導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇公司內(nèi)控制度建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

內(nèi)部控制是一種自我規(guī)范的行為，為實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部各職能部門(mén)及工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自我規(guī)范、約束、評(píng)價(jià)和控制的一系列制度、程序和方法，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督及糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立良好的內(nèi)控環(huán)境，即管理層高度重視內(nèi)控建設(shè)，并努力創(chuàng)造符合實(shí)際與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)控氛圍，不失時(shí)機(jī)地建立有利于控制風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制和組織架構(gòu)，設(shè)置約束操作風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系。近幾年隨著商業(yè)壽險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)模式的確立，內(nèi)部控制建設(shè)明顯加強(qiáng)，對(duì)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防案件發(fā)生、依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)起了很大的作用。但在具體實(shí)踐中，由于一些商業(yè)壽險(xiǎn)公司未能將內(nèi)控制度建設(shè)作為經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)性工作和重要手段加以重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度中存在一些薄弱環(huán)節(jié)，使公司的經(jīng)營(yíng)管理水平受到制約。

一、目前內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境不理想

主要表現(xiàn)為：一是對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)模糊，事前防范意識(shí)不強(qiáng)。一些管理者把內(nèi)部控制建設(shè)理解為各種規(guī)章制度的制定和匯總，認(rèn)為做了整章建制工作就等于建立了內(nèi)控機(jī)制，而沒(méi)有把內(nèi)部控制建設(shè)作為內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性工作加以重視，把管理與內(nèi)部控制建設(shè)混淆，有的甚至把內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)。

二是職責(zé)不清。對(duì)權(quán)力缺乏有效的監(jiān)督約束，事中控制不力，使內(nèi)部控制流于形式。從目前情況看，盡管許多商業(yè)壽險(xiǎn)公司制定的規(guī)章制度和辦法不少，但仍存在職責(zé)不清，特別是有些商業(yè)公司的各層次管理人員仍存在游離于內(nèi)部控制之外的現(xiàn)象，形成較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。由于機(jī)制的原因，目前很少有人對(duì)權(quán)力范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)行為造成的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任。事實(shí)證明，一些商業(yè)壽險(xiǎn)公司目前存在的一些重大違規(guī)違紀(jì)甚至違法行為，多數(shù)是因?yàn)槿狈?duì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督制約措施，以及管理人員違規(guī)越權(quán)造成的。

三是事后監(jiān)督形式單一，無(wú)權(quán)威性，缺乏必要的連帶責(zé)任追究制度。目前，一些商業(yè)壽險(xiǎn)公司的監(jiān)督檢查主要是依靠自查和各類(lèi)工作的常規(guī)檢查；檢查方法仍基本停留在傳統(tǒng)的印章、單證、會(huì)計(jì)憑證和賬簿的檢查上，未能做到適時(shí)地根據(jù)綜合業(yè)務(wù)處理及其延伸的推廣應(yīng)用而相應(yīng)改進(jìn)檢查方法；在檢查方式上，現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查也相互脫節(jié)；加之長(zhǎng)期的自查，礙于情面和“家丑不可外揚(yáng)”思想的束縛，監(jiān)督?jīng)]有權(quán)威性，致使許多風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)成為“盲區(qū)”，得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正。即便是上級(jí)公司的檢查，由于沒(méi)有嚴(yán)格的違規(guī)處罰措施以及連帶責(zé)任追究制度，因此最基本的通報(bào)也是“隔靴搔癢”，不能切準(zhǔn)要害；查出的問(wèn)題采取大事化小、小事化了，使檢查流于形式，起不到監(jiān)督和威懾的作用，留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

四是內(nèi)控優(yōu)先的原則說(shuō)起來(lái)重要，忙起來(lái)次要。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善。傳統(tǒng)業(yè)務(wù)沒(méi)有制訂計(jì)量識(shí)別的標(biāo)準(zhǔn)；再控制機(jī)制薄弱，新型業(yè)務(wù)開(kāi)辦的同時(shí)沒(méi)有及時(shí)建立起風(fēng)險(xiǎn)控制制度，內(nèi)部制約出現(xiàn)斷層，往往是等到出現(xiàn)了問(wèn)題才去尋求控制措施，已得不償失。

（二）制度落實(shí)打折扣

內(nèi)控制度在執(zhí)行和落實(shí)過(guò)程中大打折扣的現(xiàn)象依然存在，具體表現(xiàn)為：一是重制度、輕落實(shí)，造成有章不循，違章操作。常言道：沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。但有了規(guī)矩，不去落實(shí)，即使內(nèi)控制度制定得再?lài)?yán)密，那也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會(huì)大打折扣。從近年來(lái)陸續(xù)查處的保險(xiǎn)違規(guī)違法案件中反映出，不少“出事”公司，不是沒(méi)有制定詳細(xì)具體的規(guī)章制度，而是沒(méi)有去認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)，讓別有用心的人鉆了空子、捅了漏子。究其原因，主要是來(lái)自上傳下達(dá)中各級(jí)管理者對(duì)制度理解的扭曲和打折扣，以及執(zhí)行者的責(zé)任心、自覺(jué)性和落實(shí)力度不夠。

二是重效益、輕制度，無(wú)意之中造成內(nèi)控“盲區(qū)”。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化是商業(yè)壽險(xiǎn)公司的根本目標(biāo)，也是其追求的最終結(jié)果；但利潤(rùn)的最大化離不開(kāi)內(nèi)部控制作保證，二者互為條件，相輔相成。然而，在實(shí)際操作中仍存在一些矛盾，如人力資源和崗位的合理配置，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程和人力組合，操作環(huán)節(jié)和事后監(jiān)督檢查的科技投入等等，但由于強(qiáng)調(diào)高效益、減員增效緊縮人員，以及相互制約手段的滯后等因素，必然產(chǎn)生在內(nèi)控制度落實(shí)上的實(shí)際困難，從而為有效防范差錯(cuò)事故等管理風(fēng)險(xiǎn)留下了隱患。

三是重開(kāi)拓、輕管理。開(kāi)拓與管理，從理論上各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)識(shí)到必須兩手抓，兩手都要硬，堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先。但是，在實(shí)際操作中，往往是開(kāi)拓在先，內(nèi)控列后。例如：為了搶占保險(xiǎn)市場(chǎng)，新興業(yè)務(wù)先辦起來(lái)再說(shuō)，管理制度不能及時(shí)配套跟上，制度滯后造成管理上的真空。

（三）對(duì)員工的內(nèi)控制度教育相對(duì)薄弱

篇2

國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)近幾年的快速發(fā)展，在公司業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)區(qū)域、目標(biāo)客戶(hù)群體、銷(xiāo)售渠道等方面，在對(duì)公司組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、監(jiān)督、評(píng)估和管理等方面，進(jìn)行了許多大膽和有益的改革創(chuàng)新，在防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度方面取得了顯著的成效。但同時(shí)，由于保險(xiǎn)公司數(shù)量的增加、規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)活動(dòng)日益復(fù)雜化，保險(xiǎn)市場(chǎng)中也出現(xiàn)了一些違法違規(guī)的突出問(wèn)題，在國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放步伐加快和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇的情況下，為了防范和及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而避免或者減少可能遭受的經(jīng)營(yíng)損失，保證保險(xiǎn)業(yè)能夠穩(wěn)定健康快速發(fā)展，在加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管的同時(shí)，各保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)決策者應(yīng)該認(rèn)真制定和切實(shí)執(zhí)行公司控制風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部控制管理制度。

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要取決于公司的人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)和組織管理優(yōu)勢(shì)，而不是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢(shì)和資金優(yōu)勢(shì)，保險(xiǎn)資源配置和經(jīng)營(yíng)管理能力的差異性和保險(xiǎn)公司利用這些資源的獨(dú)特方式，形成了各自公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和比較優(yōu)勢(shì)。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險(xiǎn)公司自我約束意識(shí)，防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，建立公司內(nèi)部相互制衡機(jī)制，確保正確反映公司的經(jīng)營(yíng)效益，提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場(chǎng)環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實(shí)現(xiàn)公司的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，應(yīng)參照國(guó)際先進(jìn)的管理模式進(jìn)行公司內(nèi)部管理體制方面的改革創(chuàng)新，比如公司價(jià)值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務(wù)績(jī)效管理、客戶(hù)關(guān)系管理、公司價(jià)值管理、銷(xiāo)售渠道管理、服務(wù)質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵(lì)約束機(jī)制管理等。按照公司內(nèi)部控制管理制度，保險(xiǎn)公司總分支公司之間應(yīng)該建立嚴(yán)格的管控機(jī)制和費(fèi)率反饋機(jī)制，總公司對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須做到心中有數(shù)，及時(shí)指導(dǎo)，監(jiān)控到位；應(yīng)建立嚴(yán)格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對(duì)分支公司擅自越權(quán)和違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)行為，對(duì)違反公司內(nèi)部控制管理制度的行為，必須認(rèn)真進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，并及時(shí)修改和完善內(nèi)部控制管理制度，否則，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)可以追究總公司的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

二、以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導(dǎo)公司內(nèi)控管理制度建設(shè)

加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的目的是在新的市場(chǎng)和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU(xiǎn)公司的管理責(zé)任。保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報(bào)權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險(xiǎn)公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，具備足夠的償付能力，以往這種監(jiān)管職能是通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的例行檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)的，但由于保險(xiǎn)公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度增高，增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)例行的檢查和抽查的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性遇到了現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)，增大了保險(xiǎn)有效監(jiān)管的難度。在國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的大背景下，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)必須認(rèn)真研究和充分發(fā)揮保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強(qiáng)化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強(qiáng)事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險(xiǎn)公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、投資等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善和彌補(bǔ)內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)在加強(qiáng)保險(xiǎn)法律法規(guī)建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)督促保險(xiǎn)公司加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補(bǔ)充、缺一不可的。

國(guó)際上一般對(duì)內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類(lèi)。保險(xiǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括涉及直接與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序，包括分支機(jī)構(gòu)授權(quán)和批準(zhǔn)制度、責(zé)任分離制度以及對(duì)財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等。保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理控制包括與管理層業(yè)務(wù)授權(quán)相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)的計(jì)劃、決策程序、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制手段、信息交流、監(jiān)督管理以及各種內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行狀況。

保險(xiǎn)公司總公司必須對(duì)分支公司的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對(duì)稱(chēng)，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨(dú)立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計(jì)是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否執(zhí)行落實(shí)，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等進(jìn)行研究和評(píng)估。所有這些內(nèi)容要求保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時(shí)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)必須對(duì)公司內(nèi)部控制管理制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真檢查和監(jiān)督指導(dǎo)。

三、以競(jìng)爭(zhēng)為手段，建立內(nèi)外資保險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)合作機(jī)制

國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)的對(duì)外開(kāi)放，為內(nèi)外資保險(xiǎn)公司提供了一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)與合作的大市場(chǎng)，使國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司實(shí)際上直接或間接地參與了國(guó)際保險(xiǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該從國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的高度，提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平和質(zhì)量，應(yīng)該具備全球化的經(jīng)營(yíng)視野和更強(qiáng)的合作意識(shí)，積極主動(dòng)地參與業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)與合作。內(nèi)外資保險(xiǎn)公司各自具有不同的優(yōu)勢(shì)，如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務(wù)、最大份額、最高利潤(rùn)，是公司競(jìng)爭(zhēng)所追求的目標(biāo)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的過(guò)程中，保險(xiǎn)公司共同開(kāi)發(fā)和利用保險(xiǎn)資源、保險(xiǎn)科技、保險(xiǎn)信息，以及保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的合作與聯(lián)系，是國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的必然要求和發(fā)展趨勢(shì)。

從管理的層面上看，外資保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法值得國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司學(xué)習(xí)和借鑒。首先，內(nèi)外資保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)際通行的內(nèi)部控制管理制度的信息溝通和交流，增強(qiáng)公司管理者對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的意識(shí)；其次，應(yīng)注重公司內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量的提高，以適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)與合作的要求；第三，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的管控，在管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新等方面開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)；第四，共同營(yíng)造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的市場(chǎng)協(xié)作精神和協(xié)作方式，提高公司的獲利水平和競(jìng)爭(zhēng)力。

四、以管理為目標(biāo)，提高公司經(jīng)營(yíng)管理整體素質(zhì)和水平

保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門(mén)和總分支公司各司其責(zé)、有序結(jié)合、分工明確和有效運(yùn)作的組織保障，合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的、單個(gè)的力量聚集成為集中的、強(qiáng)大的集體力量；可以使保險(xiǎn)公司每個(gè)員工的工作職權(quán)在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定形式固定下來(lái)，保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任和權(quán)利，避免相互推諉，克服官僚主義，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領(lǐng)導(dǎo)制度的實(shí)現(xiàn)，公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)只有依靠一套完善的組織管理機(jī)構(gòu)才能有效地行使自己的權(quán)力。

圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和增進(jìn)效益兩個(gè)目標(biāo)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，在日漸市場(chǎng)化和日益開(kāi)放的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中立于不敗之地，一是應(yīng)建立起高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿(mǎn)足被保險(xiǎn)人日益增長(zhǎng)的保險(xiǎn)需求；二是運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，有效地進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理；三是完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營(yíng)效益

；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機(jī)構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營(yíng)，并接受保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的指導(dǎo)和檢查。

五、以服務(wù)為理念，提升產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新的科技含量

首先，產(chǎn)品創(chuàng)新能力反映公司管理和競(jìng)爭(zhēng)水平，保險(xiǎn)產(chǎn)品的系列結(jié)構(gòu)、規(guī)格品種，特別是產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻度，對(duì)保險(xiǎn)公司產(chǎn)品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)的客觀(guān)需要，保險(xiǎn)公司都把優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加和更新產(chǎn)品作為提高其管理水平和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要方面，但同時(shí)必須看到，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)中仍然不同程度地存在保險(xiǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同、業(yè)務(wù)單一、創(chuàng)新不足、粗放經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)方面，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入來(lái)源80％以上為機(jī)動(dòng)車(chē)保險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)缺乏特色和品牌；業(yè)務(wù)品種方面，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)傳統(tǒng)型業(yè)務(wù)比重大，創(chuàng)新型業(yè)務(wù)、高附加值業(yè)務(wù)和延伸型業(yè)務(wù)比較少或基本上沒(méi)有開(kāi)展。

隨著新《保險(xiǎn)法》的實(shí)施，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)條款費(fèi)率的管制得以放松，保險(xiǎn)公司有了更大的條款費(fèi)率制定權(quán)，因此，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，保險(xiǎn)公司應(yīng)該跳出傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)框架，認(rèn)真分析市場(chǎng)需求，建立推進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代的產(chǎn)品管理制度，加速開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新公司自身的產(chǎn)品系列，提高公司產(chǎn)品的國(guó)際化、多樣化、專(zhuān)業(yè)化水平，努力開(kāi)拓各種市場(chǎng)空間。培養(yǎng)適應(yīng)產(chǎn)品創(chuàng)新的人才隊(duì)伍，造就一支掌握現(xiàn)代產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理技能和方法的高素質(zhì)管理隊(duì)伍，是對(duì)保險(xiǎn)公司管理水平和內(nèi)控機(jī)制是否完善的考驗(yàn)。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該注重培養(yǎng)自己的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才，建立適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的產(chǎn)品創(chuàng)新機(jī)制。

其次，科技創(chuàng)新引導(dǎo)保險(xiǎn)公司的服務(wù)創(chuàng)新。北京市保險(xiǎn)市場(chǎng)近年來(lái)能有快速發(fā)展，同保險(xiǎn)公司重視服務(wù)創(chuàng)新密切相關(guān)。目前，北京市保險(xiǎn)市場(chǎng)中的服務(wù)創(chuàng)新表現(xiàn)為：服務(wù)科技方面有電話(huà)語(yǔ)音服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)、銀行結(jié)算支付方式；服務(wù)管理方面有計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、承保、理賠、結(jié)算中心、人業(yè)績(jī)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理；服務(wù)方式方面有服務(wù)之家、客戶(hù)回訪(fǎng)、24小時(shí)電話(huà)咨詢(xún)服務(wù)；服務(wù)理念方面得到不斷提升和轉(zhuǎn)變。

保險(xiǎn)公司應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，加快電子化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)的步伐，采用電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通訊技術(shù)設(shè)備，促進(jìn)辦公自動(dòng)化、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)以及由此延伸的服務(wù)手段和領(lǐng)域，提高保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)處理能力和運(yùn)作效率，以高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，積極參與保險(xiǎn)業(yè)的國(guó)際和國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)。

在信息技術(shù)引發(fā)的保險(xiǎn)創(chuàng)新浪潮中，公司間競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)不再是產(chǎn)品的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，而是服務(wù)質(zhì)量和方式的競(jìng)爭(zhēng)。只有通過(guò)高質(zhì)、高效、高附加值的服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，才能將各種保險(xiǎn)產(chǎn)品更快更好地送達(dá)顧客，才有利于擴(kuò)大和穩(wěn)定客戶(hù)關(guān)系，占有更高的市場(chǎng)份額，增加業(yè)務(wù)創(chuàng)新的機(jī)會(huì)。

第三，加強(qiáng)人管理制度促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量提升。新《保險(xiǎn)法》修改的一條重要內(nèi)容，是加重了保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)中介人和中介業(yè)務(wù)管理的法律責(zé)任和管理責(zé)任，保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)中介業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際，制定相應(yīng)的保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)管理辦法，加強(qiáng)和完善對(duì)保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)的管理。國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)方式最終將建立在市場(chǎng)導(dǎo)向型、客戶(hù)需求型這樣一種新的發(fā)展模式基礎(chǔ)上，使人壽保險(xiǎn)這一“以人為本”的保險(xiǎn)服務(wù)行業(yè)在服務(wù)意識(shí)、服務(wù)效益、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)渠道、服務(wù)方式、服務(wù)內(nèi)容等多方面和多層次發(fā)生根本變化。

保險(xiǎn)服務(wù)質(zhì)量的提高關(guān)鍵是靠保險(xiǎn)公司的服務(wù)意識(shí)的提高，靠保險(xiǎn)公司服務(wù)創(chuàng)新。我國(guó)加入世界貿(mào)易組織后，保險(xiǎn)業(yè)的制度體制改革、機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結(jié)底都將落實(shí)在服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)上，因此，提高保險(xiǎn)服務(wù)與促進(jìn)保險(xiǎn)發(fā)展是相輔相成的，是保險(xiǎn)公司在今后激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能否立于不敗之地的客觀(guān)要求。保險(xiǎn)公司必須高度重視售前服務(wù)、售中服務(wù)、售后服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該遵循公司的工作流程和管理制度運(yùn)行，不能因人而易，降低服務(wù)水平和質(zhì)量。

第四，高度重視銀行保險(xiǎn)的發(fā)展機(jī)遇和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。銀行保險(xiǎn)最直接的含義就是通過(guò)銀行網(wǎng)絡(luò)來(lái)銷(xiāo)售保險(xiǎn)產(chǎn)品。充分利用龐大的金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，增加保險(xiǎn)的銷(xiāo)售渠道，高效率地覆蓋市場(chǎng)與客戶(hù)是保險(xiǎn)公司熱衷于銀行保險(xiǎn)的最現(xiàn)實(shí)的愿望。銀行保險(xiǎn)所顯示出來(lái)的獨(dú)特魅力和廣闊前景對(duì)保險(xiǎn)公司拓展銷(xiāo)售渠道意義重大，一是可以建立客戶(hù)資源共享機(jī)制，為雙方客戶(hù)提供綜合性互惠服務(wù)；二是加強(qiáng)銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的深層次合作；三是適應(yīng)網(wǎng)上保險(xiǎn)的需求，實(shí)現(xiàn)雙方網(wǎng)站的方便連接，為客戶(hù)提供更方便，更快捷的網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上查詢(xún)和網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等多方面、多渠道的服務(wù)。

銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展勢(shì)頭迅猛，已經(jīng)成為人壽保險(xiǎn)另一個(gè)主要銷(xiāo)售渠道，但同時(shí)，各保險(xiǎn)公司應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，銀行保險(xiǎn)不是零風(fēng)險(xiǎn)，由于保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問(wèn)題已經(jīng)暴露，如經(jīng)營(yíng)效益風(fēng)險(xiǎn)、資金回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)操作和誤導(dǎo)宣傳等事件也時(shí)有發(fā)生，必須引起保險(xiǎn)公司的高度重視，同時(shí)加快制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理規(guī)定。銀行保險(xiǎn)注重的是品牌形象和誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，保險(xiǎn)公司要嚴(yán)格依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，塑造自己穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、合法守規(guī)的品牌形象，形成自己值得信賴(lài)的品牌優(yōu)勢(shì)。銀行保險(xiǎn)需要強(qiáng)調(diào)的是加強(qiáng)人才培養(yǎng)和培訓(xùn)，保險(xiǎn)公司必須加強(qiáng)培訓(xùn)內(nèi)容和時(shí)間。銀行保險(xiǎn)的核心產(chǎn)品是服務(wù)，服務(wù)質(zhì)量是決定銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵所在。

六、以效益為中心，用內(nèi)控制度管控公司所有經(jīng)營(yíng)行為

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化，這就需要保險(xiǎn)公司對(duì)其分支公司的管理層進(jìn)行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標(biāo)履行職責(zé)，有序、有效地開(kāi)展業(yè)務(wù)，確保公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)。以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化為基礎(chǔ)的管理是一個(gè)綜合的管理工具，它可以用來(lái)推動(dòng)創(chuàng)造價(jià)值的觀(guān)念深入到公司一線(xiàn)員工中去，用效益的觀(guān)點(diǎn)，通過(guò)內(nèi)部控制管理制度和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)施，監(jiān)督和控制公司管理層的所有經(jīng)營(yíng)行為。內(nèi)部控制管理制度是保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)效益的實(shí)現(xiàn)，而分支公司的管理層既是相關(guān)制度的制定者，又是執(zhí)行者，其經(jīng)營(yíng)行為直接影響內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行績(jī)效。

篇3

[關(guān)鍵詞] 保險(xiǎn)公司；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

[中圖分類(lèi)號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03

1 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制概述

保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制是指由保險(xiǎn)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層與全體員工共同建立并實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，有效保障資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露的真實(shí)可靠，從而確保公司依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)而提供合理保證的過(guò)程和機(jī)制。由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，其內(nèi)部控制一般包括承保控制、理賠控制、投資控制、銷(xiāo)售控制、客戶(hù)服務(wù)控制、資產(chǎn)接觸控制、償付能力控制、會(huì)計(jì)控制、信息系統(tǒng)控制、再保險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)管理工具控制。

內(nèi)部控制屬于保險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)性管理工作，并貫穿于其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的結(jié)合越來(lái)越緊密，保險(xiǎn)公司不僅面臨自然災(zāi)害與意外事故的風(fēng)險(xiǎn)，還受到投資環(huán)境與貨幣政策等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。內(nèi)部控制作為保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線(xiàn)，科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險(xiǎn)公司提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵，不僅有利于深化保險(xiǎn)體制改革，促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)觀(guān)念與體制的轉(zhuǎn)變，還能進(jìn)一步規(guī)范保險(xiǎn)市場(chǎng)，從而整體提升保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與服務(wù)水平。

2 我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其原因分析

2.1 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

（1）公司內(nèi)部控制建設(shè)的動(dòng)力不足，水平參差不齊。金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是金融市場(chǎng)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)與前提。然而，我國(guó)保險(xiǎn)公司開(kāi)始正確認(rèn)識(shí)和著手內(nèi)部控制建設(shè)主要源于外部的推動(dòng)因素，即保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)內(nèi)部控制行政法規(guī)的不斷頒布和國(guó)際資本市場(chǎng)的監(jiān)管壓力，公司自身強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的意愿則比較薄弱。雖然外部因素有助于保險(xiǎn)公司正確審視自身內(nèi)部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是監(jiān)管部門(mén)的作用越突出，越反映出保險(xiǎn)公司自身建設(shè)內(nèi)部控制動(dòng)力的不足。此外，我國(guó)各保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平參差不齊，整個(gè)壽險(xiǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制水平高于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)，大型保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平比中小型保險(xiǎn)公司好。

（2）公司的內(nèi)部控制建設(shè)滯后于其業(yè)務(wù)發(fā)展，沒(méi)有形成健全的內(nèi)控體系。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系同樣包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督5個(gè)要素。當(dāng)前我國(guó)大部分保險(xiǎn)公司重點(diǎn)關(guān)注控制活動(dòng)方面制度與措施的制定，而沒(méi)有全面落實(shí)5項(xiàng)要素，沒(méi)有將內(nèi)部控制覆蓋到各個(gè)部門(mén)和滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程與操作環(huán)節(jié)，更談不上形成一個(gè)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控體系。尤其一些中小型保險(xiǎn)公司，由于規(guī)模不大、對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠、人員配備不足，單位內(nèi)部存在不相容職務(wù)兼職的現(xiàn)象，從而在很大程度上阻礙了內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

（3）保險(xiǎn)公司尚未建立科學(xué)、有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制。切實(shí)有效的問(wèn)責(zé)機(jī)制是保障和落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要條件。我國(guó)大多數(shù)保險(xiǎn)公司缺乏對(duì)業(yè)務(wù)操作失誤的有效問(wèn)責(zé)機(jī)制，責(zé)任追究往往流于形式。例如，對(duì)有明確內(nèi)部控制制度卻沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行的人員沒(méi)有追究相關(guān)責(zé)任；對(duì)實(shí)際工作中沒(méi)有要求員工嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的管理者沒(méi)有追究相關(guān)責(zé)任；對(duì)因疏忽造成的檢查疏漏沒(méi)有追究監(jiān)督檢查者的相關(guān)責(zé)任。

2.2 保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制薄弱的原因分析

（1）保險(xiǎn)公司的治理結(jié)構(gòu)尚不完善。雖然我國(guó)大多數(shù)保險(xiǎn)公司已經(jīng)建立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及各專(zhuān)門(mén)委員會(huì)等公司治理結(jié)構(gòu)的框架，并制定了專(zhuān)門(mén)的議事規(guī)則，但仍存在不少問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：①董事的專(zhuān)業(yè)化水平普遍不高，缺乏履行選聘公司高級(jí)管理人員、進(jìn)行戰(zhàn)略決策和監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)等主要職能的能力。②主要由大公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事難以站在客觀(guān)公正的角度獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)，從而很難代表中小股東的利益。③有些保險(xiǎn)公司董事會(huì)、股東與管理層之間的分工制衡機(jī)制尚不完善，董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的權(quán)責(zé)不明確。④公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能?chē)?yán)重弱化。

（2）保險(xiǎn)公司組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置不夠科學(xué)。組織結(jié)構(gòu)為保險(xiǎn)公司整個(gè)內(nèi)部控制提供了一個(gè)活動(dòng)框架，但我國(guó)保險(xiǎn)公司在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置方面還存在一些問(wèn)題，例如，公司沒(méi)有嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)運(yùn)作程序設(shè)置部門(mén)與崗位，沒(méi)有明確規(guī)定各崗位的職責(zé)與權(quán)限，沒(méi)有健全的監(jiān)督制約機(jī)制，沒(méi)有明確關(guān)鍵崗位、特殊崗位和不相容職務(wù)的控制要求等。

（3）保險(xiǎn)公司人力資源狀況不佳，很大程度影響了內(nèi)控的執(zhí)行效果。人力資源狀況在很大程度上影響內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，如果企業(yè)員工的綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部控制的執(zhí)行就會(huì)流于形式。保險(xiǎn)公司人力資源狀況不佳主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是單位沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行定期培訓(xùn)教育與評(píng)審導(dǎo)致員工的綜合素質(zhì)普遍不高；二是由于保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展使專(zhuān)業(yè)人才數(shù)量不能滿(mǎn)足行業(yè)發(fā)展的需要，缺乏復(fù)合型人才。

（4）內(nèi)部審計(jì)功能沒(méi)有得到有效發(fā)揮，外部市場(chǎng)監(jiān)督體系尚不完善。受人員與成本的限制，或由于沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，一些剛成立不久的保險(xiǎn)公司沒(méi)有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)；有些保險(xiǎn)公司雖然設(shè)立了獨(dú)立的稽核部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)人員卻很少，并且僅僅從事一些必要的常規(guī)審計(jì)與離任審計(jì)，從而不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。此外，我國(guó)相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和法律規(guī)范尚不完善，往往只通過(guò)處罰解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并未從根本上解決內(nèi)部控制問(wèn)題。

3 構(gòu)建科學(xué)、完善的保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度的對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中存在的上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)與組織結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化人力資源管理、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，增強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力以促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.1 優(yōu)化公司的治理結(jié)構(gòu)

一方面，優(yōu)化保險(xiǎn)公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，如，引入國(guó)際戰(zhàn)略投資者以發(fā)揮國(guó)際資本的監(jiān)督作用，推進(jìn)公司的規(guī)范上市以發(fā)揮資本市場(chǎng)的監(jiān)督功能，推行員工持股計(jì)劃，將企業(yè)與員工利益緊密聯(lián)系。另一方面，不斷強(qiáng)化董事會(huì)的功能，進(jìn)一步完善獨(dú)立董事提名、選聘、激勵(lì)約束機(jī)制和評(píng)估制度以明確獨(dú)立董事的作用、權(quán)利和責(zé)任，實(shí)行董事長(zhǎng)與總經(jīng)理職責(zé)分開(kāi)。此外，保險(xiǎn)公司還應(yīng)確定以年薪制為主體的激勵(lì)性報(bào)酬體制和以股票與期權(quán)為主的長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，完善所有者與經(jīng)理人員的委托契約關(guān)系，不斷強(qiáng)化董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)對(duì)經(jīng)理人員的監(jiān)督。

3.2 優(yōu)化公司的組織結(jié)構(gòu)

保險(xiǎn)公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置時(shí)要關(guān)注權(quán)力與責(zé)任的制衡，確保組織機(jī)構(gòu)、管理部門(mén)和業(yè)務(wù)管理崗位之間的相互監(jiān)督與相互制約。例如，某財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司強(qiáng)調(diào)行政和業(yè)務(wù)的雙向管理，即公司總經(jīng)理在行政管理上行使直接決策權(quán)，但涉及風(fēng)險(xiǎn)選擇和業(yè)務(wù)決策時(shí)則由業(yè)務(wù)垂直管理的部門(mén)決策，從而明確了各崗位的權(quán)力責(zé)任以進(jìn)行有效的責(zé)任追究。此外，保險(xiǎn)公司還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)核保權(quán)、核賠權(quán)、核單權(quán)、查詢(xún)權(quán)、報(bào)賬權(quán)和法人授權(quán)等工作的系統(tǒng)權(quán)限管理，根據(jù)相關(guān)人員的級(jí)別分別授權(quán)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程，并將流程與權(quán)限寫(xiě)入操作系統(tǒng)，從而增加管理工作的透明度。

3.3 提高員工的綜合素質(zhì)以強(qiáng)化人力資源管理

一方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立科學(xué)、有效的人力資源管理機(jī)制，提高單位員工雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)與晉升等政策的合理程度，從而最大限度調(diào)動(dòng)員工的工作熱情與創(chuàng)造性。另一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要建立完善的約束激勵(lì)機(jī)制，使核心職工更關(guān)注公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從根源上消除弱化內(nèi)部控制的動(dòng)機(jī)。

3.4 不斷完善公司的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

保險(xiǎn)公司應(yīng)通過(guò)設(shè)置審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和審計(jì)部，健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能，切實(shí)提高審計(jì)的地位及其工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的職能、具體內(nèi)容和工作量確定審計(jì)人員的數(shù)量與編制，并不斷強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)道德、公司文化和業(yè)務(wù)技能方面的培訓(xùn)，并推行資格考試制度，從而全面提升內(nèi)部審計(jì)的作用。

4 結(jié) 論

隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)的結(jié)合越來(lái)越緊密，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜。內(nèi)部控制作為保險(xiǎn)公司防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線(xiàn)，對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理具有重要作用。因此，建立科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是保險(xiǎn)公司提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的關(guān)鍵，并有助于加速保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)程。

主要參考文獻(xiàn)

[1]晉曉琴.全面提升我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制水平——解讀《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2011（12）.

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關(guān)鍵詞：內(nèi)控；制度建設(shè)；能源企業(yè)

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人類(lèi)社會(huì)開(kāi)始出現(xiàn)翻天覆地的變化，在近現(xiàn)代歷史上，出現(xiàn)了三次重大工業(yè)革命，科學(xué)技術(shù)的發(fā)展速度已經(jīng)是人們無(wú)法預(yù)測(cè)?？茖W(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，各種科技的發(fā)展推動(dòng)了能源企業(yè)的發(fā)展，尤其是這些年航天事業(yè)、軍事事業(yè)以及交通事業(yè)的發(fā)展，全球的能源也出現(xiàn)了供不應(yīng)求的狀態(tài)，在這樣的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，能源行業(yè)出現(xiàn)了翻天覆地的改變。但是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，這幾年也出現(xiàn)較多的企業(yè)倒閉，也有很多能源企業(yè)開(kāi)始轉(zhuǎn)型到其他服務(wù)業(yè)，但是真正能夠穩(wěn)定發(fā)展的能源企業(yè)，他們內(nèi)部制度建設(shè)是比較完善的。因此，內(nèi)控制度建設(shè)在能源企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。關(guān)于企業(yè)內(nèi)控制制度建設(shè)的研究，袁鵬在《關(guān)于完善農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾點(diǎn)思考》中提到了內(nèi)控制度建設(shè)不夠完善，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常突出，直接阻礙著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，同時(shí)指出很多企業(yè)都存在著行為不規(guī)范、企業(yè)內(nèi)外的財(cái)務(wù)關(guān)系不順以及存在嚴(yán)重的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)隱患。崔愛(ài)霞在《淺談企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)幾個(gè)問(wèn)題》提到了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制建設(shè)是一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，隨著現(xiàn)在市場(chǎng)環(huán)境的改變，企業(yè)內(nèi)部管理方面也應(yīng)該不斷地修改與完善，同時(shí)提到了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)的未來(lái)長(zhǎng)期發(fā)展是非常有必要的。本課題進(jìn)一步豐富了內(nèi)控制度建設(shè)的意義，同時(shí)對(duì)于現(xiàn)實(shí)中能源企業(yè)的發(fā)展提供了現(xiàn)實(shí)參考的價(jià)值。

二、能源企業(yè)內(nèi)控制建設(shè)存在的問(wèn)題

1.能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不足。目前國(guó)內(nèi)很多能源企業(yè)，在日常管理中僅僅追求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，對(duì)于單位的內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，特別是中國(guó)的能源企業(yè)大部分是國(guó)有企業(yè)，管理者都有著非常濃厚行政政治色彩，對(duì)于西方引進(jìn)的內(nèi)控管理缺乏重視。能源企業(yè)的高層管理人員，并未系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)內(nèi)部控制相關(guān)課程，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是日常簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理，部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為只要加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督即可，整個(gè)公司的內(nèi)部控制都僅僅盯著公司的財(cái)務(wù)。另外很多時(shí)候，能源企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)僅僅是為了應(yīng)付檢查，例如某能源公司設(shè)立內(nèi)部控制部門(mén)，但是沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控工作人員，也沒(méi)有部門(mén)工作規(guī)范，因此無(wú)法發(fā)揮到監(jiān)管與控制的職能作用。

2.內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過(guò)關(guān)。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的成長(zhǎng)與發(fā)展來(lái)說(shuō)是非常重要的，但是許多能源企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，尤其是對(duì)內(nèi)部控制工作人員的選拔普遍比較草率，沒(méi)有合理的選拔制度。一些能源企業(yè)內(nèi)部控制工作人員，是由其他行政部門(mén)或者銷(xiāo)售部門(mén)調(diào)任過(guò)來(lái)，一方面財(cái)務(wù)知識(shí)與管理知識(shí)比較薄弱，在工作中無(wú)法發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題。其次，部分內(nèi)部控制工作人員職業(yè)素養(yǎng)比較低，例如某能源企業(yè)內(nèi)控工作人員發(fā)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員或者行政人員在處理業(yè)務(wù)中出現(xiàn)貪污或者失誤現(xiàn)象，內(nèi)控工作人員并未按照公司制度處理，而是將這些問(wèn)題隱藏起來(lái)。最后，也有單位的內(nèi)控工作人員的溝通能力與創(chuàng)新能力比較薄弱，嚴(yán)重影響了日常的工作效率與水平。當(dāng)然，內(nèi)控工作人員的監(jiān)督執(zhí)行力度，才是影響內(nèi)控工作的關(guān)鍵性原因。很多能源企業(yè)迫于要完成各項(xiàng)指標(biāo)與任務(wù)，出現(xiàn)弄虛作假或者不規(guī)范的行為，例如：企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)在授權(quán)審批過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格審核就直接在上面簽字，而公司的會(huì)計(jì)人員為了提升工作效率，也沒(méi)有認(rèn)真檢查就直接簽字，作為公司的內(nèi)控部門(mén)也沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象。很多學(xué)者都提到了能源企業(yè)全能型的內(nèi)控工作人員非常缺乏，有必要提高內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。

3.缺乏完善的內(nèi)部控制規(guī)定。目前大部分企業(yè)都有設(shè)立內(nèi)部控制部門(mén)，當(dāng)然也有一些企業(yè)的內(nèi)部控制事項(xiàng)交給審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)?？墒侨狈ν晟频膬?nèi)部控制規(guī)定，是現(xiàn)代能源企業(yè)的典型問(wèn)題。完善的內(nèi)部制度是包括授權(quán)審批、資金管理、采購(gòu)以及付款流程管理、合同管理、成本費(fèi)用管理、實(shí)物資產(chǎn)管理等，但是很多能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)方面不夠科學(xué)，因此內(nèi)控工作人員在日常工作中也沒(méi)有完善的規(guī)章制度可以遵循。缺乏完善的內(nèi)控制度，直接影響能源企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率以及資料的真實(shí)性，國(guó)有企業(yè)甚至?xí)?dǎo)致國(guó)家財(cái)政資金的流失，讓國(guó)家受到巨大的損失。

三、如何進(jìn)一步加強(qiáng)能源企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，首先要強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。做好內(nèi)控工作，就應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略方面進(jìn)行考慮，因此首先要強(qiáng)化企業(yè)高層的內(nèi)控意識(shí)，高層人員要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的深入認(rèn)識(shí)，定期參加內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)，這樣有助于培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造科學(xué)的內(nèi)控環(huán)境。其次，強(qiáng)化中層管理人員的內(nèi)控意識(shí)，尤其是能源企業(yè)的內(nèi)控部門(mén)、審計(jì)部門(mén)以及其他相關(guān)部門(mén)，公司上下達(dá)成一致，做好內(nèi)控工作，配合好整個(gè)內(nèi)部控制，這樣可以避免出現(xiàn)問(wèn)題找不到責(zé)任人，有助于提升解決問(wèn)題的效率。

2.建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。俗話(huà)說(shuō)“國(guó)有國(guó)法，家有家規(guī)，無(wú)規(guī)矩不成方圓”。要想提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，就必須建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系。能源企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的規(guī)范化、制度化建設(shè)，避免能源企業(yè)的內(nèi)控工作僅僅停留在形式上。在內(nèi)控制度建設(shè)中，還要建立與完善能源能源企業(yè)的崗位責(zé)任制，內(nèi)部控制工作要做到分工明確、權(quán)責(zé)清晰，假若某個(gè)工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，工作人員就能夠?qū)ΠY下藥，有效減少工作的重復(fù)性，全面提升能源企業(yè)的管理效率。

3.全面提升內(nèi)控工作人員的素質(zhì)。想要做好內(nèi)控工作，就需要有一批高素質(zhì)的內(nèi)控工作人員。能源企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控工作隊(duì)伍建設(shè)，可以從以下幾個(gè)方面入手：首先，能源企業(yè)在招聘內(nèi)控部門(mén)工作人員的時(shí)候，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)聘者財(cái)務(wù)知識(shí)、管理制度的考核，同時(shí)強(qiáng)化對(duì)應(yīng)聘者的職業(yè)道德素養(yǎng)的考察，優(yōu)先錄用那些做事認(rèn)真、公平公正的應(yīng)聘者。其次，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作人員的培訓(xùn)，能源企業(yè)可以邀請(qǐng)內(nèi)控專(zhuān)家或者教授給現(xiàn)有內(nèi)控工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，全面提升現(xiàn)有工作人員的業(yè)務(wù)水平。最后，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作人員的考核，對(duì)于思想道德素質(zhì)不過(guò)關(guān)的工作人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)或者可以直接進(jìn)行淘汰。

四、結(jié)語(yǔ)

能源企業(yè)想要成長(zhǎng)與發(fā)展，就需要建設(shè)完善的內(nèi)控制度。但大多能源企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在能源企業(yè)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)不過(guò)關(guān)以及缺乏完善的內(nèi)部控制制度等諸多問(wèn)題。因此，想要進(jìn)一步做好能源企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，就要強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)，建立完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，全面提升內(nèi)控工作人員素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧瑞蘭.促進(jìn)我國(guó)新能源汽車(chē)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所,2013.

[2]楊有紅.論內(nèi)部控制環(huán)境的主導(dǎo)與環(huán)境優(yōu)化——基于內(nèi)部控制系統(tǒng)構(gòu)建與持續(xù)優(yōu)化視角[J].會(huì)計(jì)研究.2013(05).

[3]金鴿.科力遠(yuǎn)公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制制度改進(jìn)研究[D].湖南大學(xué),2013.

[4]袁鵬.關(guān)于完善農(nóng)墾企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J].河南農(nóng)業(yè),2010,01:53-54.

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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控制度；規(guī)避；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-00-01

目前部份企業(yè)由于種種原因會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，各種違法活動(dòng)層出不窮，出現(xiàn)一系列大案要案，給企業(yè)造成致命傷害，也嚴(yán)重?cái)_亂了國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，成為社會(huì)不和諧的因素的根源和混亂經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象之一。造成這些問(wèn)題根源是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善或有制度不嚴(yán)肅執(zhí)行內(nèi)控失控。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，分析和提高內(nèi)部控制的重要性尤為重要。只有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，才會(huì)建設(shè)好制度抓好落實(shí)。

內(nèi)控制度是企業(yè)現(xiàn)代管理中一種重要管理手段，是合理有效的管理體系中必不可少的重要組成部份。它是指企業(yè)各部門(mén)，在部門(mén)分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系，相互制約的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制作用的方法、措施、工作程序。并予規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化，形成一套嚴(yán)密的控制機(jī)制，內(nèi)控制度在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)條件下己被各行各業(yè)的企業(yè)所采用并日趨完善。在企業(yè)管理中發(fā)揮積極的作用。我國(guó)2000年（新會(huì)計(jì)法），2001年（內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范）二個(gè)法規(guī)的實(shí)施。明確了企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容和方法，對(duì)企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度起到綱領(lǐng)性，指導(dǎo)性作用。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主體，制訂符合企業(yè)實(shí)際內(nèi)控制度，使其發(fā)揮作用。如與企業(yè)不相匹配就難以維持實(shí)施，如我司從2002年企業(yè)轉(zhuǎn)制至今。企業(yè)從單一公司經(jīng)營(yíng)演變成下屬七家子公司集團(tuán)運(yùn)行模式。企業(yè)股權(quán)從單一股東變成五位股東構(gòu)成的股份有限公司，企業(yè)資產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者既有二者合一又有分離的管理模式。企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行三年來(lái)，企業(yè)內(nèi)控方式尚停留初期階段，雖然制訂一些財(cái)務(wù)、采購(gòu)、人力等相關(guān)內(nèi)控管理制度。但近在財(cái)務(wù)、采購(gòu)信息匯總的作用，沒(méi)有起到在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮控制作用，操作不暢，效果不明顯，存在矛盾突出。主要體現(xiàn)一是企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)不足，制度執(zhí)行層面阻力大，仍然有人治而不是法治的痕跡，沒(méi)有突破原單一公司管理的模式。二是集團(tuán)與各子公司責(zé)權(quán)不夠清晰，權(quán)利邊界模糊制約各子公司經(jīng)營(yíng)活力，無(wú)法第一時(shí)間正確判斷處置機(jī)遇漏失。上下來(lái)回報(bào)手續(xù)繁雜，工作效能下降。三是目前內(nèi)控制度與企業(yè)管理沒(méi)有有效對(duì)接，無(wú)法在管理工作中加以融合，阻礙內(nèi)控制度的執(zhí)行力。四是雖然年度企業(yè)內(nèi)審，但對(duì)缺乏曰常控制，造成既成事實(shí)無(wú)法挽回失損。如何來(lái)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？如何做到事前控制，關(guān)鍵是建立合理系統(tǒng)的內(nèi)控管理機(jī)制。

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關(guān)鍵詞：加強(qiáng) 內(nèi)控體系 建設(shè) 思考

1. 前言

杭州華電半山發(fā)電有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“半山公司”）是由華電國(guó)際電力股份有限公司、浙江浙能電力股份有限公司投資，華電國(guó)際電力股份有限公司控股的國(guó)有特大型火力發(fā)電企業(yè)，目前是國(guó)內(nèi)最大的燃機(jī)電廠(chǎng)，同時(shí)也是浙江電網(wǎng)的重要統(tǒng)調(diào)電廠(chǎng)和杭州市的主要保安電源。

半山公司始建于1959年，先后完成5次基建、擴(kuò)建工程，目前總裝機(jī)容量為268萬(wàn)千瓦，其中燃機(jī)一期3臺(tái)，裝機(jī)容量117萬(wàn)千瓦;燃機(jī)二期3臺(tái)，裝機(jī)容量124.5萬(wàn)千瓦;1臺(tái)燃煤機(jī)組，裝機(jī)容量254.5萬(wàn)千瓦。

華電半山發(fā)電有限公司是一家有著50多年歷史的發(fā)電企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)，重視企業(yè)管理，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，逐步建立了涵蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系，各職能部門(mén)為加強(qiáng)內(nèi)控管理，根據(jù)國(guó)家法規(guī)、上級(jí)規(guī)章制度，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定了相關(guān)內(nèi)控制度（包括規(guī)章制度和管理標(biāo)準(zhǔn)），并予以有效執(zhí)行和不斷完善。

前幾年，國(guó)家財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委先后聯(lián)合出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，根據(jù)國(guó)家五部委規(guī)定，依據(jù)上級(jí)公司要求和部署，公司自2011年以來(lái)，已連續(xù)開(kāi)展了三年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)，通過(guò)持續(xù)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)缺陷，整改缺陷，進(jìn)一步建立健全內(nèi)控制度，提升內(nèi)控執(zhí)行力，防控風(fēng)險(xiǎn)。

但從內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果和公司內(nèi)控現(xiàn)狀看，公司內(nèi)控體制機(jī)制尚不健全，內(nèi)控管理和內(nèi)控監(jiān)督的職責(zé)不具體、不明確，內(nèi)控管理工作這一重要主體和重大環(huán)節(jié)基本處于缺失的狀態(tài)，內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)的力量薄弱，相關(guān)人員對(duì)公司各業(yè)務(wù)流程和主要風(fēng)險(xiǎn)不熟悉、缺乏內(nèi)控評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，公司無(wú)論在內(nèi)控制度建設(shè)和制度執(zhí)行上，還是在內(nèi)控管理及評(píng)價(jià)監(jiān)督等方面都存在不少困難和問(wèn)題，沒(méi)有真正形成執(zhí)行（各職能部門(mén)）、管理（日常管理部門(mén)）、監(jiān)督（審計(jì)部門(mén)）“三道防線(xiàn)”。

為了提升公司內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，推進(jìn)公司內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，扭轉(zhuǎn)內(nèi)控管理的薄弱局面，2013年，公司對(duì)如何全面推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控管理和內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，理順管理，如何提高部門(mén)的內(nèi)控工作執(zhí)行力等進(jìn)行了深入研究和探討，并向兄弟單位學(xué)習(xí)、取經(jīng)。在經(jīng)過(guò)充分的研究和醞釀后，今年初成立了公司內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)，建立了內(nèi)控工作聯(lián)絡(luò)員機(jī)制，并明確了各機(jī)構(gòu)和內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員職責(zé)，各機(jī)構(gòu)和內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員從成立之日起，按照確定的職責(zé)開(kāi)展工作，發(fā)揮作用。

2. 內(nèi)控管理辦公室工作開(kāi)展情況

為加強(qiáng)內(nèi)控管理，公司內(nèi)控管理委員會(huì)下設(shè)內(nèi)控管理辦公室，內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的成立，加強(qiáng)了內(nèi)控管理工作，使內(nèi)控管理工作制度化、常態(tài)化。在成立內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的同時(shí)，結(jié)合公司實(shí)際，明確具體職責(zé)。

立機(jī)構(gòu)，訂計(jì)劃。公司形成內(nèi)控管理堅(jiān)強(qiáng)防線(xiàn)，實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移防控風(fēng)險(xiǎn)。公司成立了由各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人組成的內(nèi)控管理辦公室，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的日常管理工作。內(nèi)控管理辦公室結(jié)合公司實(shí)際，制定了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作計(jì)劃并著力推進(jìn)實(shí)施。

抓倒查，定制度。公司建立“倒查”機(jī)制，按照內(nèi)控評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)流程控制進(jìn)行檢查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行梳理調(diào)整，對(duì)自查評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的缺陷，認(rèn)真分析，制定整改措施，跟蹤缺陷整改。2014年，為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部體系建設(shè)，公司對(duì)內(nèi)控管理流程手冊(cè)（2013版）進(jìn)行全面修訂，對(duì)照上級(jí)公司規(guī)章制度和實(shí)際工作流程進(jìn)行梳理、優(yōu)化，最終形成更具有實(shí)際操作指導(dǎo)意義的公司內(nèi)控管理流程手冊(cè)（2014版）。

重審核，強(qiáng)制度。今年以來(lái)，公司各部門(mén)已制訂、修訂內(nèi)控制度32項(xiàng)，內(nèi)控管理辦公室進(jìn)一步深化內(nèi)控制度審核，對(duì)每一項(xiàng)制定、修訂的制度嚴(yán)格審核，為內(nèi)控制度質(zhì)量把好第一道關(guān)。為進(jìn)一步規(guī)范公司內(nèi)控管理工作，明確責(zé)任，去年4月，內(nèi)控管理辦公室制定了《內(nèi)控管理辦法》，使公司內(nèi)控管理工作有章可循，有據(jù)可依，為建立健全內(nèi)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供了強(qiáng)有力的支持。

建專(zhuān)欄，推培訓(xùn)。為增強(qiáng)廣大員工的內(nèi)控意識(shí)，及時(shí)了解公司內(nèi)控工作情況，提高內(nèi)控執(zhí)行力，營(yíng)造內(nèi)控文化氛圍，內(nèi)控管理辦公室和內(nèi)控評(píng)價(jià)辦公室在經(jīng)過(guò)充分醞釀和精心策劃后，在2014年3月份公司門(mén)戶(hù)網(wǎng)站開(kāi)辟了“內(nèi)控建設(shè)”專(zhuān)欄，報(bào)道公司內(nèi)控工作和風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)，普及內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)。該專(zhuān)欄設(shè)置“制度建設(shè)”、“內(nèi)控知識(shí)”、“內(nèi)控信息”三大版塊，涵蓋了內(nèi)控制度的制修訂及執(zhí)行情況、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)、內(nèi)控工作開(kāi)展情況等。同時(shí)，為進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，推進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，內(nèi)控管理辦公室于去年6月舉辦了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)培訓(xùn)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人及內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員共計(jì)50余人參加了培訓(xùn)，取得了實(shí)效。

3.內(nèi)控評(píng)價(jià)辦公室工作開(kāi)展情況

為加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督，公司內(nèi)控管理委員會(huì)下設(shè)內(nèi)控評(píng)價(jià)辦公室，內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的成立，加強(qiáng)了內(nèi)控評(píng)價(jià)工作和日常監(jiān)督的力量，使內(nèi)控監(jiān)督制度化、常態(tài)化。在成立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的同時(shí)，結(jié)合公司實(shí)際和內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督工作，明確具體職責(zé)。

形成合力，持續(xù)評(píng)價(jià)。公司內(nèi)控評(píng)價(jià)工作自2011年起，已連續(xù)開(kāi)展了三年，形成常態(tài)化工作。2013年公司獲得華電國(guó)際“2013年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作先進(jìn)單位”榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。內(nèi)控評(píng)價(jià)辦公室成立后，由評(píng)價(jià)辦公室具體組織實(shí)施評(píng)價(jià)工作，牽頭成立公司內(nèi)控評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和工作機(jī)構(gòu)，編制內(nèi)控評(píng)價(jià)方案，根據(jù)評(píng)價(jià)方案和采用抽樣法等多種評(píng)價(jià)方法開(kāi)展評(píng)價(jià)，查找內(nèi)控缺陷，撰寫(xiě)評(píng)價(jià)報(bào)告，確保評(píng)價(jià)工作的質(zhì)量和評(píng)價(jià)工作的順利進(jìn)行。

嚴(yán)抓整改，促進(jìn)落實(shí)。抓整改、促提升，及時(shí)組織開(kāi)展內(nèi)控缺陷整改情況的監(jiān)督檢查是內(nèi)控評(píng)價(jià)辦公室的一項(xiàng)重要職責(zé)。2014年以來(lái)，內(nèi)控評(píng)價(jià)辦公室先后于上半年和下半年部署缺陷整改情況的監(jiān)督檢查。每次檢查結(jié)果均向公司領(lǐng)導(dǎo)層和各有關(guān)部門(mén)進(jìn)行通報(bào)。通過(guò)監(jiān)督檢查，有力促進(jìn)了各部門(mén)缺陷整改工作，使各項(xiàng)缺陷能有效整改。

監(jiān)督檢查，強(qiáng)化內(nèi)控。開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督檢查是內(nèi)控評(píng)價(jià)辦公室的一項(xiàng)重要職責(zé)。除開(kāi)展內(nèi)控缺陷整改情況監(jiān)督檢查和每年開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)，還適時(shí)組織開(kāi)展內(nèi)控監(jiān)督檢查。內(nèi)控監(jiān)督檢查包括專(zhuān)項(xiàng)檢查和全面檢查，去年8月份，組織內(nèi)控評(píng)價(jià)人員對(duì)涉及內(nèi)控評(píng)價(jià)范圍的32個(gè)業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行情況及各項(xiàng)控制文檔進(jìn)行全面檢查，查找缺陷。通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)檢查和全面檢查，促進(jìn)各部門(mén)提高執(zhí)行力，糾正存在的問(wèn)題，保障各項(xiàng)內(nèi)控制度有效運(yùn)行。

4.內(nèi)控工作聯(lián)絡(luò)員工作開(kāi)展情況

建立內(nèi)控工作聯(lián)絡(luò)員機(jī)制，是公司推進(jìn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的一項(xiàng)重大舉措。內(nèi)控工作聯(lián)絡(luò)員由各職能部門(mén)責(zé)任心強(qiáng)，業(yè)務(wù)精、善于管理的人員擔(dān)任，其職責(zé)主要是參與和協(xié)助公司內(nèi)控管理、內(nèi)控評(píng)價(jià)、本部門(mén)內(nèi)控制度制（修）訂和內(nèi)控自查自糾，對(duì)本部門(mén)內(nèi)控制度執(zhí)行和內(nèi)控缺陷整改的監(jiān)督等。

參加會(huì)議、培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平。今年，內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員參加了內(nèi)控評(píng)價(jià)辦公室和內(nèi)控管理辦公室組織召開(kāi)的各項(xiàng)會(huì)議和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)，通過(guò)會(huì)議和培訓(xùn)，加深了解了內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員的職責(zé)、公司內(nèi)控缺陷情況及整改情況，提高了對(duì)內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識(shí)以及對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控自查自糾必要性的認(rèn)識(shí)，了解公司內(nèi)控管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，初步掌握了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估知識(shí)。從實(shí)踐情況看，及時(shí)召開(kāi)內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員會(huì)議和相關(guān)培訓(xùn)，通過(guò)學(xué)習(xí)、指導(dǎo)及部署工作，對(duì)于增強(qiáng)內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員的責(zé)任意識(shí)，提升內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)內(nèi)控管理是十分必要的。

參與部門(mén)自查自糾，增強(qiáng)自查力度。今年6-7月，內(nèi)控管理辦公室組織開(kāi)展了年度內(nèi)控自查自糾工作，對(duì)自查工作提出了具體要求。各部門(mén)高度重視，精心組織，最大特點(diǎn)就是充分發(fā)揮本部門(mén)內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員的作用，具體參與部門(mén)內(nèi)控自查自糾工作，在自查工作中，各部門(mén)內(nèi)控聯(lián)絡(luò)員積極協(xié)助部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行情況、評(píng)價(jià)檢查發(fā)現(xiàn)的缺陷整改完成情況等方面進(jìn)行認(rèn)真自查，充分發(fā)揮了內(nèi)控骨干作用。

篇7

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村信用社;內(nèi)控制度;風(fēng)險(xiǎn);重要課題

村信用社的內(nèi)控制度是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，為防范風(fēng)險(xiǎn)，保障安全而建立的一種內(nèi)部制約和控制的制度。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平已成為農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)管理工作的主要內(nèi)容。

1．農(nóng)村信用社內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

農(nóng)村信用社現(xiàn)行的內(nèi)控制度或多或少都存在著一些問(wèn)題，具體來(lái)說(shuō)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1.1對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)有偏差，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，思想認(rèn)識(shí)不到位

由于近幾年對(duì)內(nèi)控重要性教育缺乏，一部分人對(duì)執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)控機(jī)制的指導(dǎo)思想不明確，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性和重要作用認(rèn)識(shí)膚淺，從根本上忽視了內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制。

1.2內(nèi)控制度建設(shè)不到位

許多現(xiàn)行的信用社制度是從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代演變而來(lái)的，有些制度雖經(jīng)不斷修訂，但尚未從根本上進(jìn)行改革。主要表現(xiàn)為：制度不完整。一些新業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的管理制度建設(shè)不到位，適應(yīng)不了新業(yè)務(wù)的發(fā)展。制度本身不完善，與農(nóng)村信用社的管理實(shí)際脫節(jié)，影響了內(nèi)部管理水平的提高。制度不系統(tǒng)，影響了內(nèi)控制度整體作用的發(fā)揮。

1.3內(nèi)控制度執(zhí)行監(jiān)督不力，責(zé)任難落實(shí)，處罰力度不夠

目前大部分農(nóng)村信用社未執(zhí)行事后監(jiān)督制度，無(wú)監(jiān)控設(shè)備，一人臨柜的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督流于形式。一些檢查往往停留在對(duì)業(yè)務(wù)憑證的審查和賬務(wù)核對(duì)上，并且存在著重錄入輕審查、重憑證要素輕資金對(duì)轉(zhuǎn)關(guān)系、重賬表核對(duì)輕內(nèi)部科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能進(jìn)行全面的檢查和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，造成內(nèi)控制度執(zhí)行中的深層次問(wèn)題難以發(fā)現(xiàn)。

1.4缺乏內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制

目前大部分農(nóng)村信用社的內(nèi)部規(guī)章制度都比較健全，但其中管理監(jiān)控性、強(qiáng)制性、約束性的多，缺乏激勵(lì)性的內(nèi)控機(jī)制，特別是對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者。在出資者經(jīng)營(yíng)者關(guān)系中，要強(qiáng)化激勵(lì)與約束，就必須對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)責(zé)任的貨幣化和契約化，但現(xiàn)實(shí)中信用社主任及經(jīng)營(yíng)管理層的報(bào)酬非貨幣化和責(zé)任非契約化十分明顯，出了事故、風(fēng)險(xiǎn)，可以按規(guī)定扣工資獎(jiǎng)金和無(wú)限賠付，但做出業(yè)績(jī)、做大規(guī)模卻不能隨之增加收入，沒(méi)有引進(jìn)股份制商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)工資制，因而不能調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理者的積極性和創(chuàng)造性。

1.5人員素質(zhì)低，相互監(jiān)督能力難保證

一是部分干部職工主人翁意識(shí)差，責(zé)任心不強(qiáng)，得過(guò)且過(guò)，怕得罪人，做好好先生。二是文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不具備與自己工作相適應(yīng)的工作能力；三是法制意識(shí)淡薄。

2.農(nóng)信社加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的必要性

2.1加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是深化農(nóng)信社改革的需要

近兩年，全國(guó)各地農(nóng)信社掀起一股改制農(nóng)村銀行機(jī)構(gòu)的熱潮，農(nóng)信社改革的核心目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，增強(qiáng)服務(wù)功能，通過(guò)完善法人治理從而形成自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我發(fā)展的良性循環(huán)機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，能夠有效的提高農(nóng)信社自我約束能力、防范風(fēng)險(xiǎn)能力，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，為農(nóng)信社的改革提供制度上的保障。

2.2加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是提升農(nóng)信社核心競(jìng)爭(zhēng)力的需要

目前，我國(guó)農(nóng)村金融服務(wù)體系日益完善，村鎮(zhèn)銀行、貸款公司等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的設(shè)立、郵儲(chǔ)銀行全面擴(kuò)展貸款業(yè)務(wù)、農(nóng)業(yè)銀行回歸農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)等，這些都使得農(nóng)信社面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增大，農(nóng)信社底子薄、基礎(chǔ)差、歷史包袱沉重，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，除了加大硬件投入、加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)外，還必須通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)控制度管理，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制來(lái)扭轉(zhuǎn)競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.3加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是金融形勢(shì)發(fā)展的需要

縱觀(guān)國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，電子化、信息化、自動(dòng)化是今后銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的主要方向，自助銀行、網(wǎng)上銀行、電話(huà)銀行、手機(jī)銀行等新型金融服務(wù)將成為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的主要服務(wù)手段，而這些先進(jìn)的業(yè)務(wù)無(wú)不需要健全的內(nèi)控制度、強(qiáng)大的內(nèi)控體系來(lái)保障正常運(yùn)營(yíng)，農(nóng)信社今后要想拓展在新型服務(wù)領(lǐng)域的發(fā)展空間，就必須完善相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，鑄造銅墻鐵壁來(lái)?yè)屨际袌?chǎng)份額。

3.對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)的建議

3.1建立責(zé)任追究制度

對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行不力的不論是否造成損失都要追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任；對(duì)違規(guī)責(zé)任人，視其責(zé)任大小，結(jié)合制度規(guī)定，給予必要的經(jīng)濟(jì)、行政處罰，必要時(shí)要請(qǐng)求司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。責(zé)任追究制度是制定和執(zhí)行其他內(nèi)控制度的關(guān)鍵和重點(diǎn)，只有建立責(zé)任追究制，對(duì)不作為行為和失職行為進(jìn)行責(zé)任追究，責(zé)任到位，才能使其他規(guī)章制度得到有效貫徹落實(shí)，從而樹(shù)立規(guī)章制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，堅(jiān)持用制度管人、用法規(guī)管人，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

3.2建立監(jiān)管部門(mén)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查制度

首先要建立內(nèi)控制度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，監(jiān)測(cè)各信用社的內(nèi)控制度是否能有效地控制和避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要人員的監(jiān)督：除傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中的存貸款、會(huì)計(jì)外，重點(diǎn)應(yīng)放在計(jì)算機(jī)、新興業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督，把重點(diǎn)環(huán)節(jié)與全過(guò)程控制結(jié)合起來(lái)。

加大內(nèi)部檢查力度，建立以市、縣聯(lián)社為內(nèi)控主體的稽核檢查機(jī)制，檢查財(cái)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)制度的執(zhí)行情況，幫助農(nóng)信社健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)貸款操作的合規(guī)性、手續(xù)的合法性、風(fēng)險(xiǎn)程序預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、資金運(yùn)用的合理性、信貸資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性、效益性、貸款擔(dān)保手續(xù)的合法性、真實(shí)性等進(jìn)行監(jiān)督，并明確規(guī)定監(jiān)督不到位的責(zé)任。

3.3完善現(xiàn)有的農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)制度

制定會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)操作規(guī)程和獎(jiǎng)懲辦法，從制度上規(guī)范農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)行為，切實(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格堅(jiān)持會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)規(guī)范化制度。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理完全按會(huì)計(jì)制度的要求規(guī)范操作。堅(jiān)持授權(quán)分責(zé)原則，即對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)行分級(jí)授權(quán)，任何人不得超越權(quán)限或范圍，堅(jiān)決杜絕亂用會(huì)計(jì)科目、亂設(shè)賬外賬、虛增虛減利潤(rùn)和體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)意志的違規(guī)行為；加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督制約能力，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制制度。加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律意識(shí)，嚴(yán)格堅(jiān)持會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)規(guī)范化原則，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理要完全按會(huì)計(jì)制度的要求規(guī)范操作。堅(jiān)持授權(quán)分責(zé)原則，即對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)行分級(jí)授權(quán)，任何人不得超越權(quán)限或范圍。

3.4強(qiáng)化內(nèi)控制度的落實(shí)，謹(jǐn)防內(nèi)控制度棚架

內(nèi)部控制制度定得再好、再完善，如果沒(méi)有嚴(yán)格地執(zhí)行，那也只是一紙空文，所以?xún)?nèi)控制度貴在落實(shí)。首先要幫助信用社全體員工提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)員工上崗前和在職員工的多層次多方位的培訓(xùn)，增強(qiáng)法紀(jì)觀(guān)念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律、精通業(yè)務(wù)、嚴(yán)格執(zhí)行制度；其次要加強(qiáng)思想政治工作和廉政教育，引導(dǎo)全體員工敬業(yè)愛(ài)崗，自覺(jué)遵紀(jì)守法，經(jīng)得起改革開(kāi)放和反腐倡廉的考驗(yàn)；第三，應(yīng)經(jīng)常對(duì)全體員工進(jìn)行案例教育，提高員工對(duì)違章、違規(guī)操作危害性的認(rèn)識(shí)，從而自覺(jué)維護(hù)和執(zhí)行規(guī)章制度；第四，對(duì)全體員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，使大家接受新知識(shí)、新技能，跟上時(shí)代的步伐；第五，做好重要崗位人員的交流和定期輪換，通過(guò)崗位交流和定期輪換，形成人員優(yōu)化流動(dòng)機(jī)制，達(dá)到暴露問(wèn)題和自我控制的目的；第六，加強(qiáng)對(duì)決策和管理人員的控制，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理的觀(guān)念，把以業(yè)務(wù)為中心轉(zhuǎn)向以人為中心的管理模式，是加強(qiáng)內(nèi)控制度落實(shí)的關(guān)鍵。

內(nèi)部控制制度是金融企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部防線(xiàn)，加強(qiáng)和改善內(nèi)部控制，對(duì)于推動(dòng)農(nóng)村信用社防范化解風(fēng)險(xiǎn)、提高綜合（下轉(zhuǎn)第344頁(yè)）（上接第355頁(yè)）效益、改善運(yùn)行質(zhì)量有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【參考文獻(xiàn)】

［1］趙亞男.完善農(nóng)村信用社內(nèi)控制度思考.時(shí)代金融,2006,(09).

篇8

一、企業(yè)整合過(guò)程中內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

企業(yè)整合過(guò)程中，內(nèi)控制度的完善應(yīng)著眼于企業(yè)整合后的全新管理制度，支持企業(yè)整合過(guò)程中對(duì)企業(yè)的全面內(nèi)部控制，防止企業(yè)整合過(guò)程中出現(xiàn)舞弊行為。但整合企業(yè)由于在完善內(nèi)部控制制度建設(shè)中增加了很多新規(guī)定、新方法，引入了一些未涉及的領(lǐng)域，整合后的內(nèi)控制度與原有管理制度存在差異。加之整合企業(yè)原有的管理傳統(tǒng)與管理體制，責(zé)任主體和管理分工不明確，內(nèi)控制度建設(shè)和完善遲緩，推行存在阻礙和困難，操作和執(zhí)行力度偏低，其整體協(xié)調(diào)性將是很有限的。受到以上因素的影響，企業(yè)整合過(guò)程中，完善內(nèi)部控制建設(shè)常常存在以下問(wèn)題：

（一）整合初期，由于內(nèi)控制度的還未完善，容易出現(xiàn)舞弊行為

整合初期，由于缺乏明確的內(nèi)部控制程序和標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。一些人會(huì)利用整合期間內(nèi)控制度的不完善、人員變動(dòng)頻繁、組織結(jié)構(gòu)調(diào)整較大、內(nèi)控制度執(zhí)行的責(zé)任主體不明確等因素，發(fā)生一些不可預(yù)見(jiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善內(nèi)控制度的時(shí)間拖得過(guò)長(zhǎng)，影響工作效率

企業(yè)之間往往由于管理體制、文化等原因，造成全面融合困難重重，其整合往往也只是表面形式上的合并，由此帶來(lái)內(nèi)控制度的完善推動(dòng)不足，完善內(nèi)控制度不能迅速落地，內(nèi)部控制長(zhǎng)期處于管理尺度松弛、要求不明確的狀況，整合企業(yè)之間仍然是以原有各自的內(nèi)控制度進(jìn)行管理。由于資源的不共享，管理制度與內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，反而會(huì)增加管理部門(mén)和執(zhí)行部門(mén)的工作量，加重勞動(dòng)負(fù)擔(dān)，從而影響了內(nèi)控制度執(zhí)行效果，無(wú)法真正的提高工作效率。

（三）內(nèi)控制度的完善缺乏整體協(xié)調(diào)性，影響內(nèi)控制度有效執(zhí)行

整合完善后的內(nèi)控制度往往由于沒(méi)有全面結(jié)合企業(yè)整合后的實(shí)際管理特點(diǎn)與需求，簡(jiǎn)單疊加或引用原有內(nèi)控管理制度，增加了無(wú)效的控制流程，制度整體協(xié)調(diào)性不強(qiáng)，加之整合雙方信息不對(duì)稱(chēng)，一定程度上存在執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一致，造成內(nèi)控制度間缺乏有效銜接，內(nèi)控制度接受度較差，影響制度有效執(zhí)行，進(jìn)而造成內(nèi)部管理失控，可能對(duì)企業(yè)的整合產(chǎn)生不利的影響，成為企業(yè)全面融合的障礙。

二、企業(yè)整合，更要注重內(nèi)部控制制度的完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度作為企業(yè)制約和監(jiān)督權(quán)力的有效方式和手段，劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類(lèi)。內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，保護(hù)財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息及其披露的合規(guī)性、完整性、真實(shí)性，提高企業(yè)管理效率及效果，而采取的各種制度措施和程序。整合企業(yè)之間要達(dá)到完全的融合，必須要有一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，才能夠在很大程度上保證會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)的融合，由于在整合前均有自己的內(nèi)部控制體系，而整合雙方在采購(gòu)控制、預(yù)算控制、合同管理、信息技術(shù)處理、信息披露等各核心控制環(huán)節(jié)方面，右能均存在一定或是較大的差異，所以其內(nèi)控制度的整合難度就會(huì)更大，其進(jìn)度也可能會(huì)拖得更長(zhǎng)。因此，在整合期間，要全力保持內(nèi)部控制制度的穩(wěn)健過(guò)度，滿(mǎn)足整合企業(yè)資源有效配置和安全完整的需要，保持整合企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

對(duì)此，在企業(yè)整合過(guò)程中，更要注重內(nèi)部控制制度的完善，切實(shí)解決在組織結(jié)構(gòu)、管理模式、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等發(fā)生重大調(diào)整整合后，如何制定統(tǒng)一的、規(guī)范的、完整的內(nèi)控管理制度，替代原有的制度和法規(guī)，作為企業(yè)各所屬單位成員行為的新準(zhǔn)則和秩序要求，從根本上提高企業(yè)的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。完整的內(nèi)部控制制度體系，對(duì)改善整合企業(yè)的內(nèi)部管理現(xiàn)狀、促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、完善公司信息披露和保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行來(lái)說(shuō)，有著非常重要的意義。

三、企業(yè)整合過(guò)程中完善內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)要求

我們要認(rèn)識(shí)到，一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，如同完善的法人治理結(jié)構(gòu)一樣，是公司高效運(yùn)作的基礎(chǔ)。企業(yè)整合后，我們?nèi)绾瓮晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度？特別是強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)之間的整合，在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，不是簡(jiǎn)單的1+1-1的過(guò)程（即先把兩個(gè)企業(yè)原有的內(nèi)控制度進(jìn)行匯總，再簡(jiǎn)單的剔除一個(gè)），而是要讓整合后的內(nèi)控制度處于最好的互補(bǔ)狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)1+1?2的效果?，F(xiàn)就企業(yè)在整合時(shí)，如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出幾點(diǎn)看法：

（一）完善內(nèi)部控制制度，需要滿(mǎn)足企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的管理需求

首先我們要認(rèn)識(shí)到，原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度，往往不適應(yīng)整合后大集團(tuán)模式戰(zhàn)略管理的需要，因此不能全盤(pán)照搬。企業(yè)整合后的新的內(nèi)部控制制度，應(yīng)分別對(duì)原有內(nèi)控制度進(jìn)行梳理、分類(lèi)，比較重疊、互補(bǔ)的部分。在此基礎(chǔ)上完善、提煉其核心價(jià)值，針對(duì)新的管理模式和要求，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控制度的適用性、針對(duì)性和可行性，要對(duì)企業(yè)管理水平有所提升，對(duì)整個(gè)行業(yè)內(nèi)控制度有一個(gè)更全面的認(rèn)知，制定適合企業(yè)整合后的內(nèi)部控制制度和實(shí)施細(xì)則，最終形成具有自身特色的內(nèi)控管理制度，從而滿(mǎn)足企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大后的戰(zhàn)略管理要求。

（二）完善內(nèi)部控制制度，需要滿(mǎn)足企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的管理需求

完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是企業(yè)管理的大事，需要與企業(yè)總體的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)與戰(zhàn)略相結(jié)合。因此，企業(yè)從上到下都應(yīng)高度重視，反復(fù)動(dòng)員，統(tǒng)一思想，務(wù)必使內(nèi)部控制制度能滿(mǎn)足各環(huán)節(jié)的實(shí)際管理需要，樹(shù)立其嚴(yán)格的、能長(zhǎng)期執(zhí)行的制度模式，讓內(nèi)控制度對(duì)促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)期產(chǎn)生積極的杠桿作用，真正發(fā)揮內(nèi)控制度的管理功效。而不是在內(nèi)控制度剛剛一下發(fā)，就發(fā)現(xiàn)諸多缺陷，不是無(wú)法執(zhí)行，就是發(fā)覺(jué)內(nèi)部控制的效率和效果達(dá)不到管理要求。一個(gè)朝令夕改或是連續(xù)下發(fā)補(bǔ)充通知的內(nèi)控制度，其組織實(shí)施和監(jiān)督的力度將會(huì)大大降低。

（三）完善內(nèi)部控制制度，需要全員建立對(duì)制度的信賴(lài)感

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，擺正心態(tài)更重要。完善內(nèi)控制度建設(shè)，要有一個(gè)積極、進(jìn)步的心態(tài)。整合雙方不要總是認(rèn)為自己以前的就是最好的，而是應(yīng)從整合中學(xué)習(xí)知識(shí)，認(rèn)識(shí)到完善內(nèi)控制度是為自身學(xué)習(xí)提供了最好的機(jī)會(huì)。不論是整合企業(yè)還是被整合企業(yè)，對(duì)于整合后的內(nèi)控制度，都要有一個(gè)坦誠(chéng)、學(xué)習(xí)的心態(tài)，要注重內(nèi)部控制制度知識(shí)的傳遞，需要全員建立對(duì)內(nèi)控制度的信賴(lài)感，從而達(dá)到快速響應(yīng)、堅(jiān)定執(zhí)行的效果。

（四）完善內(nèi)部控制制度，需要注重執(zhí)行及監(jiān)督的力度

企業(yè)整合后，客觀(guān)上對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行提出了更高的要求，需要新的領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視，全面推動(dòng)內(nèi)控制度的建設(shè)，重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員及監(jiān)督人員的選拔，同時(shí)還要注重對(duì)新內(nèi)控制度的全員培訓(xùn)，提高各級(jí)管理人員的素質(zhì)，吸收稱(chēng)職的人員來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制制度。由內(nèi)審人員依據(jù)內(nèi)控制度，對(duì)所屬各執(zhí)行部門(mén)的內(nèi)控制度執(zhí)行和財(cái)務(wù)管理情況，尤其是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的重要控制點(diǎn)，定期進(jìn)行考評(píng)，從而確保內(nèi)控制度能得到正確、高效落實(shí)。

企業(yè)在整合過(guò)程中，必須依據(jù)整合企業(yè)實(shí)際情況，合理制定內(nèi)部控制制度，根據(jù)企業(yè)整合各個(gè)階段的管理要求和特點(diǎn)，逐步推進(jìn)，對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，制定清晰的內(nèi)控管理流程，把整合完善內(nèi)控制度看作是一種達(dá)到最佳管理狀態(tài)的雙向過(guò)程，這正是整合完善內(nèi)控制度所要達(dá)到的目的，從而發(fā)揮內(nèi)控制度應(yīng)有的管理功效，合理保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，為企業(yè)健康有序發(fā)展提供可靠依據(jù)。

篇9

關(guān)鍵詞：資金管理;內(nèi)控制度;結(jié)算中心

我國(guó)鐵路企業(yè)通過(guò)資金結(jié)算中心實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的集中管理和統(tǒng)一調(diào)度，同時(shí)，通過(guò)對(duì)資金流向的監(jiān)管，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。但是，隨著鐵路多元化改革進(jìn)程的深入和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，如何有效保障鐵路運(yùn)營(yíng)及基礎(chǔ)設(shè)施的資金需求，強(qiáng)化鐵路企業(yè)集中資金管理的力度；如何完善資金結(jié)算中心內(nèi)控制度，進(jìn)一步促進(jìn)鐵路資金的良性循環(huán)，保證資金安全有效，成為資金管理中急需關(guān)注和強(qiáng)化的問(wèn)題。

鐵路企業(yè)非常重視資金管理，強(qiáng)調(diào)健全有效的內(nèi)控機(jī)制是防范資金風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障,而以建立和完善科學(xué)性、安全性、合理性、有效性為內(nèi)容的資金結(jié)算內(nèi)控制度，則是資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。從結(jié)算機(jī)構(gòu)成立起，鐵道部財(cái)務(wù)司陸續(xù)出臺(tái)了許多具有較強(qiáng)科學(xué)性和嚴(yán)密性的內(nèi)控措施，建立了一整套相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，以強(qiáng)化資金管理，完善資金結(jié)算內(nèi)部控制制度。但從改革發(fā)展的迅速推進(jìn)上來(lái)看，現(xiàn)有的內(nèi)控體系還不完善，內(nèi)控水平還有較大的差距，內(nèi)控效果也不甚理想。

一、存在的主要問(wèn)題

1.法人治理結(jié)構(gòu)不健全。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)盡管已相對(duì)獨(dú)立，但還沒(méi)有建立起內(nèi)審部門(mén)直接向最高管理層負(fù)責(zé)的體制。另外，機(jī)構(gòu)層次過(guò)多，環(huán)節(jié)過(guò)多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)存在偏差。某些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為，建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了內(nèi)控制度。忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制，也沒(méi)有意識(shí)到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)在內(nèi)部控制過(guò)程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)。僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理手段，甚至把內(nèi)部控制與各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，片面追求利益，忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.對(duì)管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴(yán)密的規(guī)章下都隱含著這樣一個(gè)前提：管理崗位上的人員是可靠的、盡責(zé)的。但實(shí)踐證明，由于存在信息不對(duì)稱(chēng)，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是說(shuō)，權(quán)力必須有一定的監(jiān)督和制約，否則，再好的規(guī)章制度也會(huì)因?yàn)楣芾碚叩氖韬龃笠舛鵁o(wú)法發(fā)揮作用。近年來(lái)發(fā)生的一些金融案件表明，對(duì)部分基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制約不嚴(yán)、監(jiān)督失控是案發(fā)的主要原因。

4.信息渠道不暢。由于機(jī)構(gòu)管理層次多，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息存在失真現(xiàn)象，致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。從縱向上看，一些政策及相關(guān)實(shí)施程序沒(méi)有較好地貫徹到每一位員工，員工對(duì)自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚；從橫向上看，信息的交流沒(méi)有暢通的渠道，許多信息無(wú)法共享。信息不能及時(shí)準(zhǔn)確地提供，不僅不能發(fā)揮其在內(nèi)控中的重要作用，還勢(shì)必會(huì)影響或誤導(dǎo)下一步的控制對(duì)策。

5.部分內(nèi)控制度的建立相對(duì)滯后。近幾年來(lái)，一些合資公司、建設(shè)指揮部的相繼成立，反映出新情況、新問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，老的制度不能覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，新制度又沒(méi)能及時(shí)完善充實(shí)，致使內(nèi)控出現(xiàn)盲點(diǎn)，造成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

6.內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。鐵路企業(yè)建立了很?chē)?yán)格的資金內(nèi)部控制制度，但在實(shí)際工作中制度的執(zhí)行還不到位。盡管設(shè)置了監(jiān)督職能，也制定了內(nèi)部控制制度，但往往在實(shí)際操作過(guò)程和執(zhí)行上缺乏有效的決策約束機(jī)制，不能完全達(dá)到制度要求，致使資金的流向與控制脫節(jié)。如嚴(yán)格意義上的職能分離是指將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)或工作人員擔(dān)任，以避免或減少發(fā)生差錯(cuò)和弊端而進(jìn)行的控制。但實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，從企業(yè)內(nèi)部到外部的轉(zhuǎn)移過(guò)程中涉及的環(huán)節(jié)和牽涉的人員都比較多，難以對(duì)其流轉(zhuǎn)過(guò)程形成有效的控制和監(jiān)督，容易存在操作上的漏洞。

二、強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策及建議

1.充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和嚴(yán)肅性。目前，全路內(nèi)部資金管理的業(yè)務(wù)發(fā)展速度明顯加快，業(yè)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量不斷提高，多元化經(jīng)營(yíng)步入了發(fā)展“快車(chē)道”。發(fā)展速度越快，越需要縝密的制度來(lái)鞏固成果，嚴(yán)格管理，強(qiáng)化控制。堅(jiān)持從嚴(yán)治行，依法合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，使內(nèi)部的各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)納入法制化、規(guī)范化的軌道上，這是企業(yè)內(nèi)部資金管理部門(mén)健康發(fā)展的長(zhǎng)久之計(jì)。因此，首先應(yīng)該解決好對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)問(wèn)題。對(duì)鐵道部、公司下發(fā)的各項(xiàng)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，任何個(gè)人都無(wú)權(quán)擅自更改；在內(nèi)部制度面前，干部職工人人平等，必須嚴(yán)格遵守，不得 違反，一旦違反就進(jìn)行追究，承擔(dān)責(zé)任。只有切實(shí)解決好這些認(rèn)識(shí)問(wèn)題，才能克服內(nèi)部制度管理中的隨意性，提高內(nèi)部制度的權(quán)威性，增強(qiáng)貫徹實(shí)施的自覺(jué)性，構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)防范的“銅墻鐵壁”。

2.建立和完善對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制制度。首先，應(yīng)建立完善的責(zé)任分離、程序制約與崗位制約制度。大力推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)；按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，對(duì)責(zé)任適當(dāng)分離，建立相互配合、相互分離、相互制約的工作關(guān)系。其次，要完善業(yè)務(wù)控制制度。在健全資本金制度、實(shí)行存調(diào)比例管理的基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)建立完善的內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防范制度并嚴(yán)格實(shí)施，特別要注重建立和分析具體的業(yè)務(wù)流程，針對(duì)業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的管理控制制度。第三，要按照規(guī)范化、授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、賬務(wù)核對(duì)、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性、客觀(guān)性和有效性。第四，建立可疑情況報(bào)告及檢查等欺詐控制制度，并通過(guò)教育、示范、監(jiān)督與技術(shù)控制，防止內(nèi)外部欺詐行為的發(fā)生。在對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意借助計(jì)算機(jī)建立“計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)”，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)及規(guī)程等內(nèi)容進(jìn)行計(jì)算機(jī)程序化處理，形成一個(gè)完整的系統(tǒng)，并將其應(yīng)用于對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制活動(dòng)中。

3.建立管理信息系統(tǒng)和信息交流制度。充分的信息和有效的交流，對(duì)內(nèi)部控制體系的運(yùn)作是不可缺少的，因此，必須建立一個(gè)涵蓋其全部活動(dòng)的管理信息系統(tǒng)，并定期對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，確保其安全可靠。建立有效的交流渠道，保證在縱向上、橫向上信息交流渠道暢通無(wú)阻，確保有關(guān)人員掌握必要的信息；建立信息交流制度，共享信息，為內(nèi)部控制體系各要素的運(yùn)轉(zhuǎn)提供有效的信息支持，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過(guò)程中的問(wèn)題并采取有效的補(bǔ)救措施，保證內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督制度。要保證內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)有效，必須對(duì)其進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)管。通過(guò)設(shè)立只對(duì)最高決策層負(fù)責(zé)的地位獨(dú)立、監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，由內(nèi)審部門(mén)獨(dú)立行使綜合性?xún)?nèi)部監(jiān)督職能并對(duì)內(nèi)控制度的有效性和符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)。建立健全合理有序的內(nèi)部審計(jì)檢查制度和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)制度，加大監(jiān)督檢查的頻率和力度，對(duì)結(jié)算資金內(nèi)控制度的總體有效性進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)管，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的建立與完善。

5.嚴(yán)格操作規(guī)程，規(guī)范操作行為，將制度落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)和每一筆業(yè)務(wù)中。一是加強(qiáng)結(jié)算業(yè)務(wù)受理的柜面監(jiān)督，有效防范各類(lèi)支付風(fēng)險(xiǎn)，特別是票據(jù)、有價(jià)單證等。二是嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度要求，落實(shí)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中以及營(yíng)業(yè)終了的各項(xiàng)核對(duì)環(huán)節(jié)。加強(qiáng)內(nèi)外帳務(wù)的核對(duì)，確保內(nèi)外帳務(wù)核對(duì)相符。三是加強(qiáng)對(duì)重要空白憑證領(lǐng)用的管理。對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、重要空白憑證、有價(jià)單證，結(jié)算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須按旬檢查，稽核部門(mén)必須按月檢查，對(duì)檢查走過(guò)場(chǎng)或管理不善，造成帳實(shí)、帳款不符的，一定要嚴(yán)肅處理。四是充分發(fā)揮事后監(jiān)督作用，將事后監(jiān)督的工作開(kāi)展情況、工作的監(jiān)督重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)上報(bào)。五是嚴(yán)格執(zhí)行密碼管理制度，實(shí)現(xiàn)聯(lián)機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全高效運(yùn)行。計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部門(mén)都要把密碼作為對(duì)網(wǎng)點(diǎn)工作監(jiān)督檢查的重點(diǎn)，加大違章處罰力度。

6.強(qiáng)化大額資金使用及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)聯(lián)簽制度執(zhí)行力。所有結(jié)算人員都要首先樹(shù)立安全風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，凡計(jì)劃外、預(yù)算外的大額資金的使用及重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)實(shí)施，在通過(guò)黨政聯(lián)席會(huì)議規(guī)定的決策程序后，必須由公司總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)（經(jīng)濟(jì)）師或代行其職能的公司領(lǐng)導(dǎo)、主管業(yè)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)主要負(fù)責(zé)人及經(jīng)濟(jì)合同管理部門(mén)負(fù)責(zé)人共同簽字同意，財(cái)務(wù)部門(mén)和資金結(jié)算機(jī)構(gòu)方可受理。同時(shí)建立大額資金動(dòng)向報(bào)告制度，各單位各部門(mén)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，對(duì)本單位的大額資金支付動(dòng)向必須及時(shí)向資金結(jié)算機(jī)構(gòu)和公司財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告；公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)向公司總經(jīng)理和協(xié)管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；公司億元以上的大額資金支付動(dòng)向及時(shí)向鐵道部報(bào)告。

由上可見(jiàn)，通過(guò)建立完善的內(nèi)控制度，強(qiáng)化執(zhí)行力度，才能充分發(fā)揮資金結(jié)算機(jī)構(gòu)在資金集中結(jié)算、資金調(diào)劑、對(duì)外融資、支付監(jiān)督和信息反饋的職能，才能有效保證鐵路建設(shè)和運(yùn)營(yíng)資金支付的安全有效，才能保證資金管理流程各個(gè)環(huán)節(jié)銜接緊密、安全、有效。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建立健全的資金內(nèi)部控制制度不是一蹴而就的，是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，必須建立企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問(wèn)題，因地制宜，對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時(shí)的修改。只有不斷地進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和改進(jìn)，才能建立有效的資金內(nèi)部控制體系，保障資金來(lái)源和運(yùn)用的安全、有效、合理、合規(guī)。

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篇10

關(guān)鍵詞：重要性；存在問(wèn)題；建議

一、保險(xiǎn)公司建立有效內(nèi)部控制的重要性

保險(xiǎn)公司由于其行業(yè)自身所具有的特殊性，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立和健全顯得尤為重要，也應(yīng)當(dāng)較其他行業(yè)有更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。

首先，保險(xiǎn)公司不僅要實(shí)現(xiàn)與其他各行各業(yè)一樣所共同追求的公司利益最大化的目標(biāo)，更要實(shí)現(xiàn)對(duì)保單持有人履行保險(xiǎn)責(zé)任的保障，履行為金融穩(wěn)定和社會(huì)安定服務(wù)的社會(huì)責(zé)任。具體來(lái)說(shuō)，保險(xiǎn)公司必須保證充足的償付能力，防止保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的失敗，以威脅到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)利益，保險(xiǎn)公司必須保證保險(xiǎn)交易的公正性和公平性，防止保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種誤導(dǎo)、欺詐等行為，保險(xiǎn)公司還必須保證經(jīng)營(yíng)管理的效率，切實(shí)提高被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益。以上的各項(xiàng)“保證”無(wú)不來(lái)自于保險(xiǎn)公司規(guī)范的經(jīng)營(yíng)管理，而規(guī)范的經(jīng)營(yíng)管理必然需要健全和強(qiáng)大的內(nèi)部控制體系作為支撐。

其次，保險(xiǎn)公司要實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，謀求生存和持續(xù)發(fā)展，建立有效的內(nèi)部控制同樣具有特殊的意義。隨著國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，筆者認(rèn)為，保險(xiǎn)公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)主要取決于公司的人才技術(shù)優(yōu)勢(shì)和組織管理能力，而資源配置是否合理有效以及經(jīng)營(yíng)管理是否科學(xué)高效，決定了保險(xiǎn)公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的強(qiáng)與弱。有效的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)有效的資源配置和經(jīng)營(yíng)管理的保證，從這個(gè)意義上說(shuō)，保險(xiǎn)公司建立有效的內(nèi)部控制也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的手段之一。

最后，保險(xiǎn)作為一個(gè)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)，來(lái)自政府和社會(huì)的外部監(jiān)管是保證整個(gè)行業(yè)健康發(fā)展必不可少的工具和手段之一， 目前保險(xiǎn)外部監(jiān)督可分為政府保險(xiǎn)監(jiān)督保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)督和保險(xiǎn)信用評(píng)級(jí)幾個(gè)層次，相對(duì)于保險(xiǎn)公司自身的內(nèi)部控制監(jiān)督， 它是一種外在的強(qiáng)制的監(jiān)督。從實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)監(jiān)督的目的來(lái)看，外部監(jiān)督離不開(kāi)內(nèi)部監(jiān)督，政府或社會(huì)的外部監(jiān)督只有通過(guò)保險(xiǎn)公司自身的自我約束，才能真正發(fā)揮作用，因此，保險(xiǎn)公司建立有效的內(nèi)部控制也是保證外部監(jiān)督體系真正發(fā)揮其作用和實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督目標(biāo)的前提和有力保證。

二、目前內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境不理想

1.對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)模糊，事前防范意識(shí)不強(qiáng)

有人把內(nèi)部控制建設(shè)理解為各種規(guī)章制度的制定和匯總，認(rèn)為做了整章建制工作就等于建立了內(nèi)控機(jī)制，而沒(méi)有把內(nèi)部控制建設(shè)作為內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性工作加以重視，把管理與內(nèi)部控制建設(shè)混淆，有的甚至把內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展和效益對(duì)立起來(lái)。

2.職責(zé)不清對(duì)權(quán)力缺乏有效的監(jiān)督約束，事中控制不力，使內(nèi)部控制流于形式

從目前情況看，盡管公司制定的規(guī)章制度和辦法不少，但仍存在職責(zé)不清，特別是某些公司的個(gè)別管理人員仍存在游離于內(nèi)部控制之外的現(xiàn)象，形成較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。事實(shí)證明，一些基層公司目前存在的一些重大違規(guī)違紀(jì)甚至違法行為，多數(shù)是因?yàn)槿狈?duì)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督制約措施，以及管理人員違規(guī)越權(quán)造成的。

3.事后監(jiān)督形式單一，權(quán)威性缺乏，連帶責(zé)任追究制度需要進(jìn)一步完善、落實(shí)

目前，公司的監(jiān)督檢查主要是依靠自查和各類(lèi)工作的常規(guī)、專(zhuān)項(xiàng)檢查，檢查方法仍基本停留在傳統(tǒng)的印章、單證、會(huì)計(jì)憑證和賬簿、核保、核賠等的檢查上，未能做到適時(shí)地根據(jù)綜合業(yè)務(wù)處理及其延伸的推廣應(yīng)用而相應(yīng)改進(jìn)檢查方法。在檢查方式上，現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查也相互脫節(jié)，加之礙于情面和“家丑不可外揚(yáng)”思想的束縛，監(jiān)督?jīng)]有權(quán)威性，致使許多風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)成為“盲區(qū)”，得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾正。由于缺乏嚴(yán)格的違規(guī)處罰措施以及連帶責(zé)任追究制度，因此最基本的通報(bào)也是“隔靴搔癢”，不能切準(zhǔn)要害，甚至查出的問(wèn)題有的大事化小、小事化了，使檢查起不到監(jiān)督和威懾的作用，留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

4.內(nèi)控優(yōu)先原則說(shuō)起來(lái)重要，忙起來(lái)次要，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不夠完善

新型業(yè)務(wù)開(kāi)辦的同時(shí)沒(méi)有及時(shí)建立起風(fēng)險(xiǎn)控制制度，內(nèi)部制約出現(xiàn)斷層，往往是等到出現(xiàn)了問(wèn)題才去尋求控制措施。

（二）制度落實(shí)打折扣

1.重制度、輕落實(shí)，造成有章不循、違章操作。有了規(guī)矩，不去落實(shí)，即使內(nèi)控制度制定得再?lài)?yán)密，那也只能是紙上談兵，制度本身的約束力和威懾力都會(huì)大打折扣。從近年來(lái)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反映出，不是公司沒(méi)有制定詳細(xì)具體的規(guī)章制度，而是沒(méi)有去認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)，讓別有用心的人鉆了空子，究其原因，主要是來(lái)自上傳下達(dá)中各級(jí)管理者對(duì)制度理解的扭曲和打折扣，以及執(zhí)行者的責(zé)任心、自覺(jué)性和落實(shí)力度不夠。

2.重效益、輕制度，無(wú)意之中造成內(nèi)控“盲區(qū)”。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化是公司的根本目標(biāo)，也是追求的最終結(jié)果，但利潤(rùn)的最大化離不開(kāi)內(nèi)部控制作保證，二者互為條件，相輔相成。然而，在實(shí)際操作中仍存在一些矛盾，如人力資源和崗位的合理配置、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程和人力組合，操作環(huán)節(jié)和事后監(jiān)督檢查的投入等等，但由于強(qiáng)調(diào)高效益、減員增效緊縮人員，以及相互制約手段的滯后等因素，產(chǎn)生內(nèi)控制度落實(shí)上的實(shí)際困難，從而為有效防范差錯(cuò)事故等管理風(fēng)險(xiǎn)留下了隱患。

3.重開(kāi)拓、輕管理。在實(shí)際操作中，往往是開(kāi)拓在先，內(nèi)控列后。例如：為了搶占保險(xiǎn)市場(chǎng)，新興業(yè)務(wù)先辦起來(lái)再說(shuō)，管理制度不能及時(shí)配套跟上、制度滯后造成管理上的真空。

（三）對(duì)員工的內(nèi)控制度教育相對(duì)薄弱

公司雖然采取各種措施不斷強(qiáng)化、完善內(nèi)控管理，但基層公司相關(guān)人員差錯(cuò)事故、違規(guī)事件仍然時(shí)有發(fā)生。反思深究，內(nèi)控環(huán)境不理想、制度落實(shí)不力是其主要原因，而另一個(gè)重要原因就在于對(duì)員工思想政治工作、職業(yè)道德、法律法規(guī)等方面的教育培訓(xùn)相對(duì)薄弱，使相當(dāng)一部分員工對(duì)內(nèi)控制度的遵守和執(zhí)行表現(xiàn)出“無(wú)所謂”的思想。

三、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性

有效的內(nèi)部控制制度是促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，加強(qiáng)和健全企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，已成為共識(shí)。作為經(jīng)營(yíng)管理中重要手段的內(nèi)部控制，將顯得越來(lái)越重要。

（二）明確內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制貫穿于公司整個(gè)業(yè)務(wù)、資金流動(dòng)的全過(guò)程，又與經(jīng)營(yíng)管理融為一體，是經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的一種極其重要的手段或方式。內(nèi)部控制提供合理的保證，為管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)“保駕護(hù)航”，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，有前瞻性。不僅把內(nèi)部控制作為一種自律行為始終規(guī)范業(yè)務(wù)行為，更重要的是要充分利用這種機(jī)制，發(fā)揮整體功能，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣，不斷體現(xiàn)監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制，并把內(nèi)部控制作為經(jīng)營(yíng)管理不可缺少的一部分，常抓不懈，落到實(shí)處，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司業(yè)務(wù)安全穩(wěn)健運(yùn)行，從而為確保業(yè)務(wù)持續(xù)、健康以及實(shí)現(xiàn)自身的良性發(fā)展提供根本保證。

（三）內(nèi)控工作要與時(shí)俱進(jìn)

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地、在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自我約束、自我調(diào)節(jié)和提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段，是不可缺少的重要內(nèi)容。它既是日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的一項(xiàng)不可缺少的內(nèi)容，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，內(nèi)部和外部的環(huán)境是在不斷變化的，各項(xiàng)業(yè)務(wù)也在不斷地創(chuàng)新和發(fā)展。因此，內(nèi)部控制體系也需要不斷優(yōu)化、逐漸適應(yīng)的過(guò)程、隨著新業(yè)務(wù)的不斷推出，過(guò)去行之有效的方法，現(xiàn)在不一定適用所以，內(nèi)控機(jī)制既要有宏觀(guān)上的戰(zhàn)略體系，又要有微觀(guān)上的不斷修正，以形成完善提高再完善再提高的良性循環(huán)過(guò)程。

應(yīng)堅(jiān)持業(yè)務(wù)開(kāi)拓、內(nèi)控先行的原則，凡是各專(zhuān)業(yè)部門(mén)新辦的新興業(yè)務(wù)操作規(guī)程、制度和辦法均要通過(guò)內(nèi)部控制部門(mén)審查會(huì)簽后方可印發(fā)執(zhí)行，以確保新業(yè)務(wù)安全、有序、穩(wěn)步發(fā)展特別是新業(yè)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用與電子化水平的不斷提高，業(yè)務(wù)管理部門(mén)要及時(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理環(huán)節(jié)的摸索和探討，從制度上保證消除隱患死角和風(fēng)險(xiǎn)育區(qū)，確保業(yè)務(wù)和制度的更新同步進(jìn)行。

（四）內(nèi)控工作要健全組織

在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范重要性日益突出的形勢(shì)下，公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制建設(shè)，不僅要體現(xiàn)精簡(jiǎn)高效的要求，關(guān)鍵是要把決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)相互制衡的原則落到實(shí)處，在內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上，應(yīng)形成集中管理、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力結(jié)構(gòu)，為不斷提高經(jīng)營(yíng)效益和防范風(fēng)險(xiǎn)提供堅(jiān)強(qiáng)的組織保證。

（五）加強(qiáng)法制與廉政教育，提高全員的綜合素質(zhì)

在內(nèi)部控制的諸多因素中，人是最具有決定性的因素一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)管理水平的高低，也正是其全員綜合素質(zhì)的反映。所以，內(nèi)部控制建設(shè)必須以人為本，把提高全員的綜合素質(zhì)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)來(lái)抓。實(shí)踐證明，加強(qiáng)法制與廉政教育，對(duì)提高全體員工遵紀(jì)守法、拒腐防變的自覺(jué)性，是一種行之有效的措施。尤其應(yīng)重點(diǎn)抓公司分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的廉政教育，使他們正確對(duì)待手中的權(quán)力，遵章守紀(jì)，依法經(jīng)營(yíng)，自覺(jué)地把自己的責(zé)、權(quán)置于制度監(jiān)督之中。只有這樣，才能對(duì)員工起到示范作用和帶頭作用，并通過(guò)開(kāi)展形式多樣的法制與廉政教育活動(dòng)，使廣大員工樹(shù)立正確的價(jià)值觀(guān)、人生觀(guān)和世界觀(guān)。