導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)制度報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財(cái)務(wù)總監(jiān)年終述職報(bào)告【一】

我叫XXX，今年月被調(diào)任為公司財(cái)務(wù)總監(jiān)一職。在我擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)這三個(gè)月以來(lái)，在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷和全體財(cái)務(wù)工作者的幫助、支持下，我勤奮努力，思想上積極要求進(jìn)步，工作上奮發(fā)努力，作風(fēng)上務(wù)實(shí)創(chuàng)新，寬容待人、寬厚用人，各方面的能力都有了不同程度的提高，較好地完成了領(lǐng)導(dǎo)交給我的各項(xiàng)工作任務(wù)。

一、20**年工作回顧

(一)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)

自擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)以來(lái)，我一直自覺(jué)堅(jiān)持把政治理論學(xué)習(xí)放在首位。我深感不學(xué)習(xí)就要落后，不學(xué)習(xí)就趕不上時(shí)代潮流，不學(xué)習(xí)就不能創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)。因此，我堅(jiān)持和全體干部成員一起學(xué)習(xí)公司制定的財(cái)管理規(guī)定，會(huì)計(jì)核算暫行辦法，預(yù)算管理暫行辦法等各項(xiàng)規(guī)章制度，熟練掌握會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)，認(rèn)真學(xué)習(xí)新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，研討新問(wèn)題，努力提高自身獨(dú)立解決各種問(wèn)題的能力。

(二)履行職責(zé)，強(qiáng)化服務(wù)

工作中，作為財(cái)務(wù)總監(jiān)，我率先垂范，樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，認(rèn)真履行崗位職責(zé)，不斷提高工作能力和服務(wù)質(zhì)量。

一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

根據(jù)我公司原制定的各類財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行情況，為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)工作、提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)原定財(cái)務(wù)管理制度體系進(jìn)行了完善，包括：財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)核算制度，采購(gòu)管理制度、內(nèi)部控制制度、發(fā)票管理制度、欠費(fèi)管理制度。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工，對(duì)我公司的各類報(bào)表從報(bào)送時(shí)間及時(shí)性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報(bào)表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。平時(shí)通過(guò)開(kāi)展的交流會(huì)的形式，解決前期工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，使財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)按一定的財(cái)務(wù)規(guī)則、程序有效地運(yùn)行和控制。

二是加強(qiáng)預(yù)算核算管理，提高財(cái)務(wù)工作執(zhí)行力

20**年，在上級(jí)主管部門的大力指導(dǎo)下，采取四項(xiàng)措施，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算支出管理，提高了財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行力。一是一是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作職責(zé)，建章立制，把預(yù)算管理工作切實(shí)抓好，確保完成全年支出任務(wù);二是準(zhǔn)確編報(bào)用款計(jì)劃。加快了項(xiàng)目工作進(jìn)度，全面完成項(xiàng)目基建預(yù)算。在部門預(yù)算編制的基礎(chǔ)上，按時(shí)完成了20**年公司采購(gòu)實(shí)施計(jì)劃草案編報(bào)工作，全面完成了20**年度預(yù)算編報(bào)工作，認(rèn)真做好了集中支付賬戶用款計(jì)劃編報(bào)工作，將基本支出和項(xiàng)目支出按月、季度的用款計(jì)劃合理分配，力求達(dá)到均衡預(yù)算，均衡支出;三是完善預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。

將上級(jí)主管部門的“支出控制預(yù)警提示”有效地利用到日常財(cái)務(wù)工作中，做到時(shí)時(shí)監(jiān)控、提醒。定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況分析，查找存在的問(wèn)題，認(rèn)真剖析原因，提出解決方案，對(duì)影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的潛在問(wèn)題有預(yù)見(jiàn)性和應(yīng)對(duì)措施;四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出管理。嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)支出審批程序，按照本公司擬定的《公司財(cái)務(wù)支出管理辦法》對(duì)每月發(fā)生的人員工資和日常公用開(kāi)支以外支出項(xiàng)目均嚴(yán)格執(zhí)行事前審批手續(xù)，且支出票據(jù)統(tǒng)一要有經(jīng)手人、審核人、主管財(cái)務(wù)人三人簽字后方可報(bào)銷。及時(shí)清理應(yīng)付未付款項(xiàng)，按月或按季結(jié)算各項(xiàng)支出，當(dāng)期費(fèi)用在當(dāng)期結(jié)算。需要履行公司采購(gòu)程序的支出項(xiàng)目，早做準(zhǔn)備，按時(shí)支付款項(xiàng)，確保公司采購(gòu)的順利實(shí)施。

三是運(yùn)用財(cái)務(wù)管理軟件，做好會(huì)計(jì)輔助核算工作

扎實(shí)做好網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)管理軟件會(huì)計(jì)輔助核算業(yè)務(wù)仿真演練和推廣應(yīng)用工作。組織財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)輔助核算業(yè)務(wù)操作流程，熟練業(yè)務(wù)操作方法;結(jié)合實(shí)際擬定我公司會(huì)計(jì)輔助核算業(yè)務(wù)項(xiàng)目，充分利用計(jì)算機(jī)資源和網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)管理軟件，及時(shí)進(jìn)行憑證錄入、記賬、報(bào)表數(shù)據(jù)生成上報(bào)工作，認(rèn)真地進(jìn)行季度預(yù)算執(zhí)行分析，關(guān)注日常公用支出增減變化原因，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析效果，努力提高預(yù)算管理水平，優(yōu)化了核算流程。通過(guò)使用會(huì)計(jì)輔助核算模塊，堅(jiān)持“優(yōu)先保證”原則，優(yōu)先安排了人員基本支出和保運(yùn)轉(zhuǎn)的日常公用開(kāi)支，嚴(yán)格壓縮招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、車輛費(fèi)用支出，力爭(zhēng)提高資金使用效益，達(dá)到了科學(xué)管理，提高效益，減少行政運(yùn)行成本、推選定額管理的目的。

四是加強(qiáng)日常的財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用

根據(jù)公司年初下達(dá)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，我們?cè)诜纸馐杖胫笜?biāo)的同時(shí)，下達(dá)了我公司成本費(fèi)用計(jì)劃。隨著我公司新業(yè)務(wù)的不斷推陳出新，業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，無(wú)形中增加了財(cái)務(wù)的工作量，應(yīng)收帳款、費(fèi)用及各項(xiàng)開(kāi)支不斷增大，對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求。

我部門加強(qiáng)了日常管理，主要措施有：1.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，堅(jiān)持收支兩條線，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督。加強(qiáng)了日常公用經(jīng)費(fèi)管理，壓縮三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，落實(shí)減排節(jié)能工作。堅(jiān)決杜絕不合理開(kāi)支，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回收，盡量減少不必要的損失，為我公司增收節(jié)支。在實(shí)際工作中做到每周出應(yīng)收?qǐng)?bào)表，各類流水帳目做到日清月結(jié)，與市場(chǎng)部人員緊密配合，積極有效的回收資金。2.各項(xiàng)收支做到帳帳相符，帳實(shí)相符，支出要考慮合理性，做到出有憑，入有據(jù)，費(fèi)用報(bào)銷具有實(shí)效性，做到監(jiān)督有力。在實(shí)際工作中，大額報(bào)銷實(shí)行提前早通知，報(bào)銷金額與票據(jù)符合。倡導(dǎo)大家明白一個(gè)道理，集體的利益高于一切，集體與員工是同呼吸共命運(yùn)的，公司的發(fā)展離不開(kāi)大家的支持，大家的利益是通過(guò)集體的成長(zhǎng)來(lái)體現(xiàn)的。從而增強(qiáng)員工主人翁責(zé)任感，人人為增收節(jié)支，開(kāi)源節(jié)流做貢獻(xiàn)。3.嚴(yán)格執(zhí)行我公司成本定額管理辦法，每季通報(bào)，加強(qiáng)了考核，杜絕一切不合理的開(kāi)支，有效控制了支出。

五是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)“陽(yáng)光”財(cái)務(wù)建設(shè)

積極按照公司年度審計(jì)計(jì)劃安排，組織專人全面完成財(cái)務(wù)審計(jì)自查任務(wù)，及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)審計(jì)自查報(bào)告。并就審計(jì)的問(wèn)題和建議認(rèn)真地進(jìn)行剖析，找出存在問(wèn)題原因，及時(shí)地進(jìn)行整改，并將整改落實(shí)情況上報(bào)市公司財(cái)務(wù)科。成立專門的“小金庫(kù)”清理自查領(lǐng)導(dǎo)小組，扎實(shí)做好“小金庫(kù)”自查自糾及“回頭看”工作。根據(jù)公司年初制定的政務(wù)公開(kāi)實(shí)施方案，實(shí)現(xiàn)“陽(yáng)光”財(cái)務(wù)建設(shè)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重大問(wèn)題和干部關(guān)心的重要事項(xiàng)按照省公司財(cái)務(wù)公開(kāi)辦法中明確的財(cái)務(wù)公開(kāi)程序、范圍、時(shí)限要求，通過(guò)會(huì)議傳達(dá)、公司內(nèi)網(wǎng)站等多種形式適時(shí)進(jìn)行公開(kāi)，提高財(cái)務(wù)工作的透明度和辦事效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和民主決策、民主管理、民主監(jiān)督相結(jié)合，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)項(xiàng)工作的督促和指導(dǎo)。

六是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，認(rèn)真做好固定資產(chǎn)清理工作

加強(qiáng)日常管理是做好固定資產(chǎn)管理工作的基礎(chǔ)。健全了固定資產(chǎn)管理帳簿、憑證、報(bào)表，認(rèn)真執(zhí)行固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)、出售、調(diào)入、調(diào)出、報(bào)廢、等手續(xù)，切實(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理。對(duì)公司符合條件的財(cái)產(chǎn)均納入固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，正確運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)管理軟件中的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，定期報(bào)送固定資產(chǎn)報(bào)表。優(yōu)化公司資產(chǎn)配置，提高國(guó)有資產(chǎn)使用效益。年度內(nèi)凡是符合固定資產(chǎn)管理范圍的新增資產(chǎn)，當(dāng)月一律按其購(gòu)置發(fā)票或資產(chǎn)調(diào)撥單登記固定資產(chǎn)賬簿進(jìn)行管理使用。

二、工作中存在的不足

回顧一年的工作，工作中的風(fēng)風(fēng)雨雨時(shí)時(shí)在眼前隱現(xiàn)，我不僅能在工作時(shí)埋下頭去忘我地工作，吃苦耐勞，富有團(tuán)隊(duì)合作精神，具有一定的組織、協(xié)調(diào)和交際能力，且面對(duì)困難從不氣餒，能夠冷靜、果斷和全面的去處理，有著強(qiáng)烈的上進(jìn)心和永不服輸?shù)母蓜?。雖然在工作上取得了一定成績(jī)，但同時(shí)，我也清醒地認(rèn)識(shí)到自己的不足，個(gè)人方面主要是：思想解放程度還不夠，學(xué)習(xí)上還不夠，業(yè)務(wù)上缺少創(chuàng)新。財(cái)政部門方面主要是：一是隨著公司做大、做強(qiáng)，各項(xiàng)管理制度有待完善。二是風(fēng)險(xiǎn)控制力度欠缺。三是公司內(nèi)部各職能部門銜接不緊密，人員整體素質(zhì)有待提高。四是外部銀行、稅務(wù)關(guān)系有待進(jìn)一步改善。

三、20**年工作計(jì)劃

(一)個(gè)人方面：在今后的工作中，我會(huì)努力加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，并在回過(guò)頭的時(shí)候，對(duì)工作的每一個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行檢查核對(duì)，對(duì)工作的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)分析，從怎樣節(jié)約時(shí)間，如何提高效率，提高工作業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而在百尺桿頭更進(jìn)一步，更好地開(kāi)展今后的工作。

(二)財(cái)務(wù)部門工作方面：一是當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，確保完成各項(xiàng)指標(biāo)。重點(diǎn)圍繞盤(pán)活資產(chǎn)，減少資金占用率，提高企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。二是開(kāi)展會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)活動(dòng)，提高公司會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平。三是做好風(fēng)險(xiǎn)防范管理，在確保安全前提下，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。四是加強(qiáng)與銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立良好的銀企、稅企關(guān)系，最大限度地爭(zhēng)取銀行及稅務(wù)支持。

總之，在這三個(gè)月以來(lái)。我和財(cái)務(wù)部全體成員一起努力，做了一些工作，也取得了一定成績(jī)，但我深知，自己的履職情況，還有不盡如人意的地方。在今后的工作中，我將著力加以改進(jìn)，更加嚴(yán)格要求，嚴(yán)肅紀(jì)律，同時(shí)，也懇請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)和職工多提出批評(píng)意見(jiàn)。今后我將繼續(xù)努力與公司職工一道，創(chuàng)造更優(yōu)異的成績(jī)。

財(cái)務(wù)總監(jiān)年終述職報(bào)告【二】

過(guò)去的一年，對(duì)我而言，是非常特殊而又有意義的一年，在這一年我邁進(jìn)人生一個(gè)新的里程碑，在這一年我率領(lǐng)計(jì)財(cái)部的各位同仁，在行領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、愛(ài)護(hù)、支持下，以高度的責(zé)任感，恪守職責(zé)，務(wù)實(shí)開(kāi)拓，將支行的發(fā)展推上了一個(gè)新的臺(tái)階。以下是我在20**年個(gè)人工作述職如下：

一、 從基礎(chǔ)入手，著力于人員素質(zhì)培養(yǎng)，保障支行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

1. 建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，奠定會(huì)計(jì)出納工作的基礎(chǔ)。今年我根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和管理的要求，對(duì)責(zé)任、制度修舊補(bǔ)新，明確責(zé)任、目標(biāo)，并按照缺什么補(bǔ)什么的原則，補(bǔ)充建立了上些新的制度,對(duì)支行強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)起到了積極的作用。特別是針對(duì)七、八月差錯(cuò)率高居不下，及時(shí)組織、制訂、出臺(tái)了“”，有效地遏制了風(fēng)險(xiǎn)的蔓延。

2. 加強(qiáng)監(jiān)督檢查，做好會(huì)計(jì)出納工作的保證。年內(nèi)一方面加強(qiáng)考核，實(shí)行工效掛鉤的機(jī)制，按月考核差錯(cuò)率，并督促整改問(wèn)題，及時(shí)消除事故隱患，解決問(wèn)題。另一方面，加大檢查力度，改變會(huì)計(jì)檢查方式，采取定期、不定期，常規(guī)與專項(xiàng)檢查相結(jié)合的方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的難點(diǎn)、重點(diǎn)，再對(duì)癥下藥，解決問(wèn)題，有效地防范了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 以人為本，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、出納專業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)、出納工作的規(guī)范化管理。年內(nèi)主要做了以下七點(diǎn)工作：1.主動(dòng)、積極地抓好服務(wù)工作，堅(jiān)持不懈地搞好優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)，樹(shù)立服務(wù)意識(shí);2.堅(jiān)持業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度，統(tǒng)一學(xué)習(xí)新文件，從實(shí)際操作出發(fā)，將遇到的問(wèn)題及難點(diǎn)列舉出來(lái)，通過(guò)研究討論，尋求解決途徑;3.堅(jiān)持考核與經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)掛鉤。

4.成立了以骨干為主的結(jié)算小組;

5.積極地組織柜員上崗考試。

6.培養(yǎng)一線員工自覺(jué)養(yǎng)成對(duì)傳票審查的習(xí)慣。

7.開(kāi)展不定期的技能比武、知識(shí)競(jìng)賽，加強(qiáng)對(duì)員工綜合能力的培養(yǎng)，提高結(jié)算工作質(zhì)量和效率。

二、 做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，強(qiáng)化成本意識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.更好的完成年度財(cái)務(wù)工作，我嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和《》等規(guī)定，認(rèn)真編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，及時(shí)完整準(zhǔn)確的進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料的報(bào)送，并于每季、年末進(jìn)行詳細(xì)地財(cái)務(wù)分析;在資產(chǎn)購(gòu)置上做到了先審批后購(gòu)置，在固定費(fèi)用上，全年準(zhǔn)確的計(jì)算計(jì)提并上繳了職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)藥保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、固定資產(chǎn)折舊、長(zhǎng)期待攤資產(chǎn)的攤銷、應(yīng)付利息等，并按照營(yíng)業(yè)費(fèi)用子目規(guī)范列支。

2.費(fèi)用支出實(shí)行了專戶、專項(xiàng)管理，在臨時(shí)存款科目中設(shè) 置了營(yíng)業(yè)費(fèi)用專戶，專門核算營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出，建立了相應(yīng)的手工臺(tái)賬，實(shí)行了一支筆審批制度，嚴(yán)格區(qū)分了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)支出資金和費(fèi)用支出資金。在費(fèi)用使用上壓縮了不必要的開(kāi)支，厲行節(jié)約，用最少的資金獲得最大利潤(rùn)。2002年開(kāi)支費(fèi)用總額為萬(wàn)元，較上年增加了萬(wàn)元，增幅為%;實(shí)現(xiàn)收入萬(wàn)元，較上年增加萬(wàn)元，增幅為%。從以上的數(shù)據(jù)可知，收入的增長(zhǎng)速度是費(fèi)用增長(zhǎng)速度的2倍。在費(fèi)用的管理上，根據(jù)下發(fā)的《》等文件精神，嚴(yán)格費(fèi)用指標(biāo)控制，認(rèn)真執(zhí)行審批制度，做好日常的賬務(wù)處理，并將費(fèi)用使用情況及財(cái)務(wù)制度中規(guī)定比例列支的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明，以便行領(lǐng)導(dǎo)掌握費(fèi)用開(kāi)支去向。全年按總部費(fèi)用率的考核標(biāo)準(zhǔn)，支行實(shí)際費(fèi)用率為%，節(jié)約費(fèi)用5個(gè)百分點(diǎn)，費(fèi)用總額沒(méi)有突破下達(dá)的年度費(fèi)用控制指標(biāo)。

三、 恪盡職守，切實(shí)加強(qiáng)自身建設(shè)。

我在抓好管理的同時(shí)，切實(shí)注重加強(qiáng)自身建設(shè)，增強(qiáng)駕馭工作能力。一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷增強(qiáng)工作的原則性和預(yù)見(jiàn)性。二是堅(jiān)持實(shí)事求是的作風(fēng)，堅(jiān)持抵制和反對(duì)腐敗消極現(xiàn)象，在實(shí)際工作中,積極幫助解決問(wèn)題，靠老老實(shí)實(shí)的做人態(tài)度，兢兢業(yè)業(yè)的工作態(tài)度，實(shí)事求是的科學(xué)態(tài)度，推動(dòng)各項(xiàng)工作的開(kāi)展。三是加強(qiáng)團(tuán)結(jié)合作，不搞個(gè) 人主義。

四、 明年的工作構(gòu)想及要點(diǎn)：

1.挖掘人力資源，調(diào)動(dòng)一切積極因素。立足在現(xiàn)有人員的基礎(chǔ)上，根據(jù)目前人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、素質(zhì)況狀確定培訓(xùn)重點(diǎn)，豐富培訓(xùn)形式，加大培訓(xùn)力度，特別是對(duì)業(yè)務(wù)骨干的專項(xiàng)培訓(xùn)。

2.降低成本費(fèi)用，促進(jìn)效益的穩(wěn)步增長(zhǎng)。一是加強(qiáng)成本管理，減少成本性資金流失。二是加強(qiáng)結(jié)算管理，最大限度地增加可用資金。三是合理調(diào)配資金，提高資金利用率;認(rèn)真匡算資金流量，盡可能地壓縮無(wú)效資金和低效資金占用，力求收益最大化。四是降低費(fèi)用開(kāi)支，增強(qiáng)盈利水平。五是準(zhǔn)確做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)測(cè)算，為行領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

篇2

財(cái)務(wù)管理的工作在現(xiàn)代企業(yè)中發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都需要財(cái)務(wù)管理的輔助，財(cái)務(wù)經(jīng)理也需要依據(jù)財(cái)務(wù)工作狀況對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)做出合理的決策。下面就讓小編帶你去看看財(cái)務(wù)員工個(gè)人年度工作轉(zhuǎn)正述職報(bào)告范文5篇，希望對(duì)你有所幫助吧

財(cái)務(wù)員工個(gè)人轉(zhuǎn)正述職報(bào)告1過(guò)去的一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)和全體同仁的支持下，財(cái)務(wù)部基本完成各項(xiàng)既定指標(biāo)。下面將財(cái)務(wù)部一年來(lái)履職情況匯報(bào)如下：

一、全年完成公司量化指標(biāo)情況：

公司全年給我部門的量化指標(biāo)主要有五項(xiàng)：一是資金上存率95%以上;我司全年資金上存率為98%;二是年末貨幣資金余額8000萬(wàn)元以上，其中公司本級(jí)2000萬(wàn);我司年末貨幣資金余額14200萬(wàn)元，因購(gòu)置設(shè)備支付2800萬(wàn)元導(dǎo)致公司本部貨幣資金沒(méi)有達(dá)標(biāo);三是新開(kāi)項(xiàng)目資金策劃率100%;本年度公司新開(kāi)4個(gè)項(xiàng)目均做了項(xiàng)目資金策劃。四是全司利潤(rùn)總額8500萬(wàn)元;實(shí)際全年完成利潤(rùn)8560萬(wàn)元;五是辦理資金信貸類業(yè)務(wù)，投訴率為0;財(cái)務(wù)部全年辦理各項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)準(zhǔn)確及時(shí)，全年未發(fā)生一起投訴。

二、全年所做的主要工作

20____年，我們主要圍繞以下六個(gè)方面展開(kāi)財(cái)務(wù)工作：

一是以統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理模式為主線加強(qiáng)了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作和精細(xì)化管理力度：按照規(guī)?；l(fā)展，專業(yè)化管理的要求，統(tǒng)一公司財(cái)務(wù)核算方面度量衡，統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。

二是持續(xù)推進(jìn)預(yù)算管理，提高前瞻性財(cái)務(wù)規(guī)劃力度：一年來(lái)預(yù)算管理工作初見(jiàn)成效。

三是加強(qiáng)資金管理，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量：全年公司向所屬各單位收回7160萬(wàn)元，同時(shí)財(cái)務(wù)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)資金需要，全年共計(jì)向局借款2.345億元，此外全年為公司各單位累計(jì)辦理承兌匯票131筆計(jì)8533萬(wàn)元。以上措施有力保證了公司全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。

四是充分發(fā)揮支持服務(wù)職能：一年來(lái)，我們及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供各種數(shù)據(jù)，及時(shí)為各項(xiàng)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供了應(yīng)有的支持，基本上滿足了領(lǐng)導(dǎo)和各單位對(duì)我部的財(cái)務(wù)要求。

五是加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查及內(nèi)控管理力度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升理論水平：去年我們有計(jì)劃組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅收法律知識(shí)，提升把握政策的水平。

三、存在的主要問(wèn)題和不足：

20____年我們?cè)谝韵聨追矫?，還有待在以后的工作中加以改進(jìn)：

一是部門之間相互溝通的還不夠;二是分公司有一部分核定上交資金未及時(shí)收回來(lái);三是財(cái)務(wù)部門未能經(jīng)常深入分公司和項(xiàng)目了解第一手資料和情況;四是我本人工作作風(fēng)還有待改進(jìn)。

四、20____年財(cái)務(wù)工作的初步設(shè)想：

20____年財(cái)務(wù)除在原來(lái)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理外，我想主要在以下幾個(gè)方面開(kāi)展工作：

一是要兵馬未動(dòng)，策劃先行，提前做好年度各項(xiàng)財(cái)務(wù)策劃。真正做到事前有依據(jù)、事后有證據(jù);

二是要強(qiáng)化總部對(duì)資金的集中調(diào)控能力;

三是以審計(jì)作為重要手段，加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程監(jiān)督和結(jié)果考核，維護(hù)公司安全運(yùn)營(yíng);

四是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的數(shù)字化。把原來(lái)許多定性的文字盡可能地轉(zhuǎn)化為定量的數(shù)字。

最后，還想說(shuō)兩點(diǎn)：一是我工作能順利的開(kāi)展首先要感謝公司領(lǐng)導(dǎo)的支持，以及財(cái)務(wù)部全體員工對(duì)我的工作給予的幫助和配合;二是希望大家在今年能一如既往地支持配合我的工作，我將一如既往地與大家一道，為公司獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益做出努力。

財(cái)務(wù)員工個(gè)人轉(zhuǎn)正述職報(bào)告2進(jìn)入____公司已經(jīng)六個(gè)月了，我先后從事了會(huì)計(jì)和出納工作。在本部門的工作中，我勤奮工作，獲得了部門領(lǐng)導(dǎo)和同事的認(rèn)同。在經(jīng)理和同事們的耐心指導(dǎo)下，我對(duì)____公司的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理有了一定的了解，并且深刻體會(huì)到了作為一名財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度是多么重要。

一、會(huì)計(jì)工作

會(huì)計(jì)工作主要為根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，制作三大報(bào)表，報(bào)稅和保險(xiǎn)。天芯系統(tǒng)的主要操作是憑證錄入，憑證是一切財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，所以要非常細(xì)心，首先要注意往來(lái)科目對(duì)象別的設(shè)置。其次注意有些需要自制原始憑證的記賬憑證不得遺漏。還有，為方便查找憑證，摘要的書(shū)寫(xiě)應(yīng)符合公司的要求。

現(xiàn)金流量表是應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件后，需要手工編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，表中涉及現(xiàn)金的分類歸集，能夠體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的分配情況。現(xiàn)金流量表需要分別用直接法和間接法，把企業(yè)發(fā)生的與現(xiàn)金有關(guān)的財(cái)務(wù)往來(lái)編制到流量表左側(cè)和右側(cè)，兩次的編制金額要相同。企業(yè)的現(xiàn)金往來(lái)繁多，希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表兩大主表來(lái)編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實(shí)際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是無(wú)法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。要分門別類地歸集、核算，就需要細(xì)心和耐心。

會(huì)計(jì)的每月工作還包括各項(xiàng)稅金及保險(xiǎn)的申報(bào)，需要在各自申報(bào)期內(nèi)及時(shí)進(jìn)行申報(bào)。

二、出納工作

出納主要工作為收付款、報(bào)銷等與現(xiàn)金及銀行存款有關(guān)的操作。付款前應(yīng)核對(duì)金額是否清楚、是否有總經(jīng)理批準(zhǔn)，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)和審核無(wú)誤的有關(guān)單據(jù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù);付款時(shí)無(wú)論以支票還是以電匯方式付款都需要應(yīng)用密碼器，抄錄密碼;付款后要及時(shí)整理回單，方便會(huì)計(jì)做賬。

報(bào)銷及借款。支出憑單報(bào)銷，要嚴(yán)格參照公司報(bào)銷制度;差旅報(bào)銷時(shí)要根據(jù)職位給予不同等級(jí)的補(bǔ)助;借款管理：原則上款項(xiàng)未還時(shí)不允許借下一筆，有總經(jīng)理特別批準(zhǔn)的情況除外。

另外，所有現(xiàn)金的收入支出都要在現(xiàn)金日記賬登記;所有票據(jù)的領(lǐng)用都要在銀行存款日記賬登記。出納所有參與的工作都要在日記賬中體現(xiàn)，分門別類加以歸納，與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行賬面余額對(duì)賬。

在公司這半年的工作經(jīng)歷讓我有很大收獲。經(jīng)理耐心教導(dǎo)我們新員工，給我們講實(shí)操，為我們每個(gè)人答疑，幫助我把對(duì)財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)由課本知識(shí)向?qū)崉?wù)轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)。領(lǐng)導(dǎo)的幫助，促進(jìn)了我工作的成熟性和能力的提升;工作的歷練，促使我完成了由學(xué)生向工作者的角色轉(zhuǎn)化。

在這六個(gè)月的工作中，我深深體會(huì)到有一個(gè)和諧、共進(jìn)的團(tuán)隊(duì)是非常重要的，有一個(gè)積極向上、大氣磅礴的公司和領(lǐng)導(dǎo)是員工前進(jìn)的動(dòng)力。公司給了我這樣一個(gè)發(fā)揮的舞臺(tái)，我就要珍惜這次機(jī)會(huì)，為公司的發(fā)展竭盡全力。在此我提出轉(zhuǎn)正申請(qǐng)，希望自己能成為公司的正式員工，懇請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)予以批準(zhǔn)。

財(cái)務(wù)員工個(gè)人轉(zhuǎn)正述職報(bào)告3____年中，在____社區(qū)領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫忙指導(dǎo)下，透過(guò)自身的努力，我個(gè)人無(wú)論是在敬業(yè)精神、思想境界，還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作潛力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了必須的工作成績(jī)，現(xiàn)將本人一年以來(lái)的個(gè)人工作述職如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)

一是透過(guò)雜志報(bào)刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)黨的____大、____屆__中全會(huì)精神，努力踐行黨的重要思想，不斷提高了政治理論水平。加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。

二是認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺(jué)按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。

三是努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，用心參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂(lè)于奉獻(xiàn)”的要求，堅(jiān)持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無(wú)聞作為自我的準(zhǔn)則;始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作;

四是不斷改善學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長(zhǎng)，使自身綜合潛力不斷得到提高。

二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作，做好會(huì)計(jì)工作計(jì)劃

一年來(lái)，本人以高度的職責(zé)感和事業(yè)心，自覺(jué)服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體狀況，按時(shí)間性，全年的工作如下：

一季度，完成____年財(cái)務(wù)決算收尾工作，辦好相關(guān)事宜，辦理事業(yè)年檢。認(rèn)真總結(jié)去年的財(cái)務(wù)工作，并為_(kāi)___年訂下了財(cái)務(wù)工作設(shè)想。對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。對(duì)財(cái)務(wù)專用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。完成____年新增固定資產(chǎn)的建賬、建卡、年檢工作;

二季度，按照財(cái)務(wù)制度及預(yù)算收支科目建立____年新賬，處理日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按工資報(bào)表要求建立工資統(tǒng)計(jì)賬目，以便于分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)，準(zhǔn)時(shí)向主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)月報(bào)季報(bào);充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能。及時(shí)向相關(guān)單位、站領(lǐng)導(dǎo)帶給相關(guān)信息、資料，以便正確決策。主動(dòng)與局計(jì)財(cái)科及時(shí)持續(xù)聯(lián)系，提出用款申請(qǐng)計(jì)劃，以到達(dá)資金的正常周轉(zhuǎn)。在對(duì)外付款方面，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符、賬賬相符。辦理行政事業(yè)性收費(fèi)年度審驗(yàn)，為貫徹落實(shí)行政許可法，及時(shí)報(bào)送“收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、金額”、等自查清理狀況表，報(bào)送上半年醫(yī)保軟盤(pán)、按醫(yī)保規(guī)定繳納上半年保費(fèi)。

三季度，根據(jù)____號(hào)文精神的要求，用近一個(gè)月時(shí)間對(duì)____年以來(lái)的賬目按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《____省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》進(jìn)行對(duì)照自查，完善了財(cái)務(wù)手續(xù)，寫(xiě)出了自查狀況、經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、內(nèi)部控制度建設(shè)狀況及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行狀況，進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)行為。辦理職工增資事項(xiàng)。

四季度，為審核認(rèn)定免交殘疾金報(bào)送了勞資表、殘廢證、工資領(lǐng)取單。申報(bào)繳納合同工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，下半年醫(yī)保，住房公積。按規(guī)定錄報(bào)財(cái)政供養(yǎng)人員信息。辦理人事工資審核等。

三、勤勤懇懇做好后勤服務(wù)

作為一名財(cái)務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，樂(lè)于理解安排的常規(guī)和臨時(shí)任務(wù)，如為執(zhí)法人員考試報(bào)到、做考前準(zhǔn)備工作，完成廉政專項(xiàng)治理自查自糾狀況報(bào)告及黨風(fēng)廉政工總結(jié)等文字材料的撰寫(xiě)。

在這一系列的工作中，我深知：作為一名合格的財(cái)務(wù)工作者，不僅僅要具備相關(guān)的知識(shí)和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng)，同時(shí)體會(huì)到，無(wú)論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都就應(yīng)用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂(lè)趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。

財(cái)務(wù)員工個(gè)人轉(zhuǎn)正述職報(bào)告4時(shí)間過(guò)得很快，轉(zhuǎn)眼間三個(gè)月試用期的時(shí)間就過(guò)去了，在三個(gè)月的財(cái)務(wù)工作中，對(duì)財(cái)務(wù)的崗位認(rèn)識(shí)、工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)技能以及思想提高都是對(duì)我的職業(yè)生涯的填充和必不可少的彌補(bǔ)。

回顧三個(gè)月來(lái)的財(cái)務(wù)工作，先是失誤、還是失誤，最后才有了小的成績(jī)和經(jīng)驗(yàn)。下面，我將財(cái)務(wù)工作總結(jié)如下，敬請(qǐng)大家提出寶貴意見(jiàn)。

一、失誤、缺點(diǎn)和經(jīng)驗(yàn)簡(jiǎn)談

以前在公司是做出納工作的，財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)沒(méi)具體操作和實(shí)踐過(guò)，總認(rèn)為是調(diào)蟲(chóng)小技，不以為然，可就是抱著這種心態(tài)剛開(kāi)始干財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)不少的失誤，第一失誤就是開(kāi)具支票上的錯(cuò)誤。制度要求：開(kāi)具支票必須字跡工整、無(wú)連筆、不能修改等。而我的正楷書(shū)法功底實(shí)在是太弱了，筆畫(huà)不連，字就不會(huì)寫(xiě);終于把支票抬頭單位名稱寫(xiě)工整了，蓋銀行預(yù)留印鑒時(shí)也是一門技巧，印鑒重壓、重影、現(xiàn)象都會(huì)被銀行退票，耽誤工作?；谏鲜鰳I(yè)務(wù)需求，根據(jù)自己在軟件公司的軟件實(shí)施經(jīng)驗(yàn)和電腦知識(shí)，為自己的崗位需求開(kāi)發(fā)了e__cel系統(tǒng)的交行票據(jù)套打系統(tǒng)，解決了在實(shí)際工作中出現(xiàn)的缺點(diǎn)問(wèn)題，提高了工作效率。

由此可見(jiàn)，虛心的、積極的心態(tài)是干好一切工作的根本;學(xué)習(xí)和實(shí)踐相互融合才能產(chǎn)出成果。在大學(xué)里，學(xué)習(xí)的知識(shí)不能用在具體解決問(wèn)題上，空洞無(wú)味，就是因?yàn)闆](méi)有問(wèn)題擺在我們面前，成果都是面對(duì)一個(gè)一個(gè)具體問(wèn)題而存在的。

二、取得的成績(jī)

在這期間，在財(cái)務(wù)和內(nèi)勤上我作了如下具體工作。

1、嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度的要求，辦理費(fèi)用報(bào)銷，現(xiàn)金、支票的收付業(yè)務(wù)。

2、每月第八個(gè)工作日按時(shí)作好單位職工的薪金發(fā)放。

3、及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳。

月末編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

4、起草財(cái)經(jīng)公文、人事公文并及時(shí)發(fā)放、傳閱、存檔、保管。

5、監(jiān)督人員考勤登記，辦公飲用水的安排。

6、開(kāi)具日常收款業(yè)務(wù)發(fā)票，并保管好空白發(fā)票和其它支票。

7、開(kāi)發(fā)了e__cel平臺(tái)票據(jù)套打系統(tǒng)。

8、填寫(xiě)地稅申報(bào)表。

9、完成財(cái)務(wù)經(jīng)理交待的工作。

財(cái)務(wù)工作看似簡(jiǎn)單，做起來(lái)難，成績(jī)的取得離不開(kāi)單位領(lǐng)導(dǎo)的耐心教誨和無(wú)形的身教，三個(gè)月的崗位實(shí)戰(zhàn)練兵，使我的財(cái)務(wù)工作水平又向前推進(jìn)了一步。知道了要作好財(cái)務(wù)工作絕不可以用輕松來(lái)形容，絕非雕蟲(chóng)小技，它是經(jīng)濟(jì)工作的第一線，財(cái)務(wù)收支的關(guān)口，占有重要的地位。

三、今后的努力方向

作為一個(gè)合格的財(cái)務(wù)，必須具備以下的基本要求：學(xué)習(xí)、了解和掌握政策法規(guī)和公司制度，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平和知識(shí)技能;學(xué)會(huì)制訂本職崗位工作內(nèi)部控制制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)控制、監(jiān)督的作用;要恪守良好的職業(yè)道德;要有較強(qiáng)的安全意識(shí)，現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制;很好的溝通能力。特別是和工商、稅務(wù)、社保等單位的外聯(lián)溝通能力。

以上是我近三個(gè)月工作以來(lái)的一些體會(huì)和認(rèn)識(shí)，也是我不斷在工作中將所學(xué)的知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合的一個(gè)過(guò)程。在以后的工作和學(xué)習(xí)中我還將不懈的努力和拼搏，做好財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，認(rèn)真工作，努力實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。在此，我要特別感謝公司領(lǐng)導(dǎo)和各位同仁在工作和生活中給予我的支持和關(guān)心，這是對(duì)我工作的肯定和鼓舞，我真誠(chéng)的表示感謝!

財(cái)務(wù)員工個(gè)人轉(zhuǎn)正述職報(bào)告5過(guò)去的2008年，對(duì)我而言，是非常特殊而又有意義的一年，在這一年我被聘為財(cái)務(wù)主管，在這一年我在財(cái)務(wù)經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心、愛(ài)護(hù)、支持下，帶領(lǐng)著財(cái)務(wù)部的各位同仁，以高度的責(zé)任感，務(wù)實(shí)開(kāi)拓，將財(cái)務(wù)的運(yùn)作體系推上了一個(gè)新的臺(tái)階。新的一年剛剛開(kāi)始，我以激動(dòng)的心情迎接2009，今天我很高興在此面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)，面對(duì)同仁講述我的述職報(bào)告。

一、我的個(gè)人崗位職責(zé)及流程描述

1、開(kāi)具增值稅發(fā)票

開(kāi)具增值稅發(fā)票是指對(duì)收到銷售部開(kāi)票申請(qǐng)單時(shí)，與往來(lái)帳、庫(kù)存帳進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)行稅金預(yù)算，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理的審批后，開(kāi)具增值稅發(fā)票。

2、增值稅發(fā)票的管理及認(rèn)證

發(fā)票的管理及認(rèn)證是指收到采購(gòu)部發(fā)票的情況下，對(duì)發(fā)票的要素進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，對(duì)其進(jìn)行掃描認(rèn)證。發(fā)票要素主要有：開(kāi)票日期、購(gòu)貨單位、品名、數(shù)量、金額、銷貨單位等。

3、憑證審核

憑證審核是出納已將憑證制好錄入財(cái)務(wù)軟件，主管以自己的用戶名登陸，審核記賬憑證是否與原始憑證一致的過(guò)程，審核內(nèi)容有：金額、會(huì)計(jì)科目等。

4、賬務(wù)處理

賬務(wù)處理即每個(gè)月末，進(jìn)行匯總憑證，結(jié)轉(zhuǎn)憑證，成本核算、結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)等產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)表，稅務(wù)報(bào)表的過(guò)程。

5、往來(lái)帳的管理

往來(lái)帳的管理是指核算時(shí)涉及需用“往來(lái)核算”的賬戶的核算的業(yè)務(wù)，一般需往來(lái)核算的科目包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款。

管理往來(lái)帳的流程為月末賬務(wù)處理結(jié)束后，查看打印出來(lái)的往來(lái)帳的客戶明細(xì)表與實(shí)際是否一致，若不一致，找出原因的過(guò)程。

6、存貨的管理

存貨的管理是指在會(huì)計(jì)期間，對(duì)庫(kù)存商品等科目進(jìn)行核算，力求確保帳實(shí)相符的過(guò)程。

7、稅務(wù)管理

稅務(wù)的管理是指在應(yīng)稅期內(nèi)對(duì)公司應(yīng)交稅金的預(yù)算，得到財(cái)務(wù)經(jīng)理及總經(jīng)理批準(zhǔn)，在納稅期間內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)的過(guò)程，盡力做到資金及稅金的計(jì)劃性。稅種一般有：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、車船使用稅等。

8、協(xié)助辦理各項(xiàng)年檢

協(xié)助辦理各項(xiàng)年檢是指準(zhǔn)備國(guó)家稅務(wù)部門及工商部門所要求企業(yè)年檢所準(zhǔn)備各項(xiàng)資料，前往規(guī)定場(chǎng)所進(jìn)行企業(yè)年檢，年檢一般包括公司的工商年檢、稅務(wù)年檢(一般納稅人年檢)等。

9、現(xiàn)金的監(jiān)督管理

現(xiàn)金的監(jiān)督管理是指監(jiān)督財(cái)務(wù)出納現(xiàn)金支出與報(bào)銷單金額是否相符，定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)出納進(jìn)行資金的盤(pán)點(diǎn)，看是否有長(zhǎng)短款的情況出現(xiàn)。

10、日常退稅及核銷的監(jiān)督管理

日常退稅及核銷的監(jiān)督管理是指監(jiān)督日常的退稅工作，監(jiān)督日常的核銷情況，確保退稅流程的順利進(jìn)行

11、協(xié)助經(jīng)理對(duì)加工丙草胺成本核算

對(duì)經(jīng)理收回來(lái)的單據(jù)進(jìn)行整理匯總，制作記賬憑證，對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)帳務(wù)處理核算利潤(rùn)及日常加工丙草胺付款的管理。

12、日常事務(wù)的處理及部門間工作的協(xié)助

日常事務(wù)的處理及部門工作的協(xié)助是在日常工作中，對(duì)一些部門的日常事務(wù)進(jìn)行處理，如日常的付款的授權(quán)及為客戶處理發(fā)票和承兌的情況說(shuō)明等;對(duì)部門間工作協(xié)助，如收到貨款的通知及計(jì)算機(jī)簡(jiǎn)單的故障等。

二、個(gè)人所負(fù)責(zé)工作勝任情況分析表

1、開(kāi)具增值稅發(fā)票的勝任情況

2008年用發(fā)票量為1079份，自己出錯(cuò)5份，他方出錯(cuò)10份，正確率為98.61%，自己出錯(cuò)率為0.46%，他因出錯(cuò)率為0.93%。

2、增值稅發(fā)票的管理及認(rèn)證的勝任情況

2008年進(jìn)項(xiàng)發(fā)票989份，出錯(cuò)為0分，正確率為100%

3、憑證審核的勝任情況

2008年憑證數(shù)為1773份，審核出錯(cuò)份數(shù)為13分，正確率為99.27%，出錯(cuò)率為0.73%。

4、賬務(wù)處理的勝任情況

2008年按時(shí)出報(bào)表及報(bào)稅的月份數(shù)為12，完成情況率為100%。

5、往來(lái)帳的管理的勝任情況

往來(lái)帳的核算科目報(bào)表按時(shí)完成的月份為12，按時(shí)完成率為100%。

6、存貨的管理得勝任情況

按時(shí)出庫(kù)存報(bào)表的月份數(shù)為12，完成率為100%;帳實(shí)相符的月份數(shù)為0，

完成率為0%

7、稅務(wù)管理的勝任情況

2008年按時(shí)預(yù)算及按時(shí)申報(bào)納稅的月份數(shù)為12，按時(shí)完成率為100%。

8、協(xié)助辦理各項(xiàng)年檢的勝任情況

2008年工商行政年檢及一般納稅人年檢都能按時(shí)完成，完成率100%。

9、現(xiàn)金的監(jiān)督管理的勝任情況

2008年每個(gè)月認(rèn)證將憑證與資金表核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)資金的差額及挪用情況，完成率為100%。

10、日常退稅及核銷的監(jiān)督管理的勝任情況

2008年退稅申報(bào)月份為12個(gè)月，1-11月份已收到退稅款，12月份未收到，監(jiān)督完成率為91.67%。

11、協(xié)助經(jīng)理對(duì)加工丙草胺成本核算的勝任情況

2008年11-12月份，資金情況帳實(shí)相符，庫(kù)存情況帳實(shí)相符，往來(lái)情況帳實(shí)相符，完成率為100%

12、日常事務(wù)的處理及部門間工作的協(xié)助的勝任情況

2004年-2007年福費(fèi)廷業(yè)務(wù)重復(fù)申報(bào)筆數(shù)46筆，在領(lǐng)導(dǎo)及部門經(jīng)理的協(xié)助下，清理了46筆，完成率為100%。

三、協(xié)助組織部門員工培訓(xùn)/學(xué)習(xí)情況

在部門的周會(huì)和月會(huì)中，積極協(xié)助部門經(jīng)理幫助財(cái)務(wù)部的每個(gè)員工改善工作方法，端正工作態(tài)度，提高業(yè)務(wù)水平及工作效率。

四、協(xié)助組織例會(huì)/溝通會(huì)情況

能積極參加并協(xié)助公司例會(huì)及溝通會(huì)，公司會(huì)議及培訓(xùn)，不遲到不早退，

提前到會(huì)場(chǎng)幫助布置，會(huì)后幫助會(huì)場(chǎng)等。

五、協(xié)助指導(dǎo)員工及幫助員工進(jìn)步情況

2008年，財(cái)務(wù)部門新來(lái)的員工剛接觸財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)，我協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理幫助培訓(xùn)新人，培訓(xùn)他們的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)及工作方法，他們認(rèn)真學(xué)習(xí)，端正工作態(tài)度，李嬪可以獨(dú)立完成出納工作及退稅工作，李拓可以獨(dú)立處理內(nèi)賬事務(wù)等，財(cái)務(wù)部運(yùn)作體系上升了一個(gè)新的臺(tái)階。

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

內(nèi)部控制是為了達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，內(nèi)部控制被廣泛采用，并日趨完善，在企業(yè)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告披露和審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)揮著積極的作用。內(nèi)部控制的基本目標(biāo)經(jīng)歷了維護(hù)資源安全、保證信息可靠、提高經(jīng)營(yíng)效率等，但保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性作為內(nèi)部控制的核心目標(biāo)之一始終未改變。財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)人員編制，是會(huì)計(jì)信息加工后對(duì)外公布的結(jié)果。它的產(chǎn)生依賴于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、日常控制機(jī)制的運(yùn)行，并受到企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。

一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)包括從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生到形成賬簿、報(bào)表，這些需要一系列的控制活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生需要經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，記錄在原始憑證上，保證真實(shí)性；以后每一步價(jià)值運(yùn)動(dòng)都需要在原始憑證上留下痕跡，并需要對(duì)原始憑證進(jìn)行有效的控制，如連續(xù)編號(hào)并定期清點(diǎn)等，保證對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都予以記錄并且沒(méi)有重復(fù)記錄，為會(huì)計(jì)核算提供真實(shí)的原始依據(jù)；會(huì)計(jì)人員根據(jù)匯集的原始憑證編制記賬憑證，作為記錄賬簿的依據(jù)，最后根據(jù)賬簿編制報(bào)表，其中需要對(duì)原始憑證進(jìn)行檢查，明細(xì)賬與總賬分別由不同職員編制，并由其他職員進(jìn)行定期復(fù)核，必要的職務(wù)分離等控制程序。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制還應(yīng)包括制約財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的其他重要因素。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制能否得到有效執(zhí)行以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，決定于組織結(jié)構(gòu)的好壞和人員素質(zhì)的高低。組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，是實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的載體，組織結(jié)構(gòu)的好壞直接影響到財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的效果。

二、特定的內(nèi)部控制要素與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系

1.控制環(huán)境與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系。內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)性要素是控制環(huán)境，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告各認(rèn)定的實(shí)現(xiàn)有重大的影響。如果管理層缺乏正直的品格和良好的道德，加上面臨改善盈余的內(nèi)部或外部壓力，則可能會(huì)有意錯(cuò)報(bào)，從而影響整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告的認(rèn)定。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系。如果企業(yè)面臨重大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)與成本、收益有關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)通過(guò)努力無(wú)法實(shí)現(xiàn)時(shí)，則負(fù)責(zé)預(yù)算的員工可能會(huì)有意去粉飾實(shí)際結(jié)果，以達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。當(dāng)員工的工資或薪水與預(yù)算的有利差異緊密相關(guān)時(shí)，這種錯(cuò)報(bào)的可能性就加大了。

3.控制活動(dòng)與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系。用于防止和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄差錯(cuò)的控制活動(dòng)加強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的功能，會(huì)產(chǎn)生更為可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，這些控制活動(dòng)包括批準(zhǔn)、授權(quán)、安全控制、職責(zé)分工等。安全控制用于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)，以確保資產(chǎn)安全和記錄可靠，與降低存在或發(fā)生、完整性、估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。

4.信息與溝通和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系。信息的確認(rèn)和搜集保證財(cái)務(wù)報(bào)告所提供信息的完整性；信息的處理對(duì)信息的分類和記錄，對(duì)記錄的適當(dāng)控制有助于計(jì)價(jià)認(rèn)定的實(shí)現(xiàn)，對(duì)分類的適當(dāng)控制有助于表達(dá)與披露、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實(shí)現(xiàn)；信息的報(bào)告是企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告的過(guò)程，影響財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的各個(gè)方面。溝通大大加強(qiáng)了各個(gè)認(rèn)定的可靠性。

5.監(jiān)控與財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定的關(guān)系。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控的目的是確保其他內(nèi)部控制要素如設(shè)計(jì)時(shí)一樣得到有效執(zhí)行。影響到各個(gè)認(rèn)定的實(shí)現(xiàn)。

三、完善財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的措施

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)得再完美，如不付諸實(shí)施也是紙上談兵，不利于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的完善。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制貫徹執(zhí)行的主體，不僅僅是企業(yè)最高管理當(dāng)局和各職能部門，還應(yīng)該包括企業(yè)中各個(gè)層次的管理人員及全體員工。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主體與客體存在同一性問(wèn)題，加大了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)貫徹與執(zhí)行的難度，因此要特別注意以下問(wèn)題。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效執(zhí)行特別需要一個(gè)良好的控制環(huán)境

要在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造一種深厚的控制氛圍，要廣泛、深入、持久地宣傳內(nèi)部控制對(duì)單位管理與個(gè)人切身利益的關(guān)系，使全體管理人員與職工理解貫徹執(zhí)行制度的意義，清楚最高管理層的決心、意向與要求，明確本職工作的地位與影響力。

（二）制定貫徹執(zhí)行的切實(shí)措施

除教育宣傳外，還要進(jìn)行培訓(xùn)和模擬實(shí)驗(yàn)，使每個(gè)崗位的人員都清楚自己遵循的制度和規(guī)定，明白遵守與違反的界限，并提高自我監(jiān)督與對(duì)他人監(jiān)督的意識(shí)，克服執(zhí)行制度的隨意性。

（三）組織各階層管理人員自覺(jué)遵守控制制度

各級(jí)管理人員，特別是高層管理者要自覺(jué)遵守與自己有關(guān)的各項(xiàng)控制制度，要自覺(jué)接受違反制度后的應(yīng)有懲罰。大事化小，小事化了會(huì)破壞制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（四）注意財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部系統(tǒng)執(zhí)行中的檢查與調(diào)節(jié)工作

在檢查中一旦發(fā)現(xiàn)違反制度的行為，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，決不能姑息遷就，否則就會(huì)一發(fā)不可收拾。執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)不協(xié)調(diào)的環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)調(diào)節(jié)，保證整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部系統(tǒng)執(zhí)行暢通無(wú)阻。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一對(duì)矛盾，這對(duì)矛盾隨著時(shí)間和環(huán)境的變化而相互不斷進(jìn)化。而且，矛盾雙方的進(jìn)化是一個(gè)相互交替和持續(xù)不斷的過(guò)程。因此，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)必須保持持續(xù)地改進(jìn)，只有這樣才能使財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)這對(duì)矛盾保持某種平穩(wěn)狀態(tài)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)它的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)地加以改進(jìn)，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制才能起到預(yù)防重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦榮生.內(nèi)部控制與審計(jì)[M].北京：中信出版社，2008.

[2]秦榮生.審計(jì)學(xué)[M].第六版.北京：中國(guó)人民大學(xué)出版社，2008.

篇4

一、以***理論和三個(gè)代表重要思想為行動(dòng)指南，認(rèn)真學(xué)習(xí)政治理論知識(shí)，參加有益的政治活動(dòng)，不斷進(jìn)步自身思想修養(yǎng)和政治理論水平。 2015年，本人認(rèn)真學(xué)習(xí)馬列主義、毛思想、***理論、三個(gè)代表重要思想，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中能做好記錄，通過(guò)進(jìn)行政治理論學(xué)習(xí)和參加政治活動(dòng)，本人在思想上、行動(dòng)上與黨中心保持高度一致，同時(shí)使得政治思想素質(zhì)和執(zhí)法水平得到了極大的進(jìn)步，加強(qiáng)了廉潔自律、拒腐防變的能力，增強(qiáng)了執(zhí)法和服務(wù)意識(shí)，為做好財(cái)務(wù)工作奠定了思想基礎(chǔ)。

二、愛(ài)崗敬業(yè)、扎實(shí)工作、不怕困難、勇挑重?fù)?dān)，熱情服務(wù)，在本職崗位上發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

1、服從安排、團(tuán)結(jié)協(xié)作。在崗位變動(dòng)的過(guò)程中，本人能服從組織安排，虛心向有經(jīng)驗(yàn)的同道學(xué)習(xí)，總結(jié)方法，增強(qiáng)業(yè)務(wù)知識(shí)，把握業(yè)務(wù)技能，能團(tuán)結(jié)同道，加強(qiáng)協(xié)作，很快適應(yīng)了新的工作崗位，熟悉了財(cái)務(wù)科長(zhǎng)的工作職責(zé)，與全科同道一起做好財(cái)務(wù)工作。

2、堅(jiān)持原則、客觀公正、依法辦事。

一年以來(lái)，本人主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)治理工作，在實(shí)際工作中，本著客觀、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的原則，在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)時(shí)做到實(shí)事求是、細(xì)心審核、加強(qiáng)監(jiān)視，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，按照財(cái)務(wù)報(bào)賬制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)賬工作。在審核原始憑證時(shí)，對(duì)不真實(shí)、分歧規(guī)、不正當(dāng)?shù)脑紤{證敢于指出，果斷不予報(bào)銷;對(duì)記載不正確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦職員更正、補(bǔ)充。通過(guò)認(rèn)真的審核和監(jiān)視，保證了會(huì)計(jì)憑證手續(xù)齊備、規(guī)范正當(dāng)，確保了我院會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、正當(dāng)、正確、完整，切實(shí)發(fā)揮了財(cái)務(wù)核算和監(jiān)視的作用。

3、任勞任怨、樂(lè)于吃苦、甘于奉獻(xiàn)。

今年以來(lái)，由于醫(yī)院的業(yè)務(wù)收進(jìn)增長(zhǎng)、財(cái)務(wù)工作要求更加細(xì)致、完善以及新會(huì)計(jì)制度的即將實(shí)施，財(cái)務(wù)工作的力度和難度都有所加大。為了能按質(zhì)按量完成各項(xiàng)任務(wù)，經(jīng)常需要犧牲個(gè)人利益，在工作中發(fā)揚(yáng)樂(lè)于吃苦、甘于奉獻(xiàn)的精神，對(duì)各項(xiàng)工作始終做到任勞任怨、盡職盡責(zé)。同時(shí)也需要兼顧內(nèi)勤，做好預(yù)算、決算的審核，圓滿完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作任務(wù)。

篇5

首先，作為一名黨員，無(wú)論何時(shí)何地，我時(shí)刻保持與黨的政治思想一致，自覺(jué)加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，提高黨性修養(yǎng)。我深知只有具有高度的政治責(zé)任感，才能樹(shù)立廉潔奉公、大公無(wú)私的思想，形成求真務(wù)實(shí)的思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，自覺(jué)抵御各種誘惑，經(jīng)受住各種考驗(yàn)。因此我積極參加站組織的各項(xiàng)學(xué)習(xí)活動(dòng)，在學(xué)習(xí)中，本人能把所學(xué)理論與自己的思想認(rèn)識(shí)和實(shí)踐活動(dòng)兩者結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行探討和鉆研，堅(jiān)持用理論來(lái)指導(dǎo)自己的實(shí)踐，用實(shí)踐去證實(shí)自己對(duì)理論的認(rèn)知。在黨員先進(jìn)性教育活動(dòng)中，我認(rèn)真理解體會(huì)，并寫(xiě)下心得，逐一對(duì)照黨員標(biāo)準(zhǔn)對(duì)自己的行為進(jìn)行修正，不斷提高自己理論上的成熟性，政治上的堅(jiān)定性和敏銳性，思想道德上的純潔性。

其次，在業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)方面，我虛心向身邊的同事請(qǐng)教，通過(guò)多看多聽(tīng)多想多問(wèn)多做，努力使自己在盡短的時(shí)間內(nèi)熟悉采購(gòu)二室工作環(huán)境和內(nèi)容。同時(shí)，我還利用業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)采購(gòu)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)、合同等與工作相關(guān)的政策、法律常識(shí)，積累自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，拓展知識(shí)面。此外，我利用雙休日自費(fèi)參加了計(jì)算機(jī)培訓(xùn)。并取得了等級(jí)證書(shū)。使自已的知識(shí)儲(chǔ)備和層次得到了提高。

二、以業(yè)務(wù)為本，踏實(shí)肯干，努力完成好各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作

在二室工作的半年中，我在熟悉業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上主要作了以下幾個(gè)方面工作：第一，配合領(lǐng)導(dǎo)完成了、訓(xùn)練系統(tǒng)、學(xué)習(xí)桌椅的大型招標(biāo)采購(gòu)任務(wù)。半年來(lái)共簽訂合同份。

第二，做好采購(gòu)二室宣傳報(bào)道和采購(gòu)數(shù)據(jù)匯總上報(bào)工作。采購(gòu)二室向上匯報(bào)材料較多，部里要求每月要有采購(gòu)工作匯報(bào)，二級(jí)部門采購(gòu)數(shù)據(jù)明細(xì)表。每周必須上報(bào)采購(gòu)數(shù)量、完成情況。半年來(lái)，我起草采購(gòu)二室匯報(bào)材料篇，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)表份。同時(shí)，為增強(qiáng)自己文字表達(dá)能力，提高寫(xiě)作水平，介紹站采購(gòu)動(dòng)態(tài)，我堅(jiān)持將重大采購(gòu)項(xiàng)目形成文字材料，投送各報(bào)社。半年來(lái)共向《軍隊(duì)采購(gòu)與物流》、《軍需、物資、油料》、《前進(jìn)報(bào)社》共投稿篇，發(fā)表篇。

第三、強(qiáng)化自身服務(wù)意識(shí)，送好每一份合同。堅(jiān)持從大事著眼，從小事做起，努力提高自身服務(wù)水平，采購(gòu)二室的服務(wù)對(duì)象主要是四大機(jī)關(guān)的二級(jí)部門，每一份合同的簽訂，都將在部，部隊(duì)用戶、財(cái)務(wù)結(jié)算中心三個(gè)單位跑2次，如果其中有一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，這份合同將無(wú)法履約，半年來(lái)，經(jīng)我手送的份合同的，沒(méi)出現(xiàn)任何差錯(cuò)。在送簽合同的同時(shí)，我很注意自己的一言一行，因?yàn)楹芸赡芤患黄鹧鄣男∈拢伎赡軙?huì)反映到首長(zhǎng)哪里，直接影響到采購(gòu)站的聲譽(yù)和形象。對(duì)一些部隊(duì)用戶提的刁難問(wèn)題，我總是耐心解釋，擺事實(shí)、講道理，讓他們認(rèn)清理解集中采購(gòu)的優(yōu)勢(shì)。用真誠(chéng)和誠(chéng)信贏得了他們的信賴。

第四、重新修訂完善各類采購(gòu)規(guī)章制度。采購(gòu)站做為綜合的采構(gòu)機(jī)構(gòu)，一直還在沿用創(chuàng)建初期制定的規(guī)章制度，和結(jié)合當(dāng)時(shí)條件制定的辦法，有的方面己經(jīng)不能適應(yīng)綜合采購(gòu)機(jī)構(gòu)的需要，站領(lǐng)導(dǎo)責(zé)成我們采購(gòu)室?guī)酌荆贫ú少?gòu)站采購(gòu)管理細(xì)則，要求從計(jì)劃的下達(dá)，一直到合同的履約。每一個(gè)環(huán)節(jié)，怎么辦？該誰(shuí)負(fù)責(zé)？都要形成制度，按照程序辦。然后裝訂成冊(cè)，往部里和部報(bào)，力爭(zhēng)形成層次分明、上下銜接、綜合配套的采購(gòu)站制度體系。使采購(gòu)站采購(gòu)活動(dòng)逐步走向正規(guī)、有序，整體推進(jìn)采購(gòu)站發(fā)展。作為主要執(zhí)筆人的我，感到壓力很大，首先在熟悉、吃透總部、軍區(qū)有關(guān)文件的基礎(chǔ)上，我與多次往、地方采購(gòu)部門跑，學(xué)習(xí)他們好的作法。目前，此項(xiàng)工作已在緊鑼密布的展開(kāi)，己制定出《采購(gòu)站采購(gòu)工作制度》、《采購(gòu)業(yè)務(wù)流程》《采購(gòu)站評(píng)審委員會(huì)工作程序和評(píng)標(biāo)方法暫行規(guī)定》、《采購(gòu)站評(píng)審專家抽取暫行辦法》《采購(gòu)合同履約和驗(yàn)收暫行規(guī)定》《供應(yīng)商質(zhì)穎與投訴暫行管理辦法》、《采購(gòu)站評(píng)標(biāo)工作紀(jì)律》、《采購(gòu)操作程序》、《采購(gòu)站采購(gòu)項(xiàng)目責(zé)任制暫行辦法》等九項(xiàng)規(guī)定己初具雛形。不久將相繼出爐。為站的全面建設(shè)做出自己微薄之力。

三、服從大局，團(tuán)結(jié)協(xié)作

我深知，一個(gè)人的力量是微不足道的。要想在工作上取得成績(jī)，就必須依靠全體同志，形成合力，才能開(kāi)創(chuàng)工作的新局面。因此在工作中，只要不是原則問(wèn)題或無(wú)礙大局的事情，我時(shí)刻提醒自己，對(duì)同志要寬容一點(diǎn)，諒解一點(diǎn)，豁達(dá)一點(diǎn)；要聽(tīng)得進(jìn)，容得下，想得開(kāi)。只要無(wú)礙大局，有利于工作，一切都可以體諒、包容。在工作上，只要同事找到我，我都會(huì)盡力去幫助。為其他同志的工作創(chuàng)造良好的氛圍和環(huán)境?；ハ嘧鹬?，互相配合。對(duì)自己在工作上的失誤也能主動(dòng)承擔(dān)責(zé)任，并努力糾正。

四、存在不足和今后努力方向

半年來(lái)，盡管我能刻苦努力，全心工作，取得一定成績(jī)。在學(xué)習(xí)和工作中逐步成長(zhǎng)、成熟，但我清楚自身還有很多不足，深深感受到自己的業(yè)務(wù)理論、工作經(jīng)驗(yàn)、組織管理能力等綜合素質(zhì)，與工作崗位的需要、組織的要求還存在很大的差距，是今后需要強(qiáng)化和努力的方向。我將努力做到以下幾點(diǎn)，希望領(lǐng)導(dǎo)和同志們對(duì)我進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)：

1、自覺(jué)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，向理論學(xué)習(xí)，向?qū)I(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，向身邊的同事學(xué)習(xí)，逐步提高自己的理論水平和業(yè)務(wù)能力。

2、克服年輕氣躁，做到腳踏實(shí)地，提高工作主動(dòng)性，不怕多做事，不怕做小事，在點(diǎn)滴實(shí)踐中完善提高自己。

篇6

近兩年來(lái)，**區(qū)緊緊圍繞部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)、收支兩條線管理等財(cái)政管理制度改革，不斷加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，規(guī)范收支行為，取得了明顯成效。

一、推進(jìn)部門預(yù)算改革，形成了一個(gè)部門一本預(yù)算，一本預(yù)算管一年的格局

從20xx年開(kāi)始，在區(qū)機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、區(qū)教育局、區(qū)城建四局進(jìn)行部門綜合預(yù)算改革的試點(diǎn)。通過(guò)總結(jié)和完善試點(diǎn)單位綜合預(yù)算管理，制定了《**區(qū)部門綜合財(cái)政預(yù)算管理辦法》，將單位預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一納入預(yù)算管理。另外，通過(guò)對(duì)部門預(yù)算收支狀況調(diào)研分析，按其工作職能、特色工作和資源占有狀況，制定出不同類別的部門預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，人員支出按政策、公用支出按定額、項(xiàng)目支出視財(cái)力，統(tǒng)籌安排、分類管理、綜合平衡。對(duì)不同性質(zhì)的部門采取不同類別的預(yù)算編制方法，執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門按“收支兩條線”管理要求編制綜合預(yù)算；城建部門按預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一包干，預(yù)算外部分以收定支編制綜合預(yù)算；街道辦事處按街道財(cái)政體制管理辦法編制綜合預(yù)算；其他行政事業(yè)單位按預(yù)算內(nèi)外統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)編制綜合預(yù)算。到20xx年全區(qū)所有的51家一級(jí)預(yù)算單位、184家二級(jí)預(yù)算單位全部實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算，形成一個(gè)部門一本預(yù)算，一本預(yù)算管一年。部門預(yù)算推行以后，不僅使全區(qū)一、二級(jí)預(yù)算單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理得到加強(qiáng)，也使財(cái)政分配的科學(xué)性、公平性和公開(kāi)性得到較好體現(xiàn)。

二、推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付改革，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金“中轉(zhuǎn)”變“直達(dá)”

20xx年底，全區(qū)所有一二級(jí)單位全部實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付，所有預(yù)算資金支付全部實(shí)行網(wǎng)上運(yùn)行。在此基礎(chǔ)上，不斷加大網(wǎng)上直接支付力度，將納入財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)范圍的人員工資、津補(bǔ)貼實(shí)行“二卡合一”，對(duì)人員經(jīng)費(fèi)及政府采購(gòu)資金全部實(shí)行網(wǎng)上直接支付，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金使用中“中轉(zhuǎn)”變“直達(dá)”格局，有效控制了預(yù)算單位擠占、挪用和截留財(cái)政資金行為。與此同時(shí)，還制定了《**區(qū)預(yù)算單位銀行賬戶和資金管理暫行辦法》，加強(qiáng)預(yù)算單位銀行賬戶清理工作。至20xx年8月，統(tǒng)一撤銷全部預(yù)算單位的銀行基本賬戶98個(gè)，集中資金13,500萬(wàn)元，實(shí)行財(cái)政資金統(tǒng)一管理，分戶核算，增強(qiáng)了財(cái)政宏觀調(diào)控能力，提高了財(cái)政資金使用效益。

三、推進(jìn)收支兩條線管理，切斷了部門執(zhí)罰收入與自身利益的“鏈接”

20xx年，區(qū)財(cái)政部門首先對(duì)政法系統(tǒng)、城管執(zhí)法大隊(duì)實(shí)行“收支兩條線”管理改革，徹底收支脫鉤。由過(guò)去的預(yù)算內(nèi)定額包干、預(yù)算外補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)不足，改變?yōu)楝F(xiàn)在的以“收支兩條線”管理為核心的部門綜合預(yù)算管理。對(duì)收取的非稅收入全額上繳財(cái)政，列為財(cái)政收入；取消比例返還，不再實(shí)行收支掛鉤，未納入預(yù)算的資金，部門一律不準(zhǔn)使用；部門履行其職能所需的經(jīng)費(fèi)支出全部通過(guò)編制部門預(yù)算由財(cái)政予以解決（人員支出按政策,公用支出按定額，項(xiàng)目支出按財(cái)力）。這一做法既保障了執(zhí)法部門的正常工作經(jīng)費(fèi)，又切斷了部門執(zhí)罰收入與自身利益掛鉤的“鏈接”。在政法系統(tǒng)、城管執(zhí)法大隊(duì)實(shí)行徹底的收支脫鉤的基礎(chǔ)上，20xx年，全區(qū)所有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門全部實(shí)行了徹底的收支脫鉤，從源頭上避免了因收支“鏈接”而產(chǎn)生的腐敗問(wèn)題。

四、推進(jìn)政府采購(gòu)管理制度改革，實(shí)行了“采”“管”分離，大大提高了財(cái)政資金的使用效益

為進(jìn)一步規(guī)范全區(qū)政府采購(gòu)行為，增強(qiáng)政府采購(gòu)活動(dòng)的公開(kāi)化、程序化、制度化，區(qū)政府出臺(tái)了《**區(qū)人民政府關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購(gòu)管理工作的通知》，區(qū)政府每年印發(fā)**區(qū)政府集中采購(gòu)目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)，使全區(qū)各單位政府采購(gòu)意識(shí)得到不斷增強(qiáng)，區(qū)財(cái)政資金的使用效益不斷提高。按照《政府采購(gòu)法》，于20xx年率先在全市城區(qū)中實(shí)行采管分離，區(qū)采購(gòu)辦和區(qū)采購(gòu)中心各司其責(zé)，區(qū)采購(gòu)辦履行監(jiān)督和管理職能，區(qū)采購(gòu)中心負(fù)責(zé)實(shí)際采購(gòu)活動(dòng)和定點(diǎn)采購(gòu)服務(wù)的管理工作，完善了政府采購(gòu)管理體制。20xx年，財(cái)政部門把全區(qū)教育系統(tǒng)中小學(xué)的工程采購(gòu)作為管理重點(diǎn)和突破口，深入推進(jìn)全區(qū)政府采購(gòu)工作。截止20xx年年底，全區(qū)工程采購(gòu)規(guī)模突破千萬(wàn)元，占全部采購(gòu)規(guī)模的四分之一，同比增長(zhǎng)295%，采購(gòu)規(guī)模達(dá)到區(qū)歷史最好水平。與此同時(shí)，為配套部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中支付改革，對(duì)全區(qū)公務(wù)用車的定點(diǎn)管理辦法作了重大調(diào)整，制發(fā)了《**區(qū)公務(wù)用車定點(diǎn)加油管理辦法》、《公務(wù)用車定點(diǎn)維修管理暫行辦法》和《公務(wù)用車定點(diǎn)保險(xiǎn)管理辦法》，規(guī)定凡屬于財(cái)政性資金即不論是預(yù)算內(nèi)資金還是預(yù)算外資金負(fù)擔(dān)的公務(wù)用車必須全部納入定點(diǎn)管理范圍，全部定點(diǎn)供應(yīng)通過(guò)招標(biāo)來(lái)確定。實(shí)現(xiàn)了新的公務(wù)用車管理方式、資金結(jié)算方式和車輛費(fèi)用節(jié)約激勵(lì)方式，充分調(diào)動(dòng)了各單位公務(wù)用車管理的積極性和自覺(jué)性。

篇7

摘要：在首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)核查工作中，就如何做好財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制制度檢查，從公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、資金循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、內(nèi)部審計(jì)工作的有效性等方面進(jìn)行了檢查要點(diǎn)的探討分析。

關(guān)鍵詞：IPO；核查；財(cái)務(wù)報(bào)告；內(nèi)部控制制度；擬上市公司

為了切實(shí)推進(jìn)以信息披露為中心的新股發(fā)行體制改革工作，夯實(shí)首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，證監(jiān)會(huì)組織了對(duì)首發(fā)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息開(kāi)展專項(xiàng)檢查工作。在財(cái)務(wù)核查過(guò)程中，如何評(píng)估擬首發(fā)公司是否建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率和效果，并評(píng)價(jià)與公司財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性顯得尤為重要。在IPO核查的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度檢查工作中，可重點(diǎn)關(guān)注以下檢查內(nèi)容。

1、檢查公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系

通過(guò)獲取公司財(cái)務(wù)管理制度、貨幣資金管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度、存貨盤(pán)點(diǎn)管理制度、崗位職責(zé)等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度，檢查公司財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)告制度，及其他相關(guān)的會(huì)計(jì)核算制度等財(cái)務(wù)核算體系的建立健全情況。

2、核查公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

（1）核查銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制，包括：銷售組織體系、業(yè)務(wù)流程、銷售涉及的主要崗位及人員配置、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境等。檢查公司是否制定了產(chǎn)品報(bào)價(jià)流程、銷售管理制度、賒銷政策、出貨流程規(guī)范、銷售管理訂單控制程序、客戶退貨管理辦法、發(fā)票管理辦法、客戶管理辦法等制度對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)實(shí)施控制，公司是否依據(jù)上一年度的實(shí)際銷售情況結(jié)合對(duì)本年度生產(chǎn)能力與市場(chǎng)分析情況制訂本年度的銷售計(jì)劃，明確銷售業(yè)績(jī)目標(biāo)、責(zé)任人員與考核要求。公司是否制訂并實(shí)施了定價(jià)控制制度、產(chǎn)品（服務(wù)）價(jià)格目錄、折扣標(biāo)準(zhǔn)及收款政策等銷售管理制度。

（2）核查銷售客戶的真實(shí)性，客戶所購(gòu)貨物是否有合理用途。結(jié)合客戶的專項(xiàng)核查，獲取公司報(bào)告期內(nèi)主要客戶的明細(xì)清單及與公司的交易金額，各年末應(yīng)收賬款余額。

對(duì)經(jīng)銷商客戶，要了解其與公司業(yè)務(wù)的相關(guān)性、對(duì)外的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、對(duì)外的最終銷售情況。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)突然新增的客戶，重點(diǎn)了解并核查是否符合公司相關(guān)的內(nèi)控制度中對(duì)于該部分客戶承接、管理的要求。

核查客戶的付款能力和貨款回收的及時(shí)性，列示報(bào)告期內(nèi)主要客戶的應(yīng)收賬款明細(xì)及賬齡，將應(yīng)收賬款余額與合同規(guī)定的信用期進(jìn)行比較，是否存在大額的超過(guò)信用期的應(yīng)收款項(xiàng)。通過(guò)獲取、復(fù)核報(bào)告期內(nèi)的應(yīng)收賬款明細(xì)及賬齡，并將應(yīng)收賬款余額與合同規(guī)定的信用期進(jìn)行比對(duì)，判斷公司的絕大部分客戶是否均能在信用期內(nèi)支付貨款，從而了解公司主要客戶是否存在大額的超過(guò)信用期的應(yīng)收款項(xiàng)。

核查公司是否頻繁發(fā)生與業(yè)務(wù)不相關(guān)或交易價(jià)格明顯異常的大額資金流動(dòng)，核查公司是否存在通過(guò)第三方賬戶周轉(zhuǎn)從而達(dá)到貨款回收的情況，核查公司貨款回收的真實(shí)性。檢查銀行主要賬戶的收入金額，確定重要性水平，判斷是否存在資金回籠未入賬的情況；是否頻繁發(fā)生與業(yè)務(wù)不相關(guān)的大額資金流動(dòng)。對(duì)報(bào)告期內(nèi)主要客戶的收款情況進(jìn)行抽查，每個(gè)客戶可選擇1-3個(gè)月，判斷是否存在通過(guò)第三方賬戶周轉(zhuǎn)從而達(dá)到貨款回收的情況。通過(guò)對(duì)主要客戶的訪談、函證，判斷貨款回收的真實(shí)性，是否存在公司及利益相關(guān)方通過(guò)客戶回籠資金的情況。

3、核查并評(píng)價(jià)公司采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性

（1）公司現(xiàn)有的采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度情況。公司是否建立了與經(jīng)營(yíng)和發(fā)展相適應(yīng)的物資采購(gòu)管理模式。有否通過(guò)供應(yīng)商管理控制程序、采購(gòu)單擬制及跟單指南、采購(gòu)過(guò)程控制程序等制度，對(duì)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范和控制，以上制度是否涵蓋了供應(yīng)商評(píng)價(jià)程序、詢價(jià)比價(jià)程序、采購(gòu)合同訂立、應(yīng)付款項(xiàng)的支付，明確描述了各崗位職責(zé)、權(quán)限，確保了不相容崗位相分離。

（2）核查是否按照既定流程進(jìn)行采購(gòu)業(yè)務(wù)處理，核查發(fā)行人相關(guān)部門是否嚴(yán)格按照所授權(quán)限訂立采購(gòu)合同，并保留采購(gòu)申請(qǐng)、采購(gòu)訂單、收料通知、發(fā)貨通知、來(lái)料驗(yàn)收單、入庫(kù)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)支付等相關(guān)記錄。發(fā)行人財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)上述記錄進(jìn)行驗(yàn)證，確保會(huì)計(jì)記錄、采購(gòu)記錄和倉(cāng)儲(chǔ)記錄保持一致。

（3）對(duì)采購(gòu)與付款進(jìn)行穿行測(cè)試

通過(guò)穿行測(cè)試等手段對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，是否建立了采購(gòu)流程體系和采購(gòu)流程審批制度，財(cái)務(wù)部門建立了必要的財(cái)務(wù)記錄。同時(shí)要特別關(guān)注會(huì)計(jì)系統(tǒng)、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)之間應(yīng)存在的勾稽關(guān)系，對(duì)于隨機(jī)抽查的任何一筆采購(gòu)記錄能迅速的查詢?cè)诟髯韵到y(tǒng)中的記錄及迅速調(diào)取相應(yīng)的文件。

（4）對(duì)供應(yīng)商的背景進(jìn)行核查

對(duì)供應(yīng)商的背景進(jìn)行核查，包括：了解供應(yīng)商的背景、注冊(cè)地、股東、業(yè)務(wù)規(guī)模，與公司業(yè)務(wù)的相關(guān)性，判斷是否存在異常。

4、核查并評(píng)價(jià)公司資金循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性

（1）核查資金循環(huán)內(nèi)部控制，包括：資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)、責(zé)任追究等相關(guān)管理制度，是否制定了現(xiàn)金管理制度、費(fèi)用報(bào)銷管理制度以加強(qiáng)對(duì)貨幣資產(chǎn)的管理控制，財(cái)務(wù)部門有否設(shè)立專職人員管理貨幣資產(chǎn)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的人員接觸與辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

（2）取得公司的銀行開(kāi)戶資料，核查報(bào)告期內(nèi)是否所有的賬戶均已納入公司賬內(nèi)核算；如果存在賬外銀行賬戶的情況，取得該銀行賬戶的所有明細(xì)記錄，判斷對(duì)公司報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、完整性的影響，并作出相應(yīng)判斷。

（3）取得報(bào)告期內(nèi)公司所有銀行賬戶的對(duì)賬單，檢查大額收支的合理性，取得報(bào)告期內(nèi)公司銀行賬戶注銷的明細(xì)，取得注銷前的明細(xì)對(duì)賬單，檢查大額收支情況。結(jié)合對(duì)主要客戶回款、對(duì)供應(yīng)商付款等查證一并進(jìn)行。

（4）核查報(bào)告期內(nèi)是否存在與控股股東或?qū)嶋H控制人互相占用資金的情況，通過(guò)核查報(bào)告期內(nèi)的其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款，是否存在與控股股東或?qū)嶋H控制人互相占用資金的情況。

5、檢查公司審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)部門等審計(jì)工作有效性

（1）取得公司關(guān)于審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部部門工作的相關(guān)內(nèi)控制度，取得公司審計(jì)委員會(huì)與審計(jì)部門的名單、簡(jiǎn)歷，判斷是否具備相應(yīng)的勝任能力。

（2）了解內(nèi)審部門人員組成情況、人員簡(jiǎn)歷，判斷是否有能力完成內(nèi)審工作等。獲取從內(nèi)審部門成立開(kāi)始到報(bào)告期最后一期期末的實(shí)際工作記錄，判斷是否符合公司的相關(guān)規(guī)定。與內(nèi)審人員溝通，了解其工作的頻率和工作內(nèi)容。

為保證公司財(cái)會(huì)工作依法有序地進(jìn)行，建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度是最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。通過(guò)上述的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、資金循環(huán)內(nèi)部控制的執(zhí)行有效性、內(nèi)部審計(jì)工作的有效性等方面進(jìn)行詳細(xì)深入檢查分析，才能確認(rèn)首發(fā)公司是否建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部控制能否合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率和效果。（作者單位：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）廣東分所）

參考文獻(xiàn)：

[1]關(guān)于進(jìn)一步深化新股發(fā)行體制改革的指導(dǎo)意見(jiàn)，證監(jiān)會(huì)公告[2012]10號(hào)

篇8

獨(dú)立報(bào)告與非獨(dú)立報(bào)告是相對(duì)于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的會(huì)計(jì)報(bào)告方式。如果一個(gè)會(huì)計(jì)主體對(duì)外編制單獨(dú)反映環(huán)境會(huì)計(jì)信息以實(shí)現(xiàn)環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，就稱為獨(dú)立式環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)表。相反，會(huì)計(jì)主體在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表框架下，通過(guò)改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行綜合報(bào)告，增加環(huán)境會(huì)計(jì)信息的報(bào)表項(xiàng)目來(lái)反映環(huán)境信息，以實(shí)現(xiàn)環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)告目標(biāo)的會(huì)計(jì)報(bào)表，就稱為非獨(dú)立式環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)表。本文只討論獨(dú)立式環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)表。

編制獨(dú)立的環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)表，可以使環(huán)境會(huì)計(jì)信息更加集中、全面和系統(tǒng)，幫助信息使用者對(duì)企業(yè)的環(huán)境活動(dòng)作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，避免環(huán)境信息比較零散的缺陷。環(huán)境報(bào)告能反映環(huán)境會(huì)計(jì)中大量的非財(cái)務(wù)信息，使環(huán)境會(huì)計(jì)信息得到準(zhǔn)確反映，使環(huán)境利益相關(guān)者比較全面和完整地了解和掌握企業(yè)的環(huán)境會(huì)計(jì)信息。隨著環(huán)境會(huì)計(jì)的發(fā)展，伴隨著環(huán)境資源、環(huán)境成本和環(huán)境收益等計(jì)量技術(shù)的創(chuàng)新和發(fā)展，編制獨(dú)立的環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)告成為環(huán)境信息披露的發(fā)展趨勢(shì)。尤其是上市公司，由于公眾對(duì)環(huán)境信息數(shù)量和質(zhì)量的要求增加，企業(yè)對(duì)于環(huán)境信息披露的壓力也逐漸增大，編制專門的環(huán)境報(bào)告將成為上市公司信息披露制度的理想選擇。目前，我國(guó)可以考慮編制獨(dú)立式環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)表作為主要報(bào)表的附表，以起到補(bǔ)充環(huán)境信息的作用，也能滿足綜合報(bào)告的基本要求。

環(huán)境會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)是用于支撐提供以貨幣計(jì)量指標(biāo)并能夠反映環(huán)境會(huì)計(jì)信息的一體化組件，其表現(xiàn)形式有環(huán)境會(huì)計(jì)賬簿、憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表組成的提供環(huán)境會(huì)計(jì)信息的載體，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度來(lái)講，其主要是環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)表，這與獨(dú)立報(bào)告和非獨(dú)立報(bào)告并沒(méi)有什么關(guān)系，只是在人機(jī)不同的核算手段下表現(xiàn)形式會(huì)有所不同，但它們同樣面臨著會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)重新設(shè)計(jì)的問(wèn)題。

二、重要的環(huán)境財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)考慮

（一）理論和原則上的考慮

設(shè)置環(huán)境會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，首先要搞清哪些財(cái)務(wù)信息是環(huán)境會(huì)計(jì)的重要信息以及環(huán)境信息使用者需要哪些環(huán)境信息兩個(gè)問(wèn)題，這是設(shè)計(jì)指標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)。環(huán)境財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)思路主要基于利益相關(guān)者理論和會(huì)計(jì)重要性原則。環(huán)境會(huì)計(jì)信息有市場(chǎng)需求并關(guān)系到股東環(huán)境權(quán)益。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)，重要環(huán)境財(cái)務(wù)指標(biāo)是生態(tài)文明戰(zhàn)略時(shí)代最重要的會(huì)計(jì)信息。重要性要求是指會(huì)計(jì)核算在全面反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的同時(shí)，對(duì)于影響經(jīng)營(yíng)決策的重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算，單獨(dú)反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中作重點(diǎn)說(shuō)明。判斷某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否重要，除了嚴(yán)格按照有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定之外，更重要的是依賴于會(huì)計(jì)人員結(jié)合本企業(yè)具體情況所做出的職業(yè)判斷。環(huán)境成本、環(huán)境收入、環(huán)境績(jī)效、環(huán)境權(quán)益和環(huán)境準(zhǔn)備基金（環(huán)保專用基金和債務(wù)性環(huán)境基金）就是重要的環(huán)境會(huì)計(jì)信息。

（二）實(shí)踐和應(yīng)用上的考慮

設(shè)置環(huán)境會(huì)計(jì)核算指標(biāo)，要著重解決如何理解環(huán)境會(huì)計(jì)信息和如何報(bào)告環(huán)境會(huì)計(jì)信息兩個(gè)問(wèn)題。這是環(huán)境財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)的根本目的。環(huán)境會(huì)計(jì)核算指標(biāo)要能夠清晰反映環(huán)境經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，完整地體現(xiàn)企業(yè)環(huán)境成本支出、環(huán)境收入、環(huán)境權(quán)益、環(huán)境基金儲(chǔ)備和解決環(huán)境問(wèn)題的財(cái)務(wù)潛力。其信息提供和披露方式應(yīng)當(dāng)靈活，能夠通過(guò)一個(gè)完整的獨(dú)立報(bào)告形式或附表方式得到全面體現(xiàn)。在實(shí)際應(yīng)用指標(biāo)時(shí)，要從以下幾個(gè)方面加以理解：

一是要正確理解環(huán)境成本作用的兩面性。增加成本會(huì)減少利潤(rùn)，但環(huán)境成本增加也意味著保護(hù)環(huán)境努力程度強(qiáng)、投入大，成本大環(huán)境基金越多，股東環(huán)境權(quán)益就越有保障。

二是環(huán)境完全成本和大環(huán)境收入配比后形成企業(yè)的稅前環(huán)境收益，清晰明了，便于理解，并能夠完整揭示環(huán)境預(yù)防和保護(hù)的總收入和總支出的規(guī)模。

三是設(shè)立環(huán)保專用基金。環(huán)境保護(hù)收入包括政府環(huán)保補(bǔ)助收入、無(wú)償獲取排污權(quán)交易收入、有指定用途環(huán)保捐贈(zèng)收入、環(huán)境退稅收入，構(gòu)成了企業(yè)的環(huán)境損益內(nèi)容。但這些收入最終還應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“環(huán)保專用基金”列示在環(huán)境資產(chǎn)負(fù)債表中，一方面體現(xiàn)企業(yè)對(duì)環(huán)境的貢獻(xiàn)和成效;另一方面為保護(hù)環(huán)境，這些收入應(yīng)實(shí)行專項(xiàng)管理、專款專用，形成環(huán)保專用基金，以反映企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和環(huán)境事故應(yīng)急能力。此外，環(huán)保專用基金還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)的環(huán)境債務(wù)性基金的結(jié)余和稅后提留的環(huán)?；稹?/p>

四是建立環(huán)保債務(wù)性基金制度。環(huán)保債務(wù)性基金主要用于可能對(duì)公眾健康、福利和環(huán)境造成“實(shí)質(zhì)性危害”的物質(zhì)、“公共環(huán)境事故”和難以明確環(huán)保責(zé)任主體的環(huán)境災(zāi)害的治理支出，以及有明確環(huán)境責(zé)任主體應(yīng)承擔(dān)補(bǔ)償受害方環(huán)境義務(wù)的支付款項(xiàng)?；谖覈?guó)保護(hù)環(huán)境的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略和目前的環(huán)境負(fù)荷，可以參照美國(guó)超級(jí)基金法（CERCLA）的做法，在企業(yè)建立適合我國(guó)實(shí)際的環(huán)保債務(wù)性基金制度。這種制度可考慮在重污染的工業(yè)制造企業(yè)、建筑施工安裝企業(yè)先行試點(diǎn)。國(guó)家可以通過(guò)制定相應(yīng)規(guī)定，由企業(yè)根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)，比如當(dāng)期收入總額，事前計(jì)入成本、費(fèi)用以備應(yīng)急處理的環(huán)境基金，用于如廢物處置進(jìn)行的其他“必須”的責(zé)任費(fèi)用、因泄漏危險(xiǎn)物質(zhì)而造成的對(duì)“天然資源”的破壞等等。由于環(huán)境債務(wù)性基金具有負(fù)債性質(zhì)，只有年末有結(jié)余才將其轉(zhuǎn)入環(huán)境專用基金加以使用。

三、獨(dú)立式環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)指標(biāo)的設(shè)置

（一）“環(huán)境完全成本”指標(biāo)

從環(huán)境成本、環(huán)境費(fèi)用、環(huán)境收益、環(huán)保專用基金等幾項(xiàng)核算內(nèi)容和方法來(lái)看，設(shè)計(jì)環(huán)境會(huì)計(jì)核算目的就是要體現(xiàn)“大環(huán)境收入”“環(huán)境完全成本”和“環(huán)保專用基金”的思想和方法。這里的“環(huán)境大成本”就是環(huán)境完全成本，即：

環(huán)境完全成本=環(huán)境直接成本+環(huán)境期間成本

1.環(huán)境直接成本=資源成本+環(huán)境保護(hù)成本

（1）資源成本是資源性資產(chǎn)耗減、降級(jí)、維護(hù)成本，包括自然資源資產(chǎn)和生態(tài)資源資產(chǎn)。

（2）環(huán)境保護(hù)成本是對(duì)非資源性資產(chǎn)耗減、降級(jí)、維護(hù)的成本，包括環(huán)境監(jiān)測(cè)成本、環(huán)境管理成本、污染治理成本、環(huán)境預(yù)防成本、環(huán)境修復(fù)成本、環(huán)境研發(fā)成本、環(huán)境補(bǔ)償成本、環(huán)境支援成本、環(huán)境事故損害損失、其他環(huán)境成本、環(huán)境營(yíng)業(yè)外成本、環(huán)境費(fèi)用轉(zhuǎn)入成本。其中“環(huán)境補(bǔ)償成本”一般采用預(yù)提形成企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，其年末結(jié)余就是企業(yè)的一項(xiàng)環(huán)保專用基金，用于支付生態(tài)環(huán)境受損方的環(huán)境損失。所以，這項(xiàng)環(huán)保專用基金具有債務(wù)基金的性質(zhì)。

2.環(huán)境期間成本=環(huán)境期間費(fèi)用+資源和“三廢”產(chǎn)品銷售成本+環(huán)境營(yíng)業(yè)外支出+環(huán)境資產(chǎn)減值損失

（1）環(huán)境期間費(fèi)用為環(huán)境期間管理費(fèi)用與其他環(huán)境期間費(fèi)用之和。它是企業(yè)管理和組織環(huán)境事項(xiàng)發(fā)生的成本。

（2）資源和“三廢”產(chǎn)品銷售成本。它是自然資源產(chǎn)品、生態(tài)資源產(chǎn)品、“三廢”產(chǎn)品的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移成本。

（3）環(huán)境營(yíng)業(yè)外支出。它特指企業(yè)對(duì)外各種形式的環(huán)境捐贈(zèng)支出。

（4）環(huán)境資產(chǎn)減值損失。它是環(huán)境資產(chǎn)賬面余額高于公允價(jià)值的價(jià)值減損。

（二）“大環(huán)境收入”指標(biāo)

大環(huán)境收入=[資源收益+環(huán)境保護(hù)收入（不包括從外部獲取的環(huán)保專用基金收入）+資源和“三廢”產(chǎn)品銷售收入+其他環(huán)境收入+環(huán)境營(yíng)業(yè)外收入]+環(huán)保專用基金（不包括從成本、費(fèi)用中列支按全年收入一定比率預(yù)先提取的債務(wù)性環(huán)?；?，以及按稅后一定比率提取環(huán)保專用基金）

（1）資源收益。它是通過(guò)對(duì)企業(yè)所擁有或控制的自然資產(chǎn)（自然資源資產(chǎn)和生態(tài)資源資產(chǎn)）進(jìn)行開(kāi)發(fā)、利用、配置、儲(chǔ)存、替代等實(shí)現(xiàn)的環(huán)境收益。與其對(duì)應(yīng)的是資源成本。

（2）環(huán)境保護(hù)收入。也稱非資源性收益，包括政府環(huán)保補(bǔ)助收入、排污權(quán)交易收入、環(huán)境受損補(bǔ)償收入、環(huán)境退稅收入。但不包括從外部無(wú)償獲取的直接作為企業(yè)環(huán)保專用基金的收入（如政府無(wú)償劃撥的排污權(quán)指標(biāo)）。與其對(duì)應(yīng)的是環(huán)境保護(hù)成本。

（3）資源和“三廢”產(chǎn)品銷售收入。包括自然資源產(chǎn)品和生態(tài)資源產(chǎn)品及“三廢”產(chǎn)品銷售收入。與其對(duì)應(yīng)的是資源和“三廢”產(chǎn)品銷售成本。

（4）其他環(huán)境收入。上述（1）、（2）、（3）以外日常業(yè)務(wù)發(fā)生的環(huán)境收入。

（5）環(huán)境營(yíng)業(yè)外收入。它特指企業(yè)獲得的各種形式的環(huán)境捐贈(zèng)利得，既包括有指定用途捐贈(zèng)也包括無(wú)指定用途捐贈(zèng)收入。與其對(duì)應(yīng)的是環(huán)境營(yíng)業(yè)外支出。

（6）部分環(huán)保專用基金。包括已經(jīng)計(jì)入了環(huán)境保護(hù)收入后，期末從環(huán)境利潤(rùn)中轉(zhuǎn)出的政府環(huán)保補(bǔ)助收入、無(wú)償取得排污權(quán)交易收入、環(huán)境退稅收入、有指定用途的環(huán)境捐贈(zèng)收入。但不包括從成本費(fèi)用中列支預(yù)先提取計(jì)入債務(wù)性環(huán)保專用基金結(jié)余和從稅后提取的環(huán)境專用基金，從政府無(wú)償獲取的排污權(quán)指標(biāo)。

需要說(shuō)明的是：環(huán)境保護(hù)收入中的政府環(huán)保補(bǔ)助收入、無(wú)償獲取的排污權(quán)交易收入、環(huán)境退稅收入，最終應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“環(huán)保專用基金”列示在環(huán)境利潤(rùn)表中，一方面體現(xiàn)企業(yè)對(duì)環(huán)境的貢獻(xiàn)和成效，另一方面為了保護(hù)環(huán)境，這部分的收入要實(shí)行專項(xiàng)管理、?？顚Ｓ茫?yàn)樗w現(xiàn)了政府對(duì)企業(yè)的環(huán)境支持和排污方對(duì)自己環(huán)境損害治理成本的彌補(bǔ)。同理，有主動(dòng)用途的環(huán)保捐贈(zèng)收入也要轉(zhuǎn)入“環(huán)保專用基金”。

（三）“環(huán)保專用基金”指標(biāo)

環(huán)保專用基金=環(huán)保收入基金+環(huán)保預(yù)提基金

（1）環(huán)保收入基金。包括先前計(jì)入了環(huán)境保護(hù)收入，期末又從環(huán)境利潤(rùn)中轉(zhuǎn)出的政府環(huán)保補(bǔ)助收入、無(wú)償獲取排污權(quán)交易收入、環(huán)境退稅收入和有指定用途的環(huán)境捐贈(zèng)收入。但不包括計(jì)入了環(huán)境保護(hù)收入的有償獲取排污權(quán)交易收入和無(wú)指定用途環(huán)境捐贈(zèng)收入。

（2）環(huán)保預(yù)提基金。包括按照規(guī)定先在環(huán)境成本、費(fèi)用列支預(yù)先提取需要向政府交納或向污染損害方支付的債務(wù)基金的結(jié)余，以及按照規(guī)定稅后提取的環(huán)保專用基金。

（四）“環(huán)境所有者權(quán)益”指標(biāo)

環(huán)境所有者權(quán)益=環(huán)境資本+環(huán)境利潤(rùn)+環(huán)保專用基金+其他環(huán)境權(quán)益

（1）環(huán)境資本。它是企業(yè)環(huán)境股權(quán)類投資形成的環(huán)境權(quán)益。

（2）環(huán)境利潤(rùn)。它是環(huán)境收益、收入與環(huán)境成本、費(fèi)用配比后的結(jié)果。

（3）環(huán)保專用基金。內(nèi)容見(jiàn)上，環(huán)保專用基金應(yīng)當(dāng)實(shí)行?？顚Ｓ迷瓌t，除按一定程序可以轉(zhuǎn)增企業(yè)資本和彌補(bǔ)虧損（即環(huán)境凈利潤(rùn)為負(fù)數(shù)）外，不得隨意擠占。

（4）其他環(huán)境權(quán)益。

上述四大環(huán)境財(cái)務(wù)指標(biāo)可以通過(guò)環(huán)境會(huì)計(jì)賬戶、賬簿和報(bào)表的重新設(shè)計(jì)獲得，這樣做的目的是為了在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中通過(guò)相關(guān)賬戶和環(huán)境資產(chǎn)負(fù)債表、環(huán)境利潤(rùn)表，完整地反映出企業(yè)環(huán)境完全成本、大環(huán)境收入及環(huán)境保護(hù)基金支付能力，并反映環(huán)境所有者權(quán)益的構(gòu)成和程度。

不過(guò)，從環(huán)境利潤(rùn)表中列示的應(yīng)轉(zhuǎn)入環(huán)境專用基金的部分收入，在轉(zhuǎn)到環(huán)境資產(chǎn)負(fù)債表中后，即使環(huán)境利潤(rùn)總額為正數(shù)，當(dāng)年稅前環(huán)境利潤(rùn)也可能為負(fù)數(shù)。只不過(guò)不能由此判斷說(shuō)當(dāng)年環(huán)境績(jī)效不好，因?yàn)楫?dāng)年積累的環(huán)境基金也是環(huán)境績(jī)效，而環(huán)境利潤(rùn)表中“環(huán)境利潤(rùn)總額”恰恰是衡量當(dāng)年環(huán)境績(jī)效的重要指標(biāo)，環(huán)境專用基金規(guī)模反映了股東對(duì)環(huán)境的貢獻(xiàn)值。

四、獨(dú)立報(bào)告下的環(huán)境會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)

（一）環(huán)境資產(chǎn)負(fù)債表

環(huán)境資產(chǎn)負(fù)債表主要是用來(lái)反映企業(yè)在某一特定日期的環(huán)境資產(chǎn)、因防護(hù)和治理環(huán)境而發(fā)生的負(fù)債及所有者權(quán)益狀況的報(bào)表。環(huán)境資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的填制依據(jù)，一般是環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境負(fù)債和環(huán)境所有者權(quán)益所屬賬戶的期末余額。賬戶式環(huán)境資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）格式，如表1所示。

（二）環(huán)境利潤(rùn)表

環(huán)境利潤(rùn)表揭示企業(yè)在一定期間環(huán)境保護(hù)和環(huán)境污染治理方面所取得的收益、發(fā)生的環(huán)境資源耗費(fèi)、成本和費(fèi)用，以及對(duì)自然生態(tài)環(huán)境改善所做的貢獻(xiàn)。環(huán)境利潤(rùn)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)填制依據(jù)，一般是環(huán)境收益、環(huán)境費(fèi)用賬戶的發(fā)生額。環(huán)境利潤(rùn)表的格式可采用單步式，如上頁(yè)表2所示。

五、小結(jié)

篇9

【關(guān)鍵詞】 高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度； 成本管理； 核對(duì)機(jī)制

一、引言

2012年4月1日《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第68號(hào)）正式施行，為了與《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》相適應(yīng)，財(cái)政部和教育部對(duì)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行了修訂，并于2013年1月1日起正式實(shí)施?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定高校應(yīng)實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理。一方面，高等學(xué)校在支出管理基礎(chǔ)上，將效益與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，將效益與兩個(gè)或者兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出，以固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等形式分期計(jì)入費(fèi)用；另一方面，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)成本核算，按照相關(guān)核算對(duì)象和核算方法，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各種費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配和計(jì)算，根據(jù)實(shí)際需要，逐步細(xì)化成本核算。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》要求，做好高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理，對(duì)高校加強(qiáng)資產(chǎn)管理，真實(shí)完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失，加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)的順利開(kāi)展具有重要的作用和意義。

根據(jù)檢索到的文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段有關(guān)高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理的研究主要集中在高校成本管理存在問(wèn)題的對(duì)策研究。如鄭倫卉（2010）認(rèn)為高校普遍存在著浪費(fèi)嚴(yán)重的問(wèn)題，其主要原因就在于高校缺乏成本意識(shí)和不注重對(duì)成本的管理和控制。高校要杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象，提高資金的使用效率，就必須正確認(rèn)識(shí)高校成本管理中存在的問(wèn)題、強(qiáng)化成本意識(shí)、加強(qiáng)成本管理和控制。李誼，陳前江（2012）通過(guò)分析高校成本管理特點(diǎn)和存在的問(wèn)題，提出了樹(shù)立全員成本管理意識(shí)、營(yíng)造高校成本管理環(huán)境、健全高校成本管理制度、強(qiáng)化高校成本管理技術(shù)、提高高校成本管理人員素質(zhì)等建議，以提升高校成本管理水平和辦學(xué)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。目前有關(guān)高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理的研究已形成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立而完整的研究范疇，但在《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》視角下進(jìn)行高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理研究的較少，一些針對(duì)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的研究雖然已經(jīng)展開(kāi)，但只是獨(dú)立進(jìn)行并沒(méi)有形成完整的體系，理論研究滯后于實(shí)際發(fā)展。本文基于《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》視角，對(duì)高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理的內(nèi)涵、歸集途徑、成本費(fèi)用與相關(guān)支出核對(duì)機(jī)制等方面開(kāi)展實(shí)務(wù)性的研究。

二、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》視角下的高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理問(wèn)題分析

（一）有關(guān)高校成本、費(fèi)用與支出三者的概念混淆不清

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》實(shí)施前，由于高校會(huì)計(jì)核算原則是收付實(shí)現(xiàn)制，而成本費(fèi)用核算的依據(jù)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，高校一般沒(méi)有成本費(fèi)用核算的概念。另外進(jìn)行高校成本費(fèi)用的核算與計(jì)量需要正確確定會(huì)計(jì)分期、成本對(duì)象、成本計(jì)算等一系列復(fù)雜的實(shí)務(wù)問(wèn)題，在以收付實(shí)現(xiàn)制為核算原則的情況下，高校無(wú)需核算成本費(fèi)用，只需根據(jù)《高校會(huì)計(jì)制度》要求相應(yīng)的支出按性質(zhì)歸類，無(wú)需按支出的功能分類，導(dǎo)致長(zhǎng)期以來(lái)高校成本、費(fèi)用與支出三者概念混淆不清。

（二）有關(guān)高校成本費(fèi)用分類及歸集方式結(jié)論不一

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》實(shí)施前，原《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》并無(wú)高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理有關(guān)問(wèn)題的論述，因此有關(guān)高校成本費(fèi)用分類及歸集方式的研究主要集中在理論研究層面，研究成果較多但結(jié)論不一。如張春玲、梁建鋒（2005）認(rèn)為高校的教育成本按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途和按費(fèi)用計(jì)入學(xué)生培養(yǎng)成本的方式進(jìn)行分類；而直接成本按學(xué)生專業(yè)成本項(xiàng)目進(jìn)行分配，間接成本按照遵循因果和受益原則進(jìn)行分配。許江波（2009）認(rèn)為以院（系）代替學(xué)科進(jìn)行成本的分類，并通過(guò)相關(guān)性分析合理確定分配基礎(chǔ)并據(jù)以進(jìn)行學(xué)科間的成本歸集。朱新維（2011）認(rèn)為高校成本費(fèi)用分為教學(xué)成本、學(xué)生生活成本和學(xué)生的機(jī)會(huì)成本，而高校成本費(fèi)用的歸集方式是以作業(yè)成本法，具體通過(guò)分析不同資源、作業(yè)、成本動(dòng)因等來(lái)分配和歸集費(fèi)用以計(jì)算其成本。

（三）有關(guān)高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制不明確

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》實(shí)施前，根據(jù)《高校會(huì)計(jì)制度》的要求高等學(xué)校教育成本的歸集一般全部通過(guò)“教育事業(yè)支出”科目進(jìn)行，高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出概念并無(wú)劃分或劃分并無(wú)明確，更無(wú)高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制。如何根據(jù)新《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的要求，建立高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制對(duì)于做好內(nèi)部成本費(fèi)用的管理至為關(guān)鍵。

三、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》視角下的高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理對(duì)策

（一）厘清高校成本、費(fèi)用與支出三者概念的劃分

由《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》“費(fèi)用是高等學(xué)校為完成教學(xué)、科研、管理等活動(dòng)而發(fā)生的當(dāng)期資產(chǎn)耗費(fèi)和損失”和“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)在支出管理基礎(chǔ)上，將效益與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；將效益與兩個(gè)或者兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度相關(guān)的支出，按照有關(guān)規(guī)定，以固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等形式分期計(jì)入費(fèi)用”等規(guī)定可知：高校成本是高校費(fèi)用的對(duì)象化，而高校費(fèi)用是高校支出的當(dāng)期化。高校支出有可能是當(dāng)期的高校成本與高校費(fèi)用，但當(dāng)期的高校支出也有可能不是當(dāng)期的高校成本與高校費(fèi)用（見(jiàn)表1），如購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出需要按規(guī)定計(jì)提折舊而高校的資本性支出也需按一定的會(huì)計(jì)年度進(jìn)行攤銷等。厘清高校成本、費(fèi)用與支出三者的區(qū)別與聯(lián)系，對(duì)于高校實(shí)行內(nèi)部成本費(fèi)用管理、做好高校內(nèi)部成本費(fèi)用的核算與歸集、建立成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制具有重要的意義。

（二）明確高校內(nèi)部成本費(fèi)用的分類及歸集方式

由《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中“費(fèi)用按照其用途歸集，主要包括：教育費(fèi)用、科研費(fèi)用、管理費(fèi)用、離退休費(fèi)用和其他費(fèi)用”及“高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)正確歸集實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用；不能直接歸集的，應(yīng)當(dāng)按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)合理分?jǐn)偂币?guī)定可知，《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》已明確了高校內(nèi)部成本費(fèi)用的分類方法及歸集方式。具體來(lái)說(shuō)高校成本費(fèi)用分類為高校教育類成本費(fèi)用、科研類成本費(fèi)用及其他類成本費(fèi)用，而高校內(nèi)部成本費(fèi)用的歸集應(yīng)通過(guò)直接歸集與分?jǐn)倸w集方式進(jìn)行。不能直接歸集的即待分配類成本費(fèi)用的分?jǐn)偱c歸集應(yīng)按以一定原則和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?，具體細(xì)則由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門會(huì)同教育主管部門制定。教育類、科研類及其他類成本的歸集方式如表2所示。

（三）建立高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制

1.明確成本費(fèi)用與相關(guān)支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系

必須明確成本費(fèi)用與相關(guān)支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即應(yīng)明確教育類、科研類及其他類成本費(fèi)用與各自相關(guān)支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系。根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中第四章《收入管理》的規(guī)定，教育類成本費(fèi)用應(yīng)包括的相關(guān)支出有“事業(yè)支出”的教育基本支出和教育項(xiàng)目支出；科研類成本費(fèi)用應(yīng)包括的相關(guān)支出有“事業(yè)支出”的科研基本支出和科研項(xiàng)目支出；其他類成本費(fèi)用包括的相關(guān)支出有“事業(yè)支出”中的離退休人員費(fèi)用支出和“經(jīng)營(yíng)支出”及“其他支出”中有關(guān)管理費(fèi)用及其他費(fèi)用的支出。

2.設(shè)置表外科目進(jìn)行分類明細(xì)核對(duì)

應(yīng)建立分類明細(xì)的核對(duì)機(jī)制，設(shè)立“教育成本”“科研成本”和“其他成本”三個(gè)表外科目，分別按高校成本費(fèi)用歸集方式設(shè)置二級(jí)或三級(jí)分錄進(jìn)行表外科目核算。具體的核對(duì)方式可分為人工核對(duì)和數(shù)據(jù)庫(kù)核對(duì)兩種。在建立成本與相關(guān)支出核對(duì)機(jī)制的開(kāi)始階段，為保證核對(duì)機(jī)制的正確性與方便理解，應(yīng)采取人工核對(duì)的方式。以教育支出為例，其人工核對(duì)的方式主要是先根據(jù)原有相關(guān)會(huì)計(jì)科目如“教育事業(yè)支出”的有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行手工直接取數(shù)，計(jì)算出當(dāng)期有關(guān)的教育支出合計(jì)，編制當(dāng)期的教育支出匯總表。而有關(guān)購(gòu)置固定資產(chǎn)相關(guān)的支出可按《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中有關(guān)折舊的規(guī)定，先計(jì)算出當(dāng)期的折舊額，再分類計(jì)入教育成本這個(gè)表外科目中，編制當(dāng)期教育成本費(fèi)用匯總表。將當(dāng)期的教育事業(yè)支出匯總表與當(dāng)期的教育成本匯總表進(jìn)行人工核對(duì)，確保人工核對(duì)的正確性。在采取人工取數(shù)核對(duì)到一定階段后，為保證核對(duì)機(jī)制的便利性與可持續(xù)性，應(yīng)采取數(shù)據(jù)庫(kù)核對(duì)為主、人工核對(duì)為輔的核對(duì)方式。數(shù)據(jù)庫(kù)核對(duì)方式主要是：在人工核對(duì)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用編程等計(jì)算機(jī)手段進(jìn)行數(shù)據(jù)庫(kù)取數(shù)，為了驗(yàn)證數(shù)據(jù)庫(kù)取數(shù)的正確性，可采取人工取數(shù)的輔助核對(duì)方式，確保核對(duì)機(jī)制的便利性與可持續(xù)性（見(jiàn)表3）。

3.建立定期報(bào)告的反饋制度

必須建立定期報(bào)告的反饋制度。建立高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制應(yīng)編制定期報(bào)告。定期報(bào)告可按月、按季、按半年或按年編報(bào)。定期報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括編報(bào)期間、編報(bào)的類別與編報(bào)說(shuō)明等。通過(guò)編制教育類、科研類及其他類成本費(fèi)用與相關(guān)支出的定期報(bào)告，分析當(dāng)期成本費(fèi)用與相關(guān)支出核對(duì)方面存在的問(wèn)題，如定期報(bào)告中發(fā)現(xiàn)當(dāng)期成本費(fèi)用與相關(guān)支出核對(duì)出現(xiàn)差異的，可在定期報(bào)告中以附注形式加以說(shuō)明，為高校進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部成本管理奠定制度基礎(chǔ)，建立定期報(bào)告的反饋制度，能迅速解決高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出核對(duì)中產(chǎn)生的各種問(wèn)題，為做好高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理提供制度保障。

在《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》全面實(shí)施的新形勢(shì)下，如何做好高校內(nèi)部成本費(fèi)用管理是當(dāng)今高校財(cái)務(wù)管理新的熱點(diǎn)與難點(diǎn)。筆者相信，通過(guò)結(jié)合各高校自身成本管理的實(shí)際情況，建立高校成本費(fèi)用與相關(guān)支出的核對(duì)機(jī)制，全面提升高校內(nèi)部成本管理的能力，能提高資產(chǎn)管理水平、創(chuàng)新高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理模式，促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)的全面健康發(fā)展。

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篇10

一、財(cái)務(wù)制度的變遷

財(cái)務(wù)制度被定義為規(guī)范企業(yè)同各方面經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律、法規(guī)、準(zhǔn)則以及辦法的總稱,對(duì)企業(yè)投資具有直接而顯著的影響。財(cái)務(wù)制度變遷指的是在種種技術(shù)的和社會(huì)的約束條件下財(cái)務(wù)制度的替代、轉(zhuǎn)換與交易過(guò)程。從深層次上講,財(cái)務(wù)制度變遷就是與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的各利益主體利益格局的重新調(diào)整,利益主體包括到政府、投資者、債權(quán)人、勞動(dòng)者、原材料供應(yīng)商、銷售商等,這些利益的調(diào)整也就是對(duì)投資格局的重設(shè)。

(一)改革歷程

我國(guó)財(cái)務(wù)制度的重大改革主要有:1992年至1993年相繼頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》;2000年頒布了各行業(yè)統(tǒng)一的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》;2006年財(cái)政部了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新審計(jì)準(zhǔn)則,同年頒發(fā)新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》,并于2007年開(kāi)始執(zhí)行,極大的推動(dòng)了我國(guó)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化進(jìn)程。

(二)仍然存在的問(wèn)題

首先,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)化了為投資者和社會(huì)公眾提供決策有用會(huì)計(jì)信息的新理念,實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例的(實(shí)質(zhì)性)趨同,首次構(gòu)建了比較完整的有機(jī)統(tǒng)一體系。但是仍然有很多值得研究的問(wèn)題:作為準(zhǔn)則實(shí)施外部環(huán)境的相關(guān)法規(guī),例如《公司法》、《稅法》、《證券法》、監(jiān)管方面的法規(guī)等如何與準(zhǔn)則協(xié)調(diào)的問(wèn)題;公允價(jià)值的操作問(wèn)題,既需要對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的理論、程序、參數(shù)等方面進(jìn)行開(kāi)發(fā),也需要從業(yè)人員具備較高的理論水平和實(shí)踐水平;國(guó)有企業(yè)和特殊實(shí)體如何采用新準(zhǔn)則問(wèn)題,對(duì)于國(guó)有企業(yè)是否符合根據(jù)信息做出決策這一新準(zhǔn)則的基本假定依然存在疑問(wèn),信息有用性存在質(zhì)疑,因此新準(zhǔn)則的條款在推行過(guò)程仍然可能存在較大變動(dòng)。

其次,新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》后,合理地界定了政府財(cái)政管理的邊界,對(duì)投資者與經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行了有力規(guī)范,為企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境打下了良好的基礎(chǔ)。但是新《通則》的實(shí)施,涉及的取消職工福利費(fèi)制度、企業(yè)國(guó)有土地使用、研發(fā)準(zhǔn)備金提取、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等規(guī)定,也必將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響。

新審計(jì)準(zhǔn)則也為前兩項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施起到了保駕護(hù)航的作用。但我國(guó)目前還沒(méi)有完全具備執(zhí)行新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)則的前提和條件,倉(cāng)促上陣的審計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)踐中也必然遇到困難。

綜合來(lái)看,三項(xiàng)新制度的實(shí)施必將在一定程度上造成企業(yè)價(jià)值重估,對(duì)企業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素產(chǎn)生較大影響,從而影響企業(yè)投資行為。這種影響是一把雙刃劍,增加公司財(cái)務(wù)決策自由度的同時(shí),也大大提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)特點(diǎn)分析

雖然中國(guó)財(cái)務(wù)制度已經(jīng)發(fā)生了根本性的變革,變革后的財(cái)務(wù)制度仍將隨著各種環(huán)境因素的變化,繼續(xù)進(jìn)行調(diào)整、變化。財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化是一個(gè)必然趨勢(shì),不僅能有效改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的具體方法和手段,而且對(duì)財(cái)務(wù)管理思想也產(chǎn)生了重大沖擊;金融市場(chǎng)的深化,各種新金融工具曾出不窮,一方面擴(kuò)大了財(cái)務(wù)對(duì)象的范圍,另一方面,這些衍生性金融商品的成本、收益、風(fēng)險(xiǎn)等的確認(rèn)、計(jì)量及風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)大大超越了原有財(cái)務(wù)人員的想象,既可能給企業(yè)帶來(lái)巨額投資收益,也可能因控制或處理不當(dāng)給企業(yè)帶來(lái)巨額投資虧損,使企業(yè)陷入險(xiǎn)境。中國(guó)經(jīng)濟(jì)正在逐步匯入世界經(jīng)濟(jì)一體化的潮流,財(cái)務(wù)制度作為一種規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的原則和規(guī)范,如何提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也是亟待解決的問(wèn)題。因此,財(cái)務(wù)制度的老化現(xiàn)象是制度運(yùn)行的一般規(guī)律。這一規(guī)律要求在選擇財(cái)務(wù)制度時(shí),要自覺(jué)地根據(jù)客觀情況的變化,對(duì)制度進(jìn)行修改、補(bǔ)充或更新替代。

二、項(xiàng)目評(píng)估與審核政策的變動(dòng)

項(xiàng)目評(píng)估,是指利用系統(tǒng)原理、規(guī)模經(jīng)濟(jì)理論、投資優(yōu)化原理、風(fēng)險(xiǎn)不確定性原理等對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全面評(píng)價(jià),使資金投入產(chǎn)生最大產(chǎn)出的活動(dòng)。項(xiàng)目審核,是按照國(guó)家規(guī)定對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目等進(jìn)行的審查與核準(zhǔn)。從宏觀角度看,投資項(xiàng)目評(píng)估與審核政策影響著全社會(huì)的資源配置,最終對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度和質(zhì)量產(chǎn)生影響;從微觀角度看,投資項(xiàng)目評(píng)估與審核政策對(duì)項(xiàng)目成敗起著把關(guān)的作用,會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的分配產(chǎn)生影響。因此,項(xiàng)目評(píng)估政策合理與否會(huì)對(duì)企業(yè)投資產(chǎn)生重要影響。

(一)改革歷程

主要經(jīng)歷了如下重要階段:改革試點(diǎn)期(1979-1983年),項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目開(kāi)工報(bào)告制度、國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告制度逐步建立起來(lái);擴(kuò)大改革期(1984-1987年),全面推進(jìn)分權(quán)化、引進(jìn)市場(chǎng)機(jī)制和加強(qiáng)投資責(zé)任約束機(jī)制改革,開(kāi)始對(duì)大中型項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)報(bào)告引入技術(shù)咨詢?cè)u(píng)估制度;改革推進(jìn)期(1988-1991年),系統(tǒng)提出中國(guó)投資體制改革的基本任務(wù)和措施,參照FIDIC條款建立具有中國(guó)特色的建設(shè)監(jiān)理制度;全面改革期(1992-2002年),提出“用項(xiàng)目登記備案制度代替行政審批制”,對(duì)“三大類”(公益性、基礎(chǔ)性和競(jìng)爭(zhēng)性項(xiàng)目)的投資和管理體制進(jìn)行改革,開(kāi)始全面引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制;改革深化期(2003年- ),逐步建立起一套投資領(lǐng)域最全面、系統(tǒng)、權(quán)威的改革方案,并開(kāi)始著手建立責(zé)任追究、信用監(jiān)督、失信懲戒等制度。

(二)仍然存在的問(wèn)題

從其發(fā)展歷程看,我國(guó)對(duì)投資項(xiàng)目的管理始終沒(méi)有突破性的進(jìn)展,亂拍板、超概算、拖工期現(xiàn)象依然屢見(jiàn)不鮮;條塊分割,橫向溝通阻礙重重;流程不科學(xué),項(xiàng)目問(wèn)題反應(yīng)緩慢;專業(yè)工程管理人員缺乏且素質(zhì)尚待提高;信息化體系建設(shè)還不完善等。反映在投資項(xiàng)目的決策上,受限于集中統(tǒng)一的決策體制,決策的經(jīng)濟(jì)性要求與決策的非經(jīng)濟(jì)性考慮的矛盾、決策權(quán)限與決策風(fēng)險(xiǎn)不對(duì)稱的矛盾造成了問(wèn)題重重,例如政策形成虛設(shè)、人浮于事、推諉扯皮等現(xiàn)象的屢禁不止,極大的影響了投資效率和積極性。

(三)特點(diǎn)分析

深析上述問(wèn)題,根本原因在于企業(yè)投資對(duì)項(xiàng)目評(píng)估體制變遷具有路徑依賴性。如何建立投資活動(dòng)完整規(guī)范的評(píng)價(jià)體系,如何考察項(xiàng)目評(píng)價(jià)中人的因素的作用,如何建立動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)的觀念及其系統(tǒng),嚴(yán)把項(xiàng)目審核管理的“事前、事中、事后”三關(guān),強(qiáng)化項(xiàng)目跟蹤監(jiān)督,合理控制投資等問(wèn)題有待進(jìn)一步研究和探索。