導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程竣工決算審計實施方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、審計目標

以促進固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)及資金規(guī)范管理、提高投資效益、防止損失浪費為目標，重點對項目履行基本建設(shè)程序、招標投標、工程實施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財務(wù)核算管理等方面進行審計，其中對關(guān)系民生項目還應(yīng)對資源環(huán)境方面開展審計（調(diào)查）。通過審計，揭示和反映投資項目建設(shè)各環(huán)節(jié)中存在的突出問題，分析原因，及時提出意見、建議，對嚴重違反國家有關(guān)法律法規(guī)的行為，依法作出處理處罰，督促建設(shè)單位和參建單位規(guī)范建設(shè)行為、加強項目管理，促進工程規(guī)范、有序開展，提高資金使用效益。

二、審計對象和范圍

2016年固定資產(chǎn)投資項目審計將對海濱大道新城段等9個項目開展審計。具體如下：

（一）竣工決算審計

2016年對海濱大道新城段、海州高級中學(xué)2個建設(shè)項目開展竣工決算審計。審計范圍為自項目立項時起至項目竣工決算止的所有事項，包括履行基本建設(shè)程序、招標投標、工程實施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財務(wù)核算管理等6個方面，根據(jù)實際情況可以對其他方面開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

（二）預(yù)算執(zhí)行審計

對薔薇湖輸水泵站工程、市檔案館、城建檔案館遷建工程、環(huán)云臺山大道建設(shè)局承建段、徐圩新區(qū)實驗學(xué)校4個建設(shè)項目開展預(yù)算執(zhí)行審計。審計范圍為自項目立項時起至2016年3月止的所有事項，包括履行基本建設(shè)程序、招標投標、工程實施管理、征地拆遷、建設(shè)資金來源及使用、基本建設(shè)財務(wù)核算管理等6個方面，根據(jù)實際情況可以對其他方面開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

（三）跟蹤審計

對市應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）、對口支援新疆發(fā)展資金及建設(shè)工程、云宿路征地拆遷工程3個項目開展跟蹤審計。其中前兩個項目審計范圍為自上一年度跟蹤審計截止時起至2016年9月止，具體審計事項根據(jù)項目建設(shè)情況及省審計廳部署要求進行確定。其中應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）作為關(guān)系民生的重點項目，應(yīng)對資源環(huán)境情況開展審計（調(diào)查）。云宿路征地拆遷工程審計范圍為征地拆遷工程建設(shè)全過程。

各項目的具體審計內(nèi)容、審計重點及審計事項，應(yīng)根據(jù)項目計劃確定的審計方式、審前調(diào)查了解情況，結(jié)合本方案予以確定。

審計對象為上述9個工程項目所對應(yīng)的建設(shè)主體，包括市建設(shè)局、交通局、區(qū)政府、金海集團、城建控股集團、交通控股集團、方洋集團、薔薇湖建設(shè)處、援疆指揮部等單位。同時，對與項目直接相關(guān)的施工、設(shè)計、材料供應(yīng)等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。如有必要，將對建設(shè)資金流向的相關(guān)單位進行延伸審計。

三、審計內(nèi)容和重點

圍繞“審計質(zhì)量鞏固年”年度工作主題，將規(guī)范審計程序、提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險、遵守審計紀律貫穿于審計全過程。具體內(nèi)容如下：

（一）履行基本建設(shè)程序方面。重點對基本建設(shè)程序履行情況及概算執(zhí)行情況進行審查。

1．基本程序履行情況。審查是否按國家規(guī)定建設(shè)程序執(zhí)行，項目建議書、可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計是否按規(guī)定程序履行，內(nèi)容是否規(guī)范，手續(xù)是否完善；項目施工許可（開工許可）、環(huán)境影響評價、節(jié)能評估等前期手續(xù)是否按規(guī)定報批；有無未經(jīng)驗收投入使用情況。

2．概算執(zhí)行情況。審查是否按批準的初步設(shè)計建設(shè)，有無概算外項目；是否存在擅自提高建設(shè)標準、擴大建設(shè)規(guī)模、增加建設(shè)內(nèi)容等情況；重大設(shè)計變更是否按規(guī)定程序報批，有無超概算未按規(guī)定申請調(diào)整等。

（二）招標投標方面。重點關(guān)注招標、評標、定標程序及合同簽訂方面存在的問題。

1．招標投標情況。審查應(yīng)當(dāng)招標的工程是否按規(guī)定進行招標，有無存在規(guī)避招標、虛假招標的情況；招標投標程序是否規(guī)范；設(shè)備、材料等物資是否按規(guī)定進行采購；招標機構(gòu)進行招標是否符合規(guī)定。

2．合同簽訂情況。審查合同內(nèi)容是否與招標文件、投標文件相符，有無違規(guī)簽訂合同；中標人中標后有無轉(zhuǎn)包或違法分包。

（三）工程實施管理方面。重點對相關(guān)單位履職情況、工程建設(shè)管理情況、內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況、工程結(jié)算情況進行審計。

1．相關(guān)單位履職情況。審查項目實施過程中建設(shè)單位是否肢解發(fā)包；施工、勘察設(shè)計、監(jiān)理等單位資質(zhì)是否與項目相符，有無轉(zhuǎn)包或違法分包；是否按國家規(guī)定及合同內(nèi)容嚴格執(zhí)行；其他相關(guān)咨詢單位是否按規(guī)定履行。

2．內(nèi)部控制制度建設(shè)執(zhí)行情況。審查是否在工程質(zhì)量、安全、造價等方面建立內(nèi)部控制制度，管理程序是否健全，執(zhí)行是否有效；招標時作為暫定價的材料、設(shè)備價格申報確認是否符合規(guī)定。

3．工程結(jié)算情況。審查工程價款結(jié)算是否符合國家有關(guān)規(guī)定，有無高估冒算多計工程款、虛報冒領(lǐng)工程款等問題；工程價款結(jié)算手續(xù)是否完善，有無超付工程款等問題。

（四）征地拆遷方面。重點對土地、房屋征收補償標準、補償資金到位及發(fā)放情況進行審計。審查土地征用手續(xù)是否完備，有無違規(guī)批準土地，有無非法占用土地；土地、房屋征收補償?shù)臉藴适欠穹蠂乙?guī)定；有無截留、侵占、挪用補償資金和侵害群眾利益以及虛報冒領(lǐng)補償資金等問題。

（五）建設(shè)資金來源及使用方面。重點對項目建設(shè)資金來源合規(guī)性、管理規(guī)范性進行審計。

1．建設(shè)資金來源情況。審查項目建設(shè)資金是否落實，來源是否合規(guī)，是否按投資計劃及時到位，能否滿足項目建設(shè)進度需要。

2．建設(shè)資金使用情況。審查建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無滯留、轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金等問題；是否按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金、尾工工程預(yù)留是否符合規(guī)定。

（六）基本建設(shè)財務(wù)核算管理方面。重點對建設(shè)資金核算的準確性、工程竣工決算情況進行審計。

1．建設(shè)資金核算情況。審查建設(shè)資金是否按規(guī)定專戶儲存、單獨建賬核算；是否按基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定進行財務(wù)核算；財務(wù)報表是否真實、完整；工程價款結(jié)算和往來款項是否真實合法。

2．工程竣工決算情況。審查是否按規(guī)定編制竣工財務(wù)決算，內(nèi)容是否真實完整；交付使用資產(chǎn)是否真實、完整，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)；尾工工程未完工程量是否真實，核算是否準確；結(jié)余資金是否按規(guī)定進行處理。

（七）項目建設(shè)績效情況。重點對項目建成后效益情況進行審計。審查項目投入使用后是否充分發(fā)揮使用功能，可行性研究報告確定的目標是否實現(xiàn)等。

（八）資源環(huán)境審計。對關(guān)系民生的應(yīng)急水源地工程（薔薇湖水庫）除完成正常的跟蹤審計外，增加資源環(huán)境審計內(nèi)容。重點對項目相關(guān)實施單位采取的環(huán)境保護措施的合理性、有效性進行審計。審查內(nèi)容包括：

1．土地征用情況。審查土地資源征用手續(xù)是否完善，有無非法占用農(nóng)耕地。

2．可行性研究情況。審查項目可行性研究報告內(nèi)容是否包含了節(jié)能、環(huán)保方案，是否通過專家審查。

3．環(huán)評情況。審查是否按規(guī)定編制環(huán)境影響評價報告或報表，報告（表）內(nèi)容是否完整，是否報環(huán)保部門批準。

4．設(shè)計情況。審查初步設(shè)計是否包含節(jié)能篇、環(huán)保篇，其中環(huán)保內(nèi)容是否與環(huán)評報告（表）一致，概算費用是否包含建設(shè)用地、節(jié)能、環(huán)保的費用，是否通過批準；施工圖設(shè)計是否包含環(huán)境保護措施相關(guān)內(nèi)容，與環(huán)評報告是否一致。

5．施工情況。審查相關(guān)單位是否按批準的節(jié)能措施執(zhí)行、是否按批準的環(huán)評報告（表）組織建設(shè)，有無對周邊環(huán)境造成污染；項目建成后有無經(jīng)批準部門對節(jié)能、環(huán)保進行專項驗收，驗收是否合格；項目建成后臨時用地是否恢復(fù)原狀。

6.建成后效益情況。審查項目建成投入使用后薔薇湖水庫水質(zhì)是否達到規(guī)定要求，是否達到可行性研究報告中確定的目標，建成后的社會效益是否有效發(fā)揮。

其他項目根據(jù)項目建設(shè)特點，對節(jié)能、環(huán)保內(nèi)容的編制、審批程序進行審計，在履行基本建設(shè)程序中予以反映，不單獨作為審計內(nèi)容。

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

四、審計工作組織安排

2016年固定資產(chǎn)投資審計由固投處、投審中心組織實施。為提高審計工作效率，避免多次進點，組織召開固定資產(chǎn)投資審計統(tǒng)一進點會，向列入項目計劃的各被審計單位告知審計計劃、審計時間進度安排、審計重點內(nèi)容、需要配合的事項等，并宣讀審計“八不準”工作紀律，具體時間另行安排。

固投處、投審中心按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分工負責(zé)”的原則組成相應(yīng)審計組，各審計組根據(jù)本方案及相關(guān)要求，研究制定各自項目的審計實施方案，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準后組織實施。

各審計組應(yīng)于2016年11月15日前完成現(xiàn)場審計工作，于12月31日前出具審計報告。對于市重大項目、重點工程及關(guān)系民生的項目，根據(jù)需要向市委、市政府報送審計專報。

五、審計工作要求

（一）突出重點，敢于爭先。各審計組應(yīng)根據(jù)項目特點及調(diào)查了解情況，按照審計工作方案的要求編制項目審計實施方案，按時保質(zhì)完成審計任務(wù)，確保審計項目重點突出、意見建議有針對性和可操作性。2016年固定資產(chǎn)投資審計，要努力打造“精品”項目，爭創(chuàng)優(yōu)秀審計項目。

（二）提升質(zhì)量，規(guī)范程序。各審計組應(yīng)以“審計質(zhì)量鞏固年”年度工作主題要求，嚴格遵照《國家審計準則》、《省審計廳審計現(xiàn)場管理辦法（試行）》規(guī)定組織現(xiàn)場審計。審計中做到審前調(diào)查充分，實施方案有針對性可行性，審計證據(jù)準確完整，審計事項與實施方案確定的審計內(nèi)容一致，審計程序規(guī)范有序，審計評價客觀準確，審計問題嚴格以省廳《違反財經(jīng)法規(guī)行為審計定性和處理處罰向?qū)А窞橹敢?guī)范問題定性和處理處罰。確保審計報告和審計信息反映的問題事實清楚、定性準確、數(shù)據(jù)可靠。

篇2

2012年度農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施，計劃改造中低產(chǎn)田1萬畝，主要建設(shè)任務(wù)有：新建水陂5座，維修加固水陂3座，新建灌排水渠33.8公里，田間配套工程1800畝，新建機耕路8.4公里，改良土壤1800畝，修復(fù)水毀水陂2座及渠系1公里，購補農(nóng)機具10臺（套），農(nóng)村實用技術(shù)培訓(xùn)1600人次，拋秧及免耕技術(shù)示范推廣1800畝，儀器設(shè)備5臺（套）；新建年產(chǎn)200噸初榨茶油精煉生產(chǎn)線、精煉車間、包裝車間、配套輔助設(shè)施。

項目計劃總投資1076萬元，其中中央財政資金513萬元（其中有償資金75萬元，無償資金438萬元），省級財政配套資金230.5萬元（其中有償資金34萬元，無償資金196.5萬元），市級配套資金26萬元，自籌資金306.5萬元。

二、資金到位及任務(wù)完成情況

項目實際到位1059.1萬元，占計劃的98.84%，其中中央財政資金513萬元，占計劃的100%，省級財政配套資金223萬元，占計劃的96.74%，市級財政配套資金16.6萬元，占計劃的63.85%，自籌資金306.5萬元，占計劃100%。

完成新建水陂5座，維修加固水陂3座，新建灌排水渠34.75公里，田間配套工程1800畝，新建機耕路10.83公里，改良土壤1800畝，修復(fù)水毀水陂2座及渠系1.1公里，購補農(nóng)機具38臺（套），農(nóng)村實用技術(shù)培訓(xùn)1600人次，拋秧及免耕技術(shù)示范推廣1800畝，儀器設(shè)備5臺（套）；新建年產(chǎn)200噸初榨茶油精煉生產(chǎn)線、精煉車間、包裝車間、配套輔助設(shè)施。

三、開發(fā)效益情況

項目實施后，項目區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施得以改善，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)生產(chǎn)能力得到提高，各項新技術(shù)、新品種得以推廣，開發(fā)效益較為顯著。改善灌溉面積0.88萬畝，新增灌溉面積0.1萬畝，新增除澇面積0.02萬畝,增加機耕面積0.3萬畝，預(yù)計項目區(qū)新增糧食258萬公斤，油料19萬公斤,土地治理項目區(qū)受益農(nóng)民年收入增加總額354萬元；產(chǎn)業(yè)化項目新增總產(chǎn)值660萬元，年新增利稅56.13萬元，直接受益農(nóng)民年收入增加總額10萬元。

四、主要措施及具體工作情況

（一）主要措施

1、加強組織領(lǐng)導(dǎo)。為加強對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，我縣實行分級負責(zé)制，縣成立了農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組，對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作進行決策和協(xié)調(diào)，從宏觀到指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作的開展。各項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組，專設(shè)辦公室，負責(zé)做好農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)的具體工作。

2、密切協(xié)調(diào)配合。農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)工作所涉及單位財政、水利、農(nóng)業(yè)、審計、監(jiān)理以及項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)和千家萬戶群眾，我們努力做到統(tǒng)一思想，達成共識，充分調(diào)動各方面積極性，相互理解，相互支持，密切配合，統(tǒng)籌兼顧，努力形成部門協(xié)調(diào)一致，群眾自覺參與的良好工作氛圍。

3、明確工作責(zé)任?？h農(nóng)發(fā)辦和縣財政局是農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)管理部門。縣農(nóng)發(fā)辦是項目管理部門，主要負責(zé)組織項目規(guī)劃、編制實施方案、組織招投標、組織實施、竣工驗收、協(xié)助辦理資金報帳手續(xù)、督促落實建后管護等工作；縣財政局是資金管理部門，主要負責(zé)縣級配套資金的籌集、無償資金的報帳支付、有償資金回收和償還、財務(wù)監(jiān)督、參與項目實施督查、竣工驗收等工作。項目鄉(xiāng)鎮(zhèn)則是項目建設(shè)單位，主要負責(zé)配合勘測設(shè)計、負責(zé)土地調(diào)整和拆遷、調(diào)處矛盾糾紛、組織籌資投勞、落實土方工程到位、協(xié)助組織招投標、督促檢查施工進度和質(zhì)量、參與工程竣工驗收和落實建后管護措施等工作。

4、強化時間安排。為確保工作如期竣工，項目實施從時間上分為三個階段，即2012年9月底以前為前期準備階段，主要完成宣傳發(fā)動、規(guī)劃設(shè)計、制定方案、落實自籌資金，組織招投標等工作選擇監(jiān)理公司；2012年10月至2011年3月10日為全面施工階段，主要完成組織投勞、工程施工、督促檢查、及完成掃尾工作；2011年3月中旬至5月底為竣工驗收階段，主要完成施工單位自驗、縣級驗收辦理決算、單項工程審計、整理檔案、寫好總結(jié)、申請上級驗收等工作。

5、規(guī)范項目管理。繼續(xù)推行農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目規(guī)范管理活動，完善立項申請、計劃管理、招標投標、實施督查、項目公示、資金報帳、竣工驗收、檔案管理、建后管護等九個操作規(guī)程，以及項目法人制、項目和資金公示制、工程招投標制、工程監(jiān)理制、合同管理制、竣工驗收制、單項工程審計制、縣級報帳制等八個管理制度，并廣泛宣傳，狠抓落實，嚴格執(zhí)行。

（二）具體工作

1、搞好規(guī)劃設(shè)計，制訂實施方案。由縣農(nóng)發(fā)辦組織縣水電設(shè)計室專業(yè)技術(shù)人員到項目區(qū)實地測量，并負責(zé)工程設(shè)計。同時，縣農(nóng)發(fā)辦制訂出具體的工作實施方案，明確開發(fā)任務(wù)、組織機構(gòu)、實施人員、時間安排、工作措施等，并上報市農(nóng)發(fā)辦批復(fù)。

2、做好組織發(fā)動，落實籌資投勞。2012年9月份召開了農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)實施動員大會，進行宣傳發(fā)動，提高廣大干群的開發(fā)熱情，并動員組織項目村群眾完成籌資投勞任務(wù)。

3、選擇監(jiān)理公司，簽訂委托合同。按照國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項目工程建設(shè)監(jiān)理辦法規(guī)定，以及省市農(nóng)發(fā)辦關(guān)于工程監(jiān)理的要求，通過全市組織招投標擇優(yōu)選擇了具有監(jiān)理資質(zhì)和技術(shù)力量的萍鄉(xiāng)市水利工程監(jiān)理有限公司對財政投資10萬元以上的各個單項工程進行監(jiān)理，并簽訂了委托監(jiān)理合同，明確了雙方權(quán)利與義務(wù)。

4、實行招投標，確定施工隊伍。根據(jù)《省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項目招投標管理細則》、《市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目招投標管理暫行辦法》、《關(guān)于進一步規(guī)范市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目招投標管理的補充規(guī)定》和《關(guān)于進一步加強農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目招投標管理工作的通知》、《關(guān)于進一步完善全市農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目工程施工招投標管理有關(guān)事項的通知》、縣人民政府《關(guān)于規(guī)范全縣招標投標市場工作方案》、縣招標投標市場管理委員會《縣招標投標程序》等文件精神要求，我縣成立了招投標工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制訂出公開招投標操作規(guī)程，編制了統(tǒng)一規(guī)范的招投標文書及最高控制價，實行陽光操作，合理合法擇優(yōu)確定了工程施工隊伍，并簽訂了施工合同。通過采取了合理低價中標的評標辦法，節(jié)約了項目資金19.21萬元。

5、組織義務(wù)投勞，督促按期開工。在各項目開工前，各項目村積極發(fā)動群眾組織勞力上陣，在實施砌筑工程前按設(shè)計標準完成土方任務(wù)。并督促各施工建設(shè)單位按期開工。

6、撥借項目資金，收集檔案資料。各塊資金到位后，我們按施工進度撥借了工程預(yù)付款，確保了工程的正常施工。同時，我們及時收集了各類檔案資料，做到工序與資料同步。

篇3

[關(guān)鍵詞]基本建設(shè)工程項目；審計流程；風(fēng)險控制點

[中圖分類號]F239.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0059-02

基本建設(shè)工程項目的批準環(huán)節(jié)主要包括三個層次，即項目建議書的批復(fù)、可行性研究報告的批復(fù)、初步設(shè)計批復(fù)。在此環(huán)節(jié)的審計工作，重點或關(guān)鍵控制點應(yīng)該放在各項批準工作的程序執(zhí)行和批準單位權(quán)限使用方面。

1項目批準環(huán)節(jié)

1.1建設(shè)項目可行性研究

可行性研究編制依據(jù)包括國家和行業(yè)內(nèi)部相關(guān)的法律、政策及長遠規(guī)劃、項目建議書、方案確定和項目研究的基礎(chǔ)資料（如技術(shù)、環(huán)保等方面的標準和規(guī)范；地理、氣象、地質(zhì)、經(jīng)濟和社會的基礎(chǔ)資料、必要的實驗數(shù)據(jù)和資料、必需的地圖資料等）。

可行性研究的內(nèi)容主要大體可分為三個方面，包括市場研究、技術(shù)研究和經(jīng)濟研究。建設(shè)項目一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：總論（項目背景及研究依據(jù)等）、需求預(yù)測及擬建規(guī)模、建設(shè)條件和選址方案、資源狀況、技術(shù)工藝和設(shè)備選型、勞動組織及人員配備、預(yù)計效益等。

1.2建設(shè)項目可行性研究審計關(guān)注風(fēng)險點及審計要點

根據(jù)基本建設(shè)程序，投資項目在可行性研究之后，如確屬可行，應(yīng)向有關(guān)部門申報，待批準后即進入項目設(shè)計階段。這里，對可研報告的批復(fù)實際就等于做出了項目決策。

對可研的審查包括兩方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點審查有無項目建議書、有無可行性研究報告以及承擔(dān)可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資格、研究人員的構(gòu)成是否滿足需要等；二是合理性審查，重點審查可研報告內(nèi)容和深度是否滿足項目建議書的要求、是否能夠滿足項目審批機關(guān)投資決策及編制設(shè)計任務(wù)書的要求，是否明確回答項目在經(jīng)濟和技術(shù)上的可行性，以及確定的設(shè)計方案和估算的投資、成本和利潤達到合理的精確度。

對可研的評估主要包括四個方面的內(nèi)容：一是建設(shè)的必要性（市場、資源和技術(shù)）；二是建設(shè)條件（原材料、燃料等供應(yīng)是否落實；資金來源是否可靠；建設(shè)地址是否合理；是否有相關(guān)環(huán)境保護的解決方案；相應(yīng)的地質(zhì)水文資料是否清楚）；三是經(jīng)濟評估（建設(shè)投資估算、成本估算、銷售收入和稅金估算利潤預(yù)測、投資回收期估算以及投資方案的比較等）；四是技術(shù)評估（工藝技術(shù)是否先進適用；引進設(shè)備是否符合國情；新技術(shù)、新設(shè)備是否安全可靠等）。

1.3初步設(shè)計階段的審計

1.3.1項目初步設(shè)計

在我國，一般大中型項目采取兩段設(shè)計，即初步設(shè)計和施工圖設(shè)計。初步設(shè)計是按照設(shè)計任務(wù)書要求所作的具體實施方案，是編制技術(shù)設(shè)計和施工設(shè)計、確定工程總造價、制訂建設(shè)計劃的重要依據(jù)。

初步設(shè)計文件由設(shè)計說明書、設(shè)計圖紙、主要機電設(shè)備目錄和工程概算書等幾部分組成，主要包括以下內(nèi)容：設(shè)計依據(jù)及指導(dǎo)思想；建設(shè)規(guī)模和資源配置；工藝流程和主要設(shè)備選型；主要建筑物；占地面積和土地使用情況；外部協(xié)作條件；生產(chǎn)組織和勞動定員；建設(shè)順序和期限；各項經(jīng)濟技術(shù)指標；工程總概算。

1.3.2建設(shè)項目初步設(shè)計審計關(guān)注風(fēng)險點及審計要點

初步設(shè)計文件按照規(guī)定必須報國家或上級有關(guān)部門批準。設(shè)計文件批準后，不得擅自改動，凡修改涉及初步設(shè)計主要內(nèi)容的，必須報原初設(shè)批準部門同意。

對初設(shè)的審查包括兩個方面的內(nèi)容：一是合規(guī)性審查，重點審查有無初步設(shè)計及相應(yīng)的設(shè)計概算，初步設(shè)計編制的單位是否具備相應(yīng)的資格，設(shè)計概算的編制依據(jù)（采用的定額、價格、指標、費用標準等）是否符合現(xiàn)行規(guī)定及施工現(xiàn)場實際情況，概算投資是否完整地包括從籌建到竣工投產(chǎn)的全部費用，同時還應(yīng)該進一步對設(shè)計合同的簽訂和執(zhí)行情況審查；二是合理性審查，重點審查設(shè)計深度是否達到設(shè)計任務(wù)書的要求；規(guī)模標準與國際國內(nèi)同類工程比較是否合理；工藝技術(shù)方案的選擇和主要設(shè)備的選型是否經(jīng)濟適用；建筑設(shè)計是否滿足工藝設(shè)計的要求并合理節(jié)約等。

2項目前期準備環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資采購的招投標及合同簽訂工作。招投標審查的重點和關(guān)鍵控制點是招投標執(zhí)行程序、隊伍的資質(zhì)、招投標合法性。

合同簽訂方面審查的重點或關(guān)鍵控制點是合同標的、價款及結(jié)算方式、工期、質(zhì)量違約責(zé)任；主要權(quán)利方面與招投標結(jié)果的一致性，與《合同法》、《價格法》、《建筑法》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》等相關(guān)法規(guī)的一致性。

3項目施工建設(shè)環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括工程工期、工程質(zhì)量、工程投資、工程環(huán)境保護等審點，各重點部分的關(guān)鍵控制點如下：

（1）工程建設(shè)工期：計劃工期的落實程度；保證計劃工期實施的措施、手段、方法、可行性、合理性及投資支出的效益性。

（2）工程質(zhì)量：工程質(zhì)量保證體系建立；工程質(zhì)量保證措施、方案的可行性、經(jīng)濟性、合理性；工程質(zhì)量保證措施、方案、質(zhì)量監(jiān)督檢查落實程度。

（3）工程投資：按投資構(gòu)成劃分為建筑安裝投資、設(shè)備投資、其他投資等。各項投資的關(guān)鍵控制點由于投資支出的性質(zhì)不同而有所不同。

建筑安裝投資支出反映的主要形式是工程結(jié)算，工程結(jié)算審查的關(guān)鍵控制點是工程項目與批準投資范圍、標準、規(guī)模的一致性，工程量計算的正確性，取費標準執(zhí)行的合理性，定額使用的正確性及合規(guī)性；合同結(jié)算原則、方式、方法的落實程度，成本列支額與結(jié)算額的一致性。

設(shè)備投資審查環(huán)節(jié)為設(shè)備采購合同、到貨驗收單、購貨發(fā)票、成本列支總額。關(guān)鍵控制點是采購設(shè)備與批準投資范圍、標準、規(guī)模的一致性，合同規(guī)格、型號、數(shù)量、金額與實際到貨的一致性，購貨發(fā)票與成本列支的一致性；

其他投資，主要包括設(shè)計費、監(jiān)理費、管理費等為完成工程建設(shè)必須發(fā)生的各項其他支出。其他投資支出審查的關(guān)鍵控制點，一是各項支出與建設(shè)項目的相關(guān)性。二是各項支出所依據(jù)的合同、協(xié)議的合規(guī)、合法性。費用支出合同、協(xié)議合規(guī)、合法性主要包括：合同、協(xié)議中的標準、結(jié)算方式、合同標的、執(zhí)行義務(wù)方面與國家相關(guān)法律、法規(guī)的一致性；合同、協(xié)議中的費用計算與國家規(guī)定的一致性。三是支出費用在成本中的列支金額與相關(guān)合同、協(xié)議中實際應(yīng)支出金額的一致性。

（4）環(huán)境保護：環(huán)境保護審批手續(xù)合法性；環(huán)境保護措施的可行性、環(huán)境保護與工程實施的同步性。

4項目竣工環(huán)節(jié)

該環(huán)節(jié)主要包括完工資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和工程竣工決算。資產(chǎn)轉(zhuǎn)資審查的關(guān)鍵控制點為所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與批準建設(shè)項目內(nèi)容的一致性，所轉(zhuǎn)資產(chǎn)與實際支出金額的一致性；工程竣工決算審查的關(guān)鍵控制點為竣工決算的完整性、真實性。

參考文獻：

篇4

該主體工程為磚混結(jié)構(gòu)住宅樓，實際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設(shè)備用房為地下一層479平方米。送審工程結(jié)算造價不僅包括上級批復(fù)的工程建設(shè)費用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發(fā)生的費用。

審計目的：了解工程前期管理及其投資計劃批復(fù)情況。施工招標管理情況。抽查核實工程施工結(jié)算，了解工程施工價款結(jié)算情況，了解工程竣工決算造價構(gòu)成情況，了解工程批復(fù)計劃、概算執(zhí)行情況，了解工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況，了解工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建設(shè)。

二、審計案例分析

1審計思路和流程分析。主體工程采取邀請招標。工程招標計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》計價。按照工程量清單招標原則——綜合單價固定不變原則，工程結(jié)算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費及其他項目費用和規(guī)費、稅金。但經(jīng)過審前發(fā)放審計調(diào)查工作記錄了解到，該工程在招標時，斜屋面鋼結(jié)構(gòu)屋頂尚未出具正式施工圖，招標采取的是暫定價，且在基礎(chǔ)地基處理過程中發(fā)生較大設(shè)計變更，由樁基礎(chǔ)變更為大開挖基礎(chǔ)，因此招標中標報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應(yīng)工程竣工結(jié)算造價的計算。經(jīng)過審前調(diào)查及審計思路分析，確定了以合同為基礎(chǔ)。進行合同價調(diào)整、變更簽證造價審核、施工單位投標價與建設(shè)單位現(xiàn)場認價價差審核、甲供材料費用調(diào)整、前期油庫拆除費用審核、代繳城建稽查費審核，從而審核認定工程結(jié)算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內(nèi)容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業(yè)的審計人員，也相對要容易人手得多。

2審計實施方案編制情況分析。由于本審計項目是對施工承包單位工程結(jié)算造價的審計。而不是工程項目竣工財務(wù)決算審計，故在編制審計實施方案時，側(cè)重于對工程結(jié)算造價的審計程序的設(shè)置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側(cè)重于圍繞有關(guān)工程結(jié)算造價的影響因素進行審計程序的設(shè)置。比如對影響工程結(jié)算造價的招標過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復(fù)情況、工程竣工決算造價構(gòu)成情況、概算執(zhí)行情況以及工程管理中存在的有關(guān)問題和薄弱環(huán)節(jié)也相應(yīng)設(shè)置了必要的審計程序。

3工程造價審核原則分析。在審核過程中發(fā)現(xiàn)，主體工程的設(shè)計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費、材料費和機械費存在所取費用低于定額費用的情況。經(jīng)詢問了解，系因施工承包單位在工程投標報價時為了確保低價中標，在編制投標標書時在按定額計價取費的基礎(chǔ)上整體下壓了工程報價，并分攤到分部分項工程中所致。住宅樓室外配套工程也存在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結(jié)算報價中又以調(diào)增原預(yù)算漏報造價的形式增加送審工程結(jié)算造價的情況。鑒于存在低價中標的情況，故對該項工程結(jié)算造價有關(guān)套取定額或價目的審核，確定了“只調(diào)減，不調(diào)增”的審核原則，對于工程結(jié)算造價審核過程中發(fā)現(xiàn)的低于定額取費的情況，認可其所套取的費用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結(jié)算中調(diào)增的原預(yù)算漏報的造價，也嚴格依據(jù)招標投標文件及中標合同的約定，不予認可，全部核減。

4工程造價主要審減情況分析及審計方略。

(1)合同價調(diào)整核減情況分析及審計方略。合同價調(diào)整核減是工程結(jié)算審計的重點，應(yīng)特別關(guān)注招標文件、招標答疑紀要等文件及中標合同中對合同價及結(jié)算價款不能調(diào)增項目的約定。該工程結(jié)算審計合同價調(diào)整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價款約定不予調(diào)增的主體配套工程在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結(jié)算報價中調(diào)增原預(yù)算漏報造價28.3萬元，其占合同價調(diào)整核減金額的39.5％。

在審計中認真審閱招標文件及招標答疑紀要等文件。明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目。特別關(guān)注對設(shè)備主材提供方的約定以及結(jié)算金額的約定，對投標預(yù)留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎(chǔ)土方工程價款的約定及調(diào)整，對工程投標報價定的取費項目的具體規(guī)定和結(jié)算約定，對工程投標報價中限制取費項目的約定，對投標報價分包項目配合費的規(guī)定等。在明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目的基礎(chǔ)上，審查原投標預(yù)留金，審查中標單位實際支付的四項保險費，審查中標單位原投標資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費，審查前期拆除費用。審查甲供材料表，與招標文件中甲供材料表和招標答疑紀要補遺書記錄進行核對，分類復(fù)核甲供材料量，確認差異量、價等，審核認定中標合同調(diào)整價。

(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結(jié)算審計的又一重點，該工程結(jié)算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。

在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點復(fù)核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預(yù)算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復(fù)核計算合價，利用廣聯(lián)達工程造價管理系統(tǒng)核對材料表數(shù)據(jù)，復(fù)核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯(lián)達工程造價管理系統(tǒng)核查簽證工程項目子目的匯總類別，復(fù)核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費基數(shù)。利用廣聯(lián)達工程造價管理系統(tǒng)費用表并與招標文件相關(guān)取費規(guī)定核對，復(fù)核各項取費系數(shù)和取費。

對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》招標計價的工程變更，要復(fù)核變更簽證重新組價。審核重新組價依據(jù)是否合理，復(fù)核影響單價計算是否正確。對變更簽證費用。與變更簽證內(nèi)容及其工程量、認價、重新組價投標報價清單綜合單價進行核對，審核認定變更簽證工程造價。復(fù)核稅金等。

對于變更簽證工程。還應(yīng)到現(xiàn)場查驗尚能觀察到的設(shè)計變更工程內(nèi)容是否屬實。

(3)主要材料報價認價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標報價的主要材料報價與認價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定對這部分差價應(yīng)不予認可，但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導(dǎo)致建設(shè)單位對超出施工單位投標報價的差價予以簽字認價的情況。對此，審計中應(yīng)查閱招投標資料和工程施工合同有關(guān)結(jié)算價及風(fēng)險的規(guī)定和甲方認價單，對高于投標報價的材料認價索取環(huán)境證據(jù)和有效證明憑據(jù)以取得充分的審計證據(jù)對主要材料報價認價差價進行審計認定以規(guī)避審計風(fēng)險。

5工程管理存在問題分析。

(1)合同價的約定問題分析。《2004版陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)定》規(guī)定：“工程量變更引起的綜合單價調(diào)整，其相關(guān)綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認后作為結(jié)算的依據(jù)?！痹摴こ淌┕ぶ袠撕贤膶Ｓ脳l款。對于發(fā)生設(shè)計變更、簽證工程量的價格適用的計價規(guī)范未明確進行約定；合同通用條款有關(guān)確定變更價款中規(guī)定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認后執(zhí)行。”但該工程實際發(fā)生設(shè)計變更引起的綜合單價調(diào)整時，施工方和建設(shè)方未對變更工程量如何計價進行預(yù)先約定。且變更簽證的工程計價基礎(chǔ)綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設(shè)方工程管理人員進行確認。審計建議，應(yīng)重視和加強對合同的管理。在有關(guān)合同價款的約定方面應(yīng)特別細致和周到，以避免因無預(yù)先約定而產(chǎn)生的結(jié)算風(fēng)險。新晨

(2)施工單位投標報價材料調(diào)整費用問題分析。送審工程結(jié)算中主要材料報價認價差價表送審造價，系投標人自主報價材料建設(shè)單位現(xiàn)場認價高于投標報價而增加的工程造價。投標人自主報價材料的投標報價在該工程招標時參與評標打分，其投標報價影響最后的中標結(jié)果。該工程中標合同，在專用條款中約定合同價款中包括材料費等費用價格的浮動及停窩工費用，且合同價中的風(fēng)險費用由投標單位自行報價。因此，根據(jù)該工程采取的工程量清單招標原則——結(jié)算時單價不變以及招標答疑紀要和中標合同的約定。這部分費用應(yīng)由施工單位承擔(dān)。但審計中調(diào)查了解到：送審工程結(jié)算中主要材料報價認價差價表差價系在工程施工過程中因材料價格上漲和因當(dāng)?shù)卮迕裼绊懯┕ざ黄雀邇r采購當(dāng)?shù)夭牧纤?。該部分材料單價雖屬投標人自主報價。但在施工過程中因周圍環(huán)境的特殊原因甲方愿意認價共同承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險。鑒于此反饋意見，審計要求送審單位提供能夠反映當(dāng)時被迫多發(fā)生此費用的環(huán)境證據(jù)以及發(fā)包方同意以高于投標報價的價格進行結(jié)算的有效簽證文件。送審單位應(yīng)審計要求提供了施工環(huán)境受當(dāng)?shù)卮迕駠碌恼掌?，但認價單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計認為：施工方和建設(shè)方均應(yīng)嚴格履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)：即使甲方愿以認價方式承擔(dān)因外部因素致使材料價格變化的風(fēng)險，也應(yīng)重新通過當(dāng)初的招標組織和程序進行決策。而不應(yīng)僅以甲方工程管理人員簽字的認價單作為有效依據(jù)。

篇5

【關(guān)鍵詞】工程；造價；管理；

引言

工程造價控制管理屬于工程項目建設(shè)管理的基礎(chǔ)內(nèi)容與重點內(nèi)容，強化工程造價控制管理，可以督促工程項目管理部門實現(xiàn)管理方式的規(guī)范化、程序化，并以此為基礎(chǔ)提高工程項目整體管理水平。因此，為了確保工程項目建設(shè)效益的得以實現(xiàn)，必須通過強化工程項目建設(shè)造價控制管理，促進工程項目建設(shè)單位強化經(jīng)濟核算，并借助于目標管理以及預(yù)算管理的方式降低工程項目建設(shè)成本，實現(xiàn)工程項目建設(shè)效益的最大化。

1、工程造價控制管理影響因素分析

（1）項目立項決策階段的審批管理工作會影響工程造價的控制管理。項目投資決策階段的審批管理以及可行性研究，是工程項目造價控制管理的源頭。因此在造價控制管理上應(yīng)該通過編制項目實施立項審批報告，重點針對工程規(guī)模、投資估算等內(nèi)容進行明確。利用嚴格規(guī)范工程項目審批程序以及可行性研究，來實現(xiàn)項目投資決策的科學(xué)合理，避免盲目開展工程項目建設(shè)，對后期工程項目造價控制管理的困難。

（2）工程項目建設(shè)施工方的選擇會影響工程項目建設(shè)造價管理。工程施工隊伍的整體情況，與工程項目造價控制管理是息息相關(guān)的。對于施工隊伍的選擇，可以采取招投標管理的方式，借助于規(guī)范化與程序化的招投標管理，實現(xiàn)施工隊伍的優(yōu)化選擇。此外，為了避免由于施工過程中出現(xiàn)各種施工糾紛導(dǎo)致工程項目建設(shè)造價支出增加，項目管理單位還應(yīng)該進一步強化工程項目建設(shè)施工合同管理，細化工程項目建設(shè)施工合同條款規(guī)定，確保合同條款的嚴謹性。

（3）工程項目建設(shè)實施方案對工程造價會有直接的影響作用。不同的工程項目施工方案也會造成工程項目造價的不同，因此，在工程項目實施方案的制定上，可以經(jīng)由專業(yè)的設(shè)計單位來完善施工方案的設(shè)計，重點針對工程材料的選擇、施工機械設(shè)備的配備以及施工方案的難易程度上優(yōu)化工程施工方案，以避免工程項目建設(shè)造價不合理的增加。

（4）竣工決算?？⒐Q算階段的造價控制管理也是工程項目建設(shè)造價控制管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，由于竣工決算直接反映了工程項目建設(shè)階段的實際造價，也直接反映了工程項目實施參與方的造價控制管理能力。因此，在竣工決算階段應(yīng)該做好工程計量以及變更索賠方面的控制并完善工程竣工結(jié)算資料的編制，為工程項目造價控制管理工作考核提供依據(jù)。

2、工程項目造價控制管理完善措施研究

（1）強化工程項目建設(shè)立項階段的造價控制。項目決策階段是控制工程造價，節(jié)約投資的關(guān)鍵階段，也是工程造價控制管理工作開展的基礎(chǔ)。只有科學(xué)合理正確的決策才能實現(xiàn)項目的經(jīng)濟效益，而缺乏分析判斷的決策將浪費大量的人力、物力以及資金。在項目的立項決策階段，首先建設(shè)單位應(yīng)該做好工程項目建設(shè)的可行性研究管理，在經(jīng)過科學(xué)的論證之后首先向相關(guān)主管部門提出項目建設(shè)的申請，并組織計劃部門深入項目現(xiàn)場核實，結(jié)合工程規(guī)模以及工程內(nèi)容實際情況確定工程項目建設(shè)資金投入規(guī)模，避免盲目地開展工程建設(shè)項目，在項目實施的源頭做好工程造價控制管理。

（2）優(yōu)化工程項目施工方案的設(shè)計。工程項目的設(shè)計方案，對于工程項目造價具有直接的影響作用。為了提高項目設(shè)計階段的造價控制管理效果，工程建設(shè)管理部門應(yīng)該將項目方案施工圖圖紙交由專門的設(shè)計部門來設(shè)計，并在項目施工現(xiàn)場實地測量復(fù)核，確保數(shù)據(jù)的準確真實。此外，還應(yīng)該借助于限額設(shè)計管理方式，利用合理的工程造價對設(shè)計方案進行限制，進而通過對設(shè)計方案的技術(shù)經(jīng)濟指標的控制進行系統(tǒng)的評估考核，選取最佳設(shè)計方案。同時編制完善的工程項目設(shè)計概算預(yù)算，確保工程項目造價得到科學(xué)合理的控制。

（3）嚴格管理工程項目建設(shè)材料的價格。由于工程項目建設(shè)所需要的材料價格市場受價值規(guī)律的影響，商品價格波動起伏較大，因而增加了工程項目造價控制管理的難度。因此，必須重視對于材料價格的管理。首先建設(shè)單位管理部門應(yīng)該完善材料的詢價、定價方式，依據(jù)公開、公平、公正、擇優(yōu)的原則，并結(jié)合制度化、規(guī)范化要求，組織基建、計劃、審計、財務(wù)等多部門工作人員組成詢價小組，對工程項目建設(shè)過程使用的材料進行詢價、定價。其次，對于工程項目建設(shè)中使用較多的大宗工程材料，在工程項目方案（初步）設(shè)計批準后，由設(shè)計部門在施工圖設(shè)計過程中提供工程所需材料明細表，并注明、規(guī)格、型號、質(zhì)量標準，組織詢價小組根據(jù)材料明細表到市場對每項材料進行市場詢價，定價。

（4）規(guī)范工程項目建設(shè)現(xiàn)場簽證管理。由于工程項目建設(shè)內(nèi)容較多，相對較為繁瑣，因此在項目實施過程中勢必會出現(xiàn)各種現(xiàn)場變更。所以實現(xiàn)項目造價控制管理，必須強化現(xiàn)場簽證的管理，并確保簽證的及時性，尤其是對于各種隱蔽工程，以免簽證不及時造成工程造價不合理的增加。工程施工現(xiàn)場的簽證管理必須遵循 “一事一單、一項一簽”的原則，避免過期補辦或化整為零的簽證，簽證中的工程量與施工做法應(yīng)實事求是，內(nèi)容必須是明確、真實、完整。此外，為了確保項目施工現(xiàn)場簽證的真實性、嚴肅性、規(guī)范性、權(quán)威性，現(xiàn)場簽證由監(jiān)理單位組織，基建、定額、施工單位、使用部門等共同參加，實測實量并保留共同簽字的原始資料作為結(jié)算依據(jù)，不符合現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更管理程序的，一律不予結(jié)算。

（5）做好工程項目建設(shè)竣工結(jié)算管理。在工程項目建設(shè)主體以及配套工程建設(shè)竣工后，建設(shè)單位應(yīng)該按照工程項目建設(shè)施工合同以及招投標文件中的相關(guān)規(guī)定，及時的開展質(zhì)量評定以及工程竣工驗收管理工作。工程項目管理部門應(yīng)該根據(jù)工程施工合同、施工圖紙、工程變更以及現(xiàn)場簽證等工程施工內(nèi)容進一步完善工程項目局建設(shè)竣工結(jié)算審核工作，重點針對工程項目建設(shè)的工程變更、工程量的變化以及工程施工材料的變化進行詳細的審核，依靠合理的使用定額套用、取費，確?？⒐そY(jié)算能夠客觀真實的反映工程項目建設(shè)造價水平。

結(jié)語

工程項目建設(shè)造價控制管理工作作為一項系統(tǒng)的、動態(tài)的控制管理工作，需要貫穿于工程項目建設(shè)實施的決策立項、設(shè)計實施、現(xiàn)場管理以及竣工驗收等不同階段之中，也只有這樣才能實現(xiàn)工程項目建設(shè)造價控制效果的最大化。因此，在具體的工程項目建設(shè)造價控制管理上，相關(guān)工作人員應(yīng)該結(jié)合工程項目的具體情況，有針對性的開展造價控制，并及時總結(jié)造價控制管理上存在的問題以及偏差，規(guī)范項目實施過程中的計價審查以及結(jié)算決算管理，確保工程項目造價控制管理目標的實現(xiàn)。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：煤化工程；建設(shè)項目；造價全過程；跟蹤審計；造價控制 文獻標識碼：A

中圖分類號：TU723 文章編號：1009-2374（2016）33-0177-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.33.087

1 全過程跟蹤審計的必要性

全過程跟蹤審計是全程的監(jiān)管工程，從建設(shè)項目立項直到工程竣工，這樣做能有效的控制工程造價。首先，在建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)滲透審計監(jiān)督，針對重點環(huán)節(jié)做好把關(guān)的工作；其次，跟蹤審計工作人員要進入到施工現(xiàn)場，并且對所有工程的經(jīng)濟活動進行嚴格的監(jiān)督和管理，這樣對控制隱蔽工程的造價非常有效，所以做好全過程跟蹤審計是非常必要的。

2 全過程跟蹤審計的優(yōu)勢

2.1 跟蹤審計從靜態(tài)審計管理模式轉(zhuǎn)化為動態(tài)審計管理模式

以往用到的工程審計是在工程竣工后進行一次集中的結(jié)算審計，而我們所講到的跟蹤審計是對施工過程中的內(nèi)容分時間段地進行動態(tài)審計。跟蹤審計是一種動態(tài)的審計管理模式，龐大的審計工作可以分時間段來完成，不會形成大量數(shù)據(jù)的積壓，跟蹤審計還可以對全過程各階段的運作進行動態(tài)的監(jiān)督管理，對有效控制工程造價有很大的作用，減少事后審計和控制的不利弊端，減少經(jīng)濟損失和資源浪費，建設(shè)單位比較滿意這種

模式。

2.2 減少耗時耗力，提高工作效率

在施工過程中，跟蹤審計工作人員在施工現(xiàn)場的實測記錄可以及時地讓施工方、建設(shè)方、監(jiān)理方簽字確認，可以當(dāng)時計算出工程的數(shù)據(jù)，減少長期不簽證造成大量積壓的弊病，避免了事后推諉，將傳統(tǒng)較長的審計周期在施工階段均勻分散地解決掉，從根本上提升了結(jié)算審核的速度，提高了企業(yè)經(jīng)濟效益。

3 全過程跟蹤審計存在的問題

3.1 跟蹤審計介入的時間點不明確，審計效果不明顯

由于跟蹤審計是從不同的階段介入進行實時跟蹤的，所以審計的效果就不相同。當(dāng)然越早介入審計就越好，但是由于審計工作人員在審計評價前期的決策上缺乏科學(xué)、專業(yè)的能力，承擔(dān)不了審計的這個重大任務(wù)；由于投資方對跟蹤審計的認識不夠，片面地認為跟蹤審計只是在施工時防止施工單位估算太高，而跟蹤審計工作也大多數(shù)是在施工和竣工結(jié)算時才介入的，那么就無法控制前期設(shè)計、決策、招投標環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的造價。

3.2 偏離了審計的目標，跟蹤審計難以把握深度

跟蹤審計是對建設(shè)項目的全過程進行審計，那么就需要審計工作人員在建設(shè)項目過程中隨時進行審計并且提出審計的建議，讓業(yè)主和建設(shè)單位進行改進，但這樣做很容易使審計工作人員偏離審計的目標，忽視監(jiān)督咨詢建議的目標，無形中介入到建設(shè)項目管理職能范圍中，跟蹤審計的深度就難以把握了。

3.3 沒有完善的法律、法規(guī)

跟蹤審計作為一種全新的動態(tài)審計模式，審計工作人員肩負較大的風(fēng)險和責(zé)任，那么就需要相應(yīng)的法律、法規(guī)作為支持，使建設(shè)單位的項目管理制度有據(jù)可依，跟蹤審計部門也就有了衡量的標準。但是目前這方面的法律法規(guī)還不完善，使審計工作人員在進行跟蹤審計時無法對建設(shè)項目做出公正的判斷和正確的評價，使跟蹤審計模式一直比較被動。

4 全過程跟蹤審計如何有效地進行實施

4.1 全過程跟蹤審計要確立管理機構(gòu)和工作職責(zé)

企業(yè)的審計單位委托資質(zhì)齊全的中介機構(gòu)去完成全過程跟蹤審計工作，企業(yè)的審計單位主要負責(zé)項目的組織指導(dǎo)，考評項目的質(zhì)量，審核及對第三方跟蹤審計最后結(jié)果的考評，對審計成果落實的情況進行審核。

4.2 打造嚴格緊密的審計實施方案

充分掌握企業(yè)工程建設(shè)項目的投資計劃，詳細了解要審計的項目審計需求和基本情況，分析和調(diào)查資料最終確定審計目標。當(dāng)審計中發(fā)現(xiàn)了問題，就要提出整改建議并及時地提交給被審計單位；跟蹤審計項目要分階段的完成，并且提交跟蹤審計報告和最終報告；如果遇到跨年度的跟蹤審計項目，如果有必要就要出具年度跟蹤審計報告。

4.3 針對產(chǎn)生的問題做好把控工作

4.3.1 對工程項目的基本建設(shè)程序的把控。利用對比和審閱等審計方法詳細的審核建設(shè)單位所提供的審批文件，保證文件的真實合法和完整。避免建設(shè)單位的建設(shè)規(guī)模超過的標準，減少投資的風(fēng)險；把控設(shè)計方案的合理性和科學(xué)性，提升投資概算、施工圖預(yù)算的審核監(jiān)督力度，從而有效地控制工程造價。

4.3.2 對資金來源的核算和使用情況的把控。審核資金的使用和管理情況，避免出現(xiàn)挪用資金等問題；審核項目資金是否有完整的手續(xù)，是否合理合法，當(dāng)出現(xiàn)問題時要及時提出審計意見和整改方法；核對項目是否按合同的進度進行付款，避免超時間付款和拖欠款的情況。

4.3.3 對內(nèi)部控制的制度與執(zhí)行情況的把控。結(jié)合國家的法律、法規(guī)和企業(yè)的管理制度，審查建設(shè)單位內(nèi)部控制的制度；審查并確認建設(shè)單位的內(nèi)部控制的流程合理有效。

4.3.4 對項目實施的過程落實情況的把控。核查招投標環(huán)節(jié)，確保招投標程序的合法；核查合同簽訂的環(huán)節(jié)，審查合同的條款是否有效、合法和合理，而且在合同條款中要明確指出審計的條款。核查設(shè)計變更的環(huán)節(jié)，審核設(shè)計變更是否真實和可行。在建設(shè)項目實施過程中，嚴格監(jiān)督監(jiān)理單位的職責(zé)履職情況，加強工程質(zhì)量和進度，提高監(jiān)理投資控制的職能。

4.3.5 對材料、設(shè)備和其他物資的采購、管理的把控。采用對比詢價的方法去采購項目的主要設(shè)備、材料等，審核采購價格是不是符合市場實際價格，審核采購的方式是不是合理、合法；嚴格地核對庫存設(shè)備、材料是不是與實際使用相符。

4.3.6 對工程結(jié)算情況的把控。利用計算機輔助審計的技術(shù)審核相關(guān)的合同，確保項目所有資料的完整、合法和真實，并根據(jù)這個審定結(jié)果確認工程的實際造價。

4.3.7 對項目竣工交付資產(chǎn)的情況的把控。首先，要勘察工程建設(shè)的實際情況，并且與決算書的工程量進行反復(fù)對比，去掉不準確、不符合規(guī)定的工程量。然后，嚴格地審核工程造價情況，仔細分析套算定額是不是準確的，確保數(shù)據(jù)符合相關(guān)的規(guī)定?？⒐そ桓顿Y產(chǎn)階段的審計是對工程決算書進行全面的跟蹤審計，審查工程竣工決算的資料數(shù)據(jù)是不是完整，確?？⒐Q算的數(shù)據(jù)的真實性，對建設(shè)財務(wù)的投資效益進行綜合的審計工作，確保項目竣工交付資產(chǎn)的合法有效，為項目今后順利交工打下基礎(chǔ)。

5 結(jié)語

由上所述可見，全過程跟蹤審計在煤化建設(shè)項目的工程造價管理中有著非常重要的作用。工程造價管理是一個技術(shù)性和專業(yè)性都非常強的工作，在工程造價管理工作中進行全過程跟蹤審計，可以反映真實的工程造價和有效的控制工程造價，維護國家施工單位、業(yè)主的合法權(quán)益，使成本的管理更加合理，有效提高投資的效益。本文筆者通過研究分析了工程項目全過程跟蹤審計的優(yōu)勢和它的局限性，詳細地闡述了各個階段跟蹤審計工作重點和采取的措施。此次研究對于今后合理的利用審計資源和減少審計的風(fēng)險以及跟蹤審計理論系統(tǒng)化研究有著前進性的進展。

參考文獻

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【關(guān)鍵詞】政府投資；跟蹤審計；策略

跟蹤審計參與項目建設(shè)的全過程，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，及時提出整改措施和建議，促進被審計單位完善相關(guān)規(guī)章制度，有效控制投資成本及規(guī)模，提高資金使用效益。為充分發(fā)揮跟蹤審計的作用，使跟蹤審計從靜態(tài)向動態(tài)轉(zhuǎn)化，跟蹤審計的策略有待研究和探討。

1 創(chuàng)新跟蹤審計程序和審計組織的方式

1.1 創(chuàng)新跟蹤審計程序，完善檔案管理

常規(guī)審計程序基本上是難計劃確定審計項目，發(fā)出審計通知書后，進行審前調(diào)查后制定和審批實施方案，接著按照實施方案現(xiàn)場審計，然后撰寫審計報告并征求被審計單位對審計報告的意見，最后審計機關(guān)審定審計報告并作出審計決定等。但跟蹤審計程序往往不完整，比如針對恢復(fù)重建項目進行跟蹤審計的階段性審計通報，并不是等審計結(jié)束才出具，比如，對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題要求被審計單位及時整改出具審計意見等，也存在程序不完整的問題。這就需要我們針對新情況，在保證審計質(zhì)量的前提下整合相關(guān)程序，靈活制定符合被審計項目的程序，并報批準即可。

審計署在跟蹤項目時，階段性審計結(jié)束后，都要歸檔整理相關(guān)資料，對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、跟蹤審計建議、審計建議采納和整改情況都要建立專門的檔案，并總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)。對于通過整改仍然存在的問題或產(chǎn)生的新問題，要進一步分析，提出解決方案或?qū)⑵渥鳛橄乱浑A段設(shè)計的重點。

1.2 創(chuàng)新跟蹤審計人員組織方式，靈活運用審計方法

跟蹤審計與審計事項發(fā)展過程緊密聯(lián)系，使得審計人員需要對審計事項發(fā)展各個階段的內(nèi)容有更深、更廣泛的認識，從而對審計人員素質(zhì)提出了更高要求，這一進一步加劇了審計資源的短缺。因而，合理配置以人力資源為主的審計資源，創(chuàng)新組織方式，在跟蹤審計中尤為重要。

第一，可以設(shè)立跟蹤審計項目組，組長、主審相對穩(wěn)定。審計組除組長和主審保持穩(wěn)定外，其余審計人員根據(jù)各階段審計目標和審計重點，在部門內(nèi)部組合，抽調(diào)不同處室的相關(guān)人員構(gòu)成。

第二。，跟蹤審計涉及項目可定性研究、初步設(shè)計、建筑工程、資金使用、項目質(zhì)量、環(huán)境保護、土地利用等方面，這對審計機關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)和實踐經(jīng)驗提出了新的挑戰(zhàn)。這就需要具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，提高工作水平。聘請中介機構(gòu)可以實行招投標制度，實行市場競爭，確保聘請的審計機構(gòu)具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，同時要建立中介機構(gòu)信息庫，對在跟蹤過審計實施過程中表現(xiàn)優(yōu)異和突出的要優(yōu)先予以考慮。

第三、創(chuàng)新審計方法，跟蹤審計要堅持“突出重點、明確責(zé)任、防范風(fēng)險”的原則，采取靈活多樣的審計方法，對于小型的維修、新建、改擴建工程可以采取“重點介入法”和“實時介入法”相結(jié)合的跟蹤審計方法，對于投資規(guī)模大、社會影響大的政府投資項目，可以采用“全程介入法”跟蹤審計。

2 有效把握政府投資項目跟蹤審計重點和難點

2.1 政府投資項目決策階段的跟蹤審計是保證審計質(zhì)量的前提

這一階段跟蹤審計的重點是評價建設(shè)項目的可行性以及項目規(guī)模的合理性，是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和發(fā)展方向，同時可以參照同類完工項目的建設(shè)和生產(chǎn)資料。結(jié)合當(dāng)前市場的發(fā)展趨勢。全面客觀分析項目的經(jīng)濟合理性。但是提前介入建設(shè)點位很可能要審計部門對相關(guān)問題進行表態(tài)，此時表態(tài)可能破壞審計的獨立性，也有干擾建設(shè)單位進行正常建設(shè)活動的可能，因為審計部門出具的相關(guān)審計文書，涉及建設(shè)單位的切身利益，具有一定的審計風(fēng)險。所以要謹慎處理好相關(guān)敏感問題，把握跟蹤審計的介入深度。

2.2 政府投資項目設(shè)計階段的跟蹤審計是控制投資規(guī)模的關(guān)鍵

這一階段跟蹤審計的重點是設(shè)計招標、工程概算及施工圖預(yù)算。設(shè)計招標是擇優(yōu)選擇規(guī)劃方案以及施工圖的設(shè)計單位，此階段主要是配合建設(shè)單位就設(shè)計單位資質(zhì)、招投標程序、設(shè)計任務(wù)書的內(nèi)容、設(shè)計的質(zhì)量和深度是否滿足要求進行審查。工程概算及施工圖預(yù)算階段主要是運用價值工程理論，對設(shè)計方案進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度發(fā)揮投資效益，確保概算的編制科學(xué)合理合規(guī)，要使工程的投資控制在計劃投資額內(nèi)。

2.3 政府投資項目施工階段的跟蹤審計是保證工程質(zhì)量的根本

2.3.1 施工招投標階段

主要是審查招投標的范圍是否完整，招標文件的文字表達是否準確，評標辦法是否科學(xué)，程序是否合法，同時注重審查是否有違法招投標的情況發(fā)生，主要有從投標保證金入手，查處圍標行為；從投標報價清單入手，查處串標行為；從擬投入施工人員入手，查處轉(zhuǎn)包分包行為；從評標報告入手，查處暗箱操作行為。

2.3.2 施工合同階段

主要審查施工合同條款，重點把握合同價與中標價是否一致；合同工期及獎懲措施是否明確，工期質(zhì)量及驗收標準是否明確；工程施工進度款支付時間及比例是否合理，工程預(yù)付款數(shù)額、支付時限及抵扣方式是否明確；材料設(shè)備款定價認為因素影響較大，必須加以重視，要盡可能在合同中細化設(shè)備、材料采購事項，明確材料的采購數(shù)量和質(zhì)量要求，規(guī)范操作過程；工程變更、爭議、索賠的處理原則是否合法合規(guī)等等。

2.3.3 施工階段

第一，是審查施工進度款的撥付是否與合同也一致，重點審查要求支付進度款的工程量是否與實際完成的工程量相符，計量計價方式是否與合同約定相符，同時預(yù)付款、材料設(shè)備款是否按合同及時扣回等等。第二，現(xiàn)場審計與參與施工管理相計劃，單項工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前驗收等要做好相關(guān)記錄，為將來工程的結(jié)算做準備。工程變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)合法、及時完整真實，特別要注意從變更時間和內(nèi)容上把握同一內(nèi)容工程變更是否出現(xiàn)在前后不同的聯(lián)系單或在同一份聯(lián)系單上改頭換面的多次重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象。同時要對工程變更產(chǎn)生的工程量真實性進行現(xiàn)場查驗，確保沒有降低標準，施工單位獲取超額利潤的情況發(fā)生。第三，是對工程索賠進行審計。根據(jù)索賠的定義不難看出，承包方的索賠應(yīng)具備兩個基本條件：一是非承包方的自己的過錯；一是過錯給承包方帶來了經(jīng)濟損失。只有在同時具備上述兩個條件，承包方的經(jīng)濟索賠才能成立。除此之外，審計時還應(yīng)注意索賠的時效性。承包人應(yīng)在發(fā)生索賠事件后及時辦理索賠，如果沒在合同約定時間內(nèi)辦理，逾期將不予認可。

2.4 政府投資項目竣工決算階段的跟蹤審計是發(fā)揮審計效益的具體體現(xiàn)

在已經(jīng)完成初步驗收和編制出竣工決算的前提下，可以進行竣工決算階段的審計，主要是確定單項工程的價值。建設(shè)部門提供的結(jié)算資料應(yīng)完整，內(nèi)容真實，簽章手續(xù)完善；工程竣工結(jié)算書按照合同相關(guān)要求進行編制，編制依據(jù)符合規(guī)定等。

重點要把握四個環(huán)節(jié)：一是把好工程量計算關(guān)，二是把好取費標準審計關(guān)，三是把好材料價差審計關(guān)，四是把好套用清單定額審計關(guān)。

3 跟蹤審計過程中解決問題的對策

3.1 完善相關(guān)跟蹤審計法律法規(guī)，特別是要明確跟蹤審計的程序、方法和內(nèi)容

科學(xué)編制跟蹤審計方案，創(chuàng)新跟蹤審計通知書方法方式，審計通知書一定要有適當(dāng)?shù)姆绞桨l(fā)放，一是可以規(guī)避跟蹤審計風(fēng)險，二是作為跟蹤審計檔案資料歸檔的依據(jù)，確保跟蹤審計質(zhì)量。同時要加大跟蹤審計通報，要定期對被審計單位整改的事項進行回訪，確保整改落實到實處。

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（一）跟蹤審計環(huán)境有待優(yōu)化

跟蹤審計的過程性和全面性決定了高校建設(shè)項目跟蹤審計的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復(fù)雜。盡管許多高校已開展建設(shè)項目跟蹤審計，但建設(shè)項目眾多管理部門的職責(zé)和任務(wù)尚未合理界定，高校決策層、基建、財務(wù)、審計、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強。在實際操作中，很多建設(shè)管理者往往把建設(shè)管理部門的造價控制職能與審計部門的造價咨詢和評價職能混為一談，把造價管理的職責(zé)理解成審計的職責(zé)，認為跟蹤審計是建設(shè)管理部門下面的造價控制組。高校校長經(jīng)常把建設(shè)項目作為一項重要任務(wù)，施工時把工期放在首位，在規(guī)定時間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會導(dǎo)致工程時間緊、設(shè)計粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學(xué)生能否按時入住，而對建設(shè)項目的造價并不是很關(guān)注。施工單位往往會抓住學(xué)校這個弱點，在施工中頻繁變更，漫天要價。由于跟蹤審計的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設(shè)管理部門的工作量，若因變更價格談不攏，施工單位便以停工要挾，認為是跟蹤審計影響了工程進度，矛盾便集中于內(nèi)部審計部門，給跟蹤審計工作造成巨大壓力。

（二）跟蹤審計力量有待提升

近年來，各高校不同程度地開展了審計隊伍建設(shè)，但離建設(shè)項目跟蹤審計的需求仍有一定距離。一是審計力量的不足制約著跟蹤審計工作的開展。隨著高校辦學(xué)規(guī)模逐步擴大，很多高校都在進行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)項目投資大，跟蹤審計任務(wù)繁重。高校內(nèi)部審計人員編制和經(jīng)費保障方面受到制約，部分高校還采用紀監(jiān)審合署辦公的形式設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，沒有專職審計人員。二是審計人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計要求不適應(yīng)。建設(shè)項目跟蹤審計要求審計人員具備工程、管理、經(jīng)濟、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，熟練掌握計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計思維的影響嚴重，知識結(jié)構(gòu)以會計為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復(fù)合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會計師類、審計師類、經(jīng)濟師類等，45.5%的專業(yè)類型為會計師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計和修繕工程審計的內(nèi)審人員嚴重缺乏。[2]三是對社會審計機構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強。目前，許多高校由于自身審計人員少，大多數(shù)委托社會審計機構(gòu)進行建設(shè)項目跟蹤審計。在實際工作中，缺乏對社會審計機構(gòu)選用、質(zhì)量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計機構(gòu)進行監(jiān)督和管理。

二、高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式構(gòu)建

（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設(shè)項目的投資立項、勘察設(shè)計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務(wù)管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。[3]全過程跟蹤審計在高校建設(shè)項目的規(guī)范管理、提升績效和預(yù)防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設(shè)項目具有建設(shè)周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復(fù)雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應(yīng)高校建設(shè)項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設(shè)的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設(shè)管理部門及時、準確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設(shè)管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風(fēng)險。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重對高校建設(shè)項目的前期決策、設(shè)計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學(xué)性和設(shè)計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設(shè)資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設(shè)項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設(shè)備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結(jié)算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預(yù)防腐敗造成高?；I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設(shè)項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設(shè)過程，通過對物資采購、設(shè)計、招投標、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設(shè)項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設(shè)項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認真履行各自職責(zé)。通過對建設(shè)項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預(yù)防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。

（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點

根據(jù)高校建設(shè)項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設(shè)計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點[4]，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。1．投資立項階段關(guān)鍵控制點（1）審查決策程序。審查建設(shè)項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設(shè)方案是否在多方案比較、論證的基礎(chǔ)上進行決策，是否經(jīng)有效批復(fù)。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科發(fā)展規(guī)劃和校園建設(shè)總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設(shè)項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當(dāng)。2．勘察設(shè)計階段關(guān)鍵控制點（1）審查設(shè)計招標文件和設(shè)計合同。審查勘察設(shè)計等單位的資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；勘察設(shè)計招標文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設(shè)計方案。審查設(shè)計單位和設(shè)計方案是否通過招投標方式征集；設(shè)計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設(shè)計和限額設(shè)計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預(yù)）算編制。審查設(shè)計概算、施工圖預(yù)算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預(yù)）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設(shè)計概算與投資估算是否符合，施工圖預(yù)算與設(shè)計概算是否符合。3．施工準備階段關(guān)鍵控制點（1）審查招標文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設(shè)項目的要求；招標文件內(nèi)容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標準和計算方式是否正確、合理。4．施工實施階段關(guān)鍵控制點（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設(shè)管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設(shè)備。審查材料招投標情況，建設(shè)管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設(shè)備的采購是否進行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設(shè)備進場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復(fù)申報、虛報的現(xiàn)象，工程預(yù)付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標準是否準確、合理。（2）審查竣工財務(wù)決算。審查竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準確；建設(shè)項目的內(nèi)容與批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；建設(shè)項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務(wù)是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序[5]，高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。1．審計準備（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學(xué)校年度審計計劃、年度建設(shè)項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設(shè)項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學(xué)校批準。（2）成立審計組。根據(jù)學(xué)校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。2．審計實施（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設(shè)管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設(shè)項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動、具體送審要求以及相應(yīng)的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務(wù)活動，建設(shè)管理部門應(yīng)對送審內(nèi)容進行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設(shè)管理部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務(wù)活動審計完成后，建設(shè)管理部門應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務(wù)資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設(shè)管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設(shè)項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務(wù)決算審計。在財務(wù)部門提交完整有效的竣工財務(wù)決算送審資料后，審計組開展建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。3．審計終結(jié)（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設(shè)項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應(yīng)的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設(shè)項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設(shè)工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

三、提升運行效果的對策

（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運行效果的基礎(chǔ)

為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務(wù)于高校建設(shè)項目，應(yīng)建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度高校應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設(shè)項目的總體目標，在校級層面建立建設(shè)項目全過程跟蹤審計制度，如建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細則等，界定高校審計部門、建設(shè)管理部門、社會審計機構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責(zé)權(quán)限；明確建設(shè)項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設(shè)單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標準；建設(shè)管理部門也要建立健全相應(yīng)的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設(shè)資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設(shè)目標協(xié)調(diào)一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度當(dāng)前，高校建設(shè)項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，以確保高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責(zé)制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復(fù)核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

（二）夯實跟蹤審計隊伍，是提升模式運行效果的關(guān)鍵

高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務(wù)審計及法律、經(jīng)濟等相關(guān)學(xué)科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。1.加強在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎(chǔ)工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務(wù)交流，為內(nèi)審人員提供學(xué)習(xí)新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。2.適當(dāng)引進具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。3.聘請社會審計人員或社會審計機構(gòu)聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽良好的社會審計機構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設(shè)項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構(gòu)的招標過程中，要加大對社會審計機構(gòu)的信譽、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學(xué)歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機構(gòu)，聘請與審計任務(wù)要求相適應(yīng)的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。

（三）控制委托審計過程，是提升模式運行效果的保障

在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責(zé)范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制就會不復(fù)存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設(shè)項目的委托跟蹤審計，除了受托社會審計機構(gòu)按合同履行職責(zé)外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強對委托跟蹤審計的復(fù)核、檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進審計的深化和補漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。3.明確跟蹤審計的角色定位高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設(shè)管理部門的職責(zé)。審計人員在審計過程中要避免口頭答復(fù)的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計的時間效率高校建設(shè)項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應(yīng)先于或同步于項目建設(shè)的進度，才能及時跟進，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風(fēng)險。跟蹤審計要為提高建設(shè)項目的效率服務(wù)，而不是影響工程進度。

（四）科學(xué)評價審計成果，是提升模式運行效果的動力

篇9

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；生產(chǎn)技改；管理

中圖分類號：F425 文獻標識碼：A

1 做好設(shè)備狀態(tài)評價工作

1.1 對設(shè)備進行巡視、例行試驗

由設(shè)備班組將設(shè)備的隱患、缺陷信息上報業(yè)務(wù)部相關(guān)專業(yè)的專責(zé)，嚴重、危機缺陷需附照片。業(yè)務(wù)部相關(guān)專業(yè)的專責(zé)負責(zé)對缺陷、隱患的嚴重性、準確性進行審查，必要時組織人員進行現(xiàn)場查勘。班組技術(shù)員將缺陷信息錄入PMS系統(tǒng)。

1.2 根據(jù)狀態(tài)評價導(dǎo)則

班組技術(shù)員在隱患排查的基礎(chǔ)上按設(shè)備狀態(tài)評價要求在PMS系統(tǒng)中對設(shè)備進行狀態(tài)評價，各級狀態(tài)評價專責(zé)負責(zé)對評價結(jié)果、狀態(tài)量、劣化程度評價進行審核，各級生產(chǎn)技改大修專責(zé)根據(jù)技改大修原則負責(zé)對設(shè)備改造及大修的必要性進行審查。

2 建立生產(chǎn)技改大修項目立項分級管理

2.1 項目立項管理是生產(chǎn)技改大修項目管理的一個重要環(huán)節(jié)，狀態(tài)檢修專責(zé)根據(jù)設(shè)備狀態(tài)評價結(jié)果，制定年度狀態(tài)檢修計劃；生產(chǎn)技改大修專責(zé)根據(jù)年度狀態(tài)檢修計劃，確立年度生產(chǎn)技改大修項目。

2.2 為了優(yōu)化立項管理，合理安排年度計劃，建立完善實用的項目儲備庫，對項目的立項實施分級管理體系：一是實施供電所、縣公司、市公司三級儲備項目。供電所、縣公司、市公司均根據(jù)維護的設(shè)備范圍，分別建立各自的項目儲備庫，各級儲備均由設(shè)備主人根據(jù)狀態(tài)評價、隱患排查、反措等要求提出對設(shè)備的改造、大修要求，使項目的立項能夠最貼近設(shè)備的實際需要。二是實施重點項目和備選項目分級安排。根據(jù)生產(chǎn)實際情況，按照輕重緩急的原則，重點項目予以下達，備選項目暫不下達，根據(jù)各單位的總體完成情況予以調(diào)節(jié)安排下達，避免項目發(fā)生遺漏，防止資金安排不平衡。

2.3 在項目立項階段，做到“四落實”：費用估算、主設(shè)備（材料）采購來源、施工方案（含具備施工資質(zhì)的隊伍）、工程量，并進行項目的必要性、可行性論證。

3 依法進行招標活動

3.1 物資材料專責(zé)根據(jù)項目施工計劃或項目設(shè)計說明書，將所需的設(shè)備、材料需求計劃在ERP系統(tǒng)中申報，進行國網(wǎng)、省網(wǎng)批次物資集中招標采購。中標后，以中標通知書為依據(jù)，經(jīng)運檢部、物資供應(yīng)中心、項目實施部門、中標單位等四家協(xié)商，敲定合同簽訂計劃和設(shè)備到貨計劃。每月對合同簽訂率、設(shè)備到貨率進行考核，資金支付方面，則按已經(jīng)簽訂的合同金額支付率進行考核。在設(shè)備、材料到貨后，物資材料專責(zé)和材料員一起對設(shè)備、材料驗收，進行相應(yīng)的收貨測試，以保證施工使用的設(shè)備、材料質(zhì)量合格，規(guī)格相符，數(shù)量齊備。

3.2 根據(jù)國網(wǎng)公司發(fā)包管理規(guī)定，確定發(fā)包業(yè)務(wù)范圍，依法進行外委業(yè)務(wù)的招標工作。一是建立科學(xué)的招標價控制體系。每一個項目在招標前必須按定額根據(jù)計劃工程量編制項目預(yù)算，預(yù)算經(jīng)項目主管部門核實工程量、審計部門審計取費情況、財務(wù)部門核實計劃資金落實情況后，審定的預(yù)算價作為招標控制價。二是建立科學(xué)的施工承包商管理體系。每年由市公司運檢部、審計部、財務(wù)部、安監(jiān)部根據(jù)投標單位的資質(zhì)實力和以往業(yè)績共同推薦每年的合格施工承包商。每次項目完工后對施工承包商的履約能力、現(xiàn)場安全管理能力進行分析考評，建立科學(xué)完整的施工承包商管理體系。

4 強化合同、資金管理

4.1 合同管理

4.1.1 要注重合同的靜態(tài)管理，更要注重合同的動態(tài)管理；實行有效的合同管理體系和具體的操作流程，對合同履行過程中進行及時的跟蹤和有效的動態(tài)管理。

4.1.2 重視合同文本分析，合同簽訂時要有預(yù)見性；做好對合同文本的分析、鑒定及必要的補充條款，符合標準合同的要求，合同所列內(nèi)容表達要清楚，避免在合同履行過程中常常因為缺少某些重要的條款、缺陷和漏洞、雙方對條款的理解有差異以及合同風(fēng)險預(yù)估不足等問題而發(fā)生爭執(zhí)扯皮。

4.1.3 合同雙方要認真執(zhí)行合同，不要隨意修改合同，或在合同談判時隨意改變原招、投標文件的實質(zhì)性內(nèi)容。

4.2 資金管理

4.2.1 為提高生產(chǎn)技改大修項目預(yù)算的準確性，生產(chǎn)技改大修預(yù)算實施二次預(yù)算管理，第一次是在項目立項時，根據(jù)計劃工程量和同期的設(shè)備材料價格根據(jù)國網(wǎng)公司《2010版電力工程造價與定額》編制技改大修項目預(yù)算。第二次是在設(shè)備材料招標后，技改大修專責(zé)根據(jù)設(shè)備材料價格修編技改大修項目預(yù)算，同時根據(jù)最終下達的金額，對工程量再次進行調(diào)整。

4.2.2 生產(chǎn)技改大修項目預(yù)算，應(yīng)控制在批準的資金額度內(nèi)；應(yīng)按單項工程進行成本核算，編制并建立明細賬。

4.2.3 加強成本控制意識，在擬訂生產(chǎn)技改大修項目計劃時，充分考慮生產(chǎn)技改大修項目的優(yōu)化，在項目實施過程中，避免項目及內(nèi)容變化較大，出現(xiàn)生產(chǎn)技改大修項目竣工結(jié)算超預(yù)算的現(xiàn)象。

4.2.4 開、竣工報告、結(jié)算書、資產(chǎn)清單是辦理項目借款、報賬的重要依據(jù)，財務(wù)沒有得到開竣工報告、結(jié)算書，不能辦理有關(guān)借款、報賬、轉(zhuǎn)賬等手續(xù)。

5 優(yōu)化項目實施計劃

5.1 優(yōu)化組合方式，通過組合對基建建設(shè)、停電檢修、定檢預(yù)試、運行維護、缺陷處理和生產(chǎn)技改大修項目實施優(yōu)化方式，提高設(shè)備設(shè)施可靠性、降低成本，從而實現(xiàn)公司經(jīng)營追求最佳經(jīng)濟效益的目的。

5.2 供電所、縣公司、市公司的項目分別由本級專責(zé)根據(jù)生產(chǎn)技改大修決策建議和現(xiàn)場實際情況，制定實施方案，統(tǒng)計出相應(yīng)的工作量。如市檢修公司業(yè)務(wù)部相關(guān)專業(yè)專責(zé)根據(jù)技改大修決策建議和現(xiàn)場實際情況，制定實施方案，統(tǒng)計出相應(yīng)的工作量，經(jīng)市公司運檢部審核后實施，大型改造方案報省公司批準后實施；供電所的項目實施方案由供電所編制、縣公司審核后實施，整站（線）改造報市公司批準后實施。

6 加強生產(chǎn)技改大修項目實施管理

6.1 各項目實施單位在施工前組織對施工方的施工三措、工作票，質(zhì)量控制卡進行審查，確認施工方采取的安全措施是否恰當(dāng)，人員是否充足，作業(yè)流程是否規(guī)范。

6.2 加強對施工承包單位的全過程管理，絕不允許“以包代管”。

6.3 對施工方所使用的工器具進行檢查，保證帶入施工現(xiàn)場的工器具試驗合格；派出安全質(zhì)量監(jiān)督員，對每個施工現(xiàn)場進行跟班驗收，保證施工過程的安全和質(zhì)量。對施工復(fù)雜、危險性較大的工作提供安全技術(shù)交底和現(xiàn)場技術(shù)指導(dǎo)，確?，F(xiàn)場安全、質(zhì)量合格。

6.4 嚴格質(zhì)量管理與質(zhì)量控制，實行質(zhì)量負責(zé)制，確保每項工序安裝合格后才能進入下一道工序，并做好相應(yīng)的現(xiàn)場記錄；進入隱蔽工程施工或重要設(shè)備安裝調(diào)試時，必須提前通知安生部組織現(xiàn)場監(jiān)督或驗收。

6.5 加強項目廢舊物資回收。在項目實施前，實施單位提前將產(chǎn)生的廢舊物資報送至廢舊物資回收專責(zé)審核，確定是否有回收價值，制定回收方案。對所有廢舊物資的去向進行登記。

7 項目完成，資料歸檔

7.1 施工單位提出工程項目竣工驗收申請報告后，由項目建設(shè)單位分別確認竣工驗收具備的條件，然后由項目建設(shè)單位組織監(jiān)理、設(shè)計、運行等單位進行竣工驗收；竣工驗收后，由驗收組確定結(jié)論，并及時提出竣工驗收報告，以便準備投產(chǎn)運行。

7.2 工程竣工驗收后，班組技術(shù)員對設(shè)備重新進行狀態(tài)評價，并同步修改檢修決策建議。項目實施單位的項目負責(zé)人將施工圖紙進行整理歸檔，對施工隊工作量簽證，完成生產(chǎn)技改大修項目施工結(jié)算，提供技改項目的資產(chǎn)移交清冊，修改PMS臺帳，并通知財務(wù)部對設(shè)備進行轉(zhuǎn)資。

7.3 工程檔案是項目的永久性技術(shù)文件，是建設(shè)單位使用、維護、改造的重要依據(jù)，也是對項目進行復(fù)查的依據(jù)。項目竣工后，項目經(jīng)理必須按規(guī)定向建設(shè)單位移交檔案資料。移交的工程檔案和技術(shù)資料必須真實、完整、有代表性，能如實反映工程和施工中的情況。

7.4 整個工程項目完工驗收，并辦理了工程結(jié)算后，建設(shè)單位財務(wù)部組織編制工程決算。

8 有效開展生產(chǎn)技改大修項目效能監(jiān)察工作

8.1 抓認識，加強學(xué)習(xí)，提高對效能監(jiān)察重要性的認識。

8.2 抓策劃，精心制訂工作方案，按照工作程序，實施有效監(jiān)察；抓落實，強化管理人員履職意識，逐級落實工作責(zé)任。

8.3 抓整改，進一步完善全過程閉環(huán)管理，提高生產(chǎn)技改大修資金完成率和項目完成率，加強對生產(chǎn)技改大修項目各個環(huán)節(jié)的監(jiān)控，進一步提高生產(chǎn)技改大修項目管理水平和業(yè)務(wù)能力。

8.4 通過生產(chǎn)技改大修工作的過程管理和控制的監(jiān)督，使各部門進一步規(guī)范從項目立項、項目招標、項目執(zhí)行、工程質(zhì)量管理、資金管理和使用以及合同管理等環(huán)節(jié)的工作要求，各部門的生產(chǎn)技改大修工作無論從資料歸檔到過程管理和控制，實現(xiàn)效能監(jiān)察既定的目標。

篇10

第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,提高水利基本建設(shè)項目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達并使用財政性投資為主進行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,是指由水利廳組織并主持驗收的水利基本建設(shè)項目正式竣工驗收前,水利廳內(nèi)部審計辦公室對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進行的內(nèi)部審計監(jiān)督。

二、審計內(nèi)容

第四條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計應(yīng)包括:水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計、水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計、水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計、水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計、水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計、水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計。

第五條水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項目概況表”、“水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項目預(yù)計未完工程及費用表”、“水利基本建設(shè)項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實性、完整性和合法性；

（二）竣工財務(wù)決算說明書的真實性、準確性及完整性。

第六條水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

(一)各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；

（二）實際投資完成額;

(三)概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；

（四）概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用等;

（五）核實建設(shè)項目超概算的金額，分析原因,并審查擴大規(guī)模、提高標準和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。

第七條水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計的主要內(nèi)容：

建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。

第八條水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計的主要內(nèi)容：

(一)交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備;

(二)交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù);

(三)交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。

第九條水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計的主要內(nèi)容：

審查水利基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況,所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。

第十條水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計的主要內(nèi)容：

水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。

第十一條水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計的主要內(nèi)容：

(一)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況;

(二)尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況;

(三)庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題。

(四)各項債權(quán)債務(wù)的真實性,有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題,呆帳壞帳的處理情況等。

(五)按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準確，是否合理合法。

第十二條水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

（一）工程勘測、設(shè)計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進行了招標；

（二）所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；

（三）合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；

（四）對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。

三、審計管理

第十三條本著“誰負責(zé)驗收，誰負責(zé)審計”的原則，由省水利廳組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算的審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負責(zé)組織審計。由州、地、縣（市）水務(wù)部門組織或主持驗收的水利基本建設(shè)項目,由組織或主持驗收該水利基本建設(shè)項目的州、地、縣（市）水務(wù)部門負責(zé)組織審計。

第十四條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目的竣工決算審計由省水利廳內(nèi)部審計辦公室組織審計，也可以由省水利廳內(nèi)部審計辦公室委托具有水利基本建設(shè)專業(yè)審計力量組成的審計組或經(jīng)水利廳內(nèi)部審計辦公室認定具有較高專業(yè)審計資質(zhì)、審計技術(shù)力量強、誠信程度高的社會審計機構(gòu)進行審計；

水利廳內(nèi)部審計辦公室依照本辦法及內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，對被委托的社會審計機構(gòu)辦理的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計進行參與、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第十五條參加水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的審計人員應(yīng)當(dāng)具有相應(yīng)的素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力,應(yīng)當(dāng)具備會計、經(jīng)濟、工程專業(yè)技術(shù)職務(wù)或具備必要的專業(yè)技術(shù)知識。

社會審計機構(gòu)受委托承擔(dān)水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，應(yīng)將參加審計人員的名單及執(zhí)業(yè)經(jīng)歷等資料書面報水利廳內(nèi)部審計辦公室審查和備案。

第十六條水利基本建設(shè)項目法人在申請進行竣工決算審計前,應(yīng)通過相關(guān)經(jīng)濟合同預(yù)留部分工程尾款，待竣工決算審計結(jié)論下達后再予清算。

第十七條水利基本建設(shè)項目中從事建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與竣工決算審計有關(guān)的財務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)接受水利廳內(nèi)部審計辦公室的審計調(diào)查，并提供有關(guān)證明材料。

第十八條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計意見和審計決定，可以作為對水利基本建設(shè)項目法人代表進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重要依據(jù)和參考。

第十九條列入國家或*省審計機關(guān)審計計劃的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)需要，可在國家或*省審計機關(guān)審計前進行預(yù)審。國家或*省審計機關(guān)審計后，水利基本建設(shè)項目法人將國家或*省審計機關(guān)的審計結(jié)論和本單位根據(jù)審計結(jié)論進行整改的情況，書面報水利部內(nèi)部審計辦公室或省審計廳。

四、審計程序

第二十條水利廳組織驗收的水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，由水利廳內(nèi)部審計辦公室負責(zé)組織實施。水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)在水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制完成后十日內(nèi)按職權(quán)范圍向其水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機構(gòu)提出水利基本建設(shè)項目竣工決算審計書面申請。水利廳內(nèi)部審計辦公室或同級水利內(nèi)部審計機構(gòu)在接到水利基本建設(shè)項目法人竣工決算申請后十日內(nèi)提出安排意見。

第二十一條水利廳內(nèi)部審計辦公室或受委托的社會審計機構(gòu)對水利建設(shè)項目進行竣工決算審計,要事先擬定審計實施方案,組織審計組,并向被審計單位下達審計通知書,審計通知書于審計組進駐被審計單位三日前送達。

第二十二條水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)積極配合水利廳內(nèi)部審計辦公室或被其委托的社會審計機構(gòu)的審計工作,并按照審計需要提供下列資料:

（一）水利基本建設(shè)項目建議書、可行性研究報告;

（二）水利基本建設(shè)項目初步設(shè)計的批準文件;

（三）水利基本建設(shè)項目的預(yù)算(概算)批復(fù)資料;

（四）水利基本建設(shè)項目的年度投資計劃或資金籌措文件;

（五）水利基本建設(shè)項目的合同文本和招標、投標有關(guān)文件和資料;

（六）水利基本建設(shè)項目的施工圖紙和設(shè)計變更的資料;

（七）水利基本建設(shè)項目的內(nèi)控制度;

（八）水利基本建設(shè)項目有關(guān)的財務(wù)賬簿、憑證、報表及工程結(jié)算資料;

（九）水利基本建設(shè)項目的竣工初步驗收報告;

（十）水利基本建設(shè)項目工程竣工財務(wù)決算報表；

（十一）審計需要提供的其他資料。

水利基本建設(shè)項目法人應(yīng)對提供資料的真實性、完整性、及時性負責(zé)。

第二十三條審計組或受委托的社會審計機構(gòu)對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計終結(jié)后,提供《水利工程項目竣工決算審計報告》，并征求被審計的水利建設(shè)項目法人的意見。

第二十四條水利廳內(nèi)部審計辦公室根據(jù)提供的《水利工程項目竣工決算評價審計報告》，以及被審計單位的書面反饋意見,提出水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定。

第二十五條水利廳內(nèi)部審計辦公室下達水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定后，水利基本建設(shè)項目法人必須執(zhí)行審計意見書和審計決定，按照審計的要求進行整改,并在60日內(nèi)以書面形式將整改情況報告水利廳內(nèi)部審計辦公室。

水利建設(shè)項目竣工決算審計意見書和審計決定作為主持組織竣工驗收的主管部門的審計依據(jù)。

五、罰則

第二十六條水利建設(shè)項目法人違反基本建設(shè)規(guī)定和財經(jīng)法規(guī)的,水利廳內(nèi)部審計辦公室建議有關(guān)主管部門按照法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定予以處理、處罰。

第二十七條水利建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員違反財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀律和本辦法規(guī)定,應(yīng)當(dāng)追究責(zé)任的,水利廳內(nèi)部審計辦公室向有關(guān)部門、單位提出追究責(zé)任的建議。

第二十八條水利基本建設(shè)項目法人單位有關(guān)責(zé)任人員干擾、阻止、破壞水利基本建設(shè)項目竣工決算審計，水利廳內(nèi)部審計辦公室給予警告和制止，必要時向水利廳有關(guān)部門提出處理、處罰的建議。對水利基本建設(shè)項目竣工決算審計的人員進行打擊報復(fù)的有關(guān)責(zé)任人，由水利廳有關(guān)部門追究責(zé)任。

第二十九條審計人員辦理水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,本著客觀公正、實事求是、廉潔奉公的原則。對、、的審計人員,由水利廳追究審計負責(zé)人和直接責(zé)任人的責(zé)任。

六、附則

第三十條全部由地方資金進行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,由各州、地、縣（市）水務(wù)部門可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H，制定相應(yīng)的審計制度。