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【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；財務(wù)內(nèi)部控制；制度建設(shè)

一、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性

嚴格按照財務(wù)內(nèi)部控制制度展開工作，能夠確保醫(yī)院的資產(chǎn)完整性，提高資產(chǎn)的使用率。健全的內(nèi)部控制制度規(guī)范資產(chǎn)的具體使用，把控醫(yī)院資產(chǎn)調(diào)用分配，有效避免資產(chǎn)流失的情況。財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠提高財會信息的可靠性，財會人員根據(jù)準確的會計信息進行財務(wù)管理工作。醫(yī)院的財務(wù)部門需要向相關(guān)負責人反饋醫(yī)院的財務(wù)現(xiàn)狀，準確的財會信息有助于決策者制定科學有效的發(fā)展決策。財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范醫(yī)院職工的行為，促使其加快落實與工作相關(guān)的制度規(guī)范。充分利用財務(wù)內(nèi)部控制制度將相關(guān)責任工作具體到個人或部門，保證醫(yī)院日常工作能夠有序進行。財務(wù)內(nèi)部控制制度的實施減少了醫(yī)院的成本支出，在以往的醫(yī)院財務(wù)管理中由于管理過程有疏漏，往往出現(xiàn)虛報支出的現(xiàn)象，無形中增加了醫(yī)院的經(jīng)營成本，為醫(yī)院帶來較大的經(jīng)濟壓力，不利于醫(yī)院的良性發(fā)展。而在財務(wù)內(nèi)部控制制度的幫助下，財務(wù)部門對醫(yī)院的各項支出收入進行嚴格審核，控制醫(yī)院的經(jīng)營成本。財務(wù)內(nèi)部控制制度還能優(yōu)化醫(yī)院的人員組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人員配置，確保每位員工都能在相應(yīng)崗位上發(fā)揮最大價值，進而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量。實施財務(wù)內(nèi)部控制制度有利于醫(yī)院經(jīng)營目標的實現(xiàn)，及時發(fā)現(xiàn)落實目標過程中出現(xiàn)的問題，采取針對性措施進行改進。

二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境較弱財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提條件是醫(yī)院全體員工要正確認識財務(wù)內(nèi)部控制，但是目前有少數(shù)醫(yī)院的員工甚至管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制的認識存在誤區(qū)，缺乏正確認識，不利于制度建設(shè)。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境較為薄弱，部分醫(yī)院仍舊沿用傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念，忽視制度建設(shè)。而且醫(yī)院傾向于縱向權(quán)利管理，很少使用橫向管理體系，導致醫(yī)院各個部門之間的溝通聯(lián)系較弱，基于這些情況下建立的財務(wù)內(nèi)部控制制度不能保證其全面性。另外，醫(yī)院財務(wù)人員的素質(zhì)能力也是影響財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)環(huán)境的重要原因，缺少專業(yè)的人才支持，建立的財務(wù)內(nèi)控制度的可執(zhí)行性無法得到可靠保障。財務(wù)內(nèi)部控制工作的展開需要有完善的制度保障，就目前醫(yī)院的管理現(xiàn)狀來看，財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)基礎(chǔ)環(huán)境仍需加強改進。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制制度的重點內(nèi)容發(fā)生變化由于醫(yī)院屬于公共服務(wù)性行業(yè)，國家會給予其一定的資金支持，所以醫(yī)院的一大部分收入來自于國家撥款，但是也因為資金來源于政府，醫(yī)院更注重資金使用的合法性和透明公開程度。在這種情況的影響下，財務(wù)內(nèi)部控制制度類似于事業(yè)單位向上級部門反饋自身的財務(wù)情況，而對醫(yī)院自身不具備監(jiān)管作用，對醫(yī)院的運營效益和降低成本作用并不明顯。目前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度不僅要求財務(wù)部門的工作透明公開，嚴格遵循法律規(guī)范，還需要將醫(yī)院的經(jīng)營成本和效益納入考量范圍，財務(wù)內(nèi)控制制度內(nèi)容發(fā)生的變化醫(yī)院還需要一定的時間適應(yīng)。

（三）監(jiān)督機制不完善國內(nèi)大多數(shù)醫(yī)療機構(gòu)對財務(wù)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評價機制不完善，缺少統(tǒng)一的標準，導致監(jiān)督評價機制流于表面，不具備實際效果，財務(wù)內(nèi)部控制制度的落實程度不高，內(nèi)部審計制度不完善、獎懲機制落實不到位、缺少內(nèi)部約束，部門職責未能遵循相容分離原則，影響醫(yī)院的發(fā)展。

三、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的策略

（一）重視財務(wù)內(nèi)部控制醫(yī)院所有職工需要正確認識財務(wù)內(nèi)部控制，首先，醫(yī)院管理人員以及其他員工需要改變以往的傳統(tǒng)思想，改變政府撥款心理，提高對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，明確財務(wù)內(nèi)部控制對醫(yī)院財務(wù)管理的積極影響，通過完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度全面提升醫(yī)院財務(wù)管理水平。其次，醫(yī)院的財務(wù)人員需要重視自身能力素質(zhì)的提升，積極參加醫(yī)院開展的專業(yè)培訓，同時還需要樹立終身學習意識，不斷學習新知識，提升自身能力。對于財務(wù)管理工作財務(wù)人員的職業(yè)道德同樣重要，提升道德修養(yǎng)能夠有效避免財務(wù)工作中出現(xiàn)違規(guī)行為。最后，醫(yī)院需要加快完善監(jiān)督機制，確保財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠順利實施，通過內(nèi)部審計部門對制度的落實情況進行監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制工作中的缺陷不足。財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的前提是醫(yī)院對財務(wù)內(nèi)部控制有足夠的重視。

（二）建立完善的內(nèi)部貨幣資金管理制度醫(yī)院的貨幣資金由銀行存款、現(xiàn)金、專項資金等組成，貨幣資金的流動性較強，若財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全，則會導致出現(xiàn)侵占公款、挪用公款等行為。醫(yī)院的日常工作中貨幣資金頻繁進出，貨幣資金管理控制方面存在較多風險，醫(yī)院要對每天收到的資金嚴格核算審查，將出現(xiàn)違規(guī)行為的可能性降到最低。內(nèi)部控制制度中的賬實管理，出納人員和會計人員相互分離，出納人員負責貨幣資金的收付工作，登記現(xiàn)金和銀行存款的相關(guān)信息，規(guī)定銀行票據(jù)和印章的管理方式，會計人員主要負責財務(wù)管理。貨幣資金的收付都需要經(jīng)由專業(yè)人員的審核，核對其相關(guān)手續(xù)票據(jù)是否完整。定期清點貨幣資金，安排人員與銀行核對賬目，保證賬實相符。另外，醫(yī)院職工的資金借支管理需要對員工資金借支的范圍進行限定，同時規(guī)范借支方法及報銷流程。

（三）完善應(yīng)收付賬款管理制度醫(yī)院收入是支持醫(yī)院正常經(jīng)營的關(guān)鍵，收入賬款管理是財務(wù)管理中的重點，醫(yī)院需要根據(jù)物價管理部門制定的藥物價格標準合理設(shè)置藥品價格以及醫(yī)院其他服務(wù)項目的收費標準，在醫(yī)院信息系統(tǒng)中準確錄入各項收費標準，并且通過系統(tǒng)對具體收費情況進行監(jiān)管，保證醫(yī)院的收付符合標準。加強票據(jù)管理，安排專人負責管理票據(jù)，核實票據(jù)的有效性，通過加強票據(jù)管理能夠清楚劃分收入界限。醫(yī)院需要加強支出管理，要規(guī)范醫(yī)院支出，嚴格控制資產(chǎn)購置的資金支出，合理設(shè)置報銷流程。

（四）完善資產(chǎn)管理制度醫(yī)院的資產(chǎn)包括醫(yī)療設(shè)備器械、藥品等，加強資產(chǎn)管理是財務(wù)內(nèi)部控制中的重點內(nèi)容之一，為了減少資產(chǎn)管理不到位而帶來的風險，醫(yī)院需要嚴格把控資產(chǎn)采購的最終處置環(huán)節(jié)。采購資產(chǎn)需要嚴格根據(jù)預(yù)算內(nèi)容進行，并且保證購入資產(chǎn)的質(zhì)量，同時保留資產(chǎn)采購的相關(guān)票據(jù)；資產(chǎn)入庫要詳細登記其數(shù)量、特性、存放方式、金額等信息；資產(chǎn)保存需要根據(jù)其特性要求妥善保管，避免資產(chǎn)損壞，對于特殊資產(chǎn)要單獨管理，將資產(chǎn)的各項信息錄入信息系統(tǒng)，生成條形碼或者二維碼，后期根據(jù)條形碼對資產(chǎn)進行動態(tài)管理；資產(chǎn)出庫也需要詳細登記其去向以及領(lǐng)取人員，跟蹤資產(chǎn)的流向，建立一定的問責機制。一旦資產(chǎn)在使用過程中出現(xiàn)問題應(yīng)追究責任人的責任，盡量減少人為損壞資產(chǎn)情況的發(fā)生；醫(yī)療資產(chǎn)的處置不得由個人或部門私自處理，必須交由專業(yè)機構(gòu)進行規(guī)范化處置。除此之外，需要由庫房管理人員定期盤點清查資產(chǎn)數(shù)量和折損情況，確保資產(chǎn)的真實價值與賬面上登記的信息相符。

四、結(jié)束語

總而言之，醫(yī)院需要加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，改變傳統(tǒng)的財務(wù)管理觀念。醫(yī)院管理人員以及其他職工都需要全面提升對財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度，清楚了解醫(yī)院當前財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀。同時結(jié)合醫(yī)院的實際發(fā)展情況，改進財務(wù)內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性，提升財會信息的準確可靠性。通過完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度有效降低醫(yī)院的經(jīng)營成本，規(guī)范醫(yī)院職工的行為，全面提升醫(yī)院的內(nèi)部管理水平。

參考文獻：

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一、制度審計的主要問題

(一)少數(shù)領(lǐng)導制度意識淡薄

有些單位主管和財經(jīng)主管對財經(jīng)法規(guī)制度，特別是一些基礎(chǔ)性法規(guī)了解甚少，對一些涉及財經(jīng)方面的問題該不該辦、該怎么辦不清楚。隨意干、盲目蠻干，出了問題才知道法規(guī)制度不允許：有些領(lǐng)導干部雖然對財經(jīng)法規(guī)制度有所了解，但思想不重視、作風不實在，明知財經(jīng)制度不允許，也敢批敢干；有些則為了個人利益無視財經(jīng)法規(guī)，鋌而走險，采取不正當手段貪占部隊資金財產(chǎn)，以致走上犯罪的道路。

(二)一些財經(jīng)制度不夠完備

這主要是一些原有的工程管理、財經(jīng)管理制度不夠嚴謹細致。有的管理制度不全，如工程招標、施工招標有明確制度規(guī)定，但設(shè)計和設(shè)備采購招標制度缺失：有的制度概念不夠清楚，如培訓、接待、會議經(jīng)費區(qū)分不明顯，實際開支中經(jīng)常互相“變性”：有的制度無所不包“萬能費”，開支既亂又雜；有的制度脫離實際，一些經(jīng)費標準過低。甚至缺少一些必需的經(jīng)費項目，例如接待費沒有開支項目，但在實際中又不可能不開支：還有一些制度缺少“禁止性規(guī)定”和違規(guī)處理條款，特別是預(yù)算外經(jīng)費、銀行賬戶、資金、房地產(chǎn)租賃管理規(guī)定缺乏禁止性條款，針對性、操作性不強。

(三)制度不能有效落實

有的領(lǐng)導干部把個人的意志凌駕于財經(jīng)法規(guī)制度之上，違規(guī)辦事，所屬職能部門管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)受到領(lǐng)導權(quán)力的制約，不能正常發(fā)揮作用，明知領(lǐng)導決策不符合財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，卻不敢制止或不能制止，有的甚至為取悅領(lǐng)導，做假賬集體違規(guī)，致使一些財經(jīng)管理制度得不到有效落實。

(四)違反制度的手段更加隱蔽

審計發(fā)現(xiàn)，有的領(lǐng)導干部利用手中財權(quán)違反制度運作時，參與人數(shù)少。知情范圍小，手段更具隱蔽性。有的雖在一定程度上予以公開，但透明度不高；有的精心策劃，編制假賬，補全所需的各種手續(xù)：有的采用填寫虛假發(fā)票的方法入賬，違規(guī)操作的隱蔽性越來越強。

二、加強財經(jīng)制度的建議

(一)建立健全領(lǐng)導決策制度

建立科學論證制度。嚴格決策程序，重大經(jīng)費開支要堅持科學論證，保證決策信息的準確、全面、客觀，不斷提高決策的技術(shù)含量，由經(jīng)驗型決策轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W化決策，減少決策風險，防止決策失誤。

嚴格黨委集體理財制度。對年內(nèi)經(jīng)費預(yù)算、大項經(jīng)費開支、基本建設(shè)立項等重大經(jīng)濟活動，必須充分發(fā)揚民主，特別要征求有關(guān)職能部門和專業(yè)人員的意見，經(jīng)黨委集體研究決定，防止和杜絕個人專斷和少數(shù)人說了算。

建立決策責任制。按照“誰決策，誰負責，準簽字，誰負責”的原則，建立決策負責制。凡因責任心不強、決策不當、盲目決策而造成重大損失的，要按瀆職行為追究決策者的責任。

(二)建立健全內(nèi)部牽制制度

一是建立預(yù)警公示制度。按照單位建設(shè)任務(wù)、經(jīng)費總量和經(jīng)費性質(zhì)。制定各類經(jīng)費的預(yù)警指標，對臨近警戒線的經(jīng)費，財務(wù)部門要及時向單位領(lǐng)導報告，防止花過頭錢。二是建立財經(jīng)工作報告制度。一要建立下級黨委向上級黨委的報告制度。二要建立分管領(lǐng)導向黨委常委報告制度。三要建立內(nèi)部監(jiān)督制度。

(三)修訂完善財務(wù)管理制度

完善財務(wù)標準制度。要對目前普遍認為標準較低的經(jīng)費加強科學論證，進行定性。如確屬標準過低。則應(yīng)適當增加：如果是由其他原因造成的，要制定切實可行的措施加以規(guī)范：對一些部門必須開支的經(jīng)費項目，可考慮適當開口子?；騿瘟薪?jīng)費科目，妥善解決。要進一步完善預(yù)算外經(jīng)費收支兩條線管理、銀行賬戶管理、資金管理、房地產(chǎn)管理，資產(chǎn)(包括貴重物品)管理及處置等規(guī)定。

完善財務(wù)審批制度。應(yīng)考慮對“一支筆”審批制度進行完善。強化財權(quán)運行的約束機制。這樣做既加強了內(nèi)部牽制，增加了經(jīng)費活動透明度；又能夠避免由于經(jīng)費審批權(quán)力帶來的各種矛盾。防止出現(xiàn)違法違紀問題。

(四)建立健全外部監(jiān)控制度

建立領(lǐng)導干部財權(quán)運行審計制度，公安部門要求各級審計部門加強對領(lǐng)導干部特別是支隊以上主管財權(quán)運行的審計監(jiān)督。但從目前來看，還缺少配套的法規(guī)制度。審計結(jié)果的運用還需要司、政、后聯(lián)合下發(fā)相應(yīng)文件作為設(shè)計工作的審計。

強化領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計制度。加強審計部門與干部、紀檢／財務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合，以任現(xiàn)職時間長、群眾反映大的符合2年以上審計條件的領(lǐng)導干部為重點，加大人氣經(jīng)濟責任審計力度。對將要調(diào)整使用和提拔的領(lǐng)導干部。應(yīng)提前通知審計部門實施離任審計，及時為干部管理使用提供依據(jù)。

建立不落實審計意見的處罰制度。對不落實審計意見的一些單位和個人，由審計部門依據(jù)問題性質(zhì)作出警告、罰款、限期整改等強制性處理處罰措施，如果仍不執(zhí)行，則由審計部門報經(jīng)上級黨委批準。由干部、紀檢和審計部門聯(lián)合處罰。新公司新體制框架下中平能化集團產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與調(diào)整

高翔宇

一、中平能化集團產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的背景

(一)中平能化集團吸收合并原平煤集團、神馬集團

為貫徹落實河南省委八屆八次全會關(guān)于加快企業(yè)戰(zhàn)略重組，培育“航母型”企業(yè)集團，加快推進區(qū)域產(chǎn)業(yè)發(fā)展，打造國內(nèi)一流能源化工集團的會議精神，平頂山煤業(yè)(集團)有限責任公司和中國神馬集團有限責任公司(以下簡稱平煤集團、神馬集團)實施強強聯(lián)合，進行戰(zhàn)略重組，組建成立中國平煤神馬能源化工集團有限責任公司(以下簡稱中平能化集團)。中平能化集團成立后，河南省委省政府要求中平能化集團要“明確發(fā)展目標、加快深度融合、發(fā)揮整體效能、確保和諧穩(wěn)定”。為貫徹落實這一指示精神，中平能化集團制定了“理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，完善產(chǎn)業(yè)體系，優(yōu)化組織機構(gòu)”的實施方案。原平煤集團是一家50多年歷史的老國有企業(yè)，而原神馬集團也是國有大型控股公司，中平能化集團只有對產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化調(diào)整，全面理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，才能確保新公司新體制框架下實現(xiàn)深度融合和可持續(xù)發(fā)展。

(二)新公司、新體制框架下的管理體制改革

中平能化集團吸收合并平煤集團、神馬集團后，企業(yè)規(guī)?？焖贁U張，產(chǎn)業(yè)鏈條逐步延長，經(jīng)營空間不斷拓展。為適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的新形勢，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)，中平能化集團對管理體制進行改革。集團總部按照戰(zhàn)略決策中心、資本運營中心、人力資源中心和監(jiān)督考核中心進行定位，對人事管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)管理、資源配置、市場布局、技術(shù)研發(fā)等6項重要業(yè)務(wù)實行集中統(tǒng)一管理。根據(jù)集團總部的功能定位，總部設(shè)置了8部1室9個職能部室，并建立了以子分公司、事業(yè)部制為主，專業(yè)化與區(qū)域化管理相結(jié)合的組織管理體系。形成了煤、鹽、電、焦、化、建多業(yè)并舉，協(xié)調(diào)發(fā)展的“4+5”產(chǎn)業(yè)新格局，構(gòu)建了充滿活力的內(nèi)生資源配置新機制和相互支持、相互補充、較為完備的產(chǎn)業(yè)體系。因此，新公司、新體制框架下對產(chǎn)權(quán)結(jié)

構(gòu)進行調(diào)整優(yōu)化，是適應(yīng)管理體制改革，完善“5+4”產(chǎn)業(yè)格局，最終形成集團一專業(yè)化公司、事業(yè)部一經(jīng)營單位的三級公司組織管理架構(gòu)的必然選擇。

(三)原平煤集團、神馬集團產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)基本狀況

中平能化集團沒有吸收合并平煤集團、神馬集團前，平煤集團是一家由河南省煤炭局、中國華融公司等7家股東出資設(shè)立的公司，神馬集團是由河南省人民政府、東方資產(chǎn)公司、建設(shè)銀行出資設(shè)立的公司。兩家集團下屬各級各類企業(yè)(產(chǎn)權(quán)層級)共計450多家。其中：二級企業(yè)110多家(分公司、子公司、非公司法人)，三級及三級以下企業(yè)330多家。中平能化集團吸收合并平煤集團、神馬集團就是在這樣復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、產(chǎn)權(quán)層級以及繁多的下屬企業(yè)情況下進行的。因此，只有依照法定程序，全面理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，才能實現(xiàn)中平能化集團吸收合并平煤集團、神馬集團，將兩個集團所屬企業(yè)從產(chǎn)權(quán)關(guān)系上轉(zhuǎn)變成為中平能化集團隸屬的企業(yè)。只有進一步調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，梳理清楚產(chǎn)權(quán)關(guān)系，才能按現(xiàn)代企業(yè)制度要求，建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范母子公司運營體制，實現(xiàn)中平能化集團的規(guī)范運作，

二、中平能化集團產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整可以解決的有關(guān)問題

(一)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，理順產(chǎn)權(quán)和法律關(guān)系，規(guī)范母子公司運行體制

中平能化集團設(shè)立時，是省國資委以持有平煤集團、神馬集團的股權(quán)作為出資設(shè)立的國有獨資公司，控股平煤集團和神馬集團，是平煤集團、神馬集團的母公司。中平能化集團組建后，要按法定程序，調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，理順產(chǎn)權(quán)和法律關(guān)系，完成對平煤集團、神馬集團的吸收合并，并使兩集團的子公司轉(zhuǎn)化成為中平能化集團的直屬公司，最終注銷平煤集團和神馬集團。因此，平煤集團、神馬集團及其所屬的子公司要根據(jù)法律法規(guī)。按照法定程序，對資產(chǎn)進行評估，對股權(quán)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系進行調(diào)整優(yōu)化。也就是說，將原平煤集團和神馬集團的股東股權(quán)調(diào)整轉(zhuǎn)移至中平能化集團，兩集團所屬子公司對應(yīng)所屬的股權(quán)調(diào)整轉(zhuǎn)移到中平能化集團后，中平能化集團才能按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求。理順產(chǎn)權(quán)和法律關(guān)系，建立法人治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范母子公司運營體制，才能全面實現(xiàn)中平能化集團的規(guī)范運作。

(二)理清管理層級，優(yōu)化企業(yè)管理體系，形成三級管理架構(gòu)

新公司、新體制框架下，中平能化集團對管理體制進行了改革，總部設(shè)置了8部1室，構(gòu)建了多業(yè)并舉、協(xié)調(diào)發(fā)展、充滿活力的“4+5”產(chǎn)業(yè)體系。根據(jù)中平能化集團組建方案設(shè)計，新公司將管理層次調(diào)整到三級以內(nèi)，建立實質(zhì)運作、有效管控、協(xié)調(diào)高效的運行機制。因此，新公司、新體制框架下，只有進一步調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，體制改革才能順利實施，管理層級才能梳理清晰，管理體系才能規(guī)范完善，最終形成集團一專業(yè)化公司、事業(yè)部一經(jīng)營單位的三級企業(yè)管理架構(gòu)。

(三)梳理產(chǎn)業(yè)格局，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，構(gòu)建完備的產(chǎn)業(yè)體系

中平能化集團成立后，根據(jù)平煤集團、神馬集團產(chǎn)業(yè)鏈上下游關(guān)系及關(guān)聯(lián)度，充分發(fā)揮原平煤集團的資金、煤炭資源、電和相關(guān)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)優(yōu)勢以及原神馬集團尼龍化工和氖堿化工技術(shù)和品牌優(yōu)勢，著力構(gòu)建了煤炭采選、煤化工、鹽化工、尼龍化工4大支柱產(chǎn)業(yè)群和煤電、現(xiàn)代物流、高新技術(shù)、建工建材、機電裝備5個輔助產(chǎn)業(yè)群為基礎(chǔ)的“4+5”產(chǎn)業(yè)體系。因此，只有優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，才能理順產(chǎn)業(yè)布局，完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，才能把集團框架下的子公司、分公司及其所屬的三級。甚至三級以下的企業(yè)，按照產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度和上下游業(yè)務(wù)關(guān)系，一并納入中平能化集團產(chǎn)業(yè)體系當中，形成完備的產(chǎn)業(yè)體系。

另外。新公司、新體制框架下，按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，對產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化調(diào)整，建立規(guī)范化、制度化、程序化的產(chǎn)權(quán)管理制度，有助于推進集團管理體制改革，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，維護生產(chǎn)經(jīng)營秩序，降低經(jīng)營系統(tǒng)性風險，確保企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

三、中平能化集團優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的指導思想和總體要求

貫徹落實科學發(fā)展觀，堅持以市場為導向，以合理配置資源、優(yōu)化結(jié)構(gòu)為重點，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度、培育優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢企業(yè)為目標，組建以產(chǎn)權(quán)為紐帶，母子公司規(guī)范運作的大型企業(yè)集團。

通過產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，一是要實現(xiàn)人事管理、戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)管理、資源配置、市場布局、技術(shù)研發(fā)的“六統(tǒng)一”。二是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度。形成規(guī)范的母子公司體制。三是要根據(jù)產(chǎn)業(yè)鏈上下游關(guān)系及關(guān)聯(lián)度梳理產(chǎn)業(yè)板塊。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。四是要按照法定程序和產(chǎn)業(yè)板塊調(diào)整理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，使平煤集團、神馬集團的全資和控股子公司逐步過渡為中平能化集團的直屬子公司，將管理層次調(diào)整到到三級以內(nèi)，避免“兩張皮”現(xiàn)象，建立實質(zhì)運作、有效管控、協(xié)調(diào)高效的運行機制。

四、中平能化集團吸收合并平煤集團、神馬集團。優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系

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一、中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度提升企業(yè)融資能力的意義

（一）可以從絕對數(shù)上減少資金需求總量 中小企業(yè)執(zhí)行健全的內(nèi)部財務(wù)制度，勢必會加強企業(yè)內(nèi)部控制，對企業(yè)的支出不僅制定和執(zhí)行有效的預(yù)算，對預(yù)算外提出的支出方案也會通過充分論證分析，決定其是否有支出的必要。從而使得企業(yè)有限的資金得到充分的利用。因此，中小企業(yè)通過執(zhí)行健全的內(nèi)部財務(wù)制度從絕對數(shù)上控制不必要的支出而導致的資金需求。

（三）可以提高資金運作效率，相對減少資金需求總量 中小企業(yè)融資渠道和方式非常多，其中最為便捷和安全的是內(nèi)部融資。即充分利用現(xiàn)有資金，提高資金運作效率，相對減少資金需求總量。

資金的運作效率一般是以資金周轉(zhuǎn)速度（又稱資金周轉(zhuǎn)率）的快慢為評判標準的。雖然不同的行業(yè)資金周轉(zhuǎn)率的水平不一，但可以本行業(yè)平均水平作為中小企業(yè)評判自身資金運作效率的參考。影響資金運作效率的主要因素包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等敏感性資產(chǎn)和應(yīng)付賬款等敏感性負債的效率。兩者的變動部分之差，除了通過留存收益內(nèi)部融資外，其余的需要進行外部融資。換言之，影響外部融資金額的因素有兩個，一個是敏感性資產(chǎn)與敏感性負債的差額，另一個是留存收益。如果想緩解外部融資的困境，就必須從以上兩個方面著手改革，降低外部融資需求量。留存收益的大小主要與利潤分配方案有關(guān)，屬于財務(wù)制度中收益分配管理的內(nèi)容；敏感性資產(chǎn)與負債的差額主要與二者的增量大小有關(guān)，其中敏感性資產(chǎn)增幅下降的同時提高敏感性負債的增幅，就會相對節(jié)約資金，從而減少外部融資的需要。而敏感性資產(chǎn)總水平的下降正是與其周轉(zhuǎn)速度直接相關(guān)，周轉(zhuǎn)速度越快，所需絕對值就越小。以現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度為例：

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率+存貨周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率

從以上公式可以看出，若想加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率，可以通過加強對往來款項的管理，適當早收款、晚付款，或者加強存貨占用資金的管理，縮短存貨周轉(zhuǎn)期，從而適當縮短現(xiàn)金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的時間，提高現(xiàn)金的使用效率，相對減少了現(xiàn)金需求總量。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度正好能夠滿足資產(chǎn)的這種管理需求。因此，健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的執(zhí)行將會提高資金運作效率，相對減少資金需求總量。

（三）可以提供完備的財務(wù)信息，快速把握融資機會，提高融資成功率 企業(yè)除了內(nèi)部融資外，就是向債權(quán)人借款和吸引投資者投資。債權(quán)人需要充分論證企業(yè)的償債能力后才會決定是否借款；投資者需要充分論證企業(yè)的獲利能力和發(fā)展能力后才會決定是否投資。而這些信息主要來源于會計信息。因此，會計信息質(zhì)量的好壞直接影響到債權(quán)人和投資者的決策。而健全的中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，可以保證會計信息的充分可靠、相關(guān)、可比和及時。當企業(yè)在面臨融資機遇時，高質(zhì)量的會計信息將成為制勝的法寶。如通過中小板塊上市的中小企業(yè)往往能夠在幾個月內(nèi)完成上市的全部工作，融通了大量資金。究其原因，完全得益于企業(yè)執(zhí)行了健全的內(nèi)部財務(wù)制度，使得上市必需的財務(wù)信息準備起來非?？旖?、完整，保證上市審查的一次性成功。

二、中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建立應(yīng)遵循的原則

（一）合法合理性 中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要文件，其編制時不僅要遵循國家財務(wù)、會計法律規(guī)范，如《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)內(nèi)部控制準則》、《會計工作基本規(guī)范》等，同時還要符合所在行業(yè)的發(fā)展趨勢、本企業(yè)的發(fā)展階段和發(fā)展目標、國家低碳環(huán)保等要求。中小企業(yè)通過執(zhí)行合法合理的財務(wù)制度能夠有助于企業(yè)實現(xiàn)相關(guān)利益最大化的財務(wù)管理目標，提升企業(yè)形象。

（二）實效性 實效性是指中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度必須符合效益性、明晰性和及時性。首先，在合法合理的基礎(chǔ)上，中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度必須切合企業(yè)實際工作特點，所規(guī)范的業(yè)務(wù)操作不流于形式，但也不能過于繁瑣，徒增管理成本，降低使用效益。其次，中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度表述必須清晰明了，便于所有使用者理解和操作。對于重要的事項需重點規(guī)范，而次要的事項可以合并規(guī)范，以便提高操作效率。再次，通過執(zhí)行中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，會計信息能夠及時取得，不僅滿足企業(yè)內(nèi)部財務(wù)分析、評價考核的需要，同時保證按照規(guī)定對外報送報表。

（三）系統(tǒng)性 中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的建立健全應(yīng)該體現(xiàn)系統(tǒng)性原則，使企業(yè)財務(wù)管理不僅貫穿于整個的企業(yè)運營過程中，同時也滿足內(nèi)部審計制度的要求。主要體現(xiàn)在：一是中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度必須體系完整。任何一個企業(yè)的資金運動都包括資金投入、運用（又稱資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)）和退出三個階段。在資金運動的整個過程中中小企業(yè)將會涉及各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，處理各類財務(wù)關(guān)系人，這必然要求運用財務(wù)制度來規(guī)范財務(wù)活動，協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系。因此，健全的企業(yè)財務(wù)制度應(yīng)該包括資金籌措、流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理、成本費用管理、收益分配、財務(wù)信息管理等內(nèi)容。二是中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度應(yīng)該符合內(nèi)控要求，有執(zhí)行、有監(jiān)督。執(zhí)行是指財務(wù)制度設(shè)計的業(yè)務(wù)處理流程應(yīng)該符合內(nèi)控要求，如審批權(quán)限應(yīng)該分配給不同的責任人行使，不能集中在一人手中，搞“一言堂”；實物收發(fā)和貨款的結(jié)算環(huán)節(jié)要有送貨人、驗收人、倉管人員、會計人員共同協(xié)調(diào)完成；科學高效預(yù)決策業(yè)務(wù)程序要求各相關(guān)部門之間加強溝通，信息共享，協(xié)作共同完成。

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關(guān)鍵詞：供電企業(yè) 內(nèi)部財務(wù)會計 財會制度 建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部財會制度建設(shè)有重大意義，一是它能管理交易成本，幫助供電企業(yè)對經(jīng)濟行為進行合理的預(yù)算，同時能夠避免腐敗的問題，對企業(yè)的工作人員產(chǎn)生一種約束力，規(guī)范他們的經(jīng)濟行為。二是作為一種激勵政策，合理的會計制度能夠表現(xiàn)良好的工作人員物質(zhì)以及精神上的獎勵，從而能夠全面提高員工的工作積極性。

1、企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)存在的問題

由于電力企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在的一些詬病，財會部門也存在人才選拔失衡的問題，有些管理人員任人唯親，導致高水平人才不被重用，這些狀況都導致企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制能力被削弱，企業(yè)內(nèi)部會計制度由人建立，也由人執(zhí)行，所以人員素質(zhì)直接制約著內(nèi)部會計制度的職能的發(fā)揮，如果這些人的實際技術(shù)水平、認知能力達不到基本標準，不能理解判斷內(nèi)部會計制度的運行條件、流程和規(guī)范，對內(nèi)部制度制定工作敷衍了事，那么制定必然有所缺失，無法順利地應(yīng)用到經(jīng)營管理之中。

“印在紙上，掛在墻上”來應(yīng)付有關(guān)門部門查，也是制度無法順利實施的主要表現(xiàn)，內(nèi)部控制制度變成一紙空文，失去了本應(yīng)有的嚴肅性，出現(xiàn)有章不循，有章難循的現(xiàn)象。而且企業(yè)本身也缺乏對于制度執(zhí)行效果的監(jiān)察監(jiān)督制度，企業(yè)對審計部門不夠重視，有些會計身兼數(shù)職，導致內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，使審計部門無法發(fā)揮其職能。

2、如何建設(shè)供電企業(yè)內(nèi)部財會制度

2.1、財務(wù)會計制度編制的基本原則

編制會計制度一般要遵循以下幾點原則：

2.1.1、符合最新的《企業(yè)會計準則》、《中華人民共和國會計法》的要求，要符合黨和國家的政策法令，實行統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理、因地制宜的準則，

2.1.2、符合本行業(yè)或本企業(yè)的自身經(jīng)營特點，保證執(zhí)行國家有關(guān)法規(guī)的前提下，制定適合企業(yè)本身的制度.從整體上考慮，制定的財務(wù)會計制度與其他制度不能相互矛盾。

2.1.3、加強內(nèi)部控制監(jiān)管作用，保證企業(yè)經(jīng)營管理工作的有序進行。

2.1.4、效益最大化原則：在現(xiàn)有條件下最大程度的節(jié)約費用，取得最佳的監(jiān)督核算效果。

2.1.5、會計期間連續(xù)性：會計制度一旦完成，在一定的會計期間內(nèi)就必須保持其相對穩(wěn)定性和連續(xù)性，不能頻繁地變動。

2.2、供電企業(yè)財會制度的主要內(nèi)容

企業(yè)財會制度編制的主要目的是為企業(yè)運營過程中的信息進行匯總、分析、記錄等過程提供規(guī)范化的程序和方法指導，企業(yè)需要在以下各個方面規(guī)定配等方面確定程序和制度。

2.2.1、基礎(chǔ)的制度：會計科目明細的編寫和使用說明、賬戶設(shè)置于編碼的編寫和使用說明、各類報表的格式的編寫方法、會計指標的匯總說明等。

2.2.2、會計控制制度：憑證審核制度、賬目登記制度、賬務(wù)核查制度、資產(chǎn)盤點制度、監(jiān)督考核制度

2.2.3、財務(wù)管理制度：貨幣管理制度、投資管理制度、應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、期貨管理制度、債款管理制度、無形資產(chǎn)清查制度、財務(wù)評價管理制度。銷售、物資采購、合同審定、發(fā)票收據(jù)管理制度、成本核算制度、成本控制制度、重大事務(wù)報告制度

2.2.4、綜合性管理制度：預(yù)算管理制度、會計稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計制度、對外投資決策管理、會計電算化管理制度、會計檔案管理制度。

2.2.5、財務(wù)機構(gòu)與人員管理制度：會計人員崗位責任制、財會人員獎懲制度等。

2.3、建設(shè)供電企業(yè)內(nèi)部財會制度并保證制度有效性策略

2.3.1、完善供電企業(yè)財務(wù)支出審批制度

設(shè)置嚴格的財務(wù)審批權(quán)限和簽字規(guī)定，簽字保證財務(wù)人員和管理人員的組合簽字，保證每一筆支出單據(jù)在簽字通過之前，都通過財務(wù)人員結(jié)合實際情況進行科學的分析，通過此方法減少不合理支出的產(chǎn)生，保證各項支持的合理性合法性，對于不合理的支出，可以追溯責任。

2.3.2、建立合理的電網(wǎng)企業(yè)會計核算和財務(wù)會計的分析制度。

成本核算制度包括核算方法、核算程序以及核算的對象，成本分析是財會人員的重要責任之一，分析整理成本核算資料，整理成表格，定期向上級上交各種報表，使供電企業(yè)管理者時刻熟悉企業(yè)運營、資金流通情況，有助于管理者決策分析，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.3.3、落實會計人員相應(yīng)崗位分項管理責任制度

《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》第19條就明確規(guī)定：“不相容職務(wù)分離原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)的工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。”

制度建設(shè)中應(yīng)該明確管理責任制度，財務(wù)管理的執(zhí)行者是會計人員，所以會計人員責任制是財會管理中的基礎(chǔ)，可以根據(jù)會計工作崗位的職責，要求依據(jù) 《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合供電企業(yè)的會計制度，明確各個崗位工作流程，建立健全崗位責任制，充分發(fā)揮監(jiān)督職能。具體做法為分配員工至不同的崗位，并且定期進行輪換，使每個人都能熟練地掌握各不相同的財務(wù)工作，全面提升財務(wù)人員的整體水平。更重要的一點是會計人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批人員、財務(wù)保管、經(jīng)辦人員責任權(quán)限需要十分明確，并且相互分離相互制約。要求企業(yè)明確規(guī)定財務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，簡單來說就是：管錢的不能管賬，管賬的不能管章。形成不同個人不同部門之間相互制約相互監(jiān)督的運行機制。

2.3.4、重視稽核工作的實施

稽核工作一直是制度中的薄弱環(huán)節(jié)，主要原因一是稽核人員一人多崗的情況較多，二是管理層在制度上并沒有明確稽核工作具體內(nèi)容和規(guī)程，導致稽核工作流于形式，浮于表面，三是稽核工作缺乏常態(tài)化是持久性，且延伸不夠，主要以事后為主，不夠全面，供電企業(yè)的稽核工作主要包括檢查電網(wǎng)工程，技術(shù)修改，大型技術(shù)整改，管理費用的指標是否齊全，各項指標的連接效果，各項財務(wù)開支是否符合法律規(guī)定，另外包括審核各項資產(chǎn)的變動情況并和賬面數(shù)據(jù)進行對照清查，對于稽核工作中款項收付工作、結(jié)算工作，需要調(diào)度審計人員分工稽查，使他們形成一種相互制約的關(guān)系，從而實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制制度，不僅保證了會計核算的合法性、真實性，并且能促進財會工作的公正化、透明化，杜絕腐敗現(xiàn)象，提高企業(yè)工作資金運用的高效性，優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)。

2.3.5、完善會計電算化內(nèi)部管理制度。

隨著信息技術(shù)不斷進步，供電企業(yè)也開始普及電算化，電算化在會計工作中的普遍應(yīng)用，不僅大大提高了工作效率，同時也規(guī)范化了企業(yè)的會計工作。完善電算化管理制度，完善電算化崗位責任制度，是供電企業(yè)現(xiàn)代化進程中的重要一步，確保電算化在企業(yè)管理過程發(fā)揮高效作用，處理會計信息、管理會計資料，促進會計電算化工作順利進行。

3、結(jié)語

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)的不斷深入，電力企業(yè)也同樣面臨著新的挑戰(zhàn)，如何從容解決舊的問題，新的挑戰(zhàn)，保證電力企業(yè)不斷健康向前發(fā)展，都是新的問題，企業(yè)財會內(nèi)部控制的落腳點已經(jīng)不像過去，像鐘表一樣規(guī)規(guī)矩矩地運行就是完成任務(wù)，而是如何不斷地調(diào)整改進以適應(yīng)社會需要，在現(xiàn)有的環(huán)境下，不斷優(yōu)化生產(chǎn)、優(yōu)化管理，創(chuàng)作更好的經(jīng)濟效益和社會效益。

參考文獻：

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篇5

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

自從改革開放以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展十分迅速，進入二十一世紀后，更是以勢不可擋的速度向前發(fā)展，并且迅速實現(xiàn)了經(jīng)濟的多元化。我國的事業(yè)單位在我國的迅速發(fā)展中起到了不可替代的作用，為我國整體的經(jīng)濟進行服務(wù)，來保證社會的穩(wěn)定發(fā)展，在這樣一個大環(huán)境下，為了事業(yè)單位能夠更好地配合國家宏觀調(diào)控的要求，就需要加強對內(nèi)部的財務(wù)管理與控制。但是一直以來，在實際的管理工作當中，由于內(nèi)部領(lǐng)導沒有足夠重視，并且專業(yè)的管理人員較為缺乏等原因，內(nèi)部的財務(wù)管理工作的效率十分低下，根本不能滿足新形勢下對其提出的要求，因此，及時處理這一問題與是現(xiàn)在的事業(yè)單位必須重視起來的事情。本文將對事業(yè)單位財政管理與控制的工作效率來進行全方位的分析。

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制概述

隨著社會經(jīng)濟體制的逐漸穩(wěn)定，事業(yè)單位想要適應(yīng)時代，就必須要加強內(nèi)部的控制工作，具體來講就是通過一系列的規(guī)章制度改革，來強化內(nèi)部的管理。內(nèi)部管理的主要對象是內(nèi)部的人員，除了基層的員工之外，還包括領(lǐng)導層的人，這樣做的根本性目的在于，為了保證事業(yè)單位的正?；顒右约捌湫袨槟軌蚝虾醴煞ㄒ?guī)，嚴格按照相關(guān)章程進行進行一切活動，能夠?qū)ζ渲袧撛诘娘L險進行一定的預(yù)判，做好防控工作，最大限度的預(yù)防問題的產(chǎn)生?？偟膩碇v，事業(yè)單位的內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)預(yù)定的控制目標，通過一系列的改革制度與措施，對事業(yè)單位日?；顒又写嬖诘囊恍╋L險進行預(yù)判與調(diào)控，這是一個動態(tài)變化的過程，對事業(yè)單位內(nèi)部的管理體制的改革有著十分深遠的意義和作用，有助于財務(wù)管理工作的開展以及經(jīng)濟效益的提升。

二、當前事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)管理制度不夠完善

在現(xiàn)今社會形勢下，市場經(jīng)濟變得多元化，國家也推出了相應(yīng)的宏觀調(diào)控的政策，因此對事業(yè)單位的財務(wù)管理提出了更高的要求，但是在事業(yè)單位內(nèi)部卻并沒有給出足夠的重視，這就直接導致了管理制度不夠完善，內(nèi)部的財務(wù)控制工作不能得到落實。在實際的管理過程中，這種制度不完善的弊端就會顯露出來，不僅對事業(yè)單位的整體發(fā)展與服務(wù)效率造成阻礙，對整體上的經(jīng)濟發(fā)展也會有負面的影響，使內(nèi)部的工作得不到真正的落實，工作效率也很難提高。

（二）審批程序不規(guī)范

當前事業(yè)單位的財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，由于制度的不完善，造成了很多問題，其中，審批程序不規(guī)范是較為嚴重的一個問題。在管理工作中，如果管理人員都對其不加以重視，也沒有預(yù)防問題出現(xiàn)的工作理念，就會導致在財務(wù)管理工作中，經(jīng)常性的出現(xiàn)諸如審批不合格或經(jīng)濟上的支出難以準確核對的情況，這樣不僅會影響到工作質(zhì)量，也為以后的核對工作帶來很多困難。

（三）缺乏高素質(zhì)管理人才

現(xiàn)在的事業(yè)單位中仍然存在缺乏高素質(zhì)管理人才的情況，導致財務(wù)管理的工作長時間以來都沒能得到充分的落實，也就沒有辦法發(fā)揮其自身的監(jiān)督與管理作用。同時，相關(guān)管理人員的水平不達標，技術(shù)水平也沒有達到標準，這些原因就直接導致了財務(wù)管理工作質(zhì)量一直無法得到提升的原因，也影響了事業(yè)單位的發(fā)展。

三、加強事業(yè)單位財務(wù)管理的內(nèi)部控制的有效措施

在前大環(huán)境的驅(qū)使下，事業(yè)單位進行了多次改革，但是其內(nèi)部還存在著許多問題，特別是在財務(wù)支出與審核方面，仍然存在著十分明顯的缺陷，因此，在面對這些問題的時候，要對其進行有效控制。事業(yè)單位要提高自身的財務(wù)管理意識，從根本上加強管理力度，對財務(wù)管理工作進行有效落實。在進行財務(wù)管理的過程中，最主要的部分是人，無論何種行業(yè)，人都是至關(guān)重要的一個因素，在新的發(fā)展形勢下，事業(yè)單位要培養(yǎng)出大批量的高素質(zhì)人才，才能夠真正適應(yīng)新形勢下國家對其工作的高標準和嚴要求不定期對相關(guān)人員進行培訓，提升全員財務(wù)管理的意識，從而有效提升財務(wù)管理工作整體的效率和質(zhì)量。

在新形勢下的事業(yè)單位，財務(wù)管理系統(tǒng)也在悄然發(fā)生著一些變化，例如，在財務(wù)管理的工作中，對數(shù)據(jù)處理水平的要求也越來越高，為了保證數(shù)據(jù)的安全和準確，要利用現(xiàn)代化的軟件對數(shù)據(jù)進行處理，將管理模式推向現(xiàn)代化，對陳舊的設(shè)備要及時進行更新?lián)Q代，這樣不僅能夠使財務(wù)管理人員進行高效率的工作，又能夠保證其工作質(zhì)量，逐漸使事業(yè)單位的財務(wù)管理系統(tǒng)近趨完善。

四、結(jié)束語

在新時代背景下的事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，要明確當前管理中存在的主要問題，并通過完善財務(wù)管理制度以及加強對財務(wù)管理工作人員的培訓等方式不斷提高財務(wù)管理內(nèi)部控制工作效率，使事業(yè)單位能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻：

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我國高等教育在短期內(nèi)實現(xiàn)了快速規(guī)?；l(fā)展，高校的經(jīng)費來源更加多元化，經(jīng)費支出內(nèi)容更加復(fù)雜化，涉及不同學科、不同專業(yè)、不同院部、不同群體的發(fā)展和利益保障。在從外延發(fā)展向內(nèi)涵發(fā)展的轉(zhuǎn)變期內(nèi)，高校面臨著廣大教職工迫切需要提高工資待遇，廣大學生迫切需要提高教學質(zhì)量，后發(fā)學科迫切需要增加房產(chǎn)、設(shè)備、人才引進等投入以及優(yōu)勢學科需要繼續(xù)做大做強的多重需求。按有無限定用途來分，學校經(jīng)費主要分為限定用途（項目）經(jīng)費（包括財政專項撥款、科研專項收入、專項捐贈等）和無限定用途經(jīng)費（包括財政定額撥款、學生收費、學校資產(chǎn)經(jīng)營收入、利息收入等）。無限定用途經(jīng)費是學校校級層面的可自由支配財力，它首先需要滿足保證學校基本運轉(zhuǎn)的現(xiàn)有人員工資、水電消耗、醫(yī)療衛(wèi)生、安保物業(yè)、學生獎貸助勤、貸款利息等人員支出和公用支出需求，剩余部分才可用于基建投入、學科建設(shè)、人才引進等項目支出方面。在后4%時代，高校財政性教育經(jīng)費投入將進入一個相對穩(wěn)定時期，政府、社會、學校等將更加關(guān)注經(jīng)費的有效使用，關(guān)注教育質(zhì)量的提升。在此情況下，現(xiàn)有利益博弈格局對優(yōu)化學校內(nèi)部現(xiàn)有支出結(jié)構(gòu)、加強內(nèi)涵建設(shè)投入產(chǎn)生了更強的挑戰(zhàn)。因此，面對新的形勢，財政專項投入政策的調(diào)整、學校零基預(yù)算編制方法的采用、學?？冃ьA(yù)算的實施等迫在眉睫。

二、高校現(xiàn)有內(nèi)外債務(wù)負擔對學?？沙掷m(xù)發(fā)展的挑戰(zhàn)

在高等教育外延發(fā)展過程中，高校逐漸背上了沉重的債務(wù)負擔，部分高校還存在嚴重的挪用科研等項目暫時結(jié)余資金的問題。高校內(nèi)外債務(wù)的形成為學校發(fā)展提供了資金支持，促進了學校發(fā)展，但同時也給高校帶來了巨大的債務(wù)利息支出和財務(wù)風險?！笆晃濉逼陂g，中央到地方各省市都開始了政府化債工程，也出臺了一系列相關(guān)化債政策，一方面從新增基建項目審批角度嚴格控制高校新增貸款；另一方面從部門預(yù)算管理角度要求高校制定化債財務(wù)計劃，從學費及住宿費中拿出規(guī)定比例資金用于還本付息或經(jīng)批準的新建基建項目投入。同時，隨著高校債務(wù)問題的日益嚴重、收支兩條線的深入推行以及政府政策的調(diào)整，銀校合作方的銀行逐漸加強了對高校貸款的控制，高校逐漸喪失了與貸款銀行的議價能力和空間，喪失了新債還舊債的運作空間，部分高校或?qū)⒊霈F(xiàn)貸款本息支付壓力及內(nèi)部資金運轉(zhuǎn)停滯的風險。高?，F(xiàn)有內(nèi)外債務(wù)負擔對高校財務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力提出了新的挑戰(zhàn)。隨著高校發(fā)展規(guī)模和財政性教育經(jīng)費投入的相對穩(wěn)定，債務(wù)問題將日益嚴重。

三、高?，F(xiàn)有資產(chǎn)利用狀況對學校資產(chǎn)管理的挑戰(zhàn)

自高等教育的擴招和新校區(qū)建設(shè)以來，經(jīng)過十多年的硬件投入建設(shè)，特別是在基建貸款投入和專項經(jīng)費投入的推動下，高校土地、房產(chǎn)、家具、儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)數(shù)量和質(zhì)量已上了一個新的臺階，很多高校固定資產(chǎn)規(guī)模都從當初的幾億元上升到幾十億元。但由于高校固定資產(chǎn)內(nèi)部配置結(jié)構(gòu)失衡、共享度低、責任成本考核機制缺乏以及財務(wù)管理、價值管理、預(yù)算管理與固定資產(chǎn)管理脫節(jié)等系列原因?qū)е铝恕叭巳藫屬Y源，人人不關(guān)心資源”的不合理局面，導致學?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)使用率低，進而造成學校每年需要大量教育經(jīng)費投入到固定資產(chǎn)的更新、維護等方面，反過來又進一步加劇了校內(nèi)對資源不合理配置的爭奪。所以，在新的歷史時期，對國有資產(chǎn)管理提出了新的調(diào)整，需要高校財務(wù)管理拓展管理范圍和內(nèi)容，要像管理資金一樣管理資產(chǎn)，將資產(chǎn)管理納入財務(wù)管理范疇，財務(wù)管理不能單純停留在資產(chǎn)的經(jīng)費支出審核、價值核算和總賬控制方面。

四、高校財務(wù)管理應(yīng)對挑戰(zhàn)的整體框架性改進策略

全面了解學校財務(wù)工作的內(nèi)外部環(huán)境狀況以及面臨的挑戰(zhàn)，是在新的以內(nèi)涵發(fā)展、均衡發(fā)展、創(chuàng)新發(fā)展為背景的學校發(fā)展戰(zhàn)略下的財務(wù)工作必須面對的，也是新時期學校財務(wù)管理工作創(chuàng)新變革的動力。高校需要從明確財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、夯實會計核算基礎(chǔ)、轉(zhuǎn)變預(yù)算管理辦法、創(chuàng)新財務(wù)組織建設(shè)、優(yōu)化財務(wù)治理結(jié)構(gòu)、完善財務(wù)制度建設(shè)和強化財務(wù)綜合信息化建設(shè)七個方面全方位改進財務(wù)管理。

（一）明確財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略

后4%時代，高等教育財政性經(jīng)費投入將進入一個相對穩(wěn)定時期，用好管好教育經(jīng)費將更加重要。未來較長時期內(nèi)，硬件建設(shè)和軟件建設(shè)、優(yōu)勢學科和后發(fā)學科、教學和科研、學科發(fā)展和生活待遇之間對資源需求的矛盾依然存在，資源供給與資源需求之間的結(jié)構(gòu)性矛盾將長期存在，體現(xiàn)在財務(wù)上即年度預(yù)算平衡和長期預(yù)算平衡問題、經(jīng)費分配和有效使用問題。前者需要從戰(zhàn)略層面確定學校財政政策和財務(wù)管理體制，后者需要從戰(zhàn)術(shù)層面確定具體措施，而兩者都需要學校明確財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略。因此，高校財務(wù)管理應(yīng)樹立可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略思路，在充分分析學校發(fā)展的機遇和威脅、優(yōu)勢和劣勢的基礎(chǔ)上，強化學校發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)戰(zhàn)略的相互支撐。在充分分析和預(yù)測學校未來一段時期內(nèi)的經(jīng)費籌集和經(jīng)費支出需求后，高校應(yīng)站在“大財務(wù)”的頂層，確定學?？沙掷m(xù)發(fā)展財務(wù)戰(zhàn)略，克服當前學校財務(wù)管理的短期化弊端。

（二）夯實會計核算基礎(chǔ)

會計核算是學校財務(wù)工作的重要組成，也是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，會計核算的及時性、規(guī)范化、科學化和精細化將大大提升財務(wù)信息質(zhì)量，提高財務(wù)服務(wù)效率和效果，增強財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)分析能力，保障教育經(jīng)費有效使用。為此，應(yīng)從以下四個方面夯實會計核算基礎(chǔ)工作，提高會計核算效率和質(zhì)量。首先，夯實會計原始憑證要素，嚴格會計原始憑證要素齊全；其次，根據(jù)學校經(jīng)濟發(fā)展和內(nèi)部管理需求，改進項目設(shè)置和科目設(shè)置，在滿足財政預(yù)決算管理和專項經(jīng)費管理要求下，根據(jù)學校內(nèi)部經(jīng)濟責任制，優(yōu)化項目設(shè)置和科目設(shè)置；再次，按照新頒布的《事業(yè)單位會計制度》和《高等學校財務(wù)制度》，統(tǒng)一會計核算主體，改會計委派為集中核算，增強成本費用核算和歸集，在會計核算中心的統(tǒng)一領(lǐng)導、統(tǒng)一核算下，提高會計核算信息的全面性；最后，改進會計核算服務(wù)和監(jiān)督手段，推行網(wǎng)上預(yù)約報賬、網(wǎng)銀支付和公務(wù)卡，提高會計核算服務(wù)效率和會計監(jiān)督力度。

（三）轉(zhuǎn)變預(yù)算管理辦法

預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的核心和關(guān)鍵，具有經(jīng)費配置計劃和控制的雙重功能，起著用好管好教育經(jīng)費的重要作用。為提升學校部門預(yù)算與學校綜合預(yù)算的協(xié)調(diào)性、增強學校預(yù)算自主性、可持續(xù)性和透明性，充分發(fā)揮預(yù)算在學校整體發(fā)展過程的財務(wù)保障、財務(wù)導向和財務(wù)控制作用，高校在預(yù)算管理上應(yīng)做到如下幾方面的轉(zhuǎn)變。第一，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，將學校發(fā)展戰(zhàn)略、學校發(fā)展特點以及學?？沙掷m(xù)發(fā)展規(guī)劃貫徹到年度預(yù)算管理理念中。第二，創(chuàng)新預(yù)算編制方法，將年度預(yù)算編制向中期預(yù)算編制發(fā)展，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算一體化，克服單純編制年度預(yù)算的短期行為。第三，調(diào)整預(yù)算經(jīng)費分配重點，調(diào)整預(yù)算經(jīng)費分配結(jié)構(gòu)，將經(jīng)費配置重心轉(zhuǎn)向內(nèi)涵建設(shè)、質(zhì)量提升方面，在預(yù)算編制時應(yīng)將增量經(jīng)費切實向人才隊伍建設(shè)、學科建設(shè)、實驗室建設(shè)、教學實踐等環(huán)節(jié)投入，逐步壓縮“三公經(jīng)費”與行政管理等方面的支出比重。第四，強化預(yù)算執(zhí)行的剛性，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，加大審計、監(jiān)察在學校預(yù)算執(zhí)行過程中的跟蹤審計力度，彌補財務(wù)審核著重關(guān)注會計事項手續(xù)完備、票據(jù)合法的缺陷，更加注重預(yù)算執(zhí)行的真實性、效率性和效益性。第五，加強預(yù)算執(zhí)行的財務(wù)考核和分析力度，拓展財務(wù)決算分析的廣度和深度，建立完善的年度、學期和月度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析報告體系，逐步提高專項經(jīng)費執(zhí)行效果分析力度，加大學校經(jīng)費支出中的經(jīng)濟事項和功能事項的考核力度。第六，實現(xiàn)專項經(jīng)費預(yù)算的全過程管理，將專項經(jīng)費預(yù)算納入學校綜合預(yù)算統(tǒng)籌考慮。專項經(jīng)費具有政策性強、專款專用、專項申報、規(guī)定時間內(nèi)必須完成等特點，這些特點使其與學校部門預(yù)算和學校綜合預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算相脫節(jié)、相分離。為此，高校應(yīng)根據(jù)專項經(jīng)費申報使用規(guī)定，從學校全局發(fā)展的角度，以學校財務(wù)為主導，全面主導專項經(jīng)費的申報、使用和考核，改變專項經(jīng)費部門化的現(xiàn)狀。

（四）創(chuàng)新財務(wù)組織建設(shè)

為更好地發(fā)揮財務(wù)組織的財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)決策職能，高校首先應(yīng)完善財務(wù)組織機構(gòu)設(shè)置，按照財務(wù)與會計職能的差異，根據(jù)財務(wù)與會計的“二元”理論，優(yōu)化財務(wù)管理和會計核算之間的職能關(guān)系。其次，進一步充實和整合學校財務(wù)組織機構(gòu)內(nèi)的預(yù)算管理、價稅管理、國資管理等科室建設(shè)，不斷拓展財務(wù)管理的廣度和深度，適應(yīng)高校財務(wù)從核算型財務(wù)向管理型財務(wù)、經(jīng)營型財務(wù)發(fā)展的需求。再次，進一步改革會計核算中的會計委派制為集中直接核算制，充分利用校園網(wǎng)絡(luò)和會計核算信息化手段，成立會計核算中心，統(tǒng)一全校會計核算工作。最后，應(yīng)進一步充實財會人員配備，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立以崗位責任制為基礎(chǔ)的職稱、職務(wù)“兩條腿”成長成才制度，加強職業(yè)道德建設(shè)和黨風廉政建設(shè)，提高廣大財會人員的服務(wù)效率和服務(wù)質(zhì)量。

（五）優(yōu)化財務(wù)治理結(jié)構(gòu)

學校財務(wù)工作不僅僅是技術(shù)工作，更是一項政治工作，每年經(jīng)費預(yù)算的內(nèi)部討價還價式博弈就是最好的佐證。完善財務(wù)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部經(jīng)濟責任制，優(yōu)化學校財務(wù)事項的決策、執(zhí)行、監(jiān)督內(nèi)部控制制度，建立財權(quán)與事權(quán)的合理配置，實現(xiàn)學校整體利益最大化。高校首先應(yīng)進一步強化校長負責制，明確在黨委領(lǐng)導下校長對全校財經(jīng)工作負總責的體制機制。其次，全面及時深入推行總會計師制度，建立以總會計師為領(lǐng)導的財經(jīng)小組集體討論制度，為校長、校長辦公會和黨委常委會最終決策提供決策依據(jù)。最后，進一步明確和強化學校經(jīng)濟事項的統(tǒng)一領(lǐng)導和集中管理制度，所有涉及經(jīng)濟事項必須預(yù)先經(jīng)過學校財務(wù)部門的統(tǒng)一審核，嚴格按照財務(wù)部門、總會計師、校長、校長辦公會和黨委常委會的議事流程，嚴禁跨流程辦理。

（六）完善財務(wù)制度建設(shè)

新的《高等學校財務(wù)制度》已頒布實施，在促進和保障高校財務(wù)管理上臺階上，大學內(nèi)部建立體系化、標準化、科學化、精細化、自主性和及時性的內(nèi)部財務(wù)制度顯得重要和緊迫。從制度建設(shè)原則上看，高校財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)堅持以國家有關(guān)教育財政法規(guī)制度和政策為依據(jù)，在充分貫徹國家有關(guān)政策制度的基礎(chǔ)上，從學校自身發(fā)展實際出發(fā)，堅持財務(wù)制度建設(shè)與學校業(yè)務(wù)活動的聯(lián)動，保證財務(wù)制度建設(shè)符合學校發(fā)展需求、符合學校內(nèi)部管理需要，具有全面性和可操作性。從制度建設(shè)體系上看，高校應(yīng)結(jié)合學校財務(wù)管理內(nèi)容和高等學校財務(wù)制度，在充分分析學校財務(wù)管理內(nèi)容的基礎(chǔ)上，從縱橫兩個角度體系化規(guī)劃制度建設(shè)框架?？v向上要從財務(wù)制度建設(shè)、財務(wù)操作規(guī)程建設(shè)和財務(wù)服務(wù)指南建設(shè)等層次由粗向細、由頂層到具體；橫向上要從基本財務(wù)管理體制、基礎(chǔ)財務(wù)管理制度、財務(wù)組織制度、預(yù)算管理制度、內(nèi)部控制制度、貨幣資金管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、經(jīng)費支出管理制度、收入及分配管理制度等方面細化。從制度建設(shè)過程上看，高校成立由財務(wù)部門牽頭的制度建設(shè)小組，通過財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的緊密配合，在全面整理國家相關(guān)管理制度和學?，F(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)制度及相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)學校財務(wù)管理需求和未來發(fā)展需要，通過分析對比，發(fā)現(xiàn)差距，擬定學校財務(wù)制度建設(shè)體系框架，明確制度保持、制度修訂、制度增補的具體內(nèi)容，明確內(nèi)部分工。

（七）強化財務(wù)綜合信息化建設(shè)

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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財務(wù) 內(nèi)部控制制度 建設(shè)

Abstract: the financial internal control system is an important means of financial management of modern administrative units, is the product of a certain stage of social and economic development. Strengthen internal control to change the existing system construction and existing problems in the accounting management system, risk prevention unit, improve the system of financial management, improve the management of the internal structure, fully play the role of internal audit and external audit supervision and evaluation in the internal control of administrative institutions, science to promote coordinated development, in order to improve the use of the efficiency of resource. Realize the true sense of diligent and pragmatic, and management according to law, honest, efficient operation of the performance of the government departments.Keywords: system construction financial internal control of administrative institutions

中圖分類號：F810.6文獻標識碼：A

財務(wù)內(nèi)部控制制度是指一個單位為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用，保證會計真實、合法、完整，提高經(jīng)營管理水平和效益起著不可替代的作用。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，加強行政事業(yè)單位的會計內(nèi)控制度建設(shè)，改變與現(xiàn)有體制中存在的問題，防范單位的會計管理風險，實現(xiàn)責、權(quán)、利的相互統(tǒng)一；保證單位財務(wù)信息的真實性和準確性，改善單位的財務(wù)管理體系，完善內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)；促進行政事業(yè)單位整體協(xié)調(diào)發(fā)展，提高資源的使用效率起到很重要的作用。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1．內(nèi)部控制制度意識相對淡薄

從行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀來看，相當一部分單位嚴重缺乏財務(wù)內(nèi)部控制理念，對財務(wù)內(nèi)部控制的認知度不足，沒有建立起完整、全面、有效的財務(wù)內(nèi)部控制。即便是有的單位建立了會計內(nèi)部制度體系，其管理的方式與核算的方式不夠合理，只是單純地硬套公式，照搬套路，根本完全沒有從行政事業(yè)單位自身的財務(wù)會計管理角度出發(fā)，將整個控制制度運用在財務(wù)會計的管理與核算中。財務(wù)內(nèi)部制度的執(zhí)行性比較困難，在很多重大事項決策上，其預(yù)算部門對于資金的使用、規(guī)劃、配比等不夠明確與完善，其約束力明顯不夠。

2．財務(wù)人員崗位分工不合規(guī)定

按照《會計法》的規(guī)定，行政事業(yè)單位的會計人員從事其會計工作者必須具備會計從業(yè)資格證書，擔任單位會計的負責人員還應(yīng)具備會計師職稱的資格等。但一些行政事業(yè)單位由于資金涉及量不大，核算過程簡易，所以沒有對其會計人員進行嚴格的篩選。而且在實際工作中，行政事業(yè)單位的財務(wù)部門也未將出納、記賬人員、保管人員細致劃分，導致人員職責不清與監(jiān)守自盜的情況出現(xiàn)。

3．行政事業(yè)單位的財產(chǎn)管理不嚴

由于現(xiàn)在行政事業(yè)單位財產(chǎn)多樣化，所以行政事業(yè)單位也難免會出現(xiàn)財產(chǎn)管理不嚴的現(xiàn)象。在這其中，一些單位管理人員等在一些事項上沒有完全履行其職能，也沒有嚴格按照其規(guī)定進行操作，常常發(fā)生財產(chǎn)下落不明、財產(chǎn)紀錄不明確等現(xiàn)象。

4．會計財務(wù)預(yù)算控制薄弱

目前，我國的絕大部分行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善與不明確，雖然一些大型城市已開始重視此問題，但其操作與運行、監(jiān)管的力度還不夠。其中，一些單位的財務(wù)預(yù)算的編制比較粗糙，不符合實際，只是單純地根據(jù)上一年的財政狀況、收支水平等來設(shè)定未來的預(yù)算情況，這樣嚴重不符合發(fā)展的觀點處理財務(wù)事宜，另外。其具體的項目預(yù)算金額、資金使用明細等都不夠詳細，這樣很容易造成財務(wù)內(nèi)部控制的失調(diào)，預(yù)算支出達不到逐筆進行核定的要求；另一方面，會計財務(wù)預(yù)算的剛性力度不夠。

二、加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1．健全財會管理體制建設(shè)

行政事業(yè)單位的財務(wù)管理部門應(yīng)該全力整治與加強財會的體制革新，強化會計管理機制。財務(wù)部門要嚴格按照部門預(yù)算，不斷完善、更新單位財政框架，以此來逐步完善行政事業(yè)單位的財會管理制度，并指導行政事業(yè)單位的內(nèi)部財會管理工作的有效開展。行政事業(yè)單位的財務(wù)部門應(yīng)按照其自身的發(fā)展與規(guī)劃建立起從單位預(yù)算編制到執(zhí)行與最終決算的整個監(jiān)管體制，發(fā)揮單位財務(wù)部門的合理財會監(jiān)督權(quán)力，以保證單位賬款做到有據(jù)可查、有單可依，正確控制資金的進出。

利用財務(wù)部門的革新推動行政事業(yè)單位內(nèi)部改革，強化領(lǐng)導層的廉潔、中層領(lǐng)導的積極處事態(tài)度，普通人員的辦事效率。還需要不斷地提高單位財會人員的素質(zhì)與知識，不斷地使財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范化運作，促進財會管理在各單位的內(nèi)部管理中的作用。

2．加強會計隊伍建設(shè)，提高財會人員素質(zhì)

會計人員在財務(wù)內(nèi)部控制中既是主體，又是被控制的客體。要不斷加強對單位會計人員的素質(zhì)與專業(yè)知識的培養(yǎng)與要求，讓他們不只是單會會計核算，還要不斷地強化其業(yè)務(wù)流程。在提高素質(zhì)的同時，還要讓會計人員樹立良好的法制觀念和高尚的品德與職業(yè)道德，加強會計人員的愛崗敬業(yè)、遵紀守法、堅持原則等職業(yè)道德的熏陶。

3．建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)管理水平

可以通過制定財務(wù)內(nèi)部控制制度條例與實行目標，確保在單位內(nèi)，一切的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生均能按照正常的預(yù)期目標進行與完成。在制定行政事業(yè)單位的會計控制制度時，要把握好三點原則：（1）以預(yù)防控制為主，進行會計管理事后為輔，防止會計行為發(fā)生無效或是不法的行為；（2）注重程序制約，對行政事業(yè)單位主要的業(yè)務(wù)進行有效的制約；（3）注重崗位責任牽制，在單位的崗位設(shè)置上與分工上，將會計的使用職能與處理職能、監(jiān)督職能細化、分散，一定要明確各部門組織及上崗個人應(yīng)承擔的責任范圍。

4．加強內(nèi)部審計，強化財政監(jiān)督管理

對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計是財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。強化內(nèi)部審計的作用，不僅要提高內(nèi)審職能的地位，保持其與被審計部門的獨立性，還要設(shè)置專職人員，確保內(nèi)部審計人員獨立行使職權(quán)。

三、結(jié)束語

對于國家來說，要充分發(fā)揮財政部門、審計機關(guān)或社會中介機構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用，加強對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導，杜絕行政事業(yè)單位管理人員而影響財務(wù)內(nèi)部控制制度的正常施行，幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。這樣，通過內(nèi)部審計與外部審計緊密結(jié)合，形成合力，才能夠更充分地發(fā)揮其在財務(wù)內(nèi)部控制中的監(jiān)督評價作用。

參考文獻：

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【關(guān)健詞】技師學院 財務(wù)內(nèi)控 效能

財務(wù)內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)財務(wù)管理目標而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)和制約的控制系統(tǒng),是一種全面控制的機制。內(nèi)部控制作為技師學院控制財務(wù)風險和辦學效益管理的基礎(chǔ),對于達到既定目標和維持良好的財務(wù)狀況至關(guān)重要,本文就技師學院財務(wù)內(nèi)控機制的效能問題進行初步的研究。

1 建立財務(wù)內(nèi)部控制的意義

技師學院財務(wù)管理部門擔負著財政收支預(yù)算、調(diào)節(jié)校內(nèi)外經(jīng)濟活動和教職工收入分配的重要職責,建立科學有效的權(quán)力制約機制,對于保證學院財政收入增長、穩(wěn)定收支平衡,建設(shè)校內(nèi)公平的財務(wù)環(huán)境具有重要意義。近年來,技師學院財務(wù)工作發(fā)生了較大變化,收支形式多變,在當前比較復(fù)雜的財務(wù)情況下,推進部門內(nèi)控機制建設(shè),加強權(quán)力運行的監(jiān)控制約,對于積極應(yīng)對財務(wù)管理、收入分配執(zhí)法和行政管理中的各類風險,保證各方面權(quán)力的正確行使,不斷提高學院辦學質(zhì)量,具有重要的現(xiàn)實意義。

1.1 財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)是自身建設(shè)的重要內(nèi)容

財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)緊貼學院財務(wù)工作實際,財務(wù)工作有其自身的規(guī)律,其中離不開對財務(wù)工作的監(jiān)控,是各項財務(wù)業(yè)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié),及時反饋與調(diào)節(jié)學院財務(wù)工作程序與要求,及時制定現(xiàn)行財務(wù)管理工作中新制度以及提出解決新問題的措施,把反腐倡廉建設(shè)的目標要求融入到財務(wù)部門、規(guī)范財務(wù)部門權(quán)力行使的全過程,是財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)的重要內(nèi)容和主導機制。

1.2 財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)是監(jiān)督制約工作的需要

近年來,國家省市人力資源與社會保障部門十分重視職業(yè)技術(shù)教育,職業(yè)技術(shù)教育市場化的程度在逐步提高,學院各二級部門財務(wù)收支的形式發(fā)生了一定程度的變化,財務(wù)收支自主性得到了提高。因此,在現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)督制約的基礎(chǔ)上進一步完善財務(wù)內(nèi)控機制,對于鞏固財務(wù)管理成果,提升財務(wù)管理層次,全面整合財務(wù)管理資源、建立制約、協(xié)調(diào)、互動、科學、適用的財務(wù)管理機制具有動力作用。

1.3 財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)是從源頭上防治腐敗的有效措施

財務(wù)部門內(nèi)控機制建設(shè)能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設(shè)的積極性和主動性,形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進的內(nèi)生機制,實現(xiàn)內(nèi)部制約和外部監(jiān)督的有機統(tǒng)一,使決策更加科學,執(zhí)行更加有效,監(jiān)督更加有力,從根本上提升反腐倡廉的能力和水平[1]。建立財務(wù)內(nèi)控機制體現(xiàn)《中華人民共和國預(yù)算法》以及省、市財政廳局、學院頒發(fā)的各項財務(wù)制度的精神,是構(gòu)建學院懲防體系的重要內(nèi)容。通過明晰財務(wù)權(quán)力運行程序,強化財務(wù)收支制約措施,落實財務(wù)崗位責任,把預(yù)防腐敗的要求落實到權(quán)力運行的各個環(huán)節(jié),實現(xiàn)“標本兼治、有效預(yù)防、長效管理”,從源頭上防范財務(wù)腐敗行為的發(fā)生。

2 建立財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

2.1 財務(wù)預(yù)算控制

技師學院財務(wù)預(yù)算主體是學院黨委、行政與實施預(yù)算控制的財務(wù)管理部門。學院黨委、行政是學院預(yù)算管理的最高機構(gòu),是預(yù)算控制的指導者,負責預(yù)算的決策與調(diào)控,為學院實現(xiàn)預(yù)算目標負領(lǐng)導責任。學院財務(wù)部門是預(yù)算控制中心和預(yù)算信息處理中心,負有主要預(yù)算控制責任,構(gòu)建預(yù)算控制系統(tǒng)和建立預(yù)算執(zhí)行信息快速反饋通道,確保學院財務(wù)預(yù)算責任執(zhí)行到位。另外財務(wù)管理人員是執(zhí)行預(yù)算控制的先導與“控制器”,因此,建立財務(wù)管理人員控制責任機制是重要保證。第一,sbu預(yù)算損益制。sbu預(yù)算損益制的目的是細解學院財務(wù)預(yù)算目標,將院內(nèi)每項財務(wù)收支轉(zhuǎn)化為量化管理,具體通過sbu損益表將學院財務(wù)預(yù)算目標細解,然后通過各職能部門具體實施,以一種責任機制有效提高各部門的財務(wù)管理責任感,保證學院預(yù)算目標的實現(xiàn)[2]。第二,預(yù)算合同控制。學院所有項目規(guī)劃、合同簽訂都必須以預(yù)算為依據(jù)。從實質(zhì)上監(jiān)控使用學院的財務(wù)資源,通過電子化管理、子項目預(yù)算、合同控制及預(yù)算執(zhí)行流程,確保預(yù)算控制的主導地位。第三,現(xiàn)金流預(yù)算控制。財務(wù)管理部門要系統(tǒng)分析、跟蹤、統(tǒng)計、反饋現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況,實行“收支兩條線”、“ 預(yù)算封閉”、“多級審批”、“預(yù)算預(yù)警”等手段掌握學院現(xiàn)金流量的有效控制權(quán)。

2.2 財務(wù)程序控制

技師學院財務(wù)管理的程序化建設(shè)是提高財務(wù)管理水平,實現(xiàn)財務(wù)管理向規(guī)范化、制度化、有序化方向發(fā)展的有效路徑,財務(wù)部門建立程序化內(nèi)部財務(wù)管理系統(tǒng)十分重要,有利于強化學院對有限資金的使用效能與監(jiān)控,有利于提高財務(wù)信息質(zhì)量,保證財務(wù)檔案的規(guī)范與完整,有利于提升學院宏觀管理的質(zhì)量。第一,建立經(jīng)費收支執(zhí)行程序。嚴格按照省市學院的相關(guān)財務(wù)制度進行業(yè)務(wù)核算,嚴格執(zhí)行資金支出的審批和審核的程序,按照職能及授權(quán)限內(nèi)經(jīng)辦、驗收、審批和支出,形成學院內(nèi)部相互監(jiān)督和制約機制。第二,出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序。學院財務(wù)部門的出納人員必須掌握和運用《銀行結(jié)算辦法》、《票據(jù)法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》等的法規(guī),并應(yīng)嚴格履行出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序。出納業(yè)務(wù)執(zhí)行程序應(yīng)讓學院全體教職工知曉,確保財務(wù)經(jīng)費收支的管理工作有序、高效地開展。第三,財會崗位工作程序。包括收入、支出、結(jié)賬、決算、對賬、開具支票、銀行匯款、現(xiàn)金存取、財務(wù)檔案、財務(wù)信息等工作程序,堅持“收支有依據(jù),管理照程序” 的原則,強調(diào)財務(wù)過程管理,完善管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

2.3 財務(wù)結(jié)算控制

技師學院財務(wù)結(jié)算工作的職能部門是財務(wù)處。負責學院資金投入、資金日常結(jié)算及管理、監(jiān)控工作。對財務(wù)結(jié)算結(jié)算工作實施有效的控制,能有效地調(diào)節(jié)資金流向,靈活地控制資金的合理使用,充分挖掘資金的使用效益,均衡資金周轉(zhuǎn)率,迅速竭制資金流失和浪費,降低學院額外財務(wù)費用,提高學院財務(wù)管理工作的效益起著重要作用[3]。第一,統(tǒng)一賬戶管理。學院各二級單位分立校內(nèi)財務(wù)賬戶,進行集中管理,通過內(nèi)部結(jié)算,規(guī)范資金運作、增強對各單位資金的監(jiān)管力度,消除坐支、截留、挪用資金的隱患,提高資金使用效率。第二,建立電子結(jié)算統(tǒng)計系統(tǒng)。技師學院財政屬于市級財政管理,與市級財政管理保持網(wǎng)上電子結(jié)算服務(wù),提供網(wǎng)上支付、網(wǎng)上查詢、票據(jù)結(jié)算等,及時為學院正常收支提供結(jié)算信息化服務(wù)。院內(nèi)開通職工工資帳戶查詢系統(tǒng),讓職工掌握個人分配信息。各二級財務(wù)結(jié)算逐筆登記上網(wǎng)統(tǒng)計與分析,為學院行政對財務(wù)收支控制提供準確信息。

第三,嚴格院內(nèi)外收支結(jié)算程序,結(jié)算支出依據(jù)相關(guān)財務(wù)制度執(zhí)行,杜絕無序操作、越級審批、補批等不規(guī)范的財務(wù)結(jié)算行為。

2.4 財務(wù)分配控制

技師學院財務(wù)分配控制主要是指根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要,合理地將資金分配到各二級單位,并對資金使用實施科學管理,提高資金的使用效益。這對于充分發(fā)揮二級單位辦學的積極性與自主性具有積極作用,同時這種機制也是“雙刃劍”,對資金的使用與管理提出更高要求。第一,確立公正的分配原則。從辦學規(guī)模、專業(yè)數(shù)量、師生配備、教學條件等綜合考評,確定分配比例。第二,分配數(shù)額一經(jīng)確定,各二級單位迅速制定具體收支分配計劃報財務(wù)處交學院黨政會辦審批。審批完畢由財務(wù)處建立財務(wù)項目,納入財務(wù)目標管理。第三,由財務(wù)處、審計處共同對二級單位項目實施進程監(jiān)控,及時指導,及時發(fā)現(xiàn)問題,及時反饋問題,及時解決問題。

3 財務(wù)內(nèi)部控制的效能

鹽城技師學院系國家級示范職業(yè)技術(shù)學校,隨著學院的改革與發(fā)展,財務(wù)收支數(shù)量逐年增加,近年來,學院財務(wù)工作實施內(nèi)控機制取得了顯著成效,主要體現(xiàn)在:

3.1 健全財務(wù)制度

加強財務(wù)制度建設(shè)是提高財務(wù)內(nèi)控效能的前提條件。學院在全面貫徹執(zhí)行上級財務(wù)法規(guī)的基礎(chǔ)上,制定了院內(nèi)若干門類的財務(wù)管理制度,如《鹽城技師學院財務(wù)管理人員工作責職》、《“十五”鹽城技師學院財務(wù)管理工作規(guī)劃》、《鹽城技師學院財務(wù)審批程序》、《鹽城技師學院報帳規(guī)范》、《鹽城技師學院財務(wù)監(jiān)督條例》、《鹽城技師學院財務(wù)工作防腐意見》、《鹽城技師學院財務(wù)財務(wù)內(nèi)控意見》等,通過制度建設(shè)與實施,極大地提高了財務(wù)管理人員的政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì),增強了財務(wù)管理意識,已初步形成“制度引領(lǐng)、操作規(guī)范”的財務(wù)管理特色。

3.2 提升防腐能力

加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是預(yù)防腐敗的重要途徑。學院財務(wù)部門建立了內(nèi)控機制,實施預(yù)報、審批、報帳的相互制約與內(nèi)部信息公開,自覺接受院審計與紀委監(jiān)督。多年來,學院財務(wù)部門從末發(fā)生財務(wù)工作失誤、財務(wù)腐敗事件,財務(wù)管理人員都能夠自覺抵制各種不規(guī)范的財務(wù)行為,慎重地對待財務(wù)工作以外的交往,始終保持清正財務(wù)、廉政財務(wù)。如在教學主樓的預(yù)算中,堅持科學預(yù)算,杜絕“人情預(yù)算”,地為學院公正支出起到保駕作用。

3.3 提升服務(wù)質(zhì)量與效益

加強財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)提升服務(wù)質(zhì)量是根本。學院財務(wù)部門始終保持了院內(nèi)院外財務(wù)服務(wù)一致、各級領(lǐng)導與教職工服務(wù)一致、學院管理部門與二級系部一致、在崗人員與離退休人員一致的工作要求,以熱情、高效、嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度完成日常財務(wù)工作,通過報帳程序宣傳、工資卡發(fā)放、報帳卡制度、收費標準公示、專項資金專用機制、支出現(xiàn)金額度標準、財務(wù)系統(tǒng)審核、逐項逐級審批等程序及控制手段的應(yīng)用,有力地提高了財務(wù)管理效益,2008年、2009年為學院節(jié)約開支占總支出的3.25%與4.35%。學院財務(wù)部門全方位的服務(wù)得到全院師生的認可,多年來一直被學院評為先進單位。在歷次上級管理部門的財務(wù)大檢查與財務(wù)考核中均為合格單位。

參考文獻

[1] 謝劍平.財務(wù)管理:新概念與本土化[m].北京:中國人民大學出版社,2004:151-152.

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關(guān)鍵詞：財務(wù)會計 房地產(chǎn) 制度

房地產(chǎn)行業(yè)作為資本密集型行業(yè)，相對其他企業(yè)對于資金需求更大，資料流動更快，因此，房地產(chǎn)財務(wù)會計顯得非常重要。房地產(chǎn)行業(yè)財務(wù)會計管理風險較高，財務(wù)會計工作人員必須有能力及時控制風險，并且生產(chǎn)環(huán)節(jié)需要大量的資金投入，所以財務(wù)管理工作顯得更復(fù)雜；由于房地產(chǎn)公司的經(jīng)營者、投資人、債權(quán)人的經(jīng)濟利益直接關(guān)系到財務(wù)管理部門，財務(wù)會計需要處理并協(xié)調(diào)三者之間的利益關(guān)系，將會直接影響公司的發(fā)展情況。

一、房地產(chǎn)公司財務(wù)會計制度存在的問題

財務(wù)會計制度不完善 ，制度是影響房地產(chǎn)公司發(fā)展的重要因素，包括管理制度和監(jiān)督制度，從目前房地產(chǎn)公司財務(wù)會計制度建設(shè)來看，部分房地產(chǎn)公司已經(jīng)建立了相關(guān)的財務(wù)會計制度，但建立的財務(wù)會計制度不夠完善，難以有效執(zhí)行，有的公司財務(wù)會計制度形同虛設(shè)。沒有有效的管理人員，缺乏有效的監(jiān)督機制，財務(wù)會計工作發(fā)揮不出效果，冥冥之中給房地產(chǎn)公司的資產(chǎn)管理帶來很大的風險。

房地產(chǎn)公司企業(yè)成本管理不當，房地產(chǎn)公司的產(chǎn)業(yè)成本控制、工程競標、土地使用等關(guān)系到成本管理，一些房地產(chǎn)公司在競爭土地使用權(quán)時存在不理，造成購買價格與實際成本差距太大，而在工程建設(shè)過程中，標價與成本價差距同樣過大，這些都造成公司的資金缺失，在于財務(wù)會計管理不當。

房地產(chǎn)公司財務(wù)會計信息不可靠，房地產(chǎn)財務(wù)會計信息的真實準確性依靠財務(wù)管理人員的職業(yè)道德，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平、公司管理制度、上層領(lǐng)導對財務(wù)會計的權(quán)利分配程度，這些主觀因素導致財務(wù)會計信息沒有真實可靠性，嚴重影響公司的資金發(fā)展。

房地產(chǎn)公司財務(wù)管理人員素質(zhì)有待加強，房地產(chǎn)公司本身就要求要有全面的知識結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)人才勝任財務(wù)會計管理一職，但是，我氪蟛糠址康夭企業(yè)素質(zhì)管理意識較薄弱，職業(yè)道德較低，沒有重視財務(wù)會計管理是公司向前發(fā)展的重要組成部分，不客觀判斷經(jīng)濟利益，總是主觀臆斷，嚴重缺乏管理意識和風險意識。

固定資產(chǎn)和經(jīng)費管理不當，公司沒有指定固定資產(chǎn)的設(shè)施標準，財務(wù)會計部門隨意購買，有些公司隨意購買后，沒有較好合理的安排導致資產(chǎn)閑置、重復(fù)購買，這些資產(chǎn)價值財務(wù)部門負責，財務(wù)部門沒有及時與資產(chǎn)管理部們溝通，致使公司造成不必要的資金損失，也降低了這些物品的使用效率。

二、完善房地產(chǎn)公司財務(wù)會計制度建設(shè)的措施

建立健全的財務(wù)會計管理制度，加強公司內(nèi)部財務(wù)的統(tǒng)一管理和統(tǒng)一監(jiān)督，根據(jù)公司內(nèi)部的實際情況和房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展方向制定與自身相適應(yīng)的管理制度，賦予財務(wù)會計管理人員重要執(zhí)行權(quán)利，專門負責管理財務(wù)部資金核算與相關(guān)工作人員的工作情況。加大力度管理資金的調(diào)度安全，對每筆賬單做好記錄，合理安排資金的流向，保證資金的安全情況。

注重提高財務(wù)會計相關(guān)人員的素質(zhì)，明確每位工作人員的職責，從工作實際出發(fā)，不弄虛作假，做到獎懲分明，嚴厲懲罰在工作中出現(xiàn)的不真實現(xiàn)象，劃清每個人的責任，定期開展素質(zhì)教育宣傳，提高工作人員的素質(zhì)，管理人員要公正、公平、公開對待工作中出現(xiàn)的差錯。適當提高對財務(wù)管理的新職員的招聘要求，選拔專業(yè)知識全面，高素質(zhì)人才。

加強固定資產(chǎn)的審核與監(jiān)督，公司在購買資產(chǎn)時，財務(wù)管理人員與資產(chǎn)管理部門意見要一致，建立固定資產(chǎn)清查制度，確保賬目與購買物品相符，財務(wù)會計人員自身要有高度的責任感，發(fā)現(xiàn)問題，及時找出原因并解決。

為房地產(chǎn)公司的財務(wù)會計制度建立一個良好的外部環(huán)境，主要是為房地產(chǎn)公司提供建立一個公正公平的外部發(fā)展市場，從法律上保障財務(wù)管理的合理性，引進最新管理方法和最新理念，加強公司財務(wù)審計，政府部門不斷建立和完善房地產(chǎn)財務(wù)會計信息制度，發(fā)揮其監(jiān)督職能，大力宣傳有關(guān)法律法規(guī)，做到公正公開。

三、結(jié)束語

財務(wù)會計制度是房地產(chǎn)公司發(fā)展的重要組成部分，房地產(chǎn)公司的財務(wù)會計制度的建設(shè)要適應(yīng)社會市場經(jīng)濟發(fā)展和公司內(nèi)部實際情況，建立嚴密的財務(wù)會計制度，有利于公司財務(wù)會計管理的工作效率。財務(wù)管理的工作水平高低決定這公司發(fā)展狀況，加強財務(wù)會計制度的建設(shè)，提高財務(wù)會計信息質(zhì)量，促進財務(wù)管理工作的規(guī)范合理性，保證房地產(chǎn)公司各項工作的開展。加強財務(wù)會計的制度建設(shè)，有利于提高房地產(chǎn)公司的市場競爭力，由于社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，房地產(chǎn)公司面臨著巨大挑戰(zhàn)和越來越多的發(fā)展機遇，在市場競爭壓力下，只有不斷完善內(nèi)部制度建設(shè)，提高自身管理能力才有可能在市場上立足，房地產(chǎn)公司必須加強財務(wù)會計制度建設(shè)，幫助公司在市場上得到更多的經(jīng)濟效益，使企業(yè)在激烈的競爭下獲得更多的優(yōu)勢。

參考文獻：

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[2]閆淵.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本會計核算問題探析[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2014，23

篇10

一、公路施工企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)容

1.施工過程中的財務(wù)管理

公路施工企業(yè)的財務(wù)管理內(nèi)容，首先包括在施工過程的財務(wù)項目管理，例如施工預(yù)算等。企業(yè)的財務(wù)管理部門要明確施工過程中各項費用的使用情況，進行細化預(yù)算，結(jié)合公路施工的現(xiàn)實情況，從多個角度對于施工預(yù)算進行綜合性評估與管理，如果賬目上存在誤差，需要及時進行核對與調(diào)整。在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中，如果要降低整體的支出比例，需要將成本控制在一定范圍內(nèi)，確保成本與預(yù)算相契合。

2.企業(yè)各部門的財務(wù)管理

公路施工企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容還包括內(nèi)部各個部門的財務(wù)項目。例如在工程進行的過程中，除了人力資源的成本，還包括工程所需要的材料費用、各個部門信息協(xié)調(diào)費用等，這些項目都要統(tǒng)計清楚，使財務(wù)管理內(nèi)容一目了然。在企業(yè)的各個部門，需要設(shè)置負責人，對于不同科目的費用進行詳細記錄，這樣才能逐步建立起內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督、管理體系。財務(wù)部門要做好資金流向的分析與核算，確保資金的使用內(nèi)容明確，同時分析管理出現(xiàn)盲區(qū)的項目，及時糾正。通過這樣的管理模式，才能實現(xiàn)財務(wù)管理的有序，將成本控制在合理范圍內(nèi)。

3.具體費用的控制

在具體費用控制方面，要將人工費的統(tǒng)計與財務(wù)部門根據(jù)用工合同及各部門上報的人員考勤計算出當月的人工費預(yù)提統(tǒng)計到賬目中。在控制人工費方面，要以提高生產(chǎn)效率為核心，精簡人員，最大程度減少非生產(chǎn)人員的數(shù)量，實現(xiàn)定編原則，這樣才能激發(fā)員工的積極性，提高產(chǎn)業(yè)效益。除此之外，要不斷加強員工的職業(yè)技能，推行技術(shù)改革，引入信息化的財務(wù)管理模式，合理分配資金的使用，充分發(fā)揮內(nèi)部工作人員的主觀能動性，堅持績效統(tǒng)計管理。

二、公路施工企業(yè)的成本控制探討

1.推行獨立核算制度

對公路施工企業(yè)的成本進行控制，首先要實行獨立的核算制度。在財務(wù)管理過程中，主要針對公路施工項目的開工、竣工、保修期之后的財務(wù)項目運行。公路施工要根據(jù)工程的具體環(huán)境、工期來制定合理的計劃，同時發(fā)揮項目的優(yōu)勢因素，確定獨立的財務(wù)管理模式。除此之外，在核算制度方面，要做到權(quán)責明確，所有的財務(wù)管理人員需要進行績效審核與評定。工程項目中都會有不同的財務(wù)賬目和現(xiàn)金流量，在工程費用、賬目結(jié)算和核算中，都要進行獨立的確定和收集，開展獨立績效的評價和考核。

2.加大施工合同的管理力度

其次，要加大對施工合同的管理力度。在施工企業(yè)的成本控制中，合同管理是一項關(guān)鍵內(nèi)容。通常情況下，公路項目涉及的資金金額巨大，對于項目質(zhì)量要求也非常嚴格，所以合同中設(shè)計到的材料內(nèi)容，例如器械、材料、人力資源等，都要進行認真審核，并且采取正規(guī)的合同簽訂形式。管理人員對施工合同的條款需要逐一研究，確定合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，避免工程進行中，出現(xiàn)任何變更工程造價的情況，而且能將風險降到最低。

3.提高資金的使用效益

公路施工企業(yè)的成本控制要提高資金的使用效益，財務(wù)管理部門要及時提供相應(yīng)的信息，并且將企業(yè)長遠的發(fā)展利益放在首位，進行合理的資金調(diào)度。在公路施工現(xiàn)場的管理人員要協(xié)調(diào)各個部門，對公路施工的造價明細進行審核與控制，重視工程的計量工作，這樣才能提高資金的使用效益，實現(xiàn)全額的投標保障，并且在工程后期出現(xiàn)質(zhì)量問題，可以進行相關(guān)款項的處理工作。

4.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度建設(shè)

最后，企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)，完善內(nèi)部的財務(wù)控制制度，確保財務(wù)管理的每項工作有章可循。企業(yè)內(nèi)部的各個部門要發(fā)揮作用，對于公路建設(shè)工程中遇到的成本控制問題進行調(diào)整與改進。財務(wù)管理人員要提高職業(yè)認識，要拓寬到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)部門，只有通過制度建設(shè)，才能發(fā)揮財務(wù)管理職能，為企業(yè)發(fā)展提供強有力的保障。