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篇1

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司；業(yè)財(cái)融合；財(cái)務(wù)管理；優(yōu)化對(duì)策

引言

保險(xiǎn)公司在日常的運(yùn)營過程中面臨的業(yè)務(wù)量巨大，因而亦會(huì)產(chǎn)生大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，公司財(cái)務(wù)部門需要對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的收集、分類、處理、分析，以此服務(wù)于自身的科學(xué)決策。在財(cái)務(wù)管理中及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展所存在的問題，呈現(xiàn)保險(xiǎn)公司運(yùn)營的真實(shí)情況，需要財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的內(nèi)在聯(lián)動(dòng)加以支撐。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的內(nèi)在相合性為其融合實(shí)踐奠定了深厚的基礎(chǔ)，然而，在具體過程中，業(yè)財(cái)融合卻存在著一些制約其成效彰顯的突出問題，亟待進(jìn)行深入分析后予以解決。

一、保險(xiǎn)公司推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的重要意義

（一）助力公司業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的協(xié)同發(fā)展業(yè)財(cái)融合是保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略部署高效達(dá)成的重要手段，唯有業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)二者間的協(xié)同發(fā)展，方能使得保險(xiǎn)公司在激烈的市場競爭中構(gòu)筑起堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)增長。保險(xiǎn)公司推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，能夠讓其在不同的戰(zhàn)略階段達(dá)到對(duì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的統(tǒng)籌管理，不論是業(yè)務(wù)占主導(dǎo)的發(fā)展階段，抑或是財(cái)務(wù)占主導(dǎo)的戰(zhàn)略階段，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化式的協(xié)同發(fā)展，能夠讓保險(xiǎn)公司更為精準(zhǔn)、深入地把握市場動(dòng)態(tài)，并據(jù)此反饋調(diào)整自身的資源配置方式，做到相關(guān)產(chǎn)品精準(zhǔn)投放市場，強(qiáng)化成本管控能力。

（二）強(qiáng)化公司經(jīng)營分析的深入性與實(shí)用性經(jīng)營分析是保險(xiǎn)公司常態(tài)化管理工作中至關(guān)重要的一環(huán)，經(jīng)營分析的工作質(zhì)量會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的制定產(chǎn)生十分重要的影響。業(yè)財(cái)融合模式下，以往割裂存在的業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門動(dòng)態(tài)地成為一個(gè)有機(jī)整體，財(cái)務(wù)分析有了更為翔實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，在發(fā)現(xiàn)公司存在的問題時(shí)，能夠迅速地結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，從而探尋深藏其中的內(nèi)因，讓財(cái)務(wù)分析逐步具有了經(jīng)營分析的屬性，使得公司經(jīng)營分析日漸深入，實(shí)用性顯著增強(qiáng)，起到了支撐公司戰(zhàn)略發(fā)展的重要作用。

（三）夯實(shí)財(cái)務(wù)子戰(zhàn)略執(zhí)行基礎(chǔ)業(yè)財(cái)融合模式下，保險(xiǎn)公司不論是在信息流、資金流方面，抑或是風(fēng)險(xiǎn)管控等方面，相關(guān)管理體系均得到了極大的完善，同時(shí)，通過精算模型、先進(jìn)數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的運(yùn)用，財(cái)務(wù)部門能夠?qū)⒏鼮榭茖W(xué)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息分析報(bào)告及時(shí)提供給業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門亦可對(duì)財(cái)務(wù)部門的具體子戰(zhàn)略進(jìn)行較為全面的了解，深化對(duì)財(cái)務(wù)部門相關(guān)子戰(zhàn)略的系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，在實(shí)際業(yè)務(wù)的開展過程中，無形之中得到滲透與貫徹，戰(zhàn)略推行的基礎(chǔ)得到了夯實(shí)。業(yè)務(wù)部門又可在工作實(shí)踐中將存在的新情況、出現(xiàn)的新信息及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門，使得財(cái)務(wù)管理工作時(shí)效性得到強(qiáng)化，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略時(shí)的科學(xué)性大大強(qiáng)化。

二、保險(xiǎn)公司業(yè)財(cái)融合中存在的典型問題

（一）業(yè)財(cái)融合意識(shí)亟待強(qiáng)化目前，許多保險(xiǎn)公司在開展業(yè)財(cái)融合的實(shí)踐過程中，通常的做法是由財(cái)務(wù)部門發(fā)起，并將二者融合的絕大部分工作交由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行。而業(yè)務(wù)部門對(duì)業(yè)財(cái)融合的認(rèn)識(shí)明顯不足，對(duì)自身應(yīng)開展的各項(xiàng)工作內(nèi)容不夠明晰，進(jìn)而導(dǎo)致其參與業(yè)財(cái)融合實(shí)踐的積極性較為欠缺，使得相關(guān)工作開展收效甚微。加之保險(xiǎn)公司進(jìn)行業(yè)財(cái)融合會(huì)在一定程度上加大員工之間的工作量，許多相應(yīng)的管理工作難度提升，業(yè)務(wù)部門除了自身存在的業(yè)績壓力外，增加的工作量亦使其滋生不滿情緒，抑制了業(yè)財(cái)融合的發(fā)展。

（二）相關(guān)組織制度尚未健全保險(xiǎn)公司在具體推進(jìn)業(yè)財(cái)融合時(shí)，必須要對(duì)自身的組織結(jié)構(gòu)予以一定的調(diào)整，同時(shí)還需要對(duì)相關(guān)績效管理制度進(jìn)行補(bǔ)充與完善。當(dāng)前的保險(xiǎn)公司，其財(cái)務(wù)管理部門與諸渠道部門處于不同的條塊分割中，在進(jìn)行相關(guān)工作的開展時(shí)，大部分都以自身立場為立足點(diǎn)。如財(cái)務(wù)部門作為保險(xiǎn)公司的后臺(tái)部門，為了應(yīng)對(duì)相關(guān)管理部門的監(jiān)管，在權(quán)衡利弊時(shí)更多考慮的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，所給出的各類建議也多以穩(wěn)健保守為典型特征，這與業(yè)務(wù)部門需要應(yīng)對(duì)激烈市場競爭而采取激進(jìn)策略的情形存在對(duì)立。組織制度的不健全易導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間協(xié)同推進(jìn)業(yè)財(cái)融合的進(jìn)程帶來較大的負(fù)面影響。

（三）業(yè)財(cái)融合方式下的預(yù)算偏差性保險(xiǎn)公司年度預(yù)算主要分為業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算兩大板塊，預(yù)算指標(biāo)根據(jù)上級(jí)公司下達(dá)指標(biāo)進(jìn)行強(qiáng)制分解、分別編制，在與基層單位實(shí)際運(yùn)營情況的相合性方面表現(xiàn)不夠理想，導(dǎo)致整體預(yù)算與實(shí)際情況相偏離。各基層單位基于自身利益的考量，為了盡可能快速地完成各項(xiàng)考核指標(biāo)，會(huì)進(jìn)行資源、市場的搶奪，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差，財(cái)務(wù)部門在此情形下開展相關(guān)工作的困難驟增，且只能被動(dòng)接受現(xiàn)狀，在現(xiàn)有預(yù)算指標(biāo)內(nèi)進(jìn)行調(diào)劑。

（四）業(yè)財(cái)融合方式存在滯后性保險(xiǎn)公司業(yè)財(cái)融合方式存在滯后性主要體現(xiàn)在，技術(shù)架構(gòu)所需要的相關(guān)資源投入顯著不足，致使當(dāng)前財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)系統(tǒng)的功能過于單一，功能的深度擴(kuò)充需求十分迫切。在進(jìn)行業(yè)務(wù)平臺(tái)的建設(shè)時(shí)，往往以不同業(yè)務(wù)條線分別建立業(yè)務(wù)平臺(tái)的方式進(jìn)行，使得不同條線業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)無法形成協(xié)同性，這給業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的高效收集及對(duì)應(yīng)的深入分析帶來了滯后性。除此之外，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間存在數(shù)據(jù)口徑不一致等問題，致使其在數(shù)據(jù)信息傳遞過程中出現(xiàn)困難，影響到后續(xù)的分析決策，進(jìn)而使得業(yè)財(cái)融合發(fā)展在效率上低下，在質(zhì)量上缺乏準(zhǔn)確性。

三、推進(jìn)保險(xiǎn)公司業(yè)財(cái)融合的優(yōu)化對(duì)策

（一）以合作機(jī)制構(gòu)建強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合意識(shí)業(yè)財(cái)融合的高效推進(jìn)有賴于業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門常態(tài)化的合作機(jī)制構(gòu)建，只有高效的合作機(jī)制，方能確保二者能夠在進(jìn)行業(yè)財(cái)融合相關(guān)工作時(shí)不至于相互掣肘，而合作機(jī)制的構(gòu)建必須以業(yè)財(cái)融合意識(shí)的深入貫徹為前提。為此，保險(xiǎn)公司需要在業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間做好業(yè)財(cái)融合的宣傳工作，使其能夠明晰其深刻的意義以及內(nèi)在的優(yōu)勢(shì)，提高兩個(gè)部門員工參與到業(yè)財(cái)融合實(shí)踐中的積極性。對(duì)于財(cái)務(wù)部門而言，業(yè)財(cái)融合意識(shí)深入當(dāng)以其能夠自覺為業(yè)務(wù)部門開展相關(guān)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本評(píng)估進(jìn)行指導(dǎo)建議為主要表現(xiàn)；而對(duì)于業(yè)務(wù)部門來說，能夠?qū)I(yè)務(wù)的各項(xiàng)具體信息以合宜的方式傳遞至財(cái)務(wù)部門，并在密切二者溝通的基礎(chǔ)之上展開深度合作，共同致力于為公司創(chuàng)造更好的效益。

（二）以公司特點(diǎn)為導(dǎo)向積極調(diào)整組織架構(gòu)業(yè)財(cái)融合必然牽涉業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的諸多工作環(huán)節(jié)，以往的組織架構(gòu)顯然不再合時(shí)宜，為此，保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)其積極予以科學(xué)合理的調(diào)整，設(shè)置基于業(yè)財(cái)融合發(fā)展的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)，并輔之以旨在促進(jìn)多部門協(xié)調(diào)溝通的常態(tài)化的工作機(jī)制，從制度上解決好業(yè)財(cái)融合中出現(xiàn)的工作推諉問題。如可進(jìn)行業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門間的輪崗機(jī)制，對(duì)于在各自部門內(nèi)工作能力較為突出的員工，可將其互相對(duì)調(diào)，這樣可以使得財(cái)務(wù)人員能夠更為熟悉業(yè)務(wù)條線與具體的細(xì)節(jié)，并給業(yè)務(wù)部門提供相關(guān)的專業(yè)建議；而業(yè)務(wù)人員則可以豐富財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工作時(shí)的細(xì)節(jié)把握，并能夠在日后站在財(cái)務(wù)的視角去開展相關(guān)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。將二者審視問題視角進(jìn)行調(diào)換的機(jī)制，能夠讓業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門更好地協(xié)作，共同致力于推動(dòng)業(yè)財(cái)融合的發(fā)展。

（三）以協(xié)同參與為導(dǎo)向強(qiáng)化預(yù)算管理預(yù)算是保險(xiǎn)公司在開展日常運(yùn)營活動(dòng)并進(jìn)行針對(duì)性管理工作的重要依據(jù)，對(duì)于業(yè)財(cái)融合方式下的預(yù)算偏差性問題，公司應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)確把握經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用綜合性的預(yù)算管理手段，實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況的貼合。預(yù)算不僅是財(cái)務(wù)部門的任務(wù)，業(yè)財(cái)融合下，業(yè)務(wù)部門及其他部門亦應(yīng)協(xié)同參與到預(yù)算管理工作中來，并輔之以持續(xù)的修改和追蹤，在多部門協(xié)同助力下將預(yù)算管理工作的成效充分彰顯出來。業(yè)務(wù)板塊以及財(cái)務(wù)板塊的工作人員要積極順應(yīng)預(yù)算管理的相關(guān)要求，在明晰業(yè)財(cái)融合要點(diǎn)的基礎(chǔ)上，通過預(yù)算結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，將公司的各項(xiàng)成本支出控制在合理的區(qū)間內(nèi)，裨益財(cái)務(wù)管理工作的高效開展。

（四）以信息技術(shù)為依托建立業(yè)財(cái)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)業(yè)財(cái)融合的根本目的在于為保險(xiǎn)公司的運(yùn)營起到戰(zhàn)略性支撐的作用，而保險(xiǎn)公司在日常運(yùn)營的過程中會(huì)在財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門間產(chǎn)生海量的數(shù)據(jù)，為切實(shí)保障業(yè)財(cái)融合的成效，需要以信息技術(shù)為依托，建設(shè)業(yè)財(cái)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，以突破業(yè)財(cái)兩類數(shù)據(jù)之間的壁壘桎梏。在此平臺(tái)之上，通過建立統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，可以使得不同統(tǒng)計(jì)口徑的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)在的一致性，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)同步共享的目的。在此基礎(chǔ)上，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)自動(dòng)傳遞的功能，以業(yè)務(wù)前段的一張保單信息為例，在業(yè)財(cái)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)中可以自動(dòng)生成對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，并將保單所關(guān)聯(lián)的諸如投保人、業(yè)務(wù)員、保單后續(xù)業(yè)務(wù)等諸環(huán)節(jié)的信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，使其貫穿到業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的整體之中，為保險(xiǎn)公司的科學(xué)決策奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）以健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制完善業(yè)財(cái)融合工作內(nèi)容體系任何優(yōu)良的發(fā)展模式都需要健全的制度予以貫徹落實(shí)上的保障，故而，不斷健全保險(xiǎn)公司業(yè)財(cái)融合發(fā)展的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制尤為重要，這對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合實(shí)踐過程中的突出問題進(jìn)而查漏補(bǔ)缺，具有十分深刻的現(xiàn)實(shí)意義。保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)程度、推進(jìn)方式、推進(jìn)方向予以科學(xué)地的把控，將業(yè)財(cái)融合實(shí)踐的具體工作內(nèi)容量化落實(shí)到員工個(gè)人，并按照科學(xué)的績效考核制度定期予以考評(píng)，以充分調(diào)動(dòng)起公司上下對(duì)業(yè)財(cái)融合開展的積極性，在不斷的實(shí)踐嘗試中讓業(yè)財(cái)融合更加順暢、完善，從而服務(wù)于保險(xiǎn)公司以實(shí)用性為導(dǎo)向的創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式的發(fā)展。

篇2

電費(fèi)核算，又稱電費(fèi)“審核”，是電費(fèi)管理工作的中樞環(huán)節(jié)，是為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的。電費(fèi)核算管理是一個(gè)跨部門的綜合性財(cái)務(wù)管理工作，需要通過建立科學(xué)化，規(guī)范化的管理制度和操作體系來不斷完善和優(yōu)化，解決當(dāng)前電費(fèi)核算工作中存在的問題，從而適應(yīng)快速發(fā)展變化的市場需要。

【關(guān)鍵詞】

電費(fèi)核算；存在問題；管理制度；操作體系

電費(fèi)核算又稱為電費(fèi)審核，即對(duì)收集而來的電表示數(shù)，各類工作傳票，營銷信息系統(tǒng)客戶檔案所開展的復(fù)核工作。電費(fèi)核算時(shí)維持電力市場正常秩序的財(cái)政支撐，在電力企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展過程中具有重要的意義和作用。但是長期以來，電力企業(yè)過于重視短期效益，注重基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，對(duì)電費(fèi)管理工作尤其是電費(fèi)核算管理工作重視不足，給企業(yè)帶來的較大損失。

一、電費(fèi)核算工作的現(xiàn)狀

隨著電力市場化進(jìn)程的不斷加快，電費(fèi)核算工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。電費(fèi)核算管理是一個(gè)跨部門的綜合性財(cái)務(wù)管理工作。一方面需要相關(guān)部門和人員之間的配合，另一方面需要對(duì)電費(fèi)管理模式和管理手段不斷深化完善。

（一）財(cái)務(wù)和營銷之間脫節(jié)

目前，由于電費(fèi)核算沒有統(tǒng)一的模式，財(cái)務(wù)部門與營銷部門相互脫節(jié)的現(xiàn)象普遍存在。財(cái)務(wù)不能掌握一手的電費(fèi)的應(yīng)收和欠費(fèi)情況，不能掌握營銷部門數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性；營銷部門不了解財(cái)務(wù)部門的管理要求；財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算與營銷部門的電量、電費(fèi)核算不能有效關(guān)聯(lián)起來。

（二）電費(fèi)會(huì)計(jì)信息失真

目前對(duì)電費(fèi)考核有三項(xiàng)指標(biāo)：一是資產(chǎn)經(jīng)營考核指標(biāo)，即對(duì)年末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收電費(fèi)余額的考核；二是對(duì)電費(fèi)回收上繳的考核；三是對(duì)線損率指標(biāo)的考核。部分供電公司在無法完成指標(biāo)的情況下，會(huì)采取人為調(diào)整應(yīng)收帳款、從經(jīng)費(fèi)戶墊付資金、調(diào)整售電量來完成以上三項(xiàng)考核指標(biāo)。這種弄虛作假的行為使得上級(jí)企業(yè)無法了解真實(shí)的銷售收入及電費(fèi)回收率，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給電費(fèi)核算管理帶來很大困難。

二、電費(fèi)核算工作中存在的問題

為了做好電費(fèi)核算工作，各企業(yè)一直在結(jié)合自己的實(shí)際情況向規(guī)范化方向發(fā)展。然后由于長期以來營銷與財(cái)務(wù)脫節(jié)的問題根深蒂固，因此電費(fèi)核算工作中仍然存在一些很突出的問題。

（一）財(cái)務(wù)、營銷應(yīng)收電費(fèi)不一致

從目前看，造成財(cái)務(wù)部門反映的應(yīng)收電費(fèi)余額與營銷部門反映的用戶實(shí)際欠費(fèi)數(shù)存在一定差異。原因主要有：

1.對(duì)核銷的電費(fèi)壞帳處理不一致。財(cái)務(wù)部門根據(jù)報(bào)批的壞帳核銷了應(yīng)收帳款，但營銷部門卻仍把已核銷壞帳反映在電費(fèi)明細(xì)帳中。

2.應(yīng)收電費(fèi)數(shù)額不一致。營銷部門為完成省公司下達(dá)的有關(guān)指標(biāo)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門的應(yīng)收電費(fèi)數(shù)有時(shí)有調(diào)整的現(xiàn)象，而營銷部門的應(yīng)收數(shù)是用戶實(shí)際的應(yīng)收電費(fèi)數(shù)。

3.考核時(shí)間不一致。財(cái)務(wù)部門核算當(dāng)月欠費(fèi)的時(shí)間是當(dāng)月月底，營銷部門考核的欠費(fèi)截止期一般是次月上旬。

（二）應(yīng)收電費(fèi)的帳齡分析不準(zhǔn)確

由于軟件本身的局限性，營銷部門的軟件只能查詢到用戶欠費(fèi)，某一時(shí)段的欠費(fèi)數(shù)無法知道，造成營銷部門對(duì)應(yīng)收帳款帳齡的分析不準(zhǔn)確。因此也影響了三年及以上欠費(fèi)統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性，使公司系統(tǒng)承擔(dān)了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）核算人員管理問題

供電企業(yè)員工結(jié)構(gòu)復(fù)雜，文化程度高低不一，業(yè)務(wù)水平也參差不齊，部分員工責(zé)任心不強(qiáng)，職業(yè)道德缺乏，這些都直接影響到電費(fèi)核算的準(zhǔn)確性。并且容易因?yàn)殡娰M(fèi)核算出錯(cuò)造成與用戶直接的糾紛。

三、如何管理電費(fèi)核算工作出現(xiàn)的問題

從以上所列舉的問題可以看出，要根本上解決電費(fèi)核算中出現(xiàn)的問題，一方面要采取措施加強(qiáng)電費(fèi)核算管理的力度，如統(tǒng)一資金管理，降低和限制營銷部門資金管理權(quán)限；另一方面要改變過去電費(fèi)核算相對(duì)滯后的管理模式，如采用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過營銷軟件實(shí)現(xiàn)原始數(shù)據(jù)一次錄入，然后財(cái)務(wù)部門與營銷部門分權(quán)限共享數(shù)據(jù)等。

（一）加強(qiáng)電費(fèi)核算的規(guī)范化

首先，電費(fèi)賬本保管要實(shí)行制度化管理。嚴(yán)格執(zhí)行已有的有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合自己的工作實(shí)際，制定可行的細(xì)化管理制度。其次要設(shè)立獨(dú)立的賬本發(fā)放辦公室，將核算工作和賬本核算工作嚴(yán)格分開。這樣既保證了第一手資料賬本的安全，又可以為核算工作提供一個(gè)良好環(huán)境，避免核算出錯(cuò)。

（二）解決營銷、財(cái)務(wù)脫節(jié)的問題

最有效的辦法就是改變?cè)械墓ぷ髁鞒?，通過采用現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)電費(fèi)核算的管理模式進(jìn)行改變。比如通過營銷信息管理系統(tǒng)，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行一次性錄入，然后由財(cái)務(wù)和營銷部門分權(quán)限共享數(shù)據(jù)。具體操作如下：營銷部門在進(jìn)行數(shù)據(jù)摘抄核錄的過程時(shí)就將用戶的核銷電費(fèi)原始數(shù)據(jù)錄進(jìn)信息管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部門在通過營銷部門的信息管理系統(tǒng)對(duì)應(yīng)收和實(shí)收的電費(fèi)情況進(jìn)行查詢，不必再進(jìn)行二次錄入，減少數(shù)據(jù)出錯(cuò)機(jī)會(huì)。此外，財(cái)務(wù)部門可將銀行的對(duì)賬功能加入信息管理系統(tǒng)中，通過對(duì)賬的功能進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬，這樣也便于營銷部門對(duì)當(dāng)月的對(duì)賬結(jié)果進(jìn)行查詢，促進(jìn)電費(fèi)回收的工作開展。

（三）解決營銷、財(cái)務(wù)應(yīng)收電費(fèi)不符的問題

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金管理；問題

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和健全，資金管理顯得越來越重要，在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題。因而企業(yè)要在市場經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個(gè)中心，深入研究聚財(cái)、生財(cái)和用財(cái)之道，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)資金管理中存在的問題

資金是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的必備元素，無論在企業(yè)投資、生產(chǎn)、采購、銷售、分配利潤等各個(gè)階段，都涉及資金的流動(dòng)。如何對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行有效管理，使其在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，提高資金使用效率，是我國企業(yè)所面臨的棘手問題。以下分析我國企業(yè)資金管理中存在的主要問題：

1.資金管理意識(shí)淡薄，無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)精細(xì)化管理要求。目前，我國部分企業(yè)仍存在著“唯利潤為企業(yè)目標(biāo)”的舊理念，將企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以產(chǎn)品銷售利潤作為衡量考核的最終依據(jù)。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金管理重視不夠，雖然企業(yè)制定了科學(xué)、健全的財(cái)務(wù)管理制度，但各部門在協(xié)調(diào)、溝通、配合財(cái)務(wù)部門執(zhí)行資金管理制度中存在著積極性不高、不作為等消極心態(tài)。在市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展的今天，企業(yè)對(duì)產(chǎn)品種類的調(diào)整、銷售市場的調(diào)研都需要極大規(guī)模的資金信息量，尤其是對(duì)關(guān)于企業(yè)產(chǎn)品采購、生產(chǎn)銷售等過程資金流量信息的需求。由于企業(yè)對(duì)資金管理的漠視，企業(yè)無法準(zhǔn)確掌握原材料和產(chǎn)成品的資金占用量、債務(wù)籌資的資本規(guī)模、擴(kuò)大再生產(chǎn)資金保障能力等資金信息，不能適應(yīng)目前我國現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)于資金精細(xì)化管理的要求。

2.各部門溝通不暢，無法為企業(yè)進(jìn)行資金管理提供可靠信息。由于企業(yè)追求自身利益的目標(biāo)及領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金管理缺少關(guān)注，導(dǎo)致各部門、員工未能向財(cái)務(wù)部門及時(shí)提供資金管理所需要的信息資料，甚至以虛假資金信息數(shù)據(jù)應(yīng)付財(cái)務(wù)部門。資金管理信息的匱乏及不真實(shí)性，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門編制的各種財(cái)務(wù)報(bào)表缺少可靠性，無法為企業(yè)進(jìn)行資金管理、經(jīng)營決策提供第一手資料，更無法使外部報(bào)表使用者及股東真實(shí)地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。

3.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，未能督促企業(yè)資金管理活動(dòng)的安全、有效運(yùn)行。目前，在我國大多數(shù)企業(yè)中都設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但由于內(nèi)部審計(jì)部門自身的隸屬關(guān)系及內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)等因素，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)無法發(fā)揮其對(duì)企業(yè)資金管理應(yīng)有的作用。一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少獨(dú)立性。部分企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)經(jīng)理或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，出于對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的壓力，在進(jìn)行內(nèi)部資金管理監(jiān)督審計(jì)過程中，無法真實(shí)、公平地反映資金管理實(shí)際運(yùn)行中存在的問題，更無法為企業(yè)日后對(duì)資金管理流程進(jìn)行改進(jìn)提供反饋信息。二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，不能做到主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，無法準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中存在的不足。個(gè)別內(nèi)審人員存在“做老好人兒”的思想，不愿在檢查過程中得罪同事甚至領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審報(bào)告無法真實(shí)反映企業(yè)資金管理全貌。

二、提高企業(yè)資金管理水平的若干建議

1.增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)資金管理的重視程度，爭取各部門及員工的積極支持配合。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要樹立正確的資金管理意識(shí)，提高財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)管理中的地位，促使企業(yè)各部門與財(cái)務(wù)部門取得溝通、協(xié)調(diào)，積極為財(cái)務(wù)部門制定資金預(yù)算、現(xiàn)金流量表、資金控制分析提供及時(shí)、可靠的數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)資金管理流程的順利進(jìn)行。定期對(duì)企業(yè)資金管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高企業(yè)管理人員的整體素質(zhì)，為保證企業(yè)資金管理工作順利開展提供有力保障。

2.加強(qiáng)資金內(nèi)部控制制度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，變事后結(jié)算為事前和始終控制。對(duì)資金事前控制，主要是進(jìn)行預(yù)測、規(guī)劃，編制出比較科學(xué)的資金需求量，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有資金存量，來合理籌集和使用生產(chǎn)經(jīng)營資金。事中加強(qiáng)資金控制，主要是對(duì)資金在使用環(huán)節(jié)上進(jìn)行有效的事中監(jiān)督，防止盲目和無效使用資金。如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)，企業(yè)應(yīng)針對(duì)自己生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)狀，充分考慮市場需求的變化，“以銷定產(chǎn)”來合理組織安排生產(chǎn)，從而提高資金運(yùn)營效率，使企業(yè)達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效益。

3.保持內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金管理的監(jiān)管力度。一是將內(nèi)部審計(jì)部門交由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，從財(cái)務(wù)部門獨(dú)立出來，為其進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)提供資金保障，并引進(jìn)財(cái)務(wù)管理專業(yè)技術(shù)人員，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)資金管理的事前監(jiān)督功能，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)制定的內(nèi)部資金管理規(guī)程、投資決策報(bào)告、現(xiàn)金流量情況的監(jiān)督，從資金使用的源頭避免浪費(fèi)。三是將監(jiān)督結(jié)果與考核評(píng)價(jià)掛鉤。對(duì)違反企業(yè)資金管理制度的部門及員工進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，對(duì)在遵守企業(yè)管理制度中表現(xiàn)突出的部門及員工要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)各部門及員工參與企業(yè)資金管理活動(dòng)的積極性。

4.適當(dāng)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行資金管理，對(duì)企業(yè)資金實(shí)施集中統(tǒng)一核算。一是企業(yè)可通過在企業(yè)總部成立資金結(jié)算中心等類似機(jī)構(gòu)：對(duì)企業(yè)及所屬單位投資項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)估；對(duì)企業(yè)采購活動(dòng)進(jìn)行招標(biāo)；對(duì)籌資活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并與銀行簽訂整體貸款合同。資金結(jié)算中心在對(duì)企業(yè)及所屬單位投資、采購、籌資進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)估后，再將資金直接撥付到供貨方、被投資單位、用款單位，以避免資金的浪費(fèi)、貪污。結(jié)算中心可按照年初制定的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表及各所屬單位實(shí)際資金流量情況，適時(shí)在各所屬單位之間調(diào)劑資金使用，在降低企業(yè)資金成本的同時(shí)，提高企業(yè)資金的使用效率。二是適當(dāng)采用EPR、用友等電子財(cái)務(wù)軟件，將財(cái)務(wù)核算與企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、倉儲(chǔ)活動(dòng)有機(jī)地結(jié)合。通過電子軟件真實(shí)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金流向，為單位領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審部門對(duì)資金安全完整、有效使用進(jìn)行監(jiān)督提供保障，為企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資金預(yù)算編制提供可靠的數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)資金管理過程的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫靜.加強(qiáng)企業(yè)資金管理的有效措施探討.華章，2012（10）.

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【關(guān)鍵字】房地產(chǎn)；財(cái)務(wù)管理；問題；應(yīng)對(duì)措施

房地產(chǎn)行業(yè)不斷的改革和發(fā)展使國內(nèi)房地產(chǎn)市場日益成熟起來，大大小小的房地產(chǎn)企業(yè)猶如雨后春筍般加入到房地產(chǎn)市場的激烈競爭中。為了能在激烈的競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，房地產(chǎn)企業(yè)的管理者都在潛心研究各種有效的管理方式和經(jīng)營手段，使自己的企業(yè)能夠存續(xù)下去。眾所周知，房地產(chǎn)企業(yè)是集房地產(chǎn)的開發(fā)建設(shè)、經(jīng)營銷售、配套管理及服務(wù)為一體的行業(yè)，具有生產(chǎn)周期長、投資額度大、市場風(fēng)險(xiǎn)大、政策調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)大、資本密集性程度較高等獨(dú)特特點(diǎn)[1]。雖然現(xiàn)在有很多房地產(chǎn)企業(yè)試圖從原來的單一項(xiàng)目公司過渡到集團(tuán)化經(jīng)營模式，從而增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，但是由于該行業(yè)固有的特點(diǎn)并未改變，讓房地產(chǎn)企業(yè)不得不重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重要意義

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理可以合理利用企業(yè)資金

房地產(chǎn)企業(yè)由于包含的項(xiàng)目公司較為龐雜，每個(gè)項(xiàng)目公司的財(cái)務(wù)核算體系及方法難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，因此，向上級(jí)管理者提供的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也是參差不齊，導(dǎo)致企業(yè)管理者難以對(duì)整個(gè)企業(yè)的資金實(shí)行統(tǒng)籌安排。所以，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使各個(gè)項(xiàng)目公司使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件，制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，管理者才能從宏觀上對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行調(diào)控、分配。加強(qiáng)管理后，財(cái)務(wù)部門安排指定的人到最適合的崗位，各司其職，科學(xué)合理的規(guī)劃企業(yè)各個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目，避免管理不善導(dǎo)致資金大量流失，使企業(yè)能夠可持續(xù)的發(fā)展下去。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理可以規(guī)范企業(yè)行為

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，制定出標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)制度，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營環(huán)節(jié)和行為都公開化、透明化。企業(yè)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作不在無規(guī)可循、無章可依，按照科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理章程辦工作才能盡最大可能的減少或避免企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。只有科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理，才能使企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的大浪中勇往直前，既提高了企業(yè)在市場中的競爭力，又增加了房地產(chǎn)企業(yè)的市場份額。

3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理可以提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要前提就是財(cái)務(wù)管理人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)以及成熟的業(yè)務(wù)水平。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是財(cái)務(wù)管理走向正規(guī)、科學(xué)的必要途徑。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的手段會(huì)激發(fā)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)提高自己專業(yè)知識(shí)水平，同時(shí)，會(huì)時(shí)刻作為加強(qiáng)思想道德水平的硬性規(guī)定。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的一些不足

1、缺失健全的財(cái)務(wù)管理制度

由于房地產(chǎn)行業(yè)上很多民營企業(yè)起步比較晚，在制度建設(shè)方面還處于探索階段，導(dǎo)致企業(yè)在最開始的經(jīng)營運(yùn)作時(shí)期，許多工作沒有一個(gè)可參照的合理制度，特別是在財(cái)務(wù)管理上。企業(yè)內(nèi)部常出現(xiàn)財(cái)權(quán)分割、資金帳外循環(huán)等情況，導(dǎo)致企業(yè)資金呈現(xiàn)分散狀態(tài)，個(gè)人私開戶頭、私設(shè)小金庫的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。很多時(shí)候沒有標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)合同作為依據(jù)變進(jìn)行款項(xiàng)的支付流程，財(cái)務(wù)部門在毫無根據(jù)的情況下無法掌握款項(xiàng)的來龍去脈，更無法向領(lǐng)導(dǎo)者提供資金運(yùn)作狀況的準(zhǔn)確記錄報(bào)表。

2、財(cái)務(wù)管理人員財(cái)務(wù)意識(shí)較弱

國家住房商品化的不斷推動(dòng)下，民營企業(yè)的房地產(chǎn)企業(yè)獲得了很大幫助，大好的形勢(shì)催生了很多曾經(jīng)是建筑隊(duì)的包工頭通過自籌資金和以往的人脈成立房地產(chǎn)公司[2]。這種缺乏專業(yè)管理水平的企業(yè)只是片面的將施工和銷售作為企業(yè)管理的重點(diǎn)，忽略了財(cái)務(wù)管理的重要性。還有一些企業(yè)是家族式企業(yè)，公司各個(gè)部門的具體工作全有民營業(yè)主一人決策，財(cái)務(wù)部門多安排自己的親戚或者家屬參與其中，這些人的學(xué)歷水平和專業(yè)素質(zhì)良莠不齊，復(fù)雜的關(guān)系網(wǎng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門的分工、職責(zé)混亂不堪，這些人長久以來憑借著房地產(chǎn)市場的大好形式風(fēng)光無限，對(duì)工作缺乏積極性，對(duì)財(cái)務(wù)制度一知半解，更有甚者。

3、企業(yè)各部門沒有很好的配合財(cái)務(wù)部門

在財(cái)務(wù)管理過程中光是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理意識(shí)強(qiáng)化是不夠的，因?yàn)楣镜馁Y金畢竟是流通于各個(gè)部門的，只有財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理僅能起到引導(dǎo)作用。財(cái)務(wù)部門在和經(jīng)濟(jì)部或者工程部有財(cái)務(wù)接觸的時(shí)候常會(huì)出現(xiàn)一些矛盾，其他的部門沒有重視到財(cái)務(wù)管理的重要性，一些文件信息沒有傳遞到財(cái)務(wù)部門。例如，某企業(yè)已經(jīng)明文規(guī)定各部門的用款申請(qǐng)需在每月的30日之前向財(cái)務(wù)部提交，然后由財(cái)務(wù)部對(duì)各部門的用款申請(qǐng)進(jìn)行匯總編制，再向經(jīng)理辦公會(huì)上報(bào)，經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部開始籌措資金并嚴(yán)格按照用款計(jì)劃撥款。可是工程部缺乏財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，或者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)部門自己的事情，總是不能按照規(guī)定時(shí)間提交用款申請(qǐng)，對(duì)于和自己平級(jí)的部門，財(cái)務(wù)部又無權(quán)指責(zé)其拖后腿的行為，只有靠企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層出面來解決問題、化解矛盾。

4、財(cái)務(wù)管理中缺乏嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制

任何管理政策想要得到良好的落實(shí)，必須要伴隨著嚴(yán)格的約束手段和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。為了加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、降低企業(yè)的成本消耗、進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)效益，僅靠一個(gè)完善的管理制度是不能實(shí)現(xiàn)的，建立一套合理、嚴(yán)肅的獎(jiǎng)懲機(jī)制是非常重要的。而現(xiàn)今很多的民營房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理確實(shí)僅停留在制度的建設(shè)上，沒有實(shí)現(xiàn)良好的貫徹與執(zhí)行。由于財(cái)務(wù)主管實(shí)行的是委派制度，無形的增加了財(cái)務(wù)主管手中的權(quán)力，實(shí)際工作中沒有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)主管的工作績效進(jìn)行系統(tǒng)考察，即便考察了績效，也沒有規(guī)范的細(xì)則或條例來評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)管理的制度沒有得到充分落實(shí)，提高經(jīng)濟(jì)效益成為理想的目標(biāo)，實(shí)際工作中很難實(shí)現(xiàn)。

5、財(cái)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高

雖然我國許多的房地產(chǎn)企業(yè)在最初階段便成立預(yù)算管理委員會(huì)，該委員會(huì)做出了相對(duì)完整的財(cái)務(wù)預(yù)算分析數(shù)據(jù)，但是在具體執(zhí)行上還是會(huì)出現(xiàn)意外。比如，萬科房地產(chǎn)在開發(fā)某一項(xiàng)目時(shí)，預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)一期工程的預(yù)算收入為9.3億元，在銷售過程中，房屋的價(jià)格高于預(yù)計(jì)的價(jià)格，按理來說收入應(yīng)該增加，可是國家政策調(diào)控，將很大一部分商品房歸類為經(jīng)濟(jì)適用房，使原本的商品房價(jià)格直線下降，使得銷售收入低于預(yù)算收入上千萬。

三、針對(duì)我國房地產(chǎn)企業(yè)存在的問題提出的有效應(yīng)對(duì)措施

1、健全財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)管理不是財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門的問題，它是整個(gè)企業(yè)應(yīng)該參與的管理。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立并完善財(cái)務(wù)管理體系，以財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算的主要制定及執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其他部門應(yīng)時(shí)刻配合財(cái)務(wù)部門的工作，為財(cái)務(wù)部門提供及時(shí)有效、準(zhǔn)確客觀的資料和數(shù)據(jù)，為財(cái)務(wù)預(yù)算提供有效的保障。建立了科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)部門在預(yù)算、執(zhí)行工作上不會(huì)再孤軍奮戰(zhàn)，而是在大家的協(xié)助配合下將財(cái)務(wù)預(yù)算層層分解、落實(shí)。

2、財(cái)務(wù)部門正確處理好與其他部門的關(guān)系

財(cái)務(wù)預(yù)算的有效完成是一個(gè)全員參與實(shí)踐的過程，光靠財(cái)務(wù)部門自己的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)管理的核心位置應(yīng)該主動(dòng)協(xié)調(diào)與其他各部門之間的關(guān)系，不能繼續(xù)以往很多財(cái)務(wù)部門“視權(quán)而驕”的態(tài)度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該對(duì)于每一階段的預(yù)算目標(biāo)全面的把握，在與預(yù)算目標(biāo)不符時(shí)，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)階層報(bào)告。領(lǐng)導(dǎo)階層也要提高財(cái)務(wù)管理的重視程度，組織合適的預(yù)算管理組織，包擴(kuò)完善的預(yù)算執(zhí)行部門和預(yù)算審計(jì)部門。

3、財(cái)務(wù)管理制度不斷更新

實(shí)際工作中遇到的一些問題不能通過固有的經(jīng)驗(yàn)得到良好解決，應(yīng)該隨時(shí)予以制度創(chuàng)新。對(duì)于資金安全隱患的控制可以嘗試實(shí)行三級(jí)審核制度，三級(jí)審核制度在實(shí)踐工作中增加了財(cái)務(wù)部門的管理力度，有效的保障了財(cái)務(wù)預(yù)算的順利實(shí)施。

4、財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算要全程控制

財(cái)務(wù)部是財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行部門，必須對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施全程控制。在事前，對(duì)于不符合財(cái)務(wù)管理制度的支出項(xiàng)目拒絕報(bào)銷；在事中，對(duì)于專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算隨時(shí)檢查，掌握影響預(yù)算的各項(xiàng)動(dòng)態(tài)因素，并及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層；在事后，分析預(yù)算執(zhí)行情況的各項(xiàng)原因，并提出合理的預(yù)算工作意見。

參考文獻(xiàn)

篇5

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目 經(jīng)費(fèi) 管理效益

近年來我國政府重視科研項(xiàng)目管理，但對(duì)科研項(xiàng)目管理側(cè)重于科研質(zhì)量管理，提高科學(xué)技術(shù)研發(fā)水平，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理重視不夠，致使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范，資金使用效率低下。近兩年，國家在加大對(duì)科研項(xiàng)目投入的同時(shí)，也加大了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的監(jiān)督力度。本文闡述了現(xiàn)階段科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題，并結(jié)合筆者的工作實(shí)踐有針對(duì)性地探討了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的要點(diǎn)。

一、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理存在的問題

目前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在：

（一）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不全面、不合理

很多科研項(xiàng)目編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算的目的只是為了申報(bào)科研項(xiàng)目，在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制時(shí)不進(jìn)行詳細(xì)的任務(wù)分析，不對(duì)市場價(jià)格進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)研，從而致使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算不能全面真實(shí)地反映科研項(xiàng)目實(shí)際所需的全部成本，導(dǎo)致在項(xiàng)目實(shí)施過程中所編制的預(yù)算不能有效執(zhí)行，難以通過預(yù)算來控制經(jīng)費(fèi)支出。

（二）科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算不完整、不規(guī)范

由于科研項(xiàng)目設(shè)計(jì)和立項(xiàng)的時(shí)間長而科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)要經(jīng)過層層審批后才能到帳。如果財(cái)務(wù)部門在立項(xiàng)成功或經(jīng)費(fèi)到帳后才單獨(dú)建賬核算經(jīng)費(fèi)，那么科研項(xiàng)目前期實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備和設(shè)計(jì)論證等工作發(fā)生的大量前期費(fèi)用就無法被認(rèn)定。另外科研人員普遍認(rèn)為科研項(xiàng)目是通過個(gè)人努力爭取來的，上交管理費(fèi)用后的剩余經(jīng)費(fèi)可由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自由支配，因致使支出時(shí)不開具正規(guī)票據(jù)，?？畈荒軐Ｓ?；為科研項(xiàng)目購置的儀器設(shè)備不進(jìn)行資產(chǎn)登記，致使有物無帳，有帳無物，項(xiàng)目結(jié)題后資產(chǎn)后續(xù)工作處理缺失等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）科研項(xiàng)目開題不建賬，結(jié)題不結(jié)帳現(xiàn)象較為普遍

由于項(xiàng)目開題及時(shí)不建賬，結(jié)題不及時(shí)結(jié)賬，給會(huì)計(jì)核算和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理帶來了很大難度，對(duì)于結(jié)余和超支經(jīng)費(fèi)如何進(jìn)行管理也缺乏明確規(guī)定；科研成果轉(zhuǎn)化形成的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)管理措施，執(zhí)行力度非常薄弱；科研項(xiàng)目完成后缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)效益進(jìn)行分析，沒有完善的科研項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，從而難以對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

二、強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理的注意要點(diǎn)

基于以上問題，在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理一定要把握以下要點(diǎn)：

（一）明確相關(guān)人員的責(zé)任

要明確項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理的職責(zé)，實(shí)行“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制”，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)與法律責(zé)任。財(cái)務(wù)人員全過程參與科研項(xiàng)目管理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行全面預(yù)算、全程控制、全成本核算。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理

科研項(xiàng)目申請(qǐng)人應(yīng)詳細(xì)了解有關(guān)信息，預(yù)算編制要堅(jiān)持目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性原則，根據(jù)科研項(xiàng)目任務(wù)書要求，從實(shí)際需要出發(fā)，確定開支范圍，并對(duì)主要用途和理由進(jìn)行詳細(xì)說明。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算必須經(jīng)過財(cái)務(wù)管理部門審核。

（三）規(guī)范核算管理

要按照科研項(xiàng)目性質(zhì)和資金來源渠道，財(cái)務(wù)部門對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分類管理和核算，每個(gè)科研項(xiàng)目要單獨(dú)設(shè)賬，獨(dú)立核算，?？顚Ｓ茫龅绞掷m(xù)完備，賬目清楚，核算準(zhǔn)確，監(jiān)督有力。核算過程中要注意如下工作要求：

⑴科研項(xiàng)目開題后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須到財(cái)務(wù)部門辦理建賬手續(xù)，提供項(xiàng)目合同書（或任務(wù)書）和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)；

⑵項(xiàng)目撥款必須匯入財(cái)務(wù)部門指定的銀行賬戶；

⑶需要轉(zhuǎn)撥的科研經(jīng)費(fèi)，需提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)撥批件、協(xié)作單位的合法有效財(cái)務(wù)憑據(jù)；

⑷項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)下，按預(yù)算、按計(jì)劃支配項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。在辦理支付結(jié)算時(shí)，原始票據(jù)必須標(biāo)注項(xiàng)目名稱；

⑸項(xiàng)目支出中的勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和管理費(fèi)等費(fèi)用預(yù)算一般不予調(diào)整。其他項(xiàng)目確需調(diào)整，且金額超過項(xiàng)目預(yù)算10%的，應(yīng)根據(jù)管理要求報(bào)科研項(xiàng)目管理部門審批，審批資料提交財(cái)務(wù)部門備案；

⑹科研項(xiàng)目發(fā)生材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)超過科研項(xiàng)目預(yù)算20%或單項(xiàng)外購、外協(xié)費(fèi)超過1萬元（包括1萬元）時(shí)，必須提供合同和結(jié)算明細(xì)；

⑺科研項(xiàng)目購置的設(shè)備，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)要求及時(shí)辦理資產(chǎn)登記、保管、清理、移交、變更手續(xù)。科研項(xiàng)目購置和試制的單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上（含10萬元）的儀器設(shè)備（含樣機(jī)）需要提供合同和招標(biāo)資料；

⑻為科研項(xiàng)目開展購買的無形資產(chǎn)，入賬時(shí)要進(jìn)行有效的評(píng)估；

⑼對(duì)科研項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的分?jǐn)傎M(fèi)用，例如燃料動(dòng)力、水電費(fèi)等，財(cái)務(wù)部門入賬時(shí)，必須寫明分?jǐn)傄罁?jù)，并附結(jié)算單據(jù)；

⑽嚴(yán)格控制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，與項(xiàng)目開展無關(guān)的費(fèi)用堅(jiān)決不予列支。嚴(yán)禁使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支付各種罰款、捐款、贊助、投資等。白條、過期發(fā)票、復(fù)印發(fā)票、名稱不符發(fā)票不能在科研項(xiàng)目中列支；

⑾科研項(xiàng)目結(jié)束或通過上級(jí)部門驗(yàn)收后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行結(jié)題，明確結(jié)賬時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的用途；

⑿科研項(xiàng)目實(shí)施過程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人原則上不得或變更，如確因特殊情況需要變更的，項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)以書面形式通知科研項(xiàng)目管理部門和財(cái)務(wù)部；

⒀科研項(xiàng)目開展過程中，鼓勵(lì)對(duì)研究工作進(jìn)行創(chuàng)新，但對(duì)于涉及降低研究目標(biāo)、改變研究內(nèi)容、延長研究期限等變動(dòng)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)提出書面報(bào)告陳述理由，科研管理部門簽署意見，并將變動(dòng)方案提供財(cái)務(wù)部門；

⒁對(duì)研究計(jì)劃執(zhí)行不力，難以取得研究結(jié)果的項(xiàng)目，科研管理部門可建議撤銷或中止?？蒲许?xiàng)目撤銷或中止后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)結(jié)算，收繳經(jīng)費(fèi)。

（四）建立和完善科研項(xiàng)目績效考評(píng)體系

篇6

有一個(gè)秀才買材的故事。

說的是有一個(gè)秀才去買材，他對(duì)賣材的人說：“荷薪者過來！”賣材的人聽不懂“荷薪者”三個(gè)字，但是聽得懂“過來”兩個(gè)字，于是把材擔(dān)到秀才前面。秀才問他：“其價(jià)如何？”賣材的人聽不太懂這句話，但是聽得懂“價(jià)”這個(gè)字，于是就告訴秀才價(jià)錢。秀才接著說：“外實(shí)而內(nèi)濕，煙多而焰少，請(qǐng)損之。”賣材的人因?yàn)槁牪欢悴诺脑?，?dān)著材走了。

這是一個(gè)典型的溝通問題，用它來描述現(xiàn)實(shí)中業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的溝通狀況是再準(zhǔn)確不過了。

在公司召開的會(huì)議上，常常是業(yè)務(wù)部門說的事情財(cái)務(wù)部門不懂，財(cái)務(wù)部門說的事情業(yè)務(wù)部門也不懂。用北京諾亞舟管理咨詢有限公司總經(jīng)理韓向東的話說，基本上是“雞跟鴨講”。由于工作的關(guān)系，韓向東和很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員都有過接觸。在他看來，業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門是典型的兩種“語言”，你說你的，我說我的，共同語言不多。

對(duì)此，北京華宇時(shí)尚購物中心總經(jīng)理史紅云也有相似看法。她介紹說，財(cái)務(wù)部門通常不懂業(yè)務(wù)，不知道業(yè)務(wù)部門需要什么；業(yè)務(wù)人員也往往不懂財(cái)務(wù)，不知道財(cái)務(wù)能給他提供什么。甚至有業(yè)務(wù)部門說，這件事財(cái)務(wù)不配合，做不了；財(cái)務(wù)部門則說，業(yè)務(wù)部門沒提出來，不知道他們需要什么。類似狀況曾經(jīng)一度造成公司業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的矛盾激化，從而使他們認(rèn)識(shí)到了溝通的重要性。

“內(nèi)部溝通一定要順暢，有的時(shí)候內(nèi)部溝通比外部溝通還重要。”史紅云舉例說，對(duì)商業(yè)企業(yè)來說，保持合理、均衡的現(xiàn)金流非常重要。如果財(cái)務(wù)部門將他們制定的現(xiàn)金流量計(jì)劃告訴業(yè)務(wù)部門，讓他們知道現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)情況，業(yè)務(wù)部門在進(jìn)貨和結(jié)算時(shí)就會(huì)有一個(gè)節(jié)奏，一批貨可以分幾次進(jìn)，雖然手續(xù)上麻煩一點(diǎn)，但可以保持現(xiàn)金流的穩(wěn)定和均衡。

定位決定形象

在業(yè)務(wù)人員的眼中，財(cái)務(wù)部門到底是一個(gè)什么形象呢？

辦事呆板，缺少靈活性；只會(huì)說“No”，不會(huì)說“Yes”；缺乏服務(wù)意識(shí)，只圖自己方便，不顧業(yè)務(wù)部門的需求；事難辦，臉難看，事情是不是辦，辦不辦得成，要看財(cái)務(wù)人員高興不高興。這些是不少業(yè)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)部門的抱怨。

韓向東認(rèn)為，在很多財(cái)務(wù)人員的眼中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)制度、稅收法規(guī)等都是天條，是不能違反的；他們只知道這么做不行，卻不知道或者不去想怎么做既不違反制度、法規(guī)，又能使業(yè)務(wù)活動(dòng)正常開展；甚至有的財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，反正老板也不懂，我說不行就不行，你要說行，將來出了問題你負(fù)責(zé)。

“實(shí)際上，財(cái)務(wù)人員是可以往前走一步的。其實(shí)，做財(cái)務(wù)的都知道，這里并不是鐵板一塊，是有運(yùn)作余地的，這也是財(cái)務(wù)部門應(yīng)該做的。”韓向東強(qiáng)調(diào)。

表面上看，“語言”不通、財(cái)務(wù)人員缺乏服務(wù)意識(shí)，是財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的工作性質(zhì)不同所導(dǎo)致；實(shí)際上，其深層次原因是財(cái)務(wù)部門的定位問題。

“定位不對(duì)，溝通就做不好。你就沒想去了解業(yè)務(wù)，怎么能聽懂人家在說什么？”韓向東說：“以前，在一般人的印象中，財(cái)務(wù)部門的工作就是記賬、報(bào)銷、出報(bào)表、報(bào)稅。在學(xué)校學(xué)的也都是這些東西，這一塊大家做得也好。做得都不好的是管理會(huì)計(jì)這一塊，就是怎么樣對(duì)內(nèi)提供增值服務(wù)?！?/p>

要解決業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的溝通問題，就要從改變財(cái)務(wù)部門的定位開始，要把財(cái)務(wù)部門變成企業(yè)價(jià)值的管理者，變成業(yè)務(wù)部門的合作伙伴。隨著市場競爭的加劇，迫于競爭的壓力，一些有先見之明的企業(yè)老總已經(jīng)意識(shí)到了這一點(diǎn)，他們開始要求財(cái)務(wù)部門不能只是記賬，還要做財(cái)務(wù)分析、預(yù)算、內(nèi)控，要幫助業(yè)務(wù)部門賺錢。

史紅云為我們介紹了一個(gè)工作中的案例。

現(xiàn)在，商場經(jīng)常做促銷活動(dòng)，購物送禮品也是促銷的一種方式。如果財(cái)務(wù)部門對(duì)商場的業(yè)務(wù)一點(diǎn)都不懂，就會(huì)說：“你買禮品就是費(fèi)用，我只能走費(fèi)用?！倍鳛槠髽I(yè)，每個(gè)月的營業(yè)費(fèi)用是有額度控制的，如果這個(gè)月的營業(yè)費(fèi)用花完了，財(cái)務(wù)可能就會(huì)說：“不行，你的費(fèi)用花完了，這個(gè)月做不了?！比欢推髽I(yè)整體利益而言，如果花10塊錢能帶來100塊錢的收益，難道明擺著有利潤不去做嗎？

這個(gè)時(shí)候，如果財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程很熟悉，就會(huì)想到雖然費(fèi)用花完了，但企業(yè)毛利水平很高，走成本也是可以的；結(jié)果只是體現(xiàn)為毛利水平的下降，最后算總賬，利潤是一樣的。通過加強(qiáng)內(nèi)部溝通，史紅云實(shí)實(shí)在在地感覺到了財(cái)務(wù)部門參與到業(yè)務(wù)全過程中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營的推動(dòng)作用。

知易行難

目前，像史紅云這樣能夠深刻理解財(cái)務(wù)工作在企業(yè)經(jīng)營中的重要性的老總越來越多，財(cái)務(wù)工作在企業(yè)的成本控制、定價(jià)策略、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的作用也越來越為業(yè)務(wù)部門所認(rèn)識(shí)。在我們的采訪中，所有受訪者都表示，業(yè)務(wù)部門非常有必要經(jīng)常與財(cái)務(wù)部門溝通。

深圳樂新精密工業(yè)有限公司總經(jīng)理助理兼市場總監(jiān)朱惠軍認(rèn)為：“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是最關(guān)鍵的儀表盤，既能表達(dá)公司整體的健康狀況，又能表達(dá)各個(gè)營運(yùn)部門的工作結(jié)果。盡管是月度數(shù)據(jù)，但在整個(gè)年度中是過程控制的好幫手。財(cái)務(wù)部門需要經(jīng)常和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，把數(shù)字告訴他們，業(yè)務(wù)部門就會(huì)知道如何改善。”

恒日工程機(jī)械有限公司事業(yè)部總經(jīng)理陳昌傳也有類似的觀點(diǎn)。他認(rèn)為，良好的財(cái)務(wù)監(jiān)控能夠反映出各項(xiàng)工作的成果和不足，業(yè)務(wù)部門不應(yīng)將財(cái)務(wù)部門的規(guī)定和要求（計(jì)劃、制度、回款、費(fèi)用控制等）視為對(duì)業(yè)務(wù)的束縛，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場情況給業(yè)務(wù)部門提供靈活的政策和支持。

外部競爭的壓力也逼迫著業(yè)務(wù)部門把這種壓力傳導(dǎo)到財(cái)務(wù)部門，并逐漸促使財(cái)務(wù)部門改變定位，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。而財(cái)務(wù)部門定位的改變，必然要求與業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)更順暢的溝通。那么，他們現(xiàn)在的溝通情況怎樣呢？

華夏視聯(lián)控股有限公司總裁助理郭海濤屬于樂觀派，認(rèn)為溝通比較充分；當(dāng)然，他同時(shí)指出，目前也存在些許欠缺，主要是財(cái)務(wù)執(zhí)行情況與人力資源部門業(yè)績考核的結(jié)合程度還不夠緊密，沒有及時(shí)和有效地把財(cái)務(wù)執(zhí)行情況反映在各部門的業(yè)績表現(xiàn)和激勵(lì)上。

而朱惠軍的看法并不樂觀：“溝通還不夠充分。一個(gè)是時(shí)間問題，財(cái)務(wù)部門的很多基礎(chǔ)業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）占據(jù)了他們大量的時(shí)間，在管理會(huì)計(jì)方面花的時(shí)間就少得多；另一個(gè)問題是民營企業(yè)人員編制比較緊湊，人員素質(zhì)也有待提高，大腦雖有意識(shí)，但手腳不靈活、不到位?！?/p>

不過，郭海濤與朱惠軍都認(rèn)為，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該多增加一些事前的、預(yù)防性的溝通，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行預(yù)警，從而避免更多的事后溝通；同時(shí)，財(cái)務(wù)部門宜定期拿出最詳細(xì)的數(shù)據(jù)，如成本預(yù)算與實(shí)際對(duì)比、項(xiàng)目銷售預(yù)算與實(shí)際對(duì)比、項(xiàng)目利潤預(yù)算與實(shí)際對(duì)比等資料，以便告訴業(yè)務(wù)部門實(shí)際業(yè)績?cè)鯓樱⒃诖嘶A(chǔ)上討論如何改進(jìn)、哪些是重點(diǎn)以及時(shí)間表和責(zé)任人等。

“關(guān)鍵是細(xì)節(jié)方面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析和溝通討論。比如說經(jīng)營成本高了，業(yè)務(wù)部門需要明確哪一部分成本高了，原材料中的哪一個(gè)項(xiàng)目、哪一個(gè)產(chǎn)品的成本高了，是報(bào)價(jià)低了還是實(shí)際生產(chǎn)控制的問題等。”朱惠軍強(qiáng)調(diào)。

顯然，業(yè)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)部門參與經(jīng)營、對(duì)業(yè)務(wù)提供支持的要求正在不斷提高，而財(cái)務(wù)部門要想真正參與到企業(yè)的經(jīng)營中去，變成企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造者和管理者，就必須去了解業(yè)務(wù)，必須懂得業(yè)務(wù)部門的語言。

韓向東認(rèn)為：“只要對(duì)業(yè)務(wù)不了解，不論你是在班子里做財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師，還是在中層做財(cái)務(wù)部經(jīng)理，你一定沒有發(fā)言權(quán)。你想幫人家去賺錢，人家說什么你都不懂，怎么幫啊？這個(gè)時(shí)候就必須要溝通，要用各種方式去了解業(yè)務(wù)，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)?！?/p>

篇7

【關(guān)鍵詞】黨校；預(yù)算執(zhí)行；管理

黨校的預(yù)算執(zhí)行管理是黨校財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，對(duì)于保障黨校各項(xiàng)工作的開展以及提高資金的使用效益具有重要作用。目前黨校預(yù)算管理中存在的問題日益突出，如不及時(shí)防范、加以糾正，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生不良的影響和后果。

一、預(yù)算執(zhí)行中存在的問題

1.組織收入不規(guī)范

主要表現(xiàn)在收入上繳不及時(shí)、不徹底。存在部分非稅收入存在截留、坐支現(xiàn)象。還有部分房租收入轉(zhuǎn)移至下屬單位。

2.支出管理不規(guī)范

一是部分業(yè)務(wù)處室違規(guī)發(fā)放各種津補(bǔ)貼。二是公務(wù)接待費(fèi)支出管理不嚴(yán)格。三是會(huì)議費(fèi)管理不規(guī)范。四是不按預(yù)算規(guī)定提前支付工程款。

3.校內(nèi)預(yù)算二次分配缺乏民主性和公開性

有的部門7月份，全年指標(biāo)就被用完，而有的部門到年底仍然還有很多指標(biāo)未使用。因此校內(nèi)預(yù)算分配沒有充分發(fā)揮資金的作用，資金的使用效果較差。同時(shí)，也對(duì)教職員工的積極性和創(chuàng)造性產(chǎn)生了負(fù)面影響。

4.預(yù)算支出控制剛性不足

有些業(yè)務(wù)處室，個(gè)別業(yè)務(wù)已經(jīng)取消或終止，并不通報(bào)財(cái)務(wù)部門，而是把原項(xiàng)目資金挪作他用。有的部門不按業(yè)務(wù)支出進(jìn)度使用資金，每到年底就忙著突擊花錢。這不僅浪費(fèi)了錢財(cái)，敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，嚴(yán)重影響了單位形象。

5.預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)管

業(yè)務(wù)處室受趨利因素影響不可能真實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行中的問題。出現(xiàn)了部門業(yè)務(wù)處室專項(xiàng)資金之間混用，包干經(jīng)費(fèi)使用超額度，突擊花錢等問題，出現(xiàn)了學(xué)校預(yù)算誰都管、誰都沒有管好的現(xiàn)象。

二、預(yù)算執(zhí)行存在問題的原因分析

1.制度設(shè)計(jì)存在缺失

黨校在預(yù)算執(zhí)行、考核等階段沒有制定相關(guān)的程序和制度，因此，預(yù)算執(zhí)行需要調(diào)整或則需要對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)的違規(guī)行為進(jìn)行處罰時(shí)，找不到文件依據(jù)。

2.缺乏預(yù)算管理獎(jiǎng)懲機(jī)制

由于黨校缺乏預(yù)算管理獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行剛性不足。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中隨意突破預(yù)算、挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、擅自改變的行為沒有任何處罰措施。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，辦事勤儉節(jié)約的處室，不但沒有得到獎(jiǎng)勵(lì)，反而因?yàn)楸灸昴甑状嬖诮?jīng)費(fèi)結(jié)余，可能導(dǎo)致明年預(yù)算額度被核減，這極大挫傷人們參與預(yù)算管理的積極性。

3.溝通機(jī)制不健全

由于缺乏有效的溝通機(jī)制，業(yè)務(wù)處室和財(cái)務(wù)部門都處于信息不對(duì)稱的狀態(tài)。每當(dāng)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)問題時(shí)，業(yè)務(wù)處室與財(cái)務(wù)部門相互指責(zé)。業(yè)務(wù)處室認(rèn)為，財(cái)務(wù)部門的預(yù)算編制是閉門造車，脫離實(shí)際，嚴(yán)重影響了業(yè)務(wù)處室的工作開展。財(cái)務(wù)部門則認(rèn)為，業(yè)務(wù)處室隨意安排預(yù)算外支出，違反了財(cái)務(wù)制度規(guī)定。

4.預(yù)算管理水平較低

黨校多數(shù)人的預(yù)算管理思想還停留在原來的只靠財(cái)政撥款的年代，認(rèn)為學(xué)校每年只要把國家下?lián)艿馁Y金全部用完就算很好地完成了預(yù)算管理。這給黨校的預(yù)算執(zhí)行帶來很大的困難。

5.校內(nèi)預(yù)算指標(biāo)分配滯后

黨校預(yù)算的二次分配指標(biāo)通常是在每年5月中旬才下達(dá)到業(yè)務(wù)處 室，因此，對(duì)1月到4月部門的業(yè)務(wù)支出缺少預(yù)算管理的支出。

三、預(yù)算執(zhí)行相關(guān)改進(jìn)建議

1.進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度

黨校目前急需出臺(tái)《黨校預(yù)算管理辦法》《黨校內(nèi)部控制管理辦法》，需要結(jié)合目前中央和省委、省政府的規(guī)定修訂《黨校財(cái)務(wù)管理制度》《黨校培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》《黨?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法》等，并且要加強(qiáng)制度執(zhí)行。

2.加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)商

黨校財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)處室應(yīng)加強(qiáng)相互之間的溝通交流?？梢圆扇《ㄆ跁?huì)商和不定期會(huì)商。定期會(huì)商，就是黨校財(cái)務(wù)部門每年5月、11月與各業(yè)務(wù)處室逐一會(huì)商，對(duì)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題可以及時(shí)解決。

3.規(guī)范并盡可能減少預(yù)算調(diào)整

由于預(yù)算的編制和預(yù)算的執(zhí)行客觀上存在著時(shí)間差，而在預(yù)算編制時(shí)對(duì)預(yù)算期間的主管預(yù)測和客觀現(xiàn)實(shí)也會(huì)存在差異，因此，隨著經(jīng)濟(jì)、政治等環(huán)境的不斷變化，可能會(huì)出現(xiàn)需要增加或減少的預(yù)算項(xiàng)目及其資金的情況，這就需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。黨校預(yù)算調(diào)整必須遵循相關(guān)規(guī)定和程序。

4.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的檢查分析

為保證預(yù)算執(zhí)行符合黨校戰(zhàn)略和年初計(jì)劃，有必要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行檢查。在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)定期和不定期進(jìn)行檢查和分析，是提高黨校預(yù)算管理水平的重要方法。

（1）及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。加大調(diào)研、會(huì)商力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中是否存在項(xiàng)目調(diào)整事項(xiàng)，是否有違規(guī)現(xiàn)象，是否存在截留、挪用資金的現(xiàn)象。

（2）分析問題，提出備選方案。財(cái)務(wù)人員要廣泛收集資料，對(duì)照法律法規(guī)，運(yùn)用科學(xué)的方法和技術(shù)手段歸納分析，設(shè)計(jì)出解決問題的各種方案。

（3）評(píng)估方案，采取適當(dāng)措施。對(duì)各種方案進(jìn)行評(píng)估，預(yù)測其實(shí)施結(jié)果，從中選出較優(yōu)方案。要以政策為導(dǎo)向，參照成本效益原則，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。

（4）獎(jiǎng)罰并舉，提高預(yù)算執(zhí)行效率。對(duì)于違法預(yù)算規(guī)定的，必須依照其情節(jié)輕重給與相應(yīng)的處罰。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中的好方法、好措施，應(yīng)該及時(shí)給與獎(jiǎng)勵(lì)。

（5）建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行過程。黨校應(yīng)該整合目前使用的各種財(cái)務(wù)軟件，建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)。構(gòu)建暢通的信息反饋機(jī)制，對(duì)于預(yù)算管理過程中產(chǎn)生的問題，與業(yè)務(wù)處室共同會(huì)商，分析產(chǎn)生偏離的原因，擬定妥善的處理措施予以解決。

（6）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。對(duì)預(yù)算管理的各種關(guān)鍵指標(biāo)，合理設(shè)置預(yù)警線。單實(shí)際業(yè)務(wù)超出合理范圍，并且無正當(dāng)理由時(shí)，必須進(jìn)行人為干預(yù)使其回到合理區(qū)間。

參考文獻(xiàn)：

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一、地勘單位基建財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）工程項(xiàng)目規(guī)劃、程序、預(yù)算的重要性與嚴(yán)肅性認(rèn)識(shí)不足 實(shí)際工作中存在以下或類似問題：譬如報(bào)建項(xiàng)目只有本單位的年度計(jì)劃、會(huì)議紀(jì)要、項(xiàng)目建議書、上級(jí)主管部門的部分資金使用計(jì)劃等，沒有做好對(duì)工程項(xiàng)目的嚴(yán)格規(guī)劃。在實(shí)施程序上更是出現(xiàn)一系列的混亂現(xiàn)象，如人員分配不明確、施工秩序不合理、施工設(shè)備使用不當(dāng)?shù)?。而其中最主要的就是?cái)務(wù)預(yù)算問題，基建項(xiàng)目的實(shí)際投資內(nèi)容、規(guī)模、金額等與上級(jí)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容、規(guī)模、金額等存在不一致現(xiàn)象沒有取得施工許可證等一系列相關(guān)手續(xù)就開始進(jìn)入施工程序，沒有認(rèn)識(shí)到工程項(xiàng)目各方面內(nèi)容的重要性。

（二）施工隊(duì)伍不合格 目前，很多項(xiàng)目工程出現(xiàn)質(zhì)量問題的最大原因就是施工隊(duì)伍不合格，主要是指基建單位的施工隊(duì)伍沒有施工資質(zhì)或者是施工單位規(guī)模不夠但是卻越級(jí)承包基建工程。在招標(biāo)的過程總也存在很多問題，如：招標(biāo)過程不規(guī)范、評(píng)審人員的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)不一、審定標(biāo)書不準(zhǔn)確等，成為了影響工程質(zhì)量的最大隱患。

（三）施工合同簽訂不規(guī)范 施工合同的簽訂是基建項(xiàng)目實(shí)施的重要環(huán)節(jié)，如果施工合同的簽訂不規(guī)范就會(huì)出現(xiàn)一系列法律糾紛問題，其中包括：合同的內(nèi)容不全面、條款與招標(biāo)文件上的要求不一致、對(duì)主要設(shè)備和材料的要求不明確、價(jià)格條款前后出現(xiàn)矛盾等。合同簽訂不規(guī)范造成的最主要影響就是財(cái)務(wù)糾紛問題，工程預(yù)付款、進(jìn)度款的支付不合理，履約保證金、質(zhì)量保證金比例不適當(dāng)；簽訂陰陽合同，施工隊(duì)伍以低價(jià)中標(biāo)，進(jìn)場后采取變更、簽補(bǔ)充協(xié)議等辦法彌補(bǔ)損失獲得超額利潤。

（四）施工現(xiàn)場管理不嚴(yán)格 基建項(xiàng)目在施工的過程中對(duì)現(xiàn)場管理不嚴(yán)，缺乏有力的監(jiān)督管理體系，價(jià)款結(jié)算辦法規(guī)定不明確，施工現(xiàn)場的管理人員缺乏責(zé)任心，對(duì)施工現(xiàn)場的使用工具、設(shè)備、材料等沒有進(jìn)行認(rèn)真管理與核算，在后期進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，缺乏詳細(xì)的記錄信息，造成了施工材料的浪費(fèi)等財(cái)物損失。

（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算把關(guān)不嚴(yán) 基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)部門沒有完善的規(guī)章制度，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，缺少對(duì)基建的基本了解，對(duì)會(huì)計(jì)核算把關(guān)不嚴(yán)，沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，這就導(dǎo)致了地勘單位對(duì)財(cái)務(wù)的規(guī)劃與使用缺乏有效的監(jiān)督管理。所以在施工的過程中經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，如：財(cái)務(wù)人員由于專業(yè)素質(zhì)不高而依然辦理合同中不合規(guī)定的條款、施工單位對(duì)地勘單位收款僅開收據(jù)而不提供發(fā)票、前期為施工單位墊付的費(fèi)用在工程完工后沒有扣除、地勘單位在施工的過程中存在擅自挪用基建費(fèi)用的現(xiàn)象、會(huì)計(jì)對(duì)工程費(fèi)用核算記錄不全面甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)重復(fù)結(jié)算的情況、財(cái)務(wù)部門沒有根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)及時(shí)辦理各種財(cái)務(wù)信息與記錄，影響了地勘單位各種基建投資的正確預(yù)算等。產(chǎn)生上述問題的原因是綜合性的，但主要還是由于基建管理水平達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督管理系統(tǒng)不全面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在會(huì)計(jì)核算上出現(xiàn)漏洞，給工程質(zhì)量與項(xiàng)目收益上帶來一定的影響，造成基建項(xiàng)目的會(huì)計(jì)記錄混亂、賬目核算信息與上級(jí)批準(zhǔn)不符等財(cái)務(wù)失控現(xiàn)象。從項(xiàng)目的建設(shè)單位這一角度來看，如果施工單位的負(fù)責(zé)人缺乏責(zé)任心，對(duì)國家有關(guān)方面的法律法規(guī)不了解或者是不能有效的執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，憑自己的主觀想法去處理項(xiàng)目上存在的一系列問題，用惡意方法與手段干預(yù)國家相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的違紀(jì)違法情況實(shí)施監(jiān)督管理職能，這就嚴(yán)重阻礙了施工單位內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況的良好運(yùn)行。

二、地勘單位基建財(cái)務(wù)管理強(qiáng)化建議

（一）建章立制、努力提高基建財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì) 地勘單位基建財(cái)務(wù)人員的水平高低直接影響著項(xiàng)目資金使用的有效性與整體規(guī)劃，所以要加強(qiáng)紀(jì)檢財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)培訓(xùn)，首先就是專業(yè)技能的熟練，對(duì)財(cái)務(wù)核算制度的程序與步驟認(rèn)真核對(duì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)理論知識(shí)學(xué)習(xí)。其次就是對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的掌握，以免由于對(duì)相關(guān)法律知識(shí)疏忽而造成不必要的損失，最后就是要保障財(cái)務(wù)人員有良好的職業(yè)道德水平，這樣才能減少人為原因造成的不必要經(jīng)濟(jì)損失。促進(jìn)地勘單位財(cái)務(wù)管理水平不斷提高的關(guān)鍵就是財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，所以要積極培養(yǎng)更多的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，同時(shí)還要建章立制，對(duì)財(cái)務(wù)部門的賬目資料、檔案等進(jìn)行統(tǒng)一管理，保證各項(xiàng)規(guī)章制度的有效實(shí)施。

（二）重視基建項(xiàng)目的合法性 基建財(cái)務(wù)管理部門要嚴(yán)格遵守我國財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，重視基建項(xiàng)目的合法性，加強(qiáng)實(shí)施過程中各項(xiàng)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理工作，出現(xiàn)狀況時(shí)能做到有法可依。在現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度下，基建項(xiàng)目主要包括八項(xiàng)批準(zhǔn)程序，依次是：審批—立項(xiàng)—規(guī)劃—設(shè)計(jì)—報(bào)建—施工，監(jiān)理招標(biāo)—施工許可證—開工?；ㄘ?cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，必須嚴(yán)格按照這一程序，明確在每一環(huán)節(jié)中，建設(shè)單位應(yīng)做的工作及應(yīng)交由哪些主管部門對(duì)相應(yīng)的文件進(jìn)行批示及制定表格，同時(shí)對(duì)于已經(jīng)批準(zhǔn)的基建投資計(jì)劃，應(yīng)將其作為基建財(cái)務(wù)籌資、資金使用及會(huì)計(jì)核算的基本依據(jù)，基建項(xiàng)目只有在符合國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上才能順利完成。

（三）財(cái)務(wù)部門要參加招標(biāo)文件及工程建設(shè)合同的審計(jì)工作 根據(jù)相關(guān)規(guī)定財(cái)政部門要參加招標(biāo)文件及工程建設(shè)合同的審計(jì)工作，主要包括：（1）對(duì)合同主體的法人資格進(jìn)行嚴(yán)格審查，那些沒有施工資質(zhì)或者是規(guī)模不夠的施工單位經(jīng)常會(huì)存在一些質(zhì)量、技術(shù)等問題，影響工程的整體進(jìn)度與質(zhì)量，所以不可以把這類不合格單位作為建設(shè)工程合同主體。（2）對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)理的情況要嚴(yán)格審查，工程建設(shè)在建造的過程中，項(xiàng)目經(jīng)理就是其中的靈魂人物，所以要求其具備高水平的綜合素質(zhì)，在掌握專業(yè)技能的同時(shí)，還要有一定的領(lǐng)導(dǎo)能力和良好的職業(yè)道德水平。（3）要有嚴(yán)格的監(jiān)督管理部門制定完善的規(guī)章制度，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的程序和要求等相關(guān)內(nèi)容，對(duì)各項(xiàng)合同的簽訂進(jìn)行嚴(yán)格審查。（4）要對(duì)工程項(xiàng)目的主要設(shè)備材料等進(jìn)行嚴(yán)格審查并參與采購，這樣才能保證工程建設(shè)材料的質(zhì)量，合理規(guī)劃財(cái)政支出。

（四）財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行基建財(cái)務(wù)核算 主要表現(xiàn)在：（1）財(cái)務(wù)部門要做好各類款項(xiàng)的審查與記錄工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)使用上的監(jiān)督管理，一切基建用款都要有符合國家法律法規(guī)的合同或協(xié)議。（2）財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法收費(fèi)、攤派計(jì)入待攤投資支出，也不得將打著各種旗號(hào)大吃大喝、游山玩水、參觀考察的費(fèi)用計(jì)入待攤投資，對(duì)待攤投資支出要詳細(xì)記載以減少上述各類不合理支出的增加。（3）財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員要對(duì)支出的各項(xiàng)資金進(jìn)行認(rèn)真審查，付款手續(xù)是否齊全、記錄是否全面、收據(jù)或發(fā)票的出票人是否正確等，以減少由于疏忽造成的不必要財(cái)物損失。（4）對(duì)容易出差錯(cuò)的款項(xiàng)，如水電費(fèi)等前期為施工單位墊付的費(fèi)用，會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真核算，在工程完工后要及時(shí)扣除，對(duì)一個(gè)項(xiàng)目由多個(gè)工程審計(jì)人員審計(jì)的情況，要檢查各分項(xiàng)項(xiàng)目是否重結(jié)或漏結(jié)。（5）必須大大加強(qiáng)工程的審計(jì)工作，現(xiàn)在很多工工程建設(shè)在審計(jì)過程中存在漏洞。和會(huì)計(jì)核算一樣，對(duì)事前、事中、事后的各個(gè)環(huán)節(jié)隨時(shí)進(jìn)行審計(jì)，強(qiáng)化基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理與核算。

篇9

關(guān)鍵詞:五位一體;現(xiàn)金流;預(yù)算管理;電力

一、應(yīng)用“五位一體”前管理現(xiàn)狀及存在問題

月度現(xiàn)金流預(yù)算是預(yù)算精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，也是提升資金運(yùn)作效率的有效措施。由于對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，A電力公司缺乏系統(tǒng)的管理措施與有效的監(jiān)督手段，管理模式簡單、落后，造成編制質(zhì)量不高、執(zhí)行率偏差較大，影響了資金整體運(yùn)作水平。因此，月度現(xiàn)金流預(yù)算管理改革迫在眉睫。

二、“五位一體”模式下的現(xiàn)金流預(yù)算管理流程

經(jīng)過對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算管理中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行研究分析，充分發(fā)揮“五位一體”思想的引領(lǐng)作用，構(gòu)建了“全面預(yù)算、明確分工、綜合計(jì)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、分析反饋”的管理模式。

(一)全面預(yù)算

結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)與月度現(xiàn)金流報(bào)送要求，A公司設(shè)計(jì)編制了《業(yè)務(wù)部門月度現(xiàn)金流預(yù)算上報(bào)情況表》，由各個(gè)部門結(jié)合月度資金收支情況，在填報(bào)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的同時(shí)一并報(bào)送，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總整理。報(bào)表突出“兩條線、細(xì)分類”原則，確保收入、支出分別上報(bào)，對(duì)工程投資支出、檢修運(yùn)維支出、成本費(fèi)用支出、其他支出等進(jìn)行明確分類，并對(duì)成本費(fèi)用支出等科目多、分類復(fù)雜的類別進(jìn)行了詳細(xì)說明，明確支付筆數(shù)、金額，確保每筆現(xiàn)金流預(yù)算不漏報(bào)、不錯(cuò)報(bào)。

(二)明確責(zé)任

根據(jù)相關(guān)資金管理規(guī)定，A電力公司重新梳理了業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的資金管理崗位、責(zé)任人，明確責(zé)任分工，形成業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門“兩道關(guān)”審核機(jī)制。由業(yè)務(wù)部門資金管理專責(zé)對(duì)本部門的《業(yè)務(wù)部門月度現(xiàn)金流預(yù)算上報(bào)情況表》進(jìn)行初步審核并填報(bào)財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門對(duì)各業(yè)務(wù)部門上報(bào)情況進(jìn)行匯總審核，對(duì)于報(bào)表與系統(tǒng)不一致的現(xiàn)金流預(yù)算單予以回退修改，確?，F(xiàn)金流預(yù)算報(bào)送準(zhǔn)確性。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門對(duì)各業(yè)務(wù)部門實(shí)際付款情況進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，對(duì)月度資金使用情況全面掌握，便于監(jiān)督。

(三)綜合計(jì)劃

對(duì)照年度資金預(yù)算執(zhí)行情況與工程項(xiàng)目進(jìn)度制定現(xiàn)金流預(yù)算綜合計(jì)劃，以“年規(guī)劃-季調(diào)度-月預(yù)算-日?qǐng)?zhí)行”為管理原則，對(duì)項(xiàng)目、專業(yè)、部門進(jìn)行多維度分解。財(cái)務(wù)部們能夠全面掌握工程進(jìn)度與預(yù)算占用情況，與規(guī)劃部門協(xié)同合作，按照年度計(jì)劃穩(wěn)步推進(jìn)各項(xiàng)工程進(jìn)度。此外，財(cái)務(wù)部門每年開展兩次往來款項(xiàng)集中梳理和清理工作，梳理掛賬工程質(zhì)保金，提醒工程組織部門辦理清退手續(xù)，及時(shí)報(bào)送資金計(jì)劃，完成質(zhì)保金清理工作。

(四)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)

以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，通過加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門在月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行過程中的合作與聯(lián)動(dòng)，有效提升預(yù)算執(zhí)行可控性。對(duì)于用戶出資類其他投資收入、工程前期補(bǔ)償支出等可控性差、金額巨大的資金款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，及時(shí)與相應(yīng)業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，掌握工作進(jìn)度。加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門間協(xié)同配合，形成互為備用的合作模式，在無法保證現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行的情況下，及時(shí)進(jìn)行預(yù)算內(nèi)部調(diào)整，降低外界因素對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行中的不利影響，確保大額資金預(yù)算執(zhí)行可控。

(五)分析反饋

通過定期開展月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況分析總結(jié)，A電力公司歸納出影響現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行率的重點(diǎn)因素，編制了《報(bào)銷使用手冊(cè)》，對(duì)費(fèi)用的界定、歸口管理部門及職責(zé)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷單據(jù)明細(xì)、管理要求及審批流程等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。強(qiáng)化過程監(jiān)督、嚴(yán)格資料審查，及時(shí)將問題向業(yè)務(wù)部門主管反饋，做到資金支付合規(guī)、合法。以《業(yè)務(wù)部門月度現(xiàn)金流預(yù)算上報(bào)情況表》的實(shí)際支付情況為數(shù)據(jù)依托，每日填報(bào)《月度現(xiàn)金流預(yù)算支出情況匯總表》，定期向業(yè)務(wù)部門反饋現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，建立“月初提示、月中督促、月末通報(bào)”的反饋機(jī)制，形成發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、反饋問題、解決問題的長效管理流程。

三、“五位一體”現(xiàn)金流預(yù)算管理的應(yīng)用成效

(一)健全管理機(jī)制，促進(jìn)責(zé)任分工明確化

充分運(yùn)用“五位一體”管理模式，形成了以財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門協(xié)同配合的現(xiàn)金流預(yù)算管理機(jī)制，促進(jìn)了現(xiàn)金流預(yù)算上報(bào)過程中業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的工作劃分與責(zé)任落實(shí)，讓各業(yè)務(wù)部門建立起“先計(jì)劃再用錢，定計(jì)劃要執(zhí)行”的思想意識(shí)。

(二)加強(qiáng)協(xié)同合作，促進(jìn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)融合化

通過分析跨專業(yè)、跨部門協(xié)同影響因素，構(gòu)建了財(cái)務(wù)跨專業(yè)管理體系，形成了優(yōu)化資金資源配置的現(xiàn)金流預(yù)算業(yè)務(wù)融合管控模式。打破財(cái)務(wù)部門專業(yè)封閉的現(xiàn)狀，有效促進(jìn)了業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的有機(jī)融合，突破工作對(duì)接中存在的專業(yè)壁壘，建立財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門指標(biāo)聯(lián)動(dòng)的合作模式。

(三)深化過程管控，促進(jìn)資金管理精益化

以《業(yè)務(wù)部門月度現(xiàn)金流預(yù)算上報(bào)情況表》為實(shí)時(shí)管理數(shù)據(jù)依托，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)送流程，加強(qiáng)部門協(xié)同合作，強(qiáng)化過程管控監(jiān)督，A電力公司的月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行率可達(dá)到99%以上。作為資金管理中的重要一環(huán)，月度現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行情況的改善能夠有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)、保證資金安全，最大程度發(fā)揮出資金的規(guī)模效益和協(xié)同效應(yīng)。四、結(jié)束語月度現(xiàn)金流預(yù)算管理作為全面預(yù)算體系中的最基層環(huán)節(jié)，是控制支付風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)現(xiàn)金保障能力、提高資金使用效率的基礎(chǔ)支撐，因此提升月度現(xiàn)金流預(yù)算管理的精益化水平是統(tǒng)籌配置經(jīng)濟(jì)資源、調(diào)控經(jīng)營活動(dòng)、提升經(jīng)營績效、促進(jìn)公司健康可持續(xù)發(fā)展的重要基礎(chǔ)性管理手段。A電力公司通過應(yīng)用“五位一體”管理模式，提高了月度現(xiàn)金流預(yù)算編制的精確性和執(zhí)行的可靠性，充分發(fā)揮其對(duì)接作用，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流與資金流雙控。

作者:劉文 單位:國網(wǎng)北京昌平供電公司

參考文獻(xiàn):

[1](美)羅伯•萊德.《現(xiàn)金流量預(yù)算》.2016

篇10

關(guān)鍵詞：高校 預(yù)算編制 二級(jí)財(cái)務(wù)管理

隨著教育體制改革的深入和高等院校教學(xué)科研規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，高校的籌資渠道已初步實(shí)現(xiàn)了由單一的國家財(cái)政撥款型向多方籌集的復(fù)合型轉(zhuǎn)變。而為了適應(yīng)新的歷史背景和發(fā)展機(jī)遇，各高校紛紛在財(cái)務(wù)管理上推出了二級(jí)管理制度。所謂財(cái)務(wù)二級(jí)管理，指的是“在會(huì)計(jì)集中核算的前提下，學(xué)校根據(jù)各二級(jí)院系所承擔(dān)的工作職責(zé)，賦予相應(yīng)的財(cái)權(quán)，校級(jí)財(cái)務(wù)部門對(duì)二級(jí)院系通過編制部門預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行總量控制；二級(jí)院系在學(xué)校統(tǒng)一財(cái)務(wù)規(guī)章制度、統(tǒng)一財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資源配置下，對(duì)學(xué)校下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)和分配的教育資源自主進(jìn)行統(tǒng)籌安排和使用”。該項(xiàng)管理辦法實(shí)施從一定程度上調(diào)動(dòng)了二級(jí)院系的工作積極性，也使得整個(gè)學(xué)校的資源配置更趨合理化和績效化。但從實(shí)施的現(xiàn)狀看，二級(jí)財(cái)務(wù)管理還存在諸多問題，各項(xiàng)制度、規(guī)章急待完善。

一、 高校二級(jí)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1、 財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，資金使用隨意性大。這很大程度上是由于二級(jí)院系在財(cái)務(wù)管理制度上存在缺失。許多二級(jí)學(xué)院均會(huì)制定相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理辦法，但通常不大規(guī)范，隨意性較大，在實(shí)際工作中很難到規(guī)范和約束的作用。這樣就很容易產(chǎn)生私設(shè)“小金庫”、資金記錄不全、現(xiàn)金管理不規(guī)范、監(jiān)督職能缺失等問題。

2、 財(cái)權(quán)并未完全下放，二級(jí)院系積極性有限。雖然許多高校已經(jīng)推行了二級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，但二級(jí)院系對(duì)學(xué)校分配或自己創(chuàng)收的資金支配的權(quán)力有限，因而不會(huì)積極主動(dòng)的進(jìn)行開源節(jié)流。資金使用的合理性和自籌資金的積極性明顯不足。

3、 二級(jí)院系預(yù)算編制不科學(xué)，執(zhí)行力不足?，F(xiàn)在很多高校為了減少財(cái)務(wù)部門的工作量，仍在采用“基礎(chǔ)加增長法”的預(yù)算編制方法，即在上一年度的實(shí)際收支的基礎(chǔ)上，加上下一年度各種變化的財(cái)務(wù)收支因素來確定新年度預(yù)算的編制方法。這種預(yù)算方法與二級(jí)院系的發(fā)展規(guī)劃并不掛鉤，又缺乏量化分析和科學(xué)論證，這就容易引起二級(jí)院系之前的相互扯皮，爭資源，從而影響了預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和約束力。然而，預(yù)算編制的不科學(xué)也直接導(dǎo)致了二級(jí)院系預(yù)算管理的執(zhí)行力在存在很大不足。實(shí)際操作中經(jīng)常出現(xiàn)有預(yù)算無支出、超預(yù)算支出、無預(yù)算支出等違規(guī)現(xiàn)象。

4、 預(yù)算和支出均由少數(shù)人決定，不能做到民主和公正公開。很多高校把編制預(yù)算認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的職能，各個(gè)學(xué)校機(jī)關(guān)、二級(jí)院系等都只是被動(dòng)完成任務(wù)，實(shí)際參與率很低。預(yù)算編制和預(yù)算審批結(jié)束之間有時(shí)跨度長達(dá)半年之久，那么這種預(yù)算實(shí)際上也只能是一紙空文，并不能對(duì)二級(jí)單位形成很大的約束。另外，二級(jí)院系對(duì)于預(yù)算編制的參與度和積極性不高的原因很大程度也在于學(xué)校、財(cái)務(wù)部門對(duì)二級(jí)院系上報(bào)的預(yù)算并沒有給予充分重視，對(duì)于二級(jí)院系的訴求和意見無法做到聽取和解決。而事實(shí)上，二級(jí)院系對(duì)于學(xué)校的教學(xué)、科研、學(xué)生等具體業(yè)務(wù)情況遠(yuǎn)比財(cái)務(wù)部門來得清楚，聽取二級(jí)院系的意見能有效避免預(yù)算編制與實(shí)際工作不配套的情況。

二、 問題存在的原因及解決對(duì)策

1、 財(cái)務(wù)管理不規(guī)范主要是由于二級(jí)院系的財(cái)務(wù)管理事實(shí)上并不是嚴(yán)格意義上的二級(jí)財(cái)務(wù)，經(jīng)辦人通常不具備財(cái)會(huì)常識(shí)，不會(huì)記錄資金往來項(xiàng)目，資金收支原始記錄不規(guī)范，不齊全，另外也確實(shí)存在二級(jí)院系的領(lǐng)導(dǎo)干部沒有做好財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，思想上不夠重視等問題。這就需要學(xué)校財(cái)務(wù)部門對(duì)二級(jí)院系實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度，對(duì)二級(jí)單位的經(jīng)辦人進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，同時(shí)幫助二級(jí)院系建立健全二級(jí)財(cái)務(wù)收支管理制度，以保證二級(jí)院系的財(cái)務(wù)收支有法可依、有章可循。同時(shí)，應(yīng)對(duì)二級(jí)院系的財(cái)務(wù)經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人等與財(cái)務(wù)工作息息相關(guān)的人員開展會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)和遵紀(jì)守法教育。

2、 隨著二級(jí)財(cái)務(wù)管理制度的不斷完善，應(yīng)考慮將財(cái)權(quán)逐步下放到二級(jí)院系。同時(shí)，強(qiáng)化二級(jí)院系的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，做好績效考核。二級(jí)院系負(fù)責(zé)人應(yīng)為院系財(cái)務(wù)工作的代表人、責(zé)任人，要充分明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和考核目標(biāo)。同時(shí)，必須建立健全業(yè)績考核和獎(jiǎng)懲制度，從而有利于其更有效率的利用高校的可支配資金，促進(jìn)二級(jí)學(xué)院的良性發(fā)展。這樣才能既調(diào)動(dòng)了相關(guān)二級(jí)院系的積極性，又保障了高校二級(jí)財(cái)務(wù)管理向合法、合規(guī)、有效的方向發(fā)展。

3、 在預(yù)算編制上，建議各高校應(yīng)采用“零基預(yù)算法”?！斑@種方法是指在預(yù)算編制時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)本身的合理性和必要性，同時(shí)不受過去經(jīng)費(fèi)實(shí)際收支情況約束，不考慮現(xiàn)有基礎(chǔ)，一切均以零為基礎(chǔ)，來測算收入支出”。采用這種方法能更合理有效地利用高校的經(jīng)費(fèi)，使之真正用在學(xué)生培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)、教學(xué)實(shí)踐、科學(xué)研究等重要業(yè)務(wù)中去。

4、 完善監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮好黨內(nèi)監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督的作用，使得高校的一級(jí)、二級(jí)財(cái)務(wù)工作更加透明化、公平公開化。比如二級(jí)院系的預(yù)算編制應(yīng)通過學(xué)院教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)和教代會(huì)的審議批準(zhǔn)，教指會(huì)和教代會(huì)還對(duì)二級(jí)院系的預(yù)算執(zhí)行過程和相關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門也應(yīng)該積極聽取二級(jí)院系的相關(guān)意見，并把這些意見和建議充實(shí)到財(cái)務(wù)決策中去，這樣才能使高校的財(cái)務(wù)工作更具有民主和群眾基礎(chǔ)。

[1]葉敏娣，劉蓉霞.淺談高校預(yù)算管理的問題及其對(duì)策[J]，咸寧學(xué)院學(xué)報(bào)