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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；控制體系；有效；運營；基礎(chǔ)

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

財務(wù)管理貫穿在企業(yè)的運營的整個過程當中[5]，目前企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理上出現(xiàn)了信息失真等問題，對企業(yè)的發(fā)展和壯大產(chǎn)生了嚴重的影響。所以在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起科學合理的財務(wù)內(nèi)控管理體系是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的重要舉措，也是企業(yè)保持健康運營的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容

（一）內(nèi)控體系的建立

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系是保證企業(yè)各項工作有條不紊向前發(fā)展的基礎(chǔ)，而企業(yè)內(nèi)控體系的建立是要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中具體的實際情況進行的[1]，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系能夠從組織和制度兩個層面上對企業(yè)的財務(wù)情況和發(fā)展進行合理的控制。一個科學、有序的財務(wù)內(nèi)部管控體系對財務(wù)的各項業(yè)務(wù)工作做到規(guī)范化管理，對財務(wù)工作中的業(yè)務(wù)流程管理更加全面[3]，對企業(yè)中的崗位及企業(yè)發(fā)展的控制點能夠監(jiān)督到位。

（二）內(nèi)控的制度化管理

對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的有效保障需要以財務(wù)制度的不斷完善為基礎(chǔ)，所以企業(yè)在運行內(nèi)控管理體系的時候，要在企業(yè)內(nèi)部進行崗位職責的明確、審批制度的完善、現(xiàn)金管理制度等相關(guān)制度的建立。并且要建立起相應的控制標準，保證財務(wù)的各項工作能夠有據(jù)可循。

（三）科學的控制方法

企業(yè)的財務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，而作為企業(yè)財務(wù)管理重點的內(nèi)控制度更是要講究科學化的方法。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制要將組織規(guī)劃進行綜合的運用、對授權(quán)批準制度進行系統(tǒng)化管理、對預算制度進行全面化的管理等等。在財務(wù)控制的方法上要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同、工作的特點不同使用合理的控制方法，保證財務(wù)內(nèi)控管理方法的有效性。

二、當前企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

我國企業(yè)在財務(wù)的內(nèi)控體系因為內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部管理手段、監(jiān)督上沒有做到位，導致了企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面與預期不符。

1.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境成為了財務(wù)內(nèi)部控制有效進行的阻礙性因素：企業(yè)在發(fā)展和運營中是以追求經(jīng)濟效益為目標的，基于這樣的目標現(xiàn)在我國的很多企業(yè)對利益的追求已經(jīng)達到了過分重視的程度，沒有意識到這樣過分的追求會對企業(yè)內(nèi)部的控制機制產(chǎn)生巨大的壓力。還有些企業(yè)雖然建立起了財務(wù)內(nèi)部控制體系，但是在實際的運行過程當中缺乏專業(yè)的人才去管理，加上企業(yè)對現(xiàn)有員工在培訓上不夠重視，最后就導致已經(jīng)建立起的財務(wù)內(nèi)部控制體系不能很好的發(fā)揮作用，預期效果不理想。

2.內(nèi)控管理措施與體系建設(shè)不相匹配：企業(yè)的內(nèi)部控制措施實施主要是有兩個方面，第一是企業(yè)的決策者過分的干涉財務(wù)管理的各項工作，最后導致財務(wù)制度和流程處于形式化；第二是由于財務(wù)人員專業(yè)性不強，建立起的財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠全面，這樣就導致措施無法有效的實施。

3.企業(yè)財務(wù)審計部門建立不全，缺乏對財務(wù)部門的監(jiān)督：我國現(xiàn)在的企業(yè)基本上都只有財務(wù)部門，這樣企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營中就缺少監(jiān)督的機制，而這樣企業(yè)的財務(wù)管理在進行的時候就會出現(xiàn)問題，而出現(xiàn)的問題也是做不到及時解決，甚至是找不到問題的原因的。

三、如何完善企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)的措施

上面說到目前我國企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)方面存在的三個問題，那么我國企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)也要從這三個方面著手進行有效的改善。

1.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和健全：作為企業(yè)，要想在財務(wù)內(nèi)控體系上加強建設(shè)必須建立起與企業(yè)相適應和匹配的內(nèi)控管理制度，首先企業(yè)在建立制度的時候要以國家的法律法規(guī)為依據(jù)，然后結(jié)合企業(yè)自身的情況制定出和其想適應的內(nèi)控目標，對企業(yè)與財務(wù)相關(guān)的各項工作做到規(guī)范性，這些制度主要是憑證制度、核對制度等，還需要注意制度建立后要隨著企業(yè)的發(fā)展進行完善，不斷的充實制度中的內(nèi)容。

2.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理機構(gòu)的明確：對財務(wù)控制機構(gòu)中的人員要進行明確的分工，確保財務(wù)管理內(nèi)控工作成為企業(yè)經(jīng)營狀況的真實反映。在職責上要將決策者和執(zhí)行者進行劃分，在財務(wù)活動中要避免一人工作，保證不相容工作的職務(wù)分離。

3.加快企業(yè)財務(wù)審計部門的建設(shè)：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部審計部門的建立是保證企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作落地的基礎(chǔ)，能夠隨時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作中的問題，也利于企業(yè)管理者對企業(yè)風險的及時了解，對企業(yè)降低風險損失有著積極的作用。同時財務(wù)審計部門也能夠?qū)ν晟破髽I(yè)財務(wù)內(nèi)控體系起到促進和改進的作用。

企業(yè)財務(wù)控制的終極目標是實現(xiàn)“利潤最大化”[4]，社會主義市場經(jīng)濟體制更是為我國企業(yè)的發(fā)展和財務(wù)管理提供了更多的發(fā)展空間，企業(yè)只有建立起和自身發(fā)展相適應的財務(wù)管理內(nèi)控體系才能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展、對企業(yè)運營情況全面的掌握，才能增強企業(yè)抵抗風險的能力，才能讓企業(yè)在市場的競爭中搶占先機，同時企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)也對企業(yè)的擴大經(jīng)營有著一定的促進作用。完善的財務(wù)管理內(nèi)控體系是企業(yè)發(fā)展的必然需求，不斷的在企業(yè)的運營當中完善內(nèi)控體系的不足之處，采取有效的改進措施，對企業(yè)的成本控制、經(jīng)濟效益發(fā)展都有著推進作用。

參考文獻：

[1]張麗.論完善財務(wù)管理內(nèi)部控制體系.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012（20）.

[2]邱盛柱.完善企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的若干思考.審計廣角，2012-10.

[3]徐玉民.淺談企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制建設(shè).經(jīng)濟論叢，2012.

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1.財務(wù)管理職責混亂現(xiàn)象較為嚴重

管理職責對于我們企業(yè)而言是發(fā)展的基石，同時也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規(guī)章和約定。財務(wù)管理職責更是要充分的發(fā)揮這一點。而在很多企業(yè)內(nèi)部的管理制度中財務(wù)管理的職責劃分很不明確，同時很多財務(wù)管理人員對于自身的這則范圍并不是很了解，這樣財務(wù)制度就形同虛設(shè)不能發(fā)揮其主要作用。比如說忽視財務(wù)制度、財務(wù)紀律的嚴肅性，任意干預企業(yè)日常決策等等，這些都是我們在平時進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度制定過程中出現(xiàn)的問題，同時也是我們財務(wù)管理主要的缺陷所在。

2.日常操作過程不夠嚴謹規(guī)范

在很多企業(yè)和單位對于財務(wù)管理人員進行管理過程中，涉及到賬目管理工作時會出現(xiàn)這樣的情況，例如：濫用會計科目，賬目不清，信息失真；賬外設(shè)賬，弄虛作假，私設(shè)小金庫；不定期盤點財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對銀行存款和債權(quán)債務(wù)，造成賬簿記錄與實物、款項不符。等情況，這樣嚴重影響了企業(yè)和單位的收支平衡，使得企業(yè)資金出現(xiàn)虧空的狀況，導致企業(yè)今后的發(fā)展頻頻出現(xiàn)異常。這些都是我們對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度管理不善所帶來的直接后果，我們還應該加以充分的重視。

二、解決以上存在問題的主要方法

1.加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度

對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度而言我們首先則是應該做到近乎完美的內(nèi)部控制。主要還是在于對財務(wù)人員的控制以及決策人員的合理分配進行入手，這樣在進行財務(wù)管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員進行合理分配過程中我們則是應該本著合理分配科學管理的原則進行管理過程，同時對于管理制度也應該具有一定的針對性，這樣財務(wù)人員才能夠真正做到有條不紊的工作，同時也能夠達到我們對管理制度完善的目的，使得企業(yè)內(nèi)部管理過程能夠走向積極正確的發(fā)展道路。

2.充分完善會計體系

會計體系作為企業(yè)財務(wù)管理的核心部分應該進行科學建設(shè)。在企業(yè)資金的不斷流動過程中，會計的角色十分重要同時也是保證自己流向正確的主要環(huán)節(jié)之一。在對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理過程中我們對于會計體系的建設(shè)應進行逐步科學規(guī)范的建設(shè)過程，首先是會計崗位的設(shè)置合理性，其次就是對于會計崗位管理的目的性以及管理目標的明確，在此之后就是會計廣為人員流通過程的準則，最后則是會計崗位只能要求。這樣的體系建設(shè)才能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財務(wù)管理過程起到積極的作用，管理制度也會具有一定的具體性和針對性。

3.財務(wù)職責進行明細劃分

在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理之中，對于財務(wù)職責的明確是我們財務(wù)管理的根本要求。在進行財務(wù)指定的同時我們對于職責的劃分應該做到十分的明確，將責任到人的原則能夠得到重視并且進行落實。在財務(wù)管理各個崗位我們首先應該明確其業(yè)務(wù)范圍包括哪些，這樣我們才能夠?qū)ζ浼毣芾碇贫炔拍芷鸬椒e極作用。比如說對于會計人員工作范圍的明確，財務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督機制是否得到完善等等，這是我們進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的根本所在，這是我們逐漸使得財務(wù)制度得到完善的必然要求。

4.日常操作過程達到認真嚴謹

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關(guān)鍵詞：集團；治理；財務(wù)；管控

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，跨區(qū)域、跨行業(yè)、多主體的綜合性產(chǎn)業(yè)集團越來越多，這些集團逐漸成為了市場競爭的主力軍，但集團企業(yè)快速發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部管理手段滯后的矛盾也日漸突出。集團企業(yè)要想健康長遠地發(fā)展，就必須按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，科學合理地確定母子公司的權(quán)利和義務(wù)，充分發(fā)揮子公司自主經(jīng)營、自負盈虧的積極性，同時又要加強對子公司的引導和監(jiān)督，以管理促發(fā)展。本文從財務(wù)運行角度探討如何搭建一個以服務(wù)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、指導為機制的集團企業(yè)財務(wù)管控體系。

一、集團企業(yè)財務(wù)管控體系建設(shè)的基礎(chǔ)條件

（一）良好的治理結(jié)構(gòu)和明確的職責分工是財務(wù)管控體系順利實施的前提條件

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不明晰導致財務(wù)工作者經(jīng)常面臨著職業(yè)保障和工作原則的兩難選擇，堅持原則會丟掉工作，保住工作就會失去原則，這些不良治理結(jié)構(gòu)表現(xiàn)在：董事會和經(jīng)理層職責權(quán)限不明確；企業(yè)負責人以行政命令代替集體決策，過多干預企業(yè)的財務(wù)活動；內(nèi)部審計機構(gòu)或監(jiān)事會成為擺設(shè)；集團董事長兼任下屬企業(yè)負責人造成下屬公司自削弱或重復決策等等。

一般來說，股東會是公司的最高權(quán)力機構(gòu)，它要控制審批好一些財務(wù)戰(zhàn)略層面的文件，確定公司發(fā)展戰(zhàn)略目標，決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃，審批公司年度財務(wù)預決算方案、融資方案和利潤分配及彌補虧損方案等重大財務(wù)事項。董事會對股東會負責，決定公司的經(jīng)營計劃、投資方案；制訂公司年度財務(wù)預決算方案、融資方案和公司利潤分配及彌補虧損方案；行使股東會賦予的財務(wù)事項決策權(quán)等等。公司經(jīng)理層對董事會負責，執(zhí)行董事會批復的經(jīng)營計劃和預算方案等，組織實施預算期內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)計劃等。監(jiān)事會是公司監(jiān)督檢查機構(gòu)，對股東會負責，主要對公司的財務(wù)活動及董事、企業(yè)高級管理人員的經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督，但不得干預企業(yè)正常決策和經(jīng)營管理活動。值得一提的是，完善法人治理結(jié)構(gòu)，各治理層都必須明確議事規(guī)則和決策程序，避免“越權(quán)審批、暗箱操作、一言堂和一股獨大”的現(xiàn)象，做出損害公司或小股東利益的事情，同時，企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)置中既要避免職能交叉，也要避免責任盲區(qū)，關(guān)鍵崗位實行回避制度。

相對一般公司而言，集團企業(yè)具有組織架構(gòu)復雜、管理層級較多、成員企業(yè)性質(zhì)多樣、經(jīng)營主體多元化的特點，如何協(xié)調(diào)分配好各成員企業(yè)治理層的職責權(quán)限，如何兼顧各成員企業(yè)股東的不同需求，如何定位各組織單元在財務(wù)管控體系中承擔的職責和發(fā)揮的作用，顯得尤為重要。集團企業(yè)的董事會一般會呈現(xiàn)出金字塔式的等級，母公司的董事會要能夠做好集團發(fā)展戰(zhàn)略的制定，成員企業(yè)的董事會則是要執(zhí)行好集團的戰(zhàn)略方針，防止各自為戰(zhàn)破壞整個集團企業(yè)的戰(zhàn)略部署。財務(wù)戰(zhàn)略作為集團企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，以服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為前提，而各成員企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)管理活動應當遵循母公司的財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)計劃。各級監(jiān)事會需要承擔起監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否符合整個集團企業(yè)的戰(zhàn)略部署和會計政策的責任。各級經(jīng)理層屬于企業(yè)的執(zhí)行層，負責組織實施董事會的決議方案和戰(zhàn)略意圖，完成集團總部下達的經(jīng)營任務(wù)和預算目標，貫徹執(zhí)行集團企業(yè)的經(jīng)營方針和政策，督促企業(yè)員工遵守國家的會計法規(guī)和財政紀律，因此財務(wù)管控體系的建設(shè)需要各個組織部門的支持和配合。

（二）完善的內(nèi)部控制制度是財務(wù)管控體系建設(shè)的重要保障

內(nèi)部控制制度是企業(yè)的家法，財務(wù)管控本身也是內(nèi)部控制的一個重要內(nèi)容，內(nèi)部控制也包含了內(nèi)部會計控制和財務(wù)制度建設(shè)等。企業(yè)內(nèi)部控制是財務(wù)管理工作順利進行的保障，內(nèi)部控制可以促使企業(yè)依法經(jīng)營，有利于保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，有效防范和規(guī)避財務(wù)和經(jīng)營的風險，提高財務(wù)信息質(zhì)量。首先，健全的內(nèi)部控制體系覆蓋了企業(yè)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個業(yè)務(wù)流程進行全面系統(tǒng)的設(shè)計和規(guī)劃，內(nèi)部控制對企業(yè)各組織單元做出明確的權(quán)限指引，并指導員工對各個業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵節(jié)點進行控制；其次，會計核算一般采用歷史成本法記賬，往往是企業(yè)各項經(jīng)濟活動的最后結(jié)束，單純的內(nèi)部會計控制制度無法對經(jīng)濟活動的全過程進行約束或監(jiān)督，而健全的內(nèi)部控制可以有效防范其他領(lǐng)域的舞弊行為，從源頭防止財務(wù)信息失真；再次，財務(wù)報告是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，用數(shù)據(jù)來衡量企業(yè)經(jīng)營年度內(nèi)各項工作的好壞，越來越多的企業(yè)高管從單純關(guān)注財務(wù)報表轉(zhuǎn)移到管理創(chuàng)效上來；最后，良好的內(nèi)部控制可以為企業(yè)推行財務(wù)管理制度營造一個健康向上的環(huán)境，增強企業(yè)的自我約束能力，從而提升集團企業(yè)各組織單元對財務(wù)管理工作的認同度和支持度。

二、集團企業(yè)財務(wù)管控體系建設(shè)的重要內(nèi)容

（一）統(tǒng)一會計政策和基本財務(wù)制度，搭建母子公司統(tǒng)一的會計制度體系

母公司應當根據(jù)國家的會計法規(guī)和會計制度，結(jié)合集團公司行業(yè)會計的特點，做好集團企業(yè)統(tǒng)一會計制度的設(shè)計并分步實施，各分子公司必須遵守母公司制訂的會計政策和財務(wù)制度，且必須納入母公司合并報表范圍。盡管子公司享有一定的法人自治權(quán)利，但在財務(wù)制度和會計核算上必須遵循母公司相關(guān)會計政策和財務(wù)制度的規(guī)定。隨著國家會計法規(guī)的變化或者集團產(chǎn)業(yè)鏈的不斷延伸，母公司必須適時研究和修訂集團公司會計制度。

（二）做好資金調(diào)控，掌握資金鏈條的關(guān)鍵節(jié)點，把好企業(yè)經(jīng)濟脈搏

企業(yè)的財務(wù)活動都是以資金為起點和終點，任何經(jīng)濟活動都需要資金的支持，資金是企業(yè)的經(jīng)濟命脈。集團總部必須做好對資金鏈條上關(guān)鍵節(jié)點的監(jiān)控，合理調(diào)配資金，監(jiān)控資金流向，充分發(fā)揮集團資金的規(guī)模效應和協(xié)同效應。

1.做好資金收支計劃。各成員企業(yè)必須定期向集團總部提交資金計劃，并在執(zhí)行期結(jié)束后向總部反饋資金計劃完成情況，總部應當采取必要的考核措施。集團總部需要時刻關(guān)注各成員企業(yè)的現(xiàn)金流量，在充分發(fā)揮成員企業(yè)自主使用資金的基礎(chǔ)上，加強監(jiān)控和引導，預防成員企業(yè)資金使用違背集團總部的財務(wù)戰(zhàn)略和預算安排。

2.合理調(diào)配資金，減少資金成本。集團企業(yè)在籌資上要充分發(fā)揮好協(xié)同效應，注意內(nèi)部資金的合理調(diào)配，充分利用閑置資金，減少資金沉淀，謹慎外部融資。集團總部必須關(guān)注資本結(jié)構(gòu)的合理性，考慮外部籌資的必要性、可行性等等，對融資方案必須進行充分論證，成員企業(yè)重大的融資方案需報集團總部審批或備案。

3.科學選擇資金集中管理模式。由于各成員企業(yè)所處的地域文化、政策法規(guī)、財務(wù)風險、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，集團企業(yè)在不同的發(fā)展階段可以結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，采取不同的資金管理模式，譬如：備用金報賬模式、收支兩條線管理、內(nèi)部銀行模式、結(jié)算中心模式、虛擬現(xiàn)金池、財務(wù)公司模式等，利用金融手段做好資金的集中管理，降低使用成本，增強資金的使用效率。

4.做好資本運營的管理。資本運營是市場經(jīng)濟條件下社會配置資源的一種重要方式，集團公司對所擁有的一切有形與無形的存量資產(chǎn)，通過流動、裂變、組合、優(yōu)化配置等各種方式進行有效運營，以最大限度的實現(xiàn)增值。集團公司需要儲備通曉財務(wù)、金融、法律、銀行等淵博知識的人才或委托專業(yè)機構(gòu)進行運作，注意規(guī)避和防范資本運營的風險。資本運營必須在集團總部層面統(tǒng)一進行集中管理和協(xié)調(diào)運作，各成員企業(yè)重大的資本運營必須符合集團的發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，以發(fā)揮集團的規(guī)模效應和協(xié)同效應。集團企業(yè)做好資本運營的最終目的是為了實現(xiàn)企業(yè)集團的經(jīng)營戰(zhàn)略目標，不能夠放棄商品經(jīng)營而僅僅做資本運營。

5.正確把握投資方向。母公司是投資決策的最終主體，搞好集團的投資管理要做好生產(chǎn)性投資和戰(zhàn)略性投資兩個方面，企業(yè)在生產(chǎn)性投資上要選擇擴大現(xiàn)有的生產(chǎn)能力或者開拓新領(lǐng)域，增加有效生產(chǎn)單元的資金投入，減少無效或低效生產(chǎn)單元的資金投入；在戰(zhàn)略性投資上要做到對內(nèi)部關(guān)鍵企業(yè)加大投資，對外部一些合適主體進行兼并收購，以穩(wěn)固市場地位和擴大集團規(guī)模。

6.做好利潤分配的管理。母公司要統(tǒng)一制定和控制集團的利潤分配政策，確保利潤分配是建立在集團整體利益最大化的基礎(chǔ)上，采取適合的利潤分配方式以保證儲備一定的發(fā)展基金。

（三）推行全面預算管理，用預算指標來宏觀調(diào)控并優(yōu)化企業(yè)資源配置

集團總部根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方針，研究當前經(jīng)營形勢，確定預算年度內(nèi)集團要完成的目標，然后向各分子公司傳達，各分子公司要站在大局的角度上，保證集團總體目標的實現(xiàn)。

1.建立健全預算組織機構(gòu)，并明確職責以保障其有效的開展工作。各級企業(yè)應當成立預算管理委員會、預算執(zhí)行和控制部門、各責任中心等專門的預算管理機構(gòu)，明確各組織機構(gòu)的職責權(quán)限、議事規(guī)則和決策程序。集團總部的預算委員會應當承擔起整個集團預算管理的組織、協(xié)調(diào)、指導、監(jiān)督的責任。

2.集團總部必須設(shè)計好科學的預算指標體系。集團公司必須根據(jù)各成員企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)進行歸類，分別設(shè)置以利潤目標、成本目標或經(jīng)營目標為主的預算指標體系，提高預算指標的可比性和可操作性，并設(shè)置好統(tǒng)一的預算報表，保證各指標口徑一致。

3.預算編制是一個互相協(xié)調(diào)并調(diào)劑的過程。集團總部要協(xié)調(diào)好各子公司的利益，保證集團上下目標一致，減少集團內(nèi)企業(yè)的矛盾。預算指標應當按照分級管理的原則層層分解到各責任主體，使各成員企業(yè)享有一定資源調(diào)配的空間，同時承擔對下屬企業(yè)監(jiān)管的責任。

4.提倡全員參與預算管理。凡是與企業(yè)有經(jīng)濟關(guān)系并導致企業(yè)資源流出或流入的所有職員必須參與預算管理活動，各職能部門要分工協(xié)作，各級財務(wù)部門要做好協(xié)調(diào)和溝通工作，在整個預算管理中要發(fā)揮引導和協(xié)調(diào)的樞紐作用。

5.預算執(zhí)行結(jié)果必須納入績效考核體系。集團企業(yè)無論采取何種績效考核方式，譬如綜合績效考評法、平衡計分卡或者EVA考核，預算指標尤其是財務(wù)指標的完成必須占有重量分值。

（四）完善內(nèi)部審計和績效考核機制，檢驗財務(wù)管控體系的有效性

集團企業(yè)內(nèi)部審計制度是財務(wù)管控體系中重要的監(jiān)督環(huán)節(jié)。集團企業(yè)要建立起強有力的內(nèi)部審計制度，有計劃地開展對成員企業(yè)的常規(guī)審計和專項審計活動，并有針對性地開展重要投資項目的全過程跟蹤審計。內(nèi)部審計不僅僅是對企業(yè)財務(wù)信息和經(jīng)營成果的真實性、合法性進行審計，還需要對企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計、規(guī)章制度的執(zhí)行和決策程序等進行審計，監(jiān)督檢查各成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否符合集團企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略，是否貫徹執(zhí)行集團總部的財務(wù)制度、會計政策，是否如實完成集團總部下達的預算目標，財務(wù)管控措施是否對提高財務(wù)信息質(zhì)量發(fā)揮有效作用等。審計委員會和內(nèi)部審計工作的實施應當保證其具有相對的獨立性，審計報告應當客觀公正的評價被審計單位的經(jīng)營業(yè)績，為績效考核提供參考依據(jù)，對完善財務(wù)管控體系提出建議。

集團企業(yè)激勵約束機制是財務(wù)管控體系中重要的配套措施。集團在進行績效考核時必須打破平均主義、本位主義思想，盡量做到考核公平、公開和公正，這樣才能夠激勵員工工作的積極性。對成員企業(yè)高管的業(yè)績考評不僅要關(guān)注其任期內(nèi)短期經(jīng)營業(yè)績（含財務(wù)、非財務(wù)業(yè)績），而且要關(guān)注對企業(yè)長遠發(fā)展目標所做出的貢獻。集團總部要能夠讓績效考核成為一種問題反饋的機制，督促各成員企業(yè)提高自我糾錯能力，而不能使績效考核成為一種形式，用平均主義掩蓋矛盾。集團企業(yè)通過績效考核督促各企業(yè)去發(fā)現(xiàn)并解決工作中存在的問題和差異，譬如企業(yè)實際完成值與目標值的差異原因在哪里，財務(wù)管控措施等管理制度是否切合實際，業(yè)績評價指標設(shè)計是否合理，下達的預算目標是否符合企業(yè)的實際情況等等，從而優(yōu)化整合企業(yè)內(nèi)部資源，完善財務(wù)管控體系建設(shè)。

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在市場經(jīng)濟環(huán)境復雜多變的情況下，企業(yè)集團的多元化經(jīng)營和多層次管理工作更加復雜，要想降低財務(wù)風險幾率，必須順應經(jīng)濟體制需求，完善內(nèi)部財務(wù)管理體系，加強企業(yè)集團財務(wù)管理。企業(yè)集團首先要改變那種內(nèi)部產(chǎn)權(quán)混亂、責權(quán)不分的財務(wù)管理體制，理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進一步完善母子公司財務(wù)管理體制。這就要求企業(yè)集團嚴格按照《公司法》構(gòu)建母子公司體制，明確母、子公司、股東會、董事會、監(jiān)事會的職責和權(quán)限，建立涵蓋集體決策和個人責任追溯制交互融合的議事制度，充分尊重董事會對重大問題的決策權(quán)。其次，企業(yè)集團要建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度，并嚴格按照規(guī)章制度進行財務(wù)管理。也就是說，在理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團要積極行使出資人的權(quán)利，完善企業(yè)集團財務(wù)管理辦法，定期對財務(wù)部門、財務(wù)人員的工作進行檢查，督促其做好財務(wù)管理工作，為企業(yè)經(jīng)濟決策提供數(shù)據(jù)參考。再次，企業(yè)要進一步強化集團資金管控力度，以提高集團內(nèi)部成員單位資金的利用率，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的有效融合，進一步優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)集團規(guī)模效益。

2.建立財務(wù)風險預防與控制體系

為了有效防范和控制企業(yè)集團財務(wù)風險，企業(yè)集團必須建立完善的風險管理與控制體系。建設(shè)的重點有：財務(wù)風險管理與控制預防體系，財務(wù)風險識別與預警系統(tǒng)，財務(wù)風險決策管理系統(tǒng)。其中，財務(wù)風險管理與控制預防體系建設(shè)的途徑為：以經(jīng)濟和技術(shù)為基點，加強企業(yè)集團財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)督，強化企業(yè)資金控制和管理；優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理工作，建立企業(yè)早期預警體系，為企業(yè)內(nèi)外溝通提供有力支撐；通過各種手段加強企業(yè)財務(wù)風險防范教育，提高內(nèi)部成員心理防范意識。財務(wù)風險識別與預警系統(tǒng)建設(shè)的重點為：風險識別系統(tǒng)建設(shè)和風險預警系統(tǒng)建設(shè)。財務(wù)風險決策管理系統(tǒng)建設(shè)的重點為：完善財務(wù)風險管理策略，制定各項風險回避制度、接受策略、降低策略、轉(zhuǎn)移策略，建立財務(wù)風險防范控制部門，做好風險預見、評估和防控工作。

3.建立內(nèi)部財務(wù)控制制度，強化風險管理

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關(guān)鍵詞 企業(yè)集團 資金管理中心 高效管理

一、企業(yè)集團集中資金的法律依據(jù)

企業(yè)集團將企業(yè)內(nèi)部的資金進行集中管理，不但是企業(yè)發(fā)展的需要，同時也符合《公司法》的相關(guān)規(guī)定，是有一定的法律依據(jù)的。

1.企業(yè)集團集中資金符合《公司法》的規(guī)定

在現(xiàn)行的《公司法》中，對于企業(yè)集團的資金有著明確的規(guī)定，企業(yè)集團應保證資金集中管理，并保證資金安全，將資金管理作為重要的管理手段納入到公司管理當中，維護企業(yè)集團的利益，使企業(yè)集團的資金能夠通過集中管理的方式發(fā)揮作用。

2.企業(yè)集團集中資金符合公司內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)定

在企業(yè)集團中，均建立了完善的財務(wù)制度。財務(wù)制度在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著重要的財務(wù)監(jiān)管作用。企業(yè)集團集中資金，符合財務(wù)制度的規(guī)定，資金管理作為財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，和財務(wù)制度一樣，具備一定法律基礎(chǔ)和法律依據(jù)。

3.企業(yè)集團集中資金符合國家對于企業(yè)財稅制度的規(guī)定

企業(yè)集團的資金除了受到內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)管之外，還必須符合國家財稅制度的規(guī)定。為了保證企業(yè)資金的有序管理和企業(yè)的健康發(fā)展，國家專門制定了針對企業(yè)的財稅制度。所以，從制度上來講，企業(yè)集團集中資金符合國家對于企業(yè)財稅制度的規(guī)定。

二、企業(yè)集團資金管理中心的特點

建立企業(yè)集團資金管理中心，是實現(xiàn)資金集中管理的重要手段，是企業(yè)集團快速發(fā)展的內(nèi)部需要。企業(yè)集團資金管理中心的特點和優(yōu)勢決定了其建立的必要性。企業(yè)集團資金管理中心主要具備以下特點：

1.企業(yè)集團資金管理中心實現(xiàn)了對資金的集中管理

企業(yè)集團資金管理中心的一個重要作用就是對資金實行集中管理，企業(yè)所有的資金必須經(jīng)過資金管理中心，形成收支兩條線的管理方式，使企業(yè)集團的資金能夠在資金管理中心的有效監(jiān)管下運行。資金管理中心的建立，實現(xiàn)了資金的集約化管理。

2.企業(yè)集團資金管理中心保證資金在使用過程中受到有效監(jiān)管

企業(yè)集團建立資金管理中心的目的就是使企業(yè)的資金在有效的監(jiān)管和控制之下，發(fā)揮資金的集中優(yōu)勢和規(guī)模效益，這是企業(yè)資金管理中心的一個重要特點。也正是由于資金管理中心具有監(jiān)管作用，所以企業(yè)集團才有建立資金管理中心的必要。

3.企業(yè)集團資金管理中心提高了企業(yè)資金的利用效率

企業(yè)集團建立資金管理中心以后，企業(yè)的所有資金都經(jīng)過資金管理中心的管理之后流入和流出，實現(xiàn)了資金的統(tǒng)一管理。由于所有資金都在資金管理中心的掌控之下，企業(yè)可以及時的找到合理的方式渠道對資金加以利用，提高資金的利用效率。

三、建立資金管理中心的科學性和建立程序

企業(yè)集團建立資金管理中心是符合企業(yè)發(fā)展需要的，是合理的也是科學的，科學性主要體現(xiàn)在以下兩個方面：1.企業(yè)集團建立資金管理中心從管理學來講，是科學有效的。2.企業(yè)集團建立資金管理中心從企業(yè)的內(nèi)控角度來講，符合企業(yè)內(nèi)控管理的需要。

企業(yè)集團建立資金管理中心的程序為以下步驟：

1.構(gòu)建資金管理中心的管理制度，做好制度儲備

建立企業(yè)集團的資金管理中心，管理制度建設(shè)是第一位的，必須從制度上對資金管理中心的作用、職責、工作內(nèi)容和工作流程作出規(guī)范和說明。因此，制度建設(shè)是第一步驟。

2.構(gòu)建資金管理中心的收入和支出財務(wù)體系

構(gòu)建資金管理中心的財務(wù)體系是建立資金管理中心的重要步驟，在建立財務(wù)體系的時候，考慮到規(guī)范性和企業(yè)的實際需求，一般都會選擇建立收入和支出獨立分開的財務(wù)體系。

3.構(gòu)建資金管理中心的人事管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)集團資金管理中心的建立，除了制度建設(shè)和財務(wù)體系建設(shè)外，還要構(gòu)建合理的人事管理結(jié)構(gòu)，要根據(jù)企業(yè)集團的管理體系和經(jīng)營模式，選擇合適人事管理結(jié)構(gòu)。

四、企業(yè)集團資金管理中心建立的注意事項和重要意義

以上我們簡要敘述了企業(yè)集團資金管理中心的建立程序，在資金管理中心建立的過程中，為了保證資金管理中心能夠高效運行，我們需要注意以下幾點：1.企業(yè)集團資金管理中心的建立一定要符合企業(yè)的實際經(jīng)營情況；2.企業(yè)集團資金管理中心的建立一定要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)而定；3.企業(yè)集團資金管理中心的建立必須要滿足企業(yè)的實際需要。

企業(yè)集團通過建立資金管理中心，實現(xiàn)了資金的集約化管理，實現(xiàn)了資金的高效利用，對于企業(yè)集團而言，有著重要的現(xiàn)實意義。其重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.企業(yè)集團建立資金管理中心，提高了資金的利用率，使企業(yè)的資金能夠得到充分的利用。2.企業(yè)集團建立資金管理中心，發(fā)揮了資金的規(guī)模效益，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對資金的合理利用。3.企業(yè)集團建立資金管理中心，使所有的資金均在有效的監(jiān)管之下，保證了企業(yè)資金的安全性。由此可見，企業(yè)集團建立資金管理中心是符合企業(yè)發(fā)展實際的，能夠為企業(yè)帶來積極的影響和效益，對企業(yè)集團而言有著重要意義。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院 基建財務(wù) 重要性 對策

自深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實施以來，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)備受各級政府的重視，醫(yī)院的基本建設(shè)項目在日漸增多，已經(jīng)成為醫(yī)院發(fā)展的重要組成部分，若醫(yī)院基本建設(shè)管理不妥，將給醫(yī)院的管理和發(fā)展帶來很多問題和困難。醫(yī)院的基本建設(shè)包括購置、新建、擴建、拆建項目，基建的目的都是為了改變醫(yī)院落后的形象，擴大醫(yī)院的服務(wù)范圍、科研和教學的規(guī)模，改善醫(yī)院職工的生活和工作環(huán)境。醫(yī)院基本建設(shè)應按照醫(yī)院的要求和發(fā)展規(guī)律辦事，堅持經(jīng)濟、實用、方便、配套、美觀觀念，加強基建管理，按項目立項、研究可行性、規(guī)劃安排、初步設(shè)計、組織施工、竣工驗收、交付使用的程序辦事。

一、醫(yī)院基建財務(wù)管理存在的問題

（一）醫(yī)院基建資金管理不嚴格

現(xiàn)在國家為深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，改變醫(yī)院落后的形象，改善患者的就醫(yī)環(huán)境，國家投入醫(yī)改建設(shè)方面的增加在不斷增加，但國家財政增加的投入是否真正發(fā)揮到應有的效益，值得大家懷疑，有的醫(yī)院特別是基層醫(yī)院房屋還是六七十年代的不抗震的建筑，因醫(yī)院資金困難現(xiàn)在還維持使用；有的醫(yī)院的建筑規(guī)模已經(jīng)超越它的醫(yī)院級別，但上級還將建設(shè)資金撥付支持搞建設(shè)，出現(xiàn)了該建設(shè)的不建設(shè)，不該建設(shè)的還建設(shè)，國家用于調(diào)控醫(yī)院基建的資金未真正發(fā)揮到應有的效用。建設(shè)資金是屬于國家財政專款，屬于各級財政共同投資，但普遍存在資金不足、資金不到位的問題，中央配套資金少到位及時，地方配套資金多到位不及時，因地方配套資金受當?shù)刎斦芰Φ牡闹萍s，往往力不從心?，F(xiàn)在為深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對醫(yī)院債務(wù)進行化解，不允許醫(yī)院再舉債、集資等項目，醫(yī)院本來資金就困難特別是基層醫(yī)療機構(gòu)實行基本藥物制度，藥品零差率銷售政策，利潤率更低，這無形中更讓醫(yī)院的基建項目陷入困境。

（二）醫(yī)院基建財務(wù)制度執(zhí)行情況不到位

基建財務(wù)制度的執(zhí)行直接關(guān)系到項目竣工結(jié)束后，是否能達標驗收的關(guān)鍵所在。但普遍存在紙質(zhì)的制度雖然已經(jīng)建立，但只是走了行式，應付上級部門的檢查，根本就不按制定辦事，導致基建財務(wù)制度的監(jiān)督作用未充分發(fā)揮。有的醫(yī)院制定了詳細的項目預算額，招標公示時也定出了綜合控制單價，但在工程實際運行中，因財務(wù)起不到應有的監(jiān)督作用，讓工程的承包商故意抬高價格，提高工程的支出，直接導致工程建設(shè)所需資金超出預算的支出。國家基建撥款屬于財政?？睿{入專戶管理，支出要有合理、合法的憑據(jù)，但普遍存在未設(shè)專戶管理，未專戶核算，套用國家財政專項資金情況。

（三）基建財務(wù)人員不懂工程方面的知識

現(xiàn)在很多醫(yī)院的財務(wù)人員的能力只是停留在機械式的算算賬、記記賬，一涉及其他方面的知識就是一問三不知，涉及到工程項目那更是摸不著頭腦，對于需要辦什么前期手續(xù)、需要審核材料的價格、需要調(diào)研與工程項目有關(guān)市場情況根本就做不到。有的財務(wù)人員不懂還裝懂，又不與基建項目工作人員脫鉤，各干各的，直接影響工程項目的建設(shè)效率，發(fā)揮不了財務(wù)人員的監(jiān)督和輔助作用。

二、加強基建財務(wù)管理的重要性

現(xiàn)在國家拿出資金扶持醫(yī)院搞建設(shè)，一是為了改善患者的就醫(yī)環(huán)境；二是促進國家整體經(jīng)濟的發(fā)展。所以錢必須花在刀刃上，花的明明白白。特別是現(xiàn)在國家各項制度逐步完善，財政資金的流入、流出都備受關(guān)注，資金執(zhí)行情況的透明度也逐步增高，工程項目從開始批復到最后的竣工驗收，財政局、審計局、發(fā)改委等相關(guān)部門都不定期檢查，哪一環(huán)節(jié)出了差錯，就要承擔相應的責任。現(xiàn)在國家新醫(yī)改和新醫(yī)院財務(wù)制度的實施，說明了國家對醫(yī)院財務(wù)的重視，從而也突出了基建財務(wù)管理的重要性。

三、提高醫(yī)院基建財務(wù)管理的對策

（一）加強醫(yī)院基建資金的科學管理

上級相關(guān)部門要充分發(fā)揮好項目審批權(quán)，安排項目的批復；根據(jù)我國資金的預算情況，安排項目資金，項目資金做到專款專用。上級有關(guān)部門要增加資金管理和處罰力度，對于那些抓國家政策的空子，，該建的不建，不該建的亂建要嚴懲；對那些擅自挪用國家調(diào)控資金用于其他用途的，延誤工程進度的要嚴懲不待。將項目分配真正安排到實處，將項目資金真正安排到位，符合深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革方向，提高資金的使用率。

（二）提高基建財務(wù)制度的執(zhí)行情況

必須嚴格執(zhí)行基建財務(wù)制度，一切按制度辦事，設(shè)立合理的機構(gòu)，單獨開設(shè)基建專戶，?？顚Ｓ?，專戶核算?；椖康拿恳还P支出都必須科學合理的在基建?？钯~戶明細科目上反映，設(shè)置基建備查賬，從而更合理的加強基建財務(wù)管理。財務(wù)人員必須做好項目的前期工作，特別是在項目的招標采購、預算、驗收環(huán)節(jié)，必須親自參與項目的前期工作，把好財務(wù)關(guān)，對超預算進料，超預算報銷必須審核好，要求提供相關(guān)證明后，方可付款。

（三）提高財務(wù)人員工程方面知識量

作為財務(wù)人員必須隨時更新知識面，不能滿足于簡單的算算賬、記記賬，可以通過參加培訓班、進修學習等途徑學習新的財務(wù)知識和工程方面的知識，要緊隨社會進步的步伐，財務(wù)人員的監(jiān)督和輔助作用才能發(fā)揮好。

參考文獻：

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[2]胡文軍.醫(yī)院內(nèi)部會計控制體系建設(shè)淺析.財會通訊（理財版），2008（7）

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關(guān)鍵詞：內(nèi)控 科研事業(yè)單位 科研項目經(jīng)費管理

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)最早的規(guī)范性制度，起源于2012年財政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，文件全方面對行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作提出了規(guī)范性的要求。該規(guī)范的，開啟了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的新時代。

2015年，財政部頒布《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導意見》（財會[2015]24號），從總體要求、主要任務(wù)、保障措施等方面，為行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向，對全面推進包括科研事業(yè)單位在內(nèi)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出了指導意見。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在的問題

目前，我國科研事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)正處于初步發(fā)展階段，面臨的問題還很多，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）單位領(lǐng)導對內(nèi)控重視不夠，意識缺乏

長期以來，科研事業(yè)單位的行業(yè)特色都是重科研、輕管理，管理部門的職責主要是輔助和服務(wù)科研，只要科研成果做得好，內(nèi)控建設(shè)可有可無，單位領(lǐng)導對內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度嚴重不夠，內(nèi)控意識不足，造成單位內(nèi)部控制體系建設(shè)處于“虛無縹緲”的狀態(tài)。

（二）內(nèi)控體系建設(shè)不完善，評價與監(jiān)督不足

目前，多數(shù)科研事業(yè)單位并未制定健全的內(nèi)控體系，僅僅以部分財務(wù)制度或者其他方面的管理制度作為本單位的內(nèi)控制度，或者雖然制定了獨立的內(nèi)控制度，但也是出于制度完善的需要和應付上級部門檢查的考慮，內(nèi)控體系建設(shè)流于形式，并且在內(nèi)控執(zhí)行、評價和監(jiān)督方面并無任何實質(zhì)作為，評價與監(jiān)督體系缺乏。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理，缺乏溝通機制

多數(shù)科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標的組織構(gòu)架不合理，各部門在內(nèi)控實際執(zhí)行中并無有效參與制衡機制，部門內(nèi)控職責不明確。同時，科研活動會涉及到科研事業(yè)單位的各個層面、各個部門，各部門之間、管理層級之間缺乏有效的溝通機制和高效的信息化傳遞手段，極大地影響了內(nèi)控工作的開展和內(nèi)控效果的實施。

二、科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理內(nèi)控體系建設(shè)的整體思路

（一）建立健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)控組織架構(gòu)

首先，科研事業(yè)單位要在行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范體系框架內(nèi)，結(jié)合單位的發(fā)展規(guī)劃和科研經(jīng)費管理的實際情況，建立健全單位的內(nèi)控制度，梳理內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，明確內(nèi)控業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，使科研經(jīng)費內(nèi)控工作的開展做到有章可循。其次，要完善科研項目經(jīng)費管理的內(nèi)控組織架構(gòu)，明確各部門在科研經(jīng)費內(nèi)控工作中的職責，完善各部門之間的溝通機制、協(xié)調(diào)機制、制約機制和監(jiān)督機制，做好科研項目經(jīng)費的內(nèi)控管理工作。

（二）建立風險評估機制，完善內(nèi)控監(jiān)督檢查

科研事業(yè)單位應當建立風險評估機制，對貫穿于科研活動始終的各種風險隱患進行全面、系統(tǒng)、客觀的分析和評估，制定風險應對策略，完善風險評估機制。另外，還需要不斷完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機制，將監(jiān)督檢查貫穿于科研經(jīng)費管理的各個環(huán)節(jié)，通過日常檢查和專項監(jiān)督，對存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等進行整改，完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機制，提高內(nèi)控執(zhí)行力，規(guī)范科研項目經(jīng)費管理。

（三）加大法規(guī)宣傳及培訓力度，強化內(nèi)部溝通協(xié)作機制

單位要不斷加大對科研人員的宣傳和培訓力度，逐步強化科研人員的法律意識和內(nèi)控管理意識，提高科研人員在科研經(jīng)費管理工作中的各項理論水平。同時，在科研項目開展過程中，各職能部門必須為科研人員做好配合和輔助工作，并在工作過程中不斷加強溝通，強化協(xié)同工作機制，通力合作，優(yōu)化內(nèi)控組織框架，共同做好科研經(jīng)費管理的內(nèi)控工作，提高單位科研經(jīng)費管理的水平。

三、如何從內(nèi)控角度做好科研項目經(jīng)費管理的具體工作

依據(jù)上述科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理內(nèi)控體系建設(shè)的整體思路，針對目前科研事業(yè)單位在科研項目經(jīng)費管理中存在的問題，現(xiàn)從科研項目經(jīng)費的預算編制、預算執(zhí)行、結(jié)題驗收三個階段，探討如何做好科研事業(yè)單位的科研項目經(jīng)費管理工作。

（一）預算編制階段

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對預算編制工作的要求，相關(guān)職能部門要明確在科研項目預算編制過程中的職責，梳理預算編制流程，加強預算編制工作的溝通協(xié)調(diào)機制，使科研項目的預算編制不再只是科研人員單方面的工作。項目負責人或者科研財務(wù)助理應當先根據(jù)科研活動的實際需求，進行預算的初步編制，在編制過程中，由各相關(guān)職能部門配合科研人員進行預算的修改和完善，做到所編制的項目預算是綜合來源于多個責任主體，確保所編制的科研項目預算符合目標相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟合理性的原則。

（二）預算執(zhí)行階段

1.做好科研項目經(jīng)費收入確認工作

科研項目在預算執(zhí)行過程中，首先要做好收入的確認工作。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對收入業(yè)務(wù)的控制要求，科研事業(yè)單位在收到項目經(jīng)費撥款時，必須要將撥款收入納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理，單列課題，單獨核算，確保科研項目經(jīng)費?？顚Ｓ谩澜亓艨蒲薪?jīng)費收入、私設(shè)小金庫、收入不入賬等行為。

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2012年財政部對《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會計制度》進行了修訂并實施，從修訂的內(nèi)容上看，對促進事業(yè)單位改革，進一步規(guī)范事業(yè)單位會計核算，提高信息質(zhì)量，完善事業(yè)單位內(nèi)部制度建設(shè)，促進事業(yè)發(fā)展，具有十分重要的意義。根據(jù)財政部對《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會計制度》新修訂的內(nèi)容，結(jié)合自身近十年的事業(yè)單位財務(wù)工作，對目前事業(yè)單位內(nèi)部控制度存在的問題及改進措施提出一些個人觀點。

一、當前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）對建立內(nèi)部控制制度認識不清楚

目前，一些事業(yè)單位對內(nèi)部會計控制制度是什么都不知道，只知道說，有票據(jù)有領(lǐng)導簽字，財務(wù)就給安排資金，或報銷結(jié)算，對于資金管理沒有任何概念，更別說內(nèi)部控制制度的建立了。有的單位內(nèi)部會計制度很多很詳細，但仔細一看，跟單位的實際情況很不相符，好多財務(wù)制度都是從網(wǎng)上下載下來的，改個單位名稱，就變成自己單位的會計制度了。

（二）內(nèi)部會計控制制度不健全

內(nèi)部會計控制制度不健全，沒有有效的管理控制制度。單位沒有單獨制定內(nèi)部財務(wù)管理制度，管理的隨意性較大，是現(xiàn)在很多事業(yè)單位很普遍的現(xiàn)象。有的單位雖有內(nèi)部會計管理制度，但很不完整，且流于形式，不切合實際情況，有些單有章不循，將制度“印在紙上，掛在墻上”，目的只為應付有關(guān)部門的審計檢查，失去內(nèi)控制度應有的嚴肅性，導致內(nèi)部控制制度名存實亡。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機制不到位

現(xiàn)在很多事業(yè)單位都沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，即使設(shè)立內(nèi)部審計部門的事業(yè)單位對內(nèi)部審計也不夠重視，把精力放在審核財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性上，以財務(wù)報表、賬簿及相關(guān)資料作為主要的審計對象，而對財務(wù)制度的完善與執(zhí)行，監(jiān)督和評價的很少。外部審計監(jiān)督主要來自財政、審計、稅務(wù)等政府監(jiān)督部門，他們之間的監(jiān)督功能交叉，缺乏橫向信息溝通，難以開成有效的監(jiān)督合力。外部監(jiān)督不全面，在一定程度上使得事業(yè)單位對內(nèi)部會計控制制度體系建設(shè)放松了警惕，從而事業(yè)單位內(nèi)部也對制度建設(shè)流于形式。

（四）會計管理工作薄弱

1、預算管理水平不高，決算數(shù)據(jù)真實性不強。隨著部門預算改革的推進，預算管理得到了一定程度加強，但仍然存在不足，主要表現(xiàn)為：一是預算編制流程和審批程序操作性不強。二是預算執(zhí)行不到位。三是預算管理不完整。

事業(yè)單位決算管理是預算管理的重要構(gòu)成部分，但一些事業(yè)單位存在重預算、輕決算的傾向，決算數(shù)據(jù)不完整、數(shù)字不真實，與預算不銜接。尤其是對財政資金的決算分析，經(jīng)常是預算數(shù)與決算數(shù)是同一個數(shù)字，不能真實反映出事業(yè)單位的收支、經(jīng)營狀況，所編制的財務(wù)決算分析不真實，缺乏參考價值。

2、收入支出不匹配，缺乏有效控制。由于事業(yè)單位部門預算沒有按照支出經(jīng)濟科目進行精細化分配，對于財政經(jīng)費的支出缺乏嚴格的控制標準，經(jīng)常會出現(xiàn)年度預算調(diào)整；各項經(jīng)費在同一個賬戶核算，但沒有對經(jīng)費進行分類管理，經(jīng)常出現(xiàn)專項經(jīng)費被擠占、挪用的情況；同時，事業(yè)單位一般按照收入的規(guī)模去安排支出，缺乏對資金支出的合理分析，缺少成本效益核算，造成費用支出浪費嚴重，開支金額龐大。

3、固定資產(chǎn)不實，管理不到位。事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的管理一般只限于采購和發(fā)放，因為事業(yè)單位固定資產(chǎn)實行政府集中采購，購置固定資產(chǎn)得到了很好的控制，但在日常管理中卻流于形式，經(jīng)常出現(xiàn)重采購、輕管理的現(xiàn)象。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般是分配給誰，誰就自行對資產(chǎn)進行管理維護，沒有專人對固定資產(chǎn)進行清查，也不能做到對資金定期盤點，經(jīng)常出現(xiàn)賬實不符的情況。同時，由于事業(yè)單位固定資產(chǎn)實行一次性計入支出，不進行折舊核算，固定資產(chǎn)在報廢的時候需要逐級申報，這就形成好多固定資產(chǎn)已經(jīng)到了報廢年限，或一些固定資產(chǎn)已經(jīng)損毀擱置了，但由于沒有申報固定資產(chǎn)報廢，造成固定資產(chǎn)賬實不符。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

（一）強化事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識

會計人員加強學習意識，會計人員是內(nèi)部會計控制制度建立的主要創(chuàng)建者和推動者，作為財務(wù)管理的專業(yè)技術(shù)人員，首先，要認識到建立內(nèi)部會計控制制度的重要性。會計人員要在單位中設(shè)計編制一套符合單位實際情況的財務(wù)制度或管理辦法，用制度管理，做到有法可依。其次，學會有效溝通。有效的溝通能使領(lǐng)導了解財務(wù)的重要性、內(nèi)部控制的重要性，讓領(lǐng)導從思想上、意識上逐步接受財務(wù)的重要地位，這對我們以后參與單位管理也會起到至關(guān)重要的作用。

（二）加強事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)

內(nèi)部控制不是簡單的制定一項制度或做一個固定的操作，也不只局限于某個人、某個環(huán)節(jié)、某一事項或某個載體的控制，而是對整個經(jīng)濟活動全過程實施的動態(tài)監(jiān)督和控制。通過對事業(yè)單位預算收支管理、財務(wù)決算分析、資金分配等情況進行綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞，總結(jié)經(jīng)驗教訓，不斷完善內(nèi)部會計控制體系。

（三）強化事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

加強單位內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)，開展自查自糾活動，形成半年總結(jié)、全年分析的習慣，不斷完善單位會計制度體系，建立一套科學、合理、高效的管理制度。同時，積極發(fā)揮上級主管部門的監(jiān)督權(quán)，對單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進行考評測試，并組織事業(yè)單位會計人員進行橫向交流，提出各自的優(yōu)勢與不足，更好的完善本單位的管理體系。

（四）加強事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作

1、加強預算管理和決算分析。事業(yè)單位預算反映了事業(yè)單位的資金收支規(guī)模、業(yè)務(wù)活動范圍以及事業(yè)發(fā)展目標和計劃的規(guī)模和方向，是事業(yè)單位財務(wù)工作的基本依據(jù)，在日常工作中發(fā)揮著非常重要的作用。一套成熟、系統(tǒng)、完善的預算報表，能夠貫穿于全年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，能夠時時提供資金的收支狀況，經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的進展情況，再配上定期的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，能夠及時、準確的了解到財務(wù)管理漏洞，把財務(wù)管理與會計制度很好的統(tǒng)籌在一起。

事業(yè)單位預算的編制、執(zhí)行和決算是單位預算管理的重要組成部分，三者相互聯(lián)系，相互作用，不可分割，共同構(gòu)成單位預算管理的內(nèi)容。決算是事業(yè)單位全年預算執(zhí)行結(jié)果的總和，是事業(yè)單位加強管理、進行管理決策的重要依據(jù)，也是單位領(lǐng)導及主管部門了解事業(yè)單位財務(wù)狀況和運營情況的主要信息來源。通過決算分析，能反映出事業(yè)單位各項預算指標的編制、執(zhí)行是否合理，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的進展情況，還能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的漏洞，為提高財務(wù)管理水平，提供真實、準確的基礎(chǔ)信息。

2、加強資金預算管理。要加強事業(yè)單位資金的管理，需對單位資金進行全盤預算，整體歸集單位所有收入，分類控制經(jīng)費支出。事業(yè)單位的資金主要分為：財政資金、事業(yè)資金以及各類補助資金等。在對這幾項資金使用時，按照資金的項目、支出的經(jīng)濟科目編制預算，做到每項資金獨立核算，統(tǒng)籌管理。同時，制訂資金使用流程，設(shè)定資金審批權(quán)限，確保資金在使用過程中的安全。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計監(jiān)督體系；內(nèi)部監(jiān)督制度

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，會計監(jiān)督需要按照市場經(jīng)濟的規(guī)律，采用經(jīng)濟和法律手段來進行多方面的會計監(jiān)督。在企業(yè)發(fā)展過程中，構(gòu)建完善的會計監(jiān)督機制，確保監(jiān)督管理的到位，提高企業(yè)會計信息的真實性，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、現(xiàn)行企業(yè)會計監(jiān)督體系存在的主要問題

1.缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度部分企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督工作中缺乏健全的會計監(jiān)督制度，部分企業(yè)盡管設(shè)立了獨立的部門履行監(jiān)督職能，但由于缺乏獨立的權(quán)利，再加之企業(yè)會計人員是在企業(yè)管理者領(lǐng)導下，這就使會計監(jiān)督人員與企業(yè)管理者之間存在利益上的沖突，會計人員無法做到獨立監(jiān)督。另外，企業(yè)會計監(jiān)督崗位設(shè)置存在交叉設(shè)置的問題，會計人員在企業(yè)會計監(jiān)督過程中使用的標準也各不相同，這也在一定程度上制約了企業(yè)會計監(jiān)督工作的開展。

2.社會監(jiān)督力度不夠當前企業(yè)社會方面的會計監(jiān)督主要依靠會計師事務(wù)所，但由于會計師職業(yè)環(huán)境缺乏規(guī)范性，缺乏健全的法律制度約束，職業(yè)道德水平不高，同時會計師事務(wù)所之間還存在惡性競爭，這就導致企業(yè)會計審計和監(jiān)督工作中存在著許多不規(guī)范行為，社會監(jiān)督?jīng)]有達到預期的效果。3.會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊會計監(jiān)督工作的好壞與企業(yè)會計人員職業(yè)道德素質(zhì)具有直接的關(guān)系，會計監(jiān)督主要是會計人員監(jiān)督自己的工作，一直以來我國會計人員職業(yè)道德素質(zhì)就不高，特別是會計監(jiān)督職責更是受到會計人員知識層面和業(yè)務(wù)能力影響，會計人員監(jiān)督意識普遍淡薄，缺乏自制力，無法有效地履行好會計監(jiān)督職責。

4.會計監(jiān)督法律約束機制缺失在當前經(jīng)濟體制改革不斷深入的新形勢下，企業(yè)無論是經(jīng)營方式還是經(jīng)營機制都發(fā)生了較大的變化，企業(yè)經(jīng)濟活動中出現(xiàn)一些新情況，但與之相配套的機制還沒有建立起來，此時企業(yè)各項經(jīng)濟活動開展過程將缺乏有效的監(jiān)督機制。特別是企業(yè)會計人員作為企業(yè)管理者，這必然就會削弱對企業(yè)的監(jiān)督權(quán)。另外，企業(yè)新財務(wù)制度運行后，缺乏與之相匹配的內(nèi)部管理制度，會計管理較為混亂，再加之會計監(jiān)督中相關(guān)概念不明確，這就使執(zhí)法機構(gòu)在職責和權(quán)限上沒有明確劃分，使會計監(jiān)督缺乏法律的有效約束。

二、現(xiàn)行企業(yè)會計監(jiān)督體系建設(shè)的完善措施

1.加強企業(yè)財務(wù)預算監(jiān)督企業(yè)財務(wù)預算管理是企業(yè)基礎(chǔ)管理工作中非常重要的一項內(nèi)容，對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理工作具有非常重要的意義。因此，在現(xiàn)代企業(yè)中，需要強化企業(yè)財務(wù)預算監(jiān)督工作，以企業(yè)財務(wù)預算作為控制和管理企業(yè)經(jīng)營活動的重要標準，做好預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督。進一步提高企業(yè)財務(wù)預算編制質(zhì)量，嚴格要求財務(wù)預算工作，努力提高企業(yè)財務(wù)預算監(jiān)督和管理，確保運作的規(guī)范性，確保企業(yè)財務(wù)預算報告的質(zhì)量。

2.發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督作用企業(yè)內(nèi)部審計部門承擔著企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計監(jiān)督職能，在內(nèi)部審計部門日常工作中，要全程監(jiān)控企業(yè)會計收支和經(jīng)營資金情況，有效地對企業(yè)經(jīng)營風險進行防范。

3.明確會計責任主體，加強單位負責人在會計監(jiān)督中的責任單位負責人應對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責，保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。單位負責人應清楚自身的職責，不斷加強自我約束，明確自己作為單位會計行為的責任主體的地位，積極為會計工作者明確行使會計監(jiān)督職能提供最大范圍、最大權(quán)限的權(quán)力保障。4.建立對會計違法行為的約束機制對于會計主體的行業(yè)，需要充分地利用多種手段來對其進行約束和規(guī)范，進一步完善會計法律法規(guī)建設(shè)，增加違法人員的違法成本。在依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，還要進一步加大對企業(yè)負責人、會計主管人員及直接責任人的查處力度，利用媒體來對一些典型案例進行公開曝光，為企業(yè)會計工作營造良好的法制氛圍。

三、結(jié)語

企業(yè)通過加強會計監(jiān)督體系建設(shè)，不僅有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率，而且有利于提高企業(yè)會計信息的真實性和準確性，特別是當前我國現(xiàn)代企業(yè)制度日益完善的新形勢下，通過強化企業(yè)會計監(jiān)督工作，能夠更好地對企業(yè)經(jīng)營風險進行控制，更好地推進企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

作者:張嬌君 單位:黑龍江省鑫正投資擔保集團有限公司

篇10

一、目前我省高校部門預算編制和執(zhí)行中存在的突出問題

（一）預算“兩張皮”現(xiàn)象普遍

高等學校預算應當與編制和報送的部門預算保持一致，禁止“部門預算”與“學校預算”兩張皮的現(xiàn)象，這是部門預算對高等學校預算最基本的要求。但目前，高等學校普遍存在部門預算和單位內(nèi)部預算“兩張皮”的現(xiàn)象。一是按照部門預算的要求編制學校的“部門預算”，上交教育主管部門和財政部門；二是根據(jù)學校辦學的實際情況，按照現(xiàn)行財務(wù)制度的規(guī)定編制的校內(nèi)執(zhí)行的綜合財務(wù)收支預算，這就形成“兩本預算、兩張皮”的弊端。部門預算是按照《政府收支分類科目》的規(guī)定，按“類”、“款”、“項”分基本支出和項目支出編制的；而單位綜合財務(wù)收支預算是按照現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定的支出的用途編制的，并作為高等學校校內(nèi)預算執(zhí)行的主要依據(jù)。由于兩本預算編制的依據(jù)和編制的方法不同，使得兩本預算的差異很大，相互脫節(jié)的現(xiàn)象比較嚴重。

（二）預算編制方法不夠科學

當前高校預算的編制方法仍然多采用增量預算法，即以上一年的實際支出為基礎(chǔ)，考慮下年度財務(wù)收支的各種因素的變化來確定新年度的預算。這種方法雖然簡單易行，但易于形成剛性支出，不利于支出數(shù)額與支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。況且基數(shù)是多年形成的，其中包含有不科學和不合理的因素，因此用這種方法編制的預算基本結(jié)果是一年比一年提高，節(jié)約使用經(jīng)費的意識淡薄。廣東省高校部門預算“一上”編制的文件一般在暑假期間八月下達，要求10天左右報送，部門預算的編制也主要由財務(wù)部門個別人員參與，因為他們不參與學校戰(zhàn)略規(guī)劃，無法了解下一年度的工作計劃，對學校紛繁復雜的業(yè)務(wù)活動也了解有限，使得編制預算只能是在往年的開支基礎(chǔ)上進行簡單的加減，只要能保證填寫完整，保證勾稽關(guān)系正確，通過審核按時報送上去就行了，缺乏科學認證，編制預算成為“數(shù)字游戲”，使得教育主管部門難以了解和掌握高校部門預算的實際情況。

（三）預算編制范圍不完整

部門預算中應該把實際用于該部門的全部政府性財力都反映出來，實現(xiàn)部門預算內(nèi)容的完整?！陡叩葘W校財務(wù)制度》提出了高校預算新概念，并規(guī)定了“大口徑”范圍，將學校的全部收支都納入預算管理，以準確反映高校財務(wù)收支總體規(guī)模。但是，由于高校資金來源日益多元化，下屬各院（系）、部門多渠道創(chuàng)收的收入和相應的支出往往沒有全部納入到預算中，脫離了預算的監(jiān)督管理，而上級財政部門或主管部門對高校的專項經(jīng)費撥款，由于年初具有不確定性，因此無法在年初部門預算中反映，只能在年中追加，特別是項目確立滯后，預算指標一般在下半年甚至年末下達，致使部門預算內(nèi)容殘缺，預算不完整，使預算收支的口徑與會計核算的口徑不一致，對預算執(zhí)行的考核缺乏可比性。

（四）信息系統(tǒng)有待進一步完善

實行部門預算、政府采購和國庫單一賬戶后，不但部門預算軟件沒有和原來各高校使用的會計賬務(wù)管理軟件聯(lián)網(wǎng)，部門預算、政府采購、國庫支付三個軟件也是互相獨立的。廣東省高校部門預算采用單機版的部門預算系統(tǒng)，實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)錄入和倒盤上報預算數(shù)據(jù)，基本屬于數(shù)據(jù)錄入軟件，并沒有實現(xiàn)預算監(jiān)督執(zhí)行等管理功能；政府采購軟件實現(xiàn)政府采購計劃申報；國庫支付系統(tǒng)實現(xiàn)財政撥款資金的用款計劃申報和支付申請，高校財務(wù)部門使用的各軟件系統(tǒng)之間沒有銜接配套，不能達到數(shù)據(jù)共享。

（五）預算制度缺乏績效信息

目前，我國部門預算支出績效評價僅僅處于試點階段，尚未全面推開，并且缺乏系統(tǒng)性研究。從高等學校來說，存在重分配、輕監(jiān)督的問題，當前的財政資金績效審計也主要監(jiān)督各預算單位編制和執(zhí)行預算的規(guī)范性，對資金使用的效益性和社會效果的關(guān)注不夠。各高校部門預算編制方法仍是投入預算，重心放在爭取預算撥款，而對預算執(zhí)行中資金的產(chǎn)出和效果并不關(guān)心，資金分配后，缺少跟蹤問效，預算多少和績效之間沒有聯(lián)系，加之現(xiàn)行的《高等學校會計制度》沒有成本核算的概念，不能適應部門預算進一步深化改革建立預算績效考評的需要。

二、解決上述問題的對策和思路

（一）加強領(lǐng)導，統(tǒng)一思想，提高認識，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視部門預算編制工作

部門預算編制的好壞，直接關(guān)系到一個部門下一年度經(jīng)費需求的保障程度、各項工作的正常開展和各項任務(wù)的順利完成。因此，高校一定要認真把部門預算編制工作當作一件大事來抓，加強對部門預算編制工作的領(lǐng)導。單位領(lǐng)導應親自主持預算的制定，并監(jiān)督執(zhí)行。同時，在組織機構(gòu)上要給予充分保障，加大編制預算的組織管理力度。要抽調(diào)一批政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強的同志，集中匯審編制預算，保證預算編制和報送時間。要明確各單位的責任，做到分工合理，責任明確，相互配合，環(huán)環(huán)相扣，保證預算編制工作的順利進行。要適應國家預算管理制度改革的要求，加快職能轉(zhuǎn)變的步伐，強化預算管理力量，將工作重點轉(zhuǎn)變到加強預算管理和監(jiān)督預算執(zhí)行上來。（二）完善制度，提高部門預算綜合性現(xiàn)行的《高等學校財務(wù)制度》和《高等學校會計制度》是1997，1998年頒布實施的，這兩項制度頒布實施時正值我國市場經(jīng)濟體制改革的初期，與市場經(jīng)濟體制相適應的公共財政體系建設(shè)問題尚處于理論探討階段，相應的財政預算管理體制改革是2000年前后的事。所以，相對于部門預算、政府采購、國庫單一賬戶等公共財政制度來說，現(xiàn)行的高等學校財務(wù)制度和會計制度已不能適應公共財政建設(shè)及相應制度改革的需要，必須及時地加以研究并作出修訂。但另一方面高校應當重視和加強預算管理，根據(jù)各項事業(yè)活動需要和財力可能，按照《預算法》和《高等學校財務(wù)制度》的規(guī)定編制預算，把高校的所有財務(wù)收支都納入預算管理。同時，也應當按照公共財政建設(shè)和部門預算制度改革的規(guī)定，編制高校的財務(wù)預算。也就是說，高等學校應當把學校的財務(wù)預算與部門預算有機地統(tǒng)一起來，嚴禁把高校校內(nèi)預算與部門預算割裂開來，或把部門預算當作應付財政部門和主管部門的需要。只有把部門預算作為學校預算年度執(zhí)行的校內(nèi)預算來認真對待、認真編制，才能保證部門預算制度得到貫徹實施，也才能真正樹立起預算的權(quán)威性和嚴肅性。（三）健全預算信息管理系統(tǒng)

為提高部門預算編制的準確性和工作效率，加強部門預算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集、整理工作，應采用先進的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫管理模式，使部門預算的編制能建立在一個扎實的基礎(chǔ)之上，加強財務(wù)管理的信息系統(tǒng)建設(shè)，為部門預算改革提供必要的技術(shù)信息保證，提高預算管理信息化水平。各高校應將現(xiàn)有的各個應用系統(tǒng)整合，建立綜合信息平臺，將單機版部門預算系統(tǒng)改進，變成網(wǎng)絡(luò)版，統(tǒng)籌管理預算基礎(chǔ)信息、專項支出項目庫、預算編制審查、預算指標管理、預算執(zhí)行監(jiān)測分析等工作，并將各項預算數(shù)據(jù)及預算執(zhí)行情況都集中體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上，財務(wù)部門預算控制人員可隨時調(diào)用，查詢預算執(zhí)行情況及單位財務(wù)狀況，以便全面控制各責任單位的業(yè)務(wù)活動情況，及時發(fā)現(xiàn)問題所在，糾正預算執(zhí)行偏差。同時，在執(zhí)行數(shù)據(jù)的匯總與分析的基礎(chǔ)上為滾動預算做數(shù)據(jù)準備。

（四）健全績效機制

績效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對不僅僅是一個獎罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個促進財務(wù)預算工作改進和業(yè)績提高的信號。這里，實現(xiàn)績效目標耗費的資源是成本費用的概念，而不是傳統(tǒng)預算管理中的支出概念。預算績效考核是對經(jīng)費支出與產(chǎn)生的效果和影響進行評價的行為，是以支出“結(jié)果”和“追蹤問效”為導向，是以定性分析和定量評判為手段的預算支出管理模式，這對強化支出管理意識，優(yōu)化預算支出結(jié)構(gòu)，提高預算支出的社會效益和經(jīng)濟效益具有重要作用。績效指標自20世紀80年代開始就在國外高校中得到了比較普遍的應用?？冃е笜说臏y量能夠提供關(guān)于高校運行狀況的準確信息，同時也衡量高校完成戰(zhàn)略目標的情況，使高校在進行預算編制時有據(jù)可依，確定了十分詳細和縝密的關(guān)鍵績效指標。我國高校績效指標體系可以使用平衡計分卡評價體系和關(guān)鍵績效指標體系相結(jié)合的方法，并借鑒《英國高校管理統(tǒng)計和績效指標體系》的做法，將我國高校的戰(zhàn)略目標劃分為教學績效、科研績效、自籌能力、資產(chǎn)績效、校產(chǎn)績效、聲譽績效等六大層次，然后在這六大層次中選取更詳盡的關(guān)鍵績效指標，對預算執(zhí)行結(jié)果加以衡量，從一些看似細微的關(guān)鍵點衡量預算執(zhí)行效果以及資金使用效率。

（五）完善監(jiān)督體系

監(jiān)督部門預算是一項復雜的行為，需要若干部門或組織分別從不同的角度進行，并形成一個有機體系。首先要落實人大的監(jiān)督權(quán)，每年預算在上一年12月底前完成，人大代表要在次年3月人大會議期間審議，這說明每年在人大審議通過前其實已經(jīng)在執(zhí)行，而且審議時間只有短短幾天，并且多數(shù)代表并非這方面相關(guān)專家，所以每年都會提出報表看不懂的意見。為此，我們應通過一系列制度建設(shè)改進審批的效果，具體包括：人大代表可通過培訓或聘請專家或中介機構(gòu)提高預算監(jiān)督力量及專業(yè)水平，同時提前和延長預算審查時間，保證人大代表有足夠的時間進行審議，以提高預算監(jiān)督的效率和效果。其次提高審計機構(gòu)監(jiān)督地位，每年高校內(nèi)部審計部門會對部門預算進行例行審計，但審計的意見和建議得不到全面的落實和執(zhí)行，所以很難發(fā)揮審計監(jiān)督預算的作用，建議提高審計機構(gòu)的監(jiān)督地位，拓寬審計監(jiān)督的范圍、推進預算審計的深度、增加預算審計的頻率等。再次是擴大及提升財政部門監(jiān)督視角。目前高校已全面實現(xiàn)了國庫集中支付、收支兩條線及政府采購等各項改革，其中國庫集中支付和政府采購都是采用與財政聯(lián)網(wǎng)的系統(tǒng)實現(xiàn)，財政部門可以實時對部門預算的執(zhí)行進行監(jiān)管，財政部門應該充分利用這一優(yōu)勢，不但對具體支付細節(jié)進行審核監(jiān)控，更重要的是加強對財政部門預算的宏觀調(diào)控和對資源配置管理的優(yōu)化。最后，加強群眾監(jiān)督。對于高校來說就是要將部門預算通過教代會、互聯(lián)網(wǎng)等多渠道以易理解的方式向廣大教職工和學生公開，內(nèi)容包括預算的編制和執(zhí)行。這樣不僅有利于部門預算編制質(zhì)量的提高，也有利于部門預算的執(zhí)行。

總之，部門預算編制是一項涉及面廣、技術(shù)性強的工作，不僅需要各級領(lǐng)導的重視與支持，還需要不斷總結(jié)部門預算編制與執(zhí)行中的經(jīng)驗教訓，完善預算編制方法，提高預算資金管理水平，保證高等學校持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。