導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)情況，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；控制體系；有效；運(yùn)營(yíng)；基礎(chǔ)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01

財(cái)務(wù)管理貫穿在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中[5]，目前企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理上出現(xiàn)了信息失真等問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和壯大產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。所以在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的重要舉措，也是企業(yè)保持健康運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容

（一）內(nèi)控體系的建立

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是保證企業(yè)各項(xiàng)工作有條不紊向前發(fā)展的基礎(chǔ)，而企業(yè)內(nèi)控體系的建立是要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中具體的實(shí)際情況進(jìn)行的[1]，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠從組織和制度兩個(gè)層面上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和發(fā)展進(jìn)行合理的控制。一個(gè)科學(xué)、有序的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控體系對(duì)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作做到規(guī)范化管理，對(duì)財(cái)務(wù)工作中的業(yè)務(wù)流程管理更加全面[3]，對(duì)企業(yè)中的崗位及企業(yè)發(fā)展的控制點(diǎn)能夠監(jiān)督到位。

（二）內(nèi)控的制度化管理

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的有效保障需要以財(cái)務(wù)制度的不斷完善為基礎(chǔ)，所以企業(yè)在運(yùn)行內(nèi)控管理體系的時(shí)候，要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行崗位職責(zé)的明確、審批制度的完善、現(xiàn)金管理制度等相關(guān)制度的建立。并且要建立起相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，保證財(cái)務(wù)的各項(xiàng)工作能夠有據(jù)可循。

（三）科學(xué)的控制方法

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，而作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)的內(nèi)控制度更是要講究科學(xué)化的方法。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要將組織規(guī)劃進(jìn)行綜合的運(yùn)用、對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)制度進(jìn)行系統(tǒng)化管理、對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行全面化的管理等等。在財(cái)務(wù)控制的方法上要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)不同、工作的特點(diǎn)不同使用合理的控制方法，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方法的有效性。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)的內(nèi)控體系因?yàn)閮?nèi)部環(huán)境、內(nèi)部管理手段、監(jiān)督上沒(méi)有做到位，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建設(shè)方面與預(yù)期不符。

1.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境成為了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效進(jìn)行的阻礙性因素：企業(yè)在發(fā)展和運(yùn)營(yíng)中是以追求經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)的，基于這樣的目標(biāo)現(xiàn)在我國(guó)的很多企業(yè)對(duì)利益的追求已經(jīng)達(dá)到了過(guò)分重視的程度，沒(méi)有意識(shí)到這樣過(guò)分的追求會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制機(jī)制產(chǎn)生巨大的壓力。還有些企業(yè)雖然建立起了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，但是在實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程當(dāng)中缺乏專業(yè)的人才去管理，加上企業(yè)對(duì)現(xiàn)有員工在培訓(xùn)上不夠重視，最后就導(dǎo)致已經(jīng)建立起的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不能很好的發(fā)揮作用，預(yù)期效果不理想。

2.內(nèi)控管理措施與體系建設(shè)不相匹配：企業(yè)的內(nèi)部控制措施實(shí)施主要是有兩個(gè)方面，第一是企業(yè)的決策者過(guò)分的干涉財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，最后導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度和流程處于形式化；第二是由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)性不強(qiáng)，建立起的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不夠全面，這樣就導(dǎo)致措施無(wú)法有效的實(shí)施。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)建立不全，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督：我國(guó)現(xiàn)在的企業(yè)基本上都只有財(cái)務(wù)部門(mén)，這樣企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中就缺少監(jiān)督的機(jī)制，而這樣企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在進(jìn)行的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，而出現(xiàn)的問(wèn)題也是做不到及時(shí)解決，甚至是找不到問(wèn)題的原因的。

三、如何完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的措施

上面說(shuō)到目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)方面存在的三個(gè)問(wèn)題，那么我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)也要從這三個(gè)方面著手進(jìn)行有效的改善。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和健全：作為企業(yè)，要想在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系上加強(qiáng)建設(shè)必須建立起與企業(yè)相適應(yīng)和匹配的內(nèi)控管理制度，首先企業(yè)在建立制度的時(shí)候要以國(guó)家的法律法規(guī)為依據(jù)，然后結(jié)合企業(yè)自身的情況制定出和其想適應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)，對(duì)企業(yè)與財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)工作做到規(guī)范性，這些制度主要是憑證制度、核對(duì)制度等，還需要注意制度建立后要隨著企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行完善，不斷的充實(shí)制度中的內(nèi)容。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的明確：對(duì)財(cái)務(wù)控制機(jī)構(gòu)中的人員要進(jìn)行明確的分工，確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的真實(shí)反映。在職責(zé)上要將決策者和執(zhí)行者進(jìn)行劃分，在財(cái)務(wù)活動(dòng)中要避免一人工作，保證不相容工作的職務(wù)分離。

3.加快企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的建設(shè)：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建立是保證企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作落地的基礎(chǔ)，能夠隨時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題，也利于企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)了解，對(duì)企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)損失有著積極的作用。同時(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)也能夠?qū)ν晟破髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系起到促進(jìn)和改進(jìn)的作用。

企業(yè)財(cái)務(wù)控制的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“利潤(rùn)最大化”[4]，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制更是為我國(guó)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)管理提供了更多的發(fā)展空間，企業(yè)只有建立起和自身發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系才能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展、對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況全面的掌握，才能增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能讓企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)也對(duì)企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)有著一定的促進(jìn)作用。完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系是企業(yè)發(fā)展的必然需求，不斷的在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中完善內(nèi)控體系的不足之處，采取有效的改進(jìn)措施，對(duì)企業(yè)的成本控制、經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展都有著推進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]邱盛柱.完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的若干思考.審計(jì)廣角，2012-10.

[3]徐玉民.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制建設(shè).經(jīng)濟(jì)論叢，2012.

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1.財(cái)務(wù)管理職責(zé)混亂現(xiàn)象較為嚴(yán)重

管理職責(zé)對(duì)于我們企業(yè)而言是發(fā)展的基石，同時(shí)也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規(guī)章和約定。財(cái)務(wù)管理職責(zé)更是要充分的發(fā)揮這一點(diǎn)。而在很多企業(yè)內(nèi)部的管理制度中財(cái)務(wù)管理的職責(zé)劃分很不明確，同時(shí)很多財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于自身的這則范圍并不是很了解，這樣財(cái)務(wù)制度就形同虛設(shè)不能發(fā)揮其主要作用。比如說(shuō)忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，任意干預(yù)企業(yè)日常決策等等，這些都是我們?cè)谄綍r(shí)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度制定過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)也是我們財(cái)務(wù)管理主要的缺陷所在。

2.日常操作過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范

在很多企業(yè)和單位對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行管理過(guò)程中，涉及到賬目管理工作時(shí)會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，例如：濫用會(huì)計(jì)科目，賬目不清，信息失真；賬外設(shè)賬，弄虛作假，私設(shè)小金庫(kù)；不定期盤(pán)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資和庫(kù)存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對(duì)銀行存款和債權(quán)債務(wù)，造成賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符。等情況，這樣嚴(yán)重影響了企業(yè)和單位的收支平衡，使得企業(yè)資金出現(xiàn)虧空的狀況，導(dǎo)致企業(yè)今后的發(fā)展頻頻出現(xiàn)異常。這些都是我們對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理不善所帶來(lái)的直接后果，我們還應(yīng)該加以充分的重視。

二、解決以上存在問(wèn)題的主要方法

1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度而言我們首先則是應(yīng)該做到近乎完美的內(nèi)部控制。主要還是在于對(duì)財(cái)務(wù)人員的控制以及決策人員的合理分配進(jìn)行入手，這樣在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理分配過(guò)程中我們則是應(yīng)該本著合理分配科學(xué)管理的原則進(jìn)行管理過(guò)程，同時(shí)對(duì)于管理制度也應(yīng)該具有一定的針對(duì)性，這樣財(cái)務(wù)人員才能夠真正做到有條不紊的工作，同時(shí)也能夠達(dá)到我們對(duì)管理制度完善的目的，使得企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程能夠走向積極正確的發(fā)展道路。

2.充分完善會(huì)計(jì)體系

會(huì)計(jì)體系作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心部分應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)建設(shè)。在企業(yè)資金的不斷流動(dòng)過(guò)程中，會(huì)計(jì)的角色十分重要同時(shí)也是保證自己流向正確的主要環(huán)節(jié)之一。在對(duì)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程中我們對(duì)于會(huì)計(jì)體系的建設(shè)應(yīng)進(jìn)行逐步科學(xué)規(guī)范的建設(shè)過(guò)程，首先是會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置合理性，其次就是對(duì)于會(huì)計(jì)崗位管理的目的性以及管理目標(biāo)的明確，在此之后就是會(huì)計(jì)廣為人員流通過(guò)程的準(zhǔn)則，最后則是會(huì)計(jì)崗位只能要求。這樣的體系建設(shè)才能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理過(guò)程起到積極的作用，管理制度也會(huì)具有一定的具體性和針對(duì)性。

3.財(cái)務(wù)職責(zé)進(jìn)行明細(xì)劃分

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理之中，對(duì)于財(cái)務(wù)職責(zé)的明確是我們財(cái)務(wù)管理的根本要求。在進(jìn)行財(cái)務(wù)指定的同時(shí)我們對(duì)于職責(zé)的劃分應(yīng)該做到十分的明確，將責(zé)任到人的原則能夠得到重視并且進(jìn)行落實(shí)。在財(cái)務(wù)管理各個(gè)崗位我們首先應(yīng)該明確其業(yè)務(wù)范圍包括哪些，這樣我們才能夠?qū)ζ浼?xì)化管理制度才能起到積極作用。比如說(shuō)對(duì)于會(huì)計(jì)人員工作范圍的明確，財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的監(jiān)督機(jī)制是否得到完善等等，這是我們進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的根本所在，這是我們逐漸使得財(cái)務(wù)制度得到完善的必然要求。

4.日常操作過(guò)程達(dá)到認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)

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關(guān)鍵詞：集團(tuán)；治理；財(cái)務(wù)；管控

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，跨區(qū)域、跨行業(yè)、多主體的綜合性產(chǎn)業(yè)集團(tuán)越來(lái)越多，這些集團(tuán)逐漸成為了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主力軍，但集團(tuán)企業(yè)快速發(fā)展與企業(yè)內(nèi)部管理手段滯后的矛盾也日漸突出。集團(tuán)企業(yè)要想健康長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展，就必須按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，科學(xué)合理地確定母子公司的權(quán)利和義務(wù)，充分發(fā)揮子公司自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的積極性，同時(shí)又要加強(qiáng)對(duì)子公司的引導(dǎo)和監(jiān)督，以管理促發(fā)展。本文從財(cái)務(wù)運(yùn)行角度探討如何搭建一個(gè)以服務(wù)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、指導(dǎo)為機(jī)制的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系。

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)的基礎(chǔ)條件

（一）良好的治理結(jié)構(gòu)和明確的職責(zé)分工是財(cái)務(wù)管控體系順利實(shí)施的前提條件

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不明晰導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作者經(jīng)常面臨著職業(yè)保障和工作原則的兩難選擇，堅(jiān)持原則會(huì)丟掉工作，保住工作就會(huì)失去原則，這些不良治理結(jié)構(gòu)表現(xiàn)在：董事會(huì)和經(jīng)理層職責(zé)權(quán)限不明確；企業(yè)負(fù)責(zé)人以行政命令代替集體決策，過(guò)多干預(yù)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或監(jiān)事會(huì)成為擺設(shè)；集團(tuán)董事長(zhǎng)兼任下屬企業(yè)負(fù)責(zé)人造成下屬公司自削弱或重復(fù)決策等等。

一般來(lái)說(shuō)，股東會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，它要控制審批好一些財(cái)務(wù)戰(zhàn)略層面的文件，確定公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，決定公司的經(jīng)營(yíng)方針和投資計(jì)劃，審批公司年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、融資方案和利潤(rùn)分配及彌補(bǔ)虧損方案等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。董事會(huì)對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資方案；制訂公司年度財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、融資方案和公司利潤(rùn)分配及彌補(bǔ)虧損方案；行使股東會(huì)賦予的財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策權(quán)等等。公司經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，執(zhí)行董事會(huì)批復(fù)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算方案等，組織實(shí)施預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)計(jì)劃等。監(jiān)事會(huì)是公司監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，對(duì)股東會(huì)負(fù)責(zé)，主要對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)及董事、企業(yè)高級(jí)管理人員的經(jīng)營(yíng)管理行為進(jìn)行監(jiān)督，但不得干預(yù)企業(yè)正常決策和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。值得一提的是，完善法人治理結(jié)構(gòu)，各治理層都必須明確議事規(guī)則和決策程序，避免“越權(quán)審批、暗箱操作、一言堂和一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，做出損害公司或小股東利益的事情，同時(shí)，企業(yè)的組織架構(gòu)設(shè)置中既要避免職能交叉，也要避免責(zé)任盲區(qū)，關(guān)鍵崗位實(shí)行回避制度。

相對(duì)一般公司而言，集團(tuán)企業(yè)具有組織架構(gòu)復(fù)雜、管理層級(jí)較多、成員企業(yè)性質(zhì)多樣、經(jīng)營(yíng)主體多元化的特點(diǎn)，如何協(xié)調(diào)分配好各成員企業(yè)治理層的職責(zé)權(quán)限，如何兼顧各成員企業(yè)股東的不同需求，如何定位各組織單元在財(cái)務(wù)管控體系中承擔(dān)的職責(zé)和發(fā)揮的作用，顯得尤為重要。集團(tuán)企業(yè)的董事會(huì)一般會(huì)呈現(xiàn)出金字塔式的等級(jí)，母公司的董事會(huì)要能夠做好集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的制定，成員企業(yè)的董事會(huì)則是要執(zhí)行好集團(tuán)的戰(zhàn)略方針，防止各自為戰(zhàn)破壞整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略部署。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，以服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為前提，而各成員企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)當(dāng)遵循母公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)計(jì)劃。各級(jí)監(jiān)事會(huì)需要承擔(dān)起監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略部署和會(huì)計(jì)政策的責(zé)任。各級(jí)經(jīng)理層屬于企業(yè)的執(zhí)行層，負(fù)責(zé)組織實(shí)施董事會(huì)的決議方案和戰(zhàn)略意圖，完成集團(tuán)總部下達(dá)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)和預(yù)算目標(biāo)，貫徹執(zhí)行集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和政策，督促企業(yè)員工遵守國(guó)家的會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)政紀(jì)律，因此財(cái)務(wù)管控體系的建設(shè)需要各個(gè)組織部門(mén)的支持和配合。

（二）完善的內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)的重要保障

內(nèi)部控制制度是企業(yè)的家法，財(cái)務(wù)管控本身也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容，內(nèi)部控制也包含了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和財(cái)務(wù)制度建設(shè)等。企業(yè)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的保障，內(nèi)部控制可以促使企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，有利于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，有效防范和規(guī)避財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。首先，健全的內(nèi)部控制體系覆蓋了企業(yè)所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和規(guī)劃，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)各組織單元做出明確的權(quán)限指引，并指導(dǎo)員工對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制；其次，會(huì)計(jì)核算一般采用歷史成本法記賬，往往是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最后結(jié)束，單純的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度無(wú)法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行約束或監(jiān)督，而健全的內(nèi)部控制可以有效防范其他領(lǐng)域的舞弊行為，從源頭防止財(cái)務(wù)信息失真；再次，財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面文件，用數(shù)據(jù)來(lái)衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)年度內(nèi)各項(xiàng)工作的好壞，越來(lái)越多的企業(yè)高管從單純關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)移到管理創(chuàng)效上來(lái)；最后，良好的內(nèi)部控制可以為企業(yè)推行財(cái)務(wù)管理制度營(yíng)造一個(gè)健康向上的環(huán)境，增強(qiáng)企業(yè)的自我約束能力，從而提升集團(tuán)企業(yè)各組織單元對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)同度和支持度。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)的重要內(nèi)容

（一）統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和基本財(cái)務(wù)制度，搭建母子公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度體系

母公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家的會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，結(jié)合集團(tuán)公司行業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，做好集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)并分步實(shí)施，各分子公司必須遵守母公司制訂的會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)制度，且必須納入母公司合并報(bào)表范圍。盡管子公司享有一定的法人自治權(quán)利，但在財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算上必須遵循母公司相關(guān)會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。隨著國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)的變化或者集團(tuán)產(chǎn)業(yè)鏈的不斷延伸，母公司必須適時(shí)研究和修訂集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度。

（二）做好資金調(diào)控，掌握資金鏈條的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)脈搏

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都是以資金為起點(diǎn)和終點(diǎn)，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要資金的支持，資金是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈。集團(tuán)總部必須做好對(duì)資金鏈條上關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的監(jiān)控，合理調(diào)配資金，監(jiān)控資金流向，充分發(fā)揮集團(tuán)資金的規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)。

1.做好資金收支計(jì)劃。各成員企業(yè)必須定期向集團(tuán)總部提交資金計(jì)劃，并在執(zhí)行期結(jié)束后向總部反饋資金計(jì)劃完成情況，總部應(yīng)當(dāng)采取必要的考核措施。集團(tuán)總部需要時(shí)刻關(guān)注各成員企業(yè)的現(xiàn)金流量，在充分發(fā)揮成員企業(yè)自主使用資金的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)監(jiān)控和引導(dǎo)，預(yù)防成員企業(yè)資金使用違背集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和預(yù)算安排。

2.合理調(diào)配資金，減少資金成本。集團(tuán)企業(yè)在籌資上要充分發(fā)揮好協(xié)同效應(yīng)，注意內(nèi)部資金的合理調(diào)配，充分利用閑置資金，減少資金沉淀，謹(jǐn)慎外部融資。集團(tuán)總部必須關(guān)注資本結(jié)構(gòu)的合理性，考慮外部籌資的必要性、可行性等等，對(duì)融資方案必須進(jìn)行充分論證，成員企業(yè)重大的融資方案需報(bào)集團(tuán)總部審批或備案。

3.科學(xué)選擇資金集中管理模式。由于各成員企業(yè)所處的地域文化、政策法規(guī)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同，集團(tuán)企業(yè)在不同的發(fā)展階段可以結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，采取不同的資金管理模式，譬如：備用金報(bào)賬模式、收支兩條線管理、內(nèi)部銀行模式、結(jié)算中心模式、虛擬現(xiàn)金池、財(cái)務(wù)公司模式等，利用金融手段做好資金的集中管理，降低使用成本，增強(qiáng)資金的使用效率。

4.做好資本運(yùn)營(yíng)的管理。資本運(yùn)營(yíng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)配置資源的一種重要方式，集團(tuán)公司對(duì)所擁有的一切有形與無(wú)形的存量資產(chǎn)，通過(guò)流動(dòng)、裂變、組合、優(yōu)化配置等各種方式進(jìn)行有效運(yùn)營(yíng)，以最大限度的實(shí)現(xiàn)增值。集團(tuán)公司需要儲(chǔ)備通曉財(cái)務(wù)、金融、法律、銀行等淵博知識(shí)的人才或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作，注意規(guī)避和防范資本運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。資本運(yùn)營(yíng)必須在集團(tuán)總部層面統(tǒng)一進(jìn)行集中管理和協(xié)調(diào)運(yùn)作，各成員企業(yè)重大的資本運(yùn)營(yíng)必須符合集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，以發(fā)揮集團(tuán)的規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)。集團(tuán)企業(yè)做好資本運(yùn)營(yíng)的最終目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，不能夠放棄商品經(jīng)營(yíng)而僅僅做資本運(yùn)營(yíng)。

5.正確把握投資方向。母公司是投資決策的最終主體，搞好集團(tuán)的投資管理要做好生產(chǎn)性投資和戰(zhàn)略性投資兩個(gè)方面，企業(yè)在生產(chǎn)性投資上要選擇擴(kuò)大現(xiàn)有的生產(chǎn)能力或者開(kāi)拓新領(lǐng)域，增加有效生產(chǎn)單元的資金投入，減少無(wú)效或低效生產(chǎn)單元的資金投入；在戰(zhàn)略性投資上要做到對(duì)內(nèi)部關(guān)鍵企業(yè)加大投資，對(duì)外部一些合適主體進(jìn)行兼并收購(gòu)，以穩(wěn)固市場(chǎng)地位和擴(kuò)大集團(tuán)規(guī)模。

6.做好利潤(rùn)分配的管理。母公司要統(tǒng)一制定和控制集團(tuán)的利潤(rùn)分配政策，確保利潤(rùn)分配是建立在集團(tuán)整體利益最大化的基礎(chǔ)上，采取適合的利潤(rùn)分配方式以保證儲(chǔ)備一定的發(fā)展基金。

（三）推行全面預(yù)算管理，用預(yù)算指標(biāo)來(lái)宏觀調(diào)控并優(yōu)化企業(yè)資源配置

集團(tuán)總部根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)方針，研究當(dāng)前經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，確定預(yù)算年度內(nèi)集團(tuán)要完成的目標(biāo)，然后向各分子公司傳達(dá)，各分子公司要站在大局的角度上，保證集團(tuán)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.建立健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，并明確職責(zé)以保障其有效的開(kāi)展工作。各級(jí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算執(zhí)行和控制部門(mén)、各責(zé)任中心等專門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限、議事規(guī)則和決策程序。集團(tuán)總部的預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起整個(gè)集團(tuán)預(yù)算管理的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、監(jiān)督的責(zé)任。

2.集團(tuán)總部必須設(shè)計(jì)好科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系。集團(tuán)公司必須根據(jù)各成員企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)進(jìn)行歸類，分別設(shè)置以利潤(rùn)目標(biāo)、成本目標(biāo)或經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為主的預(yù)算指標(biāo)體系，提高預(yù)算指標(biāo)的可比性和可操作性，并設(shè)置好統(tǒng)一的預(yù)算報(bào)表，保證各指標(biāo)口徑一致。

3.預(yù)算編制是一個(gè)互相協(xié)調(diào)并調(diào)劑的過(guò)程。集團(tuán)總部要協(xié)調(diào)好各子公司的利益，保證集團(tuán)上下目標(biāo)一致，減少集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的矛盾。預(yù)算指標(biāo)應(yīng)當(dāng)按照分級(jí)管理的原則層層分解到各責(zé)任主體，使各成員企業(yè)享有一定資源調(diào)配的空間，同時(shí)承擔(dān)對(duì)下屬企業(yè)監(jiān)管的責(zé)任。

4.提倡全員參與預(yù)算管理。凡是與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)關(guān)系并導(dǎo)致企業(yè)資源流出或流入的所有職員必須參與預(yù)算管理活動(dòng)，各職能部門(mén)要分工協(xié)作，各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)要做好協(xié)調(diào)和溝通工作，在整個(gè)預(yù)算管理中要發(fā)揮引導(dǎo)和協(xié)調(diào)的樞紐作用。

5.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果必須納入績(jī)效考核體系。集團(tuán)企業(yè)無(wú)論采取何種績(jī)效考核方式，譬如綜合績(jī)效考評(píng)法、平衡計(jì)分卡或者EVA考核，預(yù)算指標(biāo)尤其是財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成必須占有重量分值。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效考核機(jī)制，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管控體系的有效性

集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是財(cái)務(wù)管控體系中重要的監(jiān)督環(huán)節(jié)。集團(tuán)企業(yè)要建立起強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)制度，有計(jì)劃地開(kāi)展對(duì)成員企業(yè)的常規(guī)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，并有針對(duì)性地開(kāi)展重要投資項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、規(guī)章制度的執(zhí)行和決策程序等進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督檢查各成員企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)策略，是否貫徹執(zhí)行集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)政策，是否如實(shí)完成集團(tuán)總部下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，財(cái)務(wù)管控措施是否對(duì)提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量發(fā)揮有效作用等。審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施應(yīng)當(dāng)保證其具有相對(duì)的獨(dú)立性，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀公正的評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，為績(jī)效考核提供參考依據(jù)，對(duì)完善財(cái)務(wù)管控體系提出建議。

集團(tuán)企業(yè)激勵(lì)約束機(jī)制是財(cái)務(wù)管控體系中重要的配套措施。集團(tuán)在進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)必須打破平均主義、本位主義思想，盡量做到考核公平、公開(kāi)和公正，這樣才能夠激勵(lì)員工工作的積極性。對(duì)成員企業(yè)高管的業(yè)績(jī)考評(píng)不僅要關(guān)注其任期內(nèi)短期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)（含財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)），而且要關(guān)注對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)所做出的貢獻(xiàn)。集團(tuán)總部要能夠讓績(jī)效考核成為一種問(wèn)題反饋的機(jī)制，督促各成員企業(yè)提高自我糾錯(cuò)能力，而不能使績(jī)效考核成為一種形式，用平均主義掩蓋矛盾。集團(tuán)企業(yè)通過(guò)績(jī)效考核督促各企業(yè)去發(fā)現(xiàn)并解決工作中存在的問(wèn)題和差異，譬如企業(yè)實(shí)際完成值與目標(biāo)值的差異原因在哪里，財(cái)務(wù)管控措施等管理制度是否切合實(shí)際，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)是否合理，下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是否符合企業(yè)的實(shí)際情況等等，從而優(yōu)化整合企業(yè)內(nèi)部資源，完善財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)。

篇4

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，企業(yè)集團(tuán)的多元化經(jīng)營(yíng)和多層次管理工作更加復(fù)雜，要想降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)幾率，必須順應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制需求，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理。企業(yè)集團(tuán)首先要改變那種內(nèi)部產(chǎn)權(quán)混亂、責(zé)權(quán)不分的財(cái)務(wù)管理體制，理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進(jìn)一步完善母子公司財(cái)務(wù)管理體制。這就要求企業(yè)集團(tuán)嚴(yán)格按照《公司法》構(gòu)建母子公司體制，明確母、子公司、股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和權(quán)限，建立涵蓋集體決策和個(gè)人責(zé)任追溯制交互融合的議事制度，充分尊重董事會(huì)對(duì)重大問(wèn)題的決策權(quán)。其次，企業(yè)集團(tuán)要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。也就是說(shuō)，在理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)要積極行使出資人的權(quán)利，完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理辦法，定期對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行檢查，督促其做好財(cái)務(wù)管理工作，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供數(shù)據(jù)參考。再次，企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)資金管控力度，以提高集團(tuán)內(nèi)部成員單位資金的利用率，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)資本與金融資本的有效融合，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)集團(tuán)規(guī)模效益。

2.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制體系

為了有效防范和控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)集團(tuán)必須建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系。建設(shè)的重點(diǎn)有：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制預(yù)防體系，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策管理系統(tǒng)。其中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制預(yù)防體系建設(shè)的途徑為：以經(jīng)濟(jì)和技術(shù)為基點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)資金控制和管理；優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金管理工作，建立企業(yè)早期預(yù)警體系，為企業(yè)內(nèi)外溝通提供有力支撐；通過(guò)各種手段加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范教育，提高內(nèi)部成員心理防范意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)的重點(diǎn)為：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策管理系統(tǒng)建設(shè)的重點(diǎn)為：完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，制定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)回避制度、接受策略、降低策略、轉(zhuǎn)移策略，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制部門(mén)，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)見(jiàn)、評(píng)估和防控工作。

3.建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

篇5

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團(tuán) 資金管理中心 高效管理

一、企業(yè)集團(tuán)集中資金的法律依據(jù)

企業(yè)集團(tuán)將企業(yè)內(nèi)部的資金進(jìn)行集中管理，不但是企業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)也符合《公司法》的相關(guān)規(guī)定，是有一定的法律依據(jù)的。

1.企業(yè)集團(tuán)集中資金符合《公司法》的規(guī)定

在現(xiàn)行的《公司法》中，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的資金有著明確的規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)保證資金集中管理，并保證資金安全，將資金管理作為重要的管理手段納入到公司管理當(dāng)中，維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的利益，使企業(yè)集團(tuán)的資金能夠通過(guò)集中管理的方式發(fā)揮作用。

2.企業(yè)集團(tuán)集中資金符合公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)定

在企業(yè)集團(tuán)中，均建立了完善的財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)制度在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著重要的財(cái)務(wù)監(jiān)管作用。企業(yè)集團(tuán)集中資金，符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，資金管理作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，和財(cái)務(wù)制度一樣，具備一定法律基礎(chǔ)和法律依據(jù)。

3.企業(yè)集團(tuán)集中資金符合國(guó)家對(duì)于企業(yè)財(cái)稅制度的規(guī)定

企業(yè)集團(tuán)的資金除了受到內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)管之外，還必須符合國(guó)家財(cái)稅制度的規(guī)定。為了保證企業(yè)資金的有序管理和企業(yè)的健康發(fā)展，國(guó)家專門(mén)制定了針對(duì)企業(yè)的財(cái)稅制度。所以，從制度上來(lái)講，企業(yè)集團(tuán)集中資金符合國(guó)家對(duì)于企業(yè)財(cái)稅制度的規(guī)定。

二、企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的特點(diǎn)

建立企業(yè)集團(tuán)資金管理中心，是實(shí)現(xiàn)資金集中管理的重要手段，是企業(yè)集團(tuán)快速發(fā)展的內(nèi)部需要。企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)決定了其建立的必要性。企業(yè)集團(tuán)資金管理中心主要具備以下特點(diǎn)：

1.企業(yè)集團(tuán)資金管理中心實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金的集中管理

企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的一個(gè)重要作用就是對(duì)資金實(shí)行集中管理，企業(yè)所有的資金必須經(jīng)過(guò)資金管理中心，形成收支兩條線的管理方式，使企業(yè)集團(tuán)的資金能夠在資金管理中心的有效監(jiān)管下運(yùn)行。資金管理中心的建立，實(shí)現(xiàn)了資金的集約化管理。

2.企業(yè)集團(tuán)資金管理中心保證資金在使用過(guò)程中受到有效監(jiān)管

企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心的目的就是使企業(yè)的資金在有效的監(jiān)管和控制之下，發(fā)揮資金的集中優(yōu)勢(shì)和規(guī)模效益，這是企業(yè)資金管理中心的一個(gè)重要特點(diǎn)。也正是由于資金管理中心具有監(jiān)管作用，所以企業(yè)集團(tuán)才有建立資金管理中心的必要。

3.企業(yè)集團(tuán)資金管理中心提高了企業(yè)資金的利用效率

企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心以后，企業(yè)的所有資金都經(jīng)過(guò)資金管理中心的管理之后流入和流出，實(shí)現(xiàn)了資金的統(tǒng)一管理。由于所有資金都在資金管理中心的掌控之下，企業(yè)可以及時(shí)的找到合理的方式渠道對(duì)資金加以利用，提高資金的利用效率。

三、建立資金管理中心的科學(xué)性和建立程序

企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心是符合企業(yè)發(fā)展需要的，是合理的也是科學(xué)的，科學(xué)性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：1.企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心從管理學(xué)來(lái)講，是科學(xué)有效的。2.企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心從企業(yè)的內(nèi)控角度來(lái)講，符合企業(yè)內(nèi)控管理的需要。

企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心的程序?yàn)橐韵虏襟E：

1.構(gòu)建資金管理中心的管理制度，做好制度儲(chǔ)備

建立企業(yè)集團(tuán)的資金管理中心，管理制度建設(shè)是第一位的，必須從制度上對(duì)資金管理中心的作用、職責(zé)、工作內(nèi)容和工作流程作出規(guī)范和說(shuō)明。因此，制度建設(shè)是第一步驟。

2.構(gòu)建資金管理中心的收入和支出財(cái)務(wù)體系

構(gòu)建資金管理中心的財(cái)務(wù)體系是建立資金管理中心的重要步驟，在建立財(cái)務(wù)體系的時(shí)候，考慮到規(guī)范性和企業(yè)的實(shí)際需求，一般都會(huì)選擇建立收入和支出獨(dú)立分開(kāi)的財(cái)務(wù)體系。

3.構(gòu)建資金管理中心的人事管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的建立，除了制度建設(shè)和財(cái)務(wù)體系建設(shè)外，還要構(gòu)建合理的人事管理結(jié)構(gòu)，要根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的管理體系和經(jīng)營(yíng)模式，選擇合適人事管理結(jié)構(gòu)。

四、企業(yè)集團(tuán)資金管理中心建立的注意事項(xiàng)和重要意義

以上我們簡(jiǎn)要敘述了企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的建立程序，在資金管理中心建立的過(guò)程中，為了保證資金管理中心能夠高效運(yùn)行，我們需要注意以下幾點(diǎn)：1.企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的建立一定要符合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況；2.企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的建立一定要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)而定；3.企業(yè)集團(tuán)資金管理中心的建立必須要滿足企業(yè)的實(shí)際需要。

企業(yè)集團(tuán)通過(guò)建立資金管理中心，實(shí)現(xiàn)了資金的集約化管理，實(shí)現(xiàn)了資金的高效利用，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。其重要意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心，提高了資金的利用率，使企業(yè)的資金能夠得到充分的利用。2.企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心，發(fā)揮了資金的規(guī)模效益，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金的合理利用。3.企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心，使所有的資金均在有效的監(jiān)管之下，保證了企業(yè)資金的安全性。由此可見(jiàn)，企業(yè)集團(tuán)建立資金管理中心是符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)積極的影響和效益，對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言有著重要意義。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院 基建財(cái)務(wù) 重要性 對(duì)策

自深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實(shí)施以來(lái)，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)備受各級(jí)政府的重視，醫(yī)院的基本建設(shè)項(xiàng)目在日漸增多，已經(jīng)成為醫(yī)院發(fā)展的重要組成部分，若醫(yī)院基本建設(shè)管理不妥，將給醫(yī)院的管理和發(fā)展帶來(lái)很多問(wèn)題和困難。醫(yī)院的基本建設(shè)包括購(gòu)置、新建、擴(kuò)建、拆建項(xiàng)目，基建的目的都是為了改變醫(yī)院落后的形象，擴(kuò)大醫(yī)院的服務(wù)范圍、科研和教學(xué)的規(guī)模，改善醫(yī)院職工的生活和工作環(huán)境。醫(yī)院基本建設(shè)應(yīng)按照醫(yī)院的要求和發(fā)展規(guī)律辦事，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)、實(shí)用、方便、配套、美觀觀念，加強(qiáng)基建管理，按項(xiàng)目立項(xiàng)、研究可行性、規(guī)劃安排、初步設(shè)計(jì)、組織施工、竣工驗(yàn)收、交付使用的程序辦事。

一、醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）醫(yī)院基建資金管理不嚴(yán)格

現(xiàn)在國(guó)家為深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，改變醫(yī)院落后的形象，改善患者的就醫(yī)環(huán)境，國(guó)家投入醫(yī)改建設(shè)方面的增加在不斷增加，但國(guó)家財(cái)政增加的投入是否真正發(fā)揮到應(yīng)有的效益，值得大家懷疑，有的醫(yī)院特別是基層醫(yī)院房屋還是六七十年代的不抗震的建筑，因醫(yī)院資金困難現(xiàn)在還維持使用；有的醫(yī)院的建筑規(guī)模已經(jīng)超越它的醫(yī)院級(jí)別，但上級(jí)還將建設(shè)資金撥付支持搞建設(shè)，出現(xiàn)了該建設(shè)的不建設(shè)，不該建設(shè)的還建設(shè)，國(guó)家用于調(diào)控醫(yī)院基建的資金未真正發(fā)揮到應(yīng)有的效用。建設(shè)資金是屬于國(guó)家財(cái)政?？?，屬于各級(jí)財(cái)政共同投資，但普遍存在資金不足、資金不到位的問(wèn)題，中央配套資金少到位及時(shí)，地方配套資金多到位不及時(shí)，因地方配套資金受當(dāng)?shù)刎?cái)政能力的的制約，往往力不從心?，F(xiàn)在為深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對(duì)醫(yī)院債務(wù)進(jìn)行化解，不允許醫(yī)院再舉債、集資等項(xiàng)目，醫(yī)院本來(lái)資金就困難特別是基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行基本藥物制度，藥品零差率銷售政策，利潤(rùn)率更低，這無(wú)形中更讓醫(yī)院的基建項(xiàng)目陷入困境。

（二）醫(yī)院基建財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況不到位

基建財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行直接關(guān)系到項(xiàng)目竣工結(jié)束后，是否能達(dá)標(biāo)驗(yàn)收的關(guān)鍵所在。但普遍存在紙質(zhì)的制度雖然已經(jīng)建立，但只是走了行式，應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查，根本就不按制定辦事，導(dǎo)致基建財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督作用未充分發(fā)揮。有的醫(yī)院制定了詳細(xì)的項(xiàng)目預(yù)算額，招標(biāo)公示時(shí)也定出了綜合控制單價(jià)，但在工程實(shí)際運(yùn)行中，因財(cái)務(wù)起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用，讓工程的承包商故意抬高價(jià)格，提高工程的支出，直接導(dǎo)致工程建設(shè)所需資金超出預(yù)算的支出。國(guó)家基建撥款屬于財(cái)政?？?，要納入專戶管理，支出要有合理、合法的憑據(jù)，但普遍存在未設(shè)專戶管理，未專戶核算，套用國(guó)家財(cái)政專項(xiàng)資金情況。

（三）基建財(cái)務(wù)人員不懂工程方面的知識(shí)

現(xiàn)在很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員的能力只是停留在機(jī)械式的算算賬、記記賬，一涉及其他方面的知識(shí)就是一問(wèn)三不知，涉及到工程項(xiàng)目那更是摸不著頭腦，對(duì)于需要辦什么前期手續(xù)、需要審核材料的價(jià)格、需要調(diào)研與工程項(xiàng)目有關(guān)市場(chǎng)情況根本就做不到。有的財(cái)務(wù)人員不懂還裝懂，又不與基建項(xiàng)目工作人員脫鉤，各干各的，直接影響工程項(xiàng)目的建設(shè)效率，發(fā)揮不了財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和輔助作用。

二、加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理的重要性

現(xiàn)在國(guó)家拿出資金扶持醫(yī)院搞建設(shè)，一是為了改善患者的就醫(yī)環(huán)境；二是促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以錢必須花在刀刃上，花的明明白白。特別是現(xiàn)在國(guó)家各項(xiàng)制度逐步完善，財(cái)政資金的流入、流出都備受關(guān)注，資金執(zhí)行情況的透明度也逐步增高，工程項(xiàng)目從開(kāi)始批復(fù)到最后的竣工驗(yàn)收，財(cái)政局、審計(jì)局、發(fā)改委等相關(guān)部門(mén)都不定期檢查，哪一環(huán)節(jié)出了差錯(cuò)，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任?，F(xiàn)在國(guó)家新醫(yī)改和新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，說(shuō)明了國(guó)家對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)的重視，從而也突出了基建財(cái)務(wù)管理的重要性。

三、提高醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)醫(yī)院基建資金的科學(xué)管理

上級(jí)相關(guān)部門(mén)要充分發(fā)揮好項(xiàng)目審批權(quán)，安排項(xiàng)目的批復(fù)；根據(jù)我國(guó)資金的預(yù)算情況，安排項(xiàng)目資金，項(xiàng)目資金做到?？顚Ｓ?。上級(jí)有關(guān)部門(mén)要增加資金管理和處罰力度，對(duì)于那些抓國(guó)家政策的空子，，該建的不建，不該建的亂建要嚴(yán)懲；對(duì)那些擅自挪用國(guó)家調(diào)控資金用于其他用途的，延誤工程進(jìn)度的要嚴(yán)懲不待。將項(xiàng)目分配真正安排到實(shí)處，將項(xiàng)目資金真正安排到位，符合深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革方向，提高資金的使用率。

（二）提高基建財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況

必須嚴(yán)格執(zhí)行基建財(cái)務(wù)制度，一切按制度辦事，設(shè)立合理的機(jī)構(gòu)，單獨(dú)開(kāi)設(shè)基建專戶，?？顚Ｓ?，專戶核算。基建項(xiàng)目的每一筆支出都必須科學(xué)合理的在基建?？钯~戶明細(xì)科目上反映，設(shè)置基建備查賬，從而更合理的加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)人員必須做好項(xiàng)目的前期工作，特別是在項(xiàng)目的招標(biāo)采購(gòu)、預(yù)算、驗(yàn)收環(huán)節(jié)，必須親自參與項(xiàng)目的前期工作，把好財(cái)務(wù)關(guān)，對(duì)超預(yù)算進(jìn)料，超預(yù)算報(bào)銷必須審核好，要求提供相關(guān)證明后，方可付款。

（三）提高財(cái)務(wù)人員工程方面知識(shí)量

作為財(cái)務(wù)人員必須隨時(shí)更新知識(shí)面，不能滿足于簡(jiǎn)單的算算賬、記記賬，可以通過(guò)參加培訓(xùn)班、進(jìn)修學(xué)習(xí)等途徑學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)知識(shí)和工程方面的知識(shí)，要緊隨社會(huì)進(jìn)步的步伐，財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和輔助作用才能發(fā)揮好。

參考文獻(xiàn)：

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[2]胡文軍.醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)淺析.財(cái)會(huì)通訊（理財(cái)版），2008（7）

篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)控 科研事業(yè)單位 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)最早的規(guī)范性制度，起源于2012年財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，文件全方面對(duì)行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制工作提出了規(guī)范性的要求。該規(guī)范的，開(kāi)啟了我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的新時(shí)代。

2015年，財(cái)政部頒布《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)），從總體要求、主要任務(wù)、保障措施等方面，為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向，對(duì)全面推進(jìn)包括科研事業(yè)單位在內(nèi)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出了指導(dǎo)意見(jiàn)。

一、科研事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)科研事業(yè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)正處于初步發(fā)展階段，面臨的問(wèn)題還很多，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控重視不夠，意識(shí)缺乏

長(zhǎng)期以來(lái)，科研事業(yè)單位的行業(yè)特色都是重科研、輕管理，管理部門(mén)的職責(zé)主要是輔助和服務(wù)科研，只要科研成果做得好，內(nèi)控建設(shè)可有可無(wú)，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度嚴(yán)重不夠，內(nèi)控意識(shí)不足，造成單位內(nèi)部控制體系建設(shè)處于“虛無(wú)縹緲”的狀態(tài)。

（二）內(nèi)控體系建設(shè)不完善，評(píng)價(jià)與監(jiān)督不足

目前，多數(shù)科研事業(yè)單位并未制定健全的內(nèi)控體系，僅僅以部分財(cái)務(wù)制度或者其他方面的管理制度作為本單位的內(nèi)控制度，或者雖然制定了獨(dú)立的內(nèi)控制度，但也是出于制度完善的需要和應(yīng)付上級(jí)部門(mén)檢查的考慮，內(nèi)控體系建設(shè)流于形式，并且在內(nèi)控執(zhí)行、評(píng)價(jià)和監(jiān)督方面并無(wú)任何實(shí)質(zhì)作為，評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系缺乏。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理，缺乏溝通機(jī)制

多數(shù)科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標(biāo)的組織構(gòu)架不合理，各部門(mén)在內(nèi)控實(shí)際執(zhí)行中并無(wú)有效參與制衡機(jī)制，部門(mén)內(nèi)控職責(zé)不明確。同時(shí)，科研活動(dòng)會(huì)涉及到科研事業(yè)單位的各個(gè)層面、各個(gè)部門(mén)，各部門(mén)之間、管理層級(jí)之間缺乏有效的溝通機(jī)制和高效的信息化傳遞手段，極大地影響了內(nèi)控工作的開(kāi)展和內(nèi)控效果的實(shí)施。

二、科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控體系建設(shè)的整體思路

（一）建立健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)控組織架構(gòu)

首先，科研事業(yè)單位要在行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范體系框架內(nèi)，結(jié)合單位的發(fā)展規(guī)劃和科研經(jīng)費(fèi)管理的實(shí)際情況，建立健全單位的內(nèi)控制度，梳理內(nèi)控業(yè)務(wù)流程，明確內(nèi)控業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，使科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控工作的開(kāi)展做到有章可循。其次，要完善科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控組織架構(gòu)，明確各部門(mén)在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控工作中的職責(zé)，完善各部門(mén)之間的溝通機(jī)制、協(xié)調(diào)機(jī)制、制約機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控管理工作。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，完善內(nèi)控監(jiān)督檢查

科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)貫穿于科研活動(dòng)始終的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行全面、系統(tǒng)、客觀的分析和評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。另外，還需要不斷完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制，將監(jiān)督檢查貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)日常檢查和專項(xiàng)監(jiān)督，對(duì)存在的突出問(wèn)題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)等進(jìn)行整改，完善內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制，提高內(nèi)控執(zhí)行力，規(guī)范科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理。

（三）加大法規(guī)宣傳及培訓(xùn)力度，強(qiáng)化內(nèi)部溝通協(xié)作機(jī)制

單位要不斷加大對(duì)科研人員的宣傳和培訓(xùn)力度，逐步強(qiáng)化科研人員的法律意識(shí)和內(nèi)控管理意識(shí)，提高科研人員在科研經(jīng)費(fèi)管理工作中的各項(xiàng)理論水平。同時(shí)，在科研項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，各職能部門(mén)必須為科研人員做好配合和輔助工作，并在工作過(guò)程中不斷加強(qiáng)溝通，強(qiáng)化協(xié)同工作機(jī)制，通力合作，優(yōu)化內(nèi)控組織框架，共同做好科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)控工作，提高單位科研經(jīng)費(fèi)管理的水平。

三、如何從內(nèi)控角度做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的具體工作

依據(jù)上述科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)控體系建設(shè)的整體思路，針對(duì)目前科研事業(yè)單位在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中存在的問(wèn)題，現(xiàn)從科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、結(jié)題驗(yàn)收三個(gè)階段，探討如何做好科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作。

（一）預(yù)算編制階段

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對(duì)預(yù)算編制工作的要求，相關(guān)職能部門(mén)要明確在科研項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)程中的職責(zé)，梳理預(yù)算編制流程，加強(qiáng)預(yù)算編制工作的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，使科研項(xiàng)目的預(yù)算編制不再只是科研人員單方面的工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或者科研財(cái)務(wù)助理應(yīng)當(dāng)先根據(jù)科研活動(dòng)的實(shí)際需求，進(jìn)行預(yù)算的初步編制，在編制過(guò)程中，由各相關(guān)職能部門(mén)配合科研人員進(jìn)行預(yù)算的修改和完善，做到所編制的項(xiàng)目預(yù)算是綜合來(lái)源于多個(gè)責(zé)任主體，確保所編制的科研項(xiàng)目預(yù)算符合目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性的原則。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段

1.做好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收入確認(rèn)工作

科研項(xiàng)目在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，首先要做好收入的確認(rèn)工作。根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中對(duì)收入業(yè)務(wù)的控制要求，科研事業(yè)單位在收到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥款時(shí)，必須要將撥款收入納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，單列課題，單獨(dú)核算，確?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?。嚴(yán)禁截留科研經(jīng)費(fèi)收入、私設(shè)小金庫(kù)、收入不入賬等行為。

篇8

2012年財(cái)政部對(duì)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行了修訂并實(shí)施，從修訂的內(nèi)容上看，對(duì)促進(jìn)事業(yè)單位改革，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算，提高信息質(zhì)量，完善事業(yè)單位內(nèi)部制度建設(shè)，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展，具有十分重要的意義。根據(jù)財(cái)政部對(duì)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》新修訂的內(nèi)容，結(jié)合自身近十年的事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作，對(duì)目前事業(yè)單位內(nèi)部控制度存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施提出一些個(gè)人觀點(diǎn)。

一、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）對(duì)建立內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不清楚

目前，一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是什么都不知道，只知道說(shuō)，有票據(jù)有領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)就給安排資金，或報(bào)銷結(jié)算，對(duì)于資金管理沒(méi)有任何概念，更別說(shuō)內(nèi)部控制制度的建立了。有的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度很多很詳細(xì)，但仔細(xì)一看，跟單位的實(shí)際情況很不相符，好多財(cái)務(wù)制度都是從網(wǎng)上下載下來(lái)的，改個(gè)單位名稱，就變成自己?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)制度了。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，沒(méi)有有效的管理控制制度。單位沒(méi)有單獨(dú)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，管理的隨意性較大，是現(xiàn)在很多事業(yè)單位很普遍的現(xiàn)象。有的單位雖有內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，但很不完整，且流于形式，不切合實(shí)際情況，有些單有章不循，將制度“印在紙上，掛在墻上”，目的只為應(yīng)付有關(guān)部門(mén)的審計(jì)檢查，失去內(nèi)控制度應(yīng)有的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不到位

現(xiàn)在很多事業(yè)單位都沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)也不夠重視，把精力放在審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性上，以財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿及相關(guān)資料作為主要的審計(jì)對(duì)象，而對(duì)財(cái)務(wù)制度的完善與執(zhí)行，監(jiān)督和評(píng)價(jià)的很少。外部審計(jì)監(jiān)督主要來(lái)自財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府監(jiān)督部門(mén)，他們之間的監(jiān)督功能交叉，缺乏橫向信息溝通，難以開(kāi)成有效的監(jiān)督合力。外部監(jiān)督不全面，在一定程度上使得事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系建設(shè)放松了警惕，從而事業(yè)單位內(nèi)部也對(duì)制度建設(shè)流于形式。

（四）會(huì)計(jì)管理工作薄弱

1、預(yù)算管理水平不高，決算數(shù)據(jù)真實(shí)性不強(qiáng)。隨著部門(mén)預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算管理得到了一定程度加強(qiáng)，但仍然存在不足，主要表現(xiàn)為：一是預(yù)算編制流程和審批程序操作性不強(qiáng)。二是預(yù)算執(zhí)行不到位。三是預(yù)算管理不完整。

事業(yè)單位決算管理是預(yù)算管理的重要構(gòu)成部分，但一些事業(yè)單位存在重預(yù)算、輕決算的傾向，決算數(shù)據(jù)不完整、數(shù)字不真實(shí)，與預(yù)算不銜接。尤其是對(duì)財(cái)政資金的決算分析，經(jīng)常是預(yù)算數(shù)與決算數(shù)是同一個(gè)數(shù)字，不能真實(shí)反映出事業(yè)單位的收支、經(jīng)營(yíng)狀況，所編制的財(cái)務(wù)決算分析不真實(shí)，缺乏參考價(jià)值。

2、收入支出不匹配，缺乏有效控制。由于事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算沒(méi)有按照支出經(jīng)濟(jì)科目進(jìn)行精細(xì)化分配，對(duì)于財(cái)政經(jīng)費(fèi)的支出缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)年度預(yù)算調(diào)整；各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)在同一個(gè)賬戶核算，但沒(méi)有對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分類管理，經(jīng)常出現(xiàn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用的情況；同時(shí)，事業(yè)單位一般按照收入的規(guī)模去安排支出，缺乏對(duì)資金支出的合理分析，缺少成本效益核算，造成費(fèi)用支出浪費(fèi)嚴(yán)重，開(kāi)支金額龐大。

3、固定資產(chǎn)不實(shí)，管理不到位。事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理一般只限于采購(gòu)和發(fā)放，因?yàn)槭聵I(yè)單位固定資產(chǎn)實(shí)行政府集中采購(gòu)，購(gòu)置固定資產(chǎn)得到了很好的控制，但在日常管理中卻流于形式，經(jīng)常出現(xiàn)重采購(gòu)、輕管理的現(xiàn)象。事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般是分配給誰(shuí)，誰(shuí)就自行對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理維護(hù)，沒(méi)有專人對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，也不能做到對(duì)資金定期盤(pán)點(diǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況。同時(shí)，由于事業(yè)單位固定資產(chǎn)實(shí)行一次性計(jì)入支出，不進(jìn)行折舊核算，固定資產(chǎn)在報(bào)廢的時(shí)候需要逐級(jí)申報(bào)，這就形成好多固定資產(chǎn)已經(jīng)到了報(bào)廢年限，或一些固定資產(chǎn)已經(jīng)損毀擱置了，但由于沒(méi)有申報(bào)固定資產(chǎn)報(bào)廢，造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

（一）強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)

會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)意識(shí)，會(huì)計(jì)人員是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立的主要?jiǎng)?chuàng)建者和推動(dòng)者，作為財(cái)務(wù)管理的專業(yè)技術(shù)人員，首先，要認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性。會(huì)計(jì)人員要在單位中設(shè)計(jì)編制一套符合單位實(shí)際情況的財(cái)務(wù)制度或管理辦法，用制度管理，做到有法可依。其次，學(xué)會(huì)有效溝通。有效的溝通能使領(lǐng)導(dǎo)了解財(cái)務(wù)的重要性、內(nèi)部控制的重要性，讓領(lǐng)導(dǎo)從思想上、意識(shí)上逐步接受財(cái)務(wù)的重要地位，這對(duì)我們以后參與單位管理也會(huì)起到至關(guān)重要的作用。

（二）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)

內(nèi)部控制不是簡(jiǎn)單的制定一項(xiàng)制度或做一個(gè)固定的操作，也不只局限于某個(gè)人、某個(gè)環(huán)節(jié)、某一事項(xiàng)或某個(gè)載體的控制，而是對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程實(shí)施的動(dòng)態(tài)監(jiān)督和控制。通過(guò)對(duì)事業(yè)單位預(yù)算收支管理、財(cái)務(wù)決算分析、資金分配等情況進(jìn)行綜合分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。

（三）強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督體系

加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)，開(kāi)展自查自糾活動(dòng)，形成半年總結(jié)、全年分析的習(xí)慣，不斷完善單位會(huì)計(jì)制度體系，建立一套科學(xué)、合理、高效的管理制度。同時(shí)，積極發(fā)揮上級(jí)主管部門(mén)的監(jiān)督權(quán)，對(duì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行考評(píng)測(cè)試，并組織事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員進(jìn)行橫向交流，提出各自的優(yōu)勢(shì)與不足，更好的完善本單位的管理體系。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

1、加強(qiáng)預(yù)算管理和決算分析。事業(yè)單位預(yù)算反映了事業(yè)單位的資金收支規(guī)模、業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍以及事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃的規(guī)模和方向，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)，在日常工作中發(fā)揮著非常重要的作用。一套成熟、系統(tǒng)、完善的預(yù)算報(bào)表，能夠貫穿于全年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，能夠時(shí)時(shí)提供資金的收支狀況，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)展情況，再配上定期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的了解到財(cái)務(wù)管理漏洞，把財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)制度很好的統(tǒng)籌在一起。

事業(yè)單位預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算是單位預(yù)算管理的重要組成部分，三者相互聯(lián)系，相互作用，不可分割，共同構(gòu)成單位預(yù)算管理的內(nèi)容。決算是事業(yè)單位全年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總和，是事業(yè)單位加強(qiáng)管理、進(jìn)行管理決策的重要依據(jù)，也是單位領(lǐng)導(dǎo)及主管部門(mén)了解事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營(yíng)情況的主要信息來(lái)源。通過(guò)決算分析，能反映出事業(yè)單位各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的編制、執(zhí)行是否合理，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)展情況，還能夠發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞，為提高財(cái)務(wù)管理水平，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)信息。

2、加強(qiáng)資金預(yù)算管理。要加強(qiáng)事業(yè)單位資金的管理，需對(duì)單位資金進(jìn)行全盤(pán)預(yù)算，整體歸集單位所有收入，分類控制經(jīng)費(fèi)支出。事業(yè)單位的資金主要分為：財(cái)政資金、事業(yè)資金以及各類補(bǔ)助資金等。在對(duì)這幾項(xiàng)資金使用時(shí)，按照資金的項(xiàng)目、支出的經(jīng)濟(jì)科目編制預(yù)算，做到每項(xiàng)資金獨(dú)立核算，統(tǒng)籌管理。同時(shí)，制訂資金使用流程，設(shè)定資金審批權(quán)限，確保資金在使用過(guò)程中的安全。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)監(jiān)督體系；內(nèi)部監(jiān)督制度

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)監(jiān)督需要按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，采用經(jīng)濟(jì)和法律手段來(lái)進(jìn)行多方面的會(huì)計(jì)監(jiān)督。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，確保監(jiān)督管理的到位，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系存在的主要問(wèn)題

1.缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，部分企業(yè)盡管設(shè)立了獨(dú)立的部門(mén)履行監(jiān)督職能，但由于缺乏獨(dú)立的權(quán)利，再加之企業(yè)會(huì)計(jì)人員是在企業(yè)管理者領(lǐng)導(dǎo)下，這就使會(huì)計(jì)監(jiān)督人員與企業(yè)管理者之間存在利益上的沖突，會(huì)計(jì)人員無(wú)法做到獨(dú)立監(jiān)督。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督崗位設(shè)置存在交叉設(shè)置的問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督過(guò)程中使用的標(biāo)準(zhǔn)也各不相同，這也在一定程度上制約了企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展。

2.社會(huì)監(jiān)督力度不夠當(dāng)前企業(yè)社會(huì)方面的會(huì)計(jì)監(jiān)督主要依靠會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但由于會(huì)計(jì)師職業(yè)環(huán)境缺乏規(guī)范性，缺乏健全的法律制度約束，職業(yè)道德水平不高，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間還存在惡性競(jìng)爭(zhēng)，這就導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)和監(jiān)督工作中存在著許多不規(guī)范行為，社會(huì)監(jiān)督?jīng)]有達(dá)到預(yù)期的效果。3.會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的好壞與企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)具有直接的關(guān)系，會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是會(huì)計(jì)人員監(jiān)督自己的工作，一直以來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)就不高，特別是會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)更是受到會(huì)計(jì)人員知識(shí)層面和業(yè)務(wù)能力影響，會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)普遍淡薄，缺乏自制力，無(wú)法有效地履行好會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

4.會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制缺失在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的新形勢(shì)下，企業(yè)無(wú)論是經(jīng)營(yíng)方式還是經(jīng)營(yíng)機(jī)制都發(fā)生了較大的變化，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)一些新情況，但與之相配套的機(jī)制還沒(méi)有建立起來(lái)，此時(shí)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程將缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。特別是企業(yè)會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)管理者，這必然就會(huì)削弱對(duì)企業(yè)的監(jiān)督權(quán)。另外，企業(yè)新財(cái)務(wù)制度運(yùn)行后，缺乏與之相匹配的內(nèi)部管理制度，會(huì)計(jì)管理較為混亂，再加之會(huì)計(jì)監(jiān)督中相關(guān)概念不明確，這就使執(zhí)法機(jī)構(gòu)在職責(zé)和權(quán)限上沒(méi)有明確劃分，使會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏法律的有效約束。

二、現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)的完善措施

1.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)基礎(chǔ)管理工作中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作具有非常重要的意義。因此，在現(xiàn)代企業(yè)中，需要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督工作，以企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算作為控制和管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要標(biāo)準(zhǔn)，做好預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督。進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)預(yù)算工作，努力提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督和管理，確保運(yùn)作的規(guī)范性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的質(zhì)量。

2.發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督職能，在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)日常工作中，要全程監(jiān)控企業(yè)會(huì)計(jì)收支和經(jīng)營(yíng)資金情況，有效地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

3.明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)清楚自身的職責(zé)，不斷加強(qiáng)自我約束，明確自己作為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體的地位，積極為會(huì)計(jì)工作者明確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供最大范圍、最大權(quán)限的權(quán)力保障。4.建立對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的約束機(jī)制對(duì)于會(huì)計(jì)主體的行業(yè)，需要充分地利用多種手段來(lái)對(duì)其進(jìn)行約束和規(guī)范，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法律法規(guī)建設(shè)，增加違法人員的違法成本。在依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，還要進(jìn)一步加大對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員及直接責(zé)任人的查處力度，利用媒體來(lái)對(duì)一些典型案例進(jìn)行公開(kāi)曝光，為企業(yè)會(huì)計(jì)工作營(yíng)造良好的法制氛圍。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)，不僅有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，而且有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，特別是當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度日益完善的新形勢(shì)下，通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，能夠更好地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，更好地推進(jìn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

作者:張嬌君 單位:黑龍江省鑫正投資擔(dān)保集團(tuán)有限公司

篇10

一、目前我省高校部門(mén)預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的突出問(wèn)題

（一）預(yù)算“兩張皮”現(xiàn)象普遍

高等學(xué)校預(yù)算應(yīng)當(dāng)與編制和報(bào)送的部門(mén)預(yù)算保持一致，禁止“部門(mén)預(yù)算”與“學(xué)校預(yù)算”兩張皮的現(xiàn)象，這是部門(mén)預(yù)算對(duì)高等學(xué)校預(yù)算最基本的要求。但目前，高等學(xué)校普遍存在部門(mén)預(yù)算和單位內(nèi)部預(yù)算“兩張皮”的現(xiàn)象。一是按照部門(mén)預(yù)算的要求編制學(xué)校的“部門(mén)預(yù)算”，上交教育主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)；二是根據(jù)學(xué)校辦學(xué)的實(shí)際情況，按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定編制的校內(nèi)執(zhí)行的綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算，這就形成“兩本預(yù)算、兩張皮”的弊端。部門(mén)預(yù)算是按照《政府收支分類科目》的規(guī)定，按“類”、“款”、“項(xiàng)”分基本支出和項(xiàng)目支出編制的；而單位綜合財(cái)務(wù)收支預(yù)算是按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出的用途編制的，并作為高等學(xué)校校內(nèi)預(yù)算執(zhí)行的主要依據(jù)。由于兩本預(yù)算編制的依據(jù)和編制的方法不同，使得兩本預(yù)算的差異很大，相互脫節(jié)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

（二）預(yù)算編制方法不夠科學(xué)

當(dāng)前高校預(yù)算的編制方法仍然多采用增量預(yù)算法，即以上一年的實(shí)際支出為基礎(chǔ)，考慮下年度財(cái)務(wù)收支的各種因素的變化來(lái)確定新年度的預(yù)算。這種方法雖然簡(jiǎn)單易行，但易于形成剛性支出，不利于支出數(shù)額與支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。況且基數(shù)是多年形成的，其中包含有不科學(xué)和不合理的因素，因此用這種方法編制的預(yù)算基本結(jié)果是一年比一年提高，節(jié)約使用經(jīng)費(fèi)的意識(shí)淡薄。廣東省高校部門(mén)預(yù)算“一上”編制的文件一般在暑假期間八月下達(dá)，要求10天左右報(bào)送，部門(mén)預(yù)算的編制也主要由財(cái)務(wù)部門(mén)個(gè)別人員參與，因?yàn)樗麄儾粎⑴c學(xué)校戰(zhàn)略規(guī)劃，無(wú)法了解下一年度的工作計(jì)劃，對(duì)學(xué)校紛繁復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)也了解有限，使得編制預(yù)算只能是在往年的開(kāi)支基礎(chǔ)上進(jìn)行簡(jiǎn)單的加減，只要能保證填寫(xiě)完整，保證勾稽關(guān)系正確，通過(guò)審核按時(shí)報(bào)送上去就行了，缺乏科學(xué)認(rèn)證，編制預(yù)算成為“數(shù)字游戲”，使得教育主管部門(mén)難以了解和掌握高校部門(mén)預(yù)算的實(shí)際情況。

（三）預(yù)算編制范圍不完整

部門(mén)預(yù)算中應(yīng)該把實(shí)際用于該部門(mén)的全部政府性財(cái)力都反映出來(lái)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)預(yù)算內(nèi)容的完整。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》提出了高校預(yù)算新概念，并規(guī)定了“大口徑”范圍，將學(xué)校的全部收支都納入預(yù)算管理，以準(zhǔn)確反映高校財(cái)務(wù)收支總體規(guī)模。但是，由于高校資金來(lái)源日益多元化，下屬各院（系）、部門(mén)多渠道創(chuàng)收的收入和相應(yīng)的支出往往沒(méi)有全部納入到預(yù)算中，脫離了預(yù)算的監(jiān)督管理，而上級(jí)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)對(duì)高校的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款，由于年初具有不確定性，因此無(wú)法在年初部門(mén)預(yù)算中反映，只能在年中追加，特別是項(xiàng)目確立滯后，預(yù)算指標(biāo)一般在下半年甚至年末下達(dá)，致使部門(mén)預(yù)算內(nèi)容殘缺，預(yù)算不完整，使預(yù)算收支的口徑與會(huì)計(jì)核算的口徑不一致，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核缺乏可比性。

（四）信息系統(tǒng)有待進(jìn)一步完善

實(shí)行部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)單一賬戶后，不但部門(mén)預(yù)算軟件沒(méi)有和原來(lái)各高校使用的會(huì)計(jì)賬務(wù)管理軟件聯(lián)網(wǎng)，部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)支付三個(gè)軟件也是互相獨(dú)立的。廣東省高校部門(mén)預(yù)算采用單機(jī)版的部門(mén)預(yù)算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)錄入和倒盤(pán)上報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)，基本屬于數(shù)據(jù)錄入軟件，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行等管理功能；政府采購(gòu)軟件實(shí)現(xiàn)政府采購(gòu)計(jì)劃申報(bào)；國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)政撥款資金的用款計(jì)劃申報(bào)和支付申請(qǐng)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)使用的各軟件系統(tǒng)之間沒(méi)有銜接配套，不能達(dá)到數(shù)據(jù)共享。

（五）預(yù)算制度缺乏績(jī)效信息

目前，我國(guó)部門(mén)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)僅僅處于試點(diǎn)階段，尚未全面推開(kāi)，并且缺乏系統(tǒng)性研究。從高等學(xué)校來(lái)說(shuō)，存在重分配、輕監(jiān)督的問(wèn)題，當(dāng)前的財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)也主要監(jiān)督各預(yù)算單位編制和執(zhí)行預(yù)算的規(guī)范性，對(duì)資金使用的效益性和社會(huì)效果的關(guān)注不夠。各高校部門(mén)預(yù)算編制方法仍是投入預(yù)算，重心放在爭(zhēng)取預(yù)算撥款，而對(duì)預(yù)算執(zhí)行中資金的產(chǎn)出和效果并不關(guān)心，資金分配后，缺少跟蹤問(wèn)效，預(yù)算多少和績(jī)效之間沒(méi)有聯(lián)系，加之現(xiàn)行的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》沒(méi)有成本核算的概念，不能適應(yīng)部門(mén)預(yù)算進(jìn)一步深化改革建立預(yù)算績(jī)效考評(píng)的需要。

二、解決上述問(wèn)題的對(duì)策和思路

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視部門(mén)預(yù)算編制工作

部門(mén)預(yù)算編制的好壞，直接關(guān)系到一個(gè)部門(mén)下一年度經(jīng)費(fèi)需求的保障程度、各項(xiàng)工作的正常開(kāi)展和各項(xiàng)任務(wù)的順利完成。因此，高校一定要認(rèn)真把部門(mén)預(yù)算編制工作當(dāng)作一件大事來(lái)抓，加強(qiáng)對(duì)部門(mén)預(yù)算編制工作的領(lǐng)導(dǎo)。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)親自主持預(yù)算的制定，并監(jiān)督執(zhí)行。同時(shí)，在組織機(jī)構(gòu)上要給予充分保障，加大編制預(yù)算的組織管理力度。要抽調(diào)一批政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志，集中匯審編制預(yù)算，保證預(yù)算編制和報(bào)送時(shí)間。要明確各單位的責(zé)任，做到分工合理，責(zé)任明確，相互配合，環(huán)環(huán)相扣，保證預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行。要適應(yīng)國(guó)家預(yù)算管理制度改革的要求，加快職能轉(zhuǎn)變的步伐，強(qiáng)化預(yù)算管理力量，將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)變到加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行上來(lái)。（二）完善制度，提高部門(mén)預(yù)算綜合性現(xiàn)行的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》是1997，1998年頒布實(shí)施的，這兩項(xiàng)制度頒布實(shí)施時(shí)正值我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的初期，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政體系建設(shè)問(wèn)題尚處于理論探討階段，相應(yīng)的財(cái)政預(yù)算管理體制改革是2000年前后的事。所以，相對(duì)于部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)庫(kù)單一賬戶等公共財(cái)政制度來(lái)說(shuō)，現(xiàn)行的高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度已不能適應(yīng)公共財(cái)政建設(shè)及相應(yīng)制度改革的需要，必須及時(shí)地加以研究并作出修訂。但另一方面高校應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)預(yù)算管理，根據(jù)各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)需要和財(cái)力可能，按照《預(yù)算法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定編制預(yù)算，把高校的所有財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算管理。同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)按照公共財(cái)政建設(shè)和部門(mén)預(yù)算制度改革的規(guī)定，編制高校的財(cái)務(wù)預(yù)算。也就是說(shuō)，高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)把學(xué)校的財(cái)務(wù)預(yù)算與部門(mén)預(yù)算有機(jī)地統(tǒng)一起來(lái)，嚴(yán)禁把高校校內(nèi)預(yù)算與部門(mén)預(yù)算割裂開(kāi)來(lái)，或把部門(mén)預(yù)算當(dāng)作應(yīng)付財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)的需要。只有把部門(mén)預(yù)算作為學(xué)校預(yù)算年度執(zhí)行的校內(nèi)預(yù)算來(lái)認(rèn)真對(duì)待、認(rèn)真編制，才能保證部門(mén)預(yù)算制度得到貫徹實(shí)施，也才能真正樹(shù)立起預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。（三）健全預(yù)算信息管理系統(tǒng)

為提高部門(mén)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和工作效率，加強(qiáng)部門(mén)預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的搜集、整理工作，應(yīng)采用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)管理模式，使部門(mén)預(yù)算的編制能建立在一個(gè)扎實(shí)的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)建設(shè)，為部門(mén)預(yù)算改革提供必要的技術(shù)信息保證，提高預(yù)算管理信息化水平。各高校應(yīng)將現(xiàn)有的各個(gè)應(yīng)用系統(tǒng)整合，建立綜合信息平臺(tái)，將單機(jī)版部門(mén)預(yù)算系統(tǒng)改進(jìn)，變成網(wǎng)絡(luò)版，統(tǒng)籌管理預(yù)算基礎(chǔ)信息、專項(xiàng)支出項(xiàng)目庫(kù)、預(yù)算編制審查、預(yù)算指標(biāo)管理、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)測(cè)分析等工作，并將各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)及預(yù)算執(zhí)行情況都集中體現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)上，財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算控制人員可隨時(shí)調(diào)用，查詢預(yù)算執(zhí)行情況及單位財(cái)務(wù)狀況，以便全面控制各責(zé)任單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題所在，糾正預(yù)算執(zhí)行偏差。同時(shí)，在執(zhí)行數(shù)據(jù)的匯總與分析的基礎(chǔ)上為滾動(dòng)預(yù)算做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。

（四）健全績(jī)效機(jī)制

績(jī)效管理作為一種有效的管理手段，它提供的絕對(duì)不僅僅是一個(gè)獎(jiǎng)罰措施，更重要的意義在于它能為高校提供一個(gè)促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作改進(jìn)和業(yè)績(jī)提高的信號(hào)。這里，實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)耗費(fèi)的資源是成本費(fèi)用的概念，而不是傳統(tǒng)預(yù)算管理中的支出概念。預(yù)算績(jī)效考核是對(duì)經(jīng)費(fèi)支出與產(chǎn)生的效果和影響進(jìn)行評(píng)價(jià)的行為，是以支出“結(jié)果”和“追蹤問(wèn)效”為導(dǎo)向，是以定性分析和定量評(píng)判為手段的預(yù)算支出管理模式，這對(duì)強(qiáng)化支出管理意識(shí)，優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算支出的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。績(jī)效指標(biāo)自20世紀(jì)80年代開(kāi)始就在國(guó)外高校中得到了比較普遍的應(yīng)用?？?jī)效指標(biāo)的測(cè)量能夠提供關(guān)于高校運(yùn)行狀況的準(zhǔn)確信息，同時(shí)也衡量高校完成戰(zhàn)略目標(biāo)的情況，使高校在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)有據(jù)可依，確定了十分詳細(xì)和縝密的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。我國(guó)高?？?jī)效指標(biāo)體系可以使用平衡計(jì)分卡評(píng)價(jià)體系和關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系相結(jié)合的方法，并借鑒《英國(guó)高校管理統(tǒng)計(jì)和績(jī)效指標(biāo)體系》的做法，將我國(guó)高校的戰(zhàn)略目標(biāo)劃分為教學(xué)績(jī)效、科研績(jī)效、自籌能力、資產(chǎn)績(jī)效、校產(chǎn)績(jī)效、聲譽(yù)績(jī)效等六大層次，然后在這六大層次中選取更詳盡的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果加以衡量，從一些看似細(xì)微的關(guān)鍵點(diǎn)衡量預(yù)算執(zhí)行效果以及資金使用效率。

（五）完善監(jiān)督體系

監(jiān)督部門(mén)預(yù)算是一項(xiàng)復(fù)雜的行為，需要若干部門(mén)或組織分別從不同的角度進(jìn)行，并形成一個(gè)有機(jī)體系。首先要落實(shí)人大的監(jiān)督權(quán)，每年預(yù)算在上一年12月底前完成，人大代表要在次年3月人大會(huì)議期間審議，這說(shuō)明每年在人大審議通過(guò)前其實(shí)已經(jīng)在執(zhí)行，而且審議時(shí)間只有短短幾天，并且多數(shù)代表并非這方面相關(guān)專家，所以每年都會(huì)提出報(bào)表看不懂的意見(jiàn)。為此，我們應(yīng)通過(guò)一系列制度建設(shè)改進(jìn)審批的效果，具體包括：人大代表可通過(guò)培訓(xùn)或聘請(qǐng)專家或中介機(jī)構(gòu)提高預(yù)算監(jiān)督力量及專業(yè)水平，同時(shí)提前和延長(zhǎng)預(yù)算審查時(shí)間，保證人大代表有足夠的時(shí)間進(jìn)行審議，以提高預(yù)算監(jiān)督的效率和效果。其次提高審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督地位，每年高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)會(huì)對(duì)部門(mén)預(yù)算進(jìn)行例行審計(jì)，但審計(jì)的意見(jiàn)和建議得不到全面的落實(shí)和執(zhí)行，所以很難發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督預(yù)算的作用，建議提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督地位，拓寬審計(jì)監(jiān)督的范圍、推進(jìn)預(yù)算審計(jì)的深度、增加預(yù)算審計(jì)的頻率等。再次是擴(kuò)大及提升財(cái)政部門(mén)監(jiān)督視角。目前高校已全面實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)集中支付、收支兩條線及政府采購(gòu)等各項(xiàng)改革，其中國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)都是采用與財(cái)政聯(lián)網(wǎng)的系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，財(cái)政部門(mén)可以實(shí)時(shí)對(duì)部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)管，財(cái)政部門(mén)應(yīng)該充分利用這一優(yōu)勢(shì)，不但對(duì)具體支付細(xì)節(jié)進(jìn)行審核監(jiān)控，更重要的是加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門(mén)預(yù)算的宏觀調(diào)控和對(duì)資源配置管理的優(yōu)化。最后，加強(qiáng)群眾監(jiān)督。對(duì)于高校來(lái)說(shuō)就是要將部門(mén)預(yù)算通過(guò)教代會(huì)、互聯(lián)網(wǎng)等多渠道以易理解的方式向廣大教職工和學(xué)生公開(kāi)，內(nèi)容包括預(yù)算的編制和執(zhí)行。這樣不僅有利于部門(mén)預(yù)算編制質(zhì)量的提高，也有利于部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行。

總之，部門(mén)預(yù)算編制是一項(xiàng)涉及面廣、技術(shù)性強(qiáng)的工作，不僅需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，還需要不斷總結(jié)部門(mén)預(yù)算編制與執(zhí)行中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善預(yù)算編制方法，提高預(yù)算資金管理水平，保證高等學(xué)校持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。