導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)分析報告問題及建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格的講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項指標(biāo)，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作

（一）積累素材，為撰寫報告做好準(zhǔn)備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價。

4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。

篇2

一、財務(wù)分析報告的內(nèi)容與格式

1、財務(wù)分析報告的分類。財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時點分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務(wù)狀況的分析評價；專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析；項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

2、財務(wù)分析報告的格式。嚴(yán)格的講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務(wù)分析報告的內(nèi)容。如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。

第二部分說明段，是對公司運營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務(wù)分析重點也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項指標(biāo)，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點，多反映公司經(jīng)營焦點和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作

（一）積累素材，為撰寫報告做好準(zhǔn)備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價。

4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門（生產(chǎn)、采購、市場等）及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。

（二）建立財務(wù)分析報告指引

財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。

財務(wù)分析報告范文

省商業(yè)廳：

19××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟強化管理為重點，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴大經(jīng)營規(guī)模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30％以上，并在取得較好經(jīng)濟效益的同時，取得了較好的社會效益。

（一）主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元，比上年增加5．5％，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10％，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元，比上年增加43％。全年毛利率達(dá)到14．82％，比上年提高0．52％。費用水平本年實際為7．7％，比上年升高0．63％。全年實現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4．68％。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12．5％，商辦工業(yè)利潤×××萬元，比上年下降28．87％。銷售利潤率本年為4．83％，比上年下降0．05％。其中，商業(yè)企業(yè)為4．81％，上升0．3％。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

（二）主要財務(wù)情況分析

1．銷售收入情況

通過強化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點，擴大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296．4萬元；古都五交公司比上年增加396．2萬元。

2．費用水平情況

全局商業(yè)的流通費用總額比上年增加144．8萬元，費用水平上升0．82％其其中：①運雜費增加13．1萬元；②保管費增加4．5萬元；③工資總額3．1萬元；④福利費增加6．7萬元；⑤房屋租賃費增加50．2萬元；③低值易耗品攤銷增加5．2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費用絕對值增加了12．8萬元；②調(diào)整了房屋租賃價格，使費用增加了50．2萬元；③企業(yè)普調(diào)工資，使費用相對增加80．9萬元。扣除這三種因素影響，本期費用絕對額為905．6萬元，比上年相對減少10．2萬元。費用水平為6．7％，比上年下降0．4％。

3．資金運用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28．7％。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55％，比上年下降6．87％。結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31．8％，比上年上升了8．65％。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548．1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強“三角債”的清理工作。

4．利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

（1）增加因素：①由于銷售收入比上年增加804．3萬元，利潤增加了41．8萬元；②由于毛利率比上年增加0．52％，使利潤增加80萬元；③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42．7萬元；④由于支出額比上年少支出6．1萬元，使利潤增加6．1萬元。

（2）減少因素：①由于費用水平比上年提高0．82％，使利潤減少105．6萬元；②由于稅率比上年上浮0．04％，使利潤少實現(xiàn)5萬元；③由于財產(chǎn)損失比上年多16．8萬元，使利潤減少16．8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。

（三）存在的問題和建議

1．資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

2．經(jīng)營性虧損單位有增無減，虧損額不斷增加。全局企業(yè)未彌補虧損額高達(dá)×××萬元，比同期大幅度上升。建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強對虧損企業(yè)的整頓、管理，做好扭虧轉(zhuǎn)盈工作。

篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)分析；指標(biāo)；電算化；針對性；復(fù)核

醫(yī)院財務(wù)分析是以醫(yī)院會計報表及其他有關(guān)資料為基礎(chǔ)，采用專門方法，對醫(yī)院一定時期內(nèi)財務(wù)狀況及財務(wù)成果進(jìn)行分析、總結(jié)和評價，是醫(yī)院財務(wù)工作的高級階段，是醫(yī)院管理者進(jìn)行科學(xué)管理和決策的重要依據(jù)。隨著當(dāng)前醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，原來傳統(tǒng)的財務(wù)分析報告已經(jīng)不能適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下醫(yī)院管理者的需要，其中以下幾個方面的問題亟待解決。

一、財務(wù)分析缺乏規(guī)范性和統(tǒng)一性

國家相關(guān)管理部門沒有對醫(yī)療衛(wèi)生單位的主要財務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，分析口徑不一致，缺乏規(guī)范性和統(tǒng)一性。使財務(wù)分析報告編制者沒有科學(xué)統(tǒng)一的依據(jù)進(jìn)行編制，只能憑工作經(jīng)驗和個別需要來進(jìn)行；財務(wù)分析報告缺乏規(guī)范性和統(tǒng)一性也導(dǎo)致其缺乏可比性，不利于進(jìn)行橫向比較分析；更不利于國家相關(guān)管理部門進(jìn)行匯總分析和個別調(diào)查分析。弱化了醫(yī)院財務(wù)分析報告的作用。

二、財務(wù)分析工作繁重，未實行電算化處理

財務(wù)分析需要大量的會計數(shù)據(jù)，進(jìn)行匯總、核算和分析，計算復(fù)雜，工作量大；會計財務(wù)分析報告不僅需要會計數(shù)據(jù)，還需要部分統(tǒng)計數(shù)據(jù)，并且其中的一部分?jǐn)?shù)據(jù)資料會相互重疊，需要對部分?jǐn)?shù)據(jù)資料進(jìn)行剔除或相互核對印證，工作量也比較大。因為財務(wù)分析報告沒有規(guī)范化和統(tǒng)一性，所以無法編制電腦程序進(jìn)行電算化處理，導(dǎo)致財務(wù)分析報告報出時間滯后，不及時，也缺乏準(zhǔn)確性，影響和降低了它應(yīng)有的作用。

三、財務(wù)分析報告缺乏重點性和針對性

財務(wù)分析報告缺乏重點性和針對性，沒有對醫(yī)院當(dāng)前最重要、最需要解決的重大事項進(jìn)行特別分析，讓報告使用者抓不住重點，發(fā)現(xiàn)不了問題，無法對醫(yī)院發(fā)展方向和發(fā)展未來做出準(zhǔn)確判斷，無法制定出相關(guān)問題的正確解決方案。譬如，醫(yī)院存在和發(fā)展的兩大基石是人才和設(shè)備，人才更是基石中的前提，醫(yī)院人才隊伍建設(shè)非常重要，對醫(yī)院人才梯隊投資缺乏分析，容易造成醫(yī)院專業(yè)技術(shù)落后，人才青黃不接，缺乏發(fā)展后勁，或會造成人浮于事。醫(yī)院對重要固定資產(chǎn)投資缺乏日常跟蹤和前瞻性分析，會造成投資的盲目性，容易出現(xiàn)投資失誤，帶來極大的經(jīng)濟損失。

四、財務(wù)分析報告缺乏復(fù)核和監(jiān)督，容易主觀化

財務(wù)分析報告編制費時、費力，數(shù)據(jù)繁多，計算麻煩，分析復(fù)雜容易出現(xiàn)偏差或錯誤。而當(dāng)前的分析報告一般都是由單位主要財務(wù)管理人員編制，缺乏另一方或其他專業(yè)人員的復(fù)核和監(jiān)督。如果報出的分析報告存在問題，容易給醫(yī)院管理者引起誤導(dǎo)，導(dǎo)致決策失誤，給醫(yī)院帶來一定損失。

隨著醫(yī)療衛(wèi)生市場的快速發(fā)展，醫(yī)院規(guī)模效益越來越大，醫(yī)院管理水平越來越高，必須需要高質(zhì)量的財務(wù)分析報告來做保障，醫(yī)院財務(wù)分析報告要做到科學(xué)、簡潔、高效，就必須解決以上財務(wù)分析報告存在的幾個問題，結(jié)合工作實際，提出幾點建議。

1.對財務(wù)分析報告進(jìn)行規(guī)范和統(tǒng)一，并建立參考比照參數(shù)

國家有關(guān)部門要建立規(guī)范的統(tǒng)一的財務(wù)分析報告版本，按醫(yī)院級別或者專業(yè)特色分類確定財務(wù)分析指標(biāo)，同一級別或相同專業(yè)特色的醫(yī)院，主要分析指標(biāo)應(yīng)該一致，包括指標(biāo)核算范圍和口徑要一致。同時國家有關(guān)部門要結(jié)合國家甚至國際的有關(guān)數(shù)據(jù)資料，制定出分析指標(biāo)的科學(xué)參考值范圍，有利于醫(yī)院管理者進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)差距，制定合理的整改措施和方案。

2.財務(wù)分析工作要與會計基礎(chǔ)工作相鏈接，實行電算化處理

財務(wù)分析所需數(shù)據(jù)大部分來自會計賬、表，也有一部分來自醫(yī)院的統(tǒng)計資料，應(yīng)該開發(fā)財務(wù)分析軟件，把相關(guān)數(shù)據(jù)通過電算化鏈接起來，進(jìn)行電腦匯總、分析。一是能保證數(shù)據(jù)資料準(zhǔn)確，結(jié)果正確；二是減輕工作負(fù)擔(dān)，保證財務(wù)分析報告及時報出，有利于對醫(yī)院整體運行進(jìn)行動態(tài)分析，給醫(yī)院管理者決策提供及時準(zhǔn)確的參考資料。

3.財務(wù)分析報告要重點突出，專項和整體相結(jié)合

財務(wù)分析報告要突出重點，有針對性，對重點問題要分析透徹，找出原因，并提出合理化建議。財務(wù)分析要對醫(yī)院近期的重大突出問題結(jié)合醫(yī)院整體進(jìn)行仔細(xì)的專項分析，說明影響變化的原因及影響程度；但同時也要抓住對醫(yī)院經(jīng)濟運行的整體分析，避免分析的片面性。做到專項與整體分析相結(jié)合，給醫(yī)院管理者就當(dāng)前醫(yī)院重大突出經(jīng)濟問題提出科學(xué)的評價。

重點分析主要抓以下幾項：（1）人力資源分析，主要包括：①人才培養(yǎng)支出，就是要確保醫(yī)院的醫(yī)療專業(yè)技術(shù)保持領(lǐng)先，時刻站在醫(yī)療衛(wèi)生技術(shù)的前沿。②分析每職工創(chuàng)造業(yè)務(wù)收入指標(biāo)和工資創(chuàng)造業(yè)務(wù)收入指標(biāo)。（2）材料、固定資產(chǎn)相關(guān)指標(biāo)要重點分析。①重點分析材料支出和固定資產(chǎn)折舊變化異常的原因。②要分析材料和固定資產(chǎn)支出與收入對比指標(biāo)。還要注意醫(yī)院其他成本指標(biāo)的分析，避免出現(xiàn)片面性，缺乏大局觀和整體性。

4.通過會計與統(tǒng)計數(shù)據(jù)相互印證，加強審計復(fù)核，確保財務(wù)分析報告的正確性和合理性

首先編制者要結(jié)合會計、統(tǒng)計資料進(jìn)行相互對比印證，得出的分析指標(biāo)數(shù)值合據(jù)合理，避免出現(xiàn)相互矛盾的數(shù)據(jù)。財務(wù)分析報告應(yīng)交由具有專業(yè)財務(wù)知識的審計人員進(jìn)行復(fù)核，這也是為了避免財務(wù)分析報告出現(xiàn)錯誤或偏差的最后一道屏障，通過審計人員的復(fù)核，可以跳出編制者的思路，利用旁觀者的思路進(jìn)行推敲復(fù)核，保證了報告的準(zhǔn)確性。

總之，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的推進(jìn)和市場化的深入，醫(yī)院效益管理會越來越重要，對財務(wù)管理也提出了更高的要求，財務(wù)分析應(yīng)不斷適醫(yī)院發(fā)展的需求，并不斷促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。因此醫(yī)院財務(wù)分析報告要在醫(yī)院管理活動中不斷完善，日趨科學(xué)合理。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：財務(wù)分析報告框架 企業(yè)價值 資本流動 戰(zhàn)略變革

財務(wù)分析生命力很旺盛，在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用越來越普遍，尤其是得到了企業(yè)集團的高度重視。然而在企業(yè)集團里，令人滿意的財務(wù)分析報告鳳毛麟角，問題層出不窮，難以為決策者提供有用的信息。本文旨在為企業(yè)集團的財務(wù)分析報告設(shè)計一個全新框架，為報告撰寫者提供一個全新視角。

一、企業(yè)集團的特征

企業(yè)集團是指由控股公司及其附屬公司所組成的多層次且穩(wěn)定的經(jīng)濟組織，其以一個或多個實力強大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心，以若干個在資產(chǎn)、技術(shù)上有密切聯(lián)系的企業(yè)、單位為，由各成員企業(yè)按照自愿互利原則組成的具有多層次組織結(jié)構(gòu)的大型經(jīng)濟聯(lián)合體。具有如下特征：

（一）法律特征

企業(yè)集團本身不是獨立法人，沒有法人地位，沒有獨立支配的財產(chǎn)，沒有法定資本額，其財產(chǎn)只表現(xiàn)為各成員企業(yè)的獨立財產(chǎn)。

（二）業(yè)務(wù)特征

企業(yè)集團經(jīng)營規(guī)模比較龐大，通?？绲貐^(qū)、跨行業(yè)甚至跨國經(jīng)營，呈現(xiàn)多元化和綜合化的特點。

（三）組織特征

企業(yè)集團由集團總部、產(chǎn)業(yè)集團和成員企業(yè)組成，集團總部是最高決策機構(gòu)，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)集團是二級決策機構(gòu)，核心職能是資產(chǎn)配置，成員企業(yè)為經(jīng)濟實體，核心職能是業(yè)務(wù)運營。企業(yè)集團的實質(zhì)就是在更大的范圍內(nèi)，對各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實現(xiàn)集團整體利益最大化。

企業(yè)集團的上述特征決定了其決策者最關(guān)心資本的收益性、安全性和流動性，因此財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)集團的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價值創(chuàng)造與風(fēng)險、行業(yè)發(fā)展、資源配置等方面的情況，為其在價值創(chuàng)造、資本流動和戰(zhàn)略變革等方面的決策提供有用的信息。

二、財務(wù)分析報告框架

財務(wù)分析報告的出發(fā)點和落腳點都應(yīng)定位在為股東財富的最大化目標(biāo)服務(wù)，重點關(guān)注股東財富是否保值增值及如何實現(xiàn)保值增值，這一點與產(chǎn)業(yè)集團更加注重資產(chǎn)配置和經(jīng)營管理、與成員企業(yè)更加注重業(yè)務(wù)運營和盈利能力大不相同，應(yīng)避免陷入經(jīng)營管理細(xì)節(jié)的分析中去。因此，筆者從過去、現(xiàn)在和未來三個維度來設(shè)計企業(yè)集團的財務(wù)分析報告框架如下，以滿足決策者的根本需求。

（一）戰(zhàn)略目標(biāo)完成情況回顧

此處的戰(zhàn)略目標(biāo)指受托人（各責(zé)任單位）與委托人（集團總部）簽署的目標(biāo)責(zé)任書中承諾的績效目標(biāo)。具體應(yīng)分目標(biāo)、分業(yè)務(wù)、分項目與承諾指標(biāo)進(jìn)行對比分析，總結(jié)過往完成情況，發(fā)現(xiàn)差距，找出原因，為本戰(zhàn)略年度內(nèi)完成目標(biāo)獻(xiàn)計獻(xiàn)策。具體包括：

1、各業(yè)務(wù)板塊完成情況及解析

各業(yè)務(wù)板塊完成了什么目標(biāo)，完成了多少，絕對數(shù)和相對數(shù)皆可使用；什么業(yè)務(wù)，什么目標(biāo)沒有完成，差距是什么，有多少，為什么沒有完成；本戰(zhàn)略年度內(nèi)繼續(xù)完成目標(biāo)的可能性和必要性，如果沒有必要，則可調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，如果有必要且可能，就應(yīng)建言如何確保繼續(xù)完成。這里切忌啰嗦地與上年同期比較，也無須與同行業(yè)比較，只須與承諾或預(yù)期作比較。

2、協(xié)調(diào)與影響分析

橫向協(xié)調(diào)，如分析各業(yè)務(wù)板塊的收入或盈利貢獻(xiàn)，分析關(guān)聯(lián)交易定價對交易雙方業(yè)績的影響，協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)板塊之間的得失以求得集團整體利益最大化等；縱向協(xié)調(diào)，如分析收入完成情況對凈資產(chǎn)回報率的影響，其目的是利用杜邦分析法的精髓追根溯源，找出驅(qū)動因素，以便對癥下藥。

3、重點項目完成情況跟蹤

重點項目是企業(yè)集團未來的生產(chǎn)力，有必要在實施開始就予以關(guān)注和跟蹤，包括實施進(jìn)度、實施困難、實施效果、實施風(fēng)險及資金使用情況等，對實施的偏差、風(fēng)險和困難及時提示，確保實施效果如期實現(xiàn)。

（二）企業(yè)價值與風(fēng)險分析

企業(yè)價值是該企業(yè)預(yù)期自由現(xiàn)金流量以其加權(quán)平均資本成本為貼現(xiàn)率折現(xiàn)的現(xiàn)值，體現(xiàn)了企業(yè)資金的時間價值、風(fēng)險以及持續(xù)發(fā)展能力，可以用MVA（市場增加值）或EVA（經(jīng)濟增加值）來衡量，具體與企業(yè)的增長、投資回報、資本成本和資本結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。

通過企業(yè)價值的同期比較分析和行業(yè)對標(biāo)分析，來了解企業(yè)當(dāng)前的價值創(chuàng)造狀態(tài)和風(fēng)險情況，發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)價值創(chuàng)造和財務(wù)健康的不利因素，并提出改善建議。

1、增長分析

增長分析不再只是關(guān)心銷售增長率和凈利潤增長率是否匹配并符合預(yù)期，更要聚焦于實際增長率和可持續(xù)增長率的匹配分析。如果實際增長率大于可持續(xù)增長率，表明企業(yè)的發(fā)展遭遇現(xiàn)金短缺，此時可考慮通過增加權(quán)益資本、提高財務(wù)杠桿、降低股利支付率、剝離非核心業(yè)務(wù)、外包或兼并等措施來謀求財務(wù)平衡。反之，可以提高股利支付率、資本退出或利用多余現(xiàn)金投資成長性行業(yè)，也可繼續(xù)投資回報率低的核心業(yè)務(wù)或是坐享閑置的現(xiàn)金資源。

2、投資回報分析

投資回報分析的本質(zhì)是價值創(chuàng)造端的分析，主要看企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)效率和稅收負(fù)擔(dān)是否能夠支撐必要的投資回報水平，若不能支撐，則要看是投資失誤還是經(jīng)營管理不善，從而采取相應(yīng)對策。具體可通過經(jīng)營利潤率、營運指數(shù)、經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、實際稅負(fù)等指標(biāo)來與預(yù)期、上年同期或行業(yè)標(biāo)桿進(jìn)行對比分析，深入挖掘價值創(chuàng)造過程中出現(xiàn)的問題并加以應(yīng)對。

3、資本成本分析

資本成本的大小取決于債務(wù)資本的利率、權(quán)益資本的必要報酬率及兩者的構(gòu)成。資本成本分析首先是將其與投資回報比較，若投資回報高于資本成本，表明企業(yè)在創(chuàng)造價值，反之，企業(yè)在減損價值。其次是資源配置端的分析，若投資回報水平正常，則表明資本成本可能過高，此時應(yīng)具體看問題出在籌資方式、籌資成本、籌資時機或籌資規(guī)模那個方面，以便及時調(diào)整，在保持投資回報水平不降的前提下把資本成本降下來。

4、資本結(jié)構(gòu)分析

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資本的投入構(gòu)成及其比例。資本結(jié)構(gòu)分析可以判斷企業(yè)的償債能力、再融資能力和償債風(fēng)險。具體可使用有息負(fù)債比率、短期負(fù)債與經(jīng)營性凈現(xiàn)金流量比、長期資本與長期資產(chǎn)比等指標(biāo)來判斷和構(gòu)建最佳資本結(jié)構(gòu)，從而降低融資成本，發(fā)揮財務(wù)杠桿調(diào)節(jié)作用，使企業(yè)獲得更大的自有資本收益率。

（三）財經(jīng)環(huán)境與競爭對手跟蹤

如果說上述企業(yè)價值與風(fēng)險的分析可看成是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)勢和劣勢分析，那么財經(jīng)環(huán)境與競爭對手跟蹤就是對企業(yè)外部環(huán)境變化帶來的機遇和威脅進(jìn)行識別和應(yīng)對。

1、財經(jīng)環(huán)境跟蹤

財經(jīng)環(huán)境包括國內(nèi)外經(jīng)濟大勢，宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策，利率、匯率和稅率，財金稅法律法規(guī)出臺等多方面，對其變化進(jìn)行跟蹤，就是要密切關(guān)注，并據(jù)此分析判斷其對企業(yè)集團整體或局部的未來經(jīng)營業(yè)績和價值創(chuàng)造產(chǎn)生的影響，以便及時應(yīng)對，尤其是重大變化和根本性影響一定要未雨綢繆。

2、競爭對手跟蹤

企業(yè)競爭不再是產(chǎn)品或市場的競爭，更高層面的應(yīng)是可持續(xù)發(fā)展能力的競爭，故有條件的企業(yè)集團應(yīng)在財務(wù)方面跟蹤競爭對手，分析判斷產(chǎn)業(yè)競爭格局及自身所在位置，分析競爭對手的市場份額、資產(chǎn)配置和可持續(xù)發(fā)展能力等情況，為制定可行的競爭策略提供財務(wù)支持。

（四）企業(yè)價值評估與財務(wù)資源配置

戰(zhàn)略目標(biāo)完成情況回顧對過去進(jìn)行了總結(jié)，企業(yè)價值與風(fēng)險分析對現(xiàn)狀進(jìn)行了評價，且同時與財經(jīng)環(huán)境和競爭對手跟蹤共同構(gòu)成了SWOT分析，下一步就是對企業(yè)集團的未來進(jìn)行展望和規(guī)劃。

1、企業(yè)價值評估

此處的企業(yè)價值評估與資產(chǎn)減值測試有相似之處，其實質(zhì)是對企業(yè)價值進(jìn)行減值測試，所不同的是后者會直接影響財務(wù)報表，而前者先直接影響戰(zhàn)略決策。如果企業(yè)未來能繼續(xù)創(chuàng)造價值，則應(yīng)增加資本投入或大力發(fā)展業(yè)務(wù)，反之，則應(yīng)逐步收回資本、維持或收縮業(yè)務(wù)。

企業(yè)價值評估雖是一種主觀性很強的判斷，但在西方國家取得了巨大成功，對我國企業(yè)資本運作同樣有相當(dāng)?shù)慕梃b價值。在實踐中，應(yīng)當(dāng)以上述SWOT分析為基礎(chǔ)，針對不同對象選用不同方法進(jìn)行評估，必要時可交叉采用多種方法同時評估。

2、財務(wù)資源配置

基于企業(yè)價值評估的結(jié)果，作出資本流動的決策之后，財務(wù)資源的合理配置必須配套跟上。財務(wù)資源的合理配置以實現(xiàn)資本流動決策為目標(biāo)，以財務(wù)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，以量出為入為理念，既要把存量財務(wù)資源配置好，也要合理獲取增量財務(wù)資源并配置好。

（五）財務(wù)預(yù)警與對策建議

這部分是整個財務(wù)分析報告的結(jié)論段，是報告精華和思想的濃縮。具體應(yīng)在前述四個部分詳細(xì)分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行總結(jié)提煉，把應(yīng)當(dāng)關(guān)注的、尤其涉及到企業(yè)價值、資本流動和戰(zhàn)略變革的重點問題和重大風(fēng)險一一揭示出來，同時逐項有針對性的提出對策建議，必要時提出綜合治理建議，使決策者能夠一目了然地關(guān)注到報告的價值。

三、注意事項

要寫出一份高質(zhì)量的令人滿意并得到有效利用的財務(wù)分析報告并非易事，除了要具有很高的專業(yè)水平、寬闊的視野并對企業(yè)集團的戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)極其熟悉之外，還要清楚決策者的偏好，更要清楚決策者最想了解的信息，因此在撰寫的過程中，僅僅只有一個清晰的報告思路和框架遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還須注意以下事項。

（一）專業(yè)問題通俗化

提供給財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)的報告可以專業(yè)一點，但財務(wù)部門只有一個，高層管理者大都更是財務(wù)以外的背景，因此有必要運用在日常交流中能夠通用的可理解的語言來陳述事實、表達(dá)觀點，以免引起誤解和不必要的誤會。

（二）復(fù)雜問題簡單化

具體分析中，難免遇上一兩句話講不清楚的復(fù)雜問題，試圖用冗長語言來解釋明白的后果往往適得其反，使決策者不知所云。面對這種情況，一要抓大放小，二要理清脈絡(luò)，三要簡單表述，四要剔除無關(guān)信息，五要對事不對人，六要不妄下結(jié)論。

（三）突出問題重點化

對于構(gòu)成企業(yè)價值創(chuàng)造的重大風(fēng)險和突出問題，應(yīng)在尊重事實和避免主觀臆斷的基礎(chǔ)上重點分析，篇幅可以更長一點，語言可以更重一點，對其他小問題則可少提甚至不提，必要時還可形成專項報告，以引起決策者的高度重視。

（四）頑固問題持續(xù)化

不少領(lǐng)導(dǎo)者喜歡財務(wù)分析報告求新求變，對兩期或多期重復(fù)分析的相同問題不以為然甚至不滿，給撰寫者帶來兩難。實際上，領(lǐng)導(dǎo)者對此不但不能歸咎于報告，相反，應(yīng)該鼓勵報告持續(xù)地關(guān)注和提示這樣的頑固問題，并下決心去解決它。

不同的企業(yè)集團，不同的行業(yè)，不同的發(fā)展階段，甚至不同的報告期間，財務(wù)分析報告的關(guān)注重點不盡相同，報告內(nèi)容和手法自然有所變化，本文只是從其中一個視角探討了一種框架，不能生搬硬套。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

一、基層工會財務(wù)分析存在的主要問題

（一）對財務(wù)分析的重要性認(rèn)識不足，缺乏完整的財務(wù)分析指標(biāo)體系在實際工作中，基層工會領(lǐng)導(dǎo)往往注重工會經(jīng)費收入，輕視工會財務(wù)管理與分析。基層工會財務(wù)人員大多注重收支核算，輕視財務(wù)分析。新《工會會計制度》沒有設(shè)計工會財務(wù)分析指標(biāo)體系，而與工會相近的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》設(shè)計的財務(wù)指標(biāo)，難以套用到基層工會的財務(wù)分析上，也不能完整反映當(dāng)前基層工會財務(wù)收支實際情況及存在的問題。

（二）對預(yù)算編制的規(guī)范性要求不嚴(yán)，缺乏財務(wù)分析指標(biāo)考核約束現(xiàn)在各基層工會在編制下一年度預(yù)算時，總的來說，預(yù)算編制粗糙，人為因素很大，沒有詳細(xì)的說明。在實際執(zhí)行中隨意性較大，即使出現(xiàn)一些不可預(yù)測因素，也不去調(diào)整預(yù)算。上級工會考核基層工會很少有財務(wù)分析指標(biāo)約束要求，致使基層工會在編制預(yù)算和決算時很少考慮要進(jìn)行財務(wù)分析，在實際執(zhí)行中，招待費、旅游費、差旅費、各項補貼占去了很大比例，真正把工會經(jīng)費用在維權(quán)支出、崗位技能競賽、有益身心健康文體活動上的比例卻很少，即使有較大的維權(quán)支出比例，開支內(nèi)容往往也是粗放的，嚴(yán)重影響了會計信息質(zhì)量。

（三）財務(wù)人員難以參與工會管理，缺乏進(jìn)行財務(wù)分析的基礎(chǔ)條件由于現(xiàn)在許多基層工會的會計人員大多是兼職的，有的是委托記賬，他們基本上不參與工會經(jīng)費管理的研究，因此日常的做賬與報賬工作都非常被動，即使進(jìn)行財務(wù)分析也只是簡單地進(jìn)行數(shù)字堆砌，難以由此找準(zhǔn)問題的要害，也難以為決策者提供有效的財務(wù)信息依據(jù)，其科學(xué)性、真實性大打折扣。

二、基層工會財務(wù)分析指標(biāo)體系構(gòu)建建議

（一）財務(wù)分析指標(biāo)的確定為做好基層工會財務(wù)分析，首先要建立一套完整、科學(xué)的財務(wù)指標(biāo)分析體系，這些指標(biāo)應(yīng)具有應(yīng)用性、可比性，指標(biāo)體系應(yīng)包括：預(yù)算執(zhí)行情況、收支情況、資產(chǎn)使用情況等。

1．預(yù)算執(zhí)行情況分析指標(biāo)。基層工會在對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析時，必須設(shè)計三項指標(biāo)：收入預(yù)算完成率，支出預(yù)算完成率，本年收支差異額。分析實際執(zhí)行與年初預(yù)算產(chǎn)生差異的原因，同時寫出預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。詳見表一。

2．收支情況分析指標(biāo)?；鶎庸饕杖胧菗芾U經(jīng)費收入、會費收入與行政補助收入，基層工會主要支出是職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出。因此基層工會收入、支出的財務(wù)分析指標(biāo)可設(shè)計四項：本年收入增長率，各項收入占總收入的比例（特別關(guān)注撥繳經(jīng)費收入、行政補助收入占總收入比例這兩項指標(biāo)），本年支出增長率，各項支出占總支出的比率（特別關(guān)注職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出三項支出各占總支出的比率）。此外在各種功能支出中，招待費、人員經(jīng)費、旅游考察費等經(jīng)濟分類應(yīng)控費用往往占較大比例，因此要設(shè)立應(yīng)控費用指標(biāo)。根據(jù)實際可設(shè)招待費比率，人員經(jīng)費（工會干部的工資及各類津補貼獎金）比率，旅游考察比率等指標(biāo)。工會財務(wù)人員應(yīng)利用這些指標(biāo)分析各種支出的結(jié)構(gòu)，各項費用的比例，掌握基層工會各種支出和費用的結(jié)構(gòu)變化情況，從而給決策提供依據(jù)。詳見表二。

3．資產(chǎn)使用情況分析指標(biāo)?；鶎庸Y產(chǎn)包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。資產(chǎn)管理一直是工會財務(wù)管理的弱項，特別是對固定資產(chǎn)的管理。因此基層工會財務(wù)管理分析中對資產(chǎn)使用情況的分析不能忽視。反映資產(chǎn)使用情況的指標(biāo)有：可用資金存量、固定資產(chǎn)利用率、各類固定資產(chǎn)比重等，通過對上述指標(biāo)的分析，可以考核基層工會資產(chǎn)構(gòu)成的合理性及利用情況。詳見表三。（二）財務(wù)分析報告的編寫要求基層工會財務(wù)分析報告主要分析預(yù)算的編制和執(zhí)行情況，收入支出情況，資產(chǎn)使用情況，并對發(fā)現(xiàn)的主要問題查找原因提出改進(jìn)措施。工會財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)財務(wù)報表、工作計劃等資料，結(jié)合所設(shè)置的一系列財務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真分析與評價。財務(wù)分析報告的內(nèi)容要以財務(wù)分析指標(biāo)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采取指標(biāo)絕對數(shù)與相對數(shù)相結(jié)合的方法，分析各項指標(biāo)已完成情況、未完成原因，采取的措施及取得成績的經(jīng)驗，存在的問題。報告結(jié)構(gòu)應(yīng)有條理層次，報告的數(shù)據(jù)要真實可靠，報告意見應(yīng)客觀、中肯，報告總結(jié)應(yīng)全面有重點，建議應(yīng)有操作性和針對性。

（三）財務(wù)分析指標(biāo)體系構(gòu)建的配套措施基層工會財務(wù)分析報告要真正發(fā)揮作用，必須要上下重視，轉(zhuǎn)變觀念，建立一系列考核約束機制。

1．工會預(yù)算要發(fā)揮約束作用。工會預(yù)算是做好財務(wù)分析指標(biāo)的基礎(chǔ)。基層工會預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，就不得隨意突破調(diào)整，各項收支要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。收入預(yù)算一經(jīng)確定，就要積極抓好工會經(jīng)費的收繳清欠工作，保證工會經(jīng)費收入穩(wěn)步增長；支出預(yù)算一經(jīng)確定，就要按預(yù)算要求合理安排各項支出，不得隨意支出。

篇6

一、要清楚明白地知道報告閱讀的對象（內(nèi)部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)）及報告分析的范圍。報告閱讀對象不同，報告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報告則要力求通俗一些；同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準(zhǔn)確把握好報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進(jìn)行分析即可。

二、了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務(wù)分析報告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實上呢？問題出在哪？我認(rèn)為，寫好財務(wù)分析報告的前提是財務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。

三、報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路。財務(wù)分析報告的框架具體如下：報告目錄—重要提示—報告摘要—具體分析—問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施。“報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼：“重要提示”主要是針對本期報告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視：“報告摘要”是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時間內(nèi)獲得對報告的整體性認(rèn)識以及本期報告中將告知的重大事項。“問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

“具體分析”部分，是報告分析的核心內(nèi)容?！熬唧w分析”部分的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。例如：某集團公司下設(shè)四個二級公司，且都為制造公司。財務(wù)報告的分析思路是：總體指標(biāo)分析—集團總部情況分析—各二級公司情況分析；在每一部分里，按本月分析—本年累計分析展開；再往下按盈利能力分析—銷售情況分析—成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。

四、財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。財務(wù)人員在做分析報告時，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調(diào)的一點是：各種財務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的增減、費用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財務(wù)分析人員通過對業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個中介（是對各樣業(yè)務(wù)的如實反映，或稱之為對業(yè)務(wù)的映射），因而財務(wù)數(shù)據(jù)為對象的分析報告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。

五、財務(wù)分析報告的分析手法。如何才能將報告寫活并有自己的特色？這里僅介紹本人在報告寫作過程中幾點所悟：

（一）分析要遵循差異—原因分析—建議措施原則。因為撰寫財務(wù)分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

（二）對具體問題的分析采用交集原則和重要性原則并存手法揭示異常情況。例如，某公司有36個駐外機構(gòu)，為分析各駐外機構(gòu)某月費用控制情況和工作效率，我們以“人均差旅費”作為評價指標(biāo)之一。在分析時，我們采用比較分析法（本月與上月比較）從增長額（絕對數(shù)）、增長率（相對數(shù)）兩方面比較以揭示費用異常及效率低下的駐外機構(gòu)，我們分別對費用增長前十位（定義為集合a）及增長率前十位（定義為集合b）的駐外機構(gòu)進(jìn)行了排名，并定義集合c=a∩b，則集合c中駐外機構(gòu)將是我們重點分析的對象之一，這就是“交集原則”。然而，交集原則并有一定能夠揭示出全部費用異常的駐外機構(gòu)，為此“重要性原則”顯得必不可少。在運用交集原則時，頭腦中要有重要性原則的意識；在運用重要性原則時，同樣少有了閃集思想?？偠灾?，財務(wù)分析人員要始終“抓重點問題、主要問題”，在辯證法上體現(xiàn)為兩點論基礎(chǔ)上的重點論。

（三）問題集中點法亦可稱之為焦點映射法。這種分析手法主要基于以下想法：在各部分分析中，我們已從不同角度對經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行了零散分析。這些問題點猶如一張映射表，左邊是不同的分析角度，右邊是存在問題的部門可費用項目。每一個分析角度可能映射一個部門或費用項目，也可能是多個部門或費用項目。由于具體到各部分中所分析出來的問題點還不系統(tǒng)，因而給領(lǐng)導(dǎo)留下的印象比較散亂，重點問題不突出；而領(lǐng)導(dǎo)通過月度分析報告，意在抓幾個重點突出的問題就達(dá)到目地了。故而財務(wù)分析人員一方面在具體分析時，要有意識地知道本月可能存在的重點問題（在數(shù)據(jù)整理時具有對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的財務(wù)分析人員能感覺到本月可能存在的重大異常情況），另一方面要善于從前面零散的分析中篩選出一至兩個焦點性問題

六、分析過程中應(yīng)注意的其它問題。

（1）對公司政策尤其是近期來公司大的方針政策有一個準(zhǔn)確的把握，在吃透公司政策精神的前提下，在分析中還應(yīng)盡可能地立足當(dāng)前，瞄準(zhǔn)未來，以使分析報告發(fā)揮“導(dǎo)航器”作用；

（2）財務(wù)人員在平時的工作當(dāng)中，應(yīng)多一點了解國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境尤其是盡可能捕捉、搜集同行業(yè)競爭對手資料。因為，公司最終面對地是復(fù)雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著公司的競爭力甚至決定著公司的命運；

篇7

一、要清楚明白地知道報告閱讀的對象（內(nèi)部管理報告的閱讀對象主要是公司管理者尤其是領(lǐng)導(dǎo)）及報告分析的范圍。

報告閱讀對象不同，報告的寫作應(yīng)因人而異。比如，提供給財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領(lǐng)導(dǎo)尤其對本專業(yè)相當(dāng)陌生的領(lǐng)導(dǎo)的報告則要力求通俗一些；同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準(zhǔn)確把握好報告的框架結(jié)構(gòu)和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內(nèi)容可以稍細(xì)、具體一些；而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進(jìn)行分析即可。

二、了解讀者對信息的需求，充分領(lǐng)會領(lǐng)導(dǎo)所需要的信息是什么。

記得有一次與業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務(wù)分析報告，內(nèi)容很多，寫得也很長，應(yīng)該說是花了不少心思的。遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。我們每月辛辛苦苦做出來的分析報告原本是要為業(yè)務(wù)服務(wù)的，可事實上呢？問題出在哪？我認(rèn)為，寫好財務(wù)分析報告的前提是財務(wù)分析人員要盡可能地多與領(lǐng)導(dǎo)溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。

三、報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路。

財務(wù)分析報告的框架具體如下：報告目錄-重要提示-報告摘要-具體分析-問題重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施?！皥蟾婺夸洝备嬖V閱讀者本報告所分析的內(nèi)容及所在頁碼；“重要提示”主要是針對本期報告在新增的內(nèi)容或須加以重大關(guān)注的問題事先做出說明，旨在引起領(lǐng)導(dǎo)高度重視；“報告摘要”是對本期報告內(nèi)容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。無論是“重要提示”，還是“報告摘要”，都應(yīng)在其后標(biāo)明具體分析所在頁碼，以便領(lǐng)導(dǎo)及時查閱相應(yīng)分析內(nèi)容。以上三部分非常必要，其目的是，讓領(lǐng)導(dǎo)們在最短的時間內(nèi)獲得對報告的整體性認(rèn)識以及本期報告中將告知的重大事項?！皢栴}重點綜述及相應(yīng)的改進(jìn)措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進(jìn)行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領(lǐng)導(dǎo)留下深刻印象。

“具體分析”部分，是報告分析的核心內(nèi)容?！熬唧w分析”部分的寫作如何，關(guān)鍵性地決定了本報告的分析質(zhì)量和檔次。要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。例如：某集團公司下設(shè)四個二級公司，且都為制造公司。財務(wù)報告的分析思路是：總體指標(biāo)分析-集團總部情況分析-各二級公司情況分析；在每一部分里，按本月分析-本年累計分析展開；再往下按盈利能力分析-銷售情況分析-成本控制情況分析展開。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。

四、財務(wù)分析報告一定要與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，深刻領(lǐng)會財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實揭示業(yè)務(wù)過程中存在的問題。

財務(wù)人員在做分析報告時，由于不了解業(yè)務(wù)，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，得出來的分析結(jié)論也就常常令人啼笑皆非。因此，有必要強調(diào)的一點是：各種財務(wù)數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的增減、費用的發(fā)生、負(fù)債的償還等。財務(wù)分析人員通過對業(yè)務(wù)的了解和明察，并具備對財務(wù)數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業(yè)務(wù)部門提供有用的決策信息。財務(wù)數(shù)據(jù)畢竟只是一個中介（是對各樣業(yè)務(wù)的如實反映，或稱之為對業(yè)務(wù)的映射），因而財務(wù)數(shù)據(jù)為對象的分析報告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報告的重要質(zhì)量特征“相關(guān)性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。

五、財務(wù)分析報告的分析手法。如何才能將報告寫活并有自己的特色？這里僅介紹本人在報告寫作過程中幾點所悟：

（一）分析要遵循差異-原因分析-建議措施原則。因為撰寫財務(wù)分析報告的根本目的不僅僅是停留在反映問題、揭示問題上，而是要通過對問題的深入分析，提出合理可行的解決辦法，真正擔(dān)負(fù)起“財務(wù)參謀”的重要角色。唯此，報告的有用性或分量才可能得到提高和升華。

篇8

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)分析 有效性

事業(yè)單位財務(wù)分析是運用財務(wù)信息（財務(wù)報告、可行性報告等），對事業(yè)單位一定時期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)計劃的完成情況進(jìn)行系統(tǒng)、全面、綜合分析比較的一種方法，是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重點及關(guān)鍵性成果。事業(yè)單位財務(wù)分析也是對單位財務(wù)報告（主要是會計報表）所提供的歷史數(shù)據(jù)的進(jìn)一步加工、比較、分析、評價和解釋。因此，財務(wù)分析報告也成為了本單位制定政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行的重要會計信息資料，以及單位編制下年度財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及其財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該重視財務(wù)分析報告的編制工作，不斷提高財務(wù)分析報告的有效性。

一、影響事業(yè)單位財務(wù)分析有效性的因素

1、由對事業(yè)單位財務(wù)分析重要性認(rèn)識不夠造成的財務(wù)分析工作“邊緣化”

財務(wù)分析是事業(yè)單位開展管理活動的基礎(chǔ)，也是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要方面。由于事業(yè)單位所需經(jīng)費一般由國家財政全部或部分撥款，資金來源于財政，資金不足就向財政部門申請，造成了事業(yè)單位重視會計核算，忽視財務(wù)分析，狹隘地認(rèn)為只要把賬做好不出差錯，把財務(wù)報表在規(guī)定時間報出，把財務(wù)數(shù)據(jù)簡單分析一下，就算完成了會計工作任務(wù)，這樣，相關(guān)人員做出的財務(wù)分析勢必因脫離實際業(yè)務(wù)情況而具有較大的主觀性和片面性，難以為決策者提供有效的財務(wù)信息依據(jù)。

事業(yè)單位財務(wù)分析重要性認(rèn)識不到位直接影響著財務(wù)人員參與財務(wù)分析的主動性。有些事業(yè)單位的財務(wù)人員往往是被動的報賬、做報表，參與單位管理的機會少，對單位業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀、問題和今后的發(fā)展缺乏全面了解，只能根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)被動地進(jìn)行財務(wù)收支的判斷，難以找準(zhǔn)問題的關(guān)鍵，難以為決策者提供有效的財務(wù)信息依據(jù)，從而使管理者進(jìn)行科學(xué)決策的質(zhì)量被大大地削弱。并且，有些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)心財務(wù)審核規(guī)范，只關(guān)心賬面上有多少錢，資金不夠就吩咐財務(wù)人員打報告向上級部門申請，而很少關(guān)心資金是如何使用的，使用效果如何，是否完成了事業(yè)目標(biāo)，這都在一定程度上使得單位財務(wù)分析工作長期被忽視，并被逐步邊緣化。

2、由對事業(yè)單位財務(wù)分析科學(xué)性研究不夠造成的財務(wù)分析工作“經(jīng)驗化”

由于事業(yè)單位缺少財務(wù)經(jīng)營意識和成本管理意識，這一方面使得有些管理者的決策很少依靠財務(wù)信息支持，造成事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)信息的需求不足；另一方面，使得大部分事業(yè)單位的財會人員把大量時間和精力花費在做好一般會計報表、提供常規(guī)數(shù)據(jù)等方面，很少有時間進(jìn)行財務(wù)分析，從而也難以通過財務(wù)分析為決策者提供有效的財務(wù)信息產(chǎn)品。

首先是財務(wù)分析指標(biāo)體系不完善。按照《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》規(guī)定，目前事業(yè)單位運用的財務(wù)分析指標(biāo)體系主要包括以下項目：經(jīng)費自給率、資產(chǎn)負(fù)債率、人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率等。事業(yè)單位分為全額撥款單位、差額撥款單位及自收自支事業(yè)單位，這些分析指標(biāo)體系對不同性質(zhì)的事業(yè)單位的作用是不同的，不能泛泛地使用相同的指標(biāo)進(jìn)行分析，現(xiàn)行事業(yè)單位財務(wù)分析指標(biāo)體系沒有體現(xiàn)出這種差別性。

其次是財務(wù)分析模式單一、方法不夠科學(xué)。不少事業(yè)單位在年度財務(wù)分析中，缺少角度、多側(cè)面的財務(wù)分析報告，不考慮財務(wù)分析報告的不同閱讀對象，也不了解不同閱讀對象所需要的財務(wù)信息，只提供一種模式的財務(wù)分析報告，沒有按照一定的方法對單位的具體情況、具體問題加以分析和說明，也不能科學(xué)地提出切實可行的解決辦法及改進(jìn)措施。這都在一定程度上影響了事業(yè)單位財務(wù)分析報告的有效性。

二、提高事業(yè)單位財務(wù)分析有效性的對策建議

1、增強對事業(yè)單位財務(wù)分析重要性的認(rèn)識，推進(jìn)財務(wù)分析工作規(guī)范化

首先要走出以事業(yè)單位財務(wù)報表代替財務(wù)分析的誤區(qū)。編制會計報表的目的是為了提供事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和收支情況的信息，以幫助與事業(yè)單位有利害關(guān)系者做出正確的決策。然而，會計報表所提供的財務(wù)信息是一種歷史性數(shù)據(jù)，是一種關(guān)于資金、數(shù)據(jù)的客觀表述，這些信息對于決策有重要價值，但絕不可以直接用于決策。同時，事業(yè)單位會計報表中的數(shù)字本身并不完全具有比較明確的含義。在許多情況下，如果孤立地去看報表上所列的各類項目的金額，可能對報表使用者的經(jīng)濟決策沒有多大意義。對于報表使用者而言，比較重要的、有意義的資料是數(shù)字與數(shù)字之間的關(guān)系，以及這些數(shù)字所體現(xiàn)的一些指標(biāo)的變動趨勢和金額。所以，會計信息的使用者要做出正確的經(jīng)濟決策，還必須對財務(wù)報告（主要是會計報表）所提供的歷史數(shù)據(jù)做進(jìn)一步加工，做出比較、分析、評價和解釋，這也正是財務(wù)分析的價值和意義所在。

其次要不斷提高財會人員和單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)分析能力。財務(wù)人員在實際工作中要通過多種途徑不斷學(xué)習(xí)，提高經(jīng)濟理論、管理理論水平和業(yè)務(wù)水平，提高自身職業(yè)道德修養(yǎng)，綜合運用多種分析方法，增強綜合分析能力。同時要積極參與管理，從全局的高度分析和研究財務(wù)，及時同各級管理人員及技術(shù)人員進(jìn)行交流和溝通，將自身的財務(wù)會計工作同部門、行業(yè)、單位的整體和其他工作聯(lián)系起來，扎實地做好財務(wù)分析工作。單位負(fù)責(zé)人對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。還必須提高領(lǐng)到的財務(wù)分析能力，既要提高領(lǐng)到對財務(wù)分析重要性的認(rèn)識，也要幫助領(lǐng)到掌握財務(wù)分析的方法，提高財務(wù)分析的能力，讓各級財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)重視財務(wù)分析，參與財務(wù)分析，指導(dǎo)財務(wù)分析。

2、構(gòu)建事業(yè)單位財務(wù)分析的內(nèi)容和指標(biāo)體系，推進(jìn)財務(wù)分析工作科學(xué)化

首先要明確事業(yè)單位財務(wù)分析的主要內(nèi)容。事業(yè)單位會計報表分析的主要內(nèi)容，包括對事業(yè)計劃完成情況的分析，對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，對財務(wù)狀況的分析，對資產(chǎn)使用情況的分析等。

（1）計劃完成情況的分析。對事業(yè)計劃完成情況的分析，主要是分析考查事業(yè)計劃完成與否的原因，針對存在的問題，加以改進(jìn)和解決，進(jìn)一步挖掘單位內(nèi)部潛力，并且為編制下期計劃提供資料。

（2）對預(yù)算收支執(zhí)行情況的分析。一是對于事業(yè)單位預(yù)算收入執(zhí)行情況的分析，主要應(yīng)對單位應(yīng)繳預(yù)算收入是否符合政策和及時、定額地收納繳庫，以及有無拖欠挪用的現(xiàn)象進(jìn)行分析。二是對單位預(yù)算支出執(zhí)行情況進(jìn)行分析時，應(yīng)先根據(jù)單位會計報表及有關(guān)資料，編制單位預(yù)算支出情況分析表，然后再逐項進(jìn)行分析。

（3）資產(chǎn)使用情況和財務(wù)狀況的分析。主要包括六個方面。首先是對固定資產(chǎn)的增加、減少和結(jié)存情況的分析。主要是分析固定資產(chǎn)的增加及其資金來源是否符合國家規(guī)定，固定資產(chǎn)的減少是否合理和經(jīng)過正常的批準(zhǔn)，固定資產(chǎn)使用是否充分有效，有無長期閑置和保養(yǎng)不善等情況。其次是對于材料的增減情況進(jìn)行分析。要分析各種材料的結(jié)構(gòu)和定額執(zhí)行情況，有無長期積壓和浪費損失的現(xiàn)象。第三是對資金流轉(zhuǎn)情況的分析。主要分析事業(yè)單位有無保障其業(yè)務(wù)活動的資金（主要是貨幣資金），資金的流轉(zhuǎn)情況如何。第四是對往來款項的余額進(jìn)行分析。應(yīng)分析各種應(yīng)收應(yīng)付款的分布及未結(jié)算原因，有無長期掛賬、呆賬等問題，要查明原因，及時處理。第五是對撥入經(jīng)費的變化情況進(jìn)行分析。通過分析，考查撥入經(jīng)費的期末數(shù)比年初數(shù)增加或減少的原因。最后是對預(yù)算內(nèi)、外資金的使用情況進(jìn)行分析。考查有無鋪張浪費、請客送禮等違紀(jì)行為。

其次是要構(gòu)建科學(xué)合理的事業(yè)單位財務(wù)分析指標(biāo)體系，力求使得事業(yè)單位財務(wù)分析指標(biāo)體系具有科學(xué)性、可比性、可行性，符合單位特性。主要包括以下幾個方面：

（1）經(jīng)費自給率。經(jīng)費自給率是衡量事業(yè)單位組織收入的能力和收入滿足經(jīng)常性支出程度的指標(biāo)，是綜合反映事業(yè)單位財務(wù)收支狀況的重要的分析評價指標(biāo)之一。它既是國家有關(guān)部門對事業(yè)單位制定相關(guān)政策的重要指標(biāo)，也是財政部門確定財政補助數(shù)額的依據(jù)，同時，也是財政部門和主管部門確定事業(yè)單位收支結(jié)余提取職工福利基金比例的依據(jù)。因此，事業(yè)單位必須正確計算經(jīng)費自給率。其計算公式是：

經(jīng)費自給率=［（事業(yè)收入+經(jīng)營收入+附屬單位上繳收入+其他收入）/（事業(yè)支出+經(jīng)營支出）］×100%

（2）人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率。它是衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)的指標(biāo)。分析人員支出和公用支出占事業(yè)支出的比率，可以了解事業(yè)支出結(jié)構(gòu)是否合理。從總體上看，人員支出占事業(yè)支出的比例不宜過高。事業(yè)單位要通過各種努力，逐步調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，盡可能提高公用支出占總支出的比重，否則，事業(yè)單位有限的資金大部分被用于人員開支，也就是通常說的被“人頭”吃掉，可用于開展業(yè)務(wù)的資金就難以保證，最終不利于事業(yè)的發(fā)展。其計算公式如下：

人員支出比率=（人員支出/事業(yè)支出）×100%

公用支出比率=（公用支出/事業(yè)支出）×100%

（3）資產(chǎn)負(fù)債率。它是衡量事業(yè)單位利用債權(quán)人提供的資金開展業(yè)務(wù)活動的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度的指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率是新增加的一個財務(wù)分析評價指標(biāo)，它是適應(yīng)事業(yè)單位財務(wù)制度改革整體要求而設(shè)置的。其計算公式是：

資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100%

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[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 財務(wù)分析 意義 問題 對策

事業(yè)單位是指以社會公益為目的,由國家機關(guān)或其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。事業(yè)單位的主要功能是為社會提供公共服務(wù),是不以謀取利潤為目的的,但這并不意味著事業(yè)單位不考慮經(jīng)濟效益,事業(yè)單位發(fā)展事業(yè)運用到一定資金,也應(yīng)該運用科學(xué)的財務(wù)管理方法,節(jié)約經(jīng)費,用一定的資金為社會提供更多的服務(wù),降低事業(yè)成本,增強自身的實力和能力,才能為社會提供更好的社會效益。

一、事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)分析的意義

事業(yè)單位的財務(wù)分析是反映事業(yè)單位一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的統(tǒng)計手段,是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重要組成部分。財務(wù)分析形成的財務(wù)分析報告是事業(yè)單位經(jīng)營成果的最終書面總結(jié),是財政部、上級主管部門、事業(yè)單位內(nèi)部及其他財務(wù)報告使用者了解事業(yè)單位發(fā)展?fàn)顩r、檢查單位預(yù)算執(zhí)行情況、制定政策的重要會計信息資料,也是單位編制下年度財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。財務(wù)分析是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分,是認(rèn)識、理解財務(wù)活動的規(guī)律,提高財務(wù)管理水平,使財政資金發(fā)揮最大效益,促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展的重要手段。

首先,財務(wù)分析需要查閱和咨詢大量資料和文件,利用會計核算的結(jié)果和單位其他信息,對事業(yè)單位一定時期的經(jīng)營活動、財務(wù)收支情況及其結(jié)果進(jìn)行分析和研究,并且定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤和控制,不定期對資產(chǎn)、人員、經(jīng)營等情況進(jìn)行調(diào)查。每一會計年度的財務(wù)分析收集到的數(shù)據(jù)資源積累了單位各方面、多角度的信息,為事業(yè)單位進(jìn)行決策提供了所需的基礎(chǔ)信息。其次,財務(wù)分析是會計核算工作的發(fā)展和深化,是財務(wù)管理的重要手段。財務(wù)分析利用科學(xué)系統(tǒng)的財務(wù)分析方法和財務(wù)指標(biāo),保證管理決策建立在科學(xué)客觀的基礎(chǔ)上,很大程度上保證了決策的客觀性、規(guī)范性和公正性。第三,財務(wù)分析通過財務(wù)指標(biāo)分析可以找出單位財務(wù)管理中存在的問題和不足,通過橫向比較和縱向比較,對照事業(yè)發(fā)展的階段性特點,找出異常變動情況,分析發(fā)生變動的原因,從而改進(jìn)財務(wù)管理工作,給單位管理者提出改進(jìn)方法及建議,供領(lǐng)導(dǎo)決策。

二、事業(yè)單位財務(wù)分析中存在的問題

1、對財務(wù)分析的重要性認(rèn)識不足

財務(wù)分析是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要方面,也是事業(yè)單位開展經(jīng)營活動的基礎(chǔ)。事業(yè)單位所需資金一般由國家財政全部或部分補貼,分為全額撥款事業(yè)單位,差額撥款事業(yè)單位,自收自支事業(yè)單位,全額撥款和差額撥款事業(yè)單位資金不足就向財政部門申請,事業(yè)單位自身不會因為資金短缺而陷入財務(wù)危機,這類事業(yè)單位認(rèn)為財務(wù)的任務(wù)就是把帳登記好,不出差錯,按時出具財務(wù)報表,對財務(wù)數(shù)據(jù)簡單分析一下,只重視會計核算,不重視財務(wù)分析。由于財務(wù)人員對財務(wù)分析的不重視,作出的財務(wù)分析勢必因脫離實際業(yè)務(wù)情況而具有較大的主觀性和片面性,難以為決策者提供有效的財務(wù)依據(jù)。

2、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)分析不夠重視,財務(wù)分析人員參與管理的意識不強

事業(yè)單位的資金是國家財政撥款,因此,單位領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)心賬面上有多少錢,資金不夠就打報告向上級部門申請,而很少關(guān)心資金是如何使用的,使用的效果如何,是否完成了事業(yè)目標(biāo),是否為社會作出應(yīng)有的社會效益。領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)分析的不夠重視,是導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)管理成為一個較為薄弱環(huán)節(jié)的重要原因。單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)分析的不夠重視,也導(dǎo)致了事業(yè)單位財務(wù)人員參與管理的意識不強。財務(wù)人員往往是被動的報賬、做報表,只是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)被動的進(jìn)行財務(wù)收支的判斷,對單位業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀、問題和今后的發(fā)展缺乏全面了解,難以找出問題的關(guān)鍵,難以為決策者提供有效的財務(wù)信息依據(jù),從而使事業(yè)單位管理層難以進(jìn)行科學(xué)決策。

3、財務(wù)分析重形式,不重實質(zhì)

目前,事業(yè)單位的財務(wù)分析都是用專業(yè)的分析方法,分析指標(biāo)中往往是根據(jù)財務(wù)報表簡單的計算幾個指標(biāo),比如今年比去年同期增長或是減少百分之幾,或者分析指標(biāo)中充斥著大量的企業(yè)財務(wù)指標(biāo),這些指標(biāo)對于事業(yè)單位而言不具有實用性,而且指標(biāo)不加分析的寫在分析報告中,非財會人員根本看不懂財務(wù)分析結(jié)果。財務(wù)分析報告一般都是采用固定的格式,比如今年的指標(biāo)是多少,實際執(zhí)行情況是怎樣的,完成百分比是多少,與去年同期比較如何等。這樣的分析對于所有的財務(wù)分析報告使用者而言,是不能滿足其需求的,即不管閱讀對象是誰,也不了解閱讀對象所需要的財務(wù)信息,只提供一種模式的財務(wù)分析報告,機械的分析了各會計科目的預(yù)算和使用情況,只是從財務(wù)專業(yè)角度去分析問題,沒能結(jié)合事業(yè)單位的特殊社會屬性,根據(jù)事業(yè)單位當(dāng)年的工作目標(biāo)、工作任務(wù)進(jìn)行分析,使報告閱讀者往往得不到他們真正想了解的財務(wù)分析。財務(wù)分析報告的閱讀對象通常是單位領(lǐng)導(dǎo),大多不是專業(yè)財會人員,他們希望看到的財務(wù)分析報告能提供給他們一份站在事業(yè)單位管理者的角度來分析和回答問題的財務(wù)分析報告,著眼的是整個事業(yè)單位的發(fā)展,而不是就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的財務(wù)分析。

三、完善事業(yè)單位財務(wù)分析的具體對策

1、提高對財務(wù)分析的重要性認(rèn)識,建立健全事業(yè)單位的財務(wù)分析管理制度

事業(yè)單位的管理者及財務(wù)人員都應(yīng)提高對財務(wù)分析的重要性認(rèn)識,正確理解財務(wù)分析與會計核算之間的關(guān)系,改變只重會計核算,輕財務(wù)分析的理念。核算和分析是財務(wù)管理的組成部分,都是財務(wù)人員工作的重要內(nèi)容,核算只是財務(wù)工作的一部分,是進(jìn)行財務(wù)管理的前提,財務(wù)分析是對會計核算工作的繼續(xù)和深化,財務(wù)分析直接關(guān)系到管理的好壞,因此,事業(yè)單位管理者及財務(wù)人員要高度重視財務(wù)分析的重要性,建立健全事業(yè)單位財務(wù)分析管理制度。雖然事業(yè)單位的社會屬性都是一樣的,都是為社會公益服務(wù),但其事業(yè)發(fā)展內(nèi)容及服務(wù)內(nèi)容不同,由此,其財務(wù)分析的管理制度也不能是同一種模式。事業(yè)單位的管理者及財務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合本單位的實際情況制定適合本單位業(yè)務(wù)特征的財務(wù)分析管理制度,制定科學(xué)合理的財務(wù)分析程序和步驟,明確規(guī)定主管財務(wù)分析工作的權(quán)力機構(gòu)和執(zhí)行部門,確定工作程序、財務(wù)分析方法、分析依據(jù)和指標(biāo),用健全的制度和規(guī)定來保證財務(wù)分析工作的順利執(zhí)行。

2、完善事業(yè)單位財務(wù)分析指標(biāo)

目前我國事業(yè)單位的財務(wù)分析指標(biāo)主要有經(jīng)費自給率、人員支出公用支出占事業(yè)支出比率、資產(chǎn)負(fù)債率。經(jīng)費自給率是衡量事業(yè)單位組織收入的能力和收入滿足經(jīng)常性支出程度的指標(biāo),是綜合反映事業(yè)單位財務(wù)收支狀況的重要分析指標(biāo)之一,是財政部門確定財政補助數(shù)額的依據(jù);人員支出、公用支出占事業(yè)支出比率是衡量事業(yè)單位事業(yè)支出結(jié)構(gòu)的指標(biāo),可以了解事業(yè)支出結(jié)構(gòu)是否合理,保證開展業(yè)務(wù)的資金;資產(chǎn)負(fù)債率是衡量事業(yè)單位利用債權(quán)人提供的資金開展業(yè)務(wù)活動的能力,以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度的指標(biāo),對事業(yè)單位來說,資產(chǎn)負(fù)債率保持在一個較低的比例較為合適。我國的事業(yè)單位分為全額撥款事業(yè)單位與差額撥款事業(yè)單位、自收自支事業(yè)單位,這些事業(yè)單位的資金來源不同,財務(wù)管理上有較大區(qū)別,應(yīng)采取不同的財務(wù)分析指標(biāo)體系。除了經(jīng)費自給率、人員支出公用支出占事業(yè)支出比率外,全額撥款事業(yè)單位還應(yīng)引入資產(chǎn)增長率、收入增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比重等指標(biāo),評價全額撥款事業(yè)單位的財務(wù)開支及預(yù)算執(zhí)行情況。將類似于企業(yè)財務(wù)指標(biāo)如流動比率、收入利稅率、投資收益率、經(jīng)費自給率等引入差額撥款事業(yè)單位及自收自支事業(yè)單位。

3、靈活運用財務(wù)分析的各種方法

財務(wù)分析方法包括三種,一是比較分析法,就是利用兩個或兩個以上有關(guān)可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比的方法,如將計劃完成數(shù)與實際完成數(shù)進(jìn)行比較,來考核預(yù)算和計劃的完成進(jìn)度,通過對比,找出差距,發(fā)現(xiàn)問題,比較分析包括橫向比較和縱向比較,即對同一單位不同會計期間,以及同一會計年度不同單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較研究,計算出增減變動的金額和百分比。二是因素分析法,它是在影響總差異的幾個相互聯(lián)系的因素中,用數(shù)值來測定每個因素的變動對總差異的影響程度的一種方法,是比較法的延續(xù)和深化。因素分析法一般將其中的一個因素作為變量,其他因素作為不變量,然后進(jìn)行替換,來測定每個因素對該項指標(biāo)的影響程度。三是趨勢分析法,通過分析本期財務(wù)數(shù)據(jù)或?qū)﹂L期財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,預(yù)測事業(yè)單位有關(guān)項目近期或長期的變動趨勢。事業(yè)單位財務(wù)分析應(yīng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)選擇不同的分析方法,建立符合事業(yè)單位自身特點的財務(wù)分析體系。

參考文獻(xiàn):

篇10

關(guān)鍵詞：

目前，中小學(xué)財務(wù)分析工作因上級教育主管部門及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)還沒有對財務(wù)人員提出明確的要求，有的財務(wù)人員雖然每年或每學(xué)期也想作一下財務(wù)分析，但不知如何進(jìn)行財務(wù)分析工作，應(yīng)具體分析哪些內(nèi)容。許多學(xué)校的財務(wù)分析工作還沒有很好地開展起來。下面對有關(guān)中小學(xué)財務(wù)分析的方法、財務(wù)分析的內(nèi)容及財務(wù)分析應(yīng)注意的事項作一粗淺的闡述，希望能給中小學(xué)的財務(wù)分析帶來一定的幫助。

一、中小學(xué)財務(wù)分析的方法

中小學(xué)財務(wù)分析既包括對財務(wù)報表（如資產(chǎn)負(fù)債表、支出明細(xì)表等）有關(guān)數(shù)據(jù)的分析，也包括對往來款情況、財務(wù)異常變動情況分析。財務(wù)報表分析的方法有比較分析法和因素分析法兩種。

（一）比較分析法

比較分析法是兩個或幾個有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，提示差異和矛盾。 其具體方法：

（1）按比較對象分為：①與本單位歷史比（也稱趨勢分析）；②與其他單位比（也稱橫向比較）；③與計劃預(yù)算比（也稱差異分析）。

（2）按比較內(nèi)容分為：①比較會計要素總量；②比較結(jié)構(gòu)百分比③比較財務(wù)比率。

（二）因素分析法

因素分析法是依據(jù)指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)的影響程度。

我認(rèn)為中小學(xué)財務(wù)分析主要應(yīng)采用比較分析法中按比較對象進(jìn)行分析。將學(xué)校某項目的收支數(shù)據(jù)與上年相關(guān)項目進(jìn)行比較；或?qū)⒋藬?shù)據(jù)與年初的預(yù)算指標(biāo)比較，分析該項目顯著變動的具體原因，提出今后的一些改善措施或監(jiān)控的辦法，為領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)決策做好參謀，更好的完善下一年度的財務(wù)預(yù)算工作。

二、中小學(xué)財務(wù)分析的具體內(nèi)容

（一）分析有關(guān)財務(wù)報表

1.分析資產(chǎn)負(fù)債表

（1）分析學(xué)校“可用資金”情況。為了確保學(xué)校的日常公用支出及基本建設(shè)支出不挪用或移用學(xué)校的往來款及扣除一些無法收回的壞帳和實際上暫付購置設(shè)備付政府采購部門的資金情況，我們提出“可用資金”這一概念。學(xué)校的可用資金=單位存款－其他應(yīng)付款-其他應(yīng)收款中無法收回或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)支出款項。如果可用資金出現(xiàn)紅字說明學(xué)校存在挪用或移用往來款資金。

（2）分析學(xué)校當(dāng)期止的收支余情況。學(xué)校當(dāng)期的收支余是指學(xué)校年初至當(dāng)期止的各項收入減去各項支出的結(jié)余情況；分析學(xué)校的收入和支出是否按年初預(yù)算的有關(guān)要求執(zhí)行，有無嚴(yán)重的超支情況。分析學(xué)校的收入和支出實際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異較大的原因。

2.分析專項經(jīng)費報表

分析學(xué)校專項經(jīng)費報表，專項經(jīng)費是否專款專用，有無被挪用或移用。有的學(xué)校上級撥付的專項經(jīng)費一直滯留在學(xué)校帳面上，未及時進(jìn)行結(jié)算清理。有的學(xué)校的專項經(jīng)費沒有?？顚Ｓ?，而用于發(fā)放人員經(jīng)費或辦公經(jīng)費，這都是不允許的。專項經(jīng)費只有根據(jù)文件規(guī)定的項目內(nèi)容范圍內(nèi)支付，不得隨意調(diào)整使用范圍，有結(jié)余也不得虛報冒領(lǐng)。

3.分析經(jīng)費支出明細(xì)報表

（1）對比學(xué)校實際生均公用經(jīng)費（指公用經(jīng)費的累計數(shù)/年均學(xué)生數(shù)）支出與財政補助的生均公用經(jīng)費的差異。若差額小于0，則應(yīng)分析是否學(xué)校有不合理的開支或?qū)W校有特別事項的開支（如評估評級需要增加一些必要的設(shè)備購置、校舍維修；或者學(xué)校一些大型學(xué)術(shù)活動支出等）或者財政核定的公用經(jīng)費補助太小。

（2）分析教職工福利發(fā)放情況（特別是學(xué)校自定政策發(fā)放的教職工福利）?？梢苑治鰧W(xué)校發(fā)放的福利與其他同類學(xué)校對比，是否發(fā)放金額差別較大；也可以與學(xué)校以前年度相同會計期間發(fā)放的福利情況進(jìn)行對比差異是否較大，以及教職工福利占總支出的比例；分析這些數(shù)據(jù)顯著變動的原因。

（3）分析招待費指標(biāo)的執(zhí)行情況。目前，中小學(xué)校會計制度要求招待費總額/公用經(jīng)費的總額的比例一般不得超過2%。若比例過高應(yīng)分析原因，并提醒學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要適當(dāng)控制招待費標(biāo)準(zhǔn)；鼓勵學(xué)校一般的招待餐費盡可能安排在學(xué)校食堂中就餐，便于節(jié)約招待支出，把有限的教育經(jīng)費多用在教育事業(yè)的發(fā)展上。

（4）分析教師培訓(xùn)費使用情況。按規(guī)定教師培訓(xùn)費應(yīng)占公用經(jīng)費的10%以上，學(xué)校應(yīng)保證教師的進(jìn)修、培訓(xùn)機會，提高教師的整體素質(zhì)。對于這種項目應(yīng)經(jīng)常算算比例，留意它的進(jìn)展。

學(xué)校還應(yīng)分析公用經(jīng)費占總支出的比例。分析學(xué)校相關(guān)項目收入、支出與以前年度顯著差異的原因。通過這些分析為領(lǐng)導(dǎo)決策控制提供必要的幫助，加強對有關(guān)項目支出的監(jiān)督；也更有利于今后編制預(yù)算及預(yù)算的執(zhí)行。

（二）學(xué)校往來款清理情況的分析

分析其他應(yīng)收款或歷年虧損及有關(guān)專項的掛賬情況。個別學(xué)校存在長年掛賬的現(xiàn)象，應(yīng)分析長年掛賬的原因，如確實是無法收回，應(yīng)履行相關(guān)手續(xù)后及時予以核銷。

三、中小學(xué)財務(wù)分析注意事項

（一）數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問題

從我們對有關(guān)核算學(xué)校的財務(wù)分析報告上交情況來看，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性問題還沒引起有關(guān)學(xué)校財務(wù)人員足夠的重視。如：（1）財政公用經(jīng)費補助金額表達(dá)不準(zhǔn)確。目前小學(xué)段財政公用經(jīng)費補助標(biāo)準(zhǔn)為370元/人，但有些小學(xué)財務(wù)分析報告中表達(dá)的金額有320元/人，也有300元/人，因此，以不正確財政公用經(jīng)費補助數(shù)據(jù)進(jìn)行生均公用經(jīng)費支出數(shù)與補助額的財務(wù)分析，讓人感到嚴(yán)重失實，對有關(guān)學(xué)校的財務(wù)分析報告質(zhì)量大打折扣。（2）某校說“公用經(jīng)費撥款比往年大為減少，我覺得表達(dá)欠妥，如果從生均公用經(jīng)費來說不可能大為減少，一般都能維持上年水平或者應(yīng)有增加才對，而只能是學(xué)生數(shù)減少較多引起公用經(jīng)費總額減少較大。財務(wù)工作是實實在在的數(shù)字，數(shù)字準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)真實、表達(dá)清晰是財務(wù)工作的生命，學(xué)校在財務(wù)分析中務(wù)必要注意數(shù)據(jù)、用詞甚至標(biāo)點符號的準(zhǔn)確使用。

（二）財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和有關(guān)措施