導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司財(cái)務(wù)主要問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、子公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督過程中的幾個(gè)主要問題

財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運(yùn)資金）以及利潤分配的管理。會(huì)計(jì)核算是以貨幣為主要量度，對經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或預(yù)算執(zhí)行的過程與結(jié)果進(jìn)行連續(xù)地、系統(tǒng)地記錄，定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，形成一系列財(cái)務(wù)、成本、成本指標(biāo)，據(jù)以考核經(jīng)營目標(biāo)或計(jì)劃的完成情況，為經(jīng)營決策的制定或國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的綜合平衡提供可靠的信息和資料。加強(qiáng)集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督，建立卓有成效的財(cái)務(wù)管理和控制體系，是集團(tuán)公司對子公司實(shí)施財(cái)務(wù)控制的核心內(nèi)容。但是在實(shí)際運(yùn)作過程中，卻存在如下幾個(gè)主要問題，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

1.重會(huì)計(jì)核算、輕財(cái)務(wù)管理。在管理觀念上，公司領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為財(cái)務(wù)人員的工作就是做做賬、編編報(bào)表等會(huì)計(jì)核算；財(cái)務(wù)人員的工作重點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算工作，往往疏于財(cái)務(wù)管理工作；財(cái)務(wù)人員較少參與公司的資產(chǎn)購置、資本融通和營運(yùn)資金以及利潤分配的管理決策活動(dòng)。

2.子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的選用和考核存在問題。子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一般從集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員中外派，工作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)存在局限性；對子公司財(cái)務(wù)人員的考核不合理，往往采用一個(gè)考核標(biāo)準(zhǔn)，沒有針對性，難以提高其工作積極性。

3.業(yè)務(wù)不全面、工作經(jīng)驗(yàn)缺乏，較難滿足工作崗位的要求。沒有系統(tǒng)全面掌握財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算技能；從事會(huì)計(jì)工作時(shí)間較短，沒有足夠的工作經(jīng)歷。

由于上述幾個(gè)主要問題的存在，導(dǎo)致集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督?jīng)]有從根本上發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、子公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算監(jiān)督過程中問題的主要原因

在集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督的日益重視下，卻存在上述的幾個(gè)主要問題，其主要原因有：

1.集團(tuán)公司管理層對公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算的重視不足。集團(tuán)公司在擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模謀求新的利潤增長點(diǎn)時(shí)，工作重點(diǎn)往往放在產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和營銷方面，對其相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算沒有引起足夠的重視。與此同時(shí)，在對財(cái)務(wù)人員的工作評價(jià)中，傳統(tǒng)的觀念就是事后監(jiān)督做做賬、出出會(huì)計(jì)報(bào)表。而對于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前和事中的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督行為，往往被忽視，甚至有些必需財(cái)務(wù)人員參與的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)卻因集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層管理觀念的原因而財(cái)務(wù)人員沒有參與。

2.人才選拔不科學(xué)和考核體制不合理。在子公司財(cái)務(wù)人員委派時(shí)，大部分集團(tuán)公司管理層從本集團(tuán)公司內(nèi)部選拔任用。在集團(tuán)公司擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模謀求發(fā)展的同時(shí)，必然面臨各種人才的匱乏問題。人才的培養(yǎng)需要一定時(shí)間和機(jī)會(huì)。如果僅從本集團(tuán)公司內(nèi)部選拔，在一定程度上勢必難以滿足公司不斷發(fā)展的需求。集團(tuán)公司的各個(gè)子公司，在這方面那方面或多或少存在差異，這樣一來對財(cái)務(wù)人員工作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)必然有不同的要求，再加上各種人才自身能力和素質(zhì)的高低。如果只用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去考核，那么勢必影響其工作積極性，從而難以發(fā)揮其應(yīng)有的作用。不僅考核標(biāo)準(zhǔn)單一問題，而且考核指標(biāo)中主觀因素比重大客觀因素比重小。

3.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門，崗位設(shè)置多人員分工細(xì)，輪崗周期的固定性。由于崗位設(shè)置多人員分工，再加上輪崗周期的固定性，一個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)工作人員要想比較全面熟悉和掌握一個(gè)會(huì)計(jì)核算單位的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)必然需要很長一段時(shí)間。集團(tuán)公司的發(fā)展一般比較快，而財(cái)務(wù)人員的成長又需要一定的時(shí)間保障。如果單從集團(tuán)公司內(nèi)部選拔子公司財(cái)務(wù)人員，那么所選財(cái)務(wù)人員工作經(jīng)驗(yàn)缺乏和業(yè)務(wù)不全面的問題必然存在。

由于上述幾點(diǎn)主要原因的存在，在很大程度上影響了集團(tuán)公司對子公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的有效性。

三、子公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的建議

為了加強(qiáng)對子公司的財(cái)務(wù)控制，對子公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督成為集團(tuán)公司的一個(gè)重要措施。無論是財(cái)務(wù)人員任用，還是財(cái)務(wù)管理制度的建立完善，都得到了足夠的重視。但是，在對子公司財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督過程中，還是暴露一些值得關(guān)注的問題。為了更加有效地對子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督，以下一些建議值得考慮：

1.集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)層重新衡量財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算在集團(tuán)公司管理中的地位，重視會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理上。首先，從觀念上重新全面地評價(jià)和認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作；其次，在生產(chǎn)經(jīng)營決策中將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息作為一個(gè)重要參考依據(jù)；將財(cái)務(wù)管理工作作為財(cái)務(wù)部門工作的一個(gè)重點(diǎn)。

2.對子公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行選拔時(shí)，不僅從集團(tuán)公司內(nèi)部挑選，而且從集團(tuán)公司外部挑選。在同等條件下，優(yōu)先任用集團(tuán)公司內(nèi)部人員。在對子公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核時(shí)，根據(jù)所負(fù)責(zé)子公司的不同情況建立不同的考核標(biāo)準(zhǔn)。在確定考核指標(biāo)時(shí)，加大客觀指標(biāo)的比重減少主觀指標(biāo)的比重，力爭做到客觀公正。

3.根據(jù)集團(tuán)公司的發(fā)展需要，在財(cái)務(wù)部門有針對性加快培養(yǎng)一些財(cái)務(wù)人員。在該部分財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培養(yǎng)鍛煉時(shí)可以突破崗位設(shè)置和輪崗周期的限制。與此同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，定期開展業(yè)務(wù)協(xié)作和交流活動(dòng)，不定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行各種培訓(xùn)。

篇2

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)管控體系

現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控作用進(jìn)一步突出，集團(tuán)公司建立完善的財(cái)務(wù)管控體系能夠?qū)崿F(xiàn)成本控制，能夠有效的監(jiān)督集團(tuán)公司資金使用狀況。分析存在的問題，使集團(tuán)公司能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系理論分析

財(cái)務(wù)管控體系是企業(yè)對財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、人員行為等方面進(jìn)行的管控。在財(cái)務(wù)管控體系活動(dòng)中將會(huì)協(xié)調(diào)各方面之間的關(guān)系，達(dá)到集團(tuán)公司財(cái)務(wù)發(fā)展目的。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)實(shí)施部門重要的組成部分，財(cái)務(wù)管控體系建設(shè)應(yīng)該明確各方面直接的關(guān)系，強(qiáng)化分工建設(shè)。因?yàn)榧瘓F(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系較為復(fù)雜，要構(gòu)建財(cái)務(wù)控制機(jī)制框架，這樣才能夠保證財(cái)務(wù)管控體系內(nèi)部能夠按照要求運(yùn)行。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系存在的問題

（一）財(cái)務(wù)管控權(quán)利集中

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控權(quán)利主要集中在總部，分屬單位無法有效運(yùn)用財(cái)務(wù)管控權(quán)利，嚴(yán)重的影響到了集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營積極性。分屬單位管理人員流動(dòng)性較大，影響到財(cái)務(wù)管控政策的長效執(zhí)行，同時(shí)繁重的日常財(cái)務(wù)管控工作影響到高層對市場變化情況的把握分析。

（二）集團(tuán)公司制度差異性無法形成統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)

集團(tuán)公司制定的財(cái)務(wù)審批、報(bào)銷、流動(dòng)資金管理等財(cái)務(wù)管控制度上都存在一定的差異性，這樣在進(jìn)行整體財(cái)務(wù)管控時(shí)增加了難度，無法形成統(tǒng)一的制度管理以及參照標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管控時(shí)需要將情況上報(bào)總部接受審批，影響到工作效率，辦事效率較差。集團(tuán)公司分屬單位主要利用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，但是在各分屬單位中由于業(yè)務(wù)范圍不同，無法設(shè)置統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件，缺乏必要的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管控政策規(guī)范指導(dǎo)意見，這樣就造成了在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的時(shí)候較為隨意，內(nèi)容較為混亂。在內(nèi)部記賬、財(cái)務(wù)支出等問題上差異性較大，無法進(jìn)行整體合并報(bào)表，真實(shí)性受到質(zhì)疑。

（三）財(cái)務(wù)資金使用較為分散，存在浪費(fèi)現(xiàn)象

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金分散較為混亂，無法進(jìn)行統(tǒng)一匯合。這樣就會(huì)形成下屬單位在資金短缺的時(shí)候整體資金應(yīng)用不充分，造成財(cái)務(wù)資金使用價(jià)值較低。集團(tuán)財(cái)務(wù)資金使用分散，造成理財(cái)時(shí)間加長。集團(tuán)公司沒有形成資金集中的優(yōu)勢，與銀行談判的砝碼相應(yīng)減弱，形成資源浪費(fèi)。

（四）下屬單位資金機(jī)構(gòu)預(yù)算脫離現(xiàn)實(shí)，財(cái)務(wù)管控體系脫節(jié)

集團(tuán)公司資金預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性，因此在實(shí)際操作過程中將會(huì)面臨支付審批權(quán)限問題，無法充分的應(yīng)用財(cái)務(wù)管控思想進(jìn)行指導(dǎo)。非常規(guī)性全面性的財(cái)務(wù)管控涉及到的方面較多，時(shí)間較長，支付權(quán)限模糊，總部審批事項(xiàng)難以控制，超預(yù)算支出將不會(huì)受到總部財(cái)務(wù)管控限制。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系完善措施

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系主要是通過財(cái)務(wù)管理人員實(shí)現(xiàn)的，因此要重視對財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，保證財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。只有完善的財(cái)務(wù)管控體系才能夠?qū)崿F(xiàn)集團(tuán)公司健康發(fā)展。集團(tuán)公司治理結(jié)構(gòu)要保障權(quán)利能夠進(jìn)行有效分割，形成相互制約的局面。強(qiáng)化自身糾錯(cuò)能力，正確對待集團(tuán)公司管理主要問題。

財(cái)務(wù)管控制度建立將會(huì)促使集團(tuán)公司程序化發(fā)展、將會(huì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金流程管理正規(guī)性發(fā)展。統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)管理方式需要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需求進(jìn)行及時(shí)的更新。針對集團(tuán)公司存在的問題，可以建立《財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)》、《倉庫管理制度》等，這樣能夠規(guī)范的執(zhí)行基礎(chǔ)制度，強(qiáng)化執(zhí)行能力。建立統(tǒng)一核算體系的制度為了提高會(huì)計(jì)核算的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，便于合并報(bào)表，真實(shí)全面反映集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)狀況，掌握整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營情況。針對集團(tuán)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，在現(xiàn)有會(huì)計(jì)軟件核算基礎(chǔ)上，對明細(xì)科目的設(shè)置，對每類事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄的編制要做統(tǒng)一的核算口徑，形成《會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一規(guī)定》之制度。

對回流的財(cái)務(wù)資金應(yīng)該進(jìn)行歸集管理，這樣能夠控制集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資金浪費(fèi)情況的發(fā)生。要積極與銀行進(jìn)行洽談，建立銀企互聯(lián)平臺(tái)。開發(fā)資金集中管理軟件，這樣能夠保證集團(tuán)公司資金進(jìn)行統(tǒng)一歸集管理。整合資金，調(diào)劑資金短缺情況，進(jìn)行宏觀調(diào)配，降低對資本的依賴。資金使用效率的提升將會(huì)增強(qiáng)集團(tuán)公司抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

下屬單位審批制度將會(huì)保證集團(tuán)公司健康發(fā)展，審批分權(quán)主要是為了將財(cái)務(wù)權(quán)利向下屬單位進(jìn)行分散，能夠充分調(diào)動(dòng)下屬單位的積極性，保證下屬單位能夠在市場競爭中占據(jù)有利市場地位，同時(shí)還能夠限制總部對下屬單位的直接干預(yù)，將更多的時(shí)間用于對市場戰(zhàn)略研究上。集團(tuán)公司制定長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，建立年度發(fā)展總目標(biāo)，完善的工作計(jì)劃將會(huì)使指標(biāo)空間得到進(jìn)一步分解，有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。下屬單位根據(jù)工作指標(biāo)制定年度預(yù)算，并且按照需求對部門中銷售、人力資源等方面進(jìn)行確認(rèn)。下屬單位成立專業(yè)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的部門，參與集團(tuán)公司財(cái)務(wù)審核工作，將審核之后的財(cái)務(wù)預(yù)算辦法下達(dá)到下屬單位作為執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，這是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系的主要發(fā)展依據(jù)。

四、結(jié)束語

對集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控體系存在的問題進(jìn)行研究，并且提出相應(yīng)的解決對策，對集團(tuán)公司的整體發(fā)展有著重要的影響，能夠促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)水平不斷提升。財(cái)務(wù)管控體系的建立對集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)影響具有重要現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]李良軍.J集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控問題的研究[J].河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)，2013，11，1

篇3

一、旅游公司經(jīng)營特點(diǎn)分析

改進(jìn)提高旅游公司的財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該全面分析旅游公司經(jīng)營的主要特點(diǎn)，有針對性的改進(jìn)完善。旅游公司經(jīng)營管理的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）旅游公司經(jīng)營涵蓋范圍相對較廣

旅游公司在經(jīng)營管理領(lǐng)域方面，涉及到吃、住、行、游、購等方方面面的內(nèi)容。對旅游公司來說，屬于綜合性非常強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)，涵蓋到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、交通運(yùn)輸、經(jīng)營管理、旅游服務(wù)等多種類型的經(jīng)營業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容也非常多。

（二）旅游公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)往往具有季節(jié)性

對于旅游公司來說，業(yè)務(wù)往往具有較強(qiáng)的季節(jié)性，這也決定了旅游公司的旅游業(yè)務(wù)活動(dòng)在時(shí)間分布上具有不均衡的特點(diǎn)。因此在旅游公司的財(cái)務(wù)管理工作開展過程中，特別是投資活動(dòng)管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面，也應(yīng)該充分考慮旅游公司的這些特點(diǎn)，有針對性地進(jìn)行重點(diǎn)控制。

（三）旅游公司經(jīng)營發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題較多

旅游公司在內(nèi)部的經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)中，也面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，需要旅游公司在內(nèi)部管理中應(yīng)該格外警惕可能發(fā)生的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)等各類潛在風(fēng)險(xiǎn)問題。

二、旅游公司財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題分析

（一）旅游公司財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)薄弱

有的旅游公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)非常薄弱，一方面旅游公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范合理，對財(cái)務(wù)管理等核心管理工作還沒有建立良好的財(cái)務(wù)管理工作體系。另一方面，針對旅游公司財(cái)務(wù)管理方面，有的旅游公司重視不足，還沒有建立系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)管理工作制度，造成了旅游公司財(cái)務(wù)管理工作缺少針對性的指導(dǎo)。

（二）旅游公司的籌資規(guī)劃不科學(xué)

籌資、融資對旅游公司的經(jīng)營發(fā)展來說具有重要的作用，如果籌資、融資管理不當(dāng)，不僅容易影響旅游公司的發(fā)展壯大，甚至?xí)?dǎo)致旅游公司在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)資金緊張甚至是現(xiàn)金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，很多旅游公司特別是中小旅游公司在籌資規(guī)劃管理中都存在著較多不合理的問題，尤其是籌資方式過于單一問題突出，資金籌措主要來源于公司的自籌資金和銀行貸款，不僅籌資成本較高，而且也非常容易發(fā)生籌資風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）投資不合理的問題一定程度上存在

目前，很多旅游公司在自身的經(jīng)營發(fā)展策略上，都采取了多元化經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略，以避免單一經(jīng)營模式可能造成的企業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足的問題。但在多元化經(jīng)營的過程中，不少旅游公司對外部市場環(huán)境分析論證不到位，一定程度上存在著盲目進(jìn)行多元化經(jīng)營的問題，特別是有些旅游公司對市場上一些投資熱潮盲目跟風(fēng)，有的甚至在并不擅長的影視等領(lǐng)域大規(guī)模投資，?O易造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、旅游公司財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對策研究

（一）明確旅游公司財(cái)務(wù)管理的基本原則要求

在旅游公司的財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)該根據(jù)旅游公司的行業(yè)特點(diǎn)以及外部市場環(huán)境的發(fā)展變化，科學(xué)的制定旅游公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)要求。重點(diǎn)包括以下幾方面：堅(jiān)持資金合理配置，按照旅游公司的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)情況等，通過深入分析公司財(cái)務(wù)狀況，對資本結(jié)構(gòu)以及資金配置進(jìn)行合理規(guī)劃，提高資金使用效益。堅(jiān)持收益風(fēng)險(xiǎn)均衡的原則，加強(qiáng)對旅游公司的籌資、投資、資金回收以及收益分配等風(fēng)險(xiǎn)的分析控制，并通過風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析、評估以及預(yù)防等，以確保財(cái)務(wù)預(yù)期成果的順利實(shí)現(xiàn)。堅(jiān)持全面系統(tǒng)的原則，在財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)該加強(qiáng)與公司內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通聯(lián)系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的系統(tǒng)性，在全面掌握有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策，提高企業(yè)的決策水平。

（二）進(jìn)一步完善公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

提高旅游公司的財(cái)務(wù)管理水平，防范旅游公司經(jīng)營發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，基礎(chǔ)工作就是應(yīng)該進(jìn)一步完善旅游公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。重點(diǎn)是旅游公司應(yīng)該按照公司現(xiàn)有的組織框架，遵循分權(quán)管理與制衡性統(tǒng)一的原則，對旅游公司的財(cái)務(wù)管理組織框架進(jìn)行優(yōu)化完善，特別是在財(cái)務(wù)管理方面，對財(cái)務(wù)管理工作的具體職責(zé)進(jìn)行明確，以保障財(cái)務(wù)管理工作中的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督方面各項(xiàng)工作規(guī)范有序開展。

（三）突出重點(diǎn)改進(jìn)旅游公司的財(cái)務(wù)管理

在旅游公司的財(cái)務(wù)管理工作開展過程中，應(yīng)該圍繞公司的融資、投資、預(yù)算、收益分配等重點(diǎn)工作來開展，以財(cái)務(wù)管理促進(jìn)企業(yè)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在旅游公司的融資方面，應(yīng)該全面考慮分析旅游公司的融資風(fēng)險(xiǎn)以及融資成本，謹(jǐn)慎的確定旅游公司的融資方式，應(yīng)該適度進(jìn)行銀行貸款融資，穩(wěn)妥地發(fā)行公司債券，積極吸收直接投資，以及探索上市融資等方式，擴(kuò)大旅游公司的資金來源。在投資方面，應(yīng)該全面的分析旅游公司的現(xiàn)金流情況，按照旅游公司的實(shí)際發(fā)展需要等，合理的制定旅游公司的短期、中期和長期投資策略。投資項(xiàng)目的選擇上，既要堅(jiān)持多元化的原則，也應(yīng)該盡可能的選擇收益相對穩(wěn)定的投資項(xiàng)目，謹(jǐn)慎選擇高回報(bào)率的長期投資，以免旅游公司出現(xiàn)資金鏈風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算管理方面，關(guān)鍵是應(yīng)該堅(jiān)持利益兼顧、合理分配的原則，按照企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃的制定，并強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格控制開支，降低旅游公司的運(yùn)營成本。在收益分配方面，應(yīng)該綜合考慮旅游公司的實(shí)際發(fā)展需要以及公司的投資、經(jīng)營、職工等方面的實(shí)際利益訴求，合理的制定旅游公司的收益分配方案。

（四）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力水平

風(fēng)險(xiǎn)防范控制是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，在旅游公司的財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)防范控制作為重點(diǎn)，運(yùn)用各種信息化的手段，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。一方面，應(yīng)該依靠財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有關(guān)數(shù)據(jù)信息的收集、傳導(dǎo)以及處理分析的能力，準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的資金流、應(yīng)收賬款、資產(chǎn)負(fù)債等多方面的情況，加強(qiáng)對各類信息數(shù)據(jù)的分析處理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成不利影響的各項(xiàng)隱患。另一方面，在財(cái)務(wù)管理開展過程中，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核，對公司各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)定期或不定期地進(jìn)行常規(guī)稽核或?qū)ｍ?xiàng)稽核，對業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、效益性等進(jìn)行監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出改進(jìn)完善對策。

篇4

摘 要 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，集團(tuán)公司成為現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行體制中的組織形式之一，伴隨資本經(jīng)營及資本擴(kuò)張的不斷深化，集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)失控，在內(nèi)部控制制度不健全、監(jiān)控力度不夠、資金管理混亂的情況下，嚴(yán)重制約了集團(tuán)公司的發(fā)展。因此建立健全的集團(tuán)公司內(nèi)控制度、實(shí)施預(yù)算的全面管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的控制，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取相應(yīng)的對策給予解決。

關(guān)鍵詞 集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)管理 管理措施

現(xiàn)代社會(huì)，集團(tuán)公司以更加明顯的全球化經(jīng)營特征成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主角，伴隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)體制在不斷完善，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也在不斷調(diào)整，許多企業(yè)都走向了集團(tuán)化成長的道路，在由生產(chǎn)型向經(jīng)營型、粗放型向集約型轉(zhuǎn)變過程中，集團(tuán)公司的成長與組建，仍存在不少問題。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，集團(tuán)公司能否穩(wěn)固發(fā)展，并在競爭中立于不敗之地關(guān)鍵在于集團(tuán)公司的管理水平，而管理水平的核心則是集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理。

一、集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理概況

集團(tuán)公司管理的基本方法即為財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理是基于母子公司間的產(chǎn)權(quán)、資本的樞紐，是集團(tuán)公司對各個(gè)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理、核查形成的一個(gè)有機(jī)整體，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司利益的最大化。

對單個(gè)企業(yè)集團(tuán)來講，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理具有多層次性，主要是總公司對各個(gè)分公司，各分公司在對下一級公司的深層管理等等。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的最終目的就是通過對集團(tuán)公司下的層層公司實(shí)行多層管理，從而實(shí)現(xiàn)公司利益的最大化，其實(shí)財(cái)務(wù)管理并不是一個(gè)單一的活動(dòng)部門，需要多部門的相互配合、相互協(xié)調(diào)，尤其是各公司人力資源、財(cái)務(wù)資源的積極配合。集團(tuán)母公司作為企業(yè)集團(tuán)的核心，而且與各級別子公司處于不同的管理層面，因此各公司的財(cái)務(wù)管理情況、決策內(nèi)容與能力水平也不盡相同，所以集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理決策具有多層次性。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題

財(cái)務(wù)管理在集團(tuán)公司的管理中起著重要作用，掌握著企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)命脈。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的今天，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)與資金管理變得日趨重要，加之企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷變大，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式也發(fā)生了相應(yīng)改變。傳統(tǒng)的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制包括集權(quán)式與分權(quán)式，而集權(quán)式的控制模式在規(guī)模較小且處于剛組建開始的集團(tuán)公司，在這種情況下，需要集團(tuán)公司的權(quán)威來規(guī)范各子公司的財(cái)務(wù)行為；分權(quán)式與之不同的是，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)對下屬的控制范圍較為放松，下屬會(huì)有充足的權(quán)利來管理，可以調(diào)動(dòng)公司在工作中的積極性，比較實(shí)用與資本經(jīng)營型的企業(yè)集團(tuán)。

作為集團(tuán)公司，具有強(qiáng)大的規(guī)模與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在提高集團(tuán)的整體利益方面具有重要作用，由于集團(tuán)公司對財(cái)務(wù)管理的不重視，并且財(cái)務(wù)管理具有復(fù)雜性，久而久之，我國集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理狀況頻頻發(fā)生，處于薄弱狀態(tài)，在管理中的問題主要體現(xiàn)在以下幾方面：

1．集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理模式定位模糊，集權(quán)式與分權(quán)式管理出現(xiàn)極端現(xiàn)象

集團(tuán)公司的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化，由于各分公司有著自己的經(jīng)營目標(biāo)，在集團(tuán)統(tǒng)一管理過程中難免會(huì)出現(xiàn)矛盾，主要問題就在于對于集團(tuán)的集權(quán)管理與分權(quán)管理的標(biāo)準(zhǔn)把握不準(zhǔn)。通常集團(tuán)總公司在制定管理制度時(shí)采用統(tǒng)一管理，而沒有考慮到各個(gè)分公司的差異，沒有根據(jù)不同情況進(jìn)行針對性管理，這樣就會(huì)導(dǎo)致分公司在公司經(jīng)營中缺乏動(dòng)力，很難適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需求。再有就是對分公司管理過于自由，使得分公司太過松散，各行其是，沒法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司的資源共享與規(guī)模效應(yīng)，致使集團(tuán)管理失控。

2．集團(tuán)公司的預(yù)算管理組織體系不全面

目前，許多集團(tuán)公司并沒有設(shè)立集團(tuán)的預(yù)算管理體制，因此也就沒有較為全面的預(yù)算管理制度，失去了集團(tuán)公司的協(xié)調(diào)性與統(tǒng)一性。其實(shí)預(yù)算并不是一種財(cái)務(wù)行為，即使它是在財(cái)務(wù)收支基礎(chǔ)上延伸和發(fā)展的，其實(shí)基層的業(yè)務(wù)部門，比如銷售部門，也應(yīng)參與集團(tuán)預(yù)算的編制過程，這樣就可以增強(qiáng)集團(tuán)預(yù)算的權(quán)威性，使其更具有科學(xué)性、可操作性；如果基層人員不參與編制，那么預(yù)算的執(zhí)行就會(huì)很難進(jìn)行，缺乏集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的整體意識(shí)。

3．財(cái)務(wù)管理資金混亂

集團(tuán)財(cái)務(wù)管理缺乏集中管理，無法實(shí)現(xiàn)資金的最大化，降低了資金使用效率。集團(tuán)公司獲取信息主要是通過各分公司的月度報(bào)表、年度報(bào)表，這樣造成的許多問題不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)，致使集團(tuán)公司信息滯后，很難實(shí)現(xiàn)總公司與分公司的信息交流，形成一種信息孤島現(xiàn)象，缺乏有效的資金管理途徑。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理措施

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)全球化一體的環(huán)境下，集團(tuán)公司為了能在國際競爭中有充足的國際地位，能更好的站住腳，必需有相應(yīng)的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理體制，適應(yīng)國際大環(huán)境的發(fā)展。

根據(jù)目前我國集團(tuán)公司的發(fā)展情況，可以采取相應(yīng)的管理措施才解決：

（1）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)行集團(tuán)公司資金統(tǒng)一結(jié)算制度，資金集中管理，增強(qiáng)集團(tuán)公司的凝聚力，促進(jìn)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)資本與經(jīng)濟(jì)資本的融合，提高資金的使用效率。

（2）建立全面的預(yù)算管理體系，提高工作管理效率，優(yōu)化資源分配；樹立集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理理念，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（3）加強(qiáng)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)關(guān)系到整個(gè)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)狀況，是一個(gè)相對獨(dú)立的活躍部門，可以對各成員的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行考核、評價(jià)，集中式的財(cái)務(wù)管理也是我國集團(tuán)公司的管理模式的一種趨勢。

（4）建立集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的主管體制，集團(tuán)公司可以建立總會(huì)計(jì)師制度，而各分公司實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制，降低風(fēng)險(xiǎn)、縮短信息路徑，增強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)性；

集團(tuán)公司不斷的受市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，其管理模式也不是一成不變，無論怎么變，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)不會(huì)變：實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司利益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]路夏威.淺析企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式.山西高等學(xué)校社會(huì)科學(xué)學(xué)報(bào).2008(01).

篇5

摘 要 隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)逐漸走向合作化、全球化的發(fā)展模式，進(jìn)出口業(yè)務(wù)在我國整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中占有舉足輕重的地位。良好的財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的前提。了解進(jìn)出口公司財(cái)務(wù)管理存在的問題，并分析其產(chǎn)生的原因，進(jìn)而提出改進(jìn)的措施，將使公司在進(jìn)出口貿(mào)易中獲得最大的收益。

關(guān)鍵詞 進(jìn)出口 公司 財(cái)務(wù)管理 措施 風(fēng)險(xiǎn)管理

近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，特別是加入WTO以后，企業(yè)的逐漸向國際化市場進(jìn)軍，參與國際間的競爭，并在角逐中取得了可喜的成績。財(cái)務(wù)管理是保障公司持續(xù)發(fā)展的前提。在進(jìn)出口貿(mào)易中，我國起步較晚，雖然目前已在國際市場經(jīng)濟(jì)中占有很大的份額，但是進(jìn)出口公司在財(cái)務(wù)管理方面缺乏專業(yè)的理論指導(dǎo)，財(cái)務(wù)管理未能形成系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理模式。另外，進(jìn)出口公司對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也不夠清晰，這也是導(dǎo)致企業(yè)虧損的一個(gè)重要原因。本文從進(jìn)出口公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題入手，分析財(cái)務(wù)管理問題產(chǎn)生的原因，并提出一些加強(qiáng)進(jìn)出口公司財(cái)務(wù)管理的措施，以供讀者學(xué)習(xí)交流。

一、進(jìn)出口公司財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不完善

在我國，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理主要負(fù)責(zé)記錄資金流動(dòng)、借錢、貸款，和真正的管理相差太遠(yuǎn)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的國際化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能適應(yīng)市場發(fā)展的需求。然而，在很多進(jìn)出口公司中，沒有成立單獨(dú)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，或是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不完善，公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)依附于其他部門，公司的財(cái)務(wù)制度依然沿用傳統(tǒng)的由領(lǐng)導(dǎo)決定的觀念。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不能真正的對公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理和控制，這就導(dǎo)致了公司財(cái)務(wù)的混論。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)控力度不夠

財(cái)務(wù)監(jiān)控主要是對公司企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和公司外部資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制。目前公司財(cái)務(wù)管理普遍存在以下問題：

1.對內(nèi)部監(jiān)控不夠

公司內(nèi)部的監(jiān)控是一個(gè)“老大難”的問題。目前，很多公司內(nèi)部的監(jiān)督體制形同虛設(shè)，特別是對內(nèi)部管理層的監(jiān)督，很多內(nèi)部管理人員凌駕于監(jiān)督機(jī)構(gòu)以上，公司內(nèi)部的監(jiān)控不能落實(shí)到實(shí)處，依然遵循領(lǐng)導(dǎo)說了算的原則。

2.財(cái)務(wù)只理不管

財(cái)務(wù)人員對公司內(nèi)部一些資金流動(dòng)不清楚，也不敢過問公司資金流動(dòng)方向，財(cái)務(wù)人員完全聽命于上級領(lǐng)導(dǎo)，對公司的財(cái)務(wù)只作表面的記錄，更談不上真正的管理。

3.財(cái)務(wù)不清晰

一些公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)非?；靵y，內(nèi)部資金的流向經(jīng)過很多部門，各部門明面暗面偷拿挪用，造成了入賬資金和實(shí)際資金的不符。財(cái)務(wù)人員只作為單純的收銀員，對公司的財(cái)務(wù)不清楚。

（三）沿襲傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念

中國的市場經(jīng)濟(jì)受傳統(tǒng)觀念的影響很深，在企業(yè)走向國際化地時(shí)候，這種問題就日益尖銳。很多進(jìn)出口公司對財(cái)務(wù)管理的意識(shí)不強(qiáng)，其管理理念相對滯后。財(cái)務(wù)管理沒有深入到公司內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)中去，對財(cái)務(wù)的控制基本沒有。財(cái)務(wù)管理只涉及到付款、借錢以及執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律，談不上真正的財(cái)務(wù)管理。

（四）財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)不強(qiáng)，綜合素質(zhì)不高

市場的不斷發(fā)展，公司對財(cái)務(wù)人員的要求也逐漸增加?，F(xiàn)如今，一個(gè)合格的財(cái)務(wù)人員不僅要有專業(yè)的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，對公司內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行核算，而且要具備管理公司的業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)信息的能力。財(cái)務(wù)人員必須要具備財(cái)務(wù)核算、預(yù)測、決斷以及資金分配的能力。另外，財(cái)務(wù)人員的跳槽行為也直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部的不穩(wěn)定，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對公司的業(yè)務(wù)不熟悉，這也使得財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了很多漏洞。

（五）財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

風(fēng)險(xiǎn)管理是近幾年來一個(gè)比較流行的詞匯。指的是對公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估計(jì)、駕馭以及監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是控制公司風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，進(jìn)而使得公司獲得良好的收益。目前進(jìn)出口公司面臨著很多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.公司業(yè)倒閉

公司倒閉的原因有很多，最主要的是公司業(yè)內(nèi)部資金無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。一般來說小型公司抗風(fēng)險(xiǎn)的能力更弱，如果公司資金無法回籠，公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，公司就會(huì)面臨倒閉的危險(xiǎn)。特別是現(xiàn)在金融危機(jī)席卷全球，很多公司紛紛倒閉。

2.企業(yè)收益下滑

公司發(fā)展良好與否的指標(biāo)主要是看公司盈利與否。市場綜合因素的影響，很多公司的收益下滑。自從我國加入世界貿(mào)易組織以后，國內(nèi)很多企業(yè)未能抵住外企的沖擊，紛紛倒閉，或是出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)政問題，公司收益大幅度縮水，進(jìn)而倒閉。

財(cái)務(wù)人員作為公司財(cái)務(wù)的靈魂，在公司的發(fā)展中起到了關(guān)鍵的作用。目前很多公司的財(cái)務(wù)人員對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠清晰，不具備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測知識(shí)，進(jìn)而不能使公司有效地避免風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今，進(jìn)出口公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)有很多，在財(cái)務(wù)方面集中在以下幾個(gè)方面：

1.外匯風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)出口公司貿(mào)易涉及地域?qū)拸V，在實(shí)際的交易中，通常會(huì)用不同的貨幣進(jìn)行結(jié)算，如美元、英鎊、日元等。貨幣匯率的變動(dòng)是外匯風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。金融市場的變化難以預(yù)估，因此外匯風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)出口貿(mào)易中客觀存在。

2.關(guān)稅風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)稅的征收具有不確定性，而這種不確定性也是關(guān)稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因。關(guān)稅作為國家主要的財(cái)政收入來源之一，具有宏觀調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)的作用，因此關(guān)稅會(huì)受各種因素的影響，具有不確定性。進(jìn)出口公司在進(jìn)行外貿(mào)交易的時(shí)候，未能預(yù)測到關(guān)稅的變化，可能是公司蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

3.信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生主要是因?yàn)閭鶆?wù)人不能按時(shí)償還債務(wù)。在實(shí)際的進(jìn)出口貿(mào)易中，由于交易雙方來自不從的國家、不同的地域，對彼此的生產(chǎn)經(jīng)營狀況認(rèn)識(shí)不清晰，如果公司的業(yè)務(wù)出現(xiàn)了問題，就可能導(dǎo)致公司不能按時(shí)償還債務(wù)。

二、加強(qiáng)進(jìn)出口公司財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

（一）建立完善的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)作為公司組成的一個(gè)重要部分，必須具備完整性、獨(dú)立性、權(quán)威性等特點(diǎn)。個(gè)人不能凌駕于財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)之上，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行核算、監(jiān)督、管理和分配，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不能受其他部門的制約。

（二）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的需要。目前，專業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅要具有會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，對公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行記錄、核算和總結(jié)，還要能夠?qū)邆湄?cái)務(wù)預(yù)測，財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分配等能力。財(cái)務(wù)管理的模式必須盡快從單純的會(huì)計(jì)管理向會(huì)計(jì)管理和經(jīng)營管理相結(jié)合的綜合管理模式過渡。借鑒西方發(fā)達(dá)國家財(cái)務(wù)理論，結(jié)合我國現(xiàn)有的國情，培養(yǎng)出適合我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員。

（三）加強(qiáng)監(jiān)控力度，控制成本，全面預(yù)算

財(cái)務(wù)人員必須真實(shí)地記錄公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況，消除公司財(cái)務(wù)中的安全隱患，防止行為地發(fā)生，肅清公司財(cái)務(wù)的不清不明現(xiàn)象。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)以及公司基本規(guī)章制度，執(zhí)行財(cái)務(wù)工作。同時(shí)，嚴(yán)格控制公司的成本，不斷加強(qiáng)公司內(nèi)部人員的成本意識(shí)，降低公司投入成本，最終實(shí)現(xiàn)公司最大限度地盈利。另外，全面預(yù)算，對公司的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)進(jìn)行提前規(guī)劃，公司應(yīng)以財(cái)務(wù)為中心，制定合理的發(fā)展線路，結(jié)合市場發(fā)展是規(guī)律，達(dá)到最優(yōu)經(jīng)營。

（四）實(shí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為當(dāng)今社會(huì)管理公司的主要模式之一。進(jìn)出口公司所面臨的國際市場變化多端，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率更大。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)國家政策適時(shí)調(diào)整公司的總體路線，不斷創(chuàng)新，提高公司的競爭力以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力，是進(jìn)出口公司未來發(fā)展的主要研究方向。

結(jié)語：公司國際化是市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的必然，而財(cái)務(wù)管理是公司發(fā)展的奠基石。財(cái)務(wù)管理作為一門綜合性學(xué)科，具有技術(shù)性強(qiáng)、涉及范圍光等特點(diǎn)。因此，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)將是未來公司發(fā)展必須注意的方面。進(jìn)出口公司財(cái)務(wù)管理中存在的機(jī)構(gòu)不完善、監(jiān)控力度不夠、財(cái)務(wù)員素質(zhì)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等問題，要求公司內(nèi)部盡快的做出調(diào)整。為了保證公司健康良好地發(fā)展，公司應(yīng)定期對公司財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，構(gòu)建適合公司發(fā)展的財(cái)務(wù)管理團(tuán)體，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：證券營業(yè)部 財(cái)務(wù)管理 發(fā)展現(xiàn)狀 對策研究

證券是多種經(jīng)濟(jì)權(quán)益憑證的統(tǒng)稱，概括來說證券應(yīng)該包括資本證券、貨幣證券和商品證券，狹義的證券主要是指證券市場中的證券產(chǎn)品，比如常見的產(chǎn)權(quán)市場產(chǎn)品股票；債券市場產(chǎn)品債券；金融衍生市場產(chǎn)品股票期貨、期權(quán)等等，證券行業(yè)的發(fā)展從某種意義上來說是金融經(jīng)濟(jì)繁榮的象征。我國的證券發(fā)展要從上世紀(jì)80年代上海、深圳證券交易所成立之時(shí)算起，截止到2012年，我國的A股上市公司總數(shù)已經(jīng)達(dá)到2364家，總計(jì)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入23.61萬億元，同比增長8.04%，凈利潤合計(jì)約1.92萬億元，同比增長約0.59%?？傮w來看證券行業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)穩(wěn)步上升的趨勢，但是相比于銀行業(yè)和保險(xiǎn)業(yè)來說，發(fā)展相對滯后，2006年2月15日中國了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和審計(jì)準(zhǔn)則體系，實(shí)現(xiàn)了中國會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、國際審計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)性趨同?？偟膩砜?，經(jīng)濟(jì)全球化的飛速發(fā)展，使得標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)、貿(mào)易、管理等等國際規(guī)范得到普及，與此同時(shí)，信息技術(shù)的快速發(fā)展，也為實(shí)現(xiàn)快捷、高效的信息化財(cái)務(wù)管理提供了技術(shù)條件和模式創(chuàng)新的可能。

一、證券營業(yè)部財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

證券行業(yè)是一個(gè)與資產(chǎn)、資金密不可分的行業(yè)，尤其是證券營業(yè)部，執(zhí)掌著證券企業(yè)的證券業(yè)務(wù)來往，涉及到的財(cái)務(wù)信息十分復(fù)雜，如若沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系相配套，就會(huì)使得財(cái)務(wù)管理陷入混亂的局面。在當(dāng)前的證券營業(yè)部財(cái)務(wù)管理中，信息化技術(shù)的普及相對滯后，這不僅僅是影響了證券業(yè)的工作效率，也使得海量的證券財(cái)務(wù)信息難以及時(shí)利用，降低了財(cái)務(wù)信息的利用效率；證券營業(yè)部的財(cái)務(wù)管理人員中，專職的財(cái)務(wù)人員偏少，這就使得財(cái)務(wù)管理難以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化操作，降低了財(cái)務(wù)管理的實(shí)際作用；證券公司內(nèi)部，尚未設(shè)置專職的財(cái)務(wù)管理部門，各級部門往往是兼任財(cái)務(wù)管理工作，使得財(cái)務(wù)管理比較混亂；在財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算也是需要認(rèn)真籌劃的，可是，在當(dāng)前的證券營業(yè)部財(cái)務(wù)管理中，還欠缺這方面的工作。

二、證券營業(yè)部財(cái)務(wù)管理對策研究

通過對上述證券營業(yè)部財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題進(jìn)行分析，我們可以從以下幾個(gè)方面對證券營業(yè)部的財(cái)務(wù)管理提出幾點(diǎn)完善意見：

2.1建立健全證券營業(yè)部的財(cái)務(wù)管理制度

我國對于證券行業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面的相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)還處在發(fā)展階段，因此，證券企業(yè)必須針對自身的發(fā)展情況，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。首要的是明確財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)流程，明確每個(gè)會(huì)計(jì)流程上的責(zé)任人和團(tuán)隊(duì)任務(wù)，制定證券企業(yè)的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)綱要，明確財(cái)務(wù)管理的基本原則和指導(dǎo)思想。對于財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估以及財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)工作，制定相應(yīng)的管理制度，根據(jù)公司的發(fā)展現(xiàn)狀，制定不同時(shí)段內(nèi)的發(fā)展規(guī)劃，為財(cái)務(wù)管理做好指導(dǎo)工作。

2.2加快證券營業(yè)部的財(cái)務(wù)管理的信息化進(jìn)程

信息技術(shù)的快速發(fā)展使得財(cái)務(wù)工作的信息化也得到了普及，通過對財(cái)務(wù)管理工作的具體工作流程進(jìn)行指令化操作，可以快速的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的電算化，結(jié)合專業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件，可以真正實(shí)現(xiàn)符合公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的人機(jī)交互操作，這大大的簡化了營業(yè)部財(cái)務(wù)管理的技術(shù)流程，降低了操作失誤帶來的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失，同時(shí)，通過與其他的證券公司的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行匹配，可以快速的實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，大大的增強(qiáng)了證券營業(yè)部的整體的財(cái)務(wù)管理水平。

2.3提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)水平

證券財(cái)務(wù)管理人員是證券營業(yè)部財(cái)務(wù)管理的主要操作者，他們的專業(yè)素質(zhì)和技術(shù)水平將直接體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理的實(shí)際效果上。在證券營業(yè)部財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)中開展財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)熟悉度，減少人為因素造成的財(cái)務(wù)失誤；在人才引進(jìn)中，注意對于高素質(zhì)專業(yè)財(cái)務(wù)人才的引進(jìn)，提高證券營業(yè)部的整體財(cái)務(wù)管理水平；對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)評級活動(dòng)，針對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)能力、信息化操作技術(shù)等等方面，進(jìn)行業(yè)務(wù)評優(yōu)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員對于財(cái)務(wù)管理法律法規(guī)、財(cái)務(wù)基本知識(shí)、財(cái)務(wù)信息化操作水平等方面的能力的提高。

2.4完善營業(yè)部財(cái)務(wù)管理的預(yù)算管理和風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)預(yù)算是證券營業(yè)部財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，根據(jù)已經(jīng)掌握的歷年的財(cái)務(wù)信息資料，基于財(cái)務(wù)分析技術(shù)，可以制定出在下階段的財(cái)務(wù)支出計(jì)劃，做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，財(cái)務(wù)預(yù)算需要有效的財(cái)務(wù)預(yù)算審核監(jiān)督，建立專職的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門，通過監(jiān)測證券公司的財(cái)務(wù)實(shí)況，來對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行評估，最終提交有效的財(cái)務(wù)預(yù)算方案；在證券營業(yè)部內(nèi)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，根據(jù)預(yù)設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，對具體的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評級，從業(yè)務(wù)內(nèi)容和技術(shù)環(huán)節(jié)上進(jìn)行營銷分析，進(jìn)而為下一階段的財(cái)務(wù)活動(dòng)提供指導(dǎo)依據(jù)；與此同時(shí)，建立一個(gè)基于財(cái)務(wù)管理的績效考核機(jī)制，對營業(yè)部的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)做出財(cái)務(wù)評估，為公司的證券營銷策略的建立提供真實(shí)有效的參考數(shù)據(jù)。

三、總結(jié)

證券公司中營業(yè)部的財(cái)務(wù)管理是公司財(cái)務(wù)管理的重要部分，本文分析了營業(yè)部財(cái)務(wù)管理存在的主要問題，為完善證券營業(yè)部的財(cái)務(wù)管理提供了幾點(diǎn)有價(jià)值的參考意見。

參考文獻(xiàn)：

篇7

[關(guān)鍵詞]新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；上市公司；財(cái)務(wù)管理

[中圖分類號]F275[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號]1005-6432（2012）52-0081-02

1新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施背景

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，原有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不能滿足市場和企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營的需要。為了規(guī)范上市公司的會(huì)計(jì)信息供給體系，提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)政部于2006年頒布了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并于2007年1月1日起在滬深兩市的部分公司中開始實(shí)施。近六年來，新準(zhǔn)則對很多上市公司的會(huì)計(jì)操作行為產(chǎn)生了重要影響，已經(jīng)較為順利地實(shí)現(xiàn)了與國際會(huì)計(jì)慣例的匹配。但是，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必然要求配備新的、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體系，來幫助上市公司更高效率的提升管理水平，從企業(yè)各個(gè)部門之間以及企業(yè)在整個(gè)行業(yè)乃至整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展。這就要求上市公司在財(cái)務(wù)管理的實(shí)際過程中，不斷完善管理水平，適應(yīng)市場發(fā)展需求。

2新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概要解讀

對比原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不難發(fā)現(xiàn)，新準(zhǔn)則的變化主要體現(xiàn)在八個(gè)方面：

一是公允價(jià)值，體現(xiàn)在投資性房地產(chǎn)、金融工具、債務(wù)重組、非貨幣交易等方面；二是存貨方面采取了更加先進(jìn)的成本調(diào)整方法；三是無形資產(chǎn)的資本化處理；四是防止企業(yè)利用資產(chǎn)減值提高利潤；五是將公允價(jià)值計(jì)量引入了債務(wù)重組；六是允許部分因存貸發(fā)生的借款費(fèi)用資本化；七是通過衍生金融工具凸顯隱性風(fēng)險(xiǎn)；八是對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并。

這些變化，從宏觀來看不僅非常有利于資本的國際運(yùn)作和資產(chǎn)的良性循環(huán)，也能夠促成建立科學(xué)的上市公司財(cái)務(wù)評價(jià)體系。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是使企業(yè)價(jià)值獲得最大化，對上市公司來說就是使股票價(jià)格最大化和現(xiàn)金流入穩(wěn)定增長，只有健全的財(cái)務(wù)體系作保障，才能達(dá)到這兩個(gè)價(jià)值目標(biāo)。

3新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下我國上市公司財(cái)務(wù)治理中暴露的問題如上所述，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對我國上市公司財(cái)務(wù)治理起到了不可忽視的重要并且積極的影響。但是，盡管如此，任何一個(gè)新生事物在實(shí)際操作中，依然會(huì)出現(xiàn)一些同樣不可小視并且對結(jié)果影響重大的問題。

3.1會(huì)計(jì)目標(biāo)定位問題

上市公司財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)是為企業(yè)和股東創(chuàng)造最大化的財(cái)富和價(jià)值，但是出于實(shí)際情況考慮，一些上市公司由于只顧眼前、不顧長遠(yuǎn)而過于追求短期利潤，這就造成了這些上市公司的會(huì)計(jì)目標(biāo)定位與公司的長遠(yuǎn)發(fā)展之間的脫節(jié)。同樣是利潤最大化，但是建立在短期發(fā)展目標(biāo)視野下的財(cái)務(wù)管理制度，是無法為企業(yè)創(chuàng)造越來越大的發(fā)展空間的，更加無法從長遠(yuǎn)的角度促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。倘若上市公司沒有定位符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的會(huì)計(jì)目標(biāo)，惡性循環(huán)的結(jié)果將會(huì)使原本運(yùn)作良好的上市公司逐步陷入多種經(jīng)營、定位混亂的境地，甚至?xí)构驹獾绞袌龅膾仐墶?/p>

3.2財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制問題

原則上，上市公司每年年初都應(yīng)要求其下屬公司進(jìn)行預(yù)算編制，每半年對財(cái)務(wù)情況匯總和分析，每個(gè)月報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告等，并且建立完整的監(jiān)督體系對財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。但是，在現(xiàn)實(shí)操作中，一些上市公司不僅缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，更對經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的反?，F(xiàn)象，如財(cái)務(wù)造假、舞弊等睜一只眼、閉一只眼，缺乏確切的問責(zé)機(jī)制，也沒有給出明確的界定。這使得新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施不能有效地深入到財(cái)務(wù)管理的局部和深處。

3.3理財(cái)行為問題

“高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)”理財(cái)觀念使得一些上市公司在理財(cái)行為的處理上過于偏激。在利潤最大化的目標(biāo)驅(qū)動(dòng)下，一些上市公司忽視了穩(wěn)健的原則，他們因?yàn)樯贁?shù)幾次沖動(dòng)的“大手筆”獲得了高額利潤，就極端的認(rèn)為想要獲得最大化的財(cái)富收益，最好的方法就是“劍走偏鋒”?？墒鞘聦?shí)上，忽視了穩(wěn)中求漲、保值中增值的道理，一旦偏激的理財(cái)行為中出現(xiàn)問題，就極有可能落入萬劫不復(fù)的深淵，因?yàn)楦唢L(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的背后，必然永遠(yuǎn)回歸到高風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)關(guān)鍵詞上。因此如果上市公司對資本結(jié)構(gòu)和理財(cái)觀念沒有正確的認(rèn)識(shí)，很容易造成債滾債的惡性循環(huán)。

3.4內(nèi)部控制制度問題

內(nèi)控問題是我國上市公司財(cái)務(wù)管理中的老問題了，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，從一定層面上對這一問題有所緩解，但目前看來財(cái)務(wù)管理失效的現(xiàn)象仍比較嚴(yán)重。事實(shí)上，任何一個(gè)公司在運(yùn)行過程中都會(huì)遇到諸如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等問題，而將風(fēng)險(xiǎn)降到最小的方法就是在問題出現(xiàn)前就準(zhǔn)確預(yù)料并采取措施避免它，這一點(diǎn)對上市公司來說尤為重要，更與公司內(nèi)部控制制度密不可分。在我國，有部分上市公司的董事會(huì)并沒有根本獨(dú)立于股東與經(jīng)理層，越權(quán)決策現(xiàn)象普遍，股東大會(huì)華而不實(shí)，而內(nèi)部審計(jì)制度流于形式更使得內(nèi)部控制制度的建立難以實(shí)現(xiàn)，這些問題都正在嚴(yán)重困擾著上市公司財(cái)務(wù)管理的科學(xué)發(fā)展。

4新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下完善我國上市公司財(cái)務(wù)治理的建議4.1樹立可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

就像企業(yè)文化引導(dǎo)著企業(yè)行為的方向一樣，上市公司的財(cái)務(wù)管理必須樹立并堅(jiān)持科學(xué)的目標(biāo)，才能始終朝著正確的方向發(fā)展并且達(dá)到預(yù)期結(jié)果。我國上市公司財(cái)務(wù)管理的環(huán)境在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后已經(jīng)發(fā)生了變化，那么其財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也理應(yīng)相應(yīng)的進(jìn)行調(diào)整和擴(kuò)充，以保證公司的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)行為的根本力量，不同的目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致不同的財(cái)務(wù)行為，進(jìn)而產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)管理結(jié)果。如果上市公司能夠制定可持續(xù)發(fā)展的、長遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，必然能夠獲得長期的、可持續(xù)的發(fā)展，能夠真正滿足包括股東在內(nèi)的最多的相關(guān)利益群體的利益。

4.2構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

上市公司要將公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善與公司治理結(jié)構(gòu)的完善放在同樣重要的位置。一方面，上市公司應(yīng)嚴(yán)格避免內(nèi)控情況的發(fā)生，可以通過引入外部董事、突出監(jiān)事會(huì)作用、確保公司高層各司其職并且相互監(jiān)督的方式來減少道德風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)建立監(jiān)督控制機(jī)制，從全局上控制公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，尤其要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理和授權(quán)批準(zhǔn)等；另一方面，市場和法制也應(yīng)努力保障上市公司的財(cái)務(wù)合理、獨(dú)立運(yùn)作，減少行政干預(yù)，給上市公司財(cái)務(wù)管理水平的提高創(chuàng)造條件，通過里應(yīng)外合達(dá)到財(cái)務(wù)行為的和諧與平衡。

4.3確定合理的資金運(yùn)營結(jié)構(gòu)

受內(nèi)外部因素的共同作用，一方面上市公司應(yīng)實(shí)事求是，結(jié)合自身規(guī)模以及目前的發(fā)展階段對資金和資源進(jìn)行合理配置，尤其是對中小上市公司和剛上市的公司來說，絕不能為了獲取眼前利益選擇盲目融資和擴(kuò)張。比如可以采用提前還債或者債轉(zhuǎn)股的方式降低負(fù)債率。另一方面，從外部環(huán)境來說，國家政策也應(yīng)不斷進(jìn)行升級，比如加速銀行體系改革，調(diào)整上市公司債務(wù)結(jié)構(gòu)等。

4.4重視提高上市公司的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

信息質(zhì)量對資本市場的運(yùn)作影響巨大，而從新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容上看，其對會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求再次達(dá)到一個(gè)新的高度，要求建立確定的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量監(jiān)督體系，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理流程和方法，保證公司資產(chǎn)的完整性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的協(xié)作作用，在公司利益穩(wěn)健增長的前提下，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)等問題，真正起到推動(dòng)公司健康、持續(xù)發(fā)展的重要作用。因?yàn)殡m然新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能在一定程度上減少財(cái)務(wù)造假行為，但這必須建立在審計(jì)機(jī)構(gòu)的配合基礎(chǔ)上，而審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作水平又是由審計(jì)人員的水平和審計(jì)環(huán)境決定的。因此在新形勢下，上市公司財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)是防止企業(yè)利用新、舊準(zhǔn)則的過渡造假上市。并在日常財(cái)務(wù)工作中，嚴(yán)格執(zhí)行新準(zhǔn)則的重點(diǎn)要求，確保信息的及時(shí)、真實(shí)、完整披露。

此外，對于公允價(jià)值的使用，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求下，我國上市公司要從中國市場經(jīng)濟(jì)實(shí)際和當(dāng)前資本市場的現(xiàn)況出發(fā)，謹(jǐn)慎實(shí)行，提高企業(yè)的盈余管理水平，向國際管理水平看齊。在全球化背景下，這對于降低我國上市公司在全球經(jīng)濟(jì)市場的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，使我國上市公司在其他國家會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同的情況下也能降低市場和法律風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

4.5培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布實(shí)施旨在使我國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際接軌，但是畢竟新的準(zhǔn)則才剛剛實(shí)施幾年，盡管新準(zhǔn)則從論證和出臺(tái)都展示了其創(chuàng)新的科學(xué)性，但是由于缺乏能夠應(yīng)用國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和管理的高水平、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，我國的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)際操作中還遠(yuǎn)不能達(dá)到國際標(biāo)準(zhǔn)。任何一個(gè)行業(yè)的從業(yè)人員，只有具備了良好的職業(yè)道德和高超的職業(yè)技能，才能游刃有余的處理復(fù)雜的工作，完成各級挑戰(zhàn)，幫助企業(yè)更好更快的創(chuàng)造價(jià)值。優(yōu)秀的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理人才應(yīng)具備多種素質(zhì)：忠誠的職業(yè)操守；精準(zhǔn)的職業(yè)判斷力；深厚的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)體系；復(fù)雜財(cái)務(wù)關(guān)系處理能力；突發(fā)問題解決能力等，這就需要上市公司提高人才選拔標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)加強(qiáng)對在崗員工的培訓(xùn)，拓寬員工晉升激勵(lì)渠道，多方面保證財(cái)務(wù)管理工作的高效進(jìn)行。

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篇8

創(chuàng)新型的公司財(cái)會(huì)發(fā)展是未來公司競爭力的主要發(fā)展方向之一，提升公司財(cái)會(huì)軟實(shí)力，主動(dòng)參與國際競爭才能讓公司走向和諧的可持續(xù)發(fā)展之路，才能使公司不斷發(fā)展壯大。國內(nèi)大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為：要搞好公司財(cái)務(wù)創(chuàng)新，必須在理財(cái)思路上實(shí)現(xiàn)四大轉(zhuǎn)變：一是從單純注重靜態(tài)的財(cái)務(wù)收支核算與平衡轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)控制；二是從單純的預(yù)算收支的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)向參與企業(yè)經(jīng)營管理的全過程；三是從單純注重生產(chǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)向生產(chǎn)經(jīng)營與資本經(jīng)營并重；四是從以實(shí)物資產(chǎn)管理為中心向注重?zé)o形資產(chǎn)管理轉(zhuǎn)變。筆者認(rèn)為公司財(cái)務(wù)創(chuàng)新需要解放思想，開拓思路，運(yùn)用符合我國發(fā)展需求的方式進(jìn)行創(chuàng)新。

二、公司財(cái)務(wù)創(chuàng)新型發(fā)展模式分析

國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的客觀要求迫使財(cái)務(wù)領(lǐng)域必須進(jìn)行創(chuàng)新。創(chuàng)新是事物向前不斷發(fā)展的本質(zhì)需求，目前，我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)要想跟上時(shí)代的節(jié)奏不斷發(fā)展壯大，就要進(jìn)行經(jīng)營理念與體制的改革，這是順應(yīng)時(shí)展需求所不能避免的事情。其中最重要的是要盡快建立健全與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)和全球化經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的公司財(cái)務(wù)管理體制。公司財(cái)會(huì)工作要根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展做出調(diào)整與部署，對于現(xiàn)階段復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)發(fā)展局勢，我國的公司財(cái)會(huì)要尋求適合自身發(fā)展的創(chuàng)新模式，利用知識(shí)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的契機(jī)，走出一條新的道路。伴隨世界經(jīng)濟(jì)重心的轉(zhuǎn)變，我國企業(yè)轉(zhuǎn)型的工作重點(diǎn)也發(fā)生了明顯變化，由勞動(dòng)力密集型產(chǎn)業(yè)向知識(shí)密集型企業(yè)轉(zhuǎn)移，由產(chǎn)品密集型向技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變，我國企業(yè)現(xiàn)在存在的重要問題就是只注重能反映經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)“硬資源”，卻往往忽略了那些能產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)“軟資源”。這就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資源分配不合理現(xiàn)象的出現(xiàn)，所以為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，我國企業(yè)要根據(jù)新形勢、新思想及自身的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)行財(cái)務(wù)創(chuàng)新。財(cái)務(wù)創(chuàng)新的核心是將財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部轉(zhuǎn)移。財(cái)務(wù)創(chuàng)新內(nèi)容豐富、涉及面廣。從目前來講，財(cái)務(wù)創(chuàng)新的標(biāo)志就是將公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)掌控創(chuàng)新、公司財(cái)務(wù)投融資技巧創(chuàng)新、公司財(cái)務(wù)觀念創(chuàng)新等。

（一）由靜態(tài)財(cái)務(wù)收支記錄向動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)變更控制創(chuàng)新 現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)和組織內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，對于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)靜態(tài)記錄的占大多數(shù)，對于公司或組織內(nèi)部可變量或動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)指數(shù)的掌握非常欠缺，內(nèi)部可變量的記錄，是企業(yè)未來發(fā)展需要變革的部分，對外部可變部分的掌握與控制是公司財(cái)務(wù)的新拓展點(diǎn)，這樣的拓展可以加強(qiáng)公司對于外來風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力，增強(qiáng)公司資金本身的機(jī)動(dòng)性，有益于公司本身的健康發(fā)展，幫助公司在國際競爭中了解全面的財(cái)會(huì)信息和估計(jì)發(fā)展趨勢。數(shù)據(jù)的掌握是財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)，對于未來企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，軟件與硬件都要分兩部分，即：動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫與靜態(tài)數(shù)據(jù)庫。完整記錄各項(xiàng)有關(guān)數(shù)據(jù)的變動(dòng)，這些數(shù)據(jù)為企業(yè)發(fā)展制定戰(zhàn)略歸劃會(huì)起到指導(dǎo)性的作用。企業(yè)完善數(shù)據(jù)庫是打贏未來信息商務(wù)戰(zhàn)爭的必要準(zhǔn)備條件和基礎(chǔ)。

（二）公司投融資組合技巧創(chuàng)新 公司應(yīng)通過科學(xué)的組合融資，并在有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下充分利用財(cái)務(wù)杠桿，從而為公司獲取更大的收益，進(jìn)而通過改善員工福利而促進(jìn)員工積極性。公司需要開展的融資手段除了以往的債券、基金、證券、拆借外還可以選擇比較有挑戰(zhàn)性的外匯、期貨、期權(quán)等，利用這些金融產(chǎn)品的杠桿化操作有效的發(fā)揮資本的最大價(jià)值，為公司所用，創(chuàng)造財(cái)富，但是這也同樣承擔(dān)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，在投資的過程中也很容易拖欠巨大的債務(wù)。所以在這里筆者建議公司財(cái)務(wù)部門制定融資組合，通過資產(chǎn)報(bào)酬率與債務(wù)的比例計(jì)算，選出利益可得的金融產(chǎn)品，將金融產(chǎn)品進(jìn)行必要的組合，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的對沖。這樣做的目的就是為了最大限度的保證公司財(cái)務(wù)水平的發(fā)揮，保證資金最大限度的被利用，保證公司財(cái)務(wù)創(chuàng)新型發(fā)展。

搞好投資創(chuàng)新組合的，首先是公司理財(cái)者必須更新觀念，變投資固有資產(chǎn)的單一模式為多元化投資模式；變生產(chǎn)經(jīng)營為主為生產(chǎn)經(jīng)營與資本經(jīng)營并重的模式；變單一的增量投資模式為增量和對存量優(yōu)化調(diào)整并重的模式。“善用投資組合者為王”已被海內(nèi)外新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的歷史所證實(shí)。我國加入WTO十年來，逐步放開市場，企業(yè)在這一過程中起到了不可忽視的作用，所以要積極加強(qiáng)企業(yè)的競爭力，在與自身?xiàng)l件相結(jié)合的基礎(chǔ)上借鑒外國經(jīng)營理念，使企業(yè)在日趨激烈的競爭中不斷發(fā)展壯大。

（三）公司財(cái)務(wù)觀念創(chuàng)新 主要表現(xiàn)在：

（1）財(cái)務(wù)硬資源觀念的變革。知識(shí)經(jīng)濟(jì)對企業(yè)的一個(gè)極為重要的影響是改變了企業(yè)的資源結(jié)構(gòu)，并豐富了資源的內(nèi)容。從形態(tài)上劃分，財(cái)務(wù)資源可以分為硬財(cái)務(wù)資源和軟財(cái)務(wù)資源兩大類，硬財(cái)務(wù)資源指的是客觀存在的，在一定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)條件下，所有能被企業(yè)利用的有形資源，包括自然資源和資本。硬資源充分體現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上。企業(yè)的財(cái)務(wù)資源在企業(yè)內(nèi)投入、分配、運(yùn)作各種具體資產(chǎn)，從而形成了企業(yè)財(cái)務(wù)資源分配的格局。財(cái)務(wù)硬資源的掌握與認(rèn)知的觀念變化需要從企業(yè)內(nèi)部內(nèi)展開，人員素質(zhì)的培訓(xùn)與提高是改善財(cái)務(wù)硬資源的基礎(chǔ)。要擴(kuò)寬人員財(cái)務(wù)底蘊(yùn)，增強(qiáng)人員財(cái)務(wù)運(yùn)用能力從根本轉(zhuǎn)變觀念與認(rèn)識(shí)上成熟起來。

（2）將財(cái)務(wù)“軟資源”作為第一觀念。在國內(nèi)對于財(cái)務(wù)軟資源的定義是：指建立在智力、知識(shí)上的無形的資源，即知識(shí)資源和時(shí)間資源。主要包括四個(gè)方面：一是市場資源，即企業(yè)通過其所擁有的與市場密切相關(guān)的無形資產(chǎn)而獲得的潛在利益綜合；二是知識(shí)產(chǎn)權(quán)；三是人力資源素質(zhì)；四是組織管理資源，如企業(yè)的文化、管理信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等。這些資源沒有具體的形態(tài)也沒有在具體的財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)出明確的價(jià)值，但它們往往都發(fā)揮著巨大作用，它們?yōu)槠髽I(yè)創(chuàng)造的利潤就是最好的說明，它們在幫助增強(qiáng)企業(yè)核心競爭力方面更具優(yōu)勢。所以在企業(yè)財(cái)務(wù)所占的比重“軟資源”是60%，也被稱為公司財(cái)務(wù)的軟實(shí)力，所以要將財(cái)務(wù)“軟資源”作為第一觀念，這樣才能促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)公關(guān)創(chuàng)新模式 在國內(nèi)發(fā)展財(cái)會(huì)事業(yè)的近幾十年里，企業(yè)劃分出了橫向分類與縱向分類，部門按照不同職責(zé)設(shè)立，相互聯(lián)系較為松散。以前國內(nèi)不懂企業(yè)文化，不懂CIS的重要性，也不重視公共關(guān)系的維護(hù)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國參與國際化市場，信息時(shí)代的來臨讓國際新學(xué)術(shù)的信息充斥著公司與組織內(nèi)部，要做的是在迎接經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新局面時(shí)學(xué)會(huì)如何應(yīng)對接踵而至的危機(jī)，財(cái)務(wù)管理中常常忽視對人的管理，財(cái)會(huì)部門也總是與其他部門格格不入，這就是長期以來造成公司內(nèi)部關(guān)系財(cái)會(huì)與職權(quán)對立局面的誘因，這種“怪圈”現(xiàn)象無法回避，要勇于面對，開拓思維想出新的思路與途徑來解決這個(gè)問題。所以新時(shí)期的財(cái)務(wù)公關(guān)問題必須得到解決，國內(nèi)學(xué)者有一句經(jīng)典話語可以涵蓋此點(diǎn)：“財(cái)務(wù)公關(guān)是一門科學(xué)，如果機(jī)器和物質(zhì)存在高科技，那么大腦和精神以及攻心和勸服更是一門高技術(shù)?！边@充分說明了公關(guān)在企業(yè)內(nèi)部的重要性，主要是加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門與其他部門之間的溝通，包括內(nèi)部與外部的溝通，內(nèi)部的成員主要指各個(gè)員工，有同級別員工，下級員工，高級員工等，外部的成員主要指的是一些利益相關(guān)者，如企業(yè)股權(quán)投資者、銀行信貸專員、保險(xiǎn)公司、環(huán)保人員、當(dāng)?shù)厥姓块T、潛在投資者等。所以在財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)公關(guān)創(chuàng)新模式的建立，有利于企業(yè)與各方關(guān)系的溝通協(xié)調(diào)，不僅可能爭取到優(yōu)惠的貸款、應(yīng)付款的延期支付而又不損及公司信譽(yù)；還有可能得到財(cái)政的補(bǔ)貼、輿論的支持與公眾投資者的信任，這樣就可順利地籌集經(jīng)營所需資金、減少費(fèi)用、增加收益，從而加快企業(yè)的發(fā)展。

三、結(jié)論

未來發(fā)展公司財(cái)務(wù)我國需要改變的還有很多，還需要眾多學(xué)者一起努力探索與研究。首先，對于我國財(cái)務(wù)問題的特殊性原因是行政化因素過多干擾，能否擺脫中國式財(cái)務(wù)管理的“怪圈”，尚需要時(shí)間與政策；其次，會(huì)計(jì)行業(yè)的職業(yè)道德問題也是關(guān)鍵，在未來我國對于會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)督與管理能否將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到人員的道德素質(zhì)，人員應(yīng)由原來的“硬實(shí)力”打拼，轉(zhuǎn)移到“軟實(shí)力”至上的重要轉(zhuǎn)變；再次，財(cái)務(wù)部門與公司內(nèi)部其他部門的公關(guān)管理問題，因?yàn)樨?cái)會(huì)人員依靠資本控制優(yōu)勢，有意抬高身份，在公司內(nèi)部造成不好的影響，使公司內(nèi)部的良好溝通渠道變得狹窄，這也是公司企業(yè)文化的普及受到影響不能全面展開的重要原因。國內(nèi)財(cái)會(huì)事業(yè)發(fā)展的動(dòng)力尚在，只是障礙比較復(fù)雜，需逐一攻破，我國公司財(cái)務(wù)創(chuàng)新型發(fā)展模式的改革將為國內(nèi)企業(yè)參與國際競爭帶來巨大益處。

篇9

抵債資產(chǎn)是指借款人（擔(dān)保人）無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時(shí)，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實(shí)物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等；也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱AMC）在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理中存在的主要問題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題

（一）抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時(shí)的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生金額記入“營業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”，不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》（財(cái)金[2000]17號）第31條規(guī)定：“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場交易價(jià)格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人（含連帶責(zé)任擔(dān)保人）對次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋（一）第20條規(guī)定：“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！睋?jù)此，AMC在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

（二）抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期（半年或一年）進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保賬實(shí)相符，但現(xiàn)實(shí)情況是，實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)過程中很少有財(cái)務(wù)人員參與，項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過實(shí)地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會(huì)計(jì)信息不對稱，不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定：金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財(cái)務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程，通過執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對制度，對抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

（三）抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是對抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中，AMC采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置（抵債）資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“應(yīng)收賬款（債權(quán)）”科目進(jìn)行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)（股權(quán)除外）應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財(cái)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時(shí)無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則，不能真實(shí)地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。

二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

（一）從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看，由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且，2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

（二）從抵債資產(chǎn)管理制度看，財(cái)政部也未針對AMC的實(shí)際情況，出臺(tái)類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》（財(cái)金[2005]53號）的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

（三）從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問題等。

（四）從AMC的財(cái)務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤（損益）核算的問題，財(cái)政部對AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”（現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率）承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排，決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

（一）建議財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的需要。同時(shí)，應(yīng)在AMC六年來不良資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)踐的基礎(chǔ)上，適時(shí)修訂《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財(cái)務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值問題，應(yīng)按合理定價(jià)原則，經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價(jià)值，以市場價(jià)格為基礎(chǔ)的合理定價(jià)來確定入賬的“公允價(jià)值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)按重新評估認(rèn)定的市場公允價(jià)值，計(jì)提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。

篇10

抵債資產(chǎn)是指借款人(擔(dān)保人)無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權(quán)時(shí)，金融企業(yè)依法行使債權(quán)和擔(dān)保物權(quán)而向債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人收取的用于抵償債權(quán)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權(quán)、收益權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)的抵債實(shí)物資產(chǎn)，如房產(chǎn)、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、交通工具、商品物資等;也包括抵債的股權(quán)、應(yīng)收賬款、版權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等權(quán)利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn)，是指金融資產(chǎn)管理公司(以下簡稱AMC)在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當(dāng)前AMC抵債資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理中存在的主要問題進(jìn)行討論，并提出相關(guān)對策建議。

一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題

(一)抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)入賬不及時(shí)問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看，既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的，也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況，基本不存在入賬不及時(shí)的問題，但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn)，由于情況復(fù)雜，有的銀行已部分處置，有的因移交過程中沒有辦理嚴(yán)格的交接手續(xù)，而AMC的項(xiàng)目管理人員未及時(shí)清理檔案，就存在因不知情或管理不到位而導(dǎo)致未及時(shí)入賬，出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn)，都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況，對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后，主要按照實(shí)際抵債部分的貸款本金和已確認(rèn)的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生金額記入“營業(yè)費(fèi)用---業(yè)務(wù)費(fèi)用”，不計(jì)入抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值。但現(xiàn)實(shí)中會(huì)出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況，按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》(財(cái)金[2000]17號)第31條規(guī)定:“待處置資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)”。而公允價(jià)值通常指市場交易價(jià)格，由于抵債資產(chǎn)種類繁多，并是非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，要尋求抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值是非常困難的，缺乏可操作性，這給抵債資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權(quán)訴訟勝訴后取得債務(wù)人(含連帶責(zé)任擔(dān)保人)對次債務(wù)人的應(yīng)收債權(quán)在財(cái)務(wù)上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋(一)第20條規(guī)定:“債權(quán)人向次債務(wù)人提起的代位權(quán)訴訟經(jīng)人民法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立的，由次債務(wù)人向債權(quán)人履行清償義務(wù)，債權(quán)人與債務(wù)人、債務(wù)人與次債務(wù)人之間相應(yīng)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系即予消滅?！睋?jù)此，AMC在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，即應(yīng)以取得對次債務(wù)人的應(yīng)收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應(yīng)的債權(quán)。

(二)抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期(半年或一年)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，以了解抵債資產(chǎn)保管狀況，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，確保賬實(shí)相符，但現(xiàn)實(shí)情況是，實(shí)地盤點(diǎn)制度落實(shí)過程中很少有財(cái)務(wù)人員參與，項(xiàng)目經(jīng)辦人員也并非都通過實(shí)地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行勘查，賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風(fēng)險(xiǎn)。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的情況。特別是AMC成立初期，由于管理不規(guī)范，存在房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末未按謹(jǐn)慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，致使會(huì)計(jì)信息不對稱，不能真實(shí)反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第45條規(guī)定:金融企業(yè)應(yīng)定期或者至少于每年度終了時(shí)對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，其計(jì)提項(xiàng)目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財(cái)務(wù)部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺(tái)賬”，以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程，通過執(zhí)行定期檢查、賬實(shí)核對制度，對抵債資產(chǎn)進(jìn)行必要的監(jiān)督管理。

(三)抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)核算管理中存在的問題

一是對抵債資產(chǎn) “以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》規(guī)定，上述租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)按資產(chǎn)賬面價(jià)值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期租賃收入。而實(shí)際操作中，AMC采用收付實(shí)現(xiàn)制原則直接將當(dāng)期租賃收入沖減了“待處置(抵債)資產(chǎn)”科目，不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過“應(yīng)收賬款(債權(quán))”科目進(jìn)行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算，也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法，為加快抵債資產(chǎn)的處置，規(guī)定抵債資產(chǎn)(股權(quán)除外)應(yīng)自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實(shí)際情況是，大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題，這固然有市場方面的原因，但財(cái)務(wù)部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時(shí)無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置，AMC通常的做法是，將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性原則，不能真實(shí)地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。

二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

(一)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度上看，由于財(cái)政部一直未出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》，僅靠單一的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為和會(huì)計(jì)核算要求。況且，2000年出臺(tái)的《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財(cái)務(wù)行為，而目前AMC的業(yè)務(wù)已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務(wù)，情況已發(fā)生了很大的變化，原財(cái)務(wù)制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

(二)從抵債資產(chǎn)管理制度看，財(cái)政部也未針對AMC的實(shí)際情況，出臺(tái)類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(財(cái)金[2005]53號)的AMC抵債資產(chǎn)管理制度，AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。

(三)從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看，前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題，既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因，如抵債資產(chǎn)實(shí)地盤點(diǎn)制度不落實(shí)、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因，如租賃和代位權(quán)確立后的會(huì)計(jì)核算處理問題等。

(四)從AMC的財(cái)務(wù)體制上看，由于AMC不存在利潤(損益)核算的問題，財(cái)政部對AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核，主要以“兩率”(現(xiàn)金回收率和處置費(fèi)用率)承包考核為核心。這種財(cái)務(wù)體制的安排，決定了某些財(cái)務(wù)核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提等。

三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

(一)建議財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)《金融資產(chǎn)管理公司會(huì)計(jì)制度》，以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動(dòng)會(huì)計(jì)核算的需要。同時(shí)，應(yīng)在AMC六年來不良資產(chǎn)處置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算實(shí)踐的基礎(chǔ)上，適時(shí)修訂《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度(試行)》，進(jìn)一步規(guī)范AMC的財(cái)務(wù)行為。在具體業(yè)務(wù)的核算管理上，一是對抵債資產(chǎn)的入賬價(jià)值問題，應(yīng)按合理定價(jià)原則，經(jīng)過嚴(yán)格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價(jià)值，以市場價(jià)格為基礎(chǔ)的合理定價(jià)來確定入賬的“公允價(jià)值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算，以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認(rèn)定代位權(quán)成立而取得對次債務(wù)人應(yīng)收賬款的情形，應(yīng)設(shè)立“待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算，以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應(yīng)的債權(quán)。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)按重新評估認(rèn)定的市場公允價(jià)值，計(jì)提“抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則通過 “待處置應(yīng)收賬款”科目進(jìn)行核算和反映。