導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司預(yù)算報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、2014年度財務(wù)決算情況

2014年，是新世紀(jì)以來我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展最為困難的一年，也是交通規(guī)劃設(shè)計行業(yè)蘊(yùn)含重大發(fā)展機(jī)遇的一年。一年來，院黨總支堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，牢牢把握中央、省、市出臺的保增長、保穩(wěn)定、保民生的各項政策機(jī)遇，團(tuán)結(jié)率領(lǐng)全院職工奮發(fā)進(jìn)取、經(jīng)受考驗，推進(jìn)交通規(guī)劃設(shè)計工作取得重大突破和進(jìn)展。院財務(wù)工作立足于“三?！蹦繕?biāo)，秉承優(yōu)良傳統(tǒng)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨的各項方針政策，嚴(yán)格財務(wù)紀(jì)律，園滿完成了年初制定的各項財務(wù)計劃和各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，為加快設(shè)計院各項事業(yè)發(fā)展提供了有力保障。

（一）2014年度財務(wù)收支執(zhí)行情況

1、財務(wù)收入情況。2014年度全院累計完成收入3148.43萬元，比上年的1300萬元增長142.2%，創(chuàng)歷史最高水平。這一成績的取得，主要得益于院黨總支搶抓發(fā)展機(jī)遇，主動拓展市場空間，積極參與我市保發(fā)展、保民生、保穩(wěn)定攻堅戰(zhàn)，謀劃和實施了一批省、市重大設(shè)計項目，既取得了良好的社會效益，又取得了驕人的經(jīng)營業(yè)績，為我院今后一個時期的長足發(fā)展奠定了扎實的基礎(chǔ)。

2、財務(wù)支出及分類情況。2014年度院財務(wù)總支出為2825.35萬元，超年度預(yù)算的主要原因是本年度規(guī)劃設(shè)計項目大幅增加，一些項目完成或接近尾聲，全年生產(chǎn)超額完成預(yù)定任務(wù)，創(chuàng)歷史最高水平，由此相應(yīng)地大幅增加了生產(chǎn)性開支。

根據(jù)開支渠道，按項目分類，支出主要內(nèi)容有以下六個大項：

第一，生產(chǎn)性開支1157.56萬元。這其中，包括九個方面：

序號項目金額(元)

1項目承包費204561.07

2技術(shù)咨詢費3381414.60

3地質(zhì)勘測費3761878.50

4評審費用356593.00

5辦公費用323531.25

6差旅費189122.40

7車輛使用費121428.00

8工資749385.13

9其他647215.40

合計11575673.98

在以上九個方面的支出中，與去年同期相比，均有大幅增加。特別是技術(shù)咨詢費、地質(zhì)勘測費、評審費、車輛使用費等增幅較大。這主要是去年規(guī)劃設(shè)計項目增加所致，同時對加強(qiáng)管理、控制成本也相應(yīng)地提出了要求，需要在2014年度認(rèn)真研究，制定措施，確保生產(chǎn)性支出更加科學(xué)規(guī)范，取得最大經(jīng)濟(jì)效益。

第二，經(jīng)營性開支14.85萬元。這其中，包括七個方面：

序號項目金額(元)

1辦公費145060.00

2差旅費96134.60

3機(jī)動車使用費13840.00

4招待費477671.00

5業(yè)務(wù)費634426.00

6工資86668.50

7其他44798.00

合計148598.14

從上述情況看，2014年度經(jīng)營性費用控制較好，比上年略有增加，主要是隨著生產(chǎn)任務(wù)增多而發(fā)生的費用增多。由于我們嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度，嚴(yán)把支出關(guān)口，確保了經(jīng)營性費用支出增長保持較低水平。

第三，管理人員工資173.48萬元。管理人員工資較上年度有所增加，主要是本年度新進(jìn)了一批人員，充實到院有關(guān)業(yè)務(wù)部門。

第四，非生產(chǎn)性開支370.23萬元。涉及15個項目，主要是：

序號項目金額(元)

1辦公費330797.05

2差旅費317288.84

3機(jī)動車使用費411937.86

4勞動保險費430414.24

5招待費683794.00

6業(yè)務(wù)費229701.00

7教育培訓(xùn)費115680.77

8團(tuán)體會費15660.00

9工會經(jīng)費48196.00

14公積金232144.00

11水電費73575.60

12福利費368702.14

13其他443680.90

14財務(wù)費用-12161.97

15廣告費12900.00

合計3702255.39

非生產(chǎn)性開支較上年度的243.73萬元增加127萬元，主要增資項目在差旅費、車輛使用費、招待費、水電費等方面，表明加強(qiáng)非生產(chǎn)性支出的管理仍是艱巨任務(wù)。

第五，固定資產(chǎn)投資2763.43萬元。主要是投資建設(shè)、裝修辦公大樓，加強(qiáng)設(shè)備更新完善，購置了一批車輛，以及其他大型固定資產(chǎn)投資的支出。

第六，支付土地費用4000萬元。主要是用于***等地段中標(biāo)土地拍賣的支出，以及***等地段土地租賃費用支出。

第七，繳納各種稅費185.87萬元。較上年度的84萬元有較大幅度增長，主要是國家調(diào)整了有關(guān)繳納標(biāo)準(zhǔn)，以及生產(chǎn)任務(wù)超額完成帶來的相應(yīng)增資。

第八，長期投資116萬元。主要用于擴(kuò)大規(guī)模，為升級成甲等資質(zhì)做好準(zhǔn)備。

（二）2014年度財務(wù)收支執(zhí)行結(jié)果的幾點啟示。一是樹立了正確的預(yù)算執(zhí)行方向。2014年，面對國家保增長、擴(kuò)投資的重大機(jī)遇，院黨總支科學(xué)決策、搶抓市場，把有限資金投入到發(fā)展壯大規(guī)劃設(shè)計事業(yè)上來，既實現(xiàn)了年度最佳經(jīng)濟(jì)效益，又為今后發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。二是堅持了有效的預(yù)算控制方法。2014年，我院各部辦（處）、科室協(xié)同配合，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理責(zé)任制，通過不斷的控制、考核、分析，確保了年度預(yù)算得以真正貫徹執(zhí)行，帶動我院生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)入良性循環(huán)，從真正意義讓財務(wù)預(yù)算成為企業(yè)發(fā)展的助推器。三是形成了科學(xué)的預(yù)算管理機(jī)制。2014年，我們進(jìn)一步完善財務(wù)管理制度，建立項目臺帳，實行“以票控管”，一切收入納入設(shè)計院集中管理，確保各項應(yīng)收資金及時足額入庫。四是積累了今后加強(qiáng)預(yù)算管理的經(jīng)驗，同時也有不少失誤和不足?？傮w看，2014年預(yù)算執(zhí)行情況是好的，形成了一套好的管理經(jīng)驗。同時也要看到，盡管客觀上隨著生產(chǎn)任務(wù)增多而增加了預(yù)算支出，但一些非生產(chǎn)性、經(jīng)營性支出項目支出的絕對數(shù)增加過多，增加了生產(chǎn)經(jīng)營成本，表明我們在預(yù)算執(zhí)行過程中成本控制得還不夠完善，加強(qiáng)預(yù)算管理的任務(wù)還很重，需要完善機(jī)制，最大限度避免經(jīng)營管理過程中“事前無計劃，事中無控制，事后無考核”的“三無”等現(xiàn)象，以實現(xiàn)效益最大化。

二、2015年度財務(wù)預(yù)算草案

（一）預(yù)算草案編制的基本原則。

一是收支平衡，統(tǒng)籌兼顧，保證重點;二是堅持集中財力辦大事和勤儉節(jié)約辦事業(yè)的思想，真正做到預(yù)算安排要控制、日常開支要節(jié)制、計劃外支出要遏制、鋪張浪費要抵制、使有限的資金發(fā)揮出最大的效果和效益；三是嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束力。

（二）完成2015年度財務(wù)預(yù)算的主要措施。

1、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理。發(fā)揮預(yù)算的引導(dǎo)功能，挖掘內(nèi)部潛力，高效配置資源，積極開拓市場，積極、穩(wěn)健、合理地實施年度各項預(yù)算目標(biāo)，確保年度經(jīng)濟(jì)目標(biāo)任務(wù)的實現(xiàn)。

2、加強(qiáng)重大事項和關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)算控制，努力提升運行質(zhì)量。實施從嚴(yán)預(yù)算控制，確定預(yù)算控制的關(guān)鍵指標(biāo)，對于成本、費用過快增長的項目，要分析原因，明確目標(biāo)與責(zé)任；對主要經(jīng)營指標(biāo)，要按月分析差異，及時采取措施。要根據(jù)年度財務(wù)決算結(jié)果對上年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行核查，對財務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成值與預(yù)算目標(biāo)偏離的影響因素進(jìn)行分析，為做好今年預(yù)算控制提供依據(jù)和突破點。

3、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度。將預(yù)算指標(biāo)與實際情況和院下達(dá)的年度考核指標(biāo)對比檢查審核，差異較大的要在編制說明中具體分析說明原因；建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤制度，根據(jù)財務(wù)快報按月對主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行跟蹤，對比檢查，及時通報預(yù)算完成情況；加強(qiáng)期中預(yù)算調(diào)整的審核工作，對客觀因素不充分、合理的調(diào)整事項不予確認(rèn)。

篇2

【關(guān)鍵詞】股份公司；成本管理；預(yù)算編制；預(yù)算控制

股份公司成本管理中的預(yù)算，是用貨幣形式來控制組織未來經(jīng)濟(jì)活動的一種計劃，是股份公司經(jīng)營決策目標(biāo)的貨幣表現(xiàn)。本文旨在探討股份公司成本管理中的預(yù)算及其控制，以求拋磚引玉。

一、股份公司的成本管理程序

股份公司成本管理的本質(zhì)，就在于嚴(yán)格預(yù)算程序。一般而言，其成本管理程序為：

（1）在科學(xué)、充分的預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，由預(yù)算管理委員會制定出明確、切實、可行的股份預(yù)算總體方針，具體包括經(jīng)營方針、總體目標(biāo)、細(xì)分目標(biāo)、有關(guān)政策、保證措施等，并下達(dá)到各預(yù)算單位；

（2）預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理辦公室，根據(jù)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，組織各所屬預(yù)算單位編制各自的預(yù)算草案；

（3）各分、子公司的預(yù)算草案編制完畢后，首先由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審核、平衡、修訂、匯總，并報預(yù)算管理委員會進(jìn)行審議。對重大錯誤，各級預(yù)算管理組織應(yīng)提出具體意見，返回各相關(guān)預(yù)算編制單位進(jìn)行修改；

（4）預(yù)算管理委員會將經(jīng)審議后的預(yù)算草案報決策委員會研究，最后確定通過；

（5）預(yù)算經(jīng)決策委員會審查通過后，由董事長簽發(fā)，預(yù)算管理委員會下發(fā)各預(yù)算單位組織實施。

變更預(yù)算的程序為：各單位的負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員按規(guī)定的格式向預(yù)算管理辦公室提出追加和追減預(yù)算的申請；預(yù)算管理辦公室對預(yù)算變更的合理性、可行性、必要性進(jìn)行審核，如不符合要求，或不予通過或返回重新修訂；經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核通過后要報預(yù)算理領(lǐng)導(dǎo)小組審查，并報預(yù)算管理委員會審議通過。

二、股份公司成本管理中的預(yù)算編制

預(yù)算編制是成本管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其實質(zhì)就是事前謀算。因此編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行及其結(jié)果。就股份公司看，應(yīng)該采用滾動預(yù)算編制方法。第一次編制年度預(yù)算，應(yīng)細(xì)編初始月份的預(yù)算，以后每月細(xì)化下月預(yù)算，并增加一個月的預(yù)算，使預(yù)算月份永遠(yuǎn)保持12個月。

（一）銷售預(yù)算的編制

銷售預(yù)算的編制，應(yīng)當(dāng)由公司管理者牽頭，市場營銷、財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人參加，根據(jù)集團(tuán)目標(biāo)和公司的實際定出自己的主要預(yù)算目標(biāo)，由市場營銷部門擬定具體方案，財務(wù)部門負(fù)責(zé)平衡調(diào)整。其主要依據(jù)是：股份公司下達(dá)的銷售任務(wù)與計劃；近幾個月公司的銷售情況，包括區(qū)域、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、平均單價等；上年同期銷售情況，包括銷售區(qū)域、數(shù)量、結(jié)構(gòu)、平均單價等；最近市場預(yù)測情況；公司的銷售政策和策略（如促銷策略、返利和價格政策、廣告投入、營銷變化等）；股份公司的銷售策略和要求（具體內(nèi)容同上）；商品或勞務(wù)總體的價格變化情況；公司外部環(huán)境的變化，如不同的季節(jié)、競爭對手的變化、供求關(guān)系平衡的破壞、政府部門對打擊盜版的力度和決心、整個行業(yè)的發(fā)展波動乃至國際社會對國內(nèi)知識產(chǎn)權(quán)的態(tài)度、壓力和趨勢都是不可忽視的重要因素；營銷隊伍的素質(zhì)及穩(wěn)定性等；其它影響因素。

就銷售預(yù)算方法而言，應(yīng)根據(jù)集團(tuán)確認(rèn)的定價方法和適應(yīng)市場的價格決策方法確定每種（類）商品或勞務(wù)的價格，預(yù)算月份的銷售量一般不得低于上年同期和全年平均水平。商品銷售成本及銷售毛利預(yù)算的編制，應(yīng)由財務(wù)部門會同采購、市場、計算機(jī)等部門共同編制。先由財務(wù)、采購、計算機(jī)部門提供每類商品的平均銷售成本，然后由參與各方依據(jù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。要求按大類將商品的銷售成本及銷售毛利逐項編制出來。能明細(xì)到具體商品和勞務(wù)的，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化。

（二）商品采購與期末庫存預(yù)算的編制

商品采購預(yù)算編制的主要依據(jù)：商品銷售預(yù)算；商品的期初、預(yù)計期末存量（數(shù)量、金額）；規(guī)定的庫存商品周轉(zhuǎn)天數(shù)（率），以此確定公司的最低或最高存貨量；訂貨人員的素質(zhì)；其他因素。

采購及庫存商品的單位價格以編制預(yù)算時的市場采購價格和現(xiàn)有庫存的結(jié)果為基礎(chǔ)（即以最后一批進(jìn)貨價為依據(jù)），預(yù)測下月市場情況，進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整后確定。

商品采購與期末庫存預(yù)算的編制時間與其他預(yù)算同步進(jìn)行。可每10天根據(jù)銷售量、采購量和存貨量對預(yù)算進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)偏差應(yīng)及時對預(yù)算執(zhí)行行為進(jìn)行適當(dāng)控制調(diào)整。一般不得調(diào)整預(yù)算，若確需調(diào)整必須按規(guī)定的程序進(jìn)行審批，否則，一律不得調(diào)整。

商品采購與期末庫存預(yù)算由市場和配送部門編制，財務(wù)部門協(xié)助。

（三）費用預(yù)算的編制

編制費用預(yù)算的最終目的是對費用進(jìn)行控制，最終趨向高效合理，那么控制的依據(jù)是什么呢？一般的原則是公司的費用要一年一年的持續(xù)減少，也就是說，明年的費用要比今年的費用少，后年的費用要比明年的少，這里說的不是費用的絕對值，而是相對企業(yè)的收入來說的相對值。

根據(jù)費用與收入或人數(shù)等因素的關(guān)系不同，把費用分為不同的類別，不同類別的費用，采用不同的預(yù)算編制方法，目的是任一項預(yù)算的編制確認(rèn)都有合理的動因。

費用預(yù)算要在分析研究各項預(yù)算支出的必要性和可能性的基礎(chǔ)上，來確定其開支數(shù)額的大小。具體可分三個層次：

1.要求各單位、各部門根據(jù)本企業(yè)預(yù)算期間的總目標(biāo)和各單位的具體目標(biāo)，以零為基礎(chǔ)，詳細(xì)討論預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生哪些費用，各項費用數(shù)額多少，未來效果如何；

2.將各部門提出的費用項目分為兩類：必須全額保證的費用和可適當(dāng)增減的費用；對于可適當(dāng)增減的費用項目進(jìn)行成本效益分析，將所費與所得對比，在權(quán)衡每項工作輕重緩急基礎(chǔ)上，分成若干層次，排出先后順序；

3.按上一步驟所定的費用開支層次和順序，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)可動用的資金來源，分配資金，落實預(yù)算。

各項費用預(yù)算由各股份公司根據(jù)業(yè)務(wù)特點指定牽頭部門，分別組織相關(guān)單位編制，并直接向公司成本管理辦公室提供。如：工資性支出由人事部門牽頭等。

（四）現(xiàn)金預(yù)算的編制

這里所謂現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金、銀行存款。現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)逐月、逐旬編制。

1.收入預(yù)算

包括營業(yè)收入和其他現(xiàn)金收入。其他現(xiàn)金收入，包括租賃收入、押金收入、商標(biāo)使用費收入、加盟費收入、罰款、代制的統(tǒng)一物品收入、廢舊物資收入和其他相關(guān)收入，應(yīng)根據(jù)上年同期數(shù)和本年平均數(shù)及相關(guān)預(yù)測予以確定。

2.支出預(yù)算

包括資本支出、商品采購支出、費用現(xiàn)金支出和其它支出。資本支出主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的購置和長期投資的發(fā)生。應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算和對外投資計劃等確定。這類預(yù)算一般由集團(tuán)有關(guān)部門制定。商品采購支出應(yīng)根據(jù)“商品采購預(yù)算”和應(yīng)付賬款預(yù)算編制。費用現(xiàn)金支出的依據(jù)是“集團(tuán)貨幣資金管理規(guī)定”及經(jīng)出資者財務(wù)批準(zhǔn)的各公司現(xiàn)金管理制度。其它支出指營業(yè)外現(xiàn)金支出、股息、紅利，以及上述費用預(yù)算不能包含的稅收支出、福利費、教育基金支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)原始的相關(guān)資料進(jìn)行預(yù)測、確定。

3.籌資過程中的現(xiàn)金收支

其中借入的資金，應(yīng)根據(jù)籌資計劃，分門別類地填列，要分清不同借款渠道，即是銀行借入，還是發(fā)行債券，員工集資或是其他籌資方式等應(yīng)分別說明列示；歸還借款根據(jù)借款期限確定；支付利息屬財務(wù)費用，根據(jù)貸款金額和銀行收息時間確定。

股份公司資金的調(diào)度應(yīng)根據(jù)“集團(tuán)貨幣資金管理規(guī)定”規(guī)定的時間填制。

（五）預(yù)計損益表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

預(yù)計損益表的編制依據(jù)主要有：銷售預(yù)算；費用預(yù)算；銷售成本與毛利預(yù)算；上年同期及本年平均營業(yè)外收支額（收支應(yīng)分別預(yù)計）；預(yù)計本期所得稅繳納因素；其它預(yù)計因素等。

預(yù)計利潤表的基本模式與正常損益表相同。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的格式同普通資產(chǎn)負(fù)債表相同。預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表編制的主要依據(jù)是：上月同期或上月的資產(chǎn)負(fù)債表；庫存商品存貨預(yù)算；費用預(yù)算；預(yù)計損益表；現(xiàn)金預(yù)算；資產(chǎn)負(fù)債表中的固定項目；其他依據(jù)。

三、股份公司成本管理中的預(yù)算調(diào)整和追加（減）

（一）預(yù)算調(diào)整

指經(jīng)過批準(zhǔn)的各級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。

公司預(yù)算調(diào)整時開由公司總經(jīng)理主持的預(yù)算調(diào)整會議，研究討論調(diào)整的部門、時間、項目、額度。預(yù)算調(diào)整后，應(yīng)形成書面決議，并編制新的調(diào)整后預(yù)算表，注明調(diào)整時間、第幾次調(diào)整和具體執(zhí)行時間并編寫調(diào)整說明。新預(yù)算要另行編制，原始預(yù)算要另行保存，作為年終預(yù)算考核的依據(jù)。

公司需要調(diào)整月度預(yù)算，應(yīng)由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)人報公司財務(wù)部門核準(zhǔn)，總經(jīng)理審批審批。

各分、子公司的預(yù)算經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以“簽呈”和“預(yù)算調(diào)整申請單”的形式向集團(tuán)總會計師遞交預(yù)算調(diào)整申請，詳細(xì)說明要求調(diào)整的理由、項目、額度、時間和以后彌補(bǔ)預(yù)算的保障措施。調(diào)整額度在5萬元以內(nèi)的，一般由總會計師審批；超過5萬元的一般由總會計師核準(zhǔn)，報董事長審批；20萬元以上的，由總會計師核準(zhǔn)，成本管理委員會批準(zhǔn)。簽呈一式三份，一份報總會計師，一份由部門和財務(wù)留存。

（二）預(yù)算追加（減）

對原定預(yù)算收支總額的增加或縮減。預(yù)算追加追減會引起預(yù)算收支總額的改變，關(guān)系到財政收支平衡的實現(xiàn)。因此，追加收入必須建立在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上，減少支出要相應(yīng)調(diào)整事業(yè)計劃，要嚴(yán)格控制追減收入和追加支出。

對重大項目預(yù)算的追加，必須要召開由各公司總經(jīng)理主持的預(yù)算調(diào)整會議，認(rèn)真討論項目的可行性研究報告、市場形勢分析報告，確定追加項目的預(yù)算額度，并形成書面會議決議，由公司的成本管理辦公室編制新的追加預(yù)算。

部門預(yù)算的追加，一般情況是各部門在執(zhí)行預(yù)算過程中由于工作的需要，準(zhǔn)備增加小額資產(chǎn)和經(jīng)費等，應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人以簽呈的形式向所屬公司的財務(wù)部門提出，總經(jīng)理同意上報，要詳細(xì)說明追加的理由，同時填寫“預(yù)算追加申請單”進(jìn)行逐級審批。

預(yù)算追加（減）審批程序。追加追減金額在20萬元（含）以內(nèi)的，由各公司財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理提出申請，報總會計師審核，由董事長批準(zhǔn)；20萬元以上的預(yù)算追減追加，由各公司財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理提出申請，報總會計師審核，報決成本管理委員會批準(zhǔn)。

公司與部門預(yù)算追加后，均應(yīng)形成新的追加后預(yù)算表，注明追加時間、第幾次追加、具體執(zhí)行時間并編寫追加說明。新預(yù)算另行編制，原預(yù)算另行保存，作為年終預(yù)算考核的參考資料。

預(yù)算的追加涉及到公司總預(yù)算的變更，成本管理辦公室（財務(wù)部門）根據(jù)申請單金額在調(diào)整部門預(yù)算的同時，相應(yīng)調(diào)整分、子公司的總預(yù)算。

四、股份公司成本管理中的預(yù)算控制

（一）建立責(zé)任中心

各公司、部門應(yīng)建立健全預(yù)算責(zé)任中心，將各類預(yù)算責(zé)任落實到具體的單位和每一個人。根據(jù)各類預(yù)算的特點，預(yù)算項目的責(zé)任應(yīng)做如下劃分：

銷售預(yù)算、毛利預(yù)算、銷售費用（應(yīng)劃分出銷售費用）由市場部門負(fù)責(zé)執(zhí)行、落實，并對執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；現(xiàn)金預(yù)算，財務(wù)費用預(yù)算由財務(wù)部門負(fù)責(zé)落實執(zhí)行，并對執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；管理費用（除財務(wù)費用、銷售費用以外的費用）預(yù)算，由總裁、總經(jīng)理、辦公室、各層級的部門負(fù)責(zé)落實執(zhí)行，并對執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；采購預(yù)算、毛利預(yù)算、資金周轉(zhuǎn)、付款率、采購價格、期末庫存預(yù)算，由物流中部門（采購部門）落實執(zhí)行，并對執(zhí)行結(jié)果負(fù)有直接責(zé)任；

各分公司應(yīng)根據(jù)各公司的實際情況確定責(zé)任部門。各責(zé)任預(yù)算中心應(yīng)定期召開晨會、旬例會和月度例會，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。

（二）建立臺帳

各公司及下設(shè)各部門均要建立預(yù)算執(zhí)行統(tǒng)計臺帳，要有專人負(fù)責(zé)統(tǒng)計，及時登記，每日總結(jié)，并主動與財務(wù)對帳，做到日清日結(jié)。要求按預(yù)算的具體項目詳細(xì)紀(jì)錄預(yù)算數(shù)量、金額、實際發(fā)現(xiàn)數(shù)、差異數(shù)、累計預(yù)算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異、差異說明等。

（三）簽訂責(zé)任合同書

就是要將各類預(yù)算以契約的形式落實到單位和人。董事長與總裁簽訂股份的總體預(yù)算；總裁與其直接下級預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人簽訂各單位的預(yù)算責(zé)任合同書；各基本預(yù)算單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)與有關(guān)管理人員簽訂責(zé)任合同書。預(yù)算責(zé)任合同包括主要的預(yù)算指標(biāo)、完成要求、獎懲措施，合同附件應(yīng)包括經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算文件、完成預(yù)算的具體措施。例如：預(yù)算結(jié)余可以跨月度使用，但不能跨年度。

（四）預(yù)算的跟蹤分析和預(yù)算差異分析報告

預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算責(zé)任中心應(yīng)組織專門人員進(jìn)行及時檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，形成預(yù)算差異分析報告。跟蹤分析及差異報告制度另行制定。預(yù)算差異分析報告分臨時性報告和定期報告。對重大差異和問題要及時報告（臨時報告），要搞好旬分析報告。對月度和年度分析報告要全面分析，并于按規(guī)定時間報股份預(yù)算管理辦公室。

預(yù)算差異分析報告至少包括以下內(nèi)容：本期預(yù)算數(shù)、本期實際預(yù)算完成數(shù)、本期差異、累計預(yù)算數(shù)、累計實際發(fā)生數(shù)、累計差異數(shù)；對差異進(jìn)行具體分析；產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、擴(kuò)大、推廣的建議。

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篇3

國內(nèi)外開展的管理會計報告研究工作主要圍繞系統(tǒng)論、反饋控制論開展。管理會計報告針對的主體主要可以分為高層管理層、中層管理層與基層管理層，三個主要需求主體分別掌握企業(yè)宏觀運營情況、例行性運營情況與日常工作的協(xié)調(diào)。管理會計報告體系主要表現(xiàn)出目的性、實用性、動態(tài)發(fā)展性、管理服務(wù)性、信息質(zhì)量的相關(guān)性、信息時效性等特點。現(xiàn)代企業(yè)管理會計應(yīng)當(dāng)將企業(yè)運行過程中的價值運動作為中心，借助生產(chǎn)或者交換的方式，使更多具備價值的信息傳達(dá)至管理層，輔助企業(yè)決策和管控工作，從而實現(xiàn)最大程度的價值增值。因此可以將管理會計報告的目標(biāo)歸納為：幫助管理人員實現(xiàn)管理效益最大化。管理會計報告的功能主要集中在四個方面。一是規(guī)劃功能。管理會計報告對財務(wù)會計歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的規(guī)劃與利用，從而實現(xiàn)科學(xué)的預(yù)測，使管理人員的決策更準(zhǔn)確和全面。二是組織功能。以企業(yè)實際發(fā)展情況為基礎(chǔ)，管理會計報告可以優(yōu)化企業(yè)管理流程，進(jìn)而實現(xiàn)人力與財力的最大化利用。三是控制功能。管理會計報告應(yīng)當(dāng)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，及時地反映各類信息，通過信息的整理與分析，可以實現(xiàn)事前的管控。四是評價功能。使用管理會計報告可以進(jìn)行實際數(shù)和預(yù)算數(shù)的精確對比，從而圍繞責(zé)任單位的業(yè)績進(jìn)行相應(yīng)考核活動，完善分配關(guān)系。

二、管理會計報告體系現(xiàn)狀分析

西方發(fā)達(dá)國家關(guān)于管理會計報告體系的研究要遠(yuǎn)遠(yuǎn)領(lǐng)先于我國，至今我國會計行業(yè)對管理會計研究的重視程度依然不足。我國企業(yè)管理會計報告現(xiàn)狀存在以下問題。

（一）管理會計報告依附于財務(wù)會計報告體系

在企業(yè)管理者眼中，會計工作中應(yīng)該圍繞財務(wù)會計報告展開，極少有人將會計工作拓展到管理會計領(lǐng)域，甚至不少企業(yè)簡單地認(rèn)為會計是事后的算賬過程。由于對管理會計的認(rèn)識不足，管理會計報告體系不完善，導(dǎo)致管理會計工作的開展很大程度上依賴于財務(wù)會計報告體系，管理會計報告被當(dāng)作財務(wù)會計報告的補(bǔ)充。這造成管理會計報告缺少獨立性，管理效果大打折扣。

（二）管理會計報告體系理論研究與應(yīng)用實踐脫節(jié)

受限于我國管理會計報告相關(guān)研究經(jīng)驗不足，真正將管理會計報告體系應(yīng)用于實際工作的更是少之又少，企業(yè)管理會計報告理論研究與應(yīng)用實踐脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重。目前國內(nèi)一些企業(yè)雖然吸收了大量國外理論經(jīng)驗，而應(yīng)用過程中卻忽略了理論與實踐的聯(lián)系。不同國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境及社會環(huán)境差別很大，因此不少理論的應(yīng)用價值并不高。

（三）管理會計報告體系的構(gòu)建缺乏系統(tǒng)性

管理會計是一門結(jié)合多學(xué)科的新興學(xué)科，目前仍然沒有完全形成系統(tǒng)的理論體系，管理會計報告體系的系統(tǒng)性更差。企業(yè)財務(wù)部門和其他管理者進(jìn)行的管理會計活動零星而分散，這導(dǎo)致管理會計報告的應(yīng)用效果并不明顯，從而使管理會計報告更加不受企業(yè)管理者重視。

三、管理會計報告體系的構(gòu)建

（一）設(shè)計原則

現(xiàn)代企業(yè)管理會計報告體系的構(gòu)建必須使管理會計報告能夠真正地服務(wù)于企業(yè)運行過程，因此要遵循目標(biāo)導(dǎo)向原則、相關(guān)性原則、及時性原則、靈活性原則與成本效益原則。管理會計報告體系的構(gòu)建必須實現(xiàn)管理人員的會計信息需求，因此應(yīng)當(dāng)具備目標(biāo)導(dǎo)向原則。目前，使用理論解釋管理會計的應(yīng)用基礎(chǔ)成為國際學(xué)界較為主流的認(rèn)識。企業(yè)內(nèi)外存在著普遍的關(guān)系，因此整理分析不同主體之間的關(guān)系，可以合理確定管理會計報告體系的目標(biāo)導(dǎo)向。管理會計報告所提供信息的價值與其相關(guān)性直接相關(guān)。企業(yè)管理是一個復(fù)雜、系統(tǒng)性的工作，局部的有效性無法替代全局的有效性。因此，管理會計作為企業(yè)管理的重要工具，在構(gòu)建過程中，必須要充分重視系統(tǒng)性和信息的相關(guān)性，由企業(yè)最高層主持設(shè)計，全面統(tǒng)籌、合理規(guī)劃。管理會計報告絕不是事后的報賬工作，它提供的會計信息是企業(yè)戰(zhàn)略決策重要參考，因此系統(tǒng)的構(gòu)建必須遵循及時性原則。為保證及時性原則，必須盡可能縮減報告長度，使決策時間更充足。管理會計報告比財務(wù)會計報告自由度更大，能夠更加靈活地使用圖表輔助編制，以揭示經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象本質(zhì)為最終目的。企業(yè)進(jìn)行管理會計報告體系的構(gòu)建是為了提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益，因此管理會計報告體系構(gòu)建時必須考慮成本效益原則。

（二）設(shè)計思路

現(xiàn)代企業(yè)管理會計報告體系應(yīng)當(dāng)具備較強(qiáng)的系統(tǒng)性，以設(shè)計目標(biāo)為出發(fā)點，報告內(nèi)容主要由預(yù)算報告、決策控制報告與責(zé)任考評報告組成。

（三）管理會計報告體系內(nèi)容

1．預(yù)算報告

預(yù)算報告是管理會計報告體系的重要組成部分，是企業(yè)決策和控制的重要手段。目前全面預(yù)算成為大型企業(yè)經(jīng)營管控的必備工具，財政部也就全面預(yù)算出臺了一系列準(zhǔn)則、規(guī)范。預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)管理的工具，也是企業(yè)管理流程再造、提升企業(yè)管理水平的重要手段。預(yù)算報告體系主要包括營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算與財務(wù)預(yù)算等。

（1）經(jīng)營預(yù)算。預(yù)算報告中的經(jīng)營預(yù)算報告應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)經(jīng)營的不同環(huán)節(jié)，編制采購預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等。想要編制好經(jīng)營預(yù)算，首先必須對企業(yè)管理流程進(jìn)行規(guī)范，對企業(yè)內(nèi)部管理職責(zé)進(jìn)行明晰。詳細(xì)界定采購、銷售、生產(chǎn)部門的分工、定位、職責(zé)，制定詳細(xì)、科學(xué)的部門職責(zé)說明書和崗位職責(zé)說明書。其次，引入對標(biāo)管理的概念，提高預(yù)算控制者的管控能力。再次，注重經(jīng)營預(yù)算之間的相關(guān)性。預(yù)算平衡是預(yù)算編制過程中的重要程序。因此，在編制過程中，要把不同地域的銷售預(yù)算進(jìn)行比對，對預(yù)算差異進(jìn)行分析，并且要發(fā)揮信息分析等部門的作用，從多個視角審視銷售預(yù)算，督促執(zhí)行者深入思考和把握各種影響銷售的潛在因素，提高預(yù)算的科學(xué)性和執(zhí)行效果。

（2）資本預(yù)算。本報告由投資預(yù)算報告與籌資預(yù)算報告兩方面構(gòu)成，前者可以幫助企業(yè)更快地發(fā)展，實現(xiàn)更高的資本利用效率，后者反映了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所需要短期籌資與長期籌資數(shù)額等信息。投資預(yù)算是企業(yè)發(fā)展的年度藍(lán)圖，關(guān)乎企業(yè)的戰(zhàn)略全局，是企業(yè)發(fā)展的上限所在，因此，投資的風(fēng)險一般遠(yuǎn)大于經(jīng)營風(fēng)險，做好投資預(yù)算關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。做好投資預(yù)算主要在于，首先做好戰(zhàn)略規(guī)劃、制訂可行的發(fā)展計劃和做好項目前期考察。預(yù)算是年度工作計劃，而對于一項投資來講，往往是幾年甚至幾十年的長期規(guī)劃。所以投資預(yù)算的編制必須要以投資項目的充分論證和企業(yè)戰(zhàn)略全局的合理定位為基礎(chǔ)。其次，投資預(yù)算必須要與籌資預(yù)算以及經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算相結(jié)合，投資必須做到量力而行，不影響生產(chǎn)經(jīng)營。籌資預(yù)算的主要作用是彌補(bǔ)投資、經(jīng)營預(yù)算的資金缺口。因此，其具有保障性的作用，關(guān)乎資金鏈的安全，是企業(yè)生存的底線。主要特點是，籌資預(yù)算必須具有充分的可行性，籌資預(yù)算的編制需要相對保守，必須確保計劃能夠落實。這需要對國家金融政策、企業(yè)自身的信用條件、潛在投資合作的可行性進(jìn)行充分研究和判斷。

（3）財務(wù)預(yù)算報告。財務(wù)預(yù)算報告由現(xiàn)金收支預(yù)算、損益平衡預(yù)算與財務(wù)狀況等信息共同組成。其中現(xiàn)金收支預(yù)算可以針對預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收入或支出制定報告，反映客觀的現(xiàn)金使用情況。損益平衡預(yù)算報告能夠真實地反映企業(yè)利潤情況，分析利潤變化的根本原因，從而為優(yōu)化企業(yè)決策提供重要參考。損益平衡預(yù)算以變動成本法為根據(jù)，項目主要包括預(yù)計營業(yè)收入、預(yù)計營業(yè)成本、預(yù)計邊際貢獻(xiàn)、預(yù)計期間費用、預(yù)計利潤總額等。財務(wù)狀況預(yù)算可以準(zhǔn)確評價企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的資產(chǎn)規(guī)模與分布情況，財務(wù)狀況預(yù)算表中的項目主要由預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益三方面構(gòu)成。財務(wù)預(yù)算是對業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的提取和總結(jié)，與業(yè)務(wù)預(yù)算之間具有繼承性和指導(dǎo)關(guān)系。因此，做好財務(wù)預(yù)算要注意以下幾點：一是分析財務(wù)預(yù)算的編制結(jié)果，為決策者提供決策依據(jù)，進(jìn)而調(diào)整業(yè)務(wù)預(yù)算編制，實現(xiàn)預(yù)算整體的優(yōu)化；二是為預(yù)算執(zhí)行提供便捷的控制點和信息來源，從財務(wù)預(yù)算入手易于實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的比對分析，為調(diào)控預(yù)算執(zhí)行提供合理的依據(jù)；三是發(fā)揮財務(wù)部門的價值創(chuàng)造能力，合理預(yù)計財務(wù)費用，挖掘資金潛力，實現(xiàn)增效。

2．決策控制報告

決策控制報告則包括投資、籌集、經(jīng)營等方面的決策?，F(xiàn)代企業(yè)管理會計報告體系中決策控制報告體系由決策模塊與控制模塊兩個模塊構(gòu)成，主要實現(xiàn)投資、籌資等服務(wù)功能。投資決策報告可以幫助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部項目投資與外部投資方式的選擇，通過確定成本與機(jī)會成本，得出對企業(yè)價值創(chuàng)造優(yōu)勢最大的投資項目?；I資決策報告主要確定籌資的具體方式與結(jié)構(gòu)，針對資金需要評估并預(yù)測最符合企業(yè)實際情況的籌資方式。經(jīng)營決策報告主要體現(xiàn)在企業(yè)成本管理方面，如成本定額分析、作業(yè)成本管理、訂單和專案管理等。決策控制報告構(gòu)建要充分考慮系統(tǒng)性、相關(guān)性和目標(biāo)導(dǎo)向性，應(yīng)注意以下幾點。

（1）決策控制報告要融入企業(yè)管理體系。權(quán)責(zé)統(tǒng)一、獎罰有據(jù)是企業(yè)管理的根本特征。建立完善的決策控制報告編報制度，要對數(shù)據(jù)取得、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)提交、數(shù)據(jù)差錯有完善管理機(jī)制。避免對決策控制報告濫解讀，對責(zé)任沒有追究機(jī)制，造成報告流于形式。

（2）決策控制報告要與其他管理會計手段的融合。決策控制報告有時是對企業(yè)某一領(lǐng)域較長期間的分析，有時是對企業(yè)整體較短時間的診斷，其涵蓋面與預(yù)算多有交叉，必須要考慮決策控制報告與其他管理會計手段，特別是預(yù)算的相互配合。

（3）要重視決策控制報告的質(zhì)量。決策控制報告為企業(yè)經(jīng)營決策和管理控制提供依據(jù)，重要性不言而喻。這一方面要求決策報告的編制者具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任心，另一方面要求企業(yè)要不斷總結(jié)決策控制報告方面的經(jīng)驗，形成報告模板，以提高工作效率和保證工作質(zhì)量。

3．責(zé)任考評報告

責(zé)任考評報告是管理會計報告體系的重要組成部分，主要包括經(jīng)營業(yè)績考評報告、預(yù)算執(zhí)行報告、投資后評價報告等。責(zé)任考評報告對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義，構(gòu)建責(zé)任考評報告體系的要點如下。

（1）報告主體要明確，分工配合要清晰?？己俗鳛槠髽I(yè)內(nèi)部管理的焦點環(huán)節(jié)，涉及員工切身利益，往往造成較為明顯的對立和尖銳的矛盾，加之工作由多個部門共同完成，往往造成推諉扯皮，從而弱化考核力度。因此，企業(yè)管理者在制定考評體系時，對于考評報告的編制主體和多部門之間的配合關(guān)系要界定清楚，避免由于責(zé)任不清造成的質(zhì)量下降。

（2）考評報告要與預(yù)算報告和決策報告緊密相關(guān)，與經(jīng)營管理和決策管理密切配合，不能脫離經(jīng)營和決策去開展考評工作。考評報告的編制要以科學(xué)合理的評價生產(chǎn)經(jīng)營和決策行為為目標(biāo)，以預(yù)算計劃、可行研究報告、決策支持報告為基礎(chǔ)，采取對比分析、匯總分析、因素分析的方法，提取考評數(shù)據(jù)，為考評工作提供依據(jù)。

（3）考評報告的編制要以企業(yè)利益最大化為出發(fā)點和核心驅(qū)動力。報告編制要充分考慮企業(yè)提高效益的根本目的，在報告的信息篩選、信息披露方式、報告編制周期等方面考慮考評的可行性、有效性和成本效益性，避免造成負(fù)面影響。

四、管理會計報告體系在A公司的應(yīng)用分析

篇4

1、目的和意義

為加強(qiáng)集團(tuán)的經(jīng)營管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，降低成本，提高公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，特制定本制度。

2、定義：預(yù)算是所有以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來一段期間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標(biāo)的行動計劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。預(yù)算管理是指對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、追加調(diào)整、修正、檢查及考核等管理方式的總稱。公司預(yù)算管理是以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)、以財務(wù)管理為核心、以資金管理為重點，全面控制公司經(jīng)濟(jì)活動的一種管理方式。

3、預(yù)算期間：年度預(yù)算期間與會計期間一致，即公歷1月1日至12月31日。

4、預(yù)算管理范圍：本規(guī)定適用集團(tuán)及所屬各公司。

5、預(yù)算管理的基本任務(wù)：

5.1確定經(jīng)營目標(biāo)并組織實施；

5.2明確集團(tuán)所屬公司內(nèi)部各部門預(yù)算管理的職責(zé)和權(quán)限；

5.3對集團(tuán)所屬公司經(jīng)營活動進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析。

6、預(yù)算管理的基本原則：“量入為出，綜合平衡；效益優(yōu)先，確保重點；全面預(yù)算，過程控制；權(quán)責(zé)明確，分級實施；規(guī)范運作，防范風(fēng)險?！?/p>

7、預(yù)算的內(nèi)容：預(yù)算內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、專項預(yù)算及其他預(yù)算。

7.1業(yè)務(wù)預(yù)算：是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。具體包括成本預(yù)算、工資福利預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算等；

7.2財務(wù)預(yù)算：是指一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容；

7.3專項預(yù)算：

包括資本投資預(yù)算與籌資預(yù)算；

7.4其他預(yù)算：包括黨、工、團(tuán)、婦聯(lián)等預(yù)算經(jīng)費支出。

8、預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)：集團(tuán)建立由董事會、預(yù)算管理委員會、各預(yù)算責(zé)任部門構(gòu)成的三級預(yù)算管理體系。

8.1集團(tuán)董事會是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確定集團(tuán)所屬公司年度經(jīng)營目標(biāo)，審批年度預(yù)算方案及其調(diào)整方案。

8.2集團(tuán)成立預(yù)算管理委員會，由董事長、總裁及所屬公司總經(jīng)理、有關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人組成。各公司預(yù)算管理委員會主任由總經(jīng)理擔(dān)任。預(yù)算管理委員會負(fù)責(zé)審查預(yù)算草案、預(yù)算調(diào)整草案及審議預(yù)算執(zhí)行情況報告，向董事會提交預(yù)算草案和預(yù)算調(diào)整草案，組織考核與監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。

8.3預(yù)算管理委員會的辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在集團(tuán)所屬公司財務(wù)部，財務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、初審、平衡、調(diào)整和考核等具體工作，并跟蹤監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異，提出改進(jìn)措施和建議。

8.4集團(tuán)所屬公司各部門及公司內(nèi)部核算單位為預(yù)算責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財務(wù)部做好公司財務(wù)預(yù)算的綜合平衡。

8.5集團(tuán)所屬公司各部門之間和部門內(nèi)部班組之間的預(yù)算管理權(quán)限，必須劃分清楚，做到權(quán)責(zé)明確。各部門根據(jù)工作需要設(shè)相應(yīng)的機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)本部門分管業(yè)務(wù)的預(yù)算管理工作。

9、預(yù)算管理組織的組成、職責(zé)及部門目標(biāo)

9.1公司預(yù)算管理委員會組成：

主任委員：總經(jīng)理副主任委員：副總經(jīng)理委員：廠長、各部門主管、車間主任執(zhí)行秘書：財務(wù)部經(jīng)理

9.2預(yù)算管理委員會的職責(zé)：

9.2.1起草、修改、擬定并上報公司的年度經(jīng)營目標(biāo)及方針；

9.2.2審查公司各部及生產(chǎn)廠的初步預(yù)算并討論建議修正事項；

9.2.3協(xié)調(diào)各部門間的矛盾或分歧事項；

9.2.4編制、修改、擬定并上報公司的年度預(yù)算；

9.2.5環(huán)境變更時，經(jīng)營方針的變更及預(yù)算的修正；

9.2.6向集團(tuán)上報本公司預(yù)算執(zhí)行情況表和預(yù)算執(zhí)行分析報告。

9.2.7根據(jù)集團(tuán)批準(zhǔn)的公司年度預(yù)算起草、修改、擬定并上報公司的相關(guān)經(jīng)營管理政策規(guī)定。

9.3主任委員職責(zé)：

9.3.1負(fù)責(zé)起草、修改、擬定并上報公司年度經(jīng)營規(guī)劃；

9.3.2負(fù)責(zé)平衡公司各部門的業(yè)務(wù)預(yù)算；

9.3.3決定公司年度財務(wù)預(yù)算草案；

9.3.4核準(zhǔn)上報公司與預(yù)算相關(guān)經(jīng)營管理政策和規(guī)定；

9.3.5審批公司各部門預(yù)算執(zhí)行相關(guān)業(yè)績考核。

9.4預(yù)算執(zhí)行秘書的職責(zé)：

9.4.1提供各部門編制預(yù)算所需的表單格式及進(jìn)度表等；

9.4.2督促預(yù)算編制的進(jìn)度；

9.4.3編制、審核、匯總各部門的初步預(yù)算并提交公司預(yù)算委員會討論；

9.4.4提出預(yù)算執(zhí)行建議事項，向集團(tuán)董事會報告公司預(yù)算執(zhí)行情況；

9.4.5比較與分析實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異情況；

9.4.6監(jiān)督各部門切實執(zhí)行預(yù)算有關(guān)事宜；

9.4.7對公司各部門擬定的相關(guān)政策規(guī)定提出評審意見；

9.4.8其他有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項。

9.5公司各部門預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人的職責(zé)：

9.5.1根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)起草、修改、擬定并上報各部門年度工作規(guī)劃即業(yè)務(wù)預(yù)算；

9.5.2編制、修改、擬定并遞交本部門業(yè)務(wù)預(yù)算；

9.5.3向公司財務(wù)部提供部門業(yè)務(wù)預(yù)算及相關(guān)預(yù)算資料，如部門工作規(guī)劃關(guān)鍵資料、材料消耗定額、工時定額、設(shè)備產(chǎn)能、各部門人員崗位編制及薪資標(biāo)準(zhǔn)等；

9.5.4執(zhí)行本部門業(yè)務(wù)預(yù)算；

9.5.5向公司預(yù)算委員會報告本部門預(yù)算執(zhí)行情況；

9.5.6根據(jù)公司年度業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)起草、修改和擬定上報本部門的經(jīng)營管理政策和規(guī)定；

9.5.7其他有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的策劃與聯(lián)絡(luò)事項。

10、預(yù)算的編制與審批

10.1公司預(yù)算編制的主要依據(jù)：

10.1.1國家有關(guān)政策法規(guī)和公司章程；

10.1.2公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)；

10.1.3公司年度經(jīng)營計劃；

10.1.4公司確定的年度預(yù)算編制原則和要求；

10.1.5以前年度公司預(yù)算執(zhí)行情況。

10.2公司預(yù)算的編制程序：

10.2.1集團(tuán)董事會確定公司預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)；

10.2.2財務(wù)部根據(jù)公司預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，于每年10月下旬制定印發(fā)公司預(yù)算編制綱要，確定公司下一年度預(yù)算編制的方法和要求；

10.2.3公司各預(yù)算責(zé)任部門按照統(tǒng)一格式，編制本部門歸口管理業(yè)務(wù)的下一年度預(yù)算草案，于每年11月10日前送財務(wù)部，年度預(yù)算必須同時分解到月度預(yù)算；

10.2.4財務(wù)部對各項預(yù)算責(zé)任部門提交的預(yù)算建議方案進(jìn)行初審、匯總和平衡，并就平衡過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，提出初步調(diào)整的建議，在此基礎(chǔ)上提出公司下一年度預(yù)算草案，于11月25日前報公司預(yù)算管理委員會審查，通過后上報集團(tuán)董事會；

10.2.5經(jīng)集團(tuán)重事會對公司年度預(yù)算草案提出修改意見后，財務(wù)部對預(yù)算草案進(jìn)行修改后重新上報集團(tuán)董事會審批。

10.3公司預(yù)算的審批程序：

10.3.1公司預(yù)算管理委員會應(yīng)于11月25日召開預(yù)算管理委員會會議，審查公司下一年度預(yù)算草案。對未能通過預(yù)算管理委員會審查的項目，有關(guān)預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)進(jìn)行調(diào)整；

10.3.2經(jīng)公司預(yù)算管理委員會審查后的預(yù)算草案，應(yīng)于12月10日前報董事會，董事會原則上在12月20日前審批預(yù)算；

10.3.3公司預(yù)算草案經(jīng)董事會審批后，由財務(wù)部下達(dá)公司各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行；

11、預(yù)算的執(zhí)行與控制

11.1公司預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算責(zé)任部門必須認(rèn)真組織實施。各預(yù)算項目在實際執(zhí)行中進(jìn)行

11.2公司預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織公司內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動、進(jìn)行籌融資活動的基本依據(jù)。

11.3預(yù)算內(nèi)資金的撥付報銷

11.3.1預(yù)算內(nèi)資金撥付報銷的基本條件為：

11.3.1.1預(yù)算責(zé)任部門下達(dá)的計劃或簽署的審查意見；

11.3.1.2合同正本或其他具有法律效力的文件；

11.3.1.3經(jīng)審批同意準(zhǔn)確填寫的《付款申請單》或《費用報銷結(jié)算單》；

11.3.1.4按照財務(wù)制度需要提供的其他有關(guān)憑證。

11.3.2預(yù)算內(nèi)資金撥付報銷的程序：由資金使用單位或預(yù)算責(zé)任部門填寫《付款申請單》或《費用報銷結(jié)算單》，并附相關(guān)文件、合同或資料，送財務(wù)部審核，按公司授權(quán)審批權(quán)限審批后，辦理撥付報銷手續(xù)。

11.3.3預(yù)算內(nèi)資金支出，由財務(wù)部根據(jù)資金的周轉(zhuǎn)情況和項目進(jìn)度情況撥付。合同或法律文件規(guī)定支付時間的，按規(guī)定的時間支付。

11.3.4財務(wù)部建立預(yù)算資金撥付臺賬制度，各預(yù)算責(zé)任部門建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，每季度末與財務(wù)部核對。

11.4預(yù)算外資金的拔付報銷：預(yù)算外資金拔付報銷的基本條件除了11.3.1規(guī)定外，預(yù)算必須先進(jìn)入追加調(diào)整程序，再進(jìn)行付款申請和費用報銷審批。

11.5預(yù)算追加調(diào)整程序：

11.5.1公司正式批準(zhǔn)執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算期內(nèi)一般不予調(diào)整。但當(dāng)產(chǎn)品改良、公司經(jīng)營管理工作調(diào)整、公司發(fā)生重大經(jīng)營管理事故等原因時，可以申請預(yù)算追加調(diào)整。

11.5.2預(yù)算追加調(diào)整由責(zé)任部門提出，經(jīng)公司財務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理核準(zhǔn)上報集團(tuán)董事會批準(zhǔn)。超預(yù)算金額10%以內(nèi)由集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)審批，超預(yù)算金額10%以上由集團(tuán)董事長審批，超預(yù)算10%以上但金額較小的由集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)審批。

11.5.3經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整金額僅適用于報銷，但不涉及年度或月度預(yù)算報表金額的調(diào)整，預(yù)算對比分析與考核仍按原批準(zhǔn)下達(dá)的年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)為準(zhǔn)。

11.6公司建立預(yù)算執(zhí)行情況月度分析報告制度。各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)于每月終了12日內(nèi)將預(yù)算執(zhí)行分析報告送財務(wù)部。財務(wù)部全面分析每月預(yù)算執(zhí)行情況，并提出對策和建議，提交公司預(yù)算管理委員會主任和集團(tuán)財務(wù)審計處。由預(yù)算管理委員會主任決定召開預(yù)算管理委員會會議審議。

11.7年度終了，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)清理當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，并提出需結(jié)轉(zhuǎn)下年度安排的本年未執(zhí)行完的項目及金額，送財務(wù)部初審、匯總后，由財務(wù)部編制當(dāng)年的公司預(yù)算執(zhí)行報告，報預(yù)算管理委員會、董事會審批。預(yù)算執(zhí)行報告一經(jīng)審批，對未提出在下年度繼續(xù)安排的未執(zhí)行完預(yù)算項目予以注銷。

12、預(yù)算修正

12.1預(yù)算修正的條件：在預(yù)算執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策原因等客觀因素發(fā)生重大變化，致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，在目標(biāo)偏離值達(dá)到20%以上時，公司預(yù)算委員會可以在年度中期即每年6月份進(jìn)行預(yù)算修正。

12.2預(yù)算修正的基本原則：

12.2.1目標(biāo)一致原則，即預(yù)算修正事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營目標(biāo)的要求；

12.2.2講求效益原則，即預(yù)算修正方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)當(dāng)能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；

12.2.3責(zé)任落實原則，即對常規(guī)事項產(chǎn)生的預(yù)算執(zhí)行差異，應(yīng)當(dāng)責(zé)成預(yù)算執(zhí)行單位采取措施加以解決；

12.2.4例外管理原則，即將預(yù)算修正的重點放在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、不正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵差異方面。

12.2.5先有預(yù)算、后有支出原則。

12.2.6收支平衡原則。

12.2.7節(jié)約就是創(chuàng)收原則。

12.3預(yù)算修正的程序：

12.3.1預(yù)算修正可以由公司預(yù)算目標(biāo)責(zé)任人根據(jù)外部經(jīng)營環(huán)境變化情況向集團(tuán)董事會提出修正申請。

12.3.2公司財務(wù)部對申請修正事項提出預(yù)算修正方案，上報公司預(yù)算管理委員會審查后報董事會審批；

12.3.3集團(tuán)董事會對公司提出的預(yù)算修正事項實行逐項審查、充分論證后審批通過。公司按修正后的目標(biāo)值執(zhí)行下半年度的經(jīng)營預(yù)算。

12.3.4財務(wù)部對集團(tuán)董事會批準(zhǔn)的預(yù)算修正項目進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行。

12.3.5公司其他責(zé)任部門按批準(zhǔn)的預(yù)算修正值嚴(yán)格執(zhí)行。

13、預(yù)算的考核與監(jiān)督

13.1公司建立預(yù)算考核制度，公司預(yù)算考核的具體政策由公司預(yù)算管理委員會制定。

13.2公司預(yù)算考核采取年度考核方式，由財務(wù)部會同人事部門進(jìn)行。

13.3公司建立預(yù)算責(zé)任人制度，各預(yù)算責(zé)任人為各預(yù)算責(zé)任部門的負(fù)責(zé)人。

13.4公司建立年度預(yù)算執(zhí)行評價制度，根據(jù)年初預(yù)算與年終預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異水平對各預(yù)算責(zé)任部門的執(zhí)行情況進(jìn)行評價，評價結(jié)果作為各部門負(fù)責(zé)人年度工作業(yè)績考核的重要依據(jù)。

13.5公司預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整和追加、修正必須認(rèn)真實施財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督。

13.6公司建立預(yù)算財務(wù)內(nèi)部稽核制度，財務(wù)部負(fù)責(zé)對各預(yù)算責(zé)任部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)督檢查?；烁鞑块T資金的收支、財產(chǎn)的盤點、收入、成本、費用和利潤的確認(rèn)。

14、預(yù)算執(zhí)行審計檢查：為確保預(yù)算的有效執(zhí)行，由集團(tuán)財務(wù)和審計處組織實施，不定期對各公司的預(yù)算執(zhí)行過程實行監(jiān)控和檢查，檢查內(nèi)容主要包括：預(yù)算報銷的正確性、預(yù)算追加調(diào)整流程是否符合規(guī)定、是否有超標(biāo)準(zhǔn)定額報銷、預(yù)算執(zhí)行報表的及時性、準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行分析報告的及時性完整性有效性，各公司總經(jīng)辦是否按規(guī)定進(jìn)行人事行政可控費用的登記控制等方面進(jìn)行檢查，預(yù)算執(zhí)行跟蹤及整改的及時性有效性等。

14、本規(guī)定由集團(tuán)財務(wù)和審計處負(fù)責(zé)解釋。

15、本規(guī)定自頒布之日起執(zhí)行。

篇5

關(guān)鍵詞： 預(yù)算管理 風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)量 財務(wù)電算化

如何才能加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)對其成員單位的財務(wù)控制呢？現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)只有在基于母子公司間的產(chǎn)權(quán)和資本紐帶關(guān)系的基礎(chǔ)上，采用以集權(quán)式為主的財務(wù)控制體系，才能實現(xiàn)集團(tuán)整體利益的最大化。那么，如何構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)以集權(quán)式為主的財務(wù)管理模式呢?

1 理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立母子公司體制

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)入集中管理后，由于有部分企業(yè)是在脫鉤時進(jìn)入企業(yè)集團(tuán)的，這就使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè)有些同集團(tuán)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有些還沒有。這就要求企業(yè)集團(tuán)對其子公司進(jìn)行一次全面審計。通過審計，搞清資產(chǎn)現(xiàn)狀，產(chǎn)權(quán)在集團(tuán)的，報財政部重新確認(rèn)；產(chǎn)權(quán)不在的，報財政部批準(zhǔn)后上劃企業(yè)集團(tuán)母公司。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對子公司行使出資人權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。子公司按照《公司法》改制后，要明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)，并規(guī)范動作。充分發(fā)揮董事會對重大問題統(tǒng)一決策和選聘經(jīng)營者的作用，建立集體決策及可追溯個人責(zé)任的董事會議事制度。董事會中可設(shè)獨立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職的獨立董事。董事會與經(jīng)理層要減少交叉任職，董事長和總經(jīng)理原則上不得由一人兼任。

2 加強(qiáng)現(xiàn)金管理

現(xiàn)金是企業(yè)的血液，是企業(yè)財務(wù)管理的重中之重。首先，現(xiàn)金是企業(yè)流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，所以它也是最容易出現(xiàn)被挪用、舞弊的資產(chǎn)之一，因此有進(jìn)行集中管理的必要。而且現(xiàn)金的集中管理還可降低其分散的持有量，降低持有成本。其次，現(xiàn)金的表現(xiàn)形式主要有:庫存現(xiàn)金、銀行存款、短期證券。其都具有易于記錄、保存、控制、調(diào)度的特點，為集權(quán)管理提供了可能。

3 推行全面預(yù)算管理

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實行全面預(yù)算管理，不僅可以提高管理效率，優(yōu)化資源配置，而且可以明確母公司與子公司各自的責(zé)權(quán)利，實現(xiàn)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。初步構(gòu)建預(yù)算管理體系框架，成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算管理的組織網(wǎng)絡(luò)和業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)，并且制定預(yù)算編制的方法、原則、程序，建立預(yù)算調(diào)整、監(jiān)控體系及考核機(jī)制。在信息化網(wǎng)絡(luò)平臺的基礎(chǔ)上，將集團(tuán)公司的業(yè)務(wù)活動、資金流動、會計核算、資產(chǎn)管理、人力資源都納入到預(yù)算管理體系中，從而形成覆蓋集團(tuán)公司生產(chǎn)、經(jīng)營、管理各領(lǐng)域的全面預(yù)算管理體系。預(yù)算是管理層制定的詳細(xì)的企業(yè)運作計劃，本身具有整體性，它是一份整體規(guī)劃。同時它的貫徹執(zhí)行是以權(quán)威性為依托的，所以預(yù)算管理宜采用集權(quán)。

4 加強(qiáng)財務(wù)信息控制系統(tǒng)建設(shè)

集團(tuán)公司里母子公司間財務(wù)信息是否暢通，關(guān)系到整個財務(wù)控制系統(tǒng)的運行效率。子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司直接委派。被委派的財務(wù)總監(jiān)，應(yīng)組織和監(jiān)控子公司日常的財務(wù)會計活動，參與子公司的重大經(jīng)營決策，審核子公司的財務(wù)報告，負(fù)責(zé)對子公司所屬財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)管理，定期向集團(tuán)公司報告子公司的資產(chǎn)運行和財務(wù)情況。集團(tuán)公司通過委派財務(wù)總監(jiān)來監(jiān)督、控制子公司的重大財務(wù)會計活動和全部財務(wù)收支過程，不但使集團(tuán)公司的總體經(jīng)營方針和目標(biāo)可以在子公司得到較完全的實現(xiàn)，而且能監(jiān)督子公司財務(wù)會計信息的真實性和客觀性。

5 及時編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算和財務(wù)會計報告

企業(yè)集團(tuán)每年年底都要根據(jù)集團(tuán)上一年財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，考慮本年度企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展規(guī)劃和國家經(jīng)濟(jì)形勢，結(jié)合國內(nèi)外市場情況編制本年度的財務(wù)預(yù)算報告。同時，要求成員企業(yè)根據(jù)集團(tuán)的財務(wù)預(yù)算編制本企業(yè)的財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)預(yù)算要以現(xiàn)金流量為重點，對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核，嚴(yán)格限制無預(yù)算資金預(yù)支出，最大限度減少資金占用，保證及時償還到期銀行貸款。預(yù)算內(nèi)資金支出實行責(zé)任人限額審批制，限額以上資金支出實行集體聯(lián)簽制。

為確保企業(yè)集團(tuán)財務(wù)會計報告真實、完整，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)要求所屬企業(yè)必須按國務(wù)院《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和提供財務(wù)會計報告。嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，合理地確認(rèn)和計量各項資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用等。每個企業(yè)只能設(shè)一套會計賬簿進(jìn)行核算，不得賬外設(shè)賬。任何人不得授意、指使、強(qiáng)令財會部門和會計人員違法辦理會計事項，對弄虛作假的行為，要依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

篇6

關(guān)鍵詞：費用管理 費用管理信息化 費用預(yù)算 費用開支

本文以主營生活用紙、衛(wèi)生用品的大型商貿(mào)公司為例，該公司在各行政省區(qū)設(shè)置了商貿(mào)分公司、經(jīng)營部或辦事處（以下簡稱部辦），其銷售類型主要有：普通業(yè)務(wù)銷售、工廠直運銷售、贈品銷售、折價銷售等，客戶按渠道性質(zhì)劃分為：傳統(tǒng)渠道、現(xiàn)代通路、零售渠道和特殊渠道等。不同的銷售類型、銷售渠道對應(yīng)不同的業(yè)務(wù)流程，加上業(yè)務(wù)單據(jù)量巨大、費用項目繁多，尤其是商場費用、銷售服務(wù)費、物流費用、促銷費用占比較大，并且各銷售公司人員素質(zhì)參差不齊，營私舞弊、虛假報銷的行為屢禁不止，強(qiáng)化費用開支的信息化管理勢在必行。

一、費用管理的現(xiàn)狀

（一）傳統(tǒng)方式下費用計劃編制難以做到準(zhǔn)確。傳統(tǒng)管理方式下，費用計劃編制主要依據(jù)單位財務(wù)人員對歷史數(shù)據(jù)的歸納與預(yù)測，缺乏銷售市場的現(xiàn)場管理人員的主動參與，費用計劃偏離市場環(huán)境的變化，導(dǎo)致每一年度的費用計劃編制難以準(zhǔn)確地核算到銷售單品、品牌、銷售渠道和管理主體，費用計劃編制相對粗放。

（二）費用核算不夠及時，且無信息集成。日常的費用開支，偏向于以核算為主導(dǎo)，費用開支與事后核銷都是手工操作，缺乏系統(tǒng)的信息化技術(shù)管控。而且很多費用開支的受益期限跨度比較長，有的費用開支受益期限達(dá)到半年、一年甚至超過一年，分銷商較多，財務(wù)核算工作量太大，少計、多計、錯計的現(xiàn)象難以及時發(fā)現(xiàn)。以公司的促銷費用開支為例，促銷活動跨期的情況下，費用的支付期與受益期所屬期間往往不一致，費用開支如果未做到按權(quán)責(zé)發(fā)生制入賬，則會導(dǎo)致利潤核算失真。各個部辦所轄客戶數(shù)眾多，費用開支單據(jù)量大，費用入賬不及時，后續(xù)費用核銷管理混亂;并且在無信息化技術(shù)支撐，未實現(xiàn)數(shù)據(jù)集成的情況下，各部辦財務(wù)負(fù)責(zé)人無法及時查詢各項費用的發(fā)生情況及核銷情況，不利于進(jìn)行費用數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析。

（三）費用超支情況無法及時預(yù)警。傳統(tǒng)方式僅借助于手工核算或OFFICE辦公軟件核算，費用數(shù)據(jù)龐大，無法對費用的超支情況進(jìn)行預(yù)警控制，從而未能有效地進(jìn)行費用控制，實現(xiàn)利潤目標(biāo)。

（四）費用超計劃管理過于依賴人為因素。費用計劃編制粗放，未能按月進(jìn)行費用的管控，對于超計劃的費用的追加、調(diào)整，未經(jīng)過嚴(yán)格的審批，而是由各部辦的財務(wù)經(jīng)理審批，無法進(jìn)行有效的費用預(yù)算的控制。

因此，如何“把開支用在刀刃上”，必須通過信息化技術(shù)系統(tǒng)的支撐，提供預(yù)算編制、審批、事后的報表分析等，加強(qiáng)費用的事前預(yù)算、審批、事后的跟蹤反饋。

二、費用管理信息化基本流程

費用的整體管控是從費用預(yù)算開始的，從年度費用預(yù)算出發(fā)，根據(jù)每年總公司與業(yè)務(wù)部門達(dá)成的毛利預(yù)算和利潤預(yù)算的指標(biāo)數(shù)據(jù)，倒軋出本部辦的費用預(yù)算總額;再據(jù)此將年度預(yù)算額分解制定為月度費用預(yù)算額;公司各項業(yè)務(wù)費用開支前，各項費用的發(fā)生均要經(jīng)過審核審批才能入賬，其開支過程中的各項原始單據(jù)、審批報告等作為報銷審核的入賬依據(jù)。最后責(zé)任會計對費用的預(yù)提和報銷進(jìn)行分析、跟蹤反饋，從而形成完整的費用管理信息化流程，如圖1所示。

（一）費用預(yù)算與費用計劃管理。各經(jīng)營部必須成立由財務(wù)人員參與的預(yù)算與計劃編制小組，由各分公司、經(jīng)營部行政負(fù)責(zé)人作為第一負(fù)責(zé)人，明確小組成員的內(nèi)部工作分工，做好預(yù)算工作的安排與落實。并指定專人負(fù)責(zé)上下部門的溝通、指導(dǎo)、跟進(jìn)預(yù)算編制執(zhí)行工作。

1.年度費用預(yù)算。費用預(yù)算從年度預(yù)算編制開始（一般每年的10月起編制下一年度的預(yù)算），由經(jīng)營部財務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)總公司已確認(rèn)的經(jīng)營預(yù)算數(shù)據(jù)，在信息化費用管理系統(tǒng)中填制各部辦《年度費用預(yù)算單》（表1）。一個部辦只能編制一張，年度費用預(yù)算單簽批后，據(jù)此才允許編制各個月份的月度費用預(yù)算單。

2.年度費用預(yù)算追加。各級預(yù)算編制責(zé)任部門的費用項目預(yù)算編制應(yīng)盡量符合經(jīng)營實際需要，年度費用預(yù)算總額一經(jīng)確定，原則上不允許增加，客觀情況下確實需要增加年度費用總額開支的，必須由部辦負(fù)責(zé)人提出申請，列明各費用項目需增加額外支出的原因，逐級上報各級領(lǐng)導(dǎo)審批。

3.年度費用預(yù)算調(diào)整。由于年度費用預(yù)算與實際執(zhí)行會存在一定的預(yù)估偏差，可能會導(dǎo)致有的費用科目會超出年度預(yù)算所允許的最大值，而有的費用科目又會產(chǎn)生費用節(jié)余，為此從客觀實際出發(fā)，在合理評估的基礎(chǔ)上確實有必要對不同費用科目間預(yù)算數(shù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整的，在年度費用預(yù)算總額不變的情況下，年度費用科目預(yù)算調(diào)整必須報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

4.月度費用預(yù)算。月度費用預(yù)算一般依據(jù)年度費用預(yù)算編制，由各部辦主辦會計編制，經(jīng)部辦負(fù)責(zé)人審核，分公司財務(wù)經(jīng)理審核，上報分公司總經(jīng)理審批。由于考慮到市場行情的變化，或者當(dāng)月實際報銷金額超過預(yù)算金額時，可以進(jìn)行月度費用預(yù)算的追加或調(diào)整。調(diào)整的預(yù)算金額沖減或追加到次月的費用預(yù)算金額中。月度追加預(yù)算一般要求分公司總經(jīng)理審批。

月度費用預(yù)算編制與年度費用預(yù)算編制要求一致，即銷售費用、管理費用按二級科目預(yù)算，分部門、分品牌進(jìn)行輔助核算。但是對于銷售費用中的職工薪酬費用、通訊費、差旅費中個人性質(zhì)的費用，以及營業(yè)稅金及附加、財務(wù)費用可以允許超預(yù)算申請與開支，不做限制申請與限制要求。其他類費用預(yù)算后則不允許超預(yù)算申請或報支，只能采取追加預(yù)算的形式。

（二）費用開支申請與報銷管理。各商貿(mào)公司的費用開支應(yīng)本著厲行節(jié)約、科學(xué)支出的原則，依據(jù)費用預(yù)算的管理要求，在符合本公司財務(wù)收支審核審批制度的前提下，提出費用開支申請及履行費用報銷手續(xù)。

1.費用開支申請要求。對于各項費用開支，都應(yīng)當(dāng)事前做出開支申請，原則上費用申請報告的內(nèi)容應(yīng)明確費用受益期間及費用報銷截止時間，并經(jīng)審批同意。批復(fù)報告須同時抄送一份給所在單位財務(wù)部門備檔。按總公司審核審批制度要求，凡是由總公司財務(wù)負(fù)責(zé)人簽署復(fù)核意見的費用申請報告，還必須對部辦費用計劃與執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)的跟蹤，考慮所報銷的費用項目是否超出本月費用預(yù)算金額，再簽署建議或意見。若超出費用預(yù)算的申請支出，在合理估計的情況下，應(yīng)追加月度費用預(yù)算或追加年度費用預(yù)算，但必須由相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)審批。

2.費用開支申請管理。

（1）經(jīng)辦人員申請屬本部辦發(fā)生的費用，根據(jù)費用有效批復(fù)報告，由助理會計登錄信息化系統(tǒng)的“費用管理”模塊，根據(jù)費用申請報告填寫《費用申請單》，審核通過入賬為當(dāng)期費用和預(yù)提費用，即借記“銷售費用――××費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款――預(yù)提費用――××費用”科目。

（2）由往來會計將系統(tǒng)生成的費用申請單的單號寫在申請報告的右上角備查，并登記費用臺賬（EXCEL表格），做好費用申請、預(yù)提、報銷、兌現(xiàn)情況全程跟蹤。

（3）費用申請單報銷結(jié)束，執(zhí)行完畢或不予以執(zhí)行、不再報銷處理的必須予以關(guān)單處理，沖減原預(yù)提費用，以釋放剩余未報銷費用的費用已執(zhí)行數(shù)。

（4）費用申請單申請數(shù)與當(dāng)前期間已執(zhí)行數(shù)之和超過月度費用計劃金額的，則單據(jù)審核不予通過。

3.費用報銷管理。

（1）財務(wù)負(fù)責(zé)人在履行費用報銷審核時，除對原始票據(jù)規(guī)范性、內(nèi)容真實性、手續(xù)的完整性等進(jìn)行審核外，必須考慮所報銷的費用項目是否超出月度費用計劃金額，以免造成在系統(tǒng)中無法完成付款報銷流程。

（2）費用報銷單的報支金額大于費用申請單申請金額或者是單據(jù)報銷日期超過了費用申請單報銷結(jié)束日期的，則費用報銷單審核不予通過，需按管理辦法走審批流程。

（3）費用報銷時，要憑活動總結(jié)核銷。以經(jīng)銷商的贈品促銷費用為例，往來會計需關(guān)注促銷時間段內(nèi)，經(jīng)銷商是否從公司進(jìn)貨，并在促銷時間段內(nèi)，經(jīng)銷商是否將促銷品發(fā)給了終端客戶，故審核時需附申請報告、經(jīng)銷商從公司進(jìn)貨的驗收回單、經(jīng)銷商給客營終端客戶送貨的驗收回單、電腦收銀小票、贈品流向表（客戶簽字）、活動照片、促銷總結(jié)等。

（4）出納人員履行報銷付款支付時，必須及時將費用報銷單錄入系統(tǒng)，生成記賬憑證，借記“其他應(yīng)付款――預(yù)提費用――××費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金/銀行存款”科目。

（5）費用報銷結(jié)束后，必須對費用申請單進(jìn)行關(guān)單處理。對于已批復(fù)的費用申請報告，因市場環(huán)境等原因?qū)е虏辉儆枰詧?zhí)行的，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人或部辦負(fù)責(zé)人應(yīng)知會所在單位財務(wù)人員進(jìn)行關(guān)單，釋放未報銷的費用執(zhí)行數(shù)，否則將導(dǎo)致費用執(zhí)行數(shù)虛增，影響后續(xù)的費用開支管理。并進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“銷售費用――××費用”科目（紅字），貸記“其他應(yīng)付款――預(yù)提費用――××費用”科目（紅字）。

（6）報銷結(jié)束日期調(diào)整。因客觀條件的改變或人為因素的影響，導(dǎo)致費用報銷滯后超過截止報銷時間的，必須由客戶經(jīng)理或部辦負(fù)責(zé)人提出申請，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，部辦負(fù)責(zé)人審核，上報分公司總經(jīng)理審批。經(jīng)審批同意后，由部辦財務(wù)負(fù)責(zé)人在信息化費用管理系統(tǒng)中填制與審核《報銷結(jié)束期調(diào)整單》，上報分公司財務(wù)經(jīng)理審批。

（三）費用管理報表的編制與分析。在執(zhí)行費用管理信息化流程后，財務(wù)人員除了編制基本財務(wù)報表外，還要按銷售主體、分品牌、分渠道進(jìn)行費用明細(xì)數(shù)據(jù)的計算與分析，對費用異常的項目，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、區(qū)域市場、特殊客戶投入等情況進(jìn)行分析，滿足費用管控的需要，同時為利潤分析提供依據(jù)。常用的報表是預(yù)提費用表（表2）、月度費用明細(xì)表（按管理主體匯總，表3）、月度費用明細(xì)表（按品牌匯總，表4）、費用報銷到期預(yù)警表（表5）等。

1.預(yù)提費用明細(xì)表。該表用來分析本期各部辦已預(yù)提未報銷的費用金額，并提請業(yè)務(wù)員進(jìn)行跟蹤，看是否屬于不再執(zhí)行或?qū)⒁獔?zhí)行的。對于不再執(zhí)行的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)單處理，釋放費用，以更為真實地反映當(dāng)期的利潤情況;對于將要執(zhí)行的，要提醒其報銷截止日，嚴(yán)格報銷審批流程。

2.費用明細(xì)表。該表用來統(tǒng)計當(dāng)月各部辦、各品類、各項費用的發(fā)生情況，用以分析各費用發(fā)生額與預(yù)算數(shù)的差異、各月同一費用項目數(shù)據(jù)的差異、與上年同期相比費用的增減情況，從而為下月預(yù)算計劃的調(diào)整提供信息。

3.費用報銷到期預(yù)警表。該表主要是查詢截至指定時間點，報銷期已到、而尚未報銷的費用數(shù)據(jù)。一般按銷售主體進(jìn)行查詢。正常情況下，每個科目的未報銷金額都應(yīng)與預(yù)提費用明細(xì)表的科目余額一致;若存在不一致的情況，必須查找原因，解決后，方能結(jié)賬。

三、費用管理信息化的應(yīng)用效果

（一）費用管理更嚴(yán)格。費用預(yù)算的執(zhí)行由原先的人工管理提升為系統(tǒng)強(qiáng)制管理，由事后控制提升至事前管理。通過費用管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)維護(hù)，各項費用發(fā)生的編制流程、審核過程和賬務(wù)處理進(jìn)一步規(guī)范化。各項費用支出均需經(jīng)過審批，整個流程通過信息化系統(tǒng)實現(xiàn)，固化了工作流程。費用由總公司統(tǒng)一控制，分公司、各部辦的不透明因素在減少，費用超支在減少;各種費用發(fā)生與報銷數(shù)據(jù)唾手可得，利于財務(wù)分析。

（二）費用信息獲取更及時。通過信息化平臺，各責(zé)任人可隨時查看費用的發(fā)生情況，聯(lián)查相關(guān)的發(fā)貨單、銷售訂單、贈品補(bǔ)貨單;總公司負(fù)責(zé)人可隨時查看各部辦的費用預(yù)算執(zhí)行情況，提升費用開支管理的執(zhí)行力度;結(jié)合OA系統(tǒng)的應(yīng)用，各負(fù)責(zé)人可隨時進(jìn)行費用開支的審核，不受時間、空間的限制，大大提高了工作效率。

（三）財務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)管理。費用管理信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，使得財務(wù)人員將更多的精力花費在事前的預(yù)算計劃編制、事中的費用發(fā)生審核，強(qiáng)化費用開支的真實性和合理性，規(guī)范了業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的操作流程。例如，各銷售公司在提出促銷費用申請后，在執(zhí)行過程中，要對促銷形式、促銷幅度、促銷頻次進(jìn)行控制，在促銷活動完畢7天內(nèi)，必須對促銷活動進(jìn)行總結(jié)，撰寫總結(jié)報告，將實際的促銷效果與原申請報告進(jìn)行對比分析（包括銷售完成偏差、費用率偏差等方面的分析）。

（四）費用報表分析更細(xì)化。通過費用的投入產(chǎn)出比分析，可以充分發(fā)揮費用推動銷售的杠桿作用。例如，某部辦某月的銷售毛利率為23%，銷售費用占銷售收入的-6%，銷售利潤率為29%。通過費用報表分析，得知該部辦當(dāng)月促銷費、銷售推廣服務(wù)支持費、商場費用沖銷數(shù)額巨大，一是當(dāng)月費用報銷單多、報銷金額比原申請金額少;二是報銷期截止的費用申請單多，釋放了大額的、未報銷的費用執(zhí)行數(shù)。

借助財務(wù)報表和費用報表，可以分析各管理主體、各品牌的各項費用發(fā)生情況，統(tǒng)計出哪個管理主體、哪一品牌、哪項單品、哪項費用占比較大，從而分析每個月銷售毛利率升降、銷售利潤率升降的原因等，為每個月撰寫財務(wù)分析報告提供數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)語

信息化和企業(yè)管理是一個相互促進(jìn)、同步發(fā)展的過程。費用管理是企業(yè)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。費用管理的信息化建設(shè)，實現(xiàn)了流程的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，為編制費用報表提供了強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫支撐，達(dá)到了事前控制、事中監(jiān)督和事后考核分析的管理目標(biāo)。今后還應(yīng)加強(qiáng)費用預(yù)算的調(diào)整及預(yù)算總額的追加控制，使預(yù)算更為科學(xué)，縮小實際與預(yù)算執(zhí)行情況的偏差;審批后，要注重銷售區(qū)域費用支出的評估與跟蹤，確保經(jīng)營過程的效益。

參考文獻(xiàn)：

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第一條為加強(qiáng)對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行與監(jiān)督工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計、測算并進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督的活動。

財務(wù)預(yù)算報告是指反映企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財務(wù)事項等預(yù)測情況的文件。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展內(nèi)部財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實施全面預(yù)算管理。

第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定和國資委財務(wù)監(jiān)督工作有關(guān)要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報規(guī)范，向國資委報送年度財務(wù)預(yù)算報告。

第六條國資委依據(jù)本辦法對企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告及執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督管理，督促和引導(dǎo)企業(yè)切實建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級責(zé)任體系。

第二章工作組織

第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，組織做好財務(wù)預(yù)算工作，配備相應(yīng)工作人員，明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預(yù)算管理。

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，成立預(yù)算委員會或設(shè)立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使預(yù)算委員會職責(zé)。在設(shè)立董事會的企業(yè)中，預(yù)算委員會（財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）成員應(yīng)當(dāng)有熟悉企業(yè)財務(wù)會計業(yè)務(wù)并具備相應(yīng)組織能力的董事參加。

第九條企業(yè)預(yù)算委員會（財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）擬訂企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制與管理的原則和目標(biāo)；

（二）審議企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案和財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

（三）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；

（四）根據(jù)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎懲意見。

第十條企業(yè)財務(wù)管理部門為財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在企業(yè)預(yù)算委員會（財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和國資委有關(guān)工作要求，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總及報送工作；

（二）組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；

（三）制訂企業(yè)財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

（四）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題；

（五）分析和考核企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬子企業(yè)財務(wù)預(yù)算完成情況。

第十一條企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)為財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位。企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)在企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，組織開展本部門或者本企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算方案。企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)本單位財務(wù)預(yù)算編制和上報工作；

（二）負(fù)責(zé)將本單位財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；

（三）按照授權(quán)審批程序嚴(yán)格執(zhí)行各項預(yù)算，及時分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題；

（四）及時總結(jié)分析本單位財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況，并組織實施考核和獎懲工作；

（五）配合企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)做好企業(yè)預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

第三章財務(wù)預(yù)算編制

第十二條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制。

第十三條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項目等所屬單位的全部經(jīng)營活動納入財務(wù)預(yù)算編制范圍，全面預(yù)測財務(wù)收支和經(jīng)營成果等情況。

第十四條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標(biāo)，合理設(shè)計基礎(chǔ)指標(biāo)體系，注重預(yù)算指標(biāo)相互銜接。

第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項目，合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制財務(wù)預(yù)算，并積極開展與行業(yè)先進(jìn)水平、國際先進(jìn)水平的對標(biāo)。

第十六條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財、期貨（權(quán)）及衍生品等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估和預(yù)算控制；加強(qiáng)非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴(yán)格控制非主業(yè)投資預(yù)算。

資產(chǎn)負(fù)債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制投資規(guī)模；不具備從事高風(fēng)險業(yè)務(wù)的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風(fēng)險業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。

第十七條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)正確預(yù)測預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款項的預(yù)算控制，增強(qiáng)現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率。

第十八條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)規(guī)范制定成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費用開支范圍和規(guī)模，加強(qiáng)投入產(chǎn)出水平的預(yù)算控制。

對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)突出降本增效，適當(dāng)壓低成本費用的預(yù)算規(guī)模，其中，經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，不得擴(kuò)大工資總額的預(yù)算規(guī)模。

第十九條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)注重防范財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。

資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任形成重大損失的企業(yè)（投資、擔(dān)保類企業(yè)另行規(guī)定），原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算。

第二十條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將逾期擔(dān)保、逾期債務(wù)、不良投資、不良債權(quán)等問題的清理和處置作為重要內(nèi)容，積極消化潛虧掛賬，合理預(yù)計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得出現(xiàn)新的潛虧。

第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制工作。

第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算編制制度。企業(yè)內(nèi)部計劃、生產(chǎn)、市場營銷、投資、物資、技術(shù)、人力資源、企業(yè)管理等職能部門應(yīng)當(dāng)配合做好財務(wù)預(yù)算編制工作。企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序：

（一）企業(yè)預(yù)算委員會及財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)；

（二）企業(yè)所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)，并結(jié)合本單位實際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預(yù)算目標(biāo)；

（三）企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會及財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對各級預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審核匯總并提出調(diào)整意見，經(jīng)董事會會議或總經(jīng)理辦公會議審議后下達(dá)各級預(yù)算執(zhí)行單位；

（四）企業(yè)所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，于每年年底以前上報本單位財務(wù)預(yù)算；

（五）企業(yè)在對所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案審核、調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制企業(yè)總體財務(wù)預(yù)算。

第四章財務(wù)預(yù)算報告

第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在組織開展內(nèi)部各級子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制管理的基礎(chǔ)上，按照國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求，編制上報年度財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算報告由以下部分構(gòu)成：

（一）年度財務(wù)預(yù)算報表；

（二）年度財務(wù)預(yù)算編制說明；

（三）其他相關(guān)材料。

第二十四條企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算報表重點反映以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)；

（二）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計實現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況；

（三）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)為組織經(jīng)營、投資、籌資活動預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；

（四）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計達(dá)到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用；

（五）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源；

（六）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計對外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu)。

第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合并口徑編制財務(wù)預(yù)算報表，合并范圍應(yīng)當(dāng)包括：

（一）境內(nèi)外子企業(yè)；

（二）所屬各類事業(yè)單位；

（三）各類基建項目或者基建財務(wù)；

（四）按照規(guī)定執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)；

（五）所屬獨立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織。

第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對年度財務(wù)預(yù)算報表編制及財務(wù)預(yù)算管理有關(guān)情況進(jìn)行分析說明。企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算編制說明應(yīng)當(dāng)反映以下內(nèi)容：

（一）預(yù)算編制工作組織情況；

（二）預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營主要預(yù)算指標(biāo)分析說明；

（三）預(yù)算編制基礎(chǔ)、基本假設(shè)及采用的重要會計政策和估計；

（四）預(yù)算執(zhí)行保障措施以及可能影響預(yù)算指標(biāo)事項說明；

（五）其他需說明的情況。

第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織開展所屬子企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算報告收集、審核、匯總工作，并按時上報財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)除報送合并財務(wù)預(yù)算報告外，還應(yīng)當(dāng)附送企業(yè)總部及二級子企業(yè)的分戶財務(wù)預(yù)算報告電子文檔。三級及三級以下企業(yè)的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)并入二級子企業(yè)報送。

級次劃分特殊的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)預(yù)算報告報送級次由國資委另行規(guī)定。

第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列程序，以正式文函向國資委報送財務(wù)預(yù)算報告：

（一）設(shè)董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務(wù)預(yù)算報告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議后與審議決議一并報送國資委；

（二）尚未設(shè)董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務(wù)預(yù)算報告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后與審議決議一并報送國資委；

（三）國有控股公司的財務(wù)預(yù)算報告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議并提交股東會批準(zhǔn)后抄送國資委。

第二十九條企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、總會計師（或分管財務(wù)負(fù)責(zé)人）、財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

第三十條國資委對企業(yè)財務(wù)預(yù)算實行分類管理制度，對于尚未設(shè)董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務(wù)預(yù)算實行核準(zhǔn)制；對于設(shè)董事會的國有獨資公司和國有獨資企業(yè)、國有控股公司的財務(wù)預(yù)算實行備案制。

第三十一條國資委依據(jù)財務(wù)預(yù)算編制管理要求，建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告質(zhì)量評估制度，評估內(nèi)容不少于以下方面：

（一）是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定；

（二）是否符合國家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃；

（三）是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、主業(yè)發(fā)展方向;

（四）是否客觀反映預(yù)算年度內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢；

（五）是否符合財務(wù)預(yù)算編制管理要求；

（六）主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的年度間變動情況是否合理；

（七）預(yù)算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效。

第三十二條國資委根據(jù)質(zhì)量評估結(jié)果，在規(guī)定時間內(nèi)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算提出審核意見并反饋企業(yè)。對于存在質(zhì)量問題的，要求企業(yè)及時整改，其中對于嚴(yán)重脫離實際、各相關(guān)預(yù)算指標(biāo)不銜接的，要求企業(yè)重新編制上報財務(wù)預(yù)算報告。

第五章財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

第三十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時將各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬各級企業(yè)重點財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將分解下達(dá)的年度財務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化為季度、月度預(yù)算，層層落實財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。

第三十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財務(wù)預(yù)算，切實加強(qiáng)投資、融資、擔(dān)保、資金調(diào)度、物資采購、產(chǎn)品銷售等重大事項以及成本費用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限。

第三十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，及時分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，及時采取相應(yīng)的解決措施。

第三十六條企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情形之一，導(dǎo)致預(yù)算編制基本假設(shè)發(fā)生重大變化的，可予以調(diào)整：

（一）自然災(zāi)害等不可抗力因素；

（二）市場環(huán)境發(fā)生重大變化；

（三）國家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整；

（四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。

第三十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算調(diào)整情況及時報國資委備案。具體備案內(nèi)容包括：

（一）主要財務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況；

（二）調(diào)整的原因；

（三）預(yù)計執(zhí)行情況及保障措施。

第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核制度，將財務(wù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入考核及獎懲范圍。

第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度終了及時撰寫預(yù)算工作總結(jié)報告，認(rèn)真總結(jié)年度財務(wù)預(yù)算工作經(jīng)驗和存在的不足，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果的差異程度和影響因素，研究制定改進(jìn)措施。

第四十條國資委根據(jù)月度財務(wù)報告建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算分類監(jiān)測和反饋制度，對主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分類跟蹤監(jiān)測，對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測評估，并將監(jiān)測和評估結(jié)果及時反饋企業(yè)，督促企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督和控制。

第四十一條國資委在預(yù)算年度終了，依據(jù)企業(yè)年度財務(wù)決算結(jié)果組織財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況核查，對主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成值與預(yù)算目標(biāo)偏離的程度和影響因素進(jìn)行分析，并將核查和分析結(jié)果作為企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告質(zhì)量評估的重要內(nèi)容。

第六章罰則

第四十二條企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師（或分管財務(wù)負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)；企業(yè)總會計師（或分管財務(wù)負(fù)責(zé)人）、財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人對財務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)。

第四十三條國資委將企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理情況作為總會計師履職評估的內(nèi)容。

第四十四條企業(yè)不按時上報財務(wù)預(yù)算報告或者上報財務(wù)預(yù)算報告不符合統(tǒng)一編制要求、存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，以及財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力的，國資委將責(zé)令整改。

第四十五條企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務(wù)預(yù)算報告與內(nèi)部財務(wù)預(yù)算不符的，國資委將給予通報批評。

第四十六條企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算主要指標(biāo)與實際完成值差異較大的，國資委將要求企業(yè)作出專項說明，無正當(dāng)理由的，國資委將給予警示。

第四十七條國資委工作人員在企業(yè)財務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理工作中，導(dǎo)致重大工作過失或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，視情節(jié)輕重予以行政處分。

第七章附則

第四十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定制定本企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作制度。

篇8

[關(guān)鍵詞]會計核算；預(yù)算管理；規(guī)范

一、會計核算對企業(yè)預(yù)算管理的影響

(一)會計核算的歷史數(shù)據(jù)是預(yù)算編制的前提

根據(jù)對歷史數(shù)據(jù)的依賴程度不同，預(yù)算編制的方法有兩種，一是增量預(yù)算：二是零基預(yù)算。增量預(yù)算假設(shè)歷史將會重復(fù)。并在此基礎(chǔ)上，考慮適當(dāng)?shù)脑鲩L，編制預(yù)算；零基預(yù)算則立足于未來，按照逐級深入的方法，以因素分析的理念，編制預(yù)算。

以增量預(yù)算的方式編制預(yù)算時，會計核算的歷史數(shù)據(jù)對企業(yè)的預(yù)算編制存在如下影響：

1　歷史核算的穩(wěn)定程度決定了企業(yè)是否可以按照增量的方法編制預(yù)算。一般來說，以增量的方法編制預(yù)算應(yīng)該具備五年以上的歷史數(shù)據(jù)。但如果企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)的核算方法、核算口徑。甚至?xí)嬛黧w總是處在變化之中，則作為核算結(jié)果的歷史數(shù)據(jù)在各年之間沒有可比性，從而難以總結(jié)歷史規(guī)律，也就無法按照增量的方法編制預(yù)算。

2　歷史核算的口徑?jīng)Q定了企業(yè)預(yù)算編制的明細(xì)程度。歷史核算的口徑包括多個方面：

(1)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心核算的明細(xì)程度。責(zé)任中心核算的明細(xì)程度是指在歷史核算中，是否將不同的責(zé)任中心加以細(xì)分。作為單獨的核算對象。

(2)企業(yè)內(nèi)部不同的產(chǎn)品和服務(wù)核算的明細(xì)程度。產(chǎn)品和服務(wù)核算的明細(xì)程度是指不同的產(chǎn)品和服務(wù)的收入、成本是否單獨核算。沒有此項明細(xì)核算，就無法針對產(chǎn)品編制收入、成本的增量預(yù)算。

(3)會計科目核算的明細(xì)程度。會計科目核算的明細(xì)程度主要是指會計科目下設(shè)次級明細(xì)科目的情況。沒有歷史明細(xì)核算的科目，在編制預(yù)算時，就難以按照增量的方法編制明細(xì)預(yù)算。

3　歷史核算的公允程度決定了企業(yè)預(yù)算編制的公允程度。歷史核算的公允程度主要是指會計確認(rèn)和計量遵守會計準(zhǔn)則和制度的情況。

可見，會計核算的歷史數(shù)據(jù)對于按照增量的方法編制預(yù)算的預(yù)算管理來說具有重大的影響。即使以零基預(yù)算的方法編制預(yù)算，對歷史數(shù)據(jù)的依賴也是難以避免的。正常經(jīng)營的企業(yè)按照零基的方法編制的預(yù)算。也需要與歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析。尋找差異產(chǎn)生的原因，以便使編制的預(yù)算更加合理。

(二)當(dāng)期會計信息是預(yù)算考核的主要依據(jù)

在預(yù)算管理中。考核是主要的內(nèi)容之一?？己说幕A(chǔ)是信息，信息的載體是數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的來源主要是核算。企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算責(zé)任中心主要可以分為生產(chǎn)部門、經(jīng)營部門、研發(fā)部門、職能部門等。在責(zé)任中心定位上，通常劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。常見的考核指標(biāo)是責(zé)任成本、利潤和投資報酬率等指標(biāo)，而這些指標(biāo)都必須來源于會計核算。

二、基于預(yù)算管理的需要，應(yīng)規(guī)范企業(yè)的會計核算體系

中國的會計規(guī)范體系一直處于改革變動之中。很多企業(yè)沒有本企業(yè)的會計核算辦法，會計政策不細(xì)化、不明確、不規(guī)范，會計科目不統(tǒng)一，對許多會計事項的處理還大量依賴各級會計人員的專業(yè)判斷，而會計人員往往會作出有利于完成預(yù)算指標(biāo)的會計判斷甚至操縱會計信息。在會計核算不規(guī)范的情況下，預(yù)算考核所導(dǎo)致的會計信息異化比較普遍。因此，要真正發(fā)揮預(yù)算考核的激勵作用，就必須規(guī)范會計核算基礎(chǔ)。

(一)規(guī)范的會計管理制度

會計管理制度是企業(yè)會計人員、檔案、核算的管理制度，內(nèi)容龐雜。一般來說，會計管理制度包括：1、會計崗位劃分及崗位責(zé)任制管理辦法，具體包括企業(yè)會計核算和財務(wù)管理的崗位劃分，各崗位的責(zé)任范圍等；2、會計人員管理辦法，包括會計部門管理人員和核算人員的任職資格、招聘、崗位技能、培訓(xùn)、職業(yè)道德等內(nèi)容；3、會計工作交接管理辦法。包括會計知識的交接和會計資料的交接。值得指出的是，由于中國長期以來就業(yè)人員的低流動性，企業(yè)并不重視會計人員的交接管理辦法。其結(jié)果是，當(dāng)最近幾年會計人員的流動性顯著提高時，會計人員交接手續(xù)不完善的問題非常突出，很多企業(yè)的歷史會計信息不完整、會計政策不連貫、會計科目不統(tǒng)一，給預(yù)算的編制和考核帶來了很多問題；4、會計檔案管理辦法，包括會計材料的形成與歸檔。會計檔案的分類、排列與編目。會計檔案的保管與統(tǒng)計，會計檔案的提供利用，會計檔案鑒定與銷毀等內(nèi)容；5、會計電算化管理辦法，包括軟件的選擇、系統(tǒng)初始化、密碼管理、系統(tǒng)維護(hù)等內(nèi)容；6、會計檢查管理辦法。包括會計檢查的內(nèi)容、會計檢查的周期、會計檢查的組織實施、會計檢查結(jié)果的使用、會計檢查結(jié)果的反饋等內(nèi)容。

(二)規(guī)范的會計政策

會計政策指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。長期以來，企業(yè)普遍存在重視會計科目而輕視會計政策的現(xiàn)象，這在一定程度上給企業(yè)會計工作造成了不良的影響。會計政策不規(guī)范，就會使一個集團(tuán)公司內(nèi)部的會計信息缺乏可比性，從而導(dǎo)致其作為預(yù)算考核的依據(jù)缺乏合理性基礎(chǔ)。筆者在長期從事預(yù)算管理咨詢和會計核算咨詢的實踐中注意到，許多集團(tuán)公司甚至不了解相關(guān)子公司的會計政策。

目前，由于預(yù)算管理主要集中在損益預(yù)算領(lǐng)域，所以，基于預(yù)算管理的需要，規(guī)范會計政策首先需要規(guī)范與損益確認(rèn)相關(guān)的會計政策。概括來說，主要包括以下幾個方面：一是收入確認(rèn)政策；二是成本、費用的確認(rèn)政策及成本費用的劃分；三是固定資產(chǎn)折舊政策與無形資產(chǎn)攤銷政策；四是資產(chǎn)減值的會計政策；五是存貨與短期投資發(fā)出計價的有關(guān)會計政策。

對于實施預(yù)算管理的企業(yè)來說，制定統(tǒng)一的會計政策，包括兩種情況：

1　所有納入預(yù)算管理的生產(chǎn)經(jīng)營單位的業(yè)務(wù)范圍相同。這類企業(yè)一般具有高度的行業(yè)專門化特征，全集團(tuán)內(nèi)部只有一種或少數(shù)幾種行業(yè)，如中國的電信行業(yè)、發(fā)電行業(yè)、供電行業(yè)等等。集團(tuán)公司能夠從全集團(tuán)公司出發(fā)，全面制定標(biāo)準(zhǔn)、詳細(xì)的會計制度。

2　納入預(yù)算管理的生產(chǎn)經(jīng)營單位的業(yè)務(wù)范圍不相同。這類企業(yè)涉及的行業(yè)較多。在這類企業(yè)內(nèi)部，包括很多種業(yè)務(wù)種類。如制造、施工、物流、服務(wù)等行業(yè)，如中國的一些控股公司、國有企業(yè)的實業(yè)公司等，集團(tuán)公司不能制定標(biāo)準(zhǔn)的會計制度，這就要求集團(tuán)公司強(qiáng)化管理手段，提高對子公司業(yè)務(wù)的熟悉程度，制定差別化的會計政策。但要強(qiáng)調(diào)的一點是，從預(yù)算考核數(shù)據(jù)的真實性出發(fā)，控股公司的會計核算辦法一般應(yīng)該由集團(tuán)公司制定，至少應(yīng)該由集團(tuán)公司核準(zhǔn)。

(三)統(tǒng)一的會計科目

在大型企業(yè)的預(yù)算管理中，各責(zé)任中心會計科目的相互統(tǒng)一性和預(yù)算科目與核算科目的統(tǒng)一性，是減少預(yù)算工作量必不可少的手段，是強(qiáng)化預(yù)算考核的前提。有的企業(yè)的預(yù)算由各部門編制，預(yù)算科目與會計核算科目不一致，數(shù)據(jù)難以匯總，難以實施考核。如在預(yù)算管理中，規(guī)定非設(shè)備修理費不得高于修理費的15％，但是，在會計核算中，并沒有按照非設(shè)備修理費和設(shè)備修理費進(jìn)行明細(xì)核算，考核只能依靠修理部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，結(jié)果出現(xiàn)了由被考核部門提供考核用信息的邏輯悖論，難以發(fā)揮考核的作用。

所以，要使預(yù)算管理規(guī)范化，必須實現(xiàn)會計科目統(tǒng)一化。1、由控制預(yù)算管理的最高層次企業(yè)制定會計科目，并明細(xì)到一定級次；2、在已經(jīng)規(guī)定的會計科目級次上，下級企業(yè)既不能增加科目，也不能減少科目。只能在最末級下設(shè)科目，以保證數(shù)據(jù)的匯集能夠自動完成；3、各級企業(yè)設(shè)置科目的明細(xì)程度以滿足本級企業(yè)的預(yù)算管理需要為最低原則。如，集團(tuán)公司在進(jìn)行預(yù)算考核時，如果要單獨考核下級企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費，則會計科目的設(shè)置至少要能夠滿足單獨核算業(yè)務(wù)招待費的需要。

篇9

第一條為加強(qiáng)對成都**資產(chǎn)經(jīng)營治理有限公司（以下簡稱總公司）下屬全資及控股子公司（以下簡稱子公司）的治理，確保子公司規(guī)范、高效、有序運作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《成都市國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會關(guān)于加強(qiáng)市屬監(jiān)管企業(yè)財務(wù)治理的通知》及國家相關(guān)法律法規(guī)的要求，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。

第二條本辦法所稱子公司是指依法設(shè)立的具有獨立法人主體資格的全資子公司（總公司持股比例為×××%）、控股子公司（總公司持股比例超過××%）及相對控股子公司（總公司持股比例低于××%但對該子公司擁有實質(zhì)控制權(quán)）。

第三條總公司各職能部門應(yīng)依照本辦法及相關(guān)內(nèi)控制度，及時、有效地對子公司做好治理、指導(dǎo)、監(jiān)督等工作。總公司委派至子公司的董事、監(jiān)事、高級治理人員對本辦法的有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。

第四條各子公司可遵循本辦法規(guī)定，制定符合自身行業(yè)特點及治理要求的財務(wù)治理實施細(xì)則，報總公司財務(wù)融資部備案后實施。子公司控股的其他公司，應(yīng)參照本辦法的要求逐層建立對其控股子公司的財務(wù)治理制度，并接受總公司的監(jiān)督。

第二章財務(wù)治理組織機(jī)構(gòu)

第五條本公司實行“統(tǒng)一治理、分級核算、層層負(fù)責(zé)”的內(nèi)部財務(wù)治理體制。建立以總公司財務(wù)融資部為中心，對各下屬子公司財務(wù)部進(jìn)行業(yè)務(wù)治理及指導(dǎo)，各下屬子公司財務(wù)部在本單位總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下依法對財務(wù)治理及會計核算進(jìn)行有序治理的財務(wù)治理體系。

第六條子公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人實行由總公司派駐治理，對其實行雙重考核，即由總公司財務(wù)融資部考核其綜合業(yè)務(wù)工作能力，總公司人力資源部定期向子公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)了解其工作表現(xiàn)，二者相結(jié)合得出子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的考核結(jié)果。其具體考核辦法由總公司人力資源部制訂。子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人實行輪崗制，由總公司財務(wù)融資部根據(jù)工作需要提出輪崗意見。

第七條每月財務(wù)報表編制完成后，子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人需向總公司財務(wù)融資部經(jīng)理述職，述職內(nèi)容由總公司財務(wù)融資部規(guī)定?？偣矩攧?wù)融資部定期召開公司財務(wù)工作會議，以指導(dǎo)子公司的財務(wù)工作。

第三章會計制度

第八條公司統(tǒng)一執(zhí)行中華人民共和國《企業(yè)會計制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。

第四章資金治理

第九條庫存現(xiàn)金治理

現(xiàn)金出納必須做到日清日結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金、坐支和以白條抵庫?，F(xiàn)金支取必須依照合法票據(jù)并通過公司審批程序，超過現(xiàn)金結(jié)算起點的應(yīng)通過銀行劃轉(zhuǎn)。嚴(yán)禁私設(shè)小金庫。

第十條銀行存款治理

（一）子公司銀行賬戶必須按國家相關(guān)規(guī)定開設(shè)和使用，且僅供本公司經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴(yán)禁出借賬戶供外單位或個人使用，嚴(yán)禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。

（二）公司所有銀行賬戶的開立與撤消必須經(jīng)總公司批準(zhǔn)，本辦法執(zhí)行前已經(jīng)開立的需報總公司備案。

第十一條資金計劃治理

（一）公司實行資金使用計劃治理，總公司根據(jù)各子公司具體經(jīng)營特點及治理要求，下達(dá)各子公司總經(jīng)理審批權(quán)限。子公司預(yù)算內(nèi)資金的使用由子公司總經(jīng)理及財務(wù)經(jīng)理簽批，預(yù)算外開支及超出子公司總經(jīng)理審批權(quán)限的資金使用，須經(jīng)過總公司審批后方可執(zhí)行。

（二）子公司月度資金使用計劃須結(jié)合當(dāng)月財務(wù)預(yù)算在年度預(yù)算范圍內(nèi)按部門和項目編制，子公司財務(wù)部匯總平衡上報總公司審核批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。

第十二條應(yīng)收款項治理

（一）各子公司需根據(jù)內(nèi)部會計控制規(guī)范的要求，建立健全適合本單位財務(wù)特點及治理要求的應(yīng)收款項及預(yù)付款項內(nèi)部治理制度，并將其報總公司備案。

（二）企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞賬甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。

第五章籌資治理

第十三條總公司對各子公司籌資實行總量控制，子公司籌資項目是年度資本項目預(yù)算的重要組成部分，子公司年末在充分考慮自身償債能力和盈利能力的基礎(chǔ)上，確定下年度籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，并編制下年度籌資預(yù)算及籌資方案（包括籌資渠道、用途、借款期限、還款來源等）上報總公司?？偣緦Ω髯庸矩攧?wù)狀況及經(jīng)營成果進(jìn)行總體平衡后，確定各子公司的籌資規(guī)模和方式，并下達(dá)給各子公司。

第六章對外投資治理

第十四條子公司應(yīng)嚴(yán)格按照《成都市國有企業(yè)投資治理暫行辦法》的要求進(jìn)行各項對外投資治理。

第十五條總公司實行投資項目審批和備案制度，子公司對外投資的相關(guān)事項，按照總公司相關(guān)制度執(zhí)行。公司對外投資行為統(tǒng)一由總公司戰(zhàn)略投資部負(fù)責(zé)，對外投資必須事前進(jìn)行可行性論證，投資申請附可行性研究報告經(jīng)總公司審核后報市國資委審批。

第七章對外擔(dān)保行為治理

第十六條公司對外擔(dān)保必須符合《中華人民共和國擔(dān)保法》及市國資委的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)總公司審查并報市國資委批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

第十七條貸款擔(dān)保是企業(yè)的潛在負(fù)債，預(yù)期可能會給公司帶來一定風(fēng)險，故各子公司不得擅自為任何單位或個人提供貸款擔(dān)保。

第十八條總公司財務(wù)融資部建立對外擔(dān)保登記、跟蹤檢查制度，定期對子公司擔(dān)保事項進(jìn)行核查，并跟蹤其發(fā)展變化。各子公司財務(wù)部應(yīng)建立本單位擔(dān)保項目明細(xì)檔案，并進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

第八章財務(wù)預(yù)算治理

第十九條財務(wù)預(yù)算治理體系

公司實行全面預(yù)算治理（具體內(nèi)容見總公司相關(guān)文件），總公司預(yù)算治理委員會負(fù)責(zé)審查批準(zhǔn)子公司財務(wù)預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整、檢查、考核工作，總公司財務(wù)融資部負(fù)責(zé)預(yù)算治理的日常工作。各子公司財務(wù)部為本單位預(yù)算治理部門。

第二十條子公司預(yù)算內(nèi)容和編制要求

（一）子公司預(yù)算內(nèi)容

子公司預(yù)算分年度、季度、月度，預(yù)算體系包括業(yè)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算、資本預(yù)算及財務(wù)預(yù)算（利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算）。

（二）子公司年度預(yù)算編報時間要求

×、各子公司在每年××月底之前編報下一年度預(yù)算草案；

×、總公司在每年××月××日前，確定各子公司下一年度目標(biāo)利潤、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)回報率、壞賬損失率和投資收益率等預(yù)算指標(biāo)，并下達(dá)給各子公司；

×、各子公司按照總公司批復(fù)的各項預(yù)算指標(biāo)，對預(yù)算草案修訂后，于××月××日前上報總公司。

（三）子公司月度預(yù)算編報時間要求

×、各子公司在預(yù)算月份前一月××日前，向總公司編報月份預(yù)算草案；

×、總公司預(yù)算治理委員會在每月××日召開預(yù)算審核會議，確定各子公司預(yù)算月份指標(biāo)，并在每月××日下達(dá)。

第二十一條子公司預(yù)算執(zhí)行情況分析與考核

（一）預(yù)算執(zhí)行情況分析。子公司財務(wù)部對預(yù)算的執(zhí)行情況按季度進(jìn)行分析，對當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認(rèn)真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進(jìn)措施。

（二）預(yù)算執(zhí)行情況考核?？偣绢A(yù)算治理委員會及相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核的內(nèi)容包括預(yù)算完成情況、預(yù)算編制準(zhǔn)確性與及時性等指標(biāo)。具體考核辦法總公司另行下發(fā)。

第九章資產(chǎn)治理

第二十二條子公司每年應(yīng)對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，編制財產(chǎn)清冊和債權(quán)債務(wù)清單?？偣緦ψ庸举Y產(chǎn)清查工作進(jìn)行定期和不定期檢查。

第二十三條子公司的小額物資及辦公用品在核定預(yù)算內(nèi)自行購買，但必須雙人經(jīng)辦。對固定資產(chǎn)和低值易耗品的治理必須辦理出、入庫手續(xù)，建立治理臺賬。

第二十四條子公司按照財政部有關(guān)規(guī)定，制定具體的存貨及固定資產(chǎn)治理辦法，報總公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二十五條子公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括壞賬損失、存貨損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保（抵押）等損失，應(yīng)及時予以核實，查清原因，分清責(zé)任，按照現(xiàn)行財務(wù)制度做好賬務(wù)處理工作，并報總公司備案。經(jīng)政府有關(guān)部門及總公司審批的具備資產(chǎn)核銷條件的資產(chǎn)，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理。

第十章中介機(jī)構(gòu)聘用治理

第二十六條公司根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的需要，聘用中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計、評估、提供咨詢及法律服務(wù)等，統(tǒng)一按照成都市國有資產(chǎn)監(jiān)督治理委員會《中介機(jī)構(gòu)聘用治理暫行辦法》的要求進(jìn)行。

第十一章重大事項報告制度

第二十七條子公司經(jīng)營治理中的重大財務(wù)事項（包括合并、分立、轉(zhuǎn)讓、注冊資本變動、重大投融資、對外擔(dān)保、固定資產(chǎn)處置、工資總量及分配原則、財務(wù)預(yù)算、利潤分配等），報總公司審核確認(rèn)后，再按公司章程規(guī)定的程序批準(zhǔn)、執(zhí)行。

第二十八條由于關(guān)聯(lián)交易行為不存在市場競爭性的自由交易條件，其交易可能帶來較大的財務(wù)風(fēng)險，故各子公司在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生前須專項報告總公司，經(jīng)審批后方可執(zhí)行。

第十二章利潤分配治理

第二十九條總公司依法審定子公司稅后利潤分配方案。

第十三章財務(wù)報告

第三十條公司按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告，各下屬子公司須定期向總公司進(jìn)行財務(wù)匯報，其具體要求如下：

（一）財務(wù)報告包括會計報表及其編表說明。會計報表應(yīng)包括：主表、附表、附注。編表說明應(yīng)對表列項目顯示的重要和重大變動情況以及資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益結(jié)構(gòu)比例的主要項目做出明確注釋。對于資產(chǎn)抵押、擔(dān)保、訴訟、票據(jù)貼現(xiàn)等或有事項作表外事項隨同會計報表一同報送。

（二）子公司會計報表應(yīng)包括如下幾種：

×、資產(chǎn)負(fù)債表(年、季、月)

×、利潤表(年、季、月)

×、現(xiàn)金流量表（年度）

×、主要銷售利潤明細(xì)表（年、季，商業(yè)企業(yè)填報）

×、主要業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（年度、工業(yè)及服務(wù)型企業(yè)填報）

×、企業(yè)資金運用月報表（年、季、月）

×、貸款償還情況表（年、季、月）

（三）會計報表月報必須在月度終了××日內(nèi)上報，季度終了后××日內(nèi)上報，半年報、年報在半年度、年度終了后××日內(nèi)上報。

（四）各子公司財務(wù)部在季度財務(wù)報表編制完成后，須編制相應(yīng)的財務(wù)分析報總公司。季度財務(wù)分析應(yīng)隨同財務(wù)報表同時上報，半年度及年度財務(wù)分析在半年度或年度終了后××日內(nèi)上報。

第十四章罰則

第三十一條總公司對各子公司違反本辦法的相關(guān)經(jīng)營治理人員追究責(zé)任并進(jìn)行相應(yīng)的處罰，具體罰則見總公司相關(guān)考評制度文件。涉及違反有關(guān)法律法規(guī)者，追究法律責(zé)任。

第十五章附則

篇10

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)控制

市場經(jīng)濟(jì)條件下，財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)組織財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理控制（簡稱財務(wù)控制）是對各項資金收支活動（包括資金籌集、投放、耗費、收回和分配）及其管理活動的控制。建立和加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制的根本目的是為了保證實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率，消除資金管理中的弊病，以保證現(xiàn)代企業(yè)資金的集中使用，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)并促進(jìn)資金流動的順暢、有效和合法，進(jìn)而保證企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營戰(zhàn)略的實施，從而提高企業(yè)效益。

為此，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。內(nèi)部財務(wù)管理與控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識的基礎(chǔ)上，采取有效措施，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制。

不同集團(tuán)、單位之間，資金、人員和審計的控制差別不是很大，但由于所有制結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制環(huán)境的差異，不同單位具體的財務(wù)內(nèi)部控制的模式與效果也大不相同。對于加強(qiáng)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，主要有以下幾個途徑。

一、預(yù)算控制

（一）財務(wù)預(yù)算的作用

財務(wù)預(yù)算是一種涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程控制機(jī)制，它可以將一些可能發(fā)生的資金浪費控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前，可以使企業(yè)高層管理者擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作，便于單位的事前資金調(diào)度，以發(fā)揮單位的資金效益、降低單位財務(wù)拮據(jù)風(fēng)險。因此，財務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為現(xiàn)代企業(yè)的一項最為重要的財務(wù)制度之一。企業(yè)通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因并及時地采取改進(jìn)措施。預(yù)算編制實際上是一個決策控制過程，它可以降低系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險。

（二）預(yù)算制度的內(nèi)容

整個綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為：資本預(yù)算，即對資本性項目的運作所作的計劃安排，按年度編制；經(jīng)常預(yù)算，即對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預(yù)計，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動編制；財務(wù)預(yù)算，對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由財會部門按月、旬等期間進(jìn)行編制。

（三）預(yù)算制度適用的部門

根據(jù)年度投資計劃下達(dá)的任務(wù)書，由各部門、各子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制；經(jīng)營性部門編制收入預(yù)算，對收入、成本和費用項目進(jìn)行預(yù)測和計劃。非經(jīng)營性部門編制部門預(yù)算，對部門費用支出進(jìn)行計劃安排。

（四）預(yù)算的編制與審批

預(yù)算編制的決策權(quán)掌握在內(nèi)部管理的最高層，由最高層的管理者進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。編制預(yù)算時，可參照前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，并綜合考慮各種因素變動的影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等，同時考慮單位下一年度的戰(zhàn)略計劃。預(yù)算編制一般先易后難，采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式，留有一定空隙，并對參與編制人員進(jìn)行培訓(xùn)。綜合預(yù)算的最后審批權(quán)應(yīng)該為公司董事會。

（五）預(yù)算的調(diào)整

預(yù)算是在合理預(yù)計的基礎(chǔ)上編制的，目標(biāo)一經(jīng)確定，一般不予調(diào)整，但根據(jù)實事求是的原則，在出現(xiàn)以下情況時，可以做出必要調(diào)整：市場環(huán)境發(fā)生重大變化、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化、國家政策發(fā)生重大變化、或遭遇不可抗力等。如需調(diào)整，企業(yè)應(yīng)根據(jù)要求重新編制預(yù)算方案并經(jīng)批準(zhǔn)后實行，作為經(jīng)營考核的依據(jù)。

二、會計控制

會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計控制主要包括：

（一）銀行賬戶分賬制度

即現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分制機(jī)構(gòu)等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項，不能支取，由集團(tuán)公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項，不能存入款項。集團(tuán)公司根據(jù)預(yù)算計劃將款項劃入該賬戶。銀行分賬制度與預(yù)算制度配合使用。實行銀行分賬制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費用支出預(yù)算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級單位資金以收抵支、賬外循環(huán)的狀況。銀行分賬制度的有效運轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即追究主要責(zé)任人責(zé)任，以防銀行賬戶分賬制形同虛設(shè)。

（二）會計科目統(tǒng)一制度

有時集團(tuán)公司出于對各部門及下屬單位進(jìn)行有效控制目的，而在會計科目上要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。會計科目的統(tǒng)一，有利于公司的會計監(jiān)管以及報表的合并；同時，也便于個內(nèi)部往來單位間賬目的相互核對與控制。

（三）財務(wù)報告

現(xiàn)代企業(yè)是以股份有限公司為主要形式的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)組織。它經(jīng)營的內(nèi)外環(huán)境決定了它必須與外界保持經(jīng)常的信息聯(lián)系，而這種聯(lián)系的保證就是信息的不斷地流動?，F(xiàn)代企業(yè)在對財務(wù)報告編制實施控制的過程中，應(yīng)當(dāng)保證形式與內(nèi)容的統(tǒng)一，精確性與可靠性的必不可少，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：明確財務(wù)報告編制的崗位分工和職責(zé)安排；財務(wù)報告準(zhǔn)備編制過程中，應(yīng)當(dāng)明確有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程控制；編制財務(wù)報告方法、格式、審核批準(zhǔn)報告等操作流程應(yīng)當(dāng)符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等規(guī)范要求。

三、內(nèi)部獨立審計與監(jiān)督

（一）設(shè)立獨立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計部門

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，因此完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立由董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計為企業(yè)正常經(jīng)營保駕護(hù)航的作用。

（二）明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，企業(yè)內(nèi)部審計必須從為保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整和既定方針的實施而進(jìn)行的傳統(tǒng)的財務(wù)審計向以提高企業(yè)效益、增加企業(yè)價值為宗旨的管理審計發(fā)展，通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和檢查，評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率，評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的缺陷和漏洞，揭示企業(yè)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險，并針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議，以確保企業(yè)高效運作和發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）授予內(nèi)部審計部門職權(quán)

內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時接觸各單位或部門的會計資料、各項計劃、預(yù)算、報表等文件、資料，有權(quán)參加有關(guān)財務(wù)會議，有權(quán)對嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施，有權(quán)隨時向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報告重大事項等，有權(quán)針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議。但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。

（四）提升內(nèi)審人員素質(zhì)

企業(yè)要將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中去。同時，要建立內(nèi)部審計人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強(qiáng)對內(nèi)審人員的定期后續(xù)教育工作，使內(nèi)審人員成為既懂財務(wù)會計、熟悉審計業(yè)務(wù)，又具備經(jīng)營管理、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)法律等各方面知識的復(fù)合型人才，以期不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，更好發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計報告制度

內(nèi)審部門的審計調(diào)查結(jié)果、形成的審計結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告。常規(guī)性的審計項目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報告。專題審計應(yīng)當(dāng)在審計終結(jié)后一周內(nèi)提交專項審計報告。年度審計報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交。內(nèi)審報告應(yīng)該形成規(guī)范的格式。

四、財務(wù)風(fēng)險控制

（一）加強(qiáng)資金控制

1、建立資金使用風(fēng)險管理機(jī)制。資金使用風(fēng)險包括：因資金使用不當(dāng)所造成的不能按期付款的風(fēng)險；資金無效管理所造成的風(fēng)險（如一方面下屬投資單位大量資金閑置，另一方面另一下屬投資單位進(jìn)行大量貸款；及對應(yīng)收應(yīng)付賬款缺乏應(yīng)有監(jiān)督造成的資金流失風(fēng)險。資金使用風(fēng)險管理的目的是通過資金的集中使用及財務(wù)大循環(huán)，通過合理的內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移，來制集團(tuán)單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險、并出現(xiàn)資金短缺及浪費現(xiàn)象。產(chǎn)生資金使用風(fēng)險的主要原因是企業(yè)因缺乏應(yīng)有的資金管理機(jī)制和正確的資金信息而使資金調(diào)度不合理。資金是企業(yè)的“血液”，資金控制是影響企業(yè)集團(tuán)及其下屬單位生存與發(fā)展最直接、最關(guān)鍵的財務(wù)控制。

2、把握資金風(fēng)險控制原則。企業(yè)為了加強(qiáng)資金的管理，原則上應(yīng)遵循公司建立的統(tǒng)一資金管理制度，實行資金大循環(huán)管理，全資投資單位必須按預(yù)算制度進(jìn)行資金的使用與調(diào)撥。即在企業(yè)內(nèi)部成立一個相對獨立的機(jī)構(gòu)——資金結(jié)算中心，由公司負(fù)責(zé)具體經(jīng)營，參照銀行業(yè)務(wù)的運作方式對下屬公司提供資金結(jié)算等業(yè)務(wù)，并對其進(jìn)行必要的財務(wù)監(jiān)管。資金由結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)度，這樣不僅可以集中資金管理，最大限度的提高資金的使用效率，有效地增強(qiáng)集團(tuán)在銀行的融資能力，同時還能對下屬單位的資金運營和業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控和管理，排除重點財務(wù)風(fēng)險的隱患。

3、注重資金使用風(fēng)險管理程序。企業(yè)財會部門必須根據(jù)預(yù)算按周編出資金使用計劃，建立應(yīng)收賬款的催討制度并按月定期對應(yīng)收賬款的客戶進(jìn)行詢證。企業(yè)各部門如有超預(yù)算收支時，應(yīng)提前一周通知財會部門。全資投資單位在進(jìn)行資金使用風(fēng)險管理時，應(yīng)服從公司的統(tǒng)一調(diào)度。

（二）加強(qiáng)擔(dān)保風(fēng)險管理

為防范連帶貸款責(zé)任，現(xiàn)代集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)和區(qū)分下屬單位與投資單位的擔(dān)保風(fēng)險管理。下屬單位是非獨立法人，不可以獨立地到市場上去籌措資金，只能靠單位調(diào)撥資金。投資單位在市場上籌措資金，如屬全資投資單位，必須事前得到公司批準(zhǔn)；如屬控股、參股單位，必須得到該單位董事會批準(zhǔn)。獨立全資投資單位要在市場上籌資，事前必須得到公司的批準(zhǔn)。參股下屬單位要在市場上籌資，在得到原單位董事會批準(zhǔn)后，要報公司備案。全資投資單位在得到公司批準(zhǔn)的籌資計劃后，公司可為其計劃內(nèi)貸款提供擔(dān)保，亦可采用投資單位財產(chǎn)抵押貸款的方式獲取資金。如果必要，經(jīng)過公司董事會批準(zhǔn)，公司可以以全資投資單位名義進(jìn)行貸款，貸款利息由投資單位承擔(dān)，但資金使用權(quán)可屬于公司。參股、控股單位向市場進(jìn)行籌資時，公司原則上不為其提供擔(dān)保（除非上述擔(dān)保能為公司帶來較大利益，但必須事先得到公司董事會審批）。參股、控股單位以單位財產(chǎn)抵押貸款時，公司可以董事會身份提出條件，原則上抵押資產(chǎn)金額不得超過合作方投入的實收資本凈額。

總之，隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，面對日趨激烈的市場競爭，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制復(fù)雜而特殊的屬性特征，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制已刻不容緩。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，對于推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)業(yè)

化與市場化的進(jìn)程、提高企業(yè)整體競爭能力具有非常重要的現(xiàn)實意義。

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