導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)在工程管理中的管控點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 基建工程 財務(wù)管理

2008年，國家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）正式，于次年在上市公司中實行，并鼓勵非上市大中型企業(yè)執(zhí)行。其將內(nèi)部控制定義為“是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”。開展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)成為近年來供電企業(yè)規(guī)范和提升管理的一項重要工作。在基建工程財務(wù)管理中建立起完善的內(nèi)部控制制度，是內(nèi)控建設(shè)的一個子命題，本文對此進(jìn)行思考探索。

一、基建工程財務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制的意義

工程財務(wù)管理，既包括對工程資金的管理，也是對工程效益、價值實現(xiàn)的管理，其貫穿于工程實施全過程，包括項目的規(guī)劃設(shè)計、可行性研究、招標(biāo)、造價管理、施工、驗收、資產(chǎn)移交、審計等。

供電企業(yè)作為保障國計民生的基礎(chǔ)性行業(yè)，擁有龐大的輸電網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，其資產(chǎn)規(guī)模大，前期投入和后期維護(hù)費用高。以廣東省東部C市為例，該市在廣東省屬落后城市，2014年底供電量74.6億千瓦時，在全省21個地市中位列第17位，其電網(wǎng)固定資產(chǎn)原值58.8億元，當(dāng)年電網(wǎng)基建工程投資達(dá)3億元以上。將內(nèi)部控制體系引入工程財務(wù)管理，將使管理更加科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)和全面，有助于合理規(guī)劃工程建設(shè)，控制施工的質(zhì)量和進(jìn)度，準(zhǔn)確反映工程成本，保障工程資金安全，及時形成有效資產(chǎn)，保障巨額資金投資效益，對于電網(wǎng)建設(shè)的持續(xù)、健康發(fā)展意義重大。

二、內(nèi)部控制在基建工程財務(wù)管理中的應(yīng)用

按國家企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范規(guī)定，內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五項構(gòu)成要素。要建立起完整的控制體系，應(yīng)從以上要素入手，將內(nèi)控植入基建工程財務(wù)管理的全過程。

（一）營建良好的工程運作管理環(huán)境

良好的運作管理環(huán)境是實施有效控制管理的基礎(chǔ)。工程運作管理涉及方方面面，可從以下四個主要方面入手，加強建設(shè)管理，為工程財務(wù)內(nèi)部控制打造良好的基礎(chǔ)。

1、形成工程規(guī)劃及可行性研究評估機制

組織開展年度規(guī)劃報告、中長期電網(wǎng)規(guī)劃的編制工作，定期進(jìn)行動態(tài)修編。遇到城市總體規(guī)劃有重大修改、國家地方出臺新的影響電網(wǎng)規(guī)劃的政策、電力需求或電源規(guī)劃有較大變動、電網(wǎng)技術(shù)有較大發(fā)展等情況應(yīng)及時進(jìn)行修編。要形成項目可行性研究評估機制，充分論證項目立項必要性，工程規(guī)模、選址、接入系統(tǒng)方案可行性，投資估算和經(jīng)濟(jì)效益等，通過各領(lǐng)域?qū)＜?、各管理層級單位審查，確保工程項目的科學(xué)性、可行性和有效性。

2、建立規(guī)范的招投標(biāo)體系

成立專業(yè)的招投標(biāo)管理小組，主要負(fù)責(zé)工程設(shè)計、監(jiān)理、施工、物資等項目投招標(biāo)工作、項目合同談判、問價采購、材料入庫、合同管理等工作，從而讓分散的招投標(biāo)工作變得集中，更加專業(yè)化和協(xié)同化;逐步完善招投標(biāo)管理體系，充分引進(jìn)競爭機制，確保工程質(zhì)量，最大限度提高采購標(biāo)的性價比。招投標(biāo)工作是工程內(nèi)控管理的關(guān)鍵，是工程質(zhì)量的第一道關(guān)口，也是工程成本列支的開端，運轉(zhuǎn)良好的招投標(biāo)體系將切實提高工程經(jīng)濟(jì)效益。

3、強化合同管理責(zé)任體系

要建立完善的合同管理制度，落實合同各個審核節(jié)點崗位職責(zé)。在簽訂合同之前，各個審核節(jié)點崗位要職責(zé)明確，按照分工要審核合同中的細(xì)節(jié)，確定合同中所包含的技術(shù)、資金、工期、質(zhì)量要求等信息是否與招標(biāo)文件要求相符，有無額外的附加條件和費用增加現(xiàn)象;合同所指各項內(nèi)容是否符合國家工程建設(shè)和財務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī)等等。工程項目組要負(fù)責(zé)跟進(jìn)合同履行情況，注意履約方在合同實施過程中有無延誤工期、私自降低執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等行為，確保合同依法依規(guī)執(zhí)行到位，工程建設(shè)按計劃進(jìn)行。

4、建立項目進(jìn)度計劃管理機制

工程建設(shè)一般大致分為前期規(guī)劃、招投標(biāo)、施工投產(chǎn)和竣工決算幾個重要階段。提前做好工程不同階段工作時間安排，明確可研報告批復(fù)、招標(biāo)完成、開工、投產(chǎn)、竣工決算等關(guān)鍵節(jié)點完成時間，加強不同階段工作之間銜接，由工程項目組統(tǒng)籌編排工程進(jìn)度計劃。建立考核制度，通過初步設(shè)計審查完成率、開工計劃完成率、進(jìn)度計劃完成率、投產(chǎn)計劃完成率、工程結(jié)算計劃完成率、竣工決算完成率等指標(biāo)分析與考核，強化工程進(jìn)度執(zhí)行剛性，實現(xiàn)工程計劃閉環(huán)管理。

（二）開展常態(tài)化工程財務(wù)管理風(fēng)險評估

在日常管理中，應(yīng)定期開展工程管理風(fēng)險評估活動，對工程財務(wù)管理關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點進(jìn)行風(fēng)險辨別、分析并提出應(yīng)對策略，使之成為一種常態(tài)化的工作機制。風(fēng)險評估包括項目投資測算風(fēng)險、概預(yù)算編制風(fēng)險、資金籌集與使用風(fēng)險、物資采購管理風(fēng)險、施工款項支付風(fēng)險、稅務(wù)管理風(fēng)險、成本費用控制風(fēng)險、資產(chǎn)移交管理風(fēng)險、竣工決算管理風(fēng)險、項目后評價管理風(fēng)險等。通過對以上各環(huán)節(jié)工作的評價和認(rèn)定，找出管理薄弱點和潛在風(fēng)險點，提前指定應(yīng)對措施，進(jìn)行管理改進(jìn)和優(yōu)化。

（三）加強工程財務(wù)管理重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制措施

工程財務(wù)管理的主要工作就是對工程成本和相關(guān)耗費進(jìn)行核算，籌措支付工程資金，按照預(yù)算監(jiān)督資金使用情況，組織工程竣工決算等。建立財務(wù)內(nèi)控，需要重點從預(yù)算和資金投入兩方面入手，對于可能影響財務(wù)管理的因素進(jìn)行有效的控制，監(jiān)督和約束各個環(huán)節(jié)的進(jìn)行，從而有效地糾正偏差。

1、熟悉掌握工程概預(yù)算

在工程項目的實施之前，需要了解基建項目預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容。基建財務(wù)人員要熟悉掌握工程初步設(shè)計概算書內(nèi)容，做到對工程整體設(shè)計、費用結(jié)構(gòu)心中有底。要主動與工程建筑、管理部門進(jìn)行充分的溝通，深入了解工程各部分預(yù)算實際執(zhí)行情況?？稍诠こ添椖繉嵤┻^程中，積極就工程物資領(lǐng)用、施工進(jìn)展等與工程的施工部門進(jìn)行有效的溝通;定期參加建筑部門施工現(xiàn)場會議、工程建設(shè)協(xié)調(diào)會議、階段性驗收會議等，實現(xiàn)工程和財務(wù)的統(tǒng)一管理，更好、更及時地處理施工中涉及的財務(wù)問題，避免工程中出現(xiàn)賬務(wù)問題，為后期的結(jié)算、竣工決算、項目后評價打下良好的基礎(chǔ)。對概預(yù)算的熟悉掌握及對工程相關(guān)財務(wù)問題的適時跟進(jìn)與處理，將為后期工程成本控制提供依據(jù)，為以后工程決算中建筑安裝款、待攤基建支出、材料費等費用分?jǐn)偧百Y產(chǎn)確認(rèn)理清思路，節(jié)省大量清理的時間。

2、加強資金預(yù)算管理

要加強資金的集成化管理，將項目資金的預(yù)算和項目實施有效結(jié)合起來，從而實現(xiàn)科學(xué)化的資金調(diào)度。在工程實施中，要引導(dǎo)各項目實施部門，合理預(yù)測工程建設(shè)實施進(jìn)度，將年度預(yù)算分解至月度預(yù)算，不斷提高資金使用計劃的準(zhǔn)確性。每月各實施部門按照工程實際進(jìn)展申報下個月的資金安排，財務(wù)部結(jié)合籌融資計劃、工程項目資金月度預(yù)算計劃和實際資金需求，進(jìn)行資金平衡、統(tǒng)籌調(diào)配。要引入資金預(yù)算準(zhǔn)確率管理，將每月工程資金實際支付與月度預(yù)算進(jìn)行對比，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行通報或者考核，促使各部門不斷加強工程資金預(yù)算管理，提高資金計劃的準(zhǔn)確性和合理性，減少工程資金籌措壓力，提高資金使用效益。

3、加強工程物資管理

在物資采購上，甲方（發(fā)包方）供應(yīng)的材料設(shè)備內(nèi)容應(yīng)在施工合同“材料設(shè)備一覽表”中明確約定，對于未約定的材料設(shè)備，則有乙方（承包方）自行采購。在工程施工中，甲方物資部門要對施工物資進(jìn)行有效的管理。物資管理要按照工程項目進(jìn)行登記，詳細(xì)列明生產(chǎn)廠家、型號、規(guī)格等信息，實時登記物資進(jìn)出庫情況。施工方到甲方倉庫領(lǐng)料，應(yīng)由指定的領(lǐng)料員統(tǒng)一辦理物資領(lǐng)用手續(xù)并在領(lǐng)料單上簽字。每月，物資部門應(yīng)及時將領(lǐng)料單送財務(wù)部門入賬，保證物資賬與財務(wù)賬一致。月度終了，物資部門與財務(wù)部門要按工程項目逐一核對物資賬面余額，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯漏或串項等情況。工程完工后，工程實施部門、物資部門和財務(wù)部門三方要對工程物資領(lǐng)用、退庫等情況與財務(wù)工程物資入賬情況進(jìn)行核對，及時調(diào)整串項物資，辦理好余料入庫手續(xù)，為后期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)打好基礎(chǔ)。對于未能回收的余料，要按照購入價相應(yīng)抵扣工程進(jìn)度款。

4、加強工程進(jìn)度款管理

要嚴(yán)格把關(guān)工程進(jìn)度款支付。工程資金使用應(yīng)與工程進(jìn)度相適應(yīng)，并以工程投資完成額作為控制資金支付的依據(jù)。工程建設(shè)過程中，各階段工程量完成額需要由項目實施單位、建筑單位和監(jiān)理單位三方共同審核確認(rèn)。除按合同等規(guī)定支付的預(yù)付款外，累計資金支出不得超過當(dāng)時累計已達(dá)到的投資完成額。工程在沒有全面驗收時，應(yīng)按合同規(guī)定留有工程尾款，驗收后按合同規(guī)定保留工程質(zhì)保金，并在符合合同規(guī)定的條件時才可支付。在工程驗收后，對于建筑質(zhì)量好、投資回報高的建筑單位進(jìn)行獎勵，對于沒有按照規(guī)范進(jìn)行的施工要進(jìn)行處罰。

5、加強竣工決算管理控制

工程竣工決算是整個工程的大驗收工作，直接影響后期有效資產(chǎn)形成及管理。在工程竣工后，相關(guān)部門應(yīng)成立竣工驗收決算小組，統(tǒng)籌管理工程竣工決算事宜?？⒐を炇諞Q算小組要定期召開決算預(yù)備會議，若是有特殊的情況可以增加會議的次數(shù)，各個管理部門需要將現(xiàn)場實物驗收、物資清理、工程資金結(jié)算、施工中的問題等進(jìn)行詳細(xì)的匯報，加強財務(wù)管理部門和施工部門之間的賬務(wù)統(tǒng)一，從而為工程決算打下基礎(chǔ)。

竣工決算財務(wù)重點把關(guān)的環(huán)節(jié)主要有工程材料清理、往來賬清理、工程形成資產(chǎn)清理等內(nèi)容。在工程材料清理上，基建財務(wù)人員要在工程現(xiàn)場余料處理妥善后，將工程歷年所有領(lǐng)料進(jìn)行整理分類，形成設(shè)備、材料清單與施工部門、物資部門核對并確認(rèn)無誤。往來款清理主要包括預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、應(yīng)付工程款、其他應(yīng)收款等債券債務(wù)關(guān)系，財務(wù)部門要配合施工部門做好往來款清理，以便及時完成工程結(jié)算。在工程形成資產(chǎn)清理上，應(yīng)要求施工部門提前建立資產(chǎn)與設(shè)備的對應(yīng)關(guān)系，填報移交資料一覽表、資產(chǎn)設(shè)備對應(yīng)表，并經(jīng)施工部門、生產(chǎn)運維部門和財務(wù)部門共同驗收通過，為工程轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)打下基礎(chǔ)，從源頭上避免固定資產(chǎn)賬實不符情況的發(fā)生。

（四）做好信息溝通和保存工作

在工程實施過程中，財務(wù)部門應(yīng)及時與項目建設(shè)部門、物資供應(yīng)部門進(jìn)行溝通，確保每筆賬務(wù)內(nèi)容真實、清晰、準(zhǔn)確。在工程竣工決算完成后，要整理好工程所有賬務(wù)并妥善保管。工程檔案還包括研究文件、規(guī)劃文件、概預(yù)算文件、工程圖片、總體評價、施工管理、變動意見處理和審核報告等，要按照時間順序進(jìn)行整理，詳細(xì)的記錄工程的所有信息?？⒐Q算完成后，要及時整理并保管好所有工程檔案，確保其完整性和真實性。

（五）加強工程審計監(jiān)督和效能監(jiān)察

工程投產(chǎn)后，應(yīng)組織開展審計監(jiān)督，查找工程財務(wù)管理存在的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險，有效預(yù)防、遏止和糾正工程管理中存在的問題。審計監(jiān)督應(yīng)覆蓋工程全過程管理工作，包括工程前期工作、招投標(biāo)管理、資金與造價管理、物資管理、竣工驗收與結(jié)算、竣工決算等。對于投產(chǎn)達(dá)到一定年限的重點工程，延伸開展效能監(jiān)察，主要包括項目投資的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益及項目可研預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)程度等，進(jìn)一步完善工程投資監(jiān)督體系，增強項目投資效益，有效控制項目建設(shè)風(fēng)險，不斷提升工程財務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

關(guān)鍵詞：高校 建設(shè)工程管理 審計策略

一、高校建設(shè)工程管理審計發(fā)展過程

高校建設(shè)工程管理審計的實踐歷經(jīng)多年發(fā)展，從工程竣工結(jié)算開始，推廣工程建設(shè)項目全過程審計，開展內(nèi)部控制審計、進(jìn)行內(nèi)控基礎(chǔ)性評價，進(jìn)一步發(fā)展到目前要求建立投資評審制度、審計全覆蓋。

（一）推廣全過程審計

2007年《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》后，高校審計部門更多采用建設(shè)項目全過程審計模式，對建設(shè)項目投資估算、勘察設(shè)計概算、施工預(yù)算、竣工結(jié)算、財務(wù)決算等各階段經(jīng)濟(jì)管理活動進(jìn)行檢查和評價。

這一階段，高校審計由竣工結(jié)算審計推廣到工程各階段，不再僅僅拘泥于竣工結(jié)算審計。全過程審計模式成為高校工程審計部門的標(biāo)配，審計人員開始在事前、事中參與工程審計業(yè)務(wù)。

（二）推動內(nèi)部控制建設(shè)

2012年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件，第46-53條專門描述建設(shè)項目業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。文件要求項目單位健全項目內(nèi)部管理制度，要求內(nèi)部審計部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。

2015年的《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》，在加強建設(shè)工程審計方面，提出“以促進(jìn)控制工程造價、規(guī)范工程管理、落實管理責(zé)任為重點，加強建設(shè)工程管理審計”。

2016年，《關(guān)于開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的通知》，部屬高校等單位開展了內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作，其中包括了建設(shè)工程領(lǐng)域的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價。

在這一階段，內(nèi)部審計部門開始對建設(shè)工程內(nèi)部控制進(jìn)行檢查、評價。內(nèi)控評價要求對業(yè)務(wù)內(nèi)容高度熟悉，離不開工程審計人員的參與和支持，建設(shè)工程內(nèi)部控制評價初步打破了工程審計與財務(wù)管理審計的界限。

（三）推動建設(shè)工程投資評審制度建立

2016年12月，《教育部關(guān)于加強直屬高校建設(shè)工程管理審計的意見》，要求各部屬高校建立投資評審制度，實行建設(shè)工程管理審計全覆蓋。

這一制度實質(zhì)是學(xué)校投資決策機制，由學(xué)校成立決策機構(gòu)投資評審小組，在建設(shè)工程開工前對建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資計劃、設(shè)計概算等進(jìn)行評審，是確立審計標(biāo)準(zhǔn)的過程。實行投資評審制度，可以明確工程建設(shè)管理部門的造價控制目標(biāo)，形成造價管控硬性約束。

二、高校建設(shè)工程管理審計內(nèi)容分類

建設(shè)工程管理審計是對建設(shè)工程業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評價活動。按照審計維度和審計內(nèi)容，對高校建設(shè)工程管理審計劃分為四個方面，包括工程業(yè)務(wù)內(nèi)控審計、工程業(yè)務(wù)事項審計、工程財務(wù)內(nèi)控審計、工程財務(wù)事項審計（如表1所示）。

內(nèi)部控制審計是管“機制”的，事項審計是管“具體”的，兩者共同構(gòu)成了工程管理審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容。機制主要是確定“誰、應(yīng)該做什么、是否做到位”，針對的是部門管理；事項主要是某一項工程的某個環(huán)節(jié)是否遵守相應(yīng)的規(guī)定，針對的是具體的事項。缺少內(nèi)控，審計缺少抓手和骨架；內(nèi)控達(dá)標(biāo)后會大量節(jié)約事項審計的工作量。

在實踐中，工程審計人員主要從事業(yè)務(wù)和財務(wù)事項審計工作。工程造價審計，指工程業(yè)務(wù)重要事項審計中對造價的審計。工程招標(biāo)審計，指工程業(yè)務(wù)管理重要事項審計中招標(biāo)階段對造價的審計和經(jīng)濟(jì)文書的審計，包括控制價、招標(biāo)文件、施工合同等。工程付款審計，指財務(wù)管理重要事項審計中依據(jù)合同對不同階段應(yīng)付款項適當(dāng)性、準(zhǔn)確性的審計。造價、招標(biāo)、付款等審計，均依賴建設(shè)工程內(nèi)部控制的建立。

三、高校建設(shè)工程管理審計重點

（一）工程業(yè)務(wù)內(nèi)控審計的重點

是否對工程業(yè)務(wù)進(jìn)行歸口管理，是否建立投資評審等投資約束和控制機制，是否對使用方功能需求進(jìn)行管理，是否制定并執(zhí)行工程建設(shè)相關(guān)制度規(guī)范等。

（二）工程財務(wù)內(nèi)控審計的重點

建設(shè)管理部門、財務(wù)管理部門是否建立了付款審核、復(fù)核機制，是否按照要求履行了審核職責(zé)。

（三）工程業(yè)務(wù)事項審計和工程財務(wù)事項重點

不同審計階段，業(yè)務(wù)審計和事項審計均可以分為造價審計和文書審計兩類，具體如表2所示。

高校建設(shè)工程管理審計經(jīng)歷了審計單項重要事項（竣工結(jié)算）、審計多項重要事項（全過程審計）、審計內(nèi)控與審計重要事項并重的發(fā)展。

四、高校建設(shè)工程審計面臨的問題

（一）工程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在不足

1.缺少實質(zhì)性投資控制機制

以往規(guī)模以上建設(shè)項目均需要上報項目建議書、可行性研究報告、設(shè)計概算等。教育部批復(fù)的可行性研究報告是重要的造價控制目標(biāo)。盡管存在控制目耍還是存在部分工程造價突破設(shè)計概算、大量出現(xiàn)洽商變更的現(xiàn)象。投資控制未在工程開展前期發(fā)揮作用。

2.工程建設(shè)未歸口管理

目前不少高校新建工程、修繕工程由不同的部門管理，各部門建設(shè)管理制度不同、人員職責(zé)分工不同。建設(shè)工程是復(fù)雜的管理事項，需要專業(yè)人員分工配合，提升管理效率。管理職責(zé)分散不利于集中人力，容易造成人力資源的浪費，不利于提升工程管理效率。

3.工程建設(shè)各階段未形成規(guī)范的管理體制

第一，立項階段未明確條件，部分工程未確定使用部門已經(jīng)立項。在此條件下，工程管理部門無法確定建筑特殊的功能需求，是按照理科實驗樓建設(shè)還是按照文科科研樓建設(shè)，是建設(shè)化學(xué)、生物類“濕”實驗室，還是數(shù)學(xué)、理論物理類只需要用電條件的實驗室。工程邊設(shè)計、邊施工、邊改動，造成造價失控，嚴(yán)重浪費人財物。

第二，設(shè)計階段未進(jìn)行限額設(shè)計，也未建立各類建筑通用的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，可能導(dǎo)致部分項目過于豪華或過于簡要，均不符合學(xué)校長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。

第三，招投標(biāo)階段未建立招標(biāo)控制價管理制度。部分高校建設(shè)工程招標(biāo)委托市場招標(biāo)公司進(jìn)行，招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價、施工合同文本均由招標(biāo)公司安排。招標(biāo)控制價是招標(biāo)文件的重要組成部分，也是建設(shè)工程管理部門進(jìn)行造價控制的重要手段。如果未能落實管理部門對招標(biāo)控制價的審核責(zé)任，招標(biāo)價格形成風(fēng)險敞口，中標(biāo)價可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離市場價。

第四，竣工階段未落實結(jié)算管理審核責(zé)任。工程竣工結(jié)算由原合同部分和洽商變更部分組成，部分高校未建立洽商變更的審批制度，洽商變更金額較高。工程結(jié)算直接由施工方報送，工程管理部門未對結(jié)算進(jìn)行實質(zhì)審核，導(dǎo)致工程結(jié)算價格虛高，大幅增加造價失控風(fēng)險。

（二）工程財務(wù)內(nèi)部控制存在不足

建設(shè)管理部門未建立財務(wù)付款管控機制，內(nèi)部未確定付款審核、復(fù)核流程，未將管理責(zé)任落實到個人。財務(wù)部門未建立工程款項支付的審核、復(fù)核、付款流程，相當(dāng)于只履行了出納“核票”職責(zé)，未履行財務(wù)審核職責(zé)。

（三）工程業(yè)務(wù)事項審計未突出重點

造價控制是建設(shè)工程管理審計最重要的目標(biāo)之一。據(jù)統(tǒng)計，在工程立項階段對造價的影響超過80%，設(shè)計階段對造價的影響超過70%。施工前基本決定了該項目造價的大半。

在工程審計業(yè)務(wù)中，部分高校未能在投資立項階段和設(shè)計階段參與，未要求工程管理部門落實管理責(zé)任，進(jìn)行限額設(shè)計和功能需求管理，對設(shè)計概算、招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價、合同等重要環(huán)節(jié)缺少管控。施工階段后緊跟管理部門，采用旁站式的審計方式，事無巨細(xì)，未突出重要環(huán)節(jié)、重要文件，削弱了審計效果。

（四）工程財務(wù)事項審計未覆蓋

財務(wù)付款審計是重要的審計方式，通過審計可以確認(rèn)管理部門和財務(wù)部門是否落實審核責(zé)任，是否按照合同和相應(yīng)進(jìn)度付款。能否付款的審核權(quán)限，能夠增強審計管理效果，也是檢驗投資控制是否有效的重要手段。

五、高校建設(shè)工程審計策略

（一）建立工程審計宏觀管理概念

建設(shè)工程管理為復(fù)雜事項，需要建立一套機制，防止工程建設(shè)運行漏洞出現(xiàn)，否則審計部門將成為“第二基建工程部”，耗用大量精力用于核量核價，也容易出現(xiàn)管理越位風(fēng)險。

抓宏觀管理，就是抓機制，審計人員要做審計應(yīng)做的事項，在最能產(chǎn)生效果的階段做事，做產(chǎn)生效益最大的事項。例如，促進(jìn)和規(guī)范投資評審制度建設(shè)，在項目立項階段形成切實的造價控制標(biāo)準(zhǔn)，形成實質(zhì)性控制目標(biāo)，用投資估算控制設(shè)計概算，進(jìn)而控制施工圖預(yù)算，最終控制結(jié)算價格。這一做法能強化工程造價管控，在立項階段推動投資評審效果明顯，就是審計應(yīng)推動建立的事項。

抓宏觀管理，要做好建設(shè)工程內(nèi)部控制審計，一方面促進(jìn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制機制建立，一方面促進(jìn)財務(wù)內(nèi)部控制機制建立。審計應(yīng)落實各部門的管理責(zé)任，讓應(yīng)做事的部門做好自己的管理事項。建立建設(shè)工程歸口管理制度，對不同資金來源、不同性質(zhì)的建設(shè)工程統(tǒng)一管理制度、管理方式、管理機構(gòu)，避免資源浪費；規(guī)范工程建設(shè)管理制度，防止工程新建、修繕等缺少管理依據(jù)；捋順建設(shè)功能審核制度，防止未確定使用功能就進(jìn)行設(shè)計或出現(xiàn)豪華裝修；招標(biāo)要建立招標(biāo)文件、招標(biāo)控制價、合同等審核制度，防止價格失控；對洽商變更、工程結(jié)算應(yīng)明確工程管理部門造價審核責(zé)任；財務(wù)管理部門應(yīng)落實管理責(zé)任，審核付款是否符合合同和進(jìn)度要求，落實好“兩支筆會簽”制度。

（二）突出審計重點，進(jìn)行過程控制

工程造價控制貫穿于工程管理過程中，審計嵌入重要事項管理，嵌入關(guān)鍵節(jié)點，能有效控制工程造價。在立項、設(shè)計階段投入更多審計力量。投資估算、設(shè)計概算、招標(biāo)控制價、大額洽商變更、竣工結(jié)算為重要造價審核事項；招標(biāo)文件、施工合同櫓匾文書審核事項；建設(shè)工程付款為財務(wù)管理重要審核事項。

過程管理可以將造價審計由事后審計延伸到事前預(yù)防，從減少損失延伸到防止損失事項出現(xiàn)。通過對重要造價文件和經(jīng)濟(jì)文書的審計，將審計機制嵌入整體管理流程中，強化了造價管理的效果，減少了審計風(fēng)險。

（三）建立結(jié)果運用機制

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【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)工程管理；資金控制；意義；加強措施

我國房地產(chǎn)行業(yè)相對較短的發(fā)展時間，使得工程項目管理相對粗放，工程管理中的資金控制不盡合理就是這種情況的突出表現(xiàn)。因此，建立和加強房地產(chǎn)企業(yè)工程管理，項目工程中資金的管控，減少或避免建設(shè)資金的流失，對于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保證施工質(zhì)量均具有十分重要的意義。

1 房地產(chǎn)工程管理中加強資金管理控制的重要意義

首先，房地產(chǎn)企業(yè)要保持相對充裕的資金，加強資金管理是必然的選擇。隨著國際金融危機的不斷淡化，國家房地產(chǎn)調(diào)控政策的不斷加碼，以及央行加息政策的重啟，房地產(chǎn)企業(yè)的融資渠道不斷縮小，而央行加息有效可以抑制資產(chǎn)價格的大幅上漲，減輕通貨膨脹壓力，這也是房地產(chǎn)市場調(diào)控政策的延續(xù)。這這種情況下，資金已經(jīng)成為決定房地產(chǎn)企業(yè)生存發(fā)展關(guān)鍵因素之一了，加之房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目涉及環(huán)節(jié)眾多，相應(yīng)各環(huán)節(jié)均需要資金的支付，一旦資金出現(xiàn)問題，出現(xiàn)一系列連鎖反應(yīng)，甚至導(dǎo)致開發(fā)項目“崩盤”現(xiàn)象，最終可能會對房地產(chǎn)企業(yè)的生存造成嚴(yán)重威協(xié)這絕非危言聳聽。因此，加強工程管理中的資金管理，采取行之有效的管控措施，能夠使房地產(chǎn)企業(yè)保持良好的財務(wù)盈余狀態(tài)，為長遠(yuǎn)發(fā)展提供堅實的支撐。

其次，加強工程管理中的資金管理，也是房地產(chǎn)企業(yè)實施有效控制的有效途徑。房地產(chǎn)工程加強資金管理是實現(xiàn)即定目標(biāo)，確保良好預(yù)期收益獲得的重要方法。

在房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，項目開發(fā)與銷售環(huán)節(jié)是主要環(huán)節(jié)，是資金運動的重要步驟。在工程管理中對資金進(jìn)行有效控制，就能夠?qū)ζ髽I(yè)大部分經(jīng)營活動實施的管理。因此，必須對資金進(jìn)行經(jīng)常性分析，及時掌握資金的使用情況，保持企業(yè)財務(wù)上的流動性，重視平衡財務(wù)收支，并以實際資金情況為依據(jù)，積極調(diào)度、合理組織資金，以使企業(yè)紿終擁有良好的償債能力。

再次，房地產(chǎn)企業(yè)加強資金控制，這也是確保資金發(fā)揮使用效益的重要保障。企業(yè)資金存量過少或過多都是不合理的，而應(yīng)保持在一個相對合理的狀態(tài)。持有的資金過少，就有可能會對危及企業(yè)的償債能力，給企業(yè)帶來較大的負(fù)面影響；而持有過多的資金，增多的機會成本就會造成一定資源的浪費。因此，對資金的使用與控制應(yīng)當(dāng)有一個科學(xué)、合理的規(guī)劃，以全面加強對資金的管控。通過企業(yè)資金的優(yōu)化配置，從而實現(xiàn)企業(yè)整體的資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化，降低資金成本和財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效益。

2 房地產(chǎn)工程管理中加強資金管控的措施分析

房地產(chǎn)工程項目占用資金量巨大，一但無法按時完工，常常會導(dǎo)致資金流轉(zhuǎn)不暢，嚴(yán)重的甚至?xí)哑髽I(yè)拖垮。因此，必須要重視的基礎(chǔ)上，采取切實可行措施加強房地產(chǎn)工程管理中的資金管控。

2.1 重視開發(fā)項目的可行性研究和籌資措施，是保障工程項目正常進(jìn)行的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，資金管理應(yīng)當(dāng)提前至項目可行性研究階段，也就是說，通過對將開發(fā)項目的功能、規(guī)模、背景和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析,以初步對投資成本給予確定，并以投資成本為依據(jù)確定資金使用量。首先，為了確保投資能夠收回，應(yīng)認(rèn)真調(diào)查開發(fā)項目的背景情況；其次，在通過調(diào)查掌握了相關(guān)資料基礎(chǔ)上，應(yīng)對開發(fā)項目的市場供應(yīng)和需求狀況進(jìn)行分析,并作出科學(xué)、客觀的預(yù)測；再次,對于開發(fā)進(jìn)度企業(yè)的時間安排應(yīng)科學(xué)、合理，如可按照前期工程、主體工程、竣工驗收等不同階段合理安排項目開發(fā)進(jìn)度；此外，企業(yè)還應(yīng)對開發(fā)項目進(jìn)行力爭與開發(fā)事實相符的成本初步估算，以切實提高相關(guān)評價的準(zhǔn)確性；最后,房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以項目投資估算、項目開發(fā)進(jìn)度安排等為依據(jù),對資金需求量進(jìn)行合理估算，擬訂籌資方案,通過不同的方式籌措資金,減少籌資成本,保證項目的正常進(jìn)行。這是工程管理資金控制的前提與基礎(chǔ)。

2.2 編制合理的資金使用計劃是做好工程管理中資金控制的重要環(huán)節(jié)。

2.2.1 按子項目編制資金使用計劃

房地產(chǎn)工程項目通常按不同子項目劃分資金的使用。這是由于房地產(chǎn)工程規(guī)模常常較大，且由諸多單項工程組成而成，單項工程則是由多個單位工程所組成，而若干個分部分項工程組成了單位工程。因此，編制資金使用計劃首先就是要把項目總投資分解到單項工程，甚至是單位工程中去，做到對工程項目的合理劃分，劃分的細(xì)致程度應(yīng)以實際需求依據(jù)而定，從而做到資金計劃的合理分配。

2.2.2 按時間進(jìn)度編制資金使用計劃

房地產(chǎn)工程項目的投資總是分階段、分期支出的，資金應(yīng)用是否合理與資金的時間安排也有著密切的聯(lián)系。為盡可能減少資金的占用，將總投資目標(biāo)按使用的時間進(jìn)行分解，確定分目標(biāo)很有必要。目前，編制施工進(jìn)度計劃一般都采用網(wǎng)絡(luò)計劃技術(shù)，利用確定的網(wǎng)絡(luò)計劃可計算出各項施工的最早、最遲開工時間，獲得項目進(jìn)度計劃的甘特圖。通過對對網(wǎng)絡(luò)圖擴(kuò)充后，即可按時間進(jìn)度編制出資金使用計劃。此環(huán)節(jié)可采用香蕉圖與S型曲線的形式，其對應(yīng)數(shù)據(jù)的產(chǎn)生依據(jù)是施工計劃網(wǎng)絡(luò)圖中時間參數(shù)的計算結(jié)果與對應(yīng)階段資金使用要求。

2.3 加強資金計劃分析和預(yù)算管理是房地產(chǎn)工程資金控制的主要環(huán)節(jié)

在確定資金計劃后，將資金計劃的預(yù)期情況與執(zhí)行情況相比較，對計劃偏差找出原因（計劃編制不合理、計劃執(zhí)行不力等），從而予以改進(jìn)，使后期的資金計劃編制更趨合理。而資金預(yù)算管理是保證資金控制有效的主要環(huán)節(jié)，資金預(yù)算有效、合理能使企業(yè)資金使用效率得到提升、為資金的合理使用打下堅實基礎(chǔ)。資金預(yù)算應(yīng)在遵守收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)上采用直接法編制，同時采用間接法編制以相互驗證。以最優(yōu)的資金成本制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預(yù)算。預(yù)算管理的關(guān)鍵點在開發(fā)進(jìn)度的精準(zhǔn)匹配和銜接，以保證資金的合理調(diào)配和使用。

2.4 完善的財務(wù)管理制度是確保房地產(chǎn)工程資金控制得到強化的必要環(huán)節(jié)。

2.4.1 加強資金運用管理

加強資金運用管理，一是應(yīng)盡可能地使應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款期限保持一致，如果能做到應(yīng)收賬款回收期限比應(yīng)付賬款交付的期限更短，基本可以保證應(yīng)付賬款的按期支付，使企業(yè)避免過多資金占用。二是要防止資金的過度預(yù)支，以免因發(fā)生債務(wù)危機，而對企業(yè)的生存在造成危害。三是嚴(yán)格控制管理費用的支出。房地產(chǎn)企業(yè)工程管理還應(yīng)避免出現(xiàn)講排場、面子鋪張浪費的現(xiàn)象，對管理費用嚴(yán)格控制。

2.4.2 科學(xué)安排資金的收入和支出

在房地產(chǎn)開發(fā)項目建設(shè)過程中，需要投入數(shù)額巨大的資本，而資金的最終回收要等到工程竣工并出售后。所以，房地產(chǎn)項目的資金籌措，大多通過債務(wù)安排來實現(xiàn)，銀行等金融機構(gòu)是資金的主要提供者，其資金供應(yīng)能否及時、有效，對于開發(fā)項目進(jìn)展的順利與否至關(guān)重要。財務(wù)部門要對項目管理費用支出進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督審核，不合理支出堅絕拒絕，以確保不浪費流動資金。同時，采取積極措施減少資金的占用，包括實行分級歸口管理，加強計劃管理，推行定額管理等措施，以通過提高資金利用效率、加速資金周圍來加強資金管理的直接效果。

3 結(jié)語：

在競爭日益激烈的房地產(chǎn)市場，加強項目的資金管理是加強房地產(chǎn)企業(yè)核心競爭力的重要手段。只有有效地對資金加以控制，才能確保房地產(chǎn)企業(yè)綜合效益最大化，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的實現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李勇威《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資金運作與管理特點》[J] 上海商業(yè) 2009（9）；

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關(guān)鍵詞：水利工程單位 內(nèi)部控制 缺失 發(fā)展 建議

一、水利工程管理單位的特殊性

水利工程管理單位主要從事水資源保護(hù)、抗旱、防汛等工作，具體包括三部分，即水域管理、水源管理、工程管理。作為關(guān)系國計民生的重要事業(yè)單位，水利工程管理單位在長久以來為我國水利工程事業(yè)做出了巨大貢獻(xiàn)。隨著現(xiàn)代管理機制和水利事業(yè)的不斷發(fā)展與完善，水利工程管理單位也開始逐漸重視采用現(xiàn)代管理手段進(jìn)行內(nèi)部管理工作的改進(jìn)與完善。在其內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制是其整個管理機制的重點。既能保證單位資金的安全與完整，又能促使單位經(jīng)營活動健康運行。因此，加強與完善水利工程管理單位的內(nèi)控機制，具有重要意義。

論其性質(zhì)，目前我國大多數(shù)水利工程管理單位都擔(dān)負(fù)著一定的社會職責(zé)，享受國家撥付的一部分水利資金。但同時，財政補助資金并不能滿足其發(fā)展，因此，水利工程單位還利用自身特有條件向市場提供一定的技術(shù)服務(wù)，通過“創(chuàng)收”彌補財政經(jīng)費的不足。這種“雙重”性質(zhì)，決定了水利工程管理單位所執(zhí)行的會計制度是事業(yè)單位會計制度，收入、支出須納入財政預(yù)算，并且遵循“以收定支，量入為出”。其內(nèi)控機制需要在理論與實踐兩個層面符合事業(yè)單位經(jīng)營特點。

二、水利工程管理單位內(nèi)控機制的現(xiàn)狀分析

前文已述，水利工程管理單位在擔(dān)負(fù)一定社會服務(wù)職責(zé)、享受國家撥付資金的同時，還利用自身特有條件通過向市場提供技術(shù)服務(wù)來彌補財政經(jīng)費的不足。這種雙重性質(zhì)給水利工程管理單位的內(nèi)部管理帶來一定難度，其內(nèi)控機制中也存在諸多不足，亟待完善。

（一）水利工程管理單位管理者的內(nèi)控意識不足

無論是內(nèi)控機制的建立，還是實際執(zhí)行情況，都主要取決于單位管理者的態(tài)度。然而目前，我國很多水利工程管理單位的管理者都并不具備充分的內(nèi)控意識，也未能完全認(rèn)識到內(nèi)控機制的重要性與實施的必要性。由此造成內(nèi)控機制的實際操作性與針對性不強，從而制約與影響了水利工程管理單位內(nèi)部管理的完善與健康運營。另外，目前很多水利工程管理單位的管理者由于內(nèi)控意識的淡薄，將內(nèi)控工作直接交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，錯誤的認(rèn)為內(nèi)部控制其實是一項財務(wù)管理工作。還有一些管理者對內(nèi)控機制的作用有所誤解，忽略了在內(nèi)部管理中的自身職責(zé)，僅將內(nèi)控機制視為眾多管理手段中的一種，而未能從單位整體角度對其加以構(gòu)建。

（二）水利工程管理單位內(nèi)部審計缺位

如今，大部分的水利工程管理單位的財務(wù)內(nèi)審機制并不健全，制度制定的也不嚴(yán)格，甚至一些單位用企業(yè)會計制度來代替單位的內(nèi)控制度，這很難滿足現(xiàn)在水利工程管理單位的需要。比如某些水利工程單位規(guī)定了防汛費、水利基金等專項費用的用途和適用范圍，而對其真實的使用過程缺乏必要的監(jiān)督和管理，這使得專項資金的運用受人為因素的影響較大，資金安全得不到切實的保障。水利工程管理單位應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到這一缺陷，建立和完善適合自身單位的內(nèi)部審計制度，并成立獨立性較強的審計小組，以完善自身的控制監(jiān)督機制。

（三）制度過于“形式化”，缺少執(zhí)行力度

在過去幾年里，國家財政部對各級預(yù)算執(zhí)行單位的年度執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，這其中就包含對于制度建立的檢查。雖然在表面上看各單位的規(guī)章制度都比較健全，但實際落實到實際操作中就凸顯出執(zhí)行力不足的缺點，水利工程管理單位也同樣存在著這樣的缺陷。制度建立只是“形式主義”，但實際的內(nèi)控管理則流于表面，疏于執(zhí)行。比如有的預(yù)算費用在報銷時，經(jīng)辦人常常先繞過財務(wù)審核找公司領(lǐng)導(dǎo)簽字，實際報銷時才找到財務(wù)進(jìn)行核對，這就等于架空了財務(wù)審核的作用，使內(nèi)控管理流于形式。

三、完善水利工程管理單位內(nèi)控機制的關(guān)鍵性措施

（一）加強管理者的內(nèi)控意識

管理者內(nèi)控意識不足，是我國水利工程管理單位內(nèi)控機制不完善的首要原因。管理者內(nèi)控意識的薄弱，不僅不利于內(nèi)控機制執(zhí)行效果的充分發(fā)揮，也不利于單位的內(nèi)部管理與可持續(xù)性發(fā)展。因此，水利工程管理單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)培養(yǎng)內(nèi)控意識，積極參加培訓(xùn)活動，加強內(nèi)部控制知識學(xué)習(xí)；還可以聘請外部人員到單位組織講座，號召單位各部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員積極參加學(xué)習(xí)講座，提高對水利單位構(gòu)建內(nèi)控機制重要性的認(rèn)識程度，形成良好的內(nèi)部控制意識。明確內(nèi)控機制是單位整體性的管理機制，而非從屬于內(nèi)部財務(wù)管理。

（二）從制度層面對內(nèi)控機制加以完善

無論何種機制，倘若不從制度層面予以規(guī)范，其執(zhí)行力必將大打折扣。因此，水利工程管理單位若要完善內(nèi)控機制，還需結(jié)合我國目前水利行業(yè)的相關(guān)政策，從制度的角度加以規(guī)范。具體措施主要有以下三種，詳見表4-1。

（三）加強內(nèi)外部審計監(jiān)督

目前，我國水利工程管理單位審計缺位，尤其是內(nèi)部監(jiān)督亟待完善。在此，筆者分為外部、內(nèi)部兩個角度分別而述。

1、外部角度

水利工程管理單位的上級相關(guān)部門（審計、財政等）應(yīng)加強對水管單位內(nèi)控機制的定期審查，對內(nèi)控機制的實施情況與執(zhí)行效果適時引入外部力量，對其加以引導(dǎo)與監(jiān)管。此外，水管單位還應(yīng)在每一會計期末依法委托社會中介機構(gòu)（如會計師事務(wù)所等）對單位的內(nèi)控機制執(zhí)行狀況進(jìn)行審查，并出具《內(nèi)部控制審核報告》，指出其中待完善之處。

2、內(nèi)部角度

除了外部監(jiān)管之外，水管單位還可在其內(nèi)部從財務(wù)、人事、紀(jì)檢、審計等部門抽調(diào)人員組成內(nèi)控審查小組，定期（每年年中、年末兩個時點）與不定期（年中抽查，可以隨機按季度、月度）對水管單位的內(nèi)控機制以及各下屬單位的管控情況進(jìn)行審查，分析內(nèi)控執(zhí)行效果，及時發(fā)現(xiàn)其中的不完善之處，并寫出《內(nèi)控機制自我評價報告》，交至單位管理層。然后由管理層根據(jù)報告內(nèi)容，對內(nèi)控機制執(zhí)行不力的人員與部門進(jìn)行問責(zé)，或提出限期整改通知，以保證內(nèi)部審查監(jiān)督落于實處。此外，水管單位在其內(nèi)部還可以將內(nèi)控評價指標(biāo)納入“考評機制”，以內(nèi)控的執(zhí)行情況作為考核部門或人員工作能力的一項重要指標(biāo)，以此保證內(nèi)控機制被有效執(zhí)行。

（四）進(jìn)一步落實“崗位責(zé)任制”

在實際中，水利工程管理單位涉及部門與人員眾多。水利工程無論是投資金額，還是參與建設(shè)人數(shù)，都普遍較多。因此，面對如此眾多的人數(shù)與高額資金，水管單位在內(nèi)控機制的完善中，應(yīng)進(jìn)一步落實“崗位責(zé)任制”。通過崗位責(zé)任制確保不相容崗位相分離；利用不同的崗位設(shè)置，形成相互制約與牽制的狀態(tài)。其中，不相容職位主要包括以下幾類：工程款支付與項目實施；預(yù)算的編制與審批；竣工決算與審計等。同時，水管單位還應(yīng)對具體建設(shè)項目實施嚴(yán)格的授權(quán)審批，明確授權(quán)責(zé)任人、授權(quán)方式、授權(quán)權(quán)限、授權(quán)程序，并對每一事項制定具有針對性的控制措施。在崗位責(zé)任制中，人員的最終定崗，主要需考慮上崗人員是否具備實際工作能力、專業(yè)勝任能力，對人事利害關(guān)系予以趨避。

四、總結(jié)

作為我國重要的事業(yè)單位，水利工程管理單位關(guān)系著國計民生，并在長久以來為我國水利工程事業(yè)做出了巨大貢獻(xiàn)。隨著現(xiàn)代管理機制和水利事業(yè)的不斷發(fā)展與完善，水管單位不僅需要利用現(xiàn)代管理手段進(jìn)行內(nèi)部管理工作，更需要不斷完善內(nèi)部控制機制，保持水管單位的可持續(xù)性發(fā)展。面對一系列內(nèi)部控制問題，水管單位唯有嚴(yán)格遵循《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，不斷加強單位管理者的內(nèi)控意識，從制度層面不斷完善內(nèi)控機制，加強內(nèi)外部監(jiān)督，落實人員崗位責(zé)任制，才能最終確保內(nèi)控機制的執(zhí)行力度與效果，各項工作也方能順利實施。

參考文獻(xiàn)：

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[4]買買提明?木沙.企業(yè)內(nèi)部控制的作用及局限性分析[J].中國商界（上半月）.2010；7

篇5

關(guān)鍵詞:高速鐵路信息化工程項目管理重要性

隨著現(xiàn)在信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息化在高速鐵路工程建設(shè)項目起到了至關(guān)重要的作用，工程項目管理信息化成了必然的趨勢。高速鐵路作為國家重大建設(shè)項目之一，其資金投入數(shù)額高、技術(shù)需求高、品質(zhì)監(jiān)管嚴(yán)格，經(jīng)過對運用信息化加以管控能夠優(yōu)化管理過程，提升管理能力。信息化在鐵路發(fā)展中起著不可忽視的作用，是鐵路領(lǐng)域發(fā)展的重點策略與現(xiàn)代化的重要象征。高速鐵路作為政府重要的建設(shè)項目，投入的資金多、技術(shù)要求高、質(zhì)量監(jiān)管嚴(yán)格，在其項目建造過程中運用項目管理信息系統(tǒng)，能夠優(yōu)化管理過程，提升高速鐵路建造品質(zhì)。下面將進(jìn)一步突出說明信息化在高速鐵路工程項目管理中的重要性。

1高速鐵路信息化的簡介

信息化是當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)社會前進(jìn)的主要方向，已變成促進(jìn)人類社會快速發(fā)展的巨大動力，同時是每個國家實現(xiàn)現(xiàn)代化的關(guān)鍵策略。信息化在鐵道發(fā)展中起著不可忽視的作用，是鐵路領(lǐng)域發(fā)展的重要策略與現(xiàn)代化的重要象征。高速鐵路作為政府重要的建設(shè)項目，投入的資金多、技術(shù)要求高、質(zhì)量監(jiān)管嚴(yán)格，在其項目建造過程中運用項目管理信息系統(tǒng)，能夠優(yōu)化管理過程，提升高速鐵路建造品質(zhì)。

2高速鐵路工程建設(shè)項目管理信息化的重要性

2．1工程建設(shè)項目管理信息化的必要性

(1)信息資源共享性。構(gòu)建一個公共的信息控制系統(tǒng)，介入在建工程管理的各個機構(gòu)、各個管理人員把自己享有的信息資源輸入到信息系統(tǒng)中，便于各方了解項目有關(guān)信息，第一有利于提升工作速度，第二有利于提升管理質(zhì)量。讓工程的透明度提升，使大家可以更準(zhǔn)確、深入掌握工程建設(shè)情況。利用共享的信息平臺為有效的建設(shè)項目管理提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息。

(2)部門溝通及時性。溝通指的是人和人之間傳輸與交流信息的過程，對于工程獲得成功是不可缺少的，并且也是不容忽視的。對于大規(guī)模工程，通常牽涉到諸多部門與諸多人員，工程開工時，需要項目經(jīng)理及大批的設(shè)計人員，管理機構(gòu)和項目負(fù)責(zé)人可把需求直接利用信息管理平臺和有關(guān)機構(gòu)進(jìn)行交流。各個機構(gòu)均應(yīng)當(dāng)配備專門的溝通專員，另外應(yīng)考慮平臺出現(xiàn)問題無法交流時，運用其他的交流方法。讓人員在配置和各專業(yè)間的條件提交更簡便，責(zé)任更清晰，讓工程科學(xué)、穩(wěn)定實施。

(3)管理模式及業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。信息化工程不單單是過程的自動化，其還包括管理形式和業(yè)務(wù)過程的整合。信息化構(gòu)建是一種管理的革新，因為其牽涉到公司的諸多方面，因此在初期建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)選取水平較高的項目負(fù)責(zé)人和成員，此對信息平臺的構(gòu)建有非常重大的意義。

2．2提升高速鐵路項目管理能力的本質(zhì)要求

高速鐵路工程建設(shè)品質(zhì)要求嚴(yán)格、技術(shù)繁雜、建造時間短，工程管理是高速鐵路建設(shè)獲得成功的保障?，F(xiàn)代化項目管理要求管理信息化，將信息的搜集與處置當(dāng)做平常管理的主要任務(wù)，將定量和定性剖析有效融合，有依靠主觀經(jīng)驗判定轉(zhuǎn)變成依托信息合理決策。因為電腦技術(shù)的快速發(fā)展，其文件存儲、報告打印、圖形操作頁面、互聯(lián)網(wǎng)通訊等效能大幅提升了人們實施工程管理的質(zhì)效。讓信息化變成工程管理的主要渠道。目前電腦在工程管理中的運用，已經(jīng)從最初的文字處理，上升到了3個不同的層級，分別是信息管控、建造指揮、戰(zhàn)略支撐。

2．3建設(shè)數(shù)字鐵路的根基

數(shù)字鐵路是以GPS、RS、GIS、信息平臺、虛擬化、物聯(lián)網(wǎng)、信息集成等技術(shù)為依托，探究我國鐵道基礎(chǔ)設(shè)施、移動設(shè)備和鐵道環(huán)境的信息化，達(dá)成鐵道服務(wù)資源與運輸資源的全方位管控與直接顯示的鐵路信息平臺。數(shù)字鐵路具有數(shù)字化、自動化、虛擬化、可視化、智能化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化的特點，是一個巨大、繁雜的大工程，是對鐵道信息化的進(jìn)一步拓展。鐵路信息基礎(chǔ)架構(gòu)應(yīng)當(dāng)在鐵道建造期間便初步建設(shè)，這是由于全部的鐵路基礎(chǔ)設(shè)施信息均在建造期間逐步累積構(gòu)成的。假如未曾在鐵道建造階段注重基礎(chǔ)設(shè)施的材料的搜集、歸納與架構(gòu)化，構(gòu)成完善的鐵道信息基礎(chǔ)架構(gòu)，構(gòu)建數(shù)字鐵路也就無從談起了。

3高速鐵路信息化對工程管理的必要性

3．1信息化對企業(yè)自身管理的重要性

(1)可提升企業(yè)業(yè)務(wù)流程的速度，加快信息交流，從而提高企業(yè)的管理水平和效率，加快企業(yè)信息化建設(shè)，運用先進(jìn)措施達(dá)成人才、資本、材料、信息資源的集中謀劃、調(diào)配與協(xié)調(diào)，讓計算機技術(shù)和管理業(yè)務(wù)過程有效融合，讓信息平臺變成工程信息溝通的介體，進(jìn)而增快工程管理平臺中信息反應(yīng)速度與平臺的反應(yīng)效率，提升公司管理效率，對于建設(shè)公司來說，有重大價值。據(jù)統(tǒng)計，在國外建筑業(yè)企業(yè)中凡運用項目管理平臺的公司，施工進(jìn)度提高50%，施工質(zhì)量提高40%以上，而施工設(shè)計費用和人力費用卻分別減少15%－30%和5%－20%。

(2)實現(xiàn)合理高效的監(jiān)督，加強企業(yè)決策力度。對于建設(shè)公司來說，信息技術(shù)可以對公司工程施工的各個時期加以有效監(jiān)督，不管是工程的進(jìn)度、協(xié)議踐行的程度，還是工程中人力、機械、材料的運用費用，均能夠依托計算機技術(shù)加以即時監(jiān)督。

(3)打破地區(qū)限制，達(dá)成了跨區(qū)域管理。運用計算機技術(shù)，能夠協(xié)助公司解決此種跨部門、跨地區(qū)合作、交流等難題。特別是自從中鐵建設(shè)集團(tuán)實行地區(qū)管理以后，我們更需要此種迅速、即時、高效的信息互享與交流平臺，全方位滿足工作需求，提升管理效率，減少公司的跨地區(qū)管理費用。對于工程涉及全球多個國家與地區(qū)的我們來說，運用工程管理平臺和財務(wù)管理平臺等應(yīng)用程序更有助于達(dá)成全球業(yè)務(wù)的集中管控。

3．2信息化對施工項目管理的重要性

(1)順應(yīng)施工工程管理對信息量的要求，達(dá)成信息的高效整合與運用長時間的粗放型管理，導(dǎo)致建設(shè)公司對搜集、歸納和使用信息的忽略，并逐步形成了憑借經(jīng)驗進(jìn)行管理和控制的模式。隨著公司建筑工程數(shù)量及規(guī)模的不斷增加，施工信息也會越來越多，如果還是沿用傳統(tǒng)的信息統(tǒng)計模式，不僅降低了信息傳輸?shù)男剩€增加了傳輸?shù)牧鞒?，且在傳輸過程中極易造成信息失真的情況出現(xiàn)。使用計算機技術(shù)不僅能將工作量保持在一個穩(wěn)定的狀態(tài)，還能形成信息的采集、分析和共享，同時還能對信息予以進(jìn)一步挖掘，有效提升了信息的使用效率。

(2)構(gòu)建合理有效的預(yù)算計劃體系，對成本加以全方位管控利用信息平臺不但能夠構(gòu)建全方位預(yù)算體系，減短預(yù)算時間，另外依托有效的項目成本控制，做到質(zhì)量有根據(jù)、耗費有定額、管理有規(guī)范。

(3)形成資本流、物流、數(shù)據(jù)流、人流等“四流合一”的信息化模式運用計算機及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，對企業(yè)施工過程中每個環(huán)節(jié)予以及時處理，且在公司內(nèi)部建立并完善相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)平臺，從而有效實現(xiàn)公司“四流合一”(資本流、物流、數(shù)據(jù)流、人流)的集成管控局面，大大提升了公司整體的運行效率。企業(yè)在項目管理過程中，采用信息化管理模式不僅能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還能有效提升企業(yè)的管理水平和管理質(zhì)量。

3．3在企業(yè)整合能力方面，信息化具有的重要意義在高速鐵路施工單位實施信息化管理，對企業(yè)管理效率和管理水平而言有著重要的現(xiàn)實意義。同時，從企業(yè)整合能力角度而言，信息技術(shù)能夠有效提升企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)的發(fā)展起到巨大影響。通過信息化技術(shù)的使用，能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務(wù)、材料采購、具體施工以及勞資等內(nèi)容的整合、提煉和升華，并有效形成總部、子公司、項目部三級管理模式，大大提升了企業(yè)的市場競爭力。

4結(jié)論

通過本文的分析我相信隨著信息化管理系統(tǒng)的日臻完善它對工程項目管理的推動作用會越來越明顯，因為信息化管理在其自身系統(tǒng)的建立與框架基礎(chǔ)上本身就有其科學(xué)性、及時性、系統(tǒng)性、聯(lián)動性等各方面優(yōu)勢。也能促進(jìn)鐵路系統(tǒng)更好地發(fā)展，更充分地發(fā)揮鐵路事業(yè)對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的推動作用，鐵路工程項目管理的信息化己成為必然的選擇。使行業(yè)、企業(yè)、建設(shè)項目都能在信息化管理中受益。但是，我們也必須看到，當(dāng)前的高速鐵路信息化管理建設(shè)還存在著諸多的問題，還有很多的工作需要開展。要緊緊圍繞著當(dāng)前高速鐵路信息化管理建設(shè)中存在的問題，結(jié)合著我國鐵路事業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃，并結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展對鐵路系統(tǒng)的需要，來逐步完善高速鐵路工程項目信息化的建設(shè)工作。使之能在以后的工程項目管理中發(fā)揮更大的作用，產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益!

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篇6

目前，公司工程審計監(jiān)督管理模式是以電網(wǎng)建設(shè)項目、小型基建項目工程竣工財務(wù)決算審計為主。由于決算是工程管理的最后環(huán)節(jié)，審計揭示問題的整改存在較大困難，審計核減存在一定的阻力。由于審計力量有限，很難做到南網(wǎng)公司工程審計全覆蓋的要求。在以電網(wǎng)建設(shè)為主的固定資產(chǎn)投資項目工程管理過程中，要更加有效地履行審計監(jiān)督和服務(wù)職能，提高審計工作質(zhì)量，增強審計建議的針對性、及時性和有效性，更好地服務(wù)于工程管理，迫切需要將事后審計向事前、事中審計轉(zhuǎn)變。因此，電網(wǎng)工程審計從事后竣工決算審計轉(zhuǎn)向事前和事中的日常監(jiān)督，是審計工作發(fā)展的歷史必然。目前，工程審計監(jiān)控方式可以分為以下幾種：

1．1直接監(jiān)控

通過直接現(xiàn)場審計的方式進(jìn)行監(jiān)控，也就是審計人員到達(dá)工程現(xiàn)場進(jìn)行現(xiàn)場審計，實現(xiàn)對工程過程的監(jiān)督控制，這是目前主要的監(jiān)控方式。它可以保證數(shù)據(jù)和資料獲取的完整、及時和效率，能及時提出整改建議。直接監(jiān)控是使工程審計達(dá)到最為理想效果的手段。但是，實施直接監(jiān)控必須有大量的審計人員和時間。因此直接監(jiān)控比較適合工程量較少的企業(yè)。電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)建設(shè)投資資金巨大，點多面廣，時間跨度長，風(fēng)險較大，而審計人員數(shù)量有限。因此，對重點工程項目進(jìn)行直接監(jiān)控是較好的選擇，但會削弱審計覆蓋面。直接監(jiān)控又有幾種不同的方式：

（1）審計部門親自組織審計。審計部門親自組織審計人員到現(xiàn)場進(jìn)行審計。一般情況下，這種方式采取的較少，除非工程特別重要，問題較多，審計阻力較大，否則很少采取這種審計方式。

（2）與其他相關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計。抽調(diào)其他單位的非審計相關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合審計，也是審計部門常用的方式，也是非常有效的。比如與項目管理部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、物資管理部門等進(jìn)行聯(lián)合審計，以達(dá)到工程監(jiān)控的目的。但是，聯(lián)合審計也存在一定的弊端，比如，業(yè)務(wù)人員不熟悉審計程序，容易互相留有余地等。有效的方式就是審計部門建立審計指南，加強審計監(jiān)督。

（3）聘請外部中介進(jìn)行審計。委托中介進(jìn)行工程審計是目前主要審計方式。選擇良好的中介機構(gòu)是委托審計成功的一半。委托中介機構(gòu)審計不僅是委托出去還需要審計部門做好委托審計的全程監(jiān)督、檢查、監(jiān)控工作，同時也要保證審計部門的聯(lián)系作用，將管理部門、施工方、中介機構(gòu)的溝通和協(xié)調(diào)。由于委托中介機構(gòu)審計是一種有償行為，因此審計部門不能完全擺脫審計責(zé)任，對于審計成果應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實審查，將審計風(fēng)險降到最低。聘請外部中介進(jìn)行審計，最容易犯的錯誤就是受審計成本的制約，監(jiān)控深度和質(zhì)量達(dá)不到要求。因此，審計部必須對中介的監(jiān)控質(zhì)量加以監(jiān)督和控制。

1．2間接監(jiān)控

間接監(jiān)控方式就是通過遠(yuǎn)程方式進(jìn)行監(jiān)控，一般是通過信息系統(tǒng)手段來完成的。隨著電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)日益發(fā)展，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控方式也成為一種發(fā)展趨勢。遠(yuǎn)程監(jiān)控不需要審計人員直接進(jìn)駐現(xiàn)場，可以降低工程審計監(jiān)控成本，可以不受工程規(guī)模的影響，極大地提高工程監(jiān)控的覆蓋面，有效地實現(xiàn)電網(wǎng)建設(shè)工程審計覆蓋面100％的目標(biāo)。實施遠(yuǎn)程監(jiān)控，必須建立工程審計監(jiān)控系統(tǒng)。完整有效的監(jiān)控系統(tǒng)必須做到實時、動態(tài)、智能。這有賴于系統(tǒng)開發(fā)的先進(jìn)性，以及工程管理相關(guān)系統(tǒng)的良好運行和接口技術(shù)，包括工程項目管理系統(tǒng)、物資系統(tǒng)、招投標(biāo)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)等。目前，ERP系統(tǒng)是最理想的監(jiān)控環(huán)境，由于南方電網(wǎng)公司還沒有上線運行ERP，為工程在線監(jiān)控增加了難度，實現(xiàn)方式也會因此不同。同時，遠(yuǎn)程監(jiān)控效益也更多依賴于網(wǎng)絡(luò)計算機和電子系統(tǒng)的穩(wěn)定性。一旦系統(tǒng)崩潰或者癱瘓或者遭遇網(wǎng)絡(luò)攻擊都會對審計監(jiān)控造成重大影響。但是，遠(yuǎn)程監(jiān)控也會帶來新的問題，如數(shù)據(jù)傳輸不及時、不完整，智能化較低等。這些通過監(jiān)控系統(tǒng)的開發(fā)升級可以逐步克服。

1．3工程管理相關(guān)部門自我管理評價、審計再評價

由工程管理部門自行評價是目前較為流行的方式，可以極大地降低審計部門的工作，監(jiān)控效果也非常良好，數(shù)據(jù)信息資料的掌握也會相當(dāng)全面和及時，也便于審計部門與工程管理部門進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。但是工程管理部門的自行監(jiān)控?zé)o法保證獨立性，風(fēng)險識別不客觀，因此，審計部門應(yīng)對工程管理部門的自我評價進(jìn)行再評價，并出臺和組織業(yè)務(wù)部門的自我評價工作。工程管理部門實施自我評價，需要建立一套自我評價的流程和方法。首先是由業(yè)務(wù)部門梳理分析本業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險事項，提出管控措施和手段，形成風(fēng)險控制庫，并明確管控責(zé)任崗位和人員，將關(guān)鍵點風(fēng)險的管控融入到日常工作之中，其次是根據(jù)工程管理關(guān)鍵風(fēng)險點，編制工程審計作業(yè)指導(dǎo)書，將關(guān)鍵風(fēng)險點涉及的具體工作內(nèi)容、管理規(guī)定以及常見問題逐一列明，有效指導(dǎo)工程管理部門規(guī)范工程管理和審計部門開展重點的審計監(jiān)督。根據(jù)風(fēng)險控制庫、工程審計作業(yè)指導(dǎo)書，工程管理部門定期開展風(fēng)險管理自我評價，將重大問題和主要問題消滅在蔭芽狀態(tài)，審計部門在每年底組織工程管理部門開展全面風(fēng)險管控自我評價工作，并向?qū)徲嫴块T提交自我評價報告，審計部門根據(jù)自評結(jié)果進(jìn)行再監(jiān)督，查找自我評價未發(fā)現(xiàn)的遺留問題。對于工程管理部門的執(zhí)行監(jiān)控，審計部門必須注意以下幾點：

（1）自我評價的標(biāo)準(zhǔn)必須由審計部門主導(dǎo)制定；

（2）自我評價必須全程由審計部門參與和組織；

（3）自我評價的結(jié)果必須有其他方面的信息加以佐證。

2工程審計監(jiān)控方式的選擇

選擇哪種監(jiān)控方式，應(yīng)取決于監(jiān)控對象的狀況和監(jiān)控者的狀況。如果審計工作量相對較少而審計部門人員充足的話，直接監(jiān)控就是較好的選擇，如果審計工作量相對多審計部門人員不充足的話，則遠(yuǎn)程監(jiān)控和委托監(jiān)控是最優(yōu)選擇（見表1）。將上述考慮用公式描述如下：

（1）工程審計監(jiān)控方式的選擇取決于審計工作量和審隊伍狀況兩個變量。公式1代表工程審計監(jiān)控選取模型，其中將工程審計工作量和審計人員情況標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)定成函數(shù)f1和f2變量，F(xiàn)為分段函數(shù)值，通過不同函數(shù)值代表不同監(jiān)控方式組合的選取。其中：F：監(jiān)控方式；y：審計監(jiān)控工作量；r：審計隊伍情況。審計監(jiān)控方式與審計監(jiān)控工作量成正比，與審計隊伍成反比。即：監(jiān)控工作量越大，越要采取間接監(jiān)控方式，反之，審計人員越多，越要采取直接監(jiān)控方式。

（2）公式2代表審計工作量取值函數(shù)模型。工程審計工作量取決于被審計工程項目的規(guī)模、審計工作量、審計內(nèi)容等變量。變量如下：y：審計監(jiān)控工作量；x1：工程項目數(shù)；x2：審計抽查項目數(shù)；x3：審計過程數(shù)，即：是事后審計，還是全過程審計。設(shè)定：事后審計為1，事中審計為2，事前審計為3。從工程項目數(shù)看，近三年基本持平。但是，審計項目數(shù)和審計要求越來越高。因此，導(dǎo)致審計工作量呈逐年增加的趨勢。從審計人數(shù)看，該審計局的審計人數(shù)基本沒有變化，這反映了公司審計力量并沒有隨著審計工作量的增加，而適當(dāng)?shù)卦黾訉徲嬋藛T，壯大審計隊伍。經(jīng)過測算，F(xiàn)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過我們設(shè)定的4的臨界值，建立工程審計監(jiān)控系統(tǒng)就成為唯一的選擇。通過審計監(jiān)控選取模型和審計工作量模型進(jìn)行分析可知，該供電局工程審計工作量較大且有逐年上漲趨勢，因此全部審計工作不可能100％都采取直接監(jiān)控，現(xiàn)有審計隊伍不能滿足審計監(jiān)控需求。針對這種情況可以選取部分重要性較高的被審計項目實行直接監(jiān)控，其余被審計項目結(jié)合遠(yuǎn)程實時動態(tài)監(jiān)控進(jìn)行，建立工程實時動態(tài)審計監(jiān)控系統(tǒng)是目前的首要選擇。

3工程實時動態(tài)審計監(jiān)控系統(tǒng)的構(gòu)建

3．1基本說明通過與工程管理相關(guān)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)的方式，實現(xiàn)對工程管理全過程的跟蹤檢查。實時動態(tài)監(jiān)控可以使遠(yuǎn)程監(jiān)控更具效率性和及時性。工程實施動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)包括數(shù)據(jù)接口、審計監(jiān)控、監(jiān)控控制以及監(jiān)控預(yù)警四個部分。工程項目的各項數(shù)據(jù)采集通過工程系統(tǒng)與審計監(jiān)控系統(tǒng)接口，財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)也通過接口傳入審計監(jiān)控系統(tǒng)。審計監(jiān)控系統(tǒng)下面將設(shè)置查詢、預(yù)警分析、內(nèi)部控制測試、審計方案等功能模塊。

3．2流程圖

（1）工程數(shù)據(jù)信息主要包括工程物資采購、工程項目招投標(biāo)信息、工程項目合同數(shù)據(jù)。財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)主要包括工程造價數(shù)據(jù)、工程項目概算預(yù)算、結(jié)算數(shù)據(jù)以及工程項目財務(wù)收支決算數(shù)據(jù)。只要有新數(shù)據(jù)生成，審計監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)隨之更新，借此實現(xiàn)實時動態(tài)監(jiān)控。

（2）實時審計系統(tǒng)信息轉(zhuǎn)換的目標(biāo)是將前一步工程系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)信息在轉(zhuǎn)換為審計系統(tǒng)自有信息，可以對所更新的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行提取分析，不會改變信息源。

（3）審計監(jiān)控規(guī)則模塊設(shè)定屬于數(shù)據(jù)分析模塊。數(shù)據(jù)分析模塊應(yīng)自行提取所需分析信息并且根據(jù)預(yù)先設(shè)定好規(guī)則進(jìn)行分析。

（4）風(fēng)險預(yù)警信息輸出模塊屬于結(jié)果輸出模塊。系統(tǒng)軟件通過對數(shù)據(jù)獲取、監(jiān)控、分析最終指出風(fēng)險薄弱環(huán)節(jié)。

3．3基本功能

（1）風(fēng)險預(yù)警。風(fēng)險預(yù)警是工程實時動態(tài)審計監(jiān)控系統(tǒng)最為主要的功能之一。通過計算機技術(shù)和先進(jìn)的統(tǒng)計技術(shù)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控并對重大風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警。風(fēng)險預(yù)警包括異常指標(biāo)預(yù)警、工程風(fēng)險預(yù)警。異常指標(biāo)預(yù)警是指實時監(jiān)控系統(tǒng)對異?，F(xiàn)象預(yù)警過程。審計部門首先收集工程項目相關(guān)數(shù)據(jù)和指標(biāo)，將數(shù)據(jù)使用模型統(tǒng)計分析建立基本額定指標(biāo)。在日常監(jiān)控過程當(dāng)中系統(tǒng)提取相應(yīng)數(shù)據(jù)計算核心指標(biāo)值，然后自動與基本額定指標(biāo)值進(jìn)行比較，并輸出預(yù)警指標(biāo)分析表對異常指標(biāo)進(jìn)行紅色預(yù)警提示。工程風(fēng)險預(yù)警結(jié)構(gòu)思路應(yīng)為設(shè)定工程風(fēng)險容忍度－預(yù)警指標(biāo)－風(fēng)險預(yù)警多維展現(xiàn)。審計部門首先應(yīng)當(dāng)及時準(zhǔn)確分析預(yù)測工程項目中的風(fēng)險點，然后將風(fēng)險點信息標(biāo)準(zhǔn)化為指標(biāo)值，最后將工程風(fēng)險預(yù)警結(jié)果分別在指標(biāo)值差異性、風(fēng)險容忍度、預(yù)警信號進(jìn)行多維展現(xiàn)。

（2）內(nèi)部控制測試。內(nèi)部控制測試是進(jìn)行風(fēng)險識別和評價控制風(fēng)險的重要手段。審計部門根據(jù)不同工程項目內(nèi)容設(shè)計各種標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制測試程序表，由實時監(jiān)控系統(tǒng)通過對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的提取并輸出內(nèi)部控制測試結(jié)果。事前審計內(nèi)部控制測試重點在于施工組織招投標(biāo)過程是否公開、公平、公正、合法。事中審計內(nèi)部控制測試重點在于工程資金的使用程序和施工過程中設(shè)計變更程序。事終審計內(nèi)部控制測試在于工程質(zhì)量是否符合最初標(biāo)準(zhǔn)以及完成情況。

（3）剩余風(fēng)險分析。審計監(jiān)控只能減少工程項目風(fēng)險發(fā)生的可能性或減輕風(fēng)險發(fā)生后的不利后果，但是對風(fēng)險的識別和預(yù)警并不能完全消除風(fēng)險，所產(chǎn)生的剩余風(fēng)險也是實時動態(tài)審計監(jiān)控的重要功能之一。首先審計部門應(yīng)當(dāng)確定工程項目風(fēng)險的可接受水平，然后標(biāo)準(zhǔn)化成為各項指標(biāo)值，形成剩余風(fēng)險分析評估模塊。動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)中剩余風(fēng)險評估模塊提取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并輸出評估結(jié)果。

（4）監(jiān)控方式導(dǎo)出。通過工程審計監(jiān)控模型計算輸出結(jié)果，幫助審計部門選擇適合的監(jiān)控方式。判斷的關(guān)鍵點是工程數(shù)量和重要性。選擇單一的監(jiān)控方式不足以完成所有工程審計監(jiān)控，可以通過審計監(jiān)控方式組合綜合分配資源進(jìn)行監(jiān)控。對于重要性高的工程項目進(jìn)行直接監(jiān)控；對于重要性中等且審計人員數(shù)量不足的情況下可以進(jìn)行動態(tài)實時監(jiān)控；對于重要性較低的工程項目進(jìn)行委托監(jiān)控，審計部門人員只起輔助作用。

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【關(guān)鍵詞】配網(wǎng)工程；建設(shè)管控；農(nóng)網(wǎng)改造

前言

在現(xiàn)當(dāng)代我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，全社會對電能的需求越來越大，特別是縣域城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快，農(nóng)村電氣化普及迅速，這就要求必須加強縣域配網(wǎng)工程建設(shè)，堅強配網(wǎng)基礎(chǔ)網(wǎng)架，提升縣域配網(wǎng)供電能力。在這樣的發(fā)展形勢下，如何有效加強縣域配網(wǎng)工程建設(shè)進(jìn)度、安全、質(zhì)量、造價、廉政等要素的管控，提高縣域配網(wǎng)工程建設(shè)的整體能力，圓滿完成新一輪農(nóng)網(wǎng)改造升級工程，是縣域供電企業(yè)必須認(rèn)真對待的一項重要任務(wù)。

一、縣域配網(wǎng)工程建設(shè)中的主要問題

1、配網(wǎng)工程建設(shè)雖單個項目涉及資金少，但數(shù)量多、總額大、批次雜、涉及面廣，隨著國家發(fā)展改革委《關(guān)于“十三五”期間實施新一輪農(nóng)村電網(wǎng)改造升級工程意見的通知》下達(dá)，文件明確提出要實施新一輪農(nóng)村電網(wǎng)改造升級工程，這意味著電力企業(yè)在配網(wǎng)工程建設(shè)方面面臨的挑戰(zhàn)更大，任務(wù)更艱巨。

2、配網(wǎng)建設(shè)市場準(zhǔn)入門檻及規(guī)范化程度較低，外包隊伍魚龍混雜、素質(zhì)良莠不齊，業(yè)務(wù)技能水平不高，再加上部分縣域供電企業(yè)基礎(chǔ)相對薄弱，綜合管控能力不足，縣域配網(wǎng)工程建設(shè)整體實施進(jìn)度慢、安全隱患大、工藝質(zhì)量差、造價不科學(xué)、廉政風(fēng)險依然突出。

二、多管齊下，提升縣域配網(wǎng)工程建設(shè)管控

結(jié)合縣域工程建設(shè)的特點，縣域供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)以“緊盯目標(biāo)、補齊短板、問題導(dǎo)向、嚴(yán)控節(jié)點”為思路，重點以“人、事、物、時間、環(huán)境”五大關(guān)鍵點為抓手，嚴(yán)格執(zhí)行項目全流程管控，切實保障配網(wǎng)工程建設(shè)進(jìn)度、安全、質(zhì)量、造價、廉政等要素。

1、加強“人”的管理。人為因素在諸多因素中處于核心地位：進(jìn)度需要人來推進(jìn)、安全需要人來督查、質(zhì)量需要人來把關(guān)、造價需要人來控制、廉政需要人來監(jiān)管。作為配網(wǎng)工程建設(shè)任何一方參與者，首先必須加強思想教育，端正態(tài)度，明確職責(zé)，遵章守紀(jì)，杜絕“越紅線、踩底線”的負(fù)面事件發(fā)生；其次根據(jù)參與配網(wǎng)工程建設(shè)的角色，加強自身履職能力的全面提升，發(fā)揮主觀能動性及工作積極性，改善縣域配網(wǎng)工程建設(shè)內(nèi)外業(yè)薄弱的不利現(xiàn)狀；再者常態(tài)化開展各層級業(yè)務(wù)技能綜合培訓(xùn)，確保縣域配網(wǎng)工程建設(shè)整體管理能力及施工標(biāo)準(zhǔn)化工藝水平滿足建設(shè)需求；最后應(yīng)定期開展班組（人員）承載力分析管控，及時協(xié)調(diào)承載工程量及作業(yè)（管控）力量的均衡合理，保證配網(wǎng)工程建設(shè)任務(wù)圓滿順利完成。

2、優(yōu)化“事”的梳理。首先理順節(jié)點，建章立制，列出各方責(zé)任清單，確保職責(zé)明確、界面清晰、責(zé)任到崗、考核到位，同時認(rèn)真排查業(yè)務(wù)流程的薄弱點、管理盲區(qū)及存在問題，發(fā)現(xiàn)不足及時補齊短板，避免運作過程中推諉扯皮和多頭管理情況發(fā)生，確保配網(wǎng)工程建設(shè)全過程管控嚴(yán)謹(jǐn)順暢；其次常態(tài)化開展工程項目周協(xié)調(diào)月總結(jié)機制，使工程推進(jìn)過程中出現(xiàn)的難題難事有人反饋、專人跟蹤、及時處理、避免積壓；再者積極開展配網(wǎng)工程建設(shè)“事前預(yù)控、事中跟蹤、事后評價”三步走，確保規(guī)劃、儲備、設(shè)計、施工（簽證）、驗收（核量）、退料（報廢）、結(jié)（決）算、歸檔等各環(huán)節(jié)在開展過程中目標(biāo)方向明確、風(fēng)險預(yù)防到位、組織快速有序、成果規(guī)范有據(jù)、經(jīng)驗總結(jié)豐富，在保質(zhì)保量完成任務(wù)的同時，也逐步提升縣域配網(wǎng)工程建設(shè)整體管控能力。

3、提升“物”的管控。首先“兵馬未動、糧草先行”，配網(wǎng)工程前期物資采購儲備對整個建設(shè)過程順暢與否，起著非常關(guān)鍵的作用，目前縣域配網(wǎng)工程批次多，項目雜，對物資管控提出了更高的要求，工程管理單位應(yīng)當(dāng)開拓新思路，積極推進(jìn)物資寄售、成套采購、集中配送等新方式，優(yōu)化工程物資前端申報儲備，并安排專人催貨預(yù)警跟蹤，盡量避免倉儲庫存的積壓及物資供應(yīng)不及時帶來的窩工風(fēng)險；其次加強物資質(zhì)量管控，嚴(yán)格開展開箱驗收、物資抽檢及第三方檢測等監(jiān)管工作，避免不合格的設(shè)備材料運用到現(xiàn)場施工中，給配網(wǎng)工程建設(shè)埋下重大安全隱患；再者對引入的新設(shè)備、新材料，必須切實做好相應(yīng)的安全技術(shù)交底及工藝培訓(xùn)指導(dǎo)，確保施工人員能夠熟練掌握施工技術(shù)，有效規(guī)避安全問題和質(zhì)量隱患；最后應(yīng)強化工程余料及廢舊（拆舊）物資清退管理，通過工程項目責(zé)任管理部門、物資部門及財務(wù)部門等多部門齊抓共管，在工程竣工結(jié)束后對余料清退及廢舊（拆舊）物資回收情況進(jìn)行檢查，未按要求完成的，不允許結(jié)算工程款或者根據(jù)實際價值按合同約定在結(jié)清工程款時扣回，確保配網(wǎng)工程物資管控有效閉環(huán)。

4、強化“時間”的倒排。目前部分縣域配網(wǎng)工程建設(shè)存在“前松后緊、年終扎堆”的局面，造成以上局面的原因主要還是工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的時間設(shè)置、倒排管控不到位。工程建設(shè)管理責(zé)任部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合工程實際情況設(shè)置重要節(jié)點，常態(tài)化倒排跟蹤節(jié)點計劃，并根據(jù)實際進(jìn)度及重要節(jié)點的具體要求實時嚴(yán)格管控及落實考核獎懲機制，積極縮短中間銜接的時間差，推進(jìn)各節(jié)點的有序銜接及完成及時率，避免因為節(jié)點管控不善，年終扎推趕工對工程建設(shè)帶來的進(jìn)度、安全、質(zhì)量、造價、廉政等風(fēng)險，進(jìn)而提升工程建設(shè)整體指標(biāo)。

5、注重“環(huán)境”的影響。當(dāng)前，縣域城市化進(jìn)程發(fā)展迅速，不斷崛起的樓房等建筑物對電力配網(wǎng)工程的建設(shè)與完善帶來了一定的難題，且隨著廣大電力用戶維權(quán)意識加強，配網(wǎng)工程建設(shè)實施中遇到的青賠阻力及投訴壓力增大，對優(yōu)質(zhì)服務(wù)要求進(jìn)一步提升。配網(wǎng)工程建設(shè)應(yīng)當(dāng)合理地開展規(guī)劃、設(shè)計及施工，并將優(yōu)質(zhì)服務(wù)條款納入相關(guān)工程建設(shè)合同補充協(xié)議中，注意協(xié)調(diào)工程建設(shè)與周邊的環(huán)境的相互影響，盡量避免工程建設(shè)中的不恰當(dāng)行為引起電力優(yōu)質(zhì)服務(wù)投訴，損害電力企業(yè)形象。同時，隨著國家發(fā)展改革委關(guān)于開展新一輪農(nóng)網(wǎng)改造升級工程意見的下達(dá)，縣域供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效把握各級人民政府積極支撐新一輪農(nóng)網(wǎng)改造升級工程的良好機遇，加強與工程屬地政府管理部門的配合協(xié)作，既快又好地解決工程推進(jìn)中青賠受阻等難題，提升項目推進(jìn)速度。

三、結(jié)束語

綜上所述，縣域配網(wǎng)工程建設(shè)管控是一項長期復(fù)雜工作，需要所有建設(shè)參與者自覺履職、內(nèi)外協(xié)作、形成合力，既注重整體流程管控，又需加強重要節(jié)點跟蹤，管實做細(xì)，綜合提升，確保配網(wǎng)工程建設(shè)全流程管控有序高效，縣域供電企業(yè)優(yōu)質(zhì)服務(wù)能力切實增強。

參考文獻(xiàn)

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一、電力企業(yè)工程財務(wù)管理的重要意義

電力企業(yè)工程財務(wù)管理是以提高電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為中心，對工程項目建設(shè)過程中資金運用進(jìn)行組織、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，合理籌集、分配和使用建設(shè)資金，使資金運用更科學(xué)、更高效的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。工程財務(wù)管理是工程成本管控的重要環(huán)節(jié)，貫穿于電力企業(yè)工程項目建設(shè)的全過程，具體包括項目規(guī)劃可研、初步設(shè)計、招投標(biāo)、工程實施、工程結(jié)算、工程決算及項目后評價等各個階段。加強電力企業(yè)工程財務(wù)管理具有以下重要意義：

1.有效降低工程成本。構(gòu)建電力工程財務(wù)管理體系，有助于明確工程財務(wù)管理參與各項工作的具體切入點、方式以及手段，進(jìn)而提出合理的與電力工程項目相適應(yīng)的具體的參與方法和工作流程，有效地推動成本管理關(guān)口前移，從而真正實現(xiàn)工程管理的源頭控制、過程控制以及結(jié)果控制，對于有效降低工程成本起著至關(guān)重要的作用。

2.全面防范財務(wù)風(fēng)險。構(gòu)建電力工程財務(wù)管理體系，有助于明確在工程管理各個階段中，財務(wù)部門的職能定位與管理邊界問題，財務(wù)管理工作涉及的主要事項，以及在各種事項中的權(quán)力、責(zé)任以及義務(wù)，使財務(wù)管理更為有效地參與到工程管理當(dāng)中去，使其具有針對性，做到既不“缺位”，也不“越位”，使財務(wù)風(fēng)險防范職能充分有效地發(fā)揮出來，逐漸增強電力企業(yè)在工程建設(shè)領(lǐng)域的風(fēng)險管控能力。

3.提高企業(yè)決策水平。構(gòu)建電力工程財務(wù)管理體系，有助于明確電力工程可行性規(guī)劃、初步設(shè)計、招投標(biāo)、工程實施、工程結(jié)算、工程決算及項目后評價等各個環(huán)節(jié)的銜接問題，從而對資產(chǎn)的全壽命周期成本進(jìn)行優(yōu)化，最大程度的實現(xiàn)工程項目的投資效益，提高公司經(jīng)營決策能力，為公司良性發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

二、現(xiàn)階段電力企業(yè)工程財務(wù)管理存在的問題

1.電力企業(yè)工程財務(wù)管理制度不健全

電力企業(yè)的工程財務(wù)管理是電力工程成本控制的基礎(chǔ)，其工作規(guī)范和工作方針十分重要，是影響到電力工程資金成本的重要因素。國家針對電力工程的財務(wù)管理工作的開展，相繼出臺了很多工程財務(wù)管理方面的法律法規(guī)與制度，但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與電力工程的廣泛開展，現(xiàn)行使用的工程財務(wù)管理制度與經(jīng)濟(jì)主體的多元化的發(fā)展存在不相適應(yīng)的地方，電力工程的發(fā)展缺少與之相適應(yīng)的相對完善的工程財務(wù)管理制度來作為保障，給電力企業(yè)工程財務(wù)管理造成一定的困擾，限制工程成本控制的合理性和有效性，使電力工程經(jīng)濟(jì)效益達(dá)不到預(yù)期效果。

2.工程財務(wù)管理人員造價知識缺乏

電力企業(yè)工程財務(wù)管理人員直接參與工程財務(wù)管理工作，需要懂得相關(guān)的法律知識和工程造價管理方面知識，且需要具備專業(yè)的管理技能和溝通協(xié)調(diào)能力。目前，電力企業(yè)的工程財務(wù)管理人員財務(wù)管理專業(yè)知識比較豐富，但是他們的工程造價知識相對來說比較匱乏，工程財務(wù)管理水平達(dá)不到專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，無法滿足工程事前、事中和事后控制的全過程財務(wù)管理的要求，影響到電力工程成本的合理控制。

3.工程物資管理混亂

工程物資管理是電力企業(yè)工程管理中的薄弱環(huán)節(jié)，由于應(yīng)用的ERP系統(tǒng)對于工程物資采用“一步收發(fā)”模式，采購的材料及設(shè)備視同全部領(lǐng)用，不是在工程實施工程中按照工程實際進(jìn)度進(jìn)行領(lǐng)用，造成財務(wù)人員無法監(jiān)控工程物資實際使用情況，待工程竣工后發(fā)現(xiàn)施工單位實際領(lǐng)用量大于工程施工用量，存在結(jié)余，做工程物資退庫處理，往往在實際工作中，施工單位與建設(shè)單位協(xié)商“以料抵工”，相當(dāng)于電力企業(yè)將材料賣給施工單位，電力企業(yè)無銷售材料經(jīng)營范圍，帶來涉稅風(fēng)險。

4.工程合同管理不規(guī)范

工程施工合同一經(jīng)依法訂立，即具有法律效力，雙方當(dāng)事人的合法權(quán)益受到法律保護(hù)，任何一方不得擅自變更及轉(zhuǎn)讓。同時也是判斷工程施工進(jìn)展情況、工程價款結(jié)算方式及工程質(zhì)量是否達(dá)標(biāo)的主要依據(jù)。目前部分電力企業(yè)在工程項目簽訂施工合同前便開始施工，之后陸陸續(xù)續(xù)補充合同，致使對合同條款無法做到事前把關(guān)，造成合同條款與實際施工內(nèi)容不一致，小合同大結(jié)算或概算總承包等現(xiàn)象時有發(fā)生，無法做到合理、科學(xué)、有效的控制資金，對工程項目的管理難以依據(jù)合同執(zhí)行，給工程管理增加不必要的法律風(fēng)險。

三、優(yōu)化電力企業(yè)工程財務(wù)管理的對策

1.完善工程財務(wù)管理制度

工程財務(wù)管理工作往往處于企業(yè)管理的最后環(huán)節(jié)，能反映工程綜合管理情況的同時也反映出暴露問題的遲滯性。所以，要建立規(guī)范的工程財務(wù)管理制度，達(dá)到真實快速反映問題的目的。首先，管理制度具體化。工程財務(wù)管理嚴(yán)格執(zhí)行“五制三算”制度，即項目法人制、項目資本金制、合同管理制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、工程概（預(yù)）算、工程結(jié)算以及工程竣工決算。按照工程概算不得突破估算、結(jié)算不得突破概算、決算不得突破結(jié)算原則不斷深化工程財務(wù)管理。其次，落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制。項目法人應(yīng)承擔(dān)起相應(yīng)的財務(wù)管理責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，在工程施工質(zhì)量、資金使用效率及工程實施進(jìn)度等方面加以控制，對于施工形象進(jìn)度與實際進(jìn)度偏差較大的項目法人加強考核并落實責(zé)任。工程遇到設(shè)計變更時，簽證要做到真實、合法、有效，對于工程隨意變更情況，要執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核。要嚴(yán)格從工程成本上進(jìn)行把控，提升電力企業(yè)工程財務(wù)閉環(huán)管理的有效性，確保工程風(fēng)險降至最低。

2.提高工程財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平

工程財務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變觀念，從記賬核算型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變，財務(wù)人員應(yīng)參與工程項目的決策，利用專業(yè)知識為企業(yè)決策者提出合理化建議，對工程項目進(jìn)行全過程財務(wù)管理的同時做好工程項目的閉環(huán)管理。首先，應(yīng)加強財務(wù)人員繼續(xù)教育。重點開展會計職業(yè)道德、信息系統(tǒng)應(yīng)用、財經(jīng)法律法規(guī)、財務(wù)管理理論等專業(yè)知識培訓(xùn)，夯實財務(wù)人員專業(yè)基礎(chǔ)，促使財務(wù)人員不斷更新知識結(jié)構(gòu)，全面提升現(xiàn)有財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，滿足現(xiàn)行管理要求。其次，要拓寬工程財務(wù)管理人員的知識界面。針對工程財務(wù)人員開展技術(shù)經(jīng)濟(jì)、工程造價編制審核、定額標(biāo)準(zhǔn)和電網(wǎng)工程預(yù)規(guī)等方面知識的培訓(xùn)，拓寬工程財務(wù)人員的知識界面，全面提升財務(wù)人員的管理能力。最后，對工程財務(wù)管理人員進(jìn)行資格審查，依據(jù)公司財務(wù)人員上崗標(biāo)準(zhǔn)，篩選符合條件的人員加入財務(wù)隊伍，督促財務(wù)人員主動參加會計專業(yè)技術(shù)資格考試，積極主動學(xué)習(xí)新知識、新理論，推動財務(wù)人員整體素質(zhì)不斷提升。

3.加強工程物資管理

電力企業(yè)中工程物資管理一直得不到較好的改善，特別是由工程建設(shè)單位提供主要材料及設(shè)備，施工單位只承包工程施工的方式，工程物資管理在工程成本控制中就顯得更加重要。電力企業(yè)應(yīng)建立健全工程物質(zhì)管理制度，利用先進(jìn)的庫存管理技術(shù)，對工程物資分類儲存、分類管理，工程完工后涉及領(lǐng)用物資剩余的要做好工程物資退庫手續(xù)，并落實盤存制度的執(zhí)行工作，確保工程物質(zhì)的賬實相符。

篇9

【關(guān)鍵詞】項目工程；造價控制；新技術(shù)應(yīng)用

一、建筑工程造價重要性探討

1.工程質(zhì)量上

工程造價，效益收成是建筑企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展根本保障，建筑工程合理造價管控更是工程投資規(guī)劃主要依據(jù)。從建筑工程綜合效益以及項目質(zhì)量上來講，對建設(shè)過程進(jìn)行合理預(yù)算和工程價格控制，對整合薪資空間，調(diào)整人員配置，精進(jìn)設(shè)備質(zhì)量等方面均具有重要影響，從而保證工程質(zhì)量保質(zhì)保量完成。

2.工程管理上

完善管理制度，制定合理管理章程，執(zhí)行管理規(guī)則，是建筑工程管理三大組成部分；只有加強建筑工程造價控制和造價準(zhǔn)確度，避免預(yù)算不準(zhǔn)確造成的經(jīng)濟(jì)損失和工期拖延，才能在最大程度上確保工程管理合理，有效，有力開展。

在實際現(xiàn)場施工過程中只有合理進(jìn)行房間工程造價的估算與管理，采取科學(xué)有效的方式加強管控力，才能用最小的投資換取最大的效益。

二、建筑工程造價存在的若干問題探析：

我國建筑業(yè)蓬勃發(fā)展的今天，由于在長期工程施工過程中眾多管理問題和工程質(zhì)量問題不斷涌現(xiàn)，造成人們對工程造價的深思，這些問題給建筑企業(yè)和相關(guān)單位造成嚴(yán)重影響，還給整個社會帶來工程造價反思，對工程質(zhì)量要求越來越高。

1.現(xiàn)場因素

管理現(xiàn)場存在變動性，突發(fā)性，不確定性。建筑工程現(xiàn)場管理中出現(xiàn)的各種因素均對工程造價精準(zhǔn)性造成影響，由于工程造價在施工之前預(yù)算，并未考慮現(xiàn)場施工過程中的實際情況，在進(jìn)行造價估算過程中忽略現(xiàn)場因素帶來的重要影響。

例如：在現(xiàn)場辦理更換簽證時，對方建筑現(xiàn)場工作人員均應(yīng)明確雙方職責(zé)，明確工程量和材料的合理價格，避免結(jié)算時缺乏依據(jù)。在早期房間工程造價估算時并未考慮互換簽證問題，造成最終房間工程造價與早期預(yù)算不匹配，嚴(yán)重影響企業(yè)效益與工程質(zhì)量。

2.造價控制和建設(shè)施工失衡

傳統(tǒng)建筑理念中，直接開展現(xiàn)場施工操作，只注重建筑施工現(xiàn)場支出費用，等工程階段性總結(jié)或整體結(jié)束后再進(jìn)行施工設(shè)計和概預(yù)算補齊。對于前期經(jīng)濟(jì)管理和造價控制并未進(jìn)行有效預(yù)算；從而造成投入與產(chǎn)出的失衡和造價控制與建筑施工的缺失，更有甚者使運營資金大幅度超出預(yù)匹配投資預(yù)算金額上限，造成工程未能產(chǎn)生良好效益；而建筑工程造價可以有效掌握資金鏈，進(jìn)行高效造價管理，保證建筑工程秩序前行。

另一方面對于項目的經(jīng)濟(jì)管理和項目財政上的管控力度也顯出工程造價現(xiàn)場管理的缺失，目前我國建筑企業(yè)現(xiàn)場項目部并未設(shè)立現(xiàn)場項目財務(wù)管理辦公室，對現(xiàn)場財務(wù)和設(shè)備的輕視管理會在很大程度上影響總工程造價；筆者認(rèn)為應(yīng)避免“重施輕設(shè)”思想，堅決貫徹“預(yù)防為主，合理運營”基本造價思想方針。

3.設(shè)計依據(jù)和預(yù)算模式

工程造價其計價預(yù)算基礎(chǔ)是采取預(yù)算定額和費用定額重點采用統(tǒng)一定額的預(yù)算模式。我國工程造價管理伴隨社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入發(fā)展，其管理模式，管理形式，管理重點也在經(jīng)歷深刻變革。這種體制導(dǎo)致國家作為最大投資主體，與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的多元化，多角度發(fā)展不匹配，因此針對不同項目主體，項目管理制度制定統(tǒng)一定額預(yù)算方式在施工過程中亦會暴露諸多問題，沒有形成以市場為指導(dǎo)地位的設(shè)計依據(jù)和預(yù)算模式。

4.相關(guān)造價人員素質(zhì)過低

出于建筑業(yè)在我國現(xiàn)階段發(fā)展勢頭和發(fā)展趨勢以及較大利潤空間，加上建筑業(yè)科技含量不高，導(dǎo)致近幾年建筑施工行業(yè)取得工程造價師資質(zhì)人不多，并且高素質(zhì)，高資質(zhì)，高學(xué)歷，高實踐經(jīng)驗人才更是稀缺。工程造價師對造價理論和實際造價管控要求較高，大學(xué)生考取工程造價師偏多，但并無實踐項目經(jīng)驗和市場預(yù)判力，洞察力；而一線施工技術(shù)人員，并無豐富理論知識作為實際施工操作指導(dǎo)；因此，導(dǎo)致中國建筑行業(yè)呈現(xiàn)兩極分化局面，理論實踐并無實際結(jié)合，對造價管理人才中更是缺失。

三、造價控制中的新技術(shù)運用：

1.制定造價總額技術(shù)

由于在實際發(fā)展過程中，各行業(yè)各建筑企業(yè)實際發(fā)展道路不同，機遇不同，面臨的挑戰(zhàn)也不同，因此各企業(yè)盡量避免套用國家或同行業(yè)相關(guān)工程造價定額制度，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展軌道，制定，搜集并完善自身施工造價控制資料，并建立獨立數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。

在企業(yè)工程造價定額制定方面，應(yīng)遵循如下幾點：

（一）造價定額應(yīng)體現(xiàn)與時俱進(jìn)原則

造價定額根據(jù)建筑行業(yè)整體發(fā)展趨勢以及企業(yè)近幾年發(fā)展軌道綜合制定的以企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益為核心的發(fā)展設(shè)計模式，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值為指導(dǎo)核心。只有制定能滿足市場，適應(yīng)市場的要求，企業(yè)才具有一定社會競爭力。應(yīng)根據(jù)市場近幾年發(fā)展形勢，采取優(yōu)化施工方案，進(jìn)一步對施工工藝和施工成本等做進(jìn)一步深入調(diào)查，并納入造價定額參考參數(shù)中。

（二）以企業(yè)消耗量為主

企業(yè)定額制定除了應(yīng)滿足“與時俱進(jìn)”原則外，還應(yīng)體現(xiàn)建筑企業(yè)實際年度消耗量，在對建筑工程實際造價控制方面，應(yīng)充分考量建筑企業(yè)內(nèi)部消耗量，物料，器械等應(yīng)與現(xiàn)行定額一致，并且材料物價和其余價格均應(yīng)和企業(yè)實際材料供應(yīng)水平保持一致。

2.現(xiàn)場管控技術(shù)：

（一）材料費用控制：

從實際用量方面來講，材料費用于整個公路施工成本中約占55%左右，材料費用支出直接影響公路項目成本控制比例。

材料價格控制以及材料實際用量控制是材料成本管控兩部分組成。材料用量管控做到工程前期合理預(yù)算，工程進(jìn)行中限額領(lǐng)取材料，同時改善施工技術(shù)，大力使用料損量低新材料，新技術(shù)，新工藝。對工程功能和材料性能合理匹配進(jìn)行分析，盡量用性價比高材料取締高價格物料。

項目施工在材料采購中實行“分批采購，總量訂貨”購買機制，施工預(yù)算中采取材料招投標(biāo)形式，避免材料積壓和材料浪費。材料成本合理控制主要從采購，運輸，加工，利用，維護(hù)，回收環(huán)節(jié)入手，根據(jù)項目施工組織辦公室及項目管委會下達(dá)的定額材料和工程需求量，跟市場及時聯(lián)系，保證生產(chǎn)均衡度，確保，按質(zhì)按量，完善材料管控體系。實際施工過程建立費用管理小組，針對施工中材料成本超預(yù)算或預(yù)算不匹配情況，及時查明事情原由，加強材料入庫整治力度，同時加強材料消耗與使用控制，避免施工中過度使用造成材料數(shù)量浪費現(xiàn)象。

（二）機械設(shè)備費用管控

一般高層建筑建設(shè)單位需投入大量機械設(shè)備進(jìn)行施工，隨機械化，現(xiàn)代化程度越來越高，合理選擇，使用機械，避免機械設(shè)備費用浪費，保證機械施工延續(xù)性，高效性是進(jìn)行機械設(shè)備管控根本。

工程項目租借機械設(shè)備時，合理優(yōu)化工作空間和工作時間，提高機械設(shè)備施工效率，避免機械設(shè)備限制，在配套器械選擇時，注意一機多用，加強設(shè)備保養(yǎng)，維修力度，確保器械使用效率，避免使用不當(dāng)造成器械故障。

（三）人工費用管控

人工費用控制關(guān)鍵體現(xiàn)在節(jié)約勞動消耗，提高工作效率上面，在保持生產(chǎn)均衡度的同時根據(jù)施工進(jìn)度勞動力降低窩工，減少勞動力，事倍功半現(xiàn)象；

在施工前期根據(jù)勞動定額具體計算出定額勞動量，將文明施工，臨時工，安全生產(chǎn)用工等按比例承包給班組，實行包干控制。

在實際人員編制制度規(guī)劃中，制定人工費用核審制度，合理配置人員技術(shù)及管理階梯。減少民工使用，培養(yǎng)一批公司職工，提高職工積極性，在保證工程質(zhì)量同時較低員工成本費用；并且嚴(yán)格控制非生產(chǎn)人員比例，精簡人員，提高工作效率，減少工費。

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關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 建造合同準(zhǔn)則

Abstract: through the implementation of the guidelines can promote headquarters play control function, timely control of project performance; can further strengthen the benefit analysis and comprehensive budget management; regulate subcontracting clearing and materials management, and gradually establish unifinication, standardization, modernization and scientific and efficient financial management system, financial management to achieve the ability of real ascension.

Key words: building contract of construction enterprise standards

中圖分類號：TU723.1文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、《建造合同準(zhǔn)則》概述

1、《建造合同準(zhǔn)則》的法律地位

2007年財政部以第33號部長令簽發(fā)了《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，對全國的會計核算工作進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》屬于國家法規(guī)體系范疇，是財政部用于規(guī)范全國會計核算的部門規(guī)章。其中《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號――建造合同準(zhǔn)則》是企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的重要組成部分，是施工企業(yè)在執(zhí)行建造合同過程中確認(rèn)收入、計量成本和披露相關(guān)信息的法律依據(jù)。

2、《建造合同準(zhǔn)則》的主要內(nèi)容

在2007年以前，我國施工企業(yè)主要執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。在這種制度下，項目當(dāng)期收入以業(yè)主確認(rèn)的結(jié)算報表為依據(jù)，當(dāng)期成本以實際發(fā)生的成本費用為基礎(chǔ)；在實際工作中，收入與成本匹配關(guān)系受到結(jié)算方式和結(jié)算時間影響，當(dāng)期經(jīng)營成果與實際情況可能不一致，各期利潤可能出現(xiàn)較大的波動。

為克服上述缺點，財政部頒發(fā)了《建造合同準(zhǔn)則》，要求施工企業(yè)會計核算要以項目全生命周期、全過程為核算對象，動態(tài)、適時、均衡地反映項目經(jīng)營成果。項目預(yù)計總收入、預(yù)計總成本必須在項目初期就要測算出來，并根據(jù)項目過程中的變化及時地進(jìn)行調(diào)整，使項目的進(jìn)度、合同毛利、經(jīng)營成果保持協(xié)調(diào)，確保會計信息真實準(zhǔn)確；會計核算以投入成本為基礎(chǔ)，以經(jīng)營規(guī)劃確認(rèn)的成本利潤率確認(rèn)利潤（或虧損），以成本加利潤（或減虧損）確定收入。

執(zhí)行施工企業(yè)建造合同準(zhǔn)則工作需從以下兩個方面進(jìn)行嚴(yán)格要求。一是必須嚴(yán)格準(zhǔn)確預(yù)測項目總收入和項目總成本，二是要嚴(yán)格成本確認(rèn)程序，確保各項成本及時入帳

二、執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則的意義

1、執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，可以提升公司財務(wù)管理能力。

執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》為公司提供一個提升財務(wù)協(xié)同能力的管理平臺和切入點。執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》涉及到工程管理，結(jié)算管理，財務(wù)管理等項目管理的各個環(huán)節(jié)，通過執(zhí)行準(zhǔn)則可以促進(jìn)總部發(fā)揮管控功能，及時掌控項目的盈虧情況；可以進(jìn)一步強化效益分析和全面預(yù)算管理工作；規(guī)范分包結(jié)算和物資管理工作，逐步建立起一體化、標(biāo)準(zhǔn)化、現(xiàn)代化的科學(xué)高效的財務(wù)管控體系，實現(xiàn)財務(wù)管理能力的真正提升。

2、執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，可以夯實管控基礎(chǔ)，防范經(jīng)營風(fēng)險。

執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，需完善各項制度體系，建立高效的工作機制和業(yè)績考核體系，加強團(tuán)隊建設(shè)等工作，可以夯實公司財務(wù)管控基礎(chǔ)；通過嚴(yán)格、規(guī)范、謹(jǐn)慎確認(rèn)合同總收入，防止虛列收入，防止?jié)撎澬纬桑煌ㄟ^已完工未結(jié)算對比分析，促進(jìn)結(jié)算工作，加速資金回籠，從而防范經(jīng)營風(fēng)險。

3、執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，可以實現(xiàn)均衡企業(yè)業(yè)績。

通過執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，收入和成本的確認(rèn)更加符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，能夠在合同期內(nèi)較為真實地反映項目合同期各期盈虧，避免經(jīng)營業(yè)績大起大落。但通過執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，公司的收入利潤確定程序更加嚴(yán)謹(jǐn)，要求公司建立更完善的成本管理體系，嚴(yán)格預(yù)算管理程序，通過層層分解預(yù)算，嚴(yán)格控制成本開支。

4、執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，是推動實施企業(yè)“國際化”戰(zhàn)略的重要保障。

《建造合同準(zhǔn)則》是參考國際會計準(zhǔn)則制定的，符合國際慣例，為公司參與國際競爭提供一個管理平臺，我們必須以此為契機，提高建筑工程施工與經(jīng)營管理水平，增強核心競爭力，推動“國際化”戰(zhàn)略的實施。

目前大部分國家都承認(rèn)《建造合同準(zhǔn)則》，可以減少 “走出去”現(xiàn)場財務(wù)工作量，降低了納稅風(fēng)險。

5、執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》是外部監(jiān)督的需要

執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，是國資委對所屬建筑施工企業(yè)的基本要求，是施工板塊企業(yè)實現(xiàn)上市的必備條件，也是中介機構(gòu)審計的重點。

三、施工企業(yè)如何執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》

1、建立組織機構(gòu)，加強組織領(lǐng)導(dǎo)

施工企業(yè)在總部必須成立“執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則工作領(lǐng)導(dǎo)小組”和“建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行工作小組”，其中：

（1）“執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則工作領(lǐng)導(dǎo)小組”主要由公司領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)經(jīng)營管理部門負(fù)責(zé)人組成，作為公司執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》的最高權(quán)力機構(gòu)，負(fù)責(zé)研究和制定《建造合同準(zhǔn)則》執(zhí)行的規(guī)劃、方案和相關(guān)制度，對各成員單位業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查指導(dǎo)審批，并以此推動項目預(yù)算管理和目標(biāo)成本管理工作。

（2）公司在“執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則工作領(lǐng)導(dǎo)小組”下成立“建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行工作小組”，建造合同執(zhí)行工作小組由經(jīng)營部門、財務(wù)部門、人力資源部門、物資管理部門、工程技術(shù)部門等相關(guān)管理部門組成，嚴(yán)格職責(zé)分工。執(zhí)行工作小組辦公室設(shè)可在公司財務(wù)部門或者經(jīng)營部門。

2、建立相關(guān)制度，強化經(jīng)濟(jì)效益分析工作

合同預(yù)計總收入和合同預(yù)計總成本是執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)，施工企業(yè)須按以下方案強化效益分析工作。

（1）及時做好新開工項目效益分析工作

項目部應(yīng)在合同簽訂40日內(nèi)，根據(jù)項目優(yōu)化的施工技術(shù)方案、資源配置方案等因素，確認(rèn)初始合同總收入，預(yù)計合同總成本。

（2）嚴(yán)肅已開工項目效益分析結(jié)果的調(diào)整工作

因項目效益預(yù)測對項目部損益確認(rèn)影響很大，必須嚴(yán)肅項目效益分析的調(diào)整工作，可以按照以下兩種方案進(jìn)行調(diào)整：

①定期調(diào)整：是每個季度末對剩余工程成本進(jìn)行預(yù)測，加上實際發(fā)生的成本作為調(diào)整后的預(yù)計合同總成本，確保項目效益分析與項目實際盈虧情況保持一致。

②特殊情況調(diào)整：是指當(dāng)項目施工遇到較大的工程設(shè)計變更、經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化或者其他原因，導(dǎo)致將要發(fā)生的成本與預(yù)測數(shù)據(jù)發(fā)生較大變化，或者在實際施工過程中實際投入的成本和預(yù)計成本發(fā)生較大變化的，應(yīng)及時調(diào)整效益預(yù)測結(jié)果。

3、明確部門職責(zé)分工，確保及時夯實工程成本

工程成本是項目收入和利潤確定的基礎(chǔ)，也是公司加強內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，成本控制不嚴(yán)，將無法實現(xiàn)既定的利潤目標(biāo)，成本確認(rèn)不及時，將影響到財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。為及時夯實工程成本，各部門需按以下職責(zé)分工開展工作。

（1）人工費：公司人力資源部是人工費的歸口管理部門，人力資源部要按要項目人力資源配置計劃及薪金標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)助測算預(yù)計總成本中的直接人工費金額。

（2）材料費：公司物資管理部是材料費的歸口部門。物資管理部要及時提供項目物資采購計劃，參與編制合同預(yù)計總成本中的直接材料費；

（3）分包費：經(jīng)營部門是分包費的歸口管理部門，要結(jié)合工程技術(shù)部門編制的施工技術(shù)方案和資源配置方案，按照合同工程量清單、企業(yè)內(nèi)部定額以及分包方案編制初始合同預(yù)計總成本；根據(jù)工程技術(shù)部門測定的剩余工作量，按照實際消耗定額情況以及當(dāng)前市場價格水平編制剩余工程預(yù)計成本；結(jié)合財務(wù)部門核算統(tǒng)計的實際發(fā)生成本編制合同執(zhí)行各期的合同預(yù)計總成本。

（4）機械使用費：公司資產(chǎn)管理部要按工程計劃及時編制項目期機械使用計劃，并確定合同預(yù)計總成本中的機械使用費額度。

（5）其他直接費：工程管理部門要及時編制相關(guān)施工方案，計算確定其他直接費使用計劃，確定預(yù)計合同總成本中的其他直接費額度。

4、建立《建造合同準(zhǔn)則》執(zhí)行結(jié)果上報及審核機制

執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》的單位在每季度末的次月向執(zhí)行辦公室上報《建造合同準(zhǔn)則》執(zhí)行情況，上報的內(nèi)容主要分報表和分析說明兩部分，公司總部要及時對相關(guān)報告進(jìn)行審核和回復(fù)。

5、考核與監(jiān)督

公司建造合同準(zhǔn)則執(zhí)行工作小組將從以下兩個方面建立《建造合同準(zhǔn)則》考核監(jiān)督機制。