導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容要求，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；模式；探討

一、“1+N”審計(jì)模式定義

“1+N”審計(jì)模式是指在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)踐中。當(dāng)執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃中要求的一個(gè)大型綜合審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，初步嘗試的一種全新的內(nèi)部審計(jì)模式。其中“1”是指一個(gè)主要的審計(jì)項(xiàng)目，“N”是指在開展一個(gè)主要審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，同時(shí)開展若干個(gè)專項(xiàng)審計(jì)子項(xiàng)目。比如在大型綜合的管理效益審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，以管理效益審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主要審計(jì)項(xiàng)目，輔之以節(jié)能減排、安全環(huán)保、礦區(qū)運(yùn)行費(fèi)用等若干個(gè)專項(xiàng)審計(jì)子項(xiàng)目的一種審計(jì)模式。

二、實(shí)行“1+N”審計(jì)模式的必要性

隨著管理部門對(duì)企業(yè)保值增值的高度重視，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的必要性日益增強(qiáng)，監(jiān)督的頻次不斷增多。根據(jù)委托部門不同的審計(jì)需求，內(nèi)部審計(jì)部門在同一時(shí)期往往會(huì)對(duì)一個(gè)被審單位承擔(dān)由不同部門委托的從不同角度審計(jì)的不同項(xiàng)目。以往的做法是分別選擇不同的審計(jì)隊(duì)伍，承擔(dān)不同的審計(jì)項(xiàng)目。這會(huì)造成對(duì)被審單位重復(fù)進(jìn)點(diǎn)、交叉進(jìn)點(diǎn)，有時(shí)甚至?xí)霈F(xiàn)不同的審計(jì)組同時(shí)進(jìn)點(diǎn)但又各自為政的情況，審計(jì)資源無法共享，從而造成審計(jì)資源浪費(fèi)，同時(shí)也給被審單位帶來極大的配合負(fù)擔(dān)。因此，在內(nèi)部審計(jì)中，積極探索一種全新的、更加優(yōu)化的審計(jì)模式就顯得尤為必要?！?+N”審計(jì)模式不失為一種有益的嘗試。

三、實(shí)行“1+N”審計(jì)模式的意義

實(shí)行“1+N”審計(jì)模式，主要審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目人員能夠同時(shí)進(jìn)點(diǎn)，審計(jì)項(xiàng)目在節(jié)約審計(jì)資源、提高審計(jì)效率、減輕被審單位負(fù)擔(dān)等方面均具有重要的意義。

四、實(shí)行“1+N”審計(jì)模式必須具備的條件

1.審計(jì)項(xiàng)目必須具備大型綜合審計(jì)項(xiàng)目的條件。實(shí)行“1+N”審計(jì)模式的審計(jì)項(xiàng)目。必須具備“1+N”審計(jì)模式的條件，即一個(gè)主審項(xiàng)目，外加若干個(gè)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目。一個(gè)主審項(xiàng)目和若干個(gè)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目既相互聯(lián)系又相互獨(dú)立，自成一體。

2.對(duì)審計(jì)人員的綜合審計(jì)能力要求比較高。承擔(dān)“I+N”審計(jì)模式的審計(jì)人員。必須具備綜合審計(jì)能力。審計(jì)人員在審計(jì)分配給自己的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，往往需要關(guān)注到其他審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，并將所關(guān)注到的重要風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)關(guān)注點(diǎn)及時(shí)傳遞給相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員。目前內(nèi)部審計(jì)人員中復(fù)合型人才比較欠缺，能夠全面承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)人員不多，大多數(shù)審計(jì)人員只懂某一方面的知識(shí)，遇到新任務(wù)時(shí)常常無從下手，審計(jì)質(zhì)量往往不高。因此。需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)全面、復(fù)合型的內(nèi)部審計(jì)人才。

3.審計(jì)組成員中必須具備熟悉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理等某一方面的專業(yè)人才，必要時(shí)可借助其他專業(yè)部門的專職人員?！?+N”審計(jì)模式，往往需要精通某一方面業(yè)務(wù)的專門人才，比如安全工程師、節(jié)能減排專家等方面的專業(yè)人才。審計(jì)組成員中不具備這方面的專業(yè)人才時(shí)，可以借助外部力量。比如借用一些企業(yè)內(nèi)部其他專業(yè)部門熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等某一領(lǐng)域的專業(yè)人才，以滿足審計(jì)組成員對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。

五、“1+N”審計(jì)模式的實(shí)施

1.做足審前準(zhǔn)備工作。審前準(zhǔn)備工作是任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目能夠成功的關(guān)鍵，一定要認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備、審前調(diào)查工作，切實(shí)增強(qiáng)“1+N”審計(jì)方案的針對(duì)性。在審計(jì)項(xiàng)目確定后，要對(duì)被審單位進(jìn)行審前調(diào)查，摸清被審單位的大體情況，初步了解和掌握被審單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果等，并對(duì)其內(nèi)部控制情況進(jìn)行初步了解，摸清存在的主要問題和環(huán)節(jié)，認(rèn)真分析取得的資料，研究確定審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)“1+N”審計(jì)組成員的審前準(zhǔn)備工作，審計(jì)組成員除了通過審計(jì)管理系統(tǒng)分析被審單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外，還可以通過登錄被審單位的LIMIS系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)平臺(tái)等系統(tǒng)，取得被審單位的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析。編制審計(jì)實(shí)施方案。主審項(xiàng)目與若干子項(xiàng)目分別編制審前實(shí)施方案，各方案之間既相互聯(lián)系又相互獨(dú)立。

2.統(tǒng)一現(xiàn)場(chǎng)組織實(shí)施。“1+N”審計(jì)模式對(duì)現(xiàn)場(chǎng)組織實(shí)施的要求比較高，大型綜合性審計(jì)項(xiàng)目通常需要設(shè)置一個(gè)大的審計(jì)組長(zhǎng)，全面負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目工作，同時(shí)設(shè)置一個(gè)副組長(zhǎng)專門負(fù)責(zé)“N”個(gè)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目工作。審計(jì)組成員雖然分為一個(gè)大的審計(jì)組成員和若干個(gè)專項(xiàng)審計(jì)小組成員，但是審計(jì)組成員審計(jì)思想要高度統(tǒng)一，主要審計(jì)項(xiàng)目和若干個(gè)專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目均由一人擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)調(diào)度工作，確保審計(jì)思路高度統(tǒng)一。專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目雖然由副組長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)，但都是在一個(gè)大的審計(jì)組長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)工作。

3.嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)管控，確保審計(jì)質(zhì)量?！?+N”審計(jì)模式審計(jì)分工靈活高效，因此要實(shí)行嚴(yán)格的現(xiàn)場(chǎng)管控，確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)底稿實(shí)行嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核審計(jì)程序，部分審計(jì)底稿則需要實(shí)行審計(jì)人員一小組長(zhǎng)主審副組長(zhǎng)組長(zhǎng)等的四級(jí)復(fù)核審計(jì)，確保現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的質(zhì)量。

4.審計(jì)組成員及時(shí)溝通信息，互通有無。為確保各小組成員能夠及時(shí)溝通發(fā)現(xiàn)的問題，“1+N”審計(jì)模式審計(jì)組長(zhǎng)需要增加召開跨小組審計(jì)人業(yè)務(wù)交流會(huì)的頻次。在交流會(huì)上，審計(jì)組成員對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題在會(huì)上提出來，經(jīng)過大家充分的討論，以確定審計(jì)重點(diǎn)，同時(shí)審計(jì)組成員對(duì)自己審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的與涉及其他審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)內(nèi)容的相關(guān)信息應(yīng)提示相關(guān)審計(jì)人員，做到資源共享。審計(jì)組成員分工雖然相對(duì)獨(dú)立，但通過實(shí)時(shí)溝通協(xié)調(diào)、審計(jì)組長(zhǎng)明確審計(jì)內(nèi)容、跨小組配合、及時(shí)調(diào)整組內(nèi)人員工作分工等方式，既確保內(nèi)容無漏項(xiàng)，也避免重復(fù)性工作，極大提高審計(jì)效率。

篇2

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告范本

xxxx有限公司XXX:

我們接受委托,對(duì)貴公司《》項(xiàng)目從 年 月 日至 年 月 日的資金投入和使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。我們審閱了貴公司該項(xiàng)目執(zhí)行期間的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及相關(guān)會(huì)計(jì)賬薄、憑證等資料，查閱了該項(xiàng)目的立項(xiàng)申報(bào)材料及項(xiàng)目竣工總結(jié)、項(xiàng)目投資決算等文件，并通過詢問、調(diào)查、檢查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

一、管理層的責(zé)任

嚴(yán)格按照四川省商務(wù)廳、省財(cái)政廳批準(zhǔn)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容及總投資實(shí)施完成該項(xiàng)目并合理使用項(xiàng)目資金、嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(或XXXX制度)的規(guī)定真實(shí)完整地核算項(xiàng)目資金的籌集和支付情況是貴公司管理層的責(zé)任。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)工作并發(fā)表審計(jì)意見。

我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

現(xiàn)將審計(jì)意見發(fā)表如下：

1、公司基本情況

貴公司系經(jīng)批準(zhǔn)，由發(fā)起設(shè)立，于年月日在工商行政管理局登記注冊(cè)，取得注冊(cè)號(hào)為的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》，現(xiàn)有注冊(cè)資本元。

本公司屬行業(yè)。經(jīng)營(yíng)范圍：。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：。

[本公司下設(shè)、等分支機(jī)構(gòu)。] 項(xiàng)目基本情況:[此處簡(jiǎn)要敘述項(xiàng)目情況]

2、貴公司《 》項(xiàng)目總投資的申報(bào)和實(shí)際執(zhí)行情況 貴公司《 》項(xiàng)目于200 年 月 日申報(bào)、實(shí)際執(zhí)行期為200 年 月 日至200 年 月 日。項(xiàng)目已經(jīng)于200 年 月竣工。項(xiàng)目總投資的申報(bào)及實(shí)際執(zhí)行情況如下： (下表數(shù)據(jù)單位至少應(yīng)精確到元)

圖片已關(guān)閉顯示，點(diǎn)此查看

差異情況說明:

3、《 》項(xiàng)目實(shí)施前后經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益

《 》項(xiàng)目于200 年 月正式生產(chǎn)銷售。根據(jù)貴公司提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映的數(shù)據(jù)顯示，截止200年 月，《 》項(xiàng)目實(shí)施前后的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如下： 銷售收入、利潤(rùn)、稅收、出口等等

《 》項(xiàng)目實(shí)施后的社會(huì)效益反映在:

4、審計(jì)結(jié)論 包括：

1、對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算以及內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況的評(píng)價(jià);

2、對(duì)項(xiàng)目資金的到位情況(包括財(cái)政資金)、是否做到?？?/p>

圖片已關(guān)閉顯示，點(diǎn)此查看

專用、是否納入專項(xiàng)資金核算、賬務(wù)處理是否規(guī)范、原始憑證是否合法完整等內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià);

3、對(duì)項(xiàng)目建成前后的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。 4、

附送：《 》項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告附注

圖片已關(guān)閉顯示，點(diǎn)此查看

附：審計(jì)過程中應(yīng)該注意的幾個(gè)問題(對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位的要求)

1、 對(duì)項(xiàng)目資金的到位和實(shí)際支付情況應(yīng)該要求項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門在在建工程科目下設(shè)立明細(xì)科目逐筆核算。屬于研發(fā)費(fèi)用的支出應(yīng)該在管理費(fèi)用科目下設(shè)立專項(xiàng)明細(xì)科目逐筆核算。

2、 項(xiàng)目資金的支付憑證應(yīng)為銀行匯兌憑證(企業(yè)需提供銀行蓋章確認(rèn)對(duì)帳單)，少量直接支付現(xiàn)金應(yīng)該符合《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的相關(guān)規(guī)定。

3、項(xiàng)目土建工程、安裝工程和設(shè)備購(gòu)置應(yīng)有甲乙雙方簽訂的合同。

4、項(xiàng)目土建工程的承建方、設(shè)備的供應(yīng)方均應(yīng)提供真實(shí)合法的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。少量由地方稅務(wù)部門代開發(fā)票應(yīng)該符合相關(guān)規(guī)定。

篇3

一、農(nóng)村社區(qū)與農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)

改革開放以來，中國(guó)的農(nóng)村社會(huì)出現(xiàn)了巨大而深刻的變化。在不斷的巨變中，中國(guó)農(nóng)村社會(huì)的管理已逐步向社區(qū)化轉(zhuǎn)變，逐漸由傳統(tǒng)的農(nóng)村社會(huì)向農(nóng)村社區(qū)發(fā)展。

1．農(nóng)村社區(qū)的涵義

農(nóng)村社區(qū)主要是指居民以農(nóng)業(yè)為主要職業(yè)且經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、人口密度較低且居住區(qū)與農(nóng)田或其他自然形態(tài)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料緊密聯(lián)系、比較封閉、人際關(guān)系密切、基層行政區(qū)和居民自治結(jié)合共同進(jìn)行治理的社會(huì)共同體。傳統(tǒng)農(nóng)村社區(qū)的基礎(chǔ)性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，但是隨著社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的進(jìn)行，當(dāng)今我國(guó)農(nóng)村社區(qū)正處在向現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化轉(zhuǎn)變的進(jìn)程中，社區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從單一農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)上的一、二、三產(chǎn)業(yè)共同發(fā)展轉(zhuǎn)變。隨著農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展，財(cái)務(wù)問題也隨之變得越來越突出，因此，對(duì)農(nóng)村社區(qū)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是勢(shì)在必行的。

2．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)

農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是依法對(duì)農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的手段。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，是遏制農(nóng)村腐敗現(xiàn)在發(fā)生的有效途徑。因此，不斷加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，構(gòu)建和諧社會(huì)具有重要意義。

二、農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的內(nèi)容

對(duì)農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，主要分為定期對(duì)常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和對(duì)于重要的或者是突發(fā)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

1．常規(guī)審計(jì)的主要內(nèi)容農(nóng)村社區(qū)常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)主要應(yīng)包括：（1）農(nóng)村社區(qū)年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃及其執(zhí)行情況；（2）農(nóng)村社區(qū)集體資產(chǎn)的管理、使用和債權(quán)、債務(wù)、損益情況；（3）上級(jí)部門轉(zhuǎn)移支付資金、物資的管理和使用情況；（4）農(nóng)村社區(qū)集體投資項(xiàng)目的賬目和損益情況；（5）農(nóng)村社區(qū)的集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)、獨(dú)立核算的村民小組的主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況；（6）農(nóng)村社區(qū)的集體建設(shè)用地的有償使用費(fèi)收支情況；（8）農(nóng)村社區(qū)的借入資金、代管的集體資金以及“一事一議”資金的提取、管理、使用情況；（9）農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)務(wù)公開執(zhí)行情況。審查有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費(fèi)、干部報(bào)酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財(cái)務(wù)公開方面，審查公開資料是否齊全，公開時(shí)間是否及時(shí)，干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開等。2．專項(xiàng)審計(jì)的主要內(nèi)容除了定期對(duì)常規(guī)的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督外，對(duì)于一些重要或突發(fā)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)還應(yīng)該進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)的內(nèi)容主要有對(duì)集體土地征用、對(duì)農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織干部任期、離任等事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)主要針對(duì)的是與社區(qū)群眾密切相關(guān)的、極其重要的、非常關(guān)注的事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)行為，從而使農(nóng)民群眾了解重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的背景、事實(shí)和處理情況，增強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)透明度，緩解農(nóng)村干群關(guān)系。以上就是農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的全面內(nèi)容，但是現(xiàn)如今在大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)過程中，并不能全面地完成，因此，農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作總是有漏洞多，不規(guī)范等問題。

三、農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題一直以來，由于農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)因其資金量小，涉及的被審計(jì)人員處在最基層，從而容易被一些專業(yè)的審計(jì)部門所忽視。因此，農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在以下幾方面的問題。

1．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)制度不健全近年來，全國(guó)各地普遍推行農(nóng)村財(cái)務(wù)委托制度，也就是“村財(cái)鎮(zhèn)管”，雖然這一制度對(duì)于規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用，但是這也使得農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度存在很多漏洞，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至沒有建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，制度的不健全必然導(dǎo)致集體資金的管理失效，隨意開支的空間較大，民主公開的內(nèi)容不全，會(huì)計(jì)處理的規(guī)范性不強(qiáng)。

2．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏必要的法律依據(jù)做保障目前農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏一套真正屬于自己的法律法規(guī)，農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作還處于無法可依的局面。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)還沒有形成工作制度化、隊(duì)伍專職化。在無法可依的情況下，農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作始終無法定性。在實(shí)施過程中，沒有可以依據(jù)的實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法。這必將阻礙農(nóng)村審計(jì)活動(dòng)的進(jìn)一步開展，與農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展是相互矛盾的。

3．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行力度過小各級(jí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)農(nóng)村社區(qū)審計(jì)出來的問題處理不及時(shí)、不嚴(yán)格，或干脆不處理，束之高閣。通過分析現(xiàn)行的農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)模式，我們可以看出由于受到審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和法定強(qiáng)制力、審計(jì)人員素質(zhì)不高、易受到鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政干預(yù)等各種因素的制約，導(dǎo)致農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度不夠，從而無法遏制違法違紀(jì)等腐敗行為的發(fā)生。

4．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)程序不規(guī)范、內(nèi)容不全面大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)農(nóng)村社區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒有制定合理的中、長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃，更沒有具體的實(shí)施方案。而且對(duì)于審計(jì)的資料和審計(jì)后的有關(guān)文件沒有規(guī)范的送達(dá)文書和完整的審計(jì)檔案記錄。對(duì)審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)取證、審計(jì)檔案整理與保存等一系列審計(jì)程序沒有作出具體規(guī)定或參照國(guó)家《審計(jì)法》規(guī)定執(zhí)行，審計(jì)程序極為不規(guī)范。同時(shí)，在之前提到的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的全面內(nèi)容，大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)根本就無法完成，僅僅開展的只是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，沒有將任期內(nèi)農(nóng)村社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成，村級(jí)集體資產(chǎn)是否增值等任期責(zé)任目標(biāo)以及農(nóng)民關(guān)注的熱點(diǎn)事項(xiàng)納入審計(jì)范圍。

5．農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)普遍較低，隊(duì)伍建設(shè)需要加強(qiáng)審計(jì)工作的特點(diǎn)決定了審計(jì)人員必須具有較為豐富的審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等專業(yè)知識(shí)，但由于農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及管理滯后，承擔(dān)農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)、審計(jì)工作的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。各農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)收支的審批工作多由村委會(huì)主任承擔(dān)，村委會(huì)主任由選民直接選舉產(chǎn)生，多數(shù)不熟悉經(jīng)濟(jì)工作。加之忙于各種中心工作，從而忽略了財(cái)務(wù)審計(jì)工作，工作上側(cè)重于“批”、而忽略于“審”。因此審計(jì)質(zhì)量普遍較低，達(dá)不到預(yù)期的審計(jì)效果。

四、加強(qiáng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策

在開展農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的工作中，要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)黨委和政府徹底轉(zhuǎn)變職能，進(jìn)一步放活農(nóng)村經(jīng)濟(jì)政策，向農(nóng)民提供公共服務(wù)，建設(shè)一個(gè)全新的農(nóng)村基礎(chǔ)管理組織。這也對(duì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作提出了相應(yīng)的要求，在農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)中，要樹立以服務(wù)為主，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，要堅(jiān)持以人為本，民本審計(jì)的理念，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)程序，完善財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容。因此，要做好現(xiàn)代的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作，應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面。

1．加快農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)立法，規(guī)范審計(jì)行為，加強(qiáng)法制化建設(shè)從目前實(shí)際來看，最迫切的需要是出臺(tái)一部由權(quán)力部門制定頒布的全國(guó)性的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)條例，規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，把農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作納入法制化軌道，抓好農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、法制化建設(shè)，從而真正實(shí)現(xiàn)農(nóng)村審計(jì)工作程序化，審計(jì)處罰法制化，做到審計(jì)監(jiān)督制度化，審計(jì)反饋正?；?，確立農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的組成部分。各級(jí)政府和相關(guān)部門應(yīng)制定相應(yīng)的農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)施細(xì)則和相關(guān)辦法，解決長(zhǎng)期困擾農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的政策問題，使審計(jì)工作有法可依，有章可循，嚴(yán)格執(zhí)法，在農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的作用。

2．健全農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)體系，全面提高審計(jì)人員的素質(zhì)提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)和關(guān)鍵就在于要建立一支政治思想堅(jiān)定、作風(fēng)過硬、紀(jì)律嚴(yán)明、適應(yīng)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)變化需要的審計(jì)隊(duì)伍。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)政策性和專業(yè)性都很強(qiáng)的工作，客觀上要求審計(jì)人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力、政策水平和良好的職業(yè)道德。為此，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的培訓(xùn)、考核和監(jiān)督，達(dá)到隊(duì)伍建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化，業(yè)務(wù)工作規(guī)范化，工作管理法制化，政治思想現(xiàn)代化，從整體上提高農(nóng)村審計(jì)人員的素質(zhì)。

3．規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)程序，做到全面審計(jì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)一般包括以下程序：確定審計(jì)對(duì)象和性質(zhì)、擬定審計(jì)方案和計(jì)劃、公示審計(jì)公告、進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告和結(jié)論、處理對(duì)接審計(jì)結(jié)果、審計(jì)材料歸檔等。農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)法過程也是行政執(zhí)法過程，在審計(jì)過程中要嚴(yán)格根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，做到依法行政，規(guī)范有序地開展農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。同時(shí)，不能只對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，要對(duì)農(nóng)村社區(qū)財(cái)務(wù)所涉及的各個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)，真正達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

篇4

一、區(qū)審計(jì)局概況

（一）區(qū)審計(jì)局主要職責(zé)職能、組織架構(gòu)、人員及資產(chǎn)等基本情況

區(qū)審計(jì)局主要職能是：

（1）主管全區(qū)審計(jì)工作。負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)級(jí)財(cái)政收支和法律法規(guī)規(guī)定屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，對(duì)國(guó)家有關(guān)重大政策措施貫徹落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)。對(duì)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，并負(fù)有督促被審計(jì)單位整改的責(zé)任。

（2）貫徹執(zhí)行國(guó)家審計(jì)方針政策和法律法規(guī)規(guī)章，對(duì)直接審計(jì)、調(diào)查和核查的事項(xiàng)依法進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，作出審計(jì)決定或提出審計(jì)建議。

（3）向區(qū)委審計(jì)委員會(huì)提出年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況審計(jì)報(bào)告；向區(qū)長(zhǎng)提交年度區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告；受區(qū)政府委托，向區(qū)人大常委會(huì)提出區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)查出問題整改情況報(bào)告；向區(qū)委、區(qū)政府報(bào)告對(duì)其他事項(xiàng)的審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查情況及結(jié)果。依法向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果；向區(qū)政府、市審計(jì)局報(bào)告和向區(qū)政府有關(guān)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府通報(bào)審計(jì)情況及結(jié)果。

（4）直接審計(jì)下列事項(xiàng)，出具審計(jì)報(bào)告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理處罰的建議：包括國(guó)家有關(guān)重大政策措施貫徹落實(shí)情況；區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支，區(qū)直各部門（含直屬單位）和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)預(yù)算的執(zhí)行情況、決算草案和其他財(cái)政收支；鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況、決算和其他財(cái)政收支；使用區(qū)級(jí)財(cái)政資金的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支；區(qū)級(jí)政府投資和以區(qū)級(jí)政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，以及與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)等單位的財(cái)務(wù)收支；自然資源管理、污染防治和生態(tài)保護(hù)與修復(fù)情況；區(qū)屬國(guó)有企業(yè)、區(qū)政府規(guī)定的國(guó)有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益；區(qū)政府部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府管理和受區(qū)政府及其部門委托的其他單位管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支；國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支；法律法規(guī)規(guī)定的由區(qū)審計(jì)局審計(jì)其他事項(xiàng)。

（5）按規(guī)定對(duì)區(qū)管黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部及其他單位主要負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)。

（6）組織實(shí)施對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、財(cái)政預(yù)算管理或國(guó)有資產(chǎn)管理使用、國(guó)有資源利用保護(hù)等與國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

（7）依法檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況，督促整改審計(jì)查出的問題，依法辦理被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定提請(qǐng)行政復(fù)議、行政訴訟或區(qū)政府裁決中的有關(guān)事項(xiàng)，協(xié)助配合有關(guān)部門查處相關(guān)重大案件。

（8）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，核查社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告。

（9）組織和開展審計(jì)領(lǐng)域的對(duì)外交流和合作，指導(dǎo)和推廣信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用。

（10）完成區(qū)委、區(qū)政府交辦的其他任務(wù)。

（11）職能轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)入職能：包括將區(qū)發(fā)展和改革委員會(huì)的重大項(xiàng)目稽察職責(zé)，區(qū)財(cái)政局（區(qū)政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)）的預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的監(jiān)督檢查、承擔(dān)的國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)相關(guān)職責(zé)劃入?yún)^(qū)審計(jì)局。進(jìn)一步完善審計(jì)管理體制，理順內(nèi)部職責(zé)關(guān)系，優(yōu)化審計(jì)資源配。

區(qū)審計(jì)局設(shè)以下內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)：

辦公室、綜合法規(guī)股、農(nóng)業(yè)與資源資產(chǎn)環(huán)境審計(jì)股、電子數(shù)據(jù)審計(jì)股、財(cái)政金融審計(jì)股、行政事業(yè)與社會(huì)保障審計(jì)股、經(jīng)貿(mào)審計(jì)股、固定資產(chǎn)與外資運(yùn)用審計(jì)股。

人員情況：

行政編制10名，實(shí)有8人；參公事業(yè)編制4名，實(shí)有2人；全額財(cái)政撥款事業(yè)編制14名，實(shí)有14人。

資產(chǎn)情況：

截至2020年12月31日，區(qū)審計(jì)局資產(chǎn)總計(jì)482.83萬元，流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)430.43萬元，固定資產(chǎn)凈值52.39萬元；負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì)482.83萬元，負(fù)債合計(jì)0.15萬元，凈資產(chǎn)合計(jì)482.67萬元。

（二）2020年度整體支出績(jī)效目標(biāo)

2020年度，區(qū)審計(jì)局嚴(yán)格按照區(qū)政府下達(dá)的當(dāng)年計(jì)劃和目標(biāo)為中心，在降低成本，減少費(fèi)用等方面專題開會(huì)做出了詳細(xì)規(guī)劃，同時(shí)考慮行政事業(yè)單位宏觀政策，建立預(yù)算辦法，結(jié)合本單位實(shí)際編制部門預(yù)算。

（1）管理情況根據(jù)區(qū)財(cái)政局最終批復(fù)預(yù)算數(shù)，進(jìn)行政府網(wǎng)站公開，嚴(yán)格把控各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支范圍，項(xiàng)目支出必須以預(yù)算批復(fù)額度為基準(zhǔn)，保證項(xiàng)目資金按計(jì)劃，按項(xiàng)目工程進(jìn)度撥付，專項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理，專款專用，不得虛列，不得截留，擠占，挪用，浪費(fèi)，套取或轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，5000元以上非常規(guī)性支出必須黨組會(huì)研究后審批。

（2）預(yù)算申報(bào)階段進(jìn)行了績(jī)效目標(biāo)填報(bào)，目標(biāo)內(nèi)容符合《區(qū)財(cái)政局關(guān)于印發(fā)<2021年度區(qū)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作方案>通知（財(cái)績(jī)[2021]57號(hào)）文件要求，績(jī)效目標(biāo)和單位執(zhí)能及項(xiàng)目相符合，目標(biāo)值出處合理?？?jī)效目標(biāo)結(jié)構(gòu)完整，內(nèi)容合理。

（3）區(qū)審計(jì)局2020年度產(chǎn)出指標(biāo)包含了數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)和實(shí)效指標(biāo)；效益指標(biāo)根據(jù)實(shí)施內(nèi)容和立項(xiàng)目標(biāo)，制定了相應(yīng)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，社會(huì)效益指標(biāo)，生態(tài)效益指標(biāo)和可持續(xù)影響指標(biāo)?？?jī)效目標(biāo)清晰可衡量與預(yù)算資金存在較強(qiáng)的邏輯匹配關(guān)系。

（三）預(yù)算績(jī)效管理開展情況

本部門認(rèn)真開展部門整體支出績(jī)效自評(píng)工作，根據(jù)歸集的相關(guān)資料數(shù)據(jù)，按評(píng)價(jià)方案內(nèi)容和指標(biāo)公式，對(duì)支出管理情況，從資金的投入、過程、產(chǎn)出和效果四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，開展自評(píng)打分。對(duì)績(jī)效自評(píng)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)整改，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系，以全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理為關(guān)鍵點(diǎn)和突破口，解決好預(yù)算績(jī)效管理中存在的突出問題，推動(dòng)財(cái)政資金聚力增效，提高預(yù)算管理資金使用效益和執(zhí)行效力，確保本部門各項(xiàng)工作順利開展。

（四）預(yù)算及執(zhí)行情況

2020年區(qū)審計(jì)局年初預(yù)算基本支出632.41萬元，項(xiàng)目支出51.2萬元；決算基本支出851.41萬元，項(xiàng)目支出51.2萬元?；局С鰶Q算數(shù)大于預(yù)算數(shù)的主要原因:一是投資審計(jì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)360萬元在年初預(yù)算時(shí)納入?yún)^(qū)級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，決算時(shí)納入部門項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出；二是政府投資建設(shè)項(xiàng)目增多，向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)支付業(yè)務(wù)費(fèi)也相應(yīng)增多。

二、部門整體支出績(jī)效實(shí)現(xiàn)情況

（一）履職完成情況

2020年累計(jì)組織實(shí)施財(cái)政類審計(jì)項(xiàng)目30個(gè)，出具審計(jì)報(bào)告110份，查出主要問題金額59145萬元，其中違規(guī)金額3911萬元，管理不規(guī)范資金55234萬元，上繳財(cái)政78萬元，審計(jì)提出意見324條；完成工程價(jià)款結(jié)算審核項(xiàng)目91項(xiàng)，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%；完成預(yù)算控制價(jià)審核項(xiàng)目107項(xiàng)，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。

（二）履職效果

1、深化預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，加強(qiáng)預(yù)算資金管理使用。今年，組織實(shí)施了區(qū)本級(jí)2019年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，并延伸審計(jì)了區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、區(qū)房產(chǎn)管理中心、區(qū)集中示范園區(qū)管委會(huì)3個(gè)部門單位。審計(jì)結(jié)果表明，2019年度區(qū)財(cái)政收入穩(wěn)中求進(jìn)，財(cái)政改革有力推進(jìn)，財(cái)政管理不斷提升，財(cái)政運(yùn)行平穩(wěn)有序，基本完成了區(qū)人代會(huì)批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算任務(wù)，但也有部分領(lǐng)域存在管理不到位、政策措施執(zhí)行不到位、監(jiān)管力度不夠等問題，影響了財(cái)政資金的規(guī)范高效使用，從加強(qiáng)預(yù)算管理和績(jī)效管理等方面提出審計(jì)意見，并對(duì)后期整改落實(shí)情況進(jìn)行了跟蹤督查，審計(jì)結(jié)果和整改情況得到了區(qū)人大和區(qū)政府的充分肯定。

2、深入開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)當(dāng)作為。受區(qū)委審計(jì)委員會(huì)和區(qū)委組織部委托，今年共安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)12個(gè)，出具審計(jì)報(bào)告12份，經(jīng)審計(jì)，共查出主要問題金額6316萬元，其中違規(guī)金額1984萬元，管理不規(guī)范資金4332萬元。通過審計(jì)，幫助被審單位進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)行、完善內(nèi)部管理，促使領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步增強(qiáng)法紀(jì)意識(shí)，較好的發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的懲治和防范作用。

3、落實(shí)政府投資審計(jì)改革，推進(jìn)投資審計(jì)平穩(wěn)轉(zhuǎn)型。今年以來，投資審計(jì)中心深入貫徹落實(shí)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作部署，積極推進(jìn)政府投資審計(jì)管理改革，工作成效顯著：一是全年完成工程價(jià)款結(jié)算審核項(xiàng)目91項(xiàng)，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%。二是完成預(yù)算控制價(jià)審核項(xiàng)目107項(xiàng)，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。三是對(duì)區(qū)婦幼保健院三期病房樓工程(續(xù)審)、南山職業(yè)學(xué)校擴(kuò)建工程、區(qū)和順路道路工程、區(qū)通州西路道路工程（六舒路-陽光大道）、梅山北路小區(qū)、淠綠新村小區(qū)、解放北路小區(qū)3個(gè)老舊小區(qū)改造項(xiàng)目等區(qū)重點(diǎn)工程實(shí)施了全過程跟蹤審計(jì)，有效控制了工程造價(jià)。四是完成投資審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，全面退出政府投資建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)工作，改“直接審”為“復(fù)審”，回歸審計(jì)監(jiān)督本位。

4、開展全區(qū)32個(gè)社區(qū)2019年度財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)基層組織的監(jiān)督。為進(jìn)一步加強(qiáng)社區(qū)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在2018、2019年度開展的全區(qū)五個(gè)街道社區(qū)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，派出審計(jì)組歷時(shí)三個(gè)月對(duì)全區(qū)5個(gè)街道32個(gè)社區(qū)2019年度財(cái)務(wù)收支及管理情況進(jìn)行了審計(jì)，針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，依法向各社區(qū)下達(dá)了審計(jì)報(bào)告，并提出了整改意見和建議。

5、開展村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理。為進(jìn)一步鞏固2015年以來村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)的成果，切實(shí)保障集體資金使用的真實(shí)性、合法性、效益性，按照區(qū)委、區(qū)政府的部署，抽調(diào)人員對(duì)全區(qū)18個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街）所管轄的48個(gè)村2018-2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)報(bào)告從財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、發(fā)展村集體經(jīng)濟(jì)5個(gè)方面揭示了存在的19個(gè)問題，查出主要問題金額1268.25萬元，為進(jìn)一步整治、規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理提供了依據(jù)。

6、開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，強(qiáng)化對(duì)政策落實(shí)的監(jiān)督。今年以來，先后開展了穩(wěn)增長(zhǎng)等政策措施情況跟蹤審計(jì)、區(qū)應(yīng)對(duì)肺炎疫情防控資金和捐贈(zèng)款物專項(xiàng)審計(jì)、災(zāi)后水利薄弱環(huán)節(jié)治理建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)、2019年度基礎(chǔ)教育工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)調(diào)查、區(qū)醫(yī)共體運(yùn)營(yíng)情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、農(nóng)村飲水安全鞏固提升工程專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等項(xiàng)目，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)生活中存在的突出問題或方針政策的實(shí)施情況開展針對(duì)性的審計(jì)調(diào)查，綜合分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實(shí)可行的解決辦法，推動(dòng)政策措施貫徹落實(shí)到位，為黨委、政府的科學(xué)決策和政策法規(guī)的完善提供了依據(jù)。

7、扎實(shí)完成黨委、政府交辦任務(wù)。積極發(fā)揮參謀助手作用，先后完成了26個(gè)貧困村扶貧資金投入超千萬資產(chǎn)效益情況審計(jì)調(diào)查、區(qū)補(bǔ)充醫(yī)療保障“2579”暨補(bǔ)充醫(yī)療再救助項(xiàng)目收支情況審計(jì)調(diào)查、市香料廠2001年以來資產(chǎn)負(fù)債損益情況審計(jì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)6個(gè)改制水廠價(jià)格認(rèn)定、事改企12個(gè)單位資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)、村集體收入50萬元以上（41個(gè)村）專項(xiàng)調(diào)查、鄉(xiāng)鎮(zhèn)出讓土地前期費(fèi)用審核等黨委、政府交辦的事項(xiàng)，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供了第一手資料。

三、部門整體支出績(jī)效中存在問題及改進(jìn)措施

（一）主要問題及原因分析

1、固定資產(chǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目需要支付中介機(jī)構(gòu)和外聘工程師較大金額的勞務(wù)費(fèi)用，使預(yù)算資金總體偏緊。

2、年初預(yù)算準(zhǔn)確度不高，與實(shí)際執(zhí)行數(shù)有一定的差距。

篇5

【論文摘要】本文通過清產(chǎn)核資程序與一般年報(bào)審計(jì)程序的對(duì)比，簡(jiǎn)略論述了清產(chǎn)核資審計(jì)的程序、重點(diǎn)，與年報(bào)審計(jì)的異同以及難點(diǎn)等。



一、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)

根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡(jiǎn)稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視治理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)治理部分的要求或企業(yè)實(shí)際情況提出申請(qǐng)實(shí)施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。

企業(yè)要聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證實(shí)；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。所以清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是特殊目的審計(jì)，作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見，并出具鑒證證實(shí)。

二、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)的區(qū)別

清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)不同，它是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，著重對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實(shí)性以及財(cái)產(chǎn)損失依據(jù)進(jìn)行鑒證。清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開的，主要與年報(bào)審計(jì)有以下區(qū)別：

1、審計(jì)目的不同

年報(bào)審計(jì)的目的是對(duì)公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、正當(dāng)性、一貫性等“三性”發(fā)表審計(jì)意見：即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，并對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)表審計(jì)意見。

2、審計(jì)范圍不同

年報(bào)審計(jì)的范圍為公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿及憑證等會(huì)計(jì)資料及其他資料，包含合并報(bào)表及母公司報(bào)表；清產(chǎn)核資審計(jì)的范圍為國(guó)有企業(yè)的基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表以及涉及資產(chǎn)治理、財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價(jià)值鑒定和資金核實(shí)、債權(quán)驗(yàn)證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計(jì)的范圍要比年度審計(jì)范圍更加廣泛、更加細(xì)致和明確。

3、審計(jì)依據(jù)不同

年報(bào)審計(jì)的依據(jù)是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相應(yīng)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等；清產(chǎn)核資審計(jì)的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中心企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策題目的通知》、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。

4、審計(jì)的重點(diǎn)和要求不同

清產(chǎn)核資審計(jì)中，我們?cè)谟?jì)劃時(shí)不確定重要性水平，而是在基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表帳面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)、詢證以及對(duì)企業(yè)損失掛帳進(jìn)行核實(shí)，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證實(shí)，以及提供特定事項(xiàng)的內(nèi)部證實(shí)，并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。具體審計(jì)重點(diǎn)包括（1）貨幣資金：帳實(shí)是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達(dá)帳是否正常。（2）應(yīng)收款項(xiàng)：是否真實(shí)存在，壞帳損失按新、老制度確認(rèn)依據(jù)等。（3）存貨：帳實(shí)是否相符，存貨所有權(quán)認(rèn)定，是否有積存、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實(shí)是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對(duì)盤盈、盤虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓出往的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長(zhǎng)期掛帳但實(shí)際已經(jīng)報(bào)廢項(xiàng)目等的清查。（6）對(duì)各項(xiàng)待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報(bào)審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部分的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認(rèn)定工作。

5、審計(jì)的方法和程序多

年報(bào)審計(jì)是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會(huì)計(jì)報(bào)表科目在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采取抽查方式對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表余額進(jìn)行認(rèn)定；清產(chǎn)核資審計(jì)，主要是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)進(jìn)行帳務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實(shí)清查，重估價(jià)值鑒證，損益認(rèn)定審計(jì)，結(jié)果申報(bào)審計(jì)，資金核實(shí)審計(jì)，帳務(wù)處理審計(jì)，完善制度審計(jì)等。特別是對(duì)資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認(rèn)證據(jù)、條件等要進(jìn)行認(rèn)定。

6、重視資金核實(shí)、實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、價(jià)值鑒證工作

年報(bào)審計(jì)時(shí)，由于時(shí)間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤點(diǎn)清單認(rèn)定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們重視實(shí)物資產(chǎn)的抽查盤點(diǎn)工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報(bào)廢及其他原因形成的潛虧情況，同時(shí)，年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)往來款項(xiàng)一般是函證部分大額款項(xiàng)，在清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們要對(duì)往來款項(xiàng)逐一函證，落實(shí)款項(xiàng)的真實(shí)性和存在性，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。

7、審計(jì)調(diào)整

年報(bào)審計(jì)中，我們對(duì)于超出重要性水平的事項(xiàng)提請(qǐng)公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應(yīng)調(diào)整年度會(huì)計(jì)報(bào)表。假如公司或企業(yè)拒盡調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項(xiàng)對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度出具不同意見的審計(jì)報(bào)告；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視治理委員會(huì)清產(chǎn)核資資金核實(shí)批復(fù)文件以及國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，處理完畢后要上報(bào)處理結(jié)果。

三、結(jié)束語

清產(chǎn)核資工作是政策性很強(qiáng)的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留題目，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)視治理創(chuàng)造條件；全面清查核實(shí)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有

資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國(guó)有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的清查工作，為國(guó)有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度打下良好基礎(chǔ)。嚴(yán)格地說，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國(guó)有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開展，清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)也將成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的新拓展。在國(guó)有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深進(jìn)和發(fā)展過程中，清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)也將在實(shí)踐中得到完善和發(fā)展。

篇6

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)承諾書范文一：許昌市開源稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中介機(jī)構(gòu)鄭重承諾：

一、經(jīng)自查，我單位符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下簡(jiǎn)稱《工作指引》)中規(guī)定的中介機(jī)構(gòu)條件。

二、認(rèn)真執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《工作指引》、《河南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》)中各項(xiàng)規(guī)定。

三、對(duì)所出具的年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。

四、若違反相關(guān)紀(jì)律，按照《實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定接受處理。若由于我單位原因給申報(bào)企業(yè)帶來的損失，由我單位全部承擔(dān)。

中介機(jī)構(gòu)法人簽字：

中介機(jī)構(gòu)蓋章

時(shí)間：XXXX年XX月XX日

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)承諾書范文二：我單位 武威市國(guó)盛招標(biāo)有限責(zé)任公司 鄭重承諾：

1、向武威市公共資源交易中心提供的登記備案有關(guān)證件及資料詳實(shí)，不弄虛作假;

2、在招標(biāo)過程中，秉承誠(chéng)實(shí)、信用、公平、公正的原則開展工作，向招投標(biāo)監(jiān)管部門出具的各類書面文件均真實(shí)、有效;

3、我單位發(fā)出的招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請(qǐng)書及招標(biāo)文件等內(nèi)容均遵循現(xiàn)行國(guó)家、省、市有關(guān)法律、法規(guī)和各類規(guī)范性文件的要求，對(duì)符合條件的潛在投標(biāo)人(供應(yīng)商)都是公平、公正的，不存在有傾向性的條件或歧視性條款;

4、將嚴(yán)格按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)和各類規(guī)范性文件的要求進(jìn)行操作，遵守武威市公共資源交易中心的有關(guān)規(guī)定，并接受管理和考核;

5、如我單位違反以上承諾條款，經(jīng)查實(shí)后，愿意接受相關(guān)處罰,并承擔(dān)因自身不良行為所產(chǎn)生的一切后果。

招標(biāo)機(jī)構(gòu)公章：

法人代表簽名:

時(shí)間：XXXX年XX月XX日

中介機(jī)構(gòu)服務(wù)承諾書范文三：一、經(jīng)自查，我單位符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下簡(jiǎn)稱《工作指引》)中規(guī)定的中介機(jī)構(gòu)條件。

成立時(shí)間：

XXX年月平均職工人數(shù)(人)：

XXX年注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)(人)：

近三年內(nèi)是否有不良記錄：

是否熟悉高企認(rèn)定工作相關(guān)政策：

二、在工作中，我單位將認(rèn)真執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《工作指引》中各項(xiàng)規(guī)定。

三、對(duì)所出具的研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。若有違規(guī)違法行為，按照相關(guān)規(guī)定接受處理。若由于我單位原因給申報(bào)企業(yè)帶來的損失，由我單位全部承擔(dān)。

中介機(jī)構(gòu)法人代表(簽字)： 中介機(jī)構(gòu)(蓋章)

篇7

一、科研院所課題經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

科研院所在財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、課題參與人員認(rèn)知上存在諸多積弊，由于多渠道的經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取，財(cái)務(wù)核算要求特殊，主要存在以下問題：

(1)科研院所適用財(cái)政部《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和一套相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，無法對(duì)應(yīng)不同部委的經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例和滿足不同經(jīng)費(fèi)核算要求。財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項(xiàng)目支出內(nèi)容歸集與各類政策相統(tǒng)一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項(xiàng)審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)。即一套系統(tǒng)難以對(duì)應(yīng)不同部委的經(jīng)費(fèi)核算要求。

(2)多渠道爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，和經(jīng)費(fèi)專款專用政策，使每個(gè)課題組手里同時(shí)擁有幾個(gè)課題號(hào)。如果管理不善，同時(shí)幾個(gè)章子混用，結(jié)題時(shí)，實(shí)際發(fā)生和預(yù)算細(xì)目對(duì)不上，為應(yīng)對(duì)專項(xiàng)審計(jì)，引起財(cái)務(wù)大量的調(diào)賬工作?？蒲性核y以在審計(jì)時(shí)對(duì)調(diào)帳現(xiàn)象做出合理解釋，而審計(jì)組抽查取證時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管不力，課題經(jīng)費(fèi)支出未按合同或計(jì)劃任務(wù)書規(guī)定執(zhí)行。

(3)科研項(xiàng)目人員費(fèi)按國(guó)家政策規(guī)定能列支比例遠(yuǎn)小于實(shí)際發(fā)生數(shù)，甚至人員經(jīng)費(fèi)在各部委經(jīng)費(fèi)管理辦法和地方政策規(guī)定比例不同，會(huì)計(jì)核算難以操作?？蒲性核蟛糠謱儆诓铑~補(bǔ)助型事業(yè)單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國(guó)家各部委經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定對(duì)沒有工資性收入的參與人員、臨時(shí)聘用人員計(jì)列勞務(wù)費(fèi)，但不得列支工資費(fèi)。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統(tǒng)一，導(dǎo)致同一單位在項(xiàng)目人員費(fèi)會(huì)計(jì)核算中難以一致。

二、改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

(1)轉(zhuǎn)變思維，制定與國(guó)家各部委政策相銜接的單位內(nèi)部政策?？蒲性核鶎?shí)際情況有例行就會(huì)有例外。把國(guó)家政策和單位實(shí)情有機(jī)結(jié)合。才能真正反映科研單位經(jīng)費(fèi)核算的實(shí)際內(nèi)容和使用情況。筆者認(rèn)為可以根據(jù)國(guó)家大政策來制定一些和單位實(shí)際相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部條例，以此彌補(bǔ)國(guó)家政策對(duì)單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

如：某部委項(xiàng)目計(jì)價(jià)管理辦法明確規(guī)定：科研事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用費(fèi)，按科研用設(shè)備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計(jì)算，然后再對(duì)某項(xiàng)目按工時(shí)比例分?jǐn)?。即：某?xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偸褂觅M(fèi)=某項(xiàng)目年均計(jì)劃工時(shí)，年計(jì)劃總工時(shí)×[∑(科研用設(shè)備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述計(jì)算公式可見，科研單位某項(xiàng)目固定資產(chǎn)使用費(fèi)是和項(xiàng)目工時(shí)比例有關(guān)。然這個(gè)公式套用全國(guó)所有單位是否合適呢?這個(gè)就值得商榷。筆者認(rèn)為：該公式比較適用于生產(chǎn)性企業(yè)，但對(duì)于科研院所來說，這個(gè)公式所描述的內(nèi)容是無法實(shí)際反映單位固定資產(chǎn)使用情況。

[例]某審計(jì)組對(duì)單位x課題組A課題進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蒲蟹课菔褂觅M(fèi)和單位發(fā)生分歧。按慣例，科研房屋使用費(fèi)的收取是按科研房屋的折舊和維護(hù)等費(fèi)用計(jì)算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應(yīng)收取多少費(fèi)用，再根據(jù)不同課題組占該建筑多少使用面積，計(jì)算出單位當(dāng)年應(yīng)收取各課題多少房屋使用費(fèi)。

A課題在4號(hào)樓5樓占3個(gè)房間，使用面積175平方米，單位對(duì)4號(hào)樓每平方米收取180元/年的房屋使用費(fèi)，那么A課題當(dāng)年固定資產(chǎn)使用費(fèi)一房屋占用費(fèi)是31500元。而A課題是3年期項(xiàng)目，課題成本中反映出科研房屋使用費(fèi)為94500元。審計(jì)對(duì)該筆成本支出不做認(rèn)可，認(rèn)為單位沒有按照該部委頒布的規(guī)定方法計(jì)算，即按工時(shí)比例分?jǐn)?。另外如何證明175平方米的科研用房在3年里對(duì)x課題組就只有A課題一個(gè)項(xiàng)目在使用呢?課題組有擠占經(jīng)費(fèi)之嫌。

焦點(diǎn)：審計(jì)方：3年的房屋使用費(fèi)不能由A課題一個(gè)承擔(dān)。x課題方：4號(hào)樓5樓的3個(gè)房間是A課題項(xiàng)目參與人員主要工作場(chǎng)所，圍繞項(xiàng)目購(gòu)置的關(guān)鍵設(shè)備均放置在那里，x課題擔(dān)國(guó)家其他任務(wù)，工作場(chǎng)所另有他處。這種情況審計(jì)很難審定94500元有多少能列支進(jìn)A課題成本，而單位方也很難說采購(gòu)的關(guān)鍵設(shè)備難道也就A課題一個(gè)項(xiàng)目在使用。此外，對(duì)科研用房一定按政策以計(jì)劃工時(shí)／年計(jì)劃總工時(shí)這樣的切分比例計(jì)算，在科研院所實(shí)際運(yùn)作中找不到依據(jù)和立足點(diǎn)。

科研院所和生產(chǎn)性企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，科研場(chǎng)所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡(jiǎn)單的工時(shí)去套用計(jì)算科研房屋使用費(fèi)。審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的實(shí)情和政策不一致或有矛盾時(shí)，行之有效的方法就是根據(jù)單位實(shí)際，制定與國(guó)家各部委政策銜接的單位內(nèi)部政策。科研用房屋建筑物如何計(jì)算固定資產(chǎn)使用費(fèi)?？梢栽趦?nèi)部政策中明確：按某項(xiàng)目年到款經(jīng)費(fèi)占該課題組當(dāng)年全部到款經(jīng)費(fèi)的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計(jì)價(jià)，并按研制年限分年度計(jì)算。這樣計(jì)算依據(jù)是客觀可信，貼合實(shí)際。通過在國(guó)家大政策背景下制定適合單位實(shí)際的內(nèi)部政策，完善國(guó)家政策的不足，而使審計(jì)結(jié)果真正做到重事實(shí)，有依據(jù)。

(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉(zhuǎn)變專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模式。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理工作還源自于課題組自身對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個(gè)課題圖章混用。科研人員只關(guān)注結(jié)果，研究成果得到評(píng)審?fù)ㄟ^就結(jié)題交賬。而對(duì)專項(xiàng)審計(jì)來說，關(guān)注的是過程和結(jié)果，課題支出內(nèi)容在幾個(gè)課題號(hào)里互串，和預(yù)算細(xì)目無法――對(duì)應(yīng)。這個(gè)是科研人員長(zhǎng)期來經(jīng)費(fèi)使用觀念上的問題和積弊。針對(duì)這樣的情況，首先要轉(zhuǎn)變科研人員的思路，通過多次審計(jì)，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門和外來審計(jì)組都加強(qiáng)對(duì)基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個(gè)課題組建簡(jiǎn)易臺(tái)賬，來控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出。課題項(xiàng)目在基層建立報(bào)賬控制，杜絕調(diào)賬現(xiàn)象的大批量發(fā)生。

通過課題核算員制度，把專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模式轉(zhuǎn)變成：事前謀定事中控制后彌補(bǔ)的格局。事前謀定指項(xiàng)目預(yù)算的編制；事中調(diào)控指到位經(jīng)費(fèi)的合理使用，也就是如何按預(yù)算合理安排支出，并分配到不同的項(xiàng)目(課題號(hào)內(nèi))報(bào)賬，完成年度(中期)決算；事后彌補(bǔ)指結(jié)題審計(jì)前，對(duì)照項(xiàng)目預(yù)算，計(jì)劃任務(wù)書和國(guó)家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法自查，彌補(bǔ)漏洞，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在審計(jì)結(jié)束后，針對(duì)存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。

(3)以當(dāng)前軟件為母本，重新設(shè)計(jì)接口，通過軟件功能直接對(duì)接各部委經(jīng)費(fèi)政策。以科研節(jié)點(diǎn)或時(shí)間順序按需把原系統(tǒng)中課題收入支出數(shù)據(jù)，按不同核算要求直接對(duì)接進(jìn)各部委需填報(bào)的決算報(bào)表中。機(jī)器自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，減少很多人工工作量，同時(shí)也避免因個(gè)人主觀原因造成對(duì)政策理解不同。就專項(xiàng)審計(jì)而言，這更能反映單位整體財(cái)務(wù)管理理念和思路，為審計(jì)組判斷分析審計(jì)事項(xiàng)，提高審計(jì)取證的效率，更快更公正出具審計(jì)報(bào)告提供有力的技術(shù)支撐。

(4)項(xiàng)目人員費(fèi)必要時(shí)通過人工計(jì)算，達(dá)到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規(guī)定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進(jìn)課題，也是不合理的結(jié)果。針對(duì)上述情況，財(cái)務(wù)就應(yīng)做相應(yīng)的計(jì)算。

第一步，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書中參與課題的人員名單和級(jí)別，列出相應(yīng)的人員表格。同時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目參與人員的實(shí)際工資發(fā)放額測(cè)算人員費(fèi)預(yù)算數(shù)和實(shí)際發(fā)放數(shù)之間的差額。

第二步，人員費(fèi)實(shí)際發(fā)放數(shù)應(yīng)扣除國(guó)家事業(yè)費(fèi)中撥付給該項(xiàng)目組占事業(yè)編制并參與項(xiàng)目人員的基本工資后，根據(jù)該課題所有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到款比例，分別計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蹨p事業(yè)費(fèi)后的人員經(jīng)費(fèi)。

第三步，綜合比照項(xiàng)目任務(wù)書和國(guó)家經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例規(guī)定，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的人員工資應(yīng)分?jǐn)偭兄Ф嗌龠M(jìn)行賬務(wù)處理。如地方性經(jīng)費(fèi)可按比例直接列人員費(fèi)；國(guó)家各部委的經(jīng)費(fèi)對(duì)事業(yè)單位不能列支人員費(fèi)的項(xiàng)目，人員費(fèi)應(yīng)由下?lián)艿氖聵I(yè)費(fèi)承擔(dān)，再有不足部分，通過課題橫向收入(如和企業(yè)合作后的稅后利潤(rùn)等)抵補(bǔ)。

篇8

一、基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的必要性

（一）基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型，是內(nèi)審理論科學(xué)發(fā)展的必然趨勢(shì)。從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的歷次修改變化，我們可以看出內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是伴隨內(nèi)部管理的發(fā)展而變革的。隨著管理需求的變化，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了賬簿基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)幾個(gè)階段，現(xiàn)正處于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段;其定位從查錯(cuò)糾弊，逐步發(fā)展為對(duì)組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)，由被動(dòng)地檢查問題發(fā)展到主動(dòng)地分析組織存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而提出前瞻性、咨詢性的建議;其模式由原來的賬簿審計(jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)，進(jìn)而發(fā)展到當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì);其功能從原始的檢查監(jiān)督，發(fā)展到現(xiàn)在的監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等并重并以后兩者為主的趨勢(shì)。這一次的審計(jì)轉(zhuǎn)型正是順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，是央行內(nèi)部審計(jì)在理論上與目標(biāo)接軌的必然要求。

（二）基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型，是央行內(nèi)部管理發(fā)展的必然要求。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，金融市場(chǎng)的不斷完善，央行也被賦予了新的歷史使命。與此同時(shí)，央行內(nèi)審工作在審計(jì)中所面對(duì)的信息也越來越多，范圍越來越廣，所審計(jì)的業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜，而另一方面內(nèi)審機(jī)構(gòu)普遍存在人員配置少，任務(wù)重的現(xiàn)象。面對(duì)內(nèi)審工作的新形式、新要求，我們必須提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變工作重點(diǎn)，從單純的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)型為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、決策及效益服務(wù)，從以監(jiān)督為主向以評(píng)價(jià)服務(wù)與監(jiān)督并重的“參謀”、“助手”角色轉(zhuǎn)變，開拓內(nèi)部審計(jì)更加廣闊的發(fā)展空間。

（三）基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型，是央行內(nèi)審工作的實(shí)踐要求。為了較準(zhǔn)確地確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍、提高審計(jì)工作質(zhì)量、有效配置審計(jì)資源，不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，央行內(nèi)審工作應(yīng)逐漸引入國(guó)際上先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)方法，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)推動(dòng)內(nèi)審工作的發(fā)展。在這一轉(zhuǎn)型過程中，一方面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、范圍和性質(zhì)，從而能夠?qū)⒂邢薜膶徲?jì)資源投入到風(fēng)險(xiǎn)隱患更大的部門和環(huán)節(jié)中，不斷提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量；另一方面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以“確保風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任的全面有效履行”為目標(biāo)，審計(jì)范圍包括央行業(yè)務(wù)的方方面面，溝通對(duì)象包括決策層、管理層和操作層，有益于內(nèi)審部門廣泛而深入地為央行管理提供“增值服務(wù)”，從而擴(kuò)展了的審計(jì)范圍和空間。

二、近幾年基層央行內(nèi)審工作的變化

內(nèi)審部門在成立之初的職責(zé)為監(jiān)督檢查工作人員執(zhí)行金融政策、法規(guī)，依法履行公務(wù)和執(zhí)行財(cái)務(wù)紀(jì)律的情況；承辦主要負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)工作，對(duì)違法違規(guī)人員的處理提出建議。這一定位是與當(dāng)時(shí)央行內(nèi)部規(guī)范化管理的需要相適應(yīng)的，幾年來監(jiān)督成果也得到了領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和充分肯定。然而,從成立至今9年的時(shí)間里，基層央行內(nèi)審工作及其所處的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，主要表現(xiàn)如下。

其一，央行風(fēng)險(xiǎn)管理日益重要。隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深入，中國(guó)人民銀行在實(shí)施金融宏觀調(diào)控、維護(hù)金融體系穩(wěn)定、提升金融服務(wù)水平、構(gòu)建和諧金融生態(tài)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展方面的地位和作用更加突出。與此同時(shí)，中央銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)管理也變得越來越重要,面對(duì)履職中形式多樣的風(fēng)險(xiǎn)，如何識(shí)別、評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍之內(nèi)，對(duì)央行履行好自身職責(zé)起著至關(guān)重要的作用。

其二，信息系統(tǒng)基本取代了原有的手工記賬。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和計(jì)算機(jī)應(yīng)用的普及，各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)逐步取代了原有的手工記賬。如近幾年央行的會(huì)計(jì)核算、國(guó)庫(kù)、外匯、征信、貨幣金銀以及統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)等業(yè)務(wù)均通過各類信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，減少了紙制憑證和登記簿的數(shù)量，操作具有隱蔽性、快捷性。

其三，內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一。央行現(xiàn)有內(nèi)審人員多以會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、外匯、計(jì)算機(jī)見長(zhǎng)，對(duì)管理學(xué)、系統(tǒng)學(xué)等知識(shí)掌握不多，專業(yè)性人才較多，復(fù)合型人才較少，且在專業(yè)人才中，又以會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人才較多。單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)將不利于央行內(nèi)審開展現(xiàn)代管理審計(jì)。

其四，內(nèi)審人員全局性、宏觀性、管理性的理念還沒有形成?，F(xiàn)在多數(shù)內(nèi)審人員審計(jì)時(shí)采用的是一種“自下而上”的審計(jì)思路，即通過對(duì)基礎(chǔ)憑證的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，尋找風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而層層向上追溯，查找管理上存在的問題。這一審計(jì)思路容易讓審計(jì)人員忽視起決定性作用的決策機(jī)制和環(huán)境因素的影響，從而降低了審計(jì)效率，并難于從全局角度、宏觀角度、管理角度把握重大風(fēng)險(xiǎn)隱患。

其五，審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用的審計(jì)方法較為單一。當(dāng)前內(nèi)審實(shí)踐中采用較多的審計(jì)方法是控制測(cè)試中的查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件和檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄兩種方法，對(duì)于控制測(cè)試中的穿行測(cè)試、詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的分析性復(fù)核、抽樣等審計(jì)方法使用較少。審計(jì)方法的單一容易導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)問題具有同質(zhì)性，以及無法發(fā)現(xiàn)未留下文字痕跡的控制真空點(diǎn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

其六，內(nèi)審參與性的工作日益增加。為了加強(qiáng)第三者監(jiān)督，內(nèi)審部門被要求參加了許多重要業(yè)務(wù)的過程監(jiān)督，如發(fā)行庫(kù)查庫(kù)、殘損人民幣銷毀、固定資產(chǎn)報(bào)廢、大額采購(gòu)等，使內(nèi)審部門有機(jī)會(huì)了解重要業(yè)務(wù)的實(shí)際操作流程和決策機(jī)制，為內(nèi)審部門發(fā)揮咨詢專家的服務(wù)作用奠定了基礎(chǔ)。

其七，以監(jiān)督檢查方式開展同級(jí)監(jiān)督，推行時(shí)抵觸情緒較大。一方面，內(nèi)審部門與同行的其他機(jī)構(gòu)級(jí)別相同，如果對(duì)其他部門的檢查定位于查錯(cuò)防弊，會(huì)使被檢查部門產(chǎn)生抵觸情緒；另一方面，許多分支機(jī)構(gòu)開始推行量化考核，將內(nèi)審查處的問題與年底的績(jī)效考核掛鉤，內(nèi)審部門單純的提問題使其與被查業(yè)務(wù)處室對(duì)立起來。

三、改善內(nèi)部審計(jì)工作-基于內(nèi)審轉(zhuǎn)型的思考

科學(xué)發(fā)展觀告訴我們，發(fā)展是辯證的發(fā)展，是全面的發(fā)展、協(xié)調(diào)的發(fā)展、可持續(xù)的發(fā)展。此次內(nèi)審轉(zhuǎn)型具體包括審計(jì)理念、審計(jì)職能、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式和審計(jì)手段的“六個(gè)轉(zhuǎn)變”，突出了整體性、系統(tǒng)性的審計(jì)模式，加強(qiáng)了資源整合，實(shí)行積極控制，正是秉承了科學(xué)發(fā)展的理念?；诖耍F(xiàn)階段基層央行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型具體可從以下幾個(gè)方面入手。

（一）樹立科學(xué)審計(jì)理念，謀大局，求長(zhǎng)遠(yuǎn)。此次轉(zhuǎn)型，央行內(nèi)審要秉承科學(xué)發(fā)展觀，把審計(jì)工作放到謀大局、求長(zhǎng)遠(yuǎn)中去思考，把內(nèi)審定位從傳統(tǒng)查問題、促整改的監(jiān)督者轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)工作的“醫(yī)生”、“參謀”和“伙伴”。從而形成系統(tǒng)性、宏觀性、全局性、風(fēng)險(xiǎn)性的審計(jì)理念，為確保組織能夠高效低風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行而進(jìn)行監(jiān)督并提供服務(wù)。在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，更多從全局的角度、從系統(tǒng)的角度，關(guān)注潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患、決策的合理性、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的充分性、內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的安全性，內(nèi)外部環(huán)境的影響等等，從派出行審計(jì)的需求出發(fā)，找出影響央行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要因素，深入細(xì)致開展審計(jì)工作，從而提出建設(shè)性的建議。

（二）運(yùn)用科學(xué)審計(jì)方法，重評(píng)估，防風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)的審計(jì)模式離不開科學(xué)的審計(jì)方法，此次轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是由差錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變。而無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，其核心都是評(píng)估方法的運(yùn)用。因此，內(nèi)審人員應(yīng)在熟練掌握現(xiàn)有審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估方法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用。通過對(duì)被審計(jì)對(duì)象的環(huán)境評(píng)估、重要業(yè)務(wù)和重要環(huán)節(jié)的評(píng)估以及剩余風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估全面分析被審計(jì)對(duì)象的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)以及控制監(jiān)督，從而找出沒有被控制住、仍存在潛在重大影響的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并據(jù)此制訂具體的審計(jì)計(jì)劃，安排審計(jì)資源，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）掌握科學(xué)審計(jì)手段，提效率，保質(zhì)量。信息化時(shí)代高效率高質(zhì)量的審計(jì)離不開計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，因此央行內(nèi)審應(yīng)加快技術(shù)開發(fā)，逐步引入信息技術(shù)審計(jì),實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段轉(zhuǎn)型。如可探索搭建一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，運(yùn)用此平臺(tái)采集風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析和反饋等，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理信息的共享，提高內(nèi)審工作的實(shí)效性和針對(duì)性。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步針對(duì)主要業(yè)務(wù)研發(fā)融入風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)的分析軟件，并通過各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)接口接入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)的聯(lián)網(wǎng)和實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。

（四）培養(yǎng)科學(xué)人才隊(duì)伍，拓知識(shí)，提素質(zhì)。現(xiàn)代管理審計(jì)以戰(zhàn)略管理理論、系統(tǒng)理論、舞弊動(dòng)因理論、審計(jì)理論、管理理論為基礎(chǔ)，充分運(yùn)用現(xiàn)代管理中的分析工具，對(duì)內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)要求很高。因此，今后應(yīng)通過培訓(xùn)、講座、資格考試、崗位交流、抽調(diào)檢查等多種方式，鼓勵(lì)內(nèi)審人員不斷拓展知識(shí)領(lǐng)域，掌握管理審計(jì)的技能及方法，不斷提升綜合素質(zhì)，從而使內(nèi)審人員面臨新模式、新環(huán)境、新變化時(shí)能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

（五）制定科學(xué)轉(zhuǎn)型路線，穩(wěn)步走、可持續(xù)?？茖W(xué)發(fā)展觀告訴我們，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不可能同步進(jìn)行，總是從某些方面、某些局部開始的。沒有這種對(duì)片面的、局部的發(fā)展作基礎(chǔ)，整體的、全面的發(fā)展就會(huì)落空。但是，如果停留于這種片面的、局部的發(fā)展，那么不僅整體的、全面的發(fā)展成為不可能，而且已經(jīng)取得的局部發(fā)展也不可能持續(xù)下去?；诖?，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型這一系統(tǒng)性的工程，轉(zhuǎn)型可從專項(xiàng)開始試點(diǎn)，逐步鋪開，具體可為：專項(xiàng)審計(jì)方案的設(shè)計(jì)―專項(xiàng)審計(jì)人員的培訓(xùn)――專項(xiàng)審計(jì)方案在某一中心支行的試點(diǎn)―反饋意見、修改方案――專項(xiàng)審計(jì)方案在某一分行的集中試點(diǎn)――反饋意見、修改方案――全國(guó)該類專項(xiàng)審計(jì)人才的培訓(xùn)――全國(guó)該類專項(xiàng)審計(jì)――反饋意見、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提煉共性、探索建立審計(jì)問題數(shù)據(jù)庫(kù)――其他專項(xiàng)審計(jì)的轉(zhuǎn)型（程序與專項(xiàng)審計(jì)基本一致）――總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提煉共性、規(guī)范制度、補(bǔ)充完善數(shù)據(jù)庫(kù)――履職審計(jì)的轉(zhuǎn)型――內(nèi)審工作的全面轉(zhuǎn)型。這一漸進(jìn)的轉(zhuǎn)型路線既可以為內(nèi)審轉(zhuǎn)型逐步積累經(jīng)驗(yàn)，又可以不斷培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人才，通過一部分地區(qū)的一部分內(nèi)審人員的轉(zhuǎn)型，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)審全員的轉(zhuǎn)型。

篇9

一、政府采購(gòu)審計(jì)的主要

政府采購(gòu)審計(jì)的對(duì)象包括采購(gòu)方、采購(gòu)主管部門和政府采購(gòu)中心，延伸審計(jì)對(duì)象為政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)，審計(jì)調(diào)查對(duì)象有供應(yīng)商、服務(wù)商、公證人員及評(píng)標(biāo)專家，等等。政府采購(gòu)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

1、政府采購(gòu)預(yù)算的合法性。政府采購(gòu)預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，它的編制和確認(rèn)要遵循一定的程序并辦理一定手續(xù)，否則就是不合法的預(yù)算。根據(jù)部門預(yù)算的編制要求，批復(fù)部門預(yù)算時(shí)含單位部門政府采購(gòu)預(yù)算。因此必須審查政府采購(gòu)預(yù)算的上報(bào)、采購(gòu)預(yù)算的批復(fù)、臨時(shí)預(yù)算的追加等各個(gè)環(huán)節(jié)。審查政府采購(gòu)預(yù)算的形成是否規(guī)范時(shí)，重點(diǎn)要審查預(yù)算過程中有無任意追加或追減現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。

2、政府采購(gòu)計(jì)劃的合理性。政府采購(gòu)計(jì)劃是根據(jù)政府采購(gòu)預(yù)算編制的，它是政府采購(gòu)預(yù)算的具體招生方案，也是年度政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行和考核的依據(jù)。審查時(shí)要看采購(gòu)機(jī)關(guān)是否按法律規(guī)定履行自己的職責(zé)；采購(gòu)部門提出的采購(gòu)需求是否必要；是否符合預(yù)算和政府采購(gòu)計(jì)劃；預(yù)算的數(shù)字是否有依據(jù)；采購(gòu)機(jī)關(guān)的撥款申請(qǐng)書是否符合規(guī)定；政府采購(gòu)資金的籌集是否合規(guī)合法并及時(shí)足額到位，有無擅自擴(kuò)大規(guī)模、挪用其他資金，有無截留轉(zhuǎn)移，等等。

3、招投標(biāo)過程的合法性。審查招投標(biāo)活動(dòng)的主要目的是遏制招投標(biāo)過程中的違法行為，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，保護(hù)公眾和經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益。審計(jì)時(shí)，應(yīng)注意投標(biāo)者之間是否相互約定一致抬高或壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，或在招標(biāo)項(xiàng)目中輪流以高價(jià)或低價(jià)位中標(biāo)；投標(biāo)者是否先內(nèi)定中標(biāo)人，然后再參與投標(biāo)；招標(biāo)者在公開開標(biāo)前有無開啟標(biāo)書將投標(biāo)情況預(yù)先告知其他投標(biāo)者，或者協(xié)助投標(biāo)者撤換標(biāo)書更改報(bào)價(jià)的行為；招標(biāo)者是否與投標(biāo)者商定壓低標(biāo)價(jià)或抬高標(biāo)價(jià)，中標(biāo)后再給投標(biāo)者或招標(biāo)者額外補(bǔ)償；招標(biāo)者有無預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等違規(guī)行為。審查時(shí)，對(duì)于小團(tuán)體利益、地方保護(hù)主義、人情關(guān)系等問題要特別予以關(guān)注。

4、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)的審查。一是審查其資質(zhì)是否符合要求，是否具有法人資格；二是審查是否達(dá)到財(cái)政部門規(guī)定的市場(chǎng)準(zhǔn)入資格，是否達(dá)到省級(jí)政府采購(gòu)主管部門規(guī)定的其他條件；三是審查收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)，采購(gòu)檔案是否完備，是否依法納稅；四是審查其有無不良業(yè)績(jī)，是否與主管部門脫鉤。

5、政府采購(gòu)的效益性。政府采購(gòu)效益性的審查包括三項(xiàng)內(nèi)容，一是采購(gòu)規(guī)模的審計(jì)，主要是細(xì)化預(yù)算、強(qiáng)化預(yù)算約束、減少資金流通環(huán)節(jié)、提高資金使用效率；二是固定資產(chǎn)使用效率的審計(jì)，審計(jì)時(shí)要各類固定資產(chǎn)的比例關(guān)系，檢查未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)的數(shù)量及其各占固定資產(chǎn)總額的比重，從而固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。通過檢查未使用、不需用固定資產(chǎn)的原因及其時(shí)間的長(zhǎng)短，評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)未被利用所造成的經(jīng)濟(jì)損失；三是對(duì)政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)的規(guī)模、人員素質(zhì)作出評(píng)估，使采購(gòu)機(jī)構(gòu)的規(guī)模與采購(gòu)規(guī)模相匹配。

二、政府采購(gòu)審計(jì)的方式

1、全面審計(jì)和突出重點(diǎn)相結(jié)合。政府采購(gòu)從上包括采購(gòu)政策、采購(gòu)程序、采購(gòu)過程和采購(gòu)管理；從對(duì)象上包括采購(gòu)方、采購(gòu)主管部門、政府采購(gòu)中心、政府采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)和供應(yīng)商等；從形式上包括公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)采購(gòu)和單一來源采購(gòu)。因此，審計(jì)時(shí)既要從總體上把握，對(duì)政府采購(gòu)所涉及的方面進(jìn)行全面審計(jì)，又要突出重點(diǎn)、抓典型。

2、審計(jì)、延伸審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。政府采購(gòu)審計(jì)不同于程序性的預(yù)算資金審計(jì)，它不僅涉及到財(cái)務(wù)收支審計(jì)、合規(guī)合法性審計(jì)，而且涉及到效益性審計(jì)。其中財(cái)務(wù)收支情況只是政府采購(gòu)中的一小部分，而合規(guī)合法性和效益性方面的情況則需要通過審計(jì)調(diào)查的方法來了解。一方面，對(duì)供應(yīng)商的延伸審計(jì)調(diào)查，可減少供應(yīng)商的對(duì)立情緒，提高審計(jì)效率，其效果優(yōu)于直接審計(jì)供應(yīng)商；另一方面，通過改進(jìn)審計(jì)方法，進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，可拓寬審計(jì)范圍，提高審計(jì)方法的靈活多樣性，如采用問卷調(diào)查和訪談?wù){(diào)查相結(jié)合的方法，可多層面地了解各界對(duì)政府采購(gòu)的看法，豐富審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，彌補(bǔ)常規(guī)審計(jì)的缺陷，提高審計(jì)效果。

篇10

為進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、各項(xiàng)具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，按照省國(guó)資委有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合本市企業(yè)實(shí)際情況，現(xiàn)將執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的組織領(lǐng)導(dǎo)

執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，有效維護(hù)出資人知情權(quán)和推動(dòng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果均會(huì)產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會(huì)計(jì)核算體系、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)成果的正確反映等方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要意義，高度重視實(shí)施過程中的組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合自身實(shí)際研究制訂總體工作計(jì)劃，明確內(nèi)部職責(zé)分工，落實(shí)各項(xiàng)工作責(zé)任，財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門要加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，充分估計(jì)實(shí)施中可能出現(xiàn)的各種問題，采取切實(shí)可行的措施，確保新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則穩(wěn)妥、有序、完整地順利實(shí)施。

二、按照統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

為保證執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作的有序進(jìn)行，各企業(yè)要按照2009年全部實(shí)施完成的總體時(shí)間安排開展各項(xiàng)工作，具體要求如下：

（一）已全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)在總結(jié)實(shí)施情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過規(guī)范完善相關(guān)制度，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)核算體系、會(huì)計(jì)核算辦法的統(tǒng)一和與對(duì)外信息披露的銜接。

（二）從2009年1月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，在完成人員培訓(xùn)和2008年底資產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)制度修訂、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改造、子企業(yè)戶數(shù)清理等工作的基礎(chǔ)上，要按照本通知要求做好實(shí)施方案制訂和有關(guān)事項(xiàng)報(bào)備工作，集團(tuán)及子企業(yè)原則上必須整體統(tǒng)一執(zhí)行。

（三）從現(xiàn)在起所有新設(shè)立企業(yè)必須執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因正在進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執(zhí)行的企業(yè),必須加快完善各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，于2009年7月1日起全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

三、認(rèn)真做好執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)工作

（一）根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，采取積極有效措施，認(rèn)真做好執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，主要包括：

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其配套制度。各企業(yè)要將學(xué)習(xí)和掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為提高經(jīng)營(yíng)管理水平、加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)和人員知識(shí)更新的重要手段，在學(xué)習(xí)范圍上既要包括各級(jí)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)人員，也需要各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員的參與；在培訓(xùn)內(nèi)容上既要學(xué)習(xí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際深入研究執(zhí)行中有可能帶來的客觀影響及其應(yīng)對(duì)措施。

2、全面開展子企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶數(shù)清理核實(shí)工作十分重要，必須通過對(duì)所屬子企業(yè)戶數(shù)、管理級(jí)次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況等的全面徹底清理，為規(guī)范界定合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍奠定基礎(chǔ)，各級(jí)全資、控股、參股子企業(yè)以及各類獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項(xiàng)目等都應(yīng)納入戶數(shù)清理范圍。

3、認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。2009年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以2008年12月31日為時(shí)點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點(diǎn)、全面清查，特別是長(zhǎng)短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)和各類借款等應(yīng)作為重點(diǎn)清查對(duì)象，嚴(yán)格劃分資產(chǎn)范圍，如實(shí)反映資產(chǎn)、負(fù)債狀況及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為準(zhǔn)確進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量奠定基礎(chǔ)。

4、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理要求，及時(shí)優(yōu)化和改造業(yè)務(wù)流程，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制政策、程序及措施，特別是要及時(shí)補(bǔ)充新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的公允價(jià)值計(jì)量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范。

（二）在全面開展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換、賬務(wù)調(diào)整、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)改造等工作，確保順利銜接和平穩(wěn)過渡。

1、統(tǒng)一修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法。在全面貫徹執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過程中，各企業(yè)要統(tǒng)一修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法，細(xì)化會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，合理選擇會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，確保會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為的制度化、規(guī)范化，不得降低執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定不得隨意變更，確需變更的應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表前向市國(guó)資委報(bào)備。

2、認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。各企業(yè)要結(jié)合會(huì)計(jì)核算的變化情況，編制新舊會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換比較表，統(tǒng)一內(nèi)部會(huì)計(jì)科目核算體系，明確核算口徑和確認(rèn)原則，在首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，對(duì)原會(huì)計(jì)科目要按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會(huì)計(jì)科目順利銜接、重分類科目可追溯。

3、及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。各企業(yè)要按照新舊會(huì)計(jì)科目的變化情況及其銜接辦法，及時(shí)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)整體轉(zhuǎn)換，方便會(huì)計(jì)信息對(duì)外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。

（三）建立健全與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會(huì)計(jì)核算辦法，謹(jǐn)慎適度選用公允價(jià)值計(jì)量模式，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部公允價(jià)值計(jì)量管理。

1、合理確定公允價(jià)值計(jì)量模式的選用范圍。選用公允價(jià)值計(jì)量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場(chǎng)交易特點(diǎn)、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對(duì)于尚不存在活躍市場(chǎng)條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場(chǎng)價(jià)格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，不得采用公允價(jià)值模式計(jì)量，選用公允價(jià)值計(jì)量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在編制年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表前向市國(guó)資委報(bào)備。

2、科學(xué)確定公允價(jià)值估值方法。在采用公允價(jià)值對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場(chǎng)交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，對(duì)于公允價(jià)值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成果嚴(yán)重不實(shí)的，市國(guó)資委可要求企業(yè)重新編報(bào)財(cái)務(wù)決算報(bào)表。

3、建立公允價(jià)值計(jì)量備查簿。對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目采用公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立完整的公允價(jià)值計(jì)量備查簿，認(rèn)真記錄公允價(jià)值計(jì)量的依據(jù)和過程，確保公允價(jià)值計(jì)量的準(zhǔn)確性、可靠性。

（四）結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定適合本企業(yè)特點(diǎn)的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。

1、合理劃分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債類別。在認(rèn)真清查、準(zhǔn)確核實(shí)的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債類別，對(duì)于在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以后一般不得隨意變更其類別。

2、科學(xué)確定金融工具后續(xù)計(jì)量估值方法。在采用公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)、金融負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場(chǎng)交易在內(nèi)的各項(xiàng)影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，對(duì)于公允價(jià)值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成果嚴(yán)重不實(shí)的，市國(guó)資委可在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核時(shí)予以確認(rèn)扣除。

（五）及時(shí)做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提等工作。

1、從2009年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好2008年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制、審計(jì)以及相關(guān)賬務(wù)調(diào)整工作，將控制范圍內(nèi)的全部子企業(yè)納入編報(bào)范圍，子企業(yè)未同步執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可對(duì)子企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行格式調(diào)整，保持報(bào)表編制的一致性。

2、結(jié)合年度財(cái)務(wù)決算工作，認(rèn)真核實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核等提供依據(jù)。在年度財(cái)務(wù)決算過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀公允地判斷資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值、潛在增值能力以及有可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)已經(jīng)發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并合理估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，及時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。

3、規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理。通過統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和財(cái)務(wù)核銷管理辦法，明確計(jì)提及核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，合理計(jì)提減值準(zhǔn)備，不得利用減值準(zhǔn)備計(jì)提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤(rùn)，有非正常轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備且不能提供充分證據(jù)證明其合理性的，市國(guó)資委可在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核時(shí)予以確認(rèn)扣除。

（六）企業(yè)首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下政策要求。

1、加強(qiáng)職工薪酬核算管理。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強(qiáng)人工成本控制與管理，規(guī)范各項(xiàng)報(bào)酬和福利的計(jì)提與發(fā)放，按照規(guī)定使用應(yīng)付福利費(fèi)余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴(kuò)大職工福利費(fèi)開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。

2、規(guī)范內(nèi)部退休人員支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)符合規(guī)定的內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并進(jìn)行追溯調(diào)整，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的內(nèi)部退休人員支出應(yīng)當(dāng)滿足相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)、年齡、支出期限等條件。

3、嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)》通知精神，對(duì)持有的子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行完整的追溯調(diào)整。企業(yè)進(jìn)行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時(shí)，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，以經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值作為認(rèn)定成本并調(diào)整所有者權(quán)益。企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定條件對(duì)建造期間、建成以后的相關(guān)資產(chǎn)、收入和費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)及減值測(cè)試。

四、按時(shí)上報(bào)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則備案資料和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

（一）從2009年1月1日起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，以2009年1月1日為首次執(zhí)行日，必須將有關(guān)事項(xiàng)按照以下時(shí)間安排報(bào)市國(guó)資委備案：

1、企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)告，包括執(zhí)行的時(shí)間、范圍、戶數(shù)清理、各項(xiàng)基礎(chǔ)工作、董事會(huì)的審議決定和預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響等情況，上報(bào)時(shí)間為2009年3月30日之前。

2、企業(yè)統(tǒng)一修訂的會(huì)計(jì)核算辦法及其情況說明，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變更情況，新舊會(huì)計(jì)科目銜接對(duì)照表等，上報(bào)時(shí)間為2009年6月30日之前。

3、根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定和相關(guān)指標(biāo)解釋口徑編報(bào)《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明（參考格式見附件1、2）,上報(bào)時(shí)間為2009年6月30日之前。

（二）企業(yè)編報(bào)的《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》及報(bào)表重要項(xiàng)目說明須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，可結(jié)合2008年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)時(shí)一并進(jìn)行，專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告可作為年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的單列內(nèi)容，報(bào)市國(guó)資委審核認(rèn)定。專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露以下內(nèi)容：

1、企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)責(zé)任；審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和已實(shí)施的審計(jì)程序；

2、對(duì)首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)核實(shí)結(jié)果及處理意見；對(duì)符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出詳細(xì)情況的審核意見；

3、依據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)整情況；執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)等。

（三）《企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則期初數(shù)申報(bào)表》具體報(bào)送要求如下：