導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)專項審計內(nèi)容要求，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；模式；探討

一、“1+N”審計模式定義

“1+N”審計模式是指在審計業(yè)務(wù)實踐中。當(dāng)執(zhí)行審計計劃中要求的一個大型綜合審計項目時，初步嘗試的一種全新的內(nèi)部審計模式。其中“1”是指一個主要的審計項目，“N”是指在開展一個主要審計項目時，同時開展若干個專項審計子項目。比如在大型綜合的管理效益審計或經(jīng)濟責(zé)任審計中，以管理效益審計或經(jīng)濟責(zé)任審計為主要審計項目，輔之以節(jié)能減排、安全環(huán)保、礦區(qū)運行費用等若干個專項審計子項目的一種審計模式。

二、實行“1+N”審計模式的必要性

隨著管理部門對企業(yè)保值增值的高度重視，內(nèi)部審計監(jiān)督的必要性日益增強，監(jiān)督的頻次不斷增多。根據(jù)委托部門不同的審計需求，內(nèi)部審計部門在同一時期往往會對一個被審單位承擔(dān)由不同部門委托的從不同角度審計的不同項目。以往的做法是分別選擇不同的審計隊伍，承擔(dān)不同的審計項目。這會造成對被審單位重復(fù)進(jìn)點、交叉進(jìn)點，有時甚至?xí)霈F(xiàn)不同的審計組同時進(jìn)點但又各自為政的情況，審計資源無法共享，從而造成審計資源浪費，同時也給被審單位帶來極大的配合負(fù)擔(dān)。因此，在內(nèi)部審計中，積極探索一種全新的、更加優(yōu)化的審計模式就顯得尤為必要?！?+N”審計模式不失為一種有益的嘗試。

三、實行“1+N”審計模式的意義

實行“1+N”審計模式，主要審計項目和專項審計項目人員能夠同時進(jìn)點，審計項目在節(jié)約審計資源、提高審計效率、減輕被審單位負(fù)擔(dān)等方面均具有重要的意義。

四、實行“1+N”審計模式必須具備的條件

1.審計項目必須具備大型綜合審計項目的條件。實行“1+N”審計模式的審計項目。必須具備“1+N”審計模式的條件，即一個主審項目，外加若干個專項審計項目。一個主審項目和若干個專項審計項目既相互聯(lián)系又相互獨立，自成一體。

2.對審計人員的綜合審計能力要求比較高。承擔(dān)“I+N”審計模式的審計人員。必須具備綜合審計能力。審計人員在審計分配給自己的審計業(yè)務(wù)時，往往需要關(guān)注到其他審計業(yè)務(wù)內(nèi)容，并將所關(guān)注到的重要風(fēng)險和審計關(guān)注點及時傳遞給相關(guān)的內(nèi)部審計人員。目前內(nèi)部審計人員中復(fù)合型人才比較欠缺，能夠全面承擔(dān)審計任務(wù)的審計人員不多，大多數(shù)審計人員只懂某一方面的知識，遇到新任務(wù)時常常無從下手，審計質(zhì)量往往不高。因此。需要強化內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)力度，培養(yǎng)全面、復(fù)合型的內(nèi)部審計人才。

3.審計組成員中必須具備熟悉生產(chǎn)經(jīng)營、管理等某一方面的專業(yè)人才，必要時可借助其他專業(yè)部門的專職人員?！?+N”審計模式，往往需要精通某一方面業(yè)務(wù)的專門人才，比如安全工程師、節(jié)能減排專家等方面的專業(yè)人才。審計組成員中不具備這方面的專業(yè)人才時，可以借助外部力量。比如借用一些企業(yè)內(nèi)部其他專業(yè)部門熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理等某一領(lǐng)域的專業(yè)人才，以滿足審計組成員對審計業(yè)務(wù)的需要。

五、“1+N”審計模式的實施

1.做足審前準(zhǔn)備工作。審前準(zhǔn)備工作是任何一個審計項目能夠成功的關(guān)鍵，一定要認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備、審前調(diào)查工作，切實增強“1+N”審計方案的針對性。在審計項目確定后，要對被審單位進(jìn)行審前調(diào)查，摸清被審單位的大體情況，初步了解和掌握被審單位的機構(gòu)設(shè)置、財務(wù)收支、財務(wù)狀況及經(jīng)營成果等，并對其內(nèi)部控制情況進(jìn)行初步了解，摸清存在的主要問題和環(huán)節(jié)，認(rèn)真分析取得的資料，研究確定審計的重點內(nèi)容。審計組長應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)“1+N”審計組成員的審前準(zhǔn)備工作，審計組成員除了通過審計管理系統(tǒng)分析被審單位的財務(wù)數(shù)據(jù)外，還可以通過登錄被審單位的LIMIS系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)統(tǒng)計平臺等系統(tǒng)，取得被審單位的非財務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析。編制審計實施方案。主審項目與若干子項目分別編制審前實施方案，各方案之間既相互聯(lián)系又相互獨立。

2.統(tǒng)一現(xiàn)場組織實施。“1+N”審計模式對現(xiàn)場組織實施的要求比較高，大型綜合性審計項目通常需要設(shè)置一個大的審計組長，全面負(fù)責(zé)審計項目工作，同時設(shè)置一個副組長專門負(fù)責(zé)“N”個專項審計項目工作。審計組成員雖然分為一個大的審計組成員和若干個專項審計小組成員，但是審計組成員審計思想要高度統(tǒng)一，主要審計項目和若干個專項審計項目均由一人擔(dān)任審計組長，統(tǒng)一協(xié)調(diào)調(diào)度工作，確保審計思路高度統(tǒng)一。專項審計項目雖然由副組長具體負(fù)責(zé)，但都是在一個大的審計組長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行審計工作。

3.嚴(yán)格現(xiàn)場管控，確保審計質(zhì)量。“1+N”審計模式審計分工靈活高效，因此要實行嚴(yán)格的現(xiàn)場管控，確保審計質(zhì)量。審計底稿實行嚴(yán)格的三級復(fù)核審計程序，部分審計底稿則需要實行審計人員一小組長主審副組長組長等的四級復(fù)核審計，確?，F(xiàn)場審計的質(zhì)量。

4.審計組成員及時溝通信息，互通有無。為確保各小組成員能夠及時溝通發(fā)現(xiàn)的問題，“1+N”審計模式審計組長需要增加召開跨小組審計人業(yè)務(wù)交流會的頻次。在交流會上，審計組成員對發(fā)現(xiàn)的問題在會上提出來，經(jīng)過大家充分的討論，以確定審計重點，同時審計組成員對自己審計過程中發(fā)現(xiàn)的與涉及其他審計人員負(fù)責(zé)審計內(nèi)容的相關(guān)信息應(yīng)提示相關(guān)審計人員，做到資源共享。審計組成員分工雖然相對獨立，但通過實時溝通協(xié)調(diào)、審計組長明確審計內(nèi)容、跨小組配合、及時調(diào)整組內(nèi)人員工作分工等方式，既確保內(nèi)容無漏項，也避免重復(fù)性工作，極大提高審計效率。

篇2

專項審計調(diào)查報告范本

xxxx有限公司XXX:

我們接受委托,對貴公司《》項目從 年 月 日至 年 月 日的資金投入和使用情況進(jìn)行專項審計。我們審閱了貴公司該項目執(zhí)行期間的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及相關(guān)會計賬薄、憑證等資料，查閱了該項目的立項申報材料及項目竣工總結(jié)、項目投資決算等文件，并通過詢問、調(diào)查、檢查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。

一、管理層的責(zé)任

嚴(yán)格按照四川省商務(wù)廳、省財政廳批準(zhǔn)的項目內(nèi)容及總投資實施完成該項目并合理使用項目資金、嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》(或XXXX制度)的規(guī)定真實完整地核算項目資金的籌集和支付情況是貴公司管理層的責(zé)任。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定制定審計計劃、實施審計工作并發(fā)表審計意見。

我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

現(xiàn)將審計意見發(fā)表如下：

1、公司基本情況

貴公司系經(jīng)批準(zhǔn)，由發(fā)起設(shè)立，于年月日在工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，現(xiàn)有注冊資本元。

本公司屬行業(yè)。經(jīng)營范圍：。主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)：。

[本公司下設(shè)、等分支機構(gòu)。] 項目基本情況:[此處簡要敘述項目情況]

2、貴公司《 》項目總投資的申報和實際執(zhí)行情況 貴公司《 》項目于200 年 月 日申報、實際執(zhí)行期為200 年 月 日至200 年 月 日。項目已經(jīng)于200 年 月竣工。項目總投資的申報及實際執(zhí)行情況如下： (下表數(shù)據(jù)單位至少應(yīng)精確到元)

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差異情況說明:

3、《 》項目實施前后經(jīng)濟效益及社會效益

《 》項目于200 年 月正式生產(chǎn)銷售。根據(jù)貴公司提供的財務(wù)會計報表和統(tǒng)計報表反映的數(shù)據(jù)顯示，截止200年 月，《 》項目實施前后的有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)如下： 銷售收入、利潤、稅收、出口等等

《 》項目實施后的社會效益反映在:

4、審計結(jié)論 包括：

1、對被審計單位的財務(wù)管理、會計核算以及內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況的評價;

2、對項目資金的到位情況(包括財政資金)、是否做到專款

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專用、是否納入專項資金核算、賬務(wù)處理是否規(guī)范、原始憑證是否合法完整等內(nèi)容進(jìn)行評價;

3、對項目建成前后的經(jīng)濟效益和社會效益進(jìn)行評價。 4、

附送：《 》項目財務(wù)報告附注

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附：審計過程中應(yīng)該注意的幾個問題(對項目承擔(dān)單位的要求)

1、 對項目資金的到位和實際支付情況應(yīng)該要求項目承擔(dān)單位財務(wù)部門在在建工程科目下設(shè)立明細(xì)科目逐筆核算。屬于研發(fā)費用的支出應(yīng)該在管理費用科目下設(shè)立專項明細(xì)科目逐筆核算。

2、 項目資金的支付憑證應(yīng)為銀行匯兌憑證(企業(yè)需提供銀行蓋章確認(rèn)對帳單)，少量直接支付現(xiàn)金應(yīng)該符合《現(xiàn)金管理條例》的相關(guān)規(guī)定。

3、項目土建工程、安裝工程和設(shè)備購置應(yīng)有甲乙雙方簽訂的合同。

4、項目土建工程的承建方、設(shè)備的供應(yīng)方均應(yīng)提供真實合法的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票。少量由地方稅務(wù)部門代開發(fā)票應(yīng)該符合相關(guān)規(guī)定。

篇3

一、農(nóng)村社區(qū)與農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計

改革開放以來，中國的農(nóng)村社會出現(xiàn)了巨大而深刻的變化。在不斷的巨變中，中國農(nóng)村社會的管理已逐步向社區(qū)化轉(zhuǎn)變，逐漸由傳統(tǒng)的農(nóng)村社會向農(nóng)村社區(qū)發(fā)展。

1．農(nóng)村社區(qū)的涵義

農(nóng)村社區(qū)主要是指居民以農(nóng)業(yè)為主要職業(yè)且經(jīng)濟結(jié)構(gòu)主要是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、人口密度較低且居住區(qū)與農(nóng)田或其他自然形態(tài)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料緊密聯(lián)系、比較封閉、人際關(guān)系密切、基層行政區(qū)和居民自治結(jié)合共同進(jìn)行治理的社會共同體。傳統(tǒng)農(nóng)村社區(qū)的基礎(chǔ)性經(jīng)濟活動是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，但是隨著社會主義新農(nóng)村建設(shè)的進(jìn)行，當(dāng)今我國農(nóng)村社區(qū)正處在向現(xiàn)代化、城鎮(zhèn)化轉(zhuǎn)變的進(jìn)程中，社區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從單一農(nóng)業(yè)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)上的一、二、三產(chǎn)業(yè)共同發(fā)展轉(zhuǎn)變。隨著農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟多元化發(fā)展，財務(wù)問題也隨之變得越來越突出，因此，對農(nóng)村社區(qū)加強財務(wù)審計工作是勢在必行的。

2．農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計

農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計是依法對農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟組織的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟行為進(jìn)行審查、評價和監(jiān)督的手段。農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計是加強農(nóng)村社區(qū)財務(wù)管理的主要內(nèi)容，是遏制農(nóng)村腐敗現(xiàn)在發(fā)生的有效途徑。因此，不斷加強農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作對促進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)，構(gòu)建和諧社會具有重要意義。

二、農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作的內(nèi)容

對農(nóng)村社區(qū)的經(jīng)濟行為進(jìn)行審計監(jiān)督，主要分為定期對常規(guī)審計項目進(jìn)行常規(guī)審計和對于重要的或者是突發(fā)的經(jīng)濟事項進(jìn)行專項審計。

1．常規(guī)審計的主要內(nèi)容農(nóng)村社區(qū)常規(guī)財務(wù)審計事項主要應(yīng)包括：（1）農(nóng)村社區(qū)年度財務(wù)收支計劃及其執(zhí)行情況；（2）農(nóng)村社區(qū)集體資產(chǎn)的管理、使用和債權(quán)、債務(wù)、損益情況；（3）上級部門轉(zhuǎn)移支付資金、物資的管理和使用情況；（4）農(nóng)村社區(qū)集體投資項目的賬目和損益情況；（5）農(nóng)村社區(qū)的集體經(jīng)濟組織、村民委員會、獨立核算的村民小組的主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任的履行情況；（6）農(nóng)村社區(qū)的集體建設(shè)用地的有償使用費收支情況；（8）農(nóng)村社區(qū)的借入資金、代管的集體資金以及“一事一議”資金的提取、管理、使用情況；（9）農(nóng)村社區(qū)財務(wù)管理制度與財務(wù)公開執(zhí)行情況。審查有關(guān)財務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費、干部報酬、招待費等具體規(guī)定。財務(wù)公開方面，審查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費是否逐筆公開等。2．專項審計的主要內(nèi)容除了定期對常規(guī)的審計內(nèi)容進(jìn)行審計監(jiān)督外，對于一些重要或突發(fā)的財務(wù)事項還應(yīng)該進(jìn)行專項審計，專項審計的內(nèi)容主要有對集體土地征用、對農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟組織干部任期、離任等事項進(jìn)行專項審計。專項審計主要針對的是與社區(qū)群眾密切相關(guān)的、極其重要的、非常關(guān)注的事項實施的審計行為，從而使農(nóng)民群眾了解重要經(jīng)濟事項的背景、事實和處理情況，增強農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟透明度，緩解農(nóng)村干群關(guān)系。以上就是農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作中應(yīng)該進(jìn)行審計的全面內(nèi)容，但是現(xiàn)如今在大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)的財務(wù)審計過程中，并不能全面地完成，因此，農(nóng)村社區(qū)的財務(wù)審計工作總是有漏洞多，不規(guī)范等問題。

三、農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計存在的問題一直以來，由于農(nóng)村社區(qū)財務(wù)因其資金量小，涉及的被審計人員處在最基層，從而容易被一些專業(yè)的審計部門所忽視。因此，農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作存在以下幾方面的問題。

1．農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計制度不健全近年來，全國各地普遍推行農(nóng)村財務(wù)委托制度，也就是“村財鎮(zhèn)管”，雖然這一制度對于規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展起到了積極作用，但是這也使得農(nóng)村社區(qū)的財務(wù)審計制度存在很多漏洞，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至沒有建立相應(yīng)的財務(wù)審計制度，制度的不健全必然導(dǎo)致集體資金的管理失效，隨意開支的空間較大，民主公開的內(nèi)容不全，會計處理的規(guī)范性不強。

2．農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作缺乏必要的法律依據(jù)做保障目前農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計缺乏一套真正屬于自己的法律法規(guī)，農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作還處于無法可依的局面。農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計還沒有形成工作制度化、隊伍專職化。在無法可依的情況下，農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作始終無法定性。在實施過程中，沒有可以依據(jù)的實施細(xì)則和相關(guān)辦法。這必將阻礙農(nóng)村審計活動的進(jìn)一步開展，與農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟的迅速發(fā)展是相互矛盾的。

3．農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作執(zhí)行力度過小各級鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對農(nóng)村社區(qū)審計出來的問題處理不及時、不嚴(yán)格，或干脆不處理，束之高閣。通過分析現(xiàn)行的農(nóng)村社區(qū)集體經(jīng)濟審計模式，我們可以看出由于受到審計機構(gòu)缺乏獨立性和法定強制力、審計人員素質(zhì)不高、易受到鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政干預(yù)等各種因素的制約，導(dǎo)致農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作的執(zhí)行力度不夠，從而無法遏制違法違紀(jì)等腐敗行為的發(fā)生。

4．農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計程序不規(guī)范、內(nèi)容不全面大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)對農(nóng)村社區(qū)的財務(wù)審計工作沒有制定合理的中、長期審計計劃，更沒有具體的實施方案。而且對于審計的資料和審計后的有關(guān)文件沒有規(guī)范的送達(dá)文書和完整的審計檔案記錄。對審計通知書、審計報告、審計結(jié)論、審計取證、審計檔案整理與保存等一系列審計程序沒有作出具體規(guī)定或參照國家《審計法》規(guī)定執(zhí)行，審計程序極為不規(guī)范。同時，在之前提到的農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計的全面內(nèi)容，大多數(shù)農(nóng)村社區(qū)根本就無法完成，僅僅開展的只是財務(wù)收支審計，沒有將任期內(nèi)農(nóng)村社區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成，村級集體資產(chǎn)是否增值等任期責(zé)任目標(biāo)以及農(nóng)民關(guān)注的熱點事項納入審計范圍。

5．農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計人員素質(zhì)普遍較低，隊伍建設(shè)需要加強審計工作的特點決定了審計人員必須具有較為豐富的審計、會計、法律等專業(yè)知識，但由于農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟發(fā)展及管理滯后，承擔(dān)農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟會計、審計工作的人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。各農(nóng)村社區(qū)財務(wù)收支的審批工作多由村委會主任承擔(dān)，村委會主任由選民直接選舉產(chǎn)生，多數(shù)不熟悉經(jīng)濟工作。加之忙于各種中心工作，從而忽略了財務(wù)審計工作，工作上側(cè)重于“批”、而忽略于“審”。因此審計質(zhì)量普遍較低，達(dá)不到預(yù)期的審計效果。

四、加強農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計的對策

在開展農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的工作中，要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級黨委和政府徹底轉(zhuǎn)變職能，進(jìn)一步放活農(nóng)村經(jīng)濟政策，向農(nóng)民提供公共服務(wù)，建設(shè)一個全新的農(nóng)村基礎(chǔ)管理組織。這也對農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作提出了相應(yīng)的要求，在農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計中，要樹立以服務(wù)為主，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，要堅持以人為本，民本審計的理念，不斷規(guī)范財務(wù)審計程序，完善財務(wù)審計的內(nèi)容。因此，要做好現(xiàn)代的農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作，應(yīng)加強以下幾方面。

1．加快農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計立法，規(guī)范審計行為，加強法制化建設(shè)從目前實際來看，最迫切的需要是出臺一部由權(quán)力部門制定頒布的全國性的農(nóng)村財務(wù)審計條例，規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，把農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作納入法制化軌道，抓好農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、法制化建設(shè)，從而真正實現(xiàn)農(nóng)村審計工作程序化，審計處罰法制化，做到審計監(jiān)督制度化，審計反饋正?；?，確立農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計是國家審計的組成部分。各級政府和相關(guān)部門應(yīng)制定相應(yīng)的農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計實施細(xì)則和相關(guān)辦法，解決長期困擾農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計工作的政策問題，使審計工作有法可依，有章可循，嚴(yán)格執(zhí)法，在農(nóng)村社區(qū)經(jīng)濟發(fā)展中充分發(fā)揮財務(wù)審計的作用。

2．健全農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計體系，全面提高審計人員的素質(zhì)提高審計質(zhì)量的基礎(chǔ)和關(guān)鍵就在于要建立一支政治思想堅定、作風(fēng)過硬、紀(jì)律嚴(yán)明、適應(yīng)農(nóng)村社區(qū)財務(wù)經(jīng)濟變化需要的審計隊伍。農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計是一項政策性和專業(yè)性都很強的工作，客觀上要求審計人員必須具備較高的業(yè)務(wù)能力、政策水平和良好的職業(yè)道德。為此，要加強對農(nóng)村審計人員的培訓(xùn)、考核和監(jiān)督，達(dá)到隊伍建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化，業(yè)務(wù)工作規(guī)范化，工作管理法制化，政治思想現(xiàn)代化，從整體上提高農(nóng)村審計人員的素質(zhì)。

3．規(guī)范農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計程序，做到全面審計農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計一般包括以下程序：確定審計對象和性質(zhì)、擬定審計方案和計劃、公示審計公告、進(jìn)行審計、出具審計報告和結(jié)論、處理對接審計結(jié)果、審計材料歸檔等。農(nóng)村社區(qū)財務(wù)審計執(zhí)法過程也是行政執(zhí)法過程，在審計過程中要嚴(yán)格根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，做到依法行政，規(guī)范有序地開展農(nóng)村財務(wù)審計工作。同時，不能只對財務(wù)收支進(jìn)行審計，要對農(nóng)村社區(qū)財務(wù)所涉及的各個方面進(jìn)行全面審計，真正達(dá)到預(yù)期的審計效果。

篇4

一、區(qū)審計局概況

（一）區(qū)審計局主要職責(zé)職能、組織架構(gòu)、人員及資產(chǎn)等基本情況

區(qū)審計局主要職能是：

（1）主管全區(qū)審計工作。負(fù)責(zé)對區(qū)級財政收支和法律法規(guī)規(guī)定屬于審計監(jiān)督范圍的財政收支的真實、合法和效益進(jìn)行審計監(jiān)督，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋，對領(lǐng)導(dǎo)干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計，對國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實情況進(jìn)行跟蹤審計。對審計、專項審計調(diào)查和核查社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，并負(fù)有督促被審計單位整改的責(zé)任。

（2）貫徹執(zhí)行國家審計方針政策和法律法規(guī)規(guī)章，對直接審計、調(diào)查和核查的事項依法進(jìn)行審計評價，作出審計決定或提出審計建議。

（3）向區(qū)委審計委員會提出年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計報告；向區(qū)長提交年度區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計結(jié)果報告；受區(qū)政府委托，向區(qū)人大常委會提出區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作報告、審計查出問題整改情況報告；向區(qū)委、區(qū)政府報告對其他事項的審計和專項審計調(diào)查情況及結(jié)果。依法向社會公布審計結(jié)果；向區(qū)政府、市審計局報告和向區(qū)政府有關(guān)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府通報審計情況及結(jié)果。

（4）直接審計下列事項，出具審計報告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或向有關(guān)主管機關(guān)提出處理處罰的建議：包括國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實情況；區(qū)級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支，區(qū)直各部門（含直屬單位）和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)預(yù)算的執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支；鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況、決算和其他財政收支；使用區(qū)級財政資金的事業(yè)單位和社會團體的財務(wù)收支；區(qū)級政府投資和以區(qū)級政府投資為主的建設(shè)項目，以及與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位的財務(wù)收支；自然資源管理、污染防治和生態(tài)保護(hù)與修復(fù)情況；區(qū)屬國有企業(yè)、區(qū)政府規(guī)定的國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益；區(qū)政府部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府管理和受區(qū)政府及其部門委托的其他單位管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支；國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支；法律法規(guī)規(guī)定的由區(qū)審計局審計其他事項。

（5）按規(guī)定對區(qū)管黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部及其他單位主要負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟責(zé)任審計和自然資源資產(chǎn)離任審計。

（6）組織實施對國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、財政預(yù)算管理或國有資產(chǎn)管理使用、國有資源利用保護(hù)等與國家財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項進(jìn)行專項審計調(diào)查。

（7）依法檢查審計決定執(zhí)行情況，督促整改審計查出的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復(fù)議、行政訴訟或區(qū)政府裁決中的有關(guān)事項，協(xié)助配合有關(guān)部門查處相關(guān)重大案件。

（8）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作，核查社會審計機構(gòu)對依法屬于審計監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計報告。

（9）組織和開展審計領(lǐng)域的對外交流和合作，指導(dǎo)和推廣信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用。

（10）完成區(qū)委、區(qū)政府交辦的其他任務(wù)。

（11）職能轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)入職能：包括將區(qū)發(fā)展和改革委員會的重大項目稽察職責(zé)，區(qū)財政局（區(qū)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）的預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查、承擔(dān)的國有企業(yè)監(jiān)事會相關(guān)職責(zé)劃入?yún)^(qū)審計局。進(jìn)一步完善審計管理體制，理順內(nèi)部職責(zé)關(guān)系，優(yōu)化審計資源配。

區(qū)審計局設(shè)以下內(nèi)設(shè)機構(gòu)：

辦公室、綜合法規(guī)股、農(nóng)業(yè)與資源資產(chǎn)環(huán)境審計股、電子數(shù)據(jù)審計股、財政金融審計股、行政事業(yè)與社會保障審計股、經(jīng)貿(mào)審計股、固定資產(chǎn)與外資運用審計股。

人員情況：

行政編制10名，實有8人；參公事業(yè)編制4名，實有2人；全額財政撥款事業(yè)編制14名，實有14人。

資產(chǎn)情況：

截至2020年12月31日，區(qū)審計局資產(chǎn)總計482.83萬元，流動資產(chǎn)合計430.43萬元，固定資產(chǎn)凈值52.39萬元；負(fù)債和凈資產(chǎn)合計482.83萬元，負(fù)債合計0.15萬元，凈資產(chǎn)合計482.67萬元。

（二）2020年度整體支出績效目標(biāo)

2020年度，區(qū)審計局嚴(yán)格按照區(qū)政府下達(dá)的當(dāng)年計劃和目標(biāo)為中心，在降低成本，減少費用等方面專題開會做出了詳細(xì)規(guī)劃，同時考慮行政事業(yè)單位宏觀政策，建立預(yù)算辦法，結(jié)合本單位實際編制部門預(yù)算。

（1）管理情況根據(jù)區(qū)財政局最終批復(fù)預(yù)算數(shù)，進(jìn)行政府網(wǎng)站公開，嚴(yán)格把控各項經(jīng)費開支范圍，項目支出必須以預(yù)算批復(fù)額度為基準(zhǔn)，保證項目資金按計劃，按項目工程進(jìn)度撥付，專項資金應(yīng)實行項目管理，?？顚Ｓ茫坏锰摿?，不得截留，擠占，挪用，浪費，套取或轉(zhuǎn)移專項資金，5000元以上非常規(guī)性支出必須黨組會研究后審批。

（2）預(yù)算申報階段進(jìn)行了績效目標(biāo)填報，目標(biāo)內(nèi)容符合《區(qū)財政局關(guān)于印發(fā)<2021年度區(qū)預(yù)算績效評價工作方案>通知（財績[2021]57號）文件要求，績效目標(biāo)和單位執(zhí)能及項目相符合，目標(biāo)值出處合理?？冃繕?biāo)結(jié)構(gòu)完整，內(nèi)容合理。

（3）區(qū)審計局2020年度產(chǎn)出指標(biāo)包含了數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)和實效指標(biāo)；效益指標(biāo)根據(jù)實施內(nèi)容和立項目標(biāo)，制定了相應(yīng)經(jīng)濟效益指標(biāo)，社會效益指標(biāo)，生態(tài)效益指標(biāo)和可持續(xù)影響指標(biāo)?？冃繕?biāo)清晰可衡量與預(yù)算資金存在較強的邏輯匹配關(guān)系。

（三）預(yù)算績效管理開展情況

本部門認(rèn)真開展部門整體支出績效自評工作，根據(jù)歸集的相關(guān)資料數(shù)據(jù)，按評價方案內(nèi)容和指標(biāo)公式，對支出管理情況，從資金的投入、過程、產(chǎn)出和效果四個方面進(jìn)行評價，開展自評打分。對績效自評中發(fā)現(xiàn)的問題要及時整改，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，以全面實施預(yù)算績效管理為關(guān)鍵點和突破口，解決好預(yù)算績效管理中存在的突出問題，推動財政資金聚力增效，提高預(yù)算管理資金使用效益和執(zhí)行效力，確保本部門各項工作順利開展。

（四）預(yù)算及執(zhí)行情況

2020年區(qū)審計局年初預(yù)算基本支出632.41萬元，項目支出51.2萬元；決算基本支出851.41萬元，項目支出51.2萬元。基本支出決算數(shù)大于預(yù)算數(shù)的主要原因:一是投資審計專項業(yè)務(wù)費360萬元在年初預(yù)算時納入?yún)^(qū)級專項經(jīng)費支出，決算時納入部門項目經(jīng)費支出；二是政府投資建設(shè)項目增多，向社會中介機構(gòu)支付業(yè)務(wù)費也相應(yīng)增多。

二、部門整體支出績效實現(xiàn)情況

（一）履職完成情況

2020年累計組織實施財政類審計項目30個，出具審計報告110份，查出主要問題金額59145萬元，其中違規(guī)金額3911萬元，管理不規(guī)范資金55234萬元，上繳財政78萬元，審計提出意見324條；完成工程價款結(jié)算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%；完成預(yù)算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。

（二）履職效果

1、深化預(yù)算執(zhí)行審計，加強預(yù)算資金管理使用。今年，組織實施了區(qū)本級2019年度財政預(yù)算執(zhí)行情況審計，并延伸審計了區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、區(qū)房產(chǎn)管理中心、區(qū)集中示范園區(qū)管委會3個部門單位。審計結(jié)果表明，2019年度區(qū)財政收入穩(wěn)中求進(jìn)，財政改革有力推進(jìn)，財政管理不斷提升，財政運行平穩(wěn)有序，基本完成了區(qū)人代會批準(zhǔn)的財政預(yù)算任務(wù)，但也有部分領(lǐng)域存在管理不到位、政策措施執(zhí)行不到位、監(jiān)管力度不夠等問題，影響了財政資金的規(guī)范高效使用，從加強預(yù)算管理和績效管理等方面提出審計意見，并對后期整改落實情況進(jìn)行了跟蹤督查，審計結(jié)果和整改情況得到了區(qū)人大和區(qū)政府的充分肯定。

2、深入開展經(jīng)濟責(zé)任審計，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)當(dāng)作為。受區(qū)委審計委員會和區(qū)委組織部委托，今年共安排經(jīng)濟責(zé)任審計12個，出具審計報告12份，經(jīng)審計，共查出主要問題金額6316萬元，其中違規(guī)金額1984萬元，管理不規(guī)范資金4332萬元。通過審計，幫助被審單位進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)運行、完善內(nèi)部管理，促使領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步增強法紀(jì)意識，較好的發(fā)揮了經(jīng)濟責(zé)任審計的懲治和防范作用。

3、落實政府投資審計改革，推進(jìn)投資審計平穩(wěn)轉(zhuǎn)型。今年以來，投資審計中心深入貫徹落實上級審計機關(guān)工作部署，積極推進(jìn)政府投資審計管理改革，工作成效顯著：一是全年完成工程價款結(jié)算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%。二是完成預(yù)算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。三是對區(qū)婦幼保健院三期病房樓工程(續(xù)審)、南山職業(yè)學(xué)校擴建工程、區(qū)和順路道路工程、區(qū)通州西路道路工程（六舒路-陽光大道）、梅山北路小區(qū)、淠綠新村小區(qū)、解放北路小區(qū)3個老舊小區(qū)改造項目等區(qū)重點工程實施了全過程跟蹤審計，有效控制了工程造價。四是完成投資審計工作轉(zhuǎn)型，全面退出政府投資建設(shè)項目的結(jié)算審計工作，改“直接審”為“復(fù)審”，回歸審計監(jiān)督本位。

4、開展全區(qū)32個社區(qū)2019年度財務(wù)收支情況審計，強化對基層組織的監(jiān)督。為進(jìn)一步加強社區(qū)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)收支行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，在2018、2019年度開展的全區(qū)五個街道社區(qū)財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，派出審計組歷時三個月對全區(qū)5個街道32個社區(qū)2019年度財務(wù)收支及管理情況進(jìn)行了審計，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，依法向各社區(qū)下達(dá)了審計報告，并提出了整改意見和建議。

5、開展村級財務(wù)審計，進(jìn)一步規(guī)范村級財務(wù)管理。為進(jìn)一步鞏固2015年以來村級財務(wù)審計的成果，切實保障集體資金使用的真實性、合法性、效益性，按照區(qū)委、區(qū)政府的部署，抽調(diào)人員對全區(qū)18個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街）所管轄的48個村2018-2019年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。審計報告從財務(wù)管理、財務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、發(fā)展村集體經(jīng)濟5個方面揭示了存在的19個問題，查出主要問題金額1268.25萬元，為進(jìn)一步整治、規(guī)范村級財務(wù)管理提供了依據(jù)。

6、開展專項審計調(diào)查，強化對政策落實的監(jiān)督。今年以來，先后開展了穩(wěn)增長等政策措施情況跟蹤審計、區(qū)應(yīng)對肺炎疫情防控資金和捐贈款物專項審計、災(zāi)后水利薄弱環(huán)節(jié)治理建設(shè)項目專項審計、2019年度基礎(chǔ)教育工程建設(shè)項目審計調(diào)查、區(qū)醫(yī)共體運營情況專項審計調(diào)查、農(nóng)村飲水安全鞏固提升工程專項審計調(diào)查等項目，通過對經(jīng)濟生活中存在的突出問題或方針政策的實施情況開展針對性的審計調(diào)查，綜合分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的解決辦法，推動政策措施貫徹落實到位，為黨委、政府的科學(xué)決策和政策法規(guī)的完善提供了依據(jù)。

7、扎實完成黨委、政府交辦任務(wù)。積極發(fā)揮參謀助手作用，先后完成了26個貧困村扶貧資金投入超千萬資產(chǎn)效益情況審計調(diào)查、區(qū)補充醫(yī)療保障“2579”暨補充醫(yī)療再救助項目收支情況審計調(diào)查、市香料廠2001年以來資產(chǎn)負(fù)債損益情況審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)6個改制水廠價格認(rèn)定、事改企12個單位資產(chǎn)負(fù)債審計、村集體收入50萬元以上（41個村）專項調(diào)查、鄉(xiāng)鎮(zhèn)出讓土地前期費用審核等黨委、政府交辦的事項，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供了第一手資料。

三、部門整體支出績效中存在問題及改進(jìn)措施

（一）主要問題及原因分析

1、固定資產(chǎn)投資審計項目需要支付中介機構(gòu)和外聘工程師較大金額的勞務(wù)費用，使預(yù)算資金總體偏緊。

2、年初預(yù)算準(zhǔn)確度不高，與實際執(zhí)行數(shù)有一定的差距。

篇5

【論文摘要】本文通過清產(chǎn)核資程序與一般年報審計程序的對比，簡略論述了清產(chǎn)核資審計的程序、重點，與年報審計的異同以及難點等。

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一、清產(chǎn)核資專項審計

根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡稱“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)視治理機構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認(rèn)定、資金核實和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國有資產(chǎn)治理部分的要求或企業(yè)實際情況提出申請實施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷等經(jīng)濟行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動情況的；企業(yè)會計政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。

企業(yè)要聘請社會中介機構(gòu)對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項財務(wù)審計和對有關(guān)損溢提出鑒證證實；社會中介機構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊會計師簽字的清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計報告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。所以清產(chǎn)核資專項審計是特殊目的審計，作為社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，認(rèn)真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實物盤點和賬務(wù)核對。對企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評判，提出經(jīng)濟鑒證意見，并出具鑒證證實。

二、清產(chǎn)核資專項審計與年報審計的區(qū)別

清產(chǎn)核資專項審計與年報審計不同，它是在企業(yè)會計報表審計的基礎(chǔ)上，著重對企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實性以及財產(chǎn)損失依據(jù)進(jìn)行鑒證。清產(chǎn)核資專項審計是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開的，主要與年報審計有以下區(qū)別：

1、審計目的不同

年報審計的目的是對公司或企業(yè)的年度會計報表的公允性、正當(dāng)性、一貫性等“三性”發(fā)表審計意見：即會計報表的編制是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計的目的是對企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計核實，并對企業(yè)核查出的各項資產(chǎn)損失及申報待核銷凈損失的處理預(yù)案的真實性、合規(guī)性發(fā)表審計意見。

2、審計范圍不同

年報審計的范圍為公司或企業(yè)的年度會計報表、帳簿及憑證等會計資料及其他資料，包含合并報表及母公司報表；清產(chǎn)核資審計的范圍為國有企業(yè)的基準(zhǔn)日會計報表以及涉及資產(chǎn)治理、財產(chǎn)損失認(rèn)定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價值鑒定和資金核實、債權(quán)驗證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計的范圍要比年度審計范圍更加廣泛、更加細(xì)致和明確。

3、審計依據(jù)不同

年報審計的依據(jù)是《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相應(yīng)會計制度、審計業(yè)務(wù)約定書等；清產(chǎn)核資審計的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中心企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會計制度>有關(guān)財務(wù)政策題目的通知》、《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。

4、審計的重點和要求不同

清產(chǎn)核資審計中，我們在計劃時不確定重要性水平，而是在基準(zhǔn)日會計報表帳面審計的基礎(chǔ)上，重點對企業(yè)實物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對、詢證以及對企業(yè)損失掛帳進(jìn)行核實，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證實，以及提供特定事項的內(nèi)部證實，并對其真實性和合規(guī)性進(jìn)行審計。具體審計重點包括（1）貨幣資金：帳實是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達(dá)帳是否正常。（2）應(yīng)收款項：是否真實存在，壞帳損失按新、老制度確認(rèn)依據(jù)等。（3）存貨：帳實是否相符，存貨所有權(quán)認(rèn)定，是否有積存、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額，對盤盈、盤虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)報廢或轉(zhuǎn)讓出往的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長期掛帳但實際已經(jīng)報廢項目等的清查。（6）對各項待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報審批程序及處理意見是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部分的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認(rèn)定工作。

5、審計的方法和程序多

年報審計是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會計報表科目在符合性測試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實質(zhì)性測試，采取抽查方式對會計報表余額進(jìn)行認(rèn)定；清產(chǎn)核資審計，主要是在企業(yè)年度會計報表審計的基礎(chǔ)上，重點進(jìn)行帳務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實清查，重估價值鑒證，損益認(rèn)定審計，結(jié)果申報審計，資金核實審計，帳務(wù)處理審計，完善制度審計等。特別是對資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認(rèn)證據(jù)、條件等要進(jìn)行認(rèn)定。

6、重視資金核實、實物資產(chǎn)的盤點、價值鑒證工作

年報審計時，由于時間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤點清單認(rèn)定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計時，我們重視實物資產(chǎn)的抽查盤點工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報廢及其他原因形成的潛虧情況，同時，年報審計時對往來款項一般是函證部分大額款項，在清產(chǎn)核資審計時，我們要對往來款項逐一函證，落實款項的真實性和存在性，對有爭議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。

7、審計調(diào)整

年報審計中，我們對于超出重要性水平的事項提請公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應(yīng)調(diào)整年度會計報表。假如公司或企業(yè)拒盡調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項對整個會計報表的影響程度出具不同意見的審計報告；清產(chǎn)核資審計時，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國有資產(chǎn)監(jiān)視治理委員會清產(chǎn)核資資金核實批復(fù)文件以及國家現(xiàn)行的財務(wù)、會計制度的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，處理完畢后要上報處理結(jié)果。

三、結(jié)束語

清產(chǎn)核資工作是政策性很強的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實各項資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留題目，為促進(jìn)國有企業(yè)改革和加強國有資產(chǎn)監(jiān)視治理創(chuàng)造條件；全面清查核實非經(jīng)營性國有

資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性國有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的清查工作，為國有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會計制度打下良好基礎(chǔ)。嚴(yán)格地說，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開展，清產(chǎn)核資專項審計業(yè)務(wù)也將成為會計師事務(wù)所審計業(yè)務(wù)的新拓展。在國有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深進(jìn)和發(fā)展過程中，清產(chǎn)核資專項審計也將在實踐中得到完善和發(fā)展。

篇6

中介機構(gòu)服務(wù)承諾書范文一：許昌市開源稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 中介機構(gòu)鄭重承諾：

一、經(jīng)自查，我單位符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下簡稱《工作指引》)中規(guī)定的中介機構(gòu)條件。

二、認(rèn)真執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《工作指引》、《河南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理實施細(xì)則》(以下簡稱《實施細(xì)則》)中各項規(guī)定。

三、對所出具的年度財務(wù)審計報告、研發(fā)費用專項審計報告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計報告負(fù)責(zé)。

四、若違反相關(guān)紀(jì)律，按照《實施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定接受處理。若由于我單位原因給申報企業(yè)帶來的損失，由我單位全部承擔(dān)。

中介機構(gòu)法人簽字：

中介機構(gòu)蓋章

時間：XXXX年XX月XX日

中介機構(gòu)服務(wù)承諾書范文二：我單位 武威市國盛招標(biāo)有限責(zé)任公司 鄭重承諾：

1、向武威市公共資源交易中心提供的登記備案有關(guān)證件及資料詳實，不弄虛作假;

2、在招標(biāo)過程中，秉承誠實、信用、公平、公正的原則開展工作，向招投標(biāo)監(jiān)管部門出具的各類書面文件均真實、有效;

3、我單位發(fā)出的招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請書及招標(biāo)文件等內(nèi)容均遵循現(xiàn)行國家、省、市有關(guān)法律、法規(guī)和各類規(guī)范性文件的要求，對符合條件的潛在投標(biāo)人(供應(yīng)商)都是公平、公正的，不存在有傾向性的條件或歧視性條款;

4、將嚴(yán)格按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)和各類規(guī)范性文件的要求進(jìn)行操作，遵守武威市公共資源交易中心的有關(guān)規(guī)定，并接受管理和考核;

5、如我單位違反以上承諾條款，經(jīng)查實后，愿意接受相關(guān)處罰,并承擔(dān)因自身不良行為所產(chǎn)生的一切后果。

招標(biāo)機構(gòu)公章：

法人代表簽名:

時間：XXXX年XX月XX日

中介機構(gòu)服務(wù)承諾書范文三：一、經(jīng)自查，我單位符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(以下簡稱《工作指引》)中規(guī)定的中介機構(gòu)條件。

成立時間：

XXX年月平均職工人數(shù)(人)：

XXX年注冊會計師人數(shù)(人)：

近三年內(nèi)是否有不良記錄：

是否熟悉高企認(rèn)定工作相關(guān)政策：

二、在工作中，我單位將認(rèn)真執(zhí)行《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《工作指引》中各項規(guī)定。

三、對所出具的研發(fā)費用專項審計報告、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計報告負(fù)責(zé)。若有違規(guī)違法行為，按照相關(guān)規(guī)定接受處理。若由于我單位原因給申報企業(yè)帶來的損失，由我單位全部承擔(dān)。

中介機構(gòu)法人代表(簽字)： 中介機構(gòu)(蓋章)

篇7

一、科研院所課題經(jīng)費管理存在的主要問題

科研院所在財務(wù)管理、項目管理、課題參與人員認(rèn)知上存在諸多積弊，由于多渠道的經(jīng)費爭取，財務(wù)核算要求特殊，主要存在以下問題：

(1)科研院所適用財政部《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》和一套相應(yīng)的會計軟件系統(tǒng)，無法對應(yīng)不同部委的經(jīng)費管理條例和滿足不同經(jīng)費核算要求。財務(wù)人員在實際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項目支出內(nèi)容歸集與各類政策相統(tǒng)一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項審計中的難點和疑點。即一套系統(tǒng)難以對應(yīng)不同部委的經(jīng)費核算要求。

(2)多渠道爭取經(jīng)費，和經(jīng)費專款專用政策，使每個課題組手里同時擁有幾個課題號。如果管理不善，同時幾個章子混用，結(jié)題時，實際發(fā)生和預(yù)算細(xì)目對不上，為應(yīng)對專項審計，引起財務(wù)大量的調(diào)賬工作?？蒲性核y以在審計時對調(diào)帳現(xiàn)象做出合理解釋，而審計組抽查取證時發(fā)現(xiàn)財務(wù)監(jiān)管不力，課題經(jīng)費支出未按合同或計劃任務(wù)書規(guī)定執(zhí)行。

(3)科研項目人員費按國家政策規(guī)定能列支比例遠(yuǎn)小于實際發(fā)生數(shù)，甚至人員經(jīng)費在各部委經(jīng)費管理辦法和地方政策規(guī)定比例不同，會計核算難以操作?？蒲性核蟛糠謱儆诓铑~補助型事業(yè)單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國家各部委經(jīng)費管理辦法規(guī)定對沒有工資性收入的參與人員、臨時聘用人員計列勞務(wù)費，但不得列支工資費。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統(tǒng)一，導(dǎo)致同一單位在項目人員費會計核算中難以一致。

二、改進(jìn)科研經(jīng)費管理的對策

(1)轉(zhuǎn)變思維，制定與國家各部委政策相銜接的單位內(nèi)部政策?？蒲性核鶎嶋H情況有例行就會有例外。把國家政策和單位實情有機結(jié)合。才能真正反映科研單位經(jīng)費核算的實際內(nèi)容和使用情況。筆者認(rèn)為可以根據(jù)國家大政策來制定一些和單位實際相對應(yīng)的內(nèi)部條例，以此彌補國家政策對單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財務(wù)制度建設(shè)。

如：某部委項目計價管理辦法明確規(guī)定：科研事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用費，按科研用設(shè)備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計算，然后再對某項目按工時比例分?jǐn)?。即：某項目?yīng)分?jǐn)偸褂觅M=某項目年均計劃工時，年計劃總工時×[∑(科研用設(shè)備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述計算公式可見，科研單位某項目固定資產(chǎn)使用費是和項目工時比例有關(guān)。然這個公式套用全國所有單位是否合適呢?這個就值得商榷。筆者認(rèn)為：該公式比較適用于生產(chǎn)性企業(yè)，但對于科研院所來說，這個公式所描述的內(nèi)容是無法實際反映單位固定資產(chǎn)使用情況。

[例]某審計組對單位x課題組A課題進(jìn)行審計，在項目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蒲蟹课菔褂觅M和單位發(fā)生分歧。按慣例，科研房屋使用費的收取是按科研房屋的折舊和維護(hù)等費用計算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應(yīng)收取多少費用，再根據(jù)不同課題組占該建筑多少使用面積，計算出單位當(dāng)年應(yīng)收取各課題多少房屋使用費。

A課題在4號樓5樓占3個房間，使用面積175平方米，單位對4號樓每平方米收取180元/年的房屋使用費，那么A課題當(dāng)年固定資產(chǎn)使用費一房屋占用費是31500元。而A課題是3年期項目，課題成本中反映出科研房屋使用費為94500元。審計對該筆成本支出不做認(rèn)可，認(rèn)為單位沒有按照該部委頒布的規(guī)定方法計算，即按工時比例分?jǐn)偂Ａ硗馊绾巫C明175平方米的科研用房在3年里對x課題組就只有A課題一個項目在使用呢?課題組有擠占經(jīng)費之嫌。

焦點：審計方：3年的房屋使用費不能由A課題一個承擔(dān)。x課題方：4號樓5樓的3個房間是A課題項目參與人員主要工作場所，圍繞項目購置的關(guān)鍵設(shè)備均放置在那里，x課題擔(dān)國家其他任務(wù)，工作場所另有他處。這種情況審計很難審定94500元有多少能列支進(jìn)A課題成本，而單位方也很難說采購的關(guān)鍵設(shè)備難道也就A課題一個項目在使用。此外，對科研用房一定按政策以計劃工時／年計劃總工時這樣的切分比例計算，在科研院所實際運作中找不到依據(jù)和立足點。

科研院所和生產(chǎn)性企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，科研場所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡單的工時去套用計算科研房屋使用費。審計工作中發(fā)現(xiàn)的實情和政策不一致或有矛盾時，行之有效的方法就是根據(jù)單位實際，制定與國家各部委政策銜接的單位內(nèi)部政策?？蒲杏梅课萁ㄖ锶绾斡嬎愎潭ㄙY產(chǎn)使用費?？梢栽趦?nèi)部政策中明確：按某項目年到款經(jīng)費占該課題組當(dāng)年全部到款經(jīng)費的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計價，并按研制年限分年度計算。這樣計算依據(jù)是客觀可信，貼合實際。通過在國家大政策背景下制定適合單位實際的內(nèi)部政策，完善國家政策的不足，而使審計結(jié)果真正做到重事實，有依據(jù)。

(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉(zhuǎn)變專項經(jīng)費管理模式。專項經(jīng)費管理工作還源自于課題組自身對項目經(jīng)費的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個課題圖章混用?？蒲腥藛T只關(guān)注結(jié)果，研究成果得到評審?fù)ㄟ^就結(jié)題交賬。而對專項審計來說，關(guān)注的是過程和結(jié)果，課題支出內(nèi)容在幾個課題號里互串，和預(yù)算細(xì)目無法――對應(yīng)。這個是科研人員長期來經(jīng)費使用觀念上的問題和積弊。針對這樣的情況，首先要轉(zhuǎn)變科研人員的思路，通過多次審計，單位內(nèi)部財務(wù)部門和外來審計組都加強對基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個課題組建簡易臺賬，來控制項目經(jīng)費支出。課題項目在基層建立報賬控制，杜絕調(diào)賬現(xiàn)象的大批量發(fā)生。

通過課題核算員制度，把專項經(jīng)費管理模式轉(zhuǎn)變成：事前謀定事中控制后彌補的格局。事前謀定指項目預(yù)算的編制；事中調(diào)控指到位經(jīng)費的合理使用，也就是如何按預(yù)算合理安排支出，并分配到不同的項目(課題號內(nèi))報賬，完成年度(中期)決算；事后彌補指結(jié)題審計前，對照項目預(yù)算，計劃任務(wù)書和國家相關(guān)經(jīng)費管理辦法自查，彌補漏洞，規(guī)避審計風(fēng)險。同時在審計結(jié)束后，針對存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。

(3)以當(dāng)前軟件為母本，重新設(shè)計接口，通過軟件功能直接對接各部委經(jīng)費政策。以科研節(jié)點或時間順序按需把原系統(tǒng)中課題收入支出數(shù)據(jù)，按不同核算要求直接對接進(jìn)各部委需填報的決算報表中。機器自動結(jié)轉(zhuǎn)，減少很多人工工作量，同時也避免因個人主觀原因造成對政策理解不同。就專項審計而言，這更能反映單位整體財務(wù)管理理念和思路，為審計組判斷分析審計事項，提高審計取證的效率，更快更公正出具審計報告提供有力的技術(shù)支撐。

(4)項目人員費必要時通過人工計算，達(dá)到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規(guī)定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進(jìn)課題，也是不合理的結(jié)果。針對上述情況，財務(wù)就應(yīng)做相應(yīng)的計算。

第一步，根據(jù)項目計劃任務(wù)書中參與課題的人員名單和級別，列出相應(yīng)的人員表格。同時，根據(jù)項目參與人員的實際工資發(fā)放額測算人員費預(yù)算數(shù)和實際發(fā)放數(shù)之間的差額。

第二步，人員費實際發(fā)放數(shù)應(yīng)扣除國家事業(yè)費中撥付給該項目組占事業(yè)編制并參與項目人員的基本工資后，根據(jù)該課題所有項目經(jīng)費到款比例，分別計算出每個項目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蹨p事業(yè)費后的人員經(jīng)費。

第三步，綜合比照項目任務(wù)書和國家經(jīng)費管理條例規(guī)定，對每個項目的人員工資應(yīng)分?jǐn)偭兄Ф嗌龠M(jìn)行賬務(wù)處理。如地方性經(jīng)費可按比例直接列人員費；國家各部委的經(jīng)費對事業(yè)單位不能列支人員費的項目，人員費應(yīng)由下?lián)艿氖聵I(yè)費承擔(dān)，再有不足部分，通過課題橫向收入(如和企業(yè)合作后的稅后利潤等)抵補。

篇8

一、基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的必要性

（一）基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型，是內(nèi)審理論科學(xué)發(fā)展的必然趨勢。從國際內(nèi)部審計師協(xié)會（以下簡稱IIA）對內(nèi)部審計定義的歷次修改變化，我們可以看出內(nèi)部審計的發(fā)展是伴隨內(nèi)部管理的發(fā)展而變革的。隨著管理需求的變化，國際內(nèi)部審計經(jīng)歷了賬簿基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫀讉€階段，現(xiàn)正處于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段;其定位從查錯糾弊，逐步發(fā)展為對組織進(jìn)行風(fēng)險評估審計，由被動地檢查問題發(fā)展到主動地分析組織存在的風(fēng)險隱患，進(jìn)而提出前瞻性、咨詢性的建議;其模式由原來的賬簿審計、制度導(dǎo)向?qū)徲?，進(jìn)而發(fā)展到當(dāng)前的風(fēng)險導(dǎo)向型審計;其功能從原始的檢查監(jiān)督，發(fā)展到現(xiàn)在的監(jiān)督、風(fēng)險評估、內(nèi)部控制評價等并重并以后兩者為主的趨勢。這一次的審計轉(zhuǎn)型正是順應(yīng)內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，是央行內(nèi)部審計在理論上與目標(biāo)接軌的必然要求。

（二）基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型，是央行內(nèi)部管理發(fā)展的必然要求。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，金融市場的不斷完善，央行也被賦予了新的歷史使命。與此同時，央行內(nèi)審工作在審計中所面對的信息也越來越多，范圍越來越廣，所審計的業(yè)務(wù)也越來越復(fù)雜，而另一方面內(nèi)審機構(gòu)普遍存在人員配置少，任務(wù)重的現(xiàn)象。面對內(nèi)審工作的新形式、新要求，我們必須提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變工作重點，從單純的“查錯防弊”轉(zhuǎn)型為內(nèi)部風(fēng)險控制、決策及效益服務(wù)，從以監(jiān)督為主向以評價服務(wù)與監(jiān)督并重的“參謀”、“助手”角色轉(zhuǎn)變，開拓內(nèi)部審計更加廣闊的發(fā)展空間。

（三）基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型，是央行內(nèi)審工作的實踐要求。為了較準(zhǔn)確地確定審計的重點和范圍、提高審計工作質(zhì)量、有效配置審計資源，不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，央行內(nèi)審工作應(yīng)逐漸引入國際上先進(jìn)的審計理念和審計方法，以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬐苿觾?nèi)審工作的發(fā)展。在這一轉(zhuǎn)型過程中，一方面風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢愿鶕?jù)風(fēng)險評估的結(jié)果確定實質(zhì)性測試的時間、范圍和性質(zhì)，從而能夠?qū)⒂邢薜膶徲嬞Y源投入到風(fēng)險隱患更大的部門和環(huán)節(jié)中，不斷提高審計效率和審計質(zhì)量；另一方面風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕浴按_保風(fēng)險控制責(zé)任的全面有效履行”為目標(biāo)，審計范圍包括央行業(yè)務(wù)的方方面面，溝通對象包括決策層、管理層和操作層，有益于內(nèi)審部門廣泛而深入地為央行管理提供“增值服務(wù)”，從而擴展了的審計范圍和空間。

二、近幾年基層央行內(nèi)審工作的變化

內(nèi)審部門在成立之初的職責(zé)為監(jiān)督檢查工作人員執(zhí)行金融政策、法規(guī)，依法履行公務(wù)和執(zhí)行財務(wù)紀(jì)律的情況；承辦主要負(fù)責(zé)人的離任審計工作，對違法違規(guī)人員的處理提出建議。這一定位是與當(dāng)時央行內(nèi)部規(guī)范化管理的需要相適應(yīng)的，幾年來監(jiān)督成果也得到了領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和充分肯定。然而,從成立至今9年的時間里，基層央行內(nèi)審工作及其所處的環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，主要表現(xiàn)如下。

其一，央行風(fēng)險管理日益重要。隨著我國金融體制改革的不斷深入，中國人民銀行在實施金融宏觀調(diào)控、維護(hù)金融體系穩(wěn)定、提升金融服務(wù)水平、構(gòu)建和諧金融生態(tài)、促進(jìn)經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展方面的地位和作用更加突出。與此同時，中央銀行自身的風(fēng)險管理也變得越來越重要,面對履職中形式多樣的風(fēng)險，如何識別、評估這些風(fēng)險，并采取有效的措施管理這些風(fēng)險，將風(fēng)險控制在可接受范圍之內(nèi)，對央行履行好自身職責(zé)起著至關(guān)重要的作用。

其二，信息系統(tǒng)基本取代了原有的手工記賬。隨著信息技術(shù)的發(fā)展和計算機應(yīng)用的普及，各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)逐步取代了原有的手工記賬。如近幾年央行的會計核算、國庫、外匯、征信、貨幣金銀以及統(tǒng)計監(jiān)測等業(yè)務(wù)均通過各類信息系統(tǒng)進(jìn)行管理，減少了紙制憑證和登記簿的數(shù)量，操作具有隱蔽性、快捷性。

其三，內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)較為單一。央行現(xiàn)有內(nèi)審人員多以會計財務(wù)、外匯、計算機見長，對管理學(xué)、系統(tǒng)學(xué)等知識掌握不多，專業(yè)性人才較多，復(fù)合型人才較少，且在專業(yè)人才中，又以會計財務(wù)人才較多。單一的知識結(jié)構(gòu)將不利于央行內(nèi)審開展現(xiàn)代管理審計。

其四，內(nèi)審人員全局性、宏觀性、管理性的理念還沒有形成?，F(xiàn)在多數(shù)內(nèi)審人員審計時采用的是一種“自下而上”的審計思路，即通過對基礎(chǔ)憑證的審計發(fā)現(xiàn)問題，尋找風(fēng)險，進(jìn)而層層向上追溯，查找管理上存在的問題。這一審計思路容易讓審計人員忽視起決定性作用的決策機制和環(huán)境因素的影響，從而降低了審計效率，并難于從全局角度、宏觀角度、管理角度把握重大風(fēng)險隱患。

其五，審計實踐中運用的審計方法較為單一。當(dāng)前內(nèi)審實踐中采用較多的審計方法是控制測試中的查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件和檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄兩種方法，對于控制測試中的穿行測試、詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內(nèi)部控制運行情況和實質(zhì)性測試中的分析性復(fù)核、抽樣等審計方法使用較少。審計方法的單一容易導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)問題具有同質(zhì)性，以及無法發(fā)現(xiàn)未留下文字痕跡的控制真空點的審計風(fēng)險。

其六，內(nèi)審參與性的工作日益增加。為了加強第三者監(jiān)督，內(nèi)審部門被要求參加了許多重要業(yè)務(wù)的過程監(jiān)督，如發(fā)行庫查庫、殘損人民幣銷毀、固定資產(chǎn)報廢、大額采購等，使內(nèi)審部門有機會了解重要業(yè)務(wù)的實際操作流程和決策機制，為內(nèi)審部門發(fā)揮咨詢專家的服務(wù)作用奠定了基礎(chǔ)。

其七，以監(jiān)督檢查方式開展同級監(jiān)督，推行時抵觸情緒較大。一方面，內(nèi)審部門與同行的其他機構(gòu)級別相同，如果對其他部門的檢查定位于查錯防弊，會使被檢查部門產(chǎn)生抵觸情緒；另一方面，許多分支機構(gòu)開始推行量化考核，將內(nèi)審查處的問題與年底的績效考核掛鉤，內(nèi)審部門單純的提問題使其與被查業(yè)務(wù)處室對立起來。

三、改善內(nèi)部審計工作-基于內(nèi)審轉(zhuǎn)型的思考

科學(xué)發(fā)展觀告訴我們，發(fā)展是辯證的發(fā)展，是全面的發(fā)展、協(xié)調(diào)的發(fā)展、可持續(xù)的發(fā)展。此次內(nèi)審轉(zhuǎn)型具體包括審計理念、審計職能、審計目標(biāo)、審計內(nèi)容、審計方式和審計手段的“六個轉(zhuǎn)變”，突出了整體性、系統(tǒng)性的審計模式，加強了資源整合，實行積極控制，正是秉承了科學(xué)發(fā)展的理念?；诖?，現(xiàn)階段基層央行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型具體可從以下幾個方面入手。

（一）樹立科學(xué)審計理念，謀大局，求長遠(yuǎn)。此次轉(zhuǎn)型，央行內(nèi)審要秉承科學(xué)發(fā)展觀，把審計工作放到謀大局、求長遠(yuǎn)中去思考，把內(nèi)審定位從傳統(tǒng)查問題、促整改的監(jiān)督者轉(zhuǎn)變?yōu)橐?guī)范管理、防范風(fēng)險、改進(jìn)工作的“醫(yī)生”、“參謀”和“伙伴”。從而形成系統(tǒng)性、宏觀性、全局性、風(fēng)險性的審計理念，為確保組織能夠高效低風(fēng)險運行而進(jìn)行監(jiān)督并提供服務(wù)。在實施審計項目時，更多從全局的角度、從系統(tǒng)的角度，關(guān)注潛在的風(fēng)險隱患、決策的合理性、內(nèi)部控制設(shè)計的充分性、內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性、業(yè)務(wù)系統(tǒng)運行的安全性，內(nèi)外部環(huán)境的影響等等，從派出行審計的需求出發(fā)，找出影響央行風(fēng)險管理的主要因素，深入細(xì)致開展審計工作，從而提出建設(shè)性的建議。

（二）運用科學(xué)審計方法，重評估，防風(fēng)險。科學(xué)的審計模式離不開科學(xué)的審計方法，此次轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是由差錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變。而無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，其核心都是評估方法的運用。因此，內(nèi)審人員應(yīng)在熟練掌握現(xiàn)有審計方法的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注評估方法的學(xué)習(xí)和運用。通過對被審計對象的環(huán)境評估、重要業(yè)務(wù)和重要環(huán)節(jié)的評估以及剩余風(fēng)險的評估全面分析被審計對象的控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動以及控制監(jiān)督，從而找出沒有被控制住、仍存在潛在重大影響的風(fēng)險隱患，并據(jù)此制訂具體的審計計劃，安排審計資源，降低審計風(fēng)險。

（三）掌握科學(xué)審計手段，提效率，保質(zhì)量。信息化時代高效率高質(zhì)量的審計離不開計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，因此央行內(nèi)審應(yīng)加快技術(shù)開發(fā)，逐步引入信息技術(shù)審計,實現(xiàn)審計手段轉(zhuǎn)型。如可探索搭建一個風(fēng)險管理平臺，運用此平臺采集風(fēng)險因素、風(fēng)險點，并進(jìn)行風(fēng)險評估、分析和反饋等，從而實現(xiàn)風(fēng)險管理信息的共享，提高內(nèi)審工作的實效性和針對性。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步針對主要業(yè)務(wù)研發(fā)融入風(fēng)險分析和風(fēng)險評估技術(shù)的分析軟件，并通過各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計接口接入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從而實現(xiàn)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫的聯(lián)網(wǎng)和實時風(fēng)險監(jiān)督。

（四）培養(yǎng)科學(xué)人才隊伍，拓知識，提素質(zhì)?，F(xiàn)代管理審計以戰(zhàn)略管理理論、系統(tǒng)理論、舞弊動因理論、審計理論、管理理論為基礎(chǔ)，充分運用現(xiàn)代管理中的分析工具，對內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)要求很高。因此，今后應(yīng)通過培訓(xùn)、講座、資格考試、崗位交流、抽調(diào)檢查等多種方式，鼓勵內(nèi)審人員不斷拓展知識領(lǐng)域，掌握管理審計的技能及方法，不斷提升綜合素質(zhì)，從而使內(nèi)審人員面臨新模式、新環(huán)境、新變化時能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。

（五）制定科學(xué)轉(zhuǎn)型路線，穩(wěn)步走、可持續(xù)?？茖W(xué)發(fā)展觀告訴我們，經(jīng)濟社會發(fā)展不可能同步進(jìn)行，總是從某些方面、某些局部開始的。沒有這種對片面的、局部的發(fā)展作基礎(chǔ)，整體的、全面的發(fā)展就會落空。但是，如果停留于這種片面的、局部的發(fā)展，那么不僅整體的、全面的發(fā)展成為不可能，而且已經(jīng)取得的局部發(fā)展也不可能持續(xù)下去?；诖?，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型這一系統(tǒng)性的工程，轉(zhuǎn)型可從專項開始試點，逐步鋪開，具體可為：專項審計方案的設(shè)計―專項審計人員的培訓(xùn)――專項審計方案在某一中心支行的試點―反饋意見、修改方案――專項審計方案在某一分行的集中試點――反饋意見、修改方案――全國該類專項審計人才的培訓(xùn)――全國該類專項審計――反饋意見、總結(jié)經(jīng)驗、提煉共性、探索建立審計問題數(shù)據(jù)庫――其他專項審計的轉(zhuǎn)型（程序與專項審計基本一致）――總結(jié)經(jīng)驗、提煉共性、規(guī)范制度、補充完善數(shù)據(jù)庫――履職審計的轉(zhuǎn)型――內(nèi)審工作的全面轉(zhuǎn)型。這一漸進(jìn)的轉(zhuǎn)型路線既可以為內(nèi)審轉(zhuǎn)型逐步積累經(jīng)驗，又可以不斷培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才，通過一部分地區(qū)的一部分內(nèi)審人員的轉(zhuǎn)型，逐步實現(xiàn)內(nèi)審全員的轉(zhuǎn)型。

篇9

一、政府采購審計的主要

政府采購審計的對象包括采購方、采購主管部門和政府采購中心，延伸審計對象為政府采購中介機構(gòu)，審計調(diào)查對象有供應(yīng)商、服務(wù)商、公證人員及評標(biāo)專家，等等。政府采購審計的主要內(nèi)容包括：

1、政府采購預(yù)算的合法性。政府采購預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，它的編制和確認(rèn)要遵循一定的程序并辦理一定手續(xù)，否則就是不合法的預(yù)算。根據(jù)部門預(yù)算的編制要求，批復(fù)部門預(yù)算時含單位部門政府采購預(yù)算。因此必須審查政府采購預(yù)算的上報、采購預(yù)算的批復(fù)、臨時預(yù)算的追加等各個環(huán)節(jié)。審查政府采購預(yù)算的形成是否規(guī)范時，重點要審查預(yù)算過程中有無任意追加或追減現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。

2、政府采購計劃的合理性。政府采購計劃是根據(jù)政府采購預(yù)算編制的，它是政府采購預(yù)算的具體招生方案，也是年度政府采購預(yù)算執(zhí)行和考核的依據(jù)。審查時要看采購機關(guān)是否按法律規(guī)定履行自己的職責(zé)；采購部門提出的采購需求是否必要；是否符合預(yù)算和政府采購計劃；預(yù)算的數(shù)字是否有依據(jù)；采購機關(guān)的撥款申請書是否符合規(guī)定；政府采購資金的籌集是否合規(guī)合法并及時足額到位，有無擅自擴大規(guī)模、挪用其他資金，有無截留轉(zhuǎn)移，等等。

3、招投標(biāo)過程的合法性。審查招投標(biāo)活動的主要目的是遏制招投標(biāo)過程中的違法行為，維護(hù)公平競爭的市場環(huán)境，保護(hù)公眾和經(jīng)營者的合法權(quán)益。審計時，應(yīng)注意投標(biāo)者之間是否相互約定一致抬高或壓低投標(biāo)報價，或在招標(biāo)項目中輪流以高價或低價位中標(biāo)；投標(biāo)者是否先內(nèi)定中標(biāo)人，然后再參與投標(biāo)；招標(biāo)者在公開開標(biāo)前有無開啟標(biāo)書將投標(biāo)情況預(yù)先告知其他投標(biāo)者，或者協(xié)助投標(biāo)者撤換標(biāo)書更改報價的行為；招標(biāo)者是否與投標(biāo)者商定壓低標(biāo)價或抬高標(biāo)價，中標(biāo)后再給投標(biāo)者或招標(biāo)者額外補償；招標(biāo)者有無預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等違規(guī)行為。審查時，對于小團體利益、地方保護(hù)主義、人情關(guān)系等問題要特別予以關(guān)注。

4、政府采購中介機構(gòu)的審查。一是審查其資質(zhì)是否符合要求，是否具有法人資格；二是審查是否達(dá)到財政部門規(guī)定的市場準(zhǔn)入資格，是否達(dá)到省級政府采購主管部門規(guī)定的其他條件；三是審查收費的標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)，采購檔案是否完備，是否依法納稅；四是審查其有無不良業(yè)績，是否與主管部門脫鉤。

5、政府采購的效益性。政府采購效益性的審查包括三項內(nèi)容，一是采購規(guī)模的審計，主要是細(xì)化預(yù)算、強化預(yù)算約束、減少資金流通環(huán)節(jié)、提高資金使用效率；二是固定資產(chǎn)使用效率的審計，審計時要各類固定資產(chǎn)的比例關(guān)系，檢查未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)的數(shù)量及其各占固定資產(chǎn)總額的比重，從而固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理。通過檢查未使用、不需用固定資產(chǎn)的原因及其時間的長短，評價固定資產(chǎn)未被利用所造成的經(jīng)濟損失；三是對政府采購機構(gòu)的規(guī)模、人員素質(zhì)作出評估，使采購機構(gòu)的規(guī)模與采購規(guī)模相匹配。

二、政府采購審計的方式

1、全面審計和突出重點相結(jié)合。政府采購從上包括采購政策、采購程序、采購過程和采購管理；從對象上包括采購方、采購主管部門、政府采購中心、政府采購中介機構(gòu)和供應(yīng)商等；從形式上包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購。因此，審計時既要從總體上把握，對政府采購所涉及的方面進(jìn)行全面審計，又要突出重點、抓典型。

2、審計、延伸審計與審計調(diào)查相結(jié)合。政府采購審計不同于程序性的預(yù)算資金審計，它不僅涉及到財務(wù)收支審計、合規(guī)合法性審計，而且涉及到效益性審計。其中財務(wù)收支情況只是政府采購中的一小部分，而合規(guī)合法性和效益性方面的情況則需要通過審計調(diào)查的方法來了解。一方面，對供應(yīng)商的延伸審計調(diào)查，可減少供應(yīng)商的對立情緒，提高審計效率，其效果優(yōu)于直接審計供應(yīng)商；另一方面，通過改進(jìn)審計方法，進(jìn)行審計調(diào)查，可拓寬審計范圍，提高審計方法的靈活多樣性，如采用問卷調(diào)查和訪談?wù){(diào)查相結(jié)合的方法，可多層面地了解各界對政府采購的看法，豐富審計報告的內(nèi)容，彌補常規(guī)審計的缺陷，提高審計效果。

篇10

為進(jìn)一步加強企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)會計核算工作，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、各項具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，按照省國資委有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合本市企業(yè)實際情況，現(xiàn)將執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的有關(guān)事項通知如下：

一、提高認(rèn)識，加強對執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的組織領(lǐng)導(dǎo)

執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，對于規(guī)范企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，有效維護(hù)出資人知情權(quán)和推動建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會計準(zhǔn)則的實施，對企業(yè)會計、審計、內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)以及財務(wù)狀況與經(jīng)營成果均會產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會計核算體系、財務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營業(yè)績成果的正確反映等方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，對于企業(yè)財務(wù)管理水平和會計人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認(rèn)識執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的重要意義，高度重視實施過程中的組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合自身實際研究制訂總體工作計劃，明確內(nèi)部職責(zé)分工，落實各項工作責(zé)任，財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門要加強協(xié)調(diào)與配合，充分估計實施中可能出現(xiàn)的各種問題，采取切實可行的措施，確保新會計準(zhǔn)則穩(wěn)妥、有序、完整地順利實施。

二、按照統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥執(zhí)行新會計準(zhǔn)則

為保證執(zhí)行新會計準(zhǔn)則工作的有序進(jìn)行，各企業(yè)要按照2009年全部實施完成的總體時間安排開展各項工作，具體要求如下：

（一）已全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)在總結(jié)實施情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強對全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行新會計準(zhǔn)則工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過規(guī)范完善相關(guān)制度，確保內(nèi)部會計核算體系、會計核算辦法的統(tǒng)一和與對外信息披露的銜接。

（二）從2009年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，在完成人員培訓(xùn)和2008年底資產(chǎn)清查、會計制度修訂、會計信息系統(tǒng)改造、子企業(yè)戶數(shù)清理等工作的基礎(chǔ)上，要按照本通知要求做好實施方案制訂和有關(guān)事項報備工作，集團及子企業(yè)原則上必須整體統(tǒng)一執(zhí)行。

（三）從現(xiàn)在起所有新設(shè)立企業(yè)必須執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，因正在進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執(zhí)行的企業(yè),必須加快完善各項基礎(chǔ)工作，于2009年7月1日起全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。

三、認(rèn)真做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)則相關(guān)工作

（一）根據(jù)企業(yè)實際情況，采取積極有效措施，認(rèn)真做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)則各項基礎(chǔ)工作，主要包括：

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則及其配套制度。各企業(yè)要將學(xué)習(xí)和掌握新會計準(zhǔn)則作為提高經(jīng)營管理水平、加強內(nèi)控制度建設(shè)和人員知識更新的重要手段，在學(xué)習(xí)范圍上既要包括各級財務(wù)、會計、審計人員，也需要各級領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員的參與；在培訓(xùn)內(nèi)容上既要學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要結(jié)合本企業(yè)實際深入研究執(zhí)行中有可能帶來的客觀影響及其應(yīng)對措施。

2、全面開展子企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶數(shù)清理核實工作十分重要，必須通過對所屬子企業(yè)戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等的全面徹底清理，為規(guī)范界定合并財務(wù)報表范圍奠定基礎(chǔ)，各級全資、控股、參股子企業(yè)以及各類獨立核算的分支機構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項目等都應(yīng)納入戶數(shù)清理范圍。

3、認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。2009年起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以2008年12月31日為時點，對各項資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點、全面清查，特別是長短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)和各類借款等應(yīng)作為重點清查對象，嚴(yán)格劃分資產(chǎn)范圍，如實反映資產(chǎn)、負(fù)債狀況及潛在財務(wù)風(fēng)險，為準(zhǔn)確進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計量奠定基礎(chǔ)。

4、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合執(zhí)行新會計準(zhǔn)則和內(nèi)部經(jīng)營管理要求，及時優(yōu)化和改造業(yè)務(wù)流程，完善各項內(nèi)部控制政策、程序及措施，特別是要及時補充新會計準(zhǔn)則規(guī)定的公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范。

（二）在全面開展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好內(nèi)部會計核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換、賬務(wù)調(diào)整、會計信息系統(tǒng)改造等工作，確保順利銜接和平穩(wěn)過渡。

1、統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算辦法。在全面貫徹執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的過程中，各企業(yè)要統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算辦法，細(xì)化會計核算內(nèi)容，合理選擇會計政策和會計估計，確保會計確認(rèn)、計量和報告行為的制度化、規(guī)范化，不得降低執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的會計政策、會計估計一經(jīng)確定不得隨意變更，確需變更的應(yīng)當(dāng)在編制年度財務(wù)決算報表前向市國資委報備。

2、認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。各企業(yè)要結(jié)合會計核算的變化情況，編制新舊會計科目轉(zhuǎn)換比較表，統(tǒng)一內(nèi)部會計科目核算體系，明確核算口徑和確認(rèn)原則，在首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時，對原會計科目要按新會計準(zhǔn)則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計科目順利銜接、重分類科目可追溯。

3、及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。各企業(yè)要按照新舊會計科目的變化情況及其銜接辦法，及時對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)數(shù)據(jù)整體轉(zhuǎn)換，方便會計信息對外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。

（三）建立健全與公允價值計量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會計核算辦法，謹(jǐn)慎適度選用公允價值計量模式，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部公允價值計量管理。

1、合理確定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場交易特點、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項目，不得采用公允價值模式計量，選用公允價值計量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項目一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在編制年度財務(wù)決算報表前向市國資委報備。

2、科學(xué)確定公允價值估值方法。在采用公允價值對相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項目進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，對于公允價值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實的，市國資委可要求企業(yè)重新編報財務(wù)決算報表。

3、建立公允價值計量備查簿。對有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項目采用公允價值進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)建立完整的公允價值計量備查簿，認(rèn)真記錄公允價值計量的依據(jù)和過程，確保公允價值計量的準(zhǔn)確性、可靠性。

（四）結(jié)合企業(yè)實際情況，制定適合本企業(yè)特點的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。

1、合理劃分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債類別。在認(rèn)真清查、準(zhǔn)確核實的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)和經(jīng)營特點，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債類別，對于在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以后一般不得隨意變更其類別。

2、科學(xué)確定金融工具后續(xù)計量估值方法。在采用公允價值對金融資產(chǎn)、金融負(fù)債項目進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，對于公允價值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認(rèn)扣除。

（五）及時做好財務(wù)會計信息披露、資產(chǎn)質(zhì)量核實和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提等工作。

1、從2009年起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好2008年度財務(wù)決算報表編制、審計以及相關(guān)賬務(wù)調(diào)整工作，將控制范圍內(nèi)的全部子企業(yè)納入編報范圍，子企業(yè)未同步執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的，母公司編制合并財務(wù)報表時可對子企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行格式調(diào)整，保持報表編制的一致性。

2、結(jié)合年度財務(wù)決算工作，認(rèn)真核實資產(chǎn)質(zhì)量，為經(jīng)營業(yè)績考核等提供依據(jù)。在年度財務(wù)決算過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀公允地判斷資產(chǎn)的真實價值、潛在增值能力以及有可能存在的經(jīng)營風(fēng)險，對已經(jīng)發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行減值測試并合理估計資產(chǎn)的可收回金額，及時確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。

3、規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理。通過統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和財務(wù)核銷管理辦法，明確計提及核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，合理計提減值準(zhǔn)備，不得利用減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤，有非正常轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備且不能提供充分證據(jù)證明其合理性的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認(rèn)扣除。

（六）企業(yè)首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下政策要求。

1、加強職工薪酬核算管理。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強人工成本控制與管理，規(guī)范各項報酬和福利的計提與發(fā)放，按照規(guī)定使用應(yīng)付福利費余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴大職工福利費開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。

2、規(guī)范內(nèi)部退休人員支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對符合規(guī)定的內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債并進(jìn)行追溯調(diào)整，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的內(nèi)部退休人員支出應(yīng)當(dāng)滿足相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)、年齡、支出期限等條件。

3、嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行完整的追溯調(diào)整。企業(yè)進(jìn)行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，以經(jīng)評估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價值作為認(rèn)定成本并調(diào)整所有者權(quán)益。企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定條件對建造期間、建成以后的相關(guān)資產(chǎn)、收入和費用進(jìn)行確認(rèn)及減值測試。

四、按時上報執(zhí)行新會計準(zhǔn)則備案資料和專項審計報告

（一）從2009年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，以2009年1月1日為首次執(zhí)行日，必須將有關(guān)事項按照以下時間安排報市國資委備案：

1、企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的報告，包括執(zhí)行的時間、范圍、戶數(shù)清理、各項基礎(chǔ)工作、董事會的審議決定和預(yù)計對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響等情況，上報時間為2009年3月30日之前。

2、企業(yè)統(tǒng)一修訂的會計核算辦法及其情況說明，包括會計政策、會計估計發(fā)生變更情況，新舊會計科目銜接對照表等，上報時間為2009年6月30日之前。

3、根據(jù)新會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定和相關(guān)指標(biāo)解釋口徑編報《企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明（參考格式見附件1、2）,上報時間為2009年6月30日之前。

（二）企業(yè)編報的《企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明須經(jīng)會計師事務(wù)所審計并出具專項審計報告，可結(jié)合2008年度財務(wù)決算報表審計時一并進(jìn)行，專項審計報告可作為年度財務(wù)決算審計報告的單列內(nèi)容，報市國資委審核認(rèn)定。專項審計報告中應(yīng)當(dāng)重點披露以下內(nèi)容：

1、企業(yè)的會計責(zé)任和會計師事務(wù)所的審計責(zé)任；審計依據(jù)、審計方法、審計范圍和已實施的審計程序；

2、對首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動核實結(jié)果及處理意見；對符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出詳細(xì)情況的審核意見；

3、依據(jù)新會計準(zhǔn)則進(jìn)行的企業(yè)會計政策、會計估計調(diào)整情況；執(zhí)行新會計準(zhǔn)則有可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項等。

（三）《企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》具體報送要求如下：