導語：如何才能寫好一篇固定資產投資問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：固定資產；固定資產投資審計；投資審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年3月23日

一、固定資產投資審計概念及內容

（一）固定資產投資審計的含義及特征

1、固定資產投資審計的含義。固定資產投資審計是指審計機關依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對固定資產投資項目財務收支的真實性、合法性及效益性的監(jiān)督行為。它是國家對固定資產投資活動實行監(jiān)控的一種重要手段，是我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分。

2、固定資產投資審計的特點

（1）審計對象的宏觀性。開展固定資產投資審計必須要有宏觀意識，即從宏觀著眼，從微觀入手，通過大量的微觀審計，發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟運行中具有普遍性和傾向性的問題，促進宏觀調控，保證投資活動的順利進行。

（2）審計內容的復雜性。固定資產投資審計不僅涉及建設單位的財務收支，更重要的是涉及決策、規(guī)劃、設計、采購、招標、監(jiān)理、概預算等與建設項目有關的管理活動。因此，開展固定資產投資審計不僅要審計投資計劃安排是否符合國家的投資政策，還要審計投資的資金來源是否正當合理。

（3）審計過程的階段性。國家建設項目周期較長，從一兩年到十來年不等。為了及時、完整的反應國家建設項目資金的使用、建設項目管理等情況，審計機關需要分階段對建設項目實施審計。固定資產投資審計一般分為建設項目資金籌措及使用、建設項目開工前、建設項目在建、建設項目竣工決算審計。

（4）審計技術的專業(yè)性。建設項目的全過程是一個專業(yè)技術型非常強的綜合過程，涉及很多不同的專業(yè)，如經(jīng)濟、建筑、財會、計算機等，僅僅建筑專業(yè)又涉及工民建、公路、鐵路、水利等幾乎所有的二級專業(yè)。因此，對國家建設項目的審計，除了審計資金活動外，還要審計其他與建筑有關的行為。

（二）固定資產審計內容。固定資產投資審計的內容包括建設項目資金籌措及使用的審計、建設項目開工前審計、建設項目在建審計和建設項目竣工決算審計。

建設項目資金籌措及使用的審計是對建設項目資金的來源及運用情況的審計。建設項目資金籌措的審計按其來源不同分為：基建撥款審計、基建投資借款審計、其他借款審計、項目資本審計和項目資本公積審計。建設項目開工前審計是對建設項目從籌備建設到正式開工前這段時間的工作內容所進行的審計，包括投資立項審計、設計（勘察）管理審計、招投標審計等。建設項目在建審計是指對建設項目從正式開工到竣工驗收前的建設實施階段的內容進行的審計，包括工程管理審計、工程監(jiān)理審計、工程造價審計等。建設項目竣工決算審計是指對已經(jīng)完工建設項目的初步驗收情況、試運行情況、合同履行情況及投資完成情況實施的審計。

二、加強固定資產投資審計的必要性

（一）可以為政府完善投資決策提供重要依據(jù)。固定資產投資對于國民經(jīng)濟增長有著巨大的拉動作用，可以加強對于政府投資活動的監(jiān)控，通過對于項目立項、論證的事前監(jiān)督，可以提供關于投資項目效益的重要信息，促使各級政府在投資活動中慎重行事，經(jīng)濟有效地使用公共資金。

（二）可以提高公共資金的使用效益。固定資產投資審計是關于投資項目真實性、合法性和效益性的審計，其中效益性是審計重點。固定資產投資審計通過對于投資項目的事前監(jiān)督、事中控制和事后評價，保證公共資金能夠投向最具經(jīng)濟、社會效益的投資項目，并保證投資資金運用過程的經(jīng)濟性、效率性和效果性。

（三）可以遏制投資與建設領域的腐敗現(xiàn)象。國家審計機關通過開展固定資產投資審計，可以確定有關單位和個人在投資活動中的經(jīng)濟責任，約束對于政府投資權力的濫用，從而有利于防止經(jīng)濟犯罪、反腐倡廉。

三、固定資產投資審計存在的問題

（一）審計管轄權混亂。審計管轄是指審計機關確定各自審計對象的范圍劃分。確定審計管轄權的范圍，一方面可以避免重復審計；另一方面可以使審計機關各自明確自己的職責和權限，增強審計的自覺性，提高審計工作的效率和效果。我國《審計法》第28條規(guī)定：“審計機關根據(jù)被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監(jiān)督管理關系，確定審計管轄范圍。”同時規(guī)定：“上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的審計事項，授權下級審計機關進行審計”，但這個授權過程在實際工作中并未得到執(zhí)行。隨著中央不斷加大對地方經(jīng)濟建設的投入，每年都有大量的中央資金和主管部門的資金投入到地方各項基本建設項目。對于這樣的項目，地方審計機關、特別是縣級審計機關一般無法實施審計。最終導致許多財政資金或者國有資金投資的建設項目最后“無部門”來審。出現(xiàn)這種局面的主要原因是審計機關的監(jiān)管權利不集中，審計機關的監(jiān)管權力分散在財政、交通、城建等行業(yè)的主管部門，審計機關實行監(jiān)督權力受到限制。

（二）固定資產投資審計覆蓋面窄，審計力度不夠。近年來，國家對公共領域的固定資產規(guī)模投資越來越大，但從審計項目占應該審計項目的比重或審計資金占應該審計資金的比重看，固定資產投資項目的審計比重較低。存在這樣問題的原因，一方面審計機關經(jīng)費緊張，沒有足夠的審計人力、財力和物力的支持；另一方面審計內部缺乏資源整合的動力，一些審計審計機關有能力進行審計，也有可能因為審計管轄權的限制而終止對固定資產投資項目審計。

（三）固定資產投資審計質量差。對固定資產投資項目審計的審計質量不高，主要表現(xiàn)在：1、對固定資產投資項目審計注重查錯防弊，對于效益審計重視不夠。固定資產投資市場秩序較為混亂，違法亂紀現(xiàn)象比較多，這客觀上使審計人員不得不側重于真實性、合法性審計，從而無法抽出足夠的審計力量關注效益審計；2、固定資產投資項目事后審計比較多，事前和事中審計不夠。我國固定資產投資決策論證體系不健全，建設項目管理體制和運行機制不健全，項目管理科學化、專業(yè)化水平不高。在這種情況下，對固定資產投資項目進行全程監(jiān)督更有意義。

（四）審計技術手段落后，審計人員素質不高

1、審計技術手段落后。固定資產投資審計對計算機的應用與計算機在財政、金融審計中的應用相比，固定資產投資領域的計算機輔助審計還處于滯后狀態(tài)。固定資產投資審計如何利用計算機技術、網(wǎng)絡技術開展投資審計管理和投資審計現(xiàn)場技術成為一個很重要的課題，而實用性和通用性較強的審計軟件也很匱乏。

2、審計人員素質低。審計機關懂財務的人員多，懂工程、法律的人員少，既懂工程又懂財務的人員少之又少。工程技術專業(yè)人員嚴重不足是固定資產投資審計發(fā)展的瓶頸。國家審計人員屬國家公務員編制，其報酬相對固定，難以吸引工程造價師、軟件開發(fā)等專業(yè)人才加入審計人員隊伍。

四、固定資產投資審計改進建議

（一）變事后審計為事前審計。在投資項目設計任務書與可行性研究報告編制完成之后，有關部門審批之前，，邀請審計人員參加，實行跟蹤審計。采用這種變事后審計為事前審計的方式，能增強審計人員的責任感與風險意識，提高審計的約束力。審計部門間接地參與了投資決策過程，這不僅不會影響審計的獨立性，反而會增強審計威信，提高審計地位，更好地達到對固定資產投資的調控目的，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

（二）制定與完善固定資產投資審計法規(guī)。在固定資產投資審計領域，應盡快出臺比較具體的審計規(guī)定與處理標準，使審計工作有法可依。審計法雖然對審計的方法和技術、審計程序等有相應的規(guī)定，但對于固定資產投資審計來說缺乏適用性。盡快出善的投資審計法規(guī)，是固定資產投資審計工作的迫切需要。只有完善有關的法規(guī)，才能加大對投資決策部門的制約力度，減少人為干擾，審計處理更加客觀、公正。

（三）審計機關內部加強固定資產投資審計的質量控制。在相關的準則、規(guī)范不夠健全的情況下，審計機關尤其需要通過內部的精心組織和安排，強化固定資產投資審計的質量控制工作?？梢詮囊韵聨讉€方面入手：1、在制定審計計劃時突出重點并把握投資項目的風險高發(fā)環(huán)節(jié)，要把好固定資產投資審計的“關口”，即立項決策關、勘察設計關、招投標關、合同控制關、施工過程控制關、竣工驗收關、監(jiān)督檢查關等，在各個“關口”設計必要而合理的審計程序，配備充足的審計力量；2、在審計中，在實施主審負責制的基礎上，加強對于審計小組成員、外部專家工作的督導；3、對審計結果嚴格實施“三級復核制”。

（四）創(chuàng)新固定資產投資審計的技術和方法。將審計方法轉變?yōu)橐栽u價內部控制系統(tǒng)為基礎的抽樣審計，并借助對內部控制系統(tǒng)的評價結果確定審計重點、范圍和方法，同時，將風險分析和防范措施納入審計程序的各個環(huán)節(jié)。

會計信息化和網(wǎng)絡技術的發(fā)展對審計技術提出了更高的要求，網(wǎng)上交易、網(wǎng)上支付審計、虛擬企業(yè)的審計都將成為投資審計的具體內容，基于此，應對原有軟件進行優(yōu)化更新并針對新的投資審計領域開發(fā)出新的審計軟件，使電子計算機在審計查證、分析性復核、審計信息的收集、傳遞等方面發(fā)揮應有的作用。

（五）調整審計人員結構，提高審計人員素質。加大審計部門工程技術人員的數(shù)量，在已具有的審計規(guī)模下，配齊財務人員、經(jīng)濟人員、技術人員與法律人員、調查人員構成比例，因為固定資產投資審計具有與其他專業(yè)的審計不同的技術性，搞投資審計，不懂工程技術是行不通的。在審計機構人員編制有限的條件下，審計部門可外聘一些基建工程人員，在社會上形成穩(wěn)定的審計網(wǎng)絡與系統(tǒng)。

主要參考文獻：

[1]陳波，丁國瑾.關于我國固定資產投資審計的若干問題及對策.山西財經(jīng)大學學報，2007.1.

[2]鄭紅霞.改進固定資產投資審計的方法研究.現(xiàn)代商業(yè)，2014.2.

篇2

關鍵詞 基層 固定資產 投資 統(tǒng)計 問題 策略

中圖分類號：F283 文獻標識碼：A

固定資產投資是拉動我國經(jīng)濟發(fā)展的主要動力，投資的進度、規(guī)模和效果都需要根據(jù)統(tǒng)計的結果來進行分析和確定，這就使得固定資產投資受到社會各階層的廣泛關注。在開展固定資產投資統(tǒng)計的過程中，可能存在各種各樣的問題制約著統(tǒng)計活動的開展，這就需要在統(tǒng)計的過程中積極采取措施來應對，以確保固定資產投資統(tǒng)計工作能夠有效的開展，這樣才能夠充分發(fā)揮固定資產統(tǒng)計的監(jiān)督和評價作用。

一、固定資產投資統(tǒng)計中存在的主要問題

（一）固定資產投資統(tǒng)計的基礎工作較薄弱。

投資統(tǒng)計工作開展的基礎是統(tǒng)計人員的配備。而在實際工作中，許多基層單位沒有設立相對獨立的統(tǒng)計機構，并且大部分機構中沒有專職的統(tǒng)計人員。有些統(tǒng)計機構中雖然有統(tǒng)計人員，但這些人員的統(tǒng)計業(yè)務水平普遍較低；統(tǒng)計工作具有一定的連續(xù)性，但某些單位的統(tǒng)計人員頻繁變動，就會給統(tǒng)計工作造成一定的斷層情況，從而使原始數(shù)據(jù)的準確率降低，也不利于統(tǒng)計工作的繼續(xù)開展。

（二）固定資產投資的效果統(tǒng)計沒有進行合理的分析。

部分單位的固定資產投資統(tǒng)計缺少對一些重要指標的判斷，例如單位生產能力投資、投資效果系數(shù)和投資回收年限等，由于對這些指標分析的不到位，就會給項目建設的評價和經(jīng)驗總結工作造成不利的影響。

（三）投資完成額沒有按照規(guī)定進行計算。

在固定資產投資統(tǒng)計工作中，有些工作沒有按照相應的規(guī)定進行實物量的計算，甚至有些采取估算的方式進行上報；有些固定資產投資統(tǒng)計是依據(jù)單位發(fā)生財務的的費用等。這些統(tǒng)計方式都沒有將形成工程實體的部分納入到統(tǒng)計中，有些雖然已經(jīng)納入了投資工作量中，但沒有統(tǒng)計到本期投資額中，這與固定資產投資統(tǒng)計報表的相關制度存在一定的偏差。

（四）投資單位變化和項目難以確定。

我國固定資產投資的基層投資單位存在一定的不穩(wěn)定性、可變性和臨時性，其中投資單位可以是產業(yè)活動單位、法人單位或者是籌建處，還有些投資單位是自然人，這種情況就導致投資項目不容易確定。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的前提下，固定資產投資的主體也在朝著多元化方向發(fā)展。有些項目在進行審批的過程中，為了簡化審批手續(xù)，沒有進行比較嚴格的審批，只進行了簡單的備案，這就使得許多民營項目只要擁有一定的條件，就能夠開展工作，而不需要履行相關的程序。這種情況就導致一些管理和業(yè)務部門在對項目資料和項目單位進行確定時存在一定的難度。有些項目雖然進行審批，但報批的資料相對凌亂，這也會使統(tǒng)計的難度增加。

二、加強基層固定資產投資統(tǒng)計的對策

（一）設立固定資產投資統(tǒng)計的相關機構，加強對統(tǒng)計工作的認識。

設計固定資產投資統(tǒng)計機構的主要目的是為了保證統(tǒng)計任務能夠順利完成，同時統(tǒng)計工作的質量也能夠得到提高，在此前提下，統(tǒng)計機構還需要提高工作效率、對機構設置進行精簡。設立了相應的固定資產投資機構，就能夠對及時而準確的了解固定資產投資的具體情況，從而使統(tǒng)計工作不偏不漏。在安排統(tǒng)計人員時，也應該根據(jù)《統(tǒng)計法》的相關要求進行配備，統(tǒng)計人員在開展統(tǒng)計工作時，一定要堅持理論聯(lián)系實際的原則，并在統(tǒng)計的過程中，以實事求是的精神來開展工作，并且要保證收集的數(shù)據(jù)具有完整性、準確性和及時性，并根據(jù)這一標準來判斷統(tǒng)計工作開展的效果。

（二）對固定資產投資效果進行分析。

對固定資產投資統(tǒng)計的資料進行分析和整理，能夠為固定資產的宏觀和微觀調控提供準確而科學的依據(jù)，也能夠為社會提供一定的服務。通過有針對性的分析固定資產投資統(tǒng)計，并根據(jù)投資的結構、效益和規(guī)模來反映建設的新進展，并根據(jù)這些問題來深入研究基本建設的規(guī)律性。在對固定資產投資實行宏觀調控，能夠對其投資規(guī)模進行控制，對其結構進行調整。通過對固定資產投資項目的投資回收期、現(xiàn)金流量等方面的分析，就能夠對項目進行經(jīng)濟性的評價，并根據(jù)評價總結出項目建設所取得的成果和存在的問題。

（三）健全管理制度和固定資產投資統(tǒng)計制度。

為了有效的解決固定資產投資統(tǒng)計中的問題，就需要建立健全統(tǒng)計數(shù)字、管理制度、崗位制度、統(tǒng)計報表管理制度和原始資料管理制度等，這樣就能在開展固定資產投資統(tǒng)計中做到有法可依，并且還有相應的制度做保障。規(guī)章制度一定要對設計部門、管理部門和財務部門的職能進行劃分，這樣才能使其權責明確，還需要制定相應的考核制度，并將這些制度落實到工作人員和相關部門中。

三、總結

通過論述基層固定資產投資統(tǒng)計的問題和相關的對策能夠發(fā)現(xiàn)，固定資產投資統(tǒng)計是我國經(jīng)濟統(tǒng)計中的重要內容，也是國家對經(jīng)濟活動進行管理的一種手段。在進行固定資產投資統(tǒng)計時，一定要保證統(tǒng)計人員自身具有較高的素質，并且能夠保證各部門之間的協(xié)調配合，通過對統(tǒng)計進行科學有效的分析，總結出其中的問題和成果，這樣才能為政府和企業(yè)開展管理以及制定政策提供有力的依據(jù)。

（作者單位：江蘇省徐州市睢寧縣統(tǒng)計局）

參考文獻：

篇3

關鍵詞：施工企業(yè)；固定資產投資；風險管理

中圖分類號：F530.67 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）10-0118-05

在宏觀經(jīng)濟形勢的影響下，近年來，建筑市場日益呈現(xiàn)出建設規(guī)模大、質量要求高、技術標準新的特點，這就需要施工企業(yè)在穩(wěn)固原有市場的前提下，理性分析建筑行業(yè)技術發(fā)展的前景，以市場為引導，走科技興企的發(fā)展之路，整合相關資源，適度購置施工設備，提升裝備水平，將為順利、高效完成工程承包合同、實現(xiàn)企業(yè)收益提供必要的基礎，推動傳統(tǒng)型施工企業(yè)向技術型專業(yè)化施工企業(yè)轉型。

一個施工企業(yè)，如果沒有數(shù)量匹配的現(xiàn)代化裝備，就無法在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢。適當增加在固定資產方面的投入，對于提高現(xiàn)階段施工企業(yè)資產質量、施工能力、開拓市場能力、保持市場占有率將具有更加重要的意義。大額固定資產投資對施工企業(yè)經(jīng)濟效益能夠產生重大影響，也關系到企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。目前大量施工企業(yè)陸續(xù)購置了大直徑的盾構設備，大噸位的混凝土箱梁的制、提、運、架等設備，無縫長鋼軌焊接設備，無碴軌道生產和施工設備，有碴軌道道床攤鋪、長鋼軌鋪設、機械化養(yǎng)路設備，恒張力接觸網(wǎng)架放線設備等大型專業(yè)施工設備，在裝備結構方面有了很大改善，在這樣的建筑市場和施工技術發(fā)展環(huán)境中，大型固定資產投資越來越成為對施工企業(yè)發(fā)展有全局性影響的重大投資。但相對于建筑市場環(huán)境的發(fā)展趨勢而言，設備數(shù)量和結構仍難以完全滿足施工生產和占領新市場領域的需要，并已成為制約業(yè)務發(fā)展的瓶頸。并且，大型施工機械設備雖然高效、先進，但其單項資產價值動輒數(shù)千萬元、甚至數(shù)億元，造價昂貴，設計、制造周期長，管理要求高。投資額巨大的現(xiàn)代化施工機械的決策，對施工企業(yè)來講，如同一柄雙刃劍。在這種背景下，施工企業(yè)在進行重大設備投資時應充分考慮投資風險，并采取有效的風險管理措施。

一、施工企業(yè)固定資產投資的特點

按對施工企業(yè)長遠發(fā)展的影響，固定資產投資分成戰(zhàn)術性投資和戰(zhàn)略性投資兩大類。戰(zhàn)術性投資是指不涉及整個企業(yè)前途的投資，戰(zhàn)略性投資是指對企業(yè)全局有重大影響的投資。施工企業(yè)固定資產投資行為的目的，與其他形式的投資相比，固定資產投資具有投資內容獨特、投資數(shù)額大、影響時間長、發(fā)生頻率低、變現(xiàn)能力差和投資風險高的特點。

1.固定資產的投資回收期長。固定資產投資決策一經(jīng)做出，便會在較長時間內影響企業(yè)，一般的施工機械和生產設備投資都需要五至十年的時間才能收回。

2.固定資產投資的變現(xiàn)能力較差。固定資產投資的實物形態(tài)不易改變，專用性強，轉場使用或二次出售都有一定的困難，變現(xiàn)能力較差。

3.固定資產的資金占用數(shù)額相對較大。固定資產投資一經(jīng)完成，在資金占用數(shù)量上便相對穩(wěn)定地保持在一個較高的水平，而不像流動資產投資那樣能夠經(jīng)常變動。

4.固定資產投資的實物形態(tài)與價值形態(tài)可以分離。固定資產投資完成，投入使用以后，隨著固定資產的磨損，固定資產價值便有一部分脫離其實物形態(tài)，轉化為貨幣準備金，而其余部分仍存在于實物形態(tài)中。在使用年限內，保留在固定資產實物形態(tài)上的價值逐年減少，而脫離實物形態(tài)轉化為貨幣準備金的價值卻逐年增加。直到固定資產報廢，其價值才得到全部補償，實物也得到更新。

5.固定資產投資的次數(shù)相對較少。與流動資產相比，固定資產投資一般發(fā)生頻次較少，特別是大型施工生產設備投資，一般要幾年甚至十幾年才發(fā)生一次。而每一次這樣的投資，對于企業(yè)來說，都意味著企業(yè)主業(yè)類型、核心市場、技術水平、生產能力跨上一個新的臺階，它在為施工企業(yè)帶來新的機遇的同時，風險也相伴而生。

6.往往涉及新技術、新工藝，對提升企業(yè)核心競爭力、占領市場有較大影響。

二、固定資產投資對施工企業(yè)的財務影響分析

固定資產投資的組織管理體系復雜，所引發(fā)的環(huán)境影響、社會影響較大，對施工企業(yè)發(fā)展亦有重大影響，并且對于施工企業(yè)的財務影響是全方位的。因此，研究固定資產投資對施工企業(yè)帶來的影響時，不僅要分析其對企業(yè)資產總額和當期利潤的影響，還有必要分析其對企業(yè)未來價值等方面的影響。從財務管理的角度而言，這種影響主要表現(xiàn)為：

（一）對施工企業(yè)資產規(guī)模的影響

在安裝調試期，全部以自有資金投資的設備，企業(yè)資產總額不會因投資決策而變化。但是，這種情況不常見。一般來說，耗資如此巨大的投資項目總是要以負債方式籌集部分資金，即使投資本身沒有直接增加負債，施工企業(yè)也會因自有資金用于設備投資而在其他生產經(jīng)營增加部分負債，企業(yè)資產總額就會隨之增加。

設備正式投入適用后，由于一般也總是要以負債方式籌集部分流動資金，企業(yè)的資產總額一般會隨項目投產而增加。施工企業(yè)的凈資產則會根據(jù)工程項目盈利或虧損情況而相應增加或減少。

（二）對施工企業(yè)當期的盈利水平的影響

在安裝調試期，施工企業(yè)必須為所投資固定資產投入大量自有資金，從而失去自有資金其他的潛在盈利機會，或為相應增加的債務資金承擔財務費用。因而，在安裝調試期甚至在正式投入使用初期會產生降低企業(yè)的利潤額和盈利水平的影響。

正式投產并取得利潤后，企業(yè)利潤絕對額得到增加；但工程項目如出現(xiàn)虧損，企業(yè)利潤將會因此而減少。至于企業(yè)整體盈利水平是否得到提高取決于企業(yè)原盈利水平和工程項目盈利水平的相對高低。如所投資資產的自有資金內部收益率高于企業(yè)的原凈資產收益率，企業(yè)整體盈利水平將得到提高；反之將降低。

（三）對施工企業(yè)未來的利潤增長點的影響

企業(yè)良好的成長性不僅體現(xiàn)為每股收益和利潤總額的增長，還體現(xiàn)為具有現(xiàn)實或潛在盈利能力的資產的增長和盈利能力的提高。雖然，在大多數(shù)情況下，從一個較長的時期來看，正常經(jīng)營的企業(yè)其利潤的增長或盈利能力的提高最終必然帶來凈資產的增長，利潤增長和企業(yè)資產增長是同向的，利潤或資產（凈資產）的增長都是企業(yè)成長的具體表現(xiàn)。但是，這并不是說，利潤或資產的任何一方面的增長都可以完全反映企業(yè)成長性的高低。在一定時期內，出于不同的經(jīng)營目的，有可能舍棄某一階段的利潤以換取企業(yè)資產價值或盈利能力的提高，而固定資產投資恰恰是施工企業(yè)在資產價值、利潤、盈利能力方面不同步發(fā)展的一個重要因素。由于固定資產投資提升了施工生產能力，擴大了市場影響力，企業(yè)的市場競爭力會因此而增強，從而影響企業(yè)成長性和未來的獲利水平。

（四）對施工企業(yè)資信評價、融資條件的影響

在固定資產投資活動實施過程中，籌資活動和投資活動使施工企業(yè)資產負債結構和現(xiàn)金流量發(fā)生變化，資產規(guī)模的擴大使企業(yè)短期盈利水平降低，從而影響企業(yè)債務償還能力、盈利能力及相應的財務指標。這會促使投資者和債權人對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和資信重新做出判斷，從而引起融資條件發(fā)生變化，影響企業(yè)的資金供給條件和數(shù)量。

三、施工企業(yè)固定資產投資風險管理現(xiàn)狀

由于固定資產投資過程中的不確定因素較多，更需要完善的風險管理體系去規(guī)避風險，保證效益、質量、進度三大目標的實現(xiàn)。但是，目前固定資產投資風險管理狀況不容樂觀，無論從政策層面還是施工企業(yè)內部，都存在許多需要改進的地方。主要包括以下幾個方面：

（一）固定資產投資風險管理法規(guī)不完善

近年來，財政部、證監(jiān)會、國資委等一些政府部門出于加強對企業(yè)固定資產投資監(jiān)管的需要，陸續(xù)出臺了一些固定資產投資方面的內部控制法規(guī)，如《中央企業(yè)全面風險管理指引》、《內部會計控制規(guī)范》等。這些法規(guī)的目標定位還主要停留在糾錯防弊、保全資產層面。作為內部控制的目標，與國外目前已相對科學的定位相比，還有較大的距離。另外，這些法規(guī)在實務上的可操作性也有待提高。

（二）缺乏良好的固定資產投資風險管理內控環(huán)境

在固定資產投資過程中，由于投資規(guī)模大，涉及的現(xiàn)金流巨大，經(jīng)濟利益涉及方方面面，從而對施工企業(yè)高層管理者的道德操守提出了較高的要求。但是現(xiàn)實情況是高管違規(guī)事件頻發(fā)。另外，管理者的經(jīng)營理念、對待風險的態(tài)度和對管理的重視程度，會對控制環(huán)境有極大的影響。目前不少企業(yè)的管理者內部控制意識淡薄，只注重上規(guī)模、上項目，缺乏花大力氣加強內控、練好“內功”的長遠眼光。因此常會采取不考慮企業(yè)風險和長遠發(fā)展的短期行為（如，做出投資決策時，僅圍繞當前利益而動，較少考慮工程項目竣工后的設備閑置或轉場使用費用），并常常導致嚴重后果，最終給企業(yè)帶來巨大損失。

（三）固定資產投資內部控制程序的設計欠合理

內部控制是施工企業(yè)管理的重要手段，對于防范舞弊，減少損失，提高盈利能力具有積極的意義。對固定資產投資業(yè)務而言，建立健全相應的內部控制制度更顯得十分重要。現(xiàn)實中很多施工企業(yè)在內部控制具體環(huán)節(jié)的設計上不完備、存在控制“盲點”，控制程序欠合理、存在缺陷，導致在實際應用過程中常出現(xiàn)各種問題，給施工企業(yè)造成重大損失。有些施工企業(yè)不惜成本聘請專業(yè)的咨詢公司制定了系統(tǒng)的內部控制制度，但執(zhí)行中流于形式，內部控制制度沒有起到應有的作用。

（四）固定資產投資風險管理行為極端化

即使在管理水平相對較高的大中型施工企業(yè)，固定資產投資風險管理實務中，通常也缺乏完備的風險管理機制，僅以“風險管理體系”或“風險管理解決方案” 替代。實際工作中，常出現(xiàn)兩個極端，或形同虛設、毫無“剛性”；或僵化死板、缺乏“彈性”。而風險管理機制應當是指圍繞風險和風險組合管理的一套固化的運行機理和方法。首先，它有別于“風險管理體系”。因為所謂體系是一系列靜態(tài)要素的系統(tǒng)組合，而風險管理機制則是“活”的，是將這些靜態(tài)要素按照風險管理的基本流程運行起來，并落實到企業(yè)管理和各項業(yè)務活動中。其次，它也區(qū)別于“風險管理解決方案”。解決方案一般指在具體情景下針對具體風險的具體解決辦法，而風險管理機制則是自動運作、自我學習的，它能幫助使用者根據(jù)風險的變化，靈活調整，或重新制定和執(zhí)行風險管理解決方案，并進行反饋。因此簡單地說，風險管理機制就是風險管理體系要素和風險管理流程在實際管理業(yè)務活動中不斷運行、不斷調整的運作機理。

（五）對固定資產投資的內部審計監(jiān)督機構不健全

內部審計是內部控制的一種特殊形式，它是施工企業(yè)內部控制制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。目前，大中型施工企業(yè)一般都成立了內部審計機構，但仍存在很多問題。在審計依據(jù)方面，固定資產投資缺乏科學、客觀的審計標準，審計中以主觀判斷為主，風險難以控制；在內審人員專業(yè)勝任能力方面，由于大部分內審人員為財務或審計專業(yè)，對固定資產投資業(yè)務不精通，很難行使其監(jiān)控職能；不少施工企業(yè)為爭項目、趕進度，而對內部審計的重視程度不夠，內部審計大多流于形式，不能發(fā)揮其應有的作用；在獨立性方面，由于大部分內審部門都是在總經(jīng)理或分管財務副總等的領導之下，獨立性不強，其監(jiān)督力度也大大受到限制，尤其對高級管理人員的舞弊行為常常是無能為力。

四、施工企業(yè)固定資產投資風險管理問題的基本對策

（一）完善固定資產投資風險管理法規(guī)

第一，進一步完善投資宏觀調控體系，按照職責分工，相互協(xié)作，調控全社會的投資活動，保持合理投資規(guī)模，優(yōu)化投資結構，提高投資效益，促進國民經(jīng)濟持續(xù)快速協(xié)調健康發(fā)展和社會全面進步；第二，加強投資統(tǒng)計工作，改革和完善投資統(tǒng)計制度，進一步及時、準確、全面地反映全社會固定資產存量和投資的運行態(tài)勢，為投資宏觀調控提供科學依據(jù)；第三，建立各類信息共享機制，及時政府對投資的調控目標、主要調控政策、重點行業(yè)投資狀況和發(fā)展趨勢等信息，引導全社會投資活動；第四，綜合運用經(jīng)濟的、法律的和必要的行政手段，對全社會投資進行以間接調控方式為主的有效調控；第五，建立投資風險預警和防范體系，加強對宏觀經(jīng)濟和投資運行的監(jiān)測分析；第六，完善固定資產投資風險責任追究制度。行為主體對行為負責是現(xiàn)代文明社會的基本準則，相關的部門、人員要對固定資產投資支出的計劃、行為和結果負責，在這方面，可以借鑒西方一些國家的做法。如澳大利亞注重強調投資決策和執(zhí)行的責任與透明，其聯(lián)邦、議會、監(jiān)察專員公署、國庫部、財政部等有關部門都可依《1982年信息自由法》、《1997年財政管理和責任法》、《1997年總稽核法》、《1999年公共服務法》以及有些大型工程項目的預算單獨立法追究相關責任人的責任。日本的《人事院規(guī)則》對投資決策和實施當事人違法違規(guī)行為的情節(jié)規(guī)定十分詳盡，并且處罰標準對應、明確，具有極強的操作性。因失言、失職、腐敗、違法、瀆職等行為承擔經(jīng)濟、刑事責任，受到法律、紀律追究。

（二）營造良好的固定資產投資風險管理內控環(huán)境

施工企業(yè)的固定資產投資風險管理存在于一定的內控環(huán)境之中。內控環(huán)境的好壞直接決定著施工企業(yè)其他控制能否實施或實施的效果。它既可增強也可削弱固定資產投資風險管理的有效性。比如，固定資產投資風險管理中的某些程序由不值得信任或不具備勝任能力的員工執(zhí)行，可能使特定的管理失效。

一般說來，施工企業(yè)的固定資產投資風險管理內控環(huán)境具體包括：管理者的思想和經(jīng)營作風；企業(yè)組織機構；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權和責任的方法；管理者監(jiān)控工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；本企業(yè)業(yè)務的各種外部關系等。

由于施工企業(yè)固定資產投資規(guī)模大、涉及的現(xiàn)金流大，因而風險也更大，所以，對于施工企業(yè)來說，營造良好的固定資產投資風險管理的內控境更為重要。實務中，應著重做好以下幾個方面：首先，成立專門的組織機構，負責研究相關的法規(guī)政策，準確把握政策變動方向，預測可能發(fā)生的變化，降低因政策變化給施工企業(yè)帶來的不利影響；其次，企業(yè)管理層應當對經(jīng)濟形勢、經(jīng)濟周期、行業(yè)態(tài)勢進行深入研究，提供決策支持，以游刃有余地應對固定資產投資風險；再次，企業(yè)管理層應當研究市場發(fā)展趨勢和競爭對手的實力情況，以做到知己知彼、百戰(zhàn)不殆；最后，制約性和靈活性相結合。特定條件下，內控環(huán)境要有一定的彈性空間。

（三）科學設計固定資產投資內部控制程序

施工企業(yè)固定資產投資內部控制程序通常包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統(tǒng)控制、內部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等?？茖W的設計內部控制程序需要做好：第一，職責分工控制。施工企業(yè)要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，按照科學、精簡、高效的原則，合理設置固定資產投資風險管理崗位，明確各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。企業(yè)在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。第二，授權控制。要根據(jù)職責分工，明確各崗位辦理固定資產投資風險管理業(yè)務與事項的權限范圍、審批程序和相應責任等內容。相關人員必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，且必須在授權范圍內辦理業(yè)務。 第三，審核批準控制。要按照規(guī)定的授權和程序，對固定資產投資風險管理業(yè)務和事項的真實性、合規(guī)性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見并簽字或者蓋章，作出批準、不予批準或者其他處理的決定。 第四，預算控制。要加強固定資產投資預算的編制、執(zhí)行、分析、考核等各環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。 第五，資產保護控制。要求限制未經(jīng)授權的人員對資產的接觸和處置，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對、資產保險等措施，確保固定資產投資的安全完整。 第六，會計系統(tǒng)控制。要求根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合施工企業(yè)的會計控制系統(tǒng)，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告以及相關固定資產投資信息披露的處理程序，規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序，確保財務會計報告的真實、準確、完整。 第七，內部報告控制。要求施工企業(yè)建立和完善固定資產投資風險管理內部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，全面反映經(jīng)濟活動情況，增強內部管理的時效性和針對性。內部報告方式通常包括例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。 第八，經(jīng)濟活動分析控制。要求施工企業(yè)利用因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期對固定資產投資風險管理活動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。第九，績效考評控制。要求施工企業(yè)科學設置固定資產投資業(yè)績考核指標體系，對照預算指標、投資回報率、風險管理目標等，對相關人員進行業(yè)績考核和評價，兌現(xiàn)獎懲，強化激勵與約束機制。

（四）建立“韌性”固定資產投資風險管理機制

施工企業(yè)應當建立科學、規(guī)范的“韌性”固定資產投資風險管理機制。面對新的管理架構、組織方式和運營模式，應該積極調整管理策略，加強內控建設，從事前防范、事中控制、事后監(jiān)督三個環(huán)節(jié)入手，健全固定資產投資風險管理長效機制，既強健又有一定的彈性。首先，事前防范是施工企業(yè)固定資產投資風險管理的基礎，主要通過系統(tǒng)建設、制度建設、組織建設等方面來完成。一方面應著重加強對固定資產投資風險管理規(guī)章、流程、制度的梳理，制定統(tǒng)一的規(guī)范，突出關鍵控制點，剔除不必要的過度控制，保證固定資產投資風險管理工作有法可依。另一方面應充分發(fā)揮固定資產投資風險管理模式和管理架構的作用，既保證固定資產投資效益、效率的提升，又防范可能出現(xiàn)的風險。其次，對固定資產投資風險管理的事中控制應當通過“法治+人治”的方式實現(xiàn)。這是由固定資產投資的單件性和管理事項的不可預見性決定的。 “法治”是指固定資產投資風險管理制度對業(yè)務的約束，“人治”是指對固定資產投資風險管理業(yè)務負責人的履職授權和管理行為。

（五）健全固定資產投資的內部審計監(jiān)督

固定資產投資審計在施工企業(yè)在管理實踐中至關重要。固定資產投資審計是內部審計的重要組成部分，內部審計部門應當獨立地對投資項目全過程的管理、內控及財務收支及其他技術經(jīng)濟活動的真實、合法、效益進行監(jiān)督。這是固定資產投資審計的主要內容，應當成為施工企業(yè)審計監(jiān)督體系的重要組成部分。

固定資產投資審計的范圍，概括地說，就是審計投資項目所涉及相關的領域。它不僅涉及到施工企業(yè)固定資產投資業(yè)務的財務收支，更重要的是涉及到?jīng)Q策、規(guī)劃、設計、采購、招標、安裝、調試等與固定資產投資項目有關的管理活動；它側重于管理活動的檢查和評價，目的在于督促和幫助企業(yè)堵塞管理漏洞、完善控制、提高管理的效率、效果和經(jīng)濟性。因此，內審人員接觸的資料除了會計資料外，更多地接觸到投資項目的建設方案、設計圖紙、該預算書、質量和評估投資效益等方面的內容，因為內審要對固定資產投資項目的技術經(jīng)濟指標、設備質量進行評價。

五、結束語

施工企業(yè)固定資產投資風險管理的復雜性涉及了財務管理、內部控制等眾多學科的理論知識和實踐經(jīng)驗，如何衡量施工企業(yè)固定資產投資風險管理的成功度，并沒有一個可以參照的、成熟的、絕對的標準。此次研究所做的，只是對企業(yè)的現(xiàn)行做法進行了總結，查找不足，提出改進建議，這些研究結果還有待實踐的進一步檢驗。在后續(xù)的研究中，將對此展開驗證，以更加充分地發(fā)揮風險管理的效用。

參考文獻：

[1] 高正陽.我國上市公司固定資產投資影響因素的實證研究[D].南京：江蘇大學，2007.

[2] 朱平輝.投資風險管理[M].廈門：廈門大學出版社，2008.

[3] 朱濤.企業(yè)固定資產管理分析[J].鐵路采購與物流，2011，（4）：38-39.

[4] 翟勝寶.新會計準則下上市公司會計政策選擇研究[M].北京：經(jīng)濟科學出版社，2011.（下轉123頁）

（上接121頁）

[5] 王曉耕.中國融資租賃業(yè)經(jīng)濟影響的實證分析及發(fā)展對策研究[J].經(jīng)濟問題，2010，（6）：36-40.

[6] 劉紅梅.企業(yè)固定資產管理中存在的問題及其對策[J].企業(yè)導刊，2011，（7）：52.

[7] 劉躍珍，王鵬，于長春，夏成才，應唯.會計職業(yè)判斷內部控制操作指引與典型案例研究[M].大連：大連出版社，2010.

[8] 張志賢，陳文芳.企業(yè)固定資產管理有關問題探討[J].商業(yè)經(jīng)濟，2010，（21）：36-37.

[9] 趙仁龍.改進企業(yè)固定資產管理的會計思考[J].財會月刊，2011，（7）：21-22.

[10] 祁奕青.企業(yè)固定資產管理中存在的問題與對策[J].中國市場，2011，（22）：38-39.

[11] 呂秀萍.基于風險管理的企業(yè)固定資產投資內部控制研究[D].北京：北京工商大學，2007.

篇4

關鍵詞：竣工決算審計；不同工程組織模式；側重點

中圖分類號：F239.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-02

建設項目竣工決算審計是指建設項目正式竣工驗收前，由審計人員依法對建設項目竣工決算的真實性、合法性以及效益性進行審計監(jiān)督，主要的目的是監(jiān)督檢查建設程序是否合法依規(guī)，保障建設資金合理、合法使用，正確評價投資效果，以利于總結建設經(jīng)驗，不斷提高建設項目的管理水平。

一、投資項目竣工決算審計內容

投資項目審計內容主要包括：建設程序履行情況，法人責任制落實情況，建設資金籌措和使用情況，項目概算執(zhí)行及調整概算報批情況，招標投標執(zhí)行情況，合同訂立和履行情況，設計、施工、監(jiān)理以及質量監(jiān)督情況，物資供應管理情況，成本核算和財務管理情況，工程預結算情況，會計報表編制情況，資產交付、資金結余、建設收入及尾工工程情況等。

二、工程項目的組織模式及其特點

項目建設實施模式目前多采用傳統(tǒng)模式，即設計一招標一建造模式（Design―Bid―Build―Method）或連續(xù)建設模式（Sequential Construction Approach）。工程項目組織的發(fā)承包模式有6種，分別是總分包模式、平行承包模式、聯(lián)合體承包模式、合作體承包模式、CM承包模式以及Partnering模式。其中，總分包模式是指建設單位將項目全過程或者某個階段（如設計或者施工）的全部工作發(fā)包給一家符合要求的總承包單位，由該總承包單位再將若干專業(yè)性較強的部分發(fā)包給不同的專業(yè)分包單位完成，并統(tǒng)一協(xié)調和監(jiān)督各專業(yè)分包單位的工作?？偡职Ｊ桨斯こ炭偝邪?、施工總承包等多種模式，其中有代表性的工程總承包模式有：設計-采購-施工（EPC）、設計-建造（DB）、設計、建造、運營（DBO）以及“交鑰匙”等。而平行承包模式，是指建設單位將設計、采購和施工分別發(fā)包給多個設計單位、設備材料供應商以及施工單位，并分別與其簽訂合同，各承包單位之間的關系是互相平行的。目前國內企業(yè)建設項目大多采用EPC、施工總承包和平行承包模式，其特點是有利于工程項目的組織管理，有利于控制工程造價和工程質量，有利于縮短建設工期，有利于擇優(yōu)選擇承包商。對于業(yè)主而言，也存在著可供選擇的總承包單位范圍小、合同金額高、業(yè)主組織管理和協(xié)調工作量大的弊端。

本文將就EPC、施工總承包和平行承包三種模式的共性和不同特點，探討分析企業(yè)固定資產投資項目在進行竣工決算審計時應重點關注的問題。

三、企業(yè)投資項目竣工決算審計發(fā)現(xiàn)存在的問題

1.建設程序履行

無論組織模式如何，工程項目建設程序基本一致，即從策劃、評估、決策、設計、施工到竣工驗收、投入生產、交付使用整個建設過程中，各項工作必須遵守的工作次序，各個階段之間有著嚴格的先后順序，可以發(fā)生合理交叉，但不允許任意顛倒。投資項目前期工作包括項目建議書、可行性研究、基礎設計以及安全、環(huán)保等專項審批，后期包括一系列驗收工作。隨著相關法律制度的不斷健全，手續(xù)不齊的現(xiàn)象已經(jīng)大大減少，但是滯后造成的違規(guī)建設問題還是較為普遍。例如某電廠建設項目，2013年12月25日已經(jīng)開工建設， 2014年1月26日才取得《工程建設項目開工報告表》，2014年5月20日通過安全設施設計審查，明顯違背了先取得相關批復再進行工程建設的程序。該項目2015年3月27日取得職業(yè)病防護設施竣工驗收，2015年10月25日取得安全設施竣工驗收，卻已經(jīng)在2014年7月25日開始了連續(xù)試運和投產使用，不僅違反了建設程序，也為安全生產埋下了隱患。

2.項目概算執(zhí)行及調整概算報批情況

經(jīng)批復的概算明_了工程項目的規(guī)模、標準和總投資費用，是項目執(zhí)行的依據(jù)，項目實施的內容和費用，都應與批復的概算相對應，概算外工程內容須報原審批部門審批后方可實施。

（1）EPC項目：EPC項目合同價款一般按照批復概算降點確定，通常情況下不會出現(xiàn)突破總概算的情況。審計時應重點關注以下幾點：一是各單位工程、專業(yè)工程與概算相比是否存在明顯突破。是否存在因基礎設計深度不夠造成的重要內容缺失、工程量明顯不實，各專業(yè)之間存在“填平補齊”現(xiàn)象；二是應了解詳細設計階段是否發(fā)生重大變更，如果發(fā)生要依據(jù)合同條款予以費用調整合同價款；三是關注預備費的使用審批程序。某電廠項目批準投資9499萬元，實際完成投資9725萬元，審計時發(fā)現(xiàn)雖然節(jié)約投資224萬元，但是動用了預備費147萬元，并未按照該企業(yè)管理制度辦理相關審批手續(xù)。

（2）施工總承包項目：施工總承包項目通常也是依據(jù)批復概算降點確定合同價款。審計時一是重點關注詳細設計與基礎設計內容的重大差異，按照合同調整價款。如某單項工程，基礎設計中的配套系統(tǒng)管廊和變電所，在詳細設計階段列入了其它單元并已經(jīng)委托其它單位施工，并且也不在該項目的合同范圍內，應該調整合同價款。二是重點關注變更內容，是否與批復概算內容重復，是否履行了審批程序。某環(huán)境治理項目，工程經(jīng)濟簽證簽署了設備隔熱層襯里安裝，費用38萬元，經(jīng)核查，原批準的基礎設計概算建安工程費中含有此項內容，該簽證不應另計費用。

（3）平行承包項目：平行承包項目通常依據(jù)圖紙，按照合同約定的計價方式計算費用。這類項目審計時的重點是與概算比對發(fā)生較大差異時要關注復核施工圖工程量計算是否真實準確，計價依據(jù)是否按照合同執(zhí)行。

3.招標投標

招標投標管理是工程和采購管理中的重要環(huán)節(jié)。其目的是通過公平競爭，保證工程質量和安全，實現(xiàn)投資最優(yōu)化。審計重點一是關注工程項目是否按照法律、規(guī)章的要求開展招投標工作，是否存在應招未招情況。EPC項目的設備、材料采購是否按照要求開展招投標往往具有模糊性和隱蔽性，需加以關注和甄別。如某新建國有大型化工裝置采用EPC方式建設，EPC總承包商直接委托設備制造商制造換熱器和塔器，合同金額2796萬元，EPC總承包商認為設備制造商是其全資子公司，屬于內部關聯(lián)交易，不需要招標，但是該行為與“重要設備、材料等貨物的采購，單項合同估算價在100萬元人民幣以上的必須招標”的規(guī)定還是存在抵觸。二是關注招投標程序是否合規(guī)，評委的組成、評比過程和記錄是否合規(guī)、完整。三是關注是否投標人資質是否符合要求，某電力項目審計時發(fā)現(xiàn)，該項目2013年6月初發(fā)放招標文件，投標的甲、乙兩家單位在工商部門2013年7月1日核準的注冊信息中，甲乙兩家單位已經(jīng)合并屬于同一家電力建設集團公司，并且甲單位出資比例占乙方資本的63%，存在同一集團組織成員協(xié)同投標的嫌疑；四是關注是否按照評標結果確定中標人，評標后是否按照中標價格簽訂合同，發(fā)出中標通知書后是否及時簽訂合同等。上述項目2013年7月13日發(fā)出中標通知書，直到2014年4月才簽署合同，歷時9個月。

4.合同管理

合同是當事雙方的契約，沒有合同，或者雙方行為約定不清楚容易給項目實施帶來隱患，甚至引起法律糾紛。 審計應重點關注合同關鍵條款的完整性，例如質量標準，進度控制，設備主材的供應主體和范圍，付款比例以及質保金預留等；工程范圍、內容界定清晰；結算依據(jù)規(guī)定細致完整，尤其是EPC和施工總承包項目。某EPC項目合同約定可調整價款部分執(zhí)行概算單價，辦理結算時發(fā)現(xiàn)大部分變更內容無概算單價，無法正常辦理結算；合同的簽訂還要結合簽約雙方的管理制度和工作流程，形成共同約束作用。某建設單位針對承包商惡意高估冒算行為制訂了考核細則，將其列入建設合同條款中，一定程度上遏制了這種行為。合同條款中，還應按照相關規(guī)定對承包分包等作出明確約定，杜絕違規(guī)分包轉包。

5.工程管理

工程管理包括設計、施工、監(jiān)理以及質量監(jiān)督等內容，是建設過程管理中最具體最直接的部分。設計管理審計重點關注設計圖紙數(shù)據(jù)是否完整、準確。目前電儀專業(yè)的線纜敷設，設計圖紙大多沒有明確，給采購和結算帶來了困擾；設計變更過多對工程質量造成影響，并造成造價失控。某工程結構專業(yè)施工完成后，發(fā)現(xiàn)與管道位置重疊，拆除后重新實施，增加了費用也影響了工期。施工管理中要重點關注對施工組織方案和過程資料的審計，過程資料能夠真實反映建設項目是否受控、合規(guī)。施工組織設計和施工方案的審批質量直接關系著工程質量和費用。某建設項目設備安裝，120噸吊車即可滿足施工要求，因現(xiàn)場有一臺350噸吊車，施工單位在專項方案中明確了使用350噸吊車并獲得業(yè)主批準。辦理結算時施工單位提出計算大吊車的費用，為此雙方爭議很大。如果在審批施工方案時業(yè)主明確無特殊原因不需要提高吊車噸位，或者施工單位可以統(tǒng)籌使用大吊車但不因此增加M用，是完全可以避免這種情況出現(xiàn)的。

6.采購管理

設備與主材占全部投資的50%以上，審計應關注是否按照設計文件的要求進行采購，是否按照規(guī)定采用招標方式確定供應商；材料的采購、發(fā)放數(shù)量是否經(jīng)過審核；是否建立了采購、出入庫臺賬；工程余料是否妥當處置。要關注采購主體是否合規(guī)，是否符合合同要求。某信息工程施工簽訂了固定價包干合同，合同金額400萬元，包含了機柜、線纜等設備和主要材料的采購內容，違反了該建設單位關于“所需物資實行甲方供料制或甲方供主料制，不得以工程總承包等形式外包物資采購”的規(guī)定。

7.結算管理

結算是竣工決算審計的核心工作之一。審計重點是要對整個項目的各個環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)性思考，重點加強對變更、工程經(jīng)濟簽證的審計，防止與設計圖紙內容重復；對隱蔽工程、施工措施要注意審批程序是否合規(guī)，業(yè)主是否同意增加費用；施工聯(lián)絡單與施工簽證要對比審計，防止未實施內容計算費用或重復計算費用。要注意簽證內容與定額的對比，避免將工作量分散以后重復計算費用。對于EPC項目，要根據(jù)合同條款、對照概算分清范圍責任，避免范圍重復、責任不清少計或多計費用。對于施工總承包項目，還要注意計取變更費用的范圍。某建安工程施工總承包合同約定，變更內容超過合同價款的10%計算費用，該項目安裝工程合同價款1890萬元，施工單位報審變更費用254萬元，經(jīng)審計實際變更內容的費用只有84萬元，沒有達到合同條款約定的調整范圍，不予計取。

8.財務管理

篇5

關鍵詞：固定資產投資；經(jīng)濟增長；河北省

本文為2016年度河北省社會科學發(fā)展研究課題：“投資結構優(yōu)化、產業(yè)升級與經(jīng)濟增長協(xié)同問題研究――基于河北省供給側結構改革視角”（課題編號：201604020211）成果之一

中圖分類號：F127 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年2月16日

長期以來，投資對我國經(jīng)濟的快速發(fā)展起了非常重要的作用，而固定資產投資作為投資的重要組成部分，通過基礎設施建設、機器設備更新改造等，極大地刺激了我國經(jīng)濟的發(fā)展。經(jīng)濟新常態(tài)背景下，中國面臨產業(yè)結構調整、經(jīng)濟增長方式優(yōu)化等重要問題，尤其是要轉變以往過度依賴投資和出口的增長模式。但是應當明確，經(jīng)濟新常態(tài)并不是要求“不投資”，也不是簡單地“少投資”，而是正確把握投資方向，消除投資障礙，使投資繼續(xù)對經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮關鍵作用。因此，必須對投資，尤其是固定資產投資有一個正確的認識和全面的了解。

從20世紀90年代起，固定資產投資與經(jīng)濟增長的關系一直是國內外各界研究的重點。一般認為，固定資產投資對經(jīng)濟增長具有促進作用。馬克思認為投資就是剩余價值的資本化，擴大再生產決定了經(jīng)濟增長水平?？虏?道格拉斯生產函數(shù)、索羅經(jīng)濟增長模型、內生經(jīng)濟增長理論等都將投資或資本列入影響經(jīng)濟增長的重要因素。Delong和Summers（1992）、Alfred和Willi（2001）、Podreeca和Carmeei（2001）通過研究不同國家的數(shù)據(jù)，先后證實了固定資產投資與經(jīng)濟增長的正相關性，但也發(fā)現(xiàn)各國固定資產投資的帶動作用存在明@的差異。國內學者針對我國經(jīng)濟發(fā)展的實際情況也做了很多研究。劉金全（2002）、沈秀雙（2003）、李紅松（2004）等采用計量模型證實了固定資產投資是促進我國經(jīng)濟增長的重要因素。此后，葉春玲（2005）、張蕊（2009）、段虹霞（2011）、劉伯酉（2012）分別以我國某省市為例，分析了各地區(qū)固定資產投資與經(jīng)濟增長的關系，并提出相關建議。但是，近幾年國內外也提出了不同的看法。尤其是政府的固定資產投資雖然在短期內能明顯地拉動內需，但是從長期來看，政府的過度投資無法持續(xù)，且會引起通貨膨脹和經(jīng)濟結構不平衡。而且隨著一國基礎設施的完善，固定資產投資應更多地投向高新技術產業(yè)。

因此，本文立足于河北省，分析當前河北省固定資產投資的特點，利用河北省1978～2015年的數(shù)據(jù)，對河北省全社會固定資產投資與經(jīng)濟增長關系進行實證分析，分析河北省固定資產的投資效率及存在的問題，結合經(jīng)濟新常態(tài)的大背景，為河北省轉變經(jīng)濟增長方式、優(yōu)化投資結構提出建議。

一、河北省固定資產投資的特點

2015年末，河北省全社會固定資產投資29，448.3億元，比上年增長10.4%。河北省固定資產投資總量規(guī)模不斷擴大，“十二五”期間河北省累計完成全社會固定資產投資115，365億元，平均增長率17.6%。綜合來看，近幾年河北省固定資產投資具有以下特點：

一是全社會固定資產投資總額增速明顯。河北省1996年全社會固定資產投資1，182.6億元，2015年全社會固定資產投資29，448.3億元，增長2390%，顯著高于國內其他省市。（圖1）

二是省內各地級市固定資產投資差異較大。石家莊、唐山兩地固定資產投資規(guī)模較大，2016年占全省固定資產投資的1/3。秦皇島是河北省11市中固定資產投資規(guī)模最少的地級市，2016年僅為892.5億元，遠低于其他地區(qū)，這也與秦皇島以旅游等第三產業(yè)為主要經(jīng)濟增長方式有關。（圖2）

三是固定資產投資的產業(yè)結構性矛盾突出。第一產業(yè)的固定資產投資呈現(xiàn)上升的趨勢，農業(yè)的基礎地位得到鞏固，但是固定資產投資在第一產業(yè)的比重依然很小，固定資產投資主要集中在第二、第三產業(yè)。從第二產業(yè)的內部結構來看，2016年建筑業(yè)增速268.3%，房地產開發(fā)投資4，285.3億元。第三產業(yè)中金融業(yè)固定資產投資增速明顯，2016年增長84.5%。固定資產投資增速較大的依然是河北省的傳統(tǒng)優(yōu)勢產業(yè)，高新技術產業(yè)投資不足。（圖3）

綜上，近年來，河北省全社會固定資產投資規(guī)模顯著增長，但是省內各市固定資產投資差異較大，產業(yè)結構性矛盾突出，對經(jīng)濟增長的影響也不能一概而論。因此，有必要對近年來河北省固定資產投資與經(jīng)濟增長的關系進行實證分析。

二、河北省固定資產投資與經(jīng)濟增長關系實證分析

（一）河北省全社會固定資產投資總量與經(jīng)濟增長關系實證分析

1、數(shù)據(jù)的選擇。本部分選取了國內生產總值（GDP）作為衡量經(jīng)濟增長的指標，全社會固定資產投資完成額作為衡量投資的指標，數(shù)據(jù)樣本為1978～2015年的年度數(shù)據(jù)。為了使數(shù)據(jù)具有可比性，利用消費價格指數(shù)（1978年=100）對國內生產總值GDP和固定資產投資完成額進行調整，換算成按可比價格計算的實際國內生產總值（gdp）和實際的固定資產投資（in）。由于數(shù)據(jù)的自然對數(shù)變換不改變變量的關系，并能消除趨勢因素的影響和時間序列的異方差問題，因此對時間序列數(shù)據(jù)進行對數(shù)形式變換，即用Lngdp和Lnin分別表示進行對數(shù)變換后的實際國內生產總值和實際固定資產投資額。

2、平穩(wěn)性檢驗。采用ADF檢驗法對Lngdp和Lnin進行單位根檢驗，檢驗結果如表1所示。由表1可知，變量Lngdp和Lnin的一階差分的ADF檢驗值都大于5%顯著水平下的臨界值，變量為平穩(wěn)的時間序列。（表1）

3、協(xié)整檢驗。協(xié)整檢驗主要用來判斷變量之間是否具有長期均衡關系。時間變量只有同階單整時才可能存在協(xié)整關系。首先，對Lngdp和Lnin進行線性回歸，得到Lngdp=2.678983+0.711625Lnin，其中R2=0.986889，DW=0.473201，F(xiàn)值=2709.814，回歸參數(shù)通過了顯著性檢驗，模型擬合得較好；其次，對殘差序列進行單位根檢驗，檢驗結果如表2所示。（表2）

殘差序列的ADF值明顯小于1%、5%、10%%顯著水平下的臨界值，因此殘差序列為平穩(wěn)序列。表明Lngdp和Lnin存在長期穩(wěn)定的關系，即河北省固定資產投資每增加1%，實際國內生產總值將增加0.711625%，固定資產投資對經(jīng)濟增長有較強的帶動作用。

4、誤差修正模型。誤差修正模型用來判斷Lngdp和Lnin的短期變動關系。（表3）

D（LNGDP）=0.071306+0.146785×D（LNIN）+0.001759×ECM

可以看出，短期固定投資的變化將引起國內生產總值同方向的變化，即短期內LNIN變動1%，將引起國內生產總值同方向變化0.15%。誤差修正項的系數(shù)較小，對非均衡誤差的修正作用較小。

（二）河北省三大產業(yè)固定資產投資與經(jīng)濟增長關系實證分析。本部分數(shù)據(jù)選取2001～2015年河北省GDP作為衡量經(jīng)濟增長的指標，第一產業(yè)固定資產投資額in1、第二產業(yè)固定資產投資額in2、第三產業(yè)固定資產投資額in3作為衡量固定資產投資的指標，分析河北省三大產業(yè)固定資產投資與經(jīng)濟增長的關系，分析河北省固定資產投資的結構合理性問題。數(shù)據(jù)處理方法以及其他平穩(wěn)性檢驗等同上。

對各變量進行平穩(wěn)性檢驗之后發(fā)現(xiàn)各量是一階平穩(wěn)，然后對各變量進行回歸分析，得到Lngdp=5.521479-0.039889Lnin1+0.239133Lnin2+0.279074Lnin3，其中R2=0.995161，DW=1.589970，F(xiàn)值=754.0188，回歸參數(shù)通過了顯著性檢驗，模型擬合得較好。隨后對殘差序列進行平穩(wěn)性檢驗，殘差序列為平穩(wěn)序列，變量之間存在長期穩(wěn)定的關系。表明河北省第一產業(yè)固定資產投資每增加1%，GDP減少0.04%；河北省第二產業(yè)固定資產投資每增加1%，GDP增加0.24%；河北省第三產業(yè)固定資產投資每增加1%，GDP增加0.28%。

三、結論及建議

（一）結論。河北省固定資產投資和經(jīng)濟增長之間存在長期穩(wěn)定關系，即河北省固定資產投資每增加1%，實際國內生產總值將增加0.711625%。短期固定投資的變化將引起國內生產總值同方向的變化，即短期內LNIN變動1%，將引起國內生產總值同方向變化0.15%。河北省固定資產投資對經(jīng)濟增長有較強的帶動作用。但是，河北省產業(yè)結構不合理，三大產業(yè)固定資產投資差異過大，且對經(jīng)濟的帶動作用差異也較大。河北省第二產業(yè)固定資產投資每增加1%，GDP增加0.24%；河北省第三產業(yè)固定資產投資每增加1%，GDP增加0.28%，河北省第二、第三產業(yè)對經(jīng)濟的帶動作用較強。而值得關注的是，河北省第一產業(yè)固定資產投資每增加1%，GDP減少0.04%，原因可能是用于第一產業(yè)投資就會減少二三產業(yè)上的投資，從而使得增加第一產業(yè)的固定資產投資會導致GDP減少，這也反映了河北省投資效率的差異以及經(jīng)濟結構的不合理。

（二）建議

1、繼續(xù)加大重點項目固定資產投放力度。盡管河北省面臨經(jīng)濟調整和結構轉型升級的重要時期，固定資產投資對于經(jīng)濟增長的帶動作用仍較為明顯。應當繼續(xù)加大固定資產的投放力度，尤其是投資一批對河北省經(jīng)濟長遠發(fā)展關系重大的項目，投資高新技術產業(yè)和附加值高的產業(yè)，增強河北省經(jīng)濟發(fā)展后勁。

2、優(yōu)化固定資產投資結構。由于不同類型的固定資產投資對經(jīng)濟增長的帶動作用不同，對于第二產業(yè)、第三產業(yè)，河北省要加大投資力度，不斷推進河北省城鎮(zhèn)化、工業(yè)化進程，提高相關配套服務設施，合理推動河北省工業(yè)、服務業(yè)的發(fā)展。對于第一產業(yè)，河北省盡管是農業(yè)大省，但是農業(yè)利用率不高、農產品增加值較低，農業(yè)發(fā)展仍處于薄弱環(huán)節(jié)，仍需加大投資力度，調整河北省農業(yè)的發(fā)展結構。此外，促進固定資產投資在各市縣的合理投放，避免資源的過度集中。

主要參考文獻：

[1]宋麗智.我國固定資產投資與經(jīng)濟增長關系再檢驗：1980-2010年[J].宏觀經(jīng)濟研究，2011.11.

[2]沈秀雙.固定資產投資與經(jīng)濟增長關系研究[J].學術交流，2003.1.

[3]周騰，楊煜.江蘇省固定資產投資與經(jīng)濟增長關系的實證分析[J].華東經(jīng)濟管理，2007.21.10.

篇6

關鍵詞：固定資產；投資審計；審計障礙

隨著現(xiàn)代化社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國投資審計已形成了較為健全的體系，且該體系隨著社會的發(fā)展而不斷完善，對各個領域的進一步發(fā)展有著極大推動作用。投資審計時，應強調審計內容的與時俱進，分析其因時間的變遷而改變，這時的審計內容陳舊且淺顯，會制約我國社會經(jīng)濟的發(fā)展。而固定資產投資審計中存在許多障礙，因此，探討固定資產投資審計中存在的障礙，并提出針對性處理策略，對固定資產投資審計工作水平的提升有著極大現(xiàn)實意義。

一、固定資產投資審計

固定資產投資審計強調的是審計機關按照國家法律法規(guī)與政策規(guī)定，全面監(jiān)督投資項目收支真實性、合法性，其主要是開工前的合法性審計和建設中的監(jiān)督審計，再是建設竣工決算的真實性審計，工程竣工之后的效益性審計。往往固定資產投資金額大，效益實現(xiàn)周期較長，這時就應展開適當?shù)墓潭ㄙY產投資審計，這是國家發(fā)展的需求，亦可促使企業(yè)資金利用率提升。審計工作應強調全方位展開，強調事前預防、事中監(jiān)控、事后審計，還應根據(jù)國家規(guī)定的要求，展開效益審計，從而強化項目管理，以便提升投資效益，加深投融資體制改革。

二、固定資產投資審計中存在的障礙

固定資產投資審計中存在的障礙主要是固定資產投資審計范圍小，且力度缺失。建設項目投資監(jiān)督體系并未強調審計機構的重要性，且其監(jiān)管權力非常分散，這時的審計監(jiān)督力自身極具限制性；且審計人才知識結構不完善，能力缺失。往往固定資產投資審計工作涉及內容極多，復合性知識是審計人員必不可少的，不過此類人才較少，審計結構亦不注重此類人才的培養(yǎng)與積累；審計工作不系統(tǒng)，其間存在的問題很難搞清原因。審計工作中的任何漏洞都極易使得系統(tǒng)中出現(xiàn)各種問題，從而影響到投資經(jīng)濟性及其效率和效果；計算機審計亦是十分匱乏，效率偏低。電算化審計十分滯后，計算機輔助審計應用缺失，審計成本偏高。

三、固定資產投資審計完善對策

（一）增強審計經(jīng)費投入

應不斷加大審計經(jīng)費投入，以保證審計工作有序開展，還應將固定資產投資審計工作滲透于固定資產投資的各個階段，把事前、事中和事后審計工作充分結合，這里主要強調的是基于施工圖預算展開事前審計，基于經(jīng)濟合理性展開事中審計，基于項目結算展開事后審計。全方位審查項目招投標工作，嚴格預防其間出現(xiàn)各種不良行為。且應對項目建設之前的工程預算、資金來源、合同訂立等進行全面審計，務必做到事前預防。

（二）增大審計人員培養(yǎng)及人才引進

要不斷強化固定資產投資審計人員的綜合素質，加強人才隊伍建設。定期展開各種培訓，引導審計人員學習財務知識，使其更加了解工程項目管理與計算機等方面知識?？梢韵鄳氖侄蝸砑詈鸵龑徲嬋藛T自學，以便提升其學歷水平；讓審計人員進行輪崗培訓，將固定資產投資審計人員置于不同崗位進行鍛煉，使其能夠了解各種業(yè)務流程，習得所需的技能，讓投資審計人員在審計過程中，獲得許多隱性知識，有助于審計工作的持續(xù)深化。加強人才引進，可于人才市場中引進各種復合型人才，亦可培養(yǎng)工程造價師或是計算機人員等，均可將其引進審計部門，展開審計工作時，工作小組中的人員則可技能互補、知識互補，從而充分提升組織運轉效率。

（三）增強領導重視度

未來的審計工作一定是基于計算機而實現(xiàn)的，這時就應加快設計信息化建設，促進計算機審計技術于固定資產投資審計中的應用，加強硬件配置，且大力推廣審計軟件，使得審計人員以較強的計算機應用能力，處理固定資產投資審計中的大量數(shù)據(jù)，再對其進行詳細的整理，從而提升審計工作的效率及其準確性，且不斷擴大工程造價軟件的應用范圍，加強審計人員對相關軟件的掌握程度。要積極運用計算機網(wǎng)絡，以便及時獲得各類數(shù)據(jù)信息，且展開詳細的動態(tài)投資分析，再對其進行嚴格的復核，要合理降低運行成本，將審計人力資源充分發(fā)揮，確保固定資產投資審計工作有序開展。

四、結束語

固定資產投資審計工作對國家經(jīng)濟的發(fā)展有著極大推動作用，相關人員應根據(jù)實際情況，全面分析固定資產投資審計工作中存在的障礙，并提出針對性處理措施，以提升固定資產投資審計水平，這也說明探討固定資產投資審計中存在的障礙，并提出針對性處理策略，對固定資產投資審計工作水平的提升有著極大現(xiàn)實意義。本文簡析了固定資產投資審計，并探討了固定資產投資審計中存在的障礙，提出了適用于固定資產投資審計的完善對策，為固定資產投資審計工作的進一步發(fā)展提供參考依據(jù)。（作者單位：山西省政府投資項目審計中心）

參考文獻：

[1]江松.論固定資產投資審計中存在的障礙及對策分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2012（03）：65-66.：

篇7

關鍵詞：固定資產投資；稅收比重；回歸分析

一、引言

近年來，我國固定資產投資增長加快，這是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展步入一個新階段、消費結構升級帶動產業(yè)結構升級、工業(yè)化和城鎮(zhèn)化步伐加快的結果，應該說具有一定的客觀合理性和必然性。固定資產投資在加強經(jīng)濟和社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)方面發(fā)揮了積極作用，但也注意到隨著新開工項目數(shù)量多、規(guī)模大，結構性矛盾突出，投資反彈壓力加大等問題的出現(xiàn)。固定資產投資增長過快可能帶來一些潛在問題，基于此我們以廣東省的固定資產投資狀況進行研究分析。

二、廣東省固定資產投資現(xiàn)狀

廣東省作為經(jīng)濟迅速發(fā)展的大省之一，其固定資產投資增長的勢頭也較為迅速。2003年底，廣東省用于基本建設和更新改造的固定資產投資額為25331894萬元，比2002年底的18632040萬元增長了36%。2004年底，基本建設和更新改造的固定資產投資額達到26319021萬元，比上年增加了3.9%。到了2005年底，廣東省固定資產投資額為42594068萬元，比2004年增加了18.07%。2006全年廣東省固定資產投資完成額為81168854萬元，而到2007年底，廣東省固定資產投資總額為95950100萬元，同比增長18%。從總的投資規(guī)模上看，廣東省固定資產投資的總規(guī)模在不斷的攀升，與此同時，其增長過程中也伴隨著其他一些相應的特征。

（一）房地產投資額增長迅速，成為投資增長的重要組成部分

在2003年以后，房地產投資額每年都保持在10%以上的增長速度，其中2004年和2005年房地產開發(fā)投資分別增長了16.48%和10.51%。2006年底，廣東省房地產開發(fā)投資額達到16552471萬元，比2005年底的13575691萬元增長了21.9%。房地產投資的增長成為廣東省固定資產投資增長的重要組成部分，房地產投資升溫，房價也隨之攀升，房地產市場的投機行為也更促使了房屋供給與需求之間的缺口增大，房屋價格的逐步升高，又迫使房地產投資需求增大，這就進一步帶動了房地產投資的增長。

（二）采礦和制造業(yè)等生產領域投資增速加快

2006年全國采礦業(yè)固定資產投資完成4168.03億元，比上年增長28.9%；制造業(yè)投資額為26398.61億元，比2005年增長29.4%。在這一背景之下，廣東省采礦業(yè)和制造業(yè)的固定資產投資額也相應出現(xiàn)了較快的增長。2006年末，廣東省用于采礦業(yè)固定資產投資額為527534萬元，用于制造業(yè)的固定資產投資額為24494519萬元。在2007年，廣東省用于制造業(yè)的投資額從2月份的1671376萬元增加到5月份的8465810萬元，增長速度較快。

（三）投資資金主要來源于國內貸款和自籌資金

2006年廣東省固定資產投資的資金來源當中，國內貸款為16003113萬元，占本年資金來源的17.4%；企業(yè)自籌資金為45384729，所占比例為49.4%。利用外資金額為8825459，占本年資金來源比例為9.6%。2007年5月份，廣東省固定資產投資的資金來源中，國內貸款為7270390萬元，占總的資金來源的比重為19.4%；自籌資金為18440839萬元，所占比重為49.2%。企業(yè)自籌資金是企業(yè)進行投資的重要資金來源，而銀行貸款也是支持投資增長的另一來源。隨著央行緊縮的貨幣政策的實施，對控制銀行信貸總額，進而影響投資起到了一定的作用。但防止投資增長反彈仍不能放松，投資增長過快仍舊是可能發(fā)生的。

（四）投資增長集中于經(jīng)濟發(fā)達的城市

經(jīng)濟發(fā)展欠發(fā)達和相對落后的城市和地區(qū)，投資增長較慢。2005年底，廣東省固定資產投資額為42594068萬元，按城市分類的投資情況為廣州市8507300萬元，同比增長10.25%；深圳市7572247萬元，同比增長30.84%；東莞市3316903萬元，同比增長31.61%。而清遠和梅州的固定資產投資分別為1320762萬元和607858萬元，增長幅度也各自為9.1%和8.04%。2006年底，廣東省中心城市的固定資產投資額為29731057萬元，占居了50%的比例，而粵北山區(qū)完成的投資額僅為8613751萬元，僅占了14.4%。經(jīng)濟發(fā)展的不平衡也反映在了固定資產投資的分布不均之上，這是我們面臨的問題。

三、稅收對投資產生的影響

在市場經(jīng)濟條件下，稅收政策是政府通過市場調節(jié)資源配置的主要手段。通過不同稅種的開征與停征以及稅目、稅率的調整、稅收優(yōu)惠措施的實行和不同的征收管理制度，可以對投資需求和投資供給產生直接影響，進而使社會資源按照政府的調控目標進行合理配置，促進經(jīng)濟資源使用效率的提高。

（一）稅收對私人投資的效應

首先，從降低稅收負擔看，對投資人影響最為直接的是公司所得稅稅負的調整。公司所得稅負愈高，可供投資人分配的實際所得愈少，可用于投資的收入也將減少。與稅收對投資的鼓勵效應相對應，稅收對投資也有抑制效應。當經(jīng)濟發(fā)展過熱，需要抑制投資時，國家可在稅收上采取限制性措施，相應加大投資人的稅收負擔而使其減緩或削減投資。

（二）稅收對政府投資的效應

稅收對政府投資的效應，主要體現(xiàn)在稅收數(shù)量或總規(guī)模的改變，可以改變政府的投資規(guī)模和投資結構。宏觀稅負水平的高低，不但影響政府的投資能力，而且影響企業(yè)和居民個人的投資能力。

因此，探索不同的稅種對固定資產投資增長的影響作用，對于我們稅收政策的制定，更好的促進固定資產投資穩(wěn)定合理的增長，有著積極的意義。

四、廣東省固定資產投資與不同稅種收入變動關系實證研究

（一）模型說明

稅收政策的變動，引起不同的稅種在稅收總額當中的比重變化，而這種變化將會對國民經(jīng)濟中各部門的經(jīng)濟活動產生影響，從而對社會的投資行為產生一定的影響，這些影響最終會對固定資產投資帶來一些變化。本文主要選取了廣東省國家稅務局開征的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、印花稅、個人所得稅、海關代征進口稅收幾個主要稅種作為研究對象，剔除了在稅收總額中占比重微小的城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車輛購置稅等。在假設固定資產投資增長率與這些稅種在稅收總額中的比重存在線性關系基礎之上，建立了回歸模型：

其中Y表示廣東省固定資產投資額，在這里對其取了自然對數(shù)，以避免Y與被解釋變量之間數(shù)量級相差太大，對模型產生不良影響。回歸方程的解釋變量包括X1增值稅占當年稅收總額的比重，X2消費稅占稅收總額的比重，X3內資企業(yè)所得稅占稅收總額的比重，X4外商投資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅占稅收總額的比重，X5海關代征進口稅占稅收總額的比重，X6印花稅占稅收總額的比重，X7個人所得稅占稅收總額的比重。

（二）樣本選取與數(shù)據(jù)來源

模型樣本主要選擇了1996年到2006年廣東省固定資產投資數(shù)據(jù)以及1996年到2006年廣東省國家稅務局公布的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅、海關代征進口稅、印花稅和個人所得稅作為模型的研究樣本。這些數(shù)據(jù)主要來源于《廣東省統(tǒng)計年鑒2006》、《廣東省稅收年鑒》以及廣東省統(tǒng)計信息網(wǎng)和國家統(tǒng)計局網(wǎng)站公布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

（三）實證分析

通過對以上數(shù)據(jù)進行回歸分析，利用stata9軟件進行逐步回歸，在剔除不顯著變量后得到如下結果：

根據(jù)運算結果進行一下分析：

1、擬合優(yōu)度R檢驗。模型的擬合優(yōu)度R2為0.9792，調整的R2為0.9704。這表明回歸方程對數(shù)據(jù)的擬合表現(xiàn)較好。

2、F檢驗和t檢驗。模型的F檢驗值為110.10，表明解釋變量的系數(shù)不全為0，而t檢驗的結果也顯示出增值稅占稅收總額的比重X1、印花稅占稅收總額的比重X6及內資企業(yè)所得稅占稅收總額的比重X3三個解釋變量較為顯著（如表1）。

3、共線性檢驗。根據(jù)解釋變量的相關矩陣來看（如表2），三個解釋變量兩兩之間的相關性較低，因而不存在多重共線性的問題。

4、殘差的異方差性檢驗。對殘差進行正態(tài)性檢驗發(fā)現(xiàn)殘差服從正態(tài)分布。殘差的Breusch-Pagan-Godfrey檢驗值為1.5645，在5%的顯著性水平上自由度為3的卡方分布臨界值為7.8147，因而可以接受同方差假設?；貧w模型的DW值為3.251，殘差可能存在一定的自相關。

（四）模型結論

模型的回歸系數(shù)測度了給定解釋變量增值稅占稅收總額的比重、印花稅占稅收總額的比重及企業(yè)所得稅占稅收總額的比重的絕對改變量時，被解釋變量固定資產投資額的相對改變。由此，可以得到增值稅在稅收總額中所占的比重和印花稅占稅收總額的比重與固定資產投資增長成負的相關關系，而企業(yè)所得稅占稅收總額的比重與固定資產投資增長正相關。

從經(jīng)濟學角度對此結果進行分析可以理解為，由于增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業(yè)單位和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為征稅對象所課征的一種流轉稅。廣東省一直實行的生產型增值稅，即對納稅人外購的貨物和應稅勞務已納的稅金允許抵扣，而對固定資產所含的稅金不予扣除，其征稅對象相當于國民生產總值，因而當增值稅收所占比重增加時，實際上是對經(jīng)濟部門的可支配收入的削減，這對于企業(yè)的投資活動產生一定的抑制作用，因而增值稅占稅收總額的比重與固定資產投資額會呈現(xiàn)負的相關性。

五、防止固定資產投資增長過快的稅收對策

（一）改變不同稅種的征收力度，防止固定資產投資增長過快

不同的稅種對固定資產投資有著不同的影響，通過模型的分析得出的不同稅種占稅收總額中的比重改變對固定資產投資增長產生著顯著的影響。針對當前廣東省乃致全國固定資產投資高速增長的形式下，在央行進行的緊縮貨幣政策調控之外，稅收政策方面也可作適當?shù)恼{整，以更好的促進固定資產良性的增長。完善企業(yè)所得稅的優(yōu)惠制度，推行產業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對優(yōu)勢產業(yè)和有發(fā)展?jié)摿Φ漠a業(yè)積極引導，減少或者取消產能過剩和高污染、高能耗產業(yè)的稅收優(yōu)惠；改善不同地區(qū)之間的稅收優(yōu)惠政策，促進地區(qū)間投資增長的協(xié)調，以帶動地區(qū)經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展。

（二）制訂合理的稅收政策，促進固定資產投資結構合理化

當前廣東省面臨的固定資產投資增長快速的形勢也并非只是絕對數(shù)量增長過快的問題，固定資產投資增長的結構不合理也是需要認真對待的。在廣東省人民政府頒布的《關于促進我省產業(yè)結構調整的實施意見》中明確提出了廣東省產業(yè)結構調整的總體目標是形成以農業(yè)為基礎、高技術產業(yè)為先導、支柱產業(yè)為支撐、服務業(yè)全面協(xié)調發(fā)展的產業(yè)格局，實現(xiàn)節(jié)約、清潔、安全和可持續(xù)發(fā)展。因此，在固定資產投資方面，有必要引導投資向高級促進工業(yè)向高級化和適度重型化方面發(fā)展，有必要采取一定的稅收優(yōu)惠，引導快速增長的投資勢頭流向具有高技術的工業(yè)和高質量的服務業(yè)。而對于投資增速過快的房地產行業(yè)，有必要加大稅收力度，進行適當?shù)恼{控，合理的減緩固定資產投資增長過熱的勢頭。

參考文獻：

1、苑克.當前的財政與貨幣政策對房地產投資過熱的影響[J].科技咨詢導報,2007(12).

2、林筱文,方秋燕.福建省項目投資促進稅收增長的分析與預測[J].福建農林大學黨報,2007(10).

3、蔣曉華.固定資產投資與經(jīng)濟增長關系的協(xié)整分析[J].內蒙古科技與經(jīng)濟,2007(1).

4、蓋國鳳.吉林省固定資產投資產業(yè)結構的演化效率分析[J].現(xiàn)代情報,2007(3).

5、申彤.遼寧省固定資產投資對GDP 影響的實證[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2007(4).

篇8

一、固定資產投資先行指數(shù)結束上漲態(tài)勢、一致合成指數(shù)繼續(xù)下降

圖1中，我國固定資產投資先行指數(shù)和一致指數(shù)與我國宏觀經(jīng)濟景氣先行一致指數(shù)面臨著同樣的問題，進入2013年出現(xiàn)了一定程度的背離，一致指數(shù)持續(xù)下降，而先行指數(shù)一路上漲。從構成指標看，先行指數(shù)中的國內貸款和PPI（逆轉）處于下降走勢，而房地產開發(fā)投資、工業(yè)企業(yè)產成品庫存（逆轉）和固定資產投資資金來源中外商直接投資增速則在持續(xù)上漲，其中固定資產投資資金來源中外商直接投資增速上漲速度較快，帶動了先行指數(shù)的持續(xù)上揚。但先行指數(shù)的上漲速度明顯減緩，7月份僅比6月份提高0.23點，幾乎持平，預計下半年固定資產先行指數(shù)將掉頭向下，進入下行區(qū)間。

一致指數(shù)中，固定資產投資資金來源中的自籌資金結束了下降趨勢企穩(wěn)回升，表明我國民間投資的動力增強，而工業(yè)增加值、固定資產投資增速、固定資產擴建投資增速、固定資產新建投資增速雖然仍處于下滑區(qū)間，但下滑速度明顯放緩，從而帶動固定資產投資景氣指數(shù)下滑速度減緩。

二、基于擴散指數(shù)我國固定資產投資增長周期的走勢判斷

利用先行和一致指標建立的我國固定資產投資增長周期的一致擴散指數(shù)和先行擴散指數(shù)，如圖2所示。先行指數(shù)在2012年7月超過了50%線，并在今年5月達到了本次周期的極大值點，表明先行指數(shù)的峰已經(jīng)出現(xiàn)在2013年5月。我國固定資產投資一致擴散指數(shù)在2012年6月達到了極小值點，表明上輪峰點已經(jīng)出現(xiàn)，此后擴散指數(shù)曾出現(xiàn)過快速拉升，但是在2013年出現(xiàn)了小幅回調的走勢，目前處于再次上升的階段，但是從數(shù)值上看，并未達到50%的臨界點，因此判斷目前我國固定資產投資景氣的一致指數(shù)的谷底尚未出現(xiàn)。固定資產投資先行擴散指數(shù)極大值點相對于固定資產投資增長周期的峰先行半年左右。因此，綜合以上信息，可以判斷我國固定資產投資增長周期在2013年下半年將維持緩慢回升態(tài)勢。

三、宏觀經(jīng)濟一致指數(shù)止跌，擴散指數(shù)顯示拐點初步形成

篇9

固定資產投資項目檔案是整個項目在建設過程中的真實記錄，它對企業(yè)科研、生產及維權等方面都具有重要的作用。固定資產投資項目檔案無論作為一種資產形式，還是一種知識信息資源，都是建設項目檔案管理過程中重要的組成部分，它既是項目建設的基礎和保障，也是完成項目建設和項目竣工驗收的前提和保障。收集、管理并利用好固定資產投資項目檔案，對于提高企業(yè)的工程質量，滿足科研發(fā)展的需要，都具有十分重要的意義。

二、固定資產投資項目檔案工作的特點

1.責任重、難度大

首先，固定資產投資項目檔案隨著項目的進展而逐漸產生，貫穿于整個項目的全過程，涉及項目從申請、立項審批、勘察設計、施工、生產準備及竣工、投產使用等專業(yè)領域的內容，為工程項目建設管理、竣工驗收、科研生產、維修改造等工作服務，因而固定資產投資項目檔案工作肩負著現(xiàn)實和歷史的雙重責任，是項目建設與管理的重要內容和不可缺少的工作環(huán)節(jié)。其次，在項目文件材料積累、收集和整理過程中難度比較大。因為一個工程項目往往有許多參建單位，上級與地方各專業(yè)管理部門關系復雜，人員變動大，專業(yè)種類多，使項目檔案來源多元化。再加上建設項目周期比較長，項目文件材料的收集時間比項目建設過程時間更長，這些因素都給收集工作造成一定的不利影響。第三，項目建設期間形成了大量的文件材料，有管理類、專業(yè)技術類等，內容繁雜；這些文件材料相應地形成項目檔案、會計檔案、設備儀器檔案、聲像檔案、電子檔案等門類的檔案；信息載體形式多樣，包括紙質、聲像、電子等，種淺談企業(yè)固定資產投資項目檔案管理江南工業(yè)集團有限公司余湘藏國宇[摘要]在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，企事業(yè)單位的建設、管理和發(fā)展對固定資產投資項目檔案管理提出了越來越高的要求，我們檔案工作者必須適應當前工作發(fā)展的需要，深入研究固定資產投資項目檔案管理工作的內容和特點，努力尋求做好固定資產投資項目檔案管理工作的方法和途徑，更好地為企業(yè)經(jīng)營管理、科研生產及發(fā)展服務。本文從目前企業(yè)固定資產投資項目檔案管理工作的特點、存在問題及改進措施等方面闡述如類多、數(shù)量大、載體多樣化，使固定資產投資項目檔案在整理上也比較復雜。

2.要求高、涉及面廣

固定資產投資項目檔案是固定資產投資項目建設產生的知識信息形態(tài)的資產，是真實反映并準確揭示項目建設全過程與最終竣工狀態(tài)的原始資料，是稽查、審計、監(jiān)督、管理、驗收以及維護改造的重要依據(jù)，也是追溯和評價項目的最有力的依據(jù)。因此固定資產投資項目檔案管理工作必須做到完整、準確、系統(tǒng)。固定資產投資項目檔案作為項目信息的載體包羅萬象，涉及許多相關方面并受到各種條件的制約。在固定資產投資項目檔案管理中各方的共同目標就是保證項目檔案的齊全、完整、準確。因此，應以合作的理念構建一個多方參與的項目管理體系，并成為全員配合的自覺行為。

三、固定資產投資項目檔案管理存在的主要問題

1.領導對固定資產投資項目檔案管理缺乏重視

一個單位的任何一項工作都必須有領導的重視才能使這項工作得以順利開展，如果領導不重視，許多工作的開展都會困難重重，因而領導的重視在固定資產投資項目檔案管理工作中起著關鍵性的作用。然而現(xiàn)在仍有一部分單位領導對固定資產投資項目檔案管理工作缺乏了解、重視不夠，致使組織不到位、責任未落實。有的單位在項目啟動的時候沒有將檔案工作納入項目建設管理規(guī)劃和工作程序，沒有將檔案管理工作納入項目管理的全過程。在項目建設過程中，檔案部門未能參與到項目的籌劃、組織、控制和質量管理中，不能及時對項目檔案的形成與管理進行有效的監(jiān)督和指導。

2.固定資產投資項目檔案管理程序的控制不到位

個別單位重立項、輕管理,對項目檔案管理的程序缺乏控制，檔案部門無法及時按程序監(jiān)控項目的全過程，給檔案管理帶來很大的難度，檔案人員只好在項目竣工驗收前突擊補充、整理，使項目檔案工作出現(xiàn)脫節(jié)，檔案質量得不到保障。

3.固定資產投資項目檔案管理制度不健全

有的單位沒有制定固定資產投資項目檔案管理規(guī)章制度，缺乏完善的固定資產投資項目檔案收集、積累整理、歸檔和利用制度，特別是收集整理過程中人為因素較多，隨意性大，相關規(guī)定指導性不強，可操作性不夠。

4.固定資產投資項目文件材料收集不全

收集工作是做好項目檔案管理工作的第一個環(huán)節(jié)，也是最基本、最重要的環(huán)節(jié)。但是因為參建單位、建設單位部門參與較多，投資項目建設周期長，時間跨度大，人員不穩(wěn)定，造成各方之間文件材料的管理接口較多，文件材料散失嚴重，文件材料收集歸檔困難，形成的施工文件材料質量不高。

5.人才培養(yǎng)力度不夠

隨著企業(yè)機構的撤并和人員的壓縮，檔案人員的數(shù)量逐年減少，有些單位甚至不再獨立設置檔案部門。由于人員少、兼職多、工作量大，同時缺乏對固定資產投資項目檔案管理人員的系統(tǒng)培養(yǎng)，檔案人員整天忙于事務性工作，整體素質和專業(yè)能力偏低。這種狀況與項目建設的快速發(fā)展不相適應，與我國經(jīng)濟持續(xù)、協(xié)調、科學發(fā)展不相適應。由于檔案專業(yè)人員的匱乏，在某種程度上影響了固定資產投資項目檔案管理工作的質量與效率，不利于項目檔案信息的開發(fā)和利用。

四、提高固定資產投資項目檔案管理的策略

1.注重宣傳，奠定基礎信息時代

宣傳本身就是一種信息傳遞，它是檔案管理永恒的主題。檔案部門要充分利用各種機會和多種形式進一步宣傳固定資產投資項目檔案管理的重要性，如采取學習文件、舉辦培訓班、評先活動、參觀學習、研討會等形式；還可以通過能體現(xiàn)檔案館價值的檔案編研、檔案專項驗收等工作，不斷提高各級領導及企業(yè)各類人員對檔案工作的認識。由于固定資產投資項目檔案管理工作不是一個孤立的管理系統(tǒng)，做好項目檔案工作需要各方面的配合，因此要通過宣傳使企業(yè)各級領導和各類人員充分了解項目檔案，理解支持項目檔案工作，重視項目檔案工作。同時，還要將固定資產投資項目檔案工作納入企業(yè)工作計劃、領導議事日程、職工經(jīng)濟責任制和崗位責任制中。只有各方共同努力，項目檔案工作才能做得最好。

2.建立機構，提供保障任何一項工作的有序進行都離不開組織管理

隨著國家經(jīng)濟和行業(yè)形勢的發(fā)展變化，越來越多的固定資產投資項目陸續(xù)開展，這使檔案工作既獲得了機遇也面臨著挑戰(zhàn)，這就要求檔案業(yè)務建設中的各個環(huán)節(jié)在面對各種各樣的新情況和新問題時能夠做出快速反應和調整。因此，對固定資產投資項目檔案管理工作要統(tǒng)籌規(guī)劃、科學管理，運用固定資產投資項目檔案管理的理念，開展項目檔案管理工作。首先，建立項目檔案管理工作組織管理體系，由企業(yè)主管檔案工作的領導負責對項目檔案全程的管理和組織協(xié)調；其次，建立項目檔案管理責任制，按照項目檔案責任單位、責任人、項目檔案產生的內容、形成時間等，明確各自在各階段、各環(huán)節(jié)的責任，各負其責，使項目檔案工作步入規(guī)范化、制度化、科學化的良性循環(huán)軌道。

3.健全制度，做好保障

建立科學、健全的檔案管理制度是做好固定資產投資項目檔案管理的基礎，為確保檔案文件材料的齊全完整，就要規(guī)劃項目檔案管理工作，建立嚴格的規(guī)章制度，明確各有關單位在項目建設過程中應承擔的責任，結合本單位實際制定相應的辦法和實施細則，明確項目檔案管理職責，對主抓項目建設的項目部門、設備管理部門，參與項目建設的施工單位、監(jiān)理單位都提出明確的文件材料歸檔范圍和歸檔要求，并落實責任人。

4.加強收集，提升質量

固定資產投資項目形成的檔案種類多、數(shù)量大、載體復雜，往往需要建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位共同完成收集工作，而建設單位、施工單位、監(jiān)理單位都是項目檔案形成的主體和主要責任者，其中每一個過程都會影響項目檔案的質量，影響其完整性、齊全性和準確性。因此，在項目檔案的收集過程中，應嚴格堅持“三納入”和“四參加”制度，做到項目檔案工作與建設項目同步進行，從各個環(huán)節(jié)確保項目檔案的質量。在收集的過程中，首先要注意歸檔文件材料的內容是否完整，竣工圖是否真實地反映了項目竣工時的實際情況和過程，做到圖物、技術數(shù)據(jù)準確可靠，簽字、蓋章手續(xù)完備。在建設項目中要購進大批的設備儀器，在文件材料收集過程中不僅要收集隨機文件材料，而且還要注意收集設備安裝調試過程中形成的文件材料，這部分文件材料實用價值大、利用率高，如果收集不齊全，將會給項目設計、施工及以后的改擴建、設備維修等帶來不可估量的損失。收集聲像檔案時應對其載體的物理性及載體是否帶有病毒進行嚴格檢查，并將其單獨存放在防磁柜中，定期進行檢查拷貝。由于電子文件信息載體具有可分離性，因此對電子文件要及時進行全面收集并加以保存，保證電子文件的真實性和準確性。

5.科學整理和立卷，便于利用

檔案的鑒定、整理、立卷是對檔案文件材料的最后一次篩選加工及組合定位，關系到檔案的完整和內在質量及能否及時、準確提供利用的問題。因此，首先要對收集到的文件材料進行鑒定，對無保存價值或價值不大的文件予以剔除；對有保存價值的文件材料予以保留。立卷工作要遵循文件材料的形成規(guī)律，保持文件材料之間的有機聯(lián)系，能夠完整地反映一項工程的建設概況和建設成果。如：管理性文件可以按問題、時間組卷。整理時可將立項申請報告、可行性研究報告、初步設計及批復、項目進行中有關調整、計劃等的往來文件，環(huán)保、消防、人防、勞動衛(wèi)生等單項驗收意見及驗收報告的批復等組成一套完整的項目管理類文件。而項目施工文件可按單項工程、單位工程或裝置、階段、結構、專業(yè)等組卷。項目竣工圖可按建筑、結構、水電、暖通、電梯、消防、環(huán)保等專業(yè)組卷。設備儀器類文件材料應保持歸檔文件的成套性，按照單項設備儀器進行組卷。歸檔后的建設項目文件材料要按項目單獨立卷整理，這樣才能體現(xiàn)固定資產投資項目歸檔文件材料的完整性、齊全性，便于竣工驗收和查詢利用。

6.優(yōu)化管理，促進檔案管理工作

對固定資產投資項目檔案的收集、整理、歸檔、建檔全過程實施計算機管理，對項目實施過程中按節(jié)點形成的文件材料經(jīng)收集整理后按類別及時輸入目錄進行計算機監(jiān)控及管理，建立信息化平臺，通過建立檔案數(shù)字化管理體制，利用計算機技術有計劃、分期分批地把紙質、膠片、錄音、錄像等各類檔案數(shù)字化，使檔案信息與現(xiàn)有檔案資源數(shù)據(jù)庫整合并網(wǎng)，將已有的數(shù)據(jù)庫與各分公司及分支機構檔案資源實現(xiàn)互聯(lián)，提高檔案資源利用率，提供方便、快捷的利用服務。

7.完善自我，提高素質

首先，對檔案管理人員進行多層次、全方位的培訓，從軟件到硬件，從基礎到尖端，包括檔案業(yè)務知識和固定資產投資項目相關專業(yè)知識等。對主持和參加單位的資料員也要進行必要的培訓，使他們深刻理解文件材料收集歸檔的重要意義及如何收集、整理，多渠道培訓合格的檔案管理人才。其次，由于檔案管理工作具有“封閉的工作環(huán)境、重復的工作程序、緩慢的工作節(jié)奏，平淡的工作成果”的特點，因此要求項目檔案管理人員必須具有良好的素質，這是做好檔案工作的一個重要基礎，高素質的人才隊伍對檔案管理工作起著至關重要的作用。第三，項目檔案管理工作的內容包括收集、整理、鑒定、保管、統(tǒng)計、檢索、利用及編研，每一項工作都影響著項目檔案整體管理水平，而每一項工作的質量又是由項目檔案管理人員的業(yè)務水平?jīng)Q定的。因此，項目檔案管理人員必須具備極強的責任心、使命感，溝通協(xié)調能力，文字表達能力和扎實的專業(yè)知識，尤其是面對大量的原始文件材料，要具有善于把分散、無序、有價值的信息條理化和系統(tǒng)化的能力，充分挖掘，使檔案的澘在作用發(fā)揮出來。這樣，檔案工作者自身的價值才能被社會所認同，固定資產投資項目檔案管理工作才能發(fā)揮應有的社會效益和經(jīng)濟效益。

8.提高保密性，確保檔案安全

篇10

【關鍵詞】VAR Granger因果檢驗 建成區(qū)

一、引言

隨著我國經(jīng)濟的快速增長，城市化進程不斷加快。城市化包括經(jīng)濟城市化、人口城市化和空間城市三個維度，不同的學者從多個角度對我國城市化問題進行了全面深入的研究。當前，國內外學者已在城市建設用地增長的時空過程與特征、影響因素與動力機制、模擬預測方面進行了多尺度、多地域的綜合性與典型性研究，探討了城市建設用地增長對耕地的占用，并提出了一些致力于城市用地增長調控的對策和方法。在城市建設用地增長因素與驅動力機制研究方面，涌現(xiàn)出大量優(yōu)秀的研究成果，例如徐小欽等通過熵值法賦權對1986-2011的城市化水平進行了綜合度量，利用VAR模型及相關檢驗對我國城市化動態(tài)進行了實證分析；談明洪等通過單因子回歸和偏相關分析，研究發(fā)現(xiàn)GDP增長更能解釋城市用地的擴張，經(jīng)濟增長是城市用地擴展最重要、最根本的驅動因素；蘇幫榮等基于省際面板數(shù)據(jù)，分析了不同經(jīng)濟發(fā)展階段下城市用地規(guī)模擴張的動力；張占錄通過分析得出1986-2006年期間，北京市城市擴張主要驅動力為第三產業(yè)的大力發(fā)展及常住人口的增加；郭瑞敏等基于廣州市1987年―2010年的建成區(qū)面積和第二、三產業(yè)GDP的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，應用協(xié)整分析、庫茲涅茨曲線和“脫鉤”理論對建成區(qū)面積擴張和經(jīng)濟發(fā)展之間的關系進行實證研究。

本文試圖通過構造VAR模型，分析城市發(fā)展中建成區(qū)擴張、固定資產投入和人口城市化之間的動態(tài)關系。

二、數(shù)據(jù)和模型構建

（一）變量選取和數(shù)據(jù)來源

為保證數(shù)據(jù)來源的一致性、可比性和可靠性，本文中部六省地及以上城市的數(shù)據(jù)來源于《中國城市統(tǒng)計年鑒》（1993年―2013年），包括城市市轄區(qū)建成區(qū)面積（km2）、全社會固定資產投資（單位：萬元）、年末市轄區(qū)人口（萬人）。

（二）模型設定

向量自回歸模型（VAR）。本文采用unrestricted VAR（p）模型的數(shù)學表達式是：

Yt=AtYt-1+A2Yt-2+…+ApYt-p+HXt+εt t=1，2，????，T （1）

其中：Yt是k維內生變量，Xt是d維外生變量，p是滯后階數(shù)，T是樣本個數(shù)。k×k維矩陣A1，???，Ap和k×d維矩陣H是待估計系數(shù)矩陣。是k維擾動列向量，它們之間可以同期相關，但不與自己的滯后值相關且不與不等式右邊變量相關。

三、分析結果

（一）單位根檢驗

在估計模型之前，首先對建成區(qū)面積、市轄區(qū)非農業(yè)人口數(shù)、固定資產投資額等三個變量分別取對數(shù)，并記為lna、lnp、lni，然后對其進行了ADF單位根檢驗。三個變量中l(wèi)np和lni為平穩(wěn)時間序列，lna通過對變量取一階差分，發(fā)現(xiàn)在1%水平下表現(xiàn)為平穩(wěn)序列，為一階單整。因此，變量可以用于進一步的動態(tài)計量經(jīng)濟研究。

（二）Granger因果檢驗

分別研究建成區(qū)面積與市轄區(qū)非農業(yè)人口、固定資產投資之間的Granger因果關系，如果設置顯著水平10%，在滯后3期的情況下，非農業(yè)人口是建成區(qū)面積增長的單向Granger原因，固定資產投資和建成區(qū)面積互為Granger因果關系，非農業(yè)人口是固定資產投資的單向Granger原因。城市非農人口與建成區(qū)面積之間的單向Granger因果關系表明，隨著人口城市化，帶動了城市部門的發(fā)展，用地需求增加，帶動了城市規(guī)模的擴張。非農業(yè)人口與固定資產投資的單向Granger因果關系，表明隨著人口城市化，城市擁有更多的勞動力資源，為企業(yè)投資提供了有利條件，進而帶動了固定資產投資的增加，而固定資產投資的增加，卻不一定會引起城市人口的集聚。固定資產投資于建成區(qū)面積互為Granger因果關系表明，固定資產投資和建成區(qū)擴張互為因果，相互促進。固定資產投資的增加，促進了城市經(jīng)濟的發(fā)展，需要更大的城市發(fā)展空間；城市空間的擴展，為城市經(jīng)濟發(fā)展提供了有利的條件，進而帶動了固定資產投資的提高。

分析結果表明人口城市化和固定資產投資均能引發(fā)建成區(qū)擴張，這與當前部分研究結論不一致――財政分權下的晉升激勵使得地方政府有更強的政治動機進行投資、擴大生產，而盲目、過度投資帶來了財政缺口往往依靠土地進行維系，導致了城市的空間擴張主要依賴于政府推動，而與人口、經(jīng)濟城市化相脫離。這一方面是由于本文對人口城市化和經(jīng)濟城市衡量指標選取的差異所導致?，F(xiàn)有文獻多對從多個角度綜合衡量人口城市化、經(jīng)濟城市化和空間城市化指標，并非如本文采用單一指標。因此本文所得結論僅反映了該指標所代表的方面。

（三）VAR模型的估計和分析

在滯后一期上：建成區(qū)擴張對自身和固定資產投資具有明顯的促進作用；人口城市化對自身具有較明顯的促進作用，對固定資產投資具有較明顯的反向作用；固定資產投資對自身具有較明顯的促進作用，對建成區(qū)擴張具有一定的促進作用，對人口城市化影響較小。在滯后兩期上：建成區(qū)擴張對自身和其他子系統(tǒng)都具有負向作用，尤其對固定資產投資具有較為明顯的負向作用；人口城市化對固定資產投資具有明顯的正向作用，對自身和建成區(qū)擴張作用相反，影響較?。还潭ㄙY產投資對建成區(qū)擴張和自身具有較弱的負向作用，對人口城市化具有微弱的促進作用

（四）脈沖分析

本文采用廣義脈沖響應函數(shù)來衡量“人口、經(jīng)濟、空間”城市化的動態(tài)相關性，通過反復比較，我們將函數(shù)追蹤期定為10期。

（1）建成區(qū)擴張對城市化系統(tǒng)的沖擊。脈沖分析第一列顯示了城市化子系統(tǒng)分別遭受建成區(qū)擴張1個單位標準差后的沖擊反應。建成區(qū)擴張對自身有著循環(huán)累計的作用，其期初的0.047到第10期的0.011，雖然有所減弱，但正向作用從未改變，表明城市規(guī)模的擴大，城市規(guī)模將加速擴大；建成區(qū)擴張對人口城市化具有阻礙作用，由期初的-0.005到期末的-0.001，雖然阻礙作用有所減弱，但負向作用從未改變，表明隨著武漢城市規(guī)模的擴大，人口傾向于向外遷移，城市吸引力下降；建成區(qū)擴張對固定資產投資由期初的負向作用（-0.05）增加到期末的正向作用（0.01），表明隨著城市規(guī)模的擴大，固定資產投資將增加。

（2）人口城市化對城市化系統(tǒng)的沖擊。脈沖分析第二列顯示了城市化子系統(tǒng)分別遭受到人口城市化沖擊后的反應。人口城市化對建成區(qū)擴張具有正向促進作用，由期初的0增長到期末的0.021；人口城市化對人口城市化具有正向作用，但逐漸減弱，由0.032降低到期末的0.012；人口城市化對固定資產投資具有促進作用，由期初的0.05先降低到0.04，然后再升高到0.07。這說明隨著人口城市化的推進，城市人口的集聚，城市規(guī)模將擴大，固定資產投資將增加，其將對空間城市化和經(jīng)濟城市化都將產生積極促進作用。

（3）固定資產投資對城市化系統(tǒng)的沖擊。脈沖分析第三列顯示了城市化子系統(tǒng)分別遭受到固定資產投資沖擊后的反應。固定資產投資對建成區(qū)擴張具有正向的促進作用，且從期初的0增加到第3期的0.012，并保持穩(wěn)定；固定資產投資對人口城市化具有正向的促進作用，且從期初的0增加到第3期的0.011，并保持穩(wěn)定；固定資產投資對固定資產投資具有正向的促進作用，且從期初的0.08減弱到期末的0.05。這說明隨著固定資產投資的增加，城市公共基礎設施逐步完善，經(jīng)濟發(fā)展條件不斷改善，城市對人口的吸引力增加，促進了人口的城市化，同時促進了建成區(qū)的擴張。

（五）方差分解

脈沖響應函數(shù)能解釋各個變量對特定沖擊的響應符號和響應幅度，但是不能比較不同沖擊對一個特定變量的影響程度，而預測方差分解（Variance Decomposition）將系統(tǒng)的均方差（Mean Square Error）分解成各個變量沖擊所做的貢獻，為解決此問題提供了更加正式和準確的信息。為了得到人口城市化和固定資產投資對建成區(qū)擴張貢獻程度的大小，附表6顯示了VAR模型的方差分解的模擬結果。

短期來看，城市建成區(qū)的擴張主要受到自身模變動的影響，但隨著時間的推移促進作用減弱，人口和固定資產變動對建成區(qū)擴張的促進作用加強。這表明隨著城市規(guī)模的擴大，由于空間集聚效應等原因，城市規(guī)模將進一步擴大，前期的固定資產投入和非農人口的增加對城市規(guī)模的擴大的驅動作用開始凸顯，并成為城市擴張的主要動力。

四、結論

本文通過構造VAR模型，研究了建成區(qū)面積、固定資產投資、非農業(yè)人口等時間序列數(shù)據(jù)之間的動態(tài)關系。通過Granger因果檢驗研究發(fā)現(xiàn)，建成區(qū)面積與固定資產投資之間存在著互為因果的關系，這與武漢市正處于城市建設快速發(fā)展的階段相吻合。通過脈沖分析發(fā)現(xiàn)，建成區(qū)變動對建成區(qū)擴張具有促進作用，但對固定資產投資具有不斷增強的促進作用，與Granger因果檢驗結果一致，對非農業(yè)人口具有微弱的負向作用；非農業(yè)人口變動，對自身、建成區(qū)擴張和固定資產投資都具有正向促進作用，但對自身的促進作用隨著時間的推移減弱；固定資產投資對自身、建成區(qū)擴張和非農業(yè)人口增長都具有促進作用。

最后，本文通過不同沖擊對對建成區(qū)變動的影響，發(fā)現(xiàn)隨著時間的推移，其自身影響減弱，固定資產投資和非農業(yè)人口影響增加。

參考文獻：

[1]王婧，方創(chuàng)琳.城市建設用地增長研究進展與展望[J].地理科學進展， 2011，（11）.

[2]徐小欽， 袁凱華. 《我國人口、經(jīng)濟、空間的城市化及其互動》[J].城市問題， 2014，（3）.

[3]談明洪，李秀彬， 呂昌河.我國城市用地擴張的驅動力分析[J].經(jīng)濟地理， 2003，（05）.