導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)共享內(nèi)部控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、財務(wù)共享平臺應(yīng)用時，內(nèi)部控制可能會遇到的問題

我們可以將財務(wù)共享平臺在企業(yè)中的應(yīng)用時會遇到的內(nèi)部控制分為長度問題、深度問題，以及信息安全問題來進(jìn)行闡述。長度是指財務(wù)共享平臺在企業(yè)應(yīng)用的時間問題，這類問題會因財務(wù)共享平臺在企業(yè)的應(yīng)用時間越長而減少；深度是指財務(wù)共享平臺建立初就確定了的影響其發(fā)揮功效的程度問題，這類問題會長期影響財務(wù)共享平臺；信息安全問題是指財務(wù)共享平臺下企業(yè)財務(wù)信息的安全保護(hù)問題。

（一）長度問題

1、信息系統(tǒng)整合度低。企業(yè)最初應(yīng)用財務(wù)共享平臺進(jìn)行管理時，會改變原有的手工會計作業(yè)方式，基本形成包含整個企業(yè)的財務(wù)信息集成，但是由于信息系統(tǒng)水平較低，其對信息的整合能力不高，各個系統(tǒng)之間的信息數(shù)據(jù)不能很好的共享，導(dǎo)致財務(wù)共享服務(wù)平臺的信息供給小于需要。并且，由于財務(wù)共享服務(wù)平臺下的母子公司不完全在同一地方，二者的信息傳輸要通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來實現(xiàn)，而信息系統(tǒng)水平低其整合能力不高，導(dǎo)致母子公司溝通不協(xié)調(diào)，大大降低了財務(wù)共享服務(wù)平臺的工作效率。除了以上所提到的問題，財務(wù)共享平臺開始使用時可能還會有報表表示不全、使用界面復(fù)雜，以及邏輯清晰度不夠等問題。

2、制度管理落后于平臺應(yīng)用。企業(yè)內(nèi)部控制需要依靠制度進(jìn)行實施，財務(wù)共享平臺也不例外。企業(yè)構(gòu)建財務(wù)共享平臺時需要實施相應(yīng)的績效考核制度、規(guī)范化操作流程、子公司響應(yīng)制度等，否則管理層不能真實評價財務(wù)服務(wù)共享中心和企業(yè)員工的業(yè)績；同時也將導(dǎo)致員工不能掌握工作內(nèi)容，降低工作效率；而且也將使得集團(tuán)公司對子公司的分析與判斷產(chǎn)生失誤。再者，如果企業(yè)缺少專門針對財務(wù)共享平臺異常事件的應(yīng)急通道，將會增加業(yè)務(wù)辦理時間，浪費企業(yè)人力物力。

（二）深度問題

1、人才隊伍建設(shè)。財務(wù)共享平臺的實施需要企業(yè)全員參與，這里的人才不僅指企業(yè)的最高管理者，還包括企業(yè)各層級的人員；財務(wù)共享平臺的業(yè)務(wù)量較大，對人才的綜合素質(zhì)要求高。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者如果沒有給下級做一個良好的示范，以及給企業(yè)做一個適合的目標(biāo)，下級人員如果沒有積極的參與與執(zhí)行與財務(wù)個共享平臺有關(guān)的指令；如果財務(wù)人員缺乏深刻的財務(wù)理論基礎(chǔ)、相應(yīng)的計算機(jī)應(yīng)用知識以及企業(yè)管理決策技能，對于財務(wù)共享平臺在企業(yè)的實施將帶來一定困難。

2、財務(wù)共享平臺定位問題。雖然財務(wù)核算不同于財務(wù)管理，但是兩者在很多方面需要相互協(xié)調(diào)，財務(wù)核算具有的反映和監(jiān)督職能能夠幫助財務(wù)管理，同時財務(wù)核算反映監(jiān)督的目的就是幫助財務(wù)管理，二者互為表里。財務(wù)共享平臺雖然是一個新設(shè)立的部門，但是財務(wù)管理部門職責(zé)仍然需要區(qū)分清楚，避免出現(xiàn)財務(wù)板塊的漏洞。并且財務(wù)共享平臺不能僅僅關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)核算、預(yù)算、繳費報銷、基礎(chǔ)財務(wù)分析，還應(yīng)該對其服務(wù)領(lǐng)域和服務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行開發(fā)與拓展，激發(fā)財務(wù)共享服務(wù)中心發(fā)揮更大的作用，實現(xiàn)降低企業(yè)的的經(jīng)營成本降低的目標(biāo)。

（三）信息安全問題

財務(wù)共享平臺由于其機(jī)構(gòu)特性，其所承接的業(yè)務(wù)種類與對外信息展示都呈對外開放狀態(tài)，包括企業(yè)業(yè)務(wù)范圍及企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，這種開放性與企業(yè)的信息保密以及信息安全都產(chǎn)生了一定威脅。使用財務(wù)共享平臺后，企業(yè)對數(shù)據(jù)的處理方式發(fā)生改變，由以往的手工會計轉(zhuǎn)變?yōu)橛捎嬎銠C(jī)信息技術(shù)集成的集中數(shù)據(jù)處理，由于財務(wù)共享平臺還依賴于會計軟件，如果會計軟件的安全性得不到保證，對于整個企業(yè)財務(wù)信息的安全完整也會產(chǎn)生一定的威脅，導(dǎo)致會計資料的泄漏和損壞。并且，財務(wù)共享服務(wù)平臺接收來自不同地區(qū)的內(nèi)外部信息時，在信息傳輸和在線保存中可能會出現(xiàn)電子數(shù)據(jù)的更改，導(dǎo)致財務(wù)信息失真的風(fēng)險。

二、財務(wù)共享平臺應(yīng)用時，針對遭遇的內(nèi)部控制問題的解決辦法

（一）完善人才隊伍

上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，下至企業(yè)人員都應(yīng)該了解到財務(wù)共享平臺的優(yōu)點以及實施難處，通力合作克服困難。同時，企業(yè)應(yīng)建立一個學(xué)習(xí)形的團(tuán)隊，團(tuán)隊主要針對實施財務(wù)共享平臺的具體人員，要求他們不僅要掌握豐富的財務(wù)管理知識，同時還應(yīng)該掌握必要的計算機(jī)知識，把服務(wù)對象的需要放在首位，把各方面的因素考慮進(jìn)來，關(guān)注財務(wù)共享服務(wù)平臺的日?；顒樱粩嗟陌l(fā)現(xiàn)問題和解決問題，在發(fā)展中提升自己和財務(wù)共享服務(wù)中心的價值。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)

企業(yè)應(yīng)該建立統(tǒng)一的操作流程規(guī)范，這種標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程會幫助員工更好的開展工作；企業(yè)應(yīng)該建立子公司相應(yīng)制度與投訴制度，這種制度能夠幫助集團(tuán)公司更好的受理子公司的業(yè)務(wù)需求，并對子公司需求展開分析，并且通過投訴，子公司可以通知集團(tuán)公司財務(wù)共享平臺存在的不足，這在一定程度上可以提高財務(wù)共享平臺的服務(wù)質(zhì)量；企業(yè)同時應(yīng)該建立相應(yīng)的業(yè)績考核體系，可以通過設(shè)置平衡積分卡，間接提高員工的積極性；企業(yè)也應(yīng)該建立財務(wù)信息安全體制，保障財務(wù)信息的安全。

（三）加強(qiáng)監(jiān)控

篇2

隨著城市現(xiàn)代化建設(shè)不斷深化，建筑市場步入了繁榮、昌盛時期，施工企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的市場競爭。尤其，施工材料價格和勞動力價格日趨增長，無形中壓縮了施工企業(yè)的利潤空間。如此嚴(yán)峻形勢下，施工企業(yè)對工程項目財務(wù)成本各個環(huán)節(jié)實施科學(xué)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制已是其發(fā)展與生存之道。因而，分析與探索工程項目財務(wù)成本管理和內(nèi)部控制加強(qiáng)措施，對施工企業(yè)有著不可估量的價值和意義。

一、施工企業(yè)工程項目財務(wù)成本管理中存在的問題

建筑市場競爭越來越激烈情況下，施工企業(yè)逐漸認(rèn)識到項目成本管理的重要性。但是，由于認(rèn)識程度不夠、粗放型管理方式，管理不到位，使得工程項目財務(wù)成本管理中存在一系列問題，具體內(nèi)容如下。

（一）成本管理意識不強(qiáng)

部分施工企業(yè)盡管已經(jīng)認(rèn)識到工程項目成本管理的重要性，但是由于片面認(rèn)識、管理意識淡薄，導(dǎo)致項目財務(wù)成本管理不善。比如，許多施工企業(yè)仍然將項目財務(wù)管理只看成是領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的責(zé)任，以致于企業(yè)上下沒有形成全員、全過程管理的概念，導(dǎo)致項目成本管理根本發(fā)揮不了的該有的作用。

（二）投標(biāo)時報價控制不善

目前建筑市場壓價現(xiàn)象嚴(yán)重，有的建設(shè)單位甚至把風(fēng)險轉(zhuǎn)稼到施工企業(yè)，在材料漲價的時候，沒有材料價格補(bǔ)差。許多施工企業(yè)為了中標(biāo)，競標(biāo)過程中對報價嚴(yán)重缺乏控制，不惜以低價獲得工程項目。這種不利于企業(yè)本身的競爭方式，即使施工企業(yè)中了標(biāo)，也嚴(yán)重壓縮了利潤空間。

（三）直接成本間接成本管理不到位

人工、材料與機(jī)械所產(chǎn)生的費用是項目成本最重要的組成部分，也是直接費用的重要內(nèi)容?？墒?，由于現(xiàn)場施工人員專業(yè)素質(zhì)不高、材料采購控制不善、機(jī)械管理不當(dāng)，致使工程項目直接成本管理出現(xiàn)問題；除了人工、材料、機(jī)械等產(chǎn)生的直接費用外，施工期間發(fā)生的企業(yè)管理費、財務(wù)費等屬于間接費用。由于許多企業(yè)對施工項目間接費用不慎重視，造成項目成本過多浪費。

（四）部分財務(wù)人員培訓(xùn)不到位，專業(yè)水平不高

任何一個企業(yè)，資金都是其一切活動的命脈。由于施工企業(yè)流動性大，條件艱苦，難得留住人才。因而，到致施工企業(yè)部分財務(wù)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)。財務(wù)人員崗位培訓(xùn)不到位，在這種情況下，難以做好工程項目成本事前、事中、事后管理及核算工作，缺少科學(xué)合理的成本管理方法，不能及時提出有效的改進(jìn)與完善措施，最終影響項目成本管理效果。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)工程項目財務(wù)成本管理的有效措施

（一）推行項目承包責(zé)任制，做好項目目標(biāo)成本管理工作

為了最大程度激發(fā)項目管理人員的積極性，許多工程項目都采用了項目承包責(zé)任制，將工程項目的經(jīng)濟(jì)效益和個人利益掛鉤，建立全員、全過程的項目成本管理概念。該種制度實行以來，取得了非?？捎^的成績?？墒?，要想充分發(fā)揮項目承包責(zé)任制度的作用，要在項目成立初期制定經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，并將目標(biāo)層層落實，落實到每一位管理人員及施工人員身上，以便完成工程項目的預(yù)期目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)標(biāo)書報價管理，搞好合同管理工作

加強(qiáng)投標(biāo)報價的確定，防止以不合理的低價中標(biāo)而給公司帶來履約時的潛在風(fēng)險。由于競爭激烈，許多施工企業(yè)不惜以低價競標(biāo)，即使中了標(biāo)也嚴(yán)重壓縮了自身的經(jīng)濟(jì)利潤空間。為此，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對報價管理，并搞好合同管理工作。工程項目的合同管理是施工企業(yè)一切管理活動的開端，財務(wù)成本管理也不例外。為此，要想做好工程項目成本管理工作應(yīng)搞好合同管理工作。工程項目施工期間所從事的一切經(jīng)濟(jì)活動都必須簽訂正式的合同，并嚴(yán)格按照條款實施管理，尤其與項目成本相關(guān)的內(nèi)容。比如，施工期間產(chǎn)生的合同之外的追加費用由誰承擔(dān)問題應(yīng)在合同內(nèi)進(jìn)行詳盡說明，否則將會引起不必要的法律糾紛。

（三）強(qiáng)化施工現(xiàn)場管理，避免發(fā)生質(zhì)量、安全事故

認(rèn)真抓好安全生產(chǎn)和工程質(zhì)量的規(guī)范化管理，主要是認(rèn)真貫徹國家及地方政府的有關(guān)法律、法規(guī)、制度、現(xiàn)行檢查評定標(biāo)準(zhǔn)，對各個工程的項目經(jīng)理部進(jìn)行強(qiáng)制性要求。定期對各施工項目的安全生產(chǎn)和工程質(zhì)量進(jìn)行檢查，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時下達(dá)整改通知書，并要求各施工項目對整改的情況及時向分公司報告，把整改內(nèi)容落到實處。

工程項目施工期間產(chǎn)生的費用是施工成本的主要來源，倘若施工現(xiàn)場發(fā)生質(zhì)量、安全事故必然增加不必要的項目成本。因此，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)工程薄弱環(huán)節(jié)管理，嚴(yán)格監(jiān)管事故多發(fā)區(qū)。一旦發(fā)生事故，嚴(yán)格按照責(zé)任制度追究相關(guān)人員的責(zé)任，必要時可以采取行政、法律手段、經(jīng)濟(jì)手段給予嚴(yán)格處分。

（四）建立財務(wù)成本監(jiān)管制度，實時監(jiān)督成本管理效果和質(zhì)量

為了準(zhǔn)確掌握實際成本與目標(biāo)成本之間的差距，施工企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)成本監(jiān)管制度，實時監(jiān)督目標(biāo)成本實施的效益和質(zhì)量。經(jīng)過統(tǒng)計與分析相關(guān)數(shù)據(jù)，及時、準(zhǔn)確地掌握實際實際成本與目標(biāo)成本之間的偏差及原因，及時做出適當(dāng)調(diào)整，以改善成本管理質(zhì)量。比如，定期召開相關(guān)研討大會，及時分析期間出現(xiàn)的問題，針對性地做出調(diào)整。

（五）及時核算成本投入的真實性，提高成本核算的效率

施工企業(yè)必須采用項目評估等科學(xué)手段及時核算成本投入的真實性，以便合理預(yù)測后期費用，并為工程結(jié)算和資金回收建立完成的、可靠的數(shù)據(jù)支持。為了提高成本核算的效率、確保核算結(jié)果的精確度，應(yīng)逐漸加強(qiáng)成本核算信息化建設(shè)，降低人的主觀因素影響。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)工程項目內(nèi)部控制的有效措施

實施內(nèi)部控制的目的關(guān)鍵在于為工程項目成本管理奠定堅實基礎(chǔ)，以便實現(xiàn)項目目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益。從某一方面來看，工程項目內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，同時也是一個龐大的系統(tǒng)。既要貫穿于工程項目整個生命周期，也要涵蓋一切與項目目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)容。所以，施工企業(yè)要想做好內(nèi)部控制工作并不是一件簡單的事情，應(yīng)從以下幾個方面入手。

（一）提高成本管理意識，實施項目成本全員、全過程控制

工程項目成本控制過程中，除了領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員參與外，其他相關(guān)人員也應(yīng)參與進(jìn)來，建立全員、全過程控制體系，對工程項目成本進(jìn)行切實可行的管理與控制。不僅要求實行責(zé)任承包制、責(zé)任追究制，還要全面落實工程項目進(jìn)度控制、安全控制、質(zhì)量控制方面的規(guī)范制度，尤其將成本控制放在一切經(jīng)營活動的首位。與此同時，為了鼓勵有關(guān)參與成本控制活動，可以實行一定的激勵措施使員工積極主動地實施成本控制工作。

（二）提高財務(wù)人員素質(zhì)，定期進(jìn)行成本核算和內(nèi)部審計工作

加強(qiáng)成本核算與內(nèi)部審計工作，有助于清楚與正確掌握工程項目成本目標(biāo)實施與完成效果，以便及時發(fā)現(xiàn)其中存在的不安因素，及時作出調(diào)整。為了保證成本核算和內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，施工企業(yè)不應(yīng)任人唯親，應(yīng)聘具有專業(yè)資格證書的財會人員。除此之外，還要做好崗前培訓(xùn)工作，使財務(wù)人員全面、系統(tǒng)掌握工程項目財務(wù)工作及工作內(nèi)容，有助于確保內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

（三）重視資金管理，提高建設(shè)資金使用率

良好的資金管理有利于實現(xiàn)施工企業(yè)的項目成本管理目標(biāo)，因而，工程項目實施整個過程中必須搞好資金管理工作。工程項目成立后，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)施工計劃預(yù)算建設(shè)資金流量，并在工程施工期間對比資金預(yù)算流量和實際發(fā)生流量，結(jié)合比對結(jié)果針對性地采取控制與管理措施，比如，加強(qiáng)施工進(jìn)度管理等。

（四）搞好工程項目的后續(xù)管理

工程項目結(jié)束后，對項目的全過程進(jìn)行管理，包括檔案資料管理。對工程項目的檔案資料工作由技術(shù)負(fù)責(zé)人分管，并建立相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，配備檔案資料管理人員和必要的檔案管理設(shè)施，對本單位的檔案進(jìn)行管理。檔案資料工作要與項目建設(shè)過程同步，對建設(shè)過程中的文件材料和積累、整理，并進(jìn)行細(xì)致的審查，直至工程竣工驗收、完成文件材料的歸檔和驗收工作。

通過本文分析與討論，已經(jīng)較為詳細(xì)地掌握了工程項目成本控制管理中存在的問題，以及成本管理和內(nèi)部控制措施。實際工作中，施工企業(yè)可以結(jié)合自身實際情況、工程項目情況有目的性、有針對性地采取管理與控制措施，將會收到想不到的理性成果。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王智民.淺析施工企業(yè)工程項目成本控制[J].魅力中國，2010，（07）

篇3

財務(wù)核算與內(nèi)部控制，是當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理工作最為重要的組成部分。但是由于企業(yè)財務(wù)管理人員，未發(fā)現(xiàn)兩者關(guān)聯(lián)關(guān)系，分開管理影響了財務(wù)整體工作質(zhì)量與效率。文章結(jié)合“五要素”對財務(wù)核算質(zhì)量影響，對兩項工作進(jìn)行有機(jī)結(jié)合分析。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)財產(chǎn)核算；核算質(zhì)量；內(nèi)部控制；五要素

作為企業(yè)財務(wù)管理重要的組成部分，財務(wù)核算發(fā)揮著監(jiān)督、控制、決策參考等多項財務(wù)職能，其質(zhì)量高低決定了企業(yè)財務(wù)管理是否可以順利完成。企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)財務(wù)控制的重要手段，是影響財務(wù)核算質(zhì)量的主要因素。特別是內(nèi)部控制“五要素”，對于財務(wù)核算的落實與效率有著不可忽視的影響。財務(wù)人員在財務(wù)核算“五要素”的落實過程中，把財務(wù)核算與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合，進(jìn)行財務(wù)核算創(chuàng)新研究。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要素分析

企業(yè)財務(wù)控制實務(wù)中，一般將控制元素總結(jié)為五項內(nèi)容，統(tǒng)稱內(nèi)部控制“五要素”。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)文化環(huán)境、紀(jì)律體系、經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)構(gòu)成以及經(jīng)營管理方式等多項內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的諸多因素，決定著財務(wù)核算能否順利開展。如企業(yè)文化重視誠信理念建設(shè)，則財務(wù)核算人員較為重視自身榮譽(yù)，進(jìn)而降低了人為因素對財務(wù)核算質(zhì)量的影響；又如企業(yè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)中監(jiān)事會權(quán)利得到保障，則財務(wù)核算監(jiān)督質(zhì)量就會得到有效保障。

（二）財務(wù)風(fēng)險防范

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險包括內(nèi)部和外部兩種風(fēng)險因素。實際工作中防范企業(yè)風(fēng)險，成為了企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要目標(biāo)與工作環(huán)節(jié)。同時在企業(yè)財務(wù)核算中，風(fēng)險管理也對核算質(zhì)量起到了較大影響。同時，風(fēng)險因素核算也成為了財務(wù)核算的主要組成部分。如企業(yè)現(xiàn)金庫存是否充足、資產(chǎn)債務(wù)是否平衡等核算內(nèi)容。財務(wù)風(fēng)險管理這種雙向的財務(wù)特點，共同影響了財務(wù)核算與內(nèi)部控制的開展。

（三）內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制活動包括企業(yè)各項管理活動開展的各環(huán)節(jié)，如財務(wù)制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)控；管理者對經(jīng)營、財務(wù)的各項管理工作；各科室開展的各項財務(wù)工作等，都屬于內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)部控制活動的質(zhì)量與效率，在客觀層面支持著財務(wù)核算的順利開展。如財務(wù)制度執(zhí)行與監(jiān)控質(zhì)量，側(cè)面影響著核算工作能否順利實施；各科室財務(wù)管理質(zhì)量等內(nèi)容。

（四）控制中的信息溝通

企業(yè)內(nèi)各科室間有效的信息溝通，有利于內(nèi)部控制銜接的順利完成。同時企業(yè)財務(wù)核算，也需要企業(yè)各科室的協(xié)作支持。建立企業(yè)整體的財務(wù)核算體系，將企業(yè)財務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營等各部門納入財務(wù)核算整體體系，將是財務(wù)核算未來發(fā)展的主要趨勢。

（五）對控制的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，有利于內(nèi)控完成質(zhì)量提升。內(nèi)控監(jiān)控的因素包括了制度、人員、方法與處置。而對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督過程，也與財務(wù)核算監(jiān)督過程出現(xiàn)了重合。如對預(yù)算控制的監(jiān)督過程，也是為預(yù)算核算提供數(shù)據(jù)的過程。而對企業(yè)財務(wù)賬目進(jìn)行控制監(jiān)督，可以使企業(yè)賬目清晰，便于財務(wù)核算的開展。

二、內(nèi)部控制要素對企業(yè)財務(wù)核算影響

內(nèi)部控制“五要素”既是內(nèi)部控制必不可少的構(gòu)成要素，也影響著企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量。提高內(nèi)部控制要素支持，可以很好地提高企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量與效率，繼而起到對企業(yè)整體財務(wù)管理的支持作用。

（一）改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，建立整體化核算模式

企業(yè)財務(wù)核算工作是在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境支撐下完成的，為此企業(yè)管理者應(yīng)采用以下措施，改善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。（1）建立以法人為核心的財務(wù)核算體系。法人在財務(wù)核算過程中的主要作用，包括決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督等內(nèi)容。所以企業(yè)應(yīng)建立起以法人為管理核心的核算管理體系，提高企業(yè)內(nèi)各管理層、科室等對財務(wù)核算的重視，同時提高財務(wù)核算決策、執(zhí)行的工作效率。（2）構(gòu)建完整的核算控制體系。核算控制體系的建立，應(yīng)圍繞財務(wù)管理科室發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制作用。如財務(wù)科室的專業(yè)核算作用、辦公室財務(wù)核算協(xié)調(diào)作用、監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)督作用、生產(chǎn)部分的成本數(shù)據(jù)管理作用等，都應(yīng)納入財務(wù)核算控制體系。（3）以誠信文化為基礎(chǔ)，提高核算人員素質(zhì)。企業(yè)文化中企業(yè)誠信文化占據(jù)著重要位置。企業(yè)財務(wù)核算人員以誠信為理念的核算工作將很好地降低人為因素對核算質(zhì)量的影響。（4）推廣制度管理理念。在企業(yè)管理環(huán)境中推廣制度管理理念，將企業(yè)整體納入制度規(guī)范化管理體系，有利于財務(wù)核算制度的執(zhí)行。

（二）以風(fēng)險防范為目標(biāo)，提高財務(wù)核算質(zhì)量

內(nèi)部控制與財務(wù)核算不僅注重企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范，同時也將其作為兩者開展的重要目標(biāo)。為此財務(wù)管理工作者必須提高財務(wù)核算質(zhì)量，發(fā)揮其風(fēng)險管理作用。（1）將風(fēng)險因素作為核算重點。財務(wù)風(fēng)險因素具有較強(qiáng)的可預(yù)測性特點，所以將財務(wù)核算工作的重點集中在風(fēng)險因素，可以極大的提高風(fēng)險防范質(zhì)量。如在金融危機(jī)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)資金流動情況與信貸資金核算，將極大地提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范質(zhì)量。（2）建立風(fēng)險預(yù)警應(yīng)急核算機(jī)制。企業(yè)財務(wù)核算應(yīng)與企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制建立聯(lián)動關(guān)系，在內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警信息后，財務(wù)管理者應(yīng)對風(fēng)險預(yù)警內(nèi)容進(jìn)行應(yīng)急核算。如成本風(fēng)險預(yù)警發(fā)生后，財務(wù)人員應(yīng)對已發(fā)生的企業(yè)成本，進(jìn)行核算梳理，尋找風(fēng)險發(fā)生的主要原因及時處理，就會很好地降低風(fēng)險危害。（3）建立一體化核算過程。將企業(yè)風(fēng)險核算與財務(wù)核算進(jìn)行合并，利用財務(wù)核算工作尋找財務(wù)風(fēng)險因素，將兩者進(jìn)行一體化核算可以很好地提升風(fēng)險核算效率。

（三）結(jié)合內(nèi)部控制與核算過程，提高財務(wù)管理效率

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制與核算過程，將兩者進(jìn)行結(jié)合將極大地提高企業(yè)財務(wù)管理效率。第一步構(gòu)建統(tǒng)一的工作構(gòu)架。兩項工作結(jié)合過程，首先需要管理者構(gòu)建統(tǒng)一的工作構(gòu)架，用于開展財務(wù)管理。一般情況下，企業(yè)主管財務(wù)副經(jīng)理或財務(wù)經(jīng)理應(yīng)是兩項工作管理責(zé)任人。同時企業(yè)財務(wù)科室應(yīng)針對內(nèi)部控制與財務(wù)核算，安排專人管理。需要注意的是，兩項工作雖然應(yīng)由不同人員進(jìn)行管理，但是兩者之間應(yīng)建立高效的信息共享平臺，實現(xiàn)提高其結(jié)合質(zhì)量。第二步共享控制責(zé)任人。企業(yè)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，在各科室、部門都建立專人負(fù)責(zé)制，開展控制工作。這些控制責(zé)任人員具有一定的財務(wù)能力與意識。實現(xiàn)這些財務(wù)控制人員的資源共享，將極大地提高財務(wù)核算質(zhì)量。如成本控制人員提供的財務(wù)數(shù)據(jù)，其數(shù)據(jù)內(nèi)容更加真實可靠，可以極大地提高成本核算質(zhì)量。第三步實現(xiàn)資源共享。除了信息共享外，內(nèi)部控制與財務(wù)核算資源的共享也是提高財務(wù)管理質(zhì)量的有效措施。如財務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)平臺的應(yīng)用，可以使內(nèi)部控制管理者提高財務(wù)數(shù)據(jù)查詢效率。而內(nèi)部控制數(shù)據(jù)挖掘出的數(shù)據(jù)資源，也可以為財務(wù)核算提供參考作用。

（四）在企業(yè)財務(wù)核算中，建立全面信息溝通網(wǎng)絡(luò)

財務(wù)核算也需要企業(yè)的全員參與，才能保證其核算質(zhì)量。為此財務(wù)管理者應(yīng)以內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，建立起企業(yè)整體化的財務(wù)核算信息溝通網(wǎng)絡(luò)。（1）以核算內(nèi)容為基礎(chǔ)建立溝通網(wǎng)格。財務(wù)核算信息溝通過程，可以由若干網(wǎng)格組成。這些網(wǎng)格主要由核算內(nèi)容組成，如成本財務(wù)信息網(wǎng)格、預(yù)算財務(wù)信息網(wǎng)格、風(fēng)險信息網(wǎng)格等。財務(wù)核算管理者首先按照核算內(nèi)容建立信息網(wǎng)格。網(wǎng)格內(nèi)財務(wù)管理者可以有效的開展交互性的財務(wù)信息溝通，便于單項核算（如成本核算、預(yù)算核算、現(xiàn)金核算）信息匯總效率與質(zhì)量。（2）網(wǎng)格信息收集、匯總與分析機(jī)制。為配合財務(wù)核算信息網(wǎng)格機(jī)制，企業(yè)需要建立高效的網(wǎng)格信息的接收、匯總與分析機(jī)制。這種機(jī)制一般可定為雙重管理模式。財務(wù)專業(yè)信息內(nèi)容由財務(wù)科室負(fù)責(zé)財務(wù)專業(yè)信息收集、整理與分析工作；同時由企業(yè)辦公室發(fā)揮其溝通協(xié)調(diào)專業(yè)能力，做好各科室財務(wù)信息協(xié)調(diào)與溝通工作，提高信息文字與信息質(zhì)量，實現(xiàn)有效的信息溝通管理。（3）形成網(wǎng)格信息溝通平臺。財務(wù)信息收集、匯總完成后，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)信息內(nèi)部建立網(wǎng)格間信息溝通品臺。平臺包括數(shù)據(jù)信息交換與共享兩種模式。信息數(shù)據(jù)交換即指財務(wù)運(yùn)行過程中的轉(zhuǎn)換，如現(xiàn)金支出、資產(chǎn)折舊等核實信息，都應(yīng)進(jìn)行信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。而共享則主要指各項核實共享的財務(wù)信息，如預(yù)案執(zhí)行、庫存現(xiàn)金等信息數(shù)據(jù)。

（五）發(fā)揮財務(wù)管理雙向監(jiān)督模式作用，提高監(jiān)督效率

財務(wù)管理監(jiān)督不僅是單獨針對財務(wù)核算或內(nèi)部控制開展的單向工作，而是針對兩者開展的雙向監(jiān)督工作模式。為此財務(wù)監(jiān)督人員在雙向監(jiān)督模式下，需要在對兩項工作利用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與制度準(zhǔn)則開展監(jiān)控工作。如建立企業(yè)《財務(wù)監(jiān)督管理制度》；確定監(jiān)事會對財務(wù)核算與內(nèi)部控制的最高監(jiān)督權(quán)利；財務(wù)科室設(shè)定專人對各項財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督；聘請第三方會計師事務(wù)所定期對企業(yè)財務(wù)進(jìn)行審計等，都是企業(yè)財務(wù)雙向核算模式的重要組成部分。

三、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量保障，離不開內(nèi)部控制工作的有力支持。特別是內(nèi)部控制“五要素”的改進(jìn)，對于財務(wù)核算質(zhì)量起到了較強(qiáng)的正面促進(jìn)作用。將內(nèi)部控制與財務(wù)核算進(jìn)行結(jié)合，實現(xiàn)兩者質(zhì)量共同提高，是企業(yè)財務(wù)管理工作未來主要發(fā)展趨勢。

作者：郭玉馨 單位：天津市新策電子設(shè)備科技有限公司

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)核算

一、企業(yè)財務(wù)核算的重要意義及作用分析

1.提升企業(yè)的盈利水平在企業(yè)財務(wù)核算活動中，要以最低成本獲取更多的利潤，這就需要做好企業(yè)的資金成本核算和分析工作，要分析企業(yè)業(yè)務(wù)量的大小、工作效率的高低、設(shè)備利用的程度等因素，在企業(yè)宏觀調(diào)控機(jī)制的導(dǎo)向之下，做好企業(yè)的資金利用和管理，以更好地提升企業(yè)的盈利水平。2.提升企業(yè)資金使用率在企業(yè)財務(wù)核算過程中，要管好企業(yè)內(nèi)部資金，做好經(jīng)濟(jì)核算工作，以較好地降低企業(yè)的資金成本費用，并以此作為企業(yè)經(jīng)營活動的前提和基礎(chǔ)，在完善而健全的企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制條件下，企業(yè)可自我改造和完善，激活企業(yè)的內(nèi)部活力，以更好地提升企業(yè)的資金使用率。3.實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督在企業(yè)財務(wù)核算活動之中，可以對企業(yè)內(nèi)部各項收入、成本、利潤等情況進(jìn)行嚴(yán)格的控制和監(jiān)督，通過對企業(yè)資金的籌集和運(yùn)用的定期檢查或不定期檢查方式，可以較好地發(fā)揮財務(wù)核算的監(jiān)督職能，使企業(yè)的經(jīng)營活動更加合理、合法、合規(guī)，并有效地遏制企業(yè)的不良現(xiàn)象，較好地維護(hù)企業(yè)的形象和聲譽(yù)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)核算活動中存在的問題分析

1.財務(wù)核算主體不夠明晰在一些企業(yè)之中，企業(yè)投資者與經(jīng)營者經(jīng)?；煜瑳]有充分認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)核算主體的重要性，這就使企業(yè)財務(wù)核算活動難免浮于表面，難以深入到達(dá)企業(yè)內(nèi)部。2.財務(wù)核算的機(jī)構(gòu)及人員配置缺乏合理性在部分企業(yè)之中，財務(wù)核算的機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配置缺乏科學(xué)合理性，這就使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動呈現(xiàn)出遲滯性，沒有充分發(fā)揮出企業(yè)財務(wù)核算工作的效能。3.財務(wù)核算信息共享程度較低在企業(yè)的財務(wù)核算活動之中，各部門之間的數(shù)據(jù)信息難以實現(xiàn)充分的共享，這就使財務(wù)核算活動達(dá)到高質(zhì)量水平。并且，財務(wù)核算信息的傳遞工作存在時效性較差的不足和缺陷，缺乏對數(shù)據(jù)的及時、快速而精準(zhǔn)的分析，造成企業(yè)財務(wù)信息管理在一定程度上的混亂現(xiàn)象。4.財務(wù)核算數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一性。在企業(yè)財務(wù)核算中，由于財務(wù)核算數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一性，如：財務(wù)支出審批責(zé)任不夠清晰；資金收付日常管理存在漏洞等，這就使企業(yè)的財務(wù)核算數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析的難度加大，不利于企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量的提高。

三、企業(yè)財務(wù)核算的內(nèi)部影響因素

1.財務(wù)風(fēng)險企業(yè)之中的財務(wù)風(fēng)險可以從內(nèi)部和外部兩個方面來看，如：企業(yè)現(xiàn)金庫存的充足程度、資產(chǎn)債務(wù)的平衡狀況等，這些風(fēng)險因素對于企業(yè)的財務(wù)核算活動都有較大的影響。2.內(nèi)部控制在企業(yè)的內(nèi)部控制活動之中，其質(zhì)量和效率對于財務(wù)核算活動也有一定的影響和關(guān)聯(lián)，財務(wù)制度執(zhí)行與監(jiān)控等工作，這些內(nèi)部控制組成要素和內(nèi)容都會對企業(yè)的財務(wù)核算造成較大的影響。3.信息溝通與反饋企業(yè)各部門之間的信息溝通與反饋對于企業(yè)財務(wù)核算活動也有較大的影響，在各部門之間的協(xié)作支持條件下，可以較好地促進(jìn)財務(wù)核算工作的長遠(yuǎn)發(fā)展。4.內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制體系的內(nèi)部監(jiān)督也對財務(wù)核算活動有重要的影響，例如：在對預(yù)算的控制與監(jiān)督過程中，就會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督與財務(wù)核算活動的重合，在對企業(yè)財務(wù)賬目進(jìn)行控制和監(jiān)督的條件下，可以較好地開展財務(wù)核算活動。

四、提升企業(yè)財務(wù)核算質(zhì)量的有效路徑探索

1.完善和規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算管理體系在企業(yè)的財務(wù)核算工作之中，要對會計崗位進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，在權(quán)責(zé)明晰的前提下，開展會計培訓(xùn)活動，并針對企業(yè)人力資源流動變化情況較大的情況，健全和完善企業(yè)財務(wù)核算管理體系，確定合理的財務(wù)核算檢查周期，對財務(wù)工作進(jìn)行有效的評價和分析，并規(guī)避和防范企業(yè)財務(wù)核算管理中的問題。2.建構(gòu)一體化財務(wù)核算模式企業(yè)要著眼于內(nèi)部環(huán)境的改善和優(yōu)化，要建立以法人為核心的財務(wù)核算體系，以較好地實施財務(wù)核算活動的決策、管理、執(zhí)行和監(jiān)督工作，提升各科室對財務(wù)核算工作的重視，以有效增強(qiáng)財務(wù)核算執(zhí)行的效能。還要建構(gòu)完整的財務(wù)核算控制體系，要注重各部門之間的協(xié)同與合作，充分發(fā)揮財務(wù)科室的專業(yè)核算職能、辦公室的財務(wù)核算協(xié)調(diào)職能、生產(chǎn)部的財務(wù)成本數(shù)據(jù)管理職能、監(jiān)事會的財務(wù)核算監(jiān)督職能，以更好地完善企業(yè)財務(wù)核算內(nèi)部控制體系。3.注重財務(wù)核算活動的風(fēng)險防控在財務(wù)核算活動之中，要以風(fēng)險防范為目標(biāo)，要關(guān)注財務(wù)風(fēng)險因素的可預(yù)測性特點，對金融危機(jī)環(huán)境下的企業(yè)資金流動情況和信貸資金核算進(jìn)行防范，要建立一體化財務(wù)核算過程，實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險核算與財務(wù)核算的合并管理，以較好地提升企業(yè)的財務(wù)核算效率。4.促進(jìn)企業(yè)財務(wù)核算信息共享的實現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)核算活動之中，要建立整體化的財務(wù)核算信息溝通和共享網(wǎng)絡(luò)，以財務(wù)核算內(nèi)容為基礎(chǔ)，建立成本財務(wù)信息網(wǎng)格、預(yù)算財務(wù)信息網(wǎng)格、風(fēng)險信息網(wǎng)格，以更好地開展財務(wù)核算的交互式的信息溝通和共享，較好地提升成本核算、預(yù)算核算、現(xiàn)金核算等單項核算的效率。要完善風(fēng)格信息采集、匯總和分析機(jī)制，加強(qiáng)財務(wù)部門與其他管理部門的信息協(xié)調(diào)與溝通。5.增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)核算監(jiān)督工作在企業(yè)財務(wù)核算管理過程中，要發(fā)揮財務(wù)核算管理的雙向監(jiān)督模式和效能，對財務(wù)核算和內(nèi)部控制實施雙向監(jiān)督，由專人實施財務(wù)核算工作的監(jiān)督，并由第三方會計師事務(wù)所實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)核算工作的定期審計，以較好地提升企業(yè)財務(wù)核算監(jiān)督的效率。

五、結(jié)語

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關(guān)鍵詞：信息化管理；醫(yī)院財務(wù)；控制

信息技術(shù)發(fā)展速度快，現(xiàn)已深入人們生產(chǎn)和生活中的各個方面。作為醫(yī)院而言，也應(yīng)該改變以往傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，轉(zhuǎn)而建立一種信息化管理系統(tǒng)。本文主要針對在信息化管理下醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)成、問題、解決辦法方面著手討論研究，意在改變醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)的同時加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制。

一、醫(yī)院財務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)成

1.會計核算

做好醫(yī)院的內(nèi)部控制，則要將會計核算系統(tǒng)與醫(yī)院的信息系統(tǒng)結(jié)合在一起。充分保障核算的數(shù)據(jù)、時間與醫(yī)院信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)、時間相一致，避免延誤記賬時間、登記錯誤金額等造成帳務(wù)不符等情況，如一旦出現(xiàn)這種情況，就需醫(yī)院指派專門人員進(jìn)行檢查核對，及時避免由于上述問題給醫(yī)院財務(wù)方面造成的嚴(yán)重?fù)p失。

2.固定資產(chǎn)核算

醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)其職責(zé)范疇嚴(yán)格對醫(yī)院的固定資產(chǎn)金額進(jìn)行有效控制。對于醫(yī)院新進(jìn)的固定資產(chǎn)，財務(wù)部門要逐一做好記錄，并登記在冊，以便日后核對與查詢。對于專門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)帳目管理的人員，要定期將固定資產(chǎn)使用情況制成報表上交到財務(wù)部門，并將此報表與醫(yī)院信息系統(tǒng)相核對，保證固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)與醫(yī)院信息系統(tǒng)相一致。

3.藥品核算

藥品是醫(yī)院最重要的物品，因此，做好醫(yī)院的藥品核算工作對于加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制是十分關(guān)鍵的。因此，醫(yī)院要派專人對藥品進(jìn)行保管與記錄，以免他人更改藥品標(biāo)識等。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)該對藥品供應(yīng)商所提供發(fā)票的真實性、合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，對醫(yī)院新進(jìn)藥品嚴(yán)格把關(guān)，并定期將藥品購進(jìn)信息與醫(yī)院信息系統(tǒng)核對，避免信息不一致造成的嚴(yán)重后果。

4.醫(yī)保信息

醫(yī)?？芍^是人民群眾所關(guān)心的大事，因此，做好醫(yī)保信息管理是醫(yī)院對病患負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。由此可見，醫(yī)院財務(wù)部門對加強(qiáng)醫(yī)保信息核算系統(tǒng)的管理，醫(yī)保信息的記錄，定期核算借貸額是多么重要的。

5.庫存物資

醫(yī)院的庫存物資不僅多，而且種類復(fù)雜，那么，對于財務(wù)人員的管理也是重要的考驗。醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)派專門人員對醫(yī)院的物資進(jìn)行管理、盤查，時刻監(jiān)督醫(yī)院物資的采購、審批、驗收工作。并定期將庫存物資信息與醫(yī)院信息系統(tǒng)中的信息相核對，保持一致性。

二、信息化管理下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

1.管理者對信息化管理缺乏深刻認(rèn)識

作為醫(yī)院的管理者，大多是從事醫(yī)學(xué)研究的，所以，他們只拿出很少的一部門分精力管理醫(yī)院財務(wù)，因此也就使得醫(yī)院財務(wù)管理落后，并且管理者將信息化管理簡單的認(rèn)為是加強(qiáng)對計算機(jī)的使用，其實不然，信息化管理要求醫(yī)院的財務(wù)管理人員具有較高的財務(wù)管理素質(zhì)與財務(wù)管理綜合技能。

2.信息化管理力度不足

現(xiàn)階段，醫(yī)院依舊存在很多問題，例如：私下收費、親屬看病不花錢、漏收治療費用、開高價位藥品等。以上這些原因的產(chǎn)生大部分都是因為醫(yī)院管理機(jī)制的不健全，使很多人有打球的機(jī)會，在此同時，很多科室之間缺乏資源的共享，信息不對稱的情況嚴(yán)重。

3.內(nèi)部監(jiān)督、管理力量薄弱

醫(yī)院之所以會出現(xiàn)一系列的問題，其重要原因是由于醫(yī)院的監(jiān)督系統(tǒng)不嚴(yán)格，對破壞醫(yī)院秩序行為的打擊力度不夠，使很多人忽視醫(yī)院的管理制度。如果任由此種情況的發(fā)展，必定會給醫(yī)院管理帶來嚴(yán)重的影響。

三、信息化管理下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的解決辦法

1.轉(zhuǎn)變管理觀念，培養(yǎng)高素質(zhì)人才

醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對本院財務(wù)管理專門性人才的培養(yǎng)，使其在提高專業(yè)技能的同時，不斷將信息化運(yùn)用到醫(yī)院財務(wù)管理的各個方面。醫(yī)院還可以聘請一些從事財務(wù)管理工作的人才，讓其從事本院的財務(wù)管理工作，在崗位上施展自身技能，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提高做出自己的貢獻(xiàn)。在此同時，醫(yī)院可以針對業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員實施獎勵機(jī)制，最大程度的調(diào)動財務(wù)管理人員的積極性。

2.加強(qiáng)各科室間的資源共享

醫(yī)院應(yīng)針對亂收費、不收費這一問題進(jìn)行改革，建立一種防止私收、漏收醫(yī)療費用的系統(tǒng)，杜絕醫(yī)生為病人開綠燈的行為?？剖议g的信息共享是十分重要的，共享資源不僅可以起到監(jiān)督作用，也可以減少資源的浪費，從實質(zhì)上提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

四、總結(jié)

醫(yī)院的發(fā)展會越來越依賴信息技術(shù)的應(yīng)用，由此看來，在信息化管理下加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)部控制是至關(guān)重要的。信息化的管理不僅可加強(qiáng)各科室間的交流合作，還可以避免醫(yī)院亂收費、不收費等問題，為資源的優(yōu)化利用提供了保障。在將信息化應(yīng)用到醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制時，要結(jié)合醫(yī)院的實際，在借鑒其他醫(yī)院成功經(jīng)驗的同時，總結(jié)自身的缺點與劣勢，切實解決財務(wù)上出現(xiàn)的問題，從而最大程度的促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；目標(biāo)；對象；看法意見

一、企業(yè)的內(nèi)部控制概述

企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)通過制定一系列的規(guī)則規(guī)章、流程計劃來嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)內(nèi)部員工的工作行為，從而保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。企業(yè)內(nèi)部控制主要是由企業(yè)的董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會以及全體員工合作而完成的，其主要包括控制主體、控制目標(biāo)、控制對象、控制活動以及控制內(nèi)容這五個基本內(nèi)容。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

具體而言，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)主要可以分為三種，合規(guī)性目標(biāo)、經(jīng)營性目標(biāo)和可靠性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)主要是指內(nèi)部控制需要保證企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展不僅要符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度還要符合國家相關(guān)法律的要求，可靠性目標(biāo)是指內(nèi)部控制應(yīng)該保證企業(yè)的財務(wù)信息、業(yè)務(wù)記錄和其他管理信息的準(zhǔn)確真實，經(jīng)營性目標(biāo)主要是指企業(yè)的內(nèi)部控制除了需要保證企業(yè)的正常發(fā)展經(jīng)營之外，還需要保證企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)以及戰(zhàn)略計劃的實行。

三、企業(yè)的內(nèi)部控制主體及對象

內(nèi)部控制是企業(yè)的主觀行為，企業(yè)是內(nèi)部控制的主體對象，內(nèi)部控制是企業(yè)的內(nèi)部需求發(fā)展到一定程度而衍生出來的企業(yè)活動，是企業(yè)為了實現(xiàn)一定的經(jīng)營目標(biāo)而自覺組織的活動，與外部因素關(guān)系不大。另一個角度來說，企業(yè)是企業(yè)各大股東、企業(yè)相關(guān)的各方面利益所委托而形成的實體，它承擔(dān)著一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有一定的經(jīng)營決策權(quán)，因此，企業(yè)的各個部分，企業(yè)的董事會、各管理層、各操作人員都是其內(nèi)部控制的主體負(fù)責(zé)人。總而言之，企業(yè)的內(nèi)部控制主體是企業(yè)上上下下的各個員工以及整個企業(yè)。

事項與交易是企業(yè)內(nèi)部控制的主要控制對象，企業(yè)的所有資金都是來源于過去的或者現(xiàn)在的、甚至是未來的事項以及交易之中，企業(yè)的財產(chǎn)產(chǎn)生于此，存在于此，流轉(zhuǎn)于此。具體來說，工具、地點、人物、時間以及財物是事項及交易的五個基本要素，企業(yè)內(nèi)部控制也需要圍繞著這五個要素而展開，例如，柜臺業(yè)務(wù)的辦理人員需要具有會計從業(yè)資格證，存款的辦理需要一定精度的驗鈔機(jī)等。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)

為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)可以從三個方面進(jìn)行改革，首先，在企業(yè)銷的過程中構(gòu)建以防為主的監(jiān)控防線，以相互監(jiān)督制約的制度來保證企業(yè)銷全過程的有效運(yùn)行，其次，構(gòu)建以堵為主的監(jiān)督防線，以會計核算為基礎(chǔ)，對財務(wù)會計部門的各項業(yè)務(wù)、各個崗位進(jìn)行定期檢查，對于某些有條件的企業(yè)，還可以設(shè)置相應(yīng)的專職崗位，由專業(yè)的人員進(jìn)行監(jiān)督，并定期將檢查報告及時的提交給相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)。最后，企業(yè)要注意以查為主監(jiān)督防線的構(gòu)建，分別從審計紀(jì)檢監(jiān)察部門、稽核部門這兩個部門對相關(guān)的會計部門進(jìn)行內(nèi)部控制。從多個方面，從防、堵、查這三個方式進(jìn)行全面的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部問題，盡可能的規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。

（二）推進(jìn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)管理制度

就目前來說，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)是相互分離的，與企業(yè)相關(guān)的利益者及企業(yè)的所有者，因為企業(yè)股權(quán)過于分散的關(guān)系，都只能通過企業(yè)公布的財務(wù)報告來進(jìn)一步了解企業(yè)的管理經(jīng)營狀況，經(jīng)營者與材料供應(yīng)商、政府部門之間明顯存在著信息不對等的情況。為了更好的解決這一問題，實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，構(gòu)建目前來說最符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者與企業(yè)發(fā)展的聯(lián)系，以此來調(diào)動企業(yè)管理者對于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的積極行，使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得到真正的實行。

（三）構(gòu)建信息、溝通共享平臺

信息是事項與交易運(yùn)行、存在的具體反映，其對于內(nèi)部控制的重要作用，就好像人與水的關(guān)系，離開水，人類便無法生存，水是人類生活的重要支撐。對于企業(yè)來說，首先應(yīng)該建立良好的信息分享意識，引進(jìn)最新的信息共享技術(shù)，例如，構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部信息平臺，以會計系統(tǒng)為中心，以其他信息系統(tǒng)為輔，增加平臺的信息量，實現(xiàn)各種信息的整理融合。企業(yè)員工或者企業(yè)的相關(guān)部門可以根據(jù)自身的需要，登陸該系統(tǒng)，對所需要的信息進(jìn)行查找。同時，企業(yè)還可以聘請專業(yè)的技術(shù)管理人員，對信息共享平臺進(jìn)行定期維護(hù)，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。信息共享平臺中的信息應(yīng)該具有以下幾個特征，內(nèi)容準(zhǔn)確、數(shù)量充足、信息及時、具有可獲得性和可共享性。溝通是信息分享的橋梁，它不僅僅是由內(nèi)而外的、由外而內(nèi)的、更是自上而下、自下而上的全方位溝通。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)化

監(jiān)督作為一種持續(xù)的、定期的反饋活動，它可以將內(nèi)部控制實施的過程及效果、出現(xiàn)的問題、面臨的困難都很好的反映出來，通過這種定期的監(jiān)督，企業(yè)管理層可以及時的了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及所存在的經(jīng)營問題等。同時，企業(yè)的外部監(jiān)督應(yīng)該得到加強(qiáng)，稅務(wù)、財政、人民銀行、保險監(jiān)管及審計部門都應(yīng)該要根據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)的會計資料進(jìn)行定期的檢查，另一方面，加強(qiáng)注冊會計師與社會對企業(yè)的監(jiān)督，建立監(jiān)督獎勵機(jī)制，對于某些報刊、媒體對企業(yè)違法而曝光行為進(jìn)行獎勵，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)信息的透明度。

五、結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，內(nèi)部控制對于我國企業(yè)的發(fā)展來說越來越重要，但內(nèi)部控制在具體的實施過程中仍然還存在著一些問題，還需要我們不斷的探索解決。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖光紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會計研究，2014（2）：4-11.

篇7

最近，中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會與美國科索委員會（COSO）共同簽署了《中國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會與美國科索委員會合作備忘錄》。按照其中的規(guī)定，美國科索委員會將邀請我國參與修訂《風(fēng)險管理――整合框架》，這是外方首次主動邀請我國參與國際內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)制定工作。此次備忘錄的簽署，標(biāo)志著兩國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)將建立定期工作會議制度，并將在內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)制定、學(xué)術(shù)研討、知識共享、人才培養(yǎng)等領(lǐng)域開展交流活動。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計問題解答》

最近，為了進(jìn)一步指導(dǎo)注冊會計師解決在企業(yè)內(nèi)部控制審計中遇到的實務(wù)問題，防范審計風(fēng)險，中國注冊會計師協(xié)會了《企業(yè)內(nèi)部控制審計問題解答》（會協(xié)[2015]7號）。該《問題解答》共包括9個問題，內(nèi)容涵蓋內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的聯(lián)系、區(qū)別與整合，財務(wù)報告內(nèi)部控制與非財務(wù)報告內(nèi)部控制的區(qū)分，內(nèi)部控制審計與企業(yè)內(nèi)部控制自我評價之間的關(guān)系，與控制相關(guān)的風(fēng)險對控制測試的影響等多個領(lǐng)域。

篇8

    關(guān)鍵詞:高校財務(wù) 信息化 探討

    一、高校財務(wù)信息化發(fā)展的意義

    (一)有助于提高財務(wù)工作的效率

    高校通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)了校園內(nèi)部遠(yuǎn)距離的信息交流和資源共享,加快了高校財務(wù)信息化建設(shè)。財務(wù)信息化使財務(wù)人員能夠騰出更多的時間和精力去參與管理、參與預(yù)測和參與決策,逐漸由“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變,提高了財務(wù)工作的效率及管理水平。

    (二)有利于實現(xiàn)高校財務(wù)的集中管理

    在互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)之下,高校財務(wù)管理的能力在空間范圍上得到了極大的延伸,財務(wù)管理系統(tǒng)使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一體化飛速傳遞,校園網(wǎng)絡(luò)平臺的建設(shè)也使全校財務(wù)信息資源高度集成與共享,使以往局部、分散式的管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫h(yuǎn)程全面、集中式的管理。此外,利用網(wǎng)絡(luò)化的管理平臺還較好地保證財務(wù)部門和相關(guān)部門之間良好信息溝通,為決策者提供切實、動態(tài)有效的財務(wù)信息,以便于做出科學(xué)的決策。

    (三)適應(yīng)財政體制改革的要求

    從收支兩條線、部門預(yù)算的改革開始,高校財政體制的改革先后經(jīng)歷了政府收支改革、國庫集中支付、績效評價等等一系列的改革,這些改革由原先各所高校單獨報盤到上級主管部門,發(fā)展到現(xiàn)在的網(wǎng)絡(luò)報送數(shù)據(jù)。隨著高校財政改革的發(fā)展,上級財政對各高校財政資金及國有資產(chǎn)的撥付、購置、使用和監(jiān)管等都將通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行,這就要求各高校必須大力發(fā)展財務(wù)信息化以適應(yīng)財政體制改革的要求。

    二、高校財務(wù)信息化發(fā)展中存在的問題

    (一)高校信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)一規(guī)則

    大多數(shù)高校內(nèi)部部門的管理系統(tǒng)都是分散投入,各個部門都有各自的規(guī)則,同樣的一個信息在不同部門整理時,都要按自己部門的信息規(guī)則進(jìn)行轉(zhuǎn)化,造成數(shù)據(jù)的采集和處理的口徑不同,因此難以在各部門間進(jìn)行數(shù)據(jù)的共享。如財務(wù)部門使用資產(chǎn)管理部門的數(shù)據(jù)信息時,就必須先將資產(chǎn)管理部門的信息規(guī)則與財務(wù)部門的信息規(guī)則進(jìn)行對接,才能轉(zhuǎn)化為財務(wù)部門可用的信息,同時還可能降低數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,同一個信息從不同部門反饋的結(jié)果不一,引起各方面的矛盾,給財務(wù)管理工作帶來困難。

    (二)財務(wù)管理信息較為落后延遲

    目前,高校財務(wù)管理信息系統(tǒng)主要是由賬務(wù)管理系統(tǒng)、學(xué)生收費系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、財政預(yù)算管理平臺等系統(tǒng)組成。這些會計信息只是對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的歷史數(shù)據(jù)和基本信息的解釋,只能反映過去的一段時期內(nèi)學(xué)院財務(wù)運(yùn)行的狀況,財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏時效性,不能及時向使用者提供全面、有效、準(zhǔn)確的信息,難以支持財務(wù)工作中分析、規(guī)劃、決策地活動,也就不能滿足使用者管理與決策的需要。

    (三)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制不協(xié)調(diào)

    傳統(tǒng)的內(nèi)部控制對象是主要是針對財務(wù)人員,為了保證會計信息的準(zhǔn)確性與資產(chǎn)的安全和完整,制定的只是相應(yīng)崗位責(zé)任制及內(nèi)部的牽制制度。由于沒考慮到信息技術(shù)對業(yè)務(wù)運(yùn)行所帶來的風(fēng)險,很多高校的內(nèi)部控制依舊建立于傳統(tǒng)的不相容職能崗位分離和相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)之上,不再適應(yīng)高校財務(wù)信息化發(fā)展的要求。

    (四)財務(wù)信息化復(fù)合型專業(yè)人才的缺乏

    財務(wù)信息化的發(fā)展要求財務(wù)人員應(yīng)掌握扎實的財務(wù)知識和熟練的計算機(jī)軟件應(yīng)用技能,并能依據(jù)學(xué)校管理的需要,建立及時有效的分析與決策模型。這樣,財務(wù)人員才可能利用核算信息及相關(guān)外部信息,降低財務(wù)成本、提高工作效率。但在目前,很多財務(wù)人員已經(jīng)習(xí)慣 了傳統(tǒng)的思維工作方式,滿足于日常的報銷、記賬工作,業(yè)務(wù)素質(zhì)與財務(wù)信息化發(fā)展的要求還有較大的差距。

    三、高校財務(wù)信息化問題的防范措施

    (一)加強(qiáng)信息化建設(shè)的統(tǒng)籌規(guī)劃,實現(xiàn)資源的高度共享

    信息化的目標(biāo)是在提高學(xué)校管理水平的基礎(chǔ)上實現(xiàn)利益最大化,在做整體規(guī)劃時要突出重點、由淺至深、循序漸進(jìn)。如學(xué)生錄取到校報到之后,數(shù)據(jù)信息通過學(xué)生管理模塊進(jìn)入系統(tǒng),財務(wù)處、教務(wù)處、學(xué)工處、后勤處等部門可通過網(wǎng)絡(luò)共享平臺,快捷、準(zhǔn)確地實時獲取所需要的原始數(shù)據(jù),各部門依據(jù)授權(quán)通過網(wǎng)絡(luò)共享平臺可訪問學(xué)生交費、成績、學(xué)籍、檔案、助學(xué)金等相關(guān)情況。這樣即減少了輸入數(shù)據(jù)的工作量,又降低了重復(fù)輸入數(shù)據(jù)導(dǎo)致出錯的風(fēng)險,冗余度降低,保證數(shù)據(jù)信息的高度共享,不斷提高了管理水平和信息服務(wù)的質(zhì)量。

    (二)科學(xué)管理,加強(qiáng)信息管理體系的安全

    互聯(lián)網(wǎng)可以讓用戶實現(xiàn)信息共享、協(xié)同工作,但計算機(jī)病毒造成的系統(tǒng)癱瘓、數(shù)據(jù)丟失及破壞等安全問題,增加了會計控制的難度和復(fù)雜性。會計信息化為高校財務(wù)管理帶來新的挑戰(zhàn),高校應(yīng)該制定相應(yīng)的安全管理規(guī)則,建立安全管理機(jī)構(gòu),選擇恰當(dāng)成熟的安全技術(shù)及產(chǎn)品,對已建立的安全管理體系進(jìn)行檢查,根據(jù)結(jié)果進(jìn)行評審,針對存在的問題進(jìn)行改進(jìn),建立一套切實可行的科學(xué)管理制度,保證信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行。

    (三)消除隱患,創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制體系

    高校財務(wù)信息化涉及財務(wù)工作的各個方面,信息化的隱患埋藏于各個環(huán)節(jié),必須創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)部控制體系。要嚴(yán)格按照會計內(nèi)部控制制度,實行“不相容職務(wù)相互分離控制”的原則,結(jié)合信息化業(yè)務(wù)的處理流程將傳統(tǒng)的內(nèi)部控制活動嵌入信息管理中,明確會計崗位的操作權(quán)限,建立財務(wù)網(wǎng)絡(luò)安全管理制度,實現(xiàn)人工控制結(jié)合計算機(jī)程序控制,實現(xiàn)自動化業(yè)務(wù)控制。

    (四)增強(qiáng)培訓(xùn),提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

    高校想真正實現(xiàn)財務(wù)信息化最根本的就是須擁有掌握現(xiàn)代信息技術(shù)、會計知識、管理理論與實務(wù)的高素質(zhì)復(fù)合型人才。會計人員應(yīng)不斷提高認(rèn)識,既要熟悉掌握會計專業(yè)知識,也要掌握計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與通訊技術(shù),還要了解其他高校的先進(jìn)管理經(jīng)驗,挖掘會計工作中新的內(nèi)涵,注入更多輔助的決策信息,在高校事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

    參考文獻(xiàn):

篇9

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)“應(yīng)運(yùn)而生”，社會各行業(yè)普遍受到影響，會計屬于上層建筑范疇，這一特殊行業(yè)受網(wǎng)絡(luò)的沖擊也很大。傳統(tǒng)的會計理念與核算方法越來越跟不上時展的步伐。通過對會計內(nèi)部控制模式及其變遷過程進(jìn)行研究，筆者認(rèn)為有必要針對網(wǎng)絡(luò)這一特殊環(huán)境制定一套比較完善的會計內(nèi)部控制方法。

1 會計內(nèi)部控制模式及其變遷

會計內(nèi)部控制是指一個企業(yè)為了提高其會計信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的安全、完整，提高經(jīng)營效率以及為維護(hù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)制度能夠得到貫徹執(zhí)行而制定和實行的一系列控制方法。企業(yè)的會計核算和內(nèi)部控制在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下已經(jīng)逐漸顛覆了傳統(tǒng)企業(yè)會計內(nèi)部控制的制度與理念。

1-1 傳統(tǒng)的會計內(nèi)部控制模式

在傳統(tǒng)的手工會計工作環(huán)境下，內(nèi)部控制實質(zhì)上是一種牽制原則的體現(xiàn)，即通過實行職務(wù)相分離，職權(quán)不相容等方式，使不同崗位的會計人員在各自的工作領(lǐng)域內(nèi)開展工作，各司其職，并由其上級主管對他們進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。

1-2 電算化環(huán)境下的會計內(nèi)部控制

從20世紀(jì)70年代末開始，內(nèi)部控制的形式開始由原來的制度控制向制度控制和程序軟件的雙重控制轉(zhuǎn)變。在這種會計工作環(huán)境下，加強(qiáng)各類財務(wù)軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理程序控制、修改程序控制等工作逐漸取代了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制模式而成為內(nèi)部控制的又一項重要工作。

1-3 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計內(nèi)部控制

隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，單機(jī)電算化逐漸暴露其局限性，單純依靠存儲方式、存儲介質(zhì)的改變已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了需求。在網(wǎng)絡(luò)時代，會計工作更注重的是數(shù)據(jù)的共享性、會計核算的“第三方監(jiān)控”和“網(wǎng)上公證”。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會計內(nèi)部控制的重點已經(jīng)不是簡單的對人的控制，而是逐漸演變?yōu)閷θ?、機(jī)、網(wǎng)的三方共同控制。

2 如何構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計內(nèi)部控制

2-1 建立健全會計組織結(jié)構(gòu)并加強(qiáng)員工培訓(xùn)

（1）建立健全會計組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)沿用原來的會計組織機(jī)構(gòu)并進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整從而使其適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的要求?？梢园凑諘嬓畔⒌牟煌螒B(tài)把會計崗位劃分為會計核算組、會計信息系統(tǒng)運(yùn)行組；也可以按會計崗位和工作職責(zé)將會計崗位劃分為計算機(jī)會計主管、軟件操作、稽核記賬、電算審查維護(hù)、數(shù)據(jù)儲存與分析等崗位。這樣分工權(quán)責(zé)明確，必然會提高核算效率，從而達(dá)到加強(qiáng)控制的目的。

（2）加強(qiáng)員工培訓(xùn)。會計以人為本，無論是在傳統(tǒng)的會計環(huán)境下、電算化環(huán)境下，還是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會計內(nèi)部控制始終都是離不開人的。因此企業(yè)要以“人本主義”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的信條，應(yīng)當(dāng)重視對人力資源的培訓(xùn)、審核和考評控制，制定有效的用人政策，嚴(yán)把用人關(guān)，借此提高人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)隨時與會計人員溝通，掌握關(guān)鍵人員的行為和思想動態(tài)，只有這樣才能做好內(nèi)控工作。在保證日常業(yè)務(wù)的前提下，還應(yīng)做好下面的工作：進(jìn)行職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要堅決盯控每個會計人員的繼續(xù)教育情況，要求會計人員一方面要掌握好扎實的會計專業(yè)知識，另一方面還必須掌握會計電算化、網(wǎng)絡(luò)的有關(guān)知識，培養(yǎng)熟練操作和應(yīng)用會計信息系統(tǒng)的能力，做到學(xué)以致用。實行崗位輪換制度，避免存在的舞弊行為，這樣才可以改善網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)因授權(quán)方式的改變而帶來的風(fēng)險。

2-2 建立財會一體化控制制度

財務(wù)一體化控制的基本思想是，在包括網(wǎng)絡(luò)、管理軟件平臺、數(shù)據(jù)庫等要素的IT環(huán)境下，將企業(yè)經(jīng)營中的業(yè)務(wù)流程、管理流程、財務(wù)會計核算流程這三大主要流程有機(jī)融合起來，將計算機(jī)的“事件驅(qū)動”概念引入到流程設(shè)計中，建立基于業(yè)務(wù)事件驅(qū)動的財務(wù)一體化信息處理流程，使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)能迅速融為一體。在這一指導(dǎo)思想下，將企業(yè)的經(jīng)營管理信息按使用動機(jī)不同劃分為若干業(yè)務(wù)事件，將企業(yè)的財務(wù)、業(yè)務(wù)和管理信息都集中于一個數(shù)據(jù)庫。當(dāng)業(yè)務(wù)事件發(fā)生時，利用事件驅(qū)動來記錄業(yè)務(wù)，使業(yè)務(wù)能夠及時反饋給財務(wù)信息流，具有數(shù)據(jù)使用權(quán)的各類“授權(quán)”人員通過報告工具自動輸出所需信息。這種方式能最大限度地實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，實時控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，真正將會計控制職能發(fā)揮出來。

2-3 加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)的安全控制

會計系統(tǒng)的開放和數(shù)據(jù)共享對網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)安全性提出了更高的要求。相對于一般網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)而言，網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)面臨的安全威脅更為突出，因此進(jìn)一步加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)的安全控制已經(jīng)迫在眉睫。

（1）會計信息安全控制。主要通過會計數(shù)據(jù)加密和網(wǎng)絡(luò)信息存取技術(shù)來實現(xiàn)。信息存取技術(shù)主要有：恢復(fù)技術(shù)、標(biāo)識設(shè)備技術(shù)、口令選取技術(shù)以及保密技術(shù)。

（2）系統(tǒng)軟件安全措施。嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，并對其進(jìn)行定期的預(yù)測性檢查。文件遭到破壞或泄露時要求系統(tǒng)啟動應(yīng)對措施，具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)等功能。

（3）交易安全控制。為了保證各類會計信息、商業(yè)機(jī)密不被他人竊取或破譯，應(yīng)采取密鑰等數(shù)字加密核心技術(shù)。

（4）會計系統(tǒng)入侵防范控制。為了防止非法用戶對網(wǎng)絡(luò)會計系統(tǒng)的入侵、干擾，甚至攻擊，應(yīng)采取身份認(rèn)證、設(shè)置防火墻及授權(quán)管理等安全防范技術(shù)，用以限制信息的自由流動，隔離系統(tǒng)與外界訪問區(qū)域間的聯(lián)系，限制外界對會計數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的非法訪問。

2-4 充分利用內(nèi)部審計，定期展開評估，加大監(jiān)督控制力度

要確保內(nèi)部控制制度被切實有效地執(zhí)行，內(nèi)部控制就必須被實時監(jiān)督，要統(tǒng)觀全局，有的放矢。首先，必須積極開展對會計系統(tǒng)全面的具有“前瞻性”的事前審計。通過事前審查監(jiān)督，對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否科學(xué)、有效、合法以及是否可審等做出綜合評價，發(fā)現(xiàn)問題可及時采取措施補(bǔ)救，從而保證系統(tǒng)運(yùn)行的可靠性。

其次，對會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度定期進(jìn)行審計。通過調(diào)查被審系統(tǒng)內(nèi)部控制是否健全并對實際執(zhí)行情況進(jìn)行綜合測試，找出控制薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施，督促被審單位完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

最后，開展事后審計。通過事后審計，對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計系統(tǒng)做出全面綜合的評價，并對其輸出會計信息的合法性、真實性進(jìn)行審查，從而可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤和防止會計信息失真。

篇10

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；內(nèi)部控制；財務(wù)會計信息；風(fēng)險防范

ERP系統(tǒng)是以系統(tǒng)化的管理思想為企業(yè)的決策層提供有效運(yùn)行手段的管理平臺，是建立在信息基礎(chǔ)之上的。它是由美國公司GartnerGroupInc于20世紀(jì)90年代初提出的，它的核心關(guān)鍵是供應(yīng)鏈的管理；它與傳統(tǒng)的企業(yè)管理平臺有著明顯的不同，它是從供應(yīng)鏈范圍去優(yōu)化企業(yè)的資源的，并且充分的利用了信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想；圍繞市場導(dǎo)向開展業(yè)務(wù)活動，并通過信息整合技術(shù)將企業(yè)的所有部門銜接起來，合理調(diào)配資源，改善優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，保障內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效實施，實現(xiàn)經(jīng)營的可持續(xù)增長。

一、ERP系統(tǒng)的應(yīng)用對企業(yè)財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響

(一)對企業(yè)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行實

時和動態(tài)管理傳統(tǒng)的財務(wù)會計信息系統(tǒng)一般都是采用單一的軟件系統(tǒng)，所以在信息的傳遞及處理上常常不能滿足企業(yè)的需要，信息與其他部門存在不對稱及滯后的現(xiàn)象。而ERP系統(tǒng)是通過有效的技術(shù)手段將企業(yè)的各種分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行完整的收集后再管理的，其效率遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)的信息管理系統(tǒng)，可以及時的傳遞、處理數(shù)據(jù)，并且可以有機(jī)的結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各個部門的信息數(shù)據(jù)，避免之前部門信息不對稱的現(xiàn)象。在實際的工作中，該系統(tǒng)將各個業(yè)務(wù)部門輸入的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合管理，所有源數(shù)據(jù)只需在某一個系統(tǒng)中輸入一次，即可以在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間高度共享，保證了數(shù)據(jù)的一致性和及時性。

(二)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了極大的改變

企業(yè)因為應(yīng)用了ERP系統(tǒng)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯的改變，由之前的“高聳式”變成了更好的“扁平式”結(jié)構(gòu)，這樣帶來的好處在于企業(yè)在內(nèi)部控制層次上得到了改進(jìn)，相比于之前明顯的減少了，控制責(zé)任更加明確，決策者和執(zhí)行者能夠快速溝通，控制效率更高。企業(yè)通過應(yīng)用ERP信息管理平臺實現(xiàn)了各個職能部門之間更好的溝通交流，完成了各種業(yè)務(wù)流程一體化的目標(biāo)；并且英文信息系統(tǒng)的存在使得管理者和員工之間有了更多的接觸，有助于企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的溝通交流；同時也讓企業(yè)內(nèi)的所有員工清楚的知道了解到自身的職責(zé)，管理者也可以清楚的掌握到內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況，并且及時的對出現(xiàn)的問題作出調(diào)整。

(三)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用提升了企業(yè)的

財務(wù)管理能力傳統(tǒng)的財務(wù)會計信息系統(tǒng)是以原始數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)再通過核查牽制、傳遞轉(zhuǎn)接從而建立起聯(lián)系的，信息數(shù)據(jù)分散且缺乏統(tǒng)一性，如果決策層需要使用還需要進(jìn)行重新處理。而ERP環(huán)境下的財務(wù)會計信息系統(tǒng)可以通過數(shù)據(jù)倉庫得到更完整統(tǒng)一的數(shù)據(jù)，該系統(tǒng)通過數(shù)據(jù)收集、憑證編碼、數(shù)據(jù)處理等多個組織，直接將企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成財務(wù)數(shù)據(jù)，并將有效數(shù)據(jù)提供給決策層使用。通過信息技術(shù)的應(yīng)用，企業(yè)各部門能夠更密切地配合財務(wù)部門，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)測、決策和控制功能，同時促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的激增。

二、ERP環(huán)境下財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制優(yōu)化與風(fēng)險防范措施

(一)改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制的主要構(gòu)成因素是內(nèi)部控制環(huán)境，而能對內(nèi)部控制環(huán)境造成的因素有很多種，其中最主要的是：公司的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等等。在ERP環(huán)境下，企業(yè)首先應(yīng)優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，明確責(zé)權(quán)利；其次應(yīng)建立有效、合理的內(nèi)部管理制度；第三是明確的劃分各個部門的職責(zé)，實現(xiàn)崗位的有效分離；第四，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對ERP信息管理平臺的監(jiān)督管理；企業(yè)對內(nèi)部控制體系進(jìn)行改進(jìn)完善后，就可以確保財會信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完整實施，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)各種資源的優(yōu)化配置。

(二)建立并完善風(fēng)險管理機(jī)制

隨著ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，企業(yè)運(yùn)營由封閉轉(zhuǎn)變?yōu)殚_放性，企業(yè)各部門、企業(yè)與供應(yīng)商、客戶等通過實時互聯(lián)的網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)了信息共享，同時也給企業(yè)增加了外來風(fēng)險。ERP環(huán)境下的財務(wù)會計信息系統(tǒng)應(yīng)遵守國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度，確保財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實可靠以及網(wǎng)絡(luò)信息的安全完整，并且要盡可能的減少人為的影響因素，如數(shù)據(jù)和資料被改寫或刪除，數(shù)據(jù)庫泄露等人為操作的安全隱患。因此，企業(yè)應(yīng)建立基于信息化的風(fēng)險管理機(jī)制：首先，企業(yè)應(yīng)該建立健全信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的相關(guān)制度；其次，企業(yè)要定期核查網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全制度的實際執(zhí)行情況，并對其結(jié)果做出合理的評價；最后，企業(yè)可以通過建全完善內(nèi)部的會計控制體系，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部意識及風(fēng)險防范意識，降低風(fēng)險的發(fā)生率。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價和監(jiān)督

為了讓企業(yè)的財務(wù)會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制得以有效的實施，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計對企業(yè)ERP系統(tǒng)運(yùn)行過程的評價和監(jiān)督。首先內(nèi)部審計要對ERP系統(tǒng)上運(yùn)行的業(yè)務(wù)流程是否合理合規(guī)進(jìn)行評估檢查；其次應(yīng)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實可靠進(jìn)行監(jiān)督評價；第三，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對信息化系統(tǒng)的審計能力，避免內(nèi)部控制由于應(yīng)用程序設(shè)計的質(zhì)量問題導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，以便企業(yè)更好的監(jiān)督管控企業(yè)的會計信息化系統(tǒng)。

三、結(jié)語

綜上所述，ERP系統(tǒng)充分的利用了現(xiàn)有的信息技術(shù)和先進(jìn)管理思想，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的有效管理手段，實現(xiàn)了現(xiàn)實工作信息化。但是在目標(biāo)的實施應(yīng)用中還存在著一定的缺陷，企業(yè)需要將財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)化、風(fēng)險防范與實施ERP有效結(jié)合起來，才能充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的功能，最終提高企業(yè)的核心競爭力。

參考文獻(xiàn)：

[1]張燕.關(guān)于ERP環(huán)境下財務(wù)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制優(yōu)化策略分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016，27：139-140.