導語：如何才能寫好一篇論企業(yè)內(nèi)部會計制度建設，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】內(nèi)部會計制度會計管理社會經(jīng)濟利益

前言：在當今我國市場競爭極為激烈的形勢下，如何提高企業(yè)效益、增強企業(yè)的市場競爭力已經(jīng)成為我國企業(yè)的重點研究課題。本文就這一問題進行深入分析與研究，并提出相關有益意見，以期改善我國企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟管理現(xiàn)狀，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)的市場競爭能力，是我國企業(yè)在激烈的國際競爭中搶占先機。

一、企業(yè)建立健全內(nèi)部會計制度的原因

（一）會計信息質(zhì)量提高的必要性

在這個會計新舊制度交替的重要階段，企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)中存在著嚴重的人為的利潤流失、效益較低、效率差等現(xiàn)象極為普遍，有章不守、偽造編造原始憑證、違規(guī)操作等行為均屬于不正當?shù)臅嬓袨椤?/p>

（二）從根源上達到抑制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生

腐敗現(xiàn)象由來已久，它是伴隨著階級、私有制與公共權力而誕生的。近年來，我國腐敗現(xiàn)象頻發(fā)，這與市場經(jīng)濟的權利監(jiān)督與發(fā)展階段、日益復雜的社會環(huán)境中存在的薄弱和空當?shù)痊F(xiàn)象有直接關系，同時，企事業(yè)單位內(nèi)部的會計控制的強弱也是導致腐敗現(xiàn)象發(fā)生的一個重要因素。因此，財務部針對以上情況制定了有關內(nèi)部會計控制的相關法律規(guī)范，力爭從源頭上杜絕現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）應對國際競爭的需要

早我國加入WTO之后，我國企業(yè)所面臨的競爭日益激烈，我國企業(yè)受到的壓力也逐漸加大，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)也逐漸嚴峻，為了增加我國企業(yè)的市場競爭力，使其可以抓住機遇迎接挑戰(zhàn)。因此，如何提升企業(yè)的市場競爭力，如何將企業(yè)的生產(chǎn)積極性充分調(diào)動起來，使其在世界競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢，這是我國企業(yè)所亟待解決的難題。這一經(jīng)濟現(xiàn)象充分說明了我國企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制是極其必要的，它可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營效果與效率。

二、我國企業(yè)當前的會計內(nèi)部控制狀況

（一）我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的薄弱之處

目前，我國大部分的上市公司尚未意識到內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性。部分上市公司并未建立企業(yè)內(nèi)部控制，而部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但是卻缺乏應有的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)劃，難以形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制體系，無法為企業(yè)經(jīng)營活動提供服務；甚至還有很多上市公司存在大量的內(nèi)部控制的認識誤區(qū)。

（二）企業(yè)會計報告造假情況嚴重

目前許多上市公司為了小團體和私人利益，偽造、變造虛假會計數(shù)據(jù)，造成嚴重的企業(yè)假賬真做、真賬假算現(xiàn)象，這形成了嚴重的企業(yè)虛虧實贏或是實贏虛虧、賬實嚴重不符現(xiàn)象，這為國有資產(chǎn)的轉移和稅款脫逃、粉飾業(yè)績創(chuàng)造了有利的條件，不利于企業(yè)和上市公司的長期發(fā)展。過去人們做假帳是為了個人利益，挪用企業(yè)公款、個人貪污，利用假賬來掩蓋個人的犯罪行為。而現(xiàn)今情況則有所轉變，除個人因素外，做假賬的目的更多時候是為了基團和公司的小團體利益。

（三）國有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象嚴重，公司無法控制其支出費用

我國的國有企業(yè)正存在大量資產(chǎn)外流的現(xiàn)象，這是我國國有企業(yè)現(xiàn)今所面臨的嚴峻考驗。現(xiàn)將國有資產(chǎn)可能流失的渠道歸納如下：潛在的資產(chǎn)流失和公開的資產(chǎn)流失。公開的資產(chǎn)流失主要是指可見的、可觸摸得到的國有企業(yè)的資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

三、健全企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度

（一）會計核算制度的建立與完善

為了促進我國會計核算工作的規(guī)范化建設，我們提出以下幾點意見：建立定額管理制度和財務處理程序、財產(chǎn)清查、原始記錄管理、驗收計量、成本核算等制度。如果想使企業(yè)會計核算制度更加完善，那么以上制度就必須首先建立和完善，以上制度的建立與完善為會計核算工作奠定良好的基礎，豐富會計核算工作內(nèi)容。

（二）建立、完善企業(yè)抽核制度

指定專人進行相關賬證的復查、審核的制度就是稽核制度。我們也可與會計人員的崗位責任制度結合起來，進行全面考慮。為了防止有關人員在進行會計核算工作時有差錯和舞弊的行為，企業(yè)建立了會計稽核該項審核工作實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的自身檢查。該制度可以有效的制止或是糾正日常核算工作中的錯誤和疏忽，提高企業(yè)會計核算質(zhì)量。內(nèi)部的稽核制度與審計制度的不同在于一項是前者是一種會計機構內(nèi)部制度，而另一種則是企業(yè)在會計機構以外設置內(nèi)部審計制度和會計工作的再檢查行為。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機制的建立健全

建立與監(jiān)督、執(zhí)行、決策權相互分立制衡的運行機制可以促進企業(yè)的內(nèi)部會計制度。首先我們應當實施與各自層次相對應會計組織結構，并為此做出合理的會計組織結構設計。其次是建立健全企業(yè)內(nèi)部治理模式，合力實現(xiàn)企業(yè)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部的審計、稽核可以促進企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督與評估，并針對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)加以改進。我們可以根據(jù)治理結構的不同來決定審計機構的從屬關系，這將內(nèi)部審計的超然和權威性充分體現(xiàn)出來。

（四）建立高素質(zhì)正規(guī)性會計制度、強化國家的監(jiān)管力度

稱職、負責的人員可以提高工作效率和效果，使內(nèi)部會計制度得以最大限度的發(fā)揮，發(fā)現(xiàn)并制止會計人員的各種違規(guī)行為，提高這部分人員的自身素質(zhì)，增強其業(yè)務操作水平，提高其工作效益。

四、結語

篇2

關鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部會計制度；會計信息；監(jiān)督；崗位輪換

企業(yè)內(nèi)部會計制度作為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所采用的一系列會計工作方法，能夠實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟和財務等方面的有效管控，為企業(yè)會計核算、監(jiān)督及相應管理工作提供重要依據(jù)。當前我國經(jīng)濟發(fā)展處于轉型時期，企業(yè)面臨著機遇與挑戰(zhàn)，這對企業(yè)會計工作帶來了嚴竣的考驗。為了能夠更好的促進企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)需要建立適應當前經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)部會計制度，提高企業(yè)會計信息的真實性、準確性、及時性，大幅度提升企業(yè)資金利用率，確保企業(yè)資金的安全，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎。

一、加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設的必要性

在當前經(jīng)濟全球化發(fā)展步伐不斷加快的新形勢下，資本在國際市場的流動速度有了質(zhì)的提升，特別是電子商務的出現(xiàn)，金融交易方式發(fā)生了較大的變化，在這種大環(huán)境下，企業(yè)需要擁有健全的、能夠應對內(nèi)外部變化的會計制度，否則會對企業(yè)的經(jīng)營帶來不利的影響。在當前我國企業(yè)發(fā)展過程中，會計信息失真現(xiàn)象十分普遍，這其中涉及到會計制度缺陷和人員素質(zhì)等因素，為了確保會計信息的真實性和可靠性，企業(yè)需要針對自身的特點建立一套與其相符的會計制度，并進一步完善人才選拔機制，全面提高企業(yè)會計人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)會計制度作用的發(fā)揮，需要避免企業(yè)內(nèi)部工作職能不同員工之間出現(xiàn)串通作弊的現(xiàn)象，因此在企業(yè)會計制度中，需要對不相干的職位進行分離處理，這樣企業(yè)各部門之間形成相互制約和相互牽制的局面，有利于企業(yè)核心競爭力的提升。同時企業(yè)還要確保行使控制職能人員的素質(zhì)與崗位的要求相符，從而為內(nèi)部會計制度作用的發(fā)揮提供必要的條件。另外，還要完善企業(yè)內(nèi)部相關管理制度，使業(yè)務制度與財務制度相互催進、相互監(jiān)督，這樣企業(yè)才能在激烈的市場競爭環(huán)境下占據(jù)優(yōu)勢，有效提升企業(yè)的市場競爭力。

二、加強企業(yè)內(nèi)部會計制度建設的方法

（一）轉變會計觀念。為了能夠更好的落實財經(jīng)法規(guī)的改革，需要深入學習理解新制度，因此要求企業(yè)會計人員要及時轉變觀念，加快推進企業(yè)財務管理體系的完善，在思想意識方面提高對企業(yè)內(nèi)部會計制度建設的前瞻性。要在企業(yè)內(nèi)部設立完善的會計體系，做好人員配備，并對其進行規(guī)范化管理，針對企業(yè)的發(fā)展實際來采取適宜的會計核算方式，全面提升會計人員的整體素質(zhì)，在保證會計信息真實性的基礎上，制定適合企業(yè)自身的會計制度，從而實現(xiàn)對企業(yè)會計事務的有效管理。（二）創(chuàng)建有利的環(huán)境。在企業(yè)內(nèi)部會計制度建設過程中，企業(yè)需要不斷對自己的環(huán)境進行調(diào)整，從而為內(nèi)部會計制度建設創(chuàng)建一個有利的環(huán)境。在實際操作過程中，需要保證會計組織機構設置的合理性和有效性，兼顧不同崗位之間相互監(jiān)督以及相互配合的原則。建立良好的培訓和學習機制，以此來提高會計人員的專業(yè)理論水平和專業(yè)技能。實現(xiàn)對資產(chǎn)的有效管控，實行全面預算管理，以此來強化對資金和成本的預算重審，全面提高預算管理水平，實現(xiàn)對風險的有效控制，進一步建立健全風險預警、評估和報告制度，實現(xiàn)對財務風險和經(jīng)營風險的全面防控。在企業(yè)不斷改善內(nèi)部環(huán)境的同時，還要注意與良好的外部環(huán)境有效銜接，以此來推進企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設進程。（三）完善企業(yè)內(nèi)部會計制度。企業(yè)在完善內(nèi)部會計制度過程中，需要與企業(yè)自身的實際情況有效結合，可以適當?shù)膮⒄蘸徒梃b成功的經(jīng)驗，制定出與自身發(fā)展相適應的內(nèi)部會計制度。同時還要對企業(yè)內(nèi)部財務工作崗位進行規(guī)范設置，明確每個財務崗位的職責。企業(yè)內(nèi)部會計制度建設還要體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展特性，并針對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行分析，確保企業(yè)會計制度的有效性和可操作性。另外，在企業(yè)內(nèi)部會計制度建設時，還要對企業(yè)各個部門進行綜合考慮，以督促企業(yè)全員對會計工作的有效配合，從而形成部門之間的有效制約，更好的促進企業(yè)的更快更好發(fā)展。（四）建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制。根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)以及自身生產(chǎn)經(jīng)營特點，建立多層次的會計結構，形成規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部、外部監(jiān)督機制，共同監(jiān)督企業(yè)會計工作。一方面分別設置企業(yè)內(nèi)部審計機構以及會計機構，各部門人員明確職責、相互制約，避免會計監(jiān)督遭到人為干擾，進而杜絕財務信息造假的情況；另一方面通過會計師事務所、稅務師事務所和其他獨立的第三方，對企業(yè)會計工作進行客觀、公正、全面的審計監(jiān)督。（五）建立并完善崗位輪換制。由于會計部門作為企業(yè)內(nèi)部一個較為特殊的部門，因此企業(yè)要建立并完善崗位輪換制，即定期和不定期對財務人員進行崗位輪換，以此來預防財務人員任職期間一些錯誤發(fā)生后帶來了的危害。而且實行崗位輪換制過程中，財務人員在換崗位過程中都需要對賬目進行一次全面核實，可以有效的預防現(xiàn)象的發(fā)生。在定期換崗的基礎上加入不定期換崗制，可以對財務人員起到警示作用，規(guī)避其工作行為，減少違規(guī)事件發(fā)生的機率。對于崗位換輪制的實施，不僅僅單指會計人員，凡是企業(yè)內(nèi)經(jīng)手財務的人員都可以實施崗位輪換制，這樣企業(yè)會計工作能夠更好的滲透到企業(yè)各個環(huán)節(jié)中，更好的發(fā)揮出會計的重要職能，進一步對企業(yè)內(nèi)部管理工作進行完善。

三、結束語

隨著企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)外部環(huán)境的越來越復雜，企業(yè)對內(nèi)部會計制度建設給予了更多的重視。在具體實施過程中，以合法性、適應性、科學性、效益性和內(nèi)部控制等作為會計內(nèi)部制度建設所需要遵循的原則，為會計制度建設創(chuàng)造良好的環(huán)境，進一步做好會計制度建設的基礎工作，強化內(nèi)部監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部會計制度的完善，從而推動企業(yè)健康、持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

[1]回建國.企業(yè)內(nèi)部會計制度建設問題探討[J].菏澤學院學報，2013（08）.

[2]金瑩.關于企業(yè)內(nèi)部會計制度建設的研究[J].經(jīng)管空間，2014（10）.

篇3

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；會計制度；企業(yè)融資

1對于企業(yè)內(nèi)部會計制度的解釋

首先先簡單說明一下什么是企業(yè)內(nèi)部會計制度。顧名思義，企業(yè)內(nèi)部會計制度就是指企業(yè)的工作人員在進行會計相關的工作時，必須要遵循的一種“規(guī)矩”，也可以說是企業(yè)為處理會計方面的工作制定的一種方法。每個企業(yè)在遵守國家制定的相關會計法律法規(guī)的同時，都會根據(jù)自己企業(yè)的經(jīng)營特點制定相關的會計制度。

2目前企業(yè)內(nèi)部會計制度建設的現(xiàn)狀

隨著社會的不斷進步，經(jīng)濟的不斷發(fā)展，最近幾年中，興起了很多規(guī)模不一、性質(zhì)不同的企業(yè)，自由開放的市場給各種各樣的公司的興起提供了條件，同樣也為這些公司帶來了持續(xù)并且激烈的競爭。同時，也有很多企業(yè)在這次競爭中失利，最終導致破產(chǎn)的結果，分析其原因，從根本上來說，無論是會計信息本身存在缺陷還是它的使用出現(xiàn)不當，都與企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設存在很大的缺陷有密切的關系。綜上所述，目前的企業(yè)內(nèi)部會計制度建設不容樂觀，首先企業(yè)建立內(nèi)部會計制度的基礎性很薄弱。對于一個企業(yè)而言，內(nèi)部會計制度的建設處于一個非常重要的地位，仔細的分析我國企業(yè)的內(nèi)部控制情況，可以看出，我國企業(yè)的管理人員，很大一部分還處在一個非常保守的思想觀念和經(jīng)營方式的階段，完全認識不到建立企業(yè)內(nèi)部制度的重要性。然后，企業(yè)內(nèi)部的審計機構不完善。分析其原因，共三點：一是企業(yè)對于審計工作不夠重視；二是審計工作不能及時的進行，而且即使進行了工作，但是卻收不到應有的效果；三是企業(yè)內(nèi)部做審計工作的員工，大多都不夠專業(yè)，所以，企業(yè)內(nèi)部的審計工作也就不能很好的開展了。

3建設企業(yè)內(nèi)部會計制度面臨的問題

改革開放以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展非常的迅速，崛起了很多的小公司，也出現(xiàn)了很多的大公司，同時，因為公司的需要，越來越多的企業(yè)開始進行企業(yè)融資。但是，也有很多的企業(yè)通過融資得到很多的錢最終消失、逃跑去國外等等，融資問題層出不窮，主要是由于，一是企業(yè)對于內(nèi)部會計制度的建設的意識不到位，企業(yè)會計制度與核算、監(jiān)督、資產(chǎn)管理和戰(zhàn)略投資計劃都是密不可分的，他們關系到一個企業(yè)的生存和發(fā)展。但是在如今的企業(yè)管理過程中，出現(xiàn)了公司的管理層對于內(nèi)部會計制度的不重視、很多會計人員不執(zhí)行、其他各個部門根本不配合的現(xiàn)象。甚至有的企業(yè)，他們管理層的會計對于財務的認識只是局限于對于財務信息的記錄、核算和做一些基本的紕漏，僅此而已，他們認為一個企業(yè)的內(nèi)部會計制度對于企業(yè)的經(jīng)營管理方面產(chǎn)生的作用不大，沒有必要太過于在意它，因而就沒有建立企業(yè)內(nèi)部會計制度。有的公司，即使是建立了一些企業(yè)內(nèi)部會計制度，但是也是一紙空文，毫無用處，根本沒有得到有效的利用和執(zhí)行。二是企業(yè)對于會計制度的建設體系建設得很不完備，對于一個企業(yè)來說，企業(yè)應該在遵守國家相關法律法規(guī)的前提下，根據(jù)自身的經(jīng)營特征和財務管理方面的需要，適時的制定一些適合于本企業(yè)內(nèi)部會計制度建設的需要。對于一些近幾年來才發(fā)展起來的中小企業(yè)，由于它的經(jīng)營模式單一，經(jīng)濟實力比較弱，管理人員和財務人員都很不專業(yè)等原因，所以，這對于這個企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設就產(chǎn)生了很大的制約，這樣就使得這個企業(yè)的內(nèi)部會計制度緊緊停留在會計核算的階段，對于會計監(jiān)督制度和會計內(nèi)部控制制度很少提及，阻礙了會計功能的發(fā)揮，結果導致公司的財務問題源源不斷。此外，很多大型的企業(yè)在我國會計準則和法規(guī)的指引下，能夠在長期的發(fā)展中形成成熟、有效的會計制度，但是對于這些會計制度的建設也有著很多問題。三是企業(yè)對于內(nèi)部的會計制度的建設很不科學。經(jīng)過一系列的調(diào)查，可以得出結論，現(xiàn)在，企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設很不科學，從會計人員的選擇、會計制度的建設，都存在著很大的問題。具體來說，首先，很多公司的會計人員缺乏專業(yè)的技能，以及掌控全局戰(zhàn)略的思想，這樣就使得公司內(nèi)部會計制度不科學，很難做到對會計實務進行規(guī)范，就形成了一個惡性的循環(huán)；其次，在企業(yè)內(nèi)部會計制度的建設過程中，缺乏交流，而且部分企業(yè)的內(nèi)部會計制度照搬其他企業(yè)的準則和制度，不管是否適合于自己的企業(yè)，也不經(jīng)過任何的考察和討論；最后，有些企業(yè)即使是制定了相關的內(nèi)部會計準則和制度，但是未能形成相關的文件及時的下達給公司的內(nèi)部財務人員，而且更有甚者即使是下達給各位公司的財務人員，但是大部分財務人員缺乏反饋和溝通，對于不合理的會計制度不能及時的予以更正，這樣就導致會計制度的制定和執(zhí)行方面存在嚴重的脫節(jié)。

4對于建設企業(yè)內(nèi)部會計制度面臨的問題的解決措施

在內(nèi)部會計制度建設方面，大多數(shù)企業(yè)可能都出現(xiàn)過以上的問題，因此特提出以下幾點建議。

4.1一個企業(yè)應該結合自身的性質(zhì)、規(guī)模和經(jīng)營特征，建立一個科學的、符合自條件的企業(yè)內(nèi)部會計制度對于一個企業(yè)來說，它的內(nèi)部會計制度的內(nèi)容是非常的豐富的，具體包括監(jiān)督制度、會計核算制度、管理會計方面的制度等等，所以，不同的企業(yè)要根據(jù)自身的需要，建立一個適合自己的內(nèi)部會計制度。對于剛剛起步的或者是還處于中小型企業(yè)階段的企業(yè)，除了建立切實可行的企業(yè)會計核算制度并且不斷的完善它以外，還要結合自身的發(fā)展階段和管理能力，適當?shù)慕⒁恍┍O(jiān)督制度和內(nèi)控制度，使得一個企業(yè)的內(nèi)部會計制度和這個企業(yè)的管理水平相統(tǒng)一。

4.2要提升一個企業(yè)的財務人員的素質(zhì)對于一個企業(yè)來說，要想健康的發(fā)展，就必須有素質(zhì)非常好的財務人員，因此，對于公司的財務人員來說，企業(yè)必須大力的清查，嚴格的制定相關的制度。此外，一個企業(yè)緊緊提升財務人員的素質(zhì)還遠遠不夠，它也要加強對其他部門管理人員的素質(zhì)的提升，因為會計工作要想達到一個很好的效果緊緊依靠財務人員是遠遠不夠的，必須要企業(yè)的所有員工的共同參與，因此，對于一個公司的其他部門的管理人員的素質(zhì)的提升也是非常有必要的。

5結束語

隨著經(jīng)濟全球化的高速發(fā)展，我國經(jīng)濟處在不斷增長的過程中，但是，在新老的經(jīng)濟體制改革的過程中，也出現(xiàn)了很多問題，有很多中小型企業(yè)面臨破產(chǎn)或者已經(jīng)破產(chǎn)，還有一些經(jīng)濟方面的犯罪也時常出現(xiàn)，這在很大程度上都是由于企業(yè)內(nèi)部會計制度的體系不完善造成的，因此，各個企業(yè)首要做的事情就是應該盡早的完善自己企業(yè)內(nèi)部的會計制度。經(jīng)過以上的分析，可以得出，各個企業(yè)應該更加嚴格的遵守國家的相關的會計法律、法規(guī)，并且結合自己企業(yè)所處的相關的經(jīng)濟、經(jīng)營情況，仔細認真地制定符合自己企業(yè)的內(nèi)部會計制度，并嚴格的遵守，只有這樣，一個企業(yè)的會計工作才能得到更加的完善，會計方面的監(jiān)督工作才能做的更到位，對于一個公司的會計核算工作才會得到更大的提高，所以，在眾多的競爭中，一個企業(yè)才能立于不敗之地，一個企業(yè)也才能走的更遠，更穩(wěn)，更輝煌。

篇4

Abstract: The imperfection of accounting system in small and medium-sized private enterprises have an adverse effect on its development. The article starts with the analysis of external environment of accounting system construction in small and medium-sized private enterprises, then puts forward my own suggestions and measures for improving it.

關鍵詞:中小企業(yè);會計制度;外部環(huán)境

Key words: small and medium-sized private enterprises; accounting system; external environment

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)20-0044-02

0引言

經(jīng)過三十多年的建設和快速發(fā)展,中小企業(yè)已成為我國經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展的重要力量。但由于我國中小企業(yè)在發(fā)展初期不重視內(nèi)部會計制度建設,使得很多中小企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全,會計核算混亂,不僅嚴重制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展,也不利于外部利益相關人對其進行監(jiān)管。調(diào)查分析表明,中小企業(yè)內(nèi)部會計制度建設上的問題,究其原因,除了中小企業(yè)自身不重視會計基礎工作、會計人員基本素質(zhì)不高等內(nèi)在因素以外,企業(yè)外部環(huán)境各種因素的影響也不可忽視。會計發(fā)展史告訴我們,企業(yè)外部環(huán)境從來都是推動會計制度和會計方法變革的主要力量。因此,在我國中小企業(yè)發(fā)展的關鍵階段,研究外部環(huán)境因素對企業(yè)會計制度建設的影響,對于加快中小企業(yè)的會計制度建設,引導中小企業(yè)的健康發(fā)展,具有重要的意義。

1影響企業(yè)會計制度建設的主要外部環(huán)境

1.1 政策法規(guī)環(huán)境對中小企業(yè)會計規(guī)范約束力不夠我國財政部于2005年頒布了《中小企業(yè)會計制度》。這個制度充分考慮到了中小企業(yè)的特點,簡便易行,通俗易懂,意在規(guī)范中小企業(yè)會計工作。如今《中小企業(yè)會計制度》已頒布、實施了五年時間,但從中小企業(yè)會計工作的現(xiàn)狀可以看出,這個制度的執(zhí)行情況不令人樂觀。究其原因,客觀上是由于小企業(yè)會計基礎工作薄弱,習慣于原有的會計制度和方法,同時國家對小企業(yè)會計制度的實施也沒有采取強制措施;主觀上則是一些小企業(yè)不重視會計核算,不關心會計制度改革及實施,根本沒有關注會計制度的變革。結果是稅務、工商及金融部門在對中小企業(yè)進行監(jiān)管時,同類企業(yè)存在著兩種不同的會計制度,給制度的實施監(jiān)督帶來困難。

1.2 相關會計信息使用人對中小企業(yè)的會計信息要求不高目前社會各方面比較關注上市公司的會計信息提供,因為虛假的會計信息會在很大程度上影響投資者的決策和社會資源的有效配置。我國中小企業(yè)數(shù)量多且大多數(shù)為私有企業(yè),行業(yè)跨度大、管理水平低、信用級別低。對于小企業(yè)會計信息的提供,無論是從有關會計信息使用者還是從小企業(yè)的經(jīng)營者本身,都還未引起足夠的重視。政府除了強制其繳稅外,很難像對國有企業(yè)和上市公司那樣對其采取強有力的政策措施,如強制年報審計、公開信息披露、建立社保等,政府主導、指導的服務體系不健全,沒有建立小企業(yè)誠信檔案。銀行對小企業(yè)是“拒貸”或“慎貸”,也就很少分析其會計信息;民間融資活躍,但放貸方對小企業(yè)貸款的主要依據(jù)是其股東的資信和能力,而不是財務報告。這樣,在沒有來自政府、銀行、投資者等的強有力的壓力和支持的情況下,小企業(yè)很難自發(fā)、有力地實施會計制度。

1.3 中小企業(yè)缺少規(guī)范健全的會計服務市場在調(diào)查的一些中小企業(yè)中,利用會計服務機構聘用會計的現(xiàn)象比較普遍。事實上,作為企業(yè)和相關利益關系人第三方的會計機構和人員,從理論上講,對規(guī)范小企業(yè)的會計行為是有積極作用的。但在實際工作中,由于目前會計服務市場缺少有效的監(jiān)管,一些中小企業(yè)聘請會計人員從事記賬業(yè)務的原動力并不是為了保證會計信息質(zhì)量的真實與完整以及依法納稅,其真正目的是為了完成向稅務部門納稅申報,拿到稅務部門發(fā)票,因此在記賬人員聘用上沒有依法行事,而是大量聘請個人從事記賬業(yè)務,對會計業(yè)務的要求也很低,就是按時納稅申報。作為從事記賬業(yè)務的人員,其主要目的也就是拿到報酬,根本不關心企業(yè)內(nèi)部的會計制度和規(guī)范如何,只要按時把業(yè)主提供的資料進行賬務處理并按時完成納稅申報就行,至于信息質(zhì)量的真實與否、基礎工作的規(guī)范與否則與已無關。而會計事務所等相對規(guī)范的會計服務機構,由于小企業(yè)能支付的費用有限,也很少對其提供高質(zhì)量服務。

2改善中小企業(yè)會計制度建設外部環(huán)境的建議

從會計發(fā)展史來看,會計制度的發(fā)展和完善從來都是企業(yè)內(nèi)部需求和外部監(jiān)督共同作用的結果。企業(yè)內(nèi)部出于提高經(jīng)濟效益和管理水平的需要,必然會逐步認識到會計核算和會計制度建設的重要性,但在目前經(jīng)濟高速發(fā)展及經(jīng)濟結構快速調(diào)整的歷史時期,這一過程可能相當漫長,結果是對整個社會經(jīng)濟的正常運行和健康發(fā)展造成很大的危害。因此,國家管理機關在這方面要積極發(fā)揮引導、指導和監(jiān)督作用,從政府監(jiān)管等外部作用上促進中小企業(yè)加快企業(yè)內(nèi)部會計制度建設的步伐。

2.1 政府管理機關要規(guī)范中小企業(yè)會計制度的執(zhí)行我國財政部于2005年頒布了《中小企業(yè)會計制度》。這個制度充分考慮到了中小企業(yè)的特點,簡便易行,通俗易懂,意在規(guī)范中小企業(yè)會計工作。如今《中小企業(yè)會計制度》已頒布、實施了近五年時間,但從中小企業(yè)會計工作的現(xiàn)狀可以看出,這個制度的執(zhí)行情況不令人樂觀。究其原因,客觀上是由于小企業(yè)會計基礎工作薄弱,習慣于原有的會計制度和方法,同時國家對小企業(yè)會計制度的實施也沒有采取強制措施;主觀上則是一些小企業(yè)不重視會計核算,不關心會計制度改革及實施,根本沒有關注會計制度的變革。結果是稅務、工商及金融部門在對中小企業(yè)進行監(jiān)管時,同類企業(yè)存在著兩種不同的會計制度,給制度實施的監(jiān)督帶來困難。因此建議政府管理機關繼續(xù)加強對《中小企業(yè)會計制度》實施的宣傳引導,強化對中小企業(yè)會計人員及民間會計服務機構的培訓,在一定范圍內(nèi)對《中小企業(yè)會計制度》進行強制實施,從而統(tǒng)一會計規(guī)范。

2.2 為小企業(yè)在資金市場、財稅、金融等方面提供較好的服務,促進中小企業(yè)的科學化管理歷史經(jīng)驗表明,會計制度的不斷完善,不僅是企業(yè)內(nèi)部管理的需要,同時外部的各種監(jiān)管也促進了企業(yè)會計制度的規(guī)范化建設。調(diào)查表明,絕大多數(shù)小企業(yè)會計制度建設方面的問題,都與企業(yè)本身的整個制度建設有關,同時缺少現(xiàn)代企業(yè)中外部各種環(huán)境對小企業(yè)的約束,如資金渠道單一,使投資人和金融的監(jiān)管缺失等。而要解決企業(yè)制度問題,僅靠幾家企業(yè)自我完善和會計人員個人努力是很難達到的。因此,國家對應從企業(yè)管理制度創(chuàng)新、市場開拓、社會服務等方面規(guī)定了一系列鼓勵措施,為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境,使小企業(yè)在享受一系列外部服務的同時,要定期向企業(yè)外部關系人提供公開透明的財務報告,接受各方利益關系人的監(jiān)督,從而促進小企業(yè)的內(nèi)部制度建設。只有中小企業(yè)實現(xiàn)科學化管理,克服自身的弱點才能使中小企業(yè)從根本上解決會計規(guī)范化和會計制度建設問題。

2.3 要積極創(chuàng)造條件,推進中小企業(yè)會計電算化的步伐1996年6月財政部頒布的《會計電算化工作規(guī)范》提出“開展會計電算化工作,是促進會計基礎工作規(guī)范化和提高經(jīng)濟效益的重要手段和有效措施,各單位要把會計電算化作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度和提高會計工作質(zhì)量的一項重要工作來抓?！备鶕?jù)財政部規(guī)劃,到2010年我國力爭使80%以上的基層單位基本實現(xiàn)會計電算化?？紤]到中小企業(yè)的實際情況,推進會計電算化建設可以區(qū)分不同的情況進行:對于經(jīng)營狀況良好,有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè),應當盡早實現(xiàn)以計算機代替手工操作來完成會計核算工作,并且隨著條件的成熟,逐步向會計管理的電算化和財務管理電算化發(fā)展;對于那些剛剛創(chuàng)業(yè),資金有限,不可能、也沒有必要配備專職會計人員的小企業(yè),可考慮委托中介機構記賬,因為中介機構配備了會計電算化的人力和物力的條件,而且有著健全的記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。

2.4 大力發(fā)展會計服務業(yè),并規(guī)范記賬行為為支持小企業(yè)發(fā)展并規(guī)范小企業(yè)會計行為,國家一方面要大力發(fā)展會計服務市場,鼓勵自身條件不足的小企業(yè)聘用記賬,同時國家主管機關要通過法律形式,加強會計記賬市場的監(jiān)管,規(guī)范記賬單位和人員的資質(zhì)標準及法律責任。同時還要明確機構和人員在中小企業(yè)內(nèi)部會計制度和會計基礎規(guī)范建設方面的責任和義務,使人員不僅是企業(yè)的記賬人員、報稅人員,更是這些企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的建設者和實施的監(jiān)督者。

參考文獻:

[1]李占國.制約我國中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境因素及對策研究[J]. 上海電機學院學報,2006,2:21-24.

[2]王惠珍.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策探討[J]. 現(xiàn)代商業(yè),2008,27:177.

[3]郭曉玲.對我國中小企業(yè)會計規(guī)范化問題的探討[J].綠色財會,2009,6:44-45.

[4]秦嘉.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題及對策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計, 2006,11:87-88.

[5]操欣.關于安徽省中小企業(yè)融資問題的探究[J].中小企業(yè)管理與科技,2009,30:37-38.

[6]張亨明.徽省位進中小企業(yè)發(fā)展的研究及對[J].經(jīng)濟師,2008,9:242-243.

篇5

關鍵詞：會計 資產(chǎn) 存貨

一、企業(yè)銷售業(yè)務會計核算制度

會計部門應充分利用記賬、核對、崗位職責落實和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會計控制方法，確保企業(yè)會計信息真實、準確、完整。企業(yè)銷售業(yè)務會計制度設計的要點包括：（1）會計部門應嚴格遵循發(fā)票管理規(guī)定，依據(jù)經(jīng)審核的計量單、出庫單、貨款結算單、銷售通知單等單據(jù)開具銷售發(fā)票。會計部門應與相關部門月末核對當月銷售數(shù)量，保證各部門銷售數(shù)量的一致性。（2）在對銷售報表等原始憑證審核銷售價格、數(shù)量等的基礎上，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度確認銷售收入，登記入賬。由于采用遞延方式的合同價款具有融資性質(zhì)，應當按照應收合同價款的公允價值確定收入金額。（3）會計部門應按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記并評估每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，并督促銷售部門加緊催收應收賬款。（4）按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定對應收賬款可能的壞賬部分計提壞賬準備，并按照權限范圍和審批程序進行審批。對實際壞賬損失應在履行規(guī)定審批程序后做出會計處理。企業(yè)核銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。（5）企業(yè)應明確應收票據(jù)受理范圍和管理措施，加強對應收票據(jù)合法性、真實性審查；由專人保管應收票據(jù)，即將到期時要及時向付款人提示付款；取得和貼現(xiàn)應收票據(jù)必須經(jīng)過保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準；已貼現(xiàn)但仍承擔收款風險的票據(jù)應當在備查簿中登記，以便日后追蹤管理；制定逾期票據(jù)沖銷管理程序和逾期票據(jù)追索監(jiān)控制度。（6）應定期抽查、核對銷售業(yè)務記錄、銷售收款會計記錄、商品出庫記錄和庫存商品實物記錄；以函證等方式定期與往來客戶核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。

二、責任會計制度

責任會計制度是對企業(yè)內(nèi)部責任中心的業(yè)務活動進行規(guī)劃與控制，并建立一套職責履行情況的評價與考核機制的內(nèi)部會計制度。責任會計則是將選定的責任中心視為會計核算對象，所核算會計信息服務于對責任中心的描述，是對財務會計信息的重新分類反映，或者說是財務會計信息的一種新的描述方式。

責任會計并不是一種獨立的會計核算體系，而是對企業(yè)財務會計數(shù)據(jù)的一種重新歸類方式，它依然建立在財務會計核算體系上。它是將財務會計核算的會計主體更具體的界定為特定的責任主體，是以這些責任主體為會計主體而進行的核算活動，核算依然是借助會計要素進行的。然而從另一方面看，責任會計在企業(yè)中的應用則具有很大的彈性，不同企業(yè)根據(jù)管理需求可以有多種責任主體的劃分標準以及它們之間的信息流轉方式，責任會計理論上是企業(yè)管理模式的具體組成部分，具有很大的設計空間。

責任會計制度適應于現(xiàn)代企業(yè)的分權管理模式，分權管理模式的主要特征是為企業(yè)內(nèi)部組織機構配置相應的決策職能，使決策點盡可能靠近需進行決策的地點做出，這樣就在確保職責完整性的同時充分調(diào)動各職責部門的主觀能動性，科學合理的授權本身就是一種內(nèi)在激勵機制。當然，這需要配之以相應的約束機制。以上說明所有公司制企業(yè)都有必要設計責任會計制度。

三、公司信息化

會計本質(zhì)上就是一個信息系統(tǒng)，會計核算流程的核心就是將業(yè)務活動的原始數(shù)據(jù)加工成會計信息的過程。從會計核算角度看，企業(yè)業(yè)務活動體現(xiàn)為一系列原始憑證的取得，而經(jīng)過審核的原始憑證又成為記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證實現(xiàn)了對經(jīng)濟業(yè)務活動原始數(shù)據(jù)的初步加工，而會計賬簿又是對記賬憑證的匯總，實現(xiàn)了會計信息的初步綜合，而將賬簿數(shù)據(jù)加工成報表項目則實現(xiàn)了會計信息的貨幣價值化，由此可見，從業(yè)務活動的原始數(shù)據(jù)直至形成具體的表內(nèi)報表項目就構成了一種會計信息系統(tǒng)。在會計核算的過程中，業(yè)務活動是由一系列內(nèi)部控制制度加以規(guī)范的，設計會計制度時應充分吸收了內(nèi)部控制規(guī)范而確保了會計信息的真實與完整。

會計信息化是對傳統(tǒng)手工會計模式職能的一種有效延伸，它不僅極大地改變了會計數(shù)據(jù)處理技術方法，比如數(shù)據(jù)處理方式和數(shù)據(jù)處理流程，同時也帶來會計職能部門組織結構與人員構成的變化，甚至對會計理論體系的挑戰(zhàn)。因此，設計計算機會計系統(tǒng)還應遵循特有的原則及相應的步驟。企業(yè)會計信息化制度設計的核心就是將信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制思想融入會計信息化之中。這也就意味著內(nèi)部控制與會計模式具有匹配性，比如傳統(tǒng)的手工會計模式的以紙質(zhì)憑證為基礎的內(nèi)部控制方式必須轉化為信息化下的控制方式，包括了會計信息系統(tǒng)使用權限控制、信息系統(tǒng)修改的控制等。

信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般控制與應用控制構成了計算機會計系統(tǒng)設計的基礎，因為計算機會計系統(tǒng)終歸是企業(yè)信息系統(tǒng)的組成部分之一。當然作為具有自身特定職能范疇的信息系統(tǒng)，計算機會計系統(tǒng)有其特殊的內(nèi)部控制制度包括了計算機會計系統(tǒng)操作管理制度、計算機會計系統(tǒng)軟硬件和數(shù)據(jù)管理制度、計算機會計系統(tǒng)會計檔案管理制度、計算機會計系統(tǒng)賬務處理制度等方面內(nèi)容。

參考文獻

[1]馬麗英.論企業(yè)內(nèi)部會計制度設計的原則[J].市場研究，2008，（11）

[2]王蘭蘭.淺談企業(yè)內(nèi)部會計制度建設的目標及方法[J].管理科學文摘，2008（3）

[3]袁華亮.小議企業(yè)內(nèi)部會計制度建設[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008，（12）

[4]徐軼，金鐘.建立企業(yè)內(nèi)部會計制度勢在必行[J].太原經(jīng)濟管理干部學院學報，2004（2）

篇6

所謂的企業(yè)內(nèi)部會計制度通常是指企業(yè)在符合我國有關會計規(guī)范的指引下,依照本企業(yè)的實際情況,讓本企業(yè)自己來設定一套符合本企業(yè)實際所需的會計規(guī)則、會計方法以及會計程序。作為企業(yè)管理制度必不可缺的部分,企業(yè)內(nèi)部會計制度是直接影響企業(yè)會計核算工作能否正常進行的關鍵,是一個規(guī)范性的文件。《企業(yè)會計準則》的施行,我們的會計管理體制已經(jīng)發(fā)展成為由會計基本準則與具體準則作為基礎,依照本企業(yè)的特點和實際所需來構建內(nèi)部會計管理制度。我們在以符合《會計法》與《企業(yè)會計準則》的要求之下制定出能夠滿足企業(yè)所需的內(nèi)部會計制度對于增強我們的會計核算能力有較大的現(xiàn)實作用。

一、制定企業(yè)內(nèi)部會計制度的必要性

提高會計信息質(zhì)量?！镀髽I(yè)會計準則》中對同一個會計事項有幾種處理方式可供選擇,若不以企業(yè)內(nèi)部會計制度加以明確,則由于會計處理上可選擇的事項較多,勢必使企業(yè)日常會計核算工作隨意性過強,直接影響到會計信息的質(zhì)量。建立統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部會計制度,還可使得集團公司子公司之間在處理同一種會計業(yè)務時采用相同的會計政策,使得各子公司間會計數(shù)據(jù)具有可比性,達到提高會計信息質(zhì)量、便于管理的目的。

二、制定符合本企業(yè)所需的內(nèi)部會計制度的重要作用

1.會計信息的質(zhì)量得以有效地提升?！镀髽I(yè)會計準則》對同一會計事項提供了若干個處理辦法,如果我們在企業(yè)的內(nèi)部會計制度上沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定則必定會造成財務人員在平時的會計工作中隨意選擇處理方式,這樣使得會計信息的質(zhì)量難以保證。在集團公司當中,如若母公司子公司之間在處理相同的會計業(yè)務時使用的是不同的處理方法就會造成所得出的數(shù)據(jù)間沒有參考價值,會計信息的質(zhì)量必定低下,對于企業(yè)的管理也沒有益處。

2.提高財務分析的質(zhì)量。沒有企業(yè)內(nèi)部會計制度的約束,同一公司不同會計期間或集團公司各子公司同一會計期間各明細科目核算內(nèi)容、會計處理方法不統(tǒng)一,造成不同公司之間、同一公司不同會計期間之間財務數(shù)據(jù)不可比,使得按傳統(tǒng)的財務分析方法的分析結果與實際情況大相徑庭,起不到財務分析應有的作用。

3.可以讓財務分析發(fā)揮其應有的效果。企業(yè)內(nèi)部會計制度可以讓本企業(yè)不同會計期間或者母公司子公司的同一會計期間的處理方法相互一致。這樣,本企業(yè)不同會計期間或者母公司子公司的同一會計期間的對比方有實際的意義,可以讓財務分析所選取的數(shù)據(jù)是具有對比性的,所分析出的結論也是能與企業(yè)的實情相吻合。

4.提升財務管理水平。建立企業(yè)內(nèi)部會計制度后,企業(yè)各會計科目的明細科目設置、核算內(nèi)容、會計處理方法等都有明確的規(guī)定,便于財務人員進行日常會計核算,給企業(yè)的財務檢查提供依據(jù),同時也使得企業(yè)預算管理的針對性大大加強,達到提升財務管理水平,提高經(jīng)濟效益的目的。

三、企業(yè)內(nèi)部會計制度制定的原則

1.合法性原則。企業(yè)內(nèi)部會計制度的制定應在遵循《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)會計準則》的前提下,結合企業(yè)的業(yè)務特點及管理需要制定。

2.適應性原則。企業(yè)內(nèi)部會計制度的制定應充分考慮企業(yè)規(guī)范會計核算的需要、預算管理的需要、財務監(jiān)督的需要、財務管理的需要等多方面因素,使企業(yè)內(nèi)部會計制度適應本企業(yè)的管理需要。

3.規(guī)范性原則。企業(yè)內(nèi)部會計制度應全面規(guī)范本企業(yè)各項會計核算工作,建立健全會計核算基礎,保證會計核算工作有序進行。

4.科學性原則。建立科學、合理的企業(yè)內(nèi)部會計制度,將有利于企業(yè)的內(nèi)部會計管理和內(nèi)部會計控制,同時根據(jù)法律、法規(guī)的變化及公司情況的變化定期進行完善、修訂,使得企業(yè)內(nèi)部會計制度成為企業(yè)管理的有效工具。

四、企業(yè)內(nèi)部會計制度制定的程序

1.做好準備工作。組織本企業(yè)主要財務人員對企業(yè)內(nèi)部會計制度制定的必要性及作用、制定的原則、實施方案等方面進行研討,集思廣益達到統(tǒng)一思想認識,提高企業(yè)內(nèi)部會計制度制定的質(zhì)量。

2.確定企業(yè)內(nèi)部會計制度的主要內(nèi)容。組織人員對具有代表性的憑證、賬簿進行研究,探討主要業(yè)務賬務處理的各種方法及優(yōu)缺點,結合企業(yè)預算管理、財務監(jiān)督、財務管理的需要,對企業(yè)內(nèi)部會計制度中的會計科目設置、使用及核算內(nèi)容;會計賬簿設置;會計政策、會計估計的選擇;賬務處理程序等方面形成思路。通過對企業(yè)的主要業(yè)務內(nèi)容、主要會計核算事項等深入研究的基礎上,確定企業(yè)內(nèi)部會計制度所要規(guī)范的主要內(nèi)容。從大的方面看,可分為三類:一是與利潤表有關的成本類、損益類科目的規(guī)范;二是與資產(chǎn)負債表有關的資產(chǎn)類、負債類、權益類科目的規(guī)范;三是與信息披露有關的財務報告的規(guī)范。

(1)會計科目設置。要涵蓋企業(yè)現(xiàn)有及以后可能用到的一級科目和各級明細科目。在科目設置時應充分考慮到核算以及管理的需要,同時結合預算管理的內(nèi)容,充分體現(xiàn)適用性的原則。如在設置費用明細科目時應重點考慮可控費用項目的各級明細科目的合理設置,以便于監(jiān)控。對各科目的核算內(nèi)容及使用范圍進行詳細規(guī)定,達到便于監(jiān)控和管理的目的。

(2)會計賬簿設置。根據(jù)各會計科目及各級明細科目,合理設置總分類帳及明細分類賬,便于分析、查賬。

(3)賬務處理。對企業(yè)主要業(yè)務形成的各項交易或事項所涉及的賬務處理,進行明確規(guī)定。

(4)會計估計的選擇。是指企業(yè)對結果不確定的交易或者事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷的選擇。如固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的估計、提供勞務完工進度的估計、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的預計使用壽命、殘值、攤銷方法的估計、存貨可變現(xiàn)凈值的估計等根據(jù)企業(yè)實際情況進行統(tǒng)一規(guī)定,使會計信息具有可比性。

(5)會計政策的選擇。主要指企業(yè)在會計確認、會計計量和報告中采用的原則、基礎和會計處理方法的選擇。在資產(chǎn)方面,存貨的取得、發(fā)出和期末計價的處理方法、長期股權投資的取得及后續(xù)計量中的成本法或權益法、投資性房地產(chǎn)的確認和后續(xù)計量模式等屬于資產(chǎn)要素的會計政策;在負債方面,借款費用資本化條件、債務重組的確認和計量、預計負債的確認條件等屬于負債要素的會計政策;在所有者權益方面,權益工具的確認和計量等屬于所有者權益的會計政策。

(6)財務報告。不但包括基本的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及報表附注,而且要對內(nèi)部管理所需的會計報表種類、反映內(nèi)容、格式等進行規(guī)定,如收人明細表、成本構成表、費用明細表等,以滿足企業(yè)管理的需要。

3.企業(yè)內(nèi)部會計制度的制定。企業(yè)內(nèi)部會計制度作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分,企業(yè)應當重視此項工作的開展,應成立內(nèi)部會計制度制定工作小組,確定小組的成員及分工,便于開展工作及提高工作成效。企業(yè)的財務主管領導、財務部門負責人及主要財務人員應作為小組的成員。在制定時應在遵循《中華人民共和國會計法》及《企業(yè)會計準則》的前提下,結合企業(yè)的預算管理、財務監(jiān)督、財務管理的需要進行內(nèi)部會計制度的制定。在制定完成后應進行充分的討論及征求意見、修改,以保證其具有可操作性。在正式下發(fā)后,要組織財務人員進行培訓學習,以保證其執(zhí)行效果。

五、企業(yè)內(nèi)部會計制度的實施

篇7

    [關鍵詞] 新會計準則 原則 措施

    《企業(yè)會計準則—基本準則》和38項具體準則的實施,標志著我國以《會計法》為核心、以會計準則和會計制度為主體的會計法規(guī)體系基本建立。這為我國進一步加強會計核算和監(jiān)督、提高會計工作質(zhì)量創(chuàng)造了更好的外部環(huán)境。

    同時我們也要意識到在新會計準則體系下,由于賦予了會計人員更大的核算自主權,為了保證會計信息質(zhì)量、減少會計領域的違法犯罪現(xiàn)象,企業(yè)應建立健全相適應的內(nèi)部會計控制制度,并保障內(nèi)部會計控制機制的有效運行。

    一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中的問題

    1.企業(yè)內(nèi)部會計控制意識薄弱

    我國多數(shù)企業(yè)的管理層對建立和健全內(nèi)部會計控制系統(tǒng)重視不夠,將內(nèi)部控制制度簡單地看成企業(yè)規(guī)章制度的堆砌。還有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度,但卻流于形式,內(nèi)容并不全面,并沒有完全重視五個關鍵要素。這種做法是思想意識薄弱造成的,內(nèi)部控制制度應該是一個系統(tǒng)化的工程,需要眾多內(nèi)部要素共同發(fā)揮作用。要建立這樣一個完善的內(nèi)部控制制度必須從思想觀念的轉變開始,而不是簡單地按規(guī)章制度執(zhí)行。

    2.企業(yè)內(nèi)部會計控制的審計制度不夠健全

    企業(yè)內(nèi)部控制制度建設也是一個工程,除了企業(yè)的活動措施,還需要對其進行監(jiān)督和糾偏。對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管和糾偏主要是依靠企業(yè)內(nèi)部審計,內(nèi)部審計的良好發(fā)揮可以起到完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用。目前,我國很多企業(yè)都沒有健全的內(nèi)部審計制度,不能夠將內(nèi)部審計的監(jiān)管作用良好發(fā)揮,不利于會計內(nèi)部控制的實施。如果會計控制制度的建立和貫徹不夠完善,內(nèi)部審計又沒能跟上監(jiān)管的腳步,就會更加頻繁地發(fā)生財務違規(guī)現(xiàn)象。要想企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以貫徹和完善,加強對其內(nèi)部審計監(jiān)管是一種有效的方式。

    3.企業(yè)內(nèi)部會計控制信息系統(tǒng)比較滯后

    信息系統(tǒng)在現(xiàn)代企業(yè)中占有十分重要的地位,企業(yè)所有的財務與經(jīng)營數(shù)據(jù)都會集中在信息系統(tǒng)之中,新準則的實施很大程度也需要會計新系統(tǒng)的支持。現(xiàn)在有的企業(yè)存在著一個技術弱點,就是某些信息系統(tǒng)技術可能并不復雜甚至是落后的,有的則沒有及時升級和更新。企業(yè)的信息系統(tǒng)不夠先進、安全、全面,就會給想要進行財務舞弊的人以機會,進行盜取或篡改數(shù)據(jù)。

    二、建立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度應遵循的原則

    內(nèi)部會計控制是與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性,以及財務活動的合法性和有效性有關的控制。在新準則體系下,為保障相關核算規(guī)范不被濫用,彌補因制度變革引起新的核算和管理漏洞,建立和諧的企業(yè)發(fā)展環(huán)境,企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度要遵循以下原則:

    1.符合法律、法規(guī)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部實際情況

    任何企業(yè)建立任何內(nèi)部控制制度,都必須把國家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度中,不能違反國家的法律、法規(guī)的規(guī)定。內(nèi)部會計控制制度的建立必須遵循這個原則。由于各個企業(yè)的實際情況千差萬別,因此,也不會存在一個完全固定的內(nèi)部會計控制模式,各企業(yè)必須根據(jù)本單位的實際情況,因地制宜、因人而異地制定本單位的內(nèi)部會計控制制度。

    2.廣泛約束性

    對于企業(yè)內(nèi)部每個部門、每一位成員,內(nèi)部會計控制制度都要有效。企業(yè)內(nèi)部任何人都必須無條件遵守,都無權游離于控制之外或凌駕于控制之上。

    3.全面性和系統(tǒng)性

    內(nèi)部會計控制必須從會計核算和會計監(jiān)督的角度,滲透到企業(yè)各項業(yè)務過程和各個環(huán)節(jié),覆蓋所有的部門和崗位,不能留有死角。同時,在設計內(nèi)部會計控制制度時,必須按照系統(tǒng)論的觀點,將各部門和各崗位形成既相互制約又是有縱橫交錯關系的統(tǒng)一整體,以保證各部門和各崗位均能按照特定的目標相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。

    4.內(nèi)部牽制性

    一個企業(yè)建立的內(nèi)部會計控制制度是否合理、相互牽制非常關鍵。從縱向來說,至少要經(jīng)過上下兩級,使下級受上級的監(jiān)督,上級受下級的牽制,各有顧忌,不敢隨意妄為;從橫向來說,至少要經(jīng)過兩個互不相隸屬的部門或崗位,使一個部門的工作或記錄受另一部門工作或記錄的牽制,借以相互制約。

    三、完善我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的一些措施

    1.提高會計人員素質(zhì),樹立內(nèi)控思想與文化

    任何一項會計內(nèi)部控制制度都是圍繞“人”來進行的,因此,會計人員是有效行使內(nèi)部會計控制的重要前提與保障。企業(yè)應當注重提高企業(yè)部門會計人員的知識水平,特別是職業(yè)道德水平。具體來說,會計從業(yè)人員必須重視從新準則的角度出發(fā),豐富自己的頭腦,改進以前傳統(tǒng)會計思想的限制,促進內(nèi)部會計制度的有效執(zhí)行。

    2.加強企業(yè)的內(nèi)部審計

    內(nèi)部審計是會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),它是內(nèi)部控制一個組成部分。企業(yè)內(nèi)部審計建設應當保證健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,從根本上達到消除隱患、健全制度。企業(yè)內(nèi)部設置的審計部門,應當明確其職責目標,使其保持充分的獨立性,保持應有的專業(yè)懷疑和判斷能力。

    3.強化企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性

    強大完善的信息系統(tǒng)可以為企業(yè)的內(nèi)部控制制度提供全面的財務數(shù)據(jù),充分反映企業(yè)的日常業(yè)務和銷售情況。通過信息系統(tǒng)的分析與復核可以很容易發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)舞弊的現(xiàn)象,及時避免風險的發(fā)生。同時完善的信息系統(tǒng)也讓想盜取和篡改企業(yè)數(shù)據(jù)的不法分子沒有可乘之機。

    參考文獻:

    [1]《內(nèi)部會計控制制度》課題組:內(nèi)部會計控制制度講解[Z].北京:北京科學技術出版社,2002

篇8

關鍵詞：邢臺；小微企業(yè)；內(nèi)部會計控制

所謂內(nèi)部會計控制，是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。國內(nèi)針對內(nèi)部會計控制的實踐和理論研究起步較晚，而且研究對象多為大中型企業(yè)。小微企業(yè)由于規(guī)模小，內(nèi)部分工簡單，加上會計人手少，在內(nèi)部會計控制方面極易存在薄弱環(huán)節(jié)，導致管理混亂、會計信息失真，進而影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了企業(yè)發(fā)展。小微企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，從源頭上防微杜漸，很有必要。在當前形勢下，加強對小微企業(yè)內(nèi)部會計控制理論研究，用科學理論規(guī)范企業(yè)行為，尤為迫切。

一、邢臺地區(qū)小微企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀調(diào)查

近年來，國內(nèi)研究企業(yè)內(nèi)部會計控制的理論主要側重于大中型企業(yè)，有關小微企業(yè)會計控制的理論研究尚處于起步階段。為確保本次研究成果真實有效，筆者采用實際調(diào)查形式，就小微企業(yè)內(nèi)部會計控制問題進行了探討和研究。本次調(diào)查范圍覆蓋整個邢臺地區(qū)各縣（市、區(qū)），采用問卷調(diào)查為主、走訪企業(yè)和電話采訪為輔的形式進行。調(diào)查對象涉及十幾個行業(yè)的500家小微企業(yè)，具有一定的代表性，共發(fā)放調(diào)查問卷500份，收回有效問卷486份。針對問卷中涉及的一些普遍性的問題，走訪或電話采訪了部分小微企業(yè)。通過調(diào)查，對邢臺地區(qū)小微企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀有了總體了解：

認識上不充分，理解上有偏差。從調(diào)查的結果看，絕大多數(shù)小微企業(yè)對會計內(nèi)部控制持消極態(tài)度。超過90%的企業(yè)認為小微企業(yè)人少事少，會計工作主要為了應付各主管機關的檢查，基本上不需要搞什么會計內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制度建設滯后，執(zhí)行不力。在回答企業(yè)是否制訂內(nèi)部會計控制制度這一問題時，75%的企業(yè)表示已經(jīng)制訂，而在回答能否真正執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度這一敏感問題時，只有15%的企業(yè)選擇了基本執(zhí)行，12%的企業(yè)選擇了有時執(zhí)行，其余的則選擇基本不執(zhí)行。

會計機構不健全，資產(chǎn)財務大多處于失控狀態(tài)。從調(diào)查結果看，超過40%的小微企業(yè)不設會計機構且會計人員分工不明確。不少企業(yè)在會計機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面沒有形成相互制約、相互監(jiān)督，導致企業(yè)財產(chǎn)管理處于嚴重失控狀態(tài)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)小微企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不夠完善，存在許多管理漏洞。

用人機制不夠完善，人員素質(zhì)有待提高。在對小微企業(yè)進行走訪和電話采訪中，筆者發(fā)現(xiàn)不少小微企業(yè)用人唯親現(xiàn)象普遍，主管會計一職往往是由企業(yè)老板親信擔任，一旦老板帶頭違紀違法，內(nèi)部會計控制也就形同虛設。小微企業(yè)現(xiàn)行的用人機制和會計人員素質(zhì)難以勝任企業(yè)內(nèi)部會計控制的要求。

二、小微企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題分析

1、不少小微企業(yè)老板對加強內(nèi)部會計控制認識不到位。

不少小微企業(yè)老板習慣于獨斷專行，而不習慣權力受制約，尤其是資金方面的限制，這就為企業(yè)內(nèi)部會計制度的執(zhí)行設置了障礙。由于企業(yè)老板對內(nèi)部會計控制在認識上存在偏差，片面地認為搞內(nèi)部會計控制是一種既浪費時間精力，又消耗財力的無效勞動，因而不重視內(nèi)部會計控制制度建設、人員配備和經(jīng)費投入。

2、內(nèi)部會計控制缺乏科學性和連貫性。

目前雖然有些小微企業(yè)也建立了相關的內(nèi)部會計控制制度，但并沒有真正發(fā)揮其應有的作用。由于受利益驅動，小微企業(yè)老板往往重經(jīng)營，而輕視管理，加上企業(yè)自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡不健全，以至于既定的內(nèi)部會計控制失控。即便制訂一些制度，也往往做做表面文章，發(fā)揮不了真正作用。

3、現(xiàn)有的會計人員素質(zhì)普遍低下，不能滿足企業(yè)內(nèi)部會計控制的要求。近年來，小微企業(yè)普遍奉行“用人不養(yǎng)人”、“任人唯親”的用人機制，側重于“靠得住”，而不是“有本領”，導致一些根本不具備從業(yè)資格的人員從事會計工作，這些人由于未受過相關教育，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。

三、加強小微企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

1、企業(yè)負責人必須高度重視會計內(nèi)控制度并自覺接受監(jiān)督。今年新實施的《小企業(yè)會計準則》有利于加強小企業(yè)內(nèi)部管理，而內(nèi)部會計控制機制又是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。“權力必須關在制度的籠子里”，這句話針對內(nèi)部會計控制也同樣適用，要使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部會計控制只能加強，不能削弱。特別是小微企業(yè)，權力高度集中在老板一人身上，尤其需要監(jiān)督。通過實施內(nèi)部會計控制，可以有效地解決好企業(yè)內(nèi)部管理結構的問題，彌補企業(yè)內(nèi)部治理方面的漏洞，最終使企業(yè)治理從“人治”過渡到“法治”上來，從而更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2、小微企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務特點建立一套行之有效的會計內(nèi)部控制制度。從筆者調(diào)查的情況看，不少企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，不是自己根據(jù)自身情況制定的，而是照搬照抄別人現(xiàn)成的制度，甚至有的還照搬大中企業(yè)的制度，結果根本行不通。要建立健全企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，就要首先考慮企業(yè)自身特點，有針對性地制定會計人員崗位管理制度、財務管理制度、會計核算制度、內(nèi)部控制制度等一系列制度。

3、加強業(yè)務培訓，提高會計人員綜合素質(zhì)。小微企業(yè)會計人員整體素質(zhì)較低，而內(nèi)部會計控制體系又與會計人員的素質(zhì)密切相關。因此，企業(yè)應結合實際，建立切實可行的會計人員培訓機制。否則，即便內(nèi)部會計控制制度本身是完善的，也可能因為執(zhí)行人員的素質(zhì)低下而功虧一簣。小微企業(yè)要提倡會計人員終身教育的觀念，通過培訓，使會計人員逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。

沒有規(guī)矩不能成方圓。保證內(nèi)部會計控制機制的安全運行，是小微企業(yè)在市場競爭中不斷開拓發(fā)展的重要保障。小微企業(yè)應根據(jù)自身的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式建立健全有效的內(nèi)部會計控制體系，保護其經(jīng)濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠。只有這樣，小微企業(yè)才能更具活力，更有發(fā)展?jié)摿?。（作者單位：河北興泰發(fā)電有限責任公司）

參考文獻

篇9

1.電力企業(yè)內(nèi)部會計控制的內(nèi)涵

電力企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)涵大致分為三種，即概念、目標與方式。下面分別做簡要論述。

1.1企業(yè)內(nèi)部會計控制的概念

內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理者根據(jù)國家財務會計法律法規(guī)和本企業(yè)的生產(chǎn)特點、經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)及管理實際需要，為確保財務活動的合法性、會計信息的真實性和可靠性、財產(chǎn)物資的安全性和完整性而實施的控制。其控制范圍直接涉及會計事項方面的業(yè)務。會計控制一般主要采用會計處理程序及其他會計手段，對那些能用貨幣反映的經(jīng)濟業(yè)務活動進行控制，它由組織計劃以及與保護財產(chǎn)物資和確保相關信息準確性、可靠性有關的記錄、方法、程序的控制措施等構成，具體包括基礎控制、實物控制、紀律控制。

1.2企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標

所有組織在控制目標的選取上總會依附于其管理目標，且是為能夠有效實現(xiàn)組織目標所設立的 內(nèi)部會計控制的最終目標按照基本規(guī)范的相關條文所講，即應為“進一步加強企業(yè)內(nèi)部會計控制建設，對內(nèi)部會計監(jiān)督審計工作大力推展，維護我國社會主義市場經(jīng)濟正常秩序”。

1.3企業(yè)內(nèi)部會計控制方式

想要對企業(yè)內(nèi)部會計控制目標達到理想化的建設目的，除了建立健全相應的內(nèi)部會計控制組織。嚴格執(zhí)行內(nèi)部會計控制程序之外，還應制定較為嚴密、科學的內(nèi)部會計控制方式。在基本規(guī)范第四章之中，對內(nèi)部會計控制的八種主要方式作了明確的規(guī)定，即不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術控制。

這些控制方法事實上都是內(nèi)部方法在內(nèi)部會計控制當中的具體使用方式。隨著管理手段的日益健全、完善，內(nèi)部會計控制方法也會日臻成熟，進一步得到改良。

2.我國電力企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

2.1管理層難以重視

企業(yè)轉型對企業(yè)發(fā)展起到了良好的促進作用，但企業(yè)管理層因長期受之前計劃經(jīng)濟的影響，形成了墨守成規(guī)、傳統(tǒng)保守的工作作風，缺乏獨立、創(chuàng)新意識，在思想上滯后不前，將企業(yè)內(nèi)部會計控制制度當成可有可無的空頭文件，對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不加重視，也未對其在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的主導作用加以明確，對構建內(nèi)部會計控制制度缺乏應有的積極性 所以，當前一些電力企業(yè)即使已經(jīng)初步建立了內(nèi)部會計控制制度，其實質(zhì)也只是紙上談兵，難有建樹。

2.2企業(yè)內(nèi)部意識薄弱

在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不斷健全并完善的過程中，能夠促使整個內(nèi)控體系的整體協(xié)調(diào)發(fā)展，對此，我國早有明確規(guī)定，企業(yè)必須要建立內(nèi)部控制制度。目前許多企業(yè)雖有建立并實行這種制度，但所建立的內(nèi)控制度責權未加明確，沒能進一步對內(nèi)部控制制度與會計人員內(nèi)部牽制制度加以完善，造成了企業(yè)會計與審批、經(jīng)辦人員與保管人員責權混亂，出現(xiàn)權利范圍不明確等現(xiàn)象 同時，在企業(yè)進行采購、生產(chǎn)并銷售的諸多環(huán)節(jié)均存在著嚴重漏洞，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用難以有效發(fā)揮，致使會計信息嚴重失真。

2.3內(nèi)控制度存在缺陷

當前我國諸多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都存在缺陷，財務管理薄弱的現(xiàn)象充分體現(xiàn)了這一問題的嚴重性。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不夠全面，企業(yè)內(nèi)部控制制度未能將企業(yè)中相關部門的人員職責進行劃分，控制制度也未能進一步加以優(yōu)化進而分配于企業(yè)的各個業(yè)務領域當中同時，企業(yè)內(nèi)部會計制度的控制在實施過程中的管理薄弱，也同樣會造成會計核算失真，致使會計信息與實際情況不符，以及會計工作內(nèi)部混亂，最終結果則會對企業(yè)經(jīng)濟效益有著直接的不利影響。

2.4管理力度不足

許多企業(yè)在建立了內(nèi)部會計控制制度之后，未能安排專人進行檢查、考核，致使企業(yè)內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮其應有的企業(yè)管理作用。而我國內(nèi)控建設的發(fā)展時間較短，起步晚，還未能進一步完善，基礎薄弱讓監(jiān)督管理方式方法落后且陳舊。但是，我國企業(yè)的關注點又在經(jīng)濟效益與企業(yè)健康發(fā)展上，對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度并不重視，減少了企業(yè)會計的監(jiān)察力，最終讓企業(yè)內(nèi)部會計管理互不聯(lián)系，毫無呼應。若企業(yè)的各個部門都不能有效地配合，最終企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的作用自然也難以發(fā)揮。

2.5企業(yè)人員素質(zhì)低下

人員素質(zhì)不強是當前電力企業(yè)發(fā)展路上的重要障礙。素質(zhì)不強，相關專業(yè)的知識水平自然也不高，對工作當中應有的辨別能力與分析判斷能力不足，無法正確執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制所需要的任務，也無法滿足其知識層次的需求，從而影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施。許多會計雖然業(yè)已具備了足夠的專業(yè)技術水平，但因個人利益的驅使，而經(jīng)常做出違背職業(yè)道德的事情，對企業(yè)領導與其他業(yè)務經(jīng)辦人員的違規(guī)現(xiàn)象視若無睹，對于所發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制疏漏不但不提出意見，反而參與違法活動。

3.電力企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善措施

3.1加強企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)培養(yǎng)

對相關人員進行道德修養(yǎng)與專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度有效實施的重要基礎。在加強企業(yè)會計人員思想教育的同時，也要對其加以紀律規(guī)范化培養(yǎng)，對會計崗位所應具有的職業(yè)道德操守進一步認知、明確，并具有強烈的責任感，無論外部情況如何，都要堅持原則 同時要加強對企業(yè)會計的專業(yè)技術培訓與崗位業(yè)務培訓工作，進行定期培訓、定期考核，對持證上崗原則堅決執(zhí)行、嚴格把關，迅速提升企業(yè)會計的相關專業(yè)知識與業(yè)務技能。

3.2構建內(nèi)部制約體系

在當前，所謂的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度實則是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的落實進度直接影響到會計信息的時效性 在企業(yè)當中許多崗位在設置上不應相互重復、相互包容，必須將會計工作崗位進行合理設置，同時對責權范圍加以明確。

3.3提高網(wǎng)絡系統(tǒng)管控能力

隨著當前知識經(jīng)濟時代的來臨，網(wǎng)絡信息技術廣泛地應用于社會的各個角落，也同樣地應用到了電力企業(yè)的管理之中 它能夠對繁瑣的會計數(shù)據(jù)加以加工、處理、傳輸并分析，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度還能夠通過網(wǎng)絡進一步增加透明度。減低人為因素的影響，有利于加強電力企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)管力度，制約操作者的權利范圍，并以保密措施來進行企業(yè)內(nèi)部會計控制，大力推展財務、業(yè)務的一體化建設進程。通過使用統(tǒng)一的財務管理軟件來達到財務信息與業(yè)務流程的規(guī)范化與標準化，逐步建立生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息數(shù)據(jù)共享，為電力企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的完善奠定堅實的基礎。

3.4構建內(nèi)部會計控制檢查評價體系

檢查評價是內(nèi)部會計控制鏈條中一個重要的組成部分，內(nèi)部會計控制的檢查、評價應由單位內(nèi)部審計部門具體負責。內(nèi)部審計的檢查在于評價制度設計的效果及其實施的有效程度。檢查、評價只是手段，其意義在于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，督促企業(yè)各級管理主體不折不扣地認真執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，促使內(nèi)部會計控制工作真正落到實處、收到實效，并使其更加完善嚴密，不斷提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

篇10

關鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部會計控制 制度

會計管理貫穿了整個企業(yè)的運作，內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)會計管理的重要手段之一，是企業(yè)內(nèi)控的基礎和核心，有著不容忽視的地位。內(nèi)部會計制度影響著企業(yè)會計職能的發(fā)揮，是衡量企業(yè)管理的重要標志之一。加強企業(yè)會計控制能有效的保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性，提高其經(jīng)營管理效率，減少企業(yè)失敗的發(fā)生。

1.我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題

內(nèi)部會計控制制度是整個企業(yè)資金的保障系統(tǒng)，有著十分重要的作用。但是由于受到企業(yè)的規(guī)模、資金投入、人力等多方面因素的影響而導致內(nèi)部控制制度易出現(xiàn)一系列的問題?，F(xiàn)今，我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度主要存在以下幾個問題。

1.1缺乏對內(nèi)部會計控制的重視

目前，我國大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中往往會出現(xiàn)“重發(fā)展輕規(guī)范、重經(jīng)營輕管理”的現(xiàn)象，導致工作人員以及管理人員內(nèi)部會計控制意識的薄弱，使其重視度不高，長而久之，這樣的管理模式會造成管理人員對于內(nèi)部會計控制的心理誤區(qū)，認為會計控制制度只是流于形式，起不到實質(zhì)性的作用，導致工作人員缺乏自覺性，會計部門執(zhí)行力不夠，工作時遇到阻礙[1]。

1.2財政人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊

社會經(jīng)濟的發(fā)展對企業(yè)會計工作提出了更加嚴格的要求。隨著會計領域理念的深入化和嚴謹化，使其掌握難度加大。當前，很多企業(yè)財政工作人員并不是相關財政專業(yè)畢業(yè)，對內(nèi)部會計工作的了解還不夠深入，缺乏基本的專業(yè)知識以及工作技能，很難以將工作正常有序的開展。另一方面，有些經(jīng)驗豐富的財政人員自我約束能力不強，個人素養(yǎng)較差，經(jīng)常擅自更改財政數(shù)據(jù)，導致企業(yè)受賄行賄，違反會計規(guī)定的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。

1.3內(nèi)部會計制度不健全

內(nèi)部會計控制制度是保障會計控制工作正常進行的主要因素，是企業(yè)財政工作的基礎和管理工具。但是對于大多數(shù)企業(yè)而言這只是一種形式，很少有管理人員給予其應有的重視度，使得其變?yōu)橐患埧瘴?。更有甚者，部分中小型企業(yè)往往參照其他大型企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，一味的進行模仿，并未根據(jù)自身企業(yè)的特點進行相關制度的制定，導致該制度缺乏全面性和完整性，致使制度的實行效果不顯著。當前，內(nèi)部會計制度的不完善使得企業(yè)上下各領域并未得到合理的控制，導致會計工作秩序混亂、風險控制系統(tǒng)失效、會計數(shù)據(jù)失真、檔案管理不合理、賬簿的管理和登記不嚴謹以及檔案管理不合理等現(xiàn)象發(fā)生[2]。

1.4監(jiān)督管理力度不夠

就目前發(fā)展形勢而言，很多企業(yè)的財政監(jiān)管力度不夠。雖然有些企業(yè)已經(jīng)建立了完整的內(nèi)部會計控制制度，但是往往由于監(jiān)督管理力度的缺乏導致不能達到預期的效果，使得制度的威嚴性趨之若鶩。

1.5會計崗位職能分工不明確

大多數(shù)中小型企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模較小，未成立獨立的會計部門，而是由其他部門的工作人員進行監(jiān)管，導致一人身兼數(shù)職，這樣不僅會造成企業(yè)工作混亂，同時工作效率也會受工作人員專業(yè)知識的限制而受到影響。有些公司雖然成立了獨立的會計部門，但是崗位設置不合理性使得工作人員之間分工不明確、協(xié)調(diào)性較差，崗位之間缺少一定的制衡力度和約束性，為工作的展開留下了極大的隱患。

2.如何完善企業(yè)內(nèi)部會計控制

2.1提高內(nèi)部會計控制的意識

內(nèi)部會計控制是保障企業(yè)資金流動和正常運作的核心，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的根本保障。加強企業(yè)上下各人員的會計控制意識是會計控制工作正常進行的基礎。領導者的重視度往往決定了其執(zhí)行的力度，并直接影響了整個會計工作的進行。因此，樹立正確的認識度是至關重要的。首先應該向管理人員普及《會計法》相關的條例，使其深刻的了解到內(nèi)部會計控制工作的重要性，真正承擔起自身的責任。其次，加大對工作人員的宣傳力度，爭取做到全民參與其中，共同配合完成財務部門的相關工作，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。解放思想，樹立人人平等的觀念，將內(nèi)部會計制度落實到實處。

2.2加強專業(yè)隊伍的建設

會計人員是財務部門的重要組成部分，工作人員專業(yè)素養(yǎng)的高低直接決定著內(nèi)部會計控制能否正常進行。企業(yè)應主要從以下幾個方面加強會計人員隊伍的建設。一是，企業(yè)在進行人才的引入時，應嚴格把關，加強專業(yè)知識的考核工作，從根源上提高人員的質(zhì)量。二是，對會計人員進行專業(yè)的工作培訓，如積極宣傳相應的政策和法規(guī)。財政領域近年來發(fā)展迅猛，出臺了很多新型的業(yè)務，同時網(wǎng)絡的普及為財政工作提供了一個嶄新的平臺。因此，企業(yè)應定期的展開會計繼續(xù)教育工作，使得工作人員專業(yè)知識得到更新，與時俱進。三是，加強財政人員思想政治教育，盡量減少違反規(guī)定，越權操作的現(xiàn)象發(fā)生[3]。

2.3健全內(nèi)部會計控制制度

健全內(nèi)部會計控制制度是加強企業(yè)管理的根本。內(nèi)部會計控制制度的建立應時刻遵循機制制定的原則，嚴守國家的規(guī)章制度，實現(xiàn)高效率的企業(yè)內(nèi)部控制，達到合法經(jīng)營、按章操作、防范風險的目的。

2.3.1完善內(nèi)部審計機制

審計人員作為企業(yè)重要的財政監(jiān)管人員，應由專業(yè)人員進行擔當。內(nèi)部審計機制是否完善直接影響著審計部門的嚴謹性和獨立性。因此，企業(yè)應合理的對審計部門進行規(guī)劃，賦予其一定的財政監(jiān)管權力，使其充分的發(fā)揮效益，保證制度的權威，做到依法辦事、依法理財。

2.3.2建立財政資料數(shù)據(jù)庫

目前，各行各業(yè)應受到了電子信息的滲入和影響。有些企業(yè)的財政資料管理模式過于陳舊，給會計部門的工作造成了一定的阻礙。同時也易引起財務報告失真、虛構報表的現(xiàn)象發(fā)生。針對這些現(xiàn)象，財務資料數(shù)據(jù)庫的建立是刻不容緩的，這樣既可以確保數(shù)據(jù)資料的完整性，為賬單憑證、會計數(shù)據(jù)的記錄和管理提供支撐，也能盡量避免未經(jīng)批準，公司其他人員隨意查看、篡改數(shù)據(jù)。當然根據(jù)數(shù)據(jù)庫提供的有關數(shù)據(jù)，公司還能對內(nèi)部的一些經(jīng)濟消費進行核實，減少個人索取財物的現(xiàn)象發(fā)生。

2.3.3建立激勵機制和約束機制

企業(yè)應本著公平公正、人人平等的原則，建立合理的激勵機制和約束機制，對公司各工作人員進行定期的考核和賞罰，以維護公司的法紀和充分調(diào)動員工的積極性，提高企業(yè)的工作效率。如對于維護和遵守企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的員工進行適當?shù)莫勝p，相反，對于不認真落實以及違反相關內(nèi)部會計控制制度的員工采取一定的懲罰措施，以維護企業(yè)內(nèi)部風氣。

2.4增強監(jiān)管力度

良好的內(nèi)部會計控制制度如若缺乏強有力的監(jiān)管力度將會成為空談，起不到任何實質(zhì)性的作用。一些企業(yè)長期以來由于缺乏相關的監(jiān)督管理政策導致的現(xiàn)象接二連三的發(fā)生。首先，管理人員應適當?shù)墓噍敽托麄魍獠勘O(jiān)管的條例和法規(guī)，營造良好的工作氛圍，最大力度的發(fā)揮政府部門以及外界輿論的作用。其次，加強內(nèi)部檢查，改革監(jiān)督體制，強化內(nèi)部管理。依靠監(jiān)督體系不定期的對企業(yè)內(nèi)部資金的流動進行核實和審查，減少舞弊違法行為。同時還應加強對管理人員行為的約束和監(jiān)管[4]。最后，實現(xiàn)外部監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)控的有機結合，有效的提高內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力和控制力。

2.5明確崗位職責，合理配備人員

企業(yè)應重視內(nèi)部崗位的設置，積極為工作人員提供合理的工作環(huán)境。相關部門特別是財政、審計、稅務等要進行合理的分工，使其各司其守，提高工作效率。在處理經(jīng)濟業(yè)務時應該規(guī)定不同部門人員共同參與，以起到部門與部門之間、崗位與崗位間的相互制衡和約束，同時加強各部門間的合作與交流，防止的現(xiàn)象發(fā)生。

3.總結

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控制度需要做出一定的調(diào)整。作為企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分，內(nèi)部會計控制制度應遵循其機制不斷地進行完善。只有明確內(nèi)部會計控制的重要性，健全體系，建立透明的信息數(shù)據(jù)庫，不斷提高工作人員的責任感和積極性才能進一步增強企業(yè)競爭力，促進其快速高效發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙銘芝.淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的控制力[J].會計論壇，2009；第10期

[2]林波錦，陳洪.加強中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設的難點與對策[J].企業(yè)家天地，2009；第6期