導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)共享服務(wù)劣勢，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 財務(wù)共享服務(wù)中心(Financial Shared Service Center，簡稱FSSC)作為一種較新的財務(wù)管理模式正在許多國內(nèi)集團企業(yè)中興起與推廣。很多企業(yè)紛紛成立財務(wù)共享中心，然而在實踐中很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)成本并不如預(yù)計的那樣實現(xiàn)了節(jié)約，出現(xiàn)了財務(wù)人員總體業(yè)務(wù)能力水平不高，流動頻繁等問題。本文就財務(wù)共享中心的目的出發(fā)，討論了其優(yōu)勢和劣勢，并結(jié)合壽險公司的特點建立財務(wù)共享中心提出建議。

關(guān)鍵詞 壽險公司 財務(wù) 共享中心

一、財務(wù)共享中心的含義及產(chǎn)生背景

財務(wù)共享服務(wù)中心(Financial Shared Service Center，簡稱FSSC)作為一種較新的財務(wù)管理模式正在許多國內(nèi)集團企業(yè)中興起與推廣。福特汽車(FORD)公司是世界上公認的第一個設(shè)立財務(wù)共享服務(wù)中心的企業(yè)，20世紀(jì)80年代初，他就在歐洲設(shè)立了第一個FSSC，并將其屬下公司共同的、簡單的、重復(fù)的、標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)業(yè)務(wù)都集中到該中心來操作，實施全集團的共享服務(wù)。時至今日，在海外大企業(yè)中設(shè)立“財務(wù)共享服務(wù)中心”的企業(yè)比比皆是，而在國內(nèi)，這些年隨著跨國企業(yè)將這一模式帶入，國內(nèi)大型企業(yè)也逐步開始這方面的努力。1999年摩托羅拉(Motorola)在天津成立了亞洲財務(wù)結(jié)算中心，2006年更名為摩托羅拉全球會計服務(wù)中心；2003年埃森哲(Accenture)在上海成立亞太共享服務(wù)中心，為在10個亞太國家19個工作地點的1.4萬名埃森哲員工提供支持服務(wù)；2004年，惠普(HP)在大連成立共享服務(wù)中心，為北亞地區(qū)的日本、韓國和中國員工提供共享服務(wù)支持；2005年中興通訊(ZTE)引入財務(wù)共享服務(wù)模式；2006年2月，中英人壽保險公司在國內(nèi)建立了外資保險業(yè)中第一個財務(wù)共享服務(wù)中心；2007年，輝瑞制藥在大連成立其全球財務(wù)共享服務(wù)中心亞太分部，與其美洲分部、歐洲分部共同組成一個提供標(biāo)準(zhǔn)化和最優(yōu)化會計處理流程的全球運營體系。

二、財務(wù)共享中心案例及問題分析

（一）財務(wù)共享中心的優(yōu)勢

1.運作成本降低。共享的好處之一是節(jié)約成本，如分析一個“共享服務(wù)中心”人員每月平均處理憑證數(shù)、單位憑證的處理費用等。這方面的效益主要通過減少人員數(shù)目和減少中間管理層級來實現(xiàn)。如果“共享服務(wù)中心”建立在一個新的地點，通常成本的降低效果更顯著，原因是：通常選擇的新地點，當(dāng)?shù)氐男劫Y水平會較低；通過在“共享服務(wù)中心”建立新型的組織結(jié)構(gòu)和制定合理的激勵制度，能顯著地提高員工的工作效率，并形成不斷進取的文化。

2.財務(wù)管理水平與效率提高。比如，對所有子公司采用相同的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程，廢除冗余的步驟和流程“共享財務(wù)服務(wù)中心”擁有相關(guān)子公司的所有財務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)匯總、分析不再費時費力，更容易做到跨地域、跨部門整合數(shù)據(jù)；某一方面的專業(yè)人員相對集中，公司較易提供相關(guān)培訓(xùn)，培訓(xùn)費用也大為節(jié)省，招聘資深專業(yè)人員也變得可以承受“共享服務(wù)中心”人員的總體專業(yè)技能較高，提供的服務(wù)更專業(yè)。此外“共享服務(wù)中心”的模式也使得IT系統(tǒng)（硬件和軟件）的標(biāo)準(zhǔn)化和更新變得更迅速、更易用、更省錢。

3.企業(yè)整合能力與核心競爭力提高。公司在新的地區(qū)建立子公司或收購其它公司，“共享服務(wù)中心”能馬上為這些新建的子公司提供服務(wù)。同時，公司管理人員更集中精力在公司的核心業(yè)務(wù)，而將其它的輔助功能通過“共享服務(wù)中心”提供的服務(wù)完成?！肮蚕矸?wù)中心”將企業(yè)管理人員從繁雜的非核心業(yè)務(wù)工作中解放出來。

4.向外界提供商業(yè)化服務(wù)。有些公司開始利用“共享服務(wù)中心”（一般為獨立的子公司）向其它公司提供有償服務(wù)。

（二）財務(wù)共享中心的劣勢

1.財務(wù)共享中心建設(shè)帶來溝通成本增加。物理距離的導(dǎo)致了與業(yè)務(wù)部門之間溝通不直接，財務(wù)人員難以獲得夠充分的經(jīng)濟活動信 息，而難以判斷其反映信息是否符合公司內(nèi)部決策需要；而在基層的財務(wù)人員在成立財務(wù)共享中心后，會計角色被弱化，財務(wù)參與監(jiān)督及決策的職能也逐漸消失，導(dǎo)致基層業(yè)務(wù)部門和財務(wù)之間的溝通成本增加。

2.財務(wù)人員操作性增加，不利于專業(yè)能力培養(yǎng)。企業(yè)IT環(huán)境下的財務(wù)共享服務(wù)中心，會計人員常打交道的紙質(zhì)工具不再存在，所有記賬憑證也不再打印，取而代之的是應(yīng)用掃描軟件將原始憑證統(tǒng)一掃入到電腦，全部以圖片的格式存放，在ERP系統(tǒng)中的每個會計憑證對應(yīng)到的圖片軟件標(biāo)號并可隨時調(diào)用。由于對發(fā)票實物的審核仍需要有一定的專業(yè)性，很多公司仍然需要招募會計人員處理掃描業(yè)務(wù)，因此，各子公司一些財務(wù)人員從會計的角色轉(zhuǎn)變?yōu)榱藨{證掃描員，不利于基層財務(wù)隊伍的穩(wěn)定和專業(yè)能力的培養(yǎng)，出現(xiàn)非財務(wù)人員不合適做，而財務(wù)人員不愿意做的局面。

3.人員流動頻繁。由于基層財務(wù)大部分工作都高度集中在財務(wù)共享中心，基層工作高度操作性，而在財務(wù)中心大量的工作，不得不對各個環(huán)節(jié)中高度的細分。使得財務(wù)人員長時間處理簡單的某個細分作業(yè)，長時間后財務(wù)人員機械化，缺乏成就感而產(chǎn)生人員頻繁流動想象，導(dǎo)致招聘成本和培訓(xùn)成本增加。

4.成本是否節(jié)約難以評估。盡管通過財務(wù)中心的建設(shè)可以利用規(guī)模效應(yīng)，提高效率，減少財務(wù)人員，避免機構(gòu)財務(wù)人員冗余等各項優(yōu)勢。然而，隨著財務(wù)共享中心的建設(shè)往往會有大量的人力投入項目前期建設(shè)、職場成本增加、設(shè)備投入增加等間接性的增量的成本投入。以職場成本為例子，事實上在構(gòu)建造財務(wù)共享中心后，各分子公司不會因財務(wù)人員的減少而顯著地降低職場成本，而新職場成本的投入?yún)s是很大的增量成本。另外，由于上述專業(yè)性能力培養(yǎng)、人員流動頻繁問題而導(dǎo)致的間接招聘、培訓(xùn)成本的增加，甚至在某一區(qū)域內(nèi)招聘大量的基礎(chǔ)財務(wù)人員的問題等隱性成本增加都難以估計。所以，總體的成本節(jié)約效益體現(xiàn)并不十分明顯。

篇2

一、小微企業(yè)及發(fā)展面臨的困境

2011年，我國著名經(jīng)濟學(xué)家郎咸平首次提出了小微企業(yè)的概念：小微企業(yè)是微型企業(yè)、小型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱[1]。至此以后，小微企業(yè)逐漸成為一個經(jīng)濟熱詞出現(xiàn)在中國經(jīng)濟市場。根據(jù)我國《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、營業(yè)收入與稅收指標(biāo)等，結(jié)合行業(yè)特點制定。具體來講，在從業(yè)人數(shù)方面，工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人；在資產(chǎn)總額方面，工業(yè)企業(yè)不高于3000萬元，其他企業(yè)不高于1000萬元；在稅收指標(biāo)方面，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，符合這三個標(biāo)準(zhǔn)的就是稅收上的小微企業(yè)[2]。小微企業(yè)雖然個頭體積很小，但缺發(fā)揮了很大的作用，活躍了市場經(jīng)濟、擴大我國就業(yè)人數(shù)、增加國家稅收等，也為推動我國市場發(fā)展和制度創(chuàng)新作出了很大貢獻，是我國市場經(jīng)濟中不可或缺的重要的組成部分。如圖1。

然而，相比那些大中型企業(yè)，小微企業(yè)在實際的生存與發(fā)展中面臨著很大的困難，如融資難問題。小型企業(yè)各方面資源有限，缺乏專業(yè)合格的工作人員，崗位權(quán)責(zé)劃分較為模糊。相比大中型企業(yè)的成熟完善，小微企業(yè)在管理模式、人員配置和資本方面存在著，管理混亂，用工難、融資難、成本高的困難問題。小微企業(yè)的信息化、數(shù)字化程度也非常低，因為缺少信息化技術(shù)的支持，更多的小微企業(yè)的管理經(jīng)營是粗放、混亂的狀態(tài)，降低了市場競爭的能力，很可能由于大中型企業(yè)的強大競爭而倒閉破產(chǎn)，同時也很大程度上限制了小微企業(yè)的未來發(fā)展[3]。

二、企業(yè)共享服務(wù)中心的概念

共享服務(wù)中心是將從業(yè)人員、相關(guān)技術(shù)和工作流程整合在一起，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)工作流程呈現(xiàn)簡單化和標(biāo)準(zhǔn)化的一種創(chuàng)新手段。美國福特公司，20世紀(jì)80年代初就在歐洲成立了財務(wù)服務(wù)共享中心[4]。共享服務(wù)實現(xiàn)了各類資源的整合、工作效率的提高、企業(yè)成本的降低等目的，一般在企業(yè)內(nèi)部成立一個獨立的中心，企業(yè)其他部門與該中心是內(nèi)部客戶的關(guān)系，共享服務(wù)中心自己看為一個獨立組織，通過一系列完整的服務(wù)協(xié)議來進行服務(wù)工作，保證各部分單元職能更加標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，保證服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)越性、一致性，并且通過先前雙方對服務(wù)水平標(biāo)準(zhǔn)的說明，實現(xiàn)對服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控和評定。

三、面向小微企業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)+的企業(yè)共享服務(wù)中心的設(shè)計與實現(xiàn)

如圖2所示是互聯(lián)網(wǎng)+的11個具體行動，互聯(lián)網(wǎng)正在改變著人們現(xiàn)代生活的方方面面，共享服務(wù)中心就是在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下建立起來的。隨著小微企業(yè)的大量發(fā)展，可以面向特定的行業(yè)，將同一類型的小微企業(yè)組織起來，構(gòu)建面向小微企業(yè)的共享服務(wù)中心。在這里共享服務(wù)中心就相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部一個獨立的中心，小微企業(yè)就相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門，他們之間通過一套明確的服務(wù)水平協(xié)議來約束對方。這樣的共享服務(wù)中心，可以提供很多方面的專業(yè)服務(wù)，包括財務(wù)管理、設(shè)計技術(shù)服務(wù)、人力資源管理、制造資源與車間管理服務(wù)、銷售與客戶服務(wù)、物料采購與存儲管理、法律事務(wù)服務(wù)等。

共享服務(wù)中心可以提供的各類資源形式包括：人員、場地、設(shè)備、材料、信息等。其中，人員服務(wù)，共享服務(wù)中心可以指定工作人員在一定的時間內(nèi)為企業(yè)提供服務(wù)；信息服務(wù)，其內(nèi)容涉及到銷售、采購、設(shè)計技術(shù)等；場地與設(shè)備，屬于硬件系統(tǒng)，共享服務(wù)中心可以以租借、租用模式向企業(yè)提供。

如圖3所示，共享服務(wù)中心組成框圖包含以下內(nèi)容：共享服務(wù)中心可以面向特定的行業(yè)，將這些行業(yè)的不同企業(yè)的活動集中起來，并且面向小微企業(yè)的指定要求進行工作。共享服務(wù)中心聚焦于同一行業(yè)中的相同與相近內(nèi)容，集中資源以實現(xiàn)共同的目標(biāo)，同時可以對小微企業(yè)提供高質(zhì)量的服務(wù)。

共享服務(wù)中心上的通用的服務(wù)模塊包括：人力資源共享服務(wù)中心提供全部與人力資源管理相關(guān)的工作。財務(wù)共享服務(wù)中心實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部多種財務(wù)流程合并在一個具體專屬的地點和相關(guān)平臺。

共享服務(wù)中心上的專用的服務(wù)模塊包括：設(shè)計技術(shù)共享服務(wù)、制造資源與車間管理共享服務(wù)、物料采購與存儲共享服務(wù)、銷售與客戶共享服務(wù)與其服務(wù)的行業(yè)相關(guān)聯(lián)。

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，傳統(tǒng)的各個行業(yè)都在進行互聯(lián)網(wǎng)化的變革，企業(yè)管理也必須實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)化的變革創(chuàng)新。共享服務(wù)中心模式的出現(xiàn)，就是現(xiàn)代企業(yè)管理互聯(lián)網(wǎng)化轉(zhuǎn)變的需求。共享服務(wù)中心以一種創(chuàng)新的管理模式，以客戶服務(wù)和先進的企業(yè)文化為中心，促使企業(yè)在大的范圍內(nèi)集中精力于其核心的競爭能力，從而使企業(yè)各部門創(chuàng)造更多的價值，提升企業(yè)效益。

創(chuàng)建共享服務(wù)組織，不管是以集中化或者虛擬化來實現(xiàn)共享服務(wù)，最終的目的都是相同的，也就是實現(xiàn)相關(guān)資源、專有知識等的分享，盡最大可能避免從一無所有的狀態(tài)開啟相關(guān)工作。最近幾年，天津市科委與天津市制造業(yè)信息化生產(chǎn)力促進中心建立了面向企業(yè)的公共服務(wù)平臺，可以在這些平臺的基礎(chǔ)上，通過聯(lián)系特定的行業(yè)的小微企業(yè)，選擇確定小微企業(yè)，建立這樣的共享服務(wù)中心，公共服務(wù)平臺可以向這樣的共享服務(wù)中心提供基于互聯(lián)網(wǎng)+的信息化支持手段。

四、互聯(lián)網(wǎng)+的企業(yè)共享服務(wù)中心與平臺的運營與管理

共享服務(wù)中心對于服務(wù)企業(yè)來講，是一種特殊的供應(yīng)商，為小微企業(yè)提供它所缺乏的資源。同時，小微企業(yè)也因與網(wǎng)絡(luò)的密切聯(lián)系，在越來越多的使用互聯(lián)網(wǎng)資源的前提下，或多或少的也成為它的客戶之一。企業(yè)共享服務(wù)中心逐漸成為盈利機構(gòu)，它是通過向小微企業(yè)提供服務(wù)來進行的。小微企業(yè)運營成本的降低也可以通過建立共享服務(wù)中心來實現(xiàn)。其中的人員成本是可觀的，中心通過專業(yè)的服務(wù)人員向小微企業(yè)提供服務(wù)，從而降低小微企業(yè)因為業(yè)務(wù)量變化帶來的人員的增加與減少需求。對于小微企業(yè)來講，通過將企業(yè)的一些繁瑣、重復(fù)性強的工作交給共享服務(wù)中心處理，這樣企業(yè)自身就能夠全身心投入于自己的核心業(yè)務(wù)當(dāng)中。為了遏制在小微企業(yè)中出現(xiàn)執(zhí)行偏差的錯誤，共享服務(wù)平臺隨之設(shè)置了一個合理的工作管理程序，使得客戶對小微企業(yè)有安全感和信任感[5]。

共享服務(wù)中心的安全與保密管理工作的實現(xiàn)。安全與保密管理肯定是小微企業(yè)所要關(guān)心的問題，也成為共享服務(wù)中心存在的劣勢。對于這樣的問題，共享服務(wù)中心要保守客戶的秘密，不向第三方透漏客戶的信息，建立這樣的誠信體系，首先進行制度上的保證。第二對于小微企業(yè)的核心內(nèi)容，指定專門的人員負責(zé)，其他人員不可看到。同時，小微企業(yè)將自己的核心競爭內(nèi)容由自己進行保護，從而保證自身的安全。

共享服務(wù)中心的建立與企業(yè)的發(fā)展這兩者之間的戰(zhàn)略方向要保持一致性，進而提升企業(yè)的核心競爭力。共享服務(wù)中心要對小微企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行流程再造，重新定義及整合核心流程。共享服務(wù)中心要成為小微企業(yè)業(yè)務(wù)伙伴，以專業(yè)的業(yè)務(wù)，具體地幫助小微企業(yè)創(chuàng)造更多價值，提升競爭力。建立共享服務(wù)中心，主要面對小微企業(yè)，成為“互聯(lián)網(wǎng)+”的管理模式，要對企業(yè)現(xiàn)有的各個方面進行較大的調(diào)整和改造。為確保共享服務(wù)戰(zhàn)略能夠徹底的開展和實施，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高層的支持顯得尤為重要。共享服務(wù)中心的專業(yè)服務(wù)體現(xiàn)在各行各業(yè)的多種方面，如圖4：浪潮GSP平臺管理管理服務(wù)中心，其中有財務(wù)管理/平臺、業(yè)務(wù)管理/平臺、信息服務(wù)、數(shù)據(jù)管理、客戶服務(wù)等。

五、實施意義與結(jié)論

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)流程；流程再造；財務(wù)共享服務(wù)

一、財務(wù)流程再造的概念及必要性

1.財務(wù)流程再造的概念。對于財務(wù)業(yè)務(wù)流程來說，再造的預(yù)期結(jié)果是對于原有的財務(wù)流程存在的漏洞和缺點，最大程度地提升財務(wù)信息流轉(zhuǎn)的相關(guān)性、及時性，節(jié)約財務(wù)成本。所以，仿照組織其他業(yè)務(wù)流程進行需求性再造，財務(wù)業(yè)務(wù)流程再造是以財務(wù)業(yè)務(wù)流程為對象，以財務(wù)信息使用者的信息需求為驅(qū)動力，采用決策模型、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫技術(shù)和面向?qū)ο蟮挠嬎銠C技術(shù)，由決策模型驅(qū)動，呈報標(biāo)準(zhǔn)的源數(shù)據(jù)信息。2.財務(wù)流程再造的必要性。我國企業(yè)的財務(wù)流程伴隨著信息化時代的發(fā)展，從手工記賬到會計電算化，從傳統(tǒng)的管理方法到引入國外先進的管理方法，不僅符合了自身的發(fā)展戰(zhàn)略要求，而且符合時代的發(fā)展要求。但是，通過對眾多企業(yè)財務(wù)流程的探究，發(fā)現(xiàn)各種各樣的不足仍然存在，其中最具普遍性的問題包括財務(wù)流程通常局限在狹義的范圍；財務(wù)信息控制反應(yīng)滯后或缺乏有效控制，難以滿足財務(wù)信息管理的需要；各部門溝通失調(diào)，不能滿足對財務(wù)流程實時控制等。2.1財務(wù)流程通常局限在狹義的范圍。財務(wù)流程有廣義與狹義之分。我國企業(yè)財務(wù)流程局限于傳統(tǒng)的層面上，即局限于財務(wù)部門內(nèi)部的工作流程（狹義），輕與業(yè)務(wù)流程的耦合作用。2.2財務(wù)信息控制滯后或缺乏有效控制，難以滿足財務(wù)信息管理的需要。傳統(tǒng)會計流程定位在會計核算上，只是進行簡單的加工和匯總最終形成財務(wù)報表，傳統(tǒng)財務(wù)會計流程導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相對獨立，已無法使“大會計信息系統(tǒng)”的思想延伸到企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程，管理者得到的信息就很單一，顯現(xiàn)的經(jīng)營成果與實際相去甚遠。2.3企業(yè)各部門溝通失調(diào)，不能滿足對財務(wù)流程實時控制。求其原因，主要是由于會計核算信息化沒有完全展開以及數(shù)據(jù)收集傳遞的不完全性以及缺乏時效性。我國企業(yè)財務(wù)還沒有完全實現(xiàn)智能化核算，諸如數(shù)據(jù)等待等問題普遍存在，造成對企業(yè)的日常經(jīng)營活動缺乏直接有效的指導(dǎo)。其次，管理思想和管理方法與引進的先進管理軟件脫節(jié)，或者是更新不完全、存在漏洞，組織管理流程也沒有得到及時改造，使得軟件的先進功能沒有用武之地，甚至完全夭折，反而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。另外，由于會計人員在核算數(shù)據(jù)通常是發(fā)生在業(yè)務(wù)發(fā)生后，且所收集的數(shù)據(jù)必須經(jīng)過財務(wù)流程加工才能流轉(zhuǎn)到管理者，而市場環(huán)境瞬息萬變，管理者很難從滯后的流程中獲取所需信息，企業(yè)競爭的劣勢也并不能從事后控制流程得到安慰。并且我國大多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程實際是相分離的，業(yè)務(wù)流程中只有與報表相關(guān)的數(shù)據(jù)才會得到財務(wù)流程重視，而不是全部數(shù)據(jù)，因此業(yè)務(wù)流程中的許多對企業(yè)實行全面管理有用的信息就被忽略了。各部門只是收集對自己有用的信息，形成一個個信息孤島，信息傳遞通道不暢，從而降低工作效率，增加運營成本。

二、內(nèi)部控制的涵義、設(shè)計要素及其與財務(wù)流程再造的協(xié)同

1.內(nèi)部控制的涵義。財政部、審計署、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會五部委于2008年6月28日聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”。其目標(biāo)包括：（1）企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；（2）資產(chǎn)安全；（3）財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整；（4）提高經(jīng)營效率和效果；（5）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.內(nèi)部控制的設(shè)計要素。（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通（實施內(nèi)部控制的重要條件）；（5）內(nèi)部監(jiān)督。上述五個要素均來源于企業(yè)管理層的經(jīng)營方式，并與經(jīng)營管理過程關(guān)系緊密，五者之間相互獨立又相互聯(lián)系，形成一個有機整體，對不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境自動做出迅速有效的反應(yīng)。為保證內(nèi)部控制制度的有效性，必須建立財務(wù)與非財務(wù)信息橫向和縱向的傳導(dǎo)機制，以及企業(yè)各部門之間的無障礙溝通。3.內(nèi)部控制與財務(wù)流程再造的協(xié)同。內(nèi)部控制與財務(wù)流程再造具有相當(dāng)強的協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)在對自身進行內(nèi)部控制流程設(shè)計的同時也是對財務(wù)流程進行測試與反思。企業(yè)在對財務(wù)流程進行再造方案的設(shè)計時，必須依據(jù)內(nèi)部控制的原則對企業(yè)的內(nèi)部控制要素進行檢驗，以保證再造方案的可行性與適應(yīng)性。內(nèi)部控制設(shè)計的基本要素與企業(yè)財務(wù)流程的緊密關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制制度與財務(wù)行為因“利益最大化”這一牢不可破的紐帶而緊密相連。因此，基于企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)流程再造的研究具有很突出的應(yīng)用價值。

三、基于內(nèi)部控制的財務(wù)流程再造方案設(shè)計

財務(wù)流程再造是為了企業(yè)數(shù)據(jù)核算工作更加高效精確以適應(yīng)日益激烈的商業(yè)競爭。對于過時或存在缺陷的財務(wù)流程和管理思想要適時地進行改革，對設(shè)計內(nèi)部控制的五個基本要素進行分析，也就是對企業(yè)的內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境、經(jīng)營風(fēng)險、流程各節(jié)點的控制活動、財務(wù)信息和非財務(wù)信息在部門間以及每個部門上下層級間的傳遞、相關(guān)部門對財務(wù)流程監(jiān)控的檢驗與分析。對各個流程及主要節(jié)點，尤其是關(guān)鍵流程的控制活動進行風(fēng)險評估、調(diào)研、分析與診斷，進而指導(dǎo)財務(wù)流程的再設(shè)計。在進行上述活動以及后續(xù)的再設(shè)計方案的組織實施、反饋、修正與重新執(zhí)行的過程中，要安排具體的人員或部門進行監(jiān)督，以保證財務(wù)流程再造過程的無偏性。做好信息收集與溝通工作至關(guān)重要，可以說每項工作的展開與順利進行都離不開信息的及時有效傳遞。綜上所述，基于內(nèi)部控制的財務(wù)流程再造一般實施步驟如下：（1）構(gòu)建財務(wù)流程的內(nèi)部控制環(huán)境，對企業(yè)進行需求分析。以流程為中心，建立扁平化的組織結(jié)構(gòu);制定和實施針對流程考核、管理的人力資源制度；構(gòu)建并不斷完善針對財務(wù)流程的反舞弊機制；強化企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀、團隊協(xié)作精神，著重進行以顧客滿意為導(dǎo)向的需求分析。（2）建立財務(wù)流程的風(fēng)險評估體系。（3）加強關(guān)鍵流程中的控制活動（如下圖1所示），對關(guān)鍵流程進行調(diào)研、分析與診斷，進而指導(dǎo)財務(wù)流程的再設(shè)計。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，在風(fēng)險的可承受范圍內(nèi)，認真分析財務(wù)流程各控制活動的有效性?；诜治龅慕Y(jié)果，診斷出與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展不匹配的控制活動，繼而拿出再設(shè)計方案。（4）組織與實施新構(gòu)造的財務(wù)流程，建立有效的反饋機制，對沒有按照預(yù)期發(fā)揮效用的控制活動進行修正并重新執(zhí)行。（5）加強內(nèi)部監(jiān)督。（6）建立信息與溝通制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)共享服務(wù)，圖1表示的是財務(wù)共享服務(wù)的三個核心要素：組織與流程、人員與文化以及技術(shù)與系統(tǒng)。

參考文獻：

[1]張鳴.高級財務(wù)管理[M].上海:上海財經(jīng)大學(xué)出版社,2006.

[2]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[Z].財政部,2008.

[3]劉桂蘭.基于內(nèi)部控制的財務(wù)流程再造方案設(shè)計綜述[J].當(dāng)代經(jīng)濟,2012(5).

[4]趙偉,溫磊.基于內(nèi)部控制的財務(wù)流程再造研究[J].財稅金融,2011(4).

[5]何瑛.企業(yè)財務(wù)流程再造新趨勢：財務(wù)共享服務(wù)[J].財會通訊,2010(2).

篇4

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享中心 施工企業(yè) 管理模式

經(jīng)濟下行的強力壓力下，隨著基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的逐漸飽和，政府、企業(yè)對于設(shè)施設(shè)備和建筑等方面資金的壓縮，施工企業(yè)不僅要面臨著市場份額減少的風(fēng)險，更要面對自由競爭市場中來自國內(nèi)競爭對手甚至國際競爭對手的施壓。在這種日益緊張的環(huán)境氛圍中，我國施工企業(yè)在內(nèi)部控制、管理和運營等方面的缺陷也開始突顯。財務(wù)共享中心的出現(xiàn)解決了如施工企業(yè)這類項目可能遍布全國乃至世界各地的公司對于集中管控財務(wù)資金的需要，合理運用財務(wù)共享中心不僅可以縮減項目成本開支，更能促進施工企業(yè)提升企業(yè)效益和管理水平，實現(xiàn)規(guī)模擴張。

一、財務(wù)共享中心在施工企業(yè)中的優(yōu)勢作用

對于施工企業(yè)而言，財務(wù)共享中心的合理利用能夠幫助企業(yè)對人員、財力、物力等資源進行更為優(yōu)化的整合與配置，財務(wù)功能被進一步擴大化，作為以盈利為根本性目的的企業(yè)，其無疑成為了企業(yè)效益最大化的利器。財務(wù)共享中心在施工企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)勢主要有以下幾個方面。

（一）財務(wù)信息共享

小規(guī)模的施工企業(yè)項目較少，通常一個施工項目會配備一整套財務(wù)管理人員班底，但隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和施工項目的增多，財務(wù)共享中心與原有的財務(wù)管理體系相比之下，只需要一個財務(wù)主管對各處項目進行統(tǒng)籌管理和控制，對單個項目的財務(wù)運行狀況進行監(jiān)督和跟進。這樣就減少了企業(yè)在多個施工項目中的財務(wù)人員配置，節(jié)約人工成本，同時，財務(wù)共享中心工作人員專崗專責(zé)，項目開工后能將有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)及時上傳和更新至系統(tǒng)中，實現(xiàn)信息的共享性和實時性。

項目的財務(wù)人員上傳的數(shù)據(jù)信息經(jīng)由財務(wù)共享中心統(tǒng)一收集和整理，賬務(wù)清晰明了，財務(wù)負責(zé)人可以在后臺直接對這些數(shù)據(jù)進行分析和管理，方便對節(jié)余財務(wù)資源進行重新調(diào)動配置或者進行新的項目投資，從而加強企業(yè)的集約化管理。

（二）控制經(jīng)營風(fēng)險

資金是企業(yè)得以生存和進一步發(fā)展的核心要素，建立和應(yīng)用財務(wù)共享中心就是妥善運籌資金，而共享中心的運營需要管理流程和制度的高度統(tǒng)一與標(biāo)準(zhǔn)化，這是財務(wù)共享中心安全保障的前提條件，企業(yè)要滿足這一條件就必須制定相關(guān)流程和制度，不斷提升自身的內(nèi)部控制管理水平以確保共享中心的穩(wěn)定、高效運行。完善制度和流程建設(shè)也是提升共享中心安全性能的重要基礎(chǔ)，一方面在業(yè)務(wù)發(fā)起時，通過對現(xiàn)金流的預(yù)算、項目成本費用支出預(yù)算等數(shù)據(jù)的報送能夠為施工企業(yè)項目決策人員提供重要決策依據(jù)，利用對這些數(shù)據(jù)的進一步分析、核查提出下一步方案措施，從而降低企業(yè)運營風(fēng)險；另一方面在項目業(yè)務(wù)進行過程中通過連接影像接口，項目財務(wù)人員能夠為企業(yè)項目領(lǐng)導(dǎo)直接進行報賬并提供客戶資格審查資料，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以利用這一渠道順利核查各項開支內(nèi)容、票據(jù)等是否合乎規(guī)定，從而降低財務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險。

（三）加強項目管理水平提升

一是財務(wù)共享中心將分散的財務(wù)人員進行集中，重新進行崗位梳理和職責(zé)劃分，不僅權(quán)責(zé)分明且降低了人員管理費用；二是財務(wù)核算人員并非隸屬于哪一個項目，二是歸總公司管轄，因此避免了的行為，客觀反映項目效益，保持會計核算的獨立性；三是通過共享中心實現(xiàn)了項目資金投入預(yù)算的精細化和標(biāo)準(zhǔn)化，得以有效提升項目管理水平；四是建立共享中心后，項目財務(wù)人員按規(guī)定必須及時向公司領(lǐng)導(dǎo)定期匯報業(yè)務(wù)分析數(shù)據(jù)，在這一過程中養(yǎng)成發(fā)現(xiàn)問題、反映問題、解決問題的工作思路，為項目提供增值服務(wù)。

二、施工企業(yè)財務(wù)共享中心的不足

對于沒有財務(wù)共享中心建設(shè)經(jīng)驗的施工企業(yè)而言，如果沒有專業(yè)機構(gòu)和團隊為該施工企業(yè)進行“量體裁衣”，根據(jù)企業(yè)自身特性進行設(shè)計和建立財務(wù)共享中心，則該施工企業(yè)很容易陷入無法對財務(wù)共享中心合理與有效利用從而進一步加大資源耗費，增加企業(yè)風(fēng)險。目前財務(wù)共享中心在施工企業(yè)中的應(yīng)用主要有以下幾點不足。

（一）初期資本投入巨大

在財務(wù)共享中心建設(shè)初期，企業(yè)必須耗費大量人力物力財力，一反面需要金融服務(wù)中心人員和專業(yè)財務(wù)人員，對企業(yè)各項財政狀況有基本但真實詳細的了解，另一方面財務(wù)共享中心尚未建成之時，原有的財務(wù)工作部門和人員不能進行撤除，他們的照常上崗才能維持企業(yè)原有的財務(wù)穩(wěn)定，這就需要企業(yè)有足夠的資金實力支撐原有財務(wù)班子和建設(shè)財務(wù)共享中心所需的兩項支出。同時，財務(wù)共享中心建成之后的運行維護也需要人員配備。

（二）財務(wù)人員的專業(yè)性不足

一旦財務(wù)共享中心建成，就必須招聘或培養(yǎng)專職財務(wù)人員對數(shù)據(jù)進行上傳和管理，但如果這些人員只懂財務(wù)，而不懂業(yè)務(wù)，就會造成財務(wù)與業(yè)務(wù)分離，財務(wù)人員無法從這些財務(wù)數(shù)據(jù)中獲取真正對企業(yè)有利的深層次信息，繼而因信息延誤等原因?qū)ζ髽I(yè)造成負面影響和損失。

（三）信息化成本耗費巨大

財務(wù)共享中心是施工企業(yè)財務(wù)管理信息化發(fā)展的結(jié)果，財務(wù)共享中心的基本功能是處理各類不同的龐大數(shù)據(jù)，要實現(xiàn)這一功能施工企業(yè)就要耗費成本建立系統(tǒng)運營及維護中心，以便能夠促使財務(wù)共享中心的管理模式更加專業(yè)化，這一方面的成本開支無疑是不可避免且巨大的。

（四）企業(yè)組織架構(gòu)方式的革新阻力

暫且不論分散的會計核算方式和財務(wù)管理模式在施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)乃至基層財務(wù)人員觀念中的根深蒂固，但從財務(wù)共享中心的建立必須革新施工企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方式這一點而言，就必然會遇到企業(yè)內(nèi)部強大的阻力作用。財務(wù)共享中心的建立對施工企業(yè)而言是一次財務(wù)管理的變革，資金、資源的集中化管理必須也必然要牽涉到部分人的利益，如何解決這一部分人形成的阻力，合理消除老舊思想并提升下層員工的積極性是施工企業(yè)要深入研究和考慮的問題。

三、財務(wù)共享中心的建設(shè)與應(yīng)用要點

無論是共享中心建設(shè)前的思路梳理、時機選擇還是建設(shè)中的流程規(guī)范、制度建立，亦或是建設(shè)后的人資管理、系統(tǒng)運維，都是施工企業(yè)所必須提前進行調(diào)研、建模、分析和評估的問題。通過對財務(wù)共享中心的建設(shè)與應(yīng)用要點提前考量有利于企業(yè)找出當(dāng)前面臨的問題，決定共享中心今后優(yōu)化的方向。

（一）以長遠發(fā)展為決策立足點

施工企業(yè)起意建立財務(wù)共享中心伊始，就必須立足于公司長遠發(fā)展的角度，宏觀而言是指施工企業(yè)的決策人或領(lǐng)導(dǎo)者必須初步擬定有關(guān)于財務(wù)共享中心的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)愿景，從微觀的角度則是對市場環(huán)境、社會政治經(jīng)濟政策、競爭對手發(fā)展態(tài)勢、企業(yè)自身優(yōu)劣勢進行充分的考察調(diào)研了解，還包括企業(yè)目前所經(jīng)手的所有大小項目評估、風(fēng)險性檢測等內(nèi)容。此外更要建立合理的財務(wù)共享中心模型和運作機制，選擇恰當(dāng)?shù)臅r機進行投放和建設(shè)。

（二）界定財務(wù)共享中心的內(nèi)容與應(yīng)用范圍

對于初步接觸財務(wù)共享中心的施工企業(yè)來說，共享中心的建立和應(yīng)用無疑是一場涉及到思想觀念、人員管理模式的革新以及多方利益和權(quán)責(zé)的重新分配，因此，要想避開這些可能出現(xiàn)的阻力是不可能的，只有循序漸進，采取試點經(jīng)營繼而“由點及面”的方式。在分階段、分步驟地推進財務(wù)共享中心的建設(shè)與應(yīng)用時，在界定共享中心的內(nèi)容和適用范圍上，為了盡快實現(xiàn)共享中心的功能體現(xiàn)，讓“試點”更有說服力，就必須選擇那些勞動密集型、見效快、重復(fù)率高的施工項目。

（三）標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)財務(wù)流程體系

由于施工企業(yè)的特殊性，各個業(yè)務(wù)項目的分布距離較遠很容易使企業(yè)的財務(wù)呈現(xiàn)離散狀態(tài)，所以即使進行“試點”的項目勞動密集性高、可操作性強，落后的財務(wù)流程也無法滿足共享中心運營的需要。企業(yè)必須熟知自身整套財務(wù)流程工作細節(jié)，在此基礎(chǔ)上根據(jù)財務(wù)共享中心運營要求進行統(tǒng)一規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的細致與優(yōu)化。

（四）配套先進信息化系統(tǒng)和人才班底

建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)流程體系是以企業(yè)擁有足夠先進的信息化系統(tǒng)進行匹配作業(yè)為重要前提的，例如企業(yè)的ERP系統(tǒng)、影像管理系統(tǒng)、門戶網(wǎng)站、網(wǎng)上支付功能、前后臺運維等，如果沒有這些信息化系統(tǒng)和信息技術(shù)作為支撐，施工企業(yè)就無法正常與客戶、員工、供應(yīng)商等傳遞信息、交流資源、實施交互。而相應(yīng)的，不僅是財務(wù)共享中心，任何一種職能的背后都需要強大的人力資源作為基礎(chǔ)，企業(yè)在進行人員引進和培訓(xùn)時必須清楚管理人員與業(yè)務(wù)操作人員的形成路徑并不相同，其人事政策、績效考評、薪酬體系等也應(yīng)有所區(qū)別。

四、結(jié)束語

上至施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策人，下至財務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)操作人員，大到企業(yè)整體運營宏觀策略和方向，小到個體員工個人觀念和技能水平，都是對財務(wù)共享建設(shè)與應(yīng)用成敗起到影響作用的關(guān)鍵因素，只有企業(yè)內(nèi)部形成一定規(guī)模的企業(yè)認同，擁有必要的財力、人力，選擇適當(dāng)時機和內(nèi)容，配置配套的先進技術(shù)與人才，才能將財務(wù)共享中心的功能真正發(fā)揮，切實提升企業(yè)效益和市場影響力，擴大市場份額。

參考文獻：

篇5

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財務(wù)外包;利益

中圖分類號:- 文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)29-0138-02

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟中一直十分重要并最具活動的力量,在我國的經(jīng)濟活動中占有非常重要的地位。根據(jù)國家發(fā)改委相關(guān)資料顯示,截至2009年4月底,我國中小企業(yè)數(shù)量已超過4 600萬家,占全國企業(yè)總量的99.8%。隨著經(jīng)濟全球化和我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入,我國中小企業(yè)在發(fā)展中面臨著許多新的矛盾和問題,如企業(yè)的財務(wù)管理,大量工作重復(fù)、繁瑣,占用了企業(yè)大量資源。集中企業(yè)優(yōu)勢資源專注于核心業(yè)務(wù)發(fā)展,成為企業(yè)的共同愿望,而財務(wù)外包則無疑成為了企業(yè)解決這一難題的有效手段。

一、中小企業(yè)財務(wù)外包的基本理論

1.研究概況

通過對現(xiàn)有文獻資料的查閱,目前國內(nèi)學(xué)者對中小企業(yè)財務(wù)外包的研究并不多。如張祺初(2004)[1]從中小企業(yè)財務(wù)外包的內(nèi)涵和發(fā)展趨勢出發(fā),對比分析了企業(yè)實施財務(wù)外包的優(yōu)劣勢,并針對性的提出了中小企業(yè)實施財務(wù)外包的階段性建議;王艦、逢詠梅(2007)[2]從外包的角度,指出中小企業(yè)可以通過財務(wù)職能外包提升企業(yè)競爭力,并進一步對財務(wù)職能外包的模式進行了研究,給出了3種不同的外包模式和比較,并介紹了利用ASP實現(xiàn)中小企業(yè)財務(wù)職能外包的經(jīng)驗。這些研究多為探索性的研究,缺少實例支持。這一方面是由于外包行為真正進入我國的時間還不長,另一方面,財務(wù)狀況一直都是企業(yè)對外嚴格保密的,且多為企業(yè)所有者的親信具體負責(zé),對外包第三方機構(gòu)普遍缺乏信任,這也導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)外包在我國,尤其是中小企業(yè)發(fā)展緩慢的重要因素。

2.基本概念

企業(yè)財務(wù)外包是21世紀(jì)才逐漸發(fā)展起來的一種新型外包模式,與經(jīng)濟全球化的不斷深入相關(guān)[3]。通過綜合國內(nèi)外相關(guān)學(xué)者對知識型企業(yè)的定義,筆者認為,中小企業(yè)財務(wù)外包就是指企業(yè)將財務(wù)管理職能中自身不擅長管理或不具備比較優(yōu)勢的部分職能,如總賬核算、往來賬款管理、工資核算、會計報表、稅務(wù)報銷等外包給外部專業(yè)機構(gòu)代為操作和管理的一種基于財務(wù)戰(zhàn)略管理新型財務(wù)管理模式。具體來說,包括傳統(tǒng)財務(wù)管理和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)外包兩種形式。

二、中小企業(yè)財務(wù)外包的利益分析

對中小企業(yè)財務(wù)外包的內(nèi)涵分析可以看出,它是企業(yè)管理層基于財務(wù)戰(zhàn)略和發(fā)展需要而采取的一種旨在降低企業(yè)成本、提高管理水平、增強企業(yè)核心競爭力的一種有效手段,是基于企業(yè)利益最大化的角度實施的一種財務(wù)管理模式,具體來說,中小企業(yè)實施財務(wù)外包可從以下幾方面分析其利益點:

1.有利于企業(yè)減少資本性投入和降低費用成本

據(jù)IBM的全球財務(wù)總監(jiān)(CFO)調(diào)查顯示:信息化、外包和共享服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)三種最有效削減成本的途徑。隨著現(xiàn)代財務(wù)管理的規(guī)范化和電算化的發(fā)展,企業(yè)必須購買相應(yīng)的財務(wù)軟硬件設(shè)備以適應(yīng)日益精確和快速的財務(wù)管理需求。但對于資金有限的中小企業(yè)而言,購買昂貴的硬件設(shè)備和信息系統(tǒng)幾乎不可能。同時,隨著計算機技術(shù)的不斷發(fā)展,信息系統(tǒng)的更新升級,以及由此產(chǎn)生的對信息管理人才的高要求也成為了企業(yè)負擔(dān)。

通過財務(wù)外包,借助專業(yè)機構(gòu)現(xiàn)成的具有領(lǐng)先水平的網(wǎng)絡(luò)信息平臺和優(yōu)秀的信息管理人才來對企業(yè)財務(wù)職能進行統(tǒng)一管理,不僅有效減少了企業(yè)購買相關(guān)財務(wù)管理管理設(shè)備的硬性資本支出,節(jié)省各種基礎(chǔ)性費用,還能借助專業(yè)的手段,提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

其次,通過財務(wù)外包,企業(yè)將自身業(yè)務(wù)繁雜、重復(fù)性高且價值含量小的部分財務(wù)職能進行外包,不僅消減了企業(yè)開支,還能通過對多家外包承接商的橫向價格比較,選擇最優(yōu)外包商,借助其規(guī)模效應(yīng)獲得較低的外包成本。

最后,企業(yè)通過財務(wù)外包還能節(jié)省人力成本。企業(yè)對財務(wù)進行管理是建立在企業(yè)財務(wù)人員的基礎(chǔ)之上的,由于其工作的專業(yè)性和保密性,其工資水平往往也高于企業(yè)整體人員的平均水平。從國外企業(yè)外包的實踐經(jīng)驗來看,財務(wù)外包可以有效避免這部分人員的工資成本,降低企業(yè)費用[4]。

2.有利于企業(yè)優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和提高財務(wù)管理水平

中小企業(yè)財務(wù)外包不僅避免了企業(yè)一次性購買財務(wù)管理設(shè)備和信息系統(tǒng)支付高額費用的情況,還可以通過與外包承接商簽訂可執(zhí)行的外包協(xié)議,將原有需要企業(yè)進行內(nèi)部成本預(yù)算的非核心業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化成由承包商收取固定管理費用的外部服務(wù),增強了企業(yè)費用預(yù)算的準(zhǔn)確性和控制的有效性。

同時,通過實施財務(wù)外包,中小企業(yè)將非核心的財務(wù)職能外包給專業(yè)機構(gòu)管理,使企業(yè)有限的財務(wù)管理人員更有精力專注于具有更高價值的核心財務(wù)職能,綜合專業(yè)機構(gòu)對企業(yè)非核心財務(wù)職能的高效管理水平和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員對核心財務(wù)職能的專一管理,企業(yè)的總體財務(wù)水平無疑將得到有效提升,更有利于企業(yè)核心能力的增強。

3.有利于企業(yè)資源的整合,突出主營業(yè)務(wù)

企業(yè)非核心財務(wù)職能的外包在一定程度上釋放了企業(yè)的財務(wù)資源,包括財務(wù)管理人員和財務(wù)管理設(shè)備,實現(xiàn)了特定資源向企業(yè)核心財務(wù)職能和其他部門的轉(zhuǎn)移。被釋放出的管理人員可以有更多的時間和精力去關(guān)注企業(yè)的主營業(yè)務(wù),企業(yè)也能甩掉包袱集中力量發(fā)展和管理核心部門,打造核心競爭能力,突出主營業(yè)務(wù)優(yōu)勢,以取得市場競爭的領(lǐng)先地位。

另一方面,財務(wù)外包承接商的專業(yè)性決定了它在這一服務(wù)領(lǐng)域的市場領(lǐng)先地位,具有先進的管理理念和技術(shù)手段。通過財務(wù)外包,與外包承接商建立良好的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系,不僅可以為企業(yè)帶來高質(zhì)量的財務(wù)管理服務(wù),還能借助其領(lǐng)先的專業(yè)優(yōu)勢,通過專業(yè)培訓(xùn)和技術(shù)轉(zhuǎn)移,為企業(yè)管理人員,尤其是企業(yè)財務(wù)人員提供管理理念和管理技術(shù)的幫助,從而達到提高企業(yè)管理水平的目的。

4.有利于企業(yè)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和降低企業(yè)風(fēng)險

中小企業(yè)實施財務(wù)外包不僅可以有效降低成本,還能為優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)提供良好的契機。由于企業(yè)的財務(wù)管理工作內(nèi)容繁雜、業(yè)務(wù)范圍廣泛,同時,由于各業(yè)務(wù)之間的專業(yè)壁壘和保密性,使得企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部的職能不能兼職,只能分設(shè),這也導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)人員數(shù)量的增多,大大降低了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的運行效率,給企業(yè)管理帶來了諸多不便。通過財務(wù)外包,在將部分財務(wù)職能托管的同時也釋放了大量財務(wù)人員,這就為企業(yè)進行組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高組織運行效率提供了契機。

另外,企業(yè)財務(wù)外包在轉(zhuǎn)移職能的同時也將風(fēng)險進行了相應(yīng)的轉(zhuǎn)嫁,通過簽訂外包協(xié)議,明確雙方的責(zé)任與義務(wù),可以將企業(yè)之前并不擅長的,容易出現(xiàn)管理紕漏而導(dǎo)致企業(yè)損失的財務(wù)職能外包,從而有效的降低了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

三、中小企業(yè)有效實施財務(wù)外包的建議

通過上述利益分析,中小企業(yè)實施財務(wù)外包無疑能為企業(yè)發(fā)展起到積極的作用,但仍然存在許多潛在的風(fēng)險,如企業(yè)財務(wù)信息泄密、對外包承接商的過度依賴致使企業(yè)自身財務(wù)人員水平不足,外包承接商的違約風(fēng)險等。因此,中小企業(yè)在實施財務(wù)外包的時候,一定要結(jié)合自身的實際需求,慎重選擇外包商,并通過詳細、具體的合約規(guī)定雙方的責(zé)、權(quán)、利等,最大程度的規(guī)避外包風(fēng)險。

1.準(zhǔn)確界定企業(yè)財務(wù)外包的內(nèi)容

企業(yè)在計劃實施財務(wù)外包之前,一定要結(jié)合企業(yè)實際,基于企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理的原則,充分考慮哪些職能可以外包,哪些職能還不能外包,以免泄露企業(yè)的核心資源和關(guān)鍵技術(shù)。另外,企業(yè)進行財務(wù)外包的目的就是剝離掉價值含量較低的部門財務(wù)職能,而是企業(yè)專注于核心業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理上,這是一個長期的戰(zhàn)略,因此,在選擇外包內(nèi)容上,不可過分關(guān)注短期效益。

2.科學(xué)選擇合適的外包承接商

優(yōu)秀、合適的外包承接商是企業(yè)財務(wù)外包能否實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)在選擇外包承接商時,除了要充分考慮其業(yè)務(wù)能力的專業(yè)程度、發(fā)展與經(jīng)營管理理念的先進性以及與企業(yè)文化的契合程度,還要考慮其信用等級,確保其有足夠能力且樂意為企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)提供切實的,甚至超出預(yù)期的幫助。

3.簽訂具體詳細的外包合同

外包合同是界定雙方責(zé)、權(quán)、利的有效手段,也是鼓勵和約束雙方共同實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的基本憑證。由于目前我國的信譽體系還不健全,更多的只能依靠制度來培育信用。如果因為外包承接商的違約,公司不僅會遭受費用成本的損失,還可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)核心信息的泄露。因此,在實施財務(wù)外包前,一定有指定詳細、具體的外包合同,有條件的企業(yè)還可請專業(yè)的機構(gòu)提供咨詢。合同中除了包括基本的業(yè)務(wù)、價格、期限及雙方責(zé)任與義務(wù)等問題,還應(yīng)明確雙方財務(wù)的收益分配和風(fēng)險承擔(dān)方式,防范企業(yè)商業(yè)機密泄露的制度等。

四、結(jié)論

中小企業(yè)由于資金和人員的有限性,在實現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展壯大的過程中無法兼顧企業(yè)管理的方方面面。在經(jīng)濟全球化的今天,企業(yè)要生存和發(fā)展,就必須實行集中化的經(jīng)營戰(zhàn)略,集中優(yōu)勢資源專營于企業(yè)的核心業(yè)務(wù),通過對企業(yè)核心競爭力的打造,取得在市場中的領(lǐng)先地位。財務(wù)外包在我國還屬于新興事物,真正實施的企業(yè)并不多,但它是企業(yè)未來發(fā)展的一種趨勢。本文在對中小企業(yè)財務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀及利益點進行深入分析的基礎(chǔ)上,對企業(yè)有效實施財務(wù)外包,實現(xiàn)利益最大化提出了自己的建議,希望能給廣大中小企業(yè)在將來實施財務(wù)外包提供借鑒。

參考文獻:

[1] 張祺初.中小企業(yè)財務(wù)外包的思考[J]..對外經(jīng)貿(mào)財會,2004,(6):15-16.

[2] 王艦,逢詠梅. ASP與中小企業(yè)財務(wù)職能外包[J].科技進步與對策,2004,(2):79-81.

篇6

現(xiàn)在我們已經(jīng)知道PE在總體上能促進就業(yè)和價值創(chuàng)造，但問題是：為什么？

這些公司如何在中短期內(nèi)獲得績效的提升？這與PE采取的價值創(chuàng)造戰(zhàn)略和項目有關(guān)，事實上他們在執(zhí)行這些戰(zhàn)略上是非常堅持的。頂尖的PE以整合或分開運用三個基本戰(zhàn)略來實現(xiàn)預(yù)期回報：加強績效，重組聚焦，購買重建。

提高績效

PE及其投資組合公司最常運用的戰(zhàn)略就是聚焦于提升公司績效。這就是著名的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓后的“百日計劃”。但是，與以往依靠廣為人知的金融工程戰(zhàn)略不同，當(dāng)今的績效提升需要更為廣泛的支持，比如主動控制資本和成本底線、銷售促進計劃等。

通過重組資產(chǎn)和核心資源領(lǐng)域，減少運營資本，企業(yè)可以更好地控制現(xiàn)金流，實現(xiàn)良好運轉(zhuǎn)。重組可以在短時間內(nèi)成功幫助低增長和穩(wěn)定現(xiàn)金流的企業(yè)減少負債，尤其是在形勢轉(zhuǎn)好時，成本控制成為預(yù)防破產(chǎn)或短期利潤下滑的關(guān)鍵。在一些案例中，企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品和組織結(jié)構(gòu)通常因不能反映市場形勢而亟待改變?？冃嵘年P(guān)鍵點在于：運營效率、薪酬或稅收結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略來源、行政管理整合、生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)最優(yōu)化和庫存控制。

有些時候，改善公司狀況可能會對藍領(lǐng)或白領(lǐng)工人的就業(yè)造成負面影響。因為改善公司狀況通常意味著采取一些措施，比如說將部分流程轉(zhuǎn)移到海外低成本國家，業(yè)務(wù)外包給供應(yīng)商，精益制造，共享服務(wù)中心等。盡管如此，這些措施都是有理可循的，他們保護了剩下來的那些工作崗位，并且讓公司有機會重獲競爭優(yōu)勢，為將來的價值增長和就業(yè)打下基礎(chǔ)。

相反，通過促進銷售來尋求組織成長，能切實而又無風(fēng)險地增加利潤和促進就業(yè)。銷售促進計劃主要依靠公司內(nèi)部努力，需要極少的現(xiàn)金，這對PE來說很有吸引力。但是，要取得成功，公司必須超越自身的結(jié)構(gòu)，讓消費者和業(yè)務(wù)伙伴積極參與，并更深入理解競爭者和市場。根據(jù)過去與客戶合作的經(jīng)驗，典型的結(jié)果是第一年內(nèi)部增長為3%~6%，第二年增長為4%~15%。組織利潤增長不僅可以避免企業(yè)被惡性并購，而且能在企業(yè)生命周期各個階段提供價值，創(chuàng)造就業(yè)機會。

短期內(nèi)，組織可以通過打破瓶頸或者系統(tǒng)性評估改善銷售狀況。例如，在KKR收購MTU（飛機發(fā)動機制造商）后僅僅兩年，其銷售利潤率顯著增長，息稅前利潤率在兩年內(nèi)就增加了25%而達到了30%。2006年上半年，其銷售額達12億英鎊。

中期內(nèi)，公司主要通過優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)來強化市場組合以及把創(chuàng)新作為管理層首要議程來實現(xiàn)增長。

重組和聚焦

重組和聚焦策略目標(biāo)在于通過減少公司經(jīng)營的復(fù)雜性和關(guān)注核心業(yè)務(wù)來為已有業(yè)務(wù)找

到新的動力。重組和聚焦策略可以用在各種層面上：在公司層面上，適用于公司分立、剝離，或與其他公司聯(lián)合；在價值鏈層面上，把沒有競爭力的流程外包；在產(chǎn)品層面上，推出優(yōu)勢產(chǎn)品和停止生產(chǎn)劣勢產(chǎn)品。

PE支持的公司通常需要重新定義組織戰(zhàn)略，比如說：決定是自己做還是買，剝離子公司，精簡業(yè)務(wù)流程，外包還是吸納，縮減消費者和產(chǎn)品線及產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化等。

所有這些努力都致力于在中短期內(nèi)采取行動，改善公司內(nèi)部運行和管理。當(dāng)然，將來隨著客戶價值的增加，公司也將從外部取得中短期的利益。

這個戰(zhàn)略的價值在于其既能夠聚焦又能夠簡化并購交易，因為并購交易通常涉及多元化且高度復(fù)雜的組織架構(gòu)和公司組合。例如，Demag (德國機器制造公司，KKR2002-2006），曾是西門子集團的一部分，重組后集中自己的財力和資源，最終成為了建材市場上獲利豐厚的領(lǐng)頭企業(yè)。

在PE投資者關(guān)聯(lián)和獨立公司的全部組合，并且將其重組集中后再出售的“打包”交易中，Demag是一個典型。KKR總計購買了西門子七個非核心業(yè)務(wù)，其中六個通過成功重組建立了新的所有權(quán)結(jié)構(gòu)。

不幸的是，這個戰(zhàn)略可能進一步強化PE留給人們的入侵者形象---購買，重組，再出售。但是，不管是對公司現(xiàn)在的核心部門來說，還是對將來有增長潛力的部門來說，這個策略都可能防止公司因為失去重心和競爭力而大規(guī)模裁員，并且還可能為轉(zhuǎn)移現(xiàn)有的工作崗位提供基礎(chǔ)。

收購和重建

第三個策略，收購和重建，雖然仍然不如績效優(yōu)化計劃那么常見，但是近年來也是越來越受到歡迎。

收購和重建的目的在于為原始平臺投資識別并執(zhí)行所謂的增加附加值。這些附加值可能是兼并與收購、合資伙伴關(guān)系、產(chǎn)品研發(fā)或銷售聯(lián)盟與特許，也可能是公司內(nèi)部的產(chǎn)品線擴張和多樣化。收購和重建計劃對地區(qū)或產(chǎn)品市場的鞏固和產(chǎn)業(yè)重組也有幫助。

新的投資組合公司，Hexion（瀚森）特殊化工有限公司為收購和重建戰(zhàn)略提供了一個案例。Hexion由Resolution、Borden化工和Bakelite（前身為Rutger，RAG）三者在2005年5月合并而成，目標(biāo)是通過上市實現(xiàn)退出。擁有很多特殊化工公司投資組合的私有股權(quán)投資機構(gòu)Apollo,，采取了外部增長戰(zhàn)略。

收購與重建戰(zhàn)略取得成功的關(guān)鍵是通過改善競爭地位--比如說在定價和資源來源上提高議價能力--來提高邊際利潤并在內(nèi)部運營上利用規(guī)模效應(yīng)。其他增值工具包括發(fā)掘交叉銷售和品牌潛能，地域擴張和開發(fā)新產(chǎn)品，合伙和新的商業(yè)模式策略，合并后的全面整合計劃。

相對來說，收購和重建涉及到更大的風(fēng)險，但通過仔細的計劃和項目管理，包括風(fēng)險管理，可以減小這些風(fēng)險。雖然對于平均持有期為5年~7年的私有股權(quán)投資機構(gòu)來說，這并不是一個好的選擇，但是在兼并或接管有吸引力的目標(biāo)且時間與資金都充足時，這個策略成效顯著。

這個戰(zhàn)略在就業(yè)方面的積極影響主要是可以獲得職位。不論怎樣，更深入地滲透現(xiàn)有市場和進入新的市場或地區(qū)，也會創(chuàng)造新的就業(yè)崗位。

量體裁衣

PE體現(xiàn)出的價值創(chuàng)造方法并不是普遍適用的。實際上，運用標(biāo)準(zhǔn)化程序很可能會阻礙公司價值和員工就業(yè)情況，而不是使之有所好轉(zhuǎn)。

最成功的價值創(chuàng)造計劃往往綜合了多個戰(zhàn)略。如何鑒別合適的策略和正確的價值杠桿組合，取決于每個公司的具體情況和它所面臨的市場環(huán)境。要想創(chuàng)造價值和改進就業(yè)，量體裁衣才是最有效的。

相對傳統(tǒng)企業(yè)來說，PE支持的公司對于前面所強調(diào)的戰(zhàn)略要更仔細地設(shè)計，更精確地實施。盡管所有戰(zhàn)略都能夠為公司帶來顯著價值，但是購買、重建聯(lián)合組織增長能夠創(chuàng)造最多的工作機會，但其執(zhí)行過程也是最復(fù)雜的。雖然主動改善財務(wù)狀況，如降低運營成本，在短期內(nèi)會影響就業(yè)，但是幾乎在所有情況下，這種主動性都能在中期改善就業(yè)。

篇7

[關(guān)鍵詞]：保險監(jiān)管；償付能力；比較研究

20世紀(jì)中葉以來，隨著世界范圍內(nèi)“金融深度化”和“金融自由化”的不斷發(fā)展，各國在實踐中不斷強化和優(yōu)化對本國金融機構(gòu)和金融市場的監(jiān)管，以保障金融體系的安全、有效、公平和盈利。作為提供契約型的金融產(chǎn)品和金融服務(wù)的重要金融媒介，同時又是以風(fēng)險作為經(jīng)營對象、以風(fēng)險管理作為盈利來源的保險機構(gòu)，自其誕生之日起就受到各國金融管理當(dāng)局的嚴格監(jiān)管。

金融管制的最優(yōu)社會福利理論認為，市場經(jīng)濟下金融監(jiān)管的必要性來源于金融業(yè)的自然壟斷、外部效應(yīng)和不對稱信息。從這三個方向出發(fā)對我國保險業(yè)進行簡單分析，很容易感到我國加強科學(xué)有效的保險監(jiān)管的迫切性和重要性：（1）完全市場經(jīng)濟國家中可能導(dǎo)致社會福利損失的一個原因是完全競爭的市場由于規(guī)模經(jīng)濟的作用而逐漸走向自然壟斷，這通常是通過聯(lián)合、兼并等手段擴大經(jīng)濟規(guī)模，降低成本，獲得明顯的競爭優(yōu)勢，從而提高產(chǎn)量并操縱市場價格，使小型的競爭對手退出市場。對我國剛剛開始“發(fā)育”的保險市場來說，自然壟斷是由計劃體制下的“人民保險”轉(zhuǎn)制而來的歷史狀況，保險產(chǎn)品的品種、產(chǎn)量和價格還是由主管部門說了算，有很高的人為的進入壁壘，保險企業(yè)是國有經(jīng)濟的“一奶同胞”，這樣形成了事實上的自然壟斷。（2）保險業(yè)具有高負債經(jīng)營的特點，其所具有的外部效應(yīng)是十分明顯的，即保險業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)的消費過程中，社會效益小于私人效益，社會風(fēng)險大于私人風(fēng)險，也就是說一家保險機構(gòu)如果倒閉，將只會承擔(dān)自身資產(chǎn)范圍內(nèi)的責(zé)任，而不會承擔(dān)其所引發(fā)的市場振蕩、連鎖倒閉等社會問題的任何責(zé)任，這么巨大的外部不經(jīng)濟使政府監(jiān)管部門的介入成為必需。我國保險業(yè)還存在著法律法規(guī)的滯后、各種市場主體尚未確立等現(xiàn)實問題，將使外部不經(jīng)濟更為凸現(xiàn)。（3）保險產(chǎn)品是一種背后是復(fù)雜的數(shù)學(xué)模型的風(fēng)險契約，在保險人和投保人之間天然存在著技術(shù)方面的信息不對稱，再加上市場欺詐等風(fēng)險，不對稱信息所產(chǎn)生的逆向選擇和道德危害也是非常明顯的。由此，我們所討論的保險監(jiān)管是為盡可能保證社會福利的最優(yōu)，政府所采取的一種制度安排和市場介入。換句話說，就是一個國家的金融管理部門或其保險監(jiān)管的執(zhí)行機關(guān)，依據(jù)法律法規(guī)對保險市場和企業(yè)進行監(jiān)督和管理，從而保證保險市場的正常秩序，確保保險人經(jīng)營的安全和盈利，維護投保人的合法權(quán)益。其中，保障出險后保險合同的如期履行是最為核心的問題，因此保險監(jiān)管部門一般都將監(jiān)管重點集中在對保險人償付能力的監(jiān)督方面。

一、保險償付能力監(jiān)管

保險人的保險償付能力一般是指保險人對所承保的風(fēng)險在發(fā)生超出正常出險概率的賠償和給付數(shù)額時的經(jīng)濟補償能力。由于保險人是通過分析以往長期同類風(fēng)險的大量、完善和健全的損失或賠付數(shù)額資料的前提下，依據(jù)一定的數(shù)理模型，并假設(shè)過去同類責(zé)任賠款和給付的經(jīng)驗與未來狀況大致相同，從而計算出損失概率以確定該保單的純保費。由于風(fēng)險發(fā)生的隨機性、隨著時間推移的事故不確定性以及風(fēng)險計算的技術(shù)誤差，實際發(fā)生的損失額與預(yù)計的損失概率之間通常有偏差，當(dāng)前者大于后者，通常稱為出現(xiàn)負偏差時，該保險人就面臨著償付能力問題。

由于保險人的償付能力是保證其履行社會穩(wěn)定職能的核心能力，一個國家的經(jīng)濟越發(fā)達，其保險業(yè)承擔(dān)的社會穩(wěn)定作用就越大，對保險業(yè)償付能力的要求就越高，而一旦這個能力與其所承擔(dān)的社會責(zé)任不相適應(yīng)，輕則損害被保險人的利益，重則會危害整個保險業(yè)的經(jīng)營秩序，因而必須由國家進行監(jiān)督管理。國家有關(guān)金融管理機構(gòu)的保險監(jiān)管主要是通過立法或其它手段對保險企業(yè)的償付能力加以監(jiān)督管理，如包括開業(yè)資本金和總準(zhǔn)備金在內(nèi)的償付能力控制、法定最低償付能力額度控制、確保保險企業(yè)流動性的保證金控制、定期或不定期的財務(wù)稽核控制、違規(guī)懲戒控制等。強化對保險償付能力的監(jiān)管，一方面可以確保被保險人的利益，充分發(fā)揮“社會穩(wěn)定器”的作用，另一方面也可以保證保險企業(yè)的風(fēng)險管理的完善和財務(wù)穩(wěn)定，也是整個保險市場安全運行的客觀要求。

二、保險償付能力監(jiān)管的國際比較

發(fā)達國家對保險償付能力監(jiān)管的系統(tǒng)的研究和實踐是自20世紀(jì)80年代開始的，1993年，越來越多的國家注目于保險業(yè)蓬勃發(fā)展所導(dǎo)致的稅賦流失、資本的過快流動、危機防范技術(shù)的滯后等有害于經(jīng)濟健康發(fā)展的危險信號，此時，OECD保險委員會成立的保險償付能力監(jiān)管的專家小組，主要通過調(diào)查和分析成員國的保險機構(gòu)維持償付能力的技術(shù)，從而來檢查該國保險監(jiān)管系統(tǒng)的安全性。專家小組通過國際性監(jiān)管規(guī)范的推行、監(jiān)管機構(gòu)的建立、預(yù)警技術(shù)的使用和出現(xiàn)問題時提供恢復(fù)的方法，為各國保險監(jiān)管的工作提供參考性意見。但是，成員國在各自保險業(yè)歷史發(fā)展的基礎(chǔ)上，逐漸形成了基本適合本國經(jīng)濟特點的保險監(jiān)管系統(tǒng)。

1.美國的“各州立法管理，聯(lián)邦協(xié)調(diào)監(jiān)督”的監(jiān)管體制

美國保險監(jiān)管是以保護投保人的利益、確保保險人的償付能力和保險費率的公平合理為目的的。由于美國是一個聯(lián)邦制國家，歷史形成了股份有限公司、相互保險公司、個人或合伙制公司等多種保險機構(gòu)的組織形式，而聯(lián)邦政府和各州對保險監(jiān)管均有分別的立法和實施，1945年國會通過的“麥卡倫。弗格森法案”將保險業(yè)的基本管轄權(quán)賦予了各州政府，聯(lián)邦政府則負責(zé)全美保險業(yè)的勞資關(guān)系和聯(lián)邦課稅管理，以及各州保險監(jiān)管立法的協(xié)調(diào)，也就是說，聯(lián)邦保險局和各州保險局是平行關(guān)系，各司其責(zé)。一般聯(lián)邦保險局只負責(zé)洪水保險、農(nóng)作物保險、犯罪保險等特定業(yè)務(wù)的監(jiān)管，而遍布全美的55個州保險局則對幾乎所有的商業(yè)保險機構(gòu)進行監(jiān)管。為對各州保險監(jiān)管的行動進行協(xié)調(diào)并加快統(tǒng)一化的進程，美國成立了全美保險監(jiān)督官協(xié)會（NAIC），成員由各州保險局局長組成，主要職責(zé)為討論保險立法和有關(guān)問題，并提供樣板法律、條例、保險合同等，供各州保險立法或修正所參考，經(jīng)過相當(dāng)長時間的努力，全美盡管有55部保險監(jiān)管法律，但其內(nèi)容已無多大的區(qū)別。

NAIC倡導(dǎo)的對保險機構(gòu)監(jiān)管的一種早期預(yù)警信息系統(tǒng)（IRIS），有效地監(jiān)督了保險機構(gòu)的財務(wù)安全，對全美保險業(yè)的繁榮發(fā)展作出了重要貢獻。IRIS是對所監(jiān)管的保險機構(gòu)的資本金、盈余與前年的比率，以及總保費的傭金占有率等財務(wù)比率依據(jù)各州統(tǒng)一的年度報告加以計算，篩選出“緊急監(jiān)視公司”和“目標(biāo)監(jiān)督公司”兩種保險機構(gòu)，NAIC將此類公司名單通知所在州的保險監(jiān)督官，責(zé)令該公司對其有關(guān)脫離正常范圍的財務(wù)比率追查原因，并限期改正，從而預(yù)先防范該公司出現(xiàn)償付能力問題。

美國是世界第一保險大國，其保險監(jiān)管的法律法規(guī)也最為完善，監(jiān)管措施也最為嚴格，機構(gòu)的設(shè)立和業(yè)務(wù)的開展均需經(jīng)過州政府的批準(zhǔn)，除了資本、資信等要求比一般金融公司高之外，審批條件已經(jīng)十分規(guī)范，而且對外資保險機構(gòu)普遍給予國民待遇。以紐約州為例，為實現(xiàn)保險償付能力的監(jiān)管，州保險法規(guī)定人壽保險股份有限公司經(jīng)營的最低資本金為200萬美元，而且一部分必須托管；規(guī)定的年度定期累積責(zé)任準(zhǔn)備金的指導(dǎo)思想比較保守，因此提存數(shù)額較高；美國保險監(jiān)管還規(guī)定了壽險和非壽險的分業(yè)經(jīng)營原則，保險和證券業(yè)、銀行業(yè)基本隔離的原則，但在母子公司之間可以兼營；保險機構(gòu)股權(quán)投資的總額一般限制在法定資產(chǎn)的40%以內(nèi)，其它投資范圍依次為聯(lián)邦政府債券、州或市政府債券、抵押貸款、企業(yè)債券、優(yōu)先股和普通股。隨著金融全球一體化的進程，美國已經(jīng)逐漸放寬保險監(jiān)管的嚴厲程度，如保險產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新、保險資金投資范圍的擴大、1999年末國會通過的可允許各種金融媒介相互進入各自的經(jīng)營領(lǐng)域的法案等，以維持美國保險業(yè)的全球競爭力。

2.英國的“單頭直接”的監(jiān)管體制

由于歷史的積累，英國被公認為全球最發(fā)達、最富有競爭力的國際保險和再保險中心之一，1990年全英國的保費收入超過1000億美元，占世界總保費的7.5%.英國頒布的《保險公司法》規(guī)定，政府內(nèi)閣的貿(mào)工大臣享有對保險業(yè)實行全面監(jiān)督和管理的權(quán)力，而其保險監(jiān)管的實施機構(gòu)為貿(mào)工部下設(shè)的保險局，主要針對保險市場上商業(yè)保險公司的監(jiān)管實施，同時通過立法對勞合社保險市場實行行業(yè)自律的管理。

英國以《保險公司法》和《金融服務(wù)法》為核心的保險監(jiān)管法規(guī)體系規(guī)定了保險局主要監(jiān)管工作內(nèi)容為：審批保險業(yè)務(wù)申請，調(diào)查違規(guī)經(jīng)營，保險業(yè)高層經(jīng)營人員的審查，報表審核或現(xiàn)場稽核，必要時依法進行干預(yù)經(jīng)營、撤銷營業(yè)許可等。英國還規(guī)定了提取風(fēng)險準(zhǔn)備金和法定保證金的制度，保證基金為法定償付能力額度的1/3，另外其對保險經(jīng)紀(jì)活動和保險資金的投資運作均以行業(yè)組織的形式進行限制和約束，從而最大限度地維持對被保險人的償付能力。

3.日本的“集中單一，外嚴內(nèi)松”的監(jiān)管體制

根據(jù)日本《保險業(yè)法》的規(guī)定，大藏省下屬銀行局保險部是日本保險業(yè)的直接監(jiān)管部門，大藏大臣是最高監(jiān)督官，大藏省內(nèi)還設(shè)有保險審議會等官方咨詢機構(gòu)。與歐美保險市場上各國、各種形式的保險機構(gòu)自由競爭的情況不同，日本是一個集中型的保險市場，只有幾個有深厚官方背景的保險公司形成寡頭，政府又極力保護本國企業(yè)優(yōu)先權(quán)，嚴格限制國外保險公司的展業(yè)經(jīng)營。1996年以來，日本頒布了《新保險業(yè)法》，建立了具有本國特色的監(jiān)管體制。

首先，保險部的監(jiān)管工作重點由市場準(zhǔn)入的嚴格審批轉(zhuǎn)向?qū)ΡｋU人償付能力的管理，注重了對投保人利益的保護；其次，對保險機構(gòu)及其分支全方位進行公開標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的監(jiān)管，并且推動市場的分化和適度競爭；第三，國內(nèi)保險業(yè)從產(chǎn)壽險的分業(yè)經(jīng)營逐漸允許通過一定方式相互滲透，同時允許相互保險公司向股份制保險公司統(tǒng)一轉(zhuǎn)制；最后，日本還健全了保險機構(gòu)從市場退出的機制，允許保險公司破產(chǎn)，政府投入資金僅限于保護投保人的利益。另外，從體現(xiàn)償付能力的保險公司財務(wù)指標(biāo)規(guī)定方面，監(jiān)管當(dāng)局也大幅度進行了調(diào)整，如提高設(shè)立保險公司的最低資本限額，從3000萬日元提高到10億日元；設(shè)立了投保人保護基金，產(chǎn)險公司基金規(guī)模為3000億日元，壽險公司基金規(guī)模為2000億日元。

4.韓國的“雙頭監(jiān)管為主，行業(yè)自律為輔”的監(jiān)管體制

韓國的保險監(jiān)管機構(gòu)由財經(jīng)院和保險監(jiān)督院共同擔(dān)任。財經(jīng)院的職責(zé)為負責(zé)建立實施保險監(jiān)管的法律法規(guī)，制定行業(yè)發(fā)展政策，審批經(jīng)營保險業(yè)務(wù)的許可；而保險監(jiān)督院是于1988年成立的，負責(zé)檢查各家保險公司的經(jīng)營，調(diào)查處理保險人和被保險人之間的糾紛，以及管理保險保證基金等；另外韓國還有保險理事會、保險發(fā)展學(xué)院、壽險協(xié)會、非壽險協(xié)會等半官方行業(yè)組織，為保險監(jiān)管提供自律和決策實施的支持。

韓國的保險償付能力監(jiān)管主要包括以下幾項制度：保險產(chǎn)品報告制度（規(guī)定了產(chǎn)品報告審批的規(guī)范和程序），資產(chǎn)管理制度（規(guī)定了安全性、效益性和社會福利性三項原則），保障存款制度（注冊資本的30%必須以現(xiàn)金形式存入保險監(jiān)督院），準(zhǔn)備金制度（規(guī)定保險公司必須提取保費準(zhǔn)備金、未到期保費準(zhǔn)備金、分紅準(zhǔn)備金等，每年留存保費總額不能超過凈利潤的5倍），保險保證基金制度（各家保險公司每年須繳納其保費收入的0.1%給保險監(jiān)督院，作為保證金使用）。

三、對我國保險監(jiān)管的政策性建議

1.建立我國規(guī)范的保險保證金制度

保險保證金制度是事后監(jiān)管的主要手段之一也是保險行業(yè)自身對個別機構(gòu)發(fā)生償付能力危機時進行救助的源泉。我國雖然在《保險法》中規(guī)定了保險公司成立后應(yīng)當(dāng)按照其注冊資本總額的20%提取保證金，但沒有明確規(guī)定如何使用保證基金和如何進行危機救助，而且保證金僅僅有這一來源還嫌不夠廣泛。應(yīng)有一個專門的行業(yè)中立機構(gòu)來負責(zé)運行這個金，來源應(yīng)擴大為法定繳納保證金、各級政府或企業(yè)的捐贈、基金經(jīng)營收入、行業(yè)積累等，保險立法應(yīng)詳細制定事后監(jiān)管的責(zé)任分擔(dān)和操作程序等，盡可能使保險機構(gòu)的償付能力有一個完整的監(jiān)管保障，從而在全方位保障投保人或被保險人的利益。

2.完善市場主體，發(fā)展保險中介

由于保險業(yè)廣泛地存在著信息不對稱的現(xiàn)象，被保險人的信息劣勢使市場狀況與保險償付能力監(jiān)管的初衷相背離，所以無論從理論上抑或發(fā)達國家多年的實踐，均證明了完整的市場體系離不開各類市場主體的完善，因此保險中介必須得到大力發(fā)展。保險中介主要有人和經(jīng)紀(jì)人兩種，兩者均是保險合同雙方的媒體，前者站在保險人的角度，作為保險產(chǎn)品的推銷商和售后服務(wù)提供者；后者是站在投保人的利益角度，作為保險產(chǎn)品的選擇分析者和消費指導(dǎo)咨詢者。只有兩者共同存在，并在科學(xué)的監(jiān)管下正常發(fā)揮市場主體的作用，保險市場才能有序而健康發(fā)展。我國的現(xiàn)狀為，只有零星的屬于保險公司的人個體，非但缺少市場獨立性，而且沒有形成規(guī)模的公司群體，而經(jīng)紀(jì)人制度的出臺仍在期待之中，盡管經(jīng)紀(jì)人資格考試已經(jīng)試行了一屆。

3.打破寡頭壟斷，保險公司實施小型化、股份化、多種成分化，鼓勵市場競爭

與銀行業(yè)的監(jiān)管問題一樣，營造合理適度競爭，客觀上需要大量中小型的、非完全國有的保險企業(yè)成為市場主力，市場準(zhǔn)入稍稍放松，嚴格科學(xué)監(jiān)管，形成依據(jù)監(jiān)管和稽核結(jié)果的優(yōu)勝劣汰機制，在行業(yè)或監(jiān)管當(dāng)局有能力確保投保人利益的前提下實現(xiàn)市場退出通道的暢通。

4.利用科學(xué)有效的風(fēng)險預(yù)警制度，強化監(jiān)管機構(gòu)的預(yù)防監(jiān)測能力

以NAIC的IRIS（保險監(jiān)管信息系統(tǒng)）和RBC（基于風(fēng)險的資本管理方法）為代表的保險機構(gòu)償付能力風(fēng)險預(yù)警機制已經(jīng)在世界各國廣泛運用，并各自進行本國化的改良，目前我國的保險監(jiān)管還流于主觀性和經(jīng)驗性。

5.統(tǒng)一并科學(xué)化體現(xiàn)償付能力安全性的各項

財務(wù)指標(biāo)包括責(zé)任準(zhǔn)備金、理賠支付余額、經(jīng)營安全性評價標(biāo)準(zhǔn)等在內(nèi)的體現(xiàn)償付能力的各項財務(wù)指標(biāo)應(yīng)由監(jiān)管當(dāng)局組織專業(yè)的科學(xué)測算，在行業(yè)的支持下制定合理的指標(biāo)體系，既作為預(yù)警制度的閾值標(biāo)準(zhǔn)，也成為公認的評價尺度。

6.促成地位獨立、自律性強的行業(yè)組織的建立