導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)共享服務(wù)劣勢(shì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心(Financial Shared Service Center，簡(jiǎn)稱FSSC)作為一種較新的財(cái)務(wù)管理模式正在許多國(guó)內(nèi)集團(tuán)企業(yè)中興起與推廣。很多企業(yè)紛紛成立財(cái)務(wù)共享中心，然而在實(shí)踐中很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)成本并不如預(yù)計(jì)的那樣實(shí)現(xiàn)了節(jié)約，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)人員總體業(yè)務(wù)能力水平不高，流動(dòng)頻繁等問(wèn)題。本文就財(cái)務(wù)共享中心的目的出發(fā)，討論了其優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，并結(jié)合壽險(xiǎn)公司的特點(diǎn)建立財(cái)務(wù)共享中心提出建議。

關(guān)鍵詞 壽險(xiǎn)公司 財(cái)務(wù) 共享中心

一、財(cái)務(wù)共享中心的含義及產(chǎn)生背景

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心(Financial Shared Service Center，簡(jiǎn)稱FSSC)作為一種較新的財(cái)務(wù)管理模式正在許多國(guó)內(nèi)集團(tuán)企業(yè)中興起與推廣。福特汽車(FORD)公司是世界上公認(rèn)的第一個(gè)設(shè)立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的企業(yè)，20世紀(jì)80年代初，他就在歐洲設(shè)立了第一個(gè)FSSC，并將其屬下公司共同的、簡(jiǎn)單的、重復(fù)的、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)都集中到該中心來(lái)操作，實(shí)施全集團(tuán)的共享服務(wù)。時(shí)至今日，在海外大企業(yè)中設(shè)立“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”的企業(yè)比比皆是，而在國(guó)內(nèi)，這些年隨著跨國(guó)企業(yè)將這一模式帶入，國(guó)內(nèi)大型企業(yè)也逐步開始這方面的努力。1999年摩托羅拉(Motorola)在天津成立了亞洲財(cái)務(wù)結(jié)算中心，2006年更名為摩托羅拉全球會(huì)計(jì)服務(wù)中心；2003年埃森哲(Accenture)在上海成立亞太共享服務(wù)中心，為在10個(gè)亞太國(guó)家19個(gè)工作地點(diǎn)的1.4萬(wàn)名埃森哲員工提供支持服務(wù)；2004年，惠普(HP)在大連成立共享服務(wù)中心，為北亞地區(qū)的日本、韓國(guó)和中國(guó)員工提供共享服務(wù)支持；2005年中興通訊(ZTE)引入財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式；2006年2月，中英人壽保險(xiǎn)公司在國(guó)內(nèi)建立了外資保險(xiǎn)業(yè)中第一個(gè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心；2007年，輝瑞制藥在大連成立其全球財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心亞太分部，與其美洲分部、歐洲分部共同組成一個(gè)提供標(biāo)準(zhǔn)化和最優(yōu)化會(huì)計(jì)處理流程的全球運(yùn)營(yíng)體系。

二、財(cái)務(wù)共享中心案例及問(wèn)題分析

（一）財(cái)務(wù)共享中心的優(yōu)勢(shì)

1.運(yùn)作成本降低。共享的好處之一是節(jié)約成本，如分析一個(gè)“共享服務(wù)中心”人員每月平均處理憑證數(shù)、單位憑證的處理費(fèi)用等。這方面的效益主要通過(guò)減少人員數(shù)目和減少中間管理層級(jí)來(lái)實(shí)現(xiàn)。如果“共享服務(wù)中心”建立在一個(gè)新的地點(diǎn)，通常成本的降低效果更顯著，原因是：通常選擇的新地點(diǎn)，當(dāng)?shù)氐男劫Y水平會(huì)較低；通過(guò)在“共享服務(wù)中心”建立新型的組織結(jié)構(gòu)和制定合理的激勵(lì)制度，能顯著地提高員工的工作效率，并形成不斷進(jìn)取的文化。

2.財(cái)務(wù)管理水平與效率提高。比如，對(duì)所有子公司采用相同的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程，廢除冗余的步驟和流程“共享財(cái)務(wù)服務(wù)中心”擁有相關(guān)子公司的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)匯總、分析不再費(fèi)時(shí)費(fèi)力，更容易做到跨地域、跨部門整合數(shù)據(jù)；某一方面的專業(yè)人員相對(duì)集中，公司較易提供相關(guān)培訓(xùn)，培訓(xùn)費(fèi)用也大為節(jié)省，招聘資深專業(yè)人員也變得可以承受“共享服務(wù)中心”人員的總體專業(yè)技能較高，提供的服務(wù)更專業(yè)。此外“共享服務(wù)中心”的模式也使得IT系統(tǒng)（硬件和軟件）的標(biāo)準(zhǔn)化和更新變得更迅速、更易用、更省錢。

3.企業(yè)整合能力與核心競(jìng)爭(zhēng)力提高。公司在新的地區(qū)建立子公司或收購(gòu)其它公司，“共享服務(wù)中心”能馬上為這些新建的子公司提供服務(wù)。同時(shí)，公司管理人員更集中精力在公司的核心業(yè)務(wù)，而將其它的輔助功能通過(guò)“共享服務(wù)中心”提供的服務(wù)完成?！肮蚕矸?wù)中心”將企業(yè)管理人員從繁雜的非核心業(yè)務(wù)工作中解放出來(lái)。

4.向外界提供商業(yè)化服務(wù)。有些公司開始利用“共享服務(wù)中心”（一般為獨(dú)立的子公司）向其它公司提供有償服務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)共享中心的劣勢(shì)

1.財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)帶來(lái)溝通成本增加。物理距離的導(dǎo)致了與業(yè)務(wù)部門之間溝通不直接，財(cái)務(wù)人員難以獲得夠充分的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信 息，而難以判斷其反映信息是否符合公司內(nèi)部決策需要；而在基層的財(cái)務(wù)人員在成立財(cái)務(wù)共享中心后，會(huì)計(jì)角色被弱化，財(cái)務(wù)參與監(jiān)督及決策的職能也逐漸消失，導(dǎo)致基層業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)之間的溝通成本增加。

2.財(cái)務(wù)人員操作性增加，不利于專業(yè)能力培養(yǎng)。企業(yè)IT環(huán)境下的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，會(huì)計(jì)人員常打交道的紙質(zhì)工具不再存在，所有記賬憑證也不再打印，取而代之的是應(yīng)用掃描軟件將原始憑證統(tǒng)一掃入到電腦，全部以圖片的格式存放，在ERP系統(tǒng)中的每個(gè)會(huì)計(jì)憑證對(duì)應(yīng)到的圖片軟件標(biāo)號(hào)并可隨時(shí)調(diào)用。由于對(duì)發(fā)票實(shí)物的審核仍需要有一定的專業(yè)性，很多公司仍然需要招募會(huì)計(jì)人員處理掃描業(yè)務(wù)，因此，各子公司一些財(cái)務(wù)人員從會(huì)計(jì)的角色轉(zhuǎn)變?yōu)榱藨{證掃描員，不利于基層財(cái)務(wù)隊(duì)伍的穩(wěn)定和專業(yè)能力的培養(yǎng)，出現(xiàn)非財(cái)務(wù)人員不合適做，而財(cái)務(wù)人員不愿意做的局面。

3.人員流動(dòng)頻繁。由于基層財(cái)務(wù)大部分工作都高度集中在財(cái)務(wù)共享中心，基層工作高度操作性，而在財(cái)務(wù)中心大量的工作，不得不對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中高度的細(xì)分。使得財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)時(shí)間處理簡(jiǎn)單的某個(gè)細(xì)分作業(yè)，長(zhǎng)時(shí)間后財(cái)務(wù)人員機(jī)械化，缺乏成就感而產(chǎn)生人員頻繁流動(dòng)想象，導(dǎo)致招聘成本和培訓(xùn)成本增加。

4.成本是否節(jié)約難以評(píng)估。盡管通過(guò)財(cái)務(wù)中心的建設(shè)可以利用規(guī)模效應(yīng)，提高效率，減少財(cái)務(wù)人員，避免機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員冗余等各項(xiàng)優(yōu)勢(shì)。然而，隨著財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)往往會(huì)有大量的人力投入項(xiàng)目前期建設(shè)、職場(chǎng)成本增加、設(shè)備投入增加等間接性的增量的成本投入。以職場(chǎng)成本為例子，事實(shí)上在構(gòu)建造財(cái)務(wù)共享中心后，各分子公司不會(huì)因財(cái)務(wù)人員的減少而顯著地降低職場(chǎng)成本，而新職場(chǎng)成本的投入?yún)s是很大的增量成本。另外，由于上述專業(yè)性能力培養(yǎng)、人員流動(dòng)頻繁問(wèn)題而導(dǎo)致的間接招聘、培訓(xùn)成本的增加，甚至在某一區(qū)域內(nèi)招聘大量的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)人員的問(wèn)題等隱性成本增加都難以估計(jì)。所以，總體的成本節(jié)約效益體現(xiàn)并不十分明顯。

篇2

一、小微企業(yè)及發(fā)展面臨的困境

2011年，我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平首次提出了小微企業(yè)的概念：小微企業(yè)是微型企業(yè)、小型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱[1]。至此以后，小微企業(yè)逐漸成為一個(gè)經(jīng)濟(jì)熱詞出現(xiàn)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)。根據(jù)我國(guó)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)總額、從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入與稅收指標(biāo)等，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。具體來(lái)講，在從業(yè)人數(shù)方面，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人，其他企業(yè)不超過(guò)80人；在資產(chǎn)總額方面，工業(yè)企業(yè)不高于3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不高于1000萬(wàn)元；在稅收指標(biāo)方面，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的就是稅收上的小微企業(yè)[2]。小微企業(yè)雖然個(gè)頭體積很小，但缺發(fā)揮了很大的作用，活躍了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大我國(guó)就業(yè)人數(shù)、增加國(guó)家稅收等，也為推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)發(fā)展和制度創(chuàng)新作出了很大貢獻(xiàn)，是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的重要的組成部分。如圖1。

然而，相比那些大中型企業(yè)，小微企業(yè)在實(shí)際的生存與發(fā)展中面臨著很大的困難，如融資難問(wèn)題。小型企業(yè)各方面資源有限，缺乏專業(yè)合格的工作人員，崗位權(quán)責(zé)劃分較為模糊。相比大中型企業(yè)的成熟完善，小微企業(yè)在管理模式、人員配置和資本方面存在著，管理混亂，用工難、融資難、成本高的困難問(wèn)題。小微企業(yè)的信息化、數(shù)字化程度也非常低，因?yàn)槿鄙傩畔⒒夹g(shù)的支持，更多的小微企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)是粗放、混亂的狀態(tài)，降低了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力，很可能由于大中型企業(yè)的強(qiáng)大競(jìng)爭(zhēng)而倒閉破產(chǎn)，同時(shí)也很大程度上限制了小微企業(yè)的未來(lái)發(fā)展[3]。

二、企業(yè)共享服務(wù)中心的概念

共享服務(wù)中心是將從業(yè)人員、相關(guān)技術(shù)和工作流程整合在一起，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)工作流程呈現(xiàn)簡(jiǎn)單化和標(biāo)準(zhǔn)化的一種創(chuàng)新手段。美國(guó)福特公司，20世紀(jì)80年代初就在歐洲成立了財(cái)務(wù)服務(wù)共享中心[4]。共享服務(wù)實(shí)現(xiàn)了各類資源的整合、工作效率的提高、企業(yè)成本的降低等目的，一般在企業(yè)內(nèi)部成立一個(gè)獨(dú)立的中心，企業(yè)其他部門與該中心是內(nèi)部客戶的關(guān)系，共享服務(wù)中心自己看為一個(gè)獨(dú)立組織，通過(guò)一系列完整的服務(wù)協(xié)議來(lái)進(jìn)行服務(wù)工作，保證各部分單元職能更加標(biāo)準(zhǔn)化、流程化，保證服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)越性、一致性，并且通過(guò)先前雙方對(duì)服務(wù)水平標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)明，實(shí)現(xiàn)對(duì)服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控和評(píng)定。

三、面向小微企業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)+的企業(yè)共享服務(wù)中心的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)

如圖2所示是互聯(lián)網(wǎng)+的11個(gè)具體行動(dòng)，互聯(lián)網(wǎng)正在改變著人們現(xiàn)代生活的方方面面，共享服務(wù)中心就是在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下建立起來(lái)的。隨著小微企業(yè)的大量發(fā)展，可以面向特定的行業(yè)，將同一類型的小微企業(yè)組織起來(lái)，構(gòu)建面向小微企業(yè)的共享服務(wù)中心。在這里共享服務(wù)中心就相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部一個(gè)獨(dú)立的中心，小微企業(yè)就相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門，他們之間通過(guò)一套明確的服務(wù)水平協(xié)議來(lái)約束對(duì)方。這樣的共享服務(wù)中心，可以提供很多方面的專業(yè)服務(wù)，包括財(cái)務(wù)管理、設(shè)計(jì)技術(shù)服務(wù)、人力資源管理、制造資源與車間管理服務(wù)、銷售與客戶服務(wù)、物料采購(gòu)與存儲(chǔ)管理、法律事務(wù)服務(wù)等。

共享服務(wù)中心可以提供的各類資源形式包括：人員、場(chǎng)地、設(shè)備、材料、信息等。其中，人員服務(wù)，共享服務(wù)中心可以指定工作人員在一定的時(shí)間內(nèi)為企業(yè)提供服務(wù)；信息服務(wù)，其內(nèi)容涉及到銷售、采購(gòu)、設(shè)計(jì)技術(shù)等；場(chǎng)地與設(shè)備，屬于硬件系統(tǒng)，共享服務(wù)中心可以以租借、租用模式向企業(yè)提供。

如圖3所示，共享服務(wù)中心組成框圖包含以下內(nèi)容：共享服務(wù)中心可以面向特定的行業(yè)，將這些行業(yè)的不同企業(yè)的活動(dòng)集中起來(lái)，并且面向小微企業(yè)的指定要求進(jìn)行工作。共享服務(wù)中心聚焦于同一行業(yè)中的相同與相近內(nèi)容，集中資源以實(shí)現(xiàn)共同的目標(biāo)，同時(shí)可以對(duì)小微企業(yè)提供高質(zhì)量的服務(wù)。

共享服務(wù)中心上的通用的服務(wù)模塊包括：人力資源共享服務(wù)中心提供全部與人力資源管理相關(guān)的工作。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部多種財(cái)務(wù)流程合并在一個(gè)具體專屬的地點(diǎn)和相關(guān)平臺(tái)。

共享服務(wù)中心上的專用的服務(wù)模塊包括：設(shè)計(jì)技術(shù)共享服務(wù)、制造資源與車間管理共享服務(wù)、物料采購(gòu)與存儲(chǔ)共享服務(wù)、銷售與客戶共享服務(wù)與其服務(wù)的行業(yè)相關(guān)聯(lián)。

在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，傳統(tǒng)的各個(gè)行業(yè)都在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)化的變革，企業(yè)管理也必須實(shí)現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)化的變革創(chuàng)新。共享服務(wù)中心模式的出現(xiàn)，就是現(xiàn)代企業(yè)管理互聯(lián)網(wǎng)化轉(zhuǎn)變的需求。共享服務(wù)中心以一種創(chuàng)新的管理模式，以客戶服務(wù)和先進(jìn)的企業(yè)文化為中心，促使企業(yè)在大的范圍內(nèi)集中精力于其核心的競(jìng)爭(zhēng)能力，從而使企業(yè)各部門創(chuàng)造更多的價(jià)值，提升企業(yè)效益。

創(chuàng)建共享服務(wù)組織，不管是以集中化或者虛擬化來(lái)實(shí)現(xiàn)共享服務(wù)，最終的目的都是相同的，也就是實(shí)現(xiàn)相關(guān)資源、專有知識(shí)等的分享，盡最大可能避免從一無(wú)所有的狀態(tài)開啟相關(guān)工作。最近幾年，天津市科委與天津市制造業(yè)信息化生產(chǎn)力促進(jìn)中心建立了面向企業(yè)的公共服務(wù)平臺(tái)，可以在這些平臺(tái)的基礎(chǔ)上，通過(guò)聯(lián)系特定的行業(yè)的小微企業(yè)，選擇確定小微企業(yè)，建立這樣的共享服務(wù)中心，公共服務(wù)平臺(tái)可以向這樣的共享服務(wù)中心提供基于互聯(lián)網(wǎng)+的信息化支持手段。

四、互聯(lián)網(wǎng)+的企業(yè)共享服務(wù)中心與平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)與管理

共享服務(wù)中心對(duì)于服務(wù)企業(yè)來(lái)講，是一種特殊的供應(yīng)商，為小微企業(yè)提供它所缺乏的資源。同時(shí)，小微企業(yè)也因與網(wǎng)絡(luò)的密切聯(lián)系，在越來(lái)越多的使用互聯(lián)網(wǎng)資源的前提下，或多或少的也成為它的客戶之一。企業(yè)共享服務(wù)中心逐漸成為盈利機(jī)構(gòu)，它是通過(guò)向小微企業(yè)提供服務(wù)來(lái)進(jìn)行的。小微企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的降低也可以通過(guò)建立共享服務(wù)中心來(lái)實(shí)現(xiàn)。其中的人員成本是可觀的，中心通過(guò)專業(yè)的服務(wù)人員向小微企業(yè)提供服務(wù)，從而降低小微企業(yè)因?yàn)闃I(yè)務(wù)量變化帶來(lái)的人員的增加與減少需求。對(duì)于小微企業(yè)來(lái)講，通過(guò)將企業(yè)的一些繁瑣、重復(fù)性強(qiáng)的工作交給共享服務(wù)中心處理，這樣企業(yè)自身就能夠全身心投入于自己的核心業(yè)務(wù)當(dāng)中。為了遏制在小微企業(yè)中出現(xiàn)執(zhí)行偏差的錯(cuò)誤，共享服務(wù)平臺(tái)隨之設(shè)置了一個(gè)合理的工作管理程序，使得客戶對(duì)小微企業(yè)有安全感和信任感[5]。

共享服務(wù)中心的安全與保密管理工作的實(shí)現(xiàn)。安全與保密管理肯定是小微企業(yè)所要關(guān)心的問(wèn)題，也成為共享服務(wù)中心存在的劣勢(shì)。對(duì)于這樣的問(wèn)題，共享服務(wù)中心要保守客戶的秘密，不向第三方透漏客戶的信息，建立這樣的誠(chéng)信體系，首先進(jìn)行制度上的保證。第二對(duì)于小微企業(yè)的核心內(nèi)容，指定專門的人員負(fù)責(zé)，其他人員不可看到。同時(shí)，小微企業(yè)將自己的核心競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)容由自己進(jìn)行保護(hù)，從而保證自身的安全。

共享服務(wù)中心的建立與企業(yè)的發(fā)展這兩者之間的戰(zhàn)略方向要保持一致性，進(jìn)而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。共享服務(wù)中心要對(duì)小微企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行流程再造，重新定義及整合核心流程。共享服務(wù)中心要成為小微企業(yè)業(yè)務(wù)伙伴，以專業(yè)的業(yè)務(wù)，具體地幫助小微企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值，提升競(jìng)爭(zhēng)力。建立共享服務(wù)中心，主要面對(duì)小微企業(yè)，成為“互聯(lián)網(wǎng)+”的管理模式，要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的各個(gè)方面進(jìn)行較大的調(diào)整和改造。為確保共享服務(wù)戰(zhàn)略能夠徹底的開展和實(shí)施，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高層的支持顯得尤為重要。共享服務(wù)中心的專業(yè)服務(wù)體現(xiàn)在各行各業(yè)的多種方面，如圖4：浪潮GSP平臺(tái)管理管理服務(wù)中心，其中有財(cái)務(wù)管理/平臺(tái)、業(yè)務(wù)管理/平臺(tái)、信息服務(wù)、數(shù)據(jù)管理、客戶服務(wù)等。

五、實(shí)施意義與結(jié)論

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)流程；流程再造；財(cái)務(wù)共享服務(wù)

一、財(cái)務(wù)流程再造的概念及必要性

1.財(cái)務(wù)流程再造的概念。對(duì)于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程來(lái)說(shuō)，再造的預(yù)期結(jié)果是對(duì)于原有的財(cái)務(wù)流程存在的漏洞和缺點(diǎn)，最大程度地提升財(cái)務(wù)信息流轉(zhuǎn)的相關(guān)性、及時(shí)性，節(jié)約財(cái)務(wù)成本。所以，仿照組織其他業(yè)務(wù)流程進(jìn)行需求性再造，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程再造是以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程為對(duì)象，以財(cái)務(wù)信息使用者的信息需求為驅(qū)動(dòng)力，采用決策模型、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和面向?qū)ο蟮挠?jì)算機(jī)技術(shù)，由決策模型驅(qū)動(dòng)，呈報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的源數(shù)據(jù)信息。2.財(cái)務(wù)流程再造的必要性。我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)流程伴隨著信息化時(shí)代的發(fā)展，從手工記賬到會(huì)計(jì)電算化，從傳統(tǒng)的管理方法到引入國(guó)外先進(jìn)的管理方法，不僅符合了自身的發(fā)展戰(zhàn)略要求，而且符合時(shí)代的發(fā)展要求。但是，通過(guò)對(duì)眾多企業(yè)財(cái)務(wù)流程的探究，發(fā)現(xiàn)各種各樣的不足仍然存在，其中最具普遍性的問(wèn)題包括財(cái)務(wù)流程通常局限在狹義的范圍；財(cái)務(wù)信息控制反應(yīng)滯后或缺乏有效控制，難以滿足財(cái)務(wù)信息管理的需要；各部門溝通失調(diào)，不能滿足對(duì)財(cái)務(wù)流程實(shí)時(shí)控制等。2.1財(cái)務(wù)流程通常局限在狹義的范圍。財(cái)務(wù)流程有廣義與狹義之分。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)流程局限于傳統(tǒng)的層面上，即局限于財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的工作流程（狹義），輕與業(yè)務(wù)流程的耦合作用。2.2財(cái)務(wù)信息控制滯后或缺乏有效控制，難以滿足財(cái)務(wù)信息管理的需要。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)流程定位在會(huì)計(jì)核算上，只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的加工和匯總最終形成財(cái)務(wù)報(bào)表，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相對(duì)獨(dú)立，已無(wú)法使“大會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)”的思想延伸到企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過(guò)程，管理者得到的信息就很單一，顯現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果與實(shí)際相去甚遠(yuǎn)。2.3企業(yè)各部門溝通失調(diào)，不能滿足對(duì)財(cái)務(wù)流程實(shí)時(shí)控制。求其原因，主要是由于會(huì)計(jì)核算信息化沒(méi)有完全展開以及數(shù)據(jù)收集傳遞的不完全性以及缺乏時(shí)效性。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)還沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)智能化核算，諸如數(shù)據(jù)等待等問(wèn)題普遍存在，造成對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺乏直接有效的指導(dǎo)。其次，管理思想和管理方法與引進(jìn)的先進(jìn)管理軟件脫節(jié)，或者是更新不完全、存在漏洞，組織管理流程也沒(méi)有得到及時(shí)改造，使得軟件的先進(jìn)功能沒(méi)有用武之地，甚至完全夭折，反而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。另外，由于會(huì)計(jì)人員在核算數(shù)據(jù)通常是發(fā)生在業(yè)務(wù)發(fā)生后，且所收集的數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)流程加工才能流轉(zhuǎn)到管理者，而市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，管理者很難從滯后的流程中獲取所需信息，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的劣勢(shì)也并不能從事后控制流程得到安慰。并且我國(guó)大多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程實(shí)際是相分離的，業(yè)務(wù)流程中只有與報(bào)表相關(guān)的數(shù)據(jù)才會(huì)得到財(cái)務(wù)流程重視，而不是全部數(shù)據(jù)，因此業(yè)務(wù)流程中的許多對(duì)企業(yè)實(shí)行全面管理有用的信息就被忽略了。各部門只是收集對(duì)自己有用的信息，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，信息傳遞通道不暢，從而降低工作效率，增加運(yùn)營(yíng)成本。

二、內(nèi)部控制的涵義、設(shè)計(jì)要素及其與財(cái)務(wù)流程再造的協(xié)同

1.內(nèi)部控制的涵義。財(cái)政部、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委于2008年6月28日聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程”。其目標(biāo)包括：（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；（2）資產(chǎn)安全；（3）財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整；（4）提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要素。（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）控制活動(dòng)；（4）信息與溝通（實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件）；（5）內(nèi)部監(jiān)督。上述五個(gè)要素均來(lái)源于企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)方式，并與經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程關(guān)系緊密，五者之間相互獨(dú)立又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體，對(duì)不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境自動(dòng)做出迅速有效的反應(yīng)。為保證內(nèi)部控制制度的有效性，必須建立財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息橫向和縱向的傳導(dǎo)機(jī)制，以及企業(yè)各部門之間的無(wú)障礙溝通。3.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)流程再造的協(xié)同。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)流程再造具有相當(dāng)強(qiáng)的協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)在對(duì)自身進(jìn)行內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)的同時(shí)也是對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行測(cè)試與反思。企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行再造方案的設(shè)計(jì)時(shí)，必須依據(jù)內(nèi)部控制的原則對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制要素進(jìn)行檢驗(yàn)，以保證再造方案的可行性與適應(yīng)性。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本要素與企業(yè)財(cái)務(wù)流程的緊密關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)行為因“利益最大化”這一牢不可破的紐帶而緊密相連。因此，基于企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)流程再造的研究具有很突出的應(yīng)用價(jià)值。

三、基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)流程再造方案設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)流程再造是為了企業(yè)數(shù)據(jù)核算工作更加高效精確以適應(yīng)日益激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)于過(guò)時(shí)或存在缺陷的財(cái)務(wù)流程和管理思想要適時(shí)地進(jìn)行改革，對(duì)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的五個(gè)基本要素進(jìn)行分析，也就是對(duì)企業(yè)的內(nèi)外部財(cái)務(wù)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、流程各節(jié)點(diǎn)的控制活動(dòng)、財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息在部門間以及每個(gè)部門上下層級(jí)間的傳遞、相關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)流程監(jiān)控的檢驗(yàn)與分析。對(duì)各個(gè)流程及主要節(jié)點(diǎn)，尤其是關(guān)鍵流程的控制活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、調(diào)研、分析與診斷，進(jìn)而指導(dǎo)財(cái)務(wù)流程的再設(shè)計(jì)。在進(jìn)行上述活動(dòng)以及后續(xù)的再設(shè)計(jì)方案的組織實(shí)施、反饋、修正與重新執(zhí)行的過(guò)程中，要安排具體的人員或部門進(jìn)行監(jiān)督，以保證財(cái)務(wù)流程再造過(guò)程的無(wú)偏性。做好信息收集與溝通工作至關(guān)重要，可以說(shuō)每項(xiàng)工作的展開與順利進(jìn)行都離不開信息的及時(shí)有效傳遞。綜上所述，基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)流程再造一般實(shí)施步驟如下：（1）構(gòu)建財(cái)務(wù)流程的內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)企業(yè)進(jìn)行需求分析。以流程為中心，建立扁平化的組織結(jié)構(gòu);制定和實(shí)施針對(duì)流程考核、管理的人力資源制度；構(gòu)建并不斷完善針對(duì)財(cái)務(wù)流程的反舞弊機(jī)制；強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，著重進(jìn)行以顧客滿意為導(dǎo)向的需求分析。（2）建立財(cái)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。（3）加強(qiáng)關(guān)鍵流程中的控制活動(dòng)（如下圖1所示），對(duì)關(guān)鍵流程進(jìn)行調(diào)研、分析與診斷，進(jìn)而指導(dǎo)財(cái)務(wù)流程的再設(shè)計(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，在風(fēng)險(xiǎn)的可承受范圍內(nèi)，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)流程各控制活動(dòng)的有效性?；诜治龅慕Y(jié)果，診斷出與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展不匹配的控制活動(dòng)，繼而拿出再設(shè)計(jì)方案。（4）組織與實(shí)施新構(gòu)造的財(cái)務(wù)流程，建立有效的反饋機(jī)制，對(duì)沒(méi)有按照預(yù)期發(fā)揮效用的控制活動(dòng)進(jìn)行修正并重新執(zhí)行。（5）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。（6）建立信息與溝通制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)，圖1表示的是財(cái)務(wù)共享服務(wù)的三個(gè)核心要素：組織與流程、人員與文化以及技術(shù)與系統(tǒng)。

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篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享中心 施工企業(yè) 管理模式

經(jīng)濟(jì)下行的強(qiáng)力壓力下，隨著基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的逐漸飽和，政府、企業(yè)對(duì)于設(shè)施設(shè)備和建筑等方面資金的壓縮，施工企業(yè)不僅要面臨著市場(chǎng)份額減少的風(fēng)險(xiǎn)，更要面對(duì)自由競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中來(lái)自國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手甚至國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的施壓。在這種日益緊張的環(huán)境氛圍中，我國(guó)施工企業(yè)在內(nèi)部控制、管理和運(yùn)營(yíng)等方面的缺陷也開始突顯。財(cái)務(wù)共享中心的出現(xiàn)解決了如施工企業(yè)這類項(xiàng)目可能遍布全國(guó)乃至世界各地的公司對(duì)于集中管控財(cái)務(wù)資金的需要，合理運(yùn)用財(cái)務(wù)共享中心不僅可以縮減項(xiàng)目成本開支，更能促進(jìn)施工企業(yè)提升企業(yè)效益和管理水平，實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張。

一、財(cái)務(wù)共享中心在施工企業(yè)中的優(yōu)勢(shì)作用

對(duì)于施工企業(yè)而言，財(cái)務(wù)共享中心的合理利用能夠幫助企業(yè)對(duì)人員、財(cái)力、物力等資源進(jìn)行更為優(yōu)化的整合與配置，財(cái)務(wù)功能被進(jìn)一步擴(kuò)大化，作為以盈利為根本性目的的企業(yè)，其無(wú)疑成為了企業(yè)效益最大化的利器。財(cái)務(wù)共享中心在施工企業(yè)中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)主要有以下幾個(gè)方面。

（一）財(cái)務(wù)信息共享

小規(guī)模的施工企業(yè)項(xiàng)目較少，通常一個(gè)施工項(xiàng)目會(huì)配備一整套財(cái)務(wù)管理人員班底，但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和施工項(xiàng)目的增多，財(cái)務(wù)共享中心與原有的財(cái)務(wù)管理體系相比之下，只需要一個(gè)財(cái)務(wù)主管對(duì)各處項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌管理和控制，對(duì)單個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督和跟進(jìn)。這樣就減少了企業(yè)在多個(gè)施工項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)人員配置，節(jié)約人工成本，同時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心工作人員專崗專責(zé)，項(xiàng)目開工后能將有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)上傳和更新至系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)信息的共享性和實(shí)時(shí)性。

項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員上傳的數(shù)據(jù)信息經(jīng)由財(cái)務(wù)共享中心統(tǒng)一收集和整理，賬務(wù)清晰明了，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人可以在后臺(tái)直接對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和管理，方便對(duì)節(jié)余財(cái)務(wù)資源進(jìn)行重新調(diào)動(dòng)配置或者進(jìn)行新的項(xiàng)目投資，從而加強(qiáng)企業(yè)的集約化管理。

（二）控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

資金是企業(yè)得以生存和進(jìn)一步發(fā)展的核心要素，建立和應(yīng)用財(cái)務(wù)共享中心就是妥善運(yùn)籌資金，而共享中心的運(yùn)營(yíng)需要管理流程和制度的高度統(tǒng)一與標(biāo)準(zhǔn)化，這是財(cái)務(wù)共享中心安全保障的前提條件，企業(yè)要滿足這一條件就必須制定相關(guān)流程和制度，不斷提升自身的內(nèi)部控制管理水平以確保共享中心的穩(wěn)定、高效運(yùn)行。完善制度和流程建設(shè)也是提升共享中心安全性能的重要基礎(chǔ)，一方面在業(yè)務(wù)發(fā)起時(shí)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)算、項(xiàng)目成本費(fèi)用支出預(yù)算等數(shù)據(jù)的報(bào)送能夠?yàn)槭┕て髽I(yè)項(xiàng)目決策人員提供重要決策依據(jù)，利用對(duì)這些數(shù)據(jù)的進(jìn)一步分析、核查提出下一步方案措施，從而降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面在項(xiàng)目業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中通過(guò)連接影像接口，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員能夠?yàn)槠髽I(yè)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)直接進(jìn)行報(bào)賬并提供客戶資格審查資料，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以利用這一渠道順利核查各項(xiàng)開支內(nèi)容、票據(jù)等是否合乎規(guī)定，從而降低財(cái)務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目管理水平提升

一是財(cái)務(wù)共享中心將分散的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中，重新進(jìn)行崗位梳理和職責(zé)劃分，不僅權(quán)責(zé)分明且降低了人員管理費(fèi)用；二是財(cái)務(wù)核算人員并非隸屬于哪一個(gè)項(xiàng)目，二是歸總公司管轄，因此避免了的行為，客觀反映項(xiàng)目效益，保持會(huì)計(jì)核算的獨(dú)立性；三是通過(guò)共享中心實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目資金投入預(yù)算的精細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化，得以有效提升項(xiàng)目管理水平；四是建立共享中心后，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員按規(guī)定必須及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)定期匯報(bào)業(yè)務(wù)分析數(shù)據(jù)，在這一過(guò)程中養(yǎng)成發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、反映問(wèn)題、解決問(wèn)題的工作思路，為項(xiàng)目提供增值服務(wù)。

二、施工企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的不足

對(duì)于沒(méi)有財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的施工企業(yè)而言，如果沒(méi)有專業(yè)機(jī)構(gòu)和團(tuán)隊(duì)為該施工企業(yè)進(jìn)行“量體裁衣”，根據(jù)企業(yè)自身特性進(jìn)行設(shè)計(jì)和建立財(cái)務(wù)共享中心，則該施工企業(yè)很容易陷入無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)共享中心合理與有效利用從而進(jìn)一步加大資源耗費(fèi)，增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)務(wù)共享中心在施工企業(yè)中的應(yīng)用主要有以下幾點(diǎn)不足。

（一）初期資本投入巨大

在財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)初期，企業(yè)必須耗費(fèi)大量人力物力財(cái)力，一反面需要金融服務(wù)中心人員和專業(yè)財(cái)務(wù)人員，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)政狀況有基本但真實(shí)詳細(xì)的了解，另一方面財(cái)務(wù)共享中心尚未建成之時(shí)，原有的財(cái)務(wù)工作部門和人員不能進(jìn)行撤除，他們的照常上崗才能維持企業(yè)原有的財(cái)務(wù)穩(wěn)定，這就需要企業(yè)有足夠的資金實(shí)力支撐原有財(cái)務(wù)班子和建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心所需的兩項(xiàng)支出。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心建成之后的運(yùn)行維護(hù)也需要人員配備。

（二）財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性不足

一旦財(cái)務(wù)共享中心建成，就必須招聘或培養(yǎng)專職財(cái)務(wù)人員對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行上傳和管理，但如果這些人員只懂財(cái)務(wù)，而不懂業(yè)務(wù)，就會(huì)造成財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)分離，財(cái)務(wù)人員無(wú)法從這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中獲取真正對(duì)企業(yè)有利的深層次信息，繼而因信息延誤等原因?qū)ζ髽I(yè)造成負(fù)面影響和損失。

（三）信息化成本耗費(fèi)巨大

財(cái)務(wù)共享中心是施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展的結(jié)果，財(cái)務(wù)共享中心的基本功能是處理各類不同的龐大數(shù)據(jù)，要實(shí)現(xiàn)這一功能施工企業(yè)就要耗費(fèi)成本建立系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)及維護(hù)中心，以便能夠促使財(cái)務(wù)共享中心的管理模式更加專業(yè)化，這一方面的成本開支無(wú)疑是不可避免且巨大的。

（四）企業(yè)組織架構(gòu)方式的革新阻力

暫且不論分散的會(huì)計(jì)核算方式和財(cái)務(wù)管理模式在施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)乃至基層財(cái)務(wù)人員觀念中的根深蒂固，但從財(cái)務(wù)共享中心的建立必須革新施工企業(yè)組織結(jié)構(gòu)方式這一點(diǎn)而言，就必然會(huì)遇到企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)大的阻力作用。財(cái)務(wù)共享中心的建立對(duì)施工企業(yè)而言是一次財(cái)務(wù)管理的變革，資金、資源的集中化管理必須也必然要牽涉到部分人的利益，如何解決這一部分人形成的阻力，合理消除老舊思想并提升下層員工的積極性是施工企業(yè)要深入研究和考慮的問(wèn)題。

三、財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)與應(yīng)用要點(diǎn)

無(wú)論是共享中心建設(shè)前的思路梳理、時(shí)機(jī)選擇還是建設(shè)中的流程規(guī)范、制度建立，亦或是建設(shè)后的人資管理、系統(tǒng)運(yùn)維，都是施工企業(yè)所必須提前進(jìn)行調(diào)研、建模、分析和評(píng)估的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)與應(yīng)用要點(diǎn)提前考量有利于企業(yè)找出當(dāng)前面臨的問(wèn)題，決定共享中心今后優(yōu)化的方向。

（一）以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為決策立足點(diǎn)

施工企業(yè)起意建立財(cái)務(wù)共享中心伊始，就必須立足于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，宏觀而言是指施工企業(yè)的決策人或領(lǐng)導(dǎo)者必須初步擬定有關(guān)于財(cái)務(wù)共享中心的戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)愿景，從微觀的角度則是對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)政策、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手發(fā)展態(tài)勢(shì)、企業(yè)自身優(yōu)劣勢(shì)進(jìn)行充分的考察調(diào)研了解，還包括企業(yè)目前所經(jīng)手的所有大小項(xiàng)目評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)性檢測(cè)等內(nèi)容。此外更要建立合理的財(cái)務(wù)共享中心模型和運(yùn)作機(jī)制，選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)進(jìn)行投放和建設(shè)。

（二）界定財(cái)務(wù)共享中心的內(nèi)容與應(yīng)用范圍

對(duì)于初步接觸財(cái)務(wù)共享中心的施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，共享中心的建立和應(yīng)用無(wú)疑是一場(chǎng)涉及到思想觀念、人員管理模式的革新以及多方利益和權(quán)責(zé)的重新分配，因此，要想避開這些可能出現(xiàn)的阻力是不可能的，只有循序漸進(jìn)，采取試點(diǎn)經(jīng)營(yíng)繼而“由點(diǎn)及面”的方式。在分階段、分步驟地推進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)與應(yīng)用時(shí)，在界定共享中心的內(nèi)容和適用范圍上，為了盡快實(shí)現(xiàn)共享中心的功能體現(xiàn)，讓“試點(diǎn)”更有說(shuō)服力，就必須選擇那些勞動(dòng)密集型、見效快、重復(fù)率高的施工項(xiàng)目。

（三）標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)財(cái)務(wù)流程體系

由于施工企業(yè)的特殊性，各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的分布距離較遠(yuǎn)很容易使企業(yè)的財(cái)務(wù)呈現(xiàn)離散狀態(tài)，所以即使進(jìn)行“試點(diǎn)”的項(xiàng)目勞動(dòng)密集性高、可操作性強(qiáng)，落后的財(cái)務(wù)流程也無(wú)法滿足共享中心運(yùn)營(yíng)的需要。企業(yè)必須熟知自身整套財(cái)務(wù)流程工作細(xì)節(jié)，在此基礎(chǔ)上根據(jù)財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)營(yíng)要求進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的細(xì)致與優(yōu)化。

（四）配套先進(jìn)信息化系統(tǒng)和人才班底

建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)流程體系是以企業(yè)擁有足夠先進(jìn)的信息化系統(tǒng)進(jìn)行匹配作業(yè)為重要前提的，例如企業(yè)的ERP系統(tǒng)、影像管理系統(tǒng)、門戶網(wǎng)站、網(wǎng)上支付功能、前后臺(tái)運(yùn)維等，如果沒(méi)有這些信息化系統(tǒng)和信息技術(shù)作為支撐，施工企業(yè)就無(wú)法正常與客戶、員工、供應(yīng)商等傳遞信息、交流資源、實(shí)施交互。而相應(yīng)的，不僅是財(cái)務(wù)共享中心，任何一種職能的背后都需要強(qiáng)大的人力資源作為基礎(chǔ)，企業(yè)在進(jìn)行人員引進(jìn)和培訓(xùn)時(shí)必須清楚管理人員與業(yè)務(wù)操作人員的形成路徑并不相同，其人事政策、績(jī)效考評(píng)、薪酬體系等也應(yīng)有所區(qū)別。

四、結(jié)束語(yǔ)

上至施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和決策人，下至財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)操作人員，大到企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)宏觀策略和方向，小到個(gè)體員工個(gè)人觀念和技能水平，都是對(duì)財(cái)務(wù)共享建設(shè)與應(yīng)用成敗起到影響作用的關(guān)鍵因素，只有企業(yè)內(nèi)部形成一定規(guī)模的企業(yè)認(rèn)同，擁有必要的財(cái)力、人力，選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)和內(nèi)容，配置配套的先進(jìn)技術(shù)與人才，才能將財(cái)務(wù)共享中心的功能真正發(fā)揮，切實(shí)提升企業(yè)效益和市場(chǎng)影響力，擴(kuò)大市場(chǎng)份額。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);財(cái)務(wù)外包;利益

中圖分類號(hào):- 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2010)29-0138-02

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中一直十分重要并最具活動(dòng)的力量,在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中占有非常重要的地位。根據(jù)國(guó)家發(fā)改委相關(guān)資料顯示,截至2009年4月底,我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量已超過(guò)4 600萬(wàn)家,占全國(guó)企業(yè)總量的99.8%。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展中面臨著許多新的矛盾和問(wèn)題,如企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,大量工作重復(fù)、繁瑣,占用了企業(yè)大量資源。集中企業(yè)優(yōu)勢(shì)資源專注于核心業(yè)務(wù)發(fā)展,成為企業(yè)的共同愿望,而財(cái)務(wù)外包則無(wú)疑成為了企業(yè)解決這一難題的有效手段。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的基本理論

1.研究概況

通過(guò)對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)資料的查閱,目前國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的研究并不多。如張祺初(2004)[1]從中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的內(nèi)涵和發(fā)展趨勢(shì)出發(fā),對(duì)比分析了企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的優(yōu)劣勢(shì),并針對(duì)性的提出了中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包的階段性建議;王艦、逢詠梅(2007)[2]從外包的角度,指出中小企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)職能外包提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,并進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)職能外包的模式進(jìn)行了研究,給出了3種不同的外包模式和比較,并介紹了利用ASP實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)職能外包的經(jīng)驗(yàn)。這些研究多為探索性的研究,缺少實(shí)例支持。這一方面是由于外包行為真正進(jìn)入我國(guó)的時(shí)間還不長(zhǎng),另一方面,財(cái)務(wù)狀況一直都是企業(yè)對(duì)外嚴(yán)格保密的,且多為企業(yè)所有者的親信具體負(fù)責(zé),對(duì)外包第三方機(jī)構(gòu)普遍缺乏信任,這也導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)外包在我國(guó),尤其是中小企業(yè)發(fā)展緩慢的重要因素。

2.基本概念

企業(yè)財(cái)務(wù)外包是21世紀(jì)才逐漸發(fā)展起來(lái)的一種新型外包模式,與經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入相關(guān)[3]。通過(guò)綜合國(guó)內(nèi)外相關(guān)學(xué)者對(duì)知識(shí)型企業(yè)的定義,筆者認(rèn)為,中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包就是指企業(yè)將財(cái)務(wù)管理職能中自身不擅長(zhǎng)管理或不具備比較優(yōu)勢(shì)的部分職能,如總賬核算、往來(lái)賬款管理、工資核算、會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)銷等外包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)代為操作和管理的一種基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理新型財(cái)務(wù)管理模式。具體來(lái)說(shuō),包括傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)外包兩種形式。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的利益分析

對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的內(nèi)涵分析可以看出,它是企業(yè)管理層基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和發(fā)展需要而采取的一種旨在降低企業(yè)成本、提高管理水平、增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效手段,是基于企業(yè)利益最大化的角度實(shí)施的一種財(cái)務(wù)管理模式,具體來(lái)說(shuō),中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包可從以下幾方面分析其利益點(diǎn):

1.有利于企業(yè)減少資本性投入和降低費(fèi)用成本

據(jù)IBM的全球財(cái)務(wù)總監(jiān)(CFO)調(diào)查顯示:信息化、外包和共享服務(wù)是現(xiàn)代企業(yè)三種最有效削減成本的途徑。隨著現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和電算化的發(fā)展,企業(yè)必須購(gòu)買相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟硬件設(shè)備以適應(yīng)日益精確和快速的財(cái)務(wù)管理需求。但對(duì)于資金有限的中小企業(yè)而言,購(gòu)買昂貴的硬件設(shè)備和信息系統(tǒng)幾乎不可能。同時(shí),隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷發(fā)展,信息系統(tǒng)的更新升級(jí),以及由此產(chǎn)生的對(duì)信息管理人才的高要求也成為了企業(yè)負(fù)擔(dān)。

通過(guò)財(cái)務(wù)外包,借助專業(yè)機(jī)構(gòu)現(xiàn)成的具有領(lǐng)先水平的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)和優(yōu)秀的信息管理人才來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)職能進(jìn)行統(tǒng)一管理,不僅有效減少了企業(yè)購(gòu)買相關(guān)財(cái)務(wù)管理管理設(shè)備的硬性資本支出,節(jié)省各種基礎(chǔ)性費(fèi)用,還能借助專業(yè)的手段,提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

其次,通過(guò)財(cái)務(wù)外包,企業(yè)將自身業(yè)務(wù)繁雜、重復(fù)性高且價(jià)值含量小的部分財(cái)務(wù)職能進(jìn)行外包,不僅消減了企業(yè)開支,還能通過(guò)對(duì)多家外包承接商的橫向價(jià)格比較,選擇最優(yōu)外包商,借助其規(guī)模效應(yīng)獲得較低的外包成本。

最后,企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)外包還能節(jié)省人力成本。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理是建立在企業(yè)財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)之上的,由于其工作的專業(yè)性和保密性,其工資水平往往也高于企業(yè)整體人員的平均水平。從國(guó)外企業(yè)外包的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看,財(cái)務(wù)外包可以有效避免這部分人員的工資成本,降低企業(yè)費(fèi)用[4]。

2.有利于企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和提高財(cái)務(wù)管理水平

中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包不僅避免了企業(yè)一次性購(gòu)買財(cái)務(wù)管理設(shè)備和信息系統(tǒng)支付高額費(fèi)用的情況,還可以通過(guò)與外包承接商簽訂可執(zhí)行的外包協(xié)議,將原有需要企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部成本預(yù)算的非核心業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化成由承包商收取固定管理費(fèi)用的外部服務(wù),增強(qiáng)了企業(yè)費(fèi)用預(yù)算的準(zhǔn)確性和控制的有效性。

同時(shí),通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)外包,中小企業(yè)將非核心的財(cái)務(wù)職能外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)管理,使企業(yè)有限的財(cái)務(wù)管理人員更有精力專注于具有更高價(jià)值的核心財(cái)務(wù)職能,綜合專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)非核心財(cái)務(wù)職能的高效管理水平和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)核心財(cái)務(wù)職能的專一管理,企業(yè)的總體財(cái)務(wù)水平無(wú)疑將得到有效提升,更有利于企業(yè)核心能力的增強(qiáng)。

3.有利于企業(yè)資源的整合,突出主營(yíng)業(yè)務(wù)

企業(yè)非核心財(cái)務(wù)職能的外包在一定程度上釋放了企業(yè)的財(cái)務(wù)資源,包括財(cái)務(wù)管理人員和財(cái)務(wù)管理設(shè)備,實(shí)現(xiàn)了特定資源向企業(yè)核心財(cái)務(wù)職能和其他部門的轉(zhuǎn)移。被釋放出的管理人員可以有更多的時(shí)間和精力去關(guān)注企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù),企業(yè)也能甩掉包袱集中力量發(fā)展和管理核心部門,打造核心競(jìng)爭(zhēng)能力,突出主營(yíng)業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì),以取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的領(lǐng)先地位。

另一方面,財(cái)務(wù)外包承接商的專業(yè)性決定了它在這一服務(wù)領(lǐng)域的市場(chǎng)領(lǐng)先地位,具有先進(jìn)的管理理念和技術(shù)手段。通過(guò)財(cái)務(wù)外包,與外包承接商建立良好的戰(zhàn)略伙伴關(guān)系,不僅可以為企業(yè)帶來(lái)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理服務(wù),還能借助其領(lǐng)先的專業(yè)優(yōu)勢(shì),通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)和技術(shù)轉(zhuǎn)移,為企業(yè)管理人員,尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供管理理念和管理技術(shù)的幫助,從而達(dá)到提高企業(yè)管理水平的目的。

4.有利于企業(yè)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包不僅可以有效降低成本,還能為優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)提供良好的契機(jī)。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容繁雜、業(yè)務(wù)范圍廣泛,同時(shí),由于各業(yè)務(wù)之間的專業(yè)壁壘和保密性,使得企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的職能不能兼職,只能分設(shè),這也導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)人員數(shù)量的增多,大大降低了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的運(yùn)行效率,給企業(yè)管理帶來(lái)了諸多不便。通過(guò)財(cái)務(wù)外包,在將部分財(cái)務(wù)職能托管的同時(shí)也釋放了大量財(cái)務(wù)人員,這就為企業(yè)進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高組織運(yùn)行效率提供了契機(jī)。

另外,企業(yè)財(cái)務(wù)外包在轉(zhuǎn)移職能的同時(shí)也將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了相應(yīng)的轉(zhuǎn)嫁,通過(guò)簽訂外包協(xié)議,明確雙方的責(zé)任與義務(wù),可以將企業(yè)之前并不擅長(zhǎng)的,容易出現(xiàn)管理紕漏而導(dǎo)致企業(yè)損失的財(cái)務(wù)職能外包,從而有效的降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小企業(yè)有效實(shí)施財(cái)務(wù)外包的建議

通過(guò)上述利益分析,中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)外包無(wú)疑能為企業(yè)發(fā)展起到積極的作用,但仍然存在許多潛在的風(fēng)險(xiǎn),如企業(yè)財(cái)務(wù)信息泄密、對(duì)外包承接商的過(guò)度依賴致使企業(yè)自身財(cái)務(wù)人員水平不足,外包承接商的違約風(fēng)險(xiǎn)等。因此,中小企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)外包的時(shí)候,一定要結(jié)合自身的實(shí)際需求,慎重選擇外包商,并通過(guò)詳細(xì)、具體的合約規(guī)定雙方的責(zé)、權(quán)、利等,最大程度的規(guī)避外包風(fēng)險(xiǎn)。

1.準(zhǔn)確界定企業(yè)財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容

企業(yè)在計(jì)劃實(shí)施財(cái)務(wù)外包之前,一定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際,基于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的原則,充分考慮哪些職能可以外包,哪些職能還不能外包,以免泄露企業(yè)的核心資源和關(guān)鍵技術(shù)。另外,企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)外包的目的就是剝離掉價(jià)值含量較低的部門財(cái)務(wù)職能,而是企業(yè)專注于核心業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理上,這是一個(gè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略,因此,在選擇外包內(nèi)容上,不可過(guò)分關(guān)注短期效益。

2.科學(xué)選擇合適的外包承接商

優(yōu)秀、合適的外包承接商是企業(yè)財(cái)務(wù)外包能否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)在選擇外包承接商時(shí),除了要充分考慮其業(yè)務(wù)能力的專業(yè)程度、發(fā)展與經(jīng)營(yíng)管理理念的先進(jìn)性以及與企業(yè)文化的契合程度,還要考慮其信用等級(jí),確保其有足夠能力且樂(lè)意為企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)提供切實(shí)的,甚至超出預(yù)期的幫助。

3.簽訂具體詳細(xì)的外包合同

外包合同是界定雙方責(zé)、權(quán)、利的有效手段,也是鼓勵(lì)和約束雙方共同實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的基本憑證。由于目前我國(guó)的信譽(yù)體系還不健全,更多的只能依靠制度來(lái)培育信用。如果因?yàn)橥獍薪由痰倪`約,公司不僅會(huì)遭受費(fèi)用成本的損失,還可能導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)核心信息的泄露。因此,在實(shí)施財(cái)務(wù)外包前,一定有指定詳細(xì)、具體的外包合同,有條件的企業(yè)還可請(qǐng)專業(yè)的機(jī)構(gòu)提供咨詢。合同中除了包括基本的業(yè)務(wù)、價(jià)格、期限及雙方責(zé)任與義務(wù)等問(wèn)題,還應(yīng)明確雙方財(cái)務(wù)的收益分配和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式,防范企業(yè)商業(yè)機(jī)密泄露的制度等。

四、結(jié)論

中小企業(yè)由于資金和人員的有限性,在實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展壯大的過(guò)程中無(wú)法兼顧企業(yè)管理的方方面面。在經(jīng)濟(jì)全球化的今天,企業(yè)要生存和發(fā)展,就必須實(shí)行集中化的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,集中優(yōu)勢(shì)資源專營(yíng)于企業(yè)的核心業(yè)務(wù),通過(guò)對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的打造,取得在市場(chǎng)中的領(lǐng)先地位。財(cái)務(wù)外包在我國(guó)還屬于新興事物,真正實(shí)施的企業(yè)并不多,但它是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的一種趨勢(shì)。本文在對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的發(fā)展現(xiàn)狀及利益點(diǎn)進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)有效實(shí)施財(cái)務(wù)外包,實(shí)現(xiàn)利益最大化提出了自己的建議,希望能給廣大中小企業(yè)在將來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)外包提供借鑒。

參考文獻(xiàn):

[1] 張祺初.中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的思考[J]..對(duì)外經(jīng)貿(mào)財(cái)會(huì),2004,(6):15-16.

[2] 王艦,逢詠梅. ASP與中小企業(yè)財(cái)務(wù)職能外包[J].科技進(jìn)步與對(duì)策,2004,(2):79-81.

篇6

現(xiàn)在我們已經(jīng)知道PE在總體上能促進(jìn)就業(yè)和價(jià)值創(chuàng)造，但問(wèn)題是：為什么？

這些公司如何在中短期內(nèi)獲得績(jī)效的提升？這與PE采取的價(jià)值創(chuàng)造戰(zhàn)略和項(xiàng)目有關(guān)，事實(shí)上他們?cè)趫?zhí)行這些戰(zhàn)略上是非常堅(jiān)持的。頂尖的PE以整合或分開運(yùn)用三個(gè)基本戰(zhàn)略來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)期回報(bào)：加強(qiáng)績(jī)效，重組聚焦，購(gòu)買重建。

提高績(jī)效

PE及其投資組合公司最常運(yùn)用的戰(zhàn)略就是聚焦于提升公司績(jī)效。這就是著名的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓后的“百日計(jì)劃”。但是，與以往依靠廣為人知的金融工程戰(zhàn)略不同，當(dāng)今的績(jī)效提升需要更為廣泛的支持，比如主動(dòng)控制資本和成本底線、銷售促進(jìn)計(jì)劃等。

通過(guò)重組資產(chǎn)和核心資源領(lǐng)域，減少運(yùn)營(yíng)資本，企業(yè)可以更好地控制現(xiàn)金流，實(shí)現(xiàn)良好運(yùn)轉(zhuǎn)。重組可以在短時(shí)間內(nèi)成功幫助低增長(zhǎng)和穩(wěn)定現(xiàn)金流的企業(yè)減少負(fù)債，尤其是在形勢(shì)轉(zhuǎn)好時(shí)，成本控制成為預(yù)防破產(chǎn)或短期利潤(rùn)下滑的關(guān)鍵。在一些案例中，企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品和組織結(jié)構(gòu)通常因不能反映市場(chǎng)形勢(shì)而亟待改變?？?jī)效提升的關(guān)鍵點(diǎn)在于：運(yùn)營(yíng)效率、薪酬或稅收結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略來(lái)源、行政管理整合、生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)最優(yōu)化和庫(kù)存控制。

有些時(shí)候，改善公司狀況可能會(huì)對(duì)藍(lán)領(lǐng)或白領(lǐng)工人的就業(yè)造成負(fù)面影響。因?yàn)楦纳乒緺顩r通常意味著采取一些措施，比如說(shuō)將部分流程轉(zhuǎn)移到海外低成本國(guó)家，業(yè)務(wù)外包給供應(yīng)商，精益制造，共享服務(wù)中心等。盡管如此，這些措施都是有理可循的，他們保護(hù)了剩下來(lái)的那些工作崗位，并且讓公司有機(jī)會(huì)重獲競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，為將來(lái)的價(jià)值增長(zhǎng)和就業(yè)打下基礎(chǔ)。

相反，通過(guò)促進(jìn)銷售來(lái)尋求組織成長(zhǎng)，能切實(shí)而又無(wú)風(fēng)險(xiǎn)地增加利潤(rùn)和促進(jìn)就業(yè)。銷售促進(jìn)計(jì)劃主要依靠公司內(nèi)部努力，需要極少的現(xiàn)金，這對(duì)PE來(lái)說(shuō)很有吸引力。但是，要取得成功，公司必須超越自身的結(jié)構(gòu)，讓消費(fèi)者和業(yè)務(wù)伙伴積極參與，并更深入理解競(jìng)爭(zhēng)者和市場(chǎng)。根據(jù)過(guò)去與客戶合作的經(jīng)驗(yàn)，典型的結(jié)果是第一年內(nèi)部增長(zhǎng)為3%~6%，第二年增長(zhǎng)為4%~15%。組織利潤(rùn)增長(zhǎng)不僅可以避免企業(yè)被惡性并購(gòu)，而且能在企業(yè)生命周期各個(gè)階段提供價(jià)值，創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)。

短期內(nèi)，組織可以通過(guò)打破瓶頸或者系統(tǒng)性評(píng)估改善銷售狀況。例如，在KKR收購(gòu)MTU（飛機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)制造商）后僅僅兩年，其銷售利潤(rùn)率顯著增長(zhǎng)，息稅前利潤(rùn)率在兩年內(nèi)就增加了25%而達(dá)到了30%。2006年上半年，其銷售額達(dá)12億英鎊。

中期內(nèi)，公司主要通過(guò)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)來(lái)強(qiáng)化市場(chǎng)組合以及把創(chuàng)新作為管理層首要議程來(lái)實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng)。

重組和聚焦

重組和聚焦策略目標(biāo)在于通過(guò)減少公司經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性和關(guān)注核心業(yè)務(wù)來(lái)為已有業(yè)務(wù)找

到新的動(dòng)力。重組和聚焦策略可以用在各種層面上：在公司層面上，適用于公司分立、剝離，或與其他公司聯(lián)合；在價(jià)值鏈層面上，把沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的流程外包；在產(chǎn)品層面上，推出優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品和停止生產(chǎn)劣勢(shì)產(chǎn)品。

PE支持的公司通常需要重新定義組織戰(zhàn)略，比如說(shuō)：決定是自己做還是買，剝離子公司，精簡(jiǎn)業(yè)務(wù)流程，外包還是吸納，縮減消費(fèi)者和產(chǎn)品線及產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化等。

所有這些努力都致力于在中短期內(nèi)采取行動(dòng)，改善公司內(nèi)部運(yùn)行和管理。當(dāng)然，將來(lái)隨著客戶價(jià)值的增加，公司也將從外部取得中短期的利益。

這個(gè)戰(zhàn)略的價(jià)值在于其既能夠聚焦又能夠簡(jiǎn)化并購(gòu)交易，因?yàn)椴①?gòu)交易通常涉及多元化且高度復(fù)雜的組織架構(gòu)和公司組合。例如，Demag (德國(guó)機(jī)器制造公司，KKR2002-2006），曾是西門子集團(tuán)的一部分，重組后集中自己的財(cái)力和資源，最終成為了建材市場(chǎng)上獲利豐厚的領(lǐng)頭企業(yè)。

在PE投資者關(guān)聯(lián)和獨(dú)立公司的全部組合，并且將其重組集中后再出售的“打包”交易中，Demag是一個(gè)典型。KKR總計(jì)購(gòu)買了西門子七個(gè)非核心業(yè)務(wù)，其中六個(gè)通過(guò)成功重組建立了新的所有權(quán)結(jié)構(gòu)。

不幸的是，這個(gè)戰(zhàn)略可能進(jìn)一步強(qiáng)化PE留給人們的入侵者形象---購(gòu)買，重組，再出售。但是，不管是對(duì)公司現(xiàn)在的核心部門來(lái)說(shuō)，還是對(duì)將來(lái)有增長(zhǎng)潛力的部門來(lái)說(shuō)，這個(gè)策略都可能防止公司因?yàn)槭ブ匦暮透?jìng)爭(zhēng)力而大規(guī)模裁員，并且還可能為轉(zhuǎn)移現(xiàn)有的工作崗位提供基礎(chǔ)。

收購(gòu)和重建

第三個(gè)策略，收購(gòu)和重建，雖然仍然不如績(jī)效優(yōu)化計(jì)劃那么常見，但是近年來(lái)也是越來(lái)越受到歡迎。

收購(gòu)和重建的目的在于為原始平臺(tái)投資識(shí)別并執(zhí)行所謂的增加附加值。這些附加值可能是兼并與收購(gòu)、合資伙伴關(guān)系、產(chǎn)品研發(fā)或銷售聯(lián)盟與特許，也可能是公司內(nèi)部的產(chǎn)品線擴(kuò)張和多樣化。收購(gòu)和重建計(jì)劃對(duì)地區(qū)或產(chǎn)品市場(chǎng)的鞏固和產(chǎn)業(yè)重組也有幫助。

新的投資組合公司，Hexion（瀚森）特殊化工有限公司為收購(gòu)和重建戰(zhàn)略提供了一個(gè)案例。Hexion由Resolution、Borden化工和Bakelite（前身為Rutger，RAG）三者在2005年5月合并而成，目標(biāo)是通過(guò)上市實(shí)現(xiàn)退出。擁有很多特殊化工公司投資組合的私有股權(quán)投資機(jī)構(gòu)Apollo,，采取了外部增長(zhǎng)戰(zhàn)略。

收購(gòu)與重建戰(zhàn)略取得成功的關(guān)鍵是通過(guò)改善競(jìng)爭(zhēng)地位--比如說(shuō)在定價(jià)和資源來(lái)源上提高議價(jià)能力--來(lái)提高邊際利潤(rùn)并在內(nèi)部運(yùn)營(yíng)上利用規(guī)模效應(yīng)。其他增值工具包括發(fā)掘交叉銷售和品牌潛能，地域擴(kuò)張和開發(fā)新產(chǎn)品，合伙和新的商業(yè)模式策略，合并后的全面整合計(jì)劃。

相對(duì)來(lái)說(shuō)，收購(gòu)和重建涉及到更大的風(fēng)險(xiǎn)，但通過(guò)仔細(xì)的計(jì)劃和項(xiàng)目管理，包括風(fēng)險(xiǎn)管理，可以減小這些風(fēng)險(xiǎn)。雖然對(duì)于平均持有期為5年~7年的私有股權(quán)投資機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，這并不是一個(gè)好的選擇，但是在兼并或接管有吸引力的目標(biāo)且時(shí)間與資金都充足時(shí)，這個(gè)策略成效顯著。

這個(gè)戰(zhàn)略在就業(yè)方面的積極影響主要是可以獲得職位。不論怎樣，更深入地滲透現(xiàn)有市場(chǎng)和進(jìn)入新的市場(chǎng)或地區(qū)，也會(huì)創(chuàng)造新的就業(yè)崗位。

量體裁衣

PE體現(xiàn)出的價(jià)值創(chuàng)造方法并不是普遍適用的。實(shí)際上，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化程序很可能會(huì)阻礙公司價(jià)值和員工就業(yè)情況，而不是使之有所好轉(zhuǎn)。

最成功的價(jià)值創(chuàng)造計(jì)劃往往綜合了多個(gè)戰(zhàn)略。如何鑒別合適的策略和正確的價(jià)值杠桿組合，取決于每個(gè)公司的具體情況和它所面臨的市場(chǎng)環(huán)境。要想創(chuàng)造價(jià)值和改進(jìn)就業(yè)，量體裁衣才是最有效的。

相對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，PE支持的公司對(duì)于前面所強(qiáng)調(diào)的戰(zhàn)略要更仔細(xì)地設(shè)計(jì)，更精確地實(shí)施。盡管所有戰(zhàn)略都能夠?yàn)楣編?lái)顯著價(jià)值，但是購(gòu)買、重建聯(lián)合組織增長(zhǎng)能夠創(chuàng)造最多的工作機(jī)會(huì)，但其執(zhí)行過(guò)程也是最復(fù)雜的。雖然主動(dòng)改善財(cái)務(wù)狀況，如降低運(yùn)營(yíng)成本，在短期內(nèi)會(huì)影響就業(yè)，但是幾乎在所有情況下，這種主動(dòng)性都能在中期改善就業(yè)。

篇7

[關(guān)鍵詞]：保險(xiǎn)監(jiān)管；償付能力；比較研究

20世紀(jì)中葉以來(lái)，隨著世界范圍內(nèi)“金融深度化”和“金融自由化”的不斷發(fā)展，各國(guó)在實(shí)踐中不斷強(qiáng)化和優(yōu)化對(duì)本國(guó)金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)的監(jiān)管，以保障金融體系的安全、有效、公平和盈利。作為提供契約型的金融產(chǎn)品和金融服務(wù)的重要金融媒介，同時(shí)又是以風(fēng)險(xiǎn)作為經(jīng)營(yíng)對(duì)象、以風(fēng)險(xiǎn)管理作為盈利來(lái)源的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，自其誕生之日起就受到各國(guó)金融管理當(dāng)局的嚴(yán)格監(jiān)管。

金融管制的最優(yōu)社會(huì)福利理論認(rèn)為，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下金融監(jiān)管的必要性來(lái)源于金融業(yè)的自然壟斷、外部效應(yīng)和不對(duì)稱信息。從這三個(gè)方向出發(fā)對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，很容易感到我國(guó)加強(qiáng)科學(xué)有效的保險(xiǎn)監(jiān)管的迫切性和重要性：（1）完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中可能導(dǎo)致社會(huì)福利損失的一個(gè)原因是完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)的作用而逐漸走向自然壟斷，這通常是通過(guò)聯(lián)合、兼并等手段擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)規(guī)模，降低成本，獲得明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而提高產(chǎn)量并操縱市場(chǎng)價(jià)格，使小型的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手退出市場(chǎng)。對(duì)我國(guó)剛剛開始“發(fā)育”的保險(xiǎn)市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，自然壟斷是由計(jì)劃體制下的“人民保險(xiǎn)”轉(zhuǎn)制而來(lái)的歷史狀況，保險(xiǎn)產(chǎn)品的品種、產(chǎn)量和價(jià)格還是由主管部門說(shuō)了算，有很高的人為的進(jìn)入壁壘，保險(xiǎn)企業(yè)是國(guó)有經(jīng)濟(jì)的“一奶同胞”，這樣形成了事實(shí)上的自然壟斷。（2）保險(xiǎn)業(yè)具有高負(fù)債經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，其所具有的外部效應(yīng)是十分明顯的，即保險(xiǎn)業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)的消費(fèi)過(guò)程中，社會(huì)效益小于私人效益，社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)大于私人風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)一家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)如果倒閉，將只會(huì)承擔(dān)自身資產(chǎn)范圍內(nèi)的責(zé)任，而不會(huì)承擔(dān)其所引發(fā)的市場(chǎng)振蕩、連鎖倒閉等社會(huì)問(wèn)題的任何責(zé)任，這么巨大的外部不經(jīng)濟(jì)使政府監(jiān)管部門的介入成為必需。我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)還存在著法律法規(guī)的滯后、各種市場(chǎng)主體尚未確立等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，將使外部不經(jīng)濟(jì)更為凸現(xiàn)。（3）保險(xiǎn)產(chǎn)品是一種背后是復(fù)雜的數(shù)學(xué)模型的風(fēng)險(xiǎn)契約，在保險(xiǎn)人和投保人之間天然存在著技術(shù)方面的信息不對(duì)稱，再加上市場(chǎng)欺詐等風(fēng)險(xiǎn)，不對(duì)稱信息所產(chǎn)生的逆向選擇和道德危害也是非常明顯的。由此，我們所討論的保險(xiǎn)監(jiān)管是為盡可能保證社會(huì)福利的最優(yōu)，政府所采取的一種制度安排和市場(chǎng)介入。換句話說(shuō)，就是一個(gè)國(guó)家的金融管理部門或其保險(xiǎn)監(jiān)管的執(zhí)行機(jī)關(guān)，依據(jù)法律法規(guī)對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)和企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理，從而保證保險(xiǎn)市場(chǎng)的正常秩序，確保保險(xiǎn)人經(jīng)營(yíng)的安全和盈利，維護(hù)投保人的合法權(quán)益。其中，保障出險(xiǎn)后保險(xiǎn)合同的如期履行是最為核心的問(wèn)題，因此保險(xiǎn)監(jiān)管部門一般都將監(jiān)管重點(diǎn)集中在對(duì)保險(xiǎn)人償付能力的監(jiān)督方面。

一、保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管

保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)償付能力一般是指保險(xiǎn)人對(duì)所承保的風(fēng)險(xiǎn)在發(fā)生超出正常出險(xiǎn)概率的賠償和給付數(shù)額時(shí)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償能力。由于保險(xiǎn)人是通過(guò)分析以往長(zhǎng)期同類風(fēng)險(xiǎn)的大量、完善和健全的損失或賠付數(shù)額資料的前提下，依據(jù)一定的數(shù)理模型，并假設(shè)過(guò)去同類責(zé)任賠款和給付的經(jīng)驗(yàn)與未來(lái)狀況大致相同，從而計(jì)算出損失概率以確定該保單的純保費(fèi)。由于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隨機(jī)性、隨著時(shí)間推移的事故不確定性以及風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算的技術(shù)誤差，實(shí)際發(fā)生的損失額與預(yù)計(jì)的損失概率之間通常有偏差，當(dāng)前者大于后者，通常稱為出現(xiàn)負(fù)偏差時(shí)，該保險(xiǎn)人就面臨著償付能力問(wèn)題。

由于保險(xiǎn)人的償付能力是保證其履行社會(huì)穩(wěn)定職能的核心能力，一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，其保險(xiǎn)業(yè)承擔(dān)的社會(huì)穩(wěn)定作用就越大，對(duì)保險(xiǎn)業(yè)償付能力的要求就越高，而一旦這個(gè)能力與其所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任不相適應(yīng)，輕則損害被保險(xiǎn)人的利益，重則會(huì)危害整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序，因而必須由國(guó)家進(jìn)行監(jiān)督管理。國(guó)家有關(guān)金融管理機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)監(jiān)管主要是通過(guò)立法或其它手段對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力加以監(jiān)督管理，如包括開業(yè)資本金和總準(zhǔn)備金在內(nèi)的償付能力控制、法定最低償付能力額度控制、確保保險(xiǎn)企業(yè)流動(dòng)性的保證金控制、定期或不定期的財(cái)務(wù)稽核控制、違規(guī)懲戒控制等。強(qiáng)化對(duì)保險(xiǎn)償付能力的監(jiān)管，一方面可以確保被保險(xiǎn)人的利益，充分發(fā)揮“社會(huì)穩(wěn)定器”的作用，另一方面也可以保證保險(xiǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的完善和財(cái)務(wù)穩(wěn)定，也是整個(gè)保險(xiǎn)市場(chǎng)安全運(yùn)行的客觀要求。

二、保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管的國(guó)際比較

發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管的系統(tǒng)的研究和實(shí)踐是自20世紀(jì)80年代開始的，1993年，越來(lái)越多的國(guó)家注目于保險(xiǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展所導(dǎo)致的稅賦流失、資本的過(guò)快流動(dòng)、危機(jī)防范技術(shù)的滯后等有害于經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的危險(xiǎn)信號(hào)，此時(shí)，OECD保險(xiǎn)委員會(huì)成立的保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管的專家小組，主要通過(guò)調(diào)查和分析成員國(guó)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)維持償付能力的技術(shù)，從而來(lái)檢查該國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)的安全性。專家小組通過(guò)國(guó)際性監(jiān)管規(guī)范的推行、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的建立、預(yù)警技術(shù)的使用和出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)提供恢復(fù)的方法，為各國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管的工作提供參考性意見。但是，成員國(guó)在各自保險(xiǎn)業(yè)歷史發(fā)展的基礎(chǔ)上，逐漸形成了基本適合本國(guó)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)的保險(xiǎn)監(jiān)管系統(tǒng)。

1.美國(guó)的“各州立法管理，聯(lián)邦協(xié)調(diào)監(jiān)督”的監(jiān)管體制

美國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管是以保護(hù)投保人的利益、確保保險(xiǎn)人的償付能力和保險(xiǎn)費(fèi)率的公平合理為目的的。由于美國(guó)是一個(gè)聯(lián)邦制國(guó)家，歷史形成了股份有限公司、相互保險(xiǎn)公司、個(gè)人或合伙制公司等多種保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的組織形式，而聯(lián)邦政府和各州對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管均有分別的立法和實(shí)施，1945年國(guó)會(huì)通過(guò)的“麥卡倫。弗格森法案”將保險(xiǎn)業(yè)的基本管轄權(quán)賦予了各州政府，聯(lián)邦政府則負(fù)責(zé)全美保險(xiǎn)業(yè)的勞資關(guān)系和聯(lián)邦課稅管理，以及各州保險(xiǎn)監(jiān)管立法的協(xié)調(diào)，也就是說(shuō)，聯(lián)邦保險(xiǎn)局和各州保險(xiǎn)局是平行關(guān)系，各司其責(zé)。一般聯(lián)邦保險(xiǎn)局只負(fù)責(zé)洪水保險(xiǎn)、農(nóng)作物保險(xiǎn)、犯罪保險(xiǎn)等特定業(yè)務(wù)的監(jiān)管，而遍布全美的55個(gè)州保險(xiǎn)局則對(duì)幾乎所有的商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管。為對(duì)各州保險(xiǎn)監(jiān)管的行動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)并加快統(tǒng)一化的進(jìn)程，美國(guó)成立了全美保險(xiǎn)監(jiān)督官協(xié)會(huì)（NAIC），成員由各州保險(xiǎn)局局長(zhǎng)組成，主要職責(zé)為討論保險(xiǎn)立法和有關(guān)問(wèn)題，并提供樣板法律、條例、保險(xiǎn)合同等，供各州保險(xiǎn)立法或修正所參考，經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的努力，全美盡管有55部保險(xiǎn)監(jiān)管法律，但其內(nèi)容已無(wú)多大的區(qū)別。

NAIC倡導(dǎo)的對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)監(jiān)管的一種早期預(yù)警信息系統(tǒng)（IRIS），有效地監(jiān)督了保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)安全，對(duì)全美保險(xiǎn)業(yè)的繁榮發(fā)展作出了重要貢獻(xiàn)。IRIS是對(duì)所監(jiān)管的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的資本金、盈余與前年的比率，以及總保費(fèi)的傭金占有率等財(cái)務(wù)比率依據(jù)各州統(tǒng)一的年度報(bào)告加以計(jì)算，篩選出“緊急監(jiān)視公司”和“目標(biāo)監(jiān)督公司”兩種保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，NAIC將此類公司名單通知所在州的保險(xiǎn)監(jiān)督官，責(zé)令該公司對(duì)其有關(guān)脫離正常范圍的財(cái)務(wù)比率追查原因，并限期改正，從而預(yù)先防范該公司出現(xiàn)償付能力問(wèn)題。

美國(guó)是世界第一保險(xiǎn)大國(guó)，其保險(xiǎn)監(jiān)管的法律法規(guī)也最為完善，監(jiān)管措施也最為嚴(yán)格，機(jī)構(gòu)的設(shè)立和業(yè)務(wù)的開展均需經(jīng)過(guò)州政府的批準(zhǔn)，除了資本、資信等要求比一般金融公司高之外，審批條件已經(jīng)十分規(guī)范，而且對(duì)外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)普遍給予國(guó)民待遇。以紐約州為例，為實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)償付能力的監(jiān)管，州保險(xiǎn)法規(guī)定人壽保險(xiǎn)股份有限公司經(jīng)營(yíng)的最低資本金為200萬(wàn)美元，而且一部分必須托管；規(guī)定的年度定期累積責(zé)任準(zhǔn)備金的指導(dǎo)思想比較保守，因此提存數(shù)額較高；美國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管還規(guī)定了壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)的分業(yè)經(jīng)營(yíng)原則，保險(xiǎn)和證券業(yè)、銀行業(yè)基本隔離的原則，但在母子公司之間可以兼營(yíng)；保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)股權(quán)投資的總額一般限制在法定資產(chǎn)的40%以內(nèi)，其它投資范圍依次為聯(lián)邦政府債券、州或市政府債券、抵押貸款、企業(yè)債券、優(yōu)先股和普通股。隨著金融全球一體化的進(jìn)程，美國(guó)已經(jīng)逐漸放寬保險(xiǎn)監(jiān)管的嚴(yán)厲程度，如保險(xiǎn)產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新、保險(xiǎn)資金投資范圍的擴(kuò)大、1999年末國(guó)會(huì)通過(guò)的可允許各種金融媒介相互進(jìn)入各自的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的法案等，以維持美國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的全球競(jìng)爭(zhēng)力。

2.英國(guó)的“單頭直接”的監(jiān)管體制

由于歷史的積累，英國(guó)被公認(rèn)為全球最發(fā)達(dá)、最富有競(jìng)爭(zhēng)力的國(guó)際保險(xiǎn)和再保險(xiǎn)中心之一，1990年全英國(guó)的保費(fèi)收入超過(guò)1000億美元，占世界總保費(fèi)的7.5%.英國(guó)頒布的《保險(xiǎn)公司法》規(guī)定，政府內(nèi)閣的貿(mào)工大臣享有對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行全面監(jiān)督和管理的權(quán)力，而其保險(xiǎn)監(jiān)管的實(shí)施機(jī)構(gòu)為貿(mào)工部下設(shè)的保險(xiǎn)局，主要針對(duì)保險(xiǎn)市場(chǎng)上商業(yè)保險(xiǎn)公司的監(jiān)管實(shí)施，同時(shí)通過(guò)立法對(duì)勞合社保險(xiǎn)市場(chǎng)實(shí)行行業(yè)自律的管理。

英國(guó)以《保險(xiǎn)公司法》和《金融服務(wù)法》為核心的保險(xiǎn)監(jiān)管法規(guī)體系規(guī)定了保險(xiǎn)局主要監(jiān)管工作內(nèi)容為：審批保險(xiǎn)業(yè)務(wù)申請(qǐng)，調(diào)查違規(guī)經(jīng)營(yíng)，保險(xiǎn)業(yè)高層經(jīng)營(yíng)人員的審查，報(bào)表審核或現(xiàn)場(chǎng)稽核，必要時(shí)依法進(jìn)行干預(yù)經(jīng)營(yíng)、撤銷營(yíng)業(yè)許可等。英國(guó)還規(guī)定了提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和法定保證金的制度，保證基金為法定償付能力額度的1/3，另外其對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)活動(dòng)和保險(xiǎn)資金的投資運(yùn)作均以行業(yè)組織的形式進(jìn)行限制和約束，從而最大限度地維持對(duì)被保險(xiǎn)人的償付能力。

3.日本的“集中單一，外嚴(yán)內(nèi)松”的監(jiān)管體制

根據(jù)日本《保險(xiǎn)業(yè)法》的規(guī)定，大藏省下屬銀行局保險(xiǎn)部是日本保險(xiǎn)業(yè)的直接監(jiān)管部門，大藏大臣是最高監(jiān)督官，大藏省內(nèi)還設(shè)有保險(xiǎn)審議會(huì)等官方咨詢機(jī)構(gòu)。與歐美保險(xiǎn)市場(chǎng)上各國(guó)、各種形式的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)自由競(jìng)爭(zhēng)的情況不同，日本是一個(gè)集中型的保險(xiǎn)市場(chǎng)，只有幾個(gè)有深厚官方背景的保險(xiǎn)公司形成寡頭，政府又極力保護(hù)本國(guó)企業(yè)優(yōu)先權(quán)，嚴(yán)格限制國(guó)外保險(xiǎn)公司的展業(yè)經(jīng)營(yíng)。1996年以來(lái)，日本頒布了《新保險(xiǎn)業(yè)法》，建立了具有本國(guó)特色的監(jiān)管體制。

首先，保險(xiǎn)部的監(jiān)管工作重點(diǎn)由市場(chǎng)準(zhǔn)入的嚴(yán)格審批轉(zhuǎn)向?qū)ΡｋU(xiǎn)人償付能力的管理，注重了對(duì)投保人利益的保護(hù)；其次，對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)及其分支全方位進(jìn)行公開標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的監(jiān)管，并且推動(dòng)市場(chǎng)的分化和適度競(jìng)爭(zhēng)；第三，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)從產(chǎn)壽險(xiǎn)的分業(yè)經(jīng)營(yíng)逐漸允許通過(guò)一定方式相互滲透，同時(shí)允許相互保險(xiǎn)公司向股份制保險(xiǎn)公司統(tǒng)一轉(zhuǎn)制；最后，日本還健全了保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)從市場(chǎng)退出的機(jī)制，允許保險(xiǎn)公司破產(chǎn)，政府投入資金僅限于保護(hù)投保人的利益。另外，從體現(xiàn)償付能力的保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)指標(biāo)規(guī)定方面，監(jiān)管當(dāng)局也大幅度進(jìn)行了調(diào)整，如提高設(shè)立保險(xiǎn)公司的最低資本限額，從3000萬(wàn)日元提高到10億日元；設(shè)立了投保人保護(hù)基金，產(chǎn)險(xiǎn)公司基金規(guī)模為3000億日元，壽險(xiǎn)公司基金規(guī)模為2000億日元。

4.韓國(guó)的“雙頭監(jiān)管為主，行業(yè)自律為輔”的監(jiān)管體制

韓國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)由財(cái)經(jīng)院和保險(xiǎn)監(jiān)督院共同擔(dān)任。財(cái)經(jīng)院的職責(zé)為負(fù)責(zé)建立實(shí)施保險(xiǎn)監(jiān)管的法律法規(guī)，制定行業(yè)發(fā)展政策，審批經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的許可；而保險(xiǎn)監(jiān)督院是于1988年成立的，負(fù)責(zé)檢查各家保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)，調(diào)查處理保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)人之間的糾紛，以及管理保險(xiǎn)保證基金等；另外韓國(guó)還有保險(xiǎn)理事會(huì)、保險(xiǎn)發(fā)展學(xué)院、壽險(xiǎn)協(xié)會(huì)、非壽險(xiǎn)協(xié)會(huì)等半官方行業(yè)組織，為保險(xiǎn)監(jiān)管提供自律和決策實(shí)施的支持。

韓國(guó)的保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管主要包括以下幾項(xiàng)制度：保險(xiǎn)產(chǎn)品報(bào)告制度（規(guī)定了產(chǎn)品報(bào)告審批的規(guī)范和程序），資產(chǎn)管理制度（規(guī)定了安全性、效益性和社會(huì)福利性三項(xiàng)原則），保障存款制度（注冊(cè)資本的30%必須以現(xiàn)金形式存入保險(xiǎn)監(jiān)督院），準(zhǔn)備金制度（規(guī)定保險(xiǎn)公司必須提取保費(fèi)準(zhǔn)備金、未到期保費(fèi)準(zhǔn)備金、分紅準(zhǔn)備金等，每年留存保費(fèi)總額不能超過(guò)凈利潤(rùn)的5倍），保險(xiǎn)保證基金制度（各家保險(xiǎn)公司每年須繳納其保費(fèi)收入的0.1%給保險(xiǎn)監(jiān)督院，作為保證金使用）。

三、對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管的政策性建議

1.建立我國(guó)規(guī)范的保險(xiǎn)保證金制度

保險(xiǎn)保證金制度是事后監(jiān)管的主要手段之一也是保險(xiǎn)行業(yè)自身對(duì)個(gè)別機(jī)構(gòu)發(fā)生償付能力危機(jī)時(shí)進(jìn)行救助的源泉。我國(guó)雖然在《保險(xiǎn)法》中規(guī)定了保險(xiǎn)公司成立后應(yīng)當(dāng)按照其注冊(cè)資本總額的20%提取保證金，但沒(méi)有明確規(guī)定如何使用保證基金和如何進(jìn)行危機(jī)救助，而且保證金僅僅有這一來(lái)源還嫌不夠廣泛。應(yīng)有一個(gè)專門的行業(yè)中立機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)運(yùn)行這個(gè)金，來(lái)源應(yīng)擴(kuò)大為法定繳納保證金、各級(jí)政府或企業(yè)的捐贈(zèng)、基金經(jīng)營(yíng)收入、行業(yè)積累等，保險(xiǎn)立法應(yīng)詳細(xì)制定事后監(jiān)管的責(zé)任分擔(dān)和操作程序等，盡可能使保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的償付能力有一個(gè)完整的監(jiān)管保障，從而在全方位保障投保人或被保險(xiǎn)人的利益。

2.完善市場(chǎng)主體，發(fā)展保險(xiǎn)中介

由于保險(xiǎn)業(yè)廣泛地存在著信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，被保險(xiǎn)人的信息劣勢(shì)使市場(chǎng)狀況與保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管的初衷相背離，所以無(wú)論從理論上抑或發(fā)達(dá)國(guó)家多年的實(shí)踐，均證明了完整的市場(chǎng)體系離不開各類市場(chǎng)主體的完善，因此保險(xiǎn)中介必須得到大力發(fā)展。保險(xiǎn)中介主要有人和經(jīng)紀(jì)人兩種，兩者均是保險(xiǎn)合同雙方的媒體，前者站在保險(xiǎn)人的角度，作為保險(xiǎn)產(chǎn)品的推銷商和售后服務(wù)提供者；后者是站在投保人的利益角度，作為保險(xiǎn)產(chǎn)品的選擇分析者和消費(fèi)指導(dǎo)咨詢者。只有兩者共同存在，并在科學(xué)的監(jiān)管下正常發(fā)揮市場(chǎng)主體的作用，保險(xiǎn)市場(chǎng)才能有序而健康發(fā)展。我國(guó)的現(xiàn)狀為，只有零星的屬于保險(xiǎn)公司的人個(gè)體，非但缺少市場(chǎng)獨(dú)立性，而且沒(méi)有形成規(guī)模的公司群體，而經(jīng)紀(jì)人制度的出臺(tái)仍在期待之中，盡管經(jīng)紀(jì)人資格考試已經(jīng)試行了一屆。

3.打破寡頭壟斷，保險(xiǎn)公司實(shí)施小型化、股份化、多種成分化，鼓勵(lì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

與銀行業(yè)的監(jiān)管問(wèn)題一樣，營(yíng)造合理適度競(jìng)爭(zhēng)，客觀上需要大量中小型的、非完全國(guó)有的保險(xiǎn)企業(yè)成為市場(chǎng)主力，市場(chǎng)準(zhǔn)入稍稍放松，嚴(yán)格科學(xué)監(jiān)管，形成依據(jù)監(jiān)管和稽核結(jié)果的優(yōu)勝劣汰機(jī)制，在行業(yè)或監(jiān)管當(dāng)局有能力確保投保人利益的前提下實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)退出通道的暢通。

4.利用科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)構(gòu)的預(yù)防監(jiān)測(cè)能力

以NAIC的IRIS（保險(xiǎn)監(jiān)管信息系統(tǒng)）和RBC（基于風(fēng)險(xiǎn)的資本管理方法）為代表的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)償付能力風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制已經(jīng)在世界各國(guó)廣泛運(yùn)用，并各自進(jìn)行本國(guó)化的改良，目前我國(guó)的保險(xiǎn)監(jiān)管還流于主觀性和經(jīng)驗(yàn)性。

5.統(tǒng)一并科學(xué)化體現(xiàn)償付能力安全性的各項(xiàng)

財(cái)務(wù)指標(biāo)包括責(zé)任準(zhǔn)備金、理賠支付余額、經(jīng)營(yíng)安全性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等在內(nèi)的體現(xiàn)償付能力的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)由監(jiān)管當(dāng)局組織專業(yè)的科學(xué)測(cè)算，在行業(yè)的支持下制定合理的指標(biāo)體系，既作為預(yù)警制度的閾值標(biāo)準(zhǔn)，也成為公認(rèn)的評(píng)價(jià)尺度。

6.促成地位獨(dú)立、自律性強(qiáng)的行業(yè)組織的建立