導(dǎo)語：如何才能寫好一篇年度經(jīng)營計(jì)劃總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、計(jì)劃和預(yù)算管理工作取得的主要成績和經(jīng)驗(yàn)

1、初步建立了經(jīng)營計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算密切結(jié)合的全面預(yù)算管理體系。

過去很長一段時(shí)間，我們不清楚經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的辨證關(guān)系，不是把計(jì)劃當(dāng)作預(yù)算，就是把預(yù)算當(dāng)作計(jì)劃，有時(shí)還出現(xiàn)計(jì)劃與預(yù)算相互矛盾、兩張皮的現(xiàn)象。在出臺(tái)XX年編制辦法時(shí)，我們反復(fù)強(qiáng)調(diào)要弄清楚經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算之間的區(qū)別與聯(lián)系，要明白經(jīng)營計(jì)劃是對(duì)來年各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的事先安排，而預(yù)算是完成各項(xiàng)經(jīng)營計(jì)劃工作需要消耗的各種資源和取得的各項(xiàng)經(jīng)營成果的貨幣表現(xiàn)，只有先制訂周詳?shù)慕?jīng)營計(jì)劃，才能編制科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算。正是基于這種認(rèn)識(shí)，我們把全面預(yù)算管理工作分解為經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算兩個(gè)有機(jī)的組成部分，以年度經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算控制書的形式下達(dá)各單位，作為各成員企業(yè)年度經(jīng)營工作的行動(dòng)指南和奮斗目標(biāo)。

2、提出了“以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以市場預(yù)測為導(dǎo)向，積極發(fā)展，留有余地”的預(yù)算編制原則。

公司的發(fā)展離不開現(xiàn)有的基礎(chǔ)和條件，搜集和整理公司經(jīng)營的歷史數(shù)據(jù)，從中找出各主要經(jīng)營指標(biāo)的發(fā)展趨勢是我們制訂年度預(yù)算的基礎(chǔ)；與此同時(shí)，還要搜集利用市場信息對(duì)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測，作為制訂年度預(yù)算的重要參考；在此基礎(chǔ)上，持續(xù)發(fā)展、不斷向上也是我們制訂預(yù)算的一個(gè)基本要求，反映在預(yù)算指標(biāo)上，就是銷售收入、經(jīng)營利潤和人均勞動(dòng)生產(chǎn)率指標(biāo)要不斷增長，不能下降；但是增長也有一定的幅度，不能盲目制訂高不可攀的經(jīng)營指標(biāo)。XX年，集團(tuán)公司按照上述原則審批下達(dá)了大多數(shù)成員企業(yè)的年度預(yù)算指標(biāo)，從上半年的執(zhí)行情況來看，既是實(shí)事求是的，也是先進(jìn)合理的。

3、重新修訂了以預(yù)算指標(biāo)完成情況為基礎(chǔ)的工效掛鉤考核辦法。

由于原工效掛鉤考核辦法以銷售收入作為計(jì)提各單位工資的基礎(chǔ)，當(dāng)銷售收入增加、毛利和利潤下降時(shí)，計(jì)提的工資反而增加，不利于保護(hù)公司和股東利益。因此XX年集團(tuán)公司對(duì)原工效掛鉤考核辦法作了全面修訂，將計(jì)提工資的基礎(chǔ)由銷售收入改為邊際貢獻(xiàn)額，促使各單位從關(guān)心自身利益出發(fā)千方百計(jì)降低直接經(jīng)營成本，增加經(jīng)營毛利和利潤。同時(shí)為了加強(qiáng)經(jīng)營管理工作，增加了綜合管理考核內(nèi)容，用綜合管理系數(shù)調(diào)整各單位的應(yīng)發(fā)工資總額，使工效掛鉤考核辦法更趨于完善。

4、預(yù)算分析工作制度化，深圳國禎環(huán)保公司預(yù)算分析深入、細(xì)致，很有指導(dǎo)意義。

為了監(jiān)督檢查經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，今年上半年集團(tuán)公司和各成員企業(yè)都不同程度地開展了月度、季度分析工作，在總結(jié)成績和經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，分析存在問題，研究解決辦法，取得了一定成效。特別是深圳國禎環(huán)保公司，在環(huán)保公司總部的指導(dǎo)下創(chuàng)立了一套詳細(xì)的經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算分析模式，每個(gè)月都對(duì)所屬各運(yùn)營廠和深圳國禎總部的生產(chǎn)量、銷售收入、市場拓展、經(jīng)營成本、經(jīng)營利潤、人員變動(dòng)、制度建設(shè)、固定資產(chǎn)更新改造和投融資活動(dòng)等工作情況進(jìn)行詳細(xì)地總結(jié)和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改措施并限期改正，很好地促進(jìn)了公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提高了經(jīng)營管理水平，保證了生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的順利完成。

5、不少成員企業(yè)開始重視市場開發(fā)工作，阜陽能源公司大膽創(chuàng)新，市場開發(fā)工作取得突破性進(jìn)展；房地產(chǎn)公司可供銷售的住房銷售率一直維持在90％以上。

市場營銷工作是企業(yè)一切工作的核心和龍頭，決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。今年上半年，大多數(shù)成員企業(yè)開始重視市場營銷工作，銷售形勢有了可喜的變化。表現(xiàn)較好的有阜陽能源公司和房地產(chǎn)公司。天然氣公司從阜陽能源公司分離出去后，阜陽能源公司就剩下一個(gè)加油站和液化氣經(jīng)營兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，按照以往的經(jīng)營實(shí)際，年銷售收入達(dá)到6000萬元已經(jīng)很不錯(cuò)了。但能源公司不滿足現(xiàn)狀，在液化氣業(yè)務(wù)的外購?fù)怃N上大做文章，想方設(shè)法把液化氣批發(fā)業(yè)務(wù)做到了六安、淮南、淮北及河南的周口、商丘等地，在經(jīng)營方法和經(jīng)營業(yè)績上都有了明顯突破，提前4－5個(gè)月完成年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)已成定局。房地產(chǎn)公司一直把為客戶創(chuàng)造價(jià)值當(dāng)作自己的行動(dòng)指南，在項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建造、銷售以及售后服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)都注意為用戶所想，滿足用戶的需求，突出了“藍(lán)色雅典”小區(qū)的自然、園林、舒適、安全、方便、現(xiàn)代等特色，成為阜陽市首屈一指、家喻戶曉的高尚住宅小區(qū)。特別是及時(shí)成立的售后服務(wù)中心，為用戶解決了很多本應(yīng)該由物業(yè)管理公司解決的問題，在用戶中形成了一傳十、十傳百的良好口碑，為“藍(lán)色雅典”項(xiàng)目創(chuàng)造并保持了90％以上銷售率的銷售奇跡。

6、集團(tuán)公司工程預(yù)算管理工作成效顯著。

近年來，集團(tuán)公司在房地產(chǎn)公司和天然氣公司工程建設(shè)上推行工程預(yù)算管理工作，取得了成功的經(jīng)驗(yàn)，保證了工程建設(shè)質(zhì)量和工期，降低了工程建設(shè)成本。其基本做法是：“優(yōu)化設(shè)計(jì)、科學(xué)預(yù)算、依制招標(biāo)、規(guī)范簽證、嚴(yán)格驗(yàn)收、三級(jí)決算”。 【1】

以下內(nèi)容與本文上半年計(jì)劃和預(yù)算管理工作總結(jié)相關(guān)，可查閱參考：                

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二、計(jì)劃和預(yù)算管理中存在的主要問題

1、全面預(yù)算管理制度不健全，缺乏經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算編制細(xì)則。

全面預(yù)算管理制度是一個(gè)有機(jī)的體系，至少應(yīng)包括全面預(yù)算管理綱要、經(jīng)營計(jì)劃編制細(xì)則、財(cái)務(wù)預(yù)算編制細(xì)則、計(jì)劃和預(yù)算分析指南、計(jì)劃和預(yù)算獎(jiǎng)懲制度等內(nèi)容。我們由于缺乏經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)得也不夠，集團(tuán)公司至今尚未建立全面預(yù)算管理綱要，對(duì)于經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、檢查分析、考核兌現(xiàn)等還沒有明確具體的要求；去年底出臺(tái)的“XX年經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算控制書編制辦法”還有很多不完善的地方，如對(duì)經(jīng)營計(jì)劃的編制要求不夠具體、全面，預(yù)算表格也有不適應(yīng)管理要求的地方，缺乏切合實(shí)際的經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算編制細(xì)則等。

2、對(duì)全面預(yù)算管理仍然存在著認(rèn)識(shí)不夠、執(zhí)行不力的現(xiàn)象。

雖然我們一再強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算管理在加強(qiáng)企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益中的基礎(chǔ)作用，但仍有少部分成員企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠、對(duì)集團(tuán)公司關(guān)于全面預(yù)算管理的要求執(zhí)行不力。主要表現(xiàn)在如下方面：（1）少部分成員企業(yè)總經(jīng)理不關(guān)心預(yù)算管理工作；（2）計(jì)劃和預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查分析仍然局限在公司財(cái)務(wù)部等個(gè)別部門；（3）在編制階段仍然存在著用計(jì)劃代替預(yù)算、或用預(yù)算代替計(jì)劃的現(xiàn)象；（4）有的不按集團(tuán)公司的統(tǒng)一要求編制計(jì)劃和預(yù)算，不注意歷史資料的搜集、整理，對(duì)市場信息把握不夠，缺乏市場趨勢分析，造成預(yù)算執(zhí)行中實(shí)際與預(yù)算嚴(yán)重背離，預(yù)算差異巨大；（5）部分成員企業(yè)不重視預(yù)算指標(biāo)的分解，不是根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)律分解制訂月度、季度計(jì)劃指標(biāo)，而是把年度指標(biāo)簡單除以12作為月度計(jì)劃指標(biāo)，使指標(biāo)反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)失去了客觀性；（6）少數(shù)成員企業(yè)預(yù)算口徑與財(cái)務(wù)口徑不一致，形成財(cái)務(wù)指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)相脫節(jié)的不正?，F(xiàn)象，預(yù)算考核失去基準(zhǔn)；（7）部分成員企業(yè)不能按時(shí)上報(bào)經(jīng)營月報(bào)，或上報(bào)的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

3、計(jì)劃的引導(dǎo)作用和預(yù)算的促進(jìn)作用沒有很好發(fā)揮。

年度經(jīng)營計(jì)劃是我們各項(xiàng)工作的行動(dòng)指南。但有些成員企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃批準(zhǔn)之后便束之高閣，忽視計(jì)劃的存在，不按計(jì)劃安排工作，對(duì)計(jì)劃執(zhí)行情況不檢查、不分析。有的只看到了預(yù)算的控制作用，沒看到預(yù)算還有促進(jìn)工作的一面，如片面強(qiáng)調(diào)節(jié)約支出，而對(duì)預(yù)算安排的市場推廣費(fèi)、產(chǎn)品促銷費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)也嚴(yán)格控制，該花的不花，看似節(jié)約了開支，實(shí)質(zhì)上卻限制了市場營銷和技術(shù)創(chuàng)新工作，不利于企業(yè)的發(fā)展。

4、預(yù)算分析和計(jì)劃相脫節(jié)，缺乏符合實(shí)際、行之有效的分析模式。

今年以來，雖然集團(tuán)公司和各成員企業(yè)都不同程度地開展了計(jì)劃和預(yù)算分析工作，但分析的深度和廣度不夠，一般僅停留在預(yù)算數(shù)字的分析上，缺少對(duì)年度經(jīng)營計(jì)劃的檢查、分析，在分析活動(dòng)中，普遍存在著計(jì)劃與預(yù)算相脫節(jié)的現(xiàn)象；集團(tuán)公司和多數(shù)成員企業(yè)都缺乏符合實(shí)際、行之有效的分析模式，不利于各單位及時(shí)、全面地編寫分析報(bào)告，開展分析工作。

5、預(yù)算獎(jiǎng)懲制度不健全，考核的敏感度不強(qiáng)。

部分成員企業(yè)缺乏明確的預(yù)算獎(jiǎng)懲制度，計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行的好壞與員工的薪酬待遇沒有聯(lián)系，造成相當(dāng)一部分人員對(duì)公司計(jì)劃和預(yù)算漠不關(guān)心；預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲的及時(shí)性不夠，上半年幾乎沒有開展考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)工作，預(yù)算完成情況的好壞對(duì)員工待遇影響的敏感度不強(qiáng)，員工既不能及時(shí)享受到企業(yè)經(jīng)營好時(shí)的喜悅，也不能及時(shí)感受到企業(yè)經(jīng)營差時(shí)的切膚之疼，沒有把企業(yè)利益與員工利益緊緊地聯(lián)系在一起。

6、集團(tuán)公司工程預(yù)算管理工作未能覆蓋所有成員企業(yè)。

由于各種原因，集團(tuán)公司工程預(yù)算管理工作未能覆蓋所有成員企業(yè)，集團(tuán)公司在工程項(xiàng)目管理上的職能作用未能充分發(fā)揮。

三、改進(jìn)計(jì)劃和預(yù)算管理工作的措施

1、集團(tuán)公司經(jīng)營管理部要充實(shí)人員，提高素質(zhì)，在學(xué)習(xí)理論、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上盡快制訂集團(tuán)公司全面預(yù)算管理綱要、經(jīng)營計(jì)劃編制細(xì)則、財(cái)務(wù)預(yù)算編制細(xì)則、計(jì)劃和預(yù)算分析工作指南等制度，完善全面預(yù)算管理制度體系，為科學(xué)編制XX年年及以后年度經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算控制書、改進(jìn)計(jì)劃和預(yù)算管理工作做好制度準(zhǔn)備。

2、提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)執(zhí)行力度。為此要做好如下工作：（1）再次重申各成員企業(yè)總經(jīng)理一定要在思想上、行動(dòng)上充分重視計(jì)劃和預(yù)算管理工作，要親自領(lǐng)導(dǎo)編制、執(zhí)行、分析檢查、考核獎(jiǎng)懲等計(jì)劃和預(yù)算管理工作的全過程；（2）集團(tuán)公司和各成員企業(yè)要組織開展全面預(yù)算管理知識(shí)和管理制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，提高大家的理論水平和工作能力；（3）要注意搜集整理歷史資料和市場信息，建立歷史資料數(shù)據(jù)庫和市場信息數(shù)據(jù)庫，為制訂計(jì)劃和預(yù)算打好基礎(chǔ)；（4）要發(fā)動(dòng)全體員工參與到計(jì)劃和預(yù)算管理中來，預(yù)算的分解要與

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篇2

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 科研單位 目標(biāo) 信息化

上世紀(jì)九十年代中期，我國的科研院所單位就已經(jīng)逐步啟動(dòng)了預(yù)算管理的相關(guān)工作，期間預(yù)算管理工作逐步從在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響下的“為預(yù)算而預(yù)算”轉(zhuǎn)變到市場經(jīng)濟(jì)體制下較為科學(xué)規(guī)范的預(yù)算模式，這種模式在多年的實(shí)踐和探索中逐步得到了完善。但是，在實(shí)踐中也出現(xiàn)科研單位全面預(yù)算不全面、基礎(chǔ)配套不完善、員工配合不積極、制度建設(shè)不健全等問題，這對(duì)于科研單位實(shí)施有效的全面預(yù)算不利，需要引起所有科研單位的重視。

一、全面預(yù)算的內(nèi)涵

著名管理學(xué)學(xué)者戴維認(rèn)為全面預(yù)算管理可以將組織的所有關(guān)鍵問題和環(huán)節(jié)融合在一個(gè)系統(tǒng)中，在實(shí)踐中，全面預(yù)算管理也是受到了推崇，全面預(yù)算管理的主線在于價(jià)值創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)單位戰(zhàn)略目標(biāo)，它通過系統(tǒng)的管理，提高經(jīng)濟(jì)主體的核心競爭力。全面預(yù)算管理之所以可以實(shí)現(xiàn)以上的功能，最主要和其內(nèi)涵有關(guān)，簡言之就是“全面、全員、全過程”。

“全面”體現(xiàn)在全面預(yù)算的內(nèi)容上，全面預(yù)算會(huì)涉及到經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)營管理各個(gè)層面，除了日常的經(jīng)營預(yù)算外，單位還會(huì)制定相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用、成本預(yù)算等，另外有些單位在某些年份也會(huì)制定相應(yīng)的資本預(yù)算，這種多層次的內(nèi)容構(gòu)成了全面預(yù)算的內(nèi)容全面性。另外，“全員”體現(xiàn)出全面預(yù)算的參與度，全面預(yù)算需要單位的各個(gè)層級(jí)員工參與進(jìn)來，包括技術(shù)人員、管理人員、推廣人員、財(cái)務(wù)人員等等，它需要各個(gè)部門都參與到這些預(yù)算的各個(gè)方面，這種全員參與提升了全面預(yù)算的執(zhí)行效果。最后，“全過程”指全面預(yù)算是一個(gè)循環(huán)的過程，它包括了編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析和反饋等方面，真正的全面預(yù)算需要在這些環(huán)節(jié)當(dāng)中實(shí)現(xiàn)編制質(zhì)量不斷提升、執(zhí)行效果不斷加強(qiáng)、責(zé)任不斷強(qiáng)化、基礎(chǔ)配套不斷完善的效果，這樣的效果需要這個(gè)過程的完整性予以保障。

二、科研單位全面預(yù)算實(shí)施過程分析

根據(jù)筆者的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為一個(gè)完整的全面預(yù)算流程應(yīng)該從單位的年度經(jīng)營計(jì)劃開始，同時(shí)貫徹于整個(gè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核、分析等全過程中，只有這樣的全面預(yù)算才是合格的全面預(yù)算，才能夠真正推動(dòng)科研單位的發(fā)展。

（一）編制好年度經(jīng)營計(jì)劃是全面預(yù)算的基礎(chǔ)

很多科研單位多年來都開始實(shí)施全面預(yù)算管理，但是一些單位忽視了全面預(yù)算必須以單位的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計(jì)劃為基礎(chǔ)，有些單位在做預(yù)算的時(shí)候跳過了年度經(jīng)營計(jì)劃這一個(gè)環(huán)節(jié)，客觀上也妨礙了全面預(yù)算的提升和改進(jìn)。單位應(yīng)該在做好自身5年的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃后，繼續(xù)做好年度經(jīng)營計(jì)劃這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。結(jié)合筆者的經(jīng)驗(yàn)和總結(jié)的一些案例，筆者認(rèn)為年度經(jīng)營計(jì)劃應(yīng)該包括未來發(fā)展戰(zhàn)略概要、年度經(jīng)營管理目標(biāo)、單位為達(dá)成年度目標(biāo)應(yīng)當(dāng)采取的經(jīng)營管理思路和策略、單位為達(dá)到目標(biāo)擬采取的措施、具體可行的行動(dòng)方案、部門之間如何分工協(xié)作、資源的投入、下屬單位和關(guān)聯(lián)單位給予的支持等。年度經(jīng)營計(jì)劃是單位厘清自身的年度工作方向、目標(biāo)、思路和工作重點(diǎn)的重要步驟，也是戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，單位通過確定年度經(jīng)營計(jì)劃可以更好地控制自身的管理，從而更好地推進(jìn)全面預(yù)算。全面預(yù)算也需要結(jié)合年度經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行指定，這樣才能夠?qū)⑵湔嬲推髽I(yè)的發(fā)展目標(biāo)及戰(zhàn)略結(jié)合在一起。

（二）全面預(yù)算的編制內(nèi)容和操作模板

科研單位的全面預(yù)算編制需要在年度經(jīng)營計(jì)劃已初步確定并經(jīng)同意后進(jìn)行的細(xì)化與分解工作。從業(yè)務(wù)流和資金流兩條主線逐級(jí)分工進(jìn)行預(yù)算編制，要求對(duì)主要預(yù)算假設(shè)進(jìn)行充分的說明，關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)持續(xù)改善并與經(jīng)營計(jì)劃銜接，實(shí)現(xiàn)資源配置與重點(diǎn)業(yè)務(wù)的全面對(duì)接，以促進(jìn)各單位細(xì)化管理、優(yōu)化流程、防控風(fēng)險(xiǎn)、全面提升績效與管理水平。

結(jié)合目前我國研究的現(xiàn)狀和主要的法規(guī)政策等，科研單位需要對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行課題制管理，在預(yù)算編制的時(shí)候也需要考慮到課題的內(nèi)容。在預(yù)算編制的時(shí)候需要根據(jù)課題管理的政策，根據(jù)管理規(guī)定和課題的任務(wù)書等，編制相應(yīng)的課題預(yù)算。我國的科研計(jì)劃體系龐大，各種科研課題管理方式不同，需要以課題管理的方式規(guī)范各類科研計(jì)劃的管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理?？蒲袉挝恍枰獙?duì)本年度的科研課題按照橫向和縱向進(jìn)行劃分，根據(jù)資金提供者的要求進(jìn)行針對(duì)性的預(yù)算編制，將國家和企業(yè)提供的課題進(jìn)行歸總分類管理。同時(shí)，科研單位要做好收入的預(yù)算。同時(shí)，科研單位需要編制科研產(chǎn)品的銷售情況，一方面要包括科研單位對(duì)縱向課題的預(yù)測和爭取，當(dāng)然這有較大的不確定性，另外一方面也要包括科研單位和企業(yè)的項(xiàng)目收入，同時(shí)科研單位還可以對(duì)自身所產(chǎn)生的科研產(chǎn)品和專利等進(jìn)行銷售的預(yù)測。另外，科研單位需要編制相應(yīng)的支出預(yù)算，課題費(fèi)主要包括與課題研究有關(guān)的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用一般包括人員費(fèi)、設(shè)備投資支出、其他研究經(jīng)費(fèi)等。課題組成員所在單位有事業(yè)費(fèi)撥款的，單位在預(yù)算中要按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從事業(yè)費(fèi)中及時(shí)足額支付給課題組成員，不得在國家資助的課題專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中重復(fù)列支。間接費(fèi)用是依托單位課題服務(wù)的人員費(fèi)用等管理支出、房屋和現(xiàn)有儀器設(shè)備的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。

（三）全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、調(diào)整、分析和反饋流程

單位的預(yù)算體系可以分成編制、執(zhí)行和控制、分析、考評(píng)幾個(gè)階段。單位的預(yù)算編制是其預(yù)算的起點(diǎn)和前提，單位在掌握并分析了相關(guān)的信息后，主要由單位主管預(yù)算的編制小組或者委員會(huì)完成。一般而言，任何單位的預(yù)算編制主要是上下結(jié)合的方式完成。第二階段的預(yù)算執(zhí)行和控制階段是預(yù)算過程的核心階段。每個(gè)部門需要根據(jù)該預(yù)算方案進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，嚴(yán)格控制既定的成本。第三是單位的預(yù)算分析階段。它主要是將實(shí)際執(zhí)行效果和預(yù)算規(guī)定的目標(biāo)和手段進(jìn)行對(duì)比，對(duì)其中的差異進(jìn)行歸類分析，分析出差異的原因，并為該預(yù)算后期的考評(píng)提供支持。同時(shí)這個(gè)階段也是為提升下一期的預(yù)算準(zhǔn)確性提供經(jīng)驗(yàn)。接下去是單位的預(yù)算考評(píng)階段。預(yù)算編制要保證可以有效地實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)，這就需要對(duì)每個(gè)部門和員工的行為進(jìn)行考核。預(yù)算是單位考評(píng)的重要依據(jù)，單位需要采用預(yù)算方案和實(shí)際工作的效果比較進(jìn)行考評(píng)，提升考評(píng)的公正性和準(zhǔn)確性。

例如，北京礦冶總院在2010年通過提高其總院的集團(tuán)管控能力，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與控制，提高了資金管理水平，優(yōu)化配置全院資源，提高集團(tuán)化運(yùn)作水平。北礦總院通過做好“十二五”規(guī)劃第一年的各類科研項(xiàng)目計(jì)劃的立項(xiàng)申報(bào)工作，推動(dòng)總院的技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略，集團(tuán)獲得了科技成果獎(jiǎng)勵(lì)31項(xiàng)，全年新批準(zhǔn)的立項(xiàng)和簽訂的橫向項(xiàng)目達(dá)到了344項(xiàng)，合同經(jīng)費(fèi)達(dá)到了3億元以上，縱向項(xiàng)目則是都達(dá)到了3.18億元，同比增長較大。

三、科研單位全面預(yù)算的工作組織和信息化建設(shè)

（一）科研單位全面預(yù)算的工作組織

預(yù)算管理需要充分調(diào)動(dòng)各個(gè)部門、職工的積極性，讓人人都成為預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的實(shí)現(xiàn)者，這就需要單位的全員參與、全員考核，從組織層次而言，科研單位的全面預(yù)算需要三個(gè)層次加以支持。

首先是預(yù)算管理委員會(huì)，這是預(yù)算的決策層。預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)和決策組織，委員會(huì)召集人必須是單位的最高領(lǐng)導(dǎo)者，同時(shí)各個(gè)職能部門的負(fù)責(zé)人要成為這個(gè)委員會(huì)的成員，該預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)主要是審議批準(zhǔn)預(yù)算管理的目標(biāo)和制度、審議預(yù)算方案和預(yù)算執(zhí)行情況、審議年度預(yù)算分析報(bào)告、審議預(yù)算考評(píng)獎(jiǎng)懲方案、審議年度預(yù)算調(diào)整方案、審議預(yù)算機(jī)構(gòu)的變動(dòng)等。其次是預(yù)算管理的職能部門，這主要是指單位內(nèi)部的預(yù)算管理辦公室。這個(gè)部門是預(yù)算管理委員會(huì)的執(zhí)行和辦事機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理辦公室的職責(zé)主要是承擔(dān)單位預(yù)算管理工作的組織、協(xié)調(diào)和指揮等。這個(gè)部門一般都是由財(cái)務(wù)部門的人員和綜合部門的人員參與。其次，預(yù)算的責(zé)任部門和具體執(zhí)行部門是單位的基層部門，這些部門是預(yù)算的具體實(shí)施部門，其主要的職責(zé)在于將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到實(shí)際工作中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理和基礎(chǔ)工作的結(jié)合，并將預(yù)算管理的執(zhí)行等信息及時(shí)反饋到預(yù)算的職能部門，它們也是考評(píng)的對(duì)象。

（二）科研單位全面預(yù)算的信息化建設(shè)

隨著信息化管理的高效性、及時(shí)性、全面性等多個(gè)特點(diǎn)得到了市場的認(rèn)可，越來越多的科研單位信息化水平逐步提升，這也帶動(dòng)了全面預(yù)算的信息化水平。

在實(shí)行信息化建設(shè)的過程中，科研單位可以將全面預(yù)算的模塊分成預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析和預(yù)算考核四大模塊，該系統(tǒng)需要支持靈活的預(yù)算方案定義，并對(duì)預(yù)算的全流程提供流程支持。由于全面預(yù)算需要多個(gè)部門參與，因此系統(tǒng)需要具有較為完善的權(quán)限管理功能，保證數(shù)據(jù)的安全，同時(shí)提供預(yù)算管理的流程，自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集和匯總，提升預(yù)算管理的效率，在數(shù)據(jù)的分析時(shí)候需要能夠提供多維度的數(shù)據(jù)分析，定義各項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目的控制數(shù)，對(duì)于超支項(xiàng)目需要分析原因并提示調(diào)整，業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)起人和審批人員要能夠從系統(tǒng)中獲得預(yù)算的信息，提升預(yù)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合能力，保證模塊的無縫連接，保證預(yù)算流程的數(shù)據(jù)及時(shí)準(zhǔn)確，以利于業(yè)務(wù)人員判斷業(yè)務(wù)流程的進(jìn)展情況。在預(yù)算的評(píng)價(jià)系統(tǒng)上，系統(tǒng)要通過追蹤相應(yīng)的指標(biāo)趨勢和數(shù)據(jù)等，如資金到位率、預(yù)算收入完成率、預(yù)算支出完成率、資金結(jié)余比率、課題產(chǎn)出價(jià)值等，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的準(zhǔn)確全面評(píng)價(jià)。

當(dāng)然在全面預(yù)算的信息化工作中，科研單位還需要通過廣泛的培訓(xùn)提升員工的技術(shù)操作和掌握能力。

例如，中國電子科技集團(tuán)是中央所屬的部門預(yù)算單位，是我國以科研院所為主體組建的企業(yè)集團(tuán)，由于其全國的科研所較多，單位預(yù)算的信息化工作非常重要，為了達(dá)到對(duì)預(yù)算的良好控制，集團(tuán)在充分征求意見的基礎(chǔ)上做好預(yù)算管理模塊的設(shè)計(jì)，聘請(qǐng)用友公司開發(fā)這些模塊并加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，這種預(yù)算管理也是電子科技集團(tuán)得以按計(jì)劃完成各項(xiàng)任務(wù)、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大、科技創(chuàng)新取得重大成果、超額完成了原定目標(biāo)。

本文主要立足于科研單位的全面預(yù)算，結(jié)合一些實(shí)踐中的方法等進(jìn)行探討，對(duì)全面預(yù)算的主要特點(diǎn)、主要方法等進(jìn)行分析。限于作者理論和實(shí)務(wù)的局限，提出的措施難免有一定的不足，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的單位有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 高宇強(qiáng). 科研事業(yè)單位全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)障礙與對(duì)策[J] 審計(jì)與理財(cái)-2010年9期.

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關(guān)鍵詞 預(yù)算 提升 管控

一、預(yù)算的內(nèi)涵及意義

（一）預(yù)算的內(nèi)涵

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，按照一定程序編制、審查、批準(zhǔn)的，以量化形式表現(xiàn)的企業(yè)預(yù)算期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的統(tǒng)籌計(jì)劃。

（二）戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)系

預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略管理框架下的管理活動(dòng)，預(yù)算與戰(zhàn)略互相依存，互相制約。通過將戰(zhàn)略目標(biāo)分解落實(shí)到預(yù)算年度，再落實(shí)分解到每個(gè)責(zé)任單位，最后延伸到每一個(gè)員工，在企業(yè)內(nèi)部形成縱橫交錯(cuò)、完整嚴(yán)密的目標(biāo)體系。

（三）預(yù)算的內(nèi)容

預(yù)算從內(nèi)容分類，一般包括經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。

其中經(jīng)營預(yù)算包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)營預(yù)算是整個(gè)預(yù)算編制的起點(diǎn)，同時(shí)也是全面預(yù)算最重要，工作量最大的一部分工作，要占到整個(gè)預(yù)算工作量的二分之一以上。

投資預(yù)算包括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本預(yù)算、項(xiàng)目投資預(yù)算、債券投資預(yù)算等。投資預(yù)算是對(duì)公司資本性支出行為的計(jì)劃安排。資資本性支出的特點(diǎn)是回收期比較長，追求的不是短期收益，而且中長期投資回報(bào)。

財(cái)務(wù)預(yù)算：利潤預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)狀況預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是以財(cái)務(wù)語言描述的經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算及資金計(jì)劃的歸納匯總。

（四）預(yù)算的價(jià)值

主體價(jià)值：是對(duì)公司主要工作的全面帶動(dòng)。是公司發(fā)展戰(zhàn)略舉措產(chǎn)生與落實(shí)平臺(tái)；是公司年度經(jīng)營目標(biāo)與具體經(jīng)營措施的產(chǎn)生與落實(shí)平臺(tái)；是公司各個(gè)管控層級(jí)，包括總經(jīng)理、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門、業(yè)務(wù)子公司的管控工具；是各個(gè)組織經(jīng)營業(yè)績的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

（五）預(yù)算的三大環(huán)節(jié)。

依次為：預(yù)算的編制――預(yù)算的執(zhí)行與控制――預(yù)算的考評(píng)與激勵(lì)

二、上航局在預(yù)算管理方面的主要做法

（一）預(yù)算的組織體系

上航局組織架構(gòu)及管控模式。要了解一個(gè)公司的預(yù)算管理體系，必須先要了解一個(gè)公司的組織機(jī)構(gòu)框架。

組織機(jī)構(gòu)是通過界定組織的資源和信息流動(dòng)程序，明確公司內(nèi)部成員間相互關(guān)系的性質(zhì)、地位、權(quán)力、責(zé)任、作用的框架。

了解公司組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)范圍的目的在于：一是明確納入預(yù)算的公司總部職能部門和所屬公司的范圍；二是明確納入預(yù)算范圍的企業(yè)和部門的主營業(yè)務(wù)收入來源、利潤增長趨勢和增長點(diǎn)；三是確定公司的投資中心、利潤中心和成本費(fèi)用中心；四是有助于理解母子公司間的管控模式。

（二）上航局預(yù)算管理的主流程

預(yù)算編制流程。預(yù)算編制內(nèi)容具體包括：年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、國資委財(cái)務(wù)預(yù)算、公司年度全面預(yù)算。

編制原則：上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總。

第一，啟動(dòng)時(shí)間及完成時(shí)間。一般不晚于11月。其中，生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃11月底完成，國資委財(cái)務(wù)預(yù)算1月中旬；全面預(yù)算4月中旬。

第二，制定公司、各子公司、項(xiàng)目部總體經(jīng)營目標(biāo)。一是預(yù)算委員會(huì)召開會(huì)議，各專業(yè)部門參加，分析上一年度主要指標(biāo)完成情況，確定預(yù)算編制的原則，提出年度計(jì)劃大目標(biāo)初步意見；戰(zhàn)略發(fā)展部一般應(yīng)牽頭做好相關(guān)準(zhǔn)備工作，包括：全面充分地搜集預(yù)算編制所需的相關(guān)資料，公司當(dāng)年度戰(zhàn)略目標(biāo)分解任務(wù)、戰(zhàn)略實(shí)施途徑、市場分析、公司歷史數(shù)據(jù)、對(duì)標(biāo)對(duì)象情況、各子公司生產(chǎn)能力等情況。二是預(yù)算管理部門發(fā)出通知，面向各公司、項(xiàng)目部提出指標(biāo)上報(bào)要求，下發(fā)指標(biāo)編制模版，組織培訓(xùn)，提供指導(dǎo)；三是預(yù)算分管公司領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，戰(zhàn)略發(fā)展部牽頭，就各單位年度計(jì)劃第一次意見，由各經(jīng)營部門、工程部門、財(cái)務(wù)部門到各公司、項(xiàng)目部調(diào)研；四是調(diào)研結(jié)束，戰(zhàn)略發(fā)展部將意見匯總后，上報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)決策。通過后報(bào)上級(jí)單位。五是按照上級(jí)單位意見將生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)分解至各單位、項(xiàng)目部，并作為當(dāng)年績效考核指標(biāo)產(chǎn)生的主要依據(jù)。

第三，國資委財(cái)務(wù)預(yù)算的制定。按照上級(jí)單位批準(zhǔn)后的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)編制國資委財(cái)務(wù)預(yù)算，主要是戰(zhàn)略發(fā)展部牽頭，要求相關(guān)部門配合，主要由財(cái)務(wù)部編制完成。（僅至二級(jí)公司層面）

第四，全面預(yù)算的制定。一是戰(zhàn)略發(fā)展部牽頭，召集各職能部門，討論預(yù)算編制時(shí)間，落實(shí)各部門分工職責(zé)，界定預(yù)算編制及產(chǎn)值內(nèi)部分配的界條件，制定全面預(yù)算編制工作計(jì)劃并下發(fā)各子公司、項(xiàng)目部。二是各子公司按照下發(fā)的年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)及工作要求，組織編制全面預(yù)算。三是戰(zhàn)略發(fā)展部負(fù)責(zé)收集子公司、項(xiàng)目部全面預(yù)算初稿，分發(fā)各職能部門審核、平衡后匯總，并報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)決策后，上報(bào)上級(jí)單位審批。四是上級(jí)單位審批通過后，下發(fā)各單位實(shí)施。五是編制形成《年度全面預(yù)算管理大綱》。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制

第一，季度執(zhí)行與分析。上航局實(shí)行季度滾動(dòng)預(yù)算，每季度末20日左右啟動(dòng)，主要流程為：戰(zhàn)略發(fā)展部下發(fā)編制模板及通知，各子公司、項(xiàng)目部按模版編制后上報(bào)，戰(zhàn)略發(fā)展部匯總后，商主要職能部門平衡后報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)決策后實(shí)施。

重點(diǎn)：一是了解上一季度主要指標(biāo)完成情況及偏離值，并編制季度生產(chǎn)經(jīng)營情況通報(bào)，在季度司務(wù)會(huì)上做全局通報(bào)。二是對(duì)下一季度主要生產(chǎn)經(jīng)營情況作出預(yù)測。三是四季度需對(duì)全年情況作出預(yù)測。四是各子公司會(huì)繼續(xù)細(xì)化季度預(yù)算，編制月度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃。五是戰(zhàn)略發(fā)展部編制季度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。

第二，月度執(zhí)行與分析。參照季度預(yù)算節(jié)點(diǎn)，對(duì)各單位月度執(zhí)行情況跟蹤分析。發(fā)現(xiàn)明顯偏離值的需要及時(shí)向決策層匯報(bào)。各子公司自行召開月度計(jì)劃執(zhí)行情況分析會(huì)，要點(diǎn)是：出現(xiàn)了哪些偏差，哪些是正向的，哪些是負(fù)向的，出現(xiàn)的原因有哪些，針對(duì)偏差能夠采取哪些措施，如何能夠落實(shí)好，偏差的主要責(zé)任主體是誰等。

第三，半年度經(jīng)濟(jì)分析?？偨Y(jié)半年度、整個(gè)預(yù)算年度主要經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，對(duì)各個(gè)要素做詳細(xì)的分析，并做簡單對(duì)標(biāo)分析。要點(diǎn)：緊貼企業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)突出；有關(guān)痛癢，對(duì)經(jīng)營管理有用；講求數(shù)據(jù)的穿透性，講清楚數(shù)據(jù)背后的故事；弄明白數(shù)據(jù)的口徑，并統(tǒng)一口徑說明，提出自己的建議。

（四）評(píng)價(jià)與考核

預(yù)算的動(dòng)力在于業(yè)績考核和激勵(lì)。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核是落實(shí)各預(yù)算責(zé)任主體權(quán)責(zé)利的重要手段，是實(shí)現(xiàn)預(yù)算閉環(huán)管理，發(fā)揮預(yù)算價(jià)值創(chuàng)造能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。上航局在預(yù)算與考核的掛鉤方面做法主要有：

第一，健全預(yù)算考核制度。一是對(duì)所有納入預(yù)算的組織和個(gè)人做到全員考核，二是制定有關(guān)制度辦法并認(rèn)真實(shí)施，三是按照年度做好預(yù)算考核。

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關(guān)鍵詞：公司管理 年度綜合計(jì)劃 常見問題

企業(yè)管理程序的開端就是計(jì)劃。保證事前管理的有效就需要對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行事前計(jì)劃。公司經(jīng)營計(jì)劃按時(shí)間劃分為長期計(jì)劃、中期計(jì)劃和短期計(jì)劃。其中的短期計(jì)劃是最基本的計(jì)劃，也是最可控的計(jì)劃。它主要由年度綜合計(jì)劃，季度計(jì)劃和月計(jì)劃三種形式。年度綜合計(jì)劃是開始一年工作的衡量指標(biāo)，所以保證公司年度綜合計(jì)劃編制的質(zhì)量是十分重要的。

1 年度綜合計(jì)劃

年度綜合計(jì)劃是在國家總的經(jīng)濟(jì)指導(dǎo)方針下，公司將未來一年的總體目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)地計(jì)劃和統(tǒng)籌，以優(yōu)化公司整體經(jīng)營目標(biāo)為主要內(nèi)容，依據(jù)以往經(jīng)營數(shù)據(jù)和資料，對(duì)各個(gè)部門的工作目標(biāo)進(jìn)行有機(jī)管理。年度綜合計(jì)劃是公司的總計(jì)劃，它具有總體的導(dǎo)向性，既聯(lián)系每個(gè)部門又區(qū)別于每個(gè)部門的計(jì)劃。因此必須在編制過程中處理好各部門之間的目標(biāo)沖突，保證整體經(jīng)營目標(biāo)的最優(yōu)化。

2 年度綜合計(jì)劃的編制原則

年度綜合計(jì)劃的編制過程應(yīng)遵循以下幾個(gè)原則：（1）年度綜合計(jì)劃編制內(nèi)容的全面性或整體性原則。年度綜合計(jì)劃是公司全體員工在計(jì)劃年度內(nèi)的行動(dòng)綱領(lǐng)，它直接關(guān)系到月計(jì)劃和季度計(jì)劃的安排。必須保證編制內(nèi)容的全面完整。認(rèn)真核對(duì)在編制中是否有遺漏點(diǎn)和缺陷處。年度綜合計(jì)劃是從全局角度出發(fā)考量公司的整體安排，因此編制過程要防止部門間的短視行為。（2）年度綜合計(jì)劃編制方法有效性原則。年度綜合計(jì)劃的編制實(shí)在以往年度數(shù)據(jù)和資料的基礎(chǔ)上，保證其真實(shí)性和可靠性是提高編制質(zhì)量的基石。年度綜合計(jì)劃又是一個(gè)螺旋上升的過程，因此保證編制方法和核算口徑的統(tǒng)一是確保準(zhǔn)確度的基礎(chǔ)。（3）年度綜合計(jì)劃編制對(duì)象的合理可行性原則。制定目標(biāo)要科學(xué)合理?？偰繕?biāo)要切合實(shí)際情況，即不能盲目樂觀，又不能悲觀估計(jì)。要充分發(fā)掘員工和部門的潛在力和能動(dòng)性。（4）年度綜合計(jì)劃實(shí)施主體的平衡性原則?？傮w計(jì)劃的編制是要保證整體的公司目標(biāo)最優(yōu)，但總體最優(yōu)不意味著各部門之間利益的最大化，因此需要各部門間相互配合和協(xié)調(diào)。有時(shí)甚至需要局部為整體服務(wù)，達(dá)到各個(gè)部門之間的平衡。

3 年度綜合計(jì)劃編制中常見的問題

一般地，公司年度綜合計(jì)劃有以下部分構(gòu)成：銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、人力資源計(jì)劃、產(chǎn)品技術(shù)的開發(fā)和質(zhì)檢計(jì)劃、物資管理計(jì)劃、生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備計(jì)劃、設(shè)備檢修計(jì)劃、基建計(jì)劃、產(chǎn)品成本計(jì)劃和財(cái)務(wù)收支占用計(jì)劃。由于綜合計(jì)劃的組成繁多，在進(jìn)行編制的過程中就容易出現(xiàn)一些問題。

3.1 編制內(nèi)容片面、缺乏完整性

年度綜合計(jì)劃的編制內(nèi)容由于涉及的部門眾多，有時(shí)會(huì)對(duì)某些地方有遺漏和疏忽的地方，造成編制內(nèi)容的不完整和片面。各歸口部門的計(jì)劃由于定位在本部門，因此在進(jìn)行計(jì)劃的時(shí)候會(huì)主觀的站在部門角度進(jìn)行編制，這不免會(huì)有局限性和短視現(xiàn)象產(chǎn)生。有些部門對(duì)未來一年指標(biāo)的情況預(yù)測缺乏彈性，考慮不夠周全，這樣會(huì)帶來計(jì)劃執(zhí)行上的難度增加。針對(duì)這種情況，應(yīng)該培養(yǎng)編制人員的全局性思維，加強(qiáng)編制人員間的互動(dòng)和交流。同時(shí)也要編制人員多深入到基層中去發(fā)現(xiàn)一些潛在的不可控因素和變動(dòng)因子，通過對(duì)未來市場的彈性預(yù)測來減少剛性計(jì)劃引起的片面不完險(xiǎn)。

3.2 編制方法的不科學(xué)

綜合計(jì)劃是上級(jí)管理者與下級(jí)管理者和執(zhí)行者就年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行信息傳輸?shù)妮d體。它的編制需要明確公司在未來一年的總體目標(biāo)。由于年度綜合計(jì)劃的編制程序是先將指標(biāo)分級(jí)到歸口部門進(jìn)行編訂，再進(jìn)行匯總修改、調(diào)整審定和綜合處理等，所以各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的核算方法存在口徑上的不統(tǒng)一。而原始數(shù)據(jù)和資料的收集可靠率較低，常出現(xiàn)數(shù)據(jù)來源模糊，提供數(shù)據(jù)的部門不是一一對(duì)應(yīng)和往期資料信息錯(cuò)綜復(fù)雜，對(duì)市場先進(jìn)商品和技術(shù)的相關(guān)信息匱乏等現(xiàn)象。對(duì)于目標(biāo)的預(yù)測方法落后，已經(jīng)不能滿足先進(jìn)技術(shù)的需要，導(dǎo)致前期預(yù)測不準(zhǔn)確。改善這種現(xiàn)象就要加強(qiáng)原始數(shù)據(jù)和資料的記錄存檔管理，將責(zé)任落實(shí)到人。對(duì)于信息的搜集和提供要做到出之有處，并注重信息的更新速度。采用統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)核算口徑。對(duì)前期目標(biāo)的預(yù)測，可以在確保數(shù)據(jù)和資料的真實(shí)可靠下，采用專家意見法進(jìn)行綜合預(yù)測。

3.3 計(jì)劃目標(biāo)存在不合理現(xiàn)象

編制年度綜合計(jì)劃的時(shí)候由于受技術(shù)和編制主體的局限常常會(huì)出現(xiàn)歸口部門為利益出現(xiàn)短視行為。有些部門為追求業(yè)績脫離實(shí)際盲目制定過高目標(biāo)，有些部門為求穩(wěn)妥保守?cái)M定目標(biāo)和指標(biāo)等。這些都與實(shí)事求是，促進(jìn)能動(dòng)性的原則相悖離。過于樂觀和過于保守都不利于公司目標(biāo)的達(dá)成。因此需要編制者從實(shí)際出發(fā)客觀地對(duì)工作目標(biāo)進(jìn)行設(shè)定，既要符合市場大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，又要使公司員工在能力范圍內(nèi)發(fā)揮其主觀能動(dòng)性，從而帶動(dòng)公司整體目標(biāo)的循環(huán)向上?？梢酝ㄟ^深入調(diào)查研究和綜合分析，廣泛聯(lián)系群眾等措施實(shí)現(xiàn)。

3.4 各部門之間的關(guān)聯(lián)性較弱

年度綜合計(jì)劃的編制是個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)性有機(jī)工程，它聯(lián)系著公司各個(gè)組織部門的實(shí)際工作。年度綜合計(jì)劃編制中常出現(xiàn)部門和部門之間由于追逐目標(biāo)不同而帶來的計(jì)劃沖突的問題。例如，財(cái)務(wù)部的主要目標(biāo)是為公司合理配置資金和追求公司利潤最大化，那么在財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定上就會(huì)側(cè)重于控制資金的收支；而業(yè)務(wù)部的目標(biāo)則是提高公司業(yè)績，因此在進(jìn)行市場營銷時(shí)就會(huì)通過增加財(cái)務(wù)預(yù)算來達(dá)到目標(biāo)，這樣兩部門之間就出現(xiàn)了目標(biāo)抵觸。對(duì)此應(yīng)加強(qiáng)各歸口部門之間的交流和協(xié)作能力?？梢远嚅_展歸口領(lǐng)導(dǎo)層業(yè)務(wù)聽證會(huì)等方式提高各部門主管對(duì)橫向業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)。進(jìn)而達(dá)到各部門間的相互牽制，促進(jìn)綜合計(jì)劃趨于平衡。

4 結(jié)尾

高質(zhì)量的年度綜合計(jì)劃會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算以最經(jīng)濟(jì)的形式服務(wù)于長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)具有很好的導(dǎo)向和管理控制作用。只有通過不斷地完善年度綜合計(jì)劃來減少企業(yè)計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)際管理中產(chǎn)生的偏差，才能保證公司長期戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。所以，必須根據(jù)不斷變化的市場，逐步加強(qiáng)對(duì)年度綜合計(jì)劃編制的學(xué)習(xí)和研究工作。

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(一)年度財(cái)務(wù)預(yù)算

財(cái)務(wù)預(yù)算以公司中長期戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，結(jié)合當(dāng)前市場狀況和公司經(jīng)營基礎(chǔ)，全面反映公司計(jì)劃年度各項(xiàng)收入、支出和經(jīng)營成果的綜合性預(yù)算，它是公司經(jīng)營管理中的重要組成部分，又是進(jìn)行成本控制、落實(shí)經(jīng)營決策及考核經(jīng)營成果的重要依據(jù)。通過財(cái)務(wù)預(yù)算將經(jīng)營目標(biāo)分解到可控的預(yù)算項(xiàng)目，分解到各責(zé)任部門，為隨后控制環(huán)節(jié)提供管控的依據(jù)和量化控制指標(biāo)。

(二)設(shè)置績效考核指標(biāo)，落實(shí)責(zé)任部門

將多因素組合的預(yù)測方案與各責(zé)任部門聯(lián)合評(píng)估，設(shè)置績效考核指標(biāo)體系，形成績效考核辦法?？蓪⒈ＹM(fèi)收入、應(yīng)收保費(fèi)、綜合賠付率、綜合費(fèi)用率以及分解后的手續(xù)費(fèi)、銷售管理費(fèi)用、人力成本、其他各項(xiàng)管理費(fèi)用等關(guān)鍵控制指標(biāo)分別落實(shí)到各職能部門等，并確定各項(xiàng)指標(biāo)控制的責(zé)任部門及責(zé)任人。

(三)主要成本費(fèi)用支出的事前審批及控制。

1、以人均產(chǎn)能為主要標(biāo)尺，制定人員配備標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一規(guī)范工資發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，控制新增人員配備及相應(yīng)人力成本。

2、對(duì)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公用品、低值易耗品等預(yù)算內(nèi)支出，堅(jiān)持事前審批，嚴(yán)控預(yù)算外支出。

3、在預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模預(yù)算制定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，避免盲目購置。對(duì)辦公設(shè)備配置充分考慮其使用效率，并根據(jù)員工工作性質(zhì)或職能制定辦公設(shè)備配置標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)考慮部分辦公設(shè)備在公司同職場范圍內(nèi)統(tǒng)籌使用。

4、機(jī)構(gòu)籌建時(shí)注重當(dāng)?shù)乇Ｔ础⒔?jīng)營損益規(guī)劃等研究，考慮新建機(jī)構(gòu)的利潤貢獻(xiàn)周期。

二、事中關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制

(一)核算控制。

1、及時(shí)、準(zhǔn)確核算各項(xiàng)成本費(fèi)用，如實(shí)、完整反映當(dāng)期經(jīng)營成本，據(jù)實(shí)計(jì)提、攤銷相關(guān)費(fèi)用，建立相關(guān)輔助賬和明細(xì)登記簿備查。

2、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性審核。嚴(yán)格審核經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、支付性質(zhì)、支付對(duì)象、財(cái)務(wù)原始附件的真實(shí)性，據(jù)實(shí)反映各項(xiàng)經(jīng)營成本。禁止以費(fèi)用報(bào)銷方式變相支付銷售人員工資及福利、變相支付手續(xù)費(fèi)、變相費(fèi)率優(yōu)惠、掩蓋凈保費(fèi)入賬等違規(guī)支付行為。杜絕假發(fā)票、假批單退費(fèi)，確保業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，降低經(jīng)營成本，規(guī)避監(jiān)管及稅收處罰成本支付風(fēng)險(xiǎn)。

(二)支付流程審核控制

實(shí)行集中支付及管理，二級(jí)分公司集中支付所屬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)支出及費(fèi)用，嚴(yán)格權(quán)限審批、支付審核流程、預(yù)算執(zhí)行。

(三)建立財(cái)務(wù)預(yù)警，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程控制

通過信息系統(tǒng)的支撐，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)中可實(shí)時(shí)或定期提取業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，如綜合賠付率、綜合費(fèi)用率、可用費(fèi)用額度、綜合費(fèi)用控制率指標(biāo)，尤其是綜合成本超預(yù)算或異常，變動(dòng)費(fèi)用或邊際成本變動(dòng)趨勢異常等。

(四)資金管理控制

嚴(yán)格賬戶資金管理和現(xiàn)金流管理，加強(qiáng)資金的上解下?lián)芰鞒谈?，減少賬戶資金沉淀，提高資金運(yùn)用效率，各分支機(jī)構(gòu)保費(fèi)收入資金必須按規(guī)定時(shí)間自動(dòng)上劃，業(yè)務(wù)賬戶資金及時(shí)歸入保費(fèi)收入專戶?？偣緡?yán)格按預(yù)算審核各項(xiàng)費(fèi)用資金申請(qǐng)，以控制資金下?lián)芊绞捷o助成本控制。

三、事后關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其控制

(一)跟蹤分析，財(cái)務(wù)檢查

財(cái)務(wù)部門會(huì)同業(yè)務(wù)部門和其他責(zé)任部門，定期跟蹤分析，召開經(jīng)營分析會(huì)，剖析問題，提交分析報(bào)告和經(jīng)營目標(biāo)執(zhí)行情況報(bào)告，以便調(diào)整相關(guān)政策。同時(shí)，定期組織財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)工作質(zhì)量檢查。對(duì)賬戶資金、資產(chǎn)、成本預(yù)算執(zhí)行等情況通過現(xiàn)場或非現(xiàn)場檢查方式，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)成本。

(二)績效考核

依據(jù)期末實(shí)際經(jīng)營結(jié)果指標(biāo)，評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績，實(shí)施薪酬掛鉤考核，嚴(yán)格按月(季)、年考核兌現(xiàn)，做到獎(jiǎng)罰分明，并總結(jié)績效考核效果，為適時(shí)調(diào)整考核指標(biāo)以及策劃下期績效指標(biāo)設(shè)置提供依據(jù)。綜上所述，財(cái)務(wù)控制包括事前、事中、事后的三大控制階段，管控關(guān)鍵包括全面預(yù)算、財(cái)務(wù)核算、業(yè)績評(píng)價(jià)與考核等控制環(huán)節(jié):

1、全面預(yù)算環(huán)節(jié)是依據(jù)總公司年度預(yù)算綱要以及成本控制要求，采用倒推方法將經(jīng)營計(jì)劃分解到分支機(jī)構(gòu)、各預(yù)算項(xiàng)目，合理配置公司人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源。通過預(yù)算執(zhí)行過程控制、資金預(yù)算審核多方式的配合，加強(qiáng)成本費(fèi)用支出的事前審核與過程監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差。

2、財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)是通過資金劃撥控制、支付流程及審核控制、核算控制，控制成本費(fèi)用支出，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高數(shù)據(jù)真實(shí)性，同時(shí)通過財(cái)務(wù)預(yù)警建立快速反應(yīng)機(jī)制。

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（1）定額工作有勞資定額、物資定額、管理費(fèi)用定額等

勞資定額由勞資科負(fù)責(zé)全礦職工調(diào)動(dòng)轉(zhuǎn)崗和培訓(xùn)工作及全礦職工工資、獎(jiǎng)金與安全掛鉤獎(jiǎng)勵(lì)分配工作；物資定額由供應(yīng)科根據(jù)生產(chǎn)銜接計(jì)劃，負(fù)責(zé)向集團(tuán)公司上報(bào)月度、年度材料計(jì)劃，負(fù)責(zé)全礦各單位年度、月度材料消耗指標(biāo)的下達(dá)及審批工作，負(fù)責(zé)噸煤材料成本指標(biāo)、儲(chǔ)備資金指標(biāo)的控制，對(duì)材料的采購、加工、驗(yàn)收、貯存、發(fā)放和使用過程中的監(jiān)督管理，對(duì)礦民爆器材的計(jì)劃、調(diào)撥、保管、發(fā)放和全礦民爆器材進(jìn)行監(jiān)督檢查以及開展全員全過程的成本管理活動(dòng)，做到指標(biāo)分解考核到隊(duì)、班、個(gè)人；管理費(fèi)用由財(cái)務(wù)科加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和成本管理，根據(jù)各單位實(shí)際情況對(duì)全礦成本費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行分解和控制。

（2）“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”

任何理智活動(dòng)在進(jìn)行之前都必須要有一個(gè)打算、安排。經(jīng)營計(jì)劃是企業(yè)為適應(yīng)市場的需要，根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化，對(duì)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所做出的安排。經(jīng)營計(jì)劃是確定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營戰(zhàn)略和整體布局的計(jì)劃，是指導(dǎo)企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總綱領(lǐng)。

（3）規(guī)章制度是以技術(shù)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為核心

各項(xiàng)規(guī)章制度的制定和考核工作，包括規(guī)定各級(jí)組織、各類人員的工作范圍、責(zé)任、權(quán)限、獎(jiǎng)懲制度。按照礦黨政提出的“1361”的工作思路，以提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益為中心，明確管理責(zé)任，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲，確保全礦各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)完成，結(jié)合我礦實(shí)際，制定《經(jīng)營業(yè)績綜合目標(biāo)考核評(píng)價(jià)辦法》，成立經(jīng)營業(yè)績綜合考核評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)組，堅(jiān)持統(tǒng)一考核，分類評(píng)價(jià)，效率優(yōu)先，公開、公平、公正的原則對(duì)礦區(qū)、科、公司的負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核。并與各單位簽訂《經(jīng)營業(yè)績綜合目標(biāo)責(zé)任書》對(duì)每個(gè)單位的安全、經(jīng)濟(jì)、法律、社會(huì)、政治目標(biāo)和工作任務(wù)進(jìn)行了明確的規(guī)定，嚴(yán)格要求自己對(duì)個(gè)人崗位職責(zé)認(rèn)真履，完成其分管工作目標(biāo)。

2煤炭企業(yè)生產(chǎn)管理

生產(chǎn)是煤礦企業(yè)的基本活動(dòng)，生產(chǎn)管理是煤礦企業(yè)管理的基本組成部分。只有搞好生產(chǎn)管理，才能使煤炭產(chǎn)品的生產(chǎn)過程符合技術(shù)要求，形成合格的產(chǎn)品，為企業(yè)獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造條件。煤炭企業(yè)的生產(chǎn)按理是將管理的基本原理應(yīng)用于煤礦生產(chǎn)系統(tǒng)，以保證在最低耗費(fèi)下，按時(shí)間、按質(zhì)量要求生產(chǎn)出所需產(chǎn)品的活動(dòng)，得到最大的投入產(chǎn)出比。生產(chǎn)系統(tǒng)管理工作主要有兩方面的工作：一方面是生產(chǎn)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方面的工作，如礦井選址、采區(qū)與巷道布置、生產(chǎn)工藝選擇等；另一方面是生產(chǎn)計(jì)劃與控制，它是生產(chǎn)管理中的日常管理活動(dòng)。

另外安全生產(chǎn)也很重要，要認(rèn)真貫徹安全生產(chǎn)方針，經(jīng)常檢查生產(chǎn)現(xiàn)場的安全隱患，發(fā)現(xiàn)后及時(shí)處理。要不斷整頓勞動(dòng)紀(jì)律，加強(qiáng)自主保安，杜絕“三違”發(fā)生，當(dāng)安全與生產(chǎn)發(fā)生矛盾時(shí)，生產(chǎn)必須服從安全。發(fā)生生產(chǎn)事故后，礦和區(qū)隊(duì)的主要干部必須到現(xiàn)場，及時(shí)采取措施進(jìn)行處理，并組織職工進(jìn)行認(rèn)真分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，找出原因，追查責(zé)任，制定防范和改進(jìn)措施。

3煤炭企業(yè)經(jīng)營管理

煤炭企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)容主要有管理理念、技術(shù)、管理、文化。企業(yè)管理理念是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者包括全體職工在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)全過程中用科學(xué)的制度、方法對(duì)內(nèi)外部資源合理配置并不斷尋求新的發(fā)展而形成的一種共識(shí)，是與時(shí)俱進(jìn)的價(jià)值觀。通過管理可以有效整合企業(yè)資源，從而達(dá)到企業(yè)目標(biāo)和責(zé)任的全過程式管理。企業(yè)經(jīng)營的重點(diǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營中應(yīng)突出的某一個(gè)方面，而形成自己的優(yōu)勢。

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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 全面預(yù)算 管理水平

全面預(yù)算管理可以幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評(píng)價(jià)，是一項(xiàng)重要的管理工具。煤炭企業(yè)作為我國重要的能源供給行業(yè)，推行全面預(yù)算管理，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，資源配置的優(yōu)化，及實(shí)現(xiàn)成本最低化和效益最大化，確保資金有序高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力意義重大。本文從煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、作用、基本內(nèi)容，及其存在的問題，以及如何實(shí)施好全面預(yù)算管理進(jìn)行淺析。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算是由多項(xiàng)預(yù)算構(gòu)成的體系，是企業(yè)經(jīng)營決策和目標(biāo)規(guī)劃的數(shù)量說明和具體化，是用數(shù)量形式集中又全面地反映企業(yè)在未來一定期間的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其成果，是業(yè)務(wù)計(jì)劃價(jià)值化、數(shù)量化的表述與安排，是業(yè)務(wù)計(jì)劃的數(shù)學(xué)化分解，它提供了一個(gè)衡量實(shí)際業(yè)績的基準(zhǔn)點(diǎn)，使經(jīng)營決策方案在全面預(yù)算中得到體現(xiàn)并落實(shí)。全面預(yù)算的“全面”主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

首先，內(nèi)容全面。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)層面都離不開預(yù)算，涉及到與日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算，及與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的資本預(yù)算。其次，參與編制的人員全面。企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及各部門具體預(yù)算的編制，都要求領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員全面配合，包括財(cái)務(wù)人員，計(jì)劃人員、生產(chǎn)人員、技術(shù)人員和管理層等大部分人員。再者，預(yù)算的全程性。全面預(yù)算不只是設(shè)定預(yù)算指標(biāo)、編制預(yù)算，更重要的是利用預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控、分析與控制、考核與評(píng)價(jià)，更好地發(fā)揮全面預(yù)算對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)與管理作用。

全面預(yù)算管理，是全過程、全方位和全員參與的綜合性系統(tǒng)管理方法；它體現(xiàn)了企業(yè)的“經(jīng)營思路”和“經(jīng)營責(zé)任”；是相關(guān)單位間的業(yè)績“合同”和業(yè)績“承諾”；成為企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)“管理機(jī)制”與“管理控制”工具。

二、煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

（一）實(shí)施全面預(yù)算管理能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供計(jì)劃，煤炭企業(yè)作為一個(gè)有機(jī)的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)，是由若干個(gè)子系統(tǒng)（職能部門）構(gòu)成的，達(dá)到企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)，要求企業(yè)須遵循目標(biāo)一致的原則，明確各職能部門的具體工作目標(biāo)。而明確目標(biāo)是否達(dá)到，就需要靠預(yù)算這一度量手段，來度量目標(biāo)完成情況。預(yù)算作為計(jì)劃的數(shù)量化，即明確了企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營總目標(biāo)，又明確了各部門的具體分工和努力方向，使企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃有個(gè)全面的框架，從而調(diào)動(dòng)員工的積極性，使他們各盡所職，努力完成自身的工作目標(biāo)，最終確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理具有溝通和協(xié)調(diào)，提高執(zhí)行效率的作用，通過實(shí)施全面預(yù)算管理，明確各單位的分工，可減少各單位操作中的矛盾，避免部門之間出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的情況，提高運(yùn)作效率。預(yù)算指引企業(yè)成員行動(dòng)方向，使企業(yè)內(nèi)部全體人員更加明確該如何達(dá)成企業(yè)的總體目標(biāo)，不同級(jí)別、不同單位之間預(yù)算信息的傳遞、協(xié)調(diào)，有利于企業(yè)的整體活動(dòng)，使部門行為更加有序進(jìn)行。通過預(yù)算編制協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使資源達(dá)到最優(yōu)配置，并通過預(yù)算的執(zhí)行控制、分析、調(diào)整，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）全面預(yù)算管理可以監(jiān)督控制各子分公司、各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全面預(yù)算管理通過下達(dá)預(yù)算目標(biāo)，可以控制和約束各部門的行為，并且通過預(yù)算，執(zhí)行過程控制、及時(shí)調(diào)整及糾正偏差，確保年度經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、考評(píng)與激勵(lì)等方式，使企業(yè)內(nèi)部責(zé)、權(quán)、利關(guān)系得到全面規(guī)范，完善企業(yè)管理機(jī)制。同時(shí)，實(shí)施全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法和手段，有利于減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）全面預(yù)算有利于提高積極性，起到激勵(lì)作用。同時(shí)，為企業(yè)對(duì)各部門的考核提供了依據(jù)，企業(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算的完成情況，在分析各部門實(shí)際偏離預(yù)算的程度和原因的基礎(chǔ)上，進(jìn)行具體的分析；根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行總結(jié)，在企業(yè)范圍內(nèi)統(tǒng)一調(diào)整預(yù)算或改進(jìn)自身的工作，分清責(zé)任、評(píng)定業(yè)績、實(shí)行獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)各部門為完成預(yù)算目標(biāo)工作的積極性。

三、當(dāng)前煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題及建議

（一）存在的問題

1、對(duì)全面預(yù)算管理的概念認(rèn)識(shí)不清，將全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃混為一談。2、預(yù)算基礎(chǔ)體系不規(guī)范。3、預(yù)算編制方法模式化。4、預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏調(diào)整。5、缺乏預(yù)算的業(yè)績評(píng)價(jià)。

（二）煤炭企業(yè)實(shí)施好全面預(yù)算管理的建議

1、保持兩個(gè)目標(biāo)一致，即全面預(yù)算總目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)一致。為了把預(yù)算管理工作真正做到客觀有效，最大化發(fā)揮其管理作用，必須注意保證兩個(gè)層次的目標(biāo)一致，第一層次是把全面預(yù)算的目標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)保持一致，第二層次將各預(yù)算單位的目標(biāo)和全面預(yù)算的目標(biāo)保持一致，防止企業(yè)內(nèi)部單位、部門、責(zé)任中心，在編制預(yù)算時(shí)偏離了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，使個(gè)體的利益最大化，而沒有實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的利益最大化。

2、保持良好、有效的溝通。預(yù)算成員單位在從編制、執(zhí)行到評(píng)價(jià)的全過程，要進(jìn)行有效溝通。預(yù)算成員單位的有效溝通，程序上可以利用預(yù)算的籌備會(huì)議，充分傳達(dá)預(yù)算的精髓，通過預(yù)算的編制準(zhǔn)備會(huì)議，將全面預(yù)算的總目標(biāo)和各成員單位的目標(biāo)細(xì)分，通過編制協(xié)調(diào)會(huì)議，把預(yù)算的詳細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整確定，并匯編通過，最后由預(yù)算管理委員會(huì)審核，領(lǐng)導(dǎo)審批。

3、建立完善的編制、評(píng)價(jià)體系。在編制預(yù)算時(shí)參考本企業(yè)相關(guān)的歷史信息，對(duì)照行業(yè)的先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合預(yù)算年度的實(shí)際情況，提出系統(tǒng)、科學(xué)、合理的有效編制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，使預(yù)算的編制有充分的依據(jù)，操作有準(zhǔn)確的度量。

4、建立責(zé)任會(huì)計(jì)的輔助核算體系。責(zé)任預(yù)算的數(shù)據(jù)歸集和考核對(duì)象，是各級(jí)責(zé)任中心。責(zé)任中心的基本類型有：利潤中心、收入中心、成本中心、費(fèi)用中心。建立起科學(xué)的責(zé)任中心體系，根據(jù)預(yù)算單位的數(shù)量，及其權(quán)責(zé)的范圍、下放給各級(jí)管理人員決策責(zé)任的性質(zhì)，及層次來劃分，最終通過各層責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)。

四、總結(jié)

總之，全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的管理方法，是煤炭企業(yè)提升全面質(zhì)量管理戰(zhàn)略中不可缺少的財(cái)務(wù)控制手段之一，其適應(yīng)了科學(xué)發(fā)展、持續(xù)發(fā)展的要求，在強(qiáng)化煤炭企業(yè)內(nèi)部管理、提高效益等方面發(fā)揮了重要作用。但由于煤炭企業(yè)實(shí)施時(shí)間還不長，還有待在實(shí)踐中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步改進(jìn)和完善該管理體系。深入有效地實(shí)施全面預(yù)算管理制度，使企業(yè)的資源使用率達(dá)到最大化，經(jīng)營管理踏上有序可控新臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳昌秀.企業(yè)全面預(yù)算管理[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2009

[2]劉會(huì)麗.煤炭企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有關(guān)問題研究[M].北京：煤炭工業(yè)出版社，2009

篇8

一、指導(dǎo)思想

公司經(jīng)營突出效益優(yōu)先、規(guī)范經(jīng)營、穩(wěn)步推進(jìn)、創(chuàng)新發(fā)展的經(jīng)營理念，在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，內(nèi)部管理貫徹規(guī)范有序，精簡高效的原則。

二、經(jīng)營目標(biāo)

（一）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)(含公司本部、承包企業(yè)和****)

1.經(jīng)營收入：****萬元。

2.經(jīng)營利潤：***萬元。

（二）生產(chǎn)指標(biāo)

1.生產(chǎn)***、***共++++噸。（由承包企業(yè)完成）

2.生產(chǎn)***+++噸，****++++噸。（由**公司完成）

3.銷售***、***++++噸，***+++噸，***+++噸。(含公司本部和承包企業(yè))

（三）產(chǎn)業(yè)建設(shè)指標(biāo)

1.完成********有限公司收購。

2.以合作方式與股東單位建設(shè)*****原料示范基地。

3.繼續(xù)推動(dòng)股東單位***企業(yè)整合工作。

4.在***省與1-2家***企業(yè)開展合作，為下一步在該區(qū)域建設(shè)加工基地打基礎(chǔ)。

三、機(jī)構(gòu)設(shè)置

2017年公司經(jīng)營層機(jī)構(gòu)設(shè)置及各部門職責(zé)如下：

（一）董事長：1人，董事長為公司法人，依據(jù)《公司章程》代表董事會(huì)行使職權(quán)。

（二）總經(jīng)理：1人；總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，依據(jù)《公司章程》行使職權(quán)。

（三）副總經(jīng)理

1.行政副總：1人，分管公司行政工作，貫徹公司領(lǐng)導(dǎo)指示，處理公司日常事務(wù)，協(xié)調(diào)公司對(duì)外關(guān)系和內(nèi)部管理，維護(hù)公司正常運(yùn)營。

2.銷售副總：1人，分管公司銷售工作，為公司拓展市場，維護(hù)老客戶，發(fā)展新客戶，保證公司銷售完成既定目標(biāo)。

3.生產(chǎn)副總：1人（兼），分管公司生產(chǎn)工作，按計(jì)劃執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)，管理和監(jiān)督生產(chǎn)過程，保證生產(chǎn)任務(wù)按時(shí)按量完成。

（四）業(yè)務(wù)部門

1.行政部：負(fù)責(zé)公司日常行政事務(wù)，負(fù)責(zé)公司對(duì)外宣傳，子公司及分支機(jī)構(gòu)證照、公司租賃、收購等手續(xù)辦理，工廠搬遷、新建報(bào)批等工作，起草公司發(fā)展戰(zhàn)略、工作計(jì)劃和總結(jié)、管理制度等重要文稿，負(fù)責(zé)公司辦公設(shè)施的管理，負(fù)責(zé)公司檔案管理工作。承擔(dān)公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)秘書處工作，承擔(dān)公司人力資源日常管理工作。設(shè)經(jīng)理1人，工作人員*人。

2.生產(chǎn)部：制定生產(chǎn)計(jì)劃，參與制定公司年度總預(yù)算，組織實(shí)施并監(jiān)督公司分支機(jī)構(gòu)和承包企業(yè)安全生產(chǎn)，掌握生產(chǎn)情況和有關(guān)數(shù)據(jù)，組織新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備的應(yīng)用和推廣。設(shè)經(jīng)理1人（兼），工作人員**人（兼）。

3.銷售部：下設(shè)化驗(yàn)室。負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品的銷售工作，拓展市場和增加客戶。負(fù)責(zé)制訂銷售管理制度，編制年度產(chǎn)品銷售計(jì)劃，產(chǎn)品入庫、出庫核對(duì)工作，庫存產(chǎn)品保管，組織年度庫存盤點(diǎn)，做好產(chǎn)品的售后服務(wù)工作。負(fù)責(zé)編制銷售統(tǒng)計(jì)報(bào)表。負(fù)責(zé)本公司產(chǎn)品的化驗(yàn)，并向外承接產(chǎn)品化驗(yàn)工作。設(shè)經(jīng)理1人，化驗(yàn)室主任1人，工作人員**人。

4.財(cái)務(wù)部：嚴(yán)格遵守國家財(cái)務(wù)工作規(guī)定和公司規(guī)章制度，認(rèn)真履行工作職責(zé)，組織編制公司年度賬務(wù)指標(biāo)計(jì)劃。定期檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，按規(guī)定進(jìn)行成本核算，編寫財(cái)務(wù)分析和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告。做好日常財(cái)務(wù)工作。兼任泓胤凱化工有限公司會(huì)計(jì)工作。設(shè)經(jīng)理1人，會(huì)計(jì)*人，出納*人。

(五)關(guān)聯(lián)企業(yè)

1.承包企業(yè)2家：*******公司，*******廠。

2.受托管理企業(yè)1家：*******有限責(zé)任公司。

四、法人結(jié)構(gòu)治理

（一）公司股東會(huì)是公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)是股東會(huì)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，對(duì)股東負(fù)責(zé)。公司董事會(huì)選聘以總經(jīng)理為主的公司經(jīng)營層。監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事會(huì)成員以及其他管理人員進(jìn)行監(jiān)察，向股東會(huì)報(bào)告工作。

（二）總經(jīng)理對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，組織實(shí)施董事會(huì)決議；組織實(shí)施公司年度經(jīng)營計(jì)劃和投資方案。

（三）公司各部門應(yīng)團(tuán)結(jié)協(xié)作，分工不分家，積極主動(dòng)，共同配合總經(jīng)理完成各項(xiàng)工作，共同推進(jìn)公司發(fā)展進(jìn)程。

（四）公司總部主要經(jīng)營活動(dòng)以開展貿(mào)易為主，銷售部是公司收入和利潤中心，公司其他部門應(yīng)圍繞公司主要經(jīng)營活動(dòng)，做好服務(wù)，保障經(jīng)營環(huán)節(jié)的暢通有序。

（五）公司原料基地建設(shè)是公司發(fā)展壯大的根基，也是公司立足于市場的主要優(yōu)勢。公司應(yīng)充分利用其國有性質(zhì)的政策優(yōu)勢，借助股東單位的****優(yōu)勢，把原料基地項(xiàng)目建成公司的發(fā)展支柱，作為公司持續(xù)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)后盾。

篇9

一、做好轄內(nèi)資金使用工作。為了防止發(fā)生支付風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)轄內(nèi)信用社資金使用工作，實(shí)現(xiàn)了全轄平穩(wěn)支付，穩(wěn)健經(jīng)營。

二、認(rèn)真做好上級(jí)行、辦事處及銀監(jiān)局和政府部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表的報(bào)送工作。財(cái)務(wù)部各種報(bào)表較多，上報(bào)時(shí)間要求嚴(yán)格，加上監(jiān)管部門、人民銀行、地方政府的各項(xiàng)報(bào)表、材料、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等等，工作任務(wù)較為繁重，但是我們克服了時(shí)間緊任務(wù)重的困難，精心安排，認(rèn)真統(tǒng)算，加班加點(diǎn)，保質(zhì)保量的完成了上級(jí)部門下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)。

三、強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)工作的管理和監(jiān)督以及各項(xiàng)規(guī)范工作的落實(shí)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化管理，使之有章可循，有規(guī)可依，根據(jù)聯(lián)社各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)及管理制度、辦法進(jìn)行了檢查。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)予以糾正，確保了各項(xiàng)基本制度、崗位責(zé)任制和各項(xiàng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)法規(guī)制度的貫徹落實(shí)。我們每季度對(duì)全轄進(jìn)行了一次格式化、作業(yè)式會(huì)計(jì)工作檢查，5月份聯(lián)社組織人員對(duì)轄內(nèi)基層信用社現(xiàn)金、空白重要憑證進(jìn)行了全面檢查。6月份又對(duì)全轄的大額支現(xiàn)情況進(jìn)行了檢查，使會(huì)計(jì)帳務(wù)有了進(jìn)一步的規(guī)范和提高。

四、做好會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)、監(jiān)督，嚴(yán)格控制各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，確保各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的完成，年初，我們按照市辦下達(dá)的經(jīng)營計(jì)劃，對(duì)各社制定了全年經(jīng)營計(jì)劃。并按月、按季進(jìn)行認(rèn)真的測算和分析，更好完成今年市辦下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)。

五、及時(shí)上報(bào)銀監(jiān)局非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)數(shù)據(jù)報(bào)送工作，嚴(yán)控各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。非現(xiàn)場監(jiān)管系統(tǒng)是銀監(jiān)局對(duì)農(nóng)村信用社非現(xiàn)場監(jiān)管的重要途徑，我們財(cái)務(wù)部按照銀監(jiān)局“以防為主”的監(jiān)管理念，組織各社學(xué)習(xí)對(duì)預(yù)警指標(biāo)的計(jì)算和通過吸收存款，嚴(yán)控大額貸款，按月結(jié)息收息等控制預(yù)警指標(biāo)和化解風(fēng)險(xiǎn)的手段。使各信用社在資本充足率、備付金比例、不良貸款比例、最大一戶貸款比例等資本充足率指標(biāo)、流動(dòng)性指標(biāo)，安全性指標(biāo)，效益性指標(biāo)較上年有了很大的提高。

六、時(shí)刻做好反洗錢的宣傳防范工作，抓好信用社大額現(xiàn)金備案及上報(bào)工作。為提高反洗錢工作水平，規(guī)范反洗錢業(yè)務(wù)操作，遼寧省農(nóng)村信用社大額數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)上報(bào)系統(tǒng)開始應(yīng)用，我們專門組織各信用社反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組，反洗錢崗位人員，多次召開專門會(huì)議和培訓(xùn)，了解國際、國內(nèi)反洗錢工作形勢，國家有關(guān)反洗錢的政策和法規(guī)，學(xué)習(xí)反洗錢的識(shí)別、上報(bào)工作，我們財(cái)務(wù)部每天對(duì)轄內(nèi)基層信用社反洗錢數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入、審核、匯總及上報(bào)。確保操作無風(fēng)險(xiǎn)。

七、按人民銀行賬戶管理系統(tǒng)的要求，嚴(yán)格審核開戶手續(xù)。嚴(yán)把開戶審核關(guān)，對(duì)于手續(xù)完備的，經(jīng)審核后錄入到賬戶管理系統(tǒng)中，再由市人民銀行進(jìn)行審核核準(zhǔn)開戶。

八、認(rèn)真做好專項(xiàng)央行票據(jù)考核兌付的跟蹤考核工作。

我們財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)票據(jù)考核兌付后的各項(xiàng)數(shù)據(jù)的具體測算工作。票據(jù)考核工作政策性強(qiáng)，我們每月每季末都要對(duì)資本充足率、不良貸款比例等項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)劃和測算。盡管考核時(shí)間與月末結(jié)賬發(fā)生沖突，

但我們還是做好了各項(xiàng)考核達(dá)標(biāo)工作。

九、認(rèn)真做好中和系統(tǒng)上線前的準(zhǔn)備和上線后的會(huì)計(jì)核算工作。

為了做好綜合系統(tǒng)數(shù)據(jù)移植工作，我們通過聯(lián)社精心安排，加班加點(diǎn)，較好的完成了移植工作。因?yàn)槲覀兝斫庥邢?，具體的核算工作還需要我們積極探索。

十、xx年度工作計(jì)劃

1、繼續(xù)完成財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、非信貸五級(jí)分類、財(cái)政快報(bào)、反洗錢、結(jié)算、改革及監(jiān)測、本級(jí)1004等各類報(bào)表的填報(bào)、匯總及上報(bào)工作，同時(shí)按月監(jiān)測各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)、績效考核完成情況，按季進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查。

2、計(jì)劃在1月末之前，完成賬戶聯(lián)網(wǎng)核查工作;在3月份進(jìn)行一次“銀行卡”業(yè)務(wù)培訓(xùn)，6、9月份搞兩次會(huì)計(jì)培訓(xùn)及賽帳活動(dòng)并按季做好格式化檢查工作。

3、積極配合網(wǎng)絡(luò)中心完成“金信工程”各項(xiàng)工作。

4、根據(jù)“準(zhǔn)確分類-提足撥備-做實(shí)利潤-資本充足率達(dá)標(biāo)”的監(jiān)管要求，針對(duì)信貸五級(jí)分類單軌運(yùn)行的情況，做好來年呆賬準(zhǔn)備、應(yīng)付利息、其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取計(jì)劃，并按季度列賬，以逐步達(dá)到準(zhǔn)備金提取的標(biāo)準(zhǔn)。

5、做好呆賬核銷工作。一是要積極配合風(fēng)險(xiǎn)管理部門加大呆賬貸款核銷;二是按照規(guī)章制度進(jìn)行操作并對(duì)已核銷貸款做好相關(guān)賬務(wù)處理工作。

6、積極協(xié)調(diào)市區(qū)級(jí)財(cái)政對(duì)xx年度風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金政策的落實(shí)工作，力爭補(bǔ)貼按時(shí)足額到位。

篇10

資產(chǎn)經(jīng)營管理公司與學(xué)校的關(guān)系

高校資產(chǎn)經(jīng)營管理公司作為由高校全資的一人有限公司，性質(zhì)仍屬于國有。學(xué)校是資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的唯一股東，以投入到資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任，行使所有者的權(quán)益，通過資產(chǎn)經(jīng)營管理委員會(huì)，對(duì)經(jīng)營性資產(chǎn)行使占有、使用和收益分配權(quán)。資產(chǎn)經(jīng)營管理公司作為學(xué)校經(jīng)營性資產(chǎn)的運(yùn)營單位，力求這部分國有資產(chǎn)的保值增值，同時(shí)承擔(dān)推進(jìn)學(xué)?？萍汲晒D(zhuǎn)化、高科技企業(yè)孵化等產(chǎn)業(yè)化工作。

高校作為事業(yè)單位法人，如果以其身份直接辦企業(yè)，將承擔(dān)無限責(zé)任，存在著較大的經(jīng)濟(jì)和法律風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的設(shè)立一定程度上實(shí)現(xiàn)了事企分開，即國有資產(chǎn)所有者與經(jīng)濟(jì)管理者分開，國有資產(chǎn)監(jiān)管主體與經(jīng)營主體分開，出資者所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)分開，從而在高校和企業(yè)之間構(gòu)建了一道“防火墻”。這樣就避免了因企業(yè)經(jīng)營問題沖擊和影響高校正常的教學(xué)和科研秩序，規(guī)避過去學(xué)校直接經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

高校除對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營管理公司進(jìn)行投資外，不再以事業(yè)單位法人的身份對(duì)外投資，高校的所有投資和經(jīng)營活動(dòng)，統(tǒng)一由資產(chǎn)經(jīng)營管理公司代表學(xué)校，以出資人的身份進(jìn)行，從而由過去的行政管理過渡到以資本為紐帶，產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、校企分開、管理規(guī)范的新型高校企業(yè)管理體制和運(yùn)行機(jī)制。

高校以出資人身份通過學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營管理委員會(huì)向資產(chǎn)經(jīng)營管理公司派出董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員。根據(jù)新《公司法》第67條規(guī)定“國有獨(dú)資公司不設(shè)股東會(huì)，由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)行使股東會(huì)職權(quán)”。學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營管理委員會(huì)是公司的出資人代表，也是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，代行公司股東會(huì)的權(quán)利。由于資產(chǎn)經(jīng)營管理公司屬于一人公司，學(xué)校資產(chǎn)經(jīng)營管理委員會(huì)授權(quán)資產(chǎn)公司董事會(huì)行使股東會(huì)的部分職權(quán)，決定公司的重大事項(xiàng)。其中董事長是公司的法定代表人，由資產(chǎn)經(jīng)營管理委員會(huì)從董事會(huì)成員中指定?？偨?jīng)理由董事會(huì)聘任并對(duì)其負(fù)責(zé)。此外，資產(chǎn)經(jīng)營管理公司監(jiān)事會(huì)對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，列席董事會(huì)會(huì)議，對(duì)公司的經(jīng)營行為和高管人員的職務(wù)行為履行監(jiān)督職權(quán)。以董事會(huì)為中心，實(shí)行總經(jīng)理經(jīng)營負(fù)責(zé)制的法人治理結(jié)構(gòu)是高校資產(chǎn)經(jīng)營管理公司運(yùn)行的載體。

資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的經(jīng)營管理模式

高校資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的主要職責(zé)是管理學(xué)校的經(jīng)營性資產(chǎn)和授權(quán)經(jīng)營的非經(jīng)營性資產(chǎn)，代表學(xué)校持有對(duì)校屬企業(yè)投資所形成的股權(quán)，因而對(duì)所投資企業(yè)的管理和監(jiān)控是資產(chǎn)經(jīng)營管理公司工作的重點(diǎn)所在。資產(chǎn)經(jīng)營管理公司是公司法人實(shí)體，一定要遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，按照現(xiàn)代公司的運(yùn)行規(guī)則開展經(jīng)營管理活動(dòng)。

校屬企業(yè)經(jīng)過規(guī)范化建設(shè)，由資產(chǎn)經(jīng)營管理公司出資注冊，改制為有限責(zé)任公司，成為享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事責(zé)任，依法自主經(jīng)營、獨(dú)立核算、依法納稅、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體。高校資產(chǎn)經(jīng)營管理公司作為母公司，采取現(xiàn)代公司化運(yùn)作模式，以資本為紐帶，以產(chǎn)權(quán)為中心，行使出資者的權(quán)利，履行出資者的義務(wù)，實(shí)施對(duì)所投資公司的運(yùn)營管理。其主要內(nèi)容包括：

把握重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)高管人員的管理

按照公司治理的法定程序，為實(shí)現(xiàn)對(duì)股權(quán)的管理和監(jiān)督，資產(chǎn)經(jīng)營管理公司向子公司派出董事和監(jiān)事，推薦總經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管，并接受資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的考察和監(jiān)督。為加強(qiáng)對(duì)公司高級(jí)管理人員的管理，資產(chǎn)經(jīng)營管理公司制定包括任職條件、任前考察、任免程序、履職程序、廉潔從業(yè)、定期述職、業(yè)績考核、獎(jiǎng)懲制度等相關(guān)工作制度或工作指導(dǎo)意見，使他們切實(shí)履行對(duì)所投資公司經(jīng)營管理的職責(zé)。

資產(chǎn)經(jīng)營管理公司對(duì)子公司高級(jí)管理人員的考核管理實(shí)行年度考核與任期考核相結(jié)合、結(jié)果考核與過程評(píng)價(jià)相統(tǒng)一、考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲相掛鉤的原則?？己似谀?，子公司負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)營業(yè)績的完成情況進(jìn)行總結(jié)分析，將分析報(bào)告報(bào)資產(chǎn)經(jīng)營管理公司。資產(chǎn)經(jīng)營管理公司依據(jù)經(jīng)審核的公司財(cái)務(wù)決算報(bào)告和經(jīng)審查的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，聽取監(jiān)事會(huì)對(duì)公司負(fù)責(zé)人的評(píng)價(jià)意見，對(duì)公司負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)的完成情況進(jìn)行綜合考核，形成子公司負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲意見建議。在公司經(jīng)營過程中，如出現(xiàn)違反國家法律法規(guī)和規(guī)章，虛報(bào)、瞞報(bào)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及重大決策失誤等問題，造成重大不良影響或造成國有資產(chǎn)流失的，除由有關(guān)部門依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章處理外，還要酌情扣減公司高級(jí)管理人員的年薪收入。

強(qiáng)化制度建設(shè)，規(guī)范治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)的發(fā)展要靠制度來保證，資產(chǎn)經(jīng)營管理公司對(duì)校屬企業(yè)實(shí)施規(guī)范化管理，必須建立健全一整套與市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律相適應(yīng)的基礎(chǔ)規(guī)章制度，用制度來指導(dǎo)和監(jiān)控所投資公司的經(jīng)營行為。針對(duì)過去校屬企業(yè)中存在無章可循、有章不循、違章不究的現(xiàn)象，資產(chǎn)經(jīng)營管理公司須逐步建立并完善涉及所投資企業(yè)方方面面的規(guī)章，出臺(tái)一系列涉及公司投資決策管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理和人力資源管理等制度。同時(shí)，所屬子公司、參控股企業(yè)又根據(jù)上述制度的要求，結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)、要求和運(yùn)作情況，建立起各自的辦事程序和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，形成雙層的制度網(wǎng)絡(luò)，確保公司的規(guī)范化運(yùn)營。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)運(yùn)營的內(nèi)部規(guī)則。資產(chǎn)經(jīng)營公司對(duì)所投資企業(yè)的管理和監(jiān)控，主要是通過股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的會(huì)議形式來實(shí)施的，因此所投資公司的“三會(huì)”的會(huì)議制度和議事規(guī)則健全與否決定了企業(yè)經(jīng)營決策是否規(guī)范和科學(xué)，也是防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施有效監(jiān)督的重要措施。子公司要完善對(duì)重大事項(xiàng)、重大資產(chǎn)運(yùn)作、重要的人事任免和大額資金支付的決策程序，健全公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的會(huì)議制度和議事規(guī)則。對(duì)于重大事項(xiàng)要及時(shí)上報(bào)資產(chǎn)經(jīng)營管理公司，使公司及時(shí)了解情況，及時(shí)做出管理決策。

推廣全面預(yù)算管理制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)監(jiān)管

校屬企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化建設(shè)，改制為現(xiàn)代化公司，并歸屬于資產(chǎn)經(jīng)營管理公司，在此階段，推行預(yù)算管理是資產(chǎn)經(jīng)營管理公司作為母公司完善公司治理結(jié)構(gòu)和提升管理水平的有力手段。全面預(yù)算管理內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等，管理模式是一套由預(yù)算編制、執(zhí)行、內(nèi)審、評(píng)估與激勵(lì)組成的可運(yùn)行、可操作的管理控制系統(tǒng)。全面預(yù)算可以作為公司績效考核的標(biāo)桿，企業(yè)資源分配的重要依據(jù)以及控制風(fēng)險(xiǎn)、提升收入與節(jié)約成本的主要手段。在預(yù)算的編制過程中應(yīng)采取上下結(jié)合式。

資產(chǎn)經(jīng)營管理公司作為學(xué)校產(chǎn)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃者，根據(jù)學(xué)校的產(chǎn)業(yè)資源優(yōu)勢、發(fā)展方向和市場環(huán)境條件提出發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)并重點(diǎn)審核各子公司的經(jīng)營預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等，對(duì)其進(jìn)行考核與監(jiān)控。在預(yù)算管理實(shí)施過程中，各子公司年度經(jīng)營計(jì)劃和年度財(cái)務(wù)預(yù)算可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但要符合程序。資產(chǎn)經(jīng)營管理公司行使股東的權(quán)力，發(fā)揮委派董事、監(jiān)事的作用，對(duì)批準(zhǔn)的年度經(jīng)營計(jì)劃和年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案要進(jìn)行定期檢查，幫助企業(yè)分析經(jīng)營中的問題，提出完成年度經(jīng)營計(jì)劃的意見和建議。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，健全監(jiān)督制度

資產(chǎn)經(jīng)營管理公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督可從四個(gè)方面著手，即財(cái)務(wù)預(yù)算控制、重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)控制、財(cái)務(wù)主管委派、財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)監(jiān)督等。

資產(chǎn)經(jīng)營管理公司每年以綜合經(jīng)營計(jì)劃的形式對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。凡屬重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)均需經(jīng)本公司董事會(huì)批準(zhǔn)后才能辦理，并報(bào)資產(chǎn)經(jīng)營管理公司備案。子公司重大資本與財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括：重大投融資、對(duì)外擔(dān)保、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、中外合資合作、公司制改建、注冊資本變動(dòng)、工資制度制定、財(cái)務(wù)預(yù)算及資產(chǎn)損失處理等。

對(duì)子公司的財(cái)務(wù)主管管理實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，其任職資格條件由資產(chǎn)經(jīng)營管理公司決定，考核管理亦由資產(chǎn)經(jīng)營管理公司負(fù)責(zé)。資產(chǎn)經(jīng)營管理公司需定期或不定期對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。對(duì)于檢查出的財(cái)務(wù)問題，要求糾正并限期反饋糾正情況。涉及個(gè)人責(zé)任追究問題，將按規(guī)定程序進(jìn)行處理。

制定經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)，進(jìn)行績效管理

資產(chǎn)經(jīng)營管理公司制定經(jīng)營目標(biāo)體系和管理辦法，對(duì)子公司經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考核，維護(hù)投資者權(quán)益，并建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。企業(yè)效績評(píng)價(jià)指標(biāo)將由反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營運(yùn)狀況、償債能力狀況和發(fā)展能力狀況等方面的指標(biāo)體系構(gòu)成，能夠較為全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)效績基本評(píng)價(jià)結(jié)果。以財(cái)政部頒布的《國有資本金效績評(píng)價(jià)規(guī)則》和《企業(yè)效績評(píng)價(jià)操作細(xì)則》為參考基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校的產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，資產(chǎn)經(jīng)營管理公司制定出有各自特色的績效評(píng)價(jià)和考核制度。在實(shí)踐操作中，資產(chǎn)經(jīng)營管理公司可以通過凈資產(chǎn)報(bào)酬率、凈利潤、上繳款項(xiàng)和應(yīng)收賬款回款率等幾項(xiàng)較為簡潔的經(jīng)營指標(biāo)對(duì)子公司經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考核，基于考核結(jié)果，提出相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲意見和建議，將結(jié)果管理與激勵(lì)機(jī)制相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

高校資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的發(fā)展探索

根據(jù)教育部文件規(guī)定，資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的主要任務(wù)是管理學(xué)校所投資的股權(quán)和經(jīng)營性資產(chǎn)；促進(jìn)高新技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化，孵化科技企業(yè)，創(chuàng)辦具有文化教育特色和智力資源優(yōu)勢的企業(yè)；統(tǒng)籌管理、整合資源，推進(jìn)學(xué)?？萍籍a(chǎn)業(yè)化工作?；谄淙蝿?wù)特點(diǎn)，資產(chǎn)經(jīng)營管理公司不僅組織形式應(yīng)是學(xué)校獨(dú)資的有限責(zé)任公司，同時(shí)它還賦予其他的職責(zé)和功能，對(duì)它的治理機(jī)制和發(fā)展方向產(chǎn)生很深的影響。

按照教育部高?？萍籍a(chǎn)業(yè)發(fā)展的思路，高校資產(chǎn)經(jīng)營管理公司今后的發(fā)展方向要遵循幾項(xiàng)原則：一是創(chuàng)辦和發(fā)展科技企業(yè)，以轉(zhuǎn)化科技成果為主要任務(wù)，以孵化小型科技企業(yè)為工作重點(diǎn)；二是創(chuàng)辦和發(fā)展科技企業(yè)，走產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的道路，以技術(shù)入股為主要方式，以大學(xué)科技園為主要孵化平臺(tái)；三是建立投入、撤出、再投入的良性循環(huán)和持續(xù)發(fā)展的機(jī)制。因此，資產(chǎn)經(jīng)營管理公司的發(fā)展思路不能僅局限于“管理”，而要增強(qiáng)“經(jīng)營”的理念和職能，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)促進(jìn)服務(wù)功能，善于從學(xué)校的優(yōu)勢科研資源中尋求商機(jī)，利用公司化運(yùn)作機(jī)制推向市場，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。