導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、問(wèn)題的提出

長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)忽視出資者權(quán)益的維護(hù)，利益過(guò)分向經(jīng)營(yíng)者和職工傾斜，資本遭受?chē)?yán)重侵蝕，資產(chǎn)流失驚人。長(zhǎng)此以往，企業(yè)將難以為繼。對(duì)此，許多學(xué)者進(jìn)行了深入研究，并取得突破性進(jìn)展。尤其是財(cái)務(wù)分層管理框架以及出資者財(cái)務(wù)論和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論的提出，為上述問(wèn)題的解決及企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的完善提供了新的思路和廣闊的制度空間。推動(dòng)出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)理論在實(shí)踐中的具體應(yīng)用，對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)根本職能，保證財(cái)務(wù)改革的正確方向，推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。然而，財(cái)務(wù)管理分層框架強(qiáng)調(diào)不同立場(chǎng)（出資者和經(jīng)營(yíng)者）的財(cái)務(wù)目標(biāo)和權(quán)責(zé)利關(guān)系，把企業(yè)財(cái)務(wù)分解開(kāi)來(lái)，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式和有效的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的建立產(chǎn)生了許多困難。因此，能否把出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)內(nèi)化為經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)的有效約束，出資者如何通過(guò)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)達(dá)到其財(cái)務(wù)目標(biāo)，以及經(jīng)營(yíng)者如何在出資者的財(cái)務(wù)約束下經(jīng)營(yíng)，成為財(cái)務(wù)改革的關(guān)鍵。本文試圖對(duì)此作一探討，以求拋磚引玉。

二、維護(hù)出資者權(quán)益是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的基石

眾所周知，公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的主要形式，我們不妨選取公司制企業(yè)作為分析樣本。在公司法人治理結(jié)構(gòu)中，通過(guò)多層次的關(guān)系，從激勵(lì)與監(jiān)督、權(quán)責(zé)利對(duì)等、信息的交流等方面，形成一個(gè)相互制約、有效降低成本、提高決策效率的組織體系。那么，股東（出資者）如何行使其所有權(quán)？如何保證股東目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？在實(shí)現(xiàn)股東目標(biāo)的過(guò)程中，董事會(huì)將通過(guò)何種機(jī)制來(lái)保證經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)不偏離股東目標(biāo)？如何使得經(jīng)營(yíng)者有充分的激勵(lì)機(jī)制來(lái)發(fā)揮其人力資本優(yōu)勢(shì)，同時(shí)保證對(duì)經(jīng)營(yíng)者的有效監(jiān)督？這些問(wèn)題的解決是建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)鍵。財(cái)力分層管理框架以及出資者財(cái)務(wù)論和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)論對(duì)這些問(wèn)題提出了很好的解決思路，但是對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，出資者和經(jīng)營(yíng)者不能建立兩套制度而各行其是，他們必須通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理模式的建立，以促進(jìn)出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)目標(biāo)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)。或者說(shuō)，建立一種有效的財(cái)務(wù)管理模型，這種財(cái)務(wù)管理模式必須能夠把出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)內(nèi)化為經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)，并保證這些目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

所謂模式的建立，其實(shí)質(zhì)是有關(guān)制度的建立，建立有效的財(cái)務(wù)管理模式，就是要建立一套保證出資者與經(jīng)營(yíng)者共同實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)的制度，而要建立這套制度，必須首先找到出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)所共同依賴(lài)的基石。出資者出資，是為了實(shí)現(xiàn)出資增值。經(jīng)營(yíng)者之所以能夠經(jīng)營(yíng)出資者出資，是因?yàn)橐婪ㄊ孪瘸兄Z對(duì)出資者的財(cái)產(chǎn)責(zé)任，即保證出資的保值增值。因此，出資者財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)統(tǒng)一出資者出資的保值增值，而增值又以保值為基礎(chǔ)。所以維護(hù)出資者權(quán)益，實(shí)現(xiàn)出資的保值增值，是有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式建立的基石，是企業(yè)財(cái)務(wù)的首要任務(wù)和職能，對(duì)于建立產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，具有至關(guān)重要的意義。所謂出資者權(quán)益通常指“企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)或所有權(quán)”，即出資者出資所代表的權(quán)益。維護(hù)出資者權(quán)益是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的首要任務(wù)和職能，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)的基石；基于出資者權(quán)益維護(hù)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，才是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的財(cái)務(wù)模式，是保證出資者財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)目標(biāo)共同實(shí)現(xiàn)的載體；有效地保障出資者權(quán)益，是真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度的首要標(biāo)志。

三、基于出資者權(quán)益維護(hù)的財(cái)務(wù)管理模式及其特征

基于出資者權(quán)益維護(hù)的財(cái)務(wù)管理模式，本文稱(chēng)之為出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式。所謂出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式，是指企業(yè)財(cái)力提供的信息和生成信息的過(guò)程必須建立在出資者權(quán)益維護(hù)的基礎(chǔ)上，或者說(shuō)是以出資者權(quán)益維護(hù)作為整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的主線和指導(dǎo)。其精神實(shí)質(zhì)在于：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為一個(gè)“受托責(zé)任”的法人財(cái)產(chǎn)實(shí)體，經(jīng)營(yíng)者是在為完成出資者所賦予的“受托責(zé)任”而工作，這樣出資者投入本金的維護(hù)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)控制以及通過(guò)利潤(rùn)來(lái)增長(zhǎng)出資者權(quán)益，就構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)出資者權(quán)益的最大化。甚至整個(gè)企業(yè)的管理都是圍繞“股東財(cái)富最大化（出資者權(quán)益最大化）”而展開(kāi)。也就是說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，就是“維持良好的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)收益性和流動(dòng)性的統(tǒng)一，注重企業(yè)的持續(xù)發(fā)展壯大，來(lái)保證實(shí)現(xiàn)出資者權(quán)益的最大化”。要做到這一點(diǎn)，企業(yè)在獲得凈收益前，其出資者權(quán)益必須得到充分的維護(hù)和保持，即保全出資者是確定利潤(rùn)的前提。

出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式有以下基本特征：

（一）服從或服務(wù)于資本運(yùn)營(yíng)目標(biāo)是出資者維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式的根本任務(wù)。從經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上看，資本運(yùn)營(yíng)泛指以資本增值為目的的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，與單純生產(chǎn)型和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型對(duì)比，資本運(yùn)營(yíng)的基本特點(diǎn)是圍繞資本保值增值而進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，把資本收益作為管理的核心，以財(cái)務(wù)管理為導(dǎo)向，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理服從資本收益目標(biāo)。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)是資本存量管理、資本增量管理、資本配置管理等，供、產(chǎn)、銷(xiāo)管理及一般的籌資、投資管理要從屬于資本保值增值的資本運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理也應(yīng)以資本的保值增值為目標(biāo)，出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式正是以資本運(yùn)營(yíng)目標(biāo)作為根本任務(wù)的。

（二）保全出資者權(quán)益是確定收益（利潤(rùn)）的前提。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)歸根結(jié)底是為了創(chuàng)造收益（利潤(rùn)），財(cái)務(wù)管理不僅要為企業(yè)創(chuàng)造盡可能多的收益服務(wù)，而且必須能夠正確地計(jì)量收益。要正確地計(jì)量收益，必須以保全出資者權(quán)益為前提，劃清本利的界限。然而在現(xiàn)實(shí)操作中，由于物價(jià)變動(dòng)、經(jīng)濟(jì)生活的不確定性、主觀因素以及其他原因，往往使出資者權(quán)益不能得到有效的維護(hù)，從而導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)存在的諸多問(wèn)題，甚至陷于惡性循環(huán)，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式，要求采取一切可能的措施，保證出資者權(quán)益得以有效維護(hù)，保證收益計(jì)量的科學(xué)、準(zhǔn)確，從而保證財(cái)務(wù)管理職能的真正實(shí)現(xiàn)。

（三）以嚴(yán)格的管理制度作為該模式有效運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)生分離。兩權(quán)分離往往存在激勵(lì)不相容、信息不對(duì)稱(chēng)、責(zé)任不對(duì)等等問(wèn)題，尤其我國(guó)現(xiàn)階段尚未真正建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，這些問(wèn)題表現(xiàn)的更為突出。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者以出資者的出資從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出資者投放資本的目的是謀求資本收益最大化，而這必須通過(guò)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)才能達(dá)成。但事實(shí)上，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者很可能損害出資者權(quán)益，如將資產(chǎn)據(jù)為己有或拱手送人，導(dǎo)致出資者資產(chǎn)流失?；蛘呓?jīng)營(yíng)不負(fù)責(zé)任，導(dǎo)致低效或無(wú)效經(jīng)營(yíng)，使出資者資產(chǎn)發(fā)生損失。為此，出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式以建立有效的激勵(lì)機(jī)制和嚴(yán)格的監(jiān)督約束機(jī)制作為保障，從而形成了該模式的重要特征之一。

四、實(shí)行出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式是我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)選擇

正如前文所述，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)是一個(gè)擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，決定了我國(guó)企業(yè)要樹(shù)立市場(chǎng)觀念，謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)，努力維護(hù)出資者權(quán)益，保證企業(yè)的長(zhǎng)期生存和發(fā)展能力；目前嚴(yán)重困擾我國(guó)企業(yè)發(fā)展的各種現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，迫使我國(guó)企業(yè)必須采用出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式。

首先，現(xiàn)代企業(yè)制度已經(jīng)賦予了企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)必須從單純的利益最大化走向出資者權(quán)益最大化（資產(chǎn)保值增值），企業(yè)的出資者權(quán)益將成為制約企業(yè)的根本動(dòng)力，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的任免和是非功過(guò)的評(píng)價(jià)主要由出資者來(lái)進(jìn)行，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)將是出資者權(quán)益的維護(hù)和增長(zhǎng)。我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始推行以“國(guó)有資產(chǎn)保值增值率”為主要指標(biāo)的考核指標(biāo)體系。這就為出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)施奠定了宏觀基礎(chǔ)。

其次，出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式，不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，同時(shí)它反映了與企業(yè)有利害關(guān)系各方共同利益的要求。企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其生存和發(fā)展只能取決于自身再生產(chǎn)能力的維持，否則只能走向萎縮乃至破產(chǎn)，再生產(chǎn)能力的維持強(qiáng)烈要求出資者權(quán)益的保全；企業(yè)管理當(dāng)局同樣關(guān)注出資者權(quán)益維護(hù)問(wèn)題，因?yàn)樵诂F(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)出資者與經(jīng)營(yíng)者之間規(guī)范的委托關(guān)系，使得企業(yè)管理當(dāng)局的管理能力、榮譽(yù)與應(yīng)得報(bào)酬將維系于企業(yè)生存與發(fā)展，這就促使他們重視出資者權(quán)益維護(hù)，以便確保自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益；現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)出資者投資辦企業(yè)，其根本目的在于擴(kuò)大所擁有的財(cái)富，而其中最為起碼的要求則是保證其出資的安全與完整，因而他們是其權(quán)益維護(hù)的最大支持者；債權(quán)人向企業(yè)提供信用，勢(shì)必要求企業(yè)擁有足夠的償債能力，足夠的償債能力源自于企業(yè)足夠的出資者權(quán)益；國(guó)家（政府）更要求出資者權(quán)益維護(hù)，企業(yè)全面堅(jiān)持和貫徹出資者權(quán)益維護(hù)原則，保證其自身的長(zhǎng)期生存與發(fā)展能力，這樣國(guó)家將在諸多方面受益，因?yàn)槠髽I(yè)確保了長(zhǎng)期生存與發(fā)展能力，自然就為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定與繁榮打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而且為國(guó)家中長(zhǎng)期發(fā)展培植了資源，有助于解決就業(yè)問(wèn)題。

五、出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式構(gòu)造

（一）樹(shù)立牢固的資本運(yùn)營(yíng)觀念，保證資本保值增值的正確考核。借鑒我國(guó)國(guó)有資資本保值增值考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)資本保值增值進(jìn)行考核。我國(guó)國(guó)有資本主要考核指標(biāo)如下：

國(guó)有資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100

如果國(guó)有資產(chǎn)保值增值率＞=1，則實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資本的保值增值；

如果國(guó)有資本保值增值率＜1，則意味著國(guó)有資本受到侵蝕。

可以看出，考察國(guó)有資本的保值增值，采用期初、期末所有者權(quán)益對(duì)比的方法，說(shuō)明考察資本保值增值，重點(diǎn)在于考察出資者權(quán)益的增減。因此，建立出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式，首先就要樹(shù)立這種資本運(yùn)營(yíng)觀念，強(qiáng)調(diào)出資者權(quán)益的維護(hù)和保持，進(jìn)行科學(xué)的資本運(yùn)營(yíng)，保證資本保值增殖目標(biāo)的真正實(shí)現(xiàn)。

（二）建立科學(xué)的收益（利潤(rùn)）觀念，建立健全定期資產(chǎn)評(píng)估制度。前已指出，出資者權(quán)益在會(huì)計(jì)賬冊(cè)中以資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)總額和負(fù)債總額的差數(shù)來(lái)表現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表借方的資產(chǎn)可以看作“正資產(chǎn)”，貸方負(fù)債可以看作“負(fù)資產(chǎn)”，即擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)或責(zé)任，出資者權(quán)益則以?xún)糍Y產(chǎn)表現(xiàn)。各類(lèi)企業(yè)的出資者，其持有的利益不是資產(chǎn)總額，而是凈資產(chǎn)的期末余額。出資者權(quán)益維護(hù)理論創(chuàng)立伊始便與收益密切相關(guān)。收益，它代表的是某一主體在一定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈成果。從會(huì)計(jì)文獻(xiàn)來(lái)看，一般都將收益（利潤(rùn)）定義為收入和費(fèi)用之間的差額。但在界定其具體內(nèi)容時(shí)，存在兩種不同的觀點(diǎn)，一是本期營(yíng)業(yè)觀，將當(dāng)期的收入減去為實(shí)現(xiàn)這些收入所發(fā)生的費(fèi)用（成本）即為收益。用公式表示如下：

AI[t2]=R[t2]—C[t]

其中，AI[t2]表示第二期的會(huì)計(jì)收益；

R[t2]表示第二期的收入；

C[t]表示第二期的費(fèi)用（成本）。

另一觀點(diǎn)是總括收益觀，即期末凈資產(chǎn)減去期初凈資產(chǎn)的差額。公式為：

AI[t2]-NA[t2]—NA[t1]+D[t2]

其中，NA[t2]表示第二期期末的凈資產(chǎn)；

NA[t1]表示第二期期末的凈資產(chǎn)；

D[t2]表示第二期的資本分配（股利）。

按照出資者權(quán)益維護(hù)理論的要求，收益的定義應(yīng)當(dāng)采用總括收益觀，即收益應(yīng)被定義成企業(yè)凈資產(chǎn)的增值，換言之，只有在凈資產(chǎn)保值基礎(chǔ)上的增值才能被看成是真正的收益。這一定義較之本期營(yíng)業(yè)觀下的“以收抵支的差額”或“一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的貨幣表現(xiàn)”的說(shuō)法當(dāng)然要科學(xué)的多，它真正揭示了收益的本質(zhì)，同時(shí)也為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是確認(rèn)和計(jì)量收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債指明了方向。建立出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式，堅(jiān)持總括收益觀實(shí)乃必要。其實(shí)，相比而言，說(shuō)總括收益觀更為科學(xué)，還因?yàn)樗哂懈鼜V泛的應(yīng)用前景，如它能更好地用于金融資產(chǎn)的計(jì)量。因此，應(yīng)建立健全定期資產(chǎn)評(píng)估制度。在評(píng)估中應(yīng)以資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，特別應(yīng)重視以資抵債后的資產(chǎn)凈值，并以此計(jì)算當(dāng)期收益，超過(guò)這一程度的利潤(rùn)分配意味著對(duì)出資者權(quán)益的侵耗，應(yīng)采取果斷措施加以制止。

（三）全面貫徹資本保全原則。物價(jià)變動(dòng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的伴隨現(xiàn)象，持續(xù)劇烈的物價(jià)變動(dòng)使出資者權(quán)益的保全面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式要求全面貫徹資本保全理論。在該種模式下，出資者權(quán)益的保全是確定收益的前提。任何一項(xiàng)權(quán)益都有資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)，出資者權(quán)益用凈資產(chǎn)表示，凈資產(chǎn)的計(jì)量即為出資者權(quán)益的計(jì)量。構(gòu)成會(huì)計(jì)計(jì)量模式的因素有三：計(jì)量對(duì)象、計(jì)量屬性和計(jì)量單位。計(jì)量因素的各種組合產(chǎn)生了不同的會(huì)計(jì)計(jì)量模式。不同的計(jì)量模式，出資者權(quán)益的量度和收益的確定都有區(qū)別，因而就產(chǎn)生了保全出資者權(quán)益的幾種觀點(diǎn)，主要包括出資者權(quán)益的貨幣資本保全觀、出資者權(quán)益的穩(wěn)值貨幣保全觀和出資者權(quán)益的實(shí)物保全觀三種，各種出資者權(quán)益保全觀都規(guī)定了各自的資本保全要求。要正確分析各種出資者權(quán)益保全觀的優(yōu)缺點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際情況選用合理的方法保全出資者權(quán)益，防止補(bǔ)償不足，全面實(shí)現(xiàn)資本保全。具體地說(shuō)，物價(jià)變動(dòng)輕微時(shí)期，財(cái)務(wù)核算的原則和方法的選擇應(yīng)有所偏重，以便基本解決成本的補(bǔ)償問(wèn)題；當(dāng)物價(jià)變動(dòng)達(dá)到一定幅度之后，應(yīng)該綜合采用出資者權(quán)益保全措施，以便追求全面的資本維護(hù)。

（四）創(chuàng)造條件，促進(jìn)謹(jǐn)慎性原則充分應(yīng)用的。出資者權(quán)益維護(hù)型的財(cái)務(wù)管理模式，要求企業(yè)在獲得凈利前必須使其資本得到充分維護(hù)，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)運(yùn)作中，就要求必須在認(rèn)真遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則的同時(shí)，全面推行謹(jǐn)慎性原則。謹(jǐn)慎性原則，又稱(chēng)穩(wěn)健性原則，是指企業(yè)為了克服市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)固有的不確定性給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的種種風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在會(huì)計(jì)上有兩種或兩種以上的方法可供選擇，并且每一種方法都具有相同的理論上和邏輯上的正確性時(shí)，通常選擇避免高估資產(chǎn)和收益與低估負(fù)債的會(huì)計(jì)方法，謹(jǐn)慎性原則是會(huì)計(jì)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展的結(jié)果。1992—1993年的我國(guó)會(huì)計(jì)改革中部分地引入了謹(jǐn)慎性原則，開(kāi)始允許采用存貨的后進(jìn)先出法、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)加速折舊等方法來(lái)強(qiáng)化資本維護(hù)，確為我國(guó)會(huì)計(jì)的一大進(jìn)步。但是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中謹(jǐn)慎性原則的應(yīng)用程度還偏低，距離出資者權(quán)益維護(hù)的要求和客觀需要還存在不足。筆者認(rèn)為，應(yīng)進(jìn)一步創(chuàng)造條件，充分應(yīng)用謹(jǐn)慎性原則，并建議采取以下具體措施：（1）對(duì)有價(jià)證券和存貨采用“成本與市價(jià)孰低”規(guī)則進(jìn)行計(jì)價(jià)；（2）將快速折舊法和直線折舊法均作為企業(yè)選擇折舊方法的備選方案，并盡可能縮短折舊年限；（3）允許企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)采用“賬齡分析法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；（4）遞延資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應(yīng)盡可能縮短攤銷(xiāo)年限；（5）對(duì)企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品維修擔(dān)保、法律訴訟等或有負(fù)債進(jìn)行揭示；（6）審慎地確定支出補(bǔ)償內(nèi)容與額度、合理劃分期間費(fèi)用與制造成本；（7）收入的確認(rèn)要嚴(yán)格核查其應(yīng)具備的各項(xiàng)條件或標(biāo)準(zhǔn)。

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；環(huán)境；問(wèn)題；創(chuàng)新路徑

一、財(cái)務(wù)管理環(huán)境的概念和影響因素

（一）財(cái)務(wù)管理環(huán)境概念

企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響的企業(yè)內(nèi)部和外部各種條件或要素的總和，主要包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，外部環(huán)境主要是各種影響和制約企業(yè)財(cái)務(wù)行為的外部因素，是企業(yè)本身無(wú)法控制的；而內(nèi)部環(huán)境是各種影響和制約企業(yè)財(cái)務(wù)行為的內(nèi)部因素，可以受企業(yè)控制。財(cái)務(wù)管理環(huán)境具有多變性、復(fù)雜性、綜合性、相關(guān)性等特點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的分析具體可從宏觀和微觀兩方面進(jìn)行。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，影響因素不是一塵不變的，企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，必須認(rèn)真研究財(cái)務(wù)管理環(huán)境，掌握財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合自身情況，制定科學(xué)應(yīng)對(duì)措施，從而提高企業(yè)對(duì)環(huán)境的適應(yīng)、應(yīng)變以及利用能力，確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

（二）影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的因素

1.內(nèi)部環(huán)境因素

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)組織形式密切相關(guān)，企業(yè)的組織形式有獨(dú)資、合伙等， 不論哪一種組織形式都有其特定的稅收環(huán)境、法律環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策環(huán)境等， 因而財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和重點(diǎn)也必然有所不同。獨(dú)資企業(yè)存在規(guī)模小、資金少、人員少等特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理模式也比較簡(jiǎn)單；合伙企業(yè)規(guī)模、資金和人員都比獨(dú)資企業(yè)有所增加，財(cái)務(wù)管理模式自然要比獨(dú)資企業(yè)復(fù)雜得多；而公司制企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式最復(fù)雜，要考慮企業(yè)內(nèi)外部因素，合理確定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)和財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。除此之外，還有一些企業(yè)內(nèi)部影響因素，如企業(yè)管理體制、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)管理水平、財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)者之間的不協(xié)調(diào)、由于管理層次和管理角度不同產(chǎn)生的財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)之間的不協(xié)調(diào)、人員工資上升則企業(yè)利潤(rùn)降低引起的財(cái)務(wù)管理與職工利益實(shí)現(xiàn)之間的矛盾等。

2. 外部環(huán)境的因素

其一，金融環(huán)境。金融環(huán)境是企業(yè)主要的環(huán)境因素，金融環(huán)境是企業(yè)主要的環(huán)境因素，影響財(cái)務(wù)管理金融環(huán)境的主要因素有金融機(jī)構(gòu)、金融市場(chǎng)和利率等。發(fā)達(dá)的金融市場(chǎng)是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的基本條件之一，是企業(yè)投融資的重要場(chǎng)所，是企業(yè)長(zhǎng)短期資金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換的重要場(chǎng)所，能為財(cái)務(wù)管理提供及時(shí)、有用的信息，方便企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展。其二，經(jīng)濟(jì)體制。我國(guó)正逐步轉(zhuǎn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，但受過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，還不能完全建立起企業(yè)自籌資金、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自行分配的完善微觀財(cái)務(wù)管理理論方法體系，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理權(quán)力相對(duì)較小，內(nèi)容也較為單一，不過(guò)這一情況正在逐漸改變完善中。其三，價(jià)格因素。價(jià)格對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的形成和流動(dòng)資金的需求、供應(yīng)、占用都有影響，作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿，它直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)成本、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和管理水平，但企業(yè)對(duì)外部?jī)r(jià)格是無(wú)法控制的，如果價(jià)格因素不穩(wěn)定，將直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制和財(cái)務(wù)分配關(guān)系的穩(wěn)定性。其四，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。競(jìng)爭(zhēng)能促使企業(yè)用更好的方法來(lái)生產(chǎn)更好的產(chǎn)品，競(jìng)爭(zhēng)越激烈，對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效性要求越高，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展越起推動(dòng)作用。但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，競(jìng)爭(zhēng)既是機(jī)會(huì)，也是威脅，為了在競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，企業(yè)往往需要大規(guī)模的投資，獲得成功將增長(zhǎng)盈利，若失敗則在競(jìng)爭(zhēng)中將處于劣勢(shì)。其五，法律制度環(huán)境。企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要和國(guó)家、其它企業(yè)或社會(huì)組織、企業(yè)職工或其它公民，以及國(guó)外的經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系，因此，每個(gè)企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，必須依法處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系，并學(xué)會(huì)用法律來(lái)保護(hù)自己的合法權(quán)益。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境存在的問(wèn)題

（一） 財(cái)務(wù)制度與評(píng)價(jià)體系呆板。很多企業(yè)都是把制度當(dāng)成一種約束員工的手段，制度呆板，加之激勵(lì)制度的不完善，很容易讓員工對(duì)工作環(huán)境和工作內(nèi)容產(chǎn)生厭倦，大大降低了工作效率。而現(xiàn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系主要限于可用貨幣計(jì)量的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)企業(yè)的人力資源、知識(shí)資產(chǎn)等缺乏適當(dāng)?shù)闹笜?biāo)加以考核評(píng)價(jià)，這些都是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出的新挑戰(zhàn)。

（二）財(cái)務(wù)管理方法需要提高。近些年，隨著通訊技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)等使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理也演化到網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)時(shí)代，為財(cái)務(wù)管理的發(fā)展注入了新的活力，但由于我國(guó)財(cái)務(wù)管理還不是很健全，很大程度上制約了財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展。傳統(tǒng)環(huán)境下的會(huì)計(jì)工作缺乏良好及時(shí)的溝通，降低了財(cái)務(wù)管理本身的作用，完整預(yù)算控制的缺失更是加大了資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)不能及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地獲取市場(chǎng)信息和會(huì)計(jì)資料。由此可見(jiàn)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理已不再適應(yīng)新環(huán)境要求，我們應(yīng)根據(jù)需要采用科學(xué)方法開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作，保證企業(yè)在任何環(huán)境下都能很好生存并發(fā)展。

（三） 財(cái)務(wù)管理人員能力有待提高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)正逐步建立起較為健全的會(huì)計(jì)管理體制和收入、支出管理模式，但財(cái)務(wù)管理工作仍缺乏精專(zhuān)業(yè)、高素質(zhì)的綜合型人才。一些會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，整體會(huì)計(jì)隊(duì)伍參差不齊，且會(huì)計(jì)工作風(fēng)氣很不好，違反財(cái)經(jīng)制度和會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為時(shí)有發(fā)生。對(duì)于新的法規(guī)政策、制度、準(zhǔn)則會(huì)計(jì)人員也沒(méi)有及時(shí)學(xué)習(xí)掌握，知識(shí)得不到更新，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理觀念滯后、知識(shí)欠缺，方法落后、缺乏創(chuàng)新能力等，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

（四）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題。財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是衡量企業(yè)生存的尺度，其實(shí)質(zhì)就是財(cái)務(wù)收益的一個(gè)相對(duì)概念，是指未來(lái)財(cái)務(wù)收益不可能實(shí)現(xiàn)的概率。多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有建立較為科學(xué)合理的評(píng)價(jià)體系，加之單一注重銷(xiāo)售額使得風(fēng)險(xiǎn)增大，風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的有機(jī)會(huì)，也有威脅，但必須要防范。否則，隨著財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的加劇，財(cái)務(wù)管理環(huán)境受到威脅，從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。目前，很多企業(yè)存在資產(chǎn)管理水平低，結(jié)構(gòu)不合理、資金使用沒(méi)有計(jì)劃性、投資盲目化以及缺少內(nèi)控意識(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)控不力等問(wèn)題，不僅降低了資金使用效益，更是加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，給財(cái)務(wù)管理環(huán)境帶來(lái)負(fù)面影響。

（五）激勵(lì)方式過(guò)于單一，監(jiān)管力度有待加強(qiáng)

對(duì)員工的有效激勵(lì)是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工作，激勵(lì)不僅是一個(gè)獎(jiǎng)懲制度，也是組織結(jié)構(gòu)完善的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過(guò)一系列完整的獎(jiǎng)懲制度可以讓員工明白自己應(yīng)該做什么、不做什么以及怎么做，同時(shí)多樣化的激勵(lì)，如獎(jiǎng)金、福利、各種補(bǔ)貼、醫(yī)療保健等可以讓員工更加體驗(yàn)工作的樂(lè)趣和價(jià)值，提高員工工作積極性，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供一個(gè)良好的環(huán)境，保證財(cái)務(wù)管理工作的高效開(kāi)展。新會(huì)計(jì)制度實(shí)施以來(lái)，從總體上看也達(dá)到了預(yù)期效果，但由于財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度不夠使財(cái)務(wù)管理工作受到創(chuàng)傷，給企業(yè)帶來(lái)了一定資產(chǎn)流失和經(jīng)濟(jì)損失。

三、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的創(chuàng)新路徑

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，狠抓制度落實(shí)

財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)起著重要的規(guī)范作用。要克服資產(chǎn)流失、資金結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題就必須要以財(cái)務(wù)管理為中心，狠抓制度落實(shí)，用制度約束行動(dòng)，用制度規(guī)范工作，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作行為，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范、統(tǒng)一、科學(xué)的會(huì)計(jì)工作秩序， 從而推動(dòng)企業(yè)全面科學(xué)管理，促進(jìn)企業(yè)降低耗費(fèi)、提高效益。一是要進(jìn)一步完善內(nèi)控管理制度，建立起一套科學(xué)適用的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，具體涵蓋預(yù)算管理、成本控制、資金安全、審批制度等方面，如對(duì)單位業(yè)務(wù)支出嚴(yán)格審批制度，日常經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)結(jié)算，嚴(yán)格審核報(bào)銷(xiāo)單據(jù)及有關(guān)合同等資料的真實(shí)性、合法性，并逐級(jí)審核簽批，既保證流程的合法合規(guī)性，同時(shí)也讓承辦人更具責(zé)任心。二是要加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)作為企業(yè)的一項(xiàng)重要有形資金，卻被大多企業(yè)所忽略，應(yīng)對(duì)其實(shí)行統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理制度，確保其審批、購(gòu)置、入庫(kù)、管理、保養(yǎng)、使用以及報(bào)廢都有明確的制度管理，并要執(zhí)行到位。三是強(qiáng)化“小金庫(kù)”治理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的原則，杜絕“小金庫(kù)”的存在，對(duì)資金管理設(shè)置權(quán)限，禁止公款私設(shè)賬戶(hù)等不法行為，企業(yè)也在經(jīng)常進(jìn)行“小金庫(kù)” 檢查工作，監(jiān)督工作人員少犯錯(cuò)誤，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)真分析并研究治理措施。

（二）努力構(gòu)建電子商務(wù)環(huán)境下的新型財(cái)務(wù)管理

隨著網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)運(yùn)而生，利用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，實(shí)行網(wǎng)上報(bào)賬、網(wǎng)上撥付，全程在線監(jiān)督資金的流向及使用情況，以此來(lái)提高會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督由事后向事前、事中轉(zhuǎn)變。電子商務(wù)環(huán)境下，必須建立適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)高速發(fā)展的新型財(cái)務(wù)管理體系，建立通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、計(jì)算機(jī)建成將遠(yuǎn)程控制、家庭式財(cái)務(wù)辦公、實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)督、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同等為一體的財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的有序進(jìn)行。如果財(cái)務(wù)管理能夠適應(yīng)環(huán)境而改變，必將得到長(zhǎng)足的發(fā)展，反之，不僅會(huì)阻礙自身發(fā)展，更會(huì)給電子商務(wù)的發(fā)展埋下絆腳石。

（三）注重隊(duì)伍建設(shè)，提高人才素質(zhì)

影響財(cái)務(wù)環(huán)境的主觀因素主要是人，特別是財(cái)務(wù)人員，因?yàn)樨?cái)務(wù)工作具體要靠財(cái)務(wù)人員來(lái)實(shí)施，財(cái)務(wù)人員的水平直接影響財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。新環(huán)境下，財(cái)務(wù)人員必須持證上崗，不僅懂得會(huì)計(jì)核算，還要善于理財(cái)，能很好的發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能。除了具備較扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，還要熟悉國(guó)家法律、法規(guī)制度，對(duì)社會(huì)環(huán)境（包括政治因素、經(jīng)濟(jì)因素、企業(yè)因素等）有一定的觀察力和預(yù)測(cè)能力，以及具有較強(qiáng)的管理能力。而企業(yè)則要定期或不定期的組織有關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí)和財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)知識(shí)。財(cái)務(wù)人員不僅要有寬廣的經(jīng)濟(jì)和財(cái)會(huì)理論基礎(chǔ)，還能不斷吸取新的知識(shí)，努力做一名既有較高水平專(zhuān)業(yè)知識(shí)又有較高人文素質(zhì)的綜合型人才，才能適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展要求。企業(yè)則要注重選人用人，廣納賢才，做好財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)與儲(chǔ)備工作，并努力建設(shè)學(xué)習(xí)型財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，積極主動(dòng)地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的研究工作。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，營(yíng)造健康財(cái)務(wù)管理環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性，想要徹底消除不太可能，只能盡量防范，把影響降到最低。要做到這一點(diǎn)首先要重視資金運(yùn)營(yíng)，加強(qiáng)資產(chǎn)管理力度，通過(guò)合理配置資產(chǎn)，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)等措施，有效促進(jìn)企業(yè)盈利能力的提高。其次，企業(yè)管理者也要不斷提高自身素質(zhì)，塑造良好的企業(yè)文化，常動(dòng)腦、勤思考，提高計(jì)劃、決策和預(yù)算分析能力，為改善財(cái)務(wù)環(huán)境、提高財(cái)務(wù)管理水平提供基礎(chǔ)。再次，拒絕盲目投資，投資要合理化，市場(chǎng)定位要精準(zhǔn)，要在有限固定的市場(chǎng)空間范圍內(nèi)，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，重視企業(yè)啟動(dòng)成本和特殊定貨成本的預(yù)算管理。最后，財(cái)務(wù)管理要科學(xué)化和技巧化，可以建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和運(yùn)用適當(dāng)技巧規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能很好指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理工作，而有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，為財(cái)務(wù)管理工作提供一個(gè)舒適的工作環(huán)境。

5.加強(qiáng)激勵(lì)與監(jiān)督環(huán)境

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重要砝碼，這就需要我們創(chuàng)造良好的激勵(lì)環(huán)境，對(duì)人才有一個(gè)很好的激勵(lì)約束機(jī)制。建立績(jī)效評(píng)估制度和管理信息制度，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，建立人才選拔制度，健全激勵(lì)機(jī)制，規(guī)范考評(píng)程序，并嚴(yán)格實(shí)施獎(jiǎng)懲，以此不斷提高會(huì)計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力和整體素質(zhì)，更好地為企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。除此之外，還要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，密切配合財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)審計(jì)檢查，有效開(kāi)展經(jīng)常性檢查和專(zhuān)項(xiàng)檢查，及時(shí)糾正存在的問(wèn)題，對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要嚴(yán)肅查處，構(gòu)成犯罪的要追究刑事責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

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[2]史曉燕.淺談我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)[J].天津市財(cái)貿(mào)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2010年第2期.

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)環(huán)境；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部環(huán)境；外部環(huán)境

財(cái)務(wù)環(huán)境，又稱(chēng)理財(cái)環(huán)境，指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生影響的企業(yè)內(nèi)外各種因素的總和。按其與企業(yè)的關(guān)系，分為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境和企業(yè)外部財(cái)務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)外部財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指企業(yè)外部影響財(cái)務(wù)管理的各種因素，如經(jīng)濟(jì)、政策、市場(chǎng)、金融、法律、科學(xué)等。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部影響財(cái)務(wù)管理的各種因素，如管理體制、經(jīng)營(yíng)組織形式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部管理水平等。

研究理財(cái)環(huán)境，弄清企業(yè)財(cái)務(wù)管理所處環(huán)境的現(xiàn)實(shí)狀況和發(fā)展趨勢(shì)，把握開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)的有利條件和不利條件，為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供充分可靠的依據(jù)，并提出相應(yīng)對(duì)策，提高財(cái)務(wù)工作對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力和利用能力，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)具有非常重要的作用。

一、外部財(cái)務(wù)環(huán)境及其對(duì)財(cái)務(wù)管理模式選擇的影響

1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境

經(jīng)濟(jì)環(huán)境是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的社會(huì)經(jīng)濟(jì)因素，主要有經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)周期、通貨膨脹、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)季節(jié)性等。

經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的影響主要是經(jīng)濟(jì)體制的變革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、內(nèi)容等方面產(chǎn)生的巨大影響。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)成為“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展”的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)組織。為了在市場(chǎng)中求得生存與發(fā)展，企業(yè)必須面向市場(chǎng)自主籌資，慎重地進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，保持合理的資金結(jié)構(gòu)，靈活調(diào)度資金。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)價(jià)值最大化，從而最終實(shí)現(xiàn)資本增值最大化，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)也轉(zhuǎn)移到資金籌集、使用和分配方面。

2、經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境

經(jīng)濟(jì)政策環(huán)境主要是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，如國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、財(cái)政法規(guī)、經(jīng)濟(jì)體制的改革方案等。

國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策和法規(guī)都是用以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的，其對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的影響主要體現(xiàn)在一些財(cái)務(wù)目標(biāo)模式和財(cái)務(wù)決策方向上，如國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策對(duì)一些產(chǎn)業(yè)的鼓勵(lì)或限制，就決定了企業(yè)的投資決策目標(biāo)和方向。

3、市場(chǎng)環(huán)境

市場(chǎng)環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所面臨的來(lái)自于市場(chǎng)方面的影響因素。主要包括商品市場(chǎng)、人才市場(chǎng)、技術(shù)市場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)、信息市場(chǎng)等。各種市場(chǎng)要素對(duì)企業(yè)的作用不同，市場(chǎng)環(huán)境的好壞，決定著企業(yè)未來(lái)收益的高低，決定著企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。因而，企業(yè)面對(duì)不同的市場(chǎng)要采取不同的財(cái)務(wù)政策，尋找發(fā)展機(jī)遇，推動(dòng)自身發(fā)展。如面對(duì)信息市場(chǎng)時(shí)，應(yīng)時(shí)刻關(guān)注信息的更新，及時(shí)獲得與企業(yè)前途相關(guān)的信息，能使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中奪得先機(jī)。

4、金融環(huán)境

金融環(huán)境即金融市場(chǎng)環(huán)境，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所面臨的來(lái)自于金融市場(chǎng)方面的影響因素。金融市場(chǎng)按照不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的劃分，按照時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)可分為貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)。貨幣市場(chǎng)也稱(chēng)短期資金借貸市場(chǎng)，主要是一年期以?xún)?nèi)的短期資金借貸市場(chǎng)。資本市場(chǎng)又稱(chēng)長(zhǎng)期資金融通市場(chǎng)，主要是指長(zhǎng)期債券和股票市場(chǎng)。按照范圍可分為國(guó)際金融市場(chǎng)和國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)，其中前者影響后者。不同金融市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)的作用不同，金融市場(chǎng)環(huán)境的好壞，決定著企業(yè)未來(lái)收益的高低，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)運(yùn)行方式。因而，企業(yè)面臨不同的金融市場(chǎng)要采取不同的財(cái)務(wù)政策，尋找發(fā)展機(jī)遇，推動(dòng)自身發(fā)展。不過(guò)我國(guó)金融市場(chǎng)建設(shè)時(shí)間比較晚，又加上受傳統(tǒng)計(jì)劃管理體制的影響，金融市場(chǎng)發(fā)育尚不成熟，還存在許多不足之處，因此我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式受金融市場(chǎng)影響不大。

5、法律環(huán)境

法律環(huán)境是指企業(yè)與外部發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)所應(yīng)遵守的各種法律、法規(guī)和規(guī)章制度。法律環(huán)境主要包括企業(yè)的組織法規(guī)、稅務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)法規(guī)等。法律對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍，一方面它為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)定了限制空間，另一方面也為企業(yè)在相應(yīng)空間內(nèi)自由經(jīng)營(yíng)提供了法律上的保護(hù)。每個(gè)企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，必須依法處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系，并學(xué)會(huì)用法律來(lái)保護(hù)自己的合法權(quán)益。因此，法律環(huán)境主要影響企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)行為。

6、科學(xué)環(huán)境

科學(xué)環(huán)境是指在一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家的科學(xué)發(fā)展水平和普及程度，以及整個(gè)社會(huì)的生產(chǎn)力發(fā)展水平等?？茖W(xué)環(huán)境是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)因素，它包括自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)兩大類(lèi)。

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理越來(lái)越朝著數(shù)量化的方向發(fā)展，這就要求必須具有現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)處理手段。最近幾年，電子計(jì)算機(jī)在我國(guó)企業(yè)得到普及和推廣，為財(cái)務(wù)管理提供了先進(jìn)的技術(shù)條件，極大地促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理方法的改進(jìn)和創(chuàng)新。

二、內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境及其對(duì)財(cái)務(wù)管理模式選擇的影響

1、企業(yè)管理體制

企業(yè)管理體制是指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)工作管理極限的劃分，包括由一定制度所確定的縱向分權(quán)和橫向分工、隸屬關(guān)系以及各自管理范圍的規(guī)定等。在企業(yè)內(nèi)部理財(cái)環(huán)境中，管理體制因素起著決定作用，它直接決定著企業(yè)內(nèi)部理財(cái)環(huán)境的優(yōu)劣，以及企業(yè)理財(cái)權(quán)限的大小和理財(cái)領(lǐng)域的寬窄?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立，從根本上確立了企業(yè)市場(chǎng)主體的地位，為企業(yè)自主理財(cái)提供客觀可能性，企業(yè)可以自行籌資，自主投資，并可以制定自己的財(cái)務(wù)管理制度。

2、企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織形式

企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織形式是指在既定的產(chǎn)權(quán)體制下，企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)和利益關(guān)系的組合方式，又稱(chēng)經(jīng)營(yíng)方式。企業(yè)組織形式按投資組合形式的不同可分為獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司。

不同的企業(yè)組織形式對(duì)企業(yè)理財(cái)有著重要影響。如果是獨(dú)資企業(yè)，由于其規(guī)模小，資金少，人員少等特點(diǎn)，財(cái)務(wù)管理模式也比較簡(jiǎn)單。合伙企業(yè)的規(guī)模、資金和人員都比獨(dú)資企業(yè)有所增加，合伙企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式要比獨(dú)資企業(yè)復(fù)雜得多。公司制企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式最復(fù)雜，要考慮企業(yè)內(nèi)外部因素，合理確定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)和財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。

3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況是指企業(yè)的產(chǎn)品在商品市場(chǎng)上進(jìn)行生產(chǎn)、銷(xiāo)售、服務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的影響主要表現(xiàn)在：經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小，對(duì)財(cái)務(wù)管理模式復(fù)雜程度的要求有所不相同；企業(yè)的采購(gòu)環(huán)境、生產(chǎn)環(huán)境和銷(xiāo)售環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有很大、影響，好的環(huán)境有利于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，反之，阻礙目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、企業(yè)管理水平

企業(yè)管理水平是由企業(yè)經(jīng)理人員或經(jīng)理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程進(jìn)行計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制，以提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)盈利目的的熟練程度。企業(yè)管理水平高，則財(cái)務(wù)管理模式相對(duì)規(guī)范，財(cái)務(wù)管理各方面的職能能夠得到有效發(fā)揮；企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不高，則財(cái)務(wù)管理模式相對(duì)混亂，企業(yè)各財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的實(shí)施都會(huì)受到限制。

三、結(jié)論

篇4

【關(guān)鍵詞】外資企業(yè) 財(cái)務(wù)管理水平

一、外資企業(yè)相關(guān)理論綜述

我們常說(shuō)的外資企業(yè)就是外商獨(dú)資企業(yè)，是指依照中國(guó)法律由外國(guó)企業(yè)出資在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)。外資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立遵守我國(guó)的法律，不是外國(guó)企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織在我們內(nèi)部設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)。外資企業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)核算，獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任。外資企業(yè)可以是法人，也可以是法人實(shí)體，具備法人條件的外資企業(yè)，依法取得法人資格，其組織形式一般為有限責(zé)任公司，外國(guó)投資者對(duì)企業(yè)的責(zé)任以其認(rèn)繳的出資額為限。不構(gòu)成法人組織的外資企業(yè)，可以采取合伙和個(gè)人獨(dú)資的形式。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則是指由一個(gè)外國(guó)投資者依法在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立的企業(yè)，外國(guó)投資者對(duì)企業(yè)債務(wù)負(fù)無(wú)限責(zé)任。對(duì)于外資企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們將資金投向我國(guó)，一方面良好的內(nèi)部控制帶動(dòng)了其持續(xù)、健康的發(fā)展，但與此同時(shí)，外資企業(yè)高層也必須熟悉中國(guó)的法律，防止外企職工通過(guò)職務(wù)便利進(jìn)行舞弊行為，損害投資者的利益。

二十世紀(jì)八十至九十年代，我國(guó)進(jìn)行進(jìn)行改革開(kāi)放，提供優(yōu)惠的稅收政策吸引外資來(lái)發(fā)展我國(guó)的經(jīng)濟(jì)，而外國(guó)企業(yè)看到了中國(guó)的市場(chǎng)都想到中國(guó)謀發(fā)展，因此想辦法進(jìn)入中國(guó)辦企業(yè)，何時(shí)進(jìn)入以及以怎樣的方式進(jìn)入是國(guó)外企業(yè)所考慮的。進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)無(wú)論是外資企業(yè)或是內(nèi)資企業(yè)發(fā)展十分迅猛，特別是近年來(lái)國(guó)家取消了給予外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，外資企業(yè)的面臨競(jìng)爭(zhēng)壓力加大，在2008年全球金融危機(jī)的影響下，許多外資企業(yè)的主體國(guó)家已經(jīng)處于非常嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)的環(huán)境下艱難度日，各個(gè)國(guó)家的企業(yè)都在改變對(duì)外貿(mào)易的策略應(yīng)對(duì)危機(jī)，并結(jié)合實(shí)際相應(yīng)的調(diào)整了在華政策，同時(shí)提高在華外資企業(yè)的管理水平應(yīng)對(duì)危機(jī)十分必要，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理才能有效地提高企業(yè)的管理水平，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。在這樣的背景下雖然目前經(jīng)濟(jì)情況有所好轉(zhuǎn)，筆者依然認(rèn)為外資企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，外資企業(yè)如果能采取措施有效的提高財(cái)務(wù)管理水平，就能防范與化解風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)從容的應(yīng)對(duì)危機(jī)，迎接新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。對(duì)如何提高外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行把握：

1.選擇科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理體制

結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況建立相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制，有利于提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。眼下，外資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制大體可分為以下兩類(lèi)，即財(cái)務(wù)結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司。所謂財(cái)務(wù)結(jié)算中心，是指在集團(tuán)公司內(nèi)部成立的，為各子公司開(kāi)展資金融通與結(jié)算，從而降低資金成本，并提高資金使用效益的一種財(cái)務(wù)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。結(jié)算中心并非獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)單位，而只是母公司內(nèi)部的一個(gè)專(zhuān)業(yè)資金管理部分。所謂財(cái)務(wù)公司，是指依法成立，為集團(tuán)各成員單位提供金融服務(wù)的一種非銀行金融機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)公司并非母公司的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，而是一家自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧與自我約束的金融服務(wù)企業(yè)，其目的是要提高外資企業(yè)的財(cái)務(wù)資金配置效率與效益。對(duì)于外資企業(yè)來(lái)說(shuō)，究竟是適宜于設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，還是適宜于設(shè)立財(cái)務(wù)公司，要看各跨國(guó)公司的實(shí)際情況。

一般來(lái)說(shuō)，假如企業(yè)的集權(quán)程度比較高，下屬各企業(yè)間和與母公司之間的資金往來(lái)十分便利，而且資金轉(zhuǎn)移的成本較為低廉，那么可以考慮設(shè)置財(cái)務(wù)結(jié)算中心;而如果企業(yè)的分權(quán)程度比較高，子公司已擁有了較多自，那么設(shè)立財(cái)務(wù)公司就更加可行。但是，鑒于外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的多樣性與復(fù)雜性，實(shí)際上，在各種模式中都有成功的實(shí)例。因而，企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)管理模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)從全球的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)分析目前與未來(lái)的發(fā)展環(huán)境、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、企業(yè)所處的發(fā)展階段，并將財(cái)務(wù)管理模式的確定建立在科學(xué)的理論基礎(chǔ)之上。

2.采取適合外資企業(yè)實(shí)際的企業(yè)會(huì)計(jì)制度

外資企業(yè)是在中國(guó)內(nèi)部設(shè)立的企業(yè)，因此，不管規(guī)模大小一級(jí)企業(yè)業(yè)務(wù)量的大小等，均應(yīng)當(dāng)按照我國(guó)新出臺(tái)的《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。在具體核算中，由于外資企業(yè)的特殊性，外資企業(yè)還應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，可以圍繞新準(zhǔn)則采取相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度。筆者在此建議大、中型外資企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。因?yàn)樾聹?zhǔn)則不僅構(gòu)思嚴(yán)密，而且設(shè)計(jì)科學(xué)合理，最重要的是已實(shí)現(xiàn)與國(guó)際接軌，是財(cái)政部所倡導(dǎo)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。外資企業(yè)中大中型企業(yè)占有一定的比例，特別在一些大城市與沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，世界500強(qiáng)企業(yè)在華設(shè)立了大量的合資或獨(dú)資企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模是相當(dāng)大的，而且?guī)?lái)了這些知名跨國(guó)企業(yè)的先進(jìn)管理理念與經(jīng)營(yíng)模式大量?jī)?yōu)秀人才匯集在這些外資企業(yè)中間。外資企業(yè)執(zhí)行了《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，很大程度上有利于推動(dòng)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面和國(guó)際會(huì)計(jì)制度向趨同，同時(shí)也有利于國(guó)內(nèi)外企業(yè)間的交流合作。而對(duì)于外商投資企業(yè)中的小型企業(yè)，可以不執(zhí)行新準(zhǔn)則，建議執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。如今，在外商投資企業(yè)的行列中，小型外資企業(yè)也占有一定的比例。這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍相對(duì)較小，經(jīng)營(yíng)管理水平不高，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不牢固，財(cái)務(wù)管理制度也不健全，以及部分企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作還未達(dá)標(biāo)。所以，這些企業(yè)要執(zhí)行《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，可謂是頭大腳輕， 不能很好的做好新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的銜接，具體執(zhí)行中可能會(huì)遇到這樣那樣的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)在工商年檢與財(cái)務(wù)審計(jì)中面臨種種困難，從而產(chǎn)生一些不必要的麻煩。為此，建議小型外資企業(yè)采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)更加有利與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的提高。

3.加大審計(jì)監(jiān)督的力度

目前，我國(guó)外資企業(yè)的社會(huì)審計(jì)監(jiān)督主要是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)師事務(wù)所來(lái)執(zhí)行的。據(jù)調(diào)查，作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)事務(wù)所與審計(jì)事務(wù)所本身也存在一些問(wèn)題，出具虛假的驗(yàn)資報(bào)告、查賬報(bào)告，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)的不全面，指使企業(yè)做假賬，審計(jì)程序不夠規(guī)范等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。對(duì)此，筆者認(rèn)為，一方面要加強(qiáng)外資企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，另一方面則應(yīng)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)的質(zhì)量，加大審計(jì)的力度。比如，對(duì)已經(jīng)驗(yàn)資并已開(kāi)展?fàn)I業(yè)的外商投資企業(yè)，應(yīng)規(guī)定執(zhí)行定期驗(yàn)資復(fù)查制度、不定期驗(yàn)資抽查制度等，使外資企業(yè)置于我國(guó)中介組織的長(zhǎng)期有效監(jiān)督之下。具體來(lái)說(shuō)，對(duì)外資企業(yè)的審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)上：

一是在開(kāi)業(yè)前對(duì)其可行性研究報(bào)告開(kāi)展定性與定量相結(jié)合的分析，嚴(yán)格審查、驗(yàn)證有無(wú)低估中方投資者資產(chǎn)價(jià)值與高估外商投資者資產(chǎn)價(jià)值的現(xiàn)象，嚴(yán)格依據(jù)合同或章程規(guī)定驗(yàn)證各方投資物與投資比例、投資期限。

二是在經(jīng)營(yíng)期間要加強(qiáng)制度審計(jì)。考察企業(yè)能否按照相關(guān)法規(guī)開(kāi)展會(huì)計(jì)核算，有無(wú)隱瞞、虛報(bào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，企業(yè)內(nèi)部控制制度健全與否，并實(shí)行分項(xiàng)審計(jì)，尤其是開(kāi)展利潤(rùn)與成本審計(jì)，以查明企業(yè)能否遵守政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、稅法。同時(shí)，要規(guī)范外資企業(yè)年檢工作。在審查報(bào)表時(shí)，應(yīng)十分注意報(bào)表是否能揭示出關(guān)連企業(yè)之間的交易。要全面規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，給予注冊(cè)會(huì)計(jì)師以相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)力，從而保障外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制進(jìn)入到法制化、制度化與規(guī)范化軌道。

二、結(jié)論

篇5

摘 要 本文首先闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的現(xiàn)狀,接著從建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度;加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理前瞻性規(guī)劃和決策入手;來(lái)說(shuō)明加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管是新時(shí)期完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要舉措。

關(guān)鍵詞 企業(yè)管理 財(cái)務(wù)監(jiān)管 作用

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立,企業(yè)管理的內(nèi)容越來(lái)越豐富,企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制逐步成為決定企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中成敗的重要因素,而企業(yè)監(jiān)管制度則是新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的重要方面?，F(xiàn)在有不少企業(yè)對(duì)企業(yè)監(jiān)管制度認(rèn)識(shí)不足,使大部分企業(yè)監(jiān)管制度很不完善,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真、私設(shè)小金庫(kù)、設(shè)賬外賬等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。企業(yè)要適應(yīng)目前形勢(shì)的發(fā)展,就必須完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管,提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的現(xiàn)狀

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入,企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用越來(lái)越得以顯現(xiàn)。但由于企業(yè)的認(rèn)識(shí)問(wèn)題使得財(cái)務(wù)監(jiān)管問(wèn)題流于形式。一是不少企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視,有章不循,制度只是掛在墻上,寫(xiě)在紙上,應(yīng)付有關(guān)部門(mén)檢查、審計(jì),遇到問(wèn)題“靈活”掌握;二是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管、控制殘缺不全,有關(guān)內(nèi)容不夠合理,沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu);三是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)崗位的重要性認(rèn)識(shí)不足,自以為是,管理不善,會(huì)計(jì)崗位設(shè)置和人員配置不當(dāng),業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜,職責(zé)不明,這突出表現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè);四是財(cái)務(wù)監(jiān)管(即會(huì)計(jì)的事前審批、事中復(fù)核和事后監(jiān)督)流于形式;五是有些單位的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)差,表現(xiàn)在文化、業(yè)務(wù)水平低,思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,靠人情、憑關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)崗位,只聽(tīng)領(lǐng)導(dǎo)指揮,不管規(guī)章制度,對(duì)法律、法規(guī)更是置若罔聞;六是有些會(huì)計(jì)人員無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度,造成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)報(bào)表失真,直接影響到會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

二、建立健全企業(yè)監(jiān)管制度

我們知道新時(shí)期的企業(yè)管理中很重要的一環(huán)就是財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)監(jiān)管制度應(yīng)滲透企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理體系。財(cái)務(wù)監(jiān)管制度的推行,不能僅僅從會(huì)計(jì)入手,應(yīng)全面滲透到企業(yè)各個(gè)層次的組織管理體系,貫穿于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的始終。合理配置各職能部門(mén)權(quán)限,以明確各自職責(zé)建立有效的激勵(lì)、監(jiān)督和制衡機(jī)制,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的多元化管理的目標(biāo)。而企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層為確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)完善安全,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),而建立和實(shí)施的一系列具有控制職能的措施和程序。因此,企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與企業(yè)監(jiān)管的關(guān)系是密不可分的。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是促進(jìn)企業(yè)監(jiān)管制度有效運(yùn)行,發(fā)揮控制功能的前提和基礎(chǔ)。新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定,各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。單位的主要領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性負(fù)責(zé),并明確各職能部門(mén)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限,依法制定嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度,明確審批權(quán)限。在《會(huì)計(jì)法》的指導(dǎo)下,以執(zhí)法檢查和其它檢查監(jiān)督的方式,督促檢查各單位執(zhí)行規(guī)范性的企業(yè)監(jiān)管制度。必要時(shí),可通過(guò)資產(chǎn)年檢和企業(yè)監(jiān)管制度掛鉤,在國(guó)有獨(dú)資企業(yè)率先推行,使國(guó)有獨(dú)資企業(yè)在企業(yè)監(jiān)管制度的推行和建設(shè)起到一個(gè)帶頭示范作用。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)控就必須制定并實(shí)行嚴(yán)密的制度,這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為,控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

1.完善現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)是公司制度發(fā)揮作用的基礎(chǔ),是企業(yè)自我約束,規(guī)范經(jīng)營(yíng)的保障,是現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)中最重要的內(nèi)容。有效的公司治理結(jié)構(gòu)可以為投資者監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理提供體制框架,為經(jīng)營(yíng)管理者施展才能搭建平臺(tái)。而企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管實(shí)施在很大程度上需要建立在這種有效制衡的法人治理機(jī)制上,從而確保企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

2.健全財(cái)務(wù)監(jiān)管組織架構(gòu)。在企業(yè)設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)配備總會(huì)計(jì)師,實(shí)行財(cái)務(wù)委派制應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)階段強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效組織架構(gòu)。財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)專(zhuān)門(mén)監(jiān)督企業(yè)各級(jí)組織企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)立、企業(yè)監(jiān)管制度的建設(shè),以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的有效執(zhí)行;總會(huì)計(jì)師重點(diǎn)監(jiān)控所屬公司分公司和子公司的重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算的執(zhí)行情況,確保資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)和其他重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的全面完成,參與重大的經(jīng)營(yíng)和資金運(yùn)作工作;實(shí)行財(cái)務(wù)委派制有利于對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo),避免因利益關(guān)系而受制于本企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo),減少財(cái)務(wù)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度體系。制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)監(jiān)管辦法,完善企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度,是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度化的重要措施。加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè),財(cái)務(wù)監(jiān)管應(yīng)體現(xiàn)法律監(jiān)督、組織監(jiān)督和群眾監(jiān)督的原則。企業(yè)監(jiān)管制度是實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效手段。建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),使財(cái)務(wù)監(jiān)管程序化、制度化、科學(xué)化,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全方位控制,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,全面防范和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加快信息技術(shù)在財(cái)務(wù)監(jiān)管中的運(yùn)用。在科學(xué)技術(shù)發(fā)達(dá)的今天,運(yùn)用現(xiàn)代管理手段,通過(guò)會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管,可以有效強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。在企業(yè)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上,有條件的企業(yè)可以考慮逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與建設(shè),推進(jìn)企業(yè)集成化財(cái)務(wù)管理,做到業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)反映,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的遠(yuǎn)程控制,真正體現(xiàn)提高決策、監(jiān)控和執(zhí)行的效率,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的監(jiān)管信息反饋。

5.以人為本,加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。一是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè),把財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)成為一支層次分明、結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)較高的、學(xué)習(xí)型的總會(huì)計(jì)師隊(duì)伍、財(cái)務(wù)骨干隊(duì)伍、從業(yè)人員隊(duì)伍。二是持續(xù)開(kāi)展職業(yè)道德教育。強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德建設(shè),既是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的思想基礎(chǔ),也是開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)管的前提,其在財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中有著非常重要的位置。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的有效實(shí)施

良好的企業(yè)監(jiān)管制度,有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善,能夠有效地解決一些企業(yè)內(nèi)部管理松弛、控制弱化和貪污腐化的問(wèn)題;有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),保障資產(chǎn)的安全與完整;也有利于國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行。保護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益,促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序健康運(yùn)行。企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)必須具備成本低和效益高的特點(diǎn)。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保證。企業(yè)監(jiān)管制度與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相互作用,必將促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。

1.財(cái)務(wù)全程監(jiān)管。財(cái)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)應(yīng)滲透于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和全過(guò)程,貫穿于企業(yè)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等各個(gè)環(huán)節(jié)。只有做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程和財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管,才能成為真正意義上的財(cái)務(wù)監(jiān)管。

2.財(cái)務(wù)分級(jí)監(jiān)管。為確保財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的有效性和可行性,筆者認(rèn)為應(yīng)針對(duì)不同性質(zhì)、不同層次的財(cái)務(wù)活動(dòng),由適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)監(jiān)管主體進(jìn)行監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)管理界面清晰、層級(jí)分明。達(dá)到既要維護(hù)投資人權(quán)利,對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管的權(quán)限適度集中,尤其對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)控,也要維護(hù)企業(yè)作為獨(dú)立經(jīng)營(yíng)主體依法享有的各項(xiàng)權(quán)利。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)管制度化。為有效加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作,必須將財(cái)務(wù)監(jiān)管工作規(guī)范化、制度化,制定科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理制度體系,規(guī)范財(cái)務(wù)監(jiān)管程序。

4.財(cái)務(wù)監(jiān)管內(nèi)外結(jié)合。由于財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部利益的影響,內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管對(duì)部分不規(guī)范的現(xiàn)象可能忽視。結(jié)合外部監(jiān)管,可彌補(bǔ)內(nèi)部財(cái)務(wù)體系的疏漏,同時(shí)可以幫助企業(yè)完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系,提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理水平。

篇6

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確 許多企業(yè)的所有者往往將自己的家庭財(cái)產(chǎn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)混為一談，沒(méi)有嚴(yán)格明確的使用規(guī)定準(zhǔn)則，導(dǎo)致了這兩部分財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)劃分不清的現(xiàn)象。企業(yè)創(chuàng)建初期所有者的家庭財(cái)產(chǎn)被用于企業(yè)建設(shè)與投資卻沒(méi)有登記入賬，然而企業(yè)建設(shè)步入正軌后又出現(xiàn)了企業(yè)自有資產(chǎn)被挪入企業(yè)所有者家庭財(cái)產(chǎn)范圍之列，也就是所有者一切的家庭指出都當(dāng)做企業(yè)的生產(chǎn)管理成本使用，導(dǎo)致了企業(yè)資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。另外一個(gè)方面還存在著企業(yè)的原始產(chǎn)權(quán)主體界定不清楚的情況。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是所有者的各個(gè)家庭成員之間的產(chǎn)權(quán)界定模糊；二是主要體現(xiàn)在企業(yè)自身與外界之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不確定關(guān)系。由于產(chǎn)權(quán)關(guān)系不確定，因此也為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了許多阻礙，最主要的是財(cái)務(wù)管理主體不明確現(xiàn)象。

（二）所有者和經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄由于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展起步較晚，再加上缺乏現(xiàn)代化的科學(xué)管理手段，是制約我國(guó)企業(yè)迅速發(fā)展的主要原因。許多管理者素質(zhì)比較低下，缺乏創(chuàng)新科學(xué)管理的意識(shí)，不重視企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，甚至有一些看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表。而對(duì)于那些文化素質(zhì)較高的企業(yè)管理者又普遍存在著重技術(shù)而輕管理的情況，不能正確擺正企業(yè)財(cái)務(wù)管理在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要地位。根據(jù)多年實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理者大多是企業(yè)創(chuàng)辦者的家庭成員，他們絕大多數(shù)都不具備過(guò)硬的管理水平，從國(guó)內(nèi)許多企業(yè)組織結(jié)構(gòu)上看，擔(dān)任會(huì)計(jì)、出納、財(cái)務(wù)主管等掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理命脈的管理者大多數(shù)是企業(yè)所有者的親屬。然而這些管理者卻沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)，有些也僅僅才加過(guò)短期的會(huì)計(jì)培訓(xùn)而已，但是對(duì)于擔(dān)當(dāng)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作無(wú)論是知識(shí)功底還是管理技能都顯得相對(duì)稚嫩，對(duì)以個(gè)企業(yè)而言財(cái)務(wù)管理的成本核算顯得尤為重要，然而由于缺乏正確的人才嚴(yán)重阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)程。

（三）會(huì)計(jì)行為不規(guī)范 企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為不規(guī)范是制約我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的核心環(huán)節(jié)。當(dāng)前許多企業(yè)在開(kāi)展考會(huì)計(jì)核算工作時(shí)由于缺乏一套系統(tǒng)完善的管理制度，而影響企業(yè)順利開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)成為了一種普遍現(xiàn)象。另外一個(gè)方面，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員往往缺乏自主判斷性，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作范圍也依然停留在原始的記賬，算賬和保障層面上，無(wú)法正確發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和成本核算中的主題地位。會(huì)計(jì)行為不規(guī)范主要體現(xiàn)在：一是會(huì)計(jì)建賬混亂。如賬目數(shù)據(jù)不真實(shí)，項(xiàng)目部健全。二是憑證不合法。在登記入賬的時(shí)候記賬憑證與原始的票據(jù)不相符合，甚至有些會(huì)計(jì)工作者還私自篡改數(shù)據(jù)。三是會(huì)計(jì)核算部規(guī)范。這也是目前在我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中出現(xiàn)的比較普遍的現(xiàn)象，企業(yè)只對(duì)那些可見(jiàn)的項(xiàng)目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而對(duì)于一些暗收入?yún)s忽略了這項(xiàng)工作，另外會(huì)計(jì)核算不規(guī)范現(xiàn)象還出現(xiàn)在將收入歸類(lèi)到應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)，甚至還有一些企業(yè)為了逃避?chē)?guó)家的納稅義務(wù)，對(duì)銷(xiāo)售收入不進(jìn)行入賬處理，而對(duì)于銷(xiāo)售成本則全部登記入賬，這樣的結(jié)果就可以成功的逃避納稅的義務(wù)。

（四）籌集資金困難 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的兩項(xiàng)重要內(nèi)容就是籌集資金和投資資金，然而我國(guó)企業(yè)現(xiàn)今卻缺乏一套合理化的管理體系來(lái)順利開(kāi)展這兩項(xiàng)工作?；I集資金是為了幫助企業(yè)更好的投資項(xiàng)目，拓寬自己的業(yè)務(wù)市場(chǎng)。然而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)試圖從金融機(jī)構(gòu)獲取資金的難度越來(lái)越大，競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境之下，企業(yè)的籌資渠道越來(lái)越狹窄，企業(yè)不得不將籌資渠道轉(zhuǎn)向個(gè)人家庭儲(chǔ)蓄，或者是公司的留存收益以及高利息借款等等，這樣的結(jié)果往往讓企業(yè)承擔(dān)了很大的資金籌資價(jià)值，并且籌資額不高。之所以產(chǎn)生這樣的現(xiàn)象主要是由于許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)存在著許多隨意性，沒(méi)有科學(xué)完善的管理體制，在向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貸款時(shí)往往沒(méi)有按照銀行的要求出示各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，即使提供了也出現(xiàn)了造假的情況。另外一個(gè)方面由于許多企業(yè)在進(jìn)行資金籌集活動(dòng)時(shí)缺乏計(jì)劃性，出現(xiàn)了許多產(chǎn)品供過(guò)于求的現(xiàn)象，這樣導(dǎo)致的結(jié)果是企業(yè)的資產(chǎn)利潤(rùn)率驟然下降，也不同程度的提升了籌資風(fēng)險(xiǎn)，因此導(dǎo)致了企業(yè)籌集資金越來(lái)越困難的現(xiàn)象。

（五）資金投資不合理 對(duì)于企業(yè)的資金投資活動(dòng)而言存在著許多不合理的問(wèn)題。主要體現(xiàn)在：一是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的背景下，許多企業(yè)試圖通過(guò)投資的途徑來(lái)增加企業(yè)的資金收益，資金投資活動(dòng)存在著不同程度的跟風(fēng)現(xiàn)象，再加上企業(yè)沒(méi)有做好充足的市場(chǎng)調(diào)研活動(dòng)以及沒(méi)有正確客觀的對(duì)待投資風(fēng)險(xiǎn)，因此損害到了企業(yè)正常的投資收益。如由于企業(yè)沒(méi)有做好市場(chǎng)調(diào)研以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，而導(dǎo)致了企業(yè)原有的投資項(xiàng)目利潤(rùn)被不合理的投資項(xiàng)目消耗掉的現(xiàn)象。二是許多企業(yè)實(shí)行多角化經(jīng)營(yíng)理念，不斷加大對(duì)固定資產(chǎn)的投資力度，與此同時(shí)卻忽略了資金成本以及資金使用效率的控制力度，不考慮資金投資風(fēng)險(xiǎn)，這樣的結(jié)構(gòu)就造成了企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)失調(diào)現(xiàn)象，造成了企業(yè)周轉(zhuǎn)困難，由于投資不合理又增加了企業(yè)的利息負(fù)擔(dān)，混亂了企業(yè)正常的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，讓企業(yè)陷入了財(cái)務(wù)困境的泥潭之中。三是資金投資不合理現(xiàn)象主要還體現(xiàn)在企業(yè)的資金運(yùn)用管理水平上。有許多企業(yè)在盈利的情況下往往加大對(duì)非生產(chǎn)型業(yè)務(wù)的投資力度，而忽略了企業(yè)自身的主營(yíng)業(yè)務(wù)投資。然而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下往往容易出現(xiàn)許多不確定因素，一旦市場(chǎng)行情發(fā)生了變化后，企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)所需的生產(chǎn)資金出現(xiàn)短缺，這時(shí)企業(yè)就很難再籌集出大量的資金，得不償失。

（六）成本管理不科學(xué) 成本管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重點(diǎn)內(nèi)容，然而當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)的成本管理都缺乏合理性。主要體現(xiàn)在：一是許多企業(yè)為了有效控制產(chǎn)品生產(chǎn)的成本絕對(duì)額，往往對(duì)于每一個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)都精打細(xì)算，最大限度的避免出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象。與此同時(shí)許多企業(yè)的成本控制也出現(xiàn)了極端行為，如成本絕對(duì)額的降低是犧牲了產(chǎn)品質(zhì)量為前提的，這樣做往往降低了企業(yè)在消費(fèi)者中的信譽(yù)，由于產(chǎn)品質(zhì)量得不到保證，于是流失了許多客源，最終導(dǎo)致的結(jié)果就是直接降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。二是企業(yè)管理者由于在管理上缺乏過(guò)硬的管理知識(shí)，因此在進(jìn)行成本管理時(shí)往往無(wú)法準(zhǔn)確找出盈虧平衡點(diǎn)，而盈虧平衡點(diǎn)直接關(guān)系到了對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的相對(duì)成本控制水平上，因此阻礙了成本管理工作的順利進(jìn)行，也不能根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際作出改進(jìn)措施等。另外，許多企業(yè)的成本核算方法不科學(xué)，有些企業(yè)甚至粗放的將十幾種不同的產(chǎn)品歸類(lèi)到同一科目中進(jìn)行匯總核算，然而一旦企業(yè)出現(xiàn)了利潤(rùn)負(fù)增長(zhǎng)行或者是盈利降低時(shí)，管理者就無(wú)法根據(jù)具體的數(shù)字來(lái)進(jìn)行正確的判斷哪一些是盈利產(chǎn)品， 哪一些是虧損產(chǎn)品，這對(duì)于企業(yè)日常的生產(chǎn)工作是非常不利的，尤其是品種安排以及生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整上面。

（七）利益分配機(jī)制不合理 企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主要工作內(nèi)容之一就是建立合理的利益分配制度。然而許多企業(yè)的所有者往往憑借著自身在企業(yè)中的絕對(duì)控股地位，暗箱操縱成本，通過(guò)減少利潤(rùn)等途徑來(lái)侵占小股東的經(jīng)濟(jì)利益。另外一個(gè)方面許多大股東利用其在企業(yè)中的控制權(quán)私自將自己家庭內(nèi)部的支出劃入企業(yè)期間費(fèi)用的范疇內(nèi)，導(dǎo)致了企業(yè)利潤(rùn)降低的現(xiàn)象。有一些企業(yè)的大股東甚至將自己的投資項(xiàng)目費(fèi)用不計(jì)入到投資入賬科目?jī)?nèi)，而將其計(jì)入到企業(yè)成本范圍內(nèi)，最終大股東既套取了企業(yè)流動(dòng)資金由占用了企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)利益。由于大股東實(shí)際分到的經(jīng)濟(jì)收益往往大于其賬面利潤(rùn)分配得到的利益，嚴(yán)重?fù)p害到了其他非控股鼓動(dòng)的利用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為規(guī)范改革措施

（一）理順企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立現(xiàn)代企業(yè)制度企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確與否直接關(guān)系到了財(cái)務(wù)管理的主體是否清晰，因此現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利開(kāi)展需要一套明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系作為基礎(chǔ)。具體可以從三個(gè)方面理順企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。第一要正確劃分出企業(yè)所有者的家庭財(cái)產(chǎn)與企業(yè)自身固有財(cái)產(chǎn)之間的界限關(guān)系，合理劃分出哪一些是業(yè)主及其家庭的各項(xiàng)消費(fèi)支出，哪一些是企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)或者投資的項(xiàng)目成本支出。第二對(duì)于那些獨(dú)資企業(yè)應(yīng)該努力向股份制企業(yè)過(guò)度，企業(yè)所有者的家族成員可以成為企業(yè)的股東，對(duì)企業(yè)控股，但是卻不能形成一股獨(dú)大的局面。第三實(shí)行所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的經(jīng)營(yíng)管理模式，也就是時(shí)下西方國(guó)家最流行的企業(yè)委托責(zé)任制。只有理順了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)過(guò)細(xì)，明確誰(shuí)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的主體才能保證企業(yè)在健康穩(wěn)定的環(huán)境下快速創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)收益。

（二）提升所有者以及財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)的管理者與相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員提出了嚴(yán)格的要求，現(xiàn)代化信息化的管理水平是保證財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利開(kāi)展的基本前提和保障。因此相關(guān)部門(mén)如工商、財(cái)政或者稅務(wù)部分可以不定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)或者是開(kāi)展座談會(huì)，有針對(duì)性的對(duì)財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)和管理。另外一方面相關(guān)部門(mén)還可以對(duì)從業(yè)人員素質(zhì)進(jìn)行硬性提高，如工商和稅務(wù)年檢可以將會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷證明以及各項(xiàng)制成證明或者是培訓(xùn)合格證作為年檢的依據(jù)，經(jīng)過(guò)這樣強(qiáng)制監(jiān)控的管理手段，才能夠在短時(shí)間內(nèi)提升企業(yè)管理者以及相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)制度管理由于現(xiàn)今企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)缺乏規(guī)范化操作流程，認(rèn)為干預(yù)性比較強(qiáng)，因此加大對(duì)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范顯得尤為重要。首先要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)能夠依照現(xiàn)行的各項(xiàng)規(guī)范制度進(jìn)行操作，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)情況，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的控制和審核的各項(xiàng)制度，做到讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觸及到每一個(gè)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)領(lǐng)域與緩解，做到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售一體化監(jiān)控和管理。其次為了進(jìn)一步科學(xué)化的開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)部門(mén)要綜合衡量各個(gè)部門(mén)以及影響生產(chǎn)的各項(xiàng)因素，圍繞著最大限額的創(chuàng)造目標(biāo)利潤(rùn)認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算和編制工作，構(gòu)建符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際的財(cái)務(wù)責(zé)任指標(biāo)體系。

（四）構(gòu)建適應(yīng)時(shí)展要求的資金管理體制 利用企業(yè)財(cái)務(wù)管理正確開(kāi)展資金的籌集和投資活動(dòng)在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中顯得尤為重要。為了進(jìn)一步提高企業(yè)資金的運(yùn)營(yíng)效益，企業(yè)可以針對(duì)自身實(shí)際情況進(jìn)行改革。首先對(duì)于投資活動(dòng)而言，要建立一套科學(xué)合理化的資金投入保障效益體系，降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)管理而言，錯(cuò)誤的決策時(shí)造成資金投入收益的最主要原因。因此企業(yè)餓財(cái)務(wù)管理部門(mén)不僅要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的信息價(jià)值進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要通過(guò)多種渠道來(lái)收集有價(jià)值性的企業(yè)外部信息，化被動(dòng)為主動(dòng)來(lái)分析市場(chǎng)，提升自身在整個(gè)投資活動(dòng)中的主體地位，自覺(jué)的加入到對(duì)投資項(xiàng)目的預(yù)算和論證過(guò)程中去。在進(jìn)行投資決策時(shí)要綜合衡量資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，并對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的投資報(bào)酬率進(jìn)行比較，只有將每一道投資決策關(guān)口都把好關(guān)才能夠降低投資風(fēng)險(xiǎn)。其次要建立一套靈活穩(wěn)定的資金循環(huán)體制。主要可以從兩個(gè)方面展開(kāi)，第一要在籌資結(jié)構(gòu)合理的前提下適當(dāng)?shù)牟扇∝?fù)載投資的經(jīng)營(yíng)模式，做到既可以“借雞生蛋”，又可以“用蛋還雞”，形成良好的籌資循環(huán)模式，將企業(yè)順利的從高負(fù)債低收益過(guò)渡到科學(xué)合理化的資金籌集結(jié)構(gòu)中。第二規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)融資活動(dòng)。只有擁有良好的籌資信譽(yù)才能夠順利的通過(guò)各個(gè)融資機(jī)構(gòu)的考驗(yàn)，根據(jù)自身的實(shí)際情況，做好投資預(yù)算，保證在能力范圍內(nèi)進(jìn)行投資，并及時(shí)規(guī)劃借款，形成借還借的良好形態(tài)，無(wú)論是銀行借款或者是商業(yè)性用都要講究企業(yè)自身的融資信譽(yù)，否則將會(huì)形成債務(wù)鏈的惡性循環(huán)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的障礙。

（五）建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竞怂闩c管理體制 企業(yè)的成本核算和財(cái)務(wù)管理離不開(kāi)一套科學(xué)，嚴(yán)謹(jǐn)使用的管理機(jī)制，因此新的發(fā)展環(huán)境下要求企業(yè)能夠結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際制定一套具有針對(duì)性的產(chǎn)品成本核算系統(tǒng)，嚴(yán)格根據(jù)產(chǎn)品的不同類(lèi)別進(jìn)行成本核算，這樣做的目的是能夠幫助企業(yè)的管理者通過(guò)盈虧平衡點(diǎn)來(lái)作出正確的企業(yè)決策活動(dòng)。而對(duì)于具體產(chǎn)品的核算工作，必須要按照該產(chǎn)品的成本項(xiàng)目分別進(jìn)行核算，這樣做可以有效的對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行考核以及降低成本的突破點(diǎn)。除此之外還要建立一套科學(xué)合理化的產(chǎn)品生產(chǎn)前，生產(chǎn)中，生產(chǎn)后的控制管理體制。力求做到生產(chǎn)前做好各項(xiàng)產(chǎn)品的成本預(yù)測(cè)，生產(chǎn)過(guò)程中注重低成本的核算，而生產(chǎn)結(jié)束以后要煮好成本的考核工作。在確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)的基礎(chǔ)之上，企業(yè)還可以根據(jù)自身發(fā)展的需求推行責(zé)任成本管理制度，在企業(yè)的內(nèi)部建立一個(gè)關(guān)于責(zé)任成本的管理中心，有效的利用財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，尤其是全面性和權(quán)威性來(lái)準(zhǔn)確評(píng)價(jià)成本中心的績(jī)效。

（六）建立合理的利益分配制度任何企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開(kāi)一套合理的利益分配制度，并且該項(xiàng)制度的建立必須立足于企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況。具體表現(xiàn)在：一是財(cái)務(wù)部門(mén)要發(fā)揮好自身的監(jiān)控作用，對(duì)企業(yè)資金的分流進(jìn)行有效地監(jiān)督，減少由于非生產(chǎn)型經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本的過(guò)多使用，或者是大股東利用企業(yè)資金而進(jìn)行私人投資的資金外流現(xiàn)象。二是處理好勞動(dòng)資產(chǎn)的利益分配關(guān)系，合理科學(xué)的制定工資標(biāo)準(zhǔn)，確保每一個(gè)職工的工資待遇和福利。三是制定好企業(yè)的稅后利潤(rùn)分配利潤(rùn)比例，正確對(duì)待企業(yè)所有者及其其他非控股鼓動(dòng)的個(gè)人消費(fèi)和企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系。

（七）加大對(duì)現(xiàn)金流管理的力度 現(xiàn)金流是指一個(gè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，可以靈活運(yùn)用的資金。加大對(duì)現(xiàn)金流的管理可以幫助企業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行投資或者是再生產(chǎn)活動(dòng)?，F(xiàn)金流的管理是一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行資金管理的重要組成部分，只有保證企業(yè)擁有充足的現(xiàn)金才能幫助企業(yè)完成對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的建設(shè)。那么應(yīng)該從哪些方面對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行管理呢。首先是要做好對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算的編制制度。要做到收入大于支出，也就是說(shuō)支出要由收入來(lái)分配，切忌出現(xiàn)企業(yè)財(cái)政赤字。同時(shí)對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算時(shí)也要注意與生產(chǎn)成本配用相匹配的原則。其次，在具體實(shí)行編制細(xì)則的時(shí)候，要做到上下相互統(tǒng)一協(xié)調(diào)的原則。由公司的財(cái)政部門(mén)對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)算進(jìn)行合理的分配和編制，然后將具體的實(shí)施細(xì)則穿搭到各個(gè)部門(mén)或者是子公司，然后由各個(gè)下屬單位根據(jù)自身的情況定制現(xiàn)金流的預(yù)算， 并將制定了的現(xiàn)金流預(yù)算方案反饋給上級(jí)部門(mén)。上下級(jí)部門(mén)相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一的編制方法可以幫助企業(yè)完成對(duì)現(xiàn)金流管理的統(tǒng)一規(guī)劃。

三、結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本前提和保障，然而由于我國(guó)企業(yè)管理開(kāi)展起步比較晚，再加上管理者以及相關(guān)的企業(yè)管理人員的從業(yè)素質(zhì)比較低，缺乏強(qiáng)有力的管理手段，在信息化智能化的市場(chǎng)環(huán)境之下嚴(yán)重制約了企業(yè)快速盈利水平。本文結(jié)合個(gè)人多年實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題展開(kāi)探討，并提出一系列的改革對(duì)策，希望能夠引起學(xué)者和業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注，共同探討我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的美好明天。

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【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息 可靠性 融資

一、引言

從踏入21世紀(jì)以來(lái)中國(guó)的經(jīng)濟(jì)就一種飛快的速度發(fā)展著，中小企業(yè)成為了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)中最為活躍的因素，成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展和繁榮穩(wěn)定的重要因素。不論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，人們都認(rèn)同中小企業(yè)將是21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主角。但是從中小企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中不難看出它存在著許多的制約因素，其中融資渠道困難與資金鏈薄弱是重要因素之一。會(huì)計(jì)信息的披露是對(duì)一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、發(fā)展前景的重要判斷因素之一。提供高質(zhì)量的、可靠地會(huì)計(jì)信息是對(duì)投資者、債權(quán)人以及其他會(huì)計(jì)信息使用者負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)，同時(shí)也是吸引融資的重要依據(jù)之一。

二、會(huì)計(jì)信息的可靠性

由葛家澍、余緒纓等主編的《會(huì)計(jì)大典第一卷：會(huì)計(jì)理論》一書(shū)中對(duì)可靠性的定義為：“可靠性指財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息足以信賴(lài)。具體地說(shuō)，對(duì)一個(gè)理性的，對(duì)會(huì)計(jì)信息有充分理解能力的人來(lái)說(shuō)，依據(jù)這些信息，能夠做出合理的決策。這樣，我們就可以認(rèn)為信息是可靠的?！庇绊懼行∑髽I(yè)會(huì)計(jì)信息可靠性的因素分析：

（1）法律制度。針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，我國(guó)在2011年10月18日由中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒發(fā)了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。但由于我國(guó)法律偏向于大陸法系，強(qiáng)調(diào)法律的權(quán)威性，在為企業(yè)會(huì)計(jì)信息提供保障的同時(shí)不能涵蓋全面，會(huì)計(jì)人員靈活性不夠，可能會(huì)出現(xiàn)合法但是影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的情況或出現(xiàn)有些會(huì)計(jì)人員利用法律漏洞修飾財(cái)務(wù)報(bào)表，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息可靠性下降的情況。

（2）經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在國(guó)家所有和控制的企業(yè)和組織中，政府可以依靠其對(duì)企業(yè)的所有權(quán)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行控制和管理，在這種情況下，國(guó)家作為企業(yè)的擁有者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的需求很強(qiáng)烈，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的質(zhì)量要求相對(duì)較高。但我國(guó)中小企業(yè)大部分都屬于私有企業(yè)，受政府的制約較國(guó)有企業(yè)相比相對(duì)較低，政府對(duì)其監(jiān)管力度不夠會(huì)使其信息質(zhì)量較低。

（3）市場(chǎng)化程度。市場(chǎng)化程度的高低也會(huì)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息可靠性造成影響。我國(guó)企業(yè)整體上而言，雖然市場(chǎng)化程度在逐步增加，但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)只發(fā)展了三十年，整個(gè)市場(chǎng)化程度相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家而言較低，還處于中等水平，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量總體上較發(fā)達(dá)國(guó)家低。

三、中小企業(yè)融資問(wèn)題

（一）中小企業(yè)融資現(xiàn)狀

進(jìn)入2011年以來(lái)，在流動(dòng)性緊張和通貨膨脹壓力持續(xù)高壓的形勢(shì)下，中小企業(yè)資金緊張狀況普遍加劇，盈利空間有所縮小，中小企業(yè)融資難題再次成為焦點(diǎn)。抵押擔(dān)保是我國(guó)中小企業(yè)融資的主要手段，金融機(jī)構(gòu)一般情況下是不會(huì)對(duì)中小企業(yè)發(fā)放信用貸款的，而基于中小企業(yè)的償債能力和經(jīng)營(yíng)能力，其經(jīng)營(yíng)者很難從金融機(jī)構(gòu)獲得長(zhǎng)期貸款。對(duì)于很多中小企業(yè)來(lái)講，申請(qǐng)到的短期貸款往往對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)來(lái)講是杯水車(chē)薪，無(wú)法解決企業(yè)的根本問(wèn)題。

（二）中小企業(yè)融資難的原因

在內(nèi)因方面，第一，中小企業(yè)多為個(gè)體經(jīng)營(yíng)或家族經(jīng)營(yíng)，組織結(jié)構(gòu)上相對(duì)簡(jiǎn)單，管理方式人格化。第二，很多中小企業(yè)都有著財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，信息透明度較差的問(wèn)題。第三，中小企業(yè)具有不確定性，對(duì)于市場(chǎng)的波動(dòng)承受力較差，致使很多金融機(jī)構(gòu)不敢像此類(lèi)企業(yè)放款。第四，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)往往是以租賃資產(chǎn)為主，自有資產(chǎn)少，無(wú)法按照銀行的要求進(jìn)行抵押。就外在原因而言，主要在于第一我國(guó)金融體現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)提供資金的門(mén)檻較高，對(duì)中小企業(yè)貸款發(fā)放缺乏激勵(lì)政策，對(duì)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性看的太重。第二在于，社會(huì)法律法規(guī)的不健全。

四、實(shí)證分析

案例：北京銀輝生化科技有限公司忻州分公司

企業(yè)簡(jiǎn)介：北京銀輝生化科技有限公司忻州分公司于2010年在山西省忻州市注冊(cè)成立，注冊(cè)資本50萬(wàn)，原股東張某與李某與2011年1月將全部股份轉(zhuǎn)讓給股東銀某，目前公司主要經(jīng)營(yíng)保健藥品的生產(chǎn)、銷(xiāo)售和服務(wù)。公司成立于山西省忻州市開(kāi)發(fā)區(qū)，于2010年注冊(cè)之時(shí)獲得專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的審核。

融資背景：在2012年企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式希望通過(guò)自由房產(chǎn)抵押，向當(dāng)?shù)劂y行進(jìn)行流動(dòng)資金融資。該公司先后與幾家銀行洽談過(guò)該貸款業(yè)務(wù)，但都沒(méi)有成功。主要由于洽談中遇到的；兩個(gè)問(wèn)題。第一、截止2012年1月，公司在運(yùn)營(yíng)了兩年之后一直處于負(fù)利潤(rùn)狀態(tài)，而且在股權(quán)變動(dòng)之后，銀行不看好該公司的償債能力。第二、公司在兩年經(jīng)營(yíng)中，由于人員的變動(dòng)一直沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，公司一直存在著財(cái)務(wù)狀況混亂、會(huì)計(jì)信息不健全的問(wèn)題，銀行不看好其經(jīng)營(yíng)前景。

公司改革：為了進(jìn)行成功融資，挽救企業(yè)，該公司在2012年1月聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，組建了完善的財(cái)務(wù)制度，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)了其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和透明度，同時(shí)對(duì)公司共注冊(cè)開(kāi)始的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了清理，保證了其會(huì)計(jì)信息的可靠性，提高了其公司的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

公司成功融資及分析：在進(jìn)行財(cái)務(wù)改革一年之后，該公司于2013年1月再度向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)融資貸款，在向金融機(jī)構(gòu)提供了透明真是的財(cái)務(wù)信息后，該公司與當(dāng)?shù)劂y行協(xié)商選用了時(shí)候自己的貸款模式，通過(guò)對(duì)其自有房產(chǎn)抵押獲得了貸款50萬(wàn)于兩年內(nèi)還清。

篇8

一、財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心

在企業(yè)集團(tuán)管理上,集團(tuán)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵取決于財(cái)務(wù)管理職能的有效發(fā)揮。總公司決策的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)收益最大化,為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體目標(biāo),總公司不僅要對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行決策管理,而且要憑借產(chǎn)權(quán)所賦予的控制權(quán),對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)管理行為加以控制。同時(shí),子公司是獨(dú)立的法人實(shí)體,其在一定范圍內(nèi)享有生產(chǎn)、銷(xiāo)售、分配等法定經(jīng)營(yíng)權(quán),這能增強(qiáng)子公司的主動(dòng)性和創(chuàng)造性,但子公司自身利益與總公司的整體利益往往存在著矛盾。把握好集權(quán)與分權(quán)的力度,是企業(yè)集團(tuán)管理活動(dòng)面臨的重要問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理從價(jià)值角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程管理,作為一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、完整的體系,具有很強(qiáng)的綜合性,貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面,各項(xiàng)管理工作的優(yōu)劣成敗,最終都會(huì)表現(xiàn)為不同的財(cái)務(wù)成果,因此,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心,母子公司經(jīng)營(yíng)管理的統(tǒng)分程度,關(guān)鍵取決于財(cái)務(wù)管理權(quán)限在母子公司之間的劃分。按照集團(tuán)公司對(duì)成員企業(yè)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)分程度,集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理主要有高度集權(quán)型、廣泛分權(quán)型以及集權(quán)與分權(quán)結(jié)合型三種模式。

二、南京地鐵公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

南京地鐵總公司成立于2000年初,隨著2005年9月地鐵一號(hào)線建成投入運(yùn)營(yíng),公司已由最初的以項(xiàng)目建設(shè)為主、業(yè)務(wù)較為單一的項(xiàng)目建設(shè)公司發(fā)展成為集土地融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、資源開(kāi)發(fā)等多領(lǐng)域、多業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng),按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)。總公司現(xiàn)有3個(gè)分公司(運(yùn)營(yíng)、建設(shè)、開(kāi)發(fā)分公司)、3個(gè)全資子公司(實(shí)業(yè)集團(tuán)、科技公司、物業(yè)公司)、3個(gè)職能部門(mén)(地保辦、土地分中心、行政服務(wù)中心)、1個(gè)控股子公司(鐵源房地產(chǎn)公司)及1個(gè)參股公司(IC卡公司),全資子公司又下設(shè)若干子公司和分公司,形成了以總公司為母公司的多層次集團(tuán)化公司,并按照企業(yè)化進(jìn)行運(yùn)作。隨著出資人變更為市國(guó)資委,產(chǎn)權(quán)關(guān)系進(jìn)一步理順,總公司將實(shí)施企業(yè)改制重組,成立地鐵集團(tuán),通過(guò)集團(tuán)化改制和內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整,促使總公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求,形成內(nèi)部協(xié)調(diào)和制衡的運(yùn)行體制,實(shí)現(xiàn)從行政型治理向經(jīng)濟(jì)型治理的轉(zhuǎn)變。

按照南京地鐵建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、資源開(kāi)發(fā) “三位一體”的組織管理模式,總公司全面負(fù)責(zé)地鐵建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、資源開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)管理;分公司以資產(chǎn)關(guān)系為紐帶,根據(jù)授權(quán)從事在建項(xiàng)目的建設(shè)管理或已建成項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng);子公司以投資產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶,根據(jù)總公司的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃,獨(dú)立從事相關(guān)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)。與組織管理模式相適應(yīng),南京地鐵現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理體系是以制度管理為基礎(chǔ),以資金管理為核心,以預(yù)算管理為手段,以資產(chǎn)管理和產(chǎn)權(quán)管理為紐帶,按照條塊結(jié)合的方式,對(duì)下屬公司進(jìn)行監(jiān)督管理。總公司與分公司是緊密型財(cái)務(wù)關(guān)系,總公司通過(guò)預(yù)算管理對(duì)分公司經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)進(jìn)行控制,分公司財(cái)務(wù)自相對(duì)較小;總公司與子公司之間聯(lián)系較松散,總公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)進(jìn)行控制,子公司具有較大的財(cái)務(wù)自。

三、南京地鐵構(gòu)建集權(quán)式集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系的設(shè)想

南京地鐵各子企業(yè)主要從事地鐵建設(shè)、運(yùn)營(yíng)及資源開(kāi)發(fā)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng),圍繞工程建設(shè)和運(yùn)營(yíng)經(jīng)營(yíng)提供相關(guān)配套服務(wù),與總公司建設(shè)和運(yùn)營(yíng)主要業(yè)務(wù)依從度較高,且子企業(yè)多為全資或控股子公司,經(jīng)營(yíng)、人事、資金等方面受總公司的高度控制,在財(cái)務(wù)管理上適合采用高度集權(quán)的模式。為此,南京地鐵將按照集團(tuán)化企業(yè)管理的核心就是財(cái)務(wù)集權(quán)管理的要求,進(jìn)一步完善集團(tuán)財(cái)務(wù)集權(quán)管理,建立“以資金管理為核心、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為內(nèi)容、預(yù)算管理為手段、審計(jì)監(jiān)督為保證”的財(cái)務(wù)管理體系,健全財(cái)務(wù)管理制度,完善財(cái)務(wù)委派制,加強(qiáng)預(yù)算管理和審計(jì)監(jiān)督,提高總公司宏觀財(cái)務(wù)監(jiān)管能力,強(qiáng)化對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)監(jiān)管和指導(dǎo),以全面提升總公司財(cái)務(wù)管理水平,真正發(fā)揮總公司在集團(tuán)財(cái)務(wù)管理上的資金管理中心、預(yù)算控制中心、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心和審計(jì)監(jiān)督中心職能。

具體來(lái)說(shuō),資金管理中心就是統(tǒng)籌總公司資金籌集、調(diào)配及支付結(jié)算管理,強(qiáng)化資金管控,提高資金使用效率和效益;預(yù)算控制中心就是健全預(yù)算管理體系,做好預(yù)算編制、審批下達(dá)、執(zhí)行控制、調(diào)整、考核的全過(guò)程管理,通過(guò)制定科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)和控制措施,做到事前科學(xué)預(yù)測(cè)、事中嚴(yán)格控制、事后總結(jié)完善,充分發(fā)揮預(yù)算管理計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)和績(jī)效考核的功能;資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中心就是建立完善的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理體系,做好資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資等基礎(chǔ)管理,規(guī)范資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)讓處置、報(bào)廢、盤(pán)盈、盤(pán)虧審批等流程管理,通過(guò)調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓等程序優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)配置,充分發(fā)揮資產(chǎn)的最大使用效益;審計(jì)監(jiān)督中心就是通過(guò)多種形式的內(nèi)部審計(jì),做好經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和意見(jiàn),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)“把脈問(wèn)癥”的作用,強(qiáng)化對(duì)下屬公司的內(nèi)部監(jiān)督。

1.以資金管理為核心,統(tǒng)一資金籌集、支付管理,提高資金使用效益。集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的核心就是資金的管理。為加強(qiáng)對(duì)下屬公司的資金管理,總公司將建立資金結(jié)算管理中心,資金中心負(fù)責(zé)統(tǒng)籌集團(tuán)范圍內(nèi)企業(yè)資金籌集、調(diào)配及支付結(jié)算管理?？偣緦?duì)各下屬公司資金實(shí)行“收支兩條線”集中管理,總公司及下屬公司統(tǒng)一在銀行分別開(kāi)設(shè)收入賬戶(hù)和支出賬戶(hù),通過(guò)網(wǎng)銀建立銀企網(wǎng)絡(luò)直聯(lián)。集中資金收入管理,各公司收入款項(xiàng)存入開(kāi)設(shè)的收入帳戶(hù),并由銀行按日自動(dòng)上劃到總公司收入帳戶(hù),以減少收入款項(xiàng)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),通過(guò)銀行網(wǎng)銀系統(tǒng),總公司實(shí)時(shí)掌握各下屬公司收入帳戶(hù)明細(xì);集中資金支付管理,設(shè)定各下屬公司資金開(kāi)支審批權(quán)限,按照不同的支出金額分層級(jí)審批,保證對(duì)下屬公司的資金監(jiān)管。資金結(jié)算管理中心通過(guò)資金統(tǒng)一管理發(fā)揮資金融通的職能,充分利用資金的存貸差、時(shí)間差、空間差來(lái)控制總量,調(diào)節(jié)存量,壓縮下屬公司資金的占用,加速資金周轉(zhuǎn)。通過(guò)集中資金收支管理,加強(qiáng)資金管控,提高資金利用效率和效益。

2.以資產(chǎn)管理為內(nèi)容,健全資產(chǎn)管理制度,規(guī)范資產(chǎn)管理流程,為后續(xù)總公司由資源、資產(chǎn)管理向資本運(yùn)作提升夯實(shí)基礎(chǔ)。地鐵產(chǎn)業(yè)是資產(chǎn)密集型產(chǎn)業(yè),資產(chǎn)總量大,設(shè)備系統(tǒng)復(fù)雜,專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),自動(dòng)化程度高,各項(xiàng)資產(chǎn)沿地鐵軌道和站點(diǎn)分布,分布范圍廣,管理難度大。南京地鐵在建兩條線投入運(yùn)營(yíng)后,總公司資產(chǎn)總額將達(dá)300億元。如此大的總資產(chǎn)規(guī)模,如何有效管理,確保資產(chǎn)的安全、完整,同時(shí)如何進(jìn)一步盤(pán)活資產(chǎn),實(shí)現(xiàn)由資產(chǎn)管理資本經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變,發(fā)揮資產(chǎn)的最大效益。可以說(shuō)資產(chǎn)管理和利用的效果和效益如何是財(cái)務(wù)管理作用能否有效發(fā)揮的重要體現(xiàn)。首先,完善資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理體系,加強(qiáng)制度建設(shè),建立健全各項(xiàng)資產(chǎn)管理辦法,規(guī)范資產(chǎn)管理流程,明確各部門(mén)、公司在資產(chǎn)管理中的職責(zé),做好資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資等基礎(chǔ)管理工作,規(guī)范資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)讓處置、報(bào)廢、盤(pán)盈、盤(pán)虧審批等流程管理工作。其次,建立資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng),利用信息系統(tǒng)完善資產(chǎn)的臺(tái)賬管理,跟蹤資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等流轉(zhuǎn)全過(guò)程。第三,進(jìn)一步盤(pán)活存量資產(chǎn),實(shí)現(xiàn)由資產(chǎn)管理向資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)變,發(fā)揮資產(chǎn)的最大效益,為下一步總公司由資產(chǎn)管理向資本運(yùn)作打下了良好地基礎(chǔ)。

3.以預(yù)算管理為手段,積極推行全面預(yù)算管理,構(gòu)建全面預(yù)算管理新體系。南京地鐵從運(yùn)營(yíng)分公司成立起開(kāi)始在運(yùn)營(yíng)實(shí)行預(yù)算管理,并逐步在其他下屬公司推行。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)公司內(nèi)部各部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。首先,全面預(yù)算管理是提升企業(yè)管理水平的重要基礎(chǔ)性工作,公司的快速發(fā)展需要有管理手段的提升,預(yù)算管理就是最重要的管理手段,它明確經(jīng)營(yíng)管理的層級(jí)、責(zé)任、范圍和管理權(quán)限。其次,全面預(yù)算管理是控制成本膨脹的必然需求,隨著總公司的快速發(fā)展,資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大,在收入大幅增加的同時(shí),只有有效控制成本的膨脹,才能確保有較高的利潤(rùn),全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)成本控制的有效管理措施。第三,全面預(yù)算管理是確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值的必然需求,實(shí)施全面預(yù)算管理就是通過(guò)預(yù)算編制了解公司的各項(xiàng)資產(chǎn)總量,預(yù)測(cè)能增加多少量,確定預(yù)算目標(biāo),通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)從而實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。為提高預(yù)算管理水平,形成完整的預(yù)算管理流程,做到編制、審批下達(dá)、執(zhí)行控制、考核的全過(guò)程管理,首先,樹(shù)立正確、科學(xué)的全面預(yù)算管理理念,提高集團(tuán)上下對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí);第二,構(gòu)建高效的多層級(jí)全面預(yù)算管理組織體系,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo);第三,強(qiáng)化全面預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析的環(huán)節(jié),提高預(yù)算管理的過(guò);第四,建立全面預(yù)算管理的業(yè)績(jī)考評(píng)體系,形成責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的機(jī)制;第五,加快信息化建設(shè)步伐,實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化,提高預(yù)算管理工作效率。通過(guò)預(yù)算體系的建立和完善,切實(shí)提升全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要作用。

4.以?xún)?nèi)部審計(jì)為保證,完善公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立客觀地監(jiān)督和評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)、真實(shí)、合法和效益的行為,它是企業(yè)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制與公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分,具有監(jiān)督、控制和服務(wù)的職能。建立和完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系,一是要完善內(nèi)部審計(jì)管理制度,明確內(nèi)部審計(jì)職能、責(zé)任和工作要求,規(guī)范審計(jì)行為。二是拓展內(nèi)部審計(jì)范圍,轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn),從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù),內(nèi)部審計(jì)的職能作用也應(yīng)從審查和監(jiān)督向評(píng)價(jià)與咨詢(xún)方面拓展,不只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域,也將擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面。三是改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法,突破單純的事后審計(jì)的傳統(tǒng)方式,轉(zhuǎn)移到事前、事中審計(jì)上來(lái),在事前預(yù)防和事中控制中發(fā)揮積極作用,從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。四是改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法。充分利用信息化技術(shù),開(kāi)展實(shí)時(shí)審計(jì)、事中審計(jì),建立一個(gè)完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái),對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效監(jiān)控與評(píng)價(jià),從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合,從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合,從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程審查、監(jiān)督與評(píng)價(jià),找出公司薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題,提高審計(jì)工作的效率與效果,完善公司內(nèi)部控制,強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理,更好地適應(yīng)未來(lái)發(fā)展的需要。

5.實(shí)施財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制,強(qiáng)化對(duì)下屬公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)行為的直接監(jiān)管。各下屬公司財(cái)務(wù)部門(mén)為其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),受各公司經(jīng)營(yíng)層領(lǐng)導(dǎo),財(cái)務(wù)人員特別是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由各公司總經(jīng)理聘任,其人事、工資等關(guān)系都隸屬于所在公司,獨(dú)立性較差,財(cái)務(wù)人員關(guān)系現(xiàn)狀及其自身利益決定了財(cái)務(wù)部門(mén)很難對(duì)經(jīng)營(yíng)層的日常經(jīng)營(yíng)行為實(shí)施有效監(jiān)督,各公司難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)不規(guī)范的行為。同時(shí),總公司與各下屬公司間缺乏有效的信息溝通,工作上、業(yè)務(wù)上聯(lián)系不夠緊密,沒(méi)有形成一個(gè)整體,在問(wèn)題面前難以形成合力。總公司獲取的會(huì)計(jì)信息相對(duì)滯后,不能及時(shí)掌握各公司重大的財(cái)務(wù)行為,各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為是否合法、規(guī)范,只能通過(guò)內(nèi)部審計(jì)去發(fā)現(xiàn),即使發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題,木已成舟,整改的難度也較大。為改變目前總公司對(duì)各下屬公司財(cái)務(wù)監(jiān)管被動(dòng)的局面,變財(cái)務(wù)事后檢查為事前控制,必須充分發(fā)揮各公司財(cái)務(wù)人員特別是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的主動(dòng)性,必須實(shí)行財(cái)務(wù)委派制。委派人員人事關(guān)系由總公司統(tǒng)一管理,明確派出人員的責(zé)任,賦予委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人相應(yīng)的職責(zé)。通過(guò)實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派,一是調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的積極性,提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派確定了各公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人相對(duì)獨(dú)立的地位,割斷了其與被委派公司的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的切身利益與派駐公司脫鉤,降低了被委派公司對(duì)財(cái)務(wù)人員的約束控制,使財(cái)務(wù)人員真正能從落實(shí)總公司財(cái)務(wù)管理要求的角度對(duì)被委派企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督,以提供真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息,總公司通過(guò)制訂統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算方法對(duì)下屬公司財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范管理。二是提高總公司監(jiān)管的有效性和實(shí)效性,使不合規(guī)行為被遏制在萌芽狀態(tài)。對(duì)于重大問(wèn)題,委派人員可以隨時(shí)向總公司匯報(bào)和有效溝通,有利于總公司及時(shí)采取預(yù)防對(duì)策和措施,防患于未然。在處理問(wèn)題時(shí),可以形成合力,提高解決問(wèn)題的效率。三是加強(qiáng)總公司與下屬公司間財(cái)務(wù)信息的溝通。委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人作為總公司財(cái)務(wù)部門(mén)的一員,在總公司與各下屬公司間搭起了信息溝通的橋梁,使總公司能及時(shí)了解下屬公司財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題和遇到的困難,便于財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)與外部單位積極協(xié)調(diào)、溝通,切實(shí)為各下屬公司協(xié)調(diào)矛盾、解決問(wèn)題,提高服務(wù)的主動(dòng)性和服務(wù)質(zhì)量。

6.建立財(cái)務(wù)人員中長(zhǎng)期教育培訓(xùn)規(guī)劃,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)工作,提高專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)和綜合業(yè)務(wù)水平。一流的企業(yè)需要一流的管理,一流的管理需要一流的人才。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逐步與國(guó)際準(zhǔn)則接軌、趨同,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法不斷變化與更新;隨著經(jīng)濟(jì)、金融、市場(chǎng)環(huán)境的變化,資金、資產(chǎn)、資本管理、投資、產(chǎn)權(quán)管理等財(cái)務(wù)管理理論和方法也不斷變革和創(chuàng)新,這些都要求財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí),掌握最前沿的理論成果,與公司的經(jīng)營(yíng)實(shí)際相結(jié)合,以更好地指導(dǎo)實(shí)際工作。南京地鐵公司將按照分層次,分階段,自學(xué)與統(tǒng)一培訓(xùn)相結(jié)合的原則,做好財(cái)務(wù)人員中長(zhǎng)期教育培訓(xùn)規(guī)劃,全面促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)和綜合業(yè)務(wù)知識(shí)的提高。一是對(duì)于年輕人員近期3年內(nèi)以會(huì)計(jì)核算知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)為重點(diǎn),以會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試培訓(xùn)為基礎(chǔ),加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)的學(xué)習(xí),對(duì)滿(mǎn)足工作年限規(guī)定的人員,要求必須通過(guò)相應(yīng)職稱(chēng)考試,促進(jìn)財(cái)務(wù)人員熟練掌握經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法。二是中長(zhǎng)期以加強(qiáng)學(xué)歷教育學(xué)習(xí)為重點(diǎn),鼓勵(lì)年輕人員參加會(huì)計(jì)碩士、金融碩士、工商管理碩士等的學(xué)歷教育,以改變學(xué)歷偏低的狀況。三是對(duì)于科級(jí)以上人員以綜合業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)為重點(diǎn),加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理等相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí),以提高綜合業(yè)務(wù)水平。通過(guò)以上途徑,爭(zhēng)取5年內(nèi)培養(yǎng)一批具有財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)證,通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)評(píng)估師等資格考試的財(cái)務(wù)人員,打造一支具有豐富理論知識(shí)、多元知識(shí)結(jié)構(gòu)、綜合業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理各領(lǐng)域能獨(dú)擋一面的高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì),以適應(yīng)公司快速發(fā)展的新要求,全面提高地鐵公司財(cái)務(wù)管理水平。