導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇公司收款管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、目前企業(yè)在應(yīng)收款管理工作中存在的問(wèn)題

目前，大多企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了應(yīng)收款管理的重要性，但在實(shí)際的應(yīng)收款管理過(guò)程中仍存在著一些主要問(wèn)題，急需企業(yè)進(jìn)行解決。

（一）沒(méi)有即時(shí)反映公司的應(yīng)收款占用額度，不能真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況和運(yùn)營(yíng)水平

應(yīng)收款是一個(gè)企業(yè)流動(dòng)資金的重要組成部分，其可以直接?ζ笠盜鞫?資產(chǎn)的質(zhì)量和變現(xiàn)能力產(chǎn)生影響。因工程類機(jī)械制造企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)特性，主營(yíng)的工程項(xiàng)目種類較多、項(xiàng)目的生產(chǎn)周期也比較長(zhǎng)，從而加大了應(yīng)收款的管理風(fēng)險(xiǎn)。目前，大部分企業(yè)在應(yīng)收款的核算方面都存在著一定的問(wèn)題。企業(yè)在核算過(guò)程中，常常會(huì)為了看上去更好的業(yè)績(jī)而進(jìn)行數(shù)據(jù)虛報(bào)。通常會(huì)通過(guò)提前或延后確認(rèn)應(yīng)收款額的手段來(lái)達(dá)到平衡應(yīng)收款項(xiàng)的目的，導(dǎo)致不能及時(shí)反映公司的應(yīng)收款占用額度，無(wú)法確切的了解真實(shí)的資產(chǎn)狀況，這對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)十分不利。

（二）缺少系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理制度

應(yīng)收賬款管理制度的不完善對(duì)日常管理工作的推進(jìn)十分不利。第一，現(xiàn)有的合同評(píng)審部無(wú)法完全保證客戶質(zhì)量。目前合同評(píng)審部主要是靠客戶所提供的信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷，信息來(lái)源可信度不高，無(wú)法針對(duì)不同客戶做出真正的信用評(píng)級(jí)，這是管理制度不完善的一個(gè)方面。第二，現(xiàn)有的收賬策略手段不夠靈活。不能根據(jù)客戶的拖款原因分析其是否有繼續(xù)償還能力，呆板的工作方式不能幫助企業(yè)將潛在的損失降到最低，不利于企業(yè)的成本控制與資本積累。

（三）應(yīng)收款的賒銷(xiāo)條例制定不明確

應(yīng)收款項(xiàng)的賒銷(xiāo)條例制定不明確的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，在應(yīng)收款的賒銷(xiāo)過(guò)程中，目前企業(yè)缺乏對(duì)還款時(shí)間的嚴(yán)格規(guī)定，沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。這使客戶逐漸失去了對(duì)還款的緊迫感，還不利于企業(yè)對(duì)客戶進(jìn)行分級(jí)管理。第二，賒銷(xiāo)條例中缺乏有關(guān)給予及時(shí)還款客戶優(yōu)惠方面的內(nèi)容，這在一定程度上影響了客戶還款的積極性，不利于企業(yè)長(zhǎng)期工作的開(kāi)展。

二、關(guān)于有效提高企業(yè)應(yīng)收款管理水平的建議

加強(qiáng)工程類機(jī)械制造類企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義重大。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)目前在管理工作過(guò)程中實(shí)際出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深刻分析，并積極的尋求相應(yīng)對(duì)策加以解決。

（一）建立健全核查制度，定期核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)

為了提高工程類機(jī)械制造企業(yè)的應(yīng)收款管理水平，我們首先應(yīng)該健全企業(yè)內(nèi)部的核查制度，定期對(duì)應(yīng)收款數(shù)額進(jìn)行復(fù)核、稽查。建立起季度和年度清查、定期對(duì)帳制度?？梢栽诿考径饶?、年末都進(jìn)行與客戶的應(yīng)收款的賬務(wù)核對(duì)工作，按時(shí)發(fā)放函證通知以保證債權(quán)時(shí)效。另一方面還可以提醒客戶，以便其提前進(jìn)行資金準(zhǔn)備，從而增加客戶對(duì)本公司的好感度。另外，還要注重應(yīng)收款賬的時(shí)效限制，加強(qiáng)賬齡管理。積極處理帳齡超過(guò)半年的應(yīng)收款，嚴(yán)格把控過(guò)長(zhǎng)賬齡所占的企業(yè)資金比例，使企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

（二）優(yōu)化賬款管理制度，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

為切實(shí)提高企業(yè)的應(yīng)收款管理水平，我們還可以進(jìn)一步優(yōu)化賬款管理制度。第一，建立起專門(mén)的應(yīng)收賬款管理部門(mén)。通過(guò)專業(yè)性強(qiáng)的管理部門(mén)進(jìn)行系統(tǒng)化的應(yīng)收款管理，針對(duì)不同賒銷(xiāo)客戶的自身特性加以控制，提高應(yīng)收款回收的成功率，為企業(yè)資金的平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)提供良好的前提保障。第二，強(qiáng)制要求管理部門(mén)定期編制應(yīng)收賬款的余額明細(xì)表。按客戶單位、帳齡、信用額度來(lái)按時(shí)檢查企業(yè)應(yīng)收賬款的回收情況，及時(shí)掌握實(shí)際工作的真實(shí)情況，能夠幫助企業(yè)大幅提高工作效率，從而降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）利用信息化管理工具，在ERP系統(tǒng)中切入項(xiàng)目管理模塊，即時(shí)反映出公司每個(gè)項(xiàng)目的應(yīng)收款占用狀況

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，機(jī)械制造企業(yè)也應(yīng)該適時(shí)引進(jìn)現(xiàn)代化的內(nèi)部管理手段，提高企業(yè)的整體信息化水平。首先，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行信息化管理工具配置，針對(duì)本公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況及主營(yíng)項(xiàng)目特點(diǎn)進(jìn)行信息化管理系統(tǒng)設(shè)計(jì)。在現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)中切入項(xiàng)目管理模塊，以電子方式進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)的管理。加強(qiáng)對(duì)各類單據(jù)的準(zhǔn)確性與時(shí)效性管理，幫助企業(yè)將應(yīng)收款的管理水平成功的提高到一個(gè)新的臺(tái)階。另外，企業(yè)也應(yīng)開(kāi)始重視員工的素質(zhì)培訓(xùn)工作。定期舉辦集體培訓(xùn)活動(dòng)，宣傳新式的管理手段與思想。只有員工的整體素質(zhì)得以提升才能更好的理解信息化管理理念，才能盡快掌握新型的應(yīng)收款管理工作方式，才能從根本上保證應(yīng)收款的管理質(zhì)量。

篇2

關(guān)鍵詞：青島啤酒；應(yīng)收賬款；問(wèn)題

由于企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的存在，各企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，它是由企業(yè)擁有或控制的、經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期才能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金等資產(chǎn)的債權(quán)。應(yīng)收賬款作為一種對(duì)客戶的信用，只有轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金被公司收回后，才能再次參與到本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，再次為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。但是應(yīng)收賬款收回期的長(zhǎng)短，考驗(yàn)著企業(yè)的收款政策的制定，同時(shí)也決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的好壞，因而企業(yè)管理者將應(yīng)收賬款視作日常管理中的難題。 對(duì)于企業(yè)而言，流動(dòng)性資產(chǎn)的比例往往決定著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞。因此，無(wú)論是長(zhǎng)期應(yīng)收款還是短期的應(yīng)收賬款，企業(yè)都會(huì)高度重視該筆款項(xiàng)的收回情況，并以此來(lái)判斷應(yīng)收賬款收回的可能性以及產(chǎn)生壞賬的可能性。公司的所有者和社會(huì)上關(guān)注公司發(fā)展的潛在投資者也關(guān)注應(yīng)收賬款的狀況，并以此評(píng)價(jià)企業(yè)股利的支付狀況和企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的概念

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中將應(yīng)收賬款定義為：企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)方或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等，站在企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是公司的一種債權(quán)，在產(chǎn)生應(yīng)收賬款時(shí)，企業(yè)一般已經(jīng)與客戶簽訂了購(gòu)銷(xiāo)合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款管理事前存在的問(wèn)題

從青島啤酒公司的應(yīng)收賬款明細(xì)賬中可以看出，3年以上未收回的的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款的70%以上，這表情企業(yè)并未有建立一套行之有效的客戶信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)。我國(guó)的信用管理制度建立較晚，相關(guān)的信用管理制度不健全，絕大多數(shù)公司同樣未進(jìn)行與應(yīng)收賬款相關(guān)的客戶信用評(píng)價(jià)管理。由于此種原因，青島啤酒未建立健全的信用評(píng)價(jià)機(jī)制，客戶信用評(píng)估制度的不健全，使得企業(yè)只能憑借銷(xiāo)售員工的經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)相關(guān)客戶的了解來(lái)進(jìn)行人為判斷，沒(méi)能很好的把握客戶的資信狀況，因而導(dǎo)致應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的可能性大增。

（二）應(yīng)收賬款管理事中存在的問(wèn)題

青島啤酒公司目前應(yīng)收款項(xiàng)額度適中，未形成大量的應(yīng)收賬款及壞賬。但是公司缺少專人管理應(yīng)收賬款事項(xiàng)，缺乏一套行之有效的應(yīng)收賬款管理制度，沒(méi)有明確界定相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)應(yīng)收賬款的整體情況缺乏專業(yè)分析。同時(shí)，公司沒(méi)有建立健全適當(dāng)有效、具有可操作性的賒銷(xiāo)資信政策，無(wú)法促使銷(xiāo)售人員按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行業(yè)務(wù)的開(kāi)展，缺乏規(guī)范的應(yīng)收賬款投資分析。

（三）應(yīng)收賬款管理事后存在的問(wèn)題

在存在大量應(yīng)收賬款的情況下，青島啤酒公司沒(méi)有采取有效的措施鼓勵(lì)客戶積極還款，銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)缺乏有效溝通，催收欠款的協(xié)調(diào)工作無(wú)法順暢進(jìn)行，相關(guān)責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款催收措施執(zhí)行力度差，因而致使應(yīng)收賬款無(wú)法收回并產(chǎn)生壞賬。公司也沒(méi)有專人負(fù)責(zé)催收到期及逾期的賬款，使得公司產(chǎn)生大量壞賬。及時(shí)有效的鼓勵(lì)還款措施，如現(xiàn)金折扣，可以促使公司在付出極小代價(jià)的情況下收回賬款。

三、中小企業(yè)收賬款管理改進(jìn)對(duì)策

（一）設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門(mén)

企業(yè)需要改變?cè)瓉?lái)固有的管理模式，剔除財(cái)務(wù)部門(mén)在信用管理方面的領(lǐng)導(dǎo)角色，在傳統(tǒng)企業(yè)結(jié)構(gòu)下組建專門(mén)的信用管理部門(mén)。做為集技術(shù)性、專業(yè)性和綜合性于一體的企業(yè)資信風(fēng)險(xiǎn)管理，必須由特定的部門(mén)來(lái)管理和完成。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立于任一部門(mén)的資信管理部門(mén)，因?yàn)獒槍?duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行的資信管理應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)人員預(yù)先進(jìn)行詳盡的調(diào)查、分析和系統(tǒng)性的控制與規(guī)劃做為支撐。

（二）建立客戶信用信息管理體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專業(yè)的資信部門(mén)對(duì)相關(guān)公司的資信及應(yīng)收款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察等風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。通過(guò)不定期實(shí)時(shí)對(duì)重要的客戶進(jìn)行信用監(jiān)察，隨時(shí)了解客戶的資信狀況，為客戶建立誠(chéng)信檔案庫(kù)，并依據(jù)所能收集的信息進(jìn)行一系列的動(dòng)態(tài)管理，形成全新的客戶資信狀況動(dòng)態(tài)管理系統(tǒng)。如果企業(yè)沒(méi)有能力獨(dú)立完成該項(xiàng)工作或者缺乏專業(yè)的人員進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，則可以聘用第三方的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資信監(jiān)管，或者由其協(xié)助公司進(jìn)行管理公司的應(yīng)收款事項(xiàng)。

（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)管理過(guò)程的監(jiān)督

要發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督的作用，一方面，要完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理。內(nèi)部審計(jì)的有效執(zhí)行可以評(píng)判企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否得到貫徹執(zhí)行，并能實(shí)時(shí)監(jiān)察企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)信息，防止公司內(nèi)部人員與客戶互相勾結(jié)而損害公司利益。另一方面，要充分發(fā)揮第三方機(jī)構(gòu)即會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的效用。通過(guò)聘請(qǐng)第三方的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改，及時(shí)給予企業(yè)合理有效的對(duì)策，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（四）制定應(yīng)收賬款回款考核制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確嚴(yán)格有效的應(yīng)收款收款及對(duì)應(yīng)的考核制度，堅(jiān)持銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)收款的原則，并制定嚴(yán)格的制度將銷(xiāo)售人員的薪資與應(yīng)收款的收回狀況掛鉤，以此來(lái)調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員催款的積極性，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的收回。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；措施

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-02

由于銀行收緊信貸政策，2011年開(kāi)始各個(gè)行業(yè)的資金壓力很大，有不少老板因資金鏈的斷裂而出逃躲避債務(wù)的報(bào)道屢見(jiàn)不鮮，可見(jiàn)資金是企業(yè)生存的重要保證。企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品的過(guò)程中，往往采取賒銷(xiāo)的方式，賒銷(xiāo)必然會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，同時(shí)，銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)通常也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款的增加。應(yīng)收賬款的回籠比率和回籠速度直接影響著企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)情況。企業(yè)流動(dòng)資金是否充裕對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，因此如何保障應(yīng)收賬款的及時(shí)回籠就顯得非常迫切。

東瑞制藥（控股）有限公司（以下簡(jiǎn)稱東瑞制藥）作為一個(gè)從年銷(xiāo)售額5800萬(wàn)元發(fā)展到現(xiàn)在銷(xiāo)售額近13億元的上市公司，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展努力，每年平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)約為59天。公司在客戶資信管理和應(yīng)收賬款的催收及風(fēng)險(xiǎn)防范方面制定了比較完善的管理制度，在具體實(shí)施時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)緊密配合，嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，最大程度上保障了應(yīng)收賬款的回籠，提高了資金的安全性。以下是東瑞制藥從事前、事中和事后三個(gè)階段分別對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全過(guò)程的規(guī)范管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的流程圖：

一、事前政策和制度保障

（一）采取全面預(yù)算管理，約定銷(xiāo)售回款進(jìn)度并跟蹤執(zhí)行。東瑞制藥每年的10月份開(kāi)始準(zhǔn)備下一年度的全面預(yù)算編制工作，預(yù)估全年銷(xiāo)售計(jì)劃及資金回籠情況。年初與各個(gè)辦事處簽訂全年銷(xiāo)售任務(wù)合同書(shū)，將全面預(yù)算分解，具體落實(shí)到辦事處。每月末財(cái)務(wù)部會(huì)將各個(gè)辦事處完成銷(xiāo)售及回款進(jìn)度的情況及時(shí)報(bào)送到相關(guān)部門(mén)，銷(xiāo)售內(nèi)勤人員輔助督促辦事處各項(xiàng)指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行情況。年末根據(jù)每個(gè)辦事處完成預(yù)算情況給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。

（二）制定合理的銷(xiāo)售管理制度及辦法。銷(xiāo)售管理制度及辦法是規(guī)范業(yè)務(wù)人員銷(xiāo)售行為的指南針，年初東瑞制藥各銷(xiāo)售公司將提交下一年度的銷(xiāo)售管理制度及辦法，報(bào)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)總裁和集團(tuán)總裁簽批后發(fā)至相關(guān)部門(mén)對(duì)照?qǐng)?zhí)行。其中關(guān)于應(yīng)收賬款資信管理?xiàng)l款中明確：所有客戶均按約定的資信額度嚴(yán)格控制，超資信額度的客戶立即停止發(fā)貨。負(fù)責(zé)該客戶的銷(xiāo)售經(jīng)理應(yīng)指定專人催收，限期收回貨款；超過(guò)6個(gè)月不回款的，公司有權(quán)終止其業(yè)務(wù)往來(lái)，并提交法務(wù)部門(mén)采取法律行為收回應(yīng)收賬款。銷(xiāo)售管理制度還對(duì)客戶逾期回款制定了處罰條款，處罰對(duì)象為負(fù)責(zé)該客戶的銷(xiāo)售經(jīng)理。東瑞制藥在制定營(yíng)銷(xiāo)辦法時(shí)，還將產(chǎn)品銷(xiāo)售和資金回籠結(jié)合起來(lái)，把銷(xiāo)售回款率作為考核銷(xiāo)售人員的一項(xiàng)重要指標(biāo)，并與其工資，獎(jiǎng)金掛鉤，制訂合理的獎(jiǎng)罰條例，使應(yīng)收賬款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。凡因自身原因?qū)е仑浛畋煌锨返?，要視情?jié)輕重追究有關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)人為造成的呆壞賬，有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究刑事責(zé)任。

（三）制定合理的信用辦法。合理的信用辦法是降低應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)的根本保障。公司制定信用辦法包括以下三方面內(nèi)容：（1）確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。如果信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)，雖然可以使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性降低，但卻不利于企業(yè)銷(xiāo)售；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)寬，雖然有利于企業(yè)銷(xiāo)售，但又會(huì)增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定直接影響著企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)。在信用標(biāo)準(zhǔn)制定過(guò)程中，通過(guò)綜合分析，找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。（2）采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷(xiāo)商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。適當(dāng)延長(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷(xiāo)售量，但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。

二、事中控制包括：在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，各部門(mén)緊密配合，動(dòng)態(tài)跟蹤，加強(qiáng)日常管理和監(jiān)督

（一）規(guī)范銷(xiāo)售合同的訂立和管理。東瑞制藥的營(yíng)銷(xiāo)管理制度規(guī)定，所有客戶必須簽訂銷(xiāo)售協(xié)議書(shū)或銷(xiāo)售合同。銷(xiāo)售合同文本的格式規(guī)范統(tǒng)一，且連續(xù)編號(hào)由專人管理。銷(xiāo)售人員在使用合同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照合同管理工作流程操作，重、特大合同還應(yīng)填寫(xiě)審批表并列明合同所有附件。合同審批實(shí)行分級(jí)審批制，由業(yè)務(wù)人員持待簽合同遞交部門(mén)經(jīng)理和營(yíng)銷(xiāo)總經(jīng)理審核，再提交法務(wù)經(jīng)理審核，重、特大合同還要由總裁審核簽批方能加蓋合同專用章，最后再返回至銷(xiāo)售部門(mén)履約實(shí)施。每月15日前，各辦事處要將上月所有合同正本寄回營(yíng)銷(xiāo)管理部統(tǒng)一存檔。銷(xiāo)售協(xié)議書(shū)和銷(xiāo)售合同的必備條款之一就是關(guān)于貨款的回籠說(shuō)明，具體包括：回款時(shí)間，回款方式和回款金額。

（二）對(duì)發(fā)貨、開(kāi)票、收款等環(huán)節(jié)的管理是應(yīng)收賬款控制的關(guān)鍵。東瑞制藥營(yíng)銷(xiāo)管理部根據(jù)合同和客戶要求開(kāi)具發(fā)貨通知單，并根據(jù)發(fā)貨通知單開(kāi)具發(fā)票，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)審批好的發(fā)貨通知單安排對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品，并將產(chǎn)品批號(hào)的信息輸入發(fā)貨單，運(yùn)輸部門(mén)再根據(jù)倉(cāng)庫(kù)傳遞過(guò)來(lái)的發(fā)貨通知單組織發(fā)貨，并確保貨物的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量正確無(wú)誤。發(fā)貨后將有客戶簽字確認(rèn)的提貨單和發(fā)票簽收單交回營(yíng)銷(xiāo)管理部留存歸檔。財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)將發(fā)票入賬，形成應(yīng)收賬款。由于東瑞制藥早就啟用了ERP管理系統(tǒng)，發(fā)貨、開(kāi)票及應(yīng)收賬款的確認(rèn)均通過(guò)用友ERP系統(tǒng)完成，當(dāng)天就可以實(shí)現(xiàn)流程的全部操作，保障了數(shù)據(jù)的時(shí)效性。

三、事后進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款，關(guān)注貨款回籠，盡早發(fā)現(xiàn)異常情況，最大程度地降低資金回籠風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)向業(yè)務(wù)部門(mén)提供應(yīng)收賬款回籠情況，并通過(guò)定期發(fā)出對(duì)賬函的方式降低回款風(fēng)險(xiǎn)。每月將應(yīng)收賬款明細(xì)和辦事處經(jīng)理核對(duì)，簽字存檔。每半年度將賒銷(xiāo)客戶的應(yīng)收賬款余額以對(duì)賬函的形式發(fā)至客戶單位核對(duì)，對(duì)方在規(guī)定期限內(nèi)蓋章確認(rèn)后收回存檔；如有延期未收回的情況，由負(fù)責(zé)該客戶的業(yè)務(wù)經(jīng)理追索對(duì)賬函的確認(rèn)。這種方式為催討應(yīng)收賬款提供了法律依據(jù)，最大程度地保障了資金的安全回籠。財(cái)務(wù)專管員在每月20號(hào)左右會(huì)預(yù)做月底的應(yīng)收賬款賬齡分析，并電話通知相關(guān)銷(xiāo)售經(jīng)理，提醒銷(xiāo)售經(jīng)理對(duì)月底超期的客戶，督促催收回款；月末財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡分析，跟蹤催收賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款，并向銷(xiāo)售部門(mén)提供賬齡明細(xì)表，以配合應(yīng)收賬款的回籠。

（二）業(yè)務(wù)部門(mén)通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤服務(wù)，可以與客戶經(jīng)常保持聯(lián)系，提醒其付款到期日；可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、以及結(jié)算上存在的問(wèn)題與糾紛，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)；可以維持與客戶的良好關(guān)系，同時(shí)也使客戶感受到債權(quán)人施加的壓力，促進(jìn)提高應(yīng)收賬款回收率。建立動(dòng)態(tài)的客戶資信評(píng)審機(jī)制和賬款跟蹤管理體系，盡量爭(zhēng)取按期回收款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬。

四、在收款過(guò)程中應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理

每個(gè)企業(yè)都有不同的收賬方法。銷(xiāo)售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款如果是以應(yīng)收票據(jù)的方式回籠的，則會(huì)形成企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下企業(yè)為擴(kuò)大占有市場(chǎng)份額、保障貨款收回所采取的收賬方式之一，是應(yīng)收款項(xiàng)的主要組成部分。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，較重視應(yīng)收賬款的管理，而忽視應(yīng)收票據(jù)的管理，應(yīng)收賬款有資金成本，應(yīng)收票據(jù)也有資金成本。匯票的期限自出票日至到期日最長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月，企業(yè)應(yīng)提高對(duì)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范應(yīng)收票據(jù)管理，防范應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約資金成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。東瑞制藥制訂了嚴(yán)格的應(yīng)收票據(jù)管理制度，銷(xiāo)售部門(mén)在考核業(yè)務(wù)員業(yè)績(jī)時(shí)將應(yīng)收票據(jù)回籠比率納入考核指標(biāo)。東瑞制藥對(duì)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范主要做了：

（一）比較匯票種類風(fēng)險(xiǎn)，僅收取銀行承兌匯票。非特殊原因不得收取商業(yè)承兌匯票，若一定要收取商業(yè)承兌匯票，則要求客戶出具見(jiàn)票即付的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)可以先行向票據(jù)付款人提示付款并獲得對(duì)應(yīng)款項(xiàng)后再向客戶發(fā)貨。對(duì)銀行承兌的銀行承兌匯票也不是一概收取的，只收取所處地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、有實(shí)力、講誠(chéng)信、內(nèi)部控制制度較完善的銀行簽發(fā)的銀行承兌匯票，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。

（二）收取匯票時(shí)認(rèn)真檢查，保管時(shí)完善相應(yīng)監(jiān)控措施。東瑞制藥財(cái)務(wù)部設(shè)專人管理應(yīng)收票據(jù)，該財(cái)會(huì)人員熟悉《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》，有著豐富的匯票相關(guān)知識(shí)，在收取匯票時(shí)對(duì)票面要素及背書(shū)情況進(jìn)行全面檢查后，再通過(guò)銀行查詢票據(jù)的真?zhèn)魏陀行?，最后根?jù)法規(guī)、結(jié)算情況及咨詢銀行的經(jīng)驗(yàn)，確認(rèn)本單位可以收取的匯票，不可以收取的匯票一概退回。票據(jù)專管人員及時(shí)將收取的承兌匯票存放入在銀行租用的保險(xiǎn)箱內(nèi)，并及時(shí)登記應(yīng)收票據(jù)臺(tái)賬，按到期日期排列；對(duì)已轉(zhuǎn)讓、已貼現(xiàn)和已到期托收的承兌匯票及時(shí)從臺(tái)賬中轉(zhuǎn)消；每月末將承兌匯票臺(tái)賬與用友應(yīng)收票據(jù)余額核對(duì)一致。財(cái)務(wù)部經(jīng)理和票據(jù)專管人員在月底共同進(jìn)行承兌匯票實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，并以書(shū)面盤(pán)點(diǎn)報(bào)告作為盤(pán)存記錄。

東瑞制藥在應(yīng)收賬款管理上做到規(guī)范管理，有力保證了貨款回籠，在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨于惡化的情況，依然持有充足的現(xiàn)金，對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供了充分保證。

參考文獻(xiàn)：

篇4

1.建立完善的內(nèi)部控制制度，提供風(fēng)險(xiǎn)控制保障從事前、事中到事后，全流程的管理才是完善的風(fēng)險(xiǎn)管理，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失，都有可能給企業(yè)造成損失。而企業(yè)各環(huán)節(jié)的控制需要完善的內(nèi)部控制制度作為保障，內(nèi)控制度包括客戶管理制度、信用管理制度、合同管理制度、資金管理制度、應(yīng)收賬款管理制度、法務(wù)管理制度等業(yè)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)的控制制度，以及風(fēng)險(xiǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度、業(yè)績(jī)考核制度等保障性制度體系。從全流程各環(huán)節(jié)進(jìn)行控股，提高信用風(fēng)險(xiǎn)管理的完整性和有效性。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，做業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析，分別制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略。要安排專門(mén)部門(mén)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，排查、化解、有效控制業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免造成損失。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可安排經(jīng)營(yíng)管理組從貿(mào)易模式、客戶資信、經(jīng)營(yíng)效益、進(jìn)銷(xiāo)存風(fēng)險(xiǎn)防范等方面進(jìn)行審核；企業(yè)管理組或法律事務(wù)組可負(fù)責(zé)從法律風(fēng)險(xiǎn)角度進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核經(jīng)營(yíng)合同是否存在重大隱患和漏洞；財(cái)務(wù)組（包括資金結(jié)算組）主要負(fù)責(zé)從資金使用、防范資金風(fēng)險(xiǎn)、資金籌措等方面進(jìn)行審核。在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)上，企業(yè)應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2.有效利用國(guó)內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)國(guó)內(nèi)貿(mào)易規(guī)模的迅速擴(kuò)大，對(duì)貿(mào)易規(guī)則的規(guī)范化和信用保障服務(wù)提出了更高的要求。內(nèi)貿(mào)險(xiǎn)具有保障國(guó)內(nèi)貿(mào)易安全的作用。國(guó)內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)主要承保買(mǎi)家信用風(fēng)險(xiǎn)，包括因買(mǎi)方破產(chǎn)、無(wú)力償付債務(wù)以及買(mǎi)方拖欠貨款而產(chǎn)生的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，可緩解企業(yè)因資金鏈條斷裂帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)的基本功能就是當(dāng)上述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，在企業(yè)難以收回貨款，造成應(yīng)收賬款損失時(shí)，提供損失補(bǔ)償。2012年，商務(wù)部發(fā)文五成補(bǔ)助力推國(guó)內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)，同時(shí)確定補(bǔ)助項(xiàng)目承辦機(jī)構(gòu)的七家保險(xiǎn)公司。企業(yè)可以在內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)中，有效地利用國(guó)內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、信用風(fēng)險(xiǎn)的事中防范

1.加強(qiáng)合同管理，把好風(fēng)險(xiǎn)防范的之門(mén)業(yè)務(wù)合同是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范最為重要的手段之一，完善、有效的合同，可以有效對(duì)各方權(quán)力和責(zé)任進(jìn)行約定，也是解決糾紛的最為重要的依據(jù)。企業(yè)所有商品貿(mào)易業(yè)務(wù)均要簽訂書(shū)面合同，并按合同管理辦法及法律風(fēng)險(xiǎn)防范的有關(guān)規(guī)定，切實(shí)做好合同的簽訂和履約，防范合同風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)權(quán)益不受損害。因此，簽好合同，按規(guī)范操作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避能起到非常重要的作用。在合同管理中，要注意以下幾條：（1）加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理部門(mén)，明確合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，充分運(yùn)用信息化手段，定期檢查和評(píng)價(jià)合同管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)措施，促進(jìn)合同有效履行，切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。（2）簽訂合同，內(nèi)容一定要完整、準(zhǔn)確，要件不能有遺漏。對(duì)合同格式和文本擬定，爭(zhēng)取主動(dòng)，應(yīng)盡量采用本企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)版本，如果使用對(duì)方格式合同，應(yīng)用本企業(yè)的版本加以對(duì)照，從差異中尋找對(duì)我方不利的條款并加以修正，爭(zhēng)取增加對(duì)我方有利的條款。這樣就能夠在很大程度上防范和規(guī)避以后環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)禁簽訂顯失公平、存在重大風(fēng)險(xiǎn)隱患的合同。（3）企業(yè)簽訂合同，應(yīng)履行必要的基本審查，重點(diǎn)關(guān)注工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代表證件、授權(quán)委托書(shū)、特殊商品的經(jīng)營(yíng)許可證等。特殊情況下，還應(yīng)征求法律顧問(wèn)的意見(jiàn)。（4）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合同履行的監(jiān)控，強(qiáng)化合同履行情況及效果的檢查、分析和反饋。在合同履行中發(fā)現(xiàn)條款有誤、對(duì)方有欺詐行為，或因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素，已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序及時(shí)報(bào)告，并經(jīng)對(duì)方協(xié)商一致，按照管理權(quán)限辦理合同變更或解除事宜。協(xié)商不成，應(yīng)采取補(bǔ)救措施，將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。應(yīng)特別注意，在合并履行中，對(duì)同一客戶同一品種的大宗商品貿(mào)易實(shí)行單結(jié)單清，在上一合同未履行完畢之前，嚴(yán)禁新開(kāi)信用貿(mào)易合同，防止用新合同掩蓋舊合同存在的不足，造成更大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)客戶信息跟蹤，及早識(shí)別突發(fā)信用風(fēng)險(xiǎn)定期拜訪重要客戶，了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和資信變動(dòng)情況。進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)估，對(duì)信用等級(jí)偏低和資信異常的客戶，及時(shí)采取收緊信用等措施，防范信用風(fēng)險(xiǎn)，保障貨款的及時(shí)回籠。企業(yè)應(yīng)制訂客戶信用額度制度，根據(jù)客戶信用檔案記錄、市場(chǎng)情況等，區(qū)別不同客戶類別，合理確定客戶的信用額度和信用周期。對(duì)單一客戶應(yīng)設(shè)置賒銷(xiāo)總額限制，每一客戶的信用額度應(yīng)與其支付能力相對(duì)應(yīng)，嚴(yán)禁對(duì)客戶超額放大財(cái)務(wù)杠桿。及時(shí)調(diào)整客戶的信用額度，調(diào)整應(yīng)收賬款的狀態(tài)，做好應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)與客戶資信相匹配。

3.加強(qiáng)信息化建設(shè)，固化內(nèi)部控制制度流程完善業(yè)務(wù)風(fēng)控信息化系統(tǒng)。加快推動(dòng)各成員公司優(yōu)化完善業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)，將業(yè)務(wù)流程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)嵌入ERP系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)運(yùn)行中實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)提示和及時(shí)處置。最好讓技術(shù)公司在ERP管理系統(tǒng)中增加“國(guó)內(nèi)貿(mào)易”、“境外貿(mào)易”兩個(gè)模塊，使其反饋的內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)信息更加及時(shí)準(zhǔn)確，切實(shí)消除了人為風(fēng)險(xiǎn)因素。

三、事后信用風(fēng)險(xiǎn)防范

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理企業(yè)應(yīng)制定和完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，實(shí)行應(yīng)收款項(xiàng)責(zé)任管理，做到每筆應(yīng)收款項(xiàng)有專人負(fù)責(zé)。銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記錄應(yīng)妥善保管，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并定期與銷(xiāo)售部門(mén)、客戶對(duì)賬，督促款項(xiàng)回收。要定期通過(guò)函證等方式，與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。企業(yè)要建立銷(xiāo)售考核責(zé)任制，明確業(yè)務(wù)人員的銷(xiāo)售考核包括應(yīng)收賬款的回收、賬齡以及追收額度與銷(xiāo)售績(jī)效獎(jiǎng)懲掛鉤，形成銷(xiāo)售業(yè)績(jī)和貨款回籠并重的管理模式。

2.加強(qiáng)法務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建立逾期賬款管理辦法，根據(jù)客戶的最新情況，及時(shí)采取催收、資產(chǎn)保全、法律訴訟等管理程序，根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)和程度，及時(shí)啟用相關(guān)程序，甚至法務(wù)程序，以便及時(shí)做到風(fēng)險(xiǎn)管控，從而最大程度減少信用損失。在確認(rèn)無(wú)法收回時(shí)，也及時(shí)與相關(guān)保險(xiǎn)公司進(jìn)行索賠，通過(guò)信用保險(xiǎn)，降低信用損失。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行檢查與考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是風(fēng)險(xiǎn)防范的手段，只有按照企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，才能有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)、及早識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)，及早應(yīng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)，防范信用損失。因此，需要定期檢查分析業(yè)務(wù)流程過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制措施，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控股效果。同時(shí)，考核是內(nèi)控執(zhí)行的保障，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的考核，在企業(yè)內(nèi)做好有法必依，違法必糾的法制文化，提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。涉及較大損失還應(yīng)查明原因，落實(shí)追究責(zé)任。

篇5

    【關(guān)鍵詞】企業(yè)  應(yīng)收賬款  控制 

    一、應(yīng)收賬款的成因

    1.業(yè)務(wù)人員在開(kāi)拓市場(chǎng),爭(zhēng)取客戶訂單的時(shí)候,通常都會(huì)遇到來(lái)自客戶的要求:采取先交貨后付款的方式進(jìn)行交易,并且要求盡可能地提供寬松的信用條件(盡可能多的賒銷(xiāo)數(shù)量和盡可能長(zhǎng)的付款時(shí)間)。然而,結(jié)果往往是,相當(dāng)一部分客戶卻未能履行付款承諾。

    2.客戶信息主要是掌握在業(yè)務(wù)員手中,公司各級(jí)決策者缺乏形成正確決策所需的足夠信息和資信依據(jù)。對(duì)于一些信用較差的客戶或交易價(jià)值不大的客戶卻因?yàn)闃I(yè)務(wù)人員盲目開(kāi)發(fā),缺乏準(zhǔn)確的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估而放松了交易條件,為日后收款帶來(lái)隱患。

    3.很多企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,采取了各種形式的層層業(yè)務(wù)承包方式(如銷(xiāo)售額提成),然而,這些經(jīng)營(yíng)管理方式在追求對(duì)員工或管理者激勵(lì)的同時(shí),往往弱化了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,大量的貨款拖欠和壞賬給企業(yè)造成了巨大的損失。

    4.貨款回收工作主要是依賴于業(yè)務(wù)員,在回款期限上隨意性大,客戶延期付款的情況過(guò)多,一些客戶已形成慣性拖欠。而財(cái)務(wù)部門(mén)只是事后管理,處理長(zhǎng)期欠款。

    二、應(yīng)收賬款是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)投資

    具體表現(xiàn)在:

    1.應(yīng)收款項(xiàng)越多,壞賬損失的概率就越大;

    2.為了盡快收回應(yīng)收賬款,向客戶提供現(xiàn)金折扣時(shí)會(huì)損失部分現(xiàn)金收入;

    3.催收應(yīng)收賬款會(huì)增加收賬費(fèi)用;

    4.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本較大;

    5.在通貨膨脹的條件下,應(yīng)收款項(xiàng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)購(gòu)買(mǎi)力的損失。更嚴(yán)重地說(shuō),應(yīng)收賬款的失控會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的倒閉。

    在買(mǎi)方市場(chǎng)條件下,完全實(shí)行無(wú)賒銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)是相當(dāng)難的,不可避免會(huì)產(chǎn)生新的應(yīng)收賬款,關(guān)鍵是如何控制新增欠款,使之無(wú)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)L(fēng)險(xiǎn)降到最低。

    三、應(yīng)收賬款的控制

    (一)售前管理-建立健全客戶信用標(biāo)準(zhǔn)

    應(yīng)收賬款過(guò)多,會(huì)影響企業(yè)現(xiàn)金流、財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng),單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問(wèn)題,不能清除應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的消極影響,同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來(lái)諸如增加費(fèi)用、喪失市場(chǎng)、內(nèi)部失衡等新的麻煩,這就敦促經(jīng)理人要?jiǎng)?chuàng)新思維,把眼光投向事前控制。因此,建立企業(yè)信用管理制度顯得十分重要。售前管理主要是將管理重點(diǎn)前移到銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生之前,針對(duì)客戶的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一的評(píng)估和預(yù)測(cè)。

    1.以了解客戶為前提

    客戶不僅是公司財(cái)富的來(lái)源,也是公司風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。沒(méi)有健全、科學(xué)的管理制度,再好的技術(shù)手段也不能發(fā)揮應(yīng)有的作用,因此應(yīng)該做好客戶的資信檔案管理及信用等級(jí)評(píng)估,因?yàn)榻o予客戶一定的信用額度即意味著信賴,而信賴應(yīng)以了解為前提,因此必須了解以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn):

    (1)償付風(fēng)險(xiǎn)-客戶有破產(chǎn)危險(xiǎn)嗎?此方面主要是評(píng)估客戶的資金實(shí)力如何,償還能力如何?

    (2)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)-客戶能及時(shí)付清貨款嗎?此方面主要是評(píng)估客戶的付款情況。

    (3)銷(xiāo)售量風(fēng)險(xiǎn)-客戶業(yè)務(wù)在增長(zhǎng)還是在下降?此方面主要是評(píng)估客戶的銷(xiāo)售總量、市場(chǎng)占有率、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)及開(kāi)拓能力。

    通過(guò)以上三方面的評(píng)估,對(duì)客戶定出一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別及一個(gè)初步的賒銷(xiāo)額度。

    2. 要求客戶填報(bào)賒銷(xiāo)申請(qǐng)表

    申請(qǐng)表內(nèi)容包括:

    (1)企業(yè)名稱并說(shuō)明類型,如個(gè)人、合伙或是有限責(zé)任公司。

    (2)發(fā)票及賬單寄送地址。

    (3)獨(dú)資人或合伙人的全稱及家庭住址。必須清楚任何形式的非有限責(zé)任公司的獨(dú)資人或合伙人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)也有清償公司債務(wù)的責(zé)任。

    (4)有限責(zé)任公司的注冊(cè)號(hào)、注冊(cè)地點(diǎn)、稅務(wù)登記號(hào)及聯(lián)系人等。

    (5)企業(yè)創(chuàng)建時(shí)間。創(chuàng)建時(shí)間不到兩年的企業(yè),破產(chǎn)的可能性相對(duì)較高,在雙方的買(mǎi)賣(mài)關(guān)系進(jìn)一步發(fā)展之前,盡可能壓縮信用額。

    (6)估計(jì)進(jìn)貨額。此數(shù)據(jù)一定要由客戶估計(jì),而不是銷(xiāo)售人員估計(jì),因?yàn)楹笳咄^(guò)于樂(lè)觀地高估,從而為賒銷(xiāo)額度的確定造成風(fēng)險(xiǎn)。

    (7)其他賒銷(xiāo)參考。如客戶的銀行信貸評(píng)級(jí)、財(cái)務(wù)報(bào)表、信貸機(jī)構(gòu)的報(bào)告、所在地的產(chǎn)品市場(chǎng)需求、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、最終用戶、客戶管理能力等,甚至包括一些表面印象, 如與客戶接觸感覺(jué)如何?客戶內(nèi)部組織完善嗎?他們回復(fù)電話、信件及時(shí)嗎?辦公室廠房情況如何等。

    3.建立客戶賒銷(xiāo)表,形成客戶賒銷(xiāo)管理制度

    在收到有關(guān)客戶的賒銷(xiāo)申請(qǐng)表后,可結(jié)合現(xiàn)有客戶的賒銷(xiāo)限額或信用期限,對(duì)有關(guān)客戶重新評(píng)估,決定一個(gè)合乎實(shí)際銷(xiāo)售情況的賒銷(xiāo)額度及賒銷(xiāo)期限。所以要確定一個(gè)原則:就是只有那些有償付能力的客戶才應(yīng)列入公司賒銷(xiāo)對(duì)象。建立每個(gè)客戶賒銷(xiāo)表,以此為賒銷(xiāo)行為的依據(jù),隨著客戶資信情況及銷(xiāo)售情況的變化及時(shí)調(diào)整賒銷(xiāo)表,對(duì)客戶增加及更名按同樣程序進(jìn)行,這樣使賒銷(xiāo)行為有法可依,賒銷(xiāo)對(duì)象具體化,用以控制賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)售中控制

    1.加強(qiáng)銷(xiāo)售合同的管理

    對(duì)客戶進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)估后,與客戶簽訂銷(xiāo)售合同。賒銷(xiāo)限額及信用期限是銷(xiāo)售合同其中一個(gè)重要的內(nèi)容。依合同開(kāi)展銷(xiāo)售的各環(huán)節(jié),并按合同與訂單組織生產(chǎn)與銷(xiāo)售,杜絕無(wú)合同或不按合同發(fā)貨。

    2.運(yùn)用ERP系統(tǒng),建立健全新增應(yīng)收賬款的銷(xiāo)審批制度

    企業(yè)要建立一個(gè)以財(cái)務(wù)為中心,以銷(xiāo)售為龍頭,進(jìn)銷(xiāo)存一體化的ERP系統(tǒng),通過(guò)銷(xiāo)售系統(tǒng),建立客戶資信等級(jí)評(píng)估,確定信用條件,并即時(shí)反映該客戶的銷(xiāo)售情況、收款情況及賒銷(xiāo)情況,由信用管理部門(mén)隨時(shí)掌握客戶的狀態(tài),對(duì)不符合信用條件的,如到期貨款未付清的不予發(fā)貨,實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)拒絕處理超出信用條件的客戶訂單,使每個(gè)客戶的銷(xiāo)售與資金回籠按合同及信用條件操作,保證應(yīng)收賬款良性循環(huán),最大限度地減少賒銷(xiāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

    3.定期對(duì)賬

    制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度,避免雙方財(cái)務(wù)上的差異而造成呆、死賬現(xiàn)象,同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書(shū),而不是口頭承諾。

    4.制定合理的激勵(lì)政策

    在制定營(yíng)銷(xiāo)政策時(shí),要將應(yīng)收賬款的管理納入對(duì)銷(xiāo)售人員考核的項(xiàng)目之中,即個(gè)人利益不僅要和銷(xiāo)售、回款業(yè)績(jī)掛鉤,也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起,制訂合理的應(yīng)收賬款獎(jiǎng)罰條例,使應(yīng)收賬款處在合理、安全的范圍之內(nèi)。

    5.建立經(jīng)銷(xiāo)商的庫(kù)存管理制度

    通過(guò)對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商庫(kù)存的動(dòng)態(tài)管理(銷(xiāo)售頻率、銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售通路、覆蓋區(qū)域等),及時(shí)了解經(jīng)銷(xiāo)商的經(jīng)營(yíng)狀況,保證銷(xiāo)售的正常運(yùn)轉(zhuǎn),有效地控制應(yīng)收賬款。

    (三)售后控制--應(yīng)收賬款管理制度    

    一般而言,客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng),賬款催收的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

    1.對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。財(cái)務(wù)部應(yīng)每月做好應(yīng)收賬款明細(xì)表及賬齡分析表。賬齡分析表應(yīng)列示如下內(nèi)容:

    (1)各客戶最近四個(gè)月的銷(xiāo)售額、收款額、余額。

    (2)賬齡情況。時(shí)間包括數(shù)期內(nèi)、超數(shù)期30天內(nèi)、超數(shù)期30~60天內(nèi)、超數(shù)期60~90天內(nèi)、超數(shù)期90~120天內(nèi)、超數(shù)期120天外。

    (3)對(duì)余額大或數(shù)期長(zhǎng)以及銷(xiāo)售量或收款有異常的情況,要用文字說(shuō)明,以引起高度重視。

    (4)對(duì)接近超過(guò)時(shí)效期限的欠款客戶,提前半年采取發(fā)對(duì)賬函或催收函的形式讓對(duì)方確認(rèn)欠款并延長(zhǎng)時(shí)效期,以便以后訴訟需要。

    (5)對(duì)賴賬的客戶或發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況的,要及時(shí)通過(guò)法律訴訟。

    2.建立應(yīng)收賬款分類建檔制度

    為了增加將來(lái)的營(yíng)業(yè)機(jī)會(huì)必定產(chǎn)生應(yīng)收賬款,但不能忽視應(yīng)收款項(xiàng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。客戶危險(xiǎn)信號(hào)包括:①發(fā)出空頭支票;②承諾付款未能兌現(xiàn);③永不回復(fù)留言;④發(fā)出期票;⑤支票被銀行退回;⑥轉(zhuǎn)換銀行;⑦卷入法院訴訟;⑧以低于成本傾銷(xiāo)貨物;⑨增長(zhǎng)速度過(guò)快。當(dāng)出現(xiàn)以上信號(hào)時(shí),企業(yè)要將該客戶列入重點(diǎn)跟蹤對(duì)象。

    3.建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度

    在國(guó)外,大部分的賒銷(xiāo)額度與風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別確定都是根據(jù)客戶的財(cái)務(wù)狀況及銀行資信獲得的。但在國(guó)內(nèi),因資料相對(duì)缺乏,建議結(jié)合使用風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別及二八定律來(lái)進(jìn)行賒銷(xiāo)管理。即20%的客戶占銷(xiāo)售額的80%,應(yīng)先集中力量將這20%的客戶管理好。給予客戶一定的信用期。比如對(duì)有信用的大客戶的信用政策是"貨到30天"的次月5日付款。

    4.企業(yè)對(duì)各種不同逾期賬款的催收方式(即收賬政策)是不同的。對(duì)逾期較短的顧客,不過(guò)多地打擾,以免將來(lái)失去這一市場(chǎng);對(duì)逾期較長(zhǎng)的顧客,頻繁地信件催款并電話催收;對(duì)逾期很長(zhǎng)的顧客,可發(fā)律師函,必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等等。

    5.追款

    (1)聯(lián)系。銷(xiāo)售人員要適時(shí)與客戶保持電話聯(lián)系,隨時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、個(gè)人背景等信息并分析客戶拖欠款的原因。    

    (2)信函。銷(xiāo)售人員要對(duì)客戶進(jìn)行全程跟進(jìn),與客戶接觸率與成功回收率是成正比的,越早與客戶接觸,與客戶開(kāi)誠(chéng)布公的溝通,被拖欠的機(jī)會(huì)就會(huì)越低。   

    (3)走訪。銷(xiāo)售人員要定期探訪客戶,客戶到期付款,應(yīng)按時(shí)上門(mén)收款,或電話催收。即使是過(guò)期一天,也應(yīng)馬上追收,不應(yīng)有等待的心理。遇到客戶風(fēng)險(xiǎn)時(shí),采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和時(shí)時(shí)、層層上報(bào)制,在某個(gè)責(zé)任人充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶信用的情況下,由主管、經(jīng)理等參與分析,及時(shí)對(duì)下屬申報(bào)的問(wèn)題給予指導(dǎo)和協(xié)助。

    6.對(duì)已拖欠款項(xiàng)的處理

    (1)文件。檢查被拖欠款項(xiàng)的銷(xiāo)售文件是否齊備;

    (2)收集資料。要求客戶提供拖欠款項(xiàng)的事由,并收集資料以證明其正確性;    

    (3)追討文件。建立賬款催收預(yù)案。根據(jù)情況不同,建立三種不同程度的追討文件--預(yù)告、警告、律師函,視情況及時(shí)發(fā)出;

篇6

關(guān)鍵詞： 旅行社； 加盟； 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)： F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1009-8631（2011）03-0108-02

隨著信息化和網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代的到來(lái)，旅行社的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了巨大的變化。網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)由于其具有低成本、低風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)張的效應(yīng)，成為不少旅行社經(jīng)營(yíng)模式的首要選擇。目前，中國(guó)旅游業(yè)的批零體系已初具規(guī)模，運(yùn)用加盟店的方式加快網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，布設(shè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，是旅行社在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中運(yùn)用品牌，立于不敗之地的關(guān)鍵。隨之而來(lái)的重要問(wèn)題，就是旅行社總店如何加強(qiáng)對(duì)加盟店的財(cái)務(wù)管理。為了實(shí)現(xiàn)有序高效的加盟店連鎖運(yùn)營(yíng)，需要對(duì)旅行社加盟店財(cái)務(wù)管理進(jìn)行認(rèn)真的研究。

一、建立加盟店財(cái)務(wù)管理制度

加盟店管理的最主要特點(diǎn)是：加盟連鎖的所有權(quán)是分散的，經(jīng)營(yíng)權(quán)是集中的，即各加盟店對(duì)自己的店鋪擁有所有權(quán)，而經(jīng)營(yíng)權(quán)則高度集中于總部[1]。由于加盟店所有權(quán)分散和旅行社資金周轉(zhuǎn)量大的特點(diǎn)，更需要對(duì)加盟店進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理，建立以經(jīng)營(yíng)過(guò)程為主的加盟店財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化制度。

根據(jù)財(cái)商字[1997]411號(hào)《企業(yè)連鎖經(jīng)營(yíng)有關(guān)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的暫行規(guī)定》第一章第四條規(guī)定，連鎖企業(yè)的財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循以下要求：（一）連鎖企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》等有關(guān)分行業(yè)財(cái)會(huì)制度的規(guī)定，全面系統(tǒng)地組織本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，及時(shí)向政府有關(guān)部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，并向投資者、債權(quán)人等有關(guān)方面通報(bào)重要的財(cái)務(wù)信息。（二）連鎖企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，按照不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平的要求，建立適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。（三）連鎖企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完整的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。通過(guò)建立制度監(jiān)控、會(huì)計(jì)監(jiān)控、實(shí)物監(jiān)控和指標(biāo)監(jiān)控等方式，使總部及時(shí)掌握銷(xiāo)售、價(jià)格、存貨、納稅、資金等方面的信息，了解各門(mén)店的外部或內(nèi)部情況，并及時(shí)調(diào)整調(diào)控措施。（四）連鎖企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化。

結(jié)合旅行社的特點(diǎn)，加盟店的財(cái)務(wù)制度建設(shè)主要包括以下幾個(gè)方面：一是營(yíng)運(yùn)資金管理制度建設(shè)，包括現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款。二是對(duì)旅游產(chǎn)品加盟定價(jià)和成本管理制度建設(shè)，包括價(jià)格分級(jí)、返利制度、毛利率控制、成本控制。三是財(cái)務(wù)匯報(bào)制度建設(shè)，期間包括日?qǐng)?bào)表、周報(bào)表、月報(bào)表、季報(bào)表、年報(bào)表，內(nèi)容包括銷(xiāo)售報(bào)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表等等。四是財(cái)務(wù)預(yù)算制度建設(shè)，包括加盟店年度財(cái)務(wù)預(yù)算制定、執(zhí)行、調(diào)整、考核。五是財(cái)務(wù)工作監(jiān)督檢查制度建設(shè)。

二、資金管理

旅行社加盟店的日常經(jīng)營(yíng)大多是現(xiàn)金和銀行存款交易，交易筆數(shù)多、交易金額小到幾元錢(qián)，大到幾十萬(wàn)甚至上百萬(wàn)，因此如何有效的管理資金收支，做好資金的管理與使用，以配合并監(jiān)督加盟店的經(jīng)營(yíng)，是財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。在加盟店設(shè)立之初，就應(yīng)該做到資金管理先行，盡早建立并執(zhí)行正確的的內(nèi)部資金管理制度，這樣才能實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的最有效管控，建立良好的經(jīng)營(yíng)秩序，加盟店才能穩(wěn)健、永續(xù)的經(jīng)營(yíng)[2]。具體的資金管理內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

1.現(xiàn)金管理

在旅行社業(yè)務(wù)尤其是中國(guó)公民旅游業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金是最容易被接受的支付工具，現(xiàn)金又是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須擁有的而又最易流失的資金，所以對(duì)加盟店的現(xiàn)金應(yīng)制訂嚴(yán)格的管理規(guī)則。

加盟店要嚴(yán)格區(qū)分所有者投入的現(xiàn)金和團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，對(duì)兩種現(xiàn)金分開(kāi)管理。所有者投入的現(xiàn)金，要建立備用金制度、實(shí)行收支兩條線管理制度、實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理和支付零用金管理辦法，并每天盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符；加盟店當(dāng)日?qǐng)F(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)收到的全部現(xiàn)金團(tuán)款，必須于當(dāng)日全額存入總店指定銀行賬戶，并編制相應(yīng)的現(xiàn)金銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表，加盟店的一切團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)支出必須由總店統(tǒng)一支付，不得坐支現(xiàn)金。

2.銀行收付款管理

通過(guò)銀行收款是目前所有收款方式中最主要的收款方式，它的特點(diǎn)是使用方便、快捷、安全性高。旅行社行業(yè)的絕大多數(shù)團(tuán)隊(duì)往來(lái)，都通過(guò)銀行來(lái)結(jié)算，因此對(duì)加盟店銀行賬戶的管理是加盟店財(cái)務(wù)管理的核心。

加盟店的銀行賬戶也分為兩種。一種是所有者投入資金及日常管理用的賬戶，用于業(yè)務(wù)收支以外的所有款項(xiàng)的存取。另一種是由總店開(kāi)立的指定銀行賬戶，是加盟店管理最核心的賬戶，加盟店全部收款要存入該指定賬戶，該賬戶的付款權(quán)限集中在總店。加盟店每天收到的支票等旅游團(tuán)隊(duì)收入，都要及時(shí)全部存入或轉(zhuǎn)入該指定銀行賬戶；收取團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)匯款，要把指定銀行作為唯一收款賬戶提供給客戶；刷銀行卡業(yè)務(wù)，要把指定銀行作為收款銀行；每天收到的全部款項(xiàng)，要編制銀行存款銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)，與銀行當(dāng)日收入明細(xì)一起，及時(shí)傳給總店?？偟曦?cái)務(wù)部可通過(guò)開(kāi)設(shè)的“網(wǎng)上銀行”隨時(shí)掌握、監(jiān)控銷(xiāo)售收入情況及各門(mén)店存款情況。所有團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)的付款，必須由加盟店提出申請(qǐng)，總店統(tǒng)一安排匯款，加盟店不能自行支付。各類賬戶要及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)銀行賬戶管理的規(guī)章制度進(jìn)行管理和使用。

3.往來(lái)賬款管理

旅行社旅游業(yè)務(wù)主要包括兩大類，一類是中國(guó)公民旅游業(yè)務(wù)，另一類是外國(guó)公民及港澳臺(tái)公民業(yè)務(wù)。在中國(guó)公民旅游業(yè)務(wù)中，加盟店必須對(duì)所有中國(guó)公民采取“先收款，后發(fā)團(tuán)”的原則，也就是說(shuō)這類業(yè)務(wù)不允許加盟店掛應(yīng)收賬款。在外國(guó)公民及港澳臺(tái)公民旅游業(yè)務(wù)中，對(duì)方必須是正規(guī)旅行社，加盟店應(yīng)首先要求外方旅行社在團(tuán)發(fā)前付款到總店指定賬戶，對(duì)于只接受延期付款的旅行社，加盟店必須向總店提供對(duì)方旅行社資料，由總店與外方旅行社簽訂限期付款合同，并由加盟店所有權(quán)人提供擔(dān)保。整個(gè)掛賬過(guò)程必須設(shè)立一定的程序，規(guī)定流程、各承辦人及負(fù)責(zé)人。

應(yīng)付賬款采取“在不影響信譽(yù)的前提下，盡量延期付款”的原則，由加盟店向總店提報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)總店匯總審批后，根據(jù)資金和信用情況統(tǒng)一付款。

三、價(jià)格、返利及成本管理

1.價(jià)格管理

加盟店的銷(xiāo)售價(jià)格要嚴(yán)格按照總店規(guī)定的加盟價(jià)執(zhí)行，加盟店應(yīng)使用經(jīng)總社統(tǒng)一采購(gòu)并評(píng)審合格的旅游酒店、餐廳、景點(diǎn)景區(qū)等旅游服務(wù)供方并執(zhí)行規(guī)定的成本價(jià)格。加盟店根據(jù)積累的經(jīng)驗(yàn)，也可以向總社推薦優(yōu)秀的供應(yīng)商，經(jīng)總社按管理標(biāo)準(zhǔn)評(píng)審合格后作為旅游服務(wù)供應(yīng)商。

2.返利管理

加盟店經(jīng)營(yíng)的團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)的毛利，總社按核定的比例按月定期返還給加盟店?？偟暌Y(jié)合實(shí)際，科學(xué)制定加盟價(jià)格，在保證一定毛利率的情況下，最大可能促進(jìn)加盟店的銷(xiāo)售量。加盟店在總社授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)的地接業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入全部劃入加盟店。

3.成本管理

旅行社行業(yè)的成本主要內(nèi)容是“吃住行，游購(gòu)?qiáng)省薄３杀卷?xiàng)目紛繁復(fù)雜，因此是旅行社團(tuán)隊(duì)控制的重點(diǎn)。主要掌握以下原則：

所有成本支出都要有依據(jù)，即要有相應(yīng)的單據(jù)，例如：發(fā)票、地接社確認(rèn)單等；營(yíng)業(yè)成本要根據(jù)團(tuán)隊(duì)計(jì)劃進(jìn)行核定，成本項(xiàng)目包括：房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、地接費(fèi)、門(mén)票、保險(xiǎn)費(fèi)、證照費(fèi)、陪同費(fèi)、領(lǐng)用隨團(tuán)贈(zèng)品等費(fèi)用；房費(fèi)、餐費(fèi)、門(mén)票費(fèi)為支付團(tuán)隊(duì)行程之內(nèi)的各酒店、餐廳、景點(diǎn)的費(fèi)用，標(biāo)準(zhǔn)為公司簽定的協(xié)議價(jià)格或業(yè)務(wù)部門(mén)與酒店、餐廳、景點(diǎn)的確認(rèn)價(jià)格；交通費(fèi)為團(tuán)隊(duì)的機(jī)票、火車(chē)票、巴士車(chē)費(fèi)，按照出票通知單或與對(duì)方確認(rèn)的價(jià)格核定；地接費(fèi)為支付境內(nèi)外地接社或同行社的接待費(fèi)用，按照公司的協(xié)議價(jià)格或業(yè)務(wù)部門(mén)與對(duì)方確認(rèn)的價(jià)格核定；保險(xiǎn)費(fèi)是指團(tuán)費(fèi)中已含的游客購(gòu)買(mǎi)意外保險(xiǎn)的費(fèi)用，根據(jù)游客選定的保險(xiǎn)種類及保單金額確定；證照費(fèi)為團(tuán)隊(duì)辦理護(hù)照、簽證費(fèi)用，證照費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)提供團(tuán)隊(duì)簽證交接登記表；陪同費(fèi)是陪同、領(lǐng)隊(duì)上團(tuán)時(shí)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)的補(bǔ)助費(fèi)；成本進(jìn)行單團(tuán)核算，所有的收入、簽單、報(bào)銷(xiāo)以及境內(nèi)外付款必須完整、準(zhǔn)確地填寫(xiě)團(tuán)號(hào)，以免造成團(tuán)號(hào)混亂，收支不配比；出境游、國(guó)內(nèi)游所有散客和同行介紹的客人，出團(tuán)前必須收齊全額團(tuán)款，方可出團(tuán)；簽約客戶按照合同約定的比例收到款項(xiàng)后，方可出團(tuán)；特殊原因達(dá)不到收款比例的，需報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批后，方可出團(tuán)；為了能夠及時(shí)準(zhǔn)確的核算團(tuán)隊(duì)成本，陪同、導(dǎo)游應(yīng)于團(tuán)隊(duì)結(jié)束之日起，三個(gè)工作日內(nèi)報(bào)銷(xiāo)補(bǔ)助，逾期如無(wú)特殊原因，不予報(bào)銷(xiāo)；所有團(tuán)隊(duì)收入、成本分別進(jìn)行核算，不允許用收取的團(tuán)款直接支付；團(tuán)與團(tuán)之間的收入、成本不得隨意調(diào)整，如確需調(diào)整，需根據(jù)團(tuán)隊(duì)計(jì)劃及地接社的更改通知或確認(rèn)單，填寫(xiě)團(tuán)隊(duì)調(diào)整單；地接費(fèi)的支付，需填寫(xiě)匯款申請(qǐng)單，憑地接社的原始票據(jù)（或傳真件，但原件要求及時(shí)寄出）支付；所有團(tuán)隊(duì)分為正常團(tuán)隊(duì)和特殊團(tuán)隊(duì)兩種，正常團(tuán)隊(duì)是指達(dá)到社內(nèi)規(guī)定的毛利率的團(tuán)隊(duì)。特殊團(tuán)隊(duì)是指邀請(qǐng)團(tuán)和達(dá)不到社內(nèi)規(guī)定的毛利率的團(tuán)隊(duì)，特殊團(tuán)隊(duì)要寫(xiě)明原因由部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批，對(duì)不履行手續(xù)的特殊團(tuán)隊(duì)，財(cái)務(wù)部可拒付任何費(fèi)用。

四、財(cái)務(wù)匯報(bào)

1.銷(xiāo)售報(bào)表管理

做好銷(xiāo)售報(bào)表的上報(bào)統(tǒng)計(jì)工作，一方面有利于加盟店銷(xiāo)售人員和管理層對(duì)問(wèn)題作集中的分析，有利于銷(xiāo)售和經(jīng)營(yíng)管理人員的職業(yè)成長(zhǎng)和加盟店的發(fā)展壯大；另一方面有利于總店及時(shí)全面掌握加盟店運(yùn)營(yíng)情況，向加盟店提供必要的支持和經(jīng)營(yíng)管理方面的建議[3]。加盟店銷(xiāo)售報(bào)表包括日?qǐng)?bào)表、周報(bào)表、月報(bào)表、季報(bào)表、年報(bào)表。其中銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表是最基礎(chǔ)的表格，表中必添的內(nèi)容有：日期、客人姓名、身份證號(hào)、旅游線路、團(tuán)號(hào)、出發(fā)返回日期、單價(jià)、金額，收款方式、小計(jì)、分類小計(jì)、總計(jì)、相關(guān)人員簽字等。匯總方式至少要有兩種，一種是按收款方式分類匯總的表格，一種是按旅游線路分類的匯總表。周報(bào)表、月報(bào)表、季報(bào)表、年報(bào)表一般按照旅游線路分類匯總，同時(shí)要反映出個(gè)別欠款等特殊情況，主要內(nèi)容包括：人數(shù)，單價(jià)，金額，分類小計(jì)，總計(jì)，相關(guān)人員簽字等。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表管理

財(cái)務(wù)報(bào)表能夠反映某會(huì)計(jì)期間內(nèi)加盟店的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，因此旅行社總店要在加盟協(xié)議中規(guī)定加盟店有義務(wù)向總店財(cái)務(wù)部門(mén)和管理層提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，一方面為總店監(jiān)督、規(guī)范加盟店的經(jīng)營(yíng)管理提供參考數(shù)據(jù)，另一方面也為總店進(jìn)行加盟店管理、分析加盟店的經(jīng)營(yíng)狀況、向加盟店提出經(jīng)營(yíng)建議、促進(jìn)加盟店業(yè)績(jī)提升提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

加盟店財(cái)務(wù)管理需要向總店提供至少三種財(cái)務(wù)報(bào)表，即：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。這三種財(cái)務(wù)報(bào)表在加盟店財(cái)務(wù)管理中各自的作用是：資產(chǎn)負(fù)債表反映加盟店全部資產(chǎn)并按不同性質(zhì)進(jìn)行分類，表明負(fù)債及其種類以及償還期限，反映凈資產(chǎn)及其構(gòu)成，反映財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢(shì)。損益表反映加盟店經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，為管理決策提供依據(jù)，體現(xiàn)加盟店的獲利能力，為經(jīng)營(yíng)成果分配提供依據(jù)，并有助于預(yù)測(cè)、評(píng)價(jià)企業(yè)的未來(lái)獲利能力和償債能力?，F(xiàn)金流量表有助于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力，有助于對(duì)財(cái)務(wù)狀況作出合理評(píng)價(jià)，有助于分析和評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。

五、財(cái)務(wù)預(yù)算管理

加盟店的所有權(quán)不屬于總店，因此總店更應(yīng)該從宏觀上把握加盟店的經(jīng)營(yíng)管理?？茖W(xué)系統(tǒng)的全面預(yù)算管理有助于總店對(duì)加盟店的管理，能夠?yàn)榧用说晏峁┟鞔_的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有助于總店和加盟店之間的溝通和協(xié)調(diào)，有助于對(duì)加盟店實(shí)現(xiàn)事前事中事后的三向控制[4]。在全面預(yù)算管理工作中，財(cái)務(wù)預(yù)算是核心工作。

財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，按照事物發(fā)展規(guī)律，進(jìn)行預(yù)測(cè)，并據(jù)以提出未來(lái)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)目標(biāo)和措施，是以貨幣形式表示的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。加盟店財(cái)務(wù)預(yù)算要結(jié)合加盟店外部環(huán)境和內(nèi)部管理，全面預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)趨勢(shì)，充分考慮淡旺季的波動(dòng)，充分考慮營(yíng)業(yè)地點(diǎn)、營(yíng)業(yè)面積、職工人數(shù)等客觀因素。確定預(yù)算項(xiàng)目后，要進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查，收集有關(guān)資料并分類評(píng)價(jià)。加盟店提交預(yù)算后，總店結(jié)合各加盟店和總店的情況進(jìn)行綜合平衡，將調(diào)整后的預(yù)算意見(jiàn)回復(fù)給加盟店，經(jīng)過(guò)溝通協(xié)調(diào)達(dá)到一致，然后編制出整個(gè)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算。全部加盟店預(yù)算確定后，召開(kāi)專門(mén)的預(yù)算會(huì)議，正式下達(dá)給各加盟店執(zhí)行。加盟店可以將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)到具體的人員。對(duì)完成預(yù)算情況較好的加盟店可以給予獎(jiǎng)勵(lì)，有效發(fā)揮預(yù)算管理職能。

六、財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查

總店財(cái)務(wù)要對(duì)加盟店財(cái)務(wù)及相關(guān)管理建立突擊檢查和定期檢查制度。主要檢查內(nèi)容有國(guó)家、地方法律法規(guī)執(zhí)行情況、現(xiàn)金的管理情況、銀行匯款及轉(zhuǎn)款情況、收據(jù)發(fā)票的使用管理狀況、收入管理情況、報(bào)表出具及存檔情況、與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的部分經(jīng)營(yíng)情況。

監(jiān)督收據(jù)發(fā)票的登記和使用，一方面是為了確保每一筆開(kāi)據(jù)的收據(jù)發(fā)票都能體現(xiàn)在銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)表上，另一方面是要確保加盟店銷(xiāo)售總店的產(chǎn)品，如果總店確實(shí)沒(méi)有某項(xiàng)客人急需的旅游產(chǎn)品，經(jīng)總店相關(guān)市場(chǎng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，加盟店可以通過(guò)總店中轉(zhuǎn)其他旅游公司的旅游產(chǎn)品，但不得自行其他旅行社的產(chǎn)品。

監(jiān)督收入管理情況的主要目的是確保每筆收款都及時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售報(bào)表并存入總部指定銀行。相關(guān)的檢查內(nèi)容有合同管理情況、收據(jù)發(fā)票、銀行賬戶等。合同管理應(yīng)規(guī)定的內(nèi)容有：加盟店要在醒目的位置提示客戶必須簽訂旅游合同；必須使用由總部統(tǒng)一下發(fā)的正規(guī)旅游合同；要按合同編號(hào)順序使用；合同一式三聯(lián)，一聯(lián)加盟店留存，一聯(lián)交給客戶，一聯(lián)上交總部存檔。

加盟店應(yīng)向總社繳納一定金額的規(guī)范經(jīng)營(yíng)保證金，作為其按照總社要求合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)，按總社標(biāo)準(zhǔn)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的保證。加盟店在合作期間未出現(xiàn)違規(guī)經(jīng)營(yíng)及其他造成總社損失的情況的，總社在合作期滿后將其所繳納的保證金全額無(wú)息退還。造成總社損失的，總社按實(shí)際損失在保證金中予以扣減。

另外，總店財(cái)務(wù)還要全面掌握加盟店的工商、稅務(wù)等各項(xiàng)財(cái)務(wù)相關(guān)信息，做好加盟店經(jīng)營(yíng)狀況和管理狀況的全面財(cái)務(wù)分析，為總店了解加盟店的經(jīng)營(yíng)管理狀況、加強(qiáng)加盟店的管理和確定加盟店發(fā)展目標(biāo)提供依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 趙輝，孫少茹，王曉娟.旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其管理對(duì)策分析[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2006（28）：343-344.

篇7

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。

一、應(yīng)收賬款的功能

應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用。主要有一下方面：

1、擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。企業(yè)賒銷(xiāo)實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷(xiāo)售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷(xiāo)具有比較明顯的促銷(xiāo)作用，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。

2、減少庫(kù)存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷(xiāo)售已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2、夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制），發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞帳準(zhǔn)備，壞帳準(zhǔn)備率一般為3%-5%（特殊企業(yè)除外）。如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷(xiāo)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)銷(xiāo)售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷(xiāo)售為計(jì)算依據(jù)的，企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷(xiāo)售收入的增加而增加。

（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。

（3）現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

4、對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷(xiāo)售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

5、增加了應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率，給企業(yè)帶來(lái)額外損失。企業(yè)面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方企業(yè)詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

三、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷(xiāo)的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。

企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

四、公司應(yīng)收賬款問(wèn)題的解決辦法

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷(xiāo)，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售量，甚至是銷(xiāo)售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會(huì)增加銷(xiāo)售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷(xiāo)售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)，對(duì)用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。(2)檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷(xiāo)債務(wù)；客戶的債款額不大，可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款“，確定一個(gè)合理利率，同意用戶制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶的“長(zhǎng)期投資“，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度

應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.42%，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問(wèn)題，下面從幾個(gè)方面給出一些建議：(1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門(mén)，按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)往來(lái)的核算和監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對(duì)不同的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，如公司與購(gòu)貨經(jīng)銷(xiāo)商直接的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，辦事處及銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門(mén)和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來(lái)單位發(fā)生的兌銷(xiāo)業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對(duì)策。(3)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。(4)定期或不定期對(duì)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題降低風(fēng)險(xiǎn)。(5)建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

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篇8

通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部控制存在如下問(wèn)題。

一、內(nèi)部控制的健全性方面

（一）財(cái)務(wù)部現(xiàn)有內(nèi)部控制制度不夠健全。

財(cái)務(wù)部已根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)稅法規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際，制定了一系列規(guī)章制度，內(nèi)容包括《財(cái)務(wù)管理制度》、《預(yù)算管理制度》、《公司報(bào)銷(xiāo)制度及報(bào)銷(xiāo)流程》、《資產(chǎn)管理辦法》、《連鎖店?duì)I業(yè)款管理規(guī)定》、《百勝結(jié)賬管理規(guī)定》、《名仕娛樂(lè)公司盤(pán)點(diǎn)制度》共15項(xiàng)。但至今尚未對(duì)投資管理、會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職務(wù)輪換、不相容職務(wù)分離控制等建立相關(guān)制度來(lái)引導(dǎo)和規(guī)范相關(guān)人員在實(shí)際工作中的行為。

（二）財(cái)務(wù)管理制度中部分內(nèi)容不夠全面。

《財(cái)務(wù)管理制度》中的“主要會(huì)計(jì)政策”說(shuō)明過(guò)于籠統(tǒng)，未對(duì)公司所涉及的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的初始計(jì)量、后續(xù)計(jì)量和處置作詳細(xì)闡述，實(shí)際操作性差。

二、內(nèi)部控制的恰當(dāng)性方面

（一）固定資產(chǎn)折舊年限不符合國(guó)家稅法規(guī)定。

稅法規(guī)定房屋折舊年限不低于20年，車(chē)輛折舊年限不低于4年。目前，公司執(zhí)行的房屋折舊年限為10年，車(chē)輛折舊年限為3年，均低于稅法規(guī)定折舊年限。因公司固定資產(chǎn)金額較大，在一定程度上影響了對(duì)資產(chǎn)回報(bào)率的評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

（二）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不符合相關(guān)規(guī)定。

公司應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查，做各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備，對(duì)預(yù)計(jì)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，債務(wù)人未履行償債義務(wù)超過(guò)1年仍不能收回的，財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。通過(guò)測(cè)試發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部對(duì)賬面已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備未能提供計(jì)提依據(jù)，且對(duì)賬齡在1年以內(nèi)、實(shí)際不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（三）未對(duì)收入、成本進(jìn)行分類明細(xì)核算，銷(xiāo)售毛利率計(jì)算錯(cuò)誤，不能正確反映商品的銷(xiāo)售折扣與折讓。

目前財(cái)務(wù)部依據(jù)百勝系統(tǒng)銷(xiāo)售結(jié)算額匯總數(shù)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，未能有效地分類進(jìn)行明細(xì)核算各類商品的收入和成本，財(cái)務(wù)賬面反映的銷(xiāo)售折扣或折讓金額與實(shí)際嚴(yán)重不符，以至于不能準(zhǔn)確核算各類商品收入、成本占比、商品毛利、銷(xiāo)售折扣或折讓比例，難以體現(xiàn)各類商品的貢獻(xiàn)率和盈利能力，對(duì)銷(xiāo)售重點(diǎn)、商品銷(xiāo)售折扣與折讓政策的制定缺乏數(shù)據(jù)支持。

（四）存貨核算粗放。

公司根據(jù)實(shí)際情況應(yīng)該設(shè)置“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“發(fā)出商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”、“委托加工物資”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“受托代銷(xiāo)商品”等總賬科目。

財(cái)務(wù)未設(shè)置“受托代銷(xiāo)商品”科目核算代銷(xiāo)商品，受托代銷(xiāo)商品與公司自營(yíng)商品混淆，不能準(zhǔn)確核算庫(kù)存商品實(shí)際價(jià)值。受托代銷(xiāo)商品是指接受他方委托代其銷(xiāo)售的商品，受托方并沒(méi)有取得商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不符合資產(chǎn)的定義。因此，受托代銷(xiāo)商品不是公司的存貨，代銷(xiāo)商品應(yīng)作為委托方而不是受托方的存貨處理，不能確認(rèn)為受托方的資產(chǎn)。

財(cái)務(wù)部每月根據(jù)百勝系統(tǒng)僅對(duì)存貨的進(jìn)、銷(xiāo)、存匯總金額進(jìn)行登記入賬，未將存貨進(jìn)行分類核算，無(wú)法區(qū)分庫(kù)存商品類別，不能明確各類存貨的數(shù)量和價(jià)值。

（五）費(fèi)用核算科目運(yùn)用錯(cuò)誤。

1.按規(guī)定企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬和其他相關(guān)支出，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，以準(zhǔn)確完整地反映企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而付出的人工成本總額，為公司制定薪酬政策提供決策參考依據(jù)。經(jīng)測(cè)試發(fā)現(xiàn)，僅2011年8月份的人工成本通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

2.商品采購(gòu)進(jìn)貨費(fèi)用誤入“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，未按規(guī)定計(jì)入庫(kù)存商品成本。采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入所購(gòu)商品成本。也可以將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用先進(jìn)行歸集，期末按照所購(gòu)商品的存銷(xiāo)情況進(jìn)行分?jǐn)?。?duì)于已銷(xiāo)售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；對(duì)于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入期末存貨成本。

（六）財(cái)務(wù)管理制度中未能合理運(yùn)用內(nèi)部控制基本原則。

比如：采購(gòu)預(yù)付款報(bào)銷(xiāo)流程規(guī)定的付款申請(qǐng)、報(bào)銷(xiāo)分別履行審批手續(xù)，報(bào)銷(xiāo)流程過(guò)于繁瑣；預(yù)算不夠全面、重點(diǎn)不明確；每月償還的房屋按揭貸款未通過(guò)網(wǎng)銀結(jié)算，費(fèi)時(shí)、費(fèi)力。

三、內(nèi)部控制的有效性方面

（一）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)不規(guī)范，審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)。

1.大量的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)無(wú)正規(guī)發(fā)票。為了使公司費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)真實(shí)有效，公司制定了費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度、報(bào)銷(xiāo)流程和報(bào)銷(xiāo)細(xì)則，經(jīng)查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)大量的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)無(wú)正規(guī)發(fā)票。

2.部分費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不完整。經(jīng)查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證，部分店鋪報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用無(wú)相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

（二）貨幣資金賬實(shí)不符。

賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額較大，現(xiàn)金等盤(pán)點(diǎn)賬戶出現(xiàn)貸方余額，未按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。出納的當(dāng)日現(xiàn)金、銀行存款收支不能當(dāng)日處理入賬，未能做到序時(shí)記賬、日清月結(jié)，不僅不利于日后的對(duì)賬，反而存在資金安全隱患。

（三）個(gè)人借款監(jiān)管不到位。

公司個(gè)人借款業(yè)務(wù)頻繁，金額較大，財(cái)務(wù)部未及時(shí)對(duì)個(gè)人借款進(jìn)行追蹤和清理，導(dǎo)致部分員工已離職其個(gè)人借款尚未清理，極有可能給公司帶來(lái)?yè)p失。

（四）收據(jù)監(jiān)管不到位。

財(cái)務(wù)部使用的現(xiàn)金票據(jù)、銀行票據(jù)、普通收據(jù)在領(lǐng)用和使用時(shí)未進(jìn)行登記領(lǐng)用和使用數(shù)量。本公司各賣(mài)場(chǎng)、品牌批發(fā)部、多元化等店鋪領(lǐng)用收據(jù)時(shí)由專人登記領(lǐng)用數(shù)量和收據(jù)編號(hào)，店鋪使用完畢交回時(shí)由專人核對(duì)并作核銷(xiāo)登記。因各賣(mài)場(chǎng)、品牌批發(fā)部、多元化等店鋪領(lǐng)用收據(jù)數(shù)量較多，財(cái)務(wù)部只在發(fā)出和收回時(shí)才能對(duì)各店鋪的收據(jù)進(jìn)行審核，不能實(shí)時(shí)監(jiān)控各店鋪收據(jù)使用情況，尤其使用收據(jù)所登記的為非營(yíng)業(yè)款收入時(shí)，財(cái)務(wù)不能掌控其內(nèi)容和金額。

（五）預(yù)算管理內(nèi)容不夠全面，對(duì)市場(chǎng)部、工程管理部、商品部、采購(gòu)中心、銷(xiāo)售部等重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)督不到位。

為促進(jìn)公司建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，推動(dòng)公司加強(qiáng)預(yù)算管理，通過(guò)預(yù)算管理對(duì)公司內(nèi)部各部門(mén)、各連鎖店的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。而目前公司預(yù)算管理僅對(duì)費(fèi)用預(yù)算作出了明確規(guī)定和管控，未將銷(xiāo)售收入、采購(gòu)成本和資金需求與使用納入預(yù)算體系管理。

（六）財(cái)務(wù)部對(duì)商品部監(jiān)管缺位。

1.財(cái)務(wù)部對(duì)存貨采購(gòu)缺乏有效監(jiān)控。商品部無(wú)商品采購(gòu)計(jì)劃，部分商品采購(gòu)無(wú)采購(gòu)合同，采購(gòu)人員自行決定采購(gòu)價(jià)格和數(shù)量，財(cái)務(wù)部未能發(fā)揮應(yīng)有的審核與監(jiān)督作用。

2.供應(yīng)商往來(lái)款項(xiàng)監(jiān)管不力。公司商品供應(yīng)商數(shù)量較多，零采業(yè)務(wù)頻繁，采購(gòu)金額較大，財(cái)務(wù)部將供應(yīng)商的應(yīng)付款匯總額進(jìn)行登記入賬并掛賬于商品部經(jīng)辦人員名下，未按供應(yīng)商名稱進(jìn)行往來(lái)款明細(xì)核算，在百勝系統(tǒng)里是以房號(hào)代替各供應(yīng)商名稱，且財(cái)務(wù)也未建立完整的供應(yīng)商資料，難以保證房主與供應(yīng)商的一致性，當(dāng)出現(xiàn)預(yù)付款時(shí)，存在的風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。年末或月末，供應(yīng)商往來(lái)余額由商品部經(jīng)辦人員對(duì)各自負(fù)責(zé)的供應(yīng)商進(jìn)行核對(duì)，財(cái)務(wù)部未與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)明細(xì)和余額，也未向供應(yīng)商出具對(duì)賬函，缺乏對(duì)各供應(yīng)商往來(lái)賬務(wù)的監(jiān)管。

3.付款無(wú)計(jì)劃。由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)高速增長(zhǎng)，流動(dòng)資金比較緊張，無(wú)法保證所有的外欠款項(xiàng)都及時(shí)支付，而且由于供應(yīng)商情況的復(fù)雜性，財(cái)務(wù)部也無(wú)法保證付款政策的一致性。由于商品部不能提供準(zhǔn)確的資金支付計(jì)劃，財(cái)務(wù)部亦無(wú)資金使用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部?jī)H依據(jù)商品部臨時(shí)付款申請(qǐng)進(jìn)行付款，款項(xiàng)支付缺乏計(jì)劃性且存在較大的隨意性。

（七）財(cái)務(wù)部對(duì)批發(fā)部缺乏監(jiān)管。

批發(fā)部獨(dú)立于連鎖店，獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，其存貨的進(jìn)、銷(xiāo)、存由批發(fā)部自身管理，自總部財(cái)務(wù)接管批發(fā)部賬務(wù)起一直未對(duì)批發(fā)部存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)，批發(fā)部也未向總部財(cái)務(wù)提交存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。

總之，該公司財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部控制存在較多問(wèn)題，針對(duì)這些存在的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)具體情況制訂相應(yīng)的措施，以利于企業(yè)更快更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；企業(yè)潛虧；內(nèi)部審核；關(guān)系

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（s）.2012.04.29 文章編號(hào)：1672-3309（2012）04-64-02

何為企業(yè)潛虧，顧名思義，就是企業(yè)潛藏的經(jīng)營(yíng)虧損。企業(yè)潛虧重要是指企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的一些虧損并沒(méi)有被納入年終賬目核算工作中或者根本沒(méi)有出現(xiàn)在賬面上，但是實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生了的。這種虧損包括各種死賬、經(jīng)營(yíng)虧本、資金鏈損失，因?yàn)槠潆[蔽性極強(qiáng)不易被發(fā)現(xiàn)，但又具有深遠(yuǎn)的嚴(yán)重危害。

一、企業(yè)潛虧產(chǎn)生的原因

1、固定資產(chǎn)的折舊

每個(gè)企業(yè)都有大量的固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)在使用時(shí)都會(huì)有耗損，但一些企業(yè)根本就不計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，造成虛假盈利，長(zhǎng)期下去會(huì)使得企業(yè)出現(xiàn)潛虧現(xiàn)象。

2、應(yīng)收款項(xiàng)的滯后

目前我國(guó)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，企業(yè)與企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)越來(lái)越頻繁，部分企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)越來(lái)越難以回收；一旦滯后，新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又會(huì)產(chǎn)生新的應(yīng)收款項(xiàng)，這樣老賬未清又來(lái)新賬的情況對(duì)企業(yè)是很不利的，就像滾雪球一樣，越來(lái)越大，一旦壞賬成形出現(xiàn)潛虧，企業(yè)要擔(dān)負(fù)的損失是非常巨大的。因此，某些企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)不及時(shí)回收也是導(dǎo)致潛虧的一個(gè)很重要原因。

3、庫(kù)存商品的堆積

在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)的產(chǎn)品都難免有滯銷(xiāo)的時(shí)候，會(huì)造成產(chǎn)品跌價(jià)，但是一些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)短期的利潤(rùn)指標(biāo)，并不及時(shí)調(diào)整庫(kù)存商品的賬面價(jià)格，這也是潛虧出現(xiàn)的重要誘因之一。同時(shí)，在原材料遭遇降價(jià)之后，企業(yè)在面對(duì)先前庫(kù)存原材料和新購(gòu)入的原材料采有后進(jìn)先出法，也是產(chǎn)生潛虧因素的根源。

4、擔(dān)保投資的風(fēng)險(xiǎn)

出于資金增值的考慮，許多企業(yè)會(huì)不斷嘗試新的投資途徑或者對(duì)外提供擔(dān)保維系企業(yè)運(yùn)營(yíng)。而這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都潛藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎，就會(huì)使企業(yè)背負(fù)上潛虧的沉重負(fù)擔(dān)，既增加了企業(yè)的負(fù)債。

二、會(huì)計(jì)核算與企業(yè)潛虧的關(guān)系

一般企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作包括：記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；審核并填寫(xiě)與各種財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的原始憑證和記賬單據(jù)；正確對(duì)各項(xiàng)賬目進(jìn)行登記；準(zhǔn)確核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；編制會(huì)計(jì)報(bào)表、盤(pán)點(diǎn)企業(yè)財(cái)物等。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作一旦出現(xiàn)紕漏就會(huì)給企業(yè)埋下潛虧的種子。

1、企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不完善導(dǎo)致潛虧有機(jī)可乘

許多小企業(yè)或者大企業(yè)總公司下層設(shè)立的子公司并沒(méi)有完善的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)專業(yè)會(huì)計(jì)的重視程度不夠，有時(shí)候使用的會(huì)計(jì)人員竟然連最基本的經(jīng)濟(jì)學(xué)常識(shí)會(huì)計(jì)知識(shí)都不懂，自然不能夠準(zhǔn)確無(wú)誤地做好企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作了。正是因?yàn)檫@樣不完善的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)體系致使企業(yè)內(nèi)部深埋著潛虧的種子，日積月累下來(lái)潛虧會(huì)越來(lái)越大，并最終對(duì)企業(yè)造成相當(dāng)大的危害。

2、企業(yè)管理制度執(zhí)行力度不強(qiáng)使?jié)撎澕觿?/p>

一些企業(yè)看似有比較完善的企業(yè)管理制度，實(shí)則形同虛設(shè)。例如某些企業(yè)雖然制定了完整的存貨管理制度，但并不去認(rèn)真落實(shí)和執(zhí)行，出庫(kù)銷(xiāo)貨時(shí)不檢驗(yàn)產(chǎn)品等級(jí)質(zhì)量，甚至連數(shù)量都不去查看，連最基本的定時(shí)盤(pán)點(diǎn)清查都不去認(rèn)真做。這樣產(chǎn)生的潛虧惡果一直到管理人員交接時(shí)才會(huì)浮出水面，這時(shí)賬面已經(jīng)產(chǎn)生了無(wú)法彌補(bǔ)的重大差異了，企業(yè)想要彌補(bǔ)也為時(shí)已晚，只能蒙受不白損失。

3、企業(yè)會(huì)計(jì)違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定形成潛虧

在我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中明確要求，企業(yè)的銷(xiāo)售收入確認(rèn)符合四項(xiàng)基本條件：企業(yè)將商品所有權(quán)上的一切主要風(fēng)險(xiǎn)和收益都轉(zhuǎn)移給對(duì)方；企業(yè)既沒(méi)有保留商品的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有控制已經(jīng)售出的商品；交易過(guò)程中有關(guān)的經(jīng)濟(jì)效益已經(jīng)流入企業(yè)；會(huì)計(jì)人員能夠可靠地計(jì)算出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)收入和成本。但是目前企業(yè)會(huì)計(jì)人員很多都明顯違反了這四項(xiàng)基本原則，例如：在了解到購(gòu)貨商家的經(jīng)商信譽(yù)不夠，資金緊張且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)惡劣的情況下仍確認(rèn)收入。這說(shuō)明企業(yè)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)水平低，不按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定核算是造成企業(yè)潛虧的另一原因。

從上面三點(diǎn)可以看出，企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作、管理制度和職業(yè)素養(yǎng)是造成企業(yè)潛虧的主要原因。企業(yè)只有完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的強(qiáng)化培訓(xùn)，才可以很有效地控制企業(yè)潛虧的產(chǎn)生。

三、有效控制企業(yè)潛虧的措施

1、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

一個(gè)完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該由以下幾個(gè)部分組成：一個(gè)總體綱領(lǐng)性的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)人員管理制度；各種資產(chǎn)管理制度；日常費(fèi)用支出管理制度；資金管理制度；成本計(jì)算管理制度；會(huì)計(jì)核算審查制度；會(huì)計(jì)工作考核獎(jiǎng)懲制度。這些會(huì)計(jì)相關(guān)制度不僅要符合國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，還要結(jié)合企業(yè)的具體性和操作性。

例如，面對(duì)一些企業(yè)不及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收款項(xiàng)回收工作，導(dǎo)致應(yīng)收款越來(lái)越多，拖欠時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng)，最終形成壞賬，產(chǎn)生企業(yè)潛虧。那么，從會(huì)計(jì)管理制度著手解決這一情況，就需要企業(yè)制定相關(guān)回收款項(xiàng)的政策，充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)人員的作用，建立在合同訂立以及賬款回收過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理制度，盡量避免由于壞賬產(chǎn)生使企業(yè)發(fā)生虧損。

2、建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

任何企業(yè)都應(yīng)該建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并且配備專業(yè)性的會(huì)計(jì)人才。這樣就必須加強(qiáng)規(guī)范化、制度化的指導(dǎo)。比如，總公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)設(shè)定專門(mén)的財(cái)會(huì)管理科，對(duì)下面子公司的財(cái)會(huì)相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和管理。子公司的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人可由當(dāng)?shù)刈庸具x拔，交由總公司考核通過(guò)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)。

3、優(yōu)化財(cái)會(huì)體系，提高人員素質(zhì)

對(duì)于會(huì)計(jì)人員要選用專業(yè)性強(qiáng)的，富有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)的人才，同時(shí)還要定期對(duì)其展開(kāi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作上的指導(dǎo)，加強(qiáng)其法制教育、道德教育、培養(yǎng)主人翁意識(shí)等等。強(qiáng)化其各方面專業(yè)意識(shí)，使之樹(shù)立良好的職業(yè)素養(yǎng)，保證高度的行業(yè)操守，在面對(duì)會(huì)計(jì)日常工作時(shí)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持自己的原則，知法守法，為會(huì)計(jì)工作的健康開(kāi)展打下有力的思想基礎(chǔ)，也就可以在源頭上扼制住企業(yè)潛虧出現(xiàn)。

4、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系是一個(gè)完整的體系，這整個(gè)系統(tǒng)遵照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，對(duì)各個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及會(huì)計(jì)工作實(shí)行經(jīng)濟(jì)上的監(jiān)督，并通過(guò)收集及時(shí)有效的會(huì)計(jì)信息來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總體進(jìn)行全面系統(tǒng)的調(diào)控監(jiān)察工作，從而達(dá)到最終目的：提高經(jīng)濟(jì)效益。

一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)健全的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制和相互牽制制度；對(duì)于重要事項(xiàng)的監(jiān)督和制約制度；清查財(cái)產(chǎn)制度；內(nèi)部審計(jì)制度。這些制度是緊密聯(lián)系，相互配合工作的。一個(gè)具有健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的企業(yè)應(yīng)該善于利用內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部潛虧產(chǎn)生因素的監(jiān)督檢查。發(fā)生企業(yè)潛虧，就要立即提出應(yīng)對(duì)措施并用崗位責(zé)任制度對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行處罰，最終強(qiáng)化整個(gè)體系，保障企業(yè)在沒(méi)有潛虧危害的情況下穩(wěn)固健康地發(fā)展下去。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)會(huì)計(jì)的日常財(cái)務(wù)工作與企業(yè)潛虧的關(guān)系是密不可分的，稍有不慎就會(huì)產(chǎn)生企業(yè)潛虧出現(xiàn)的誘因，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成不利的影響。因此，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)專業(yè)培訓(xùn)和相關(guān)管理制度是非常重要的，是預(yù)防企業(yè)潛虧的重要措施和必備途徑。本文結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)分析出了企業(yè)會(huì)計(jì)與企業(yè)潛虧之間的關(guān)系，并相應(yīng)地從企業(yè)會(huì)計(jì)管理角度提出了一些控制企業(yè)潛虧的有效措施，旨在為現(xiàn)代的一些企業(yè)提供借鑒性意見(jiàn)，幫助他們預(yù)防控制企業(yè)潛虧，保持良好的發(fā)展勢(shì)頭，為國(guó)家為企業(yè)創(chuàng)造更為可觀的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

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篇10

為了加強(qiáng)公司對(duì)現(xiàn)金的管理，防止資金滯留，加快資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，杜絕利用職務(wù)之便，挪用公款，收受回扣，報(bào)假帳，假公濟(jì)私等行為的發(fā)生，制定本制度。

一、 出納現(xiàn)金的管理。

公司出納員要嚴(yán)格審核各種現(xiàn)金收付原始憑證。各種原始憑證必須真實(shí)、合法、準(zhǔn)確，審批手續(xù)必須齊全，不符合要求的憑證，出納員拒絕受理。出納員必須設(shè)置現(xiàn)金日記帳，對(duì)每筆收付款必須序時(shí)登記，逐日結(jié)出余額，每日下班前，必須核對(duì)現(xiàn)金帳面余額及庫(kù)存余額。嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，白條抵庫(kù)視同挪用公款。出納員的庫(kù)存現(xiàn)金及現(xiàn)金日記帳必須接受財(cái)務(wù)部不定期檢查。

二、 現(xiàn)金營(yíng)業(yè)款的管理。

各部門(mén)的收銀員必須在當(dāng)班營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)實(shí)際所收款填制解款單后，將營(yíng)業(yè)款交給指定收款人（店面出納）。指定收款人在每班終了，打出清帳單，在未收款項(xiàng)之前，不得將清帳結(jié)果告訴收銀員，否則每次罰款5元，收妥營(yíng)業(yè)款之后，將長(zhǎng)短情況作好記錄并通知收銀員。收銀員如果出現(xiàn)長(zhǎng)短款超過(guò)1元的，每出現(xiàn)一次，作過(guò)失一次，罰款5元。門(mén)店出納每日營(yíng)業(yè)款數(shù)額為上日下午班營(yíng)業(yè)款+當(dāng)日上午班營(yíng)業(yè)款，必須當(dāng)日下午存入銀行，無(wú)不可抗拒原因遲存或少存者，算過(guò)失一次，并按每天0.5%的比例收取罰款。營(yíng)業(yè)款不得擅自用于費(fèi)用及貨款的支付，特殊情況必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

三、 現(xiàn)金進(jìn)貨管理。

確需現(xiàn)金進(jìn)貨的業(yè)務(wù)，由采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃及訂單，經(jīng)總經(jīng)理審批后，方可在財(cái)務(wù)部借支現(xiàn)金進(jìn)貨。借支時(shí)必須在借據(jù)上注明進(jìn)貨品種金額和結(jié)帳時(shí)間。剩余現(xiàn)金必須當(dāng)天歸還財(cái)務(wù)部。貨物到達(dá)時(shí)，馬上辦理入庫(kù)手續(xù)，并在入庫(kù)后一個(gè)星期內(nèi)到財(cái)務(wù)部結(jié)帳。每超過(guò)一天罰款20元。

四、大宗業(yè)務(wù)銷(xiāo)貨現(xiàn)金管理。

公司的批發(fā)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售原則是貨出去、錢(qián)進(jìn)來(lái)，錢(qián)貨兩清。如特殊情況發(fā)生賒銷(xiāo)行為，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并簽訂好合同，本著誰(shuí)經(jīng)手誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則，貨送出未收回貨款時(shí)，應(yīng)從收貨方取得欠條。貨款收回后，應(yīng)于當(dāng)日上交財(cái)務(wù)部，未及時(shí)上交的，則按每天5%的比例收取滯納金，如將貨款收回后挪作他用的，處以一倍的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的予以辭退，并追究法律責(zé)任。逾期未收回的貨款由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)全額賠償。

五、現(xiàn)金借支的管理。

公司嚴(yán)格控制借支現(xiàn)金。

1、差旅費(fèi)借支的管理。因公出差，根據(jù)工作需要，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后可以借支，在完成工作任務(wù)之后一星期內(nèi)到財(cái)務(wù)部結(jié)帳，逾期按每天5%比例收取滯納金。

2、備用金借支。備用金是公司特許特定人員因指定工作需要而長(zhǎng)期持有的一定限額現(xiàn)金。備用金須單獨(dú)存放，專款專用，備用金按出納現(xiàn)金管理原則進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部不定期檢查備用金使用保管情況。

3、其他借支的管理。公司員工原則上不得私人借支現(xiàn)金，特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，從財(cái)務(wù)部借款的，必須制定還款計(jì)劃，嚴(yán)格按還款計(jì)劃還款，逾期還款的從每月工資獎(jiǎng)金中扣款，并按銀行貸款利率計(jì)收利息。