導(dǎo)語：如何才能寫好一篇消費稅的概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目前，出臺了《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》，雖然還沒有包括白酒，但是已經(jīng)引起了投資者的關(guān)注，白酒消費稅后移，對任何的白酒企業(yè)來說都是一個大震蕩。

目前酒類行業(yè)的消費稅基本在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。假設(shè)按照政策將白酒消費稅征收環(huán)節(jié)后移，不再從生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而是從流通環(huán)節(jié)征收，行業(yè)利潤進一步攤薄，會導(dǎo)致中小企業(yè)負擔(dān)加重。

有些證券機構(gòu)的分析人士指出消費稅改引發(fā)市場對白酒消費稅的關(guān)注，如果白酒消費稅改發(fā)生，名酒企業(yè)也會憑借強大的產(chǎn)業(yè)鏈定價權(quán)轉(zhuǎn)移成本，夯實競爭優(yōu)勢，帶動集中度進一步提升，不會造成什么影響。

篇2

事實上，在國外，作為政府調(diào)節(jié)生產(chǎn)消費和社會財富再分配的手段，奢侈稅和奢侈品消費稅也被廣泛采用。比如瑞典的消費稅一般是20%至25%左右，對政府不鼓勵消費的一些商品，如奢侈品等，稅后價格可能翻幾番。

面對奢侈品消費市場的瘋長，財政部財政科學(xué)研究所副所長劉尚希告訴記者，“重點在于如何引導(dǎo)?！彼J為，對奢侈品征收高稅額，目的不是要放在財政意義的角度去考慮，也不是要消滅奢侈品，而是通過稅收、貿(mào)易政策等手段，引導(dǎo)消費者更理性地消費。

“關(guān)鍵是一個調(diào)整尺度的問題”，劉尚希認為，奢侈品也是消費品，對消費的拉動也有積極意義。一些先富起來的人比如一些企業(yè)家，擁有私人飛機我們無可厚非。但是國家在稅收方面要進行引導(dǎo)，中國的現(xiàn)實需要公眾從節(jié)能節(jié)約資源的角度去考慮消費，這一點也符合節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的要求。

一位稅務(wù)系統(tǒng)人士也表示，對奢侈行為征稅，可以視為對高收入階層稅收的一種補充，能使稅收功能得到更公平的體現(xiàn)，同時迫使消費變得更趨合理性和公平性。

中央財經(jīng)大學(xué)財經(jīng)研究院院長王雍君表示，中國奢侈品消費正在興起，不管多奢華的房子、汽車，都有巨大的市場，但奢侈品消費稅并未跟上。當(dāng)前貧富兩極分化正在不斷加大，應(yīng)該加強對奢侈品的征稅，而對一般消費品可以降低。

篇3

消費稅的新一輪改革已經(jīng)醞釀很長時間。知情人士對《財經(jīng)》記者透露，本輪改革原本計劃在2013年底推出，后因故延宕。據(jù)透露，消費稅改革將分三步實施，第一步改革將于2014年初施行。

財政部部長樓繼偉日前在《人民日報》撰文，論及建立現(xiàn)代財政制度，稅改部分首先談到的就是消費稅改革。他表示，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和居民消費水平提高，現(xiàn)行消費稅制度存在征收范圍較窄、課稅環(huán)節(jié)單一且靠前、稅基偏小、稅率結(jié)構(gòu)欠合理等問題，迫切需要進行改革。 消費稅制待完善

從收入規(guī)模來看，消費稅是中國目前的第四大稅種。根據(jù)財政部此前的《2012年全國公共財政收入決算表》，2012年國內(nèi)消費稅收入7875.58億元，收入規(guī)模僅少于增值稅、企業(yè)所得稅和營業(yè)稅，占稅收總收入的7.8%。

中國的消費稅，始于1994年的分稅制改革。

盡管這項1994年為彌補稅制改革造成的財政收入缺口而開征的消費稅，其主要目的在于籌集財政收入，但開征同時也考慮到了此一稅種的調(diào)控功能。其后將近20年時間里，消費稅的征稅范圍逐漸擴展到11類應(yīng)稅消費品。

2006年中國曾對消費稅進行過一次較大規(guī)模的改革，強化了稅收調(diào)節(jié)的節(jié)能環(huán)保功能，并增加了對高耗能、高污染產(chǎn)品的征稅。該次調(diào)整，不僅增加了木制一次性筷子和實木地板兩個稅目，而且對部分產(chǎn)品的消費稅稅率進行細分，主要體現(xiàn)在乘用車按排氣量大小實行五檔稅率。與此同時還增加了游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等高檔消費品稅目，并將一些大眾消費品如護膚護發(fā)品剔除出征稅范圍。

2008年，汽車消費稅再次調(diào)整，乘用車按排氣量大小分設(shè)七檔稅率，最低稅率與最高稅率之間的差額擴大到39個百分點。2009年，燃油費改稅開始實行，七種應(yīng)稅成品油的平均稅率增加了7倍左右。當(dāng)年還調(diào)整了煙草產(chǎn)品的計稅價格，提高了消費稅稅率。

從收入情況看，1994年中國消費稅收入只有492億元，而后以年均約16%的增速增長，逐漸成為一個規(guī)模較大的稅種。

不少人提醒，現(xiàn)行消費稅制度與其消費調(diào)節(jié)功能的實現(xiàn)，還存在一定差距。

首先是征稅范圍上缺位與越位并存。部分高消費、高耗能、高污染的產(chǎn)品并未納入征稅范圍，比如鉛蓄電池、農(nóng)藥、化肥、塑料袋、一次性餐盒等污染大、治理成本高的產(chǎn)品沒有征稅。然而同時，部分已經(jīng)成為生活必需品的消費品仍在征稅，比如普通化妝品和中低端白酒等。

消費稅稅率還存在一定結(jié)構(gòu)性問題。部分高消費、高污染、高耗能的產(chǎn)品稅率較低，而一些必需品稅率較高。如游艇、高爾夫球等高端消費品的稅率僅為10%，高檔手表稅率20%，化妝品卻征收30%的消費稅。

消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收和價內(nèi)稅的計征方式，也影響了其調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。除金銀首飾和鉆石及鉆石飾品之外，消費稅的納稅行為都發(fā)生在生產(chǎn)領(lǐng)域，而非流通領(lǐng)域或終端消費環(huán)節(jié)，這使得消費者在消費時無法體會到征稅對自身的影響。同時中國消費稅采用價內(nèi)稅的計征方式，稅額包含在應(yīng)稅對象價格之內(nèi)，消費稅稅金并未在商品標(biāo)價或購買發(fā)票上標(biāo)注，消費者對于被征收的稅收根本不知情。 征稅對象擴圍

前述知情人士對《財經(jīng)》記者表示，對于接下來的消費稅改革，財政部已經(jīng)做好方案。改革本來計劃在今年底前啟動，但由于多種原因并未推行，預(yù)計將于2014年初推出。

預(yù)計消費稅改革將分三步走：第一步擴大征收范圍，將電池等產(chǎn)品納入；第二步是將高檔住宿業(yè)和高檔娛樂業(yè)等納入征稅范圍；第三步是調(diào)整征收環(huán)節(jié)，部分產(chǎn)品的征收環(huán)節(jié)從生產(chǎn)環(huán)節(jié)改至批發(fā)和零售環(huán)節(jié)。

樓繼偉在前述《人民日報》文章中表示，消費稅改革的重點是，適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展和居民消費水平的變化，適當(dāng)擴大消費稅的征收范圍，將一些高耗能、高污染產(chǎn)品以及部分高檔消費品等納入征稅范圍；調(diào)整征收環(huán)節(jié)，弱化政府對生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收的依賴，促進解決重復(fù)建設(shè)和產(chǎn)能過剩問題，努力提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量；調(diào)整部分稅目稅率，進一步有效發(fā)揮消費稅的調(diào)節(jié)作用。

在接受《財經(jīng)》記者采訪時，財政部財科所稅收政策研究室研究員孫鋼表示，關(guān)于擴大消費稅征稅范圍，財政部此前已經(jīng)研究了很長時間。

原來所說的擴大范圍，是指對水資源、森林和濕地等進行征稅，促進資源的適度合理開發(fā)。然而實際上企業(yè)負擔(dān)能力較弱，對這些資源征稅的條件目前還不具備。孫鋼表示，是否應(yīng)該納入電池產(chǎn)品，目前也存有一定爭議。征稅可能引起電池漲價，而現(xiàn)在電池已經(jīng)是手機和相機中的必用消費品。

前述知情人士解釋，將高檔住宿和高檔娛樂業(yè)納入消費稅的征收范圍，主要是為彌補營改增帶來的稅收收入缺口。從2012年1月1日起，營改增改革率先在上海開展試點，隨后漸次擴大到北京、江蘇、安徽、福建等9個省份。今年8月將營改增試點擴大到全國其他22個省份，新增試點企業(yè)74萬戶，全國新老試點加起來，2013年企業(yè)將因此減輕稅負1200億元。

孫鋼表示，目前消費稅的征稅對象只是實物商品，如果納入酒店和娛樂業(yè)就相當(dāng)于把應(yīng)稅行為也納入征稅范圍，消費品的概念也將進一步擴大。他認為對這些行為征稅的難度并不算大，高檔消費場所的盈利空間本來就很大，繳稅只是減少一小部分利潤。

有一種說法認為，中低檔摩托車已經(jīng)成為很多人的日常消費品，不應(yīng)該再繳納消費稅。對此孫鋼表示，盡管消費稅政策調(diào)整由財政部門主導(dǎo)，但也要征詢其他部門的意見，對于交通部門來說，摩托車難于管理，不宜發(fā)展得過多過快，因此將摩托車從征稅范圍內(nèi)剔除出來的可能性不大。

關(guān)于消費稅的征稅環(huán)節(jié)，目前也存有不同看法。孫鋼表示，消費稅目前是中央稅，由國稅部門負責(zé)征收。從征稅成本看，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅成本最低，也最容易控制。如果作為或部分作為地方稅，那么將其放在銷售環(huán)節(jié)征收比較合理；但如果并不作為地方稅，放到銷售環(huán)節(jié)征收就是舍近求遠，因為銷售的環(huán)節(jié)越多，稅款跑冒滴漏的可能性越大，地稅部門從事這種細碎的征管較為擅長，而非國稅部門所長。

由此，征收環(huán)節(jié)的調(diào)整與消費稅將來到底是作為地方稅還是中央稅或者共享稅有很大關(guān)系，如果目前作為中央稅的大前提不變，征收環(huán)節(jié)暫時輕易也不會變。孫鋼認為，如果說一定要彌補地稅的減收缺口，其實可以將消費稅改為共享稅，仍由目前的國稅部門來征收，征收環(huán)節(jié)也有可能不改動。 卷煙增稅爭議

消費稅中有一個重要征稅對象是卷煙，是否應(yīng)該對其加稅以起到寓禁于征的作用，一直以來都有較大爭議。

卷煙消費稅自開征以來，經(jīng)歷了多次大的調(diào)整。1994年，各類卷煙按出廠價統(tǒng)一計征40%的消費稅；1998年7月1日，卷煙消費稅稅率調(diào)整為三檔，一類煙50%，二三類煙40%，四五類煙25%；2001年6月1日起，實行從量與從價相結(jié)合的復(fù)合計稅方法，即按量每5萬支卷煙計征150元的定額稅，從價計征從過去的三檔調(diào)整為二檔，即每條調(diào)撥價為50元以上的稅率為45%，50元以下的稅率為30%；2009年，又將甲類卷煙稅率調(diào)整為56%，乙類卷煙的消費稅稅率調(diào)整為36%，雪茄煙的消費稅稅率調(diào)整為36%。其中，每條價格70元（含）以上的為甲類卷煙，其余為乙類卷煙。

孫鋼認為，提高煙草消費稅將造成兩極分化。很多吸高檔煙的人并不買煙，因此對價格不敏感；中低檔煙如果漲價，中低收入者就會降低抽煙檔次，抽買得起的價格更低的煙。也就是說，卷煙漲價并不必然減少吸煙，提高消費稅不一定能發(fā)揮寓禁于征的目的。

對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國際經(jīng)濟貿(mào)易學(xué)院教授鄭榕，多年來一直與財政部等相關(guān)部門合作研究稅收控?zé)焼栴}，她對《財經(jīng)》記者表示，不管從控?zé)熃嵌冗€是從財政收入角度，接下來增加卷煙消費稅的可能性都很大。

鄭榕說，從稅收作用點和公共衛(wèi)生的角度來看，高價煙購買者和使用者的需求彈性不大，尤其很多屬于公款消費，加稅應(yīng)該主要作用于低價煙，尤其應(yīng)該增加從量稅，比如每包煙加1塊錢。目前卷煙的從量稅非常低，每包煙只有6分錢。從量稅可以實現(xiàn)低價煙多加價，而且很容易預(yù)測出增加多少收入，管理比較簡單。

她表示，控?zé)熓且粋€長期的過程，不要指望三五年內(nèi)就出現(xiàn)明顯效果。給低價煙加稅就是要把吸煙的門檻提高，比如紐約目前就沒有10美元以下的煙，小孩子和窮苦人輕易不會去吸煙。國內(nèi)將來的趨勢也是減少低價煙。實際情況也是如此，2008年云南省煙草調(diào)撥計劃中兩三塊錢以下的五類煙有二三十種，到2010年只剩下兩三種。從全國來看，目前五類煙的市場份額不到10%。

顯然，煙草經(jīng)營者和生產(chǎn)者不希望低價煙提價太多，否則會影響其“培養(yǎng)”潛在吸煙人群。

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)銷售 包裝物 企業(yè)財務(wù)狀況 經(jīng)營 動態(tài)平衡

1 包裝物的基本概念

包裝物是指生產(chǎn)流通過程中為包裝本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，隨同產(chǎn)品或商品出售、出借或出租給購貨者的各種包裝容器，如：桶、箱、瓶、袋等，這些均能用于產(chǎn)品的儲存和保管。從大的角度來說：包裝物的處理方法主要包括四種：（1）作為公司產(chǎn)品的一部分；（2）隨同商品出售計價；（3）隨著商品出售，但是不單獨計價；（4）出租或出借。相關(guān)研究顯示：包裝物的會計處理與企業(yè)的稅法關(guān)系密切，且主要涉及稅收包括：流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅[1]。

1.1 包裝物成為公司產(chǎn)品一部分

包裝物屬于產(chǎn)品實體的一部分，并且在生產(chǎn)領(lǐng)用時，包裝物押金會計核算與企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本關(guān)系密切，但是包裝物押金會計核算不單獨進行核算。

1.2 隨同商品出售計價

該類包裝物等同于一般材料的銷售，當(dāng)消費方收到包裝物價款收入，并且將其計入包裝物成本。

1.3 隨著商品出售，但是不單獨計價

該類商品包裝物作為企業(yè)促銷的一種重要手段，如購買護膚品時贈送客戶的包裝盒，該類包裝物不應(yīng)該計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，而應(yīng)該將其計入“銷售費用”中。

1.4 出租或出借

出租在包裝物中比較常見，它是將購買方支付的租金作為含稅收入，并且將包裝如的賬面價值作為成本。由于出借不形成收入，僅形成成本，因此，將借出包裝物成本將其計入“銷售費用”[2]。

2 包裝物押金會計核算與稅收相關(guān)規(guī)定

（1）包裝物押金與稅法中的增值稅、消費稅以及企業(yè)的所得稅關(guān)系密切。尤其是增值稅和企業(yè)所得稅，二者相互聯(lián)系，相互影響。由于押金屬于是含稅收入，它是增值稅和收入的合計，消費稅則需要由消費者繳納相應(yīng)的消費品稅即可[3]。（2）我國增值稅法、消費稅法以及企業(yè)稅法相關(guān)規(guī)定，對于包裝物押金未逾期會計核算獲得的利潤，顯著高于逾期會計核算獲得的利潤。

3 包裝物押金的會計處理

為了更好地了解包裝物押金和增值稅以及消費稅的關(guān)系，應(yīng)該充分考慮應(yīng)稅消費品。因此，將包裝物根據(jù)其種類分為三種，即：一次性消費品、啤酒黃酒以及非啤酒黃酒酒類產(chǎn)品等。

3.1 一次性消費品包裝物押金

一次性消費品裝物收取包裝物押金時，應(yīng)該將收取的押金作為“其他應(yīng)付款”的一部分。當(dāng)包裝物逾期時，應(yīng)該將押金作為含稅收計入“其他業(yè)務(wù)收入”以及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”的組成部分，換成算出不含有稅收的收入乘以相應(yīng)的消費者稅率，獲得包裝物的消費稅，并將其計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”[4]。

3.2 黃酒、啤酒包裝物的押金

對于黃酒以及啤酒包裝物的押金當(dāng)逾期未歸還是，應(yīng)該和非酒類的包裝物會計進行相同的計算。但是，由于啤酒和黃酒在消費稅中是按量計入，包裝物押金并不計入消費稅的征收范疇。

3.3 非黃酒、啤酒的酒類產(chǎn)品包裝物的押金

根據(jù)我國相關(guān)稅法規(guī)定，非黃酒、啤酒的酒類產(chǎn)品包裝物在收取押金時應(yīng)該計算增值稅和消費稅，并且會計處理與一般消費性包裝物押金會計的處理相同。

例，A公司為白酒生產(chǎn)公司，2015年12月21日銷售一批白酒給B公司，并且同時借出一批包裝物給B公司，白酒賬面總價格為1500元，收取押金為2340元，雙方規(guī)定5個月后續(xù)返還包裝物。增值稅率為17%，，白酒賣出稅為20%，定額稅率為0.5元/500g。

（1）收取包裝物押金：押金應(yīng)交的增值稅為340元，押金應(yīng)交的消費稅額為400院。B公司在交付時應(yīng)該包括應(yīng)交的增值稅額以及應(yīng)交消費稅額收入的“銷售費用”。（2）當(dāng)包裝物到期歸還，并且包裝物未出現(xiàn)破損，因此，要傳銷之前計入“銷售費用”的包裝物賬面的50%。（3）當(dāng)包裝物過期而未償還，則需要將包裝物賬面的50%計入銷售費用，因此，銷售費用數(shù)額為2540元。

因此，對于非啤酒類包裝物押金不論是過期還是未過期，均需要收取一次性全部計入增值稅，對于企業(yè)沒有任何不同。

4 包裝物對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響

包裝物雖然在企業(yè)存貨中僅占據(jù)一小部分，但是隨著我國商品銷售業(yè)務(wù)的不斷擴大以及我國物流運輸?shù)牟粩喟l(fā)展，包裝物與企業(yè)產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)關(guān)系密切。因此，企業(yè)應(yīng)該更加關(guān)注包裝物的處理方法，企業(yè)不同的財務(wù)狀況對企業(yè)的發(fā)展也會產(chǎn)生直接的影響。（1）對企業(yè)利益有直接的影響。對于出租包裝物企業(yè)，從而能形成相應(yīng)的收入與成本。對于只是借出包裝物企業(yè)，如果包裝物未在規(guī)定時間內(nèi)償還，則容易增加增值稅和消費稅的基礎(chǔ)。（2）對企業(yè)報表的影響。企業(yè)報表中包括資產(chǎn)負債表中項目數(shù)額的計算以及利潤的計算。因此，包裝物的不同處理方法將會影響企業(yè)的利益，從而影響包裝物所有者權(quán)益。（3）對企業(yè)年度應(yīng)交所得稅產(chǎn)生明顯的影響[5]。利潤屬于企業(yè)成本的重要組成部分，包裝物出租攤銷的成本會隨著同產(chǎn)品出售而不單獨計價的形成會影響利潤總額。

結(jié)語

綜上所述，包裝物押金會計核算與稅收之間存在緊密的聯(lián)系，企業(yè)選擇合理的裝包物和包裝物押金相互借鑒，更好的規(guī)避包裝物的增值稅、消費稅以及所得稅，從而能夠達到良好規(guī)避稅收的目的，保證企業(yè)能獲得更大的利潤。企業(yè)的運行是一個有機整體，稅收問題應(yīng)該滲透到企業(yè)的各個方面和各個環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際情況綜合權(quán)衡收益和成本，并作出正確的決策。

參考文獻

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[3]朱會芳.包裝物處理方式的納稅籌劃[J].商業(yè)會計，2011（32）：13-14.

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【論文關(guān)鍵詞】綠色稅收  稅收制度  完善

     隨著上世紀(jì)五、六十年代環(huán)境問題的日益惡化，一些具有環(huán)保特點的經(jīng)濟概念，諸如綠色國民生產(chǎn)總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現(xiàn)。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環(huán)保的重視程度，而且更重要的是將環(huán)境資源的消耗與補償納入經(jīng)濟范疇，從而有利于環(huán)境問題的解決。其中綠色稅收的概念最早主要是基于20世紀(jì)20年代英國經(jīng)濟學(xué)家庇古提出的“政府利用宏觀稅收調(diào)節(jié)環(huán)境污染行為”的環(huán)境稅收思想，即對導(dǎo)致環(huán)境污染的經(jīng)濟主體征收特別稅種，使外部成本內(nèi)在化，以實現(xiàn)對環(huán)境、資源的有效利用。在經(jīng)過半個多世紀(jì)的拓展和深化后，綠色稅收概念被賦予更新、更廣闊的內(nèi)涵。

 

從廣義上說，綠色稅收是稅收體系中與生態(tài)環(huán)境、自然資源利用和保護有關(guān)的各種稅種和稅目的總稱。從狹義上看它包括以下一個或幾個方面的內(nèi)容：根據(jù)排放量和對環(huán)境的損害程度來決定稅率以計算排放稅；對生產(chǎn)出來能危害環(huán)境的商品或使用這種商品的消費者征稅(如xej-~油征收的消費稅)；在其他稅收上提取與環(huán)境相關(guān)的備抵；對于能夠節(jié)約能源或減少污染的設(shè)備和生產(chǎn)方法給予可以采用加速折舊備抵法或降低稅率的優(yōu)惠。

我國是一個發(fā)展

漸進的辦法，先從重點污染源和易于征管的課征對象人手，待取得經(jīng)驗、條件成熟后再擴大征收范圍。為促進經(jīng)濟主體珍惜和節(jié)約資源，宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計稅改為按實際產(chǎn)量計稅，對一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實際數(shù)量從量課征。在稅基選擇上，以污染物的排放量課稅，一方面刺激企業(yè)改進治污技術(shù)，另一方面也不會妨礙企業(yè)自由選擇防治污染方法。采用彈性稅率，根據(jù)環(huán)境整治的邊際成本變化，合理調(diào)整稅率，同時對不同地區(qū)、不同部門、不同污染程度的企業(yè)實行差別稅率，在征收管理方面宜作地方稅，地方政府應(yīng)將征收上來的稅款進行專門保管，專門用于環(huán)保建設(shè)事業(yè)。

3．完善稅收優(yōu)惠措施。除繼續(xù)保留原有的減稅免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應(yīng)針對不同優(yōu)惠對象的具體情況，分別采取多種稅收優(yōu)惠形式。首先，制訂環(huán)保技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，對高新環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、引進和使用予以稅收鼓勵。可供選擇的措施包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的稅收減免、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費的稅收扣除、對引進環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等。其次，制定環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展。如環(huán)保企業(yè)可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優(yōu)惠政策中，對企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備應(yīng)允許進行進項抵扣，從而鼓勵企業(yè)對先進環(huán)保設(shè)備的購置與使用；對環(huán)保設(shè)備實行加速折舊；鼓勵環(huán)保投資包括吸引外資，實行環(huán)保投資退稅；在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)政策中，對于企業(yè)采用先進環(huán)保技術(shù)改進環(huán)保設(shè)備、改革工藝、調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)所發(fā)生的投資應(yīng)給予稅收抵免；對于環(huán)保產(chǎn)品在出口政策上給予稅收支持等等。這樣，可以增強稅收優(yōu)惠手段的針對性和多樣性，便于靈活運用各種不同稅收優(yōu)惠形式激勵企業(yè)采取措施保護環(huán)境、治理污染。提高稅收優(yōu)惠措施的實施效果。

4．改革消費稅制度。為了增強消費稅的環(huán)境保護效應(yīng)，應(yīng)對課征制度進行改進。(1)適

當(dāng)提高含鉛汽油的稅率，以抑制含汽油的消費使用，推動汽車燃油無鉛化的程。(2)在繼續(xù)實行對不同排氣量的小汽車用差別稅率的基礎(chǔ)上，應(yīng)對排氣量相同的、汽車視其是否安裝尾氣凈化裝置而實行區(qū)別對待，并應(yīng)明確規(guī)定對使用戶“綠色”燃料的、汽車免征消費稅，以促使消費者和制造商做出有利于降低污染的選擇。

5．完善現(xiàn)行保護環(huán)境的稅收支出政策。減少不利于污染控制的稅收支出。嚴(yán)禁或嚴(yán)格限制有毒、有害的化學(xué)品或可能對我國環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進口，大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進口關(guān)稅。鼓勵企業(yè)開展環(huán)境領(lǐng)域里的科技研究與開發(fā)的稅收支出，可借鑒國際經(jīng)驗，對合格資產(chǎn)實行加速折舊制度。

篇6

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)企業(yè) 轉(zhuǎn)讓定價 價格調(diào)整

一、轉(zhuǎn)讓定價與稅收的關(guān)系

轉(zhuǎn)讓定價是關(guān)聯(lián)企業(yè)在所屬成員之間轉(zhuǎn)讓商品、勞務(wù)與無形資產(chǎn)的內(nèi)部定價機制，又稱之為轉(zhuǎn)移價格或轉(zhuǎn)讓價格。轉(zhuǎn)讓價格本來是一個中性的概念，只是反映關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部的一種定價原則，但越來越多的證據(jù)表明，關(guān)聯(lián)企業(yè)利用它來進行稅收籌劃從而達到規(guī)避稅收的目的，轉(zhuǎn)讓價格對稅收的主要體現(xiàn)在增值稅、消費稅和所得稅方面。下面僅以我國為例加以說明。

在增值稅方面， 關(guān)聯(lián)企業(yè)可以通過貨物交易轉(zhuǎn)讓定價的方式轉(zhuǎn)移收入。例如， 生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的母公司可以利用其對子公司的統(tǒng)一定價， 從提供零配件的子公司處低價購入， 從而使子公司的銷項稅額減少。雖然這樣一來也使母公司可以抵扣的進項稅額相應(yīng)地減少了， 即應(yīng)稅銷售額增加了， 但母公司可以通過享受免稅產(chǎn)品優(yōu)惠政策來消化這部分增值帶來的稅負響， 從而達到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體避稅的目的。在我國， 外商投資的關(guān)聯(lián)企業(yè)逃避增值稅還有另一個途徑。因為我國《出口貨物退( 免) 稅管理辦法》和《出口貨物退( 免) 稅若干的規(guī)定》規(guī)定: 對于1993 年12 月31日前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物， 可予免稅， 但不予退稅， 并且， 此類外商投資企業(yè)在生產(chǎn)過程中從國內(nèi)購入的原材料的進項稅額不得抵扣， 應(yīng)記入產(chǎn)品成本處理; 對于1994 年1 月1日后設(shè)立的外商投資企業(yè)有上述出口情況的， 予以免稅并退稅， 出口退稅原則上按“免、抵、退”辦法。隨著出口退稅率的提高， 出口貨物實行零稅率政策， 對于有些外商投資企業(yè)( 特別是在國內(nèi)采購進項稅額多、出口量大的企業(yè)) ， 如果它是在1994 年1 月1 日后設(shè)立的話， 在實行“免、抵、退”時退稅額往往會超過征稅額， 進貨時負擔(dān)的進項稅額在貨物出口時實現(xiàn)部分或全部退還。所以， 與之有關(guān)聯(lián)關(guān)系的成立于1993 年12 月到30 日前的外商投資企業(yè)就會把產(chǎn)品低價轉(zhuǎn)賣給它出口， 以求得更多的退稅。

篇7

    關(guān)鍵詞:低碳汽車稅制;低碳經(jīng)濟;二氧化碳稅;燃油稅

    隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展,能源問題、二氧化碳排放問題、環(huán)境保護問題越來越受到人們的重視。低碳經(jīng)濟是以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的經(jīng)濟模式,這一經(jīng)濟模式需要一系列的制度和政策加以保障,其中稅收政策是最為重要的手段。進入21世紀(jì)以來,我國的汽車產(chǎn)業(yè)一直處于高速發(fā)展階段,已成為我國的支柱產(chǎn)業(yè)。這一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也主要是以高能耗、高污染、高排放為代價的。因此,建立和完善我國的低碳汽車稅制有其深刻的必要性和深遠的意義。

    一、低碳汽車稅制的涵義及建立低碳汽車稅制的意義

    本文所闡述的汽車稅制并非是把與汽車有關(guān)的稅種進行簡單的集合,而是專門針對汽車產(chǎn)品開征的稅,具體包括對汽車的生產(chǎn)、購買、保有、使用、養(yǎng)護、轉(zhuǎn)讓和報廢開征的稅。有些國家將汽車稅制按照三個階段設(shè)立:一是汽車購置階段,如汽車購置稅、消費稅、增值稅等;二是汽車保有階段,如汽車重量稅、汽車稅、車船稅等;三是汽車的使用階段,如燃料稅、燃油稅等。由此可見,汽車稅制是指在汽車產(chǎn)品(包括整車和零部件)生產(chǎn)和流通的不同階段征收,彼此間又具有內(nèi)在聯(lián)系的不同稅種構(gòu)成的體系。低碳汽車稅制則是指在汽車稅制的構(gòu)建中,應(yīng)當(dāng)出于低碳經(jīng)濟之考慮,設(shè)立相應(yīng)的稅種或者做出相關(guān)的規(guī)定,以達到節(jié)能減排、提高燃料的經(jīng)濟性、鼓勵新能源研發(fā)和使用之功效。

    我國當(dāng)前的汽車稅制主要是由增值稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅等稅種構(gòu)成。在以上稅種中,僅有汽車消費稅考慮到了低碳的因素,即依據(jù)乘用車不同的排量征收不同的汽車消費稅,同時對汽油、柴油、汽車輪胎征收消費稅。除此之外,鮮有考慮低碳因素的。筆者認為,設(shè)立低碳汽車稅制具有如下意義:首先是促進汽車的生產(chǎn)者節(jié)約能源,減少排放,提高能源使用的經(jīng)濟性和效率。低碳的汽車稅制可以鼓勵汽車生產(chǎn)企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新,減少污染,加大研發(fā)投入;對使用新能源的稅收優(yōu)惠,更能夠促進汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變增長方式,提升技術(shù),加快節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)品的開發(fā)。其次是增加財政收入,?？顚Ｓ?用于環(huán)境的治理。在現(xiàn)有的汽車稅制中,如車船稅、汽車消費稅本身還屬于環(huán)境稅的范疇;在將來可能新增的一些稅種中,如汽車企業(yè)的排污稅(費)、固體廢棄物稅、汽車尾氣排放的二氧化硫和二氧化碳稅等亦屬于環(huán)境稅。征收環(huán)境稅所獲得的收入有兩種使用方式:一是?？顚Ｓ?用于特定的環(huán)境保護活動,這是世界各國普遍的做法;二是納入一般預(yù)算收入,制訂補償計劃,用于抵消環(huán)境稅可能帶來的累退性,或者補償對其他稅的削減,即用環(huán)境稅代替那些影響勞動所得和勞動成本的稅種。第三是有助于人們養(yǎng)成節(jié)約能源、減少污染物和二氧化碳排放的低碳生活方式。低碳汽車稅制的建立,新的汽車稅種如二氧化碳稅、燃油稅的開征,以及鼓勵購買使用新能源和小排量車的稅收政策的出臺,必然會影響到人們購車的選擇和汽車的使用,盡可能減少私家車的出行,選擇公共交通工具或更加節(jié)能環(huán)保的交通運輸工具,養(yǎng)成低碳的生活方式;同時,也有助于建立環(huán)境友好型和資源節(jié)約型社會。

    二、低碳汽車稅制的構(gòu)建

    構(gòu)建低碳汽車稅制既要立足于當(dāng)前經(jīng)濟和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實際,又要考慮到低碳經(jīng)濟的要求和社會的可持續(xù)發(fā)展。如果同時開征過多的新稅種,或課以較重的稅賦,脫離了當(dāng)前汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實際,給汽車企業(yè)和汽車使用者造成過多的責(zé)任和過重的負擔(dān),則會欲速不達,甚至抑制汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?；谶@一原則,筆者認為,可從以下幾方面構(gòu)建我國的低碳汽車稅制。

    1.取消排污費,開征排污稅。對汽車生產(chǎn)企業(yè)(含零部件的生產(chǎn))而言,應(yīng)取消排污費,設(shè)立排污稅;同時通過稅收優(yōu)惠,鼓勵汽車生產(chǎn)企業(yè)進行清潔生產(chǎn),鼓勵對新能源車和節(jié)能小排量車的生產(chǎn)。當(dāng)前我國主要對污水、廢渣、廢氣、噪音、放射等5大類113項污染環(huán)境行為進行排污收費。由于排污費以“費”的形式征收,法律效力不高,隨意性大,征收成本高,征收效率低,存在較多問題。如征收資金管理不嚴(yán),普遍存在擠占、挪用情況;排污費與企業(yè)利潤不掛鉤,企業(yè)可將排污費計入生產(chǎn)成本作為商品價格的組成部分轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔(dān),無法提高企業(yè)治理污染的積極性;由于污染收費標(biāo)準(zhǔn)低于污染防治費用,企業(yè)寧愿繳納排污費也不愿積極治理污染;排污費的返還制度也不利于環(huán)保資金的統(tǒng)籌與合理安排,排污費中不高于80%的一部分要返還給企業(yè)用于重點污染源的治理,返還的資金大部分被用做生產(chǎn)發(fā)展資金,只有少部分被用作污染治理。長此以往,企業(yè)對環(huán)境的污染依然不減。目前,將排污費改為排污稅已刻不容緩,它也是我國環(huán)境稅構(gòu)建面臨的重要課題。國內(nèi)有的學(xué)者雖未提出新建排污稅,但是對排污收費要進行規(guī)范的要求卻是一致的,這其中包括改超標(biāo)收費為排放收費,收費收入納入國家預(yù)算,中央與地方按比例分成,收費收入全部用于環(huán)保項目,引入當(dāng)量的概念,適當(dāng)提高收費標(biāo)準(zhǔn)等。筆者認為,以上對排污費的改革措施,將排污費改為排污稅在實質(zhì)上是一致的。由于稅有更高的權(quán)威性,將當(dāng)前的排污費改為排污稅更加妥當(dāng)。當(dāng)然,征收的主體、征收的環(huán)節(jié)、征收的辦法也要隨之變化,會涉及眾多具體的操作事宜。

    在當(dāng)前的稅收體制中,如企業(yè)所得稅關(guān)于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的稅收優(yōu)惠、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因確需加速折舊的稅收優(yōu)惠、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的稅收優(yōu)惠同樣適用于汽車企業(yè),但是缺乏專門針對汽車企業(yè)開發(fā)、使用新能源的稅收優(yōu)惠。雖然,國家給予了新能源車的生產(chǎn)企業(yè)以財政補貼,但是關(guān)于專門鼓勵和扶持新能源車的稅收政策基本沒有建立。稅收優(yōu)惠和鼓勵政策至少應(yīng)該給予新能源車生產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠、增值稅的抵扣優(yōu)惠、消費稅的減免優(yōu)惠等。在鼓勵小排量車方面,國家已出臺政策對1.6升以下排量的乘用車享受車輛購置稅減半的優(yōu)惠,汽車下鄉(xiāng)政策還規(guī)定對小排量的微型客車、微型載貨車、輕型載貨車給予財政補貼。這些措施的出臺雖然只是針對小排量車的購買者,非及于小排量車生產(chǎn)企業(yè)自身,但也極大促進了小排量車的生產(chǎn)和銷售。筆者認為,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)保持關(guān)于小排量車的稅收優(yōu)惠和補貼的政策措施,同時鼓勵小排量車生產(chǎn)企業(yè)提升技術(shù),降低小排量車的油耗,提高小排量車燃油的經(jīng)濟性,進一步推廣小排量車的使用范圍。

    2.修訂現(xiàn)行汽車消費稅。當(dāng)前,我國的汽車消費稅存在以下幾個方面的問題:一是征稅對象過窄,沒有將載貨車納入其中。殊不知,載貨車對能源的消耗和對二氧化碳及其他有害氣體的排放占有相當(dāng)?shù)谋?重。據(jù)統(tǒng)計,我國重型汽車保有量僅占機動車保有總量的5%,但其NOX和PM的排放量占總排放量的74%和86%。2008年我國汽車總保有量超過6 400萬輛,其中黃標(biāo)車1800萬輛,占全國汽車保有量的28.1%,但黃標(biāo)車排放的污染物卻占汽車大氣污染排放物的75%。載貨車雖然不是消費品,大多屬于生產(chǎn)資料范疇,但是出于對節(jié)能環(huán)保的考慮,應(yīng)將其納入消費稅的征稅范疇。二是稅率設(shè)計不合理。首先對排量在1.0L以下的乘用車征收消費稅實則沒有必要,為體現(xiàn)對小排量車的鼓勵可以取消這一消費稅;其次是2.0L~3.0L排量水平的消費稅率較低,因為這一排量水平的乘用車數(shù)量多,其二氧化碳的排放量并不低,應(yīng)當(dāng)提升這一區(qū)間汽車消費稅的稅率。三是對消費稅的征收僅考慮排量是不夠的,還應(yīng)當(dāng)考慮汽車的實際油耗和碳的排放因素。當(dāng)然,這一因素的考慮在操作上將面臨困難,需要制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)才可以實施。據(jù)此,可從以下方面改革汽車消費稅:擴大汽車消費稅的征稅對象,將載貨車納入其中;取消1.0L以下乘用車的消費稅,提升2.0L~3.0L排量之間的汽車消費稅稅率;在征收汽車消費稅的同時考慮汽車的實際油耗和碳的排放量是否超出相應(yīng)的汽車排量要求,對超出者應(yīng)當(dāng)加成征收。

篇8

教學(xué)目標(biāo)：

知識目標(biāo)：要求學(xué)生識記納稅人的含義，我國的主要稅種及其納稅人

理解依法納稅是每個公民的義務(wù)

運用所學(xué)知識，分析一些主動納稅和偷稅的事例，說明公民樹立納稅人意

識的必要性。

能力目標(biāo)：通過教學(xué)，提高學(xué)生的邏輯思維能力，辨別比較能力和分析實際問題能力

德育目標(biāo)：使學(xué)生樹立納稅人意識

導(dǎo)入新課：通過前面的學(xué)習(xí)，我們了解了財政收入的來源主要是稅收，了解了稅收的含義及其重要作用，還知道稅收取之于民，用之于民了?？墒悄男┤藨?yīng)該交稅，哪些人不應(yīng)該交稅，在我國有哪些稅種，應(yīng)該交哪些稅呢？其實我們每個人都可能是納稅人，依法納稅是每個公民的責(zé)任。

一．納稅人

含義：稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。（聯(lián)系上學(xué)期學(xué)過的對企業(yè)的概念，說明納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，可以是自然人。即：可以是單位，也可以是個人。所以，不論是企業(yè)還是個人，只要負有直接的納稅義務(wù)，就是納稅人。）

講解后提問，一個經(jīng)濟單位或個人是否成為納稅人，由什么決定？

指導(dǎo)學(xué)生閱讀相關(guān)教材，概括回答（略）

教師總結(jié)：在社會經(jīng)濟生活中，一個經(jīng)濟單位和個人不是想成為納稅人就可以成為納稅人，當(dāng)然也不是不想納稅就可以不做納稅人，能否成為納稅人，取決于兩個因素：

第一，稅法規(guī)定

第二，企業(yè)或個人所處的經(jīng)濟地位

（過渡）為什么由這兩個因素決定，這就要求我們進一步來了解有關(guān)稅種的知識

二．我國的稅種

1．增值稅

（1）含義：增殖稅就是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的增殖額作為征稅對象的一個稅種

那么什么是增值額呢？

引導(dǎo)學(xué)生聯(lián)系以前學(xué)過的經(jīng)濟學(xué)知識：一個商品的價格可用C+V+M來表示，C即勞動過程中消費掉的生產(chǎn)資料的價值，V即勞動力價格，M即剩余價值，所謂增殖額就是企業(yè)的勞動者在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中新創(chuàng)造的價值。

（2）納稅人范圍：增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工，修理，修配，勞以及進口貨物的單位和個人。

（3）作用：可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，有利于促進社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化發(fā)展

這一作用可在增值稅的計稅方法上表現(xiàn)出來，增值稅的計算方法是：本企業(yè)商品銷售額乘稅率，減去上一環(huán)節(jié)已納稅金（要求學(xué)生閱讀P26——27的小字部分，理解增值稅的計算方法

紡織廠（布料）——》服裝廠（服裝）——》商店（商品）

850元增值增值

增值稅增值稅

（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）

850×17%=144.51500×17%－144.5=110.5

從圖示我們可以看出,服裝廠繳納由布料加工成服裝的增值額的稅款,商店繳納由服裝變成商品的增值額應(yīng)負擔(dān)的稅款,不重復(fù)繳納.這是其一；其次，繳納增值稅必須出示增值稅發(fā)票，比如說，如果服裝廠購買原材料未得到增值稅發(fā)票，說明上一環(huán)節(jié)沒有交納增值稅，商店就無權(quán)扣除144.5元，所以，用這種方法計算，可以防止進貨商品的偷漏稅。

提問：如果商店把服裝買給了消費者，誰是最終的納稅人？

學(xué)生討論（略）

正確答案為：消費者

2．營業(yè)稅

（1）含義：以經(jīng)營活動的經(jīng)營額為征稅對象的稅種

強調(diào)：是對營業(yè)和服務(wù)的總收入征稅，經(jīng)營者不論盈虧，只要營業(yè)就需要交稅。

（2）納稅人范圍：在我國境內(nèi)從事商業(yè)，交通運輸，建筑安裝，金融保險，郵電通訊，公用事業(yè)，出版業(yè)及其他服務(wù)業(yè)的單位和個人。

（3）特點：稅源廣（只要經(jīng)營就必須納稅；涉及商業(yè)等9個行業(yè)，因此營業(yè)稅可以保證稅收的穩(wěn)定。

（4）作用：有利于增加財政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟

3消費稅

含義

納稅人

作用

征稅范圍

要求學(xué)生圍繞問題進行閱讀，然后完成圖表

（教師串講一遍）消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅。

其納稅人是在我國境內(nèi)生產(chǎn)，委托加工和進出口應(yīng)稅消費品的單位和個人。征收消費稅可以合理地調(diào)節(jié)消費行為，抑制超前消費，間接引導(dǎo)投資流向，保證國家財政收入，以及避免因過度消費而損害人們健康，危害社會秩序和破壞生態(tài)環(huán)境的作用，其征稅范圍包括煙，酒等11種商品

提問：為什么要對11種商品征收消費稅？

學(xué)生討論（略）

教師總結(jié)：這些消費非生活必須品，有的會損害人體健康，有的會污染環(huán)境。征收消費稅，可以抑制消費量，合理利用資源等等（引導(dǎo)學(xué)生看P27第四自然段）

利用P28面的圖表“消費稅稅率”，讓學(xué)生對稅率有一定的了解，根據(jù)圖表，指出消費稅分從價定率和從量定率。從價定率指銷售額乘以稅率。如一包香煙為10元，那么消費稅=10×45%=4.5元。從量定額是征收標(biāo)準(zhǔn)銷售×銷量。如啤酒按噸算，汽油，柴油按升算。

4．企業(yè)所得稅

要求學(xué)生找出其含義，納稅人。重點強調(diào)企業(yè)所得稅的征收對象是純收益額，而不是經(jīng)營額。另外，企業(yè)所得稅對調(diào)節(jié)納稅人的收入有特殊作用，其實質(zhì)是國家參與企業(yè)利潤得分配

5．個人所得稅

請學(xué)生閱讀P28——29面得內(nèi)容，回答以下問題

什么是個人所得稅？

（國家對個人所得額征收的一種稅）

我國公民在國外打工獲得的收入該不該繳納個人所得稅？

（應(yīng)該，因為個人所得稅納稅人之一是在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人）

一外國工程師在我國指導(dǎo)某工程修建四個月，其收入該不該交納個人所得稅？

（應(yīng)該，個人所得稅包括不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得得個人）

一作家出書該不該交納所得稿酬該不該交納個人所得稅？

（應(yīng)該，因為個人所得稅得征稅范圍包括工資，薪金，個人稿酬所得等11項）

個人所得稅有什么作用？

（在調(diào)節(jié)個人收入，增加財政收入方面有重要作用）

個人所得稅有什么特點？

（高收入者多納稅，低收入者少納稅）

為調(diào)動課堂氣氛可安排學(xué)生課后進行一個家庭調(diào)查，看看家長是否按照稅率表交納個人所得稅

6．關(guān)稅

含義：對進出中華人民共和國國境得貨物，物品征收得一種稅，它得納稅人是進口貨物的收貨人和出口貨物得發(fā)貨人。進出口貨物而沒有納稅叫走稅。

總結(jié)：以上我們介紹了6種主要稅種，在我國，稅收共有20多種，這些稅種和具體規(guī)定，共同構(gòu)成了國家得納稅制度。

三．依法納稅是公民的義務(wù)

1．自覺履行義務(wù)

以P31面的小字部分作為材料對學(xué)生進行教育，使其懂得依法納稅使每個公民的義務(wù)，每個公民都應(yīng)有納稅人意識，將自覺納稅看成是公民社會責(zé)任感和國家主人翁地位的具體體現(xiàn)。

為什么要納稅？

引導(dǎo)學(xué)生閱讀P31面第二段并回答，指出：第一：稅收是同國家富強，人民的幸福聯(lián)系在一起的。第二：權(quán)利和義務(wù)是聯(lián)系在一起的。強調(diào)指出有偷稅行為的人，是違法的人，更是缺乏責(zé)任心的人，是不講道德的人

2．依法維護自己的合法權(quán)益

指出公民應(yīng)該依法維護自己得合法權(quán)益。即關(guān)注國家對稅收得使用，監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法行為。這是由社會主義稅收的性質(zhì)決定的。

總之：人人都應(yīng)該有納稅人意識，一旦成為納稅人，應(yīng)自覺依法納稅。

課堂練習(xí)：2001年8月21日，國家經(jīng)貿(mào)委，財政部。國家稅務(wù)總局，國家環(huán)境保護總局聯(lián)合通知，對低污染排放小汽車減征消費稅，具體辦法為：生產(chǎn)銷售達到低污染排放限量的小轎車，越野車和小客車減征30%的消費稅

篇9

論文摘要：本文從分析經(jīng)濟社會循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的體制障礙入手，借鑒了發(fā)達國家循環(huán)經(jīng)濟立法的經(jīng)驗，為建立和完善適合我國國情的稅收制度和經(jīng)濟核算制度提供參考。

我國正處于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟向新型循環(huán)經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的歷史時期。這一時期社會各個領(lǐng)域都在發(fā)生著巨大變化，社會經(jīng)濟的發(fā)展與自然環(huán)境的矛盾日益突出。只有始終堅持人與自然的和諧共處與協(xié)同進化，才能推進我國人口、資源、環(huán)境的全面可持續(xù)發(fā)展。盡管我國已頒布相關(guān)法律法規(guī)，為發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟奠定了一定基礎(chǔ)，但是我國現(xiàn)行法律法規(guī)中還存在諸多與循環(huán)經(jīng)濟理念不相適應(yīng)的制度規(guī)定，對循環(huán)經(jīng)濟的形成與發(fā)展設(shè)置了障礙。

一、體制障礙

1．稅收制度上存在的障礙。我國現(xiàn)行稅制不僅缺少以環(huán)境保護為目的、針對環(huán)境污染的行為或產(chǎn)品課征的專門稅種而且還存在某些不利于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅種。

(1)增值稅。企業(yè)增值稅是我國現(xiàn)行稅收制度中的主要稅收來源，增值稅的計稅依據(jù)是增值的比例。雖然現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，對利用三廢產(chǎn)品生產(chǎn)的產(chǎn)品免征增值稅，對廢舊物資回收企業(yè)也實行其他稅收優(yōu)惠政策，但是我國涉及環(huán)境保護的增值稅稅種過少，征收范圍也過小，很多企業(yè)均享受不到國家的這些優(yōu)惠政策。

(2)資源稅?，F(xiàn)行資源稅是針對自然資源的經(jīng)濟價值而征收的一種財產(chǎn)稅。我國資源稅規(guī)定對開采原油、天然氣、煤炭其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和生產(chǎn)鹽的7種礦藏品征稅，并按資源自身條件和開采條件的差異設(shè)置了不同的稅率。就目前而言：一是資源稅征收范圍過小，僅限于部分不可再生資源，導(dǎo)致大量非征稅資源價格偏低；二是已開征的資源稅稅率太低，導(dǎo)致資源的價格嚴(yán)重背離其價值。這些不但造成了資源的不合理開發(fā)和利用，而且加大了初次資源和經(jīng)過循環(huán)生產(chǎn)的再生利用資源之間的價格差，使得廢棄物轉(zhuǎn)化為商品后的經(jīng)濟效益難以實現(xiàn)，不利于循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。

(3)消費稅。消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的流轉(zhuǎn)稅。目前，我國消費稅包括的11個稅目所涉產(chǎn)品的消費大多直接影響環(huán)境狀況，消費稅的征收起到了限制污染的作用。其中，對汽油、柴油和小汽車、摩托車征收的消費稅對環(huán)境污染有較強的抑制作用。但總的來說，消費稅對環(huán)境保護的程度非常有限，許多容易給環(huán)境帶來污染的消費品尚未被列入征稅范圍，如電池、一次性用品、煤炭、化肥、農(nóng)藥等。我國的消費稅還沒有起到引導(dǎo)公眾綠色消費的作用，還不能適應(yīng)循環(huán)經(jīng)濟對消費環(huán)節(jié)的綠色要求。

(4)排污費。排污收費制度建立十多年來，為污染控制籌集了大量資金，對污染防治工作做出了巨大貢獻。但該制度也存在著許多問題：一是收費標(biāo)準(zhǔn)偏低，使得企業(yè)寧愿繳納排污費也不愿積極治理污染；二是收費方法不合理，總體上實行的是單項超標(biāo)排污收費制度，即只對超過濃度標(biāo)準(zhǔn)的排污者征收，且當(dāng)排放的污染物在同一排污口含有兩種以上有害物質(zhì)時按最高一種計算排污費，導(dǎo)致排污者僅注重被收費的污染物的治理；三是排污費的使用不合理。我國排污收費制度建立的初衷是用排污費補償治污資金的不足，因此排污費的80％要返還排污者治理污染，但由于沒有相應(yīng)的約束機制，返還的資金只有少數(shù)被用于污染治理。可見，現(xiàn)行排污收費制度不利于企業(yè)自覺采納循環(huán)生產(chǎn)模式，不利于循環(huán)經(jīng)濟在我國的形成和發(fā)展。

2．經(jīng)濟核算制度上存在的障礙。以往的預(yù)算、統(tǒng)計、會計和審計等經(jīng)濟法律制度在進行國民經(jīng)濟資本與成本評估時都未將環(huán)境的價值因素納入社會成本中，這就在無形之中助長了人們以破壞環(huán)境和掠奪資源的粗放式經(jīng)濟發(fā)展模式去謀求暫時的、局部的經(jīng)濟利益。

(1)會計制度。我國傳統(tǒng)會計只反映了企業(yè)主體與企業(yè)主體內(nèi)部的經(jīng)濟關(guān)系，只承認那些能以貨幣計量的并且能用價格確認和交換的東西，未將資源和環(huán)境的消耗計入成本，僅計算了微觀的經(jīng)濟成本，而沒有計算宏觀的社會成本，變相鼓勵了以犧牲環(huán)境、透支未來而取得短期利益的做法。

(2)審計制度。傳統(tǒng)審計制度重企事業(yè)單位的財政財務(wù)情況、輕企業(yè)的經(jīng)濟績效審計，對于環(huán)境績效審計更是一片空白。根據(jù)環(huán)境審計具體內(nèi)容的不同，還可以將環(huán)境審計的具體目標(biāo)細分為以下四類分項目標(biāo)：①評價環(huán)境法規(guī)政策的科學(xué)性和合理性，幫助法規(guī)政策制定部門制定更加科學(xué)合理的環(huán)境法規(guī)、政策與制度；②評價環(huán)境管理機構(gòu)的設(shè)置和工作效率，揭示影響其工作效率的消極因素，提出改進建議；③評價環(huán)境規(guī)劃的科學(xué)性和合理性，幫助有關(guān)部門制定出更加科學(xué)合理的環(huán)境規(guī)劃；④評價環(huán)境投資項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性，為改善環(huán)境投資提出建設(shè)性意見。而當(dāng)前我國的審計制度設(shè)計上，無論是國家審計還是獨立審計或者內(nèi)部審計，這一方面都很欠缺。

(3)GDP核算。傳統(tǒng)GDP核算沒有扣除自然資源消耗和環(huán)境污染的損失，因而社會成本和效益并不清晰，既不能準(zhǔn)確反映一個國家財富的變化，也不能反映某些重要的非市場經(jīng)濟活動及社會公眾的福利狀況，特別是不能反映經(jīng)濟發(fā)展給生態(tài)環(huán)境造成的負面影響。

二、完善對策

1．稅收制度上。與國外相對完善的生態(tài)稅收制度相比，我國缺少針對污染、破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品課征的專門性稅種，即生態(tài)稅收，這就限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度，也難以起到環(huán)保作用。

以德國為例，為了更好地貫徹循環(huán)經(jīng)濟法，德國于1998年制定了“綠色規(guī)劃”，在國內(nèi)工業(yè)經(jīng)濟界和進入投資中將生態(tài)稅引進產(chǎn)品稅制改革中。德國生產(chǎn)排除或減少環(huán)境危害產(chǎn)品的企業(yè)只需繳納所得稅即可。此外，企業(yè)還可享受折舊優(yōu)惠，環(huán)保設(shè)施可在購置或建造的財政年度內(nèi)折1360％，以后每年按成本的10％折舊。

以日本為例，日本的循環(huán)經(jīng)濟立法是世界上最完備的，日本政府一直積極支持循環(huán)利用項目，制定了各種資金投入和稅金制度來支持循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。在稅收上，日本采取了以下措施：①政府對廢塑料制品類再生處理設(shè)備，在使用年度內(nèi)除了普通退稅外，還按取得價格的14％進行特別退稅。②對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物剔除裝置、鋁再生制造設(shè)備、空瓶洗凈處理裝置等，除實行特別退稅外，還可獲得3年的固定資產(chǎn)稅退還。③對公害防治設(shè)施可減免固定資產(chǎn)稅，根據(jù)設(shè)施的差異，減免稅率分別為原稅金的40％～70％。④對各類環(huán)保設(shè)施，加大設(shè)備折舊率，在其原有折舊率的基礎(chǔ)上再增N14％~20％的特別折舊率。

美國亞利桑納州1999年頒布的有關(guān)法規(guī)中，對分期付款購買回用再生資源及污染控制型設(shè)備的企業(yè)可減稅(銷售稅)10％。美國康奈狄克州對前來落戶的再生資源加工利用企業(yè)除可提供低息風(fēng)險資本小額商業(yè)貸款以外，州級企業(yè)所得稅、設(shè)備銷售稅及財產(chǎn)稅也可相應(yīng)減免。美國對公共事業(yè)建設(shè)和公共投資項目，包括城市廢物貯存設(shè)施、危險廢物處理設(shè)施、市政污水處理廠等，給予免稅的優(yōu)惠待遇；而企業(yè)單一的污染控制設(shè)施難以享受這一優(yōu)惠待遇。

參照發(fā)達國家的做法，結(jié)合我國實際，筆者認為應(yīng)該從以下幾個方面著手改進：①增值稅。擴大涉及環(huán)境保護的增值稅稅種，讓節(jié)約資源和循環(huán)利用資源的企業(yè)享受到國家的增值稅優(yōu)惠政策，也可以參照日本采取退稅政策。②消費稅。樹立綠色消費稅的立法理念，將有關(guān)措施進一步改進和細化。特別是在實行差別稅率的同時進一步擴大差別稅率的差距。③資源稅。擴大征收范圍，對某些雖可再生但速度緩慢及對國計民生有較大影響的資源也征收資源稅；完善計稅依據(jù)，只要自然資源被開采，無論資源是否銷售或自用，開采企業(yè)都要納稅。④排污費?？梢詤⒄諊H通行的做法開征污染稅。污染稅的課征對象是直接污染環(huán)境的行為和在消費過程中會造成環(huán)境污染的產(chǎn)品。

2．經(jīng)濟核算制度上。

(1)會計制度設(shè)計。應(yīng)逐步構(gòu)建和完善綠色會計理論體系。綠色會計把視野擴大到主體同生態(tài)環(huán)境之間的關(guān)系，將整個社會生產(chǎn)消費和相應(yīng)的生態(tài)循環(huán)都反映到會計模式上，來計算和揭示會計主體的活動給社會環(huán)境帶來的經(jīng)濟后果。它或表現(xiàn)為社會資源的增加，產(chǎn)生“社會利益”，或表現(xiàn)為社會資源的減少，形成“社會成本”，并將社會利益與社會成本加以比較來評價企業(yè)的社會貢獻。

綠色會計應(yīng)克服傳統(tǒng)會計的缺陷，其基本目標(biāo)就是在促使企業(yè)提高經(jīng)濟效益的同時高度重視生態(tài)環(huán)境和物質(zhì)循環(huán)規(guī)律，合理開發(fā)和利用環(huán)境資源，努力提高環(huán)境效益和社會效益，其具體目標(biāo)是充分披露有關(guān)的環(huán)境信息，為決策者實施經(jīng)濟和環(huán)境決策提供信息幫助。

(2)審計制度設(shè)計。對應(yīng)于綠色會計，我國還應(yīng)該進一步健全發(fā)展綠色審計。綠色會計提供企業(yè)在履行環(huán)保責(zé)任方面的會計信息，此信息是否真實有待于綠色審計的監(jiān)督、評價與鑒證。綠色審計是一種控制活動，通過檢查企業(yè)的環(huán)境報告，對其受托環(huán)境責(zé)任履行情況進行監(jiān)督和評價，從而實現(xiàn)對企業(yè)受托環(huán)境責(zé)任履行過程的控制。其目的是促進環(huán)境管理系統(tǒng)的積極有效運行，控制社會經(jīng)濟活動的環(huán)境影響，促進可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。我國已先后頒布了一系列的環(huán)保法規(guī)，這為綠色審計工作的執(zhí)行提供了法律保障。

篇10

關(guān)鍵詞:低碳;稅收;優(yōu)化稅制

中圖分類號:F22

文獻標(biāo)識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)12-0192-02

2010年我國“兩會”如期而至,政協(xié)一號提案“低碳經(jīng)濟”將國人的眼球全部吸引過去?！暗吞际啦背蔀榱松虾Ｊ啦淮罂谔枴Ｓ谑?尚不為國人熟知的低碳理念,借世博之契機,悄然融入城市生活。

1 低碳經(jīng)濟的概念

低碳經(jīng)濟,是指在可持續(xù)發(fā)展理念指導(dǎo)下,通過技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、新能源開發(fā)等多種手段,盡可能地減少煤炭石油等高碳能源消耗,減少溫室氣體排放,達到經(jīng)濟社會發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護雙贏的一種經(jīng)濟發(fā)展形態(tài)。

“低碳經(jīng)濟”的理想形態(tài)是充分發(fā)展“陽光經(jīng)濟”、“風(fēng)能經(jīng)濟”、“氫能經(jīng)濟”、“生物質(zhì)能經(jīng)濟”。其本質(zhì)是可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟,核心是低碳產(chǎn)業(yè)、低碳能源、低碳技術(shù)、低碳消費。

低碳經(jīng)濟幾乎涵蓋了所有產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域,有學(xué)者稱之為“第四次全球產(chǎn)業(yè)浪潮”。

2 稅收在低碳經(jīng)濟中的角色

低碳經(jīng)濟是以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的經(jīng)濟模式,這一模式需要一系列的制度和政策加以保障,其中稅收政策是極為重要的手段之一。

2.1 稅收的財政職能

稅收是財政收入的主要來源。組織財政收入是稅收的基本職能。稅收具有強制性、無償性、固定性的特點,籌集財政收入穩(wěn)定可靠。由此確保保護環(huán)境和治理污染有可靠的資金來源,從而有利于發(fā)展低碳經(jīng)濟。

2.2 稅收的調(diào)節(jié)職能

稅收作為政府直接掌握的經(jīng)濟工具,在彌補市場缺陷、體現(xiàn)政府政策方面具有十分重要的作用。

政府可以通過對具有負外部性的活動征稅,使私人活動對他人所產(chǎn)生的全部成本內(nèi)部化。高碳化生產(chǎn)與消費具有明顯的負外部性,使全球氣候惡化、造成能源高耗浪費等。稅收能夠在不同時期、不同地區(qū)和不同經(jīng)濟主體之間區(qū)別對待,通過一征一免,多征少征,充分發(fā)揮其物質(zhì)利益激勵作用,給低碳化企業(yè)和消費者一定的稅收優(yōu)惠,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整,落實有關(guān)低碳經(jīng)濟的政策。而且,由于稅收具有一種強制無償征收的剛性,從而也使得稅收的調(diào)節(jié)力度更加強大。

3 優(yōu)化稅制,引導(dǎo)低碳生產(chǎn)與消費

低碳稅制指在稅制的構(gòu)建中,應(yīng)當(dāng)出于低碳經(jīng)濟的考慮,設(shè)立相應(yīng)的稅種或者做出相關(guān)的規(guī)定,以達節(jié)能減排、鼓勵新能源研發(fā)和使用之功效。筆者認為,可以從以下幾方面優(yōu)化稅制,使之趨于低碳稅制的構(gòu)想,來引導(dǎo)低碳生產(chǎn)與消費。

3.1 完善與制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠

在當(dāng)前的稅收體制中,存在著多種與環(huán)境保護有關(guān)的稅收優(yōu)惠。如企業(yè)所得稅關(guān)于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的稅收優(yōu)惠,企業(yè)購置用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專業(yè)設(shè)備的投資額的稅收優(yōu)惠。但缺乏專門針對企業(yè)開發(fā)、使用新能源的稅收優(yōu)惠政策。例如,汽車企業(yè),雖然國家給予生產(chǎn)新能源汽車的企業(yè)以財政補貼,但關(guān)于專門鼓勵和扶持新能源車的稅收優(yōu)惠政策基本沒有建立。稅收優(yōu)惠和鼓勵政策至少應(yīng)該給予各種節(jié)能減排企業(yè),以及開發(fā)、使用低碳能源的企業(yè)以所得稅的稅收優(yōu)惠,增值稅的抵扣優(yōu)惠,消費稅的減免優(yōu)惠等。通過對低能耗、無污染的生產(chǎn)和消費行為給予稅收減免,以及對不同污染危險等級的企業(yè)實行差別稅率,促使納稅人自覺的保護和改善環(huán)境。這樣不僅把污染的可能性遏制在萌芽狀態(tài),鼓勵企業(yè)積極開發(fā)先進的環(huán)保技術(shù),還增強社會公眾參與環(huán)保的意識,促進低碳經(jīng)濟的不斷發(fā)展和“兩型”社會的構(gòu)建。

3.2 適度地征收碳稅

大量使用化石燃料使得向大氣中排放的溫室氣體增加,導(dǎo)致全球性氣候變化和環(huán)境惡化,這已成為國際社會普遍關(guān)注的熱點問題。由于二氧化碳是最主要的溫室氣體之一,能源系統(tǒng)又是最主要的二氧化碳排放源。因此目前溫室氣體的排放控制的重點集中在能源系統(tǒng)二氧化碳排放的削減上。在各種減緩氣候變化的政策工具中,碳稅被認為是減少碳排放的一種重要經(jīng)濟手段。

征收碳稅有利于企業(yè)改進生產(chǎn)技術(shù)并進行節(jié)能減排,有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)質(zhì)量的提高,但對一定時期的經(jīng)濟發(fā)展會產(chǎn)生一定的負面影響。從動態(tài)分析來看,隨著時間的流逝,開征碳稅的影響后果對經(jīng)濟的影響程度會不斷增強,碳稅稅率越大,增強的幅度越大。雖然二氧化碳排放量會持續(xù)下降,但對GDP、投資、可支配收入的負面影響隨時間而增強,碳稅稅率越大,負面影響增強的幅度越大。

針對各種負面影響,首先,應(yīng)合理地設(shè)計碳稅制度。筆者認為可以根據(jù)城鄉(xiāng)的差異將全國分成幾個不同的地區(qū),不同地區(qū)適用不同的排放標(biāo)準(zhǔn),防止一刀切現(xiàn)象。并選擇以碳含量作為碳稅的計稅依據(jù)進行從量定額稅率形式,合理設(shè)計碳稅的稅率水平,以便征管和降低征納成本。然后,應(yīng)遵循循序漸進的原則,先開征稅率水平低的碳稅,再根據(jù)我國具體實際情況逐步提高稅率。最后,應(yīng)考慮納稅人稅負過重的問題。在開始征收碳稅時,通過減少企業(yè)所得稅等其他稅種的稅負,以及通過合理使用稅收收入來保持稅收中性,避免造成稅負增加過多。

3.3 對現(xiàn)行的排污收費制度,進行費改稅

我國現(xiàn)行的排污收費制度雖然是一種行政收費,但卻在實質(zhì)上符合稅收的定義,是具有行政收費外殼的一種“準(zhǔn)稅收”。雖然排污費與稅收一樣具有強制性的特點,但是其法律地位和強制性遠低于稅收,導(dǎo)致其強制執(zhí)行力上的剛性不足。環(huán)保部門是對環(huán)境資源進行保護、管理、監(jiān)測的機構(gòu),不是國家專職稅務(wù)機關(guān),加上機構(gòu)設(shè)置和人力配置的有限,由環(huán)保部門負責(zé)排污費的征收,既容易分散其管理環(huán)境的精力,又因為征收成本高,征收效率低,往往不能依法足額征收排污費。

基于各種不足,排污費改稅具有的優(yōu)越性有利于低碳經(jīng)濟和環(huán)保社會的發(fā)展。一是在立法和執(zhí)法的過程中,稅收比行政收費具有更高的透明度,并且稅收實行普遍課征,覆蓋的范圍更廣泛,因此排污稅比費更規(guī)范、更透明、指引調(diào)節(jié)功能更強;二是排污稅以法律形式確定,具有比排污費更強的法律強制性,有利于確保排污資金的入庫;三是行政收費通常由行政部門自定程序進行收取,而稅收的征收程序和方式是國家以立法的形式明確規(guī)定,因此排污稅比費的執(zhí)法程序更嚴(yán)格、更規(guī)范。

3.4 修訂現(xiàn)行的消費稅

現(xiàn)行的消費稅中,僅有對木制一次性筷子征收消費稅考慮了環(huán)保的因素,以及汽車消費稅考慮了低碳的因素,即依據(jù)乘用車不同的排放量征收不同的汽車消費稅,同時對汽油、柴油、汽車輪胎征收消費稅。

針對征稅對象過窄的問題,可考慮擴大消費稅的征收范圍,將塑料、電池等納入征收范圍,減少環(huán)境污染,邁向低碳生活。

3.5 繼續(xù)推進燃油稅和資源稅的改革

燃油稅的核心是以經(jīng)濟杠桿方式來推動汽車產(chǎn)業(yè)與消費的節(jié)能低碳環(huán)保,改變汽車消費觀念。燃油稅的開征將促進市場對節(jié)能低碳環(huán)保小型車的購買,與油耗的直接掛鉤將抑制高排量的汽車需求。將燃油稅和消耗的原油直接掛鉤,在客觀上可以起到推進資源節(jié)約的作用,也體現(xiàn)了我國發(fā)展低碳經(jīng)濟、公平和規(guī)范稅負、鼓勵節(jié)約能源和保護環(huán)境的重要意圖。

資源稅改革是中國實現(xiàn)低碳轉(zhuǎn)型的重要措施。資源稅的要義在于提高資源開采和利用的效率。隨著資源日益稀缺和環(huán)境惡化,開征資源稅的目的逐漸轉(zhuǎn)為保護自然資源生態(tài)環(huán)境。開征資源稅對節(jié)能減排、發(fā)展低碳經(jīng)濟的作用不可小覷。比如水價漲了、電價漲了,人們在生活中就會自覺節(jié)約水和電,有利于節(jié)約能源。另外,通過征收資源稅籌集部分資金,實行專款專用,用于生態(tài)環(huán)境的預(yù)防、修復(fù)和治理。

在近年來資源價格不斷攀升的情況下,現(xiàn)有從量計征方式已經(jīng)脫離實際,資源稅的稅收收入不能隨著資源產(chǎn)品價格和資源企業(yè)收益的變化而變化,導(dǎo)致稅負水平過低,從而難以反映資源的稀缺程度,造成資源浪費。因此,要不斷推進資源稅的改革,使其更貼近我國發(fā)展低碳經(jīng)濟的目標(biāo)。

參考文獻

[1]國家統(tǒng)計局.中國統(tǒng)計年鑒[R].中國統(tǒng)計出版社,2008.