導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，結(jié)果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。

3.針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企的財務(wù)會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務(wù)會計制度與規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務(wù)管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴肅性。

5.適應(yīng)性原則，指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。適應(yīng)性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應(yīng)性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應(yīng)。而內(nèi)部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。

6.經(jīng)濟性原則，是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點，并最終落實到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務(wù)控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務(wù)內(nèi)控制度的一個關(guān)鍵點。企業(yè)內(nèi)控制度的適應(yīng)性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。

8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)的一項重要制度，它能促進企業(yè)財務(wù)會計水平的提高，為此，我們要具有戰(zhàn)略的高度把它引向更完備的發(fā)展方向。

內(nèi)控體系的目標

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標服務(wù)的，我們制定財務(wù)內(nèi)控制度體系必須達到以下五個目標：1保證業(yè)務(wù)活動按照適當?shù)氖跈?quán)進行。2保證所有交易事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使財務(wù)會計報告的編制符合有關(guān)財務(wù)會計制度和會計準則的要求。3保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)。4保證賬面資產(chǎn)和實存資產(chǎn)定期核對相符。5保證財務(wù)會計監(jiān)督的及時性和準確性。

內(nèi)控體系控制的要點

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標，要達到對經(jīng)營活動的控制，必須使財務(wù)內(nèi)控制度對每個環(huán)節(jié)進行控制，控制好各個要點。實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要實現(xiàn)以下要點：1.明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；2.職責(zé)分工，權(quán)利分割，相互制約；3.交易授權(quán)，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；4.設(shè)計并使用適當?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對；8.制訂和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦颍?.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。

內(nèi)控體系框架

在國家有關(guān)法律法規(guī)的指導(dǎo)下，在解決了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標、要點的要求，企業(yè)應(yīng)建立起本單位的完備的財務(wù)內(nèi)控制度體系。我認為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系應(yīng)包括以下七個方面的基本財務(wù)會計控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學(xué)的預(yù)算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點制度；7.適時適用的監(jiān)督考核制。

具體地講，財務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個方面：

（一）原則性的財務(wù)、會計制度

1.會計核算制度：

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。

2.財務(wù)管理制度：

（1）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務(wù)會計報告與財務(wù)評價管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度（對會計核算基本流程，有關(guān)會計事項處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財務(wù)預(yù)算管理制度；3.會計稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對會計核算中需強調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財產(chǎn)清查制度；6.財務(wù)分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務(wù)會計管理辦法。

（三）財務(wù)收支審批報告制度

1.財務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財務(wù)重大事項報告制度。

（四）財務(wù)機構(gòu)與人員管理制度

1.財務(wù)管理分級負責(zé)制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經(jīng)紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定。

篇2

摘要：為了保護事業(yè)單位資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失，防范貪污舞弊事件的發(fā)生，事業(yè)單位應(yīng)樹立正確的內(nèi)部控制意識，加快內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制的有效實施。

關(guān)鍵詞 ：事業(yè)單位；內(nèi)部控制

事業(yè)單位內(nèi)部控制包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理的重要組成部分，是事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整的重要保證，對于事業(yè)單位提高公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，防范舞弊和預(yù)防腐敗，建設(shè)服務(wù)型政府具有重要意義。在當前全面深化改革的背景下，為實現(xiàn)強化權(quán)力運行制約和監(jiān)督，做到“把權(quán)力關(guān)進制度的籠子里”，“用制度管權(quán)、管人、管錢”，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制愈加顯得重要和迫切。

一、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的必要性

事業(yè)單位是履行政府公共服務(wù)職能、為社會提供公共服務(wù)產(chǎn)品的重要機構(gòu)，事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量、工作效率的高低，影響著國家經(jīng)濟社會的全面發(fā)展。目前事業(yè)單位管理還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)，還存在與新的形勢不相適應(yīng)的方面，特別是存在財政的事業(yè)支出使用效率低下、損失浪費等問題，反映出事業(yè)單位管理上的漏洞。這一現(xiàn)狀促使事業(yè)單位必須改進和加強內(nèi)部管理，當務(wù)之急就是要從加強制度建設(shè)、改進工作流程、提高人員素質(zhì)等方面入手，切實加強內(nèi)部控制，提高管理水平。

目前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，主要有五個方面：

（一）內(nèi)控意識較淡薄，內(nèi)控制度不完善

一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認識不足，內(nèi)控意識不強，存在重發(fā)展、輕控制的現(xiàn)象；有的單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制知識缺乏基本的了解，認為內(nèi)控就是財務(wù)部門的事，以財務(wù)制度來充當內(nèi)控制度，造成內(nèi)控制度建設(shè)缺乏全面性的考慮；也有一些單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴格執(zhí)行，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）議事機制不健全，風(fēng)險防范不到位

有的事業(yè)單位缺乏集體決策的意識，單位大額資金支出、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟事項未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定；有的單位雖然實行了集體研究的程序，但很多都只是走形式，最終還是個別領(lǐng)導(dǎo)說了算；對于一些專業(yè)性比較強的業(yè)務(wù)事項，不組織專家進行技術(shù)咨詢及專業(yè)的論證。沒有經(jīng)過集體研究、專業(yè)論證而作出的決定，極易產(chǎn)生舞弊，危及資金安全，存在諸多潛在的風(fēng)險。

（三）崗位設(shè)置不科學(xué)，職責(zé)分工不明確

由于事業(yè)單位編制有限、人員緊張等原因，一些單位在關(guān)鍵崗位人員配備等方面存在缺陷。有的單位在崗位分工中對不相容崗位未進行分離，如會計部門的出納與會計由同一人兼任，銀行預(yù)留印鑒和支票由同一人保管，單位采購由一人經(jīng)辦，采購、驗收、保管都由一個人辦理，等等。這種沒有相互牽制的崗位分工，存在很高的舞弊風(fēng)險。

（四）財務(wù)體系不健全，作用發(fā)揮不充分

一些單位的兼職財務(wù)人員無會計從業(yè)資格證，甚至部分單位是臨時人員，不能勝任財務(wù)工作崗位，財務(wù)部門作為內(nèi)部控制的重要部門不能發(fā)揮應(yīng)有的作用；有些單位沒有相應(yīng)的財務(wù)管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、收入支出管理辦法等財務(wù)管理辦法，內(nèi)控措施不能落到實處；許多單位財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相脫節(jié)。財務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解,造成財務(wù)部門實際的“把關(guān)”作用大打折扣。例如采購固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)，財務(wù)部門只能對發(fā)票合不合法做出判斷，而對資產(chǎn)是否已購買，是否已入庫而無從知曉，這樣容易出現(xiàn)資產(chǎn)管理方面的漏洞。

（五）外部監(jiān)督不到位，內(nèi)部審計走過場

目前作為事業(yè)單位主要的外部監(jiān)督力量財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對事業(yè)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查，致使很多單位把主要精力放在應(yīng)付具體項目檢查審查上，而不是從制度層面加以規(guī)范。而作為內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)部審計，因為是“自己審查自己”，內(nèi)審人員缺乏獨立性及權(quán)威性，一些部門和人員并不支持配合內(nèi)審人員的工作，內(nèi)審很難發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性問題，甚至發(fā)現(xiàn)問題礙于情面也不予指出，致使內(nèi)部審計走走過場，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

（一）提高內(nèi)部控制的意識

內(nèi)部控制作為事業(yè)單位防范和管控經(jīng)濟活動風(fēng)險的一種手段，它貫穿著經(jīng)濟活動的全過程，涵蓋了事業(yè)單位的各種業(yè)務(wù)和事項。要提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識首先需要從單位的管理層著手，讓他們了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標、原則，真正懂得內(nèi)部控制的重要性，從而對單位的內(nèi)部控制采取積極支持的態(tài)度，直接參與內(nèi)部控制度建設(shè)，為單位的內(nèi)部控制提供必要的人力、物力的支持，保障單位的內(nèi)部控制措施能夠順利實施。其次是要加強單位廉政文化建設(shè)，針對事業(yè)單位行業(yè)特點和崗位廉政風(fēng)險點，以廉政行為規(guī)范和崗位職責(zé)為基礎(chǔ)，以化解廉政風(fēng)險和防范腐敗為目的，加強崗位廉政教育，倡導(dǎo)職工誠實守信、遵紀守法，為內(nèi)控制度的實施營造良好的氛圍。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位要應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)流程，明確各業(yè)務(wù)事項存在風(fēng)險的環(huán)節(jié)，例如物資采購的預(yù)算、計劃、招標、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)；財務(wù)報銷的審批、審核、支付等環(huán)節(jié)；建設(shè)項目的立項、設(shè)計、概預(yù)算、招標、支付工程價款、工程變更、竣工驗收等環(huán)節(jié)；合同的訂立、履行、糾紛環(huán)節(jié)，等等。針對這些業(yè)務(wù)事項及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，事業(yè)單位要建立有效的管理制度，采取相應(yīng)的控制措施，要求有關(guān)人員認真執(zhí)行；同時單位要建立內(nèi)部控制實施的評價制度，對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷并整改。

（三）完善決策議事機制

首先需要實行集體決策的事項應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見，為了逃避集體決策而應(yīng)將集體決策的項目進行分拆的業(yè)務(wù)事項，財務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。其次，對于專業(yè)性比較強的業(yè)務(wù)事項，應(yīng)先聽取專家的意見，必要時可以組織技術(shù)資詢，然后再根據(jù)實際情況作出決定。同時，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位的實際情況，制訂出大額資金、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè)項目的標準，實際發(fā)生時按標準來執(zhí)行。

（四）做到不相容崗位相互分離

合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。一是單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督的相互分離、相互制約。例如：單位的支出報銷憑證上經(jīng)辦人、審核人、財務(wù)審批人不能由同一人簽字；重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)要由幾個人或幾個部門分別處理，不得由一人辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程；有權(quán)決定資產(chǎn)采購的人員不能同時兼任采購員職務(wù)；項目實施人員不能兼任項目竣工驗收人員等等。二是業(yè)務(wù)經(jīng)辦、財產(chǎn)保管、會計記錄的相互分離、相互制約。例如：財務(wù)審核人員不能成為業(yè)務(wù)事項的具體經(jīng)辦人；財務(wù)人員不能成為資產(chǎn)的管理人員；保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務(wù)要分離，如會計部門的出納員與記賬員不能兼任；資產(chǎn)采購人員不能兼任資產(chǎn)的驗收人員等等。只有設(shè)置了這些內(nèi)部牽制制度，才能形成有效的約束，從源頭上杜絕舞弊案件的發(fā)生，保護事業(yè)單位的財產(chǎn)安全。

（五）建立健全財務(wù)體系

一是建立健全財務(wù)部門。單位應(yīng)根據(jù)《會計法》的規(guī)定建立會計機構(gòu)，會計人員必須持證上崗，財務(wù)人員不能由無證的人員兼任，更不能由單位的臨時工擔(dān)任。二是單位應(yīng)當制定完善各項財務(wù)管理制度，如制定財務(wù)管理辦法、三公經(jīng)費支出管理辦法、差旅費報銷管理辦法、會議費報銷管理辦法、現(xiàn)金管理辦法、專項資金管理辦法等等，依法依規(guī)開展會計工作，使各項支出合法合規(guī)。三是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互溝通。財務(wù)人員要熟悉單位的各項業(yè)務(wù)事項。例如采購業(yè)務(wù)，財務(wù)部門不能只憑發(fā)票就予以報銷，應(yīng)有財政部門審批的采購計劃表，采購合同、協(xié)議單位的供貨單以及入庫單或領(lǐng)用人的簽單才能報銷。

（六）加強內(nèi)外部監(jiān)督

事業(yè)單位要積極創(chuàng)造有利于內(nèi)部審計的良好環(huán)境，最大限度地保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。要抓好內(nèi)部審計的隊伍建設(shè)，加強內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)部審計人員要參與內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督中去，及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和缺陷，督促單位及時的整改和完善，確保單位內(nèi)控制度的有效實施。內(nèi)部控制的外部監(jiān)督主要由財政部門和審計部門承擔(dān)，同時應(yīng)當充分發(fā)揮紀檢、監(jiān)察等部門的作用，構(gòu)建各部門聯(lián)動的機制和嚴密的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，對單位內(nèi)控制度的建立和實施情況進行有效監(jiān)督。

參考文獻：

[1]李小青.如何建立和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度[J].會計之友,2007,(36).

篇3

企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系為企業(yè)能夠依靠于此體系，獲得較為真實的原始財務(wù)數(shù)據(jù)，并且依靠于此種體系，能夠提高財務(wù)的透明程度，并且能夠通過此系統(tǒng)降低財務(wù)舞弊的可能性，防止不必要的資金流出。對集團而言，財務(wù)內(nèi)控體系還能夠進一步幫助集團對其子公司相應(yīng)的財務(wù)活動進行監(jiān)管，以保護集團的利益。

二、財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中的問題

集團在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控體系的過程中時，其主要呈現(xiàn)以下問題：缺少統(tǒng)一的會計軟件，因此在進行相應(yīng)信息統(tǒng)計時，需要人工調(diào)整合并；集團具體控制活動設(shè)立時，沒有考慮子公司的具體情況，可能會造成過度控制的情況；財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行，不能夠在各個子公司內(nèi)從上至下的執(zhí)行；以及集團總部在執(zhí)行建設(shè)過程中，過度授權(quán)，導(dǎo)致建設(shè)進度緩慢以及內(nèi)控體系的管控效果降低。

三、面對集團財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)問題的應(yīng)對措施

（一）合理授權(quán)，避免過度集權(quán)

在制定內(nèi)控體系具體細則時，以及整個流程的建設(shè)活動中，需要考慮集權(quán)與分權(quán)的問題。對集團針對其子公司的內(nèi)控管理而言，其首先需要解決的問題，則是集團與子公司之前是否會因為其自身利益問題，而導(dǎo)致子公司不能按照預(yù)期計劃進行相關(guān)政策的執(zhí)行。因此此問題為整個建設(shè)流程中，需要解決的根本問題，如果此問題不能夠得到有效解決，那么其財務(wù)內(nèi)控建設(shè)過程中，其面對的相關(guān)問題，依然不能改變。

對企業(yè)而言，集權(quán)或者分權(quán)所帶來的利弊均有可能因為集團于子公司的關(guān)系，戰(zhàn)略核心，管理目標等而發(fā)生改變。因此企業(yè)需要根據(jù)其自身情況來選擇較為準確的策略。同時在執(zhí)行策略的過程中，需要避免過度集權(quán)的特點。過度集權(quán)即制定決策的相關(guān)部門或者是相關(guān)人員，難以吸收下級部門或者其他部門的信息。過度集權(quán)不僅會讓企業(yè)存在內(nèi)部矛盾，同時也會加大決策失誤的相關(guān)風(fēng)險。

因此集團需要在實施財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，進行合理授權(quán)，避免過度集權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。此種方式不僅能夠加快企業(yè)的運作效率，同時也能夠?qū)L(fēng)險分攤，并且能夠防止決策部門出現(xiàn)一葉障目不見泰山的情況。

（二）內(nèi)控制度合理即可，避免過度控制

在制定相應(yīng)的內(nèi)控制度中，集團需要考慮到具體的控制活動是否具有可執(zhí)行性，如果控制制度相當完美，但是其控制活動均缺乏執(zhí)行的可能性，那么其控制制度其實是失效的。集團為了避免此點的發(fā)生，需要對其子公司的經(jīng)營現(xiàn)狀，運營模式等，進行了解?；诩瘓F對子宮的了解，以及集團的管控目的，制定合適的內(nèi)控制度，以確保該制度能夠在后續(xù)期間內(nèi)被有效執(zhí)行。

同時在設(shè)立具體的內(nèi)控制度上，集團并不能為了規(guī)范子公司的操作流程，而設(shè)立過多的控制活動，而導(dǎo)致過度控制的發(fā)生。過度控制不僅會大大降低子公司運作的效率，造成大量的機會成本，同時從企業(yè)之間的關(guān)系而言，可能會影響集團與子公司之間的關(guān)系，而導(dǎo)致在后續(xù)的持續(xù)合作中，可能會存在隔閡，進而破壞了其建立的戰(zhàn)略關(guān)系。

因此集團在設(shè)立其財務(wù)內(nèi)控體系過程中，首先需要考慮企業(yè)自身的風(fēng)格（謹慎型，風(fēng)險承擔(dān)型等），其次還需要針對具體的控制點，設(shè)立合適的控制活動。在控制活動的設(shè)立上需要考慮子公司的具體執(zhí)行力，以及控制活動是否存在過度控制的現(xiàn)象等具體因素。

（三）為整個集團提供統(tǒng)一的核算模式，以及信息處理平臺

為了方便集團能夠在后續(xù)運作中，對企業(yè)的財務(wù)績效，財務(wù)情況等能夠進行統(tǒng)一管理，避免因為手工調(diào)賬而帶來的相關(guān)誤差。集團需要為其各個子公司購置統(tǒng)一的會計核算軟件，在針對具體賬務(wù)的管理上需要制定統(tǒng)一的管理辦法，以保證其子公司在核算方式上，以及信息儲存上均具有統(tǒng)一的口徑。能夠幫助集團在后續(xù)的管理中，進行相應(yīng)的分析，追蹤，進而持續(xù)監(jiān)控及改善整個財務(wù)內(nèi)控流程。

其統(tǒng)一的核算方式不僅體現(xiàn)在會計軟件上，也體現(xiàn)在某些公司內(nèi)部的相關(guān)政策上，如報銷政策。集團需要針對此類政策制定統(tǒng)一的管理方法，以讓各個子公司執(zhí)行，避免在費用等科目的管控中，出現(xiàn)A公司可以進行報銷，而B公司則不可以，進而造成相應(yīng)的風(fēng)險產(chǎn)生。統(tǒng)一的相關(guān)政策不僅能夠幫助企業(yè)在相關(guān)預(yù)算的制定上更合理，而且在后期的差異分析中，也更有機會獲取正確的差異原因，進而真正幫助集團進行后續(xù)的管理。

（四）建立監(jiān)督機制，以及懲罰機制

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【關(guān)鍵詞】“三公經(jīng)費” 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

一、引言

“三公經(jīng)費”指財政撥款安排的出國（境）費、車輛購置及運行費、公務(wù)接待費。作為政府一般性支出，“三公經(jīng)費”是保證行政事業(yè)單位履行部門職能的經(jīng)濟基礎(chǔ)，是單位預(yù)算的重要組成部分。近年來，在中央推出“八項規(guī)定”，大力整治，提出“三嚴三實”等全面從嚴治黨的措施下，各地紛紛出臺規(guī)范因公出國（境）、公務(wù)用車（購置）、公務(wù)接待、會議等管理辦法，切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，嚴控各項經(jīng)費支出，備受公眾詬病的公款吃喝、違規(guī)出國、超標配車等行為受到明顯遏制，“三公經(jīng)費”明顯下降。

關(guān)注“三公經(jīng)費”，并非要全盤否定“三公經(jīng)費”?！叭?jīng)費”不是越多越好，也并非越少越好，需要在支出與行政效率中求得平衡。近年來“三公經(jīng)費”之所以屢屢為民眾所質(zhì)疑、詬病，其根本癥結(jié)就在于透明缺失的暗箱操作和公開信息的語焉不詳，“三公經(jīng)費”的年年高企并沒與行政效率的提升成正比。

二、當前行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費”內(nèi)部控制存在的問題及其成因

（一）當前行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費”內(nèi)部控制存在的問題

隨著外部監(jiān)管的加強，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制取得了一定成效，但仍存在一些不合理不規(guī)范的地方，阻礙了其功能的充分發(fā)揮，具體主要表現(xiàn)在：

1.出國（境）費用方面。目前除廳級以上單位安排出國（境）經(jīng)費較多外，基層單位的出國經(jīng)費預(yù)算幾乎為零，取而代之的各類國內(nèi)出差、會議、培訓(xùn)支出名目繁多。一些單位和個人頂風(fēng)作案，諸如享受“隱利”的“借殼游”；“公款旅游順帶開會”“旅游中間插播會議”等本末倒置的“傍會游”；還有會在前、游在后的“順道游”等。這些都是借考察、交流、開會、培訓(xùn)、調(diào)研等幌子的“開會游”，而所有費用都被列支到培訓(xùn)費或會議費中予以報銷。2014年9月，中央規(guī)定各級黨政機關(guān)的會議一律不得到黃山等21個風(fēng)景名勝區(qū)召開，各類旅游景點門票費、導(dǎo)游費嚴禁在會議費、培訓(xùn)費、接待費中列支，公款“開會游”有所遏制，但仍存在暗箱操作。

2.公務(wù)車購置及運行費方面。一是變相配車，轉(zhuǎn)嫁支出。在中央三令五申，“三公經(jīng)費”只減不增的高壓態(tài)勢下，有些權(quán)利部門為避風(fēng)頭，將違規(guī)問題“下沉”至下屬單位。表現(xiàn)為長期“借用”或直接占用下屬單位車輛，或以租賃方式變相配備公務(wù)用車，或以各種名義向下屬單位攤派轉(zhuǎn)移公車費用。二是公車私用屢禁不止。隨著公車改革逐步落實，多地出臺新規(guī)，對公務(wù)用車噴涂明顯的公車標識，有的還裝上GPS定位系統(tǒng)，這些手段雖然有一定作用，但一些黨員干部律己不嚴、心存僥幸，通過揭掉車標、關(guān)掉定位系統(tǒng)等手法來逃避跟蹤，相關(guān)案例不斷被紀檢部門曝光。三是公車管理基礎(chǔ)工作薄弱。有些單位對公車管理隨意隨性，無定點采購和定點管理制度約束，單憑管理者個人喜好或利益關(guān)系決定單位的車輛維修、加油、保險等日常維護費用，儼然成為滋生腐敗的導(dǎo)火索。四是一些地方出現(xiàn)違規(guī)配備公車、既領(lǐng)取公務(wù)交通補貼又違規(guī)乘坐公務(wù)用車以及“私車公養(yǎng)”現(xiàn)象。

3.公務(wù)接待存在的問題。高壓禁令下的各類接待也花樣翻新。一是公務(wù)接待讓企業(yè)買單，由于企業(yè)有求于權(quán)力機關(guān)，他們所出的接待費實際上是對權(quán)力的購買；二是接待地點更加隱蔽，在外表簡樸內(nèi)里豪華的內(nèi)部餐廳或改造后的職工食堂消費，用礦泉水瓶裝茅臺等名酒；三是超規(guī)格超標準接待費用報銷手法更為多樣，以“零吃整報”或變更消費項目的方法繼續(xù)大吃大喝；四是為了應(yīng)對請客送禮的禁令，商家用以營銷的“試吃”“試用”辦法也被公款消費者所“借鑒”。最近被披露的中糧集團所屬中糧肉食公司就以“試吃”為名，送出禮品113份，合計53788元。

（二）“三公經(jīng)費”內(nèi)部控制存在問題成因分析

1.財務(wù)管理不規(guī)范，內(nèi)控體系不健全。內(nèi)控制度的不健全為行政事業(yè)單位管理“三公經(jīng)費”帶來很多障礙。有些單位根本沒有建立內(nèi)部控制制度，有些單位雖有內(nèi)控制度，但形同虛設(shè)，日常的工作和管理并沒有嚴格按照制度進行，嚴重降低了“三公經(jīng)費”的安全性和使用效率。財務(wù)人員的綜合素質(zhì)也是影響內(nèi)部控制有效性的重要因素。目前相當多的機關(guān)單位實行兼崗或輪制，在崗的財務(wù)人員并非財務(wù)專業(yè)出生，也沒有接受過系統(tǒng)的財務(wù)培訓(xùn)，欠缺專業(yè)的財務(wù)素質(zhì)，平時只能應(yīng)付簡單的收支核算。遇到具體問題，只能憑經(jīng)驗主觀臆斷，由此加劇了單位面臨的財務(wù)風(fēng)險。

2.投機取巧，輕視預(yù)算編制。近年來，不少行政事業(yè)單位在編制預(yù)算時，沒有對“三公經(jīng)費”支出的總體動向合理調(diào)整和科學(xué)預(yù)測，更談不上按單位實際車輛和人員編制進一步細化拆分，編制數(shù)據(jù)粗糙、籠統(tǒng)，和實際相脫離。在實際經(jīng)費支出時，為了不突破“經(jīng)費有限，不得超支”的剛性約束，投機取巧，將項目支出科目作為一般預(yù)算“補漏”和“找零”的“萬能筐”。

3.內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，監(jiān)管乏力。很多行政事業(yè)單位的管財領(lǐng)導(dǎo)缺乏財務(wù)管理意識，不了解財務(wù)管理的政策法規(guī)，同時他們也是“三公經(jīng)費”的決策者和消費者，監(jiān)管不分離，造成內(nèi)部監(jiān)督的缺失。上級檢查大多流于過場，缺乏持續(xù)有效地監(jiān)管。

三、加強行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費”內(nèi)部控制的對策建議

（一）健全內(nèi)部控制制度

1.出國（境）經(jīng)費方面。完善經(jīng)費預(yù)算審核和任務(wù)審批聯(lián)動機制，把好源頭關(guān)，杜絕無預(yù)算出訪，嚴格審核各項費用，確保不擴大開支范圍，不突破開支標準，堅決杜絕公款出國（境）旅游。隨著《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》、《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》、《因公臨時出國經(jīng)費管理辦法》等文件的相繼出臺，國家完善了會議、差旅和出國經(jīng)費的政策依據(jù)和管理制度。近兩年“培訓(xùn)費”、“會議費”也已作為常規(guī)指標納入“三公經(jīng)費”統(tǒng)計。隨著管理的不斷深化，應(yīng)盡快建立完善常態(tài)化機制，加大監(jiān)督檢查力度。

2.公務(wù)車購置及運行費方面。作為“三公”經(jīng)費的重中之重，公車改革從治理“車輪上的鋪張”，到深化“車輪上的改革”，一直以抓鐵留痕的決心大力推進。公車改革的關(guān)鍵，就在于嚴格執(zhí)行取消一般公務(wù)用車的規(guī)定。一是要嚴格執(zhí)行預(yù)算管理和監(jiān)督，不得違規(guī)購置新車，超預(yù)算使用公車。二是對確有公務(wù)需要保留下來的公務(wù)車，應(yīng)建立公務(wù)用車監(jiān)管機制，完善相應(yīng)用車審批程序，防止濫用公權(quán)力向企業(yè)或下屬單位“借車”，杜絕既領(lǐng)車補又變相使用其他單位車輛等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。三是對于清理的公車應(yīng)按規(guī)定封存、拍賣。四是完善公務(wù)用車管理制度，定點定量維修和加油，單車核算維修保養(yǎng)費用和油耗成本。五是建立完善社會舉報機制，讓全社會都來監(jiān)督公務(wù)用車，使違規(guī)用車行為無處藏身。

3.公務(wù)接待費方面。公務(wù)接待要講規(guī)矩、守標準。2013年12月印發(fā)的《黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》對黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待進行了明確規(guī)范。規(guī)定要求公務(wù)接待費用憑借派出單位公函、接待審批單、接待費用發(fā)票、接待清單進行結(jié)算，并對公務(wù)活動項目、時間、接待場所和接待對象的單位、姓名、職務(wù)及接待陪同人員情況等都做了詳細列明。作為財務(wù)人員和審計人員，對報銷的單據(jù)應(yīng)堅持原則，嚴格把關(guān)。除要求公務(wù)接待要采用公務(wù)卡方式結(jié)算，不得以現(xiàn)金方式支付外，尤其要練就“火眼金睛”，善于從接待清單中發(fā)現(xiàn)新問題，不要讓別有用心的單位及個人鉆空子，把一些原本不合的項目和費用改造“漂白”后蒙混過關(guān)。

加強“三公經(jīng)費”管理，還要增強內(nèi)控認識，完善內(nèi)控制度，制定行之有效的“三公經(jīng)費”管理辦法，明確“三公經(jīng)費”具體用途，完善審批流程；其次必需使用并完善國庫集中收付制度，它有效控制了資金的來源及去向，減少了資金在事業(yè)單位內(nèi)部違規(guī)運作的可能性，保障了資金的安全性和使用效率，簡化了內(nèi)部控制的工作內(nèi)容。最后切實加強各級管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與道德素質(zhì)，建立一支高素質(zhì)的財會工作人員隊伍是內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效的重要保證。

（二）加強“三公經(jīng)費”核算管理

一是要明確“三公經(jīng)費”的內(nèi)涵，細化分類標準，避免類別模糊，層次不明的問題。讓預(yù)、決算編制人員有明確的操作規(guī)范可尋，知道哪些具體的支出應(yīng)該列入“三公經(jīng)費”，而不能被套用、混用到其他會計科目或項目中，以此防范通過“移花接木”的手法轉(zhuǎn)移三公支出。二是要強化預(yù)算編制。各單位在年初預(yù)算編制時，把只減不增作為“三公經(jīng)費”預(yù)算編制的硬指標，從源頭上控制“三公經(jīng)費”。

（三）完善監(jiān)督機制

為了使制度鏈條體系更加體現(xiàn)完整性、嚴密性、統(tǒng)一性，必須構(gòu)建“四位一體”的監(jiān)督制約模式即本單位紀檢部門、上級紀檢監(jiān)督機構(gòu)、內(nèi)部審計和國家專項審計監(jiān)督。通過多層次，上下級之間的監(jiān)督活動強化“三公經(jīng)費”支出問題。各個機關(guān)單位應(yīng)當構(gòu)建完備的層級管理制度，進而就相關(guān)“三公經(jīng)費”問題進行逐層問責(zé)。接受公眾監(jiān)督，保障“三公經(jīng)費”的公開透明，建立完備的民主評議制度。

綜上所述，現(xiàn)階段治理行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費”初見成效，但還需從行政事業(yè)單位內(nèi)控制度、內(nèi)控執(zhí)行及監(jiān)督著手，促進管理制度的完善，建立和優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督制度，形成有效的良性約束機制。

參考文獻

[1]楊富玲.行政事業(yè)單位“三公經(jīng)費”的內(nèi)控管理探索[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2016（16）：213-214.

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關(guān)鍵詞:血站;財務(wù)管理;現(xiàn)狀;對策

一、血站財務(wù)管理的問題及現(xiàn)狀

(一)資金運用不當

在血站的財務(wù)管理體系中，血站的資金的預(yù)算使用以及審核報表都歸財務(wù)部門管理，依據(jù)已出臺的相關(guān)政策血站的資金來源以及分配都相對完善，但是對于資金的投放卻沒有明確的標準，因此常會出現(xiàn)投放失誤，例如業(yè)務(wù)經(jīng)費與人員經(jīng)費未能嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，有相互擠占的情況，當未投放得當或二者不能兼顧時，只能厚此薄彼，從而影響血站的正常管理運作。

(二)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不高

現(xiàn)階段我國血站財務(wù)管理的突出問題是財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)控體制對其的要求。隨著無償獻血人數(shù)的增加，血站數(shù)目也增加，其錄用的財務(wù)人員雖也是持證上崗，但由于缺乏相關(guān)的財務(wù)管理經(jīng)驗，業(yè)務(wù)能力不足，并不能像資深會計師那樣進行資金的預(yù)算、分配以及投放工作，因而容易造成血站的資金使用不當。其次是有經(jīng)驗的財務(wù)工作人員雖然對業(yè)務(wù)工作相當熟悉，但研究生以上學(xué)歷較少，若不經(jīng)相關(guān)的規(guī)范化培訓(xùn)其財務(wù)管理工作向上提升較為困難，但由于在內(nèi)控機制執(zhí)行力不足，因此而還是會影響血站的財務(wù)管理。

(三)血站的財務(wù)要求不規(guī)范

對于血站實行財務(wù)內(nèi)控制度并沒有明確的法規(guī)條文，僅是依照行政事業(yè)單位內(nèi)控制度和醫(yī)院內(nèi)控制度制定內(nèi)控制度，基層單位在執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控制度過程中流于形式缺乏執(zhí)行力。在血站內(nèi)部對財務(wù)人員提出明確的財務(wù)要求，財務(wù)人員依據(jù)以往的工作經(jīng)驗以及單位慣例對日常開支及收入進行簡單的匯總報表。這樣簡易的財務(wù)流程并不能真實反映該血站的整體運營狀況，因而也就不能為上級管理者提出一些指導(dǎo)性的建議。同時財務(wù)流程缺乏相關(guān)的監(jiān)督機制，并未形成相互的制約機制，一旦某一環(huán)節(jié)出錯就因缺乏監(jiān)督審核過程而無法糾錯。

二、血站加強財務(wù)管理的建議及對策

(一)建立健全血站財務(wù)內(nèi)控機制

建立健全財務(wù)內(nèi)控機制并不是無章可循，在任何單位加強內(nèi)控管理都需強調(diào)監(jiān)督機制，因此血站應(yīng)設(shè)立監(jiān)督及審計部門，加強對財務(wù)流程的監(jiān)督，同時也應(yīng)加強各個部門之間的相互制約及平衡機制。其次是明確各個部門的權(quán)責(zé)劃分，將具體的責(zé)任與工作內(nèi)容具體到個人，并可依據(jù)具體情況實行一定的獎懲制度，給予任務(wù)完成的好的工作人員象征性的獎勵，同時也能對其他的工作人員以激勵。

(二)加強財務(wù)管理隊伍建設(shè)

要加強血站的財務(wù)管理首先要加強財務(wù)管理隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)與崗位責(zé)任感。規(guī)范財務(wù)流程明確財務(wù)管理的重要性，首先要提高血站財務(wù)人員及其他工作人員的組織性與紀律性，改變其懶散狀態(tài)。其次提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，需對關(guān)鍵崗位上的人員進行規(guī)范化培養(yǎng)，提升其業(yè)務(wù)能力以適應(yīng)內(nèi)控下對財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的要求，必要時也可開展財務(wù)內(nèi)控的知識講座，增強包括上級領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有工作人員的財務(wù)管理的意識以及積極性。針對在工作中私欲心強道德素養(yǎng)低下的工作人員要加大對其懲罰力度，可在單位內(nèi)部進行點名批評或?qū)⑵湔{(diào)于不重要的崗位上。

(三)提高財務(wù)報表的真實性

血站為完成采血工作需購買大量的檢測試劑以及采血的器材，對于血液的采集必須對血液的質(zhì)量進行嚴格把關(guān)、層層檢查，合格的血液才會被采集入庫。血站在對這些器材進行采購時既要保障其安全性還要考慮其成本，因此財務(wù)人員的統(tǒng)計入賬時應(yīng)嚴格校對器材選購的交付日期、價格、數(shù)量以及付款方式等等，并對到貨憑證數(shù)額、質(zhì)量進行審核，詳細記錄資金的使用情況，并繪制收支報表以利于財務(wù)預(yù)算。

三、結(jié)束語

構(gòu)建適合血站具體情況的財務(wù)管理體制是血站正常運營以及發(fā)揮社會效益的基礎(chǔ)，應(yīng)增強財務(wù)內(nèi)控管理的意識，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭加強財務(wù)人員的道德責(zé)任感與專業(yè)素質(zhì)，以及構(gòu)建完善的監(jiān)督機制保障財務(wù)管理的有序進行。在工作中各個血站之間也可相互學(xué)習(xí)借鑒，引進先進的管理辦法，逐步探索以提升血站的財務(wù)管理。

作者:崔青琳 單位:唐山市中心血站

參考文獻：

[1]劉秋芳,劉慶佩,張斌.血站財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題及對策[J].中國衛(wèi)生產(chǎn)業(yè),2016

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【關(guān)鍵詞】“三集五大”；內(nèi)部控制；國家電網(wǎng)

一、“三集五大”體系的內(nèi)涵

“三集五大”是在國家電網(wǎng)公司發(fā)展戰(zhàn)略中提出的，實施兩個轉(zhuǎn)變：轉(zhuǎn)變公司發(fā)展方式，轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式。

按照集團化運作、集約化發(fā)展、精益化管理、標準化建設(shè)要求，實施人力資源、財務(wù)、物資集約化管理，構(gòu)建大規(guī)劃、大建設(shè)、大運行、大檢修、大營銷體系，實現(xiàn)公司發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

二、完善內(nèi)控制度建設(shè)的原則

內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然要求，因此其過程不是一個從無到有的全新建立過程，而是在企業(yè)現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上去優(yōu)化、補充、固化的過程。

（一）結(jié)合實際問題

內(nèi)控體系的建設(shè)，最終目的是約束行為，解決實際問題，加強公司內(nèi)部管理，晉中供電公司針對管理中存在的問題，定期進行歸納整理，對涉及到的內(nèi)控制度，及時修訂完善。如針對工程結(jié)算滯后影響工程竣工決算編制，在原有工程結(jié)算、決算管理辦法基礎(chǔ)上補充制定了《關(guān)于進一步加快工程結(jié)算、竣工決算進度的通知》；為提高進項稅抵扣比率，制定了《關(guān)于加強增值稅進項稅抵扣管理的通知》。通過問題找措施，有效地提升了內(nèi)控制度體系的針對性。

（二）結(jié)合標準化建設(shè)

晉中供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)同標準化建設(shè)相結(jié)合，將其作為標準化建設(shè)的要求，制定周期性計劃并落實。公司也組織有關(guān)部門、單位對制定制度、落實制度和執(zhí)行制度情況進行定期抽查和跟蹤考核，全面分析和評估制度落實的成效，根據(jù)抽查情況，及時修訂完善制度體系，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在標準化建設(shè)中，制定完成了工作標準和管理標準，進一步清晰職責(zé)，細化流程，將全部財務(wù)管理業(yè)務(wù)，錄入標準化管理信息系統(tǒng)，通過標準化的實施，提高了內(nèi)控體系的執(zhí)行力。

（三）結(jié)合信息化應(yīng)用

晉中供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)與信息化建設(shè)緊密結(jié)合，一是建立財務(wù)制度查詢系統(tǒng)。通過建立制度庫，制度體系進一步清晰，查詢變得更迅捷。二是在標準化信息系統(tǒng)建立財務(wù)管理標準，晉中供電公司在財務(wù)管理標準化建設(shè)中，制定完成了財務(wù)崗位13個工作標準和15項管理標準，全部錄入標準化管理信息系統(tǒng)，各崗位按照對應(yīng)標準開展工作，財務(wù)工作更加有條不紊，內(nèi)控體系進一步規(guī)范。通過與信息化結(jié)合，使得內(nèi)控體系查詢、應(yīng)用等更為快捷，且覆蓋面更為廣泛。

三、完善“三集五大”體系建設(shè)的對策

（一）建立風(fēng)險案例庫

針對財務(wù)管理各環(huán)節(jié)存在的問題，開展了風(fēng)險點查找，本著進一步完善公司內(nèi)控制度原則，開展建立財務(wù)風(fēng)險案例庫工作，晉中供電公司采用“廣泛發(fā)動、全員參與”的原則，對“依法治企、依法理財”工作中“習(xí)慣性違章”問題進行認真梳理，特別是對歷次審計、財稅、價格等外部檢查中查出的問題，上級主管單位稽核提出的問題以及在制度執(zhí)行過程中存在的隱患問題，認真進行歸類整理，編制完成“財務(wù)風(fēng)險案例”手冊，及時發(fā)放到每一位財務(wù)人員手中并引以為戒，防范了問題的再次發(fā)生。

（二）創(chuàng)建制度要點庫

針對財務(wù)規(guī)章制度多，查找困難等情況，晉中供電公司對規(guī)章制度進行全面梳理，一是按照網(wǎng)、省、市各級制度進行全面收集整理，二是按照管理類別進行劃分，三是對各項制度進行學(xué)習(xí)，挑選制度中的要點，編制便捷、實用的制度要點庫。通過信息化應(yīng)用，建立了標準化信息查詢系統(tǒng)。

（三）動態(tài)建立內(nèi)控體系

過去內(nèi)控建設(shè)工作缺乏長期性、持續(xù)性、綜合性的全盤規(guī)劃和考慮，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。近年來晉中供電公司按照標準化流程設(shè)計，將制度建設(shè)、完善工作納入常態(tài)化，動態(tài)化，在這樣一個設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督和評價的過程中，治理層、管理層及相關(guān)人員根據(jù)存在的問題和環(huán)境的變化對它加以修訂，使內(nèi)部會計控制制度趨于合理。

（四）定期開展內(nèi)控評價

晉中供電公司每年對內(nèi)控管理狀況進行綜合測試和評價，衡量內(nèi)部控制體系的建立健全程度，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出強化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范和化解經(jīng)營管理中存在的問題，提高管理水平。一是開展內(nèi)控建設(shè)評價，對貫徹落實上級方針、政策和有關(guān)規(guī)章制度情況進行的評價，不相融崗位分開設(shè)置，崗位之間相互制約，工作環(huán)節(jié)銜接，決策是否按程序進行；二是內(nèi)控執(zhí)行評價，按主要業(yè)務(wù)類別及其主要內(nèi)部控制點，內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進行有效評價。

（五）資金管理嚴把“三道關(guān)”

資金是企業(yè)的血液，晉中供電公司將資金安全作為內(nèi)控管理的重中之重。資金內(nèi)控管理，從制定標準，到執(zhí)行標準中，嚴格建立“三道關(guān)”。一是把好“審批關(guān)”，晉中供電公司制定相關(guān)規(guī)定辦法，該辦法對公司全部支出按費用項目、金額大小、需審批人員進行了全面規(guī)定。并多次對文件進行修訂，制成審批權(quán)限一覽表，各相關(guān)部門及負責(zé)人按規(guī)定權(quán)限把關(guān)審批；二是把好“審核關(guān)”，會計及財務(wù)稽核人員對資金收支業(yè)務(wù)真實性、核算準確性把關(guān)確認；三是把好“授權(quán)關(guān)”，明確財務(wù)部副主任為資金支付授權(quán)人，在資金支付環(huán)節(jié)，銀行手續(xù)簽章及網(wǎng)銀授權(quán)再次審批，無誤后授權(quán)。通過三次把關(guān)確認，確保資金安全。

對于電力企業(yè)財務(wù)人員來講，如何貫徹落實“三集五大”方針理念，積極做好財務(wù)工作的集約化，是需要認真思考的問題。要充分調(diào)動財務(wù)人員本身的積極性和創(chuàng)造性，使其正確認識改革涉及到的利益調(diào)整問題，協(xié)助各部室、基層單位深刻領(lǐng)會“三集五大”體系建設(shè)的總體思路，把握財務(wù)集約化的主要目標和具體措施，把“三集五大”體系建設(shè)的財務(wù)工作落實到位。

參考文獻：

[1]粱先明.集團企業(yè)內(nèi)部控制的重要性探析[J].財經(jīng)界，2010，（3）

篇7

從去年開展案件專項治理工作以來，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視郵政金融風(fēng)險管理，根據(jù)*郵金管[*]24號文件轉(zhuǎn)發(fā)省郵政儲匯局《轉(zhuǎn)發(fā)銀監(jiān)會關(guān)于進一步開展案件專項治理工作的通知》（川郵儲匯發(fā)[*]96號文件）的要求，認真組織開展案件專項治理工作。

現(xiàn)將全年的案件專項治理工作情況匯報如下：

一、進一步建立和完善內(nèi)控制度，切實防范風(fēng)險、控制案件的發(fā)生。我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視郵政金融風(fēng)險管理，認真組織開展案件專項治理工作。從內(nèi)控制度的制定和完善入手，規(guī)范操作流程和業(yè)務(wù)管理，促進互控機制的建立，切實加強全員內(nèi)控、全方位內(nèi)控、全過程內(nèi)控、全年內(nèi)控，有效防范風(fēng)險、控制案件的發(fā)生。把住內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，認真研究業(yè)務(wù)發(fā)展和管理中出現(xiàn)的新問題，不斷補充和完善內(nèi)控制度，加大對郵政金融內(nèi)控管理和重點崗位人員履職情況的檢查和懲處力度，使我局郵政金融內(nèi)控體系建設(shè)進一步健全、內(nèi)控制度進一步完善、從業(yè)人員的內(nèi)控意識進一步增強，有效防范郵政金融風(fēng)險，控制資金案件，促進郵政金融業(yè)務(wù)健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、組織學(xué)習(xí)，認真領(lǐng)會。我局認真組織郵政金融員工學(xué)習(xí)銀監(jiān)會《關(guān)于進一步開展案件專項治理工作的通知》精神，把案件專項治理工作落實到基層，讓所有的干部和職工加深對內(nèi)控工作重要性的認識，不斷提高其內(nèi)控意識，使其自覺執(zhí)行內(nèi)控制度。繼續(xù)推進“六個全”體系的建立和完善，充分發(fā)揮“操作層的互控防線，管理層的日常監(jiān)督檢查防線和稽核檢查層的再監(jiān)督檢查防線（三道防線）”的重要作用。

三、“專項治理”與“內(nèi)控管理年”相結(jié)合。我局將“案件專項治理”與郵政金融“內(nèi)控管理年”工作緊密結(jié)合起來，堅持“回頭看”和“回頭查”工作，對重點部位要加強管理和監(jiān)督檢查，采取切實有效的措施加強重點防范，定期、不定期地開展信息的收集和反饋工作，鞏固網(wǎng)點排查成果，繼續(xù)強化“排查”和“輪換崗”工作。

四、加強對“八個高風(fēng)險領(lǐng)域”的風(fēng)險防范。各局一定要針對“八個高風(fēng)險領(lǐng)域”的內(nèi)控制度落實情況，在管理和經(jīng)營的各個層面對其形成高壓態(tài)勢，使各項管理制度和防范措施切實落實到每一位職工。對“八個高風(fēng)險領(lǐng)域”的風(fēng)險防范進行精細化管理，嚴格做到：

（一）認真落實授權(quán)卡或柜員卡制度。嚴格執(zhí)行提款和支票轉(zhuǎn)賬的四級權(quán)限審批制度（局長、分管副局長、部門負責(zé)人、會計），凡一次提取*萬元及以上的相關(guān)部門必須嚴格審核，嚴格把關(guān)。對前臺業(yè)務(wù)授權(quán)必須嚴格按照《智能令牌管理辦法》堅決落實三級密碼權(quán)限管理（支局長、綜合柜員、普通柜員），嚴禁超權(quán)限使用智能令牌授權(quán)。

（二）嚴格執(zhí)行支票印鑒分管制度。在開戶行預(yù)留的“企業(yè)負責(zé)人印鑒和財務(wù)專用章”必須由財務(wù)室負責(zé)人指定專人掌管，不得由儲蓄會計和出納掌管，支票應(yīng)由出納掌管，購買支票登記簿應(yīng)由會計掌管。凡掌管銀行預(yù)留印鑒者，每次審核使用支票提款后，必須在支票使用登記簿簽章。

（三）加強空白憑證管理。重要空白憑證實行“統(tǒng)一印制，專人管理，定期換崗，雙人領(lǐng)取，證印分管，入庫保管”的辦法，視同現(xiàn)金管理。對重要空白憑證必須實行雙人分管機制，重要空白憑證實物由庫管員管理，憑證管理員負責(zé)登記、核算，雙方要定期盤點核對，確保賬實相符。重要空白憑證的入庫、領(lǐng)用做到手續(xù)清楚、責(zé)任明確、檢查及時。重要空白憑證管理人員按種類設(shè)立“重要憑證分類匯總登記簿”和“重要憑證分戶登記簿”，依據(jù)重要空白憑證請領(lǐng)單、上繳單、發(fā)放單以及使用等隨收發(fā)（使用）數(shù)量變化進行登記、盤結(jié)。

（四）嚴格執(zhí)行金庫“五大制度”和尾箱管理規(guī)定。金庫管理必須嚴格執(zhí)行金庫管理“五大制度”、“雙人值守”、“雙人進出庫”、“金庫鑰匙雙人保管”、“雙人開啟金庫大門”、“雙人開啟密碼”、“金庫現(xiàn)金必須嚴格控制在核定的限額內(nèi)”等管理辦法。嚴禁無關(guān)人員進入金庫，每旬必須對金庫安全情況進行一次檢查；支局金庫每月不得少于10次檢查。

尾箱按使用級別分為普通柜員尾箱和綜合柜員尾箱，按用途分為現(xiàn)金尾箱、憑證尾箱和現(xiàn)金、憑證混合尾箱三類。一個網(wǎng)點只能設(shè)置一個綜合柜員尾箱，按一個臺席一個尾箱的原則設(shè)置柜員尾箱并與實物尾箱相對應(yīng)。營業(yè)結(jié)束，普通柜員軋賬正確無誤后必須上繳系統(tǒng)尾箱，同時將系統(tǒng)尾箱對應(yīng)的實物尾箱上繳綜合柜員。

（五）認真執(zhí)行查詢對賬制度。儲匯會計人員必須堅持“三個天天（即：天天對賬、天天做賬、天天核賬）”制度，并定期與出納、銀行及上級賬務(wù)進行核對，確?？傎~、明細賬科目設(shè)置齊全、總細相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。儲蓄會計每月與出納一同到銀行領(lǐng)取銀行對賬單并逐筆勾挑，做到銀郵相符。稽查人員必須按規(guī)定的檢查頻次和內(nèi)容定期或不定期對會計賬務(wù)進行核查，及時發(fā)現(xiàn)和控制風(fēng)險隱患。

（六）嚴格執(zhí)行重點崗位輪崗和強制休假制度。郵政儲匯重點崗位人員（儲匯會計、儲蓄出納、營業(yè)前臺人員、事后監(jiān)督、經(jīng)警、支局長）實行輪換，是儲匯資金安全運行監(jiān)督制約機制的需要，是完善內(nèi)部控制和及時發(fā)現(xiàn)郵政金融風(fēng)險隱患的需要，也是預(yù)防控制內(nèi)部資金案件的重要手段，做到分期、分批、有計劃地對儲匯重點崗位人員實行輪換，每半年輪崗人員不得少于30%，全年必

須對100%的重點崗位人員進行輪換崗或強制休假。

篇8

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控；建設(shè)

1企業(yè)風(fēng)險的分類

薩班斯法案的實施和企業(yè)進行內(nèi)控制度建設(shè)的主要目的就是使企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略相一致，并實現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標，同時保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法合規(guī)性，保證財務(wù)信息的真實性，避免違法違規(guī)事項對企業(yè)經(jīng)營造成不利影響，通過加強內(nèi)部控制來改進公司治理狀況，最終加強公司的責(zé)任。因此，首選必須了解影響財務(wù)信息真實的潛在風(fēng)險。風(fēng)險可以分為如下幾類：

（1）財務(wù)報告失真風(fēng)險：企業(yè)未完全按會計準則、制度等規(guī)定組織會計核算和披露信息，導(dǎo)致財務(wù)報告在完整性、準確性等方面存在問題。要保證會計信息真實、完整，要特別注意遵守會計信息的一般性原則，主要包括：

①信息的一貫性；

②信息的真實客觀性；

③信息的相關(guān)性；

④信息的及時性；

（2）資產(chǎn)安全受到威脅：指管理制度不健全或執(zhí)行不到位，企業(yè)實物資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。

（3）營私舞弊風(fēng)險：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。

（4）經(jīng)營決策風(fēng)險：影響決策的時效、依據(jù)和質(zhì)量等。

（5）違反法律法規(guī)風(fēng)險：沒有全面執(zhí)行國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所帶來的風(fēng)險。

2內(nèi)控建設(shè)的目標

（1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是推動內(nèi)控工作的發(fā)動機，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。

（2）建立風(fēng)險評估與防范機制。風(fēng)險評估是識別和分析那些妨礙實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的困難因素的活動，對風(fēng)險的分析評估構(gòu)成風(fēng)險管理決策的基礎(chǔ)。風(fēng)險評估主要關(guān)注對整體目標和業(yè)務(wù)活動目標的制定和銜接、對內(nèi)部和外部風(fēng)險的識別與分析、對影響目標實現(xiàn)的變化的認識和各項政策與工作程序的調(diào)整。

（3）建立控制活動及控制文檔?？刂苹顒邮菫榱撕侠淼乇ＷC經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)，指導(dǎo)員工實施管理指令，管理和化解風(fēng)險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。

（4）建立信息及溝通機制。信息的溝通和交流需貫穿于整個經(jīng)營管理活動中，確保所有部門和員工充分理解和堅持現(xiàn)行的政策和程序，確保相關(guān)信息能及時傳達到應(yīng)被傳達到的人員。

（5）建立嚴密的內(nèi)控監(jiān)督機制。建立監(jiān)督機制就是要形成經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的機制。通過日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的效果，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，持續(xù)改進。

3內(nèi)控制度控制活動設(shè)計的原則

（1）合規(guī)、合法性原則：內(nèi)控應(yīng)當符合國家的法律法規(guī)，并符合企業(yè)實際，同時滿足上市的法律監(jiān)管要求。

（2）全員性原則：內(nèi)控涉及單位內(nèi)部全體員工，并對全體員工具有約束力。

（3）全面性原則：內(nèi)控應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

（4）內(nèi)部牽制原則：內(nèi)控應(yīng)保證機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（5）成本效益原則：內(nèi)控應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效益。

（6）適應(yīng)性原則：內(nèi)控應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

4確保財務(wù)信息真實的內(nèi)部控制實施措施

（1）完善內(nèi)控環(huán)境，加強制度建設(shè)控制，構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

①切實提高單位負責(zé)人對建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認識。單位負責(zé)人作為財務(wù)信息真實的第一責(zé)任人，對內(nèi)控制度建設(shè)的認識和態(tài)度至關(guān)重要，只有提高單位負責(zé)人對內(nèi)部會計控制的認識，取得單位負責(zé)人對內(nèi)部會計控制的理解和支持，才能保證本單位內(nèi)部會計控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

②注重對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)部會計控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會計控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，就必須重視對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。

③制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔。內(nèi)控制度設(shè)計中，務(wù)必保證流程步驟路徑要流暢，風(fēng)險點標注要準確，控制點要到位，風(fēng)險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實，控制證據(jù)、文件要齊全。

④明確內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的權(quán)威性，內(nèi)部會計控制制度設(shè)計的組織者必須是企業(yè)管理層，并成立專門的項目組、內(nèi)控辦。只有由管理當局牽頭組織設(shè)計，才有可能在會計信息處理系統(tǒng)之外，在整個單位營造一個順暢的真實會計信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運作會計內(nèi)控制度。

⑤全員培訓(xùn)，全員參予。要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責(zé)任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T管理。

⑥構(gòu)筑嚴密的企業(yè)內(nèi)控體系。將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次，貫徹落實到整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，具體來講就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線——各營業(yè)窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在財務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部門建立稽核組，對生產(chǎn)經(jīng)營一線的各項業(yè)務(wù)、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以內(nèi)控辦、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)的審計小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“防、堵、查”監(jiān)督控制，再配合上級公司的監(jiān)督檢查，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險將具有重要的作用。

(2)落實風(fēng)險責(zé)任控制。建立業(yè)務(wù)、營賬系統(tǒng)、計費信息系統(tǒng)和財務(wù)各個環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務(wù)報告制度及報告責(zé)任，逐級對財務(wù)報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經(jīng)本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔(dān)責(zé)任。強化會計監(jiān)督、財務(wù)檢查及責(zé)任追究制度，通過執(zhí)行對財務(wù)信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務(wù)信息失真的風(fēng)險。

（3）強化財務(wù)管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團總部、省分公司、地市分公司、縣級分公司逐級財務(wù)工作考核制度，從會計信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀律、遵守財經(jīng)法規(guī)情況等各方面進行逐級考核、監(jiān)控，從而強化整個集團公司財務(wù)管理控制力度，確保各項法規(guī)、制度得到有效遵守和落實。

（4）推進信息化手段控制。將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會計信息系統(tǒng)中，同時加強對會計信息系統(tǒng)本身的控制，全集團使用統(tǒng)一的會計帳務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會計科目、會計政策，使用統(tǒng)一的財務(wù)報表系統(tǒng)，統(tǒng)一財務(wù)報表格式，從而使得整個集團的會計處理和會計信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進會計信息質(zhì)量的提升。（5）強化對內(nèi)部會計控制制度實施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵機制。實施各責(zé)任部門的內(nèi)控自我評估和內(nèi)控辦定期或不定期檢查的辦法，及時了解、跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況，將內(nèi)控評價及改進建議及時通過評價報告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過自查和檢查的方式，通過建立內(nèi)部會計控制監(jiān)督、檢查和考核評價機制，改變監(jiān)督不及時、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則，以制度為保障，促使內(nèi)部控制工作真正落到實處、收到成效。

5內(nèi)控實施中應(yīng)處理好的關(guān)系

(1)內(nèi)控與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)同關(guān)系：一項好的內(nèi)部控制，其控制觸角應(yīng)涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有控制死角，確保企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均納入了內(nèi)部控制范圍。同時，內(nèi)部控制既要保證滿足外部信息批露要求，也要保證企業(yè)正常運營，企業(yè)的內(nèi)控應(yīng)能合理地確?；窘?jīng)營目標的實現(xiàn)，內(nèi)控不能成為經(jīng)營管理的絆腳石，必須處理好內(nèi)控流程與生產(chǎn)經(jīng)營流程的協(xié)同問題。同時，內(nèi)控活動需要人力、物力、時間資源的投入，在重要的、關(guān)鍵的環(huán)節(jié)必須控制的同時，還要衡量各項投入成本，是否能從控制活動帶來的風(fēng)險減少或經(jīng)濟利益增加中得到彌補，否則內(nèi)控活動就會得不償失。因此，內(nèi)控活動必須講求成本效益原則和重要性原則。

篇9

國有企業(yè)由于長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，風(fēng)險意識方面相對比較薄弱。隨著市場經(jīng)濟體制的日益完善，國有企業(yè)了保證長期健康的發(fā)展，必須牢固樹立風(fēng)險意識，努力增強應(yīng)對風(fēng)險的能力。在當前市場經(jīng)濟下，國有財務(wù)人員需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)事項不斷變化增多，只有加強職業(yè)道德和提高專業(yè)水平，才能做好相應(yīng)風(fēng)險防范與控制工作。本文試對財務(wù)風(fēng)險的形成原因進行解剖，然后針對性地提出風(fēng)險防范與控制的措施，最終目標是降低企業(yè)的風(fēng)險從而保證企業(yè)獲得長期有效的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)人員；風(fēng)險；防范；控制

以風(fēng)險管理為導(dǎo)向是企業(yè)日常業(yè)務(wù)處理和會計控制發(fā)展的必然趨勢，而業(yè)務(wù)處理和會計發(fā)展都離不開財務(wù)人員的影響。市場環(huán)境不斷變化，經(jīng)濟事項的不確定性因素在加大，財務(wù)人員需要職業(yè)判斷的事項也不斷增多。全面分析財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因，增強財務(wù)風(fēng)險控制和防范的能力，提高在市場中的競爭能力，對企業(yè)來說顯得尤為重要。

一、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成原因

(一)財務(wù)會計基礎(chǔ)比較薄弱，數(shù)據(jù)敏感度不夠老財務(wù)人員的會計基礎(chǔ)非常扎實，對借貸理論和勾稽關(guān)系運用的很嚴密。著眼于細節(jié)處，用內(nèi)控的角度處理實務(wù)。日常的工作多以核算為主，財務(wù)分析涉及較少。隨著財務(wù)信息化軟件的普及，計算機核算代替了手工核算，財務(wù)人員無需把大量的精力應(yīng)付在日常的核算工作，多需要在核算的基礎(chǔ)上做好相應(yīng)的財務(wù)分析，找出內(nèi)控的不足，進行改正。由于不需要進行具體的核算工作，就是按照運用既定的借貸理論去處理日常業(yè)務(wù)，對數(shù)據(jù)內(nèi)部的勾稽關(guān)系缺乏一定的了解，往往不愿意更深入地去了解相應(yīng)的業(yè)務(wù)原理。對數(shù)據(jù)缺乏一定的敏感性，只追求獲得結(jié)果，不追求獲得結(jié)果是否準確。比如：支付相關(guān)費用，取得內(nèi)部用款申請后就直接列支到費用中，不追蹤收款單位發(fā)票開具與否；收取一張客戶支票，不管這張支票是遠期還是近期，支票到期是否可以獲得兌付等。

(二)財務(wù)管理水平偏低，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展當年，國民經(jīng)濟整體的形勢在不斷變化，國家信貸、外匯政策、匯率和通貨等，都成為影響企業(yè)財務(wù)的重要因素。國有企業(yè)對由于對外部環(huán)境變化的不利因素敏感度不夠或者沒有進行科學(xué)有效地預(yù)見，相對財務(wù)管理基礎(chǔ)偏弱，對市場的適應(yīng)能力有些不足，反應(yīng)比較落后，隱藏了很多的風(fēng)險。比如：對產(chǎn)品毛利降低進行分析，不分是售價變動還是成本變動的原因，感性判斷為成本增加，原因籠統(tǒng)描述為領(lǐng)料成本擴大，至于為何擴大，就表述為產(chǎn)品更新版本等原因，并不區(qū)分是材料成本浪費還是技術(shù)造成領(lǐng)料成本提高；為了解決生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金需求，公司進行了短期貸款，但短期貸款節(jié)節(jié)高，導(dǎo)致資產(chǎn)負債率偏高，財務(wù)風(fēng)險偏大等。

(三)內(nèi)控制度不健全，執(zhí)行不到位企業(yè)內(nèi)控控制體系是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性等而建立。領(lǐng)導(dǎo)層從一開始就不重視內(nèi)控體系的頂層設(shè)計，往往是為了應(yīng)對上級或者外審機構(gòu)的檢查才建立起來，公司所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不一定全被覆蓋到，業(yè)務(wù)處理過程中就怕流程多，能夠簡化進行簡化審批流程；雖然搭建了內(nèi)控制度，從內(nèi)容上看也是非常嚴謹?shù)?，但如同虛設(shè)，走形式，執(zhí)行率不高。在缺乏規(guī)定流程情況下，業(yè)務(wù)照常進行。比如：用款申請單上缺乏部門領(lǐng)導(dǎo)簽字就付款；采購入庫單上制單員和復(fù)核員為同一人；崗位職責(zé)中，出納負責(zé)取得銀行對賬單，核對銀行日記賬，并編制銀行余額未達事項的調(diào)節(jié)表；帶款提貨時，僅憑內(nèi)部用款申請就付款，沒有及時取得采購合同等。

(四)風(fēng)險意識不強，重視程度不夠企業(yè)雖然認識到經(jīng)營過程中存在風(fēng)險，但對風(fēng)險的重要性了解不足，對風(fēng)險的后果認識不足。(1)資金風(fēng)險方面：為了保證企業(yè)全年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流指標，在應(yīng)收賬款和存貨都居高不下情況下，每個月度依舊采取量入為出原則，導(dǎo)致應(yīng)付賬款升高，時間較長賬齡的應(yīng)付款增大，企業(yè)面臨訴訟的糾紛事件也猛然上升；隨著應(yīng)收賬款的提高，由于沒有及時建立客戶信用等級檔案，容易造成大量的應(yīng)收賬款長期無法收回，可能是3年以上，也可能是5年以上，只能成為壞賬。同時因為證據(jù)不足，該應(yīng)收賬款只能全額計提壞賬，不能核銷，長期掛賬，成為企業(yè)發(fā)展的不利因素；(2)稅務(wù)風(fēng)險方面：國有制造企業(yè)成為很多地方的納稅大戶，增值稅等納稅額很高。日常業(yè)務(wù)處理過程中，企業(yè)人員接觸的就是開具發(fā)票，收取發(fā)票和抵扣發(fā)票等，鑒于增值稅發(fā)票的可抵扣性，給客戶開具增值稅發(fā)票和收取供應(yīng)商發(fā)票是比較常見的業(yè)務(wù)。但時常發(fā)現(xiàn)有：企業(yè)把發(fā)票快遞或者其他方式給客戶，但客戶說沒有收到，而企業(yè)也沒有留下快遞或者發(fā)出的依據(jù)；供應(yīng)商發(fā)票雖然開具給企業(yè)，但一直保留在采購員手上，如果采購員一更替，容易造成該發(fā)票由于過期而無法抵扣；供應(yīng)商開具發(fā)票，并把采購發(fā)票快遞給原先業(yè)務(wù)人員，但企業(yè)對接的業(yè)務(wù)人員已經(jīng)辭職；進口元器件，由于無須馬上支付款項而暫時沒有認證抵扣海關(guān)增值稅票，直到超過抵扣期導(dǎo)致無法抵扣，而且金額較大。

二、財務(wù)人員風(fēng)險防范和控制應(yīng)采取的措施

(一)夯實會計基礎(chǔ)工作國有企業(yè)財務(wù)人員，大多為80.90年代的青年，會計基礎(chǔ)比較薄弱，可通過幾方面打好基礎(chǔ)：1.從原始數(shù)據(jù)的制證、憑證的復(fù)核、記賬、結(jié)賬、對賬、銀行余額調(diào)節(jié)表的核對一直到會計報表的編制等每項工作，都要做到準確性第一、及時性第二。只有數(shù)據(jù)工作做扎實了，建立在這個基礎(chǔ)上的分析報告才會客觀可信。2.圍繞規(guī)章制度和日常容易出錯業(yè)務(wù)，可采用定期答卷考、抽查考的方式來進行，增強財務(wù)人員的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。3.現(xiàn)在財務(wù)人員都是工作急需情況下上崗，對生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)流程很不熟悉，處理業(yè)務(wù)過程中容易按照人家怎么說就怎么做，一旦情況變化就不知所措?？刹捎貌欢ㄆ谌ボ囬g、生產(chǎn)部門和經(jīng)營部門實習(xí)，了解業(yè)務(wù)流程，尤其對采購、成本和銷售崗位財務(wù)人員都有很大幫助。4.企業(yè)準則在不斷更新，外部環(huán)境也在不斷變化，對財務(wù)人員的要求也在不斷提高，財務(wù)人員可通過外部培訓(xùn)方式提高財務(wù)人員技能，從而應(yīng)對日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)。

(二)加強內(nèi)控制度建設(shè)，提升財務(wù)管理水平，實現(xiàn)管理創(chuàng)效益做好公司層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)控制度的頂層設(shè)計，打造自下而上和自上而下的內(nèi)控體系，加強內(nèi)部管理，從制度上加強財務(wù)風(fēng)險的控制和規(guī)范。1.建立完整的會計制度：全面預(yù)算管理辦法、票據(jù)交接管理辦法、資金管理辦法、差旅及報銷管理制度、會計核算辦法、、內(nèi)控基本規(guī)范-銷售與收款、內(nèi)控基本規(guī)范-采購與付款、內(nèi)控基本規(guī)范-固定資產(chǎn)管理、內(nèi)控基本規(guī)范-成本費用、內(nèi)控基本規(guī)范-存貨、內(nèi)控基本規(guī)范-稅務(wù)管理等。只有不斷補充完善制度，財務(wù)工作開展才能得到保障。2.建立和規(guī)范財務(wù)風(fēng)險分析制度，包括年度梳理各類分析，月度風(fēng)險小匯總、季度風(fēng)險大匯總、季度經(jīng)濟活動及風(fēng)險分析、年度財務(wù)風(fēng)險及總結(jié)報告，對各類風(fēng)險進行跟蹤分析，包括強弱程度、建立風(fēng)險庫等。3.加強資金管理，確保資金用之有效財務(wù)人員日常業(yè)務(wù)中要考慮資金使用過程中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險因素，對預(yù)算外使用的資金，一定要在合理評估的前提下，符合一定的審批流程，從而保證企業(yè)資金管理在合理有效的范圍內(nèi)使用；對于長期應(yīng)收應(yīng)付款，要重點管控，并合理利用銀行信用，不影響生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，盡快資金回籠；實行收支兩條線，在年度預(yù)算情況下，編制季度、月度資金計劃，及時反映資金動態(tài)，對偏差度較大項目及時糾正預(yù)防。4.加強預(yù)算管理，確保獲得預(yù)期收益全面預(yù)算是提高管理效率的一大工具。按照成本效益原則編制預(yù)算，體現(xiàn)可控性，預(yù)算目標要進行分解，并落實到部門，提高執(zhí)行效率。多角度，多層面對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)督和考核，提高預(yù)算執(zhí)行率，提高企業(yè)的應(yīng)對能力；按照效益優(yōu)先的原則對預(yù)算方案，區(qū)分輕重緩急，區(qū)分優(yōu)先原則，分解落實進行，確保費用發(fā)生的合理。5.加強成本費用控制，提高效益區(qū)別以前從采購環(huán)節(jié)才考慮成本的控制，采用產(chǎn)品成本全生命周期的理念，從設(shè)計開始就重視成本的控制，運用現(xiàn)代化的管理手段，推進目標成本和責(zé)任成本，提高企業(yè)的效益；月度、季度分析比較實際成本與目標成本之間的差距，尋找是量還是價造成的原因，提出改進方案；按照會計準則確認收入和成本，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

(三)建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，培養(yǎng)加大財務(wù)人員的風(fēng)險意識，從而成功實現(xiàn)風(fēng)險分散和轉(zhuǎn)移企業(yè)很多業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在著財務(wù)風(fēng)險，包括任何一個工作失誤也會帶來財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需要建立全面系統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。(1)在人員配置上：企業(yè)財務(wù)人員需要對潛在的風(fēng)險進行分析和預(yù)防；培養(yǎng)負責(zé)的員工，調(diào)動相應(yīng)的主觀能動性，是風(fēng)險控制和防范的關(guān)鍵；建立一套客觀公正的績效考評制度，鼓勵職工對企業(yè)存在的風(fēng)險點提出自己的想法和建議，極好增強員工的風(fēng)險意識。(2)在數(shù)據(jù)利用上：以企業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營計劃及財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，利用財經(jīng)理論，采用數(shù)學(xué)模型等方法，通過計算機對大量數(shù)據(jù)的處理，采用橫比、縱比等方式，對于異常值及時進行預(yù)警。這些指標也可包括兩部分：采用定量指標為主，定性指標作為補充的方式，對指標定期不定期進行分解和測算，一旦發(fā)現(xiàn)有異常情況可及時采取措施，避免和減少企業(yè)損失。

(四)財務(wù)人員要廉潔自律，提高職業(yè)責(zé)任心市場競爭給企業(yè)帶來很多商機和挑戰(zhàn)，財務(wù)人員也面臨著一系列誠信問題。作為財務(wù)風(fēng)險的直接面對者，要能夠抵制各種腐朽思想，加強道德建設(shè)；要誠實守信、愛崗敬業(yè)，加強自身崗位的優(yōu)越感。要通過國家法律和財經(jīng)法規(guī)及會計理論知識的學(xué)習(xí)，增大自身的約束，提高自身的自律；要站在內(nèi)控的角度，宏觀去分析經(jīng)濟數(shù)據(jù)后面存在的潛贏或者潛虧，提出風(fēng)險規(guī)避措施，提高企業(yè)的效益；要加強后續(xù)教育學(xué)習(xí)，通過新知識的不斷補充和財務(wù)人員的相互學(xué)習(xí)，增強財務(wù)人員的職業(yè)道德和責(zé)任感，從而實現(xiàn)推動企業(yè)發(fā)展這一目標。

參考文獻：

[1]李敏.會計控制與風(fēng)險管理[M].上海財經(jīng)大學(xué)出版社，財經(jīng)類，2015，9(30).

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關(guān)鍵詞:會計控制;財務(wù)管理;有效監(jiān)督;高校

中圖分類號:G475文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)23-0131-02

一、如何理解高校內(nèi)部會計控制制度

為了有效管理高校資產(chǎn)的安全與正確運行,我們應(yīng)該加強高校內(nèi)部會計控制。我們對高校內(nèi)部會計控制要有個正確的理解。高校內(nèi)部會計控制制度是指高校為了保證資產(chǎn)的安全完整和有效運用,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為,保證會計信息和其他相關(guān)信息的真實、準確、合法、完整,避免和控制各種風(fēng)險,運用財務(wù)會計的手段以及其他與財務(wù)會計相關(guān)的方法,為實現(xiàn)高校管理目標而制定并實施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。它是高校為完成事業(yè)規(guī)劃而形成的一種自我約束、自我控制的制衡機制。

高校內(nèi)部會計控制的內(nèi)容一般包括組織機構(gòu)控制、人員素質(zhì)控制、授權(quán)批準控制、職務(wù)分離控制、法規(guī)制度控制、業(yè)務(wù)流程控制、內(nèi)部審計控制。

二、高校內(nèi)部會計控制的意義

1.高校內(nèi)部會計控制是適應(yīng)學(xué)校管理體制改革的需要

經(jīng)濟體制的發(fā)展,必然引發(fā)財務(wù)制度的變革。隨著高校管理體制改革的不斷深入,高校內(nèi)部會計控制已經(jīng)成為必然。目前,我國高等教育正從政府直接管理的辦學(xué)模式向由政府宏觀調(diào)控、學(xué)校面向市場自主辦學(xué)的模式過渡。這種改革使高校理財?shù)沫h(huán)境發(fā)生了巨大變化,財務(wù)管理的難度和復(fù)雜性越來越大。這在客觀上要求高校對校內(nèi)財務(wù)管理模式、財務(wù)運行機制、財務(wù)管理內(nèi)部控制進行改革,才能適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制和高校管理體制改革的需要。

2.高校內(nèi)部會計控制是適應(yīng)高校財務(wù)管理改革的需要

由于高校財務(wù)收入的多元化,高校財務(wù)管理方式也隨之改變,高校內(nèi)部會計控制也成為迫切需要。1997年以來,隨著高等教育改革的逐步發(fā)展,一是高校的教育經(jīng)費來源發(fā)生了根本的變化,由過去單一的財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)費籌集渠道多元化,包括學(xué)校財政撥款、學(xué)費收入、經(jīng)營收入、社會捐贈和貸款等;二是辦學(xué)形式多樣化,各高校合并、聯(lián)合辦學(xué)等使得規(guī)模增大,資源共享;三是高校后勤服務(wù)社會化、興辦校辦產(chǎn)業(yè)等。高校的資金不斷向深度和廣度進軍,為了理順內(nèi)部經(jīng)濟秩序,使大量的資金籌集和使用健康有序地進行,必須加強和完善內(nèi)部會計控制制度。

3.高校內(nèi)部會計控制是國有資產(chǎn)管理的需要

我國高等院校資產(chǎn)主要是國家投資形成的,學(xué)校的所有資產(chǎn)均為國有資產(chǎn),國家必然要求對其資產(chǎn)不能流失,并采取措施防范國有資產(chǎn)被侵蝕。而國家這一要求與學(xué)校是否建立有效的內(nèi)控制度密切相關(guān)。

4.高校內(nèi)部會計控制是防止經(jīng)濟犯罪的需要

目前,我國的經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象呈現(xiàn)上升趨勢。在很多地方,權(quán)利未受到約束,內(nèi)控制度缺乏和形同虛設(shè),財務(wù)管理混亂等是違法犯罪能夠得逞的根本原因。因此,這也說明加強高校內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的必要性。

三、高校內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀及分析

1.防范意識淡薄,制度缺乏透明,過程缺乏監(jiān)督

經(jīng)濟腐敗在各部門都存在,高校并非避風(fēng)港。根據(jù)一份調(diào)查顯示,某些高校的財務(wù)問題還相當嚴重。高校由于經(jīng)費來源以財政撥款為主,長期以來,受計劃經(jīng)濟影響和以往資金管理模式慣性的影響,經(jīng)濟意識和風(fēng)險意識淡薄,內(nèi)部控制制度明顯滯后。高等院校在思想上、觀念上、管理上尚未完全適應(yīng)市場經(jīng)濟的新情況,沒有完全認識到高校是獨立法人的真正含義,“高校經(jīng)營”對許多人而言還是陌生概念。在具體工作中仍然存在著重計劃而輕執(zhí)行和考核,并衍生重財輕物的觀念。由于有些高校領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部會計控制重要性的認識模糊,導(dǎo)致內(nèi)部會計控制有據(jù)難依,造成內(nèi)部會計控制制度設(shè)計上脫節(jié),執(zhí)行中存在漏洞。作為貫徹實施內(nèi)部會計控制規(guī)范的職能部門財務(wù)處,要建立比較完善的內(nèi)部會計控制制度,必須克服重重困難。

2.體系不健全,對主要領(lǐng)導(dǎo)缺乏約束力

由于體制原因,我國各部門的財務(wù)大權(quán)基本由個別主要領(lǐng)導(dǎo)控制,“一言堂”現(xiàn)象普遍存在。因為體系的不夠健全,對領(lǐng)導(dǎo)的約束力也基本散失,所謂的監(jiān)督機制也如同虛設(shè)。內(nèi)部機制是為了實現(xiàn)既定目標所采取的措施方法,使其系統(tǒng)化、制度化和規(guī)范化的一套嚴密的控制措施。但目前這一機制在一些高校還不健全,主要表現(xiàn)在:一是對重要環(huán)節(jié)和重要崗位人員的控制還不夠嚴,還存在控制的弱點、盲點。二是對主要環(huán)節(jié)和重要崗位的認識不足,內(nèi)控的針對性不強,重點不突出。三是現(xiàn)行制度中對業(yè)務(wù)規(guī)程的控制制度多,對人員的責(zé)任控制少,尤其是對管理層的控制更少。如有的高校制定的崗位責(zé)任制,只規(guī)定了工作范圍、職責(zé)權(quán)限,但沒有制定違反責(zé)任制的獎懲內(nèi)容,這就起不到約束作用。四是現(xiàn)行內(nèi)控制度存在不系統(tǒng)、不合理的問題,各自為政,很不協(xié)調(diào)。沒有建立一整套內(nèi)控控制體系,往往是頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳,職能部門間出現(xiàn)管理模糊,職責(zé)不清,相互牽制乏力,銜接性差。

3.監(jiān)督力度不夠

有效監(jiān)督,才能有效防范腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生與蔓延,但是,現(xiàn)在有些高校的內(nèi)部會計控制缺乏有效的監(jiān)督機制。有些單位未設(shè)立專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查,而由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自己進行監(jiān)督檢查;各級財政部門對高校內(nèi)部會計控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等,導(dǎo)致監(jiān)督力度的欠缺,影響內(nèi)部會計控制制度在高校經(jīng)濟工作中發(fā)揮重要作用。

4.權(quán)利和責(zé)任不對等

由于體制的問題,高校的經(jīng)濟大權(quán)主要掌握在主要領(lǐng)導(dǎo)的手里。因此,內(nèi)部會計的運作也基本由領(lǐng)導(dǎo)的安排來進行。有的學(xué)校制定的財務(wù)制度存在著明顯的缺陷,它只賦予了“一支筆”個人審批和支配經(jīng)費的權(quán)利,而沒有落實“一支筆”經(jīng)費開支應(yīng)承擔(dān)的一定責(zé)任。這種不對等的缺陷所導(dǎo)致的現(xiàn)象是“一支筆”的權(quán)利不受約束,行為不擔(dān)責(zé)任。顯然這種制度是不健全的。權(quán)利和責(zé)任要同時賦予,并要有監(jiān)督的機制。

四、加強制度建設(shè),優(yōu)化內(nèi)部會計控制

1.健全內(nèi)部會計控制體系建設(shè)

內(nèi)部會計控制必須有健全的體系建設(shè),只有健全的體系、完備的制度,才能有效地進行財務(wù)的合理、有效、透明、公正地運作。內(nèi)部會計控制體系主要涵蓋六個方面:(1)會計核算制度。主要包括會計核算體制和程序、會計科目、財務(wù)報告、主要會計處理方法和執(zhí)行的會計政策、費用開支標準、財務(wù)開支審批制度、特殊事項審批制度等。(2)財務(wù)管理制度。主要包括財務(wù)管理辦法、預(yù)決算管理制度、籌資管理制度、會計電算化管理制度、內(nèi)部稽核制度、收費管理制度、違章處理制度、經(jīng)濟責(zé)任制度等。(3)貨幣資金及實物資產(chǎn)管理制度。主要包括現(xiàn)金管理制度、貨幣資金收付管理制度、銀行存款核對制度、銀行賬戶管理制度、印鑒使用保管制度、資產(chǎn)購買制度、固定資產(chǎn)管理制度、低值易耗品管理制度、實物清查盤點制度、財務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門對賬制度、在建工程管理制度、往來款項管理制度等。(4)重大事項管理制度。主要包括對外投資管理制度、大型基建及維修項目管理制度、其他重大事項管理制度。(5)票據(jù)及會計檔案管理制度。主要包括收費票據(jù)管理辦法、會計檔案的保存、移交、銷毀管理辦法。(6)機構(gòu)及人員管理制度。主要包括財務(wù)機構(gòu)、崗位、財務(wù)人員、會計委派制度、工作成效獎懲等管理辦法。

2.提高會計人員素質(zhì)

會計的素質(zhì)決定著會計制度的實施過程,也決定著會計控制是否順利進行。內(nèi)部會計控制是由人履行的,并受人的制約,擁有一批有水準、講誠信、講道德、堅持原則的會計人員,是加強內(nèi)部會計控制建設(shè)的基礎(chǔ),也是實施內(nèi)控制度的關(guān)鍵。一是要求會計人員知識素質(zhì)高,具有較高的理論水平和較豐富的會計知識,同時,具有較豐富的工作經(jīng)驗,熟悉國家有關(guān)的政策、法令、法規(guī),并要有認真負責(zé)的工作態(tài)度,求實嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。二是要求會計人員道德素質(zhì)高,高校內(nèi)部會計控制管理和執(zhí)行的好壞,與會計行為人的道德素質(zhì)有很大的關(guān)系?！耙粋€知識不全的人可以用道德去彌補,而一個道德不全的人卻難以用知識去彌補”。因此,要不斷對會計人員進行職業(yè)道德、法治觀念教育和業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn),提高會計人員的整體素質(zhì)。

3.加強會計電算化的內(nèi)部會計控制

高等學(xué)校實行會計電算化后,使會計工作的一些程序變得簡易化,整個會計核算完全依賴計算機及網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來支持,大大提高了工作效率。許多高校使用網(wǎng)上銀行處理銀行結(jié)算業(yè)務(wù),資金的劃撥在瞬間即可完成。由此資金的安全和計算機系統(tǒng)的安全問題凸顯。同時,電算化會計信息的處理和存儲方式也與手工模式不同,過去針對手工操作的管理方式不再適應(yīng)電算化的要求,而應(yīng)從系統(tǒng)控制和人工控制兩方面做好內(nèi)部管理,通過嚴格會計控制程序來保障。首先,要保證軟件系統(tǒng)的合法性、可靠性和穩(wěn)定性。其次,建立會計電算化崗位責(zé)任制,加強電算化系統(tǒng)操作和維護控制,加強電算化檔案管理等一系列措施。設(shè)計合理的操作程序,健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部會計控制制度,注重電算化過程的相互牽制、權(quán)限設(shè)置制衡,加強各項安全保密措施。

4.建立完善的監(jiān)督機制

沒有監(jiān)督的制度是不完善的制度,沒有監(jiān)督的存在,就不能有效地控制會計行為。監(jiān)督不是擺設(shè),它必須要有可行高效的機制。高校應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查,建立健全監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部會計控制是一項長期的、涉及到諸多經(jīng)濟內(nèi)容的系統(tǒng)工程,有了健全的監(jiān)督檢查制度,可以較好地保證內(nèi)部會計控制系統(tǒng)正常、有序地運行。

各級財政部門應(yīng)加強對高校內(nèi)部會計控制的指導(dǎo)和檢查。財政部門制定的有關(guān)內(nèi)部會計控制法律、法規(guī)對高校有著規(guī)范和指導(dǎo)的作用。同時,財政部門的檢查又能從外部有效地促進高校內(nèi)部會計控制規(guī)范的實施。

參考資料:

[1]徐生產(chǎn).淺談內(nèi)部會計控制論[J].財政與財務(wù),2003,(12).

[2]邢建懷.高校內(nèi)部控制制度淺探[J].中國市場,2008,(14).