導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)行政管理的特點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

稅務(wù)部門作為公共部門之一，公共性是其行政管理活動的主導(dǎo)價值取向，它既能在宏觀上指導(dǎo)和規(guī)定整個稅務(wù)行政管理活動發(fā)展進(jìn)程，又可以在微觀上直接影響稅務(wù)人員的管理行為。探究稅務(wù)行政管理活動的價值內(nèi)涵，進(jìn)而推斷出其價值產(chǎn)生的根源，對于公共管理的結(jié)構(gòu)設(shè)計、功能定位、管理方式選擇都有重要的導(dǎo)向意義。

公共性價值的內(nèi)涵當(dāng)前，國內(nèi)外學(xué)術(shù)界對“公共性”內(nèi)涵尚未形成統(tǒng)一的理解，但從公共管理角度來看，“公共性”主要體現(xiàn)在三個方面：首先，在倫理價值層面上，“公共性”必須體現(xiàn)政府活動的公正與正義。其次，在公共權(quán)力的運用上，“公共性”要體現(xiàn)人民和政府行為的合法性，支持公民社會，體現(xiàn)公開與參與。第三，在利益取向上，“公共性”意味著公共利益是政府一切活動的最終目的，必須克服私人或部門利益的傾向。

公共行政的“公共性”內(nèi)涵可以歸結(jié)為公共精神。

現(xiàn)代公共行政的公共精神應(yīng)包括四個方面:民主的精神，即人民的意愿是政府合法性的唯一來源;法的精神，它意味著政府的一切活動應(yīng)受到預(yù)先確定并加以宣布的規(guī)則制約;公正的精神，即承認(rèn)社會公民應(yīng)具有平等的權(quán)利并不受公共權(quán)力所侵害;公共服務(wù)的精神，即政府的公共服務(wù)應(yīng)盡可能公平分配，政府的施政過程應(yīng)平等、公正和透明。這四種公共精神在公共行政活動中的實現(xiàn)方式應(yīng)是:逐步實現(xiàn)政府與公民平等化;行政權(quán)力既受到保護(hù)又受到制約;行政活動既有效率又有責(zé)任;公共行政是由民眾驅(qū)動的、積極的、合作主義的、參與的過程等等。公共性價值的內(nèi)在要求在2004年國家統(tǒng)計局新頒布的國民經(jīng)濟(jì)三次產(chǎn)業(yè)劃分規(guī)定里，明確了稅務(wù)部門“公共管理”部門的行業(yè)性質(zhì)。稅務(wù)部門作為所謂“純粹的”公共部門，具有與其他公共部門相同的價值取向。它有以下基本特點:第一，其基本職能是對社會公共事務(wù)進(jìn)行管理。第二，用來從事稅收管理的權(quán)力是一種公共權(quán)力。

第三，政府組織所掌握和運用的資源是一種公共資源。因此，稅務(wù)部門應(yīng)該是一種“公益組織”而不應(yīng)該是一種“自利組織”。它應(yīng)該也只能把追求和維護(hù)公共利益作為本組織、本部門的行為目標(biāo)。當(dāng)然我們需要澄清的問題是，公共性不是稅務(wù)行政管理的主導(dǎo)價值取向，而不是唯一。

在實踐中，人們發(fā)現(xiàn)除了正義性和公平性以外的主導(dǎo)價值，稅務(wù)行政管理活動也有安全、自由度的價值要求，也有成本——效益的核算問題。按照公共性的要求，作為稅務(wù)部門的公務(wù)員，其道德價值坐標(biāo)應(yīng)包括三個主要向量:其一，稅務(wù)公務(wù)員必須建立對公共利益的信仰;其二，必須對其執(zhí)掌的公共權(quán)力，如征稅權(quán)、檢查權(quán)、稽查權(quán)、核稅權(quán)等，以及自己的定位有著充分的自覺;其三，必須確定無私奉獻(xiàn)的價值目標(biāo)。

前三個維度反映了社會對稅務(wù)部門行政管理績效量的要求;秩序、公平和民主的價值取向是一種解決各種社會關(guān)系和利益沖突的互動行為模式，反映了社會對稅務(wù)行政管理質(zhì)的要求，后者在稅務(wù)行政管理效率評估的過程中，可通過納稅人的滿意程度這一價值判斷來體現(xiàn)。

公共性價值根源在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域，由于公共欲望和私人欲望的存在，便有了公共經(jīng)濟(jì)與私人經(jīng)濟(jì)的劃分。人類為了滿足私人欲望，在經(jīng)濟(jì)上需要有一些物品供自己消費，以維持自身的存續(xù)和繁衍。

此外，由于人類還存在著一些不同層次的公共欲望，因而還需要有一些物品來滿足，這些物品便被稱為公共物品。公共物品因其具有消費的非排他性或非競爭性，而不像私人物品那樣具有獨占性、消費的排他性和可轉(zhuǎn)讓性，因而它不能或不適宜由市場來提供，而通常由政府來提供，由此產(chǎn)生了公共部門，公共部門產(chǎn)生的特殊背景使其無論如何都不能放棄對公眾利益的追求和公共服務(wù)的重視。

可見，公共部門的公共性價值導(dǎo)向根源于“公”、“私”二元結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的矛盾。稅務(wù)行政管理就是稅收征管資源的配置問題。具體來講，稅收征管資源是在貫徹各項稅收政策、提高納稅人遵從水平而開展的稅收管理活動中能夠起主體作用的各種資源的總稱，特指對稅收行政管理活動中所能夠投入和控制的各項資源要素，這些要素包括人力、物力、財力等。

稅收征管資源是整個社會資源的一部分，來自于公眾的委托，其根源是公共需要即對于公共產(chǎn)品的需求，是公眾為了取得公共產(chǎn)品而必須付出的代價。稅務(wù)部門負(fù)責(zé)組織收入，其征稅權(quán)是公眾的賦予，與公眾形成委托關(guān)系。另外，如果借用科斯關(guān)于企業(yè)性質(zhì)的理論（企業(yè)是對于市場的替代）來看待公共部門，公共部門及其權(quán)威也是對市場的某種替代。

因此公共部門存在的理由是:政府通過壟斷賦稅進(jìn)行公共管理的成本，通常要低于社會成員在完全市場化之下從事公共事務(wù)的交易成本，即在社會資源分配給公共部門之后，社會總效益較分配前應(yīng)該是增加的。當(dāng)然，不管從公共財政的角度還是從交易成本的角度，一方面說明稅務(wù)部門存在的合理性和必要性，而另一方面也說明了其價值導(dǎo)向的基礎(chǔ)。

優(yōu)化稅務(wù)行政管理近年來，在加入WTO、體制改革、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型三大合力的推動下，中國正在迎來有史以來最大規(guī)模、最深刻的大變革，在職能轉(zhuǎn)變上，突出表現(xiàn)為管制行政的傳統(tǒng)正在被摒棄，服務(wù)行政正作為一種核心價值觀被注入到政府職能設(shè)計和政府行政中來，政府發(fā)揮作用的重點正在逐步轉(zhuǎn)變到經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理和公共服務(wù)上來。作為政府的重要執(zhí)法管理部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)也要進(jìn)行相應(yīng)的職能定位和轉(zhuǎn)換。按照前述公共性價值導(dǎo)向的要求，稅務(wù)行政管理的變革可以從以下幾個方面著手:

（一）加強(qiáng)稅收立法的民主性現(xiàn)代稅收概念也被學(xué)者稱為“民主稅收”。在此前提下，稅收只能是滿足人民自身福利需要，并經(jīng)人民同意而征收的由人民享受政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的費用。在實踐中，稅收的民主性則主要體現(xiàn)在稅收的立法上，而且民眾參與是民主概念的題中之義，稅收立法民主必然要求民眾參與。2005年，我國個人所得稅改革召開了聽證會，邁出了稅收立法民主化的重要一步。

但是，稅收立法民主機(jī)制的完善需要公眾參與。提高稅收立法的民主化水平，讓民眾參與到稅收立法程序中來，必然增強(qiáng)稅法的公眾認(rèn)同度和遵從度，降低稅收的成本和執(zhí)法難度，從而最大限度地避免公眾消極對抗稅法的執(zhí)行，減少征收阻力和偷漏抗稅的發(fā)生。

篇2

一、對稅收信息化內(nèi)涵的認(rèn)識

一般來說，作為一個發(fā)展過程的信息化，至少包括三層含義：一是利用現(xiàn)代信息技術(shù)改造生產(chǎn)方式，大幅度提高勞動生產(chǎn)率；二是利用信息技術(shù)強(qiáng)化信息采集、處理、傳輸、存儲和信息資源的使用，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)的效能；三是利用現(xiàn)代信息技術(shù)使管理方式發(fā)生根本性變革，影響和促進(jìn)人類發(fā)展和進(jìn)步。

根據(jù)信息化本身內(nèi)涵和近幾年稅收信息化發(fā)展實踐，我們認(rèn)為稅收信息化應(yīng)定義為：是將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理，深度開發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控、服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造、文化重塑，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。這一定義至少應(yīng)包含以下內(nèi)涵：稅收信息化是稅務(wù)管理改革與信息技術(shù)運用相互結(jié)合和互相促進(jìn)的過程，以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動，在稅務(wù)管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)手段；稅收信息化是個技術(shù)創(chuàng)新的過程，同時也是個管理創(chuàng)新的過程，將引發(fā)管理變革，推動建立與之相適應(yīng)的人文觀念、組織模式、管理方式和業(yè)務(wù)流程；稅收信息化的核心在于有效利用信息資源，只有廣泛采集和積累信息，迅速流通和加工信息，有效利用和繁衍信息，才能通過信息資源開發(fā)提高管理、監(jiān)控、服務(wù)效能；稅收信息化是以實現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化為目標(biāo)，它既是實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的強(qiáng)大推動力，又是管理現(xiàn)代化有機(jī)的組成部分，因而稅收信息化不僅包括稅收征管業(yè)務(wù)的信息化，還應(yīng)包括稅務(wù)行政管理的信息化。

需要指出的是，由于我國稅收信息化建設(shè)始于20世紀(jì)80年代，起步相對較晚，并且當(dāng)時主要局限于應(yīng)用計算機(jī)模擬并替代手工操作（如用于計會部門產(chǎn)生報表、用于計算機(jī)開具稅票等），因而在相當(dāng)長一段時間內(nèi)，人們對稅收信息化的認(rèn)識偏重于工具層面。隨著1994年分稅制改革的實施，特別是1995年底國家稅務(wù)總局提出征管改革的目標(biāo)模式后，各地以征管信息化建設(shè)為突破口在稅收信息化建設(shè)方面進(jìn)行了大膽的探索，對稅收信息化內(nèi)涵和規(guī)律也逐漸有了一些新的認(rèn)識，但是仍有不少人對稅收信息化的認(rèn)識偏重于技術(shù)層面。由于對稅收信息化的深刻內(nèi)涵缺乏全面、正確的把握，因而導(dǎo)致在認(rèn)識和實踐上存在不少誤區(qū)，制約了稅收信息化的進(jìn)一步發(fā)展：

誤區(qū)一：重技術(shù)，輕管理。實踐中許多地方對技術(shù)比較注重，似乎更熱衷于投資購買硬件設(shè)備和大量的軟件開發(fā)，而對系統(tǒng)需求的整體分析研究不夠，對信息化過程中的管理問題重視不夠，不注意信息化建設(shè)所需干部素質(zhì)、觀念、技能的培養(yǎng)和信息化環(huán)境的營造。有的地方只是用現(xiàn)代化手段去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程，沒有或不敢觸動原有的管理方式、組織結(jié)構(gòu)、價值觀念，最終阻礙了信息化的進(jìn)一步發(fā)展。

誤區(qū)二：重信息系統(tǒng)應(yīng)用，輕數(shù)據(jù)資源管理。許多地方在稅收信息化建設(shè)中注重信息系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用，更多的是重視信息系統(tǒng)替代手工操作的功效，而忽視了數(shù)據(jù)資源的管理和信息資源的有效挖掘和利用。有的稅務(wù)機(jī)關(guān)由于忽視了對本單位內(nèi)部有關(guān)信息的收集、整理、轉(zhuǎn)化與利用等信息化建設(shè)基礎(chǔ)工作，結(jié)果導(dǎo)致辛辛苦苦建起來的信息系統(tǒng)因基礎(chǔ)資料不規(guī)范而形同虛設(shè)。有的信息技術(shù)應(yīng)用，往往只停留于輔助管理、加快處理速度、減少差錯或節(jié)省成本等表層作用，對如何把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為信息，把信息轉(zhuǎn)化為知識，以滿足不同層次使用者的信息需要研究不多，致使稅收信息化沒有真正發(fā)揮其潛在功效。

誤區(qū)三：重稅收業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，輕信息資源整合及一體化建設(shè)。對稅務(wù)部門來說，稅收征管業(yè)務(wù)是其核心業(yè)務(wù)，絕大部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)是從征管業(yè)務(wù)著手開始其信息化建設(shè)的。近年來，一些地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也進(jìn)行了行政管理、輔助決策系統(tǒng)以及外部網(wǎng)站的建設(shè)，稅收信息化逐漸發(fā)展到包含各個方面的信息化。但大部分建設(shè)要么突出征管業(yè)務(wù)而弱化行政管理或其它的信息化建設(shè)，要么重自身的封閉式開發(fā)，缺乏與上級機(jī)關(guān)、外部門及社會的信息一體化建設(shè)，造成目前各自為政、信息資源割據(jù)的狀況，不能形成合力，制約了稅收信息化建設(shè)整體水平的提高。

以上誤區(qū)，一方面是對稅收信息化內(nèi)涵缺乏全面認(rèn)識所致，另一方面也說明在稅收信息化的建設(shè)中，對稅收信息化的發(fā)展目標(biāo)認(rèn)識模糊。在正確把握和理解信息化內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，迫切需要盡快明確稅收信息化的建設(shè)和發(fā)展目標(biāo)。

二、稅收信息化的發(fā)展目標(biāo)

稅收信息化的發(fā)展目標(biāo)，既是稅收信息化建設(shè)工作的努力方向，又是衡量稅收信息化建設(shè)是否取得成效的重要標(biāo)尺。確立稅收信息化發(fā)展目標(biāo)，一方面要遵循信息化自身發(fā)展規(guī)律，另一方面又要立足當(dāng)前稅收工作對信息化所提出的工作要求。據(jù)此，我們認(rèn)為當(dāng)前我國稅收信息化建設(shè)應(yīng)貫徹“依法治稅、從嚴(yán)治隊、科技加管理”的指導(dǎo)方針，把發(fā)展目標(biāo)定位在以下五個方面：

（一）效率目標(biāo)

這是稅收信息化的第一目標(biāo)或基本目標(biāo)，就是要將現(xiàn)代化信息技術(shù)整合到稅務(wù)管理中去，大幅度提高管理效率，也就是要將現(xiàn)代化信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅收征管、行政管理和輔助決策，用信息技術(shù)手段替代手工作業(yè)，加強(qiáng)對海量數(shù)據(jù)的采集、分析和處理，實現(xiàn)管理手段的電子化，大幅度提高征管效率、工作質(zhì)量和行政能力，降低管理成本。

（二）監(jiān)控目標(biāo)

就是要通過信息化手段，加強(qiáng)對管理主體、管理對象的監(jiān)控。通過建立內(nèi)聯(lián)外通、上下貫通的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)歷史數(shù)據(jù)、過程數(shù)據(jù)、審批信息的網(wǎng)上傳遞，從而使稅務(wù)系統(tǒng)上級機(jī)關(guān)能夠監(jiān)控下級機(jī)關(guān)，決策層、管理層可以監(jiān)控一線操作層的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠監(jiān)控納稅人的經(jīng)濟(jì)活動和稅源異動情況，從而有效實現(xiàn)管理目標(biāo)。

（三）服務(wù)目標(biāo)

當(dāng)前，稅務(wù)管理工作正在適應(yīng)加入WTO和社會轉(zhuǎn)型的新形勢，從“監(jiān)控打擊型”向“管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，而服務(wù)的廣度、深度和含量也需要通過創(chuàng)新技術(shù)手段得以提升。確立服務(wù)目標(biāo)，就是要通過廣泛應(yīng)用先進(jìn)的信息技術(shù)，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人、為社會各界服務(wù)的水平，以低成本將稅務(wù)機(jī)關(guān)已建立的信息公路和信息資源延伸到納稅人和社會，實現(xiàn)開放式管理和服務(wù)。

（四）信息共享目標(biāo)

在稅務(wù)管理領(lǐng)域，客觀地、大量地存在著信息不對稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)上下級之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對稱，極易導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的博弈以及稅務(wù)人員的尋租行為。稅收信息化的一個重要目標(biāo)，就是要通過加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、強(qiáng)化信息的網(wǎng)上和傳輸，消除“信息割據(jù)”、“信息壁壘”等，加強(qiáng)信息的流動和共享，緩解稅務(wù)管理中客觀存在的信息不對稱矛盾。

（五）流程再造目標(biāo)

稅收信息化并不是傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式與信息技術(shù)的簡單結(jié)合，而是在轉(zhuǎn)換職能過程中，利用信息技術(shù)手段，改革現(xiàn)有的管理方式，打破各級管理部門的組織界限、工作流程的繁瑣性與，用最快捷的電子方式在上下級之間、內(nèi)外部門橫向之間傳遞信息。這種方式的變革，必然會帶來業(yè)務(wù)重組、組織架構(gòu)和文化觀念的重構(gòu)。

三、稅收信息化建設(shè)的實施策略

從稅收信息化的內(nèi)涵和發(fā)展目標(biāo)可以看出，稅收信息化建設(shè)是一個不斷積累、不斷發(fā)展的動態(tài)過程，一般要經(jīng)歷工具信息化、事務(wù)信息化、管理信息化直至組織信息化四個不同層次的建設(shè)階段。在這個過程中，注重按照信息化發(fā)展規(guī)律，采取相應(yīng)的實施策略，既是保證稅收信息化建設(shè)取得成效的關(guān)鍵，也是實現(xiàn)稅收信息化發(fā)展目標(biāo)的根本途徑。為此，我們認(rèn)為稅收信息化建設(shè)在實施策略的選擇上應(yīng)堅持以下“五個結(jié)合”：

（一）堅持稅收信息化建設(shè)與技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，不斷提升信息化建設(shè)的技術(shù)平臺

技術(shù)平臺是信息化建設(shè)的基礎(chǔ)平臺，技術(shù)創(chuàng)新始終是推動信息化發(fā)展的原動力。要加快稅收信息化建設(shè)，實現(xiàn)五個基本目標(biāo)，首先必須以技術(shù)創(chuàng)新為驅(qū)動，不斷擴(kuò)展信息技術(shù)的應(yīng)用廣度和深度，促進(jìn)稅收信息化技術(shù)平臺的不斷提升。當(dāng)前稅收信息化建設(shè)應(yīng)把技術(shù)創(chuàng)新的重點放在以下幾個方面：

（1）建設(shè)開放式信息網(wǎng)絡(luò)。應(yīng)實行“三網(wǎng)并重、三網(wǎng)聯(lián)通”的策略，即：既要建設(shè)從國家稅務(wù)總局到省、市、縣國地稅相通的內(nèi)部網(wǎng)，又要重視加強(qiáng)與政府部門相連的外部網(wǎng)、與INTERNET相連的社會公眾網(wǎng)的建設(shè)，以最大限度實現(xiàn)全社會信息資源共享。

（2）運用科學(xué)的軟件系統(tǒng)。首先需要將業(yè)務(wù)需求與軟件開發(fā)有機(jī)地結(jié)合起來，在充分對需求進(jìn)行分析與交互的基礎(chǔ)上再進(jìn)行軟件開發(fā)；其次應(yīng)主要采用三層體系結(jié)構(gòu)，把生產(chǎn)系統(tǒng)與分析系統(tǒng)相互剝離；再次在軟件技術(shù)框架的確定和技術(shù)路線的選擇上要保證信息系統(tǒng)的實用性、安全性、擴(kuò)展性和兼容性。

（3）充分應(yīng)用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)。它包括軟硬件及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的升級和擴(kuò)容，以及已有數(shù)據(jù)資源的整理、遷移和組織。應(yīng)在主題化模型設(shè)計的基礎(chǔ)上，綜合運用數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)挖掘和智能信息等技術(shù)，逐步建設(shè)集成化智能型稅務(wù)信息資源管理系統(tǒng)，實現(xiàn)在數(shù)據(jù)采集、信息抽取和知識發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)上稅務(wù)管理由信息化管理向知識化管理的躍升，實現(xiàn)信息向知識的轉(zhuǎn)化。

（4）強(qiáng)化信息技術(shù)在優(yōu)化納稅服務(wù)中的應(yīng)用。通過實施“政府上網(wǎng)工程”，建立“虛擬政府”，為公民提供方便、快捷、高效的公共服務(wù)。要滿足構(gòu)建電子政府的要求，不斷適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展對稅收工作的需要，盡快建立網(wǎng)上服務(wù)渠道，以用戶即納稅人為中心，引進(jìn)“客戶關(guān)系管理”技術(shù)，①為納稅人提供網(wǎng)上申報、網(wǎng)上下載表格、網(wǎng)上獲取稅務(wù)信息及政策法規(guī)、網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上投訴舉報等服務(wù)。

（二）堅持稅收信息化建設(shè)與管理創(chuàng)新相結(jié)合，拓展信息化支撐下的管理手段和方式

管理創(chuàng)新是信息化建設(shè)發(fā)展的必然，管理創(chuàng)新反過來又為信息化的推進(jìn)拓展了應(yīng)用空間。在信息化條件下，管理創(chuàng)新的空間很廣，方式很多，通過建立網(wǎng)絡(luò)化管理監(jiān)控平臺，實現(xiàn)信息技術(shù)支撐下的“虛擬管理”就是一種較為先進(jìn)的管理創(chuàng)新方式?？梢栽跀?shù)據(jù)集中處理的基礎(chǔ)上，建立一個網(wǎng)絡(luò)控制中心，該中心不僅能夠?qū)k稅服務(wù)廳等現(xiàn)場進(jìn)行視屏監(jiān)控，對全部計算機(jī)進(jìn)行桌面監(jiān)控，提高監(jiān)督效能，而且可以通過對各類稅收業(yè)務(wù)管理信息的及時監(jiān)控、抽取、篩選、分析和推送，將征管信息資源進(jìn)行集成，打破跨系統(tǒng)、分部門、分地區(qū)稅務(wù)行業(yè)管理的信息障礙和壁壘，提高稅收征管績效；通過綜合辦文、辦會、辦事等各類行政管理的過程控制信息，按行政目的進(jìn)行抽取、分析，并推送決策層進(jìn)行行政干預(yù)，可以達(dá)到信息化條件下規(guī)范行政管理權(quán)、提高行政效能的基本目的；通過對外部和內(nèi)部WEB網(wǎng)站及其運行監(jiān)控，及時捕捉“文化熱點”，掌握干部的行為特點、思想傾向和個性特質(zhì)，對干部思想和組織文化進(jìn)行積極引導(dǎo)。通過對上述稅收征管、行政管理、干部行為等各個方面的管理監(jiān)控，可以實現(xiàn)決策層、管理層和操作層數(shù)據(jù)信息的有機(jī)整合，形成信息技術(shù)基礎(chǔ)上的綜合管理后臺，從而改變管理和決策過程的整體狀況和結(jié)構(gòu)。

（三）堅持稅收信息化建設(shè)與信息挖掘相結(jié)合，切實強(qiáng)化數(shù)據(jù)資源開發(fā)利用

數(shù)據(jù)資源的開發(fā)利用處于信息化建設(shè)的核心地位。在采用現(xiàn)代化信息技術(shù)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)支撐技術(shù)平臺的同時，要將更多的注意力用于數(shù)據(jù)資源的開發(fā)利用上。首先，要加強(qiáng)對數(shù)據(jù)采集的管理，按應(yīng)用需求對數(shù)據(jù)采集內(nèi)容進(jìn)行規(guī)劃，加強(qiáng)數(shù)據(jù)審核，盡可能從源頭保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的客觀性和真實性；其次，應(yīng)定期進(jìn)行數(shù)據(jù)的清洗和校驗，把垃圾數(shù)據(jù)杜絕在信息系統(tǒng)之外，確保在此基礎(chǔ)上加工的數(shù)據(jù)產(chǎn)品真實有效且能對領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考；再次，應(yīng)在數(shù)據(jù)加工與分析上下功夫，把各種歷史數(shù)據(jù)、各類財務(wù)信息、申報信息及其他管理信息通過數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)抽取，通過建立數(shù)學(xué)模型進(jìn)行預(yù)測與決策分析，從而把數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為信息，信息轉(zhuǎn)化為知識，最后將它輸送到?jīng)Q策者和用戶手中。為加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源的開發(fā)利用，可在全國設(shè)立若干個數(shù)據(jù)處理中心，通過安全、暢通的網(wǎng)絡(luò)，保障各級稅務(wù)部門與數(shù)據(jù)處理中心實時交換信息；數(shù)據(jù)處理中心再與外部網(wǎng)絡(luò)平臺（工商、海關(guān)、公安、統(tǒng)計等）實現(xiàn)良好的數(shù)據(jù)共享。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)用基于多層體系結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，對所有涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行集中統(tǒng)一的聯(lián)機(jī)分析處理，通過數(shù)據(jù)抽取、加工、分析等功能，整合異源異構(gòu)數(shù)據(jù)資源，形成有效信息；利用科學(xué)的分析預(yù)測模型進(jìn)行目標(biāo)、過程和行為的管理決策支持；利用電子戶檔、報表、征管質(zhì)量分析等數(shù)據(jù)產(chǎn)品提供信息服務(wù)，使數(shù)據(jù)真正實現(xiàn)向管理信息的轉(zhuǎn)化，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力支持。

（四）堅持稅收信息化建設(shè)與綜合改革相結(jié)合，建立與信息化相適應(yīng)的業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)、制度體系

推進(jìn)信息化的過程本身是一場改革，堅持稅收信息化建設(shè)與綜合改革相結(jié)合，就是要通過信息化支撐，重新設(shè)計、整合稅收征管、行政管理的業(yè)務(wù)流程，重組組織機(jī)構(gòu)，從而獲得績效改善的躍進(jìn)，實現(xiàn)稅收工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的扁平化。為此，稅收信息化建設(shè)必須與稅收征管改革、行政管理改革及機(jī)構(gòu)改革結(jié)合起來，實行綜合互動。首先，要通過征管改革、行政管理改革，加快業(yè)務(wù)流程重組。其次，要大膽推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革，重建組織機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)由非信息化組織向信息化組織轉(zhuǎn)化。改革的目標(biāo)是“三化”：集中化：征管機(jī)構(gòu)上可采取稅款集中征收、信息集中處理、硬件集中管理模式，盡量精簡機(jī)構(gòu)。扁平化：改變上小下大的金字塔式的組織機(jī)構(gòu)，由非信息化組織的“高聳結(jié)構(gòu)（tallstructure）轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒M織的“扁平結(jié)構(gòu)”（flatstructure）。因為多層級的組織機(jī)構(gòu)容易導(dǎo)致執(zhí)法隨意性大，信息采集、匯總、傳遞過程中也容易出現(xiàn)信息失真、衰減等現(xiàn)象。而在信息化下，各種信息都會突破紙介質(zhì)限制，通過網(wǎng)絡(luò)達(dá)到空前的集中與共享，上級可以很容易地穿透行政層級，了解下級工作狀況，使控管更加垂直，管理更加有效。專業(yè)化：通過征管查專業(yè)化運作，使職責(zé)明晰、環(huán)環(huán)相扣、流水線作業(yè)，有利于加強(qiáng)規(guī)范化管理，促進(jìn)信息化建設(shè)。

篇3

一、稅收與政府收費的不同性質(zhì)與特點

稅收是政府憑借政治權(quán)力以無償和強(qiáng)制的方式取得的一種收入。由于政府在稅種的設(shè)計上可以對課稅主體、課稅客體以及課征程度等稅收要素進(jìn)行不同的選擇和搭配，因而使得稅收的內(nèi)容豐富多彩，稅收制度也日趨復(fù)雜。政府收費是指政府公共部門中的一些行政單位和事業(yè)單位在向社會提供管理服務(wù)或事業(yè)服務(wù)時，以管理者或供應(yīng)者的身份向被管理對象或服務(wù)的消費者收取的費用。稅收與政府收費雖然都是政府獲取財政收入的方式，但它們卻具有不同的性質(zhì)和特點。

首先從稅收的性質(zhì)和特點來看：

1．收稅機(jī)構(gòu)的集中性。由于稅收是對社會成員的一種強(qiáng)制的征收，因而課稅權(quán)力只能由作為社會公共權(quán)力代表的政府來享有。政府為了合法而有效地去行使這一權(quán)力，就必然要建立集中性的稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)來統(tǒng)一收稅并處理相關(guān)的稅務(wù)問題。稅務(wù)機(jī)構(gòu)只是政府課稅權(quán)力的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，它所收取的稅收是一種集中性的財政收入，是必須交入國庫由政府進(jìn)行統(tǒng)一安排的

公共資源，因此稅收收入的多少與稅務(wù)部門的利益是不相關(guān)的。

2．收稅機(jī)制的無償性。稅收從其征收的過程來看完全是一種單方面的價值轉(zhuǎn)移過程，納稅人的交納是沒有任何東西作為回報的。在決定向什么人課稅；向什么東西課稅和課多少稅時，政府通常不用去考慮特定的納稅人在今后的公共支出中可能獲得的受益程度因此收稅是將公共服務(wù)的消費與費用的交納相分離的。

3．征收程度的固定性。正因為稅收是政府對社會成員的一種強(qiáng)制無償?shù)恼魇眨瑸榱朔乐惯@種權(quán)力的濫用，必然要求通過立法的方式對政府征稅的程度進(jìn)行約束。因此政府征收的每一個稅種都必須對納稅人、課稅對象和征收程度以及征收方式進(jìn)行明確的規(guī)定并經(jīng)由立法機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)以形成規(guī)范化固定化的稅法。這樣，盡管各國的稅制都很復(fù)雜，但其征收的程度卻是十分明確和固定的，稅收的征納雙方都是十分清楚的并且是不可以隨意改變的。

其次，從政府收費的性質(zhì)和特點來看：

1．收費主體的分散性。政府收費的主體是政府下屬的各行政單位和事業(yè)單位，收費的依據(jù)是這些單位的具體管理職能和服務(wù)內(nèi)容。這就使得政府收費的收取主體具有分散性的特點。如果在管理上又直接將其作為收費單位的支出補(bǔ)償，則這類收入就會首先表現(xiàn)為各收費單位的收入，而與收費主體的利益直接相關(guān)，收費越多單位可支配的資金也越多。

2．收費機(jī)制的有償性（交易性）。政府向什么人收費，這主要同社會成員對政府提供的相關(guān)服務(wù)的需求相關(guān)。比如，當(dāng)教育要收費時，則只有那些愿意接受教育的人會為此付費。這種以社會成員個人對政府服務(wù)需求選擇為前提的收費，使收費帶有很強(qiáng)的交易性和

有償性。這同稅收的強(qiáng)制性和無償性是不同的，也是同稅收將人們對公共品的消費和對公共品的付費相分離的收入———支出機(jī)制完全不同的。行政管理性收費雖然帶有強(qiáng)制性，但它仍然直接與交費者的行為選擇相關(guān)。比如，要想進(jìn)入特許行業(yè)就要交納特許費，違反了某種法規(guī)就要為此付出代價%交納罰款&。專項收費雖然將受益的時間與交費的時間相分離，但無論從付費的主體來看，還是從分擔(dān)費用的程度來看都是直接與其今后的消費相聯(lián)系的。因此，可以說政府收費更多地體現(xiàn)的是財政收入分擔(dān)的受益原則。

3．收費訂價的壟斷性。由于政府的行政管理機(jī)構(gòu)和事業(yè)服務(wù)單位都具有相當(dāng)?shù)膲艛嘈?，特別是行政管理機(jī)構(gòu)，對社會而言基本上是獨一無二的。這樣，政府的行政事業(yè)服務(wù)對社會而言就必然具有壟斷性特征其收費的訂價通常是沒有競爭的，是由政府部門單方面來確定的，消費者對于政府收費的價格也沒有選擇余地。

正是由于稅收與政府收費的不同特點因而決定了它們各自在一國社會經(jīng)濟(jì)中的不同作用和影響。

二、稅收與政府收費的不同作用與影響

（一）稅收的作用和影響

1.為公共支出籌資。公共支出主要是指由政府的行政管理部門、國防安全部門和公共事業(yè)部門在履行各自的職責(zé)時所耗費的開支。首先，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府行政管理職能%包括國防和外交&涉及的范圍雖然十分廣泛，但歸根到底都是為了建立規(guī)范而公平的競爭機(jī)制和安定而公正的社會環(huán)境。因此，政府為管理而建立的各種行政部門，無論從理論上講還是從政策選擇來看都應(yīng)具備充分的社會性和公正性，其管理提供的服務(wù)應(yīng)被作為純公共品的方式向社會供應(yīng)。也就是說，行政管理對每一個社會成員應(yīng)是完全平等的，而決不能以人們的支付能力大小為轉(zhuǎn)移。由此可知，政府的行政管理機(jī)構(gòu)是決不能以收費方式來籌集資金的，其資金來源只能是強(qiáng)制、無償和集中征收的稅收。其次，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府提供事業(yè)服務(wù)的原因主要是由于市場對某些領(lǐng)域供應(yīng)的不充分和無效率。一般來講，凡市場能夠充分有效供應(yīng)的都應(yīng)盡量讓市場來供應(yīng)，因此政府供應(yīng)的事業(yè)服務(wù)就主要集中在教育、衛(wèi)生、文化、科研、基礎(chǔ)設(shè)施等領(lǐng)域。既然政府提供的事業(yè)服務(wù)多是按市場原則不能充分有效提供的，因此政府事業(yè)服務(wù)的提供方式顯然就只能是公共(免費)或半公共(部分免費)的。這也就決定了政府事業(yè)部門的絕大部分支出的補(bǔ)償也只能依靠稅收來籌資。

2．有利于政府對社會經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府財政收入活動的作用不僅僅表現(xiàn)在獲取收入上，它同樣可以被政府用于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和改善社會狀

況。而后一種作用的發(fā)揮則需要更多地運用形式多樣

的稅收來實現(xiàn)，需要政府調(diào)節(jié)和改善的社會經(jīng)濟(jì)問題

越多，稅收的作用就越大。比如，調(diào)整國民收入初分配

所造成的收入分配差距；改善資源配置狀態(tài)以及穩(wěn)定

經(jīng)濟(jì)等等，稅收都有其獨特的作用。

3．有利于規(guī)范政府的收入行為?，F(xiàn)代稅收所特有的固定性特征，要求政府的稅收活動必須置于法律的制約和公眾的監(jiān)督之下。如將稅收作為財政收入的主要形式就可以使得政府的收入行為變得更加規(guī)范和透明，從而減少政府財政收入活動的隨意性。

正是由于稅收所具有的強(qiáng)制性、無償性和固定性特征和它對政府、社會經(jīng)濟(jì)所具有的重要作用和影響，使它必然成為市場經(jīng)濟(jì)條件下政府集中性財政收入的主要形式。當(dāng)然稅收這一財政收入形式也有它固有的缺陷，其最大的缺陷就是稅收過程所必然產(chǎn)生的福利與效率損失。首先是稅收這種將公共品消費與公共支出的分擔(dān)相分離的收入機(jī)制所必然帶來的社會福利損失；其次是在政府為貫徹社會公平目標(biāo)而選擇量能負(fù)稅的征收方式時所增加的超額稅收負(fù)擔(dān)；最后是政府為了實現(xiàn)多重目標(biāo)的要求而使稅制日趨復(fù)雜時，又必然不斷增加征稅的成本。

（二）政府收費的作用與影響

1．進(jìn)行特殊的管理。首先，一個社會為了經(jīng)濟(jì)活動的正常開展，為了社會的安定和平，必須建立約束人們行為的各種制度法規(guī)。這些制度一經(jīng)確定就應(yīng)成為社會成員共同遵守的行為規(guī)范。因此當(dāng)某些社會成員不遵守這些規(guī)范時，政府的相關(guān)職能管理部門就必須對這些行為進(jìn)行管理和糾正，處以罰款就是經(jīng)常使用的行政管理手段之一。其次，政府為了保證某些行業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量和最佳規(guī)模，也會通過行政管理的方法來限制經(jīng)營者的數(shù)量，控制經(jīng)營者的質(zhì)量（特殊的技能需要）。這種限制最終會造成這類行業(yè)的超額利潤，因此通過收取特許費的方式可適應(yīng)這種管理的需要。

2．抑制人們對政府供應(yīng)的某些半公共物品的過度消費。任何一個國家的政府除了向社會供應(yīng)純公共品外，也都會向社會提供許多公共性并不充分的物品，如教育、醫(yī)療、圖書館、公路、橋梁等。當(dāng)政府完全以公共產(chǎn)品的方式向社會供應(yīng)這些物品時，這類物品常常會出現(xiàn)過度消費的情況，其中公費醫(yī)療中的醫(yī)藥品過度消費就是最典型的例子。在這種情況下，可以通過收取使用費的方式來抑制這類物品的過度消費。

3．增進(jìn)社會福利、降低籌資成本。正如前面所說，在政府為社會提供的物品與服務(wù)中，有許多并不具備充分的公共品性質(zhì)。因而，人們對這些物品的需求就可以通過自愿付費的方式表達(dá)出來，即：愿意付費則表示其有消費需求。因此，從理論上講，政府供應(yīng)的物品，凡能通過收費來供應(yīng)的，采用收費的方式是最能增進(jìn)社會福利的，因為它將社會成員對政府服務(wù)的需求同他們對政府支出費用的分擔(dān)聯(lián)系起來了，可以使政府供應(yīng)物品的效用最大化，使人們在費用分擔(dān)上的個人福利損失最小。同時由于收費彌補(bǔ)單位支出的直接性也可以減少在稅收。支出機(jī)制下的管理過程和管理成本，因此，收費方式對政府而言，也是一種成本較低的籌資方式。

篇4

一、強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，是指內(nèi)控實施部門在長期內(nèi)控實踐活動中，逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循，帶有價值取向、道德作風(fēng)、思想意識、行為方式及其具體化的物質(zhì)實體等因素的總和。良好的內(nèi)控機(jī)制是政府部門內(nèi)控機(jī)制持續(xù)有效運行的前提，是化解內(nèi)部人員執(zhí)法風(fēng)險、道德風(fēng)險的重要保障。通過構(gòu)建內(nèi)控環(huán)境文化、組織文化、行為文化、制度文化、精神文化等，營造出“內(nèi)控先行、防范風(fēng)險”的地稅廉潔高效體系。

內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，應(yīng)充分吸收現(xiàn)代控制論和管理學(xué)的先進(jìn)理念，并緊密結(jié)合地稅部門的業(yè)務(wù)特點，以人為本，以和諧發(fā)展為目的，實現(xiàn)地稅事業(yè)前進(jìn)、部門管理規(guī)范、個人全面發(fā)展的共贏。

二、稅收風(fēng)險隱患的現(xiàn)狀及表現(xiàn)形式

通過不斷努力，地稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)雖然取得了一定的成效，逐步構(gòu)建起了權(quán)責(zé)明晰的懲防體系，但由于種種原因，仍然存在諸多突出問題，主要表現(xiàn)在：

（一）干部的執(zhí)法水平有所削弱

近年來，雖然各級稅務(wù)機(jī)關(guān)采取多種形式加大了稅法宣傳力度，納稅人納稅意識有所增強(qiáng)，但總的來看，納稅人對稅法的遵從度還不高，部分納稅人千方百計偷逃稅款的行為時有發(fā)生，他們有的通過拉關(guān)系，走后門，拉攏腐蝕稅務(wù)干部來達(dá)到少繳稅款的目的，致使干部執(zhí)法風(fēng)險加大。

（二）受利益驅(qū)使存在違法亂紀(jì)行為

有些地方不顧當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實際，有的甚至出于政績和利益考慮，過高地下達(dá)稅收計劃，過分強(qiáng)調(diào)組織收入，對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出不適當(dāng)?shù)囊螅率苟悇?wù)機(jī)關(guān)和干部容易發(fā)生拉稅引稅等問題，從而帶來執(zhí)法風(fēng)險。

（三）自由裁量權(quán)濫用時有發(fā)生

盡管各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收執(zhí)法自由裁量權(quán)作了一些規(guī)范，但在征、管、查等權(quán)力節(jié)點上還沒有作出模式化的規(guī)定，給賦有稅收執(zhí)法權(quán)的干部留下了空間，也易造成執(zhí)法不公形成風(fēng)險。

（四）干部業(yè)務(wù)能力不夠強(qiáng)防范風(fēng)險意識薄弱

隨著征管信息化進(jìn)程的加速推進(jìn)和稅收政策法規(guī)的不斷更新，部分干部不注重知識的更新和能力的提高，對稅收會計知識、稅收政策法規(guī)學(xué)習(xí)掌握不夠，對企業(yè)情況不甚了解，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，有可能導(dǎo)致稅收執(zhí)法風(fēng)險，有的同志沒有樹立正確的權(quán)力觀，利益觀，不同程度地存在索、拿、卡、要的現(xiàn)象，依法行政、依率計征、依法辦事的原則性沒有更好的落實，有的存在收取“人情稅”、有法不依的現(xiàn)象。

（五）監(jiān)控機(jī)構(gòu)單一化，還尚未形成全方位、全角度的監(jiān)督控制機(jī)制

內(nèi)控制度還不健全、不完整，尤其是一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的制度空白，使得內(nèi)控機(jī)制未能覆蓋到地稅工作的方方面面。如對地稅部門近幾年開展的納稅評估工作，仍未制定科學(xué)合理的評定機(jī)制；一些制度缺乏針對性和可操作性，過于原則寬泛，解決實際問題的適用性不強(qiáng)，這反映引起制度的制定先期沒有很好的做基層調(diào)研，只是憑想當(dāng)然，缺乏群眾基礎(chǔ)，導(dǎo)致失去了存在的空間。一些制度缺乏系統(tǒng)性和配套性，不能形成一個既互相補(bǔ)充又相互制約的整體，體現(xiàn)在制度的制定都是各自為政，沒有做好協(xié)調(diào)溝通，如有些地方，征管部門、稅政部門、稽查部門都是關(guān)起門來制定自己的一套方案，缺乏必要的溝通，導(dǎo)致具體制度在實行時互相沖突、重復(fù)，甚至抵制。

三、加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)構(gòu)筑防范稅收風(fēng)險體系的建議

加強(qiáng)地稅系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的目的是通過構(gòu)建責(zé)任明晰、分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險管理、信息化運行的權(quán)力制約機(jī)制，確保權(quán)力規(guī)范、透明、高效運行，從而有效保護(hù)干部。筆者就加強(qiáng)和推進(jìn)地稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)談幾點認(rèn)識。

（一）創(chuàng)新監(jiān)控理念，突破部門利益局限

內(nèi)控機(jī)制建設(shè)必須以理念創(chuàng)新為先導(dǎo)，在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)之初，有的地稅干部也存在著一些理解和認(rèn)識上的偏頗，片面認(rèn)為加強(qiáng)監(jiān)控是對地稅干部的成見和不信任，甚至有抵觸情緒。因此就要引導(dǎo)廣大地稅干部解放思想，更新觀念，增強(qiáng)權(quán)力監(jiān)控意識，支持和參與內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。在制度設(shè)計上要破除部門利益至上、與民爭利的做法，充分尊重和相信納稅人，最大限度地方便納稅人。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)涉及政府部門的職能定位和權(quán)力調(diào)整，必須堅持以解放思想為先導(dǎo)，把理念創(chuàng)新貫穿于工作的全過程，勇于突破部門利益，勇于突破傳統(tǒng)，打破常規(guī)，勇于創(chuàng)新思路，大膽變革。

（二）減少和規(guī)范行政審批，推動機(jī)關(guān)職能轉(zhuǎn)變

從當(dāng)前機(jī)關(guān)部門情況看，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的一個重要方面就是要進(jìn)一步削減乃至取消行政審批權(quán)力，規(guī)范那些必須保留的行政審批管理權(quán)，特別是各種自由裁量權(quán)。要按照“弱化事前審批、強(qiáng)化事后監(jiān)督”的原則，依托信息技術(shù)，全面推行機(jī)控運作流程，逐步取消行政審批權(quán)，以減少權(quán)力尋租的源頭。

（三）突出權(quán)力制衡，推動權(quán)力公開規(guī)范運行

建立有效防范權(quán)力濫用的制衡機(jī)制是懲治和預(yù)防腐敗的最有效措施。領(lǐng)導(dǎo)班子要敢于向一線崗位放權(quán)，稅務(wù)部門要力求向納稅人放權(quán)，在此基礎(chǔ)上，實現(xiàn)決策權(quán)、執(zhí)法權(quán)和監(jiān)督權(quán)的分離。特別是對稅收征管、選人用人、項目決策、大宗物品采購、資金使用等重大事項，對資金調(diào)撥、財產(chǎn)處置、福利分配等方面，要充分體現(xiàn)科學(xué)分權(quán)、公開運行的要求，從而形成權(quán)力制衡內(nèi)控機(jī)制，改變“花錢一支筆”、“用人一句話”、“決策一手拍”現(xiàn)象，確保權(quán)力的正確行使。

（四）堅持制度創(chuàng)新，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的長效機(jī)制

內(nèi)控機(jī)制建立過程中，要注重長效機(jī)制建設(shè)，在徹底破除傳統(tǒng)習(xí)慣和做法的同時，堅持“務(wù)實、管用”的要求，在提高制度的針對性、可行性和可操作性上下功夫，做到“以制度管干部，靠機(jī)制促落實，用制度來把關(guān)”，將工作重心放在對稅收權(quán)力運作全過程、全方位監(jiān)控管理上，將監(jiān)督直接切入到在每個環(huán)節(jié)、每個崗位的稅務(wù)干部上，健全和完善征收管理、人事管理、行政管理、納稅服務(wù)、學(xué)習(xí)培訓(xùn)等制度，使每個工作環(huán)節(jié)都有章可循，真正建立具有“預(yù)警”和“免疫”功能的稅收監(jiān)控管理體系，確保廣大稅務(wù)干部始終處在監(jiān)督制約中，以有效預(yù)防腐敗現(xiàn)象的滋生。

（五）以信息技術(shù)為依托，強(qiáng)化科學(xué)監(jiān)控

以信息化平臺為依托，構(gòu)建上下互動、專業(yè)分工明晰的稅收遵從風(fēng)險管理體系，防微杜漸，使稅收執(zhí)法風(fēng)險意識警鐘長鳴。明晰各級稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險管理職責(zé)，健全風(fēng)險管理組織協(xié)調(diào)機(jī)制。整合各級征管資源，明確各級風(fēng)險管理職能，確立省市局在風(fēng)險管理中的主導(dǎo)作用。在各部門之間，以風(fēng)險管理聯(lián)席會議為載體，整合征管、計統(tǒng)、稅政、稽查等各部門的風(fēng)險管理職能，在風(fēng)險管理的主要環(huán)節(jié)上形成統(tǒng)一口徑、分類牽頭、有序整合、協(xié)同部署的橫向協(xié)調(diào)機(jī)制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對各類風(fēng)險群體和風(fēng)險程度進(jìn)行集中分析，對跨部門和跨稅種的風(fēng)險管理進(jìn)行統(tǒng)一安排，如將所得稅匯算清繳審核、行業(yè)評估、專項檢查等納入風(fēng)險管理總體規(guī)劃，整合各部門的管理要求，明確分階段風(fēng)險管理工作重點。在科學(xué)設(shè)計風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險識別排序和應(yīng)對處理為重點，以減負(fù)增效為原則，創(chuàng)新稅源稅基管理方式方法，建立風(fēng)險監(jiān)控管理機(jī)制。

（六）以多方會診為核心，增強(qiáng)風(fēng)險管理推動力

實施科學(xué)的風(fēng)險管理，實現(xiàn)對風(fēng)險事前預(yù)警、事中提醒、事后追究的防范和控制，是推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要一環(huán)。而找準(zhǔn)風(fēng)險點是風(fēng)險管理的基石，應(yīng)該采取崗位自查、不同崗位互查、領(lǐng)導(dǎo)幫助查找、集體排查等方法，對權(quán)力運行中存在的或潛在的廉政風(fēng)險進(jìn)行查找。

篇5

關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運作到網(wǎng)絡(luò)運行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點，分步實施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運行機(jī)制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確保客觀公正開展行政復(fù)議，主動實施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。

篇6

一、要把握好加強(qiáng)征管的要點

樹立宏觀征管的觀念是這次加強(qiáng)征管的要點。這里我們所講的稅收征管工作不局限于征管部門日常所擔(dān)負(fù)的、狹義的征管工作，而是全面的、宏觀意義的征管工作。它不僅涵蓋以稅款征收、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查等為主要內(nèi)容的稅收執(zhí)法管理工作，還涵蓋以機(jī)構(gòu)設(shè)置、部門職能劃分、機(jī)關(guān)運行制度、人、財、物管理等為主要內(nèi)容的稅收行政管理工作。稅收執(zhí)法管理與稅收行政管理是宏觀征管既各有側(cè)重又密切關(guān)聯(lián)的兩個方面。稅收執(zhí)法管理就是我們通常所說的征、管、查管理，它是稅收工作的主體，是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的天職、經(jīng)常性工作和主要任務(wù)；而稅務(wù)行政管理則是稅收工作的基礎(chǔ)和體制保障，管理體制科學(xué)，機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，行政廉潔高效，就有利于強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法管理，降低稅收管理成本，提高管理效率。因此，加強(qiáng)征管必須在各級局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下由稅務(wù)機(jī)關(guān)各職能部門共同來推進(jìn)，要形成齊抓共管的局面。

二、要把握好加強(qiáng)征管的特點

規(guī)范統(tǒng)一是這次加強(qiáng)征管的一個突出的特點。主要體現(xiàn)在兩個方面：一是機(jī)構(gòu)設(shè)置和稱謂的規(guī)范統(tǒng)一。眾所周知，無論是1997年撤消稅務(wù)所成立稅務(wù)分局的征管改革，還是以專業(yè)化和信息化為特征的征管改革，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面都存在一個通病，就是機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范統(tǒng)一。往往是總局下達(dá)文件后，各地在機(jī)構(gòu)設(shè)置上就八仙過海、各顯神通，機(jī)構(gòu)名稱也是五花八門，有征收局、管理局、評估局、審理局、稽查局等等，不一而足，結(jié)果不僅納稅人摸不清頭腦，連我們自己也搞不清楚。這次完善征管體制，總局十分強(qiáng)調(diào)全國范圍國稅系統(tǒng)必須依法設(shè)置對外稱謂統(tǒng)一的國家稅務(wù)局、稅務(wù)分局和稽查局，按照行政級次、行政（經(jīng)濟(jì)）區(qū)劃或隸屬關(guān)系命名稅務(wù)機(jī)關(guān)，這是與以往征管改革明顯不同之處。各地在討論機(jī)構(gòu)設(shè)置時，必須把握這一點，不能離開總局的原則和規(guī)定擅自改動或變通。二是職能和職責(zé)劃分的規(guī)范統(tǒng)一。以總局文件形式對征、管、查三者的關(guān)系以及縣級局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職能進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，這在稅務(wù)系統(tǒng)是首次。這幾年，各地由于片面強(qiáng)調(diào)征、管、查三分離和專業(yè)化管理，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上很不統(tǒng)一，由此導(dǎo)致了征、管、查三者之間的職能劃分和相互關(guān)系不明確，業(yè)務(wù)交叉，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員的崗責(zé)分工標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)不一樣，有的按屬地劃分，有的按稅種劃分，有的按企業(yè)性質(zhì)劃分，有的按行業(yè)劃分，有的按隸屬關(guān)系劃分，各有各的管法，這既影響稅收征管的效率，給納稅人帶來了許多麻煩，又加大了稅收成本，影響國稅機(jī)關(guān)的形象，社會各方面對此頗有微詞，不改不行。

三、要把握好加強(qiáng)征管的重點

縣（區(qū)）局是這次加強(qiáng)征管的重點。大家知道，稅收行政執(zhí)法管理是分層次進(jìn)行的，從全省國稅系統(tǒng)范圍來看，省局是決策層，地市局是協(xié)調(diào)層，縣（區(qū)）局和分局則屬于執(zhí)行層。但在執(zhí)行層中只有縣（區(qū)）局才是全職能局，分局是縣（區(qū)）局的派駐機(jī)構(gòu)，是縣（區(qū)）局開展工作的一個組成部分。正是從這個意義上講，總局才反復(fù)強(qiáng)調(diào)，縣（區(qū)）局就是基層，縣（區(qū)）局的工作重點就是稅收征管。經(jīng)歷1997年和的征管改革，我省國稅系統(tǒng)縣（區(qū)）局征管工作取得了長足進(jìn)步，體現(xiàn)在三個轉(zhuǎn)變：管理方式上由下戶征稅向納稅人自行申報納稅轉(zhuǎn)變；管理體制由集權(quán)統(tǒng)管向分權(quán)制約轉(zhuǎn)變；管理手段由單純依靠人工向依托信息化人機(jī)結(jié)合轉(zhuǎn)變。然而，隨著形勢的發(fā)展和變化，縣（區(qū)）局機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，征、管、查職能劃分不清，業(yè)務(wù)交叉，銜接不緊，信息不暢，稅源監(jiān)控不到位，淡化責(zé)任，疏于管理等問題正日漸凸現(xiàn)。因此，總局把這次加強(qiáng)征管的重點定位在縣（區(qū)）局的規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)重組上。做好這兩項工作，必須遵循兩化原則：一是屬地化原則。屬地管理實際上就是邊界管理問題，它是稅源管理的主要方式。堅持屬地管理，就是在邊界范圍內(nèi)的所有納稅人，不論其所有制性質(zhì)，不論其隸屬關(guān)系，不論其所屬行業(yè)，一律就地就近管理，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置也要堅持這一原則。二是扁平化原則。扁平化管理是今后行政管理一個大的發(fā)展趨勢，其目的就在于減少管理層級，降低行政運行成本，提高行政效率。堅持扁平化管理，必須適當(dāng)分解和上收包括稅款征收、稅務(wù)稽查在內(nèi)的部分稅收執(zhí)法權(quán)，逐步強(qiáng)化縣（區(qū)）局的稅收征管職能，同時，對稅收征管全過程實行科學(xué)、嚴(yán)密、高效的全程監(jiān)控。

在這次完善征管體制中，總局要求各級國稅局一般不再設(shè)置直屬分局，地市局已經(jīng)設(shè)置一時不能撤消的直屬分局，必須說明情況，報總局審批后，暫時保留一個，但從長遠(yuǎn)看最終還是要撤消的。對于縣（區(qū)）局的直屬分局這次一律必須撤消?，F(xiàn)在擺在我們面前的工作重點是，撤消縣（區(qū)）局直屬分局后，如何選擇有效的征管模式，加強(qiáng)稅收征管。根據(jù)征管部門最近作的調(diào)查，目前全省縣（區(qū)）局中冠以直屬分局名稱的主要有三大類：第一類直屬分局只承擔(dān)縣屬企業(yè)或重點稅源企業(yè)的稅收征管工作，同時在城區(qū)屬地還設(shè)有其他稅務(wù)分局，承擔(dān)城區(qū)的其他企業(yè)和個體稅收的征管工作。第二類直屬分局既承擔(dān)縣屬企業(yè)或重點稅源企業(yè)的稅收征管工作，還同時承擔(dān)城區(qū)的其他企業(yè)和個體稅收征管工作。第三類直屬分局不承擔(dān)縣屬企業(yè)或重點稅源企業(yè)的征管，而是承擔(dān)城區(qū)及周邊若干鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅收征管工作。在這三類冠直屬分局名稱的稅務(wù)分局中，第一類是真正意義的直屬分局，第二類部分意義的直屬分局，第三類則只有名無實的直屬分局。針對上述情況，在征管模式上可以有兩種選擇。第一種模式是撤消縣（區(qū)）局直屬分局和城關(guān)鎮(zhèn)所在地稅務(wù)分局，由縣（區(qū)）局內(nèi)設(shè)辦稅服務(wù)廳和稅源管理股直接負(fù)責(zé)稅收征管，適當(dāng)保留現(xiàn)有農(nóng)村稅務(wù)分局。這是總局要求最終必須達(dá)到的模式。第二種模式是撤消直屬分局，將其所管轄的縣屬企業(yè)劃歸屬地管理，同時在較大縣的城區(qū)或管轄五個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）所在地成立稅務(wù)分局，保留現(xiàn)有農(nóng)村稅務(wù)分局，縣（區(qū)）局不直接負(fù)責(zé)稅收征管。在這種模式下，縣（區(qū)）局暫不內(nèi)設(shè)辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳均設(shè)在分局一級，但這只是根據(jù)當(dāng)前我省各地經(jīng)濟(jì)差異巨大這一客觀現(xiàn)實而采取的一種過渡模式。到底選擇哪種模式，各地應(yīng)該結(jié)合實際，從有利于整合資源，加強(qiáng)征管，提高效率的角度來確定，并合理設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不宜搞一刀切，形式要講，但更要重內(nèi)容。

四、要把握好加強(qiáng)征管的難點

這次加強(qiáng)征管的難點在于建立屬地管理，基層征管合一，前后臺分開并協(xié)調(diào)高效的征管運行機(jī)制。實踐證明，基層的征收與管理是難以分開的，片面強(qiáng)調(diào)征、管、查三分離，

片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理，片面強(qiáng)調(diào)管戶制向管事制轉(zhuǎn)變等做法是不夠科學(xué)的，基層征管分開了，不僅納稅人辦稅不方便，還會導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部分工分家、推諉扯皮，出現(xiàn)管理真空和漏洞。因此，基層征管必須合一。各級國稅局要以貫徹省局即將出臺的《辦稅服務(wù)廳工作規(guī)范》和《稅收管理員管理暫行辦法》為契機(jī)，進(jìn)一步理順業(yè)務(wù)流向，重組基層業(yè)務(wù)。重點要抓好三方面工作：一是要理順基層業(yè)務(wù)流向。凡屬納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的事務(wù)，統(tǒng)一由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的前臺辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)受理和辦理；凡屬稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的事務(wù)，統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)的后臺內(nèi)設(shè)部門和稅源管理部門負(fù)責(zé)辦理。二是要進(jìn)一步簡化事前審批，強(qiáng)化事后管理。對非法定管理環(huán)節(jié)，要清理廢除，比如稅務(wù)登記等常規(guī)事務(wù)的辦理，只要納稅人申請資料齊全、合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先發(fā)證，再將相關(guān)信息傳遞給稅源管理部門進(jìn)行事后調(diào)查，以減少不必要的管理環(huán)節(jié)，提高效率，方便納稅人。三是要建立前后臺既分工明確又密切聯(lián)系的協(xié)調(diào)高效運行機(jī)制。前臺在受理納稅人各項涉稅事項時，能即時辦理的即時辦理，不能即時辦理、需要后臺審批的統(tǒng)一交給后臺管理部門；后臺管理部門接收到前臺報審事項，按政策法規(guī)進(jìn)行審核，能即時回復(fù)的即時回復(fù)，不能即時回復(fù)、需進(jìn)一步核實、評估、調(diào)查的，轉(zhuǎn)交稅源管理等相關(guān)部門限時辦結(jié)；稅源管理部門處理后，再將結(jié)果反饋給綜合管理部門，由此形成閉環(huán)的工作流程。同時，依據(jù)上述流程，建立健全涵蓋各各環(huán)節(jié)、各個崗位的責(zé)任制度，以明確分工、確保流程運轉(zhuǎn)順暢。這里需要指出的是，新的征管運行機(jī)制的建立涉及業(yè)務(wù)重組的力度很大，必然會對基層稅務(wù)人員在觀念上造成沖擊，各級領(lǐng)導(dǎo)對此要有充分的估計，要作深入、細(xì)致的思想工作。五、要把握好加強(qiáng)征管的出發(fā)點

完善征管體制，夯實征管基礎(chǔ)是做好稅收征管的前提，也是加強(qiáng)征管的出發(fā)點?；A(chǔ)不牢，地動山搖。因此，必須下大力氣抓好。首先，要針對當(dāng)前稅收征管的制度缺陷和制度缺位，建立健全規(guī)章制度。一是建立比較完善的稅收管理員制度。要正確認(rèn)識管事與管戶的關(guān)系，徹底解決過去因管事不下戶而造成的稅源管理不到位的問題。管事與管戶其實是一回事。管事離開管戶就沒有針對性；管戶不從具體事務(wù)入手就失去工作內(nèi)容。二是建立科學(xué)的納稅評估辦法。要探索科學(xué)、實用的納稅評估模型，充分運用包括納稅人申報納稅資料在內(nèi)的各種信息資料和數(shù)據(jù)，將分析評估與必要的檢查結(jié)合起來，深入了解納稅人納稅情況，摸清規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問題，增強(qiáng)管理的針對性。三是建立有效的分類管理辦法。在推行稅收管理員制度過程中，要把屬地管理和分片負(fù)責(zé)有機(jī)結(jié)合起來，責(zé)任落實到人。對不同規(guī)模的納稅人，采取不同的管理辦法。對大企業(yè)和重點稅源管理，要重點監(jiān)控分析；對零散稅源和個體戶稅收，要完善電腦核定定額管理；對增值稅起征點調(diào)高后未達(dá)起征點的業(yè)戶，要實施動態(tài)管理；對不同納稅信用等級的納稅人，要采取相應(yīng)的管理和服務(wù)。其次，要大力推行征管資料的一戶式存儲管理。征管資料是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方涉稅活動的紀(jì)錄，也是檢驗征納雙方享受權(quán)利和履行義務(wù)合法性的重要依據(jù)。實行一戶式管理，不僅能將過去散存于稅收征管各環(huán)節(jié)的征管資料，按獨立的納稅人加以歸集，使之能全面反映納稅人履行納稅義務(wù)的全貌，進(jìn)而通過分析比對，找準(zhǔn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，采取相應(yīng)的強(qiáng)化和彌補(bǔ)措施。而且，還能避免納稅人重復(fù)報送資料，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

六、要把握好加強(qiáng)征管的著力點

實施科學(xué)化、精細(xì)化管理是完善征管體制，夯實征管基礎(chǔ)的必然選擇，也是這次改革的著力點。所謂科學(xué)化管理就是要從實際出發(fā)，實事求是，掌握規(guī)律，運用現(xiàn)代管理方法和手段，提高稅收征管的實效性。所謂精細(xì)化管理就是要針對稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，按照精、細(xì)、深的要求，通過重組稅收業(yè)務(wù)，明確職責(zé)分工，優(yōu)化工作流程，完善崗責(zé)體系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，努力克服大而化之的粗放式管理，不斷提高管理效能，降低征管成本。科學(xué)化和精細(xì)化是辯證統(tǒng)一的關(guān)系：科學(xué)化是前提，精細(xì)化是保障。有了科學(xué)化不等于就做到了精細(xì)化，達(dá)到精細(xì)化也不等于完全實現(xiàn)科學(xué)化。從當(dāng)前我省征管工作的現(xiàn)狀來看，首先必須解決的主要矛盾是精細(xì)化管理問題。應(yīng)該說，我們目前制定了許多制度，也還算比較科學(xué)，但卻缺乏精細(xì)化，很多的管理工作還缺乏針對性，抓得也不夠深、不夠細(xì)、不夠?qū)?，管理的效能還不高，淡化責(zé)任，疏于管理的問題還沒得到根本解決?？梢哉f，離開了精細(xì)化，再科學(xué)的組織體系和管理制度都只是水中月，鏡中花，都只是海市蜃樓，空中樓閣。因此，我們在這次改革中，除了要規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善組織體系以外，更重要的還是要著力抓好精細(xì)化管理，要全面實施納稅評估和分類管理，推行稅收管理員制度，這些都是實施精細(xì)化管理的具體措施。

七、要把握好加強(qiáng)征管的支撐點

征管改革離不開信息化這個支撐點。在這個問題上我們必須有新的認(rèn)識和定位，不能就信息化談信息化，不能一講信息化建設(shè)就趕時髦。這兩年省局比較注意這個問題，比如全省門戶網(wǎng)站和12366納稅服務(wù)熱線的建設(shè)，我們就沒有一窩蜂上，而是在充分調(diào)研和論證的基礎(chǔ)上作出決策的。今后，發(fā)揮信息化對稅收業(yè)務(wù)的支撐作用，要在應(yīng)用上下功夫、作文章。當(dāng)前要重點抓好現(xiàn)有信息資源的整合利用以及信息的互聯(lián)互通共享。內(nèi)部，要加快征管2.0版管理系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)和金稅工程系統(tǒng)三大系統(tǒng)整合步伐，嚴(yán)把信息數(shù)據(jù)的入口關(guān)、維護(hù)關(guān)和考核關(guān)，實現(xiàn)內(nèi)部各管理系統(tǒng)信息的共享。外部，要加強(qiáng)與工商、地稅、海關(guān)、國庫、銀行等部門的信息互聯(lián)互通，特別是要加強(qiáng)四小票信息的對碰，切實堵塞管理漏洞。在強(qiáng)調(diào)信息化對稅收管理工作支撐作用的同時，必須認(rèn)識到計算機(jī)系統(tǒng)的局限性，注重人機(jī)結(jié)合，不要迷信電腦。凡是電腦干不了、干不好的事項，如實地調(diào)查、案頭評估、政策咨詢等，要依靠稅務(wù)人員從實踐中積累的經(jīng)驗加以判斷、處理。

八、要把握好加強(qiáng)征管的落腳點

篇7

【關(guān)鍵詞】大企業(yè) 管理 實踐

一、問題和困境：誰來管理大企業(yè)？

2008年，國家稅務(wù)總局增設(shè)大企業(yè)稅收管理司，標(biāo)志著我國大企業(yè)稅收管理正式起步。根據(jù)省級國家稅務(wù)局要求， 2014年，某市國稅局成立大企業(yè)稅收管理局，負(fù)責(zé)全市98戶大企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控和個性化服務(wù)。雖然總局、省局、市局三級大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)已經(jīng)建立，但在現(xiàn)行稅收管理體制下，各級大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)基本相當(dāng)于“大腦”，主要職責(zé)是謀劃、部署和指揮?；A(chǔ)管理和風(fēng)險應(yīng)對等日常工作主要靠基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和基層稅務(wù)人員來完成，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和基層稅務(wù)人員基本相當(dāng)于“四肢”。高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量、高效率完成大企業(yè)稅收管理工作，既需要聰明的“大腦”，也需要健壯的“四肢”。但全市國稅局面臨的主要問題是：“大腦”發(fā)達(dá)，“四肢”羸弱，“誰來管理大企業(yè)”成為困擾市、縣兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)的難題。具體來說，大企業(yè)稅收管理人力資源主要面臨“老”、“少”、“弱”三大困境。

（一）干部隊伍年齡老化。某市國稅局共有稅務(wù)干部1400人，平均年齡46歲，干部隊伍年齡老化問題突出。全系統(tǒng)稅務(wù)分局中，平均年齡超過50歲的有15個，占30%。從市、縣兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)分局情況看，機(jī)關(guān)人員平均年齡44歲，分局人員平均年齡48歲，相差4歲。造成分局比機(jī)關(guān)人員年齡老化更為嚴(yán)重的原因是：由于分局職數(shù)限制，年紀(jì)輕、素質(zhì)高的干部紛紛流向市、縣兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)。最終形成目前的局面：相對年輕、充滿活力的“大腦”指揮年齡老化、羸弱不堪的“四肢”進(jìn)行稅收管理，這就是大企業(yè)管理的基本現(xiàn)狀。

（二）管理資源嚴(yán)重不足。從2012年到2014年，某市國稅系統(tǒng)在人員總數(shù)基本不變的情況下，管轄納稅人戶數(shù)由45600戶增長到61331戶，增長34%，人均管戶由79戶增長為106戶，管理資源緊張問題日趨嚴(yán)重。從市、縣兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)分局情況看，機(jī)關(guān)人員426人，占總?cè)藬?shù)的35%；稅務(wù)分局574人，占總?cè)藬?shù)的45%。這意味著全系統(tǒng)有35%的人員是管理層，他們不直接創(chuàng)造稅收收入效益和稅收管理效益，只負(fù)責(zé)“發(fā)號施令”?！皠涌凇钡奶?，“動手”的太少，機(jī)關(guān)與分局人員配置不科學(xué)、不合理加劇了一線管理資源不足的困境。在管理資源整體緊張的情況下，大企業(yè)稅收管理資源難以保證。

（三）專業(yè)人才極為匱乏。與中小企業(yè)相比，大企業(yè)的稅收遵從差異、行業(yè)稅源差異和稅收風(fēng)險差異決定了對大企業(yè)必須由專門人員實行專業(yè)化管理。但稅務(wù)分局管理人才極為匱乏，大部分稅務(wù)人員只具備基礎(chǔ)、基本管理技能，素質(zhì)和能力難以承擔(dān)大企業(yè)稅收管理職責(zé)。從學(xué)歷結(jié)構(gòu)看，某市國稅系統(tǒng)初始學(xué)歷大專以上人員，分局只占總?cè)藬?shù)的4%；機(jī)關(guān)略高，占總?cè)藬?shù)的7%。從“三師”人員看，某市國稅系統(tǒng)具有“三師”資格的21人，只占總?cè)藬?shù)的1.5%。在管理人才匱乏的情況下，基層一般對大企業(yè)與中小企業(yè)實行無差異管理，大企業(yè)稅收管理工作基本“淹沒”在稅收管理員的繁雜事務(wù)當(dāng)中。

沖出人力資源“老”、“少”、“弱”的困境，最直接的途徑是大量增加新進(jìn)人員、加快隊伍新陳代謝，這是最根本、最有效的辦法，但也是到目前為止最不現(xiàn)實、最不可能的“美好愿望”。在短期內(nèi)管理資源現(xiàn)狀不可能得到有效改變的情況下，唯一的出路就是整合資源、內(nèi)部挖潛，靠優(yōu)化資源配置最大限度地挖掘人力資源潛力，力爭實現(xiàn)“無中生有”、“有中生新”。

二、探索和實踐：以機(jī)關(guān)“實體化”破解人力資源難題

（一）什么是機(jī)關(guān)“實體化”

機(jī)關(guān)“實體化”，是在機(jī)構(gòu)設(shè)置不變的前提下，通過轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)職能、優(yōu)化資源配置，把市、縣兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)由行政管理主體轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂照鞴軐嶓w。一般情況下，市、縣兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職能是行政管理和政策指導(dǎo)。通俗來講，只管人、管事，但不直接管戶、管稅。通過轉(zhuǎn)變機(jī)關(guān)職能，讓市、縣兩級稅務(wù)機(jī)關(guān)像稅務(wù)分局一樣承擔(dān)管戶、管稅職能，機(jī)關(guān)人員以稅收管理員的身份履行管理職責(zé)，從而把機(jī)關(guān)行政管理資源整合為稅收征收管理資源。機(jī)關(guān)“實體化”是對機(jī)關(guān)職能的再定位、人力資源的再優(yōu)化，是當(dāng)前加快征管模式探索、破解人力資源難題、挖掘干部隊伍潛力的初步探索和工作實踐。

（二）機(jī)關(guān)“實體化”的探索和實踐

第一步，集中優(yōu)勢兵力，解決“誰來管”的問題。第二步，組建專業(yè)團(tuán)隊，解決“怎么管”的問題。第三步，明確崗位定責(zé)，解決“管什么”的問題。著這些探索實踐的基礎(chǔ)上，逐步建立四個層級。

一是完善核心層。大企業(yè)管理局是管理的核心層。要將注冊稅務(wù)師、注冊會計師、領(lǐng)軍人才或人才庫成員等充實到這些崗位，而且要具有較長的基層工作經(jīng)歷，基本素質(zhì)、專業(yè)特長和實踐能力比較突出。崗位設(shè)置和人員分工實行“雙崗雙責(zé)”：“雙崗”，指按業(yè)務(wù)事項和行業(yè)設(shè)置雙重崗位；“雙責(zé)”，指所有成員既有分事項崗位分工，又有行業(yè)分工。大企業(yè)管理局設(shè)置四個分事項崗位：綜合管理崗、個性化服務(wù)崗、數(shù)據(jù)監(jiān)控崗、風(fēng)險應(yīng)對崗，明確了崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法。同時將總局、省局、市局重點聯(lián)系的重點企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)劃分為不同的行業(yè)，每個行業(yè)確定1名“聯(lián)絡(luò)員”。分事項崗位和各行業(yè)聯(lián)絡(luò)員均實行A、B崗制度，以避免“單人執(zhí)法”和“空崗”現(xiàn)象的發(fā)生。

二是鞏固緊密層。第一，組建管理團(tuán)隊。在市局機(jī)關(guān)組建數(shù)據(jù)分析、納稅評估和監(jiān)督考核三個緊密型管理團(tuán)隊，作為大企業(yè)管理的緊密型組織。數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊以征管部門人員為主，并集中市局機(jī)關(guān)懂技術(shù)、會分析的專業(yè)人才組成，主要負(fù)責(zé)大企業(yè)的數(shù)據(jù)監(jiān)控分析，定期向各縣（市、區(qū)）國稅局及市局機(jī)關(guān)相關(guān)部門推送風(fēng)險任務(wù)并對應(yīng)對質(zhì)量進(jìn)行評價。納稅評估團(tuán)隊由市局納稅評估人才庫人員組成，主要負(fù)責(zé)大企業(yè)直評。監(jiān)督考核團(tuán)隊由市局領(lǐng)導(dǎo)班子成員和有關(guān)科室負(fù)責(zé)人組成，主要負(fù)責(zé)對數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊和納稅評估團(tuán)隊的工作成效進(jìn)行考核評價。第二，組建專業(yè)團(tuán)隊。在鞏固以上三個管理團(tuán)隊的同時，著手組建全系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理人才庫，分成十個專業(yè)化管理團(tuán)隊，主要在市局大企業(yè)局的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)下，對全市十大重點行業(yè)開展階段性、重要性、分事項的大企業(yè)稅收風(fēng)險防控應(yīng)對工作。第三，組建項目團(tuán)隊。在一些重要的專項檢查中，嘗試打破科室界限，組建專業(yè)團(tuán)隊。進(jìn)行檢查。比如在銀行業(yè)的檢查中，就可以把稽查、大企業(yè)、所得稅、納服四個部門的精干力量組織起來，組建項目團(tuán)隊。其中，稽查部門主要負(fù)責(zé)檢查企業(yè)納稅遵從問題，所得稅部門主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題，大企業(yè)部門主要負(fù)責(zé)協(xié)助企業(yè)建立內(nèi)控機(jī)制、防范納稅風(fēng)險，納稅部門和大企業(yè)部門共同為企業(yè)搞好檢查前、檢查中和檢查后個性化服務(wù)。各個部門打破職責(zé)界限，發(fā)揮各自優(yōu)勢，共同組建檢查、管理、服務(wù)“一體化”團(tuán)隊，實現(xiàn)了對大企業(yè)的項目化、綜合性管理。

三是規(guī)范基礎(chǔ)層。基礎(chǔ)層指各縣（市、區(qū)）國稅局大企業(yè)稅收管理人員。在機(jī)關(guān)實體化探索前期，就將全市國稅系統(tǒng)下轄縣、市、區(qū)局的大企業(yè)稅收管理集中到一個稅務(wù)分局或者機(jī)關(guān)重點稅源管理組，實現(xiàn)重點稅源由重點人員進(jìn)行重點管理。各縣、市、區(qū)局可以根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)規(guī)模和稅收完成設(shè)立相應(yīng)的大企業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)。市局大企業(yè)管理局必須要求每個單位都根據(jù)行業(yè)特點對基礎(chǔ)管理事項進(jìn)行分類規(guī)范，并督促、指導(dǎo)基層單位把大企業(yè)登記核定事項、申報征收事項、發(fā)票管理事項、日常納稅服務(wù)等基礎(chǔ)管理工作夯實砸牢。

四是借力輔助層。根據(jù)大企業(yè)稅收服務(wù)與管理需要，邀約或外聘大專院校、行業(yè)協(xié)會、中介機(jī)構(gòu)的行業(yè)專家，組成“松散型”顧問團(tuán)隊，作為“輔助層”。主要是通過合作、外包等方式，開展大企業(yè)稅收管理技術(shù)手段研發(fā)和相關(guān)項目研究；協(xié)同開展稅收風(fēng)險防控；合作開展大企業(yè)稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)等。2014年，在房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查和納稅評估中，某市國稅局就試行引入會計師事務(wù)所服務(wù)作為輔助手段，取得明顯成效。要加快完成購買中介服務(wù)項目招標(biāo)，以“政府掏錢、稅務(wù)使用”的方式進(jìn)行規(guī)范化運作，使“外腦”助稅制度化、常態(tài)化。

三、建議和設(shè)想：建立分層級、專業(yè)化大企業(yè)稅收管理體系

一是層次不對等。目前，大企業(yè)稅收基礎(chǔ)管理工作主要由基層征收單位負(fù)責(zé)。由于征納雙方機(jī)構(gòu)層次不對等，導(dǎo)致管理工作存在諸多困難，“管不住”、“管不了”、“管不好”等問題時有發(fā)生。

二是信息不對稱。大企業(yè)稅收管理成效在很大程序上取決于對企業(yè)信息資源的掌握。因不具備大企業(yè)財務(wù)軟件專業(yè)知識，大企業(yè)信息基本來源于相對封閉的內(nèi)部系統(tǒng)，對大企業(yè)第三方信息掌握不多。

篇8

關(guān)鍵詞：稅收征管；集中征收

“九五”期間，浙江省國稅系統(tǒng)緊緊圍繞“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點稽查”的稅收征管新模式建設(shè)要求，堅持“探索、實踐、創(chuàng)新”的精神，沿著實現(xiàn)縣市為單位集中征收這一主線，解放思想，實事求是，征管改革取得了突破性進(jìn)展，初步形成了浙江國稅的發(fā)展優(yōu)勢。進(jìn)入二十一世紀(jì)，按照總局融會貫通地做好依法治稅、從嚴(yán)治隊、科技加管理的新要求，立足浙江國稅實際，再次提出以信息化建設(shè)為突破口，建立以市地為單位集中征收的稅收征管體制建設(shè)的新目標(biāo)，積極、穩(wěn)妥地開展試點和探索。

一、以縣市為單位集中征收改革的簡要回顧

在“九五”期間的后三年，浙江省國稅系統(tǒng)全面開展了以縣市為單位集中征收為主要特征，以規(guī)范稅收執(zhí)法、提高行政效率、降低稅收成本、優(yōu)化干部素質(zhì)為主要內(nèi)容的征管改革，構(gòu)建了具有浙江國稅特色的“一項制度、四大體系”稅收征管格局，在縣市范圍內(nèi)基本實現(xiàn)了總局提出的征管新模式的要求。

1.建立了納稅人自行申報納稅制度基本實現(xiàn)了由稅務(wù)機(jī)關(guān)上門收稅向全面實行以納稅人上門申報、郵寄申報、電子申報、電話申報等多種申報方式組成的自行申報轉(zhuǎn)變。在稅款繳庫方式上，基本實現(xiàn)以預(yù)儲賬戶納稅為主的納稅方式。2001年，全省68萬戶納稅人中，采用電子申報的納稅人已達(dá)189524戶，其中使用網(wǎng)絡(luò)申報78472戶，電話申報111052戶；通過“稅銀聯(lián)網(wǎng)、實時扣款”方式繳庫的納稅人已達(dá)553194戶。

2.建立了“一體兩翼”的集中征收體系浙江省國稅系統(tǒng)在縣市區(qū)域內(nèi)撤并了所有的基層稅務(wù)所（分局），建立征收、管理、稽查局。統(tǒng)一設(shè)置辦稅服務(wù)廳（或少數(shù)延伸辦稅服務(wù)窗口），全省、國稅基層征收機(jī)構(gòu)（場所）已從1995年的748個，減少到2001年的79個（其中征收局58個，延伸申報點21個）。系統(tǒng)人均征收稅款從1996年的88萬元上升到2001年的228萬元。

3.建立了監(jiān)督機(jī)制健全的一級稅務(wù)稽查體系全省各級稽查局專職稽查人員已占干部總?cè)藬?shù)的30%.實現(xiàn)稅務(wù)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的內(nèi)、外分離，即選案由選案協(xié)調(diào)小組（辦公室設(shè)在征管部門）為主，涉稅案件審理實行案件審理委員會（辦公室設(shè)在法規(guī)部門）和稽查部門兩級審理。規(guī)范了稅務(wù)稽查行為，加大了打擊涉稅違法犯罪活動的力度。

4.建立了以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收監(jiān)控體系實現(xiàn)縣市為單位的集中征收，計算機(jī)依托作用得到加強(qiáng)。省、市、縣三級DDN主干網(wǎng)全面建成。浙江國稅稅收征管信息系統(tǒng)（簡稱ZT97）全面推廣，“金程工程”穩(wěn)定運行，提高了稅收征管的監(jiān)控能力和干部的計算機(jī)應(yīng)用水平。

5.建立了稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的稅收服務(wù)體系通過脫鉤、整頓改制稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，完善稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的稅收服務(wù)體系。2001年，通過社會中介組織申報已達(dá)112547戶，納稅人滿意，社會中介組織也得到了發(fā)展。按照總局文明辦稅八公開的要求，在全系統(tǒng)統(tǒng)一推行政務(wù)公開，建立稅前、稅中、稅后的義務(wù)納稅輔導(dǎo)與服務(wù)體系。

以縣市為單位集中征收的改革，實現(xiàn)了浙江國稅稅收征管改革的“第一次跨躍”，為我省國稅系統(tǒng)“依法治稅、從嚴(yán)治隊”提供了體制和機(jī)制上的保障。

二、以市地為單位集中征收改革的探索

浙江國稅系統(tǒng)在全面實現(xiàn)以縣市為單位集中征收以后，針對主要稅源集中在縣市城區(qū)、基層征收機(jī)構(gòu)相對集中、稅收征管信息化程度較高的實際，在提高稅收征收集中度方面進(jìn)行了有益的探索。

（一）以市地為單位集中征收改革的試點

1.以市地為單位集中征收改革的提出。以縣市為單位集中征收的稅收征管形式，與以往征管體制相比優(yōu)越性明顯，是跨越式的一大進(jìn)步。但是，我們在總結(jié)以縣市為單位集中征收改革所取得成效的同時，展望當(dāng)今世界信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，展望未來的國稅征管工作，特別是與總局新時期工作要求相比，仍有不少缺陷。這體現(xiàn)在以下四個方面：

一是制約稅收征管信息化的進(jìn)一步發(fā)展。主要表現(xiàn)在縣市局需根據(jù)數(shù)據(jù)量配置不同檔次的小型機(jī)、服務(wù)器，投入較大，電子申報、銀稅聯(lián)網(wǎng)以及跨部門采集信息的接口比較分散，系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的安全性不容樂觀，在征收能力和納稅評估方面缺乏可比性，公平稅負(fù)的范圍和程度受到限制。二是稅務(wù)行政效率有待提高。實行以縣市為單位集中征收以后，基本形成了小機(jī)關(guān)、大基層的格局，但由于受傳統(tǒng)管理思維的影響，基層征收局、管理局和稽查局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、工作流程和服務(wù)窗口設(shè)置帶有機(jī)關(guān)化的趨向。工作環(huán)節(jié)從經(jīng)辦人、征收或管理局工作部門、局長，到縣市局機(jī)關(guān)科室、縣市局長等，職能迭加，制約了稅務(wù)行政效率的進(jìn)一步提高。三是稅務(wù)行政管理有待規(guī)范。以縣市為單位集中征收，稅收執(zhí)法基本得到規(guī)范。但稅收行政管理信息化程度不夠高，人、財、物的管理仍相對獨立和分散，且信息不夠透明，有待進(jìn)一步完善。四是納稅服務(wù)有待加強(qiáng)。需要統(tǒng)一規(guī)范和簡化辦稅程序，同時在網(wǎng)絡(luò)支持下，征收管理工作如何拓展服務(wù)領(lǐng)域、深化和完善管理措施，達(dá)到服務(wù)優(yōu)化、管理強(qiáng)化的目的，在樹立國稅新形象等方面需要努力和完善。

2.以市地為單位集中征收改革的試點和改革方案的形成。按照省局提出的以市地為單位集中征收改革的思路，2001年初，衢州市局、麗水市局根據(jù)經(jīng)濟(jì)薄弱地區(qū)稅源相對集中在縣城的特點，率先開展了以市地為單位集中征收改革的試點。2001年7月省局在衢州市召開全省國稅系統(tǒng)市地局長會議，對試點工作情況進(jìn)行了總結(jié)交流，圍繞在市地范圍內(nèi)實行稅款集中征收、信息集中處理、人財物集中統(tǒng)一管理進(jìn)行了深入的探討，在肯定試點工作的基礎(chǔ)上，作出了擴(kuò)大試點范圍的部署。會后，嘉興市局以試點單位的經(jīng)驗為基礎(chǔ)，結(jié)合本地國稅工作的實際，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對以市地為單位集中征收的市局、縣局機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能分工、人員配備以及征收、管理、稽查工作協(xié)調(diào)等方面提出了進(jìn)一步完善的方案。2001年10月，湖州、金華、舟山等市局也著手進(jìn)行以市地為單位集中征收的準(zhǔn)備工作。2001年12月，省局再次召開由省局領(lǐng)導(dǎo)班子成員、部分市地局主要領(lǐng)導(dǎo)、省局有關(guān)處室負(fù)責(zé)人參加的座談會，專題研究以市地為單位集中征收改革的有關(guān)問題。通過認(rèn)真的討論和分析，會議進(jìn)一步統(tǒng)一了思想、明確了目標(biāo)，對以市地為單位集中征收方案中的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、職能調(diào)整、權(quán)限劃分、人財物管理等方面進(jìn)行了深入的論證，提出了全面建立以市地為單位集中征收的新型稅收征管和行政管理體系總體目標(biāo)，從而為在全省范圍內(nèi)實現(xiàn)以市地為單位集中征收的稅收征管改革奠定了基礎(chǔ)。

（二）以市地為單位集中征收改革的主要內(nèi)容

以市地為單位集中征收征管改革的總體目標(biāo)是：建立以市地為單位“信息數(shù)據(jù)集中處理，稅款集中征收，稽查相對集中以及人、財、物集中統(tǒng)一管理”的新型稅收征管和行政管理體系。

1.在集中征收上，按照“稅收監(jiān)控在省局、稅款征收和納稅信息處理在市地局、稅收管理在縣市局”的要求，市地局設(shè)一個征收局，負(fù)責(zé)全市地稅收征收業(yè)務(wù)的管理和指導(dǎo)，在各縣市局設(shè)辦稅服務(wù)廳。縣市局按管理為主的功能調(diào)整內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理所屬納稅人的有關(guān)涉稅事項。

2.在信息化建設(shè)上，采用以市地為單位數(shù)據(jù)集中分布模式，數(shù)據(jù)庫建在市地局，全市各單位在一個數(shù)據(jù)庫下開展稅收征管業(yè)務(wù)處理工作。

3.在干部的管理上，縣市局局長、黨組書記的任免、新增人員錄用和外系統(tǒng)人員調(diào)入應(yīng)報經(jīng)省局同意，縣市局中層正職干部的任免應(yīng)報經(jīng)市地局同意；同時為體現(xiàn)集中征收、分類管理、重點稽查的要求，管理、稽查、征收系列人員大致按基層干部的5：3：2比例配置。

4.在財務(wù)管理上，市地局實行財務(wù)統(tǒng)一管理，總賬建在市地局，各縣市局作為基本核算單位。統(tǒng)一核算，統(tǒng)一工資標(biāo)準(zhǔn)，獎金分檔核定。全市地固定資產(chǎn)由市地局統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理和調(diào)劑使用，其登記、建賬、核算、管理由縣市局負(fù)責(zé)，大宗物品由市地局公開招標(biāo)、集中采購。

5.稅務(wù)稽查的相對集中。市地局稽查局負(fù)責(zé)組織實施專項檢查及市地局以上收到的舉報案件的查處，對縣市局查處涉稅金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的案件派員參與查處，并負(fù)責(zé)審理。

（三）基層征管機(jī)構(gòu)設(shè)置

1.市地局機(jī)構(gòu)設(shè)置市地局設(shè)1個征收局、1個稽查局，按建制區(qū)設(shè)管理局，市局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)按總局關(guān)于機(jī)構(gòu)改革的要求設(shè)置。

2.縣市局機(jī)構(gòu)設(shè)置縣市局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整為：辦公室、稅政法規(guī)科（股）、管理科（股）、計統(tǒng)征收科（股）、人事教育科（股）、監(jiān)察室；直屬機(jī)構(gòu)調(diào)整為：稽查局、進(jìn)出口稅收管理分局（根據(jù)條件設(shè)立）、涉外稅收管理分局（根據(jù)條件設(shè)立）；事業(yè)單位為：信息中心、機(jī)關(guān)服務(wù)中心（根據(jù)條件設(shè)立）。

3.縣市局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的主要職能

（1）辦公室：制定年度工作計劃及長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃；處理局機(jī)關(guān)日常政務(wù)，起草和審核有關(guān)文件和報告；編制稅務(wù)經(jīng)費的年度預(yù)、決算和全局的財務(wù)管理。

（2）稅政法規(guī)科（股）：負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行上級制定的各項稅收政策、法規(guī)；負(fù)責(zé)增值稅、消費稅、金融保險業(yè)營業(yè)稅和中央企業(yè)所得稅、儲蓄存款利息所得稅的征收管理和稅政業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票、防偽稅控系統(tǒng)實施和管理工作；負(fù)責(zé)對稅收法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查、過錯責(zé)任追究，辦理稅務(wù)行政訴訟、行政復(fù)議和縣局案件審理委員會日常工作。

（3）管理科（股）：負(fù)責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)納稅人的專業(yè)管理工作。組織實施綜合性稅收征管法律、法規(guī)和規(guī)章制度，研究制定有關(guān)稅收征管制度和辦法；指導(dǎo)稅務(wù)登記、征管質(zhì)量考核、納稅申報和稅收資料的管理；負(fù)責(zé)納稅人稅務(wù)登記的認(rèn)定和管理、核定申報方式和納稅定額、納稅評估、發(fā)票管理、減免抵緩?fù)硕悓徟?、零散稅收征管?/p>

（4）計統(tǒng)征收科（股）：負(fù)責(zé)貫徹落實稅收計劃；負(fù)責(zé)匯總、編制稅收計劃、會計、統(tǒng)計數(shù)據(jù)；負(fù)責(zé)稅收票證的管理工作；負(fù)責(zé)申報受理、稅款的征收、解繳、入庫和計劃會計、統(tǒng)計分析；負(fù)責(zé)辦稅服務(wù)廳的各項涉稅事宜。

（5）人事教育科（股）：負(fù)責(zé)執(zhí)行人事管理制度；負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)、編制、任免、調(diào)配、勞動工資、專業(yè)技術(shù)職務(wù)等干部人事管理工作；負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)黨務(wù)、思想政治工作、基層精神文明建設(shè)；負(fù)責(zé)教育培訓(xùn)管理和組織實施；負(fù)責(zé)離退休干部的管理和服務(wù)工作。

（6）監(jiān)察室：負(fù)責(zé)本系統(tǒng)的紀(jì)律檢查和行政監(jiān)察工作；負(fù)責(zé)黨風(fēng)廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)；查處干部職工違法違紀(jì)案件。

（四）CTAIS的全面應(yīng)用，為以市地為單位集中征收提供了技術(shù)支撐

根據(jù)總局關(guān)于加速信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的意見和稅務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化建設(shè)的要求，從2001年6月份開始，全省國稅系統(tǒng)集中人、財、物推廣CTAIS，歷時四個月，至2001年9月底，全省國稅系統(tǒng)所有市地局CTAIS全部成功上線運行。啟用申報征收、管理服務(wù)、發(fā)票管理等十二個CTAIS主要功能模塊，成功辦理了稅務(wù)登記、納稅申報、稅票開具和稅收計會統(tǒng)等多項業(yè)務(wù)，系統(tǒng)運行基本平穩(wěn)。在推廣CTAIS的過程中，我們把數(shù)據(jù)庫建在市地局，縣市局所有的稅收業(yè)務(wù)通過寬帶網(wǎng)與市地局小型機(jī)相連接，從而實現(xiàn)以市地為單位信息的集中處理，也為全面推行市地為單位集中征收的征管改革提供了技術(shù)上的保障，實現(xiàn)了浙江國稅稅收征管改革的“第二次跨躍”。

三、以市地為單位集中征收改革的成效

通過一年半的試點和推廣，到2002年6月底，全省10個市地局已全面實行以市地為單位集中征收，從目前的情況看運行基本正常，成效也比較明顯。

（一）進(jìn)一步實現(xiàn)了稅收執(zhí)法權(quán)的上收、分解、制約和規(guī)范實行以市地為單位的集中征收，市地局征收局負(fù)責(zé)全市稅收征收業(yè)務(wù)的管理和指導(dǎo)。市地局執(zhí)行上級各項稅收征收管理措施時，加強(qiáng)了協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，確保了業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)程的統(tǒng)一，以及與CTAIS的有效銜接。在全市地范圍內(nèi)統(tǒng)一實行征收和專項檢查，納稅人屬地管理，基層稅收管理的執(zhí)法權(quán)全部上收到縣市局，征收和檢查等執(zhí)法權(quán)限逐步上收到市地局，執(zhí)法主體的數(shù)量大大減少，實現(xiàn)了以市地為單位稅收執(zhí)法權(quán)的分解和制約。隨著市地局CTAIS操作權(quán)限的統(tǒng)一設(shè)置，征管業(yè)務(wù)流程的逐步統(tǒng)一，稅收征管措施的統(tǒng)一落實，大要案案件檢查的統(tǒng)一安排、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一處罰標(biāo)準(zhǔn)，使得稅收政策、執(zhí)法口徑、操作程序在一個市地范圍內(nèi)基本統(tǒng)一和規(guī)范，執(zhí)法的隨意性得到有效遏止。同時，規(guī)范執(zhí)法也促進(jìn)了稅收收入的快速增長，我省國稅系統(tǒng)稅收收入在“九五”期間1997年、1999年以及2000年跨上200億元、300億元、400億元、500億元四個臺階，2002年又跨上了600億元的臺階，全省國稅共組織收入688.17億元。加上海關(guān)代征和車輛購置稅，全省國稅總收入達(dá)到869億元。

（二）為稅收征管信息一體化打下了扎實的基礎(chǔ)實行以市地為單位的集中征收，將信息處理的主機(jī)集中到市地局，并按雙機(jī)備份的網(wǎng)絡(luò)安全要求配置硬件設(shè)備，實現(xiàn)了以市地為單位的數(shù)據(jù)集中分布模式。同時對全省的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行增容改造，省局完成了到杭州市局100兆、到其他各市地局8兆的網(wǎng)絡(luò)傳輸能力，市地局完成了到縣市局2兆的網(wǎng)絡(luò)傳輸能力，以滿足以市地為單位數(shù)據(jù)集中和各地與省局交換數(shù)據(jù)的需要。這一數(shù)據(jù)分布模式，把信息處理的支點放在市地局，一方面統(tǒng)一在市地局設(shè)置電子申報、銀稅聯(lián)網(wǎng)以及跨部門采集信息的接口，系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的安全性大為改善；另一方面使系統(tǒng)現(xiàn)有的物質(zhì)、人力資源得到合理調(diào)配，也為將來把信息處理的支點放到省局提供了經(jīng)驗和準(zhǔn)備，而且與總局提出的稅收征管信息化中、長期發(fā)展規(guī)劃基本吻合。

（三）有效地精簡了機(jī)構(gòu)，提高了工作效率實行以市地為單位的集中征收，徹底改變了以縣市為單位集中征收時內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)層迭的格局，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作人員在辦稅窗口直接面向納稅人，工作環(huán)節(jié)大為減少。在現(xiàn)有信息處理和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下，使縣市局稅收征管業(yè)務(wù)從縱向分層分級處理，向橫向同層同級處理轉(zhuǎn)變。管理層次由原來的經(jīng)辦人、征收或管理局工作部門、局長、縣市局機(jī)關(guān)科室、縣市局長等5個環(huán)節(jié)減少到目前的經(jīng)辦人、縣市局機(jī)關(guān)科室、縣市局長等3個環(huán)節(jié)，既實現(xiàn)了專業(yè)化分工，又解決了縣市局與各管理機(jī)構(gòu)在稅收管理中“兩張皮”的問題，有效地提高了稅收工作的效率。

篇9

關(guān)鍵詞：注冊稅務(wù)師；政府購買服務(wù)；政府采購；共生；涉稅服務(wù)；涉稅鑒證；公私伙伴關(guān)系；行政執(zhí)法

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007-2101（2014）02-0060-03

一、注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

我國注冊稅務(wù)師（以下簡稱“注稅”）行業(yè)自20世紀(jì)80年代產(chǎn)生以后，經(jīng)過近30年的發(fā)展，無論是從業(yè)人員、經(jīng)營收入還是社會影響均取得了長足進(jìn)步，截至2011年底全國注稅行業(yè)總從業(yè)人數(shù)90 107人，執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師總?cè)藬?shù)34 246人，實現(xiàn)經(jīng)營收入總額97.33億元①。但面對著會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所和財務(wù)咨詢管理公司的激烈競爭，其發(fā)展現(xiàn)狀及前景不容樂觀。

首先，注稅行業(yè)執(zhí)業(yè)范圍狹窄。根據(jù)《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》和《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》的規(guī)定，注冊稅務(wù)師的業(yè)務(wù)范圍可以分為涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)和涉稅鑒證業(yè)務(wù)。涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括：代辦稅務(wù)登記、納稅和退稅、減免稅申報、建賬記賬，增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請，利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，代為制作涉稅文書，以及開展稅務(wù)咨詢（顧問）、稅收籌劃、涉稅培訓(xùn)等。涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證，企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和財產(chǎn)損失鑒證，國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。其中涉稅鑒證實行市場準(zhǔn)入制度，需要鑒證主體資格特定；而執(zhí)業(yè)范圍更為廣泛、技術(shù)含量更高的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)沒有限定也不可能限定服務(wù)的主體資格，其他中介服務(wù)機(jī)構(gòu)如會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所、財務(wù)咨詢管理公司甚至某些律師事務(wù)所也在承接此類業(yè)務(wù)，注稅行業(yè)執(zhí)業(yè)范圍受到壓縮。

其次，注稅行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代納稅服務(wù)體系建設(shè)的深入，納稅人數(shù)量的激增、稅收收入總量的飆升，經(jīng)濟(jì)活動和稅收制度日趨復(fù)雜，與稅務(wù)管理人員、經(jīng)費等資源的低增長之間的矛盾日益凸顯，稅務(wù)管理人員不足以應(yīng)對經(jīng)濟(jì)形勢的變化。同時長期以來的稅務(wù)專管員制度“培養(yǎng)”了納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的依賴。這種依賴一方面導(dǎo)致了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的錯位，疲于應(yīng)付本應(yīng)由納稅人完成的日常事務(wù)；另一方面淡化了納稅人的稅法意識、權(quán)利意識。當(dāng)納稅人的合法權(quán)益遭受損害時，“公關(guān)”成為其維權(quán)的主要途徑和手段，而更為專業(yè)的注稅服務(wù)被輕視甚至忽視，致使注稅行業(yè)市場需求不足、社會認(rèn)知度低、執(zhí)業(yè)環(huán)境不理想。

另外，由于注稅行業(yè)法定業(yè)務(wù)缺乏、執(zhí)業(yè)范圍狹窄，使得相當(dāng)一部分稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)工作量不飽和、不均衡，業(yè)務(wù)淡旺季現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)所得稅匯算清繳期間業(yè)務(wù)較多、人員相對缺乏，而其他時間則由于業(yè)務(wù)較少、人員相對富余，加大了注稅行業(yè)的執(zhí)業(yè)成本，影響了注稅行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也在一定程度上制約了注稅行業(yè)的發(fā)展。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)的依據(jù)

注稅行業(yè)狹窄的執(zhí)業(yè)范圍、激烈的行業(yè)競爭、業(yè)務(wù)收入增長的壓力迫使稅務(wù)師事務(wù)所不得不另辟蹊徑，拓展市場業(yè)務(wù)空間，培育新的業(yè)務(wù)增長點。2008年8月國家發(fā)改委等九部委聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于印發(fā)規(guī)范行業(yè)協(xié)會、市場中介組織服務(wù)和收費行為專項治理工作的實施意見的通知》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)【2008】2351號）中“建立政府購買行業(yè)協(xié)會和市場中介組織服務(wù)的制度”的規(guī)定為稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)、拓展注稅業(yè)務(wù)范圍提供了契機(jī)。

所謂稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他行政主體，為了履行公共管理和社會服務(wù)職能，提高資源配置效率，使用財政性資金依法購買稅務(wù)師事務(wù)所提供注稅服務(wù)的行為，是政府購買服務(wù)的組成部分，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)降低稅收征管成本、提高征管效率的主要舉措。政府購買服務(wù)是源于西方的一項社會福利制度改革措施，英國政府于20世紀(jì)70年代提出了公私合作、政府購買、提倡競爭的公共服務(wù)供給模式。這一改革舉措自實施以來對社會服務(wù)領(lǐng)域產(chǎn)生了深刻的影響，提高了政府公共管理的效率，逐漸成為西方國家提供公共服務(wù)的一種主要方式。

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)的理論依據(jù)

新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，“市場”和“政府”都是資源配置的制度安排，二者本無優(yōu)劣之分，無論何種制度安排，其目的都是為了提高資源配置效率，避免“市場失靈”或“政府失靈”而造成的效率損失。政府是市場經(jīng)濟(jì)體制中的重要組成部分，其配置資源也并不完全因為市場失靈，它們之間是一種互補(bǔ)而非替代關(guān)系。一般而言，私人物品效用邊界清晰，易于由市場提供，公共物品的非競爭性和非排他性決定了其應(yīng)該由公共部門提供，但一種物品的公共部門提供并不意味著必須由公共部門生產(chǎn)。公共物品的提供方式有兩種模式：一是政府生產(chǎn)、政府供給，二是市場生產(chǎn)、政府供給。公共物品的公共生產(chǎn)還是私人生產(chǎn)取決于公共物品提供的有效性，由于私人部門與公共部門的管理不同，私人部門具有天然降低交易成本的機(jī)制和動力，因而有利于降低成本、提高效率；但出于對于經(jīng)濟(jì)效益的過分追求，往往會偷工減料，造成所提供物品的質(zhì)量低劣。而公共部門則恰恰相反，其對成本的控制、利潤的考核等，缺乏監(jiān)管的動機(jī)，因而存在腐敗、浪費和效率低下的問題。事實上在美國有37%的消防服務(wù)、23%的圖書館、48%的公交服務(wù)是由私人企業(yè)承包的。②

雖然人們所消費的物品有公共物品和私人物品之分，但由于技術(shù)條件和市場環(huán)境的變化，二者的劃分也不是絕對的，當(dāng)技術(shù)的進(jìn)步和市場環(huán)境的變化使某些物品不再完全具備非競爭性和非排他性的特點，而被稱為混合物品?；旌衔锲?，其非競爭性和非排他性特征相對較弱，若完全由政府提供則會導(dǎo)致過度消費，使得擁擠成本增加，導(dǎo)致“政府失靈”；反之，若完全由私人提供，又會造成市場的壟斷價格，導(dǎo)致“市場失靈”，最終招致效率損失或社會福利損失。

注稅行業(yè)是“既服務(wù)于納稅人又服務(wù)于國家，具有涉稅鑒證與涉稅服務(wù)雙重職能的社會中介行業(yè)”③，所提供的涉稅服務(wù)具有公共物品和私人物品的雙重特性，屬于混合物品。稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)是醫(yī)治其“政府失靈”和“市場失靈”的一種選擇，即稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)保留公共服務(wù)投資主體的角色，由稅務(wù)機(jī)關(guān)制定注稅服務(wù)的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，購買并提供注稅服務(wù)，以克服市場失靈；但將服務(wù)的生產(chǎn)責(zé)任通過合同形式交給獨立的稅務(wù)師事務(wù)所，有效降低服務(wù)成本、提高服務(wù)質(zhì)量和摒棄官僚現(xiàn)象，以克服政府失靈。通過這種稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)師事務(wù)所的公私伙伴關(guān)系（PPP），提高稅收征管效率、促進(jìn)和諧征納關(guān)系的構(gòu)建、拓展注稅業(yè)務(wù)范圍、提升注稅執(zhí)業(yè)水平、實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)的政策依據(jù)

政府購買服務(wù)自20世紀(jì)90年代進(jìn)入我國以后，在很多城市進(jìn)行了有益的探索和實踐，1994年深圳的園林綠化管理模式改革、1995年上海市羅山市民休閑中心的托管、1997年浙江的政府采購辦法開創(chuàng)了政府購買服務(wù)的先河。進(jìn)入21世紀(jì)以后，上海、四川、重慶、河南等地稅務(wù)機(jī)關(guān)也對政府購買注稅服務(wù)進(jìn)行了有益嘗試。

為了規(guī)范政府購買服務(wù)行為，提高政府采購資金的使用效益，維護(hù)國家利益和社會公共利益，保護(hù)政府采購當(dāng)事人的合法權(quán)益，我國于2002年就頒布實施了《政府采購法》，其中第二條規(guī)定：“政府采購，是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為”?！氨痉ㄋQ服務(wù)，是指除貨物和工程以外的其他政府采購對象”。所以政府購買服務(wù)屬于政府采購的創(chuàng)新形式，適用于《政府采購法》。國家稅務(wù)總局于2006年在《關(guān)于印發(fā)〈“十一五”時期中國注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見〉的通知》（國稅發(fā)【2006】115號）中明確提出：開展以政府采購購買稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)模式的可行性研究和積極探索以政府采購及向社會招標(biāo)的方式購買稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)的模式。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)的模式選擇

（一）政府購買服務(wù)的模式

一般而言，政府購買服務(wù)有四種模式：第一，依賴關(guān)系的非競爭模式，即服務(wù)供應(yīng)主體在很大程度上依賴于政府，或者說是政府行政職能的延伸，所提供的公共服務(wù)是政府直接指派的一項任務(wù)，服務(wù)供應(yīng)主體與政府的這種依賴關(guān)系決定了政府購買服務(wù)不存在競爭機(jī)制，只有市場所謂的購買機(jī)制。第二，依賴關(guān)系的競爭模式，即服務(wù)供應(yīng)主體在很大程度上依賴于政府，或者是政府行政職能的延伸，但為了提高服務(wù)質(zhì)量和效率，政府在購買服務(wù)過程中引入了其他市場主體，該服務(wù)供應(yīng)主體在承接政府委托時應(yīng)遵循市場原則，與其他單位或組織實行公平競爭，同等條件下該供應(yīng)主體具有優(yōu)先權(quán)。第三，獨立關(guān)系的非競爭模式，即服務(wù)供應(yīng)主體與政府是相互獨立的，其存在并不依賴于政府，但是由于所提供服務(wù)的特殊性，在提供社會服務(wù)時不是基于市場競爭原則，而是通過與政府的良好關(guān)系，甚至是直接溝通的關(guān)系，由政府將一些服務(wù)項目直接委托給他們。第四，獨立關(guān)系的競爭模式，即服務(wù)供應(yīng)主體與政府是相互獨立的，在社會服務(wù)的供給中依據(jù)市場原則，實行招投標(biāo)機(jī)制，公平競爭、優(yōu)勝劣汰。這是政府購買服務(wù)模式中的一種比較成熟的模式，也是比較符合國際慣例的一種做法。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)的模式選擇

稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)的模式選擇取決于注稅服務(wù)的供應(yīng)主體——稅務(wù)師事務(wù)所與購買主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的相互關(guān)系以及注稅服務(wù)的特殊屬性。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈清理整頓稅務(wù)行業(yè)實施方案〉的通知》（國稅發(fā)【1999】145號）的規(guī)定，所有稅務(wù)師事務(wù)所已與稅務(wù)機(jī)關(guān)在編制、人員、財務(wù)、職能、名稱等方面徹底脫鉤，成為自主經(jīng)營、獨立核算、自負(fù)盈虧的市場主體。即稅務(wù)師事務(wù)所與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間是一種獨立關(guān)系，在服務(wù)供應(yīng)過程中應(yīng)遵循市場原則，實行招投標(biāo)制度，公平競爭、優(yōu)勝劣汰。稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)的這種獨立關(guān)系的競爭模式，并不意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)放棄對供應(yīng)主體的資格審查、對注稅服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)管。鑒于注稅服務(wù)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)的雙重職能，為了保證注稅服務(wù)質(zhì)量，在稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)時應(yīng)實行市場準(zhǔn)入，市場只對具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)開放，不具備相應(yīng)資格的中介機(jī)構(gòu)不能成為注稅服務(wù)供應(yīng)主體。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)應(yīng)注意的問題

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)與政府采購的關(guān)系

稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)屬于政府采購的創(chuàng)新形式，在運作方式上與政府采購具有相似之處，但二者也存在著顯著的差異：首先，政府采購只涉及兩個基本當(dāng)事人——采購主體和供應(yīng)主體，而稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)涉及三方基本當(dāng)事人——服務(wù)購買主體、服務(wù)供應(yīng)主體和服務(wù)對象，其中服務(wù)對象在稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)中發(fā)揮著接受服務(wù)、評判服務(wù)的作用；其次，政府采購所購買的商品和服務(wù)供政府自己使用，受益者是政府自己，而稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)主要購買的是應(yīng)由政府為納稅人提供的各種服務(wù)行為，受益者包括第三方當(dāng)事人——服務(wù)對象，同時也包括政府自身，因為通過購買服務(wù)有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)從煩瑣的日常事務(wù)中擺脫出來，形成“小政府、大社會”格局，提高稅務(wù)管理的行政效率。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)中的角色定位

稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)是利他和公益的，是為了更好地履行稅務(wù)管理與納稅服務(wù)職能。依據(jù)現(xiàn)行的稅務(wù)管理體制，稅務(wù)機(jī)關(guān)既是稅務(wù)管理服務(wù)活動的提供者，也是評定稅務(wù)管理服務(wù)活動優(yōu)劣的當(dāng)事人，這種既充當(dāng)“運動員”又充當(dāng)“裁判員”的不合理現(xiàn)狀很難維護(hù)稅務(wù)管理相對人的合法權(quán)益。通過購買注稅服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將特定的服務(wù)項目交給市場，不再是特定服務(wù)的生產(chǎn)者，由注稅服務(wù)的服務(wù)對象來評判注稅服務(wù)的優(yōu)劣，稅務(wù)機(jī)關(guān)只以“管理者”和“裁判員”的身份置身于稅務(wù)管理之中，制定注稅服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)、評判介稅服務(wù)的執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)、監(jiān)督注稅服務(wù)合同的執(zhí)行。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)要實現(xiàn)三方互惠共生

共生原意是指由于生存的需要，兩種或多種不同種屬的生物間在同一環(huán)境中相互依存、共同生活。④共生既是一種生物現(xiàn)象，也是一種社會現(xiàn)象，還是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，共生按照行為方式可分為寄生、偏利寄生和互惠共生。稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)使用財政資金，制訂服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、下達(dá)任務(wù)、定期評估，但不直接參與或干預(yù)服務(wù)；稅務(wù)師事務(wù)所按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求承接服務(wù)，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管與驗收，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人的信任，爭取以后的任務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)對購買主體——稅務(wù)機(jī)關(guān)而言提高了行政執(zhí)法效率、提升了稅法的遵從度；對供應(yīng)主體——稅務(wù)師事務(wù)所而言拓展了其業(yè)務(wù)范圍，培育了新的業(yè)務(wù)增長點，實現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展；對服務(wù)對象——納稅人而言培養(yǎng)了其納稅意識和權(quán)利意識，維護(hù)了其合法權(quán)益。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)，實現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所以及納稅人三方的互惠共生。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)的邊界界定

稅務(wù)行政管理是法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政職能，既不能放棄、也不可轉(zhuǎn)讓，購買注稅服務(wù)只能是稅務(wù)行政管理的有益補(bǔ)充，而不能替代稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)應(yīng)以提高稅務(wù)管理效率、降低稅務(wù)管理成本為原則，合理界定稅務(wù)機(jī)關(guān)無償服務(wù)與稅務(wù)師事務(wù)所有償服務(wù)之間的邊界，理清稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使行政職能與購買注稅服務(wù)之間的“路”“橋”關(guān)系。同時鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的特殊性及其財政經(jīng)費的有限性、注稅服務(wù)能力的不足以及稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人需求的不同，稅務(wù)機(jī)關(guān)購買注稅服務(wù)項目應(yīng)分層次、分階段推進(jìn)。在日收管理過程中需要納稅人自行完成并提交中介機(jī)構(gòu)鑒證證明的，如資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅稅前扣除鑒證證明、企業(yè)所得稅加計扣除鑒證證明、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證證明、土地增值稅清算鑒證證明等，由企業(yè)自行付費購買。為了彌補(bǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法行為的不足，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的部分職責(zé)，如大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理、稅源專業(yè)化管理、重點稅源企業(yè)專項分析檢查、特別納稅調(diào)整、年終企業(yè)所得稅匯算清繳后退抵稅款事項審核、貨運企業(yè)自開票納稅人資格認(rèn)定及年審、納稅評估審核等，由稅務(wù)機(jī)關(guān)付費購買。

注釋：

①數(shù)據(jù)來源：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會：http：//。

②轉(zhuǎn)引自哈維·S·羅森、特德·蓋亞：《財政學(xué)》（第八版），中國人民大學(xué)出版社2009年版，第55頁。

③《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范稅收執(zhí)法和稅務(wù)工作的通知》（國稅函【2004】957號）。

④王松：《基于共生理論對政府購買服務(wù)的實踐性反思——以湘川情社會工作服務(wù)中心為例》，《社會工作》，2010年第4期（下）。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以加-陜實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機(jī)運作到網(wǎng)絡(luò)運行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機(jī)技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強(qiáng)，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強(qiáng)對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強(qiáng)對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機(jī)器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機(jī)器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點，分步實施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機(jī)結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機(jī)構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運行，把整個稅收管理工作有機(jī)地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機(jī)制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機(jī)管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強(qiáng)納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機(jī)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機(jī)構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機(jī)構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機(jī)構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機(jī)構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機(jī)構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機(jī)構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機(jī)構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機(jī)構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機(jī)構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機(jī)械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運行機(jī)制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動實施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽(yù)代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。