導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)大企業(yè)管理存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)企業(yè)管理效力問題

企業(yè)稅務(wù)規(guī)避風(fēng)險的能力是企業(yè)稅務(wù)管理工作的重中之重，而企業(yè)管理整體的效力又決定了企業(yè)在稅務(wù)管理上的實(shí)際效力。管理效力的不盡人意，企業(yè)的管理者就容易疏忽了企業(yè)在經(jīng)營中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致額外稅務(wù)的增加；另外企業(yè)沒有辦法改變國家對于眾多稅務(wù)的征收和其對企業(yè)造成的影響，也無法預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展及能夠盈利的情況，進(jìn)而進(jìn)行更加精確的分析，提交報告。所以，不能及時對企業(yè)管理的稅務(wù)問題進(jìn)行及時的調(diào)整和改革，從而就導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。列如，對于某些企業(yè)，像以進(jìn)出口為主要盈利手段的企業(yè)來說，他們所要做的工作就是時刻關(guān)注進(jìn)出口的稅率，及時對企業(yè)內(nèi)的政策進(jìn)行調(diào)整，同時加強(qiáng)對企業(yè)可能存在的稅務(wù)問題的詳細(xì)分析，根據(jù)調(diào)整預(yù)測企業(yè)下一步的稅款數(shù)據(jù)。這些都需要企業(yè)的稅務(wù)管理部門來從事工作，所以對于這項工作的員工來說，對他們的要求非常高，需要隨時警戒，及時、有效的進(jìn)行報告，否則就會導(dǎo)致企業(yè)要交不必要的稅費(fèi)，影響企業(yè)的收益。

(二)會計核算問題

會計核算可以說在企業(yè)財務(wù)管理中，占據(jù)著重要的地位，它直接影響企業(yè)進(jìn)一步進(jìn)行的財務(wù)工作。會計核算通過對企業(yè)進(jìn)行核算，告訴企業(yè)要繳納多少稅款，所以，它的真實(shí)、準(zhǔn)確對于企業(yè)來說至關(guān)重要。但是就我國目前的狀況來說，企業(yè)內(nèi)的會計核算主要是關(guān)注統(tǒng)計企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，再加上會計能力層次不齊、公司規(guī)定的約束，常常使會計核算出現(xiàn)很大問題，即會計信息不能完全反映公司經(jīng)營的全貌，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營者以及財務(wù)管理者對于整個企業(yè)的經(jīng)營中存在的稅務(wù)風(fēng)險根本沒有辦法察覺也沒有辦法分析出來。據(jù)統(tǒng)計，由于會計核算出現(xiàn)問題導(dǎo)致企業(yè)蒙受不必要的損失的案件在我國時有發(fā)生，多達(dá)15%，這些企業(yè)都以自身付出沉重的代價來解決問題?？梢姇嫼怂愕墓ぷ髻|(zhì)量對于企業(yè)的稅收管理，發(fā)揮著多么關(guān)鍵的作用。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)防范措施

(一)提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)防范措施

企業(yè)管理者應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)我國稅務(wù)法律，并將其運(yùn)用到企業(yè)的稅務(wù)管理中去，可以根據(jù)自身企業(yè)的獨(dú)有的特點(diǎn)去分析企業(yè)管理中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，并做好相應(yīng)的處理措施，加強(qiáng)自身對于稅務(wù)規(guī)避風(fēng)險意識的學(xué)習(xí)。同時，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個人員的稅務(wù)風(fēng)險意識，做到每個人都能夠明白稅務(wù)對于企業(yè)經(jīng)營的重要性。如：定期對員工進(jìn)行稅務(wù)知識的教育，建立起企業(yè)從上到下的有效的稅務(wù)規(guī)避風(fēng)險的教育，使企業(yè)稅務(wù)管理有效地進(jìn)行下去。

(二)完善企業(yè)管理制度

企業(yè)要嚴(yán)格按照國家的相應(yīng)法律規(guī)范的規(guī)定，重新審核企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度和內(nèi)控制度，使其有效的進(jìn)行，也可以借助像中介這樣的機(jī)構(gòu)的力量對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行重新評估，對中間存在的不合理、不全面指出并且加以補(bǔ)充、改正；同時要建立內(nèi)部共同制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的交流合作。然后，加強(qiáng)建立內(nèi)部稅務(wù)審計的報告制度，定期、不定期的進(jìn)行審計，形成審計報告，即時呈交給相關(guān)部門。

(三)提高企業(yè)管理效力，提高會計信息的質(zhì)量

企業(yè)管理效力的不斷提高以及會計的質(zhì)量的上升是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的最有效的措施?？梢詮囊韵逻M(jìn)行：

1、提高企業(yè)的管理效益通過引進(jìn)最新的稅務(wù)管理軟件，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)進(jìn)行集中管理，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)管理、投資管理、市場管理等多個部門的配合操作，有效規(guī)避風(fēng)險。

2、提高會計信息質(zhì)量加強(qiáng)對會計的職業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)骨干人員，引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，合理分配工作，加強(qiáng)監(jiān)督。

三、結(jié)束語

篇2

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論

在企業(yè)不斷發(fā)展優(yōu)化的經(jīng)營管理中，稅務(wù)風(fēng)險管控?zé)o疑起著重要作用，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著至關(guān)重要的影響。然而理論界對此卻尚無統(tǒng)一理論，相關(guān)研究中，不合法的涉稅行為則多被拿來定義稅務(wù)風(fēng)險，此類影響源于企業(yè)的錯誤風(fēng)險形式的估計，本文認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)定義為針對這類風(fēng)險的稅務(wù)管控行為。具體要求在法律允許范圍內(nèi)，企業(yè)管理者遵循企業(yè)發(fā)展的客觀規(guī)律，對稅務(wù)管理中潛在的風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)、有效的控制，從而達(dá)到維護(hù)企業(yè)效益的目的。這種管理行為即企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。納稅人在企業(yè)稅務(wù)管理中同樣起著舉足輕重的作用。樹立正確的納稅意識、建立企業(yè)經(jīng)管的科學(xué)評估體系、積極解決財務(wù)與稅務(wù)之間的矛盾風(fēng)險問題以維護(hù)效益等，這些的具有十分重要的意義。綜上可知，基礎(chǔ)信息積累，事先預(yù)防、分類風(fēng)險、原因分析等常見方法將是稅務(wù)風(fēng)險管控中的重要方式。

二、不同發(fā)展階段下企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)的整個初建成長壯大的發(fā)展過程中都有發(fā)生，在不同的階段其具體表現(xiàn)也存在差異，這些問題主要出現(xiàn)在以下幾方面：

1.企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險

企業(yè)成立發(fā)展之初經(jīng)營規(guī)模不大、資產(chǎn)積累少，所面臨的稅務(wù)管控問題也相對單一，管理控制也相對容易。根據(jù)我國企業(yè)的具體案例，相關(guān)機(jī)制不協(xié)調(diào)、有關(guān)信息不暢通是這類問題的重要成因。與此同時大量開拓市場優(yōu)勢企業(yè)創(chuàng)立初期所必須要經(jīng)歷的階段，所以在業(yè)務(wù)拓展之際稅務(wù)風(fēng)險最容易產(chǎn)生。這些風(fēng)險大體表現(xiàn)為:

（1）對納稅政策不能全面掌握，繳稅流程不熟悉而出現(xiàn)混亂狀況

（2）稅務(wù)基礎(chǔ)存在漏洞、有關(guān)會計工作不合理，應(yīng)繳金額與按期申報繳稅不對應(yīng)，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)成長階段的稅務(wù)管理風(fēng)險

成長階段的企業(yè)在銷售量、營銷規(guī)模上都有顯著提升，隨著管理規(guī)模的提升，相關(guān)機(jī)制的構(gòu)建也逐步成熟。此時對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的認(rèn)識也逐步加強(qiáng)，多數(shù)企業(yè)選擇在財務(wù)、稅務(wù)上擴(kuò)大投入。與這一時期其他企業(yè)的其他管理內(nèi)容對比，資金籌措、市場擴(kuò)展等成為了企業(yè)管理的重要局限。然而之前階段所經(jīng)歷的片面思想對不少企業(yè)仍舊影響深刻，從而引發(fā)對稅務(wù)管理忽視而造成的風(fēng)險。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為:

（1）不健全的會計核算制度，導(dǎo)致多繳、少繳、漏繳等問題在稅務(wù)管理中頻發(fā)；

（2）稅務(wù)政策缺乏了解，造成合理繳稅能力缺失，導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險；

（3）對相關(guān)政策認(rèn)識的不全面，在“納稅籌劃”過程中發(fā)生計劃之外的風(fēng)險。

3.成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險

當(dāng)企業(yè)發(fā)展達(dá)到成熟時期后，業(yè)務(wù)穩(wěn)定、經(jīng)營完善、相關(guān)章程不斷健全。成本費(fèi)用控制成為有關(guān)人員關(guān)注的重點(diǎn)，管理人員對稅務(wù)問題也有了新的認(rèn)識。管理模式的快速轉(zhuǎn)變和稅務(wù)管理人才隊伍的素質(zhì)差異成為企業(yè)管理所要面對的新問題。這一階段的稅務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)為：

（1）經(jīng)營與專業(yè)隊伍無法把握納稅籌劃在稅務(wù)管理中深入變革，轉(zhuǎn)變后的籌劃方案造成了稅務(wù)管理中的新風(fēng)險。

（2）傳統(tǒng)的稅務(wù)管控理念與快速發(fā)展的企業(yè)管理模式不協(xié)調(diào)，稅務(wù)的管理與企業(yè)發(fā)展軌跡出現(xiàn)偏離。

4.衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險

一旦企業(yè)進(jìn)入衰退階段，就將面臨市場大面積流失、產(chǎn)品大規(guī)模積壓、員工人心渙散等等問題嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營管理。重聚人心同時開拓新的市場成為這一階段的重中之重。這種局面下，欠稅、有意無意的偷稅與漏稅、制度管理趨于片面、盲目縮減管理等問題都會造成稅務(wù)管理風(fēng)險

三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險措施

1.基本稅務(wù)風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)

企業(yè)稅務(wù)管理包括幾項重要的組成要素，包括內(nèi)部經(jīng)管環(huán)境、基本扯的稅務(wù)管理目標(biāo)、稅務(wù)管理過程中的風(fēng)險評估、稅務(wù)風(fēng)險抑制方法等。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別

對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有效識別，評估經(jīng)管過程中的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)容。為了能夠?qū)Χ悇?wù)方向的成因就行及時認(rèn)識。識別稅務(wù)風(fēng)險的方法如下文列舉：

（1）財務(wù)報表分析法財務(wù)報表分析法的核心是通過報表反應(yīng)的內(nèi)容計算符合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際情況的具體指標(biāo)。這就要求工作人員在整理財務(wù)報表時以企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流動表等為依據(jù)，討論其中的分享要素。將本企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比對，分析其中的差別之處尋找潛在的稅務(wù)風(fēng)險。財務(wù)報表分析具體應(yīng)用時，往往列舉企業(yè)早期財務(wù)的相關(guān)指標(biāo)平均值用以參考對照，進(jìn)而判斷其中的異常和可能存在的財務(wù)風(fēng)險。

(2)險損失清單法風(fēng)險損失清單法，即通過企業(yè)風(fēng)險事件的誘因進(jìn)行逐一分析比對進(jìn)而，識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。這種方法應(yīng)用范圍更加廣泛。常見的風(fēng)險損失清單法以備忘錄的形式呈現(xiàn)，通過對潛在的風(fēng)險形式進(jìn)行列舉分析，幫助決策者考察問題并尋找合理的對策。

3.完善信息與溝通機(jī)制

在市場競爭越來越激烈的大環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部對資源進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)與管理是提升企業(yè)市場競爭力的重要手段。完善部門間的交流溝通進(jìn)而提升經(jīng)管中對財務(wù)風(fēng)險的把控。

（1）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統(tǒng)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統(tǒng)，在企業(yè)管理的實(shí)際操作中可以看出，稅務(wù)信息的流動在這其中發(fā)揮著重要的作用。需要指出這一信息控制系統(tǒng)應(yīng)包含對內(nèi)部的信息反饋機(jī)制、外部的征詢機(jī)制以及綜合運(yùn)用的匯總機(jī)制和處理系統(tǒng)。企業(yè)決策者應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)時，應(yīng)提前認(rèn)識到基礎(chǔ)信息的采集及預(yù)先分析產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的意外狀況和可能造成的影響，綜合分析管理過程中存在的偏差，從而制定具有階段性的大綱。并在執(zhí)行過程中注意通過分析不同會計數(shù)據(jù)進(jìn)行反饋經(jīng)管工作。

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理 存在的問題 優(yōu)化對策探究

前幾年發(fā)生的金融危機(jī)還沒有完全消退，國際金融危機(jī)受到的沖擊還在，因此企業(yè)如果不能制定完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)的話，就不能對公司形成有效控制，很多企業(yè)已經(jīng)開始對稅務(wù)管理給予足夠的重視，因?yàn)橹挥型晟频亩悇?wù)管理系統(tǒng)才能保證企業(yè)在目前激烈競爭的大背景下立于不敗之地。另外，要進(jìn)一步建立專業(yè)化以及高效化的企業(yè)稅務(wù)管理體系，這樣才能保證企業(yè)降低成本，降低企業(yè)在運(yùn)行過程中的風(fēng)險，能夠讓企業(yè)發(fā)展的良好勢頭得到有效保證，最終推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、目前企業(yè)稅務(wù)管理當(dāng)中存在的問題有哪些

1.嚴(yán)重滯后的稅務(wù)管理觀念。

由于我國在企業(yè)稅收管理上還處于起步階段，因此面臨著許多麻煩，因?yàn)槎悇?wù)申報的程序非常復(fù)雜，而且稅務(wù)師接觸稅務(wù)管理的時間也相對較短，因此企業(yè)在安排稅務(wù)管理人員上面臨著較大困難，而且大部分人也不愿管理稅務(wù)這項比較復(fù)雜的工作。另一方面，許多企業(yè)經(jīng)營者還未完全接受企業(yè)管理的思想。大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時都是進(jìn)行簡單的稅務(wù)申報和繳納，大部分企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理都是想通過各種各樣政策減少稅務(wù)繳納，并沒有真正認(rèn)識到稅務(wù)管理在整個企業(yè)管理中發(fā)揮的作用，因此就會造成企業(yè)在稅務(wù)管理方面出現(xiàn)一些列問題難以解決。

2.淡薄的稅務(wù)法律知識意識。

企業(yè)在納稅過程中都會有偷稅和漏稅的想法，或者就是繳納最遲以及最低稅，而不是依照法律規(guī)定繳稅，這就會造成企業(yè)所繳納的稅與國家規(guī)定的稅額不統(tǒng)一現(xiàn)象，雖然國家在這方面以及開始加大治理力度，但取得的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)偷稅和漏稅現(xiàn)象依然存在，這樣不僅無法使得企業(yè)建立良好的企業(yè)稅務(wù)管理體系，還給國家造成了較大的財產(chǎn)損失。這與相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人疏忽法律意識淡薄有較大關(guān)系，過于注重私人利益而忽視企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益和國家利益，這不僅不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和完善，還會造成企業(yè)財務(wù)目標(biāo)受到較大影響，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.有待提升的稅收意識及稅收常識。

稅收的征收在本身上是一種合法行為，它是規(guī)范企業(yè)發(fā)展和增加國家財政收入的一項重要手段，合理的稅收是非常必要的，但是稅收也應(yīng)該形成良好的體系，納稅人在納稅過程中要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行納稅，許多納稅人為了減少納稅金額將一些記賬憑證進(jìn)行任意的銷毀和隱匿，或者進(jìn)行造假行為，這屬于違法行為，這也充分體現(xiàn)了我國許多企業(yè)家稅收意識和稅收常識不足，這樣就會滋生更多的違法行為，這是很多企業(yè)經(jīng)營著沒有意識到稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，而且往往認(rèn)為這兩者是一樣的，這樣就會造成許多誤區(qū)進(jìn)而造成許多不良后果。

二、稅務(wù)管理的原則和目標(biāo)

1.合法性原則。

企業(yè)開展稅務(wù)活動時首先要對相關(guān)法律規(guī)定有詳細(xì)的了解，只有保證詳細(xì)的了解才能在法律規(guī)范下做事，這就要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)活動時必須受到一定的制約，必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行管理活動，不得做出違法行為。要在法律允許的范圍內(nèi)，針對稅務(wù)管理活動進(jìn)行合理的謀劃，通過合理的謀劃后再通過合法的手段幫助企業(yè)通過各種方式節(jié)省稅收，讓企業(yè)在稅收方面降到最低。同時相關(guān)稅務(wù)人員要將企業(yè)隨意銷毀和隱匿稅款行為進(jìn)行及時的舉報，將這種違法亂紀(jì)行為扼殺在搖籃當(dāng)中

。2.誠實(shí)性原則。

目前我們國家已經(jīng)進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)的基本道德就是誠信，誠信原則對于一個企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展來說非常重要，因?yàn)橐粋€企業(yè)如果缺乏誠信，那么就很大得到政府在政策上的支持和民眾在社會上的支持，企業(yè)誠信納稅不僅可以保證企業(yè)營業(yè)額不斷增長，而且還能不斷積累商業(yè)合作伙伴，進(jìn)而進(jìn)一步推動企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人也要講誠信作為企業(yè)的基本準(zhǔn)則，必須主要的選擇誠信作為原則，這樣才能讓企業(yè)承擔(dān)更多的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)自身健康發(fā)展。

3.成本效益原則。

企業(yè)加強(qiáng)對稅收進(jìn)行管理和形成管理體系的主要目的是為了節(jié)約成本，只有將成本降到最低才能讓企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)一定要注重成本效益原則。相比較于同行業(yè)而言，企業(yè)只有將成本限制在中低下水平才能保證企業(yè)的競爭力和盈利能力，這就要求整個企業(yè)在成本原則的前提下，通過一系列措施將企業(yè)稅收降到最低，幫助企業(yè)在經(jīng)營活動中占到有利位置，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)發(fā)展做一定優(yōu)化。

4.事先籌劃原則。

事先籌劃原則就是指的企業(yè)在進(jìn)行稅收之前就已經(jīng)做好了詳細(xì)的安排，企業(yè)通過是先進(jìn)性的安排和設(shè)計，將應(yīng)該繳納的稅收額進(jìn)行提前的估計和預(yù)算，建立的言行繳稅。但目前我國企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)行動過程中往往具有滯后性，這種滯后往往很難讓企業(yè)做到提前進(jìn)行籌劃，就會在無形中增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，一旦稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重企業(yè)就會采取其他方式躲避稅收，這樣就會造成一種惡性循環(huán)，這樣不僅使得企業(yè)容易出現(xiàn)違法行為，更不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、企業(yè)開展稅務(wù)管理的有效對策

1.作為稅收征管者。

國家是稅收的征管者，因此國家必須要對相關(guān)稅法體系的問題進(jìn)行不斷的研究和完善，國家稅法體系應(yīng)該包括以下幾個方面，稅收的程序，稅收的實(shí)體以及稅收的基本法。目前我國正處于社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的階段，而稅法建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比是非常不協(xié)調(diào)的，就目前來講我國還有形成完善的稅法體系，在一些重大稅法問題上法律也缺乏一系列明確規(guī)定，因此我國相關(guān)部門一定要針對我國目前實(shí)際狀況進(jìn)行調(diào)查和研究，最終將科學(xué)合理的稅法制定出來。

2.作為稅務(wù)服務(wù)結(jié)構(gòu)稅務(wù)中介。

稅務(wù)中介可以說在整個稅收過程中發(fā)揮著承上啟下的作用，它是連接國家稅收和企業(yè)稅收之間的紐帶，是保證國家稅收收入和企業(yè)按時交納收入的重要環(huán)節(jié)，目前我國在稅收中介方面正處于起步階段，可以說在市場上發(fā)揮的作用還非常小，如何在目前激烈地競爭環(huán)境得以生存和發(fā)展是目前面臨的一大難題。另外，稅務(wù)中介一定要徹底的脫離稅務(wù)部門，必須以獨(dú)立的形式展開各項活動，這樣才能保證整個稅收工作的安全高效和順利開展。同時為自己的發(fā)展奠定良好的信譽(yù)基礎(chǔ)，得到相關(guān)部門的認(rèn)可，這樣才能夠更好地開展稅務(wù)管理工作。

3.作為稅務(wù)的主體。

企業(yè)作為整個納稅的主體，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展應(yīng)該明確自己在整個國家中的定位，不斷加強(qiáng)自身稅務(wù)管理的能力，首先，企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)相關(guān)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，只有經(jīng)過嚴(yán)格的培訓(xùn)才能讓稅務(wù)人員真正地明確自身的任務(wù)，才能更加完善的建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，更好地利用國家關(guān)于稅務(wù)方面的相關(guān)優(yōu)惠政策，推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，減少企業(yè)在一些情況下不必要的損失。其次是納稅主體一定要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行活動，切不可投機(jī)取巧，不能因一己私利而出現(xiàn)偷稅和漏稅現(xiàn)象，這樣才能讓企業(yè)順利發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)管理在整個企業(yè)管理中發(fā)揮著重大作用，它為企業(yè)節(jié)約成本，進(jìn)行資源合理配置，保證企業(yè)合理向前發(fā)展，推動企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要想企業(yè)稅務(wù)管理能夠充分的發(fā)揮作用，必須將企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題找出來，并加以解決，這樣才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]李釗.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015(02).

[2]張曉紅.探討企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對策[J].財經(jīng)界學(xué)術(shù)版，2015(09).

篇4

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 監(jiān)督機(jī)制 應(yīng)對措施

一、引言

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)制度的不斷改革，中小企業(yè)得到了空前發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。然而，稅務(wù)問題卻一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的一個突出問題。一方面，企業(yè)賦稅較重，給部分企業(yè)發(fā)展造成了沉重的負(fù)擔(dān)；另一方面，中小企業(yè)普遍存在著財務(wù)管理水平較低，稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避意識不足的現(xiàn)象，這也增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的可能性。因此，亟需進(jìn)一步深入開展中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的相關(guān)研究，為風(fēng)險規(guī)避提出更多科學(xué)的方法、策略。

二、我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)因

中小企業(yè)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)因普遍包括兩個方面：第一，是稅務(wù)風(fēng)險防范意識不足；其次，是企業(yè)管理機(jī)制不甚健全。相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)在市場中獲得融資、投資更難，生存壓力更大。因此，很多企業(yè)在經(jīng)營中過分看重營業(yè)額的增長，往往忽略了部分收入可能潛在的較高稅務(wù)支出。這種對于稅務(wù)支出額的忽略很可能導(dǎo)致企業(yè)的大額虧損，是導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的一個重要因素。第二，由于部分中小企業(yè)管理人員專業(yè)素質(zhì)不高，在進(jìn)行成本控制時對潛在支出估計不足，出現(xiàn)額外稅收支出的現(xiàn)象，例如在籌資或投資過程中產(chǎn)生的大額稅務(wù)支出等，也成為了稅務(wù)風(fēng)險的一項促成因素。

（二）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險外因

稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生除各中小企業(yè)自身的原因外，市場及我國的稅收管理制度也應(yīng)承擔(dān)不可推卸的責(zé)任。特別是稅收相關(guān)法律及征收規(guī)定的頻繁變化，最有可能造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。與大型企業(yè)不同，中小企業(yè)通常沒有能力聘用分管稅務(wù)工作的專職人員，對于我國的稅務(wù)相關(guān)規(guī)章制度很難實(shí)現(xiàn)足夠的敏感度。因此，當(dāng)相關(guān)政策法規(guī)發(fā)生變化時，中小企業(yè)往往出現(xiàn)“后知后覺”的現(xiàn)象，難以在較短的時間內(nèi)采取合理措施規(guī)避稅務(wù)損失，因而造成稅務(wù)風(fēng)險。

三、構(gòu)建中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制

（一）中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對目標(biāo)

如前文所述，造成稅務(wù)風(fēng)險的因素是多種多樣的，且部分因素并非是通過企業(yè)自身努力就一定可以規(guī)避的。因此，在樹立稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對目標(biāo)時，需特別注意應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險并不意味著中小企業(yè)失誤“零風(fēng)險”，而是應(yīng)當(dāng)把不斷提高企業(yè)對于財務(wù)的預(yù)算、核算能力，加強(qiáng)對國家稅務(wù)政策法規(guī)的認(rèn)知敏銳度作為應(yīng)對風(fēng)險的合理目標(biāo)。同時，稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對目標(biāo)不應(yīng)是籠統(tǒng)的，而是應(yīng)該具體到企業(yè)管理的方方面面。比如，要加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通能力，及早了解國家稅務(wù)規(guī)定的動態(tài)，避免被動局面；同時，加強(qiáng)策略的預(yù)先制定，使得企業(yè)在面臨不同的稅務(wù)風(fēng)險時能夠及時采取相應(yīng)的措施，應(yīng)對自如。

（二）構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制

信息溝通機(jī)制的建立主要包括兩方面內(nèi)容，即對外信息的獲取、分析，以及企業(yè)內(nèi)部信息的溝通、交流。在對外信息方面，企業(yè)應(yīng)及時關(guān)注國家及地方政府關(guān)于稅收制度的信息平臺，依據(jù)信息更新以不斷調(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理制度；對于企業(yè)內(nèi)部信息溝通而言，應(yīng)建立有效的涉稅工作交流制度，有條件的企業(yè)可建立網(wǎng)絡(luò)信息共享平臺，確保企業(yè)管理層及時把握企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)動態(tài)，進(jìn)而為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險起到促進(jìn)作用。

（三）構(gòu)建中小企業(yè)監(jiān)督及改進(jìn)機(jī)制

相比于部分大型企業(yè)，中小企業(yè)在稅務(wù)管理方面更加需要有效的監(jiān)督優(yōu)化機(jī)制。就目前而言，我國大部分中小企業(yè)均建立了一套稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避制度，然而在實(shí)際經(jīng)營過程中卻往往難以得到有效的實(shí)施。因此，建立一套行之有效的監(jiān)督及改進(jìn)機(jī)制便顯得尤為重要。通過企業(yè)監(jiān)督，一方面能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避中存在的不足，促進(jìn)應(yīng)對措施的有效實(shí)施；同時還可以不斷吸收借鑒優(yōu)秀的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方法，并通過改進(jìn)為自己所用，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力的不斷提升。

（四）構(gòu)建中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)

稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)的不再是單一的稅務(wù)規(guī)避方法，而是突出的體系概念，即針對不同類型的稅務(wù)風(fēng)險均設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)對措施，從而形成一個相對完善的系統(tǒng)，以便在最短時間內(nèi)有效應(yīng)對風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)包括三個方面：一是風(fēng)險的處理，即風(fēng)險發(fā)生后，及時依據(jù)稅務(wù)性質(zhì)提出合理的應(yīng)對方法，包括降低風(fēng)險、控制風(fēng)險或轉(zhuǎn)移風(fēng)險等；其次是風(fēng)險的反思，即完成風(fēng)險應(yīng)對后及時分析風(fēng)險特征，并作出有效的歸納、總結(jié)；最后，將反思所得經(jīng)驗(yàn)反作用于稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對系統(tǒng)中，提出相應(yīng)的補(bǔ)充或改進(jìn)辦法，使其更加完備。

四、結(jié)束語

總之，我國對于中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)研究起步晚，發(fā)展相對滯緩，而目前稅務(wù)風(fēng)險問題又是企業(yè)普遍面臨的突出問題之一。因此，業(yè)內(nèi)研究人員應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避的相關(guān)研討，逐漸摸索出一套適合我國國情的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，從而為企業(yè)發(fā)展起到有效的推動作用，并最終促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定而有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].暨南大學(xué)，2012

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅務(wù)管理 對策

一、 引言

企業(yè)的稅務(wù)管理是在不損害國家利益，同時遵守國家稅法的前提條件下，利用稅收相關(guān)法規(guī)提供的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)遞延繳納稅款或者是應(yīng)納稅的減少，進(jìn)而減少稅收成本，達(dá)到企業(yè)稅收成本最小化。稅務(wù)管理是一種合法、合理的避稅方式，與違法的偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，它是稅收政策允許的。目前，隨著社會市小場經(jīng)濟(jì)制度的建立，各個企業(yè)之間的競爭日益激烈，所以，要充分重視企業(yè)的稅務(wù)管理。

二、 目前企業(yè)稅務(wù)管理所存在的問題

（一）缺乏企業(yè)稅務(wù)管理的觀念

目前，許多企業(yè)對稅收管理還只是處于被動的層次上，往往只會遵照時間要求來交稅，而且，很多財務(wù)管理人員總是想方設(shè)法地希望可以少繳稅，這樣的行為在短期內(nèi)可能會為企業(yè)節(jié)省部分資金，然而，從長遠(yuǎn)角度來說，這種做法無法為企業(yè)的經(jīng)營與投資行為做出合理的規(guī)劃與統(tǒng)籌安排，阻礙了企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的價值，因而是得不償失的。除此之外，一些時候財務(wù)管理人員甚至還會因此違反了稅法規(guī)定，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)負(fù)擔(dān)的加重。因此，企業(yè)相關(guān)人員的企業(yè)稅務(wù)管理觀念具有十分重要的意義。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)水平有待提高

企業(yè)管理者很大一部分對于企業(yè)內(nèi)稅收管理的重要性都沒有充分認(rèn)識，這導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部管理尤其是在稅務(wù)方面未建立起高水平的基礎(chǔ)。在基礎(chǔ)薄弱的狀況下，如果出現(xiàn)問題就無法做到更好的解決，同時，企業(yè)優(yōu)秀的稅收管理基礎(chǔ)并不是短時間內(nèi)可以建立起來的，因而，不能等到出現(xiàn)問題后才意識到稅務(wù)管理的重要性，在平日企業(yè)管理時就需要將其列入重點(diǎn)。

（三）企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)較低

雖然稅務(wù)管理的主導(dǎo)是稅務(wù)本身，然而，執(zhí)行者卻是企業(yè)的管理人員。如果企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的有效運(yùn)行，那么，相關(guān)管理人員的素質(zhì)就具有十分重要的意義。然而，目前我國企業(yè)稅收管理人員的素質(zhì)總體偏低，很多人員缺少稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，而且缺乏對稅務(wù)管理的具體技術(shù)的了解，這往往會導(dǎo)致許多企業(yè)在稅務(wù)管理方面不能夠?qū)崿F(xiàn)效益最優(yōu)化。

三、完善企業(yè)稅務(wù)管理的對策

（一）提高企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)水平

目前，我國部分企業(yè)內(nèi)部的控制能力相對比較低，這導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)管理遭受到了非常大的影響，企業(yè)稅收管理的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利益的最大化，因而，在企業(yè)內(nèi)部管理的過程當(dāng)中要把企業(yè)的稅收管理擺在比較重要的位置。企業(yè)稅收管理的形成過程貫穿在經(jīng)營與生產(chǎn)活動的各個環(huán)節(jié)之中，稅務(wù)管理的優(yōu)差會直接影響到企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)自身實(shí)際情況逐步增強(qiáng)內(nèi)部控制的效率與能力，避免在稅務(wù)方面出現(xiàn)不必要的損失或者是紕漏。企業(yè)內(nèi)部控制需要分級別分層的監(jiān)督，只有這樣才能夠從根本上實(shí)現(xiàn)不規(guī)范違法行為的杜絕，進(jìn)而防止稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）促進(jìn)戰(zhàn)略管理與稅務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合

企業(yè)應(yīng)該掌握在新經(jīng)濟(jì)時代的背景下，動態(tài)制定研究以及實(shí)行適合企業(yè)發(fā)展的管理策略，并且確定企業(yè)發(fā)展的方向，除此之外，還要更加重視區(qū)域策略管理的連續(xù)性，注重加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的趨勢發(fā)展，能夠及時依據(jù)企業(yè)的發(fā)展形勢實(shí)施調(diào)整或者進(jìn)行改變。實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)管理與發(fā)展戰(zhàn)略管理的有機(jī)聯(lián)系。在企業(yè)目前的戰(zhàn)略管理的條件下，逐步提升企業(yè)稅收管理的科學(xué)性，把稅務(wù)管理看作是企業(yè)戰(zhàn)略管理非常重要的組成部分與影響因素。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)容主要由企業(yè)的管理層以及財務(wù)人員共同完成的。所以，首先，管理層需要對企業(yè)的稅收管理具體內(nèi)容有一定程度的了解，而且能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險的管理意識提升到一定的層次，不能只是把企業(yè)利益作為核心，應(yīng)該定期、不定期地向相關(guān)財務(wù)部門查看稅務(wù)數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行解決。同時，財務(wù)工作人員，他們是企業(yè)稅務(wù)管理工作的直接執(zhí)行者，因而，要努力提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)對相關(guān)法規(guī)法律的學(xué)習(xí)與掌握，定期參入到稅務(wù)機(jī)關(guān)的例會當(dāng)中，能夠第一時間掌握到最新相關(guān)的稅務(wù)動向。除此之外，財務(wù)內(nèi)部還要實(shí)行對企業(yè)稅收管理的監(jiān)督工作，財務(wù)主管對稅務(wù)的具體事項直接負(fù)責(zé)。

（四）突出企業(yè)稅務(wù)管理工作的針對性

在新時代的背景下，需要逐步做好企業(yè)稅務(wù)管理方面的工作，同時應(yīng)該進(jìn)一步提升稅務(wù)管理工作的實(shí)效性與針對性，尤其要把企業(yè)稅務(wù)管理的具體工作措施與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營等活動聯(lián)系起來，對不同類型的企業(yè)要制定不同的策略，依據(jù)不同的國家稅收規(guī)定要及時對企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)對策略進(jìn)行調(diào)整，要認(rèn)真進(jìn)行區(qū)分，突出企業(yè)稅務(wù)管理工作的針對性。除此之外，還應(yīng)該積極對企業(yè)的結(jié)構(gòu)及規(guī)模進(jìn)行研究，從經(jīng)濟(jì)合同的角度，增加對企業(yè)稅務(wù)管理工作的分析，實(shí)現(xiàn)科學(xué)統(tǒng)籌與規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)管理工作。

四、結(jié)束語

企業(yè)如果想要穩(wěn)定長遠(yuǎn)地發(fā)展，那么就需要對內(nèi)部管理要多下功夫，特別要對企業(yè)的稅務(wù)管理要更多地投入精力。如今，經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，企業(yè)管理者和財務(wù)部門一定要跟上時代的步伐，舍棄以前陳舊的稅務(wù)觀念，逐步建立起一套健全的企業(yè)稅務(wù)管理方法，這樣才能夠保證企業(yè)競爭力的提升，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]李元存.論稅收流失及其治理[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2002（4）

[2]米崗.關(guān)于我國稅務(wù)管理現(xiàn)代化的幾點(diǎn)認(rèn)識[J].北方經(jīng)濟(jì)，2006（18）

篇6

1.1防范企業(yè)稅務(wù)方面風(fēng)險

從企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際工作上看，企業(yè)稅務(wù)管理具有稅務(wù)風(fēng)險的防范功能，有了企業(yè)稅務(wù)管理作為基礎(chǔ)企業(yè)可以立足于內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別，以各環(huán)節(jié)、各部門的高效率溝通明晰企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的來源，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的核算，做到對企業(yè)經(jīng)營、交易、服務(wù)方面風(fēng)險的規(guī)避，在有利于內(nèi)部控制體系完善的同時，做到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理。

1.2提高企業(yè)經(jīng)營安全性

企業(yè)稅務(wù)管理工作具有一定的風(fēng)險性，例如：稅務(wù)風(fēng)險是市場經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)面臨風(fēng)險的重要種類，建立企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制有助于完善企業(yè)財稅工作體系，避免因?qū)Χ惙ú焕斫舛a(chǎn)生的稅收方面的風(fēng)險，進(jìn)而構(gòu)建出符合市場經(jīng)濟(jì)和財稅政策的會計工作體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，在降低企業(yè)經(jīng)營盲目性，提高企業(yè)經(jīng)營合法性的同時，有效確保企業(yè)經(jīng)營的安全性。

1.3提升企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性

企業(yè)稅務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃，這對于提高企業(yè)經(jīng)營能力，確保資金穩(wěn)定有著中要的意義，客觀上增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的收入和控制不必要的支出，這對于企業(yè)經(jīng)營來講無疑是非常重要的。企業(yè)稅務(wù)管理還可以推進(jìn)構(gòu)建適于市場經(jīng)濟(jì)企業(yè)經(jīng)營體系的進(jìn)程，使管理、經(jīng)營工作的基礎(chǔ)更加穩(wěn)固，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益和質(zhì)量的提升。

2、企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的方法和措施

2.1完善企業(yè)稅務(wù)籌劃

企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對市場經(jīng)濟(jì)稅收法律與政策的學(xué)習(xí)，關(guān)注稅務(wù)法規(guī)的動態(tài)，及時及時掌握有關(guān)稅務(wù)管理的最新動態(tài)，探尋政策法規(guī)與企業(yè)稅務(wù)管理的新關(guān)系，形成對企業(yè)稅務(wù)籌劃的完善和提升。此外企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)該與政府部門、行業(yè)組織和其他企業(yè)管理人員進(jìn)行有效交流和全面溝通，學(xué)習(xí)企業(yè)稅務(wù)籌劃的新舉措，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力。最后，企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和內(nèi)控工作體系，樹立企業(yè)稅務(wù)籌劃意識，建立企業(yè)稅務(wù)籌劃的體系，為企業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)管理，提升稅務(wù)籌劃能力，抵抗稅務(wù)風(fēng)險提供基礎(chǔ)與平臺。

2.2建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范機(jī)制

防范是化解風(fēng)險的重要舉措，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中對稅務(wù)風(fēng)險的防范效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于出現(xiàn)風(fēng)險后的補(bǔ)救。應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)控工作體系為平臺，建立起企業(yè)稅務(wù)管理的工作基礎(chǔ)，進(jìn)而創(chuàng)建防范企業(yè)稅務(wù)管風(fēng)險的機(jī)制。應(yīng)該在遵循重要性原則的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各項納稅事宜進(jìn)行重點(diǎn)了解，并對風(fēng)險進(jìn)行評價；對企業(yè)自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)的關(guān)注，并進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查和研究，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，對出現(xiàn)的管理錯誤進(jìn)行及時的偏差糾正和調(diào)整，有效規(guī)避存在的風(fēng)險，進(jìn)而保障企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理能切實(shí)實(shí)行，最終有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與持久性的經(jīng)營。

2.3加快企業(yè)會計內(nèi)控信息交流

企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)是會計內(nèi)控工作的高效率開展，而內(nèi)控工作需要信息化作為支撐，因此，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中要建立信息交流和數(shù)據(jù)交換的平臺，構(gòu)建起適于企業(yè)稅務(wù)管理工作，有利于企業(yè)會計內(nèi)控開展的載體和形式，做到對企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量的保證。由于企業(yè)的內(nèi)部控制是一項非常復(fù)雜、繁瑣的工程，而企業(yè)的稅務(wù)管理也貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個環(huán)節(jié)，如果在企業(yè)的稅務(wù)管理活動中沒有做好信息的交流與傳遞工作，會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來非常大的損失。因此，要完善企業(yè)信息的交流和信息傳遞機(jī)制，對企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)信息進(jìn)行及時的核對、整理、反饋，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理存在的問題，進(jìn)而有效防范稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

2.4完善企業(yè)稅務(wù)管理崗位設(shè)置

企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展應(yīng)該立足于企業(yè)組織體系，要結(jié)合企業(yè)管理體系和組織結(jié)構(gòu)建立起規(guī)范性和有效性的企業(yè)稅務(wù)管理崗位，通過科學(xué)設(shè)置來優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理各項工作的關(guān)系，協(xié)調(diào)企業(yè)稅務(wù)管理崗位的職能與要點(diǎn)，建立企業(yè)稅務(wù)管理的新組織體系。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)該要結(jié)合內(nèi)部控制以及業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，明確職位的權(quán)限，將管理的職責(zé)和權(quán)限落實(shí)到每一個負(fù)責(zé)的單位。因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制的制度時，要設(shè)置專門的崗位，并配備專門的稅務(wù)管理的人員，明確每一個專職崗位的責(zé)任權(quán)限，制定出科學(xué)、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優(yōu)化稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境。

3結(jié)語

篇7

關(guān)鍵詞：稅務(wù)審計；企業(yè)稅收；風(fēng)險管理

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家財政收入也在不斷增加，在稅收管理方面也出現(xiàn)了較大壓力，其中稅收風(fēng)險性增加。我國部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也認(rèn)識到改善稅務(wù)征管質(zhì)量、提升納稅人稅法遵從度的方式之一就是管理稅收風(fēng)險。本文首先闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本內(nèi)容與要素，其次明確基于審計角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險管理的問題，最后提出基于審計角度上的企業(yè)稅收風(fēng)險管理措施。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險管理與稅務(wù)審計

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理基本內(nèi)容與相關(guān)要素

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可以理解為，企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險特征與自身經(jīng)營的狀況進(jìn)行考慮，防止稅務(wù)風(fēng)險帶來不必要的損失而構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，其中囊括了稅務(wù)風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)、管理目標(biāo)、風(fēng)險識別機(jī)制、風(fēng)險評估與應(yīng)對機(jī)制以及風(fēng)險信息溝通與改進(jìn)機(jī)制等。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要遵循一定原則，包括納稅遵從原則、系統(tǒng)化原則與制度化原則。納稅遵從原則，企業(yè)根據(jù)相關(guān)稅收法律計算和繳納稅收，并遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)的合理管理。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要結(jié)合稅務(wù)學(xué)習(xí)制度，收集稅務(wù)信息，熟悉和掌握稅收程序法與實(shí)體法，將企業(yè)所有的稅務(wù)事務(wù)規(guī)范在國家稅收法律中。系統(tǒng)化原則包括了兩個層面，系統(tǒng)規(guī)劃層面與系統(tǒng)控制層面。前者是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的前提條件，需要從企業(yè)整體角度出發(fā)，降低稅務(wù)，規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略相符的方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。后者是在系統(tǒng)規(guī)劃基礎(chǔ)上，執(zhí)行各種現(xiàn)實(shí)沖突問題與偏差，做到有效的系統(tǒng)控制，及時校正偏差。制度化原則中包括了企業(yè)涉稅事項管理制度化和處理流程制度化，健全制度體系和程序體系來管理企業(yè)的涉稅事務(wù)。

（二）稅務(wù)審計

稅務(wù)審計指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法稽查和處理扣稅義務(wù)、納稅人、扣繳義務(wù)、納稅義務(wù)等情況的總稱。在稅務(wù)審計角度下，可以對企業(yè)的稅務(wù)賬目進(jìn)行全方位的合法性審計，差錯防漏，提出稅務(wù)補(bǔ)救措施，防止用戶或者企業(yè)被承擔(dān)刑事責(zé)任或處以稅務(wù)處罰的風(fēng)險。

二、企業(yè)稅收風(fēng)險分析

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了稅收風(fēng)險，其原因包括企業(yè)內(nèi)部控制不到位、相關(guān)管理制度不完善、企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范意識不夠。其中稅務(wù)法風(fēng)險意識不夠具體體現(xiàn)在籌資、生產(chǎn)、訂立合同與營銷等環(huán)節(jié)中。企業(yè)內(nèi)控制度及內(nèi)部控制工作的不到位也會造成各種經(jīng)營性風(fēng)險，如稅務(wù)風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險意識不夠

在企業(yè)中普遍存在一個誤區(qū)，即企業(yè)稅款產(chǎn)生于時間是財務(wù)部門核算過程，這忽視了其他業(yè)務(wù)部門的管理。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，其他業(yè)務(wù)部門若也欠缺稅務(wù)風(fēng)險意識，造成稅務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險的管理控制混亂，影響著公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。實(shí)際上，企業(yè)納稅義務(wù)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中就已經(jīng)產(chǎn)生，因此企業(yè)的經(jīng)營活動、經(jīng)營決策管理都會影響企業(yè)稅負(fù)的產(chǎn)生，見圖1.

企業(yè)資金的來源有兩種，債權(quán)人借入與股東資本投入。企業(yè)利用債權(quán)人借入的渠道相對較少，有較大的融資難度，尤其是中小型企業(yè)。因此，多數(shù)企業(yè)更加傾向股東資本投入。股東資本投入又有兩種不同形式，資本公積與資本金投入資本投入形式不同，其稅收待遇也不同，對企業(yè)稅負(fù)會產(chǎn)生不同的影響。部分小型企業(yè)主要是自有資金經(jīng)營為主，所以根本沒有認(rèn)識到資金流入形式會影響稅收，因此增加了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善

我國部分企業(yè)的財務(wù)管理制度有待完善，尤其是財務(wù)核算制度。真實(shí)可靠的會計信息才能確保財務(wù)信息的價值。部分企業(yè)中，尤其是中小型企業(yè)在財務(wù)核算上存在較大的隨意性，沒有完善的財務(wù)核算機(jī)制，也沒有進(jìn)行賬證核對與賬實(shí)核對等基本程序。部分企業(yè)中的財經(jīng)紀(jì)律強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性不夠，導(dǎo)致財經(jīng)信息不準(zhǔn)確。信息不能反映出企業(yè)當(dāng)前存在的稅務(wù)問題與財務(wù)問題，既影響企業(yè)的發(fā)展，也會影響員工的工作激情。

（三）稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替

財務(wù)管理是對理財事務(wù)的管理，而企業(yè)理財事務(wù)又不能缺少稅務(wù)管理。作為財政收入的重要來源，稅務(wù)管理也是財政管理的組成部分。企業(yè)在籌資、投資與經(jīng)營環(huán)節(jié)中都離不開財務(wù)核算，也會涉及到稅收問題，但稅收問題往往被忽略或者被財務(wù)管理代替。稅務(wù)管理被財務(wù)管理代替會給企業(yè)經(jīng)營信息的反饋造成阻礙。如財務(wù)管理不當(dāng)增加了企業(yè)稅負(fù)，財務(wù)部門會想方設(shè)法掩蓋問題，那么企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險更大。

三、基于稅務(wù)審計視角的企業(yè)稅收風(fēng)險管理措施

（一）提高內(nèi)部職員的綜合素質(zhì)

在運(yùn)營管理過程中，企業(yè)必須意識到加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的重要性，要以稅務(wù)審計為切入點(diǎn)，從不同角度入手，定期對內(nèi)部職員進(jìn)行全面、系統(tǒng)化培訓(xùn)，對其進(jìn)行再教育學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計知識，特別是稅審知識，學(xué)習(xí)法律知識、計算機(jī)基礎(chǔ)知識等，使其具備扎實(shí)的理論知識，逐漸他們的審計能力、稅審能力等，提高他們的綜合素質(zhì)，有效規(guī)避稅收風(fēng)險，提高企業(yè)運(yùn)營效益。

（二）構(gòu)建信息溝通機(jī)制，避免信息不對稱

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，建立信息溝通機(jī)制，內(nèi)容包括企業(yè)管理層如監(jiān)事會與董事會的溝通形式、涉稅信息的反饋與收集、稅務(wù)風(fēng)險信息系統(tǒng)的建立等，通過利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機(jī)系統(tǒng)等實(shí)現(xiàn)稅務(wù)申報、數(shù)據(jù)管理、信息收集的自動控制工作。按照COSO-ERM框架識別信息控制目標(biāo)，反饋控制效果。通過該框架建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險信息控制體系，主要包括以下幾種措施。第一，內(nèi)部信息反饋制。企業(yè)各部門根據(jù)自己日常工作與銷售、損失等的情況進(jìn)行定期反饋，管理層收集與統(tǒng)計好信息，報送給企業(yè)財務(wù)部。稅務(wù)管理組織進(jìn)行信息匯總分析，按照批準(zhǔn)意見實(shí)施稅務(wù)處理。第二，外部信息征詢制。生產(chǎn)經(jīng)營部分按照業(yè)務(wù)情況和供應(yīng)商客戶溝通，做好信息匯總后上交給企業(yè)管理人員。第三，信息匯總制。企業(yè)各個部門的意見征詢與反饋需要稅務(wù)組織的審核，再傳遞給企業(yè)管理部門，管理部門的決策與意見也需要稅務(wù)管理審核后才能轉(zhuǎn)發(fā)實(shí)施。企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)均要經(jīng)過稅務(wù)組織的管控，才能掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，針對性的采取措施降低風(fēng)險。第四，信息處理制。根據(jù)稅務(wù)管理部門反映的內(nèi)外部稅務(wù)信息處理的建議，管理層及時擬定處理意見，并下達(dá)組織實(shí)施執(zhí)行。

（三）建立健全監(jiān)督機(jī)制與改進(jìn)機(jī)制

多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理制度、內(nèi)控制度等均浮于表面，實(shí)際上并沒有按照制度實(shí)施執(zhí)行，這也是缺乏審計監(jiān)督的結(jié)果。企業(yè)為保證稅務(wù)風(fēng)險管理制度能夠健康運(yùn)行，需要制定一套行之有效的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制。堅持以成本效益、風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)榛驹瓌t，設(shè)置監(jiān)督崗位進(jìn)行促專項監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)及改進(jìn)風(fēng)險管理體系中的缺陷，保證企業(yè)稅務(wù)管理體系的正常運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)審計角度下的風(fēng)險控制目標(biāo)。

（四）建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

站在稅務(wù)風(fēng)險角度評估企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險，構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制是非常必要的。在運(yùn)營過程中，企業(yè)要結(jié)合自身運(yùn)營情況，采用先進(jìn)的技術(shù)，借助信息化手段，優(yōu)化利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建全新的稅收風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，要明確稅收風(fēng)險相關(guān)的預(yù)警指標(biāo)，比如，資產(chǎn)管理、稅務(wù)情況、償債能力，合理設(shè)置權(quán)重分析，動態(tài)監(jiān)督各個方面，準(zhǔn)確判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險程度，促使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，合理分析與評估存在的稅務(wù)風(fēng)險，有效解決存在的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

國家財政收入在不斷增加的同時，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及稅務(wù)風(fēng)險也在不斷增加，影響著企業(yè)尤其是中小型企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。在稅收審計角度下，企業(yè)的稅收風(fēng)險管理需要建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制、部門溝通機(jī)制等，以應(yīng)對稅收風(fēng)險給企業(yè)帶來的發(fā)展障礙。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].導(dǎo)師：劉昆.暨南大學(xué)，2012.

[2]吳登華.四川省大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的實(shí)踐與探索[D].導(dǎo)師：申曉梅.西南財經(jīng)大學(xué)，2014.

篇8

【摘要】隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò) 大、企業(yè)組織方式和經(jīng)營方式復(fù)雜化，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益顯著。特別是“安然”、“世界通訊公司財務(wù)欺詐案”事件之后，更加推動了西方發(fā)達(dá)國家對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的高度重視，紛紛開始探索解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的方法。本文分析了我國稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題，并對如何構(gòu)建我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別、評估體系做了闡述。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理 稅務(wù)風(fēng)險控制

識別、評估稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的核心內(nèi)容的一部分，是企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施的基礎(chǔ)。對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別，可以通過風(fēng)險損失清單、財務(wù)報表、風(fēng)險因素預(yù)先分析和因果分析等方法建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別指標(biāo)，以此來識別風(fēng)險。對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估，可以通過風(fēng)險坐標(biāo)圖法、詳細(xì)評估法、風(fēng)險度評價法、SWOT 分析法等方法構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估模型，對風(fēng)險進(jìn)行評估。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別

（一）稅務(wù)風(fēng)險識別的概念

稅務(wù)風(fēng)險識別是指稅務(wù)管理人員利用有關(guān)的知識和一定的方法就企業(yè)面臨的風(fēng)險加以判斷、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素的過程。稅務(wù)風(fēng)險識別實(shí)際上就是收集稅務(wù)風(fēng)險事故、風(fēng)險因素等方面的信息，發(fā)現(xiàn)引發(fā)潛在損失的因素。

（二）稅務(wù)風(fēng)險識別的方法

（1）風(fēng)險損失清單法。目前最普遍采用的方法是風(fēng)險清單法，即運(yùn)用類似于備忘錄的方式，將可能面臨的各類風(fēng)險一一列舉出來，并聯(lián)系企業(yè)自身運(yùn)營情況對這些風(fēng)險進(jìn)行綜合分析考察。企業(yè)的決策者和風(fēng)險管理者依據(jù)所列舉的風(fēng)險清單，對風(fēng)險及其可能產(chǎn)生的后果作出合理的評估，并探究防止風(fēng)險的發(fā)生和蔓延的對策。稅務(wù)風(fēng)險事項有的特征較為明顯，有的則較為隱晦，所產(chǎn)生的影有的微不足道，有的影響十分重大。為避免忽略相關(guān)風(fēng)險事項，企業(yè)可以根據(jù)自身情況或聘請稅務(wù)顧問編制稅務(wù)風(fēng)險一覽表，把稅務(wù)管理活動中可能發(fā)生的風(fēng)險事項一一列舉出來，企業(yè)可以對照該表，這樣能夠比較簡單的識別風(fēng)險。

（2）財務(wù)報表分析法。財務(wù)報表分析法，以利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等為依據(jù)，對企業(yè)的收入、利潤、負(fù)債等進(jìn)行風(fēng)險分析。通過財務(wù)報表上的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)、利潤率指標(biāo)等各項指標(biāo)，進(jìn)而采用比較分析法來分析數(shù)據(jù)。還可以將企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)、同類企業(yè)的指標(biāo)做對比，若某項目指標(biāo)差異較大，則說明存在稅務(wù)風(fēng)險；也可以以企業(yè)以前年度平均水平作為基期，將當(dāng)期變動指標(biāo)與其作對比，分析發(fā)展的趨勢，確定分析項目是否存在異常，以此來識別企業(yè)是否存在稅務(wù)風(fēng)險。

（3）風(fēng)險因素預(yù)先分析法。風(fēng)險因素預(yù)先分析法是指在開始某項活動之前，對整個系統(tǒng)中存在的風(fēng)險因素及其類型進(jìn)行分析，估計可能發(fā)生的后果的一種方法。這個方法通常有四個步驟：首先，區(qū)分系統(tǒng)出現(xiàn)的風(fēng)險的類型，廣泛收集國內(nèi)外企業(yè)與本企業(yè)曾出現(xiàn)類似事故的資料。與專家磋商，深入了解企業(yè)外部環(huán)境，以及外部環(huán)境可能帶來的事故，分析企業(yè)內(nèi)部各項工作流程，了解可能出現(xiàn)的風(fēng)險屬于哪一類型。其次，調(diào)查風(fēng)險源，明確風(fēng)險因素存在之處，從而確定風(fēng)險源頭。然后，將已經(jīng)識別的風(fēng)險源轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險事故的觸發(fā)條件。最后，對已發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險因素按照造成后果的嚴(yán)重程度劃分等級，然后依據(jù)等級的輕重程度對風(fēng)險進(jìn)行有計劃的管理。

（4）因果分析法。因果分析法是從導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的原因出發(fā)，推導(dǎo)出可能發(fā)生的結(jié)果的一種識別稅務(wù)風(fēng)險的方法。在稅務(wù)風(fēng)險管理實(shí)踐中，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的因素多種多樣，而這些因素往往又錯綜復(fù)雜地交織在一起。企業(yè)想要從根本上解決問題就必須準(zhǔn)確無誤地找出產(chǎn)生問題的根源，進(jìn)而避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。因果分析圖就是尋求問題產(chǎn)生原因的一種有效方式，它能夠清晰、有效地整理出稅務(wù)風(fēng)險和各個因素之間的關(guān)系并對其進(jìn)行分析。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估

（一）稅務(wù)風(fēng)險評估的概念

稅務(wù)風(fēng)險評估是指在稅務(wù)風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，通過對收集到的大量詳細(xì)損失資料加以分析，采用概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法估計各項風(fēng)險發(fā)生的可能性和損失程度，并對風(fēng)險的嚴(yán)重程度作出判斷和評估的過程。主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是評估風(fēng)險發(fā)生的可能性；二是評估風(fēng)險產(chǎn)生的影響后果。稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性越大，稅務(wù)風(fēng)險就越高。

（二）稅務(wù)風(fēng)險評估的方法

稅務(wù)風(fēng)險評估既有定性分析，又有定量分析，它需要一定的專業(yè)技術(shù)知識。稅務(wù)風(fēng)險評估可以由企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門或崗位、聘請的稅務(wù)專家進(jìn)行操作。影響風(fēng)險評估進(jìn)展的某些因素，包括評估時間、力度、展開幅度和深度，都應(yīng)該與企業(yè)的環(huán)境和安全要求相符合。企業(yè)應(yīng)該針對不同的情況來選擇恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險評估方法。

（1）風(fēng)險坐標(biāo)圖法。風(fēng)險坐標(biāo)圖是將風(fēng)險發(fā)生的可能性作為自變量，風(fēng)險發(fā)生后產(chǎn)生的影響程度作為因變量繪制在直角坐標(biāo)系上，旨在對多項風(fēng)險進(jìn)行直觀比較，從而明確風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。

（2）詳細(xì)評估法。詳細(xì)風(fēng)險評估是對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)的識別、評價，評估可能引發(fā)風(fēng)險的威脅和弱點(diǎn)，根據(jù)評估結(jié)果來選擇可行的應(yīng)對措施。這種識別集中體現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險管理的思想，即識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險并將風(fēng)險降低到可以接受的水平，以此證明企業(yè)管理者所采取的風(fēng)險控制措施是恰當(dāng)?shù)?。此時企業(yè)管理部門可以通過稅務(wù)研討會、問卷調(diào)查或咨詢專家等具體方法來評估風(fēng)險。

（3）SWOT分析法。SWOT（Strengths、Weaknesses、Opportunities和Treats的首字母縮寫）分析法，是將企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣和外部環(huán)境的機(jī)會、威脅列在一張“十”字形圖中加以對照。企業(yè)通過SWOT對企業(yè)目前的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行初步評估，明確本企業(yè)在市場中的地位，從而制定最優(yōu)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 風(fēng)險因素 風(fēng)險管理

納稅籌劃是指企業(yè)在國家相關(guān)法律允許的情況下，對企業(yè)內(nèi)、外部的資源進(jìn)行合理調(diào)整，通過這樣的方式有效地降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，并實(shí)現(xiàn)一定程度的節(jié)稅收益。納稅籌劃在我國實(shí)施已有幾十年的時間，但相關(guān)理論方面的研究還不夠全面和深入。現(xiàn)如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環(huán)境，企業(yè)各項經(jīng)營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補(bǔ)繳稅款的處境。這不僅會加重企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，更會給企業(yè)帶來極大的風(fēng)險。

一、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題

首先，企業(yè)內(nèi)納稅籌劃風(fēng)險管理意識薄弱。各企業(yè)經(jīng)營者往往把關(guān)注點(diǎn)放在稅收籌劃所帶來的經(jīng)濟(jì)利益上，而忽視和放松了對其風(fēng)險的警惕性，風(fēng)險管理意識不強(qiáng)。納稅籌劃是企業(yè)工作中的重要內(nèi)容，對其存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行有效的辨別和分析，并采取有效的風(fēng)險管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進(jìn)行其次，企業(yè)納稅籌劃人員總體素質(zhì)偏低.納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高會對企業(yè)的風(fēng)險管理造成直接的影響，制約企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的健康發(fā)展。再次，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的關(guān)系處置不合理。多數(shù)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間均缺乏有效溝通，企業(yè)和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務(wù)籌劃的方式，對法律、法規(guī)的理解上存在差異，企業(yè)往往脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)自行進(jìn)行納稅籌劃，在實(shí)踐過程中很多稅務(wù)籌劃行為演變?yōu)橥刀?、漏稅的行為，則企業(yè)將會受到相應(yīng)的處罰。最后，企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制存在不足。在我國，多數(shù)企業(yè)均沒有建立納稅籌劃相應(yīng)的內(nèi)控制度，或是建立后沒有得到有效實(shí)施。

二、應(yīng)對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理問題的措施

（一）提高納稅籌劃方案的策劃能力

在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業(yè)就應(yīng)該進(jìn)行科學(xué)籌劃，最大限度的防范和控制風(fēng)險。對于無法避免的風(fēng)險可采取轉(zhuǎn)移、降低、保留等方式進(jìn)行處理。對于具有較大風(fēng)險性的籌劃方案必須謹(jǐn)慎采用。優(yōu)先選用具有優(yōu)惠稅收政策的方案，如技術(shù)活動類、環(huán)保節(jié)能類、社會公益類等，都可優(yōu)先進(jìn)行靈活運(yùn)作。同時還可通過合同的簽訂，由外界機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的籌劃工作和風(fēng)險控制工作，從而實(shí)現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效轉(zhuǎn)移。此外，采取靈活的方式運(yùn)用相應(yīng)的籌劃工具，如籌劃臨界點(diǎn)、針對具有缺陷性的條款進(jìn)行籌劃等方式，實(shí)現(xiàn)對籌劃風(fēng)險進(jìn)行有效調(diào)控。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理包含諸多內(nèi)容，而風(fēng)險防范及控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于納稅籌劃方案的設(shè)計及低風(fēng)險方案的制定和完善。

（二）提高納稅籌劃人員綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)，科學(xué)處理企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

在企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理工作中，加強(qiáng)對納稅籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)及籌劃培訓(xùn)，提高納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)技能及科學(xué)方案的策劃能力至關(guān)重要。綜合業(yè)務(wù)能力及素質(zhì)有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準(zhǔn)備工作，要對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、組織形式、財務(wù)狀況等有充分的了解，才能為企業(yè)設(shè)計出獨(dú)具特點(diǎn)和針對性的籌劃方案。第二，企業(yè)納稅籌劃人員需研究掌握稅務(wù)工作中各種相關(guān)稅務(wù)政策及法律法規(guī)，全面、準(zhǔn)確把握納稅政策內(nèi)涵， 充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，只有具備納稅會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理諸多技能的專業(yè)勝任能力，才能在籌劃、設(shè)計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)政策。

企業(yè)需與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動關(guān)系。企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)在充分掌握當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管具體要求及特點(diǎn)的前提下進(jìn)行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通互動，準(zhǔn)確把握相關(guān)法律界限，降低納稅籌劃的風(fēng)險性。稅務(wù)籌劃人員在與稅務(wù)機(jī)關(guān)地溝通合作中，應(yīng)爭取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性。部分企業(yè)認(rèn)為，只要由專業(yè)人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)地認(rèn)可。事實(shí)并非如此，只有取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的相應(yīng)指導(dǎo)，才可有效實(shí)現(xiàn)將納稅籌劃風(fēng)險性降至最低。因此，企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)與各稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通互動關(guān)系，以促進(jìn)納稅籌劃活動開展的科學(xué)、合理性，降低納稅籌劃風(fēng)險性。

（三）在企業(yè)中構(gòu)建良好的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)中構(gòu)建良好的企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制主要目的是在應(yīng)對各種風(fēng)險時，使企業(yè)具有更加靈敏的反應(yīng)，能夠及時辨別風(fēng)險，并采取相應(yīng)的處理和防范措施。該種機(jī)制是企業(yè)加強(qiáng)籌劃風(fēng)險防范能力的有效保證和重要措施。企業(yè)需不斷建立、加強(qiáng)和完善納稅籌劃風(fēng)險信息交流系統(tǒng)，確保企業(yè)各項工作的運(yùn)用狀況及時傳遞給上層領(lǐng)導(dǎo)，保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應(yīng)的風(fēng)險快速反應(yīng)機(jī)制，提高風(fēng)險應(yīng)對能力。此外，在企業(yè)中，還需組建風(fēng)險預(yù)警小組對風(fēng)險問題進(jìn)行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，對企業(yè)內(nèi)部各項活動進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)管理向規(guī)范化、流程化發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力和防范能力。

三、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環(huán)境中，納稅籌劃具有越來越大的發(fā)展空間，但同時也面臨更多風(fēng)險。企業(yè)在運(yùn)營管理中應(yīng)采用各種積極措施不斷推進(jìn)納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規(guī)避納稅籌劃產(chǎn)生的各種風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

篇10

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 增值稅 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險防范

一、 鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則

   鐵路企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，因時因地來設(shè)計稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則：

    （一）依法進(jìn)行籌劃。依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策的規(guī)定進(jìn)行籌劃。這些法律、法規(guī)、政策主要是稅收、財務(wù)、會計、金融、企業(yè)管理方面的法律、法規(guī)和政策。最常見的是利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。通過偽造變造記賬憑證、少計收入、亂列支出等手段，是屬于偷逃稅款的行為。鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中必須以遵守國家相關(guān)法律法灸規(guī)為前提。

   （二）不違法進(jìn)行籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指利用稅收法律、法規(guī)、政策的漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要作用是促使立法機(jī)構(gòu)和政府部門完善有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和政策，更好地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的調(diào)控作用。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險。因此，鐵路企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，務(wù)必提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險意識，密切關(guān)注稅務(wù)政策變化趨勢，不能因單純追求收益最大化，而忽視風(fēng)險給企業(yè)造成的損失。

    （三）講究成本效益。如果通過稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的效益大于為此而發(fā)生的成本就應(yīng)進(jìn)行籌劃，否則就沒有必要進(jìn)行籌劃。例如原材料進(jìn)項稅額抵扣號原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進(jìn)項稅抵扣而大量購進(jìn)原材料，必然以增大原材料資金占用費(fèi)為代價。因此，鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃還應(yīng)遵循成本效益原則。   

    （四）與時俱進(jìn)進(jìn)行籌劃。企業(yè)隨著稅收法律、法規(guī)及政策的變動，相應(yīng)調(diào)整稅務(wù)籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規(guī)及政策變動了，企業(yè)仍然按照原來的規(guī)定進(jìn)行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。

    二、鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及問題

    目前我國國有鐵路企業(yè)的納稅現(xiàn)狀是：主營業(yè)務(wù)收入部分的營業(yè)稅由鐵道部集中繳納，企業(yè)所得稅也由鐵道部匯總繳納。這兩大主要稅種的繳納現(xiàn)狀在很大程度上決定了稅收籌劃在國有鐵路企業(yè)的地位。其他業(yè)務(wù)的增值稅、營業(yè)稅及多經(jīng)企業(yè)和集體企業(yè)的各種稅金，則由其自行計算，就地繳納。但由于各種主、客觀原因，鐵路企業(yè)在各種稅金的籌劃上存在以下主要問題：

    （一）對稅務(wù)籌劃涵義的認(rèn)識存在誤區(qū)

    在鐵路企業(yè)，很多運(yùn)營單位不了解稅務(wù)籌劃的真正內(nèi)涵，對他們而言，每個單位只需每月繳納極少數(shù)地其他業(yè)務(wù)收入的稅金及附加，印花稅、車船稅等小稅種和代扣代繳個人所得稅外，其他稅的概念離他們很遠(yuǎn)，國有鐵路運(yùn)輸企業(yè)真正納稅的概念在鐵路局和鐵道部層面。鐵別是在我國鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較慢，很多人更會認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅，沒有理解稅務(wù)籌劃是對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，合理避稅，取得正當(dāng)合法的稅務(wù)利益。

    （二）鐵路企業(yè)稅務(wù)意識淡薄，重視不夠

  鐵路運(yùn)輸主業(yè)涉及的稅種比較單一，主要稅種如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，由鐵道部匯總繳納。不涉及經(jīng)營性質(zhì)的單位只繳納個人所得稅，車船使用稅，印花稅等小稅種。對企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員來，接觸到的稅務(wù)知識面比較窄，處理的稅務(wù)業(yè)務(wù)比較少。再則，中國傳統(tǒng)鐵路體制最主要的特征"政企不分"，國有鐵路企業(yè)在過去很長的一段時間里以安全為主要目標(biāo)，在保證安全的前提下搞生產(chǎn)，經(jīng)營管理的重要性在領(lǐng)導(dǎo)的意識中相對淡薄，管理活動不嚴(yán)格按照財務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況更不用提對此進(jìn)行稅務(wù)籌劃了。

（三）對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險重視不夠 

    企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，因相關(guān)人員的決策具有主觀性、納稅雙方對稅務(wù)法規(guī)認(rèn)識的差異等因素，決定稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險。如不考慮這些風(fēng)險，將會因稅務(wù)籌劃決策不當(dāng)給企業(yè)造成各種損失。如鐵路運(yùn)輸企業(yè)在銷售廢鋼鐵時，按稅法要求需繳納增值稅，某企業(yè)考慮到與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局關(guān)系較好，與地方稅務(wù)局協(xié)商，按營業(yè)稅率6%繳納營業(yè)稅，短期內(nèi)企業(yè)的確因稅率的差異減少了資金的流出。

    （四）缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才

    稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，需要事先的規(guī)劃和安排。從事稅務(wù)籌劃的管理人員，必須熟知稅務(wù)法律法規(guī)，同時對生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計、財務(wù)管理、市場預(yù)測等知識也比較了解，才能勝任稅務(wù)籌劃這項工作。而現(xiàn)階段我國國有鐵路企業(yè)仍比較缺乏此類人才，鐵路局層面財務(wù)人員分工細(xì)化，以成本、資金、報表、資產(chǎn)監(jiān)管、稅收等成立科室，各司其職，輪崗也不頻繁，缺乏綜合性人才。運(yùn)營站段也是同樣如此，如要聘請地方的稅務(wù)人員，又缺乏對鐵路業(yè)務(wù)的了解，很難達(dá)到理想中的期望值。

    三、對鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

    針對目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，應(yīng)在以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。

    （一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理人才的培養(yǎng)和錄用

    （二）加強(qiáng)各級領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員稅法知識的培訓(xùn)

（三）具體經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃方法

（四）對企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計量的籌劃  

（五）充分利用優(yōu)惠政策的籌劃

   其內(nèi)容實(shí)質(zhì)，并將其準(zhǔn)確、靈活的運(yùn)用到實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營管理中，提升自身素質(zhì)，提高企業(yè)管理水平。同時，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)尋找稅務(wù)專家的意見，加強(qiáng)與中介專業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，提高技術(shù)含量，通過經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，使籌劃方案更加合理和規(guī)范，以降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，取得正當(dāng)?shù)亩悇?wù)利益。

    參考文獻(xiàn)：

    [1]中華人民共和國企業(yè)所得稅法2007年3月