導(dǎo)語：如何才能寫好一篇商業(yè)保險和社會保險的共性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞] 社會保險商業(yè)保險

一、從社會經(jīng)濟(jì)的角度看社會保險與商業(yè)保險的關(guān)系

1.共性

(1)兩者都是分?jǐn)倱p失的一種財務(wù)安排，同以概率論與大數(shù)法則作為制定費(fèi)率的數(shù)理基礎(chǔ)，同以建立保險基金作為提供經(jīng)濟(jì)保障的物質(zhì)基礎(chǔ)。(2)兩者同屬于社會保障機(jī)制，具有穩(wěn)定器的作用。(3)兩者都是處理風(fēng)險的方法，能起到分散風(fēng)險、消化損失的作用。

2.區(qū)別

(1)保障水平不同。社會保險僅滿足人們的基本需要；商業(yè)保險則根據(jù)投保人的能力，以更高層次的保障來實(shí)現(xiàn)他們的需求。(2)經(jīng)營機(jī)制不同。社會保險由政府或指定的機(jī)構(gòu)經(jīng)營，具有行政性和壟斷性，不以盈利為目的;商業(yè)保險是在市場條件下自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)行為，以追求利潤最大化為目的。(3)繳費(fèi)方式不同。社會保險的保費(fèi)由個人、企業(yè)和政府共同負(fù)擔(dān)，由國家負(fù)總責(zé)；商業(yè)保險的保費(fèi)由投保人負(fù)擔(dān)，保費(fèi)中包括公司的營業(yè)和管理費(fèi)用;(4)業(yè)務(wù)范圍不同。社會保險僅是對人的保障;商業(yè)保險不僅保障人而且還保障財產(chǎn)與相關(guān)利益的損失，就是對人的保障也具有選擇性，只保障符合投保條件的人。

3.互補(bǔ)

從雙方的關(guān)系看，兩者具備了互補(bǔ)的基礎(chǔ)。

(1)社會保險對商業(yè)保險的補(bǔ)充。商業(yè)保險保障具備投保能力且符合投保條件的企業(yè)或個人，而社會保險對保險標(biāo)的不具有選擇性。被商業(yè)保險排除在外的人群可以通過社會保險保障最基本的生活需要，通過社會保險使更多的人得到了保障。

(2)商業(yè)保險對社會保險的補(bǔ)充。有些勞動者收入較高，而社會保險的保障水平又十分有限，他們只有通過參加商業(yè)保險保障其養(yǎng)老、疾病、意外、財產(chǎn)等方面的需要。

二、深化社會保險制度改革對商業(yè)保險的影響

由于兩者存在聯(lián)系，社會保險的改革就會對商業(yè)保險的發(fā)展產(chǎn)生影響。

1.有利影響

(1)社會保險理論方面。我國的社會保險改革堅持“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則，個人也要繳費(fèi)，強(qiáng)調(diào)權(quán)利義務(wù)對等，使受益與個人繳費(fèi)相關(guān)。在效率優(yōu)先原則的指導(dǎo)下，鼓勵勞動者通過合法途徑增加收入，提高生活的質(zhì)量，這樣人們將不滿足于較低水平的保障，而更多地轉(zhuǎn)向保障更高的商業(yè)保險品種。

(2)社會保險體系方面。我國實(shí)行三支柱的保障體系。第一支柱是政府主導(dǎo)的強(qiáng)制性社會保險；第二支柱是政府指導(dǎo)，企業(yè)實(shí)行的企業(yè)補(bǔ)充保險;第三支柱是自愿性投保的個人儲蓄保險。其中企業(yè)補(bǔ)充（養(yǎng)老、醫(yī)療）保險的基金，可以委托社會保險部門管理，也可向商業(yè)保險公司投保，這就給商業(yè)保險的發(fā)展注入了大量資金，而個人儲蓄保險更是商業(yè)保險的一塊大市場。

2.不利影響

(1)社會保險拓展方面。社會保險的覆蓋面由國企向集體企業(yè)、民營企業(yè)和外資企業(yè)拓展，在既定的保障需求條件下，由于社會保險滿足了一部分保障需求，對商業(yè)保險的需求也就減少了，而且保障水平越高，對商業(yè)保險的替代作用就越大。兩者客觀上形成了“基本”和“補(bǔ)充”的競爭關(guān)系。

(2)企業(yè)效益方面。我國企業(yè)普遍效益較差，許多企業(yè)無力為員工繳納社會保險，更無力舉辦企業(yè)補(bǔ)充保險，也就談不上將保險基金投保商業(yè)保險，并提供發(fā)展資金了。即使效益好的企業(yè)開辦了補(bǔ)充保險，也由于政府和勞動部門關(guān)系密切等原因，將這部分保險基金交給社會保險部門經(jīng)營，保險公司在競爭中還處于劣勢。

三、商業(yè)保險的發(fā)展方向

1.企業(yè)補(bǔ)充保險領(lǐng)域

商業(yè)保險要積極參與這一領(lǐng)域。各企業(yè)購買保險公司的團(tuán)體年金或醫(yī)療保險后，保險公司要為企業(yè)提供方案設(shè)計、賬戶管理、投資管理、待遇發(fā)放等全方位的金融服務(wù)。

2.個人儲蓄保險領(lǐng)域

在傳統(tǒng)的生存、死亡、兩全、意外傷害保險的基礎(chǔ)上，從規(guī)避通貨膨脹的風(fēng)險和適應(yīng)人們理財多元化的需要出發(fā)，積極開拓分紅保險、投資連接保險、萬能壽險等新型保險產(chǎn)品或家庭綜合保障計劃。另外，發(fā)展分紅、儲蓄、返還相結(jié)合的家庭財產(chǎn)保險，讓財產(chǎn)保險更多地融入社會保障體系。

3.健康保險領(lǐng)域

國務(wù)院規(guī)定，超過基本醫(yī)療保險最高支付額的費(fèi)用，可以通過商業(yè)醫(yī)療保險等途徑解決，這就為商業(yè)保險提供了機(jī)會，公司應(yīng)根據(jù)不同的需求，開辦形式多樣、方便客戶選擇的新型健康保險，如手術(shù)保險、住院保險、大病保險、意外醫(yī)療保險等，滿足不同層次群眾的需要。

篇2

1.共性

(1)兩者都是分?jǐn)倱p失的一種財務(wù)安排，同以概率論與大數(shù)法則作為制定費(fèi)率的數(shù)理基礎(chǔ)，同以建立保險基金作為提供經(jīng)濟(jì)保障的物質(zhì)基礎(chǔ)。(2)兩者同屬于社會保障機(jī)制，具有穩(wěn)定器的作用。(3)兩者都是處理風(fēng)險的方法，能起到分散風(fēng)險、消化損失的作用。

2.區(qū)別

(1)保障水平不同。社會保險僅滿足人們的基本需要；商業(yè)保險則根據(jù)投保人的能力，以更高層次的保障來實(shí)現(xiàn)他們的需求。(2)經(jīng)營機(jī)制不同。社會保險由政府或指定的機(jī)構(gòu)經(jīng)營，具有行政性和壟斷性，不以盈利為目的;商業(yè)保險是在市場條件下自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的企業(yè)行為，以追求利潤最大化為目的。(3)繳費(fèi)方式不同。社會保險的保費(fèi)由個人、企業(yè)和政府共同負(fù)擔(dān)，由國家負(fù)總責(zé)；商業(yè)保險的保費(fèi)由投保人負(fù)擔(dān)，保費(fèi)中包括公司的營業(yè)和管理費(fèi)用;(4)業(yè)務(wù)范圍不同。社會保險僅是對人的保障;商業(yè)保險不僅保障人而且還保障財產(chǎn)與相關(guān)利益的損失，就是對人的保障也具有選擇性，只保障符合投保條件的人。

3.互補(bǔ)

從雙方的關(guān)系看，兩者具備了互補(bǔ)的基礎(chǔ)。

(1)社會保險對商業(yè)保險的補(bǔ)充。商業(yè)保險保障具備投保能力且符合投保條件的企業(yè)或個人，而社會保險對保險標(biāo)的不具有選擇性。被商業(yè)保險排除在外的人群可以通過社會保險保障最基本的生活需要，通過社會保險使更多的人得到了保障。

(2)商業(yè)保險對社會保險的補(bǔ)充。有些勞動者收入較高，而社會保險的保障水平又十分有限，他們只有通過參加商業(yè)保險保障其養(yǎng)老、疾病、意外、財產(chǎn)等方面的需要。

二、深化社會保險制度改革對商業(yè)保險的影響

由于兩者存在聯(lián)系，社會保險的改革就會對商業(yè)保險的發(fā)展產(chǎn)生影響。

1.有利影響

(1)社會保險理論方面。我國的社會保險改革堅持“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則，個人也要繳費(fèi)，強(qiáng)調(diào)權(quán)利義務(wù)對等，使受益與個人繳費(fèi)相關(guān)。在效率優(yōu)先原則的指導(dǎo)下，鼓勵勞動者通過合法途徑增加收入，提高生活的質(zhì)量，這樣人們將不滿足于較低水平的保障，而更多地轉(zhuǎn)向保障更高的商業(yè)保險品種。

(2)社會保險體系方面。我國實(shí)行三支柱的保障體系。第一支柱是政府主導(dǎo)的強(qiáng)制性社會保險；第二支柱是政府指導(dǎo)，企業(yè)實(shí)行的企業(yè)補(bǔ)充保險;第三支柱是自愿性投保的個人儲蓄保險。其中企業(yè)補(bǔ)充（養(yǎng)老、醫(yī)療）保險的基金，可以委托社會保險部門管理，也可向商業(yè)保險公司投保，這就給商業(yè)保險的發(fā)展注入了大量資金，而個人儲蓄保險更是商業(yè)保險的一塊大市場。

2.不利影響

(1)社會保險拓展方面。社會保險的覆蓋面由國企向集體企業(yè)、民營企業(yè)和外資企業(yè)拓展，在既定的保障需求條件下，由于社會保險滿足了一部分保障需求，對商業(yè)保險的需求也就減少了，而且保障水平越高，對商業(yè)保險的替代作用就越大。兩者客觀上形成了“基本”和“補(bǔ)充”的競爭關(guān)系。

(2)企業(yè)效益方面。我國企業(yè)普遍效益較差，許多企業(yè)無力為員工繳納社會保險，更無力舉辦企業(yè)補(bǔ)充保險，也就談不上將保險基金投保商業(yè)保險，并提供發(fā)展資金了。即使效益好的企業(yè)開辦了補(bǔ)充保險，也由于政府和勞動部門關(guān)系密切等原因，將這部分保險基金交給社會保險部門經(jīng)營，保險公司在競爭中還處于劣勢。

三、商業(yè)保險的發(fā)展方向

1.企業(yè)補(bǔ)充保險領(lǐng)域

商業(yè)保險要積極參與這一領(lǐng)域。各企業(yè)購買保險公司的團(tuán)體年金或醫(yī)療保險后，保險公司要為企業(yè)提供方案設(shè)計、賬戶管理、投資管理、待遇發(fā)放等全方位的金融服務(wù)。

2.個人儲蓄保險領(lǐng)域

在傳統(tǒng)的生存、死亡、兩全、意外傷害保險的基礎(chǔ)上，從規(guī)避通貨膨脹的風(fēng)險和適應(yīng)人們理財多元化的需要出發(fā)，積極開拓分紅保險、投資連接保險、萬能壽險等新型保險產(chǎn)品或家庭綜合保障計劃。另外，發(fā)展分紅、儲蓄、返還相結(jié)合的家庭財產(chǎn)保險，讓財產(chǎn)保險更多地融入社會保障體系。

3.健康保險領(lǐng)域

國務(wù)院規(guī)定，超過基本醫(yī)療保險最高支付額的費(fèi)用，可以通過商業(yè)醫(yī)療保險等途徑解決，這就為商業(yè)保險提供了機(jī)會，公司應(yīng)根據(jù)不同的需求，開辦形式多樣、方便客戶選擇的新型健康保險，如手術(shù)保險、住院保險、大病保險、意外醫(yī)療保險等，滿足不同層次群眾的需要。

4.農(nóng)村保險領(lǐng)域

(1)設(shè)立專業(yè)化的農(nóng)業(yè)保險公司，專門開辦涉農(nóng)保險業(yè)務(wù)，提高農(nóng)民防災(zāi)防損和生產(chǎn)自救能力。(2)代辦政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)，使商業(yè)性農(nóng)業(yè)保險、政策性農(nóng)業(yè)保險、農(nóng)村救濟(jì)制度、農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼制度相銜接，逐步建立多層次的農(nóng)業(yè)保險體系。

篇3

關(guān)鍵詞：長期照料；社會保險；發(fā)展思路

中圖分類號：C913.7文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003―0751(2011)06―0118―04

長期照料社會保險是高水平社會保險的組成部分，也是緩解公民在年老、病殘、傷害時出現(xiàn)生活障礙的一個必要的保障措施。在20世紀(jì)八九十年代，歐美等發(fā)達(dá)國家普遍完成了長期照料社會保險制度的構(gòu)建。到目前為止，日本、韓國等東亞國家的長期照料社會保險制度，也都取得了一定的成效。

就我國現(xiàn)階段而言，伴隨著快速的人口老齡化、高齡化趨勢以及社會經(jīng)濟(jì)和家庭結(jié)構(gòu)的快速轉(zhuǎn)型，我國失能老年人的長期照料問題日益突出，長期照料社會保險的社會需求日益迫切，建立長期照料社會保險制度成為擺在政府面前的一項重要課題。

本文采用文獻(xiàn)研究方法，借鑒國內(nèi)外學(xué)術(shù)界研究成果，在介紹長期照料社會保險的概念、特點(diǎn)、意義、基本做法和經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對長期照料社會保險在我國實(shí)行的可能性、發(fā)展途徑展開分析，以期對我國長期照料社會保險制度的構(gòu)建提供對策和思路。

一、長期照料社會保險的含義及特點(diǎn)

1.長期照料社會保險的含義

長期照料（Long Term Care，LTC）是指在一個較長的時期內(nèi)，持續(xù)地為患有慢性疾病或處于傷殘狀態(tài)下即功能性損傷的人提供的護(hù)理服務(wù)。長期照料保險（Long Term Care Insurance，LTCI）也稱之為長期照護(hù)保險或“介護(hù)保險”，是指對被保險人因?yàn)槟昀?、?yán)重或慢性疾病、意外傷害等原因?qū)е律眢w功能全部或部分喪失，生活無法自理，需要接受長期的康復(fù)和護(hù)理，接受他人護(hù)理時支付的費(fèi)用給予補(bǔ)償?shù)囊环N健康保險。①長期照料社會保險是由國家和政府依法建立的，對被保險者給予費(fèi)用補(bǔ)償?shù)囊环N健康保險，屬于社會保障的范疇，具體類別應(yīng)歸屬于社會保險項目之中。

2.長期照料社會保險的特點(diǎn)

長期照料社會保險是社會保險的一部分，屬于社會保障范疇。它既有社會保障的共性，又有其自身特點(diǎn)：第一，公共性和強(qiáng)制性。長期照料社會保險由國家強(qiáng)制實(shí)施，由國家立法、政府專門機(jī)構(gòu)管理，和其他全民性社會保險項目一樣，具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)和法律的強(qiáng)制性。第二，社會化和廣覆蓋。這主要表現(xiàn)在制度、籌資、服務(wù)和管理與監(jiān)督的社會化，也就是說長期照料社會保險不是封閉運(yùn)行的，而是按照社會化機(jī)制加以實(shí)施的。所有符合基本條件的公民都必須參加長期護(hù)理社會保險。第三，福利性。對于參加長期照料社會保險的參保人而言，支付的額度要小于其享受保險的收入額度，政府要承擔(dān)必要的保險責(zé)任，為被保險人承擔(dān)一定份額的投保費(fèi)用。第四，具有多種形式的保險責(zé)任，以滿足被保險人的各種護(hù)理服務(wù)需要。從保險范圍的一般特點(diǎn)來看，長期照料保險分為醫(yī)護(hù)人員看護(hù)、中級看護(hù)、照顧式看護(hù)和家中看護(hù)四個等級。在項目類型上，主要有日間津貼、費(fèi)用補(bǔ)償、服務(wù)提供等單一或相互交叉的形式，給付期限有一年、數(shù)年、終身等多種選擇。②

3.長期照料社會保險與長期照料商業(yè)保險的主要區(qū)別

商業(yè)照料保險是由個人和家庭承擔(dān)投保的主要責(zé)任，是由商業(yè)保險公司自愿開辦營利型的保險項目，個人和家庭依據(jù)自身條件自愿參加，參保額水平高、覆蓋人群較狹窄。長期照料商業(yè)保險是指對被保險人而言，由于其年老、疾病、意外傷殘等原因?qū)е律眢w機(jī)能部分或者完全喪失，需入住長期照料機(jī)構(gòu)或者在家接受長期照料服務(wù)時對于所發(fā)生費(fèi)用的一種補(bǔ)償性的商業(yè)保險。其特點(diǎn)表現(xiàn)在：一是贏利性的供給主體；二是商業(yè)化的運(yùn)作方式，政府在其中只起到監(jiān)管作用；三是個人投保標(biāo)準(zhǔn)高；四是資金來源渠道單一；五是繳費(fèi)與給付的相關(guān)性強(qiáng)等。

與長期照料商業(yè)保險相比較而言，長期照料社會保險具有全民性和公平性，有分擔(dān)個人風(fēng)險的作用。在長期照料社會保險中，政府居于主導(dǎo)地位。不管被保險人是否具有經(jīng)濟(jì)上的承受能力，政府要確保他們享受到基本的照料服務(wù)。長期照料社會保險覆蓋人群是全體國民，作為供給方的政府沒有任何盈利需求，它以保障公民的基本生活需要為目的而不是按照市場原則進(jìn)行運(yùn)作。

二、建立長期照料社會保險制度的重要意義

1.建立長期照料社會保險制度有利于解決人口老齡化問題

從20世紀(jì)中后期開始至今，人口老齡化浪潮席卷了世界全部發(fā)達(dá)國家和很多發(fā)展中國家。伴隨社會保險制度的不斷發(fā)展完善，作為解決人口老齡化和高齡化問題的一項重要措施，長期照料社會保險制度應(yīng)運(yùn)而生。相對于其他福利制度而言，長期照料社會保險制度出臺較晚，到目前為止最早建立的國家只有幾十年的歷史，較晚建立的國家和地區(qū)也只有幾年時間，但對于解決人口老齡化以及高齡化所帶來的健康照料問題發(fā)揮了不可替代的作用。

中國雖然是發(fā)展中國家，但由于計劃生育政策的作用導(dǎo)致生育水平快速下降，再加上人口壽命的不斷延長，人口老齡化發(fā)展速度成為世界上最快的國家之一。龐大的失能老年人群體，伴隨預(yù)期壽命的延長、需照料時間的不斷增加、生活自理能力的喪失而帶來的家庭和社會問題日益嚴(yán)峻。20世紀(jì)80年代以來，中國人口的平均預(yù)期壽命明顯增高，2000年男女平均預(yù)期壽命分別比1981年增長3.4歲和4.7歲。③然而，新增壽命中的絕大部分時間處于不能自理狀態(tài)④。在人口老齡化、高齡化進(jìn)程不斷加快的過程中，需要長期照料的群體將進(jìn)一步增加。2006年底中國城鎮(zhèn)失能老年人口規(guī)模已達(dá)到409萬人，2008年底全國半失能老年人約為3500萬人，其中完全失能老年人口約為1400萬。⑤到2020年，中國失能老年人口將達(dá)到2185萬人，比2008年增長56%，預(yù)計2055年達(dá)到峰值2366萬人。⑥如何滿足老年人日益增長的長期照料需求已經(jīng)成為需要政府和社會關(guān)注的重要議題，建立長期照料社會保險制度將有利于緩解我國人口老齡化的壓力。

2.建立長期照料社會保險制度有利于緩解家庭和個人的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)

在計劃生育政策和人口老齡化的影響下，加之社會經(jīng)濟(jì)的快速轉(zhuǎn)型，我國社會普遍存在個人養(yǎng)老準(zhǔn)備缺乏、家庭養(yǎng)老資源嚴(yán)重不足的問題。一方面，高齡老人、失能老人增加，老年人所需長期照料時間增加，年老多病造成的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)、對日常生活照料長期大量的需求、對精神慰藉的渴望以及一些老年人對于專業(yè)護(hù)理的需求等都給子女和其他家庭成員的經(jīng)濟(jì)支出、時間安排、精力分配和心理承受帶來難以適應(yīng)的壓力。另一方面，家庭照料者同時又經(jīng)歷著宏觀社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展變遷和微觀個體家庭、就業(yè)等多方面發(fā)展變遷的壓力，特別是當(dāng)這種“家庭照料承擔(dān)者”角色與其他社會角色或社會規(guī)范相沖突時，家庭長期照料的負(fù)擔(dān)對一些家庭來說難以承受。因此，

“自給自足”的家庭護(hù)理模式必須向公共護(hù)理模式轉(zhuǎn)變，制度創(chuàng)新是保證這種轉(zhuǎn)變得以順利實(shí)現(xiàn)的必要條件。借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，我國應(yīng)逐步建立長期照料社會保險制度，用經(jīng)濟(jì)手段或制度手段替代傳統(tǒng)的道德或家庭手段，這是實(shí)現(xiàn)個人、家庭和社會共同承擔(dān)晚年照料責(zé)任的有效途徑。

3.建立長期照料社會保險制度有利于緩解醫(yī)療保險和養(yǎng)老保險資金的不足

長期照料社會保險緣起于個體因年老體衰、重病或創(chuàng)傷需要較長時間護(hù)理照料，而個人因經(jīng)濟(jì)條件限制不能完全支付所有費(fèi)用，醫(yī)療保險也無法滿足其全部需求的情況。這時，需要政府來承擔(dān)基本照料的責(zé)任，發(fā)揮保障的作用。雖然養(yǎng)老保險是用來保障老年人基本生活需要的重要措施，但對于晚年出現(xiàn)康復(fù)或長期照料的需求，則需要更多的資金支持，單靠養(yǎng)老保險資金很難解決晚年長期照料的問題。因此，長期照料社會保險制度的建立有利于填補(bǔ)社會保險體系的最后一個漏洞⑦，對其他社會保險項目起到重要的補(bǔ)充作用。

4.建立長期照料社會保險制度有利于拉動老年照料服務(wù)業(yè)的發(fā)展

長期以來，老年照料服務(wù)產(chǎn)業(yè)一直滯后于其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其發(fā)展受到資金、專業(yè)人才等多方面因素的限制，特別是資金不足成為發(fā)展的瓶頸。借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，建立長期照料社會保險制度，有助于提供新的資金來源，緩解老年照料服務(wù)產(chǎn)業(yè)資金來源不足的問題，這對這一產(chǎn)業(yè)的長期、可持續(xù)發(fā)展起到支持作用。

三、長期照料社會保險制度――荷蘭長期照護(hù)

保險計劃分析

1.荷蘭長期照護(hù)保險制度建立實(shí)施過程

實(shí)行長期照料社會保險制度最早且很有代表性的國家當(dāng)屬荷蘭。1962年，荷蘭政府健康部開始提出長期照護(hù)保險計劃，國會于1967年通過特殊醫(yī)療費(fèi)用支出法（The Exceptional Medical Expenses Act, EMEA or AWBZ，也稱之為特殊醫(yī)療費(fèi)用支出法案），并于1968年開始實(shí)施，從而成為全世界最早對長期照護(hù)采用社會保險方式的國家。⑧

除了人口老化與長期住院所導(dǎo)致的醫(yī)療費(fèi)用高漲之外，大量的慢性病患以及照顧身心障礙者及精神疾病患者所需的高額醫(yī)療費(fèi)用，也是荷蘭推動長期照護(hù)保險的主要原因。荷蘭政府于2003年開始逐漸引進(jìn)市場機(jī)制來進(jìn)行AWBZ的現(xiàn)代化改革，并于2005年底通過AWBZ修正案，2006年開始實(shí)施。⑨

2.荷蘭長期照護(hù)保險制度特征及實(shí)施內(nèi)容

（1）保險對象和保險人。

荷蘭的長期照護(hù)保險法規(guī)定，所有荷蘭居民及在荷蘭工作繳稅的外國人強(qiáng)制參加，必須繳納保費(fèi)。如果是年齡在15歲以下的不需要課稅者，保費(fèi)由國家負(fù)擔(dān)，對弱勢民眾提供一定的保障。

荷蘭的長期照料保險雖然是作為政府主辦的社會保險項目，但保險人（承保人）和主辦者是分離的。保險人是私人保險公司，每個保險公司都必須向健康保險局（CVZ, Health insurance Board）注冊。2006年荷蘭約有19家保險公司承保這一項目。每個民眾都必須向任何一家保險公司登記簽約。⑩

表1荷蘭AWBZ三大目標(biāo)人群

注：資料來源于柯木興、林建成《從荷蘭的經(jīng)驗(yàn)看我國未來長照保險的推動》，《社會（研）》（臺灣），098―008號，July 10，2009.

（2）資金籌集。

荷蘭長期照護(hù)社會保險采取現(xiàn)收現(xiàn)付（Pay-as-you-go）的財務(wù)管理辦法，沒有資金提存準(zhǔn)備，主要通過保費(fèi)收入及政府稅收補(bǔ)貼的方式運(yùn)作。根據(jù)2008年統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2008年荷蘭長期照護(hù)社會保險的保險費(fèi)率為12.15%，低于老人年金費(fèi)率。與醫(yī)療保險的收費(fèi)方式不同，荷蘭的雇主并不需要分擔(dān)受雇者長期照護(hù)社會保險的費(fèi)用。服務(wù)機(jī)構(gòu)或服務(wù)提供者收取的服務(wù)費(fèi)用來自保費(fèi)收入（個人繳費(fèi)和政府投入）、服務(wù)使用者承擔(dān)的部分費(fèi)用以及政府的稅收補(bǔ)貼等。

（3）給付方式。

由照護(hù)評估中心負(fù)責(zé)評估每個被保險人可以得到多少照護(hù)以及什么形式的照護(hù)，等到被保險人的權(quán)利確定后，被保險人可以選擇實(shí)物給付(care in kind)（含醫(yī)療給付）、現(xiàn)金給付（personal care budgets or cash benefit），或混合給付（combination）。實(shí)物給付是指由健康照護(hù)者直接提供服務(wù)，現(xiàn)金給付則是允許被保險人用現(xiàn)金購買服務(wù)?，F(xiàn)金給付是比較受被保險人歡迎的給付方式（見表2）。

（4）服務(wù)項目。

AWBZ最初僅補(bǔ)助長期照護(hù)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，1980年開始涵蓋家庭照護(hù)的費(fèi)用，1989年開始提供家庭照顧的服務(wù)。2003年荷蘭政府進(jìn)行AWBZ的現(xiàn)代化改革，從供給取向轉(zhuǎn)變成需求取向，賦予被保險人自由選擇提供者的權(quán)利。目前的照護(hù)功能為六項：個人照護(hù)、護(hù)理、支持性陪同指導(dǎo)、積極主動性陪同指導(dǎo)、治療及入住機(jī)構(gòu)等。除以上基本服務(wù)項目外，荷蘭照護(hù)社會保險還支持一種特別服務(wù)，即由家庭主婦所提供的居家照顧服務(wù)，費(fèi)用不高，但每周的時間最多不能超過16小時，雖并未規(guī)定給付上限，但居家護(hù)理除了特殊情況外，規(guī)定每天最多不超過3小時的服務(wù)上限。

表2三大目標(biāo)人群選擇給付方式的統(tǒng)計（人）

資料來源：同表1。

3.經(jīng)驗(yàn)和啟示

總結(jié)上述荷蘭長期照料保險制度出臺過程和內(nèi)容設(shè)計，可以得出以下啟示。

（1）通過社會保險方式來籌措長期照護(hù)保險的財源、鼓勵民間參與提供照顧服務(wù)、加快發(fā)展照護(hù)服務(wù)產(chǎn)業(yè)，以及推動、倡導(dǎo)長期照護(hù)保險自助互助的社會責(zé)任精神，是解決人口老齡化、家庭照料負(fù)擔(dān)過重的有效措施。

（2）長期照料保險制度在初期應(yīng)實(shí)行低水平、社會化的發(fā)展模式。發(fā)達(dá)國家在實(shí)行長期照料社會保險時，社會經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展到很高的水平，但隨著高齡化水平的不斷發(fā)展，需要不同形式長期護(hù)理的老人占老年人口的比例快速提高，隨之而來的政府財政負(fù)擔(dān)以及個人的繳費(fèi)負(fù)擔(dān)都會加重。對此，我們在借鑒國外經(jīng)驗(yàn)時需要注意這方面問題。

（3）發(fā)展靈活多樣的照料方式，滿足不同層次的照料需求。荷蘭等發(fā)達(dá)國家在發(fā)展正式照料制度的同時，采取了多種方式，通過照護(hù)社會保險支持非正式照料行為，支持家庭照料、社區(qū)鄰里照料，有利于降低照料成本，為被照料者提供方便。這對于有著悠久家庭照料傳統(tǒng)的中國有更突出的借鑒意義。

四、我國建立長期照料社會保險制度的基本構(gòu)想

就我國目前情況而言，建立長期照料社會保險制度需要一個過程。一方面人們對長期照料保險知之甚少，接受和參與此類社會保險需要一定時間，另一方面長期照料社會保險受我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的限制。綜合多方面因素，本文提出以下基本構(gòu)想。

1.立足國情，漸進(jìn)式推進(jìn)

以長期照料商業(yè)保險作為先行辦法，在條件具備的地區(qū)由商業(yè)公司開展這一保險項目，采取非強(qiáng)制的辦法，探索向社會保險過渡的途徑和辦法。在現(xiàn)階段，應(yīng)鼓勵商業(yè)護(hù)理保險的發(fā)展，政府給予相應(yīng)的政策支持，如保費(fèi)在稅前列支，減免保險公司的稅費(fèi)等。

與此同時，應(yīng)選擇適當(dāng)時機(jī)，從照料商業(yè)保險逐步過渡到商業(yè)保險和社會保險并行的方式?？梢钥紤]在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)首先建立長期照料社會保險制度，待到我國經(jīng)濟(jì)社會條件具備時再擴(kuò)展到全國各地，建立起覆蓋全民的長期護(hù)理社會保險制度。

根據(jù)我國國情和經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的狀況，現(xiàn)階段我國應(yīng)分地區(qū)、分人群采取兩種長期護(hù)理保險模式：

第一，在東部經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)和高收入行業(yè)以及高收入人群中，可采用商業(yè)性的長期護(hù)理保險模式，并試點(diǎn)建立長期照料社會保險。

第二，在中西部地區(qū)和中低收入群體中，采用政府負(fù)擔(dān)的救助型長期護(hù)理保險模式?？紤]到我國國力有限，為節(jié)約費(fèi)用，這部分人的長期護(hù)理問題可首先考慮建立互助之家，由政府出少量費(fèi)用，動員志愿者群體參與照料工作，或者由低齡健康老年人向高齡有需求的老年人提供服務(wù)，實(shí)現(xiàn)照料目標(biāo)。

2.思想輿論準(zhǔn)備

我國素有“養(yǎng)兒防老”的傳統(tǒng)觀念，大多數(shù)老年人受傳統(tǒng)思想影響，更希望接受子女的照料，而不愿接受社會保險的照料方式，或不愿接受機(jī)構(gòu)的護(hù)理服務(wù)。這種思想的長期存在成為長期照料社會保險發(fā)展的障礙。因此，要轉(zhuǎn)變觀念，就應(yīng)努力做好宣傳工作，為實(shí)施長期照料保險創(chuàng)造思想輿論環(huán)境，讓人們意識到借助于社會保險的力量安度晚年是社會發(fā)展的必然趨勢，是減輕家庭負(fù)擔(dān)的理性選擇。

3.制度準(zhǔn)備

建立長期照料社會保險制度，首先要進(jìn)行法律法規(guī)建設(shè)，在修改完善社會保障法規(guī)時增加長期照料保險內(nèi)容。其次是進(jìn)行制度機(jī)制建設(shè)，政府部門應(yīng)開展專題研究，積累和完善長期照料社會保險的具體制度文獻(xiàn)，逐步過渡到操作層面的制度體系。

4.機(jī)構(gòu)建設(shè)和專業(yè)人才的培養(yǎng)

相對于養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險而言，長期護(hù)理社會保險具有特殊性，專業(yè)性更強(qiáng)，涉及保險人、被保險人、醫(yī)院、護(hù)理機(jī)構(gòu)等各個方面。這就要求高素質(zhì)的管理機(jī)構(gòu)、核保核賠人員和精算人員。因此，應(yīng)加強(qiáng)對長期護(hù)理保險相關(guān)人員的專業(yè)培訓(xùn)，為長期護(hù)理社會保險創(chuàng)造組織、技術(shù)和人員隊伍條件。

注釋

①荊濤：《長期護(hù)理保險的概念界定》，《保險研究》2005年第5期。

②段昆：《長期護(hù)理保險在美國》，《中國保險》2001年第2期。

③任強(qiáng)等：《20世紀(jì)80年代以來中國死亡的水平、模式及區(qū)域差異》，《中國人口科學(xué)》2004年第3期。

④杜鵬、李強(qiáng)：《1994―2004年中國老年人的生活自理預(yù)期壽命及其變化》，《人口研究》2006年第5期。

⑤⑦黨俊武：《長期照護(hù)服務(wù)體系是應(yīng)對未來失能老年人危機(jī)的根本出路》，《人口與發(fā)展》2009年第4期。

⑥黨俊武：《中國城鎮(zhèn)長期照料服務(wù)體系研究》，南開大學(xué)博士論文，2007年。

篇4

［關(guān)鍵詞］長期護(hù)理保險;人口老齡化;健康

中國建設(shè)《“健康中國2030”規(guī)劃綱要》中針對人口老齡化的社會現(xiàn)狀，明確提出要實(shí)施健康老齡化行動，促進(jìn)醫(yī)療與養(yǎng)老的深度融合，逐步建立長期護(hù)理保險(long－termcareinsurance，LTCI)制度。長期護(hù)理保險制度是為應(yīng)對家庭照料與醫(yī)療護(hù)理服務(wù)無法滿足規(guī)模激增的失能人員需求時采取的一種風(fēng)險應(yīng)對措施。目前國際上的做法主要分為以德、日為代表的社會保險模式、以美國為代表的商業(yè)保險模式和以英國等福利性國家為代表的津貼模式，在制度選擇上都與本國實(shí)行的基本醫(yī)療保險制度有一定相關(guān)性?？紤]到我國的特殊國情，本研究認(rèn)為我國應(yīng)建立社會性長期護(hù)理保險制度，廣泛覆蓋需求人群，發(fā)揮基本保障作用，并以商業(yè)長期護(hù)理保險作為補(bǔ)充，更好地保障制度運(yùn)行。社會性長期護(hù)理保險強(qiáng)調(diào)國家頒布護(hù)理保險法律，以社會化籌資的方式，對失能人員(指由于患有慢性疾病或處于生理、心理傷殘狀態(tài)而導(dǎo)致生活不能自理，在較長時期內(nèi)，需要依賴他人進(jìn)行日常照料才能完成基本生活活動的人群)所產(chǎn)生的護(hù)理費(fèi)用進(jìn)行分擔(dān)給付［1］。它類似于保險型國家的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險共擔(dān)及多元籌資。本文主要分析德國、日本、韓國的社會性長期護(hù)理保險制度，并結(jié)合國內(nèi)相關(guān)探索對我國建立長期護(hù)理保險制度提出相關(guān)建議。

1社會性長期護(hù)理保險的基本特征

長期護(hù)理保險在德國、日本、韓國是作為與基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、工傷保險等并行納入社會保障體系的一種制度，具有社會保險的基本特征，諸如國家強(qiáng)制性、社會互濟(jì)性、普適性、公平性和福利性。另外，縱觀這3個國家在政策實(shí)施過程中的做法，存在許多共性。

1．1以社會保險作為籌資的基本方式，并輔以多種方式補(bǔ)充

在德國、韓國、日本模式的籌資體系中，社會保險都是護(hù)理保險基金來源的重要渠道，基本都是通過保險繳費(fèi)及財政補(bǔ)貼來建立基金池子，但各國長期護(hù)理保險的繳費(fèi)率有所不同［2］。除了采用社會保險作為籌資的基本方式，實(shí)行社會性長期護(hù)理保險的國家還會采用多種方式來補(bǔ)充社會保險費(fèi)用，包括稅收補(bǔ)助低收入人群，引入私人保險加強(qiáng)市場競爭和設(shè)置自付費(fèi)用抵御道德風(fēng)險、約束濫用行為。其中私人保險可能是多數(shù)中等收入國家最不愿意選擇的制度，因?yàn)樵诟呤杖雵殷w系中，這一渠道已經(jīng)導(dǎo)致了供給市場失靈［3］，故我國在長期護(hù)理保險制度設(shè)計時也要引以為鑒。

1．2立法保障長期護(hù)理保險制度的法律地位

建立長期護(hù)理保險制度的國家都出臺了專門的護(hù)理保險法來保障該制度的順利實(shí)施。例如老齡化形勢最為嚴(yán)峻的德國和日本分別于1995年、2000年相繼頒布《長期護(hù)理保險法》，隨后韓國也在2008年出臺了相關(guān)立法。健全的法律法規(guī)不僅為長期護(hù)理保險指明了發(fā)展的方向，也在一定程度上約束了制度的貫徹落實(shí)。因此，我國要發(fā)展社會性長期護(hù)理保險制度也要保障立法先行，為相關(guān)政策的執(zhí)行提供穩(wěn)定的環(huán)境。

1．3建立了護(hù)理需求評估與護(hù)理強(qiáng)度、保險金給付水平掛鉤的制度

為更有效地配置資源，各國普遍建立護(hù)理分級，以嚴(yán)格的評估體系來確定保險給付水平。長期護(hù)理保險與醫(yī)療保險不同，它需要對申請者的失能狀況進(jìn)行評估，不同等級享受不同的護(hù)理服務(wù)時間以及給予不同標(biāo)準(zhǔn)的保險金。德國建立3個護(hù)理等級，由德國醫(yī)療保險基金的醫(yī)療審查委員會組織評估［4］。日本則將其分為7個等級，由地方護(hù)理認(rèn)定審查委員會組織評估;韓國將其分為3個等級，由等級判定委員會組織評估。

2社會性長期護(hù)理保險國家經(jīng)驗(yàn)的對比分析

社會性長期護(hù)理保險制度最具有代表性的國家是德國、日本與韓國，政策移植使得3個國家的制度具有極大相似性;但由于3國特定的經(jīng)濟(jì)社會形態(tài)和福利文化，同為多方籌資的社會性長期護(hù)理制度安排又存在較大的差異。

2．1籌資機(jī)制

籌資渠道往往是長期護(hù)理保險制度運(yùn)行初期需要考慮的首要問題，是維系制度運(yùn)行的血液。在3個國家籌資機(jī)制安排中，政府補(bǔ)貼、保險繳費(fèi)和個人自付比例有所不同，具體來說，德國長期護(hù)理保險資金的籌集主要依靠保險費(fèi)及政府補(bǔ)貼。要求個人收入水平低于強(qiáng)制醫(yī)療門檻的，必須加入長期護(hù)理社會保險體系;而高收入者則可有權(quán)選擇加入社會保險體系或購買強(qiáng)制性商業(yè)保險。長期護(hù)理保險基金繳費(fèi)率是個人收入的1．95%，分別由雇員和雇主各承擔(dān)一半費(fèi)用。個人自付比例為0．85%，是所有實(shí)行社會性長期護(hù)理保險的國家中自付比例最低的。日本實(shí)行強(qiáng)制性全民長期護(hù)理保險，護(hù)理保險金來源包括向被保險者征收的保險費(fèi)及公共稅收，保險費(fèi)和政府財政分別負(fù)擔(dān)50%，其中政府負(fù)擔(dān)的50%中由中央財政支付25%，都道府縣和市町村各負(fù)擔(dān)12．5%［5］。保險費(fèi)繳納標(biāo)準(zhǔn)分65歲以上和40～65歲兩個年齡段設(shè)定.韓國的籌資主要是以稅收為基礎(chǔ)的方式及社會醫(yī)療保險制度。其中，社會保險制度是首選，因?yàn)檎辉敢馓岣叨惵?，也因?yàn)轫n國民眾較熟悉社會保險提供醫(yī)療服務(wù)的模式。護(hù)理保險基金是按醫(yī)療保險保額與長期護(hù)理保險繳費(fèi)率相乘所得費(fèi)用為標(biāo)準(zhǔn)征收的，保險繳費(fèi)率是工資的0．38%，由雇員和雇主各承擔(dān)一半。護(hù)理服務(wù)費(fèi)用的分擔(dān)比例為:長期護(hù)理保險支付60%，政府財政支付20%，個人自付20%［6］。

2．2保障水平

保障水平是長期護(hù)理保險制度運(yùn)作和成本控制的關(guān)鍵問題。被保險者的需求是否得以保障，取決于保險給付的范圍、形式及強(qiáng)度。對于給付范圍各國護(hù)理保險法案細(xì)則中都有明確標(biāo)準(zhǔn)。給付形式主要分護(hù)理機(jī)構(gòu)補(bǔ)助和居家護(hù)理補(bǔ)助，且各國機(jī)制都傾向于鼓勵居家護(hù)理。補(bǔ)助的金額也是保障水平高低的強(qiáng)有力反映，具體金額多少取決于評定為什么等級標(biāo)準(zhǔn)。德國的系統(tǒng)較為復(fù)雜，涵蓋現(xiàn)金、實(shí)物、服務(wù)、技術(shù)等多方面，具有較強(qiáng)的適用性，受益人可自行選擇護(hù)理形式，其中大部分在家護(hù)理的申請人會選擇現(xiàn)金補(bǔ)助。比較具有創(chuàng)新性的一個設(shè)計是，受益人的家庭成員也可通過向老人提供護(hù)理服務(wù)來掙取勞務(wù)費(fèi)，這在一定程度上緩解了護(hù)理人員不足的壓力。而在韓國，現(xiàn)金補(bǔ)貼只在一些特殊情況，如因居住在島嶼僻壤等顯著缺乏長期護(hù)理機(jī)構(gòu)或者因天災(zāi)等難以利用其他護(hù)理給付方式，只能依靠家庭進(jìn)行護(hù)理時，由長期護(hù)理保險工團(tuán)向保險者給付家庭護(hù)理費(fèi)［7］。日本與德國、韓國相比對于給付范圍和形式的規(guī)定更為細(xì)致，甚至規(guī)定了老年人可享受的具體服務(wù)內(nèi)容、時間和費(fèi)用，延續(xù)了其在基本醫(yī)療保險上的風(fēng)格。護(hù)理法規(guī)定不準(zhǔn)現(xiàn)金給付，只能提供護(hù)理服務(wù)，有居家護(hù)理和專門機(jī)構(gòu)護(hù)理兩種形式供選。

2．3長期護(hù)理保險制度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展

長期護(hù)理保險制度的實(shí)施從最開始的資金籌集到最后護(hù)理服務(wù)的落實(shí)都需要足夠的經(jīng)濟(jì)力量支持，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不高的國家很難做到全民覆蓋的護(hù)理服務(wù)保障。德國、韓國、日本的人均國民經(jīng)濟(jì)水平都處于國際較高水平，日本實(shí)現(xiàn)了全民覆蓋的長期護(hù)理保險服務(wù);德國在實(shí)行社會長期護(hù)理保險?；镜耐瑫r，針對高收入人群對于更高品質(zhì)護(hù)理服務(wù)的需求還引入了私人保險。全面推行長期護(hù)理保險制度不僅對于國家財力有嚴(yán)苛要求，同時也會對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生積極作用，諸如創(chuàng)造了大量就業(yè)機(jī)會、促進(jìn)資源更有效分配。相比德國、日本、韓國，我國居民人均消費(fèi)水平偏低，加之地區(qū)發(fā)展不平衡導(dǎo)致構(gòu)建全國性制度難度更大。應(yīng)允許各地在統(tǒng)一的制度框架下依據(jù)當(dāng)?shù)厝丝诮Y(jié)構(gòu)、物價水平和收入狀況建立與之相適應(yīng)的制度，并隨著當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)水平發(fā)展適時做出調(diào)整。

3國內(nèi)社會性長期護(hù)理保險的地區(qū)實(shí)踐分析

國內(nèi)關(guān)于社會性長期護(hù)理保險的探索主要是以青島、長春及南通為代表，這幾個地區(qū)在國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，在籌資機(jī)制、保障水平上形成了各自特色的模式。

3．1青島試行城鄉(xiāng)統(tǒng)一的醫(yī)療護(hù)理保險制度

青島市人民政府于2012年出臺《關(guān)于建立長期醫(yī)療護(hù)理保險制度的意見(試行)》，率先試水，將長期醫(yī)療護(hù)理納入城鎮(zhèn)職工和居民社會保障的制度性框架，后又于2015年實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)一的護(hù)理保險制度。在籌資模式上，主要來源于醫(yī)保統(tǒng)籌基金，按固定比例從中劃轉(zhuǎn);另外，政府每年也會補(bǔ)貼2000萬元。為防止護(hù)理保險基金崩盤，明確當(dāng)基金出現(xiàn)超支時，先由所在市醫(yī)保基金予以彌補(bǔ)，仍無法實(shí)現(xiàn)收支平衡的，再由人力資源社會保障部門會同財政部門按程序報市政府，研究確定財政分擔(dān)［8］。在保障水平上，青島主要是根據(jù)參保人需求有選擇性地提供“醫(yī)療專護(hù)”“護(hù)理院醫(yī)療護(hù)理”“居家醫(yī)療護(hù)理”和“社區(qū)巡護(hù)”4種醫(yī)療護(hù)理形式，而對于日常照料卻未涉及。

3．2長春主要針對失能人員建立長期照護(hù)保險制度

長春市人民政府辦公廳于2015年初出臺了《關(guān)于建立失能人員醫(yī)療照護(hù)保險制度的意見》，以在醫(yī)療保險和醫(yī)療護(hù)理間搭建一個平臺，保障失能人員日常照料和醫(yī)療護(hù)理需求。在籌資來源上有3個渠道:①主要是從醫(yī)保統(tǒng)籌基金定比劃轉(zhuǎn);②從基本醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金歷年結(jié)余中進(jìn)行劃撥，因長春市經(jīng)過調(diào)研發(fā)現(xiàn)實(shí)施長期照護(hù)保險的資金僅需醫(yī)?；鸾Y(jié)余的5%，可在保證醫(yī)?；鸢踩\(yùn)行的情況下，實(shí)現(xiàn)護(hù)理保險金籌集［9］;③財政補(bǔ)助資金。在保障水平方面，考慮到照護(hù)保險保障范圍大，多為失能老人，它們屬于體弱、慢性病患者，家庭醫(yī)療負(fù)擔(dān)較重，故長春市對于失能人員日常照料和醫(yī)療護(hù)理的報銷比例設(shè)置高于基本醫(yī)療保險。

3．3南通采用“社商合作”方式運(yùn)行基本照護(hù)保險制度

南通市于2015年底出臺了《關(guān)于建立基本照護(hù)保險制度的意見(試行)》，意欲建立社會保險主導(dǎo)，商業(yè)保險輔助的基本照護(hù)保險制度新模式，在具體做法上與德國有很多相似性，本研究認(rèn)為是最具全國范圍內(nèi)推廣價值的。①在制度設(shè)計上實(shí)現(xiàn)了籌資的多元化，不再僅靠醫(yī)保基金結(jié)余，而通過個人繳納、醫(yī)保統(tǒng)籌基金劃轉(zhuǎn)和政府財政3種渠道定比籌資，以社會力量捐助、福彩基金贊助為輔構(gòu)建基金來源結(jié)構(gòu)。②在保障水平上，按照接受服務(wù)的地點(diǎn)不同設(shè)定不同支付標(biāo)準(zhǔn)，在醫(yī)療機(jī)構(gòu)照護(hù)床位接受服務(wù)的需符合特定條件，補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為60%;在養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)照護(hù)床位接受服務(wù)的，照護(hù)基金支付50%。值得一提的是，對于上門照護(hù)服務(wù)構(gòu)建了一系列較全面的支付標(biāo)準(zhǔn)，主要是按具體服務(wù)項目付費(fèi)，并通過設(shè)定月度1200元的限額來約束濫用行為。

4對我國長期護(hù)理保險制度構(gòu)建的未來展望

建立合理的長期護(hù)理保險制度涉及許多相關(guān)政策，需要數(shù)年準(zhǔn)備時間，并不是一蹴而就的，應(yīng)從地方試點(diǎn)積累經(jīng)驗(yàn)到逐步建立全國統(tǒng)一的制度體系。具體的制度構(gòu)建展望如下。

4．1制度定位———構(gòu)建社會性長期護(hù)理保險制度，并以商業(yè)長期護(hù)理保險制度為輔助

目前國際上典型的制度模式除社會性長期護(hù)理保險外，還有以美國為代表的商業(yè)護(hù)理保險模式和以英國等福利性國家為代表的津貼模式。實(shí)行商業(yè)性護(hù)理保險模式的國家政府通常未建立公立護(hù)理保障制度，民眾需自行購買保險服務(wù);由于信息不對稱常導(dǎo)致市場失靈，且保費(fèi)也呈不斷上漲趨勢。津貼模式資金通常來自地方財政和中央政府的輔助支持，這些國家的照顧待遇優(yōu)渥、保障范圍廣，但服務(wù)供給效率通常較低。中國特色社會主義制度的性質(zhì)決定需建立由政府主導(dǎo)、全民共享的社會性長期照顧制度，但由于中國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不足以支撐巨額保費(fèi)支出，故需同時發(fā)展商業(yè)長期護(hù)理保險作為輔助。

4．2籌資———創(chuàng)建穩(wěn)定可持續(xù)的多元籌資和費(fèi)用控制機(jī)制

籌資模式選擇是當(dāng)前我國建立長期護(hù)理保險制度面臨的最大現(xiàn)實(shí)問題。國外和我國試點(diǎn)地區(qū)社會性長期護(hù)理保險籌資機(jī)制的分析，以及我國老齡化嚴(yán)峻形勢對于護(hù)理費(fèi)用的大量需求決定了單獨(dú)依靠企業(yè)、個人繳費(fèi)或者政府都無法維系資金可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。故最可行的做法是效仿德國和韓國，通過企業(yè)、個人和政府定比繳費(fèi)建立社會保險資金，并鼓勵各種社會力量參與籌資，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險共擔(dān)的多元籌資模式。其中，由于當(dāng)前社會保險中企業(yè)和個人的繳費(fèi)壓力已經(jīng)比較大，故政府要對長期護(hù)理保險投入大量資金。另外，為保障基金穩(wěn)定可持續(xù)運(yùn)行，建議政府可委托第三方商業(yè)保險機(jī)構(gòu)來管理整個體系的運(yùn)營，商業(yè)保險公司因其專業(yè)性，對于提高費(fèi)用控制能力更具敏感性。

4．3保障水平———構(gòu)建科學(xué)合理的給付模式

相比德國、日本、韓國，國內(nèi)地區(qū)試點(diǎn)城市存在覆蓋人群有限、給付方式不明確、照護(hù)服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施匱乏等問題。首先覆蓋人群應(yīng)基本保障護(hù)理服務(wù)需求強(qiáng)烈的失能人員，另外政策上要給予護(hù)理服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展大力支持。關(guān)于長期護(hù)理保險的給付方式，從國際經(jīng)驗(yàn)來看一般是采取服務(wù)供給和現(xiàn)金給付兩種方式。二者皆有利弊，選擇的標(biāo)準(zhǔn)要依據(jù)護(hù)理服務(wù)的基礎(chǔ)設(shè)施充足與否和服務(wù)供給的可及性和便利性［10］。服務(wù)供給有利于制度的推行，且可以更有效滿足完全失能人員對于護(hù)理服務(wù)的需求;但需要包括服務(wù)機(jī)構(gòu)和專業(yè)護(hù)理人員在內(nèi)的護(hù)理系統(tǒng)支持，另外它可能會滋生醫(yī)療資源浪費(fèi)現(xiàn)象。現(xiàn)金給付給予參保者較大的機(jī)動空間，可以自行調(diào)配護(hù)理基金使用，提高資源配置效率。在現(xiàn)階段我國護(hù)理服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后的條件下，可以考慮提供服務(wù)供給的同時，對于不方便接受護(hù)理服務(wù)的人群給予現(xiàn)金補(bǔ)助，如對于護(hù)理條件極度匱乏的偏遠(yuǎn)農(nóng)村及社區(qū)便可以采取此種方式。

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篇5

關(guān)鍵詞：商業(yè)健康保險；背景；特點(diǎn)

中圖分類號：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.068

1 引言

隨著我國人口結(jié)構(gòu)的變化，人們對于醫(yī)療保險有著巨大需求，強(qiáng)制性的社會醫(yī)療保險能夠滿足人們的共性需求，但無法滿足人們在失能、護(hù)理等方面的多樣化需求，對于需求間的差異則需要商業(yè)健康保險提供補(bǔ)充保障。但目前我國商業(yè)健康保險發(fā)展緩慢，甚至停滯不前。為了緩解商業(yè)健康保險與人們對于健康保障需求之間供不應(yīng)求的狀態(tài)，2014年8月國務(wù)院《“新國十條”》，指出要把商業(yè)保險建成社會保障體系的重要支柱，11月《關(guān)于加快發(fā)展商業(yè)健康保險的若干意見》，肯定商業(yè)健康保險的“主力軍”地位，且第一次從深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革、發(fā)展健康服務(wù)業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效升級的高度定位了商業(yè)健康保險的功能作用。兩項法律的頒布說明未來社會保障體系改革的趨勢是充分發(fā)揮商業(yè)健康保險在商業(yè)保險乃至整個醫(yī)療體系中的支柱性作用?？偨Y(jié)我國商業(yè)健康保險近些年的發(fā)展?fàn)顩r與特點(diǎn)，對于商業(yè)健康保險的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

2 我國商業(yè)健康保險發(fā)展的背景分析

2.1 國家政策支持

2009年4月，國務(wù)院《“新醫(yī)改”方案》，主要目標(biāo)是盡快實(shí)現(xiàn)基本醫(yī)療保險全覆蓋的同時，加快建設(shè)其他多種形式補(bǔ)充醫(yī)療保險和商業(yè)健康保險為補(bǔ)充，滿足多層次醫(yī)療衛(wèi)生需求，健全醫(yī)療保障體系。由于基本醫(yī)療保險的保障水平有限，如目前我國國產(chǎn)藥品數(shù)量約17萬種，其中基本醫(yī)療目錄包含藥品2060種，占比僅1.2%，基本保障不能覆蓋的范圍就需要非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)或商業(yè)健康保險提供保障，這就為商業(yè)健康保險的發(fā)展提供了空間。2014年《“新國十條”》及《若干意見》的明確表明了國家在醫(yī)療保險方面未來的發(fā)展方向是鼓勵、支持和促進(jìn)商業(yè)健康保險發(fā)展。

2.2 人口老齡化及醫(yī)療需求劇增

眾所周知，人口老齡化是世界上各個國家共同面臨的問題，但我國人口老齡化的增長率卻僅次于世界上人口老齡化程度最嚴(yán)重的日本，按照這種階梯式持續(xù)上漲的增長率繼續(xù)增長下去，我國將成為世界上老齡化程度最嚴(yán)重的國家之一（見圖1）。

老齡化程度的加深及人口預(yù)期壽命的延長帶來了人們對醫(yī)療需求的劇增。由表1可以得知，2008-2012年，看病群體與人均醫(yī)藥費(fèi)逐年增長，門診的看病人次平均增長率為8.9%，門診病每人次人均醫(yī)藥費(fèi)平均增長率為8.6%，住院人次與人均醫(yī)藥費(fèi)的平均增長率分別為11.8%、7.5%。因此，目前我國居民對醫(yī)療保障存在著巨大需求，且需求增長率呈現(xiàn)不斷增加的趨勢。

但是，農(nóng)村居民的醫(yī)療服務(wù)購買力不強(qiáng)，住院的人均醫(yī)藥費(fèi)用與農(nóng)村居民家庭人均純收入持平，若完全自掏腰包，農(nóng)村居民可能面臨收不抵支的狀況。

2.3 保險公司經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變

2010-2014年，我國壽險業(yè)務(wù)呈現(xiàn)負(fù)增長的狀態(tài)，這直接導(dǎo)致了人身保險與總保費(fèi)增長率下滑。期間，分紅險產(chǎn)品增長率可忽略不計，甚至呈負(fù)增長的狀態(tài)，而此時的商業(yè)健康保險卻呈現(xiàn)高增長趨勢。由表2不難發(fā)現(xiàn)，六個保險公司商業(yè)健康保險在人壽保險中的占比均逐年增長，由此可見，保險公司的產(chǎn)品戰(zhàn)略開始向健康保險轉(zhuǎn)移。

此外，2013年8月1日，《中國保監(jiān)會關(guān)于普通型人身保險費(fèi)率政策改革有關(guān)事項的通知》，普通型人身保險費(fèi)率政策改革正式啟動，持續(xù)了14年之久的人身保險傳統(tǒng)險2.5%的預(yù)定利率上調(diào)至3.5%。費(fèi)率改革啟動的背景下，面臨保費(fèi)下降和利潤率下滑的潛在挑戰(zhàn)，保險公司產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略向商業(yè)健康保險適度傾斜。

3 我國商業(yè)健康保險發(fā)展現(xiàn)狀

3.1 保險規(guī)模小，經(jīng)營主體集中

我國商業(yè)健康保險的保費(fèi)收入規(guī)模較?。ㄒ姳?），從絕對量上看，2009-2014年健康保險的保費(fèi)收入從574億元提高到1587，保費(fèi)規(guī)模有了大幅度提升，從相對量上看，其在人身保險中的占比從7%提高到了12%，但占比仍然較小，根據(jù)發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，這一比例應(yīng)在20%-30%。健康保險在人身保險中的比例如此之小，更不用說在整個商業(yè)保險中的比例了。

商業(yè)健康保險發(fā)展成現(xiàn)在的規(guī)模與經(jīng)營主體集中有著密不可分的關(guān)系，目前我國專業(yè)性健康保險公司只有四家，與市場上存在的124家保險公司相比（截止到2011年），占比不足4%。此外大多數(shù)壽險公司與財險公司也經(jīng)營不同規(guī)模的健康保險業(yè)務(wù)（見表4），排名前三的保險公司占比更是高達(dá)55%左右，可以想象其它一百多家保險公司商業(yè)健康保險的市場份額有多小。

3.2 增長速度快，發(fā)展水平低

由圖2可以發(fā)現(xiàn)，商業(yè)健康保險的環(huán)比增長率呈現(xiàn)波動狀態(tài)，在2000-2003年波動劇烈，增幅較大，2004-2011年稍顯平緩，與人壽保險增長率及人身保險增長率增幅周期大致相同。2012-2014年商業(yè)健康險增長率明顯超越人身保險及總保費(fèi)增長率，呈現(xiàn)階梯式上升趨勢，增長速度非?？?。

雖然健康保險的增長速度可觀，但其發(fā)展水平不高，主要表現(xiàn)在從保險密度和保險深度兩個角度，商業(yè)健康保險發(fā)展水平滯后于全國保險水平。從我國保險市場目前的發(fā)展情況來看（見表5），2008-2013年，商業(yè)健康保險密度不斷增長，但保險深度幾乎不變，且都遠(yuǎn)不及相對應(yīng)年份的全國保險及人身保險的保險密度與保險深度。從保險密度與保險深度來看，健康保險的發(fā)展水平也還有進(jìn)一步提升的空間。

3.3 居民觀念錯位，政府激勵力度差

縱觀整個保險市場的發(fā)展，我國保險密度與保險深度都與發(fā)達(dá)國家有不小的差距，健康保險也是如此，影響其發(fā)展的重要原因之一是居民保險意識差，存在僥幸等錯位心理。截止到2013年末，社會醫(yī)療保險的參保率近乎100%。雖然大多數(shù)居民已經(jīng)認(rèn)識到慢性病及很多重大疾病的發(fā)病率擴(kuò)大且發(fā)病平均年齡提前，但他們覺得有社會保險就夠了。居民僥幸心理突出，甚至一些居民認(rèn)為不能報銷只能自認(rèn)倒霉。此外，對于“國家保障”仍有嚴(yán)重依賴心理的居民，高度懷疑商業(yè)健康保險公司的經(jīng)營目的，甚至有些居民看到推銷保險的人員，就覺得騙子來了。

我國居民對商業(yè)保險的態(tài)度只有在國家政策支持與肯定商業(yè)保險的前提下才可能慢慢得到改觀，否則商業(yè)健康保險很難在這部分人群中開展市場。因此，政府的激勵機(jī)制在促進(jìn)商業(yè)健康保險發(fā)展的過程中顯得尤為關(guān)鍵。

4 商業(yè)健康保險發(fā)展趨勢

4.1 保險規(guī)模增大，經(jīng)營主體多元化

從需求的角度看，人口老齡化及預(yù)期壽命的延長伴隨著對護(hù)理及失能保險的需要，必將促進(jìn)商業(yè)健康 保險規(guī)模的擴(kuò)大。從供給的角度看，隨著保險市場的發(fā)展與完善，基于供需平衡理論，健康保險的經(jīng)營主體應(yīng)趨于多元化。如果從目前我國個人衛(wèi)生支出費(fèi)用角度判斷，則不難發(fā)現(xiàn)商業(yè)健康保險廣闊的發(fā)展前景。2013年，個人衛(wèi)生支出占衛(wèi)生總費(fèi)用的比例為33.88%（見表6）。但占比較高，而這一部分正是商業(yè)健康保險的發(fā)展空間。若將個人衛(wèi)生支出部分的部分全部轉(zhuǎn)化成商業(yè)健康保險費(fèi)收入，那將相當(dāng)于健康保險2013年近全年的保費(fèi)收入。

4.2 增長速度持續(xù)，發(fā)展水平提高

從健康險保費(fèi)增長率與個人衛(wèi)生費(fèi)用增長率的對比情況看，2000-2013年，健康險的保費(fèi)增長率基本都明顯高于個人衛(wèi)生費(fèi)用的增長率，這表明仍然有更多的人參與了健康保險，從而在一定程度上擠壓了個人費(fèi)用的增長（見圖3）。在保險公司產(chǎn)品發(fā)展戰(zhàn)略向商業(yè)健康保險轉(zhuǎn)移的背景下，2012年以來健康保險已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了高速增長，再加上最近保險公司積極推進(jìn)的新型健康保險產(chǎn)品，健康保險繼續(xù)維持高速增長且發(fā)展水平不斷提高是大勢所趨。此外，《“新國十條”》提出到2020年實(shí)現(xiàn)我國由保險大國向保險強(qiáng)國轉(zhuǎn)變的目標(biāo)，保險深度達(dá)到5%，保險密度達(dá)到人均3500元。若商業(yè)健康保險按照此目標(biāo)發(fā)展，除保險規(guī)模將翻幾番外，發(fā)展水平也將得到顯著提高。

參考文獻(xiàn)

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篇6

    〔論文摘要〕農(nóng)村養(yǎng)老保險制度和最低生活保降制度是農(nóng)村養(yǎng)老保障體系中的基本組成部分。目前，我國農(nóng)村養(yǎng)老保險制度和農(nóng)村最低生活保障制度的基本支律條件都已基本具備，但仍存在主、客觀兩方面的制約。

    國際經(jīng)驗(yàn)表明，只要具備了一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，每個國家和地區(qū)均可以建立與之相適應(yīng)的農(nóng)村養(yǎng)老保障體系。針對中國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，我們要構(gòu)建的合理有效的農(nóng)村養(yǎng)老保障體系是按照“水平適度、覆蓋廣泛、層次多樣、逐步推進(jìn)”的原則，首先以完善農(nóng)村養(yǎng)老保險制度和最低生活保障制度為基本目標(biāo)體系，因?yàn)樗嫦虻氖亲顝V泛的和最弱勢的群體，以保障這部分人的基本生活為宗旨，體現(xiàn)了追求社會公平和公正的人本精神。在此基礎(chǔ)上，努力發(fā)展商業(yè)人壽保險和個人養(yǎng)老保障方式，積極探索農(nóng)村社區(qū)養(yǎng)老福利事業(yè)。目前，中國農(nóng)村已基本步人總體小康，構(gòu)建農(nóng)村養(yǎng)老保障體系的經(jīng)濟(jì)社會條件雖說不很充分，但顯然已經(jīng)趨于成熟。

    一、構(gòu)建農(nóng)村養(yǎng)老保險體系的基本支撐條件已基本其備

    大量的研究顯示，構(gòu)建一國農(nóng)村養(yǎng)老保險制度需具備的基本支撐條件主要有:農(nóng)業(yè)gdp的比重、農(nóng)業(yè)勞動力的比重、人均gdp等經(jīng)濟(jì)條件，農(nóng)業(yè)人口比重等社會條件。

    1.農(nóng)業(yè)gdp的比重和農(nóng)業(yè)勞動力的比重。1957年建立農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的聯(lián)邦德國，糊寸農(nóng)業(yè)產(chǎn)值占gdp的比重僅為5.7%，農(nóng)業(yè)勞動力結(jié)構(gòu)份額為13.7%，而工業(yè)產(chǎn)值占gdp的比重為54.5%，工業(yè)勞動力結(jié)構(gòu)份額為47.3% 。20世紀(jì)50年代的德國已是十分發(fā)達(dá)的工業(yè)化國家，農(nóng)業(yè)的發(fā)展完全依賴工業(yè)剩余的支援;日本1971年建立農(nóng)村養(yǎng)老保險制度時，農(nóng)業(yè)占gdp的比重由20世紀(jì)50年代初的25.6%下降到8%，農(nóng)業(yè)勞動力人數(shù)由50.9%下降到14.7%;北歐古老的農(nóng)業(yè)國丹麥?zhǔn)鞘澜缟系谝粋€建立農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的國家(1891年)，相對于英、德、法等國，其工業(yè)化要晚得多。20世紀(jì)印年代前后，隨著工業(yè)化進(jìn)程加快，丹麥的農(nóng)業(yè)份額也加速下滑，農(nóng)業(yè)占gdp的比重由20世紀(jì)60年代的14%下降到1976年的6.9%。波蘭20世紀(jì)70年代中期建立農(nóng)村養(yǎng)老保險時，農(nóng)業(yè)份額相對于其他發(fā)達(dá)國家要高些，但也僅有14.5%。13個歐盟國家在建立農(nóng)村養(yǎng)老保險制度時，農(nóng)業(yè)gdp的比重在3. 1%一41%之間不等，平均數(shù)為16.2%。我們不能不注意到這樣一個事實(shí)，即各國在建立農(nóng)村養(yǎng)老保險時，面臨的共性問題都是農(nóng)業(yè)份額的銳減，農(nóng)業(yè)在各部門中的地位已經(jīng)顯著下降，農(nóng)村社會問題日益嚴(yán)重。

    改革開放近30年來，中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，在工業(yè)化程度和國民經(jīng)濟(jì)得以顯著提高的同時，也出現(xiàn)了類似發(fā)達(dá)國家的情況，即“三農(nóng)”問題進(jìn)一步加劇，對全面建設(shè)小康社會構(gòu)成重大威脅?！叭r(nóng)”問題尤其是農(nóng)村養(yǎng)老保障體系能否從根本上解決，成為全面小康社會能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。《2004年中國統(tǒng)計年鑒》顯示，農(nóng)業(yè)占gdp的比重已由1978年的28.1%下降到2003年的14.6%;農(nóng)業(yè)勞動力人數(shù)也由1978年的70.5%下降到2000年的50%和2003年的49.1%。這說明，中國建立農(nóng)村養(yǎng)老保險的基本農(nóng)業(yè)條件已經(jīng)具備。事實(shí)上，中國建立農(nóng)村養(yǎng)老保險制度不算太早，因?yàn)橄竦?、瑞典、葡萄牙、西班牙、希臘等五個歐盟國家在類似中國上世紀(jì)90年代初或更低的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段時便已開始建立農(nóng)村養(yǎng)老保險制度。

    2.人均gdp。從各國工業(yè)化發(fā)展的歷程看，只要人均gdp達(dá)到1000美元，就意味著一國完全走上了工業(yè)化發(fā)展的道路，即農(nóng)業(yè)為工業(yè)提供剩余使命的結(jié)束。此時，為了使緩慢發(fā)展的農(nóng)業(yè)與快速發(fā)展的工業(yè)和諧進(jìn)步，就巫需用工業(yè)剩余來反哺農(nóng)業(yè)。換言之，建立農(nóng)村養(yǎng)老保險應(yīng)該是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)歷史階段的一個有機(jī)組成部分。一些典型國家和地區(qū)在建立農(nóng)村養(yǎng)老保險時，除斯里蘭卡(1987年)人均gdp僅368.9美元、波蘭(19’77年)是1822美元外，其他國家人均gdp都在2000美元以上，有的甚至更高，如加拿大(1990年)、美國(1990年)均在20000美元以上，芬蘭(1977年)、中國臺灣地區(qū)(1994年)超過了10000美元，德國(1957年)、日本(1971年)均在7000美元以上。

    按美元匯價計算，中國在2002年時人均gdp達(dá)到1000美元，初步具備了工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)即建立農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的經(jīng)濟(jì)條件。1986年中國開始農(nóng)村養(yǎng)老保險試點(diǎn)探索時，即已基本達(dá)到發(fā)達(dá)國家建立該項制度的最低起點(diǎn)。這說明，加世紀(jì)即年代中期的探索以及全面建設(shè)小康社會中農(nóng)村養(yǎng)老保險體系的構(gòu)建都是符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般內(nèi)在規(guī)律的。

    發(fā)展中國家建立農(nóng)村養(yǎng)老保險制度，中國并非特例。土耳其1983年建立了農(nóng)民和農(nóng)業(yè)工人的社會保險計劃，1999年將所有社會保障計劃整合，分別建立了公務(wù)員、雇員、自雇人(包括農(nóng)場主和農(nóng)業(yè)工人)的養(yǎng)老和醫(yī)療保障制度，農(nóng)民按照核定收人的20%進(jìn)行繳費(fèi)，繳費(fèi)方式靈活，繳費(fèi)年限為15年，養(yǎng)老金出現(xiàn)赤字由財政提供補(bǔ)貼;與中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相當(dāng)甚至稍微落后的印度，有20%至30%的人口生活在貧困線下，作為扶貧政策，政府向低收人和沒有供養(yǎng)人的65歲以上老人(包括老年農(nóng)民)每月提供5美元的生活補(bǔ)貼;實(shí)行“米保障”的越南(越南農(nóng)民在退休前每年繳納4擔(dān)大米，退休后每年領(lǐng)取6擔(dān)大米)，則以特殊的食物方式建立起了農(nóng)村養(yǎng)老保險制度;東帝墳也采取“養(yǎng)老糧”的農(nóng)民食物養(yǎng)老金制度;在20世紀(jì)50年代，當(dāng)時并不發(fā)達(dá)的日本也曾以類似“米保障”的方式建立過階段性農(nóng)村養(yǎng)老保險制度。

    3.農(nóng)業(yè)人口比重。農(nóng)業(yè)人口狀況是影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素，也是是否適宜構(gòu)建農(nóng)村養(yǎng)老保險的社會支撐條件。各國建立農(nóng)村養(yǎng)老保險制度時，農(nóng)業(yè)人口在總?cè)丝谥械谋戎囟己艿?，如日本?4.1 %，丹麥為20 %，芬蘭為40 %，波蘭為42%。農(nóng)業(yè)人口的比重雖低于非農(nóng)業(yè)人口的比重，但仍面臨著因出生率和死亡率下降而導(dǎo)致的農(nóng)業(yè)人口絕對量的增加、農(nóng)業(yè)人口老齡化等問題。各國建立農(nóng)民養(yǎng)老保險制度之時，往往正是老年人口壓力較大并處于上升的時期。中國農(nóng)業(yè)人口在總?cè)丝谥械谋戎匾延?978年的82.08%下降到入幻3年的59.47%。如果中國的gdp每年按照7.2%的速度增長，總?cè)丝诎凑?.8%的年均增長率增長，預(yù)計到2021)年，農(nóng)業(yè)人口比重將下降至40 %。這說明，中國建立農(nóng)村養(yǎng)老保險的社會條件正趨于成熟。

    這里需著重強(qiáng)調(diào)的是，和發(fā)達(dá)國家相比，中國構(gòu)建農(nóng)村養(yǎng)老保險制度，面臨著極為復(fù)雜的情況，即中國人口眾多、未富先老、進(jìn)人高老齡化程度(65歲以上人口占到總?cè)丝诘谋壤?%上升到14%)時間短、城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險渡蓋面還不高。由于上述因素的存在和影響，構(gòu)建中國農(nóng)村養(yǎng)老保險制度何談輕松。但是，無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家的教訓(xùn)都表明，養(yǎng)老保障渡蓋面不足或保障力度不夠，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平似乎并不是主要障礙，而往往是由于政府管理不到位和制度的非規(guī)范化，例如保障制度過于政治化、制度設(shè)計缺乏科學(xué)性或待遇計算公式不合理等所致。從這個角度講，除了經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平這個硬性支撐條件外，支撐中國構(gòu)建農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的非經(jīng)濟(jì)條件還在于其本身的制度設(shè)計、政府的政策、籌資方法、資金的監(jiān)管、保險資金的社會化管理能力以及法制建設(shè)進(jìn)程等。中國城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險覆蓋面過低、養(yǎng)老保險待遇結(jié)構(gòu)上的極不平衡、“兩個確?！钡拇嬖谝约啊皞€人賬戶”的空賬運(yùn)轉(zhuǎn)、逃費(fèi)等等問題就是非經(jīng)濟(jì)條件影響城鎮(zhèn)社會養(yǎng)老保險制度發(fā)揮應(yīng)有功能的最突出的表現(xiàn)。農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的構(gòu)建應(yīng)力求注意避免這類問題的產(chǎn)生。

    二、農(nóng)村最低生活保障制度的墓本支撐條件也已墓本具備

    最低生活保障制度在國際上被稱為社會救助制度。作為正式的社會救助制度被確定并實(shí)施是16世紀(jì)在歐洲出現(xiàn)的國家濟(jì)貧制度，它由國家通過立法，直接出面接管或興辦慈善事業(yè)，救濟(jì)貧民。當(dāng)時，工業(yè)革命引發(fā)的激烈的社會變遷，使原本由教會或私人興辦的慈善事業(yè)無法解決層出不窮的貧困問題，國家不得不接替救濟(jì)貧民的使命。世界上普遍建立了社會救助制度的市場經(jīng)濟(jì)國家的一個共同特點(diǎn)是，無不把貧困農(nóng)民也列為社會救助對象。

    關(guān)于社會救助制度的作用，除了扶貧濟(jì)困之外，還對經(jīng)濟(jì)發(fā)展有拉動和緩沖的彈性作用。首先，在一個國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展剛剛起步的時期，社會救助制度是一個較為“經(jīng)濟(jì)實(shí)惠”的制度。發(fā)達(dá)國家工業(yè)化過程中，社會救助制度的創(chuàng)立都要早于社會保險制度，后崛起的亞洲和澳洲國家在經(jīng)濟(jì)起飛時大多依仗社會救助制度;其次，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展遭遇波折的時候，社會救助制度的作用更為明顯。近年來發(fā)達(dá)國家為應(yīng)付高失業(yè)率紛紛對社會救助制度委以重任。

    社會救助屬于純公共產(chǎn)品，它不強(qiáng)調(diào)權(quán)利與義務(wù)的對等。為了防止和減少“搭便車”現(xiàn)象，其保障水平低于社會保險。西方國家支撐社會救助制度的資金，是通過“不論其個人特征如何，給一切窮人有保證的最低的收人”的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移支付制度即“負(fù)所得稅制”實(shí)現(xiàn)的。在發(fā)達(dá)國家，個人所得稅約占整個財政收人的30%左右，主要用于社會保障的公共支出，大約也占到財政支出的20%一30 %。發(fā)達(dá)國家用于社會救助方面的開支是相當(dāng)大的。1995年6月瑞典國際社會保障研討會提供的11個發(fā)達(dá)國家的資料顯示，受助者占總?cè)丝诘谋戎匾话銥?%一25 %，平均數(shù)為9. 44%;救助經(jīng)費(fèi)占gdp的比重為0.5%一13%，平均數(shù)為3.2%;救助經(jīng)費(fèi)占社會保障開支的比例在5%一100%之間，平均數(shù)為29.12% 。

    中國最低生活保障制度1999年僅在城鎮(zhèn)得以正式建立，2002年6月以后開始實(shí)現(xiàn)了“應(yīng)保盡?！?。這主要得益于中央財政的鼎力支持。1999年前，低保資金全部由地方財政開支，中央財政基本不出錢。1999年開始，中央撥出了4億多元，約占當(dāng)年低?？傊С銮蓛|元的27 % 。 2001年，低保支出達(dá)到42億元，中央財政負(fù)擔(dān)了55%即23億元資金。

    按照人均年收人627元的貧困線標(biāo)準(zhǔn)，2002年全國共有2820萬農(nóng)村貧困人口，其中接受社會救濟(jì)的為2288.6萬人，占到81.08%。在接受社會救濟(jì)的人中，按傳統(tǒng)方式救濟(jì)的有1880.8萬人，占82 %，而按農(nóng)村低保標(biāo)準(zhǔn)救濟(jì)的僅為404.8萬人，占到18%。這樣，農(nóng)村社會救濟(jì)受助者占總?cè)丝诘谋戎丶s為1.76%，如果按照低保救助者計算，受助者僅占總?cè)丝诘?.3%，比城鎮(zhèn)低1.2個百分點(diǎn)。中國統(tǒng)計年鑒顯示，2002年和2003年，國家用于社會救濟(jì)福利費(fèi)總支出分別為141.63億元、217.69億元，其中農(nóng)村救濟(jì)費(fèi)分別為44.38億元、79.80億元，僅占全國總支出的31.33%,36.66%。 2002年和2003年，全國城鎮(zhèn)低保金支出約占gdp的0.99%和1.33 %，農(nóng)村就更低，大約比發(fā)達(dá)國家的平均數(shù)低約2個百分點(diǎn)。這表明，國家向農(nóng)村投放低保資金仍有較大空間。

    最低生活保障制度可以幫助農(nóng)村居民減輕他們在移民過程中所承受的壓力和困難。因此，今后應(yīng)考慮使城市和農(nóng)村的最低生活保障制度接軌乃至合為一體。

    三、構(gòu)建農(nóng)村養(yǎng)老保障體系的制約因素仍然存在

    主觀制約因素:認(rèn)識上的分歧。在對農(nóng)村是否需要構(gòu)建養(yǎng)老保障體系上，理論界和實(shí)際工作部門大都表示認(rèn)同。認(rèn)識上的分歧主要集中在對現(xiàn)有農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的定性定位和如何構(gòu)建上。

    1.農(nóng)村養(yǎng)老保險定性定位之爭。主要有四種觀點(diǎn):①中國目前不具備普遍建立農(nóng)村養(yǎng)老保險的條件，應(yīng)實(shí)行由國家倡導(dǎo)、農(nóng)民自愿參加、以個人繳費(fèi)為主(有條件的地方實(shí)行集體補(bǔ)助)、按照商業(yè)化原則運(yùn)營的農(nóng)民養(yǎng)老計劃。政府不直接參與組織實(shí)施和基金運(yùn)營，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險。②現(xiàn)行的農(nóng)村養(yǎng)老保險是具有中國特色的社會主義的農(nóng)村養(yǎng)老保險，屬于基本養(yǎng)老保險范疇。政府在其中充當(dāng)制度建設(shè)的倡導(dǎo)者和管理者角色，應(yīng)在不加重國家財政負(fù)擔(dān)的條件下，由國家引導(dǎo)和管理農(nóng)民實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險自我保障。③現(xiàn)行制度具有商業(yè)養(yǎng)老保險性質(zhì)，應(yīng)由商業(yè)保險公司而非政府部門作為經(jīng)營主體來接管和運(yùn)營。④現(xiàn)行農(nóng)村養(yǎng)老保險具有社會保險的性質(zhì)，應(yīng)繼續(xù)完善和推進(jìn)。

    2.現(xiàn)階段是否具備推行農(nóng)村養(yǎng)老保險的經(jīng)濟(jì)條件。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，很多農(nóng)村地區(qū)已具備建立農(nóng)村養(yǎng)老保險的條件，應(yīng)積極著手建立多層次的農(nóng)村養(yǎng)老保險制度。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，大多數(shù)農(nóng)村地區(qū)尚不具備建立農(nóng)村養(yǎng)老保險的經(jīng)濟(jì)條件，應(yīng)該繼續(xù)堅持家庭養(yǎng)老方式為主。還有觀點(diǎn)認(rèn)為，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平極不平衡，應(yīng)在有條件的東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)先行建立，中西部地區(qū)采取自愿方式、逐步過渡，重點(diǎn)仍應(yīng)放在發(fā)展經(jīng)濟(jì)上。

    3.農(nóng)村養(yǎng)老保險基金管理形式和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)之爭。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，農(nóng)民養(yǎng)老金應(yīng)由商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)經(jīng)辦，按商業(yè)化原則運(yùn)營。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，仍依靠原有機(jī)構(gòu)管理，但要提高經(jīng)辦人員素質(zhì)，改變養(yǎng)老金以縣級為主運(yùn)營的體制，逐步將基金集中到省和中央兩級管理。將業(yè)務(wù)經(jīng)辦與基金運(yùn)營分開，政府不直接運(yùn)作基金，逐步將基金引入市場，委托金融機(jī)構(gòu)運(yùn)營，實(shí)行專家理財、比例控制。

    4.農(nóng)村養(yǎng)老保險風(fēng)險之爭。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，由于制度設(shè)計存在問題，基金潛伏著支付風(fēng)險;另一種觀點(diǎn)與之相反，認(rèn)為運(yùn)作和管理上的漏洞是工作問題，而非制度本身的問題，可通過加強(qiáng)和改善管理逐步予以解決。

    5.農(nóng)村養(yǎng)老保險去留之爭。有三種觀點(diǎn):如果保留現(xiàn)行的農(nóng)村養(yǎng)老保險制度，如何對之進(jìn)行改革;如果停辦，如何保證已投保的農(nóng)民的利益;如果維持現(xiàn)有制度，將出現(xiàn)養(yǎng)老金支付風(fēng)險，可能會引發(fā)一系列社會問題;如果把當(dāng)前業(yè)務(wù)合并到商業(yè)保險公司，必將牽涉到三方利益的協(xié)調(diào)和現(xiàn)有資源的重新配置，難度較大。

篇7

內(nèi)容摘要:本文通過闡述社會保障、社會保障制度與政府職能本質(zhì)特性及相互關(guān)系,論述了社會保障制度變遷和政府職能轉(zhuǎn)型,并對我國社會保障制度變遷和政府職能轉(zhuǎn)型問題提出了相關(guān)對策建議。

關(guān)鍵詞:轉(zhuǎn)型時期 社保制度 變遷 政府職能

社會保障、社會保障制度與政府職能

(一)社會保障與社會保障制度

社會保障是國家以立法形式,通過重新調(diào)整國民收入的分配和再分配,保障人們基本生活,達(dá)到協(xié)調(diào)社會成員之間關(guān)系的一種社會制度。我國的社會保障體系由社會保險、社會救濟(jì)和社會福利三方面構(gòu)成,相互補(bǔ)充,相互協(xié)調(diào)。社會保障具有公共性質(zhì),但針對具體項目卻又有不同的產(chǎn)品性質(zhì)。其中,社會保險是國家從國民收入總額中扣除一部分加上政府財政支持組成的基金在全體成員中進(jìn)行調(diào)配的過程,其在某種程度上具有排它性;社會救濟(jì)和社會福利是指國家采取強(qiáng)制手段將高收入階層收入向低收入階層轉(zhuǎn)移,或個體自愿把自己所得轉(zhuǎn)移出去,從而達(dá)到一種社會公平。這與社會保險對象不同,其轉(zhuǎn)移對象不需要受益與貢獻(xiàn)的對等性,因此救濟(jì)和福利在某種程度上不具有排他性。

社會保障制度具有如下特征:以保障全體社會成員的生活、維護(hù)全體社會成員的尊嚴(yán)為基礎(chǔ);社會保障以國家立法為標(biāo)準(zhǔn),同時要與生產(chǎn)力發(fā)展水平相一致;社會保障的構(gòu)建,必須體現(xiàn)公平與效率關(guān)系。

(二) 社會保障體系構(gòu)建中的政府職能

政府在社保中發(fā)揮重要作用。改革開放前,政府不斷對企業(yè)職工社會保險基金征集、管理、調(diào)整、使用等做出相關(guān)規(guī)定,它構(gòu)成我國現(xiàn)有社會保障制度的基礎(chǔ)。我國明確提出政府在社會保障體系中起主導(dǎo)作用,形成政府、企業(yè)、個人責(zé)任共同分擔(dān)的機(jī)制。隨后,國家專門成立了人力資源和社會保障部,負(fù)責(zé)對社保政策的制定、實(shí)施及資金管理。

政府為社保體系的運(yùn)行提供政策與法律保障。一般認(rèn)為,社會保障制度和政策是社會財富和資源的再次分配,特別是在如今社會,財富和資源的分配始終受到政治和市場雙重力量的支配。社保制度要實(shí)現(xiàn)民主化、法制化,其法律、法規(guī)的出臺也只有政府才能夠完成和實(shí)現(xiàn)。

政府是社會保障產(chǎn)品最大的供給主體。社會保障產(chǎn)品具有公共性質(zhì),只有政府的協(xié)調(diào)才能實(shí)現(xiàn)配給的公平與資源最優(yōu)化。當(dāng)然,非營利組織在社保中的作用也日益突出。

社會保障制度約束與政府職能缺失

保障層次不足,發(fā)展力度不夠。我國社會保障基金規(guī)模有限,之前的費(fèi)用全部由國家和企業(yè)承擔(dān),沒有或很少個人的積累,個人缺乏自我保障意識和責(zé)任,近年隨著社會保障制度的深化,費(fèi)用逐步向國家、集體和個人共同負(fù)擔(dān)過渡。但在新制度的執(zhí)行過程中仍存在不少問題,國家和企業(yè)仍然包攬大多,行政事業(yè)單位基本上仍由國家全包,非國有企業(yè)往往討價還價,保障項目少(孫士柱、郭甲,2003)。對此,我國有必要借鑒國外成功做法,充分吸收社會資金,設(shè)立政府(國家、地方)、企事業(yè)單位及社會協(xié)會三層次社會保障,后兩者均屬雇主、雇員共同投?；蚬蛦T單獨(dú)投保的商業(yè)保險范疇。

社會保障管理水平較低,基金使用不合理。我國社會保障覆蓋范圍狹窄,缺乏統(tǒng)一性,同時管理體制比較混亂,政出多門,導(dǎo)致管理協(xié)調(diào)難度大,影響了社保工作的管理效率。我國雖然經(jīng)過多次的政策調(diào)整,但是社會統(tǒng)籌主要是實(shí)行省(區(qū))級統(tǒng)籌調(diào)劑基金,參保人群雖然逐漸擴(kuò)大,但城市人群仍然是參保的主體,尚未在農(nóng)村全面展開。行政事業(yè)單位和國有企業(yè)參保比例較高,而集體企業(yè)和非公有制單位參保比率較低(龍泉,2006)。

城鄉(xiāng)社保的巨大差異不適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。長期以來,我國社會保障城鄉(xiāng)差別比較大,城市實(shí)行的是高補(bǔ)貼、高就業(yè)的社會保障制度,而農(nóng)村實(shí)行的卻是以群眾互助和國家救濟(jì)為主體的社會保障制度,保障水平明顯低于城市,特別是只要有了城市戶口,就可享有就業(yè)機(jī)會及養(yǎng)老、醫(yī)療等一系列社會保險與補(bǔ)貼。洪英和劉苓玲(2001)認(rèn)為,社會保障本應(yīng)惠及社會的每個成員,不應(yīng)當(dāng)有城鄉(xiāng)之別,但實(shí)踐與理論嚴(yán)重背離,使我國農(nóng)村社會保障嚴(yán)重滯后,農(nóng)村嚴(yán)重缺乏社會保障必將帶來嚴(yán)重的后果。

勞動力供求關(guān)系失衡,弱勢勞工群體問題凸顯。由于人口眾多、勞動力資源豐富和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,以及資本和技術(shù)密集程度的提高,經(jīng)濟(jì)發(fā)展對就業(yè)的拉動力減弱,使我國勞動力供給嚴(yán)重失衡。在國有、外資和私營企業(yè)中,下崗人員總量不斷增加,部分在崗人員的勞動經(jīng)濟(jì)權(quán)益也受到侵害。

法制法規(guī)缺乏,統(tǒng)籌的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。我國社會保障政策在最初選擇時,采取試點(diǎn)先行的改革方式,并由此形成以政策主導(dǎo)改革的社會保障現(xiàn)實(shí),無法使新的社會保障制度真正走向定型發(fā)展。因而,只有依靠法律才能準(zhǔn)確把握各方責(zé)任,才能明確界定政府、市場與民間的合理分工并充分發(fā)揮出各自的積極性。另外,我國目前基本養(yǎng)老保險大部分地區(qū)都實(shí)現(xiàn)了省(區(qū))級統(tǒng)籌,醫(yī)療保險和失業(yè)保險按國務(wù)院決定和條例規(guī)定只限于地、市級統(tǒng)籌,但如今卻停留在縣級統(tǒng)籌階段,納入全省(區(qū))統(tǒng)籌難度很大。同時,統(tǒng)籌比例區(qū)域、行業(yè)差別很大,一定程度障礙了人力資源的自由流動和優(yōu)化配置。

轉(zhuǎn)型時期社會保障制度完善與政府職能轉(zhuǎn)型的思路探討

完善社保體系與轉(zhuǎn)變政府職能,加強(qiáng)政府支持力度。在社會保障實(shí)踐中,政府應(yīng)著重從以下幾方面進(jìn)行考慮:注重制度的多層次性、覆蓋面的擴(kuò)大及實(shí)施的逐漸性。在已有的社保改革中,制度的多層次及多元性受到重視;部分農(nóng)村人口低下的收入水平使得不可能馬上將社保擴(kuò)展到全部勞動者,政府更應(yīng)考慮如何繼續(xù)逐步擴(kuò)大社保覆蓋率,以及哪部分人應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮;采取“經(jīng)驗(yàn)借鑒-試點(diǎn)-推廣”模式,率先在那些有較多的非農(nóng)業(yè)性就業(yè)機(jī)制的農(nóng)村地區(qū)試點(diǎn)創(chuàng)新模式。同時,政府承擔(dān)隱性債務(wù)之責(zé),加大財政支持社保改革的力度。

準(zhǔn)確定位我國工業(yè)化階段,確定我國社保制度建設(shè)目標(biāo)。城鄉(xiāng)統(tǒng)一的高水平、廣覆蓋的社會保障體系,是我國社會保障制度建設(shè)最終目標(biāo),但我國社保制度的形成與本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、歷史背景及社會環(huán)境密不可分。目前,政府的積極鼓勵,工業(yè)化與城市化的加快推進(jìn),使我國城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)與社會問題越來越突出,但一體化社保制度建立于工業(yè)化與城市化的高級階段,我國還處于工業(yè)化初中期階段,城鄉(xiāng)差距大,社會保障方面的法制還不健全,實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的條件還不具備,特別是二元結(jié)構(gòu)制約了社保項目在城鄉(xiāng)之間的配置和統(tǒng)籌。因此,我國城鄉(xiāng)統(tǒng)籌必須分階段進(jìn)行,同時根據(jù)重要性程度、條件和可能,在有條件或需迫切解決問題的地方試點(diǎn)項目,積累經(jīng)驗(yàn)逐步再推廣,最終實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)并軌。

政府、企業(yè)、社區(qū)、團(tuán)體和家庭積極參與,實(shí)現(xiàn)社保多元化。眾所周知,社會保障體系的建立與有效運(yùn)行主要由國家完成。但政府不應(yīng)該、也沒有完全能力包管所有社保相關(guān)事務(wù),因而必須實(shí)行多元化。在政府的政策調(diào)控下充分利用市場機(jī)制,發(fā)揮社會各部門作用,最大限度發(fā)揮社會保障的作用,才是社會保障未來發(fā)展的方向。

明確劃分中央與地方政府的職責(zé),確保財權(quán)與事權(quán)的統(tǒng)一。我國社會保障計劃往往集中于中央政府,但由于復(fù)雜的政府層級結(jié)構(gòu),中央不可能在所有方面都提供具有同樣效率的公共管理和公共服務(wù),必須對中央和地方政府的責(zé)任進(jìn)行明確劃分。中央政府主要負(fù)責(zé)管理全國范圍內(nèi)社會保障的地區(qū)轉(zhuǎn)移支付制度、償還養(yǎng)老金隱性債務(wù)、建立既定的全國統(tǒng)籌體系、建立全國性的法規(guī)政策體系、指導(dǎo)和監(jiān)督地方政府的行為、建立具體社會保障計劃的跨地區(qū)收支管理系統(tǒng)和全國統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng),以及提供與地方政府商定的其它公共管理和公共服務(wù)(倪志良、趙春玲,2007)。當(dāng)然,不在中央職責(zé)范圍內(nèi)的則由地方管理,這對于真正實(shí)現(xiàn)社保財權(quán)與事權(quán)的統(tǒng)一具有重要意義。

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篇8

廊坊市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險

開展新農(nóng)保試點(diǎn)是國家繼取消農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)直補(bǔ)、新型農(nóng)村合作醫(yī)療等一系列惠農(nóng)政策之后的又一項重大的惠農(nóng)政策。按照黨的十七大和十七屆三中全會精神，國務(wù)院辦公廳于 2009年 9月 4日頒布了《國務(wù)院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》，這標(biāo)志著我國農(nóng)村社會養(yǎng)老保險發(fā)展進(jìn)入了一個新的時期。廊坊市和全國很多新農(nóng)保試點(diǎn)地區(qū)一樣，以往執(zhí)行的是老農(nóng)保政策，面對新的形勢有很多問題需要解決，其中既有共性問題也有地方自身的客觀困難，包括如何實(shí)現(xiàn)新老農(nóng)保政策在地方的平穩(wěn)有機(jī)銜接；如何實(shí)現(xiàn)基金的籌集、待遇的撥付，基金的監(jiān)督等各環(huán)節(jié)的科學(xué)管理；如何最大限度調(diào)動社會各方面力量，將新農(nóng)保政策貫徹落實(shí)到位并結(jié)合自身特點(diǎn)不斷完善、更新合理細(xì)致的操作辦法等。本文試圖從理論分析和實(shí)踐探索的視角，對廊坊地區(qū)進(jìn)一步完善開展新農(nóng)保存在的這些問題進(jìn)行研究，對于實(shí)現(xiàn)廊坊地區(qū)經(jīng)濟(jì)的新跨越和促進(jìn)當(dāng)?shù)厣鐣椭C發(fā)展也將發(fā)揮良好的推動作用。

一、廊坊市現(xiàn)行農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度

（一）廊坊市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的比較優(yōu)勢

廊坊市位于河北省中部偏東，北臨京都，東與津門交界，南接滄州，西和古城保定毗連，地處京津兩大城市之間，環(huán)渤海腹地，素有“京津走廊上的明珠”之稱。1989年4月，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)為省轄地級市，現(xiàn)轄廣陽、安次和開發(fā)區(qū)，三河、霸州兩個縣級市，大廠、香河、永清、固安、文安、大城六個縣。90個鄉(xiāng)鎮(zhèn)3222個行政村，幅員面積6429平方公里。據(jù)戶籍統(tǒng)計，2011年末全市總?cè)丝跒?35.88萬人。近年來，廊坊的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展取得了突出成績，綜合實(shí)力和經(jīng)濟(jì)總量迅速壯大，發(fā)展環(huán)境明顯優(yōu)化。廊坊擁有包括北京、天津兩大直轄市和京畿大省河北在內(nèi)的近一億人口的消費(fèi)群體，是中國北方產(chǎn)業(yè)和人口高度密集、城市集中、工商業(yè)發(fā)達(dá)、市場容量大、購買力強(qiáng)的黃金地域，商機(jī)無限，前景廣闊。廊坊、燕郊、安平、霸州四個省級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)為海內(nèi)外客商提供了理想的投資場所。廊坊被新聞媒體評為“中國二十佳投資區(qū)”之一。

（二）廊坊市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度的主要內(nèi)容

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，廊坊的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險工作近幾年也快速起步，特別是2009年以來，為深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》（國發(fā)[2009]32號）、《河北省人民政府關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點(diǎn)工作的實(shí)施意見》（冀政[2009]180號）、《河北省人民政府關(guān)于合并實(shí)施新型農(nóng)村和城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險制度的通知》（冀政函[2012]68號）精神，結(jié)合本地實(shí)際，經(jīng)過幾年的發(fā)展和完善，農(nóng)村社會保險的經(jīng)辦網(wǎng)絡(luò)已初步形成。

廊坊市城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基本原則是“?；?、廣覆蓋、有彈性、可持續(xù)”。年滿16周歲（不含在校學(xué)生），不符合職工基本養(yǎng)老保險參保條件的城鄉(xiāng)非從業(yè)居民，可在戶籍地自愿參加城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險；城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金由個人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼構(gòu)成。個人繳費(fèi)，目前繳費(fèi)設(shè)為每年 100元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元10個檔次。參保人自主選擇檔次繳費(fèi)，多繳多得，鼓勵中青年城鄉(xiāng)居民積極參保，長期繳費(fèi)。我市按照省統(tǒng)一部署，結(jié)合城鄉(xiāng)居民人均純收入增長等情況適時調(diào)整繳費(fèi)檔次。有條件的村集體應(yīng)對農(nóng)村參保人繳費(fèi)給予補(bǔ)助，補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)由村民委員會召開村民會議民主確定。鼓勵其他經(jīng)濟(jì)組織、社會公益組織、個人為城鄉(xiāng)參保人繳費(fèi)提供資助。有能力的城鄉(xiāng)企業(yè)對其務(wù)工的農(nóng)村居民和轄區(qū)內(nèi)城鄉(xiāng)居民參保繳費(fèi)可給予補(bǔ)貼，具體辦法由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各園區(qū)、城區(qū)辦根據(jù)所屬地實(shí)際情況制定。中央財政對符合領(lǐng)取條件的參保人支付城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基礎(chǔ)養(yǎng)老金，每人每月55元。政府在繳費(fèi)期對參保人選擇100元、200元、300元標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)的，按照每人每年30元的標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)貼，政府在繳費(fèi)期，由省、市、縣按10%：25%：65%的比例分擔(dān)。城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為每位城鄉(xiāng)居民參保人建立終身記錄的養(yǎng)老保險個人賬戶。個人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助及其他經(jīng)濟(jì)組織、社會公益組織、個人對參保人繳費(fèi)的資助，政府對參保人的繳費(fèi)補(bǔ)貼，全部計入個人賬戶。個人賬戶儲存額的利息按省人力資源和社會保障廳參考中國人民銀行公布的金融機(jī)構(gòu)人民幣一年期同期存款利率統(tǒng)一計息，以后按年度定期公布計息標(biāo)準(zhǔn)。原新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險和城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一合并為城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。原有分設(shè)的新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險和城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險基金收入戶、財政專戶、支出戶合并，統(tǒng)一管理。養(yǎng)老金待遇由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金組成，支付終身。國家確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)為每人每月55元。人賬戶養(yǎng)老金的月計發(fā)標(biāo)準(zhǔn)為個人賬戶全部儲存額除以139（與城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)系數(shù)相同）。自2012年7月1日起，年滿60周歲、未享受城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險待遇，可按月領(lǐng)取城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險養(yǎng)老金。隨著新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險的推廣，截至2012年7月底，我市參加城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險的人口達(dá)198.5萬人，基本實(shí)現(xiàn)了城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險制度全覆蓋。

二、廊坊市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險實(shí)施過程中存在的問題

廊坊市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度在推廣和完善的過程中，依然存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）新農(nóng)保政策宣傳不到位導(dǎo)致農(nóng)民困惑

廊坊市新農(nóng)保的試點(diǎn)工作已經(jīng)進(jìn)行了三年多，農(nóng)民的參保率逐年上升，但是廣大的農(nóng)村居民對制度認(rèn)識還是比較模糊的，參保人員中有相當(dāng)一部分是隨大流參保，依然存在沒有聽說過新農(nóng)保制度而沒有參加保險的情況。另外，很多農(nóng)村居民對新農(nóng)保制度的信任度不高，存在有很多誤解。再有，一些農(nóng)民對“子女參保，家中 60歲以上的老年人才可以按月領(lǐng)取養(yǎng)老金”的“捆綁式”式參保辦法存在理解上的偏頗。他們把這一政策誤解為子女繳納的養(yǎng)老保險費(fèi)就是父母領(lǐng)取的養(yǎng)老金。這樣的話，還不如直接自己按月給父母養(yǎng)老錢更安全和省心。此外，還有一些比較富裕的農(nóng)民則認(rèn)為新農(nóng)保的保障力度不夠，把錢存在銀行更保險或者用于購買商業(yè)保險，靠自己的力量來解決養(yǎng)老問題。

（二）農(nóng)村社會養(yǎng)老保險保障水平低

根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，農(nóng)民的養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金所構(gòu)成。其中基礎(chǔ)養(yǎng)老金是由中央財政補(bǔ)貼的 55元和省、市根據(jù)自身財力所提供的補(bǔ)貼組成。農(nóng)民最少要繳費(fèi)滿 15年，在達(dá)到 60周歲時才能領(lǐng)取養(yǎng)老金。如果他今年 55周歲，就要先把前面 10年的補(bǔ)齊，然后再交 5年，才能在 60歲時領(lǐng)取養(yǎng)老金。如果這個農(nóng)民選擇的是 500元的繳費(fèi)檔次，經(jīng)測算他所能領(lǐng)取的基礎(chǔ)養(yǎng)老金加個人賬戶養(yǎng)老金總計是 109元。從廊坊市 2010年新調(diào)整的最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)看，2012年的廊坊市農(nóng)村低保標(biāo)準(zhǔn)是每人每年 2784元，平均每月為 232元。這就意味著現(xiàn)在任丘市農(nóng)民所能領(lǐng)取到的養(yǎng)老金遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其農(nóng)村最低生活保障水平。再加上物價上漲因素，其養(yǎng)老金待遇水平根本不能滿足農(nóng)民晚年的基本生活需求。據(jù) 2011年 10月份國家統(tǒng)計局的信息表明，全國居民消費(fèi)價格總水平同比上漲了 5.5%，其中農(nóng)村上漲了 5.9%，食品價格上漲了 11.9%?？焖俚南M(fèi)增長，也從另一方面變相地壓低了養(yǎng)老金的生活保障水平，養(yǎng)老金沒有起到保障農(nóng)村老年人基本生活的作用。

（三）養(yǎng)老保險基金管理制度不完善

1、基金投資范圍窄，保值增值率低

廊坊市現(xiàn)行基金管理制度規(guī)定養(yǎng)老基金結(jié)余額，大部分用于購買政府債券或存入指定國有商業(yè)銀行，因此受投資方式和渠道以及環(huán)境的限制，導(dǎo)致養(yǎng)老基金有效增值困難，甚至貶值。養(yǎng)老保險基金回報率低于通貨膨脹率，使得儲備資金隨著時間的推移而貶值。這主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是受到當(dāng)前投資環(huán)境的制約。如同其他投資計劃，養(yǎng)老保險基金的投資在很大程度上取決于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀條件，諸如總供給與總需求的平衡，國家財政收支狀況，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的擴(kuò)張與緊縮，以及金融市場的完善發(fā)達(dá)。因?yàn)轲B(yǎng)老基金最主要的投資對象是金融資產(chǎn)，所以金融市場的完善、健全與否直接影響到規(guī)模日益增大的養(yǎng)老基金保值增值這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是受到政府嚴(yán)格管制的制約。這種嚴(yán)格管制使得養(yǎng)老保險基金難以進(jìn)行有效的投資，表面上保證了基金的安全，實(shí)際上使基金遭受通貨膨脹的侵蝕。

2、社保經(jīng)辦部門專業(yè)化水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)整體不高

在縣級社會保險所下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)陸續(xù)建立，但一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)仍然臨時指定鄉(xiāng)村干部負(fù)責(zé)社?；鸬氖绽U和發(fā)放工作。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)設(shè)置落后也是存在的重要問題之一。資金投入不足，信息平臺建設(shè)滯后。多個機(jī)構(gòu)沒有基本的電腦用來統(tǒng)計，整個業(yè)務(wù)流程還停留在手工操作層面，經(jīng)辦自動化水平低，目前的機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)對于保費(fèi)繳納、歸集上交、待遇領(lǐng)取等無法做到簡單、便捷、安全、信息平臺嚴(yán)重滯后。經(jīng)辦人員缺編嚴(yán)重，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。根據(jù)統(tǒng)計，開發(fā)區(qū)很多基層經(jīng)辦人員不熟悉業(yè)務(wù)流程，對養(yǎng)老保險政策把握不準(zhǔn)，工作效率低、工作漏洞多，難以適應(yīng)社會養(yǎng)老保險制度運(yùn)營的需要。社保經(jīng)辦單位存在的問題在實(shí)際工作中產(chǎn)生的影響是很大的，主要集中在對養(yǎng)老保險基金的收繳和統(tǒng)計、應(yīng)保盡保工作的監(jiān)督等影響上。

三、解決開發(fā)區(qū)養(yǎng)老保險存在問題的對策

（一）加大宣傳力度，增強(qiáng)農(nóng)民對新農(nóng)保的信心

廊坊市新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度是 2009年開始實(shí)施的一項新制度，要想促進(jìn)廣大農(nóng)民積極參保，就必須加大宣傳力度。宣傳的目的不能僅限于讓農(nóng)民知道有這樣一個政策，而應(yīng)深入宣講，讓農(nóng)民把具體的政策、措施搞清楚、弄明白。要通過宣講，使農(nóng)民充分認(rèn)識到，年輕時為自己年老生活做準(zhǔn)備不僅是對自己負(fù)責(zé)的行為，也是對父母盡孝道的行為，更是一個有利于社會安定團(tuán)結(jié)、穩(wěn)定發(fā)展的行為。對新農(nóng)保制度的宣傳工作不是一天兩天的短期任務(wù)，而是一個長期的活動。只有通過正確而合理的宣傳，老百姓才能得到正確的認(rèn)識，才能達(dá)到消除農(nóng)民對新農(nóng)保制度的憂慮，增強(qiáng)廣大農(nóng)民對新農(nóng)保制度的信心。

（二）加強(qiáng)對養(yǎng)老保險基金的管理和保值增值

1、完善養(yǎng)老保險基金的管理運(yùn)營模式

一是建立有效的行政管理與投資運(yùn)營體制，避免同一部門既管政策，又管基金，使監(jiān)督形同虛設(shè)。并加強(qiáng)基金規(guī)章制度建設(shè)，健全內(nèi)部財務(wù)制度與監(jiān)督機(jī)制。

二是強(qiáng)調(diào)社會統(tǒng)籌基金與個人賬戶基金實(shí)行分別管理，社會統(tǒng)籌基金不能占用個人賬戶基金。以免當(dāng)?shù)卣虮ｋU所隨意挪用個人賬戶基金，從而不利于做實(shí)個人賬戶。

三是健全養(yǎng)老金領(lǐng)取資格檢查機(jī)制。具體措施有發(fā)揮參保單位作用，通過調(diào)查問卷和居住證明的方式全面進(jìn)行生存狀況檢查。

四是引入社會監(jiān)督機(jī)制，建立死亡離退休人員火化信息反饋制度。

2、積極拓展投資渠道，實(shí)現(xiàn)基金保值增值

首先，允許養(yǎng)老保險基金采取多元組合、優(yōu)化投資的方式。針對最為核心的保值增值問題，應(yīng)在安全適度增值的原則下出臺組合舉措，向社會保險基金發(fā)行特種國債。將養(yǎng)老保險基金按不同比例投資于銀行存款、國債、股票、企業(yè)債券、基金權(quán)證等，進(jìn)一步提高盈余率。根據(jù)國際勞工組織統(tǒng)計：世界各國養(yǎng)老基金的投資方式，一般為公司股票占60%、公司債券占17%、政府債券占6%、短期貸款占3%，有擔(dān)保貸款占60%。廊坊市的養(yǎng)老保險基金必須通過合理有效的投資渠道和管理模式來實(shí)現(xiàn)基金的保值和增值，這是養(yǎng)老保險制度可持續(xù)發(fā)展的重大而又艱難的戰(zhàn)略任務(wù)。

其次，可以嘗試推行委托制。將部分養(yǎng)老保險基金委托給專門投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資，可以提高積累資金的增值率，建立有效的監(jiān)督機(jī)制和運(yùn)營機(jī)制，最大限度地降低人為因素造成的投資風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險基金的安全又保值增值。

因此，建立和拓寬養(yǎng)老保險基金的增值渠道，加強(qiáng)養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管，優(yōu)化基金保值增值的環(huán)境，對實(shí)現(xiàn)基金的保值增值具有重要的意義。

（三）加快專業(yè)化、信息化的養(yǎng)老保險經(jīng)辦網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

針對廊坊市養(yǎng)老保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀，一方面必須加大管理建設(shè)投入。配備較為先

的管理硬件，加快信息化建設(shè)平臺網(wǎng)絡(luò)，為信息化管理奠定基礎(chǔ)。另一方面配齊經(jīng)辦人員數(shù)量，加大基層管理人員、提高養(yǎng)老保險經(jīng)辦人員的專業(yè)素質(zhì)、特別是一線經(jīng)辦人員的培訓(xùn)力度，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，建立起一支高素質(zhì)、專業(yè)化、信息化的經(jīng)辦管理團(tuán)隊，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險制度的管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新。這是關(guān)系到開發(fā)區(qū)養(yǎng)老保險管理工作能否科學(xué)化、信息化、快捷化的重要問題，因此，必須給與足夠的重視。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊草迎.農(nóng)村基本養(yǎng)老保險制度理論與政策研究[M].浙江：浙江大學(xué)出版社，2007.

[3]趙殿國.積極推進(jìn)新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險制度建設(shè)[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2008，（32）.

[4]趙曼.社會保障[M].科學(xué)出版社，2010.

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金；會計準(zhǔn)則

企業(yè)年金是指企業(yè)及職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險制度。它不僅是勞動者退休生活保障的重要補(bǔ)充形式，也是企業(yè)調(diào)動職工積極性、吸引高素質(zhì)人才、穩(wěn)定職工，增強(qiáng)企業(yè)競爭力和凝聚力的重要手段。

一、我國當(dāng)前企業(yè)年金會計實(shí)務(wù)處理的現(xiàn)狀分析

我國養(yǎng)老金制度以前實(shí)行的是國家和企業(yè)大包大攬的制度，直至20世紀(jì)80年代才開始進(jìn)行養(yǎng)老金制度的改革。在會計確認(rèn)上，很多企業(yè)都按照基本養(yǎng)老金的會計確認(rèn)方法，而不是以企業(yè)當(dāng)期應(yīng)付的企業(yè)年金支付義務(wù)作為企業(yè)年金成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，這種收付實(shí)現(xiàn)制的處理方法不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，也不利于更好地衡量企業(yè)真正應(yīng)付的企業(yè)年金支付義務(wù)。

二、關(guān)于我國當(dāng)前企業(yè)年金會計規(guī)范的思考

2006年2月財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》中第四條對企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險費(fèi)作了如下規(guī)定：“根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”，其中企業(yè)養(yǎng)老保險包括基本養(yǎng)老保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險，后者即為企業(yè)年金。同時就企業(yè)年金會計核算專門頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號——企業(yè)年金基金》，規(guī)范了企業(yè)年金作為獨(dú)立會計主體的會計處理和財務(wù)報表列報，規(guī)范了企業(yè)年金基金管理層面的會計處理，目的是解決企業(yè)年金投資股市后如何進(jìn)行會計處理。

1、企業(yè)會計主體與基金主體界限模糊。2006年2月正式頒布的此份準(zhǔn)則規(guī)范的對象除了受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人，還增加了委托人。根據(jù)《信托法》：“企業(yè)年金基金的委托人一是指設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，即法人；二是指企業(yè)職工，是自然人”。此份企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)范的委托人是指作為設(shè)立企業(yè)年金計劃的企業(yè)，因此會造成這樣的困惑：在企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)中，是以企業(yè)為主體，還是以基金為主體對企業(yè)年金進(jìn)行核算。計提年金的企業(yè)是否需要對企業(yè)年金基金的會計要素進(jìn)行確認(rèn)、計量與報告。

2、內(nèi)容上更多地具備了特殊行業(yè)準(zhǔn)則的特點(diǎn)。作為具體會計準(zhǔn)則，一般以基本準(zhǔn)則為理論基礎(chǔ)，把發(fā)生在企業(yè)中帶有共性或具有特性的某個或幾個會計業(yè)務(wù)，在要素的概念、確認(rèn)、計量、記錄和披露等方面加以具體規(guī)范。我國目前企業(yè)年金制度發(fā)展初期，由于業(yè)務(wù)發(fā)生頻率較低，我國所頒布的企業(yè)年金會計準(zhǔn)則是針對特殊業(yè)務(wù)的具體準(zhǔn)則。從相應(yīng)的會計準(zhǔn)則內(nèi)容上看卻屬于特殊行業(yè)的具體準(zhǔn)則，規(guī)范的重點(diǎn)針對的仍然是年金基金受托機(jī)構(gòu)的信托業(yè)務(wù)，因此只能對企業(yè)的私人養(yǎng)老金業(yè)務(wù)的會計確認(rèn)、計量、記錄與報告進(jìn)行有限的指導(dǎo)。3、無法與國際會計準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)。企業(yè)年金基金會計準(zhǔn)則中的企業(yè)年金建立在企業(yè)年金基金的層面上，針對的是企業(yè)年金的委托人、受托人、托管人、賬戶管理人和投資管理人，而無論國際會計準(zhǔn)則（IAS）還是美國財務(wù)會計準(zhǔn)則（FAS）和英國財務(wù)報告準(zhǔn)則（FRS），其所針對的僅是企業(yè)，因此會計核算的主體范圍有差別。其次，IAS、FAS和FRS都對確定繳費(fèi)型計劃和確定受益型計劃的會計確認(rèn)、計量與披露分別進(jìn)行了規(guī)定，并以確定受益型計劃為重點(diǎn)。而目前我國企業(yè)對確定繳費(fèi)型年金的會計核算遵循的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，對于企業(yè)年金基金資產(chǎn)的運(yùn)營管理的會計核算則遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號——企業(yè)年金基金》，對于確定受益型企業(yè)年金的會計核算卻沒有任何會計規(guī)范可供參考，這樣最終導(dǎo)致企業(yè)年金業(yè)務(wù)會計處理各自為政的狀態(tài)，不利于特定業(yè)務(wù)的統(tǒng)一核算。資本流動的全球化要求提高會計信息在國際范圍內(nèi)的可比性，近年來我國頒布一系列會計準(zhǔn)則，在結(jié)合實(shí)際情況的基礎(chǔ)上力求與國際會計準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)，因此對于企業(yè)年金計劃這種新型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計量、記錄與報告，應(yīng)該借鑒國際會計準(zhǔn)則，考慮在我國實(shí)施的可能性與適用性，可進(jìn)行必要的修正，從而使我國上市公司正確核算企業(yè)年金業(yè)務(wù)有章可循。

三、規(guī)范與加強(qiáng)企業(yè)年金會計核算的必要性

當(dāng)前我國養(yǎng)老金制度正由單一型變?yōu)榛攫B(yǎng)老金、企業(yè)年金和個人儲蓄性保險等多層次的養(yǎng)老保險，政府為了彌補(bǔ)社會基本養(yǎng)老保險高覆蓋、低保障的不足，鼓勵企業(yè)根據(jù)本單位的情況為職工建立企業(yè)年金。因此，我國應(yīng)盡快建立基于企業(yè)與職工利益角度的企業(yè)年金會計核算體系，規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)年金會計核算。

首先，雖然近兩年我國企業(yè)年金發(fā)展較快，但大部分由社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理與核算，少部分由企業(yè)自辦、商業(yè)保險或工會經(jīng)辦。這種單一的組織形式帶來的問題很多，我國應(yīng)借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國實(shí)際情況，逐步建立與完善企業(yè)年金組織形式與會計核算模式。

其次，我國就企業(yè)年金制定了《企業(yè)會計準(zhǔn)則——企業(yè)年金基金》，它的作用在于規(guī)范企業(yè)年金的委托人、受托人、托管人、賬戶管理人、投資管理人的會計核算處理，為企業(yè)年金基金的統(tǒng)一會計核算奠定了基礎(chǔ)，但我國就企業(yè)年金計劃的會計核算并未形成企業(yè)年金專門的會計規(guī)范，因此，為了使企業(yè)年金會計準(zhǔn)則同其他企業(yè)會計準(zhǔn)則的指導(dǎo)范圍相一致，應(yīng)針對上市公司或其他企業(yè)專門制訂企業(yè)年金的會計核算準(zhǔn)則，便于各類企業(yè)采用，從而有利于企業(yè)年金會計信息的可比性。

最后，在企業(yè)年金的會計核算體系中，由于涉及大量的精算假設(shè)、精算方法、折現(xiàn)基礎(chǔ)以及必須對許多復(fù)雜的未來事項進(jìn)行估計，因此這種類型的企業(yè)年金計劃一直未納入我國的會計核算體系中，但我國確定受益型企業(yè)年金計劃是有市場需求的。我們需要發(fā)展多種類型的企業(yè)年金，積極培養(yǎng)精算人才，使企業(yè)年金有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項能進(jìn)行正確的會計確認(rèn)，同時會計計量也能在相關(guān)性的基礎(chǔ)上達(dá)到可靠性的標(biāo)準(zhǔn)，為會計記錄與披露打造平臺。

參考文獻(xiàn)：

1、財政部.企業(yè)會計準(zhǔn)則[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006(2).

篇10

【關(guān)鍵詞】養(yǎng)老保障 國有企業(yè) 湖北省農(nóng)信社

社會保障制度是國家干預(yù)收入分配問題和協(xié)調(diào)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)社會公平正義、維護(hù)社會安定的重要手段。我國現(xiàn)今養(yǎng)老保障制度已經(jīng)實(shí)行幾十年，湖北省農(nóng)信社作為湖北省重點(diǎn)國有企業(yè)，既不同于機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，也不同于民營企業(yè)，在養(yǎng)老保障工作中有著其自身的特點(diǎn)。因此，探究省農(nóng)信社養(yǎng)老保障體系存在的問題并制定出相應(yīng)的對策，具有很強(qiáng)的理論價值和現(xiàn)實(shí)意義。

一、研究意義

“十三五”時期，我國社會保障體系轉(zhuǎn)型發(fā)展將進(jìn)入社會保障體系全面完善的階段。人口老齡化的發(fā)展、城鄉(xiāng)一體化的快速推進(jìn)以及轉(zhuǎn)型期城鄉(xiāng)社會風(fēng)險趨于顯化，對我國城鄉(xiāng)社會保障體系建設(shè)提出了新的更高的要求。加快建設(shè)和完善覆蓋城鄉(xiāng)的社會保障體系，不僅能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)社會轉(zhuǎn)型升級提供大助力，而且真正將國家利益和人民利益統(tǒng)一起來，強(qiáng)化人民個人與國家整體之間的利益共同體關(guān)系?！笆濉币?guī)劃建議中關(guān)于社會保障制度改革的部署，不僅清晰勾畫出未來我國養(yǎng)老保險制度的改革藍(lán)圖，而且還明確了圍繞公平和可持續(xù)發(fā)展為核心的養(yǎng)老保險改革目標(biāo)。

國有企業(yè)社保工作是我國社會保障制度的重要組成部分，也是一項十分重要的基礎(chǔ)性工作。隨著我國將維護(hù)社會公平正義上升到戰(zhàn)略高度，能否做好國有企業(yè)社會保障工作，對于能夠維護(hù)國有企業(yè)職工合法權(quán)益和切身利益具有至關(guān)重要的作用，國有企業(yè)必須充分認(rèn)識加強(qiáng)社保工作在維護(hù)社會公平正義的重要性和緊迫性。

湖北省農(nóng)信社作為湖北省內(nèi)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)最多、服務(wù)范圍最廣、存貸款規(guī)模最大的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，發(fā)放了全省銀行機(jī)構(gòu)三分之二以上的農(nóng)戶貸款和三分之一以上的小微企業(yè)貸款，是全省支農(nóng)服務(wù)的主力銀行和小微企業(yè)的伙伴銀行。省農(nóng)信社在業(yè)務(wù)經(jīng)營方面取得了豐碩成果，一直努力推動自身轉(zhuǎn)型發(fā)展，為改革發(fā)展不斷注入新的活力，為全省農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。在取得驕人業(yè)績的同時，自身養(yǎng)老保障管理工作中存在一些突出問題，例如養(yǎng)老金水平偏低問題、企業(yè)年金保值增值問題、社保專業(yè)人才匱乏問題等。如果這些問題不解決好，不利于增強(qiáng)企業(yè)職工的凝聚力和戰(zhàn)斗力，不利于建設(shè)良好的企業(yè)文化，甚至進(jìn)一步阻礙省農(nóng)信社的健康發(fā)展。

二、省農(nóng)信社三支柱養(yǎng)老保障體系

（一）企業(yè)基本養(yǎng)老保險

截止到2016年底，省農(nóng)信社共計有28070名職工參加養(yǎng)老保險。截止到2017年1月份，省農(nóng)信社共計有退休職工9076名，退休職工月平均養(yǎng)老金2754元，月最高養(yǎng)老金5807元，在崗職工平均年工資收入10萬元左右，不同地區(qū)的退休養(yǎng)老金的工資替代率為50%左右。

（二）企業(yè)年金

為了建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的員工福利制度，加快建設(shè)企業(yè)補(bǔ)充社會養(yǎng)老保險體系，建立職工長效激勵與約束機(jī)制，省農(nóng)信社于2011年開始建立實(shí)施《湖北省農(nóng)村信用社企業(yè)年金方案》，進(jìn)一步豐富和完善了省農(nóng)信社養(yǎng)老保障體系。省農(nóng)信社的企業(yè)年金發(fā)展還處于起步階段，其企業(yè)年金的方案制定、基金管理運(yùn)營等方面還存在不夠完善成熟的現(xiàn)象。

（三）商業(yè)保險

當(dāng)前省農(nóng)信社商業(yè)養(yǎng)老保險參與度較低，人均長期壽險保單持有量遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家企業(yè)1.5份以上的水平，這主要是因?yàn)椋?/p>

一是職工整體的風(fēng)險和保險意識不強(qiáng)，購買個人商業(yè)養(yǎng)老保險的積極性不高；二是商業(yè)養(yǎng)老保險相對于其他個人儲蓄方式無明顯優(yōu)勢；三是法規(guī)對于保險費(fèi)率的限制使得商業(yè)養(yǎng)老保險的投資收益率相對于其他投資渠道（地產(chǎn)、股票、基金、國債、信托等）長期處于競爭劣勢，在高通貨膨脹率的環(huán)境下該劣勢更為明顯。但需要指出的是，由于目前基本養(yǎng)老保險替代率持續(xù)下行和企業(yè)年金覆蓋率的走低。

除三大支柱外，省農(nóng)信社于2013年經(jīng)社員大會表決通過，開始執(zhí)行《湖北省農(nóng)村信用社退休人員生活補(bǔ)助指導(dǎo)意見（暫行）》，根據(jù)文件精神，農(nóng)信社退休員工生活補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為：廳級每人每月補(bǔ)助1000元；處級每人每月補(bǔ)助600元；科級每人每月補(bǔ)助500元；一般員工每人每月補(bǔ)助400元。該退休生活補(bǔ)助成為了員工福利計劃的一部分，有助于保障退休職工平均生活水平。

三、省農(nóng)信社養(yǎng)老保障體系存在的問題

（一）養(yǎng)老金水平偏低

需要指出的是，養(yǎng)老金水平偏低既是客觀存在的事實(shí)，也是一個老生常談的共性問題。這其中有歷史的原因，也有現(xiàn)實(shí)原因：一是存在地區(qū)差、行業(yè)差、退休早晚差等現(xiàn)象；二是政策性問題，各系統(tǒng)在不同改革時期帶來一些政策性差異反映比較突出。

（二）職工對基本養(yǎng)老保險認(rèn)識不足

一是部分職工混淆了養(yǎng)老金和醫(yī)保的概念，提出當(dāng)前的醫(yī)療費(fèi)報銷比例太低，希望單位能提高醫(yī)保報銷比例。事實(shí)上，醫(yī)療費(fèi)報銷比例的依據(jù)是單位所在地區(qū)的相關(guān)醫(yī)保規(guī)定和條件，而不是企業(yè)基本養(yǎng)老保險，醫(yī)藥費(fèi)和退休金屬于兩個不同的范疇。

二是還有部分職工認(rèn)為養(yǎng)老金不夠用，沒有認(rèn)識到養(yǎng)老金的功能――只保障退休人員的吃、喝、穿的基本生活需求。

三是職工普遍沒有意識到養(yǎng)老保險的重要性和緊迫性，他們更關(guān)注的是每月看得到的工資收入，對本人的養(yǎng)老保險情況了解不夠，也不加以核查，很難發(fā)現(xiàn)繳費(fèi)中存在的問題。

四是大多數(shù)職工沒有對自己的養(yǎng)老風(fēng)險給予足夠的重視，并且缺乏對未來經(jīng)濟(jì)需求的清晰認(rèn)識，低估了必需的儲蓄金額。

（三）企業(yè)年金保值增值問題重視不夠

省農(nóng)信社企業(yè)年金的投資管理人由嘉實(shí)基金、易方達(dá)基金、長江養(yǎng)老、太平洋養(yǎng)老、國壽養(yǎng)老五家公司組成，投資管理比例按照業(yè)績來進(jìn)行調(diào)整。但投管人不保底不保收益，權(quán)利和義務(wù)不對等，造成省農(nóng)信社作為委托方反而處于被動局面。另外，由于金融市場整體下行所造成的未來收益的不確定性，潛在的通貨膨脹因素和利率波動影響，基金風(fēng)險控制和保值增值問題是嚴(yán)峻的考驗(yàn)，

（四）激勵機(jī)制有待完善

現(xiàn)階段省農(nóng)信社運(yùn)用激勵機(jī)制的現(xiàn)狀亟待改善，主要表現(xiàn)為激勵機(jī)制的運(yùn)用方式較單一，忽視企業(yè)人才激勵的多樣性，未重視人才的長期激勵。例如：省農(nóng)信社2013年《湖北省農(nóng)村信用社企業(yè)年金方案》文件中提到“特別貢獻(xiàn)獎勵”，獎勵條件為：被省部級以上政府評為先進(jìn)個人的員工或經(jīng)省聯(lián)社社員大會確認(rèn)需獎勵的員工。獎勵標(biāo)準(zhǔn)為：被省部級以上政府評為先進(jìn)個人的員工，獎勵標(biāo)準(zhǔn)為本人當(dāng)年一個月工資（含績效）；經(jīng)省聯(lián)社社員大會確認(rèn)需獎勵的員工，獎勵標(biāo)準(zhǔn)由省聯(lián)社社員大會確定。有職工提出“省部級以上”概念界定不明確，獎勵一個月的工資激勵力度不夠，且只有極少數(shù)職工享受了獎勵，這樣的機(jī)制對于絕大多數(shù)職工而言沒有起到實(shí)質(zhì)性激勵作用。

（五）專業(yè)社保人才嚴(yán)重匱乏

一是人才數(shù)量稀缺。以省農(nóng)信社機(jī)關(guān)為例，社會保障專業(yè)畢業(yè)的職工僅三人，人力資源部的社保專員僅一人。面對大量要開展的社保工作，如此低的社保人才數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足現(xiàn)實(shí)需求。

二是社保人才專業(yè)性不夠強(qiáng)。以黃岡市和荊州市下屬支行的社保專員為例，社保專員對社保專業(yè)知識的認(rèn)識還有一定的偏差，對社保管理工作的規(guī)范性不足。

四、優(yōu)化省農(nóng)信社養(yǎng)老保障體系的建議

（一）加強(qiáng)職工養(yǎng)老知識培訓(xùn)

勞動者對養(yǎng)老保險政策知識的理解和運(yùn)用關(guān)系到其退休后晚年生活的質(zhì)量。省農(nóng)信社職工大都未接受過專業(yè)的養(yǎng)老知識培訓(xùn)，對養(yǎng)老保險知識的理解和認(rèn)識仍停留在膚淺、感性的層面，對未來的養(yǎng)老生活缺乏科學(xué)合理的統(tǒng)籌規(guī)劃。認(rèn)識到養(yǎng)老保險的功能和意義，能激發(fā)職工參保的積極性，讓職工把參保視作自己的權(quán)益。

退休養(yǎng)老規(guī)劃是個人理財規(guī)劃的重要組成部分，是人們?yōu)榱嗽趯頁碛懈咂焚|(zhì)的退休生活，而從現(xiàn)在開始進(jìn)行的財富積累和資產(chǎn)規(guī)劃。所謂“兵馬未動，糧草先行”。一個科學(xué)合理的退休養(yǎng)老規(guī)劃的制定和執(zhí)行，將會為職工幸福的晚年生活保駕護(hù)航。具體的規(guī)劃內(nèi)容可以從以下幾方面考慮：一是合理安排退休生活，盡量維持好的生活水平；二是明確退休后所需要的生活費(fèi)用；三是了解養(yǎng)老金來源渠道；四是因人而異配置養(yǎng)老投資工具。

省農(nóng)信社應(yīng)定期組織干部職工養(yǎng)老政策知識培訓(xùn)，提高職工養(yǎng)老保障意識和能力，另外邀請專業(yè)理財師授課，針對職工的不同養(yǎng)老需求提供多元投資理財計劃和平臺，進(jìn)一步保障職工的退休生活。省農(nóng)信社應(yīng)深入廣泛地開展好宣傳工作，利用宣講會、內(nèi)部刊物、微信服務(wù)號等多媒介、多渠道地進(jìn)行養(yǎng)老知識宣傳，組織業(yè)務(wù)員深入企業(yè)一線，召開養(yǎng)老情況通報會，幫助職工樹立風(fēng)險保障意識。

（二）抓好社保專業(yè)人才隊伍建設(shè)

一是密切聯(lián)系高等院校的專業(yè)師資力量，培養(yǎng)社保專業(yè)人才。在武漢地區(qū)，例如武漢大學(xué)、華中科技大學(xué)、中南財經(jīng)政法大學(xué)等高校具備著優(yōu)質(zhì)教師資源和科研隊伍，省農(nóng)信社與之展開長期校企合作，通過校園招聘，不但能夠引進(jìn)一批專業(yè)社保人才，而且可以及時吸取與時俱進(jìn)的思想和觀點(diǎn)，從數(shù)量上充實(shí)了人才隊伍，也從質(zhì)量上得到了有效提升。

二是開展周期性的在職培訓(xùn)和脫產(chǎn)培訓(xùn)，切實(shí)強(qiáng)化在職人員的社保知識素養(yǎng)。與上級勞動保障部門或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)合作，不斷提升社保專業(yè)人才隊伍的知識素養(yǎng)和專業(yè)服務(wù)水平，對于參加培訓(xùn)的人員可采取相對適當(dāng)?shù)募畲胧?/p>

三是定期進(jìn)行崗位輪換機(jī)制。工作人員長期在同一崗位工作，就會缺少滿足感，產(chǎn)生倦怠情緒。實(shí)行定期的崗位輪換機(jī)制，不但可以培養(yǎng)全能型的人才隊伍，還能提高社保工作經(jīng)辦效率和工作滿意度。

（三）建立實(shí)質(zhì)性激勵機(jī)制

2016年省農(nóng)信社二屆八次社員大會重點(diǎn)部署了八項業(yè)務(wù)經(jīng)營工作，其中一項就是“要創(chuàng)新激勵模式，完善股權(quán)激勵和績效考核機(jī)制，優(yōu)化人力資源，激發(fā)內(nèi)生動力?！睘榇?，省農(nóng)信社應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大激勵范圍、豐富激勵方式、提升激盍Χ齲憾雜諢竦謾案卸農(nóng)信十大人物”、“優(yōu)秀員工”、“技術(shù)能手”、“先進(jìn)工作者”等榮譽(yù)的職工，可采取享受專業(yè)技術(shù)津貼、按其服務(wù)年限提高期權(quán)賬戶劃轉(zhuǎn)實(shí)權(quán)賬戶比例等激勵方式，對于特別優(yōu)秀者，地市級農(nóng)信社可給予其股權(quán)激勵。這樣既能培養(yǎng)職工更強(qiáng)的歸屬感，也能吸引更多優(yōu)秀人才加入到省農(nóng)信社的隊伍中來，推進(jìn)企業(yè)管理上的轉(zhuǎn)型升級。

建立有效的激勵機(jī)制需遵循以下原則：一是物質(zhì)激勵和精神激勵相結(jié)合；二是激勵機(jī)制要多層次、多渠道，隨時代、環(huán)境、市場形勢的變化而不斷發(fā)展；三是充分考慮員工的個體差異，實(shí)行差異化激勵；四是以人為本，保持公平，慎重獎勵。

（四）制定退休職工生活補(bǔ)助動態(tài)調(diào)整機(jī)制

要制定退休職工生活補(bǔ)助動態(tài)調(diào)整機(jī)制必須結(jié)合國家和湖北省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和市場物價指數(shù)。參考城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金征繳辦法與其工齡（即繳費(fèi)年限）、費(fèi)基數(shù)以及上一年社會平均工資相關(guān)的，因而在制定生活補(bǔ)助調(diào)整機(jī)制時應(yīng)從以下兩個方面出發(fā)：一方面補(bǔ)償物價上漲造成的貨幣貶值，使退休職工的生活質(zhì)量不會因通貨膨脹而下降；另一方面要讓更多的退休職工共享企業(yè)發(fā)展的成果，在追求效率的同時更加注重公平。

（五）完善多元參與機(jī)制，調(diào)動各方積極性

省農(nóng)信社養(yǎng)老保險必須堅持多個主體共同參與的方針，多元參與機(jī)制不變，企業(yè)決策層、在職員工和退休員工都應(yīng)參與到制度建設(shè)中來，并要充分激發(fā)各個主體的積極性和主動性。多元主體參與原則體現(xiàn)了公平與效率的統(tǒng)一，是現(xiàn)代社會保險制度突出特點(diǎn)之一。各個主體在制度責(zé)任分擔(dān)方面所承擔(dān)的責(zé)任比例是應(yīng)不斷發(fā)展變化的，決策層應(yīng)不斷明確和強(qiáng)化在企業(yè)養(yǎng)老保險制度建設(shè)中的責(zé)任和義務(wù)，當(dāng)然，這種承擔(dān)和支持應(yīng)限定在基本的、適度的水平，可以引導(dǎo)但不能過渡干預(yù)更高層次的養(yǎng)老保障形式。

當(dāng)前社會保障理論不斷更新與完善，企業(yè)社會保障體系內(nèi)容也在逐步豐富，省農(nóng)信社還應(yīng)加強(qiáng)與政府相關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)、各大高校及研究所的溝通聯(lián)系，廣納諫言，群策群力。研究省農(nóng)信社社會保障體系的發(fā)展戰(zhàn)略，不斷探索科學(xué)先進(jìn)的管理模式，積極推動社會保障工作的開展。

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