導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

要構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制，首先就要明白風(fēng)險(xiǎn)的含義。對(duì)于企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)就是指在某一特定環(huán)境下的某一特定時(shí)間段會(huì)對(duì)企業(yè)的利益造成不利影響的可能性。這種可能性的來源可以是企業(yè)的外部，包括社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)際環(huán)境、法律制度、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、供應(yīng)商和客戶，也可能來源于企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)、人員、財(cái)務(wù)和管理。無論這種可能性來源于企業(yè)的內(nèi)部還是外部，都可能對(duì)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)帶來負(fù)面的影響。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制就是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估為基礎(chǔ)，繼而建立和實(shí)施內(nèi)部控制的過程，以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制要求企業(yè)的所有者和經(jīng)營(yíng)者將企業(yè)的主要精力放在應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)上，而不是關(guān)注企業(yè)管理的所有細(xì)節(jié)。

2、為什么要建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系

在討論為什么要建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)部控制體系前，我們先來看兩個(gè)小案例。

案例一：巴林銀行事件

英國(guó)巴林銀行曾是全球最早的商業(yè)銀行之一。但是1992年到1994年期間，其新加坡分行的一位期貨交易員在對(duì)沖交易中形成了巨額的虧損。但是由于這位交易員同時(shí)是巴林銀行新加坡分行的結(jié)算員，這使他有機(jī)會(huì)偽造相關(guān)財(cái)務(wù)文件隱瞞了交易損失。同時(shí)巴林銀行的高層不重視財(cái)務(wù)報(bào)告，連續(xù)幾年時(shí)間都沒有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中的損失記錄，最終導(dǎo)致這家擁有超過200年歷史的銀行于1995年被收購(gòu)。

案例二：中航油事件

2003年中航油新加坡公司總裁擅自從事母公司明令禁止的石油衍生品期貨交易，在發(fā)生損失后，又欺瞞母公司，最終導(dǎo)致5.5億美元的巨額損失，公司也不得不申請(qǐng)破產(chǎn)。雖然中航油新加坡公司有著完善的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)防范體系，但是在高管越權(quán)和舞弊發(fā)生的情況下，公司也只能是轟然倒塌。

通過這兩個(gè)小案例我們可以發(fā)現(xiàn)為什么要在企業(yè)中建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心內(nèi)部控制體系：

第一、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有著至關(guān)重要的作用。對(duì)于企業(yè)來說，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終處于一個(gè)面臨各種威脅的外部環(huán)境中，這個(gè)外部環(huán)境包括：市場(chǎng)、法律、技術(shù)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、供應(yīng)商、客戶等，任何一個(gè)外部環(huán)境因素的變化都有可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)不僅要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估和控制，還應(yīng)該提高公司上下特別是公司高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。使公司上下員工都能積極主動(dòng)地為公司識(shí)別面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真地思考自身負(fù)責(zé)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的后果，并上傳下達(dá)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，引起相關(guān)人員的注意和重視。在企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)面前，任何疏忽大意都有可能導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的損失。就如中航油事件，如果其新加坡公司的高管人員有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，那么也就不會(huì)擅自越權(quán)進(jìn)行母公司禁止的交易。

第二、內(nèi)部控制必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。在巴林銀行的案例中，如果其高層能提前從財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，那么也就有可能為公司挽回?fù)p失。內(nèi)部控制體系作為企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，在企業(yè)架構(gòu)中的作用日益明顯。但是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面對(duì)的各種事項(xiàng)復(fù)雜多變，針對(duì)各種事項(xiàng)采取的應(yīng)對(duì)措施也各不相同，如果是一些高風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，卻采用一般性的控制措施，那么也就無法起到加強(qiáng)控制降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此企業(yè)內(nèi)部控制體系在建立和實(shí)施的過程中必須以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，通過識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的過程找到合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而達(dá)到有效的內(nèi)部控制。

第三、風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)是不可或缺的。前面的兩個(gè)小案例究其根源都與其內(nèi)部控制的缺失有著根本性的聯(lián)系。如巴林銀行，其權(quán)責(zé)劃分機(jī)制有著重大問題，導(dǎo)致交易員兼任結(jié)算員，使其有機(jī)會(huì)進(jìn)行舞弊。而中航油高層的越權(quán)行為使其越過了公司的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)得不到及時(shí)的控制，最終造成了巨大的損失。對(duì)于企業(yè)來說，內(nèi)部控制的缺失有兩個(gè)層面。一個(gè)層面是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中缺少相應(yīng)的規(guī)章制度，造成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的隨意性和松散的控制環(huán)境，整個(gè)企業(yè)處于“無法可依”的局面。另一個(gè)層面則是企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度，但是卻執(zhí)行不到位，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，企業(yè)上下形成了對(duì)規(guī)章制度的漠視，出現(xiàn)“有法不依”的情況。無論是哪種層面的內(nèi)部控制缺失，其對(duì)于企業(yè)的危害都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了單一環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制失效。因此為了避免內(nèi)部控制的缺失，就必須在企業(yè)內(nèi)部建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，在內(nèi)控的實(shí)施過程中也要加強(qiáng)執(zhí)行，保證內(nèi)部制度的有效實(shí)施，使內(nèi)部控制能貫穿于企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

3、電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

對(duì)于很多企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控控制，具有很大的共同點(diǎn)。但是對(duì)于我們電力企業(yè)而言，特殊性就凸顯出來。首先我們電力企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涵蓋建設(shè)、生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)等多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及的范圍廣，各種風(fēng)險(xiǎn)之間相互關(guān)聯(lián)、錯(cuò)綜復(fù)雜。分別是：

第一、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

主要指氣候條件、自然災(zāi)害以及其他自然環(huán)境變化等因素對(duì)電力企業(yè)的影響。如氣候冷暖變化可以直接影響電網(wǎng)負(fù)荷和用電量；地震、雪災(zāi)、洪水等自然災(zāi)害可能造成電網(wǎng)輸電線路中斷。

第二、經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從外部來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度、金融市場(chǎng)利率波動(dòng)以及國(guó)家對(duì)電力企業(yè)的投資貸款變動(dòng)等等諸多因素都可能影響電力需求發(fā)生變化，從而影響電力企業(yè)的生產(chǎn)。從內(nèi)部來說，電力企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是否合理、企業(yè)的盈利能力、資金流動(dòng)情況和利潤(rùn)分配方式等等都可能給電力企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家對(duì)電力企業(yè)建設(shè)、生產(chǎn)、發(fā)展、運(yùn)營(yíng)、環(huán)保等方面的宏觀法律和政策的制定都會(huì)直接影響電力企業(yè)的發(fā)展。

第四、科學(xué)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

由于新能源、新技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用，如核技術(shù)、風(fēng)力、水力可再生能源技術(shù)研發(fā)、施工及設(shè)備的技術(shù)解決，技術(shù)指標(biāo)和技術(shù)規(guī)程研究制定等等諸多問題都會(huì)形成技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。

第五、用戶需求風(fēng)險(xiǎn)

用戶的用電需求影響電力企業(yè)的成本投入，決定電源和電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目的投資建設(shè)。

第六、電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

電力是一種特殊的商品，價(jià)格直接關(guān)系到電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。電力行業(yè)開放 競(jìng)爭(zhēng)性的發(fā)電市場(chǎng)，電網(wǎng)企業(yè)面對(duì)的發(fā)電企業(yè)的購(gòu)電價(jià)格是由市場(chǎng)決定的，而面對(duì)用戶的銷售電價(jià)是由政府決定的，這樣會(huì)給電網(wǎng)企業(yè)帶來電力價(jià)格上的風(fēng)險(xiǎn)。用戶的用電性質(zhì)和需求也會(huì)給電網(wǎng)公司的供電成本帶來風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行多種電價(jià)類型等等都會(huì)給電網(wǎng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

4、電力企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

第一、企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理積極性太低

很多企業(yè)的管理人員在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)上存在很大的偏差，總是簡(jiǎn)單的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就只是簡(jiǎn)單的企業(yè)內(nèi)部的各種規(guī)章制度，把內(nèi)部控制的作用理解成在日常工作中對(duì)員工的管理，沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。另外，大部分企業(yè)沒有形成全員共同參與風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，錯(cuò)誤的把風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)作是管理層所需要做的事情，而和基層職工沒有關(guān)系。在這樣的錯(cuò)誤觀念引導(dǎo)下，企業(yè)的一線員工沒有機(jī)會(huì)參與到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，導(dǎo)致的直接后果就是在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)，更難以做到防患于未然。

第二、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系太少

在實(shí)際情況中，企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)問題而導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成這一現(xiàn)象的原因不是企業(yè)沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)控制制度，而是企業(yè)根本就沒有將這些制度執(zhí)行好。另外，企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，某些管理者無視企業(yè)制度等等，這些問題都需要通過不斷改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)以及不斷強(qiáng)化外部監(jiān)管來予以解決。

第三、風(fēng)險(xiǎn)控制人才匱乏

電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，人才是堅(jiān)強(qiáng)防線。一切工作安排，最終都要由個(gè)人去執(zhí)行落實(shí)。電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，負(fù)責(zé)人要有豐富的風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)技能，對(duì)企業(yè)管理具備一套整體認(rèn)識(shí)，又不缺乏對(duì)各個(gè)細(xì)小環(huán)節(jié)的了解。專業(yè)人才的養(yǎng)成周期較長(zhǎng)，所以培養(yǎng)人才也是電力企業(yè)以后管理的重點(diǎn)。

第四、突發(fā)事件應(yīng)急管理體系不健全

風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，難以預(yù)知，健全的應(yīng)急機(jī)制很關(guān)鍵。然而部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施規(guī)范缺乏，預(yù)防策劃也得不到認(rèn)真落實(shí)。再者，已有的應(yīng)急管理體系或許已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)有改革的發(fā)展方向，亟待待改進(jìn)。如預(yù)警狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)不明確，應(yīng)急狀態(tài)下各單位職責(zé)分工混亂，應(yīng)急預(yù)案的可操作性也有待加強(qiáng)。

5、電力企業(yè)要建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制措施

第一、建立有效的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是指在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理中所形成的互相聯(lián)系、互相制約的功能體系。構(gòu)建完善的經(jīng)營(yíng)控制機(jī)制是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。首先，建立起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全過程控制機(jī)制。其次，實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制。實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，做到權(quán)、責(zé)、利三位一體。最后建立和完善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。規(guī)避資本營(yíng)運(yùn)和資金管理風(fēng)險(xiǎn)最為有效的是建立經(jīng)營(yíng)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)危機(jī)管理。

第二、建立完善的內(nèi)部控制體系

電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立完善的內(nèi)部控制體系。首先，建立有效的監(jiān)督防范機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)本著“未雨綢繆，防范于未然”的態(tài)度，逐步建立涵蓋企業(yè)投資、運(yùn)營(yíng)全過程的監(jiān)督防范機(jī)制，重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)管理容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)；其次，嚴(yán)格進(jìn)行事中監(jiān)督。嚴(yán)格按照電力企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行常規(guī)性會(huì)計(jì)核算，在此基礎(chǔ)上采用定期核查和隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式，對(duì)電力企業(yè)會(huì)計(jì)部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各部門進(jìn)行監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)部門留檔，以便以后核查；最后，完善事后檢查機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)該成立管理委員會(huì)，由企業(yè)管理者牽頭，挑選一批專業(yè)素質(zhì)過硬、責(zé)任心強(qiáng)、職業(yè)道德高尚、客觀公正的人員定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

第三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)籌兼顧

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具。內(nèi)部控制可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、控制要求融入公司治理、企業(yè)文化、崗位授權(quán)、制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、信息溝通、流程監(jiān)控、有效性評(píng)價(jià)、缺陷改進(jìn)等控制活動(dòng)，推動(dòng)企業(yè)管理從單一制度管理向體系化管理轉(zhuǎn)變、從傳統(tǒng)管理向風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、從職能條塊化管理向全流程管理轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平全面提升。

第四、培養(yǎng)電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人才

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的工作繁瑣困難，但對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。扎實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)，豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，良好的心理素質(zhì)以及一定的奉獻(xiàn)精神是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控人才的必要條件。電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合時(shí)代特點(diǎn)和企業(yè)需要培養(yǎng)或招聘專向型人才，在企業(yè)內(nèi)普及風(fēng)險(xiǎn)防控教育，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防控人才在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)踐中的作用。此外，企業(yè)還要革新薪資激勵(lì)機(jī)制，引進(jìn)優(yōu)秀人才，壯大團(tuán)隊(duì)力量；健全選拔制度，提拔公司內(nèi)部有責(zé)任心、有上進(jìn)心、有實(shí)力、有業(yè)績(jī)的員工，培養(yǎng)企業(yè)自己的骨干力量。內(nèi)外一起抓，打造電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的中堅(jiān)力量。

第六、完善電網(wǎng)突發(fā)事件應(yīng)急管理體系

首先，加強(qiáng)系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)。電網(wǎng)建設(shè)與電源建設(shè)密不可分，協(xié)調(diào)發(fā)展。從電源規(guī)劃、建設(shè)、運(yùn)行和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)著手，加強(qiáng)本地電網(wǎng)與大電網(wǎng)的聯(lián)系，優(yōu)化電源布局，保證供電安全。其次，建設(shè)強(qiáng)大的監(jiān)控、調(diào)度系統(tǒng)。充分利用各種信息渠道，及時(shí)掌握各種災(zāi)害數(shù)據(jù)，做好災(zāi)前準(zhǔn)備，實(shí)現(xiàn)對(duì)災(zāi)害的預(yù)警和恢復(fù)控制。再次，應(yīng)急預(yù)案必須具備可操作性、差異性和標(biāo)準(zhǔn)化三個(gè)要求，提高突發(fā)事件處理、應(yīng)變的能力。

篇2

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198（2011）05-0051-01

在企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，時(shí)時(shí)刻刻伴隨著企業(yè)的就是潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制不是為了控制而控制，也不是為了中國(guó)證監(jiān)會(huì)而控制，而是為了幫助企業(yè)防范不同階段的風(fēng)險(xiǎn)才進(jìn)行控制。

風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制的目的是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。除此之外，保證單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性也是內(nèi)部控制的目標(biāo)。

1 風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制問題分析

風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，內(nèi)部控制也時(shí)時(shí)的影響著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制存在問題，會(huì)給企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面帶來很大的不良影響，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理方面會(huì)出現(xiàn)一定的漏洞，從而嚴(yán)重影響著企業(yè)在日常生活中的成長(zhǎng)運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響方面主要存在以下幾個(gè)方面的問題：

2 企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

管理當(dāng)局在建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境中應(yīng)起到關(guān)鍵性作用，一個(gè)管理當(dāng)局在企業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)理念和方法、面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度上和面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的解決策略上都會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境有這重大的影響。在我國(guó)一些大型企業(yè)的管理當(dāng)局對(duì)構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)部控制體系的意識(shí)淡薄，有的大型企業(yè)管理層只注重企業(yè)的規(guī)模效益，往往忽略構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)部控制體系。有的大型企業(yè)管理當(dāng)局雖構(gòu)建和實(shí)施了內(nèi)部控制體系，但構(gòu)建和實(shí)施的內(nèi)部控制體系不夠科學(xué)、不夠合理，起不到良好的效果。

3 管理人才嚴(yán)重匱乏

現(xiàn)代金融風(fēng)險(xiǎn)管理是一門技術(shù)性非常強(qiáng)、非常復(fù)雜的新興的管理學(xué)科。它不僅以現(xiàn)代管理學(xué)、金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)量統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科的知識(shí)為基礎(chǔ)， 而且還引入了系統(tǒng)工程學(xué)、物理學(xué)等自然科學(xué)的研究方法。雖然我國(guó)也存在著各方面的優(yōu)秀的管理人才，可是在各個(gè)企業(yè)中這些優(yōu)秀的管理人才得不到有效地利用，導(dǎo)致原本管理人才缺乏的企業(yè)，浪費(fèi)了優(yōu)秀的管理人才。然而，即便是不與西方銀行的水準(zhǔn)相比，就是與我國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)代化的要求相比，我國(guó)金融風(fēng)管理人才仍然顯得相當(dāng)匱乏。

4 風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制問題解決對(duì)策

針對(duì)上述內(nèi)容中風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，本文提出以下幾項(xiàng)相關(guān)對(duì)策。

5 構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系

建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供切實(shí)的組織保證建立科學(xué)合理的業(yè)務(wù)處理程序，明確各部門、各崗位的職責(zé)以及相互之間的分工和協(xié)作關(guān)系，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作融入具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)中。明確內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)和管理體制，建立完善內(nèi)部審計(jì)流程和具體的操作手冊(cè)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一般來說，風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、政策體系、 決策體系、評(píng)價(jià)體系等內(nèi)容。

6 提高管理人員素質(zhì)

提高全體員工素質(zhì),樹立主人翁意識(shí)，人在有意識(shí)支配的活動(dòng)中從來都是第一位的。內(nèi)部控制的高效率離不開高素質(zhì)的員工，離不開有主人翁意識(shí)的管理者。因此一個(gè)企業(yè)要不斷提高內(nèi)部控制的水平,就要抓住人的因素。要不斷提高員工的文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì),要使每一個(gè)員工都自覺地參與到企業(yè)的內(nèi)控工作中來。

7 結(jié)論

現(xiàn)階段企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都存在著一些缺陷和問題，主要是對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，沒有強(qiáng)有力內(nèi)部監(jiān)督控制制度，風(fēng)險(xiǎn)管理比較落后，沒有良好的符合本企業(yè)的實(shí)際情況的一整套完善健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以上重要的原因?qū)е铝似髽I(yè)多年以來難以快速健康的發(fā)展，最后導(dǎo)致了企業(yè)越發(fā)落后和被經(jīng)濟(jì)社會(huì)所淘汰。

當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)環(huán)境不斷變化，變化的節(jié)奏也越來越快，企業(yè)內(nèi)部控制制度作為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的一種手段,在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中發(fā)揮著舉足輕重的作用。企業(yè)管理者應(yīng)該制定適合于本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,并切實(shí)保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

［1］余仁群. 淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的誤區(qū)及對(duì)策.［J］ 武漢科技大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）,2006,（04） ：121-122.

篇3

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)管理； 內(nèi)部控制； 財(cái)務(wù)保障措施

一、國(guó)內(nèi)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的理論背景

（一）國(guó)外關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是兩個(gè)既有區(qū)別又有聯(lián)系的概念，在實(shí)踐中難以完全隔離，并且隨著時(shí)代的發(fā)展逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善。

在20世紀(jì)30年代，美國(guó)企業(yè)為應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)中的危機(jī)，許多大中型企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立了保險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)安排企業(yè)的各種保險(xiǎn)項(xiàng)目。可見，當(dāng)時(shí)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理主要依賴保險(xiǎn)手段。

1949年美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)下屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)經(jīng)過兩年研究，發(fā)表了題為《內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對(duì)管理部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》的專題報(bào)告，第一次對(duì)內(nèi)部控制作了權(quán)威性的定義。1955年，美國(guó)賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授第一次提出了“風(fēng)險(xiǎn)管理”的概念。

20世紀(jì)70年代中期，基于美國(guó)“水門事件”調(diào)查結(jié)果，立法者和監(jiān)管團(tuán)體開始對(duì)內(nèi)部控制問題給予高度重視。為了制止美國(guó)公司向外國(guó)政府官員行賄，美國(guó)國(guó)會(huì)于1977年通過了“國(guó)外腐敗實(shí)務(wù)法案（1977）”。該法案除了反腐敗條款外，還包含了要求公司管理層加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的條款，該法案成為美國(guó)在公司內(nèi)部控制方面的第一個(gè)法案。1978年，美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)下的柯恩委員會(huì)（Cohen Commission）建議，一是公司管理層在披露財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，提交一份關(guān)于內(nèi)控系統(tǒng)的報(bào)告；二是外部獨(dú)立審計(jì)師對(duì)管理者內(nèi)控報(bào)告提出審計(jì)報(bào)告。1980年后，內(nèi)部控制審計(jì)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)逐漸成形，逐漸得到監(jiān)管者和立法者的認(rèn)可。

20世紀(jì)80年代以后，隨著企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜多樣和風(fēng)險(xiǎn)成本的增加，法國(guó)從美國(guó)引進(jìn)了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，日本也開始了風(fēng)險(xiǎn)管理研究。此后20年，美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等國(guó)家先后建立起全國(guó)性和地區(qū)性的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)。1983年在美國(guó)召開的風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)年會(huì)通過了“101條風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則”，這是風(fēng)險(xiǎn)管理走向?qū)嵺`化的一個(gè)重要文件。1992年9月，美國(guó)COSO委員會(huì)了《企業(yè)內(nèi)部控制――整合框架》。此后，這份框架被納入政策和法規(guī)之中，并被各國(guó)數(shù)千家企業(yè)用來為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)對(duì)所采取的行動(dòng)以更好的控制。1995年由澳大利亞和新西蘭聯(lián)合制定的AS/NZS 4360明確定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)程序，這就是通常說的澳新ERM標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)志著第一個(gè)國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的誕生。

多年來，人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中逐漸認(rèn)識(shí)到，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部不同部門或不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，有的相互疊加放大，有的相互抵消減少。因此，企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個(gè)部門的角度考慮風(fēng)險(xiǎn)，必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個(gè)企業(yè)的角度看風(fēng)險(xiǎn)，即要實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。然而，盡管很多企業(yè)意識(shí)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但是對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理解仍存在較大分歧，已經(jīng)實(shí)施了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)則更少。美國(guó)安然公司倒閉案和世通公司財(cái)務(wù)欺詐案，促使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理問題受到全社會(huì)的關(guān)注。2002年7月，美國(guó)國(guó)會(huì)通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley），要求所有在美國(guó)上市的公司必須建立和完善內(nèi)控體系。該法案被稱為是美國(guó)自1934年以來最重要的公司法案，在其影響下，世界各國(guó)紛紛出臺(tái)類似的方案，加強(qiáng)公司治理和內(nèi)部控制規(guī)范，加大信息披露的要求，加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。2004年9月，COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整合框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Framework），該框架拓展了內(nèi)部控制，更加關(guān)注于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理這一更為廣泛的領(lǐng)域，并成為了世界各國(guó)和眾多企業(yè)廣為接受的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

（二）我國(guó)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的理論與實(shí)踐

到目前為止，世界上已有30多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，包括所有資本發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)及一些發(fā)展中國(guó)家如馬來西亞，都發(fā)表了對(duì)企業(yè)的監(jiān)管條例和公司治理準(zhǔn)則。在各國(guó)的法律框架下，企業(yè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理不再是企業(yè)的自發(fā)行為，而成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)要求。中國(guó)在這方面的研究始于20世紀(jì)80年代。一些學(xué)者將風(fēng)險(xiǎn)管理和安全系統(tǒng)工程理論引入中國(guó)，在少數(shù)企業(yè)中試用并取得比較滿意的效果。但中國(guó)大部分企業(yè)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，也沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)并進(jìn)行制度建設(shè)。

我國(guó)系統(tǒng)的內(nèi)控制度建設(shè)是在頒布了《會(huì)計(jì)法》之后。1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第一次以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出原則要求，財(cái)政部隨即連續(xù)制定了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》等7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。從更廣泛的管理意義上來說，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理真正形成法規(guī)，是受美國(guó)2002年安然事件、世通公司財(cái)務(wù)欺詐案及隨后美國(guó)的薩班斯法案的影響。2006年經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)。同年6月6日，國(guó)資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，這是我國(guó)第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)性文件，意味著中國(guó)走上了風(fēng)險(xiǎn)管理的中心舞臺(tái)。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行?！兑?guī)范》的，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)取得重大突破，有業(yè)內(nèi)人士和媒體甚至稱之為中國(guó)版的“薩班斯法案”。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效整合

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理論

本文中的風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)公司既定戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生影響事項(xiàng)發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)分為公司層面風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)兩種。公司層面風(fēng)險(xiǎn)是指屬于公司層面整體關(guān)注的，影響公司全局和公司整體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的風(fēng)險(xiǎn)；業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)是指產(chǎn)生于各具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，影響具體業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理，指為了合理保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)控制在偏好之內(nèi)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點(diǎn)，憑借信息化平臺(tái)，采用與風(fēng)險(xiǎn)管理策略相適應(yīng)的組合技術(shù)或工具所進(jìn)行的準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、監(jiān)督和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)連續(xù)不斷的過程。企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行業(yè)務(wù)管理的基本流程，培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在運(yùn)行過程中不斷識(shí)別、查找風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)成因，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的總體目標(biāo)提供合理保證。由風(fēng)險(xiǎn)管理決策層和經(jīng)營(yíng)層確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；由風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行層完成對(duì)公司層面風(fēng)險(xiǎn)的分解和管控。

（二）內(nèi)部控制理論

本文所研究的內(nèi)部控制是指公司為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，保障嚴(yán)格遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和有關(guān)部門監(jiān)管的要求，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全和完整，保證公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提高公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序的過程?？刂拼胧┦侵父鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析結(jié)果，確保公司內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，其貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過程，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會(huì)、管理階層及其他人員的影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的辯證統(tǒng)一

在內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部控制是手段，風(fēng)險(xiǎn)管理是前提；風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)質(zhì)，內(nèi)部控制是延伸，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的保障。同時(shí)，開展內(nèi)控工作，一定要從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，因?yàn)閮?nèi)控工作的實(shí)質(zhì)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制，內(nèi)控不能完全與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理脫節(jié)。

認(rèn)識(shí)內(nèi)控在目標(biāo)、手段、應(yīng)用范圍、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象方面的局限，有利于更好地使用內(nèi)控，更有效地管理風(fēng)險(xiǎn)；有利于內(nèi)控與其它管理手段的結(jié)合，認(rèn)識(shí)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理本質(zhì)；還有利于擴(kuò)大內(nèi)控的應(yīng)用范圍，將內(nèi)控的原則應(yīng)用于其他的領(lǐng)域。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與全面內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)全面內(nèi)控包括管理控制、業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)控制三部分，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)全面內(nèi)控的重要組成部分，受企業(yè)內(nèi)控要素的直接影響，屬于企業(yè)全面內(nèi)控體系的支撐子體系。但是，作為能夠全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又具有其相對(duì)的獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立可以從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制入手，逐步推開。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要內(nèi)容

電力企業(yè)內(nèi)部控制體系架構(gòu)的總體思路由實(shí)施目標(biāo)、指導(dǎo)思想、基本思路、實(shí)施重點(diǎn)、實(shí)施步驟等五個(gè)方面構(gòu)成。

（一）實(shí)施目標(biāo)

1.合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；

2.確保將經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在公司可承受的范圍內(nèi)；

3.確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

4.確保公司規(guī)章制度和各項(xiàng)決策部署得以貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；

5.確保建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)公司不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。

（二）指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司戰(zhàn)略目標(biāo)，通過實(shí)施內(nèi)部控制的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系。

（三）基本思路

在已有的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，分析評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制即全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，提出風(fēng)險(xiǎn)策略，制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，包括：對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制中的空白部分進(jìn)行補(bǔ)充；對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在缺陷的部分進(jìn)行完善；實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，保證內(nèi)部控制的可操作性。

（四）實(shí)施重點(diǎn)

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在梳理業(yè)務(wù)流程和確定流程目標(biāo)的基礎(chǔ)上，識(shí)別影響流程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，分析形成原因，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，鎖定各項(xiàng)業(yè)務(wù)流動(dòng)中的重要風(fēng)險(xiǎn)。

2.控制設(shè)計(jì)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)的結(jié)果，選擇風(fēng)險(xiǎn)策略，制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，完善公司相應(yīng)控制措施，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。在工作中，重點(diǎn)突出對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制設(shè)計(jì)。

3.與政治安全風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)合。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往與政治風(fēng)險(xiǎn)相伴相生，查找經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的同時(shí)關(guān)注政治安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合電力企業(yè)開展的政治安全風(fēng)險(xiǎn)管理工作，充分交流溝通，發(fā)揮協(xié)同作用。

4.與信息系統(tǒng)的融合。結(jié)合電力企業(yè)目前開展的ERP系統(tǒng)咨詢，將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念與方法融入信息系統(tǒng)，將關(guān)鍵控制措施通過ERP系統(tǒng)固化在流程中，依托信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效控制。

（五）實(shí)施步驟

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)工作分四個(gè)階段進(jìn)行。

第一階段為項(xiàng)目啟動(dòng)階段。這個(gè)階段應(yīng)明確項(xiàng)目實(shí)施的任務(wù)和重點(diǎn)；成立內(nèi)控工作組織機(jī)構(gòu)，確定成員，并對(duì)成員進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)；根據(jù)內(nèi)控建設(shè)任務(wù)編制訪談提綱和訪談名單，并實(shí)施訪談；發(fā)放調(diào)查問卷，總結(jié)分析問卷調(diào)查結(jié)果。

第二階段為現(xiàn)狀梳理階段。重點(diǎn)為：收集并整理分析內(nèi)部控制相關(guān)資料；編制網(wǎng)省公司本部業(yè)務(wù)流程目錄；編制網(wǎng)省公司本部現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程圖；編制試點(diǎn)所屬分子公司業(yè)務(wù)流程目錄；編制試點(diǎn)所屬分子公司現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程圖。

第三階段為評(píng)價(jià)階段。主要為：對(duì)網(wǎng)省公司本部現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)控制分析；對(duì)網(wǎng)省公司本部現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制狀況進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況；對(duì)試點(diǎn)所屬分子公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)控制分析；對(duì)試點(diǎn)所屬分子公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制狀況進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制狀況；編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

第四階段為完善階段。主要為：系統(tǒng)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；補(bǔ)充完善控制措施，對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化；編制風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系文件；編制電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度；編制電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理手冊(cè)。

四、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系保障措施

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式涵蓋了電力企業(yè)價(jià)值鏈的核心環(huán)節(jié)，監(jiān)控了各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)狀況并給出管理策略。在新管理模式的推行過程中，還必須設(shè)計(jì)與之匹配的保障體系，通過必要的保障機(jī)制，在整個(gè)電力企業(yè)中灌輸風(fēng)險(xiǎn)管理思想，引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理工具，實(shí)施控制措施，以輔助新的管理模式的順利實(shí)施。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織保障

在現(xiàn)有財(cái)務(wù)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善綜合部職責(zé)，同時(shí)，明確財(cái)務(wù)部對(duì)下屬單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理職責(zé)。綜合處設(shè)置內(nèi)部控制崗位，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警、內(nèi)控測(cè)試及評(píng)價(jià)、內(nèi)控監(jiān)督及改進(jìn)提出工作計(jì)劃，討論批準(zhǔn)后組織實(shí)施；對(duì)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作擔(dān)負(fù)組織管理責(zé)任，對(duì)各分（子）電力企業(yè)內(nèi)部控制工作實(shí)施監(jiān)督和指導(dǎo)；負(fù)責(zé)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手冊(cè)的更新等工作。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制績(jī)效考核體系

為了充分發(fā)揮基于風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理模式的保障和促進(jìn)作用，除了引入自我檢查、自我改進(jìn)的方法和機(jī)制外，納入考核體系尤其重要。建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制自我評(píng)估體系，明確評(píng)價(jià)范圍、測(cè)試方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，并將評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核掛鉤，在考評(píng)總分中要占一定分值，其直接影響考核結(jié)果。同時(shí)，根據(jù)動(dòng)態(tài)管理的原則，適時(shí)調(diào)整評(píng)價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)。通過全員考核加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使員工自覺主動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)源。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制文化建設(shè)

電力企業(yè)承擔(dān)著重要的社會(huì)責(zé)任，同時(shí)還需完成國(guó)有資產(chǎn)保值、增值的主要目標(biāo)，在此前提下，電力企業(yè)應(yīng)采取審慎且保守的風(fēng)險(xiǎn)文化，風(fēng)險(xiǎn)管理理念橫向和縱向滲透。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是電力企業(yè)自上而下的流程管理，通過文化滲透的方式，使每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都能充分認(rèn)識(shí)到自身的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作職責(zé)，自覺防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

1.風(fēng)險(xiǎn)無處不在，風(fēng)險(xiǎn)管理全員參與；

2.風(fēng)險(xiǎn)既是威脅，也是機(jī)會(huì)，防止過分畏懼風(fēng)險(xiǎn)而放棄發(fā)展創(chuàng)新的動(dòng)力；

3.加快科學(xué)技術(shù)應(yīng)用研究，解放生產(chǎn)力，并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)；

4.目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)源于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和持續(xù)的改進(jìn)；

5.提倡科學(xué)辨識(shí)、主動(dòng)揭示、及時(shí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)的“透明”文化。

電力企業(yè)應(yīng)致力于塑造良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)之中，大力提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，逐步使電力企業(yè)成為關(guān)愛員工、勇于承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、業(yè)績(jī)卓著、廣受尊敬的輸配電企業(yè)。

篇4

關(guān)鍵詞：高校；風(fēng)險(xiǎn)清單；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

一、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.高校內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的定義高校內(nèi)部控制是其內(nèi)部治理的重要組成部分，由內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等活動(dòng)構(gòu)成，表現(xiàn)為與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)相融合的組織管理結(jié)構(gòu)、制度、程序和措施等，是高校為履行職責(zé)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的管理活動(dòng)。高校的內(nèi)控目標(biāo)包括確保各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效益，保障各項(xiàng)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，有效預(yù)防和防范舞弊腐敗，辦學(xué)服務(wù)效率和效果能得到提高。高校風(fēng)險(xiǎn)管理是指高校為實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的發(fā)展目標(biāo)而面臨不確定性，通過目標(biāo)設(shè)定、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估等風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，有利于提升管理和治理水平，同時(shí)減少對(duì)高校產(chǎn)生不利影響，從而提升管理水平，減少能對(duì)單位產(chǎn)生影響的不確定性因素。根據(jù)高校各個(gè)部門的職能和權(quán)力運(yùn)行特點(diǎn)來看，風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)集中在基建、資產(chǎn)管理、招聘、招生、科研等重點(diǎn)環(huán)節(jié)。2.高校內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系高校內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理都是高校管理人員將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為對(duì)象，以期將學(xué)校戰(zhàn)略與規(guī)劃落到實(shí)處，而實(shí)施的一系列動(dòng)態(tài)并且靈活的治理過程的集合。高校的風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制，內(nèi)部控制以風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)，其控制目標(biāo)、控制活動(dòng)等依據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化而進(jìn)行相應(yīng)變化。高校內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和職能有很大的相關(guān)性，比如控制環(huán)境、控制活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等都是兩者的相同內(nèi)容。除此之外，高校風(fēng)險(xiǎn)管理包括風(fēng)險(xiǎn)反饋、目標(biāo)制定等環(huán)節(jié)，內(nèi)控是風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的重要環(huán)節(jié)，而風(fēng)險(xiǎn)管理同時(shí)又覆蓋了內(nèi)部控制，貫穿于整個(gè)管理過程。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作一般是同時(shí)進(jìn)行的，兩者在運(yùn)行過程中是統(tǒng)一并協(xié)同的。簡(jiǎn)而言之，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延伸，內(nèi)部控制的本質(zhì)和核心就是風(fēng)險(xiǎn)控制。內(nèi)部控制以風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)部控制的發(fā)展是一個(gè)漸進(jìn)的過程，內(nèi)部控制的核心始終是風(fēng)險(xiǎn)管理，其目標(biāo)、內(nèi)容隨著內(nèi)部和外部環(huán)境的變化而變化，其本質(zhì)就是風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，高校的風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制，是高校內(nèi)部控制的延伸。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控制度管理為完善高校控制系統(tǒng)提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也是防范風(fēng)險(xiǎn)和高校風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。高校的風(fēng)險(xiǎn)管理考慮的是整體的風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制是單純風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋了高校各個(gè)層面的發(fā)展戰(zhàn)略，其目標(biāo)不僅是為了保護(hù)資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的平穩(wěn)運(yùn)行，還包括積極利用機(jī)會(huì)，尋求更好的發(fā)展機(jī)會(huì)。在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合的框架體系中，內(nèi)部控制的目的主要是為了控制整體的、全面的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制側(cè)重在控制手段上，風(fēng)險(xiǎn)管理側(cè)重在控制目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制上，兩者相互擴(kuò)展和完善，最后建立一個(gè)完整的框架，實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。兩者在內(nèi)容和形式上的區(qū)別和側(cè)重，表明了有效整合的必要性。

二、高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度不健全風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系是高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵。有效的工作體系是高校正常運(yùn)營(yíng)的保障，制度保障需要學(xué)校內(nèi)部各部門積極配合。目前，高等院校在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度存在明顯不足，仍存在局限性和片面性，無法形成系統(tǒng)化、規(guī)范化、可操作的制度框架。而且，高校沒有制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，且高校償債風(fēng)險(xiǎn)防范制度不健全，必然降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。2.財(cái)務(wù)流程不規(guī)范財(cái)務(wù)流程規(guī)范化是制度落實(shí)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，雖然在高校的財(cái)務(wù)管理過程中，有關(guān)部門都相繼出臺(tái)了許多管理辦法，但仍缺乏完善的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程。近年來一些高校內(nèi)部也制定了相關(guān)流程，仍缺乏具體化的管控措施，辦理程序及責(zé)任不清晰，大大影響執(zhí)行效果。在組織控制活動(dòng)方面，高校對(duì)關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把握不夠，缺乏對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行流程化管理。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失隨著高校的經(jīng)營(yíng)模式多樣化，高校的招生、教學(xué)、科研以及基本建設(shè)等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增長(zhǎng)。且近年來，高校資金來源逐漸呈多元化、復(fù)雜化趨勢(shì)，高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及考驗(yàn)越來越多。多數(shù)高校長(zhǎng)期受事業(yè)單位機(jī)制影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足，未能積極有效地制定和落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，缺少對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和應(yīng)對(duì)方案，導(dǎo)致應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。4.監(jiān)督機(jī)制不完善高校的監(jiān)管主要以內(nèi)部監(jiān)管為主，內(nèi)部監(jiān)管主要依靠紀(jì)檢和審計(jì)兩個(gè)部門，同時(shí)由于兩部門業(yè)務(wù)及人力資源限制，難以做到監(jiān)督工作全面化。且兩部門的分工也容易造成內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)管的真空地帶。審計(jì)部門一般只是對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目、基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)、三公經(jīng)費(fèi)等重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行審查，內(nèi)控的監(jiān)督及風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍受到限制，從而導(dǎo)致內(nèi)控的監(jiān)督和管理措施落實(shí)不到位。

三、嵌入風(fēng)險(xiǎn)清單管理的高校內(nèi)控建設(shè)優(yōu)化機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)清單是指組織根據(jù)自身戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，以表單形式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和溝通等管理活動(dòng)的工具方法。其目標(biāo)是使組織從整體上了解自身風(fēng)險(xiǎn)概況和存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，明晰各相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理流程，并為構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)機(jī)制奠定基礎(chǔ)。從單位層面和業(yè)務(wù)層面以風(fēng)險(xiǎn)清單為工具方法，按照應(yīng)用環(huán)境創(chuàng)建、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和溝通、評(píng)價(jià)與優(yōu)化的程序，通過風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架的構(gòu)建，來優(yōu)化高校內(nèi)控建設(shè)，使其符合高校特點(diǎn)的同時(shí)具有更強(qiáng)的可操作性。其中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，首先，查找可能影響高校正常運(yùn)行的要素，如業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度、信息系統(tǒng)、人員素質(zhì)等；其次，對(duì)查找出的要素進(jìn)行深入的風(fēng)險(xiǎn)分析活動(dòng)，判別是否存在風(fēng)險(xiǎn)；最后，梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)清單。在風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)節(jié)，鎖定識(shí)別出的單位和業(yè)務(wù)層面的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)后果的嚴(yán)重程度進(jìn)行深入分析。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性分為高、中、低三個(gè)級(jí)別，“高”代表會(huì)影響高校的正常教學(xué)、科研等活動(dòng)，對(duì)運(yùn)營(yíng)造成一定程度的影響；“中”代表能夠進(jìn)行正常的教學(xué)、科研等活動(dòng)，但會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)造成一定程度的影響；“低”代表對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)造成的影響較小。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度可分為高、中、低三個(gè)級(jí)別，“高”代表常常會(huì)發(fā)生，“中”代表某些情況下會(huì)發(fā)生，“低”代表極少情況下會(huì)發(fā)生。結(jié)合這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的總體風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行分析和判斷。在確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。確定為高等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步分析各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取有效的控制措施將其降低至可承受范圍內(nèi)，并在后續(xù)的活動(dòng)中持續(xù)關(guān)注該風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的發(fā)展和動(dòng)態(tài)；確定為中等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，需要保持目前采取的控制措施，同時(shí)定期重新評(píng)估和分析風(fēng)險(xiǎn)；確定為低等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)并堅(jiān)持日?？刂拼胧?。

四、嵌入風(fēng)險(xiǎn)清單管理的高校內(nèi)控建設(shè)優(yōu)化措施

1.改善高校內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)高校風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，成功與否主要在于高校管理人員和員工能否認(rèn)知到風(fēng)險(xiǎn)管理重要性。高校管理人員必須充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且在制度體系構(gòu)建上足夠重視，落實(shí)責(zé)任，進(jìn)而全面推行風(fēng)險(xiǎn)管理和崗位責(zé)任相融合，全員、全過程、全方位提高內(nèi)控管理水平。特別是增強(qiáng)教職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使大家在高校日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中認(rèn)識(shí)到自己在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)預(yù)測(cè)和有效控制，從根源上確保高校各項(xiàng)活動(dòng)的有序推進(jìn)。高校的內(nèi)部控制環(huán)境，包括人員道德觀念、能力素質(zhì)、組織架構(gòu)、人事制度及管理理念等，是高校風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。一方面，需要重視人員的能力和素質(zhì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平和能力，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)溝通，創(chuàng)造和諧向上的工作氛圍。另一方面，不斷完善人事管理等有關(guān)制度，在人員聘用、培訓(xùn)、晉升等環(huán)節(jié)強(qiáng)化道德價(jià)值操守和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，創(chuàng)造良好的管理控制環(huán)境，有利于促進(jìn)高校自身的安全和穩(wěn)定發(fā)展。2.健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建設(shè)高校風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)警體系高校應(yīng)當(dāng)基于自身需求，建立完善的內(nèi)控制度，規(guī)范和控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校管理層需要根據(jù)自身的辦學(xué)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不斷進(jìn)行梳理并修訂。同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的主要流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，加強(qiáng)制度建設(shè)，逐步建立起全面、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。另一方面，高?？梢栽O(shè)立專門的內(nèi)控管理部門，從總體上規(guī)劃各項(xiàng)內(nèi)部管理工作，從而確保有效發(fā)揮其功能和作用。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，最為關(guān)鍵的是風(fēng)險(xiǎn)防范。建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系是高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要舉措。首先，構(gòu)建全員、全面、全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不僅運(yùn)用到高校投融資等工作中，還要落實(shí)到高校教學(xué)、科研、招生、就業(yè)等各個(gè)方面。其次，結(jié)合高校自身特點(diǎn)，不斷收集并分析各種影響風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的信息，對(duì)高校發(fā)展與運(yùn)營(yíng)過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行動(dòng)態(tài)追蹤，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全過程監(jiān)控，建立起動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制機(jī)制。最后，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估制度，完善高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率與效果。3.多方位梳理完善業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程，加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通高校在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的規(guī)范化管理方面，要覆蓋所有的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)流程，精細(xì)把控各個(gè)環(huán)節(jié)流程。利用流程化管理手段，將業(yè)務(wù)的各個(gè)處理流程細(xì)化，再分解到歸口部門，以明確各個(gè)部門崗位的職責(zé)權(quán)限。同時(shí)為了有效提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行，利用內(nèi)部授權(quán)審批制度來實(shí)現(xiàn)制衡。隨著風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)控的積極推進(jìn)，高校在對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整時(shí)，還需要考慮自身情況，重點(diǎn)關(guān)注借款、日常報(bào)銷、績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)、差旅費(fèi)的審批流程、基礎(chǔ)建設(shè)款項(xiàng)的審批、經(jīng)費(fèi)劃撥審批，及一些其他特殊業(yè)務(wù)的處理流程。不斷建立完善通暢的溝通機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部信息交流，特別是注重跨級(jí)溝通，實(shí)現(xiàn)上下級(jí)之間的平等雙向溝通。具體可以通過以下手段來建立健全信息溝通機(jī)制：第一，建立內(nèi)部開放式的信息系統(tǒng)，使員工能夠第一時(shí)間反映相關(guān)情況，管理人員能夠及時(shí)做出處理和反饋，從而為各級(jí)職能和教學(xué)部門提供有效參考；第二，建立投訴和投訴人保護(hù)制度，同時(shí)應(yīng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；第三，成立內(nèi)部小組，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期召開通報(bào)會(huì)，分析錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期向?qū)W校管理層匯報(bào)工作開展情況，貫徹落實(shí)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中的要求，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。4.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制運(yùn)行有效的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施，離不開健全有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。與此同時(shí)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)的結(jié)果也可以改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，內(nèi)控監(jiān)管和評(píng)價(jià)制度的完善就成為關(guān)鍵。其中的首要工作是基于學(xué)校發(fā)展規(guī)劃設(shè)立內(nèi)控整體目標(biāo)，把風(fēng)險(xiǎn)管理理念與高校業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行融合，將內(nèi)控目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理以及管理機(jī)制融合為一體，深入剖析流程，讓高校各項(xiàng)工作更規(guī)范。另外，還需要通過自我評(píng)價(jià)、定期評(píng)估等方式對(duì)各個(gè)部門和崗位落實(shí)已分解職責(zé)的情況進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，使高校內(nèi)部控制能夠接地氣，能夠真落實(shí)，能夠有實(shí)效。高校通過內(nèi)部、外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，依靠?jī)?nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢等進(jìn)行常規(guī)和專項(xiàng)監(jiān)察，同時(shí)借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、公眾監(jiān)督等，對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)全面的審查。風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立是風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施的基礎(chǔ)，需要不斷對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、內(nèi)控評(píng)價(jià)和監(jiān)管制度進(jìn)行優(yōu)化和完善。深入調(diào)研學(xué)校的真實(shí)情況，制定高校內(nèi)部控制整體目標(biāo)，有效融合風(fēng)險(xiǎn)管理與高校業(yè)務(wù)活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控目標(biāo)以及內(nèi)部管理機(jī)制融為一體。同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估，根據(jù)實(shí)際情況，細(xì)分落實(shí)部門和崗位職責(zé)，檢查評(píng)價(jià)控制情況。在高校的管理過程中實(shí)施全過程控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效融合。

五、結(jié)語

在高校的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)清單的管理方法，將這兩種工作結(jié)合在一起，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃、識(shí)別與評(píng)價(jià)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合，從而更好地預(yù)防、規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，不斷更新風(fēng)險(xiǎn)管理理念，樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在此基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到高校教學(xué)科研、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等各個(gè)領(lǐng)域，從而提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，促進(jìn)高校的可持續(xù)和高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇5

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；制度建設(shè)；方法探討

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

2006年6月6日，國(guó)資委了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（以下簡(jiǎn)稱《指引》）。并對(duì)中央企業(yè)如何開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了明確要求?！吨敢返某雠_(tái)不僅標(biāo)志著我國(guó)有了自己的全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性文件，更說明了我國(guó)企業(yè)正向管理的更高階段——全面風(fēng)險(xiǎn)管理邁進(jìn)。

風(fēng)險(xiǎn)管理由來已久，近些年來更是逐步成為了國(guó)際上關(guān)注的熱點(diǎn)。但在我國(guó)，風(fēng)險(xiǎn)管理理論的發(fā)展及應(yīng)用則相對(duì)滯后，一些企業(yè)普遍存在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)策略、風(fēng)險(xiǎn)管理較為被動(dòng)、缺少風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，以及風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、資金不足等問題。一是企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理不匹配。我國(guó)眾多企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的制定上承擔(dān)了過多風(fēng)險(xiǎn)，加之缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化能力不強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展后勁不足。二是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理多為事后控制，缺乏主動(dòng)性。企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定時(shí)地評(píng)估，缺少積極的、主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，不能從根本上防范重大風(fēng)險(xiǎn)以及損失。三是重視具體風(fēng)險(xiǎn)的管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理整體策略。四是尚未形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充分的信息支持。五是風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不清。企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理職能、職責(zé)散落在各個(gè)部門和崗位之中，缺乏明確且針對(duì)不同層面的風(fēng)險(xiǎn)管理的職能描述和職責(zé)要求，考核和激勵(lì)機(jī)制中尚未明確提出風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，導(dǎo)致缺乏保障風(fēng)險(xiǎn)管理順利運(yùn)行的職能架構(gòu)。

鑒于目前風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展態(tài)勢(shì)以及我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，若企業(yè)能夠?qū)嵭腥骘L(fēng)險(xiǎn)管理，則能有效改進(jìn)上述不足，原因在于：一是從根本上提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系幫助企業(yè)建立動(dòng)態(tài)的自我運(yùn)行、自我完善、自我提升的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。二是達(dá)到與企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)最優(yōu)化。全面風(fēng)險(xiǎn)管理把風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的層面之上，將企業(yè)成長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)，設(shè)置與企業(yè)成長(zhǎng)及回報(bào)目標(biāo)相一致的風(fēng)險(xiǎn)承受度，從而使企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)的波動(dòng)控制在一定的范圍內(nèi)，支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)并隨時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，保障企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。三是避免企業(yè)重大損失。通過對(duì)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估和實(shí)時(shí)監(jiān)控，全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系幫助企業(yè)建立重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、應(yīng)對(duì)、重大決策制定及重大流程內(nèi)部控制的機(jī)制，從根本上避免企業(yè)遭受重大損失。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的含義

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培養(yǎng)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)，提供合理保證的過程和方法。

（二）內(nèi)部控制的含義

對(duì)于內(nèi)部控制的含義不同部門的人從不同的角度對(duì)內(nèi)部控制會(huì)有不同的看法。美國(guó)審計(jì)權(quán)威機(jī)構(gòu)COSO的定義是：內(nèi)部控制是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過程。具體包括：1.內(nèi)部控制是一種程序，它意味著向某一終點(diǎn)努力，但不是終點(diǎn)本身；2.內(nèi)部控制是用來取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標(biāo)；3.內(nèi)部控制受人的影響，而不只是政策、守則或表格；4.只能期待內(nèi)部控制為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對(duì)的保證。

國(guó)內(nèi)學(xué)者大多認(rèn)為內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理者和其他員工實(shí)施的，為保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證程序或過程。

三、內(nèi)部控制的目的

1.保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行。促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；2.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整以及有效使用；3.保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效地進(jìn)行；4.保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息可靠、真實(shí)、完整和及時(shí)提供；5.盡量壓縮、控制成本、費(fèi)用，減少不必要的成本、費(fèi)用，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；6.預(yù)防和控制各種錯(cuò)誤和弊端，以便及時(shí)、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施。

四、內(nèi)部控制的內(nèi)容

內(nèi)部控制的內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流以及內(nèi)部監(jiān)督等方面，從總體上滲透到了企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)。其有效實(shí)施會(huì)促使企業(yè)生產(chǎn)管理更上一個(gè)臺(tái)階。

（一）內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等方面。完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)；簡(jiǎn)歷優(yōu)良的企業(yè)組織架構(gòu)，完善權(quán)責(zé)分派體系；注重人力資源的有效開發(fā)；健全對(duì)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)與約束機(jī)制；完善以審計(jì)委員會(huì)為核心的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制包括：識(shí)別內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)；采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；持續(xù)收集與風(fēng)險(xiǎn)變化有關(guān)的信息，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)

根據(jù)企業(yè)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

常用的控制活動(dòng)包括：不相容職務(wù)分離，核心就是“內(nèi)部牽制”；授權(quán)審批，包括“一般授權(quán)”和“特殊授權(quán)”；業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程；會(huì)計(jì)系統(tǒng)；財(cái)產(chǎn)保全，指限制接近，定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施；嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出；運(yùn)營(yíng)分析，包括：資金分析、經(jīng)營(yíng)分析、資產(chǎn)分析、投資分析等；績(jī)效考評(píng)，使員工感到努力得到認(rèn)可，收入有一種公平感。

（四）信息與溝通

企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

有效的信息與溝通系統(tǒng)包括：1.公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部的各個(gè)層面都應(yīng)廣泛的收集相關(guān)信息，從源頭獲取準(zhǔn)確數(shù)據(jù)；2.通過內(nèi)部溝通，包括與董事會(huì)的有效溝通，員工間的溝通和舉報(bào)流程，促使員工相互理解；3.影響控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)應(yīng)在一定條件下與外界溝通，包括供應(yīng)商和客戶，以及股東；4.建立反舞弊機(jī)制，營(yíng)造發(fā)舞弊的企業(yè)文化環(huán)境，明確反舞弊重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，成立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，接受審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)的監(jiān)督。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。

內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容包括：1.持續(xù)性監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合；2.制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督程序、方法和要求；3.制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；4.跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或責(zé)任人的責(zé)任；5.定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；6.以書面或其他適當(dāng)形式妥善保存內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中的相關(guān)記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施過程的課驗(yàn)證性。

六、制度建設(shè)的方法、體系

在內(nèi)審專家的指導(dǎo)下，對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，由培訓(xùn)合格的人員對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行制度梳理，從管理、經(jīng)營(yíng)等環(huán)節(jié)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，采取控制措施。刪除多余、重復(fù)的制度，合并內(nèi)容相同、相近的制度，增加缺失、空白的制度，使制度覆蓋全部管理內(nèi)容，滲透到所有管理過程中，使企業(yè)的所有管理、所有工作都有章可循、有法可依。對(duì)管理流程進(jìn)行流程再造、固化，使管理流程更加合理、可控，明確流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，規(guī)定每個(gè)流程環(huán)節(jié)的工作日，確保工作在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成。在制度修編過程中，融入風(fēng)險(xiǎn)理念，增加控制手段，加入主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制內(nèi)容。修編完的制度要經(jīng)過更高一級(jí)人員的補(bǔ)充修編、部門主任審核環(huán)節(jié)。對(duì)于涉及多個(gè)部門的制度要進(jìn)行部門會(huì)簽，會(huì)簽完的制度經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)簽發(fā)并。通過制度的梳理、修編、審核、等環(huán)節(jié)，建立良好的內(nèi)部控制體系，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)，提供有力保障。

篇6

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 策略

前言：商業(yè)銀行有一般行業(yè)相比，具有很大的特殊性，其資金的80%～90%來自客戶，自身資產(chǎn)較少，因此其容易受到外界因素的影響而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，具有內(nèi)在的脆弱性。20世紀(jì)80年代以來，經(jīng)濟(jì)全球化和全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)越來越明顯，也使得國(guó)際金融形式變得動(dòng)蕩不定，經(jīng)濟(jì)危機(jī)頻發(fā)，嚴(yán)重威脅著世界經(jīng)濟(jì)的安全，也使得商業(yè)銀行面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。究其原因，主要是由于其自身的內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理方面失效所造成的。因此，要想有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保持商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展，必須對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制策略進(jìn)行分析。

一、商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理過程中，由于受到不可預(yù)估因素的影響，使得自身的實(shí)際收益與預(yù)期收益出現(xiàn)一定的偏差，導(dǎo)致利潤(rùn)減少，這樣的情況就是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，商業(yè)銀行，面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以分為以下幾種類型：

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)

是指由于債務(wù)人自身的信用狀況以及履約能力發(fā)生變化，導(dǎo)致其資產(chǎn)價(jià)值受到損失，無力償還借貸所造成的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

指由于市場(chǎng)價(jià)格的變動(dòng)，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)值出現(xiàn)波動(dòng)，進(jìn)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、證券投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等，由于全球性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，理論上也屬于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

指由于商業(yè)銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng)、報(bào)告系統(tǒng)、操作系統(tǒng)等失靈或人為操作失誤所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

指商業(yè)銀行在追求短期商業(yè)目的和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的系統(tǒng)化管理過程中，由于不恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略決策，對(duì)于商業(yè)銀行的長(zhǎng)期發(fā)展可能造成威脅的潛在風(fēng)險(xiǎn)，其并沒有直接的體現(xiàn)，而是一種潛在性的威脅。

二、商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理

商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也決定了其風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性。通常情況下，對(duì)于商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理要按照相應(yīng)的流程進(jìn)行，其基本流程如下：

（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

所謂的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，主要是指商業(yè)銀行管理人員采取相應(yīng)的措施，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理過程中存在的宏觀和微觀層面的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析和處理，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的誘因、風(fēng)險(xiǎn)的形成等進(jìn)行識(shí)別，為風(fēng)險(xiǎn)的處理提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)和信息。

（二）風(fēng)險(xiǎn)量化

風(fēng)險(xiǎn)量化，是指對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行計(jì)量和分析，預(yù)估其對(duì)于商業(yè)銀行所能造成的影響和破壞，對(duì)可能需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行計(jì)量和估算，從而做到心中有數(shù)。風(fēng)險(xiǎn)量化是進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，也是資本監(jiān)管和經(jīng)濟(jì)資本配置得以有效實(shí)行的基礎(chǔ)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化之后，結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)例，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響等進(jìn)行分析和研究，并尋找相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的方法主要取決于商業(yè)銀行管理人員的主觀因素，并不是固定的。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理和控制

對(duì)于商業(yè)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指針對(duì)不同類型、不同概率、不同規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的措施和方法，有效降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于銀行經(jīng)營(yíng)所能造成的損失，切實(shí)保證銀行的正常運(yùn)行。一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、預(yù)防、分散和轉(zhuǎn)移。

對(duì)于我國(guó)而言，雖然在商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理方面取得了較為顯著的進(jìn)步，但是仍存在一些不容忽視的問題，例如，部分商業(yè)銀行缺乏必要的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，中資金規(guī)模而輕資金質(zhì)量；銀行組織結(jié)構(gòu)存在問題，管理混亂，信息交流和溝通不便等，這些都在很大程度上阻礙了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和處理。同時(shí)，缺乏科學(xué)信用的評(píng)級(jí)體系，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的量化和分析相對(duì)比較落后，也使得風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制變得至關(guān)重要。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制策略

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，實(shí)際上是一種銀行的自律行為，是一種銀行對(duì)于自身風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制的手段，是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程。

（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)

對(duì)于我國(guó)的商業(yè)銀行而言，其內(nèi)部控制的主要目標(biāo)有四個(gè)：

1、要切實(shí)保證國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定以及商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹和執(zhí)行；

2、要確保商業(yè)銀行自身發(fā)展戰(zhàn)略和長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；

3、要確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性和全面性；

4、要確保相關(guān)業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息以及其他管理信息的真實(shí)性和完整性。

（二）內(nèi)部控制的原則

1、全面性：在對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，要確?？刂频娜嫘裕瑵B透商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)覆蓋所有的崗位和部門，確保全體員工的共同參與，并做好相關(guān)的記錄工作，使得所有的操作和決策都有案可查。

2、審慎性：內(nèi)部控制必須堅(jiān)持以風(fēng)險(xiǎn)防范和審慎經(jīng)營(yíng)為主，在對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理和新業(yè)務(wù)的開辦時(shí)，必須體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的原則。

3、有效性：內(nèi)部控制必須具備高度的權(quán)威性和有效性，任何人都不能擁有超出內(nèi)部控制約束的權(quán)力，要保證內(nèi)部控制中存在的問題可以得到及時(shí)反饋和糾正。

4、獨(dú)立性：商業(yè)銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)部門，必須獨(dú)立于建設(shè)和執(zhí)行部門之外，具有獨(dú)立的權(quán)力，同時(shí)可以直接跳過中層領(lǐng)導(dǎo)向管理階層進(jìn)行匯報(bào)，以免其有效性受到影響。

（三）內(nèi)部控制策略

1、建立完善的內(nèi)部控制體系

首先，要建立相應(yīng)的規(guī)范，確保規(guī)章制度的有效執(zhí)行，從而保證對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的管理和控制。要建立完善的內(nèi)部組織體系，加強(qiáng)基層制度的建設(shè)和健全。其次，要確保銀行工作人員樹立良好的職業(yè)道德，照章辦事，認(rèn)真執(zhí)行相應(yīng)的制度，不能出現(xiàn)違規(guī)操作和特權(quán)現(xiàn)象，同時(shí)要對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，不能出現(xiàn)獨(dú)立完成交易活動(dòng)而沒有監(jiān)控和制約的行為，要實(shí)現(xiàn)全方位的內(nèi)部控制。然后，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)要以防范為主，注重事前控制，強(qiáng)化過程監(jiān)控，從而突出內(nèi)部控制的重點(diǎn)。

2、完善信息交流渠道

要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，需要以充足的信息和數(shù)據(jù)為前提，確保內(nèi)控體系的全面性和準(zhǔn)確性。相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，多數(shù)商業(yè)銀行在建立內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的過程中，將大約80%的精力放在了對(duì)數(shù)據(jù)和信息的整理和歸納方面。而相對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)薄弱、信息渠道不一、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真、數(shù)據(jù)形式不規(guī)范等缺點(diǎn)，銀行自身的信息管理系統(tǒng)的效率難以提高，也缺乏必要的穩(wěn)定性，甚至很多商業(yè)銀行尚未建立真正意義上的信息管理系統(tǒng)。這些問題在很大程度上制約了我國(guó)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)量化方面的發(fā)展。因此，必須結(jié)合實(shí)踐，吸收先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和方法，建立相對(duì)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫以及高效的管理信息系統(tǒng)，滿足風(fēng)險(xiǎn)量化對(duì)于數(shù)據(jù)信息的需要。

3、完善內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制

可以充分借鑒國(guó)際先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，利用現(xiàn)代化的科技手段，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警系統(tǒng)，提高對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和預(yù)警，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的監(jiān)管對(duì)象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，盡最大可能，將風(fēng)險(xiǎn)所能造成的影響降到最低。同時(shí)，建立完善的稽核審計(jì)體系，對(duì)監(jiān)督和檢查制度進(jìn)行健全和完善。

4、強(qiáng)化監(jiān)督力度

內(nèi)部審計(jì)可以說是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，也是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善的重要手段。因此，要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，保持內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和有效性；要全面提高稽核人員的素質(zhì)，建立專業(yè)化的稽核隊(duì)伍，確?；斯ぷ鞯捻樌M(jìn)行；要完善檢查手段和方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行全面實(shí)時(shí)控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，切實(shí)保證商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

結(jié)語：總而言之，商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理過程中面臨著眾多的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)管理人員要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，切實(shí)保證商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。

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篇7

(一) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必須承認(rèn)其客觀存在性的，也是所有企業(yè)在成長(zhǎng)發(fā)展過程中一直必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)問題之一。企業(yè)管理人員在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的可能因素和其他不確定因素，除此之外，其還包括各種難以預(yù)料和非人為可控因素，這些都難以完全規(guī)劃到位，因此造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于這些因素，使得最終財(cái)務(wù)成果和公司收益與其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，企業(yè)可能盈利過少甚至虧損倒閉，這樣一來，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作造成非常不好的結(jié)果，影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(二) 內(nèi)控管理

內(nèi)控管理即內(nèi)部控制管理，是企業(yè)為了提高企業(yè)管理工作的效率，在充分利用市場(chǎng)信息資源的情況下，通過在內(nèi)部實(shí)行調(diào)控體系來調(diào)節(jié)企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)的一種制度。內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理所使用的重要手段之一。合理的控制結(jié)構(gòu)管理可以減少因?yàn)楣ぷ骰靵y而帶來的大大小小不計(jì)其數(shù)但可以避免的失誤。此外，在加強(qiáng)公司所有各部門間溝通交流聯(lián)系的情況下，公司決策者更應(yīng)該注重把握信息傳遞的及時(shí)性以及保證內(nèi)部控制體系的有效性和執(zhí)行力度。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

相對(duì)于單單就企業(yè)而言，內(nèi)部控制體系可以十分有效的加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理，是一種非常有效且強(qiáng)有力的措施，能夠嚴(yán)格控制約束和監(jiān)督企業(yè)本身，執(zhí)行力度大的情況下是可以保證企業(yè)的后續(xù)基本發(fā)展的，并很大可能程度上挖掘企業(yè)自身潛力，并且為企業(yè)的未來帶來極大的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重大的現(xiàn)實(shí)意義，它與企業(yè)未來是捆綁在一起且息息相關(guān)的。所以在企業(yè)中構(gòu)建健全企業(yè)內(nèi)部控制體系這一舉措刻不容緩，迫在眉睫且意義深遠(yuǎn)。其次，深化體制改革，細(xì)化內(nèi)部控制體系規(guī)章制度也能進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的理論研究和實(shí)踐成果。完善構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系可以對(duì)企業(yè)的發(fā)展有科學(xué)的預(yù)測(cè)和判斷。

基于以上敘述，其實(shí)可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制兩者其實(shí)是在一定程度上有一定聯(lián)系的，甚至可以說是相互關(guān)聯(lián)和影響的。簡(jiǎn)單來說，內(nèi)部控制的最大目的就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避管理，而風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的最大成效就是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果的最佳反饋。兩者其實(shí)是相互依存，相互發(fā)展，共同進(jìn)步的。這兩者的共進(jìn)效應(yīng)來為企業(yè)盡可能的減少損失，爭(zhēng)取企業(yè)利益最優(yōu)化起到了非常關(guān)鍵的作用。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

(一) 缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人員

很多企業(yè)并沒有安排專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，或者是具有完備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)知識(shí)的人員，來從事企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析工作。很多企業(yè)存在的問題都是，大多數(shù)財(cái)務(wù)決策都是沒有一定專業(yè)素養(yǎng)的非專業(yè)人員分析，甚至是沒有分析就做出來的非科學(xué)性決策。這樣的情況所帶來的后果當(dāng)然不言而喻，如果持續(xù)這樣的情況的話，財(cái)務(wù)決策失誤率會(huì)大幅度上漲，是非常不利于公司朝著良好的方向進(jìn)行發(fā)展的。

(二) 缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

部分企業(yè)并未意識(shí)到，只要財(cái)務(wù)活動(dòng)存在，就一定會(huì)存在客觀風(fēng)險(xiǎn)，這就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀實(shí)在性。但在現(xiàn)實(shí)工作中，很多業(yè)務(wù)人員是難以意識(shí)到這點(diǎn)的，尤其是基層公司工作人員很少有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，更加缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)。因?yàn)榇蠖鄶?shù)人員都沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)培訓(xùn)和相關(guān)正規(guī)專業(yè)素養(yǎng)教育。因此想讓這些非專業(yè)人員來正確對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，規(guī)避和管理更是無稽之談了。

(三) 缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管

雖然許多公司已經(jīng)制定了大量的監(jiān)督管理制度和相關(guān)規(guī)范，但實(shí)施下來，這是另一種情況。系統(tǒng)在實(shí)施過程中始終會(huì)受到各種因素的影響，這導(dǎo)致了各種管理系統(tǒng)的開發(fā)只是一個(gè)裝飾品，但并沒有發(fā)揮真正的作用。究其原因，首先是企業(yè)從上到下的管理不嚴(yán)格，沒有起到有效的控制，使得企業(yè)員工的失誤總是存在運(yùn)氣。同時(shí)也暴露了監(jiān)督管理體制還沒有得到有效實(shí)施，使工作人員不認(rèn)真執(zhí)行。

四、企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

正所謂千里之堤，毀于蟻穴。千里長(zhǎng)綿延的大堤，往往崩潰于其基礎(chǔ)被一個(gè)蟻穴腐蝕。從這句話中可以看出，企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)的重要條件和因素。而現(xiàn)在很多無論是大企業(yè)還是中小型企業(yè)或多或少的都存在著內(nèi)部控制體系不完善的諸多方面的問題。主要有以下幾個(gè)方面：

(一) 缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

很多企業(yè)人員的內(nèi)部控制體系的意識(shí)非常單薄，不能很好的意識(shí)到內(nèi)部控制體系對(duì)于企業(yè)的未來和發(fā)展的重要意義。規(guī)范內(nèi)部管理，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系對(duì)于更好的進(jìn)行企業(yè)監(jiān)督和員工自我監(jiān)督。

(二) 缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力

大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)有對(duì)員工進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部控制體系相關(guān)知識(shí)的專業(yè)培訓(xùn)和定期講座，使得他們大多數(shù)人包括決策者對(duì)其基礎(chǔ)內(nèi)容并沒有清晰的了解和掌握，因此，無論是基層人員還是決策者又或是執(zhí)行者，都缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力，對(duì)其控制管理的程度執(zhí)行力度不足，造成對(duì)于控制管理所要達(dá)到的效果遠(yuǎn)低于預(yù)期結(jié)果。

(三) 缺乏信息的及時(shí)反饋

內(nèi)控管理涉及到的不僅僅是一個(gè)部門或者說一個(gè)環(huán)節(jié)，它是串聯(lián)了公司日常運(yùn)作的所有部門和所有環(huán)節(jié)，和公司所有的運(yùn)營(yíng)都息息相關(guān)，目前很多公司結(jié)構(gòu)過于繁冗，使得有效溝通的概率大大下降，溝通交流的不及時(shí)就會(huì)導(dǎo)致信息無法及時(shí)有效的收集和傳遞，信息共享性大大下降，也使得很多隱患難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的有效作用也大大減弱。

五、加強(qiáng)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控

體系構(gòu)建的具體措施

根據(jù)以上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題，本文提出以下一些加強(qiáng)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的一些具體措施，有以下幾個(gè)方面：

(一) 加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)

財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中起著非常重要的作用，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展的關(guān)系的每一個(gè)記錄，所以，企業(yè)應(yīng)重視會(huì)計(jì)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)金融人才，不僅有良好的財(cái)務(wù)管理能力，必須有能力預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。同時(shí)，企業(yè)還可以拓展多元化培訓(xùn)，估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是使改進(jìn)的能力，以確保每個(gè)員工有一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，為了在內(nèi)部控制管理的日常工作，與企業(yè)財(cái)務(wù)形勢(shì)發(fā)展的客觀分析，最大限度地減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步突出企業(yè)發(fā)展的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)

(二) 加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

無論是決策者還是企業(yè)員工，都應(yīng)加強(qiáng)培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作對(duì)于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要現(xiàn)實(shí)意義，是一個(gè)企業(yè)能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的指明燈。首先應(yīng)提升專職財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，平時(shí)在企業(yè)日常工作中多增加一些關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的宣傳指導(dǎo)，定期發(fā)放宣傳冊(cè)，開展知識(shí)講座，讓員工們都真正從心底重視起來，認(rèn)真完成相應(yīng)任務(wù)。安排專職專業(yè)的管理人員對(duì)其進(jìn)行基本企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建，使其又好又快的穩(wěn)定運(yùn)作起來，利用科學(xué)規(guī)范的管理來保證最優(yōu)化的有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(三) 完善內(nèi)控管理體系

篇8

摘要：基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督體系是指將風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部控制監(jiān)督體系，并不是取代內(nèi)部監(jiān)控體系，這樣既是對(duì)原有內(nèi)部監(jiān)控體系的改革，也是企業(yè)跨出傳統(tǒng)管理方式重要的一步。本文將就基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的研究提出自己的看法。

關(guān)鍵詞 ：概述；現(xiàn)狀；關(guān)鍵點(diǎn)；構(gòu)建方法

一、內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1.內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止企業(yè)員工營(yíng)私舞弊的一種相互聯(lián)系、相互制約的管理制度和方法。內(nèi)部控制有助于企業(yè)對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制環(huán)境、重大決策及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面的監(jiān)督控制,促使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)步入一個(gè)新臺(tái)階，并且合理化和正規(guī)化了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，避免了一定錯(cuò)誤的發(fā)生。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是一種在一定存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境下把風(fēng)險(xiǎn)降到最低的管理過程，其中包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估及應(yīng)變策略。最完善的風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度不同的事情進(jìn)行排序，對(duì)于最急風(fēng)險(xiǎn)最大的事情優(yōu)先處理，這樣能有效降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

3.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系就是企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以最大避免一切風(fēng)險(xiǎn)為核心來建立企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，這樣能使企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)的情況下通過內(nèi)部監(jiān)控阻止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控沒有良好的環(huán)境

現(xiàn)在大部分管理者對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系的重視度還不夠高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部員工有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使得整個(gè)企業(yè)的氣氛偏離創(chuàng)造企業(yè)最高價(jià)值的經(jīng)營(yíng)理念。部分管理者對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督體系的認(rèn)識(shí)度也不夠高，僅僅將內(nèi)部監(jiān)控的范圍局限于管理控制、內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)控制上，未考慮到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制環(huán)境等因素。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督制度尚未健全

現(xiàn)在很多企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督制度存在內(nèi)容不完整、設(shè)計(jì)不合理的問題，有的企業(yè)甚至只有內(nèi)部監(jiān)控的操作，沒有完全的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)的事前控制尚未落實(shí)。

（三）治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)

內(nèi)部監(jiān)控體系的執(zhí)行離不開良好的法人治理結(jié)構(gòu)，但是在現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離、管理職能分解、管理范圍和層次增多的情況下就應(yīng)該有一個(gè)規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，以加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，保障企業(yè)所有者、債權(quán)人等的利益。

（四）內(nèi)部監(jiān)控體系尚未融合風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

在迅速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的催促下，很多企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)控體系建設(shè)中把關(guān)注點(diǎn)都投入在如何保證收益上，還尚未樹立風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，管理者與員工缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，所以導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增大，最終導(dǎo)致無法拯救的錯(cuò)誤與損失。

（五）尚未完善內(nèi)部監(jiān)控報(bào)告制度

即使是企業(yè)具有優(yōu)良的法人結(jié)構(gòu)和健全的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，但是如果沒有完善的報(bào)告制度，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)控活動(dòng)中應(yīng)該反饋卻沒有反饋，應(yīng)該分析卻沒有分析的問題，企業(yè)也很難做到可持續(xù)發(fā)展和利益最大化。

三、構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）基于風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系在建立時(shí)必須考慮風(fēng)險(xiǎn)管理，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向來控制及抵御生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，將內(nèi)部監(jiān)控重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，使內(nèi)部監(jiān)控達(dá)到最好的效果。

（二）成本效益

在企業(yè)資源有限、不能無節(jié)制投入資源的情況下，成本效益原則就是要求企業(yè)在構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部監(jiān)控體系時(shí)要權(quán)衡實(shí)施成本和預(yù)期收益，在企業(yè)中實(shí)現(xiàn)低成本收獲高成效，保證內(nèi)部監(jiān)控的效果。

（三）權(quán)變

此關(guān)鍵原則就是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控體系要根據(jù)所處條件隨機(jī)變化，盡量根據(jù)現(xiàn)有情況設(shè)定最適合企業(yè)自身的內(nèi)部監(jiān)控模式。這將要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)控體系隨時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，市場(chǎng)變化應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)重視。

四、如何構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

(一)完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控環(huán)境

要想為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控創(chuàng)造良好的環(huán)境，首先管理者應(yīng)當(dāng)樹立起風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，并在宣傳企業(yè)文化時(shí)盡量將基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督作為其組成內(nèi)容。企業(yè)在執(zhí)行基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督體系時(shí)應(yīng)施行適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)糾正的應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)，否則要收到懲罰，這樣能促進(jìn)給予風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督體系的有效執(zhí)行。

(二)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)企業(yè)在強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能時(shí)，必須從提高其成員的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平，以保證監(jiān)事會(huì)能充分利用得到的信息，另外也可以借鑒外國(guó)的成功經(jīng)驗(yàn)，確保監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性和決斷性。企業(yè)也應(yīng)該完善董事會(huì)的建設(shè)，減少內(nèi)部個(gè)人控制現(xiàn)象，加大小股東的權(quán)利，使董事會(huì)充分發(fā)揮其投票決策作用。企業(yè)還應(yīng)明確各部門監(jiān)督權(quán)限，明確其責(zé)任，避免各監(jiān)督部門的職能沖突，以確保每個(gè)監(jiān)督環(huán)節(jié)的有效進(jìn)行。

（三）建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中不能夠?qū)λ锌刂贫歼M(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)該充分考慮后期可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，在考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)之上，企業(yè)所設(shè)定的監(jiān)督程序應(yīng)該為自身提供充分有效的信息，以保證應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制監(jiān)督有效進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)該先合理確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，再在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最好能根據(jù)企業(yè)的具體情況建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，來降低風(fēng)險(xiǎn)帶來損失的概率。

（四）增強(qiáng)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)功能

企業(yè)要想增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)功能，首要目標(biāo)就是保證其獨(dú)立性，包括審計(jì)人員的公平性與客觀性，以保證審計(jì)人員能夠在本部門獨(dú)立工作，在審計(jì)工作時(shí)能客觀地對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。其次就是要不斷增強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)，強(qiáng)化其專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，還要增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

五、總結(jié)

總之，企業(yè)只有不斷完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上設(shè)定內(nèi)部監(jiān)控體系，保證監(jiān)控效果，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題能及時(shí)處理，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)能有對(duì)策來應(yīng)對(duì)，這樣企業(yè)就能不斷發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利益最大化，提升企業(yè)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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[2]董美霞.全面內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系述評(píng)[J].財(cái)會(huì)通訊，2008(12).

篇9

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)行政事業(yè)單位的管理具有重要意義。本文比較了內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的異同，并著重從制度、環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)層面分析了當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，據(jù)此建立了基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞 ：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；體系；措施

近年來，我國(guó)行政事業(yè)單位頻頻發(fā)生的違法、違紀(jì)案件及資產(chǎn)損失浪費(fèi)現(xiàn)象，深刻揭示出當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作存在的問題和不足。我國(guó)財(cái)政部于2012年11月29日印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，它為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和管理指明了方向，也再次印證了內(nèi)部控制管理體系在行政事業(yè)單位管理中的重要性。文本旨在通過分析全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，探討如何從全面風(fēng)險(xiǎn)管理角度，更好地實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）的概念，目前國(guó)內(nèi)外尚未統(tǒng)一定義。COSO委員會(huì)在2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理－整合框架》中對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：“全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由組織的董事會(huì)、管理層以及其它人員來共同實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定以及組織各個(gè)層次的活動(dòng)，旨在識(shí)別可能影響組織的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。這是對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)廣義的定義，不僅適用于企業(yè)等營(yíng)利性組織，也同樣適用于事業(yè)單位等非營(yíng)利性組織。

當(dāng)今理論界對(duì)內(nèi)部控制的定義不盡相同。但是，被普遍接受的是美國(guó)COSO委員會(huì)于1992 年《內(nèi)部控制—整合框架》中對(duì)內(nèi)部控制的定義。報(bào)告指出內(nèi)部控制是一個(gè)過程，該過程的目標(biāo)主要有：可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告；遵從法律法規(guī)；有效的經(jīng)營(yíng)三個(gè)方面。這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到公司董事會(huì)、管理層和其他人員的共同影響。該框架還將內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督評(píng)審五個(gè)要素，具體如圖1所示：

2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的異同全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）拓展和細(xì)化了COSO內(nèi)部控制，并將其作為一個(gè)子系統(tǒng)，形成了一個(gè)更全面、更強(qiáng)有力的關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的概念。雖然全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在緊密聯(lián)系，但全面風(fēng)險(xiǎn)管理在COSO內(nèi)部控制整合框架的基礎(chǔ)上增加了許多全新的組成部分，在增加了管理目標(biāo)和要素?cái)?shù)量的同時(shí)，引入了風(fēng)險(xiǎn)組合觀等概念，并在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的定義和對(duì)策方面都做了補(bǔ)充和調(diào)整，具體如表1所示。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題總結(jié)起來，主要存在于制度、環(huán)境以及風(fēng)險(xiǎn)管理等層面，結(jié)合COSO內(nèi)部控制框架的五要素，總結(jié)為以下問題：

1.制度層面

內(nèi)部控制中控制活動(dòng)這個(gè)要素是確保行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)能夠應(yīng)對(duì)和控制的制度和程序，因此內(nèi)部控制中制度性建設(shè)是非常重要的。當(dāng)前行政事業(yè)單位的制度體系并不完善，存在的問題主要有：

(1)財(cái)務(wù)管理制度不健全。表現(xiàn)為單位沒有單獨(dú)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，缺乏明確的財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制，無有效的單位內(nèi)部支出約束機(jī)制等，導(dǎo)致了單位財(cái)務(wù)管理隨意性大，財(cái)務(wù)人員職責(zé)不明確，造成了財(cái)務(wù)管理的失控。

（2）資產(chǎn)管理和控制制度薄弱。表現(xiàn)為固定資產(chǎn)在使用過程中缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)人員并未像企業(yè)那樣對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的賬務(wù)管理，“重錢輕物、重購(gòu)輕管”現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬實(shí)不符以及資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴(yán)重。

（3）預(yù)算控制剛性不足。行政事業(yè)單位的部門預(yù)算制度編制粗糙，沒有細(xì)化到具體的項(xiàng)目。同時(shí)，由于預(yù)算之外的追加項(xiàng)目多，使得預(yù)算的隨意性大，不利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理權(quán)威性和約束力的功能，也無法發(fā)揮預(yù)算控制作為內(nèi)部控制核心環(huán)節(jié)的作用。

2．環(huán)境層面

內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制五大要素之首，是實(shí)施內(nèi)部控制的根基。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境主要包括：?jiǎn)挝坏娜肆Y源政策、單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、誠(chéng)信和價(jià)值觀念、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、單位文化等。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境方面的問題主要有：

(1)單位員工尤其是領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的了解和掌握，對(duì)內(nèi)部控制在單位管理中的重要性認(rèn)識(shí)不足。

(2)行政事業(yè)單位的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、權(quán)責(zé)分配不清。主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門只從事單位的賬務(wù)處理工作，并沒有參與到單位的管理活動(dòng)和管理決策中。同時(shí)，由于行政事業(yè)單位存在崗位設(shè)置的不合法合理的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能相互分離，從而導(dǎo)致崗位之間的制約和監(jiān)督力度不足。

(3)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。隨著政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等財(cái)政非稅收入實(shí)行“收支兩條線”的管理方式的開展，以及資金實(shí)施國(guó)庫集中支付、物品購(gòu)買實(shí)施政府采購(gòu)等制度的實(shí)施，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)漸漸將紀(jì)檢監(jiān)督等同于內(nèi)部審計(jì)。因此，在內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置上也就不再用心，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門虛空，審計(jì)人員不具備基本的審計(jì)專業(yè)水平、對(duì)審計(jì)單位問題的處理權(quán)限不足等問題出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

3．風(fēng)險(xiǎn)管理層面

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制五要素之一，是實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，指單位及時(shí)科學(xué)的識(shí)別和分析單位內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的各種相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，并能科學(xué)合理地確定應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的有效策略。行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)包含單位組織層面的宏觀風(fēng)險(xiǎn)和單位業(yè)務(wù)層面的微觀風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一定的缺失。在組織層面上，由于我國(guó)法律法規(guī)的不健全以及缺乏有限的制約監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致我國(guó)行政事業(yè)面臨濫用公共權(quán)力和腐敗舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位由于不受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的影響，難以保障公共資金使用的效率性和效果性，使得社會(huì)上出現(xiàn)了非法的“尋租”現(xiàn)象，嚴(yán)重浪費(fèi)了公共資源，造成了經(jīng)濟(jì)資源配置的扭曲，不利于我國(guó)生產(chǎn)力的健康發(fā)展。業(yè)務(wù)層面上則主要包含預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理和合同管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)，亟待結(jié)合行政事業(yè)單位具體情況制定詳細(xì)的針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)的措施。

三、基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策

1.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

上述關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題的分析，充分說明了行政事業(yè)單位建立一套科學(xué)合理地內(nèi)部控制體系已迫在眉睫。行政事業(yè)單位需要結(jié)合全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）的相關(guān)理論建立一個(gè)基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)控體系。由于行政事業(yè)單位作為政府部門的特殊性，我們不能完全照搬企業(yè)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制結(jié)合的內(nèi)控體系，需要結(jié)合行政事業(yè)單位的實(shí)際情況從以下幾個(gè)方面入手，如圖2所示。

首先，基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施要考慮到該體系的先進(jìn)性以及行政事業(yè)單位的實(shí)際適應(yīng)情況。因此，需要在設(shè)計(jì)和實(shí)施時(shí)遵循一定的原則，結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則和全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的設(shè)立原則，總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（1）適用性原則?；谌骘L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系的構(gòu)建，首先要對(duì)行政事業(yè)單位具有一定的適用性。要根據(jù)行政事業(yè)單位工作的特殊性，制定切實(shí)有效的控制措施，并且保證措施具有高度可實(shí)施性。

（2）成本性原則。建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)控體系要有一定的適用性而非復(fù)雜性，要杜絕形式的過于復(fù)雜而引起的高成本，加強(qiáng)可操作性，避免體系流于形式，最終實(shí)現(xiàn)以最小的成本防范最多的風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)成本效益最大化。

（3）層次性原則。層次性原則是指要系統(tǒng)性的設(shè)計(jì)內(nèi)控體系。首先在單位整體層面上設(shè)定控制目標(biāo)和管理流程。然后，再在每個(gè)具體的層面上設(shè)計(jì)目標(biāo)和策略，實(shí)現(xiàn)決策層、執(zhí)行層、操作層的完整監(jiān)控，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的目標(biāo)。

2.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重點(diǎn)措施

在以上原則的規(guī)范指引下，行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的重點(diǎn)措施結(jié)合本文前面提到的當(dāng)面行政事業(yè)單位存在的問題，著重從以上四個(gè)方面入手：

（1）營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制制度得以實(shí)施的基礎(chǔ)和前提。因此，內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)就顯得尤為重要。結(jié)合上文中提到的內(nèi)部環(huán)境包含的幾項(xiàng)內(nèi)容，行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境建設(shè)可從以下幾方面展開：一方面要加強(qiáng)對(duì)單位全體成員的內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)，尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)緊迫性和重要性，樹立牢固的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控意識(shí)，杜絕所謂的“一言堂”、“拍腦袋”等形式主義現(xiàn)象的發(fā)生，發(fā)揮好領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，加強(qiáng)內(nèi)控方面的學(xué)習(xí)，從而營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍；另一方面要加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境中軟環(huán)境的建設(shè)。例如，對(duì)單位人員灌輸風(fēng)險(xiǎn)理念、樹立誠(chéng)信和價(jià)值觀念，建設(shè)有內(nèi)控特色的單位文化，增強(qiáng)員工的凝聚力，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的有效性。

（2）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，建立獨(dú)立審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)部門是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施不可或缺的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。只有審計(jì)部門對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，才能確保內(nèi)控制度的有效實(shí)施。行政事業(yè)單位既要建立一支獨(dú)立審計(jì)隊(duì)伍實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督，又需要充分利用外部審計(jì)的監(jiān)督檢查作用，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與外審相結(jié)合的有效審計(jì)制度。國(guó)家審計(jì)部門應(yīng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度的實(shí)施進(jìn)行專門審計(jì)，尤其是要加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督檢查，指導(dǎo)促進(jìn)行政事業(yè)單位完善自己的會(huì)計(jì)制度體系，從而促進(jìn)單位廉政建設(shè)，預(yù)防和減少腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，通過制定正式的章程、明確內(nèi)審部門的職責(zé)和工作范圍、提高審計(jì)人員的政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的控制監(jiān)督力度，確保單位內(nèi)控制度更好地貫徹實(shí)行。

（3）完善內(nèi)控制度體系，規(guī)范單位內(nèi)部行為。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效實(shí)施，需要一套科學(xué)合理的制度體系的支持與保證。因此，行政事業(yè)單位需要遵循“實(shí)用性”的原則，并結(jié)合行政事業(yè)單位的特殊性，制定一套規(guī)范健全的制度體系。對(duì)于宏觀管理的內(nèi)控制度，財(cái)政部門可以組織有關(guān)權(quán)威專家針對(duì)行政事業(yè)單位存在的制度問題，研究制定《非盈利組織內(nèi)部控制指引》以及《單位腐敗風(fēng)險(xiǎn)防控準(zhǔn)則》，切實(shí)落實(shí)不相容崗位相互分離的原則；完善單位管理層對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的集體決策制度；強(qiáng)化系統(tǒng)對(duì)單位的控制作用。在單位具體業(yè)務(wù)層面上，則應(yīng)建立以預(yù)算資金風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)控制度，將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算相結(jié)合，對(duì)政府采購(gòu)支出業(yè)務(wù)實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范與監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)單位資產(chǎn)的信息化管理等。

（4）建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，預(yù)測(cè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要分支，是指行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算過程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，采取有效方法進(jìn)行一定的防范和控制的一個(gè)過程。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)結(jié)合當(dāng)前信息化時(shí)代的特點(diǎn)，建立一套有針對(duì)性和適用性的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，以加強(qiáng)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果性。要想構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，應(yīng)滿足一下幾點(diǎn)要求：首先是要充分的運(yùn)用電子信息技術(shù)和數(shù)據(jù)庫，建立一套針對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與內(nèi)控的協(xié)同，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、及時(shí)、科學(xué)的預(yù)警評(píng)估，減少資產(chǎn)的閑置和資金的浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生；二是要完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)單位內(nèi)部現(xiàn)金流和信息流實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的內(nèi)控平臺(tái)開發(fā)，確保單位預(yù)算資金的低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)富有挑戰(zhàn)的全新預(yù)算資金管理機(jī)制。

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篇10

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制 企業(yè)發(fā)展

一、前言

我國(guó)國(guó)有企業(yè)同發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)相比較，其內(nèi)部控制管理機(jī)制十分落后。如今，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制仍然處于理論性的階段。由于國(guó)有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制方案和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過程中存在很多風(fēng)險(xiǎn)。盡管我國(guó)頒布了相關(guān)的指導(dǎo)政策，但企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理仍舊存在弊端。我國(guó)企業(yè)要想穩(wěn)定的發(fā)展，降低風(fēng)險(xiǎn)，就要認(rèn)識(shí)到發(fā)展的問題，以科學(xué)的方法解決問題。

二、關(guān)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的問題

（一）國(guó)有企業(yè)嚴(yán)重缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

時(shí)代在進(jìn)步，社會(huì)在發(fā)展，如今我國(guó)企業(yè)不僅在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中進(jìn)行激烈的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)面臨著國(guó)際市場(chǎng)巨大的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)。這樣一來，就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，我國(guó)企業(yè)也隨之承擔(dān)著巨大的壓力。但更為嚴(yán)重的是，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步較晚，即便最近幾年我國(guó)經(jīng)濟(jì)有所改善，但效果并不明顯，我國(guó)企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，由于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，進(jìn)而企業(yè)在國(guó)際道路上的發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙。與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念也存在一定問題，我國(guó)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知僅僅停留在財(cái)務(wù)上，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制能力降低。尤其是在我國(guó)企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)后，沒有充分考慮匯率的問題和材料價(jià)格波動(dòng)帶來的影響，使得很多企業(yè)只能勉強(qiáng)維持發(fā)展，這會(huì)給金融行業(yè)帶來嚴(yán)重隱患。例如，2008年的金融危機(jī)使得我國(guó)企業(yè)和金融行業(yè)都受到巨大沖擊，中航油的期權(quán)業(yè)務(wù)虧損和中信泰富的杠桿式外匯產(chǎn)品交易虧損最為嚴(yán)重，給國(guó)家?guī)砹司薮蟮膿p失。這就充分的說明，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，缺乏完善的控制體系，這樣必然會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的增加。

（二）國(guó)有企業(yè)缺乏完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，如果想要穩(wěn)定的在市場(chǎng)上發(fā)展，并獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)結(jié)合時(shí)代社會(huì)發(fā)展的需求，不斷地完善企業(yè)內(nèi)部治理的方案和治理結(jié)構(gòu)。根據(jù)對(duì)我國(guó)企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，我國(guó)大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中都沒有完善公司的治理方案，使得公司內(nèi)部控制受到影響?，F(xiàn)代化的治理結(jié)構(gòu)是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的保障，這與經(jīng)營(yíng)者的管理有著必然的聯(lián)系。經(jīng)營(yíng)者是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的主體，經(jīng)營(yíng)者需要帶領(lǐng)企業(yè)全體員工努力，如果經(jīng)營(yíng)者無法有效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，那么企業(yè)的發(fā)展則會(huì)出現(xiàn)隨意性。也就是說，經(jīng)營(yíng)者要能制定完整的企業(yè)管理方案，建立健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建，才可以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者必須要做到與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相關(guān)的要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，要以董事會(huì)為主，提升董事會(huì)的職能，否則，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和內(nèi)部控制方案無法發(fā)揮最大的作用。2003年，中航油投資石油期權(quán)發(fā)生重大虧損事件，就是因?yàn)楣镜膬?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善，公司的董事長(zhǎng)陳久霖在投資決策上過于主觀決斷，從而給企業(yè)造成重大損失。

（三）國(guó)有企業(yè)沒有制定完善的金融風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

實(shí)際上，企業(yè)在發(fā)展的過程中構(gòu)建完善的金融風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可以很好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是我國(guó)企業(yè)卻沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)的重要性。我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過程中不僅沒有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理C制，而且現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制體系也存在嚴(yán)重缺陷。這樣在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，我國(guó)企業(yè)就無法及時(shí)地進(jìn)行防范，十分不利于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展。之所以這樣說，其主要的原因有以下幾點(diǎn)：第一，大部分企業(yè)在發(fā)展的過程中并沒有建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，如今經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在急劇增加，風(fēng)險(xiǎn)的增多也就意味著風(fēng)險(xiǎn)的類型多樣化，企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)過于復(fù)雜，企業(yè)所要管理的內(nèi)容也會(huì)越來越多，出現(xiàn)的問題也會(huì)增多，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力就會(huì)下降。尤其在金融產(chǎn)品大量產(chǎn)生的情況下，企業(yè)發(fā)展的局面將會(huì)十分的混亂，一旦產(chǎn)生杠桿效應(yīng)，企業(yè)不僅會(huì)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)?fù)債，無法運(yùn)營(yíng)。盡管如此，我國(guó)企業(yè)依舊沒有重視這一問題。第二，國(guó)有企業(yè)沒有完全實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部控制工作存在較大的聯(lián)系。如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增加，企業(yè)內(nèi)部控制也會(huì)受到影響。而這需要企業(yè)在發(fā)展時(shí)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這樣才可以更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的控制。否則，企業(yè)會(huì)無法準(zhǔn)確衡量風(fēng)險(xiǎn)程度，無法尋找到合適的交易目標(biāo)。

（四）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

通過上述分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展存在較多問題，企業(yè)如果不能解決這些問題，那么企業(yè)的執(zhí)行力將會(huì)逐漸減弱。根據(jù)調(diào)查，很多企業(yè)之所以執(zhí)行能力降低，無法提高濟(jì)效益，其原因是企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，這樣就導(dǎo)致企業(yè)部門在工作時(shí)缺乏約束，使得企業(yè)缺少良好的保障。盡管一些企業(yè)制定了一套內(nèi)部監(jiān)管制度，但由于制度的不健全、監(jiān)管不到位，導(dǎo)致制度無法發(fā)揮實(shí)際的作用和價(jià)值。與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在工作過程中很難獨(dú)立完成審計(jì)工作，一些領(lǐng)導(dǎo)為了自身的利益會(huì)對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行違規(guī)控制。例如，中信泰富發(fā)生的外匯杠桿合約虧損事件，就是因?yàn)楣镜呢?cái)務(wù)總監(jiān)和董事的行為沒有被內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致公司出現(xiàn)巨大虧損，給公司帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。[1]

三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的對(duì)策

（一）形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的衍生和發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來越大，企業(yè)在市場(chǎng)上的活動(dòng)過于復(fù)雜，企業(yè)將面臨一系列的挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，在發(fā)展的過程中做好市場(chǎng)調(diào)研工作，了解社會(huì)發(fā)展的需求，從企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境出發(fā)，對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。其次，企業(yè)要做好內(nèi)部控制，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制，尤其是要做好金融產(chǎn)品帶來的風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，增加金融風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，重視金融風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能讓風(fēng)險(xiǎn)管理方法產(chǎn)生良好的作用。此外，企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，不斷地完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并加強(qiáng)對(duì)金融產(chǎn)品的管理。比如公司對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資和金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，在期末一定要進(jìn)行詳細(xì)的變動(dòng)記錄和處理；要對(duì)公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格的管理和規(guī)范，通過構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，來對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行記錄和管理。[2]

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過程中要不斷發(fā)現(xiàn)國(guó)企發(fā)展存在的問題，完善企業(yè)內(nèi)部發(fā)展方案，設(shè)置專門規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的部門。另外，企業(yè)要采用合理的方法，制定企內(nèi)部治理方案，并不斷的優(yōu)化該方案，這樣才能為企業(yè)員工提供一個(gè)良好的工作環(huán)境。只有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境得到改善，企業(yè)才可以更好地發(fā)展。在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理方案的過程中，企業(yè)需要遵循相關(guān)的規(guī)章制度。首先，要確定企業(yè)發(fā)展的目的和總目標(biāo)，要明確企業(yè)在市場(chǎng)中的位置和企業(yè)發(fā)展的性質(zhì)。其次，要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行改革，這可以促進(jìn)企業(yè)多元化發(fā)展。企業(yè)必須完善現(xiàn)代化的制度，選擇科學(xué)的方法，為企業(yè)引進(jìn)更多的投資者，這可以改善企業(yè)股權(quán)的結(jié)構(gòu)，在一定程度上有效提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）濟(jì)利益。企業(yè)需要董事會(huì)充分發(fā)揮監(jiān)督作用，提升董事會(huì)的權(quán)利，但是要對(duì)董事進(jìn)行一定的限制，否則，董事的權(quán)利增加也會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。要不斷地完善企業(yè)法律法規(guī)，為企業(yè)的發(fā)展做好相應(yīng)的保障工作。只有這樣才會(huì)不斷擴(kuò)大企業(yè)的發(fā)展規(guī)模，進(jìn)而更好地發(fā)展。[3]

（三）完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)發(fā)展中必須重視的工作，只有不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能在遇到風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)輕松應(yīng)對(duì)和解決。在完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，要按照相關(guān)程序和步驟來進(jìn)行，否則，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展局面混亂。首先，企業(yè)要成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，引進(jìn)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才，構(gòu)建完整的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。其次，企業(yè)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人員進(jìn)行不定期培訓(xùn)，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和工作者的責(zé)任感，這樣才可以保證風(fēng)險(xiǎn)管理人員有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制。[4]此外，國(guó)有企業(yè)要根據(jù)黨的指揮做好相關(guān)的工作，提升風(fēng)險(xiǎn)管理人員的能力，保證風(fēng)險(xiǎn)管理人員做好評(píng)估工作，進(jìn)而有針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。企業(yè)必須根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)，選擇符合自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理方案和手段，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系。[5]

（四）完善國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

無論是私企還是國(guó)企，在發(fā)展的過程中都要能建立健全炔可蠹浦貧齲給予內(nèi)部審計(jì)部門充分的權(quán)利，促使審計(jì)部門進(jìn)行良好的獨(dú)立監(jiān)管。[6]

四、結(jié)語

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展的過程中必須認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)的危害性，結(jié)合國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和我國(guó)企業(yè)發(fā)展的特征，制定一套適合我國(guó)企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。企業(yè)要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制，做好內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)審計(jì)部門的職能，讓其在內(nèi)部控制中發(fā)揮良好的作用，企業(yè)要盡量避免依靠金融行業(yè)，做到獨(dú)立發(fā)展。這樣我國(guó)企業(yè)在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才能及時(shí)應(yīng)對(duì)，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位為供銷集團(tuán)財(cái)務(wù)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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[2] 吳玉娟.淺談企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2016（32）：90-100.

[3] 李聯(lián)慶，王婷.企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與優(yōu)化措施[J].中國(guó)管理信息化，

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[4] 張穎.現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制芻議[A].決策論壇――企業(yè)行政管理與創(chuàng)新學(xué)術(shù)研討會(huì)論文集（下）[C]. 2016：12-34.