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篇1

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 價(jià)值創(chuàng)新型 財(cái)務(wù)管理

一、價(jià)值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理概述

1.企業(yè)價(jià)值及其衡量方法

企業(yè)價(jià)值指的是現(xiàn)代企業(yè)全部資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，它和企業(yè)利潤(rùn)存在差異，其中，企業(yè)價(jià)值是指企業(yè)新創(chuàng)造的價(jià)值以及企業(yè)潛在或者預(yù)期的獲利能力，企業(yè)利潤(rùn)則僅僅是企業(yè)新創(chuàng)造價(jià)值的一部分。具體到事業(yè)單位，價(jià)值是指事業(yè)單位在一定時(shí)期內(nèi)所獲取的、以凈現(xiàn)金流量表示的報(bào)酬，與獲得該報(bào)酬相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率當(dāng)做貼現(xiàn)率而計(jì)算所得的現(xiàn)值。由此，價(jià)值和預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)存在反比關(guān)系，和預(yù)期報(bào)酬存在正比關(guān)系。

根據(jù)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論，報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)保持正比關(guān)系變動(dòng)，當(dāng)事業(yè)單位取得較大的報(bào)酬時(shí)，該事業(yè)單位必將遇到較大的風(fēng)險(xiǎn)，如果事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加，則其生存狀況及獲利能力又將隨之受影響?；诖耍挥性趫?bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)之間達(dá)到較好的均衡狀態(tài)情況下，事業(yè)單位才能獲取最大的價(jià)值，而現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理目標(biāo)即在于價(jià)值最大化，所以，現(xiàn)代管理制度和新型管理體系下，事業(yè)單位的著眼點(diǎn)應(yīng)從以往簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)單位價(jià)值的增加和提升。

2.價(jià)值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理的基本思想

在事業(yè)單位管理過(guò)程中，價(jià)值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理以事業(yè)單位本身整體發(fā)展計(jì)劃的動(dòng)態(tài)分析為基礎(chǔ)，有機(jī)結(jié)合單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)與單位競(jìng)爭(zhēng)長(zhǎng)期目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)施事業(yè)單位價(jià)值管理。在實(shí)際管理過(guò)程中，則要求事業(yè)單位加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)和單位長(zhǎng)期目標(biāo)之間的聯(lián)系，由兩個(gè)角度入手，推進(jìn)事業(yè)單位的價(jià)值鏈管理。而事業(yè)單位選擇和實(shí)施價(jià)值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理時(shí)，主要從單位財(cái)務(wù)長(zhǎng)期目標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)價(jià)值管理、價(jià)值型管理會(huì)計(jì)和價(jià)值型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等四大領(lǐng)域切入，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理對(duì)事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的關(guān)注。

對(duì)現(xiàn)代事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)長(zhǎng)期目標(biāo)要求事業(yè)單位緊密結(jié)合資本市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)長(zhǎng)期計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)單位外部金融資源與單位自身發(fā)展長(zhǎng)期目標(biāo)之間的相互匹配，這和單位財(cái)務(wù)發(fā)生極大的差異；長(zhǎng)期目標(biāo)價(jià)值管理以事業(yè)單位內(nèi)外部?jī)r(jià)值驅(qū)動(dòng)因素為主要對(duì)象進(jìn)行分析，比如單位成本控制、變革管理、價(jià)值創(chuàng)造管理、機(jī)構(gòu)投資與并購(gòu)等，顯然，長(zhǎng)期目標(biāo)價(jià)值管理有機(jī)融合了事業(yè)單位價(jià)值管理、管理控制過(guò)程與長(zhǎng)期目標(biāo)管理；價(jià)值型管理會(huì)計(jì)立足于事業(yè)單位財(cái)務(wù)表現(xiàn)及其所遇競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的外部信息，并將二者相連，為單位發(fā)展?fàn)幦∽畲蟮母?jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；價(jià)值型財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是從事業(yè)單位長(zhǎng)期目標(biāo)實(shí)施控制和長(zhǎng)期目標(biāo)決策的角度出發(fā)，妥善處理單位內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并從數(shù)據(jù)中獲取更有用的財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位價(jià)值的增加和拓展。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)控中的重要作用

1.規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有利于事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，一套內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實(shí)踐也需要財(cái)務(wù)管理的良好運(yùn)作和不斷完善。對(duì)事業(yè)單位而言，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)成為單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)部控制、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的前提條件，建立健全規(guī)范的會(huì)計(jì)管理模式是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)所在，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的完整性與真實(shí)性，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平和效率。

2.踐行會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，尤其是《會(huì)計(jì)法》相關(guān)內(nèi)容，比如，“各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督?！?、“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正”。會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能使得財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程中作用巨大，財(cái)務(wù)管理逐漸從以往那種附屬的、局部的職能向相對(duì)獨(dú)立的、全局的職能轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)人員應(yīng)能夠在財(cái)務(wù)科目處理中肩負(fù)起會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體任務(wù)，將會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)履行于事業(yè)單位日常經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制體系和財(cái)務(wù)管理制度，從制度上確保會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的有效落實(shí)和實(shí)施，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理在事業(yè)單位內(nèi)部控制全過(guò)程的監(jiān)管作用。

3.注重過(guò)程管理

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理多以事中管理或者事后管理為主，這使一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)解決，甚至有些財(cái)務(wù)問(wèn)題在發(fā)現(xiàn)時(shí)就已經(jīng)難以解決?，F(xiàn)代財(cái)務(wù)管理模式要求財(cái)務(wù)管理前移，加強(qiáng)過(guò)程管理，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理更要推行過(guò)程管理方式，以盡早發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而積極采取措施，有效化解風(fēng)險(xiǎn)、解決問(wèn)題。

4.提高財(cái)務(wù)分析準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)分析越準(zhǔn)確，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)展越順暢，其自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力越強(qiáng)。特別是有些事業(yè)單位還必須承擔(dān)起一部分自我經(jīng)營(yíng)的任務(wù)，其更要提高財(cái)務(wù)分析準(zhǔn)確性，以便為單位管理決策提供真實(shí)、可靠、有用、科學(xué)的依據(jù)，最大程度上減少乃至有效規(guī)避因財(cái)務(wù)分析失準(zhǔn)而導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)決策失誤和風(fēng)險(xiǎn)。

5.推行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理之于現(xiàn)代企業(yè)尤為重要，其對(duì)于事業(yè)單位同樣重要。通過(guò)全面預(yù)算管理及合同過(guò)程管理的實(shí)施，事業(yè)單位將得以量化財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建內(nèi)控體系，對(duì)于該體系存在的問(wèn)題和缺陷能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，從而將內(nèi)部控制貫穿于事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，并在不斷地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和量化風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)過(guò)程中，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系。

三、構(gòu)建事業(yè)單位價(jià)值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系

1.建立價(jià)值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理體系

事業(yè)單位應(yīng)積極建立一套價(jià)值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理體系，并在該體系下，設(shè)定單位內(nèi)部財(cái)務(wù)長(zhǎng)期目標(biāo)，使事業(yè)單位能夠以價(jià)值增加為基礎(chǔ)，向其長(zhǎng)期計(jì)劃管理提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)決策支持和相關(guān)的資本需求。同時(shí)，事業(yè)單位要開展長(zhǎng)期目標(biāo)管理會(huì)計(jì)，借助于單位內(nèi)部財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息指標(biāo)，對(duì)單位長(zhǎng)期計(jì)劃的運(yùn)行狀況實(shí)施長(zhǎng)期目標(biāo)控制。由此，事業(yè)單位能夠?qū)r(jià)值創(chuàng)造、管理控制活動(dòng)及長(zhǎng)期目標(biāo)管理均設(shè)定同一目標(biāo)下進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)效益的持續(xù)提升，這也意味著事業(yè)單位價(jià)值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理本質(zhì)上是事業(yè)單位所實(shí)踐的周期價(jià)值增加的變革管理模式。

2.增加財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制作用

財(cái)務(wù)管理本身具備了一定的內(nèi)部控制作用，在價(jià)值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)具有更加完善的內(nèi)部控制機(jī)制和更加強(qiáng)大的內(nèi)部控制作用。一方面，財(cái)務(wù)部門須建立完善的《財(cái)務(wù)管理制度》，使財(cái)務(wù)管理工作有章可循，確保管理秩序井然、會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠；另一方面，事業(yè)單位還應(yīng)嚴(yán)格遵守我國(guó)關(guān)于會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)，并將會(huì)計(jì)工作職責(zé)落實(shí)到事業(yè)單位決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等各個(gè)階段。此外，事業(yè)單位還須看到以人為本的重要性，本著“德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄取钡脑瓌t，建立一支業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德都過(guò)硬的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，有效控制事業(yè)單位所遭遇各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)事業(yè)單位新型內(nèi)控體系建設(shè)

新形勢(shì)下，事業(yè)單位應(yīng)注重自身內(nèi)控體系的革新和完善。事業(yè)單位應(yīng)從現(xiàn)有的法律法規(guī)及內(nèi)控基本規(guī)范和內(nèi)控制度出發(fā)，將內(nèi)控的具體要求融入單位日常管理中，為財(cái)務(wù)部門的管理和監(jiān)督培養(yǎng)群眾基礎(chǔ)；提高內(nèi)控體系實(shí)施人員的職業(yè)道德和責(zé)任感，對(duì)于單位內(nèi)部任何問(wèn)題和缺陷，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、敢于解決，提高內(nèi)控作用和效果；加強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，確保財(cái)務(wù)制度的有效落實(shí)和執(zhí)行，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理能力；建立反舞弊機(jī)制，在開展反舞弊工作中，建立健全內(nèi)部控制體系；加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理信息的順暢溝通，使相關(guān)信息能夠在單位內(nèi)部各個(gè)層級(jí)之間及時(shí)傳遞和良性溝通，為價(jià)值創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)踐奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù) 內(nèi)控 體系 建設(shè)

我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中常常會(huì)存在著很多操作風(fēng)險(xiǎn)隱患，尤其是財(cái)務(wù)工作中，其資金損失的風(fēng)險(xiǎn)或多或少都有存在。在風(fēng)險(xiǎn)造成損失后，企業(yè)都會(huì)將原因簡(jiǎn)單的歸結(jié)為監(jiān)管不力，而其中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的全面管理改進(jìn)卻研究不足。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)需要一個(gè)整體性的、有效的內(nèi)控管理體系，以確保企業(yè)的資金及運(yùn)營(yíng)安全。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)意義

對(duì)于內(nèi)部控制的概念與實(shí)施來(lái)說(shuō)，主要是從商業(yè)銀行的操作管理發(fā)展而來(lái)，COSO的《內(nèi)部控制整體框架》是根據(jù)《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系框架》為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變而來(lái)。進(jìn)而對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)的控制有一個(gè)成熟的體系與國(guó)際國(guó)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)。隨著我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的豐富以及市場(chǎng)化程度的提高，除了銀行外的其他企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理的壓力也在逐漸的增大，尤其是財(cái)務(wù)管理中風(fēng)險(xiǎn)的影響也是巨大的，對(duì)于企業(yè)的資金安全、法律安全、合同安全等等都十分重要。在企業(yè)內(nèi)外部欺詐風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備與人為操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決定性越來(lái)越強(qiáng)的今天，運(yùn)用內(nèi)部控制手段對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是針對(duì)企業(yè)按照行業(yè)準(zhǔn)則與工作要求對(duì)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)制定的工作準(zhǔn)則，內(nèi)控制度的建立包括以下幾點(diǎn)。一是內(nèi)控管理層的組建。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是涉及多層次，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度重視的工作。一般要在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中獨(dú)立出來(lái)，行使獨(dú)立的職能，風(fēng)險(xiǎn)管理的最高機(jī)構(gòu)一般為董事會(huì)內(nèi)部下設(shè)內(nèi)部控制委員會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主管風(fēng)險(xiǎn)管理的主管主要掌握風(fēng)險(xiǎn)管理的總體計(jì)劃與管理方向。二是明確操作風(fēng)險(xiǎn)管理行為標(biāo)準(zhǔn)。以總體風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)度調(diào)整，在遇到臨時(shí)的、大面積的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要以實(shí)際為主。三是以審計(jì)為主的監(jiān)管制度。內(nèi)部控制對(duì)于整個(gè)企業(yè)是需要各個(gè)環(huán)節(jié)都要注重的問(wèn)題，而對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，其重點(diǎn)在于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)上，企業(yè)內(nèi)審制度，是對(duì)于企業(yè)高管、資金走向、勞資問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)管的最有效方式，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)要有專門的內(nèi)部審計(jì)人員與內(nèi)部審計(jì)原則。

（二）財(cái)務(wù)流程的完善

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施的一個(gè)目的是完善財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)流程。一個(gè)完善的業(yè)務(wù)流程本身就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一種有效管理。以我國(guó)傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)流程為框架，財(cái)務(wù)工作在流程上普遍存在著工作內(nèi)容真空區(qū)域大、勞動(dòng)冗余、管理無(wú)序等問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在就是一種操作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要在財(cái)務(wù)流程上不斷實(shí)現(xiàn)調(diào)整與優(yōu)化。主要要做到以下幾個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)集中處理，進(jìn)行內(nèi)部虛化。這樣的主要目的是簡(jiǎn)化繁瑣流程，成立財(cái)務(wù)后臺(tái)處理中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的分離。二是財(cái)務(wù)管理與其他行政管理相分離。財(cái)務(wù)管理形式內(nèi)部控制的權(quán)力需要與其他行政管理工作相分離，其他管理不能夠干涉財(cái)務(wù)尤其是內(nèi)部審計(jì)工作，要保證內(nèi)部控制的權(quán)威性。三是財(cái)務(wù)管理的操作流程要實(shí)現(xiàn)清晰。對(duì)于企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)管理工作來(lái)說(shuō)，具有其獨(dú)特的方式與特征，尤其是營(yíng)銷工作，其工作的靈活性很大，流程控制太嚴(yán)格，會(huì)降低業(yè)務(wù)人員的自主性和創(chuàng)造力。而對(duì)于財(cái)務(wù)管理流程來(lái)說(shuō)，嚴(yán)謹(jǐn)與明晰是對(duì)其最基本的要求，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與審查中，需要嚴(yán)格的責(zé)任制度與管理流程。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理的程序的明確

內(nèi)部控制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)是其最主要的工作，但不是全部?jī)?nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)管理程序的明確，可以進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部控制工作的效果。主要是有以下程序：一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要括：部門、員工的職責(zé)，考核指標(biāo)，業(yè)務(wù)審批，大額資金使用，運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)和資料完整等方面；二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要確保事前、事中、事后的全面監(jiān)督。其中尤其是事后監(jiān)督十分重要，能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作中反映的問(wèn)題；三是會(huì)計(jì)檢查。會(huì)計(jì)檢查主要是通過(guò)每天的財(cái)務(wù)檢查與企業(yè)定期的內(nèi)部審計(jì)來(lái)實(shí)現(xiàn)。會(huì)計(jì)檢查對(duì)于發(fā)現(xiàn)和防范業(yè)務(wù)操作中的問(wèn)題，評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)運(yùn)行質(zhì)量有夠起到一定的作用。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建要注意的問(wèn)題

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的聯(lián)系

由于內(nèi)外部欺詐行為是個(gè)較為隱蔽的行為，一般企業(yè)單靠?jī)?nèi)控手段很難察覺(jué)，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督的結(jié)合，有利于發(fā)現(xiàn)外部風(fēng)險(xiǎn)的形成，有利于完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)。忽略外部監(jiān)管，往往會(huì)將自查工作流于形式，這種工作狀態(tài)持續(xù)下去，會(huì)對(duì)企業(yè)造成致命的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高信息管理技術(shù)在內(nèi)控中的應(yīng)用

無(wú)論是ERP系統(tǒng)還是其他財(cái)務(wù)電算化軟件，應(yīng)用信息管理系統(tǒng)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行全方位尤其是財(cái)務(wù)方面的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的趨勢(shì)。且很多大的企業(yè)都在做信息化管理的升級(jí)。內(nèi)部控制工作對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，在工作量上所占的比重不是太高，但是在工作作用上卻十分關(guān)鍵。尤其是有二級(jí)或是三級(jí)公司的企業(yè)，信息管理系統(tǒng)能在時(shí)效上實(shí)現(xiàn)更大提高，節(jié)約了人力與時(shí)間成本。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控管理人才的綜合素質(zhì)培養(yǎng)

員工的綜合能力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的掌握不夠綜合，對(duì)于一些涉及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，不能在財(cái)務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)，或是業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)中，一些資金上的風(fēng)險(xiǎn)察覺(jué)不到，最終影響業(yè)務(wù)進(jìn)行或是形成財(cái)務(wù)上的壞賬情況。更多情況下，辦業(yè)務(wù)的人員分不清內(nèi)控與業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。由于專業(yè)能力不強(qiáng)，不知道那些操作是違規(guī)的，不知道哪些操作對(duì)應(yīng)的內(nèi)控規(guī)章是什么，或是盲目的答應(yīng)客戶要求，或是由于不清楚業(yè)務(wù)是否有內(nèi)控限制。另外每位員工的職業(yè)道德素質(zhì)需要不斷的提升，主人翁意識(shí)要不斷的加強(qiáng)，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為自己最重要的本職工作來(lái)對(duì)待。

參考文獻(xiàn)

[1]汪倩.從內(nèi)控體系構(gòu)建入手提高工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)管控成效[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2013（03）.

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控管理體系；構(gòu)建路徑

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，是一套能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全，確保相關(guān)制度和法律法規(guī)得以全面貫徹落實(shí)而構(gòu)建的系統(tǒng)方法，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部管理的一大核心內(nèi)容。就企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀來(lái)講，許多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中存在許多問(wèn)題，所以本文重點(diǎn)探討了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基本概述

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的具體含義將控制論的基本概念和基本原理具體應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作中去，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)起到科學(xué)有效的約束、評(píng)價(jià)和規(guī)范的理論和方法，目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期財(cái)務(wù)目標(biāo)，保證企業(yè)安全、高效地運(yùn)行。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)中并不會(huì)單獨(dú)存在，而是一種連續(xù)的管理和控制行為，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的始終，并與企業(yè)其他活動(dòng)有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，使企業(yè)及時(shí)認(rèn)識(shí)到管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)糾偏，保證經(jīng)營(yíng)管理按照既足的計(jì)劃高效地進(jìn)行。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意義

首先，可以維護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整和安全。企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制管理主要通過(guò)分散和制衡權(quán)力的方式保證資產(chǎn)使用的安全性、透明性和可靠性，也會(huì)通過(guò)控制論中提倡的手段對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行保管和使用，這樣不僅有效防止資產(chǎn)由于保管不善造成的損失或被盜竊的可能性，還杜絕了不合理使用和盜竊現(xiàn)象的發(fā)生，可有效提高資產(chǎn)的使用效率和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其次，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)已成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這就需要企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立權(quán)責(zé)明確、各方密切合作的管理制度，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的核心環(huán)節(jié)，推動(dòng)了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使得企業(yè)明確了自身的權(quán)力、責(zé)任和義務(wù)，確保其管理運(yùn)行的順利進(jìn)行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的問(wèn)題現(xiàn)狀

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)有待完善

由于多年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，管理者尚未完全轉(zhuǎn)變管理觀念，導(dǎo)致管理層和決策者在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面過(guò)于保守，對(duì)內(nèi)控管理的意識(shí)薄弱，監(jiān)督和執(zhí)行的力度不夠，以至于錯(cuò)失許多良好的投資機(jī)會(huì)。由于管理層監(jiān)督意識(shí)薄弱，造成了內(nèi)部控制管理體制的缺失，目前我國(guó)也未出臺(tái)措施規(guī)定一套具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施方案，導(dǎo)致各大公司在執(zhí)行時(shí)沒(méi)有統(tǒng)一的范本作為參照，內(nèi)控制度披露時(shí)雜亂無(wú)章、質(zhì)量低下，內(nèi)控體系不全面且缺乏與其他部門密切、有效的配合，嚴(yán)重抑制了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也是一個(gè)很大的阻礙。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著近幾年經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和更新，一些企業(yè)沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整、改革和創(chuàng)新，這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理方面的信息了解不全面，此外，由于企業(yè)計(jì)劃組織的不科學(xué)和不完善，加之企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這些都是造成企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)以至破產(chǎn)倒閉的重要因素。目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，僅僅停留在表層的記賬管理上，缺乏對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，由于管理方案的不科學(xué)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)存在重大風(fēng)險(xiǎn)，且由于缺乏嚴(yán)密的監(jiān)控和督察措施，這些重大風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，給公司財(cái)務(wù)帶來(lái)嚴(yán)重的安全隱患。這些重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是管理體制的不完善導(dǎo)致的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑

(一)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流于形式、缺乏合理有效的制度約束的現(xiàn)狀，企業(yè)有必要采取相關(guān)措施完善、規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。具體方法如下：首先，財(cái)務(wù)人員個(gè)人的責(zé)任落到實(shí)處，加強(qiáng)管理部門的責(zé)任，將責(zé)任細(xì)化到個(gè)人并明確出臺(tái)相關(guān)措施，從根源上完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，保障各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，通過(guò)與國(guó)家級(jí)財(cái)務(wù)主管部門例如國(guó)資委等的合作交流，將銜接工作落到實(shí)處，確保財(cái)務(wù)工作按照國(guó)家的意志和規(guī)定進(jìn)行并走在行業(yè)內(nèi)前列，此外，通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)控體系使會(huì)計(jì)核算、資金管理控制以及會(huì)計(jì)監(jiān)督更加有效地開展，財(cái)務(wù)工作才能得以順利進(jìn)行。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是固有存在、不可避免的，只能通過(guò)分散投資或者投資組合的方式來(lái)將風(fēng)險(xiǎn)降低到最小化。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的加強(qiáng)與完善對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制也是大有裨益的。為有效地避免財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)章和體系勢(shì)在必行。除此之外，企業(yè)有必要進(jìn)行財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的全面預(yù)算管理，首先在收支發(fā)生之前做好相應(yīng)的預(yù)算和收入、支出計(jì)劃，并在進(jìn)行實(shí)際工作時(shí)嚴(yán)格按照計(jì)劃的收支進(jìn)行控制，保證成本費(fèi)用嚴(yán)格控制在計(jì)劃范圍之內(nèi)，這樣可有效避免由于財(cái)務(wù)超支導(dǎo)致的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)工作在一個(gè)合理的范圍和水平內(nèi)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，由于我國(guó)目前的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中還存在許多不完善的地方，因此，政府、企業(yè)管理者、企業(yè)工作人員以及社會(huì)公眾都有責(zé)任、有義務(wù)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督并采取有效措施進(jìn)行規(guī)范和改善，從而完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)、提高內(nèi)部控制的質(zhì)量以及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，使企業(yè)向著健康、穩(wěn)定、高效的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]孔姣良.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2014

篇4

一、電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性

實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控政策是企業(yè)發(fā)展的必然要求。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)和核心，它分別以風(fēng)向管理和價(jià)值管理為導(dǎo)向和主線，只有不斷完善財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理體系才能使企業(yè)得到健康快速的發(fā)展[1]。

完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控政策對(duì)供電企業(yè)至關(guān)重要。財(cái)務(wù)內(nèi)控政策對(duì)供電企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是因?yàn)楣╇娖髽I(yè)受傳統(tǒng)觀念的影響較深，甚至已經(jīng)到了根深蒂固的程度，所以仍有一部分企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)的內(nèi)控體系和政策，致使經(jīng)常發(fā)生一些違規(guī)操作，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展;二是因?yàn)殡娋W(wǎng)企業(yè)是壟斷企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和企業(yè)改革的當(dāng)口下，電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)該不斷創(chuàng)新內(nèi)控體系，為其他企業(yè)提供相應(yīng)的典范，所以內(nèi)控體系對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的要求更為嚴(yán)格;三是因?yàn)槊癖姷谋O(jiān)督和關(guān)注，電網(wǎng)企業(yè)作為壟斷企業(yè)，應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度，提高企業(yè)管理的水平，以自覺(jué)接受政府和社會(huì)的監(jiān)督，尤其是近年來(lái)民眾對(duì)壟斷企業(yè)的關(guān)注越來(lái)越高，為了維護(hù)企業(yè)的形象和信譽(yù)，電網(wǎng)企業(yè)只有不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才能接受住公眾的考驗(yàn)，贏得公眾的信任。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系的探索

如上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)控政策是企業(yè)發(fā)展的必然要求，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，所以只有有效地開展企業(yè)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理工作，才能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)集約化管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理工作主要包括以下三點(diǎn)：優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置、建立評(píng)價(jià)體系，建設(shè)指標(biāo)體系、健全制度體系和開展評(píng)價(jià)工作，加大管控力度等。

（一）優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，建立評(píng)價(jià)體系

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化配置。依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化重組;依據(jù)財(cái)務(wù)集約化管理的要求，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)管理體系。同時(shí)要注意結(jié)合信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)+的應(yīng)用，將ERP引入企業(yè)的辦公、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等管理活動(dòng)中，提高企業(yè)的辦公效率、經(jīng)營(yíng)水平和財(cái)務(wù)內(nèi)控能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)和流程的協(xié)調(diào)化以及財(cái)務(wù)集約化管理的標(biāo)準(zhǔn)化[2]。

（二）建設(shè)指標(biāo)體系，健全制度體系

只有建立完善的指標(biāo)體系才能使得管理工作更加的規(guī)范化和精細(xì)化，所以要建立指標(biāo)體系并健全制度體系必須做到以下兩點(diǎn)：首先，要明確企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)和工作目標(biāo)，同時(shí)根據(jù)集約化管理和內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的要求，對(duì)相應(yīng)的職責(zé)和目標(biāo)進(jìn)行更加明確的劃分，做到管理的具體化和細(xì)致化。其次，要打破原有的管理理念和模式，將職能管理轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒坦芾?，?dāng)前的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理更多的是實(shí)行職能管理，但是該種管理方式打破了進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的原有流程，使得各職能部門比較分散和獨(dú)立，不利于信息的共享和傳達(dá)，降低了會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)管理的效率，不利于工作的進(jìn)行，所以應(yīng)該借鑒國(guó)外管理的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)，打破職能之間的界限，將崗位之間的主線鏈接起來(lái)，總結(jié)出適合自己企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控政策。

（三）開展評(píng)價(jià)工作，加大管控力度

開展財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作對(duì)企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)有著非常重要的作用，所以不斷加大財(cái)務(wù)管控工作的力度。首先，要嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)政策和制度，將財(cái)務(wù)管控工作落實(shí)到每一個(gè)環(huán)節(jié)中去，同時(shí)通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作來(lái)發(fā)現(xiàn)制度的弊端，并提出相應(yīng)的優(yōu)化和改善措施。其次，要善于發(fā)現(xiàn)制度的薄弱環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，從而避免各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，要對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作實(shí)行實(shí)時(shí)防控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)每項(xiàng)工作中存在的問(wèn)題并找出問(wèn)題的根源所在，針對(duì)問(wèn)題的根源提出相應(yīng)的整改措施，做到防患于未然[3]。

三、財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)管理體系的實(shí)踐

（一）建設(shè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

建設(shè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)要同時(shí)遵循準(zhǔn)確性和真實(shí)性的原則，主要內(nèi)容包括以下兩點(diǎn)，一是建立會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)告的評(píng)價(jià)體系，二是建立預(yù)算指標(biāo)和同行指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系。在建立會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)告的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系時(shí)，要保證能夠通過(guò)評(píng)價(jià)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和報(bào)表的完整性進(jìn)行相應(yīng)地檢測(cè)，同時(shí)可以保證能夠利用財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)評(píng)價(jià)工作、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)工作作出相應(yīng)的分析，利用建立的指標(biāo)體系即可掌握企業(yè)的整體概況。在建立預(yù)算指標(biāo)和同業(yè)指標(biāo)的評(píng)價(jià)體系時(shí)，要保證能夠?qū)γ總€(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行細(xì)分并配有專門的負(fù)責(zé)人，同時(shí)能夠保證利用指標(biāo)可對(duì)預(yù)算情況和同行情況進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)。

（二）開展財(cái)務(wù)稽核，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)稽查工作是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)檢查工作，它的開展有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起著至關(guān)重要的作用。要降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，就必須開展財(cái)務(wù)稽查工作，主要包括以下幾點(diǎn)：

1.要將制度建設(shè)作為首要工作。健全的制度使得財(cái)務(wù)稽查工作變得有章可循，為稽查工作提供了相應(yīng)的保障，使得稽查工作可以順利的進(jìn)行下去。同時(shí)，健全的制度可起到完善企業(yè)資產(chǎn)管理和核算管理的作用，可大大提高工作的效率。

2.要把財(cái)務(wù)檢查作為核心工作。首先要制定詳細(xì)的財(cái)務(wù)檢查計(jì)劃，并明確財(cái)務(wù)檢查的內(nèi)容和重點(diǎn)，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查工作。在組織相關(guān)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題和錯(cuò)誤，并提出相應(yīng)的解決辦法和整改措施，對(duì)于檢查工作中發(fā)現(xiàn)的優(yōu)秀事跡要要做到及時(shí)表?yè)P(yáng)，以提高員工的工作積極性。

3.要把財(cái)務(wù)重點(diǎn)作為基礎(chǔ)工作。在開展稽查工作時(shí)，必須要依法進(jìn)行，做到對(duì)稽查對(duì)象嚴(yán)格要求，科學(xué)合理地對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并整改，從而不斷提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

篇5

關(guān)鍵詞：行政單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-01

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，財(cái)政體制改革的不斷深化，行政單位財(cái)務(wù)管理制度不斷完善，逐步建立起以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理論為指導(dǎo)，以“開財(cái)”、理財(cái)為重點(diǎn)，利于自我發(fā)展的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。近年來(lái)，行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)雖然取得了較大發(fā)展，但也有少數(shù)行政單位財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了內(nèi)部控制不嚴(yán)，甚至缺失的現(xiàn)象，導(dǎo)致各類經(jīng)濟(jì)大案、要案時(shí)有發(fā)生。

一、行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在問(wèn)題及原因分析

行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏會(huì)造成財(cái)務(wù)管理混亂、內(nèi)部控制運(yùn)行體系紊亂的局面。當(dāng)前，行政單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度方面缺乏，主要存在以下現(xiàn)象：內(nèi)部控制分散、重疊、脫節(jié)、矛盾、空白、低效；財(cái)務(wù)人員職責(zé)不夠清晰，未細(xì)化到崗位責(zé)任制和操作規(guī)程，權(quán)責(zé)不清；缺少崗位職責(zé)的恰當(dāng)分離，不能達(dá)到互相制約、互相牽制的目的，會(huì)計(jì)事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。甚至有的行政單位有章不循，只是將訂立的制度“印在紙上，掛上墻上”，僅僅是為應(yīng)付有關(guān)部門檢查，而在具體執(zhí)行上卻大打折扣，使內(nèi)部控制制度名存實(shí)亡。造成上述缺乏現(xiàn)象的原因主要表現(xiàn)在：

(一)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的理念待加強(qiáng)

一是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠全面，重視程度不夠。行政單位的財(cái)務(wù)是預(yù)算財(cái)務(wù)，較企業(yè)單位財(cái)務(wù)而言，其業(yè)務(wù)相對(duì)單一而簡(jiǎn)單，不需要象企業(yè)一樣進(jìn)行成本核算，追求利潤(rùn)最大化，因而使得有些單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。

二是多數(shù)行政單位分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)不是專業(yè)財(cái)務(wù)人員，沒(méi)有受過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)知度不夠。有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度就是建章建制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的、動(dòng)態(tài)監(jiān)督的機(jī)制；有些領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部控制等同于內(nèi)部審計(jì)，忽視了崗位之間相互制約和業(yè)務(wù)部門檢查監(jiān)督前兩道防線的作用。

三是財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制意識(shí)淡漠。在實(shí)際業(yè)務(wù)工作中，有時(shí)沒(méi)有嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度和報(bào)賬程序，沒(méi)有嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的要求，做到財(cái)務(wù)部門各崗位相互配合、相互制約、互相監(jiān)督，缺少“查錯(cuò)防弊、堵塞漏洞、消除隱患”的意識(shí)和措施。

(二)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)待提高。行政單位財(cái)會(huì)人員存在整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠強(qiáng)的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在：

一是部分財(cái)會(huì)人員是半路出家，后期也未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的財(cái)會(huì)專業(yè)培訓(xùn)，只是通過(guò)繼續(xù)教育，取得“會(huì)計(jì)從業(yè)資格”后匆匆上崗，大都是“邊學(xué)、邊干、邊提高”。

二是由于行政單位財(cái)務(wù)人員職級(jí)與專業(yè)職稱等級(jí)不掛鉤，職稱不作為提升行政職務(wù)的依據(jù)，財(cái)務(wù)人員職級(jí)普遍晉升較慢，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育的積極性不高，缺乏進(jìn)取心，缺乏主動(dòng)學(xué)業(yè)務(wù)，鉆技能的“動(dòng)力”。

三是行政單位的財(cái)務(wù)部門多數(shù)為辦公室的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)不受重視，為單位的“邊緣業(yè)務(wù)”。

(三)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度待健全。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政改革力度的不斷加大，現(xiàn)執(zhí)行的部分財(cái)務(wù)管理規(guī)定、制度、辦法已不適應(yīng)新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作，亟待國(guó)家財(cái)政部門修改、完善財(cái)務(wù)管理制度，例如：由于物價(jià)上漲原因，政府采購(gòu)目錄中規(guī)定的協(xié)議酒店標(biāo)準(zhǔn)間房?jī)r(jià)已超過(guò)現(xiàn)行的差旅費(fèi)管理辦法中的出差住宿報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。

(四)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制待完善。一是部分行政單位沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查職能由財(cái)務(wù)人員自己執(zhí)行，造成“既是運(yùn)動(dòng)員，又是裁判員”現(xiàn)象。二是部分行政單位審計(jì)人員非專職人員，業(yè)務(wù)能力難以勝任審計(jì)工作。三是部分單位審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門是同級(jí)別機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員存在“怕得罪人，做老好人”的思想，使得單位審計(jì)監(jiān)督工作疲于應(yīng)付。

二、加強(qiáng)行政單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策

針對(duì)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的這些問(wèn)題，為進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促使有關(guān)單位嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，節(jié)約使用財(cái)政資金，保證行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整、合理配置及有效利用，從源頭上控制和預(yù)防，提高資金使用效率，提出以下對(duì)策：

(一)樹立內(nèi)控觀念，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)。一是單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立內(nèi)控觀念和意識(shí)。按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性承擔(dān)主要責(zé)任。加強(qiáng)內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有的責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭抓內(nèi)部控制，支持財(cái)務(wù)人員實(shí)施內(nèi)部控制，教育職工執(zhí)行內(nèi)部控制，理解內(nèi)部控制。二是財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)。財(cái)務(wù)人員按照法規(guī)和相關(guān)文件政策辦事，是其基本的職業(yè)規(guī)范。防止無(wú)原則，惟命是從的人治情況，樹立人人平等的觀念，以標(biāo)準(zhǔn)制度為依據(jù)，堅(jiān)持原則，秉公辦事，不循私情。

(二)抓制度促規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)。無(wú)規(guī)矩不成方圓。規(guī)章制度的建立是為了更好地執(zhí)行，要將財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍打造成“懂業(yè)務(wù)、高素質(zhì)、強(qiáng)作風(fēng)”的團(tuán)隊(duì)，應(yīng)做到：一是要把好“用人關(guān)”，對(duì)不適合在財(cái)務(wù)崗位上工作的人員，應(yīng)堅(jiān)決予以調(diào)離。二是建立財(cái)務(wù)人員定期輪崗交流機(jī)制，防止財(cái)務(wù)人員在同一崗位上工作時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員內(nèi)部管理，制定《財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任細(xì)化書》，明確財(cái)務(wù)人員職責(zé)分工、工作流程，便于相互溝通、監(jiān)督。

(三)靈活教育培訓(xùn)方式，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的成效最終還要依賴于財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。一是堅(jiān)持“兩手抓”，在抓好業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，著力抓好會(huì)計(jì)人員的思想政治、職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，牢固樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員自我約束的素質(zhì)和能力，做好廉潔自律，奉公守法。二是建立定期培訓(xùn)機(jī)制，采取多種方法對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)和輪訓(xùn)，做好“持證上崗”。定期進(jìn)行法制宣傳培訓(xùn)，開展“以案說(shuō)法”教育，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的法制觀念。三是建立“評(píng)先促學(xué)、評(píng)劣促改”的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行表彰，加大宣傳力度，在物質(zhì)上給予獎(jiǎng)勵(lì)，在政治上給予關(guān)心。達(dá)到“以強(qiáng)帶弱，以好幫差”，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)。

(四)強(qiáng)化預(yù)算控制，加強(qiáng)資金管理力度。每個(gè)行政單位年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算就是本單位當(dāng)年的“財(cái)政法規(guī)”，也是最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政單位大都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多，彈性較大。追加項(xiàng)目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。為了加強(qiáng)財(cái)政資金的管理，規(guī)范合理地使用預(yù)算資金，必須做到：一是對(duì)部門預(yù)算資金實(shí)行“年初預(yù)算二次分配制定”，根據(jù)各部門的工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)量，將年度公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)包干分配，進(jìn)行全年總數(shù)控制。二是加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)管理，嚴(yán)格控制開支。根據(jù)人員編制數(shù)，對(duì)各單位的公務(wù)接待費(fèi)用實(shí)行年初定額分配、全年執(zhí)行總數(shù)控制；嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家公務(wù)用車制度，嚴(yán)把車輛購(gòu)置關(guān)，杜絕超標(biāo)準(zhǔn)配備；對(duì)在編在用車倆實(shí)行“一車一卡，定點(diǎn)加油”制度；對(duì)出國(guó)經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格執(zhí)行“出國(guó)人員審批程序”，做到“事前嚴(yán)格審批，事后規(guī)范報(bào)銷”。三是嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度和公務(wù)卡使用制度，保證財(cái)政資金使用的安全性。

(五)加快財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)，做到“透明理財(cái)”。加強(qiáng)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，貫徹和執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，規(guī)范會(huì)計(jì)科目，將財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和財(cái)政預(yù)算控制數(shù)相結(jié)合，構(gòu)建本單位統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理應(yīng)用平臺(tái)，各業(yè)務(wù)部門報(bào)賬員通過(guò)前端報(bào)賬(業(yè)務(wù))系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與后臺(tái)財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成應(yīng)用，形成業(yè)務(wù)部門人員和財(cái)務(wù)部門的人員相互監(jiān)督、提醒，達(dá)到“五個(gè)實(shí)現(xiàn)”(即：實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高財(cái)務(wù)管理工作透明度；實(shí)現(xiàn)科目、部門、人員、項(xiàng)目等多維度的專項(xiàng)核算與管理，便于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算、分析；實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步規(guī)范、優(yōu)化業(yè)務(wù)報(bào)銷流程，每個(gè)崗位均有處理時(shí)限要求，逾期未處理的會(huì)被預(yù)警提醒、起到督辦作用；實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行事前預(yù)設(shè)、事中稽核、事后監(jiān)督的全程；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案規(guī)范化管理，統(tǒng)一費(fèi)用審批單、各類費(fèi)用報(bào)銷憑證單的規(guī)格，使用條型碼功能對(duì)會(huì)計(jì)記賬憑證和費(fèi)用審批單進(jìn)行編號(hào)，便于憑證查閱檢索，提高工作效率)。

(六)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。嚴(yán)格審計(jì)程序，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，同時(shí)把行政審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料、審計(jì)信息的共享。

(七)建立違反財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的追究制度。規(guī)范財(cái)務(wù)管理秩序，建立違反內(nèi)部控制的追究制度，凡遇違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，要追溯經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，對(duì)由內(nèi)部控制失效造成的損失承擔(dān)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題隱瞞不報(bào)、上報(bào)虛假情況或檢查監(jiān)督不力的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國(guó)預(yù)算法.

篇6

關(guān)鍵詞：國(guó)企財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制體系

引言

進(jìn)入新時(shí)期，我國(guó)全面深化各項(xiàng)改革領(lǐng)域，其中，國(guó)有企業(yè)改革成為了社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題之一。對(duì)于我國(guó)國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)的內(nèi)部控制體系和制度是相當(dāng)重要的，它關(guān)系著國(guó)企的長(zhǎng)期健康發(fā)展。因此，我們要積極探索和研究國(guó)企財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)控體系中出現(xiàn)的各種問(wèn)題并提出科學(xué)合理的解決措施，從而促進(jìn)企業(yè)的茁壯成長(zhǎng)。

一、新時(shí)期加強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的重要性

（一）有助于提升整體管理質(zhì)量和水平

國(guó)企財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系一般來(lái)說(shuō)聯(lián)系是比較緊密的，但是，由于體制上遺留的問(wèn)題較多，因此，財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制體系之間存在較為明顯的層次發(fā)展不均等問(wèn)題，提升國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系無(wú)論是從生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的角度來(lái)看，還是從管理效率提升的角度來(lái)看，都是有著明顯推動(dòng)作用的。

（二）有助于提升企業(yè)外部抗風(fēng)險(xiǎn)能力

眾所周知，國(guó)內(nèi)內(nèi)部管理質(zhì)量的優(yōu)劣，特別是財(cái)務(wù)管理水平的高低對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)防控能力的強(qiáng)弱是有著直接聯(lián)系的。特別是在新時(shí)期國(guó)企全面深化改革的重要節(jié)點(diǎn)上，國(guó)企從內(nèi)部財(cái)務(wù)制度管理入手，充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的關(guān)聯(lián)性，也是企業(yè)外部抗風(fēng)險(xiǎn)能力的必然訴求。

二、對(duì)當(dāng)前國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中的主要問(wèn)題分析

（一）管理者管理意識(shí)淡薄，重視度不夠

國(guó)企在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，普遍存在著管理者管理意識(shí)淡薄，重視度不夠的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。究其原因主要為：第一，企業(yè)高層管理者們對(duì)內(nèi)控制度理解不深，對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的內(nèi)控工作要點(diǎn)和作用理解不深，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系要么殘缺不全，要么只是形式主義；第二，國(guó)有企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)包括基層員工在內(nèi)，對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度也沒(méi)有深入思考，制度本身更多的成為了擺設(shè)，造成管理容易出現(xiàn)停滯不前的境況。

（二）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象

雖然部分國(guó)企管理者們開始意識(shí)到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度的重要性，但是，在設(shè)計(jì)內(nèi)控體系的時(shí)候，很少結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展實(shí)際和當(dāng)?shù)氐膶?shí)際狀況，一味的挪用其他固化的制度體系，造成了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)管理模式、管理原則相違背的情形，有的國(guó)企甚至出現(xiàn)了內(nèi)控制度和自身財(cái)務(wù)管理制度相沖突的情形，極大的影響了制度本身具備的監(jiān)督功效。

（三）責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)行力差

責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)行力差容易導(dǎo)致出現(xiàn)制度落實(shí)難的情況，據(jù)不完全調(diào)查顯示：很多企業(yè)中的內(nèi)控制度的執(zhí)行不力跟企業(yè)自身內(nèi)部執(zhí)行力情況的好壞呈正相關(guān)關(guān)系，也與內(nèi)部分工不明確有著直接必然的聯(lián)系。當(dāng)前，很多國(guó)企都在積極調(diào)整中，但是，受限于改革管理的思路不清晰、改革調(diào)整力度不夠、歷史遺漏問(wèn)題較難解決等因素干擾，困境解決仍存在較大難度。

三、完善國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的幾點(diǎn)建議

（一）不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)企要想快速、健康、可持續(xù)性的發(fā)展，一定需要首先從內(nèi)部管理質(zhì)量抓起，擁有良好的內(nèi)部控制體系是財(cái)務(wù)管理等相關(guān)制度能夠發(fā)揮重要作用的關(guān)鍵所在。而要真正改變國(guó)企內(nèi)部控制環(huán)境還要從以下幾個(gè)方面推進(jìn)：第一，強(qiáng)化內(nèi)部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和員工的思想，樹立明確統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)；第二，企業(yè)管理者們要以身作則，通過(guò)外部培訓(xùn)或內(nèi)部宣導(dǎo)等方式，對(duì)包括法律法規(guī)、企業(yè)文化、管理細(xì)則等在內(nèi)的多角度多方面進(jìn)行強(qiáng)化；第三，完善相關(guān)配套的改革制度，協(xié)調(diào)不同制度的內(nèi)在邏輯性和內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。

（二）不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制

不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)制是我國(guó)國(guó)企的必然要求，也是外部環(huán)境的必然要求。通過(guò)促進(jìn)建立符合自身企業(yè)實(shí)際的相關(guān)控制制度，逐步打造形成良性的監(jiān)督氛圍，對(duì)常見(jiàn)問(wèn)題進(jìn)行快速處理，對(duì)突發(fā)事件進(jìn)行流程化處理，同時(shí)，積極吸收借鑒外界的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，對(duì)現(xiàn)行體制作出與時(shí)俱進(jìn)的調(diào)整，對(duì)存在的不穩(wěn)定因素及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理。通過(guò)不斷的糾錯(cuò)，保證人員的行為符合體系建立的基本要求，保證管理過(guò)程和方法符合體系的自然規(guī)律，保證實(shí)施效果符合預(yù)期期望。

（三）不斷健全企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)控制體系

國(guó)企內(nèi)部由于組織機(jī)構(gòu)相對(duì)比較復(fù)雜，制度建設(shè)過(guò)程也就相對(duì)更為漫長(zhǎng)。新時(shí)期，特別是十、十八屆三中全會(huì)后我國(guó)國(guó)企的改革之路，其中較為重要的一點(diǎn)就是相關(guān)內(nèi)控制度的調(diào)整和改革。除了包括應(yīng)有的事前、事中和事后控制外，還應(yīng)包括詳細(xì)的內(nèi)部分工體系和信息內(nèi)外部協(xié)調(diào)體系等。確保在國(guó)企內(nèi)部運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，不會(huì)出現(xiàn)事和人分離的情形出現(xiàn)，不會(huì)出現(xiàn)責(zé)任無(wú)人承擔(dān)的情形。

結(jié)束語(yǔ)

國(guó)企內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期系統(tǒng)的工程，需要得到不同層面的共同關(guān)注和共同努力。在深化制度建設(shè)的同時(shí)，一定要注意制度之間的上下承接關(guān)系，也要注意協(xié)調(diào)出現(xiàn)的各類問(wèn)題，要堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧和與時(shí)俱進(jìn)，同時(shí)，深化內(nèi)部改革的力度，只有這樣，才能從根本上切實(shí)保證國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。（作者單位：廣東粵電發(fā)能投資有限公司）

參考文獻(xiàn)

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篇7

1.1財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理的核心是管理，是通過(guò)財(cái)務(wù)規(guī)劃、數(shù)據(jù)分析、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、資料收集等方式對(duì)企業(yè)資金配置和運(yùn)用的合理協(xié)調(diào)，以達(dá)到最佳使用效果、提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中至關(guān)重要，并且涉及到籌資、投資、資金調(diào)配、資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化等企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面。財(cái)務(wù)管理并不是單純的投資籌資亦或資金調(diào)配，也不是單純的數(shù)據(jù)分析整合，財(cái)務(wù)管理并不是某一個(gè)部門或者企業(yè)內(nèi)部某一個(gè)角色所承擔(dān)的職責(zé)，而是涉及到企業(yè)各個(gè)方面的綜合管理。如果企業(yè)不進(jìn)行財(cái)務(wù)管理或者沒(méi)有進(jìn)行完善的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)的資金將很難合理流動(dòng)、內(nèi)部資源將很難順利循環(huán)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)法維持。

1.2內(nèi)部控制

企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和流暢管理離不開對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部分的協(xié)調(diào)和組織，這種協(xié)調(diào)和組織就是企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的明確與構(gòu)建、財(cái)務(wù)審批執(zhí)行體系的建立、預(yù)算體系的建立與執(zhí)行、部門職責(zé)權(quán)限的規(guī)定、崗位職責(zé)的定位與明確等都是內(nèi)部控制體系建設(shè)的一部分，雖然內(nèi)部控制作為一項(xiàng)明確的定義被學(xué)者所提出并未很久，可是企業(yè)出于自我提升的需求而進(jìn)行的這些內(nèi)部控制工作早已有之。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)理論被逐漸明確和完善，使內(nèi)部控制從理論和實(shí)踐上得到了相互促進(jìn)和共同的發(fā)展，也使企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化，從而提升了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)的整體發(fā)展水平與發(fā)展?jié)摿Α?/p>

1.3內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理的發(fā)展

企業(yè)從內(nèi)部出發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理所產(chǎn)生的資金流轉(zhuǎn)、數(shù)據(jù)采集和分析等行為必然構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的一部分。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)自身發(fā)展的必然要求，但是其理論的形成和真正意義上的發(fā)展始于20世紀(jì)中期，資本市場(chǎng)的擴(kuò)張和經(jīng)濟(jì)全球化的迅速發(fā)展。對(duì)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的內(nèi)部控制建設(shè)起到里程碑意義的是1987年美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)贊助的COSO委員會(huì)的成立，該組織成立后，了《內(nèi)部控制整合框架》并且不斷對(duì)其進(jìn)行補(bǔ)充和完善。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)局勢(shì)下，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理都越來(lái)越重視，內(nèi)部控制體系的完善需求逐漸從大型企業(yè)向中小企業(yè)擴(kuò)展，財(cái)務(wù)管理也成為所有企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益、改善自身管理的內(nèi)部需求，企業(yè)的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響越來(lái)越重要。

2內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的聯(lián)系

2.1同屬企業(yè)管理的重要組成部分

內(nèi)部控制和企業(yè)財(cái)務(wù)管理都是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)管理的重要手段。企業(yè)通過(guò)完善內(nèi)部控制，可以保證內(nèi)部流程的合理性，避免因操作流程的漏洞而帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的不足，做到揚(yáng)長(zhǎng)避短，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。而財(cái)務(wù)管理是以資金為中心，從各個(gè)方面改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，最大限度地優(yōu)化企業(yè)發(fā)展的環(huán)境。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理在促進(jìn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、推動(dòng)企業(yè)發(fā)展上有著共同的積極作用，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為作為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要部分，同時(shí)也是內(nèi)部控制的重要對(duì)象。

2.2受社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的同步影響

在資本市場(chǎng)上市交易的公司作為公眾公司，受到全社會(huì)的監(jiān)督，在社會(huì)的監(jiān)督下，公眾公司不得不提升其內(nèi)部控制水平和財(cái)務(wù)管理能力。能夠在資本市場(chǎng)交易的上市公司往往資金充足、實(shí)力雄厚、管理規(guī)范、結(jié)構(gòu)完善，具有較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，對(duì)其他企業(yè)構(gòu)成了較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。其他非上市公司，不管其規(guī)模大小，都希望自身內(nèi)部控制水平和財(cái)務(wù)管理能力能夠與社會(huì)和國(guó)際相接軌，因此往往參照上市公眾公司來(lái)制定內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理策略。在這種情況下，內(nèi)部控制和企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到相同因素的影響，其變化往往會(huì)同步進(jìn)行，一方有變化，另一方就要做相應(yīng)改進(jìn)。

2.3領(lǐng)域互相交叉，相輔相成

從學(xué)術(shù)研究上來(lái)看，雖然內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理分屬不同的領(lǐng)域，但是內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理研究的對(duì)象都是企業(yè)，都是以會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)方面的管理措施為核心進(jìn)行研究和改善，研究領(lǐng)域相互交叉，相輔相成，二者相互結(jié)合，為規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境而共同起作用。如果內(nèi)部控制領(lǐng)域背后沒(méi)有財(cái)務(wù)管理研究作為支撐，那么內(nèi)部控制就無(wú)法周密進(jìn)行，財(cái)務(wù)細(xì)節(jié)和會(huì)計(jì)規(guī)范便無(wú)法得到明確和落實(shí)。如果財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域沒(méi)有內(nèi)部控制研究作為基礎(chǔ)的話，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)將僅僅局限在表面，無(wú)法在企業(yè)的細(xì)節(jié)得到貫徹，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

3內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

3.1內(nèi)部控制推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)的內(nèi)部控制分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，企業(yè)改善內(nèi)部管理控制如完善人事制度、改進(jìn)公司結(jié)構(gòu)、優(yōu)化審批流程等為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了優(yōu)異的環(huán)境；而企業(yè)改善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制如優(yōu)化票據(jù)核驗(yàn)流程、改進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集與整理企業(yè)、完善財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)制度等直接影響著公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，在公司進(jìn)行會(huì)計(jì)行為的過(guò)程中，優(yōu)化了會(huì)計(jì)行為結(jié)構(gòu)，推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。推動(dòng)內(nèi)部控制制度落實(shí)、強(qiáng)化內(nèi)部控制體系的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠有序開展。不論是管理控制還是會(huì)計(jì)控制，其最終目標(biāo)都促進(jìn)了財(cái)務(wù)報(bào)表的落實(shí)，推動(dòng)了財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2內(nèi)部控制保障了企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的順利進(jìn)行

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，主要是為了使各部門更加協(xié)調(diào)，以減少摩擦、促進(jìn)融合、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)進(jìn)步，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)是由各個(gè)承擔(dān)不同工作的部門組成的整體，為了協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，信息傳遞工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中尤為重要。內(nèi)部控制政策的完善和實(shí)施，在企業(yè)內(nèi)部形成了良好的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)各部門之間、各成員之間的交流更加順暢，財(cái)務(wù)管理的相關(guān)活動(dòng)可以更加流暢地開展。內(nèi)部控制的完善和發(fā)展實(shí)質(zhì)上是細(xì)節(jié)的把握和流程規(guī)范的優(yōu)化，這種細(xì)節(jié)和流程規(guī)范的改進(jìn)有效地保障了企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

3.3內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新途徑

很多企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系的過(guò)程中實(shí)行了全面預(yù)算管理的新模式，開辟了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新途徑。全面預(yù)算管理模式是內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的產(chǎn)物，企業(yè)的財(cái)務(wù)往來(lái)和資金內(nèi)部流通通過(guò)預(yù)算管理平臺(tái)來(lái)進(jìn)行。企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程，內(nèi)部控制體系在積極發(fā)揮著作用；企業(yè)進(jìn)行實(shí)際資金操作的過(guò)程，財(cái)務(wù)管理工作也貫穿在整個(gè)流程中。通過(guò)實(shí)行全面預(yù)算管理模式，一方面企業(yè)能夠改進(jìn)內(nèi)部控制，有效地減少運(yùn)營(yíng)成本；另一方面，依托全面預(yù)算管理模式可以進(jìn)行成本分析、資金預(yù)測(cè)，提高了財(cái)務(wù)管理水平。

3.4內(nèi)部控制提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率

企業(yè)的工作效率決定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部控制制度強(qiáng)調(diào)細(xì)節(jié)，優(yōu)化流程，使經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系更加緊密，企業(yè)各部門之間配合更加默契。財(cái)務(wù)工作千頭萬(wàn)緒，異常復(fù)雜且繁重。在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時(shí)，需要落實(shí)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源；在進(jìn)行財(cái)務(wù)審批時(shí)，需要層層落實(shí)責(zé)任；在進(jìn)行成本預(yù)測(cè)時(shí)，需要精確核算成本構(gòu)成方案的各個(gè)部分。內(nèi)部控制制度的改善增加了財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確率，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠及時(shí)有效地進(jìn)行匯總和分析；落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的權(quán)限和責(zé)任，使財(cái)務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行。

4改善對(duì)策和建議

4.1改善財(cái)務(wù)管理的職能和作用

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響是多方面的，企業(yè)的管理模式?jīng)Q定了它的內(nèi)部控制方式，而其內(nèi)部控制方式又在很大程度上決定了財(cái)務(wù)管理模式。企業(yè)應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，對(duì)于大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)明確機(jī)構(gòu)部門職責(zé)，采用集體決策的科學(xué)方式來(lái)制定運(yùn)營(yíng)政策，改善財(cái)務(wù)管理的職能，明確財(cái)務(wù)管理工作的地位和作用，扭轉(zhuǎn)對(duì)財(cái)務(wù)人員的偏見(jiàn)；對(duì)中小型企業(yè)而言，企業(yè)所有者應(yīng)劃分清楚個(gè)人財(cái)產(chǎn)與企業(yè)財(cái)產(chǎn)的關(guān)系，分清個(gè)人感情管理和規(guī)章制度管理的區(qū)別，運(yùn)用完善的規(guī)章制度和科學(xué)管理體制來(lái)管理企業(yè)。企業(yè)還應(yīng)改善財(cái)務(wù)管理人員和內(nèi)部控制人員的崗位設(shè)置，做到專人專責(zé)，合理完善組織架構(gòu)。

4.2提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心是“以人為本”，崗位員工的素質(zhì)決定了該崗位的效率，企業(yè)員工的整體素質(zhì)決定了企業(yè)整體的運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作紛繁復(fù)雜，如果沒(méi)有較高的專業(yè)素養(yǎng)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，這些業(yè)務(wù)就很難開展。很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)較為滯后，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的認(rèn)識(shí)仍停留在“出納“”記賬”等原始層面，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平不高。這些財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制視角下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)流程的建設(shè)和完善、財(cái)務(wù)報(bào)告的撰寫、項(xiàng)目的評(píng)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等工作都無(wú)法開展。在這種情況下，需要提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平，以提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平和財(cái)務(wù)管理綜合水平。

4.3培養(yǎng)內(nèi)部控制意識(shí)

篇8

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制體系

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 01. 034

[中圖分類號(hào)] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）01- 0055- 02

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)工作貫穿始終。目前，許多企業(yè)受經(jīng)濟(jì)利益以及經(jīng)濟(jì)管理體制等多方面的影響，在財(cái)務(wù)工作上存在一些諸如信息失真等方面的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者、投資者甚至社會(huì)都產(chǎn)生了一定的不良影響。因此，構(gòu)建科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系勢(shì)在必行，對(duì)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)健康有序發(fā)展具有重要意義。

1 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的意義

有的企業(yè)將強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作為增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施，從而獲得巨大成功，有的企業(yè)因?yàn)槲磳?duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制引起足夠重視而出現(xiàn)巨額經(jīng)濟(jì)損失?；诖?，企業(yè)界和管理界越來(lái)越重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。而對(duì)財(cái)務(wù)控制的有效評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)具有重要的導(dǎo)向、診斷、強(qiáng)化以及調(diào)節(jié)這4方面作用。

1.1 保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效運(yùn)行

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)不發(fā)生流失的有力保障，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自我約束以及自我完善等管理目標(biāo)的重要手段。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決財(cái)務(wù)方面的相關(guān)問(wèn)題，確保企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。通過(guò)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)體系，能夠有效保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中相關(guān)財(cái)務(wù)記錄的真實(shí)性、可靠性和完整性，從而成為企業(yè)發(fā)展的助推力。

1.2 保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整

通過(guò)建立科學(xué)完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，可以為企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性和真實(shí)性提供強(qiáng)力保障，進(jìn)而提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，促使其既好又快地實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)部門財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化管理，從而達(dá)到規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的目的。企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度能夠幫助其及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有針對(duì)性地解決財(cái)務(wù)問(wèn)題，進(jìn)一步增強(qiáng)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗力，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性和完整性。

1.3 提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

目前，一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間違法違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，究其主要原因是由于企業(yè)管理層未對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制引起足夠重視，其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系還存在某些不足導(dǎo)致的。由于沒(méi)有清醒地意識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的重要作用，嚴(yán)重限制了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)也對(duì)社會(huì)、經(jīng)營(yíng)者及投資者的正當(dāng)利益造成不利影響?；诖耍谌粘Ｉa(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)應(yīng)采取有效措施，進(jìn)一步完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，全面貫徹國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化管理，進(jìn)一步提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，為企業(yè)健康發(fā)展提供資金支持。

2 當(dāng)前財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對(duì)進(jìn)行有效的內(nèi)部控制產(chǎn)生阻礙

經(jīng)濟(jì)效益的提高可以說(shuō)是企業(yè)發(fā)展中的核心問(wèn)題。目前，多數(shù)企業(yè)都過(guò)于重視對(duì)利益的追逐，沒(méi)有正確認(rèn)知企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生的巨大支持作用，以及其降低企業(yè)成本的功效，因此，往往會(huì)忽視企業(yè)內(nèi)部有效機(jī)制的建設(shè)。另外，某些企業(yè)雖然開展了內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，但缺乏相關(guān)的專業(yè)人才，而企業(yè)又往往不重視在職人員的相關(guān)培訓(xùn)，致使建設(shè)中的內(nèi)部控制機(jī)制不能很好地發(fā)揮作用，未能達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)期的效果。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制沒(méi)有采取有效的措施

在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施建設(shè)的過(guò)程中，有兩方面因素會(huì)導(dǎo)致其出現(xiàn)掣肘：①企業(yè)決策者對(duì)財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)工作進(jìn)行隨意干涉，使相關(guān)的程序和制度流于形式；②財(cái)務(wù)人員未能全面考慮企業(yè)各個(gè)方面實(shí)際情況而盲目進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施建設(shè)，均使制定的內(nèi)部控制措施無(wú)法展現(xiàn)其預(yù)期效果。

2.3 企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督

目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)僅建立財(cái)務(wù)部門，而與之對(duì)應(yīng)的、獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門卻被忽視，這就導(dǎo)致企業(yè)在整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施行之有效的監(jiān)督管理，其結(jié)果就是內(nèi)部控制極易出現(xiàn)各種問(wèn)題，而一旦問(wèn)題出現(xiàn)，也不能得到及時(shí)解決，甚至無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)找到導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)的真正原因。使解決問(wèn)題無(wú)從入手，消弭問(wèn)題帶來(lái)的負(fù)面影響也會(huì)延遲、緩慢。

3 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的完善對(duì)策

3.1 建立健全制度，明確各方責(zé)任

首先對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門組織體系進(jìn)行合理構(gòu)架，使其功能得以良好發(fā)揮。①根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和需求以及會(huì)計(jì)工作內(nèi)容、人員配備進(jìn)行崗位設(shè)置和人員劃分。②規(guī)范崗位人員行為，提高工作效率與質(zhì)量。應(yīng)明確各崗位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理范疇中的詳細(xì)職責(zé)、權(quán)利、工作范圍，并建立責(zé)任考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。③建立輪崗制度。應(yīng)明確會(huì)計(jì)人員輪崗的時(shí)間、周期、方式，并形成固定制度。輪崗制度可以很好地提高員工的綜合工作能力，使其具有更高的專業(yè)水平，減少工作中失誤頻繁出現(xiàn)。同時(shí)，還可以進(jìn)一步構(gòu)成防御體系，防止相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行弄虛作假，損害企業(yè)利益?？梢哉f(shuō)，輪崗制度不僅可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)各項(xiàng)職能工作的熟悉程度，還可以使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制得以有效實(shí)施，利用互相約束、互相監(jiān)督的機(jī)制，防范會(huì)計(jì)人員因個(gè)人利益導(dǎo)致的犯罪行為。

3.2 明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，需要同時(shí)構(gòu)架健全的企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)構(gòu)。在這一機(jī)構(gòu)中進(jìn)行工作的所有人員均要進(jìn)行明確分工，并對(duì)其職責(zé)進(jìn)行明確規(guī)劃。以保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制得以順利實(shí)施，進(jìn)而最大限度地真實(shí)反映企業(yè)一切生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展情勢(shì)，為企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略化決策提供翔實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)和信息。在進(jìn)行分工的過(guò)程中，應(yīng)該注意的是，財(cái)務(wù)管理部門的最高領(lǐng)導(dǎo)盡量不要進(jìn)行財(cái)務(wù)的具體活動(dòng)，其工作間的相容性越小越好，另外，某些財(cái)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)設(shè)置多名工作人員，以達(dá)到相互監(jiān)督和制約的作用，防止出現(xiàn)作假、作弊等損害企業(yè)利益的問(wèn)題發(fā)生。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算與核算控制

加強(qiáng)會(huì)計(jì)預(yù)算控制首先要以企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)相關(guān)單位進(jìn)行合理授權(quán)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、發(fā)展、現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)預(yù)算，進(jìn)而控制預(yù)算實(shí)施情況。在這一過(guò)程中，被預(yù)算單位可以對(duì)企業(yè)自身的預(yù)算整體情況進(jìn)行清查和完善，使企業(yè)真實(shí)情況與預(yù)算結(jié)果相符。其次，被授權(quán)的相關(guān)單位要進(jìn)行預(yù)算真實(shí)情況的及時(shí)反饋。重點(diǎn)對(duì)被預(yù)算單位的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行核查和檢驗(yàn)，并與臺(tái)賬進(jìn)行對(duì)比，明確實(shí)存數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符合，不符合的要進(jìn)行再次核查，找出問(wèn)題所在。另外，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算制度，內(nèi)容包括審批程序的明確、會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的流程、原始記錄規(guī)范化管理等；采用定額方式對(duì)人力、物力、財(cái)力進(jìn)行合理規(guī)劃、安排、使用；還有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的所有費(fèi)用、產(chǎn)品成本也應(yīng)一并進(jìn)行核算。建立層層管理的財(cái)務(wù)收支審批流程，對(duì)會(huì)計(jì)人員管轄范圍進(jìn)行明確設(shè)定，保障相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格有序地執(zhí)行。

3.4 采用信息化的財(cái)務(wù)管理手段

建設(shè)企業(yè)內(nèi)部的信息化共享平臺(tái)和數(shù)字化管控體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)人力、物力、財(cái)力信息化管理和控制。計(jì)算機(jī)的使用和信息平臺(tái)的建設(shè)可以有效監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)資金分配、使用過(guò)程，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)獲取最新的財(cái)務(wù)信息，糾正數(shù)據(jù)的偏差，大幅度提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的能力和效率，同時(shí)提高企業(yè)對(duì)各種自身資源的合理化，實(shí)現(xiàn)配置優(yōu)化。

3.5 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制主要由企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行實(shí)施。由于這部分管理者的綜合素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的正常運(yùn)作具有極大的影響性，因此，就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員首先應(yīng)具備豐富的專業(yè)性財(cái)會(huì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；其次還要具備豐富的管理經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，具備較高程度的計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)和操作水平，才能很好地完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)營(yíng)，提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的整體控制能力。

4 結(jié) 論

根據(jù)本文的分析可以看出，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生著巨大的作用。因此，構(gòu)架科學(xué)的、規(guī)范的、完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系是企業(yè)生存發(fā)展的必須，也是企業(yè)適合現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的需要，建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制可有效防范企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部各方面的力量均應(yīng)該投入到其機(jī)制的建設(shè)中。不斷完善不足，不斷補(bǔ)充新元素，起到降低企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的作用。

主要參考文獻(xiàn)

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篇9

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理

（一）內(nèi)涵

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理是一種以精細(xì)化為原則的新型管理模式、管理理念和企業(yè)文化，它以財(cái)務(wù)管理理論和經(jīng)濟(jì)管理特點(diǎn)為依據(jù)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作進(jìn)行管理和控制。

（二）特征

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理離不開數(shù)據(jù)分析，數(shù)據(jù)的收集、分析越科學(xué)精確，財(cái)務(wù)管理工作就越能順利進(jìn)行，其精細(xì)化的水平就越高。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是一種流程化管理，與傳統(tǒng)的職能化財(cái)務(wù)管理不同，它不但更加精細(xì)還能實(shí)現(xiàn)流程化、專業(yè)化管理，使各環(huán)節(jié)、各流程之間實(shí)現(xiàn)分工明確、合作緊密。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理堅(jiān)持以人為本，財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行、完成、評(píng)價(jià)都是人進(jìn)行的，人可以充分發(fā)揮自身的積極性、主動(dòng)性。在人性化的管理、監(jiān)督機(jī)制下，人的工作熱情和工作效能得到充分激發(fā)。財(cái)務(wù)精細(xì)化管理具有系統(tǒng)性、整體性，能夠統(tǒng)?I協(xié)調(diào)管理各部門、人員、細(xì)節(jié)的工作。

財(cái)務(wù)管理精細(xì)化使財(cái)務(wù)管理不再僅局限于企業(yè)、財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)管理工作等整體，還能對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行深入、強(qiáng)化的管理，使管理滲透到各個(gè)領(lǐng)域、環(huán)節(jié)、部門、個(gè)人。這不僅提高了工作效率，避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、不利的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的整體化、系統(tǒng)化和有序化，還節(jié)約了企業(yè)的管理資源、管理成本，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系的科學(xué)構(gòu)建

（一）落實(shí)精細(xì)化管理思想

精細(xì)化管理思想是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系中最基礎(chǔ)、最重要的內(nèi)容，也是這種管理體系科學(xué)構(gòu)建的重要前提。企業(yè)應(yīng)該樹立正確的精細(xì)化管理思想，落實(shí)相關(guān)工作。精細(xì)化管理思想的重要內(nèi)容是精準(zhǔn)、細(xì)嚴(yán)，精準(zhǔn)是指在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，要充分應(yīng)用精確可靠的信息和已有的資源做好相關(guān)工作，避免失誤。細(xì)嚴(yán)，即在精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作中，在遵循財(cái)務(wù)管理制度的前提下，合理有效的收集信息、分配資源，保證信息的準(zhǔn)確可靠，資源的充分有效利用，減少成本，使企業(yè)獲得最大的效益。精細(xì)化管理思想的樹立和落實(shí)，要考慮企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r和財(cái)務(wù)管理狀況，如果不考慮企業(yè)的實(shí)際情況，日常工作中沒(méi)有做到精準(zhǔn)、細(xì)嚴(yán)，就會(huì)使企業(yè)遭受重大損失。

（二）建立健全精細(xì)化管理體系

財(cái)務(wù)管理控制體系是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度基礎(chǔ)，因此要建立健全財(cái)務(wù)管理控制體系。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)該包括對(duì)財(cái)務(wù)收入和支出、企業(yè)運(yùn)營(yíng)費(fèi)等的審批、記錄、計(jì)算等的管理控制，包括嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，財(cái)務(wù)核對(duì)、匯報(bào)、監(jiān)督機(jī)制等。企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)管理體系中的各項(xiàng)工作進(jìn)行精細(xì)化處理。此外，企業(yè)還要把具體工作職責(zé)落實(shí)到相關(guān)部門、工作人員身上，并協(xié)調(diào)好部門之間、人員之間、部門與人員之間的各種關(guān)系。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的精細(xì)化

風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理工作中的重要內(nèi)容，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制也要做到精細(xì)化。只有做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的精細(xì)化，財(cái)務(wù)管理才能對(duì)有害因素進(jìn)行有效的處理，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有隨時(shí)性和不確定性，對(duì)與其利益相關(guān)的財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)常見(jiàn)的也是必要的財(cái)務(wù)控制管理工作內(nèi)容。企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精細(xì)化處理時(shí)，應(yīng)該做到認(rèn)真處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容和對(duì)象，精細(xì)處理風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)設(shè)定、識(shí)別監(jiān)督、評(píng)估等工作。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的整個(gè)過(guò)程中要落實(shí)精準(zhǔn)、細(xì)嚴(yán)的思想。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)新情況、新問(wèn)題，可能會(huì)產(chǎn)生更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理做到精細(xì)化是其本身要求，也能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)精細(xì)化和順利完成。

（四）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的內(nèi)部管理和控制，與以往相比其工作內(nèi)容會(huì)變得更多、更復(fù)雜，在這種情況下，對(duì)相關(guān)工作人員會(huì)有更高的要求。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、技能、綜合素質(zhì)等都不能滿足財(cái)務(wù)精細(xì)化管理控制的需求，因此企業(yè)要對(duì)他們的知識(shí)技能等進(jìn)行定期培訓(xùn)和考核，考核結(jié)果應(yīng)該與員工的績(jī)效聯(lián)系起來(lái)，這可以有效地提高員工的學(xué)習(xí)、工作熱情。此外，企業(yè)要更新招聘財(cái)務(wù)管理人員的標(biāo)準(zhǔn)，從總體上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合素質(zhì)。

（五）職責(zé)落實(shí)

職責(zé)落實(shí)關(guān)系到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作能否順利進(jìn)行、能否實(shí)現(xiàn)精細(xì)化，是財(cái)務(wù)管理體系中的關(guān)鍵要素。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理控制精細(xì)化的實(shí)際工作中，要落實(shí)相關(guān)部門、工作人員的工作職責(zé)。企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理和控制的工作主體是財(cái)務(wù)部門，但是其他部門也有重要的作用。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同部門的特點(diǎn)、職責(zé)、屬性，給予其相應(yīng)的權(quán)利，協(xié)調(diào)各部門的工作，促進(jìn)各部門的溝通交流。各部門配合財(cái)務(wù)部門的工作，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的順利進(jìn)行。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要科學(xué)合理、公平公正地劃分各部門、員工的職責(zé)歸屬，使工作具體落實(shí)到下級(jí)。職責(zé)劃分清晰可有效地避免責(zé)任推卸的現(xiàn)象，提高企業(yè)的工作效率。其次，企業(yè)要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，提高他們的素質(zhì)和能力，使其工作實(shí)現(xiàn)科學(xué)規(guī)范，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。最后，企業(yè)還要建立完善的責(zé)任問(wèn)責(zé)制，責(zé)任落實(shí)后不僅要明確相關(guān)崗位的職責(zé)和準(zhǔn)則，還要加強(qiáng)對(duì)相應(yīng)責(zé)任人的監(jiān)督管理，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就要找到責(zé)任人，避免發(fā)生縮水、歪曲責(zé)任等情況。企業(yè)在提高管理人員、相應(yīng)責(zé)任人的知識(shí)技能的同時(shí)，還要培養(yǎng)他們的職業(yè)觀念、道德素質(zhì)，使他們?cè)谌粘９ぷ髦邪l(fā)揮榜樣模范作用。

（六）嚴(yán)格審核

企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制精細(xì)化管理要想取得成效，除了要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理外，還需要進(jìn)行嚴(yán)格的審核。審核工作要想達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，首先要確立嚴(yán)格的規(guī)章制度。然后，根據(jù)規(guī)章制度嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題及問(wèn)題的解決情況。審核越嚴(yán)格、仔細(xì)，就越能為企業(yè)提供需要的信息，其自身作用才能得到充分的發(fā)揮。要想實(shí)現(xiàn)審核工作的嚴(yán)格高效，就要建設(shè)高素質(zhì)的考核隊(duì)伍，提高考核人員的素質(zhì)和考核工作的效率、質(zhì)量。此外，企業(yè)要建立激勵(lì)機(jī)制，這能有效地激發(fā)工作人員的工作熱情和積極性。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)狀況日益復(fù)雜，企業(yè)要想在新時(shí)期順利轉(zhuǎn)型，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，就要構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制精細(xì)化管理體系。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展需求，在精細(xì)化管理思想的指導(dǎo)下建立完善的財(cái)務(wù)管理體系和相關(guān)制度，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)部門、人員的職責(zé)，審核其工作成果，從而使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理工作實(shí)現(xiàn)精細(xì)化，有效地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

篇10

摘 要 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展意義重大，如何構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系具有深刻的研究意義。由于我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)只有短短幾十年的發(fā)展歷史，加之對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控理論研究的缺乏，使得房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在著嚴(yán)重問(wèn)題，本文從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系存在問(wèn)題的分析入手，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建和完善提出了相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn) 財(cái)務(wù) 內(nèi)控體系

一、內(nèi)部控制的含義和遵循原則分析

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最初簡(jiǎn)單表述為內(nèi)部牽制，是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程中為實(shí)現(xiàn)有效的經(jīng)營(yíng)與組織活動(dòng)，防止錯(cuò)誤以及非法業(yè)務(wù)發(fā)生所設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)流程。內(nèi)控理論經(jīng)過(guò)不斷的研究和發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念逐步演變?yōu)椤坝善髽I(yè)管理層實(shí)現(xiàn)的，在適用相關(guān)法規(guī)基礎(chǔ)上，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確可靠性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效益的財(cái)務(wù)管理過(guò)程。

企業(yè)財(cái)務(wù)控制作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展意義重大，在制定和執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)遵循以下原則：

（一）合法性原則，是指企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過(guò)程中必須以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在國(guó)家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)，防止企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中違法、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）適應(yīng)性原則，是指企業(yè)在所制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)與企業(yè)自身發(fā)展情況以及企業(yè)所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，并根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀、戰(zhàn)略規(guī)劃情況和不斷變化的所處環(huán)境進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化。在此基礎(chǔ)上努力實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的易于操作和切實(shí)可行性。

（三）一貫性原則，指的是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要保持一致性和連續(xù)性，防止朝令夕改等不利于內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行的現(xiàn)象的發(fā)生，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的嚴(yán)肅性和有效性。

（四）整體性原則，指企業(yè)內(nèi)控體系的建立既要符合企業(yè)的現(xiàn)狀，又要保持發(fā)展的眼光，與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，并在貫徹秩序過(guò)程中做到與其他內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)，保障企業(yè)內(nèi)控制度的整體效果的發(fā)揮。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)日趨完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控水平較之以往有了明顯提高，但是問(wèn)題仍然不可忽視。財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的淡漠、治理結(jié)構(gòu)的不合理、內(nèi)控制度的不規(guī)范、內(nèi)控監(jiān)督乏力以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)低下的問(wèn)題，造成房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)財(cái)務(wù)管理與發(fā)展中無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡漠

由于房地產(chǎn)企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展只有短短的幾十年，加之我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理論研究較薄弱，使得企業(yè)的決策者忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用。企業(yè)管理過(guò)程中單純把房產(chǎn)的開發(fā)與銷售作為工作重點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控不重視以及對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制片面理解的問(wèn)題的存在，企業(yè)管理者財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的淡漠，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控體系作用在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中難以得到有效發(fā)揮。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理

當(dāng)前我國(guó)很多房地產(chǎn)公司存在著股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題，股權(quán)結(jié)構(gòu)中“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象、財(cái)務(wù)管理工作中“內(nèi)部人控制”的問(wèn)題。企業(yè)高層管理者由于內(nèi)部控制觀念的淡薄，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)越權(quán)管理，控制人集財(cái)務(wù)管理控制權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于自己一身，權(quán)力發(fā)揮的任意性，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力降低。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制制度不規(guī)范

財(cái)務(wù)管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)控制度尚未建立或者制度不夠健全、內(nèi)部控制程序不合理、控制目標(biāo)不夠細(xì)化，執(zhí)行違規(guī)現(xiàn)象的存在嚴(yán)重影響著企業(yè)內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，房地產(chǎn)企業(yè)在面對(duì)我國(guó)變幻莫測(cè)的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境時(shí)，諸如政策性風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)、成本控制風(fēng)險(xiǎn)在不斷提高。規(guī)范、合理的內(nèi)控管理制度的缺乏，是困擾企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高的一大難題。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督乏力

雖然我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)制定了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，且較為全面，但在執(zhí)行過(guò)程中卻存在執(zhí)行不力現(xiàn)象。部分企業(yè)沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部控制專門機(jī)構(gòu)，這就使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)缺乏保障，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)管理違法違規(guī)行為進(jìn)行有效制約。有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)控專門機(jī)構(gòu)，但賦予的職權(quán)十分有限，財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到及時(shí)有效處理。此外，在企業(yè)財(cái)務(wù)外部監(jiān)督方面，由于企業(yè)信息的封閉性，造成社會(huì)以及公眾等外部監(jiān)督主體難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的有效監(jiān)督。

（五）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低下

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展歷史較短的自身特點(diǎn)，以及當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部控制理論研究不夠深入，使得先進(jìn)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度很難納入到企業(yè)管理的機(jī)制之中。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)的忽視，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，內(nèi)部控制觀念滯后，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理知識(shí)欠缺、內(nèi)控管理缺乏主動(dòng)性和積極性，財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有價(jià)值的建議，這對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力的提高產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。

三、構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對(duì)策分析

當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系難以與企業(yè)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展情況相適應(yīng)，已經(jīng)逐漸成為影響房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的因素之一，構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，要注意以下幾點(diǎn)：

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者，尤其作為企業(yè)決策層的高層管理者應(yīng)注重財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)的提高，注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管體系的構(gòu)建和完善，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作觀念，摒棄落后的財(cái)務(wù)內(nèi)控思想，在注重吸收傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，注重吸收財(cái)務(wù)內(nèi)控新的管理知識(shí)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，降低房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)

為避免企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)中“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象、財(cái)務(wù)管理工作中“內(nèi)部人控制”的問(wèn)題的發(fā)生，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)注重企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。充分發(fā)揮企業(yè)董事和監(jiān)事會(huì)的作用，通過(guò)專門內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置，為公司財(cái)務(wù)決策提供真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息；同時(shí)注重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)的授權(quán)，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的獨(dú)立性和有效性，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的作用。

（三）樹立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

房地產(chǎn)企業(yè)投資大、周期長(zhǎng)、社會(huì)影響大的特點(diǎn)，要求企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建過(guò)程中必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，達(dá)到規(guī)避和消除各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的目的。房地產(chǎn)企業(yè)必須要把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)滲透到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的全過(guò)程。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)警系統(tǒng)機(jī)制的建立和完善，保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)兆出現(xiàn)時(shí)，可以采取及時(shí)有效的措施加以防范。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性

規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有效性監(jiān)督度，通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)體系的建立和完善，使內(nèi)部控制監(jiān)督作用得以充分發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有效監(jiān)督的實(shí)現(xiàn)意義重大，在實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)、核算的過(guò)程中，要注重企業(yè)內(nèi)部控制工作的權(quán)威性和的獨(dú)立性，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制反饋的信息得到充分重視，保障財(cái)務(wù)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到及時(shí)有效解決。

（五）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控流程

科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程是充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控作用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)規(guī)范運(yùn)行的重要保障。加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的制定和完善，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程信息管理系統(tǒng)的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)的一體化。此外，在執(zhí)行過(guò)程中注重與企業(yè)相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，避免職能交叉與制度缺失等問(wèn)題的出現(xiàn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程不斷完善，

（六）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)

注重房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的提高。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及內(nèi)容廣泛，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)要求極高，這就要求注重對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的教育培訓(xùn)以及業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)工作培養(yǎng)出一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，同時(shí)必須建立起科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲考核與激勵(lì)制度，切實(shí)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理人員主動(dòng)性和積極性的發(fā)揮。

四、結(jié)束語(yǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，與企業(yè)財(cái)務(wù)的管理活動(dòng)進(jìn)行的順利與企業(yè)的生存和發(fā)展有著直接的關(guān)系。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度改革的不斷深入，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建取得了一定成效，同時(shí)存在的問(wèn)題不容忽視，適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展面臨經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的新要求，構(gòu)建起一套合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展意義重大。

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