導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇績(jī)效審計(jì)實(shí)施方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

眾所周知，機(jī)房建設(shè)是由多個(gè)系統(tǒng)所組件，它涉及到的設(shè)備及產(chǎn)品種類(lèi)繁多。而一個(gè)完善的解決方案在于，即能減少人力資源，又能實(shí)現(xiàn)簡(jiǎn)捷管理。此次項(xiàng)目中，客戶提出了UPS達(dá)到11KVA，后備時(shí)間60分鐘，可并機(jī)或模塊化擴(kuò)容，空調(diào)上送風(fēng)，制冷量實(shí)現(xiàn)12.5KW等需求。

針對(duì)客戶需求，中達(dá)電通采用了靈動(dòng)小機(jī)房解決方案。在該方案中，其供配電、監(jiān)控系統(tǒng)采用了一體化、模塊化標(biāo)準(zhǔn)柜式設(shè)計(jì)，配電、監(jiān)控電源采用最新科技以及最高質(zhì)量組件設(shè)計(jì)的RT系列UPS在線式不間斷電源系統(tǒng)，可為電子設(shè)備提供一個(gè)可靠穩(wěn)定的正弦波電源。RT系列UPS輸出功率因子高達(dá)0.8，在線模式最高效率可達(dá)92%，而經(jīng)濟(jì)模式可達(dá)96%。該系列UPS不但可以無(wú)時(shí)無(wú)刻保障電子設(shè)備的安全和順暢運(yùn)行。同時(shí)還能以較低的電力成本創(chuàng)造出較高的電力效率。

為保障該機(jī)房環(huán)境整體通風(fēng)順暢，機(jī)房室內(nèi)采用了臺(tái)達(dá)精密空調(diào)機(jī)組，通風(fēng)、送風(fēng)、回風(fēng)無(wú)障礙，同時(shí)結(jié)合上下水、冷媒管安裝，為了減少機(jī)器振動(dòng)產(chǎn)生的噪聲，在空調(diào)機(jī)組與機(jī)架間安裝5mm厚橡膠墊，其結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)強(qiáng)度同樣保證滿足了未來(lái)設(shè)備的重量及工作狀態(tài)。

該項(xiàng)目機(jī)柜模組采用臺(tái)達(dá)服務(wù)器機(jī)柜，此機(jī)柜產(chǎn)品具備先進(jìn)的通風(fēng)、電源分配、線纜管理及安全性能，為IT環(huán)境的服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備及電信應(yīng)用提供高可用的物理環(huán)境空間保護(hù)。DELTA機(jī)柜還擁有規(guī)格眾多的附件以滿足用戶的實(shí)際需要。

篇2

[關(guān)鍵詞]職稱(chēng)評(píng)審 Web 數(shù)據(jù)庫(kù)

[中圖分類(lèi)號(hào)] G451 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 2095-3437（2015）07-0182-03

建設(shè)一流的大學(xué)需要一流的教學(xué)、科研和管理水平。建設(shè)科學(xué)的管理體系，從而更好地為教學(xué)、科研服務(wù)，是建設(shè)一流的大學(xué)不可忽視的根本要素之一。人才的晉升和考核制度是高校人事管理工作的重要組成部分，是對(duì)高校教師教學(xué)科研能力綜合評(píng)價(jià)的重要體現(xiàn)，是關(guān)系到廣大專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員切身利益的一件大事。如何利用高效的人力資源管理手段，并形成良好的人才管理機(jī)制，是當(dāng)前高校管理人員需要認(rèn)真思考的問(wèn)題。

一、現(xiàn)狀和目的

高校是知識(shí)密集型的組織，學(xué)校投入大量的財(cái)力為各部門(mén)開(kāi)發(fā)各類(lèi)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，但是這些系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中沒(méi)有整體規(guī)劃，造成數(shù)據(jù)庫(kù)之間交換困難，如科技處、教務(wù)處和人事處等部門(mén)之間的數(shù)據(jù)無(wú)法共享?，F(xiàn)階段，各類(lèi)教學(xué)、科研相關(guān)的數(shù)據(jù)錄入和導(dǎo)出仍然是半手工狀態(tài)，能用計(jì)算機(jī)進(jìn)行的都是制作一些簡(jiǎn)單文檔，把計(jì)算機(jī)當(dāng)打字機(jī)使用?，F(xiàn)行的這種處理信息模式，有很多缺陷，重復(fù)勞動(dòng)多，工作效率低，沒(méi)有充分利用現(xiàn)有的辦公網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)設(shè)備，造成一定意義上的資源浪費(fèi)。

建設(shè)和使用專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)管理系統(tǒng)的目的是：為適應(yīng)高等教育的發(fā)展，建立充滿生機(jī)和活力的用人機(jī)制，合理配置和有效的開(kāi)發(fā)人力資源，進(jìn)一步規(guī)范高校專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)審工作，充分整合學(xué)校的信息資源，利用網(wǎng)絡(luò)協(xié)同辦公的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合人事信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息自動(dòng)提取，減少申報(bào)者填寫(xiě)紙質(zhì)資料的負(fù)擔(dān)，使高校崗位聘用工作以更高效和公正透明的方式完成，同時(shí)實(shí)現(xiàn)在線完成崗位聘用評(píng)聘工作，提高高等院校人事管理的工作效率和服務(wù)水平。

二、系統(tǒng)流程

專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)管理系統(tǒng)有：方案設(shè)置、個(gè)人申報(bào)、單位審核、資格審查、指標(biāo)下達(dá)、單位推薦、大學(xué)科組推薦、高評(píng)委推薦、聘崗結(jié)果確認(rèn)等功能。

系統(tǒng)流程圖表達(dá)的是系統(tǒng)各部件的流動(dòng)情況，而不是表示對(duì)信息進(jìn)行加工處理的控制過(guò)程。職稱(chēng)評(píng)審系統(tǒng)流程如圖1所示：

三、系統(tǒng)架構(gòu)模塊

職稱(chēng)評(píng)審系統(tǒng)包括權(quán)限管理模塊和申報(bào)人信息模塊，權(quán)限管理模塊包含有4個(gè)子模塊：登陸模塊、用戶管理模塊、角色管理模塊和菜單管理模塊。申報(bào)人信息管理模塊有2個(gè)子模塊：基礎(chǔ)信息維護(hù)模塊、申報(bào)人信息維護(hù)模塊。登錄模塊是給用戶分配一個(gè)合法賬號(hào)，根據(jù)登錄用戶的角色選擇相應(yīng)的功能菜單。用戶管理模塊是對(duì)系統(tǒng)用戶的添加、刪除、修改、查詢。角色管理模塊是對(duì)用戶角色的添加、刪除、修改、查詢以及對(duì)角色的功能的查看、添加、刪除。菜單管理模塊是對(duì)功能材料的添加、刪除、修改、查詢。

四、 系統(tǒng)設(shè)計(jì)

（一） 應(yīng)用領(lǐng)域與使用對(duì)象

專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)用于高校專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)評(píng)審的相關(guān)工作，使用對(duì)象主要有：申報(bào)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)的老師、人事處的老師、學(xué)院相關(guān)評(píng)審工作的老師及學(xué)校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

（二） 技術(shù)特點(diǎn)及開(kāi)發(fā)平臺(tái)

J2EE（Java 2 Platform Enterprise Edition）是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的體系結(jié)構(gòu)，它主要面向使用Java程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言進(jìn)行基于Web的應(yīng)用開(kāi)發(fā)與部署。J2EE平臺(tái)的主干是EJB體系結(jié)構(gòu)，它規(guī)范了如何用Java程序設(shè)計(jì)語(yǔ)言開(kāi)發(fā)與部署服務(wù)器端應(yīng)用業(yè)務(wù)邏輯組件。J2EE平臺(tái)的其他部分，例如JSP和Servlet是對(duì)EJB體系結(jié)構(gòu)的補(bǔ)充，提供呈示邏輯及客戶交互控制邏輯等功能。J2EE具有以下優(yōu)點(diǎn)：

1.平臺(tái)無(wú)關(guān)性。用戶不必將自己捆綁在某一種硬件或操作系統(tǒng)上，可根據(jù)自身情況選擇合適的硬件、操作系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫(kù)。

2.可移植性。J2EE作為一種組件技術(shù)，已完成的組建能方便地移植到其他任何地方。

3.功能強(qiáng)大。J2EE作為中間件，提供強(qiáng)大的功能，使開(kāi)發(fā)人員只需要關(guān)注業(yè)務(wù)邏輯，因而能加快開(kāi)發(fā)速度，提高系統(tǒng)的運(yùn)行效率和穩(wěn)定性。

4.節(jié)省成本。當(dāng)用戶更換平臺(tái)時(shí)，由于基于J2EE的系統(tǒng)能方便地移植到其他平臺(tái)上，而無(wú)需重新開(kāi)發(fā)，因此能有效地利用前期的投資。

5.廣泛的支持。J2EE技術(shù)規(guī)范得到了從國(guó)際性大公司到自由軟件開(kāi)發(fā)者的廣泛支持，SUN、IBM、ORACLE、NETSCAPE、BEA等紛紛推出了基于J2EE的軟件產(chǎn)品。

6.多層架構(gòu)體系?；谌龑踊蚨鄬臃植际接?jì)算結(jié)構(gòu)已成為當(dāng)今的主流模式，多層架構(gòu)可以有效地分離數(shù)據(jù)層、邏輯層和表示層。J2EE架構(gòu)允許開(kāi)發(fā)人員將精力集中在應(yīng)用的業(yè)務(wù)邏輯上，而不必關(guān)心系統(tǒng)的性能等問(wèn)題。三層結(jié)構(gòu)帶來(lái)的最大好處是優(yōu)秀的擴(kuò)展能力和負(fù)載均衡能力。利用J2EE平臺(tái)，可以構(gòu)建一個(gè)由小到大、可健康發(fā)展的系統(tǒng)，并在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中得以持續(xù)地利用。

（三） 運(yùn)行環(huán)境和設(shè)備要求

1.硬件設(shè)備要求

服務(wù)器：

操作系統(tǒng)：windows services 03 / 08 ， linux ，unix。

數(shù)據(jù)庫(kù)：Oracle 11 G 。

應(yīng)用服務(wù)器 ： Apache Tomcat 6 / 7 。

運(yùn)行環(huán)境：JDK1.6 以上 和 100G以上磁盤(pán)空間。

客戶端：

建議安裝IE8.0或以上版本;

建議安裝有TCP/IP協(xié)議，能夠支持網(wǎng)絡(luò)功能;

建議安裝Windows 7 操作系統(tǒng)。

2.支持軟件

支持WINDOWS XP / 7 操作系統(tǒng)。

五、系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)

（一）申報(bào)人員功能模塊實(shí)現(xiàn)

申報(bào)者以申報(bào)人的角色登錄專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)管理系統(tǒng)。選擇當(dāng)前評(píng)審業(yè)務(wù)（即人事處設(shè)置的崗位聘用方案），選擇要申報(bào)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)信息并填寫(xiě)個(gè)人的材料有：基本情況、工作經(jīng)歷、教育經(jīng)歷、教學(xué)業(yè)績(jī)、科研業(yè)績(jī)、計(jì)劃和目標(biāo)等。資料填寫(xiě)完畢可以保存或?qū)С錾陥?bào)材料，確認(rèn)信息無(wú)誤后提交申報(bào)材料。進(jìn)入系統(tǒng)后，個(gè)人頁(yè)面如圖2所示：

1.填寫(xiě)申報(bào)材料：?jiǎn)螕簟霸u(píng)審業(yè)務(wù)”出現(xiàn)如圖2子菜單，選擇“填寫(xiě)申報(bào)材料”。

2.申報(bào)人員依次添加個(gè)人基本信息、個(gè)人學(xué)習(xí)經(jīng)歷、工作經(jīng)歷、教學(xué)情況、、出版著作以及獲獎(jiǎng)情況，如圖3～4所示：

3.填寫(xiě)完畢并保存提交申報(bào)材料，提交以后，院級(jí)單位負(fù)責(zé)對(duì)填報(bào)材料進(jìn)行在線審核。

（二） 審核人員功能模塊實(shí)現(xiàn)

申報(bào)人提交申報(bào)材料后，首先是由學(xué)院審查所有申報(bào)者的申報(bào)材料。學(xué)院管理員可以設(shè)權(quán)限給本單位工作人員，指定審查申報(bào)資料的某一部分（如：工作經(jīng)歷），審查人員可以修改申報(bào)材料，系統(tǒng)記錄修改痕跡。最后學(xué)院管理人復(fù)審申報(bào)資料，設(shè)置指標(biāo)類(lèi)型，提交復(fù)審資格審查結(jié)果。

學(xué)院?jiǎn)挝粚徍耍菏跈?quán)的學(xué)院審核人，只有“單位審核”子菜單并且只有審核“該指定部分內(nèi)容（如工作經(jīng)歷）”的權(quán)限。如圖5所示：

（三）校級(jí)職能部門(mén)功能模塊實(shí)現(xiàn)

學(xué)院在對(duì)申報(bào)者提交材料逐項(xiàng)審核屬實(shí)的前提下，向上一級(jí)單位學(xué)校人事處提交資格審查通過(guò)人員名單，單位提交篩選合格名單后，人事處進(jìn)行資格復(fù)審。人事處可以點(diǎn)擊“申報(bào)材料”查看申報(bào)表和一覽表。點(diǎn)擊“單位審核情況”可以查看單位篩選后各單位的提交人數(shù)。點(diǎn)擊“資格審查”可以看到申報(bào)人的申報(bào)信息如：所屬“部門(mén)”、“系列”、“現(xiàn)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)”、“申報(bào)職務(wù)”、“申報(bào)崗級(jí)”，最后審核并填寫(xiě)審核意見(jiàn)后，提交審核結(jié)果。如圖6所示：

崗位聘用工作的最后一步，聘崗結(jié)果確認(rèn)。人事處管理員登錄系統(tǒng)選擇“聘崗結(jié)果確認(rèn)”，選擇待確認(rèn)列表中的“確認(rèn)”按鈕，填寫(xiě)聘期的“開(kāi)始時(shí)間”和“結(jié)束時(shí)間”。最后提交結(jié)果并歸檔。

六、小結(jié)

本文對(duì)高校職稱(chēng)評(píng)審工作進(jìn)行了詳細(xì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，滿足了職稱(chēng)評(píng)審工作的動(dòng)態(tài)生成報(bào)表，通過(guò)三個(gè)模塊（權(quán)限管理模塊、申報(bào)人信息模塊、審核人員管理模塊）的詳細(xì)設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)了職稱(chēng)評(píng)審工作中職稱(chēng)申報(bào)人員、各級(jí)評(píng)審人員和系統(tǒng)管理員等相關(guān)工作人員所需功能，成功實(shí)現(xiàn)職稱(chēng)評(píng)審系統(tǒng)的業(yè)務(wù)需求，提高了職稱(chēng)評(píng)審工作效率。作為具有中國(guó)特色的政策性很強(qiáng)的職稱(chēng)評(píng)審工作，我們的系統(tǒng)為其提供了一個(gè)便捷的知識(shí)管理方案。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的蓬勃發(fā)展，高校職稱(chēng)評(píng)審系統(tǒng)將會(huì)發(fā)揮出越來(lái)越重要的作用。

[ 參 考 文 獻(xiàn) ]

[1] 李長(zhǎng)云，饒居華，等. EcliPse與J2EE應(yīng)用開(kāi)發(fā)[M].北京：北京大學(xué)出版社. 2005（6）.

[2] 余浩東. J2EE應(yīng)用框架設(shè)計(jì)與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)[M].北京：清華大學(xué)出版社. 2008（2）.

[3] 李勝東，張莉. 職稱(chēng)網(wǎng)上評(píng)審系統(tǒng)的研究與開(kāi)發(fā)[J]. 現(xiàn)代教育技術(shù)，2012（4）.

[4] 谷寧?kù)o. 基于 FTP 和 AJAX 的職稱(chēng)評(píng)審系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[J]. 軟件產(chǎn)業(yè)與工程，2014（1）.

[5] 賀燕飛. 基于J2EE的高校職稱(chēng)評(píng)審網(wǎng)絡(luò)化管理信息系統(tǒng)[D]. 西安：長(zhǎng)安大學(xué)碩士學(xué)位論文，2011.

[6] 楊秉團(tuán). 濰坊學(xué)院職稱(chēng)評(píng)審系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[D].濟(jì)南： 山東大學(xué)碩士學(xué)位論文，2011.

篇3

一、指導(dǎo)思想

狠抓落地、重在輔導(dǎo)、嚴(yán)中有愛(ài)、達(dá)成目標(biāo)。

把現(xiàn)有的績(jī)效制度認(rèn)真執(zhí)行到位落到實(shí)處，改變績(jī)效管理僅僅是評(píng)分的現(xiàn)狀，把績(jī)效輔導(dǎo)工作真正做起來(lái)，各級(jí)干部對(duì)下級(jí)做績(jī)效管理既要嚴(yán)格也要關(guān)愛(ài)，要從內(nèi)心真正想幫助下級(jí)成長(zhǎng)進(jìn)步，最終幫助下級(jí)達(dá)成績(jī)效目標(biāo)，從而達(dá)成組織的整體目標(biāo)。

二、組織與職責(zé)

（一）根據(jù)集團(tuán)績(jī)效管理制度，為切實(shí)推行績(jī)效管理工作，集團(tuán)設(shè)立績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)小組和績(jī)效管理工作小組。

1.績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)小組

主任：總裁

組員：副總裁

2.績(jī)效管理工作小組

組長(zhǎng)：企管部負(fù)責(zé)人

成員：企管部副總監(jiān)、財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人、審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)人、總裁辦負(fù)責(zé)人。

（二）職責(zé)

1.績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)小組

（1）確定集團(tuán)績(jī)效管理方針和導(dǎo)向；

（2）審核、審批集團(tuán)績(jī)效管理實(shí)施方案及相關(guān)制度；

（3）審核、審批集團(tuán)績(jī)效管理實(shí)施評(píng)選結(jié)果及獎(jiǎng)懲措施；

（4）審批績(jī)效管理工作小組提報(bào)的績(jī)效管理實(shí)施總結(jié)報(bào)告；

（5）指導(dǎo)、監(jiān)督、評(píng)價(jià)績(jī)效管理工作小組的工作質(zhì)量和效率。

2.績(jī)效管理工作小組

（1）參與評(píng)審績(jī)效管理實(shí)施方案；

（2）負(fù)責(zé)跟蹤、監(jiān)控集團(tuán)本部及集團(tuán)關(guān)鍵人員的績(jī)效指標(biāo)完成情況，建立預(yù)警機(jī)制，提供必要的調(diào)整與管理改進(jìn)建議；

（3）參與績(jī)效管理實(shí)施優(yōu)秀的評(píng)選。

（三）部門(mén)分工

企管部負(fù)責(zé)組織制定績(jī)效管理實(shí)施方案與相關(guān)制度，并對(duì)實(shí)施過(guò)程與效果進(jìn)行追蹤和評(píng)估，對(duì)各單位與干部提供績(jī)效管理的專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)與支持，組織評(píng)選先進(jìn)，組織績(jī)效管理實(shí)施效果總結(jié)與評(píng)估；

其他部門(mén)、子公司、事業(yè)部負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)領(lǐng)域績(jī)效計(jì)劃制定、績(jī)效輔導(dǎo)、績(jī)效考評(píng)等工作，向考評(píng)組織部門(mén)提供考核數(shù)據(jù)；

三、人員范圍

控股職能部門(mén)正副職、子公司（事業(yè)部）正副職、路橋各分公司正副職。

以上干部每人選一名下級(jí)做重點(diǎn)績(jī)效輔導(dǎo)。

四、時(shí)間與步驟

本次績(jī)效管理實(shí)施工作自2019年8月26日至2020年1月20日。

第一階段：方案制定與宣傳發(fā)動(dòng)（2019.8.17-8.26）

（一）方案制定（8.17-8.19）：擬訂績(jī)效管理方案，報(bào)總裁審批。

（二）宣傳發(fā)動(dòng)（8.20-8.26）：

1、制作績(jī)效輔導(dǎo)培訓(xùn)課件—8.20。

2、組織召開(kāi)會(huì)議，宣貫總裁關(guān)于績(jī)效管理的講話與要求，講解績(jī)效管理實(shí)施方案，培訓(xùn)績(jī)效輔導(dǎo)的流程與技術(shù)—8.26。

3、各干部到自己所在的單位進(jìn)行績(jī)效管理實(shí)施方案及總裁要求的宣貫—8.27。

第二階段：績(jī)效落地實(shí)施（8.27-12.31）

1、各干部分別選取一名下級(jí)作為績(jī)效輔導(dǎo)對(duì)象，將名單提報(bào)給企管部—8.28；

2、各干部以月和周為周期對(duì)下屬設(shè)定績(jī)效目標(biāo)計(jì)劃、過(guò)程跟蹤輔導(dǎo)、績(jī)效結(jié)果評(píng)價(jià)、績(jī)效改進(jìn)措施調(diào)整，并提報(bào)績(jī)效管理總結(jié)與計(jì)劃—8.30-12.31；

3、過(guò)程中企管部定期和不定期檢查績(jī)效面談?dòng)涗?、下?jí)對(duì)績(jī)效目標(biāo)計(jì)劃的理解程度、績(jī)效改進(jìn)措施的有效性、干部的績(jī)效輔導(dǎo)能力、績(jī)效面談能力等，針對(duì)性給予相關(guān)人員技術(shù)方面的輔導(dǎo)；

4、每月組織績(jī)效管理實(shí)施總結(jié)會(huì)，總結(jié)交流經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)不足。

第三階段：總結(jié)表彰（2020.1.1-1.20）

1、企管部根據(jù)各干部績(jī)效管理實(shí)施的效果、績(jī)效輔導(dǎo)水平、績(jī)效目標(biāo)計(jì)劃制定能力、績(jī)效面談能力、下屬進(jìn)步程度等指標(biāo)組織評(píng)選，選出前三名（暫定）和后兩名（暫定）報(bào)績(jī)效管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批—2020.1.12；

篇4

一、審計(jì)成果維度

審計(jì)結(jié)果維度是審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效最直接,最重要的體現(xiàn)。這一維度的指標(biāo)包括:完成審計(jì)計(jì)劃的比例、審計(jì)建議得到執(zhí)行的比例、重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的數(shù)量、審計(jì)發(fā)現(xiàn)屢審屢犯事項(xiàng)的數(shù)量。

(一)完成審計(jì)計(jì)劃的比例　這個(gè)指標(biāo)反映了國(guó)家審計(jì)的工作效率和效果。此指標(biāo)有效的前提是審計(jì)計(jì)劃本身是科學(xué)合理的。但是實(shí)際執(zhí)行時(shí),也還需要對(duì)此指標(biāo)靈活掌握,因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃一般是每年年初,期初的審計(jì)計(jì)劃有可能不符合變化了的環(huán)境。因此實(shí)務(wù)工作中要根據(jù)被評(píng)估對(duì)象的實(shí)際情況調(diào)整其權(quán)重。一般而言,完成審計(jì)計(jì)劃的比例越高,審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效也就越高。

(二)審計(jì)建議得到執(zhí)行的百分比這個(gè)指標(biāo)反映了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所提出的審計(jì)建議的質(zhì)量。一個(gè)好的審計(jì)建議被采納、被應(yīng)用、被推廣,才更能顯現(xiàn)審、幫、促的效果,使審計(jì)真正轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。審計(jì)建議要具體、詳細(xì)、明確、切實(shí)可行,這樣才有利于被審計(jì)單位所接受實(shí)施,一份再好的審計(jì)建議,若得不到被審計(jì)單位的采納和應(yīng)用,也是徒勞。這個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)能夠促進(jìn)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)充分關(guān)注軍隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)者所關(guān)心的領(lǐng)域,提出高質(zhì)量的審計(jì)建議,充分反映審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效。審計(jì)建議得到執(zhí)行的比例越高,審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效也就越高。,

(三)重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的數(shù)量重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的數(shù)量是衡量國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)成果的指標(biāo)之一。重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)是指對(duì)組織運(yùn)作有重要影響的事件,這個(gè)指標(biāo)在一定程度上體現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度。重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的數(shù)量越多,審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效越高。

(四)審計(jì)發(fā)現(xiàn)屢審屢犯事項(xiàng)的數(shù)量屢審屢犯是指國(guó)家審計(jì)以前發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)。屢審屢犯說(shuō)明國(guó)家審計(jì)雖然發(fā)現(xiàn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理中存在的問(wèn)題,但是沒(méi)有提出解決的方案,或者是提出的解決方案沒(méi)有被有效地執(zhí)行。屢審屢犯次數(shù)越多說(shuō)明國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的效果越差,其績(jī)效也越差。

二、審計(jì)業(yè)務(wù)流程維度

審計(jì)業(yè)務(wù)流程是審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的重要支撐,這一維度的績(jī)效是從影響審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效水平的內(nèi)部因素出發(fā)來(lái)衡量的,把審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部運(yùn)行情況與外部反映狀態(tài),動(dòng)態(tài)運(yùn)行評(píng)估與靜態(tài)結(jié)構(gòu)評(píng)估。這一維度的指標(biāo)包括:審計(jì)事項(xiàng)的重要程度、信息技術(shù)綜合審計(jì)使用率、審計(jì)質(zhì)量控制措施的應(yīng)用情況、審計(jì)所耗時(shí)間、審計(jì)程序的符合程度、審計(jì)方案的執(zhí)行程度。

(一)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度審計(jì)事項(xiàng)的重要程度是對(duì)國(guó)家審計(jì)過(guò)程質(zhì)量的度量。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的資源有限,不可能對(duì)審計(jì)過(guò)程中每一個(gè)細(xì)節(jié)都關(guān)注。所以,為了有效地分配國(guó)家審計(jì)資源,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該關(guān)注重要的審計(jì)事項(xiàng),切中要害。將有限的審計(jì)資源投入到重要的審計(jì)事項(xiàng)中去;使審計(jì)資源的使用價(jià)值達(dá)到最大化。審計(jì)事項(xiàng)的重要程度越高,審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效也就越高。

(二)信息技術(shù)綜合審計(jì)的運(yùn)用

信息技術(shù)綜合審計(jì)的開(kāi)展程度體現(xiàn)了國(guó)家審計(jì)技術(shù)的先進(jìn)程度,國(guó)家審計(jì)技術(shù)越是先進(jìn),國(guó)家審計(jì)績(jī)效就越高。國(guó)家審計(jì)新的角色和使命要求國(guó)家審計(jì)采用信息技術(shù)綜合審計(jì),提高審計(jì)工作的效率和效果。

(三)審計(jì)質(zhì)量控制措施的應(yīng)用

審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作,或具體審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng),借以提高審計(jì)工作水平以及審計(jì)工作的效益和效率,它包括計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等一系列的管理活動(dòng)。審計(jì)質(zhì)量控制措施的應(yīng)用程度越高,在一定程度上表明審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量越高。審計(jì)績(jī)效也就越高。

(四)審計(jì)所耗用時(shí)間從現(xiàn)場(chǎng)工作結(jié)束到報(bào)告簽發(fā)的天數(shù)反映了國(guó)家審計(jì)的工作效率。但是,本文認(rèn)為這個(gè)指標(biāo)不能用來(lái)單獨(dú)的評(píng)價(jià)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效,因?yàn)?對(duì)這個(gè)指標(biāo)的過(guò)度評(píng)價(jià)會(huì)影響其他重要的績(jī)效指標(biāo)。也就是說(shuō),即使審計(jì)所耗用時(shí)間很短,但如果審計(jì)質(zhì)量不高,審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效也不能算很高。只能在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,提高審計(jì)效率,從而使審計(jì)所耗用時(shí)間縮短,才能真正算得上審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效高。

(五)審計(jì)程序的遵循程度審計(jì)程序是指審計(jì)工作的步驟和順序,這里所講的審計(jì)程序,相對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)流程的大流程而言,指的是審計(jì)工作的小流程。審計(jì)程序是保證審計(jì)質(zhì)量和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要手段。審計(jì)人員一定要嚴(yán)格遵守審計(jì)法規(guī)中有關(guān)審計(jì)程序的規(guī)定。將遵循審計(jì)程序的規(guī)定貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中,避免由于審計(jì)程序不當(dāng)而造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從而影響審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效。一般而言,此比例越高,代表審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效越高。

(六)審計(jì)實(shí)施方案的完備程度審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔,通過(guò)統(tǒng)籌計(jì)劃和安排,明確具體目標(biāo)、細(xì)化內(nèi)容、突出重點(diǎn);實(shí)施方案是執(zhí)行審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn),好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂,是審計(jì)組的“作戰(zhàn)計(jì)劃”,是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的“路線圖”。一般而言,此比例越高,代表審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效越高。

三、審計(jì)客戶維度

國(guó)家審計(jì)的客戶維度可以理解為國(guó)家審計(jì)報(bào)告的使用者。是指上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān),被審計(jì)單位等。這一維度的指標(biāo)包括:被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的滿意度、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)滿意度、審計(jì)機(jī)關(guān)被投訴次數(shù)、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的看法。

(一)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的滿意程度被審計(jì)單位既是審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的對(duì)象,同時(shí)也是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)提供服務(wù)的對(duì)象。現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)職能由“監(jiān)督型”向“服務(wù)型”轉(zhuǎn)變,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)者之間除了監(jiān)督關(guān)系,還要注重服務(wù)關(guān)系,被審計(jì)者對(duì)審計(jì)結(jié)果的滿意程度是被審計(jì)者對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)的認(rèn)可程度。

(二)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的滿意度審計(jì)法規(guī)定,地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作,審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)主管審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù),因此上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作是否滿意,在一定程度上表明審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的高低,即審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量是否達(dá)到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求。

(三)審計(jì)機(jī)關(guān)被投訴的次數(shù)對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)投訴的數(shù)量反映了國(guó)家審計(jì)提供服務(wù)的態(tài)度。現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)也強(qiáng)調(diào)服務(wù),所以,服務(wù)的態(tài)度是衡量其績(jī)效的重要指標(biāo)之一。但是,本文認(rèn)為,這個(gè)指標(biāo)在使用的時(shí)候,應(yīng)該對(duì)投訴的內(nèi)容加以考慮,因?yàn)?被審計(jì)單位面對(duì)國(guó)家審計(jì)的監(jiān)督檢查可能會(huì)產(chǎn)生逆反心理,從而有可能對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)投訴的數(shù)量會(huì)增加,因此,這些數(shù)量并不是國(guó)家審計(jì)真正績(jī)效的反映。

(四)被審計(jì)單位對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的看法被審計(jì)者關(guān)于國(guó)家審計(jì)角色的看法反映了被審計(jì)者對(duì)國(guó)家審計(jì)職能定位的看法?，F(xiàn)代國(guó)家審計(jì)的職能定位已經(jīng)由單一的監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橄蚍?wù)咨詢職能拓展,因此,這個(gè)指標(biāo)可以反映國(guó)家審計(jì)角色是否轉(zhuǎn)換,是否

適應(yīng)國(guó)家審計(jì)發(fā)展的新形勢(shì)。

四、審計(jì)組織學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)

國(guó)家審計(jì)人員只有不斷地學(xué)習(xí)與成長(zhǎng),才能更好地滿足廣大群眾和國(guó)家發(fā)展建設(shè)的需要,才能服務(wù)于國(guó)家審計(jì)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo);面對(duì)信息社會(huì)的高速發(fā)展,審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)該注重對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn),注重提高審計(jì)人員的技能和創(chuàng)新能力,同時(shí)也要?jiǎng)?chuàng)造良好的組織氛圍,使審計(jì)人員愿意為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)做出貢獻(xiàn)。這～維度的指標(biāo)包括:審計(jì)人員的受教育程度、審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)(審計(jì)人員平均職齡)、擁有職業(yè)資格證書(shū)的審計(jì)人員比例、審計(jì)人員對(duì)所在審計(jì)機(jī)關(guān)工作環(huán)境的滿意度、審計(jì)人員人均年培訓(xùn)時(shí)數(shù)。

(一)審計(jì)人員受教育程度新時(shí)期國(guó)家審計(jì)的職能范圍的拓展和層次的提高對(duì)國(guó)家審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出了新的要求。國(guó)家審計(jì)人員的教育程度越高,一定程度上反映了其綜合素質(zhì)越高,學(xué)習(xí)的能力越強(qiáng),審計(jì)質(zhì)量越高。審計(jì)人員綜合素質(zhì)是國(guó)家審計(jì)績(jī)效的重要支撐。

(二)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)(審計(jì)人員平均職齡)國(guó)家審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作,在許多環(huán)節(jié)需要國(guó)家審計(jì)人員根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷,這個(gè)專(zhuān)業(yè)判斷的水平就取決于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)的多少。國(guó)家審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)豐富,不僅可以節(jié)約國(guó)家審計(jì)資源和時(shí)間,而且可以提高國(guó)家審計(jì)的效果。一般來(lái)說(shuō),審計(jì)工作年限越長(zhǎng),審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)越豐富。

(三)具有職業(yè)認(rèn)證的審計(jì)人員比例通過(guò)了職業(yè)認(rèn)證的國(guó)家審計(jì)人員從一定程度上來(lái)說(shuō)具有很高的專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。具有職業(yè)認(rèn)證的審計(jì)人員比例越高,說(shuō)明國(guó)家審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)越高,就越有可能實(shí)施高水平的國(guó)家審計(jì)。

(四)審計(jì)人員對(duì)所在審計(jì)機(jī)關(guān)工作的滿意度所謂審計(jì)工作滿意度是指感覺(jué)到審計(jì)工作本身可以滿足或有助于滿足自己的工作價(jià)值觀需要而產(chǎn)生的一種愉悅的感覺(jué)程度,是審計(jì)機(jī)關(guān)的一筆重要財(cái)富。只有重視審計(jì)人員滿意度,才能增強(qiáng)審計(jì)組織凝聚力,培養(yǎng)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)組織的認(rèn)同感、歸屬感,不斷增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的向心力、凝聚力,才能不斷提高審計(jì)組織績(jī)效。

(五)審計(jì)人員人均培訓(xùn)時(shí)數(shù)審計(jì)是政策性強(qiáng)、層次高的綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,是一種專(zhuān)家行為,是一種專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作。它要求審計(jì)人員必須熟悉、并能合理地運(yùn)用國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)和方針政策,必須熟悉多領(lǐng)域?qū)挿秶慕?jīng)濟(jì)活動(dòng),并掌握專(zhuān)門(mén)的高超的技能與方法去剖析、解決復(fù)雜多變的問(wèn)題,必須有很強(qiáng)的分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。因此,比起其他行業(yè)來(lái),它要求審計(jì)人員不斷地接受后續(xù)培訓(xùn)。每名國(guó)家審計(jì)人員的培訓(xùn)時(shí)間越多,其接受的新技術(shù)就越多,國(guó)家審計(jì)就會(huì)產(chǎn)生越高的績(jī)效。

參考文獻(xiàn):

篇5

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范我市財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理，切實(shí)提高財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益，有效發(fā)揮財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的導(dǎo)向和激勵(lì)作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和國(guó)家及省上專(zhuān)項(xiàng)資金管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱(chēng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金是指市本級(jí)預(yù)算安排、指定了專(zhuān)門(mén)用途需進(jìn)行二次分配的各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金和省上切塊下達(dá)由市級(jí)進(jìn)行分配的各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金。上級(jí)安排的已明確了具體項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)資金按照上級(jí)專(zhuān)項(xiàng)資金管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。市級(jí)預(yù)算明確批復(fù)到各部門(mén)（單位）的專(zhuān)項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)，按專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

市本級(jí)財(cái)政安排的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金包括：

（一）農(nóng)業(yè)特色產(chǎn)業(yè)（科技）發(fā)展資金、新農(nóng)村建設(shè)資金、小水資金和農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)項(xiàng)目配套資金；

（二）工業(yè)發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金、工業(yè)企業(yè)技改貼息資金、企業(yè)節(jié)能減排扶持資金及“新網(wǎng)工程”項(xiàng)目建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金；

（三）教育事業(yè)發(fā)展資金、計(jì)劃生育補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)和科技項(xiàng)目及獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)；

（四）政法專(zhuān)項(xiàng)資金；

（五）重點(diǎn)項(xiàng)目前期費(fèi)和城市公益設(shè)施建設(shè)以獎(jiǎng)代補(bǔ)資金；

（六）其他未明確具體項(xiàng)目的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金。

第三條 本辦法適用于有財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支活動(dòng)的行政、事業(yè)、企業(yè)單位和其他社會(huì)組織。

第四條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的分配、使用、管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：

（一）公開(kāi)、公正、科學(xué)、高效；

（二）集中使用，突出重點(diǎn)，擇優(yōu)安排；

（三）專(zhuān)賬核算，專(zhuān)款專(zhuān)用，規(guī)范管理；

（四）績(jī)效評(píng)價(jià)，跟蹤問(wèn)效，責(zé)任追究。

第二章 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目立項(xiàng)和資金分配

第五條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目立項(xiàng)和資金分配必須嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序辦理。

第六條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金各項(xiàng)目主管部門(mén)要按照全市經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展總體規(guī)劃，建立各自符合專(zhuān)項(xiàng)資金支持方向、重點(diǎn)和范圍的項(xiàng)目庫(kù)；進(jìn)入項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目必須進(jìn)行可行性論證，并送財(cái)政部門(mén)備案；當(dāng)年擬安排項(xiàng)目須在項(xiàng)目庫(kù)中擇優(yōu)確定。

第七條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目立項(xiàng)實(shí)行專(zhuān)家評(píng)審制度。項(xiàng)目主管部門(mén)根據(jù)當(dāng)年財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金扶持重點(diǎn)，提出擬安排項(xiàng)目意見(jiàn)商財(cái)政部門(mén)同意后，由財(cái)政部門(mén)會(huì)同主管部門(mén)邀請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家對(duì)擬安排項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審，并依據(jù)評(píng)審意見(jiàn)和結(jié)論確定擬扶持項(xiàng)目予以立項(xiàng)。

第八條 立項(xiàng)項(xiàng)目確定后，由主管部門(mén)商財(cái)政部門(mén)制定項(xiàng)目資金分配計(jì)劃，并將立項(xiàng)項(xiàng)目和資金分配計(jì)劃一并提交市政府常務(wù)會(huì)議審定。

第三章 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算指標(biāo)下達(dá)和資金撥付

第九條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目和資金分配計(jì)劃經(jīng)市政府審定后，財(cái)政部門(mén)依據(jù)項(xiàng)目主管部門(mén)提供的項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施方案和資金使用計(jì)劃，按規(guī)定的資金撥付程序辦理預(yù)算指標(biāo)下達(dá)和資金撥付。

第十條 項(xiàng)目主管部門(mén)按照項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)模、內(nèi)容、進(jìn)度及績(jī)效目標(biāo)等要求編制項(xiàng)目實(shí)施方案和資金使用計(jì)劃，送財(cái)政部門(mén)審核后，辦理預(yù)算指標(biāo)下達(dá)或資金撥付手續(xù)。

第十一條 對(duì)各縣（區(qū)）實(shí)施的項(xiàng)目，由市財(cái)政局會(huì)同主管部門(mén)向縣（區(qū)）下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)；對(duì)由市本級(jí)實(shí)施的項(xiàng)目，市財(cái)政按照項(xiàng)目實(shí)施方案和資金使用計(jì)劃撥付資金。

第十二條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金撥付實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。對(duì)符合國(guó)庫(kù)集中支付條件的項(xiàng)目，可由財(cái)政部門(mén)直接將資金撥付項(xiàng)目實(shí)施單位，減少中間環(huán)節(jié)。

第四章 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理和績(jī)效評(píng)價(jià)

第十三條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用實(shí)行報(bào)賬制和公示制管理。凡符合報(bào)賬制和公示制管理規(guī)定的項(xiàng)目，均要按照?qǐng)?bào)賬制和公示制管理的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)賬制和公示制管理。

第十四條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理實(shí)行政府采購(gòu)制度。對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施中需采購(gòu)物資、工程或服務(wù)的，應(yīng)按政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定實(shí)行政府集中采購(gòu)。采購(gòu)資金實(shí)行財(cái)政直接支付。

第十五條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目資金使用計(jì)劃確定后，嚴(yán)禁隨意調(diào)整項(xiàng)目，改變資金用途。因客觀原因確需調(diào)整項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和資金使用用途的，主管部門(mén)必須提出變更申請(qǐng)，并附相關(guān)依據(jù)的說(shuō)明，按規(guī)定程序報(bào)批。

第十六條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目管理實(shí)行竣工驗(yàn)收制度。財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目完成后，項(xiàng)目實(shí)施單位要按照項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的有關(guān)規(guī)定提請(qǐng)驗(yàn)收。項(xiàng)目主管部門(mén)會(huì)同財(cái)政部門(mén)按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定組織相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收。同時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)，明確產(chǎn)權(quán)歸屬，確定受益及管護(hù)主體。

第十七條 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用效果實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)制度。在完成項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的基礎(chǔ)上，財(cái)政部門(mén)要會(huì)同項(xiàng)目主管部門(mén)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，并將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果作為以后年度安排財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的參考依據(jù)。對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)不達(dá)標(biāo)、存在資金損失浪費(fèi)現(xiàn)象的項(xiàng)目，在扣回資金的同時(shí)，取消項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)下年度實(shí)施同類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目的資格。

第五章 財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)督檢查和責(zé)任追究

第十八條 健全財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)督檢查制度，完善財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金監(jiān)督檢查機(jī)制。財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察和項(xiàng)目主管部門(mén)要按照各自的職責(zé)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金安全性、合規(guī)性和有效性的監(jiān)督檢查，健全完善多渠道、全方位的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金督查體系，確保發(fā)揮財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益和扶持效果。

第十九條 財(cái)政部門(mén)要認(rèn)真履行財(cái)政監(jiān)督檢查職責(zé)，將財(cái)政監(jiān)督工作貫穿到資金分配、使用、管理和效益分析的全過(guò)程，建立事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查的督查制度，對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的安全性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行定期或不定期的跟蹤問(wèn)效，做到財(cái)政督查工作的經(jīng)常化、規(guī)范化和制度化，確保財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用。

第二十條 項(xiàng)目主管部門(mén)要切實(shí)強(qiáng)化項(xiàng)目管理工作，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和進(jìn)展情況進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施單位按照方案實(shí)施項(xiàng)目，按計(jì)劃使用資金，督促其加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金和項(xiàng)目管理。

第二十一條 審計(jì)部門(mén)依法對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的分配、使用和效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金分配、管理和使用中違規(guī)違紀(jì)行為依法進(jìn)行查處；項(xiàng)目實(shí)施單位要按照有關(guān)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和項(xiàng)目實(shí)施方案的規(guī)定，主動(dòng)接受監(jiān)督檢查，切實(shí)提高財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益。

第二十二條 建立健全財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目責(zé)任追究制度。項(xiàng)目實(shí)施單位作為項(xiàng)目管理的第一責(zé)任人，項(xiàng)目實(shí)施單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)項(xiàng)目管理負(fù)主要責(zé)任，項(xiàng)目主管部門(mén)與項(xiàng)目實(shí)施單位簽訂責(zé)任書(shū)，明確具體責(zé)任。

第二十三條 有下列情形之一的，責(zé)令改正，暫緩撥款；情節(jié)比較嚴(yán)重的，扣回專(zhuān)項(xiàng)資金，通報(bào)批評(píng)，并追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的行政責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重觸犯法律的，移交司法機(jī)關(guān)處理：

（一）項(xiàng)目實(shí)施單位及項(xiàng)目主管部門(mén)虛報(bào)項(xiàng)目、虛報(bào)投資總額，套取財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的；

（二）項(xiàng)目實(shí)施單位及項(xiàng)目主管部門(mén)虛假配套、截留、擠占、挪用財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金的；或者擅自調(diào)整項(xiàng)目、改變建設(shè)內(nèi)容、變更資金使用計(jì)劃的；

篇6

（一）年度計(jì)劃管理

1.預(yù)計(jì)的審計(jì)效果。預(yù)計(jì)審計(jì)效果越大，被選作績(jī)效審計(jì)對(duì)象的可能性就大?？?jī)效審計(jì)的目的在于使被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)增值，提高審計(jì)對(duì)象資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，改進(jìn)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)效益很好、改進(jìn)空間很小的項(xiàng)目，不應(yīng)作為績(jī)效審計(jì)的對(duì)象?？紤]項(xiàng)目或主體的預(yù)計(jì)審計(jì)效果大小，通?？梢钥紤]其財(cái)務(wù)規(guī)模以及管理風(fēng)險(xiǎn)，如果其資金占用、收支結(jié)余較大，財(cái)務(wù)重要性就越大，通過(guò)改進(jìn)得到的增值額可能就大，被選作績(jī)效審計(jì)對(duì)象的機(jī)會(huì)就大。同時(shí)，主體或項(xiàng)目都會(huì)面臨來(lái)源于內(nèi)部或外部的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制，則存在較高的管理風(fēng)險(xiǎn)。選擇管理風(fēng)險(xiǎn)較嚴(yán)重的領(lǐng)域，通過(guò)績(jī)效審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，改善這些領(lǐng)域內(nèi)的活動(dòng)及內(nèi)部控制，減少、規(guī)避、控制風(fēng)險(xiǎn)，能給主體或項(xiàng)目帶來(lái)較大的效益改進(jìn)。審計(jì)實(shí)踐中，要求審計(jì)機(jī)關(guān)具有敏銳的洞察力，選擇具有改進(jìn)余地的主體或項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，從而發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的建設(shè)性審計(jì)建議，并實(shí)施后續(xù)跟綜審查，提高審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益。

2.項(xiàng)目的重要性。衡量某個(gè)項(xiàng)目或主體是否重要，要看其在政府管理、資源運(yùn)用或社會(huì)需求等方面重要與否，對(duì)于社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境是否具有重大影響力，社會(huì)公眾是否關(guān)注。其中，借鑒西方國(guó)家政府績(jī)效審計(jì)選項(xiàng)的經(jīng)驗(yàn)，可以考慮把社會(huì)目標(biāo)作為衡量項(xiàng)目重要性的重要內(nèi)容。如澳大利亞審計(jì)署在選擇績(jī)效審計(jì)對(duì)象時(shí)，著重關(guān)注與社會(huì)公眾利益密切相關(guān)的議題，如災(zāi)后重建措施，防恐反恐措施，健康、教育和就業(yè)促進(jìn)措施，環(huán)境保護(hù)和促進(jìn)公共機(jī)構(gòu)提高財(cái)務(wù)管理和績(jī)效管理等。我國(guó)績(jī)效審計(jì)對(duì)象選擇可以圍繞每年中央和地方“兩會(huì)”議題展開(kāi)，這些議題社會(huì)公眾關(guān)注程度高，多是亟待解決的民生問(wèn)題，如環(huán)境保護(hù)、災(zāi)后重建資金使用、就業(yè)促進(jìn)、子女入學(xué)等，以其作為績(jī)效審計(jì)對(duì)象，可以引起廣泛關(guān)注，擴(kuò)大績(jī)效審計(jì)的影響，發(fā)揮績(jī)效審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源配置、為政府宏觀調(diào)控提供決策支持的作用。同時(shí)，選擇受到社會(huì)普遍關(guān)注或關(guān)系到人民群眾切身利益的熱點(diǎn)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，也會(huì)得到政府和社會(huì)的支持，最終使績(jī)效審計(jì)作用最大化。

3.審計(jì)工作的可行性。即選定的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)是現(xiàn)行條件下審計(jì)機(jī)關(guān)力所能及的，主要考慮審計(jì)成本與可操作性兩方面，具體包括被審計(jì)單位的配合程度、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜程序及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)水平、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)取得的難易程度、審計(jì)人員的知識(shí)與能力是否滿足要求等。審計(jì)成本較低、操作性強(qiáng)的項(xiàng)目容易被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。如果某個(gè)項(xiàng)目過(guò)于復(fù)雜，績(jī)效審計(jì)所需信息和數(shù)據(jù)不易取得，或者存在政治上的敏感性或安全保密問(wèn)題等，通常會(huì)導(dǎo)致審計(jì)成本增大，項(xiàng)目審計(jì)的成本有效性較差，不易選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。

（二）項(xiàng)目計(jì)劃管理

項(xiàng)目計(jì)劃管理是指審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)確定的某一具體績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)的計(jì)劃管理，是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程所作的綜合安排。年度審計(jì)計(jì)劃確定了組織未來(lái)全年審計(jì)工作的具體審計(jì)項(xiàng)目，而項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)這些具體審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)準(zhǔn)備到審計(jì)完成全過(guò)程工作的綜合規(guī)劃。制定項(xiàng)目計(jì)劃需要審計(jì)人員廣泛收集與該審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的信息，進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)，確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，編制詳細(xì)審計(jì)實(shí)施方案，分配審計(jì)人員與時(shí)間等。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)所要進(jìn)行的工作基本一致，只是具體內(nèi)容不同。制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：

1.進(jìn)行審前調(diào)查。就是審計(jì)人員通過(guò)對(duì)相關(guān)資料文獻(xiàn)的查閱或向被審計(jì)單位各層次人員的咨詢、實(shí)地詢?cè)L，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行了解，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部管理情況，內(nèi)部控制的制訂與執(zhí)行，審計(jì)中可能面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為確定審計(jì)目標(biāo)、范圍及重點(diǎn)，制定審計(jì)方案做好前期準(zhǔn)備工作。它與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)的審前調(diào)查工作范圍更廣泛、涉及面更寬，需要進(jìn)行更加深入仔細(xì)的工作，為實(shí)施全面審計(jì)打好基礎(chǔ)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在效益審計(jì)開(kāi)展比較好的國(guó)家，審前調(diào)查所耗時(shí)間會(huì)占到全部審計(jì)時(shí)間的一半左右。

2.確定審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作所要完成的任務(wù)和實(shí)現(xiàn)的預(yù)期效果，具有導(dǎo)向作用，對(duì)審計(jì)工作的全過(guò)程都產(chǎn)生影響。審計(jì)目標(biāo)的確定直接影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇以及審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)模式的設(shè)計(jì)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)具有強(qiáng)制性的規(guī)定，而績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的選擇與確立則要根據(jù)審計(jì)委托人的要求確定。

3.確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)的關(guān)鍵和核心。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)即公認(rèn)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)法規(guī)制度，審計(jì)人員只需按事先確定好的法律規(guī)范進(jìn)行判斷即可。顯然，財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)屬于要求被審計(jì)單位必須達(dá)到的“法定”責(zé)任，是一種最低標(biāo)準(zhǔn)。而績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是人們對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)期或認(rèn)識(shí)，往往是一種社會(huì)期望值，是一個(gè)較高乃至最高標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或歷史最好水平。由于績(jī)效審計(jì)對(duì)象千差萬(wàn)別，相互之間差異較大，人們的期望值和滿意程度也不同，確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是績(jī)效審計(jì)工作的難點(diǎn)。

4.編制審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的總體安排，是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。審計(jì)方案的編制應(yīng)當(dāng)具有針對(duì)性和可操作性，以對(duì)績(jī)效審計(jì)起到規(guī)范和指導(dǎo)作用。一般而言，績(jī)效審計(jì)方案有綜合方案和具體方案兩個(gè)層次。綜合方案旨在對(duì)效益審計(jì)從準(zhǔn)備階段到項(xiàng)目審計(jì)完成全過(guò)程進(jìn)行綜合規(guī)劃。具體方案的編制則要圍繞綜合審計(jì)方案所提出的具體審計(jì)目標(biāo)，對(duì)實(shí)現(xiàn)具體目標(biāo)所要實(shí)施的審計(jì)程序、執(zhí)行審計(jì)程序的人員與所需時(shí)間做出詳細(xì)安排，一般采用列表的方式進(jìn)行說(shuō)明。審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員需要根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，如單位或項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度等，對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化或調(diào)整。

二、績(jī)效審計(jì)計(jì)劃管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

績(jī)效審計(jì)計(jì)劃管理還應(yīng)關(guān)注以下幾方面問(wèn)題：

（一）實(shí)施績(jī)效審計(jì)仍然離不開(kāi)財(cái)務(wù)審計(jì)

首先，在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)時(shí)往往從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，即先要從被審計(jì)單位或項(xiàng)目的利潤(rùn)、資金、成本等財(cái)務(wù)情況入手，而后深入全部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性分析。其次，財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題仍然是績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容之一?？?jī)效審計(jì)需要檢查政府部門(mén)是否遵循了與經(jīng)濟(jì)性和效率性有關(guān)的法律規(guī)章，是否遵循了與項(xiàng)目有關(guān)的規(guī)章制度。最后，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制尚不完善，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算仍需繼續(xù)規(guī)范，出現(xiàn)的財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題較多，不能像西方國(guó)家那樣用絕大部分政府審計(jì)力量從事績(jī)效審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)基本交由內(nèi)審機(jī)構(gòu)或聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，我國(guó)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績(jī)效審計(jì)同時(shí)存在，甚至同時(shí)進(jìn)行。

（二）積極拓寬績(jī)效審計(jì)對(duì)象的選擇范圍

由于我國(guó)績(jī)效審計(jì)起步較晚，缺乏足夠的績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，績(jī)效審計(jì)對(duì)象選擇主要集中于有財(cái)政投入的公共工程和財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，以及國(guó)有大中型企業(yè)。而西方國(guó)家績(jī)效審計(jì)對(duì)象幾乎沒(méi)有什么限制，可以涉及到與政府有關(guān)的各個(gè)方面。如為落實(shí)政府問(wèn)責(zé)制而檢查政府職責(zé)履行情況，關(guān)注國(guó)家安全問(wèn)題，社會(huì)公眾密切關(guān)注的社會(huì)熱點(diǎn)及某些群體切身利益的問(wèn)題等。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在圍繞財(cái)政資金使用開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)嘗試對(duì)公共部門(mén)職責(zé)的履行情況進(jìn)行調(diào)查，評(píng)價(jià)某項(xiàng)活動(dòng)、某個(gè)功能的開(kāi)展是否有效，特別是要關(guān)注財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益、重大計(jì)劃項(xiàng)目的可行性等宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。同時(shí)，可以嘗試開(kāi)展一些具有研究性質(zhì)的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，選取一些資金管理完善、各項(xiàng)制度執(zhí)行情況較好的項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)研究。同時(shí)，制定一些績(jī)效審計(jì)具體實(shí)施指南，指導(dǎo)績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。另外，績(jī)效審計(jì)對(duì)象的選擇要借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)形成一種戰(zhàn)略規(guī)劃，改變我國(guó)目前在選擇績(jī)效審計(jì)對(duì)象時(shí)缺少計(jì)劃性和經(jīng)常性的被動(dòng)狀態(tài)。如在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上，每年在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)提出一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的戰(zhàn)略計(jì)劃，其中包括開(kāi)展審計(jì)的領(lǐng)域和事項(xiàng)等，從而形成一套自己的績(jī)效審計(jì)對(duì)象選擇戰(zhàn)略，改被動(dòng)的反應(yīng)性審計(jì)為主動(dòng)的研究性審計(jì)，方便審計(jì)機(jī)關(guān)制定的年度審計(jì)方案，合理分配審計(jì)資源。

（三）積極探索科學(xué)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

國(guó)家審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中指出，要認(rèn)真研究不斷摸索和總結(jié)績(jī)效審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和方法，2009年建立起中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2010年建立起財(cái)政績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2012年基本建立起符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系。目前，我國(guó)績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在明顯不足。審計(jì)人員在審計(jì)前的調(diào)查工作量非常大，再加上績(jī)效審計(jì)的對(duì)象千差萬(wàn)別，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，審計(jì)人員開(kāi)展績(jī)效審計(jì)非常困難，以至于嚴(yán)重制約了績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。筆者認(rèn)為，制定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的范圍應(yīng)當(dāng)比較寬，與經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性內(nèi)容有關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)仍可以占主導(dǎo)地位，但還應(yīng)更多地關(guān)注控制管理活動(dòng)和公共事業(yè)服務(wù)質(zhì)量水平等與服務(wù)質(zhì)量和良好管理有關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）提高審計(jì)計(jì)劃管理的科學(xué)性

篇7

一、工作目標(biāo)

以“促進(jìn)社會(huì)事業(yè)發(fā)展、服務(wù)基層群眾需要、構(gòu)建和諧社會(huì)目標(biāo)”為主題，以進(jìn)一步提升機(jī)關(guān)辦事效能和服務(wù)水平，不斷創(chuàng)優(yōu)發(fā)展環(huán)境，全面提升發(fā)展質(zhì)量為目標(biāo)，圍繞“就業(yè)和創(chuàng)業(yè)、社會(huì)保障、社會(huì)救助、醫(yī)療保障、教育文化體育等社會(huì)事業(yè)、住房保障、扶貧開(kāi)發(fā)、群眾生產(chǎn)生活”等八個(gè)方面，著力解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題，繼續(xù)大力實(shí)施民生工程，扎實(shí)推進(jìn)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展，為最困難群眾解決最迫切需要解決的實(shí)際問(wèn)題，把好事辦好、實(shí)事辦實(shí)，讓人民群眾得到更多的實(shí)惠。

二、工作任務(wù)

（一）完善組織協(xié)調(diào)機(jī)制

1、建立機(jī)構(gòu)，健全制度。市直有關(guān)部門(mén)要自覺(jué)增強(qiáng)主體地位意識(shí)，強(qiáng)化組織協(xié)調(diào)的主動(dòng)性、積極性，成立專(zhuān)門(mén)的民生工程實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)確定民生工程的年度目標(biāo)及任務(wù)分解工作，擬定實(shí)施意見(jiàn)、組織實(shí)施、開(kāi)展監(jiān)督評(píng)估和考評(píng)工作。各縣（市、區(qū)）也要成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)責(zé)任并組織民生工程的實(shí)施。

2、各負(fù)其責(zé)，密切配合。市直有關(guān)部門(mén)要把民生工程納入重要議事日程，堅(jiān)持做到民生工程與日常工作同研究、同部署、同檢查、同考核、同獎(jiǎng)懲。要實(shí)施全過(guò)程跟蹤落實(shí)，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，形成抓落實(shí)、重執(zhí)行的體制機(jī)制，推行限時(shí)辦結(jié)制、首問(wèn)責(zé)任制、過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制等效能制度的落實(shí)，確保民生工程每項(xiàng)工作有人抓、有人管、有人做。

3、方案對(duì)接，信息共享。市直責(zé)任部門(mén)要根據(jù)市效能辦印發(fā)的重點(diǎn)工作實(shí)施方案，結(jié)合市情制定出具有科學(xué)性、創(chuàng)新性和可操作性的具體實(shí)施方案，對(duì)目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行細(xì)化分解。市直配合部門(mén)要在責(zé)任部門(mén)的組織協(xié)調(diào)下，以逐步建立健全工作制度為支撐，力求資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，確保民生工程步調(diào)一致、銜接有序、整體推進(jìn)、取得實(shí)效。

（牽頭部門(mén)：市財(cái)政局，配合部門(mén)：市人保局、市民政局、市衛(wèi)生局、市教育局、市房管局、市建設(shè)局、市城管局等）

（二）完善項(xiàng)目實(shí)施機(jī)制

一是抓督查指導(dǎo)，看工作落實(shí)情況。各級(jí)各部門(mén)要按照總體要求，結(jié)合自身實(shí)際，做實(shí)做細(xì)實(shí)施方案，構(gòu)筑自上而下的各層次抓落實(shí)的目標(biāo)責(zé)任體系，確保各項(xiàng)政策順利實(shí)施。對(duì)補(bǔ)助到個(gè)人的項(xiàng)目，要加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)的調(diào)查和審核，嚴(yán)格按政策要求確定享受對(duì)象，并在規(guī)定范圍內(nèi)做好享受對(duì)象的公示，接受群眾監(jiān)督；對(duì)工程類(lèi)項(xiàng)目，要嚴(yán)格執(zhí)行基建程序和公開(kāi)招投標(biāo)等程序，確保陽(yáng)光運(yùn)作，確保工程質(zhì)量，并按時(shí)完成目標(biāo)任務(wù)。

二是抓政務(wù)公開(kāi)，看群眾知曉情況。各級(jí)各部門(mén)要充分利用工作簡(jiǎn)報(bào)、網(wǎng)絡(luò)專(zhuān)欄等方式，及時(shí)公開(kāi)民生工程的政策措施、對(duì)象范圍、補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施進(jìn)度和實(shí)施成果等情況，做到公開(kāi)時(shí)間及時(shí)、公開(kāi)內(nèi)容完整，形成橫向到邊、縱向到底的宣傳氛圍，主動(dòng)接受群眾監(jiān)督，方便群眾辦事。要主動(dòng)公開(kāi)人民群眾表達(dá)訴求、反映意見(jiàn)、解決問(wèn)題的渠道，認(rèn)真做好群眾來(lái)信來(lái)訪工作，努力使群眾的合理訴求得到解決，維護(hù)好群眾的切身利益。

三是抓跟蹤問(wèn)效，看工作進(jìn)展情況。各級(jí)各部門(mén)要制定民生工程督查制度，既堅(jiān)持對(duì)民生工程的全程進(jìn)行督查，又堅(jiān)持對(duì)重點(diǎn)工作實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)督查。要深入基層和群眾中調(diào)查研究，對(duì)調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)的典型和經(jīng)驗(yàn)，要及時(shí)總結(jié)推廣；對(duì)發(fā)現(xiàn)的矛盾問(wèn)題要及時(shí)反饋，提出完善政策的意見(jiàn)和建議，確保民生工程政策實(shí)施做到不打折、不走樣。

（牽頭部門(mén)：市財(cái)政局，配合部門(mén)：市人保局、市民政局、市衛(wèi)生局、市教育局、市房管局、市建設(shè)局、市城管局等）

（三）完善資金管理機(jī)制

1、加強(qiáng)資金投入。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要繼續(xù)堅(jiān)持公共財(cái)政“四個(gè)傾斜”原則，建立民生投入的財(cái)政穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，確保民生支出的增長(zhǎng)高于經(jīng)常性財(cái)政收入的增長(zhǎng)，又要積極發(fā)揮財(cái)政資金杠桿作用，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)資金、資源投入，形成政府主導(dǎo)、多方參與的多元籌資機(jī)制。要按照“公平、公正、公開(kāi)、科學(xué)、效率”的原則，規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)流程，完善項(xiàng)目申報(bào)內(nèi)容，健全項(xiàng)目前期研究和論證決策機(jī)制，確保民生工程項(xiàng)目申報(bào)程序嚴(yán)格、公開(kāi)透明、規(guī)范有序。

2、嚴(yán)格資金管理。民生工程資金必須納入預(yù)算管理，按照財(cái)政資金管理的有關(guān)規(guī)定及相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法存儲(chǔ)和撥付。實(shí)行專(zhuān)戶管理的專(zhuān)項(xiàng)資金，必須專(zhuān)戶存儲(chǔ)，專(zhuān)賬核算。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)民生工程資金的監(jiān)管，將各類(lèi)財(cái)政資金專(zhuān)戶統(tǒng)一歸口同級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)管理，嚴(yán)格按照政策規(guī)定和支付管理辦法撥付資金。民生工程資金要專(zhuān)款專(zhuān)用，任何單位或個(gè)人不得超越權(quán)限，違反程序擅自撥付、使用民生工程資金，不得擅自變更資金使用范圍。

3、加快撥付進(jìn)度。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要進(jìn)一步深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，精簡(jiǎn)資金撥付環(huán)節(jié)，并通過(guò)提前下達(dá)轉(zhuǎn)移支付指標(biāo)、預(yù)撥、墊付等方式，切實(shí)加快民生工程資金撥付進(jìn)度。推行限時(shí)辦結(jié)制，對(duì)上級(jí)財(cái)政下達(dá)的轉(zhuǎn)移支付資金，本級(jí)財(cái)政部門(mén)要在30日內(nèi)分解下達(dá)到本級(jí)有關(guān)部門(mén)和下級(jí)財(cái)政部門(mén)；救災(zāi)、應(yīng)急等資金，要按照急事急辦、特事特辦的原則，在第一時(shí)間將資金撥付到位。對(duì)發(fā)放到個(gè)人的補(bǔ)助資金，要采取“一卡通”等方式及時(shí)足額落實(shí)到位；對(duì)工程類(lèi)項(xiàng)目補(bǔ)助資金，要實(shí)行專(zhuān)戶管理，確保資金專(zhuān)款專(zhuān)用。

4、推進(jìn)績(jī)效考評(píng)。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加快建立民生工程資金財(cái)政考評(píng)與部門(mén)考評(píng)相結(jié)合的績(jī)效考評(píng)體系，完善制度，明確責(zé)任，逐步擴(kuò)大績(jī)效考評(píng)范圍。各級(jí)今年都要選擇一些政策覆蓋面廣、社會(huì)關(guān)注度高、資金規(guī)模大以及群眾反映強(qiáng)烈的民生工程項(xiàng)目資金，集中時(shí)間、集中精力，認(rèn)真開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作。要建立民生工程資金績(jī)效激勵(lì)與約束機(jī)制，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為以后年度編制和安排預(yù)算的重要參考依據(jù)，提高財(cái)政資金使用效益。

（牽頭部門(mén)：市財(cái)政局；配合部門(mén)：市直民生工程實(shí)施部門(mén)）

（四）完善監(jiān)督檢查機(jī)制

要建立健全財(cái)政信息公開(kāi)制度，對(duì)與人民群眾密切相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)資金管理和使用要定期向社會(huì)公開(kāi)，確保人民群眾的知情權(quán)。認(rèn)真貫徹執(zhí)行《省財(cái)政監(jiān)督條例》，創(chuàng)新監(jiān)督機(jī)制，加大工作力度，把財(cái)政監(jiān)督融入財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理的全過(guò)程、全方位，特別是對(duì)大額專(zhuān)項(xiàng)資金要實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤問(wèn)效。完善部門(mén)、單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制制度，監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)要依法開(kāi)展審計(jì)、監(jiān)察工作，積極發(fā)揮社會(huì)輿論的監(jiān)督作用，形成監(jiān)督合力。加大對(duì)民生工程資金管理使用中違法違紀(jì)違規(guī)行為的處罰力度，對(duì)虛報(bào)冒領(lǐng)、截留挪用、鋪張浪費(fèi)等行為，視情節(jié)輕重，給予通報(bào)批評(píng)或經(jīng)濟(jì)處罰；觸犯刑律的，移交有關(guān)部門(mén)依法處理。

（牽頭部門(mén)：市紀(jì)委、市監(jiān)察局、市審計(jì)局；配合部門(mén)：市財(cái)政局、市直民生工程實(shí)施部門(mén)）

（五）完善目標(biāo)考核機(jī)制

各級(jí)各部門(mén)要結(jié)合自身實(shí)際，制訂看得見(jiàn)摸得著、操作性強(qiáng)且能夠量化的目標(biāo)考核機(jī)制。要突出經(jīng)常性考核，做到結(jié)果與過(guò)程并重，隨時(shí)督查，跟蹤問(wèn)效，全面深入地了解掌握基層工作進(jìn)展情況，并將督查考核情況按部門(mén)建檔，作為年終考核認(rèn)定的主要依據(jù)。年終，市將對(duì)市直民生工程實(shí)施部門(mén)和縣（市、區(qū)）政府實(shí)施民生工程效能和目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核評(píng)比。各縣（市、區(qū)）政府要結(jié)合本地實(shí)際，自行制定對(duì)所屬部門(mén)和基層的考評(píng)辦法，做到考嚴(yán)、考實(shí)、考準(zhǔn)，確保全市總體工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（牽頭部門(mén)：市財(cái)政局；配合部門(mén)：市紀(jì)委、市監(jiān)察局、市統(tǒng)計(jì)局、市直民生工程實(shí)施部門(mén)等）

三、工作要求

第一，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。推進(jìn)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展關(guān)系到人民群眾的根本利益，各級(jí)、各部門(mén)要從貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的高度，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，建立領(lǐng)導(dǎo)落實(shí)責(zé)任制，采取有效措施，推動(dòng)各項(xiàng)政策穩(wěn)步實(shí)施。

第二，明確責(zé)任，精心組織。各地、各部門(mén)要在把握總體要求、深入調(diào)研論證的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究，精心確定與本《方案》相適應(yīng)的工作目標(biāo)和配套措施。

篇8

一、跟蹤審計(jì)進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后如何開(kāi)展工作

跟蹤審計(jì)一般在工地設(shè)立現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)組，常駐1～2人，主要進(jìn)行資料收集、工程變更現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證和了解現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)度情況。

進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)后首先要按照事先確定的審計(jì)實(shí)施方案和工作計(jì)劃安排收集工程相關(guān)資料，主要有：

1.建設(shè)項(xiàng)目審批、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工招投標(biāo)階段形成的與造價(jià)相關(guān)的各種文件、報(bào)告等資料。

2.與項(xiàng)目有關(guān)的施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、變更、工地會(huì)議紀(jì)要等資料。

3.建設(shè)單位與造價(jià)相關(guān)的審批流程、規(guī)章制度。

在收集資料的同時(shí)要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和收集到的資料，將進(jìn)場(chǎng)前初步擬定的審計(jì)方案，參照委托方的要求，制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案和工作流程，報(bào)有關(guān)單位批準(zhǔn)后實(shí)施。

審計(jì)實(shí)施方案主要包括各種現(xiàn)場(chǎng)工作制度，如：工地例會(huì)制度、崗位制度、報(bào)告制度、月進(jìn)度計(jì)量支付制度和簽證制度、工程變更價(jià)款確定制度、費(fèi)用索賠制度、現(xiàn)場(chǎng)考勤制度、內(nèi)部質(zhì)量控制制度、檔案管理制度、廉政管理制度等內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理。同時(shí)還應(yīng)建立項(xiàng)目質(zhì)量經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核制度，把質(zhì)量與項(xiàng)目人員的績(jī)效掛鉤，對(duì)偏差超過(guò)規(guī)定的質(zhì)量問(wèn)題實(shí)行績(jī)效否決。

二、項(xiàng)目前期建設(shè)程序?qū)徲?jì)

項(xiàng)目前期建設(shè)程序主要審查項(xiàng)目建設(shè)是否符合法律法規(guī)的各項(xiàng)規(guī)定，手續(xù)是否齊全，其內(nèi)容主要包括：

1.建設(shè)單位是否按照國(guó)家規(guī)定建立項(xiàng)目法人，機(jī)構(gòu)是否健全，是否制定了相應(yīng)的管理制度。

2.項(xiàng)目建議書(shū)及批復(fù)、可行性研究報(bào)告及其批復(fù)的審批程序及其批復(fù)單位是否符合國(guó)家規(guī)定，手續(xù)是否完整。

3.初步設(shè)計(jì)的變更情況有無(wú)依據(jù)，重大變更是否重新報(bào)經(jīng)國(guó)家有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)及是否有批準(zhǔn)文件。

4.初步設(shè)計(jì)是否報(bào)經(jīng)國(guó)家有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，是否在開(kāi)工前一次完成，有無(wú)邊設(shè)計(jì)邊施工的情況。

5.審查項(xiàng)目是否形成了比較詳細(xì)準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)概算，概算的調(diào)整是否依照國(guó)家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，是否由有資質(zhì)單位編制，是否報(bào)經(jīng)國(guó)家有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)。

6.工程建設(shè)項(xiàng)目是否向當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門(mén)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)進(jìn)行報(bào)建，開(kāi)工前是否向建設(shè)行政主管部門(mén)領(lǐng)取了施工許可證。在項(xiàng)目開(kāi)工前，是否到當(dāng)?shù)毓こ藤|(zhì)量、安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)辦理工程質(zhì)量、安全監(jiān)督手續(xù)。

三、招投標(biāo)程序和合同審計(jì)

招投標(biāo)程序和合同審計(jì)主要是對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和施工招投標(biāo)程序及其合同進(jìn)行審計(jì)，審查其招投標(biāo)程序是否合法，是否有違規(guī)行為，審查的內(nèi)容主要有：

1.勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和主要設(shè)備、材料供應(yīng)、工程總承包單位以及招標(biāo)機(jī)構(gòu)，是否均通過(guò)招標(biāo)確定；在招標(biāo)過(guò)程中有無(wú)地區(qū)、部門(mén)、行業(yè)的限制；招標(biāo)方式的選擇是否合規(guī)；收取的投標(biāo)保證金額度是否合理。

2.檢查招標(biāo)單位是否向招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)提出招標(biāo)申請(qǐng)書(shū)；是否編制招標(biāo)文件和最高限價(jià)，是否報(bào)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)審定；招標(biāo)文件中是否存在針對(duì)某一潛在投標(biāo)單位或排斥潛在投標(biāo)單位的內(nèi)容；是否了招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)；招標(biāo)公告的媒體是否符合規(guī)定；招標(biāo)文件發(fā)出后，招標(biāo)單位有無(wú)擅自變更內(nèi)容或增加附加條件；發(fā)出招標(biāo)文件至投標(biāo)截止日期是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；是否對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行了資質(zhì)審查，并將審查結(jié)果通知各申請(qǐng)投標(biāo)者；是否向合格的投標(biāo)單位分發(fā)招標(biāo)文件及設(shè)計(jì)圖紙、技術(shù)資料等；是否組織了投標(biāo)單位查勘現(xiàn)場(chǎng)，并對(duì)招標(biāo)文件答疑；答疑紀(jì)要是否已報(bào)經(jīng)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)備案并以書(shū)面形式通知所有投標(biāo)單位，時(shí)間是否合規(guī)；是否建立了評(píng)標(biāo)組織，制定了評(píng)標(biāo)、定標(biāo)辦法。

3.檢查開(kāi)標(biāo)是否由建設(shè)單位主持，并邀請(qǐng)了投資方、投標(biāo)單位、政府主管部門(mén)和其他有關(guān)單位代表參加；建設(shè)單位是否組建了評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)評(píng)標(biāo)；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員確定是否合理；評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員是否存在與投標(biāo)單位有利害關(guān)系的情況；評(píng)標(biāo)定標(biāo)是否按照平等競(jìng)爭(zhēng)、公正合理的原則，擇優(yōu)確定中標(biāo)單位；自開(kāi)標(biāo)到定標(biāo)的期限是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；確定中標(biāo)單位后，招標(biāo)單位是否在7天內(nèi)發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)，同時(shí)抄送各未中標(biāo)單位，抄報(bào)招投標(biāo)辦事機(jī)構(gòu)；未中標(biāo)單位接到通知后是否退回招標(biāo)文件及有關(guān)資料；招標(biāo)單位是否及時(shí)退還未中標(biāo)單位的投標(biāo)保證金；中標(biāo)單位與建設(shè)單位簽訂工程承發(fā)包合同是否在國(guó)家規(guī)定的期限內(nèi)。

4.檢查中標(biāo)單位是否符合條件：具有招標(biāo)文件要求的資質(zhì)證書(shū)，并為獨(dú)立的法人實(shí)體；承擔(dān)過(guò)類(lèi)似建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)工作，并有良好的工作業(yè)績(jī)的履約記錄；財(cái)務(wù)狀況良好，沒(méi)有處于財(cái)產(chǎn)被接管破產(chǎn)或其他關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)狀態(tài)；在最近三年內(nèi)沒(méi)有與騙取合同有關(guān)以及其它經(jīng)濟(jì)方面的嚴(yán)重違法行為；近幾年有較好的安全記錄，投標(biāo)當(dāng)年內(nèi)沒(méi)有發(fā)生重大質(zhì)量和特大安全事故。

四、工程變更現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)督促建設(shè)單位和施工單位及時(shí)報(bào)送工程變更，工程發(fā)生變更時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)通知跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組共同到現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，去現(xiàn)場(chǎng)之前，建設(shè)單位至少應(yīng)提供以下資料：

1.設(shè)計(jì)單位提供的變更圖紙及說(shuō)明。

2.承包人的變更施工方案。

3.建設(shè)單位和監(jiān)理工程師的審核意見(jiàn)。

4.監(jiān)理單位簽發(fā)的工程變更令。

跟蹤審計(jì)人員要對(duì)以上資料認(rèn)真分析，了解變更事項(xiàng)發(fā)生的地點(diǎn)，變更理由是否充分，是否涉及工程價(jià)款調(diào)整，需要現(xiàn)場(chǎng)采集哪些數(shù)據(jù)。在做到對(duì)變更事項(xiàng)了解后方可到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際測(cè)量。測(cè)量中要注意結(jié)合相關(guān)規(guī)范及計(jì)算規(guī)則，采取正確的測(cè)量方法，避免發(fā)生測(cè)量方法違反規(guī)范的情形。測(cè)量后，首先要對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，對(duì)比施工單位自測(cè)資料，如發(fā)生誤差很大的數(shù)據(jù)，應(yīng)重新復(fù)核，避免日后發(fā)生糾紛。確認(rèn)后，各方應(yīng)在測(cè)量記錄上簽認(rèn)。相關(guān)資料應(yīng)及時(shí)整理歸檔。

五、月進(jìn)度款支付審計(jì)

工程開(kāi)工初期，建設(shè)單位應(yīng)組織施工和監(jiān)理單位對(duì)施工圖進(jìn)行工程量清單復(fù)核，各方確認(rèn)后作為日后計(jì)量依據(jù)之一。

跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)收集的資料：工程量清單復(fù)核審批資料，工程費(fèi)用支付文件、審核材料；承包方費(fèi)用支付申請(qǐng)、費(fèi)用計(jì)算書(shū)、工程計(jì)量單及預(yù)付款和甲供材料扣款表、工程形象進(jìn)度、工程質(zhì)量驗(yàn)收等證明材料。

建設(shè)單位在組織工程計(jì)量、工程隱蔽驗(yàn)收時(shí)應(yīng)提前通知跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組共同參與。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組在收到經(jīng)業(yè)主和現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)完成工程量和質(zhì)量合格的初審工程進(jìn)度款申請(qǐng)書(shū)后，及時(shí)核對(duì)工程進(jìn)度情況、合同執(zhí)行情況、工程質(zhì)量驗(yàn)收情況、材料等預(yù)付款扣款情況，對(duì)完成工程進(jìn)行計(jì)量核價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)經(jīng)主審批準(zhǔn)后，建設(shè)單位支付相關(guān)款項(xiàng)。

在進(jìn)度款審計(jì)中，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)自己建立一套完整的計(jì)量臺(tái)賬，這樣既能防止發(fā)生重復(fù)計(jì)量現(xiàn)象，又可以為結(jié)算審計(jì)打好基礎(chǔ)。

篇9

在英國(guó)，績(jī)效審計(jì)的目的之一是對(duì)財(cái)政和財(cái)務(wù)收支、資源管理等方面的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并向議會(huì)、政府、社會(huì)公眾提供獨(dú)立的信息和咨詢，用于公共服務(wù)支出的績(jī)效評(píng)估?？?jī)效審計(jì)的另一個(gè)目的是尋求提高績(jī)效的途徑，幫助被審計(jì)單位改進(jìn)內(nèi)部控制。

在績(jī)效的衡量方面，英國(guó)沒(méi)有完整的績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，通常是參照使用各個(gè)行業(yè)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，由審計(jì)人員在進(jìn)行檢查時(shí)，根據(jù)謹(jǐn)慎的職業(yè)判斷，選取指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。

一、英國(guó)外部績(jī)效審計(jì)

（一）外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在英國(guó)，會(huì)計(jì)師是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)委員會(huì)所屬6個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)員。這6個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)協(xié)會(huì)為英格蘭、威爾士特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，蘇格蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，愛(ài)爾蘭特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)政會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

這些外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)員單位，既按照英國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則開(kāi)展私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)及績(jī)效審計(jì)，同時(shí)也承擔(dān)政府委托，對(duì)私營(yíng)企業(yè)承接政府的公共服務(wù)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)。無(wú)論是對(duì)私營(yíng)企業(yè)還是政府的公共服務(wù)績(jī)效審計(jì)，沒(méi)有固定的、統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)，指標(biāo)的選取取決于績(jī)效審計(jì)服務(wù)的目標(biāo)對(duì)象，即私營(yíng)企業(yè)委托訴求和政府公共服務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向。

（二）外部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)。外部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)，通常會(huì)經(jīng)歷以下五個(gè)過(guò)程：

1.與公司管理層達(dá)成績(jī)效審計(jì)目標(biāo)。掌握公司董事會(huì)或委托人的委托意愿，與公司董事會(huì)、高級(jí)管理層充分溝通，了解績(jī)效審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，詳細(xì)確定績(jī)效審計(jì)需要達(dá)成的具體任務(wù)內(nèi)容。

2.確定績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)值?？?jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值通常有包括：公司或部門(mén)的期間預(yù)算；公司管理層的預(yù)期或期望；公司所處行業(yè)的水平；委托人特定目標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

3.績(jī)效審計(jì)實(shí)施。結(jié)合與公司管理層的溝通，對(duì)照績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，實(shí)施績(jī)效審計(jì)。實(shí)施過(guò)程還一般包含以下部分：一是了解實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、績(jī)效評(píng)價(jià)預(yù)期和績(jī)效監(jiān)管情況。二是進(jìn)行績(jī)效考核，可以依托如毛利潤(rùn)率、凈利潤(rùn)率、平均收款期、平均付款期、流動(dòng)比率、現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)等財(cái)務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效考核，同時(shí)評(píng)估這些指標(biāo)與績(jī)效考核評(píng)價(jià)的相關(guān)性、可信度?？?jī)效考核除利用財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還可以分析使用企業(yè)行業(yè)指標(biāo)或特定指標(biāo)。如對(duì)BKV運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)有限公司公司績(jī)效考核利用了對(duì)省內(nèi)運(yùn)輸指標(biāo)，每一員工應(yīng)記工時(shí)，省內(nèi)運(yùn)輸?shù)拇螖?shù)和每次使用的平均勞動(dòng)時(shí)間數(shù)；對(duì)省際和國(guó)際運(yùn)輸指標(biāo)，平均運(yùn)輸?shù)闹亓?，每次運(yùn)輸?shù)钠骄锍?，每次運(yùn)輸平均價(jià)格和BKV作為的提成比例；產(chǎn)能利用指標(biāo)，跟蹤和監(jiān)督統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)以顯示可獲得的產(chǎn)能，以及已利用的儲(chǔ)存空間和已利用的分段運(yùn)輸能力，可利用的貨車(chē)數(shù)量以及已利用的數(shù)目。三是得出績(jī)效審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)師意見(jiàn)。

4.績(jī)效審計(jì)評(píng)估。重新回顧績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)性、與公司管理層期望能否吻合和績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)度，評(píng)估績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的合理性。如果發(fā)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)目標(biāo)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的重大差錯(cuò)或疏漏，應(yīng)再次與公司管理層進(jìn)行溝通，說(shuō)明補(bǔ)充或修訂審計(jì)目標(biāo)、績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的必要，取得公司管理層的認(rèn)可和支持，增加補(bǔ)充審計(jì)程序。

5.績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告。績(jī)效審計(jì)報(bào)告雖無(wú)固定的格式，但通常報(bào)告中會(huì)包含審計(jì)的目標(biāo)、范圍和方法，然后主要報(bào)告績(jī)效審計(jì)結(jié)果，并闡明審計(jì)的依據(jù)和結(jié)論。

二、英國(guó)政府績(jī)效審計(jì)

英國(guó)是目前國(guó)際上較早開(kāi)展政府績(jī)效審計(jì)的國(guó)家之一。目前英國(guó)的政府績(jī)效審計(jì)已經(jīng)逐步成熟，形成了一套較為完善的審計(jì)體系。

（一）政府審計(jì)機(jī)構(gòu)。英國(guó)主要的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)包括國(guó)家審計(jì)署、審計(jì)委員會(huì)、北愛(ài)爾蘭審計(jì)署、蘇格蘭審計(jì)署和威爾士審計(jì)署。

英國(guó)下議院設(shè)有公共賬目委員會(huì)，國(guó)家審計(jì)署的主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)向該委員會(huì)提交審計(jì)報(bào)告，公共賬目委員會(huì)根據(jù)主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)的報(bào)告制定聽(tīng)證會(huì)計(jì)劃，不受政府的限制，在聽(tīng)證會(huì)期間被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)主管人員都要出席聽(tīng)證會(huì)，回答相應(yīng)問(wèn)題。

（二）政府內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)。

1.法律依據(jù)及基本原則。1983年英國(guó)頒布了《國(guó)家審計(jì)法》，賦予主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的職責(zé)。在20__年更新了《績(jī)效審計(jì)手冊(cè)》。審計(jì)手冊(cè)中提出了績(jī)效審計(jì)的基本原則，專(zhuān)業(yè)勝任能力，公正性，嚴(yán)密性，客觀性，獨(dú)立性，責(zé)任，增值性，溝通協(xié)調(diào);建立了適用于所有績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的循環(huán)程序。建立了貫穿于所有績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目遵循的一些基本原則，在績(jī)效審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)考慮下列各項(xiàng)要素，并對(duì)其進(jìn)行充分研究。這些要素包括:

（1）審計(jì)準(zhǔn)備。選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)項(xiàng)目；實(shí)行嚴(yán)格的項(xiàng)目和風(fēng)險(xiǎn)管理制度；對(duì)審計(jì)中需回答的問(wèn)題予以清晰歸類(lèi)；適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法體系。

（2）審計(jì)實(shí)施。取得充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)；提供簡(jiǎn)潔明了的審計(jì)信息；組織好與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)；有效審計(jì)信息。

（3）跟蹤檢查。實(shí)現(xiàn)增值并擴(kuò)大影響；建設(shè)性的事后檢查和質(zhì)量保證工作。

2．考評(píng)的對(duì)象和實(shí)施方式。

英國(guó)政府為保證公共支出目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，每年對(duì)一些政府公共服務(wù)支出情況進(jìn)行綜合績(jī)效考評(píng)。從公共支出角度看，英國(guó)政府績(jī)效評(píng)估主要是圍繞“經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性”開(kāi)展，其績(jī)效考評(píng)的對(duì)象主要是對(duì)政府部門(mén)及其管理的項(xiàng)目，包括對(duì)政府部門(mén)開(kāi)展的績(jī)效考評(píng)，對(duì)基層單位開(kāi)展的績(jī)效考評(píng)，以及對(duì)政府預(yù)算投資項(xiàng)目開(kāi)展的綜合性考評(píng)。財(cái)政部代表政府與公共部門(mén)簽訂服務(wù)協(xié)議，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)公共部門(mén)服務(wù)績(jī)效的審計(jì)，組織形式也各有差異，有項(xiàng)目由政府內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)估，有的委托外部審計(jì)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，并聘請(qǐng)一些專(zhuān)家參與咨詢，并相應(yīng)提出建議。

3．考評(píng)內(nèi)容?？荚u(píng)的具體內(nèi)容包括：一是對(duì)支出項(xiàng)目的效果考評(píng)，主要是考評(píng)公共服務(wù)支出是否產(chǎn)生了預(yù)期的效果。二是對(duì)支出項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行考評(píng)，主要是對(duì)設(shè)計(jì)方案、實(shí)施方案的實(shí)施效果進(jìn)行考評(píng)；三是對(duì)支出項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性和有效性進(jìn)行考評(píng)，主要是對(duì)項(xiàng)目本身的財(cái)務(wù)效益狀況考評(píng)；四是對(duì)支出項(xiàng)目社會(huì)影響的效果進(jìn)行考評(píng)，主要是對(duì)項(xiàng)目在社會(huì)經(jīng)濟(jì)、發(fā)展等方面有形、無(wú)形效益和結(jié)果的考評(píng)，重點(diǎn)是對(duì)一個(gè)地區(qū)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等宏觀方面產(chǎn)生的作用和影響進(jìn)行考評(píng)。

這些考評(píng)的目標(biāo)都緊緊圍繞政府公共服務(wù)支出進(jìn)行，這些目標(biāo)都在政府公開(kāi)信息中進(jìn)行。如蘇格蘭政府公開(kāi)信息中包含了政府公共服務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向的五大目標(biāo)，宏觀目標(biāo)確認(rèn)和領(lǐng)導(dǎo)能力；有效的合作伙伴；管理和責(zé)任；資金使用；績(jī)效管理。蘇格蘭績(jī)效審計(jì)也就圍繞這五方面進(jìn)行，績(jī)效審計(jì)又沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)，在績(jī)效審計(jì)手冊(cè)中也體現(xiàn)出力求避免對(duì)如何成功實(shí)施績(jī)效審計(jì)作出過(guò)多的硬性規(guī)定，利于不同項(xiàng)目或行業(yè)往往采用不同的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。如對(duì)納入國(guó)民保健計(jì)劃的手術(shù)室進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮以下一個(gè)或多個(gè)方面：設(shè)計(jì)和目標(biāo)的符合程度；建筑質(zhì)量和維持成本；診治病人數(shù)量；適用手術(shù)器具的配備程度；整潔度；利用率；手術(shù)安排清單；取消手術(shù)的頻率和原因。

4.英國(guó)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由于績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)沒(méi)有固定標(biāo)準(zhǔn)，所以審計(jì)師在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，可以靈活選取具體審計(jì)對(duì)象的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公眾調(diào)查結(jié)果或?qū)＜已芯砍晒鳛榈仍u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）以行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),包括國(guó)際行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。如20__年政府公共服務(wù)熱線提供公共服務(wù)情況績(jī)效審計(jì),依據(jù)全球獨(dú)立標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量研究結(jié)果,即國(guó)際上公共服務(wù)熱線部門(mén)66%開(kāi)支用于人員工資作為標(biāo)準(zhǔn),將英國(guó)各部門(mén)77%費(fèi)用支出用于人員工資的情況與之比較,指出英國(guó)政府部門(mén)公共服務(wù)熱線中心的人員工資在費(fèi)用支出中比重較大。依據(jù)國(guó)內(nèi)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),即84%的來(lái)電在20秒內(nèi)得到應(yīng)答是合理的作為標(biāo)準(zhǔn),檢查發(fā)現(xiàn),有的部門(mén)100%實(shí)現(xiàn)20秒內(nèi)應(yīng)答來(lái)電,有的部門(mén)只有38%實(shí)現(xiàn)20秒內(nèi)應(yīng)答來(lái)電,公眾平均滿意程度最低71%,最高99%。審計(jì)得出結(jié)論:各政府機(jī)構(gòu)所提供服務(wù)的社會(huì)滿意程度不均衡。

（2）以社會(huì)公眾調(diào)查結(jié)果作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。同樣是政府公共服務(wù)熱線提供公共服務(wù)情況的績(jī)效審計(jì),審計(jì)人員以“公眾是否愿意通過(guò)撥打電話來(lái)獲得商品和服務(wù)”這個(gè)主題,對(duì)部分社會(huì)公眾進(jìn)行綜合性調(diào)查。調(diào)查表明, 60%的公眾愿意通過(guò)電話獲得建議服務(wù)。審計(jì)以此為依據(jù)得出結(jié)論:公眾對(duì)公共服務(wù)熱線滿意度較高。

（3）以專(zhuān)家研究成果和意見(jiàn)作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。如中央政府工程績(jī)效審計(jì),參考專(zhuān)家研究報(bào)告，指出英國(guó)建筑領(lǐng)域存在法律不完善、建筑合同非標(biāo)準(zhǔn)化、某些建筑工程效率低下、拖工期、超概算,甚至出現(xiàn)工程質(zhì)量差情況等問(wèn)題。

三、英國(guó)績(jī)效審計(jì)的借鑒

1.績(jī)效考評(píng)得到了很充分的應(yīng)用，成為重要的考核依據(jù)。績(jī)效考評(píng)的結(jié)果成為調(diào)整政府長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和計(jì)劃的依據(jù)，也成為財(cái)政部門(mén)對(duì)各政府部門(mén)制定以后年度預(yù)算的依據(jù)，還作為國(guó)會(huì)和內(nèi)閣對(duì)各政府的行政責(zé)任制落實(shí)的重要依據(jù)，提高了政府的工作效率。企業(yè)內(nèi)部也廣泛開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，服務(wù)于企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)。

2.政策目標(biāo)決定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求和內(nèi)容。從英國(guó)的績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)中可以看出，評(píng)價(jià)績(jī)效的第一標(biāo)準(zhǔn)就是政策目標(biāo)。任何一個(gè)公共服務(wù)支出都有其特定的、明確的職能和目標(biāo)，公共機(jī)構(gòu)的活動(dòng)達(dá)到了既定目標(biāo)，就可以認(rèn)為取得了相應(yīng)的績(jī)效。法律和政策決定了公共機(jī)構(gòu)的職能與目標(biāo)，決定了績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的基本要求和內(nèi)容。企業(yè)績(jī)效審計(jì)也必須圍繞企業(yè)管理層的目標(biāo)開(kāi)展。

篇10

    農(nóng)業(yè)項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目、財(cái)政支農(nóng)補(bǔ)貼項(xiàng)目(生產(chǎn)資料補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼、良種補(bǔ)貼等)、農(nóng)業(yè)救災(zāi)項(xiàng)目等等。農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的特點(diǎn)是數(shù)量多,省級(jí)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目多達(dá)上千個(gè),涉及面廣(涉及到農(nóng)村、農(nóng)業(yè)的方方面面),項(xiàng)目之間資金額懸殊較大,大的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼項(xiàng)目一1-億元,基本建設(shè)項(xiàng)目多的為300萬(wàn)一500萬(wàn)元,小的財(cái)政支農(nóng)項(xiàng)目3萬(wàn)一5萬(wàn)元。項(xiàng)目執(zhí)行面對(duì)的人員多數(shù)為農(nóng)民,規(guī)范執(zhí)行難度較大。因此,農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的執(zhí)行人員和資金管理人員在資金使用上要吃透政策,要接受上級(jí)主管部門(mén)的培訓(xùn),要突出項(xiàng)目重點(diǎn),實(shí)行項(xiàng)目集中區(qū)域安排,要抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié),并積極進(jìn)行優(yōu)勢(shì)整合,充分利用有限資金實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)效益最大化。

    二、強(qiáng)化農(nóng)業(yè)項(xiàng)目規(guī)范管理

    (一)加強(qiáng)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目支出管理,提高資金使用效率

    實(shí)施農(nóng)業(yè)項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目實(shí)施方案和實(shí)施計(jì)劃審批制度,農(nóng)業(yè)部下?lián)艿霓r(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金要按照項(xiàng)目申報(bào)時(shí)確定的實(shí)施方案進(jìn)行審批;省級(jí)財(cái)政支農(nóng)資金要按照項(xiàng)目指南和項(xiàng)目用款計(jì)劃進(jìn)行審批。項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)要嚴(yán)格按上級(jí)部復(fù)下達(dá)的文件執(zhí)行。項(xiàng)目資金數(shù)額較少時(shí)(100萬(wàn)元以下)要建立專(zhuān)賬,項(xiàng)目資金數(shù)額較多時(shí)(100萬(wàn)元以上)要建立專(zhuān)戶。項(xiàng)目資金使用時(shí)要執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制,要嚴(yán)格按照項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容或?qū)嵤﹥?nèi)容在具體實(shí)施人和負(fù)責(zé)人簽字后按程序進(jìn)行開(kāi)支。對(duì)資金數(shù)額較多(100萬(wàn)元以上),實(shí)施地點(diǎn)較集中或者在一個(gè)地方就可實(shí)施的農(nóng)業(yè)項(xiàng)目,為了節(jié)約資金和保證項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量,增強(qiáng)資金使用的透明度,同時(shí)體現(xiàn)公平、公正、公開(kāi)的原則,以更好地發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用,增強(qiáng)項(xiàng)目資金管理使用的約束力,應(yīng)積極示范推廣支農(nóng)項(xiàng)目招標(biāo)制度。只有這樣嚴(yán)格地按照程序進(jìn)行,才可以真正做到項(xiàng)目資金專(zhuān)款專(zhuān)用和保證項(xiàng)目資金的科學(xué)合理使用。

    (二)加強(qiáng)項(xiàng)目宏觀監(jiān)管,注重總體績(jī)效評(píng)價(jià)

    項(xiàng)目宏觀監(jiān)管應(yīng)把握好個(gè)環(huán)節(jié):一是項(xiàng)目整體設(shè)計(jì)要符合國(guó)家政策對(duì)農(nóng)業(yè)投入的內(nèi)容,在項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí),要有政策依據(jù),要符合國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)T作的扶持方向。二是對(duì)每一個(gè)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目都要制定具體的項(xiàng)目管理辦法,并將財(cái)務(wù)管理寫(xiě)入其中。三是強(qiáng)化行業(yè)監(jiān)管和行政審計(jì)監(jiān)督,保證農(nóng)業(yè)項(xiàng)目能夠按照項(xiàng)目實(shí)施方案要求合理使用資金并實(shí)施好項(xiàng)目建設(shè)的全部?jī)?nèi)容。省級(jí)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目主持單位應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施方案組織各市項(xiàng)目執(zhí)行單位定期對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行自查,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。省級(jí)農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)主管部門(mén)在項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程中,要加強(qiáng)農(nóng)業(yè)項(xiàng)目資金的監(jiān)管,確保資金有效合理使用。要定期組織業(yè)務(wù)部門(mén)和審計(jì)監(jiān)管部門(mén)的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況和資金使用情況進(jìn)行全面檢查,實(shí)行有效監(jiān)管和指導(dǎo),發(fā)現(xiàn)資金使用不合理的,及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)和糾正。項(xiàng)目完成后要組織財(cái)務(wù)及各方面的專(zhuān)家進(jìn)行驗(yàn)收,以總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn),分析存在的問(wèn)題,提出合理化建議,并對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行中存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行糾正,從而有效地保證農(nóng)業(yè)項(xiàng)目資金不擠占、不挪用,保證農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的順利實(shí)施和取得好的實(shí)施效果。

    三、處理好三個(gè)關(guān)系,高效使用專(zhuān)項(xiàng)資金

    (一)處理好財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的關(guān)系

    財(cái)務(wù)管理對(duì)于項(xiàng)目執(zhí)行而言是貫穿始終的,從項(xiàng)目的立項(xiàng)、實(shí)施方案的批復(fù)、資金撥付以及項(xiàng)目實(shí)施各階段的檢查、項(xiàng)目完成后的驗(yàn)收,每一個(gè)環(huán)節(jié)都與財(cái)務(wù)管理緊密相連。項(xiàng)目資金按進(jìn)度及時(shí)撥付,財(cái)務(wù)監(jiān)管T作有效,農(nóng)業(yè)項(xiàng)目實(shí)施的效果就好。農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的執(zhí)行主體是業(yè)務(wù)部門(mén),業(yè)務(wù)部門(mén)要根據(jù)項(xiàng)目的指南、制定具體實(shí)施方案,選擇項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn),對(duì)實(shí)施人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)和技術(shù)指導(dǎo),在項(xiàng)目實(shí)施中專(zhuān)業(yè)人員還要進(jìn)行觀察、記載和分析總結(jié),項(xiàng)目完成后要建立資料檔案,要組織專(zhuān)業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)在項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程中要協(xié)調(diào)好關(guān)系,銜接好每一個(gè)環(huán)節(jié),既相互配合,又相互監(jiān)督,既相互制約,又相互促進(jìn),只有這樣,才能有效地提高項(xiàng)目的執(zhí)行效果和資金使用效率。

    (二)處理好項(xiàng)目點(diǎn)和面的關(guān)系

    農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目,一定要按照試驗(yàn)、示范、推廣三步走進(jìn)行。一個(gè)好的成果先要搞好點(diǎn)上試驗(yàn)示范,通過(guò)試驗(yàn)點(diǎn)的示范作用,輻射帶動(dòng)大面積技術(shù)成果推廣。試驗(yàn)點(diǎn)一定要選擇在地力肥沃、水利條件好、管理人員素質(zhì)較高、交通便利的地方,并給予較多的經(jīng)費(fèi)投入。只有搞好項(xiàng)目點(diǎn)上工作,才能帶動(dòng)面上工作的有效開(kāi)展。例如實(shí)施新20品種推廣項(xiàng)目,必須選擇一個(gè)水利、地力、交通等方面條件較好的村,規(guī)范地種植新選育的品種,并要有技術(shù)人員進(jìn)行觀察記載和管理,才能確保該項(xiàng)目點(diǎn)新品種試驗(yàn)、示范和推廣工作的圓滿完成,并以此點(diǎn)為樣板,示范帶動(dòng)大面積項(xiàng)目區(qū)高效全面地完成項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)。對(duì)基本建設(shè)投資較大的項(xiàng)目,也應(yīng)先建設(shè)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的工程模式,然后仿效該模式進(jìn)行實(shí)施推廣。