導(dǎo)語：如何才能寫好一篇社會(huì)保障基金的籌集方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障 基金 籌集 營運(yùn)

一、我國社會(huì)保障基金籌集與營運(yùn)存在問題

（一）基金籌集通道不暢，總收入能力偏低，主要是體現(xiàn)在社會(huì)保險(xiǎn)基金籌集管理與監(jiān)督的法規(guī)不健全，社會(huì)保障覆蓋面較低；其次，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金也存在著貶值風(fēng)險(xiǎn)，保值增值壓力較大；再次，減持國有股，變現(xiàn)國有企業(yè)資產(chǎn)受到當(dāng)前的法律制度及金融環(huán)境的影響，相對(duì)操作難度較大。

（二）現(xiàn)階段社會(huì)保障基金籌集面臨的困境主要是基金籌集覆蓋范圍小，養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次低，基金來源渠道單一和社會(huì)保障基金征繳難度大、欠費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重同時(shí)我國國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)社?；鸬挠嘘P(guān)法規(guī)遲遲沒有出臺(tái)，這也阻礙了國有資產(chǎn)補(bǔ)充社?；鸬牡缆?，突出了我國法律層面的缺失。

（三）城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)是由統(tǒng)籌賬戶和個(gè)人賬戶兩部分所構(gòu)成，統(tǒng)籌賬戶提供了最基本的保障，它雖然實(shí)行的是國家、集體和個(gè)人三方負(fù)擔(dān)的原則，體現(xiàn)出個(gè)人繳費(fèi)與個(gè)人收入沒有直接關(guān)系。但是在其統(tǒng)籌范圍內(nèi)并沒有“私人性”，而是屬于全部參保者的共同的，也是“由一個(gè)覆蓋面廣的群體所共同享用的社會(huì)財(cái)產(chǎn)”。這意味著社會(huì)保險(xiǎn)的參保者作為共同體，都有權(quán)分享這些權(quán)利，這樣排除了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的個(gè)體性。同時(shí)雖然個(gè)人賬戶以個(gè)人身份建立，但不同地區(qū)的繳費(fèi)水平并不相同，這樣導(dǎo)致個(gè)人賬戶跨區(qū)域繳費(fèi)很難平滑過渡，使得養(yǎng)老保險(xiǎn)基金 流失，也增大了基金挪用的風(fēng)險(xiǎn)性。

二、社會(huì)保障基金籌集渠道分析

關(guān)于我國社會(huì)保障基金該如何進(jìn)行籌集問題，從現(xiàn)在中國的實(shí)踐來看，主要通過無償性收入（稅收）、有償性收入（債務(wù)）和變賣國有資產(chǎn)來達(dá)到目標(biāo)，但是社保基金方面存在一些法律和制度層面問題，對(duì)此，孟偉（2007）提倡對(duì)現(xiàn)行社?；鸹I集制度進(jìn)行改革，要盡快進(jìn)行《社會(huì)保障法》的專門立法工作，疏通社會(huì)保障基金籌集渠道、強(qiáng)化行政執(zhí)法和完善司法保護(hù)，同時(shí)要出臺(tái)國有資產(chǎn)減持操作規(guī)程，使得有制度可循；其次，在城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)中，個(gè)人賬戶作為具有強(qiáng)制性的個(gè)人儲(chǔ)蓄, 其積累本質(zhì)上是繳費(fèi)者的私人財(cái)產(chǎn), 對(duì)其享有完全產(chǎn)權(quán)。但在目前的制度基礎(chǔ)上,但是由于政府的強(qiáng)制征收使個(gè)人賬戶基金的產(chǎn)權(quán)受限制,激勵(lì)機(jī)制受到損害。特別是在政府承擔(dān)起對(duì)養(yǎng)老金的運(yùn)營時(shí),個(gè)人普遍存在“搭便車”的心理,也缺少較強(qiáng)的動(dòng)機(jī)和意識(shí)去關(guān)心自己養(yǎng)老金的狀況，這種情況使得政府不具備足夠的責(zé)任心來管理好這筆基金, 而把個(gè)人賬戶資金當(dāng)作是一種資本來源, 用于政府財(cái)政預(yù)算和行政支出等。

三、完善社會(huì)保障基金籌集與營運(yùn)對(duì)策建議

完善社會(huì)保障基金籌集與營運(yùn)方面，一些學(xué)者主要認(rèn)為可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：一是拓寬社保基金籌資渠道，二是改革現(xiàn)行的社?；鸹I集制度，征收社會(huì)保障稅。

(一)拓寬社?；鸹I資渠道方面，韓光杰、陳傳勝（2008）認(rèn)為可以通過對(duì)國有資產(chǎn)的變賣、也可以通過政府的財(cái)政補(bǔ)助和發(fā)行社會(huì)保障國債的方式來解決來實(shí)現(xiàn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的不足；而鄧大松、張三保（2006）從解決社會(huì)保障基金籌集所要面臨的人口老齡化和個(gè)人賬戶“空賬”的歷史遺留問題角度分析，認(rèn)為通過對(duì)國家投資企業(yè)股權(quán)的收益進(jìn)行提成、對(duì)國有上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、并從國有土地出讓金里進(jìn)行提成和加強(qiáng)中央政府對(duì)省級(jí)統(tǒng)籌社會(huì)保障養(yǎng)老金進(jìn)行補(bǔ)貼等方式來籌集社?；穑欢Y（2001）則從社?；鸬幕I集和營運(yùn)兩個(gè)方面提出了建議，第一：對(duì)于基金籌集機(jī)制，首先要求財(cái)政部門完善支出結(jié)構(gòu)，同時(shí)增加對(duì)社會(huì)保障基金的財(cái)政支出。，第二，要開征社會(huì)保障稅，以“稅”代“費(fèi)”，保證社會(huì)保障基金收入的穩(wěn)定性和合法性。第三要探索新的社保基金籌集渠道，合理科學(xué)的運(yùn)用投資手段，防止社會(huì)保障基金受通貨膨脹的影響而貶值。

(二)在對(duì)于改革社?；鸹I集機(jī)制方面，一個(gè)重要的改革建議就是開征社會(huì)保障稅取代現(xiàn)行的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，這是社會(huì)保障學(xué)術(shù)界的一個(gè)長久的爭(zhēng)論，鄭功成在2000年提出社會(huì)保障費(fèi)改稅不應(yīng)當(dāng)急行，要循序漸進(jìn)，而鄭秉文在2007年提出社會(huì)保障不宜費(fèi)改稅，但是大多數(shù)學(xué)者在對(duì)社會(huì)保障基金籌集的問題上都認(rèn)為社會(huì)保障費(fèi)改稅可以擴(kuò)大基金籌集規(guī)模，曾禮、韓光杰、陳傳勝、王鵬、王圓媛、吳春明等學(xué)者均認(rèn)為我國的具體國情和如今的社會(huì)保障基金籌資制度的缺陷，籌集社會(huì)保障資金的最佳選擇就是開征社會(huì)保障稅，而且世界各國開征社會(huì)保障稅的成功經(jīng)驗(yàn)可以給我國一個(gè)重要的借鑒，李樹在2006年提出：“認(rèn)為我國目前已經(jīng)具備開征社會(huì)保障稅一定的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、心理基礎(chǔ)和稅源基礎(chǔ)，社會(huì)保障稅作為一種強(qiáng)制性的目的稅，更有利于保證基金籌集的穩(wěn)定，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定。也有利于中央對(duì)全國經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，加強(qiáng)了社會(huì)保障基金的管理和監(jiān)控，有效防止社會(huì)保障基金的流失和挪用，稅改費(fèi)后，社會(huì)保障稅的征收是由稅務(wù)單位進(jìn)行統(tǒng)一征收，并將其納入財(cái)政預(yù)算管理，將社會(huì)保障基金征收納入法制化、規(guī)范化、公開化的運(yùn)行軌道，形成財(cái)政，稅收和社會(huì)保險(xiǎn)部門的良好監(jiān)督循環(huán)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李樹.淺論財(cái)政創(chuàng)新視野下社會(huì)保障資金的籌集[J].經(jīng)濟(jì)問題.2006,8

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[5]鄭功成.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅應(yīng)當(dāng)緩行[J].中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào).2000,2

[6]鄭秉文.目前社會(huì)保障不宜費(fèi)改稅[J].中國社會(huì)保障.2007,2

篇2

   關(guān)鍵詞：社會(huì)保障稅；籌資模式；費(fèi)改稅

abstract: the current social security financing channels for fund-raising mode there is a single, rigid, lack of legislative protection, low degree of social problems, in order to fundamentally solve the above problem, we must vigorously promote social insurance be changed to the process of social security tax . for this reason, a comprehensive analysis of the articles of china's social security fund-raising model of the social security reform, tax reform and the need and feasibility of the introduction of china's social security tax policy recommendations.

   key words: social security taxes; pattern of financing; tax reform

前言

        構(gòu)建具有中國特色的社會(huì)主義和諧社會(huì)離不開完善的社會(huì)保障體系支撐，而社會(huì)保障體系建立在社會(huì)保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國社會(huì)保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會(huì)保障資金籌集機(jī)制，不但是社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國社會(huì)保障基金籌資模式的弊端

       （一）籌資渠道單一、資金缺口大

社會(huì)保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國的籌資渠道相對(duì)較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來源于職工就職的單位，而個(gè)人對(duì)于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會(huì)保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會(huì)以1000多億元的速度增加。

      （二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)

社會(huì)保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會(huì)，缺乏嚴(yán)格有效的法律依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對(duì)于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個(gè)人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會(huì)保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會(huì)化程度低

目前我國社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國農(nóng)村的社會(huì)保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會(huì)福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國建設(shè)和諧社會(huì)的宗旨。因此，社會(huì)保障基金籌資模式改變勢(shì)在必行。

（四）部門職能不清、管理機(jī)制混亂

我國目前參與到社會(huì)保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動(dòng)、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會(huì)保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社?；鸬恼骼U和統(tǒng)籌。

二、各國社?；鸹I資模式比較分析

       （一）世界各國社會(huì)保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個(gè)國家建立了社會(huì)保障制度，社會(huì)保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會(huì)保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會(huì)保障金，直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，并通過專門的社會(huì)保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，即通過雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會(huì)保障基金，不直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，但由政府專門部門進(jìn)行管理和運(yùn)營。第三，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個(gè)人專門的社會(huì)保障賬戶，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個(gè)人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

       （二）各種籌資模式比較分析對(duì)我國的啟示

        三種社會(huì)保障基金的籌資模式在不同時(shí)期、不同國家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會(huì)的發(fā)展變化，征收社會(huì)保障稅這一形式越來越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會(huì)保障稅的實(shí)施使得社會(huì)保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會(huì)保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性，提高社會(huì)保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級(jí)，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。”對(duì)于社會(huì)保障統(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會(huì)保障基金的征收和管理；而采取儲(chǔ)蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是這種社保基金籌資模式對(duì)于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營虧損時(shí)難以保證社?；鸬幕I措時(shí)期。

通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國目前社保基金籌資模式的現(xiàn)狀，建議我國盡快開征社會(huì)保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；?，利用人們不斷增強(qiáng)的納稅意識(shí)，提高我國社?；鹫骼U的到位率。

三、我國社?；鸹I資模式必然選擇——費(fèi)改稅

       （一）社保費(fèi)改稅的優(yōu)越性

1.  廣開稅源，保障基金充沛。開征社會(huì)保障稅可以廣開稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參保或者動(dòng)員參保帶來的導(dǎo)致社?；鹫魇詹蛔愕谋锥?。依據(jù)稅法強(qiáng)制全部企事業(yè)單位及有關(guān)團(tuán)體、個(gè)人等依法上繳社保稅，保證社?；鸹I集渠道的暢通，保障社?；鸬某渥懵?、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動(dòng)者的基本權(quán)益，促進(jìn)我國和諧社會(huì)的建設(shè)。

2.  加強(qiáng)社?；鹫魇展芾?，保障基金安全。社保稅的實(shí)施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅后，形成了“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政部門管理，社保部門發(fā)放，審計(jì)部門監(jiān)督”的管理新模式。將社?；鸬恼魇?、管理、發(fā)放分別由相應(yīng)部門負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)了部門的職能分工，社保基金實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”的運(yùn)作，有效遏制了現(xiàn)存社保基金籌資和發(fā)放過程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社?；鸬陌踩?。

3.  利于社會(huì)統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會(huì)保障稅是國家為籌集社會(huì)保障基金，以工資薪金所得作為征稅對(duì)象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強(qiáng)制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會(huì)范圍為以“稅”的形式征收社?；?，克服了不同地區(qū)、不同部門間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費(fèi)率不同造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)不均，有利于社?；鹪谡麄€(gè)社會(huì)范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進(jìn)了社會(huì)的公平進(jìn)程；社會(huì)保障稅的開征解決了原來勞動(dòng)力因流動(dòng)造成社?；鸩荒苓M(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)移的問題，社?；鸩粫?huì)因?yàn)槿藛T工作地變更而中斷。

       （二） 社保費(fèi)改稅的可行性

    我國目前基本已經(jīng)具備了開征社會(huì)保障稅的基本條件，開征社會(huì)保障稅是切實(shí)可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：

1.  當(dāng)前對(duì)于社會(huì)保障費(fèi)改稅的征收模式已基本達(dá)成了社會(huì)共識(shí)，近些年社會(huì)各界對(duì)于要求開征社會(huì)保障稅的呼聲不斷高漲，學(xué)術(shù)界對(duì)于開征社會(huì)保障稅也進(jìn)行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會(huì)保障稅奠定了堅(jiān)實(shí)的社會(huì)基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。

2.  從國際比較結(jié)果看，繳稅制理應(yīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的首要選擇社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下社會(huì)保障籌資模式的選擇，開征社會(huì)保障稅是我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下社會(huì)保障籌資模式的最佳選擇。

3.  我國已經(jīng)具備了開征社會(huì)保障稅的組織基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從組織基礎(chǔ)看：稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年的稅收征管實(shí)踐，擁有一只強(qiáng)大且素質(zhì)較高的征收隊(duì)伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟；具備功能齊全的征收設(shè)施和健全的報(bào)稅網(wǎng)絡(luò)，可以為繳費(fèi)戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；有較嚴(yán)密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、工資水平、人員變化、財(cái)務(wù)收支等情況。從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看：改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國已經(jīng)具備開征社會(huì)保障稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，我國的企業(yè)單位與職工個(gè)人也具有相應(yīng)的承受能力。

（三）實(shí)施社會(huì)保障稅的政策建議

1.  加快《社會(huì)保障稅》立法進(jìn)程。原有的社會(huì)保障費(fèi)主要是以行政政策為主要管理手段，給社?；鸬幕I集帶來了大量問題，隨著社保費(fèi)改稅的實(shí)施，配套的法律必需加快制定，為社會(huì)保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會(huì)保障各個(gè)主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，保證社會(huì)保障體系合法、有序運(yùn)行。

2.  加強(qiáng)農(nóng)村社?；I集渠道建設(shè)。目前我國社保基金籌集中面臨較為嚴(yán)重的問題之一便是社?；鸶采w面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴(yán)重阻礙了我國社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動(dòng)人民的安居樂業(yè)，必須借助于社會(huì)保障稅的特性，開拓農(nóng)村社?；鸬幕I資渠道，擴(kuò)大農(nóng)村參保面。

3.  社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)與低水平的原則。各國社會(huì)保障制度的發(fā)展過程表明，社會(huì)保障范圍與程度是與一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及具體國情密切相關(guān)的?？偟膩碚f，隨著社會(huì)的發(fā)展，社會(huì)保障的范圍是逐步擴(kuò)大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產(chǎn)力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數(shù)過大，因此，我國應(yīng)特別注意社會(huì)保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)的原則，且低水平保障應(yīng)成為我國長期堅(jiān)持的原則。

4.  明確社會(huì)保障功能的定位是保障而不是公平。社會(huì)保障一直強(qiáng)調(diào)社會(huì)公平的原則，一百余年來，稅和稅收規(guī)則作為福利國家的工具，被大多數(shù)福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而導(dǎo)致的貧富懸殊，但實(shí)際的情況是，幾乎每一個(gè)政策評(píng)價(jià)都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對(duì)于中國而言，在開征社會(huì)保障稅之初，強(qiáng)調(diào)并明確社會(huì)保障的功能是保障而非公平，是一個(gè)真正需要引起我們普遍關(guān)注的至關(guān)重要的問題。

5.  實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障稅收收入統(tǒng)籌調(diào)劑。由于各個(gè)地區(qū)的社會(huì)保障收入能力和社會(huì)保障支出需要在不同時(shí)間段進(jìn)行，因此，有必要建立起一個(gè)在全社會(huì)范圍內(nèi)的社?；鹩嗳苯y(tǒng)一調(diào)劑機(jī)制，減輕國家財(cái)政負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)地區(qū)平衡。

6.  新舊籌資模式的銜接與轉(zhuǎn)換。社保費(fèi)改稅是社會(huì)保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務(wù)部門為主導(dǎo)的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會(huì)保障費(fèi)改稅的實(shí)行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實(shí)現(xiàn)，對(duì)于原有社會(huì)統(tǒng)籌基金的處理，在社會(huì)保障稅開征后要逐步由原來勞動(dòng)部門統(tǒng)籌與管理的社?；鸾挥韶?cái)政部門管理，列入國家預(yù)算，由現(xiàn)社會(huì)機(jī)構(gòu)代為保管，按照國家財(cái)政保障預(yù)算項(xiàng)目規(guī)定予以使用，審計(jì)部門監(jiān)督社?；鸬氖褂煤桶l(fā)放。

【參考文獻(xiàn)】

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[關(guān)鍵詞] 社會(huì)保障基金；費(fèi)改稅；差異性比較；建議

[中圖分類號(hào)] F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

根據(jù)十中所提出的工作重點(diǎn)要求，其中有關(guān)保障和改善民生的重點(diǎn)之一在于要全面建立起覆蓋城鄉(xiāng)的社會(huì)保障體系，這充分體現(xiàn)出了國家對(duì)社會(huì)保障工作的高度重視和我國今后社會(huì)工作的重點(diǎn)方向，而實(shí)行“費(fèi)改稅”政策是我國全面實(shí)行社會(huì)保障制度的必然要求和必然趨勢(shì)。因此，在本文中，筆者就以關(guān)于社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”研究為切入點(diǎn)來探討社會(huì)保障基金“費(fèi)”與“稅”之間的比較分析、實(shí)行“費(fèi)改稅”的必要性、以及由此提出我國社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的實(shí)施建議。

一、社會(huì)保障基金“費(fèi)”與“稅”的比較

“費(fèi)”與“稅”都屬于財(cái)政財(cái)政資金的范圍之內(nèi)，是國家和政府為了行使其職能而進(jìn)行籌集的資金形式。然而，二者在本質(zhì)、形式和作用上卻存在較大的差別，具體如下：

（一）“費(fèi)”與“稅”在單位利益上的差別性

我國稅收的主要來源與發(fā)達(dá)國家是稅收來源是不同的（發(fā)達(dá)國家主要是以個(gè)人稅為主），這就促使我們?cè)诙愂罩贫群投愂战Y(jié)構(gòu)上的國際化進(jìn)程中必須要進(jìn)行稅制結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，以個(gè)人所得稅來逐步取代形式上的收費(fèi)制度，通過實(shí)施社會(huì)保障基金的“費(fèi)改稅”來實(shí)現(xiàn)全面的社會(huì)保障基金改革?？梢哉f，社會(huì)保障基金的“費(fèi)改稅”是實(shí)現(xiàn)稅制改革進(jìn)程中的必不可少的重要環(huán)節(jié)和步驟，對(duì)于減少稅收征管中的違規(guī)或是違法行為的一種非常有效的手段和方式。

（二）“費(fèi)”與“稅”在社會(huì)保障體系中現(xiàn)狀上的差異性

這種差異性體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，即：（1）二者體現(xiàn)在涵蓋范圍上的差異性，“稅”由于其強(qiáng)制性和普遍性的特點(diǎn)，會(huì)在涵蓋范圍上比“費(fèi)”更加廣泛。（2）其次，二者體現(xiàn)在收取靈活性上的差異性，收“費(fèi)”靈活性強(qiáng)而收“稅”固定性強(qiáng)，這就使得收“費(fèi)”容易滋生諸如挪用費(fèi)用等違法行為，而收“稅”提高了繳費(fèi)的透明度，使得諸如挪用公款等行為得到有效抑制。（3）二者體現(xiàn)在收費(fèi)形式上的差異性，收“費(fèi)”會(huì)使得個(gè)人承擔(dān)其超過政府負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，而收“稅”使得政府承擔(dān)其超過個(gè)人負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，難么，實(shí)現(xiàn)“費(fèi)改稅”就會(huì)更加有利于個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)的降低。（4）稅收形式對(duì)于統(tǒng)籌全國經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說具有巨大的推動(dòng)和促進(jìn)性優(yōu)勢(shì)，由此可見，在進(jìn)行“費(fèi)改稅”的過程中，要將二者之間的差異性進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上來最優(yōu)化配置，才能取得好的效果。

二、進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的必要性

要進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的必要性分析就必須要基于我國的國情和現(xiàn)狀。

（一）進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”有利于社會(huì)保障基金的供給

與發(fā)達(dá)國家相比，我國的社會(huì)保障基金在覆蓋范圍上還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，這就造成了我國社會(huì)保障基金的巨大缺口和使用效率上的不足，嚴(yán)重限制了其在今后相關(guān)事業(yè)上的發(fā)展進(jìn)程和水平。此外，我國社會(huì)保障基金在融資渠道上的狹窄性也是造成我國社會(huì)保障基金的巨大缺口和使用效率上的不足的原因之一，往往會(huì)使得政府通過宏觀調(diào)控的手段來對(duì)這些缺口進(jìn)行資金補(bǔ)充而使得政府承受了更大的債務(wù)壓力，不利于其正常有序的發(fā)展。另一方面，社會(huì)保障基金中的統(tǒng)籌體系的不健全和個(gè)人賬戶的混用也是我國社會(huì)保障基金的巨大缺口和使用效率上的不足的另一重要原因，對(duì)于我國的社會(huì)保障事業(yè)來說都是嚴(yán)重性的制約。而進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”是有利于社會(huì)保障基金的供給，可以促使社會(huì)保障基金供給作用的最大化發(fā)揮。

（二）進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”有利于滿足社會(huì)保障基金需求

首先，我國目前的現(xiàn)狀是人口老齡化日益嚴(yán)重，這對(duì)于我國社會(huì)保障基金需求來說就意味著更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)，而進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”可以從很大程度上來滿足社會(huì)保障基金需求，緩解其中的壓力。其次，我國目前的現(xiàn)狀還有著醫(yī)療保障制度的不健全的問題，醫(yī)療市場(chǎng)的混亂和醫(yī)療費(fèi)用的不斷提高，這些都是促使我國進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的因素。再者，隨著我國社會(huì)就業(yè)形勢(shì)中的日益嚴(yán)峻化，大批剩余勞動(dòng)力，尤其是農(nóng)村中的大量剩余勞動(dòng)力的涌現(xiàn)，使得進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”也顯得尤為重要，因?yàn)檫@是完善我國社會(huì)保障制度的重要方式和手段之一。

（三）可以彌補(bǔ)社會(huì)保險(xiǎn)基金在籌集強(qiáng)制性上不足的缺陷

社會(huì)保障基金籌集強(qiáng)制性不足是我國目前的現(xiàn)狀，這就使得我國社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展具有嚴(yán)重制約性弱點(diǎn)，導(dǎo)致了其它很多方面的問題，例如在基礎(chǔ)性工作和管理中的問題、在基金征收過程中和管理中的問題，等等。而進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”可以彌補(bǔ)社會(huì)保險(xiǎn)基金在籌集強(qiáng)制性上不足的缺陷，加強(qiáng)相關(guān)部門之間的聯(lián)系，減少權(quán)責(zé)不明確的問題，提高征繳過程中的效率和效果。

三、對(duì)我國進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”實(shí)施的建議

（一）要全面進(jìn)行“個(gè)人繳稅和企業(yè)納稅”籌資模式的建立和實(shí)施

如前所述，“費(fèi)”與“稅”的有償性和無償性是二者的本質(zhì)區(qū)別，所以，在我國建立健全“個(gè)人繳稅和企業(yè)納稅”的籌資模式是十分必要和重要的。一方面，對(duì)于個(gè)人來說，實(shí)施個(gè)人繳費(fèi)的方式可以滿足其心理上的公平感并能激發(fā)其繳稅的積極性，通過統(tǒng)賬結(jié)合的制度，使得個(gè)人對(duì)于其繳費(fèi)的統(tǒng)計(jì)等更加清晰化且簡(jiǎn)明化。另一方面，對(duì)于企業(yè)來說，征稅的方式相比繳費(fèi)方式更加恰當(dāng)和合理，這是因?yàn)樗梢员苊狻鞍慈藬?shù)收費(fèi)”的制度帶企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)，特別是勞動(dòng)密集型企業(yè)不必在受到由于員工越多而承擔(dān)繳費(fèi)就越多的弊端，依據(jù)“累進(jìn)”原則來進(jìn)行企業(yè)征稅，充分調(diào)動(dòng)起企業(yè)納稅的積極性，從而實(shí)現(xiàn)“個(gè)人繳稅和企業(yè)納稅”籌資模式的建立和實(shí)施。

（二）要積極采取“收支分離”模式

根據(jù)現(xiàn)階段我國收費(fèi)體制還不夠健全以及規(guī)范性原則還未真正落實(shí)等現(xiàn)狀，可以推動(dòng)我國社會(huì)保障部門進(jìn)行“收支分離”模式的應(yīng)用，這就可以使得規(guī)范性操作更加易于獲得，主要注意的就是，要增強(qiáng)國家稅收部門的權(quán)威性，這是我國社會(huì)保障基金收繳工作的重要保證。通過實(shí)施社會(huì)保障基金中的“收支分離”的模式可以使得稅收費(fèi)用在透明度和公平性等方面得以信任化，對(duì)于減少稅費(fèi)被挪用、企業(yè)減輕稅負(fù)、各部門之間加強(qiáng)聯(lián)系等方面都是一種促進(jìn)性作用，并能通過這種“收支分離”的形式來提高互相監(jiān)督和相互牽制的有效性，從而更有利于我國進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的實(shí)施工作。當(dāng)然，在具體的實(shí)施過程中，“收支分離”模式并不是固定不變的，可以靈活根據(jù)當(dāng)時(shí)情況進(jìn)行完善性的適應(yīng)和調(diào)整，促進(jìn)我國進(jìn)行社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”實(shí)施工作的不斷成熟，從而最終實(shí)現(xiàn)我國社會(huì)保障基金的建設(shè)與管理。

（三）要積極促進(jìn)并進(jìn)一步強(qiáng)化征繳力度

目前，在我國的社會(huì)保障性的具體工作中還存在著諸如拖延繳費(fèi)等普遍性問題，這就使得我國的社會(huì)保障基金在征繳力度上是嚴(yán)重不足的，凸顯了我國社會(huì)保障體系的不健全和不完善的缺陷。因此，在我國社會(huì)保障基金中加強(qiáng)立法建設(shè)和權(quán)威性樹立都是必要和必須的，這樣才能從根本上去解決當(dāng)前所普遍存在的拖延繳費(fèi)、征繳困難等問題；在我國社會(huì)保障基金中強(qiáng)化征繳力度是必要和必須的，可以結(jié)合激勵(lì)和約束機(jī)制的共同作用來進(jìn)行保證性操作。此外，在我國社會(huì)保障基金的管理工作中還要加強(qiáng)其地位性和權(quán)威性，可通過立法和執(zhí)法來帶動(dòng)個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)繳費(fèi)的積極性和主動(dòng)性，充分發(fā)揮財(cái)政制度做具有的約束性作用。

（四）對(duì)于現(xiàn)行的社會(huì)保障基金制度要進(jìn)行不斷改革和完善

如前所分析，在我國的社會(huì)保障基金管理制度中還存在著一系列的問題，很多具有規(guī)范性和強(qiáng)制性等方面的措施還未真正落實(shí)，這些都成為了嚴(yán)重制約我國社會(huì)保障體系的建設(shè)、發(fā)展UI完善的關(guān)鍵性因素。所以，要基于我國的國情和實(shí)際現(xiàn)狀來對(duì)現(xiàn)行的社會(huì)保障基金制度進(jìn)行不斷改革和完善，客觀性評(píng)估其中的缺陷和不足，積極促進(jìn)和推動(dòng)我國社會(huì)保障部門的“收支分離”模式以及加大征繳的力度和規(guī)范性個(gè)人賬戶管理等具體工作。只有將這些問題解決好了，才可以最大限度的促進(jìn)我國社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”的順利進(jìn)行，從而帶動(dòng)整體社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)保障性事業(yè)的不斷發(fā)展與進(jìn)步。

以上就是筆者就關(guān)于社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”研究這個(gè)話題進(jìn)行的淺談，希望能夠起到參考性和交流性作用。總之，建立和完善我國社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”是實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活穩(wěn)定的重要手段，也是保證我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要前提和基礎(chǔ)性措施。因此，要不斷完善我國社會(huì)保障基金“費(fèi)改稅”在采用模式和征收力度上的改革并要予以充分重視和切實(shí)落實(shí)。

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【關(guān)鍵詞】社保資金 使用問題 對(duì)策分析

一、社保資金概念

社會(huì)保障資金也稱社保資金、社會(huì)勞動(dòng)保障資金，也簡(jiǎn)稱為“社保金”，是由國家和地方社會(huì)勞動(dòng)保障局統(tǒng)籌的，通過國家、地方、單位集體和個(gè)人多渠道籌集的資金，主要用于參與社保的勞動(dòng)者的社會(huì)保障和社會(huì)福利，是為參保人員的未來生活提供最基本保障的“養(yǎng)老金”和未來生命意外搶救或醫(yī)治的“救命錢”。

現(xiàn)行的社會(huì)保障資金包括社會(huì)保障基金和企業(yè)保障基金。社會(huì)保障基金是指為實(shí)施各項(xiàng)社會(huì)保障制度，通過法定的程序，以各種方式建立起來的用于特定目的的貨幣資金。社會(huì)保障基金按用途可以分為社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)救濟(jì)基金、社會(huì)福利基金等。企業(yè)保障基金包括企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金（也稱“企業(yè)年金”）和企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，其中主要的是企業(yè)年金。

社會(huì)保障資金的籌資方式大體有三種：第一種是現(xiàn)收現(xiàn)付制，即社會(huì)保障完全靠當(dāng)前的收入滿足當(dāng)前的支出，不為以后年度的保險(xiǎn)支出作資金儲(chǔ)備；第二種是完全基金制，即為社會(huì)保險(xiǎn)設(shè)立一種基金，這項(xiàng)基金在數(shù)量上能夠滿足今后向投保人支付保險(xiǎn)津貼的需要；第三種是部分基金制，即繳費(fèi)水平在滿足一定階段支出需要前提下，留有一定的儲(chǔ)備。

社會(huì)保障資金的使用使人民群眾基本的生活和醫(yī)療需求得到了保障，為社會(huì)的和諧和穩(wěn)定創(chuàng)建了良好的基礎(chǔ)和前提。社保資金的使用保障了人民群眾在失業(yè)、年邁、生病、工傷、生育時(shí)期的收入和醫(yī)療有基本保障，沒有收入、低收入以及遭受意外災(zāi)害的人民群眾有生活來源，保障困難群眾的基本生活。社會(huì)保障資金的使用使人民群眾基本的生活和醫(yī)療需求得到了保障，為社會(huì)的和諧和穩(wěn)定創(chuàng)建了良好的基礎(chǔ)和前提。通過社保資金的使用，能夠在一定程度上緩解經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中的不均，使人們能夠充分享受到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的成果以及不斷提高的物質(zhì)生活和精神生活。

二、我國社保資金使用中存在的問題

首先，社會(huì)保障資金籌集困難。目前我國還沒有建立統(tǒng)一、穩(wěn)定的社會(huì)保障資金籌措機(jī)制，社保資金的來源還比較單一，只靠征繳的基本養(yǎng)老和失業(yè)保險(xiǎn)基金根本就無法滿足日益增長的支付需求，而且拖欠、不繳、少繳統(tǒng)籌金的現(xiàn)象普遍存在，使廣泛籌措社會(huì)保障資金有很大難度。

其次，社會(huì)保障資金的保值增值功能較弱。在社會(huì)保障基金入市投資開放之前，大量的社會(huì)保障資金基本上都是用來購買國債以存入銀行，用利率和利息實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金的保值和增值，這使社會(huì)保障資金使用率及其增值保值功能低下。

再次，社會(huì)保障資金使用中管理缺乏監(jiān)督。由于目前我國的社會(huì)保障資金是由政府的下屬機(jī)構(gòu)來征繳、管理和使用，三項(xiàng)權(quán)利集于一身。民政、勞動(dòng)和社會(huì)保障、衛(wèi)生、保險(xiǎn)、鄉(xiāng)政府等部門分別管理了其中的一部分，這樣容易出現(xiàn)有利益時(shí)相互爭(zhēng)管和有責(zé)任時(shí)相互推諉的情況，不利于社會(huì)保障的統(tǒng)籌規(guī)劃和高效運(yùn)轉(zhuǎn)，更不利于該項(xiàng)基金的安全管理。社會(huì)保障管理體制條塊分割，容易造成“上有政策，下有對(duì)策”的現(xiàn)象，出臺(tái)的政策、法規(guī)、條例等約束力大大降低，宏觀監(jiān)控能力下降。

三、加強(qiáng)我國社保資金使用效果的對(duì)策

第一，征收社會(huì)保障稅是籌集社會(huì)保障資金的最佳選擇。征收社會(huì)保障稅有利于加強(qiáng)社會(huì)保障資金籌集的強(qiáng)制性。征收社會(huì)保障稅，最根本的就是把社會(huì)保障資金籌集推入法制化軌道，有利于增強(qiáng)社會(huì)保障籌資的強(qiáng)制性，擴(kuò)大社保覆蓋面，國家通過頒布稅收法律，可以將不同企業(yè)、行政單位的職工和個(gè)體勞動(dòng)者都納入社會(huì)保障范圍，國家、企業(yè)、個(gè)人三方的分配就可以通過法律形式固定下來，這樣一方面可以有效的避免現(xiàn)行籌資統(tǒng)籌比例的隨意性，另一方面又可以有效避免籌資手段不當(dāng)，統(tǒng)籌基金拖欠等問題，增加社會(huì)保障資金籌集的規(guī)范性，使資金籌集更加有效率。

第二，完善投資功能以及擴(kuò)大社會(huì)保障覆蓋面。一方面，可以考慮對(duì)風(fēng)險(xiǎn)比較小的行業(yè)和對(duì)抗通脹行業(yè)進(jìn)行投資，防止社會(huì)保障資金的價(jià)值縮水，對(duì)于銀行存款的比例可以適當(dāng)降低，而對(duì)于國債則不需要那么高的比例限制，應(yīng)該被允許優(yōu)化投資組合和增加投資。另一方面，要加快社會(huì)保險(xiǎn)立法步伐，通過立法，明確政府的職責(zé)，明確社會(huì)、用人單位和個(gè)人各自的權(quán)利和義務(wù)，只要用人單位用人，只要企業(yè)開業(yè)，就必須要參加社會(huì)保險(xiǎn)，這不僅是用人單位必須承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，也是政府的行政職責(zé)，同時(shí)，按照規(guī)章制度嚴(yán)格監(jiān)督，確保全體勞動(dòng)者公平享受社會(huì)保障。

第三，相關(guān)政府部門要定期對(duì)各項(xiàng)社保資金的撥付和使用情況進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，確保社會(huì)保障資金的項(xiàng)目配套資金落實(shí)到位，杜絕資金在使用中存在的虛列虛支、擠占、弄虛作假、挪用的問題。要設(shè)立由財(cái)政部門組織的，人力資源和社會(huì)保障局、民政部門、衛(wèi)生部門等參與的對(duì)社會(huì)保障資金進(jìn)行監(jiān)督和管理的團(tuán)隊(duì)，制定日常的社會(huì)保障資金監(jiān)管制度，逐步實(shí)現(xiàn)政府的社會(huì)保障資金監(jiān)督檢查工作規(guī)范化、制度化，并且要及時(shí)將監(jiān)督檢查的結(jié)果公布到社會(huì)。要充分利用互聯(lián)網(wǎng)、報(bào)紙、電視廣播、熱線電話宣傳社會(huì)保障政策，積極探索社會(huì)保障資金在籌集和使用情況方面信息披露的方式和披露的途徑，及時(shí)為廣大群眾解決社會(huì)保障資金相關(guān)的疑難問題，逐步使社會(huì)保障信息公開化、透明化。

我們的社會(huì)保障制度還處在不完善的階段。因此，社會(huì)保障制度要從國情出發(fā)，兼顧國家、集體、個(gè)人的利益，顧及長遠(yuǎn)利益，準(zhǔn)確仔細(xì)的使用社會(huì)保障資金。

參考文獻(xiàn)

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[2]周彬蕊.地方政府債務(wù)膨脹治理研究——基于政府債務(wù)支出的視角.全國商情理論研究.2012，（16）：34—37.

篇5

摘要：社會(huì)保障是社會(huì)為防止由于疾病、生育、工傷、失業(yè)、傷殘、年老和死亡所帶來的收入喪失或收入大幅度減少所造成的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)貧窮，通過一系列措施為其成員提供的保護(hù)；提供醫(yī)療；為有子女的家庭提供補(bǔ)貼。為社會(huì)成員提供社會(huì)保障，已成為了現(xiàn)代政府的一項(xiàng)重要職能。而充足的社會(huì)保障基金是社會(huì)保障制度存在、發(fā)展和不斷完善的基礎(chǔ)。那么作為社會(huì)保障基金籌措的主要方式——社會(huì)保險(xiǎn)稅的開征就顯得更加重要了。在此筆者就社會(huì)保險(xiǎn)稅開征時(shí)將會(huì)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)帶來的可能效應(yīng)及應(yīng)注意問題談?wù)勛约旱目捶ā?/p>

一、社會(huì)保險(xiǎn)稅開征時(shí)會(huì)產(chǎn)生以下幾方面效應(yīng)：

（一）有利于我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展

社會(huì)保險(xiǎn)體制的完善，是促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要配套條件，而健全和完善的社會(huì)保障制度，必須要有社會(huì)保障基金作為支撐。社會(huì)保險(xiǎn)稅作為整座社會(huì)保障大廈的支柱，可以保證社會(huì)保障的資金來源，從而保證和維護(hù)社會(huì)保障體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)和加快我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健全和發(fā)展。

（二）有利于貫徹社會(huì)保障強(qiáng)制性、社會(huì)性、公平性原則

社會(huì)保險(xiǎn)稅的開征可以提高社會(huì)保障基金征收的強(qiáng)制性，確保如期足額征納，有助于從征收方面減少漏洞，提高社會(huì)保障基金的收繳率，降低征收成本。同時(shí)能夠充分運(yùn)用“大數(shù)法則”對(duì)取得工薪收入的所有社會(huì)成員征收，將其納入社會(huì)保障范圍，充分體現(xiàn)社會(huì)保障的社會(huì)性。公平是社會(huì)產(chǎn)品和國民收入分配和再分配應(yīng)當(dāng)遵循的重要原則。通過征收社會(huì)保險(xiǎn)稅，在客觀上起到限制高收入者收入水平的作用，同時(shí)在保障階段，起到提高低收入者收入水平的作用，具有促進(jìn)整個(gè)社會(huì)收入分配趨于相對(duì)公平的特征。

（三）可以有效解決多家分管，自成體系，機(jī)構(gòu)重疊造成的巨大浪費(fèi)和管理費(fèi)用嚴(yán)重超支的問題

現(xiàn)在分管社會(huì)保險(xiǎn)稅的各部門都成立了專門的管理機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍，如城鎮(zhèn)企業(yè)職工的失業(yè)，養(yǎng)老保險(xiǎn)歸勞動(dòng)部門管理，并且隨著醫(yī)療保險(xiǎn)試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大，衛(wèi)生部門也必將成立一套管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行基金的管理，其結(jié)果必將導(dǎo)致社會(huì)保障基金的多頭分管，從而加大了國家的財(cái)政負(fù)擔(dān)。而將養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等費(fèi)用項(xiàng)目合并征收統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)稅，實(shí)行由現(xiàn)有稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，財(cái)政部統(tǒng)一管理，銀行或郵局統(tǒng)一進(jìn)行發(fā)放，就可以充分利用現(xiàn)有國家部門資源，并將其他多余的管理機(jī)構(gòu)重組或刪除，那么由此節(jié)余下來的資金就可以用于解決社會(huì)保障部門的經(jīng)費(fèi)緊缺局面，緩解國家的財(cái)政壓力。

（四）有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)保障基金收支兩條線預(yù)算管理

在現(xiàn)行繳費(fèi)方式下，社會(huì)保障資金都是由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收取支付的，只有在財(cái)政部門的要求下，才將其劃入財(cái)政專戶。在這種管理模式下，社會(huì)保障預(yù)算資金的挪用和浪費(fèi)就很難避免了。社會(huì)保險(xiǎn)稅開征后，實(shí)現(xiàn)以稅收形式籌集資金，稅務(wù)征收，財(cái)政管理，銀行或郵局發(fā)放，并將社會(huì)保障預(yù)算與其他預(yù)算分開，就可以從根本上將收支分為兩個(gè)獨(dú)立系統(tǒng)，有助于加強(qiáng)資金運(yùn)用中的管理，有利于社會(huì)大眾的監(jiān)督。

（五）可以降低企業(yè)繳費(fèi)率，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)

在我國，不同的省市地區(qū)企業(yè)所負(fù)擔(dān)的各種社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)率五花八門，有的甚至大大超過了中央的規(guī)定，如我國規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率為20%，但據(jù)調(diào)查，湖北襄樊市繳費(fèi)率為21%，上海養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率為28.5%。與此同時(shí)，由于養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療等分屬不同機(jī)構(gòu)管理，企業(yè)在辦理相關(guān)事務(wù)時(shí)就得來回跑，大大增加了繳費(fèi)成本。社會(huì)保險(xiǎn)稅的開征，不但可以以法律形式規(guī)定保險(xiǎn)綜合繳納水平，防止地方政府亂開政策口子。同時(shí)由于相關(guān)管理機(jī)構(gòu)的合并，從而大大降低了企業(yè)的征納成本，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展起了巨大的推動(dòng)作用。

二、開征社會(huì)保險(xiǎn)稅時(shí)應(yīng)注意的問題

（一）社會(huì)保障基金應(yīng)當(dāng)與物價(jià)指數(shù)相掛鉤

在實(shí)行統(tǒng)賬結(jié)合的社會(huì)保障制度下，構(gòu)成社會(huì)保障基金的一部分社會(huì)保險(xiǎn)稅將會(huì)進(jìn)入到個(gè)人帳戶，那么在個(gè)人帳戶中積累的基金就會(huì)面臨著保值、增值的問題。這就意味著一旦發(fā)生通貨膨脹，個(gè)人帳戶中的基金就會(huì)存在發(fā)生貶值的危險(xiǎn)。因此，社會(huì)保障基金必須物價(jià)指數(shù)掛鉤，以保持領(lǐng)取者的實(shí)際購買能力。

（二）防止社會(huì)保險(xiǎn)稅的轉(zhuǎn)嫁

當(dāng)前我國勞動(dòng)力市場(chǎng)的現(xiàn)狀是供過于求，而社會(huì)保險(xiǎn)稅又是以職工工資為計(jì)稅依據(jù)。因此，企業(yè)為了把由社會(huì)保險(xiǎn)稅所產(chǎn)生的成本降至最低，就很有可能將所負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)稅通過壓低工資的形式轉(zhuǎn)嫁給職工，從而導(dǎo)致職工實(shí)際工資收入的減少，造成得不償失的后果。

（三）城鄉(xiāng)差別和地區(qū)差距對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)的開征存在著不可忽視的制約作用

理論上來說，稅收的繳納既然是一項(xiàng)公民應(yīng)盡的義務(wù)，并由國家強(qiáng)制執(zhí)行，那么它就應(yīng)該面向全社會(huì)征收。但由于我國地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的嚴(yán)重不平衡，導(dǎo)致地區(qū)之間企業(yè)的經(jīng)營狀況、生產(chǎn)能力、應(yīng)變能力的差距，使得同樣的社會(huì)保險(xiǎn)稅的繳納在富裕地區(qū)可以承受，而在貧困地區(qū)不一定能夠承受，從而制約了社會(huì)保險(xiǎn)稅在貧困落后地區(qū)的開征。所以社會(huì)保險(xiǎn)稅在我國將會(huì)在一段較長時(shí)期內(nèi)只能面向城鎮(zhèn)征收，或是開征時(shí)對(duì)城鄉(xiāng)進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。

（四）應(yīng)積極開拓除社會(huì)保險(xiǎn)稅以外的社會(huì)保障基金籌措渠道

根據(jù)國際經(jīng)驗(yàn)，社會(huì)保險(xiǎn)稅應(yīng)當(dāng)是社會(huì)保障基金的主要來源渠道，但就我國現(xiàn)有國情來看，社會(huì)保障所需的基金遠(yuǎn)不是社會(huì)保險(xiǎn)稅能夠滿足的，還必須通過其他的資金來源渠道進(jìn)行籌措。例如我國從1999年11月1日起恢復(fù)對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款利息征收個(gè)人所得稅，并將這部分稅收用于補(bǔ)貼社會(huì)保障計(jì)劃。這一措施不僅拓寬了社會(huì)保障籌資的基礎(chǔ)，而且也體現(xiàn)了收入再分配的明顯作用。除了稅收外，政府還可以通過減持、轉(zhuǎn)讓、變現(xiàn)國有資產(chǎn)，甚至還可以考慮通過發(fā)行政府債券等方式填補(bǔ)社會(huì)保障基金缺口。

（五）開征社會(huì)保險(xiǎn)稅的法制化問題

開征社會(huì)保險(xiǎn)稅不僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問題，更是一個(gè)政治問題和社會(huì)問題。其形式與內(nèi)容必須通過法律規(guī)定下來，為此稅的開征提供一個(gè)有效的法律平臺(tái)，真正作到有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)，為最終實(shí)現(xiàn)依法治稅，依法治國的奮斗目標(biāo)邁出最堅(jiān)實(shí)的一步。

總之，作為社會(huì)保障基金籌集的有效方式——社會(huì)保險(xiǎn)稅的開征，不僅僅意味著社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌措方式發(fā)生變化，更重要的是它所帶動(dòng)的社會(huì)保障基金的管理模式，管理職能的根本性變化。而這些變化不僅有利于確保社會(huì)保障基金的安全、保值與增值，更有利于我國構(gòu)建一個(gè)法制健全的社會(huì)保障體系，為整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步提供一個(gè)真正意義上的“安全網(wǎng)”。

參考文獻(xiàn)：

［1］龐鳳喜．論我國社會(huì)保障稅的開征［J］．中南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2001，（1）.

［2］賈康．實(shí)現(xiàn)費(fèi)改稅——開征社會(huì)保險(xiǎn)稅的研究 [J]．財(cái)政研究，2001，（1）

篇6

    一、社會(huì)保障基金運(yùn)用的理論淵源及文獻(xiàn)述評(píng)

    干預(yù)主義奠定了社會(huì)保障基金運(yùn)用的理論基石。庇古在《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》一書中論證了通過國民收入總量增加來增大全社會(huì)的福利,主張舉辦社會(huì)保障事業(yè),發(fā)放失業(yè)津貼、社會(huì)救濟(jì)、養(yǎng)老金等;瑞典學(xué)派和凱恩斯則主張依靠收入再分配的方法,主要是利用累進(jìn)所得稅以及轉(zhuǎn)移性支付,舉辦社會(huì)福利設(shè)施,使社會(huì)各階級(jí)、集團(tuán)之間的收入和消費(fèi)水平通過再分配趨于均等化,提高國民的生活質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)收入平等。這些成為福利國家的理論基礎(chǔ),西歐和北歐很多國家實(shí)施了普遍福利政策,走上了福利國家的道路。路德維希。艾哈德在《大眾的福利》中指出實(shí)現(xiàn)大眾福利的根本辦法不是如何分配現(xiàn)有收入,而是如何將現(xiàn)有收入增大的問題。只有增大現(xiàn)有收入,才能使每個(gè)人的所得有所增加,才會(huì)增加社會(huì)福利。這孕育了社會(huì)保障基金通過投資運(yùn)用來實(shí)現(xiàn)保值增值的思想。伯爾丁研究了養(yǎng)老基金的投資,認(rèn)為在金融市場(chǎng)多樣化投資有利于分散風(fēng)險(xiǎn);而彼得。戴蒙德和吉拉科普諾斯建議將其投資于股票市場(chǎng),擴(kuò)大基金的規(guī)模以應(yīng)付未來的支付問題。阿扎伊。沙赫與科沙馬。費(fèi)爾南德斯深入研究了指數(shù)基金投資在養(yǎng)老基金股票投資中的作用,討論了發(fā)展中國家對(duì)指數(shù)基金的運(yùn)用,并建議發(fā)展中國家構(gòu)建股票市場(chǎng)的市場(chǎng)機(jī)制和市場(chǎng)指數(shù),提高指數(shù)基金的生存能力。

    從社?；鸬耐顿Y運(yùn)用來看,其主要是圍繞公平與效率、市場(chǎng)與政府兩大主題展開。

    1.公平與效率。美國學(xué)者阿瑟。奧肯曾在其代表作《平等與效率》中說過:“源于機(jī)會(huì)不均等的經(jīng)濟(jì)不均等,比機(jī)會(huì)均等時(shí)的經(jīng)濟(jì)不均等,更加令人不能忍受”。社會(huì)保障基金的安排要做到機(jī)會(huì)均等,最大限度地使個(gè)人努力和個(gè)人收益具有正相關(guān)性。如果機(jī)會(huì)不均等,就會(huì)導(dǎo)致“尋租性非效率”和“內(nèi)耗性非效率”。因此,要求社會(huì)保障基金在籌集、發(fā)放、管理體制、投資運(yùn)營等方面都應(yīng)盡量做到機(jī)會(huì)平等,即基金籌集按個(gè)人能力和收入水平征收,發(fā)放過程中兼顧能力差異和互濟(jì)原則,基金管理增加透明度,基金投資要盡量做到保值和增值。同時(shí)還要兼顧效率,真正的公平必須是有效率的公平。

    2.市場(chǎng)與政府。社會(huì)保障基金的改革,促使人們重新認(rèn)識(shí)社會(huì)保障中政府與市場(chǎng)的關(guān)系,重新界定政府的職能以及政府的作用形式。由于信息不對(duì)稱,在市場(chǎng)這只“看不見的手”無法觸及的地方,需要政府介入才能有效運(yùn)作。從各國實(shí)踐來看,政府的間接作用日益滲透到私人養(yǎng)老金計(jì)劃中,如通過法律法規(guī)制度以及監(jiān)管,實(shí)施強(qiáng)制性的私人養(yǎng)老金計(jì)劃,對(duì)私人養(yǎng)老金資產(chǎn)比例限制等。此外,政府還要對(duì)基金管理公司進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控并提供信息以彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。在社會(huì)保障基金運(yùn)用中,政府和市場(chǎng)都不是萬能的,要想發(fā)揮二者的作用,還須尋找一個(gè)有機(jī)結(jié)合的均衡點(diǎn)。

    二、國外社會(huì)保障基金運(yùn)用成功經(jīng)驗(yàn):以美國為例

    國外對(duì)社會(huì)保障基金的運(yùn)用,主要是指將其資金一部分投入資本市場(chǎng),實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作,一般側(cè)重于安全性較高的投資品種,一方面在充分分散風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上提高投資收益率,另一方面為資本市場(chǎng)提供長期、穩(wěn)定的資金。但由于社會(huì)保障基金的特殊性,各國又把其投資安全放在首位,對(duì)投資品種、投資比例都有嚴(yán)格的限制,目的是在控制好投資風(fēng)險(xiǎn)的前提下提高投資收益。

    在美國,作為社會(huì)保障基金主體的社會(huì)保險(xiǎn)信托基金投資渠道主要是購買美國政府特種國債。根據(jù)社會(huì)保障法案,信托基金只能投資于政府發(fā)行的債券或由美國政府對(duì)其本金和利息擔(dān)保的債券。其投資范圍具有強(qiáng)制性、投資決策強(qiáng)調(diào)科學(xué)性和投資品種的流動(dòng)性。為安全起見,政府還規(guī)定,信托基金至少要保存受益支出總額的20%-30%作為盈余儲(chǔ)備。

    美國比較推崇基金指數(shù)化投資。指數(shù)基金的巨大成功使得指數(shù)化投資的概念在投資者心中樹立了良好的形象,并以其低管理成本低系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、較高的資產(chǎn)流動(dòng)性和較少的“尋租”機(jī)會(huì)使其成為社會(huì)保障基金的重要投資工具。早在1997年,美國加州、德州、紐約州最大的公共養(yǎng)老基金50%以上的股票己經(jīng)指數(shù)化,TIAA-CRER (美國TIAA-CRER Retirement) 持有的國內(nèi)公司股票指數(shù)化比率高達(dá)80%.到2004年底,美國共約有12.9萬億元退休金,投入指數(shù)基金的總額為3.1萬億美元。它們?cè)谕顿Y中獲得了相當(dāng)可觀的回報(bào),許多養(yǎng)老基金因此而壯大了自己的實(shí)力。

    美國政府還針對(duì)個(gè)人賬戶管理推出了一種“節(jié)儉儲(chǔ)蓄計(jì)劃”,由政府挑選出幾個(gè)市場(chǎng)指數(shù),這些指數(shù)跟蹤國內(nèi)外的股票市場(chǎng)。然后,政府與一些合格的基金管理者簽約,由他們來負(fù)責(zé)建立和管理相應(yīng)的指數(shù)基金,作為社?；鹩绕涫丘B(yǎng)老金投資工具。職工可以將自己個(gè)人賬戶中的資金在這些指數(shù)基金中進(jìn)行分配。這里,職工所選擇的是不同風(fēng)險(xiǎn)水平的投資策略。

    另外,養(yǎng)老基金還通過多種方式參與公司治理。20世紀(jì)80年代以來,養(yǎng)老基金開始對(duì)公司治理產(chǎn)生重大影響,在指數(shù)化投資戰(zhàn)略下,養(yǎng)老基金擁有的不僅僅是權(quán)力,他們還有責(zé)任確保美國最大的和最重要的公司表現(xiàn)出色并取得成績。

    三、中國社會(huì)保障基金運(yùn)用的現(xiàn)狀及其問題

    2005年期初全國社?；鹩囝~1659.86億元,期末總額為1954.27億元,凈增加294.41億元,其中:財(cái)政撥入資金凈增加228.70億元,投資收益轉(zhuǎn)入增加52.90億元,社?；鹜顿Y入股交通銀行產(chǎn)生的股權(quán)資產(chǎn)準(zhǔn)備12.80億元。而其直接投資資產(chǎn)1387.58億元,占比65.52%;委托投資資產(chǎn)730.29億元,占比34.48%.

    我國社會(huì)保障基金的實(shí)際投資組合貌似安全但實(shí)際上收益率較低,投資效果較差。雖然近幾年我國社?；鹜顿Y收益率維持在2.61%以上,但如果加進(jìn)通貨膨脹及工資水平上漲等因素對(duì)貨幣價(jià)值的影響,社?；饘?shí)際投資收益率比較低,2004年甚至為負(fù)值。

    1.社?；鹨?guī)模不夠大,資金不充裕。由于基金的籌集主要是依靠征收相關(guān)的費(fèi)用和國家財(cái)政撥款,資金來源不足,規(guī)模不夠大,而進(jìn)入資本市場(chǎng)的社保基金又受到嚴(yán)格的比例控制,使得最后進(jìn)入資本市場(chǎng)的社保基金少之又少,這樣,社?；饘?duì)資本市場(chǎng)的影響力就變?nèi)趿恕?/p>

    2.投資工具有限,投資收益率偏低。目前,社保基金的投資工具主要有銀行存款、購買國債、企業(yè)債券和金融債券、股票和證券投資。雖然銀行利率有所提高,銀行存款的收益比以往有所增加,但投資回報(bào)率仍然偏低,無法抵御通貨膨脹的侵蝕;購買國債也難以規(guī)避通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn),以2004年的一年期存款和三年期國債為例,二者的利率分別為2. 25%和2. 68%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于當(dāng)年的通貨膨脹率;而購買企業(yè)債券和股票是提高投資收益率的重要途徑,但由于股票市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)較大,無法保證收益的安全性。另外,銀行存款和國債的比例過高,影響了基金的盈利。以2004年為例,我國社?；鹬秀y行存款和債券投資的比例分別為39%和43%,按《全國社會(huì)保障基金投資管暫行辦法》規(guī)定,企業(yè)債和金融債投資比例不得高于10%,那么社保基金中國債投資至少為33%.銀行存款與國債在社?；鹬姓嫉?2%,而其投資回報(bào)率無法抵御當(dāng)年3. 90%的通貨膨脹率,這是造成2004年社?；鹫鎸?shí)投資收益率為負(fù)值的主要原因。

    3.與社?；鹜顿Y相關(guān)的法制不健全,市場(chǎng)不完善。一方面未建立統(tǒng)一的社保基金投資運(yùn)營機(jī)構(gòu),也就不可能對(duì)社?；鹜顿Y的效益性作出科學(xué)的預(yù)測(cè);也缺乏更加全面、科學(xué)的投資法律、法規(guī)的約束來避免社?；鹜顿Y領(lǐng)域中的低效率和道德風(fēng)險(xiǎn)。另一方面我國的債券市場(chǎng)規(guī)模小,股票市場(chǎng)的市場(chǎng)也有待規(guī)范,要想實(shí)現(xiàn)社?；鸬谋Ｖ翟鲋?還需進(jìn)一步改善社?；鹜顿Y的市場(chǎng)環(huán)境。

    4.社?；鸸芾聿灰?guī)范,監(jiān)管混亂。目前我國的社?；鸬谋O(jiān)管弱化,缺乏統(tǒng)一的行政監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)管機(jī)構(gòu),對(duì)撥放的財(cái)政性資金缺乏全程的跟蹤監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度也不健全,使政府對(duì)社會(huì)保障基金的籌集和使用監(jiān)控非常缺乏,資金使用過程中也缺乏安全意識(shí)和保值增值責(zé)任,擠占、挪用浪費(fèi)的情況比較嚴(yán)重。[9]

    四、基于安全視角我國社?；鹜顿Y渠道相關(guān)制度安排

    在社會(huì)保障基金的投資運(yùn)用方面,要在保證基金安全性、流動(dòng)性的前提下,實(shí)現(xiàn)基金的較高收益。通過借鑒國外的成功經(jīng)驗(yàn),切實(shí)結(jié)合我國社會(huì)保障基金運(yùn)用的現(xiàn)狀,有效促進(jìn)我國社?；鸬谋Ｖ翟鲋?。

    (一)鼓勵(lì)社會(huì)保障基金投資多元化

    社會(huì)保障基金多元化投資是實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金有效投資和保值增值的重要選擇。多元化投資能最大限度兼顧社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo),降低基金積累制度的成本,保證基金的實(shí)際安全性,減輕社會(huì)保障制度的負(fù)擔(dān)以及產(chǎn)生良性的外部效益。

    按照《全國社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》第二十五條的規(guī)定,其投資范圍限于銀行存款、買賣國債和其他具有良好流動(dòng)性的金融工具,包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級(jí)在投資級(jí)以上的企業(yè)債、金融債等有價(jià)證券,投資范圍有所擴(kuò)大。除在傳統(tǒng)領(lǐng)域中進(jìn)行投資以外,還要涉及金融創(chuàng)新工具。金融創(chuàng)新工具為社?；鹜顿Y提供了更廣泛的選擇,主要包括:

    1.指數(shù)化投資。首先,其管理費(fèi)用低,投資管理人只需按照指數(shù)的成分復(fù)制組合,避免了市場(chǎng)分析、公司調(diào)研、證券組合管理等方面的支出。其次,指數(shù)化投資的交易成本很低。指數(shù)化策略不做個(gè)股和時(shí)機(jī)選擇,股票的換手率很低,從而節(jié)省了交易成本。最后是風(fēng)險(xiǎn)較低,指數(shù)化組合經(jīng)過廣泛的分散化,非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)(個(gè)股價(jià)格波動(dòng)對(duì)組合的影響)已基本被剔除,主動(dòng)式投資中通常會(huì)出現(xiàn)的基金經(jīng)理操作失誤和道德風(fēng)險(xiǎn),在指數(shù)化投資中也得到了有效降低。正是由于上述優(yōu)點(diǎn),而國外的養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)基金等也都對(duì)其青睞有加。

    2.購買住房抵押貸款證券。對(duì)目前中國的商業(yè)銀行來說,住房抵押貸款(按揭)是所有資產(chǎn)類別中最優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn),相對(duì)于國有商業(yè)銀行20%以上的貸款壞賬率而言,住房抵押貸款平均壞賬率僅0.52%.加之一些信用增級(jí)措施,投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)極小,從收益上看,它的利率通常高于國債利率,因此,它完全可以成為社保基金新的投資工具。2005年12月15日,建設(shè)銀行發(fā)行了金額為30.16億元的個(gè)人住房抵押貸款證券,據(jù)估計(jì),其年收益率在4%以上。這正是我國社?；鹜顿Y的大好時(shí)機(jī)。[10]

篇7

〔關(guān)鍵詞〕社會(huì)保障;預(yù)算;分析

社會(huì)保障制度是工業(yè)化革命和社會(huì)進(jìn)步的產(chǎn)物,也是現(xiàn)代社會(huì)的“安全閥“和”“穩(wěn)定器”,已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代國家重要的經(jīng)濟(jì)社會(huì)制度之一〔1〕。世界各國政府都把建立社會(huì)保障制度作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要支柱,并從財(cái)產(chǎn)上和政策上加以引導(dǎo)。尤其是許多國家以預(yù)算為手段規(guī)范和引導(dǎo)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展。社會(huì)保障預(yù)算是國家的重要組成部分,是國家用來反映各項(xiàng)社會(huì)保障資金,包括政府一般性稅收的各項(xiàng)社會(huì)保障和養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育保險(xiǎn)的各項(xiàng)基金收支活動(dòng)計(jì)劃,是國家財(cái)政全面反映,管理、監(jiān)督各項(xiàng)社會(huì)保障資金收支活動(dòng)重手段,是建立健全社會(huì)保障體系的重要保障。〔2〕建立社會(huì)保障預(yù)算是規(guī)范政府收入,加強(qiáng)宏觀調(diào)控職能的實(shí)現(xiàn)需要。通過建立社會(huì)保障預(yù)算,對(duì)體現(xiàn)政府收入支出行為的各項(xiàng)社會(huì)保障資金以更加科學(xué)規(guī)范的方式進(jìn)行管理,加強(qiáng)計(jì)劃性、科學(xué)性,通過建立社會(huì)保障預(yù)算,可以增加政府宏觀調(diào)控的有效性,改革決策的科學(xué)性。

一、建立社會(huì)保障預(yù)算制度的必要性

建立社會(huì)保障預(yù)算制度是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、加強(qiáng)社會(huì)保障基金管理、完善預(yù)算制度的客觀要求。概括起來,我國建立公共財(cái)政條件下的社會(huì)保障預(yù)算有以下幾方面的必要性:

(一)建立社會(huì)保障預(yù)算是我國政府職能轉(zhuǎn)變的重要體現(xiàn)。我國政府具有社會(huì)管理者和國有資產(chǎn)所有者雙重身份,行使社會(huì)管理和國有資產(chǎn)管理雙重職能。過去我國政府的雙重身份、雙重職能重疊,體現(xiàn)在單一的綜合預(yù)算中。但隨著我國政府職能的轉(zhuǎn)變和公共財(cái)政的提出,單一的綜合預(yù)算已不能明確分清財(cái)政職能的不同目標(biāo),作為公共財(cái)政下財(cái)政職能重要目標(biāo)之一的社會(huì)保障,體現(xiàn)的是政府作為社會(huì)管理者的身份和實(shí)現(xiàn)收入公平分配的職能,發(fā)揮的是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的作用,它與政府作為國有資產(chǎn)所有者的身份實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的職能有本質(zhì)的區(qū)別。因此,為了反映政府這種職能的轉(zhuǎn)變,必須從單一的綜合預(yù)算中將社會(huì)保障收支部分單獨(dú)列出,建立起相應(yīng)的社會(huì)保障預(yù)算。

(二)建立社會(huì)保障預(yù)算是完善我國復(fù)式預(yù)算制度的重要內(nèi)容?，F(xiàn)行復(fù)式預(yù)算制度將各項(xiàng)社會(huì)保障收支混在其他經(jīng)常性收支中,并且各項(xiàng)社會(huì)保障基金脫離了財(cái)政的預(yù)算監(jiān)督和管理,既損害了復(fù)式預(yù)算的職能,又不利于社會(huì)保障事業(yè)自身的發(fā)展。因此,我們現(xiàn)在有必要盡快建立社會(huì)保障預(yù)算,把社會(huì)保障資金收支從經(jīng)常性預(yù)算收支中分離出來,并將預(yù)算外的各項(xiàng)社會(huì)保障基金納入國家預(yù)算統(tǒng)一管理,以便完整地反映社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r,推動(dòng)社會(huì)保障事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(三)建立社會(huì)保障預(yù)算是深化社會(huì)保障制度改革、加強(qiáng)社會(huì)保障資金管理的內(nèi)在要求。目前,我國社會(huì)保障資金每年已達(dá)數(shù)百億元,如此龐大的資金規(guī)模如果不能納入財(cái)政統(tǒng)一計(jì)劃和預(yù)算體系,無法接受立法機(jī)構(gòu)的監(jiān)督,不僅難以保證資金的安全和完整,而且不能保證政府社會(huì)保障職能的實(shí)現(xiàn)。此外,我國現(xiàn)行社會(huì)保障制度還存在著管理體制不順、統(tǒng)籌層次低、覆蓋面不完整、基金收繳困難、使用中挪用和擠占現(xiàn)象嚴(yán)重等一系列問題,嚴(yán)重制約了企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,關(guān)系到經(jīng)濟(jì)體制改革的成敗。因此,將社會(huì)保障納入國家預(yù)算管理、建立社會(huì)保障預(yù)算是深化社會(huì)保障制度改革、加強(qiáng)社會(huì)保障資金管理的內(nèi)在要求?！?〕

二、建立社會(huì)保障預(yù)算的基本原則

建立社會(huì)保障預(yù)算必須從有利于政府對(duì)社會(huì)保障事業(yè)的規(guī)范和管理出發(fā),并要有助于提高預(yù)算資金的使用效率,從而能夠更好地體現(xiàn)出政府社會(huì)保障的職能。建立規(guī)范、科學(xué)合理的社會(huì)保障預(yù)算,必須遵循以下五個(gè)基本原則。

(一)全面性原則。社會(huì)保障預(yù)算必須全面反映社會(huì)保障事務(wù)相關(guān)資金的收支狀況,將各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)和待遇發(fā)放均納入預(yù)算管理,政府的公共財(cái)政投入也必須通過預(yù)算加以確認(rèn)包括資金來源安排、資金增長機(jī)制和資金管理機(jī)制等,即不論資金的來源渠道、籌資方式及其資金性質(zhì),只要是用于社會(huì)保障項(xiàng)目和社會(huì)保障事業(yè)的資金,其收支活動(dòng)都必須納入社會(huì)保障預(yù)算管理,以準(zhǔn)確反映社會(huì)保障資金流動(dòng)的整體情況。

(二)?？顚Ｓ迷瓌t。社會(huì)保障資金只能用于社會(huì)保障項(xiàng)目的相關(guān)支出,必須將其與其他財(cái)政資金區(qū)別對(duì)待,二者不能簡(jiǎn)單混同。社會(huì)保障資金管理部門應(yīng)為社會(huì)保障資金設(shè)置專戶,建立專項(xiàng)基金財(cái)務(wù)制度,包括資金籌集、基金支付、基金結(jié)余、基金決算和監(jiān)督檢查等方面,以加強(qiáng)基金管理的安全性。社會(huì)保障資金具有特定的基金性質(zhì),其來源與用途都具有相對(duì)明確和比較固定的對(duì)應(yīng)關(guān)系,因此不得挪用。

(三)公平和效率原則。公平原則是指社會(huì)保障預(yù)算收支的劃分必須做到公正合理和公開透明,使社會(huì)各界對(duì)預(yù)算的編制情況和執(zhí)行狀況有比較清楚的了解,便于接受廣大公眾的社會(huì)監(jiān)督,這與社會(huì)保障制度自身追求社會(huì)公平正義的建構(gòu)理念有關(guān)。效率原則要求社會(huì)保障預(yù)算力求降低成本并提高基金利用效果,包括待遇發(fā)放和管理成本等方面。社會(huì)保障預(yù)算應(yīng)在公平原則和效率原則之間實(shí)現(xiàn)平衡。

(四)政策性原則。政策性原則是指社會(huì)保障預(yù)算應(yīng)被納入國家的宏觀政策調(diào)控體系,以宏觀調(diào)控目標(biāo)為制度方向,在預(yù)算編制和執(zhí)行中充分體現(xiàn)國家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策和收入分配政策。社會(huì)保障預(yù)算應(yīng)在提高居民生活水平和縮小居民收入差距上多下功夫,在財(cái)力上予以支持,從而將國家的社會(huì)政策和收入分配政策落到實(shí)處,以推動(dòng)社會(huì)保障事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

(五)適度結(jié)余原則。適度結(jié)余原則要求在編制社會(huì)保障預(yù)算時(shí),對(duì)預(yù)算周期內(nèi)的社會(huì)保障收入和支出分別進(jìn)行科學(xué)合理預(yù)測(cè),在收支相抵、略有結(jié)余的基礎(chǔ)上制定社會(huì)保障預(yù)算。尤其要充分考慮預(yù)期壽命延長、失業(yè)和疾病風(fēng)險(xiǎn)等,盡量不給經(jīng)常性預(yù)算造成太大的支付壓力,在保障社會(huì)保障基金支付需要的前提下,提高結(jié)余資金的投資收益率。

三、建立社會(huì)保障預(yù)算的基本構(gòu)想

現(xiàn)在納入國家預(yù)算的僅僅是由國家財(cái)政直接撥款的保障項(xiàng)目,如社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、軍人撫恤及行政事業(yè)單位的社會(huì)保障,并且行政事業(yè)單位的社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)雖然包括在預(yù)算內(nèi),但與行政事業(yè)單位的經(jīng)常性支出混淆不清。至于企業(yè)職工社會(huì)保障基金的收支,包括企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金等各項(xiàng)社會(huì)保障基金目前都由其主管部門管理,這部分社會(huì)保障基金目前還屬于預(yù)算外資金范疇。這種局面在一定程度上造成了資金管理的混亂,致使各項(xiàng)基金提取的比例以及管理水平偏高,結(jié)余投資運(yùn)營混亂,流失、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在這方面,我們不妨借鑒別國的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),對(duì)我國社會(huì)保障預(yù)算的微觀政策設(shè)計(jì)到具體實(shí)踐操作,重新進(jìn)行構(gòu)思:

(一)在社會(huì)保障資金來源方面,目前我國的社會(huì)保障資金主要由兩部分構(gòu)成:一是國家一般性稅收收入安排的社會(huì)保障事業(yè)費(fèi);二是直接參與國民收入分配和再分配而形成的各種社會(huì)保障基金。前者本來就是國家預(yù)算的一個(gè)組成部分;后者在一定意義上可以說是國家一般性稅收收入的過渡。社會(huì)保障預(yù)算支出方面,通過社會(huì)保障預(yù)算籌集起來的社會(huì)保障基金不同于政府公共預(yù)算的基金,它的使用具有遞延性、滯后性。也就是說,當(dāng)年籌集的社會(huì)保障基金并不一定都用于當(dāng)年,而且具有明顯的遞延性和滯后性。對(duì)著部分資金不僅要使其保值,而且要使其增殖。通過社會(huì)保障預(yù)算籌集的社會(huì)保障基金絕對(duì)不能平衡政府公共預(yù)算。同時(shí),現(xiàn)行經(jīng)常性預(yù)算支出項(xiàng)目中相當(dāng)一部分應(yīng)轉(zhuǎn)化成社會(huì)保障收入項(xiàng)目中的“經(jīng)常算補(bǔ)助收入”。有必要將現(xiàn)行經(jīng)常性預(yù)算中的社會(huì)保障支出“顯化”、“單列”出來,納入社會(huì)保障預(yù)算。

(二)統(tǒng)一納入財(cái)政預(yù)算管理,就必須單獨(dú)建立社會(huì)保障預(yù)算。因此,要將現(xiàn)行的由經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算組成的復(fù)式預(yù)算改為由政府公共預(yù)算,社會(huì)保障預(yù)算和國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算組成的三式預(yù)算,并重新劃分收支。將社會(huì)保障方面的收支全部納人社會(huì)保障預(yù)算統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,也包括目前尚未納入、、預(yù)算外資金的部分社會(huì)保障收支。社會(huì)保障預(yù)算和政府其他預(yù)算之間必須保持相互獨(dú)立,特別要注是不得將社會(huì)保障收人用于彌補(bǔ)政府公共預(yù)算赤字或挪作其他用途。關(guān)于這一點(diǎn)是許多國家在實(shí)施社會(huì)保障預(yù)算實(shí)踐中得出的普遍經(jīng)驗(yàn)。

(三)要盡快開征社會(huì)保險(xiǎn)稅,建立健全社會(huì)保障預(yù)算法制。要盡快以稅的形式征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),社會(huì)保險(xiǎn)稅的征收應(yīng)由地方稅務(wù)部門征收,各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)稅直接進(jìn)入國庫,再轉(zhuǎn)劃到財(cái)政社保專戶,為建立社會(huì)保障預(yù)算創(chuàng)立必要的條件。社會(huì)保障基金的結(jié)余營運(yùn)增值,應(yīng)由財(cái)政部門負(fù)責(zé)。要健全社會(huì)保障預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督制度,同時(shí)要加強(qiáng)社會(huì)保障法制建設(shè)。

〔參考文獻(xiàn)〕

〔1〕鄭功成.社會(huì)保障概論〔M〕.上海,復(fù)旦大學(xué)出版社,2005.

篇8

1　開征社會(huì)保障稅的必要性分析

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，建立全國統(tǒng)一的社會(huì)保障制度的要求愈來愈強(qiáng)烈。國有企業(yè)改革進(jìn)程中伴生的職工下崗、再就業(yè)及人才流動(dòng)、人口老齡化等問題都要求盡快完善社會(huì)保障制度。我國社會(huì)保障制度的現(xiàn)狀，尤其是社會(huì)保障基金的來源現(xiàn)狀已不能適應(yīng)上述需要，亟待改進(jìn)。

1.1　現(xiàn)行社會(huì)保障基金的籌集制度有必要改進(jìn)

我國社會(huì)保障制度始建于建國初期，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)形成較為齊全的社會(huì)保障制度。尤其是1986年開始實(shí)行的養(yǎng)老、失業(yè)項(xiàng)目的社會(huì)統(tǒng)籌，使城鎮(zhèn)社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展迅速。但從目前社會(huì)保障籌資制度看，其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不適應(yīng)性正日益暴露出來。

其一：現(xiàn)行社會(huì)保障籌資制度具有不規(guī)范性。目前，社會(huì)保障基金的征集管理政出多門，財(cái)政、勞動(dòng)人事、民政、城建等部門都參與社會(huì)保障業(yè)務(wù)。國務(wù)院還允許鐵路、郵電等部門自行實(shí)施社會(huì)保障。這種資金籌集制度由于沒有統(tǒng)一的綜合協(xié)調(diào)部門，往往會(huì)出現(xiàn)部門之間的相互推諉。尤其是在對(duì)待下崗人員的基本生活保障問題上，經(jīng)常出現(xiàn)無法及時(shí)歸口解決的現(xiàn)象。這在很大程度上影響了社會(huì)保障功能的發(fā)揮。

其二：現(xiàn)行社會(huì)保障籌資制度具有不均衡性。由于社會(huì)統(tǒng)籌政策不統(tǒng)一，造成了負(fù)擔(dān)不均的現(xiàn)狀。目前，行政分工方式的社會(huì)統(tǒng)籌機(jī)制造成了不同部門、地區(qū)之間各行其是，彼此之間缺少橫向聯(lián)系。這種條塊分割的收繳方式，造成了不同所有制企業(yè)、不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同身份的職工之間在繳納社會(huì)保障基金方面的差別。有資料顯示，上海市規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌比例是25.5％，北京市、天津市規(guī)定的比例是18％，河北省的比例是16％；鐵路郵電行業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌比例是17％。而北京市對(duì)不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)規(guī)定的統(tǒng)籌比例也不同，　對(duì)三資企業(yè)按16％統(tǒng)籌，對(duì)集體企業(yè)則按27％統(tǒng)籌。這種缺乏公平性的社會(huì)保障統(tǒng)籌制度不利于社會(huì)勞動(dòng)力在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下合理流動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有阻礙作用。

其三：現(xiàn)行社會(huì)保障籌資制度缺乏剛性，征收乏力。由于社會(huì)統(tǒng)籌基金的收繳辦法是由各地政府制訂，并依靠行政手段進(jìn)行征收，因此缺乏嚴(yán)格的法律依據(jù)和強(qiáng)制手段，對(duì)企業(yè)也就缺乏相應(yīng)的約束力。社會(huì)統(tǒng)籌基金往往不能保證按時(shí)征集到位，一些地方和部門存在拖欠養(yǎng)老保險(xiǎn)金的現(xiàn)象。

1.2　 以征收社會(huì)保障稅取代現(xiàn)行社會(huì)統(tǒng)籌制度是完善社會(huì)保障制度的有效方式

社會(huì)保障基金采用行政收費(fèi)方式常常會(huì)遭到交費(fèi)對(duì)象的抵制，這是由行政收費(fèi)的“軟性”決定的。并且現(xiàn)行社會(huì)保障基金的收支一體化管理體制容易引起資金挪用，使職工交費(fèi)的積極性受到影響。如果開征社會(huì)保障稅，則可以徹底改變上述狀況。

其一：稅法的剛性使稅收形式具有強(qiáng)制性特征，這有利于增強(qiáng)社會(huì)保障基金征收的剛性。在社會(huì)生產(chǎn)發(fā)展水平比較低，國家、集體、個(gè)人三方都不富裕的情況下，依靠自愿方式籌集社會(huì)保障基金是無法保證的。開征社會(huì)保障稅，依靠法律的強(qiáng)制手段征收社會(huì)保障基金，易于為社會(huì)成員所承認(rèn)和接受，與一般的商業(yè)保險(xiǎn)、行政性收繳有明顯區(qū)別。

其二：采用稅收形式籌集社會(huì)保障基金，可以使全國范圍內(nèi)的征收率統(tǒng)一起來，以改變目前地區(qū)之間、部門之間、企業(yè)之間、職工之間負(fù)擔(dān)不均、待遇有別的政出多門現(xiàn)象。社會(huì)保險(xiǎn)待遇水平可由此得到統(tǒng)一，以便為勞動(dòng)力資源在全社會(huì)范圍內(nèi)合理流動(dòng)創(chuàng)造社會(huì)保障條件，打破地區(qū)及單位對(duì)人力資源的封鎖，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

其三：稅收的形式標(biāo)志著社會(huì)保障的法制化：稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會(huì)保障基金；管理部門依法使用社會(huì)保障基金；納稅人依法交納社會(huì)保障稅，并有享受相應(yīng)社會(huì)保障的權(quán)利。這不僅有利于穩(wěn)定社會(huì)保障金的來源，使社會(huì)保障保持相對(duì)的穩(wěn)定性、連續(xù)性，而且有利于克服社會(huì)保障金支出管理的混亂，降低社會(huì)保障基金運(yùn)作的成本，有助于在全社會(huì)范圍內(nèi)建立和完善一整套科學(xué)的社會(huì)保障體制。

1.3　開征社會(huì)保障稅是加快國有企業(yè)改革的需要

現(xiàn)行社會(huì)保障體制下，企業(yè)是社會(huì)保障事業(yè)的具體實(shí)施者，依然執(zhí)行計(jì)劃體制下的運(yùn)作方式。如社會(huì)統(tǒng)籌退休保障金的撥付，仍然是由勞動(dòng)部門返還給企業(yè)，再以企業(yè)為單位，由企業(yè)支付給享受社會(huì)保障的職工，離退休職工仍由企業(yè)包管。從這個(gè)意義上說，企業(yè)就成了規(guī)模不同的社會(huì)保障機(jī)構(gòu)，或者說本應(yīng)由社會(huì)統(tǒng)一實(shí)施的社會(huì)保障被企業(yè)化了。這種企業(yè)辦社會(huì)的社會(huì)保障模式必然造成資源的浪費(fèi)。同時(shí)，這種體制還易造成國有企業(yè)與外資企業(yè)之間、新老企業(yè)之間負(fù)擔(dān)的不均衡，不利于形成公平競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，影響國有企業(yè)改革的進(jìn)程。

國有企業(yè)改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)用工制度必然有較大變動(dòng)，職工下崗逐漸成為困擾改革的一個(gè)重要問題。解決下崗職工的臨時(shí)生活保障問題、安置職工再就業(yè)必須依靠一套完整的社會(huì)保障制度，使國有企業(yè)的職工在其他所有制的企業(yè)實(shí)現(xiàn)再就業(yè)。只有這樣才能保證國有企業(yè)改革順利進(jìn)行。下述資料能在一定程度上說明這一問題。

上述資料顯示，國有企業(yè)職工再就業(yè)的渠道已經(jīng)向非公有制企業(yè)傾斜。完善的社會(huì)保障制度將促進(jìn)這一進(jìn)程，開征社會(huì)保障稅正是加速這一進(jìn)程的強(qiáng)有力的制度保證。

目前，國有企業(yè)職工的醫(yī)療費(fèi)基本由企業(yè)負(fù)擔(dān)，這是典型的企業(yè)辦社會(huì)模式。國有企業(yè)對(duì)此常常顯得力不從心，尤其是離退休職工較多的國有企業(yè)，由于這一壓力而經(jīng)常處于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不利地位。國外沒有一個(gè)政府敢于把職工醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)完全交給企業(yè)。因此，開征社會(huì)保障稅是解決國有企業(yè)目前困境的必由之路。

1.4　開征社會(huì)保障稅是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、 穩(wěn)定社會(huì)秩序的需要

全國1 ％人口抽樣調(diào)查顯示， 我國65 歲以上老年人口的比重已由1990年的5.56％上升至1995年的6.68％。根據(jù)國際通用標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)65歲以上人口占一國人口總數(shù)的7％以上時(shí)，該國即屬于老年型國家。 人口的老齡化對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)提出了新要求。盡快開征社會(huì)保障稅是穩(wěn)定社會(huì)秩序、加速市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。

1.5　開征社會(huì)保障稅是完善稅制體系的內(nèi)容之一

目前我國稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是間接稅偏重，直接稅畸輕，1996年間接稅占稅收總額的67.1％，直接稅僅占稅收總額的16.8％。完善現(xiàn)行直接稅體系，充分發(fā)揮所得稅在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，適時(shí)開征社會(huì)保障稅是我國稅制改革的方向，符合稅收體系進(jìn)一步完善的要求。

2　開征社會(huì)保障稅的可行性分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求我們盡快完善社會(huì)保障制度，而現(xiàn)有的社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌制度已不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的要求，所以應(yīng)當(dāng)加快建立社會(huì)保障稅制的步伐，從我國實(shí)際出發(fā)，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，不失時(shí)機(jī)地開征社會(huì)保障稅。開征社會(huì)保障稅的可行性主要表現(xiàn)在以下幾方面：

2.1　成熟的社會(huì)基礎(chǔ)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)破產(chǎn)、倒閉現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，企業(yè)用人自主權(quán)不斷加強(qiáng)，加之人口老齡化的到來，使職工的生活風(fēng)險(xiǎn)增加。對(duì)未來社會(huì)老齡化高峰嚴(yán)峻形勢(shì)的預(yù)期，使職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍有所增強(qiáng)，迫切需要國家通過社會(huì)保障制度為其生存提供起碼的物質(zhì)保障。社會(huì)保障稅的專項(xiàng)返還性特征是納稅人受益的保證，使其易于為廣大群眾所接受。因此，開征社會(huì)保障稅具有成熟的社會(huì)基礎(chǔ)。

2.2　可靠的稅源保證

社會(huì)保障稅屬于所得稅類，其征稅額的多少與居民的收入水平有直接關(guān)系。以來，我國人民收入水平有大幅度增長。有資料顯示：1978～1993年，農(nóng)村居民人均純收入由133元上升到921元，增長了近6倍。城鎮(zhèn)居民家庭的人均收入由1981年的500元上升到1993年的2583元，增長了4倍多。居民儲(chǔ)蓄存款余額從1979年的不足300億元上升到1998年9月底的50 000億元（金融時(shí)報(bào)1998年11月29日周日特刊）。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民收入水平的提高為開征社會(huì)保障稅提供了穩(wěn)定可靠的稅源基礎(chǔ)。

2.3　完備的稅收征管體系

目前，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)遍布全國30個(gè)省市自治區(qū)，機(jī)構(gòu)廣泛分布于各地，從街道到鄉(xiāng)鎮(zhèn)均有稅務(wù)分支機(jī)構(gòu)，更有數(shù)十萬業(yè)務(wù)熟練、素質(zhì)高的稅務(wù)干部，在長期的稅收工作中積累了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。在個(gè)人所得稅的征收中，由于采用源泉扣繳辦法，各單位的財(cái)務(wù)人員作為扣繳義務(wù)人也有著相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)社會(huì)保障稅的開征也是極有幫助的。這就為社會(huì)保障稅的開征提供了征管體系的保證。

2.4　可供借鑒的國內(nèi)及國外經(jīng)驗(yàn)

我國有十幾年的社會(huì)統(tǒng)籌經(jīng)驗(yàn)可供借鑒，國外已有80多個(gè)國家和地區(qū)開征了社會(huì)保障稅，有較完備的社會(huì)保障稅體系及其經(jīng)驗(yàn)可資借鑒。從現(xiàn)實(shí)情況看，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的國家，社會(huì)保障制度就越成熟與完善，也越重視用稅收手段進(jìn)行宏觀調(diào)控與收入調(diào)節(jié)。其社會(huì)保障稅通常以工薪收入為計(jì)稅依據(jù)，稅款由雇員及雇主共同承擔(dān)，稅款專用于養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)和國家津貼。這些都為我國社會(huì)保障稅的開征提供了寶貴經(jīng)驗(yàn)。

3　關(guān)于社會(huì)保障稅制的設(shè)想

根據(jù)我國的社會(huì)狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，并借鑒國外開征社會(huì)保障稅方面的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國開征該稅種的設(shè)想如下：3.1　納稅人

以各類企事業(yè)單位、行政單位和職工個(gè)人為納稅人，具體應(yīng)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、三資企業(yè)、私營企業(yè)、個(gè)體戶、行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體及其職工。根據(jù)國外社會(huì)保障稅由雇主和雇員分別負(fù)擔(dān)的慣例，我國的社會(huì)保障稅亦應(yīng)分別以企業(yè)、單位（雇主）和職工個(gè)人（雇員）為納稅人。

3.2　征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)

社會(huì)保障稅應(yīng)以納稅人支付或取得的工資總額收入為征稅對(duì)象。根據(jù)慣例，征稅對(duì)象扣除規(guī)定的減免項(xiàng)目后的余額，構(gòu)成社會(huì)保障稅的計(jì)稅依據(jù)。

鑒于社會(huì)保障稅是一種特定的目的稅，具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)，原則上不允許減免稅。但由于自然條件等不可抗拒因素造成納稅確有困難的納稅人，可根據(jù)具體情況給予適當(dāng)?shù)臏p免稅優(yōu)惠。

3.3　稅目和稅率

社會(huì)保障稅的稅率形式，世界各國不盡一致，有的采用比例稅率，有的采用全額累進(jìn)稅率等。就我國的具體情況而言，本著易于操作、簡(jiǎn)便適用、降低征收費(fèi)用的原則，我國應(yīng)采用以比例稅率為主、定額稅率為輔的稅率結(jié)構(gòu)。定額稅率適用于那些收入不穩(wěn)定、不易計(jì)算的納稅人，其他納稅人適用比例稅率。稅目的范圍包括老年退休保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)三個(gè)稅目，其它稅目待條件具備后再開征。

3.4　征收管理

社會(huì)保障稅應(yīng)實(shí)行屬地管理原則列入地方稅體系。由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門按月計(jì)征，年終清繳，以滿足經(jīng)常性支出需要。采取支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)相結(jié)合的征納方法，即職工個(gè)人應(yīng)納稅金在本單位發(fā)放工資、薪金時(shí)由單位代扣代繳；自營人員自行申報(bào)納稅；企業(yè)的稅金自行申報(bào)繳納，與所得稅的繳納同步進(jìn)行；行政事業(yè)單位的稅金由財(cái)政部門負(fù)責(zé)劃轉(zhuǎn)。

「參考文獻(xiàn)

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2　陳慶海，關(guān)于開征社會(huì)保障稅問題的探討，現(xiàn)代財(cái)經(jīng)，1994 （12）：56～59

3　劉植才，完善社會(huì)保障制度與開征社會(huì)保障稅的思考， 現(xiàn)代財(cái)經(jīng)，1994（3）：26～29

篇9

關(guān)鍵詞社會(huì)保障；社會(huì)保障稅；籌資模式；基本原則

當(dāng)前我國社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展雖然已經(jīng)初具規(guī)模，但問題依然很多，其中社會(huì)保障資金難以籌集的問題尤為突出。盡管我們也有社會(huì)保障基金由國家、單位和個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)的相關(guān)規(guī)定，但由于思想觀念、企業(yè)效益等多種原因，逃繳拖欠保費(fèi)的現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，這就導(dǎo)致社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展所需要的資金很難籌集到位。國家民政部就有數(shù)據(jù)顯示，直至2008年全國城市最低生活保障月人均保障水平才達(dá)到143.7元。這與當(dāng)前城鄉(xiāng)居民人均消費(fèi)水平相比較，根本無法維持城市居民生活的最低水平。很顯然。類似這類問題的出現(xiàn)，就是因?yàn)樯鐣?huì)保障資金不足所造成的。因此，可以說如何籌措社會(huì)保障資金的問題目前已經(jīng)成為我國社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的瓶頸。西方國家解決這一問題的方法是征收社會(huì)保障稅，我國理論界最近幾年來也有一些學(xué)者提出借鑒西方各國的這一做法，并提出了很多獨(dú)到的、有價(jià)值的見解。但是，社會(huì)保障稅制的構(gòu)建畢竟是一個(gè)系統(tǒng)工程，從理論到實(shí)踐還有一段比較長的路要走，即便是在理論上我們也還存在著諸多分歧，還有待于進(jìn)一步探討。本文僅僅是從分析我國當(dāng)前社會(huì)保障繳費(fèi)制度的缺陷入手，說明開征社會(huì)保障稅的必要性，并提出我國開征社會(huì)保障稅應(yīng)當(dāng)確立的基本原則。

一、我國現(xiàn)行社會(huì)保障籌資模式存在的問題

(一)現(xiàn)行社會(huì)保障制度覆蓋面窄，資金管理缺乏安全性

當(dāng)前我國社會(huì)保障覆蓋面窄的問題相比西方發(fā)達(dá)國家確實(shí)很突出，基本上還是局限在國有企業(yè)、部分集體企業(yè)和行政事業(yè)單位，而個(gè)體私營企業(yè)、“三資企業(yè)”的中方職工以及占我國人口絕大多數(shù)的廣大農(nóng)民都基本游離在社會(huì)保障統(tǒng)籌范圍之外，即便是最基礎(chǔ)的的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)其參保人數(shù)截至2007年底也才達(dá)到2億人，資金來源自然匱乏。而由于體制不順，社保資金的主管機(jī)關(guān)往往集執(zhí)法、監(jiān)督、具體操作于一身，缺乏制約和平衡，因此資金的安全性比較差，資金被違法挪用的情況也頻繁發(fā)生。

(二)關(guān)于社會(huì)保障方面的立法不統(tǒng)一，社保基金收繳困難

近年來，我國雖然已經(jīng)加強(qiáng)了有關(guān)社會(huì)保障制度方面的立法工作，但法制化水平不高，立法層次較低。至今也還沒有一部社會(huì)保障方面的基本法律，即使是單行法規(guī)也是少之又少。因此，我國現(xiàn)行社會(huì)保障資金的籌集主要采用由各地區(qū)、各部門、各行業(yè)自行制定具體籌資辦法和比率的方式。其弊端是：由于籌資的方式、制度多以部門、行業(yè)規(guī)章的形式出現(xiàn)，靠行政手段推向社會(huì)，缺乏應(yīng)有的法律保障，因此，征收手段缺乏剛性，拖欠、不繳或少繳統(tǒng)籌金的現(xiàn)象比較普遍。受企業(yè)自身利益的影響，社會(huì)保障的擴(kuò)面工作十分艱難。社會(huì)保障基金收繳部門對(duì)不按規(guī)定及時(shí)足額上繳社會(huì)統(tǒng)籌金的單位和個(gè)人也是束手無策，無可奈何。而且，在實(shí)際執(zhí)行中，這種籌資方式造成了不同地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)之間的負(fù)擔(dān)水平懸殊。不僅不利于公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的形成，而且阻礙了勞動(dòng)力的合理流動(dòng)。

(三)現(xiàn)行社會(huì)保障籌資模式無法滿足經(jīng)濟(jì)體制改革和社會(huì)發(fā)展的需要，資金缺口太大

應(yīng)該引起重視的是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，國有企業(yè)改革將產(chǎn)生的下崗大軍，加上現(xiàn)有的失業(yè)人口，大量城市勞動(dòng)力將失去工作崗位；“九五”期間，農(nóng)村新增勞動(dòng)力加剩余勞動(dòng)力為2.14億人，但市場(chǎng)消化能力極其有限。如何在不引發(fā)通貨膨脹的情況下解決失業(yè)問題，將成為新世紀(jì)對(duì)我國經(jīng)濟(jì)的最大挑戰(zhàn)。另外，中國即將步人老齡化社會(huì)，1997年。我國60歲以上的老年人已達(dá)1.2億人，占全國人口總數(shù)的10％，而2010年以后，我國將大步跨入人口老齡化的高峰期，退休職工將劇增，現(xiàn)實(shí)的老人贍養(yǎng)壓力或“養(yǎng)老”問題日益突出。而以上這些問題的解決必然需要大量社保資金，如果我們依然堅(jiān)持原有的社保資金籌資模式，這一資金缺口必然越拉越大，最終會(huì)造成更為嚴(yán)重的社會(huì)問題。

(四)主管機(jī)關(guān)身份不明，以致政出多門，標(biāo)準(zhǔn)不一，互相矛盾

現(xiàn)階段，我國政府部門的地稅、人事、勞動(dòng)、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位都在經(jīng)辦和管理社會(huì)保障基金，這種“板塊”分割的統(tǒng)籌模式和群“龍”治水的混亂局面導(dǎo)致在實(shí)際工作中出現(xiàn)了“政出多門、標(biāo)準(zhǔn)不一、缺乏協(xié)調(diào)、地方保護(hù)、畫地為牢、條塊分割、各自為政、各行其是”的無序狀況，造成管理效率低下、管理成本高昂，不同地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、職工的身份差異和負(fù)擔(dān)水平大相徑庭。而上述這些因素都顯然不利于公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的形成和社會(huì)資源的有效配置。

二、社會(huì)保障“費(fèi)改稅”是我國社會(huì)保障籌資方式的現(xiàn)實(shí)及理性選擇

從世界各國的實(shí)踐來看，目前主要存在三種社保資金的籌集方式，即征稅、收費(fèi)和強(qiáng)制儲(chǔ)蓄。征稅即是以開征社會(huì)保障稅或類似稅收以籌集社會(huì)保障資金。社會(huì)保障稅是一種?？顚Ｓ谩⒛康男院軓?qiáng)的所得課稅。籌集的資金要按照不同的社會(huì)保險(xiǎn)類別分別納入各項(xiàng)基金，專項(xiàng)用于各項(xiàng)社會(huì)保障事業(yè)。目前世界上已有130多個(gè)國家開征了工資稅、社會(huì)保障稅、社會(huì)稅、社會(huì)保障捐贈(zèng)等不同名稱的社會(huì)保障稅。二戰(zhàn)后，社會(huì)保障稅收入的增長速度超過了其他稅種，在德國、法國、瑞士、巴西等國，社會(huì)保障稅已成為第一大稅種。H而收費(fèi)則是指雇主和雇員按政府規(guī)定的繳費(fèi)率以繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的形式籌集社會(huì)保險(xiǎn)資金。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)作為一種特殊的繳費(fèi)是在政府強(qiáng)制下，為自身需要進(jìn)行積累，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，具有互助互濟(jì)性質(zhì)。我國目前所實(shí)行的基本就是這一種籌資方式。至于強(qiáng)制儲(chǔ)蓄方式則可以看作是繳費(fèi)制的一種特殊形式，它要求雇主和雇員分別按政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)把社會(huì)保障費(fèi)存入雇員的個(gè)人帳戶。社會(huì)保障費(fèi)本金和利息歸雇員所有，由社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，政府有權(quán)在一定的范圍內(nèi)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)劑。這種方式將社會(huì)保障金融化，強(qiáng)化了參與者的利益關(guān)系，新加坡實(shí)行的就是這種籌資方式。

權(quán)衡三者，社會(huì)保障稅的征收與管理依據(jù)嚴(yán)密的法律規(guī)定，具有強(qiáng)制性，適用范圍廣泛，可以在全社會(huì)范圍內(nèi)實(shí)施；社會(huì)保障統(tǒng)籌收費(fèi)所依據(jù)的則是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，約束力不高，而且管理分散，不利于社會(huì)保障基金的征管；采取強(qiáng)制儲(chǔ)蓄形式，雖然考慮了收入與支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，利益機(jī)制明顯，但對(duì)帳戶管理的要求很高，只適用于人口少、地區(qū)發(fā)展水平差別不大的國家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營虧損時(shí)難以保證社?；鸬幕I集。因此，從社會(huì)保障制度發(fā)展的的總體要求出發(fā)，結(jié)合我國當(dāng)前實(shí)際情況，并通過對(duì)以上三種籌資方式的簡(jiǎn)單對(duì)比分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄的籌資方式顯然不適用于我國，而就另兩種籌資方式而言，筆者認(rèn)為。將征收社會(huì)保障

稅作為社會(huì)保障基金的基本來源應(yīng)為最佳選擇。原因主要存在于三個(gè)方面：①以稅收方式籌集社會(huì)保障基金更能體現(xiàn)社會(huì)保障的本質(zhì)和屬性。因?yàn)閺谋举|(zhì)上說，社會(huì)保障是社會(huì)穩(wěn)定、國民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行和高速發(fā)展的必要成本，是以社會(huì)安全為目標(biāo)的一項(xiàng)社會(huì)事務(wù)，而從屬性上來說，社會(huì)保障屬于為全體國民所共享的公共品。因此，社會(huì)保障理應(yīng)由政府出面代表國家強(qiáng)制承辦，此時(shí)稅收理所當(dāng)然是最佳選擇；②社會(huì)保障稅比社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)具有更明顯的強(qiáng)制性和統(tǒng)一性。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的收取盡管也可以通過相關(guān)制度賦予其一定程度的強(qiáng)制性，但是，其立法層次較低，約束力不夠，不利于社會(huì)保障資金的征收與管理，這從我國長期存在的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)欠繳嚴(yán)重的狀況就可以獲得例證。而社會(huì)保障稅的征收依據(jù)的是嚴(yán)密的、高位階的稅法規(guī)定，稅法的強(qiáng)制性、權(quán)威性和統(tǒng)一性更有利于提高資金到位率，從而為社會(huì)保障提供充足、穩(wěn)定的資金來源；③以稅收方式籌集社會(huì)保障基金更有利于規(guī)范社會(huì)保障基金的管理。以稅收方式籌集社會(huì)保障資金能夠從根本上將收和支劃分為兩個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)，即由稅務(wù)部門從納稅人處征稅，經(jīng)財(cái)政部門專項(xiàng)預(yù)算，再交由社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)落實(shí)到社會(huì)保障的享受者。這樣就形成了社?；稹岸悇?wù)征收、財(cái)政監(jiān)督、勞動(dòng)使用”的這種既三位一體，又三權(quán)分離的格局，形成了主管機(jī)關(guān)之間既相互依存、又彼此監(jiān)督的動(dòng)作機(jī)制。同時(shí)，這種“收支兩條線”的管理模式，也可以更有效地避免社會(huì)保障基金籌集和發(fā)放過程中的不規(guī)范行為，保證?？顚Ｓ谩?/p>

三、我國開征社會(huì)保障稅應(yīng)當(dāng)確立的基本原則

(一)合理性原則

根據(jù)我國的國情和現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，社會(huì)保障稅收征管工作還是應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“廣覆蓋、?；?、多層次、可持續(xù)”的方針，要適度，要合乎理性。過高的社會(huì)保障水平，一方面超過了社會(huì)的負(fù)擔(dān)能力，同時(shí)還可能會(huì)助長“懶漢”思維。影響到經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而如果社會(huì)保障水平過低，又起不到社會(huì)保障應(yīng)有的作用，會(huì)影響老百姓的基本生活條件和社會(huì)的基本穩(wěn)定。

當(dāng)前條件下，社會(huì)保障稅的征稅范圍不宜過寬，通過征稅籌資的保障項(xiàng)目不宜過多，社會(huì)保障稅的稅率更應(yīng)當(dāng)要合理。在開征社會(huì)保障稅時(shí)要注意與現(xiàn)有社會(huì)保障繳費(fèi)制度平穩(wěn)銜接在較完備的稅收框架下，循序漸進(jìn)，穩(wěn)步實(shí)施，稅目由少到多，征收區(qū)域范圍由窄到寬，依照城市和農(nóng)村實(shí)際情況分層推進(jìn)，逐步擴(kuò)大受益面。開征社會(huì)保障稅的近期目標(biāo)應(yīng)該是為除農(nóng)村勞動(dòng)者以外的勞動(dòng)者提供基本的生活、醫(yī)療保障等方面的資金來源，長遠(yuǎn)目標(biāo)才能逐步惠及包括農(nóng)村勞動(dòng)者在內(nèi)的全體勞動(dòng)者。同時(shí)，通過對(duì)莢、美、德等國家社會(huì)保障稅制的分析，我們發(fā)現(xiàn)這些國家的社會(huì)保障稅制都并非單一稅種，而是一個(gè)較為為完整的稅收體系，比如德國的社會(huì)保障稅制就細(xì)分為養(yǎng)老保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和老年人關(guān)懷保險(xiǎn)等五個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部分。借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國國情，同時(shí)也是為了實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制度的平穩(wěn)過渡，我國的社會(huì)保障稅可以劃分為養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等若干稅目，并且要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定和諧的需要，成熟一個(gè)，開征一人，分期分批實(shí)行，以最終形成我國完善的社會(huì)保障體系。

(二)公平與效率兼顧原則

社會(huì)保障稅的征收在功能上具有明顯的再分配性。是對(duì)國民收入的再分配，也是對(duì)初次分配不公平的彌補(bǔ)和調(diào)整，以防止國民間的差距過于擴(kuò)大化。它比較側(cè)重于籌集資金為低收入者提供最基本的生活保障，這也是稅收再次分配注重公平原則的重要體現(xiàn)，是保證人的生存權(quán)的基本途徑。但是，在社會(huì)保障稅制建設(shè)的過程中，除了注重公平以外，還要保證效率。要明確社會(huì)保障稅功能定位首先還是保障而非公平。高收入者對(duì)社會(huì)保障依賴較少，如果過于強(qiáng)調(diào)社會(huì)保障稅的再分配功能，就等于強(qiáng)制要求高收入者過多地奉獻(xiàn)，勢(shì)必使高收入者喪失積極性。所以，設(shè)計(jì)社會(huì)保障稅制必須正確處理好稅收公平與效率的關(guān)系，即要盡量同時(shí)體現(xiàn)社會(huì)公平，互助共濟(jì)、分散風(fēng)險(xiǎn)的原則和效率原則，爭(zhēng)取最大限度地發(fā)揮中央、地方、單位和個(gè)人的積極性，使全社會(huì)對(duì)社會(huì)保障稅的功能達(dá)成共同的認(rèn)知。事實(shí)上，公平和效率都是法的價(jià)值目標(biāo)，又是一對(duì)相互促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體。效率是公平的前提，如果稅收活動(dòng)阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，即使是公平的也沒有意義；而公平則是效率的必要條件，如果為了追求效率而犧牲了公平，這種效率也毫無價(jià)值。所以，我們?cè)陂_征社會(huì)保障稅以后，在稅收征管的過程中。一定要兼顧公平和效率兩方面的的因素。

(三)權(quán)利義務(wù)一致原則

所有符合條件的單位和個(gè)人均有義務(wù)繳納社會(huì)保障稅，繳稅項(xiàng)目和數(shù)額多少應(yīng)與受益項(xiàng)目及受益程度適度掛鉤，不繳稅者不受益。這是權(quán)利義務(wù)一致原則的基本要求，也是由社會(huì)保障稅的有償性特點(diǎn)所決定的。長期以來，國有企業(yè)大包大纜的傳統(tǒng)導(dǎo)致企業(yè)職工只有權(quán)利意識(shí)而缺乏義務(wù)觀念，因此在實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)制以后，很多人都不愿意繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，但又想耍享受社會(huì)保障的相關(guān)待遇，這就給我國社會(huì)保障制度的發(fā)展造成了困難。所以，我國在開征社會(huì)保障稅時(shí)，一定要確立權(quán)利義務(wù)一致原則，通過相關(guān)立法的強(qiáng)制性推廣和權(quán)利義務(wù)觀念的宣傳，逐步扭轉(zhuǎn)目前社會(huì)保障領(lǐng)域存在的權(quán)利義務(wù)不對(duì)稱的局面。但是，與此同時(shí)我們還應(yīng)當(dāng)注意到，權(quán)利義務(wù)一致并非是權(quán)利義務(wù)的絕對(duì)對(duì)等，比如，有人繳納了失業(yè)保險(xiǎn)項(xiàng)目的稅金，但他從來就不曾失業(yè)過，那么他當(dāng)然就不能享受領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的權(quán)利。反過來，在某些特殊情況下，比如社會(huì)上的一些特困人員即便不納稅也可以享受社會(huì)保障待遇，領(lǐng)取一定數(shù)額的社會(huì)保險(xiǎn)金。當(dāng)然。這就涉及到如何設(shè)計(jì)我國社會(huì)保障稅的減征和免征標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)問題。

(四)共同負(fù)擔(dān)原則

社會(huì)保障資金應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持國家、集體和個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)的原則。即國家通過財(cái)政預(yù)算安排部分社會(huì)保障資金：行政事業(yè)單位除個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分外，其余部分由財(cái)政劃撥；各類企業(yè)和職工分別負(fù)擔(dān)，先以企業(yè)負(fù)擔(dān)為主，以后再逐漸提高個(gè)人負(fù)擔(dān)的比例；自由職業(yè)者、個(gè)體工商戶等則獨(dú)自負(fù)擔(dān)各自的社會(huì)保障稅。這種做法比較符合我國當(dāng)前國情，也是世界上絕大多數(shù)國家通行的做法。

①對(duì)國家來說，為年老和喪失勞動(dòng)能力的社會(huì)成員提供物質(zhì)幫助，保證勞動(dòng)力再生產(chǎn)過程的順利進(jìn)行是義不容辭的責(zé)任，國家財(cái)政作為履行國家職能的工具，安排一部分資金用于社會(huì)保障支出是合情合理的：②對(duì)企業(yè)而言，作為物質(zhì)資料生產(chǎn)的基層單位，對(duì)職工的生老病死諸方面負(fù)有重要責(zé)任。企業(yè)的生產(chǎn)條件、安全措施等都直接關(guān)系到職工的健康、安全和技術(shù)水平的提高，影響到勞動(dòng)者的基本素質(zhì)，企業(yè)理應(yīng)為自己的職工負(fù)擔(dān)一部分的社會(huì)保障資金；③對(duì)職工個(gè)人來說，同時(shí)負(fù)有雙重責(zé)任，即一方面要為社會(huì)貢獻(xiàn)一部分勞動(dòng)成果，以便幫助其他社會(huì)成員，另一方面要為自身的年老或可能的失業(yè)等作準(zhǔn)備。因此，職工個(gè)人也應(yīng)當(dāng)在其有勞動(dòng)能力并有勞動(dòng)收入時(shí)，在經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)允許的限度內(nèi)，繳納一定數(shù)額的社會(huì)保障稅，以此作為喪失勞動(dòng)能力后的基本生活來源。

篇10

堅(jiān)決守住社?；鸢踩凹t線”

會(huì)議決定，在依法審慎合規(guī)、確保安全的前提下：一是把社?；饌顿Y范圍擴(kuò)展到地方政府債券，并將企業(yè)債和地方政府債投資比例從10%提高到20%。二是將基金直接股權(quán)投資的范圍，從中央管理企業(yè)的改制或改革試點(diǎn)項(xiàng)目，擴(kuò)大到中央企業(yè)及其子公司，以及地方具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的行業(yè)龍頭企業(yè)包括優(yōu)質(zhì)民營企業(yè)。三是將基金的信托貸款投資比例上限由5%提高到10%，加大對(duì)保障性住房、城市基礎(chǔ)設(shè)施等項(xiàng)目的參與力度。四是允許基金按規(guī)定在全國銀行間一級(jí)市場(chǎng)直接投資同業(yè)存單，并按照銀行存款管理。會(huì)議要求，在把社保基金資產(chǎn)更多配置到收益相對(duì)較高且比較穩(wěn)定的領(lǐng)域時(shí)，要做好政策銜接，控制投資風(fēng)險(xiǎn)，堅(jiān)決守住安全“紅線”，在促發(fā)展中壯大保民生的實(shí)力。

3月28日，國務(wù)院正式《全國社會(huì)保障基金條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），《條例》自5月1日起施行。這一消息在市場(chǎng)看來。意味著社保投資即將步入更高層次的“有規(guī)可依”。事實(shí)上，早在2001年財(cái)政部和原勞動(dòng)保障部就曾頒布《全國社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法》，此次《條例》的頒布意味著升級(jí)到了國務(wù)院條例級(jí)別。

關(guān)于全國社會(huì)保障基金的定義和定位，《條例》明確，全國社會(huì)保障基金是國家社會(huì)保障儲(chǔ)備基金，由中央財(cái)政預(yù)算撥款、國有資本劃轉(zhuǎn)、基金投資收益和以國務(wù)院批準(zhǔn)的其他方式籌集的資金構(gòu)成，用于人口老齡化高峰時(shí)期的養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保障支出的補(bǔ)充，調(diào)劑，國家根據(jù)人口老齡化趨勢(shì)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，確定和調(diào)整全國社會(huì)保障基金規(guī)模。在社會(huì)保障基金的管理和投資上，《條例》表示，全國社會(huì)保障基金理事會(huì)負(fù)責(zé)全國社會(huì)保障基金的管理運(yùn)營。全國社會(huì)保障基金理事會(huì)投資運(yùn)營全國社會(huì)保障基金，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持安全性、收益性和長期性原則，在國務(wù)院批準(zhǔn)的固定收益類、股票類和未上市股權(quán)類等資產(chǎn)種類及其比例幅度內(nèi)合理配置資產(chǎn)。

關(guān)于全國社會(huì)保障基金的運(yùn)作和監(jiān)管，《條例》要求，全國社會(huì)保障基金理事會(huì)制定全國社會(huì)保障基金的資產(chǎn)配置計(jì)劃、確定重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并集體討論決定；應(yīng)當(dāng)制定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制辦法，在管理運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。衡量、評(píng)估、監(jiān)測(cè)和應(yīng)對(duì)，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制辦法應(yīng)當(dāng)報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門、國務(wù)院社會(huì)保險(xiǎn)行政部門備案：全國社會(huì)保障基金理事會(huì)將全國社會(huì)保障基金委托投資的，應(yīng)當(dāng)選擇符合法定條件的專業(yè)投資管理機(jī)構(gòu)、專業(yè)托管機(jī)構(gòu)分別擔(dān)任全國社會(huì)保障基金投資管理人一托管人；國家建立健全全國社會(huì)保障基金監(jiān)督制度等。

因此，筆者認(rèn)為，此次《條例》的意味著社?；鹜顿Y相關(guān)條例的立法層次和權(quán)威性得到提高，社會(huì)各界關(guān)注的社?；鹳Y金來源、投資范圍、監(jiān)督管理等問題將得到進(jìn)一步落實(shí)，執(zhí)行《條例》將真正實(shí)現(xiàn)“有規(guī)可依”。

投資股市基石作用會(huì)日益顯現(xiàn)

從《條例》的內(nèi)容來看，并沒有特別超出此前暫行辦法的內(nèi)容，只是進(jìn)一步明確了全國社會(huì)保障基金理事會(huì)負(fù)責(zé)全國社會(huì)保障基金的管理運(yùn)營，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持安全性。收益性和長期性原則，在國務(wù)院批準(zhǔn)的固定收益類、股票類和未上市股權(quán)類等資產(chǎn)種類及其比例幅度內(nèi)合理配置資產(chǎn)。這表明雖然升級(jí)為國務(wù)院條例級(jí)別，但社?；鹪诠潭ㄊ找骖?、股票類和未上市股權(quán)類等各類資產(chǎn)的投資比例上并沒有進(jìn)一步放寬。

從定位來看，全國社會(huì)保障基金是國家社會(huì)保障儲(chǔ)備基金，由全國社會(huì)保障基金理事會(huì)管理運(yùn)營，由中央財(cái)政預(yù)算撥款、國有資本劃轉(zhuǎn)、基金投資收益和以國務(wù)院批準(zhǔn)的其他方式籌集的資金構(gòu)成，用于人口老齡化高峰時(shí)期的養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保障支出的補(bǔ)充、調(diào)劑。這一定位表明不論此前、當(dāng)前還是未來，社保基金不僅在資金來源上是明晰的，投資的安全性、收益性和長期性原則也是不變的。比如對(duì)股市的投資。社?；饘?duì)股市的長期投資是有利于股市長遠(yuǎn)健康發(fā)展的，絕不是快進(jìn)快出的炒作資金，隨著社保基金規(guī)模的日益增大。其對(duì)股市的基石投資作用也會(huì)日益顯現(xiàn)。

從現(xiàn)實(shí)情況來看，社會(huì)保障基金運(yùn)行至今，在保值增值等方面還是顯而易見的，數(shù)據(jù)顯示，截至2015年12月底，全國社會(huì)保障基金規(guī)模已由設(shè)立時(shí)的200億元發(fā)展到15085.92億元，累計(jì)投資收益額為7133.34億元，年均投資收益率為8.82%。其中，2015年，社?；鹜顿Y收益總額2287.04億元，收益率達(dá)到15.14%。

與此同時(shí)，《條例》明確，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，全國社會(huì)保障基金理事會(huì)可以接受省級(jí)人民政府的委托管理運(yùn)營社會(huì)保險(xiǎn)基金；受托管理運(yùn)營社會(huì)保險(xiǎn)基金，按照國務(wù)院有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)基金投資管理的規(guī)定執(zhí)行。這意味著只要省級(jí)人民政府愿意，都可以委托全國社會(huì)保障基金理事會(huì)來委托管理運(yùn)營該省的社會(huì)保險(xiǎn)基金。在此之前，只有少數(shù)省市在這樣做，比如廣東省和山東省委托資金1732.88億元。此外，無論從《條例》內(nèi)容本身還是現(xiàn)實(shí)情況來看，國有資本劃轉(zhuǎn)仍然會(huì)是未來社保基金資金來源的重要方面，這也意味著，隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展，這方面的資金來源也是可持續(xù)的。

可以預(yù)見，隨著《條例》的實(shí)施與不斷完善，隨著全國社會(huì)保障基金規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其對(duì)我國人口老齡化高峰時(shí)期的養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保障支出的補(bǔ)充、調(diào)劑作用也會(huì)不斷增強(qiáng)，對(duì)完善我國多層次資本市場(chǎng)也會(huì)產(chǎn)生良好的支撐作用。

《條例》落地需加快配套制度設(shè)計(jì)

據(jù)全國社會(huì)保障基金理事會(huì)前副理事長孫小系介紹，社會(huì)保障基金運(yùn)行至今，應(yīng)該說是比較成功的。一方面實(shí)現(xiàn)了養(yǎng)老金的保值增值，另一方面，建立了一套適合養(yǎng)老金市場(chǎng)化、專業(yè)化運(yùn)作的制度，培養(yǎng)了一支隊(duì)伍。“未來把基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金結(jié)余部分交給我們運(yùn)營，有一定的必然性。但這部分資金跟目前我們管理的基金是有很多不同的?！睂O小系表示，社會(huì)保障基金是儲(chǔ)備性基金，沒有支付要求，也沒有負(fù)債管理問題，但社會(huì)保險(xiǎn)基金的結(jié)余是現(xiàn)收現(xiàn)付的，期限短，關(guān)注度高，需要相應(yīng)的負(fù)債管理。為此，這部分資金的管理從風(fēng)險(xiǎn)的角度來說，要求會(huì)更加嚴(yán)格。

這次《條例》明確提出國資將劃轉(zhuǎn)社保基金，為進(jìn)一步降低費(fèi)率提供了法律依據(jù)，換句話說，有利于加快社保降費(fèi)的效率。國資劃轉(zhuǎn)無疑能為社?；鹛峁┏渥恪皬椝帯?，社保降費(fèi)就能邁出更大的腳步，企業(yè)和個(gè)人負(fù)費(fèi)就有望真正減輕，也能為中國經(jīng)濟(jì)注入更大活力。另外，《條例》還將對(duì)社?；鹜顿Y運(yùn)營起到規(guī)范作用，同時(shí)還能為養(yǎng)老金投資探路。雖然社保基金蛋糕越來越大，2015年全國社會(huì)保障基金收益率達(dá)15.14%，但也有很多問題，比如公告顯示社?；鹱誀I指數(shù)化投資的標(biāo)的范圍較窄，2010年到2013年相關(guān)投資組合虧損近70億元；再如社保資金曾被挪用等。