導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作，國(guó)際審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)第25號(hào)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分中認(rèn)為審計(jì)的實(shí)質(zhì)是對(duì)誤報(bào)財(cái)務(wù)資料可能造成的不適當(dāng)影響風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意中對(duì)重要的錯(cuò)報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚龑徲?jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性因素。我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)誤和漏報(bào)等注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。盡管誤報(bào)的情況也在考慮范圍中，但是從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的角度來(lái)說(shuō)在基本的涵義表述上是一致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員對(duì)存在重大錯(cuò)誤或者誤報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在，與事實(shí)不符合的審計(jì)意見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外在表現(xiàn)

一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)以及再檢查風(fēng)險(xiǎn)的組合，這是美國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所提出的看法。不可否認(rèn)其對(duì)我國(guó)的財(cái)務(wù)審計(jì)具有十分重要的指導(dǎo)意義，這其中就包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三方面內(nèi)容的揭示。

2．1固有中風(fēng)險(xiǎn)。

顧名思義，固有中的風(fēng)險(xiǎn)指的就是財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法回避的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而存在，也會(huì)依附于會(huì)計(jì)報(bào)表的偏差錯(cuò)誤而出現(xiàn)，是內(nèi)部控制失效的體現(xiàn)。

2．2控制中風(fēng)險(xiǎn)。

控制中風(fēng)險(xiǎn)往往不能為審計(jì)人所清晰掌握，而財(cái)務(wù)審計(jì)單位往往也不能及時(shí)有效地將其識(shí)別控制，其在一定程度上與固有風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)似，多會(huì)存在于財(cái)務(wù)報(bào)表中的漏洞。

2．3檢查中風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取控制和管理中依然會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，這就是所謂的檢查中風(fēng)險(xiǎn)，而其也經(jīng)常表現(xiàn)在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表上的不合理數(shù)據(jù)和錯(cuò)報(bào)指標(biāo)。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

在企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因有很多，下文對(duì)此作出簡(jiǎn)單概述:

3．1審計(jì)程序不規(guī)范，審計(jì)方法不合理。

財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)際操作流程中經(jīng)常伴隨著不規(guī)范，這就導(dǎo)致相應(yīng)的審計(jì)問(wèn)題的出現(xiàn)。以財(cái)務(wù)審計(jì)取證環(huán)節(jié)為例，許多時(shí)候相關(guān)人員并沒(méi)有安裝國(guó)家法規(guī)進(jìn)行操作，對(duì)于資產(chǎn)抵押、票據(jù)貼現(xiàn)等重要環(huán)節(jié)也往往疏于管理。不但不重視報(bào)表的項(xiàng)目合理性審核，更談不上妥善審計(jì)，具體到審計(jì)方法上由于成本與指標(biāo)的制約而極易出現(xiàn)紕漏，掛一漏十的情況常常出現(xiàn)，這對(duì)審計(jì)的最終質(zhì)量有十分不利影響。

3．2財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏科學(xué)手段，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作，其科學(xué)性與嚴(yán)肅權(quán)威性并重，是相關(guān)工作人員在具體操作中所不能回避的，對(duì)于相關(guān)的法律法規(guī)也要做出相應(yīng)的把握。但在我國(guó)不少企業(yè)的實(shí)際操作中，不合理的審計(jì)現(xiàn)象依然時(shí)有發(fā)生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄芜M(jìn)行審計(jì)工作。另一方面，人為原因也是財(cái)務(wù)審計(jì)中的重要因素，許多審計(jì)工作人員缺乏組織紀(jì)律，沒(méi)有責(zé)任心和行業(yè)素養(yǎng)，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動(dòng)性。正是這種風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)的缺少也在很大程度上加劇了財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的破壞和影響，給相關(guān)工作留下隱患。

3．3審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力較弱，被審單位不主動(dòng)配合。

同上文所述，審計(jì)從業(yè)人員的人為原因是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中不可忽視的重要因素。許多相應(yīng)的工作人員根本不具備必要的業(yè)務(wù)能力，他們不但不能駕馭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。許多時(shí)候這些缺乏扎實(shí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員在面對(duì)多變的審計(jì)環(huán)境時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)手段，由于并沒(méi)有適當(dāng)?shù)亩床旌团袛嗔?，所以就無(wú)法完成高質(zhì)量的審計(jì)任務(wù)。具體到審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位是否主動(dòng)配合也影響著最終結(jié)果，如果相關(guān)單位存在瞻前顧后，不認(rèn)真開(kāi)展就會(huì)使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來(lái)不可估量的影響，在審計(jì)人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計(jì)資料，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，如此種種，都直接制約著審計(jì)質(zhì)量的提升。

4、財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

4．1加強(qiáng)技能培訓(xùn)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)修養(yǎng)。

在面對(duì)時(shí)展和市場(chǎng)環(huán)境變更等情況時(shí)，對(duì)于新問(wèn)題、新理論和新?tīng)顩r，都需要不斷推陳出新培養(yǎng)新型人才。而具體到培訓(xùn)實(shí)踐中，加強(qiáng)技能培訓(xùn)，著力提升有關(guān)人員的修養(yǎng)。克服財(cái)務(wù)審計(jì)中的不良心理。另一方面，審計(jì)人員應(yīng)重視自我道德的養(yǎng)成，重視修養(yǎng)和思想境界的提高。讓智慧、真實(shí)、勤奮、誠(chéng)懇等美德體現(xiàn)在審計(jì)人員身上。做一名有益于人民、服務(wù)社會(huì)、奉獻(xiàn)祖國(guó)的人。肩負(fù)起新時(shí)期財(cái)務(wù)審計(jì)賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度也是十分關(guān)鍵的，要保障設(shè)計(jì)工作對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計(jì)質(zhì)量。

4．2審計(jì)程序規(guī)范化，審計(jì)方法科學(xué)化。

審計(jì)程序規(guī)范化是保證現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)順利進(jìn)行的前提條件，沒(méi)有程序規(guī)范化，審計(jì)將一盤(pán)散沙，不能體現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)質(zhì)性作用。落實(shí)到具體的財(cái)務(wù)審計(jì)工作中就需要相關(guān)人員做好計(jì)劃和取證工作，合理安排每個(gè)環(huán)節(jié)的工作側(cè)重點(diǎn)，積極遵守相關(guān)的法律條文。當(dāng)出現(xiàn)不合理情況時(shí)要按照法定程序和要求逐一進(jìn)行、逐一解決;再者是在方法上做到科學(xué)化、現(xiàn)代化、合理化，積極運(yùn)用先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向和國(guó)外先進(jìn)的基礎(chǔ)審計(jì)模式，盡可能采取必要的收集審計(jì)工序，緊密聯(lián)系實(shí)際，通過(guò)綜合分析真實(shí)合法的采集資料，盡最大可能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．3建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范基金，健全審計(jì)法律法規(guī)。

為保證審計(jì)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展，設(shè)置符合比例的風(fēng)險(xiǎn)防范基金就是十分必要的手段，建立風(fēng)險(xiǎn)防范基金，實(shí)行專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)儲(chǔ)，專(zhuān)門(mén)用于因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，也可向保險(xiǎn)公司投責(zé)任保險(xiǎn)，這樣便可從資金利用的角度防范風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)一些因風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)能力和執(zhí)法選擇的培養(yǎng)是增強(qiáng)約束力的重要手段。同時(shí)還要通過(guò)相關(guān)機(jī)制推動(dòng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者自覺(jué)地依據(jù)相應(yīng)法規(guī)完成相關(guān)工作，并在專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)審查時(shí)做好配合工作。發(fā)揮社會(huì)各界和廣大人民群眾的監(jiān)督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)人員中成的表率楷模作用。

5、結(jié)語(yǔ)

篇2

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)作為一種外部的中介性質(zhì)審計(jì)，在審計(jì)活動(dòng)中所發(fā)表的評(píng)價(jià)是帶有一些主觀(guān)意識(shí)的，進(jìn)而帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不確定會(huì)給審計(jì)主體帶來(lái)?yè)p失，而是需要經(jīng)歷一定的由很多能夠控制的因素一同影響的，所以說(shuō)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是能夠控制的。因此，我們應(yīng)該加大對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究工作，了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀以及目前存在的各類(lèi)問(wèn)題，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成進(jìn)行剖析，進(jìn)而探索風(fēng)險(xiǎn)管理及控制的辦法，不斷提升審計(jì)質(zhì)量，以便降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀；問(wèn)題成因；防范措施

1我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1.1我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀自從20世紀(jì)80年代再次采用以及重修中國(guó)會(huì)計(jì)師制度，近30多年的時(shí)間里,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)一直處于穩(wěn)定的發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)審計(jì)體系的建設(shè)和完善，發(fā)展的成果對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制研究都起到了有力的助推作用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速地?cái)U(kuò)張,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)一步步拓展到稅務(wù)方面的服務(wù)，資產(chǎn)和會(huì)計(jì)等服務(wù),涉足在金融的各個(gè)領(lǐng)域。近年來(lái)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)正處在一個(gè)良好發(fā)展軌道上。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)迅速開(kāi)展的同時(shí),也必然存在著一定的弊端還需要通過(guò)審計(jì)來(lái)解決,而存在的弊端是關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。就目前而言，我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還暴露出這樣那樣的突出問(wèn)題，因?yàn)槲覀兛刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的手段和方法是有限的，還不夠深入，不規(guī)范，零散不集中，達(dá)不到良好的使用效果。

1.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在問(wèn)題（1）部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與高度責(zé)任感。（2）事務(wù)所之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏可控性。（3）被審計(jì)單位舞弊增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（4）相關(guān)法律、法規(guī)不健全和執(zhí)法不嚴(yán)。（5）現(xiàn)代審計(jì)方法本身隱含著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（6）司法界和審計(jì)行業(yè)界對(duì)審計(jì)事項(xiàng)認(rèn)識(shí)的不一致。

2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

2.1主觀(guān)原因注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平較低。在審計(jì)活動(dòng)中，從業(yè)人員會(huì)產(chǎn)生消極怠工，態(tài)度不端正，方案的關(guān)注度偏低，等方面的問(wèn)題，使得審計(jì)的工作難以正常展開(kāi)，導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量不合格，增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有專(zhuān)業(yè)勝任能力。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不同態(tài)度。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了對(duì)待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性的要求。

2.2客觀(guān)原因法律監(jiān)管上的嚴(yán)重不足。目前發(fā)生的訴訟注冊(cè)會(huì)計(jì)師的案件看來(lái)，不管是國(guó)內(nèi)或者國(guó)際，因監(jiān)管力度嚴(yán)重欠缺，所以違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象還是反復(fù)出現(xiàn)，使違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)和收益得不到對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致出現(xiàn)為暴利而選擇觸犯法律的會(huì)計(jì)公司。審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性?，F(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，有些業(yè)務(wù)甚至超出會(huì)計(jì)制度和法則，難以做出適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)判斷，不容易得出正確公允的評(píng)價(jià)，在無(wú)形中就留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，加上當(dāng)今社會(huì)高科技為信息的產(chǎn)生和傳達(dá)提供了方便的條件，這些都會(huì)增加審計(jì)職員地失誤和加大審計(jì)職員發(fā)生差錯(cuò)地可能性。被審計(jì)單位內(nèi)部的管理缺陷。企業(yè)的內(nèi)部控制在客觀(guān)上存在的缺陷容易致使被審計(jì)的企業(yè)的會(huì)計(jì)信息發(fā)生嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)甚至是漏報(bào)地現(xiàn)象。人的主觀(guān)努力在很大程度上決定內(nèi)部控制的效果，高層的管理者作為內(nèi)部控制的執(zhí)行者及建立者，對(duì)自己所建立的內(nèi)部控制不認(rèn)真地執(zhí)行，再好的內(nèi)部控制制度也不可能發(fā)揮真正的效用。

3注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的建議

3.1主觀(guān)方面提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德?？梢酝ㄟ^(guò)提高審計(jì)職員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力有效適當(dāng)?shù)匾?guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡快完善《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》,加倍地明確和細(xì)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，增強(qiáng)可操作性，并不斷摸索、構(gòu)建一套行卓有成效地職業(yè)道德培養(yǎng)機(jī)制和考核評(píng)估機(jī)制。提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力。我國(guó)申請(qǐng)執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要求具有至少兩年的審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)。但現(xiàn)在越來(lái)越多的在校大學(xué)生開(kāi)始申請(qǐng)從業(yè)的資格考試，他們根本沒(méi)有實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)，需延遲其獲得執(zhí)業(yè)資格的時(shí)間。同時(shí)也要對(duì)考試進(jìn)行改革，考試科目的設(shè)定和限制考生的最低學(xué)歷，增多一些與注冊(cè)會(huì)計(jì)職業(yè)緊密聯(lián)系的課程。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)地客觀(guān)和不確定性決定了風(fēng)險(xiǎn)是難以消除地，因此重視審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)是企業(yè)展開(kāi)審計(jì)工作的核心，把加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的教育，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范的重要措施。并提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全性，在開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，高度重視風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)內(nèi)容，避免企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)信息不系統(tǒng)不健全，企業(yè)弄虛作假等行為帶來(lái)的極大社會(huì)危害，進(jìn)而有效地維護(hù)企業(yè)正常健康的運(yùn)營(yíng)，來(lái)保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定秩序。

3.2客觀(guān)方面樹(shù)立法制觀(guān)念，加快法制建設(shè)，改善審計(jì)執(zhí)法環(huán)境。樹(shù)立起面面俱到的的法制觀(guān)念，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)的要求對(duì)審計(jì)對(duì)象或相關(guān)單位進(jìn)行審計(jì)處理，給審計(jì)的質(zhì)量一定的保障，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率降到最小。加大治理會(huì)計(jì)信息失真的力度。一是要最大力度的打擊制裁會(huì)計(jì)信息的造假。行政的處罰力度和民事的賠償兩者同步，兩手抓。加大行政處罰，不只是對(duì)個(gè)人進(jìn)行處罰，對(duì)違規(guī)違法的企業(yè)要實(shí)行經(jīng)濟(jì)制裁，要求違規(guī)企業(yè)對(duì)因自身會(huì)計(jì)信息失真帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及造成的社會(huì)損失進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。二是企業(yè)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制建設(shè)，將會(huì)計(jì)的作用充分的發(fā)揮出來(lái)，改變現(xiàn)有的會(huì)計(jì)管理體制。

加強(qiáng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。被審計(jì)的企業(yè)或者公司從資料的收集和加工各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部的控制。一是會(huì)計(jì)處理手續(xù)要嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)處理手續(xù)是格外要嚴(yán)格。在由各項(xiàng)材料采購(gòu)流程中，“驗(yàn)收”環(huán)節(jié)應(yīng)該辦理為避免在源頭上出現(xiàn)偏差的相對(duì)應(yīng)的每一項(xiàng)檢查例如入庫(kù)單和材料管理人員的簽字等。二是明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體。要明確被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，保證會(huì)計(jì)信息是正確無(wú)誤的。即會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。作為企業(yè)的負(fù)責(zé)人，自己要先做到遵紀(jì)守法，做到了解明法律制度、明白業(yè)務(wù)管理及相關(guān)財(cái)務(wù)，這樣不僅是對(duì)自己負(fù)責(zé)，更是對(duì)被審計(jì)單位和國(guó)家負(fù)責(zé)。企業(yè)管理人員要對(duì)會(huì)計(jì)人員給予工作上的鼓勵(lì)。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人員要為會(huì)計(jì)人員起到帶頭作用，以《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)法制為工作業(yè)務(wù)時(shí)遵守的首要標(biāo)準(zhǔn)。三是嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算。企業(yè)在實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)控制得到的數(shù)字是真實(shí)可信的。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)人員在核算時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格認(rèn)真，會(huì)計(jì)分錄要筆筆記清，會(huì)計(jì)賬戶(hù)要準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)計(jì)算要精確，才會(huì)有真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量會(huì)直接關(guān)系企業(yè)的管理運(yùn)營(yíng)以及發(fā)展，在審計(jì)工作的具體實(shí)施過(guò)程中，把控企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理、內(nèi)部控制等多個(gè)方面和環(huán)節(jié)，維持企業(yè)正常和健康發(fā)展的狀態(tài)。如果內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，煤礦企業(yè)必須要從根本上意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，從實(shí)際出發(fā)來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)研究，并以此為基礎(chǔ)提出針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，為煤礦企業(yè)營(yíng)造一個(gè)健康的發(fā)展環(huán)境。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)煤礦企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理和持續(xù)性發(fā)展有重要的影響力。要想保證煤礦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使其獲得持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力支撐，必須要從內(nèi)部審計(jì)工作著手。雖然在企業(yè)改革和發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)工作也有了很大的提升，但仍然存在一些問(wèn)題，加大了內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)持續(xù)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。煤礦企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面：

（1）審計(jì)制度不健全。我國(guó)正在全面推進(jìn)法治社會(huì)建設(shè)，不斷調(diào)整和完善大量的法律制度，以期能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的要求。但在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程中，相關(guān)制度不健全的問(wèn)題十分嚴(yán)重，使各項(xiàng)制度以及責(zé)任得不到有效的貫徹落實(shí)，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加?。?/p>

（2）審計(jì)人員素質(zhì)有待提升。就當(dāng)前煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體素質(zhì)評(píng)估而言，素質(zhì)偏低，不能夠恰當(dāng)處理好內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作，為煤礦企業(yè)帶來(lái)一定的損失；

（3）內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段有待革新。煤礦企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，往往采用單一化的技術(shù)方法，而相關(guān)的工作處理方法已經(jīng)過(guò)時(shí)或者是不能和企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，也由此產(chǎn)生了一系列的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；

（4）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不完善。審計(jì)機(jī)構(gòu)在優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮重要作用，完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠讓各項(xiàng)工作的實(shí)施實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和科學(xué)化。但當(dāng)前審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)水平還有待加強(qiáng)，需要煤礦企業(yè)及時(shí)解決調(diào)整。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

煤礦企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)制度的支持，內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的防范也需要健全完善的審計(jì)制度，這也是當(dāng)前煤礦企業(yè)審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容。第一，煤礦企業(yè)需要深入了解自身運(yùn)營(yíng)狀況，掌握運(yùn)營(yíng)需要和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，重新審視和統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計(jì)工作，構(gòu)建起系統(tǒng)化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，并根據(jù)實(shí)際要求來(lái)制定相應(yīng)的審計(jì)制度，明確規(guī)定審計(jì)人員以及相關(guān)的工作流程，確保各項(xiàng)審計(jì)制度的貫徹落實(shí)。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度要涵蓋企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，形成一個(gè)全方位的制度保護(hù)系統(tǒng)，主要包括審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)、人員管理、分級(jí)實(shí)施和激勵(lì)考核等方面的制度內(nèi)容，使制度能夠涵蓋煤礦企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)。與此同時(shí)，在具體制度貫徹落實(shí)過(guò)程中，煤礦企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)制度落實(shí)的跟蹤和監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題和疏漏，以便能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，保障制度的全面貫徹與執(zhí)行。

2.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)煤礦企業(yè)有至關(guān)重要的作用，同時(shí)這項(xiàng)工作也有極強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性特征，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)有較高的要求。只有保障內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)過(guò)關(guān)，才能夠保證審計(jì)工作質(zhì)量，并推動(dòng)煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的素質(zhì)培訓(xùn)和教育，提高其綜合能力，構(gòu)建一個(gè)高素質(zhì)的審計(jì)工作隊(duì)伍。第一，完善以及拓寬煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著煤礦企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，其內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域也在不斷的擴(kuò)大，在企業(yè)的具體審計(jì)工作實(shí)踐中，要求審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)以及知識(shí)結(jié)構(gòu)要做到與時(shí)俱進(jìn)，除了要在審計(jì)、財(cái)會(huì)等方面繼續(xù)提升和完善專(zhuān)業(yè)素質(zhì)以外，還需要結(jié)合具體的需要掌握法律、管理等方面的專(zhuān)業(yè)技能和知識(shí)，以便能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供必要支持。第二，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)的教育，使他們能夠在具體的實(shí)踐工作中嚴(yán)格遵守各項(xiàng)行為規(guī)范，做好自身的管理以及約束，為企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的提高作出更大的貢獻(xiàn)。

3.有效改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范離不開(kāi)一系列審計(jì)技術(shù)方法的支持。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施過(guò)程中總結(jié)了一定的技術(shù)方法，但這些審計(jì)技術(shù)手段較為落后，已不能與當(dāng)前的環(huán)境相適應(yīng)，也不符合煤礦企業(yè)內(nèi)審工作實(shí)際要求。因此，需要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整，依據(jù)工作需要來(lái)優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法。第一，改進(jìn)操作技術(shù)。隨著企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展趨勢(shì)的增強(qiáng)，無(wú)紙化管理已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)。煤礦企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用，并促進(jìn)技術(shù)的普及，實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理工作的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，有效節(jié)約流程和時(shí)間，提升審計(jì)效率質(zhì)量。第二，優(yōu)化專(zhuān)業(yè)處理方法。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低以及規(guī)避離不開(kāi)專(zhuān)業(yè)處理方法的支持，需要運(yùn)用一種科學(xué)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)手段來(lái)展開(kāi)全面的風(fēng)險(xiǎn)分析，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和防范的水平。例如，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法是一種科學(xué)和專(zhuān)業(yè)的審計(jì)技術(shù)手段，能夠全方位的展開(kāi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，做到風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)過(guò)程的緊密聯(lián)合，提高風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

4.提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)水平

審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)水平的提高是保障各項(xiàng)審計(jì)監(jiān)管工作順利實(shí)施的有效措施，能夠發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，為煤礦企業(yè)的審計(jì)水平提升提供保障，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。為了提升機(jī)構(gòu)建設(shè)水平，煤礦企業(yè)需要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，認(rèn)真貫徹落實(shí)以下幾個(gè)機(jī)構(gòu)建設(shè)原則：

（1）獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置必須貫徹獨(dú)立性原則，更好的為企業(yè)發(fā)展提出專(zhuān)業(yè)化的判斷，而獨(dú)立性的實(shí)現(xiàn)需要在形式以及實(shí)質(zhì)上作出更多的努力。在形式上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要在整個(gè)組織中處于重要地位，相關(guān)審計(jì)人員也要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)的支持。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員必須要秉持精神獨(dú)立，堅(jiān)持公平公正誠(chéng)實(shí)等工作原則，樹(shù)立良好的職業(yè)道德，不在審計(jì)工作處理中妥協(xié)；

（2）效率性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須要確保高效，使機(jī)構(gòu)的運(yùn)轉(zhuǎn)以及審計(jì)工作的處理都能夠滿(mǎn)足煤礦企業(yè)對(duì)效率的追求；

（3）靈活性。審計(jì)機(jī)構(gòu)的安排必須要堅(jiān)持靈活性的原則，根據(jù)煤礦企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展需求，恰當(dāng)安排機(jī)構(gòu)中的細(xì)節(jié)，使其能夠根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行靈活調(diào)整。

三、結(jié)語(yǔ)

煤礦企業(yè)在國(guó)家能源發(fā)展建設(shè)中有至關(guān)重要的地位，煤礦企業(yè)的發(fā)展水平也會(huì)直接影響國(guó)家的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。重視以及優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前的工作重點(diǎn)。因此，煤礦企業(yè)必須樹(shù)立一切從實(shí)際出發(fā)的工作原則，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析研究，并以此為基礎(chǔ)來(lái)針對(duì)性的提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)培養(yǎng)，有效改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)水平，為煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：工程造價(jià) 審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

引言

工程造價(jià)審計(jì)工作從本質(zhì)上來(lái)看就是一種對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行審查和監(jiān)督的手段，從而實(shí)現(xiàn)建筑工程項(xiàng)目資產(chǎn)的合理分配，提高建筑工程建設(shè)的科學(xué)性。相關(guān)的工程項(xiàng)目在進(jìn)行設(shè)計(jì)、決策、施工包括驗(yàn)收的過(guò)程中都不可避免的存在著一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠提高工程的質(zhì)量和審計(jì)的效率，需要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定程度上的防范和把控。如何能夠最大程度上降低工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)已出現(xiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解決和預(yù)防，已經(jīng)成為工程造價(jià)相關(guān)審計(jì)人員所需要思考的重要問(wèn)題。

1、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

工程造價(jià)審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)和相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及工程造價(jià)的活動(dòng)以及與之相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)工作進(jìn)行審查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。工程造價(jià)審計(jì)的特點(diǎn)：工程造價(jià)審計(jì)作為審計(jì)業(yè)務(wù)的一部分，它與其他審計(jì)業(yè)務(wù)同樣具有服務(wù)型、獨(dú)立性和審計(jì)范圍廣泛性的特點(diǎn)，因?yàn)楣こ添?xiàng)目通常投資都比較大，同時(shí)涉及面廣、周期長(zhǎng)，與之先關(guān)的利益相關(guān)者較多，因?yàn)楣こ淘靸r(jià)審計(jì)還具有下面幾點(diǎn)特征：復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象，工程項(xiàng)目的涉及面比較廣，多樣性的審計(jì)內(nèi)容。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是工程審計(jì)人員在工程審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中使用了沒(méi)有意識(shí)到的不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法或者對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了錯(cuò)誤的估計(jì)和判斷，導(dǎo)致做出了與事實(shí)不相符的審計(jì)結(jié)論，最終導(dǎo)致受到相關(guān)厲害關(guān)系人或者潛在的厲害關(guān)系人的指控，甚至是承擔(dān)法律責(zé)任的可能性。由審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義我們可以知道審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，它是貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終的，是審計(jì)人員非故意行為引起的，是可以采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行控制的。

2、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)

2.1 工程項(xiàng)目的復(fù)雜性和敏感性導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

該風(fēng)險(xiǎn)的存在主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①工程項(xiàng)目比較敏感，受到全社會(huì)的關(guān)注，審計(jì)人員所受到的壓力比較大；②工程項(xiàng)目具有較大規(guī)模的投資，在整個(gè)建設(shè)過(guò)程中存在比較多的變化，可變因素比較多；③工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)過(guò)程中涉及的專(zhuān)業(yè)和范圍比較廣，專(zhuān)業(yè)判斷的次數(shù)多，審計(jì)結(jié)論存在比較大的爭(zhēng)議性和不確定性；④工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、很難對(duì)材料價(jià)格和用工價(jià)格進(jìn)行確定。上述的復(fù)雜并且敏感的審計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.2 工程造價(jià)審計(jì)方法造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，造價(jià)審計(jì)大多是偏向于事后審計(jì)，主要是依靠送審資料。但是一些業(yè)主送審的資料存在不合法、不完整和不真實(shí)的情況，同時(shí)竣工圖也不能將工程的實(shí)際情況進(jìn)行全面、詳細(xì)的體現(xiàn)出來(lái)，甚至還出現(xiàn)一些涉及到工程造價(jià)減少的設(shè)計(jì)變更不報(bào)審或者不簽證的情況。上述現(xiàn)象的出現(xiàn)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不僅不能夠?qū)こ虒?shí)際造價(jià)進(jìn)行體現(xiàn)，還會(huì)導(dǎo)致工程造價(jià)審計(jì)人員承擔(dān)比較大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 內(nèi)控制度不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

很多被審計(jì)的工程建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度不健全，更有甚者根本不存在內(nèi)控制度，即便有一些工程項(xiàng)目存在比較健全的內(nèi)控制度，但是在實(shí)際工作中卻沒(méi)有按照制度執(zhí)行。有一些是因?yàn)榻ㄔO(shè)項(xiàng)目的環(huán)境和規(guī)模改變導(dǎo)致制度失效；有一些因?yàn)楣芾砣藛T的不作為而失效；有一些因?yàn)槭┕挝慌c建設(shè)單位相互勾結(jié)而失效；還有一些根本就是為了應(yīng)付檢查而進(jìn)行內(nèi)控制度的建立，根本就沒(méi)有按照制度執(zhí)行。綜上所述，工程管理的不規(guī)范最終大致造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.4 審計(jì)人員素質(zhì)缺陷造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)中一些審計(jì)單位尤其是一些基層審計(jì)單位，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)專(zhuān)業(yè)人員缺乏和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)缺乏的情況，審計(jì)人員很難進(jìn)行準(zhǔn)確以及合理的判斷，這些不專(zhuān)業(yè)的情況最終會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。此外，因?yàn)橐恍徲?jì)人員缺乏較高的職業(yè)道德，即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也是視而不見(jiàn)，最終也造成造價(jià)審計(jì)的產(chǎn)生。

3、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1 建設(shè)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍

在工程項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)中，審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與審計(jì)工作質(zhì)量有直接的關(guān)系。為防范工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)高素質(zhì)工程造價(jià)審計(jì)人員隊(duì)伍需要從下面幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)：①加強(qiáng)審計(jì)人員政治素養(yǎng)的提升，主要是通過(guò)加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)對(duì)政治素養(yǎng)進(jìn)行提高；②對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行提高，主要方法加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的人才選拔、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)以及做好對(duì)審計(jì)人員的績(jī)效考核等；③對(duì)審計(jì)人員的道德素養(yǎng)進(jìn)行提高，可以通過(guò)學(xué)習(xí)先進(jìn)人物的光輝事跡和先進(jìn)的思想進(jìn)行道德素養(yǎng)的提升。

3.2 將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于工程造價(jià)審計(jì)全過(guò)程

在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)的過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度和測(cè)試和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、人員結(jié)構(gòu)搭配、審計(jì)作業(yè)流程、審計(jì)結(jié)果和出發(fā)等方法的監(jiān)督和管理。在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)的過(guò)程中，要強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，牢記審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制意識(shí)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)化解。

3.3 完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的構(gòu)建與應(yīng)用，有利于實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作的有效開(kāi)展，對(duì)審計(jì)主體存在的一些不合理情況加以修正。此機(jī)制完善主要有兩大要點(diǎn)：①現(xiàn)有審計(jì)制度完善，審計(jì)制度應(yīng)適應(yīng)我國(guó)不斷發(fā)展、變化的外部環(huán)境，故而需對(duì)相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，以確保審計(jì)制度的科學(xué)性；②審計(jì)質(zhì)量檢查工作的開(kāi)展，其是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保證審計(jì)質(zhì)量的重要措施。

3.4 采用科學(xué)合理的審計(jì)方法

對(duì)于審計(jì)工作而言，加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范性即為提高審計(jì)質(zhì)量，因此采取采用科學(xué)合理的審計(jì)方法十分重要。

（1）采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法。此審計(jì)技術(shù)主要是以風(fēng)險(xiǎn)分析與控制為導(dǎo)向，以保障審計(jì)質(zhì)量為前提，對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試、符合性測(cè)試以及分析檢查等進(jìn)行統(tǒng)籌應(yīng)用，通過(guò)各種審計(jì)證據(jù)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（2）采用猶審計(jì)方法。當(dāng)前工程量清單計(jì)價(jià)模式已經(jīng)在我國(guó)得到廣泛應(yīng)用，自此工程造價(jià)審計(jì)已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的事后結(jié)算審計(jì)，而是要求進(jìn)行全過(guò)程、全方位的動(dòng)態(tài)審計(jì)，以有效保證審計(jì)質(zhì)量。

（3）采用綜合性的審計(jì)方法。在實(shí)際工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)對(duì)各種審計(jì)方法進(jìn)行靈活運(yùn)用，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，科學(xué)評(píng)價(jià)、估計(jì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)，并加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，有效保障審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

4、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，為規(guī)避和防范設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須積極發(fā)揮審計(jì)職能作用、把握審計(jì)工作方向、提升審計(jì)工作水平等方面扎實(shí)做好各項(xiàng)審計(jì)工作，并進(jìn)一步加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)與經(jīng)驗(yàn)積累，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)的優(yōu)質(zhì)化服務(wù)作用，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供審計(jì)保障。

篇5

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的一場(chǎng)革命，會(huì)計(jì)電算化能夠幫助會(huì)計(jì)從業(yè)人員的工作得到了簡(jiǎn)化，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有極高的意義，但是在會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程中，傳統(tǒng)的審計(jì)方式不在適用于現(xiàn)代的財(cái)務(wù)情況，會(huì)計(jì)電算化中存在各種新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就需要審計(jì)從業(yè)人員根據(jù)企業(yè)的具體情況，降低會(huì)計(jì)電算化給企業(yè)造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失。

一、會(huì)計(jì)電算化的意義

（一）提高工作效率

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)行業(yè)是用手工記賬和計(jì)算的，在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化之后，會(huì)計(jì)通過(guò)計(jì)算機(jī)軟件將數(shù)據(jù)錄入其中，而軟件就可以進(jìn)行校驗(yàn)、加工、保存、檢索，這樣大大減輕了會(huì)計(jì)人員的工作數(shù)量，提高了工作效率。

（二）保證工作質(zhì)量

手工記賬由于假以人手難免會(huì)出現(xiàn)紕漏，在計(jì)算機(jī)軟件中，會(huì)計(jì)人員把數(shù)據(jù)錄入之后，軟件會(huì)自動(dòng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行糾錯(cuò)，有效避免了會(huì)計(jì)工作的失誤，保證了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。

（三）提高財(cái)務(wù)水平

由于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作比較煩瑣和復(fù)雜，記賬、算賬、報(bào)賬都需要人工去完成，因此會(huì)計(jì)人員往往很難有精力去關(guān)注財(cái)會(huì)中其他更重要的方面，而現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)只要通過(guò)軟件就能完成以往的工作，節(jié)省了大量的精力，可以分析和研究數(shù)據(jù)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供幫助。

（四）加快管理進(jìn)程

通過(guò)財(cái)務(wù)工作人員針對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，能夠輔助管理人員進(jìn)行決策和管理，加快了企業(yè)內(nèi)部管理工作的現(xiàn)代化進(jìn)程。

二、會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）系統(tǒng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化由于應(yīng)用到計(jì)算機(jī)軟件處理工作，計(jì)算機(jī)軟件在軟件環(huán)境和硬件環(huán)境兩個(gè)方面都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，隨著會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步推廣，市場(chǎng)上可見(jiàn)的財(cái)務(wù)軟件層出不窮，更新?lián)Q代的速度也非常之快，從開(kāi)發(fā)平臺(tái)到數(shù)據(jù)處理都可能存在一定的漏洞，為企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)相連接，系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫(kù)資料時(shí)刻會(huì)受到計(jì)算機(jī)病毒、黑客的威脅。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄在紙張上，任何的涂抹、更改、增刪都會(huì)留下痕跡，但是在計(jì)算機(jī)中進(jìn)行更改則不會(huì)留下痕跡，另外，財(cái)務(wù)軟件的計(jì)算是基于軟件內(nèi)部的公式進(jìn)行計(jì)算的，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員人為的更改其中的公式和數(shù)據(jù)，就會(huì)出現(xiàn)虛假的數(shù)據(jù)，給審計(jì)追蹤帶來(lái)一定的困擾，審計(jì)只能靠經(jīng)驗(yàn)判斷，為審計(jì)工作帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。

（三）人員操作風(fēng)險(xiǎn)

在會(huì)計(jì)電算化中，財(cái)務(wù)人員將數(shù)據(jù)逐一錄入到計(jì)算機(jī)軟件之中，財(cái)務(wù)人員對(duì)計(jì)算機(jī)操作要有一定的了解，在審計(jì)層面，審計(jì)人員不僅僅要了解審計(jì)軟件，還要要了解電算化財(cái)務(wù)軟件的各種情況和處理過(guò)程，各種不同類(lèi)型財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)也有所不同，而審計(jì)工作就是對(duì)于數(shù)據(jù)的審計(jì)，如果不了解財(cái)務(wù)軟件就難以對(duì)于財(cái)會(huì)工作進(jìn)行全面的審計(jì)。

（四）審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化的軟件更新速度較快，但是審計(jì)類(lèi)的軟件更新的速度較慢，這種情況會(huì)造成一定的漏洞，在一定程度上降低了審計(jì)的工作效率和質(zhì)量，同時(shí)在審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)過(guò)程當(dāng)中，開(kāi)發(fā)人員對(duì)于審計(jì)工作的流程缺乏深入了解，致使軟件自身有著一些缺陷，最終影響審計(jì)效果。

三、會(huì)計(jì)電算化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

在會(huì)計(jì)電算化的背景之下，原來(lái)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不再適用，因此需要制定和完善計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這是提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的前提保障，可以借鑒外國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)結(jié)合中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)情況，側(cè)重于對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制評(píng)價(jià)、對(duì)于審計(jì)人員技術(shù)的考核、對(duì)于電算化審計(jì)證據(jù)收集等方面做出全面的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，同時(shí)也要涵蓋電算化審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)及維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，建立起適用于現(xiàn)代財(cái)務(wù)工作的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)在實(shí)施過(guò)程之中根據(jù)出現(xiàn)的情況進(jìn)行修改和完善，起到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（二）開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件

審計(jì)軟件是審計(jì)工作中非常重要的工具，在電算化審計(jì)工作中，數(shù)據(jù)的采集是非常重要的一環(huán)，審計(jì)工作人員對(duì)所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理，因此審計(jì)軟件的采集功能要有所加強(qiáng)，同時(shí)由于審計(jì)工作軟件應(yīng)該被審計(jì)系統(tǒng)相互連接，財(cái)務(wù)審計(jì)軟件可以直接進(jìn)入到被審計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，能夠大大降低審計(jì)工作的難度，需要審計(jì)軟件研發(fā)人員不斷進(jìn)行研發(fā)，針對(duì)現(xiàn)有的財(cái)會(huì)軟件進(jìn)行分析，令審計(jì)軟件能夠訪(fǎng)問(wèn)不同軟件的數(shù)據(jù)庫(kù)，采集其中的原始數(shù)據(jù)，這種完善的審計(jì)軟件能夠給審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的保障。

（三）提高人員素質(zhì)

在現(xiàn)代的審計(jì)工作中審計(jì)人員的素質(zhì)是關(guān)鍵之一，現(xiàn)代的審計(jì)工作不僅僅要求工作人員了解審計(jì)相關(guān)的知識(shí)，還要求工作人員具備一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)和數(shù)據(jù)處理知識(shí)，還要了解各種財(cái)務(wù)軟件，在審計(jì)過(guò)程中要對(duì)于不同的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行判斷，因此電算化的審計(jì)人員需要有多方面的素質(zhì)，這就需要企業(yè)重視審計(jì)工作，積極培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)人才。

結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化在帶來(lái)便捷的同時(shí)，對(duì)于審計(jì)工作是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的審計(jì)工作內(nèi)容不足以滿(mǎn)足當(dāng)代的財(cái)務(wù)審計(jì)需要，這不僅僅需要審計(jì)工作從業(yè)人員的努力，還需要審計(jì)軟件工程人員、企業(yè)管理人員等等相關(guān)人員的一起努力，同時(shí)國(guó)家隨著財(cái)務(wù)工作的進(jìn)步也要完善審計(jì)相關(guān)的政策法規(guī)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

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篇6

【關(guān)鍵詞】公允價(jià)值會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；公允價(jià)值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；檢查風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)跨國(guó)公司的發(fā)展、國(guó)際間資本的流動(dòng)、信息需求的增大，以歷史成本為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)計(jì)量模式已經(jīng)不再完全符合要求，于是產(chǎn)生了公允價(jià)值計(jì)量模式。為加強(qiáng)我國(guó)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的一致性，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，2012年5月17日我國(guó)財(cái)政部了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第×號(hào)———公允價(jià)值計(jì)量(征求意見(jiàn)稿)》。意見(jiàn)稿中關(guān)于會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)、利用公允價(jià)值計(jì)量，審計(jì)人員降低公允價(jià)值的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面成為了公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、有關(guān)公允價(jià)值、公允價(jià)值審計(jì)的概念

為加深對(duì)公允價(jià)值的認(rèn)識(shí)，本文就有關(guān)公允價(jià)值、公允價(jià)值審計(jì)的概念進(jìn)行了以下簡(jiǎn)單的辨析。

（一）公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量

我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第×號(hào)———公允價(jià)值計(jì)量（征求意見(jiàn)稿）》中對(duì)公允價(jià)值的定義為在計(jì)量日市場(chǎng)參與者銷(xiāo)售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓負(fù)債時(shí)需要支付的價(jià)格。簡(jiǎn)單說(shuō)就是買(mǎi)賣(mài)雙方秉承公平自愿的原則，買(mǎi)賣(mài)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或清償負(fù)債所使用的價(jià)格。我國(guó)作為一個(gè)處于轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的國(guó)家，絕大多數(shù)的公允價(jià)值計(jì)量都屬于公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)的使用范圍也得到了相應(yīng)的擴(kuò)大，目前公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)的重要性已經(jīng)超過(guò)了歷史成本會(huì)計(jì)計(jì)量。

（二）公允價(jià)值審計(jì)

審計(jì)是指審計(jì)人員運(yùn)用一系列的審計(jì)方法客觀(guān)獲取與認(rèn)定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)，通過(guò)這些證據(jù)比較出需要認(rèn)定的事項(xiàng)與既定的標(biāo)準(zhǔn)之間的異同，再將最后的結(jié)果傳達(dá)給使用者。因此，公允價(jià)值審計(jì)是審計(jì)人員運(yùn)用一系列的審計(jì)方法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)證據(jù)中公允價(jià)值的計(jì)量、披露信息與財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)相對(duì)比，再將對(duì)比結(jié)果傳達(dá)給使用者。公允價(jià)值審計(jì)的目標(biāo)是提高審計(jì)信息的可信度，審計(jì)的對(duì)象是在財(cái)務(wù)報(bào)告中以公允價(jià)值計(jì)量并列報(bào)的項(xiàng)目，審計(jì)的依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)告的編制基礎(chǔ)。值得注意的是，公允價(jià)值在不同的時(shí)點(diǎn)是不同的數(shù)值。交易發(fā)生日時(shí)依照市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債、所有權(quán)益的初始確認(rèn)計(jì)量，如果后續(xù)情況發(fā)生變化，應(yīng)該重新計(jì)量、披露并確認(rèn)相關(guān)利得或損失，并調(diào)整初始記錄和后期價(jià)值的變化。

二、我國(guó)采用公允價(jià)值計(jì)量審計(jì)存在的問(wèn)題

在公允價(jià)值理論與實(shí)踐不斷發(fā)展的進(jìn)程中，我國(guó)作為新興經(jīng)濟(jì)體的國(guó)家順應(yīng)國(guó)際變化和全球化的局勢(shì)，也開(kāi)始越來(lái)越多的使用公允價(jià)值計(jì)量模式。隨著會(huì)計(jì)計(jì)量模式的改變，我國(guó)不可避免地面臨著一些轉(zhuǎn)變與挑戰(zhàn)。

（一）我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境尚不成熟

在對(duì)歷史成本會(huì)計(jì)計(jì)量模式進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員能夠通過(guò)檢查原始資料的固定數(shù)據(jù)確定審計(jì)信息的可靠程度，而采用公允價(jià)值計(jì)量時(shí)運(yùn)用了大量受人為因素影響的會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)估計(jì)和專(zhuān)業(yè)判斷，這大大降低了信息的可靠性，提高了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)達(dá)國(guó)家中，因?yàn)槭袌?chǎng)交易頻繁、相關(guān)機(jī)構(gòu)完善，公允價(jià)值容易獲得且比較客觀(guān)。而我國(guó)經(jīng)濟(jì)并不發(fā)達(dá)、市場(chǎng)化程度不高、相關(guān)機(jī)構(gòu)不完善，所以被審計(jì)的公允價(jià)值可靠程度不高。目前，我國(guó)對(duì)公允價(jià)值估價(jià)的方法沒(méi)有明確統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，所以在公允價(jià)值確定方面存在很大的自主性，企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的公允價(jià)值計(jì)量時(shí)使用不同的估價(jià)方法可能會(huì)計(jì)算出不同的公允價(jià)值。同時(shí)，在對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員也沒(méi)有完善的體系判斷被審計(jì)的公允價(jià)值是否真實(shí)公允。所以，對(duì)公允價(jià)值的計(jì)量在眾多不足，應(yīng)當(dāng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的理論和方法，建立公允價(jià)值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的審計(jì)程序和方法。

（二）公允價(jià)值會(huì)計(jì)、審計(jì)制度尚不完善

我國(guó)為增加國(guó)際間的貿(mào)易往來(lái)、與國(guó)際接軌，近年會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則中均開(kāi)始大量運(yùn)用以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的認(rèn)定和披露規(guī)定。而就目前為止，會(huì)計(jì)、審計(jì)均無(wú)一套完整標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)準(zhǔn)則，給審計(jì)人員認(rèn)定公允價(jià)值帶來(lái)了較大風(fēng)險(xiǎn)。采用公允價(jià)值計(jì)量加大了審計(jì)的難度系數(shù)，促使我國(guó)不得不轉(zhuǎn)變審計(jì)理念、思路，提升審計(jì)技術(shù)。目前，我國(guó)對(duì)公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則的制定都只是處于征求意見(jiàn)階段。將的征求意見(jiàn)稿與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則相比可以看出，我國(guó)的征求意見(jiàn)稿基于國(guó)際準(zhǔn)則，整體上采用了國(guó)際準(zhǔn)則中較為切實(shí)可行的部分，并結(jié)合我國(guó)稅收方面的法律規(guī)定作出了一些恰當(dāng)?shù)母倪M(jìn)。此次的征求意見(jiàn)稿雖然使我國(guó)在公允價(jià)值的相關(guān)制度上取得了一定的進(jìn)展，但就公允價(jià)值估值、非活躍市場(chǎng)條件下的計(jì)量與披露、非活躍市場(chǎng)條件下交易量和交易水平的認(rèn)定等相關(guān)問(wèn)題并未給出解決方法。我國(guó)公允價(jià)值計(jì)量的制度、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)現(xiàn)在正處于整體修訂階段，無(wú)法發(fā)揮公允價(jià)值審計(jì)依據(jù)的作用。

（三）高素質(zhì)的公允價(jià)值審計(jì)人才相對(duì)較少

在公允價(jià)值計(jì)量和披露過(guò)程中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予了企業(yè)更多的自由裁量權(quán)，計(jì)量中出現(xiàn)了大量的估值模型、復(fù)雜假設(shè)和專(zhuān)業(yè)判斷，這給審計(jì)工作帶來(lái)了更大的風(fēng)險(xiǎn)。因此審計(jì)應(yīng)該關(guān)注市場(chǎng)價(jià)值、資產(chǎn)評(píng)估、關(guān)聯(lián)交易的價(jià)值確定、風(fēng)險(xiǎn)分析等領(lǐng)域。在對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)的觀(guān)察或?qū)ο冗M(jìn)設(shè)備估價(jià)技術(shù)的運(yùn)用得到的公允價(jià)值較為可靠，但因這兩種方法都需要大量的人力、物力、財(cái)力且使用程序復(fù)雜、用時(shí)過(guò)長(zhǎng)，違背了審計(jì)中的成本效益原則，所以審計(jì)人員能否在遵循成本效益的原則下取得被審計(jì)單位真實(shí)公允的公允價(jià)值是審計(jì)中的第一步，也是至關(guān)重要的一步。我國(guó)估值專(zhuān)家、估值服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展相對(duì)落后，審計(jì)人員需要扎實(shí)的公允價(jià)值會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)和對(duì)相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、風(fēng)險(xiǎn)分析等領(lǐng)域有所了解，我國(guó)的審計(jì)人才要由單一的審計(jì)知識(shí)型向通曉相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)復(fù)合型人才轉(zhuǎn)變才能符合發(fā)展的要求。

三、提高審計(jì)人員應(yīng)對(duì)公允價(jià)值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

通過(guò)對(duì)我國(guó)公允價(jià)值計(jì)量模式下的審計(jì)現(xiàn)狀的分析，現(xiàn)提出一些提高我國(guó)審計(jì)人員應(yīng)對(duì)公允價(jià)值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能力的建議。

（一）發(fā)展成熟有效的市場(chǎng)環(huán)境

政府應(yīng)該大力加強(qiáng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，吸取先行國(guó)家在市場(chǎng)建設(shè)過(guò)程中的成功經(jīng)驗(yàn)，建立與公允價(jià)值審計(jì)體系相適應(yīng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系，所以首先應(yīng)該建立一個(gè)公平、透明、公允、有序的市場(chǎng)環(huán)境。公平的交易是決定市場(chǎng)處于何種狀態(tài)的核心指標(biāo)，建立公平交易的保障機(jī)制、加強(qiáng)市場(chǎng)的活躍程度，才能使公允價(jià)值更加客觀(guān)、可靠。目前有效的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督仍有所缺失，而公平的市場(chǎng)交易環(huán)境是對(duì)被審計(jì)單位采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)量的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益公允價(jià)值的保障。建立并完善市場(chǎng)監(jiān)督體系，制定切實(shí)可行的監(jiān)督措施保證公允價(jià)值的公允性是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之一。執(zhí)法部門(mén)應(yīng)加大對(duì)擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的不法分子的打擊力度，為公允價(jià)值審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。同時(shí)，基于我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境中的常見(jiàn)問(wèn)題，建立相應(yīng)的估值標(biāo)準(zhǔn)，將一些特殊問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)，并對(duì)應(yīng)急處理的辦法進(jìn)行優(yōu)化，為解決復(fù)雜、突發(fā)的市場(chǎng)環(huán)境問(wèn)題提供幫助。作為企業(yè)，應(yīng)該完善內(nèi)部會(huì)計(jì)計(jì)量制度。企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益市場(chǎng)價(jià)格的確定應(yīng)該符合企業(yè)內(nèi)部計(jì)量信息縱向可比、企業(yè)之間計(jì)量信息橫向可比的要求，使得審計(jì)人員提升審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量、降低審計(jì)所需成本、提高審計(jì)的效率。

（二）完善我國(guó)公允價(jià)值相關(guān)制度

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)準(zhǔn)則制定時(shí)參考的基礎(chǔ)。目前我國(guó)的公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)和審計(jì)制度均處于初級(jí)階段，沒(méi)有形成一套完整的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)理論體系，所以關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)、審計(jì)都需要借鑒國(guó)外的制度。然而我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則的制定參照了國(guó)際最新標(biāo)準(zhǔn)，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定卻一直止步不前，造成兩個(gè)息息相關(guān)的領(lǐng)域準(zhǔn)則中關(guān)于公允價(jià)值的計(jì)量、披露的規(guī)定不相互匹配，使我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均未將作用發(fā)揮至最大化，審計(jì)人員難以判斷被審計(jì)單位公允價(jià)值計(jì)量是否真實(shí)公允，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于非活躍市場(chǎng)條件下的公允價(jià)值計(jì)量與披露問(wèn)題、估值問(wèn)題、交易量和交易水平的有關(guān)規(guī)定應(yīng)該得到進(jìn)一步的完善?，F(xiàn)在，我國(guó)的公允價(jià)值相關(guān)準(zhǔn)則正在逐漸補(bǔ)充完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也得到了較快發(fā)展，市場(chǎng)交易中存在的不良現(xiàn)象也漸漸得到一定程度的改善。在全球化速度越來(lái)越快時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也在各個(gè)國(guó)家之間日益趨同，全球的公允價(jià)值會(huì)計(jì)理論體系在進(jìn)一步朝一個(gè)方向發(fā)展，我國(guó)公允價(jià)值會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則不完善將會(huì)制約市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以，我們需要制訂有參考價(jià)值、有實(shí)際操作性的公允價(jià)值審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)程序，規(guī)范公允價(jià)值的審計(jì)工作，使公允價(jià)值審計(jì)工作過(guò)程能夠有據(jù)可依，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重視對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)

采用公允價(jià)值計(jì)量的過(guò)程中涉及大量的估值模型、復(fù)雜假設(shè)和專(zhuān)業(yè)判斷，增加了計(jì)量人員的自主性，所以對(duì)我國(guó)進(jìn)行公允價(jià)值審計(jì)的人員提出了更高層次的要求。首先，審計(jì)人員需要改變過(guò)去單一賬表的審計(jì)思路，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行多角度的思考。審計(jì)人員應(yīng)該接受有關(guān)公允價(jià)值的專(zhuān)業(yè)審計(jì)培訓(xùn)，不斷增加有關(guān)知識(shí)的積累，重點(diǎn)鍛煉運(yùn)用估值技術(shù)對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行估值的技能，熟練掌握對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行估值的操作方法。同時(shí)，在審計(jì)程序中應(yīng)充分利用現(xiàn)代技術(shù)，在觀(guān)察、檢查、函證等程序中針對(duì)審計(jì)不同的需要進(jìn)行大量準(zhǔn)確的分析測(cè)試，更全面的考慮、推算各種因素的影響程度并進(jìn)行測(cè)試，提升審計(jì)人員獲取可靠審計(jì)證據(jù)的能力、提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，使其在執(zhí)行審計(jì)工作的過(guò)程中保持應(yīng)有的職業(yè)道德，為報(bào)告使用者提供更為真實(shí)、正確、可靠的公允價(jià)值的相關(guān)信息。積極促使審計(jì)人員樹(shù)立正確的職業(yè)道德觀(guān)念，讓他們認(rèn)識(shí)到自己擔(dān)任的工作對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要性、了解審計(jì)結(jié)果對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的影響，從而提高社會(huì)使命感和責(zé)任感。同時(shí)，相關(guān)部門(mén)應(yīng)該加大對(duì)違反職業(yè)道德人員的處罰力度，更加規(guī)范審計(jì)人員的職業(yè)行為。最后，政府及相關(guān)部門(mén)監(jiān)督審計(jì)人員積極關(guān)注公允價(jià)值理論和方法的動(dòng)態(tài)研究，使審計(jì)人員不利用目前公允價(jià)值計(jì)量的缺陷估計(jì)出與實(shí)際有較大差異的公允價(jià)值，不違背職業(yè)道德和工作原則。

作者:陳瀛 單位:洛陽(yáng)師范學(xué)院商學(xué)院

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篇7

關(guān)鍵詞：科技資金；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

對(duì)于科研單位來(lái)說(shuō)，科技資金主要用于科研項(xiàng)目的研發(fā)與建設(shè)，科技資金應(yīng)該實(shí)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)用、高效利用，這樣才能真正推動(dòng)科研項(xiàng)目建設(shè)，提高科技資金的使用效率。然而，實(shí)際的科技資金使用存在多種問(wèn)題，科技資金審計(jì)工作也存在多種風(fēng)險(xiǎn)，為了提高科研資金的使用效率，就必須加大審計(jì)力度，積極防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高科技資金審計(jì)工作水平。

一、科技資金審計(jì)中常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

1.內(nèi)控較差，資金監(jiān)管落后

科技資金一般屬于專(zhuān)項(xiàng)資金，必須切實(shí)根據(jù)批復(fù)的用途規(guī)定來(lái)進(jìn)行單獨(dú)核算，而且要經(jīng)過(guò)特定部門(mén)的監(jiān)督、核查，確保科技專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)用。然而，現(xiàn)實(shí)中一些科技項(xiàng)目主辦單位缺少內(nèi)控意識(shí)，缺少對(duì)科技專(zhuān)項(xiàng)資金的控制性管理，實(shí)際的資金使用監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致科技資金不能專(zhuān)款專(zhuān)用，甚至出現(xiàn)了科研工作者非法套取資金等問(wèn)題，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)或單位的經(jīng)濟(jì)利益。部分單位采用事后監(jiān)管的方法，這種滯后性的監(jiān)督實(shí)質(zhì)上無(wú)法根除科技資金亂用現(xiàn)象，也弱化了審計(jì)功能，用于科研的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)無(wú)法落實(shí)到位，同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)因?yàn)槿鄙賰?nèi)控意識(shí)，使得預(yù)算工作不細(xì)致、不到位，也將造成科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)無(wú)形浪費(fèi)，缺少完善的預(yù)算無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)徹底的審計(jì)與監(jiān)管。

2.科技資金的使用監(jiān)管不規(guī)范

科技資金的使用監(jiān)管不規(guī)范、審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，部分單位的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于科技資金只進(jìn)行單純的會(huì)計(jì)核算與資金支付等基礎(chǔ)性管理，缺少對(duì)科技資金特別是專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管，忽視了經(jīng)費(fèi)使用前、使用中等的控制與監(jiān)督，只是簡(jiǎn)單地負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)。正是因?yàn)槿鄙俦O(jiān)管意識(shí)，也就失去了對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的預(yù)期預(yù)算與事后結(jié)算，以簡(jiǎn)單的數(shù)字將資金支出情況向上方匯報(bào)，疏忽對(duì)資金使用的科學(xué)性、合理性的評(píng)價(jià)，從而導(dǎo)致科技經(jīng)費(fèi)使用不合理、資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。

二、科技資金審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

要想對(duì)科技資金進(jìn)行客觀(guān)、公正的審計(jì)，首先要深入分析審計(jì)對(duì)象的現(xiàn)狀，具體包括：該單位的綜合實(shí)力、財(cái)務(wù)狀況，以及內(nèi)控管理水平等，要確保獲得可觀(guān)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)、信息作為審計(jì)依據(jù)。針對(duì)科技項(xiàng)目資金審計(jì)，要獲取項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)、可行性報(bào)告、內(nèi)控方案、以及同各方簽署的合約等信息材料，明確項(xiàng)目資金的管理規(guī)范等，進(jìn)而全面、客觀(guān)地了解被審計(jì)項(xiàng)目。從所提供的項(xiàng)目眾多資料與數(shù)據(jù)中綜合評(píng)估被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性，同時(shí)，參照實(shí)施項(xiàng)目的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)對(duì)應(yīng)編制審計(jì)方案與并亦步亦趨地落實(shí)審計(jì)計(jì)劃，其中要明確審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)，實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)。

2.科學(xué)執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃

結(jié)合對(duì)科技項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，以及科技資金審計(jì)所需的多項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)等來(lái)科學(xué)執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，有步驟地安排審計(jì)流程。這一過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目資金同財(cái)務(wù)報(bào)表之間有出入的問(wèn)題，而且與項(xiàng)目相關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)也要加以審核，科學(xué)劃分項(xiàng)目的利潤(rùn)，而且要合理分配科技項(xiàng)目建設(shè)與組織實(shí)施過(guò)程中各項(xiàng)費(fèi)用，包括進(jìn)項(xiàng)稅等，要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員要具備一定的職業(yè)判斷能力，能夠科學(xué)地判斷、分析被審計(jì)方是否采取了科學(xué)的分配模式，同時(shí)，也要加大對(duì)科技專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用的審計(jì)力度，例如：有哪部分資金能夠通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)資金支出，這些資金能否用作專(zhuān)用等，實(shí)際審計(jì)中要重點(diǎn)審查此單位的專(zhuān)項(xiàng)資金的列支與具體使用情況，例如：專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的列支范圍是否超出了規(guī)定，用于科技研發(fā)的費(fèi)用如果用在單位日常生活用品采購(gòu)以及其他與科技研究無(wú)關(guān)的方面，則破壞了專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用的準(zhǔn)則，難免會(huì)導(dǎo)致資金浪費(fèi)。為了確保審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)計(jì)劃必須要得到切實(shí)貫徹落實(shí)，要求審計(jì)人員必須熟悉科技資金審計(jì)方面的法律法規(guī)與政策制度，在參照這些制度的前提下來(lái)進(jìn)行科學(xué)地審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)科技資金利用方面的問(wèn)題，排除科技資金審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量與水平。

3.強(qiáng)化內(nèi)控管理，加強(qiáng)資金

使用的監(jiān)督科技項(xiàng)目負(fù)責(zé)單位需要不斷建設(shè)與發(fā)展自身的內(nèi)控制度，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)控管理來(lái)提高科技資金的使用效率，同時(shí)，還要加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)，對(duì)科技資金的使用實(shí)施規(guī)范化監(jiān)督，如財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)程序的規(guī)范化監(jiān)督，材料與設(shè)備采購(gòu)等的監(jiān)管，確?？蒲匈Y金能夠?qū)ｍ?xiàng)專(zhuān)用，減少科技資金濫用、浪費(fèi)的問(wèn)題。

4.提高審計(jì)水平，獨(dú)立審計(jì)

科研單位必須加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與水平，強(qiáng)化項(xiàng)目培訓(xùn)，使他們能掌握專(zhuān)業(yè)的審計(jì)流程、審計(jì)原則、方法等，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠以風(fēng)險(xiǎn)抵御的形勢(shì)來(lái)加強(qiáng)審計(jì)，提高審計(jì)工作水平。此外，還要確保審計(jì)工作的獨(dú)立地位，減少其他部門(mén)對(duì)審計(jì)工作的影響與干預(yù)，徹底保證審計(jì)工作的公正、客觀(guān)與準(zhǔn)確性，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的意義，也才能真正有效控制科技資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

科技資金的審計(jì)是對(duì)科技資金使用情況的有效監(jiān)督與科學(xué)規(guī)劃，只有加強(qiáng)科技資金審計(jì)力度才能確?？萍假Y金被科學(xué)地分配與使用，也才能達(dá)到科技資金的專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)用目的，提高科研項(xiàng)目資金的使用效率，支持科技研發(fā)，真正實(shí)現(xiàn)科技項(xiàng)目的建設(shè)與發(fā)展，從而推動(dòng)科研單位自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

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篇8

關(guān)鍵詞：部隊(duì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2011）08-187-01

一、部隊(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。結(jié)合部隊(duì)實(shí)際，部隊(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以理解為：部隊(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在（對(duì)被審計(jì)單位的）審計(jì)工作中，由于各種原因發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告與客觀(guān)事實(shí)發(fā)生偏差或背離，從而要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的可能性。

二、部隊(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特性

1.客觀(guān)性。部隊(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是客觀(guān)存在于部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中，審計(jì)人員可以通過(guò)必要的審計(jì)程序來(lái)分析固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全及有效性來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，收集充分的證據(jù)來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這些都只能幫助審計(jì)人員來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率或者減少相關(guān)損失的程度，由于審計(jì)手段的局限性以及審計(jì)載體的不明確性，不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

2.普遍性。部隊(duì)審計(jì)過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。審計(jì)方案編制的不合理會(huì)產(chǎn)生計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)，證據(jù)收集的不充分或不規(guī)范會(huì)產(chǎn)生證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)抽樣的不科學(xué)會(huì)產(chǎn)生機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。因此可以說(shuō)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能存在于部隊(duì)審計(jì)工作的全過(guò)程，具有普遍性。

3.潛在性。部隊(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然具有客觀(guān)性和普遍性，但如果沒(méi)有一定的條件或誘因，潛在的可能性不會(huì)轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，它只是一種需要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的可能，具有潛在性。例如審計(jì)過(guò)程中可能對(duì)一些信息沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，但是這些不足以影響審計(jì)結(jié)論，所以就不會(huì)承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任，也就不可能轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.可控性。部隊(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀(guān)存在的，但只要審計(jì)人員增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取相關(guān)措施，通過(guò)適當(dāng)途徑，有效地預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和發(fā)展，就可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，因而部隊(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。

三、部隊(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

影響部隊(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，總的來(lái)說(shuō)主要有三個(gè)方面：

1.受審計(jì)客體影響的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的根源都來(lái)自于審計(jì)客體，即被審計(jì)單位。

（1）被審計(jì)單位的基本情況影響著部隊(duì)審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與被審計(jì)單位的基本情況有關(guān)，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)制度是否健全及會(huì)計(jì)工作是否規(guī)范是影響固有風(fēng)險(xiǎn)的根本原因。作為審計(jì)主體，審計(jì)人員是以被審計(jì)單位提供的信息作為媒介進(jìn)行間接審計(jì)，如果被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料不真實(shí)可靠，信息失真，導(dǎo)致審計(jì)人員做出錯(cuò)誤的判斷，作出偏離事實(shí)的審計(jì)結(jié)論，從而導(dǎo)致固有風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。被審計(jì)單位提供資料失實(shí)的越多，固有風(fēng)險(xiǎn)越大。部隊(duì)審計(jì)人員無(wú)法影響或降低固有風(fēng)險(xiǎn)的水平，只能通過(guò)必要的審計(jì)程序來(lái)分析和評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)水平。

（2）被審計(jì)單位的內(nèi)控情況影響著部隊(duì)審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生與被審計(jì)單位的控制水平有關(guān)。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是否完善、執(zhí)行是否嚴(yán)格是控制風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因。被審計(jì)單位內(nèi)控制度是審計(jì)主體實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒(méi)有內(nèi)控制度，或者內(nèi)控制度無(wú)效，沒(méi)能起到內(nèi)部監(jiān)督作用，將會(huì)增加控制風(fēng)險(xiǎn)。反之，內(nèi)控制度很健全，執(zhí)行有力，將有效地減少控制風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)控制度不能完全保證防止或發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)弊，內(nèi)控制度也需要不斷地改進(jìn)和完善，因此，它必然會(huì)影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)，它獨(dú)立存在于審計(jì)過(guò)程中，與固有風(fēng)險(xiǎn)的大小無(wú)關(guān)。同固有風(fēng)險(xiǎn)一樣，部隊(duì)審計(jì)人員無(wú)法降低控制風(fēng)險(xiǎn)，部隊(duì)審計(jì)人員只能根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)控制度的健全性和有效性情況，確定控制風(fēng)險(xiǎn)水平。

2.受審計(jì)主體影響的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源是來(lái)自于審計(jì)客體方面，但審計(jì)主體是否能準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)并把握被審計(jì)單位的虛假會(huì)計(jì)信息及內(nèi)部控制方面的問(wèn)題等，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣產(chǎn)生非常重要的影響。而同審計(jì)活動(dòng)聯(lián)系在一起的檢查風(fēng)險(xiǎn)又是由審計(jì)主體即審計(jì)人員的主觀(guān)因素決定的。

（1）審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)。部隊(duì)審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，部分審計(jì)人員不能完全適應(yīng)審計(jì)工作的需要。審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)有很高的要求。但部隊(duì)的審計(jì)干部有一部分是院校畢業(yè)直接分配到審計(jì)崗位，缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)中存在的問(wèn)題可能發(fā)現(xiàn)不了或者判斷失誤；另一部分是部隊(duì)從事會(huì)計(jì)工作的人員，他們雖有豐富的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，但審計(jì)理論水平不夠高，造成審計(jì)能力不能適應(yīng)審計(jì)要求，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（2）審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)觀(guān)念。審計(jì)工作要求審計(jì)人員是高層次德才兼?zhèn)涞娜藛T，必須具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作精神。但受部隊(duì)人員編制的約束，部隊(duì)審計(jì)干部部分是由主辦會(huì)計(jì)或其他人員兼職。主辦會(huì)計(jì)兼職審計(jì)工作必然影響審計(jì)工作的獨(dú)立性，而獨(dú)立性是審計(jì)工作最根本的要求之一，是審計(jì)結(jié)果客觀(guān)公正的前提條件，由于受到審計(jì)管理體制的制約和用人機(jī)制的影響，無(wú)形中增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。兼職過(guò)多造成責(zé)職不明、責(zé)任不清，導(dǎo)致部分審計(jì)人員缺乏工作責(zé)任心，影響審計(jì)質(zhì)量而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）具體審計(jì)程序的實(shí)施。一個(gè)部隊(duì)審計(jì)項(xiàng)目從制定審計(jì)計(jì)劃、確定審計(jì)方案、發(fā)出審計(jì)通知書(shū)、進(jìn)行具體審計(jì)實(shí)施，到寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、作出審計(jì)決定、審計(jì)歸檔等都有一套固定的法定審計(jì)程序模式。如果審計(jì)人員在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格遵照部隊(duì)審計(jì)條例和部隊(duì)審計(jì)準(zhǔn)則，沒(méi)有執(zhí)行必要的審計(jì)程序，采用的審計(jì)方法不恰當(dāng)，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容遺漏、審計(jì)證據(jù)不充分，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、部隊(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.提高審計(jì)人員素質(zhì)。

（1）要提高各級(jí)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。不斷學(xué)習(xí)運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法、審計(jì)手段，才能滿(mǎn)足不同審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容的需要。

（2）要重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)。只有每名審計(jì)人員在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)行為都始終將防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放在第一位，從主觀(guān)上重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少審計(jì)的主觀(guān)隨意性，才能達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.完善部隊(duì)審計(jì)環(huán)境。

（1）要建立健全部隊(duì)審計(jì)法規(guī)和制度。通過(guò)這些法規(guī)制度，使得審計(jì)人員所需要承擔(dān)的法律責(zé)任具體化，從而規(guī)范審計(jì)人員審計(jì)行為。

2.要保證審計(jì)人員實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。審計(jì)人員能夠以獨(dú)立的第三者的身份出現(xiàn)，使審計(jì)工作能夠不受更多的人為因素干預(yù)和影響，依法審計(jì)，正確地履行審計(jì)職能，使得審計(jì)結(jié)論客觀(guān)公正，達(dá)到控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，從而更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

3.規(guī)范審計(jì)程序。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)程序的規(guī)范。重點(diǎn)檢查與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，必要的審計(jì)程序是否實(shí)施，審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，收集的證明材料是否符合客觀(guān)性、相關(guān)性、充分性和合法性的要求，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題定性適用的審計(jì)依據(jù)是否恰當(dāng)，審計(jì)評(píng)價(jià)的意見(jiàn)是否準(zhǔn)確，審計(jì)建議是否有利于被審計(jì)單位的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，從而在各個(gè)環(huán)節(jié)有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

關(guān)鍵詞:防范 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 措施

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的作用

當(dāng)前，由于受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響，醫(yī)療行業(yè)中的個(gè)別不正之風(fēng)不但存在，而且還有愈演愈烈之勢(shì)。忽視全局、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的短期行為，造成衛(wèi)生資源浪費(fèi)。醫(yī)院內(nèi)審面臨新的形勢(shì)與任務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)社會(huì)關(guān)心和支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，為衛(wèi)生事業(yè)的宏觀(guān)管理及社會(huì)保障體系改革發(fā)揮監(jiān)督作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1. 加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督，促進(jìn)健全經(jīng)濟(jì)法制。當(dāng)前我國(guó)的法制建設(shè)尚處在不斷建立、健全和完善階段。在財(cái)經(jīng)法紀(jì)方面亦是如此。在某些醫(yī)院里，違反職業(yè)道德、弄虛作假、營(yíng)私舞弊等行為不同程度地滋生和蔓延，如在醫(yī)院中屢禁不止的“紅包”問(wèn)題。通過(guò)有計(jì)劃的、有步驟的開(kāi)展內(nèi)審監(jiān)督可以完善國(guó)家的法制和管理體制，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

2. 加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立過(guò)程中，審計(jì)環(huán)境變化很大且日益復(fù)雜。各種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也經(jīng)歷著前所未有的變化，盈利能力、償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力都有很大的不確定性。由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，破產(chǎn)、兼并、重組的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)如此之大，必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，醫(yī)院也不例外。因此，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)審有利于其適應(yīng)復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提高其生存能力，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而沒(méi)有“近憂(yōu)遠(yuǎn)慮”。

3. 加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提高。在日常工作中，由于有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平不高，責(zé)任性不強(qiáng)和管理人員經(jīng)驗(yàn)不足等原因，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理常會(huì)出現(xiàn)賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不清、賬實(shí)不符、成本不實(shí)、濫用資金、不講效果等問(wèn)題。如某市某醫(yī)院，在2005年就暴露出在醫(yī)院基本建設(shè)和醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置貪污收受賄賂等問(wèn)題，影響醫(yī)院的管理。因此，通過(guò)審計(jì)加以監(jiān)督，可以促進(jìn)改進(jìn)工作。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是由于從事審計(jì)活動(dòng)未能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)發(fā)表了不恰當(dāng)意見(jiàn)，而使審計(jì)主體蒙受損失的可能性。結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，分析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因主要有以下幾個(gè)方面:

1. 醫(yī)院審計(jì)環(huán)境、審計(jì)地位和內(nèi)部控制局限性易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審工作是醫(yī)院管理工作中重要的管理職能，可要想完全獨(dú)立于自身所處的環(huán)境之外，幾乎是不可能的，它難以跨越這種環(huán)境障礙，其行使的職能極易為環(huán)境所左右。某些醫(yī)院管理人員出于對(duì)本位利益的考慮，往往不能積極配合審計(jì)人員工作、不能如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料、不能如實(shí)反映醫(yī)院真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。內(nèi)控制度不完善、不健全，內(nèi)控制度不能得到有效執(zhí)行，從而導(dǎo)致內(nèi)控系統(tǒng)不能發(fā)揮作用等。這些都使得審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)增加了工作難度，易受到環(huán)境制約而不能作出準(zhǔn)確判斷，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，醫(yī)院實(shí)行多種形式的重組、兼并等資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整。在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整中涉及到國(guó)家、集體、個(gè)人三方面的利益。醫(yī)院改制時(shí)要進(jìn)行清產(chǎn)核資，審計(jì)人員要對(duì)醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性，避免在醫(yī)院改制過(guò)程中某些人乘機(jī)轉(zhuǎn)移、隱匿、貪污國(guó)有資產(chǎn)。如果在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員未能做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，就有可能造成醫(yī)院資產(chǎn)流失，損害了醫(yī)院的利益，也同時(shí)出現(xiàn)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院決策層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視不夠，給審計(jì)工作帶來(lái)很多困難，另外審計(jì)人員缺乏約束監(jiān)督機(jī)制，不能很好地嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)法，大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)等原因形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)該具有審計(jì)準(zhǔn)則所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德。由于目前審計(jì)人員大多是從財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)轉(zhuǎn)崗而來(lái)，大多不具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷，缺乏企業(yè)管理知識(shí)和法律知識(shí)，影響了審計(jì)工作質(zhì)量，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的，在條件具備的情況下，就會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的損失。由于受到主、客觀(guān)因素的限制，審計(jì)人員不可能對(duì)其發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)、深度及廣度進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。因此審計(jì)人員必須對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的問(wèn)題，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)做到了如指掌，并要求決策層對(duì)可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，嚴(yán)格把關(guān)，分析可能產(chǎn)生的原因。無(wú)論是哪種主體風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)審計(jì)人員的主觀(guān)努力，都可得到有效控制，而不引發(fā)審計(jì)責(zé)任，最終將客觀(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到可以接受的水平。具體言之可以從以下幾個(gè)方面著手:

1. 合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)和配備人員。內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員保持相對(duì)足夠的獨(dú)立，以確保內(nèi)審部門(mén)有較高的權(quán)威性，保證其對(duì)該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)的客觀(guān)公正性。同時(shí)，要合理分配人員。不同的審計(jì)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目中不同的工作對(duì)審計(jì)人員都提出不同的要求，衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步形成從單一的財(cái)會(huì)人員向以財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、工程、機(jī)械、法律等專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員為主的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變，既要熟悉單位財(cái)務(wù)制度及相關(guān)法律法規(guī)，又要掌握單位的各種業(yè)務(wù)，只有這樣才能對(duì)本單位的資金運(yùn)行情況實(shí)行全方位的監(jiān)督檢查，最大限度地發(fā)揮資金的使用效益，確保內(nèi)審工作的質(zhì)量。

2. 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，是醫(yī)療行業(yè)健康發(fā)展的基本保證，是科學(xué)發(fā)展觀(guān)的內(nèi)在需要，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要防線(xiàn)，同時(shí)也是國(guó)有資產(chǎn)保值增值的要求。醫(yī)療行業(yè)要自覺(jué)接受?chē)?guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的監(jiān)督管理，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程過(guò)程中，使國(guó)有資產(chǎn)不斷地保值增值。

篇10

一、公路內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部監(jiān)督、監(jiān)管、評(píng)價(jià)等實(shí)施的一種控制手段。具有比較特別的控制形態(tài)和控制方式，也要求高校的配合。公路部門(mén)要通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)的手段進(jìn)行監(jiān)督、控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高公路的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。在公路的建設(shè)過(guò)程中，要全面的提高內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見(jiàn)性和可控型做相應(yīng)的把握。要根據(jù)公路審計(jì)方面的相關(guān)規(guī)定去分析公路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的預(yù)防措施。提高審計(jì)人員的管理素質(zhì)，使公路行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的更加科學(xué)，減少風(fēng)險(xiǎn)的存在。

二、公路內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）內(nèi)審的機(jī)構(gòu)模式建立不夠合理、科學(xué)

公路企業(yè)在全面建成和施行運(yùn)營(yíng)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于公路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立的不科學(xué)性、不合理性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性沒(méi)有完全展現(xiàn)出來(lái)，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受本單位的一些利益方面的限制。內(nèi)部審計(jì)的組織形式也反映出其獨(dú)立性的弱化：有的單位把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)中；有的單位由分管錢(qián)財(cái)物資金及賬目的人員兼任審計(jì)崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀(guān)、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀(guān)、公正的評(píng)價(jià)。這樣就不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客觀(guān)的評(píng)價(jià)。從而出具虛假審計(jì)報(bào)告，很難保證審計(jì)的質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以?xún)?nèi)審機(jī)構(gòu)需要建立合理、正確和全面的管理體系，否則難以通過(guò)正確的內(nèi)部審計(jì)去加強(qiáng)公路經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。

（二）審計(jì)人員的工作素質(zhì)不夠高

我國(guó)的公路企業(yè)建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是由公路企業(yè)的管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行分別管理的。很多的監(jiān)督管理工作不能落到實(shí)處，走形式化的路線(xiàn)。這對(duì)公路企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果造成了很大的影響。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，內(nèi)部員工水平不高，綜合素質(zhì)較低，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差、這些都是造成虛假消息的宣傳的原因，由此給投資者和企業(yè)所有人造成不良影響，給公路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）法律法規(guī)的缺失

我國(guó)在公路的建設(shè)方面的的相關(guān)法律體系不夠健全，在公路企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制、監(jiān)督管理上沒(méi)有明確細(xì)致的規(guī)定和引導(dǎo)。公路內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮更好的監(jiān)督管理職能，影響了內(nèi)審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)對(duì)象比較復(fù)雜

公路企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，不僅在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)中承擔(dān)審計(jì)工作，還在工程的施工檢查和工程的原料選擇、工程的造價(jià)、工程竣工的質(zhì)量監(jiān)督上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)控工作，目前很多的公路企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容具有多樣化復(fù)雜化的特點(diǎn)，對(duì)真正的公路審計(jì)工作并沒(méi)有達(dá)到精細(xì)和準(zhǔn)確的要求。

（五）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性比較低

我國(guó)很多企業(yè)面臨著企業(yè)內(nèi)部部門(mén)混雜，職責(zé)不明確的特點(diǎn)。這同樣出現(xiàn)在公路的審計(jì)工作中，沒(méi)有工作的獨(dú)立性就會(huì)影響工作的開(kāi)展和審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和公正性。

三、公路內(nèi)部審計(jì)的問(wèn)題的解決措施

（一）風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的最好辦法就是建立健全相關(guān)的檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制體制。在公路審計(jì)的工作人員看，其評(píng)估和監(jiān)督的項(xiàng)目要通過(guò)完善的運(yùn)營(yíng)機(jī)制保證安全的情況下實(shí)施工程項(xiàng)目。對(duì)公路內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行細(xì)致的分化，完善審計(jì)制度，發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的職能，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。

（二）對(duì)公路企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)進(jìn)行相關(guān)明確

公路審計(jì)部門(mén)要想很好的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作人員進(jìn)行全面的培訓(xùn)，讓每一個(gè)工作人員都能夠提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)態(tài)度，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，公路企業(yè)要把具體的職責(zé)落實(shí)到具體的人物身上，做到各司其職。通過(guò)專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)提高公路審計(jì)部門(mén)的員工素質(zhì)，提高工作效率。加強(qiáng)員工的職業(yè)道德建設(shè)，提升自己的業(yè)務(wù)水平

（三）對(duì)已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移

每一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展都要提高其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。我國(guó)的公路企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，只有轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)才能降低企業(yè)破產(chǎn)或者倒閉的可能，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)希望，從而保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)安全，減少損失。

（四）全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估