導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的主要內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)是以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)建立起來的，以食品加工業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、服務(wù)業(yè)等為基礎(chǔ)的涉農(nóng)企業(yè)。如何加強(qiáng)這些農(nóng)業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度就顯得特別關(guān)鍵。在國家出臺的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的框架下，構(gòu)建與實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度，推動(dòng)企業(yè)管理規(guī)范化和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)尤為必要。

關(guān)鍵詞 農(nóng)業(yè)上市公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部環(huán)境

一、農(nóng)業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）觀念不足。很多農(nóng)業(yè)企業(yè)沒有內(nèi)控意識，沒有健全的內(nèi)控制度，延續(xù)著傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，看重對供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的控制卻忽視了對內(nèi)部機(jī)構(gòu)的控制。這會造成企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)和利益的追求及對組織結(jié)構(gòu)的改革，而將內(nèi)部控制制度滯后，最終導(dǎo)致改革同治理不能協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。農(nóng)業(yè)上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、營運(yùn)中的壞賬風(fēng)險(xiǎn)和股利分配的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)業(yè)上市公司建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架來防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的思路財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架設(shè)計(jì)農(nóng)業(yè)上市公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。把內(nèi)部控制整體框架的控制環(huán)境更改為內(nèi)部環(huán)境，增加了事項(xiàng)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等三項(xiàng)內(nèi)容，比內(nèi)部控制整體框架更為完善。

二、建立農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的思路如下

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境是進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。農(nóng)業(yè)上市公司要建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確財(cái)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。主要內(nèi)容是確定股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的財(cái)務(wù)權(quán)限和職責(zé)。要有科學(xué)合理的程序?qū)ν顿Y、融資、信用政策和股利分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理。

（二）設(shè)定合理的財(cái)務(wù)目標(biāo)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要條件。按照主流財(cái)務(wù)學(xué)觀點(diǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是相關(guān)利益者價(jià)值最大化。我認(rèn)為，若以相關(guān)者為理性人假定，企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)是使相關(guān)利益者滿意，限于篇幅，這里不論述。但只有盈利，才能滿足相關(guān)者的利益。財(cái)務(wù)目標(biāo)的設(shè)定是其實(shí)現(xiàn)的前提條件。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的財(cái)務(wù)目標(biāo)是，融入資本成本率、投資收益率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、呆壞賬比率和股利支付率，最終在公司的盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力和發(fā)展能力等上面體現(xiàn)。所以，農(nóng)業(yè)上市公司要確定資本成本率、融資規(guī)模、投資收益率、投資規(guī)模、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、呆壞賬比率和股利支付率等財(cái)務(wù)目標(biāo)，并確定波動(dòng)幅度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容量。只有先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。農(nóng)業(yè)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要確保管理層采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定要實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，確保所選定的目標(biāo)支持和切合公司的使命，并且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。

（三）事項(xiàng)識別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵因素。農(nóng)業(yè)上市公司融資風(fēng)險(xiǎn)的識別主要有，融資規(guī)模是否適當(dāng)，融資渠道是否可靠，融資成本是否在可接受的范圍之內(nèi)；投資風(fēng)險(xiǎn)的識別主要有，評估工具是否適當(dāng)，投資項(xiàng)目的市場前景和技術(shù)水平如何，目標(biāo)客戶群在投資年限內(nèi)的穩(wěn)定性如何，替代品和競爭者如何影響公司的市場份額等；壞賬風(fēng)險(xiǎn)的識別主要有，哪些產(chǎn)品的壞賬水平比較高，哪些渠道產(chǎn)生壞賬的概率較大，公司的信用政策會面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)等；股利分配風(fēng)險(xiǎn)的識別主要是股利分配政策是否與公司的戰(zhàn)略一致，是否能讓利益相關(guān)者滿意，是否能讓公司保持合理的資本結(jié)構(gòu)等。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評估是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要手段。融資風(fēng)險(xiǎn)評估的主要是金融市場環(huán)境變化對融資額度、融資成本的影響程度；投資風(fēng)險(xiǎn)評估的主要是內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境變化對公司凈現(xiàn)金流入的影響程度；壞賬風(fēng)險(xiǎn)評估的是確定公司可接受的壞賬準(zhǔn)備率，對客戶進(jìn)行分類，對不同的客戶采用不同的信用政策等；股利分配風(fēng)險(xiǎn)評估的主要是公司的股利政策對投資者或中小投資者的影響等。

（五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是公司對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略；風(fēng)險(xiǎn)降低是公司在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略；風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是公司準(zhǔn)備借助第三方的力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略；風(fēng)險(xiǎn)承受是公司對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。

（六）控制活動(dòng)是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在目標(biāo)范圍內(nèi)的保障。農(nóng)業(yè)上市公司結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。

三、結(jié)論和建議

我國農(nóng)業(yè)上市公司面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，將公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架要關(guān)注員工，特別是管理層素質(zhì)和崗位

勝任能力；要有可持續(xù)融資理念，與資本市場保持和諧的關(guān)系，完善公司治理、改善經(jīng)營績效，提高可持續(xù)融資能力；要利用科學(xué)的項(xiàng)目評估方法，對投資項(xiàng)目進(jìn)行合理的評估；要對客戶信用狀況進(jìn)行評估，建立客戶管理政策，建立應(yīng)收款預(yù)警機(jī)制，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)等。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳振年.淺談農(nóng)業(yè)企業(yè)的成本考核.中國農(nóng)墾.1980（03）.

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

0前言

企業(yè)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過程中可以發(fā)現(xiàn)，只要涉及到資金財(cái)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容總會并存著較大的風(fēng)險(xiǎn)值，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到限制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會引發(fā)更復(fù)雜的連鎖效應(yīng)，使企業(yè)無法進(jìn)行正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，最終使企業(yè)癱瘓，所以為了避免其帶來的巨大負(fù)面作用，探索有效的防范措施意義重大。

1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本概況

1.1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

單一的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解釋，就是指超出常規(guī)情況的因素干擾作用下，產(chǎn)生的不確定性損失。風(fēng)險(xiǎn)對于結(jié)果會產(chǎn)生一定的負(fù)面作用，所以為了達(dá)到事件預(yù)期的結(jié)果，就要對其進(jìn)行有效防范。風(fēng)險(xiǎn)的形成需要一些必要的前提條件，其所能夠帶來的影響具有較強(qiáng)的不可控性。在對風(fēng)險(xiǎn)這一概念進(jìn)行掌握后，就能很好地對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了解。任何規(guī)模以及結(jié)構(gòu)的企業(yè)，其內(nèi)部都會存在一定的問題，例如結(jié)構(gòu)系統(tǒng)不健全等，這些因素會使企業(yè)的資金財(cái)務(wù)狀況受到威脅，進(jìn)而容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)效益下滑，這就是常見的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。想要在實(shí)際中對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，首要的任務(wù)就是分析其引發(fā)原因及可能造成的影響。市場這一大環(huán)境如果發(fā)生變化，就會導(dǎo)致企業(yè)的自控能力降低，從而企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況就可能受到嚴(yán)重的沖擊影響，被迫轉(zhuǎn)變原有的經(jīng)營方式及企業(yè)結(jié)構(gòu)來適應(yīng)新的市場變化［1］。與此同時(shí)，造成風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的另一常見因素就是自身決策失誤，這也是企業(yè)自我優(yōu)化與完善過程中需重視的關(guān)鍵。例如在企業(yè)選擇投資項(xiàng)目以及籌資活動(dòng)等過程中，管理者不能對潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理系統(tǒng)的分析，從而造成最終選擇的錯(cuò)誤。這將為后期項(xiàng)目的進(jìn)行與企業(yè)的管理埋下嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)隱患，使企業(yè)面臨諸多資金方面的困難與挑戰(zhàn)。

1.2重視企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

良好穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢為大規(guī)模企業(yè)數(shù)量的不斷增加提供了必要條件，在如今的時(shí)代背景下，我國企業(yè)在國際中的競爭實(shí)力與日俱增，這為我國經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展態(tài)勢帶來積極影響。企業(yè)進(jìn)步的一大重要標(biāo)志就是從規(guī)模上進(jìn)行擴(kuò)大，這對于企業(yè)來說將具有更廣闊的市場，同時(shí)也會為其帶來更為可觀的經(jīng)濟(jì)效益。這些都是大規(guī)模企業(yè)擁有的優(yōu)勢方面，但從客觀上進(jìn)一步分析，還能發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中還會面臨更多風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。對于企業(yè)來說，規(guī)模越大其財(cái)務(wù)系統(tǒng)就會越復(fù)雜，同時(shí)也會面臨更多的投資選擇等難題，一旦在某一決策上出現(xiàn)失誤，造成嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可能會導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)資金系統(tǒng)陷入癱瘓，進(jìn)而使企業(yè)面臨倒閉的困境。

2企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的特點(diǎn)

2.1全面性

對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的特點(diǎn)加以分析，可以更好地了解其表現(xiàn)形式及特殊性，從而提出更加科學(xué)與合理的防范措施。首先全面性就是這一風(fēng)險(xiǎn)存在的突出特點(diǎn)之一，這直接突出了其影響的廣泛性與常見性。簡單而言全面性就是指企業(yè)任何涉及到財(cái)務(wù)資金的活動(dòng)都會引發(fā)一定的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能根據(jù)外界條件與影響因素的改變而發(fā)生變化［2］。這一特點(diǎn)較易理解，在企業(yè)經(jīng)營的過程中，離不開資金的流動(dòng)，比如說籌集、積累與分配等過程，只有這樣才能對各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)起到支持作用。但是由于外界環(huán)境的復(fù)雜性以及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的不完善，這些過程開展的同時(shí)容易使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并存。

2.2客觀性

客觀性也是一個(gè)重要特點(diǎn)，在實(shí)際企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的表現(xiàn)較為突出。所有企業(yè)管理者在進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)活動(dòng)時(shí)，都會擔(dān)心財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，這將對其預(yù)期效益產(chǎn)生不利影響。但由于風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，往往導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常發(fā)生。企業(yè)管理層不能對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主觀上的控制，但是利用合理有效的分析方法，卻可以從客觀的角度上對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，從而在風(fēng)險(xiǎn)未發(fā)生之前實(shí)施相關(guān)的預(yù)防措施。風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測是開展有效防范的前提，這樣能夠較好保證企業(yè)資金活動(dòng)的順利開展，在最大程度上降低可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3激勵(lì)性

從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)帶來的作用方面進(jìn)行分析，其還具有一定的激勵(lì)性。激勵(lì)性這一特質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)產(chǎn)生為數(shù)不多的有利方面，對于企業(yè)的優(yōu)化與進(jìn)步具有一定作用。它可以使企業(yè)更加積極地完善自身運(yùn)營方式以及內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從而具有更好的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一壓力是企業(yè)自我創(chuàng)新與完善的積極動(dòng)力，在這一條件下企業(yè)會以更好的發(fā)展方向?yàn)槟繕?biāo)，從而將以往存在的不合理之處加以改進(jìn)。

2.4不確定性

市場具有多方面的性質(zhì)，其中動(dòng)態(tài)性變化就是較為突出的一項(xiàng)，也就是說在各種因素的影響下，市場也會隨之發(fā)生著不斷的變化。企業(yè)在市場這一大環(huán)境中，會受到這些變化的直接影響，從而也獲得不確定性的特點(diǎn)。

2.5收益性與損失性并存

對于任何企業(yè)投資項(xiàng)目來說，收益與損失這兩個(gè)方面都是共同存在與表現(xiàn)的，提高收益與降低損失是所有企業(yè)所追求的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)效益是吸引企業(yè)開展各項(xiàng)活動(dòng)的前提條件，為了實(shí)現(xiàn)更大的收益，企業(yè)需要對可行的項(xiàng)目進(jìn)行投資。在這一過程中企業(yè)投資的金額越多，所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)值就會越大。一旦有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生就會為企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失，所以企業(yè)要對收益與損失進(jìn)行衡量，為投資等內(nèi)容進(jìn)行客觀指導(dǎo)。

3引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

3.1風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不夠合理與完善

評估是對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)與預(yù)估的重要環(huán)節(jié)，所以風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的合理與否將直接影響到企業(yè)決策的正確性。但是現(xiàn)階段大部分企業(yè)所使用的評估機(jī)制并不完善，不能達(dá)到作為風(fēng)險(xiǎn)判定依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

3.2風(fēng)險(xiǎn)管理力度有待加強(qiáng)

當(dāng)前在企業(yè)制定發(fā)展計(jì)劃的過程中還存在誤區(qū)，風(fēng)險(xiǎn)管理力度不夠就是其中一個(gè)主要內(nèi)容。相應(yīng)的管理部門執(zhí)行力較差也是造成效率較差的主要原因，這就需要企業(yè)對這一工作加強(qiáng)要求。

3.3風(fēng)險(xiǎn)管理理念落后

當(dāng)前，由于缺乏必要的學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，導(dǎo)致一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念處于落后水平。與其他企業(yè)進(jìn)行交流與相互借鑒的過程十分重要，固守自封只能導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展滯后。理念跟不上時(shí)展腳步就不能指導(dǎo)管理工作的有效執(zhí)行，所以更新理念也需要企業(yè)提高重視。

3.4風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱

由于在發(fā)展階段中企業(yè)會面臨各種挑戰(zhàn)與問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是其中一項(xiàng)，但一些企業(yè)由于制度的不完善對其管理的意識不夠。即使在當(dāng)前的發(fā)展中企業(yè)還未受到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅，但由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，所以可能在任何時(shí)間都會使企業(yè)陷入資金方面的困境。

4提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的基本措施

4.1健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估體制

在進(jìn)行任何資金活動(dòng)時(shí)，都需要按照合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制來對其加以預(yù)估。財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境雖然存在于企業(yè)以外，但并不是說企業(yè)面對外部環(huán)境變化就無所作為。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對不斷變化的宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真的分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施。構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的方法包括前面介紹的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的信息表現(xiàn)，只有收集了資料，才能進(jìn)行必要的研究，因此，這里所指的構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的方法是指如何對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行分析和運(yùn)用，得到企業(yè)所處財(cái)務(wù)危機(jī)程度的信息，幫助企業(yè)做出危機(jī)判斷的具體方法。對現(xiàn)有機(jī)制進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析，找出不合理之處進(jìn)行改善，同時(shí)增添必要的條例內(nèi)容，使其更符合現(xiàn)實(shí)的需要。

4.2強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理力度

在開展工作時(shí)，不僅管理部門應(yīng)負(fù)起自己職責(zé)所在，其他部門需要積極配合管理部門開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，更好保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的落實(shí)?，F(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，為了提升企業(yè)競爭優(yōu)勢，應(yīng)盡快完善信息系統(tǒng)的工作，便于內(nèi)部控制人員利用信息系統(tǒng)更加高效、全面地收集財(cái)務(wù)信息，加強(qiáng)溝通和交流，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況調(diào)整財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)務(wù)管理工作成效。與此同時(shí)，還應(yīng)該注重對財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，定期組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高管理人員的專業(yè)知識和法律知識，掌握更為先進(jìn)的現(xiàn)代化技術(shù)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算控制是當(dāng)前降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要方式之一，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制期間，根據(jù)實(shí)際情況制定合理的預(yù)算制度，盡可能地將企業(yè)預(yù)算落實(shí)到實(shí)際工作中。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)企業(yè)資金管理，盡可能地集中閑散資金，提升資金利用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3創(chuàng)新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念與方法

企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，為了確保工作落實(shí)到實(shí)處，可以有序開展，健全和完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是十分有必要的，根據(jù)實(shí)際情況不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，盡可能地規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中需要有計(jì)劃、有組織的數(shù)據(jù)收集、整理和加工，為后續(xù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展提供決策依據(jù)，避免投資盲目性；其次，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有助于為合理的決策提供保障，避免工作混亂。新的財(cái)務(wù)管理理念需要滿足管理的實(shí)際指導(dǎo)要求，從而強(qiáng)化管理的有效性。

4.4提高管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識

在未來的發(fā)展中，不僅企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)還要保證管理人員的管理意識也要顯著提升。只有從意識層面上深刻植入，提高管理人員的積極主動(dòng)性。為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對不斷變化的宏觀環(huán)境進(jìn)行認(rèn)真的分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應(yīng)變措施。

篇3

對于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)是反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況的主要方式，而會計(jì)控制是會計(jì)人員參與控制的重要手段，以提高企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部會計(jì)控制則可以提供更完整的會計(jì)信息，確保企業(yè)會計(jì)制度符合相關(guān)的法律法規(guī)，同時(shí)也是企業(yè)會計(jì)控制的主要依據(jù)。而企業(yè)內(nèi)部財(cái)會控制制度的完整性和科學(xué)性，標(biāo)志著企業(yè)經(jīng)營水平和今后的發(fā)展方向。因此企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制的重要性已經(jīng)成為很多企業(yè)關(guān)注的重要方向。而從其制度內(nèi)容來看，其相關(guān)規(guī)定幾乎包含了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理工作，所以內(nèi)部財(cái)會控制又有著具體的現(xiàn)實(shí)意義。財(cái)務(wù)管理人員可以通過這一制度對企業(yè)財(cái)務(wù)信息組織進(jìn)行協(xié)調(diào)、監(jiān)控和控制。而財(cái)務(wù)涉及企業(yè)各個(gè)方面，通過這一手段可以真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的全面控制，并為企業(yè)發(fā)展提供游戲的競爭力，同時(shí)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、內(nèi)部財(cái)會控制現(xiàn)狀

Treadway委員會（1992）就開始針對企業(yè)高層管理的內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，同時(shí)纂寫了《內(nèi)部控制―整體框架》。認(rèn)為高層管理的存在主是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織的最終目標(biāo)，其主要工作方向包括：企業(yè)經(jīng)營效率；提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性；保證其制度遵守相關(guān)法律規(guī)定。并提出其主要內(nèi)部控制包括五個(gè)方面環(huán)境控制；風(fēng)險(xiǎn)評估；控制活動(dòng)；信息和交流；監(jiān)控。綜上所述，國外企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸形成明確的體系，并逐漸發(fā)展到今天的一體化結(jié)構(gòu)。和發(fā)展國家相比，我國企業(yè)內(nèi)部財(cái)會控制起步較晚，研究內(nèi)容也不夠全面，其體系更有待進(jìn)一步優(yōu)化。

我國企業(yè)內(nèi)部控制目前依然停留在牽制階段，認(rèn)為內(nèi)部財(cái)會控制的主要內(nèi)容是：崗位分離、職責(zé)分工、授權(quán)、內(nèi)部審計(jì)。和發(fā)達(dá)國家相比，其內(nèi)容存在一定的局限性。造成這種現(xiàn)象的原因首先是由于我國企業(yè)對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的認(rèn)識不夠全面，在企業(yè)財(cái)務(wù)往往是由領(lǐng)導(dǎo)說了算，在制定和實(shí)施的過程中也是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自行制定。其制定內(nèi)容缺乏科學(xué)性，受到利益的趨勢，就容易出現(xiàn)獨(dú)攬大權(quán)的情況。同時(shí)，也是因?yàn)槲覈髽I(yè)還處于改革期，企業(yè)依然遵循著高度集中權(quán)，而這種模式顯然已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展模式的落后必然會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)能力的下降。其次，企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制體系。制度內(nèi)容的落后，導(dǎo)致企業(yè)在控制上只注重事后控制，而忽視了控制的前期預(yù)測，導(dǎo)致其控制效率不高。及時(shí)一些企業(yè)制定了相關(guān)的制度，但是由于員工和領(lǐng)導(dǎo)的忽視，在工作中并按照相應(yīng)的制度規(guī)則進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制形同虛設(shè)，內(nèi)部財(cái)會控制的作用就無法體現(xiàn)。然后在控制中沒有建立核算程序。在內(nèi)部財(cái)會控制中往往只重視有形財(cái)務(wù)的控制，而忽視了相關(guān)人員的素質(zhì)和對無形財(cái)務(wù)的計(jì)算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制計(jì)算存在一定的偏差，財(cái)務(wù)浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。最后內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的發(fā)展受到限制。就控制本身而言，控制結(jié)果和控制措施的有效性是成正比的，但是當(dāng)控制成本高于企業(yè)損壞時(shí)，那么財(cái)務(wù)控制就沒有存在的必要。因此對于財(cái)務(wù)控制應(yīng)該采取成本低但效率高的方式，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部財(cái)會控制在企業(yè)中積極的作用，

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的措施

（一）建立完善的預(yù)算制度

預(yù)算制度可以解決企業(yè)財(cái)務(wù)控制所造成的財(cái)務(wù)信息不對稱的問題，從而更好的保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。有效的預(yù)算方法可以將企業(yè)目標(biāo)、績效及激勵(lì)等控制方法進(jìn)行融合，并真正的實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)的全面控制。通過預(yù)算制度的實(shí)踐，企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理制度后，可以有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是在建立預(yù)算管理制度時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不斷階段建立不同的預(yù)算政策。例如企業(yè)堅(jiān)持初期，由于資金限制，資金成本控制是這一階段的主要方向。因此建立預(yù)算制度時(shí)應(yīng)該建立相關(guān)資金預(yù)算政策，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性；隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種模式會逐漸不能滿足企業(yè)的發(fā)展，需要對預(yù)算制度進(jìn)行優(yōu)化建立銷售預(yù)算管理制度，企業(yè)發(fā)展中的有效競爭力就是市場銷售，而預(yù)算銷售制度，則可以更好的對資金進(jìn)行控制，提高資金使用率，強(qiáng)化企業(yè)銷售能力。隨著預(yù)算制度逐漸成熟，在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營總結(jié)時(shí)，可以和預(yù)算進(jìn)行比較，分析資金流量，完善預(yù)算管理在實(shí)際操作中的問題，使企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)可以真正的實(shí)現(xiàn)有效的控制。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然隨處可見，而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不定性因素又比較多。只有正確的對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，才可以真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況的評判。而內(nèi)部財(cái)會控制目的和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目的顯然是相同的，企業(yè)在經(jīng)營的過程中需要承受很大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力，一旦財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)不對稱、市場環(huán)境出現(xiàn)改變，都會影響企業(yè)的正常發(fā)展。而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和預(yù)防就需要建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，通過企業(yè)不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，并風(fēng)險(xiǎn)防控思想融入每位員工的工作中，才能真正的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)聘請專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估專家，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)透明化，引導(dǎo)企業(yè)建立正確的發(fā)展戰(zhàn)略方針。

（三）與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制離不開內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是指：通過相關(guān)委托，對企業(yè)經(jīng)營效益、財(cái)務(wù)報(bào)告、企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行有效的評價(jià)和評估?？v觀我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，在進(jìn)行審核的過程中，監(jiān)督力度過低，導(dǎo)致審核質(zhì)量不高。由于企業(yè)董事會審計(jì)能力薄弱，在進(jìn)行審計(jì)的過程中讓經(jīng)營者有漏洞可循。因此需要加強(qiáng)其審計(jì)能力，提高專業(yè)知識，形成對立的審計(jì)制度，并加大對企業(yè)的監(jiān)督范圍。在對企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審核時(shí)，才能做出有效而真實(shí)的評價(jià)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦內(nèi)部審計(jì)制度可以逐漸具有獨(dú)立性，審計(jì)人員就可以將財(cái)務(wù)報(bào)告告知董事會，降低其他部門在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容上進(jìn)行更改的行為，審計(jì)人員在工作的過程中也不會受到過多干涉。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)會控制就需要具備完善的制度，而制度的建立則要以審計(jì)為基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)制度的實(shí)施，不僅可以降低企業(yè)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，也可以對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的控制，并不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)競爭力，完善企業(yè)發(fā)展。

篇4

中小軟件企業(yè)的經(jīng)營特定與一般企業(yè)之間有著較大的差異性，比如說，中小軟件企業(yè)的產(chǎn)品基本上具有服務(wù)性質(zhì)，軟件產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)的主要階段是產(chǎn)品的研發(fā)與服務(wù)階段，軟件企業(yè)的人力資源也是最為寶貴的資產(chǎn)之一。因此，中小軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可以分為三種類型，即人力資本風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和融資風(fēng)險(xiǎn)。其中，人力資本是一種無形資產(chǎn)，如果對它處理不當(dāng)，就有可能引發(fā)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)以及人員風(fēng)險(xiǎn)等，從而對中小軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)工作帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要就是指中小軟件企業(yè)的主要業(yè)務(wù)就是開發(fā)軟件，而軟件項(xiàng)目能否成功會直接關(guān)系到資金的回收狀況。一旦回收不利，就會引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。融資風(fēng)險(xiǎn)主要來源于兩個(gè)方面，即中小軟件企業(yè)融資渠道較為單一化，另一方面則是中小軟件企業(yè)的融資利息較高以及軟件項(xiàng)目開發(fā)周期長短與結(jié)果如何。

2中小軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

一般來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的發(fā)展規(guī)模之間有著密不可分的關(guān)聯(lián)性。當(dāng)企業(yè)發(fā)展規(guī)模較大的時(shí)候，其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對較大。那么，中小軟件企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模不是很大，因此，它面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是最大的。然而，由于中小軟件企業(yè)受到科學(xué)技術(shù)發(fā)展的影響較大，它在一定程度上反而比一般企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。就上述所言，中小軟件企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要分為人力資本風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)和融資風(fēng)險(xiǎn)三種。那么，我們就可以對其特征進(jìn)行詳細(xì)的解析。具體來說，中小軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征表現(xiàn)為：軟件企業(yè)資產(chǎn)組成的不確定性、軟件企業(yè)收益的不確定性以及軟件企業(yè)融資的單一化。這些都是造成中小軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要根源。

3中小軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的主要內(nèi)容

中小軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與一般企業(yè)有著很多類似之處。具體來說，中小軟件企業(yè)可以通過對核心財(cái)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)控、對財(cái)務(wù)支付能力的監(jiān)控以及對財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的監(jiān)控來對整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控。其中，對核心財(cái)務(wù)指標(biāo)的監(jiān)控主要就是指對企業(yè)現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率等指標(biāo)的監(jiān)控，對財(cái)務(wù)支付能力的監(jiān)控主要就是指對企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)能力等方面的監(jiān)控，對財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)監(jiān)控則是指對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)等幾個(gè)方面的監(jiān)控。

4中小軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控防范措施

（1）中小軟件企業(yè)應(yīng)該切實(shí)提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識。

中小軟件企業(yè)作為一個(gè)受到科學(xué)技術(shù)影響較大的企業(yè)，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控防范必須要從領(lǐng)導(dǎo)層與經(jīng)營管理者方面入手，切實(shí)提升他們的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識水平與監(jiān)控防范意識，引導(dǎo)他們充分意識到中小軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并要讓他們在風(fēng)險(xiǎn)防范意識的指導(dǎo)之下，著手去采取一些有效監(jiān)控防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，比如說建立相關(guān)防范機(jī)制，建設(shè)相關(guān)防范制度等，不斷提升企業(yè)經(jīng)營者與管理者對于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控防范的執(zhí)行能力。此外，中小軟件企業(yè)還應(yīng)該聘請專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控人員來企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的討論，并給出一些可行性報(bào)告，比如說在進(jìn)行投融資決策時(shí)，或者在進(jìn)行軟件項(xiàng)目開發(fā)和營銷的時(shí)候，軟件企業(yè)可以聘請財(cái)務(wù)分析師來對潛藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)評定，并設(shè)計(jì)出幾套有效方案，根據(jù)企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況把資產(chǎn)負(fù)債比例與結(jié)構(gòu)控制在合理范圍以內(nèi)。當(dāng)然，中小軟件企業(yè)還應(yīng)該充分加強(qiáng)全體員工對于風(fēng)險(xiǎn)防控的科學(xué)認(rèn)識，引導(dǎo)軟件開發(fā)人員隨時(shí)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，不斷提升軟件開發(fā)質(zhì)量與運(yùn)用效率，并建立一個(gè)配套的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督與激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)起全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防控積極性與主動(dòng)性，真正降低中小軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）中小軟件企業(yè)應(yīng)該做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前評估工作。

這就是說，中小軟件企業(yè)在進(jìn)行軟件開發(fā)與投融資的時(shí)候，應(yīng)該做好相關(guān)的事前評估工作，并讓整個(gè)評估過程做到全程化與規(guī)范化，還應(yīng)該有選擇性的借鑒其他成功軟件企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與科學(xué)理念，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估人員的評估水平與能力，并引導(dǎo)他們使用科學(xué)合理的評估方法，在評估實(shí)踐中不斷改進(jìn)和完善自己的評估方式，讓中小軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估具有可行性特征與全面性特征。當(dāng)然，這種中小軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可行性評估工作的順利開展與有效實(shí)施，離不開財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確識別與有效評估工作。這就需要中小軟件企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員做好相關(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的認(rèn)真分析，并嚴(yán)密監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)與軟件開發(fā)活動(dòng)中的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該預(yù)測并評估好有可能對企業(yè)盈利能力造成沖擊的風(fēng)險(xiǎn)，提前做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控防范準(zhǔn)備工作。

（3）中小軟件企業(yè)應(yīng)該做好事中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制工作。

這就是說，中小軟件企業(yè)應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面的具體工作。首先，中小軟件企業(yè)應(yīng)該控制好投資風(fēng)險(xiǎn)。這就需要中小軟件企業(yè)盡快建立一個(gè)健全完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控防范體系，并通過該體系的運(yùn)用來有效做好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與預(yù)警工作。那么，中小軟件企業(yè)就應(yīng)該提前對對方公司進(jìn)行全方位的調(diào)查與分析工作，并結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來綜合考察對方公司的資信狀況，最終讓中小軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被控制在最小化范圍以內(nèi)。其次，中小軟件企業(yè)還應(yīng)該做好融資風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控防范工作。經(jīng)過我們的調(diào)查研究，我們發(fā)現(xiàn)，我國不少中小軟件企業(yè)的開發(fā)資金更多的來源于自籌資金，然后才有一部分來自于銀行貸款。而中小軟件企業(yè)的融資難度較大，這就需要企業(yè)在融資前做好相關(guān)的融資預(yù)算，充分考慮清楚融資的資金規(guī)模與來源渠道，并基于此來進(jìn)行整體融資方案的確定，以更好的應(yīng)對各種融資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，中小軟件企業(yè)還應(yīng)該選擇適合企業(yè)自身的融資方式，并設(shè)計(jì)好融資結(jié)構(gòu)，盡量把融資成本與風(fēng)險(xiǎn)控制在最小化水平。再次，中小軟件企業(yè)還應(yīng)該做好資金回收工作。這就是說，中小軟件企業(yè)應(yīng)該充分結(jié)合自身的實(shí)際情況來對財(cái)務(wù)核心指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控與管理，關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金比率等多個(gè)指標(biāo)，確保軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，有效監(jiān)控防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，中小軟件企業(yè)還可以設(shè)立相關(guān)的專門部門來進(jìn)行回收資金的管理與控制，也可以更好的促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的弱化。只有中小軟件企業(yè)做好以上幾個(gè)方面的事中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，才可能真正確保企業(yè)的盈利能力，提高自身的市場競爭力。

（4）中小軟件企業(yè)還應(yīng)該做好業(yè)務(wù)流程再造工作。

中小軟件企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控防范的重要障礙物之一就是企業(yè)的一些經(jīng)營管理環(huán)節(jié)是冗余的，一些業(yè)務(wù)管理流程不夠規(guī)范。因此，中小軟件企業(yè)就應(yīng)該從這個(gè)角度出發(fā)，對自身的業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面且系統(tǒng)化的調(diào)整與重塑，并對未來的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢進(jìn)行及時(shí)的關(guān)注與有效的監(jiān)控，尤其是要在及時(shí)監(jiān)控防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，再造和重組業(yè)務(wù)流程，切實(shí)提高中小軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控防范系統(tǒng)的整體作用與效果。

5結(jié)束語

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；資本

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)面臨著各種不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，影響和危害著企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是比較主要的一個(gè)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和控制，可以提高企業(yè)對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，采用科學(xué)有效的方法來規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害，降低企業(yè)損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的最優(yōu)化。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和各種未知因素的作用下產(chǎn)生的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生偏差的可能性。一般來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以分為四個(gè)主要內(nèi)容：籌資、投資、資本運(yùn)營和收益分配。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在這四種企業(yè)活動(dòng)中產(chǎn)生，它們是客觀存在的，只要有財(cái)務(wù)管理活動(dòng)發(fā)生，就會有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)存在，這是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在與企業(yè)運(yùn)營的全過程中，具備相當(dāng)?shù)钠毡樾裕灰蚱髽I(yè)的一切運(yùn)營都會與財(cái)務(wù)管理掛鉤。也正是由于企業(yè)的所有經(jīng)營都會產(chǎn)生一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形式無法確定，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模無法確定，其成因也是相對隨機(jī)的，不可預(yù)知的。這種不可預(yù)知的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的危害是相當(dāng)?shù)拇?，不僅僅會影響到企業(yè)的資金鏈，影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)營，更會影響到企業(yè)的發(fā)展，甚至于導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，任何形式的風(fēng)險(xiǎn)，任何級別的風(fēng)險(xiǎn)都不可忽視。[1]

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式各異，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容來說，可以分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和收益分配風(fēng)險(xiǎn)。其形成原因也各有不同，又各有交叉，錯(cuò)綜復(fù)雜，相互影響。導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因可以從以下幾個(gè)方面來談。

1.管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識。長久以來，我國的企業(yè)相較于發(fā)達(dá)國家企業(yè)而言，在管理能力上相當(dāng)欠缺，尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理上，管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，已經(jīng)成為我國企業(yè)的一個(gè)頑疾。盡管在近些年來，風(fēng)險(xiǎn)管理在已被企業(yè)逐步重視，但是還有很大進(jìn)步的空間，由于企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識欠缺，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度也會相應(yīng)薄弱，甚至形同虛設(shè)，企業(yè)缺乏相應(yīng)的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，無法對企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和審查，也就無法提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

2.社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。企業(yè)的發(fā)展是在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行的，我國的市場在一定程度上受到國家宏觀調(diào)控、地方經(jīng)濟(jì)體制、經(jīng)濟(jì)建設(shè)法律法規(guī)以及地方文化的影響相當(dāng)大，而這些因素都是企業(yè)無法左右的，也無法預(yù)知。這些因素在很大程度上會對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響，也就會給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.投資不嚴(yán)謹(jǐn)、缺乏可行性分析。一些企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目投資的過程中，缺乏對于項(xiàng)目可行性的分析研究，沒有做足市場調(diào)查，具有一定的跟風(fēng)、盲目性，甚至有的是想當(dāng)然的就開始項(xiàng)目建設(shè)，最終導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生不良資產(chǎn)，資本虧損。

4.資本結(jié)構(gòu)失衡?，F(xiàn)在不少企業(yè)由于本身資產(chǎn)質(zhì)量不高，變現(xiàn)能力較差，只能向銀行貸款，而貸款的負(fù)債周期卻又遠(yuǎn)小于企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)周期，最后導(dǎo)致資本結(jié)構(gòu)失衡，資不抵債，企業(yè)破產(chǎn)。

5.商業(yè)信用規(guī)模擴(kuò)大。市場占有率是企業(yè)經(jīng)營必須要關(guān)注的問題，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，主動(dòng)采用商業(yè)信用銷售模式，即可以先取貨，后付賬。這樣的銷售模式在一定程度上會給企業(yè)財(cái)務(wù)帶了極大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠鋸母旧嫌绊懥似髽I(yè)的流動(dòng)資金，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款大于營業(yè)收入的時(shí)候，企業(yè)將陷入極大的財(cái)務(wù)困境之中，無法擺脫[2]。

6.缺乏專業(yè)管理人才。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是專業(yè)性特別強(qiáng)的工種，我國現(xiàn)階段高等教育對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的輸出量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的需求，也就導(dǎo)致很多企業(yè)為能夠配備專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力欠缺，財(cái)務(wù)制度混亂，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無法應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)做出適當(dāng)?shù)拇胧?，避免?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的高危害。

三、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

1.提高企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。逐步加強(qiáng)企業(yè)管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，加強(qiáng)培訓(xùn)和再教育，嚴(yán)格要求按照國家制定的法律法規(guī)，以市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)，嚴(yán)謹(jǐn)分析市場變化，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估，科學(xué)決策。

2.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)。企業(yè)要健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對能力和反應(yīng)速度，以防范風(fēng)險(xiǎn)為主，提前預(yù)判。同時(shí)以科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理知識體系來加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，用知識來武裝風(fēng)險(xiǎn)管理，建立包含所有的財(cái)物管理程序的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，收集風(fēng)險(xiǎn)信息，并整理和分享風(fēng)險(xiǎn)信息，使企業(yè)在明晰化的風(fēng)險(xiǎn)防范環(huán)境中成長。

3.合理化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)要合理化資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的資本環(huán)境，企業(yè)要加強(qiáng)應(yīng)收債款、生產(chǎn)管理，做好企業(yè)內(nèi)部各個(gè)經(jīng)營部門之間的關(guān)系，努力提高資本變現(xiàn)能力，提高現(xiàn)金流量。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該保持適量的負(fù)債，降低資金成本，以避免財(cái)務(wù)危機(jī)，為籌資創(chuàng)造良好的環(huán)境。

4.提高企業(yè)經(jīng)營能力。要減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最根本的方法是提高企業(yè)的經(jīng)營能力，不管是那方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都與企業(yè)的經(jīng)營能力相聯(lián)系，只要企業(yè)能夠確保生產(chǎn)、銷售、市場等各個(gè)方面的工作，必然會降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般方法

1.多維經(jīng)營，分散投資。通過多元化經(jīng)營，涉足多個(gè)領(lǐng)域，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分散。對于企業(yè)資本分配要合理安排，制定合理的比例來分配用于生產(chǎn)、資本投資、商貿(mào)等，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)投資和文件投資，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。

2.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)法。轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)即將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)或與其他企業(yè)共同承擔(dān)，主要是通過投保、轉(zhuǎn)包經(jīng)營、貨幣保值等方法。所謂投保，即向保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)，當(dāng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，由保險(xiǎn)公司賠償一定的損失，降低自己的風(fēng)險(xiǎn)損失；轉(zhuǎn)包經(jīng)營，即將經(jīng)營項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給其他企業(yè)，降低自己的風(fēng)險(xiǎn)；貨幣保值法，是在國際交易中，涉及到外幣業(yè)務(wù)時(shí)，通過簽署貨幣保值協(xié)議，來共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

3.降低風(fēng)險(xiǎn)法。降低風(fēng)險(xiǎn)法是企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的最直接的方式，例如，貨物滯銷時(shí)進(jìn)行降價(jià)促銷。主要的目的就是提高現(xiàn)金流量，加速資金回籠，避免資金被套，影響企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)發(fā)展必須要重視的一項(xiàng)內(nèi)容，是企業(yè)發(fā)展不可或缺的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)形式和成因多種多樣，面臨的實(shí)際情況也有所不同，企業(yè)在建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系之外，面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，合理應(yīng)用降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，為企業(yè)減少損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]李昭.企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)及對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2013（6）：107-108.

篇6

「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，能否對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督和評價(jià)。因此，無論是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的定義，還是我國的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號———《風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評價(jià)的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，必須明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)便無從談起。

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)

首先，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。

2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的劃分

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險(xiǎn)定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計(jì)而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險(xiǎn)；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險(xiǎn)，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)等。

（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的人事風(fēng)險(xiǎn)，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價(jià)等方面的缺陷帶來的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的信息風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等。

（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險(xiǎn)，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險(xiǎn)，也可稱之為籌資風(fēng)險(xiǎn)。按照本文對風(fēng)險(xiǎn)的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、資金投放的風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)其他財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，我們可以稱之為廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?！?/p>

我國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會2005年的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則16號—《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中指出“風(fēng)險(xiǎn)管理，是對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

從上述對風(fēng)險(xiǎn)管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)

對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目標(biāo)取決于對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能定位。

從西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計(jì)是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計(jì)所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營。

我國的內(nèi)部審計(jì)不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動(dòng)因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計(jì)部門的推動(dòng)下建立起來的。1993年國家審計(jì)署成立，為了盡快建立和完善審計(jì)體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國家審計(jì)力量的不足，政府和政府審計(jì)機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計(jì)的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計(jì)的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的目的在于：通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的了解，審查并評價(jià)其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對組織整體的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)，也可對職能部門的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評價(jià)。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的審查與評價(jià)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計(jì)部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：

1審查風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系成為一個(gè)有機(jī)整體。

2審查風(fēng)險(xiǎn)管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

3審查風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是避免風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動(dòng)態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識別的適當(dāng)性及有效性審查

風(fēng)險(xiǎn)識別是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對風(fēng)險(xiǎn)識別過程進(jìn)行審查與評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1審查風(fēng)險(xiǎn)識別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估乃至風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和分析，風(fēng)險(xiǎn)識別是關(guān)鍵性的第一步。

2審查風(fēng)險(xiǎn)識別方法的適當(dāng)性。識別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及潛在后果。

需要注意是，風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別方法的適當(dāng)性審查和評價(jià)時(shí)，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估方法的適當(dāng)性及有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對風(fēng)險(xiǎn)評估過程進(jìn)行審查與評價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個(gè)要素。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險(xiǎn)評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險(xiǎn)評估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

（1）已識別的風(fēng)險(xiǎn)的特征；

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的技術(shù)能力；

（4）成本效益的考核與衡量等。

3審查風(fēng)險(xiǎn)評估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則

內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估方法的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；

（2）在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評價(jià)所需數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，一般應(yīng)采用定性方法；

（3）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。

（四）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施適當(dāng)性和有效性審查

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計(jì)人員在評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（1）采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；

篇7

一、上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)概念 具體如下：

（1）風(fēng)險(xiǎn)的概念。風(fēng)險(xiǎn)可定義為一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)由于各種因素具有不確定性，導(dǎo)致未來事件的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的差異。在公司理財(cái)理論中可以理解為價(jià)格或收益的波動(dòng)性，即可能是損失也可能是收益。對于一個(gè)公司的運(yùn)行穩(wěn)定性來說，對于風(fēng)險(xiǎn)的管理一般是強(qiáng)調(diào)對損失的控制。

（2）上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)概念。風(fēng)險(xiǎn)可定義為一定條件下、一定時(shí)期內(nèi)由于各種因素具有不確定性，導(dǎo)致未來事件的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的差異。在公司理財(cái)理論中可以理解為價(jià)格或收益的波動(dòng)性，即可能是損失也可能是收益。對于一個(gè)公司的運(yùn)行穩(wěn)定性來說，風(fēng)險(xiǎn)管理一般是強(qiáng)調(diào)對損失的控制。因此上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可定義為：上市公司在進(jìn)行各種公司理財(cái)活動(dòng)時(shí)，由于受到各種不確定性因素的影響，而使公司理財(cái)活動(dòng)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果產(chǎn)生的差異。

（二）上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)種類及特征 對于上市公司理財(cái)系統(tǒng)來講，由于其涉及公司的投資決策、融資決策、運(yùn)營資金管理和股利分配決策等，因此涉及三類風(fēng)險(xiǎn)：一是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 三是市場風(fēng)險(xiǎn)。上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)的特征一致，包括了客觀性、不確定性、可度量性、雙重性和全面性。

（1）客觀性。上市公司理財(cái)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是廣泛存在于理財(cái)活動(dòng)中的，不為人的意志而轉(zhuǎn)移，即使公司的經(jīng)營管理水平高低、風(fēng)險(xiǎn)控制手段是否先進(jìn)都不能完全消除這些風(fēng)險(xiǎn)，只能通過技術(shù)手段和管理方法對其進(jìn)行控制。這一特性要求上市公司主動(dòng)去了解這些風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因，從而對其識別及防范。

（2）不確定性。不確定性是指風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生受到了各種不確定因素的影響，呈現(xiàn)隨機(jī)性。在何時(shí)何地發(fā)生程度等都具有不確定性，因此需要采取一些預(yù)防手段加以管理。

（3）可度量性。風(fēng)險(xiǎn)與不確定性的差別在于從理論上來說風(fēng)險(xiǎn)是可度量的，運(yùn)用數(shù)學(xué)、概率統(tǒng)計(jì)等科學(xué)方法能夠進(jìn)行計(jì)量，因而研究風(fēng)險(xiǎn)的管理和防范具有意義。

（4）雙重性。上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)具有雙重性，即該風(fēng)險(xiǎn)既可能帶來收益和也可能引起損失，在研究時(shí)，更多的是關(guān)注其帶來的損失，以使公司穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展。

（5）全面性。理財(cái)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)存在于上市公司的各項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)中，并體現(xiàn)在各種財(cái)務(wù)關(guān)系上，因此要從全局出發(fā)，探討這些風(fēng)險(xiǎn)形成的原因、表現(xiàn)和度量、控制方法，進(jìn)行全面管理，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)損失和收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)。

（三）上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)成因 由于上市公司面臨復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境，其理財(cái)系統(tǒng)會受到宏觀經(jīng)濟(jì)因素、行業(yè)因素和企業(yè)自身因素不確定性的影響，因此上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的成因具體來說有以下幾個(gè)方面：

（1）宏觀環(huán)境因素。由于法律政策、宏觀經(jīng)濟(jì)的不確定，使得上司公司面臨的政府宏觀調(diào)控、外部市場環(huán)境、法律政策導(dǎo)向、以及匯率、利率的多變性等不確定性因素的影響，使得上市公司的理財(cái)活動(dòng)受到不同程度的影響。這些風(fēng)險(xiǎn)主要是由于外部市場、法律政策和宏觀形勢等發(fā)生變化所引起的，很難通過公司的理財(cái)手段來防范。

（2）行業(yè)因素。若某些上市公司所在的行業(yè)波動(dòng)性較大，生產(chǎn)的產(chǎn)品更新?lián)Q代較快，存在多種替代品，銷售額時(shí)高時(shí)低，則公司的現(xiàn)金流量不穩(wěn)定將直接帶來較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于財(cái)務(wù)狀況的不穩(wěn)定，公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。

（3）企業(yè)自身因素。企業(yè)自身的因素包括多方面，大致可以歸納為：一是內(nèi)部控制因素。內(nèi)部控制制度決定著公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的大小， 如今， 上市公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)尚待完善，存在著內(nèi)部責(zé)權(quán)劃分不明確、成本控制不力、忽略理財(cái)系統(tǒng)的事前、事中控制等問題， 由于內(nèi)控制度某些控制點(diǎn)的缺失， 將產(chǎn)生理財(cái)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)部管理因素。企業(yè)內(nèi)部管理因素包括兩方面：其一是上市公司內(nèi)部決策，由于上市公司做出每一項(xiàng)決策時(shí)均需要足夠的資金保障、 資金使用的監(jiān)控以及資金使用效率效果的分析等，決策的正確與否以及能否達(dá)到管理者的預(yù)期都面臨各種不確定性，導(dǎo)致了理財(cái)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)； 其二是上市公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制是否合理。若沒有建立權(quán)責(zé)分明、有效溝通的財(cái)務(wù)管理機(jī)制， 則會出現(xiàn)資金運(yùn)作不善，使得理財(cái)活動(dòng)效率降低，資產(chǎn)安全狀況欠佳等，帶來理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。三是風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。由于上市公司理財(cái)活動(dòng)貫穿于日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，相關(guān)人員在工作中涉及大量的職業(yè)判斷，如果風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，會直接導(dǎo)致理財(cái)活動(dòng)的決策結(jié)果，可能采取冒進(jìn)的理財(cái)行為或者沒有及時(shí)識別并防范風(fēng)險(xiǎn)，由此使得理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）提高上市公司理財(cái)系統(tǒng)柔性 上市公司理財(cái)系統(tǒng)的柔性是相對與剛性而言，是指公司能夠經(jīng)濟(jì)而快速的處理理財(cái)活動(dòng)中由于環(huán)境變化或環(huán)境變化引起的不確定性的能力。根據(jù)公司理財(cái)?shù)膬?nèi)容可以分為籌資柔性、投資柔性和運(yùn)營資金的柔性；根據(jù)公司理財(cái)?shù)幕韭毮芸煞譃樨?cái)務(wù)計(jì)劃柔性、財(cái)務(wù)預(yù)算柔性、財(cái)務(wù)決策柔性、財(cái)務(wù)核算柔性、財(cái)務(wù)控制柔性、財(cái)務(wù)分析柔性。上市公司理財(cái)系統(tǒng)的柔性可以由緩沖能力、適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力構(gòu)成。

（1）增加系統(tǒng)的緩沖能力。緩沖能力是指上市公司理財(cái)系統(tǒng)具有吸收或減少環(huán)境變化對系統(tǒng)影響的能力。增加上市公司的緩沖能力是通過儲備環(huán)境變化的各種資源，以增加不必要的開支為前提，是一種消極的風(fēng)險(xiǎn)防范方法。

（2）增加系統(tǒng)的適應(yīng)能力。適應(yīng)能力是上市公司理財(cái)系統(tǒng)具有隨環(huán)境變化而快速適應(yīng)的能力。適應(yīng)能力是一種應(yīng)變能力，當(dāng)理財(cái)系統(tǒng)不確定因素發(fā)生時(shí)，在不改變理財(cái)系統(tǒng)的基本特征前提下，做出相應(yīng)的調(diào)整以適應(yīng)變化，是風(fēng)險(xiǎn)防范中比較常見的方法，也是一種消極的防范方式。

（3）增加系統(tǒng)的創(chuàng)新能力。創(chuàng)新能力是上市公司理財(cái)系統(tǒng)具有影響企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的能力。采用新的行為、舉措以主動(dòng)適應(yīng)不確定因素的改變，即盡快調(diào)整理財(cái)系統(tǒng)自身的結(jié)構(gòu)以適應(yīng)變化，另一方面影響環(huán)境使之像有利于理財(cái)系統(tǒng)的方面發(fā)展。創(chuàng)新能力是積極處理不確定性的方法，是上市公司理財(cái)系統(tǒng)的發(fā)展方向，以保證公司實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

（二）構(gòu)建上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的控制體系 具體如下：

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的框架。包括以下方面：

控制環(huán)境。理財(cái)系統(tǒng)的控制環(huán)境是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，主要包括董事會、管理者和風(fēng)險(xiǎn)文化。理財(cái)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)偏好一般是由管理者設(shè)定，董事會進(jìn)行復(fù)核，另外員工的態(tài)度、價(jià)值等受到風(fēng)險(xiǎn)文化的影響。控制環(huán)境因企業(yè)的不同而有所不同，因此，上市公司在建立理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的控制環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略的一致性。

目標(biāo)設(shè)定。上市公司的理財(cái)系統(tǒng)目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)和監(jiān)控的基礎(chǔ)。目標(biāo)體系分為兩層，第一層是上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化；第二層是具體目標(biāo)，即企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合法合規(guī)的目標(biāo)。

風(fēng)險(xiǎn)評估。上市公司的理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評估是指對影響理財(cái)系統(tǒng)的各種不確定因素進(jìn)行識別。包括了解這些風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素以及各自重要性，另外還需要明確這些因素將會對理財(cái)系統(tǒng)造成哪些影響及影響程度的大小。風(fēng)險(xiǎn)評估是一項(xiàng)持續(xù)性和重復(fù)性的活動(dòng)。

控制活動(dòng)。即對上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論采取的應(yīng)對方案。包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)對沖和風(fēng)險(xiǎn)接受。這些應(yīng)對方案是對風(fēng)險(xiǎn)潛在影響、風(fēng)險(xiǎn)對策的成本收益、風(fēng)險(xiǎn)帶來的機(jī)遇等綜合考慮所做出的決策。此外，某些控制活動(dòng)具有關(guān)聯(lián)性，例如一項(xiàng)控制活動(dòng)可以針對多項(xiàng)理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，但有時(shí)多項(xiàng)控制活動(dòng)職能管理一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

信息與溝通。信息與溝通是上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制框架中最重要的層面。因?yàn)樗詻Q策都是基于這些信息的基礎(chǔ)上做出的。 這些信息包括了財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息， 也包括了內(nèi)部和外部的信息。 有效的溝通還包括自上而下和自下而上以及橫向的溝通。

（2）上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制體系評估。對上市公司理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的評估是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，因?yàn)殡m然建立了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，但是其運(yùn)行的效率效果以及是否能有效防范理財(cái)系統(tǒng)中的風(fēng)險(xiǎn)，仍然是不得而知的，因此需要設(shè)立相應(yīng)的評估體系來完善整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。包括對評價(jià)過程的總體設(shè)計(jì)、評估指標(biāo)的設(shè)置以及評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇和評價(jià)的過程。

（三）完善上市公司治理結(jié)構(gòu) 上市公司的控制環(huán)境包括誠信與道德價(jià)值觀，組織結(jié)構(gòu)和董事會與審計(jì)委員會，后兩者均是公司治理的主要內(nèi)容。因此完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)能夠有效防范理財(cái)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。

（1）組織結(jié)構(gòu)。上市公司的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性， 以提高提供理財(cái)活動(dòng)必要信息流的能力； 對關(guān)鍵的管理人員進(jìn)行培訓(xùn)， 以具備充分的風(fēng)險(xiǎn)管理知識以及專業(yè)性和經(jīng)驗(yàn)； 明確風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵人員的職責(zé)； 組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)在某種程度上適應(yīng)環(huán)境的不確定性。

（2）董事會與審計(jì)委員會。董事會或?qū)徲?jì)委員會應(yīng)具有獨(dú)立性；設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制閥門，特定事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由董事會專門委員會特別負(fù)責(zé)；提高董事理財(cái)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的知識和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)；首席財(cái)務(wù)官、外部審計(jì)人員反映的特定事項(xiàng)信息溝通渠道建設(shè)；董事會或?qū)徲?jì)委員會獲取信息的及時(shí)性和充分性。

參考文獻(xiàn)：

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［5］梁潤茹：《加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》，《山西財(cái)政稅務(wù)專科學(xué)校學(xué)報(bào)》2005年第2期。

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篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范；措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與不斷變革，經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩與不穩(wěn)定因素在全球各企業(yè)中普遍存在。企業(yè)的內(nèi)控管理的松懈及財(cái)務(wù)防范工作的不足，使企業(yè)在前進(jìn)的路上困難重重。

一、企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的概念

1.企業(yè)內(nèi)控管理

內(nèi)部管理在企業(yè)的日常管理中即使企業(yè)的主要內(nèi)容也是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在，通過有效的開展企業(yè)的內(nèi)控管理工作，為企業(yè)遇到重大事件的決策提供了重要的理論依據(jù)，保證了決策的合理性。企業(yè)的內(nèi)控管理，是指企業(yè)采用的一定的制度用來進(jìn)行自我管理的一種手段，這種管理手段包括對資料的審核、分析以及考核等各項(xiàng)管理過程。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)在進(jìn)行資金籌集、利益分配過程中會存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)不僅影響企業(yè)管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)還會影響企業(yè)的生存問題。所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范事關(guān)企業(yè)存亡，對企業(yè)的發(fā)展具有重大意義。

二、企業(yè)內(nèi)控管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問題

1.在內(nèi)控管理的執(zhí)行力方面企業(yè)缺乏積極性

內(nèi)部控制是企業(yè)通過制定相關(guān)的制度和規(guī)章來規(guī)范和約束自身的行為，達(dá)到自身的管理和控制的過程，員工和管理者對規(guī)章和制度自然是有抵制情緒的，所以，企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定缺乏動(dòng)力。另外，企業(yè)內(nèi)部控制制度是要花費(fèi)成本的，這就勢必會影響企業(yè)短期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效益，愈加削弱了企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)力，但是從企業(yè)長遠(yuǎn)利益來看，內(nèi)部控制制度對企業(yè)至關(guān)重要。

2.企業(yè)管理人員的內(nèi)控管理意識薄弱

內(nèi)部控制對企業(yè)的運(yùn)營效率和財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量保證的重要作用，許多企業(yè)管理人員對此不僅缺乏正確的認(rèn)識，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制制度對企業(yè)發(fā)展來說是羈絆，增加企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)、模糊工作重點(diǎn)，這種落后的觀念在當(dāng)今企業(yè)管理人員中大量存在，導(dǎo)致內(nèi)部控制在企業(yè)難以發(fā)揮真正效用。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)

盲目投資、資金籌集是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中常會面對的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)希望通過一定的投資獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益，但是盲目的擴(kuò)張規(guī)模，不但不能帶來高的經(jīng)濟(jì)利益、較強(qiáng)的市場競爭力以保障企業(yè)的發(fā)展，并且多數(shù)情況下，反而增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)沒能通過有效內(nèi)控管理在籌資過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用，缺乏精確地分析和預(yù)測籌資組合，以至不能按照預(yù)定用途使用籌資。

4.管理人員素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)控管理工作質(zhì)量的高低與財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有直接關(guān)系。現(xiàn)階段許多存在企業(yè)財(cái)務(wù)人員無證上崗，企業(yè)內(nèi)控管理意識缺乏，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范概念淡薄等問題，對企業(yè)財(cái)務(wù)的基本處理規(guī)范尚這些低素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員不掌握，更談不上對企業(yè)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，所以企業(yè)的發(fā)展離不開高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.強(qiáng)化內(nèi)控管理

良好的管理制度應(yīng)基于企業(yè)的實(shí)際，切勿照本宣科。同時(shí)根據(jù)內(nèi)控管理制度的運(yùn)行情況，實(shí)時(shí)加以完善，這樣才能在企業(yè)中發(fā)揮其積極的作用。內(nèi)控管理居于企業(yè)管理的首要位置，同時(shí)良好的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)文化對內(nèi)控管理也具有一定的推動(dòng)作用，在內(nèi)控管理方面，要提高企業(yè)管理者的管理水平，加強(qiáng)內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識。

2.根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)完善內(nèi)控管理監(jiān)督評價(jià)制度

獨(dú)立的監(jiān)督部門對企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督，以及企業(yè)制定的相應(yīng)應(yīng)急預(yù)案，對于企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)整或采取相應(yīng)補(bǔ)救措施。發(fā)生重大突發(fā)問題時(shí)，企業(yè)應(yīng)快速反應(yīng)決策，采取相應(yīng)應(yīng)急預(yù)案，以避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，減小公司損失。

3.對于風(fēng)險(xiǎn)的評估要加強(qiáng)管理

加強(qiáng)審核與校對企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作人員的工作監(jiān)督管理，打造具有良好職業(yè)道德和高超專業(yè)技能的財(cái)務(wù)人員團(tuán)隊(duì)。其次是加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)評估，嚴(yán)格管理資金的投放與回籠，對于籌資和投資都要經(jīng)過嚴(yán)格縝密的評估才能進(jìn)行，從而避免資金的風(fēng)險(xiǎn)。

4.提高財(cái)務(wù)管理人員與企業(yè)管理人員的素質(zhì)和管理觀念

企業(yè)可以通過提高財(cái)務(wù)人員進(jìn)入門檻、資格審查、提升薪資待遇等措施，積極吸引優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員為本企業(yè)服務(wù)；另一方面，企業(yè)也要加強(qiáng)對企業(yè)管理人員的培訓(xùn)，定期舉行企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的理論知識和實(shí)務(wù)操作學(xué)習(xí)班，強(qiáng)化提高企業(yè)管理人員的內(nèi)控管理理念。

四、結(jié)語

我國企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范仍存在著內(nèi)控管理體系不健全、內(nèi)控管理執(zhí)行力不強(qiáng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱、企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高等問題，通過健全內(nèi)控管理制度、強(qiáng)化內(nèi)控管理執(zhí)行與監(jiān)督力度、增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識、提高企業(yè)管理人員與財(cái)務(wù)人員素質(zhì)等措施，以達(dá)到加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)控管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

作者:林巧英 單位:中匯華成（福建）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

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關(guān)鍵詞:設(shè)備狀態(tài)評估；風(fēng)險(xiǎn)評估；重要性；問題分析

Abstract：In the increasingly fierce market competition, the power from a seller's market to the buyer's market today, on the power equipment reliability requirements are also getting higher and higher power supply departments over the years have been performed only for time based maintenance mode. This periodic maintenance mode in the next few years will likely continue. But with the development of power network enterprises. Society for electric energy quality and service quality requirements continue to increase. Power industry is facing increased pressure. How to improve the service quality of power supply, improve the reliability of power supply, increase the amount of electric power, enterprise to decrease person synergism will is power supply enterprise faces a problem, is also currently the power supply enterprises are actively exploring the subject.

Key words：Equipment condition evaluation；Risk assessment；Importance；Problem analysis

中圖分類號：C33文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A文章編號：2095-2104（2012）

1 設(shè)備狀態(tài)評價(jià)

1．1 設(shè)備狀態(tài)評價(jià)對象

設(shè)備狀態(tài)評價(jià)的對象并非所有設(shè)備．對供電企業(yè)而言．需要評價(jià)的設(shè)備必須是實(shí)施設(shè)備狀態(tài)檢修的設(shè)備。對無法實(shí)時(shí)監(jiān)控或沒必要進(jìn)行狀態(tài)檢修的設(shè)備．狀態(tài)評價(jià)顯然是不必要的。按照電壓等級(通常為1mkV)與供電部門的劃分．設(shè)備評價(jià)的對象主要可以分為輸變電設(shè)備與配電設(shè)備．兩類設(shè)備的評價(jià)工作分開進(jìn)行．并且由供電企業(yè)中的輸網(wǎng)與配網(wǎng)部門分別負(fù)責(zé)。其中，輸變電設(shè)備主要包括：油浸式變壓器

(電抗器)，SF5交流斷路器，組合電器，真空斷路器，隔離開關(guān)，電磁式電壓互感器，電容式電壓互感器，電流互感器，金屬氧化物避雷器．并聯(lián)電容器，電力電纜，架空輸電線路，繼電保護(hù)裝置，自動(dòng)裝置，測控裝置．遠(yuǎn)動(dòng)工作站 當(dāng)?shù)睾笈_．網(wǎng)絡(luò)通信，協(xié)議轉(zhuǎn)換器(通信管理機(jī))，GPS衛(wèi)星時(shí)鐘．逆變電源：而配電設(shè)備主要包括：配電變壓器，柱上真空斷路器．高壓開關(guān)柜，SF6組合電器，配電室，箱變，電力電纜線路，架空配電線路。以上設(shè)備均是重點(diǎn)評價(jià)對象。

1．2 設(shè)備狀態(tài)評價(jià)的重要性

隨著技術(shù)的發(fā)展，設(shè)備狀態(tài)監(jiān)測與信息采集的成熟為供電企業(yè)的狀態(tài)檢修工作提供了良好的基礎(chǔ)。在狀態(tài)參數(shù)能夠準(zhǔn)確及時(shí)得到的前提條件下,狀態(tài)檢修工作開展的難點(diǎn)即落在了作為檢修決策基礎(chǔ)的設(shè)備的狀態(tài)評估。設(shè)備狀態(tài)評估作為聯(lián)系狀態(tài)檢修兩個(gè)主要部分―― 信息處理與決策的橋梁．如何使用設(shè)備檢測的各項(xiàng)數(shù)據(jù)對設(shè)備當(dāng)前所處狀態(tài)做出即時(shí)，準(zhǔn)確，符合下一步?jīng)Q策要求的綜合評價(jià)在整個(gè)狀態(tài)檢

修工作中顯得尤為重要。評估質(zhì)量的好壞關(guān)系到檢修計(jì)劃的精準(zhǔn)性與電網(wǎng)的安全性，因此適合當(dāng)前供電企業(yè)的評價(jià)方法的研究應(yīng)得到足夠的重視

2 設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)評估的重要性

風(fēng)險(xiǎn)指未來狀態(tài)和結(jié)果的不確定性。一般來說，風(fēng)險(xiǎn)是指不好的結(jié)果產(chǎn)生的不確定性，機(jī)會是指好的結(jié)果產(chǎn)生的不確定性。設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)評估則是對設(shè)備在各個(gè)狀態(tài)下運(yùn)行，對供電企業(yè)、用戶乃至整個(gè)社會所帶來的不確定性的評估，最終達(dá)到使以上三方充分了解可能發(fā)生的種種情況及其發(fā)生概率，最終將不確定性轉(zhuǎn)為可控的確定性的過程，供電設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)評估既是供電企業(yè)自身管理的重要環(huán)節(jié)，也是檢修決策的必要支撐，因此風(fēng)險(xiǎn)評估的精確程度也將大大影響檢修質(zhì)量，從而影響供電企業(yè)效益。

對于供電設(shè)備狀態(tài)檢修而言，其包含的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，可以有設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維修風(fēng)險(xiǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)等等。這其中，處于最重要地位的是設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)。其他風(fēng)險(xiǎn)都可以看作是由設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)引起的，因此評估的主要內(nèi)容就是設(shè)備風(fēng)險(xiǎn) 設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)不單純是設(shè)備發(fā)生故障時(shí)設(shè)備自身遭受的損失，它還和設(shè)備故障后導(dǎo)致的其他后果有關(guān)，比如說因絕緣油泄漏導(dǎo)致的環(huán)境污染，部件爆炸對人身產(chǎn)生的傷害和系統(tǒng)減供等嚴(yán)重后果。因此進(jìn)行設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，不但要了解設(shè)備自身的相關(guān)信息．故障歷史記錄，還要了解設(shè)備在電網(wǎng)中所處的地位和起到的作用，這樣才能完整反應(yīng)設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)大小。

此外。與設(shè)備狀態(tài)評價(jià)有所區(qū)別，設(shè)備狀態(tài)評價(jià)的依據(jù)主要是設(shè)備在線監(jiān)測所提供的客觀數(shù)據(jù)，這在一定程度上保證了評價(jià)的依據(jù)的客觀性與真實(shí)性：而設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)評估的主要依據(jù)是設(shè)備狀態(tài)評價(jià)的結(jié)果，因此正確的設(shè)備狀態(tài)評價(jià)結(jié)果成為影響設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的關(guān)鍵

3 設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)評估工作概況

目前．對于普遍適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)模型其參數(shù)包含的內(nèi)容非常復(fù)雜繁多 對于輸變電設(shè)備而言，風(fēng)險(xiǎn)模型中各參數(shù)的計(jì)算可以進(jìn)行一定的簡化。按照《國家電網(wǎng)公司輸變電設(shè)備狀態(tài)評價(jià)導(dǎo)則》規(guī)定，其中設(shè)備資產(chǎn)由設(shè)備價(jià)值、用戶等級和設(shè)備地位三部分組成：資產(chǎn)損失程度由成本、安全和環(huán)境三部分組成。設(shè)備的狀態(tài)評估過程主要由信息匯總與計(jì)算兩部分構(gòu)成。

風(fēng)險(xiǎn)評估所需要的初始信息主要由以下三部分組成：

(1)設(shè)備狀態(tài)評價(jià)結(jié)果(設(shè)備狀態(tài)評價(jià)分值)；

(2)設(shè)備故障案例(設(shè)備故障、損失程度及可能性)：

(3)設(shè)備相關(guān)信息，包含設(shè)備臺帳、電網(wǎng)結(jié)構(gòu)及供電用戶信息。

其中，平均故障率主要由設(shè)備缺陷導(dǎo)致，是設(shè)備狀態(tài)檢修中主要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之一，在極大程度上決定了總風(fēng)險(xiǎn)的大小。目前各供電企業(yè)最主要采用的是由EATECH公司提出的計(jì)算方法，計(jì)算公式如下：

其中ISE是指設(shè)備狀態(tài)評價(jià)分值，K為比例系數(shù)。C為曲率系數(shù)，P為設(shè)備故障率，最終得到一個(gè)取值在0-1區(qū)間的概率。資產(chǎn)損失程度主要有成本損失程度，環(huán)境損失程度與安全損失程度組成．資產(chǎn)評價(jià)有設(shè)備價(jià)值，用戶等級與設(shè)備地位三部分組成。計(jì)算方法均是加權(quán)平均計(jì)算

最終的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算模型則是某時(shí)點(diǎn)上三部分?jǐn)?shù)據(jù)的乘積。

4 設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)評估目前存在的問題

4．1 評價(jià)方法簡單

由于現(xiàn)行的方法中存在大量確定的參數(shù)，參數(shù)不隨設(shè)備或公司的實(shí)際情況變化，因此導(dǎo)致了一種極力簡化，使用固定參數(shù)的評價(jià)方法，雖然步驟簡單，但該方法在實(shí)際應(yīng)用中存在著提供信息量少的特點(diǎn)，說服力有限。

4.2 數(shù)據(jù)獲取難度大

由于部分?jǐn)?shù)據(jù)，如設(shè)備的相關(guān)信息與歷史記錄等數(shù)據(jù)等單一的地區(qū)供電企業(yè)很難得到，因此導(dǎo)致企業(yè)往往會放棄風(fēng)險(xiǎn)評估的某個(gè)方面，導(dǎo)致評估的不全面性。

4.3 與檢修工作脫節(jié)

由于供電設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)評估方法本身并非源自狀態(tài)檢修，而是源自經(jīng)濟(jì)學(xué)中的風(fēng)險(xiǎn)研究，因此大量的計(jì)算與安全性穩(wěn)定性無關(guān)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，不僅使得風(fēng)險(xiǎn)評估過程冗長，更使得風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)工作與檢修決策脫節(jié) 對檢修工作支持有限。

4.4 對檢修決策支持有限

精度低與不全面的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告往往無法反映現(xiàn)時(shí)設(shè)備狀態(tài)下的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，并且評估結(jié)果本身所能提供的數(shù)據(jù)對檢修決策往往影響有限，因此無法有力支持檢修決策的制定，使設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)評估的效用發(fā)揮較小。

5 結(jié)束語

總之，設(shè)備狀態(tài)評價(jià)存在著缺乏實(shí)時(shí)性與精確性，評價(jià)結(jié)果單一等問題，使下一步的風(fēng)險(xiǎn)評估工作開展難度大。而風(fēng)險(xiǎn)評估存在著自身復(fù)雜并且模型與實(shí)際脫節(jié)的問題，導(dǎo)致對檢修決策的制定支持力較小。因此設(shè)備狀態(tài)評價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評估成為供電企業(yè)開展設(shè)備狀態(tài)檢修的短板，需要在理論與方法上對其進(jìn)行進(jìn)一步研究與探討。

參考文獻(xiàn):

[1 才新．輸變電設(shè)備狀態(tài)在線監(jiān)測與診斷技術(shù)現(xiàn)狀和前景田．中國電力，2005，38

(2)：1-7．

篇10

集團(tuán)公司內(nèi)部會計(jì)控制的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)涵蓋公司財(cái)務(wù)會計(jì)管理的全過程，它是集團(tuán)公司內(nèi)部會計(jì)控制的主體與核心，它規(guī)定了集團(tuán)公司應(yīng)該對哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。

集團(tuán)公司內(nèi)部會計(jì)控制主要包括以下九個(gè)方面：第一，貨幣資金控制。集團(tuán)公司辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。第二，實(shí)物資產(chǎn)控制。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度。第三，對外投資控制。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策機(jī)制和程序。第四，工程項(xiàng)目控制。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度。第五，采購與付款控制。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購與付款的會計(jì)控制程序。第六，籌資控制。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對籌資活動(dòng)的會計(jì)控制。第七，銷售與收款控制。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用。第八，成本費(fèi)用控制。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。第九，擔(dān)?？刂啤＜瘓F(tuán)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部會計(jì)控制的方法

1、不相容職務(wù)分離控制

不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等五種職務(wù)。不相容職務(wù)之間實(shí)行分離的核心是“內(nèi)部牽制”。這五種職務(wù)之間應(yīng)該實(shí)行如下分離：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)相分離；財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)相分離；執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)控制要求集團(tuán)公司明確規(guī)定涉及會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序與責(zé)任等內(nèi)容。公司在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。授權(quán)批準(zhǔn)的方式通常有一般授權(quán)和特殊授權(quán)。前者是對辦理常規(guī)性業(yè)務(wù)時(shí)的權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定。后者只涉及特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的具體條件及有關(guān)具體人員，是對辦理非常規(guī)性業(yè)務(wù)時(shí)的權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定。與一般授權(quán)相比，特殊授權(quán)時(shí)效性較短，隨著非常規(guī)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的消失而自行消失。

3、會計(jì)系統(tǒng)控制

為了保證能夠反映及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的會計(jì)信息，集團(tuán)公司要進(jìn)行會計(jì)系統(tǒng)控制。會計(jì)系統(tǒng)控制要求依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本集團(tuán)的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能。

會計(jì)記錄（或憑證）控制是會計(jì)系統(tǒng)控制中的重要方法之一，其主要內(nèi)容有：憑證編號；復(fù)式記賬；統(tǒng)一會計(jì)科目；編制會計(jì)政策；結(jié)賬程序。

4、預(yù)算控制

預(yù)算控制要求集團(tuán)加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算控制應(yīng)該抓好以下環(huán)節(jié)：

第一，預(yù)算體系的建立，包括預(yù)算項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和程序。第二，預(yù)算的編制和審定。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人首先編制預(yù)算，然后經(jīng)總經(jīng)理審核，最后提交公司董事會和股東大會審議。第三，預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及有關(guān)負(fù)責(zé)人或部門的落實(shí)。第四，預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)。第五，預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控。第六，預(yù)算差異的分析與調(diào)整。第七，預(yù)算業(yè)績的考核。

5、財(cái)產(chǎn)保全控制

財(cái)產(chǎn)保全控制要求企業(yè)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。

第一，限制接近，主要指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制接近包括限制對資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準(zhǔn)的方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。具體表現(xiàn)為：限制接近現(xiàn)金、限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、限制接近存貨。第二，定期盤點(diǎn)，指對資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較。第三，記錄保護(hù)。企業(yè)應(yīng)妥善保管各種文件資料，避免遭受以外損失或毀壞。第四，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。通過資產(chǎn)投保來增加實(shí)物資產(chǎn)受損后補(bǔ)償?shù)某潭然驒C(jī)會，從而保護(hù)企業(yè)的實(shí)物安全。第五，財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控，建立資產(chǎn)個(gè)體檔案，對資產(chǎn)的增減變動(dòng)作及時(shí)、全面的記錄，同時(shí)加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)證的管理。

6、風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制要求集團(tuán)公司樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，集團(tuán)公司必然會遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，為防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評估的主要內(nèi)容有：籌資風(fēng)險(xiǎn)評估、投資風(fēng)險(xiǎn)評估、信用風(fēng)險(xiǎn)評估、合同風(fēng)險(xiǎn)評估。

7、內(nèi)部報(bào)告控制

為了滿足集團(tuán)管理人員日?？刂频男枰?，應(yīng)建立內(nèi)部管理報(bào)告制度，及時(shí)提供經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的重要信息。內(nèi)部報(bào)告控制要求集團(tuán)公司建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性。內(nèi)部報(bào)告控制應(yīng)按崗位，定時(shí)落實(shí)到相關(guān)人員身上，使之成為一種經(jīng)常性的工作報(bào)告制度。

8、電子信息技術(shù)控制

電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會計(jì)電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。

三、業(yè)務(wù)會計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)步驟

設(shè)計(jì)集團(tuán)公司內(nèi)部會計(jì)控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及方方面面。而其具體業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)更是重中之重。通常在設(shè)計(jì)時(shí)遵循這樣的一種思路，即從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程出發(fā)，抓住業(yè)務(wù)處理流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對其重點(diǎn)地采取相應(yīng)的控制措施。具體地說，首先應(yīng)該構(gòu)造業(yè)務(wù)循環(huán)模型或設(shè)計(jì)出業(yè)務(wù)控制流程；其次，分析常見的業(yè)務(wù)弊端；再次，根據(jù)常見的業(yè)務(wù)弊端，找出內(nèi)部會計(jì)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)；最后，針對關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)出相關(guān)的控制制度。因此，內(nèi)部會計(jì)控制的設(shè)計(jì)應(yīng)該有以下幾個(gè)步驟。

首先，根據(jù)集團(tuán)公司的管理要求，確定內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)。其次，在遵循內(nèi)部會計(jì)控制設(shè)計(jì)原則的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)控制流程。再次，找出關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，主要是控制容易發(fā)生偏差業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。最后，確定控制措施。此環(huán)節(jié)在實(shí)際工作中通常以流程圖或控制文本的形式加以體現(xiàn)。

四、貨幣資金內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)示例

1、確定現(xiàn)金控制的目標(biāo)

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》和有關(guān)財(cái)務(wù)制度，現(xiàn)金的內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)下列控制目標(biāo)：首先，保證現(xiàn)金收支正確合法。其次，保證現(xiàn)金結(jié)算及時(shí)適當(dāng)。再次，保證現(xiàn)金存儲安全完整。最后，保證現(xiàn)金核算真實(shí)合規(guī)。集團(tuán)公司應(yīng)該結(jié)合本單位實(shí)際情況，按照財(cái)務(wù)管理制度要求設(shè)計(jì)現(xiàn)金收支憑證和核算賬表，如實(shí)記錄現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，正確核算現(xiàn)金收支數(shù)額，監(jiān)督并反映坐支、私分、私存和非法占用現(xiàn)金等違紀(jì)問題，并提供真實(shí)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金核算信息。

2、設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)控制流程

現(xiàn)金業(yè)務(wù)主要由會計(jì)部門負(fù)責(zé)，同時(shí)還涉及集團(tuán)公司管理、采購、銷售等部門。結(jié)合現(xiàn)金收支和核算程序，其業(yè)務(wù)控制流程一般設(shè)計(jì)為以下一些環(huán)節(jié)：首先，授予權(quán)限。集團(tuán)管理部門或業(yè)務(wù)部門規(guī)定或指派業(yè)務(wù)人員辦理有關(guān)現(xiàn)金結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對于大宗或特殊現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，主管部門負(fù)責(zé)人應(yīng)作專門批示。其次，制取憑證。為了記錄業(yè)務(wù)發(fā)生情況或結(jié)果、明確經(jīng)辦人的責(zé)任，所有發(fā)生現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，必須填制或取得原始憑證，作為收付現(xiàn)金的書面證明。第三，簽審憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在現(xiàn)金收支原始憑證上簽字，必要時(shí)填清業(yè)務(wù)內(nèi)容、用途，部門負(fù)責(zé)人審核簽章。第四，審核憑證。會計(jì)部門收到有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證后，由會計(jì)主管人員或指定的分管會計(jì)負(fù)責(zé)進(jìn)行審核。第五，編制記賬憑證。分管會計(jì)根據(jù)審核無誤的原始憑證，填制收款憑證或付款憑證，簽章后通知辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。第六，收付現(xiàn)金。出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證所開列金額收付現(xiàn)金，憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。第七，復(fù)核憑證。稽核人員或指定人員審查收款憑證及付款憑證。第八，登記日記賬。出納人員根據(jù)經(jīng)過復(fù)核的收付款憑證，登記日記賬。第九，登記明細(xì)賬。分管會計(jì)人員根據(jù)審簽合格的收付憑證，登記相關(guān)明細(xì)分類賬。第十，登記總賬?？傎~會計(jì)編制總賬記賬憑證，經(jīng)復(fù)核后登記總分類賬現(xiàn)金科目。第十一，盤點(diǎn)現(xiàn)金。出納人員每日營業(yè)結(jié)束后，結(jié)出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，相互核對。第十二，送存銀行。對于超過庫存限額的現(xiàn)金，由出納員登記現(xiàn)金送存簿后，及時(shí)送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。第十三，核對賬簿。月末由稽核員或其他非記賬人員核對現(xiàn)金日記賬和有關(guān)明細(xì)賬及總賬。第十四，清查庫存現(xiàn)金。定期或不定期由清查小組盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對。