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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務(wù)風(fēng)險 成因及防范

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

第一、支付風(fēng)險。主要來自部門預(yù)算改革的制度性缺陷。第二、核算風(fēng)險。由于部分財務(wù)人員素質(zhì)沒有達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，其運用新的會計政策，采用新的會計核算方法的時候就可能出現(xiàn)誤差，就導(dǎo)致會計核算質(zhì)量下降。第三、管理風(fēng)險。事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理等關(guān)系體系制度不完善，給事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)管理帶來了不利的影響。第四、投資風(fēng)險。事業(yè)單位的投資包括對內(nèi)和對外投資。由于事業(yè)單位目前“囊中羞澀”，其對外的現(xiàn)象“絕種”；在對內(nèi)投資方面，部分事業(yè)單位過分購置實驗設(shè)備及對基礎(chǔ)設(shè)施的投資過大，大大超過事業(yè)單位的資金承受能力，從而造成其內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)困難。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的成因

(一)監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督部門的風(fēng)險意識不強

部分行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督流于形式，致使許多本不該發(fā)生的財務(wù)問題給社會造成損失，對事業(yè)單位資金支出的審計也沒有一套嚴(yán)謹(jǐn)詳細(xì)的審核程序，使投機(jī)者有機(jī)可乘。目前，行政事業(yè)單位事業(yè)費使用和開支上仍存著管理薄弱、檢查監(jiān)督不到位的一面。有的地方花錢不問渠道和來源，不量力而行，一旦資金出現(xiàn)缺口就東拉西扯，挪用其他經(jīng)費，影響其他事業(yè)所需資金。造成以上的“腐敗現(xiàn)象”與行政事業(yè)單位的監(jiān)督力度不強是分不開的，所以，應(yīng)該加強對資金支出的監(jiān)督力度，加強財務(wù)監(jiān)督的風(fēng)險防范。

(二)監(jiān)督體制不健全，監(jiān)督松懈

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，事業(yè)單位監(jiān)督工作的外在環(huán)境發(fā)生了較大變化，但事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督在一定程度上還受到計劃經(jīng)濟(jì)模式的影響，不能較好的適應(yīng)市場化外部環(huán)境變化。體制的不健全和對監(jiān)督不重視，是造成事業(yè)單位經(jīng)費不能及時到位和被擠占挪用的重要原因。因此，加強對事業(yè)單位資金的監(jiān)督是預(yù)防和解決腐敗問題的重要環(huán)節(jié)。

(三)財務(wù)集中核算監(jiān)督容易脫節(jié)

實行會計財務(wù)集中核算后，大部分報賬制單位，都依賴于會計核算為中心的財務(wù)監(jiān)督管理，導(dǎo)致會計的決策者和執(zhí)行者相分離，失去管理與監(jiān)督。實踐證明，會計財務(wù)核算職能僅起到單位記賬的作用，拉大了會計人員與核算單位的距離，財會人員整天“沉迷”于記賬報賬的業(yè)務(wù)，對單位的經(jīng)濟(jì)活動不是很了解，對支出的真實性把握也不是很準(zhǔn)，致使財務(wù)審批與會計監(jiān)督相分離。

(四)缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部財務(wù)控制體系

由于我國目前僅有的《預(yù)算法》對財務(wù)支出進(jìn)行一系列的規(guī)定，其他適應(yīng)新體制的制度還沒有制定，這樣就造成了事業(yè)單位的財務(wù)支出沒有有效的規(guī)章制度依據(jù)。在管理體制上，事業(yè)單位的財務(wù)支出管理方法不先進(jìn)，經(jīng)費不夠、經(jīng)費浪費的現(xiàn)象時有發(fā)生，預(yù)算缺乏剛性，從而給財政資金的有效運行帶了“隱性”風(fēng)險。

三、防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的對策

(一)完善財務(wù)監(jiān)督體系，提升監(jiān)督執(zhí)行力

作為財務(wù)監(jiān)督的具體執(zhí)行來說，光有法規(guī)做依靠是不夠的，它還需要微觀層面的監(jiān)督辦法和措施加以實施。因此，為了更好地完成財務(wù)監(jiān)督的任務(wù)就要從以下幾方面下功夫：

首先、加強審計部門的監(jiān)督。在審計監(jiān)督中要認(rèn)真分析腐敗行為的特點和表現(xiàn)形式，分清其起源和目的。審計部門是實施監(jiān)督事業(yè)單位資金合理使用的主要力量。各級審計部門應(yīng)按照審計工作的要求，認(rèn)真履行職責(zé)，確保各項經(jīng)費的?？顚Ｓ?，落實到位。其次、充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。事業(yè)單位要圍繞保障知情權(quán)、保障民，鼓勵參與監(jiān)督等方面建立起有效制度，依法保障群眾監(jiān)督渠道的暢通，調(diào)動群眾參與監(jiān)督的積極性。

(二)理順財務(wù)監(jiān)督程序，明確監(jiān)督的目標(biāo)

財務(wù)監(jiān)督是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，因此要實現(xiàn)有效地財務(wù)監(jiān)督必須理順監(jiān)督程序，搞好各方面的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，實施全方位監(jiān)督。首先、嚴(yán)格資金掌控，確保內(nèi)控有效。對事業(yè)單位資金支出要層層把關(guān)，確保各項資金的支出落到實處。其次、嚴(yán)密審計掌控，確保支出有據(jù)。由于民政支出的無償性、分配的靈活性和適用對象的廣泛性，可能導(dǎo)致事業(yè)單位經(jīng)費的分配、管理、使用等環(huán)節(jié)出現(xiàn)各種各樣的問題，因此，必須加強資金支出的審計，保證每一項支出都“有憑有據(jù)”。最后、嚴(yán)格各級職責(zé)，確保指令統(tǒng)一。事業(yè)單位內(nèi)部的各部門之間不僅要加強橫向聯(lián)系，還要保持體系內(nèi)上下級的縱向監(jiān)督，使每一項事業(yè)任務(wù)的執(zhí)行都言而有據(jù)、行而有果，確保橫向、縱向的指令統(tǒng)一。

(三)建立、健全財務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，加強事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測

隨著我國財務(wù)管理的水平不斷進(jìn)步，事業(yè)單位可以采用先進(jìn)的財務(wù)管理方法，依靠科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，建立健全事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的評價、預(yù)警系統(tǒng)。對可能出現(xiàn)的問題，采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，對問題予以規(guī)范化，并作出具體的評價。同時，根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，在預(yù)算的編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)要嚴(yán)格至于“掌握之中”，完善科學(xué)、有效的預(yù)算管理體系，強化預(yù)測預(yù)算剛性，把事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險盡可能控制在最低。

參考文獻(xiàn)：

[1]王美香,論事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范,時代經(jīng)貿(mào),2007年9月

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關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；監(jiān)督；意識

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)是由于各種不確定性因素使事業(yè)單位難以合法、有效地獲取并使用財務(wù)資源，從而造成其不能充分承擔(dān)其社會職能、最大限度地實現(xiàn)組織提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的目標(biāo)的可能性。事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位風(fēng)險屬非經(jīng)營風(fēng)險。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)形式

1.支付風(fēng)險

隨著預(yù)算財政體制改革的逐步深入，各級財政部門加大了對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管，這就使得有些事業(yè)單位一味的注重預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，從而形成了本單位的各個部門間預(yù)算經(jīng)費相互擠占的情況，給這些事業(yè)單位帶來了較大的支付風(fēng)險。

2.道德風(fēng)險

道德風(fēng)險道德風(fēng)險即“從事經(jīng)濟(jì)活動的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時做出不利于他人的行動”。財務(wù)人員的道德素養(yǎng)對財務(wù)活動的有效開展具有舉足輕重的作用。但是就現(xiàn)在的情況看，事業(yè)單位在財務(wù)人員的選擇上，還沒有科學(xué)合理的選拔方法，使得財務(wù)人員的整體道德水平不能完全適應(yīng)財務(wù)管理活動的要求，

3管理風(fēng)險

管理風(fēng)險是由事業(yè)單位內(nèi)部所引發(fā)的，是因為對內(nèi)部資金的管理不善所導(dǎo)致的風(fēng)險。管理風(fēng)險主要是一些單位不重視規(guī)章制度和操作規(guī)程的建設(shè)，或僅重視規(guī)章制度的建立，而不重視規(guī)章制度的落實，造成了財務(wù)管理活動中的死角與盲區(qū)。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險成因分析

1.財務(wù)管理人員風(fēng)險意識薄弱

在我國，事業(yè)單位往往是政府職能的延伸，由于事業(yè)單位具有非營利性和公共服務(wù)性特點，是特殊的社會組織。也正因為如此，事業(yè)單位以吃"皇糧"自居，“吃穿”不愁，很多的事業(yè)單位財務(wù)人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識，單純的認(rèn)為只要是管理好資金，即使出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險也是由國家財政來承擔(dān)，與本單位的財務(wù)管理工作無關(guān)，可以說風(fēng)險意識淡薄是目前事業(yè)單位普遍存在的現(xiàn)象。

2.內(nèi)部控制體系不健全

近年來，事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制管理方面取得了一定的成績，但仍然有個別事業(yè)單位有以下幾方面不足：第一，會計制度在具體執(zhí)行過程中沒有做到全面系統(tǒng)和貫徹始終。導(dǎo)致相互制約在各部門之間、各崗位之間以及上下級之間力度減小，特別是單位負(fù)責(zé)人的權(quán)力沒有得到有效的約束。第二，有些部門雖然制定了會計內(nèi)控制度和辦法，卻因種種原因沒有執(zhí)行，制度形同虛設(shè)。第三，在管理體制上，事業(yè)單位財務(wù)支出管理方法落后，經(jīng)費不足與損耗浪費并存，預(yù)算控制缺乏剛性，從而給財政資金運作帶來了潛在預(yù)算失控的風(fēng)險。

3.財務(wù)監(jiān)督乏力

一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)不但沒有對財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，反而亂用單位的經(jīng)費?；蛘呓亓魡挝粚？睿蛘哂惺杖牍室獠粓筚~；“坐收坐支”，設(shè)立自己的“小金庫”；自己私人的消費由公款來報銷；各類財務(wù)表單混亂，賬目不清，支出性項目缺乏控制，鋪張浪費現(xiàn)象嚴(yán)重；重要的是不少單位負(fù)責(zé)人把關(guān)心、重視會計工作違規(guī)監(jiān)管方面，而缺乏對以防范風(fēng)險會計風(fēng)險為核心的審慎性監(jiān)管和對會計業(yè)務(wù)的事前、事中、事后全過程的動態(tài)跟蹤監(jiān)管。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范對策

1.樹立財務(wù)風(fēng)險意識

為了有效的做到對財務(wù)風(fēng)險的防范與控制，事業(yè)單位的財務(wù)人員首先要增強對企業(yè)內(nèi)部提高對財務(wù)風(fēng)險知識的宣傳，以使企業(yè)管理人員以及財務(wù)人員提高對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，樹立起正確的風(fēng)險觀。其次，要培養(yǎng)財務(wù)人員運用專業(yè)技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段從數(shù)量上進(jìn)行充分估計與衡量的風(fēng)險的檢測能力。第三，加強風(fēng)險控制能力的培養(yǎng)，風(fēng)險一旦發(fā)生，財務(wù)人員要采取正確的方法加以控制。

2.強化事業(yè)單位內(nèi)部控制，加強風(fēng)險控制力度

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位管理者實現(xiàn)管理目標(biāo)、完成社會責(zé)任的一種手段。包括內(nèi)部控制責(zé)任制度、內(nèi)部控制崗位授權(quán)制度、內(nèi)部控制審計檢查制度以及內(nèi)部控制考核評價制度等?？梢缘谝?，實行全員風(fēng)險管理，將風(fēng)險機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，建立科學(xué)的問責(zé)制度，必須明確問責(zé)主體，確定問責(zé)對象，規(guī)定問責(zé)情形，細(xì)化問責(zé)方式，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。第二，單位和個人印鑒要分離，會計出納要分設(shè)，保證不相容職務(wù)的分離；資金撥付審批和經(jīng)費支出手續(xù)要完備，確保資金安全；第三，加強內(nèi)部審計獨立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的最終目的是實現(xiàn)會計、管理、職能的監(jiān)督和管理，防范各種財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，提升事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險控制方面的能力。

3.加強內(nèi)部監(jiān)督，健全管理制度

紀(jì)檢、審計、財政等部門應(yīng)加強監(jiān)督指導(dǎo)，開辟與各單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，促進(jìn)各單位嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范財務(wù)管理；采取事前、事中、事后控制體系，做到從決策、實施到考核評價得到有效全面的監(jiān)控，爭取及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并督促化解風(fēng)險，徹底將各種風(fēng)險隱患消除在萌芽狀態(tài)；還要做到核算上有會計監(jiān)督，管理上有制度監(jiān)督，職能上有內(nèi)部審計，形成完善的部門財務(wù)監(jiān)督體系，增強防范和控制財務(wù)風(fēng)險的能力。

4.構(gòu)建事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng)。第一，需要結(jié)合事業(yè)單位的實際，開展事業(yè)單位的風(fēng)險預(yù)警體系，因為事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險面臨著內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜性，因此，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系有著靈活性，對于風(fēng)險比較高的事業(yè)單位應(yīng)該設(shè)置比較低的報警點，相反，設(shè)置比較高的報警點。第二，定期根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表計算財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，對照標(biāo)準(zhǔn)對指標(biāo)結(jié)果進(jìn)行評分，根據(jù)評分結(jié)果識別企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險水平與所處的區(qū)域（安全區(qū)、預(yù)警區(qū)和危機(jī)區(qū)）。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財務(wù)風(fēng)險問題 防范及特點

目前，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。部分事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)建設(shè)工作以及經(jīng)濟(jì)管理體系也不斷的進(jìn)入到了一個全新的發(fā)展階段。而伴隨著不斷的發(fā)展其財務(wù)管理體系及風(fēng)險漏洞也是不斷的出現(xiàn)。由于多種因素所導(dǎo)致的影響從而無法達(dá)到預(yù)期的收益效果，其結(jié)果導(dǎo)致多面化的經(jīng)濟(jì)損失。所以，事業(yè)單位應(yīng)及時對財務(wù)風(fēng)險形成的因素以及漏洞進(jìn)行及時的分析以及有效的改革管理方式。努力的將其效益提高，增強財務(wù)方面的管理。

一、事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險及特點

事業(yè)單位和任何一個私立企業(yè)單位都是有所不同的，對于任何一個事業(yè)單位來說。財務(wù)部門所擁有的風(fēng)險與所導(dǎo)致的因素都是不一樣的。單位的財務(wù)管理方式不夠完善無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，嚴(yán)重的缺乏財務(wù)部門所產(chǎn)生的風(fēng)險防范措施。而其本身則擁有著不同性質(zhì)的風(fēng)險。

（一）不規(guī)則性。財務(wù)風(fēng)險所發(fā)生的時間、范圍、以及損失的程度所導(dǎo)致了不規(guī)則性風(fēng)險。事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險存在事業(yè)單位每天所運行的各個財務(wù)活動中，而財務(wù)的活動卻涉及到事業(yè)單位的各個工作方面，并且復(fù)雜多變。有些事業(yè)單位為了降低財務(wù)風(fēng)險由一些專門負(fù)責(zé)單位財務(wù)的管理，但是由于管理方式不夠完善無法適應(yīng)該活動的發(fā)展進(jìn)度，從而導(dǎo)致很多不可預(yù)測的損失。

（二）可預(yù)測性。我們提到了財務(wù)風(fēng)險的不規(guī)則性及其不可預(yù)測的特點，無法具體的區(qū)了解財務(wù)風(fēng)險所發(fā)生的時間、范圍、以及損失的程度，其主要原因是因為財務(wù)管理人員對于該事業(yè)單位的財務(wù)活動不夠全面的了解，其實只要能充分的了解并且掌握財務(wù)風(fēng)險發(fā)展的規(guī)律、發(fā)生的時間和范圍。并在第一時間做出相應(yīng)的補救措施和預(yù)防手段，可以降低很多該事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險所造成的損失。

（三）可變性。在財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的時候都是需要相應(yīng)的條件以及形式，因為事業(yè)單位所需要的經(jīng)濟(jì)活動頻繁，并且其樣式多種。所以才導(dǎo)致了該事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，如果適當(dāng)?shù)奶幚碡攧?wù)風(fēng)險并且隨著財務(wù)風(fēng)險的變化而做出相應(yīng)的做法。這或許會達(dá)到一種意想不到的效果。

二、事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險

（一）管理風(fēng)險及所存在的問題。目前很多的事業(yè)單位的財務(wù)管理制度都不是很完善，在事業(yè)單位的各種財務(wù)管理活動中，存在著財務(wù)管理工作還未察覺到的地方與問題、資金管理不夠嚴(yán)格問題、審查不夠謹(jǐn)慎問題、會計基礎(chǔ)工作不夠完善問題、內(nèi)部管理方案不夠全面問題、授權(quán)制度以及防范措施不到位等問題。另外，由于管理的方案及其手段不夠完善全面，嚴(yán)重的制約了管理的效率，導(dǎo)致了很多事業(yè)單位出現(xiàn)財產(chǎn)流失現(xiàn)象。而這些存在的問題所相對應(yīng)的后果是令其事業(yè)單位根本無法提供會計信息的審核保障。

（二）管理人員的素質(zhì)風(fēng)險。事業(yè)單位的財務(wù)活動能否順了的進(jìn)行以及其損失的大小程度與財務(wù)管理人員的道德素養(yǎng)有著密不可分的關(guān)系。我們在這里舉個例子：如果某公司的財務(wù)管理人員不擁有該職位對應(yīng)的道德素養(yǎng)以及心理素質(zhì)，無法做到去全身投入到工作當(dāng)中和一些自私的想法運作。那么其損失及風(fēng)險的后果令人無法想像。由于現(xiàn)在很多的事業(yè)單位沒有認(rèn)識到財務(wù)管理人員職業(yè)道德的重要性，投入的精力以及力量較少，所以導(dǎo)致了財務(wù)管理人員的道德素質(zhì)水平參差不齊，完全無法適應(yīng)該單位的財務(wù)管理活動。令其財務(wù)管理人員本身與該單位的管理制度出現(xiàn)偏差。甚至可能導(dǎo)致活動中出現(xiàn)違規(guī)等一系列風(fēng)險。因此，該事業(yè)單位必須著重對財務(wù)管理人員的授課以及該職位的道德修養(yǎng)素質(zhì)的提高一次來增強該部門管理人員對于財務(wù)風(fēng)險的重視程度。提高其管理人員對于風(fēng)險所造成損失的控制能力，并且要做到在出現(xiàn)活動風(fēng)險時能夠第一時間有效的控制該風(fēng)險并且將其損失降到最低化。任何財務(wù)部門所產(chǎn)生的風(fēng)險對于事業(yè)單位所造成的損失都是不可估計的。為了避免財務(wù)管理人員對于自身綜合能力及素質(zhì)無法達(dá)到該部門所承但的壓力。希望各個事業(yè)單位的管理人員需要選拔、交流、培訓(xùn)以及可信程度等多方面的因素來確定。

（三）籌資及支付風(fēng)險。事業(yè)單位的籌資方式與其他的企業(yè)是不同的，事業(yè)單位的資金是由財政、以及眾籌等多方面來支撐起該公司的，但是眾籌的時候存在著太多不確定的風(fēng)險，由于部分事業(yè)單位的財政資金較少，為了能夠擁有組工的流動運營資金，很多時候事業(yè)單位都會選擇把一部分資金做到投資項目上，而長期的投資項目也就成了各個事業(yè)單位的首選，但是由于回收資金的周期較長所以該事業(yè)單位所承擔(dān)的資金壓力也不斷增大，其風(fēng)險也隨著增加。由于事業(yè)單位是屬于非盈利性質(zhì)的單位。所以對于投資的資金有著很大的限制。從而導(dǎo)致對外投資少于對內(nèi)投資。一般情況下對內(nèi)投資都會因為增加該單位的設(shè)施等將資金轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。令其資金變的難以周轉(zhuǎn)，使其風(fēng)險增加。事業(yè)單位不僅僅存在于籌資的風(fēng)險同時支付的風(fēng)險也讓人不寒而栗，通常事業(yè)單位的財務(wù)支出是概括了該事業(yè)單位發(fā)展的各項費用開支。而在中國，事業(yè)單位普遍都存在著公用經(jīng)費不良的現(xiàn)象。雖然各個事業(yè)單位都會有明確的處罰與獎勵制度，但是這種情況也沒有出現(xiàn)好轉(zhuǎn)。

結(jié)束語：綜上所述伴隨著事業(yè)單位在根據(jù)該單位所產(chǎn)生的不同實際問題做出調(diào)整及實施企業(yè)成本的控制，但在籌資、投資、財務(wù)管理和人員自我修養(yǎng)上都存在著很大的問題。主要是因為該單位的財務(wù)管理方式不夠完善無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，嚴(yán)重的缺乏財務(wù)部門所產(chǎn)生的風(fēng)險防范措施。為了能夠減少損失，各單位應(yīng)嚴(yán)格的選拔財務(wù)管理人員，整體的提高管理的體系以及管理人員的自我修養(yǎng)。明確的樹立財務(wù)管理人員的目標(biāo)。提高財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防意識、控制風(fēng)險的能力和預(yù)算的管理。讓財務(wù)管理人員的管理工作真正的做到全原參與，全過程控制容易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，以最大的能力將風(fēng)險降到最低。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王晶晶.事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險控制與防范[J].商場現(xiàn)代化，

2012（19）

篇4

我國事業(yè)單位包括全額撥款事業(yè)單位和差額撥款事業(yè)單位。一般不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，是以社會公益、服務(wù)性為目的，經(jīng)費全部或大部分來源于國家財政，業(yè)務(wù)活動具有一定的重復(fù)性，財務(wù)活動著重于預(yù)算管理，并對所獲得的財政資金使用情況及使用效應(yīng)進(jìn)行監(jiān)督和控制。事業(yè)單位的首要任務(wù)是完成其自身的社會職能，各事業(yè)單位把工作的重點都放在了社會效益上，而對經(jīng)濟(jì)效益有所忽視；而在財務(wù)管理方面，長期以來一直強化會計核算的職能，而對管理職能則不夠重視。近幾年來，隨著國家整體經(jīng)濟(jì)體制的變革和事業(yè)單位管理的改革，我國的事業(yè)單位逐步走向社會進(jìn)入市場，事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)變理財觀念，做好新形勢下的財務(wù)管理工作。

1事業(yè)單位存在的主要財務(wù)風(fēng)險分析

財務(wù)風(fēng)險是指在組織的財務(wù)管理活動過程中，由于不確定因素的影響和制約使得該組織的財務(wù)收益與預(yù)期產(chǎn)生差異，使得組織受到損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險包含了以下的定義：第一個指的是對于未來結(jié)果表示出的不確定性；第二個指的是未來結(jié)果預(yù)算有可能會造成一定量的損失；第三個指的是有可能未來結(jié)果和事先預(yù)測會有一定的偏差。由于我國事業(yè)單位基本上是非營利性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動，因此，相比于企業(yè)等其他營利性組織的經(jīng)濟(jì)活動，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動中財務(wù)風(fēng)險具有特殊的表現(xiàn)形式。

1.1管理風(fēng)險

由于事業(yè)單位的管理制度不健全，造成了自身財務(wù)活動中管理的盲區(qū)，財務(wù)管理工作的執(zhí)行效果差，管理過程當(dāng)中監(jiān)管的控制力度較弱，管理效率不高，從而導(dǎo)致了事業(yè)單位財務(wù)會計信息的真實性和完整性無法得到有效的保障，進(jìn)而使得事業(yè)單位各項決策的科學(xué)性與合理性受到了很大的影響，從而在客觀上難以合理有效地降低決策失誤的風(fēng)險。

1.2支付風(fēng)險

事業(yè)單位財務(wù)的支出就是指事業(yè)單位各項費用開支的總和。隨著預(yù)算管理相關(guān)制度的不斷深化和完善，事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理和財務(wù)支出之間出現(xiàn)了一些矛盾，雖然已嚴(yán)格控制了一般性支出，但單位支出仍存在各種體制外的項目占用經(jīng)費和公費私用等額外支出，這些都嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的正常發(fā)展。1.3核算風(fēng)險為了適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會計制度也在不斷更新和完善。財務(wù)人員在新的會計政策、制度、準(zhǔn)則實施過程中，理解的偏差導(dǎo)致采用會計處理方法錯誤從而導(dǎo)致會計核算質(zhì)量的下降，因核算錯誤形成的財務(wù)管理失誤進(jìn)而造成違規(guī)處罰的現(xiàn)象。

1.4道德風(fēng)險

社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，道德觀念和行為也發(fā)生深刻變化，在事業(yè)單位財務(wù)活動的有效開展中，財務(wù)人員的道德和專業(yè)素質(zhì)作用明顯。在財務(wù)人員的配置、任用、選拔、崗位分工、交流和教育等方面應(yīng)建立一套科學(xué)規(guī)范的管理機(jī)制。使財務(wù)人員充分認(rèn)識職業(yè)道德建設(shè)的重要性，加大投入力度，不至于使財務(wù)人員的整體道德水平不能完全適應(yīng)財務(wù)管理活動的要求，造成偏離財務(wù)管理制度，甚至違規(guī)從事財務(wù)活動的風(fēng)險隱患。

2事業(yè)單位防范財務(wù)風(fēng)險的對策

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，如何防范事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，越來越成為一種必要。如果不能很好地防范財務(wù)風(fēng)險，在運行過程中，事業(yè)單位就會出現(xiàn)很多問題，因此需要加強以下四個方面改造，加強對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，加強風(fēng)險防范工作，營造一個良好、安全的活動環(huán)境。

2.1全面培訓(xùn)財務(wù)人員，提高風(fēng)險防范意識

做好防范財務(wù)風(fēng)險工作，加強對事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，對事業(yè)單位的財務(wù)人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)，使財務(wù)人員充分認(rèn)識到風(fēng)險防范的重要性，加強風(fēng)險防范。

2.2加大事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度

事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險包括內(nèi)部和外部兩因素，加大事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督力度，采用內(nèi)外監(jiān)督結(jié)合的方式，防范風(fēng)險。在內(nèi)部監(jiān)督方面，合理配置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，加強內(nèi)部審計，制定內(nèi)部控制相關(guān)制度，建立成型的內(nèi)部管理制度體系，并落實實施，加大監(jiān)督力度，鼓勵管理部門各成員間相互監(jiān)督，積極履行職責(zé)，并對如何有效進(jìn)行內(nèi)控管理提供指導(dǎo)。在外部監(jiān)督方面，相關(guān)部門盡量對財務(wù)項目前、中、后等全過程進(jìn)行動態(tài)跟蹤，防范于未然，在風(fēng)險出現(xiàn)的第一時間將其解決；同時，加強風(fēng)險監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨立性，加大違法犯罪的懲罰力度，簡化監(jiān)管流程，進(jìn)行會計審查突襲，提高經(jīng)濟(jì)信息披露的真實性和完整性。

2.3實施績效預(yù)算，提高預(yù)算管理水平

事業(yè)單位在編制部門預(yù)算時，在安排所需資金時既要考慮重點，同時又要兼顧一般，在安排各支出項目時要注意各項分配的科學(xué)性和合理性。同時，事業(yè)單位要細(xì)化相關(guān)的預(yù)算支出明細(xì)，使事業(yè)單位的部門預(yù)算清晰明了，通過細(xì)化有利于事業(yè)單位預(yù)算的有效執(zhí)行，也便于事業(yè)單位事后對其績效管理的考核和評價。事業(yè)單位預(yù)算管理還應(yīng)注重其績效考評的合理性和有效性，并且將相應(yīng)的考評結(jié)果及時予以兌現(xiàn)以便增強績效考核的執(zhí)行力度。

2.4培養(yǎng)高素質(zhì)人才，增強財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測能力

內(nèi)控制度正常運行的關(guān)鍵性因素是人員。必須增強人員的責(zé)任心和執(zhí)行力，財務(wù)人員要不斷地加強職業(yè)修養(yǎng)，自覺遵守和維護(hù)會計職業(yè)道德。面對日益復(fù)雜的財務(wù)管理工作，定期對事業(yè)單位的人員進(jìn)行風(fēng)險知識的普及和應(yīng)對風(fēng)險技能的培訓(xùn)，加強法制觀念，提高政策法規(guī)水平，合理運用法律規(guī)范手段進(jìn)行財務(wù)管理，并能科學(xué)合理地設(shè)計出資金風(fēng)險的管理目標(biāo)，避免風(fēng)險發(fā)生。

3結(jié)語

篇5

醫(yī)療體制改革的深入發(fā)展，使得衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險也逐漸增強。財務(wù)風(fēng)險不但會給衛(wèi)生事業(yè)單位帶來經(jīng)濟(jì)壓力，還會對衛(wèi)生事業(yè)單位的正常運營造成阻礙。所以，對衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險作進(jìn)一步深入探究，并找到防范措施對各衛(wèi)生事業(yè)單位顯得尤其重要。本文主要分析了衛(wèi)生事業(yè)單位對財務(wù)風(fēng)險的引發(fā)原因，并在這個基礎(chǔ)上研究防范措施，希望能夠給相關(guān)研究人員提供參考，推動衛(wèi)生事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】

衛(wèi)生事業(yè)單位;財務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險控制

衛(wèi)生事業(yè)單位在我國企事業(yè)機(jī)構(gòu)中占有重要地位，它的穩(wěn)定發(fā)展有利于國家團(tuán)結(jié)、社會發(fā)展。不管是什么樣的機(jī)構(gòu)或組織，財務(wù)風(fēng)險都時時存在，如果能做到規(guī)避風(fēng)險，就能減少風(fēng)險，反之，財務(wù)風(fēng)險將會對衛(wèi)生事業(yè)單位造成嚴(yán)重影響。衛(wèi)生事業(yè)單位為了實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，必須要求相關(guān)部門在應(yīng)對風(fēng)險時，提高敏感性并具備較高的風(fēng)險意識，所以，衛(wèi)生事業(yè)單位必須轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)的經(jīng)營理念，以提高財務(wù)管理為基點，對財務(wù)風(fēng)險作出準(zhǔn)確判斷，提高衛(wèi)生事業(yè)單位對財務(wù)風(fēng)險的防范和控制的能力。

一、衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險分析

衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險可以分為內(nèi)因和外因兩個方面，外部原因有國家政策、經(jīng)濟(jì)運營、自然環(huán)境和社會條件，內(nèi)部原因包含資金籌措、運營、投資和分配等因素。

(一)財務(wù)風(fēng)險外部因素分析。

我國加入世界貿(mào)易組織后，在醫(yī)療領(lǐng)域改革的深入推進(jìn)下，醫(yī)療市場的準(zhǔn)入機(jī)制也得到大范圍的開放，民營、合資和外資性質(zhì)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)越來越多，市場競爭也越來越激烈，這些都給衛(wèi)生事業(yè)單位帶來一定程度的風(fēng)險。隨著國家醫(yī)改的深入，一方面衛(wèi)生機(jī)構(gòu)補償機(jī)制得到合理調(diào)整，另一方面在一定程度上壓縮了藥品行業(yè)的利潤，導(dǎo)致藥品定價不合理，加上衛(wèi)生事業(yè)單位自籌金額的比例較高，嚴(yán)重影響到衛(wèi)生事業(yè)單位的收支結(jié)余，財務(wù)風(fēng)險問題也隨之凸顯出來［1］。另外，隨著人們健康意識的不斷提高，醫(yī)療消費方面的支出也在不斷增加，疾病類型不但種類多，而且還十分復(fù)雜。在這種背景下，衛(wèi)生事業(yè)單位的風(fēng)險和矛盾日漸突出，傳統(tǒng)經(jīng)營模式已經(jīng)不足以滿足患者需要，這對衛(wèi)生事業(yè)單位來說也是一大挑戰(zhàn)。

(二)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部因素分析。

針對當(dāng)前的情形來說，衛(wèi)生事業(yè)單位在進(jìn)行項目建設(shè)時，不但要準(zhǔn)備硬件設(shè)施，還應(yīng)該添置軟件設(shè)施。雖然有政府和外界的資金支持，但是光靠這些資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足衛(wèi)生事業(yè)單位發(fā)展建設(shè)的要求，所以衛(wèi)生事業(yè)單位想要籌集資金，還必須通過銀行貸款這一渠道，毫無疑問，這必將加重單位的負(fù)債。盡管小額負(fù)債可以降低成本，但要是負(fù)債太多，就會影響衛(wèi)生事業(yè)單位，難以償還負(fù)債。衛(wèi)生事業(yè)單位在運營過程中產(chǎn)生的衛(wèi)生垃圾，占據(jù)了衛(wèi)生事業(yè)單位運營資金的最大比例。因此如果衛(wèi)生材料在市場中占比持續(xù)上漲，價格就會受到影響，大幅度降低，只要管理方面出現(xiàn)一點紕漏，造成的損失將是不可預(yù)計的。再加上衛(wèi)生事業(yè)單位還存在壞賬和呆賬，使得資金占用風(fēng)險和成本風(fēng)險上升。相對固定資產(chǎn)類的投資項目而言，很多單位都沒有對購置成本這一環(huán)節(jié)作出過分析和論證，沒有意識到該操作環(huán)節(jié)的重要性，不排除部分單位在投資初期對成本效益的分析關(guān)注要多些，但是也僅限于表面調(diào)查，并沒有真正對其落實下來。因此在投資方面的構(gòu)建有很強的盲目性，無目標(biāo)性，使得部分固定資產(chǎn)重復(fù)購置，或者屬于閑置或半閑置狀態(tài)，導(dǎo)致的結(jié)果就是整體利用率低下，預(yù)定的單位盈利目標(biāo)難以實現(xiàn)，造成資金浪費的現(xiàn)象十分嚴(yán)重［2］。一般來說，衛(wèi)生事業(yè)單位在進(jìn)行項目展開的時候，經(jīng)費都是由國家相關(guān)財政部門來負(fù)責(zé)的，所以對于財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)人員沒有較強的敏銳性和警惕度。而且，衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊，年齡結(jié)構(gòu)偏大，風(fēng)險意識也就不強，所以編制出來的會計信息的真實性也有待考量，這一情形也已經(jīng)是司空見慣了。另外，各級衛(wèi)生事業(yè)單位在對內(nèi)控制方面仍然存在很多不足，控制力度必須大力加強。甚至部分單位現(xiàn)成的內(nèi)控制度，只是更多地將它看作應(yīng)付檢查的工具，而沒有上升到風(fēng)險管理的高度，衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步加重。

二、衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范措施

設(shè)置科學(xué)合理的評估指標(biāo)和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，是衛(wèi)生事業(yè)單位防范財務(wù)風(fēng)險必不可少的內(nèi)容。

(一)創(chuàng)立具體的指標(biāo)體系。

在財務(wù)風(fēng)險的評價指標(biāo)中，根據(jù)財務(wù)狀況的失衡指標(biāo)和資產(chǎn)負(fù)債率，來評估衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而對衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確定位，對衛(wèi)生事業(yè)單位的風(fēng)險加以分析。并在衛(wèi)生事業(yè)單位的借款率和負(fù)債率等基本會計信息相結(jié)合這個基礎(chǔ)上對衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險作出評估。但是，在這個過程中，必須注重的是，如果衛(wèi)生事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債率比較低，資產(chǎn)就比較豐富;反之則負(fù)債率比較高，財務(wù)風(fēng)險也比較高。因此，通過建立衛(wèi)生事業(yè)單位的風(fēng)險預(yù)警，就能夠完善財務(wù)風(fēng)險管理，及時規(guī)避風(fēng)險，推動衛(wèi)生事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。

(二)加強財務(wù)管理。

衛(wèi)生事業(yè)單位在投資風(fēng)險評估某個項目時，要是內(nèi)部投資比例偏低，單位財務(wù)風(fēng)險也會跟著下降。同時，要是衛(wèi)生事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債率有著產(chǎn)權(quán)模糊的情況，就會給衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險帶來挑戰(zhàn)。如果對情況充分了解，衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)管理的防范就能加強。也正是由于這個原因，衛(wèi)生事業(yè)單位對預(yù)算的編制、分析、考核和執(zhí)行都必須要嚴(yán)格管理，層層把關(guān)，將預(yù)算項目確定之后，組織預(yù)算結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，對各個操作程序進(jìn)行嚴(yán)格防范。對于沒有預(yù)算的經(jīng)費支出，要嚴(yán)格監(jiān)督和管理，將經(jīng)費支出控制在合理范圍內(nèi)，保證資金的支出公正公開，有標(biāo)準(zhǔn)，有依據(jù)。同時，在核算成本和控制成本以及支出等環(huán)節(jié)，都要加強控制，制定定額的方式，控制衛(wèi)生事業(yè)單位的消耗量，嚴(yán)格考核服務(wù)情況，保證投資落到實處不存在浪費情況。此外，加強衛(wèi)生事業(yè)單位的投資活動管理，單位參與投資就是為了追求更大更高利潤額，所以在進(jìn)行投資時，必須懷著一種積極樂觀的態(tài)度來應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，衛(wèi)生事業(yè)單位在決定投資前應(yīng)該做充分的市場調(diào)查，實時收集投資市場的信息，按照事業(yè)單位的實際情況來制定投資方案，完善投資模式，優(yōu)化投資項目，大幅度減少單位的財務(wù)風(fēng)險［3］。

(三)完善財務(wù)風(fēng)險管理制度。

完善財務(wù)風(fēng)險的管理，能夠幫助衛(wèi)生事業(yè)單位提高管理效率，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)單位良性、健康發(fā)展。風(fēng)險管理程度的完善與否，對風(fēng)險防范有著重要作用，這就突出了完善財務(wù)風(fēng)險管理制度的重要性。衛(wèi)生事業(yè)單位必須嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合自身實際，制定科學(xué)的管理制度，并將其落實到實處。同時，還應(yīng)該注重財管人員的培訓(xùn)，進(jìn)而提高工作人員工作技能和綜合素質(zhì)，提高他們對財務(wù)風(fēng)險的防御。另外衛(wèi)生事業(yè)單位還應(yīng)該定期引進(jìn)人才，加強人才隊伍建設(shè)，為單位注入新活力。

三、結(jié)語

衛(wèi)生事業(yè)單位的發(fā)展有來自不同方向的壓力，加強財務(wù)風(fēng)險的管理已經(jīng)成為其防范財務(wù)風(fēng)險的重要工作。因此，衛(wèi)生事業(yè)單位必須創(chuàng)立具體的指標(biāo)體系、加強財務(wù)管理、完善財務(wù)風(fēng)險管理制度，使得衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險得到有效抑制，促進(jìn)我國衛(wèi)生事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

作者：李志行 單位：滑縣大寨中心衛(wèi)生院

【參考文獻(xiàn)】

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篇6

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財務(wù)風(fēng)險 防控

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

在市場經(jīng)濟(jì)背景下，行政事業(yè)單位必須充分行使自身的監(jiān)管防范職能。當(dāng)前，在日常管理中，由于受到各方面因素的影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在各種問題，財務(wù)風(fēng)險系數(shù)不斷提高，因此行政事業(yè)單位必須以社會市場為導(dǎo)向，采取有效措施加強內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，確保經(jīng)濟(jì)活動順利開展。

一、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制及提高財務(wù)風(fēng)險防范能力的原因

站在客觀角度來說，行政事業(yè)單位想要走上長遠(yuǎn)的發(fā)展道路，必須多角度加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，有效規(guī)避管理過程出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，其關(guān)乎日常管理中各方面支出的費用以及其具體安排情況，屬于經(jīng)濟(jì)管理方面必不可少的重要內(nèi)容。在知識經(jīng)濟(jì)時代背景下，行政事業(yè)單位管理理念、管理模式等發(fā)生了質(zhì)的變化，必須采取多樣化的措施加強財務(wù)管理與控制，確保一系列財務(wù)工作順利開展。同時，傳統(tǒng)人工會計核算方式需要花費大量的人力、物力、財力，導(dǎo)致會計工作人員將大量時間與精力投入到做賬方面，沒有過多的時間與精力了解行政事業(yè)單位整體財務(wù)管理情況。這也就是說，在傳統(tǒng)人工會計核算方式作用下，滯后性、繁雜性已成為財務(wù)管理的顯著特點，缺乏控制力，內(nèi)部控制不到位，財務(wù)風(fēng)險大幅度提高，這導(dǎo)致了傳統(tǒng)會計核算方式已無法滿足新時期行政事業(yè)單位發(fā)展的客觀要求。針對這種情況，在日常管理中，行政事業(yè)單位必須加強內(nèi)部控制與財務(wù)管理，簡化財務(wù)管理流程，減少財務(wù)工作人員工作量，降低其工作難度，有效解決財務(wù)管理與控制過程中核算、管理二者間存在的各種沖突以及矛盾，多層次提高財務(wù)管理與控制質(zhì)量，確保管理層領(lǐng)導(dǎo)者全方位準(zhǔn)確把握內(nèi)部財務(wù)運行情況，做到科學(xué)決策，逐漸提高自身軟實力。

二、影響行政事業(yè)單位財務(wù)控制與風(fēng)險防范能力的原因

了解現(xiàn)狀是全面深入研究行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的首要前提，也是為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出可行性建議的重要依據(jù)。在了解行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀方面，筆者將重心放在內(nèi)控目標(biāo)、內(nèi)控風(fēng)險點上全方位調(diào)查分析了新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制，深入了解了其財務(wù)控制現(xiàn)狀與影響原因，為如何提高其財務(wù)內(nèi)控效果以及風(fēng)險防范能力提供了有利的保障。

（一）財務(wù)控制制度落后

在調(diào)查過程中，筆者發(fā)現(xiàn)在財務(wù)內(nèi)控方面，行政事業(yè)單位大部人仍將其作為防范作弊的手段，沒有將行政事業(yè)單位和自身發(fā)展相融合，并將其上升到績效高度，其影響因素體現(xiàn)在不同方面，財務(wù)控制制度落后便是其中之一。在新形勢下，部分行政事業(yè)單位并沒有意識到財務(wù)控制與風(fēng)險防范的重要性，沒有立足基本國情，以市場為導(dǎo)向，優(yōu)化完善已有的財務(wù)控制制度，導(dǎo)致財務(wù)控制落后，不符合時展的客觀要求，無法有效指導(dǎo)一系列財務(wù)管理工作。部分行政事業(yè)單位仍然采用傳統(tǒng)手工“預(yù)算、核算”形式，賬戶登記形式、內(nèi)部控制方法、賬務(wù)處理流程等沒有實質(zhì)性變化，不符合時展的客觀要求。同時，在管理中，部分行政事業(yè)單位對財務(wù)整體功能沒有全面、客觀的認(rèn)識，僅僅局限在“預(yù)算、核算以及報賬”方面，忽視了財務(wù)整體管理的重要性，無法有效進(jìn)行財務(wù)控制，急需要優(yōu)化完善已有的財務(wù)控制制度。

（二）財務(wù)控制預(yù)算缺乏規(guī)范

某些行政事業(yè)單位財務(wù)管理與控制方面缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的財務(wù)預(yù)算制度，導(dǎo)致財務(wù)控制預(yù)算不規(guī)范，預(yù)算編制與執(zhí)行沒有處于統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，處于獨立狀態(tài)，不利于預(yù)算編制與執(zhí)行工作的順利開展。行政事業(yè)單位財務(wù)工作人員沒有結(jié)合各部門運營情況，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算項目，沒有嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，全方位仔細(xì)審核各方面預(yù)算支出，預(yù)算準(zhǔn)確率較低，預(yù)算內(nèi)容不夠全面、客觀。就預(yù)算執(zhí)行來說，某些行政事業(yè)單位并沒有結(jié)合財務(wù)控制預(yù)算特點、性質(zhì)等，構(gòu)建可行的“分析、評估、跟進(jìn)”制度，管理者無法準(zhǔn)確把握不同部門預(yù)算經(jīng)費支出與使用情況，無法把握內(nèi)部流動資金整體使用效益的高低，導(dǎo)致做出的決策具有一定的盲目性，預(yù)算執(zhí)行力度不到位。

（三）財務(wù)控制系統(tǒng)不完善

在新形勢下，信息技術(shù)迅猛發(fā)展，行政事業(yè)單位紛紛將各種新技術(shù)、新設(shè)備應(yīng)用到財務(wù)管理與控制中，但并沒有借助信息化手段，優(yōu)化完善已有的財務(wù)控制系統(tǒng)，仍然采用傳統(tǒng)財務(wù)控制系統(tǒng)以及運行機(jī)構(gòu)，無法及時處理財務(wù)管理與控制方面的一系列數(shù)據(jù)信息，造成數(shù)據(jù)信息處理準(zhǔn)確率不高，與此同時還存在一些其它問題，比如，工作流程出現(xiàn)重復(fù)，財務(wù)控制方面的重復(fù)環(huán)節(jié)特別多，無法實時把控財務(wù)整體運行情況，影響財務(wù)管理與控制工作的有序開展。

（四）缺乏財務(wù)控制人才

在知識經(jīng)濟(jì)時代下，不同行業(yè)、領(lǐng)域間的競爭已演變?yōu)楦黝惾瞬诺母偁?，行政事業(yè)單位也不例外。隨著行政事業(yè)單位不斷發(fā)展，對財務(wù)人員也提出了新的更高要求，財務(wù)人員必須具備扎實的會計專業(yè)理論知識，清楚相關(guān)會計制度以及法律法規(guī)，并能夠熟練操作計算機(jī)硬軟件“及時、有效”維護(hù)與更新財務(wù)控制系統(tǒng)。但由于受到各方面因素影響，這種“高素質(zhì)、高水平”的財務(wù)控制人才特別少，急需要加大培養(yǎng)力度，為行政事業(yè)單位財務(wù)管理與控制的完善注入更多的新鮮血液。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防控措施

2014年，財政部頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，這十分有利于新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)走上“法制化、規(guī)范化、制度化”道路；十分有利于提高其內(nèi)部管理水平，規(guī)范單位內(nèi)部控制，加大廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)力度；十分有利于提高行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險防控能力，增強其核心競爭力。

（一）完善財務(wù)控制制度

行政事業(yè)單位必須優(yōu)化財務(wù)控制制度，確保各項財務(wù)管理工作的開展有章可依，避免財務(wù)工作的主觀性、隨意性，使財務(wù)管理工作更加規(guī)范化、科學(xué)化。具體說就是要加強績效考核以及監(jiān)督，堅持具體問題具體分析的原則，客觀分析各部門運行情況，在優(yōu)化調(diào)整財務(wù)控制流程基礎(chǔ)上，優(yōu)化完善財務(wù)控制制度，有效指導(dǎo)各項目，確保財務(wù)管理與控制有據(jù)可依。同時各項經(jīng)費的支出都必須得到管理層領(lǐng)導(dǎo)者的審批，相關(guān)負(fù)責(zé)人要進(jìn)行簽字，一旦出現(xiàn)問題，需要依法承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，避免造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。在此過程中，行政事業(yè)單位要借助合理化的內(nèi)部控制制度，明確大型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策與執(zhí)行情況，比如，Y產(chǎn)處置情況、流動資金調(diào)度情況。還要明確財產(chǎn)清查的具體范圍，以內(nèi)部審計方法、審計程序為切入點，定期確認(rèn)對應(yīng)的會計材料，確保各方面財務(wù)數(shù)據(jù)信息更加準(zhǔn)確。此外，行政事業(yè)單位要制定相關(guān)的制度，比如，內(nèi)部審計制度、內(nèi)部牽制制度，以有效分離內(nèi)部“機(jī)構(gòu)、職務(wù)、錢賬、賬物”等，同時還要明確出納等具體崗位限制性規(guī)定，定期安排相關(guān)人員檢查這些限制性崗位，有效防范財務(wù)風(fēng)險，確保一系列經(jīng)濟(jì)活動有序開展。

（二）加強財務(wù)控制預(yù)算

在財務(wù)管理與控制方面，行政事業(yè)單位必須做好財務(wù)控制預(yù)算工作，這是因為預(yù)算管理、財務(wù)控制二者緊密相連，前者屬于后者的核心內(nèi)容。在進(jìn)行財務(wù)控制中，行政事業(yè)單位必須堅持收支平衡這一重要原則，以原有的發(fā)展計劃、預(yù)算安排為切入點，結(jié)合各部門財務(wù)支出與使用具體情況制定合理化的財務(wù)收支預(yù)算方案以及預(yù)算計劃。在此過程中，行政事業(yè)單位必須多層次優(yōu)化完善已有的預(yù)算管理體制，在財務(wù)預(yù)算方面，行政事業(yè)單位管理者必須運用發(fā)展的眼光，注重統(tǒng)籌兼顧，使有限的資金得以最大化利用。在新技術(shù)、新設(shè)備引進(jìn)與開發(fā)方面要加大投入力度，構(gòu)建相關(guān)的信息化平臺，全方位動態(tài)監(jiān)督管理各方面經(jīng)費使用具體情況，提高財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率，避免資金出現(xiàn)浪費現(xiàn)象。在編制預(yù)算的時候，預(yù)算編制人員必須結(jié)合各部門各項目運行情況，合理追加以及調(diào)整部門的預(yù)算，必須保證本部門支出在預(yù)算范圍內(nèi)，必須堅持“公平、公正”的原則，實現(xiàn)科學(xué)編制預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行方面，行政事業(yè)單位管理者必須構(gòu)建不同發(fā)展階段的合理化目標(biāo)，優(yōu)化“監(jiān)督、控制、檢查”環(huán)節(jié)，加大預(yù)算執(zhí)行力度，將預(yù)算執(zhí)行工作落到實處，從而有效防止預(yù)算執(zhí)行的隨意性，提高內(nèi)部資金利用率。在預(yù)算編制與執(zhí)行過程中，相關(guān)人員必須嚴(yán)格按照最新《預(yù)算法》具體要求，優(yōu)化完善內(nèi)部控制流程，健全預(yù)算管理體制，促使運營管理中連帶或者潛在的風(fēng)險最小化，促使各方面資金利用更加有效。

（三）財務(wù)控制系統(tǒng)改進(jìn)

在運營管理過程中，行政事業(yè)單位要采用先進(jìn)的技術(shù)，優(yōu)化完善傳統(tǒng)財務(wù)控制系統(tǒng)，使其和自身發(fā)展客觀要求吻合。行政事業(yè)單位要結(jié)合財務(wù)控制系統(tǒng)特點、性質(zhì)構(gòu)建專門的部門，做好財務(wù)信息數(shù)據(jù)更新與分析工作，借助財務(wù)控制系統(tǒng)將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)管理等有效融合，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位的全天候內(nèi)部控制，同時還要隨時“公開、公示”財務(wù)管理與控制各方面信息的查詢，比如，員工工資、新設(shè)備的購買、日常管理成本等，以促使內(nèi)部財務(wù)管理與控制更加透明化，確保一系列工作順利開展。

（四）培養(yǎng)和提高財務(wù)控制專業(yè)人才的能力

由于受到各方面因素的影響，我國“高素質(zhì)、高水平”的財務(wù)控制人才較少。行政事業(yè)單位必須意識到培養(yǎng)財務(wù)控制人才的重要性，適當(dāng)加大在培養(yǎng)和提高專業(yè)人才方面的投入力度，根據(jù)內(nèi)部財務(wù)人員各方面水平，制定“長、中、短”期專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)，并對其全面、系統(tǒng)培訓(xùn)，通過不同途徑引導(dǎo)他們學(xué)習(xí)財務(wù)專業(yè)知識、計算機(jī)基礎(chǔ)知識、相關(guān)法律法規(guī)等，使其能熟練利用各種新技術(shù)、新設(shè)備，尤其是計算機(jī)財務(wù)軟件。同時，行政事業(yè)單位要注重這方面專業(yè)人才的引進(jìn)，借助各種激勵措施，留住人才，避免大量財務(wù)控制人才流失。最后還要優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部人才結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)控制方面人力資源的利用率。

（五）健全財務(wù)控制監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制

行政事業(yè)單位必須優(yōu)化完善已有的財務(wù)控制監(jiān)督機(jī)制，使其更加“實用、有效”，確保一系列財務(wù)管理與控制工作有序開展。同時還要借助財務(wù)控制監(jiān)督體制，動態(tài)監(jiān)督財務(wù)人員日常工作情況，使其規(guī)范操作，真實反映行政事業(yè)單位財務(wù)狀況。此外，行政事業(yè)單位要優(yōu)化利用各種先進(jìn)的技術(shù)，借助信息化手段，借助國內(nèi)外在財務(wù)管理與控制方面的經(jīng)驗，構(gòu)建全新的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在日常工作中，行政事業(yè)單位管理者可以對比、分析一系列橫縱向財務(wù)信息數(shù)據(jù)，了解各部門情況，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體制，客觀分析管理過程中潛在的財務(wù)風(fēng)險，及時采取有效的財務(wù)控制措施，有效化解潛在的財務(wù)風(fēng)險。

（六）明確內(nèi)部控制目標(biāo)，有效防范財務(wù)風(fēng)險

行政事業(yè)單位必須明確內(nèi)部控制目標(biāo)，有效防范運營中的財務(wù)風(fēng)險，必須制定合理化的操作性目標(biāo)，確保日常財務(wù)核心工作環(huán)節(jié)程序更加規(guī)范化，比如，在資產(chǎn)管理、項目實施、資金核算中要將各項工作落到實處，制定出可行的信息性目標(biāo)，確保財務(wù)活動開展中一系列財務(wù)信息和實際情況吻合。行政事業(yè)單位還要構(gòu)建可行的合規(guī)性目標(biāo)，要根據(jù)新時期相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合自身各方面發(fā)展客觀需求，開展多樣化的財務(wù)活動，促使財務(wù)工作更加合法。在明確內(nèi)部控制目標(biāo)中，行政事業(yè)單位必須結(jié)合當(dāng)下財政預(yù)算改革具體要求，科學(xué)設(shè)置審查監(jiān)督環(huán)節(jié)，全方位審查內(nèi)部計劃預(yù)算，并對其進(jìn)行合理化的監(jiān)督，以提高預(yù)算的約束力，同時要以預(yù)算管理為切入點，構(gòu)建“科學(xué)、合理”的內(nèi)部控制目標(biāo)體系，將預(yù)算各方面融入到統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系中，以有效防范財務(wù)風(fēng)險，避免管理成本大幅度增加。

總而言之，在社會市場經(jīng)濟(jì)背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范是一項系統(tǒng)、復(fù)雜工程，涉及方面較多，難度較大。行政事業(yè)單位必須意識到其重要性，要針對一系列影響因素，優(yōu)化完善財務(wù)控制制度以及財務(wù)控制監(jiān)督機(jī)制，加強財務(wù)控制預(yù)算管理，注重財務(wù)控制人才的培養(yǎng)，改進(jìn)財務(wù)控制系統(tǒng)。以此，確保一系列內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范工作順利開展，從而有效應(yīng)對來自各方面的挑戰(zhàn)，使行政事業(yè)單位走上可持續(xù)發(fā)展道路，進(jìn)而促進(jìn)社會全面發(fā)展。

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篇7

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位風(fēng)險屬非經(jīng)營風(fēng)險。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財務(wù)管理工作由潛式風(fēng)險管理變?yōu)轱@式風(fēng)險管理。本文事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險是指事業(yè)單位在運營過程中因資金運動面臨的風(fēng)險，主要包括以下幾種類型：

（一）籌資風(fēng)險籌資主要分為性籌資和債務(wù)性籌資。性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業(yè)性收費等；債務(wù)性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負(fù)債大多用于中長期項目投資，投資數(shù)額大且期限長，存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟(jì)周期的波動，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當(dāng)大的資金壓力。

（二）投資風(fēng)險投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。在對外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等進(jìn)行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務(wù)風(fēng)險。

（三）支付風(fēng)險事業(yè)單位面對商務(wù)信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務(wù)信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng)險。

（四）核算風(fēng)險事業(yè)單位核算風(fēng)險表現(xiàn)在，一是會計操作風(fēng)險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務(wù)處理、賬戶核對、事后監(jiān)督方面的風(fēng)險；三是結(jié)算工作中的支付憑證風(fēng)險、資金清算風(fēng)險、憑證印章密押器和壓數(shù)機(jī)管理風(fēng)險。

（五）道德風(fēng)險道德風(fēng)險即“從事經(jīng)濟(jì)活動的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時做出不利于他人的行動?！睂ω攧?wù)人員而言，道德風(fēng)險就是利用一切機(jī)會和手段非法牟利。事業(yè)單位人員管理涵蓋了人員配置、崗位分工、明確權(quán)責(zé)及人員素質(zhì)等方面，在財務(wù)關(guān)系處理過程中，可能采取不合作或隱瞞重要事實、虛報相關(guān)數(shù)據(jù)等行為，導(dǎo)致道德風(fēng)險。

二、事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)

事業(yè)單位通過資金運動將整個單位聯(lián)系為一個經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡(luò)中某個財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，將通過特定載體發(fā)生傳導(dǎo)、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到其財務(wù)關(guān)系。狹義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指某一理財環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到另一個理財環(huán)節(jié)。

（一）風(fēng)險傳導(dǎo)路徑事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)路徑包括內(nèi)部各部門之問的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、通過與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行傳導(dǎo)、通過具有間接利益關(guān)系的組織傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運動過程實質(zhì)是理財過程，這一以資金為載體的理財循環(huán)過程處處存在財務(wù)風(fēng)險，而且可能將由某個財務(wù)運動節(jié)點產(chǎn)生的風(fēng)險傳導(dǎo)到另一個節(jié)點，產(chǎn)生以資金為載體的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的“多米諾骨牌效應(yīng)”。在理財過程中，存在著大量的信息不對稱現(xiàn)象，使得財務(wù)風(fēng)險在利益相關(guān)者之間發(fā)生傳導(dǎo)。理財人員是各項理財活動的具體行為者和決策者，理財人員自身素質(zhì)決定了財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生以及財務(wù)風(fēng)險的傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、中度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)和輕度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)。無論哪種級別，對于經(jīng)常、直接的財務(wù)關(guān)系或業(yè)務(wù)，信息透明度相對較高，較易采取預(yù)控措施。對于間接聯(lián)系的財務(wù)關(guān)系或不經(jīng)常發(fā)生的理財業(yè)務(wù)，其信息透明度差，很難采取預(yù)控措施，其產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)具有不可控性。

（二）風(fēng)險傳導(dǎo)控制目標(biāo)控制事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)有三個目標(biāo)：實際工作性目標(biāo)、財務(wù)信息性目標(biāo)、合規(guī)合法性目標(biāo)。實際工作性目標(biāo)即財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運作程序上應(yīng)做到規(guī)范有序。財務(wù)信息性目標(biāo)即財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng)盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標(biāo)即財務(wù)活動不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度，確保財務(wù)工作的合法性。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的預(yù)警管理

事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險往往是負(fù)責(zé)人對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測和危機(jī)前的征兆重視不夠，未能及時采取措施，導(dǎo)致危機(jī)爆發(fā)。事業(yè)單位可以建立財務(wù)狀況預(yù)警機(jī)制，借鑒企業(yè)會計經(jīng)驗并運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立風(fēng)險監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng)，通過一系列指標(biāo)的橫向和縱向數(shù)據(jù)比較，對財務(wù)運作中潛在風(fēng)險預(yù)警預(yù)報，提出控制措施，將可能萌發(fā)的財務(wù)風(fēng)險予以化解。在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、審批、監(jiān)督和管理權(quán)限上嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部控制程序，建立科學(xué)的預(yù)算管理體制及相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行比例指標(biāo)，進(jìn)行指標(biāo)評價，增強財政資金使用的有效性，發(fā)揮財政資金的效率。

（一）風(fēng)險傳導(dǎo)預(yù)警指標(biāo)事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是對事業(yè)單位可能或?qū)⒁媾R的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測預(yù)報，為單位宏觀決策提供客觀依據(jù)。其中主要的財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率，主要反映事業(yè)單位償債能力的保障程度，該指標(biāo)越小越好，一般應(yīng)小于1；累計借款總額占總資產(chǎn)比率，該指標(biāo)越小越好，當(dāng)該指標(biāo)大幅度升高時，則應(yīng)發(fā)出預(yù)警警報，引起管理者重視；累計借款占總經(jīng)費收入比率，該指標(biāo)反映事業(yè)單位承受財務(wù)風(fēng)險的程度，借款比率越高，財務(wù)風(fēng)險越大；已獲利息倍數(shù)，該指標(biāo)等于l說明事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能夠償還貸款所產(chǎn)生的利息，該指標(biāo)小于1說明現(xiàn)金凈流量不能償還貸款所產(chǎn)生的利息。

（二）風(fēng)險傳導(dǎo)預(yù)警創(chuàng)新人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論和方法的出現(xiàn)為預(yù)警系統(tǒng)克服傳統(tǒng)方式的不足提供了新的可能。在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型中，BP網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用較廣泛，可利用BP網(wǎng)絡(luò)對事業(yè)單位財務(wù)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，通過建立BP網(wǎng)格學(xué)習(xí)規(guī)則，取流動比率、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債率、后勤資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)實支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業(yè)單位償債率、事業(yè)單位借入款的期限結(jié)構(gòu)（中長期）、事業(yè)單位債務(wù)率等財務(wù)指標(biāo)作為網(wǎng)絡(luò)輸入，確定網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，利用樣本數(shù)據(jù)通過一定的學(xué)習(xí)規(guī)則進(jìn)行訓(xùn)練，提高網(wǎng)絡(luò)的適應(yīng)能力，從輸出結(jié)果判斷風(fēng)險等級。BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中具有較強的信度，實用價值較大。

四、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險中止對策

財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給單位帶來財務(wù)風(fēng)險，在工作中必須堅持以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，及時中止財務(wù)風(fēng)險。

（一）培訓(xùn)財務(wù)人員風(fēng)險傳導(dǎo)意識財務(wù)風(fēng)險貫穿事業(yè)單位財務(wù)活動始終，應(yīng)加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員風(fēng)險防范意識與風(fēng)險識別能力。對不同層次的會計人員要有針對性地進(jìn)行培訓(xùn)，及時進(jìn)行知識更新，讓會計人員熟練掌握新的會計知識和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，領(lǐng)會法規(guī)制度各項內(nèi)容的實質(zhì)。對事業(yè)單位專業(yè)性強的會計業(yè)務(wù)，必須實行有重點、專題性的培訓(xùn)。

（二）建立健全資金管理制度建立良好的資金管理制度有助于降低財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)，針對單位事業(yè)收入季節(jié)性形成的現(xiàn)金流入量不均衡的特點，財務(wù)預(yù)算管理要借助現(xiàn)金流量平衡規(guī)律，編制現(xiàn)金預(yù)算，解決財務(wù)收支在時間和數(shù)量上的不平衡，提高財務(wù)保障能力和資金使用效益。事業(yè)單位應(yīng)建立相應(yīng)的積累機(jī)制及積累比例，建立負(fù)債償還基金，以期在貸款到期日及時足額償還貸款本金。做好財務(wù)分析工作，正確計算潛虧總額，規(guī)劃扭轉(zhuǎn)潛虧時間表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運作資金的“節(jié)流”工作；實行盈余預(yù)算，彌補事業(yè)基金虧損。

篇8

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 財務(wù)風(fēng)險

1. 事業(yè)單位風(fēng)險類型

事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位風(fēng)險屬非經(jīng)營風(fēng)險。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財務(wù)工作由潛式風(fēng)險變?yōu)轱@式風(fēng)險管理。本文事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險是指事業(yè)單位在運營過程中因資金運動面臨的風(fēng)險，主要包括以下幾種類型：

1.1 籌資風(fēng)險 籌資主要分為性籌資和債務(wù)性籌資。性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業(yè)性收費等；債務(wù)性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負(fù)債大多用于中長期項目投資，投資數(shù)額大且期限長，存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟(jì)周期的波動，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當(dāng)大的資金壓力。

1.2 投資風(fēng)險 投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。在對外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等進(jìn)行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務(wù)風(fēng)險。

1.3 支付風(fēng)險 事業(yè)單位面對商務(wù)信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務(wù)信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng)險。

1.4 核算風(fēng)險 事業(yè)單位核算風(fēng)險表現(xiàn)在，一是會計操作風(fēng)險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務(wù)處理、賬戶核對、事后監(jiān)督方面的風(fēng)險；三是結(jié)算工作中的支付憑證風(fēng)險、資金清算風(fēng)險、憑證印章密押器和壓數(shù)機(jī)管理風(fēng)險。

1.5 道德風(fēng)險 道德風(fēng)險即“從事經(jīng)濟(jì)活動的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同時做出不利于他人的行動。”對財務(wù)人員而言，道德風(fēng)險就是利用一切機(jī)會和手段非法牟利。

2. 事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)

事業(yè)單位通過資金運動將整個單位聯(lián)系為一個經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡(luò)中某個財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，將通過特定載體發(fā)生傳導(dǎo)、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到其財務(wù)關(guān)系。狹義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指某一理財環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到另一個理財環(huán)節(jié)。

2.1 風(fēng)險傳導(dǎo)路徑 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)路徑包括內(nèi)部各部門之問的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、通過與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行傳導(dǎo)、通過具有間接利益關(guān)系的組織傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運動過程實質(zhì)是理財過程，這一以資金為載體的理財循環(huán)過程處處存在財務(wù)風(fēng)險，而且可能將由某個財務(wù)運動節(jié)點產(chǎn)生的風(fēng)險傳導(dǎo)到另一個節(jié)點，產(chǎn)生以資金為載體的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的“多米諾骨牌效應(yīng)”。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、中度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)和輕度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)。

2.2 風(fēng)險傳導(dǎo)控制目標(biāo) 控制事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)有三個目標(biāo)：實際工作性目標(biāo)、財務(wù)信息性目標(biāo)、合規(guī)合法性目標(biāo)。實際工作性目標(biāo)即財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運作程序上應(yīng)做到規(guī)范有序。財務(wù)信息性目標(biāo)即財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng)盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標(biāo)即財務(wù)活動不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度，確保財務(wù)工作的合法性。

3. 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的預(yù)警管理

3.1 風(fēng)險傳導(dǎo)預(yù)警指標(biāo) 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是對事業(yè)單位可能或?qū)⒁媾R的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測預(yù)報，為單位宏觀決策提供客觀依據(jù)。其中主要的財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率，主要反映事業(yè)單位償債能力的保障程度，該指標(biāo)越小越好，一般應(yīng)小于1；累計借款總額占總資產(chǎn)比率，該指標(biāo)越小越好，當(dāng)該指標(biāo)大幅度升高時，則應(yīng)發(fā)出預(yù)警警報，引起管理者重視；累計借款占總經(jīng)費收入比率，該指標(biāo)反映事業(yè)單位承受財務(wù)風(fēng)險的程度，借款比率越高，財務(wù)風(fēng)險越大；已獲利息倍數(shù)，該指標(biāo)等于l說明事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能夠償還貸款所產(chǎn)生的利息，該指標(biāo)小于1說明現(xiàn)金凈流量不能償還貸款所產(chǎn)生的利息。

3.2 風(fēng)險傳導(dǎo)預(yù)警 創(chuàng)新人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論和方法的出現(xiàn)為預(yù)警系統(tǒng)克服傳統(tǒng)方式的不足提供了新的可能。在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型中，BP網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用較廣泛，可利用BP網(wǎng)絡(luò)對事業(yè)單位財務(wù)進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，通過建立BP網(wǎng)格學(xué)習(xí)規(guī)則，取流動比率、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債率、后勤資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)實支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業(yè)單位償債率、事業(yè)單位借入款的期限結(jié)構(gòu)（中長期）、事業(yè)單位債務(wù)率等財務(wù)指標(biāo)作為網(wǎng)絡(luò)輸入，確定網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，利用樣本數(shù)據(jù)通過一定的學(xué)習(xí)規(guī)則進(jìn)行訓(xùn)練，提高網(wǎng)絡(luò)的適應(yīng)能力，從輸出結(jié)果判斷風(fēng)險等級。BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中具有較強的信度，實用價值較大。

4. 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險中止對策

財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給單位帶來財務(wù)風(fēng)險，在工作中必須堅持以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，及時中止財務(wù)風(fēng)險。

4.1 培訓(xùn)財務(wù)人員風(fēng)險傳導(dǎo)意識 財務(wù)風(fēng)險貫穿事業(yè)單位財務(wù)活動始終，應(yīng)加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員風(fēng)險防范意識與風(fēng)險識別能力。對不同層次的會計人員要有針對性地進(jìn)行培訓(xùn)，及時進(jìn)行知識更新，讓會計人員熟練掌握新的會計知識和經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，領(lǐng)會法規(guī)制度各項內(nèi)容的實質(zhì)。對事業(yè)單位專業(yè)性強的會計業(yè)務(wù)，必須實行有重點、專題性的培訓(xùn)。

4.2 建立健全資金管理制度 建立良好的資金管理制度有助于降低財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)，針對單位事業(yè)收入季節(jié)性形成的現(xiàn)金流入量不均衡的特點，財務(wù)預(yù)算管理要借助現(xiàn)金流量平衡規(guī)律，編制現(xiàn)金預(yù)算，解決財務(wù)收支在時間和數(shù)量上的不平衡，提高財務(wù)保障能力和資金使用效益。事業(yè)單位應(yīng)建立相應(yīng)的積累機(jī)制及積累比例，建立負(fù)債償還基金，以期在貸款到期日及時足額償還貸款本金。做好財務(wù)分析工作，正確計算潛虧總額，規(guī)劃扭轉(zhuǎn)潛虧時間表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運作資金的“節(jié)流”工作；實行盈余預(yù)算，彌補事業(yè)基金虧損。

4.3 優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu) 負(fù)債在給事業(yè)單位帶來效益的同時，也會帶來財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理中引入負(fù)債，并不是鼓勵過度負(fù)債，而是要適度負(fù)債。適度負(fù)債是在借款期內(nèi)能償還本金，支付利息，負(fù)債的規(guī)模以不影響今后單位正常費用的開支、不影響單位的正常發(fā)展為宜。適度負(fù)債可以更大限度地用活資金，優(yōu)化資源配置，解決單位事業(yè)發(fā)展中遇到的突出問題，同時也可避免超負(fù)荷負(fù)債給國家造成的經(jīng)濟(jì)損失。

篇9

1 行政事業(yè)單位傳統(tǒng)財務(wù)管理模式存在的問題

1.1 會計制度與會計核算滯后

行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計不嚴(yán)格，內(nèi)部控制制度不完善，主要表現(xiàn)如下：(1)會計基礎(chǔ)性工作未認(rèn)真執(zhí)行，缺乏必要的監(jiān)督和指導(dǎo);(2)權(quán)力與義務(wù)不統(tǒng)一，有時出現(xiàn)權(quán)力濫用的情形。個別管理人員可能利用職務(wù)之便，鉆法律的孔子，獲取不正當(dāng)利益，或私自挪用撥款、政府專項資金、公款等，給機(jī)構(gòu)造成損失;(3) 資產(chǎn)管理缺乏制度規(guī)范，產(chǎn)生賬面價值和實際資產(chǎn)不相符問題，給單位帶來資產(chǎn)流失。

1.2 財務(wù)風(fēng)險管理體系不完備

目前，多數(shù)行政事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)來對本單位的業(yè)務(wù)活動中可能出現(xiàn)的不確定環(huán)節(jié)事先設(shè)立財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，而財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的不完善，一定程度上導(dǎo)致該單位無法及時預(yù)見、識別財務(wù)風(fēng)險，更無法及時予以控制和防范。此外，我國行政事業(yè)單位尚未有一套完善的財務(wù)管理風(fēng)險決策機(jī)制，由此導(dǎo)致參與制定財務(wù)決策和財務(wù)規(guī)劃的利益相關(guān)者范疇不明確，財務(wù)決策效率低下，風(fēng)險控制難如人意。

1.3 必要的財務(wù)監(jiān)督不到位

當(dāng)前我國行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理機(jī)制主要以內(nèi)部監(jiān)督為主，即依靠相關(guān)規(guī)章制度等硬性規(guī)定的強制作用，極少依靠外部力量，如法律、道德、市場、文化等的約束力，而我國目前法律體系建設(shè)的不完善、法律法規(guī)的不健全，造成法律約束力很難發(fā)揮應(yīng)有作用。此外，行政事業(yè)單位的財務(wù)部門更多關(guān)注的是財務(wù)的核算，因此缺乏自查力和有效的自我監(jiān)督。

1.4 崗位設(shè)置不合理

由于受單位核定編制的限制，財務(wù)管理人員數(shù)量有限，且崗位設(shè)置不合理，很多單位存在一人多崗、跨崗兼職的問題。相關(guān)業(yè)務(wù)人員、會計人員、監(jiān)督人員沒有做到崗位分離，容易出現(xiàn)單位內(nèi)部人員工作混雜、職責(zé)不清的現(xiàn)象，由此使得財務(wù)風(fēng)險發(fā)生幾率增加。

2 行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理缺陷的原因分析

2.1 財務(wù)風(fēng)險防范意識薄弱

各項財務(wù)工作要想順利有效地進(jìn)行，離不開財務(wù)管理人員的風(fēng)險防范意識。就目前情況看來，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)人員對防范財務(wù)風(fēng)險的意義還未明確，風(fēng)險控制意識較為薄弱，從而不能正確處理發(fā)展與管理的關(guān)系，更缺少對財務(wù)風(fēng)險的正確把控。如有的人認(rèn)為，只要會計核算中心清楚財務(wù)問題就行了，真的出現(xiàn)問題和自己毫不相干，由此剝離了財務(wù)管理的整體性問題;有的人則單純地認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險管理只是財務(wù)部門需要掌握的，因而造成行政事業(yè)單位長期實行的一支筆審批制度也常常流于形式。

2.2 會計核算中心與機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺少必需的溝通

溝通不暢影響了對財務(wù)風(fēng)險及時有效的掌控和管理。行政機(jī)構(gòu)作為會計核算單位的主體，財務(wù)管理功能保持不變，不能認(rèn)為只要實行集中核算，財務(wù)管理機(jī)制就沒有存在的必要了。各單位應(yīng)與會計核算中心保持溝通交流，做到事前、事中、事后的聯(lián)系和監(jiān)督，共同促進(jìn)財務(wù)管理水平的不斷提高。由于會計主體單位與會計核算部門不統(tǒng)一，雙方聯(lián)系溝通不到位，極易造成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，即會計核算中心只管賬不管物，核算單位只管物不管賬，產(chǎn)生賬物不符也不能及時發(fā)現(xiàn)問題，這在一定程度上影響了單位財務(wù)風(fēng)險整體控制的有效實施。

2.3 個別財務(wù)管理人員素質(zhì)不高

一方面，行政事業(yè)單位會計核算工作相對比較簡單，而且當(dāng)前我國財務(wù)管理工作尚欠完善、重要性還未能完全體現(xiàn)出來，所以對相關(guān)財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的要求遠(yuǎn)不及企業(yè)單位來得嚴(yán)格;另一方面，財務(wù)管理信息化則帶來了管理觀念的更新和變革，許多事項的規(guī)范及其具體落實離不開具有較高水平的管理人員，這對矛盾無疑會影響財務(wù)風(fēng)險管理的實際效果。

3 財務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的有效構(gòu)建

3.1 明確會計崗位職責(zé)，實現(xiàn)相互牽制

行政事業(yè)單位首先要完善崗位職責(zé)，實行以職定崗、以崗定責(zé)，增強各財務(wù)管理人員的工作責(zé)任心，更好地履行自身責(zé)任，提高工作效率;同時需要營造良好的工作氛圍，完善激勵競爭機(jī)制，充分調(diào)動職工的積極性，增強緊迫感。此外還應(yīng)強化學(xué)習(xí)機(jī)制，鼓勵財務(wù)管理人員不斷加強學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。據(jù)此，會計崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合以下幾點要求：1)各會計崗位要保證職責(zé)明確;2)各會計崗位要保證分工明確;3)會計崗位應(yīng)當(dāng)與本單位內(nèi)部管理和會計業(yè)務(wù)相適應(yīng);4)各會計崗位要保證不定期考核;5)各崗位實行不相容職務(wù)分離制。

3.2 增強風(fēng)險意識，明確風(fēng)險控制目標(biāo)

行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，合理有效地安排財務(wù)工作，并周期性地開展風(fēng)險防范工作，提高財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識。明確風(fēng)險控制目標(biāo)，確?？傮w目標(biāo)與財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)相協(xié)調(diào)，確保內(nèi)外部、尤其是各部門之間實現(xiàn)真實的信息溝通，包括編制和提供真實的財務(wù)報告;確保單位有關(guān)規(guī)章制度及為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所施行的主要措施落到實處;保證管理的有效性，提高業(yè)務(wù)活動的效率和效果;確保財務(wù)工作所涉及的資金核算、資金支付、資產(chǎn)管理等各方面工作與會計基礎(chǔ)規(guī)范及相關(guān)管理制度相一致，財務(wù)管理工作所形成的財會信息能夠符合會計準(zhǔn)則所要求的及時性、真實性、明晰性、可比性，從而為上級部門及領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實可靠的依據(jù)。

3.3 加強財務(wù)監(jiān)督工作

合理的財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該是交叉使用、有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督模式，因此只有建立內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督和外部財務(wù)監(jiān)管合作機(jī)制，監(jiān)督才能發(fā)揮實效。所謂內(nèi)部監(jiān)督，通常需要做到以下四點：一是監(jiān)督財務(wù)制度的執(zhí)行情況;二是確保資產(chǎn)的安全，包括貨幣資金、應(yīng)收款項、固定資產(chǎn)等;三是嚴(yán)格控制成本和費用;四是監(jiān)督業(yè)務(wù)活動運行情況，其目的在于促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)范化，確保資金發(fā)揮最佳效用。當(dāng)然，為了建立合理有效的財務(wù)監(jiān)管機(jī)制，行政事業(yè)單位必須重視利益相關(guān)者的作用，將市場監(jiān)督、管理層監(jiān)督、上層監(jiān)督、有關(guān)部門監(jiān)督等各種監(jiān)督統(tǒng)一起來加以綜合運用。國內(nèi)行政事業(yè)單位還可以借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗，通過現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，逐步構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險檢測、評估、預(yù)報系統(tǒng)。把掌握的橫向數(shù)據(jù)與縱向數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對實際財務(wù)工作匯總潛在的風(fēng)險作出反應(yīng)，將可能產(chǎn)生的財務(wù)問題消弭于萌芽狀態(tài)。

3.4 健全財務(wù)危機(jī)管理機(jī)制

在行政事業(yè)單位遭遇財務(wù)危機(jī)時，當(dāng)務(wù)之急是先仔細(xì)研究危機(jī)發(fā)生的原因，判斷是由內(nèi)部工作原因還是外部環(huán)境因素導(dǎo)致，然后根據(jù)原因找出措施，以防止同樣的問題重復(fù)出現(xiàn)。在建立健全單位財務(wù)危機(jī)管理機(jī)制時，首先需要激發(fā)相關(guān)人員參與財務(wù)風(fēng)險管理的積極性，保證其合法利益不受侵犯。其次，單位的財務(wù)風(fēng)險管理模型在實踐過程中需要不斷完善與強化，財務(wù)風(fēng)險管理要素系統(tǒng)需要根據(jù)內(nèi)、外部相關(guān)情形的變化而隨時做出調(diào)整，財務(wù)風(fēng)險管理過程需要依據(jù)實際情況不斷加以優(yōu)化，簡而言之，財務(wù)風(fēng)險管理體系必須經(jīng)得起考驗，尤其是當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生劇烈波動的時候。

3.5 強化預(yù)算管理力度

3.5.1 保證預(yù)算編制的嚴(yán)密性

部分預(yù)算管理問題，在預(yù)算編制時或已埋下隱患。有些單位認(rèn)為這是財務(wù)部門的事情，因此只讓財務(wù)人員參與其中，很少考慮其他部門特別是業(yè)務(wù)部門的共同參與，由此造成所編制的預(yù)算與各部門實際情形不符，甚至相去甚遠(yuǎn)。因此要提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，一是要盡早啟動，使得同預(yù)算編制相關(guān)的各個部門有充裕時間進(jìn)行醞釀;二是應(yīng)經(jīng)過幾上幾下的工作步驟和程序，保證預(yù)算編制能最大限度地切合單位內(nèi)各部門的實際運行情況。

3.5.2 加強預(yù)算支出的執(zhí)行力度

預(yù)算支出，簡單來說就是相關(guān)業(yè)務(wù)部門完成工作時發(fā)生的資金、人力和物力耗費。各業(yè)務(wù)部門在工作開展過程中要做到勤儉節(jié)約，照章辦事，尤其是在處理三公經(jīng)費問題上，必須防微杜漸。對于違反財務(wù)規(guī)定的事例，核算部門要遵循法律法規(guī)，及時向負(fù)責(zé)人報告;對于情節(jié)嚴(yán)重者，紀(jì)檢監(jiān)察部門則應(yīng)追根究底，嚴(yán)懲不貸。當(dāng)然，對各業(yè)務(wù)部門的資金使用績效，也應(yīng)該進(jìn)行有效監(jiān)督和考核評價。

3.5.3 加強預(yù)算執(zhí)行中后期的跟蹤檢查

在預(yù)算執(zhí)行過程中，若有超收、短收或超支問題，會計部門要具體問題具體分析，對癥下藥：對于短收，要查明根源所在，制定增收計劃;對于超支，需在掌握原因的基礎(chǔ)上，增收節(jié)支，盡量做到收支平衡;對于超收，則應(yīng)先核查原因，再根據(jù)財政部門審核制定增值方案。單位的監(jiān)察審計部門也應(yīng)適時檢查各項工作進(jìn)度同指標(biāo)是否一致，檢查各項費用是否符合相關(guān)規(guī)定，檢查是否有多收或少收的情形，以防患于未然。

篇10

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)部控制;風(fēng)險管理

一、引言

2011年財政部會計司發(fā)文指出應(yīng)當(dāng)將事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)作為新一年重點工作，這意味著隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，事業(yè)單位將成為內(nèi)部控制建設(shè)的下一個焦點。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，防范事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，將內(nèi)部控制設(shè)與完善納入我國懲治預(yù)與防腐敗體系，將必勢必成為我國防范財政風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為保護(hù)其財產(chǎn)安全、完整，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率，而對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)運行所做的制度安排。隨著事業(yè)單位迅速發(fā)展，籌資渠道不斷增加，產(chǎn)生了內(nèi)部控制的需要，但是其內(nèi)部仍然存在著資產(chǎn)管理混亂、預(yù)算管理隨意、對外投資盲目、財務(wù)監(jiān)督不力等內(nèi)控不健全的現(xiàn)象，導(dǎo)致其面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險。在這種情況下，健全內(nèi)部控制，加強風(fēng)險管理成為事業(yè)單位十分重要和迫切的任務(wù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制定義及特征

所謂事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標(biāo)，以財政部門預(yù)算管理為主線，通過制定并實施科學(xué)合理的控制程序和方法，對事業(yè)單位財務(wù)會計管理風(fēng)險進(jìn)行有效識別，控制和監(jiān)督的機(jī)制。

理論上說，內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展和完善，并貫穿于組織經(jīng)營管理活動的全過程，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系即是在這種管理活動中建立起來的，是由內(nèi)部管理人員逐步總結(jié)并完善而形成的自行調(diào)整和自我監(jiān)督的體系，主要包括四方面內(nèi)容：第一，控制環(huán)境控制環(huán)境是組織實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策等;第二，風(fēng)險評估風(fēng)險評估是組織及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略;第三，信息溝通信息與溝通是組織及時、準(zhǔn)確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在組織內(nèi)部、組織與外部之間的有效溝通;第四，控制活動控制活動是組織根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

(二)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

由于種種原因，我國各級事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展一直處于薄弱階段。不足之處主要表現(xiàn)：第一，內(nèi)部控制意識淡薄。目前事業(yè)單位管理人員的內(nèi)部控制意識淡薄，一些單部門領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠，只注重事業(yè)的發(fā)展，提高自己的政績卻忽略了單位的內(nèi)部控制，缺乏對內(nèi)部控制知識的了解和掌握。還有一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)錯誤的把財務(wù)部門的預(yù)算控制當(dāng)成企業(yè)的內(nèi)部控制。忽略了財務(wù)部門對單位的監(jiān)督作用，不重視財務(wù)人員的工作，打擊了財務(wù)人員工作積極性，降低其對單位內(nèi)部控制的監(jiān)督意識，無法真正達(dá)到單位內(nèi)部控制的要求。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，崗位設(shè)置不合理，多數(shù)事業(yè)單位控制制度不完善，由于事業(yè)單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不到位，崗位調(diào)協(xié)不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。甚至有的部門的會計、出納由一人擔(dān)任，嚴(yán)重違反了會計制度。不相容職務(wù)是指如果一人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤又可能掩蓋其錯誤和舞弊的行為。不相容崗位不能合理設(shè)置，容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，固定資產(chǎn)管理混亂等問題十分突出。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的措施

風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。許多單位對內(nèi)部控制的熟悉還停留在內(nèi)部牽制階段，碰到具體新問題都強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)厲性。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿足新形勢的要求。由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)將會面臨更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險、企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營管理將面臨來自各方面的經(jīng)營風(fēng)險，如籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、開拓市場的風(fēng)險、擔(dān)保風(fēng)險、信用風(fēng)險、法律風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等。

(一)完善內(nèi)部財務(wù)管理制度

針對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制制度疏于建設(shè)的現(xiàn)狀，各種類型的事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身特點，完善各自單位的財政管理制度，建立科學(xué)財務(wù)管理體系，如建立各事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部審計制度。就拿內(nèi)部稽核制度和牽制制度來說，各種類型的事業(yè)單位不盡相同，應(yīng)建立在本單位會計人員的崗位職責(zé)上?？偟膩碚f，內(nèi)部稽核制度包括稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，個體分工和組織形式，以及稽核工作的基本方法和基礎(chǔ)流程等等。

(二)提高風(fēng)險管理意識，實行風(fēng)險問責(zé)制

為提高事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險管理意識，實行財務(wù)管理問責(zé)制，以強化事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理人員以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險意識。所謂問責(zé)制，是指若因為個人過失及故意，損害國家或他人的合法權(quán)益，以致產(chǎn)生不良的影響和后果，或者不履行或不正確履行崗位職責(zé)，導(dǎo)致正常的工作秩序紊亂，工作效率降低，通過實行內(nèi)部監(jiān)督來進(jìn)行責(zé)任追究，以強化事業(yè)單位內(nèi)部人員的風(fēng)險意識，如讓事業(yè)單位的財務(wù)負(fù)責(zé)人對本單位的會計信息真實性、完整性負(fù)責(zé)，并作為本單位財務(wù)風(fēng)險控制的第一責(zé)任人等手段來強化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險意識。

(三)強化財務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)