導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)背景及意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 國(guó)有貿(mào)易型企業(yè)； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 控制

一、國(guó)有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定

同一般企業(yè)類似，國(guó)有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化和各種難以預(yù)料或無(wú)法事先控制的因素影響，造成一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益出現(xiàn)偏差，而遭受到損失的可能性。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）存貨風(fēng)險(xiǎn)

1.存貨預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

存貨預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)是指按照實(shí)際預(yù)算而進(jìn)行的儲(chǔ)備存貨大于市場(chǎng)需求，或超出企業(yè)銷貿(mào)能力之外導(dǎo)致的預(yù)算 超出。

2.存貨安全風(fēng)險(xiǎn)

許多企業(yè)各地分公司的存貨倉(cāng)庫(kù)采取異地第三方租賃形式，倉(cāng)庫(kù)出租方負(fù)有監(jiān)管責(zé)任，按照合約規(guī)定貨物提貨出庫(kù)必須有規(guī)范、完備憑證，但可能存在管理疏漏，導(dǎo)致“無(wú)憑證（指令單、出庫(kù)單等）”出庫(kù)，導(dǎo)致存貨安全風(fēng)險(xiǎn)。

3.存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)是指因存貨積壓和市場(chǎng)變化，致使存貨將來(lái)的可變現(xiàn)凈值低于預(yù)期值，甚至有可能低于存貨賬面價(jià)值。

4.客戶庫(kù)存補(bǔ)差風(fēng)險(xiǎn)

貨物供應(yīng)給渠道客戶之后，銷售方就同一規(guī)格商品的銷售價(jià)格或銷售政策發(fā)生改變，導(dǎo)致價(jià)格改變時(shí)點(diǎn)客戶尚未出售給用戶的該產(chǎn)品庫(kù)存所給予價(jià)格調(diào)整的差價(jià)補(bǔ)貼。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

1.客戶信用風(fēng)險(xiǎn)

客戶信用風(fēng)險(xiǎn)主要針對(duì)客戶資信與背景調(diào)查，若信息不完整或失真，客戶不履行合同約定的相關(guān)條款，產(chǎn)生的糾紛所帶來(lái)支付貨款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.資金回籠風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有貿(mào)易型企業(yè)供應(yīng)商和客戶地域分布廣、背景復(fù)雜，現(xiàn)金、支票、銀行匯票等結(jié)算量大，為業(yè)務(wù)的開(kāi)展導(dǎo)致大量資金回籠風(fēng)險(xiǎn)。

3.擔(dān)保與抵押提貨風(fēng)險(xiǎn)

某些客戶因臨時(shí)資金緊張而采取擔(dān)保、抵押的方式賒銷提貨，貿(mào)易型企業(yè)面臨著擔(dān)保與抵押到期、客戶或擔(dān)保人履行擔(dān)保與抵押執(zhí)行難、不履行擔(dān)保與抵押責(zé)任等風(fēng)險(xiǎn)。

4.票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

物貿(mào)系統(tǒng)客戶回款中有巨額的銀行承兌匯票和少量商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票大量是背書(shū)支付，容易出現(xiàn)背書(shū)不規(guī)范、商業(yè)承兌匯票填寫(xiě)要素不全、匯票提示付款期限到期但未到銀行兌現(xiàn)托收回款等票據(jù)兌現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

5.應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于應(yīng)收賬款管理，易出現(xiàn)客戶應(yīng)收賬款信息反饋不及時(shí)、客戶對(duì)賬及客戶確認(rèn)不及時(shí)完整、客戶賬款逾期及跟蹤反饋不及時(shí)、賬款催收措施及方法不到位等問(wèn)題。

二、國(guó)有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘因分析

我國(guó)企業(yè)在管理實(shí)踐中，管理當(dāng)局往往十分注重戰(zhàn)略、人力資源、品牌、經(jīng)營(yíng)等傳統(tǒng)方面的管理，而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)比較薄弱，尤其疏于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，具體表現(xiàn)如下：

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄

我國(guó)許多國(guó)有貿(mào)易企業(yè)從成立到發(fā)展，在管理上各種政策、制度、管理方法等均習(xí)慣依賴于上級(jí)企業(yè)集團(tuán)。上級(jí)企業(yè)集團(tuán)政策的強(qiáng)制性以及子公司自身管理的被動(dòng)性和依賴性，造成子公司經(jīng)營(yíng)管理層和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，容易忽視企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)損失和財(cái)務(wù)波動(dòng)損失。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制缺乏

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有一定的先兆，因此它具有可預(yù)測(cè)性。我國(guó)企業(yè)已經(jīng)具備建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的條件，有些企業(yè)雖然建立了控制機(jī)制，卻沒(méi)有起到有效的預(yù)防控制作用，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的萌芽階段沒(méi)有及時(shí)改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也沒(méi)有及時(shí)處理現(xiàn)有投資以避免更大的損失，沒(méi)有利用預(yù)警信號(hào)做出信用決策并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理，也不能在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)找出導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化的根源，有的放矢對(duì)癥下藥控制財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。

（三）盲目對(duì)外投資導(dǎo)致大量投資損失

不少企業(yè)利用市場(chǎng)契機(jī)，實(shí)施并購(gòu)或拓展外部市場(chǎng)，對(duì)外進(jìn)行大量的投資，這是許多企業(yè)做大做強(qiáng)的重要戰(zhàn)略舉措。但是，由于走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)項(xiàng)目投資的可行性沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)研和周密分析，決策缺乏科學(xué)合理性，導(dǎo)致投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法達(dá)到預(yù)期，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，造成投資損失。

（四）擔(dān)保引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)鏈長(zhǎng)和組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的特點(diǎn)，其可用的借款和擔(dān)保主體過(guò)多，使得企業(yè)可控的金融資源倍增，其擴(kuò)張對(duì)資金的需求日益膨脹，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部銀行信貸規(guī)模無(wú)限擴(kuò)張，擔(dān)保關(guān)系復(fù)雜度加深，可能會(huì)產(chǎn)生許多惡性循環(huán)擔(dān)保。當(dāng)多個(gè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度，資金鏈條發(fā)生斷裂，很可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，甚至財(cái)務(wù)破產(chǎn)。

（五）融資行為引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)負(fù)債，在盈利狀況下可以擴(kuò)大盈利規(guī)模，在虧損狀況下則會(huì)加速企業(yè)的虧損甚至破產(chǎn)。較高的資產(chǎn)負(fù)債率，不僅使得利息成為企業(yè)的沉重包袱，更加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，有可能造成大量的不良債務(wù)和公司資產(chǎn)損失。

三、國(guó)有貿(mào)易型企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的研究意義

（一）有利于提升國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力

企業(yè)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最重要的細(xì)胞，國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)是各國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)之間的競(jìng)爭(zhēng)。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、全球化的不斷推進(jìn)，大型企業(yè)集團(tuán)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位，已逐步成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的骨干力量和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的主力軍。大型國(guó)企的存在和發(fā)展對(duì)于擴(kuò)大我國(guó)企業(yè)整體規(guī)模，規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)整體實(shí)力，提升我國(guó)經(jīng)濟(jì)的總體競(jìng)爭(zhēng)能力都具有重要意義。

篇2

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別與控制；財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

1 風(fēng)險(xiǎn)概念的階段性發(fā)展

國(guó)外對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的研究始于19世紀(jì)末，1895年，Haynes從經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上提出風(fēng)險(xiǎn)的概念。他認(rèn)為：“風(fēng)險(xiǎn)一詞在經(jīng)濟(jì)學(xué)和其他領(lǐng)域中，并無(wú)任何技術(shù)上的內(nèi)容，它意味著損害的可能性。某種行為能否產(chǎn)生有害的后果應(yīng)以其不確定性界定，如果某種行為具有不確定性時(shí)，其行為就反映了風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)擔(dān)?！?/p>

世界上第一個(gè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理論探討的經(jīng)濟(jì)學(xué)家是美國(guó)學(xué)者威雷特，1901年他在其論文《風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)理論》中給風(fēng)險(xiǎn)下了這樣的定義：“風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)于不愿發(fā)生的事件發(fā)生的不確定性的客觀體現(xiàn)?！?/p>

1921年，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家奈特在他所著的《風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和利潤(rùn)》一書(shū)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義作了進(jìn)一步闡述，他認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)不是一般的不確定性，而是“可測(cè)定的不確定性”，他指出，經(jīng)濟(jì)生活中的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)和未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)都可以借助數(shù)理統(tǒng)計(jì)分析來(lái)計(jì)量和測(cè)定。

研究風(fēng)險(xiǎn)的國(guó)內(nèi)外學(xué)者站在不同的學(xué)術(shù)視角，給出了風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵。由于概念具有本質(zhì)性的特點(diǎn)，清晰闡釋概念是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的政策制定提供有效指導(dǎo)的先決條件。筆者認(rèn)為可以將風(fēng)險(xiǎn)理論特征歸納為五點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)的不確定性；風(fēng)險(xiǎn)的客觀性；風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性；風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)性；風(fēng)險(xiǎn)的可度量性。

2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及分類

2.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

學(xué)術(shù)理論界對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在兩種認(rèn)識(shí)：一是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能；二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。本文將前一種觀點(diǎn)稱為廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將后一種觀點(diǎn)稱為狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從資金運(yùn)動(dòng)及其所體現(xiàn)的財(cái)務(wù)關(guān)系角度出發(fā)來(lái)界定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都可能帶來(lái)財(cái)務(wù)活動(dòng)成果與預(yù)期收益的偏離，這種偏離一般是指財(cái)務(wù)活動(dòng)成果的減少，帶來(lái)償債能力和盈利能力的降低。

狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)引起的，風(fēng)險(xiǎn)的中心在于貨幣資金的運(yùn)動(dòng)，這種運(yùn)動(dòng)以貨幣資金為起點(diǎn)，也以貨幣資金為終點(diǎn)。

2.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類

依據(jù)劃分標(biāo)準(zhǔn)的不同，可對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行不同分類。按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控程度，分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)；按照能否通過(guò)多角化的方式分散，分為不可分散風(fēng)險(xiǎn)和可分散風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的狀態(tài)，分為靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)；按照風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的層次和范圍，分為微觀風(fēng)險(xiǎn)和宏觀風(fēng)險(xiǎn)；但通常上人們按其成因及性質(zhì)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)五類。根據(jù)上述分類標(biāo)準(zhǔn)，本人更認(rèn)同將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按成因及性質(zhì)進(jìn)行劃分。

3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制

3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

葉冬梅（2006）提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的主要方法是充分認(rèn)識(shí)、分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟(jì)信息，利用財(cái)務(wù)比率，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，及時(shí)向決策者提交風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。賀妍（2008）認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)分析的一個(gè)重要作用是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小和事件的重要性設(shè)定優(yōu)先次序，以合理安排資源配置。

3.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

3.2.1確定風(fēng)險(xiǎn)反映態(tài)度。確定風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)態(tài)度的出發(fā)點(diǎn)是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成木，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效益。對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不同，其在復(fù)雜多變的環(huán)境中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度也就不同。

3.2.2風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方法選擇?；乇茱L(fēng)險(xiǎn)法：綜合評(píng)價(jià)各種可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)最低的方案；降低風(fēng)險(xiǎn)法：努力通過(guò)措施使其降低；分散風(fēng)險(xiǎn)法：通過(guò)聯(lián)營(yíng)，多種經(jīng)營(yíng)及多元化投資等方式來(lái)分散企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法；轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)法：通過(guò)某種手段，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他單位承擔(dān)。

3.2.3風(fēng)險(xiǎn)處理措施選擇。風(fēng)險(xiǎn)成本攤?cè)耄浩髽I(yè)可將一部分風(fēng)險(xiǎn)損失事先以成本加價(jià)的形式攤?cè)氤杀?，將風(fēng)險(xiǎn)自行消化；建立風(fēng)險(xiǎn)基金：對(duì)于出現(xiàn)的偶然性很大而損失有限的風(fēng)險(xiǎn)，有計(jì)劃地提取一定數(shù)量且獨(dú)立于企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金之外的貨幣資金，防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)資金的影響，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

3.2.4建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。初始財(cái)務(wù)指標(biāo)的確定目前無(wú)論是理論界還是實(shí)務(wù)界通常使用資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其它相關(guān)明細(xì)表和在此基礎(chǔ)得出的各類財(cái)務(wù)比率來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的指標(biāo)體系。主要包括四大類（如圖1所示）：短期償債能力、長(zhǎng)期償債能力、經(jīng)營(yíng)能力、盈利能力。按照普遍性、相關(guān)性、可比性、動(dòng)態(tài)敏感性和可操作性的原則同時(shí)借鑒前人的經(jīng)驗(yàn)，選取了四大類中的20個(gè)指標(biāo)作為初始財(cái)務(wù)指標(biāo)。

圖1 公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制——初始指標(biāo)4 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究不足及未來(lái)展望

4.1研究不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論研究已取得較大成果，但也缺乏對(duì)實(shí)踐的普遍指導(dǎo)意義，研究存在著些許不足之處：（1）鑒于研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的學(xué)者有著不同的專業(yè)學(xué)術(shù)背景，研究視角各異，使得該理論內(nèi)涵的界定仍然存在較多的爭(zhēng)議；（2）研究的內(nèi)容大多以淺層次的描述和分析為主，缺乏更深入的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部綜合性的定性和定量研究；（3）缺乏對(duì)多層次財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性進(jìn)行深度探討，致使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)差異性很難得到準(zhǔn)確劃分。

4.2未來(lái)展望

縱覽財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究與實(shí)踐的現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為未來(lái)還可以從以下角度對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展研究：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的思想和視角應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，可以從現(xiàn)代企業(yè)價(jià)值鏈管理與金融管理的新視角來(lái)做新的理論發(fā)展研究；（2）從主要以規(guī)范研究方法和定性研究方法向?qū)嵶C研究方法轉(zhuǎn)變；（3）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的衡量和指標(biāo)的確定應(yīng)采用動(dòng)態(tài)和系統(tǒng)方法相結(jié)合，運(yùn)用動(dòng)態(tài)的視角觀察企業(yè)內(nèi)部與外部的環(huán)境確定企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]何茜.外資企業(yè)WCDP公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].蘭州大學(xué)，2012

[2]許煥升.風(fēng)險(xiǎn)管理的方法工具[J].管理視角，2008，（4）：48-49

篇3

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理

改革開(kāi)放以來(lái)，尤其是加入WTO之后，我國(guó)的外貿(mào)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展。然而世界經(jīng)濟(jì)一體化以及經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展對(duì)于外貿(mào)企業(yè)而言是一把“雙刃劍”，一方面經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展為外貿(mào)企業(yè)提供了大量的物質(zhì)資源和市場(chǎng)資源，為外貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造了前提；另一方面經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展也給外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，加重受到世界多次經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理問(wèn)題一度被推到風(fēng)口浪尖上，嚴(yán)重制約了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。因此，要正確處理外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題就必須明確管理的主體和對(duì)象，對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)中的運(yùn)行進(jìn)行有效分析和控制。本文旨在對(duì)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了解決這一問(wèn)題的有效措施。

一、 概論

（一）外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和定義

我們通常所說(shuō)的“外貿(mào)企業(yè)”是指企業(yè)有從事對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口的經(jīng)營(yíng)權(quán)，在國(guó)家規(guī)定的注冊(cè)的相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)，對(duì)合法產(chǎn)品能夠進(jìn)行進(jìn)出口貿(mào)易的企業(yè)。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化以及經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，外貿(mào)企業(yè)蓬勃發(fā)展。

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指“企業(yè)無(wú)法按期支付負(fù)債融資所應(yīng)負(fù)的利息或本金而有倒閉的可能性，因此又稱為違約風(fēng)險(xiǎn)”。外貿(mào)企業(yè)如果因?yàn)榉N種原因而導(dǎo)致現(xiàn)金不足以支付利息，又或是舉借債過(guò)多，其所得利潤(rùn)不足以償還債務(wù)時(shí)就有可能陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

首先，外貿(mào)企業(yè)無(wú)法償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于負(fù)債經(jīng)營(yíng)的外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)定期支付利息、到期償還本金是其應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，如果外貿(mào)企業(yè)用債務(wù)進(jìn)行的投資不能定期收回并得到相應(yīng)的收益，企業(yè)必然會(huì)遭遇無(wú)力償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。從而影響到外貿(mào)企業(yè)的信譽(yù)，造成企業(yè)資金緊張。其次，外貿(mào)企業(yè)面臨著利率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。受到通貨膨脹等因素的制約，銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款利率會(huì)相應(yīng)的增長(zhǎng)，從而使外貿(mào)企業(yè)的資金成本增加而收益減少。再次，外貿(mào)企業(yè)還面臨著再籌資的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于負(fù)債比較大的企業(yè)而言，其貸款信用會(huì)相對(duì)較低，嚴(yán)重影響了外貿(mào)企業(yè)的籌資能力。最后還體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的收回和人民幣的升值對(duì)外貿(mào)企業(yè)的影響等方面，在外貿(mào)企業(yè)中任何的資金對(duì)自身的運(yùn)行都有著重要的影響，為此對(duì)于那些該收的賬款要盡力的收回。而人民幣的兌換率是不由人掌控的，為此我們只有經(jīng)常的了解市場(chǎng)的行情才能預(yù)防這一風(fēng)險(xiǎn)。

（三）外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

首先，外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)市場(chǎng)分析以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)可以把企業(yè)的資金運(yùn)行情況直觀的表現(xiàn)出來(lái)，為外貿(mào)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)運(yùn)行提供具體的依據(jù)，外貿(mào)企業(yè)可根據(jù)具體的財(cái)務(wù)分析情況采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)措施。其次，外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義還在于有效的幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，其管理本身通過(guò)對(duì)市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律的分析有效的預(yù)測(cè)企業(yè)收益的最佳時(shí)期，及時(shí)的做出市場(chǎng)反應(yīng)，便于企業(yè)最大程度的實(shí)現(xiàn)收經(jīng)濟(jì)利益。另外，外貿(mào)企業(yè)的財(cái)政危機(jī)管理也能使外貿(mào)企業(yè)關(guān)注到自身的項(xiàng)目具體運(yùn)行情況，以便相關(guān)管理者作出相應(yīng)的調(diào)整，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作都能起到示范作用。除此而外，外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義還在于有效地調(diào)整企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。

二、 應(yīng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

（一）明確管理的主體和對(duì)象

外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，會(huì)受到各種因素的制約，使得企業(yè)預(yù)期的財(cái)務(wù)收益和實(shí)際的財(cái)務(wù)收益之間存在較大的差距，其結(jié)果會(huì)使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)會(huì)直接影響到外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展，而要有效的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就必須先要明確管理的主體和對(duì)象。外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體就是企業(yè)具體的財(cái)務(wù)管理部門，廣而言之甚至可以說(shuō)是整個(gè)外貿(mào)企業(yè)，而國(guó)際諸多經(jīng)濟(jì)因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所造成的風(fēng)險(xiǎn)損失、風(fēng)險(xiǎn)因素以及風(fēng)險(xiǎn)事件等等就是外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體對(duì)象。

（二）建立健全信用管理制度

外貿(mào)企業(yè)要有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上取決于企業(yè)自身的信用管理制度，外貿(mào)企業(yè)必須高度重視信用的組織建設(shè)，把信用的管理納入到企業(yè)管理的體系中來(lái)，信用管理制度的建立在于樹(shù)立企業(yè)良好的信譽(yù)形象，為企業(yè)的信貸創(chuàng)造良好的前提。所謂的企業(yè)信用泛指“一個(gè)企業(yè)法人授予另一個(gè)企業(yè)法人的信用，其本質(zhì)是賣方企業(yè)對(duì)買方企業(yè)的貨幣借貸。包括生產(chǎn)制造企業(yè)在信用管理中，對(duì)企業(yè)法人性質(zhì)的客戶進(jìn)行的賒銷，即產(chǎn)品信用銷售。在產(chǎn)品賒銷過(guò)程中，授信方通常是材料供應(yīng)商、產(chǎn)品制造商和批發(fā)商，而買方則是產(chǎn)品賒銷的受益方，它們是各種各樣的企業(yè)客戶或商”。除此而外，信用體制的建立直接關(guān)系到商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司以及其他的金融機(jī)構(gòu)對(duì)外貿(mào)企業(yè)的信貸。

篇4

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理直接關(guān)系到公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，公司間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理已成為眾多公司面臨的重要問(wèn)題。證券公司也不例外，在我國(guó)證券市場(chǎng)日趨成熟，競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈的大背景下，對(duì)證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究與探討，有助于我們審視公司內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而從控制與管理風(fēng)險(xiǎn)的角度提高公司的財(cái)務(wù)管理效率。本文從證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式出發(fā)，在對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)證券財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理；證券公司；風(fēng)險(xiǎn)管理

0引言

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)是指公司在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，由于受到各種因素的影響，使得賬務(wù)管理出現(xiàn)偏差，致使公司存在遭受經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)[1]。自深圳特區(qū)證券公司開(kāi)始試辦以來(lái)，我國(guó)證券公司從無(wú)到有，從小到大，成為金融市場(chǎng)上一支不可或缺的中堅(jiān)力量。近幾年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，證券行業(yè)加大力度進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新及轉(zhuǎn)型，在監(jiān)管層放松管制和鼓勵(lì)創(chuàng)新等一系列政策的推動(dòng)下，證券行業(yè)釋放出巨大的發(fā)展活力，證券市場(chǎng)獲得了迅速發(fā)展。證券行業(yè)業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)寬，產(chǎn)品類型日益豐富，資產(chǎn)規(guī)模持續(xù)提升，盈利能力和資本實(shí)力不斷增強(qiáng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，證券公司面臨著巨大的觀念沖擊、市場(chǎng)沖擊、業(yè)務(wù)沖擊、人才沖擊和技術(shù)沖擊，證券公司間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，整個(gè)證券市場(chǎng)能否健康快速發(fā)展成為普遍關(guān)注的問(wèn)題。證券公司面臨著諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如凈資本規(guī)模較小，抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，收入結(jié)構(gòu)不均衡，業(yè)務(wù)同質(zhì)化嚴(yán)重，公司業(yè)績(jī)很容易受股市行情影響等等。如果公司沒(méi)有有效的識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并且采取有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，那么將極其不利于證券公司的健康規(guī)范發(fā)展。隨著市場(chǎng)的透明化、信息化、監(jiān)管手段的完善化及法規(guī)化、證券市場(chǎng)的國(guó)際化，證券公司必須積極應(yīng)對(duì)證券行業(yè)的發(fā)展要求，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以面對(duì)來(lái)自各方的危機(jī)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種很重要的不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，因此，如何規(guī)避財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)，成為公司加強(qiáng)管理核心問(wèn)題之一。

1研究綜述

在發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)，在證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究已趨于成熟。我國(guó)作為新興的資本市場(chǎng)，證券市場(chǎng)的發(fā)育還不是很成熟，在證券公司風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究相對(duì)較晚，尚處在理論探討與經(jīng)驗(yàn)借鑒的階段。隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展，研究開(kāi)始重點(diǎn)關(guān)注于證券公司的風(fēng)險(xiǎn)管理。劉恩祿、湯谷良（1989）第一次系統(tǒng)論述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、特征及原因，探討了企業(yè)該如何管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。一些學(xué)者對(duì)證券公司的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源、表現(xiàn)形式和特征等進(jìn)行了相關(guān)研究。畢秋香等（2002）按照證券公司的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源以及風(fēng)險(xiǎn)的特征，將證券公司所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)劃分為五大類，即市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，并且針對(duì)每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的具體成因進(jìn)行了歸納[3]。曾嶸（2006）根據(jù)證券公司的不同業(yè)務(wù)類型將風(fēng)險(xiǎn)主要分為四大類，分別是證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、承銷業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、自營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和其他業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)具體研究了每項(xiàng)業(yè)務(wù)具體面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，例如對(duì)于證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，又可將其分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)拓展風(fēng)險(xiǎn)和IT技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等[4]。部分研究主要從證券公司內(nèi)部控制的角度研究其風(fēng)險(xiǎn)控制。陳共炎（2005）從會(huì)計(jì)控制的角度研究了證券公司內(nèi)部控制問(wèn)題。他首先分析了我國(guó)證券公司會(huì)計(jì)制度演進(jìn)的狀況，然后總結(jié)了影響我國(guó)證券公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的因素，并結(jié)合一些證券公司的實(shí)際情況進(jìn)行具體分析，最后提出應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立集中管理的財(cái)務(wù)制度提升證券公司會(huì)計(jì)的完整性和真實(shí)性，以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用[5]。馮玉明（2006）通過(guò)對(duì)上市公司2008年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)證分析，認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[6]。王學(xué)峰（2007）結(jié)合內(nèi)部控制的國(guó)際慣例和中國(guó)證券公司的實(shí)際情況，從證券公司內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性、證券公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)成要素及控制目標(biāo)、控制主體及層級(jí)、控制客體與范圍等方面進(jìn)行了分析，為我國(guó)證券公司構(gòu)建了較完整的內(nèi)部控制體系[7]。張璽（2013）針對(duì)我國(guó)證券公司存在的風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，提出要完善信息披露制度、建立以凈資本為核心的監(jiān)管體系、加強(qiáng)行業(yè)信用評(píng)級(jí)制度管理、建立健全證券從業(yè)人員的監(jiān)督機(jī)制[8]。段麗巧（2013）分析了金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境、財(cái)務(wù)管理職務(wù)配置的優(yōu)化等方面提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策[9]。一些學(xué)者重點(diǎn)關(guān)注了證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其特征進(jìn)行研究，提出了切實(shí)可用的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。許明波（2005）通過(guò)分析證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)了全面、系統(tǒng)、邏輯一致的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的指標(biāo)框架及風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)框架[10]。孟祥霞（2007）從理論研究角度出發(fā)，認(rèn)為應(yīng)注重基礎(chǔ)理論，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)和管理模式研究，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理教育和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任觀[11]。俞邵峰（2013）對(duì)證券企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的界定與特征以及證券企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式展開(kāi)分析與探討，并有針對(duì)性的提出一些加強(qiáng)證券企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的有效舉措與建議[12]。但是，相對(duì)于其他大多數(shù)企業(yè)而言，證券公司的數(shù)據(jù)很難獲取，尤其是財(cái)務(wù)方面的數(shù)據(jù)，更是缺乏，這給證券公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究帶來(lái)較大困難。證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理方面的研究較少，而財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，決定了證券公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和可靠性，尤其是一些證券公司希望通過(guò)在證券交易所掛牌上市的方式進(jìn)行融資，更是要保證財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理的真實(shí)行與合規(guī)性。因此，本文的研究具有理論和實(shí)踐意義，結(jié)果可以為我國(guó)證券公司的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理的風(fēng)險(xiǎn)管理提供借鑒。

2我國(guó)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)關(guān)于財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的研究比較細(xì)致，涵蓋了財(cái)務(wù)印鑒管理、發(fā)票管理、銀行存款管理、涉稅、會(huì)計(jì)檔案管理和實(shí)物資產(chǎn)管理七個(gè)方面，落實(shí)到了實(shí)務(wù)中可能出現(xiàn)的具體問(wèn)題上面，并給出了較為詳細(xì)的解決方案，這對(duì)于證券公司日常賬務(wù)處理有非常大的借鑒意義。但是國(guó)內(nèi)研究也存在一些不足：首先，風(fēng)險(xiǎn)研究缺乏理論指導(dǎo)。研究?jī)?nèi)容都是從微觀層面著手，以上研究問(wèn)題雖然較為全面，但是并不能涵蓋財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的方方面面，并且多從實(shí)際問(wèn)題出發(fā)，并不能對(duì)整個(gè)證券行業(yè)具有理論指導(dǎo)意義。其次，研究缺乏普遍性。國(guó)內(nèi)的研究多從某一個(gè)證券公司的角度出發(fā)，分析該公司存在的問(wèn)題，所以研究處于“各自為政”的狀態(tài)。這樣雖然各個(gè)公司能夠處理好自身問(wèn)題，但是該公司的經(jīng)驗(yàn)不能對(duì)其他公司具有普遍的指導(dǎo)意義，研究缺乏共性。再次，缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。研究?jī)?nèi)容較為分散，多針對(duì)具體問(wèn)題具體分析，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有一個(gè)全面的控制體系，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常處理中通常是出現(xiàn)了問(wèn)題才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而解決問(wèn)題。這樣將會(huì)把證券公司置于一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)境中，風(fēng)險(xiǎn)控制十分被動(dòng)。

3我國(guó)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)

3.1我國(guó)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)思路

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。只有真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息才是管理層決策的有力支持和有效依據(jù)，才能夠滿足外部客戶的需求。針對(duì)上述研究不足，本文認(rèn)為可以從以下兩個(gè)方面進(jìn)行改進(jìn)：第一，研究財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)的理論基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)跳出微觀層面的研究，從宏觀角度出發(fā)，深入了解證券行業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找到解決問(wèn)題的理論支撐，對(duì)于現(xiàn)有問(wèn)題及未知問(wèn)題都具有普遍的理論意義。第二，總結(jié)研究證券公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的共性。公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是由于財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未嚴(yán)格執(zhí)行公司財(cái)務(wù)管理制度，公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位等方面的因素。這些原因具有普遍性，研究應(yīng)當(dāng)針對(duì)整個(gè)證券行業(yè)，并非某個(gè)證券公司的某些財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，應(yīng)當(dāng)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的共性，結(jié)合理論基礎(chǔ)，形成一些具有普遍指導(dǎo)意義的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策。

3.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

本文通過(guò)查閱文獻(xiàn)，并對(duì)我國(guó)幾個(gè)規(guī)模和市場(chǎng)影響力較大的證券公司及其營(yíng)業(yè)部進(jìn)行走訪調(diào)查，總結(jié)出證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)日常處理主要風(fēng)險(xiǎn)。

4結(jié)論及建議

4.1結(jié)論

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。只有真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息才是管理層決策的有力支持和有效依據(jù)，才能夠滿足外部客戶的需求。擁有完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是保證證券公司成長(zhǎng)的關(guān)鍵。本文通過(guò)總結(jié)分析國(guó)內(nèi)證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)控制的研究成果，發(fā)現(xiàn)證券公司財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理普遍存在七種一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)印鑒管理風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)、銀行存款風(fēng)險(xiǎn)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)檔案管理風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)物資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)紀(jì)人賬務(wù)處理風(fēng)險(xiǎn)。上述風(fēng)險(xiǎn)分別對(duì)應(yīng)若干個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)提出了相關(guān)的對(duì)策建議。

4.2建議

應(yīng)當(dāng)建立事前預(yù)警、事中控制、事后完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。將對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的把控時(shí)間提前，提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性。具體來(lái)說(shuō)首先應(yīng)該建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警可以盡早發(fā)現(xiàn)并識(shí)別公司面臨的各種財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)處理風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行大致的評(píng)價(jià)，為中期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制做鋪墊。其次應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度，明確職權(quán)分工，明確財(cái)務(wù)責(zé)任，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及控制風(fēng)險(xiǎn)的能力。最后，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部控制與監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)的控制及規(guī)避，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及解決方案的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為以后處理由此類風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的問(wèn)題提供借鑒。

作者：文妮 單位：國(guó)泰君安證券股份有限公司湖南分公司

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篇5

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)價(jià)體系

1引言

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于管理方式不科學(xué)等多種原因?qū)е仑?cái)務(wù)工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)有可能使企業(yè)遭受一定的財(cái)務(wù)損失，嚴(yán)重威脅著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)階段我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展新時(shí)期，完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展有重要意義。但許多國(guó)有企業(yè)缺乏合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，無(wú)法對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌管理，未能實(shí)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)往往落在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后的彌補(bǔ)上，缺乏科學(xué)的控制，不利于國(guó)有企業(yè)發(fā)展。應(yīng)當(dāng)對(duì)其中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，提出合理的改進(jìn)意見(jiàn)。

2國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系中的不足

2.1國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重視程度不夠

完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系對(duì)國(guó)有企業(yè)在新時(shí)期的發(fā)展有重要意義。但是許多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重要性，沒(méi)有建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，使得各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作無(wú)法順利開(kāi)展。同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系不完善也導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)工作的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，影響財(cái)務(wù)工作穩(wěn)定性和安全性的提高，嚴(yán)重制約著國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。此外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)重要性缺乏足夠了解，相關(guān)的規(guī)章制度不健全，缺乏合理的工作標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作效率低下，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2.2國(guó)有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制

目前，許多國(guó)有企業(yè)還缺乏完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理的統(tǒng)籌安排。首先，許多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有建立起科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，相關(guān)的會(huì)計(jì)政策得不到徹底落實(shí)與貫徹。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)能夠得到政府的扶持，內(nèi)部工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度不足，無(wú)法結(jié)合實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行完善，相關(guān)決策缺乏科學(xué)性和民主性，影響了財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。其次，國(guó)有企業(yè)缺乏合理的預(yù)算管理制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，許多大型國(guó)有企業(yè)無(wú)法對(duì)下屬子公司進(jìn)行有效的管理，存在部門設(shè)置不合理，資產(chǎn)使用情況不明確等問(wèn)題，加大了財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)，制約著企業(yè)發(fā)展。

2.3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的建設(shè)不適應(yīng)國(guó)有企業(yè)發(fā)展

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展，城市化建設(shè)不斷進(jìn)步，對(duì)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展提出了更高要求。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系建設(shè)發(fā)展時(shí)間較短，許多國(guó)有企業(yè)尚未建立起獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)工作中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與管理，降低了財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定性和安全性。同時(shí)，一些國(guó)有企業(yè)雖然建立起了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，但是由于缺乏足夠的重視和相關(guān)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的建設(shè)較為落后，相關(guān)制度不健全，無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。國(guó)有企業(yè)還存在投資決策不合理以及盲目擴(kuò)張等問(wèn)題，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況制定發(fā)展規(guī)劃，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.4財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系建設(shè)缺乏專業(yè)人才

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系建設(shè)是一項(xiàng)綜合程度較高的工作，對(duì)相關(guān)工作人員提出了較高要求，不僅要掌握扎實(shí)的專業(yè)技能，而且要對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)以及統(tǒng)計(jì)學(xué)等多門學(xué)科的知識(shí)有一定的了解?，F(xiàn)階段許多工作人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系建設(shè)缺乏足夠的重視，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要作用，在日常工作中沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作往往流于形式，而沒(méi)有得到徹底落實(shí)，無(wú)法對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。此外，許多國(guó)有企業(yè)在相關(guān)人才的引進(jìn)與培養(yǎng)中存在較多問(wèn)題，激勵(lì)制度的不完善也影響著員工工作熱情的提高，從而影響著企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。

3完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的策略

3.1加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重視

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系對(duì)自身在新時(shí)期發(fā)展的重要意義，將其納入工作重點(diǎn)。結(jié)合市場(chǎng)狀況和自身發(fā)展實(shí)際情況，建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，并且對(duì)其進(jìn)行合理的人員分配和任務(wù)分工，通過(guò)權(quán)責(zé)明確以及責(zé)任落實(shí)等方式，提高財(cái)務(wù)工作效率，提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。其次，相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的重視，將其作為日常工作的重點(diǎn)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題并進(jìn)行合理應(yīng)對(duì)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作重點(diǎn)放在對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范中，避免財(cái)務(wù)問(wèn)題的發(fā)生，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.2建立科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制

國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因并對(duì)其進(jìn)行合理應(yīng)對(duì)，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)狀況和自身發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)致的考察與分析，明確企業(yè)發(fā)展方向并制定合理的發(fā)展規(guī)劃，以企業(yè)需求為依據(jù)建立科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理的統(tǒng)籌安排。通過(guò)將財(cái)務(wù)工作劃分為不同的工作環(huán)節(jié)，明確每個(gè)工作環(huán)節(jié)的工作標(biāo)準(zhǔn)與人才需求，加強(qiáng)各級(jí)各部門之間的協(xié)調(diào)合作，提高財(cái)務(wù)工作效率。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)發(fā)利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立科學(xué)的數(shù)據(jù)處理網(wǎng)站平臺(tái)，對(duì)各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集處理，并且對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行深入分析，明確財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀及存在的不足，對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與完善，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展。

3.3建設(shè)適應(yīng)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系發(fā)展時(shí)間較短，無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)建設(shè)適應(yīng)國(guó)有企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法多樣，其中包括單變量判定、多元線性評(píng)價(jià)以及概率模型建立分析等，針對(duì)不同國(guó)有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和財(cái)務(wù)工作需求，應(yīng)當(dāng)采取合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法。同時(shí)結(jié)合國(guó)有企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，綜合多個(gè)因素，適當(dāng)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)考察指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的考察與分析，更好地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。另一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的盈利能力和償債能力有清楚的認(rèn)識(shí)，從靜態(tài)分析和動(dòng)態(tài)觀察等各個(gè)角度對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)狀況和財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行詳細(xì)的分析，在避免財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)生的同時(shí)，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力和盈利能力，推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

3.4加強(qiáng)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)

優(yōu)秀人才的缺乏嚴(yán)重影響著國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，不斷充實(shí)人才隊(duì)伍，改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，確保財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行。首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的人才培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其掌握必要的專業(yè)技能，并且提高其業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)，從而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定性和安全性，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的人才招聘制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整與完善，嚴(yán)格人才選拔條件，對(duì)應(yīng)聘者進(jìn)行多個(gè)角度的全面考察，選擇適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的優(yōu)秀人才，提高財(cái)務(wù)工作操作技術(shù)水平，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

4結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)作為特殊的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)進(jìn)步有重要影響，現(xiàn)階段我國(guó)處于發(fā)展新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)面臨著巨大挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作中存在的漏洞和隱藏的問(wèn)題，嚴(yán)重制約著企業(yè)發(fā)展。許多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重要性，尚未建立起完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，無(wú)法對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制不完善等問(wèn)題也影響著國(guó)有企業(yè)發(fā)展。對(duì)此應(yīng)當(dāng)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的重視，建立完善的評(píng)價(jià)體系和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，積極引進(jìn)優(yōu)秀人才等對(duì)策進(jìn)行改進(jìn)，提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率，推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)新時(shí)期的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)課題研究組,王濟(jì)民,趙奇.“管資本”背景下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2016（12）.

篇6

隨著城市建設(shè)和城市化進(jìn)程的推進(jìn)，我國(guó)城市燃?xì)庑袠I(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)更加多樣化、復(fù)雜化，城市燃?xì)庑袠I(yè)的安全與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益突出，建立城市燃?xì)馊骘L(fēng)險(xiǎn)體系已成為必然趨勢(shì)。作為全面風(fēng)險(xiǎn)體系重要組成部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，對(duì)于正處于高速擴(kuò)張期的城市燃?xì)庑袠I(yè)來(lái)說(shuō)顯得尤為重要。

一、充分認(rèn)識(shí)城市燃?xì)馄髽I(yè)建立城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的必要性

1.建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，作為高危行業(yè)的燃?xì)馄髽I(yè)所面臨的內(nèi)外環(huán)境日趨復(fù)雜，諸如供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、安全環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)和資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，都對(duì)公司提高防范風(fēng)險(xiǎn)能力提出了新的挑戰(zhàn)，基于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，建立與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系已成為當(dāng)務(wù)之急。

2.實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，完善自我機(jī)制的需要

依靠城市燃?xì)馄髽I(yè)的壟斷背景,其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)往往容易被忽視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系通過(guò)對(duì)公司重大風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估和實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重大事件應(yīng)對(duì)、重大決策制定、重大信息報(bào)告和披露以及重要流程內(nèi)部控制機(jī)制，促使企業(yè)建立動(dòng)態(tài)的自我運(yùn)行、自我完善、自我提升的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，形成風(fēng)險(xiǎn)管理整體防范的長(zhǎng)效機(jī)制，

3.實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)提升內(nèi)部管理水平的需要

國(guó)內(nèi)多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)雖然都建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。但是，往往由于各個(gè)體系與職能部門之間相互獨(dú)立，缺少有效的銜接和支撐，尚不能形成對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全覆蓋、全監(jiān)控格局。因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制和財(cái)務(wù)預(yù)警信息反饋系統(tǒng)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投融資管理、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和產(chǎn)品營(yíng)銷等方面進(jìn)行全方位、全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、識(shí)別和控制，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)行，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的有著重要意義。

二、燃?xì)庑袠I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠全面準(zhǔn)確

燃?xì)庑袠I(yè)作為高危行業(yè)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，但往往對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠全面,特別是對(duì)損失和盈利可能性并存的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的認(rèn)識(shí)。我們不能單純的將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視為純粹的負(fù)面的東西，忽略風(fēng)險(xiǎn)中蘊(yùn)藏的機(jī)會(huì)。換言之，既要恰當(dāng)防范和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)，又要理性認(rèn)識(shí)和管理機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理多為事后控制，缺乏主動(dòng)性

企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理多為事后控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定期地評(píng)估，缺少積極的、主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)，不利于從根本上防范重大風(fēng)險(xiǎn)以及其所帶來(lái)的損失。

3.只重視具體風(fēng)險(xiǎn)的管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理整體策略

企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)體系分為戰(zhàn)略(決策)層面、管理層面、執(zhí)行(實(shí)施)層面，但一般情況下公司現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理職能、職責(zé)往往散落在各個(gè)部門和崗位之中，企業(yè)只重視具體風(fēng)險(xiǎn)的管理，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合與風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的資源分配不均，影響公司風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的不足

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作涉及的管理領(lǐng)域?qū)挿?，專業(yè)性較強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)應(yīng)用相對(duì)滯后，定性分析運(yùn)用較多，定量分析較為薄弱。強(qiáng)調(diào)純粹風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以單一措施為主，缺乏風(fēng)險(xiǎn)組合的觀念意識(shí)。

三、城市燃?xì)馄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策與措施

1.制定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略,建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。通過(guò)應(yīng)用業(yè)務(wù)流程分析法對(duì)燃?xì)鈽I(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，就重點(diǎn)環(huán)節(jié)的資金流動(dòng)狀況進(jìn)行分析，確定風(fēng)險(xiǎn)因素的控制關(guān)鍵點(diǎn)，針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)的不同內(nèi)容進(jìn)行綜合分析，確定有效的控制措施，選擇適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，做到提前防范風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)更為明確 ，提高財(cái)務(wù)管理的前瞻性和有效性。

2.嚴(yán)格財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程，建立全面的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)該以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)為基礎(chǔ)，探尋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源以辨析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，結(jié)合對(duì)公司影響的重要性和在長(zhǎng)、短期內(nèi)其發(fā)生的可能性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，在有效風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，采用定性方法或定量相結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)溯源以及風(fēng)險(xiǎn)排序機(jī)制。進(jìn)一步梳理和規(guī)范管理流程，按照管理類別、專業(yè)性質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行總體設(shè)計(jì)和系統(tǒng)分類，建立起涵蓋投資融資、工程及固定資產(chǎn)、物資采購(gòu)、財(cái)務(wù)和資金管理等各個(gè)管理類別以及以內(nèi)控為核心的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，按照會(huì)計(jì)要素對(duì)供、產(chǎn)、銷各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物各控制對(duì)象作出明確的制度規(guī)定，形成與業(yè)務(wù)流程相統(tǒng)一的閉環(huán)管理。

3.加強(qiáng)資金預(yù)算管理，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

對(duì)企業(yè)而言，資金風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中占據(jù)著重要位置，燃?xì)庑袠I(yè)具有初期建設(shè)資金投入較大、資金占用時(shí)間和投資回收期長(zhǎng)等特點(diǎn)，基于這種特殊的行業(yè)特性，燃?xì)庑袠I(yè)在資金管理方面往往面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。因而資金預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段，按照管理程序，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)及關(guān)鍵點(diǎn)，納入預(yù)算控制范圍，通過(guò)全面預(yù)算進(jìn)行事前籌劃，評(píng)估可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，并采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)策略，控制和緩解風(fēng)險(xiǎn)，有效控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)因素。

4.建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控；企業(yè)內(nèi)控體系；融合；有效途徑

與其他風(fēng)險(xiǎn)相比，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)伴隨企業(yè)生存發(fā)展的一種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)常常會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)不利影響，更為嚴(yán)重的會(huì)造成企業(yè)的倒閉破產(chǎn)，尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天。這決定了企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，需要進(jìn)一步完善對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，通過(guò)完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系建設(shè)，進(jìn)而有效提升企業(yè)自身抗擊風(fēng)險(xiǎn)能力，推動(dòng)企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系內(nèi)容概述

在經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展的今天，企業(yè)發(fā)展所處的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜多變，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便是其中之一。狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中出現(xiàn)的自身財(cái)務(wù)狀況問(wèn)題，這可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)因借入資金卻沒(méi)有償還能力的情況或者企業(yè)利潤(rùn)發(fā)生一定變化，這也被稱為籌資風(fēng)險(xiǎn)。從廣義上來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，通常以貨幣化的形式表現(xiàn)出來(lái)，大多強(qiáng)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。相較于其他風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，其涉及的領(lǐng)域相對(duì)較為廣泛。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的全面性與不確定性。這主要因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)資金籌集運(yùn)用以及分配的各個(gè)環(huán)節(jié)，并會(huì)對(duì)企業(yè)的收益與損失都帶來(lái)不可估量的影響。從另一層面來(lái)看，企業(yè)的資金財(cái)務(wù)狀況會(huì)受多種因素的影響，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的不確定性，其給企業(yè)造成的損失也具有不確定性。通過(guò)上述對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容的闡述，不難發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)及其發(fā)生特征會(huì)直接影響企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控以及相關(guān)防范制度的建設(shè)與完善。通常情況下，企業(yè)為追求穩(wěn)定發(fā)展，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不利影響，大多會(huì)建立良好的內(nèi)部控制體系進(jìn)行防范。一般而言，建立有效健全的內(nèi)部控制體系需要包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、控制措施、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通以及監(jiān)督檢查等五個(gè)要素，通過(guò)對(duì)內(nèi)部影響財(cái)務(wù)安全的多種因素進(jìn)行分析了解，進(jìn)而對(duì)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展中存在的多種風(fēng)險(xiǎn)以及未來(lái)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行及時(shí)有效的管理與處理，以最大程度上減少企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，大多會(huì)通過(guò)從識(shí)別、評(píng)價(jià)、控制等程序中實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。在管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避法、預(yù)防法、分散法、轉(zhuǎn)移法、自留法等是企業(yè)常采用的方法。隨著企業(yè)的成熟發(fā)展壯大，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系也在不斷加強(qiáng)與優(yōu)化中。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合的重要意義

進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合發(fā)展，符合當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流。隨著近年來(lái)我國(guó)改革開(kāi)放的深化發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展優(yōu)勢(shì)逐漸凸顯，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)作為一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的組織模式，是推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，給我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)關(guān)鍵力量。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，要提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力尤為重要，事關(guān)其生存發(fā)展。在這種形勢(shì)背景下，各企業(yè)紛紛提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為其中的重要組成部分，也成了企業(yè)關(guān)注的主要環(huán)節(jié)。從這一層面來(lái)看，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系發(fā)展有助于實(shí)現(xiàn)其健康持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)主要力量。企業(yè)在完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合發(fā)展的過(guò)程中，能夠增強(qiáng)企業(yè)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種具有常發(fā)性、不確定性以及難以控制性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)生能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常運(yùn)行及未來(lái)發(fā)展產(chǎn)生不利影響，影響企業(yè)的收益，并使企業(yè)最終陷入沒(méi)有償債能力的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。鑒于上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，勢(shì)必會(huì)影響該企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)力和信用。在此情況下，企業(yè)依據(jù)現(xiàn)有的信息對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施有效的控制管理方法，并根據(jù)前期制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)展開(kāi)相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而有效規(guī)避一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)給公司造成的損失，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃得以正常開(kāi)展、財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，最終提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合存在的問(wèn)題

部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控造成一定影響。造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境的變化，會(huì)對(duì)其經(jīng)營(yíng)照的會(huì)計(jì)要素乃至組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定影響，造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果出現(xiàn)偏離，最終引發(fā)一定的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)內(nèi)部控制體系的不健全，大多體現(xiàn)在其內(nèi)部控制管理方面的不足。尤其是對(duì)于成立不久的企業(yè)或者小型企業(yè)而言，其并沒(méi)有建立相對(duì)完善的內(nèi)部控制機(jī)制，在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、人員配備等方面都存在缺陷。與此同時(shí)，部分企業(yè)雖然制定相對(duì)完善的規(guī)章制度與內(nèi)部機(jī)構(gòu)，但在實(shí)施的過(guò)程由于缺乏有效的強(qiáng)制力與約束力，使得內(nèi)部控制機(jī)制并未發(fā)揮其真正作用。長(zhǎng)期受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的影響，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的影響沒(méi)有給予一定重視。企業(yè)作為以營(yíng)利為目標(biāo)發(fā)展的社會(huì)組織，大多只重視企業(yè)的最終盈利，即最終的凈利潤(rùn)，對(duì)于其他的企業(yè)信息則不多關(guān)注。與此同時(shí)，雖然一些企業(yè)開(kāi)始采用綜合績(jī)效考核的辦法來(lái)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)，但是效果并不明顯，僅僅是對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行簡(jiǎn)單地分析。鑒于部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)的淡薄，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員資質(zhì)不高，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息以及企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的問(wèn)題思考較少，并且缺乏對(duì)企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)信息的深入思考，最終造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策失誤，出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急管理體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度依賴于財(cái)務(wù)管理人員。由于不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍領(lǐng)域各不相同，其受外部經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響各不相同，同時(shí)也受到其發(fā)展大行業(yè)的影響，因此其對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力也各不相同，對(duì)于可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力也存在差別。受經(jīng)營(yíng)理念的不同，各企業(yè)對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的應(yīng)對(duì)方式不同，部分企業(yè)由于缺乏科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，內(nèi)部沒(méi)有相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)判斷，進(jìn)而很難及時(shí)制定有效的決策防范控制可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系融合的有效途徑

企業(yè)要建立并完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展環(huán)境的分析了解，以便制定科學(xué)有效的管理決策。面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化以及改革開(kāi)放的深化發(fā)展，當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境相較之前更加復(fù)雜多變，這在一定程度上使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境面臨更加嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境。對(duì)此，企業(yè)管理者必須在內(nèi)部建立行之有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的控制。當(dāng)企業(yè)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，一旦內(nèi)部控制體系出現(xiàn)漏洞，便會(huì)使得企業(yè)成為被動(dòng)，最終出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體制是小以及企業(yè)整體管理的失控。這充分表明企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性，其通過(guò)對(duì)企業(yè)所處的外部宏觀環(huán)境的研究以及相關(guān)政策制度的分析，以對(duì)企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前分析，并及時(shí)采取有效措施減少或者預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，最大限度地減少可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失及不利影響。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)及企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)要不斷加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)以及日常教育，使得企業(yè)財(cái)務(wù)員工自身專業(yè)技能提升的同時(shí)具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防控觀念，能夠自覺(jué)對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)分析與判斷。與此同時(shí)，企業(yè)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控需要專業(yè)的人才進(jìn)行，因此企業(yè)財(cái)部人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)需要加大提升，除了日常的專業(yè)培訓(xùn)之外，還需要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控宣傳。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的完善。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境大多體現(xiàn)在企業(yè)管理者、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念以及內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)等方面，這需要在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的文化環(huán)境。對(duì)此，企業(yè)需要對(duì)其所面臨的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行一定的關(guān)注預(yù)防和控制，并將這種風(fēng)險(xiǎn)防控的文化思想在企業(yè)內(nèi)部形成文化理念，并融合到企業(yè)發(fā)展理念中，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系建設(shè)的積極引導(dǎo)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中可以通過(guò)創(chuàng)新建立多元化的運(yùn)行方式實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系的融合發(fā)展。在當(dāng)前資本運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，是必須要更多資金進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴(kuò)充發(fā)展。尤其是對(duì)部分善于利用外部資金進(jìn)行發(fā)展的企業(yè)而言，更為明顯。但是在此過(guò)程中，企業(yè)拓展要對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行及時(shí)了解與科學(xué)評(píng)估，并在此基礎(chǔ)上建立科學(xué)有效的資金籌措決策機(jī)制，以最大程度降低和防控籌資帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)，要盡可能尋求多元化的資金渠道與籌集方式，以有效地分散可能帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。伴隨我國(guó)金融市場(chǎng)的完善發(fā)展，企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展可選擇的資金籌措方式更加豐富化、多元化。其可以對(duì)現(xiàn)有大環(huán)境的分析、政府扶持政策的了解等多種方式有效實(shí)現(xiàn)資金籌集。除此之外，企業(yè)還可以對(duì)資金籌措期限進(jìn)行合理設(shè)定，以避免不合理的債務(wù)期限給企業(yè)帶來(lái)不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的整體財(cái)務(wù)安全。企業(yè)針對(duì)這一問(wèn)題，可以對(duì)自身現(xiàn)有發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)分析，對(duì)可能需要的資金進(jìn)行有效評(píng)估，以為不同期限的資金籌集選擇提供科學(xué)依據(jù)。

篇8

關(guān)鍵詞： 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

近些年來(lái)，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的迅速發(fā)展，很多上市公司和大型集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理逐漸由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本經(jīng)營(yíng)為主，進(jìn)入了財(cái)務(wù)為導(dǎo)向的企業(yè)管理階段。在這種經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理將成為企業(yè)管理的核心問(wèn)題。而財(cái)務(wù)管理中最重要的也就是關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種微觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)所面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)。在當(dāng)今高度貨幣化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面對(duì)和承受的各種風(fēng)險(xiǎn)，其發(fā)生、發(fā)展和危害都集中地反映為企業(yè)的現(xiàn)實(shí)或潛在的經(jīng)濟(jì)利益損失，各種非經(jīng)濟(jì)損失也可以按一定方式折算為經(jīng)濟(jì)損失。從這個(gè)角度看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小及損失程度都直接和清楚地表現(xiàn)于企業(yè)財(cái)務(wù)收支的變化之中，最終表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)收益的減少?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括資本籌集、資本投放、資本使用、資本回收和資本收益分配。此外，參與國(guó)際市場(chǎng)的企業(yè)，其理財(cái)活動(dòng)還要受到外匯匯率變動(dòng)的影響，即存在著外匯風(fēng)險(xiǎn)。

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外一些知名企業(yè)紛紛破產(chǎn)倒閉，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與投資決策失誤是大多數(shù)公司倒閉的重要原因，因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、預(yù)防和控制的研究已成為當(dāng)今企業(yè)所面臨的重要課題。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究不僅具有理論意義同時(shí)也具有現(xiàn)實(shí)意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的首要環(huán)節(jié)。通過(guò)正確的判斷和發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及損失程度，才能為風(fēng)險(xiǎn)的防范提供有意義的證據(jù)和做出正確及時(shí)的決策。

企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng),一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金收回和收益分配四個(gè)方面。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為:籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)?；I資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)籌資后由于不能按既定目標(biāo)取得資金使用效益,企業(yè)無(wú)法按原定要求履約以滿足資金供應(yīng)者預(yù)期結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)投資后由于內(nèi)外部諸多不確定因素的存在,使投入資金的實(shí)際使用效果偏離預(yù)期結(jié)果的可能性。資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要是應(yīng)收貸款收回時(shí)間及其金額不確定所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)無(wú)論對(duì)內(nèi)還是對(duì)外投資,都會(huì)面臨能否收回投資本金及其收益的風(fēng)險(xiǎn)。但企業(yè)對(duì)內(nèi)投資需要通過(guò)銷售才能收回,而對(duì)外投資能否收回與本企業(yè)的商品銷售無(wú)關(guān),故防范與控制對(duì)內(nèi)投資回收風(fēng)險(xiǎn)要比防范與控制對(duì)外投資回收風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜。收益分配是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)成果即利潤(rùn)對(duì)投資者的分配。收益分配風(fēng)險(xiǎn)是指由于收益分配而可能給企業(yè)今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的不利影響。

在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的又一很關(guān)鍵的一步。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析有多種方法。

其中很重要的一種是杠桿分析法。這是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)杠桿(DFL)系數(shù)的分析來(lái)衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)是指每股盈余(EPS)隨息稅前利潤(rùn)(EBIT)的變動(dòng)而變動(dòng)的幅度。其公式如下:DFL=(ΔEPS/EPS)/(ΔEBIT/EBIT)=EBIT/(EBIT-I)其中,I指利息總額,包括財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息和資本化利息。由公式可見(jiàn),企業(yè)融資數(shù)額越大,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越高。

另外一種很重要的方法是財(cái)務(wù)報(bào)表分析法?，F(xiàn)在根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)都要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表。而通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能讓我們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)很好的理解。財(cái)務(wù)分析是企圖了解一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)面目，從晦澀的會(huì)計(jì)程序中將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)背后的經(jīng)濟(jì)涵義挖掘出來(lái)，為投資者和債權(quán)人提供決策基礎(chǔ)。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析的方法主要有以下四種：第一種是比較分析：是為了說(shuō)明財(cái)務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是將實(shí)際與計(jì)劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比；第二種是趨勢(shì)分析：是為了揭示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化及其原因、性質(zhì)，幫助預(yù)測(cè)未來(lái)。用于進(jìn)行趨勢(shì)分析的數(shù)據(jù)既可以是絕對(duì)值，也可以是比率或百分比數(shù)據(jù)； 第三種是因素分析：是為了分析幾個(gè)相關(guān)因素對(duì)某一財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度，一般要借助于差異分析的方法； 第四種是比率分析：是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，往往要借助于比較分析和趨勢(shì)分析方法。

一般來(lái)說(shuō)，用三個(gè)方面的財(cái)務(wù)比率來(lái)衡量風(fēng)險(xiǎn)和收益的關(guān)系： 1.償債能力：反映企業(yè)償還到期債務(wù)的能力； 2.營(yíng)運(yùn)能力：反映企業(yè)利用資金的效率； 3.盈利能力：反映企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。上述這三個(gè)方面是相互關(guān)聯(lián)的。例如，盈利能力會(huì)影響短期和長(zhǎng)期的流動(dòng)性，而資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率又會(huì)影響盈利能力。因此，財(cái)務(wù)分析需要綜合應(yīng)用上述比率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范

風(fēng)險(xiǎn)管理的最優(yōu)方法取決于許多因素，包括風(fēng)險(xiǎn)主體和客體的特點(diǎn)，由于風(fēng)險(xiǎn)事件的復(fù)雜性，總是存在一種以上的方法是可行的。從理論上講，風(fēng)險(xiǎn)管理的方法可分為三種，即風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)融資。三種方法有各自不同的特點(diǎn)：①風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指為避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而拒絕從事某一事件。可以看出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是避免風(fēng)險(xiǎn)最徹底的方法，但其只能在相當(dāng)窄的范圍內(nèi)應(yīng)用，因?yàn)槿瞬荒転楸苊饨煌ㄊ鹿识悴怀鰬?，企業(yè)也不能為避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而不進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。②風(fēng)險(xiǎn)控制是指那些用以使風(fēng)險(xiǎn)程度和頻率達(dá)到最小化的努力，通常包括防范和減輕兩種，防范的目的在于降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，減輕的目的在于減輕風(fēng)險(xiǎn)損失的程度，風(fēng)險(xiǎn)防范是事前和事中控制，風(fēng)險(xiǎn)減輕是事后控制。③風(fēng)險(xiǎn)融資是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施：一種是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，指人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失不采取轉(zhuǎn)移措施，而是自己承擔(dān)。另一種是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人的行為。一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)是否轉(zhuǎn)移除了取決于風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)事人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和承受能力之外主要取決于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的成本。

本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的討論主要是側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)防范，這主要是因?yàn)椋孩倨髽I(yè)可以規(guī)避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只是其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的較小部分，對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平影響不大。②風(fēng)險(xiǎn)減輕是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的補(bǔ)救措施，風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，損失就不可避免，任何補(bǔ)救措施都只能起到消極的減損作用，且一般成本較高。③同樣，風(fēng)險(xiǎn)融資也是事后管理，風(fēng)險(xiǎn)管理成本較高。本文認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理諸方法中最積極、有效的方法是風(fēng)險(xiǎn)防范，而風(fēng)險(xiǎn)防范最有效的途徑是從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)制入手，控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在危及企業(yè)的生存和發(fā)展,因此防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范須從宏觀和微觀兩個(gè)方面入手。

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宏觀防范可以從以下方面來(lái)進(jìn)行。

其一是改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告,提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量。企業(yè)尤其是上市公司會(huì)計(jì)信息的披露是企業(yè)外部相關(guān)利益主體了解企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量的重要途徑。因此,企業(yè)只有真實(shí)地披露會(huì)計(jì)信息,才能使相關(guān)利益主體根據(jù)企業(yè)的潛在盈利能力決定是否對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資,根據(jù)企業(yè)的償債能力及現(xiàn)金流量決定是否向企業(yè)借款以及借款條件。如果企業(yè)向外披露了不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息,雖然暫時(shí)可能使得外部相關(guān)利益主體作出有利于企業(yè)的決定,一旦企業(yè)獲得了自身發(fā)展不需要的資金或是無(wú)法承擔(dān)還債義務(wù)的借款,這就會(huì)在很大程度上打亂企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)秩序,使企業(yè)或是盲目投資,或是背上沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān),這些都將加大企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然企業(yè)可能短期內(nèi)得到發(fā)展,但對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展是無(wú)利的。相反,如果企業(yè)能夠?qū)ν馀墩鎸?shí)的會(huì)計(jì)信息,則可以為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的外部財(cái)務(wù)環(huán)境,使企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)在平穩(wěn)的狀態(tài)下進(jìn)行,減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)在,不僅是外部利益相關(guān)者越來(lái)越要求提高上市公司的會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量, 而且國(guó)家也在加強(qiáng)這方面的監(jiān)督。中國(guó)監(jiān)督會(huì)要求每一家上市公司要真實(shí)地披露其年報(bào)及其他會(huì)計(jì)信息。

其二是嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī),強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度約束。這一點(diǎn)主要針對(duì)企業(yè)外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)而言的。企業(yè)信息對(duì)社會(huì)資源的配置有著重要的調(diào)節(jié)作用。虛假的會(huì)計(jì)信息會(huì)使資源配置缺乏效率,不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,造成社會(huì)資源的浪費(fèi),從而加大市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)作為市場(chǎng)中的一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體,其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平受市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的影響,創(chuàng)造一個(gè)穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)穩(wěn)定財(cái)務(wù)運(yùn)行、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分重要。從這一點(diǎn)來(lái)說(shuō),強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度約束對(duì)于防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著間接的作用。

與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)宏觀方面不同的是，企業(yè)微觀方面的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于企業(yè)經(jīng)營(yíng)本身。所以必須從企業(yè)自身出發(fā)來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的防范。具體來(lái)說(shuō)可以從以下方面著手。

首先對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)的防范控制。要避免籌資風(fēng)險(xiǎn),可以從以下幾個(gè)方面來(lái)考慮:其一是合理確定借款額度和還款期限。其二是正確選擇籌資方式,確定最佳資金來(lái)源結(jié)構(gòu)。其三則是合理選擇投資的幣種,盡可能借入多種貨幣,以避免外匯匯率變動(dòng)帶來(lái)的籌資風(fēng)險(xiǎn)。

其次對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的防范控制。要避免投資風(fēng)險(xiǎn),可以從預(yù)防和分散風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)角度來(lái)考慮。再如對(duì)資金回收風(fēng)險(xiǎn)的防范控制。要使企業(yè)資金能順利回收,首先要看產(chǎn)品能否順利實(shí)現(xiàn)銷售,而企業(yè)要使產(chǎn)品順利實(shí)現(xiàn)銷售,使產(chǎn)品賣出去，就必須注意以下幾個(gè)方面:（1）提高產(chǎn)品質(zhì)量；（2）降低產(chǎn)品成本價(jià)格;（3）生產(chǎn)品種花色齊全,適銷對(duì)路的產(chǎn)品；（4）做好廣告宣傳。企業(yè)只有做好了以上幾方面的工作，才能使企業(yè)的產(chǎn)品順利出手，避免出現(xiàn)積壓的現(xiàn)象。產(chǎn)品銷售出去，能否順利收回貨幣資金,則是資金回收風(fēng)險(xiǎn)中的另一個(gè)方面的問(wèn)題，這部分的工作主要由企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，受財(cái)務(wù)部門工作業(yè)績(jī)的影響。

最后則是收益分配風(fēng)險(xiǎn)的控制。要避免收益分配風(fēng)險(xiǎn),關(guān)鍵在于企業(yè)能否制定合理的分配政策,既不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)企業(yè)的利益,而損害投資者的利益,也不能忽視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，既要控制資金成本,又要調(diào)動(dòng)投資者的積極性。

四、結(jié)論和討論

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用于企業(yè)通常表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性下降、經(jīng)營(yíng)資金不足、資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、盈利能力下降等等，這些問(wèn)題都與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理直接相關(guān)，因此，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的討論多集中于從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面入手，采用一些方法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

在本文中我們首先對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了定義和闡述，然后對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的分析，同時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析方法也進(jìn)行了探討，最后是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范從宏觀和微觀等多方面進(jìn)行了分析。

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到企業(yè)的很多方面，而其防范的方法也會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的具體情況不同而不同，所以本文可能對(duì)一些企業(yè)財(cái)務(wù)防范的方法分析不夠全面或不夠深入，這有待將來(lái)進(jìn)一步研究。

[參考文獻(xiàn)]

[1]吳世農(nóng),盧賢義.我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)測(cè)模型研究.經(jīng)濟(jì)研究，2001年第9期，第14頁(yè).

篇9

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期　醫(yī)院　財(cái)務(wù)管理　財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，金融危機(jī)在全球不斷擴(kuò)散和蔓延，給財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了深刻的影響，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制顯得尤為重要。但風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄卻是當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要問(wèn)題，隨著醫(yī)療體制和醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的深入及我國(guó)新醫(yī)改方案的頒布和實(shí)施，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的難點(diǎn)問(wèn)題日漸顯現(xiàn)，醫(yī)院與企業(yè)一樣存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在金融危機(jī)背景下探討新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有其現(xiàn)實(shí)的理論與實(shí)踐意義。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及成因

1.1　醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

所謂醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。是指醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使醫(yī)院財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而產(chǎn)生蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。醫(yī)院作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，除有其行業(yè)特殊性外，更有企業(yè)的一般特征，存在固有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)期衛(wèi)生體制的改革，也必然要求現(xiàn)代醫(yī)院管理逐漸向現(xiàn)代企業(yè)化管理轉(zhuǎn)變，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理活動(dòng)更趨復(fù)雜，醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益擴(kuò)大，其不但影響醫(yī)院正常資金運(yùn)動(dòng)，也損害醫(yī)院效益增長(zhǎng)，甚至關(guān)系到醫(yī)院的生存和發(fā)展。

1.2　醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

從風(fēng)險(xiǎn)存在理論的外部與內(nèi)部環(huán)境因素分析，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于以下兩方面：

一是醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不一致而產(chǎn)生的醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境主要包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平、產(chǎn)業(yè)政策、金融市場(chǎng)狀況、醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)的需求狀況變化，及各級(jí)政府對(duì)不同醫(yī)院的投資偏好等。這些外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性，將會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二是醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的自身偏差所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)與企業(yè)一樣，一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收與收益分配活動(dòng)四個(gè)方面，由此，就會(huì)產(chǎn)生各種不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要醫(yī)院去應(yīng)對(duì)。同時(shí)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度與內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全與不規(guī)范都會(huì)給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

2.1　外部表現(xiàn)

隨著衛(wèi)生事業(yè)改革不斷深入。國(guó)家把重點(diǎn)投入到社區(qū)和農(nóng)村，而在大中型醫(yī)院，藥品價(jià)格不斷下調(diào)，診療項(xiàng)目調(diào)整，金融市場(chǎng)變動(dòng)等導(dǎo)致醫(yī)院融資成本和購(gòu)買設(shè)備成本的上升，患者拖欠醫(yī)院費(fèi)用、醫(yī)療賠償增加等原因，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使醫(yī)院陷入困境。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)現(xiàn)有各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)30多萬(wàn)家，同時(shí)醫(yī)療服務(wù)從賣方市場(chǎng)逐漸走向買方市場(chǎng)，患者由單純治病變成更注重醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量。醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)的供需狀況不斷變化也給醫(yī)院帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2　內(nèi)部表現(xiàn)

2.2.1　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完備

一是籌資策略不合理。醫(yī)院在面對(duì)衛(wèi)生體制改革，財(cái)政補(bǔ)助的弱化而導(dǎo)致資金來(lái)源減少時(shí)，醫(yī)院就盲目融資，導(dǎo)致一些醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險(xiǎn)，債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，資金不能正常周轉(zhuǎn)。

二是投資缺泛科學(xué)性。目前不少醫(yī)院在進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)置和更新時(shí)，缺乏投資項(xiàng)目的效益分析評(píng)價(jià)，可行性分析流于形式，缺乏科學(xué)的依據(jù)和方法，導(dǎo)致盲目購(gòu)置、更新固定資產(chǎn)或投資項(xiàng)目工期長(zhǎng)、資金回收慢、投資效果差，造成資金浪費(fèi)。

三是資金回收不安全。隨著新型農(nóng)村合作醫(yī)療、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的全面實(shí)施，作為醫(yī)保定點(diǎn)醫(yī)院收治的參保病人越來(lái)越多，醫(yī)保病人出院后，醫(yī)保部門不能及時(shí)撥付醫(yī)保費(fèi)用，把醫(yī)保病人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用部分轉(zhuǎn)嫁給定點(diǎn)醫(yī)院負(fù)擔(dān)，加大了定點(diǎn)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本和資金周轉(zhuǎn)壓力：同時(shí)由于承擔(dān)社會(huì)救助義務(wù)和病人惡意逃費(fèi)而產(chǎn)生醫(yī)療欠費(fèi)，進(jìn)一步增加資金回收風(fēng)險(xiǎn)。

四是收益分配不規(guī)范，一些醫(yī)院不能很好地處理職工利益與事業(yè)發(fā)展、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系。要么多向職工分配利益。影響醫(yī)院資金的正常周轉(zhuǎn)：要么只注重醫(yī)院積累。挫傷職工積極性，消極怠醫(yī)，從而增加醫(yī)院的整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2　資產(chǎn)管理薄弱，財(cái)務(wù)控制效果差

首先，由于對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理不嚴(yán)，使得現(xiàn)金出現(xiàn)閑置或不足。很多的中小醫(yī)院現(xiàn)金閑置，沒(méi)有參與到生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，沒(méi)有有效發(fā)揮出資金的使用效益；有的醫(yī)院在使用資金上缺少計(jì)劃安排，忽略季節(jié)價(jià)格波動(dòng)，在不動(dòng)產(chǎn)方面投資過(guò)大，又出現(xiàn)資金的短缺現(xiàn)象，從而使醫(yī)院陷入財(cái)務(wù)困境。其次，應(yīng)收醫(yī)療款收回緩慢，回收困難，從而造成資金短缺。再次是固定資產(chǎn)管理不善，很多醫(yī)院固定資產(chǎn)日常管理不到位、程序和標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范、制度流于形式，造成醫(yī)院固定資產(chǎn)的大量流失，浪費(fèi)嚴(yán)重。

2.2.3　成本管理體系建立不完善

從目前來(lái)看，藥品與各類醫(yī)用耗材支出在醫(yī)院支出中占有相當(dāng)大的比重，它們的管理好壞直接影響醫(yī)院資金的使用效益。醫(yī)院以往主要是降低藥品與醫(yī)用耗材的進(jìn)價(jià)來(lái)控制藥品的購(gòu)置成本，確忽視了其缺貨成本、儲(chǔ)存成本及管理成本，使得部分緊俏藥品與醫(yī)用耗材缺貨、而部分藥品與醫(yī)用耗材大量積壓，占用大量資金，醫(yī)療資金不僅效率低下，更是導(dǎo)致醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)困難。

2.2.4　內(nèi)部審計(jì)滯后

審計(jì)是維護(hù)內(nèi)部控制制度嚴(yán)肅性和有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段，但醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)一般都是事后階段的審計(jì)，其缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)和財(cái)務(wù)關(guān)系沒(méi)有合理理順，導(dǎo)致審計(jì)效力滯后。

2.2.5　以網(wǎng)絡(luò)為主的信息化理財(cái)手段與方法存在風(fēng)險(xiǎn)

21世紀(jì)無(wú)疑是網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，現(xiàn)在很多醫(yī)院都實(shí)現(xiàn)了以互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)及電子商務(wù)為背景的在線理財(cái)活動(dòng)。這種財(cái)務(wù)信息化管理雖有利于整合財(cái)務(wù)資源。提高工作效率，但同時(shí)也存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：一是系統(tǒng)操作不當(dāng)造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)損失，二是信息安全風(fēng)險(xiǎn)，三是“黑客”非法入侵風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)在頃刻間就可能讓成百上千萬(wàn)元的資金完成所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，醫(yī)院在不經(jīng)意間就有可能遭受巨額損失而造成資金支付困難。

三，建立和完善財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

從上，可看出現(xiàn)代醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理必須要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)，可以從以下幾個(gè)方面著手：

3.1　樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)控制

首先。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樹(shù)立至關(guān)重要，尤其是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層和財(cái)務(wù)人員，不能被一時(shí)的表面業(yè)績(jī)所迷惑，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有清醒的認(rèn)識(shí)和警惕。同時(shí)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育，對(duì)財(cái)務(wù)人員建立崗前培訓(xùn)制度，對(duì)于在職人員要進(jìn)行不定期或者定期的再教育和培訓(xùn)。加強(qiáng)人員的業(yè)績(jī)考核評(píng)比力度，對(duì)于不能夠勝任工作者要堅(jiān)決更換，以確保醫(yī)院財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范，有序。

3.2　建立健全內(nèi)部控制制度

醫(yī)院應(yīng)該按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和衛(wèi)生部2006年印發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》的相關(guān)要求，建立完善的內(nèi)部控制制度。使醫(yī)院的籌資、投資、資金回收、收益分配等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠有章可循，有法可依。特別要對(duì)基于互聯(lián)網(wǎng)的財(cái)務(wù)信息化管理加強(qiáng)內(nèi)部牽制，嚴(yán)格操作流程和管理權(quán)限，切實(shí)保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全完整。

3.3　推行預(yù)算績(jī)效管理，實(shí)行預(yù)算控制

對(duì)于預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、分析等環(huán)節(jié)應(yīng)加強(qiáng)管理，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，明確預(yù)算項(xiàng)目。首先要規(guī)定預(yù)算編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，對(duì)于無(wú)預(yù)算的資金支出要嚴(yán)格控制，從而保障資金的支出能夠有預(yù)算可依。同時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行績(jī)效考核評(píng)價(jià)，對(duì)預(yù)算差異進(jìn)行分析和控制，并采取相應(yīng)改進(jìn)措施。

3.4　加強(qiáng)成本核算，進(jìn)行成本控制

建立以財(cái)務(wù)為中心的成本核算考核體系、成本控制報(bào)表制度和分析信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)反映目標(biāo)成本執(zhí)行情況和成本管理中存在的問(wèn)題，為制定新的更科學(xué)合理的目標(biāo)成本提供依據(jù)。進(jìn)行成本核算，要達(dá)到節(jié)能降耗，控制支出，降低服務(wù)運(yùn)營(yíng)成本的目的。通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)成本或者定額成本，對(duì)水電消耗、材料消耗、公務(wù)費(fèi)消耗等進(jìn)行事前控制，對(duì)于單位成本費(fèi)用、服務(wù)質(zhì)量等進(jìn)行量化考核，從而實(shí)現(xiàn)成本的全過(guò)程控制。

3.5　高度重視現(xiàn)金流管理

醫(yī)院現(xiàn)金流管理的重點(diǎn)是物資存貨及往來(lái)賬款的管理，目的是要加速存貨的周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款的現(xiàn)金回收率，確保資金流的良性循環(huán)，避免資金的短缺。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立規(guī)范完整的醫(yī)療應(yīng)收款核算體系，使債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，財(cái)務(wù)核算詳實(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)關(guān)聯(lián)方的信用程度進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，并制定相應(yīng)的政策，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療款項(xiàng)的催收力度。

3.6　推進(jìn)財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理的融合

2006年7月1日起施行的《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》明確規(guī)定事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、實(shí)物管理與價(jià)值管理相結(jié)合的原則。醫(yī)院因按此原則的要求，明確財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理關(guān)系，做到財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理的融合，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理對(duì)資產(chǎn)管理的全程監(jiān)控，防止醫(yī)院資產(chǎn)的流失。

3.7　加強(qiáng)審計(jì)的監(jiān)督效力

對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，在此基礎(chǔ)上要對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，看系統(tǒng)是否有效，是否健全，并及時(shí)向決策層反饋醫(yī)院當(dāng)前的薄弱環(huán)節(jié)、主要風(fēng)險(xiǎn)、制度存在的缺陷等，并提出合理改進(jìn)意見(jiàn)，從而完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。

3.8　建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警始標(biāo)體系

篇10

摘 要 由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜化和生產(chǎn)的發(fā)展，諸多企業(yè)只刻意追求較高的收益，而忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及投資決策失誤，以致造成企業(yè)瀕臨破產(chǎn)倒閉，本文就在此背景下，著手企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才能適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，發(fā)揮其重要作用。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，每個(gè)企業(yè)做為參與平等競(jìng)爭(zhēng)的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)主體，所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。在這個(gè)嶄新的環(huán)境中，企業(yè)面臨的市場(chǎng)已復(fù)雜化，籌資渠道多樣化，投資方面多元化，再加上又受到各種不確定因素的影響，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)不與風(fēng)險(xiǎn)并存。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)，要求企業(yè)在考慮追求高收益的同時(shí)，還應(yīng)客觀估計(jì)、預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為適應(yīng)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，筆者擬就企業(yè)當(dāng)前應(yīng)怎樣認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何防范，控制和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，談?wù)勛约旱囊恍\識(shí)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征及其表現(xiàn)

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)發(fā)生損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)用現(xiàn)金償還到期債務(wù)的不確定性。它具有以下特征 ：

1、 不確定性。

2、 與負(fù)債經(jīng)營(yíng)相關(guān)。

3、 與投資相關(guān)。

4、 與流動(dòng)資產(chǎn)相對(duì)應(yīng)。

5、 與投資者相關(guān)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和融資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于不同行業(yè)的企業(yè)，其表現(xiàn)也不相同。總體來(lái)說(shuō)，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、 匯率風(fēng)險(xiǎn)。

2、 投資風(fēng)險(xiǎn)。

3、 存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

4、 應(yīng)收帳款變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

二、關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)價(jià)

盡管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)期，但也并不是說(shuō)就是無(wú)法衡量，可以通過(guò)對(duì)企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)可通過(guò)下列指標(biāo)來(lái)進(jìn)行：

1、 流動(dòng)比率：是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。該指標(biāo)的意義在于揭示流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的對(duì)應(yīng)程度，考察短期債務(wù)償還的安全性。

2、 速動(dòng)比率：是流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨后與流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)比率較之流動(dòng)比率能夠更加準(zhǔn)確、可靠地評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及其償還短期負(fù)債的能力。

3、 資產(chǎn)負(fù)債率：是負(fù)債總額與全部資產(chǎn)的比率。主要用來(lái)衡量企業(yè)利用負(fù)債進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力，并反映企業(yè)對(duì)債權(quán)人投入資本的保障程度。

4、 存貨周轉(zhuǎn)率：是銷貨成本與平均存貨的比率。該指標(biāo)是流動(dòng)比率的補(bǔ)充。

5、 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：是銷售收入與平均應(yīng)收帳款的比率。該指標(biāo)也是流動(dòng)比率的補(bǔ)充。

6、 利息賺取信數(shù)：是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與全部利息費(fèi)用（包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和資本化的利息）的比率。利用這一比率，可以測(cè)試債權(quán)人投入資本的風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

（一）建立企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

為及時(shí)捕捉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)征兆，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施，企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)包括：

1、 建立起高效、靈敏、準(zhǔn)確的信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，及時(shí)收集相關(guān)信息并加以分析處理，根據(jù)捕捉到的風(fēng)險(xiǎn)征兆，制定對(duì)策，把風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在萌芽之中。

2、 借助外部力量，按內(nèi)外結(jié)合原則，定期或不定期地進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)診斷，分析財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，找出薄弱環(huán)節(jié)，以便及時(shí)采取必要的糾錯(cuò)措施。

3、 把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)管理的核心內(nèi)容中，建立企業(yè)重要負(fù)責(zé)人親自領(lǐng)導(dǎo)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門聯(lián)合其他相關(guān)部門組成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織，定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，分析風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，使預(yù)警系統(tǒng)制度化。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在危及企業(yè)的生存和發(fā)展，因此防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避須從宏觀和微觀兩個(gè)層面著手。

1、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宏觀規(guī)避。

⑴、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

⑵、加大資本營(yíng)運(yùn)力度，實(shí)施企業(yè)間的聯(lián)合、兼并、重組。

⑶、推進(jìn)金融體制改革，完善多元化資本市場(chǎng)。

⑷、繼續(xù)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)信息披露。

2、 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的微觀規(guī)避。

⑴、保持資產(chǎn)流動(dòng)性。

⑵、合理控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

⑶、選擇最佳資本結(jié)構(gòu)。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者必須研究風(fēng)險(xiǎn)的管理方法，并運(yùn)用這些方法去避免、預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般說(shuō)來(lái)可采取以下方法和措施：

（一）降低風(fēng)險(xiǎn)法

降低風(fēng)險(xiǎn)法的一種策略是通過(guò)付出一定的成本來(lái)減少損失出現(xiàn)的可能性、降低損失程度。如通過(guò)給予客戶現(xiàn)金折扣的辦法，或降低產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，以降低銷售風(fēng)險(xiǎn)。

（二）分散風(fēng)險(xiǎn)法

分散風(fēng)險(xiǎn)法是指企業(yè)通過(guò)多方位、多元化經(jīng)營(yíng)來(lái)分散市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的方法。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可通過(guò)與其他企業(yè)聯(lián)營(yíng)，利益共享，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，或可以多投資一些不相關(guān)的項(xiàng)目，多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一些利潤(rùn)獨(dú)立或不完全相關(guān)的商品，使高利和低利項(xiàng)目、旺季和淡季、暢銷和滯銷商品在時(shí)間上、數(shù)量上相補(bǔ)充或抵銷，以期降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)法

轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)法是指企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)嫁給其他單位承擔(dān)的方法。如風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)，簽訂遠(yuǎn)期合同，轉(zhuǎn)包法。

（四）緩沖風(fēng)險(xiǎn)法

緩沖風(fēng)險(xiǎn)法是按穩(wěn)健性原則，建立風(fēng)險(xiǎn)基金，如償債基金，以減緩一旦遭受風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)企業(yè)所造成的重大沖擊。

（五）回避風(fēng)險(xiǎn)法

回避風(fēng)險(xiǎn)法是一種選擇風(fēng)險(xiǎn)、避免損失的方法。若某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)程度很大，而且很難準(zhǔn)確把握經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，則要權(quán)衡利弊盡量回避，轉(zhuǎn)而選擇風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)小的備選方案。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，盡管企業(yè)會(huì)遇到諸多風(fēng)險(xiǎn)，但只要企業(yè)能正視風(fēng)險(xiǎn)，樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立健全管理機(jī)制，選擇適當(dāng)?shù)姆椒?，防范風(fēng)險(xiǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)，就能將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低水平，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟。

參考文獻(xiàn)：