導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)審計分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

本文重點從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計控制的角度出發(fā)，從企業(yè)的內(nèi)部控制入手，重點強調(diào)企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險控制意識的提升，并對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制存在的問題和原因進行分析，探討企業(yè)中的部分財務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避。

關(guān)鍵詞:

企業(yè)管理；財務(wù)；風(fēng)險控制；內(nèi)部控制

從國外財務(wù)管控的發(fā)展來看，內(nèi)部控制的提出至今已有近70年的歷史，從企業(yè)的生存和發(fā)展的角度而言，內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)有效進行財務(wù)管理和企業(yè)管理的重要手段，對企業(yè)適應(yīng)產(chǎn)業(yè)新格局，融入并屹立于全球市場競爭起著不可或缺的作用。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險及其內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制

內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險具有一定的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險直接決定了企業(yè)的生存，管理者根據(jù)風(fēng)險的特點選擇相應(yīng)的管理策略，但是對于企業(yè)的內(nèi)部控制而言，通過全方位的規(guī)范來對風(fēng)險因素進行控制，并對內(nèi)外因素進行科學(xué)分析，做出準(zhǔn)確的評估和科學(xué)的建議，公司所實施的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理均需要董事會、公司管理層和其它員工共同參與，并為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，因此，內(nèi)部控制是企業(yè)財政風(fēng)險管理不可分割的組成部分，是落實風(fēng)險應(yīng)對措施的手段之一。企業(yè)的管理者是企業(yè)內(nèi)部控制的主體，對企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展起到非常重要的作用，此外，由于內(nèi)部控制需要整個企業(yè)協(xié)調(diào)配合，因此，廣大的企業(yè)職工和參與者也是內(nèi)部控制主體的一部分，內(nèi)部控制的客體主要是指企業(yè)中的人、財和物，包括各單位、各職能部門的人、相關(guān)設(shè)備和材料，內(nèi)部控制的目標(biāo)是內(nèi)部控制主體對控制對象（客體）所期許達到的目標(biāo)或效果，而內(nèi)部控制的手段則主要有生產(chǎn)、財務(wù)、質(zhì)量控制等。以國內(nèi)某省移動公司的內(nèi)部財務(wù)管理為例，公司要求各部門細化并建立各自的處理流程及程序，并且對市場推廣、采購、資金、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)流程中的高風(fēng)險環(huán)節(jié)進行確認(rèn)，此外，管理層認(rèn)識到財務(wù)職能對公司管理的重要性，加強了ERP系統(tǒng)的開發(fā)和維護，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)例如季度報告、半年報、年度報告的準(zhǔn)確性、及時性與完整性。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是企業(yè)強化科學(xué)決策、加強效率提升的一項重要舉措，是對企業(yè)內(nèi)部信息完整性和可靠性的重要保障，內(nèi)部控制建設(shè)已經(jīng)持續(xù)多年，保持著較好的運營狀況。近些年來，大多數(shù)上市公司都開始普遍關(guān)注和重視內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制審計業(yè)務(wù)，在普及和開展相關(guān)風(fēng)險控制的過程中也出現(xiàn)了一些問題。

(一)專業(yè)隊伍素質(zhì)不高、內(nèi)部控制不夠系統(tǒng)

在實行內(nèi)部控制的企業(yè)中，一方面，人的因素是內(nèi)部控制的最主要因素，而目前的相關(guān)專業(yè)人員往往缺乏經(jīng)驗和鍛煉平臺，對一些類似樣本選取、首次執(zhí)行內(nèi)控審計與連續(xù)實施內(nèi)控審計的策略問題、內(nèi)控審計報告的披露形式等專業(yè)問題缺乏熟練的知悉；另一方面，由于內(nèi)部財務(wù)控制不是單方面財務(wù)的問題，而是整個企業(yè)的系統(tǒng)問題，因此，當(dāng)前許多治標(biāo)不治本的財務(wù)內(nèi)部控制效果并不明顯。

(二)企業(yè)組織架構(gòu)不合理、監(jiān)控不到位

這一方面是由于企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)性所造成的，即企業(yè)的管理浮于表面或者缺乏系統(tǒng)性執(zhí)行，另一方面，這也是由于企業(yè)缺乏有效的監(jiān)控機制所造成的，對此，移動公司建立了風(fēng)險管理的三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單元為第一道防線；財務(wù)部、風(fēng)險管理職能部門和風(fēng)險管理委員會為第二道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會為第三道防線，此外，公司建立了定期或不定期的對公司組織架構(gòu)進行分析評價的系統(tǒng)化機制，根據(jù)市場變化、業(yè)務(wù)發(fā)展需求，綜合考慮現(xiàn)有架構(gòu)的合理性，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有組織架構(gòu)中不適應(yīng)經(jīng)營和信息溝通的環(huán)節(jié)并做出相應(yīng)調(diào)整，根據(jù)實際需要對組織架構(gòu)進行調(diào)整。例如，在費用審批方面，《中國移動通信集團公司財務(wù)預(yù)算管理辦法（暫行）》中明確規(guī)定實行三級審批制度，根據(jù)費用的類型以及金額，對應(yīng)履行部門審批。

(三)企業(yè)各個層面的風(fēng)險評估不足

風(fēng)險評估是對企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行分析，并對由此造成企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營等各方面影響或損失的評估，它是一種對企業(yè)風(fēng)險發(fā)生概率和造成影響程度的一種判斷，在具體的實施過程中，它涉及到了企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展決策、運行管理機制等多個方面。首先，在企業(yè)的業(yè)務(wù)層面而言，企業(yè)對業(yè)務(wù)目標(biāo)的盲目最求或盲目制定，將導(dǎo)致企業(yè)過重的對待短期利益，從而失去了長遠戰(zhàn)略的計劃和規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)在面對變化迅速的市場環(huán)境時遇到各種風(fēng)險；其次，企業(yè)缺乏對風(fēng)險評估和管理的專業(yè)人才，這也導(dǎo)致企業(yè)不能準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)自身和市場之間的合理定位，缺乏對相關(guān)項目的考察和研究，必將導(dǎo)致企業(yè)在面對風(fēng)險時舉步維艱，導(dǎo)致企業(yè)的低效運轉(zhuǎn)；最后，企業(yè)在風(fēng)險評估機制上既缺乏有效的利用，同時又缺乏相關(guān)方法的創(chuàng)新，導(dǎo)致企業(yè)不能科學(xué)合理且又系統(tǒng)地對各部門風(fēng)險進行有效地整體評估，這將給公司帶來極大地損失。

三、強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制的建議

首先，一個企業(yè)的內(nèi)部控制并不是一蹴而就的，不同行業(yè)的不同企業(yè)根據(jù)自身的營運特點有不同的企業(yè)特點，因此，企業(yè)需要結(jié)合自身實際情況，在充分理解內(nèi)部控制規(guī)范體系上，逐步不斷的強化和完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，保證內(nèi)審部門的獨立性，確保監(jiān)督權(quán)與決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)相互制約，有效發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機制。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部財務(wù)控制的各個監(jiān)控點，例如移動公司對財務(wù)這塊的內(nèi)部控制指明了若干個監(jiān)控點，在現(xiàn)金管理方面，要求各公司建立庫存現(xiàn)金限額管理和盤點制度，現(xiàn)金限額經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層書面批準(zhǔn)后實施，參與盤點的人員在現(xiàn)金盤點表上簽字確認(rèn)并對盤點差異和限額執(zhí)行情況進行跟進，以確?，F(xiàn)金的賬實相符，在資金支付方面，要求在經(jīng)濟事項發(fā)生時，各部門應(yīng)審核經(jīng)濟事項的真實性和合理性，并收集相關(guān)證明經(jīng)濟事項發(fā)生的原始憑證，如合同、發(fā)票、驗收報告等，在報賬平臺起草報賬單，并經(jīng)部門負責(zé)人審批后提交財務(wù)部門，由此可見，企業(yè)內(nèi)部各項制度的明確是對企業(yè)內(nèi)部強化風(fēng)險管控的重要方面。最后，針對內(nèi)部控制的評價過程應(yīng)特別注意與企業(yè)內(nèi)部管理部門進行溝通，并充分利用企業(yè)管理層諳熟內(nèi)部控制的優(yōu)勢，重視證據(jù)的收集與采集。針對缺乏內(nèi)部控制制度的企業(yè)，相關(guān)業(yè)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)時刻保持專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹(jǐn)慎性，不盲目對不熟悉的行業(yè)開展內(nèi)部評估業(yè)務(wù)，在對相關(guān)行業(yè)有了足夠認(rèn)識的基礎(chǔ)上，具備開展評價的必要條件之后再開展評價活動。

參考文獻：

[1]潘峰.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的并購審計風(fēng)險研究[D].北京交通大學(xué),2014

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)審計；問題；應(yīng)對策略

一、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題

(一)審計職能定位較低，重視度不高

在當(dāng)前的社會發(fā)展中，大部分企業(yè)審計人員觀念不是很先進，自身缺少相應(yīng)專業(yè)的業(yè)務(wù)人員，對審計工作和財務(wù)工作之間混淆不清，造成審計職能很難有效的體現(xiàn)出來。所以，為了能夠?qū)崿F(xiàn)對財務(wù)部門的合理監(jiān)督以及管理，就需要在此基礎(chǔ)上將財務(wù)審計的職能作用體現(xiàn)不斷提升。另外，由于受到傳統(tǒng)理念對其的影響，很多企業(yè)財務(wù)審計工作主要方面體現(xiàn)在資金方面，很少能夠?qū)芾硭a(chǎn)生的效果加強重視，因此，這就需要加強重視。

(二)審計管理體系不完善，不規(guī)范

首先，企業(yè)在發(fā)展改革當(dāng)中還在初期發(fā)展階段，審計建設(shè)不是很完善，在管理中還有很多盲點以及誤區(qū)，相關(guān)管理部門的職能權(quán)限不是很明確，工作在實際的執(zhí)行中也不細致，對責(zé)任在落實中不是很到位，這樣就造成財務(wù)審計工作自身的權(quán)威性不夠，對財務(wù)管理秩序非常的不利。第二，很多審計部門自身的職能功能比較簡單，在業(yè)務(wù)角度還非常的簡單，對企業(yè)在實際的運行以及資金方面缺少審核，在建議方面也很簡單，對公司的發(fā)展決策很難起到相應(yīng)的作用，這樣就對審計目標(biāo)的實現(xiàn)有著很大的影響。

(三)財務(wù)審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技

能低，審計執(zhí)行力差，貫徹不徹底在當(dāng)前的一些中小企業(yè)當(dāng)中，審計工作往往只是例行公事，這樣就造成審計效率非常的低下。這些問題主要體現(xiàn)在以下相關(guān)方面。第一，一些企業(yè)的審計工作通常是按照一定的階段來實施的，對于審計工作人員也通常主要就是財務(wù)部門來兼任，這樣就使得審計隊伍不是很完善，對于財務(wù)審計工作的實際發(fā)展有著很大的影響。第二，一些企業(yè)的財務(wù)審計工作主要分包給其他的審計事務(wù)所，對于所外包的部門往往缺少一定的實踐，并且外包的審計人員自身沒有在企業(yè)進行賬務(wù)的處理，重視從外部審計經(jīng)驗方面以及相關(guān)審計理論方面實施對賬面狀況加強審計，對其所存在的問題很難及時的發(fā)現(xiàn)。第三，我國的企業(yè)內(nèi)部審計制度在上個世紀(jì)八十年代開始建立的，但是在實際的發(fā)展中非常的緩慢，一些企業(yè)內(nèi)部審計人員自身的專業(yè)化很難符合要求，一些有資質(zhì)的人員往往都是在一些發(fā)達國家或者地區(qū)進行外部審計，對企業(yè)的整體理解上還有很大的差異。

(四)審計工作受干擾多，獨立性差

在實際的財務(wù)審計當(dāng)中，因為審計工作往往被管理人員沒有重視，對其授權(quán)不充分，從而對審計進度產(chǎn)生影響。其次，一些財務(wù)人員擔(dān)心對上級領(lǐng)導(dǎo)得罪，在實際的審計當(dāng)中不能做到公平公正，人情味若是太濃就會造成審計結(jié)果不準(zhǔn)確。比如，在審計中，若是受到外界的人員利益關(guān)系對其影響，這樣就很難對審計監(jiān)督工作很難有效展開，使得審計過程往往流于形式，審計部門的重要程度沒有合理的體現(xiàn)出來。甚至還會受到一些管理人員對其的限制，使得審計人員自身的積極性受到影響。

二、企業(yè)財務(wù)審計中問題的應(yīng)對策略

(一)準(zhǔn)確定位企業(yè)審計職能

在當(dāng)前企業(yè)管理當(dāng)中，不能只是重視一些財務(wù)核查工作，并且對審計管理相關(guān)工作需要加強擴展。和實際的要求結(jié)合起來，對于審計工作其自身的主要職責(zé)就是實現(xiàn)監(jiān)督，然而隨著經(jīng)濟的發(fā)展，其很難合理的滿足企業(yè)的要求。因此，企業(yè)局需要將財務(wù)審計工作有效的轉(zhuǎn)化為服務(wù)型職位。除此之外，對于財務(wù)審計管理職責(zé)還需要具有良好的發(fā)散性思維，這樣不但能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部所存在的缺點很好的表現(xiàn)出來，還能夠使得資產(chǎn)實現(xiàn)合理的保護。需要在審計的角度進行思考，避免資源產(chǎn)生浪費，以及經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生，確保企業(yè)的組織目標(biāo)合理實現(xiàn)，將企業(yè)的內(nèi)部管理科學(xué)合理性不斷提升。

(二)建立有效的財務(wù)組織機構(gòu)體系

加強財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的合理完善，首先，對于企業(yè)管理人員來講，就需要能夠和自身的運行發(fā)展?fàn)顩r相結(jié)合起來，選取科學(xué)合理的管理方法。其次，企業(yè)在對管理方法選取好之后還需要對相關(guān)的職責(zé)以及權(quán)利等合理分配，保證企業(yè)在實際的發(fā)展規(guī)劃方面和實際的控制中和諧相處。

(三)完善審計機構(gòu)及提升執(zhí)行力度

加強高水平財務(wù)審計隊伍的建立，使得其有著很好的執(zhí)行能力，因此，對于企業(yè)來講，在這當(dāng)中就需要采用相應(yīng)的教育培訓(xùn)方式以及帶薪等方法來對人員的專業(yè)水平不斷提升。

(四)提高財務(wù)審計的獨立性

首先，企業(yè)在這當(dāng)中需要對財務(wù)審計部門單獨設(shè)置，并且將其相關(guān)內(nèi)容以及職責(zé)合理的明確，這樣就能夠很好的確保相關(guān)工作合理的開展。其次，為了能夠加強對財務(wù)審計工作的有效認(rèn)識，并且加強對其合理的重視，管理人員就需要做好相應(yīng)的模仿作用，使得人員能夠?qū)徲嫻ぷ饔姓_的認(rèn)識并且對審計工作有效配合。但是，現(xiàn)階段很多企業(yè)實踐當(dāng)中，盡管對審計工作合理的和企業(yè)的發(fā)展相結(jié)合起來，但是在實際的執(zhí)行當(dāng)中力度不夠，這樣就需要管理人員從大局出發(fā)，對審計工作有效配合。最后，為了能夠有效的實現(xiàn)審計工作相應(yīng)的獨立性，不管是管理人員還是相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，就需要能夠按照相關(guān)制度要求來進行工作的開展。

三、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展以及市場的進步，這樣對企業(yè)財務(wù)審計工作的重要性很好的體現(xiàn)出來，企業(yè)自身的運行管理方式實現(xiàn)合理的執(zhí)行，這就需要確保財務(wù)審計工作的合理性，在企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中對于財務(wù)審計工作來講非常重要，其能夠?qū)ζ髽I(yè)在運行當(dāng)中所存在的不規(guī)范行為實施審核并且指導(dǎo)，以此使得企業(yè)的財務(wù)行為有效規(guī)范，從而確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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（一）上市公司審計報告的易獲取性

中國證券監(jiān)督管理委員會公布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號———年度報告的內(nèi)容與格式（2012年修訂）》中，第七條規(guī)定，年度報告中的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計，審計報告應(yīng)當(dāng)由該所兩名注冊會計師簽字。第九條規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束之日起4個月內(nèi)將年度報告全文刊登在中國證監(jiān)會指定網(wǎng)站上。因此，會計鑒定人員可以在資產(chǎn)負債表出日和財務(wù)報告報出日之間通過證監(jiān)會指定的網(wǎng)站或者中國注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站獲取有關(guān)的上市公司審計報告。

（二）會計鑒定人員職業(yè)判斷的專業(yè)性

會計鑒定人員是在訴訟活動中，接受指派或委托，對訴訟活動中涉及的與財務(wù)有關(guān)的專門性問題進行鑒別判斷，出具鑒定意見的專門性人員。每一名合格的會計鑒定人員都對“紅旗標(biāo)志”及舞弊信號有一定的敏感性，通過對上市公司被審計報告的研究和分析，運用相應(yīng)的司法會計檢驗手段和鑒定方法，可以有效預(yù)防被審計單位財務(wù)舞弊事件的發(fā)生。

二、會計鑒定人員利用非標(biāo)準(zhǔn)審計報告發(fā)現(xiàn)潛在財務(wù)舞弊事項的有效性

（一）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告中列示了需要特別注意的事項

非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告不僅重點指出了需要注意的問題，還潛在說明了被審計單位的異?，F(xiàn)象。因此，會計鑒定人員可以根據(jù)非標(biāo)準(zhǔn)審計報告中提及的不確定事項以及注冊會計師描述的被審計單位所處困境進行研究和討論，選擇可能發(fā)生財務(wù)舞弊的上市公司，通過進一步對其披露的年度報告和相關(guān)資料的深入分析，判斷被審計單位發(fā)生財務(wù)舞弊的可能性。

（二）審計報告具有一定的可靠性和公信力

審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件。注冊會計師及所屬的會計師事務(wù)所對其所作出的審計報告承擔(dān)出具虛假審計報告的法律責(zé)任。在此種風(fēng)險下，為了避免承擔(dān)法律責(zé)任，陷入訴訟活動的泥潭，注冊會計師在審計過程中會盡量做如實報道，客觀真實地反映被審計單位的財務(wù)信息。

三、有關(guān)上市公司審計報告現(xiàn)狀

（一）有關(guān)2008、2009、2010、2011年審計報告的定量分析

以2008、2009、2010、2011年上市公司非標(biāo)準(zhǔn)審計報告為對象，以分析非標(biāo)準(zhǔn)審計報告所占比例及產(chǎn)生的原因。經(jīng)調(diào)查，2008年會計師事務(wù)所共出具1624份審計報告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告110份，占總審計報告數(shù)6.77%。2009年會計師事務(wù)所共出具1777份審計報告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告119份，占總審計報告數(shù)6.71%。2010年會計師事務(wù)所共出具2129份審計報告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告128份，占總審計報告數(shù)5.54%。2011年會計師事務(wù)所共出具2362份審計報告，其中非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告115份，占總審計報告數(shù)4.87%。由此可知，雖然上市公司的規(guī)模和數(shù)量不斷壯大，但出具非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告的比例在逐年降低。尤其是出具無法表示意見的審計報告所占審計報告總數(shù)的比例下降尤為明顯，由2009年占總審計報告的1.05%降低至11年的0.17%。針對此種情況，筆者將對出具非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告涉及的原因進行分析，以期獲得合理解釋。

（二）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告涉及的原因分析

1.持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性

從注冊會計師協(xié)會的上市公司審計報告來看，大部分出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的原因都來源于公司持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性。2008年共75份帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，其中以持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性為理由的共有34份，占45.33%。2009年共87份帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，其中以持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性為理由的審計報告高達68份，占總數(shù)的78.16%。同樣，2010年因持續(xù)經(jīng)營存在問題而發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告共72份，占非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告的83.72%。2011年因持續(xù)經(jīng)營存在問題而發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告共59份，占非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告的64.13%。實踐中注冊會計師往往通過強調(diào)事項段來代替意見段等以較輕的審計意見來報告，從而較好地維護與被審計單位之間的關(guān)系。但是，實際上這是注冊會計師的不負責(zé)任，以模糊的托辭出具帶強調(diào)事項段的無保留意見，降低被審計單位財務(wù)報告和經(jīng)營活動的危險性，不僅削弱了注冊會計師的獨立性和客觀性，還造成了利益相關(guān)者對審計報告的不信任。目前公眾已經(jīng)習(xí)慣于將持續(xù)經(jīng)營審計意見作為一家公司經(jīng)營失敗的早期預(yù)警信號，許多實證結(jié)果均表明，審計師的持續(xù)經(jīng)營審計意見與破產(chǎn)的可能性顯著相關(guān)。

2.審計范圍受限制

根據(jù)《獨立審計具體準(zhǔn)則第1號———會計報表審計》的規(guī)定，審計范圍一般應(yīng)限于約定的會計報表報告期內(nèi)的有關(guān)事項，但凡與被審計單位的會計報表有關(guān)和影響注冊會計師做出專業(yè)判斷的所有方面，均屬于會計報表審計的范圍。當(dāng)注冊會計師的審計范圍受到限制時，其可以根據(jù)限制情況及重要性水平進行判斷，從而出具保留意見或是無法表示意見。從2008至2011年這四年的審計報告來看，2008年度只有ST華光、*ST帝賢B和中國嘉陵三家上市公司由于審計范圍受限及持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性被出具了保留意見的審計報告。2009年共有10家上市公司被出具保留意見審計報告，主要原因在于注冊會計師無法實施函證等必要的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷某些事項對財務(wù)報表或公司經(jīng)營產(chǎn)生的重大影響。2010年會計師事務(wù)所一共出具了25份保留意見審計報告和7份無法表示意見審計報告，其中17份保留意見審計報告和全部無法表示意見審計報告均是源于審計范圍受限，導(dǎo)致注冊會計師無法實施必要的審計程序，從而難以對重要事項提供合理保證。2011年會計師事務(wù)所一共出具了19份保留意見審計報告和4份無法表示意見審計報告，其中13份保留意見審計報告均是因無法獲取有關(guān)特定事項的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定其對財務(wù)報表的影響。

3.不確定事項

由于企業(yè)的經(jīng)營活動是不斷運行的，在注冊會計師進行審計的過程中難免會遇到一些難以確定的事項，如果這些事項是重大的，有可能對財務(wù)報表和投資人的決策產(chǎn)生重要影響的，那么注冊會計師就不能為被審計單位的財務(wù)狀況提供合理的保證。在此種情況下，注冊會計師將秉著職業(yè)審慎的態(tài)度出具帶強調(diào)事項段的無保留意見、保留意見或者是無法表示意見。通過分析2009至2011年注冊會計師出具的審計報告，我們可以看出產(chǎn)生的不確定事項主要集中在訴訟事項結(jié)果存在不確定性，監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性，合同結(jié)果存在不確定性以及稽查結(jié)果存在不確定性等。對不確定事項的判斷，需要注冊會計師運用專業(yè)知識和經(jīng)驗進行判斷。

四、非標(biāo)準(zhǔn)意見審計報告和財務(wù)舞弊之間的內(nèi)在聯(lián)系

篇4

當(dāng)前，會計電算化的快速發(fā)展，再加上會計信息處理新軟件的不斷出現(xiàn)，很大程度上擴大了企業(yè)審計工作的范圍，企業(yè)的審計工作受到了社會越來越多的關(guān)注，企業(yè)審計工作面臨更加嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的同時，受到的要求也越來越高。因此以會計電算化為著眼點，對企業(yè)審計工作受到的影響的研究是有必要的，也是非常具有現(xiàn)實意義的。

1會計電算化的定義和特點

1.1會計電算化的定義

會計電算化，是指基于計算機網(wǎng)絡(luò)，在管理信息系統(tǒng)中利用電子信息技術(shù)、計算機技術(shù)等實現(xiàn)對會計信息人工與計算機相結(jié)合的管理與控制模式。該系統(tǒng)主要服務(wù)于會計業(yè)務(wù)處理一體化的現(xiàn)代企業(yè)。它融合了信息學(xué)、管理學(xué)、計算機科學(xué)、電子技術(shù)、會計學(xué)等多門學(xué)科，是一種新型會計信息系統(tǒng)。

1.2會計電算化的特點

1.2.1信息處理自動化

會計電算化涉及的人工操作很少，電算化會計信息主要是通過計算機集中式和自動化處理的。會計電算化為了實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效共享，在計算機處理完會計業(yè)務(wù)后會自動將處理數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)。伴隨著會計電算化技術(shù)和水平的不斷提升，其內(nèi)部控制系統(tǒng)也得到了迅速發(fā)展，信息處理的自動化特點更加明顯。

1.2.2數(shù)據(jù)存儲信息化

會計電算化處理的數(shù)據(jù)主要以文件的方式進行存儲，從而使數(shù)據(jù)的存儲向著信息化的方向發(fā)展。傳統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)存儲主要通過紙質(zhì)賬簿的方式進行，會計電算化數(shù)據(jù)存儲的信息化具有方便、快捷和便于修改等特點，但是數(shù)據(jù)存儲信息化也存在一定的缺陷，如：數(shù)據(jù)存儲的穩(wěn)定性、安全性和可靠性受到計算機技術(shù)的影響，從而增加了財務(wù)審計線索追蹤的難度。

1.2.3內(nèi)部控制程序化

會計電算化的發(fā)展直接導(dǎo)致了會計的內(nèi)部控制也發(fā)生了一系列的變化。人員分配和職能劃分是傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)中構(gòu)建會計內(nèi)部控制體系的主要方式。會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性主要是通過各部門之間對財務(wù)報表和憑證等內(nèi)容的共同審計。在會計電算化中，計算機對數(shù)據(jù)的存儲、編寫和運行是會計內(nèi)部控制體系構(gòu)建的主要方式，這種方式有效的實現(xiàn)了內(nèi)部控制的程序化和數(shù)據(jù)處理的高效化。

2會計電算化對財務(wù)審計的影響

2.1轉(zhuǎn)變了財務(wù)審計的方式

手工方式是對會計事物進行檢查的傳統(tǒng)方式，財務(wù)會計人員通過的財務(wù)數(shù)據(jù)的對比和分析，檢查并核實財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性。伴隨著企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展和壯大，財務(wù)審計工作的范圍也隨之?dāng)U大，與此同時，財務(wù)審計的模式也發(fā)生了一定的變化。審計證據(jù)的出發(fā)點也逐漸體現(xiàn)，從企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐漸成為內(nèi)部控制制度的檢測，最后并轉(zhuǎn)化為內(nèi)部控制和風(fēng)險并存的局面，其對象也擴展到內(nèi)控與紙張賬目的方式，對會計系統(tǒng)、傳統(tǒng)的審計方法的改變引起的審計工作這些因素都會發(fā)生變化。

2.2改變了財務(wù)審計的內(nèi)容

伴隨著會計電算化水平的不斷提高，在計算機上設(shè)定相應(yīng)的財務(wù)審計程序并使計算機按照此程序進行會計業(yè)務(wù)處理，是現(xiàn)代企業(yè)會計業(yè)務(wù)的基本處理方式。但是，一旦設(shè)置的計算機程序在代碼編制過程中出?F錯誤，將會直接導(dǎo)致計算機內(nèi)部存儲的會計數(shù)據(jù)和會計資料被更改，甚至被刪除。如果不具備內(nèi)部控制系統(tǒng)，會計電算化存在的風(fēng)險會大大增加。因此，為了有效的避免會計電算化本身具有的風(fēng)險和特點，會計審計的內(nèi)容中必須增加內(nèi)部控制功能和相應(yīng)的計算機處理功能，即系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)與實現(xiàn)，會計軟件程序的編寫、數(shù)據(jù)存儲以及對數(shù)據(jù)文件和內(nèi)容的控制等。這一要求與改變是傳統(tǒng)審計內(nèi)容中所沒有的。

2.3審計工作的標(biāo)準(zhǔn)受到影響

相對于傳統(tǒng)的審計方法來說，會計電算化環(huán)境下的審計工作的審計方式和審計內(nèi)容都發(fā)生了一定的變化，進而導(dǎo)致審計工作的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則也隨著發(fā)生改變。面對如此形勢，必須對財務(wù)審計的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則進行適當(dāng)?shù)男薷暮驼{(diào)整，使之能夠適應(yīng)會計電算化的審計環(huán)境，為會計電算化的健康和穩(wěn)定發(fā)展提供執(zhí)行依據(jù)。

2.4改變了企業(yè)的財務(wù)審計的環(huán)境

由于以往的審計工作是由工作人員手工做成的憑證、報表和其他資料的審核，他們的工作環(huán)境是包括企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)會計和審計報告，會計電算化使得企業(yè)財務(wù)會計的范圍不斷擴大，技術(shù)的進步使得審計工作的介入更加多樣化，企業(yè)的財務(wù)審計不僅僅是財務(wù)會計信息的審計，增加到了對軟件使用人員與維護人員的監(jiān)管，專業(yè)語言的增加，也使得審計工作變得更加困難。

3會計電算化下完善財務(wù)審計的措施

3.1完善會計電算化的標(biāo)準(zhǔn)及準(zhǔn)則

會計電算化形式下，財務(wù)審計工作的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則都發(fā)生了一系列的改變，因此，為了使審計工作適應(yīng)會計電算化的環(huán)境，必須不斷完善會計電算化的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。企業(yè)審計工作標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的建立可以從審計人員的標(biāo)準(zhǔn)、審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)以及審計人員的道德素養(yǎng)等方面著手，雖然我國已經(jīng)在這些方面建立了比較完善的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，但是在會計電算化的環(huán)境下，企業(yè)的審計工作又出現(xiàn)了新的問題，這些問題必須有針對性的標(biāo)注和準(zhǔn)則來規(guī)范，更加標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化的審計工作標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。

3.2健全財務(wù)內(nèi)部審計制度

財務(wù)審計制度的不斷完善和發(fā)展是企業(yè)長遠和穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。因此，財務(wù)管理工作者要正確認(rèn)識內(nèi)部審計工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用。與此同時，要不斷完善會計內(nèi)部審計的工作流程，使內(nèi)部審計工作向著有序化和規(guī)范化的方向發(fā)展。績效評價指標(biāo)體系的建立，能夠充分激勵企業(yè)員工的積極性，讓他們根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)定進行操作，使內(nèi)部會計該控制系統(tǒng)能夠更快實施。

3.3加大對審計人員的培養(yǎng)力度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予審計人員一定的培訓(xùn)機會，加大對審計人員的培訓(xùn)力度，以培訓(xùn)的形式再結(jié)合實踐訓(xùn)練，提高審計人員計算機程序的設(shè)計以及系統(tǒng)的檢測能力。當(dāng)然，除了技術(shù)層面的培養(yǎng)，還要加強對審計人員職業(yè)態(tài)度的培養(yǎng)，讓審計人員能夠樹立會計電算化環(huán)境下的審計工作思想，轉(zhuǎn)變工作觀念，端正工作態(tài)度。

3.4提高風(fēng)險規(guī)避程度，降低風(fēng)險影響

面對全球信息化這一大環(huán)境，利用計算機等先進網(wǎng)絡(luò)設(shè)備和現(xiàn)代化信息技術(shù)對會計審計風(fēng)險進行有效的預(yù)測與規(guī)避，以降低風(fēng)險對企業(yè)造成的影響。會計電算化對數(shù)據(jù)的存儲方式主要有兩種：即通過打印機打印出相關(guān)會計資料，通過分類整理成賬簿資料和通過系統(tǒng)存儲功能將數(shù)據(jù)存儲在磁性介質(zhì)中。由于以這種方式存儲數(shù)據(jù)的會計電算化在很大程度上改變了審計線索，所以充分利用計算機深入系統(tǒng)內(nèi)部來測試審核工作進而達到有效規(guī)避會計審計過程中的風(fēng)險的目的，非常符合時展特點與會計電算化審計工作要求。為強化風(fēng)險規(guī)避效果，還需要通過計算機將測試結(jié)果與實際結(jié)果進行核對，并加強對會計計算公式的檢驗。

篇5

關(guān)鍵詞： 卷材屋面； 防水工程； 原材料； 基層； 成品保護；

中圖分類號： TU57 文獻標(biāo)識碼： A

前言

防水工程質(zhì)量的好壞不單純是某一道工序或是某一種材料確定的，而是多道工序嚴(yán)格把關(guān)、嚴(yán)謹(jǐn)施工造就的。只有將每道工序的施工細節(jié)、關(guān)鍵部位、具體施工方法、工序間的銜接均處理到位并按規(guī)范做好每一步工作，屋面的滲漏水是可以避免的。目前屋面工程所用卷材有傳統(tǒng)的瀝青防水卷材、高聚物改性瀝青防水卷材和合成高分子防水卷材三大類。以下就此展開論述。

一、原材料方面問題分析

嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。卷材防水層所用卷材及配套材料，必須滿足國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，符合設(shè)計要求并有質(zhì)量證明文件。材料出廠應(yīng)有出廠合格證及出廠檢驗報告。到達施工現(xiàn)場按規(guī)定要求復(fù)檢，復(fù)檢過程嚴(yán)格按照見證取樣制度進行，復(fù)檢報告合格后材料方可使用。每一種卷材都執(zhí)行自己的相應(yīng)材料標(biāo)準(zhǔn)。不同材料的物理性能指標(biāo)是不同的，同一指標(biāo)的試驗方法與評定方法也不相同。在卷材使用過程中應(yīng)參考相應(yīng)材料的標(biāo)準(zhǔn)，達到標(biāo)準(zhǔn)要求的全部指標(biāo)才真正算是合格產(chǎn)品。

二、施工前的準(zhǔn)備工作分析

施工單位的技術(shù)管理人員要提前熟悉并掌握屋面工程施工圖，根據(jù)相關(guān)規(guī)范及技術(shù)要求制定出合理的施工方案和相應(yīng)的技術(shù)措施。在屋面工程施工前，對施工負責(zé)人及班組人員進行技術(shù)交底。交底要做到明確、明了，要具體指出重點和難點，交底雙方簽字認(rèn)可后方可開始施工。防水施工隊伍必須具有多年防水施工經(jīng)驗或是專業(yè)防水隊伍。即使是有資質(zhì)等級證書的施工單位也要具有豐富的施工經(jīng)驗方可。

三、施工中的要點問題分析

1、基層處理。找平層作為防水層的基層，應(yīng)堅實、平整、有強度，才能保證其結(jié)構(gòu)的整體性和卷材的粘貼質(zhì)量。局部的孔洞、裂縫等應(yīng)事先修補，處理嚴(yán)密，達到無起砂、脫皮。相鄰的找平層表面、轉(zhuǎn)角處應(yīng)做成圓弧或鈍角。按規(guī)范要求設(shè)置分格縫，縫內(nèi)填嵌密封材料。找平層的排水坡度。坡度不準(zhǔn)會引起排水不暢，造成積水，浸泡防水層，加速防水層老化，造成滲漏。尤其是天溝、水落口、伸出屋面管道周圍及自由排水的檐口等的坡度。保溫層的泛水找坡直接影響找平層的排水坡度。松散保溫材料應(yīng)分層碾壓，壓實程度應(yīng)根據(jù)設(shè)計要求的密度經(jīng)試驗確定，以確保坡度準(zhǔn)確，排水順暢。保溫層施工前應(yīng)先檢查屋面基層質(zhì)量，這是整個防水體系的基礎(chǔ)。屋面板的安裝、板縫的處理； 伸出屋面的結(jié)構(gòu)物、管道根部及預(yù)埋件的封堵； 天溝，水落口的標(biāo)高、位置及水落口的安裝等均無誤后做淋（ 畜） 水實驗，此時若有滲漏及時修復(fù)。若基層是現(xiàn)澆鋼筋混凝土，出現(xiàn)蜂窩、麻面、露筋、裂縫等，均應(yīng)先行處理嵌填密實后方能進行下一道工序?？傊?，每一道工序施工前，均要仔細檢查前一道工序，無誤后方可施工。

2、設(shè)置排氣孔。一般保溫層多為松散材料，由于施工工序銜接緊密，在找平層施工前，保溫層內(nèi)的大量水分不能及時排出，所以必須留設(shè)排氣孔。找平層分格縫縱橫向貫通，形成通氣網(wǎng)絡(luò)，排氣孔的位置留置在找平層分格縫縱橫向交叉處，與屋面的排氣管相連，便形成排氣出口。卷材防水層空鼓，往往是基層不干燥，水氣排出不暢導(dǎo)致，故此這一點尤為重要。排氣管采用鍍鋅薄壁鋼管或者PVC 管材，形作傘柄狀或上套彎頭，管端插至保溫層內(nèi)。

3、卷材鋪貼應(yīng)選擇適宜的溫、濕度（ 天氣條件） 。a. 卷材不同對施工溫度的要求不同，由于高、低溫對粘結(jié)劑的影響不同，不同的施工方法也對氣溫有不同的要求。瀝青卷材在低溫施工時，開卷困難，粘結(jié)效果較差； 高聚物改性瀝青卷材低溫施工時開卷困難，難以粘結(jié)，且耗能較大； 合成高分子卷材耐高、低溫性能均很好。GB 50207-2002 屋面工程質(zhì)量驗收規(guī)范規(guī)定： 高溫環(huán)境（ 考慮到施工作業(yè)人員的人身健康） 均以 35℃ 以下氣溫為作業(yè)條件。低溫環(huán)境最低溫度瀝青防水卷材不低于 5℃； 高聚物改性瀝青卷材熱熔法施工不低于 -10 ℃，冷粘法不低于 5 ℃； 合成高分子卷材冷粘工藝不低于 5 ℃，焊接工藝不低于 - 10 ℃； 自粘卷材不低于 -10 ℃。b. 對基層含水率的要求。防水卷材要求基層含水率較低。雨、雪、霜、霧或大氣濕度過大，均會使基層含水率增大，必須待霜、雪退去，基層曬干。c. 大風(fēng)天氣亦不宜進行防水層的施工?；鶎拥臐崈?、干燥是施工質(zhì)量的必要保證，否則會造成粘結(jié)不良或起鼓等現(xiàn)象。

4、卷材的鋪貼。屋面節(jié)點、附加層、排水集中的部位是卷材鋪貼的重點。做好卷材收頭搭接，粘結(jié)時鋪平，貼緊，壓實，使之與屋面成為一個整體，以達到不滲漏。當(dāng)屋面坡度在 15% 以內(nèi)時，采用平行于屋脊方向鋪貼卷材，卷材的搭接縫與屋面的流水方向相垂直，不易造成滲漏。而且這樣做一幅卷材可以一鋪到底，卷材接頭少，施工作業(yè)面大，有利于卷材的鋪貼質(zhì)量，能最大限度地利用卷材的縱向抗拉強度，在一定程度上提高了卷材屋面的抗裂能力。當(dāng)屋面坡度大于 15%時，由于坡度較陡，按平行屋脊方向鋪貼操作困難。屋面坡度較大，在夏季高溫下瀝青卷材容易產(chǎn)生流淌現(xiàn)象，因此采用垂直于屋脊方向鋪貼更為有利，但合成高分子防水卷材和高聚物改性瀝青防水卷材的溫度敏感性低，可不受此限。卷材應(yīng)由低標(biāo)高處向高標(biāo)高處鋪貼，使卷材搭接縫順著水流方向，不易被水沖開而滲漏。上下層卷材不允許相互垂直鋪貼，這樣鋪貼后卷材間的重疊縫較多，交叉處會出現(xiàn)四層重疊現(xiàn)象，鋪貼不可能平整，容易造成屋面滲漏水。

5、成品保護。已鋪好的卷材防水層，應(yīng)及時采取保護措施，防止機具和施工作業(yè)損傷防水層。施工完畢經(jīng)檢查合格后，及時有效的做好保護層。如若防水層已被損傷，則視損壞程度采取相關(guān)措施，或修補或返工，決不能留下隱患。

四、維護和管理問題分析

屋面防水是一個系統(tǒng)工程。防水層在使用過程中會受到烈日、風(fēng)、霜、雨、雪的侵蝕，人為的損壞、排水管道被塵土、垃圾堵塞等諸多問題而導(dǎo)致滲漏，維護和管理就顯得尤為重要。每年在雨季來臨前、入冬前對防水層進行全面清掃檢修，出現(xiàn)問題及時修補，大雪后及時清掃以減少積雪凍融循環(huán)對防水層造成的損壞。這樣將會最大限度的延長防水層的使用壽命，降低防水層的返修率，也可節(jié)約大修成本。物業(yè)管理部門應(yīng)時刻注意，不上人屋面嚴(yán)禁上人，如確有必要應(yīng)在管理人員的監(jiān)管下實施，以防止人為對防水層造成損害。

五、結(jié)語

房屋滲漏問題一直困擾著許多頂樓的住戶。尤其是雨季前后，一些老房子修了又修卻總是堅持不了幾天，這不僅給居民造成經(jīng)濟上的損失，影響著居民的生活、生產(chǎn)，更直接關(guān)系到建筑物的使用壽命。屋面滲漏究其原因主要有原材料和施工兩大方面。由于原材料品種繁多，質(zhì)量不一，施工過程中再稍有控制不好便會留有隱患。所以在保證原材料的前提下嚴(yán)格按照施工規(guī)范施工，在細節(jié)上處理到位是保證防水質(zhì)量的關(guān)鍵。卷材防水由于具備施工相對簡單、方便、工期短等諸多優(yōu)點，被廣泛的運用在工業(yè)與民用建筑中。

參考文獻：

[1]喬美麗.淺談防水卷材屋面工程施工[J].山西建筑，2010

[2]張金霞.屋面防水工程施工質(zhì)量問題和控制[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2010

篇6

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務(wù)審計；實效性；存在問題；整改措施

一、財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的作用

財務(wù)管理一直是企業(yè)的重中之重，對于企業(yè)能否正常地運轉(zhuǎn)和發(fā)展發(fā)揮著聚到的作用。目前我國很多企業(yè)的財務(wù)管理都發(fā)揮著很大的作用，本文將其總結(jié)為三方面：

(一)資金管理

資金對于企業(yè)的運轉(zhuǎn)至關(guān)重要，如果將企業(yè)比喻為人體，那么資金就成為了人體中十分重要的血液。資金是企業(yè)得以正常運行和周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，所以，在企業(yè)財務(wù)管理中一項基礎(chǔ)工作就是做好資金的管理。資金的合理利用能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，有助于提升企業(yè)的經(jīng)濟實力。

(二)成本控制

原材料價格的變動、員工工資等都會影響到企業(yè)自身的利潤，企業(yè)利潤中成本是最大的影響因素。為了保證企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，財務(wù)管理人員需要科學(xué)地制定管理辦法，控制不合理支出，其中包括產(chǎn)品的成本、職工薪酬、培訓(xùn)費用等，從而節(jié)省生產(chǎn)成本。

(三)管理監(jiān)督

科學(xué)的監(jiān)督管理機制是企業(yè)各項制度得以落實、企業(yè)得以正常運轉(zhuǎn)的有力保障，在企業(yè)財務(wù)管理中，做好財務(wù)監(jiān)督管理能夠確保企業(yè)財務(wù)管理方向的正確性。企業(yè)通過利用監(jiān)督體系能夠通過投入較少的資金獲得較大的經(jīng)濟效益，充分利用企業(yè)資金。

二、工程財務(wù)審計常用方法

(一)全面審計法全面審計，指的是以國家、行業(yè)相關(guān)的規(guī)定為基礎(chǔ)對工程建設(shè)過程的編制進行預(yù)算計算和編制，然后審查全部項目的工作過程。工程量的計算和審查類似于施工圖預(yù)算的編制，都要先全面對工程量進行計算，然后一一對比本人計算和審核對象的工程量是否已一直，與此同時要對審核對象單價進行估計和定額確定。

(二)分組計算審計法應(yīng)用該方法能夠有效提高審核工作效率，節(jié)省工作時間。主要方法是先將需要審核的項目分類整理為一組，然后對某個分項的工作量進行計算審查，因為每組工程量有一定的相似之處故一次可以判斷其他分項計算是否準(zhǔn)確，這種審計方法大大提升審計工作效率，同時也有助于提高審計質(zhì)量。

(三)篩選審計法不同建設(shè)項目的均有自身獨到特點，不過關(guān)于每個分項造價、工程量都大同小異，為此可以匯集工程數(shù)據(jù)，整理分析，篩選基本值作為建筑標(biāo)準(zhǔn)計算。

(四)分析對比審計法此方法主要用于有著類似工程的項目，造價相類似的工程。此方法需要以實際工程特點條件為基礎(chǔ)確定是否適用。在審計中，第一，如果有相同的施工圖，但是現(xiàn)場條件和基礎(chǔ)如果不同的話可以采用對比審計法審計基礎(chǔ)以上內(nèi)容，可以分別采用審計法計算相應(yīng)審計內(nèi)容。第二，如果建筑面積不同但設(shè)計相同那么可以采用對比審計法審計兩個工程量以相同的部分，對比審查每平米建筑面積以及各個分項工程之間的造價。第三，如果設(shè)計圖紙存在差異但是擬審工程量和已審工程量有相同之處那么可以采用對比審計法審計相同部分工程量，根據(jù)圖紙或者簽證采用對比方式進行計算。

三、提高施工企業(yè)財務(wù)審計實效性的方法

(一)建立建筑材料價格的電子檔案

由于建筑材料市場有待進一步完善，很多材料都沒有公開其價格，再預(yù)決算審計中也就大大增加了審計工作的難度。為了解決這一問題，應(yīng)當(dāng)加強建筑材料價格的控制，公開建筑材料的價格，讓建筑材料信息能夠被建設(shè)單位、施工單位和審計部門了解，從而參考信息價格確定預(yù)決算審計中材料價格信息的準(zhǔn)確性。此外，在材料采購中，需要選擇合格的供應(yīng)商，和供貨商協(xié)調(diào)好材料的采購價格、調(diào)試和保養(yǎng)要求，采購人員需要對建筑材料和相關(guān)的機械設(shè)備、工藝要求有一定的了解，避免套用定額，需要根據(jù)實際情況對材料價格做好審查。

(二)制定標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)審計制度

要想完善財務(wù)審計制度可以從以下幾個方面進行入手。首先，根據(jù)施工企業(yè)的實際情況和發(fā)展方向，制定科學(xué)合理的財務(wù)審計制度；其次，完善施工企業(yè)財務(wù)審計部門，為財務(wù)審計提供獨立的空間，不會受到其他部門的影響；最后，要依據(jù)施工企業(yè)管理中的熱點問題，構(gòu)建出科學(xué)的審計報告方案及會計信息披露的重要內(nèi)容，使得年報審計都能夠最大限度發(fā)揮審計報告的監(jiān)管作用。除此之外，還要建立一個綜合性比較強的財務(wù)審計部門，對工程施工的成本進行預(yù)測、分析，并制定出科學(xué)合理的財務(wù)審計控制目標(biāo)，從而提高財務(wù)審計的準(zhǔn)確性。

(三)構(gòu)建高效的信息化審計監(jiān)控體系

在財務(wù)審計過程中要遵循公平、公正、公開透明的原則，把每次財務(wù)審計的結(jié)果在企業(yè)的信息化平臺上，各個部門可以通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查審計的結(jié)果，如果發(fā)現(xiàn)與本部門具體情況不相符，要及時反饋給財務(wù)審計部門，以便讓財務(wù)審計部門調(diào)查是哪里出現(xiàn)錯誤，有助提高財務(wù)審計準(zhǔn)確性。同時還可引進高效的信息化管理系統(tǒng)，例如目前很多施工企業(yè)為提升企業(yè)的財務(wù)審計質(zhì)量，引入了基于ERP企業(yè)管理系統(tǒng)的財務(wù)審計信息平臺，從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、成本核算、財務(wù)監(jiān)督、績效考核等各個財務(wù)環(huán)節(jié)，利用信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，方便信息調(diào)取與管理，使審計信息更加透明化、公開化，從而大幅度提升了審計質(zhì)量。

四、結(jié)束語

我國施工企業(yè)在現(xiàn)代建設(shè)行業(yè)中占據(jù)著重要的地位，而施工企業(yè)的發(fā)展離不開財務(wù)的管理，只有做好財務(wù)控制才能推動企業(yè)不斷發(fā)展。財務(wù)審計能夠優(yōu)化施工企業(yè)財務(wù)管理，在財務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立材料價格電子檔案，制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計制度，加強監(jiān)控。希望本文的提出能夠具有一定的參考價值。

財參考文獻：

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關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量 審計主體 審計客體

中圖分類號:F239 文獻標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）07-053-02

中期財務(wù)報告審計質(zhì)量是注冊會計師審計水平和審計委托人滿意程度的綜合體現(xiàn)，與中期財務(wù)報告審計相關(guān)的各種因素都會直接或間接地在不同程度上影響到中期財務(wù)報告的審計質(zhì)量，對于中期財務(wù)報告審計質(zhì)量影響因素的研究可以從審計市場、審計主體和審計客體幾個角度加以分析。

一、審計市場因素

對于中期財務(wù)報告的審計質(zhì)量來自審計市場的影響因素主要有是審計市場的供求關(guān)系。審計市場的供求關(guān)系是影響中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的因素之一，我國自20世紀(jì)90年代初就開始了注冊會計師資格的考試制度，會計師事務(wù)所數(shù)量超過6000家，證券資格的會計師事務(wù)所過百家。與之相對應(yīng)，滬深兩市上市公司的總數(shù)為1500余家，需要進行中期財務(wù)報告審計的公司每年不足200家，會計師事務(wù)所和上市公司共同構(gòu)成了審計市場的供求雙方。

從審計需求來看，我國審計市場仍舊缺乏對高質(zhì)量審計的自愿需求。分析其中的原因我們可以發(fā)現(xiàn)，中期財務(wù)報告審計服務(wù)的主要對象是資本市場，理論上中期財務(wù)報告審計信息的需求者主要應(yīng)為公司的股東和債權(quán)人。從股東方面來看：特殊的發(fā)展背景使得上市公司的國有股股東缺位較為普遍，國有股股東難以切實履行股東權(quán)利；小股東的投資大多出于投機動機，這種動機使得大多數(shù)小股東無法形成強烈的中期財務(wù)報告審計信息需求；而控制性股東實際上控制了董事會，掌握著包括財務(wù)信息在內(nèi)的公司信息，因而對中期財務(wù)報告的審計質(zhì)量沒有太高的要求。從債權(quán)人角度來看：上市公司的債權(quán)人應(yīng)該對財務(wù)報告的審計質(zhì)量有一定的需求，但由于特定的發(fā)展背景，使得大部分由國有企業(yè)改制而來的上市公司的主要債權(quán)人為國有銀行，國有銀行的粗放式經(jīng)營的特點使得其難以對債務(wù)人財務(wù)報告的審計質(zhì)量提出較高的要求。正是由于股東和債權(quán)人兩方面的原因，造成了中期財務(wù)報告審計市場上對高質(zhì)量審計信息需求不足的情況，而這種有效需求不足的情況必然會對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的提高產(chǎn)生負面影響。

從審計供給來看，就中期財務(wù)報告審計而言，由于在我國中期財務(wù)報告審計不是全面審計，需要進行中期財務(wù)報告審計的上市公司數(shù)量有限，而具備了證券資格的會計師事務(wù)所數(shù)量相對較多，這種審計服務(wù)供給多于需求的中期財務(wù)報告審計市場，決定了上市公司在審計意見的交易中居于主導(dǎo)地位，注冊會計師為了占有市場，可能會表現(xiàn)出迎合審計市場低質(zhì)量審計需求的特征。目前，在我國注冊會計師沒有揭示客戶的各種違規(guī)行為、出具低質(zhì)量的審計報告通常沒有法律風(fēng)險，實際上，由于一個或兩個注冊會計師出具的低質(zhì)量審計報告引發(fā)會計師事務(wù)所被查處，該事務(wù)所的其余合伙人的利益幾乎不受影響，他們可以帶著客戶另換一家事務(wù)所，這意味著注冊會計師行業(yè)的退出成本幾乎為零。由于審計市場的激烈競爭，以及法律責(zé)任的缺失，使得注冊會計師在客戶壓力下，提供低質(zhì)量審計報告的動機較高，這種情況必然會對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量產(chǎn)生消極影響。

二、審計主體因素

中期財務(wù)報告的審計主體是指對中期財務(wù)報告實施審計的注冊會計師和事務(wù)所，中期財務(wù)報告審計質(zhì)量來自審計主體的影響因素主要包括注冊會計師的獨立性、執(zhí)業(yè)能力。

注冊會計師的獨立性是影響中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的決定性因素。注冊會計師審計的獨立性是指：注冊會計師不屈服于客戶及其他外在的壓力，自主地根據(jù)自己的專業(yè)判斷來形成并報告審計意見。獨立性是注冊會計師審計的本質(zhì)特征和根本要求，注冊會計師只有在審計過程中真正做到獨立于相關(guān)利益各方并公正客觀地發(fā)表意見，才能保證審計信息的社會可靠性。在中期財務(wù)報告審計過程中，由于注冊會計師是由進行中期財務(wù)報告審計公司的管理層聘用的，注冊會計師的審計委托人和被審計客戶為同一對象，被審計對象掌握了經(jīng)濟命脈的注冊會計師在中期財務(wù)報告審計過程中如何能夠不屈服于管理者的壓力，自主地報告中期財務(wù)報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題值得思考。

注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力是指注冊會計師在中期財務(wù)報告審計過程中全面審核企業(yè)的中期財務(wù)狀況并在審計報告中如實反映的能力。注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力是注冊會計師執(zhí)業(yè)能力的根本所在，也是影響中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的重要因素。業(yè)務(wù)能力是指注冊會計師以較高的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗來勝任審計工作的能力，一個合格的注冊會計師必須要擁有廣博的知識和熟練的業(yè)務(wù)技能即必須擁有較高的業(yè)務(wù)能力。注冊會計師應(yīng)首先具備一個優(yōu)秀會計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)，深諳公司財務(wù)會計的每種業(yè)務(wù)處理，才能對上市公司中期財務(wù)報告進行高水平的審計，對審計委托人提供高質(zhì)量的審計服務(wù)。

三、審計客體因素

審計客戶對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的影響主要來自于被審計公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)。

公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)會通過影響股東和經(jīng)營者的行為而對中期財務(wù)報告的審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。如果股權(quán)高度分散，眾多分散的股東要監(jiān)控公司經(jīng)營者，勢必要付出高昂的監(jiān)督成本，這使得一般股東沒有直接監(jiān)督公司經(jīng)營者的積極性，更多的是關(guān)注股東收益率，股東的直接監(jiān)控不足和追求短期利益，促使經(jīng)營者把主要力量集中于短期利潤上，這使得管理者沒有對高質(zhì)量審計服務(wù)的自愿需求。而如果股權(quán)過度集中，控股股東不需要通過上市公司向外的財務(wù)信息來了解公司的經(jīng)營狀況，對財務(wù)報表的可靠程度也就沒有動力去監(jiān)督，甚至?xí)霈F(xiàn)有損其他利益相關(guān)者利益的行為，這種治理結(jié)構(gòu)下公司控股股東也沒有對高質(zhì)量審計服務(wù)的需求。在我國，規(guī)模較大的上市公司大多數(shù)是由國有企業(yè)改制而來，其股份比例較多的是國有股、法人股。中央政府或地方政府的國資部門作為國有股的股東代表，由于其所有權(quán)虛位，往往無法合理地行使股東權(quán)利，所以其對上市公司的財務(wù)報告的關(guān)注較少，對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的需求也較小，對上市公司獨立審計質(zhì)量的影響可能相對較弱。而法人股股東可以根據(jù)相關(guān)規(guī)定派代表進入上市公司的董事會或監(jiān)事會，并對上市公司的重大決策有所影響，如對高級管理人員的選擇、鼓勵政策的確定等。同時，他們很容易獲得公司的內(nèi)部信息，可以隨時要求召開緊急股東大會就公司的決策向公司的管理人員詢問。因此，法人股股東沒有必要通過公司向外的財務(wù)信息來了解公司的經(jīng)營狀況，對所公布的財務(wù)信息的可靠程度沒有動力去監(jiān)督，所以很難有需求高質(zhì)量中期財務(wù)報告的動力。而上市公司大股東持有的流通股比例越多，其對上市公司的生產(chǎn)經(jīng)營控制權(quán)就越強，對上市公司進行盈余管理的要求就越高，可以說國有股一股獨大的股權(quán)結(jié)構(gòu)為大股東通過不正當(dāng)?shù)呢攧?wù)行為侵犯小股東的利益提供了便利，他們可能會采取造假手段提供虛假會計信息。由于控股股東本身缺乏對審計的自愿需求，所以很可能通過非常手段來影響中期財務(wù)報告的審計質(zhì)量。在中期財務(wù)報告審計過程中，對審計質(zhì)量有強烈需求的主要是持有流通股的廣大股東，但由于條件所限中小股東往往無法直接影響中期財務(wù)報告的審計質(zhì)量。在我國，個人股占整個上市公司的總股本的比例還不到30%，每一個股東的股權(quán)一般都不會超過0.5%，與國有股和法人股的20%~30%的比例相差太遠，基本上沒有個人成為董事會或監(jiān)事會的成員。因此，個人股股東沒有能力去監(jiān)督上市公司的行為，也無法對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量產(chǎn)生正面影響。

審計客戶公司的治理結(jié)構(gòu)將決定公司的財務(wù)信息監(jiān)督機制，不同的公司治理結(jié)構(gòu)會對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量產(chǎn)生不同程度的影響。如果公司的董事長和總經(jīng)理由兩人分別擔(dān)任，二者之間形成委托關(guān)系，后者要向前者提供財務(wù)信息來表征自己的完成職責(zé)和業(yè)績，而前者必然要審查財務(wù)信息的真實性和客觀性。作為治理結(jié)構(gòu)中另一重要內(nèi)容是獨立董事在公司中的人數(shù)和比重，若獨立董事在公司中的人數(shù)越多，所占比重越大，就越能行使對公司重要業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督權(quán)，必然能降低公司盈余管理程度，減少粉飾報表行為。在我國一人同時擔(dān)任公司董事長和總經(jīng)理的情況并不鮮見，這種情況造成內(nèi)部人控制公司的狀態(tài)，管理者沒有來自所有者的直接監(jiān)督，可以比較方便的進行會計盈余的操縱，管理者不需要甚至排斥高質(zhì)量的審計服務(wù)。此外國有股為第一大股東的上市公司的管理層大多是上級部門指派的，上市公司無法在市場上自主選擇自己所需要的管理者，真正的經(jīng)理人市場供求機制無法建立，潛在的競爭者對現(xiàn)任經(jīng)理人員幾乎沒有什么威脅，管理人員也就無從談起通過高質(zhì)量的審計意見向經(jīng)理人市場傳遞信號,提高其市場價值。同時，上市公司的高級管理人員一部分就是法人股股東在上市公司的代表，幾乎不存在傳遞信號的動機，管理者即使出現(xiàn)經(jīng)營失誤，也不會受到嚴(yán)厲的懲罰，結(jié)果往往異地做官。這種治理結(jié)構(gòu)使經(jīng)營者缺乏制約，其弄虛造假的成本大大低于所獲得的利益，因此他們對高質(zhì)量的審計缺乏自愿需求，自然很難對中期財務(wù)報告審計質(zhì)量的良性發(fā)展產(chǎn)生正面影響。

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隨著社會的進步和現(xiàn)代化建設(shè)進程的加快，我國經(jīng)濟快速的發(fā)展起來，企業(yè)也開始蓬勃發(fā)展。對于企業(yè)而言，內(nèi)部的財務(wù)審計關(guān)系著企業(yè)的運行和發(fā)展，它是企業(yè)的重要組成部分。為了適應(yīng)當(dāng)下的環(huán)境和時代的發(fā)展，傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)審計運行模式已經(jīng)不能滿足市場的需求，需要不斷的創(chuàng)新其運行模式，才能更好的促進企業(yè)的發(fā)展。本文主要分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的運行模式的現(xiàn)狀，針對目前財務(wù)審計運行中存在的不足，提出了相應(yīng)的措施，對企業(yè)財務(wù)審計運行模式的創(chuàng)新作了新的設(shè)想。

關(guān)鍵詞：

企業(yè)；財務(wù)審計；運行模式；創(chuàng)新研究

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)要提高自身的競爭力，促進自身的發(fā)展，必須要做好內(nèi)部的管理。對于企業(yè)而言，其內(nèi)部財務(wù)審計有著極其重要的作用，財務(wù)審計的運行模式會直接影響到企業(yè)的發(fā)展。只有科學(xué)合理的內(nèi)部財務(wù)審計運行模式才能保證企業(yè)審計部門有效的執(zhí)行任務(wù)，并提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對相關(guān)工作的重視，從而更好的進行創(chuàng)新和改革。如果企業(yè)的財務(wù)審計部門提出意見，管理人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該引起足夠的重視，并及時的采取相應(yīng)的措施來解決。從目前企業(yè)的發(fā)展情況來看，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計還存在很多的問題，在其運行模式上有著很多的不足，需要企業(yè)管理人員引起重視。因此，隨著社會的發(fā)展和企業(yè)的改革創(chuàng)新，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計運行模式也應(yīng)該做相應(yīng)的創(chuàng)新，以適應(yīng)時代的發(fā)展需求，促進企業(yè)更好的發(fā)展。

一、我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計運行模式的現(xiàn)狀及存在的問題

近年來，我國企業(yè)在很多方面都取得了很多的成就，也在不斷的發(fā)展與創(chuàng)新，內(nèi)部財務(wù)審計運行和管理也在加強。但由于部分企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)審計運行過程中，沒有正確的認(rèn)識到自身的特點和不足，或是沒有將自身的情況和當(dāng)前的社會環(huán)境相結(jié)合，這就導(dǎo)致建立的內(nèi)部財務(wù)審計模式或多或少的存在一些問題，這些問題不僅使得企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理出現(xiàn)混亂，甚至在一定程度上制約著企業(yè)的發(fā)展。同時，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)惡性循環(huán)的現(xiàn)象，內(nèi)部的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)對相應(yīng)的財務(wù)管理工作不夠重視，企業(yè)缺乏相應(yīng)的管理機制和運行機制，使企業(yè)的財務(wù)審計工作始終不如意。經(jīng)過分析得出，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計運行模式存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.企業(yè)財務(wù)審計范圍具有局限性

在目前，我國的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作所包含的內(nèi)容較為單一，致使財務(wù)審計范圍具有較強的局限性。我國的財務(wù)審計多是指普通的財會工作，不包括企業(yè)的其他經(jīng)營管理活動，相關(guān)的預(yù)算控制等也不包含在內(nèi)，這就造成了企業(yè)財務(wù)管理的單一性。當(dāng)企業(yè)在進行財務(wù)管理的時候，其他的經(jīng)營管理活動和預(yù)算控制等就出現(xiàn)一定的混亂現(xiàn)象，無法得到有效的控制和管理，給企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作帶來了很多的困難，制約著財務(wù)審計工作的進行。因此，雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)開始重視內(nèi)部財務(wù)審計工作，也制定了相應(yīng)的運行機制，但在實際實行的過程中，由于其范圍具有單一性和局限性，很大程度上影響著企業(yè)的經(jīng)營活動及日常的運作。

2.企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不重視企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作

近年來，很多國有企業(yè)和一些大型企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計較為看重，也建立了相對完善的財務(wù)審計機制。但在很多中小型企業(yè)中，管理人員對財務(wù)審計還沒有足夠的重視。有的企業(yè)只是形式化的建立了一些財務(wù)審計的機制，但在實際應(yīng)用的過程中，沒有嚴(yán)格額按照指定的機制來實行，或者表面化的實行。因此，很多規(guī)模較小的企業(yè)在內(nèi)部財務(wù)審計上存在很多的問題，甚至是將所有與財務(wù)相關(guān)的事務(wù)直接堆在一起來處理，處理財務(wù)的審計人員也是由其他部門的工作人員兼任，沒有專門的審計人員來進行管理。很多企業(yè)管理人員認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)工作沒有必要聘請專業(yè)的審計人員，著不僅會浪費人力資源，還浪費了大量的時間和精力，也不能為企業(yè)帶來多大的利益和價值，只要做好企業(yè)的會計工作即可。這就造成企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理工作沒有設(shè)立專門的部門，財務(wù)審計人員對工作也較為消極，導(dǎo)致企業(yè)的審計機構(gòu)出現(xiàn)各種各樣的問題。

3.財務(wù)審計的地位不明確，沒有足夠的權(quán)威性

從目前來說，我國還沒有建立專門的有關(guān)企業(yè)財務(wù)審計方面的法律，沒有明確的規(guī)定企業(yè)財務(wù)審計機構(gòu)應(yīng)該屬于何種性質(zhì)的部門，如何在企業(yè)立足，處于何種地位等，也沒有規(guī)定財務(wù)審計部門的組成人員應(yīng)該具備哪些條件，擁有那些權(quán)利，以及應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等，這就使得市場上的企業(yè)所建立的財務(wù)審計部門各具特色，每個企業(yè)審計人員所具有的權(quán)利也不同，犯了錯誤也沒有相應(yīng)的懲處機制來進行約束。在很多企業(yè)中，內(nèi)部財務(wù)審計部門都是由財務(wù)會計來負責(zé)，但有的企業(yè)又是將財務(wù)審計部門劃分到行政部門，或是部分私營企業(yè)的財務(wù)審計工作直接由管理人員和領(lǐng)導(dǎo)來進行，實行自我監(jiān)督和運作的模式。這些都是由于我國沒有具體的規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計方面的管理不到位。因此，在市場上的很多企業(yè)沒有制定相應(yīng)的財務(wù)審計制度，或是制定的審計制度不夠完善，存在各種各樣的漏洞等，導(dǎo)致財務(wù)審計在企業(yè)中的地位不明確，實行的過程中也沒有按照制度來進行。這種情況的持續(xù)發(fā)展，將會對企業(yè)的發(fā)展造成很多的負面影響，是一種惡性循環(huán)，甚至在后期會破壞企業(yè)內(nèi)部的某些功能，制約著企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)審計運行中基礎(chǔ)工作的創(chuàng)新分析

1.完善企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計制度

企業(yè)在整個發(fā)展過程中，要提高自身的競爭力，提高自己在社會的地位，促進自身的發(fā)展，首先要建立完善的規(guī)章制度，以制度來約束管理人員及工作人員。要保障企業(yè)的正常運行，必須要明確企業(yè)工作人員的責(zé)任和義務(wù)，將每個人的職責(zé)分清楚，有條不紊的做好企業(yè)的每一項工作。沒有制度的企業(yè)看起來自由，但實際上如同一盤散沙，內(nèi)部的管理上也會越來越混亂。因此，要保證企業(yè)各項工作的順利進行，必須制定相應(yīng)的制度和規(guī)則，尤其是在財務(wù)審計工作上，需要不斷的加強管理，并積極的創(chuàng)新，才能適應(yīng)快速發(fā)展的社會。要做好企業(yè)財務(wù)審計工作制度的創(chuàng)新，首先要制定相應(yīng)的管理規(guī)則和工作人員的工作守則，對上崗的員工進行專業(yè)培訓(xùn)和思想教育，加強審計人員的專業(yè)素質(zhì)，提高其責(zé)任感，明確審計人員的職權(quán)，要求審計人員嚴(yán)格的按照企業(yè)所制定的規(guī)則來執(zhí)行工作，這樣才能最大限度的發(fā)揮企業(yè)財務(wù)審計的功能，創(chuàng)造更多的價值，提高審計工作的效率。因此，企業(yè)要對財務(wù)審計人員進行定期的考核，提高其工作能力，以更好的為企業(yè)工作，促進企業(yè)的發(fā)展。

2.建立專門的審計管理機構(gòu)

在我國企業(yè)的財務(wù)審計工作中，由于缺乏專門的管理機構(gòu)，導(dǎo)致很多企業(yè)中出現(xiàn)財務(wù)造假、的現(xiàn)象，并且審計人員消極怠工的現(xiàn)象也經(jīng)常出現(xiàn)，這就在很大程度上制約著財務(wù)審計功能的發(fā)揮，并對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的運行造成一定的影響。對此，我國企業(yè)應(yīng)該制定專門的審計管理機構(gòu)，定期的對審計人員進行培訓(xùn)和抽查，檢查審計人員的工作狀態(tài)和工作能力等，并加強財務(wù)管理人員對財務(wù)審計工作的認(rèn)知和重視，使財務(wù)管理人員和審計人員能夠正確的認(rèn)識財務(wù)審計工作的重要性，并積極的對待財務(wù)審計工作，以提高企業(yè)財務(wù)審計的效率，保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計機制的正常運行。規(guī)范化的制度和管理不僅是對企業(yè)財務(wù)審計運行的保障，同時能夠有效提高審計人員的工作效率，提升整個企業(yè)工作的質(zhì)量，促進企業(yè)健康有序的發(fā)展。

3.加強企業(yè)財務(wù)審計人員的管理

在任何企業(yè)的發(fā)展中，要向保證企業(yè)的良好發(fā)展與正常運行，都離不開優(yōu)秀的各類人才，只有保證企業(yè)擁有高素質(zhì)、高技術(shù)的綜合型人才，企業(yè)才能更好的發(fā)展。同樣，企業(yè)要建立健康的審計運行機制，首先要有專業(yè)的財務(wù)審計人員。因此，要實行企業(yè)財務(wù)審計的創(chuàng)新，首先需要財務(wù)審計人員在管理上和思想上進行創(chuàng)新。財務(wù)審計人員要及時的了解當(dāng)前社會的最新動態(tài)，掌握市場上的各類信息，關(guān)注時下的各類企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r等，再根據(jù)企業(yè)自身的情況和特點，來制定相應(yīng)的審計制度，并進行管理。對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計模式的創(chuàng)新而言，財務(wù)審計人員的管理創(chuàng)新是其最重要的部分之一。企業(yè)財務(wù)審計人員需要加強自身的素質(zhì)和能力，不斷的學(xué)習(xí)新的知識，獲取信息信息，加強與同行之間的交流，以提高自身的執(zhí)行能力，使自己的才能得到最大的發(fā)揮，以促進企業(yè)的發(fā)展。

4.完善創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)審計的方式

在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的時代，企業(yè)的發(fā)展需要先進的科學(xué)技術(shù)作為強有力的支撐，如果企業(yè)不與時俱進，積極的進行創(chuàng)新，那么將會很快的被社會所淘汰。隨著科技的進步與互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，企業(yè)在工作方式上必須有所轉(zhuǎn)變，運用先進的科學(xué)技術(shù)來進行企業(yè)內(nèi)部的管理和工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作方式也必須進行相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，改變傳統(tǒng)的審計方式，運用新型的技術(shù)來完成企業(yè)的各項財務(wù)工作，提升財務(wù)審計的效率和質(zhì)量，保證財務(wù)審計工作能夠正常的進行。對此，企業(yè)要結(jié)合自身的特點和需求，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新型技術(shù)來整合企業(yè)內(nèi)部的人力資源和財力資源等，使企業(yè)資源得到合理的配置，提高審計工作的效率。

三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計管理模式的創(chuàng)新分析

1.提高財務(wù)審計組織的地位，加強其權(quán)威性

前面我們提到，我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的地位不明確，權(quán)威性不強，是企業(yè)財務(wù)審計中最主要的問題之一，因此，要提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的質(zhì)量，首先要提高財務(wù)審計組織的地位，明確其責(zé)任，加強組織的權(quán)威性。這就需要企業(yè)選用一批素質(zhì)較高的優(yōu)秀的審計人員，根據(jù)當(dāng)前社會的發(fā)展趨勢和企業(yè)自身的特點和需求來進行審計人員的選擇，建立起一支高素質(zhì)、高技術(shù)的專業(yè)團隊，提高企業(yè)財務(wù)審計的地位，并使企業(yè)的內(nèi)部審計具有權(quán)威性。

2.創(chuàng)新企業(yè)財務(wù)審計管理模式

在企業(yè)內(nèi)部審計管理模式的選擇上，內(nèi)部審計機構(gòu)可以采用“董事會負責(zé)制”，就是在董事會下設(shè)審計委員會，審計部等，一級對一級負責(zé)。不同的審計管理模式可以根據(jù)自身企業(yè)的特點，創(chuàng)新管理模式，將管理模式實現(xiàn)最優(yōu)化，為企業(yè)的發(fā)展增磚添瓦。只有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧己玫墓芾磉\作模式的實施，企業(yè)內(nèi)部的審計組織地外才具有權(quán)威性、才會在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。

3.明確劃分審計管理職權(quán)

在企業(yè)的財務(wù)管理工作中，財務(wù)審計是較為重要的部分，企業(yè)必須要加強財務(wù)審計的管理，明確的劃分審計管理的職權(quán)，并規(guī)定其業(yè)務(wù)范圍，做好相應(yīng)的銜接工作。只有明確財務(wù)審計的職責(zé)與業(yè)務(wù)，做好財務(wù)審計管理工作，才能為企業(yè)提供更多其所需求的信息和資料，以便于企業(yè)做出判斷，全面了解企業(yè)當(dāng)前的狀況。審計管理職權(quán)的明確，不僅能夠使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作有條不紊的進行，還能有效的促進財務(wù)的監(jiān)管工作，因此，企業(yè)財務(wù)審計工作對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的運行模式創(chuàng)新具有極為重要的作用。

四、結(jié)束語

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和電子信息時代的到來，企業(yè)需要不斷的創(chuàng)新其管理模式，完善相關(guān)的體系，才能適應(yīng)時代的發(fā)展，在社會上生存下去。在企業(yè)的發(fā)展中，科學(xué)的內(nèi)部財務(wù)審計運行模式對企業(yè)的管理具有重要的作用，同時能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟效率，創(chuàng)新其管理模式，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

作者：王童 單位：長江師范學(xué)院財經(jīng)學(xué)院

參考文獻：

[1]李昕.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計運行模式創(chuàng)新研究[J].當(dāng)代經(jīng)濟,2015,No.37515:54-55.

[2]俞米娜.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式構(gòu)建分析[J].東方企業(yè)文化,2013,No.13204:207.

[3]秦項茹,紀(jì)海榮.財務(wù)審計模式的創(chuàng)新研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2014,05:101-102.

篇9

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計 內(nèi)部審計 關(guān)系 重要性

近些年以來，在我國現(xiàn)代企業(yè)制度和社會主義市場經(jīng)濟體制的進一步影響之下，企業(yè)的管理日益合理化和科學(xué)化，財務(wù)會計與內(nèi)部審計的作用日益明顯，企業(yè)也非常地注重財務(wù)會計與內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)發(fā)展。只有做好這兩個方面的工作，才可以更加有效地體現(xiàn)出其它職能部門的作用來，才可以使員工端正工作態(tài)度，為企業(yè)增加經(jīng)濟效益。

一、財務(wù)會計與內(nèi)部審計之間的關(guān)系

（一）財務(wù)會計與內(nèi)部審計的地位

在創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)制度的影響下，企業(yè)需要設(shè)立一些相關(guān)的部門，比如組織活動部門，生產(chǎn)部門，銷售部門，管理部門和人事部門等，這些部門各自作用的發(fā)揮離不開財務(wù)會計部門的監(jiān)督。不少的企業(yè)也堅持以財務(wù)會計管理作為核心的策略，鑒于此，在企業(yè)的發(fā)展當(dāng)中，財務(wù)會計的地位是非常重要的。作為管理體系當(dāng)中的一個重要組成部分，內(nèi)部審計是充當(dāng)了企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的一個子系統(tǒng)。在之前的時候，內(nèi)部審計僅僅是審計監(jiān)督事后，現(xiàn)在也審計監(jiān)督事中和事前。內(nèi)部審計不只是審計監(jiān)督某一部門，還審計監(jiān)督企業(yè)管理的全過程。另外，內(nèi)部審計還審計企業(yè)的經(jīng)濟效益和內(nèi)部監(jiān)控。由此可見，在企業(yè)的發(fā)展過程中，財務(wù)會計與內(nèi)部審計的地位是不可代替的，這是現(xiàn)代化企業(yè)不可缺少的方法和手段。

（二）財務(wù)會計與內(nèi)部審計有著非常緊密的關(guān)系

財務(wù)會計與內(nèi)部審計有著非常緊密的關(guān)系，既有聯(lián)系也有區(qū)別。兩者是互為前提和相互依存的。財務(wù)會計與內(nèi)部審計部門的責(zé)任是強化企業(yè)的管理，避免企業(yè)人員做出違法違紀(jì)與危害企業(yè)利益的事情，從而推動企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，增加企業(yè)的效益。財務(wù)會計與內(nèi)部審計的作用是想通的，都是盡力地監(jiān)督企業(yè)，不但要監(jiān)督企業(yè)的分部門，還要監(jiān)督整個企業(yè)。當(dāng)然，作為兩個部門來講，存在不同是必然的。

第一，財務(wù)會計與內(nèi)部審計能夠互相推動。財務(wù)會計能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財務(wù)資料進行搜集，企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的有效資料就包括這些財務(wù)資料，并且內(nèi)部審計人員能夠在財務(wù)會計人員的支持下更準(zhǔn)確更快地了解相關(guān)的審計證據(jù)和審計線索。當(dāng)前，企業(yè)大都實施財務(wù)會計電算化，在財務(wù)會計的影響下，內(nèi)部審計也日益現(xiàn)代化。反過來講，內(nèi)部審計推動了財務(wù)會計工作的順利進行。因為內(nèi)部審計具備監(jiān)督的作用，所以財務(wù)會計信息變得更加真實和更加準(zhǔn)確。內(nèi)部審計能夠查處一些虛假的財務(wù)信息，如此則有利于財務(wù)會計工作的正常實施。

第二，盡管都具備監(jiān)督的作用，可是監(jiān)督的具體內(nèi)容和方式是不一樣的。財務(wù)會計重點是控制有關(guān)人員的素質(zhì)，控制業(yè)務(wù)處理的程序，以及監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)情況。內(nèi)部審計具有較高的地位，它不但能夠監(jiān)督生產(chǎn)、銷售部門，以及人事、管理部門，而且還能夠監(jiān)督財務(wù)會計部門。內(nèi)部監(jiān)督是再次監(jiān)督業(yè)已被監(jiān)督的部門，以保障工作的正確。內(nèi)部監(jiān)督具有十分普遍的內(nèi)容，不但監(jiān)督企業(yè)制度的制定，而且還監(jiān)督企業(yè)制度的實施情況，與此同時，還監(jiān)督所實施的效果。內(nèi)部審計是客觀性的，它僅僅是指正企業(yè)管理當(dāng)中不合理或者是不合法的地方，僅僅是提出一些建議或者是意見，針對一些錯誤，他們是不需要承擔(dān)責(zé)任的，自主性和獨立性是非常高的。因此，內(nèi)部審計的客觀性和公正性是比較高的。

二、財務(wù)會計與內(nèi)部審計對企業(yè)意義的分析

企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟的過程中，難免會導(dǎo)致一些問題或者是失誤，財務(wù)會計可以有效地減少這些問題或者是失誤的出現(xiàn)。財務(wù)會計能夠有效地監(jiān)督和管理企業(yè)的經(jīng)濟內(nèi)容和活動，在出現(xiàn)小問題的時候，能夠?qū)嵤┮欢ǖ目刂?。通過發(fā)揮財務(wù)會計的管理和監(jiān)督作用，使得企業(yè)的辦事效率大大地提高，同時也使得企業(yè)部門之間的摩擦減少了，從長遠來講，推動了企業(yè)的發(fā)展，大大地提高了企業(yè)的效益。財務(wù)會計對一系列部門的監(jiān)督和管理是結(jié)合一定的制度與準(zhǔn)則來實施的，財務(wù)會計僅僅是解釋和提供企業(yè)的信息，不從事大量和繁瑣的工作。

內(nèi)部審計能夠更加深入地監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部，進而能夠有效地避免會計部門一些循私舞弊情況的出現(xiàn)。大都是從企業(yè)內(nèi)部挑選的審計工作人員，并且跟企業(yè)內(nèi)部的聯(lián)系是非常密切的。為此，他們對企業(yè)的分析是比較深刻的，他們也能夠深刻地意識到企業(yè)的利弊。通過實施內(nèi)部審計的管理和監(jiān)督，企業(yè)能夠準(zhǔn)確和迅速地發(fā)現(xiàn)所面臨的一系列問題，隨后企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)嵤┭杆俸蜏?zhǔn)確的策略，以使企業(yè)的損失降到最低。內(nèi)部審計還具備評價的作用，它的評價作用能夠使得企業(yè)的經(jīng)營管理得以改進，與此同時，也使得組織的價值增加。在一定的程度上，內(nèi)部審計能夠迅速地提高財務(wù)報告的質(zhì)量。內(nèi)部審計還能夠很好地避免財務(wù)會計信息出現(xiàn)錯誤，內(nèi)部審計能夠通過發(fā)揮自身的管理和監(jiān)督作用，找出企業(yè)的違法違紀(jì)和其他部門的錯誤行為，對企業(yè)人員的行為進行合理地規(guī)范。內(nèi)部審計作用的發(fā)揮能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)濟效益造成直接的影響，以及企業(yè)的風(fēng)險承擔(dān)能力。

綜上所述，企業(yè)想要跟社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展相適應(yīng)，取得競爭上的優(yōu)勢地位，就一定要實施科學(xué)的管理。而創(chuàng)建財務(wù)會計與內(nèi)部審計部門，能夠深刻地意識到他們的巨大作用，充分地體現(xiàn)出這兩個部門的作用和地位來。只有如此，才可以有效地發(fā)揮其它職能部門的作用，從而增加企業(yè)的效益，讓企業(yè)處于不敗之地。

參考文獻：

[1]徐向珍.試論通過加強企業(yè)內(nèi)部審計遏制會計信息失真 [J].工程技術(shù)經(jīng)濟，2010

篇10

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟全球化；投融資企業(yè)；財務(wù)報表

運用融資行為來使企業(yè)壯大經(jīng)濟實力以及提高市場競爭力，是投融資企業(yè)運行的主要方式。這種方式的主要作用在于可以提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)得到改善，從而優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營模式。而使得這種結(jié)構(gòu)得以健康發(fā)展的決定性因素就是財務(wù)管理。全球化經(jīng)濟的交融和我國經(jīng)濟體制的改革，會計職能發(fā)揮著越來越重要的作用，并且在未來的發(fā)展中，會計職能的性能也將發(fā)生本質(zhì)改變，即從核算型過渡為管理型。破除傳統(tǒng)守舊的觀念，使財務(wù)會計管理順應(yīng)時代潮流，更加貼合現(xiàn)當(dāng)代的經(jīng)濟發(fā)展趨勢。財務(wù)管理的核心內(nèi)容是財務(wù)會計報表，同時也是投融資企業(yè)制定方針政策的主要參照物。它的重要性具體體現(xiàn)在，投融資企業(yè)的財務(wù)報表只有通過詳細審核，才能使企業(yè)賬目具備精確性，如此才能為企業(yè)的健康良性發(fā)展提供精確的保障依據(jù)。

一、企業(yè)運營中的財務(wù)會計報表審核工作

工作任務(wù)決定工作性質(zhì)。因為財務(wù)審核是一項十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，因此其?nèi)容也十分的細密，它審核內(nèi)容主要有：內(nèi)容、形式、呈報數(shù)據(jù)、相關(guān)資料等。這種非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臓顟B(tài)與行業(yè)本身有關(guān)，說句玩笑話，只要關(guān)乎到錢財，大家的態(tài)度都會比較嚴(yán)肅。投融資企業(yè)本身對于每項資金的把控力度要求就甚高，因而在財務(wù)報表審核上越嚴(yán)格，企業(yè)各項環(huán)節(jié)的質(zhì)量才會越高，兩者之間形成一個正比關(guān)系。企業(yè)在財務(wù)報表審核工作時難免會出現(xiàn)匯總和合并的重復(fù)性的現(xiàn)象，因此，只有科學(xué)、精準(zhǔn)的的財務(wù)報表，才能對這些潛在現(xiàn)象做出很好的風(fēng)險規(guī)避。眾所周知，投融資企業(yè)是一個高風(fēng)險、高收益的行業(yè)，它的運營和發(fā)展全靠優(yōu)良的信譽、企業(yè)形象作支撐。而財務(wù)報表審核的科學(xué)性、公開性、透明性則是贏得社會支持與信任的有力依據(jù)，只有良好的口碑才能為投融資企業(yè)帶來更多更大的收益。

二、財務(wù)會計報表審核的具體方式和內(nèi)容分類

1．具體審核方式的分類

（1）財務(wù)會計報表審核工作進展的主要依托來源于企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)章制度。沒有規(guī)矩不成方圓，若沒有制定相關(guān)的規(guī)章制度來對企業(yè)的行為進行有效的規(guī)范與監(jiān)督，缺乏企業(yè)約束力，業(yè)務(wù)就不能得到有效的開展。因此，在這點上要求企業(yè)法人在經(jīng)營管理的過程當(dāng)中必須依照國家相關(guān)法律法規(guī)，制定適合本企業(yè)的規(guī)章制度。財務(wù)管理工作在企業(yè)框架內(nèi)才能更好的發(fā)揮審核作用。

（2）投融資企業(yè)在財務(wù)報表審核時，需要層次分明，具備相應(yīng)的層次性。將相關(guān)資料進行有序的整理，使人一眼明了，這樣能夠提升工作效率。具體步驟如下：一、先將各類報表及其附件資料進行細分比較；二、審核資料，檢查資料準(zhǔn)確性；三、審核財務(wù)會計報表備份資料的準(zhǔn)確性。

（3）投融資企業(yè)財務(wù)會計報表審核重復(fù)審查的重要性重復(fù)審查有利于查漏補缺，排查出不合理部分。這項工作主要是指員工在工作過程中對相關(guān)專業(yè)知識掌握的不牢靠或缺乏這方面知識，因而導(dǎo)致財務(wù)會計報表出現(xiàn)諸多不確定因素。加上對這種因素又沒有及時的解決，并且還將這種錯誤的方式進行了延續(xù)使用，所以在企業(yè)進行年度審核時，會出現(xiàn)目標(biāo)與效益發(fā)生偏差的現(xiàn)象。因此，財務(wù)會計報表審核的重復(fù)審查對投融資企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。

2．審核內(nèi)容分類

（1）匯總式的財務(wù)會計報表。投融資企業(yè)審核的基礎(chǔ)是對財務(wù)會計財務(wù)匯總報表，優(yōu)良的報表可以使企業(yè)在相關(guān)問題上的處理有明確的方向，這樣能夠為企業(yè)的科學(xué)決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)，具有可控性。

（2）審核財務(wù)會計利潤報表?，F(xiàn)階段的公司主要有幾大類，一類因承擔(dān)責(zé)任不同，所以有分有限責(zé)任公司和股份有限公司；一類因組織形式不同，分別有國有企業(yè)、民營企業(yè)、外資企業(yè)。而投融資企業(yè)大部分都為股份制有限公司，所以，企業(yè)權(quán)利的劃分是根據(jù)其性質(zhì)而定的。例如，根據(jù)股東所持有的股份而分紅原則。企業(yè)的財務(wù)會計在進行利潤報表的審核時，需要考慮到對各股東權(quán)益科目的審查，在保持股東既得利益的情況下，確保審核的精確性。

（3）審核會計報表間的勾稽關(guān)系。勾稽關(guān)系是指相互間存在一種可檢查驗證的關(guān)系，與報表相對應(yīng)，和會計科目本身無關(guān)。企業(yè)在一個季度或一年內(nèi)的經(jīng)濟經(jīng)營活動中所創(chuàng)造出的全部利潤，應(yīng)該具體匹配到企業(yè)的盈虧、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)方向以及利潤劃分等方面。

三、財務(wù)會計報表中出現(xiàn)異常情況的審核

1．比例的突然好轉(zhuǎn)性

對于在財務(wù)會計報表中判斷比例突然好轉(zhuǎn)，一般是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)值區(qū)間來進行衡量與劃分。通過和中間固定值的對比，確認(rèn)審核中所存在的異常問題，在這樣的基礎(chǔ)上分析出目前的經(jīng)濟情況。假如兩者之間的一個標(biāo)準(zhǔn)差值等于2時，就代表是比例突然好轉(zhuǎn)。這時就需要引起重視，分析其詳因，并且檢查它對投融資企業(yè)的正常運行是否存在阻礙。舉個例子，比方說一家公司在最近幾年的財務(wù)會計審核報表都顯示為盈利，但在這一年的極差值與較低值遠遠超出區(qū)域標(biāo)準(zhǔn)值2的范圍，這就證明這時它實際上的資金出現(xiàn)了問題，需要相關(guān)人員進行檢查與分析。但是在沒有引起重視的情況下，使得這家公司在資金鏈上出現(xiàn)了斷裂問題，而公司最終的走向也再次證明了財務(wù)報表審核時的重要性，同時也證明投融資企業(yè)對成本費用利用率、流動比率等數(shù)據(jù)進行嚴(yán)格的審查。

2．相關(guān)比例優(yōu)秀程度

相關(guān)比例優(yōu)秀程度過于極端劃分的主要依據(jù)是對于本行業(yè)的相關(guān)優(yōu)秀值的衡量，這一觀點是基于同行的報表數(shù)據(jù)而言的。以當(dāng)前的市場軌跡來看，如果投融資企業(yè)的一項指標(biāo)明顯大于行業(yè)中的優(yōu)秀值，且最大優(yōu)秀值比（該指標(biāo)值除以該行業(yè)優(yōu)秀值）減去11，結(jié)果大于百分之40時，就能夠判定此指標(biāo)出現(xiàn)了問題，若結(jié)果小于40％，則說明這個指標(biāo)在正常的優(yōu)秀范圍之內(nèi)。例如，某企業(yè)的利潤指標(biāo)同比去年增長了1％，但當(dāng)其所得數(shù)據(jù)在與同行進行對比計算后，發(fā)現(xiàn)它的增長點實際上大于40％，這就表明該投融資企業(yè)的會計報表存在虛假問題。所以，投融資企業(yè)在考察指標(biāo)時應(yīng)對其成本利潤率等方面加強審核。

四、在工程核算方面的管理與應(yīng)用

金融企業(yè)在工程核算方面的管理主要表現(xiàn)在以下四個方面，即對投融資項目的管理、對融資計劃的編寫、對工程付款的核算、對日常公用費用的管理，下面進行詳細介紹：

1．投融資項目管理上的實施應(yīng)用

投融資項目管理上的實施應(yīng)用主要表現(xiàn)在企業(yè)的投資項目上，它在項目的選擇與實施過程中，需要將財務(wù)管理的規(guī)則作為主要依據(jù)。在這里需要將一個特殊項目除外，那就是舉債資金，除此之外，其他的都需要按照財務(wù)管理規(guī)則嚴(yán)格執(zhí)行。

2．融資計劃編寫的目的及重要性

有了計劃好辦事。融資計劃編寫的主要目的在于使融資工作的順利開展有理有據(jù)，有了計劃之后，一切工作的開展都會變得清晰明確。就像寫企業(yè)的年度計劃一樣，對于下一年融資工作的規(guī)劃都需要提前做好準(zhǔn)備，而且還要將寫好的規(guī)劃交呈上級部門審閱，經(jīng)過一系列的討論和修改后，再與企業(yè)管理者進行綜合分析，最終敲定來年的融資方案。在這一過程中要注意對成本的掌控，如果貸款利息過高，而利潤不顯，這時就需要通知相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與部門進行開會研討并進行最終的方案確定。

3．工程付款核算的概念及意義

工程付款核算實際上就是工程結(jié)算。在一項工程當(dāng)中，需要的資金費用有多種多樣，比如人工成本、材料成本、以及運輸成本等。在這個過程中涉及到的部門眾多，人員結(jié)構(gòu)也相當(dāng)?shù)膹?fù)雜，而每一個環(huán)節(jié)所涉及到的資金流又大，在這種復(fù)雜的環(huán)境下，如果不對工程付款進行詳細的核算，就容易喪失對資金流向的把控，而且對于下一步的工程量也沒辦法給出準(zhǔn)確的預(yù)算。因此，工程付款結(jié)算不僅僅是一個數(shù)據(jù)結(jié)果而已，它還是下一個項目的奠基者。

4．日常公用費用管理上的分類

所謂日常公用費用管理上的分類實際上就是指日?，嵥殚_銷，包括租賃費、電費、水費、物管費等。在這項管理上應(yīng)該采取總額控制法，對專項資金實行嚴(yán)格的控制與記錄，并制定一個合理的范圍。五、結(jié)束語通過本篇文章的描述，可以得出融資企業(yè)在資金的籌集與應(yīng)用方面，財務(wù)管理帶著絕對的主導(dǎo)作用。同時，也是投融資企業(yè)進行目標(biāo)設(shè)定的主要依據(jù)，是企業(yè)管理的重要手段。投融資企業(yè)在管理中以財務(wù)管理為核心，用以保障企業(yè)的經(jīng)濟利益，從而進一步提升企業(yè)的市場競爭力。

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