導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 體系

社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，醫(yī)療事業(yè)的推進(jìn)也不斷面臨新的問題。傳統(tǒng)的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在不少問題，不能很好適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，因此進(jìn)行內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新和改革亟待解決。要優(yōu)化和完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，需要首先對現(xiàn)實(shí)存在的問題進(jìn)行分析和探討，然后要有針對性的提出專業(yè)化的完善策略，不斷優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)，為醫(yī)院的長足發(fā)展創(chuàng)造保障性的條件。

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

1.1 對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

部分醫(yī)院對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)不足，并且不夠重視，只是一味的依靠相關(guān)的噶率制度對醫(yī)院財(cái)務(wù)進(jìn)行約束，對于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不清，那么執(zhí)行力度也就差了。部分醫(yī)院只是注重經(jīng)濟(jì)效益的提高，把較多的精力放在了大型設(shè)備的購買上面，忽視了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的價(jià)值推動(dòng)力，不少的違規(guī)問題和違法問題相繼出現(xiàn)，影響到了醫(yī)院的榮譽(yù)，為醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展設(shè)置了障礙。

1.2 缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管

醫(yī)院的管理者的內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，所以一系列的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行力度不夠，動(dòng)力不足，在實(shí)施過程中沒有專業(yè)部門提供指導(dǎo)和監(jiān)督，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作不能在積極的引導(dǎo)之下發(fā)揮作用。甚至有不少的醫(yī)院雖然存在監(jiān)督管理部門，但是并不真正的行使監(jiān)督的權(quán)利和保障醫(yī)院的財(cái)務(wù)。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系如果缺乏可監(jiān)督和約束，那么它的作用會(huì)大打折扣，最后會(huì)影響醫(yī)院的發(fā)展。

1.3 缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)較低，內(nèi)部控制制度不完善，只是局限于基本的制度約束。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)行過程中工作人員的職責(zé)不明確或者出現(xiàn)了部門混亂或者職權(quán)混亂的問題。工作的環(huán)節(jié)不規(guī)范，財(cái)務(wù)容易出現(xiàn)失衡現(xiàn)象。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)資金方面，內(nèi)部控制制度也不完善，醫(yī)院的財(cái)物安全會(huì)受到不良因素的威脅。

2.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

2.1 提高對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

醫(yī)院的管理人員要起到帶動(dòng)和鼓舞作用，不斷提高自身對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并將內(nèi)部控制的意識(shí)普及到每個(gè)員工身上，這樣上下一致，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的發(fā)展環(huán)境就有了保證。再加上管理部門做好對管理人員的內(nèi)部控制知識(shí)的普及和技術(shù)的培訓(xùn)工作，積極配合醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，落實(shí)相關(guān)規(guī)章制度。醫(yī)院的基層員工也要從我做起，遵守和貫徹醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

2.2 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建成需要明確的規(guī)章制度的規(guī)范和指導(dǎo)。所以醫(yī)院在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制任務(wù)時(shí)要提高財(cái)務(wù)管理的水平和模式，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙豐收。醫(yī)院在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的時(shí)候要從實(shí)際出發(fā)，保證科學(xué)性、專業(yè)性和可行性。對于內(nèi)一個(gè)細(xì)節(jié)問題都要重視，內(nèi)部控制制度要嚴(yán)格執(zhí)行，不允許出現(xiàn)偏差，一旦出現(xiàn)問題后果會(huì)不可控制，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)出現(xiàn)巨大漏洞。

2.3 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管力度

任何管理制度的實(shí)現(xiàn)都需要有監(jiān)督的保障，監(jiān)督工作開展的質(zhì)量好壞，直接影響到了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的效率和科學(xué)性。醫(yī)院要設(shè)置好監(jiān)管部門，并且把責(zé)任落實(shí)，監(jiān)管部門的形成需要專業(yè)的人才支持，所以醫(yī)院要對監(jiān)督人員的素質(zhì)和工作能力進(jìn)行考核，對于財(cái)務(wù)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)都要抓好監(jiān)管，這樣才能保證內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。對于監(jiān)督得到的完善的財(cái)務(wù)信息，要嚴(yán)格保管，真實(shí)和完整的財(cái)務(wù)信息是醫(yī)院日后做出財(cái)務(wù)決策的資料支持。監(jiān)督是制度實(shí)施的保障，所以監(jiān)督工作也是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。

2.4 提供醫(yī)院內(nèi)部控制員工的素質(zhì)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系對于人才的需求很高，所以對內(nèi)部控制人員的選拔要嚴(yán)格把關(guān)。內(nèi)控人員必須要有專業(yè)的技能，在工作開始之前必須要經(jīng)過嚴(yán)格的培訓(xùn)和考核，內(nèi)控人員的素質(zhì)和職業(yè)技能必須要和醫(yī)院的發(fā)展一致。醫(yī)院要定期對內(nèi)控人員進(jìn)行思想指導(dǎo)和法律指導(dǎo)，提高他們的責(zé)任意識(shí)和改善他們的工作態(tài)度，保證醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立和完善。

2.5 形成良好的工作氣氛

良好的工作氣氛可以為醫(yī)院員工的發(fā)展和進(jìn)步提供推動(dòng)力，也會(huì)增加員工對醫(yī)院的認(rèn)同感。醫(yī)院良好工作氛圍的建立可以積極推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的進(jìn)展，提高員工間的配合，和普及內(nèi)控意識(shí)。良好的醫(yī)院文化氛圍是支持醫(yī)院內(nèi)部控制工作的軟條件，員工在良好的文化氛圍下會(huì)激發(fā)積極性和創(chuàng)造性，更好地為醫(yī)院服務(wù)，為醫(yī)療事業(yè)貢獻(xiàn)力量。

篇2

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

前言

我國改革開放以來，國有企業(yè)不斷進(jìn)行著改革和探索，取得了顯著成效，企業(yè)市場化程度逐步加深，國有企業(yè)成為市場經(jīng)濟(jì)中不容小視的生力軍。然而，隨著國有企業(yè)改革進(jìn)一步深化，我國國有企業(yè)顯現(xiàn)出許多深層次制度問題。由于一直以來計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制慣性影響，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制觀念相對薄弱，內(nèi)部控制建設(shè)相對滯后。隨著國有企業(yè)市場化改革的深入，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)日益增大，內(nèi)部控制系統(tǒng)的不足嚴(yán)重阻礙著企業(yè)的發(fā)展，乃至生存。

本文從我國國有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題著手，深入的分析問題產(chǎn)生的原因，探索解決問題的有效途徑，為國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和提升管理水平提供可行的方案，從而進(jìn)一步提升企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、我國國有企業(yè)的特點(diǎn)及其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

改革開放以來，我國國有企業(yè)國有企業(yè)不斷進(jìn)行著市場化改革，取得了顯著的成效。伴隨著國有企業(yè)改革的不斷推進(jìn)和深入，國有企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)地位得以確立，國有企業(yè)競爭力在市場經(jīng)濟(jì)的考驗(yàn)下不斷增強(qiáng)，企業(yè)運(yùn)行機(jī)制和管理機(jī)制也發(fā)生了根本性變化。進(jìn)入20世紀(jì)90年代，隨著國企改革的不斷深入，國有企業(yè)獨(dú)立的市場經(jīng)濟(jì)主體地位基本確立，面臨來自各方面的競爭與風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)開始關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。同時(shí)，我國政府也開始加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的推行力度，頒布和修訂了一系列相關(guān)法律法規(guī)，要求企業(yè)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，2008年6月財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日期限在上市公司范圍內(nèi)試行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。目前，越來越多的國有企業(yè)開始重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，大多數(shù)大中型企業(yè)都逐步建立起了自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，我國國有企業(yè)的內(nèi)部管理水平也有了提高。

但從總體上看，我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)尚處于起步階段，許多國有企業(yè)還沒有建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，或是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想存在缺陷，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)難以發(fā)揮其理想效果，內(nèi)部控制評價(jià)制度依然缺失。我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善仍有很長的路要走。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

總的來說，我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在著起步晚、難點(diǎn)多、阻力大的特點(diǎn)，國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度不夠，整體水平較低，在設(shè)置與運(yùn)行過程中均存在諸多問題。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系得不到重視

我國國有企業(yè)是由原先的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌到市場經(jīng)濟(jì)體制，長期處于計(jì)劃調(diào)控下的企業(yè)自主性不夠，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立起步就比較晚，企業(yè)整體思想理念較為落后，對內(nèi)部控制不重視，對財(cái)務(wù)部門的職能作用不明確，把財(cái)務(wù)部門的職能理解為簡單的記賬、算賬、報(bào)賬，沒有將財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督審查職能發(fā)揮出來，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系沒有進(jìn)一步完善，不能充分發(fā)揮其職能。而且，近些年來，隨著外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的迅速發(fā)展，國有企業(yè)改革步調(diào)進(jìn)一步加快，原有的內(nèi)部控制體系跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落不到實(shí)處。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主體不明確

一般而言，企業(yè)內(nèi)部控制按照控制主體進(jìn)行分類，可以分為三個(gè)層次：一是以董事會(huì)為主體的公司治理控制；二是以企業(yè)管理者為主體的管理控制；三是以企業(yè)全體員工為主體的任務(wù)控制或作業(yè)控制。要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，必須重點(diǎn)把握其中最主要的兩個(gè)環(huán)節(jié)：一是企業(yè)要設(shè)置健全的部門機(jī)構(gòu)，各部門之間要有合理的分工和牽制，不相容的職能要分開；二是公司的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層各司其職、互相制約。但是，我國的國有企業(yè)大部分都存在著股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層人員交叉任職以及不相容職務(wù)沒有分開的現(xiàn)象，這樣就導(dǎo)致出資人和管理人之間權(quán)責(zé)不清、相互制衡不力的問題，內(nèi)部控制體系無法充分發(fā)揮監(jiān)督、控制的作用。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

我國大多數(shù)國有企業(yè)都建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，也發(fā)揮了一定的控制作用，但是，總體來說內(nèi)部控制制度的建立情況并不理想。目前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度都是由財(cái)務(wù)部門自己制訂、自己執(zhí)行，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)控制制度是為應(yīng)付檢查而設(shè)立的，沒有起到內(nèi)控真正作用，沒有組織人員深入探討，制定切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度。而真正高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是需要公司全員參與的，各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)互相協(xié)調(diào)、互相牽制。沒有科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度，員工執(zhí)行過程中會(huì)出現(xiàn)效率低下，乃至影響經(jīng)營業(yè)績的情況，必然會(huì)遭到抵觸和執(zhí)行不力。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、人員設(shè)置不合理

我國財(cái)政部2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義為：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！睆亩x中不難看出內(nèi)部控制是一個(gè)貫穿企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)額控制過程，不僅需要設(shè)立獨(dú)立的部門來牽頭負(fù)責(zé)，而且需要將業(yè)務(wù)部門各個(gè)環(huán)節(jié)的職能分開，設(shè)立許多具有獨(dú)立性的崗位，特別是不相容職能分開，這都需要配備更多具有高素質(zhì)的內(nèi)控人員。目前我國的國有企業(yè)多數(shù)內(nèi)控人員配備不足，沒有設(shè)立足夠內(nèi)控崗位，人員素質(zhì)不夠高，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)施不到位，效果不理想。

三、導(dǎo)致國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因分析

篇3

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；體系；構(gòu)建

Abstract: the inner financial control is the business unit of economic management activity is the important component of the development of the institutions for vital important role. With the development of social economy and institutions of the deepening of the reform of the, the inner financial control are faced with the problem more and more, the problem, if not to take effective measures to solve these problems, the development of the institutions for a disadvantage.

Keywords: institutions; The system of financial internal control; System; building

中圖分類號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的重要組成部分，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入以及事業(yè)單位改革的不斷推進(jìn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制將面臨著新的挑戰(zhàn)和創(chuàng)新機(jī)遇。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性

科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系對事業(yè)單位的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保證國有資產(chǎn)安全性的重要措施。據(jù)調(diào)查顯示，由于一些事業(yè)單位缺乏比較完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，在財(cái)務(wù)管理上多有不規(guī)范現(xiàn)象存在：固定資產(chǎn)的賬面難以真實(shí)反映其全貌，賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重；財(cái)務(wù)管理部門因人手欠缺，很難像大企業(yè)一樣明確分工、相互牽制，職責(zé)不清、一身數(shù)職的現(xiàn)象屢見不鮮，缺乏監(jiān)督管理，必然導(dǎo)致國有資產(chǎn)的大量流失。因此，建立一套科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，對規(guī)范國有資產(chǎn)管理、保障其安全性，具有至關(guān)重要的作用。

其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的重要措施。由于缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，事業(yè)單位潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難識(shí)別和防范，因此成為事業(yè)單位發(fā)展的桎梏。由此可見，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以規(guī)范會(huì)計(jì)部門的日常工作，使財(cái)務(wù)信息能夠真實(shí)地反映出單位財(cái)務(wù)實(shí)際情況，為正確做出決策提供信息支持。

目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的主要問題

據(jù)調(diào)查顯示，目前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在著很多的問題，總結(jié)之，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)比較單薄。實(shí)踐證明，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中所取得的成就與該單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門的管理意識(shí)具有密切的關(guān)系，如果單位領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)部門對此不予重視，僅憑會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，這種隨意性就比較大，并且難以取得理想的效果。從實(shí)踐來看，目前我國很多事業(yè)單位恰恰存在著這些問題，領(lǐng)導(dǎo)其財(cái)務(wù)部門對單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作既不了解也不重視，只是在資金的支取時(shí)略加指導(dǎo)，隨意性較大，更有甚者，設(shè)置賬外賬，各種問題因此暴露無遺。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中的執(zhí)行能力不足。第一，雖然事業(yè)單位業(yè)已制定了一些財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制定和指導(dǎo)意見，但其都是原則性的，缺乏實(shí)際可操作性；第二，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指導(dǎo)意見不成體系，具體要求多散見于會(huì)計(jì)制度之中，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)作為參照。從實(shí)踐來看，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)人員管理制度、資產(chǎn)投資與處置監(jiān)督制度、財(cái)產(chǎn)定期內(nèi)審以及清查制度都非常的零散，沒有一套科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控制度，這就大大增加了單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難度；第三，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制定的制定上存在著一定的滯后性。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制定，表現(xiàn)出對新問題的研究不充分，而隱含在會(huì)計(jì)制度之中的內(nèi)控措施比較落后，這對事業(yè)單位的發(fā)展非常不利。

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息失真。據(jù)調(diào)查顯示，在高額利益的驅(qū)使下，部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)為了謀取個(gè)人或小團(tuán)體的利益，強(qiáng)行逼迫單位財(cái)務(wù)人員隨意更改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，并編制一些虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，通過做“賬外賬”或者私設(shè)“小金庫”等形式，將單位的資金納入自己的口袋之中；這些領(lǐng)導(dǎo)干部為一己之私欲，將個(gè)人意志或者小集團(tuán)的利益強(qiáng)加于單位會(huì)計(jì)制度以及國家利益之上，調(diào)整會(huì)計(jì)科目、往來賬目、虛列收入和支出，造成了大量國有資產(chǎn)的流失。更有甚者，通過對內(nèi)對外做兩套賬或者多套賬的方式，分別報(bào)送管理部門，從而騙取了大量的財(cái)政資金和銀行貸款，給事業(yè)單位乃至國家造成的重大的影響。

三、構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

基于以上對目前我國事業(yè)單位普遍存在的問題分析，筆者認(rèn)為，要構(gòu)建一套科學(xué)有效的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，可以從以下幾個(gè)方面著手：

1、建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。正所謂“無規(guī)矩不成方圓?！敝贫瓤刂浦饕侵冈谑聵I(yè)單位業(yè)務(wù)來往過程中，將單位的管理要求、注意事項(xiàng)和流程制成書面的文件和規(guī)章制度，并將其下發(fā)于工作人員或者懸掛于辦公室之內(nèi)。這樣做，可以明示相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員，按制度辦事，從而使財(cái)務(wù)管理工作“有據(jù)可依、有據(jù)可查、有量可控”。同時(shí)，還要將事業(yè)單位的各種制度及原則、方法，貫穿于各項(xiàng)管理制度、管理報(bào)告制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部審計(jì)制度、電腦化管理制度、電子監(jiān)控制度以及各組織機(jī)構(gòu)之中，從而形成一套科學(xué)、完整的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。對于那些已經(jīng)確定了的規(guī)定和流程，必須將其以文件的形式確定下來，對文件編號(hào)，從而保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作都在制度的框架下進(jìn)行。

2、建立財(cái)務(wù)管理績效評價(jià)與問責(zé)制。問責(zé)制的建立，主要是使財(cái)務(wù)管理者清楚地認(rèn)識(shí)到自身角色的特殊性，從而起到警醒自己和規(guī)范行為之目的。建立問責(zé)制，主要是為了適應(yīng)時(shí)代的要求，并保障公眾的參與性，同時(shí)也關(guān)系到委托和關(guān)系的存續(xù)。筆者認(rèn)為，問責(zé)制應(yīng)從權(quán)力授予的規(guī)范機(jī)制、問責(zé)標(biāo)準(zhǔn)的確定以及監(jiān)督機(jī)制的建立等方面展開，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)部門應(yīng)監(jiān)督本單位內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況及內(nèi)部控制執(zhí)行情況，對其效果進(jìn)行科學(xué)的評價(jià)，從而為事業(yè)單位的發(fā)展和改進(jìn)提供依據(jù)。

3、提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)，使財(cái)務(wù)信息公開、透明。制度的完善是基礎(chǔ)，但最終還是要充分發(fā)揮人的作用。如果會(huì)計(jì)人員在關(guān)鍵時(shí)刻頂不住壓力和誘惑，那么就會(huì)很容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)造假事件。因此，必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的選用與培訓(xùn)，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，并對其進(jìn)行定期或不定期的考評，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。此外，隨著財(cái)政管理體制改革的不斷深化，現(xiàn)行的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已不能滿足財(cái)務(wù)管理的需要，因此，建立透明、公開的信息系統(tǒng)，迫在眉睫。

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篇4

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，對企業(yè)經(jīng)營和管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評價(jià)和管理的制度完善、組織體系和控制措施?，F(xiàn)代企業(yè)管理需要建立內(nèi)部控制，確保企業(yè)運(yùn)營符合法律法規(guī)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立對企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控制起著關(guān)鍵作用，這樣企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)信息可以真實(shí)、準(zhǔn)確、全面，能夠確保資產(chǎn)安全，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系完善始終要圍繞有效控制風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行，建立和完善財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度和法規(guī)是核心工作，關(guān)鍵是要加強(qiáng)資金管理、成本費(fèi)用的管理和權(quán)力管理這三方面的監(jiān)督和控制，這樣，才能建立起有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

企業(yè)重視程度不夠，對應(yīng)的制度規(guī)范不完善。許多企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中雖然也逐步制定和形成了許多的管理和運(yùn)行的規(guī)章制度，但是關(guān)乎企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度總是被忽視，不能夠發(fā)展和完善，未能建立有效、完整的財(cái)務(wù)預(yù)算制度、更不用說用規(guī)制制度加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和控制了。

企業(yè)未形成有效的資金管理體系和投資管理體系。許多企業(yè)的資金管理不合理，未能有效地最大限度的使用資金，資金緊缺時(shí)，盲目貸款或者發(fā)行新股，使負(fù)債率提高，加大了營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)；資金閑置時(shí)，盲目加大對外投資，因?yàn)槲磳?xiàng)目進(jìn)行可行性分析和質(zhì)量評估，未對子公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行控制，出現(xiàn)壞賬，未要求投資對象進(jìn)行內(nèi)部控制管理，忽視了投資對象的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)的投資增加了風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度漏洞多，控制乏力。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要事前計(jì)劃，事中監(jiān)督控制以及事后考核核算，而許多企業(yè)主要依靠事后核算是進(jìn)行內(nèi)部控制，而且沒有進(jìn)行最后的考核工作。事前缺乏必要合理的計(jì)劃，沒有建立開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面的預(yù)算管理體系，而在事中也僅僅依靠有限的措施能控制，不能高效有質(zhì)量地完成工作。事前、事中、事后的工作重點(diǎn)沒有凸顯和實(shí)施，跟不上現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。

企業(yè)忽視管理會(huì)計(jì)作用。管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的重要分支，主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，為企業(yè)提供集資、投資、項(xiàng)目決策等信息幫助領(lǐng)導(dǎo)層分析和決策。而許多企業(yè)忽視了管理會(huì)計(jì)，僅依靠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)難以為企業(yè)提供明智有效的決策投資分析信息，是企業(yè)的資金運(yùn)作面臨風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)部門的職能和財(cái)務(wù)人員的能力未得到充分開發(fā)和利用。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和人員的工作主要是簡單的收付款和記錄、核算、報(bào)銷賬單等，而很少進(jìn)行事前計(jì)劃、決策上提供的財(cái)務(wù)和信息支持、未能充分發(fā)揮部其在內(nèi)部控制中的關(guān)鍵作用，而且財(cái)務(wù)人員的價(jià)值也沒有得到充分發(fā)揮。

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的原則和目標(biāo)

在企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，首先要遵循一定的原則避免錯(cuò)誤和失去方向，確保該體系能夠?qū)崿F(xiàn)控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，首先要遵守國家的法律法規(guī)，決絕不違紀(jì)違法，依據(jù)給企業(yè)的真實(shí)情況制定適合可行的的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。制定時(shí)要有全局觀念，不僅要使財(cái)務(wù)內(nèi)控體系符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)的內(nèi)部控制體系，還應(yīng)對財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督和控制，時(shí)刻保持與其他制度和部門的協(xié)調(diào)。其次，要對關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點(diǎn)管理和控制，對薄弱環(huán)節(jié)加大扶持，以全面提高財(cái)務(wù)管理水平，而且在執(zhí)行時(shí)要有持續(xù)性和一致性，確保制度能夠長久執(zhí)行下去，充滿活力，有力貫徹。再次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展變化不斷調(diào)整和補(bǔ)充，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)張。在制定時(shí)一定要考慮成本效益，把成本控制在合理范圍之內(nèi)，這有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和增加企業(yè)效益。建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系適用于企業(yè)的各崗位，切實(shí)可行的，操作方便，有利于提高工作效率。而且，要有前瞻性，確保該體系的及時(shí)性和發(fā)展性，跟得上企業(yè)的發(fā)展需要。

完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建議與措施

企業(yè)要明確職責(zé)和分工，權(quán)責(zé)相應(yīng)，互相監(jiān)督和制約。在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系時(shí)，確保權(quán)力與義務(wù)的結(jié)合，各自責(zé)任明確，職務(wù)分離，各崗位相互獨(dú)立，形成上下級、平級等監(jiān)督體系，進(jìn)行內(nèi)部牽制，每個(gè)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)均有兩個(gè)以上的部門或人員共同完成，使得他們有共同目標(biāo)，并能夠相互監(jiān)督和牽制，避免了個(gè)人管理項(xiàng)目時(shí)容易產(chǎn)生決策失誤甚至挪用財(cái)務(wù)及等情況。

企業(yè)要建立交易授權(quán)審批制度，規(guī)范審批程序。部門和職工在管理項(xiàng)目或業(yè)務(wù)時(shí)，需要經(jīng)過授權(quán)審批，來加強(qiáng)內(nèi)部控制。在授權(quán)時(shí)，要權(quán)、責(zé)、利相一致，管理人員嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限辦事，并及時(shí)對上級反饋情況，確保內(nèi)控體系的有效性。

企業(yè)建立全面的財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度。在企業(yè)運(yùn)營中，通過計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源落實(shí)經(jīng)營戰(zhàn)略方針，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。通過明確各部門的責(zé)任，建立預(yù)算委員會(huì)，具體負(fù)責(zé)執(zhí)行和控制，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)控和反饋；規(guī)劃預(yù)算統(tǒng)籌，全面預(yù)算要上報(bào)審批，并根據(jù)實(shí)際情況對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

篇5

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)為了完善內(nèi)部管理而從財(cái)務(wù)監(jiān)督來制定的管理規(guī)則和手段的一種總稱。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和完善內(nèi)部管理機(jī)制的重要條件，對企業(yè)的健康和平穩(wěn)發(fā)展有著積極促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要有五個(gè)方面，常規(guī)性財(cái)務(wù)制度、綜合性管理制度、財(cái)務(wù)部門與人員管理制度、財(cái)務(wù)審批制度和成本管理制度。而這五個(gè)方面又可以分為三個(gè)級別的內(nèi)容。

1.常規(guī)性財(cái)務(wù)制度，可以分為會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度兩個(gè)二級科目，會(huì)計(jì)核算制度主要分為會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)編碼和會(huì)計(jì)報(bào)表格式等三級內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理制度包括企業(yè)資金管理、應(yīng)收付結(jié)算管理和成本管理等三級內(nèi)容，常規(guī)性財(cái)務(wù)制度是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作必不可少的條件和基礎(chǔ)。

2.綜合性管理制度主要包括預(yù)算管理、財(cái)務(wù)核算制度、財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)電算化管理等方面的內(nèi)容，綜合性管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，關(guān)乎內(nèi)控體系的健全和穩(wěn)定。

3.財(cái)務(wù)部門和人員管理制度內(nèi)容主要有崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)人員管理辦法、分級責(zé)任制和違法違規(guī)處罰制度等，這一制度內(nèi)容是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)行的主要組織結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門和人員管理制度的完善程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，對內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行效力也有重要影響作用。

4.財(cái)務(wù)審批制度主要有收支審核管理辦法、超額費(fèi)用審批制度、授權(quán)審批機(jī)制和財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告機(jī)制等內(nèi)容，財(cái)務(wù)審批制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的主要內(nèi)容，該制度的好壞直接可以從根本上影響企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況，對企業(yè)的財(cái)務(wù)工作有很大的控制力。

5.成本管理制度，主要包括成本核算辦法、成本控制措施、費(fèi)用管理辦法和成本計(jì)劃管理辦法等等，成本管理是企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容之一，擬上市公司要重視成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，從而提高企業(yè)的市場價(jià)值。

二、擬上市公司在完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

1.建立健全現(xiàn)金流管理機(jī)制。擬上市公司的現(xiàn)金流管理工作內(nèi)容主要分為三個(gè)部分，首先擬上市公司要規(guī)范貨幣資金管理，要推行集中管理機(jī)制，要對各個(gè)部門資金的使用和分配進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才?，要根?jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行資金的優(yōu)化配置，要根據(jù)憑證和有效合同來支付相關(guān)的資金款項(xiàng)。資金的使用和催收要進(jìn)行有效的統(tǒng)一監(jiān)督和控制。其次，企業(yè)要對資金收付進(jìn)行預(yù)算，擬上市公司要注意嚴(yán)格控制資金的預(yù)算，要將到期債務(wù)和經(jīng)營性現(xiàn)金流量進(jìn)行監(jiān)督，要及時(shí)管理擬上市公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付款項(xiàng)，做好應(yīng)收款項(xiàng)的清欠清收工作，要科學(xué)的預(yù)測和控制資金支付風(fēng)險(xiǎn)。再者，企業(yè)要優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，要科學(xué)控制擬上市企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)比例，保證資金的安全性和流動(dòng)性。

2.完善企業(yè)的采購管理流程。擬上市公司的物資和采購管理工作質(zhì)量直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，從而將會(huì)進(jìn)一步影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。擬上市企業(yè)要建立采購價(jià)格委員會(huì)，要由企業(yè)的采購部門、財(cái)務(wù)部門和生產(chǎn)管理部門共同監(jiān)督采購工作，可以采用招投標(biāo)的方式來確定采購價(jià)格，也可以通過集中采購等方式簡化采購流程。其次，其要注意跟進(jìn)采購產(chǎn)品的市場價(jià)格，要根據(jù)市場信號(hào)來及時(shí)調(diào)整采購價(jià)格。同時(shí)，擬上市企業(yè)要建立完善的供應(yīng)商評價(jià)機(jī)制，要對采購的商品質(zhì)量、價(jià)格和供應(yīng)商進(jìn)行綜合評價(jià)，嚴(yán)格審核采購合同，保證取得憑證的合法性和規(guī)范性。再者，擬上市企業(yè)要建立存貨預(yù)警機(jī)制，要全面了解資金占用情況，可以運(yùn)用科學(xué)的管理辦法來降低存貨成本，確定存貨儲(chǔ)備的最優(yōu)數(shù)量。

3.完善合同管理和審核機(jī)制。擬上市企業(yè)在開展業(yè)務(wù)和簽訂合同時(shí)要注意進(jìn)行謹(jǐn)慎的核查，要檢查合同的條款，要全面了解合同條款的執(zhí)行情況，對合同開展進(jìn)程進(jìn)行跟蹤。擬上市公司可以派駐專門的稽查工作人員來跟進(jìn)合同，要對驗(yàn)收不合格的合同和未按照合同條款執(zhí)行的合同給予意見和警示。對于大型合同，擬上市企業(yè)要進(jìn)行綜合評審，對合同中的財(cái)務(wù)和資金條款要進(jìn)行重點(diǎn)審查，保證合同的合法性和可行性。同時(shí)，一旦合同內(nèi)容發(fā)生了變更，擬上市公司人員要及時(shí)了解，做好系統(tǒng)處理，分清責(zé)任，以便為后期的索賠和糾紛爭議的解決提供依據(jù)。

篇6

[關(guān)鍵詞]高職院校；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.009

[中圖分類號(hào)]G475 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）04-00-02

1 高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著國家教育體制改革的不斷深化，公共財(cái)政對高職院校的投入大幅增長，財(cái)政撥款不斷增加，單位創(chuàng)收逐年增多，財(cái)務(wù)工作量急劇加大，如何確保資金使用和管理的規(guī)范、安全、有效，成為高職院校財(cái)務(wù)管理面臨的緊迫問題，而要解決這個(gè)問題，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系成為必然的選擇。

高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是高職院校為了防范和控制高校財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)管理工作和財(cái)務(wù)活動(dòng)按照國家法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行，從而保證有效提高財(cái)務(wù)管理水平和資金的使用效益而制定的所有制度措施的總稱。這一系列由財(cái)務(wù)管理制度、控制程序和方法組成的制度規(guī)范，彼此之間相互依存，相互制約，形成一套完整的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，通過有效運(yùn)行保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整，防止出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊行為，保障高職院校資產(chǎn)安全與有效使用，并最終確保教學(xué)及科研活動(dòng)的順利進(jìn)行。當(dāng)前在國家宏觀層面上，為了規(guī)范高等（高職）院校及其他事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，財(cái)政部頒布和制定了一系列規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理的制度，要求高等院校完善內(nèi)部控制體系，并對內(nèi)部控制進(jìn)行基礎(chǔ)性評價(jià)，教育部也先后對高職院校提出具體要求。但目前對于高職院校而言，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立方面都還存在著較大的問題，無法適應(yīng)高職院校財(cái)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r。

2 高職院校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制存在的問題

職業(yè)教育的不斷發(fā)展，職業(yè)教育投入的不斷加大，使高職院校由于發(fā)展時(shí)間短、自身管理不完善的諸多局限性體現(xiàn)出來，在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方面存在的問題更加凸顯，成為制約高職院校持續(xù)發(fā)展的一大瓶頸，具體而言，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面主要存在以下問題。

2.1 高職院校內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，缺乏深層次的認(rèn)識(shí)

從當(dāng)前高職院校對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀分析來看，普遍對內(nèi)控存在認(rèn)知方面的錯(cuò)誤，上至管理層、下至普通員工甚至財(cái)務(wù)人員自身認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門的事，跟學(xué)校其他部門無關(guān)，從而使學(xué)校管理層無內(nèi)控意識(shí)，各職能處室對內(nèi)部控制缺乏基本認(rèn)知，財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，整個(gè)學(xué)校內(nèi)部控制意識(shí)極其淡薄。在具體的財(cái)務(wù)管理控制上，由于領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視程度不夠，從上至下，缺乏完整的內(nèi)部控制意識(shí)。學(xué)院內(nèi)缺乏統(tǒng)一的有較強(qiáng)約束力的內(nèi)部控制規(guī)范體系；治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部控制人員配備不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，內(nèi)部控制制度建設(shè)緩慢。這些缺陷的存在，使整個(gè)學(xué)院的各個(gè)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門常常扯皮，都站在自己的角度制定政策，缺少協(xié)調(diào)和溝通。本質(zhì)上高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，缺乏管理層、財(cái)務(wù)以及學(xué)院各職能處室的任何環(huán)節(jié)都是不完整的。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有形成運(yùn)行良好的制度體系

當(dāng)前，我國的高職院校從管理權(quán)限方面來看都從屬于教育或其他政府職能部門，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)都是源于國家財(cái)政的全額或者差額撥款，缺少獨(dú)立完整的財(cái)務(wù)權(quán)。由于這種管理體制的本身局限，使高職院校財(cái)務(wù)管理權(quán)上存在授權(quán)不清、權(quán)責(zé)不明的情況。高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，一方面財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度很不完善，缺少規(guī)范化的制度體系；另一方面往往是安排自己信得過的人管理財(cái)務(wù)，即使有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也形同虛設(shè)，內(nèi)部控制根本無法落實(shí)。

2.2.1 缺乏完整的內(nèi)部控制制度

多數(shù)高職院校以一般的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或業(yè)務(wù)流程控制程序進(jìn)行內(nèi)部控制，這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)辦理程序主要涉及的是對有關(guān)財(cái)務(wù)開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和如何報(bào)銷的規(guī)范，缺少基本的事中、事后控制，使內(nèi)部控制無法覆蓋資金使用的整個(gè)過程，導(dǎo)致控制體系不完整，可能出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，單位賬務(wù)處理未遵守嚴(yán)格程序、不及時(shí)，財(cái)務(wù)把關(guān)不嚴(yán)、報(bào)銷無有效原始憑證，固定資產(chǎn)沒有使用狀況或進(jìn)展進(jìn)度的事后跟蹤、清理不及時(shí)，長期掛賬等諸多問題，無法形成以制度管事、以制度管人的完整控制體系。

2.2.2 內(nèi)部控制的過程控制不完善

高職院校在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過程控制方面有著比較明顯的缺陷：在財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)，不能充分、科學(xué)地做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作。預(yù)算編制普遍缺乏科學(xué)有效的規(guī)劃性標(biāo)準(zhǔn)，一般都是以上一財(cái)政年度收支情況作為主要依據(jù)，導(dǎo)致一旦某一年度出現(xiàn)了收支情況與學(xué)校實(shí)際的發(fā)展情況不符，或者財(cái)務(wù)管理不合理的現(xiàn)象，當(dāng)年甚至以后每一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表編制就會(huì)始終延續(xù)這種狀況，使以后所有年度的財(cái)務(wù)收支情況都跟實(shí)際情況不相符合。在成本核算環(huán)節(jié)，現(xiàn)行的高校會(huì)計(jì)核算制度沒有規(guī)定成本核算，無法對資金的使用進(jìn)行績效評價(jià)；經(jīng)費(fèi)控制范圍覆蓋不足，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制僅涉及國家財(cái)政下?lián)芙?jīng)費(fèi)，而對學(xué)院的事業(yè)性收入尤其是創(chuàng)收經(jīng)費(fèi)等缺少必要的控制。

2.2.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)格

很多時(shí)候，雖然也制定了相應(yīng)的控制制度，但卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行。在會(huì)計(jì)工作模式上，依然以“報(bào)賬型”為主，主要強(qiáng)調(diào)服務(wù)職能，嚴(yán)重忽視了內(nèi)部管控職能，不能發(fā)揮內(nèi)控制度的有效調(diào)控作用。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)上，只是進(jìn)行簡單的資金收撥分配，沒有明確當(dāng)前環(huán)境下辦學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，導(dǎo)致自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平低下。

2.3 內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制缺失

高職院校當(dāng)前在招生錄取、基建建設(shè)、教學(xué)儀器設(shè)備及教材采購等方面都擁有較大的自，但不可否認(rèn)的是與這種權(quán)力相對應(yīng)的權(quán)力監(jiān)督機(jī)制卻很少有，既缺乏法律層面的規(guī)定，也缺少相應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，雖然高職院校自己設(shè)立了紀(jì)檢監(jiān)察部門，卻沒有承擔(dān)監(jiān)督職責(zé)。

3 建立完善的高職院校內(nèi)部控制體系的基本思路

3.1 有效加深對內(nèi)部控制的認(rèn)知，培育先進(jìn)的控制理念

高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一涉及整個(gè)學(xué)院的工作，在加強(qiáng)內(nèi)部控制的認(rèn)知理念方面，首先，高職院校領(lǐng)導(dǎo)要站在學(xué)校改革發(fā)展全局的角度重新審視建立完善各項(xiàng)制度，加大包括管理層在內(nèi)的各個(gè)部門對內(nèi)部控制的重視程度，協(xié)調(diào)解決各種相互沖突、不一致的地方，為內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行提供強(qiáng)力支撐。其次，加深員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知，對學(xué)校所有職能部門尤其是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，培養(yǎng)其內(nèi)部控制意識(shí)，保證制度落到實(shí)處。

3.2 建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系和運(yùn)行機(jī)制

3.2.1 建立完整的內(nèi)部控制體系

從對經(jīng)費(fèi)的管理、審批及報(bào)銷流程、學(xué)生收費(fèi)、項(xiàng)目立項(xiàng)及招標(biāo)流程等各項(xiàng)涉及財(cái)務(wù)管理的工作入手，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，以制度為抓手，規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行的依據(jù)。

3.2.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的過程控制

加強(qiáng)高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算管理，實(shí)行全方位、全過程、全員參與預(yù)算管理模式，將學(xué)校的收入、支出、資產(chǎn)及財(cái)務(wù)融為一體，形成一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)；明確報(bào)銷規(guī)定與流程，防控會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，增加成本核算。正確使用會(huì)計(jì)核算科目，真實(shí)反映會(huì)計(jì)活動(dòng)信息，全面審核各類單據(jù)，對票據(jù)的合規(guī)性、審批程序的完整性與否進(jìn)行審核，對資金使用進(jìn)行績效考核，納入成本核算項(xiàng)目。

3.2.3 嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度

對于內(nèi)部控制流程，在相關(guān)部門，尤其是重要部門要開展定期或不定期的專項(xiàng)檢查，及時(shí)堵塞漏洞，對業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差能及時(shí)加以糾正，確保高職院校內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督

為了加強(qiáng)有效監(jiān)督可以設(shè)置一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門，對內(nèi)部控制制度體系的建立與運(yùn)行進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，并對重要部門開展專項(xiàng)檢查和監(jiān)督，督促各部門嚴(yán)格履行。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制工作的監(jiān)督作用，重點(diǎn)審查單位的資產(chǎn)收入及資金去向，加強(qiáng)收支狀況的督察和控制。

4 結(jié) 語

當(dāng)前高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方工作面臨的問題，需要每一個(gè)高職院校根據(jù)實(shí)際將加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的理念貫穿于高職院校內(nèi)部控制中，建立完善的制度體系，加強(qiáng)監(jiān)管，保證制度體系的有效運(yùn)行，做到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制體系的有機(jī)統(tǒng)一，提高高職院校財(cái)務(wù)管理水平，促使管理的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的整體效益。

主要參考文獻(xiàn)

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篇7

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；問題；建議

一、前言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)逐漸復(fù)雜多樣化，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也顯得越來越重要，采取科學(xué)、合理、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅可降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提升企業(yè)經(jīng)營效率，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在這個(gè)過程中，要對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)控機(jī)制不斷完善，并構(gòu)建出健全的制度作為導(dǎo)向，促使企業(yè)整體管理水平提升，以增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力。從宏觀環(huán)境來看，在市場不斷成熟的情況下，很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面均有所進(jìn)步，但在部分環(huán)節(jié)上還是暴露了一定問題，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率較低，對企業(yè)健康發(fā)展產(chǎn)生了一定阻礙，還需進(jìn)一步完善。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的缺陷

1.企業(yè)本身對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足

部分企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠，管理理念缺乏。一方面，管理層在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施過程中貫徹得不夠充分，影響了內(nèi)部控制的成效，導(dǎo)致部分制度流于形式，未能充分發(fā)揮作用。還有部分企業(yè)未能在政策及發(fā)展戰(zhàn)略上給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制支持，造成外部環(huán)境基礎(chǔ)較為薄弱，對相關(guān)工作產(chǎn)生了一定影響；另一方面，公司員工普遍存在內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的問題，對于業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管控制執(zhí)行不到位，缺乏事前預(yù)算與事中控制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在工作崗位上更多的是執(zhí)行傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能，無法發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的實(shí)際作用。雖然現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制在管理決策中扮演著重要角色，但由于很多企業(yè)自身從管理層到普通員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在不足之處，從而給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來不少困難，甚至造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)部具備健全的治理機(jī)構(gòu)作為支持，才能充分發(fā)揮效用

然而，不少企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為紊亂。特別是某些國有獨(dú)資企業(yè)，在日常監(jiān)管工作方面不夠到位，由于權(quán)責(zé)分配不均，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)一系列漏洞，對投資人利益及企業(yè)日常運(yùn)營帶來了極大的負(fù)面影響。與此同時(shí)在實(shí)際經(jīng)營中還有很多企業(yè)受舊的體制影響，股東處于絕對控股地位，一股獨(dú)大的現(xiàn)象導(dǎo)致對出資人的管理難度加大，沒有獨(dú)立的經(jīng)營自，在財(cái)務(wù)監(jiān)督過程中會(huì)面臨不小的阻力。還有一些企業(yè)董事會(huì)制度不完善，董事會(huì)無法真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層無法形成相互制衡的關(guān)系，在上述情況下，會(huì)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理流程產(chǎn)生影響，使得相關(guān)工作無法規(guī)范化進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上升。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施過程中，其成效與相關(guān)體系存在密切管理。一個(gè)健全、完整、科學(xué)、合理的體系，可為內(nèi)部控制工作正確的導(dǎo)向，讓相關(guān)管理按照正常軌道運(yùn)作。然而，部分企業(yè)在經(jīng)營管理模式方面依然滯后。不符合現(xiàn)代企業(yè)制度關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系由多個(gè)部門構(gòu)成，整體結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜。不同部門之前存在著明顯制衡關(guān)系，通過相互監(jiān)督及協(xié)調(diào)，保證系統(tǒng)正常運(yùn)作。部分企業(yè)由于監(jiān)督工作不夠到位，或崗位設(shè)置不合理，制約了內(nèi)控工作的實(shí)際作用。還有部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面不夠重視，未成立單獨(dú)的審計(jì)部門，使得審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些企業(yè)在運(yùn)營期間，未能充分貫徹責(zé)任制度，使得部門之間、人員之間權(quán)責(zé)不清。一旦出現(xiàn)問題，甚至出現(xiàn)相互推脫的情況，未能形成一個(gè)良好的內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境。

4.內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制與業(yè)績評價(jià)體系存在缺失

有些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面投入了大量人力、財(cái)力、物力，管理層也付出了足夠的精力，建立了一個(gè)相對健全、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。但在內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制與業(yè)績考評方面卻未能給予重視，未能建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制。這無疑會(huì)影響部分職員的工作積極性，甚至造成消極怠工的現(xiàn)象出現(xiàn)。通過合理的業(yè)績評價(jià)可將企業(yè)管理層與員工的利益關(guān)系充分反映出來，但有些企業(yè)在業(yè)績評價(jià)指標(biāo)制定過程中不夠全面，使得業(yè)績評價(jià)無法充分發(fā)揮作用。

5.財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)有待提升

對于整個(gè)企業(yè)發(fā)展而言，人是最關(guān)鍵的部分?，F(xiàn)代企業(yè)之間的競爭，很大程度上可視為人才之間的競爭。換句話說，企業(yè)職工素質(zhì)的高低會(huì)對企業(yè)的發(fā)展與生存產(chǎn)生直接影響。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在企業(yè)日常運(yùn)營過程中扮演了重要的角色。但很多企業(yè)內(nèi)部存在財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊的情況。部分會(huì)計(jì)人員多為會(huì)計(jì)專業(yè)出身，但在計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息及企業(yè)管理方面知積累不夠，專業(yè)技能過于單一，一旦項(xiàng)目或業(yè)務(wù)涉及到跨行業(yè)，這些會(huì)計(jì)人員便會(huì)表現(xiàn)出不適應(yīng)，甚至無法勝任相關(guān)任務(wù)。另一方面，我國會(huì)計(jì)領(lǐng)域選拔人才市場機(jī)制還不夠完善。從人力資源角度來看，優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才已經(jīng)面臨著供不應(yīng)求的狀態(tài)。部分企業(yè)甚至出現(xiàn)了人才斷層的情況，再加上企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)機(jī)制不夠健全，使得企業(yè)“人才壓力”驟增。

三、對我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

1.提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

要讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)樹立現(xiàn)代化管理理念，并充分貫徹財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對企業(yè)的重要性。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控貫徹于企業(yè)發(fā)展全過程當(dāng)中，并不是單純的財(cái)務(wù)管理與審計(jì)管理。通過有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可為會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性提供保障。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控還能增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)安全，使之得到充分利用。與此同時(shí)，構(gòu)建出一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境有利于各項(xiàng)方針順利實(shí)施，通過對經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化、調(diào)整，進(jìn)一步降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)管理層要加強(qiáng)對職員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度等的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓公司的每一位成員都能正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要作用，內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行。只有全體員工建立控制理念，在工作中自覺落實(shí)內(nèi)部控制制度，才能最終實(shí)現(xiàn)建立內(nèi)部控制的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，使企業(yè)從中獲得益處。

2.優(yōu)化企業(yè)治理機(jī)構(gòu)

通過優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，可讓各部門維持相對穩(wěn)定的關(guān)系，并讓監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)及管理層形成權(quán)力制衡，促使其相互監(jiān)督，保證公司具備獨(dú)立的自主經(jīng)營權(quán)。有效的公司治理是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)的先決條件之一。作為管理層，在內(nèi)部控制過程中，應(yīng)充分發(fā)揮“領(lǐng)頭羊”的作用。一方面，要明確監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、管理層的權(quán)責(zé)，由監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)運(yùn)營監(jiān)督，管理層負(fù)責(zé)戰(zhàn)略執(zhí)行，董事會(huì)承擔(dān)決策任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)必須按照規(guī)定履行自身權(quán)利及義務(wù)，并設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督小組，對相關(guān)工作進(jìn)行全方位監(jiān)督。執(zhí)行預(yù)算期間，各部門要及時(shí)反饋預(yù)算信息，并結(jié)合工程進(jìn)度實(shí)際情況對預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行細(xì)致分析。一旦發(fā)現(xiàn)問題，要立即整改，對偏離預(yù)算目標(biāo)的行為進(jìn)行糾正；另一方面，可引進(jìn)外部獨(dú)立董事機(jī)制，并適當(dāng)增加其在董事會(huì)成員中的占比，進(jìn)一步提升監(jiān)督工作的成效。此外，如果在企業(yè)在運(yùn)營期間需要大量現(xiàn)金流或存在重大財(cái)務(wù)決策時(shí)，借助有效的治理機(jī)構(gòu)可向董事會(huì)及時(shí)反映決策方案，并通過民主協(xié)商做出最終決定，以此來降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)開展過程中，企業(yè)要加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革步伐。利用董事會(huì)的監(jiān)督職能，對企業(yè)管理程度及相關(guān)人員的實(shí)際工作進(jìn)行監(jiān)督，促使管理工作按規(guī)范流程進(jìn)行。監(jiān)督工作能否充分落實(shí)，很大程度上取決于審計(jì)工作成效。換句話說，財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)監(jiān)督的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)需結(jié)合自身運(yùn)營情況、市場環(huán)境及競爭對手狀況，對審計(jì)監(jiān)督體系進(jìn)行不斷完善。同時(shí)，要單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，并賦予其足夠的權(quán)力，使其能夠針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系展開有效的監(jiān)督工作，以發(fā)揮審計(jì)職能。再者，要重視財(cái)務(wù)預(yù)算工作，要對預(yù)算方法不斷優(yōu)化。預(yù)算方法直接關(guān)系到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的成效，在編制過程中，企業(yè)要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際狀況作出動(dòng)態(tài)性調(diào)整，不斷進(jìn)行優(yōu)化，讓預(yù)算管理合理、科學(xué)實(shí)施。在這個(gè)過程中要善于利用滾動(dòng)預(yù)算方法對預(yù)算進(jìn)行修正以及調(diào)整，并且延續(xù)預(yù)算。并且要充分利用彈性預(yù)算規(guī)避量價(jià)波動(dòng)所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)安全性。除此之外，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部，可針對于某些崗位實(shí)施定期或不定期的崗位輪換制度，實(shí)現(xiàn)相互牽制、相互監(jiān)督，進(jìn)一步遏制違規(guī)行為。

4.建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制的運(yùn)行效率在很大程度上取決于其激勵(lì)約束機(jī)制是否有效。一套完整有效的激勵(lì)約束機(jī)制，可讓員工與企業(yè)達(dá)成一致的發(fā)展目標(biāo)，將兩者共同的利益緊密聯(lián)系起來，促使企業(yè)員工堅(jiān)持以企業(yè)整體利益為重。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)與職員獎(jiǎng)金分配、職位晉升關(guān)聯(lián)起來，將內(nèi)控制度落于實(shí)處。在考核指標(biāo)制定過程中，要從多元化角度對職員進(jìn)行評判，通過多項(xiàng)指標(biāo)對員工業(yè)績進(jìn)行綜合評價(jià)，使得考核工作更為科學(xué)、合理，從而反映出員工真實(shí)的業(yè)務(wù)能力，并促使內(nèi)部財(cái)務(wù)管理順利實(shí)施。

5.提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

若要讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控真正意義上發(fā)揮作用，必然離不開財(cái)務(wù)人員的協(xié)調(diào)、控制。因此，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，通過定期或不定期的培訓(xùn)，讓相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力與知識(shí)積累不斷提升。同時(shí)，利用考核機(jī)制，對培訓(xùn)成果進(jìn)行檢驗(yàn)，以發(fā)揮督促作用。另外，在財(cái)務(wù)部門招聘的工作中，要完善用人制度，保證聘用工作人員的質(zhì)量。入職前，要進(jìn)行員工素質(zhì)的拓展，做好崗前培訓(xùn)的工作，保證員工入職前能夠熟悉業(yè)務(wù)，順利深入到企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理當(dāng)中。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展，財(cái)務(wù)理論知識(shí)也在不斷更新中。企業(yè)應(yīng)注重財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德提升，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與各方溝通協(xié)調(diào)能力、專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)更新能力的培養(yǎng)，使財(cái)務(wù)人員具備應(yīng)對各種潛在危機(jī)的知識(shí)和能力，同時(shí)提高對會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識(shí)，不斷提升并升華會(huì)計(jì)基礎(chǔ)技能與財(cái)務(wù)管理能力，促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，在保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效的同時(shí)，能夠確保公司資產(chǎn)的完整性，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有著至關(guān)重要的意義。企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，并加以重視，并結(jié)合企業(yè)身實(shí)際情況，通過構(gòu)建健全企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制，完善企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)監(jiān)督管理，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展、健康經(jīng)營創(chuàng)造出一個(gè)良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；預(yù)算管理；審計(jì)監(jiān)督

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心組成部分，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，但是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系比較薄弱，無法充分發(fā)揮應(yīng)有作用，這對企業(yè)的經(jīng)營管理造成了巨大阻礙，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。如何正確面對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，建立現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定運(yùn)行，是擺在企業(yè)面前的重要研究課題。

一、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，包括日常管理中的制約措施和公司治理中的制衡機(jī)制，是企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，保障單位資產(chǎn)安全完整，貫徹執(zhí)行法規(guī)制度而制定并且實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。為了維持單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)必須建立一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并依靠制度的約束與協(xié)調(diào)來明確單位內(nèi)部各部門及人員之間的相互關(guān)系，在保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的同時(shí)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)分工協(xié)作，確保資產(chǎn)安全。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制還能使企業(yè)各內(nèi)部部門以及下屬單位更加緊密、高效地配合，將企業(yè)打造成規(guī)劃有序的業(yè)務(wù)整體，從而提高企業(yè)的管理水平和效率，順利實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)實(shí)難題

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)面臨下行壓力，市場競爭不斷加劇，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展遇到了很大的困難，管理短板開始浮現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨著現(xiàn)實(shí)難題：（1）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制制度不完善。很多企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制制度難以覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，依然存在著重核算輕管理、重投入輕績效管理的問題，內(nèi)控崗位的職責(zé)劃分模糊，財(cái)務(wù)崗位權(quán)責(zé)不清，使得內(nèi)控制度流于形式。（2）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，各項(xiàng)管理措施不到位。企業(yè)缺乏內(nèi)部控制專門性人才，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，信息不對稱情況愈來愈突出，部分財(cái)務(wù)人員甚至提供虛假信息，加劇了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度。缺乏健全的預(yù)算控制體系，實(shí)際預(yù)算考評存在缺陷，使得預(yù)算控制流于形式。（3）監(jiān)督執(zhí)行力度不足，風(fēng)險(xiǎn)防御能力有限。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果需要靠內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督來進(jìn)行檢驗(yàn)，但一些企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)部門獨(dú)立性較低，易受外部因素影響，無法充分發(fā)揮監(jiān)督作用，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)累積甚至惡化，進(jìn)而影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。

三、企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的途徑

（一）積極創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是要從財(cái)會(huì)制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)崗位、財(cái)務(wù)隊(duì)伍、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、預(yù)算管理等方面加強(qiáng)控制，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，精心設(shè)計(jì)、緊抓成效，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、資產(chǎn)使用的安全性，提高財(cái)務(wù)管理的效率和效果，真正將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。而且要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制，特別關(guān)注各個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。此外，有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度需要財(cái)務(wù)人員的支持與配合，在新形勢下，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德意識(shí)，全面提高他們的綜合素養(yǎng)，以更好地滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需求。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，細(xì)化財(cái)務(wù)權(quán)責(zé)分工

建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障，企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求完善內(nèi)部控制制度，處理好成本和效益之間的關(guān)系，使得單位內(nèi)部不同部門相互制約，優(yōu)化內(nèi)部控制具體流程，進(jìn)而在各項(xiàng)工作中有效貫徹、實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，全面提升經(jīng)營管理水平。首先，要加強(qiáng)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，明確內(nèi)部職責(zé)分工，使得不同崗位相互監(jiān)督、相互分離，從而避免推諉、扯皮問題，有效防止舞弊行為。其次，建立一套有章可循的財(cái)務(wù)核算制度和切合實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，要保證制度設(shè)計(jì)的系統(tǒng)性、貫徹實(shí)施的實(shí)效性，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性、嚴(yán)肅性和嚴(yán)謹(jǐn)性。再次，建立績效考核制度和獎(jiǎng)懲制度，充分激發(fā)財(cái)務(wù)人員以及全體員工參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的積極性和熱情，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的每個(gè)部門、每個(gè)車間以及每個(gè)人。

（三）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)資金動(dòng)態(tài)控制

全面預(yù)算管理有助于統(tǒng)籌安排和合理使用資金，并在財(cái)務(wù)活動(dòng)中進(jìn)行動(dòng)態(tài)約束控制。首先，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理體制，在預(yù)算編制、上報(bào)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，實(shí)現(xiàn)對資金的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制。為了全面提升預(yù)算管理水平，企業(yè)各部門要及時(shí)反饋預(yù)算信息，糾正偏離預(yù)算目標(biāo)的行為，并積極加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整，對調(diào)整時(shí)間、調(diào)整程度、調(diào)整方法等作出明確規(guī)定。其次，積極推行下屬各級非獨(dú)立核算單位預(yù)算以及單位預(yù)算，確保全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面和全過程，有效避免預(yù)算約束力低、預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際情況相脫節(jié)、預(yù)算執(zhí)行困難等問題，認(rèn)真落實(shí)全面預(yù)算管理。再次，建立健全預(yù)算分析跟蹤與評價(jià)制度，并編制預(yù)算分析報(bào)告，認(rèn)真總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況，尋找差異原因，對預(yù)算編制方法進(jìn)行不斷完善，從而全面提高單位資金的支出效率與使用效益。

（四）建立財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)協(xié)同共享

世界已經(jīng)步入信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，及時(shí)、有效地進(jìn)行信息溝通是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效途徑，企業(yè)應(yīng)加大財(cái)務(wù)信息化的資源投入，加快信息系統(tǒng)建設(shè)，引入信息技術(shù)管理，以利于財(cái)務(wù)部門及時(shí)便捷地收集數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息整合，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，同時(shí)打破信息孤島，確保各部門的信息溝通，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)協(xié)同和共享，提升財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性、公開性、有效性。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)注重對相關(guān)人才的培養(yǎng)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的信息分析能力，使財(cái)務(wù)人員能夠適應(yīng)和推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化的發(fā)展。伴隨著財(cái)務(wù)管理信息化的推行，財(cái)務(wù)部門應(yīng)從簡單核算工作中解脫出來，由核算型向管理型方向發(fā)展，充分利用信息化管理系統(tǒng)對日常運(yùn)營情況進(jìn)行專業(yè)分析，為經(jīng)營管理決策、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供數(shù)據(jù)支撐和機(jī)制保障。

（五）加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是對單位經(jīng)營活動(dòng)與內(nèi)部控制進(jìn)行相對應(yīng)的監(jiān)督與評價(jià)，保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全面性和有效性，在企業(yè)發(fā)展中扮演著“經(jīng)濟(jì)警察”、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的角色。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，保障內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性，科學(xué)評價(jià)單位的經(jīng)營管理質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，實(shí)時(shí)對單位的經(jīng)營效率和效益進(jìn)行客觀評價(jià)。特別要加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的科學(xué)性和可行性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，進(jìn)而提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利實(shí)施。另外，還應(yīng)提高財(cái)務(wù)工作的透明度與公開性，吸引更多的單位員工參與到相關(guān)事務(wù)中來，建立多元化績效考核和責(zé)任追究體系，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面，保證內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。

四、結(jié)語

目前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)正面臨著結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨很大的不確定性和重大的挑戰(zhàn)，這對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和內(nèi)部控制水平提出了更高的要求。企業(yè)要全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，建立科學(xué)高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，為單位規(guī)范經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障，同時(shí)更好地適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面可持續(xù)發(fā)展。

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篇9

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中表現(xiàn)出來的問題

（一）內(nèi)部控制體系的執(zhí)行存在較大難度

在事業(yè)單位中，一些控制制度的執(zhí)行人員本身就不具備較高的綜合素質(zhì)，其執(zhí)行能力也并不強(qiáng)，在很大程度上使得內(nèi)部控制制度出現(xiàn)混亂的執(zhí)行情況。同時(shí)，一些單位管理人員并不能夠做到以身作則，將自己作為特例，不遵守事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度，對于內(nèi)部控制制度有著輕視的態(tài)度，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度所具有的威懾力下降，無法對其他員工的行為形成有效的約束。另外，針對部門預(yù)算沒有較強(qiáng)的約束力，很多的事項(xiàng)在進(jìn)行決策的過程中，有著一定的隨意性，而且不存在民主決策，決策目標(biāo)不明確，這就使得內(nèi)部控制制度無法實(shí)現(xiàn)高效的執(zhí)行。

（二）預(yù)算改革制度漏洞明顯

事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，需要做好相關(guān)的預(yù)算工作，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相較于其他的普通單位來說，有著明顯的不同。很多的事業(yè)單位管理人員在發(fā)展上，只注重如何提高效益，而忽視了合理的進(jìn)行預(yù)算，同時(shí)事業(yè)單位為了能夠抓住一切機(jī)遇，開始不斷的進(jìn)行項(xiàng)目的開發(fā)，而且出現(xiàn)了負(fù)債的思想，這樣就使得事業(yè)單位存在一些赤字預(yù)算問題。

事業(yè)單位主要是依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來展開相關(guān)的工作，為了能夠保障單位的正常運(yùn)營，確保事業(yè)單位的損失能夠得到有效的補(bǔ)償，就需要其最大限度的保障預(yù)算收支的平衡，這樣就會(huì)使得單位所要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)加大。另外，我國的部分事業(yè)單位在專用經(jīng)費(fèi)上以及在人員的經(jīng)費(fèi)劃分上還有著明顯的不足。

（三）財(cái)務(wù)管理體制不夠完善

現(xiàn)階段，我國的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理還有著很多不足之處，而相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體制也不夠完善，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的進(jìn)程中，其所具有的不足表現(xiàn)的更加的明顯。很多的事業(yè)單位還是沿用的后竄通的管理方式，采取自主經(jīng)營，無法高效的對當(dāng)國有資產(chǎn)的歸屬進(jìn)行有效的說明，使得管理體制演變成了一種無人負(fù)債的情況，從而使得事業(yè)單位資產(chǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重的浪費(fèi)問題，資產(chǎn)的利用率也相對較低，對外流失嚴(yán)重，導(dǎo)致單位國有資產(chǎn)呈現(xiàn)出了真空的狀態(tài)。

另外，就目前事業(yè)單位采用的財(cái)務(wù)管理制度來說，其在切實(shí)可行上表現(xiàn)較差，而且并沒有落實(shí)到實(shí)處，這樣就使得財(cái)務(wù)管理的效率并不高，財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際效果也并不理想，無法使得財(cái)務(wù)監(jiān)管得到高效的控制，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息整體質(zhì)量出現(xiàn)嚴(yán)重下降的問題，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息也呈現(xiàn)出了管理缺失的情況，在一定程度上使得信息的完整性和真實(shí)性受到影響，無法為決策提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)，這就提升了決策的風(fēng)險(xiǎn)度。

二、如何構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

（一）建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位需要在充分的考慮到其自身經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，制定出一套切實(shí)可行的控制制度，從而有效的對單位財(cái)務(wù)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)有效的掌控，進(jìn)而為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的高效發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。所構(gòu)建的控制制度，需要能夠具備規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，同時(shí)也需要能夠針對財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化處理，對于同等級以及不同等級的內(nèi)部財(cái)務(wù)實(shí)施管理和控制，針對各個(gè)方面的需求，建構(gòu)相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，有效的劃分相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制程序。另外，要注意對針對事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)施高效的監(jiān)督和檢查，進(jìn)一步的保障財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，從而使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系可以得到進(jìn)一步的完善。

（二）做到節(jié)儉，定期舉行財(cái)務(wù)評審會(huì)議

事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，應(yīng)該要注意合理的進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的調(diào)節(jié)和應(yīng)用，加大對財(cái)務(wù)的將監(jiān)督力度，有效的對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，做好會(huì)計(jì)核算處理，從而使得事業(yè)單位能夠高效的實(shí)現(xiàn)節(jié)儉。在經(jīng)費(fèi)報(bào)銷處理上，需要嚴(yán)格的依照報(bào)銷的程序進(jìn)行執(zhí)行。在進(jìn)行采購的過程中，需要嚴(yán)格的遵守相應(yīng)的采購制度，確保采購的合理進(jìn)行。對于機(jī)關(guān)管理以及各種項(xiàng)目的管理來說，均需要進(jìn)行管理制度的制定，盡可能的降低能源耗損。

定期召開財(cái)務(wù)評審會(huì)議，要求各個(gè)組織和部門均要參加，而該會(huì)議則主要由監(jiān)察部門和組織辦公室來負(fù)責(zé)召開，在會(huì)議上對事業(yè)單位的應(yīng)用活動(dòng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算審核，同時(shí)進(jìn)行內(nèi)部核實(shí)，在審批過程中，要盡可能的做到節(jié)制，從而達(dá)到節(jié)儉的目的。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位管理人員對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度

首先，要針對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行提升，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理中，往往存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要管理人員能夠具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而有效的針對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。盡可能的將一些可預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行消除，以保障事業(yè)單位可以穩(wěn)定運(yùn)營。

其次，要建構(gòu)相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制，依據(jù)該機(jī)制來對各個(gè)崗位人員的職責(zé)進(jìn)行有效的約束，從而可以在一定程度行防止不良行為的出現(xiàn)。

再次，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)、提升隊(duì)伍水平，搞好隊(duì)伍建設(shè)，要求所有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員持證上崗，要分類型、分期分批地對各級預(yù)算單位負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)人員及單位領(lǐng)導(dǎo)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研討班，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制意識(shí)，提高對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建重要性的認(rèn)識(shí)。

最后，開展事業(yè)單位季度財(cái)務(wù)會(huì)審。會(huì)審按季確定主題，明確檢點(diǎn)，會(huì)審前制定詳細(xì)方案，會(huì)審后書面通報(bào)情況重點(diǎn)檢查了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況、各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度完善和執(zhí)行情況等內(nèi)容，針對存在的問題及時(shí)提出整改意見，及時(shí)進(jìn)行糾正和規(guī)范。

（四）建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的評價(jià)考核體系

為了確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處，應(yīng)該及時(shí)考核和評價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。事業(yè)單位要建立較為完善的評價(jià)考核體系用以評價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)該提出相應(yīng)的完善方法和改進(jìn)措施，這樣一來，對實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、增強(qiáng)事業(yè)單位核心競爭力、提高事業(yè)單位經(jīng)營活動(dòng)的控制力和執(zhí)行力極為有效，也能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系在公開、公平、公正、合理的考核環(huán)境下為事業(yè)單位發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

篇10

（一）醫(yī)院的管理者對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知不高，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠

解析相關(guān)數(shù)據(jù)可以得知，目前醫(yī)院內(nèi)很多管理人員沒有很好地理解財(cái)政內(nèi)部治理，認(rèn)為財(cái)政內(nèi)部管理只是表面的，是為了搪塞上一級部門地考查。在成本和效果利益方面思考，以為內(nèi)部治理只會(huì)增加醫(yī)院消耗的費(fèi)用，不能讓內(nèi)部控制有秩序地實(shí)行，不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實(shí)行時(shí)產(chǎn)生的缺陷，就不能立即進(jìn)行治理。因?yàn)獒t(yī)院管理人員的不注重，因此，進(jìn)行政策實(shí)行時(shí)，缺少相關(guān)監(jiān)督制度，而且沒有建設(shè)相關(guān)的鼓勵(lì)措施，使醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控展示不出本身具備的性能。致使這一狀況發(fā)生的原因很多，但是關(guān)鍵的原因是許多管理者沒有準(zhǔn)確了解醫(yī)院財(cái)務(wù)的內(nèi)控。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系不完善

結(jié)構(gòu)地創(chuàng)建被看作達(dá)到工作進(jìn)行一致操控的關(guān)鍵依據(jù)，正確的系統(tǒng)可以提升工作成效以及進(jìn)展成效。同時(shí)，當(dāng)前醫(yī)院財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)不是很全面。比如，在醫(yī)院管理部門沒有創(chuàng)建專門的監(jiān)督控制組織，沒有監(jiān)督治理院內(nèi)的財(cái)政。進(jìn)行創(chuàng)建審計(jì)系統(tǒng)時(shí)，在審計(jì)監(jiān)督以及贊成情況上，審計(jì)監(jiān)督單位以及審計(jì)監(jiān)督工作者沒有給出周密的規(guī)章制度，不能推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)地創(chuàng)建。醫(yī)院內(nèi)部操控結(jié)構(gòu)創(chuàng)建時(shí)，缺乏文化建立以及集體協(xié)作思想的訓(xùn)練，致使很多人員進(jìn)行工作時(shí)，沒有太大的興致，缺乏服務(wù)思想以及集體觀念。

（三）管理意識(shí)嚴(yán)重不足

醫(yī)院財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部操控結(jié)構(gòu)實(shí)行的關(guān)鍵推動(dòng)力，就是控制觀念。但是目前在在醫(yī)院財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部操控結(jié)構(gòu)的了解上，我國80%以上的醫(yī)院管理者覺得財(cái)政內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和以前的會(huì)計(jì)規(guī)則相似，是一種規(guī)定，并不能給醫(yī)院財(cái)政治理效勞。所以，沒有很好地貫徹實(shí)行，不能展示?政會(huì)計(jì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的功能。還有醫(yī)院內(nèi)部工作者沒有正確了解醫(yī)院財(cái)政的結(jié)構(gòu)，沒有明白其穩(wěn)定性，而且很多院內(nèi)工作者也覺得這一結(jié)構(gòu)跟自身沒有關(guān)系，不會(huì)作用在平時(shí)工作上。因此得出，醫(yī)院缺少財(cái)政會(huì)計(jì)治理觀念。

二、新財(cái)會(huì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立與實(shí)踐

（一）健全醫(yī)院的內(nèi)部控制制度

創(chuàng)建全面的醫(yī)院內(nèi)部操控政策，被看作醫(yī)院內(nèi)部治理的保證以及基本，改善醫(yī)院內(nèi)部管理政策，應(yīng)該把國家的財(cái)政政策看成根據(jù)，再聯(lián)系醫(yī)院真實(shí)狀況進(jìn)行創(chuàng)建，包含整體規(guī)定的財(cái)政會(huì)計(jì)以及控制會(huì)計(jì)規(guī)定，在思維觀念上，建立相關(guān)規(guī)定的治理觀念，增加危機(jī)意識(shí)，提升醫(yī)院管理者和財(cái)政人員的內(nèi)部操控觀念，改進(jìn)控制策略以及過程，創(chuàng)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂埔约氨O(jiān)督紀(jì)律，根據(jù)相關(guān)規(guī)定工作，避免醫(yī)院財(cái)政人員由于自身粗心出現(xiàn)的過錯(cuò)。而且，創(chuàng)建合理的內(nèi)部治理政策，改善醫(yī)院內(nèi)部的控制。醫(yī)院在使用時(shí)，應(yīng)該適時(shí)經(jīng)過內(nèi)部管理政策掌握經(jīng)營狀況。管理者進(jìn)行高效監(jiān)督和控制，找到當(dāng)前政策具備的內(nèi)部操控容易忽視的地方，找出會(huì)發(fā)生的危害，而且改正不正確的方向，改善醫(yī)院財(cái)政會(huì)計(jì)控制政策，把內(nèi)部管理以及外部審計(jì)進(jìn)行聯(lián)系，增加醫(yī)院內(nèi)部管理程度，推動(dòng)醫(yī)院順利進(jìn)展。

（二）提高意識(shí)，建立規(guī)范的管理體系

創(chuàng)建管理觀念，應(yīng)該根據(jù)不一樣檔次的工作人員進(jìn)行不一樣檔次控制觀念的訓(xùn)練，可以創(chuàng)建醫(yī)院內(nèi)部工作人員在財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的觀念。還需要增加醫(yī)院工作員工品德素養(yǎng)以及專業(yè)技能觀念地訓(xùn)練。進(jìn)行管理觀念訓(xùn)練時(shí)，適時(shí)歸納院內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)以及控制者的工作，改善這些人員的控制觀念以及控制思維，而且適時(shí)實(shí)行財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理，這一結(jié)構(gòu)具備必要性以及標(biāo)準(zhǔn)性，可以創(chuàng)建財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，可以在觀念上創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)的控制結(jié)構(gòu)，推動(dòng)這一結(jié)構(gòu)的設(shè)立。院內(nèi)員工或是實(shí)行人員需要訓(xùn)練財(cái)政會(huì)計(jì)的觀念，增加院內(nèi)員工對財(cái)政會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)的了解，可以推動(dòng)醫(yī)院長久的發(fā)展。進(jìn)行職位品德素養(yǎng)以及專業(yè)技能觀念訓(xùn)練時(shí)，醫(yī)院應(yīng)該適時(shí)舉辦院內(nèi)素養(yǎng)競賽。讓員工之間進(jìn)行品質(zhì)溝通，而且可以創(chuàng)建專門技能訓(xùn)練，可以全面提升院內(nèi)員工的觀念，創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)的控制結(jié)構(gòu)。

（三）建立完善的審計(jì)和預(yù)算體系

審計(jì)結(jié)構(gòu)以及計(jì)算結(jié)構(gòu)被看作財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部操控系統(tǒng)的主要內(nèi)容之一。所以，創(chuàng)建醫(yī)院財(cái)政會(huì)計(jì)內(nèi)部管理政策時(shí)，改善審計(jì)以及預(yù)審計(jì)內(nèi)容實(shí)現(xiàn)詳細(xì)化運(yùn)行，可以增強(qiáng)其在醫(yī)院會(huì)計(jì)管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)建的影響。創(chuàng)建預(yù)算系統(tǒng)時(shí)，可以根據(jù)預(yù)算編寫的過程進(jìn)行改善，確定在編寫時(shí)各個(gè)步驟內(nèi)出現(xiàn)的不足，讓其編寫的具備使用性。還可以訓(xùn)練其編寫人員的專業(yè)技術(shù)，提升預(yù)算編寫的優(yōu)質(zhì)度，在醫(yī)院資金控制以及運(yùn)用上，更加具備適用性。