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【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院財務(wù) 內(nèi)部控制 體系

社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，醫(yī)療事業(yè)的推進也不斷面臨新的問題。傳統(tǒng)的醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系存在不少問題，不能很好適應(yīng)社會的發(fā)展，因此進行內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新和改革亟待解決。要優(yōu)化和完善醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制體系，需要首先對現(xiàn)實存在的問題進行分析和探討，然后要有針對性的提出專業(yè)化的完善策略，不斷優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)系統(tǒng)，為醫(yī)院的長足發(fā)展創(chuàng)造保障性的條件。

1.醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系存在的問題

1.1 對財務(wù)內(nèi)部控制認識不足

部分醫(yī)院對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的認識不足，并且不夠重視，只是一味的依靠相關(guān)的噶率制度對醫(yī)院財務(wù)進行約束，對于醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵認識不清，那么執(zhí)行力度也就差了。部分醫(yī)院只是注重經(jīng)濟效益的提高，把較多的精力放在了大型設(shè)備的購買上面，忽視了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的價值推動力，不少的違規(guī)問題和違法問題相繼出現(xiàn)，影響到了醫(yī)院的榮譽，為醫(yī)院的長遠發(fā)展設(shè)置了障礙。

1.2 缺乏財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管

醫(yī)院的管理者的內(nèi)部控制意識較為薄弱，所以一系列的財務(wù)內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行力度不夠，動力不足，在實施過程中沒有專業(yè)部門提供指導(dǎo)和監(jiān)督，醫(yī)院財務(wù)管理工作不能在積極的引導(dǎo)之下發(fā)揮作用。甚至有不少的醫(yī)院雖然存在監(jiān)督管理部門，但是并不真正的行使監(jiān)督的權(quán)利和保障醫(yī)院的財務(wù)。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系如果缺乏可監(jiān)督和約束，那么它的作用會大打折扣，最后會影響醫(yī)院的發(fā)展。

1.3 缺乏財務(wù)內(nèi)部控制制度

醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制意識較低，內(nèi)部控制制度不完善，只是局限于基本的制度約束。在財務(wù)內(nèi)部控制制度的實行過程中工作人員的職責(zé)不明確或者出現(xiàn)了部門混亂或者職權(quán)混亂的問題。工作的環(huán)節(jié)不規(guī)范，財務(wù)容易出現(xiàn)失衡現(xiàn)象。在醫(yī)院的財務(wù)資金方面，內(nèi)部控制制度也不完善，醫(yī)院的財物安全會受到不良因素的威脅。

2.完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

2.1 提高對財務(wù)內(nèi)部控制的認識

醫(yī)院的管理人員要起到帶動和鼓舞作用，不斷提高自身對醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的認識，并將內(nèi)部控制的意識普及到每個員工身上，這樣上下一致，醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的發(fā)展環(huán)境就有了保證。再加上管理部門做好對管理人員的內(nèi)部控制知識的普及和技術(shù)的培訓(xùn)工作，積極配合醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，落實相關(guān)規(guī)章制度。醫(yī)院的基層員工也要從我做起，遵守和貫徹醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部控制制度。

2.2 完善財務(wù)內(nèi)部控制機制

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制機制的建成需要明確的規(guī)章制度的規(guī)范和指導(dǎo)。所以醫(yī)院在落實財務(wù)內(nèi)部控制任務(wù)時要提高財務(wù)管理的水平和模式，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益的雙豐收。醫(yī)院在建立財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制的時候要從實際出發(fā)，保證科學(xué)性、專業(yè)性和可行性。對于內(nèi)一個細節(jié)問題都要重視，內(nèi)部控制制度要嚴格執(zhí)行，不允許出現(xiàn)偏差，一旦出現(xiàn)問題后果會不可控制，醫(yī)院財務(wù)會出現(xiàn)巨大漏洞。

2.3 加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管力度

任何管理制度的實現(xiàn)都需要有監(jiān)督的保障，監(jiān)督工作開展的質(zhì)量好壞，直接影響到了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制工作的效率和科學(xué)性。醫(yī)院要設(shè)置好監(jiān)管部門，并且把責(zé)任落實，監(jiān)管部門的形成需要專業(yè)的人才支持，所以醫(yī)院要對監(jiān)督人員的素質(zhì)和工作能力進行考核，對于財務(wù)控制的各個環(huán)節(jié)都要抓好監(jiān)管，這樣才能保證內(nèi)部控制工作順利進行。對于監(jiān)督得到的完善的財務(wù)信息，要嚴格保管，真實和完整的財務(wù)信息是醫(yī)院日后做出財務(wù)決策的資料支持。監(jiān)督是制度實施的保障，所以監(jiān)督工作也是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。

2.4 提供醫(yī)院內(nèi)部控制員工的素質(zhì)

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系對于人才的需求很高，所以對內(nèi)部控制人員的選拔要嚴格把關(guān)。內(nèi)控人員必須要有專業(yè)的技能，在工作開始之前必須要經(jīng)過嚴格的培訓(xùn)和考核，內(nèi)控人員的素質(zhì)和職業(yè)技能必須要和醫(yī)院的發(fā)展一致。醫(yī)院要定期對內(nèi)控人員進行思想指導(dǎo)和法律指導(dǎo)，提高他們的責(zé)任意識和改善他們的工作態(tài)度，保證醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立和完善。

2.5 形成良好的工作氣氛

良好的工作氣氛可以為醫(yī)院員工的發(fā)展和進步提供推動力，也會增加員工對醫(yī)院的認同感。醫(yī)院良好工作氛圍的建立可以積極推進醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制體系的進展，提高員工間的配合，和普及內(nèi)控意識。良好的醫(yī)院文化氛圍是支持醫(yī)院內(nèi)部控制工作的軟條件，員工在良好的文化氛圍下會激發(fā)積極性和創(chuàng)造性，更好地為醫(yī)院服務(wù)，為醫(yī)療事業(yè)貢獻力量。

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關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 企業(yè)財務(wù) 內(nèi)部控制

前言

我國改革開放以來，國有企業(yè)不斷進行著改革和探索，取得了顯著成效，企業(yè)市場化程度逐步加深，國有企業(yè)成為市場經(jīng)濟中不容小視的生力軍。然而，隨著國有企業(yè)改革進一步深化，我國國有企業(yè)顯現(xiàn)出許多深層次制度問題。由于一直以來計劃經(jīng)濟體制慣性影響，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制觀念相對薄弱，內(nèi)部控制建設(shè)相對滯后。隨著國有企業(yè)市場化改革的深入，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險日益增大，內(nèi)部控制系統(tǒng)的不足嚴重阻礙著企業(yè)的發(fā)展，乃至生存。

本文從我國國有企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題著手，深入的分析問題產(chǎn)生的原因，探索解決問題的有效途徑，為國有企業(yè)加強內(nèi)部控制和提升管理水平提供可行的方案，從而進一步提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、我國國有企業(yè)的特點及其財務(wù)內(nèi)部控制

改革開放以來，我國國有企業(yè)國有企業(yè)不斷進行著市場化改革，取得了顯著的成效。伴隨著國有企業(yè)改革的不斷推進和深入，國有企業(yè)市場經(jīng)濟地位得以確立，國有企業(yè)競爭力在市場經(jīng)濟的考驗下不斷增強，企業(yè)運行機制和管理機制也發(fā)生了根本性變化。進入20世紀90年代，隨著國企改革的不斷深入，國有企業(yè)獨立的市場經(jīng)濟主體地位基本確立，面臨來自各方面的競爭與風(fēng)險，一些企業(yè)開始關(guān)注財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。同時，我國政府也開始加強對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的推行力度，頒布和修訂了一系列相關(guān)法律法規(guī)，要求企業(yè)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，2008年6月財政部等五部委聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日期限在上市公司范圍內(nèi)試行，鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。目前，越來越多的國有企業(yè)開始重視財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，大多數(shù)大中型企業(yè)都逐步建立起了自己的財務(wù)內(nèi)部控制制度，我國國有企業(yè)的內(nèi)部管理水平也有了提高。

但從總體上看，我國國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)尚處于起步階段，許多國有企業(yè)還沒有建立起完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，或是財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想存在缺陷，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)難以發(fā)揮其理想效果，內(nèi)部控制評價制度依然缺失。我國國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善仍有很長的路要走。

二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

總的來說，我國國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)存在著起步晚、難點多、阻力大的特點，國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制力度不夠，整體水平較低，在設(shè)置與運行過程中均存在諸多問題。

（一）財務(wù)內(nèi)部控制體系得不到重視

我國國有企業(yè)是由原先的計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌到市場經(jīng)濟體制，長期處于計劃調(diào)控下的企業(yè)自主性不夠，財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立起步就比較晚，企業(yè)整體思想理念較為落后，對內(nèi)部控制不重視，對財務(wù)部門的職能作用不明確，把財務(wù)部門的職能理解為簡單的記賬、算賬、報賬，沒有將財務(wù)部門的監(jiān)督審查職能發(fā)揮出來，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制體系沒有進一步完善，不能充分發(fā)揮其職能。而且，近些年來，隨著外部經(jīng)濟環(huán)境的迅速發(fā)展，國有企業(yè)改革步調(diào)進一步加快，原有的內(nèi)部控制體系跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，致使財務(wù)內(nèi)部控制落不到實處。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制主體不明確

一般而言，企業(yè)內(nèi)部控制按照控制主體進行分類，可以分為三個層次：一是以董事會為主體的公司治理控制；二是以企業(yè)管理者為主體的管理控制；三是以企業(yè)全體員工為主體的任務(wù)控制或作業(yè)控制。要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，必須重點把握其中最主要的兩個環(huán)節(jié)：一是企業(yè)要設(shè)置健全的部門機構(gòu)，各部門之間要有合理的分工和牽制，不相容的職能要分開；二是公司的股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各司其職、互相制約。但是，我國的國有企業(yè)大部分都存在著股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層人員交叉任職以及不相容職務(wù)沒有分開的現(xiàn)象，這樣就導(dǎo)致出資人和管理人之間權(quán)責(zé)不清、相互制衡不力的問題，內(nèi)部控制體系無法充分發(fā)揮監(jiān)督、控制的作用。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

我國大多數(shù)國有企業(yè)都建立了財務(wù)內(nèi)部控制制度，也發(fā)揮了一定的控制作用，但是，總體來說內(nèi)部控制制度的建立情況并不理想。目前許多企業(yè)的財務(wù)控制制度都是由財務(wù)部門自己制訂、自己執(zhí)行，很多企業(yè)的財務(wù)控制制度是為應(yīng)付檢查而設(shè)立的，沒有起到內(nèi)控真正作用，沒有組織人員深入探討，制定切實有效的內(nèi)部控制制度。而真正高效的財務(wù)內(nèi)部控制制度是需要公司全員參與的，各個部門、各個環(huán)節(jié)互相協(xié)調(diào)、互相牽制。沒有科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度，員工執(zhí)行過程中會出現(xiàn)效率低下，乃至影響經(jīng)營業(yè)績的情況，必然會遭到抵觸和執(zhí)行不力。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制機構(gòu)、人員設(shè)置不合理

我國財政部2008年5月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部控制的定義為：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！睆亩x中不難看出內(nèi)部控制是一個貫穿企業(yè)經(jīng)營活動額控制過程，不僅需要設(shè)立獨立的部門來牽頭負責(zé)，而且需要將業(yè)務(wù)部門各個環(huán)節(jié)的職能分開，設(shè)立許多具有獨立性的崗位，特別是不相容職能分開，這都需要配備更多具有高素質(zhì)的內(nèi)控人員。目前我國的國有企業(yè)多數(shù)內(nèi)控人員配備不足，沒有設(shè)立足夠內(nèi)控崗位，人員素質(zhì)不夠高，導(dǎo)致內(nèi)部控制實施不到位，效果不理想。

三、導(dǎo)致國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的原因分析

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)部控制；體系；構(gòu)建

Abstract: the inner financial control is the business unit of economic management activity is the important component of the development of the institutions for vital important role. With the development of social economy and institutions of the deepening of the reform of the, the inner financial control are faced with the problem more and more, the problem, if not to take effective measures to solve these problems, the development of the institutions for a disadvantage.

Keywords: institutions; The system of financial internal control; System; building

中圖分類號：F253.7 文獻標(biāo)識碼：A文章編號：

財務(wù)內(nèi)部控制是事業(yè)單位內(nèi)部各項管理工作的重要組成部分，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷深入以及事業(yè)單位改革的不斷推進，財務(wù)內(nèi)部控制將面臨著新的挑戰(zhàn)和創(chuàng)新機遇。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性

科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系對事業(yè)單位的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：

首先，財務(wù)內(nèi)部控制是保證國有資產(chǎn)安全性的重要措施。據(jù)調(diào)查顯示，由于一些事業(yè)單位缺乏比較完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，在財務(wù)管理上多有不規(guī)范現(xiàn)象存在：固定資產(chǎn)的賬面難以真實反映其全貌，賬實不符現(xiàn)象嚴重；財務(wù)管理部門因人手欠缺，很難像大企業(yè)一樣明確分工、相互牽制，職責(zé)不清、一身數(shù)職的現(xiàn)象屢見不鮮，缺乏監(jiān)督管理，必然導(dǎo)致國有資產(chǎn)的大量流失。因此，建立一套科學(xué)完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，對規(guī)范國有資產(chǎn)管理、保障其安全性，具有至關(guān)重要的作用。

其次，財務(wù)內(nèi)部控制是提高事業(yè)單位財務(wù)信息真實性的重要措施。由于缺乏完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，事業(yè)單位潛在的財務(wù)風(fēng)險難識別和防范，因此成為事業(yè)單位發(fā)展的桎梏。由此可見，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，可以規(guī)范會計部門的日常工作，使財務(wù)信息能夠真實地反映出單位財務(wù)實際情況，為正確做出決策提供信息支持。

目前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的主要問題

據(jù)調(diào)查顯示，目前我國事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在著很多的問題，總結(jié)之，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

財務(wù)內(nèi)部控制意識比較單薄。實踐證明，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作中所取得的成就與該單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門的管理意識具有密切的關(guān)系，如果單位領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)部門對此不予重視，僅憑會計人員進行財務(wù)處理，這種隨意性就比較大，并且難以取得理想的效果。從實踐來看，目前我國很多事業(yè)單位恰恰存在著這些問題，領(lǐng)導(dǎo)其財務(wù)部門對單位的財務(wù)內(nèi)部控制工作既不了解也不重視，只是在資金的支取時略加指導(dǎo)，隨意性較大，更有甚者，設(shè)置賬外賬，各種問題因此暴露無遺。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制過程中的執(zhí)行能力不足。第一，雖然事業(yè)單位業(yè)已制定了一些財務(wù)內(nèi)部控制制定和指導(dǎo)意見，但其都是原則性的，缺乏實際可操作性；第二，財務(wù)內(nèi)部控制指導(dǎo)意見不成體系，具體要求多散見于會計制度之中，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準作為參照。從實踐來看，現(xiàn)行的財務(wù)人員管理制度、資產(chǎn)投資與處置監(jiān)督制度、財產(chǎn)定期內(nèi)審以及清查制度都非常的零散，沒有一套科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控制度，這就大大增加了單位財務(wù)內(nèi)部控制的難度；第三，財務(wù)內(nèi)部控制制定的制定上存在著一定的滯后性。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制定，表現(xiàn)出對新問題的研究不充分，而隱含在會計制度之中的內(nèi)控措施比較落后，這對事業(yè)單位的發(fā)展非常不利。

會計財務(wù)信息失真。據(jù)調(diào)查顯示，在高額利益的驅(qū)使下，部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)為了謀取個人或小團體的利益，強行逼迫單位財務(wù)人員隨意更改財務(wù)會計信息，并編制一些虛假的財務(wù)會計報告，通過做“賬外賬”或者私設(shè)“小金庫”等形式，將單位的資金納入自己的口袋之中；這些領(lǐng)導(dǎo)干部為一己之私欲，將個人意志或者小集團的利益強加于單位會計制度以及國家利益之上，調(diào)整會計科目、往來賬目、虛列收入和支出，造成了大量國有資產(chǎn)的流失。更有甚者，通過對內(nèi)對外做兩套賬或者多套賬的方式，分別報送管理部門，從而騙取了大量的財政資金和銀行貸款，給事業(yè)單位乃至國家造成的重大的影響。

三、構(gòu)建事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系

基于以上對目前我國事業(yè)單位普遍存在的問題分析，筆者認為，要構(gòu)建一套科學(xué)有效的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系，可以從以下幾個方面著手：

1、建立健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度。正所謂“無規(guī)矩不成方圓。”制度控制主要是指在事業(yè)單位業(yè)務(wù)來往過程中，將單位的管理要求、注意事項和流程制成書面的文件和規(guī)章制度，并將其下發(fā)于工作人員或者懸掛于辦公室之內(nèi)。這樣做，可以明示相關(guān)財務(wù)管理人員，按制度辦事，從而使財務(wù)管理工作“有據(jù)可依、有據(jù)可查、有量可控”。同時，還要將事業(yè)單位的各種制度及原則、方法，貫穿于各項管理制度、管理報告制度、內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部審計制度、電腦化管理制度、電子監(jiān)控制度以及各組織機構(gòu)之中，從而形成一套科學(xué)、完整的財務(wù)內(nèi)部控制制度。對于那些已經(jīng)確定了的規(guī)定和流程，必須將其以文件的形式確定下來，對文件編號，從而保證各項財務(wù)管理工作都在制度的框架下進行。

2、建立財務(wù)管理績效評價與問責(zé)制。問責(zé)制的建立，主要是使財務(wù)管理者清楚地認識到自身角色的特殊性，從而起到警醒自己和規(guī)范行為之目的。建立問責(zé)制，主要是為了適應(yīng)時代的要求，并保障公眾的參與性，同時也關(guān)系到委托和關(guān)系的存續(xù)。筆者認為，問責(zé)制應(yīng)從權(quán)力授予的規(guī)范機制、問責(zé)標(biāo)準的確定以及監(jiān)督機制的建立等方面展開，事業(yè)單位內(nèi)部審計負責(zé)部門應(yīng)監(jiān)督本單位內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況及內(nèi)部控制執(zhí)行情況，對其效果進行科學(xué)的評價，從而為事業(yè)單位的發(fā)展和改進提供依據(jù)。

3、提高會計工作人員的素質(zhì)，使財務(wù)信息公開、透明。制度的完善是基礎(chǔ)，但最終還是要充分發(fā)揮人的作用。如果會計人員在關(guān)鍵時刻頂不住壓力和誘惑，那么就會很容易出現(xiàn)會計造假事件。因此，必須重視財務(wù)內(nèi)部控制管理人員的選用與培訓(xùn)，進一步提高會計人員的素質(zhì)，并對其進行定期或不定期的考評，獎優(yōu)罰劣。此外，隨著財政管理體制改革的不斷深化，現(xiàn)行的事業(yè)單位財務(wù)會計制度已不能滿足財務(wù)管理的需要，因此，建立透明、公開的信息系統(tǒng)，迫在眉睫。

參考文獻：

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企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，對企業(yè)經(jīng)營和管理中的風(fēng)險進行識別、評價和管理的制度完善、組織體系和控制措施?，F(xiàn)代企業(yè)管理需要建立內(nèi)部控制，確保企業(yè)運營符合法律法規(guī)、規(guī)避風(fēng)險。而財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立對企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)控控制起著關(guān)鍵作用，這樣企業(yè)的相關(guān)財務(wù)信息可以真實、準確、全面，能夠確保資產(chǎn)安全，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，規(guī)避風(fēng)險，使企業(yè)提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財務(wù)內(nèi)部控制體系完善始終要圍繞有效控制風(fēng)險來進行，建立和完善財務(wù)的內(nèi)部控制制度和法規(guī)是核心工作，關(guān)鍵是要加強資金管理、成本費用的管理和權(quán)力管理這三方面的監(jiān)督和控制，這樣，才能建立起有效的財務(wù)內(nèi)部控制體系，控制運營風(fēng)險。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

企業(yè)重視程度不夠，對應(yīng)的制度規(guī)范不完善。許多企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中雖然也逐步制定和形成了許多的管理和運行的規(guī)章制度，但是關(guān)乎企業(yè)運行風(fēng)險的內(nèi)部控制制度總是被忽視，不能夠發(fā)展和完善，未能建立有效、完整的財務(wù)預(yù)算制度、更不用說用規(guī)制制度加強對財務(wù)管理的監(jiān)督和控制了。

企業(yè)未形成有效的資金管理體系和投資管理體系。許多企業(yè)的資金管理不合理，未能有效地最大限度的使用資金，資金緊缺時，盲目貸款或者發(fā)行新股，使負債率提高，加大了營運風(fēng)險；資金閑置時，盲目加大對外投資，因為未對項目進行可行性分析和質(zhì)量評估，未對子公司的財務(wù)進行控制，出現(xiàn)壞賬，未要求投資對象進行內(nèi)部控制管理，忽視了投資對象的運營風(fēng)險，從而為企業(yè)的投資增加了風(fēng)險。

財務(wù)內(nèi)部控制制度漏洞多，控制乏力。財務(wù)內(nèi)部控制要事前計劃，事中監(jiān)督控制以及事后考核核算，而許多企業(yè)主要依靠事后核算是進行內(nèi)部控制，而且沒有進行最后的考核工作。事前缺乏必要合理的計劃，沒有建立開展經(jīng)濟活動的全面的預(yù)算管理體系，而在事中也僅僅依靠有限的措施能控制，不能高效有質(zhì)量地完成工作。事前、事中、事后的工作重點沒有凸顯和實施，跟不上現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。

企業(yè)忽視管理會計作用。管理會計是現(xiàn)代會計的重要分支，主要是財務(wù)會計，為企業(yè)提供集資、投資、項目決策等信息幫助領(lǐng)導(dǎo)層分析和決策。而許多企業(yè)忽視了管理會計，僅依靠財務(wù)會計難以為企業(yè)提供明智有效的決策投資分析信息，是企業(yè)的資金運作面臨風(fēng)險。

財務(wù)部門的職能和財務(wù)人員的能力未得到充分開發(fā)和利用。很多企業(yè)的財務(wù)部門和人員的工作主要是簡單的收付款和記錄、核算、報銷賬單等，而很少進行事前計劃、決策上提供的財務(wù)和信息支持、未能充分發(fā)揮部其在內(nèi)部控制中的關(guān)鍵作用，而且財務(wù)人員的價值也沒有得到充分發(fā)揮。

完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的原則和目標(biāo)

在企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)部控制體系時，首先要遵循一定的原則避免錯誤和失去方向，確保該體系能夠?qū)崿F(xiàn)控制企業(yè)風(fēng)險的目標(biāo)。

完善財務(wù)內(nèi)部控制時，首先要遵守國家的法律法規(guī)，決絕不違紀違法，依據(jù)給企業(yè)的真實情況制定適合可行的的財務(wù)內(nèi)控制度。制定時要有全局觀念，不僅要使財務(wù)內(nèi)控體系符合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)的內(nèi)部控制體系，還應(yīng)對財務(wù)管理的各個方面進行監(jiān)督和控制，時刻保持與其他制度和部門的協(xié)調(diào)。其次，要對關(guān)鍵環(huán)節(jié)重點管理和控制，對薄弱環(huán)節(jié)加大扶持，以全面提高財務(wù)管理水平，而且在執(zhí)行時要有持續(xù)性和一致性，確保制度能夠長久執(zhí)行下去，充滿活力，有力貫徹。再次，財務(wù)內(nèi)控制度要隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展變化不斷調(diào)整和補充，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和擴張。在制定時一定要考慮成本效益，把成本控制在合理范圍之內(nèi)，這有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和增加企業(yè)效益。建立的財務(wù)內(nèi)控體系適用于企業(yè)的各崗位，切實可行的，操作方便，有利于提高工作效率。而且，要有前瞻性，確保該體系的及時性和發(fā)展性，跟得上企業(yè)的發(fā)展需要。

完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的建議與措施

企業(yè)要明確職責(zé)和分工，權(quán)責(zé)相應(yīng)，互相監(jiān)督和制約。在完善財務(wù)內(nèi)控體系時，確保權(quán)力與義務(wù)的結(jié)合，各自責(zé)任明確，職務(wù)分離，各崗位相互獨立，形成上下級、平級等監(jiān)督體系，進行內(nèi)部牽制，每個項目或業(yè)務(wù)均有兩個以上的部門或人員共同完成，使得他們有共同目標(biāo)，并能夠相互監(jiān)督和牽制，避免了個人管理項目時容易產(chǎn)生決策失誤甚至挪用財務(wù)及等情況。

企業(yè)要建立交易授權(quán)審批制度，規(guī)范審批程序。部門和職工在管理項目或業(yè)務(wù)時，需要經(jīng)過授權(quán)審批，來加強內(nèi)部控制。在授權(quán)時，要權(quán)、責(zé)、利相一致，管理人員嚴格按照規(guī)定權(quán)限辦事，并及時對上級反饋情況，確保內(nèi)控體系的有效性。

企業(yè)建立全面的財務(wù)預(yù)算控制制度。在企業(yè)運營中，通過計劃、組織、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)人、財、物等各項資源落實經(jīng)營戰(zhàn)略方針，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。通過明確各部門的責(zé)任，建立預(yù)算委員會，具體負責(zé)執(zhí)行和控制，財務(wù)部門負責(zé)監(jiān)控和反饋；規(guī)劃預(yù)算統(tǒng)籌，全面預(yù)算要上報審批，并根據(jù)實際情況對預(yù)算進行調(diào)整。

篇5

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)為了完善內(nèi)部管理而從財務(wù)監(jiān)督來制定的管理規(guī)則和手段的一種總稱。財務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)提高會計信息質(zhì)量和完善內(nèi)部管理機制的重要條件，對企業(yè)的健康和平穩(wěn)發(fā)展有著積極促進作用。財務(wù)內(nèi)部控制體系主要有五個方面，常規(guī)性財務(wù)制度、綜合性管理制度、財務(wù)部門與人員管理制度、財務(wù)審批制度和成本管理制度。而這五個方面又可以分為三個級別的內(nèi)容。

1.常規(guī)性財務(wù)制度，可以分為會計核算制度和財務(wù)管理制度兩個二級科目，會計核算制度主要分為會計科目、會計編碼和會計報表格式等三級內(nèi)容，財務(wù)管理制度包括企業(yè)資金管理、應(yīng)收付結(jié)算管理和成本管理等三級內(nèi)容，常規(guī)性財務(wù)制度是企業(yè)進行財務(wù)管理工作必不可少的條件和基礎(chǔ)。

2.綜合性管理制度主要包括預(yù)算管理、財務(wù)核算制度、財務(wù)分析和會計電算化管理等方面的內(nèi)容，綜合性管理制度是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容，關(guān)乎內(nèi)控體系的健全和穩(wěn)定。

3.財務(wù)部門和人員管理制度內(nèi)容主要有崗位責(zé)任制、會計人員管理辦法、分級責(zé)任制和違法違規(guī)處罰制度等，這一制度內(nèi)容是財務(wù)內(nèi)控工作實行的主要組織結(jié)構(gòu)，財務(wù)部門和人員管理制度的完善程度直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，對內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行效力也有重要影響作用。

4.財務(wù)審批制度主要有收支審核管理辦法、超額費用審批制度、授權(quán)審批機制和財務(wù)重大事項報告機制等內(nèi)容，財務(wù)審批制度是財務(wù)內(nèi)控工作的主要內(nèi)容，該制度的好壞直接可以從根本上影響企業(yè)財務(wù)經(jīng)濟狀況，對企業(yè)的財務(wù)工作有很大的控制力。

5.成本管理制度，主要包括成本核算辦法、成本控制措施、費用管理辦法和成本計劃管理辦法等等，成本管理是企業(yè)開展財務(wù)管理工作的核心內(nèi)容之一，擬上市公司要重視成本管理，提高經(jīng)濟效益，從而提高企業(yè)的市場價值。

二、擬上市公司在完善財務(wù)內(nèi)部控制體系的措施

1.建立健全現(xiàn)金流管理機制。擬上市公司的現(xiàn)金流管理工作內(nèi)容主要分為三個部分，首先擬上市公司要規(guī)范貨幣資金管理，要推行集中管理機制，要對各個部門資金的使用和分配進行適當(dāng)?shù)陌才?，要根?jù)內(nèi)部財務(wù)管理制度進行資金的優(yōu)化配置，要根據(jù)憑證和有效合同來支付相關(guān)的資金款項。資金的使用和催收要進行有效的統(tǒng)一監(jiān)督和控制。其次，企業(yè)要對資金收付進行預(yù)算，擬上市公司要注意嚴格控制資金的預(yù)算，要將到期債務(wù)和經(jīng)營性現(xiàn)金流量進行監(jiān)督，要及時管理擬上市公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付款項，做好應(yīng)收款項的清欠清收工作，要科學(xué)的預(yù)測和控制資金支付風(fēng)險。再者，企業(yè)要優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，要科學(xué)控制擬上市企業(yè)的資產(chǎn)和負債結(jié)構(gòu)比例，保證資金的安全性和流動性。

2.完善企業(yè)的采購管理流程。擬上市公司的物資和采購管理工作質(zhì)量直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟收益，從而將會進一步影響到企業(yè)的財務(wù)管理工作質(zhì)量。擬上市企業(yè)要建立采購價格委員會，要由企業(yè)的采購部門、財務(wù)部門和生產(chǎn)管理部門共同監(jiān)督采購工作，可以采用招投標(biāo)的方式來確定采購價格，也可以通過集中采購等方式簡化采購流程。其次，其要注意跟進采購產(chǎn)品的市場價格，要根據(jù)市場信號來及時調(diào)整采購價格。同時，擬上市企業(yè)要建立完善的供應(yīng)商評價機制，要對采購的商品質(zhì)量、價格和供應(yīng)商進行綜合評價，嚴格審核采購合同，保證取得憑證的合法性和規(guī)范性。再者，擬上市企業(yè)要建立存貨預(yù)警機制，要全面了解資金占用情況，可以運用科學(xué)的管理辦法來降低存貨成本，確定存貨儲備的最優(yōu)數(shù)量。

3.完善合同管理和審核機制。擬上市企業(yè)在開展業(yè)務(wù)和簽訂合同時要注意進行謹慎的核查，要檢查合同的條款，要全面了解合同條款的執(zhí)行情況，對合同開展進程進行跟蹤。擬上市公司可以派駐專門的稽查工作人員來跟進合同，要對驗收不合格的合同和未按照合同條款執(zhí)行的合同給予意見和警示。對于大型合同，擬上市企業(yè)要進行綜合評審，對合同中的財務(wù)和資金條款要進行重點審查，保證合同的合法性和可行性。同時，一旦合同內(nèi)容發(fā)生了變更，擬上市公司人員要及時了解，做好系統(tǒng)處理，分清責(zé)任，以便為后期的索賠和糾紛爭議的解決提供依據(jù)。

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[關(guān)鍵詞]高職院校；財務(wù)管理；內(nèi)部控制體系

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.009

[中圖分類號]G475 [文獻標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-00-02

1 高職院校財務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著國家教育體制改革的不斷深化，公共財政對高職院校的投入大幅增長，財政撥款不斷增加，單位創(chuàng)收逐年增多，財務(wù)工作量急劇加大，如何確保資金使用和管理的規(guī)范、安全、有效，成為高職院校財務(wù)管理面臨的緊迫問題，而要解決這個問題，建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系成為必然的選擇。

高職院校財務(wù)內(nèi)部控制體系是高職院校為了防范和控制高校財務(wù)運行過程中可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，使財務(wù)管理工作和財務(wù)活動按照國家法律法規(guī)的規(guī)定進行，從而保證有效提高財務(wù)管理水平和資金的使用效益而制定的所有制度措施的總稱。這一系列由財務(wù)管理制度、控制程序和方法組成的制度規(guī)范，彼此之間相互依存，相互制約，形成一套完整的財務(wù)內(nèi)控機制，通過有效運行保證財務(wù)會計資料真實、合法、完整，防止出現(xiàn)錯誤和舞弊行為，保障高職院校資產(chǎn)安全與有效使用，并最終確保教學(xué)及科研活動的順利進行。當(dāng)前在國家宏觀層面上，為了規(guī)范高等（高職）院校及其他事業(yè)單位財務(wù)管理活動，增強風(fēng)險防范能力，財政部頒布和制定了一系列規(guī)范高校財務(wù)管理的制度，要求高等院校完善內(nèi)部控制體系，并對內(nèi)部控制進行基礎(chǔ)性評價，教育部也先后對高職院校提出具體要求。但目前對于高職院校而言，在財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立方面都還存在著較大的問題，無法適應(yīng)高職院校財務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r。

2 高職院校財務(wù)管理內(nèi)部控制機制存在的問題

職業(yè)教育的不斷發(fā)展，職業(yè)教育投入的不斷加大，使高職院校由于發(fā)展時間短、自身管理不完善的諸多局限性體現(xiàn)出來，在財務(wù)管理內(nèi)部控制方面存在的問題更加凸顯，成為制約高職院校持續(xù)發(fā)展的一大瓶頸，具體而言，在財務(wù)內(nèi)部控制方面主要存在以下問題。

2.1 高職院校內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏深層次的認識

從當(dāng)前高職院校對內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)狀分析來看，普遍對內(nèi)控存在認知方面的錯誤，上至管理層、下至普通員工甚至財務(wù)人員自身認為財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事，跟學(xué)校其他部門無關(guān)，從而使學(xué)校管理層無內(nèi)控意識，各職能處室對內(nèi)部控制缺乏基本認知，財務(wù)人員的內(nèi)部控制意識不強，整個學(xué)校內(nèi)部控制意識極其淡薄。在具體的財務(wù)管理控制上，由于領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視程度不夠，從上至下，缺乏完整的內(nèi)部控制意識。學(xué)院內(nèi)缺乏統(tǒng)一的有較強約束力的內(nèi)部控制規(guī)范體系；治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部控制人員配備不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，內(nèi)部控制制度建設(shè)緩慢。這些缺陷的存在，使整個學(xué)院的各個業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門常常扯皮，都站在自己的角度制定政策，缺少協(xié)調(diào)和溝通。本質(zhì)上高校財務(wù)內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，缺乏管理層、財務(wù)以及學(xué)院各職能處室的任何環(huán)節(jié)都是不完整的。

2.2 財務(wù)內(nèi)部控制沒有形成運行良好的制度體系

當(dāng)前，我國的高職院校從管理權(quán)限方面來看都從屬于教育或其他政府職能部門，辦學(xué)經(jīng)費都是源于國家財政的全額或者差額撥款，缺少獨立完整的財務(wù)權(quán)。由于這種管理體制的本身局限，使高職院校財務(wù)管理權(quán)上存在授權(quán)不清、權(quán)責(zé)不明的情況。高職院校財務(wù)內(nèi)部控制方面，一方面財務(wù)內(nèi)部控制制度很不完善，缺少規(guī)范化的制度體系；另一方面往往是安排自己信得過的人管理財務(wù)，即使有財務(wù)內(nèi)部控制制度也形同虛設(shè)，內(nèi)部控制根本無法落實。

2.2.1 缺乏完整的內(nèi)部控制制度

多數(shù)高職院校以一般的財務(wù)會計制度或業(yè)務(wù)流程控制程序進行內(nèi)部控制，這些財務(wù)會計制度或財務(wù)辦理程序主要涉及的是對有關(guān)財務(wù)開支范圍、標(biāo)準和如何報銷的規(guī)范，缺少基本的事中、事后控制，使內(nèi)部控制無法覆蓋資金使用的整個過程，導(dǎo)致控制體系不完整，可能出現(xiàn)會計核算不規(guī)范，單位賬務(wù)處理未遵守嚴格程序、不及時，財務(wù)把關(guān)不嚴、報銷無有效原始憑證，固定資產(chǎn)沒有使用狀況或進展進度的事后跟蹤、清理不及時，長期掛賬等諸多問題，無法形成以制度管事、以制度管人的完整控制體系。

2.2.2 內(nèi)部控制的過程控制不完善

高職院校在財務(wù)管理內(nèi)部控制的過程控制方面有著比較明顯的缺陷：在財務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)，不能充分、科學(xué)地做好財務(wù)預(yù)算工作。預(yù)算編制普遍缺乏科學(xué)有效的規(guī)劃性標(biāo)準，一般都是以上一財政年度收支情況作為主要依據(jù)，導(dǎo)致一旦某一年度出現(xiàn)了收支情況與學(xué)校實際的發(fā)展情況不符，或者財務(wù)管理不合理的現(xiàn)象，當(dāng)年甚至以后每一年度的財務(wù)預(yù)算報表編制就會始終延續(xù)這種狀況，使以后所有年度的財務(wù)收支情況都跟實際情況不相符合。在成本核算環(huán)節(jié)，現(xiàn)行的高校會計核算制度沒有規(guī)定成本核算，無法對資金的使用進行績效評價；經(jīng)費控制范圍覆蓋不足，財務(wù)內(nèi)部控制僅涉及國家財政下?lián)芙?jīng)費，而對學(xué)院的事業(yè)性收入尤其是創(chuàng)收經(jīng)費等缺少必要的控制。

2.2.3 財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴格

很多時候，雖然也制定了相應(yīng)的控制制度，但卻缺乏嚴格的執(zhí)行。在會計工作模式上，依然以“報賬型”為主，主要強調(diào)服務(wù)職能，嚴重忽視了內(nèi)部管控職能，不能發(fā)揮內(nèi)控制度的有效調(diào)控作用。財務(wù)管理目標(biāo)上，只是進行簡單的資金收撥分配，沒有明確當(dāng)前環(huán)境下辦學(xué)的財務(wù)管理目標(biāo)，導(dǎo)致自身財務(wù)內(nèi)部控制水平低下。

2.3 內(nèi)部控制監(jiān)督機制缺失

高職院校當(dāng)前在招生錄取、基建建設(shè)、教學(xué)儀器設(shè)備及教材采購等方面都擁有較大的自，但不可否認的是與這種權(quán)力相對應(yīng)的權(quán)力監(jiān)督機制卻很少有，既缺乏法律層面的規(guī)定，也缺少相應(yīng)的機構(gòu)設(shè)置，雖然高職院校自己設(shè)立了紀檢監(jiān)察部門，卻沒有承擔(dān)監(jiān)督職責(zé)。

3 建立完善的高職院校內(nèi)部控制體系的基本思路

3.1 有效加深對內(nèi)部控制的認知，培育先進的控制理念

高職院校財務(wù)內(nèi)部控制是一涉及整個學(xué)院的工作，在加強內(nèi)部控制的認知理念方面，首先，高職院校領(lǐng)導(dǎo)要站在學(xué)校改革發(fā)展全局的角度重新審視建立完善各項制度，加大包括管理層在內(nèi)的各個部門對內(nèi)部控制的重視程度，協(xié)調(diào)解決各種相互沖突、不一致的地方，為內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行提供強力支撐。其次，加深員工對內(nèi)部控制的認知，對學(xué)校所有職能部門尤其是財務(wù)會計人員進行內(nèi)部控制知識培訓(xùn)，培養(yǎng)其內(nèi)部控制意識，保證制度落到實處。

3.2 建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系和運行機制

3.2.1 建立完整的內(nèi)部控制體系

從對經(jīng)費的管理、審批及報銷流程、學(xué)生收費、項目立項及招標(biāo)流程等各項涉及財務(wù)管理的工作入手，制定相應(yīng)的財務(wù)制度，以制度為抓手，規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟活動行為，明確經(jīng)濟活動執(zhí)行的依據(jù)。

3.2.2 加強財務(wù)管理的過程控制

加強高職院校財務(wù)預(yù)算管理，實行全方位、全過程、全員參與預(yù)算管理模式，將學(xué)校的收入、支出、資產(chǎn)及財務(wù)融為一體，形成一個有機系統(tǒng)；明確報銷規(guī)定與流程，防控會計核算風(fēng)險，增加成本核算。正確使用會計核算科目，真實反映會計活動信息，全面審核各類單據(jù)，對票據(jù)的合規(guī)性、審批程序的完整性與否進行審核，對資金使用進行績效考核，納入成本核算項目。

3.2.3 嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度

對于內(nèi)部控制流程，在相關(guān)部門，尤其是重要部門要開展定期或不定期的專項檢查，及時堵塞漏洞，對業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差能及時加以糾正，確保高職院校內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行。

3.3 強化內(nèi)部控制監(jiān)督

為了加強有效監(jiān)督可以設(shè)置一個內(nèi)部審計部門，對內(nèi)部控制制度體系的建立與運行進行日常監(jiān)督檢查，并對重要部門開展專項檢查和監(jiān)督，督促各部門嚴格履行。加強財務(wù)審計和內(nèi)部控制工作的監(jiān)督作用，重點審查單位的資產(chǎn)收入及資金去向，加強收支狀況的督察和控制。

4 結(jié) 語

當(dāng)前高職院校財務(wù)內(nèi)部控制方工作面臨的問題，需要每一個高職院校根據(jù)實際將加強高校財務(wù)管理的理念貫穿于高職院校內(nèi)部控制中，建立完善的制度體系，加強監(jiān)管，保證制度體系的有效運行，做到財務(wù)管理系統(tǒng)與內(nèi)部控制體系的有機統(tǒng)一，提高高職院校財務(wù)管理水平，促使管理的標(biāo)準化、規(guī)范化和精細化，實現(xiàn)財務(wù)管理的整體效益。

主要參考文獻

[1]王君.高等職業(yè)院校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立健全研究[J].知識經(jīng)濟，2014（9）.

[2]林艷娟.論高職院校財務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2016（18）.

[3]劉素梅.高校財務(wù)內(nèi)部控制研究[J].財務(wù)與金融，2011（1）.

篇7

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)；內(nèi)部控制；問題；建議

一、前言

隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營活動逐漸復(fù)雜多樣化，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制也顯得越來越重要，采取科學(xué)、合理、有效的財務(wù)內(nèi)部控制不僅可降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，還能夠提升企業(yè)經(jīng)營效率，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在這個過程中，要對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)控機制不斷完善，并構(gòu)建出健全的制度作為導(dǎo)向，促使企業(yè)整體管理水平提升，以增強企業(yè)綜合競爭實力。從宏觀環(huán)境來看，在市場不斷成熟的情況下，很多企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面均有所進步，但在部分環(huán)節(jié)上還是暴露了一定問題，財務(wù)內(nèi)部控制效率較低，對企業(yè)健康發(fā)展產(chǎn)生了一定阻礙，還需進一步完善。

二、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的缺陷

1.企業(yè)本身對財務(wù)內(nèi)部控制的認識不足

部分企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制重視程度不夠，管理理念缺乏。一方面，管理層在財務(wù)內(nèi)部控制實施過程中貫徹得不夠充分，影響了內(nèi)部控制的成效，導(dǎo)致部分制度流于形式，未能充分發(fā)揮作用。還有部分企業(yè)未能在政策及發(fā)展戰(zhàn)略上給予財務(wù)內(nèi)部控制支持，造成外部環(huán)境基礎(chǔ)較為薄弱，對相關(guān)工作產(chǎn)生了一定影響；另一方面，公司員工普遍存在內(nèi)部控制意識薄弱的問題，對于業(yè)務(wù)流程的監(jiān)管控制執(zhí)行不到位，缺乏事前預(yù)算與事中控制，風(fēng)險意識薄弱。與此同時，財務(wù)人員在工作崗位上更多的是執(zhí)行傳統(tǒng)的會計職能，無法發(fā)揮財務(wù)管理的實際作用。雖然現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制在管理決策中扮演著重要角色，但由于很多企業(yè)自身從管理層到普通員工對財務(wù)內(nèi)部控制的認識存在不足之處，從而給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來不少困難，甚至造成嚴重的經(jīng)濟損失。

2.財務(wù)內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)部具備健全的治理機構(gòu)作為支持，才能充分發(fā)揮效用

然而，不少企業(yè)組織結(jié)構(gòu)較為紊亂。特別是某些國有獨資企業(yè)，在日常監(jiān)管工作方面不夠到位，由于權(quán)責(zé)分配不均，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)一系列漏洞，對投資人利益及企業(yè)日常運營帶來了極大的負面影響。與此同時在實際經(jīng)營中還有很多企業(yè)受舊的體制影響，股東處于絕對控股地位，一股獨大的現(xiàn)象導(dǎo)致對出資人的管理難度加大，沒有獨立的經(jīng)營自，在財務(wù)監(jiān)督過程中會面臨不小的阻力。還有一些企業(yè)董事會制度不完善，董事會無法真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。由于董事會、監(jiān)事會和管理層無法形成相互制衡的關(guān)系，在上述情況下，會對財務(wù)內(nèi)部控制管理流程產(chǎn)生影響，使得相關(guān)工作無法規(guī)范化進行，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險上升。

3.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作實施過程中，其成效與相關(guān)體系存在密切管理。一個健全、完整、科學(xué)、合理的體系，可為內(nèi)部控制工作正確的導(dǎo)向，讓相關(guān)管理按照正常軌道運作。然而，部分企業(yè)在經(jīng)營管理模式方面依然滯后。不符合現(xiàn)代企業(yè)制度關(guān)于財務(wù)內(nèi)控制度的要求。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系由多個部門構(gòu)成，整體結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜。不同部門之前存在著明顯制衡關(guān)系，通過相互監(jiān)督及協(xié)調(diào)，保證系統(tǒng)正常運作。部分企業(yè)由于監(jiān)督工作不夠到位，或崗位設(shè)置不合理，制約了內(nèi)控工作的實際作用。還有部分企業(yè)在內(nèi)部審計方面不夠重視，未成立單獨的審計部門，使得審計工作缺乏獨立性，一定程度上增加了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。另外，一些企業(yè)在運營期間，未能充分貫徹責(zé)任制度，使得部門之間、人員之間權(quán)責(zé)不清。一旦出現(xiàn)問題，甚至出現(xiàn)相互推脫的情況，未能形成一個良好的內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境。

4.內(nèi)部激勵機制與業(yè)績評價體系存在缺失

有些企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面投入了大量人力、財力、物力，管理層也付出了足夠的精力，建立了一個相對健全、合理的財務(wù)內(nèi)部控制體系。但在內(nèi)部激勵機制與業(yè)績考評方面卻未能給予重視，未能建立有效的獎懲機制。這無疑會影響部分職員的工作積極性，甚至造成消極怠工的現(xiàn)象出現(xiàn)。通過合理的業(yè)績評價可將企業(yè)管理層與員工的利益關(guān)系充分反映出來，但有些企業(yè)在業(yè)績評價指標(biāo)制定過程中不夠全面，使得業(yè)績評價無法充分發(fā)揮作用。

5.財務(wù)人員整體素質(zhì)有待提升

對于整個企業(yè)發(fā)展而言，人是最關(guān)鍵的部分?，F(xiàn)代企業(yè)之間的競爭，很大程度上可視為人才之間的競爭。換句話說，企業(yè)職工素質(zhì)的高低會對企業(yè)的發(fā)展與生存產(chǎn)生直接影響。企業(yè)財務(wù)人員在企業(yè)日常運營過程中扮演了重要的角色。但很多企業(yè)內(nèi)部存在財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊的情況。部分會計人員多為會計專業(yè)出身，但在計算機、網(wǎng)絡(luò)信息及企業(yè)管理方面知積累不夠，專業(yè)技能過于單一，一旦項目或業(yè)務(wù)涉及到跨行業(yè)，這些會計人員便會表現(xiàn)出不適應(yīng)，甚至無法勝任相關(guān)任務(wù)。另一方面，我國會計領(lǐng)域選拔人才市場機制還不夠完善。從人力資源角度來看，優(yōu)秀的會計人才已經(jīng)面臨著供不應(yīng)求的狀態(tài)。部分企業(yè)甚至出現(xiàn)了人才斷層的情況，再加上企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)機制不夠健全，使得企業(yè)“人才壓力”驟增。

三、對我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的建議

1.提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制意識

要讓財務(wù)內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)樹立現(xiàn)代化管理理念，并充分貫徹財務(wù)內(nèi)控意識，認識到財務(wù)內(nèi)控對企業(yè)的重要性。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控貫徹于企業(yè)發(fā)展全過程當(dāng)中，并不是單純的財務(wù)管理與審計管理。通過有效實施財務(wù)內(nèi)部控制，可為會計信息的真實性與準確性提供保障。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控還能增強企業(yè)資產(chǎn)安全，使之得到充分利用。與此同時，構(gòu)建出一個良好的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境有利于各項方針順利實施，通過對經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)進行優(yōu)化、調(diào)整，進一步降低企業(yè)運營風(fēng)險。所以企業(yè)管理層要加強對職員的財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)制度等的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓公司的每一位成員都能正確認識到財務(wù)內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要作用，內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行。只有全體員工建立控制理念，在工作中自覺落實內(nèi)部控制制度，才能最終實現(xiàn)建立內(nèi)部控制的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部控制的優(yōu)勢，使企業(yè)從中獲得益處。

2.優(yōu)化企業(yè)治理機構(gòu)

通過優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，可讓各部門維持相對穩(wěn)定的關(guān)系，并讓監(jiān)事會、董事會及管理層形成權(quán)力制衡，促使其相互監(jiān)督，保證公司具備獨立的自主經(jīng)營權(quán)。有效的公司治理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作落實的先決條件之一。作為管理層，在內(nèi)部控制過程中，應(yīng)充分發(fā)揮“領(lǐng)頭羊”的作用。一方面，要明確監(jiān)事會、董事會、管理層的權(quán)責(zé)，由監(jiān)事會負責(zé)運營監(jiān)督，管理層負責(zé)戰(zhàn)略執(zhí)行，董事會承擔(dān)決策任務(wù)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理委員會必須按照規(guī)定履行自身權(quán)利及義務(wù)，并設(shè)置財務(wù)預(yù)算監(jiān)督小組，對相關(guān)工作進行全方位監(jiān)督。執(zhí)行預(yù)算期間，各部門要及時反饋預(yù)算信息，并結(jié)合工程進度實際情況對預(yù)算執(zhí)行狀況進行細致分析。一旦發(fā)現(xiàn)問題，要立即整改，對偏離預(yù)算目標(biāo)的行為進行糾正；另一方面，可引進外部獨立董事機制，并適當(dāng)增加其在董事會成員中的占比，進一步提升監(jiān)督工作的成效。此外，如果在企業(yè)在運營期間需要大量現(xiàn)金流或存在重大財務(wù)決策時，借助有效的治理機構(gòu)可向董事會及時反映決策方案，并通過民主協(xié)商做出最終決定，以此來降低企業(yè)運營風(fēng)險。

3.完善財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

在財務(wù)內(nèi)部控制活動開展過程中，企業(yè)要加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革步伐。利用董事會的監(jiān)督職能，對企業(yè)管理程度及相關(guān)人員的實際工作進行監(jiān)督，促使管理工作按規(guī)范流程進行。監(jiān)督工作能否充分落實，很大程度上取決于審計工作成效。換句話說，財務(wù)審計是財務(wù)監(jiān)督的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)需結(jié)合自身運營情況、市場環(huán)境及競爭對手狀況，對審計監(jiān)督體系進行不斷完善。同時，要單獨設(shè)立審計部門，并賦予其足夠的權(quán)力，使其能夠針對財務(wù)內(nèi)部控制體系展開有效的監(jiān)督工作，以發(fā)揮審計職能。再者，要重視財務(wù)預(yù)算工作，要對預(yù)算方法不斷優(yōu)化。預(yù)算方法直接關(guān)系到財務(wù)預(yù)算管理的成效，在編制過程中，企業(yè)要根據(jù)項目實際狀況作出動態(tài)性調(diào)整，不斷進行優(yōu)化，讓預(yù)算管理合理、科學(xué)實施。在這個過程中要善于利用滾動預(yù)算方法對預(yù)算進行修正以及調(diào)整，并且延續(xù)預(yù)算。并且要充分利用彈性預(yù)算規(guī)避量價波動所帶來的財務(wù)風(fēng)險，進一步提升財務(wù)安全性。除此之外，在財務(wù)部門內(nèi)部，可針對于某些崗位實施定期或不定期的崗位輪換制度，實現(xiàn)相互牽制、相互監(jiān)督，進一步遏制違規(guī)行為。

4.建立有效的激勵約束機制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體制的運行效率在很大程度上取決于其激勵約束機制是否有效。一套完整有效的激勵約束機制，可讓員工與企業(yè)達成一致的發(fā)展目標(biāo)，將兩者共同的利益緊密聯(lián)系起來，促使企業(yè)員工堅持以企業(yè)整體利益為重。因此，財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)與職員獎金分配、職位晉升關(guān)聯(lián)起來，將內(nèi)控制度落于實處。在考核指標(biāo)制定過程中，要從多元化角度對職員進行評判，通過多項指標(biāo)對員工業(yè)績進行綜合評價，使得考核工作更為科學(xué)、合理，從而反映出員工真實的業(yè)務(wù)能力，并促使內(nèi)部財務(wù)管理順利實施。

5.提高財務(wù)人員整體素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平

若要讓財務(wù)內(nèi)部控真正意義上發(fā)揮作用，必然離不開財務(wù)人員的協(xié)調(diào)、控制。因此，企業(yè)應(yīng)該重點關(guān)注財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力培養(yǎng)，通過定期或不定期的培訓(xùn)，讓相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力與知識積累不斷提升。同時，利用考核機制，對培訓(xùn)成果進行檢驗，以發(fā)揮督促作用。另外，在財務(wù)部門招聘的工作中，要完善用人制度，保證聘用工作人員的質(zhì)量。入職前，要進行員工素質(zhì)的拓展，做好崗前培訓(xùn)的工作，保證員工入職前能夠熟悉業(yè)務(wù)，順利深入到企業(yè)財務(wù)控制管理當(dāng)中。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，財務(wù)理論知識也在不斷更新中。企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)人員職業(yè)道德提升，并加強財務(wù)人員與各方溝通協(xié)調(diào)能力、專業(yè)知識學(xué)習(xí)更新能力的培養(yǎng)，使財務(wù)人員具備應(yīng)對各種潛在危機的知識和能力，同時提高對會計核算和監(jiān)督工作重要性的認識，不斷提升并升華會計基礎(chǔ)技能與財務(wù)管理能力，促使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，在保證會計信息真實有效的同時，能夠確保公司資產(chǎn)的完整性，對企業(yè)風(fēng)險管控和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)都有著至關(guān)重要的意義。企業(yè)應(yīng)正確認識財務(wù)內(nèi)部控制，并加以重視，并結(jié)合企業(yè)身實際情況，通過構(gòu)建健全企業(yè)財務(wù)控制機制，完善企業(yè)經(jīng)營活動監(jiān)督管理，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展、健康經(jīng)營創(chuàng)造出一個良好的基礎(chǔ)環(huán)境。

參考文獻：

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篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；預(yù)算管理；審計監(jiān)督

財務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心組成部分，也是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，但是當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系比較薄弱，無法充分發(fā)揮應(yīng)有作用，這對企業(yè)的經(jīng)營管理造成了巨大阻礙，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。如何正確面對財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實挑戰(zhàn)，建立現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，實現(xiàn)健康穩(wěn)定運行，是擺在企業(yè)面前的重要研究課題。

一、企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，包括日常管理中的制約措施和公司治理中的制衡機制，是企業(yè)為了保證財務(wù)信息真實可靠，保障單位資產(chǎn)安全完整，貫徹執(zhí)行法規(guī)制度而制定并且實施的一系列控制方法、措施和程序。為了維持單位的正常運轉(zhuǎn)，企業(yè)必須建立一套科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制體系，并依靠制度的約束與協(xié)調(diào)來明確單位內(nèi)部各部門及人員之間的相互關(guān)系，在保證財務(wù)信息真實性的同時，規(guī)范經(jīng)濟活動，實現(xiàn)分工協(xié)作，確保資產(chǎn)安全。同時，加強財務(wù)內(nèi)部控制還能使企業(yè)各內(nèi)部部門以及下屬單位更加緊密、高效地配合，將企業(yè)打造成規(guī)劃有序的業(yè)務(wù)整體，從而提高企業(yè)的管理水平和效率，順利實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制面臨的現(xiàn)實難題

當(dāng)前我國經(jīng)濟面臨下行壓力，市場競爭不斷加劇，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展遇到了很大的困難，管理短板開始浮現(xiàn)，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制面臨著現(xiàn)實難題：（1）風(fēng)險防范意識薄弱，內(nèi)部控制制度不完善。很多企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的意識淡薄，內(nèi)部控制制度難以覆蓋所有的風(fēng)險點，依然存在著重核算輕管理、重投入輕績效管理的問題，內(nèi)控崗位的職責(zé)劃分模糊，財務(wù)崗位權(quán)責(zé)不清，使得內(nèi)控制度流于形式。（2）財務(wù)人員素質(zhì)偏低，各項管理措施不到位。企業(yè)缺乏內(nèi)部控制專門性人才，財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)滯后，信息不對稱情況愈來愈突出，部分財務(wù)人員甚至提供虛假信息，加劇了財務(wù)風(fēng)險程度。缺乏健全的預(yù)算控制體系，實際預(yù)算考評存在缺陷，使得預(yù)算控制流于形式。（3）監(jiān)督執(zhí)行力度不足，風(fēng)險防御能力有限。財務(wù)內(nèi)部控制的效果需要靠內(nèi)部審計監(jiān)督來進行檢驗，但一些企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督機制，審計部門獨立性較低，易受外部因素影響，無法充分發(fā)揮監(jiān)督作用，使得財務(wù)風(fēng)險累積甚至惡化，進而影響到財務(wù)內(nèi)部控制制度的順利實施。

三、企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的途徑

（一）積極創(chuàng)建內(nèi)部控制環(huán)境，增強風(fēng)險防范意識

企業(yè)要想加強財務(wù)內(nèi)部控制，就要增強內(nèi)部控制意識，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。加強財務(wù)內(nèi)部控制就是要從財會制度、財務(wù)機構(gòu)、財務(wù)崗位、財務(wù)隊伍、會計基礎(chǔ)、預(yù)算管理等方面加強控制，企業(yè)財務(wù)部門要明確財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)，精心設(shè)計、緊抓成效，確保經(jīng)濟活動的合法性、財務(wù)信息的真實性、資產(chǎn)使用的安全性，提高財務(wù)管理的效率和效果，真正將財務(wù)內(nèi)部控制制度落到實處。而且要加強風(fēng)險防范控制，特別關(guān)注各個關(guān)鍵的風(fēng)險控制點，構(gòu)建有效的風(fēng)險控制系統(tǒng)，對財務(wù)風(fēng)險進行全面防范和控制。此外，有效實施財務(wù)內(nèi)部控制制度需要財務(wù)人員的支持與配合，在新形勢下，企業(yè)必須加強財務(wù)人員學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，增強財務(wù)人員職業(yè)道德意識，全面提高他們的綜合素養(yǎng)，以更好地滿足財務(wù)內(nèi)部控制的需求。

（二）完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，細化財務(wù)權(quán)責(zé)分工

建立財務(wù)內(nèi)部控制制度，健全財務(wù)內(nèi)部控制體系是企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障，企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求完善內(nèi)部控制制度，處理好成本和效益之間的關(guān)系，使得單位內(nèi)部不同部門相互制約，優(yōu)化內(nèi)部控制具體流程，進而在各項工作中有效貫徹、實施財務(wù)內(nèi)部控制制度，全面提升經(jīng)營管理水平。首先，要加強內(nèi)部組織機構(gòu)建設(shè)，明確內(nèi)部職責(zé)分工，使得不同崗位相互監(jiān)督、相互分離，從而避免推諉、扯皮問題，有效防止舞弊行為。其次，建立一套有章可循的財務(wù)核算制度和切合實際的財務(wù)內(nèi)部控制制度，要保證制度設(shè)計的系統(tǒng)性、貫徹實施的實效性，進一步提高財務(wù)工作的規(guī)范性、嚴肅性和嚴謹性。再次，建立績效考核制度和獎懲制度，充分激發(fā)財務(wù)人員以及全體員工參與財務(wù)內(nèi)部控制的積極性和熱情，讓財務(wù)內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的每個部門、每個車間以及每個人。

（三）構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，實現(xiàn)資金動態(tài)控制

全面預(yù)算管理有助于統(tǒng)籌安排和合理使用資金，并在財務(wù)活動中進行動態(tài)約束控制。首先，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理體制，在預(yù)算編制、上報、批準、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)加強控制，實現(xiàn)對資金的實時動態(tài)控制。為了全面提升預(yù)算管理水平，企業(yè)各部門要及時反饋預(yù)算信息，糾正偏離預(yù)算目標(biāo)的行為，并積極加強預(yù)算調(diào)整，對調(diào)整時間、調(diào)整程度、調(diào)整方法等作出明確規(guī)定。其次，積極推行下屬各級非獨立核算單位預(yù)算以及單位預(yù)算，確保全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面和全過程，有效避免預(yù)算約束力低、預(yù)算內(nèi)容與實際情況相脫節(jié)、預(yù)算執(zhí)行困難等問題，認真落實全面預(yù)算管理。再次，建立健全預(yù)算分析跟蹤與評價制度，并編制預(yù)算分析報告，認真總結(jié)分析預(yù)算執(zhí)行情況，尋找差異原因，對預(yù)算編制方法進行不斷完善，從而全面提高單位資金的支出效率與使用效益。

（四）建立財務(wù)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)協(xié)同共享

世界已經(jīng)步入信息經(jīng)濟時代，及時、有效地進行信息溝通是企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的有效途徑，企業(yè)應(yīng)加大財務(wù)信息化的資源投入，加快信息系統(tǒng)建設(shè)，引入信息技術(shù)管理，以利于財務(wù)部門及時便捷地收集數(shù)據(jù)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息整合，提高財務(wù)信息的準確性，同時打破信息孤島，確保各部門的信息溝通，實現(xiàn)數(shù)據(jù)協(xié)同和共享，提升財務(wù)管理的及時性、公開性、有效性。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)注重對相關(guān)人才的培養(yǎng)，不斷提升財務(wù)人員的信息分析能力，使財務(wù)人員能夠適應(yīng)和推動財務(wù)信息化的發(fā)展。伴隨著財務(wù)管理信息化的推行，財務(wù)部門應(yīng)從簡單核算工作中解脫出來，由核算型向管理型方向發(fā)展，充分利用信息化管理系統(tǒng)對日常運營情況進行專業(yè)分析，為經(jīng)營管理決策、財務(wù)風(fēng)險管理提供數(shù)據(jù)支撐和機制保障。

（五）加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，提高風(fēng)險防御能力

內(nèi)部審計監(jiān)督是對單位經(jīng)營活動與內(nèi)部控制進行相對應(yīng)的監(jiān)督與評價，保障財務(wù)內(nèi)部控制的全面性和有效性，在企業(yè)發(fā)展中扮演著“經(jīng)濟警察”、“經(jīng)濟衛(wèi)士”的角色。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制，保障內(nèi)部審計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性，科學(xué)評價單位的經(jīng)營管理質(zhì)量和風(fēng)險管理情況，實時對單位的經(jīng)營效率和效益進行客觀評價。特別要加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，檢驗財務(wù)內(nèi)部控制體系的科學(xué)性和可行性，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的改進建議，進而提高風(fēng)險防御能力，保證財務(wù)內(nèi)部控制的順利實施。另外，還應(yīng)提高財務(wù)工作的透明度與公開性，吸引更多的單位員工參與到相關(guān)事務(wù)中來，建立多元化績效考核和責(zé)任追究體系，擴大內(nèi)部審計監(jiān)督的覆蓋面，保證內(nèi)部控制制度的實施效果。

四、結(jié)語

目前，我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，經(jīng)濟正面臨著結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨很大的不確定性和重大的挑戰(zhàn)，這對企業(yè)的財務(wù)管理水平和內(nèi)部控制水平提出了更高的要求。企業(yè)要全面認識財務(wù)內(nèi)部控制，建立科學(xué)高效的財務(wù)內(nèi)部控制體系，為單位規(guī)范經(jīng)營和穩(wěn)定發(fā)展提供重要保障，同時更好地適應(yīng)我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動我國社會經(jīng)濟的全面可持續(xù)發(fā)展。

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篇9

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中表現(xiàn)出來的問題

（一）內(nèi)部控制體系的執(zhí)行存在較大難度

在事業(yè)單位中，一些控制制度的執(zhí)行人員本身就不具備較高的綜合素質(zhì)，其執(zhí)行能力也并不強，在很大程度上使得內(nèi)部控制制度出現(xiàn)混亂的執(zhí)行情況。同時，一些單位管理人員并不能夠做到以身作則，將自己作為特例，不遵守事業(yè)單位內(nèi)部的控制制度，對于內(nèi)部控制制度有著輕視的態(tài)度，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度所具有的威懾力下降，無法對其他員工的行為形成有效的約束。另外，針對部門預(yù)算沒有較強的約束力，很多的事項在進行決策的過程中，有著一定的隨意性，而且不存在民主決策，決策目標(biāo)不明確，這就使得內(nèi)部控制制度無法實現(xiàn)高效的執(zhí)行。

（二）預(yù)算改革制度漏洞明顯

事業(yè)單位在進行財務(wù)管理的過程中，需要做好相關(guān)的預(yù)算工作，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險相較于其他的普通單位來說，有著明顯的不同。很多的事業(yè)單位管理人員在發(fā)展上，只注重如何提高效益，而忽視了合理的進行預(yù)算，同時事業(yè)單位為了能夠抓住一切機遇，開始不斷的進行項目的開發(fā)，而且出現(xiàn)了負債的思想，這樣就使得事業(yè)單位存在一些赤字預(yù)算問題。

事業(yè)單位主要是依據(jù)財務(wù)預(yù)算標(biāo)準來展開相關(guān)的工作，為了能夠保障單位的正常運營，確保事業(yè)單位的損失能夠得到有效的補償，就需要其最大限度的保障預(yù)算收支的平衡，這樣就會使得單位所要承擔(dān)的風(fēng)險加大。另外，我國的部分事業(yè)單位在專用經(jīng)費上以及在人員的經(jīng)費劃分上還有著明顯的不足。

（三）財務(wù)管理體制不夠完善

現(xiàn)階段，我國的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管理還有著很多不足之處，而相關(guān)的財務(wù)內(nèi)部管理體制也不夠完善，在經(jīng)濟高速發(fā)展的進程中，其所具有的不足表現(xiàn)的更加的明顯。很多的事業(yè)單位還是沿用的后竄通的管理方式，采取自主經(jīng)營，無法高效的對當(dāng)國有資產(chǎn)的歸屬進行有效的說明，使得管理體制演變成了一種無人負債的情況，從而使得事業(yè)單位資產(chǎn)出現(xiàn)嚴重的浪費問題，資產(chǎn)的利用率也相對較低，對外流失嚴重，導(dǎo)致單位國有資產(chǎn)呈現(xiàn)出了真空的狀態(tài)。

另外，就目前事業(yè)單位采用的財務(wù)管理制度來說，其在切實可行上表現(xiàn)較差，而且并沒有落實到實處，這樣就使得財務(wù)管理的效率并不高，財務(wù)管理工作的實際效果也并不理想，無法使得財務(wù)監(jiān)管得到高效的控制，從而導(dǎo)致會計信息整體質(zhì)量出現(xiàn)嚴重下降的問題，事業(yè)單位的財務(wù)會計信息也呈現(xiàn)出了管理缺失的情況，在一定程度上使得信息的完整性和真實性受到影響，無法為決策提供準確的參考依據(jù)，這就提升了決策的風(fēng)險度。

二、如何構(gòu)建事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系

（一）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位需要在充分的考慮到其自身經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上，制定出一套切實可行的控制制度，從而有效的對單位財務(wù)內(nèi)部實現(xiàn)有效的掌控，進而為財務(wù)內(nèi)部控制工作的高效發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。所構(gòu)建的控制制度，需要能夠具備規(guī)避風(fēng)險的能力，同時也需要能夠針對財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化處理，對于同等級以及不同等級的內(nèi)部財務(wù)實施管理和控制，針對各個方面的需求，建構(gòu)相應(yīng)的監(jiān)督機制，有效的劃分相應(yīng)的內(nèi)部財務(wù)控制程序。另外，要注意對針對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理實施高效的監(jiān)督和檢查，進一步的保障財務(wù)管理的質(zhì)量，從而使得事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制體系可以得到進一步的完善。

（二）做到節(jié)儉，定期舉行財務(wù)評審會議

事業(yè)單位在發(fā)展的過程中，應(yīng)該要注意合理的進行經(jīng)費的調(diào)節(jié)和應(yīng)用，加大對財務(wù)的將監(jiān)督力度，有效的對固定資產(chǎn)進行管理，做好會計核算處理，從而使得事業(yè)單位能夠高效的實現(xiàn)節(jié)儉。在經(jīng)費報銷處理上，需要嚴格的依照報銷的程序進行執(zhí)行。在進行采購的過程中，需要嚴格的遵守相應(yīng)的采購制度，確保采購的合理進行。對于機關(guān)管理以及各種項目的管理來說，均需要進行管理制度的制定，盡可能的降低能源耗損。

定期召開財務(wù)評審會議，要求各個組織和部門均要參加，而該會議則主要由監(jiān)察部門和組織辦公室來負責(zé)召開，在會議上對事業(yè)單位的應(yīng)用活動經(jīng)費進行預(yù)算審核，同時進行內(nèi)部核實，在審批過程中，要盡可能的做到節(jié)制，從而達到節(jié)儉的目的。

（三）加強事業(yè)單位管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度

首先，要針對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險意識進行提升，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部管理中，往往存在一定的風(fēng)險，這就需要管理人員能夠具備風(fēng)險意識，從而有效的針對風(fēng)險進行管理。盡可能的將一些可預(yù)測的風(fēng)險進行消除，以保障事業(yè)單位可以穩(wěn)定運營。

其次，要建構(gòu)相應(yīng)的責(zé)任追究機制，依據(jù)該機制來對各個崗位人員的職責(zé)進行有效的約束，從而可以在一定程度行防止不良行為的出現(xiàn)。

再次，加強對財務(wù)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)、提升隊伍水平，搞好隊伍建設(shè)，要求所有財務(wù)內(nèi)部控制人員持證上崗，要分類型、分期分批地對各級預(yù)算單位負責(zé)人、財會人員及單位領(lǐng)導(dǎo)開展財務(wù)內(nèi)部控制的研討班，培養(yǎng)良好的內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制意識，提高對財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建重要性的認識。

最后，開展事業(yè)單位季度財務(wù)會審。會審按季確定主題，明確檢點，會審前制定詳細方案，會審后書面通報情況重點檢查了會計基礎(chǔ)工作情況、各項財務(wù)制度完善和執(zhí)行情況等內(nèi)容，針對存在的問題及時提出整改意見，及時進行糾正和規(guī)范。

（四）建立事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的評價考核體系

為了確保財務(wù)內(nèi)部控制工作落到實處，應(yīng)該及時考核和評價財務(wù)內(nèi)部控制工作。事業(yè)單位要建立較為完善的評價考核體系用以評價財務(wù)內(nèi)部控制情況，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就應(yīng)該提出相應(yīng)的完善方法和改進措施，這樣一來，對實現(xiàn)事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、增強事業(yè)單位核心競爭力、提高事業(yè)單位經(jīng)營活動的控制力和執(zhí)行力極為有效，也能夠保證財務(wù)內(nèi)部控制體系在公開、公平、公正、合理的考核環(huán)境下為事業(yè)單位發(fā)展做出貢獻。

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（一）醫(yī)院的管理者對財務(wù)內(nèi)部控制認知不高，導(dǎo)致執(zhí)行力度不夠

解析相關(guān)數(shù)據(jù)可以得知，目前醫(yī)院內(nèi)很多管理人員沒有很好地理解財政內(nèi)部治理，認為財政內(nèi)部管理只是表面的，是為了搪塞上一級部門地考查。在成本和效果利益方面思考，以為內(nèi)部治理只會增加醫(yī)院消耗的費用，不能讓內(nèi)部控制有秩序地實行，不能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實行時產(chǎn)生的缺陷，就不能立即進行治理。因為醫(yī)院管理人員的不注重，因此，進行政策實行時，缺少相關(guān)監(jiān)督制度，而且沒有建設(shè)相關(guān)的鼓勵措施，使醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控展示不出本身具備的性能。致使這一狀況發(fā)生的原因很多，但是關(guān)鍵的原因是許多管理者沒有準確了解醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)控。

（二）醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制體系不完善

結(jié)構(gòu)地創(chuàng)建被看作達到工作進行一致操控的關(guān)鍵依據(jù)，正確的系統(tǒng)可以提升工作成效以及進展成效。同時，當(dāng)前醫(yī)院財政會計內(nèi)控結(jié)構(gòu)不是很全面。比如，在醫(yī)院管理部門沒有創(chuàng)建專門的監(jiān)督控制組織，沒有監(jiān)督治理院內(nèi)的財政。進行創(chuàng)建審計系統(tǒng)時，在審計監(jiān)督以及贊成情況上，審計監(jiān)督單位以及審計監(jiān)督工作者沒有給出周密的規(guī)章制度，不能推動醫(yī)院內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)地創(chuàng)建。醫(yī)院內(nèi)部操控結(jié)構(gòu)創(chuàng)建時，缺乏文化建立以及集體協(xié)作思想的訓(xùn)練，致使很多人員進行工作時，沒有太大的興致，缺乏服務(wù)思想以及集體觀念。

（三）管理意識嚴重不足

醫(yī)院財政會計內(nèi)部操控結(jié)構(gòu)實行的關(guān)鍵推動力，就是控制觀念。但是目前在在醫(yī)院財政會計內(nèi)部操控結(jié)構(gòu)的了解上，我國80%以上的醫(yī)院管理者覺得財政內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和以前的會計規(guī)則相似，是一種規(guī)定，并不能給醫(yī)院財政治理效勞。所以，沒有很好地貫徹實行，不能展示?政會計內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的功能。還有醫(yī)院內(nèi)部工作者沒有正確了解醫(yī)院財政的結(jié)構(gòu)，沒有明白其穩(wěn)定性，而且很多院內(nèi)工作者也覺得這一結(jié)構(gòu)跟自身沒有關(guān)系，不會作用在平時工作上。因此得出，醫(yī)院缺少財政會計治理觀念。

二、新財會制度下醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的建立與實踐

（一）健全醫(yī)院的內(nèi)部控制制度

創(chuàng)建全面的醫(yī)院內(nèi)部操控政策，被看作醫(yī)院內(nèi)部治理的保證以及基本，改善醫(yī)院內(nèi)部管理政策，應(yīng)該把國家的財政政策看成根據(jù)，再聯(lián)系醫(yī)院真實狀況進行創(chuàng)建，包含整體規(guī)定的財政會計以及控制會計規(guī)定，在思維觀念上，建立相關(guān)規(guī)定的治理觀念，增加危機意識，提升醫(yī)院管理者和財政人員的內(nèi)部操控觀念，改進控制策略以及過程，創(chuàng)建嚴謹?shù)目刂埔约氨O(jiān)督紀律，根據(jù)相關(guān)規(guī)定工作，避免醫(yī)院財政人員由于自身粗心出現(xiàn)的過錯。而且，創(chuàng)建合理的內(nèi)部治理政策，改善醫(yī)院內(nèi)部的控制。醫(yī)院在使用時，應(yīng)該適時經(jīng)過內(nèi)部管理政策掌握經(jīng)營狀況。管理者進行高效監(jiān)督和控制，找到當(dāng)前政策具備的內(nèi)部操控容易忽視的地方，找出會發(fā)生的危害，而且改正不正確的方向，改善醫(yī)院財政會計控制政策，把內(nèi)部管理以及外部審計進行聯(lián)系，增加醫(yī)院內(nèi)部管理程度，推動醫(yī)院順利進展。

（二）提高意識，建立規(guī)范的管理體系

創(chuàng)建管理觀念，應(yīng)該根據(jù)不一樣檔次的工作人員進行不一樣檔次控制觀念的訓(xùn)練，可以創(chuàng)建醫(yī)院內(nèi)部工作人員在財政會計內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的觀念。還需要增加醫(yī)院工作員工品德素養(yǎng)以及專業(yè)技能觀念地訓(xùn)練。進行管理觀念訓(xùn)練時，適時歸納院內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)以及控制者的工作，改善這些人員的控制觀念以及控制思維，而且適時實行財政會計內(nèi)部的管理，這一結(jié)構(gòu)具備必要性以及標(biāo)準性，可以創(chuàng)建財政會計內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，可以在觀念上創(chuàng)建標(biāo)準的控制結(jié)構(gòu)，推動這一結(jié)構(gòu)的設(shè)立。院內(nèi)員工或是實行人員需要訓(xùn)練財政會計的觀念，增加院內(nèi)員工對財政會計結(jié)構(gòu)的了解，可以推動醫(yī)院長久的發(fā)展。進行職位品德素養(yǎng)以及專業(yè)技能觀念訓(xùn)練時，醫(yī)院應(yīng)該適時舉辦院內(nèi)素養(yǎng)競賽。讓員工之間進行品質(zhì)溝通，而且可以創(chuàng)建專門技能訓(xùn)練，可以全面提升院內(nèi)員工的觀念，創(chuàng)建標(biāo)準的控制結(jié)構(gòu)。

（三）建立完善的審計和預(yù)算體系

審計結(jié)構(gòu)以及計算結(jié)構(gòu)被看作財政會計內(nèi)部操控系統(tǒng)的主要內(nèi)容之一。所以，創(chuàng)建醫(yī)院財政會計內(nèi)部管理政策時，改善審計以及預(yù)審計內(nèi)容實現(xiàn)詳細化運行，可以增強其在醫(yī)院會計管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)建的影響。創(chuàng)建預(yù)算系統(tǒng)時，可以根據(jù)預(yù)算編寫的過程進行改善，確定在編寫時各個步驟內(nèi)出現(xiàn)的不足，讓其編寫的具備使用性。還可以訓(xùn)練其編寫人員的專業(yè)技術(shù)，提升預(yù)算編寫的優(yōu)質(zhì)度，在醫(yī)院資金控制以及運用上，更加具備適用性。