導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)審計(jì)情況報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任重要類型之一。ASOSAI（最高審計(jì)機(jī)關(guān)亞洲組織）指出，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任指管理公共資源的當(dāng)局或個(gè)人對資源管理情況進(jìn)行報(bào)告，并要說明自身履行所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營和財(cái)務(wù)責(zé)任等義務(wù)。如果按照此界定，公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任也應(yīng)強(qiáng)調(diào)報(bào)告責(zé)任和行為責(zé)任兩方面。村級財(cái)務(wù)中，村委會向村民充分披露，并證實(shí)村級公共資源應(yīng)用的合規(guī)性與合理性，是公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要要求。隨著村委會支出規(guī)模和項(xiàng)目的增加和村民參與村務(wù)愿望的加強(qiáng)等，其行為責(zé)任的要求以3E為基礎(chǔ)，向環(huán)境性、社會性等要求不斷的拓展，其報(bào)告責(zé)任同樣不斷拓展，兩種責(zé)任相互匹配。在村級財(cái)務(wù)審計(jì)中，CPA審計(jì)對公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任起到的作用存在一定的必然性。當(dāng)村級集體經(jīng)濟(jì)組織中出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面的問題時(shí)，傳統(tǒng)的村級審計(jì)難以解決村級財(cái)務(wù)公開時(shí)存在的問題，所以，由政府部門主導(dǎo)的村級審計(jì)之外，將CPA業(yè)務(wù)引入村級財(cái)務(wù)審計(jì)中，CPA參與經(jīng)濟(jì)管理活動，并對農(nóng)村財(cái)務(wù)的公開進(jìn)行監(jiān)督和檢驗(yàn)，對村級財(cái)務(wù)中各主體之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系進(jìn)行調(diào)節(jié)，不僅是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任隨村級財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展而發(fā)展的需要。與此同時(shí)，CPA行業(yè)也在村務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展中取得了契機(jī)。以村級公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為基礎(chǔ)，將CPA引入到村級財(cái)務(wù)中，拓展了其審計(jì)功能。

二、CPA服務(wù)村級財(cái)務(wù)審計(jì)的實(shí)現(xiàn)路徑

（一)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系的創(chuàng)新具體而言，針對CPA服務(wù)村級財(cái)務(wù)審計(jì)，新的村級集體經(jīng)濟(jì)公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告體系包含：第一、村級集體經(jīng)濟(jì)組織預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告。需要提供與村級集體經(jīng)濟(jì)組織每年度的預(yù)算資金執(zhí)行情況相關(guān)信息，為預(yù)算資金執(zhí)行情況的開展提供信息載體；第二、村級集體經(jīng)濟(jì)組織年度會計(jì)報(bào)告。主要反映村級集體經(jīng)濟(jì)組織現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營狀況的信息；第三、村級集體經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)營活動及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況報(bào)告。通過提供村級集體經(jīng)濟(jì)組織相關(guān)經(jīng)營活動的信息和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，來反映對上級及本村規(guī)定的遵循情況，和政策執(zhí)行效果；第四、村級集體經(jīng)濟(jì)組織農(nóng)村社會責(zé)任報(bào)告。對自身環(huán)境、經(jīng)濟(jì)和成員貢獻(xiàn)的一種表達(dá)和梳理。由于審計(jì)工作形成的審計(jì)成果(主要表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告)主要是給廣大村民看的，而他們絕大多數(shù)是非專業(yè)人士，因此，CPA應(yīng)該出具詳式審計(jì)報(bào)告，而不是像公司年報(bào)審計(jì)那樣出具格式化審計(jì)報(bào)告，報(bào)告結(jié)構(gòu)安排、詞句用語應(yīng)通俗易懂，對于村民關(guān)心的村級收入和支出等信息，信息量應(yīng)充分?？梢栽趯徲?jì)報(bào)告后附審計(jì)報(bào)告使用說明，更好地滿足村民對村務(wù)公開、透明的需求。

（二）受托經(jīng)濟(jì)理念的樹立，責(zé)任村委會的建立可從以下方面進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，推進(jìn)責(zé)任村委會建立：第一，村級財(cái)務(wù)目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確定與經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行報(bào)告體系的建立；第二，以目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為導(dǎo)向，構(gòu)建以經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行報(bào)告體系為基礎(chǔ)的村級財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系；第三，完善村級財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的運(yùn)行機(jī)制和深化村級財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系；第四，公告與有效利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告相關(guān)制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告，接受社會公眾監(jiān)督，并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為村級干部考核和提拔的重要依據(jù)，進(jìn)而充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在村級財(cái)務(wù)審計(jì)中的作用。

（三）CPA審計(jì)導(dǎo)向的村級財(cái)務(wù)審計(jì)模式的構(gòu)建與實(shí)施構(gòu)建良好的村級集體經(jīng)濟(jì)組織CPA審計(jì)有利于強(qiáng)化公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，村級財(cái)務(wù)審計(jì)的本質(zhì)功能在于保證和促進(jìn)村級公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面有效履行。CPA審計(jì)導(dǎo)向的村級財(cái)務(wù)審計(jì)模式強(qiáng)調(diào)從評估村級財(cái)務(wù)審計(jì)狀況入手，CPA審計(jì)導(dǎo)向的村級財(cái)務(wù)審計(jì)模式立足點(diǎn)在村級財(cái)務(wù)審計(jì)評價(jià)之上，通過對村級財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的分析，據(jù)以識別審計(jì)重點(diǎn)，并估算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而進(jìn)行基本審計(jì)程序的實(shí)施，編制審計(jì)報(bào)告。此前，應(yīng)該深入研究以下幾點(diǎn)問題，為村級財(cái)務(wù)審計(jì)導(dǎo)向的CPA審計(jì)模式的開展提供理論支持：第一，村級財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的評價(jià)方法。村級財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的評價(jià)方法可從公司財(cái)務(wù)審計(jì)評價(jià)方法的思路出發(fā)，從廉潔反腐、村務(wù)公開、內(nèi)部控制、鄉(xiāng)村治理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)績效、可持續(xù)發(fā)展等維度考慮；第二，審計(jì)的重點(diǎn)識別和風(fēng)險(xiǎn)估算。CPA審計(jì)要成為村級財(cái)務(wù)審計(jì)的重要組成部分，其發(fā)展同樣受到村級財(cái)務(wù)審計(jì)狀況的影響。所以，CPA審計(jì)導(dǎo)向的村級財(cái)務(wù)審計(jì)模式不僅需要關(guān)注更多相關(guān)者在村級財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)構(gòu)中的利益保護(hù)，而且還需要考慮村級財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)構(gòu)中其他相關(guān)者與審計(jì)本身可能產(chǎn)生的影響。

篇2

1.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)可以有效控制醫(yī)療成本

用最低的成本為患者提供最需要的醫(yī)療服務(wù)是我國醫(yī)院和患者共同的追求。醫(yī)院通過完善的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，可以有效地發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)過程中的浪費(fèi)行為，并采取必要措施減少和杜絕浪費(fèi)的產(chǎn)生，從而降低醫(yī)院的運(yùn)行成本和患者的醫(yī)療負(fù)擔(dān)。

2.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性

醫(yī)院的固定資產(chǎn)是醫(yī)院對外提供醫(yī)療服務(wù)的基礎(chǔ)，只有保證醫(yī)院資產(chǎn)的安全才能保證醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)水平的提高。隨著我國醫(yī)院規(guī)模和服務(wù)水平的提升，醫(yī)院資產(chǎn)的規(guī)模也在逐步擴(kuò)大，通過完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以有效保證醫(yī)院資產(chǎn)的完整性。

3.完善醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以保證醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的高效性

與一般的經(jīng)濟(jì)組織相比，醫(yī)院具有一定的特殊性。醫(yī)院每天都有大量的患者，以及現(xiàn)金的流入，同時(shí)也會因?yàn)樗幤芳跋嚓P(guān)醫(yī)療器具的采購有大量的資金流出，這就給醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作提出了很高的要求。通過完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性，防止財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生，切實(shí)維護(hù)醫(yī)院的利益。

二、目前我國部分醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問題

1.財(cái)務(wù)審計(jì)意識不足，缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)審計(jì)人才

強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)審計(jì)意識是醫(yī)院強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)和前提。隨著我國醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，大部分醫(yī)院都對財(cái)務(wù)審計(jì)工作有了正確的認(rèn)識，并采取了比較有效的措施來實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作。但部分醫(yī)院還是沒有意識到財(cái)務(wù)審計(jì)工作對醫(yī)院的重要作用，醫(yī)院的高層管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)不是醫(yī)院的主要業(yè)務(wù)，不能對醫(yī)院的發(fā)展做出貢獻(xiàn)，也沒有采取有效的財(cái)務(wù)審計(jì)措施。另外，我國大部分醫(yī)院每年都會引進(jìn)一批高素質(zhì)的醫(yī)療人才，但很少有醫(yī)院專門培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才，這就導(dǎo)致醫(yī)院比較缺乏具有專業(yè)素質(zhì)的醫(yī)療財(cái)務(wù)審計(jì)人才，也就不能保證醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。

2.審計(jì)缺乏獨(dú)立性，審計(jì)方法相對較為落后

醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)行為是對醫(yī)院整體財(cái)務(wù)狀況的檢查和監(jiān)督，審計(jì)部門和審計(jì)人員必須保證完全的獨(dú)立性和客觀公正性。我國大部分大型醫(yī)院都建立起了完善的內(nèi)部控制機(jī)制，有著完善的財(cái)務(wù)管理體制，能夠有效地保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀公正性，但部分中小型醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制較為欠缺，財(cái)務(wù)部門在醫(yī)院內(nèi)部管理中的職權(quán)較低，不能有效保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性，部分財(cái)務(wù)審計(jì)人員也會因?yàn)閷徲?jì)獨(dú)立性的缺失而有意放松審計(jì)過程，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏客觀公正性。另外，先進(jìn)的審計(jì)方法也是醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的重要保證，與一般的經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)過程相比，醫(yī)院每天都會產(chǎn)生大量的往來賬目，這就給醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理及審計(jì)工作提出了更高的要求，部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)方法較為落后，不能有效地完成財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

3.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，原始憑證管理不科學(xué)

規(guī)范的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理工作和完善的原始憑證管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的重要基礎(chǔ)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的醫(yī)院也越來越融入到整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展之中，大部分醫(yī)院都比較注重基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理工作水平的提高，為醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供了良好基礎(chǔ)。但部分醫(yī)院還是存在基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范的現(xiàn)象，發(fā)生的會計(jì)業(yè)務(wù)沒有及時(shí)入賬，也沒有很好地保證會計(jì)原始憑證的完整性，這就直接導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏證據(jù)，嚴(yán)重妨礙了醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)行為的進(jìn)行，破壞了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的完整性。

4.審計(jì)報(bào)告水平較低，審計(jì)結(jié)果利用較少

醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作不僅僅是為了發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過程中已經(jīng)存在的問題，并采取有效措施解決問題，還應(yīng)該通過財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中潛在的問題，并在審計(jì)報(bào)告中對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的完善提出科學(xué)合理的建議。但目前我國部分醫(yī)院沒有意識到財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的重要作用，甚至部分審計(jì)人員也簡單地認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)工作的唯一目的就是監(jiān)督和檢查，這就直接導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的水平低下，相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)人員沒有很好地利用財(cái)務(wù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問題，也不能依據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)過程為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門改善財(cái)務(wù)管理工作提出合理的建議，嚴(yán)重削弱了財(cái)務(wù)審計(jì)工作對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的作用，浪費(fèi)了大量的審計(jì)人力和物力投入。

三、完善我國醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的對策和建議

1.提高對財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識，培養(yǎng)專業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人才隊(duì)伍

財(cái)務(wù)審計(jì)對醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，但長期以來我國部分醫(yī)院一直認(rèn)為財(cái)務(wù)管理活動不是醫(yī)院的主營業(yè)務(wù)，對醫(yī)院的長期發(fā)展貢獻(xiàn)不大，醫(yī)院的高層管理者也就對醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)沒有給予必要的關(guān)注度，這就直接導(dǎo)致了部分醫(yī)院對財(cái)務(wù)審計(jì)的忽視。要解決這一問題，首選需要各醫(yī)院的高層管理者首先認(rèn)識到財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性，帶頭支持醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。另外，部分醫(yī)院比較缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人才，這就需要醫(yī)院在引入高素質(zhì)醫(yī)療人才的同時(shí)引入高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)人才，從而保證醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

2.保證審計(jì)獨(dú)立性，改善落后審計(jì)方法

審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)結(jié)果客觀公正性的前提，目前我國大部分醫(yī)院都能夠成立專門的審計(jì)隊(duì)伍，并賦予審計(jì)隊(duì)伍所需的職權(quán)，基本上能夠保證審計(jì)的獨(dú)立性。但部分中小型醫(yī)院沒有賦予審計(jì)人員必要的職權(quán)，導(dǎo)致審計(jì)過程缺乏獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果也就缺乏客觀公正性。因此，在開展財(cái)務(wù)審計(jì)工作之前，我國的部分中小型醫(yī)院需要首先明確審計(jì)人員的職權(quán)范圍，保證審計(jì)過程的獨(dú)立性。另外，我國部分醫(yī)院的審計(jì)人員還需要在審計(jì)過程中積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)方法，提高審計(jì)的效率，減少審計(jì)工作的失誤。

3.規(guī)范基礎(chǔ)會計(jì)工作，完善原始憑證管理

規(guī)范的基礎(chǔ)會計(jì)工作即可以有效地提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理效率，也為醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)提供了最基本的保障。針對目前我國部分醫(yī)院基礎(chǔ)會計(jì)工作存在的問題，需要醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門制定完善的基礎(chǔ)會計(jì)工作操作指南，以及相應(yīng)的規(guī)章制度，并加強(qiáng)對基礎(chǔ)會計(jì)工作的培訓(xùn)和監(jiān)督考評，通過各方面的措施來保證基礎(chǔ)會計(jì)工作的規(guī)范性，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供有用的一手資料。另外，原始憑證是所有會計(jì)業(yè)務(wù)處理的最基本依據(jù)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門還需要做好原始憑證的科學(xué)管理，防止原始憑證的損壞和丟失，保證醫(yī)院的賬實(shí)相符。

4.提高審計(jì)報(bào)告的水平，加強(qiáng)對審計(jì)報(bào)告的利用

篇3

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏獨(dú)立性

獨(dú)立性是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)開展工作的前提條件。只有賦予財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立的空間，審計(jì)才能夠更加公正、客觀的進(jìn)行審計(jì)工作。而我國企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門一般都是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)和管理，審計(jì)部門就受到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、上級部門直接管理，缺乏獨(dú)立空間，同時(shí)也沒有監(jiān)督管理，極大的限制了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)范圍受限

財(cái)務(wù)在最開始的時(shí)候僅限于對財(cái)政收支的管理，只對財(cái)務(wù)的收入支出記賬，完成財(cái)務(wù)的統(tǒng)計(jì)工作。而隨著企業(yè)的發(fā)展，財(cái)務(wù)部門的工作范圍不僅僅停留在對財(cái)務(wù)收支的記賬上面了。更是對企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動及企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行監(jiān)督管理。但在實(shí)際生活中，我國的很多企業(yè)對財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)識依然停留在傳統(tǒng)的觀念上，對財(cái)務(wù)的職責(zé)范圍也只是規(guī)劃了財(cái)務(wù)收入支出進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)的審計(jì)僅僅局限于財(cái)務(wù)會計(jì)方面的審計(jì)，并且財(cái)務(wù)審計(jì)歸于財(cái)務(wù)部門直接管理，這無疑給財(cái)務(wù)審計(jì)的工作賦予了限制。雖然也有個(gè)別的企業(yè)對財(cái)務(wù)與審計(jì)進(jìn)行了分離，但并沒有從根本上解決問題。財(cái)務(wù)審計(jì)的公正性始終受到質(zhì)疑。同時(shí)，我國的財(cái)務(wù)審計(jì)往往沒有做計(jì)劃和預(yù)算的習(xí)慣，只對已發(fā)生的事情進(jìn)行審計(jì)，涉及范圍面狹窄，雖然我國一直在對財(cái)務(wù)審計(jì)部門進(jìn)行改革，但目前的狀況并不樂觀。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行力度不夠

由于部門設(shè)置的原因加上制度的問題，我國企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)上地執(zhí)行力度不夠強(qiáng)硬。并且存在著一種“馬后炮”的現(xiàn)象，平日沒有企業(yè)活動及存在的危害做預(yù)測，而在出現(xiàn)問題的時(shí)候才急匆匆的采取措施進(jìn)行補(bǔ)救。俗話說，未雨綢繆。只有在事先做好預(yù)測及相關(guān)準(zhǔn)備工作，才能提高辦事的效率，才能提高企業(yè)的管理水平進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。很多企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)方面的制度方針比較完善，但是在實(shí)際執(zhí)行過程中缺乏相應(yīng)的落實(shí)，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性上面大打了折扣。

（四）缺乏專業(yè)的審計(jì)人員

財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)需要具備高素質(zhì)、高水平、經(jīng)驗(yàn)豐富的人才擔(dān)任。在我國很多企業(yè)中，財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)水平低下，沒有經(jīng)驗(yàn)支撐，不會靈活應(yīng)變，加上企業(yè)在這方面缺乏引導(dǎo)和培訓(xùn)。致使在審計(jì)工作上缺乏有效的審計(jì)手段，沒有適應(yīng)發(fā)展趨勢，影響著財(cái)務(wù)審計(jì)的高效實(shí)施。另外還有一部分人職業(yè)道德低下，對工作馬馬虎虎，態(tài)度慵懶，欠缺敬業(yè)精神。這些都對財(cái)務(wù)審計(jì)帶來極大的負(fù)面影響。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中的改進(jìn)對策

（一）提高財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展的前提。要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)的高效實(shí)施，首先要提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門的獨(dú)立性。只有這樣才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能和潛力，對企業(yè)資本運(yùn)營有效的監(jiān)督。在具體的實(shí)施上可以設(shè)立專門的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，將審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門徹底的分離出來，轉(zhuǎn)移到產(chǎn)權(quán)機(jī)制下。這樣就可以有效的提高財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性，改變其內(nèi)審無力的局面。同時(shí)，確立監(jiān)事會、董事會為主體的內(nèi)審機(jī)制也是一種行之有效的方法，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）拓寬審計(jì)范圍

提高企業(yè)的審計(jì)管理的第二點(diǎn)就是要拓寬審計(jì)管理的范圍。而不能再停留在對簡單的記賬收賬工作上。拓展的范圍可以先從內(nèi)部控制開始，將財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)限范圍由財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到管理的審計(jì)，對內(nèi)部控制有效性、合法性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)。然后可以將審計(jì)提升到對專項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)，監(jiān)督其工作進(jìn)展及最終效益。并將傳統(tǒng)的事后補(bǔ)漏轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪阮A(yù)測，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營的成本。以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)更加全面的管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后是將審計(jì)的工作模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，可以將原先的分散式管理轉(zhuǎn)變?yōu)樾袠I(yè)式管理，并設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并組織一支訓(xùn)練有素的專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行管理，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施。

（三）健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，加大執(zhí)行力度

首先，應(yīng)逐漸完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)審制度，有利于提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的強(qiáng)制性和權(quán)威性，也有利于監(jiān)督審計(jì)人員，保證審計(jì)工作的真實(shí)準(zhǔn)確性，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)際功效；其次，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)審人員只有不斷拓寬自己的視野，才能有效地進(jìn)行審計(jì)。

(四）信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用

企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)中，應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)。采用現(xiàn)代化的審計(jì)手段，通過控制會計(jì)的信息系統(tǒng)。查閱相關(guān)的會計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)多元化的審計(jì)程序，能夠高效、及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)中的相關(guān)問題，但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密工作。還應(yīng)注意防范計(jì)算機(jī)隨時(shí)出現(xiàn)的狀況，保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有序進(jìn)行。

（五）提高審計(jì)人員的素質(zhì)

伴隨現(xiàn)代技術(shù)的不斷應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已不能適應(yīng)各種需求，這需要專業(yè)技能高、熟練掌握現(xiàn)代化技術(shù)的審計(jì)人員。還應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，使其專業(yè)水平始終處于最前列。

三、以國有企業(yè)為例分析審計(jì)的改制

（一）對時(shí)間和范圍的改制

首先，對財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)審計(jì)的單位進(jìn)行改制?，F(xiàn)階段我國國有企業(yè)與其余企業(yè)間存在較為復(fù)雜的關(guān)系。因此，在進(jìn)行改制審計(jì)時(shí)應(yīng)針對實(shí)際情況進(jìn)行，不能漫無目的的盲目進(jìn)行。其次，要對財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)間段進(jìn)行改制。目前，在我國國有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)中。并沒有對時(shí)間段的改制進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定。但是對股份有限公司和上市公司的審計(jì)進(jìn)行具體的規(guī)定，即三年一期，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表應(yīng)依據(jù)其規(guī)定。對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行時(shí)間段的改制。對于個(gè)別企業(yè)，還應(yīng)不斷進(jìn)行探索。弄清其時(shí)間段的限制。

（二）充分利用報(bào)表

篇4

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)與其他組織結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著根本性變化，在這種形勢下全面實(shí)施現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)尤為必要，對財(cái)務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行有效規(guī)范，提高企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)提高其經(jīng)營發(fā)展能力，使相關(guān)機(jī)構(gòu)步入有序化運(yùn)作軌道，促進(jìn)企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)的長遠(yuǎn)性發(fā)展。

二、現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

我國部分企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)雖然已經(jīng)應(yīng)用了現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)，并將其財(cái)務(wù)相關(guān)工作中，但是由于相關(guān)工作人員對現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識不到位、財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性以及財(cái)務(wù)審計(jì)制度不完善等問題導(dǎo)致現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)在應(yīng)用中還存在一定風(fēng)險(xiǎn)，以下是對現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析：

1.對現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識不夠到位

部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)對現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在一定的誤解，認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)只是對其內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管，企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)沒有對現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作有一個(gè)明確定位，導(dǎo)致現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作流于形式化。

2.現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性

目前我國諸多企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)都是將現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)納入內(nèi)部紀(jì)檢部門或者是財(cái)會部門，并沒有將其作為一個(gè)獨(dú)立的部門來開設(shè)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在開展過程中就形同財(cái)會部門中的內(nèi)部稽核工作。在企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作與財(cái)務(wù)相關(guān)工作往往都是由同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這在一定程度上影響了財(cái)務(wù)審計(jì)功能的發(fā)揮。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待完善

現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)規(guī)范性與專業(yè)性較強(qiáng)的工作，然而在現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)際開展中企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)甚少有部門會按照嚴(yán)格規(guī)范化的財(cái)務(wù)審計(jì)程序執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作。就目前現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施現(xiàn)狀而言我國現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)制度還不夠完善，例如工作開展未圍繞財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容、財(cái)務(wù)審計(jì)程序、財(cái)務(wù)審計(jì)分工結(jié)等等，并且財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導(dǎo)致現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏應(yīng)用價(jià)值。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)且缺乏技術(shù)支持

大多數(shù)企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中的審計(jì)與財(cái)務(wù)工作都是一種相分離的狀態(tài)，這對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的良好開展十分不利。財(cái)務(wù)與審計(jì)工作本身具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，現(xiàn)今部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員是剛畢業(yè)的大學(xué)生，這類工作人員財(cái)務(wù)審計(jì)理論性知識較強(qiáng)，但是缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無法做到財(cái)務(wù)與審計(jì)兩者兼顧。除此之外，企業(yè)中大多財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員只了解專業(yè)相關(guān)知識，對先進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟件與硬件相關(guān)技術(shù)缺乏認(rèn)知，財(cái)務(wù)審計(jì)中可開發(fā)的財(cái)務(wù)軟件較少，再加上財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員對計(jì)算機(jī)技術(shù)的操作能力有限，因此造成我國現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用力無法得到充分彰顯。

三、預(yù)防現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)的措施研究

1.樹立現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)審計(jì)工作性質(zhì)的認(rèn)知

在激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)所做出的每項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)決策都會直接影響其在經(jīng)營過程中獲取的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，因此企業(yè)必須對現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到良好的帶頭作用，在實(shí)踐中合理強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展的重要性，以此來潛移默化的影響員工，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員對現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作有一個(gè)客觀清晰的認(rèn)知，明確財(cái)務(wù)審計(jì)工作性質(zhì)，并樹立現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展中有意識的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員配置

現(xiàn)今隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容與對象等因素都發(fā)生了變化，審計(jì)財(cái)務(wù)人員不僅要具備專業(yè)知識，同時(shí)還要掌握法律、會計(jì)、稅務(wù)以及工程預(yù)算等諸多內(nèi)容，單純的財(cái)務(wù)或者審計(jì)人員已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在這種情況下為了保證現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作的良好開展，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)所需配置優(yōu)秀的會計(jì)師、工程師、律師以及審計(jì)師等等，以此來滿足企業(yè)對現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的多項(xiàng)要求。

3.完善財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部機(jī)制

企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制建立時(shí)應(yīng)保證財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部機(jī)制的獨(dú)立性，使其獨(dú)立于其他職能部門之外，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員不應(yīng)該與其他部門建立利益關(guān)系，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化財(cái)務(wù)審計(jì)制度開展相關(guān)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和審計(jì)證據(jù)的查證與核實(shí)工作，確保財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性。

4.合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)

近年來，我國計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)有了進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展中應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，降低財(cái)務(wù)審計(jì)工作難度，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代社會財(cái)務(wù)審計(jì)工作的信息化與科學(xué)化。此外，要發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)工作的引導(dǎo)性作用，就要定期開展培訓(xùn)工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員要掌握計(jì)算機(jī)相關(guān)硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運(yùn)用數(shù)據(jù)庫對財(cái)務(wù)審計(jì)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析與評價(jià)。

四、總結(jié)

篇5

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作對企業(yè)的正常運(yùn)作和發(fā)展非常重要，做好內(nèi)部環(huán)境審計(jì)才能確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境審計(jì)工作的重要組成部分，隨著我國財(cái)務(wù)制度、企業(yè)制度的不斷改革創(chuàng)新，企業(yè)要想發(fā)展就必須與社會相適應(yīng)，所以對于企業(yè)而言，明確目前企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式是很關(guān)鍵的，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)新模式的創(chuàng)建和發(fā)展。本文主要對現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式進(jìn)行研究分析，并對新模式的構(gòu)建提出幾點(diǎn)建議。

［關(guān)鍵詞］

企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部環(huán)境；財(cái)務(wù)審計(jì)；創(chuàng)新

隨著我國經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理也得到了更新和發(fā)展，財(cái)務(wù)制度與社會發(fā)展是相適應(yīng)的，在不同時(shí)期具有不同的特點(diǎn)。時(shí)代在發(fā)展，理念在改變，在新的社會時(shí)期企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式必然會出現(xiàn)很多不足，存在很多與社會理念、經(jīng)濟(jì)制度矛盾的地方，需要不斷完善創(chuàng)新，此時(shí)就體現(xiàn)出了新模式構(gòu)建的重要性。一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式能夠確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境的良好性，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有著至關(guān)重要的作用。

1企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)工作主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績效審計(jì)及合規(guī)性審計(jì)三大部分。其中財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的核心內(nèi)容，直接關(guān)系到整個(gè)環(huán)境審計(jì)工作的質(zhì)量，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。所以說一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)模式是整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重點(diǎn)，審計(jì)模式直接關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整體規(guī)劃、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)方式等，是整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本保障，要想做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作就必須有一個(gè)科學(xué)合理的、與經(jīng)濟(jì)制度及企業(yè)制度相適應(yīng)的審計(jì)模式。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平不僅能夠保證財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定性和可靠性，同時(shí)對于自身內(nèi)部管理水平的提升也有很大的促進(jìn)作用，能夠在優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、提高內(nèi)部管理效率等方面起到積極的作用。良好的審計(jì)工作能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動有很強(qiáng)的監(jiān)督管理作用，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部資金使用效率，同時(shí)還能有效避免企業(yè)內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)行模式分析

現(xiàn)階段財(cái)務(wù)審計(jì)模式主要有三種：財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、問題導(dǎo)向?qū)徲?jì)及項(xiàng)目導(dǎo)向?qū)徲?jì)。這三種模式有著不同的側(cè)重點(diǎn)，在我國企業(yè)發(fā)展過程中有著很大的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要以財(cái)務(wù)報(bào)告為工作中心，通過對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，從而判斷和了解企業(yè)內(nèi)部的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動，這種模式過于注重形式，最終結(jié)果的準(zhǔn)確性要依賴于財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的評價(jià)有很強(qiáng)的不穩(wěn)定性。問題導(dǎo)向?qū)徲?jì)以企業(yè)暴露出來的問題為中心，這是一種企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)完善的重要模式，通過問題的分析研究，把握問題的根源，從而找到解決問題的辦法措施，可以說這是一種自我完善式的審計(jì)模式。項(xiàng)目導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要以企業(yè)負(fù)責(zé)的重大項(xiàng)目為主，對項(xiàng)目的整個(gè)過程中的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行分析研究，一方面能夠確保整個(gè)項(xiàng)目資金效益最大化，另一方面能夠?qū)?xiàng)目進(jìn)行有效完善，防止目標(biāo)出現(xiàn)偏離?，F(xiàn)行傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)模式一直引領(lǐng)我國企業(yè)不斷向前發(fā)展，但是隨著社會經(jīng)濟(jì)制度的變化以及社會主體市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，現(xiàn)行財(cái)務(wù)審計(jì)模式的局限性逐漸顯現(xiàn)出來，再加上企業(yè)內(nèi)部對財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏正確的認(rèn)識和了解，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平得不到提升，嚴(yán)重限制了企業(yè)的發(fā)展。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1缺乏完善的運(yùn)轉(zhuǎn)模式

一個(gè)完善的審計(jì)模式不僅要明確審計(jì)從何著手，更要有具體的“著手”措施，即涉及具體的環(huán)境審計(jì)方面的內(nèi)容，現(xiàn)性審計(jì)模式在這一方面存在很大的漏洞，僅僅提出了一個(gè)問題的構(gòu)想，并沒有具體展開進(jìn)行分析，同時(shí)現(xiàn)行的審計(jì)模式對于不同領(lǐng)域的審計(jì)工作“一視同仁”，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方法策略，造成審計(jì)工作內(nèi)容不細(xì)致，表現(xiàn)得不能令人滿意。

2.2企業(yè)缺乏對審計(jì)工作的重視

企業(yè)的重視程度直接關(guān)系到整個(gè)審計(jì)工作的開展?fàn)顩r，要明確審計(jì)工作對整個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要性，但是目前大部分企業(yè)對審計(jì)工作的認(rèn)識不到位，認(rèn)為審計(jì)工作可有可無，企業(yè)內(nèi)部缺乏一個(gè)良好的環(huán)境來確保審計(jì)工作的發(fā)展。同時(shí)，在審計(jì)員工的招聘上要求較低，對員工的培養(yǎng)力度不足，造成了審計(jì)工作人員的素質(zhì)較低，員工的工作態(tài)度消極，導(dǎo)致審計(jì)工作形式化嚴(yán)重，嚴(yán)重影響整個(gè)審計(jì)工作的正常開展。

3科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式構(gòu)建探究

要想保證審計(jì)模式的科學(xué)合理性，必須立足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r以及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式，以市場經(jīng)濟(jì)為背景，在原有三種審計(jì)模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行改革創(chuàng)新形成一種目標(biāo)明確、過程具體的新的審計(jì)模式。

3.1新模式構(gòu)建方向探究

3.1.1財(cái)務(wù)審計(jì)職能

企業(yè)要進(jìn)行部門改革調(diào)整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)職能，形成獨(dú)立的內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)部分，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作規(guī)范化、獨(dú)立化的同時(shí)提高其在企業(yè)內(nèi)部的地位，以便更好地發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)職能。企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)對審計(jì)工作的認(rèn)識和宣傳，便于企業(yè)內(nèi)部其他部門認(rèn)識和了解到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，便于發(fā)揮其職能。同時(shí)有關(guān)企業(yè)的各種性能優(yōu)化問題上，要立足于內(nèi)部環(huán)境審計(jì)工作，在確保其職能發(fā)揮和提高的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。

3.1.2財(cái)務(wù)審計(jì)方式方法

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)方法是保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法效率低，可靠性得不到保證，財(cái)務(wù)審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計(jì)方法，明確其他先進(jìn)企業(yè)的會計(jì)審計(jì)方法，結(jié)合自身企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新引用，對傳統(tǒng)老舊審計(jì)方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，確保審計(jì)工作效率。

3.1.3審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)工作人員的工作能力直接決定最終的審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)要充分認(rèn)識到這一點(diǎn)。企業(yè)提高對審計(jì)員工的重視程度，確保審計(jì)工作者的企業(yè)地位，同時(shí)要注重對審計(jì)工作人員的培養(yǎng)工作，提高對審計(jì)工作人員的要求，結(jié)合企業(yè)情況為其制訂具體的培養(yǎng)計(jì)劃，同時(shí)為員工開展自由發(fā)展的平臺，鼓勵員工努力提升自我，確保審計(jì)員工的工作能力、思想意識等與社會保持一致，保證審計(jì)工作正常開展。

3.2新型目標(biāo)導(dǎo)向式財(cái)務(wù)審計(jì)模式的構(gòu)建

新型目標(biāo)導(dǎo)向式審計(jì)模式的核心是“目標(biāo)”，即圍繞著企業(yè)的既定目標(biāo)開展審計(jì)工作，對審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容以及具體的審計(jì)依據(jù)進(jìn)行分析，從而確定一個(gè)完善的審計(jì)方案，這種新型審計(jì)模式更符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

3.2.1審計(jì)目標(biāo)和對象的確定分析

審計(jì)目標(biāo)是整個(gè)模式的中心，所有的審計(jì)工作都圍繞著審計(jì)目標(biāo)展開，審計(jì)目標(biāo)主要圍繞對內(nèi)部環(huán)境保護(hù)、內(nèi)部環(huán)境治理相關(guān)資產(chǎn)等檢查和監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部資源的完整、信息的可靠。審計(jì)對象則主要是企業(yè)內(nèi)部與目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動信息，主要包括會計(jì)信息以及其他能夠反映與目標(biāo)相關(guān)的企業(yè)收支信息，要確保審計(jì)對象的可靠性和完整性，這與整個(gè)審計(jì)工作結(jié)果的可靠性有很大的關(guān)聯(lián)。

3.2.2審計(jì)內(nèi)容的確定

審計(jì)內(nèi)容是審計(jì)模式的主體，一個(gè)完善的審計(jì)內(nèi)容需要包含資金財(cái)務(wù)、會計(jì)信息以及內(nèi)部控制的審核控制。不同的內(nèi)容有不同的側(cè)重點(diǎn)，其中資金財(cái)務(wù)審計(jì)主要對企業(yè)的資金具體使用情況進(jìn)行分析，確保資金落實(shí)情況；會計(jì)信息審計(jì)則以確保會計(jì)報(bào)表中信息的準(zhǔn)確可靠為主，排除隱藏在報(bào)表中的錯誤確保報(bào)表準(zhǔn)確性，同時(shí)還能確保報(bào)表制定的規(guī)范性及數(shù)據(jù)的正確性。內(nèi)部控制則是以控制理論為依托，確保環(huán)境內(nèi)部組織關(guān)系協(xié)調(diào)，形成一個(gè)完整和諧的內(nèi)部環(huán)境系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)與環(huán)境內(nèi)部其他組織相適應(yīng)。

3.2.3財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)

審計(jì)依據(jù)是整個(gè)審計(jì)模式的關(guān)鍵，只有審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確可靠才能確保最終的審計(jì)結(jié)果的正確性，審計(jì)依據(jù)主要包括法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度及科學(xué)理念等。例如：環(huán)境法律法規(guī)、與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念等。

4結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)要想不斷發(fā)展必須不斷改革進(jìn)步，面對越來越激烈的競爭壓力，企業(yè)做好內(nèi)部環(huán)境管理工作非常關(guān)鍵。財(cái)務(wù)審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要組成部分有其存在的意義和價(jià)值，企業(yè)要充分認(rèn)識到其重要性，明確現(xiàn)行模式中存在的各種局限性，立足于實(shí)際情況，認(rèn)識到構(gòu)建一個(gè)新的審計(jì)模式需要從審計(jì)職能、審計(jì)方式方法及審計(jì)工作人員等角度出發(fā)，同時(shí)要認(rèn)識到目標(biāo)式財(cái)務(wù)審計(jì)新模式的優(yōu)勢，發(fā)揮創(chuàng)新意識，不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)模式完善與發(fā)展。

作者：余桂統(tǒng) 單位：浙江新中天會計(jì)師事務(wù)所有限公司

主要參考文獻(xiàn)

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［3］許婷婷.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)行模式與新模式構(gòu)建［J］.中國內(nèi)部審計(jì),2014(2).

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篇6

1）整合培訓(xùn)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)要求審計(jì)人員必須具備較高的政策理論水平，業(yè)務(wù)技術(shù)水平和高尚的道德品質(zhì)，根據(jù)這些要求及目前的實(shí)際情況，把一些政策理論水平高，具有較高財(cái)會業(yè)務(wù)知識，同時(shí)從事過財(cái)會具體工作，具有高尚道德品質(zhì)的工作人員充實(shí)到農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)辦公室，同時(shí)聘請專家教授對審計(jì)人員進(jìn)行短期的、有針對性的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。在加強(qiáng)對農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行政策業(yè)務(wù)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，不斷提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的自身修養(yǎng)，建立一支具有較高審計(jì)、財(cái)會水平、政治思想過硬的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍，達(dá)到同時(shí)受理三個(gè)及以上審計(jì)案件的資質(zhì)，以適應(yīng)我市目前農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的新形勢。

2）努力創(chuàng)造條件，改善農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)境。首先，要加強(qiáng)對村干部、村會計(jì)的思想道德教育、加強(qiáng)對農(nóng)村會計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高農(nóng)村會計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，強(qiáng)化村干部的管理，減少對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的攏亂干預(yù)，加大農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的宣傳力度，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的透明度，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的知曉率，要利用各種途經(jīng)宣傳農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)知識，使廣大農(nóng)村干部及農(nóng)民群眾了解農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)，讓他們明白農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是為了維護(hù)集體利益和農(nóng)民個(gè)人利益，而不是整村干部，更不是為了某些人報(bào)私仇，從而為農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)營造良好的審計(jì)環(huán)境。

3）落實(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)條例，完善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)辦法。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)走向正軌的標(biāo)志就是有規(guī)范的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)方法，因此，應(yīng)盡快掌握農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)條例的各項(xiàng)規(guī)定和政策界限，正確運(yùn)用農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)辦法和與之配套的審計(jì)取證、報(bào)告、檔案管理等實(shí)施辦法，進(jìn)一步將農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)的定性法制化，切實(shí)樹立起農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)權(quán)威性，使農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作有法可依、有章可循、違法必糾、違法能糾、改變過去“只開方不抓藥”的做法，充分發(fā)揮農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用。

4）拓寬審計(jì)工作渠道，創(chuàng)辦農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)體。隨著我市農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，全市農(nóng)村的各種矛盾和不穩(wěn)定因素也越來越多，如資源費(fèi)、征地費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)分配不公、農(nóng)村重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)、農(nóng)村基礎(chǔ)工程建設(shè)審計(jì)監(jiān)督不到位等，單靠農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)辦公室很難完成，為適應(yīng)這一新形勢，建議以股份制的形勢成立一家農(nóng)村審計(jì)服務(wù)組織，抽調(diào)選撥一些有農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的社會人才和退居二線的老同志去參與這項(xiàng)工作，對那些付費(fèi)接受審計(jì)和農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)辦公室不能完成的委托審計(jì)實(shí)行有償審計(jì)，以彌補(bǔ)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)力量的不足。

篇7

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國社會基礎(chǔ)服務(wù)工作也日益完善，公立醫(yī)院的建設(shè)就是我國社會基礎(chǔ)服務(wù)工作建設(shè)的具體表現(xiàn)。而近年來，隨著社會各個(gè)行業(yè)的快速發(fā)展，公立醫(yī)院所面臨的競爭壓力也越來越大，為了保證公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，就要促進(jìn)公立醫(yī)院內(nèi)部管理體系建設(shè)，其中，財(cái)務(wù)審計(jì)對于醫(yī)院的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理有著重要意義，不僅能夠促進(jìn)醫(yī)院控制制度的形成與發(fā)展，也能夠督促醫(yī)院管理的科學(xué)化。就目前來看，我國公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制缺乏科學(xué)性，不能最大程度上保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的高效性。本文就公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行研究，以此來提出創(chuàng)新性改革策略。

關(guān)鍵詞：

公立醫(yī)院；財(cái)務(wù)審計(jì)；創(chuàng)新路徑；策略分析

一、概述

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)有別于政府部門的審計(jì)工作，它通過對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核來對醫(yī)院資金預(yù)算、收支、管理等起到監(jiān)督的作用，從會計(jì)信息所反映內(nèi)容來完成審計(jì)報(bào)告，分析醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過程中的優(yōu)缺之處，并通過審計(jì)也可以對醫(yī)院經(jīng)營管理決策的合理性進(jìn)行反映。從財(cái)務(wù)導(dǎo)向下的內(nèi)部審計(jì)來看，最早對財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)做出概念性解釋的是英國的《股份公司注冊法》，該法律認(rèn)為，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)指的是對于股份制的公司來說，內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)的股東代表組成，對于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)行監(jiān)督審查，對公司內(nèi)部管理人員涉及財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)經(jīng)營等的合法性進(jìn)行審查，對于審查結(jié)果要做出審計(jì)報(bào)告，并且公布于其他股東，由此來實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，同時(shí)也方便了股東對企業(yè)經(jīng)營情況的掌握，最大程度上保證了企業(yè)以及股東權(quán)益，這就是財(cái)務(wù)審計(jì)的最初形式。后來隨著財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員的組成更加合理化、專業(yè)化、客觀化，因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)效率也得到了極大提升。

二、公立醫(yī)院開展財(cái)務(wù)審計(jì)的作用

公立醫(yī)院是由政府出資舉辦的、為社會提供公共醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)療組織，但是，公立醫(yī)院除了為社會提供醫(yī)療服務(wù)以外，也要注重醫(yī)院未來的可持續(xù)發(fā)展性，隨著市場化經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國有企業(yè)和公立醫(yī)院的市場競爭壓力不斷提升，企業(yè)面臨各種各樣的挑戰(zhàn)，因此，從這一角度出發(fā)來看，公立醫(yī)院要想獲得更多的市場份額，為社會提供更好的醫(yī)療服務(wù)，不僅要依靠政府的支持，還需要不斷改革其內(nèi)部管理機(jī)制，從內(nèi)部體系的創(chuàng)新與發(fā)展入手來促進(jìn)公立醫(yī)院的完善，那么，財(cái)務(wù)管理部門作為公立醫(yī)院的重要組成部分，其工作的合理性在很大程度上影響著醫(yī)院的經(jīng)營與發(fā)展，對此，我們應(yīng)該針對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行定期的審計(jì)，利用審計(jì)部門的監(jiān)督檢查職能來規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，使得財(cái)務(wù)管理無論是個(gè)人還是部門團(tuán)體都對工作不敢掉以輕心。由此可見，公立醫(yī)院設(shè)立財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以從監(jiān)督的角度來規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，間接的保證醫(yī)院經(jīng)營管理的高效性。

三、公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新路徑

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的產(chǎn)生歷史較早，從最初具有局限性的股東審計(jì)法到后來審計(jì)成員組成的科學(xué)合理化，可以看出醫(yī)院審計(jì)體系得到了極大的發(fā)展完善，但隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，在新的社會背景下，公立醫(yī)院所面臨的挑戰(zhàn)不斷增多，各個(gè)行業(yè)都利用經(jīng)濟(jì)、科技、思想、政治的發(fā)展來不斷改革企業(yè)內(nèi)部的管理體系，以此來達(dá)到與時(shí)俱進(jìn)、創(chuàng)新發(fā)展道路的目標(biāo)，我們公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)體系也應(yīng)該進(jìn)行深刻反思，將審計(jì)工作中遇到的不足之處進(jìn)行總結(jié)，以此來認(rèn)識到現(xiàn)有公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)體系中存在的不合理之處，通過參考國內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)理念與方法來實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)的升級與創(chuàng)新，促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（一）公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)要從事后審計(jì)移動到事前審計(jì)

從現(xiàn)有的公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)來看，審計(jì)方式大多數(shù)都是事后審計(jì)，只是對財(cái)務(wù)管理后期進(jìn)行核查，這種審計(jì)方式雖然能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理工作起到一定的監(jiān)督工作，但是，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)管理的重大失誤，審計(jì)的作用就只是停留在后期責(zé)任的排查方面了，從本質(zhì)上來講，財(cái)務(wù)管理失誤對于醫(yī)院帶來的損失已經(jīng)發(fā)生了，因此，要對醫(yī)院經(jīng)營管理起到最大的保證，就要改進(jìn)審計(jì)方式，從事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)移，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里。那么，要實(shí)現(xiàn)審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的向前移動，就要對財(cái)務(wù)管理過程中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行跟蹤審核，從每一個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)來對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，此外，審計(jì)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的轉(zhuǎn)移將極大的增加審計(jì)工作的強(qiáng)度和難度，那么我們就要分清楚輕重緩急，針對一些容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)加大審計(jì)力度，對于一些收支數(shù)額較大的項(xiàng)目優(yōu)先進(jìn)行審核，對財(cái)務(wù)預(yù)算階段的審計(jì)要更為嚴(yán)格，防止財(cái)務(wù)預(yù)算不合理所帶來的資金浪費(fèi)，為了保證會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，審計(jì)過程中要強(qiáng)調(diào)以財(cái)務(wù)原始憑證為主要依據(jù)，通過上述財(cái)務(wù)審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變來促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性。

（二）公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)要注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估

財(cái)務(wù)審計(jì)工作的最根本任務(wù)是使得醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理得到有效控制，審計(jì)手段對財(cái)務(wù)管理的控制就表現(xiàn)在各個(gè)方面，例如，財(cái)務(wù)管理制度方面的控制、財(cái)務(wù)管理流程方面的控制、財(cái)務(wù)管理手段方面的控制、財(cái)務(wù)管理中各項(xiàng)資金收支流程的風(fēng)險(xiǎn)控制等，其中，對財(cái)務(wù)管理中各項(xiàng)資金收支流程的風(fēng)險(xiǎn)控制對于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與控制有著極為重要的作用。具體來講，醫(yī)院的審計(jì)部門可以將內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制引入其日常工作范疇之中，對于醫(yī)院一些重要項(xiàng)目或者資金收支數(shù)目較大的財(cái)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，對于醫(yī)院來說，其主要的經(jīng)濟(jì)活動有儀器的購買、藥品的采購、員工工資支出等，針對不同的財(cái)務(wù)收支可以制定不同的風(fēng)險(xiǎn)評估方式，進(jìn)而系統(tǒng)性的完成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測報(bào)告，對于醫(yī)院各項(xiàng)制度與管理的合理性進(jìn)行映射。

（三）公立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)中要制定科學(xué)的財(cái)務(wù)信息預(yù)警機(jī)制

經(jīng)濟(jì)社會的高速發(fā)展為我們帶來了先進(jìn)的信息技術(shù)，社會各行各業(yè)都利用信息技術(shù)手段來對完善企業(yè)內(nèi)部的管理與運(yùn)營，以此來提升企業(yè)的經(jīng)營效益，從公立醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)來看，醫(yī)院對于信息技術(shù)的引用使得醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表、會計(jì)核算、醫(yī)療管理等信息的獲取更為便利，在財(cái)務(wù)審計(jì)評估過程中，需要在信息化技術(shù)應(yīng)用高度發(fā)展的情況下，實(shí)施科學(xué)的財(cái)務(wù)信息預(yù)警機(jī)制。具體來講，財(cái)務(wù)信息的預(yù)警機(jī)制可以體現(xiàn)在利用信息化技術(shù)實(shí)時(shí)監(jiān)控醫(yī)院對于藥品藥材的購買、儀器的購進(jìn)、工資的支付等，對于醫(yī)院內(nèi)部存儲的資源加以信息化處理，結(jié)合市場上的實(shí)時(shí)價(jià)格來評價(jià)醫(yī)院采購的合理性，此外，利用信息技術(shù)創(chuàng)設(shè)醫(yī)院內(nèi)部信息交流平臺，審計(jì)工作可以將財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)信息以及審計(jì)報(bào)告通過這一平臺披露出來，通過對比財(cái)務(wù)信息來發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)的不合理之處，進(jìn)而提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平。

四、結(jié)語

綜上所述，從根本上來講，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作從產(chǎn)生到發(fā)展的過程中對于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性起到了極為重要的作用，但隨著社會的快速發(fā)展，公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)模式逐漸顯現(xiàn)出了一些不足之處，對于醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生了不良影響，因此，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)審計(jì)理念、創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)方式與內(nèi)容就顯得尤為重要了。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊波．基于內(nèi)審視角探究公立醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新對策．《經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊》，2017.

篇8

1．知識經(jīng)濟(jì)對財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)的沖擊。部門財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)需要以會計(jì)假設(shè)作為重要參照依據(jù)，然而，在知識經(jīng)濟(jì)條件下，會計(jì)理論中的四大假設(shè)正面臨著嚴(yán)重沖擊。第一，會計(jì)主體假設(shè)面臨的沖擊。當(dāng)前，以信息網(wǎng)絡(luò)為依托的虛擬企業(yè)大量興起，不僅突破了地域空間對企業(yè)經(jīng)濟(jì)交往的限制，而且也使得企業(yè)的外延界定更為困難，導(dǎo)致會計(jì)主體假定不清晰。第二，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)面臨的沖擊，會計(jì)主體在知識經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，處于競爭日趨激烈、風(fēng)險(xiǎn)日益加大的境地，使得企業(yè)受外部環(huán)境影響較大，隨時(shí)可能出現(xiàn)中止、清算、破產(chǎn)的狀況。第三，會計(jì)分期假設(shè)面臨的沖擊。會計(jì)分期假設(shè)難以滿足現(xiàn)階段信息使用者對會計(jì)信息隨時(shí)、及時(shí)使用的需求，無法充分發(fā)揮會計(jì)信息為決策及時(shí)提供依據(jù)的重要作用。第四，會計(jì)貨幣計(jì)量假設(shè)面臨的沖擊。因貨幣種類不同而發(fā)展的物價(jià)變動會計(jì)和外幣業(yè)務(wù)會計(jì)，對會計(jì)貨幣計(jì)量假設(shè)帶來了威脅，同時(shí)預(yù)測非貨幣性信息對于衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ絹碓斤@其重要性，這也在一定程度上動搖了貨幣計(jì)量假設(shè)。根據(jù)以上分析可知，知識經(jīng)濟(jì)對會計(jì)假設(shè)造成了嚴(yán)重沖擊，同時(shí)也間接地影響了財(cái)務(wù)審計(jì)假設(shè)的建立。

2．財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容滯后于財(cái)務(wù)會計(jì)的發(fā)展。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的無形資產(chǎn)比例不斷提高，如商譽(yù)、知識產(chǎn)權(quán)、人力資源等均成為了企業(yè)重要的無形資產(chǎn)，對于提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益起著不可忽視的作用。同時(shí)，由于金融工具的不斷創(chuàng)新以及社會責(zé)任會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，致使知識經(jīng)濟(jì)不僅增加了審計(jì)工作內(nèi)容，而且對審計(jì)工作提出了更高的要求。然而，當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)明顯滯后于財(cái)務(wù)會計(jì)的發(fā)展，沒有針對財(cái)務(wù)會計(jì)的變化及時(shí)作出審計(jì)內(nèi)容的調(diào)整和拓展，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作不完善，出現(xiàn)審計(jì)松懈。

3．計(jì)算機(jī)的運(yùn)用模糊了財(cái)務(wù)審計(jì)線索。財(cái)務(wù)審計(jì)線索是審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)，審計(jì)人員通過跟蹤審計(jì)線索，遵循審計(jì)程序，審核相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，收集審計(jì)證據(jù)。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的手工會計(jì)核算方式，會計(jì)人員只需將財(cái)務(wù)原始數(shù)據(jù)及其相關(guān)信息輸入財(cái)務(wù)軟件，便可以利用計(jì)算機(jī)完成從記賬憑證生成到財(cái)務(wù)報(bào)表輸出的全過程，其中產(chǎn)生的全部數(shù)據(jù)均可以由計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動處理。這種方式模糊了財(cái)務(wù)審計(jì)線索，不僅增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度，而且也容易造成部門財(cái)務(wù)審計(jì)的松懈。

4．財(cái)務(wù)審計(jì)制度的局限。在信息化條件下，財(cái)務(wù)審計(jì)的方式方法和審計(jì)內(nèi)容均發(fā)生了變化，致使整個(gè)審計(jì)工作流程也必須重新調(diào)整。然而，當(dāng)前審計(jì)制度沒有針對這些新情況、新變化及時(shí)進(jìn)行完善和修訂，從而導(dǎo)致部分審計(jì)工作出現(xiàn)無章可循的狀況，沒有給予審計(jì)工作充足的制度保障和約束，造成了財(cái)務(wù)審計(jì)松懈。審計(jì)制度作為整個(gè)權(quán)力制約和監(jiān)督體系中的重要一環(huán)，受其職能所限，對權(quán)力的制約和監(jiān)督不可能面面俱到，在對權(quán)力的審計(jì)監(jiān)督中遇到的問題形形，目前仍無完善的法律條文來評判，對行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也無法作出規(guī)范的審計(jì)評價(jià)。

二、治理部門財(cái)務(wù)審計(jì)松懈的對策

1．轉(zhuǎn)變部門財(cái)務(wù)審計(jì)觀念。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，部門財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀念，以應(yīng)對財(cái)務(wù)會計(jì)的發(fā)展，滿足財(cái)務(wù)審計(jì)信息使用者的新需求。第一，樹立部門財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)觀念。現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)的內(nèi)部管理日趨規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)工作也在不斷完善。為此，部門財(cái)務(wù)審計(jì)工作不能僅局限在核查賬目這一范圍內(nèi)，而是要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際需要，積極為企業(yè)管理和效益服務(wù)，并將監(jiān)督與評價(jià)工作的開展建立在服務(wù)的基礎(chǔ)之上。這就要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員不斷強(qiáng)化自身的服務(wù)意識，更新觀念并拓寬審計(jì)領(lǐng)域，以此來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的再增值。第二，增強(qiáng)部門財(cái)務(wù)審計(jì)的導(dǎo)向作用。部門財(cái)務(wù)審計(jì)工作還應(yīng)開展多項(xiàng)管理審計(jì)，如成本控制審計(jì)、投資項(xiàng)目效益審計(jì)、全面預(yù)算管理審計(jì)等等，借助對部門財(cái)務(wù)管理的分析和評價(jià)，為部門提出實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的建議，這有助于部門財(cái)務(wù)審計(jì)向服務(wù)型、增值型和導(dǎo)向型審計(jì)的跨越。第三，發(fā)揮部門財(cái)務(wù)審計(jì)信息預(yù)測功能。隨著財(cái)務(wù)審計(jì)信息使用者日趨多元化，如投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工、工商稅務(wù)部門、金融證券機(jī)構(gòu)、銀行等，他們對信息的需求復(fù)雜多變，既要求審計(jì)報(bào)告信息具備公允性和真實(shí)性，又要求審計(jì)信息具備評價(jià)性，滿足公眾對信息的需要。

2．轉(zhuǎn)移部門財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)。知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息網(wǎng)絡(luò)和全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快，在這樣的背景下，為了進(jìn)一步適應(yīng)會計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)實(shí)體化，有必要轉(zhuǎn)移部門財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)，具體可從以下兩個(gè)方面著手:第一，部門財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)從原本的僅重視財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重方向轉(zhuǎn)變。大部分審計(jì)團(tuán)體本身都擁有審計(jì)、會計(jì)、稅務(wù)等方面的專家，他們對客戶的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也都比較了解。為此，審計(jì)工作除了應(yīng)當(dāng)做好對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)之外，還應(yīng)滲透到相關(guān)的管理活動中去，這將會成為未來時(shí)期部門財(cái)務(wù)審計(jì)工作的主要發(fā)展趨勢。第二，應(yīng)將審計(jì)工作的重點(diǎn)從有形資產(chǎn)審計(jì)向無形資產(chǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變。目前，人力資源、信息和知識已經(jīng)逐步成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵要素，同時(shí)總資產(chǎn)中無形資產(chǎn)的比例也越來越大，其地位和作用也越來越明顯，這使得信息使用者對這部分資產(chǎn)的關(guān)注程度越來越高，其已經(jīng)成為會計(jì)核算的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也必須將此作為重點(diǎn)，確保信息使用者的利益。

3．拓寬部門財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域。隨著知識經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益復(fù)雜，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)會計(jì)必須適應(yīng)資本市場、期貨市場、科技信息市場的發(fā)展需求，對財(cái)務(wù)會計(jì)核算的內(nèi)容、范圍、手段進(jìn)行變革，將財(cái)務(wù)會計(jì)核算延伸到知識經(jīng)濟(jì)信息、人力資源、知識產(chǎn)權(quán)、商譽(yù)等核算領(lǐng)域。在此情況下，部門財(cái)務(wù)審計(jì)必須認(rèn)清財(cái)務(wù)會計(jì)的發(fā)展變化方向，針對財(cái)務(wù)會計(jì)核算內(nèi)容做相應(yīng)的變革，拓展部門財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域。第一，部門財(cái)務(wù)審計(jì)要納入多專業(yè)領(lǐng)域知識，推動現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)快速發(fā)展。知識經(jīng)濟(jì)帶給了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營諸多不確定因素，使企業(yè)面臨著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，部門財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)、概率論、風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)理論知識和方法，控制財(cái)務(wù)審計(jì)信息存在的不確定因素，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型財(cái)務(wù)審計(jì)模式。第二，部門財(cái)務(wù)審計(jì)要拓展無形資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容。知識經(jīng)濟(jì)條件下，知識成了促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長的重要資本，如信息資本、人力資源等無形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)的比重日益提高，部門財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)收集這些無形資產(chǎn)構(gòu)成、收益、價(jià)值等多方面信息，使審計(jì)報(bào)告可以充分披露無形資產(chǎn)狀況，通過運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)計(jì)量技術(shù)，完善無形資產(chǎn)和現(xiàn)金流量的審計(jì)評價(jià)架構(gòu)。第三，拓展效益審計(jì)的范圍，將有效性目標(biāo)作為財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目標(biāo)，大力開展知識資本運(yùn)營效益審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等。對于知識資本運(yùn)營效益的審計(jì)，要重點(diǎn)對市場資產(chǎn)(企業(yè)品牌、特許經(jīng)營、客戶忠誠度等)、組織管理資產(chǎn)(網(wǎng)絡(luò)體系、信息技術(shù)系統(tǒng)、融資關(guān)系等)、知識產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)(版權(quán)、專利權(quán)、技術(shù)秘方、商譽(yù)、商標(biāo)等)知識資本的真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計(jì)并作出全面、客觀、公允的評價(jià)，利用評價(jià)信息對潛在效益進(jìn)行開發(fā)，從而促進(jìn)企業(yè)保值增值。

篇9

公司財(cái)務(wù)審計(jì)部工作總結(jié)

一、2019年度完成主要工作內(nèi)容

1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊相關(guān)資料，公司取得營業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊。完成公司基本帳戶、一般銀行帳戶開立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報(bào)道等相關(guān)工作。

2、公司財(cái)務(wù)會計(jì)核算管理方面工作

（1）按集團(tuán)等相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)審計(jì)部履行部門職責(zé)及工作內(nèi)容，從公司會計(jì)核算、資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理、融資、法律風(fēng)險(xiǎn)管理方面著手，草擬財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度等14個(gè)財(cái)務(wù)會計(jì)、融資等相關(guān)制度。公司財(cái)務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過公司辦公會議審核通過。

（2）按集團(tuán)及公司實(shí)際情況完成對新入職財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)。并按國家及集團(tuán)要求組織完成相關(guān)財(cái)務(wù)以及融資報(bào)表的對內(nèi)對外及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送。并按集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部要求，配合成都華強(qiáng)事務(wù)所完成 2019年年度審計(jì)工作，并出具2019年年終審計(jì)報(bào)告。依審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時(shí)地開展2019年財(cái)務(wù)決算工作。

（3）財(cái)務(wù)審計(jì)部在公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門本著實(shí)事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長期利益相結(jié)合的原則，對2020年的業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤預(yù)算為目標(biāo)，編制了2020年財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會審議通過后提交集團(tuán)。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動項(xiàng)目專項(xiàng)債券XX億元融資工作。按計(jì)劃完成專項(xiàng)債券融資二書一案并向市發(fā)改委、市財(cái)政提交資料，目前已通過評審并入庫。集團(tuán)統(tǒng)一的項(xiàng)目方案調(diào)整，依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時(shí)收集財(cái)政局融資信息，為公司工程項(xiàng)目推進(jìn)提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進(jìn)行2020年項(xiàng)目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金管理，為下一步工程項(xiàng)目及投資做好融資準(zhǔn)備。

4、法務(wù)、審計(jì)方面工作

（1）依據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實(shí)際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。

（2）按功能區(qū)相關(guān)采購辦法選聘了公司常年法律顧問，建立常年法律工作臺帳，加強(qiáng)公司各部門與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開展工作。

（3）依據(jù)公司目前實(shí)際情況，建立合同履約臺帳，定期與公司各部門就合同履約情況進(jìn)行跟蹤檢查。

二、2020年計(jì)劃開展主要工作內(nèi)容

XXXXXXX公司新成立，財(cái)務(wù)審計(jì)部部門新成員團(tuán)結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)規(guī)定及要求，按時(shí)保質(zhì)完成各項(xiàng)報(bào)表報(bào)送工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部成員將進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計(jì)劃從以下方面更好地開展工作：

1、公司財(cái)務(wù)會計(jì)核算管理方面工作

（1）繼續(xù)完善財(cái)務(wù)核算工作，按要求及時(shí)準(zhǔn)確完成財(cái)務(wù)核算稅收報(bào)表對內(nèi)對外市財(cái)政、國資的報(bào)送工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，為公司決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。

（2）及時(shí)準(zhǔn)確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行科學(xué)納稅。

（3）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)檔案管理工作，按照會計(jì)檔案管理辦法，接合公司實(shí)際情況規(guī)范科學(xué)進(jìn)行會計(jì)檔案 歸案管理，保證財(cái)務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，

（1）嚴(yán)格履行公司預(yù)算管理要求，及時(shí)跟蹤預(yù)算開支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出建議意見并落實(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)制定的相關(guān)決議。

（2）按照相關(guān)制度要求及時(shí)報(bào)表更新預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)運(yùn)行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項(xiàng)目進(jìn)度科學(xué)匹配

（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時(shí)保質(zhì)地完成相關(guān)報(bào)送融資方面報(bào)表工作。

（2）多維度的開展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行接洽，做好流動貸款、項(xiàng)目貸款的準(zhǔn)備。

（3）據(jù)公司實(shí)際情況，與投資運(yùn)營部配合，及時(shí)與各方股東溝通，合理安排股東注冊資本的實(shí)繳金額及期限；保證項(xiàng)目工程資金合理使用。

4、做好公司內(nèi)審風(fēng)控工作

（1）落實(shí)公司內(nèi)審風(fēng)控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實(shí)內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風(fēng)險(xiǎn)。

（2）配合集團(tuán)等各部門單位的審計(jì)工作，并按照審計(jì)后建議意見，進(jìn)一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進(jìn)方案，保證公司運(yùn)營工作高效健康。

（3）針對性地開展專項(xiàng)內(nèi)審內(nèi)控工作，根據(jù)公司經(jīng)營管理特點(diǎn)，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核等有針對性開展工作，重點(diǎn)問題重點(diǎn)突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對審計(jì)意見落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。

篇10

一、管理審計(jì)的涵義、特點(diǎn)及職能

（一）管理審計(jì)的涵義。管理審計(jì)的產(chǎn)生，源于受托責(zé)任的發(fā)展。伴隨社會政治經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，委托人的受托責(zé)任觀念日益增強(qiáng)，他們不再滿足于對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行鑒證，進(jìn)一步要求對受托人的經(jīng)營管理行為的效率和效果進(jìn)行認(rèn)定、計(jì)量和報(bào)告，而管理審計(jì)就是這種受托責(zé)任發(fā)展的必然產(chǎn)物。鑒于受托責(zé)任有受托財(cái)務(wù)責(zé)任和受托管理責(zé)任之分，審計(jì)也就有財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的分化。管理審計(jì)是指對企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動和管理活動的恰當(dāng)性和有效性以及人力資源的擁有和使用進(jìn)行檢查、分析和評價(jià)，鑒證經(jīng)營者履行受托管理責(zé)任的業(yè)績，鑒明現(xiàn)存的和潛在的薄弱點(diǎn)，并就其改進(jìn)提出措施，以便更加有效地使用企業(yè)所擁有的物資資源和人力資源，改善管理，提高企業(yè)的獲利能力，保護(hù)所有者利益。

管理審計(jì)的對象是受托管理責(zé)任或結(jié)果性受托責(zé)任，或業(yè)績受托責(zé)任。受托管理責(zé)任如同受托財(cái)務(wù)責(zé)任一樣，也有內(nèi)部和外部之分，所以管理審計(jì)也有兩類：內(nèi)向型管理審計(jì)和外向型管理審計(jì)。內(nèi)向型管理審計(jì)是對內(nèi)部的各種管理活動進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的、綜合的、建設(shè)性的、面向未來的檢查和評價(jià)，以幫助管理當(dāng)局這一資金受托人改進(jìn)決策，提高獲利能力和經(jīng)營能力，更好地完成受托責(zé)任。外向型管理審計(jì)是由獨(dú)立的外部注冊會計(jì)師或外部審計(jì)師，為了維護(hù)股東、投資者、債權(quán)人及其他委托人的利益，通過對組織的資金狀況、盈利能力及組織結(jié)構(gòu)等的分項(xiàng)研究，來就受托人對受托管理責(zé)任履行情況發(fā)表判斷性意見，并對外報(bào)告。

就目前情況而言，管理審計(jì)是與財(cái)務(wù)審計(jì)相對應(yīng)的審計(jì)類型。財(cái)務(wù)審計(jì)主要審查企業(yè)基本的財(cái)務(wù)信息，而管理審計(jì)則主要審查企業(yè)的管理信息。但是，隨著以后管理理念的發(fā)展，管理信息所包括的范圍越來越廣，相信財(cái)務(wù)審計(jì)將歸為管理審計(jì)的一個(gè)分支。

（二）管理審計(jì)的特點(diǎn)。與財(cái)務(wù)審計(jì)相比，管理審計(jì)有如下特點(diǎn)：

1、管理審計(jì)對象是受托管理責(zé)任。依據(jù)審計(jì)和委托責(zé)任的關(guān)系，財(cái)務(wù)審計(jì)的對象是受托財(cái)務(wù)責(zé)任或程序性受托責(zé)任；管理審計(jì)的對象是受托管理責(zé)任或結(jié)果性受托責(zé)任，或業(yè)績受托責(zé)任。這種責(zé)任既包括管理業(yè)績，也包括產(chǎn)生業(yè)績的原因，即管理活動。對于管理業(yè)績，除了要審查財(cái)務(wù)報(bào)表，還要審查財(cái)務(wù)報(bào)表以外的其他管理報(bào)告和統(tǒng)計(jì)報(bào)告；對于管理活動，不僅要審要業(yè)務(wù)的決策過程，而且要審查決策人和執(zhí)行人以及他們的組織。

2、管理審計(jì)的目的主要是審計(jì)企業(yè)經(jīng)營管理活動過程中的“3E”。即對企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動中存在的危機(jī)和問題，并有針對性地提出完善管理的措施和建議，從而達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果的目的。某種程度上可以說，管理審計(jì)是審核檢查管理能力和水平，評價(jià)管理素質(zhì)的一種經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

3、前瞻性。管理審計(jì)是通過對企業(yè)經(jīng)營管理活動和結(jié)果進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)管理和控制中的缺陷，并相應(yīng)提出改善管理的措施和建議，同時(shí)也是通過管理審計(jì)督促管理者不斷探索完善內(nèi)部管理的方法，積極思考企業(yè)管理未來的發(fā)展方向。因而，管理審計(jì)目的是面向未來的，管理審計(jì)要在協(xié)調(diào)局部利益和整體利益基礎(chǔ)上充分體現(xiàn)整體利益和長遠(yuǎn)利益及企業(yè)發(fā)展后勁，其結(jié)論具有前瞻性。

4、不可計(jì)量性。由于管理審計(jì)主要是對管理活動和管理績效進(jìn)行審計(jì)和評價(jià)，而針對不同的企業(yè)，管理活動本身就具有獨(dú)特的特點(diǎn)，有些環(huán)節(jié)可以用到各類管理數(shù)據(jù)、資料，而更多的環(huán)節(jié)，例如機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工、目標(biāo)制定、企業(yè)文化等，則不可能用定量方法評價(jià)。因此，管理活動內(nèi)容的不可計(jì)量性和未來事項(xiàng)的不確定性決定了管理審計(jì)的不可計(jì)量性。

二、公司治理相關(guān)概念分析

（一）公司治理問題的產(chǎn)生。追述公司的產(chǎn)生，其主要根源在于因委托―而形成的一組契約關(guān)系。問題的關(guān)鍵在于這種契約關(guān)系具有不完備性與信息的不對稱性，因而才產(chǎn)生了公司治理問題。

現(xiàn)代公司中所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，股東與經(jīng)理人員之間委托――關(guān)系的產(chǎn)生，會造成一種危險(xiǎn)：公司經(jīng)理可能以損害股東利益為代價(jià)而追求個(gè)人目標(biāo)。經(jīng)理們可能會給他們自己支付過多的報(bào)酬，享受更高的在職消費(fèi)，可能實(shí)施沒有收益但可以增強(qiáng)自身權(quán)力的投資，還可能尋找是自己地位牢固的目標(biāo)，等等，一系列的道德風(fēng)險(xiǎn)問題。為了能夠更好的評價(jià)公司經(jīng)理的業(yè)務(wù)績效，監(jiān)督其經(jīng)營決策，公司治理問題便應(yīng)運(yùn)而生了。

（二）公司治理的定義。公司治理的主體不僅限于股東，而且包括股東、債權(quán)人、雇員、顧客、供應(yīng)商、政府、社區(qū)等在內(nèi)的廣大公司利益相關(guān)者。作為所有者，股東處于公司治理主體的核心。公司治理的客體就是指公司治理的對象及其范圍。公司治理對象的范圍實(shí)質(zhì)公司治理的邊界，即公司權(quán)利、責(zé)任以及管理活動的范圍及程度。

基于對公司治理的客體與主體的分析，公司治理過程按照公司治理權(quán)力是否來自公司出資者所有權(quán)與《公司法》直接賦予，可分為公司內(nèi)部治理和公司外部治理：公司內(nèi)部治理是指按照《公司法》所確定的法人治理結(jié)構(gòu)對公司進(jìn)行的治理。我國《公司法》規(guī)定公司法人治理結(jié)構(gòu)是由股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理組成的一種結(jié)構(gòu)。其中股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理相互制衡共同實(shí)施對公司的治理。除了股東、經(jīng)營者等公司利益相關(guān)者之外，還有其他利益相關(guān)者，如債務(wù)人、非股東融資者、雇員、供應(yīng)商、消費(fèi)者等，其治理公司的權(quán)利來源于債券、人力資本產(chǎn)權(quán)或其他與公司有利益關(guān)系而參與或影響公司治理的權(quán)利。這些利益相關(guān)者構(gòu)成公司外部治理，他是一種非正式的制度安排。從各國公司治理現(xiàn)狀來看，都是內(nèi)部治理與外部治理的統(tǒng)一。

三、管理審計(jì)在公司治理中的作用

財(cái)務(wù)審計(jì)作為公司治理的組成部分已得到理論界的認(rèn)可，但由于財(cái)務(wù)審計(jì)只能說明受托者履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，對于受托管理責(zé)任的履行情況，則只能從財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行推測，這并不能滿足廣大投資者的需求。如果將管理審計(jì)引入公司治理，至少可以有以下作用：

1、內(nèi)向型管理審計(jì)。（1）幫助管理當(dāng)局這一資金受托人更好地履行受托管理責(zé)任，完善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。通過內(nèi)向型管理審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理工作的漏洞，有利于防范和控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有助于改變企業(yè)管理混亂的局面。（2）評價(jià)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，看其是否有效利用所屬員工和各種物質(zhì)資源及人力資源，以及對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和目的支持程度。（3）保證管理者科學(xué)決策，因?yàn)閮?nèi)向型管理審計(jì)可以及時(shí)對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和管理活動進(jìn)行檢查和分析，揭示其中的問題，促使有關(guān)管理部門從中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高決策質(zhì)量。（4）評價(jià)管理控制技術(shù)。確保各種相關(guān)、及時(shí)、適當(dāng)?shù)男畔⒛軅鬏斀o各層管理者，并遵照執(zhí)行，提高管理效率。

2、外向型管理審計(jì)可以滿足利害相關(guān)者決策的需要。公司治理中外部相關(guān)者除了股東、經(jīng)營者、債權(quán)人、職工以外，還包括消費(fèi)者、供應(yīng)商、政府、社區(qū)等。他們不滿足于僅僅通過財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告來判斷公司經(jīng)營業(yè)界，更需要通過管理審計(jì)直接對公司經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督。

3、管理審計(jì)可以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)審計(jì)不足，增強(qiáng)監(jiān)督作用。在實(shí)際工作中，由于信息不對稱，經(jīng)營者可能故意粉飾報(bào)表而不一定能為注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)。而管理審計(jì)的對象包括計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制等職能管理工作，涉及到產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物等各個(gè)方面和各個(gè)部門。凡是一切影響經(jīng)濟(jì)效益的管理活動，都包括在管理審計(jì)的范圍之內(nèi)。通過管理審計(jì)，可以對公司進(jìn)行更全面深入的評價(jià)和審查，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)所不能發(fā)現(xiàn)的問題，對管理者的經(jīng)營活動及其業(yè)績進(jìn)行更可靠的分析、判斷，更準(zhǔn)確地評價(jià)經(jīng)營者的受托責(zé)任履行情況。