導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：工程企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估與預(yù)警；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)基礎(chǔ)建設(shè)與城市發(fā)展的逐步推進(jìn)，建筑工程企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展成為了社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分,所以在工程企業(yè)發(fā)展過程中，利用有效的財(cái)務(wù)管理手段，提高企業(yè)發(fā)展效率是我們財(cái)務(wù)工作的主要內(nèi)容。在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)，工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量有著嚴(yán)重的負(fù)面影響,所以當(dāng)前的工程企業(yè),在新型風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)視角的支持下利用新型的技術(shù)手段與管理理念，做好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警及管理顯得尤為重要。

一、當(dāng)前工程企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要問題分析

（一）財(cái)務(wù)情況復(fù)雜影響了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效率

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作的開展需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)情況等多種因素進(jìn)行綜合性的評(píng)估才能完成。而在工程企業(yè)的財(cái)務(wù)過程中，財(cái)務(wù)工作內(nèi)容較之一般企業(yè)更為復(fù)雜。這種復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理實(shí)際狀況，影響了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警開展的效率。首先是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總較為困難。在工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總工作受到工程進(jìn)度的影響，所以較為困難。如跨年度的工程建設(shè)中，其工程結(jié)算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)難以進(jìn)行有效匯總或匯總到的數(shù)據(jù)不完善的情況經(jīng)常出現(xiàn)。這種數(shù)據(jù)匯總問題的出現(xiàn)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難以得到數(shù)據(jù)支持，進(jìn)而影響了評(píng)估預(yù)警的整體質(zhì)量。其次是市場(chǎng)變化影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開展。在工程建設(shè)過程中其施工建設(shè)周期較長(zhǎng)，因此容易受到市場(chǎng)變化影響，加大了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警工作難度。這里所指的市場(chǎng)變化除了工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)外，還包括了原材料市場(chǎng)、工程人力資源市場(chǎng)、金融市場(chǎng)等與工程企業(yè)有關(guān)的市場(chǎng)環(huán)境。如隨著原材料市場(chǎng)價(jià)格的變化，企業(yè)成本的提升容易造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。由于這種風(fēng)險(xiǎn)因素的提升，必然會(huì)加重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警工作的責(zé)任，進(jìn)而使評(píng)估預(yù)警工作效率降低。

（二）突發(fā)問題較多造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提高

在工程企業(yè)發(fā)展過程中，突發(fā)問題的出現(xiàn)是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。一是安全性突發(fā)問題。在當(dāng)前的工程建設(shè)過程中，雖然企業(yè)加強(qiáng)了安全建設(shè)意識(shí)，但是安全問題依然難以避免。在安全問題發(fā)生后，可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金支出增加、財(cái)務(wù)信譽(yù)度降低等問題，造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。二是金融市場(chǎng)突發(fā)問題的出現(xiàn)。因?yàn)楣こ探ㄔO(shè)中需要大量資金支持，所以工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理中必須與銀行、擔(dān)保公司等金融行業(yè)進(jìn)行合作，吸納貸款與投資。特別是在金融危機(jī)等突發(fā)性問題出現(xiàn)時(shí)，就會(huì)使企業(yè)資金鏈斷裂，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警體系不完善

在工程企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警工作過程中，其評(píng)估與預(yù)警體系的運(yùn)行發(fā)揮著重要作用。良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警體系，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的開展起到了重要作用。但是在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警體系依然存在著以下問題。一是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理核心。在以前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)的管理工作，但是因其缺乏企業(yè)管理的決策權(quán)，所以難以起到風(fēng)險(xiǎn)管理的核心作用。這就會(huì)在企業(yè)日常風(fēng)險(xiǎn)管理工作中影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警工作的全面開展。二是監(jiān)控體系不完善。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)整體性的財(cái)務(wù)工作，良好的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是評(píng)估與預(yù)警工作完成的重要保障。但是在工程企業(yè)中，企業(yè)總部對(duì)各工程項(xiàng)目間的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控質(zhì)量較差，進(jìn)而影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警的工作質(zhì)量。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏整體的抵御策略

在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，評(píng)估與預(yù)警工作的目的就是針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素采取有效的應(yīng)對(duì)抵御措施，降低風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)體系的影響。但是在財(cái)務(wù)工作中，風(fēng)險(xiǎn)策略的不足造成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作難以順利開展。這種策略性的缺失主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是策略實(shí)用性差。在當(dāng)前的工程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)抵御策略中，大部分內(nèi)容集中在領(lǐng)導(dǎo)的管理層面，缺乏對(duì)實(shí)踐工作內(nèi)容的指導(dǎo)意義。如具體工作管理責(zé)任人員、實(shí)際工作程序等內(nèi)容的缺乏，使應(yīng)對(duì)策略缺乏了實(shí)用性。二是缺乏聯(lián)合性工作策略。在當(dāng)前的工程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略中，其應(yīng)對(duì)措施主要由企業(yè)內(nèi)部人員完成。這種應(yīng)對(duì)策略的應(yīng)用會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)壓力加大，影響了風(fēng)險(xiǎn)抵御工作的效果。如果我們采用行業(yè)和市場(chǎng)聯(lián)合工作的應(yīng)對(duì)策略，將會(huì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御的質(zhì)量。

二、工程企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警工作實(shí)踐措施研究

（一）結(jié)合企業(yè)實(shí)際工作，建立網(wǎng)格化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

為了提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警的工作效率，針對(duì)工程企業(yè)財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為復(fù)雜的情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，利用新的網(wǎng)格化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警技術(shù)，開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。所謂的網(wǎng)格化技術(shù)既是利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，將管理內(nèi)容劃分為若干網(wǎng)格來進(jìn)行管理的新型管理方式。一是以工程項(xiàng)目為網(wǎng)格開展工作。在工程企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，工程項(xiàng)目管理工作的開展是非常重要的內(nèi)容。這種工作模式可以保證在工程遇到突發(fā)性安全問題，或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，管理者可以及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警工作，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。二是以工程項(xiàng)目時(shí)間節(jié)點(diǎn)為網(wǎng)格開展工作。我們可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與工程項(xiàng)目施工時(shí)間節(jié)點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理網(wǎng)格，開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警工作。這種工作模式可以根據(jù)企業(yè)與工程項(xiàng)目在不同時(shí)間階段的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)行具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高其管理質(zhì)量。如在工程開始、施工、收尾、驗(yàn)收等不同工程階段，我們針對(duì)其不同的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，開展具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，利用新技術(shù)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的開展。

（二）建立全面的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案，減少突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)影響

在工程企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，為了解決風(fēng)險(xiǎn)管理中遇到的突發(fā)性問題影響，在實(shí)踐工作中，我們采用新的技術(shù)觀念設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。一是對(duì)突發(fā)性問題進(jìn)行全面的考慮與研究。在風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案中，我們需要根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因、概率、危害、應(yīng)對(duì)方法等因素利用綜合模型進(jìn)行全面的考慮，特別是對(duì)于突發(fā)問題中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行考慮和研究，結(jié)合工作中曾經(jīng)出現(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為預(yù)案的制定提供實(shí)踐參考，提高預(yù)案中應(yīng)對(duì)突發(fā)問題風(fēng)險(xiǎn)的作用。二是在預(yù)案中規(guī)范工作方法。突發(fā)性問題風(fēng)險(xiǎn)的管理過程中，我們需要利用嚴(yán)格有效的工作方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案中，我們需要利用預(yù)案制度模式規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作方法，利用規(guī)范化模式，保證突發(fā)問題風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警質(zhì)量的提高。同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案應(yīng)用中，我們還可以將預(yù)案管理與監(jiān)督管理進(jìn)行結(jié)合，為風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作提供參考性保障。

（三）以法人管理為核心，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估體系

為了更好地完善工程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估體系，我們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)建立了金字塔式風(fēng)險(xiǎn)管理體系，開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作。一是以企業(yè)法人為風(fēng)險(xiǎn)管理核心開展工作。我們應(yīng)發(fā)揮法人在企業(yè)管理中的決策、監(jiān)督等工作權(quán)利，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率與質(zhì)量。二是發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的專業(yè)作用。這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的開展有著重要實(shí)踐指導(dǎo)作用。如在企業(yè)內(nèi)，財(cái)務(wù)部門組織專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理開展有著重要促進(jìn)作用。三是落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制。在企業(yè)各部門、工程項(xiàng)目中設(shè)立專人開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警管理工作，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的專人責(zé)任制，在基層實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的開展，層層負(fù)責(zé)，將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念根植于企業(yè)文化中。四是聘請(qǐng)專業(yè)的外部機(jī)構(gòu)。為了多方位的完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，可以聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行審計(jì)測(cè)試，從不同的視角檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的設(shè)計(jì)是否存在缺陷，運(yùn)行是否有效，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部人員沒有關(guān)注到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和質(zhì)量。

（四）以合作模式，建立全面的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御策略

為了更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們需要以新型的合作性管理工作模式建立風(fēng)險(xiǎn)抵御策略，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御的質(zhì)量。一是內(nèi)部合作模式的開展。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與抵御過程中，我們需要在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略中整合企業(yè)內(nèi)的各部門，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部合作的開展，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與抵御工作。在這種模式下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與抵御不再由財(cái)務(wù)管理部門單獨(dú)完成，而是由企業(yè)內(nèi)的各個(gè)部門與工程項(xiàng)目進(jìn)行合作應(yīng)對(duì)。這種工作模式對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的開展，有著重要的實(shí)踐作用。二是外部合作模式的開展。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，可以在市場(chǎng)和經(jīng)營(yíng)過程中與金融、保險(xiǎn)等第三方企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與抵御工作，轉(zhuǎn)移一部分風(fēng)險(xiǎn)。如在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中，企業(yè)與金融企業(yè)合作獲取資金進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與抵御的開展可以提供很好的資金支持。

三、結(jié)束語

為了確實(shí)做好工程企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高其在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警管理工作中的質(zhì)量，我們根據(jù)工程企業(yè)特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)因素產(chǎn)生原因，圍繞著工程企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，利用新型技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)管理理念開展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警與管理實(shí)踐研究。就當(dāng)前的研究結(jié)果而言，其對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作而言，有著重要的指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]王陽.大中型施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].太原理工大學(xué)，2013.

篇2

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不斷革新，生產(chǎn)力不斷提高，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理手段也有了較大的發(fā)展，不但綜合反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而且在參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策、提高資源配置效率等方面也發(fā)揮積極作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為企業(yè)決策提供有用信息，并積極參與經(jīng)營(yíng)管理決策，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)制定周全的財(cái)務(wù)政策以及詳盡的財(cái)務(wù)程序。財(cái)務(wù)政策幫助管理人員建立指導(dǎo)方向，確定并控制參數(shù)，為決策者提供一個(gè)明確的框架和指導(dǎo)方針。財(cái)務(wù)程序?yàn)樨?cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)、職能部門提供具體、標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，為順利實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供有力保障，讓財(cái)務(wù)工作有章可循。近幾年來，國(guó)內(nèi)外金融風(fēng)險(xiǎn)事件不斷顯現(xiàn)和發(fā)生，如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，避免和消除可能的風(fēng)險(xiǎn)，已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的新命題。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)的核心工作，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的導(dǎo)向標(biāo)，保持風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映體，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著主導(dǎo)作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過觀察企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果來發(fā)現(xiàn)所面臨的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效的管控措施，提高風(fēng)險(xiǎn)管控水平，從而促進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提高。

1.完善風(fēng)險(xiǎn)考核評(píng)價(jià)機(jī)制。

企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理政策，明確企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、方法以及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)不同層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)和構(gòu)架。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門作為多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理操控部門，必須隨之完善風(fēng)險(xiǎn)考核評(píng)價(jià)機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)考核評(píng)價(jià)機(jī)制是風(fēng)險(xiǎn)管理體系正常運(yùn)行，風(fēng)險(xiǎn)管理政策深入落實(shí)到位的有力保障。風(fēng)險(xiǎn)考核評(píng)價(jià)機(jī)制依托于企業(yè)績(jī)效考核體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行的情況及最終結(jié)果納入各級(jí)管理人員的考核中，將有利于增強(qiáng)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任感。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)考核的評(píng)價(jià)機(jī)制溶入職員的風(fēng)險(xiǎn)宣導(dǎo)工作中，完善職員崗前、崗中風(fēng)險(xiǎn)管理制度的培訓(xùn)教育體系，對(duì)推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè)，組織落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的決策，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策的執(zhí)行，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作由“管理型”向“價(jià)值型”的轉(zhuǎn)變具有積極的意義。

2.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

古人云：凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。善哉，斯言也。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中,企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部運(yùn)營(yíng)中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并化解風(fēng)險(xiǎn)事故的損害、避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)以財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)情況建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)測(cè)體系，對(duì)照管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定動(dòng)態(tài)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)應(yīng)明確計(jì)算公式、計(jì)算口徑、數(shù)據(jù)來源單位和計(jì)算頻率。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)不是一成不變的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行跟蹤和分析，通過對(duì)比指標(biāo)結(jié)果與既定預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，判斷和預(yù)測(cè)各類風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的變化，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的趨勢(shì)，通過不斷地完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方式，整體提升企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.做好系統(tǒng)識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的、連續(xù)的識(shí)別和推斷，分析查找引起風(fēng)險(xiǎn)的原因，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)可能引起的后果。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，如何正確識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，同時(shí)也是最重要的環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的歸集者，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別具有不可小覷的作用。不同的個(gè)體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力、效率都有差異，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的效果也有所不同，如不能有效的識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也將面臨遭受損失的可能。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)運(yùn)用系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中各環(huán)節(jié)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量識(shí)別，避免風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中采用單一定性的方法，過多受到人為知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)等主觀因素的干擾。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化、分析、判斷的過程，估計(jì)和衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失的嚴(yán)重程度，是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要步驟，正確評(píng)估和衡量風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性以及減少風(fēng)險(xiǎn)損失具有重要的意義。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)從可能性和影響程度兩個(gè)維度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分、準(zhǔn)確的評(píng)估，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)?？赡苄允侵革L(fēng)險(xiǎn)在指定時(shí)間內(nèi)發(fā)生的概率，影響程度是指當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、聲譽(yù)、監(jiān)管和運(yùn)營(yíng)等造成的影響程度。在考慮風(fēng)險(xiǎn)損失的同時(shí)也應(yīng)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)帶來的機(jī)會(huì)效益，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能和影響時(shí)，也要評(píng)估失去機(jī)會(huì)的可能性和影響。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和評(píng)價(jià)，以便決定是否保留風(fēng)險(xiǎn)，或者利用技術(shù)來減輕或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

4.提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

在識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后，管理當(dāng)局要確定如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和后果進(jìn)行評(píng)估，對(duì)可能存在的機(jī)會(huì)成本進(jìn)行估算，從組合角度確定總體剩余風(fēng)險(xiǎn)是否在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)，提出多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略供管理當(dāng)局選擇。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡，針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)自留、規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工具。風(fēng)險(xiǎn)自留，又稱接受風(fēng)險(xiǎn)，是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，確定風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)時(shí)，不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度采取任何措施，而自我承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)因素，對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)進(jìn)行重新定價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指當(dāng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)超出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好時(shí)，企業(yè)為消除風(fēng)險(xiǎn)影響而采取的行動(dòng)。例如縮小項(xiàng)目工作范圍以避免某些高風(fēng)險(xiǎn)的任務(wù)活動(dòng)；通過調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略停止某些經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出售、清算某些業(yè)務(wù)范圍。風(fēng)險(xiǎn)降低是利用風(fēng)險(xiǎn)組合或其他措施防范風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。例如建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、對(duì)實(shí)物資產(chǎn)分散放置，減輕毀損風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)行系統(tǒng)化測(cè)試、選擇更可靠的供應(yīng)商等。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是利用技術(shù)和經(jīng)濟(jì)手段將風(fēng)險(xiǎn)的全部或部分影響和責(zé)任轉(zhuǎn)移給第三方獨(dú)立機(jī)構(gòu)，以防止遭受災(zāi)難性損失的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移通常需要采用合同形式，并為第三方支付費(fèi)用作為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)酬，例如保險(xiǎn)、再保險(xiǎn)、投資于新市場(chǎng)或新產(chǎn)品、業(yè)績(jī)獎(jiǎng)罰條款、維護(hù)保修承諾等。

三、總結(jié)

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)工程咨詢 風(fēng)險(xiǎn)管理措施

一、何謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與利潤(rùn)密切相關(guān)。建筑工程咨詢業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和其企業(yè)效益密不可分，因其工程風(fēng)險(xiǎn)較大，在建筑咨詢活動(dòng)中必然要更高的經(jīng)濟(jì)報(bào)酬，這是一種客觀存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，具有不可抗拒性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還具有客觀性、綜合性、可計(jì)量性、對(duì)稱性、可側(cè)定性以及相對(duì)性等顯著特征。

工程咨詢是指遵循獨(dú)立、科學(xué)、公正的原則，運(yùn)用工程技術(shù)、科學(xué)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理和法律法規(guī)等多學(xué)科方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，為政府部門、項(xiàng)目業(yè)主及其他各類客戶的工程建設(shè)項(xiàng)目決策和管理提供咨詢活動(dòng)的智力服務(wù)，涉及各個(gè)階段投產(chǎn)或交付使用后的評(píng)價(jià)等工作。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是工程咨詢企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中一種客觀存在的現(xiàn)象，并不以人的意志為轉(zhuǎn)移，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中資金運(yùn)作的必然產(chǎn)物。財(cái)務(wù)活動(dòng)具有其復(fù)雜性，其所存在的大環(huán)境又具有多變性，而人們對(duì)于財(cái)務(wù)的認(rèn)知也存在一定的誤區(qū)，這些事構(gòu)成工程咨詢企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。

從財(cái)務(wù)、技術(shù)以及人文三個(gè)角度進(jìn)行綜合性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。著重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的沖擊、影響及其原因的分析即為財(cái)務(wù)導(dǎo)向型的風(fēng)險(xiǎn)管理；著重對(duì)其安全技術(shù)方面的研究管理即為技術(shù)導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)管理；而人文導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)管理著重于管理人們對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、認(rèn)識(shí)、反應(yīng)等方面。

二、工程咨詢企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題分析

（一）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理性分析

屬性結(jié)構(gòu)的不合理和期限結(jié)構(gòu)的不合理是我國(guó)工程咨詢企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的主要體現(xiàn)。

在工程咨詢企業(yè)負(fù)債過多，甚至超過其本身資產(chǎn)的情況下，企業(yè)要想活動(dòng)經(jīng)濟(jì)利益，則要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)。如果發(fā)生意外情況，企業(yè)所面臨的償還債務(wù)的壓力便會(huì)成倍的增加。這就是屬性結(jié)構(gòu)不合理所帶來的危害。另外，若企業(yè)的債務(wù)期限小于企業(yè)本身可流動(dòng)資金的期限，當(dāng)企業(yè)面臨須支付大量債款時(shí)，必然會(huì)造成流動(dòng)資金的短缺。導(dǎo)致到期利息或者債務(wù)缺乏足夠的流動(dòng)性資金支付，資金鏈斷裂，從而使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，這些便是屬性結(jié)構(gòu)不合理所帶來的后果。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全

在企業(yè)面臨潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)預(yù)警機(jī)制能迅速反映，使企業(yè)可以及時(shí)處理出現(xiàn)的問題，從而避免減少風(fēng)險(xiǎn)和損失。我國(guó)目前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制還不夠完善，主要表現(xiàn)為：

1、忽視定性分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建忽視定性分析的重要作用，國(guó)內(nèi)多數(shù)工程咨詢企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都由一小部分人實(shí)施控制，將導(dǎo)致很多影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素?zé)o法進(jìn)行有效量化。為了完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)行全面預(yù)警，要求工程咨詢企業(yè)開展有效的定性分析。

2、未建立適用的定量分析指標(biāo)體系

我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的定量分析沒有結(jié)合國(guó)內(nèi)咨詢行業(yè)、市場(chǎng)環(huán)境及企業(yè)自身狀況等實(shí)際情況，而照搬照抄國(guó)外模式的指標(biāo)、權(quán)數(shù)及評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣子的分析結(jié)果必然不符合我國(guó)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

3、工程咨詢合同各方存在的風(fēng)險(xiǎn)性分析

有關(guān)工程主要是圍繞簽訂的合同來實(shí)施的，因此合同的各方也是實(shí)施工程咨詢財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面。工程咨詢企業(yè)和工程咨詢?nèi)藛T要有充分的準(zhǔn)備面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行科學(xué)合理的處置。

首先，合同自身存在的風(fēng)險(xiǎn)：包括各項(xiàng)管理制度不健全、投標(biāo)文件的缺陷、決策失誤、不當(dāng)?shù)膱?bào)價(jià)策略、使用低素質(zhì)員工、工程技術(shù)的缺陷等所導(dǎo)致工程的質(zhì)量安全事故或工期拖延等風(fēng)險(xiǎn)。

其次，承包商原因：指承包商是否有類似的經(jīng)驗(yàn)、充裕的有經(jīng)驗(yàn)的人力資源，承包商對(duì)項(xiàng)目組織、合同、技術(shù)、質(zhì)量、費(fèi)用、現(xiàn)場(chǎng)的管理以及與業(yè)主、分包商、供貨商的協(xié)調(diào)能力，出現(xiàn)協(xié)調(diào)或管理不善將會(huì)嚴(yán)重影響項(xiàng)目的進(jìn)行以及項(xiàng)目的盈虧狀況。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施分析

首先，必須準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金，保障經(jīng)濟(jì)管理措施的實(shí)施。工程各方應(yīng)相互配合，協(xié)助工作，降低咨詢風(fēng)險(xiǎn)。

其次，必須嚴(yán)格遵守行業(yè)操作規(guī)范制度，保障專業(yè)技術(shù)措施的運(yùn)用。通過規(guī)范工程各方的的計(jì)價(jià)行為，堅(jiān)持發(fā)承包計(jì)價(jià)原則和方法，分散風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)。

最后，必須建立責(zé)任賠償制，加強(qiáng)合理的管理。提高企業(yè)各方的風(fēng)險(xiǎn)及責(zé)任意識(shí)，從而提升風(fēng)險(xiǎn)咨詢的質(zhì)量。

（二）建立完善規(guī)范制度

規(guī)章制度的完善為咨詢師營(yíng)造良好的從業(yè)環(huán)境。主要構(gòu)建措施有：①創(chuàng)造良性競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境；②工程咨詢師風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)責(zé)任制度的完善；②咨詢師自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的加強(qiáng)。

在政府層面和企業(yè)層面共同完善我國(guó)建筑技術(shù)鑒定的機(jī)制。即在不斷完善司法鑒定機(jī)制的同時(shí)構(gòu)建咨詢師工作文件及報(bào)告的收集及管理機(jī)制。

（三）提升工程咨詢師自身綜合素質(zhì)

在發(fā)達(dá)國(guó)家，工程咨詢師如果出現(xiàn)、、收受賄賂等行為，或造成嚴(yán)重失誤時(shí)將面臨被取消從業(yè)資格的懲罰。提升工程咨詢師的綜合素質(zhì)應(yīng)從以下兩個(gè)方面著手：

加強(qiáng)從業(yè)人員的管理應(yīng)以激勵(lì)機(jī)制為基礎(chǔ)。工程咨詢企業(yè)應(yīng)采取長(zhǎng)遠(yuǎn)預(yù)期的激勵(lì)機(jī)制，使咨詢師意識(shí)到與未來長(zhǎng)期收益相比當(dāng)前利益的微小程度，進(jìn)而產(chǎn)生合作與自律能力。

四、結(jié)語

處理好風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)的關(guān)系是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的關(guān)鍵，要求以最經(jīng)濟(jì)合理的方式應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，制定管理辦法。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)而復(fù)雜的過程，加之所處外部環(huán)境的不同和變化，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，及時(shí)修正，從而達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉晉.工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例研究與分析[J].硅谷,2010;2

篇4

為全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2006年6月了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，以下簡(jiǎn)稱《指引》?！吨敢返某雠_(tái)，開創(chuàng)了國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）改革創(chuàng)新里程的新起點(diǎn)，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)正向管理的更高階段――全面風(fēng)險(xiǎn)管理邁進(jìn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在問題

1、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確

《指引》明確指出：“企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，應(yīng)注重防范和控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成損失和危害，也應(yīng)把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的特殊資源，通過對(duì)其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值……”。換言之，既要恰當(dāng)防范和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)，又要理性認(rèn)識(shí)和管理機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，企業(yè)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的視為純粹的負(fù)面的東西，較為關(guān)注防范風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面效應(yīng)，對(duì)損失和盈利可能性并存的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的認(rèn)識(shí)，忽略風(fēng)險(xiǎn)中蘊(yùn)藏的機(jī)會(huì)。

2、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理多為事后控制，缺乏主動(dòng)性

企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理多為事后控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)地、定期地評(píng)估，缺少積極的、主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)及機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)，不利于從根本上防范重大風(fēng)險(xiǎn)以及其所帶來的損失。

3、重視具體風(fēng)險(xiǎn)的管理，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理整體策略

目前，更多地將精力投入到具體風(fēng)險(xiǎn)管理中，缺乏系統(tǒng)、整體地考慮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)組合與風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的資源分配不均，影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。另外，企業(yè)還沒有一套嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，現(xiàn)有的管理體系中風(fēng)險(xiǎn)管理功能與協(xié)調(diào)功能較為欠缺。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不清晰

企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理職能、職責(zé)散落在各個(gè)部門和崗位之中，缺乏明確且針對(duì)不同層面的風(fēng)險(xiǎn)管理的職能描述和職責(zé)要求，考核和激勵(lì)機(jī)制中尚未明確提出風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容，導(dǎo)致缺乏保障風(fēng)險(xiǎn)管理順利運(yùn)行的職能架構(gòu)。

5、尚未形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏充分的信息支持

企業(yè)內(nèi)部缺乏對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)信息的統(tǒng)一認(rèn)識(shí)與管理，風(fēng)險(xiǎn)信息的傳遞尚未有效的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，對(duì)于具體風(fēng)險(xiǎn)，缺乏量化和信息化的數(shù)據(jù)支持，影響決策的效率和效果。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系執(zhí)行之前，這些數(shù)據(jù)并沒有被統(tǒng)一集中地處理，而是散落在各個(gè)業(yè)務(wù)流程或業(yè)務(wù)單元中。

6、缺少風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)應(yīng)用相對(duì)滯后

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作涉及的管理領(lǐng)域?qū)挿?，專業(yè)性較強(qiáng)，這類人才相對(duì)稀缺。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)應(yīng)用相對(duì)滯后，定性分析運(yùn)用較多，定量分析較為薄弱。

7、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)的不足

（1）應(yīng)對(duì)措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)或能力稍顯不足，強(qiáng)調(diào)純粹風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，缺乏對(duì)機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的合理管理；（2）對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)有的認(rèn)知，剩余風(fēng)險(xiǎn)水平與主體的風(fēng)險(xiǎn)承受度的協(xié)調(diào)性稍顯不足；（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)以單一措施為主，缺乏風(fēng)險(xiǎn)組合的觀念意識(shí)?？上驳氖?，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，對(duì)采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施與企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)的適合、成本效益的考核與衡量把握得準(zhǔn)確、到位。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的局限既體現(xiàn)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)等管理環(huán)節(jié)的不足，同樣也體現(xiàn)其風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的欠缺。企業(yè)雖然設(shè)立了一些制度與措施運(yùn)用于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，但這些制度與措施基本上原則性較強(qiáng)，操作性欠缺，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理更多體現(xiàn)為指導(dǎo)性，與《指引》的要求尚有距離，可能會(huì)導(dǎo)致不能有效、合理地識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)的改進(jìn)建議

1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)

（1）嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程，建立風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)溯源以及風(fēng)險(xiǎn)排序機(jī)制。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)的基礎(chǔ)上，探尋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根源以辨析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，結(jié)合對(duì)企業(yè)影響的重要性和在長(zhǎng)、短期內(nèi)其發(fā)生的可能性進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序。（2）依據(jù)前已界定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類框架，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查制度。（3）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)，有效識(shí)別純粹風(fēng)險(xiǎn)，理性對(duì)待機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。培訓(xùn)可由內(nèi)部專家和外部專家參與，內(nèi)部專家較為熟悉行業(yè)特性，外部專家可依托高校或科研單位。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能幫助企業(yè)梳理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有針對(duì)性地去管理目標(biāo)，為具體的管理行為找到重點(diǎn)和方向；它是制定和操作風(fēng)險(xiǎn)管理策略的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，它直接關(guān)系到整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況的基礎(chǔ)上：（1）將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估擴(kuò)展到企業(yè)已建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架的全部區(qū)域，克服目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范圍較為狹窄的局限。（2）在有效風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確衡量與測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及影響程度；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)定性方法或定量方法相結(jié)合，適度引入定量方法。在運(yùn)用定性術(shù)語評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合運(yùn)用數(shù)量方法測(cè)度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。（3）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)和傳送渠道，引進(jìn)具有數(shù)量方法運(yùn)用能力的專業(yè)人才，以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理形成充分的信息與技術(shù)支持。

3、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)

（1）區(qū)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，有針對(duì)性地采取不同的應(yīng)對(duì)措施。當(dāng)前應(yīng)對(duì)措施的采用較為消極，基本以回避或接受為主，積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)或能力稍顯不足。企業(yè)應(yīng)區(qū)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，有針對(duì)性地采取不同的應(yīng)對(duì)措施，其主旨為：有效規(guī)避純粹風(fēng)險(xiǎn)，積極、合理管理機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）重視在管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)（即剩余風(fēng)險(xiǎn)），謹(jǐn)慎把握剩余風(fēng)險(xiǎn)水平與主體的風(fēng)險(xiǎn)承受度相協(xié)調(diào)。（3）注重風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施與企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)的適合及其成本效益的考核與衡量。

三、關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的改進(jìn)建議

1、建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理程序

在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，國(guó)際上通行的程序一般包括如下步驟：（1）建立綜合信息框架；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略；（4）構(gòu)造風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；（5）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案；（6）監(jiān)控改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程；（7）貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的信息溝通。同理，在其子系統(tǒng)“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”的程序中，也可合理地仿效上述步驟來構(gòu)建。

目前企業(yè)尚無嚴(yán)格的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中均存在一些不足與局限，這是目前亟待完善之處。上述步驟的程序執(zhí)行不是一個(gè)從上到下的直線式的過程，應(yīng)是互相聯(lián)系的循環(huán)過程。這種循環(huán)式的執(zhí)行程序表現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的連續(xù)性特征，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。

2、制定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

根據(jù)《指引》的精神，制定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，應(yīng)根據(jù)自身?xiàng)l件和外部環(huán)境，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，確定其風(fēng)險(xiǎn)承受度及風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的標(biāo)準(zhǔn)，然后選擇適合的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，做到提前防范風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)更為明確。

在相關(guān)機(jī)制得以有效建立后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期總結(jié)和分析已制定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略的有效性和合理性，并結(jié)合實(shí)際不斷修訂和完善。其中，應(yīng)重點(diǎn)檢查依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好或風(fēng)險(xiǎn)承受度所確定的風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警線的實(shí)施結(jié)果是否有效，并提出定性的或定量的有效性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的調(diào)整機(jī)制的建立，可使企業(yè)經(jīng)常性地對(duì)在此基礎(chǔ)上確定的風(fēng)險(xiǎn)承受度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等進(jìn)行動(dòng)態(tài)的審視，以促使其不斷完善和調(diào)整。

3、構(gòu)造嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案

企業(yè)需加強(qiáng)以下工作：（1）如果一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)與其它風(fēng)險(xiǎn)沒有太多聯(lián)系，應(yīng)單獨(dú)制定方案，形成針對(duì)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。（2）針對(duì)一類風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，由于幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)、管理流程和工具相似，應(yīng)制定統(tǒng)一的解決方案。（3）針對(duì)若干個(gè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的管理解決方案，應(yīng)綜合分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的平衡點(diǎn)，宜對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)組合管理。（4）企業(yè)在面對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該充分考慮風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在屬性以及風(fēng)險(xiǎn)的歸屬管理部門，應(yīng)用不同的管理工具和方法，制定有效的（必要時(shí)制定跨部門的）風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，以實(shí)現(xiàn)標(biāo)本兼治的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位的職責(zé)分工，認(rèn)真組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，確保各項(xiàng)措施落實(shí)到位。（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按優(yōu)先程度排序處理，針對(duì)每一類風(fēng)險(xiǎn)或每一項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。（6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重大決策、重要業(yè)務(wù)流程為重點(diǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、關(guān)鍵控制活動(dòng)及風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，采用壓力測(cè)試、返回測(cè)試、穿行測(cè)試、虧損事件管理及風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，根據(jù)變化的情況和存在的缺陷及時(shí)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)。（7）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)每年至少一次對(duì)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。

4、設(shè)置完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

按照《指引》精神，建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、匯總風(fēng)險(xiǎn)信息、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)、維護(hù)更新風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)等職責(zé)。公司通過設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門，與其他相關(guān)部門組成有效的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，可以把風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)到部門，把責(zé)任落實(shí)到人，保障風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案的實(shí)施。

5、建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)控系統(tǒng)是整個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不可缺少的組成部分，對(duì)于存在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程之屬可控制的大部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。對(duì)于存在企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程之屬可控制的大部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過流程梳理與改造可以解決，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案應(yīng)落實(shí)到內(nèi)部控制上，正確地設(shè)定了流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)并選擇了相應(yīng)的控制手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)人的行為的控制，最終建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制系統(tǒng)。同時(shí)，內(nèi)控有其自然的局限性，具體表現(xiàn)為目標(biāo)的局限、應(yīng)用范圍的局限、方法的局限等；可通過培育良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化、樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念得以一定程度的彌補(bǔ)。

6、架構(gòu)迅捷、協(xié)同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)應(yīng)為風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，包括信息的采集、存儲(chǔ)、加工、分析、測(cè)試、傳遞、報(bào)告、披露等各項(xiàng)功能。在公司ERP運(yùn)用的基礎(chǔ)上，應(yīng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、整理、分析、匯總、報(bào)告和反饋，以能讓管理者做到時(shí)時(shí)掌握面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，并制定相應(yīng)的解決方案。

篇5

文章從新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述入手，分析醫(yī)院財(cái)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理和醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。結(jié)合PDCA循環(huán)理論，從計(jì)劃、實(shí)施、檢查和處理四個(gè)方面提出開展醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施策略，以期為醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供理論參考和實(shí)踐指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：

PDCA；循環(huán)理論；醫(yī)院財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

眾所周知，2012年1月1日起，全國(guó)實(shí)施了新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》。新制度規(guī)定醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是醫(yī)院科學(xué)合理編制預(yù)算，真實(shí)反映醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況；加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。而醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使醫(yī)院財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而產(chǎn)生蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能①。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理過程中任一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都有可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因而，在新形勢(shì)下醫(yī)院如何有效控制自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為已經(jīng)成為醫(yī)院生存與發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。筆者擬結(jié)合PDCA循環(huán)理論探討醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施方法，對(duì)于提升醫(yī)院財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量，建立新形勢(shì)下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。

二、新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

在當(dāng)前，現(xiàn)代化信息技術(shù)為醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了強(qiáng)有力的支持，我們利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、財(cái)務(wù)管理軟件等搭建的運(yùn)行環(huán)境，使醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的各個(gè)要素相互聯(lián)系、相互依存。而對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容非常多。新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)充分基于信息技術(shù)構(gòu)建的醫(yī)院財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行環(huán)境，其基本要素是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程及其資金流動(dòng)，而風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是提高新時(shí)期醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率和效益②。在這里，我們需要重視醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，積極采取應(yīng)對(duì)策略，制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，合理規(guī)避各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)因素，控制并保證醫(yī)院財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，以最低成本實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最大安全保障。根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)控制的對(duì)象，筆者認(rèn)為資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)管理是新時(shí)期醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

1.醫(yī)院財(cái)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)于醫(yī)院而言，醫(yī)院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都會(huì)發(fā)生成本，從供應(yīng)商采購(gòu)醫(yī)療材料、醫(yī)用產(chǎn)品等活動(dòng)都會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)資金流出。擁有一定數(shù)量的資金是保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行的前提和基礎(chǔ)。因此，醫(yī)院財(cái)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)就是在醫(yī)院財(cái)務(wù)資金占有量一定的條件下，通過控制經(jīng)營(yíng)過程中醫(yī)院財(cái)務(wù)資金的流向、流量、流速，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)資金周轉(zhuǎn)，防止醫(yī)院財(cái)務(wù)資金流失，以保證醫(yī)院現(xiàn)有財(cái)務(wù)資金發(fā)揮最大效益。與此同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)建立以動(dòng)態(tài)監(jiān)控資產(chǎn)負(fù)債率和流動(dòng)比率、現(xiàn)金流量等指標(biāo)為主的醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警控制系統(tǒng)。

2.醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程的日益復(fù)雜和多樣，我們?nèi)找嬲J(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)控制應(yīng)該發(fā)揮其綜合性控制的優(yōu)勢(shì)。而當(dāng)前信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用恰好為醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)管理提供條件。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門通過收集、加工信息等一系列活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院會(huì)計(jì)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的物流、資金流進(jìn)行反映的職能。通過借助強(qiáng)大的信息系統(tǒng)支持以及醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門可以同步獲取反映相關(guān)業(yè)務(wù)的全部信息。通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程預(yù)算管理，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)資金使用的計(jì)劃性。通過建立會(huì)計(jì)責(zé)任制和操作規(guī)程，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制，認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家頒布的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

三、基于PDCA循環(huán)理論的醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

1.DCA循環(huán)理論的概念。PDCA循環(huán)又叫質(zhì)量環(huán)，是管理學(xué)中的一個(gè)通用模型，最早由休哈特于1930年構(gòu)想，后來被美國(guó)質(zhì)量管理專家戴明博士在1950年再度挖掘出來，并加以廣泛宣傳和運(yùn)用于持續(xù)改善產(chǎn)品質(zhì)量的過程。PDCA循環(huán)理論是一種包括計(jì)劃（Plan）、實(shí)施（Do）、檢查（Check）、處理（Action）四個(gè)階段的全面質(zhì)量管理方法。P、D、C、A所代表的意義如下：P（Plan）：計(jì)劃，確定目標(biāo)，制定活動(dòng)計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)。D（Do）：實(shí)施，具體實(shí)施計(jì)劃中的內(nèi)容。C（Check）：檢查，比較執(zhí)行效果與目標(biāo)的差異。A（Action）：處理，如果達(dá)成目標(biāo)，將所做的改善工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化③。PDCA活動(dòng)的四個(gè)部分是不斷循環(huán)運(yùn)行的，當(dāng)一個(gè)循環(huán)結(jié)束時(shí)，將解決一些問題。與此同時(shí)，也可能還有未解決問題或者又有新問題出現(xiàn)，從而進(jìn)入下一個(gè)改善循環(huán)中。PDCA循環(huán)理論同樣適用于醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為，為持續(xù)提升醫(yī)院財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量提供了有效的管理方法④。

2.PDCA循環(huán)理論在醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用。在預(yù)算分析中，PDCA循環(huán)是發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行的有效工具。執(zhí)行步驟如下：

（1）計(jì)劃（PLAN）。在這一階段，我們需要制定醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、計(jì)劃、相關(guān)的制度、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)文件，體現(xiàn)有章可循、有法可依。主要包括：健全醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定、修改和補(bǔ)充有關(guān)的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度并監(jiān)督執(zhí)行；對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)；適時(shí)組織醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢查工作，落實(shí)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；定期對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)、反饋監(jiān)督、改進(jìn)。建議醫(yī)院財(cái)務(wù)科室成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素開展自查、分析與評(píng)價(jià)。將醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算控制與日常財(cái)務(wù)審批流程相結(jié)合，在醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前，充分考慮到影響醫(yī)院財(cái)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的不利因素，能夠?qū)︶t(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行有效的預(yù)警和控制。比如：筆者所在醫(yī)院財(cái)務(wù)科室積極搜集醫(yī)院每個(gè)月使用藥品和醫(yī)院耗材的數(shù)據(jù)資料，根據(jù)這些資料對(duì)醫(yī)院醫(yī)用耗材和領(lǐng)用藥品情況進(jìn)行科學(xué)分析，根據(jù)實(shí)際情況來合理分配資金進(jìn)行藥品和耗材的統(tǒng)一采購(gòu)。

（2）實(shí)施（DO）。在實(shí)施階段，主要實(shí)施上一階段所規(guī)定的內(nèi)容。各項(xiàng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)研究決定后，醫(yī)院財(cái)務(wù)科室負(fù)責(zé)人組織本室會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)，組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)各項(xiàng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理核心制度，認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)其內(nèi)容，在具體工作中嚴(yán)格按照制度的要求執(zhí)行。由于醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，醫(yī)院財(cái)務(wù)科室可以通過建立醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)或預(yù)算定期報(bào)告制度，從醫(yī)院財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)中提取反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際信息，綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法進(jìn)行分析和協(xié)調(diào)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程，有效抓住醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)，有效控制業(yè)務(wù)量、現(xiàn)金流、成本費(fèi)用支出、醫(yī)療工作質(zhì)量這幾個(gè)關(guān)鍵要素的執(zhí)行情況，以達(dá)到科學(xué)合理地使用資金降低成本。

（3）檢查（CHECK）。在檢查階段，我們需要核實(shí)實(shí)施的情況是否符合醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的要求。在醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理形成的各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。具體包括：醫(yī)院財(cái)務(wù)科室自查及院級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管控，在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)歸檔前由科室負(fù)責(zé)人把關(guān)，并將科室自查情況上報(bào)⑤。在這里，控制重點(diǎn)是針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行出現(xiàn)的問題，力爭(zhēng)建立一個(gè)高效的醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息反饋系統(tǒng)。醫(yī)院財(cái)務(wù)科室根據(jù)掌握的檢查數(shù)據(jù)，對(duì)發(fā)生的新情況、新問題及時(shí)查明原因，調(diào)整偏差，提出改進(jìn)措施和建議，實(shí)時(shí)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)資金運(yùn)動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理和醫(yī)院財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)，形成醫(yī)院財(cái)務(wù)互控與自控相結(jié)合的醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任體系。

（4）處理（ACTION）。在這一階段，我們主要是根據(jù)檢查醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果，采取改進(jìn)的措施，同時(shí)鞏固成績(jī)，把成功的經(jīng)驗(yàn)盡可能納入標(biāo)準(zhǔn)，用標(biāo)準(zhǔn)化提出更高的要求，進(jìn)入下一個(gè)循環(huán)。當(dāng)然，無論醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案工作做得如何完善，在實(shí)際執(zhí)行過程中，都可能有例外情況發(fā)生。醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)應(yīng)定期召開醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行分析會(huì)議，分析的內(nèi)容主要包括醫(yī)院財(cái)務(wù)方面的收支預(yù)算執(zhí)行情況、大型固定資產(chǎn)購(gòu)置情況等。對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)項(xiàng)目執(zhí)行中的偏差，進(jìn)行多角度分析，提出相應(yīng)的解決辦法。充分運(yùn)用PDCA循環(huán)理論，科學(xué)總結(jié)前一階段工作情況，形成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提高、不斷改進(jìn)的螺旋式上升過程。

四、結(jié)論

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)公司；職能；風(fēng)險(xiǎn)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198(2009)24-0042-02

自從1987年我國(guó)首家企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司――東風(fēng)汽車工業(yè)財(cái)務(wù)公司成立以來，財(cái)務(wù)公司從無到有，由弱到強(qiáng)，資金實(shí)力和經(jīng)營(yíng)水平已經(jīng)今非昔比。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2008年底，我國(guó)已有財(cái)務(wù)公司89家，總資產(chǎn)規(guī)模達(dá)12487億元。其中，資產(chǎn)規(guī)模最大的中油財(cái)務(wù)公司，其資產(chǎn)已近1000億元，超過中小股份制銀行和證券金融機(jī)構(gòu)。隨著規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍也在不斷拓展，從誕生時(shí)簡(jiǎn)單的存貸款業(yè)務(wù)發(fā)展到目前的信貸、結(jié)算、資金集中管理、投資理財(cái)、咨詢顧問等多種類綜合性的業(yè)務(wù)體系。盡管財(cái)務(wù)公司在我國(guó)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展中所起的作用日益加大，但與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的財(cái)務(wù)公司尚處在發(fā)展的初級(jí)階段，在金融危機(jī)余韻未消的今天，如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，避免重蹈雷曼兄弟、AIG和通用汽車等公司的覆轍?已成為財(cái)務(wù)學(xué)界關(guān)注的重點(diǎn)。

1　財(cái)務(wù)公司的職能定位

企業(yè)集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)公司的目就是要憑借財(cái)務(wù)公司在財(cái)務(wù)管理、咨詢和服務(wù)上的優(yōu)勢(shì)不斷降低集團(tuán)資金成本，提高集團(tuán)理財(cái)收益。因此，財(cái)務(wù)公司在設(shè)立之初就應(yīng)當(dāng)以集團(tuán)利益為日標(biāo)定位自身職能。根據(jù)國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，財(cái)務(wù)公司主要有兩類：一類是由大企業(yè)集團(tuán)投資設(shè)立的，申領(lǐng)了銀行業(yè)執(zhí)照，面向全社會(huì)開展金融業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)公司，主要有大眾、寶馬福特、豐田、IBM、GE等I另一類是業(yè)務(wù)嚴(yán)格限制在集團(tuán)內(nèi)的財(cái)務(wù)公司，承擔(dān)著為集團(tuán)內(nèi)所有子公司提供全方位咨詢和財(cái)務(wù)金融方面的支持，并進(jìn)行資金管理、項(xiàng)目和貿(mào)易融資、租賃、財(cái)務(wù)公司控制等工作。辦理集團(tuán)公司全球范圍內(nèi)的結(jié)算：信貸、票據(jù)清算、外匯買賣、融資等業(yè)務(wù)。兩種類型的財(cái)務(wù)公司雖然與母公司聯(lián)系程度不同，具體的運(yùn)作目標(biāo)不同，但都為集團(tuán)帶來了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)2004年《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》的規(guī)定，目前我國(guó)大企業(yè)集團(tuán)下屬財(cái)務(wù)公司從服務(wù)功能上定位應(yīng)當(dāng)歸屬于第二類，其具體職能體現(xiàn)在三大方面：

(1)資金結(jié)算職能。財(cái)務(wù)公司的基本職能，一方面通過集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)開展統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算，另一方面通過和外部商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)的無縫對(duì)接提高對(duì)外結(jié)算效率，加強(qiáng)內(nèi)部管理和控制，防止資金管理失控；此外，通過在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行資源配置，統(tǒng)一調(diào)劑資金余缺，可以使集團(tuán)調(diào)整融資規(guī)模，最大限度地提高資金運(yùn)用效率I而且集團(tuán)可以通過財(cái)務(wù)公司的資金調(diào)度，從更高層次上參與集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，強(qiáng)化資本運(yùn)營(yíng)。

(2)金融服務(wù)職能。財(cái)務(wù)公司的主要職能。我國(guó)財(cái)務(wù)公司的金融服務(wù)職能立足于集團(tuán)內(nèi)部的金融需求。主要開展投資和融資業(yè)務(wù)。一方面，財(cái)務(wù)公司通過匯集集團(tuán)內(nèi)部暫時(shí)的冗余資金來培育集團(tuán)內(nèi)部資金市場(chǎng)，降低資金成本，同時(shí)還利用發(fā)行金融債券、辦理融資租賃、進(jìn)行資金拆借等形式擴(kuò)大集團(tuán)外都融資渠道以滿足集團(tuán)多種層次的資金需求。另一方面，財(cái)務(wù)公司將內(nèi)部閑置資金對(duì)外投資，在現(xiàn)行法規(guī)的寬松業(yè)務(wù)范圍下，財(cái)務(wù)公司已涉足多個(gè)金融領(lǐng)域，通過證券投資優(yōu)化資源配置，提升集團(tuán)效益，甚至配合集團(tuán)戰(zhàn)略性擴(kuò)張，收購(gòu)或持有其他公司的股權(quán)，從而在戰(zhàn)略上為集團(tuán)創(chuàng)造出優(yōu)勢(shì)。

(3)財(cái)務(wù)咨詢職能。財(cái)務(wù)公司的派生職能。作為集團(tuán)資金集散池及資源配置中心，財(cái)務(wù)公司熟悉集團(tuán)所屬行業(yè)的信息，了解集團(tuán)各公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀況，可以有效地為集團(tuán)提供決策信息和專業(yè)咨詢意見。同時(shí)，財(cái)務(wù)公司又是集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)顧問，憑借專業(yè)能力和信息對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、監(jiān)控、預(yù)警和化解。此外，財(cái)務(wù)公司同其所屬產(chǎn)業(yè)有緊密的聯(lián)系，對(duì)產(chǎn)業(yè)特性的理解更為深刻，具備其他金融機(jī)構(gòu)不具備的專業(yè)水平。

表1通過和傳統(tǒng)結(jié)算中心的比較反應(yīng)了財(cái)務(wù)公司三大職能對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)行為的貢獻(xiàn)。

2　財(cái)務(wù)公司的職能風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)公司三大職能是企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)提升的利器，但風(fēng)險(xiǎn)也就隱藏在職能效用之后。因此，有必要從職能角度分析財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以便于通過調(diào)整和管理財(cái)務(wù)公司的職能達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)控制目的。

從職能角度看財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下方面：

2.1　信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是作為結(jié)算方的成員單位不能按預(yù)期或合同規(guī)定的時(shí)間和數(shù)額金額支付應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)公司承擔(dān)的義務(wù)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是由財(cái)務(wù)公司資金結(jié)算職能引發(fā)的，原因在于成員單位將內(nèi)外部結(jié)算中的各種不確定性轉(zhuǎn)嫁給財(cái)務(wù)公司，如果這些不確定性轉(zhuǎn)變成具體的違約行為匯集于財(cái)務(wù)公司，將可能超出財(cái)務(wù)公司的資本承受能力而引發(fā)危機(jī)。

2.2　結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)公司在內(nèi)外結(jié)算過程中因不正確的操作流程、人員、系統(tǒng)或外部事件導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)公司參與結(jié)算的業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣泛、往來金額巨大，因此成險(xiǎn)概率很高。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)即源于財(cái)務(wù)公司的資金管理職能，也和金融服務(wù)職能密切相關(guān)。不論普通業(yè)務(wù)還是金融業(yè)務(wù)，只要出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷、管理技能下降還是結(jié)算系統(tǒng)失效，都可能導(dǎo)致結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

2.3　金融風(fēng)險(xiǎn)

金融風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)公司在進(jìn)行集團(tuán)資金融通過程中，由于金融產(chǎn)品價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致其資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)遭受損失的可能性。財(cái)務(wù)公司本來就是集團(tuán)內(nèi)“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)”，以“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”為其營(yíng)利的根本手段，因此，金融風(fēng)險(xiǎn)是和財(cái)務(wù)公司的金融服務(wù)職能伴生的。從財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)劃分，金融風(fēng)險(xiǎn)又具體表現(xiàn)為投資風(fēng)險(xiǎn)和融資風(fēng)險(xiǎn)，前者例如財(cái)務(wù)公司的過度投資傾向，后者則典型體現(xiàn)為財(cái)務(wù)公司的超額擔(dān)保行為。金融風(fēng)險(xiǎn)由于其隱蔽性強(qiáng)、隔離難度大，極易引發(fā)整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.4　流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)公司在流動(dòng)資金管理中由于資產(chǎn)負(fù)債的不匹配導(dǎo)致的償付不足的可能性。顯然流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)公司的金融服務(wù)職能有關(guān)。財(cái)務(wù)公司資金來源主要是集團(tuán)成員單位存款，具有明顯的短期性；而資金運(yùn)用卻以中長(zhǎng)期貸款為主。資產(chǎn)和負(fù)債在期限結(jié)構(gòu)上不匹配顯現(xiàn)出營(yíng)運(yùn)資金管理的激進(jìn)傾向，一旦出現(xiàn)資金緊張時(shí)，極易引發(fā)支付危機(jī)，屆時(shí)將導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況惡化。

2.5　體制風(fēng)險(xiǎn)

體制風(fēng)險(xiǎn)是由于集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和經(jīng)營(yíng)行為的變化對(duì)財(cái)務(wù)公司安全運(yùn)行所連帶引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)因財(cái)務(wù)公司在行政上隸屬集團(tuán)的管理并與集團(tuán)存在體制依存關(guān)系形成的。從表面上看這一風(fēng)險(xiǎn)似乎是財(cái)務(wù)公司的外部風(fēng)險(xiǎn)，其實(shí)不然。財(cái)務(wù)公司是集團(tuán)產(chǎn)業(yè)和金融運(yùn)營(yíng)的總顧問，市場(chǎng)的進(jìn)退、產(chǎn)業(yè)的選擇、項(xiàng)目的評(píng)估，無一不以財(cái)務(wù)公司的咨詢系統(tǒng)為決策支持。因此，財(cái)務(wù)公司咨詢職能發(fā)揮的程度不僅關(guān)系到集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)狀況，也和財(cái)務(wù)公司自身的安

危密切相關(guān)。

3　基于財(cái)務(wù)公司職能管理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施

財(cái)務(wù)公司的職能為集團(tuán)帶來了產(chǎn)融結(jié)合優(yōu)勢(shì)發(fā)揮的前提條件，也是集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根源。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)從源頭遏制，因此，財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的有效途徑應(yīng)該是通過對(duì)自身業(yè)務(wù)職能的管控，防范、規(guī)避和控制風(fēng)險(xiǎn)。

3.1　建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理手段應(yīng)當(dāng)由專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)執(zhí)行。作為風(fēng)險(xiǎn)匯集點(diǎn)，財(cái)務(wù)公司務(wù)必建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。完整的財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)應(yīng)包括董事會(huì)及其下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、高級(jí)管理層、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部稽核部門等，并使各部門切實(shí)履行職責(zé)。董事會(huì)應(yīng)以戰(zhàn)略的高度和要求，重視財(cái)務(wù)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，制定與公司整體戰(zhàn)略相一致并符合公司實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、政策和程序，并承擔(dān)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的最終責(zé)任；高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略及總體政策，在風(fēng)險(xiǎn)的日常管理中，對(duì)董事會(huì)負(fù)最終責(zé)任，并應(yīng)為風(fēng)險(xiǎn)管理配備適當(dāng)?shù)娜藛T、經(jīng)費(fèi)等資源；風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)直接責(zé)任，專職風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立和實(shí)施，擬定公司風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序和具體的操作規(guī)程，因此風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)保持足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性；內(nèi)部稽核部門不直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理，負(fù)責(zé)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)作情況和風(fēng)險(xiǎn)管理政策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，保證風(fēng)險(xiǎn)管理政策的有效制定和執(zhí)行。

3.2　完善內(nèi)部控制體系

金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的根本解決方案在于內(nèi)部控制體系。首先，應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度，完善系統(tǒng)縝密、操作性強(qiáng)的制度規(guī)范機(jī)制，制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則，使內(nèi)控制度形成體系，并根據(jù)情況變化不斷增加管理制度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的覆蓋密度。其次，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事前防范、事中控制和事后監(jiān)督，全程監(jiān)控各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程，應(yīng)遵循全面、有效、審慎、制衡原則。針對(duì)不同崗位分別制定羅列式的、簡(jiǎn)明的業(yè)務(wù)操作手冊(cè)，涵蓋相應(yīng)崗位全部現(xiàn)行的業(yè)務(wù)流程，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。再者，根據(jù)∞BIT內(nèi)控框架建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，貫穿公司各個(gè)層次、部門、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)信息快速準(zhǔn)確的采集、傳遞和分析，為風(fēng)險(xiǎn)管理決策提供可靠的依據(jù)。以上三項(xiàng)內(nèi)控建議中，內(nèi)控制度是基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)監(jiān)督是核心，信息系統(tǒng)是輔助，三者構(gòu)成嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系，可以規(guī)范財(cái)務(wù)公司的正常職能發(fā)揮。

3.3　強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)管理的最基本要求。財(cái)務(wù)公司對(duì)內(nèi)擔(dān)負(fù)所有成員單位的資金集中管理的重任，對(duì)外要同客戶、商業(yè)銀行、其他金融機(jī)構(gòu)如信托公司、投資公司、證券公司等建立長(zhǎng)期往來業(yè)務(wù)關(guān)系。業(yè)務(wù)的多樣化和風(fēng)險(xiǎn)因素的復(fù)雜性，使得有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的難度很大。當(dāng)前財(cái)務(wù)公司可以從兩方面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：第一，充分關(guān)注結(jié)算系統(tǒng)安全。結(jié)算資金安全關(guān)系到財(cái)務(wù)公司乃至整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)。風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)時(shí)常對(duì)結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試和防范檢查，密切關(guān)注所有現(xiàn)金流信息，洞察一切可疑現(xiàn)象，排查列舉現(xiàn)有的、潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，以防范資金結(jié)算過程中的風(fēng)險(xiǎn)l第二。學(xué)習(xí)和借鑒商業(yè)銀行的做法，風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)盡快通過建立有關(guān)的數(shù)據(jù)、曲線、圖表等模擬公司未來發(fā)展的可能狀態(tài)，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素及后果，及時(shí)提供給集團(tuán)決策者，建議和提供最佳的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，以避免投融資服務(wù)以及咨詢工作中的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4　運(yùn)用新型管理技術(shù)

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)趨于計(jì)量化和模型化，增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理的準(zhǔn)確性學(xué)性和客觀性，已總結(jié)出適合不同風(fēng)險(xiǎn)的工具類型。這些工具在金融機(jī)構(gòu)中得到廣泛運(yùn)用。但財(cái)務(wù)公司要借鑒并熟練運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)和工具，還需完善和改進(jìn)以下工作：一是以業(yè)務(wù)導(dǎo)向管理風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)不同業(yè)務(wù)以及同一業(yè)務(wù)不同流程的要風(fēng)險(xiǎn)，有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略，選擇符合財(cái)務(wù)公司業(yè)務(wù)特征的切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和工具；二是提高對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息的分析、運(yùn)用能力，并加快建立現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)信息收集和處理系統(tǒng)，加大數(shù)據(jù)儲(chǔ)備，為先進(jìn)技術(shù)和工具的有效使用提供數(shù)據(jù)保證；三是應(yīng)該將定量與定性分析相結(jié)合，完善現(xiàn)有的資產(chǎn)分類管理，建立客戶評(píng)級(jí)體系，大膽利用金融衍生產(chǎn)品來降低風(fēng)險(xiǎn)。

3.5　增強(qiáng)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力

財(cái)務(wù)公司應(yīng)該在鞏固傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上認(rèn)真分析和制定經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)企業(yè)的資源和經(jīng)營(yíng)能力精心設(shè)計(jì)金融服務(wù)領(lǐng)域和方式，通過提高自身經(jīng)營(yíng)能力有效的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)公司應(yīng)該加強(qiáng)與其它金融企業(yè)的戰(zhàn)略合作。積極探尋業(yè)務(wù)創(chuàng)新。開發(fā)出適合集團(tuán)需要和自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的金融產(chǎn)品，為集團(tuán)的資金管理和產(chǎn)品銷售提供深層次的金融服務(wù)。同時(shí)在發(fā)展投資銀行業(yè)務(wù)和中介服務(wù)方面，可與證券公司、基金管理公司等合作，開展投資顧問等業(yè)務(wù)，以增強(qiáng)對(duì)集團(tuán)企業(yè)重組、結(jié)構(gòu)調(diào)整等活動(dòng)的支持。這既是拓展和發(fā)揮財(cái)務(wù)公司職能的有效途徑，也是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的積極措施。

篇7

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性與緊迫性

近年來，我國(guó)的商業(yè)銀行對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的防范作了大量工作，但形勢(shì)仍然嚴(yán)峻，特別是不良資產(chǎn)，并未從根本上解決。面對(duì)加入世界貿(mào)易組織的形勢(shì)，隨著利率市場(chǎng)化的深入，商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)必然加劇。同時(shí)隨著業(yè)務(wù)，操作風(fēng)險(xiǎn)問題也越來越嚴(yán)重。形勢(shì)的發(fā)展越來越需要城市商業(yè)銀行具有全面風(fēng)險(xiǎn)管理的體系。

的城市商業(yè)銀行缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思想觀念，目前實(shí)行的是部門分散管理的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。各個(gè)部門從上到下制定了不少的規(guī)章制度，但這些制度很多變成了墻上貼著的制度和書本上寫著的制度，而不是實(shí)際運(yùn)行中的制度。構(gòu)筑全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，就是要克服目前的這種混亂狀態(tài)，將風(fēng)險(xiǎn)管理變成流程管理和系統(tǒng)管理。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵與層次

按照監(jiān)管部門的風(fēng)險(xiǎn)層次劃分，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)可以分為信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對(duì)手或債務(wù)不能正常履型合約或信用品質(zhì)發(fā)生變化而導(dǎo)致交易另一方或債權(quán)人遭受損失的潛在可能性，是商業(yè)銀行面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)。

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)又稱價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，是指由于被用于交易的資產(chǎn)或可交易的資產(chǎn)的價(jià)值發(fā)生變化而導(dǎo)致?lián)p失的風(fēng)險(xiǎn)。可以分為利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、股市風(fēng)險(xiǎn)、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)（期貨風(fēng)險(xiǎn)）。對(duì)于商業(yè)銀行來說，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要是利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。

操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于不完善或失靈的內(nèi)部控制、人為的錯(cuò)誤、制度失靈以及外部事件給銀行帶來直接或間接損失的可能性。操作風(fēng)險(xiǎn)包括諸如控制風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、欺詐風(fēng)險(xiǎn)以及和商譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。與信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)相比，操作風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同支出：操作風(fēng)險(xiǎn)大多是在銀行可控范圍內(nèi)的內(nèi)生風(fēng)險(xiǎn)，與收益無關(guān)；而信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)更多表現(xiàn)為外生風(fēng)險(xiǎn)，與收益相關(guān)。

就當(dāng)前來說，信用風(fēng)險(xiǎn)是最主要的風(fēng)險(xiǎn)，直接表現(xiàn)就是不良貸款上升，業(yè)務(wù)指標(biāo)惡化。按照新的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，不良貸款率不得高于5%.操作風(fēng)險(xiǎn)則主要取決于日常管理的效率。隨著利率市場(chǎng)化改革和匯率改革的推進(jìn)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)離城市商業(yè)銀行越來越近。

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)部控制

實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵在于構(gòu)筑商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)，來落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。在構(gòu)筑內(nèi)控體系時(shí)，要運(yùn)用現(xiàn)代金融工程的成果，創(chuàng)造性運(yùn)用各種金融工具和策略解決金融財(cái)務(wù)問題。

城市商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)達(dá)到：風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控有標(biāo)準(zhǔn)、部門有制約、操作有制度、崗位有職責(zé)、過程有監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)有監(jiān)測(cè)、工作有評(píng)價(jià)、事后有考核。在這樣的標(biāo)準(zhǔn)下設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，要做到覆蓋事前、事中、事后各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這也是監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)的基本要求。

未來商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，側(cè)重點(diǎn)應(yīng)放在事前預(yù)測(cè)與事中控制方面，決不會(huì)在事后風(fēng)險(xiǎn)處置上。風(fēng)險(xiǎn)管理落腳點(diǎn)是在于建立相應(yīng)的內(nèi)控體系方面，一個(gè)完整的內(nèi)控體系包括：內(nèi)部控制組織體系、內(nèi)部控制崗責(zé)體系、內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程和管理流程體系、內(nèi)部控制工具體系和內(nèi)部控制考評(píng)體系。

三、構(gòu)筑符合全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求的內(nèi)控體系

（一）內(nèi)部控制體系的總體思路

1、基本要素。一個(gè)完整的內(nèi)控包括五項(xiàng)要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。

2、基本框架。按照以上基本要素要求，設(shè)計(jì)的城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的具體，應(yīng)按如下路徑展開：內(nèi)部控制組織體系、內(nèi)控崗責(zé)體系、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程和管理流程體系、內(nèi)部控制工具體系、內(nèi)部控制考評(píng)體系。在設(shè)計(jì)過程中，可以考慮按總行、分支行兩個(gè)層次展開，并始終保證與巴塞爾協(xié)議和銀監(jiān)會(huì)的要求一致，力求體現(xiàn)績(jī)效考核、內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管三者的一致性。

（二）業(yè)務(wù)流程、管理流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

無論是業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，還是管理流程的風(fēng)險(xiǎn)控制平臺(tái)，都必須依賴崗位責(zé)任的設(shè)置來實(shí)施銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。作用在于，提示管理者根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)攔截的對(duì)策。

建立并不斷優(yōu)化流程，目的就是在于建立一個(gè)有效有效控制風(fēng)險(xiǎn)的平臺(tái)。按照這一思路，業(yè)務(wù)流程的建立應(yīng)按照產(chǎn)品線來設(shè)計(jì)，并貫徹以下幾個(gè)原則：1、品種完全覆蓋。2、內(nèi)控操作完整獨(dú)立。3、可計(jì)量并有預(yù)警功能。目前城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行體系基本上按照這一思路設(shè)計(jì)并運(yùn)行，需要強(qiáng)化的是評(píng)價(jià)與預(yù)警功能。

管理流程建立在業(yè)務(wù)流程之上。管理流程設(shè)計(jì)按照管理部門層面特征，按管理級(jí)次設(shè)計(jì)。城市商業(yè)銀行按照總行和基層行兩個(gè)層面設(shè)計(jì)，并結(jié)合業(yè)務(wù)流程。分領(lǐng)導(dǎo)班子管理流程、人力資源管理流程、計(jì)劃財(cái)務(wù)管理流程、信貸審批流程、與核算管理流程、法規(guī)管理流程、安全保衛(wèi)管理流程、稽核監(jiān)察管理流程、機(jī)管理流程、公司業(yè)務(wù)管理流程、個(gè)人銀行業(yè)務(wù)管理流程、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)管理流程、國(guó)際業(yè)務(wù)管理流程、中間業(yè)務(wù)管理流程、資產(chǎn)保全業(yè)務(wù)管理流程。各行可以根據(jù)具體情況合并設(shè)計(jì)。

在業(yè)務(wù)流程和管理流程的設(shè)計(jì)中，通過文字圖表來明示風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于管理行為覆蓋全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而控制風(fēng)險(xiǎn)。比如，銀監(jiān)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的通知中提到的“13條”，就是13個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理說到底，就是要貫徹“全面覆蓋、重點(diǎn)監(jiān)控”的思想。

（三）內(nèi)部控制與崗責(zé)體系

崗責(zé)體系存在于一定的組織結(jié)構(gòu)下，崗責(zé)體系的設(shè)計(jì)必須服從于內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)體系。它是風(fēng)險(xiǎn)管理信息傳遞和全面風(fēng)險(xiǎn)管理具體的實(shí)現(xiàn)途徑。

1、崗責(zé)體系設(shè)計(jì)原則。根據(jù)城市商業(yè)銀行崗責(zé)體系現(xiàn)狀，結(jié)合銀行業(yè)趨勢(shì)，主要遵循全面風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)管理平行作業(yè)原則、矩陣式報(bào)告制度原則、精簡(jiǎn)效率原則、相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則等7條原則。

2、崗責(zé)體系分層設(shè)計(jì)。根據(jù)管理級(jí)次，分總行和分行（支行）兩個(gè)或三個(gè)級(jí)次設(shè)置。與常規(guī)設(shè)置不同的是，總行層面的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置，除了設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理部之外，為了將全面風(fēng)險(xiǎn)管理思想貫徹于全部業(yè)務(wù)活動(dòng)中，必須在所有業(yè)務(wù)職能部門設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理科室或崗位，明確負(fù)責(zé)對(duì)部門所負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)、記錄、報(bào)告、考核等工作。各分支行的風(fēng)險(xiǎn)管理，主張僅設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部統(tǒng)一實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)控制與管理，只有業(yè)務(wù)規(guī)模較大支行在各業(yè)務(wù)職能部門內(nèi)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)必須明確。之所以考慮通過組織體系來管控風(fēng)險(xiǎn)，主要是通過組織與人力保證管理責(zé)任的落實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的明確，主要通過崗位職責(zé)描述和授信授權(quán)書進(jìn)行，授權(quán)范圍內(nèi)事項(xiàng)分別由風(fēng)險(xiǎn)管理崗和風(fēng)險(xiǎn)管理部負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)則主要是制定規(guī)則和處理例外事項(xiàng)。風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵則是，一是所有業(yè)務(wù)必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，絕對(duì)不能有游離于管理之外的業(yè)務(wù)；二是符合重要性要求的業(yè)務(wù)必須貫徹集體決策的原則，集體決策的規(guī)則必須有效。

（四）內(nèi)控體系的衡量與評(píng)價(jià)

1、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與工具

（1）信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、管理策略等多個(gè)方面。傳統(tǒng)信用風(fēng)險(xiǎn)度量技術(shù)包括：專家評(píng)定制度、信用評(píng)分、信用評(píng)級(jí)和貸款風(fēng)險(xiǎn)度測(cè)算。，城市商業(yè)銀行主要采取上述方法一種或多種組合。這些方法盡管具有簡(jiǎn)便明了，易于理解，對(duì)實(shí)踐操作環(huán)境要求不高的優(yōu)點(diǎn)，但缺點(diǎn)也十分顯著：一是主要以會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，但會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)并不能全面反映公司的實(shí)際狀況和前景，因而難以發(fā)現(xiàn)借款人經(jīng)營(yíng)狀況中更細(xì)微、更快速的變化；二是主要借助定性，主觀隨意性較大，在防范道德風(fēng)險(xiǎn)上有缺陷；三是效率較低，耗費(fèi)人力時(shí)間過多。因此國(guó)際銀行業(yè)開始采取開發(fā)數(shù)學(xué)模型來度量信用風(fēng)險(xiǎn)，《巴塞爾新資本協(xié)議》提出了相應(yīng)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法。目前國(guó)際金融界較流行的內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)模型有：KMV公司的信用監(jiān)控模型、JP摩根的信用度量術(shù)模型、麥肯錫公司的信貸組合觀點(diǎn)模型等。

（2）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)，利率風(fēng)險(xiǎn)是指由于利率的變化，可能導(dǎo)致的資產(chǎn)的回報(bào)率變得更低或負(fù)債變得更為巨大。這種風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)利率敏感型資產(chǎn)和敏感型負(fù)債而言，它直接利差，從而影響盈利。匯率風(fēng)險(xiǎn)又稱外匯風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)時(shí)，匯率變化可能導(dǎo)致銀行相關(guān)資產(chǎn)變低或負(fù)債變大，從而對(duì)銀行形成虧損。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的綜合度量技術(shù)主要有風(fēng)險(xiǎn)狀況圖、VaR方法、壓力測(cè)試法、情景分析法等。

（3）操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的度量，國(guó)際上一些銀行開始對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行跟蹤，但多數(shù)銀行的跟蹤還處于初級(jí)階段。只有少數(shù)銀行采用程度不同的統(tǒng)計(jì)技術(shù)來評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，方法主要有基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)化方法、內(nèi)部衡量法、損失分布法等。但關(guān)注操作風(fēng)險(xiǎn)的度量及管理無疑對(duì)城市商業(yè)銀行具有特別重要的前瞻意義。

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【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1緒論

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的任一環(huán)節(jié)，一旦企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，這必然影響正常運(yùn)營(yíng)。一次金融危機(jī)可以使得經(jīng)濟(jì)倒退數(shù)十年，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)今最重視的問題。現(xiàn)在我們正處于信息化時(shí)代快速發(fā)展的階段，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，面對(duì)巨大的數(shù)據(jù)信息量，在數(shù)據(jù)處理過程中，企業(yè)如何做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題是一大難題。

2研究背景和意義

隨著互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的逐漸深入，企業(yè)的利益相關(guān)者愈加關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，這代表著企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的資本和在行業(yè)立足的能力。因而，把握適應(yīng)當(dāng)下正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式顯得尤為重要。如何發(fā)掘適應(yīng)于當(dāng)下的新型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前防控，這是企業(yè)當(dāng)前迫切需要解決的問題。

3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容和特征

我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容是：如何識(shí)別企業(yè)將會(huì)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；衡量這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響；如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好防范措施，盡可能降低其帶來的損失，控制風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有系統(tǒng)性的特征。主要表現(xiàn)為構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，防控體系和反饋機(jī)制，旨在可以迅速的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并作出合理反應(yīng)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有開放性的特征。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅是企業(yè)內(nèi)部的問題，也與外界環(huán)境密切相關(guān)。企業(yè)根據(jù)外界環(huán)境的變化，不斷調(diào)整自身的預(yù)警系統(tǒng)和反饋體系，從而能夠更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有持續(xù)性。企業(yè)在成立之初，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)客觀存在于企業(yè)中，企業(yè)必須時(shí)刻保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的正常運(yùn)行，以防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題

4.1對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念等方面存在認(rèn)知缺陷

巴菲特說，學(xué)術(shù)界的學(xué)者們普遍對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的概念有錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，他們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是采用貝塔值通過對(duì)價(jià)格的波動(dòng)度量出來的，采用貝塔值來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量雖然較精確，但卻是錯(cuò)誤的做法。風(fēng)險(xiǎn)的含義是“遭受損失或損害的可能性”，而企業(yè)與企業(yè)之間內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的差別沒有辦法用貝塔值來度量。因此，財(cái)務(wù)理論一直以來更喜歡采用數(shù)理的方式去表示、計(jì)量和解釋風(fēng)險(xiǎn)，這種做法本身就包含一定的風(fēng)險(xiǎn)?？梢?，財(cái)務(wù)理論對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及風(fēng)險(xiǎn)的管理及技術(shù)、內(nèi)容等都存在認(rèn)知錯(cuò)誤。

4.2投資決策標(biāo)準(zhǔn)較狹隘

如今隨著我們步入了大數(shù)據(jù)的時(shí)代，原先被人們廣為應(yīng)用的評(píng)估方法也變得不再適用，其劣勢(shì)也逐漸地顯現(xiàn)出來。首先體現(xiàn)在這些評(píng)價(jià)方法評(píng)估的預(yù)期現(xiàn)金流不準(zhǔn)確，這會(huì)極大地影響管理者對(duì)投資決策的判斷，有可能會(huì)使管理者做出錯(cuò)誤的投資決策。其次，它們只適用于對(duì)傳統(tǒng)的重資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下的投資決策進(jìn)行評(píng)估，不適用于評(píng)估那些預(yù)期現(xiàn)金流較小、不明顯或者不明確的投資項(xiàng)目。

4.3財(cái)務(wù)決策信息邊界化現(xiàn)象嚴(yán)重

如今在企業(yè)的內(nèi)部，如在規(guī)模龐大的企業(yè)集團(tuán)中，各個(gè)分公司以及諸多的子公司，各個(gè)業(yè)務(wù)單元和各級(jí)部門會(huì)由于它們長(zhǎng)時(shí)間的獨(dú)立運(yùn)營(yíng)獨(dú)立核算和彼此之間缺乏溝通聯(lián)系而形成一個(gè)個(gè)“信息孤島”。它們獨(dú)立核算自己的業(yè)務(wù)，也不會(huì)隨時(shí)共享彼此的信息數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)資料。如果想要查看這些數(shù)據(jù)或資料需經(jīng)過一系列“提交申請(qǐng)，等待審核，通過審核”等冗長(zhǎng)繁雜的程序才能實(shí)現(xiàn)，而且實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)和資料也不會(huì)立刻得到更新。由于信息和數(shù)據(jù)無法在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)整合聯(lián)通，企業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)的價(jià)值發(fā)掘和管理也面臨阻礙。

5企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的應(yīng)對(duì)辦法

5.1對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論進(jìn)行重構(gòu)

風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策重構(gòu)，尤其要注意各種類型的風(fēng)險(xiǎn)的匹配與組合。Ghemawat(1993)提到，在經(jīng)濟(jì)低迷時(shí)，企業(yè)應(yīng)該注意權(quán)衡投資活動(dòng)所引起的財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)和未進(jìn)行投資活動(dòng)所引起的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)地位下降的風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，若企業(yè)太過于注重企業(yè)投資活動(dòng)所引起的財(cái)務(wù)危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)，那么企業(yè)就必須承受企業(yè)未投資所引起的經(jīng)濟(jì)地位下降的損失。所以企業(yè)要對(duì)客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境做出正確的判斷，在投資帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)間進(jìn)行仔細(xì)權(quán)衡。企業(yè)如果過度投資低盈利能力項(xiàng)目或錯(cuò)過高盈利投資項(xiàng)目的投資機(jī)會(huì)比流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)更可怕。

5.2改變投資決策的標(biāo)準(zhǔn)

大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，投資決策的標(biāo)準(zhǔn)不再是僅狹隘于對(duì)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流水平以及未來盈利能力的考慮，更多的應(yīng)該思考企業(yè)未來的盈利模式與發(fā)展戰(zhàn)略。對(duì)企業(yè)的投資決策標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該如何做出變革，阿里巴巴的執(zhí)行副主席蔡崇信是這樣說的，“阿里巴巴在進(jìn)行企業(yè)并購(gòu)時(shí)具有嚴(yán)明的紀(jì)律與明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，在投資時(shí)遵守三大原則：第一，增加企業(yè)的用戶數(shù)量；第二，提高企業(yè)的用戶體驗(yàn)；第三，拓展企業(yè)的商品與服務(wù)的類別，獲取客戶對(duì)阿里更多的消費(fèi)份額是企業(yè)未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)宗旨，如今阿里的客戶數(shù)量已達(dá)3億人次，如何將更多的商品與服務(wù)提供給客戶，是企業(yè)未來的方向。

5.3財(cái)務(wù)決策信息去除邊界化

隨著互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，企業(yè)可以以更低的成本，更快的速度，更強(qiáng)的目的性獲得企業(yè)所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。在企業(yè)的內(nèi)部，如在規(guī)模龐大的企業(yè)集團(tuán)中，各個(gè)分公司以及諸多的子公司，各個(gè)業(yè)務(wù)單元和各級(jí)部門會(huì)由于它們長(zhǎng)時(shí)間的獨(dú)立運(yùn)營(yíng)獨(dú)立核算和彼此之間缺乏溝通聯(lián)系而形成一個(gè)個(gè)“信息孤島”的狀態(tài)被打破，達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)的一體化。

篇9

[關(guān)鍵詞]互聯(lián)網(wǎng)金融；銀行；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.007

[中圖分類號(hào)]F832.33；F830.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2016）12-00-02

商業(yè)銀行作為金融行業(yè)的核心力量，其發(fā)展?fàn)顩r將直接對(duì)我國(guó)國(guó)計(jì)民生產(chǎn)生影響。在互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的當(dāng)下，以及激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，各大商業(yè)銀行開始積極創(chuàng)新理念，革新發(fā)展方式，推出一系列新產(chǎn)品服務(wù)，包括電子銀行、手機(jī)銀行等，伴隨而來的是一些新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行要想獲得穩(wěn)定健康的發(fā)展，必須對(duì)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制進(jìn)行有機(jī)的構(gòu)建和完善。

1 互聯(lián)網(wǎng)金融下商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

互聯(lián)網(wǎng)金融就是利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)資金融通、支付、投資和信息中介服務(wù)的新型金融業(yè)務(wù)模式。發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)金融，商業(yè)銀行必須依托互聯(lián)網(wǎng)這個(gè)虛擬平臺(tái)，也將勢(shì)必面對(duì)新型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相較于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來講，銀行必須提高自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、監(jiān)測(cè)及控制能力。具體來講，互聯(lián)網(wǎng)金融下商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括了直接財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與間接財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.1 直接財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，財(cái)務(wù)制度建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。互聯(lián)網(wǎng)金融模式下，銀行必須根據(jù)市場(chǎng)和客戶的需求不斷創(chuàng)新，以能迅速滿足不斷更新的客戶需求，從而加強(qiáng)客戶對(duì)銀行的依賴性。而很多創(chuàng)新網(wǎng)絡(luò)金融產(chǎn)品并無可參考的實(shí)例，給銀行出臺(tái)配套的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)制度增加了難度。

其次，流動(dòng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融在很大程度上改變了商業(yè)銀行及客戶行為，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出新的特征。例如，改變了存款結(jié)構(gòu)，要想使互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)大力發(fā)展，就需要由線上理財(cái)資金替代傳統(tǒng)的線下儲(chǔ)蓄；改變了市場(chǎng)交易主體行為，個(gè)人是線下儲(chǔ)蓄存款的主要客戶，而互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)資金則有比較復(fù)雜的主體，除了個(gè)人之外，理財(cái)機(jī)構(gòu)、貨幣基金等也會(huì)參與進(jìn)來，相較于線下儲(chǔ)蓄，更加復(fù)雜。

再次，信用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。虛擬性是網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)的主要特點(diǎn)，商業(yè)銀行在虛擬網(wǎng)絡(luò)中提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，這樣商業(yè)銀行就存在對(duì)客戶的身份、交易真實(shí)性進(jìn)行準(zhǔn)確確認(rèn)和判斷的風(fēng)險(xiǎn)，相應(yīng)也會(huì)存在無法對(duì)相關(guān)人員的違約責(zé)任有效追究的風(fēng)險(xiǎn)，致使銀行面臨信用財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 間接財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，操作財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的開展基礎(chǔ)，商業(yè)銀行需要積極利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。而互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)具有較大的開放性和虛擬性，網(wǎng)絡(luò)犯罪日趨增多，對(duì)商業(yè)銀行技術(shù)部門提出了更高的要求，需要其及時(shí)采取措施，避免客戶信息遭到篡改竊取以及資金遭到盜用等?，F(xiàn)階段，享用互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的銀行客戶還沒有對(duì)操作規(guī)范與防范信息泄露風(fēng)險(xiǎn)等深入掌握，有意或者無意操作失誤容易出現(xiàn)于交易過程中，從而導(dǎo)致操作失敗或信息泄露。這就要求在復(fù)雜的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，銀行內(nèi)部系統(tǒng)需要具有更高的安全性與穩(wěn)定性，需要將防控體系科學(xué)構(gòu)建起來，避免帶來不利影響。商業(yè)銀行還需要對(duì)外部事件科學(xué)防范，包括黑客攻擊、信息泄露等。

其次，市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)金融快速發(fā)展的今天，銀行的市場(chǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為利率風(fēng)險(xiǎn)，即利差變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。不可否認(rèn)的是，互聯(lián)網(wǎng)金融加速了利率市場(chǎng)化的進(jìn)展。以往，由于利率受央行宏觀調(diào)控，銀行的盈利主要來源于利差。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的出現(xiàn)，一些創(chuàng)新產(chǎn)品如余額寶等不斷吞食著銀行傳統(tǒng)市場(chǎng)份額。如果銀行固步自封，不去適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融，資金就會(huì)加速流出。而銀行的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品要想具備市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和對(duì)客戶的吸引力，定價(jià)是最為有效的手段。同時(shí)，為了應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的沖擊，很多銀行放棄了活期存款帶來的巨大利差，開始推出活期理財(cái)產(chǎn)品，這都將大幅收窄銀行的利差水平，對(duì)商業(yè)銀行造成較大影響。

最后，其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如法律風(fēng)險(xiǎn)等，各個(gè)商業(yè)銀行都在對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)大力拓展，但是我國(guó)還沒有構(gòu)建完善的法律法規(guī)體系，沒有明確規(guī)定網(wǎng)絡(luò)交易糾紛的處理和界定責(zé)任。在信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)方面，互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的發(fā)展，也增大了信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和管理難度。本類風(fēng)險(xiǎn)容易出現(xiàn)于銀行系統(tǒng)登錄、支付等環(huán)節(jié)內(nèi)，且信息化條件下，一些人可能會(huì)借助網(wǎng)絡(luò)媒體傳播不當(dāng)言論，進(jìn)而影響到銀行的整體信譽(yù)和健康發(fā)展，增加了信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度。

2 互聯(lián)網(wǎng)金融下銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

2.1 提升銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

第一，商業(yè)銀行要大力建設(shè)和完善互聯(lián)網(wǎng)金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提升防控能力。要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，能夠有效辨別與識(shí)別互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，避免造成損失。同時(shí)，還要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠全面地監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生，則需要采取科學(xué)的處理措施，來轉(zhuǎn)移與分散風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)損失。商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合自身情況，將國(guó)外先進(jìn)流動(dòng)性管理模式引入進(jìn)來，積極搜集流動(dòng)性管理數(shù)據(jù)，將國(guó)外互聯(lián)網(wǎng)金融信息管理、數(shù)據(jù)庫(kù)分析等一系列先進(jìn)管理方法結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行推廣。要專業(yè)化處理通過互聯(lián)網(wǎng)獲取到的大量數(shù)據(jù)，提高大數(shù)據(jù)管理應(yīng)用水平，以便能更加準(zhǔn)確地開展風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量。對(duì)市場(chǎng)需求深入挖掘，促使銀行管理系統(tǒng)得到顯著優(yōu)化，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)，對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估和監(jiān)管。

第二，建立專職的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。為了有效避免流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要由專職管理部門評(píng)估和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銀行結(jié)合自身的具體情況，制訂出風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略及中長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃，并由專業(yè)的人員實(shí)施具體計(jì)劃。通過對(duì)可能出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仔細(xì)衡量，科學(xué)地考核與監(jiān)督、匯總等，將流動(dòng)性監(jiān)督者和利率風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任嚴(yán)格落實(shí)下去。

2.2 提高銀行互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的盈利性管理水平

在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)開展中，需要充分考慮該業(yè)務(wù)的盈利性。我國(guó)正在積極推行利率市場(chǎng)化政策，為了應(yīng)對(duì)本種局面，除了需要銀行積極創(chuàng)新，將一系列新的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品推出去外，還需要建立差異化的互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品定價(jià)體系，有效地提高互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品的盈利性，拓展發(fā)展空間，推動(dòng)銀行盈利目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，大力建設(shè)利率風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升利率風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制與防范能力，穩(wěn)定銀行的利差水平；實(shí)施戰(zhàn)略成本管理，大力支持網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等，建設(shè)信息技術(shù)平臺(tái)，壓縮行政管理類費(fèi)用，促使經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)型，提升財(cái)務(wù)產(chǎn)出效率。

2.3 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

第一，在內(nèi)部制度建設(shè)中，需要完善各種互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)章制度體系，結(jié)合外部法制要求，制定一系列的應(yīng)對(duì)措施，并建立相應(yīng)的機(jī)制，以便有效應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)。在管理制度體系完善過程中，將信息完全、業(yè)務(wù)安全、操作規(guī)范等作為重點(diǎn)，有針對(duì)性地構(gòu)建內(nèi)部規(guī)章制度體系，規(guī)范銀行客戶與銀行工作人員的各項(xiàng)操作行為，降低操作風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

第二，有效規(guī)避與防范互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在創(chuàng)新互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品時(shí)，需要將戰(zhàn)略成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的原則貫徹下去，有效分析與識(shí)別互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品可能帶來的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的措施控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品流程設(shè)計(jì)事前控制，有機(jī)結(jié)合事中管理與事后監(jiān)督，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制的作用。此外，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品關(guān)系十分密切，因此，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)安全是一個(gè)不可忽視的環(huán)節(jié)。要對(duì)數(shù)據(jù)加密技術(shù)不斷優(yōu)化和提升，使傳輸過程中交易數(shù)據(jù)的安全性得到保證，避免不法分子竊取網(wǎng)上銀行及手機(jī)銀行的數(shù)據(jù)信息。在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)產(chǎn)品設(shè)計(jì)以及客戶信息處理過程中，商業(yè)銀行必須注重安全性，通過多層次的保護(hù)機(jī)制，實(shí)施有效的安全防護(hù)，規(guī)避可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 建立銀行財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍

商業(yè)銀行要明確財(cái)務(wù)管理人員的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，制定相應(yīng)的政策與措施，大力培養(yǎng)和引進(jìn)人才，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理人才培訓(xùn)機(jī)制，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)支持能力，使其能在綜合核算、業(yè)務(wù)判斷、數(shù)據(jù)分析，甚至商業(yè)模式方面提出建議；要使其能積極參與和推動(dòng)銀行業(yè)務(wù)的研究，通過建立模型、方法和參數(shù)，提升對(duì)業(yè)務(wù)決策的支持能力。同時(shí)，還要構(gòu)建人才激勵(lì)約束制度，激發(fā)員工積極性與主動(dòng)性，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員學(xué)習(xí)新知識(shí)、新業(yè)務(wù)的自主性。最后，還需要結(jié)合商業(yè)銀行自身的特點(diǎn)與發(fā)展歷程，構(gòu)建相應(yīng)的企業(yè)文化，有效凝聚員工，吸引人才，從而促進(jìn)商業(yè)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展。

3 結(jié) 語

互聯(lián)網(wǎng)金融給我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展帶來了挑戰(zhàn)，也逐漸顯現(xiàn)出一系列新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這種情況，商業(yè)銀行要想獲得生存與健康發(fā)展，就要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，構(gòu)建完善的制度體系，大力提升銀行財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，規(guī)范各項(xiàng)操作與行為，有效監(jiān)測(cè)、防范各種風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，促進(jìn)銀行穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

篇10

關(guān)鍵詞：增值型內(nèi)部審計(jì) 運(yùn)行機(jī)制 增值評(píng)價(jià)

早在20世紀(jì)末國(guó)外大多數(shù)公司逐漸意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，開始積極探索開展增值型內(nèi)部審計(jì)，這為內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)發(fā)展積累了豐富經(jīng)驗(yàn)。相較于國(guó)外內(nèi)部審計(jì)研究，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)理論分析和實(shí)踐研究均比較落后，我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展存在一定的滯后性，并且以國(guó)外企業(yè)狀況為基礎(chǔ)的相關(guān)研究并非完全適用于我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)。如何衡量?jī)?nèi)部審計(jì)的增值效果，其是如何為企業(yè)帶來增值的，我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行現(xiàn)狀又如何，應(yīng)該采取什么措施保障增值型內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行質(zhì)量，諸多問題都值得進(jìn)行探討。于此，本文根據(jù)已有文獻(xiàn)以及分析國(guó)內(nèi)增值型內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用情況，提出了保障增值型內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行質(zhì)量的對(duì)策。

1、增值型內(nèi)部審計(jì)概念界定

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)則向內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理三大領(lǐng)域擴(kuò)展，其通過開展審計(jì)活動(dòng)合理審查和評(píng)價(jià)它們，以確定內(nèi)控是否有效、風(fēng)險(xiǎn)管理是否可控、公司治理是否有效。內(nèi)審人員可以積極參與公司治理，改善企業(yè)內(nèi)部控制流程和業(yè)務(wù)操作，改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。在這種新型審計(jì)理念的指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法積極開展保證和咨詢活動(dòng)，通過評(píng)價(jià)改善企業(yè)內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)和公司治理三大領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)的增值機(jī)理

良好的理論指導(dǎo)實(shí)踐活動(dòng)的開展。本章在第二章理論分析的基礎(chǔ)上，深入探討了增值型內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)運(yùn)行領(lǐng)域，以期指導(dǎo)增值型內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的建立。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，而增值型內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已在此基礎(chǔ)上向內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域延伸。內(nèi)部審計(jì)通過審查內(nèi)部控制運(yùn)行情況和公司治理的內(nèi)容，試圖建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，合理整合企業(yè)資源，以提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值而努力。

2.1、增值型內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的增值運(yùn)行

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵性要素，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)審人員立足企業(yè)內(nèi)部，可以深入評(píng)價(jià)內(nèi)控的健全有效性，通過及時(shí)改進(jìn)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)而健全內(nèi)部控制，防范和化解經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)組織價(jià)值增值。

內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的增值運(yùn)行體現(xiàn)在保證和咨詢兩類活動(dòng)上：一是保證活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)行控制系統(tǒng)的合理性和效果性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，以確定其是否發(fā)揮了預(yù)期作用并合理保證了企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是咨詢活動(dòng)。開展審計(jì)實(shí)務(wù)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控缺陷和問題具有警覺性，其注重對(duì)企業(yè)高管層提供改善措施，從而衍生出咨詢服務(wù)，如內(nèi)部控制培訓(xùn)、內(nèi)部控制自我評(píng)估等。

2.2、增值型內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的增值運(yùn)行

IIA（2002）指出公司治理的四大基石是內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)和高級(jí)管理層，由此看出，內(nèi)部審計(jì)是公司治理的有機(jī)組成部分。隨后SEC于2003年專門制定了公司治理的新規(guī)則，即要求上市公司都必須設(shè)置內(nèi)審部門，這更凸顯出內(nèi)部審計(jì)的重要性，確定了內(nèi)部審計(jì)的組織地位?？梢哉f，公司治理的發(fā)展推動(dòng)著內(nèi)部審計(jì)的前進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作利于改善公司治理，二者良性互動(dòng)、共同發(fā)展。

公司治理環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)增值作用得到發(fā)揮的表現(xiàn)是，內(nèi)部審計(jì)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，積極開展改善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制的服務(wù)活動(dòng)，努力幫助公司治理各參與方有效履行受托責(zé)任，盡力改善公司治理的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。

2.3、增值型內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的增值運(yùn)行

相較外部審計(jì)和其他職能部門而言，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。首先，內(nèi)部審計(jì)扎根于企業(yè)內(nèi)部，擁有信息優(yōu)勢(shì)，能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況迅速開展審計(jì)工作，及時(shí)解決問題；再者，內(nèi)部審計(jì)可以站在企業(yè)全局的角度，積極主動(dòng)的識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和損失，改善風(fēng)險(xiǎn)管理流程，增加企業(yè)價(jià)值。

一方面，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的合理性、信息溝通的及時(shí)性、風(fēng)險(xiǎn)控制程序的充分性和有效性、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和有效性等進(jìn)行評(píng)估，向董事會(huì)和高管層做出客觀保證，確保有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)組織增值。另一方面，內(nèi)部審計(jì)利用自身優(yōu)勢(shì)，通過開展風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)咨詢顧問、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估來增加企業(yè)價(jià)值。

3、我國(guó)增值型內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行問題

3.1、內(nèi)審部門的組織地位低

內(nèi)審部門在組織中的地位，目前我國(guó)主要有以下五種形式：

（1）隸屬于董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)

（2）隸屬于財(cái)務(wù)部

（3）隸屬于總經(jīng)理

（4）隸屬于監(jiān)事會(huì)

（5）隸屬于紀(jì)檢部門

要保證內(nèi)部審計(jì)職能的正常發(fā)揮，必須使內(nèi)部審計(jì)擁有較高的隸屬關(guān)系。一般而言，隸屬的級(jí)別越高，內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性越高，也就越能保障增值效用的發(fā)揮。而我國(guó)內(nèi)審機(jī)構(gòu)多由總經(jīng)理或財(cái)務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性較差，對(duì)內(nèi)審結(jié)果不夠重視，阻礙了增值型內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施。

3.2、審計(jì)技術(shù)和方法落后

這主要體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：第一，我國(guó)多數(shù)企業(yè)未能適時(shí)做出改變，向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方向努力，而仍以傳統(tǒng)審計(jì)模式為主，審計(jì)成本高，審計(jì)效果差，不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。第二，部分企業(yè)仍停留在傳統(tǒng)手工審計(jì)上，形式單一。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施中較少采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)、流層圖軟件、電子通信工具等技術(shù)和方法，使得內(nèi)審部門難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理中的問題，從而未能充分利用審計(jì)資源，及時(shí)提出改善建議，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)的增值效果。

3.3、內(nèi)部審計(jì)的工作范圍過窄

我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍以財(cái)務(wù)方面審計(jì)為主，很少涉及戰(zhàn)略管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理流程等領(lǐng)域，業(yè)務(wù)范圍狹小，而且其過于強(qiáng)調(diào)咨詢、查錯(cuò)糾弊功能，忽略了內(nèi)部審計(jì)增值功能的發(fā)揮。而國(guó)際大公司的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的關(guān)注點(diǎn)主要為公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)營(yíng)審計(jì)等，其早已完成了由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)的過渡，且其業(yè)務(wù)范圍已向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、治理程序?qū)徲?jì)、公司戰(zhàn)略審計(jì)等方向拓展，這都很好的發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的增值性。因此我國(guó)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型，積極向以風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)方向發(fā)展，這有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的增強(qiáng)，并有利于企業(yè)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4、完善增值型內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制的對(duì)策

4.1、完善內(nèi)部審計(jì)組織模式

良好的組織模式是確保內(nèi)部審計(jì)工作有效開展的前提和基礎(chǔ)，賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè)中較高的組織層次，可以保證其獨(dú)立性和權(quán)威性，使其發(fā)揮實(shí)際作用。國(guó)外的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)證明，比較理想和有效的模式是內(nèi)部審計(jì)受董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，并向其報(bào)告工作。國(guó)外取得了良好的實(shí)際效果，在該模式下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)各級(jí)職能管理部門和業(yè)務(wù)分部的職責(zé)履行情況進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，并向管理層報(bào)告；審計(jì)委員會(huì)對(duì)管理層的責(zé)任履行情況進(jìn)行考察監(jiān)督并向董事會(huì)提交報(bào)告。

該模式保障了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)不僅可以對(duì)各分、子公司和經(jīng)營(yíng)部門的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，而且可以代表董事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)其他職能機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查監(jiān)督，這既保證了審計(jì)的工作范圍，又促使內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。然而內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置還受企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)營(yíng)理念和可利用資源等的影響，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化建立科學(xué)、合理的內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織模式。

4.2、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)

為了保障增值型內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施，必須以現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)為支撐，革新審計(jì)方法，以低成本高效率為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。為此，可以從以下幾個(gè)方面做起：

4.2.1、革新內(nèi)部審計(jì)方法，推廣參與式審計(jì)

增值型應(yīng)向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，以應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。為了更好適應(yīng)企業(yè)增值性需求，可以采取“參與式”審計(jì)策略，加強(qiáng)與被審計(jì)單位的交流，主要包括以下幾個(gè)方面：第一、與被審計(jì)單位討論審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序等，以取得其支持；第二、尋求被審計(jì)部門的意見，征求與其合作；第三、及時(shí)與被審計(jì)部門討論審計(jì)中出現(xiàn)的問題，并共同探討可行措施；第四、為解決問題避免損失，內(nèi)審人員應(yīng)及時(shí)傳遞信息并報(bào)告審計(jì)結(jié)果；第五、內(nèi)審人員提交的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問題的成因、影響及措施。采取參與式審計(jì)，有利于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)部門的關(guān)系，增強(qiáng)二者的合作，使其共同為增加價(jià)值做出努力。

4.2.2、提高審計(jì)信息化程度

信息技術(shù)的迅速發(fā)展及廣泛應(yīng)用對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了重大影響，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了機(jī)遇。一方面，我國(guó)應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)審實(shí)際情況，以網(wǎng)絡(luò)、電子信息系統(tǒng)、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)為手段，努力建立一個(gè)完善、高效的審計(jì)實(shí)務(wù)操作平臺(tái)與信息系統(tǒng)，密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和運(yùn)營(yíng)工作的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提高內(nèi)部審計(jì)的信息化能力。另一方面，內(nèi)部審計(jì)可以利用網(wǎng)絡(luò)和電子技術(shù)等開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的互補(bǔ)，從而大大節(jié)約審計(jì)成本，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的增值作用。此外，還可以利用信息技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，防范風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，利于開展內(nèi)部審計(jì)工作。

4.2.3、拓展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)通過保證和咨詢服務(wù)努力改善公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，為組織增加價(jià)值。通過上文分析可知，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)仍以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為主，僅僅關(guān)注咨詢、查錯(cuò)糾弊功能，這限制了內(nèi)部審計(jì)增值作用的發(fā)揮。因此，必須突破內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)領(lǐng)域，積極拓展業(yè)務(wù)活動(dòng)，如提供培訓(xùn)咨詢業(yè)務(wù)、推行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和營(yíng)銷導(dǎo)向?qū)徲?jì)等，不斷完善內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)組織增值目標(biāo)。

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