導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅務(wù)審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

作者簡(jiǎn)介：江蘇華會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司所長(zhǎng)助理兼質(zhì)量控制部主任、蘇州市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專家委員。

隨著國(guó)家對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)職能的強(qiáng)化及對(duì)稅務(wù)征管要求的提高，稅務(wù)部門稅務(wù)征管的壓力正不斷地增加。為了節(jié)約人力物力，提高稅務(wù)征管的工作效率，稅務(wù)部門已逐漸加強(qiáng)利用中介機(jī)構(gòu)所出具的年度審計(jì)報(bào)告來(lái)協(xié)助稅務(wù)征管，提供有效涉稅數(shù)據(jù)。因此，很多地區(qū)的稅務(wù)部門紛紛要求企業(yè)的年度審計(jì)報(bào)告兼具稅務(wù)通用性，要求通過(guò)對(duì)企業(yè)年度審計(jì)報(bào)告中的涉稅事項(xiàng)的閱讀，能夠全面、詳細(xì)地獲取到年度所得稅匯算清繳中所需要的各種真實(shí)涉稅信息。

年度審計(jì)報(bào)告對(duì)涉稅信息的披露與稅務(wù)部門要求的差異

注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的年度審計(jì)報(bào)告，要求對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況發(fā)表審計(jì)意見，以合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。年度審計(jì)報(bào)告中包含了企業(yè)的相關(guān)涉稅信息。然而，年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告對(duì)涉稅信息的披露與稅務(wù)部門對(duì)涉稅事項(xiàng)的披露要求仍然存在差異，主要表現(xiàn)為：

1．對(duì)涉稅信息的披露深度不同

年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的使用對(duì)象是報(bào)表的潛在使用者。稅務(wù)部門雖然也是報(bào)告的潛在使用者，但是，年度審計(jì)報(bào)告是為所有的潛在使用者服務(wù)的，它不可能僅側(cè)重于涉稅信息的披露，而只需要按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)披露要求進(jìn)行披露即可。而稅務(wù)部門為了利用中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告為稅務(wù)征管提供便利，其對(duì)審計(jì)報(bào)告的披露內(nèi)容和披露深度的要求是較高的，其所強(qiáng)調(diào)的是要求披露完整的涉稅信息。

2．對(duì)重要性標(biāo)準(zhǔn)的掌握程度不同

根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，審計(jì)報(bào)告需要合理確信會(huì)計(jì)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)，并須在所有重大方面公允反映企業(yè)在報(bào)告截止日的財(cái)務(wù)狀況及年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。因此，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)及審計(jì)報(bào)告的要求是關(guān)注重大方面，而非面面俱到。同時(shí)，審計(jì)過(guò)程需要達(dá)到審計(jì)效率和審計(jì)效果的平衡，這也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于一定的重要性標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)于低于重要性水平的審計(jì)差錯(cuò)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以基于專業(yè)判斷而不作進(jìn)一步的審計(jì)調(diào)整。同時(shí)，重要性標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)定性和定量的綜合判斷過(guò)程，不同的審計(jì)對(duì)象由于其企業(yè)規(guī)模及經(jīng)營(yíng)管理水平千差萬(wàn)別，故基于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷而得出的重要性標(biāo)準(zhǔn)也是不同的。重要性標(biāo)準(zhǔn)在確定時(shí)雖然會(huì)被控制在企業(yè)某個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的一個(gè)較小的相對(duì)值范圍以內(nèi)，但是，對(duì)于規(guī)模大且內(nèi)控好的企業(yè)，其金額絕對(duì)值仍然可能會(huì)較大。

而從稅務(wù)的角度看，由于稅務(wù)部門所要維護(hù)的是國(guó)家利益，因此稅務(wù)部門在執(zhí)行稅務(wù)征管和稅務(wù)檢查時(shí)不存在重要性原則，只要發(fā)現(xiàn)差異，無(wú)論其金額絕對(duì)值的大小，均需進(jìn)行調(diào)整。

年度審計(jì)報(bào)告對(duì)涉稅信息的披露與稅務(wù)部門要求的協(xié)調(diào)

中介機(jī)構(gòu)所出具的年度審計(jì)報(bào)告與稅務(wù)部門的要求存在一定的差異。那么，我們應(yīng)該如何協(xié)調(diào)好兩者的關(guān)系呢?筆者認(rèn)為，有以下兩種途徑：

1．保持常規(guī)年度審計(jì)報(bào)告的披露格式，同時(shí)，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對(duì)所得稅匯算清繳所提出的涉稅事項(xiàng)披露要求，另行出具專項(xiàng)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告。

這種方案，比較容易協(xié)調(diào)好中介機(jī)構(gòu)、納稅人以及稅務(wù)部門三者之間的利益沖突。因此，相對(duì)而言，是解決年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告與稅務(wù)披露要求之間差異的較好途徑。采用這種方法，不僅能滿足稅務(wù)部門利用中介機(jī)構(gòu)協(xié)助稅務(wù)監(jiān)管的目的，也便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶針對(duì)不同的報(bào)告作出雙向選擇。其惟一的缺點(diǎn)是，由于需要出具常規(guī)審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告兩份報(bào)告，故在一定程度上會(huì)增加納稅人的費(fèi)用負(fù)擔(dān)。目前，包括廣州在內(nèi)的一些南方大中型城市已較為普遍地采用了這種方法。

2．在審計(jì)報(bào)告的附件構(gòu)成中增加專項(xiàng)涉稅信息的披露內(nèi)容。

此種方法由于不需要在出具年度審計(jì)報(bào)告以外另行出具專項(xiàng)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告，不會(huì)額外增加納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，故受到納稅人的普遍歡迎。然而，專項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)既然作為審計(jì)報(bào)告的附件構(gòu)成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。而基于前文所述的原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按重要性原則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，其在審計(jì)報(bào)告附件中所披露的專項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)也是基于重要性原則而產(chǎn)生的。由此與稅務(wù)部門的披露要求在深度上勢(shì)必存在差異。從而，會(huì)在無(wú)形中增加中介機(jī)構(gòu)來(lái)自稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這種情況，筆者建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告附件中增加專項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)的披露內(nèi)容時(shí)，最好單獨(dú)設(shè)頁(yè)，并對(duì)其披露的前提條件進(jìn)行書面設(shè)定。例如：“上述涉稅數(shù)據(jù)系基于審計(jì)重要性原則而產(chǎn)生，提請(qǐng)報(bào)告使用者注意?！狈駝t，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)所有涉稅內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)并披露所有細(xì)節(jié)性數(shù)據(jù)，從而，審計(jì)的成本就會(huì)大幅提高。

在實(shí)際操作中，上述兩種方法的具體選用與施行，必須建立在中介機(jī)構(gòu)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門取得良好溝通的基礎(chǔ)上，否則，如果在未得到稅務(wù)部門的支持與認(rèn)可的基礎(chǔ)上而貿(mào)然實(shí)施，則有可能會(huì)因?yàn)槎悇?wù)部門的干預(yù)而導(dǎo)致操作的失敗。在與稅務(wù)部門的溝通過(guò)程中，須注意以下環(huán)節(jié)：

(1)事前溝通

中介機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參加稅務(wù)部門組織的各項(xiàng)年度匯算清繳布置會(huì)議，掌握其核心精神。同時(shí)，結(jié)合其要求，就審計(jì)報(bào)告中涉稅信息的披露方式及披露的深度與稅務(wù)部門進(jìn)行初步溝通，以獲得稅務(wù)部門的理解與支持。

(2)事中控制

建立涉稅反饋的應(yīng)急處理程序。中介機(jī)構(gòu)對(duì)于從客戶或稅務(wù)部門所得到的任何涉稅反饋，要及時(shí)組織研究。對(duì)于其中的合理反饋，應(yīng)立即對(duì)相關(guān)審計(jì)程序及報(bào)告披露作出相應(yīng)調(diào)整，防止問(wèn)題的進(jìn)一步擴(kuò)大。如為非合理反饋，也應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，以商榷解決的辦法。

篇2

關(guān)鍵詞：所得稅審計(jì)；會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)；審計(jì)質(zhì)量

一、前言

會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)包括：設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，建立符合國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)；幫助企業(yè)建帳和記帳、培訓(xùn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員；籌劃會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，評(píng)審和驗(yàn)收會(huì)計(jì)電算化軟件等及驗(yàn)證資本手續(xù)、專業(yè)審計(jì)服務(wù)等。

當(dāng)然，兩者都實(shí)行“行業(yè)準(zhǔn)入制”。稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所最大的區(qū)別是：會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能從事稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)，而稅務(wù)師事務(wù)所則不能從事驗(yàn)資和審計(jì)業(yè)務(wù)。

二、實(shí)務(wù)操作及其存在的問(wèn)題

然而在實(shí)務(wù)中，往往出現(xiàn)這樣的問(wèn)題――尤其是對(duì)中小企業(yè)的所得稅審計(jì)以及會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)――當(dāng)一家企業(yè)同時(shí)需要做稅審以及會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，不論是稅務(wù)師事務(wù)所還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，都想把兩者攬入自己手中，以增加業(yè)務(wù)收入。上文已經(jīng)說(shuō)過(guò)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能從事稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)，而稅務(wù)師事務(wù)所則不能從事驗(yàn)資和審計(jì)業(yè)務(wù)，那么在實(shí)務(wù)中是怎樣操作，達(dá)到自身目的的呢？很簡(jiǎn)單，形成“同盟”。簡(jiǎn)而言之，便是一家稅務(wù)師事務(wù)所與一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所（或者是多對(duì)多的關(guān)系）達(dá)成某種默契：比如一家稅務(wù)師事務(wù)所，當(dāng)擁有客戶資源時(shí)，稅務(wù)師不僅要完成本職的稅務(wù)審計(jì)工作，同時(shí)還需要完成會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的工作底稿，然后將工作底稿交給“同盟兄弟”――某家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。如果審核無(wú)誤，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義出具審計(jì)報(bào)告，并且由該所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師覺得有問(wèn)題，將工作底稿退回，由執(zhí)行底稿的稅務(wù)師進(jìn)行修正，直至注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的水平，沒有實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤為止。反之，對(duì)一家會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)所而言亦是如此：由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作底稿，然后交由對(duì)方的稅務(wù)師進(jìn)行檢查，確認(rèn)無(wú)誤后由稅務(wù)師事務(wù)所出具所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告。

那么這樣的行為可行嗎？得出的審計(jì)報(bào)告和所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告真實(shí)可靠嗎？?jī)烧叩膱?zhí)行質(zhì)量又如何呢？筆者提出以下幾點(diǎn)想法，以供參考：

1、行為涉嫌違反法律法規(guī)，起碼是不道德的

前文幾次強(qiáng)調(diào)稅務(wù)師事務(wù)所與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)有嚴(yán)格的限制，前者不能提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，后者不能進(jìn)行稅務(wù)鑒證業(yè)務(wù)。但是在實(shí)務(wù)操作中，稅務(wù)師事務(wù)所與會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻如此為之，盡管表面上沒有違反相關(guān)規(guī)定，實(shí)質(zhì)上卻已經(jīng)越界。在一系列的操作過(guò)程中，當(dāng)委托人提出質(zhì)疑，為何報(bào)告不是出自委托的事務(wù)所或是稅務(wù)所時(shí)，它們往往會(huì)以各種理由說(shuō)服委托人，這是一種不道德的欺騙行為。另外，一般情況下委托人只求盡快拿到報(bào)告，往往不去深究到底是誰(shuí)出具的報(bào)告，也給這種不道德的行為提供了可乘之機(jī)。

2、報(bào)告質(zhì)量令人擔(dān)憂

眾所周知，術(shù)業(yè)有專攻，樣樣都精通的全才畢竟少之又少。所得稅審計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)亦是如此，更何況其本身的業(yè)務(wù)量就非常之巨大。人的精力是有限的，時(shí)間也是有限的，俗話說(shuō)慢工出細(xì)活，不知道“趕出來(lái)”的報(bào)告，質(zhì)量能否過(guò)關(guān)呢？本人抱著懷疑的態(tài)度。每年的三、四月份是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的忙季，同時(shí)也是所得稅審計(jì)的忙季，加班熬夜的事情更是稀松平常，過(guò)多的業(yè)務(wù)讓會(huì)計(jì)師（稅務(wù)師）忙得焦頭爛額，本職工作的基礎(chǔ)上再增加不熟悉的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師（稅務(wù)師）還有時(shí)間對(duì)不熟悉的業(yè)務(wù)鉆研嗎？如果不鉆研，那么工作底稿的執(zhí)行情況可能并不那么可靠，如果對(duì)方簽章的會(huì)計(jì)師（稅務(wù)師）也對(duì)底稿不加詳察，那么風(fēng)險(xiǎn)就在無(wú)形之中提高了。

那么，所得稅審計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)到底有哪些區(qū)別呢？

（1）從含義上看

所得稅審計(jì)是根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳的一種稅務(wù)審計(jì)，主要是從稅法的角度確認(rèn)企業(yè)的盈利與虧損，由具有稅務(wù)審計(jì)資格的稅務(wù)師事務(wù)所的注冊(cè)稅務(wù)師出具的關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)情況的報(bào)告。

會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告主要是按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，由具有審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的關(guān)于企業(yè)是否在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，是否公允反映了資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況以及年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，審計(jì)報(bào)告還能反映企業(yè)的內(nèi)控制度是否健全。

（2）從實(shí)務(wù)上看

在所得稅審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)稅務(wù)師更為關(guān)注的是企業(yè)的收入、成本以及費(fèi)用等利潤(rùn)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@直接影響到利潤(rùn)以及所得稅的核算。例如注冊(cè)稅務(wù)師會(huì)著重檢查費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)有沒有超出稅法的規(guī)定；折舊的計(jì)算是否一致，會(huì)不會(huì)存在多計(jì)提折舊的情況；營(yíng)業(yè)外收支是否合理，是否真實(shí)，原始憑證是否齊全；增值稅專用發(fā)票的使用情況等。稅務(wù)師事務(wù)所的所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告主要由企業(yè)送往稅務(wù)局。

相對(duì)而言，會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)需要關(guān)注的方面就比較多。例如貨幣資金項(xiàng)目，這是會(huì)計(jì)審計(jì)中一個(gè)尤為重要的關(guān)注點(diǎn)。對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)，我們可以采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，對(duì)于銀行存款，一般采用函證的方式來(lái)證實(shí)其真實(shí)性；再比如說(shuō)應(yīng)收賬款，我們可以采用抽樣函證的方式來(lái)得到審計(jì)證據(jù)，以確定應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在，當(dāng)然這也和收入相關(guān)聯(lián)，以發(fā)現(xiàn)管理層是否存在為達(dá)到某種目的而虛增收入的情況。

（3）從調(diào)整賬目來(lái)看

在進(jìn)行所得稅審計(jì)時(shí)，往往將發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤告知主辦會(huì)計(jì)，進(jìn)行一般的會(huì)計(jì)調(diào)整，這和會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)并無(wú)二致。不同的是，所得稅審計(jì)更為關(guān)注納稅調(diào)整項(xiàng)目。企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理方法與國(guó)家有關(guān)稅收法規(guī)有抵觸的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。實(shí)際上，很少有企業(yè)的會(huì)計(jì)人員會(huì)做這一步驟，所以，稅務(wù)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要根據(jù)稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。比如折舊方法、折舊年限的不同規(guī)定而導(dǎo)致的調(diào)整、因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的差異――稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許在稅前扣除。

會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的調(diào)整，除了一般的錯(cuò)帳更正以外，最難的部分應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整，因?yàn)檫@涉及到是否更正以前年度的損益，如果更正，是單獨(dú)更正報(bào)表還是連同賬簿一起更正。在實(shí)務(wù)中，這也是一個(gè)常發(fā)生爭(zhēng)議的部分。

可以看到，所得稅審計(jì)與會(huì)計(jì)審計(jì)的特性決定了其不適合由單獨(dú)的注冊(cè)稅務(wù)師或是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成，否則會(huì)影響到所得稅鑒證報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告的質(zhì)量，由此引發(fā)的后果可能十分嚴(yán)重。

3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大

我們不能否認(rèn)，所得稅審計(jì)也是審計(jì)的一種，所以以下提出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括了所得稅審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

事務(wù)所將原本應(yīng)該分開的兩項(xiàng)業(yè)務(wù)并在一起，這顯然會(huì)帶來(lái)更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：我們不妨從業(yè)務(wù)約定書的角度來(lái)看，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)是事務(wù)所與委托單位簽訂的有關(guān)雙方權(quán)利義務(wù)的合同性文件。前文中提到了本所不能審計(jì)的業(yè)務(wù)需要讓“同盟兄弟”出具相關(guān)的報(bào)告，這里就產(chǎn)生了問(wèn)題：業(yè)務(wù)約定書的受托方是誰(shuí)？一般來(lái)說(shuō)，事務(wù)所會(huì)拿出“同盟兄弟”的業(yè)務(wù)約定書和委托人簽訂，那么一旦發(fā)生糾紛，責(zé)任由誰(shuí)承擔(dān)？畢竟審計(jì)的實(shí)際執(zhí)行與出具報(bào)告是兩個(gè)不同性質(zhì)的事務(wù)所分開進(jìn)行的。這樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在無(wú)形之中便提高了。

篇3

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力指南》規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)繼續(xù)教育保持并不斷提高勝任能力。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》的規(guī)定，繼續(xù)教育的形式分為有組織的形式（即培訓(xùn)班）和其他形式（如公開發(fā)表專業(yè)論文等）。繼續(xù)教育制度對(duì)其他形式進(jìn)行了限制，因此培訓(xùn)班是注冊(cè)會(huì)計(jì)師每年必須參加的繼續(xù)教育形式。筆者參加了多年的繼續(xù)教育培訓(xùn)班，觀察到很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師不認(rèn)真聽課，或曠課（外出游玩），或在課堂做其他事（看小說(shuō)、玩手機(jī)等），或干脆叫他人代替參加培訓(xùn)，將繼續(xù)教育看成是被強(qiáng)加的任務(wù)。

二、供需關(guān)系視角：提高勝任能力缺乏動(dòng)力

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角看，需求是制約供給的重要因素。本文從需求決定供給的視角和思路來(lái)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師不重視提高勝任能力的問(wèn)題，認(rèn)為只有市場(chǎng)對(duì)高勝任能力有需求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)自覺學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)和技能，努力提高勝任能力。如果市場(chǎng)對(duì)高勝任能力沒有需求，委托人不需要專業(yè)服務(wù)，執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有智力挑戰(zhàn)，就不可能激發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高勝任能力的動(dòng)力，也就難以激發(fā)注冊(cè)會(huì)計(jì)師學(xué)習(xí)的渴望和熱情。

實(shí)際情況是，對(duì)大多數(shù)審計(jì)業(yè)務(wù)特別是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，委托人需要的僅僅是審計(jì)報(bào)告，不是專業(yè)的審計(jì)服務(wù)。在缺少高質(zhì)量審計(jì)需求的前提下，市場(chǎng)只需要能提供審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而不是勝任能力高的、能提供專業(yè)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。企業(yè)選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師的標(biāo)準(zhǔn)是：出具審計(jì)報(bào)告速度快、審計(jì)意見無(wú)保留、審計(jì)程序少執(zhí)行（或不執(zhí)行）、審計(jì)費(fèi)用低。勝任能力與注冊(cè)會(huì)計(jì)師招攬的業(yè)務(wù)量幾乎沒有相關(guān)關(guān)系。市場(chǎng)上對(duì)勝任能力是低需求的，注?曰峒剖σ簿筒換嵊懈呤と文芰?供給。

很多企業(yè)不但不需要專業(yè)的審計(jì)服務(wù)，而且不需要會(huì)計(jì)服務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢。例如很多企業(yè)本身存在少交稅或偷稅的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供稅收籌劃服務(wù)要求企業(yè)規(guī)范賬務(wù)核算、依法繳納稅費(fèi)，企業(yè)必定會(huì)比沒有籌劃時(shí)繳納更多的稅費(fèi)。多數(shù)企業(yè)不會(huì)以降低違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)為目的委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)。實(shí)務(wù)中有些企業(yè)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供顧問(wèn)或咨詢服務(wù)，看重的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在單位與有關(guān)部門的關(guān)系，而不是真正需要專業(yè)服務(wù)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)和會(huì)計(jì)服務(wù)需求有所增加，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的要求越來(lái)越高。但是只要低質(zhì)量需求的審計(jì)業(yè)務(wù)（即提供無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告即可的業(yè)務(wù)）大量存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺失提高勝任能力動(dòng)力的現(xiàn)象就無(wú)法徹底消滅。

三、成本效益視角：提高勝任能力缺少利益支撐

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否努力提高勝任能力，也是考量成本效益的結(jié)果。提高勝任能力對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意義在于保持或增加收益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)單純?yōu)榱颂岣邉偃文芰Χ〞r(shí)間和精力去提高勝任能力。在理想狀態(tài)下（即注冊(cè)會(huì)計(jì)師依靠專業(yè)服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行良性競(jìng)爭(zhēng)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力越高，專業(yè)服務(wù)質(zhì)量越高，就越受業(yè)務(wù)委托人（企業(yè)）的歡迎，業(yè)務(wù)越多，薪酬越高。此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了承攬更多的業(yè)務(wù)，獲取更高的薪酬，只能努力提高自身的勝任能力。如果勝任能力與承攬業(yè)務(wù)和薪酬沒有關(guān)系，或者反而起到阻礙作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者會(huì)離開這個(gè)行業(yè)，或者轉(zhuǎn)而從事惡性競(jìng)爭(zhēng)。就目前的實(shí)際情況來(lái)看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師努力提高勝任能力，不但缺少效益，而且往往帶來(lái)?yè)p失，體現(xiàn)在三個(gè)方面。

（一）審計(jì)業(yè)務(wù)承接中的惡性競(jìng)爭(zhēng)。如前所述，惡性競(jìng)爭(zhēng)的原因在于企業(yè)委托審計(jì)時(shí)并不考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力因素。惡性競(jìng)爭(zhēng)表現(xiàn)為依靠權(quán)力支持，通過(guò)利益交換甚至公開行賄獲取業(yè)務(wù)，例如向委托人的有關(guān)人員（例如財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）支付回扣、向業(yè)務(wù)介紹人支付介紹費(fèi)；向國(guó)家工作人員行賄獲取指定業(yè)務(wù)（實(shí)際中有些國(guó)家工作人員口頭要求企業(yè)到其指定的中介機(jī)構(gòu)辦理審計(jì)、驗(yàn)資、稅務(wù)鑒證和資產(chǎn)評(píng)估等業(yè)務(wù)）。惡性競(jìng)爭(zhēng)還表現(xiàn)為以迎合被審計(jì)單位不合理甚至非法的要求來(lái)保持業(yè)務(wù)；以簡(jiǎn)化程序、降低審計(jì)質(zhì)量、快速出具審計(jì)報(bào)告、隱瞞重大問(wèn)題出具無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告、降低收費(fèi)等方式惡意競(jìng)爭(zhēng)。惡性競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致勝任能力高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能脫穎而出。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，提高勝任能力缺少利益支撐。

（二）審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)收費(fèi)無(wú)關(guān)或者負(fù)相關(guān)。勝任能力高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師能發(fā)現(xiàn)（查出）、糾正或者披露重大錯(cuò)報(bào)，但是審計(jì)費(fèi)用一般是根據(jù)資產(chǎn)總額確定的，與審計(jì)質(zhì)量無(wú)關(guān)；查出會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)，被審計(jì)單位拒絕糾正或者披露時(shí)，被審計(jì)單位可能會(huì)另行委托其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持原則，保持客觀公證，往往會(huì)使委托人、被審計(jì)單位敬而遠(yuǎn)之。注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持原則的名聲在外，不但難以承攬新業(yè)務(wù)，現(xiàn)有業(yè)務(wù)也會(huì)流失。除非基于委托人自身需要高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，高勝任能力的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以說(shuō)是無(wú)用武之地。

（三）審計(jì)質(zhì)量與注冊(cè)會(huì)計(jì)師薪酬負(fù)相關(guān)。大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的薪酬制度規(guī)定員工薪酬的高低取決于完成業(yè)務(wù)的多少、收取營(yíng)業(yè)收入（審計(jì)費(fèi)用）的多少。市場(chǎng)缺少高質(zhì)量的審計(jì)需求，大多數(shù)業(yè)務(wù)都是常規(guī)的、簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)，是需要出具無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)，助理人員和勝任能力低的注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)完成。再加上需要較高勝任能力的業(yè)務(wù)很費(fèi)時(shí)間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往委派勝任能力高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師去完成。因此，勝任能力高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師能完成的業(yè)務(wù)數(shù)量和營(yíng)業(yè)收入往往比助理人員和勝任能力低的注冊(cè)會(huì)計(jì)師要少，薪酬自然就低。只會(huì)機(jī)械地執(zhí)行審計(jì)程序、抄賬、復(fù)印資料、填底稿（在會(huì)計(jì)信息化下只需復(fù)制粘貼），不能解決實(shí)務(wù)難題的助理人員因?yàn)橥瓿傻臉I(yè)務(wù)多，反而可以拿到高薪。助理人員薪酬比注冊(cè)會(huì)計(jì)師高、勝任能力低的注冊(cè)會(huì)計(jì)師薪酬比勝任能力高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師高，是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不愿主動(dòng)提高勝任能力的一個(gè)重要原因。

四、采取有針對(duì)性的解決措施

采取有針對(duì)性的、有效的措施，使勝任能力高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師能獲取高薪，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有提高勝任能力的動(dòng)力，這是解決問(wèn)題的根本措施。

（一）增加高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)需求。市場(chǎng)化改革，政府職能轉(zhuǎn)變，再加上經(jīng)過(guò)黨的群眾路線教育實(shí)踐，以形式主義為首的“”問(wèn)題逐漸得到解決，法律、法規(guī)對(duì)強(qiáng)制性審計(jì)的規(guī)定逐步取消。首先是通過(guò)公司法的修訂，已經(jīng)將絕大部分驗(yàn)資業(yè)務(wù)取消；其次是將內(nèi)資企業(yè)工商年檢和外資企業(yè)聯(lián)合年檢改為備案，也不再要求提供審計(jì)報(bào)告；之后國(guó)務(wù)院又取消了建筑業(yè)、勘察、設(shè)計(jì)和工程監(jiān)理等企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定需提供審計(jì)報(bào)告的要求等。通過(guò)一系列的制度改革，非上市企業(yè)法定強(qiáng)制審計(jì)業(yè)務(wù)將在不久的將來(lái)徹底消失。目前非上市企業(yè)審計(jì)報(bào)告的主要使用者是銀行等金融機(jī)構(gòu)，銀行使用審計(jì)報(bào)告是出于搭便車的動(dòng)機(jī)（即銀行不用承擔(dān)審計(jì)費(fèi)用），而企業(yè)提供給銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表一般是有虛假成分的，銀行不再要求企業(yè)提供審計(jì)報(bào)告是必然趨勢(shì)。這些法定強(qiáng)制業(yè)務(wù)的取消，有助于審計(jì)報(bào)告使用者克服形式主義，必將倒逼注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高勝任能力，提供市場(chǎng)真正需要的專業(yè)審計(jì)服務(wù)。

（二）在解決需求的基礎(chǔ)上進(jìn)行專業(yè)服務(wù)供給側(cè)改革。目前審計(jì)報(bào)告的相關(guān)性和決策有用性較差，審計(jì)人員都會(huì)寫高度標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)報(bào)告，體現(xiàn)不出審計(jì)工作的質(zhì)量和價(jià)值。2016年12月財(cái)政部的《在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》等12項(xiàng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，將進(jìn)一步提升審計(jì)的質(zhì)量和透明度，增加審計(jì)報(bào)告信息量；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)等，審計(jì)報(bào)告可以直接體現(xiàn)勝任能力的高低，讓勝任能力高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有用武之地。筆者期待，在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)等僅針對(duì)上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定，能盡快擴(kuò)大適用到對(duì)于其他實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中。

（三）實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量決定審計(jì)收費(fèi)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師薪酬的制度。建立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)收費(fèi)制度，審計(jì)收費(fèi)包括較低的基本審計(jì)收費(fèi)和較高的審計(jì)業(yè)績(jī)提成兩部分?？梢园凑諏徲?jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息重大錯(cuò)報(bào)金額的一定比例，計(jì)算審計(jì)業(yè)績(jī)提成，歸注冊(cè)會(huì)計(jì)師所有，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)質(zhì)量、注冊(cè)會(huì)計(jì)師薪酬與審計(jì)質(zhì)量的雙掛鉤。而且這樣一來(lái)，可以在注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間形成以提高審計(jì)質(zhì)量為內(nèi)容的良性競(jìng)爭(zhēng)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的企業(yè)文化。

篇4

財(cái)務(wù)部審計(jì)需要根據(jù)企業(yè)管理需要，組織對(duì)企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)，希望對(duì)你有所幫助，如果喜歡可以分享給身邊的朋友喔!

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)11.負(fù)責(zé)擬定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃及項(xiàng)目初步審計(jì)方案，報(bào)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施公司及子公司各類審計(jì)工作，包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、投資審計(jì)、離任審計(jì)、履職績(jī)效審計(jì)、內(nèi)控體系審計(jì)等：

2.出具審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)結(jié)論正確，證據(jù)獲取充分;

3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的弊病和漏洞，優(yōu)化內(nèi)控體系，促使公司提升整體管理水平;

4.及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有或潛在內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)意見和建議，促使整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);

5.實(shí)施對(duì)子公司的專項(xiàng)審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告和管理層建議書等審計(jì)文書，督促審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建立的落實(shí);

6.負(fù)責(zé)對(duì)各被審單位審計(jì)整改意見落實(shí)情況進(jìn)行檢查;

7.了解內(nèi)審發(fā)展趨勢(shì)并運(yùn)用新技術(shù)、新方法，有效提高審計(jì)效率和質(zhì)量;

8.完成風(fēng)控部負(fù)責(zé)人交辦的其他事項(xiàng)。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)21.通過(guò)閱讀上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，了解上市公司運(yùn)營(yíng)情況

2.通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他行業(yè)信息，撰寫調(diào)研報(bào)告

3.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表、費(fèi)用審核，資金管理、及財(cái)務(wù)預(yù)決算等工作，整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，支持業(yè)務(wù)工作

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)31、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度和相關(guān)工作流程，開展子公司財(cái)務(wù)工作;

2、負(fù)責(zé)子公司會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表;

3、負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)預(yù)(決)算、資金計(jì)劃、稅務(wù)測(cè)算等工作;

4、負(fù)責(zé)子公司稅務(wù)申報(bào);

5、負(fù)責(zé)編制子公司月度指標(biāo)執(zhí)行情況，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警，確保年度指標(biāo)及整體預(yù)算順利達(dá)成;

6、審核子公司各類成本費(fèi)用開支，確保各項(xiàng)報(bào)銷及付款符合公司制度。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)41、組織擬定年度審計(jì)監(jiān)察重點(diǎn)工作計(jì)劃報(bào)監(jiān)事會(huì)主席審批;

2、組織開展審計(jì)工作;

3、組織擬定審計(jì)工作報(bào)告，并上報(bào)監(jiān)事會(huì)主席審核。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)51、擬定年度審計(jì)重點(diǎn)工作;

2、組織進(jìn)行年中、年終經(jīng)營(yíng)情況審計(jì);

3、進(jìn)行財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況審計(jì);

4、進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)運(yùn)行中單獨(dú)事項(xiàng)的專項(xiàng)審計(jì);

5、進(jìn)行投資項(xiàng)目階段性和專項(xiàng)審計(jì);

6、聯(lián)系外部審計(jì)單位對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算、決算審計(jì);

7、檢查督促審計(jì)決定與建議的實(shí)施。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)61、協(xié)助完成工作底稿的編制、整理和歸檔工作;

2、協(xié)助出具審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告和其他鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告;

3、熟練掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)等相關(guān)知識(shí)和政策法規(guī)。

財(cái)務(wù)部審計(jì)職責(zé)71、審查集團(tuán)內(nèi)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的落實(shí)情況，完善財(cái)務(wù)制度的建立。

審閱定期財(cái)務(wù)報(bào)告，配合外部機(jī)構(gòu)實(shí)施專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì);

2、根據(jù)公司投融資需求進(jìn)行標(biāo)的公司的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作。

3、對(duì)公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)

4、檢查和評(píng)估公司重要的對(duì)外投資、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)的合理合規(guī)性

5、獨(dú)立編寫審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告，確保審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)目的

篇5

年初，××××置業(yè)公司經(jīng)營(yíng)管理模式調(diào)整，財(cái)務(wù)工作并入財(cái)務(wù)部；客旅分公司人員分流，財(cái)務(wù)工作又并入財(cái)務(wù)部；新公司像雨后的春筍一樣不斷地涌現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作納入財(cái)務(wù)部。xx年x月份集團(tuán)公司推出財(cái)務(wù)合同管理月，財(cái)務(wù)部被推向了陣地最前沿；xx年x月份集團(tuán)公司實(shí)際預(yù)算管理，財(cái)務(wù)部是沖鋒陷陣的先鋒隊(duì)。公司內(nèi)部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重點(diǎn)檢查、稅收政策調(diào)整、國(guó)家金融政策的宏觀調(diào)控，在這不平凡的一年里全體財(cái)務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作都扛下來(lái)了，下面總結(jié)一下一年來(lái)的工作。

一、職能發(fā)展

過(guò)去的一年，財(cái)務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。

x、建立了成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄，使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。

x、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法。使會(huì)計(jì)報(bào)表更趨于管理的需要。

x、修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單，推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法，為加強(qiáng)內(nèi)部管理做好前期工作。

x、設(shè)置了資金預(yù)算管理表式及辦法，為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效、統(tǒng)籌及高效地運(yùn)用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)合同管理月總結(jié)

公司推出“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”，說(shuō)明公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、合同管理工作的重視，同時(shí)也說(shuō)明目前財(cái)務(wù)管理工作還達(dá)不到公司領(lǐng)導(dǎo)的要求。

為了使財(cái)務(wù)人員能充分地認(rèn)識(shí)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”的重要性，財(cái)務(wù)總監(jiān)姚總親自給財(cái)務(wù)部員工作動(dòng)員，會(huì)上針對(duì)財(cái)務(wù)人員安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感，看問(wèn)題、做事情缺少前瞻性，進(jìn)行了一一剖析，同時(shí)提出財(cái)務(wù)部不是核算部，僅僅做好核算是不夠的，管理上不去，核算的再細(xì)也沒用，核算是基礎(chǔ)，管理是目的，所以，做好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí)，要求財(cái)務(wù)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算，在考慮核算要求的同時(shí)，還要考慮該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來(lái)在管理上和稅收政策上的影響問(wèn)題，現(xiàn)在考慮不充分，以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。針對(duì)“財(cái)務(wù)、合同管理月活動(dòng)”進(jìn)行了工作布置。

x、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性結(jié)合公司管理要求對(duì)開發(fā)成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行梳理，并對(duì)明細(xì)科目作簡(jiǎn)要說(shuō)明，目的，一是統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對(duì)比前后的一致性；二是為了便利各責(zé)任單元責(zé)任人了解財(cái)務(wù)各數(shù)據(jù)的內(nèi)容。這項(xiàng)工作本月已完成，并經(jīng)姚總審核。目前進(jìn)入貫徹實(shí)施階段。

x、配合目標(biāo)責(zé)任制，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行再調(diào)整，目的，一是要符合財(cái)務(wù)管理的要求；二是要滿足責(zé)任單元責(zé)任人取值的要求及內(nèi)部考核的要求。財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表已經(jīng)多次調(diào)整修改，建議集團(tuán)公司對(duì)新調(diào)整的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及其內(nèi)容進(jìn)行一次認(rèn)證，并于明確，作為一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的表式。

x、針對(duì)外地公司遠(yuǎn)離集團(tuán)公司，財(cái)務(wù)又獨(dú)立設(shè)立核算機(jī)構(gòu)，為加強(qiáng)集團(tuán)公司對(duì)外地公司的管理，保證核算的統(tǒng)一性、信息反饋的及時(shí)性，提出了與駐外地公司財(cái)務(wù)工作聯(lián)系要求。xx月份與寧波公司財(cái)務(wù)進(jìn)行交流，將財(cái)務(wù)核算要求、信息傳遞、對(duì)外報(bào)表的審批程序、上報(bào)集團(tuán)公司的報(bào)表都進(jìn)行了明確。

x、對(duì)各公司進(jìn)行一次內(nèi)部審計(jì)，目的，是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一次全面地了解，為今后財(cái)務(wù)管理做好基礎(chǔ)工作。

x、根據(jù)公司的要求對(duì)部門職責(zé)進(jìn)行了修改，并制訂了部門考核標(biāo)準(zhǔn)。為了使會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，重新提出《財(cái)務(wù)工作要求》，要求從基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)核算、日常管理三方面提出，目的是打好基礎(chǔ)。內(nèi)部開展規(guī)范化工作，從會(huì)計(jì)核算到檔案管理，從小處著手，全面開展，逐步完善財(cái)務(wù)的管理工作。

x、會(huì)計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，我們從三方面考慮培訓(xùn)內(nèi)容，一是《會(huì)計(jì)法》，要了解會(huì)計(jì)知識(shí)，首先要了解這方面的法律知識(shí)；二是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，非專業(yè)人員學(xué)習(xí)這方面知識(shí)的目的要明確，目的是為了看懂會(huì)計(jì)報(bào)表，為了能看懂報(bào)表，就要了解一些基礎(chǔ)的東西；三是如何看報(bào)表，這是會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)的重點(diǎn)。

經(jīng)過(guò)調(diào)研、溝通、設(shè)計(jì)，于xxxx年xx月推出《成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄及說(shuō)明》；于xxxx年xx月xx日推出《會(huì)計(jì)報(bào)表管理試行辦法》；xxxx年x月xx日推出《會(huì)計(jì)憑證管理試行辦法》。

會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行x個(gè)月后，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無(wú)法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。

會(huì)計(jì)憑證使用涉及到每個(gè)公司和部門，下文后財(cái)務(wù)部進(jìn)行電話通知，x月份實(shí)行逐步換新的辦法，x月份要求全面試行。試行一個(gè)月時(shí)間來(lái)看，主要暴露出來(lái)的問(wèn)題是單子如何填寫與審批程序怎么走。針對(duì)這些問(wèn)題，我們組織各公司綜合管理人員進(jìn)行交流，明確有關(guān)事項(xiàng)，解決設(shè)計(jì)上的不足。xxxx年x月份，針對(duì)會(huì)計(jì)憑證管理試行情況，再一次征求各公司對(duì)報(bào)銷單據(jù)意見，根據(jù)大家的建議，對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算單據(jù)作進(jìn)一步完善，并于xxxx年x月xx日下發(fā)了有關(guān)規(guī)定。

經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)合同管理月活動(dòng)，財(cái)務(wù)部的管理意識(shí)加強(qiáng)了，管理能力也得以提高，財(cái)務(wù)部從會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理邁出了關(guān)鍵的一步，但我們的管理水平離公司發(fā)展的需要還有很大的差距，需要我們不斷地完善和提高。

二、職能管理

（一）核算工作

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費(fèi)用的稽核與報(bào)銷、會(huì)計(jì)核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、稅務(wù)申報(bào)等各項(xiàng)工作開展都能有序進(jìn)行、按時(shí)完成。

x、會(huì)計(jì)審核

會(huì)計(jì)審核是把好企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)鍵，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個(gè)人面子而放松政策。

如，親親家園項(xiàng)目地處余杭良諸，根據(jù)稅法規(guī)定建筑安裝工程專用發(fā)票必須使用項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票，否則建設(shè)單位不得在稅前列支，為此我們對(duì)工程發(fā)票的來(lái)源嚴(yán)格審核，并將此項(xiàng)規(guī)定傳達(dá)到項(xiàng)目公司，目前工程量大的施工單位均在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并使用當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的發(fā)票。在審核中發(fā)現(xiàn)一些臨時(shí)工程、零星工程的施工發(fā)票未按規(guī)定辦理，我們?cè)趪?yán)格審核退回的同時(shí)，幫助他們聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開具工程發(fā)票的事宜，使企業(yè)雙方利益都得到有效的保障。

x、材料核算

材料占工程成本比重較大，同時(shí)也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過(guò)甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問(wèn)題，但在價(jià)格這個(gè)不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價(jià)格不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價(jià)格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進(jìn)行，配合材料部門調(diào)整采購(gòu)結(jié)算方式，由原來(lái)的先提貨后付款改為先付款后提貨。

公司與供貨商結(jié)算材料款一般較遲，現(xiàn)在送貨清單是在結(jié)算時(shí)才轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)，一是造成財(cái)務(wù)不能及時(shí)向用料施工單位結(jié)算材料款，二是由于時(shí)間較長(zhǎng)給財(cái)務(wù)與施工單位核對(duì)增加難度，已發(fā)現(xiàn)過(guò)送貨清單的領(lǐng)用人簽字與用貨單位的簽字不符的問(wèn)題。如：杭州友聯(lián)建材有限公司供應(yīng)的“樓梯磚”，xxxx年xx月xx日供給浙江大經(jīng)有限公司和xxxx年xx月xx日供給浙江聞堰建筑有限公司“樓梯磚”于xxxx年x月x日前來(lái)辦理結(jié)算，時(shí)間跨度近一年，在與施工單位核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)浙江大經(jīng)材料員簽名非本人手跡，當(dāng)時(shí)該款項(xiàng)未辦理結(jié)算支付，要求核對(duì)無(wú)誤后再付貨款。

在材料采購(gòu)調(diào)撥過(guò)程中，我們感覺在材料管理的“采購(gòu)---供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)中，我們只掌握了兩頭，對(duì)供貨這一環(huán)節(jié)掌握不夠，材料供應(yīng)均由廠家與施工單位交接，我方是否參與驗(yàn)收不清楚，因收貨單上無(wú)我方人員的驗(yàn)收簽字，這就無(wú)法掌握材料實(shí)際到場(chǎng)的品質(zhì)與數(shù)量。如x月份與施工單位核對(duì)鋼材時(shí)發(fā)現(xiàn)同一份“供貨單”，施工單位提供的“收貨聯(lián)”與廠家提供的“結(jié)算聯(lián)”在鋼材等級(jí)上出現(xiàn)差異，經(jīng)核實(shí)，是廠家供貨時(shí)未注明等級(jí)，發(fā)現(xiàn)后也未及時(shí)補(bǔ)救，只在“結(jié)算聯(lián)”上進(jìn)行了修改。提醒我們?nèi)绾喂芾砗貌牧稀安少?gòu)---供貨---結(jié)算”三個(gè)環(huán)節(jié)，特別是供貨環(huán)節(jié)監(jiān)控管理。

x、會(huì)計(jì)內(nèi)部報(bào)表執(zhí)行

對(duì)x月份會(huì)計(jì)報(bào)表審核中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，如：①××××公司的“費(fèi)用明細(xì)表”明細(xì)目錄未按新規(guī)定執(zhí)行，使用的仍然是老格式，發(fā)現(xiàn)后要求重新調(diào)整編制；②寧波公司未按新表編制，因?yàn)樾畔鬟f上的出了問(wèn)題，已通知從x月份報(bào)表按新表式編制。對(duì)這件事的反思，一項(xiàng)新工作的推行，一是要責(zé)任人大力宣傳并監(jiān)督執(zhí)行，二是執(zhí)行人足夠重視并自覺執(zhí)行，只有這樣一項(xiàng)新工作才能有效地推行。

對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表推出執(zhí)行x個(gè)月后進(jìn)行反檢，從會(huì)計(jì)報(bào)表格式設(shè)置上看，報(bào)表格式設(shè)置還是比較科學(xué)，能比較清晰地反映會(huì)計(jì)的有關(guān)信息。但房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，銷售收入與結(jié)算利潤(rùn)有一個(gè)時(shí)間上的差異，這樣“損益明細(xì)及異動(dòng)情況表”就無(wú)法全面反映出損益情況，需要增添一個(gè)表補(bǔ)充；另外需要增添反映“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的報(bào)表。這樣對(duì)一個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況能較全面地反映。已設(shè)計(jì)好“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅳ《經(jīng)營(yíng)情況表》”和“會(huì)計(jì)報(bào)表（內(nèi)）ⅴ《融資及融資成本情況表》”。并布置集團(tuán)公司和嘉和公司在編制x月份報(bào)表時(shí)試行。本打算在x月份報(bào)表中全面推廣，因這項(xiàng)工作的前期工作量較大，由于x月份開展稅務(wù)自查工作把此事?lián)鷶R了，要求x月份落實(shí)執(zhí)行。

x、銷售管理

春節(jié)前后按揭放款緩慢，針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，姚笑君副總裁親自督陣，由財(cái)務(wù)部與銷售部門進(jìn)行了核對(duì)查明原因，并催促銀行放款。并明確了職責(zé)，按揭資料由銷售部門負(fù)責(zé)，整理完整的資料提供給按揭放款銀行的同時(shí)，將名冊(cè)報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)催放工作，在規(guī)定放款期限內(nèi)未放款的由財(cái)務(wù)與銀行交涉并查明原因。

x月份公司加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部銷售管理力量，加強(qiáng)了對(duì)銷售臺(tái)帳的審核，加快了財(cái)務(wù)銷售明細(xì)的編制，及時(shí)與銷售置業(yè)部的銷售月報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)銷售計(jì)劃完成情況、銷售政策執(zhí)行、未收款原因進(jìn)行分析，提出有關(guān)措施。如：從x月份開始銀行有關(guān)個(gè)人住房貸款的門檻提高，要求客戶提供的資料增加和貸款額度的控制，建議置業(yè)部在簽約及辦理按揭前與客戶說(shuō)明情況，或了解清楚客戶的相關(guān)信息，避免按揭辦理后反復(fù)工作；對(duì)銀行提出的黑名單客戶抓緊催促辦理相關(guān)手續(xù)，并對(duì)這批客戶多加關(guān)注。

x、稅務(wù)政策及納稅申報(bào)

運(yùn)用稅務(wù)政策，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)集團(tuán)公司向下屬子公司計(jì)提管理費(fèi)的申請(qǐng)，經(jīng)杭州市地方稅務(wù)局檢查審核于xxxx年x月xx日下文批復(fù)同意杭州建設(shè)集團(tuán)有限公司對(duì)杭州山水人家置業(yè)有限公司、杭州坤和建設(shè)有限公司等x戶企業(yè)按不超過(guò)當(dāng)年銷售收入x%的比例提取xxxx年度總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)。xxxx年會(huì)計(jì)決算中集團(tuán)公司向山水人家置業(yè)公司提取了xxx.xx萬(wàn)元。

對(duì)xxxx年養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行清算，整個(gè)集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)分四個(gè)公司交費(fèi)，集團(tuán)公司、客旅分公司、××××公司、xx公司，今年社區(qū)公司也單獨(dú)開戶交費(fèi)。在集團(tuán)參保人員較多，各公司人員都有，不利于管理，我們看出參保人按塊劃分，集團(tuán)公司主要納入集團(tuán)本部、山水公司、三墩公司員工及外派人員；×××公司員工劃到余杭；客旅中心劃入客旅分公司；社區(qū)員工由社區(qū)統(tǒng)一辦理；寧波當(dāng)?shù)厝藛T在寧波公司辦理。這樣利于管理，對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用支出便于掌握，主要還是有利于接受稅務(wù)與社保的檢查。

xxxx年度，山水置業(yè)公司產(chǎn)生利潤(rùn)，為彌補(bǔ)以前年度的虧損，我們做了稅務(wù)審計(jì)和申報(bào)工作，經(jīng)多方努力于xxxx年x月獲得所得稅退稅返還xx萬(wàn)元。

根據(jù)浙地稅發(fā)[xxxx]xx號(hào)文件《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于個(gè)人取得差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》，從月份開始在工資核算上進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，一是企業(yè)可在稅前列支；二是員工可減輕稅賦。

（二）審計(jì)工作

x、山水置業(yè)公司一期交付結(jié)算后產(chǎn)生了利潤(rùn)，在進(jìn)行所得稅申報(bào)的同時(shí)，辦理以前年度虧損彌補(bǔ)申報(bào)。為彌補(bǔ)以前年度虧損委托杭州天瑞稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)山水置業(yè)公司xxxx年、xxxx年及xxxx年進(jìn)行了稅務(wù)審計(jì)（xxxx年、xxxx年已審計(jì)過(guò)），出據(jù)的審計(jì)結(jié)果符合公司利益，西湖區(qū)地方稅務(wù)征管局已對(duì)山水置業(yè)公司前五年的虧損進(jìn)行了核實(shí)。

x、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司、山水置業(yè)、×××置業(yè)、客運(yùn)中心、集團(tuán)合并報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)，審計(jì)的目的是為了融資的需要。已取得了集團(tuán)公司、山水置業(yè)、×××置業(yè)、客運(yùn)中心審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告出據(jù)的審計(jì)結(jié)果基本符合公司要求。集團(tuán)合并報(bào)表的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)蹉商獲得了有效的會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告。

x、委托浙江興合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)公司增資的驗(yàn)資工作，已取得有效的驗(yàn)資報(bào)告。

x、x月份對(duì)各公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行了一次審計(jì)；xx月份對(duì)客旅分公司xxxx年經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)；對(duì)投資企業(yè)彩虹城項(xiàng)目的xxxx年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核；x月份對(duì)社區(qū)服務(wù)公司xxxx年經(jīng)營(yíng)情況自查工作進(jìn)行了布置，并進(jìn)行了財(cái)務(wù)審計(jì)。

x、今年房地產(chǎn)行業(yè)是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審查對(duì)象，為此我們?cè)趚月份已對(duì)xxxx年的有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)檢，做好有關(guān)準(zhǔn)備工作。x月x日，杭州市審計(jì)局前來(lái)對(duì)山水置業(yè)公司進(jìn)行稅務(wù)的延伸審計(jì)，由于準(zhǔn)備充分，審計(jì)后對(duì)我們的會(huì)計(jì)核算規(guī)范性給予肯定。

篇6

最近，財(cái)政部啟動(dòng)2014年度會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查工作。財(cái)政部將組織專員辦對(duì)通信、醫(yī)藥等行業(yè)的部分中央企業(yè)、上市公司以及地方大型醫(yī)藥企業(yè)開展檢查，并對(duì)部分大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容包括事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，各單位的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息化、財(cái)政資金使用和執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅法規(guī)、宏觀調(diào)控政策以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況。此次檢查將以落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定、厲行勤儉節(jié)約、企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)消費(fèi)等作為工作重點(diǎn)，并繼續(xù)推進(jìn)和完善“小金庫(kù)”治理工作的制度化和常態(tài)化。

財(cái)政部修訂會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱

最近，財(cái)政部根據(jù)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)2009年修訂的會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱進(jìn)行了再次修訂，自2014年10月1日施行。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱包括財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德大綱、會(huì)計(jì)電算化考試大綱、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考試大綱和珠算考試大綱四部分，相關(guān)人員可以從財(cái)政部官方網(wǎng)站政策欄目、會(huì)計(jì)行業(yè)管理網(wǎng)站等下載。

IASB宏觀對(duì)沖會(huì)計(jì)處理討論稿

最近，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）了一份征集公眾意見的討論稿，旨在探索更好地反映實(shí)體資產(chǎn)負(fù)債表中的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，即所謂的宏觀對(duì)沖方法。IASB決定把宏觀對(duì)沖部分作為一個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目。討論稿標(biāo)志著該項(xiàng)目進(jìn)入第一階段，就“投資組合價(jià)值重估”這一可行的實(shí)體動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)處理的方法征集公眾的意見。

中注協(xié)

商業(yè)銀行審計(jì)指引征求意見稿

最近，中注協(xié)了《商業(yè)銀行審計(jì)指引（征求意見稿）》?！渡虡I(yè)銀行審計(jì)指引》按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，根據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制進(jìn)行整合審計(jì)的要求，針對(duì)商業(yè)銀行在審計(jì)計(jì)劃的編制、審計(jì)方向的確定、審計(jì)資源的調(diào)配、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)、內(nèi)部控制的了解與測(cè)試、重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程的進(jìn)一步審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告等方面的特殊性，對(duì)審計(jì)工作的各個(gè)重要環(huán)節(jié)作出了全面細(xì)致的指導(dǎo)。

財(cái)政部就《會(huì)計(jì)師事務(wù)所

跨境審計(jì)暫行規(guī)定》公開征求意見

最近，財(cái)政部起草了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)暫行規(guī)定（征求意見稿）》，并向有關(guān)單位征求意見。《規(guī)定》對(duì)跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍進(jìn)行明確，并厘清了其與境外事務(wù)所臨時(shí)執(zhí)業(yè)的界限等?！兑?guī)定》提出，如果是在境外監(jiān)管機(jī)構(gòu)注冊(cè)、登記或經(jīng)境外證券交易機(jī)構(gòu)認(rèn)可，獲準(zhǔn)為我國(guó)內(nèi)地企業(yè)境外上市提供審計(jì)服務(wù)的內(nèi)地事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。如果境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所要開展內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與中國(guó)內(nèi)地具有證券資格或上一年度行業(yè)綜合評(píng)價(jià)排名前100名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)合作，明確約定審計(jì)報(bào)告由該境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，審計(jì)責(zé)任由境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)。

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠再擴(kuò)圍

最近，國(guó)家稅務(wù)總局了《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）?！豆妗访鞔_，對(duì)所有符合條件的查賬征收和核定征收小型微利企業(yè)，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，對(duì)其中年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小微企業(yè)，其所得按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。此項(xiàng)規(guī)定一是將享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的范圍，由查賬征收企業(yè)擴(kuò)大到包括核定征收在內(nèi)的其他企業(yè)，擴(kuò)大了享受面；二是將享受減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額的數(shù)額由6萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，進(jìn)一步擴(kuò)大了優(yōu)惠幅度；三是改變了以往需事前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的做法，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)可在季度和年度申報(bào)時(shí)直接享受優(yōu)惠政策，無(wú)需事前備案，只要在年末匯算清繳時(shí)提供從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況即可。

個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)不足1年計(jì)稅有新規(guī)

最近，國(guó)家稅務(wù)總局了《關(guān)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第25號(hào)）?！豆妗访鞔_，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)因在納稅年度中間開業(yè)、合并、注銷及其他原因，導(dǎo)致該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足1年的，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)，以每月3 500元的減除標(biāo)準(zhǔn)確定。《公告》自之日起施行。

委托投資受益所有人判定政策明確

最近，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于委托投資情況下認(rèn)定受益所有人問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第24號(hào)）?！豆妗访鞔_，《公告》所稱“委托投資”是指非居民將自有資金直接委托給境外專業(yè)機(jī)構(gòu)用于對(duì)居民企業(yè)的股權(quán)、債權(quán)投資，其中的“境外專業(yè)機(jī)構(gòu)”指經(jīng)其所在地國(guó)家或地區(qū)政府許可從事證券經(jīng)紀(jì)、資產(chǎn)管理、資金以及證券托管等業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。在委托投資期間，境外專業(yè)機(jī)構(gòu)將受托資金獨(dú)立于其自有資金進(jìn)行專項(xiàng)管理。境外專業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)相應(yīng)的委托或協(xié)議收取服務(wù)費(fèi)或傭金。受托資金的投資收益和風(fēng)險(xiǎn)由該非居民取得和承擔(dān)?！豆妗纷?014年6月1日起施行。

退役士兵自主創(chuàng)業(yè)享稅收減免優(yōu)惠

最近，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出了《關(guān)于調(diào)整完善扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2014]42號(hào)）?！锻ㄖ芬?，對(duì)自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8 000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%?！锻ㄖ返膱?zhí)行期限為2014年1月1日至2016年12月31日。

篇7

1、地方稅收征管數(shù)據(jù)。地方稅收征管數(shù)據(jù)屬于規(guī)范的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，目前多在省級(jí)集中，統(tǒng)一存放在省地稅局。2014年，湖北省審計(jì)廳從省地稅局共采集3670張結(jié)構(gòu)化稅收征管原始數(shù)據(jù)表，約5億條原始記錄數(shù)據(jù)。經(jīng)對(duì)地稅征管系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析，向市縣各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下發(fā)32張關(guān)聯(lián)分析表，約5700萬(wàn)條關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)。

2、相關(guān)信息數(shù)據(jù)。這部分?jǐn)?shù)據(jù)多為非機(jī)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，由各審計(jì)組根據(jù)實(shí)際需要，向被審計(jì)單位提出需求后取得，或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或者社會(huì)公開信息等渠道取得。如武漢市審計(jì)局在地稅審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，使用稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表約494張，重點(diǎn)核查圖片資料和網(wǎng)頁(yè)信息近千條。通過(guò)對(duì)各種類型數(shù)據(jù)的審計(jì)分析、疑點(diǎn)核實(shí)，先后查出少征漏征稅款、調(diào)節(jié)稅收、稅款存放企業(yè)賬戶、未按期征收稅款等問(wèn)題。

近年來(lái)，武漢市審計(jì)局等地方審計(jì)機(jī)關(guān)依托大數(shù)據(jù)環(huán)境，采取 “統(tǒng)一組織、集中分析，分級(jí)核查、分別處理，成果共享、綜合報(bào)告”的模式，地稅征管審計(jì)實(shí)現(xiàn)了優(yōu)質(zhì)、高效和全覆蓋。

（一）統(tǒng)一組織、集中分析。

由市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)制定審計(jì)工作方案，統(tǒng)一組織區(qū)審計(jì)局開展對(duì)地稅部門的審計(jì)。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，市審計(jì)局對(duì)省廳下發(fā)的全市地稅征管數(shù)據(jù)進(jìn)行集中分析處理，并根據(jù)審計(jì)工作方案確定的審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)重點(diǎn)對(duì)征管數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，分區(qū)形成結(jié)果表，將結(jié)果表和原始數(shù)據(jù)交各區(qū)延伸審計(jì)核實(shí)。

（二）分級(jí)核查、分別處理。

各區(qū)審計(jì)局根據(jù)市審計(jì)局或本局形成的結(jié)果表，對(duì)本區(qū)地稅局進(jìn)行延伸審計(jì)核實(shí)，市審計(jì)局提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)和計(jì)算機(jī)技術(shù)支持。延伸審計(jì)核查的結(jié)果，形成審計(jì)證據(jù)材料。各區(qū)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，由各區(qū)審計(jì)局出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定；市、區(qū)共同審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，由市、區(qū)審計(jì)局分別報(bào)告。對(duì)同類問(wèn)題，市審計(jì)局可在全市范圍內(nèi)統(tǒng)一處理口徑。

（三）成果共享、綜合報(bào)告。

各區(qū)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，納入本區(qū)財(cái)政同級(jí)審計(jì)報(bào)告；市局綜合匯總市、區(qū)地稅審計(jì)情況，在市級(jí)財(cái)政同級(jí)審報(bào)告中集中反映。

（一）結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應(yīng)用。

結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是地稅審計(jì)工作中最常使用的數(shù)據(jù)類型，通過(guò)編制計(jì)算機(jī)審計(jì)模塊，固化審計(jì)思路、經(jīng)驗(yàn)和方法，對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位多角度的查詢和分析，在全面掌握地稅征管總體情況、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索和促進(jìn)地稅系統(tǒng)建章建制、完善日常稅收征管等方面發(fā)揮了積極作用。

1、稅收征管總體情況分析。利用數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)多維分析功能和SQLSERVER等數(shù)據(jù)庫(kù)軟件，對(duì)稅收征管數(shù)據(jù)完整性、稅收收入結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)進(jìn)行總體分析。其中：

（1）核查數(shù)據(jù)完整性。通過(guò)按稅種分類，計(jì)算本區(qū)域各項(xiàng)稅收征收總額和入庫(kù)數(shù)，與稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表比對(duì)，核實(shí)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。

（2）分析稅收結(jié)構(gòu)及增減變化趨勢(shì)。對(duì)稅收收入構(gòu)成和年度變化趨勢(shì)分析，各稅種間橫向變化趨勢(shì)與稅種自身縱向變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，各行業(yè)稅收趨勢(shì)進(jìn)行分析，掌握稅收增減變化情況，分析影響增減變化的原因，對(duì)差異較大的異常情況，將作為下一步疑點(diǎn)篩查、延伸核查的內(nèi)容和重點(diǎn)。

2、審計(jì)疑點(diǎn)篩查。將稅收征管法律法規(guī)政策要求和以往審計(jì)查處問(wèn)題方法作為數(shù)字化審計(jì)思路，利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)查詢和篩選等功能，發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在的問(wèn)題疑點(diǎn)線索。如：

（1）稅費(fèi)未足額征收入庫(kù)。從國(guó)稅和地稅部門采集增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收數(shù)據(jù)后，按照各稅計(jì)稅依據(jù)，分別計(jì)算出納稅人應(yīng)繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、堤防費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（娛樂、廣告業(yè)納稅人營(yíng)業(yè)所得應(yīng)繳），將計(jì)算得到的應(yīng)征稅費(fèi)總額與納稅人在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)情況進(jìn)行比對(duì)，得到應(yīng)征未征相關(guān)稅費(fèi)。

（2）寅吃卯糧預(yù)征稅款。對(duì)稅收征收數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)稅款的所屬日期在下一年度的或不在規(guī)定時(shí)期的預(yù)征稅款行為；同時(shí)對(duì)納稅大戶或重點(diǎn)納稅人繳納主附稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在少征共享稅收多征地方稅收等問(wèn)題。

（3）延壓稅款。對(duì)稅票反映的稅款征收數(shù)進(jìn)行分稅種匯總，將各稅種征收數(shù)與金庫(kù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，如存在差額，則存在稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)開設(shè)過(guò)渡戶延壓稅款的問(wèn)題；同時(shí)結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)和企業(yè)年報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)總體分析中反映的入庫(kù)稅收變動(dòng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不相一致的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)查詢，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅款留存于企業(yè)應(yīng)征未征的問(wèn)題。

（4）超過(guò)稅款繳納期限未征收滯納金。計(jì)算稅款征收數(shù)據(jù)中稅

款入庫(kù)時(shí)間超過(guò)稅款繳納期限的天數(shù)，按照日加收滯納稅款萬(wàn)分之五計(jì)算得到滯納金數(shù)據(jù)表，與原數(shù)據(jù)庫(kù)滯納金稅票數(shù)據(jù)表進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)超過(guò)繳納期限而稅務(wù)機(jī)關(guān)未征滯納金的問(wèn)題；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，應(yīng)延伸核查審批延期繳納程序是否合規(guī)。（5）超屬地范圍征稅、買稅賣稅。為核查各區(qū)縣之間爭(zhēng)奪稅源，或?yàn)橥瓿扇蝿?wù)目標(biāo)違規(guī)引稅等問(wèn)題，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)近三年稅款征收數(shù)據(jù)表中納稅人、稅款征收機(jī)關(guān)與納稅人基本信息表、稅務(wù)機(jī)構(gòu)基本信息表進(jìn)行比較分析， 除建安或房地產(chǎn)企業(yè)可在項(xiàng)目地繳稅外，發(fā)現(xiàn)是否存在稅源戶注冊(cè)地與納稅地不一致的情況，從中查處違規(guī)引稅、買稅賣稅的問(wèn)題。

（6）房地產(chǎn)企業(yè)少繳營(yíng)業(yè)稅或土地增值稅。按照湖北省相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅和預(yù)繳土地增值稅，兩稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)一致，均應(yīng)等于年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入（包括預(yù)收款），也就是說(shuō)房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)、土地增值稅計(jì)稅依據(jù)、與納稅人年報(bào)計(jì)稅收入，三者數(shù)據(jù)應(yīng)基本一致。通過(guò)查詢稅款征收入數(shù)據(jù)中各房地產(chǎn)企業(yè)已繳納入庫(kù)的營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，比對(duì)此兩稅的計(jì)稅依據(jù)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入是否一致，如果三者不一致，則有可能是相關(guān)稅款未足額征收。此方法亦適用于審查按照稅法規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)一致的其他稅種的納稅情況。

（二）半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應(yīng)用。

隨著被審計(jì)單位對(duì)各類數(shù)據(jù)的充分利用，各類會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表也更加多樣化，這一方面提升了被審計(jì)單位的精細(xì)化管理水平，另一方面也為審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)提供了便利。在稅收征管審計(jì)中，我們主要用到的半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)即是各種會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和減免稅等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)臺(tái)賬。這些數(shù)據(jù)主要用于：

1、核查年度稅收征管數(shù)據(jù)的完整性。審查采集到的審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性，是每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的重要開篇，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表即是進(jìn)行審計(jì)核實(shí)的重要依據(jù)。通過(guò)計(jì)算機(jī)匯總縣篇，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表即是進(jìn)行審計(jì)核實(shí)的重要依據(jù)。通過(guò)計(jì)算機(jī)匯總縣市區(qū)稅收征收入庫(kù)數(shù)據(jù)，與取得的當(dāng)年稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表相比對(duì)，就能確認(rèn)稅收征管審計(jì)取得數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性；在確定稅收收入總額的前提下，分市區(qū)匯總稅收收入，與取得的當(dāng)年稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表相比對(duì)，則能掌握各地區(qū)審計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)完整，為本區(qū)域稅收收入準(zhǔn)確分析提供數(shù)據(jù)支撐。

2、開展稅收征管趨勢(shì)和疑點(diǎn)分析。通常稅務(wù)部門會(huì)對(duì)部分重要稅種單獨(dú)出具相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，通過(guò)對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表中分地區(qū)分稅種分年度數(shù)據(jù)對(duì)比，掌握某區(qū)域稅收收入增減變化趨勢(shì)，分析各地之間是否有爭(zhēng)奪稅源的情況；比較某稅種在持續(xù)可比的稅收期間（月度、季度、年度等）入庫(kù)數(shù)額是否有較大異動(dòng)，核查是否存在營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種稅款少征漏征，將稅款存放企業(yè)賬戶、按照稅收收入計(jì)劃調(diào)節(jié)稅款入庫(kù)時(shí)間等問(wèn)題。同時(shí)，稅務(wù)部門落實(shí)稅收減免政策，進(jìn)行代征代扣服務(wù)，及收取滯納金等均會(huì)單獨(dú)出具相關(guān)報(bào)表，均可以在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中為審計(jì)人員所用。

被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和征收管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表在大數(shù)據(jù)環(huán)境下已經(jīng)承載了更多信息，通過(guò)充分挖掘和剖析，能在審計(jì)中發(fā)揮出更大的作用。

（三）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應(yīng)用。

在稅務(wù)部門的日常工作中，有很多信息是以非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的形式存儲(chǔ)和使用的。比如納稅人基本資料、經(jīng)營(yíng)狀況、辦公場(chǎng)所情況及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等是以圖片資料的形式提交至地方稅務(wù)機(jī)關(guān)；某些與應(yīng)納稅額相關(guān)的信息則可以在工商、房產(chǎn)交易等有關(guān)職能部門的公開網(wǎng)站上進(jìn)行查詢，同時(shí)搜索引擎能夠在互聯(lián)網(wǎng)范圍內(nèi)為審計(jì)人員提供幫助。在稅收征管審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員可以讓這些以圖片或網(wǎng)頁(yè)方式存在的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為我所用。

篇8

注冊(cè)離岸公司不需要資金到位，香港公司標(biāo)準(zhǔn)股本是1W港幣，注冊(cè)國(guó)內(nèi)公司則需要驗(yàn)資到位(2015年開始也不需要驗(yàn)證)。

2、經(jīng)營(yíng)范圍

離岸公司經(jīng)營(yíng)范圍無(wú)限制，國(guó)內(nèi)公司則不能。

3、公司名稱

離岸公司可任意起名，可加任意地名，中間可加實(shí)業(yè)，集團(tuán)，控股，國(guó)際等，香港、英國(guó)公司查名僅需五分鐘；國(guó)內(nèi)公司必需以城市名作起首，手續(xù)繁瑣，重名多，多有客戶遞交幾十次后還未通過(guò)。

4、辦公地點(diǎn)

離岸公司允許殼公司也就是皮包公司存在；國(guó)內(nèi)公司注冊(cè)須有辦公室，必須承擔(dān)寫字樓租金。

5、收款賬戶

離岸公司是境外公司，無(wú)論開設(shè)的賬戶不管是大陸離岸帳戶還是香港本地賬戶，都是無(wú)需接受大陸外匯管制，可自由收匯；國(guó)內(nèi)公司難有實(shí)際進(jìn)出口權(quán)，且收外匯要申報(bào)。

6、審計(jì)稅務(wù)

篇9

法定代表人：_____________________________

地址：___________________________________

電話：___________________________________

稅務(wù)登記號(hào)：_____________________________

受托方（以下簡(jiǎn)稱乙方）：_________________

法定代表人：_____________________________

地址：___________________________________

電話：___________________________________

茲有_________委托_________提供服務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，現(xiàn)將雙方的責(zé)任及有關(guān)事項(xiàng)約定如下：

一、委托事項(xiàng)

（一）項(xiàng)目名稱：_________________________________________。

（二）本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)預(yù)定在______月______日至______月______日內(nèi)完成。如有特殊情形可適當(dāng)延長(zhǎng)。

二、委托單位委托審計(jì)的目的

_________________________________________。

三、雙方的義務(wù)及責(zé)任

（一）乙方的義務(wù)及責(zé)任

1．乙方接受委托后，應(yīng)及時(shí)委派人員為甲方提供約定的服務(wù)。

2．按照國(guó)家有關(guān)稅收法規(guī)的要求，對(duì)甲方提供的企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目相關(guān)資料，實(shí)施必要的稅務(wù)審核程序，并按時(shí)出具審核報(bào)告。

3．按照中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則出具審計(jì)報(bào)告，保障委托單位合理使用審計(jì)報(bào)告。

4．乙方對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方商業(yè)秘密負(fù)有保密責(zé)任。除法律另有規(guī)定者外，未經(jīng)甲方同意，乙方不得將甲方提供的資料對(duì)外泄露。

5．因乙方違反稅收法律、行政法規(guī)，造成被審核企業(yè)未繳或少繳稅款的，除由甲方繳納或者補(bǔ)繳稅款、滯納金外，乙方應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

（二）甲方的義務(wù)及責(zé)任

1．甲方應(yīng)對(duì)乙方開展審核工作給予充分的合作， 提供必要的條件，并按乙方的要求，提供賬冊(cè)、憑證、報(bào)表以及其他在審核過(guò)程中需要查看的各種文件資料。

2．甲方對(duì)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整，保證會(huì)計(jì)報(bào)表及賬冊(cè)、憑證充分披露有關(guān)信息和保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整承擔(dān)全部責(zé)任。如因甲方提供的涉稅資料失實(shí)，造成結(jié)果錯(cuò)誤，乙方不負(fù)賠償責(zé)任。

3．作為審核程序的一部分，在乙方認(rèn)為必要時(shí)，甲方應(yīng)提供一份管理當(dāng)局聲明書，對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表方面的情況作必要的說(shuō)明。

4．甲方應(yīng)按照約定的條件，及時(shí)、足額的支付費(fèi)。

四、費(fèi)用及支付方式

（一）按照實(shí)際參加審計(jì)工作的各級(jí)工作人員所耗用時(shí)間及現(xiàn)行事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和地方政府有關(guān)規(guī)定，完成本項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用為：人民幣_(tái)________________元（大寫），差旅、食宿等費(fèi)用另行計(jì)算。

（二）甲方在審計(jì)約定書簽約時(shí)對(duì)上述費(fèi)用支付50％，其余50％在交付審計(jì)報(bào)告時(shí)支付。

（三）如因?qū)徲?jì)工作遇到特殊疑難重大問(wèn)題，致使乙方增加審計(jì)程序使實(shí)際審計(jì)工作時(shí)間有較大幅度的增加，甲方應(yīng)在了解實(shí)情后接受乙方請(qǐng)求增加審計(jì)費(fèi)用。

（四）審計(jì)過(guò)程中因甲方原因中止審計(jì)，乙方不退審計(jì)費(fèi)。

五、約定書簽訂后，雙方應(yīng)積極按約履行，不得無(wú)故終止。如有法定情形或特殊原因確需終止的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并給對(duì)方以必要的準(zhǔn)備時(shí)間。

六、聲明及保證

（一）甲方：

1．甲方為一家依法設(shè)立并合法存續(xù)的企業(yè)，有權(quán)簽署并有能力履行本協(xié)議。

2．甲方簽署和履行本協(xié)議所需的一切手續(xù)均已辦妥并合法有效。

3．在簽署本協(xié)議時(shí)，任何法院、仲裁機(jī)構(gòu)、行政機(jī)關(guān)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)均未作出任何足以對(duì)甲方履行本協(xié)議產(chǎn)生重大不利影響的判決、裁定、裁決或具體行政行為。

4．甲方為簽署本協(xié)議所需的內(nèi)部授權(quán)程序均已完成，本協(xié)議的簽署人是甲方的法定代表人或授權(quán)代表人。本協(xié)議生效后即對(duì)協(xié)議雙方具有法律約束力。

（二）乙方：

1．乙方為一家依法設(shè)立并合法存續(xù)的企業(yè)，有權(quán)簽署并有能力履行本協(xié)議。

2．乙方簽署和履行本協(xié)議所需的一切手續(xù)均已辦妥并合法有效。

3．在簽署本協(xié)議時(shí)，任何法院、仲裁機(jī)構(gòu)、行政機(jī)關(guān)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)均未作出任何足以對(duì)乙方履行本協(xié)議產(chǎn)生重大不利影響的 判決、裁定、裁決或具體行政行為。

4．乙方為簽署本協(xié)議所需的內(nèi)部授權(quán)程序均已完成，本協(xié)議的簽署人是乙方的法定代表人或授權(quán)代表人。本協(xié)議生效后即對(duì)協(xié)議雙方具有法律約束力。

七、不可抗力

本協(xié)議所稱不可抗力是指不能預(yù)見、不能克服、不能避免并對(duì)一方當(dāng)事人造成重大影響的客觀事件，包括但不限于自然災(zāi)害如洪水、地震、火災(zāi)和風(fēng)暴等以及社會(huì)事件如戰(zhàn)爭(zhēng)、動(dòng)亂、政府行為等。

如因不可抗力事件的發(fā)生導(dǎo)致協(xié)議無(wú)法履行時(shí)，遇不可抗力的一方應(yīng)立即將事故情況書面告知另一方，并應(yīng)在_________天內(nèi)，提供事故詳情及協(xié)議不能履行或者需要延期履行的書面資料，雙方認(rèn)可后協(xié)商終止協(xié)議或暫時(shí)延遲協(xié)議的履行。

八、違約責(zé)任

1．甲方未盡會(huì)計(jì)責(zé)任造成乙方審計(jì)失誤且須承擔(dān)連帶民事賠償責(zé)任時(shí)，乙方有權(quán)在賠償限額內(nèi)向甲方的責(zé)任人或負(fù)有責(zé)任的股東等索賠。

2．乙方出具的審計(jì)報(bào)告如因不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)定而不能使用，應(yīng)退回已收費(fèi)用。

九、通知

1．根據(jù)本協(xié)議需要發(fā)出的全部通知以及雙方的文件往來(lái)及與本協(xié)議有關(guān)的通知和要求等，必須用書面形式，可采用_________（書信、傳真、電報(bào)、當(dāng)面送交等方式）傳遞。以上方式無(wú)法送達(dá)的，方可采取公告送達(dá)的方式。

2．各方通訊地址如下：_________________________________。

3．一方變更通知或通訊地址，應(yīng)自變更之日起____日內(nèi)，以書面形式通知對(duì)方；否則，由未通知方承擔(dān)由此而引起的相應(yīng)責(zé)任。

十、爭(zhēng)議的處理

1．本協(xié)議受_________國(guó)法律管轄并按其進(jìn)行解釋。

2．本協(xié)議在履行過(guò)程中發(fā)生的爭(zhēng)議，由雙方當(dāng)事人協(xié)商解決，也可由有關(guān)部門調(diào)解；協(xié)商或調(diào)解不成的，按下列第___種方式解決

（1）提交_________仲裁委員會(huì)仲裁；

（2）依法向人民法院起訴。

十一、解釋

本協(xié)議的理解與解釋應(yīng)依據(jù)協(xié)議目的和文本原義進(jìn)行，本協(xié)議的標(biāo)題僅是為了閱讀方便而設(shè)，不應(yīng)影響本協(xié)議的解釋。

十二、補(bǔ)充與附件

本協(xié)議未盡事宜，依照有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行，法律、法規(guī)未作規(guī)定的，甲乙雙方可以達(dá)成書面補(bǔ)充協(xié)議。本協(xié)議的附件和補(bǔ)充協(xié)議均為本協(xié)議不可分割的組成部分，與本協(xié)議具有同等的法律效力

十三、協(xié)議效力

本協(xié)議自雙方或雙方法定代表人或其授權(quán)代表人簽字并加蓋公章之日起生效。有效期為_____________年，自_________年_________月_________日至_________年_________月_________日。本協(xié)議正本一式_________份，雙方各執(zhí)_________份，具有同等法律效力；協(xié)議副本_________份，送_________留存一份。

甲方（蓋章）：_____________

法定代表人（簽字）：_______

_________年________月____日

簽訂地點(diǎn)：_________________

乙方（蓋章）：_____________

法定代表人（簽字）：_______

篇10

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；審計(jì)；步驟；重點(diǎn)

一、房地產(chǎn)公司審計(jì)的重要性

房地產(chǎn)公司審計(jì)是指報(bào)表使用人委托第三方對(duì)房地產(chǎn)公司管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)并對(duì)報(bào)表公允性發(fā)表意見的過(guò)程。其重要作用主要有以下幾個(gè)方面：

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)審計(jì)所出具審計(jì)報(bào)告能夠從專業(yè)性的角度對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性給予意見。管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表是否嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制，會(huì)計(jì)處理是否規(guī)范，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)，采用一定的技術(shù)手段，可以對(duì)其是否公允發(fā)表獨(dú)立意見。

2.增加管理層提供的報(bào)表的公信力。有個(gè)別房企管理層為了績(jī)效考核或達(dá)到其他目的而故意粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。為了使報(bào)表使用者能夠充分信任管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表并在投資或經(jīng)營(yíng)決策中參考報(bào)表中提供的財(cái)務(wù)信息，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表可以增加報(bào)表的公信力。

3.促進(jìn)管理層加強(qiáng)管理，本著公平公正的原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。由于房地產(chǎn)企業(yè)資金占用金額大，開發(fā)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期長(zhǎng)，經(jīng)常引入各種類型的戰(zhàn)略合作者，而不同利益主體對(duì)項(xiàng)目的關(guān)注點(diǎn)不同，加之房地產(chǎn)項(xiàng)目本身成本歸集對(duì)象較為復(fù)雜，完工產(chǎn)品的確認(rèn)條件與其他企業(yè)截然不同，行業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)的參差不齊及管理層對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視程度不一，導(dǎo)致一些房企提供的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高。通過(guò)審計(jì)提出并解決問(wèn)題可以督促管理層重視且加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作。

二、房地產(chǎn)公司審計(jì)工作的步驟及方法

1.做好審前準(zhǔn)備工作。第一，近些年國(guó)家出臺(tái)了非常多的關(guān)于地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)控、指引性文件及對(duì)相關(guān)財(cái)政稅收方面的規(guī)定，審計(jì)前應(yīng)充分掌握這些制度及文件并考慮可能對(duì)公司的影響：第二，了解公司股東背景、股權(quán)架構(gòu)及公司團(tuán)隊(duì)核心人員情況，對(duì)公司文化理念及經(jīng)營(yíng)方針有初步大致的了解：第三，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及各部門進(jìn)行充分溝通，了解公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向、項(xiàng)目基本情況、項(xiàng)目開發(fā)流程、營(yíng)銷及回款策略，特別是要了解公司財(cái)務(wù)核算、內(nèi)控制度、稅收及現(xiàn)金流管控等體系。第四，收集被審計(jì)單位證件及項(xiàng)目資料及清單，包括公司章程、股東會(huì)決議及政府部門頒發(fā)的三證等。項(xiàng)目的基礎(chǔ)資料包括規(guī)劃設(shè)計(jì)方案、土地使用權(quán)證、建設(shè)規(guī)劃許可證、建設(shè)工程許可證、施工許可證等政府部門批復(fù)的方案、證件等。第五，在收集上述資料的基礎(chǔ)上，了解項(xiàng)目的開發(fā)進(jìn)度，工程施工情況，開盤及銷售去化程度以及資金回籠及融資情況等，并根據(jù)公司規(guī)模具此判斷出企業(yè)核算中有可能出現(xiàn)的漏洞及確定審計(jì)重要性。第六，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

2.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段。第一，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行大致梳理分析，索取上年度審計(jì)報(bào)告（如上年度非本事務(wù)所審計(jì)），確定重點(diǎn)審查科目及重要審計(jì)事項(xiàng)，第二，對(duì)重點(diǎn)科目如收入、成本、期間費(fèi)用等發(fā)生額進(jìn)行抽查，特別是大額經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)采用從原始憑證到報(bào)表及從報(bào)表到原始資料（正查法及逆查法）等技術(shù)手段核查其完整性及真實(shí)性。第三，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表重大往來(lái)科目采用發(fā)函詢證等技術(shù)手段核查其真實(shí)性。第四，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)如經(jīng)濟(jì)合同簽訂進(jìn)行檢查，檢查其定價(jià)是否符合市場(chǎng)公允價(jià)格，詢價(jià)、審批及簽訂流程是否符合公司制度規(guī)定等。第五，檢大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，如收入的確定、成本的分?jǐn)偧敖Y(jié)轉(zhuǎn)、資本化與費(fèi)用化的劃分是否正確等。第六，檢查稅務(wù)處理是否正確，特別是每年度的所得稅匯算清繳及完工項(xiàng)目土地增值稅清算等。

3.編制工作底稿及出具審計(jì)報(bào)告。第一，根據(jù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的工作成果編制詳細(xì)的工作底稿，底稿索引清晰，便于查詢。第二，根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤及被審計(jì)單位是否愿意調(diào)整等綜合因素并結(jié)合重要性，判斷出具審計(jì)報(bào)告意見類型。第三，獲取被審計(jì)單位承諾函并報(bào)主任會(huì)計(jì)師同意，出具審計(jì)報(bào)告。

三、房地產(chǎn)公司審計(jì)工作的重點(diǎn)

1.收入的確認(rèn)。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品在滿足竣工備案、交付業(yè)主使用、辦理產(chǎn)權(quán)證三個(gè)條件之一時(shí)即需確認(rèn)收入，但由于平時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)行預(yù)售時(shí)按較低毛利率計(jì)算預(yù)繳所得稅，待結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)進(jìn)行匯算清繳，故導(dǎo)致一些企業(yè)為緩交稅款而故意延遲結(jié)轉(zhuǎn)收入。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查銷售合同確定房屋交付時(shí)間且登錄政府房產(chǎn)部門網(wǎng)站查看小區(qū)公示情況，必要時(shí)需進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地查看是否有業(yè)主實(shí)際人住等，確保被審計(jì)單位確認(rèn)收入時(shí)間正確。另外，由于目前很多開發(fā)企業(yè)開發(fā)的車位不具有辦理產(chǎn)權(quán)條件，故開發(fā)企業(yè)在車位完工后銷售車位使用權(quán)，而這部分業(yè)務(wù)實(shí)際上屬于出租收入，但很多企業(yè)長(zhǎng)期掛賬其他應(yīng)付款，導(dǎo)致少結(jié)轉(zhuǎn)收入并漏繳稅款，對(duì)此部分業(yè)務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)規(guī)劃批復(fù)上車位情況并結(jié)合賬上其他應(yīng)付款展開審計(jì)，以確認(rèn)企業(yè)是否有租金未確認(rèn)收入問(wèn)題。

2.成本的結(jié)轉(zhuǎn)。房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品周期較長(zhǎng)，成本歸集對(duì)象較為復(fù)雜，完工產(chǎn)品確定及結(jié)轉(zhuǎn)與其他企業(yè)截然不同，正確的審計(jì)房產(chǎn)企業(yè)成本在不同核算之間分?jǐn)偸欠裾_、完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品之間分?jǐn)偸欠裾_、已銷產(chǎn)品與未銷產(chǎn)品之間分?jǐn)偸欠裾_，不僅牽涉到企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確性，而且也直接影響到存貨余額的正確性。第一，應(yīng)根據(jù)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)成本、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款等賬簿反映的成本歸集對(duì)象與企業(yè)提供的國(guó)有土地出讓合同、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、國(guó)有土地使用權(quán)證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建筑工程施工許可證、商品房預(yù)售證、開發(fā)產(chǎn)品竣工備案材料等進(jìn)行核對(duì)，以檢查其相互匹配性：第二，根據(jù)企業(yè)提供資料，通過(guò)詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員、現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式確認(rèn)企業(yè)已結(jié)轉(zhuǎn)成本是否真實(shí)完工：第三，要求企業(yè)提供銷售臺(tái)賬、銷售合同及已完工產(chǎn)品未售情況，核查企業(yè)所有已銷及未銷產(chǎn)品樓盤、房號(hào)、面積等資料：第四，核查開發(fā)產(chǎn)品及開發(fā)成本科目，根據(jù)企業(yè)所提供資料，檢查企業(yè)成本在不同歸集對(duì)象之間分?jǐn)偸欠裾_，是選用占地面積法、建筑面積法還是其他分?jǐn)偡椒ú⑹欠褚恢毖赜茫旱谖?，檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及存貨科目，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否區(qū)分已銷產(chǎn)品及未銷產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)成本是否正確。

3.資金的往來(lái)情況。由于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)周期較長(zhǎng)，房屋預(yù)售后產(chǎn)生大量的現(xiàn)金流，而此時(shí)房屋建設(shè)尚處于施工前期階段，后續(xù)尚需大量的資金投入，但開發(fā)商此時(shí)由于擁有大量的現(xiàn)金余額，常常會(huì)以股東借款的形式將此部分資金借出用于其他項(xiàng)目。為項(xiàng)目的后續(xù)建設(shè)留下一定的資金隱患。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)檢查企業(yè)的現(xiàn)金流情況，對(duì)大額的股東借款進(jìn)行跟蹤審計(jì)，檢查其手續(xù)是否健全、合法，是否有同意借款的股東會(huì)決議，借款的期限、利率等是否有規(guī)定，如會(huì)計(jì)年度末未歸還，企業(yè)是否向稅務(wù)部門申報(bào)利息稅金。最重要的是確定股東的還款來(lái)源，以確保后續(xù)工程順利完工。

4.預(yù)收賬款的審計(jì)。房地產(chǎn)企業(yè)由于其開發(fā)的特殊性，銷售與結(jié)轉(zhuǎn)收入的間隔時(shí)間較長(zhǎng)，很多企業(yè)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，往往在會(huì)計(jì)年度末將不具備結(jié)轉(zhuǎn)收入的預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，虛增當(dāng)年利潤(rùn)，在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度轉(zhuǎn)回，隨意的調(diào)節(jié)企業(yè)各年度的利潤(rùn)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)收賬款科目的發(fā)生額及余額，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)收入的預(yù)收賬款重點(diǎn)檢查其是對(duì)應(yīng)的房屋竣工備案情況、交付使命情況，確保其結(jié)轉(zhuǎn)收入的正確性。

5.應(yīng)收賬款審計(jì)。企業(yè)房屋交付后，未交清購(gòu)房款會(huì)記入應(yīng)收賬款科目，如企業(yè)存有大量應(yīng)收賬款余額，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)應(yīng)賬賬款清單中所列購(gòu)房合同，必要時(shí)可對(duì)購(gòu)房業(yè)主進(jìn)行詢證，以證明是否為真實(shí)有效的客戶以及客戶產(chǎn)生違約的可能性。

6.代建及配套工程的審計(jì)。企業(yè)在與政府簽訂土地出讓合同時(shí)，合同中一般會(huì)要求企業(yè)進(jìn)行一些配套設(shè)施或代建工程建設(shè)等。稅法要求此類工程產(chǎn)權(quán)如未明確表示無(wú)償轉(zhuǎn)讓政府或?yàn)闃I(yè)主使用，應(yīng)按公允價(jià)值視同銷售確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，而大多企業(yè)只是將此類工程直接進(jìn)行成本，逃避稅收，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

四、房地產(chǎn)公司審計(jì)過(guò)程中需注意的問(wèn)題及建議

（一）需要注意的問(wèn)題

1.房地產(chǎn)企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，政府監(jiān)管力度非常之大，各種批文及需辦理的證件較多-而審計(jì)人員如只注企業(yè)的財(cái)務(wù)資料如憑證、賬簿，則很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)的各種違規(guī)則操作，不能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.房地產(chǎn)企業(yè)由于開盤時(shí)預(yù)收款較多，而流轉(zhuǎn)稅是根據(jù)預(yù)收款繳納，很多企業(yè)為了緩交稅金-而將預(yù)收賬款放在其他應(yīng)收款科目，逃避稅款入庫(kù)。

3.賬外風(fēng)險(xiǎn)。很多企業(yè)將未銷售的房屋向金融機(jī)構(gòu)辦理抵押貸款，在未解除抵押的情況下又將房屋對(duì)外銷售。

（二）建議

1.對(duì)企業(yè)取得的各種政府批文及在政府部門辦理的相關(guān)證件仔細(xì)研究，并與企業(yè)各個(gè)開發(fā)節(jié)點(diǎn)及賬務(wù)處理相核對(duì)，檢查其開發(fā)、銷售、財(cái)務(wù)核算等與此類證件的匹配程度，防范企業(yè)違規(guī)開發(fā)及不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理的行為。