導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

摘 要 電力是現(xiàn)代社會(huì)一個(gè)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展所必需的能源，電力行業(yè)是基礎(chǔ)性的重要的能源行業(yè)，屬于國(guó)家關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)，可以說(shuō)，對(duì)于一個(gè)國(guó)家而言，電力是其前進(jìn)和發(fā)展的核心要素之一。本文首先對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行界定，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分類，進(jìn)而對(duì)幾種常用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)析，在前述論述的基礎(chǔ)上嘗試性的提出構(gòu)建我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的初步設(shè)想。

關(guān)鍵詞 電力企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 有效評(píng)估 體系

電力是現(xiàn)代社會(huì)一個(gè)國(guó)家和社會(huì)發(fā)展所必需的能源，電力行業(yè)是基礎(chǔ)性的重要的能源行業(yè)，屬于國(guó)家關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)，可以說(shuō)，對(duì)于一個(gè)國(guó)家而言，電力是其前進(jìn)和發(fā)展的核心要素之一。因此，我們要采取綜合性措施，促進(jìn)電力行業(yè)以及電力企業(yè)的良性發(fā)展，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和民眾生活的改善提供強(qiáng)有力的支撐。而電力行業(yè)快速良性發(fā)展的重要要求是要有完善的財(cái)務(wù)制度和良好的財(cái)務(wù)體系。

電力企業(yè)財(cái)務(wù)狀況如何，有無(wú)潛在風(fēng)險(xiǎn)，如何預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)，這就需要對(duì)其進(jìn)行對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，促進(jìn)電力企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。本文首先對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行界定，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分類，進(jìn)而對(duì)幾種常用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行評(píng)析，在前述論述的基礎(chǔ)上嘗試性的提出構(gòu)建我國(guó)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的初步設(shè)想。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和特征

廣義的定義是在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中，由于存在融資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及籌資風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)因素造成企業(yè)利潤(rùn)具有一定程度的不確定性，狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿籌資操作不當(dāng)而引起的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)使得企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果由于受到風(fēng)險(xiǎn)因素的影響偏離了預(yù)期的財(cái)務(wù)活動(dòng)結(jié)果。作為一種微觀的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠通過(guò)采用數(shù)學(xué)的方法對(duì)其進(jìn)行確定和衡量，它是客觀存在的。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)除了具有風(fēng)險(xiǎn)的一般特征如必然性、客觀性、不確定性、復(fù)雜性、全面性、損失性、收益性以及危機(jī)性等基本特征外，同時(shí)，它還具有自身獨(dú)特的特征。一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況直接聯(lián)系。一般而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是憑空出現(xiàn)的，總是由一定原因引起和因素導(dǎo)致的，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因往往是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況；二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響范圍廣、程度深。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及進(jìn)一步的發(fā)展，甚至有可能影響到企業(yè)的生死存亡；三是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析和判斷屬于專業(yè)性強(qiáng)的范疇。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有其獨(dú)有特征，對(duì)其的分析判斷和預(yù)防都需要具有專業(yè)知識(shí)和技術(shù)，這樣才有可能做出科學(xué)合理的分析和判斷，否則，可能難以認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)和問(wèn)題癥結(jié)所在。

二、幾種常用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的評(píng)析

（一）BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法

Fletcher等國(guó)外研究者在二十世紀(jì)九十年代應(yīng)用BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，這種分析模型能夠動(dòng)態(tài)地評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法是通過(guò)輸入層（一個(gè)）―隱含層（若干）―輸出層（一個(gè)）的計(jì)算機(jī)軟件計(jì)算的，它避免了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀定性，利用計(jì)算機(jī)操作性強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)了計(jì)算機(jī)評(píng)估結(jié)果的可信度和說(shuō)服力。

（二）單變量判定模型

單變量判定模型關(guān)鍵依賴企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、凈資產(chǎn)收益率以及資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)比率，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)對(duì)比行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)比率和企業(yè)財(cái)務(wù)比率進(jìn)行評(píng)估分析。伴隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜化，單變量模型在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的片面性以及單一性等缺點(diǎn)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全面性和準(zhǔn)確性?，F(xiàn)階段所采用的多元線性模型是對(duì)單變量模型的發(fā)展和突破，這種在現(xiàn)實(shí)中比較常見的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法具有一定的實(shí)用性，但是多元線性模型在變量相關(guān)性以及企業(yè)的成長(zhǎng)能力等方面仍舊具有一定的缺陷。

（三）風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值度量法

風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值度量法是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下的價(jià)值衡量方法，它是風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)在持有期間和置信條件之下的預(yù)期損失，它同時(shí)也是在最低置信水平下目標(biāo)報(bào)酬與報(bào)酬的偏離。風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值度量法不僅有利于企業(yè)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的度量和分析，而且還有利于為企業(yè)管理者反映和提供一定的投資風(fēng)險(xiǎn)信息。風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值度量法對(duì)計(jì)算人員的專業(yè)素質(zhì)及知識(shí)水平要求較高，這主要是由于風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值度量法具有復(fù)雜的計(jì)算過(guò)程，而且風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值度量法對(duì)資產(chǎn)的損失提供的是最高的期望值，無(wú)法提供具體的數(shù)值。

三、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建

（一）電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的指標(biāo)選取原則

一是構(gòu)建電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系要遵循系統(tǒng)性原則，電力企業(yè)采用系統(tǒng)評(píng)估和系統(tǒng)設(shè)計(jì)的原則對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響要素進(jìn)行充分考慮，從而進(jìn)一步準(zhǔn)確評(píng)估電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，確保電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的綜合性。

二是將內(nèi)容動(dòng)態(tài)性與相對(duì)穩(wěn)定性相結(jié)合，通過(guò)堅(jiān)持指標(biāo)層、準(zhǔn)則層以及目標(biāo)層的體系結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，使得電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果具有一定的可比性。

三是重要性和全面性相結(jié)合的原則。電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建要全面地反映各個(gè)相關(guān)環(huán)節(jié)以及各個(gè)相關(guān)要素的關(guān)聯(lián)通過(guò)對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)進(jìn)行有代表性的選擇、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源合理地歸類和劃分，從而確保評(píng)估內(nèi)容的充分性和評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性。

四是定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的原則。要盡最大可能量化電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估指標(biāo)采用定性指標(biāo)對(duì)電價(jià)政策、環(huán)保政策支持度等量化難度大的指標(biāo)進(jìn)行描述，以便從量和質(zhì)的層面科學(xué)評(píng)估電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五是評(píng)估體系在統(tǒng)計(jì)上的有效性和可行性原則。為了確保電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，要嚴(yán)格要求客觀實(shí)在的評(píng)估結(jié)論、適中的指標(biāo)數(shù)量、簡(jiǎn)便的量化方法、簡(jiǎn)介的層次、可行的量化方法、方便的資料收集以及明確的定義，從實(shí)際情況出發(fā)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系指標(biāo)的可行性。

（二）電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系體系的設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)

電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有一定的復(fù)雜性，在電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的構(gòu)建過(guò)程當(dāng)中要將該體系的評(píng)估指標(biāo)條理分層。我們可以將電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分成指標(biāo)層、準(zhǔn)則層以及目標(biāo)層三大類。

伴隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，電力企業(yè)的相關(guān)政策以及金融環(huán)境都發(fā)生了不同程度的變化，因此，電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系在構(gòu)建的過(guò)程當(dāng)中應(yīng)該充分考慮電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部和外部因素，根據(jù)設(shè)定的評(píng)估體系層次對(duì)評(píng)估準(zhǔn)則、要素、指標(biāo)結(jié)果等經(jīng)驗(yàn)值和數(shù)據(jù)有針對(duì)性的對(duì)電力企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)（環(huán)保政策風(fēng)險(xiǎn)、自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、電價(jià)政策風(fēng)險(xiǎn)以及利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)）、發(fā)展能力（凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率以及銷售增長(zhǎng)率）、運(yùn)營(yíng)能力（總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）、獲利能力（主要包括成本費(fèi)用率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率以及已獲利息倍數(shù)）以及償債能力（主要包括資產(chǎn)負(fù)債率、長(zhǎng)期資產(chǎn)適合率以及流動(dòng)比率）進(jìn)行具體分析。

相關(guān)的學(xué)者企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)進(jìn)行了歸類整理，現(xiàn)階段普遍認(rèn)同的是由三項(xiàng)企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)和十六項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，在電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的實(shí)際構(gòu)建中，我們可以借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的研究成果及經(jīng)驗(yàn)，建立一套符合電力企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，促進(jìn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效率和效果得到提高。

參考文獻(xiàn)：

[1] 楊慧.M電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，201（1）.

篇2

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；目標(biāo)；構(gòu)建；措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-01

一、房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度比較快，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r較好，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分。房地產(chǎn)行業(yè)主要以土地和建筑物為其日常經(jīng)營(yíng)對(duì)象，是從事房地產(chǎn)開發(fā)、建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、管理和服務(wù)等多種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為一體的綜合性產(chǎn)業(yè)，具有先導(dǎo)性和基礎(chǔ)性，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著一定的帶動(dòng)性作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，城市化水平走勢(shì)穩(wěn)步提高，同時(shí)人口流動(dòng)增加和居民消費(fèi)水平的不斷提高增加了居民對(duì)住宅的需求，因此人們對(duì)房屋的需求較為強(qiáng)烈，房地產(chǎn)行業(yè)處于買方市場(chǎng)。

但是，2011年國(guó)家針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展頒布了一系列政策，比如出臺(tái)了限購(gòu)、限貸、上調(diào)存款準(zhǔn)備金率和利息率等政策，強(qiáng)化了對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展不容樂觀，其行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)性逐漸增大。由于政府的宏觀調(diào)控，房地產(chǎn)行業(yè)的高收入和高利潤(rùn)等特點(diǎn)被打破，出現(xiàn)了部分撤資現(xiàn)象，日常的資金營(yíng)運(yùn)工作質(zhì)量直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，企業(yè)在進(jìn)行市場(chǎng)運(yùn)作過(guò)程中需要面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增大。在這樣的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)需要構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，轉(zhuǎn)變房地產(chǎn)企業(yè)在財(cái)務(wù)危機(jī)前的被動(dòng)局面，提高自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，保證財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

筆者認(rèn)為，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是動(dòng)態(tài)的，是在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中不斷進(jìn)行調(diào)整的，因此風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)可以將風(fēng)險(xiǎn)作為管理目標(biāo)區(qū)分的重要?jiǎng)澐志€。

在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生影響之前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)主要是為了實(shí)現(xiàn)成本支出合理并保證工程項(xiàng)目的安全開展。房地產(chǎn)企業(yè)作為一種經(jīng)濟(jì)組織，其經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益最大化，因此其會(huì)選擇預(yù)期收益或者是預(yù)期收益現(xiàn)值最高的投資方案，而且會(huì)盡可能的控制成本，以期通過(guò)合理的成本支出獲得合理的經(jīng)濟(jì)收入。同時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)十分重視工程項(xiàng)目安全生產(chǎn)，安全生產(chǎn)直接影響到企業(yè)對(duì)工程的投入成本，同時(shí)還影響企業(yè)的形象和工程項(xiàng)目的進(jìn)度。

在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)房產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生影響之后，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)主要是為了保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會(huì)直接對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況帶來(lái)負(fù)面影響，甚至對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失，因此在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之后，房地產(chǎn)企業(yè)需要盡可能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的損害，保證資金營(yíng)運(yùn)健康，以便保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，房產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目開展的影響，縮小并調(diào)整企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行和計(jì)劃過(guò)程中出現(xiàn)的偏差，使得工程項(xiàng)目的收益達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

三、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)該財(cái)務(wù)的措施

無(wú)論是房地產(chǎn)企業(yè)還是其他類型的企業(yè)，其構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系都需要從三個(gè)方面入手，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面應(yīng)該采取的措施

房地產(chǎn)企業(yè)要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建工作，首先就要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)選擇科學(xué)合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別辦法，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的嗜沸裕以便為風(fēng)險(xiǎn)防控和評(píng)估工作提供必要的信息，為風(fēng)險(xiǎn)管理部門提出針對(duì)性的管理方法和手段提供依據(jù)。其次，房地產(chǎn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表的使用，可以使用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查表對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作進(jìn)行輔助，以便對(duì)風(fēng)險(xiǎn)定性因素進(jìn)行識(shí)別，幫助房地產(chǎn)企業(yè)迅速判定自身是否正面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別表簡(jiǎn)單可靠，對(duì)企業(yè)的初步自查風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有重要的積極作用。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面應(yīng)該采取的措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開展需要有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，可以將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)分為定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。定量指標(biāo)可以分為財(cái)務(wù)效益指標(biāo)、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等等，不同的指標(biāo)下又可以分為不同的評(píng)估內(nèi)容和指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定性指標(biāo)可以主要分為產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、領(lǐng)導(dǎo)綜合素質(zhì)、員工綜合素質(zhì)、組織運(yùn)行效率、經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略、技術(shù)裝備等。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的性質(zhì)和特點(diǎn)選擇科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，根據(jù)典型性原則選擇并構(gòu)建房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)系統(tǒng)，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提供必要的基礎(chǔ)。

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理工作可以從財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)入手進(jìn)行選擇，并將財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)和非財(cái)務(wù)性評(píng)估指標(biāo)結(jié)合起來(lái)。房地產(chǎn)企業(yè)可以對(duì)財(cái)務(wù)性指標(biāo)進(jìn)行分層次管理，可以設(shè)定一級(jí)的財(cái)務(wù)性評(píng)估指標(biāo)，在一級(jí)財(cái)務(wù)性評(píng)估指標(biāo)下設(shè)置二級(jí)財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)。比如，房地產(chǎn)企業(yè)可以將短期償債能力設(shè)為一級(jí)財(cái)務(wù)性評(píng)估指標(biāo)，在短期償債能力下設(shè)置流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等二級(jí)評(píng)估財(cái)務(wù)性評(píng)估指標(biāo)。非財(cái)務(wù)性指標(biāo)可以分為組織運(yùn)行效率、銷售渠道、人才管理、崗位設(shè)置、制度管理、戰(zhàn)略制定的科學(xué)性等方面。

（三）在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方面應(yīng)該采取的措施

房地產(chǎn)企業(yè)要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，就要積極拓寬資金籌措渠道。房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的開發(fā)周期較長(zhǎng)，資金需求量大，因此房地產(chǎn)企業(yè)要重視資金運(yùn)營(yíng)工作的重要性，為項(xiàng)目的順利開展提供必要的可持續(xù)性的資金流，為項(xiàng)目開展提供必要的資金保障。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，根據(jù)項(xiàng)目和各個(gè)部門的實(shí)際情況開展預(yù)算編制工作，對(duì)資金的籌措、使用和分配進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃。在資金的使用上，財(cái)務(wù)管理部門要嚴(yán)格按照預(yù)算計(jì)劃撥付資金，杜絕預(yù)算資金挪用和盲目借貸行為的出現(xiàn)。再者，要加強(qiáng)流動(dòng)資金管理，重視大宗大額資金的財(cái)務(wù)稽核，定期進(jìn)行對(duì)賬工作，隨時(shí)檢查項(xiàng)目后期的資金保障情況。同時(shí)要完善風(fēng)險(xiǎn)防控監(jiān)督管理機(jī)制，保證風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行效力。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：層次分析法；在電力公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

對(duì)電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是根據(jù)其內(nèi)部的管理現(xiàn)狀以及經(jīng)營(yíng)概況和大的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行的全面的準(zhǔn)確性分析，通過(guò)以往的各種業(yè)務(wù)往來(lái)和形式對(duì)比，以及所具有的工作原則，進(jìn)行選擇性的方法確定與準(zhǔn)確性的反饋，對(duì)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀進(jìn)行分析評(píng)估，使得企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)能夠得到有效的控制，為企業(yè)的投資以及運(yùn)行提供一個(gè)新的思路，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展來(lái)說(shuō)十分重要。本文就根據(jù)此對(duì)電力公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行相關(guān)性的分析，通過(guò)層次分析法確定其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)地位，企業(yè)謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展利益[2]。

一、層次分析法的基本解析

在進(jìn)行電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中，如果能夠運(yùn)用層次分析的方式，將原本復(fù)雜多變的問(wèn)題通過(guò)分層次的比較和分析，就能夠組合推論、分析出最終的結(jié)果，這種數(shù)學(xué)化的研究過(guò)程能夠?qū)⒛切┠：龔?fù)雜的事情簡(jiǎn)潔化，將復(fù)雜的問(wèn)題通過(guò)這種分層的手段達(dá)到更加清晰明確的目的，再進(jìn)行接下來(lái)的分層操作。在分析方法過(guò)程中，必須要維持其原有的原則與方式，必須要能夠客觀和全面的反映企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)狀況，而不是以虛假的信息進(jìn)行相關(guān)因素的考慮。要將所提供的依據(jù)進(jìn)行實(shí)際的考察確定，與現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)掛鉤，然后再選擇一套具有代表性的全面性的數(shù)據(jù)操作系統(tǒng)，根據(jù)相關(guān)指標(biāo)解決風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的問(wèn)題。另外，在進(jìn)行層次分析的過(guò)程中，要考慮重要性的原則，每一個(gè)評(píng)估的方式都有其側(cè)重點(diǎn)，要根據(jù)內(nèi)容的重要程度進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響的重要性分析，將那些對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)影響較大的環(huán)節(jié)和項(xiàng)目?jī)?yōu)先考慮，仔細(xì)推論，進(jìn)行分析。而一些次要的相關(guān)環(huán)節(jié)再進(jìn)行接下來(lái)的深化。另外，還應(yīng)當(dāng)要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的科學(xué)性原則，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，要根據(jù)現(xiàn)實(shí)的客觀因素與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，相互比較作出最合理和科學(xué)性的反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況的判斷，再根據(jù)判斷的結(jié)果進(jìn)行接下來(lái)的推論和后續(xù)工作的推動(dòng)進(jìn)行。另外，所制定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案還具有可操作性，要能夠與現(xiàn)實(shí)接軌，所獲得的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)是全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)。在原有數(shù)據(jù)的支持上進(jìn)行落實(shí)的過(guò)程中，必須是具有現(xiàn)實(shí)可操作性的，要能夠根據(jù)相關(guān)的指標(biāo)和管理?xiàng)l例進(jìn)行實(shí)際工作的指導(dǎo)。另外，它還應(yīng)當(dāng)具有一定的代表性，要能夠反映電力公司財(cái)務(wù)的狀況指標(biāo)，便于操作，減少相關(guān)環(huán)節(jié)與相關(guān)人員在進(jìn)行操作時(shí)的工作量，提高效率，減少成本。

二、層次分析法在電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的具體方式

在電力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過(guò)程中，要對(duì)財(cái)務(wù)的全部狀況進(jìn)行一個(gè)大的整合，再進(jìn)行相關(guān)細(xì)節(jié)的核實(shí)和比對(duì)，要考慮政策以及環(huán)境對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響。由于會(huì)計(jì)政策的不同，會(huì)影響在實(shí)際操作過(guò)程中指標(biāo)的可比性。因此，進(jìn)行電力公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過(guò)程中要注重政策及環(huán)境的變化。比如，中國(guó)的金融業(yè)與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的金融行業(yè)的大環(huán)境就不相同，因此在考慮其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)指標(biāo)的過(guò)程中，就要根據(jù)國(guó)內(nèi)的行情進(jìn)行現(xiàn)實(shí)情況的考量以及市場(chǎng)的比對(duì)，才能夠確定出一套符合中國(guó)內(nèi)部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。另外，如果整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)本身出現(xiàn)任何問(wèn)題，要進(jìn)行相關(guān)環(huán)節(jié)的客觀研究考慮其是否能夠滿足整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終目的的一致性，進(jìn)行各方面的假設(shè)，才能夠找到整個(gè)系統(tǒng)當(dāng)中是哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)行更加精細(xì)的進(jìn)一步的確認(rèn)和檢查，不應(yīng)當(dāng)急躁、一味的舍棄。以下是從一個(gè)具體的電力公司內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程進(jìn)行的其具體方式的明晰和闡述，首先要根據(jù)之前年度所匯聚的數(shù)據(jù)表格進(jìn)行判斷性的矩陣，將每一個(gè)元素在層次上進(jìn)行兩兩比較，確定一個(gè)具體的矩陣之后再進(jìn)行量化的標(biāo)準(zhǔn)確定，一般是定性指標(biāo)和定量指標(biāo)兩種。其中定量標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)一般分為營(yíng)利性能力、償債能力、運(yùn)營(yíng)能力和成長(zhǎng)能力，是種根據(jù)這四種指標(biāo)來(lái)判斷公司的特點(diǎn)和數(shù)據(jù)在實(shí)際情況當(dāng)中的可操作性。第二個(gè)步驟就是根據(jù)相關(guān)的環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)度的確認(rèn)，一般標(biāo)度是設(shè)置在1～9個(gè)較為合理，它的具體含義是表示項(xiàng)目的重要程度，1表示的是兩個(gè)元素同等重要，3表示的是元素稍微重要，5表示的是一個(gè)元素比較重要，7表示的是這個(gè)元素極其重要，而9則表示這個(gè)元素成為新標(biāo)元素，是首先需要考慮的元素。另外，再根據(jù)問(wèn)卷調(diào)查以及判斷矩陣的形式對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)相對(duì)重要性的評(píng)估和確定，這所有的步驟都是為了把我們的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行一個(gè)分類，再根據(jù)分類的單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)重要程度的評(píng)定，根據(jù)他們的重要程度再進(jìn)行接下來(lái)工作的優(yōu)先考慮或者推后考慮決定的判斷。接下來(lái)的步驟便是對(duì)我們所列好的矩陣進(jìn)行分層次的權(quán)數(shù)與行和。例如，A層次的計(jì)算結(jié)果：B1權(quán)數(shù)：0.483，行和1.946；B2權(quán)數(shù)：0.272，行和：1.097；B3權(quán)數(shù)：0.158，行和0.633；B4權(quán)數(shù)0.089，行和0.356。那么接下來(lái)就可以進(jìn)行一致性的檢驗(yàn)，得出最終的計(jì)算綜合分值，再根據(jù)最終的綜合分值判斷整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果?？傊?，我們說(shuō)了這么多，想要對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行一個(gè)全面的綜合性考量，必須要根據(jù)分層分析法的相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行一個(gè)重要性的排名，再根據(jù)層次的判斷進(jìn)行極個(gè)別的風(fēng)險(xiǎn)檢驗(yàn)，得到最后的最終結(jié)果，再根據(jù)最終結(jié)果所顯示的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。一般來(lái)說(shuō)，想要得到良好的企業(yè)發(fā)展前景，就必須要在企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提供一個(gè)強(qiáng)有力的保障，這樣才能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的最終結(jié)果提供一個(gè)數(shù)值，來(lái)判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向。并根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、目標(biāo)、地域，確定一個(gè)發(fā)展階段的因素排除。再進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目的決策，以此來(lái)謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，讓企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)環(huán)境下脫穎而出。

參考文獻(xiàn)

[1]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).財(cái)務(wù)成本管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)出版社，2008.

篇4

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;財(cái)務(wù)控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.004

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2015）22-000-02

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，各大企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，就必須做好企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與控制。雖然很多企業(yè)都能意識(shí)到財(cái)務(wù)的重要性，但由于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在多種不確定因素，使財(cái)務(wù)也存在許多不確定因素，導(dǎo)致財(cái)務(wù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，企業(yè)資金無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擁有一席之地，就要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作和控制工作。

1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概述

1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展中面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)中的一種，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在著各種不確定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)就是在風(fēng)險(xiǎn)前提下進(jìn)行的。所謂的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的各種變動(dòng)和突發(fā)事件。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最為常見的風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)活動(dòng)中，由于受不確定因素影響，企業(yè)實(shí)際收益和預(yù)期收益產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)資金緊缺。財(cái)務(wù)是企業(yè)非常重要的一個(gè)部門，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的不確定性，直接影響企業(yè)的收益和發(fā)展。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因可將其分為現(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)和收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金性籌資風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)活動(dòng)中，現(xiàn)金收入低于支出而產(chǎn)生的還款期內(nèi)不能償還本息的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)是屬于企業(yè)個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)，也屬于支付風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展影響并不大，對(duì)企業(yè)盈利情況也沒有直接影響。收支性風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)企業(yè)收入低于支出的情況下產(chǎn)生的不能償還債務(wù)本息的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)產(chǎn)生收支性籌資風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的凈資產(chǎn)減少，在企業(yè)負(fù)債的情況下，企業(yè)虧損越大，企業(yè)的還債能力將會(huì)越低，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況越來(lái)越差，最終造成企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)整個(gè)債務(wù)償還都受到嚴(yán)重影響。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

雖然近幾年來(lái)我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已被列為企業(yè)改革的重點(diǎn)工作，但我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)現(xiàn)狀仍不樂觀，如審計(jì)評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行力度嚴(yán)重缺乏，評(píng)價(jià)人員缺乏相關(guān)專業(yè)素養(yǎng)和操作技能，企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理原則不健全等，這些都是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。還有一些中小企業(yè)不能明確劃分財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的工作職能，企業(yè)沒有專門的財(cái)務(wù)評(píng)級(jí)，因此，無(wú)法保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，無(wú)法保障財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性，也無(wú)法保障財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性，直接影響了企業(yè)的發(fā)展。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

由于我國(guó)中小企業(yè)居多，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，也直接導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏決策性和科學(xué)性。還有很多企業(yè)屬于家族性企業(yè)，整個(gè)財(cái)務(wù)理念發(fā)生偏移而直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理不當(dāng)，也給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)不便。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)嚴(yán)重缺乏，內(nèi)部也缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)管人員，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作往往都是風(fēng)險(xiǎn)之后的管理工作，缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)，這些都是我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀，也是中小企業(yè)很難做大做久的主要原因之一。我國(guó)很多中小企業(yè)在起初發(fā)展都非常迅速，但由于沒有完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

3.1 籌資環(huán)節(jié)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要大量的資金來(lái)保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，企業(yè)就需要籌措資金，而資金來(lái)源不同，這就造成了相應(yīng)的成本和風(fēng)險(xiǎn)不同。根據(jù)籌資標(biāo)準(zhǔn)不同可分為不同種類。其中，根據(jù)權(quán)益性質(zhì)的不同分為股權(quán)資本和負(fù)債，公司負(fù)債率越高，股本的收益也會(huì)越高，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)越大。企業(yè)負(fù)債就需要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況來(lái)制訂科學(xué)的籌資計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門需要對(duì)流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行管理，提高短期資金的使用效率。

3.2 投資環(huán)節(jié)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，為了提高自身收益會(huì)進(jìn)行投資，投資可選擇流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)在投資的過(guò)程中要合理配置流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨以及可交易性金融資產(chǎn)等。流動(dòng)性資產(chǎn)即可通過(guò)投資項(xiàng)目獲利增加企業(yè)的變現(xiàn)能力，進(jìn)一步增強(qiáng)公司的償債能力。但如果獲利不足，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張。非流動(dòng)資產(chǎn)包括債券和固定資產(chǎn)等，其投資特點(diǎn)是投資數(shù)額大、時(shí)間長(zhǎng)，存在的風(fēng)險(xiǎn)大，但投資項(xiàng)目正確將會(huì)給公司帶來(lái)巨大收益。

3.3 資金運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)

根據(jù)我國(guó)企業(yè)發(fā)展情況來(lái)看，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中流動(dòng)資產(chǎn)、存貨占的比例較大，這樣大量的存貨壓貨，導(dǎo)致企業(yè)大量的流動(dòng)資金被占用，且企業(yè)還需要對(duì)這批存貨支付大量的保管費(fèi)用，造成產(chǎn)品成本上升，利潤(rùn)下降。在存儲(chǔ)過(guò)程中還會(huì)存在一定的損耗，市場(chǎng)變動(dòng)導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià)格下降，造成企業(yè)虧損，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于現(xiàn)在很多企業(yè)為了拓展銷售渠道，盲目賒銷，在沒有了解客戶的情況下就直接賒給顧客，導(dǎo)致應(yīng)收賬款過(guò)大，很多賬款無(wú)法收回，直接導(dǎo)致企業(yè)資金緊張。

3.4 利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)

企業(yè)作為自負(fù)盈虧的社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，在遵守國(guó)家相關(guān)法律的前提下，可對(duì)企業(yè)盈利進(jìn)行自由分配，這要求企業(yè)分配盈利需要滿足股東的利益和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需要。需要預(yù)留一定的資金進(jìn)行再投資和企業(yè)的擴(kuò)展，預(yù)留一定的資金作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急資金。企業(yè)利潤(rùn)分配不周也是常見的導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一，很多股東在掙錢之后，只在乎眼前分配的利益多少，很少考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

由于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展中受各種因素影響，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既有外部原因也有內(nèi)部原因。企業(yè)只有了解了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，才能有效進(jìn)行控制和處理。

4.1 外部原因

企業(yè)外部不確定性直接成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因，外部原因主要包括國(guó)家政策、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等。外部原因帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往是不可預(yù)料和難以控制的。

4.2 內(nèi)部原因

雖然外部原因會(huì)給財(cái)務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的根本原因往往是內(nèi)部原因。企業(yè)基本結(jié)構(gòu)不合理是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常見原因，我國(guó)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理，有些企業(yè)負(fù)債規(guī)模大，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大，財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，投資決策不合理也是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因之一，投資決策對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展起著非常重要的作用，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，投資一旦出現(xiàn)決策性失誤，將會(huì)使投資的項(xiàng)目收益減少，造成公司出現(xiàn)資金短缺，給財(cái)務(wù)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 財(cái)務(wù)管理制度不完善

財(cái)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)是并存的，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)候需要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行全面的評(píng)估與計(jì)劃，細(xì)化財(cái)務(wù)的管理制度。企業(yè)在發(fā)展時(shí)將會(huì)需要擴(kuò)展，需要投資項(xiàng)目，如果財(cái)務(wù)不能做出正確的計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

這也是常見的導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目發(fā)展，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金短缺或者企業(yè)虧損。因此，在發(fā)展的過(guò)程中，需要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

5 完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與控制對(duì)策

5.1 加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因雖說(shuō)是多種多樣，但很多風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠造成的。加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，需要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，很多財(cái)務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)認(rèn)識(shí)不夠是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視造成的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是企業(yè)的決策者和領(lǐng)導(dǎo)者，是員工效仿的對(duì)象，只有領(lǐng)導(dǎo)以身作則，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的管理體系。在企業(yè)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)能預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)要想好風(fēng)險(xiǎn)控制方法，對(duì)不能預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)，要做好風(fēng)險(xiǎn)的處理工作。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有預(yù)防和控制。因此，加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)迫在眉睫的工作。

5.2 采取適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略

企業(yè)需要建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)。根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，預(yù)估企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，例如，企業(yè)的產(chǎn)品因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不當(dāng)產(chǎn)生積壓，產(chǎn)品質(zhì)量下降，市場(chǎng)調(diào)控引發(fā)成本上升等，都需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行評(píng)估，并且能制訂出風(fēng)險(xiǎn)控制的方法。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法是：回避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)等。能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以有效的控制，需要財(cái)務(wù)管理人員有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力和知識(shí)技能，熟悉企業(yè)的發(fā)展方向和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因并能及時(shí)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能有效控制，需要財(cái)務(wù)管理人員具備敏銳的觀察能力，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并快速做出正確決策的能力。只有財(cái)務(wù)人員將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到日常工作中，才能及時(shí)對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出靈活的反應(yīng)。

5.3 建立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御體制

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要建立多元化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式和健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，積極分散企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況和特點(diǎn)，及時(shí)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制的調(diào)整。預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，需要財(cái)務(wù)做出詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和詳細(xì)可行的投資計(jì)劃，做到盡可能避免企業(yè)在融資和投資之間的缺口，保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)務(wù)管理人員需要有所側(cè)重，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和分析?？偨Y(jié)處理不當(dāng)或未能預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)原因，吸取教訓(xùn)，并努力向資深財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)，借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御體系，根據(jù)自己企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，吸取精華，結(jié)合我國(guó)相關(guān)法律和政策建立完善的財(cái)務(wù)防御體系。完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系包括財(cái)務(wù)人員能力、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資計(jì)劃評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)處理與控制等，企業(yè)需要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度。

5.4 進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化

每個(gè)企業(yè)的發(fā)展都會(huì)存在各種風(fēng)險(xiǎn)，但很多風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)測(cè)的，企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)去建立適合自己企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)體系，建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算體系、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系、投資計(jì)劃體系等，采取針對(duì)性的措施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。將財(cái)務(wù)部門職能細(xì)分，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，對(duì)可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防御。而很多可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)是由于財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)問(wèn)題造成的，其中包括財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)混亂，財(cái)務(wù)人員職能分工不明確等。對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，職能明確化，成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組、監(jiān)督小組、投資項(xiàng)目評(píng)估小組、風(fēng)險(xiǎn)控制小組等。

6 結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)發(fā)展帶動(dòng)整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)面臨的也是更激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)更大，企業(yè)如何在這種高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下可持續(xù)發(fā)展，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是很大的挑戰(zhàn)。面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，企業(yè)財(cái)務(wù)需要做好對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制工作，財(cái)務(wù)管理人員需要不斷提高自身的專業(yè)技能和職業(yè)素質(zhì)，對(duì)企業(yè)發(fā)展中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡可能避免由于內(nèi)部原因?qū)е嘛L(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。企業(yè)還需要根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體制，讓企業(yè)能穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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[2]王佳麗.財(cái)務(wù)診斷中的數(shù)據(jù)挖掘運(yùn)用研究[D].南寧：廣西大學(xué)，2012.

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；對(duì)策研究

財(cái)務(wù)管理是保障經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)科學(xué)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控更是財(cái)務(wù)管理的重中之重。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理體系，將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與某些不可控風(fēng)險(xiǎn)因素作為研究重點(diǎn)，旨在通過(guò)對(duì)可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)管理難題，來(lái)保障財(cái)務(wù)工作的安全運(yùn)行。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本身是相互聯(lián)系，密不可分的，財(cái)務(wù)管理的安全性，就需要從內(nèi)部控制的安全性來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)決策。為此，本文將著重立足內(nèi)控機(jī)制，來(lái)探析改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策。

1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用

1.1內(nèi)部控制降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的內(nèi)部控制，往往是基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，來(lái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展。首先，利用委派管理制度，將財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)全面委派管理，并細(xì)化到每一項(xiàng)管理內(nèi)容及責(zé)任人崗位，通過(guò)財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性要求，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)管理工作的規(guī)范化處理，保障內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作的有效牽制。其次，利用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理體系來(lái)保障對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的規(guī)范化處理，在這個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，為了防范會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真風(fēng)險(xiǎn)，往往從會(huì)計(jì)信息化技術(shù)應(yīng)用中，來(lái)納入到完整的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的采集、整理、評(píng)價(jià)、反饋等統(tǒng)一化，也能夠從中來(lái)指導(dǎo)和提供科學(xué)的財(cái)務(wù)決策。最后，利用財(cái)務(wù)審計(jì)制度來(lái)規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理。引入內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)管理的融合機(jī)制，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理建立一種職責(zé)平衡，以最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理準(zhǔn)確和完整。

1.2困擾當(dāng)前內(nèi)部控制中風(fēng)險(xiǎn)管理的因素

財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制機(jī)制的融合發(fā)展并非是一帆風(fēng)順的，而是存在諸多困擾協(xié)同發(fā)展的因素。比如財(cái)務(wù)管理者自身對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)缺失，一些單位管理者在推進(jìn)投資多元化戰(zhàn)略過(guò)程中，以兼并、重組等聯(lián)合方式來(lái)壯大業(yè)務(wù)發(fā)展，忽視了單位內(nèi)部控制中對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，特別是在銀行提前還貸引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理面臨窘境。相應(yīng)的在內(nèi)部控制機(jī)制上，忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的把控，使得財(cái)務(wù)管理工作面臨更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，一些單位的財(cái)務(wù)管理往往獨(dú)立于內(nèi)部控制之上，使得財(cái)務(wù)決策脫離內(nèi)控體系的審核而陷入財(cái)務(wù)賬目管理與實(shí)際支出不符的尷尬。內(nèi)部控制本身是基于財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果內(nèi)部控制難以有效的審查和方法可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則容易導(dǎo)致單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的脫節(jié)，難以通過(guò)管理層來(lái)優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置，也給單位財(cái)務(wù)安全帶來(lái)困擾。另外，單位財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不到位，特別是偽造購(gòu)銷合同、增值稅發(fā)票及免稅文件，虛構(gòu)企業(yè)盈利，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)實(shí)際相脫鉤，而單位的內(nèi)部控制及監(jiān)督體系，未能發(fā)揮其應(yīng)有的職能和作用。

2財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控體系建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制是強(qiáng)化財(cái)務(wù)核心業(yè)務(wù)安全性、效益性的關(guān)鍵，也是單位財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理包括資金籌集、成本預(yù)算、資金配置、利潤(rùn)分配等內(nèi)容，而對(duì)于財(cái)務(wù)決策正確性，財(cái)務(wù)資源利用率等問(wèn)題，需要從內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)督導(dǎo)實(shí)現(xiàn)，來(lái)保障財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的合法、真實(shí)、高效。然而，在當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制體系中，還存在一些突出問(wèn)題，制約著財(cái)務(wù)管理水平的提升。主要表現(xiàn)在五個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)管理中內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制認(rèn)識(shí)不足，一些單位并未完善內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，在內(nèi)部管控機(jī)構(gòu)設(shè)置上人員偏少，崗位職責(zé)劃分不清晰，甚至缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。二是在內(nèi)控監(jiān)督工作形式表面化、形式化問(wèn)題突出，應(yīng)有的監(jiān)督工作落實(shí)不到位，也無(wú)法從事前審查中及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效解決。三是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境不規(guī)范，缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作重視不足，缺失責(zé)任意識(shí)、工作態(tài)度，甚至還存在隨意篡改財(cái)務(wù)信息的問(wèn)題。四是對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)管理不到位，特別是內(nèi)部控制人員自身工作能力、專業(yè)水平欠缺。五是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，對(duì)單位財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)信息方法落后，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象突出，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)信息的完整性和準(zhǔn)確性，更不利于推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估。比如一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)缺失代表性，對(duì)應(yīng)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏識(shí)別和有效控制。

3基于內(nèi)控體系構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀性，對(duì)單位財(cái)務(wù)管理者來(lái)說(shuō)，如果缺失對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別、綜合評(píng)價(jià)和管理，則財(cái)務(wù)危機(jī)難以有效防范。適應(yīng)未來(lái)市場(chǎng)環(huán)境的沖擊，強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理競(jìng)爭(zhēng)力，必然需要從完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制上，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與規(guī)避，推動(dòng)單位財(cái)務(wù)健康、科學(xué)、穩(wěn)定發(fā)展。

3.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管力度，優(yōu)化監(jiān)管職責(zé)與分工

財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作，需要從理順財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部部門業(yè)務(wù)關(guān)系上，借助于專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，來(lái)細(xì)化其監(jiān)督管理職責(zé)，優(yōu)化各環(huán)節(jié)、各流程間的權(quán)利分配，從而貫徹和深化各項(xiàng)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范的有效實(shí)施。針對(duì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部監(jiān)督工作落實(shí)不到位問(wèn)題，需要從內(nèi)部控制監(jiān)管體系完善上，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管力度，結(jié)合實(shí)際財(cái)務(wù)工作需求，嚴(yán)格分工，落實(shí)好各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審查職責(zé)。同時(shí)，利用檢查報(bào)告方式，來(lái)統(tǒng)領(lǐng)和反映整個(gè)內(nèi)控機(jī)制的管理過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，并給予監(jiān)管、記錄、落實(shí)、改正。

3.2營(yíng)造財(cái)務(wù)管理內(nèi)控環(huán)境，保障內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)管理的協(xié)同溝通

面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，積極從財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)上，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的有效執(zhí)行。一方面重視財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員思想素質(zhì)教育，提升內(nèi)控人員的監(jiān)督意識(shí)、職責(zé)意識(shí)、崗位態(tài)度，樹立正確的職業(yè)道德操守和應(yīng)有的財(cái)務(wù)管理理念，貫穿誠(chéng)實(shí)、守信、認(rèn)真、負(fù)責(zé)的崗位情感，提升內(nèi)部人員的職業(yè)素養(yǎng)。另一方面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理崗位及人員構(gòu)成的優(yōu)化，特別是從人力資源開發(fā)視角，優(yōu)化崗位與人力結(jié)構(gòu)，結(jié)合各自工作能力來(lái)定崗定責(zé)，挖掘人力潛能，為實(shí)現(xiàn)高效財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制提供人力保障。同時(shí)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制機(jī)制的有效暢通機(jī)制，比如通過(guò)開展年度預(yù)算制度，針對(duì)重要事項(xiàng)、重大問(wèn)題引入民主決策機(jī)制，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制始終處于實(shí)時(shí)監(jiān)督狀態(tài)。

3.3構(gòu)建科學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，細(xì)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性關(guān)系到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效能的發(fā)揮。針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的突出問(wèn)題，需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃、優(yōu)化選擇風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，將資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)流動(dòng)比率、短期負(fù)債比作為重要分析內(nèi)容，還要從財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)化機(jī)制上，梳理財(cái)務(wù)管理具體流程，細(xì)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工具，來(lái)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及評(píng)估體系，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作的重要內(nèi)容，也是確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完整性、科學(xué)性、高效性的關(guān)鍵點(diǎn)。在具體財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制上，一方面通過(guò)引入信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性、完整性、真實(shí)性；另一方面優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，結(jié)合具體業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控信息的定期、不定期檢查和驗(yàn)證，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

3.4構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制水平

市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜性，帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)生率偏高難題，而建立與之相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)協(xié)同機(jī)制上來(lái)確保財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性，為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，需要從財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)中梳理潛在風(fēng)險(xiǎn)，特別是在與內(nèi)部控制機(jī)制協(xié)同對(duì)接方面，細(xì)化和深化財(cái)務(wù)資金配置效率，綜合考慮影響財(cái)務(wù)信息的不確定性因素，并將財(cái)務(wù)信息納入全面考核與審查體系，實(shí)現(xiàn)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的全面化，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠覆蓋到財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。比如結(jié)合某單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制實(shí)際，將可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行歸類，并從財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程銜接與監(jiān)督管理機(jī)制協(xié)同上來(lái)確保財(cái)務(wù)資金的完整性。當(dāng)然，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的管理和制約力度，還需要權(quán)衡各部門、各崗位人員之間的職責(zé)分工與制衡關(guān)系，將內(nèi)部控制的監(jiān)督約束機(jī)制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行有效融合，來(lái)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作公開、透明，避免出現(xiàn)舞弊問(wèn)題。

4結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控機(jī)制的銜接，還需要從提升內(nèi)控管理有效性上來(lái)細(xì)化崗位、職權(quán)分工，融入授權(quán)審批機(jī)制，深化權(quán)責(zé)對(duì)等、風(fēng)險(xiǎn)受控和分級(jí)管理原則，特別是在授權(quán)流程監(jiān)督與內(nèi)控上，結(jié)合不同管理事項(xiàng)、財(cái)務(wù)具體業(yè)務(wù)來(lái)制定相應(yīng)的權(quán)限劃分標(biāo)準(zhǔn)和授權(quán)原則，來(lái)嚴(yán)格落實(shí)和規(guī)范財(cái)務(wù)權(quán)力的行使，避免越級(jí)審批、不履行審批責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

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篇6

【關(guān)鍵詞】高速公路公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；控制體系

我國(guó)高速公路建設(shè)事業(yè)發(fā)展速度令世人震驚，其建設(shè)資金投入量的巨大是其高速增長(zhǎng)的保障，建立科學(xué)的高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系將為我國(guó)高速公路建設(shè)事業(yè)增添另一層保障機(jī)制。對(duì)于高速公路公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指企業(yè)管理者合理確定企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，并針對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不確定性因素施加作用，選擇適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略，從而達(dá)到降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性目的的過(guò)程。

一、高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的目標(biāo)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于各種不確定性因素的作用，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果產(chǎn)生的差異，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目的就是要保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行，降低企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)期成果之間的差異。對(duì)于高速公路公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)就是保證有持續(xù)流量的通行費(fèi)收入符合高速公路建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值化最大化。

1、建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2、建立良好的公司內(nèi)部控制環(huán)境，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證公司資產(chǎn)的安全和完整。

3、建立行之有效地風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建原則

高速公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系應(yīng)按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理全系統(tǒng)、全過(guò)程的兩個(gè)基本特征，并遵循以下一些基本原則：

1、全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控相統(tǒng)一的原則。建立覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控、定期評(píng)估和準(zhǔn)確預(yù)警的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；同時(shí)，要根據(jù)公司實(shí)際情況有針對(duì)地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范和化解對(duì)公司經(jīng)營(yíng)有重要影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、獨(dú)立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一的原則。建立全面評(píng)估和集中管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性和客觀性；同時(shí)，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理主體職責(zé)，在保證風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門與業(yè)務(wù)單位分工明確、密切協(xié)作的基礎(chǔ)上、是業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理平行推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程控制。

3、充分有效與成本控制相統(tǒng)一的原則。建立與自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資本實(shí)力、管理能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；同時(shí)，要合理權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益的關(guān)系，合理配置風(fēng)險(xiǎn)管理資源，實(shí)現(xiàn)適當(dāng)成本下的有效風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

1、內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境提供了風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和結(jié)構(gòu)，并受企業(yè)歷史與文化的影響，內(nèi)部環(huán)境的內(nèi)容主要包括：風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、董事會(huì)、正直與道德價(jià)值觀、員工能力的承諾、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派，以及人類資源政策等。對(duì)于高速公路公司來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部環(huán)境應(yīng)該從以下幾個(gè)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)：

（1）根據(jù)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)，并使其具備一定的統(tǒng)一性，能夠被公司員工所接受。具體來(lái)說(shuō)，我們可以借鑒國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)中的表述：管理者在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，應(yīng)考慮不同形式的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并從公司整體角度考慮風(fēng)險(xiǎn)；監(jiān)督并保證公司政策、程序以及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)規(guī)定能夠得到有效地遵循；提高公司內(nèi)部各個(gè)方面、各個(gè)層級(jí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)。

（2）完善董事會(huì)制度，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用。董事會(huì)應(yīng)獨(dú)立于公司管理層；公司董事會(huì)成員中獨(dú)立董事至少占三分之一以上，且至少一名是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專家；審計(jì)委員會(huì)由獨(dú)立董事負(fù)責(zé)，獨(dú)立董事除了履行一般的董事職責(zé)外，還應(yīng)對(duì)公司的重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行認(rèn)可和判斷，提議或聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師，獨(dú)立聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等。

（3）企業(yè)對(duì)員工能力的承諾應(yīng)建立“唯賢是舉”的機(jī)制，這樣有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力以及風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（4）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化也是內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)重要方面。高速公路公司的風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，采取多種途徑和形式，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、管控核心內(nèi)容等方面的培訓(xùn)，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合，進(jìn)一步增強(qiáng)各級(jí)管理人員特別是高級(jí)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防止片面追求業(yè)績(jī)、忽視風(fēng)險(xiǎn)等行為的發(fā)生。

2、目標(biāo)設(shè)定

目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)和監(jiān)控的基礎(chǔ)。管理層只有根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)才能設(shè)計(jì)和執(zhí)行評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。高速公路公司的風(fēng)險(xiǎn)管理日標(biāo)設(shè)定可以分為兩個(gè)層次：一是總體目標(biāo)，總體目標(biāo)應(yīng)符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化；二是具體目標(biāo)，包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。根據(jù)高速公路公司的行業(yè)特點(diǎn)，分析其具體目標(biāo)是：（1）維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性；（2）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；（3）保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性；（4）保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行；（5）保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；（6）保證國(guó)家法律法規(guī)的遵守執(zhí)行。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)過(guò)程。首先是對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，并判定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素。其次，需要明確這些關(guān)鍵因素對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成什么影響，即預(yù)期企業(yè)實(shí)際目標(biāo)與制定的初始目標(biāo)的偏離程度。最后，管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取方案以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，包括防范、控制、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)的各種策略和措施。對(duì)于高速公路公司來(lái)說(shuō)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使用建立綜合模糊評(píng)價(jià)模型的方法，對(duì)高速公路公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和度量。高速公路公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟是：首先判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；其次，衡量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度；最后，比較具有不同影響程度和概率的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司目標(biāo)造成的影響。由于企業(yè)內(nèi)部及外部市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估應(yīng)看作是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程并貫穿于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的始終，其所確定的重要和不重要風(fēng)險(xiǎn)并不是一成不變的，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和管理重點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

4、控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是指為了保證管理指令得以實(shí)施而指定并執(zhí)行的控制政策和程序，這些政策和程序?qū)⑨槍?duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的防范或減少損失的措施?？刂苹顒?dòng)存在于企業(yè)的各個(gè)部門和各個(gè)層面，通常包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)務(wù)控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。高速公路公司可以成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，管理者應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動(dòng)，并按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的要求設(shè)計(jì)一些必要的防范風(fēng)險(xiǎn)的控制制度。例如，制定《車輛通行費(fèi)收費(fèi)管理辦法》、《收費(fèi)稽查管理辦法》、《收費(fèi)現(xiàn)場(chǎng)管理規(guī)范》、《財(cái)務(wù)管理辦法》和《內(nèi)部審計(jì)制度》等一系列內(nèi)部控制制度，完善公司的收費(fèi)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)公司的收費(fèi)和支出等各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。

5、信息與交流

企業(yè)各個(gè)層次、每個(gè)員工都需要運(yùn)用信息來(lái)確認(rèn)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，以便更好地履行職責(zé)并實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)。其信息來(lái)源有多種渠道，既有內(nèi)部的、外部的，也有定量的和非定量的。這些大量的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的信息都會(huì)涉及到企業(yè)的各種目標(biāo)。而這些信息的收集與提供僅靠現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的會(huì)計(jì)信息和其他部門提供的零散信息還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此企業(yè)必須建立一套全面的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。溝通是信息系統(tǒng)的一部分，有效的溝通可以使企業(yè)的管理者和每個(gè)員工認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，明確各自在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，并有效履行其職責(zé)。

綜上，隨著我國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引以及企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)政策的不斷落實(shí)，高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的研究必將不斷地走向完善和成熟。

參考文獻(xiàn)：

[1]李建華.高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建[J].中國(guó)市場(chǎng)，2011年第15期.

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 資金風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著政府對(duì)醫(yī)療改革的不斷深入和新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于提升醫(yī)院管理水平越來(lái)越重要，為了適應(yīng)醫(yī)院多元化、復(fù)雜化的發(fā)展模式，醫(yī)院應(yīng)該通過(guò)建立合理、有效、科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督水平，讓醫(yī)院提升競(jìng)爭(zhēng)力，保持可持續(xù)發(fā)展。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制概述

公立醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中由于不確定因素影響，讓醫(yī)院財(cái)務(wù)收入與預(yù)期收入產(chǎn)生偏差，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致醫(yī)院不能償還到期債務(wù)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)通常是雙向的，有風(fēng)險(xiǎn)才有收益，所以不能片面地把風(fēng)險(xiǎn)理解為損失。恰當(dāng)?shù)呢?fù)債經(jīng)營(yíng)可以緩解醫(yī)院資金不足的矛盾，也有利于醫(yī)院的發(fā)展。只是由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員應(yīng)該樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，能夠分析、防范、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立并完善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)控制。

二、醫(yī)院存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金籌集的風(fēng)險(xiǎn)

公立醫(yī)院，為了其運(yùn)營(yíng)良好，應(yīng)該有足夠的流動(dòng)資金。醫(yī)院一般的資金來(lái)源籌集方式歷來(lái)主要有國(guó)家財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助、醫(yī)療服務(wù)收入和藥品收入。隨著國(guó)家對(duì)醫(yī)療改革的不斷深入，當(dāng)前國(guó)家對(duì)醫(yī)院的財(cái)政投入不斷減少，另外醫(yī)療服務(wù)價(jià)格由物價(jià)部門規(guī)定，長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行低價(jià)政策，所以藥品收入是醫(yī)院收入的重要來(lái)源之一?？墒?，隨著國(guó)家對(duì)藥品實(shí)行“零差價(jià)”等措施，醫(yī)院已不能通過(guò)藥品收入來(lái)籌集資金。另外很多公立醫(yī)院為了提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力和達(dá)到各級(jí)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)，走上了快速的發(fā)展道路，新建或擴(kuò)建醫(yī)療大樓，不斷完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，項(xiàng)目投資資金巨大，其資金來(lái)源除了有限的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助和醫(yī)院日積月累的自有資金外，不足部分只能通過(guò)銀行貸款解決。這樣有可能造成過(guò)度舉債，利息負(fù)擔(dān)過(guò)重，甚至超出償還能力，形成籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金的投資風(fēng)險(xiǎn)

由于醫(yī)院對(duì)復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺少遠(yuǎn)見，缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，有可能會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤投資或者投資失敗，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在醫(yī)院資金投資方面，如購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備、基本建設(shè)等，缺少科學(xué)的可行性分析，造成投資缺乏效益或重復(fù)建設(shè)，資金白白浪費(fèi)。公立醫(yī)院作為事業(yè)單位，員工大多沒有樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法。例如，對(duì)項(xiàng)目在未進(jìn)行可行性分析的基礎(chǔ)上盲目購(gòu)進(jìn)大批設(shè)備，沒有充分進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，導(dǎo)致一些設(shè)備長(zhǎng)期閑置、資金效率不高，加大了醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金回籠的風(fēng)險(xiǎn)

資金回籠過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在病人的費(fèi)用收回困難甚至無(wú)法收回，形成醫(yī)療欠費(fèi)，導(dǎo)致壞賬發(fā)生。醫(yī)療欠費(fèi)是公立醫(yī)院普遍存在的“疑難雜癥”。另一方面，隨著城鎮(zhèn)職工、新農(nóng)合等醫(yī)療保險(xiǎn)制度的全面實(shí)行，作為醫(yī)保定點(diǎn)單位的許多醫(yī)院收治的參保病人所占比例越來(lái)越大。但是這類病人出院后，醫(yī)療費(fèi)用卻不能及時(shí)收回，滯留在省、市、區(qū)等各級(jí)醫(yī)保部門，這樣占用了醫(yī)院大量流動(dòng)資金，嚴(yán)重影響到醫(yī)院的資金周轉(zhuǎn)，如果最終不能收回將造成收入無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

三、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的若干建議

（一）建立科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理

醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和預(yù)算管理的健全是醫(yī)院避免財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。醫(yī)院管理首先應(yīng)該完善內(nèi)部監(jiān)督制度，由內(nèi)部審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察等科室對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督和考核，查找并改進(jìn)其中存在的漏洞，對(duì)于醫(yī)院存在的內(nèi)部控制缺陷，認(rèn)真加以改進(jìn)，如有必要可以匯報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)。根據(jù)內(nèi)部控制制度相關(guān)規(guī)定，醫(yī)院應(yīng)該設(shè)立合理、有效的內(nèi)審部門，賦予其應(yīng)有的獨(dú)立性和專業(yè)性，能夠有效實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督權(quán)。另外，對(duì)于預(yù)算的編制，領(lǐng)導(dǎo)層必須加以重視，要以財(cái)務(wù)部門為核心，根據(jù)醫(yī)院的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和短期發(fā)展目標(biāo)，編制出合理有效、切合實(shí)際的醫(yī)院預(yù)算。對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，要注意控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕資金浪費(fèi)，在支出上嚴(yán)格把關(guān)，力求實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資源的科學(xué)分配。

（二）建立全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)警、控制機(jī)制，做好投融資可行性分析，適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)

為了防范、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院應(yīng)完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，有條件時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或相關(guān)崗位，專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和控制。醫(yī)院常有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容有：籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。例如，公立醫(yī)院向銀行等相關(guān)金融機(jī)構(gòu)融資前，要對(duì)所償還的債務(wù)性本金及利息有足夠的評(píng)估和相關(guān)準(zhǔn)備，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于融資的整個(gè)過(guò)程，避免被銀行列入“黑名單”，科學(xué)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。醫(yī)院應(yīng)該建立投資決策集體審批制度，對(duì)基本建設(shè)、大額固定資產(chǎn)投資時(shí)必須進(jìn)行可行性分析和科學(xué)論證，規(guī)避因盲目投資造成對(duì)醫(yī)院的損失。關(guān)于醫(yī)院基建等重大工程項(xiàng)目，財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)不能簡(jiǎn)單停留在單純的支付工程款等的會(huì)計(jì)處理上，有義務(wù)參與監(jiān)督基建項(xiàng)目工程，建立和加強(qiáng)醫(yī)院基建核算財(cái)務(wù)管理制度，例如醫(yī)院工程預(yù)決算、醫(yī)院工程合同管理等。

篇8

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)相連接，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的一些不穩(wěn)定狀態(tài)，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但從客觀的角度而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是企業(yè)發(fā)展中所不能避免的，但是，我們可以進(jìn)行調(diào)節(jié)，而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在電力企業(yè)中，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而推動(dòng)電力企業(yè)發(fā)展。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足

（一）缺少內(nèi)部控制，管理能力較弱

在電力企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作缺少落實(shí)，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，資源缺少利用，經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)常發(fā)生。在管理上，有待進(jìn)一步提升。在電力企業(yè)中，財(cái)務(wù)關(guān)系定義較為模糊，進(jìn)而導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上較為困難?，F(xiàn)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展較為樂觀，企業(yè)管理方法正在大力推廣中，多樣化的管理方式引入企業(yè)發(fā)展中。目前，我國(guó)電力企業(yè)體制改革正在初步發(fā)展階段，因此，在一些管理方法上，較為松散，管理理念落后于時(shí)展，在內(nèi)部控制上，有待進(jìn)一步完善。而在電力企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要的作用，但是，一些電力企業(yè)在內(nèi)部控制上，能力較弱，進(jìn)而出現(xiàn)企業(yè)資金私自分配、挪用、透支等情況，將企業(yè)發(fā)展推向風(fēng)口浪尖上。

（二）管理者綜合素質(zhì)有待提高

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革，一些企業(yè)為了跟上市場(chǎng)發(fā)展步伐，而進(jìn)行改革，一些電力企業(yè)將傳統(tǒng)的體制改變?yōu)槠髽I(yè)制。體制的改革，也使企業(yè)不得不適應(yīng)這一改變，同時(shí)，也需要管理力度的提高。目前，電力企業(yè)處于哦系匚唬使得電力企業(yè)沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在人員綜合素質(zhì)提升上，有待進(jìn)一步提高。一些管理者多數(shù)是從技術(shù)人員而轉(zhuǎn)變的，沒有專業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)和管理知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上較低。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力也得到了一定的提升，但是電力企業(yè)在財(cái)務(wù)問(wèn)題上，卻漏洞百出，而想要改變這一狀態(tài)，企業(yè)必須進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，提高防范意識(shí)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

（三）資金缺少規(guī)劃

受經(jīng)濟(jì)和管理因素影響，使得電力企業(yè)在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)上較為繁雜，容易發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至?xí)斐善髽I(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)階段，國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施趨于完善，資源多樣化，使得電力企業(yè)業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大，從企業(yè)發(fā)展上而言，這是一種新的發(fā)展機(jī)會(huì)，但由于市場(chǎng)環(huán)境的特殊，也使企業(yè)發(fā)展受到了沖擊，例如：缺少相應(yīng)的投資，盲目投資，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)虧損，隨之而來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。

二、電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制方法

（一）設(shè)置財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)

電力企業(yè)建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)評(píng)估指標(biāo)，從某種方面而言，能夠折射出企業(yè)存在的不足以及風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)挖掘企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。在電力企業(yè)決策上，缺乏全面考量，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤決策的現(xiàn)象，能夠真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，提高資金回收的風(fēng)險(xiǎn)控制。資金回收，成為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心力量，而應(yīng)收賬款則能夠影響資金回收。其主要原因是：應(yīng)收賬款使企業(yè)資金流出，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，但不能增加資金，并且，推動(dòng)流動(dòng)資金墊付利稅開支。筆者根據(jù)多年工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為：電力企業(yè)要提高應(yīng)收賬款的管理，第一，完善客戶資信級(jí)別和銷售業(yè)務(wù)管理制度，應(yīng)用客戶信用管理系統(tǒng)，在一定的時(shí)間段內(nèi)，對(duì)客戶的資金狀態(tài)，以及信用做出評(píng)估；第二，整理應(yīng)收賬款，根據(jù)企業(yè)發(fā)展，從正面的角度評(píng)估企業(yè)的償債能力；第三，進(jìn)行安全管理、優(yōu)化管理、減小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；第四，創(chuàng)建銷售責(zé)任制，做好資金回收，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)。

（二）提高管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在電力企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門具有重要的作用，只有財(cái)務(wù)部門提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能更好的進(jìn)行內(nèi)部控制。電力企業(yè)中，每個(gè)部門都要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的作用，衡量企業(yè)地位，將工作職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，相關(guān)人員也要做到在其位謀其職的工作態(tài)度，負(fù)責(zé)好自己所再職能范圍內(nèi)的工作。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)上，盡量做到利益最大化，進(jìn)而幫助企業(yè)產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益，相關(guān)管理人員也要控制好財(cái)務(wù)內(nèi)部聯(lián)系，提高工作熱情。提高財(cái)務(wù)者的專業(yè)知識(shí)，顧全大局意識(shí)，為企業(yè)發(fā)展做全面考量，同時(shí)，提升管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

電力企業(yè)想要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，降低風(fēng)險(xiǎn)，就要科學(xué)、合理分配管理職責(zé)，在確保企業(yè)順利發(fā)展的前提下，拓展業(yè)務(wù)范圍，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益，通過(guò)科學(xué)、合理的管理方法，控制好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，影響著國(guó)家的發(fā)展，所以，電企業(yè)在相關(guān)管理上，要遵循國(guó)家政策制度，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，多數(shù)是通過(guò)國(guó)家電網(wǎng)的支持，而這與企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)聯(lián)，在資產(chǎn)充足的狀態(tài)下，企業(yè)沒有資金投入，在技術(shù)上較為落后，這樣一來(lái)，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，具有一定的難度，所以，電力企業(yè)在初步發(fā)展階段，就要做好資金分配，進(jìn)而在經(jīng)營(yíng)中減小財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

電力企業(yè)也要進(jìn)行監(jiān)管、控制，在發(fā)展中，探索出一條適合企業(yè)自身的管理方法，進(jìn)而創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)資金進(jìn)行分配，并根據(jù)分配制度使用資金，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)控制管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

電力企業(yè)發(fā)展中，需要做好會(huì)計(jì)人員管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)作為直接掌管財(cái)務(wù)人員，是最先了解企業(yè)資金支出、活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的人員，會(huì)計(jì)的信息評(píng)估，能夠左右電力企業(yè)管理者的決策建議，虛假上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)信息，就會(huì)造成管理人員作出錯(cuò)誤的決策，進(jìn)而釀成經(jīng)濟(jì)損失。

會(huì)計(jì)人員較高的職業(yè)素養(yǎng)與信息質(zhì)量，能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)而言，具有決定性作用。第一，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)與信息質(zhì)量，進(jìn)而幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；第二，進(jìn)行會(huì)計(jì)人員審核，只有通過(guò)審核的會(huì)計(jì)人員才能上崗工作，這也是確保人員的專業(yè)性，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展負(fù)責(zé)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

電力企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的作用，同時(shí)影響著經(jīng)效益的實(shí)現(xiàn)，因此，企業(yè)各財(cái)務(wù)部門要實(shí)行完善的管理方法，降低風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞:城市軌道交通；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、前言

城市軌道交通項(xiàng)目具有投資金額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、技術(shù)難度高、運(yùn)營(yíng)效益不確定等特點(diǎn)，大量風(fēng)險(xiǎn)因素盤根錯(cuò)節(jié)、互相交織，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在。因此開展城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，有利于增強(qiáng)項(xiàng)目公司抵擋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和可持續(xù)發(fā)展的能力，避免給政府及社會(huì)資本造成損失。

二、城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題

本文從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)方面分析城市軌道交通項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。

(一)內(nèi)控環(huán)境方面

城市軌道交通項(xiàng)目往往是政府進(jìn)行主導(dǎo)或直接以政府財(cái)政進(jìn)行保障，這樣一定程度上降低了公司的運(yùn)營(yíng)效率與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，項(xiàng)目初期資金充足且大多精力投入在建設(shè)，往往不會(huì)構(gòu)建專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、制度、機(jī)構(gòu)、人員等，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)淡薄。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從一開始就應(yīng)該建立系統(tǒng)性的評(píng)估及預(yù)警體系，以統(tǒng)籌可能出現(xiàn)的資金不到位、建設(shè)成本增加等狀況。但大多數(shù)項(xiàng)目公司缺乏在項(xiàng)目前期建立適合項(xiàng)目狀況的評(píng)估體系，用以實(shí)時(shí)、主動(dòng)地監(jiān)測(cè)該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起到降低發(fā)生率以及及時(shí)防范的效果。

(三)控制活動(dòng)方面

1、籌資風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案不足在項(xiàng)目初期，項(xiàng)目公司制定大量的工程防范預(yù)案與緊急應(yīng)對(duì)措施，而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上面缺乏應(yīng)對(duì)突況，如政府政策發(fā)生變動(dòng)、大量資金支出導(dǎo)致突發(fā)性資金流斷裂等情況的預(yù)案和措施，風(fēng)險(xiǎn)只要產(chǎn)生就會(huì)給項(xiàng)目帶來(lái)巨大損失。2、缺乏經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施目前大多城市軌道交通項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期內(nèi)收入以票價(jià)收入為主，非票價(jià)收入以單一的廣告、商業(yè)附屬資源經(jīng)營(yíng)為主，缺少多元化發(fā)展模式規(guī)劃。因而，缺乏經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施將對(duì)項(xiàng)目公司運(yùn)營(yíng)效益和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。

(四)信息與溝通方面

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不只是財(cái)務(wù)部門的事，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各部門之間能保持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息的流通及有效溝通，可以有效提高項(xiàng)目公司風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。但目前各項(xiàng)目公司的各部門一般都獨(dú)立運(yùn)作，公司高層、部門管理層及公司員工之間對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的傳遞較慢，交流與溝通較少。

(五)監(jiān)控方面

內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控環(huán)節(jié)的核心，但在項(xiàng)目初期一般不會(huì)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，只是由相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，這就使得內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、深度以及廣度受到嚴(yán)重影響。

三、城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施

(一)改善內(nèi)部控制環(huán)境

1、提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度決定了風(fēng)險(xiǎn)管理的程度，強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)與理念是有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是由公司各級(jí)職員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)決定的，因此選拔和培養(yǎng)一批具備較高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范理念的人才對(duì)于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常重要。一是要嚴(yán)格選拔財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才；二是要培訓(xùn)在職財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；三是要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。2、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制一是設(shè)立專門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位或業(yè)務(wù)小組，建設(shè)一支盡職盡責(zé)的管理團(tuán)隊(duì)。二是建立并優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，制度既要明確項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體目標(biāo)，又要將控制措施落實(shí)到具體部門與崗位。制度的搭建不是一蹴而就或形式主義，要定期根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行修訂與優(yōu)化，使制度貼合項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(二)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

項(xiàng)目公司應(yīng)該建立一套以系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的預(yù)警機(jī)制，基于該機(jī)制可及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的早期征兆，進(jìn)而警示項(xiàng)目公司領(lǐng)導(dǎo)層，使得公司盡快識(shí)別出相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行處理。公司可按成本收益原則、時(shí)效性原則、動(dòng)態(tài)調(diào)整原則、綜合性原則等結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)來(lái)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。值得注意的是對(duì)于特別重要的指標(biāo)，如現(xiàn)金流量比率，還應(yīng)設(shè)置臨界值以進(jìn)行預(yù)警，并通過(guò)敏感性分析來(lái)發(fā)現(xiàn)其敏感因素以便進(jìn)行調(diào)整應(yīng)對(duì)。在財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行定量判斷的同時(shí)也可以輔以非財(cái)務(wù)指標(biāo)，給管理層以參考作用。

(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是具體措施的實(shí)施與問(wèn)題的解決，是項(xiàng)目公司提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的重要途徑。城市軌道交通項(xiàng)目面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在籌資及經(jīng)營(yíng)兩個(gè)方面，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的重點(diǎn)也應(yīng)該集中于這兩方面。1、完善籌資風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)防患于未然，提前制定各種突發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范預(yù)案，只有這樣才能在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)有的放矢，有效控制損失：一是現(xiàn)金流斷裂防范預(yù)案，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算體系，提高預(yù)算準(zhǔn)確率，切實(shí)控制好資金流動(dòng)，在預(yù)先估計(jì)可能會(huì)有大量現(xiàn)金流出但無(wú)足夠流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，可通過(guò)發(fā)行中期債券或其他金融衍生工具，或與銀行提前簽訂周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定等，防范突發(fā)巨額資金流出帶來(lái)的現(xiàn)金流壓力、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；二是政策變動(dòng)引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，應(yīng)提前做好政策變動(dòng)引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備和預(yù)案，要提高政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、對(duì)政策變化保持敏感性，快速、仔細(xì)的分析項(xiàng)目?jī)?nèi)部和外部環(huán)境的變化及其影響，再者，根據(jù)政府的各項(xiàng)政策，提前做好準(zhǔn)備，將有利政策盡快落到實(shí)處。2、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施城市軌道交通項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的問(wèn)題在于項(xiàng)目的回收資金并不足以滿足項(xiàng)目的各項(xiàng)支出需求，甚至還會(huì)給當(dāng)?shù)卣畮?lái)巨大的財(cái)政壓力，因此，加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制措施應(yīng)讓項(xiàng)目開源節(jié)流，提高項(xiàng)目的凈利潤(rùn)。一是提升客流量，可以通過(guò)主動(dòng)聯(lián)合線路各大商業(yè)中心共同舉辦優(yōu)惠及宣傳活動(dòng)、提供更多的人性化服務(wù)、積極推廣綠色出行理念等措施，積極尋找增加客流量的方法與途徑；二是多元化經(jīng)營(yíng)，在建設(shè)地鐵的同時(shí)做到軌道交通線網(wǎng)規(guī)劃與周邊土地同步規(guī)劃、統(tǒng)籌建設(shè)開發(fā)、統(tǒng)一運(yùn)營(yíng)管理。在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中聯(lián)合互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)公司做活附加產(chǎn)業(yè)，深度挖掘其中的附加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)豐厚的“非票務(wù)收入”；三是降低運(yùn)營(yíng)成本，應(yīng)運(yùn)用人臉識(shí)別、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、自動(dòng)控制等高新技術(shù)，全面升級(jí)地鐵安全等級(jí)，提高乘客進(jìn)出站效率，提升系統(tǒng)運(yùn)行效率和管理水平，節(jié)省人力、降低成本，極大增強(qiáng)地鐵運(yùn)行效益。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通

加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通是項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理完善內(nèi)部控制、強(qiáng)化控制活動(dòng)的重要保障。一是優(yōu)化信息系統(tǒng)，項(xiàng)目公司可以通過(guò)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制理念、管理制度、控制手段等基本要求固化在信息一體化辦公平臺(tái)上，任何違反財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定的行為都可以在信息系統(tǒng)里發(fā)現(xiàn)并得以制止，從而有效推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的常態(tài)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)時(shí)化、程序化，最大可能的消除人為失誤，提高控制活動(dòng)的執(zhí)行力。二是加強(qiáng)信息的收集與處理，應(yīng)建立一個(gè)公司最高管理者領(lǐng)導(dǎo)下的權(quán)責(zé)統(tǒng)一、合作有序、上下通暢的信息溝通與決策體系，明確信息收集、處理和傳遞制度，設(shè)置專員對(duì)于收集的各種信息進(jìn)行篩查、總結(jié)，提升有效信息的流通，并及時(shí)反饋發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題加以解決。

(五)構(gòu)建完善的監(jiān)控體系

項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控體系包括強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算管理、提升內(nèi)部審計(jì)管理以及完善員工考核機(jī)制。1、強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算管理有助于監(jiān)督項(xiàng)目公司會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范、內(nèi)部控制是否有效，因此尤為重要。一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算的工作紀(jì)律，確保財(cái)務(wù)決算合法合規(guī)開展，保證會(huì)計(jì)信息的全面性、真實(shí)性與可靠性。二是做好財(cái)務(wù)決算的審核工作，認(rèn)真把關(guān)，排查記錄財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及匯集核算中存在的問(wèn)題。三是從法律法規(guī)層面建立獨(dú)立的外部審計(jì)機(jī)制，建立準(zhǔn)入機(jī)制，保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)、獨(dú)立和公正。2、提升內(nèi)部審計(jì)管理一方面，應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門，建立健全相應(yīng)規(guī)章制度，使相關(guān)人員按照規(guī)范執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)；另一方面，在審計(jì)項(xiàng)目準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)過(guò)程中實(shí)施質(zhì)量控制，做好方案編制、證據(jù)保存、意見提交、問(wèn)題糾正以及審計(jì)建議落實(shí)等工作。3、完善員工考核機(jī)制項(xiàng)目公司就完善員工考核機(jī)制方面應(yīng)采取以下措施：一是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具體的內(nèi)部控制活動(dòng)，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)等合理融入考核機(jī)制中，在項(xiàng)目公司內(nèi)部建立起全員參與的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境；二是重點(diǎn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的員工進(jìn)行考核，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員從事的工作，分別在專業(yè)技能、業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作態(tài)度、質(zhì)量及效果上制定合理考評(píng)體系；三是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的考核機(jī)制與薪酬機(jī)制掛鉤，將考核機(jī)制落到實(shí)處；四是建立責(zé)任追究制度，明確職責(zé)，制定懲戒措施，建立長(zhǎng)效機(jī)制。

四、結(jié)束語(yǔ)

城市軌道交通項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為了項(xiàng)目成功與否的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化措施包括一是改善內(nèi)部控制環(huán)境，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制；二是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的早期征兆；三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)，完善籌資風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)案，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施；四是加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，優(yōu)化信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息的收集、處理與管理；五是構(gòu)建完善的監(jiān)控體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算管理、提升內(nèi)部審計(jì)管理、完善員工考核機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

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篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估 影響

1、形成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.1、內(nèi)部控制的完善是預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑。

1.2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平低下的主要原因是內(nèi)部控制制度建立不完善，有的甚至漏洞百出，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

1.3、以前企業(yè)內(nèi)部控制沒有得到重視，這令我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平相對(duì)低下。近幾年我國(guó)政府和企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)和完善開始重視起來(lái)，2008 年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布就是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制日趨完善的開始。該規(guī)范的主要思想就是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估產(chǎn)生的影響

2.1、內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響

一般來(lái)說(shuō)，要保證一個(gè)企業(yè)健康平穩(wěn)的經(jīng)營(yíng)，并取得經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要滿足三個(gè)條件：第一，公司的運(yùn)營(yíng)是由效益和效率的，能夠取得一定的利潤(rùn)；第二，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，保證財(cái)務(wù)報(bào)告是真實(shí)公允的；第三，遵守適用的法律法規(guī)，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)要滿足相關(guān)地域的法律法規(guī)和相關(guān)的規(guī)章制度。企業(yè)若無(wú)法到達(dá)上述三個(gè)條件，就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗，而內(nèi)部控制就是對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)的控制。

2.2、內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估產(chǎn)生的影響

評(píng)價(jià)工作必須獲得公司所有階層/級(jí)別支持，通常要成立并維持強(qiáng)而有效的指導(dǎo)委員會(huì)，對(duì)其成員要進(jìn)行持續(xù)的培訓(xùn)以確保其勝任水平，要大力加強(qiáng)指導(dǎo)委員會(huì)的權(quán)力以確保政令的暢通，可以先以某些部門、業(yè)務(wù)單元作為試點(diǎn)，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，使方案得到完善，然后大面積推開。評(píng)估、匯報(bào)及持續(xù)改善是確保效益的重要元素。對(duì)涉及內(nèi)控評(píng)價(jià)的各個(gè)方面，必須清楚界定各角色職責(zé)并傳達(dá)到位，有效溝通必不可少，不僅包括公司內(nèi)部與管理層的溝通，公司內(nèi)部各個(gè)部門之間的溝通，還包括與獨(dú)立審計(jì)師溝通，了解雙方的項(xiàng)目范圍及工作方式，對(duì)項(xiàng)目的重要、潛在的問(wèn)題及時(shí)交流。

3、基于內(nèi)部控制視角的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略

3.1、建立良好的內(nèi)部環(huán)境

3.1.1、完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革制度

完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革制度，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)、政企分開的企業(yè)制度；明確企業(yè)內(nèi)兩種控制主體，即股東和管理者都有控制目標(biāo)；施行不相容職務(wù)制度，不讓管理人員兼職的現(xiàn)象出現(xiàn)；明確董事會(huì)在企業(yè)中的中心地位；明確董事會(huì)的權(quán)利和責(zé)任及董事會(huì)內(nèi)部分工，設(shè)立有董事專門負(fù)責(zé)的委員會(huì)：如審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算委員會(huì)等等。制定相應(yīng)的程序讓這些機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制的活動(dòng)中發(fā)揮監(jiān)督、引導(dǎo)作用；制定詳細(xì)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)分離制度及施行程序，協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系，把責(zé)任追究制度認(rèn)真貫徹執(zhí)行，達(dá)到賬本控制實(shí)物和貨幣的目的。

3.1.2、優(yōu)化董事會(huì)的決策結(jié)構(gòu)

聘請(qǐng)熟悉企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的專家擔(dān)當(dāng)董事，這有利于約束經(jīng)營(yíng)者的不良行為；行使重大的經(jīng)營(yíng)決策集體審批制度，禁止管理者自己決策、隨意決策，并建立決策責(zé)任追究制度；企業(yè)重要的崗位的職員要經(jīng)常調(diào)換，這樣做是為了這些職員；建立內(nèi)部控制授權(quán)制度，不需要授權(quán)的事項(xiàng)不考慮，這樣可以減少費(fèi)用，有必要授權(quán)的事項(xiàng)要做出詳細(xì)的規(guī)定，使企業(yè)的管理者不能超越自己的權(quán)限做出決定。

3.2、建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

要建立重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，財(cái)務(wù)重點(diǎn)策略，對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施持續(xù)監(jiān)督，及時(shí)的回饋企業(yè)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息，并制定應(yīng)急方案，適時(shí)根據(jù)重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化調(diào)整方案。對(duì)突出的問(wèn)題提出處理方案，并考慮怎么將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。

3.3、完善控制活動(dòng)機(jī)制

針對(duì)內(nèi)部控制中的重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制授權(quán)批準(zhǔn)制度，對(duì)這重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的批準(zhǔn)程序、條件、范圍等事項(xiàng)要有明確的說(shuō)明，責(zé)任要明確；建立內(nèi)部控制權(quán)責(zé)制度，根據(jù)權(quán)利和責(zé)任要統(tǒng)一的原則，對(duì)單位各部門和員工的職責(zé)和權(quán)利以及獎(jiǎng)懲條例要明確規(guī)定，對(duì)擔(dān)任重要崗位的員工施行輪換制；要不斷的完善內(nèi)部控制報(bào)告內(nèi)容和資產(chǎn)盤點(diǎn)的程序化，對(duì)盤點(diǎn)人、報(bào)告人與報(bào)告的接收人、盤點(diǎn)的時(shí)間等內(nèi)容進(jìn)行明確的規(guī)定；通過(guò)采取授權(quán)與批準(zhǔn)、各崗位密碼校驗(yàn)等方式防止越權(quán)查閱或修改，來(lái)增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的管理。

3.4、加強(qiáng)監(jiān)控力度

3.4.1、成立審計(jì)委員會(huì)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該由董事會(huì)成立的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)該由企業(yè)最高管理當(dāng)局進(jìn)行聘任并培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接面向企業(yè)董事會(huì)報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況。它受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督，并保持相對(duì)的獨(dú)立性。

3.4.2、建立內(nèi)部控制審計(jì)檢查制度

企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制審計(jì)檢查制度，與內(nèi)部控制的方法和標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合應(yīng)用，對(duì)審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容等做出明確詳細(xì)的規(guī)定，并檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的效率，對(duì)其提出改進(jìn)效率的建議。

4、結(jié)論

研究企業(yè)內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的是確保企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展，生存是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的前提。所以，基于企業(yè)內(nèi)部控制視角，運(yùn)用科學(xué)、合理的評(píng)價(jià)方法和手段建立綜合指標(biāo)體系以評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效地控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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