導(dǎo)語：如何才能寫好一篇實(shí)行新經(jīng)濟(jì)政策的主要目的，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）企業(yè)市場營銷操作

企業(yè)市場營銷操作是指企業(yè)在產(chǎn)品營銷活動策劃與管理過程中，采用的有利于市場銷售的營銷理論與營銷操作技能，主要包括：現(xiàn)代化市場營銷管理理念；制定企業(yè)營銷發(fā)展戰(zhàn)略；市場營銷環(huán)境因素分析；目標(biāo)市場的營銷管理戰(zhàn)略；企業(yè)產(chǎn)品策略；企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)策略；網(wǎng)絡(luò)營銷。4P營銷理論在我國被廣泛應(yīng)用，關(guān)于4P營銷理論，可以將其具體歸納為四個(gè)基本策略的組合“產(chǎn)品（Product）—價(jià)格（Price）—管道（Place）—宣傳（Promotion）”。之所以將其稱為4P營銷組合，主要是由于“產(chǎn)品”、“價(jià)格”、“管道”、“宣傳”這四個(gè)詞的英文字母開頭都是P，我們在企業(yè)市場營銷策略規(guī)劃與制定過程中，通常將其稱為“4Ps”，其中的S是指Strategy—“策略”。

（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制中，經(jīng)濟(jì)環(huán)境是企業(yè)市場營銷環(huán)境的重要組成部分。所謂經(jīng)濟(jì)環(huán)境，主要是指構(gòu)成市場上企業(yè)生存與發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)狀況，同時(shí)還包括國家的經(jīng)濟(jì)政策，這些外在的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，都嚴(yán)重影響與制約著消費(fèi)者的購買能力、支出模式，如圖1所示。

經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成及其對企業(yè)市場營銷的影響

（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境構(gòu)成

企業(yè)在市場營銷活動的過程中，會受到各種外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的影響與制約，關(guān)于企業(yè)市場營銷中經(jīng)濟(jì)環(huán)境的構(gòu)成因素，主要分為消費(fèi)者收入、消費(fèi)支出模式、消費(fèi)者儲蓄與信貸、現(xiàn)代化市場環(huán)境的變化等。1.消費(fèi)者收入。關(guān)于消費(fèi)者的收入，主要包括消費(fèi)者的個(gè)人工資、紅利、租金、退休金、社會保障補(bǔ)貼等各種經(jīng)濟(jì)收入與來源。在消費(fèi)者經(jīng)濟(jì)來源及收入中，又可以將其分為“可支配的個(gè)人收入”和“可隨意支配的個(gè)人收入”兩個(gè)部分。從貨幣資金以及實(shí)際收入的角度來分析，可以得知“可支配收入”部分對消費(fèi)者購買能力的決定性作用。2.消費(fèi)支出模式。關(guān)于消費(fèi)者支出模式的思考，首先可以肯定的是，消費(fèi)者支出模式受到消費(fèi)者收入水平、經(jīng)濟(jì)能力的影響。根據(jù)德國著名統(tǒng)計(jì)學(xué)家恩格爾提出的“恩格爾定律”可以認(rèn)識到，消費(fèi)者的消費(fèi)支出模式主要受制于消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)收入水平。通常情況下，隨著消費(fèi)者家庭收入的增加，用于購買食品的支出占到家庭收入的比重會逐漸下降；同時(shí)，用于住宅建筑的家庭收入，在消費(fèi)者家庭總收入中所占到的比例基本保持穩(wěn)定；而消費(fèi)者家庭娛樂、衛(wèi)生、交通、教育等方面的消費(fèi)支出，在家庭總消費(fèi)中占到的比重會大幅度上升。3.消費(fèi)者儲蓄與信貸。在某種程度上來講，在某一個(gè)社會經(jīng)濟(jì)時(shí)期內(nèi)，市場中消費(fèi)者儲蓄的多少會直接影響到消費(fèi)者的購買能力，進(jìn)而決定消費(fèi)者的支出模式。消費(fèi)者儲蓄之所以是市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中比較關(guān)鍵的部分，主要是因?yàn)閮π羁梢院饬恳粋€(gè)國家或地區(qū)區(qū)域內(nèi)，市場環(huán)境經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本狀況，同時(shí)還包括儲蓄額、儲蓄率、儲蓄增長率三個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。4.現(xiàn)代市場環(huán)境的變化。當(dāng)前社會是以知識經(jīng)濟(jì)為核心的信息化發(fā)展時(shí)代，世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在客觀要求并促使著全球經(jīng)濟(jì)一體化，所以，全球經(jīng)濟(jì)一體化必然也會導(dǎo)致全球市場一體化、國際化，這些都是國際上潛在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素。在國內(nèi)，通貨膨脹、通貨緊縮以及社會失業(yè)情況不斷出現(xiàn)，在短時(shí)間內(nèi)又得不到國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)政策的支持，將會嚴(yán)重降低消費(fèi)者的貨幣購買力，造成企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的增長，從而影響我國企業(yè)市場營銷管理活動的有效實(shí)施。

（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的特點(diǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營以及市場營銷操作過程中，所受到的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響因素，其特點(diǎn)表現(xiàn)如下：相關(guān)性。相關(guān)性是企業(yè)市場營銷操作中與經(jīng)濟(jì)環(huán)境之間最密切的聯(lián)系，主要是指構(gòu)成企業(yè)市場營銷操作的各個(gè)要素指標(biāo)之間，它們都存在著一定的相互關(guān)聯(lián)性，這種關(guān)聯(lián)性主要體現(xiàn)在，其中任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)要素的變化，都有可能引發(fā)、導(dǎo)致其他各要素隨之發(fā)生變化；客觀性。其主要體現(xiàn)在企業(yè)市場營銷操作中的客觀性、企業(yè)市場營銷經(jīng)濟(jì)環(huán)境的客觀性，這種客觀性首先就證明了它們基本不受到主觀因素的影響，受社會經(jīng)濟(jì)以及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律決定。在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)可以根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)管理制度，制定出相應(yīng)的市場營銷操作管理機(jī)制；不可控性。其主要體現(xiàn)在本身的不均衡性、客觀性。不均衡性是指企業(yè)市場營銷中經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動具有不可控性，包括一些有利于企業(yè)市場營銷的經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，也有一些不利于企業(yè)市場營銷的經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素，這些不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相互交織在一起，就表現(xiàn)出了明顯的不均衡性。

（三）我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)模式，對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)市場營銷操作具有很強(qiáng)的促進(jìn)作用。首先，社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)主要是指國民經(jīng)濟(jì)中不同的經(jīng)濟(jì)成分、不同的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)部門以及社會上各個(gè)方面的國民經(jīng)濟(jì)體。當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容包括以下五個(gè)方面：社會經(jīng)濟(jì)分配制度、社會經(jīng)濟(jì)消費(fèi)制度、技術(shù)結(jié)構(gòu)、交換結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（四）經(jīng)濟(jì)環(huán)境對企業(yè)市場營銷的影響

經(jīng)濟(jì)環(huán)境對企業(yè)市場營銷的影響主要包括國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境對我國企業(yè)市場營銷的影響和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對企業(yè)市場營銷的影響。1.國際市場營銷的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程中，世界發(fā)達(dá)地區(qū)的大型跨國企業(yè)逐步成為了世界經(jīng)濟(jì)舞臺的支柱與經(jīng)濟(jì)核心，替代了傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局。因此，包括我國在內(nèi)的世界上的許多國家、地區(qū)，都將面臨著更加激烈、嚴(yán)峻的市場外在因素的沖擊與挑戰(zhàn)。從國際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展角度來分析，可以具體從我國的企業(yè)市場消費(fèi)結(jié)構(gòu)的基本狀況來探索，因?yàn)橐粋€(gè)地區(qū)、國家的社會市場內(nèi)，企業(yè)市場的營銷活動以及消費(fèi)者的購買能力、購買行為等，都可以準(zhǔn)確、真實(shí)的反映出一個(gè)地區(qū)、國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。2.國內(nèi)市場營銷的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。我國的基本經(jīng)濟(jì)體制決定了企業(yè)市場營銷的發(fā)展方向，經(jīng)濟(jì)體制規(guī)定了政府部門與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、行業(yè)與行業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、同行業(yè)內(nèi)企業(yè)與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、國內(nèi)企業(yè)與地方各級經(jīng)濟(jì)部門之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。通俗點(diǎn)講，企業(yè)市場營銷環(huán)境中，經(jīng)濟(jì)體制只是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種表現(xiàn)形式，政府或者社會組織、企業(yè)單位可以通過這些經(jīng)濟(jì)管理政策、手段，結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，圍繞著市場銷售，規(guī)劃并制定有利于企業(yè)全局發(fā)展戰(zhàn)略的市場營銷活動方案及措施。

當(dāng)前國內(nèi)市場營銷經(jīng)濟(jì)環(huán)境現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢

（一）市場營銷經(jīng)濟(jì)環(huán)境現(xiàn)狀

我國自從實(shí)行改革開放政策以來，經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重心都發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)發(fā)展城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)以及城鎮(zhèn)化建設(shè)，從而在很大程度上忽視了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而造成了城鎮(zhèn)地區(qū)與鄉(xiāng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡。這種不平衡主要體現(xiàn)在國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策上的不公平、經(jīng)濟(jì)體制的缺陷等方面。根據(jù)消費(fèi)者的收入水平，可以將其劃分為三個(gè)社會消費(fèi)者群體：高收入消費(fèi)者群體、中等收入消費(fèi)者群體、低收入消費(fèi)者群體。根據(jù)2013年度經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)年鑒文獻(xiàn)資料信息得知，中等收入消費(fèi)者群體的人均年可支配收入為23884元，其中家庭年均收入為61520元，占到我國城市人口的12%，其市場產(chǎn)品購買力占到全社會市場消費(fèi)購買力總和的18%。因此，這類消費(fèi)者群體是企業(yè)市場營銷重點(diǎn)發(fā)展的。在消費(fèi)者的儲蓄與信貸方面，我國廣大的消費(fèi)者已經(jīng)養(yǎng)成了一個(gè)習(xí)慣，就是儲蓄習(xí)慣，隨之帶來的就是儲蓄總額的增加以及儲蓄增長率的增長。這也是制約企業(yè)市場營銷活動發(fā)揮效益的最大阻礙因素，因?yàn)槲覈用駥⑹杖雰π钇饋?，主?a href="http://www.eimio.cn/haowen/222373.html" target="_blank">目的就是用于供養(yǎng)子女、老人、婚喪嫁娶等，包括對父母的贍養(yǎng)、對子女的教育支出等。因此，隨著消費(fèi)者儲蓄總額的增加，我國企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)值就很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的營銷目標(biāo)，這也是當(dāng)前我國企業(yè)在市場營銷經(jīng)濟(jì)環(huán)境中最為頭疼的問題。所以，對于企業(yè)來說，只有充分的調(diào)動消費(fèi)者的潛在需求，才能真正發(fā)揮出企業(yè)市場營銷操作的預(yù)期目標(biāo)，甚至超越企業(yè)的市場目標(biāo)。

（二）市場營銷經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展趨勢

首先，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步深入發(fā)展，促使著國內(nèi)企業(yè)在服務(wù)行銷市場中的競爭度將會變得更加的激烈。包括國際跨國公司進(jìn)入國內(nèi)市場的影響，全球經(jīng)濟(jì)一體化就決定了全球市場一體化、全球科技一體化。在以知識經(jīng)濟(jì)為核心的信息化時(shí)代，先進(jìn)的生產(chǎn)應(yīng)用技術(shù)早已公開，各行業(yè)、各公司的產(chǎn)品質(zhì)量、品牌也更加趨向于統(tǒng)一，在這種經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下，企業(yè)要想在市場中“獨(dú)占鰲頭”，那是完全不可能的。企業(yè)只能更加科學(xué)、合理、高效的把握住經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，才能在這種市場世界里走出去，走出自己的發(fā)展道路。其次，也是前面所提到的，企業(yè)要有適合自身發(fā)展的特色市場營銷道路。關(guān)于這一點(diǎn)，本文認(rèn)為企業(yè)可以著重于“服務(wù)型營銷模式”的構(gòu)建，包括售前服務(wù)站、售中服務(wù)站、售后服務(wù)站等，這也是當(dāng)前新時(shí)期經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場服務(wù)行銷全球化的本質(zhì)和必然要求。

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)市場營銷的理念與創(chuàng)新

新時(shí)期，在以知識經(jīng)濟(jì)為核心的信息化市場時(shí)代，在如此殘酷的市場競爭經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)只有改變傳統(tǒng)、陳舊的市場營銷理念，創(chuàng)新現(xiàn)代化的市場營銷管理思想與營銷手段，建立適合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展需求的營銷發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃體系，才能在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)市場營銷的最終目標(biāo)—企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、社會經(jīng)濟(jì)效益、自然生態(tài)環(huán)境效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（一）創(chuàng)新市場營銷方式

建立一套與經(jīng)濟(jì)環(huán)境各要素指標(biāo)相適應(yīng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理模式。有的企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)管理體制沒有問題，而是因?yàn)闀r(shí)代在發(fā)展、社會在進(jìn)步，原有的那一套企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理體系顯然無法滿足新時(shí)期經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展需要，造成企業(yè)知名度下降和市場占有率降低。在新經(jīng)濟(jì)條件下，各行業(yè)、各市場及其產(chǎn)品、服務(wù)需求都在不間歇的發(fā)生著改變，所以，企業(yè)的市場營銷操作體系也要隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而做出改變，運(yùn)用先進(jìn)的市場營銷管理理念，創(chuàng)新市場營銷模式。

（二）創(chuàng)新企業(yè)產(chǎn)品市場營銷渠道

篇2

關(guān)鍵詞：可持續(xù)發(fā)展；環(huán)境保護(hù)；綠色稅收；稅制結(jié)構(gòu)；調(diào)控

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1008-4428（2012）09-36 -02

引言

當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)一體化與生態(tài)環(huán)境的關(guān)系日益緊張，各國都在制定可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)政策。為了有效協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)增長與生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，從歐洲發(fā)達(dá)國家開始相繼開征了具有環(huán)保特征的稅種，它以保護(hù)生態(tài)環(huán)境和自然資源為主要目的，稱之為“綠色稅收”。綠色稅收的征收能夠破解經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的難題，成為財(cái)政政策工具之一，受到了各國政府的重視。對于我國這樣的發(fā)展中國家而言，經(jīng)濟(jì)的快速增長，過度地消耗了能源和資源，人們的生活環(huán)境污染比較嚴(yán)重，為此，我國各級政府都制定了相關(guān)的環(huán)保措施，并在稅收政策方面突出了對資源的再利用和廢棄物的回收利用，但是，這樣取得的效果比較有限，我國應(yīng)針對現(xiàn)有的綠色稅收體系，進(jìn)一步加強(qiáng)和完善綠色稅收體系，開征專項(xiàng)環(huán)境稅。這樣才能促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、國外綠色稅收政策的介紹

由于歐洲的發(fā)達(dá)國家最早開始了工業(yè)革命，在經(jīng)濟(jì)上取得了輝煌的成就。但是，這些國家的生態(tài)環(huán)境遭到了破壞，嚴(yán)重危害了人們的健康。為此，歐洲各國的環(huán)保工作開展的也早，并取得顯著成效。環(huán)保措施之一就是建立了相對完善的環(huán)境稅收政策體系。這種綠色稅收的實(shí)施，一方面通過生產(chǎn)廠商的產(chǎn)品收費(fèi)和消費(fèi)者的收費(fèi)，并實(shí)施排污交易等市場方法，這些共同發(fā)揮綠色稅收的調(diào)節(jié)作用。另一方面，政府采用稅收優(yōu)惠、差別稅率等稅收政策，鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會資金流向環(huán)保領(lǐng)域，產(chǎn)生良好的經(jīng)濟(jì)、生態(tài)效果。例如：法國的綠色稅收政策就是以保護(hù)環(huán)境為目的，并且提高特定區(qū)域的開發(fā)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)保的雙重目的，其采取的措施是專項(xiàng)籌資專項(xiàng)使用。綠色稅收實(shí)行專款專用，這些綠色稅收的環(huán)保支出由法國環(huán)境保護(hù)部控制，撥給全國各地的環(huán)境保護(hù)中心，編制專門的預(yù)算，同時(shí)，審計(jì)院負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行與資金的使用，以便環(huán)保中心安排各項(xiàng)支出。再以美國為例，美國的“綠色稅收”制度包括對特定化學(xué)品征收的消費(fèi)稅、對汽油的征稅，對與汽車相關(guān)的其他征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等。

二、我國綠色稅收體系的不健全之處

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境保護(hù)的問題由來已久，在改革開放發(fā)展經(jīng)濟(jì)的初期，人們重視的是經(jīng)濟(jì)的增長，忽視了環(huán)境問題。此后，由于生態(tài)環(huán)境的破壞，抑制了國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，我國陸續(xù)出臺政策以保護(hù)環(huán)境。對于綠色稅收方面，我國的綠色稅收體系不健全，環(huán)境稅費(fèi)政策不完善，稅種方面缺少單獨(dú)開征的環(huán)境稅。

（一）綠色稅收體系缺少稅種

當(dāng)前，我國的環(huán)境污染稅費(fèi)主要來源于水污染和固廢污染的收費(fèi)，以及排污費(fèi)和生態(tài)環(huán)境恢復(fù)費(fèi)。這樣的綠色稅收難以發(fā)揮應(yīng)有的環(huán)境成本調(diào)節(jié)作用，難以實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)的專門稅收收入，缺乏強(qiáng)制性和穩(wěn)定性的稅收收入，削弱了綠色稅收的生態(tài)環(huán)境保護(hù)效果。

（二）綠色稅收體系中的現(xiàn)有稅種的不健全

以資源稅來說，我國的資源稅的征收范圍比較小，稅收收入少，不能有效發(fā)揮綠色稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和保護(hù)環(huán)境的功能，資源稅的缺陷表現(xiàn)為未能實(shí)現(xiàn)資源的社會成本定價(jià)和可持續(xù)成本定價(jià)，對于水資源、森林資源等再生資源沒有開征資源稅。資源稅的稅率比較低，難以反映資源的市場價(jià)格變化，也難以抑制自然資源的盲目開采和開發(fā)，給環(huán)境帶來了破壞。對于消費(fèi)稅來說，一些消費(fèi)稅稅目設(shè)計(jì)不合理。汽車的消費(fèi)稅忽視了燃料狀況，難以實(shí)現(xiàn)綠色稅收引導(dǎo)社會資源投向資源循環(huán)利用領(lǐng)域。再以城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅來說，其稅率偏低，不能發(fā)揮對土地資源的合理保護(hù)，導(dǎo)致土地的過度開發(fā)和耕地的濫用。

（三）綠色稅收體系中的稅收優(yōu)惠形式單一

當(dāng)前，我國各地政府對環(huán)保產(chǎn)業(yè)給予了一定的稅收優(yōu)惠，但是項(xiàng)目比較少，還不能形成體系，綠色稅收缺乏靈活性和有效性。

三、加強(qiáng)與完善我國綠色稅收體系的有效措施

我國各級政府在科學(xué)發(fā)展觀的指引下，高度重視生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，并將綠色稅收作為財(cái)政政策工具，實(shí)現(xiàn)有效保護(hù)自然資源、研發(fā)綠色技術(shù)、推廣清潔生產(chǎn)技術(shù)的目的。綠色稅收體系的完善具有促進(jìn)我國實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）完善綠色稅收體系的稅種

通過我國一些地方的綠色稅收推廣實(shí)踐，我國綠色稅收體系得到了進(jìn)一步的完善，發(fā)揮了環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)功能，同時(shí)自然資源得到了合理的開發(fā)。對于資源稅來說，實(shí)現(xiàn)其調(diào)節(jié)自然資源的市場供給與需求的平衡，達(dá)到合理配置自然資源的效果。要擴(kuò)大資源稅征稅范圍，將可再生資源、礦藏和非礦藏資源納入資源稅的征收范圍。要提高資源稅的征收標(biāo)準(zhǔn)，對污染程度不同的資源可實(shí)行差別稅率。對于消費(fèi)稅來說，同樣需要擴(kuò)大稅收征收范圍，提高稅率。對自然資源的消費(fèi)行為應(yīng)進(jìn)行征稅，鼓勵(lì)和引導(dǎo)消費(fèi)者和生產(chǎn)者做出有利于降低環(huán)境污染的行為選擇。對于城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅來說，應(yīng)提高稅率，對于征用耕地而囤地的開發(fā)商應(yīng)加成征收。

（二）綠色稅收體系的專項(xiàng)環(huán)境稅的開征

綠色稅收體系的完善必須開征專項(xiàng)環(huán)境稅。在環(huán)境稅的稅種選擇上面，以水污染稅、大氣污染稅和固體廢物稅為主。在環(huán)境稅的稅率方面，中央政府對環(huán)境稅每個(gè)稅目制定不同的稅率體系，對每一個(gè)稅目，把全國分為合理的幾個(gè)主體功能區(qū)，對每個(gè)區(qū)域設(shè)定不同的稅率。在環(huán)境稅的稅基選擇方面，以污染物的排放量為稅基、以污染企業(yè)的產(chǎn)量為稅基、以生產(chǎn)要素或消費(fèi)品中包含的污染物數(shù)量為稅基。在專項(xiàng)環(huán)境稅的征管方面，依靠各地的各級稅務(wù)部門，并與環(huán)境部門進(jìn)行合作，實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督與環(huán)境監(jiān)控相配合。

（三）增加綠色稅收體系中的稅收優(yōu)惠形式

鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行資源回收利用，給予所得稅稅收優(yōu)惠。利用差別稅率鼓勵(lì)綠色產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)。在增值稅中，對有利于環(huán)境保護(hù)和資源合理利用的產(chǎn)品采取減、緩的優(yōu)惠稅收政策；在企業(yè)所得稅的征收中，可以按照其環(huán)保設(shè)備的投資比例、環(huán)保效果評價(jià)結(jié)果或環(huán)保研發(fā)投資比例確定享受稅收優(yōu)惠。對環(huán)?？茖W(xué)技術(shù)研究和成果推廣進(jìn)行稅收減免待遇。

四、結(jié)論

通過對基于可持續(xù)發(fā)展的我國綠色稅收體系的構(gòu)建研究，得出我國應(yīng)在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)下，建立完善的綠色稅收體系，實(shí)現(xiàn)對生態(tài)環(huán)境的有效保護(hù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境的協(xié)同進(jìn)步。當(dāng)前，我國較快經(jīng)濟(jì)增長的背后，資源綜合利用率、能源利用率還很低，在自然環(huán)境支撐力不足的情況下，經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)增長就難以實(shí)現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，綠色稅收的調(diào)節(jié)手段就更加重要。我國通過調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)升級，推行清潔生產(chǎn)技術(shù)，建立生態(tài)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，提高了資源的利用率，同時(shí)，以綠色稅收實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)環(huán)境成本，這些都有利于環(huán)境的保護(hù)。我國綠色稅收體系的建立和實(shí)現(xiàn)，需要社會各界的協(xié)同推動，要在社會上創(chuàng)新和推廣開發(fā)綠色技術(shù)、鼓勵(lì)綠色消費(fèi)，實(shí)行綠色核算，這些措施作為綠色稅收體系實(shí)施的保障支撐力量，推動我國經(jīng)濟(jì)社會的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

篇3

論文關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 會計(jì)信息 治理對策

一、引言

隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，信息已成為一種重要的社會資源。作為經(jīng)濟(jì)信息的一種——會計(jì)信息，則成為社會的稀缺資源。人們將會計(jì)信息視為商業(yè)機(jī)密，對其真實(shí)性、可靠性日漸重視。在我國，會計(jì)信息是國家制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要依據(jù)之一，是企業(yè)經(jīng)營管理決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)關(guān)系人(債權(quán)人、股東、職工、業(yè)務(wù)伙伴等)了解該企業(yè)經(jīng)營狀況、確定經(jīng)濟(jì)行為的主要依據(jù)。近年來，我國會計(jì)信息(如年報(bào))失真之多，危害之大，已到了令人擔(dān)憂的地步。特別是中小企業(yè)由于自身規(guī)模小、管理制度不完善、會計(jì)核算不健全，就產(chǎn)生了逃稅漏稅的現(xiàn)象。為此，本文結(jié)合目前中小企業(yè)會計(jì)信息失真的現(xiàn)象及原因，提出了一些治理中小企業(yè)信息失真的對策及建議，從而保證企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量，以全面推動中小企業(yè)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)會計(jì)信息失真的現(xiàn)象及其危害

中小企業(yè)會計(jì)信息失真，是指會計(jì)信息由于種種原因不能真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況。在由高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型期間，中小企業(yè)會計(jì)信息未能與轉(zhuǎn)型相適應(yīng)，出現(xiàn)了失真，并造成了危害。

（一）會計(jì)信息失真的現(xiàn)象

1.原始憑證虛假。有些單位的原始憑證要素填寫不完整、不規(guī)范，使收支的資金渠道不能明確地劃分，混淆了成本和專項(xiàng)基金的界限，甚至開具假發(fā)票，虛列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，致使單位經(jīng)費(fèi)超支或成本虛增，使一些非法的收支變成“合法”的收支。

2.財(cái)務(wù)賬目管理混亂。在會計(jì)賬簿設(shè)置和會計(jì)科目的使用上，沒有嚴(yán)格按照財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定來設(shè)置，會計(jì)核算缺乏系統(tǒng)性，賬目混亂，賬證、賬賬、賬實(shí)嚴(yán)重不符。

3.虛列成本，虛計(jì)收入。人為調(diào)節(jié)會計(jì)報(bào)表及會計(jì)處理方法，以計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)代替實(shí)際數(shù)，造成會計(jì)報(bào)表失真現(xiàn)象。現(xiàn)實(shí)社會中，例如安然公司的破產(chǎn)就是造假的典型案例，說明了會計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失真已成為相當(dāng)普遍的問題。

4.資產(chǎn)、收入、負(fù)債、成本費(fèi)用失真。（1）資產(chǎn)不實(shí)。一些單位違反會計(jì)制度，不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比性原則、謹(jǐn)慎性原則核算，不按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，不按規(guī)定攤銷預(yù)提費(fèi)用，不定期對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，對壞賬也不按規(guī)定計(jì)提，造成虛增資產(chǎn)。（2）收入失真。采取虛列收入空掛應(yīng)收款、截留、轉(zhuǎn)移等做法，人為調(diào)節(jié)收入，掩蓋了單位經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際情況，致使收入流失，會計(jì)信息失真。（3）負(fù)債登記不全。大量負(fù)債游離賬外，形成賬面負(fù)債不完整。有的單位在資金緊缺的情況下，靠賒欠來維持，靠借貸來完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，這些債務(wù)采取不入賬的做法，形成賬外負(fù)債；有的領(lǐng)導(dǎo)在既無資金渠道，又無資金來源的情況下，為搞“形象工程”，大搞基本建設(shè)，形成大量賬外工程欠款。（4）成本費(fèi)用不實(shí)。原始發(fā)票的虛假是成本費(fèi)用不實(shí)的主要原因。在會計(jì)核算中采取支出掛賬，不列當(dāng)期成本費(fèi)用的做法，或多攤多提費(fèi)用，截留利潤，偷逃稅款，私設(shè)“小金庫”，搞賬外行為等等，造成成本費(fèi)用不實(shí)，虧損加大。

（二）會計(jì)信息失真產(chǎn)生的危害

1.導(dǎo)致國家或地方財(cái)政收支預(yù)算的編制出現(xiàn)方向性錯(cuò)誤。國家和地方財(cái)政收支預(yù)算都是在上年財(cái)政收支情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合下一年預(yù)計(jì)的新增收支內(nèi)容而確定的，所以會計(jì)信息失真將給國家造成巨大的損失。

2.損害公眾利益。截留收入、虛報(bào)冒領(lǐng)、私設(shè)“小金庫”等舞弊行為，嚴(yán)重?fù)p害了單位和職工個(gè)人利益，特別是直接影響了現(xiàn)有的和潛在的投資者與債權(quán)人的投資收益和債權(quán)利益，使信息風(fēng)險(xiǎn)增大，信息成本提高，常出現(xiàn)投資得不到回報(bào)，或回報(bào)率很低，債權(quán)人不能按時(shí)收回本息的情形。同時(shí)，信息失真會誤導(dǎo)社會公眾對證券投資作出錯(cuò)誤的抉擇。

3.有損會計(jì)隊(duì)伍自身形象。少數(shù)會計(jì)人員直接參與偽造、變造虛假會計(jì)資料，降低了會計(jì)人員的責(zé)任心和使命感，影響了會計(jì)人員的職業(yè)道德，極大地破壞了會計(jì)隊(duì)伍良好形象。

4.影響企業(yè)經(jīng)營管理者的科學(xué)決策。錯(cuò)誤的、不真實(shí)的會計(jì)信息，使相關(guān)部門特別是企業(yè)經(jīng)營管理者的決策依據(jù)缺乏可靠性、科學(xué)性，不能對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營作出科學(xué)正確的判斷，在宏觀管理上使企業(yè)陷入被動。長此下去，必將削弱企業(yè)自身的市場競爭力，危及經(jīng)營主體本身生存。

5.會計(jì)信息失真也助長了腐敗行為，嚴(yán)重阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)改革的順利進(jìn)行。

三、中小企業(yè)會計(jì)信息失真的成因

（一）利益驅(qū)動，導(dǎo)致會計(jì)信息不實(shí)

追求利潤最大化是企業(yè)的主要目標(biāo)，然而，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，大部分中小企業(yè)規(guī)模小、技術(shù)落后，無法與同行業(yè)的大企業(yè)競爭，中小企業(yè)的經(jīng)營者為了維持其生存與發(fā)展，保護(hù)其利益不至于減少或喪失，大肆造假，人為制造虛假的原始憑證，多計(jì)成本費(fèi)用不開或少開發(fā)票，不計(jì)或少計(jì)收入的現(xiàn)象普遍存在，甚至還有企業(yè)建內(nèi)外兩套賬目，以應(yīng)付檢查機(jī)關(guān)，嚴(yán)重?fù)p害了會計(jì)信息的真實(shí)性。

（二）部分會計(jì)人員業(yè)務(wù)水平低造成會計(jì)信息質(zhì)量低下

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使會計(jì)人員嚴(yán)重短缺，很多素質(zhì)較低的人員進(jìn)入了會計(jì)行列，出現(xiàn)了會計(jì)人員非專業(yè)化的普遍現(xiàn)象，會計(jì)工作僅停留在記賬、算賬、報(bào)賬的淺層次上。這部分人由于對會計(jì)法規(guī)、制度甚至原理都不熟悉，不可避免地會作出錯(cuò)賬，造成會計(jì)信息失真。同時(shí)，個(gè)別會計(jì)人員的職業(yè)道德和政治素質(zhì)低，可能因迎合領(lǐng)導(dǎo)或圖謀個(gè)人私欲，編造、篡改會計(jì)數(shù)據(jù)，造成會計(jì)信息失真。

（三）行政領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營者的功利主義造成會計(jì)信息失真

有些地方黨政領(lǐng)導(dǎo)為突出政績，給企業(yè)分指標(biāo)，壓任務(wù)，逼著企業(yè)作假，用虛假政績?nèi)幟麏Z利。某些企業(yè)經(jīng)營者為取悅上級，達(dá)到自己的某種目的，常常指使會計(jì)人員違反法規(guī)，對會計(jì)資料進(jìn)行粉飾、修正，以獲得貸款，逃避稅收，截留收入，化公為私。

（四）會計(jì)法規(guī)系統(tǒng)不健全導(dǎo)致會計(jì)信息失真

雖然新《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》相繼頒布實(shí)施，但隨著新經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，這些法規(guī)、準(zhǔn)則、制度本身也相繼出現(xiàn)了一些缺陷，個(gè)別企業(yè)利用資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)評估、虛擬資產(chǎn)、利息資本化、交易時(shí)間差等合法而不合理的手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、提高企業(yè)利潤、虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、從事不等價(jià)交換和進(jìn)行違規(guī)會計(jì)處理，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易失真，從而導(dǎo)致會計(jì)信息失真。

（五）社會及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不力導(dǎo)致會計(jì)信息失真

注冊會計(jì)師常常被稱為“經(jīng)濟(jì)警察”，其職責(zé)在于以客觀公正的立場對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表提供簽證服務(wù)，保證會計(jì)信息的真實(shí)。但是，由于注冊會計(jì)師隊(duì)伍水平參差不齊，加之許多人缺乏職業(yè)道德和管理部門監(jiān)督不力等原因，并沒有能真正發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)警察”的作用，相反，有些甚至與企業(yè)勾結(jié)在一起，共同造假。同時(shí)，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)由于不懂《會計(jì)法》，為追求個(gè)人或小團(tuán)體的利益，不惜一切代價(jià)，弄虛作假，逃避國家有關(guān)法規(guī)和紀(jì)律的監(jiān)督，而會計(jì)人員又受單位負(fù)責(zé)人的聘任和管理，在工作中很難堅(jiān)持原則，履行會計(jì)的監(jiān)督職能。

（六）由于采用計(jì)算機(jī)記賬帶來的問題

當(dāng)前會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)素養(yǎng)普遍不高，加之現(xiàn)有軟件普遍在安全性方面存在缺陷，使得使用計(jì)算機(jī)的單位在內(nèi)部控制方面往往存在許多漏洞，從而影響會計(jì)信息的重要性和真實(shí)性。

四、治理中小企業(yè)會計(jì)信息失真的對策

（一）加強(qiáng)法制建設(shè)，加大執(zhí)法力度

治理會計(jì)信息失真，首先必須建立和完善法律法規(guī)，使各項(xiàng)會計(jì)工作有章可循，有法可依，同時(shí)要健全各項(xiàng)法律法規(guī)的實(shí)施細(xì)則，并注意與有關(guān)其他方面法律的銜接，避免執(zhí)法上的混亂，確保會計(jì)法規(guī)的全面、配套、及時(shí)，以使會計(jì)法規(guī)具有科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性、實(shí)用性和可操作性，堵住會計(jì)信息失真的法律漏洞。其次，加大執(zhí)法力度，嚴(yán)格執(zhí)法，，對于違反有關(guān)法律、法規(guī)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依法處理，依照2001年7月1日頒發(fā)的《會計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是本單位會計(jì)行為的責(zé)任主體，對本單位會計(jì)工作全面負(fù)責(zé)，明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人對會計(jì)資料的真實(shí)性所負(fù)的責(zé)任，要求單位負(fù)責(zé)人一定要提高法律意識，認(rèn)真做到依法辦理，并明確提出凡是單位領(lǐng)導(dǎo)授意、指使、強(qiáng)迫會計(jì)人員編造、篡改會計(jì)數(shù)據(jù)、弄虛作假的，必須依法追究其法律責(zé)任；執(zhí)法部門應(yīng)該沖破各種阻力，嚴(yán)格依法處理，決不姑息遷就，同時(shí)對違法的會計(jì)人員也要給予相應(yīng)的處理，確保會計(jì)信息資料的真實(shí)性和合法性。再次，相關(guān)職能部門應(yīng)該支持協(xié)助各單位和企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)的法律法規(guī)，使會計(jì)信息真實(shí)可靠，同時(shí)要求職能部門本身嚴(yán)格執(zhí)法，特別要下大力氣根治亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派的“三亂”行為，消除行業(yè)不正之風(fēng)，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的社會環(huán)境，提高其會計(jì)信息質(zhì)量。

（二）實(shí)行會計(jì)人員委派制，加強(qiáng)會計(jì)人員工作的客觀性、獨(dú)立性

會計(jì)委派制是由政府成立會計(jì)局，對企業(yè)會計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一委派、考核、調(diào)遣、獎罰、任免和管理，即企業(yè)會計(jì)人員受國家委派進(jìn)駐企業(yè)，在企業(yè)中履行會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督的職能，代表國家利益對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施直接監(jiān)督。實(shí)行會計(jì)委派制可以有效地?cái)[脫會計(jì)人員與單位之間的依附關(guān)系，變過去的會計(jì)人員屬單位所有為屬全社會所有，從而使會計(jì)人員相對獨(dú)立起來，排除干擾，依法辦事，正確行使會計(jì)職能，更好地發(fā)揮作用。讓企業(yè)的會計(jì)或會計(jì)主管由董事會(所有者)任免，對董事會(所有者)負(fù)責(zé)，而不是由廠長(經(jīng)理)任免，從而使會計(jì)能夠獨(dú)立自主地工作。

（三）提高會計(jì)人員的素質(zhì)

首先，加強(qiáng)對會計(jì)證的管理。目前，雖然工商、稅務(wù)部門在年檢、登記時(shí)要求出示會計(jì)證，對會計(jì)管理是個(gè)很大的支持，但并未形成社會的有效監(jiān)督制度。對會計(jì)證培訓(xùn)班資格要嚴(yán)格審批，并對其師資及教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行經(jīng)常性的考核、監(jiān)督，以保證持證會計(jì)人員真正具備從事會計(jì)工作的能力，對非法辦班、辦證者要嚴(yán)厲打擊，使其無法生存，以保證會計(jì)證的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。其次，應(yīng)重視會計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格的聘任和年度考核工作。改革現(xiàn)行會計(jì)人員只要有一定的工齡和學(xué)識水平，并通過考試，就能取得一定的技術(shù)資格，而最后的聘任和年度考核會由所在單位進(jìn)行，這樣主管單位難以對會計(jì)人員履行有效的監(jiān)督。國家應(yīng)明確，對外提供真實(shí)信息是聘任，考核會計(jì)人員的重要內(nèi)容，并把這一重點(diǎn)賦于會計(jì)主管部門——財(cái)政部門。再次，要切實(shí)抓好會計(jì)人員的經(jīng)常性管理和后續(xù)教育。提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，提高會計(jì)人員素質(zhì)是保證會計(jì)信息真實(shí)的重要前提，使之樹立良好的職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以確保會計(jì)信息的真實(shí)可靠。

（四）加快企業(yè)改革步伐，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

過去，我國對企業(yè)改革的重點(diǎn)是“放權(quán)讓利”，實(shí)踐證明，這種方法已不再適應(yīng)新形勢的需要，傳統(tǒng)的企業(yè)管理體制框架并未被打破。因此，只有建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)真正成為產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)分明，政企業(yè)分開，管理科學(xué)的自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場競爭主體，才能使企業(yè)自覺遵守經(jīng)濟(jì)規(guī)律，提供真實(shí)可靠的會計(jì)資料。

（五）規(guī)范會計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用，減少會計(jì)人員的主觀隨意性

首先，會計(jì)準(zhǔn)則的制定和規(guī)劃，應(yīng)對未來會計(jì)環(huán)境的變化具有一定的超前性的分析和預(yù)測，從而使會計(jì)的發(fā)展具有較好的穩(wěn)定性和持續(xù)性。其次，要注意協(xié)調(diào)好有關(guān)利益集團(tuán)在準(zhǔn)則制定和執(zhí)行過程中的相互制衡關(guān)系，以消除或減少對準(zhǔn)則的抵觸和抵制行為。再次，要盡量減少會計(jì)準(zhǔn)則中可供選擇的程序和方法，降低因會計(jì)程序和方法的多種選擇性而造成的會計(jì)信息不實(shí)問題。最后，在進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量中，要依據(jù)會計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)反映，注意避免主觀隨意性的發(fā)生。

（六）進(jìn)一步完善會計(jì)核算辦法，促進(jìn)中小企業(yè)會計(jì)核算規(guī)范化

首先，進(jìn)一步完善會計(jì)核算制度，加大對會計(jì)核算的約束力度。如會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表的格式應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定并由各地財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制。其次，國家還應(yīng)成立專門管理中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)，實(shí)施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。該機(jī)構(gòu)除了為中小企業(yè)提供政策輔導(dǎo)、行業(yè)分析、系統(tǒng)管理等服務(wù)外，各地區(qū)中小企業(yè)管理部門還應(yīng)認(rèn)真考察本地區(qū)內(nèi)中小企業(yè)會計(jì)核算的現(xiàn)狀，針對實(shí)際情況，制定相應(yīng)的監(jiān)督管理辦法，做到有計(jì)劃、有步驟地推進(jìn)中小企業(yè)的會計(jì)核算逐步實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，對不合格的企業(yè)限期整頓，合格的則不定期復(fù)查，使中小企業(yè)會計(jì)核算的規(guī)范化得到落實(shí)。

（七）大力發(fā)展注冊會計(jì)師事業(yè)，完善注冊會計(jì)師審計(jì)制度，不斷強(qiáng)化社會會計(jì)監(jiān)督

一方面嚴(yán)格注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化注冊會計(jì)師職業(yè)道德觀念，清除一批嚴(yán)重違反職業(yè)道德的注冊會計(jì)師，對出具虛假報(bào)告或作偽證者要承擔(dān)法律責(zé)任，受到法律制裁。另一方面，要提高注冊會計(jì)師社會監(jiān)督地位，轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，建立以注冊會計(jì)師為主體的監(jiān)督體系，不斷強(qiáng)化社會會計(jì)監(jiān)督力度。改變現(xiàn)有的注冊會計(jì)師聘任制度，例如每三年強(qiáng)制性更換會計(jì)師事務(wù)所，以免因會計(jì)師與企業(yè)過于親密而喪失獨(dú)立性。對事務(wù)所“審計(jì)業(yè)務(wù)”以外的收入比重作出明確規(guī)定，防止事務(wù)所因?yàn)橄蛩鶎徲?jì)公司提供咨詢服務(wù)收取大額服務(wù)費(fèi)而喪失獨(dú)立性。同時(shí)，對注冊會計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)舞弊行為，及時(shí)果斷處理。

篇4

關(guān)鍵詞：俄羅斯金融服務(wù)市場監(jiān)管法律制度

中圖分類號：DF438（512）文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1673-8330（2013）04-0150-11

廣義而言，俄羅斯金融市場包括銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、外匯市場、股票市場、國債市場、地方債券市場、企業(yè)債券市場、貨幣市場、期貨市場等。在對金融市場進(jìn)行調(diào)整的過程中，法律、政治、經(jīng)濟(jì)、公共政策等均發(fā)揮了作用。尤其是經(jīng)過了兩次大規(guī)模金融風(fēng)暴洗禮以后，俄羅斯建立起金融服務(wù)市場的監(jiān)管法律體系，體現(xiàn)為以部門法為主體框架，并輔以其他單行法規(guī)和部門法中的特殊規(guī)定。

一、俄羅斯金融服務(wù)市場監(jiān)管制度溯源

俄羅斯的金融服務(wù)市場監(jiān)管制度與前蘇聯(lián)的制度具有承繼關(guān)系，與前蘇聯(lián)和俄羅斯的社會歷史背景也存在密切聯(lián)系，自前蘇聯(lián)解體至今，經(jīng)過兩次金融危機(jī)的沖擊，俄羅斯的金融服務(wù)市場監(jiān)管制度發(fā)生了較大的變化，形成了以中央銀行為核心、聯(lián)邦金融市場管理局為輔助的監(jiān)管格局。

（一）前身——前蘇聯(lián)銀行監(jiān)管制度

由于歷史原因，俄羅斯的金融制度和監(jiān)管體系直接承繼前蘇聯(lián)，其整體框架由前蘇聯(lián)構(gòu)建。

1917年12月14日（俄歷），全俄中央執(zhí)行委員會頒布法令，所有私營股份銀行及私人銀行一律收歸國有，同國家銀行合并為統(tǒng)一的俄羅斯蘇維埃聯(lián)邦社會主義共和國人民銀行，同時(shí)宣布銀行業(yè)務(wù)由國家壟斷。①可見，前蘇聯(lián)初期銀行業(yè)監(jiān)管的目標(biāo)是國有化，雖然其監(jiān)管職能比較模糊，但已經(jīng)出現(xiàn)雛形，全俄中央執(zhí)行委員會為了對按人民委員會的憑證撥款實(shí)行監(jiān)督，設(shè)立了財(cái)政小組委員會，該小組委員會的設(shè)立是首次對私有銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管的嘗試。但是，由于銀行國有化進(jìn)程是在全國各生產(chǎn)行業(yè)全面國有化的大背景下發(fā)生的，銀行國有化法令并不適用于信用合作社，導(dǎo)致了部分銀行業(yè)監(jiān)管的失控。1921年10月，新經(jīng)濟(jì)政策已經(jīng)開始執(zhí)行，蘇維埃政權(quán)建立了新的中央銀行，即國家銀行（Госбанк），蘇聯(lián)的銀行業(yè)發(fā)展由此拉開帷幕。②20世紀(jì)20年代，為適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)政策，前蘇聯(lián)各行業(yè)、各地區(qū)、各經(jīng)濟(jì)實(shí)體作為基本單位，建立各自獨(dú)立的銀行信貸組織，以促進(jìn)其相互競爭，國家則對它們進(jìn)行間接控制。30年代起，前蘇聯(lián)工業(yè)國有化和農(nóng)業(yè)集體化運(yùn)動展開，以行政管理為特征的集中壟斷型銀行體制逐漸形成。1959年，前蘇聯(lián)銀行體制進(jìn)行了再次改組并逐漸發(fā)展成了四大銀行體系：1.國家銀行：整合了中央銀行與商業(yè)銀行的職能，負(fù)責(zé)制定貨幣政策、國家金融計(jì)劃，并監(jiān)督其他銀行，處于核心支配地位；2.建設(shè)銀行（Стройбанк）：③隸屬于國家銀行，是國家管理基本建設(shè)投資的專業(yè)銀行；3.儲蓄銀行（Сбербанк）：最早成立于1841年，④1963年成為國家銀行的一部分，承擔(dān)辦理公民儲蓄業(yè)務(wù)；4.外貿(mào)銀行（Внешторгбанк）：由國家銀行、外貿(mào)部、部分大型外貿(mào)企業(yè)入股，組成的壟斷對外貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)工作的銀行?？梢?，四大銀行系統(tǒng)實(shí)際上仍是一個(gè)系統(tǒng)，即國家銀行體系。前蘇聯(lián)實(shí)行的集中管理的監(jiān)管方式一直持續(xù)到戈?duì)柊蛦谭蚋母锴耙埂?0年代，蘇聯(lián)銀行業(yè)再次重組。1990年12月11日，蘇聯(lián)最高蘇維埃通過了《國家銀行法》（Закон о Государственном банке СССР）和《銀行與銀行業(yè)務(wù)法》（Закон о банках и банковской деятельности），⑤以法律的形式固定了銀行業(yè)監(jiān)管模式。此后又出現(xiàn)了三大專業(yè)銀行：農(nóng)工銀行（Агропромбанк）、工業(yè)建筑業(yè)銀行（Промстрйбанк）和住房公用事業(yè)與社會發(fā)展銀行（Жилсоцбанк）。在這次重組過程中，原國家銀行逐漸轉(zhuǎn)化為類似西方國家的中央銀行（Центральный банк），并逐漸脫離國家行政體系，成為直接向最高權(quán)力機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)的金融管理機(jī)構(gòu)。遺憾的是，隨著戈?duì)柊蛦谭蛘w經(jīng)濟(jì)改革的失敗，銀行業(yè)的重組沒有取得預(yù)期效果。

（二）建立——俄羅斯聯(lián)邦金融服務(wù)市場監(jiān)管機(jī)制

1991年前蘇聯(lián)解體，俄羅斯全面繼承了前蘇聯(lián)的金融遺產(chǎn)，包括金融資產(chǎn)和管理體制。1992年，俄羅斯政府采取“休克療法”向市場經(jīng)濟(jì)體制快速轉(zhuǎn)軌，其中調(diào)整金融市場管理體制是改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一。改革主要參照當(dāng)代西方金融制度，建立起以中央銀行為主導(dǎo)、商業(yè)銀行為主體、多種金融機(jī)構(gòu)并存，同時(shí)具有各類金融市場的金融體制，同時(shí)伴隨著大規(guī)模的私有化進(jìn)程。1991年11月，俄羅斯聯(lián)邦頒布了《中央銀行法》（《Закон о центральном банке РФ》），開始運(yùn)用法律手段構(gòu)建新的金融監(jiān)管框架。歷史上的國家銀行正式改組為中央銀行，形成了以中央銀行為領(lǐng)導(dǎo)、商業(yè)銀行為主體、多種金融機(jī)構(gòu)并存的分工協(xié)作體系，明確了中央銀行的主要職責(zé)是管理貨幣政策。貨幣政策成為國家宏觀調(diào)控的主要手段。信用形式已由單一的銀行信用向包括銀行信用、商業(yè)信用、消費(fèi)信用、國家信用和民間信用發(fā)展，形成了包括商業(yè)票據(jù)、國家債券以及各類債券在內(nèi)的多樣化的金融工具和金融手段，建立了統(tǒng)一的外匯管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行以貿(mào)易商品成本作為決定因素的盧布統(tǒng)一匯率體制。⑥1993年7月俄聯(lián)邦頒布法令，對在俄羅斯境內(nèi)的外國銀行實(shí)行嚴(yán)格限制，禁止全部和大部分由外資擁有的銀行為俄羅斯客戶服務(wù)，旨在保護(hù)本國銀行業(yè)免受外國銀行競爭的影響。⑦與此同時(shí)，20世紀(jì)90年代初期，俄羅斯的證券業(yè)也逐漸形成規(guī)模。1996年，俄羅斯頒行了《證券市場法》（《Закон о рынке ценных бумаг》）。90年代后期，保險(xiǎn)業(yè)才逐漸起步，直到今天，發(fā)展規(guī)模仍很有限，但《保險(xiǎn)業(yè)務(wù)組織法》（《Закон об организации страхового дела в Российской Федерации》）卻早在1992年就已經(jīng)頒行。

俄羅斯金融服務(wù)市場的發(fā)展前期，其監(jiān)管職能主要集中于中央銀行，它直接向國家杜馬負(fù)責(zé)。中央銀行雖然是統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，但是當(dāng)銀行與其他金融市場發(fā)生交叉經(jīng)營時(shí)，則監(jiān)管權(quán)能也會發(fā)生分散，如商業(yè)銀行經(jīng)營證券業(yè)務(wù)，則由中央銀行和證券業(yè)管理委員會共同監(jiān)管。目前，俄羅斯的監(jiān)管機(jī)構(gòu)仍然以中央銀行為核心，主要監(jiān)管銀行信貸等業(yè)務(wù)，聯(lián)邦金融市場管理局（Федеральная служба по финансовым рынкам，簡稱ФСФР）成為了監(jiān)管除銀行業(yè)以外的其他金融業(yè)務(wù)的主要機(jī)構(gòu)。⑧前蘇聯(lián)解體以后，休克療法也很快宣告失敗。從那時(shí)起，俄羅斯金融服務(wù)市場改革的步伐就一直沒有停止過，立法工作雖然稍晚于市場出現(xiàn)，但基本也可以認(rèn)為是同步進(jìn)行。1998年和2008年兩次金融危機(jī)給俄羅斯的金融服務(wù)市場帶來沉重打擊，雖然在一定程度上打亂了俄羅斯國家金融體制改革的步驟，但并沒有動搖改革的大方向，而且加速了其立法進(jìn)程和重組過程。

二、俄羅斯金融服務(wù)市場監(jiān)管法律體系構(gòu)造

歷經(jīng)二十多年的改革歷程及兩次金融危機(jī)的考驗(yàn)，俄羅斯金融服務(wù)市場監(jiān)管法律體系基本形成。

中央銀行法》第57條規(guī)定，俄羅斯銀行為信貸組織和銀行集團(tuán)確定執(zhí)行銀行業(yè)務(wù)、會計(jì)核算和會計(jì)制度，建立內(nèi)部控制，形成和提供會計(jì)和統(tǒng)計(jì)報(bào)表及聯(lián)邦法律規(guī)定的其他一些信息必須遵守的原則。俄羅斯銀行按照理事會確定的清單，有權(quán)向信貸組織索要和獲取其必要的活動信息，并要求解釋。俄羅斯銀行有權(quán)為銀行集團(tuán)股東提供活動信息制定程序。

在這些方面，根據(jù)《中央銀行法》第59條的規(guī)定，俄羅斯銀行有權(quán)作出信貸組織國家登記的決定，為了實(shí)施其監(jiān)管職能，編制信貸組織國家登記手冊，發(fā)放信貸組織銀行業(yè)務(wù)許可證、暫停許可證的效力和吊銷許可證。

中央銀行法》第75條規(guī)定，俄羅斯銀行為了查找威脅信貸組織存款人和貸款人合法利益和俄聯(lián)邦銀行體系穩(wěn)定性的情況，而對信貸組織（銀行集團(tuán)）的活動進(jìn)行分析。當(dāng)存在這些情況時(shí)，俄羅斯銀行有權(quán)采取本法第74條規(guī)定的措施，同時(shí)根據(jù)理事會的決議采取信貸組織財(cái)務(wù)健康化措施。第76條規(guī)定，為了保護(hù)存款人和貸款人的利益，俄羅斯銀行有權(quán)向被吊銷銀行業(yè)務(wù)許可證的信貸組織派遣全權(quán)代表。在俄羅斯銀行全權(quán)代表工作期間只有在全權(quán)代表的同意下，信貸組織才有權(quán)從事聯(lián)邦法律許可的交易。從清理委員會建立或者仲裁法庭委派仲裁管理員之時(shí)起，俄羅斯銀行全權(quán)代表停止工作。

（一）銀行業(yè)監(jiān)管法律制度

俄聯(lián)邦1990 年12月通過了《國家銀行法》（即后來的《中央銀行法》）和《銀行與銀行活動法》?！吨醒脬y行法》成為調(diào)整整個(gè)銀行業(yè)，監(jiān)管銀行市場的最重要法律規(guī)范，其不僅規(guī)定了國家銀行在整個(gè)金融資本市場的運(yùn)行規(guī)則和業(yè)務(wù)范圍，還詳細(xì)規(guī)定了銀行在金融資本市場的調(diào)解和監(jiān)督功能。

1.中央銀行的地位

《中央銀行法》第56條規(guī)定，俄羅斯銀行是銀行調(diào)節(jié)和銀行監(jiān)督機(jī)關(guān)。它對信貸組織和銀行集團(tuán)遵守銀行立法、俄羅斯銀行法規(guī)和法定指標(biāo)的情況執(zhí)行日常性的監(jiān)督。維持俄聯(lián)邦銀行體系的穩(wěn)定性，保護(hù)存款人和貸款人的利益是銀行調(diào)節(jié)和銀行監(jiān)督的主要目的。俄羅斯銀行的調(diào)節(jié)和監(jiān)督職能通過其常設(shè)機(jī)關(guān)銀行監(jiān)督委員會來執(zhí)行。

2.銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)督

[JP2]在俄羅斯的銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域，其最大的業(yè)務(wù)內(nèi)容就是投資信貸服務(wù)，債權(quán)人、債務(wù)人、存款人和信貸機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的各種法律關(guān)系都是圍繞著信貸組織亦即銀行產(chǎn)生的，因此，關(guān)于銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)督，《中央銀行法》主要著眼點(diǎn)就是對銀行信貸業(yè)務(wù)的規(guī)定，制定了針對信貸組織（銀行或銀行集團(tuán)）的詳細(xì)監(jiān)督制度，用以平衡信貸組織、債權(quán)人、債務(wù)人以及儲戶之間的權(quán)利關(guān)系。

具體內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：一是針對信貸市場動態(tài)信息的掌握，這是履行監(jiān)管職責(zé)的前提。⑨二是對信貸組織的設(shè)立和活動程序進(jìn)行規(guī)制，從而確保其有序合法，避免違法侵權(quán)的發(fā)生。⑩此外，還規(guī)定了銀行理事會制度、貸款額度通報(bào)制度、信貸組織保障制度、重大信貸風(fēng)險(xiǎn)額度限制制度等。三是懲罰措施。為了執(zhí)行銀行調(diào)節(jié)和銀行監(jiān)督的職能，俄羅斯銀行有權(quán)對信貸組織（及其分支機(jī)構(gòu)）進(jìn)行檢查，責(zé)令他們消除其活動中的違規(guī)行為，并對違規(guī)行為采取本法規(guī)定的制裁措施。在信貸組織違背聯(lián)邦法律以及未按俄羅斯銀行依據(jù)聯(lián)邦有關(guān)法律制定的法規(guī)和條例提交信息或者提交不完全或者不真實(shí)信息的情況下，俄羅斯銀行有權(quán)要求其撤銷其違法違規(guī)行為。具體措施包括罰款、限期限制業(yè)務(wù)范圍和規(guī)模等。更加強(qiáng)有力的是，俄羅斯銀行有權(quán)依照聯(lián)邦《銀行及銀行活動法》規(guī)定的理由吊銷信貸組織從事銀行業(yè)務(wù)的許可證。信貸組織違規(guī)行為的追溯期為5年。俄羅斯銀行可能因其對信貸組織的罰款或其他制裁而被上訴至法院。四是強(qiáng)調(diào)對存款人和貸款人權(quán)利的保護(hù)。

3.投資業(yè)務(wù)的監(jiān)管

俄羅斯中央銀行的另一項(xiàng)重要任務(wù)是保障本國利益，限制外資的發(fā)展。按照《中央銀行法》和《銀行與銀行活動法》規(guī)定，外資銀行認(rèn)購俄資銀行股權(quán)時(shí)需要履行通知報(bào)告義務(wù)，達(dá)到10%以上時(shí)還需要征得俄聯(lián)邦中央銀行的同意。俄羅斯地方政府經(jīng)過國家杜馬授權(quán)可以限制外資銀行進(jìn)入境內(nèi)從事經(jīng)營活動。

總之，俄羅斯銀行業(yè)的監(jiān)管措施對維護(hù)本國信貸秩序、防止外資控制金融市場、保護(hù)存款人利益發(fā)揮了重要作用。

（二）保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管法律制度

[JP3]1992年11月27日，俄羅斯頒布實(shí)施《保險(xiǎn)業(yè)務(wù)組織法》。1999年11月20日，又對該法進(jìn)行了補(bǔ)充和修改，主要是限制外國公司在俄羅斯的經(jīng)營活動，此外，俄羅斯還通過一系列的法律案對其進(jìn)行修正。2004年3月11日，俄羅斯聯(lián)邦保險(xiǎn)監(jiān)管局（Федеральная служба страхового надзора，簡稱ФССН）依據(jù)總統(tǒng)法令成立，隸屬于財(cái)政部，負(fù)責(zé)對保險(xiǎn)市場進(jìn)行監(jiān)管，2011年3月4日并邦金融市場管理局。

該條規(guī)定，國家對保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管（以下稱保險(xiǎn)監(jiān)管）旨在使保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)遵守保險(xiǎn)業(yè)立法，預(yù)防和制止保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對本法所規(guī)定的法律關(guān)系的破壞，保障被保險(xiǎn)人、其他利益方，以及國家的權(quán)利和法益，有效地發(fā)展保險(xiǎn)事業(yè)；保險(xiǎn)監(jiān)管本著法制、公開、組織統(tǒng)一的原則進(jìn)行，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在其指定的出版印刷機(jī)構(gòu)出版印刷公開信息，例如對職權(quán)范圍的說明、登記注冊信息、牌照效力信息、許可證信息等等。

第29條規(guī)定了保險(xiǎn)公司年度賬目公開的要求：賬目中的內(nèi)容得到確認(rèn)以后，要按照聯(lián)邦法律規(guī)定的期限和程序公布年度財(cái)務(wù)賬目；通過公共傳媒在保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)活動的地區(qū)公布年度財(cái)務(wù)賬目，保險(xiǎn)公司必須在保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管機(jī)關(guān)公開信息的通知。

目前，俄羅斯規(guī)范保險(xiǎn)業(yè)市場最重要的法律依據(jù)就是《保險(xiǎn)業(yè)務(wù)組織法》。

1.調(diào)整目標(biāo)?！侗ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)組織法》明確規(guī)定了該法的調(diào)整目標(biāo)，包括調(diào)整保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所涉及的主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，以及國家對保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營主體的監(jiān)管等。一個(gè)突出的特點(diǎn)是，該法對市場監(jiān)管主要針對外國投資者作出規(guī)范，設(shè)定了諸多對外國保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)入俄羅斯市場的限制，旨在保護(hù)本國產(chǎn)業(yè)。

2.監(jiān)管主體及職責(zé)?！侗ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)組織法》確定了調(diào)整和監(jiān)管保險(xiǎn)業(yè)的兩個(gè)主體：國家、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)協(xié)會。國家是從法律層面監(jiān)管保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的最高機(jī)構(gòu)，而保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)協(xié)會屬于行業(yè)自律組織，主要職責(zé)是協(xié)調(diào)保險(xiǎn)組織之間的活動，代表和維護(hù)其成員的共同利益，組建工會和其他協(xié)會組織。該法第30條專門規(guī)定了國家對保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)管職責(zé)。該條第4款并規(guī)定了保險(xiǎn)監(jiān)管的具體內(nèi)容：（1）保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的牌照發(fā)放、保險(xiǎn)精算師認(rèn)證、在國家保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)聯(lián)合組織的目錄中登記注冊等。（2）監(jiān)督保險(xiǎn)立法的執(zhí)行情況，包括在保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)工作現(xiàn)場檢查工作、核實(shí)其財(cái)務(wù)報(bào)表等，以確保保險(xiǎn)公司的金融穩(wěn)定性和償付能力。（3）在本法規(guī)定的以下四種情形出現(xiàn)后的30天內(nèi)由保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)出許可：一是依靠外國投資的保險(xiǎn)組織擴(kuò)大投資規(guī)模的；二是履行外國投資者參與的保險(xiǎn)組織股權(quán)（投資份額）轉(zhuǎn)讓合同；三是在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域開設(shè)外國保險(xiǎn)組織、再保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)等代辦機(jī)構(gòu)的；四是外國投資的保險(xiǎn)公司開設(shè)分支機(jī)構(gòu)。（4）保險(xiǎn)公司的義務(wù)，包括提供業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表和金融狀況信息；遵守保險(xiǎn)立法，執(zhí)行保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于停止違反保險(xiǎn)法行為的命令；提供保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)因其監(jiān)管職責(zé)所需的信息（涉及銀行秘密的信息除外）。該法第31條還規(guī)定，俄羅斯聯(lián)邦反壟斷機(jī)關(guān)依據(jù)反壟斷立法預(yù)防和制止保險(xiǎn)市場上的壟斷行為和不正當(dāng)競爭行為。

3.為了降低金融風(fēng)險(xiǎn)，《保險(xiǎn)業(yè)務(wù)組織法》設(shè)定了一系保保險(xiǎn)公司金融業(yè)務(wù)穩(wěn)定的措施，如再保險(xiǎn)、共同保險(xiǎn)、互助保險(xiǎn)、轉(zhuǎn)保險(xiǎn)等等。此外還規(guī)定了保險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度、會計(jì)核算制度、賬目公開制度等。

（三）證券業(yè)法律制度

在證券市場，俄羅斯先后頒行了若干法律法規(guī)。1996 年4月22日，頒布《證券市場法》；1995 年12月26日，頒布《俄羅斯股份公司法》（《Закон об акционерных обществах》）；1999年3月5日，頒布《證券市場投資者權(quán)益保護(hù)法》（《Закон о защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг》）。2000年以后，俄羅斯證券市場得到長足發(fā)展，上述法律至今仍然沒有停止修訂。2001年俄羅斯又通過了《投資基金法》（《Закон о инвестициионных фондах》）。

1.證券市場監(jiān)管體制

俄羅斯證券市場監(jiān)管包括兩個(gè)層面，即自律組織和國家政府的雙重監(jiān)督。

其一，國家監(jiān)管。《證券市場法》為國家對證券市場實(shí)施監(jiān)管提供了法律依據(jù)。根據(jù)該法第38條的規(guī)定，國家監(jiān)督和調(diào)整證券市場主要通過以下措施：制定證券市場從業(yè)人員活動的義務(wù)要求及其標(biāo)準(zhǔn)；國家對證券發(fā)行和說明的登記注冊，以及證券發(fā)行人符合條件和遵守義務(wù)的監(jiān)督；頒發(fā)證券市場從業(yè)人員許可證；建立起保護(hù)投資者權(quán)利、以及監(jiān)督證券發(fā)行人和從業(yè)人員對投資者權(quán)利尊重情況的系統(tǒng)；禁止和取締違反許可的證券市場經(jīng)營活動。

例如保護(hù)投資人的知情權(quán)，要求證券發(fā)行人必須向投資人提供聯(lián)邦法律所規(guī)定的必要信息，包括發(fā)行人自身信息和相關(guān)證明文件、股本比例等?！蹲C券市場投資者權(quán)益保護(hù)法》第6條。

其二，行業(yè)自律。俄羅斯《證券市場法》也為行業(yè)自律提供了法律依據(jù)，俄羅斯證券業(yè)行業(yè)自律組織的主要監(jiān)管權(quán)限是：獲得按照證券市場聯(lián)邦權(quán)力執(zhí)行機(jī)關(guān)（證券市場聯(lián)邦權(quán)力執(zhí)行機(jī)關(guān)的地方辦事處）設(shè)定的程序?qū)ζ涑蓡T工作檢查結(jié)果的信息；確定其成員業(yè)務(wù)活動的規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，其中包括證券業(yè)務(wù)，以及簽訂和履行與衍生金融工具相關(guān)的合同業(yè)務(wù)；監(jiān)督成員遵守行業(yè)自律組織制定的從業(yè)規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)的情況；對公民進(jìn)行證券行業(yè)的培訓(xùn)，此外，經(jīng)過證券市場聯(lián)邦權(quán)力執(zhí)行機(jī)構(gòu)派遣或委托，行業(yè)自律組織還可以進(jìn)行技術(shù)考核并頒發(fā)技術(shù)證書。

如上所述，《證券市場法》通過國家監(jiān)管和行業(yè)自律組織監(jiān)督的辦法，從規(guī)范證券市場和保護(hù)投資人權(quán)利兩個(gè)方面著手，逐步改善證券市場的秩序。2004年3月，聯(lián)邦證券市場委員會被取締，其對金融市場的控制和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)至聯(lián)邦金融市場管理局，該管理局成為一個(gè)負(fù)責(zé)調(diào)節(jié)和控制證券市場參與者活動的專門國家機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)對金融服務(wù)市場參與者的活動進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，規(guī)范證券市場的交易行為，打擊濫用內(nèi)部信息的行為和非法操縱證券市場的行為。

2.證券市場投資人保護(hù)

在證券市場，相對于《證券市場法》來說，對投資人權(quán)益保護(hù)更為有力的是《證券市場投資者權(quán)益保護(hù)法》《Закон о защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумар》。該法的立法目的就是從國家和社會層面為投資者（包括自然人和法人）的合法權(quán)益提供保障。該法詳細(xì)規(guī)定了投資人在證券市場的各種權(quán)益和保障措施，還專門設(shè)定了保護(hù)投資者權(quán)益的法律訴訟程序，而且規(guī)定證券市場聯(lián)邦權(quán)力執(zhí)行機(jī)關(guān)有權(quán)為了維護(hù)投資者權(quán)益而參與到訴訟程序之中，有權(quán)向法庭并要求索賠等。近年來，俄羅斯越來越重視個(gè)人在金融服務(wù)市場的權(quán)益保護(hù)，根據(jù)2008年12月的《2020年之前俄羅斯聯(lián)邦金融市場發(fā)展戰(zhàn)略》，俄羅斯進(jìn)一步提出了增強(qiáng)證券金融市場的監(jiān)管力度，加強(qiáng)對投資者利益的保護(hù)，不斷改善投資環(huán)境等舉措?？梢哉f，這提示了未來俄羅斯金融服務(wù)市場改革和立法的重要發(fā)展方向。

其次，在法律體系方面，部門法主導(dǎo)監(jiān)管，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

俄羅斯調(diào)整金融服務(wù)市場主要依靠的是部門法，即《中央銀行法》、《保險(xiǎn)業(yè)務(wù)組織法》和《證券市場法》等等。其中，《中央銀行法》處于支配性地位，在《保險(xiǎn)業(yè)務(wù)組織法》和《證券市場法》沒有出現(xiàn)之前，俄羅斯幾乎完全依靠銀行法來調(diào)整金融服務(wù)市場，因此，俄羅斯在金融服務(wù)市場上具有明顯的混業(yè)監(jiān)管特征?！侗ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)組織法》和《證券市場法》的出現(xiàn)雖然使監(jiān)管內(nèi)容得到了細(xì)化，但并沒有實(shí)質(zhì)性改變銀行法的支配地位，其根本原因在于，俄羅斯國內(nèi)主要的金融監(jiān)管主體就是中央銀行，保險(xiǎn)市場和證券市場最初的監(jiān)管部門缺乏獨(dú)立的權(quán)能，直至2004年，俄羅斯才將除銀行業(yè)外的金融監(jiān)管事務(wù)統(tǒng)一歸到俄羅斯聯(lián)邦金融市場管理局項(xiàng)下，試圖打造一個(gè)集立法與執(zhí)法功能于一身的金融服務(wù)市場全能監(jiān)管者。

歷史上，俄羅斯的金融市場監(jiān)管，尤其是銀行業(yè)監(jiān)管，經(jīng)歷了從分散到集中，再到分散，然后又出現(xiàn)集中的趨勢。十月革命前，各類銀行分散管理，十月革命后逐漸變成國家銀行統(tǒng)一管理，前蘇聯(lián)解體后，俄羅斯大力推行自由化和私有化，銀行再次呈現(xiàn)分散管理的現(xiàn)象，但兩次金融危機(jī)使俄羅斯又一次開始趨向于集中管理。目前俄羅斯每個(gè)市場具有獨(dú)立的監(jiān)管依據(jù)，但在實(shí)際操作中卻力圖采取混業(yè)共管的方式，其間難以協(xié)調(diào)統(tǒng)一?！督鹑诜?wù)市場競爭保護(hù)法》可以說是統(tǒng)一監(jiān)管的初步嘗試。

（二）金融危機(jī)的因應(yīng)

1.1998年金融危機(jī)

1998年俄羅斯爆發(fā)了大規(guī)模的金融危機(jī)，眾多銀行倒閉，經(jīng)濟(jì)遭受重大打擊。因此，該次金融危機(jī)帶來的最大影響就是對銀行信貸業(yè)務(wù)的應(yīng)急改革措施。改革中涉及諸多方面的措施，其中最重要的就是銀行系統(tǒng)的重組，通過充實(shí)銀行資本金、改善資產(chǎn)質(zhì)量、重組銀行債務(wù)、促進(jìn)資金流動性等辦法改善銀行經(jīng)營狀況，同時(shí)還采取了完善法律制度，加強(qiáng)對金融市場監(jiān)管等措施來幫助銀行系統(tǒng)重組。需要指出的是，上述種種措施并不是在金融危機(jī)爆發(fā)期間完成的，而是在金融危機(jī)爆發(fā)時(shí)及以后若干年內(nèi)逐步得到落實(shí)的。俄羅斯中央銀行在重組制度保障方面采取的加強(qiáng)監(jiān)管手段主要包括如下內(nèi)容。

（1）完善法律制度，增強(qiáng)對個(gè)人權(quán)利的保護(hù)。前文已述，俄羅斯在1990年已經(jīng)通過了《國家銀行法》和《銀行與銀行活動法》，初步建立起了俄羅斯金融服務(wù)市場監(jiān)管體系。金融危機(jī)的發(fā)生對銀行業(yè)打擊沉重，存款人或者普通債權(quán)人的利益受到的傷害更大，銀行的不安全性引起了重視。1998年俄羅斯通過《信貸組織破產(chǎn)法》（《Закон о несостоятельности （банкротстве） кредитных организаций》），用以規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的破產(chǎn)程序，從而保護(hù)債權(quán)人的利益。2002年11月俄羅斯通過了《自然人銀行存款保險(xiǎn)法（草案）》，該草案規(guī)定國家有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)居民儲蓄保險(xiǎn)責(zé)任，由國家和接受個(gè)人存款的銀行共同組成保險(xiǎn)基金，用以在銀行破產(chǎn)時(shí)補(bǔ)償存款人。該草案2003年正式由普京簽署頒行。2006 年12月， 俄羅斯對《中央銀行法》和《銀行及銀行活動法》進(jìn)行了修改補(bǔ)充，進(jìn)一步嚴(yán)格了銀行破產(chǎn)的條件和程序， 加強(qiáng)防范銀行負(fù)責(zé)人濫用破產(chǎn)權(quán)力， 加強(qiáng)對破產(chǎn)銀行的資產(chǎn)保全措施，以確保債權(quán)人利益。這些措施對于增強(qiáng)存款人對銀行的信心、增加銀行流動資金都具有積極意義。

（2）加大對銀行經(jīng)營活動的監(jiān)管力度，嚴(yán)格準(zhǔn)入門檻。俄羅斯經(jīng)歷了金融危機(jī)以后，意識到執(zhí)法力度的重要性，開始加大監(jiān)管力度。在銀行系統(tǒng)內(nèi)部，俄羅斯開始進(jìn)行嚴(yán)格的檢查。發(fā)現(xiàn)存在違反聯(lián)邦法律和中央銀行規(guī)定的，同時(shí)也喪失了實(shí)際償付能力的銀行或其他信貸組織，則中央銀行可強(qiáng)制吊銷其經(jīng)營許可證。如果被吊銷許可證的銀行或者其他信貸組織經(jīng)過自查，采取措施恢復(fù)了償付能力，財(cái)務(wù)狀況發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改善，則中央銀行可以恢復(fù)其已經(jīng)被吊銷的許可證。

（3）建立銀行破產(chǎn)預(yù)警制度，降低未來風(fēng)險(xiǎn)。銀行破產(chǎn)預(yù)警制度是根據(jù)俄羅斯《信貸組織破產(chǎn)法》的規(guī)定建立起來的，是銀行系統(tǒng)重組的重要內(nèi)容之一。根據(jù)該法的規(guī)定，信貸組織在最近6個(gè)月內(nèi)不能滿足債權(quán)人的貨幣債權(quán)要求，付款義務(wù)到期后三天內(nèi)由于資金不足不能履行給付義務(wù)的；在違反俄羅斯銀行義務(wù)性規(guī)范的同時(shí)，信貸組織的絕對資本比照最近12個(gè)月的最大資本額減少了20%以上的；違反俄羅斯銀行所要求的自有資金充足的規(guī)范的等等，當(dāng)出現(xiàn)這些法定事由時(shí)，就應(yīng)啟動預(yù)警機(jī)制，及時(shí)調(diào)整，采取必要的財(cái)務(wù)恢復(fù)計(jì)劃，盡可能減少破產(chǎn)信貸組織的數(shù)量，降低金融服務(wù)市場的風(fēng)險(xiǎn)。

1998年金融危機(jī)發(fā)生時(shí)，俄羅斯的金融服務(wù)市場初具規(guī)模，金融法律框架雖然已經(jīng)具備，但體系還比較粗糙。金融危機(jī)爆發(fā)以后，俄羅斯在調(diào)整國內(nèi)金融服務(wù)市場方面主要運(yùn)用的還是經(jīng)濟(jì)手段，立法工作是逐漸進(jìn)行的，仍然與其原來的金融法制改革緊密結(jié)合，直到2008年金融危機(jī)再次爆發(fā)。這期間，金融服務(wù)市場的法律制度對于穩(wěn)定金融市場、恢復(fù)國民經(jīng)濟(jì)還是發(fā)揮了相當(dāng)大的作用。金融危機(jī)的爆發(fā)也使俄羅斯認(rèn)識到加強(qiáng)金融監(jiān)管、規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)的必要性和迫切性。也正因?yàn)槿绱耍砹_斯逐漸建立起多層次立體化的監(jiān)管體系，其自上而下的監(jiān)管主體分別是：中央銀行、行業(yè)自律組織、銀行自身，此外整個(gè)社會也負(fù)有監(jiān)管金融服務(wù)市場的職責(zé)。

2.2008年金融危機(jī)

2008年在世界范圍內(nèi)再次掀起新一輪的金融危機(jī)，俄羅斯沒有幸免，剛剛恢復(fù)的金融服務(wù)市場秩序再次受到重創(chuàng)。俄羅斯銀行數(shù)量迅速減少、股票暴跌、貨幣貶值、資產(chǎn)大幅度縮水、外商紛紛轉(zhuǎn)移投資，本國優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，諸如石油、礦業(yè)和鋼鐵等也受到沉重打擊，失業(yè)率走高，人民生活受到顯著影響。金融危機(jī)爆發(fā)以后，俄羅斯聯(lián)邦采取了一系列應(yīng)對措施，其中在法律政策方面主要進(jìn)行了調(diào)整稅收、救濟(jì)失業(yè)和挽救金融服務(wù)市場等措施。挽救金融服務(wù)市場的重中之重是對銀行業(yè)的調(diào)整，兼顧其他金融服務(wù)市場，最大限度地保護(hù)存款人的利益。金融風(fēng)暴期間，俄羅斯先后出臺了多個(gè)法律案，幾乎所有的措施都是圍繞改善銀行經(jīng)營狀況展開的。

（1）改善銀行經(jīng)營狀況。2008年10月13日，俄羅斯頒布了該年度第171號法律案《對中央銀行法第46條的修訂法案》（《Закон о внесении изменения в статью 46 федерального закона о центральном банке РФ》，簡稱2008年《171號法案》）和第173號法律案《支持金融體系補(bǔ)充措施法》（《Закон о дополнительных мерах по поддержке финансовой системы РФ》）。前者為俄羅斯中央銀行增加了新的融資工具，規(guī)定央行有權(quán)向擁有一定評價(jià)等級的商業(yè)銀行提供最長6個(gè)月的無擔(dān)保融資。判斷債務(wù)人償還能力的評定和評定機(jī)構(gòu)，以及具體的融資條件均由央行理事會決定。同年12月30日頒布的第317號法律案（《Закон о внесении изменения в статьи 46 и 76 федерального закона о центральном банке РФ》，簡稱2008年《317號法案》）又將最長融資期限延長到一年。這些規(guī)定對于緩解商業(yè)銀行融資壓力起到了巨大作用。根據(jù)《支持金融體系補(bǔ)充措施法》，俄羅斯開發(fā)銀行和外經(jīng)銀行（Внешэкономбанк）有權(quán)為企業(yè)償還外債提供外匯供給，有權(quán)取得企業(yè)海外債權(quán)人的請求權(quán)。根據(jù)該法，中央銀行有權(quán)與其他信用機(jī)構(gòu)簽訂契約，并約定央行承擔(dān)該信用機(jī)構(gòu)與其他信用機(jī)構(gòu)交易時(shí)發(fā)生損失的補(bǔ)償義務(wù)，央行還可以給企業(yè)借貸提供信用供給，協(xié)助開發(fā)銀行向民間銀行融資，以無擔(dān)保方式向最大商業(yè)銀行和儲蓄銀行提供貸款等。

（2）防范銀行風(fēng)險(xiǎn)措施。俄羅斯除了采取措施改善銀行現(xiàn)狀以外，還采取措施預(yù)防未來風(fēng)險(xiǎn)。2008年10月28日俄羅斯頒布了第175號法律案《截至到2014年12月31日前增強(qiáng)銀行系統(tǒng)穩(wěn)定性的附加措施法案》（《Закон о дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2014 года》，簡稱《附加措施法》）。根據(jù)該法案的規(guī)定，當(dāng)銀行的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)不穩(wěn)定的跡象，有可能會威脅到銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定性和存款人的合法權(quán)益時(shí)，俄羅斯中央銀行和存款機(jī)構(gòu)將主動干預(yù)，采取防止銀行破產(chǎn)和快速恢復(fù)銀行系統(tǒng)穩(wěn)定性的必要措施。該法案在很大程度上優(yōu)化了銀行系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，擴(kuò)大了存款保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的權(quán)限，也增強(qiáng)了中央銀行對商業(yè)銀行的監(jiān)管能力。

（3）增強(qiáng)金融市場活力。金融危機(jī)爆發(fā)后，大量流動資金為了回避風(fēng)險(xiǎn)紛紛退出金融市場，為了增強(qiáng)金融服務(wù)市場的活力，增大資金流量，俄羅斯采取了修改銀行立法、頒布法律修正案、制定鼓勵(lì)政策等辦法。根據(jù)前文提到的173號法律案，俄羅斯啟動國民福利基金向商業(yè)銀行和證券市場注資。根據(jù)2008年10月15日第766號政府決定，國民福利基金再次投向證券市場，包括向股市和公司債券市場注資。俄羅斯啟動國民福利基金在一定程度上保障了金融服務(wù)市場充足的資金流動性。2008年10月28日俄羅斯頒布了第176號法律案《中央銀行法及證券法第12條修正案》（《Закон о внесении изменений в закон о центральном банке РФ и статью 12 закона о рынке ценных бумаг》，簡稱2008年《176號法案》）。在修訂以前，中央銀行與國內(nèi)外的信用機(jī)構(gòu)，以及俄羅斯政府之間在公開的金融服務(wù)市場可以進(jìn)行國債交易，根據(jù)該法案的規(guī)定，現(xiàn)在又增加了有價(jià)證券的交易，明顯擴(kuò)大了交易范圍，當(dāng)然也就增加了資金流動性。

（4）保護(hù)市場個(gè)人利益。根據(jù)上文中提到的2003年頒行的《自然人銀行存款保險(xiǎn)法令》，當(dāng)銀行破產(chǎn)時(shí)，由接受個(gè)人存款的銀行共同組建的特別基金對個(gè)人存款提供最高10萬盧布的補(bǔ)償。2008年金融危機(jī)爆發(fā)后，大量國內(nèi)存款有外流的傾向，同年10月13日頒布了第174號法律案《銀行個(gè)人存款保險(xiǎn)法第11條和其他俄聯(lián)邦法令的修正案》（《Закон о внесении изменеий в статью 11 закона о страховании вкладов физических лиц в банках РФ и некоторые другие законодательные акты РФ》，簡稱2008年《174號法案》），該法案將個(gè)人存款保護(hù)的限額從原來的10萬盧布提高到了70萬盧布。這項(xiàng)舉措對于保護(hù)存款人利益、防止國內(nèi)儲蓄外流產(chǎn)生了積極作用。

（三）評價(jià)

1998年和2008年兩次金融危機(jī)無疑沉重打擊了俄羅斯金融服務(wù)市場，但從另一角度看，也是俄羅斯金融法律體系的試金石。從前蘇聯(lián)解體至今的20年里，俄羅斯的金融服務(wù)市場法律體系從無到有，不斷發(fā)展進(jìn)步，期間經(jīng)歷了多次的變革動蕩，再加上兩次金融危機(jī)的洗禮，反而加速了法律制度的完善，推動金融服務(wù)市場朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。

首先，在制度內(nèi)容方面，安全優(yōu)先于效率，符合發(fā)展規(guī)律。

俄羅斯金融服務(wù)市場的法律制度旨在保障國家金融市場的正常發(fā)展，保障各個(gè)參與者的權(quán)益，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的良好狀態(tài)。在市場建設(shè)初期，結(jié)構(gòu)比較簡單，主體數(shù)量有限，業(yè)務(wù)關(guān)系清晰，矛盾也不多，但隨著改革深入，市場不斷發(fā)展壯大，很多矛盾也越來越突出，為了維護(hù)市場正常秩序，就需要相應(yīng)的法律予以規(guī)制。俄羅斯在制定相關(guān)法律法規(guī)時(shí)，對眾多利益權(quán)衡之后，將金融市場的安全作為立法的首要目標(biāo)，運(yùn)行效率以市場安全為前提。另外，從俄羅斯金融市場短短20年的發(fā)展歷程來看，經(jīng)歷了社會變革、經(jīng)濟(jì)滑坡和金融危機(jī)，金融市場屢次陷入信用危機(jī)之中。對于俄羅斯金融服務(wù)市場來說，重中之重是恢復(fù)和維護(hù)其安全穩(wěn)定性，提高信用等級，防止資金外流。在俄羅斯金融服務(wù)市場法律規(guī)定中，眾多關(guān)于行業(yè)市場監(jiān)管的規(guī)范，如對監(jiān)管主體、程序、方式等詳細(xì)的規(guī)定，均表明俄羅斯高度重視行業(yè)秩序的維護(hù)、存款人利益的保護(hù)，以實(shí)現(xiàn)對金融體系安全的保障。當(dāng)然，這些嚴(yán)密的監(jiān)管措施在發(fā)揮維護(hù)安全作用的同時(shí)，也會相應(yīng)抑制市場的自由競爭和創(chuàng)新，使行業(yè)發(fā)展速度和市場經(jīng)營效率有所降低，反過來也會對國家監(jiān)管本身造成一定的負(fù)面影響。但是，從俄羅斯金融服務(wù)市場的發(fā)展程度來看，當(dāng)前的法律制度在內(nèi)容方面更多傾向于安全是值得稱贊的，是符合市場發(fā)展對法律政策要求的客觀規(guī)律的。

其次，在價(jià)值取向方面，國家向個(gè)人過渡，重視權(quán)利保護(hù)。

如上文所述，曾經(jīng)長期處于中央集權(quán)社會的歷史背景，對俄羅斯金融服務(wù)市場立法及法律制度的完善都產(chǎn)生了重大影響，最明顯的表現(xiàn)是，其法律制度更多關(guān)心的是國家社會的利益，而不是個(gè)人的權(quán)利，即公權(quán)力的維護(hù)高于私權(quán)利的保障。前蘇聯(lián)解體后，俄羅斯聯(lián)邦對眾多法律進(jìn)行了修訂，開始逐漸構(gòu)造民主社會的法律體系，雖過程艱辛，但已見成效。這從俄羅斯金融服務(wù)市場的立法過程即可看到，如《中央銀行法》、《保險(xiǎn)業(yè)務(wù)組織法》和《證券市場法》中都包含了保護(hù)金融服務(wù)市場消費(fèi)者權(quán)益的內(nèi)容，為存款人、保險(xiǎn)參與人、投資者的利益保護(hù)提供了法律依據(jù)，與此同時(shí)，還通過行業(yè)協(xié)會增大保護(hù)個(gè)人投資者和債權(quán)人權(quán)利的力度?！蹲匀蝗算y行存款保險(xiǎn)法》的出臺，再一次體現(xiàn)俄羅斯在金融服務(wù)市場中保護(hù)公民個(gè)人利益的決心，如一度將銀行破產(chǎn)帶來損失的補(bǔ)償金額從10萬盧布提高到70萬盧布。個(gè)人利益與金融市場的整體利益是相輔相成的，因此，對市場的監(jiān)管與對個(gè)人權(quán)利的保護(hù)是密不可分的。事實(shí)上，俄羅斯加強(qiáng)對金融服務(wù)市場的監(jiān)管，其效果之一就是對金融消費(fèi)者的保護(hù)。俄羅斯在金融服務(wù)市場立法價(jià)值取向上，從強(qiáng)調(diào)國家利益絕對化發(fā)展到重視金融消費(fèi)者的權(quán)益，是與當(dāng)今世界范圍內(nèi)金融服務(wù)市場法律制度發(fā)展的大趨勢相一致的。雖然，目前的俄羅斯金融服務(wù)市場法律制度并不完備，對投資人、存款人的保護(hù)執(zhí)行情況有待提高，救濟(jì)程序尚需完善，保護(hù)程度還有相當(dāng)大的提升空間，但這也恰恰是處于社會變革、經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的俄羅斯需要逐步完善的內(nèi)容。

再次，在修訂完善方面，立法與改革并進(jìn)，社會需求優(yōu)先。