導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1 行政事業(yè)單位傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式存在的問題

1.1 會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)核算滯后

行政事業(yè)單位內(nèi)控設(shè)計(jì)不嚴(yán)格，內(nèi)部控制制度不完善，主要表現(xiàn)如下：(1)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作未認(rèn)真執(zhí)行，缺乏必要的監(jiān)督和指導(dǎo);(2)權(quán)力與義務(wù)不統(tǒng)一，有時(shí)出現(xiàn)權(quán)力濫用的情形。個(gè)別管理人員可能利用職務(wù)之便，鉆法律的孔子，獲取不正當(dāng)利益，或私自挪用撥款、政府專項(xiàng)資金、公款等，給機(jī)構(gòu)造成損失;(3) 資產(chǎn)管理缺乏制度規(guī)范，產(chǎn)生賬面價(jià)值和實(shí)際資產(chǎn)不相符問題，給單位帶來(lái)資產(chǎn)流失。

1.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完備

目前，多數(shù)行政事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)本單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的不確定環(huán)節(jié)事先設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的不完善，一定程度上導(dǎo)致該單位無(wú)法及時(shí)預(yù)見、識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更無(wú)法及時(shí)予以控制和防范。此外，我國(guó)行政事業(yè)單位尚未有一套完善的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)制，由此導(dǎo)致參與制定財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)規(guī)劃的利益相關(guān)者范疇不明確，財(cái)務(wù)決策效率低下，風(fēng)險(xiǎn)控制難如人意。

1.3 必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位

當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制主要以內(nèi)部監(jiān)督為主，即依靠相關(guān)規(guī)章制度等硬性規(guī)定的強(qiáng)制作用，極少依靠外部力量，如法律、道德、市場(chǎng)、文化等的約束力，而我國(guó)目前法律體系建設(shè)的不完善、法律法規(guī)的不健全，造成法律約束力很難發(fā)揮應(yīng)有作用。此外，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門更多關(guān)注的是財(cái)務(wù)的核算，因此缺乏自查力和有效的自我監(jiān)督。

1.4 崗位設(shè)置不合理

由于受單位核定編制的限制，財(cái)務(wù)管理人員數(shù)量有限，且崗位設(shè)置不合理，很多單位存在一人多崗、跨崗兼職的問題。相關(guān)業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員、監(jiān)督人員沒有做到崗位分離，容易出現(xiàn)單位內(nèi)部人員工作混雜、職責(zé)不清的現(xiàn)象，由此使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率增加。

2 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的原因分析

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作要想順利有效地進(jìn)行，離不開財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。就目前情況看來(lái)，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義還未明確，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較為薄弱，從而不能正確處理發(fā)展與管理的關(guān)系，更缺少對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確把控。如有的人認(rèn)為，只要會(huì)計(jì)核算中心清楚財(cái)務(wù)問題就行了，真的出現(xiàn)問題和自己毫不相干，由此剝離了財(cái)務(wù)管理的整體性問題;有的人則單純地認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只是財(cái)務(wù)部門需要掌握的，因而造成行政事業(yè)單位長(zhǎng)期實(shí)行的一支筆審批制度也常常流于形式。

2.2 會(huì)計(jì)核算中心與機(jī)構(gòu)內(nèi)部缺少必需的溝通

溝通不暢影響了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)有效的掌控和管理。行政機(jī)構(gòu)作為會(huì)計(jì)核算單位的主體，財(cái)務(wù)管理功能保持不變，不能認(rèn)為只要實(shí)行集中核算，財(cái)務(wù)管理機(jī)制就沒有存在的必要了。各單位應(yīng)與會(huì)計(jì)核算中心保持溝通交流，做到事前、事中、事后的聯(lián)系和監(jiān)督，共同促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高。由于會(huì)計(jì)主體單位與會(huì)計(jì)核算部門不統(tǒng)一，雙方聯(lián)系溝通不到位，極易造成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，即會(huì)計(jì)核算中心只管賬不管物，核算單位只管物不管賬，產(chǎn)生賬物不符也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，這在一定程度上影響了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體控制的有效實(shí)施。

2.3 個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高

一方面，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作相對(duì)比較簡(jiǎn)單，而且當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作尚欠完善、重要性還未能完全體現(xiàn)出來(lái)，所以對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的要求遠(yuǎn)不及企業(yè)單位來(lái)得嚴(yán)格;另一方面，財(cái)務(wù)管理信息化則帶來(lái)了管理觀念的更新和變革，許多事項(xiàng)的規(guī)范及其具體落實(shí)離不開具有較高水平的管理人員，這對(duì)矛盾無(wú)疑會(huì)影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果。

3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效構(gòu)建

3.1 明確會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)相互牽制

行政事業(yè)單位首先要完善崗位職責(zé)，實(shí)行以職定崗、以崗定責(zé)，增強(qiáng)各財(cái)務(wù)管理人員的工作責(zé)任心，更好地履行自身責(zé)任，提高工作效率;同時(shí)需要營(yíng)造良好的工作氛圍，完善激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性，增強(qiáng)緊迫感。此外還應(yīng)強(qiáng)化學(xué)習(xí)機(jī)制，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。據(jù)此，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合以下幾點(diǎn)要求：1)各會(huì)計(jì)崗位要保證職責(zé)明確;2)各會(huì)計(jì)崗位要保證分工明確;3)會(huì)計(jì)崗位應(yīng)當(dāng)與本單位內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng);4)各會(huì)計(jì)崗位要保證不定期考核;5)各崗位實(shí)行不相容職務(wù)分離制。

3.2 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)

行政事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，合理有效地安排財(cái)務(wù)工作，并周期性地開展風(fēng)險(xiǎn)防范工作，提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，確?？傮w目標(biāo)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)相協(xié)調(diào)，確保內(nèi)外部、尤其是各部門之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告;確保單位有關(guān)規(guī)章制度及為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所施行的主要措施落到實(shí)處;保證管理的有效性，提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果;確保財(cái)務(wù)工作所涉及的資金核算、資金支付、資產(chǎn)管理等各方面工作與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范及相關(guān)管理制度相一致，財(cái)務(wù)管理工作所形成的財(cái)會(huì)信息能夠符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所要求的及時(shí)性、真實(shí)性、明晰性、可比性，從而為上級(jí)部門及領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實(shí)可靠的依據(jù)。

3.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作

合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制應(yīng)該是交叉使用、有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督模式，因此只有建立內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和外部財(cái)務(wù)監(jiān)管合作機(jī)制，監(jiān)督才能發(fā)揮實(shí)效。所謂內(nèi)部監(jiān)督，通常需要做到以下四點(diǎn)：一是監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況;二是確保資產(chǎn)的安全，包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、固定資產(chǎn)等;三是嚴(yán)格控制成本和費(fèi)用;四是監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行情況，其目的在于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，確保資金發(fā)揮最佳效用。當(dāng)然，為了建立合理有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，行政事業(yè)單位必須重視利益相關(guān)者的作用，將市場(chǎng)監(jiān)督、管理層監(jiān)督、上層監(jiān)督、有關(guān)部門監(jiān)督等各種監(jiān)督統(tǒng)一起來(lái)加以綜合運(yùn)用。國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位還可以借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，通過現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，逐步構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)、評(píng)估、預(yù)報(bào)系統(tǒng)。把掌握的橫向數(shù)據(jù)與縱向數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)工作匯總潛在的風(fēng)險(xiǎn)作出反應(yīng)，將可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)問題消弭于萌芽狀態(tài)。

3.4 健全財(cái)務(wù)危機(jī)管理機(jī)制

在行政事業(yè)單位遭遇財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，當(dāng)務(wù)之急是先仔細(xì)研究危機(jī)發(fā)生的原因，判斷是由內(nèi)部工作原因還是外部環(huán)境因素導(dǎo)致，然后根據(jù)原因找出措施，以防止同樣的問題重復(fù)出現(xiàn)。在建立健全單位財(cái)務(wù)危機(jī)管理機(jī)制時(shí)，首先需要激發(fā)相關(guān)人員參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，保證其合法利益不受侵犯。其次，單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模型在實(shí)踐過程中需要不斷完善與強(qiáng)化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素系統(tǒng)需要根據(jù)內(nèi)、外部相關(guān)情形的變化而隨時(shí)做出調(diào)整，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程需要依據(jù)實(shí)際情況不斷加以優(yōu)化，簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須經(jīng)得起考驗(yàn)，尤其是當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生劇烈波動(dòng)的時(shí)候。

3.5 強(qiáng)化預(yù)算管理力度

3.5.1 保證預(yù)算編制的嚴(yán)密性

部分預(yù)算管理問題，在預(yù)算編制時(shí)或已埋下隱患。有些單位認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的事情，因此只讓財(cái)務(wù)人員參與其中，很少考慮其他部門特別是業(yè)務(wù)部門的共同參與，由此造成所編制的預(yù)算與各部門實(shí)際情形不符，甚至相去甚遠(yuǎn)。因此要提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，一是要盡早啟動(dòng)，使得同預(yù)算編制相關(guān)的各個(gè)部門有充裕時(shí)間進(jìn)行醞釀;二是應(yīng)經(jīng)過幾上幾下的工作步驟和程序，保證預(yù)算編制能最大限度地切合單位內(nèi)各部門的實(shí)際運(yùn)行情況。

3.5.2 加強(qiáng)預(yù)算支出的執(zhí)行力度

預(yù)算支出，簡(jiǎn)單來(lái)說就是相關(guān)業(yè)務(wù)部門完成工作時(shí)發(fā)生的資金、人力和物力耗費(fèi)。各業(yè)務(wù)部門在工作開展過程中要做到勤儉節(jié)約，照章辦事，尤其是在處理三公經(jīng)費(fèi)問題上，必須防微杜漸。對(duì)于違反財(cái)務(wù)規(guī)定的事例，核算部門要遵循法律法規(guī)，及時(shí)向負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重者，紀(jì)檢監(jiān)察部門則應(yīng)追根究底，嚴(yán)懲不貸。當(dāng)然，對(duì)各業(yè)務(wù)部門的資金使用績(jī)效，也應(yīng)該進(jìn)行有效監(jiān)督和考核評(píng)價(jià)。

3.5.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行中后期的跟蹤檢查

在預(yù)算執(zhí)行過程中，若有超收、短收或超支問題，會(huì)計(jì)部門要具體問題具體分析，對(duì)癥下藥：對(duì)于短收，要查明根源所在，制定增收計(jì)劃;對(duì)于超支，需在掌握原因的基礎(chǔ)上，增收節(jié)支，盡量做到收支平衡;對(duì)于超收，則應(yīng)先核查原因，再根據(jù)財(cái)政部門審核制定增值方案。單位的監(jiān)察審計(jì)部門也應(yīng)適時(shí)檢查各項(xiàng)工作進(jìn)度同指標(biāo)是否一致，檢查各項(xiàng)費(fèi)用是否符合相關(guān)規(guī)定，檢查是否有多收或少收的情形，以防患于未然。

篇2

關(guān)鍵詞：信用風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；預(yù)警系統(tǒng)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成本管理

一、引言

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，要想發(fā)展好企業(yè)，必須加強(qiáng)并改善財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)候所要求的要達(dá)到的根本目的和目標(biāo)。那么，基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題就顯得尤為重要。通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立為了預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理者最急需解決的企業(yè)問題之一。

二、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

（一）內(nèi)部控制的概念

企業(yè)的內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五部分組成。是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，提高工作效率，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的完整和安全，確保各項(xiàng)方針政策的遵守和執(zhí)行而采取的一系列方法和措施的總稱。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資金周轉(zhuǎn)方面有影響的風(fēng)險(xiǎn)，還有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在未來(lái)出現(xiàn)資金流動(dòng)困難、不能夠及時(shí)償還債務(wù)、對(duì)企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的一切相關(guān)影響因素進(jìn)行管理。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)可以通過合理的內(nèi)部控制方法、實(shí)行合理的預(yù)防措施來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理和防范并且能夠有所控制。而企業(yè)管理者也可以從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)中來(lái)反映出企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，以此為參考來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部控制，二者相互融合，但也有內(nèi)容和結(jié)構(gòu)上的差別，只有讓二者以一個(gè)協(xié)調(diào)的關(guān)系對(duì)企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，才能使企業(yè)更好的成長(zhǎng)。并且，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)進(jìn)行反映，關(guān)鍵處是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。所以，我們要想做好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就必須建立在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上。

四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中存在的問題

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程在現(xiàn)今的企業(yè)管理體系中來(lái)看，已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè)管理過程中最重要的也是不可缺少的一個(gè)部分了。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，主要存在幾方面的問題：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理激勵(lì)力度不足；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立性；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善；企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)不合理方面的問題；企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督職能和服務(wù)職能不均衡。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)部門的職能對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)發(fā)揮著及其重要的作用，但是在企業(yè)的實(shí)際管理過程中，財(cái)務(wù)部門在約束和監(jiān)管方面發(fā)揮的職能是相對(duì)較多，但在支持業(yè)務(wù)發(fā)展方面發(fā)揮的職能也相對(duì)較少。企業(yè)財(cái)務(wù)部門使用的職能單一，在經(jīng)營(yíng)決策的過程中事前、事中的參與程度較低，這會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得不到拓展。

五、基于內(nèi)部控制下解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）企業(yè)增強(qiáng)激勵(lì)力度的對(duì)策

建立有針對(duì)性的激勵(lì)制度能很好的解決對(duì)于企業(yè)基于內(nèi)部控制解決管理激勵(lì)力度不足這一問題。針對(duì)這個(gè)問題，企業(yè)管理者應(yīng)該建立或者完善相對(duì)的激勵(lì)制度。使企業(yè)管理者的利益與企業(yè)未來(lái)的發(fā)展相聯(lián)系，這樣才能激勵(lì)管理者的激情，達(dá)到雙贏的局面。

（二）企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立性的對(duì)策

在企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)上建立完善第三方控制制度，這一方法能夠很好的解決企業(yè)內(nèi)部控制下解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立性這一問題。企業(yè)內(nèi)部控制的目的是為了通過制定規(guī)則和制度，并對(duì)各部門的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，從而降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)更好的發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)該設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的控制部門，對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制效果進(jìn)行評(píng)估監(jiān)督，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中比較重要的活動(dòng)及高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督和控制。

（三）企業(yè)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的對(duì)策

第一，企業(yè)內(nèi)部控制管理觀念落后的對(duì)策。

明確企業(yè)在內(nèi)部控制管理上所要達(dá)到的目標(biāo)并建立和完善相應(yīng)的內(nèi)部控制管理政策，這一方法能夠很好的解決內(nèi)部控制管理觀念落后的問題。一方面，企業(yè)可以相對(duì)的確立內(nèi)部控制所要達(dá)到的目標(biāo)。有了明確的目的之后，能更好的提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，提高管理效率，也能夠保證重要環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度。另一方面企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)本身的實(shí)際情況，建立與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，做到企業(yè)在每一個(gè)項(xiàng)目上的內(nèi)部控制都是合法的都是適合可行的，制度的合法合理，是企業(yè)建立內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。

第二，企業(yè)的信息管理不完善的對(duì)策。

有效的信息可以幫助企業(yè)有效的防御風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制應(yīng)該建立一個(gè)完善的信息管理系統(tǒng)，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中事前、事中、事后的信息進(jìn)行科學(xué)有效的收集和管理，形成一個(gè)完整且通暢的信息渠道，保證企業(yè)內(nèi)部控制效果達(dá)到最好，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制下解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上必須建立和完善一個(gè)與企業(yè)的實(shí)際情況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的作用機(jī)制是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，完善信息管理，建立獨(dú)立機(jī)構(gòu)，由專門的人員負(fù)責(zé)收集資料，通過利用專業(yè)財(cái)會(huì)、金融、管理學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷理論等知識(shí)，分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)開始前的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃書，在經(jīng)營(yíng)過程中所獲得的相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，由此來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)合理的分析和預(yù)測(cè)，并且能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并能夠在財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前及時(shí)的向企業(yè)的管理者發(fā)出警報(bào)，從而可以使企業(yè)能夠及時(shí)的調(diào)整或者改變經(jīng)營(yíng)方向，讓企業(yè)整體有了更安全更好的發(fā)展。

（五）企業(yè)均衡財(cái)務(wù)部門職能的對(duì)策

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制下財(cái)務(wù)部門監(jiān)督職能和服務(wù)職能不均衡這一問題，企業(yè)應(yīng)該完善一下內(nèi)部控制的職能機(jī)制，而不單是只注重經(jīng)營(yíng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)監(jiān)督，對(duì)于其財(cái)務(wù)部門的服務(wù)職能也要落實(shí)到位，加強(qiáng)重視。把監(jiān)督職能和服務(wù)職能通過規(guī)章制度的形式進(jìn)行合理分配，規(guī)定好哪些屬于監(jiān)督職能的范疇，哪些屬于服務(wù)職能的范疇。

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者是相輔相成的，一個(gè)企業(yè)的成功很大程度上是取決于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，所以企業(yè)必須把握好兩者之間的關(guān)系，保證企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展。（作者單位：云南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

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篇3

新形勢(shì)下，醫(yī)院如何控制好自身的經(jīng)營(yíng)行為已經(jīng)成為醫(yī)院生存與發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。筆者選擇這一研究，主要是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵進(jìn)行確認(rèn)，希望能夠針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在的形式以及關(guān)系到的領(lǐng)域，尋找醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理得以完善的對(duì)策，從而確保醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)能夠安全地運(yùn)行下去，為醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐，促進(jìn)醫(yī)院穩(wěn)定的發(fā)展，增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是在醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，由于各種不確定性因素，導(dǎo)致預(yù)期的收益與實(shí)際的財(cái)務(wù)收益之間存在較大的偏離，從而使得醫(yī)院蒙受巨大的損失。醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在投資、籌資、資金回收以及分配本文由收集整理收益等方面。無(wú)論是哪一個(gè)方面出現(xiàn)問題，都會(huì)對(duì)醫(yī)院的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，甚至?xí)?dǎo)致醫(yī)院破產(chǎn)。因此，強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定合理的管理措施就顯得尤為必要。

在新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下，醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算和管理也在逐步向著企業(yè)化管理的全成本核算和全面預(yù)算管理靠近，也使得財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容日益的復(fù)雜化、多元化。在以往醫(yī)院財(cái)務(wù)管理當(dāng)中不可能出現(xiàn)的問題都出現(xiàn)了。所以，做好醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就需要建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，如此才能夠適應(yīng)時(shí)展，提升醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在形式

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)因素

1.政策風(fēng)險(xiǎn)。隨著2009年國(guó)家對(duì)醫(yī)療保障、公共衛(wèi)生、農(nóng)村衛(wèi)生等領(lǐng)域的投入逐漸加大，醫(yī)院由以往投資的單一格局增加了社會(huì)資本參與這一項(xiàng)內(nèi)容。隨著政策法規(guī)逐步放大醫(yī)療衛(wèi)生資源的調(diào)節(jié)作用，政策效應(yīng)也將在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域當(dāng)中直接體現(xiàn)出來(lái)，這就促使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理方式的變革，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)逐漸加大。顯然，社會(huì)資本的進(jìn)入將使醫(yī)院經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，而單一的規(guī)模擴(kuò)張，必然導(dǎo)致醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積累增加，也會(huì)影響到醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全運(yùn)行。

2.行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院本身所具有的醫(yī)療技術(shù)服務(wù)特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)管理的直接影響，在醫(yī)院這個(gè)行業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分布越來(lái)越來(lái)廣泛，例如：隨著開辟綠色通道和人道主義的救援，壞賬、死賬與日俱增，也找不到有效的規(guī)避方式；由于臨床新藥提供的更新頻率的加快，使用藥品的周期受到限制，沉淀的藥品成本直接影響了現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)。此外，城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)以及新農(nóng)村合作醫(yī)療等醫(yī)療保障政策的廣覆蓋，使得上述醫(yī)療基金的使用管理也面臨諸多問題，醫(yī)療基金結(jié)算被拒絕的風(fēng)險(xiǎn)也大大提高。以上這些醫(yī)院行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表象，也給醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了深刻影響。

3.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著醫(yī)院適應(yīng)市場(chǎng)、行業(yè)的變革，財(cái)務(wù)管理所承受的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷地加大。目前，醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)基本上實(shí)行政府指導(dǎo)定價(jià)，看上去這種定價(jià)模式相對(duì)穩(wěn)定，但是從實(shí)際出發(fā)，這一種方式很難適應(yīng)市場(chǎng)變化的需要，而市場(chǎng)上日益激化的市場(chǎng)戰(zhàn)必定會(huì)給醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的壓力。按照新一輪醫(yī)改政策要求，其中一項(xiàng)為“改革公立醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制”，即“推進(jìn)醫(yī)藥分開，改革以藥補(bǔ)醫(yī)機(jī)制，逐步將公立醫(yī)院補(bǔ)償由服務(wù)收費(fèi)、藥品加成收入和政府補(bǔ)助三個(gè)渠道改為服務(wù)收費(fèi)和政府補(bǔ)助兩個(gè)渠道”。當(dāng)藥品加成逐步地退出醫(yī)院收費(fèi)項(xiàng)目之后，醫(yī)院必定會(huì)損失一條重要的收入渠道，進(jìn)而會(huì)增加經(jīng)營(yíng)成本和財(cái)務(wù)支出。同時(shí)，政府的改革配套措施能否很好地貫徹執(zhí)行將直接影響到醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)供應(yīng)鏈的正常與否，比如，新醫(yī)改中提到的通過設(shè)立“藥事服務(wù)費(fèi)”等多種方式逐步改革或取消藥品加成政策，國(guó)家通過中央財(cái)政、地方財(cái)政及當(dāng)?shù)蒯t(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等渠道對(duì)醫(yī)院進(jìn)行補(bǔ)償，而補(bǔ)償款是否及時(shí)、足額以及補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合理，將極大地影響醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)。另外，醫(yī)院的科研、績(jī)效薪酬等也可能導(dǎo)致醫(yī)院資金短缺，從而給醫(yī)院帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素

1.管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的不盡完善，無(wú)法合理保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，以及提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

從具體表現(xiàn)形式來(lái)看，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)在財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)得到了體現(xiàn)。其一，缺乏資產(chǎn)管理控制力。一方面，對(duì)于固定資產(chǎn)投資，不能夠充分地發(fā)揮資金使用效益，在投入資金上缺乏重點(diǎn)方向。對(duì)醫(yī)院投資項(xiàng)目，缺乏必要的效益評(píng)估，盲目的投資，使得資產(chǎn)閑置的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，從而給醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)帶來(lái)了沉重的負(fù)擔(dān)，也導(dǎo)致了資金不必要的浪費(fèi)。而投資項(xiàng)目無(wú)法快速地回收，加上價(jià)格波動(dòng)地影響，使得投入資金閑置和流動(dòng)資金短缺現(xiàn)象并存，從而造成浪費(fèi)出現(xiàn)；另一方面，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)缺乏積極有效管理。存貨的庫(kù)存量控制是否科學(xué)合理，庫(kù)存物資的管理是否有效執(zhí)行，應(yīng)收醫(yī)療款項(xiàng)的形成、回款的管理措施是否到位等等，都可能影響流動(dòng)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。特別是，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款形成原因的管理是否到位（如對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)等政策的解讀及醫(yī)療診治行為是否規(guī)范等），則直接影響到醫(yī)療欠費(fèi)的結(jié)算，嚴(yán)重的還可能產(chǎn)生負(fù)債（如罰款）。其二，缺乏實(shí)時(shí)的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控力度，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。絕大多數(shù)醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行都是表面現(xiàn)象，缺少內(nèi)部監(jiān)控體系，更不存在責(zé)任追究制度以及約束體制。

2.分配風(fēng)險(xiǎn)。此外，醫(yī)院必須協(xié)調(diào)處理好發(fā)展與職工利益實(shí)現(xiàn)的關(guān)系，這兩個(gè)方面的關(guān)系也是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。隨著醫(yī)院融入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)深度地逐漸加劇，競(jìng)爭(zhēng)壓力也滲透到了醫(yī)院各個(gè)崗位之中，崗位競(jìng)爭(zhēng)加劇，利益分配矛盾也會(huì)隨之提高。醫(yī)院職工短期利益需求和醫(yī)院緩慢發(fā)展的資金投資產(chǎn)生了嚴(yán)重的沖突，醫(yī)院和諧穩(wěn)定與快速發(fā)展要求這一矛盾如何協(xié)調(diào)，進(jìn)而影響到醫(yī)院的籌資、資金流量的控制以及償債能力，在未來(lái)的收益中，不確定性因素的增加，也給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

3.全面預(yù)算管理流于形式，預(yù)算編制不夠精細(xì)化。具體表現(xiàn)在，預(yù)算編制從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置到實(shí)際執(zhí)行過程的控制，都缺乏有效的管理，究其原因主要是管理意識(shí)缺位，醫(yī)院各個(gè)層級(jí)的管理人員、普通員工對(duì)全面預(yù)算管理所能產(chǎn)生的效率、效益以及預(yù)算編制精細(xì)化的具體要求，普遍認(rèn)為無(wú)法做到、也沒有必要。因此，該工作完成的質(zhì)量、效果是可想而知的。同時(shí)，醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的可控性相對(duì)被削弱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)被提高。

4.內(nèi)部審計(jì)工作滯后。內(nèi)部審計(jì)是規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確定醫(yī)院內(nèi)部控制制度的嚴(yán)肅性和有效性的手段之一，但是目前醫(yī)院的審計(jì)都是事后審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)工作范圍一般僅限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，同時(shí)兼顧對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成本有直接影響的諸如物資采購(gòu)詢價(jià)、基建維修方面等，很少深入到項(xiàng)目審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，這就使得審計(jì)的監(jiān)督作用不能夠充分地發(fā)揮出來(lái)。財(cái)務(wù)和審計(jì)的關(guān)系沒有理順，審計(jì)效力滯后，這也是我們需要改變的地方。

三、防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

建立健全和完善醫(yī)院的內(nèi)控制度以及有效的執(zhí)行，是有效規(guī)避醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

（一）醫(yī)院全成本的核算管理需加強(qiáng)

在醫(yī)院內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)建立完善的成本管理制度，設(shè)立成本核算管理部門，讓全體醫(yī)務(wù)人員都能夠養(yǎng)成成本管理的全過程意識(shí)，將每一位醫(yī)務(wù)人員應(yīng)盡的職責(zé)落實(shí)，完善績(jī)效考核機(jī)制，與醫(yī)務(wù)人員的實(shí)際利益直接掛鉤，將他們參與的積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)。此外，在全成本管理的重點(diǎn)把握上，也需要考慮到醫(yī)院形勢(shì)上的變化，從根本上解決醫(yī)院成本問題，為醫(yī)院收益增加而服務(wù)。近幾年，上級(jí)主管部門一直都在醫(yī)療機(jī)構(gòu)推行醫(yī)療服務(wù)臨床路徑管理、單病種付費(fèi)的結(jié)算方式，其前提是各醫(yī)療機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確、合理地識(shí)別醫(yī)療服務(wù)成本與管理成本，正確分?jǐn)?、?jì)算各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的直接成本和費(fèi)用，為下一步合理制定醫(yī)療服務(wù)價(jià)格提供了科學(xué)依據(jù)。因此，建立健全醫(yī)院全成本核算管理制度意義重大。

（二）科學(xué)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作得以開展、進(jìn)行下去的必要保障，是醫(yī)院整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的起點(diǎn)。構(gòu)建完整的預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等一系列管理制度，是避免預(yù)算工作形式化、做好全面預(yù)算管理的根本保障，為醫(yī)院精細(xì)化管理提供了可能。做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制，需要擬定資金的籌集和使用方法。財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作能夠?qū)⑨t(yī)院日常開支以及在未來(lái)發(fā)展中需要的資金、成本費(fèi)用以及可能獲取的收入聯(lián)系在一起，提供真實(shí)的醫(yī)院開支數(shù)據(jù)，為醫(yī)院運(yùn)行全過程提供了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、控制依據(jù)。因此，做好醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作，建立相適應(yīng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，有利于控制醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警監(jiān)測(cè)指標(biāo)的建立

對(duì)于部分財(cái)務(wù)敏感性指標(biāo)，醫(yī)院也應(yīng)當(dāng)做好記錄與觀察，并且綜合的分析管理這一部分敏感性指標(biāo)，從而在醫(yī)院建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)而監(jiān)測(cè)預(yù)報(bào)在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立財(cái)務(wù)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，能夠有效地監(jiān)控醫(yī)院財(cái)務(wù)開支和經(jīng)營(yíng)，提前做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范準(zhǔn)備，避免錯(cuò)誤決策的持續(xù)進(jìn)行，及時(shí)地更改錯(cuò)誤決策。

（四）財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)

人是一切因素中最重要的因素。財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)高低決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。在大多數(shù)醫(yī)院中，財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法適應(yīng)新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度，跟不上形勢(shì)，更談不上風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和專業(yè)知識(shí)，而這正是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在風(fēng)險(xiǎn)的重要影響因素。所以，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以防范的重要標(biāo)準(zhǔn)是專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的配備。如何能夠及時(shí)、完整地收集財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)信息，綜合分析醫(yī)院各個(gè)科室的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)指標(biāo)，準(zhǔn)確地反饋出醫(yī)院財(cái)務(wù)信息，并提出風(fēng)險(xiǎn)防范、規(guī)避的對(duì)策等，這對(duì)現(xiàn)代醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)提出了更高要求。另外，財(cái)務(wù)人員自身對(duì)于專業(yè)知識(shí)、技能的熟練掌握程度，也是評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的重要內(nèi)容，能夠讀懂、看懂（分析）財(cái)務(wù)報(bào)表，才能夠適應(yīng)各個(gè)科室的預(yù)算工作，也才能夠讓醫(yī)院的預(yù)算工作更加規(guī)范與科學(xué)。

（五）資金回收風(fēng)險(xiǎn)的管理

資金回收風(fēng)險(xiǎn)主要是指病患所花費(fèi)的醫(yī)藥費(fèi)用不能夠收回，或者是收回不夠及時(shí)，從而產(chǎn)生醫(yī)療欠費(fèi)以及醫(yī)院周轉(zhuǎn)資金停滯的情況，嚴(yán)重時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)壞賬、死賬。滯留的醫(yī)保資金，也會(huì)造成巨大額度的醫(yī)保欠費(fèi)，占據(jù)了大量的醫(yī)院使用資金；醫(yī)院部分債權(quán)可能因?yàn)閻阂獾奶淤M(fèi)以及社會(huì)人道主義救助，從而使得收入無(wú)法實(shí)現(xiàn)。最近，在黨的十關(guān)于全面建成小康社會(huì)和全面深化改革開放的目標(biāo)中提出了“社會(huì)保障全民覆蓋，人人享有基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)”，從中可以看出，今后醫(yī)保、新農(nóng)合患者的待結(jié)算款占醫(yī)院業(yè)務(wù)收入的比重會(huì)進(jìn)一步、持續(xù)地?cái)U(kuò)大。因此，應(yīng)收醫(yī)療款管理必須強(qiáng)化，才能夠?qū)?yīng)收款周轉(zhuǎn)率提高，避免資金回收時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。首先，醫(yī)院的管理層面必須正確解讀國(guó)家政策，指導(dǎo)、規(guī)范自身的醫(yī)療服務(wù)行為。其次，合理使用醫(yī)保、新農(nóng)合基金。醫(yī)院通過制定獎(jiǎng)罰措施，引導(dǎo)醫(yī)務(wù)人員的醫(yī)療診治行為，避免診治違規(guī)而遭遇醫(yī)療結(jié)算款被拒付；再者，利用醫(yī)院信息系統(tǒng)建立診療行為實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，如將藥品比率、一二類藥品使用情況等指標(biāo)處于醫(yī)院實(shí)時(shí)監(jiān)控范圍。最后，財(cái)務(wù)部門對(duì)醫(yī)療應(yīng)收款管理工作應(yīng)前移，即結(jié)合預(yù)算管理，指導(dǎo)臨床部門合理使用醫(yī)保、新農(nóng)合基金。

（六）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)需完善

有效地規(guī)避醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督和評(píng)價(jià)也是重要的途徑之一。其一，決策評(píng)價(jià)的完善，醫(yī)院管理決策的失誤可能產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，科學(xué)性的管理決策才能夠?qū)⒂绊懸蛩睾洼d體等管理決策中存在的問題加以規(guī)避。從源頭上對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，就需要進(jìn)行全過程的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系中融入市場(chǎng)、政策等方面的影響因素，從而為了決策的制定和調(diào)整提供信息。其二，項(xiàng)目評(píng)價(jià)，對(duì)于重要的醫(yī)院投資項(xiàng)目和運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤，瞄準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)的萌芽與爆發(fā)兩個(gè)階段，從而針對(duì)性地建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，減少項(xiàng)目建設(shè)周期之內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且加以化解。

篇4

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）內(nèi)涵

具體來(lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)即為財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，指的是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)可能會(huì)偏離預(yù)期結(jié)果，帶來(lái)不利影響?，F(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨迅速，企業(yè)財(cái)務(wù)各個(gè)方面都容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，需要科學(xué)識(shí)別與管理。

（二）主要類型

首先為資金回收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通過一段時(shí)間的銷售之后，方可以收回對(duì)內(nèi)投資成本；在對(duì)外投資中，則需要將更加復(fù)雜的因素給納入考慮范圍。因此，對(duì)外投資回收風(fēng)險(xiǎn)就比較的復(fù)雜。其次為分配風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)保留盈余與分配盈余之間具有互相制約的聯(lián)系，如果企業(yè)沒有結(jié)合實(shí)際情況，高額回報(bào)給投資者，影響到企業(yè)的保留盈余。而企業(yè)為了促使外部融資需求得到滿足，對(duì)投資者的分配進(jìn)行減少，投資者的積極性也會(huì)受到影響，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。然后為籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的償債能力風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接受到負(fù)債資金比例的影響，同時(shí)，外部金融市場(chǎng)發(fā)生了較大的變動(dòng)，進(jìn)而改變銀行利率，也會(huì)在很大程度上影響到籌資風(fēng)險(xiǎn)。最后為投資風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)向某一領(lǐng)域投資之后，因?yàn)橹T多不確定因素的影響，可能會(huì)降低資金實(shí)際使用效果，導(dǎo)致與預(yù)期結(jié)果發(fā)生偏離，進(jìn)而造成投資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

因?yàn)樵谄髽I(yè)財(cái)務(wù)各個(gè)方面廣泛分布著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)管理人員就需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力科學(xué)掌握。其中，經(jīng)常運(yùn)用到的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有這些：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表識(shí)別法

本種方法是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表，將企業(yè)變現(xiàn)能力比率、負(fù)債比率等指標(biāo)給充分納入考慮范圍，準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。要緊密依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)，來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)科學(xué)評(píng)定，以便合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)的固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)等，將潛在風(fēng)險(xiǎn)給及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決掉?，F(xiàn)階段，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中，已經(jīng)開始廣泛運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表識(shí)別法，除了開展比率分析、比例分析等工作之外，還需要開展趨勢(shì)分析、比較分析等動(dòng)態(tài)分析工作。此外，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析中還需要加入客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容?？傊?，企業(yè)需要將財(cái)務(wù)報(bào)表分析法給綜合利用起來(lái)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)評(píng)估，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及潛在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)了解，保證企業(yè)的健康發(fā)展不受影響。

（二）經(jīng)驗(yàn)總結(jié)識(shí)別法

通常情況下，在對(duì)企業(yè)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)定時(shí)，需要對(duì)比企業(yè)以往財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要與員工定期經(jīng)常的溝通，對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的意見和建議等積極征求，集中整理征集到的各種意見，依據(jù)不同的類別，如影響、特征等，將具有參考借鑒價(jià)值等經(jīng)驗(yàn)給總結(jié)起來(lái)，幫助企業(yè)對(duì)存在的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加科學(xué)的識(shí)別。

三、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)代企業(yè)客觀存在著財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，不能夠?qū)⒇?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)完全消除掉，但是可以采取一系列的措施，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的防范和控制。具體來(lái)講，可以從這些方面來(lái)努力：

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度大力健全和完善

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、人事行政制度、內(nèi)審制度等都屬于內(nèi)部控制制度體系的重要組成，企業(yè)的性質(zhì)與規(guī)模等會(huì)影響到這些制度的制定。在具體實(shí)踐中，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度大力完善與健全，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)性的防范，對(duì)資本結(jié)構(gòu)科學(xué)確定，合理管理企業(yè)內(nèi)部資金，促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范。此外，還需要對(duì)企業(yè)負(fù)債與股東權(quán)益的比例合理制定，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)；將相對(duì)保守的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施下去，促使企業(yè)將長(zhǎng)短期負(fù)債比例給維持下去；借助于內(nèi)部控制的實(shí)施與強(qiáng)化，還能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)費(fèi)用使用狀況及時(shí)獲取，進(jìn)而向個(gè)人及部門頭上落實(shí)責(zé)任。

（二）科學(xué)管理投資活動(dòng)

為了提高企業(yè)資金的使用效率，需要深入研究各項(xiàng)投資方案的可行性。在長(zhǎng)期投資方面，可以組合多種類型的投資，以便互相抵消掉存在的收益不確定因素，促使投資風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低。同時(shí)，企業(yè)將重大投資決策審議決定責(zé)任制度給實(shí)施下去，嚴(yán)格控制投資項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括立項(xiàng)、評(píng)估、決策等。在短期投資方面，則需要科學(xué)分析存貨項(xiàng)目，對(duì)信用政策科學(xué)制定，保證存貨能夠在較短時(shí)間內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)流動(dòng)性提高的目的。此外，為了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效防范，還可以有機(jī)結(jié)合長(zhǎng)短期投資，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。部分風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法規(guī)避的，可以采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施；如部分投資項(xiàng)目具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，可以與其他企業(yè)聯(lián)合參與，共享收益，共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合某一類風(fēng)險(xiǎn)，也可以投保于保險(xiǎn)公司，從而獲得相應(yīng)收益，促使風(fēng)險(xiǎn)得到顯著降低。

篇5

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)涵及要求

醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)是由醫(yī)院內(nèi)審部門推進(jìn)啟動(dòng)的、以醫(yī)院收入和支出情況為基本審計(jì)客體、以識(shí)別評(píng)估醫(yī)院財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問題提升財(cái)會(huì)水準(zhǔn)為醫(yī)院健康發(fā)展提供有效支撐為目的的審計(jì)工作。具體而言，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)該涵括三方面的問題，其一是基于收入的審計(jì)，其二是基于支出的審計(jì)工作，其三是基于往來(lái)款項(xiàng)的審計(jì)。

目前，隨著審計(jì)理念的逐漸成熟及醫(yī)改的日益深入，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的要求也不斷提升。具體而言，應(yīng)該確保如下“六全”。其一是應(yīng)該確保全覆蓋，在收支審計(jì)中應(yīng)該確保把所有涉及到的資金、所有涉及到的部門或單位、所有的相關(guān)方均納入審計(jì)工作的視野中。其二是應(yīng)該確保全方位，如上所言的三個(gè)方面是主要或者說粗線條的分類，具體而言還包括物業(yè)管理審計(jì)、采購(gòu)招標(biāo)審計(jì)、醫(yī)保結(jié)算審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等內(nèi)容或相關(guān)成分，其中采購(gòu)審計(jì)甚至是其中的重中之重。其三是確保全精細(xì)，醫(yī)院收支審計(jì)關(guān)照的資金流動(dòng)情況中的部分偏于零碎繁雜，應(yīng)該始終始終確保落實(shí)精細(xì)化轉(zhuǎn)型或升級(jí)。其四是應(yīng)該確保全維度，不僅應(yīng)該關(guān)照收支方面對(duì)應(yīng)資金運(yùn)用的真實(shí)度、可信度及循規(guī)情況，還應(yīng)該在中觀層面關(guān)照諸如支出管理、采購(gòu)管理等方面機(jī)制發(fā)揮作用的情況及本身的完善程度，同時(shí)更應(yīng)該注意審視宏觀資金方面的事項(xiàng)。其五是應(yīng)該確保全流程，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)不是特定時(shí)段或時(shí)點(diǎn)的問題，而是需要關(guān)照諸如特定會(huì)計(jì)年度等時(shí)段中的全部情況，或者確保審視全時(shí)段，或者在條件具備的情況下盡量踐行全流程跟蹤。其六應(yīng)該確保全整改，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題都應(yīng)該全方位而徹底的實(shí)現(xiàn)整改，規(guī)避審而不改、屢審屢犯的可能。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）基礎(chǔ)組織風(fēng)險(xiǎn)

部分醫(yī)院審計(jì)崗位人員同時(shí)往往兼負(fù)部分財(cái)會(huì)管理事項(xiàng)，確切說同時(shí)還是財(cái)務(wù)部門的員工，這種情況從根本上挑戰(zhàn)了其原本的獨(dú)立性。這種兩棲狀態(tài)，影響了部分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)水準(zhǔn)；相當(dāng)一部分醫(yī)院的內(nèi)審崗位設(shè)置數(shù)量偏少，制約了其整體上的勝任能力。

（二）事前準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)

部分醫(yī)院內(nèi)審啟動(dòng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的時(shí)候，基于在崗人員兩棲態(tài)勢(shì)及對(duì)單位內(nèi)部情況有一定熟悉度的自負(fù)心理，對(duì)審前調(diào)研的關(guān)注度不夠，對(duì)基礎(chǔ)信息搜集事項(xiàng)的重視度相對(duì)缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的現(xiàn)象。

（三）審計(jì)過程風(fēng)險(xiǎn)

事前準(zhǔn)備的嚴(yán)重不足，及部分醫(yī)院借力信息化及大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)情況方面的局限，審計(jì)效率偏低，精細(xì)化落實(shí)往往缺乏基礎(chǔ)性前提條件。另外，因?yàn)閷徲?jì)效率及審計(jì)規(guī)劃時(shí)間安排之間的矛盾，具體審計(jì)工作往往比較匆忙，審計(jì)審慎及職業(yè)判斷能力等作用的發(fā)揮有限，讓相當(dāng)一部分風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)遺漏而去。

（四）審計(jì)深度風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)檎J(rèn)知層面殘缺及過程環(huán)節(jié)的系列風(fēng)險(xiǎn)問題，致使審計(jì)深度方面偏淺，在審計(jì)意見中往往只是起到部分查賬的作用，對(duì)于諸如重復(fù)收費(fèi)、違規(guī)銷售、騙保事件、串通舞弊等系列報(bào)表背后的系列風(fēng)險(xiǎn)事件的確認(rèn)及識(shí)別成效有限，對(duì)于全維度要求之中觀和宏觀方面事項(xiàng)的落實(shí)往往沒有涉及到。

另外，還存在一定程度的審計(jì)整改風(fēng)險(xiǎn)，審而不改、審而不能改、審而后犯等現(xiàn)象依舊存在，另外就是因?yàn)樨?cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目的事后審計(jì)性質(zhì)導(dǎo)致整改時(shí)效普遍較差。

三、提升醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)水準(zhǔn)的可行思路

（一）有針對(duì)性地推進(jìn)準(zhǔn)備工作

推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)準(zhǔn)備工作的時(shí)候，無(wú)論在事前人員專項(xiàng)培訓(xùn)、審前調(diào)研抑或基礎(chǔ)素材搜集等事項(xiàng)中，既要規(guī)避疏忽形式化傾向，還要規(guī)避僵化全方位落實(shí)而導(dǎo)致工作重復(fù)，需要根據(jù)具體情況順應(yīng)補(bǔ)缺邏輯有針對(duì)性的推進(jìn)。無(wú)論是準(zhǔn)備階段，還是后續(xù)審計(jì)推進(jìn)階段，都需要重視規(guī)劃或計(jì)劃的厘定，提升事項(xiàng)安排的規(guī)范有序即科學(xué)程度，進(jìn)而提升準(zhǔn)備階段工作的整體質(zhì)量。

（二）充分借力大數(shù)據(jù)時(shí)代優(yōu)勢(shì)

推動(dòng)提升醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作水準(zhǔn)，應(yīng)該充分借力信息技術(shù)及最近幾年涌現(xiàn)而出大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大基礎(chǔ)資料搜集范圍，提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理效率，強(qiáng)化多維度的信息分析，不僅能較好地破解審計(jì)任務(wù)及能力之間的矛盾，利于風(fēng)險(xiǎn)問題識(shí)別，有助于推動(dòng)審計(jì)工作精細(xì)化轉(zhuǎn)型，同時(shí)還能推動(dòng)審計(jì)深度的實(shí)現(xiàn)。比如在審視特定采購(gòu)項(xiàng)目涉及款項(xiàng)的時(shí)候，如果能借助大數(shù)據(jù)的信息優(yōu)勢(shì)，把醫(yī)院主管采購(gòu)事宜的領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)方的行蹤信息匯總搜集，可能會(huì)根據(jù)具體航班情況倒逼發(fā)掘和涉及公司串通舞弊的線索。

（三）強(qiáng)化職業(yè)判斷能力的發(fā)揮

在醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作過程中，應(yīng)該適當(dāng)提升對(duì)職業(yè)判斷能力的依賴程度，強(qiáng)化這方面作用的發(fā)揮，以能更好地透過報(bào)表數(shù)據(jù)中看出醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償虛高、藥品執(zhí)行價(jià)格不符合具體規(guī)定、救助對(duì)象所發(fā)非人、專款挪用等諸多風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)此，應(yīng)該在人員聘用或崗位調(diào)整環(huán)節(jié)選擇審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷能力水準(zhǔn)較高的人員，在審計(jì)工作計(jì)劃制定及相關(guān)場(chǎng)合適當(dāng)提高對(duì)類似方面的重視程度。

篇6

一、企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)原因分析

1.缺乏對(duì)企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識(shí)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在籌資之前，應(yīng)首先對(duì)企業(yè)的資金現(xiàn)狀有一個(gè)全面正確的了解，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略和宏、微觀形勢(shì)等提出籌資方案。如果資金預(yù)算和資金管控工作不到位，使得企業(yè)無(wú)法全面了解資金現(xiàn)狀，將使得企業(yè)無(wú)法正確評(píng)估資金的實(shí)際需要以及期限等，很容易導(dǎo)致籌資過度或者籌資不足。特別是對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)來(lái)說，如果沒有對(duì)全集團(tuán)的資金現(xiàn)狀做一個(gè)深入完整的了解，很可能出現(xiàn)一部分企業(yè)資金結(jié)余，而其他部分企業(yè)仍然對(duì)外籌資，使得集團(tuán)的資金利用效率低下，增加了不必要的財(cái)務(wù)成本。

2.缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在籌資活動(dòng)中，應(yīng)以企業(yè)在資金方面的戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，具體包括資本結(jié)構(gòu)、資金來(lái)源、籌資成本等，在企業(yè)具體的籌資活動(dòng)中，應(yīng)貫徹既定的資金戰(zhàn)略，以目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為指導(dǎo)，協(xié)調(diào)企業(yè)的資金來(lái)源、期限結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)等，如果忽視戰(zhàn)略導(dǎo)向，缺乏對(duì)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的清晰認(rèn)識(shí)，很容易導(dǎo)致盲目籌資，使得企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、資金來(lái)源結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)等處于頻繁變動(dòng)中，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.缺乏完善的授權(quán)審批制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。籌資方案必須經(jīng)過完整的授權(quán)審批流程方可正式實(shí)施，這一流程既是企業(yè)上下溝通的一個(gè)過程，同時(shí)也是各個(gè)部門、各個(gè)管理層次對(duì)籌資方案進(jìn)行審核的重要風(fēng)險(xiǎn)控制程序。審批流程中，每一個(gè)審批環(huán)節(jié)都應(yīng)對(duì)籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)控制等問題進(jìn)行評(píng)估，并認(rèn)真履行審批職責(zé)。完善的授權(quán)審批制度有助于對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，如果忽略這一完善的授權(quán)審批制度，則有可能忽視籌資方案中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使得籌資方案草率決策、倉(cāng)促上馬，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

4.缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理制度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌資活動(dòng)的流程很長(zhǎng)，不僅包括資金的籌集到位，更要包括資金使用過程中的利息、股利等籌資費(fèi)用的計(jì)提支付，以及最終的還本工作，這一流程一般貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，是企業(yè)的一項(xiàng)常規(guī)管理工作。企業(yè)在籌資跟蹤管理方面應(yīng)制定完整的管理制度，包括資金到賬、資金使用、利息支付、股利支付等，并時(shí)刻監(jiān)控資金的動(dòng)向。如果缺乏嚴(yán)密的跟蹤管理，可能會(huì)使企業(yè)資金管理失控，因資金被挪用而導(dǎo)致財(cái)務(wù)損失，也可能因此導(dǎo)致利息沒有及時(shí)支付而被銀行罰息，這些都會(huì)使得企業(yè)面臨不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理控制分析

1.正確選擇籌資方式，選擇適當(dāng)?shù)幕I資時(shí)機(jī)。企業(yè)的籌資方式可歸為兩大類，即負(fù)債籌資和股票籌資。一般來(lái)說，負(fù)債籌資資金成本相對(duì)較低，利息稅前支付，但償還風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大，表現(xiàn)為能否及時(shí)足額地還本付息。根據(jù)利率走勢(shì)，合理安排籌資。當(dāng)利率處于高水平或處于由高向低過渡的時(shí)期，應(yīng)盡量少籌資。對(duì)必須籌措的資金，應(yīng)盡量采取浮動(dòng)利率的計(jì)息方式。當(dāng)利率處于低水平或由低向高過渡的時(shí)期籌資較為有利，應(yīng)盡量采用固定利率的計(jì)息方式來(lái)保持較低的資金成本。股票償還風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，股票籌資不存在還本付息的問題，它的風(fēng)險(xiǎn)只在于其使用效益的不確定性上。但是股票籌資的利息需稅后支付，資金成本相對(duì)較高。同時(shí)，籌資機(jī)會(huì)是客觀存在的，能否把握籌資的機(jī)會(huì)，不僅影響到籌資的效益，而且關(guān)系到籌資的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在選擇籌資機(jī)會(huì)時(shí)要考慮以下幾點(diǎn)：要與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的周期和財(cái)務(wù)狀況相匹配：要與企業(yè)的股票行市相匹配；要與企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量相匹配。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。近幾年，中央反復(fù)強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)金融監(jiān)控，并加大了監(jiān)管力度，但許多企業(yè)仍然收效甚微，金融風(fēng)險(xiǎn)有增無(wú)減。主要是重視了外部環(huán)境的制約，而對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)抓得不夠。筆者認(rèn)為，由于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位和作用，要防范金融風(fēng)險(xiǎn)，建立內(nèi)控機(jī)制，必須強(qiáng)調(diào)發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督職能，健全財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)會(huì)部門除了自覺搞好規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化建設(shè)以外，還必須通過特有的核算和監(jiān)督手段，去調(diào)節(jié)、制約整個(gè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)過程，使之沿著健康的軌道運(yùn)行。積極參與到企業(yè)管理中去，使財(cái)會(huì)人員的理財(cái)意識(shí)不僅僅限于傳統(tǒng)的“增收節(jié)支”，要增強(qiáng)理財(cái)技能，對(duì)目前急需研究解決的資源配置、資產(chǎn)重組、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、緩解債務(wù)負(fù)擔(dān)、加速資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率等問題，要深刻理解和認(rèn)識(shí)，這必然影響到金融風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)化解和消除。面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，以防范因財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不適應(yīng)環(huán)境變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了把好投資、融資項(xiàng)目關(guān)，建立健全約束機(jī)制，提高資金使用效益，規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)成立投資、融資項(xiàng)目審查委員會(huì)。各下屬業(yè)務(wù)單位根據(jù)需要成立審查小組，制定、實(shí)施一整套審查規(guī)定。

3.科學(xué)決策，推進(jìn)資金管理信息化建設(shè)。我們需要將資金預(yù)算管理與資金適時(shí)監(jiān)控相結(jié)合，及時(shí)準(zhǔn)確地反映資金運(yùn)行狀況和風(fēng)險(xiǎn)，可以提高決策的科學(xué)性，提高資金管理的及時(shí)性。具體地說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境、環(huán)保要求等因素，結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實(shí)際，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃。如果目標(biāo)不明確，決策不正確，控制措施就難以執(zhí)行到位，資金活動(dòng)將難以順利進(jìn)行。

篇7

關(guān)鍵詞：基建項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

過去基建會(huì)計(jì)獨(dú)立于醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，基建賬目單獨(dú)核算，對(duì)醫(yī)院來(lái)說二者反映的財(cái)務(wù)信息是脫節(jié)的，這樣不便于從反映醫(yī)院整體的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。隨著新的基建會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)，基建會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的銜接規(guī)定，基建賬目成為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一部分，作為一個(gè)整體要求統(tǒng)一進(jìn)行會(huì)計(jì)核算管理。以往財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只是負(fù)責(zé)賬目部分，對(duì)基建工作知識(shí)知之甚少，但是為防止基建項(xiàng)目過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)控要求，需要基建會(huì)計(jì)對(duì)基建項(xiàng)目的整個(gè)過程跟蹤管理，這對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)形成一個(gè)全方位的刷新和考驗(yàn)。醫(yī)院的基建項(xiàng)目應(yīng)從項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算編制、招標(biāo)、合同管理、付款管理（監(jiān)理）、竣工決算（審計(jì)）等方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析及控制管理。這一系列的流程需要成立專門的基建管理小組，專門負(fù)責(zé)基建項(xiàng)目的日?；顒?dòng)管理，基建會(huì)計(jì)的加入對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員形成更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

一、項(xiàng)目立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制

當(dāng)下，在醫(yī)院基建項(xiàng)目的立項(xiàng)中，缺乏可行性研究、決策不當(dāng)、流于形式、盲目性上報(bào)等問題普遍存在，最終導(dǎo)致項(xiàng)目的失敗或者預(yù)期收益難以實(shí)現(xiàn)。因決策上的失誤所引發(fā)的盲目性擴(kuò)張或者使醫(yī)院?jiǎn)适Оl(fā)展上的機(jī)遇等，都有可能導(dǎo)致醫(yī)院資金鏈斷裂，降低資金利用效益?？刂拼胧海?）創(chuàng)建專門的基建項(xiàng)目管理小組，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行歸口管理，結(jié)合醫(yī)院近期計(jì)劃與長(zhǎng)遠(yuǎn)性戰(zhàn)略規(guī)劃，應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度提出基建項(xiàng)目計(jì)劃，并開展深層次的可行性研究，上報(bào)院辦，經(jīng)過會(huì)議集體討論后再執(zhí)行。（2）組織財(cái)會(huì)部門、工程技術(shù)部門、法律部門等專家共同對(duì)項(xiàng)目計(jì)劃書進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)審，獲得評(píng)審意見并開展項(xiàng)目決策。另外，在可行性報(bào)告評(píng)審方面，醫(yī)院也可委托具備相應(yīng)資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行，但必須保證報(bào)告研究機(jī)構(gòu)與評(píng)審機(jī)構(gòu)不相同。（3）依照相關(guān)規(guī)定及程序開展項(xiàng)目決策，并書面記錄整個(gè)決策過程。針對(duì)重大項(xiàng)目立項(xiàng)工作，必須經(jīng)由院辦會(huì)集體審議，單位總會(huì)計(jì)師或者使會(huì)計(jì)管理負(fù)責(zé)人應(yīng)參與項(xiàng)目的決策。（4）項(xiàng)目立項(xiàng)后，實(shí)施前，單位應(yīng)依照相關(guān)法律規(guī)定獲得相關(guān)的許可證，涉及用地、環(huán)境、安全等各個(gè)方面，保證項(xiàng)目施工的合法合規(guī)性。醫(yī)院的基建項(xiàng)目建設(shè)需要進(jìn)行實(shí)地考察，預(yù)計(jì)其潛在風(fēng)險(xiǎn)及未來(lái)效益情況，并考慮醫(yī)院自身的實(shí)際情況和政府資金的支持力度來(lái)綜合分析其可行性，進(jìn)而進(jìn)行概算分析。

二、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制

預(yù)算編制的缺乏及不完善引發(fā)項(xiàng)目施工約束力缺乏，造成盲目施工、資源浪費(fèi)、項(xiàng)目實(shí)施困難重重等，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行力不夠、缺乏考核，可能導(dǎo)致有預(yù)算而無(wú)實(shí)施。目前許多醫(yī)院的基建項(xiàng)目預(yù)算都是由業(yè)務(wù)科室牽頭來(lái)做，財(cái)務(wù)人員及審計(jì)參與程度低，可能面臨工程項(xiàng)目質(zhì)量不過關(guān)或價(jià)格超標(biāo)，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目把關(guān)不嚴(yán)格，項(xiàng)目資金落實(shí)不到位，工程進(jìn)度延遲或無(wú)法進(jìn)行而中斷?？刂拼胧海?）進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)工程的造價(jià)管控，對(duì)施工圖預(yù)算和設(shè)計(jì)概算編制方式進(jìn)行明確，依規(guī)定審批，保障其科學(xué)合理性。（2）對(duì)工程量、造價(jià)、前期費(fèi)用進(jìn)行定額預(yù)算控制，嚴(yán)格按照預(yù)算方案指導(dǎo)工作，對(duì)可能出現(xiàn)的突況進(jìn)行預(yù)案管理、隨著政府制度及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化進(jìn)行必要的預(yù)算調(diào)整。例如，受到突如其來(lái)的肺炎疫情影響，許多行業(yè)面臨停業(yè)停產(chǎn)，勢(shì)必會(huì)對(duì)原材料價(jià)格及工期產(chǎn)生影響，因此在進(jìn)行預(yù)算時(shí)要考慮整個(gè)大環(huán)境的影響，積極應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況的到來(lái)。（3）要求項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位提供詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求與基建項(xiàng)目基礎(chǔ)資料等信息，在技術(shù)與經(jīng)濟(jì)上還要與設(shè)計(jì)單位進(jìn)行及時(shí)有效溝通，在滿足設(shè)計(jì)要求的情況下壓縮預(yù)算成本。（4）應(yīng)創(chuàng)建完善的、嚴(yán)格的設(shè)計(jì)變更相關(guān)管理制度，因醫(yī)院自身因素引發(fā)設(shè)計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)通過基建管理辦公室上報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)集體討論審批方可更改。（5）財(cái)會(huì)、技術(shù)、工程等科室相關(guān)人員對(duì)概預(yù)算進(jìn)行審查，對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容、編制依據(jù)、物資市價(jià)、整體與分項(xiàng)工程量的計(jì)算等方面的真實(shí)性、完整性與準(zhǔn)確性進(jìn)行重點(diǎn)審核，此過程也可委托具備資質(zhì)的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行，在獲得規(guī)定權(quán)限與程序?qū)徟蟛趴蓤?zhí)行概預(yù)算。（6）強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，對(duì)概預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保備料及時(shí)、嚴(yán)格施工、資金及時(shí)到位、責(zé)任落實(shí)到人，保障工程項(xiàng)目可以達(dá)到預(yù)期的要求。（7）項(xiàng)目立項(xiàng)及預(yù)算需要進(jìn)行各種審批手續(xù)，作為基建會(huì)計(jì)首先要接受基建項(xiàng)目工作專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)知識(shí)水平、了解并掌握項(xiàng)目的整個(gè)流程和過程，基建會(huì)計(jì)人員應(yīng)抱著積極更新業(yè)務(wù)知識(shí)的態(tài)度來(lái)承接基建項(xiàng)目的立項(xiàng)和預(yù)算編制工作。基建會(huì)計(jì)要改變陳舊的工作模式，更好地配合基建項(xiàng)目管理小組更多地參與其中。只有財(cái)務(wù)人員等相關(guān)科室積極參與其中，對(duì)項(xiàng)目的整個(gè)過程跟蹤管理、開展深入調(diào)研，才能做出正確的評(píng)價(jià)，要從多方面考慮預(yù)算的可行性，避免概算與決算相差甚遠(yuǎn)的情況出現(xiàn)。預(yù)算控制應(yīng)對(duì)基建項(xiàng)目全進(jìn)行全覆蓋，通過預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行檢查等，對(duì)工程完成狀況進(jìn)行比較分析，對(duì)未完成預(yù)算造成的不良后果積極進(jìn)行改進(jìn)，定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，做到獎(jiǎng)懲分明，在確定了項(xiàng)目概算后下一步便是實(shí)施。

三、招標(biāo)過程控制

為防止項(xiàng)目招標(biāo)“暗箱操作”，私下收受賄賂，可能導(dǎo)致施工單位選擇不恰當(dāng)，有資質(zhì)的單位無(wú)法參與其中或難以中標(biāo)，中標(biāo)人又難以承擔(dān)工程項(xiàng)目。授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致中標(biāo)價(jià)格失真或相關(guān)人員違規(guī)操作，工程價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格不對(duì)稱，技術(shù)方案不切實(shí)際，概預(yù)算脫離現(xiàn)實(shí)，基建項(xiàng)目失控，最終可能出現(xiàn)嚴(yán)重舞弊行為使醫(yī)院遭受巨大損失?？刂拼胧海?）醫(yī)院作為國(guó)家的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)依法組織基建項(xiàng)目招投標(biāo)及評(píng)定工作，并接受政府等有關(guān)部門的監(jiān)督。（2）依法創(chuàng)建招投標(biāo)辦，成立評(píng)標(biāo)委員會(huì)，組成人員包括：醫(yī)院科室代表、法律專家、經(jīng)濟(jì)專家。在招投標(biāo)過程中，評(píng)標(biāo)委員在遵守職業(yè)道德的基礎(chǔ)上公平、公正地對(duì)給出評(píng)審意見并擔(dān)負(fù)對(duì)應(yīng)的責(zé)任。（3）醫(yī)院的工程項(xiàng)目必須嚴(yán)格采用公開招標(biāo)的方式來(lái)確定施工單位，保證評(píng)標(biāo)工作的保密性。依招標(biāo)文件為標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)審并反復(fù)比較投標(biāo)文件，選擇具備資質(zhì)且信用等級(jí)高的承包商與監(jiān)理企業(yè)，合理確定中標(biāo)對(duì)象，而且招標(biāo)價(jià)格的核心必須以概算為控制目標(biāo)，大的項(xiàng)目有總概算，細(xì)分項(xiàng)目也要將概算進(jìn)行單元的細(xì)分，這樣不僅可以做到控制概算，也可以做到節(jié)約開支。（4）在候選單位中確定唯一中標(biāo)單位，發(fā)通知書，簽訂正式合同，明確合同內(nèi)容與條款。

四、合同訂立控制

不簽訂合同、不經(jīng)授權(quán)而簽訂的合同、合同雙方不達(dá)要求，合同在內(nèi)容方面存在重大的疏漏或者欺詐等都可能對(duì)醫(yī)院的合法性權(quán)益造成侵害。合同履行不全面、合同履行監(jiān)控不當(dāng)、合同糾紛處理不當(dāng)?shù)榷伎赡軐?dǎo)致醫(yī)院敗訴，經(jīng)濟(jì)利益受損等嚴(yán)重后果。醫(yī)院的基建業(yè)務(wù)大部分都是采取外包形式，并聘請(qǐng)監(jiān)理單位對(duì)施工進(jìn)度監(jiān)督，如若業(yè)務(wù)外包監(jiān)控存在漏洞，服務(wù)的質(zhì)量比較低下，引發(fā)業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)難以發(fā)揮?？刂拼胧海?）秉持自愿公平進(jìn)行合同文本擬定，以協(xié)商談判結(jié)果為依據(jù)，以法律規(guī)定為依托，明確合同雙方的權(quán)利義務(wù)、違約后果等。同時(shí)保障各條款內(nèi)容完整，表達(dá)嚴(yán)謹(jǐn)、手續(xù)齊全。（2）嚴(yán)格審查合同文本，保障合同主體、內(nèi)容及形式的合法合規(guī)性，對(duì)雙方權(quán)益義務(wù)及違約責(zé)任、爭(zhēng)議條款進(jìn)行明確。若合同文本影響重大、法律關(guān)系比較復(fù)雜，則由內(nèi)部部門審核，存在爭(zhēng)議的條款應(yīng)進(jìn)行分析探討，留存書面記錄，必要時(shí)進(jìn)行條款的修訂。（3）持續(xù)評(píng)估承包單位的履約能力，對(duì)于有確鑿證據(jù)證明承辦單位具有重大違約風(fēng)險(xiǎn)或者無(wú)法履約的，應(yīng)及時(shí)終止雙方合同。因承包單位違約引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)追究其責(zé)任并要求其按約進(jìn)行賠償。（4）醫(yī)院訂立合同必須有基建會(huì)計(jì)把關(guān)，因?yàn)楹贤挠喠⑸婕皩?lái)工程項(xiàng)目的施工進(jìn)度與付款進(jìn)度的協(xié)調(diào)，合同內(nèi)容要做出嚴(yán)格的付款計(jì)劃，支付條件、支付方式、違約情況等進(jìn)行明確規(guī)定，這不僅需要會(huì)計(jì)人員有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要具備相當(dāng)豐富的法律常識(shí)，這一過程必須要謹(jǐn)慎，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能，在合同簽訂前可以再請(qǐng)律師進(jìn)行把關(guān)，防止在合同實(shí)施的過程中出現(xiàn)不必要的麻煩，做到無(wú)后顧之憂。（5）和承包單位的對(duì)接工作一定要嚴(yán)格做好，強(qiáng)化雙方交流溝通與協(xié)調(diào)。及時(shí)搜集有關(guān)信息并解決業(yè)務(wù)外包問題。關(guān)注重大外包業(yè)務(wù)承包單位的合同履行水平，創(chuàng)建應(yīng)急機(jī)制，防止引發(fā)重大資金損失。合同簽訂后需要有專人進(jìn)行合同的保管和錄入，在確定合同保管及后期付款審核時(shí)要做到不相容崗位相分離，防止超合同付款的情況出現(xiàn)，但也要防止未按合同約定付款造成合同違約給醫(yī)院帶來(lái)的損失，防止資源的浪費(fèi)。

五、付款管理

工程項(xiàng)目付款審核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致超合同或超進(jìn)度付款，醫(yī)院資金流緊張而對(duì)整個(gè)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)造成困難局面，使醫(yī)院的資金蒙受損失或社會(huì)信用受到損害，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。防止未按合同規(guī)定的期限或付款方式而遭受等糾紛，防止施工單位拖欠農(nóng)民工工資而給醫(yī)院帶來(lái)社會(huì)輿情壓力等?？刂拼胧海?）在付款過程中，醫(yī)院要對(duì)發(fā)票的合法性、真實(shí)性與有效性進(jìn)行嚴(yán)格審查，如果出現(xiàn)假發(fā)票，要及時(shí)查明原因，并上報(bào)處理。對(duì)于付款全過程的管理與控制應(yīng)給予重視，如發(fā)現(xiàn)異常狀況，要拒絕付款，防止醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失。（2）強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目物資采購(gòu)的管理與監(jiān)督，保障大宗物資采購(gòu)與項(xiàng)目設(shè)計(jì)及合同要求相符，防止出現(xiàn)資源浪費(fèi)。禁止不合格物資投入項(xiàng)目使用。應(yīng)嚴(yán)格按照采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行大宗材料、大型建筑設(shè)備、大型醫(yī)療設(shè)備進(jìn)行采購(gòu)。（3）在工程監(jiān)理上，應(yīng)嚴(yán)格依規(guī)定進(jìn)行，監(jiān)督工程質(zhì)量、安全、工期、物資、資金應(yīng)用等，醫(yī)院基建管理者也要時(shí)常到工地現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行考察，避免出現(xiàn)監(jiān)理不到位的問題。（4）財(cái)會(huì)科室要強(qiáng)化與承包企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)的溝通，對(duì)工程進(jìn)行及時(shí)掌握，依合同規(guī)定結(jié)算工程款，防止拖欠及超計(jì)劃付款。（5）針對(duì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更與工程量的變更應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制，確定需要進(jìn)行變更的，應(yīng)嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)定權(quán)限與程序上報(bào)院辦，經(jīng)過集體的討論研究決策審批。對(duì)于重大項(xiàng)目的變更，要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定與流程再次審批。因變成導(dǎo)致支付金額或方式有變的，應(yīng)經(jīng)由財(cái)會(huì)及審計(jì)部門重審相關(guān)資料后進(jìn)行款項(xiàng)支付。（6）建立資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)合同的關(guān)聯(lián)制度，掌握資產(chǎn)建設(shè)的進(jìn)度，按照合同及施工進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，定期報(bào)告經(jīng)濟(jì)合同履行情況，將合同執(zhí)行情況納入績(jī)效考核。（7）采用合同稽核功能，從合同簽訂編號(hào)、合同審核、合同錄入及合同執(zhí)行一系列過程經(jīng)過不同部門的監(jiān)督，建立合同執(zhí)行與付款之間的有效關(guān)聯(lián)，確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，防范超額付款的風(fēng)險(xiǎn)。在負(fù)責(zé)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)科室提出付款申請(qǐng)時(shí)，基建會(huì)計(jì)人員首先要審核合同的付款方式及付款條件是否與申請(qǐng)一致，如果一致還需要審核是否有相關(guān)部門的驗(yàn)收，如果是購(gòu)進(jìn)工程物資則需要審核是否辦理入庫(kù)，如果是工程項(xiàng)目則需要監(jiān)理部門出具進(jìn)度報(bào)告，作為財(cái)務(wù)付款人員必須嚴(yán)格把關(guān)，進(jìn)行雙復(fù)合制。對(duì)項(xiàng)目的付款管理需要審計(jì)部門介入并進(jìn)行監(jiān)督，隨時(shí)抽查合同的執(zhí)行情況，并對(duì)合同進(jìn)度嚴(yán)格把關(guān)，這樣與財(cái)務(wù)部門形成雙監(jiān)督雙保險(xiǎn)，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。

六、項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

在該階段，若竣工驗(yàn)收存在不規(guī)范之處或者把關(guān)不嚴(yán)格都可能會(huì)引發(fā)交付使用后的重大安全隱患?？刂拼胧海?）在收到竣工報(bào)告后，應(yīng)立即編制竣工決算，并上報(bào)進(jìn)行審計(jì)，否則不予辦理竣工驗(yàn)收。（2）驗(yàn)收和竣工手續(xù)要及時(shí)辦理，第一時(shí)間組織工程設(shè)計(jì)、施工與監(jiān)理等單位著手進(jìn)行，經(jīng)驗(yàn)收合格后馬上編制交付使用財(cái)產(chǎn)清單，并辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。（3）對(duì)項(xiàng)目竣工審計(jì)，國(guó)家已有相關(guān)檔案管理規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)狀況、項(xiàng)目投資預(yù)期收益狀況等進(jìn)行重點(diǎn)性評(píng)價(jià)，并將此作為責(zé)任追究與績(jī)效考核的重要依據(jù)。醫(yī)院要內(nèi)部審計(jì)工作的力度，內(nèi)部審計(jì)各部門的配置、人員的組成和審計(jì)工作排他性是審計(jì)項(xiàng)目竣工的首要條件。項(xiàng)目工程竣工決算審計(jì)需要審計(jì)科牽頭，財(cái)務(wù)科、器械科、基建科、院辦室等科室積極配合，需要對(duì)每一個(gè)施工單位建設(shè)的基建項(xiàng)目進(jìn)行單項(xiàng)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，作為最終付款及固定資產(chǎn)辦理入庫(kù)的依據(jù)。

醫(yī)院應(yīng)該制定一系列的內(nèi)部控制制度，及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理辦法和操作規(guī)程。建立內(nèi)部稽核審計(jì)部門，對(duì)醫(yī)院的基建活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和稽核，根據(jù)各類基建項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不同特點(diǎn)制定各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，操作流程和風(fēng)險(xiǎn)防范措施等，各部門責(zé)任相互分離、相互監(jiān)督，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估和控制?；〞?huì)計(jì)參與基建項(xiàng)目的建設(shè)過程本身就是一種風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，一方面可以更好地掌握項(xiàng)目的進(jìn)展情況，另一方面可以從財(cái)務(wù)角度綜合反映項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，如果基建會(huì)計(jì)從項(xiàng)目的立項(xiàng)開始就參與到醫(yī)院的基建項(xiàng)目建設(shè)中，便能更好地對(duì)項(xiàng)目的整個(gè)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。

參考文獻(xiàn)

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篇8

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)基金；財(cái)務(wù)管理；制度；風(fēng)險(xiǎn)防控；措施

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度基本內(nèi)涵分析

社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度是社會(huì)保險(xiǎn)基金制度管理體系的重要組成部分，是指通過采取一定的措施和方法，為有效規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理行為而建立的相關(guān)的規(guī)范約束機(jī)制。通過建立社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度，可以實(shí)現(xiàn)資金收治的有效監(jiān)督和管理，切實(shí)維護(hù)公民應(yīng)有的權(quán)益，更好地推動(dòng)社會(huì)穩(wěn)定和和諧。目前國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度漸成體系，它的出臺(tái)主要是參考了國(guó)家相關(guān)的法律，包括勞動(dòng)法、社會(huì)保險(xiǎn)法以及預(yù)算法等，以此為基礎(chǔ)確定的基本內(nèi)容。總結(jié)上分析，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度的生成主要體現(xiàn)了以下基本內(nèi)容：一是需要嚴(yán)格按照相關(guān)的政策規(guī)定和要求，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行及時(shí)足額依法收集，并定期按程序發(fā)放相關(guān)的社會(huì)保險(xiǎn)待遇。二是需要嚴(yán)格控制預(yù)算支出，建立完善的預(yù)算管理體系，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金有效控制，及時(shí)動(dòng)態(tài)反映收支情況。三是要不斷完善基本財(cái)務(wù)管理制度體系，確保按照財(cái)務(wù)管理政策規(guī)范和要求來(lái)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金加強(qiáng)日常管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)保值增值，更好地提高社會(huì)保險(xiǎn)基金保障和服務(wù)功能。加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理，需要嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和行業(yè)規(guī)范等做好基金的收集、調(diào)撥、使用、監(jiān)管，通過運(yùn)用財(cái)務(wù)管理技術(shù)和手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算分析，加強(qiáng)預(yù)算管理，確?；鸢踩行蚴褂茫瑫r(shí)要建立專門的獨(dú)立的社會(huì)保險(xiǎn)基金賬戶，確保專款專用，還要積極探索如何實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值的新路徑，這樣才能更好地發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)用的功能。

二、加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度與風(fēng)險(xiǎn)防控的意義探析

當(dāng)前隨著時(shí)代的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升，公眾的自我保護(hù)意識(shí)不斷加強(qiáng)，對(duì)參與社會(huì)保險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不斷提高，社會(huì)保險(xiǎn)參與率和覆蓋面不斷擴(kuò)大，一定程度上進(jìn)一步提高了社會(huì)保險(xiǎn)基金額度，與此同時(shí)也要看到，社會(huì)保險(xiǎn)基金的生成和利用也是一個(gè)非常重要的過程，通過建立針對(duì)性的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度，并采取有效的措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，一方面可以有效保障社會(huì)保險(xiǎn)基金的安全性和穩(wěn)定性，確保保值增值，按照程序開展社會(huì)保險(xiǎn)基金的收繳、劃撥和分配使用，更好地滿足公眾的基本需求，另一方面加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，并做好風(fēng)險(xiǎn)防控，可以有效規(guī)避基金運(yùn)營(yíng)管理方面存在的風(fēng)險(xiǎn)或者隱患，提高資金保障水平，更好地維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，在合理的預(yù)期范圍內(nèi)加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理運(yùn)營(yíng)多元化模式探索，還可以進(jìn)一步提升社會(huì)保險(xiǎn)基金增值能力，更好地發(fā)揮其應(yīng)有的保障和服務(wù)價(jià)值。

三、當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度方面存在的問題

目前在社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和運(yùn)營(yíng)方面，雖然運(yùn)行比較流暢，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理功能正常發(fā)揮，但是隨著形勢(shì)的變化，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步進(jìn)行規(guī)范和完善，才能更好地防范各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，目前主要存在的問題有：(一)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度體系不夠完善。目前隨著國(guó)家新的勞動(dòng)合同法、預(yù)算法等政策的調(diào)整，對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理工作而言也應(yīng)當(dāng)主動(dòng)根據(jù)政策的變化來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的健全完善，這樣才能切實(shí)提高制度執(zhí)行的規(guī)范性，更好地發(fā)揮社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)有的價(jià)值。目前相關(guān)的制度不夠完善，尤其是會(huì)計(jì)核算體系不夠健全，關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)欠繳費(fèi)問題如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算尚沒有形成制度規(guī)范，目前我國(guó)《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》要求會(huì)計(jì)記賬應(yīng)用的是借貸記賬法和收付實(shí)現(xiàn)制，這種模式可以及時(shí)直觀的反映番茄概念社會(huì)保險(xiǎn)基金的現(xiàn)金流量情況，也便于進(jìn)行操作，但是這種核算管理模式也暴露出一些漏洞，比如針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金欠繳費(fèi)問題，會(huì)計(jì)核算體系尚沒有明確的規(guī)定，如何針對(duì)欠繳費(fèi)用問題進(jìn)行單獨(dú)核算和全面體現(xiàn)，更好反映社會(huì)保險(xiǎn)基金收支情況，成為一個(gè)難題。如果不能夠及時(shí)運(yùn)用科學(xué)的方法確定社會(huì)保險(xiǎn)基金欠繳費(fèi)用，這樣容易引發(fā)財(cái)務(wù)漏洞，如果處理不當(dāng)，將會(huì)導(dǎo)致在財(cái)務(wù)報(bào)表中債權(quán)債務(wù)和賬務(wù)記錄方面出現(xiàn)較大的差異，不利于保證財(cái)務(wù)管理收支的規(guī)范性。這也是目前會(huì)計(jì)核算體系和監(jiān)督工作中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)加強(qiáng)和防范的重要方面。(二)個(gè)人賬戶管理方面存在的問題。個(gè)人賬戶是社會(huì)保險(xiǎn)基金體系中重要的組成部分，對(duì)于參保人而言，希望能夠及時(shí)全面地了解社會(huì)保險(xiǎn)基金的分配、收支等情況，如果這些因素不能全面地掌握，將會(huì)影響投保人的積極性，在個(gè)人賬戶管理方面目前還存在一些局限性，對(duì)于參保人而言，不能全面地了解上述內(nèi)容，在社會(huì)保險(xiǎn)基金的分支方面，諸如社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和社會(huì)失業(yè)保險(xiǎn)等，目前現(xiàn)有的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)參保人如何享有相關(guān)的權(quán)益等沒有做出明確的規(guī)定，參保人如何對(duì)個(gè)人賬戶基金進(jìn)行管理，有沒有權(quán)利進(jìn)行管理等還沒有進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范。此外參保人由于對(duì)個(gè)人社會(huì)保險(xiǎn)基金賬戶不能進(jìn)行有序管理，在監(jiān)督管理方面還存在很多的不規(guī)范情況，直接影響了政府部門的公信力，不利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)基金的保值增值。社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)當(dāng)對(duì)參保人如何依法維護(hù)和管理個(gè)人賬戶基金進(jìn)行進(jìn)一步明確和規(guī)范，這樣才能更好地建立順暢的溝通機(jī)制，減少矛盾和沖突。(三)社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳標(biāo)準(zhǔn)需要進(jìn)一步統(tǒng)一。目前雖然國(guó)家針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳納提出了強(qiáng)制性的規(guī)定要求，但是對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳標(biāo)準(zhǔn)沒有做出統(tǒng)一的規(guī)范，很多企業(yè)為了降低成本，實(shí)現(xiàn)更大的收益，在社會(huì)保險(xiǎn)基金繳納方面往往是按照最低的規(guī)定繳費(fèi)基數(shù)進(jìn)行繳納，員工對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)繳納方面政策缺乏深入的研究，不知道如何維護(hù)自身的權(quán)益，加上一些企業(yè)在社會(huì)保險(xiǎn)繳納方面不及時(shí)、沒有實(shí)現(xiàn)足額繳納等，從而增加了社會(huì)保險(xiǎn)基金核算和統(tǒng)計(jì)難度，由于缺乏統(tǒng)一明確的社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳標(biāo)準(zhǔn)，不利于社會(huì)保險(xiǎn)基金的有序管理，影響了財(cái)務(wù)效能的發(fā)揮和參保人的權(quán)益體現(xiàn)。(四)社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督管理體系有待完善，基金保值增值能力不足。一方面社會(huì)保險(xiǎn)基金需要通過采取有效的措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，才能避免發(fā)生挪用、亂用等情況，但是目前現(xiàn)有的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不夠完善，部門職責(zé)權(quán)限分配不明確，沒有形成完善的統(tǒng)一的監(jiān)督管理合力，社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理涉及的權(quán)責(zé)部門比較多，難以形成有力監(jiān)管格局，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面社會(huì)保險(xiǎn)基金保值增值一直以來(lái)備受關(guān)注，在資金的保值增值方面目前還沒有形成科學(xué)可靠的運(yùn)營(yíng)管理模式，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提高，物價(jià)水平不斷提升，社會(huì)保險(xiǎn)基金方面的收益和回報(bào)率問題日益凸顯。

篇9

中圖分類號(hào)：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的變化

（一）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)變化。新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施為醫(yī)院提供了會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)一致的理論指導(dǎo)。在新會(huì)計(jì)制度下，做為事業(yè)單位，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)變?yōu)閷?shí)現(xiàn)本單位價(jià)值的最大化。其中關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告以及合并財(cái)務(wù)報(bào)表的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，更有利于各個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門充分對(duì)反映本單位價(jià)值的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露，這體現(xiàn)了事業(yè)單位的科學(xué)發(fā)展要求。

（二）財(cái)務(wù)核算變化。

新會(huì)計(jì)制度增加了金融工具的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)、披露的具體內(nèi)容，與舊的會(huì)計(jì)制度相比，會(huì)計(jì)核算賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表和部分處理流程都發(fā)生了重大的變化，變得更加規(guī)范，這為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算體系的健全提供了制度保障。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的變化。 針對(duì)當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系中財(cái)務(wù)報(bào)表編制不統(tǒng)一或者缺失的問題，新會(huì)計(jì)制度強(qiáng)調(diào)了各個(gè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表要統(tǒng)一編制，這是一種對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表管理體制的優(yōu)化，可以明顯提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

二、新會(huì)計(jì)制度下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問題大多數(shù)醫(yī)院將醫(yī)療服務(wù)工作作為主要責(zé)任，但是對(duì)醫(yī)療藥品和器械的管理上就力不從心，管理松散。這樣直接造成了醫(yī)療藥品和器械的采購(gòu)、銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏中缺乏對(duì)既定的財(cái)務(wù)管理制度的貫徹和執(zhí)行。財(cái)務(wù)憑證失真、記賬憑證不規(guī)范、核算不科學(xué)等問題層出不窮，會(huì)計(jì)報(bào)告更是缺乏完整性，執(zhí)行效果堪憂。

（一）缺乏監(jiān)督機(jī)制。 財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行不足的主要原因是缺乏針對(duì)性的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，督促醫(yī)院的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)執(zhí)行符合財(cái)務(wù)管理的要求。在相關(guān)監(jiān)督管理機(jī)制不健全的情況下，給財(cái)務(wù)管理工作漏洞的出現(xiàn)留下了機(jī)會(huì)。

（二）財(cái)務(wù)管理信息化缺乏支持。財(cái)務(wù)管理的信息化為醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理操作的規(guī)范化和系統(tǒng)化提供了保證。在貫徹和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度的過程中，財(cái)務(wù)管理軟件既是工具又是手段。但是，很多醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員的軟件操作技能的缺失，使得財(cái)務(wù)管理的信息化的落實(shí)缺乏重要支持。

三、新會(huì)計(jì)制度下加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效策略

（一）統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度。相關(guān)管理部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況將醫(yī)院?jiǎn)挝坏呢?cái)務(wù)管理工作集中起來(lái)，統(tǒng)一到核算中心進(jìn)行集中管理，并制定一個(gè)科學(xué)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，推動(dòng)各個(gè)醫(yī)院?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)核算、資金收付和管理都能統(tǒng)一起來(lái)，最終實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的全面統(tǒng)一。

（二）健全財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理制度。醫(yī)院的事業(yè)單位的特點(diǎn)，需要我們?cè)诮∪?cái)務(wù)監(jiān)督制度時(shí)注意將監(jiān)管部門的職責(zé)、著重監(jiān)管的內(nèi)容和上繳的財(cái)務(wù)信息等都明確出來(lái)。監(jiān)督制度的完善也為醫(yī)院的獎(jiǎng)懲制度落實(shí)提供了依據(jù)。這是因?yàn)楫?dāng)前的一些政策和法規(guī)針對(duì)醫(yī)院實(shí)行了獎(jiǎng)懲措施，在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理監(jiān)督和管理制度缺失的情況下，那些所謂的獎(jiǎng)懲將失去意義，成為空談。

（三）進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算和成本核算的執(zhí)行。在實(shí)現(xiàn)本單位價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)引導(dǎo)下，各醫(yī)院?jiǎn)挝灰幸庾R(shí)地加強(qiáng)對(duì)本單位的預(yù)算和成本核算的管理，這是加強(qiáng)本單位的財(cái)務(wù)管理能力，提高醫(yī)院的實(shí)際效益的有效途徑。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員需要在了解醫(yī)院的實(shí)際效益的基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展方向和目標(biāo)，制定出一個(gè)適合醫(yī)院發(fā)展實(shí)際的全面預(yù)算編制方案。隨著對(duì)事業(yè)單位改革的加劇，醫(yī)院也面臨著自負(fù)盈虧和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的雙重壓力，有效控制醫(yī)院的成本，提高醫(yī)院的運(yùn)行效率，才是增加醫(yī)院收益的有效途徑，這依賴于全面預(yù)算機(jī)制在醫(yī)院的執(zhí)行力度。在全面預(yù)算管理的指導(dǎo)下，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作更加明確，要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，還要明確各環(huán)節(jié)的費(fèi)用，這給成本核算的細(xì)節(jié)管理帶來(lái)了方便，成本控制點(diǎn)更加清晰明確。

（四）規(guī)范會(huì)計(jì)的核算和審計(jì)制度。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告體系完善要依靠其會(huì)計(jì)核算制度的規(guī)范化做基礎(chǔ)。作為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的核心，會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化必須進(jìn)一步落實(shí)到位。同時(shí)需要規(guī)范的還有財(cái)務(wù)審計(jì)部分的工作。只有在保證了醫(yī)院審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性的基礎(chǔ)上，規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算，醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算和審計(jì)工作才能真正體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的意義。

（五）人才建設(shè)。

篇10

摘 要 隨著電力體制改革的不斷深入和“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代電網(wǎng)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。面對(duì)快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，打破壟斷的電力企業(yè)將會(huì)進(jìn)一步走向市場(chǎng)，參與競(jìng)爭(zhēng)。面對(duì)新形勢(shì)，如何采取有效措施，尋求企業(yè)效益最大化，對(duì)電力企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)管理作為供電企業(yè)的管理核心，如何科學(xué)規(guī)范的對(duì)其管理成為整個(gè)企業(yè)和諧穩(wěn)定發(fā)展的基本保證。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)控機(jī)制 風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)控機(jī)制作為現(xiàn)代企業(yè)管理一個(gè)不可或缺的部分，它可以加強(qiáng)企業(yè)的防范意識(shí)，有效防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，全體員工都可以對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的介入和監(jiān)督，確保企業(yè)得以正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要接受更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，要針對(duì)供電企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀完善相關(guān)機(jī)制是當(dāng)前供電企業(yè)的一個(gè)首要任務(wù)，唯有如此才會(huì)實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的良性發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)整體的可持續(xù)發(fā)展。

一、供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控目前存在的問題

當(dāng)前內(nèi)控在供電企業(yè)中尚沒有獲得足夠的重視，沒有獲得健康的發(fā)展。其主要存在的問題有如下幾點(diǎn)：第一，財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)方案不完善，績(jī)效考核準(zhǔn)則不規(guī)范。第二，監(jiān)督管理力度不夠，容易出現(xiàn)以公擠私，制造假賬等現(xiàn)象。第三，財(cái)務(wù)管理混亂，公司經(jīng)營(yíng)還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)，財(cái)務(wù)收支得不到及時(shí)規(guī)整，這些問題的出現(xiàn)都說明供電企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理機(jī)制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制急需變革整頓。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管到位

要想提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管是必不可少的前提保障。

1.要建立科學(xué)規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)體系，嚴(yán)把會(huì)計(jì)關(guān)

在具體的財(cái)務(wù)工作中，要時(shí)刻以《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的實(shí)際，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)行業(yè)法規(guī)在企業(yè)的應(yīng)用。企業(yè)財(cái)務(wù)行為要以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》為行為準(zhǔn)則，同時(shí)要遵守上級(jí)部門的指示，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度做全方位整頓，使之向規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展。要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，有計(jì)劃地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行定期核查、預(yù)算工作要細(xì)致周密，不疏漏任何一個(gè)環(huán)節(jié)。要盡量使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系詳細(xì)化，使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作方法合理健康化。規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理是建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵。在具體的策略方法上要實(shí)行人員責(zé)任制，明確與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的人員的工作權(quán)利職責(zé)，使會(huì)計(jì)工作相關(guān)的賬務(wù)處理、計(jì)算、監(jiān)督管理等環(huán)節(jié)逐步完善、周密、規(guī)范。同時(shí)要讓相應(yīng)的監(jiān)管體系跟進(jìn)財(cái)務(wù)工作，形成有效的約束機(jī)制。

2.健全財(cái)務(wù)約束體系，使企業(yè)財(cái)務(wù)程序規(guī)范化

財(cái)務(wù)約束體系主要由企業(yè)內(nèi)控機(jī)制、考核機(jī)制、財(cái)務(wù)人員工作的規(guī)范機(jī)制三方面相互作用，相互約束牽制而形成的。將企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任相關(guān)聯(lián)，同時(shí)實(shí)行資產(chǎn)責(zé)任落實(shí)制度，是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效手段。同時(shí)把財(cái)務(wù)人員的工作狀況與其自身利益相關(guān)聯(lián)也會(huì)激發(fā)企業(yè)員工工作的自覺性，會(huì)提升相關(guān)人員工作的自律性，對(duì)于提升企業(yè)的工作效率有積極的促進(jìn)作用，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)向健康有序的方向發(fā)展。

3.重視預(yù)算，重點(diǎn)提升企業(yè)資產(chǎn)預(yù)算及調(diào)控的能力

預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理必不可少的重要程序，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行預(yù)算有利于優(yōu)化資產(chǎn)配置，有利于推進(jìn)各個(gè)項(xiàng)目工作細(xì)致化，精確化。

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行預(yù)算管理也要遵循一定的科學(xué)方法。首先預(yù)算要立足于企業(yè)發(fā)展的全過程，不能疏漏其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)。唯有如此才有利于實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)和單項(xiàng)目標(biāo)之間的一致性。其次，預(yù)算要堅(jiān)持全體人員共同參與的原則。企業(yè)要切實(shí)調(diào)動(dòng)全體相關(guān)人員參與預(yù)算的主動(dòng)性，要在思想上認(rèn)識(shí)到企業(yè)預(yù)算與個(gè)人、企業(yè)發(fā)展的利益息息相關(guān)，進(jìn)而各司其責(zé)，嚴(yán)格到位。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理要貫穿企業(yè)發(fā)展的全過程。要形成健康的規(guī)劃-控制-評(píng)價(jià)循環(huán)體系。

要想強(qiáng)化預(yù)算在企業(yè)工作程序中的地位，就一定要建設(shè)規(guī)范健全的考核機(jī)制，這樣會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮實(shí)效。預(yù)算考核要將結(jié)果與過程相聯(lián)系，將年度考核與日?？己讼鄴煦^，保障業(yè)務(wù)與企業(yè)發(fā)展的雙向平行。同時(shí)要根據(jù)具體情況，切實(shí)發(fā)揮考核結(jié)果的激勵(lì)性效果，調(diào)動(dòng)廣大企業(yè)員工的工作熱情。

4.對(duì)企業(yè)資金實(shí)行集約化管理，強(qiáng)化資金運(yùn)作效率

要實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率，實(shí)行集約化管理是行之有效的方式方法。首先要建立起一套行之有效的資金管理規(guī)章準(zhǔn)則，作為企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的日常行為規(guī)范。同時(shí)要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)常會(huì)遇到的一些財(cái)務(wù)問題進(jìn)行專項(xiàng)化處理，出臺(tái)專門化的行動(dòng)舉措，例如要有資金的回收責(zé)任制、催收電費(fèi)等方面的針對(duì)性策略。提高企業(yè)資金回轉(zhuǎn)的效率。同時(shí)也要對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存的資金投入挖掘經(jīng)歷，充分發(fā)揮各項(xiàng)資金的運(yùn)用效率，減少企業(yè)信貸額。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的各筆款項(xiàng)都要做到心中有數(shù)，進(jìn)行細(xì)致的核實(shí)考查，并及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的整理辦法。

三、創(chuàng)設(shè)外部環(huán)境督促企業(yè)財(cái)務(wù)管理

要實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，同時(shí)需要在企業(yè)外部創(chuàng)設(shè)監(jiān)督管理環(huán)境，為此上級(jí)部門一定要承擔(dān)起自身的責(zé)任。按照相關(guān)的行業(yè)準(zhǔn)則與法制法規(guī)對(duì)供電企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有計(jì)劃的審核、查賬、盤點(diǎn)、如此就會(huì)激勵(lì)供電企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，是企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展更加嚴(yán)謹(jǐn)、有序。

四、結(jié)語(yǔ)

供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)會(huì)有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，想提高供電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率，一定要堅(jiān)持可操作性原則，把握好各個(gè)環(huán)節(jié)，把工作落實(shí)到細(xì)處，做好相關(guān)的考核、預(yù)算、審計(jì)等工作，按照科學(xué)的程序方法，就一定會(huì)取得成效。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣文武.探析企業(yè)內(nèi)控機(jī)制定位及完善對(duì)策.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)）.2010（24）.