導(dǎo)語：如何才能寫好一篇年度審計工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、應(yīng)將“國稅審計”權(quán)下放，納入地方審計范圍

提出這個建議的理由主要為：一是保障同級財政審計的完整性。國稅收入是地方財政收入的重要組成部分。從現(xiàn)行財政體制看，通過國稅部門組織的稅收收入在各級地方財政收入構(gòu)成中占有很大比重，僅拿我縣來說，全部財政收入16億元就有9億元是國稅部門組織征收的，占財政總收入的56%，而在地方審計機關(guān)一年一度開展的財政預(yù)算執(zhí)行審計中，對組織收入的國稅地稅兩個主要部門僅審計地稅，而國稅則例外，從這個意義上說地方預(yù)算執(zhí)行審計是一個不完整、不全面的審計。二是防范“盲區(qū)”漏洞。審計署由于審計力量所限，對地方國稅系統(tǒng)往往“鞭長莫及”，縣級國稅部門多年難得審計一次，這種情況往往使其成為審計監(jiān)督的“盲點”。因而建議在制定審計計劃時，應(yīng)通過適當(dāng)形式將國稅審計納入地方審計機關(guān)年度財政預(yù)算執(zhí)行審計范圍。

二、加大對垂直部門審計項目的地方授權(quán)

對于部分垂直部門和中央直屬企業(yè)單位而言，地方審計機關(guān)沒有審計權(quán)限，中央及省級審計機關(guān)無暇顧及和授權(quán)的有限性，往往造成這些部門審計監(jiān)督的缺位。如我縣金融、計量、工商、電信等垂直部門，接受中央、省、市、縣審計機關(guān)的審計頻率過低。這種斷檔缺位的審計監(jiān)督狀況與這些部門所掌控的財政資金和經(jīng)濟總量是很不相稱的。審計監(jiān)督的缺位，將可能導(dǎo)致這些部門財務(wù)管理的松懈和違規(guī)現(xiàn)象的滋生。因而建議，在制定審計計劃時，可以采取屬地管理原則，充分授權(quán)地方審計機關(guān)對這些部門和單位進行審計。這樣一方面可以使地方審計資源達(dá)到充分利用，另一方面也減少了“重審”和“漏審”現(xiàn)象的發(fā)生。

篇2

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟責(zé)任審計 審計效率 審計成果

中圖分類號：F810 文獻標(biāo)識碼：A

經(jīng)濟責(zé)任審計與年度財務(wù)收支審計雖然審計計劃、審計目的、審計重點和評價方法不盡相同，但其審計程序、審計方法有其相同點，從根本上說，財務(wù)收支審計也是一種經(jīng)濟責(zé)任審計，而經(jīng)濟責(zé)任審計即是對單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況進行審計，也是對單位的財務(wù)收支進行審計，二者都具有維護財務(wù)收支真實、合法和效益的審計監(jiān)督職能。如果能夠做好二者的結(jié)合，可以避免重復(fù)審計，節(jié)約審計資源，提高審計效率，加強審計成果落實和應(yīng)用。結(jié)合近幾年開展的此類審計工作的經(jīng)驗和體會，筆者認(rèn)為年度財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合不但可行，而且提高效率。

一、財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的目的和重點內(nèi)容

財務(wù)收支審計是對會計核算的合規(guī)性、合法性、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效性，財務(wù)信息的真實、正確性進行監(jiān)督和評價活動。主要目的是維護財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。審計重點主要對被審計單位總體財務(wù)狀況進行審計與分析。而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的則是客觀、公正地評價單位負(fù)責(zé)人在任職期間對本部門、本單位經(jīng)濟活動中的業(yè)績和存在的問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，為主管部門和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計有效結(jié)合的必要性

維護年度審計計劃綱性的需要。審計部在制度年度審計工作計劃時都會將所屬單位的年度財務(wù)收支計劃納入審計范圍，按照審計工作計劃有序開展審計工作。而經(jīng)濟責(zé)任審計則不同，由于單位負(fù)責(zé)人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因?qū)徲嫴吭谥贫甓葘徲嬘媱潟r不可能將該年度的經(jīng)濟責(zé)任審計全部納入年度審計計劃，這就造成了經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)的不確定性，不利于統(tǒng)籌安排全年審計項目，整合審計資源。如果在年度財務(wù)收支審計工作中，逐步形成與經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)合，充分考慮經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)和內(nèi)容，即可以避免重復(fù)審計，又節(jié)約了審計資源，一旦主管部門委托審計部開展某單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，可以充分利用年度財務(wù)收支審計中的審計底稿和審計結(jié)論，提高審計效率，強化年度審計計劃。

提高審計效率和審計時效的需要。經(jīng)濟責(zé)任審計一般為離任審計，由于審計部難以確定該年度中的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，且主管部門對干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計部的經(jīng)濟責(zé)任審計項目不是一二個項目，而經(jīng)濟責(zé)任審計又要求審計報告的出具不能距離原單位負(fù)責(zé)人離任時間太長，否則失去審計意義。而一些負(fù)責(zé)人任期時間多則二三年，長則五六年，在短時間內(nèi)要完成幾年的經(jīng)濟事項審計工作，還要做出客觀、公正的評價，又要保證審計質(zhì)量，這就往往要求審計人員必須臨時放下一切審計項目，集中審計資源去做經(jīng)濟責(zé)任審計項目。如果能夠在年度財務(wù)收支審計中做好這方面的審計證據(jù)收集和審計底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計效率。如某單位負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，由于該單位負(fù)責(zé)人任期長達(dá)六年之久，如果按照常規(guī)審計，三四個審計人員至少需半月時間才能完成審計工作，改變審計策略后，審計人員首先調(diào)取了該單位六年的財務(wù)收支審計報告和審計底稿，經(jīng)過討論分析，篩選出對經(jīng)濟責(zé)任審計有用的審計底稿，再對多年的經(jīng)營指標(biāo)、資產(chǎn)狀況等進行對比分析，對重大事項和決策進行梳理，從而在審計人員未進駐該單位開展現(xiàn)場審計前已經(jīng)做好了審前準(zhǔn)備工作，并充分了解了該單位經(jīng)營特點，確定了審計重點和具體工作范圍。從而在審前調(diào)查階段大大節(jié)約了時間，減少了被審計單位需要提供審計資料的范圍和數(shù)量。進駐該單位后根據(jù)審計方案有序開展現(xiàn)場審計工作，避免了重復(fù)調(diào)取審計資料、重復(fù)取得審計證據(jù)，減少了現(xiàn)場審計時間，提高了審計效率。下面是某單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計單獨開展和與年度財務(wù)收支審計二者結(jié)合的審計效率對比表。

提高審計成果應(yīng)用的需要。原單位負(fù)責(zé)人在離任的同時也到了新的單位上任，只要在經(jīng)濟責(zé)任審計中不存在重大的違反國家法律法規(guī)行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費或負(fù)主要責(zé)任的問題發(fā)生現(xiàn)象，經(jīng)濟責(zé)任審計報告對原負(fù)責(zé)人在主管部門中考核依據(jù)的重要性已大打折扣，而任期經(jīng)濟責(zé)任審計審計程序煩瑣，即要與離任負(fù)責(zé)人本人交換意見又要與原單位交換意見，原負(fù)責(zé)人認(rèn)為自己已經(jīng)離任，對經(jīng)濟責(zé)任審計不重視，推脫、延時現(xiàn)象時有發(fā)生，而新任負(fù)責(zé)人對原任負(fù)責(zé)人任期間存在的問題認(rèn)為與自己關(guān)系不大，以對原來問題不清楚等為由配合力度不夠，對審計意見整改力度缺少積極性。如果在年度財務(wù)收支審計中按照經(jīng)濟責(zé)任審計要求開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟事項等問題，由于負(fù)責(zé)人尚在任中，對審計意見能夠及時有效落實，審計成果能夠得到較好應(yīng)用，達(dá)到審計效果。

三、近幾年任期經(jīng)濟責(zé)任審計中的體會

篇3

主要工作內(nèi)容：

一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;強化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風(fēng)險防范型和管理促進型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時了解對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學(xué)校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。

三、對學(xué)校的財務(wù)收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：

1、對學(xué)校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時入賬，并納入了學(xué)校的財務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對學(xué)校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。各項支出均屬合理。

3、對于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應(yīng)清理。

4、對學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計，學(xué)校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。

5、對學(xué)校收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學(xué)校收費合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學(xué)生生活費給予了補助。

四、認(rèn)真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。

審計工作中的措施

1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計，突出重點。對學(xué)校的財務(wù)審計既以真實性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。

篇4

一、審計工作目標(biāo)

按照黨的十、十八屆三中、四中全會精神以及中央“八項規(guī)定”的要求，緊緊圍繞稅收中心工作，強化系統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)。以風(fēng)險為導(dǎo)向，以內(nèi)控為主線，以治理為目標(biāo)，深入貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》的精神，做好稅收執(zhí)法審計工作。促進規(guī)范管理，進一步推進審計結(jié)果的運用，督查問題的整改落實，促進各項制度的完善和貫徹落實。完善相關(guān)操作流程和內(nèi)容，促進內(nèi)部審計工作的進一步規(guī)范和發(fā)展。

二、2015年度審計計劃

（一）今年，經(jīng)局黨組研究決定，擬對第一稅務(wù)所開展內(nèi)部審計“回頭看”。

（二）根據(jù)工作需要和領(lǐng)導(dǎo)安排，適時開展專項治理、專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查工作。配合、協(xié)調(diào)做好州局對我局的審計工作。

三、審計內(nèi)容及工作重點

2015年審計的重點內(nèi)容：

1、內(nèi)部審計“回頭看”，著重檢查第一稅務(wù)所是否針對2014年《內(nèi)部審計報告》中提出的問題，制定整改方案，明確整改時限，認(rèn)真整改；是否舉一反三，認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，排查管理漏洞；是否采取有效措施，逐一逐條整改；是否強化風(fēng)險預(yù)警，完善相關(guān)制度防止類似問題再度發(fā)生

2、稅收征管方面應(yīng)強調(diào)稅收征管職能審計，重點審計房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的預(yù)征和清算、存量房的管理及評估價格調(diào)整情況；財政資金項目的稅收管理情況；營改增后各項稅費附加的征管情況；所得稅政策執(zhí)行情況；欠稅上線管理等情況。

四、審計工作要求

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，抓好內(nèi)審隊伍建設(shè)

加強對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，高度重視并著力加強審計隊伍建設(shè)，充分發(fā)揮其監(jiān)督職能作用。采取以審代訓(xùn)、抽調(diào)業(yè)務(wù)人員及派駐紀(jì)檢監(jiān)察員參加內(nèi)審工作等形式，不斷提供審計隊伍業(yè)務(wù)技能。加強項目審計實踐，提升審計人員整體素質(zhì)。

（二）創(chuàng)新審計方式，推進審計信息化

要充分利用征管軟件和稅收管理決策分析平臺軟件的數(shù)據(jù)，進行計算機輔助審計數(shù)據(jù)分析工作。擴大審計抽樣范圍，強化數(shù)據(jù)分析效果，降低審計風(fēng)險，推動內(nèi)審工作便捷高效，高質(zhì)量開展。

篇5

目前已建立內(nèi)部審計機構(gòu)并開展審計工作的企業(yè)，大部分已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部審計質(zhì)量管理對整個企業(yè)質(zhì)量管理體系的重要性，不斷地在尋找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題，以尋求解決的途徑，從而提高內(nèi)部審計質(zhì)量，挖掘企業(yè)內(nèi)部增效潛力，提高企業(yè)綜合競爭力。

一、影響企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理好壞的諸多因素

1.企業(yè)外部環(huán)境。企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，要在市場中立足發(fā)展，做大市場，提高市場占有份額便成為企業(yè)的追求目標(biāo)。在這樣的狀態(tài)下，內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視，審計工作的開展也勢必受其影響，審計工作的質(zhì)量也就無從談起。

2.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。目前部分企業(yè)的內(nèi)部審計依然停留在查錯糾弊階段，而且往往進行的是事后審計，查出的問題大多不痛不癢。對問題的處理建議多數(shù)只要求企業(yè)進行規(guī)范，避免類似問題再次發(fā)生。這樣的處理建議實際上毫無震懾作用，該發(fā)生的還是再發(fā)生。從而對審計工作的配合也就無從談起，這樣直接影響了審計工作的開展和審計質(zhì)量的提高。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容之一，是對企業(yè)的會計控制和生產(chǎn)經(jīng)營情況的再監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。

二、明確審計的具體目的、選準(zhǔn)審計重點

1.根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理和我國會計工作實際情況，新《會計法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部會計監(jiān)督制度中明確“對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序”，以便內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。但目前大多數(shù)企業(yè)在制定和完善內(nèi)部控制制度時，并未明確內(nèi)部審計機構(gòu)及人員的職責(zé)和權(quán)限，特別是針對同級財務(wù)部門。

2.內(nèi)部審計工作僅在下一級財務(wù)核算單位中開展，造成內(nèi)部審計工作范圍缺失，內(nèi)部審計機構(gòu)無法對企業(yè)的整體經(jīng)營情況進行評價。內(nèi)部審計工作質(zhì)量管理在審計程序上貫穿于整個審計工作的全過程，從審計項目的立項、計劃、審前調(diào)查、方案編制、現(xiàn)場審計工作的實施、審計證據(jù)的搜集到最后審計報告的撰寫各環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制和管理都必須到位，否則最終影響整個項目的審計質(zhì)量。另外，審計人員的職業(yè)素質(zhì)、實施審計工作時的態(tài)度以及審計分工等人為因素也會直接影響審計質(zhì)量。

3.就目前情況看，主要受以下因素影響：審計工作計劃性不強，受臨時性審計項目沖擊對年度審計工作計劃來說，重點是科學(xué)地確定審計項目。審計項目的確定必須體現(xiàn)審計工作的重點，尤其是企業(yè)最高管理當(dāng)局對審計工作的要求。

三、提高內(nèi)部審計質(zhì)量管理的途徑

針對上述存在的影響審計工作質(zhì)量的各方面因素，要提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，本人認(rèn)為當(dāng)前應(yīng)該做好以下幾個方面的工作。

1.切實做好審前調(diào)查“好的開始是成功的一半”，審前調(diào)查是一個審計項目前期準(zhǔn)備工作中的重中之重，直接關(guān)系到審計項目質(zhì)量的好壞，做好了審前調(diào)查工作，才能讓審計實施做到有的放矢。

2.了解被審計單位的外部環(huán)境一是了解被審計單位所處的經(jīng)濟環(huán)境。二是了解被審計單位所處行業(yè)的情況。

3.了解被審計單位的內(nèi)部總體情況一是要了解被審計單位的基本情況。如財政財務(wù)隸屬關(guān)系，機構(gòu)設(shè)置及人員編制，業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，內(nèi)部控制狀況等。執(zhí)行何種會計制度，其核算方法如何。

4.切實了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性及執(zhí)行當(dāng)中的有效性，檢查內(nèi)部控制制度是否得到適當(dāng)控制。以便審計實施中更能抓住審計重點，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

5.建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度內(nèi)部審計部門要建立健全各項質(zhì)量控制制度，以監(jiān)督、約束和規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高審計質(zhì)量。對于內(nèi)部審計部門而言，一方面應(yīng)通過制度控制來規(guī)范內(nèi)部審計行為，另一方面還必須通過一定的制度控制來明確內(nèi)部審計的責(zé)任。

四、落實質(zhì)量控制制度，加強審計質(zhì)量復(fù)核

目前內(nèi)部審計工作中，質(zhì)量復(fù)核工作并未得到貫徹執(zhí)行，這嚴(yán)重影響了審計工作質(zhì)量。因此，要提高審計工作質(zhì)量，必須嚴(yán)格執(zhí)行審計復(fù)核程序，貫徹審計復(fù)核制度。在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中實施制度控制，可以嚴(yán)格審計質(zhì)量，控制審計流程，使內(nèi)部審計行為做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而建立控制內(nèi)部審計質(zhì)量的長效機制。

首先，在內(nèi)部審計制度中，應(yīng)明文規(guī)定要對審計質(zhì)量進行復(fù)核。質(zhì)量復(fù)核包括審前、審中和審后復(fù)核。要對復(fù)核人級別、復(fù)核程序與要點、復(fù)核人職責(zé)等做出規(guī)定。

其次，要結(jié)合項目審計的特點，擴展審計質(zhì)量復(fù)核層次，建立由內(nèi)部審計小組、內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計分管領(lǐng)導(dǎo)所組成的三級復(fù)核制度，分別履行詳細(xì)復(fù)核、一般復(fù)核、重點復(fù)核的職責(zé)。內(nèi)部審計小組側(cè)重于審中的詳細(xì)復(fù)核，應(yīng)指定專人或復(fù)核小組對審計過程中已完成的業(yè)務(wù)跟蹤進行質(zhì)量復(fù)核。

特別需注意的是，在自查中審計人員對自己的工作進行復(fù)查，受習(xí)慣性思維的影響可能使自查流于形式。互查法雖有助于克服上述局限，但也可能存在審計人員礙于情面，使復(fù)查難以深入；或因?qū)徲嬋藛T不熟悉情況，影響工作效率等弊端。

篇6

1、今后5年公司審計工作的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟合同審計等并重。

2、20xx年審計工作重點是：以內(nèi)控制度審計為基礎(chǔ),以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，提高審計工作質(zhì)量，加強審計意見的落實，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風(fēng)險、完善管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，即在實施審計監(jiān)督同時，提高審計服務(wù)職能。

二、20xx年度集團公司內(nèi)部審計工作計劃如下：

1、完善審計內(nèi)控制度,促進集團內(nèi)控管理健全與完善

⑴ 首先完善集團公司內(nèi)審制度，做到審計工作有據(jù)可依，根據(jù)審計業(yè)務(wù)類型，準(zhǔn)備建立《集團公司內(nèi)部控制制度審計辦法》、《集團公司預(yù)算執(zhí)行情況審計辦法》、《集團公司合同管理審計辦法》三項內(nèi)審制度。

⑵ 內(nèi)控制度是指公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整、保證會計信息真實、促進經(jīng)濟活動健康有序進行而制定的一種內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，20xx年內(nèi)審工作應(yīng)該建立在公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對其執(zhí)行情況進行檢查與評價，主要是評價內(nèi)控是否健全、有效，可依賴程度如何;評價在其內(nèi)控制度健全、有效、可依賴的前提下，在運行中是否得到認(rèn)真的貫徹和執(zhí)行，是否有利于公司的經(jīng)營活動、促進公司的發(fā)展等，以便及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，從而確定審計重點，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，有針對性的提出審計意見，促進下屬企業(yè)健全和完善內(nèi)控制度，保證其經(jīng)營活動正常運行。

⑶ 通過預(yù)算審計促進預(yù)算管理思想觀念轉(zhuǎn)變。目前公司費用開支的相關(guān)制度尚未健全，部分單位即以預(yù)算作為費用開支的標(biāo)準(zhǔn)(而非以費用制度為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn))，因此，費用開支喪失了計劃性，部分項目突破預(yù)算范圍。審計將配合財務(wù)等相關(guān)部門，建立與健全各項費用管理辦法，制定相關(guān)費用開支標(biāo)準(zhǔn)，同時使之成為預(yù)算編制指引、規(guī)范性文件。

2、以經(jīng)營業(yè)績審計為中心，結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計。

內(nèi)部審計必須以公司經(jīng)營業(yè)績審計為中心，主要是對下屬企業(yè)的每半年度經(jīng)營業(yè)績(預(yù)算執(zhí)行)審計，通過經(jīng)營業(yè)績審計不僅要查錯防弊，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以糾正，逐步實現(xiàn)由發(fā)現(xiàn)型向預(yù)防型的轉(zhuǎn)變，更重要的是要找出影響業(yè)績提高的主要因素，分析原因，抓住關(guān)鍵，提出建議和意見，進而促進下屬企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

在開展經(jīng)營業(yè)績審計時，內(nèi)部審計應(yīng)注意的問題是：經(jīng)營業(yè)績審計一定要與經(jīng)濟責(zé)任審計以及其他專項審計相結(jié)合，經(jīng)濟責(zé)任審計也就是對下屬企業(yè)經(jīng)營者年度或任期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營任務(wù)完成情況以及真實性進行審計。集團公司不僅要加強離任審計，還應(yīng)搞好任中審計，注重對下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)營績效的評價。

⑴ 對下屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績審計(年度審計、半年度審計)：

通過對下屬企業(yè)20xx年度經(jīng)營業(yè)績審計，出具審計報告，提交集團公司考核小組，作為對各下屬企業(yè)考核的依據(jù)。

通過對20xx年的半年度預(yù)算執(zhí)行審計，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程與內(nèi)控管理中存在問題，敦促其糾正問題、執(zhí)行集團經(jīng)營政策、落實經(jīng)營管理措施，圍繞集團年度經(jīng)營目標(biāo)提高經(jīng)營效益。 ⑵ 結(jié)合經(jīng)營開展經(jīng)營專項審計，促進內(nèi)控制度貫徹與執(zhí)行

①收入合同審計

集團實行資金集中管理，各企業(yè)的收入應(yīng)全部納入預(yù)算管理，并入賬核算，禁設(shè)小金庫，因此，對下屬企業(yè)的各項收入項目是否納入預(yù)算管理，收入金額全部入賬，以及收入內(nèi)控是否健全、有效進行審計。

②在各項成本費用支出進行跟蹤審計

集團公司與下屬企業(yè)簽訂經(jīng)營責(zé)任書，但主營業(yè)務(wù)成本并不納入業(yè)績考核，并在ERP中實行預(yù)算控制，因此，對下屬企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、原始票據(jù)合法性進行審計，以確定下屬企業(yè)各項成本費用支出的真實、合法性。

③工程項目的竣工結(jié)算審計

近年來集團公司不斷有一些修繕工程竣工結(jié)算，工程竣工結(jié)算均聘請具有資級的工程造價資質(zhì)的咨詢公司審計，因此，主要是對工程招標(biāo)、合同簽訂、竣工驗收、付款進行審計。

三、依照“審后要追究、審后要整改、審后要運用”的原則，建立審計結(jié)果落實反饋制度，加強對審計意見落實情況的跟蹤，并定期組織開展審計成果運用執(zhí)行情況的檢查。

1、對下發(fā)整改通知責(zé)令限期整改的下屬企業(yè)，要及時進行回訪，監(jiān)督審計意見的落實，使企業(yè)存在的問題逐漸減少，同樣的問題不重復(fù)出現(xiàn)，從而達(dá)到查違糾偏、防范未然、強化管理、規(guī)避風(fēng)險的目的。

2、與集團公司各職能部門，尤 其是財務(wù)部要進一步加強合作與工作溝通，將審計部掌握的相關(guān)信息及時通報，避免管理、監(jiān)督、考核脫節(jié)。

四、加大宣傳力度，改善內(nèi)審環(huán)境，加強審計人員培訓(xùn)，進一步提高審計工作質(zhì)量。

1、201x年審計隊伍人員出現(xiàn)流動，審計崗位配備不足，導(dǎo)致年度工作目目標(biāo)未能全部落實，20xx年，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與相關(guān)部門配合，按崗位設(shè)置配備審計人員，充實審計隊伍力量。

篇7

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；年度財務(wù)收支審計；綜合分析

對于經(jīng)濟的責(zé)任審計工作來講，盡管其同年度財務(wù)的收支審計在審計方向、計劃、重點內(nèi)容、評估模式等方面存在區(qū)別，然而，在審計的方法及流程上存在一定的共同性。從本質(zhì)上來看，財務(wù)的收支審計工作也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一部分，反之，經(jīng)濟的責(zé)任審計就是對企業(yè)責(zé)任負(fù)責(zé)人履行職能情況的審計工作，同時也對企業(yè)的財政收入及支出進行審核。兩種審計共同具有確保財政收入及支出合理、合法、高效的監(jiān)管作用。假如可以將兩種審計結(jié)合起來，就能夠防止重復(fù)審核的麻煩，增快審計效率。以下簡要論述了兩種審計進行結(jié)合的相關(guān)內(nèi)容，目的在于進一步提高審計質(zhì)量及效率，縮減企業(yè)審計成本，增加企業(yè)經(jīng)濟收益，提升企業(yè)市場競爭能力。

一、經(jīng)濟的責(zé)任審計及財政的收支審計內(nèi)容及目的

對于財務(wù)的收支審計來講，其對財會核算的科學(xué)性、合理性，相關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)的完善、高效性及財政資料的準(zhǔn)確性都具有監(jiān)管與評估的功能。其主要的目的在于對企業(yè)的財產(chǎn)經(jīng)濟及法律標(biāo)準(zhǔn)進行維護，對企業(yè)的運營管理工作進行改進，從而增加企業(yè)的資金收入。財務(wù)的收支審計工作重點在于對企業(yè)的整體財務(wù)情況進行分析與審核。相對來講，經(jīng)濟的責(zé)任審計工作主要任務(wù)在于公平、客觀的對企業(yè)管理責(zé)任人在工作時的工作狀態(tài)、工作業(yè)績及相應(yīng)責(zé)任進行評價，為相關(guān)部門及其他部門的考核提供數(shù)據(jù)參考。

二、將經(jīng)濟的責(zé)任審計工作與年度財務(wù)的收支審計工作結(jié)合起來的意義

（一）對年度審計標(biāo)準(zhǔn)進行維護的基礎(chǔ)

企業(yè)的審計部門在創(chuàng)建年度審計工作標(biāo)準(zhǔn)期間，都會把下屬部門的該年財務(wù)收入及支出標(biāo)準(zhǔn)劃分到審計的范圍內(nèi)，依照審計流程高效進行審計工作。然而，經(jīng)濟的責(zé)任審計與之存在區(qū)別，因為企業(yè)負(fù)責(zé)人的變更及離職都是由主管部分負(fù)責(zé)的，因為各種各樣因素，審計部門在創(chuàng)建年度的審計標(biāo)準(zhǔn)時，不會將當(dāng)年經(jīng)濟的責(zé)任審計工作劃分到審計范圍中，從而導(dǎo)致了經(jīng)濟的責(zé)任審計工作存在一定的不確定性，對企業(yè)整體安排審計內(nèi)容，整合審計資源產(chǎn)生影響。假如可以在年度的財務(wù)收入及支出審計工作期間，同經(jīng)濟的責(zé)任審計工作結(jié)合在一起，全面思考經(jīng)濟的責(zé)任審計內(nèi)容及目的，就能夠預(yù)防發(fā)生重復(fù)審計的情況，減少了審計資源的消耗，如果主管人員向?qū)徲嫴块T委托對企業(yè)責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，就能夠借用財務(wù)的收支審計結(jié)論與底稿進行參考，從而加快了審計的速率，增強了審計的效率。

（二）增強審計工作時效及效率的前提

經(jīng)濟的責(zé)任審計工作通常為員工離職的審計，因為審計部門很難對當(dāng)年的經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容進行確定，同時，主管人員在進行干部提升及罷免時都?xì)w屬集中時段，經(jīng)常向?qū)徲嫴课械慕?jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容很多。同時，經(jīng)濟的責(zé)任審計工作需要出具審計報告的時間同企業(yè)負(fù)責(zé)人離職的時間不可以間隔過長，不然就喪失了審計的價值。部分責(zé)任人的工作時間少則2—3年，多則5—6年，想要在短期內(nèi)對人員工作期間的經(jīng)濟事項進行審計，并且確保審計質(zhì)量合乎標(biāo)準(zhǔn)，對責(zé)任人進行公證、客觀的評估，就經(jīng)常需要審計從業(yè)人員將所有的審計內(nèi)容暫時放下，對審計的資源進行集中，從事經(jīng)濟的責(zé)任審計工作。而假如可以在企業(yè)年度財務(wù)的收支審計工作期間就做好該方面的資料收集、底稿編訂等工作，就能夠全面進行借鑒，從而增強審計工作的效率。例如：對某企業(yè)的責(zé)任人在工作期間進行經(jīng)濟的責(zé)任審計工作。因為該企業(yè)的責(zé)任人工作時間長達(dá)6年，假如依照傳統(tǒng)的審計方法，就需要3—4個人耗費近半個月的時間才可以完成全部工作。而如果更改審計方法后，審計從業(yè)人員就可以先查看該企業(yè)6年期間財務(wù)的收入與支出審計報告表及審計的底稿，通過分析、探討，挑選出對經(jīng)濟的責(zé)任審計工作有幫助的內(nèi)容，然后同企業(yè)多年的資產(chǎn)情況、運營指標(biāo)進行比對、分析，梳理重大的決定及事項，進而在審計從業(yè)人員還沒對該企業(yè)實施現(xiàn)場審計工作之前，就先做好準(zhǔn)備工作，同時全面掌握該企業(yè)的運營特征，明確了審計內(nèi)容的工作重點及范圍。進而大大減少了審計前期的調(diào)查時間，降低了被審計企業(yè)需要出示資料的數(shù)量。在進入該企業(yè)以后，依據(jù)審計的方案有條理的進行現(xiàn)場的審計工作，防止發(fā)生重復(fù)審計的情況，增強了審計的工作效率。以下是某企業(yè)責(zé)任人經(jīng)濟的責(zé)任審計單獨數(shù)據(jù)及年度財務(wù)的收支審計結(jié)合生成的審計效率比對表，詳見表1。

表1 某企業(yè)責(zé)任人經(jīng)濟責(zé)任審計及年度財務(wù)收支審計表

審計流程 沒有結(jié)合的審計項目 二者結(jié)合的審計項目 節(jié)省的時間

審計前調(diào)查 5天 2天 3天

現(xiàn)場審計 6天 3天 3天

需要審計人數(shù) 6人 3人 3人

（三）增強審計結(jié)果應(yīng)用的需求

原企業(yè)責(zé)任人在離開崗位的同時，也到新企業(yè)進行工作，只要保證經(jīng)濟的責(zé)任審計工作沒有存在較大的違背我國相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的行為，沒有在重大事件出現(xiàn)決策錯誤的現(xiàn)象，沒有損耗企業(yè)資源或者占主導(dǎo)責(zé)任的情況出現(xiàn)，那么，經(jīng)濟的責(zé)任審計內(nèi)容對責(zé)任人在原企業(yè)工作的評估就是有效的。而任期的經(jīng)濟責(zé)任審計工作流程較為繁瑣，不但要同離職的責(zé)任人互換意見，同時也要同原企業(yè)互換建議，原責(zé)任人則以自己離開崗位為由，對經(jīng)濟的責(zé)任審計工作較不關(guān)注，經(jīng)常出現(xiàn)推遲、延期等情況，而新任命的責(zé)任人又認(rèn)為以前責(zé)任人出現(xiàn)的問題同自身沒有關(guān)聯(lián)，對以往問題的配合度較差，也缺少審計的熱情。假如可以在年度財務(wù)的收入與支出審計工作中依照經(jīng)濟的責(zé)任審計工作標(biāo)準(zhǔn)進行工作，發(fā)覺大型經(jīng)濟問題，因為責(zé)任人還沒有離開企業(yè)，就能夠?qū)徲嫿ㄗh進行落實，發(fā)揮審計的作用，保證企業(yè)健康發(fā)展。

三、將經(jīng)濟的責(zé)任審計工作同財務(wù)的收支審計工作結(jié)合起來的方法

（一）在設(shè)定審計項目期間二者兼顧

審計部門應(yīng)全面思考財務(wù)的收支審計工作與經(jīng)濟的責(zé)任審計工作發(fā)展需要，進行統(tǒng)一安排，合理組織，將經(jīng)濟的責(zé)任審計工作及財務(wù)的收支審計工作共同劃分到審計項目的計劃管理內(nèi)容中。將審計工作計劃進行統(tǒng)籌安排，盡可能保證一次審計，多種用途，防止出現(xiàn)再次審計的情況。在每年的年初，進行經(jīng)濟的責(zé)任審計內(nèi)容安排時，同干部管理企業(yè)主動商討，確定當(dāng)年經(jīng)濟的責(zé)任審計內(nèi)容，將其劃分到審計標(biāo)準(zhǔn)中。對部分突然安排的內(nèi)容，也需要進行重點選取，集中力量進行突破，切不可將力量進行平均。同時，在對財務(wù)的收支審計內(nèi)容進行規(guī)劃時，需要同經(jīng)濟的責(zé)任審計規(guī)劃結(jié)合在一起，依據(jù)審計內(nèi)容的需求，對部分有關(guān)企業(yè)、部門進行有針對性的安排財務(wù)收支審計工作，為后續(xù)的經(jīng)濟責(zé)任審計夯實基礎(chǔ)。

（二）設(shè)定審計內(nèi)容時互相融入

審計部門在對財務(wù)開展收支審計工作時，應(yīng)嚴(yán)格遵照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的方案進行審計，全面思考將來經(jīng)濟的責(zé)任審計工作的標(biāo)準(zhǔn)及需求。在設(shè)定財務(wù)收入及支出審計內(nèi)容期間，將責(zé)任審計需求的相關(guān)數(shù)據(jù)，包含會計信息的準(zhǔn)確性、經(jīng)濟活動的合理性、營利性的確定與評估、控制標(biāo)準(zhǔn)落實的情況、行業(yè)的發(fā)展、領(lǐng)導(dǎo)的廉政等情況，有針對性的書寫到審計的方案內(nèi)。當(dāng)審計完成后，盡快依照企業(yè)創(chuàng)建資料數(shù)據(jù)庫。對被審計企業(yè)責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任評估、審計的結(jié)果和結(jié)論都可以當(dāng)做以后開展經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容之一。如果需要對某領(lǐng)導(dǎo)進行責(zé)任審計，僅需要對平時沒有審計的內(nèi)容進行審核，再結(jié)合歷年財務(wù)收支審計的相關(guān)內(nèi)容進行綜合評定即可，從而提高工作效率。另外，在開展經(jīng)濟的責(zé)任審計工作時，應(yīng)重點關(guān)注同財務(wù)收入與支出審計相關(guān)的流程、內(nèi)容、方法等不同處，創(chuàng)建責(zé)任審計同收入審計相融合的標(biāo)準(zhǔn)，找尋一審多用的審計方法。

（三）對審計的資料互相應(yīng)用

因為兩種審計的形式是基于會計有關(guān)信息的分析與掌握的檢查層面上。相關(guān)工作人員在日常，就需要將財務(wù)的收支審計內(nèi)容進行分類、整理，包含審計的報告、審計的建議、審計的決定等，每人創(chuàng)建一個檔案，為以后的責(zé)任審計奠定基礎(chǔ)。想要增強審計的工作效率，減少審計的資源損耗，那么，經(jīng)濟的責(zé)任審計工作就需要同財務(wù)的收支審計結(jié)合在一起，全面應(yīng)用以往財務(wù)收支的審計結(jié)果。但凡收錄到財務(wù)的收支審計內(nèi)容中的項目，除了相應(yīng)的補充以外，不可以進行重復(fù)審計?；诋?dāng)前審計人員數(shù)量不足的層面上，進行經(jīng)濟的責(zé)任審計工作時，審計部門應(yīng)全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計及社會審計的功能。審計部門需要重點做好關(guān)鍵企業(yè)的審計工作，而降部分企業(yè)交給相應(yīng)的升級部門進行內(nèi)部審計。利用審計的信息對企業(yè)的運營情況進行評價。還可以將部分企業(yè)交由社會自身的審計團隊進行審計工作，并給予監(jiān)督及指導(dǎo)。

四、總結(jié)

總而言之，經(jīng)濟的責(zé)任審計工作同財務(wù)的收支審計工作之間存在密切的關(guān)聯(lián)。在現(xiàn)實工作中，相關(guān)審計從業(yè)人員應(yīng)對二者的審計方法、模式、內(nèi)容進行細(xì)致的分析，將二者結(jié)合起來，從而提高審計質(zhì)量及效率，縮減企業(yè)審計成本，增加企業(yè)經(jīng)濟收益，提升企業(yè)市場競爭能力。因此，對經(jīng)濟責(zé)任審計及財務(wù)收支審計的結(jié)合進行探討是值得相關(guān)工作人員深入思考的事情。

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篇8

實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，對于加強干部監(jiān)督和管理，推動領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)，增強干部廉潔整潔勤政意識都發(fā)揮了一定的作用。但是在當(dāng)前的審計工作中，存在著財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)相互重合，容易造成重復(fù)審計的問題。雖然各級審計機關(guān)在審計工作中都不同程度地注重了經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計的結(jié)合，但多數(shù)審計機關(guān)在進行財政財務(wù)收支審計過程中，沒能考慮到按照經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和要求來收集、保存相關(guān)資料，浪費了審計資源。另外還存在經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)相對集中與年度計劃發(fā)生矛盾、經(jīng)濟責(zé)任審計工作量大與年度任務(wù)發(fā)生矛盾等方面。

審計機關(guān)只有從財政財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責(zé)任審計的統(tǒng)籌安排、財政財務(wù)收支審計過程中對與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)資料的收集、經(jīng)濟責(zé)任審計對財政財務(wù)收支審計結(jié)果的利用等方面入手，才能真正做到經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計的有機結(jié)合。同時，審計機關(guān)在經(jīng)濟責(zé)任審計中還應(yīng)注意參考內(nèi)部審計的成果和利用內(nèi)部審計人員資源。要使經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)審計有機結(jié)合起來，具體應(yīng)做好以下幾個方面的工作：

一、經(jīng)濟責(zé)任審計要納入年度審計計劃中，經(jīng)濟責(zé)任審計不能單獨理解為領(lǐng)導(dǎo)干部離任一次性審計，應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間定期進行審計，各部門的主要領(lǐng)導(dǎo)任職二至三年即審計一次，等調(diào)動、離任時再審計一次，這樣做，組織部門就可以根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間的長短有計劃的提出年度委托審計計劃，每年末審計機關(guān)與組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)召開領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議，確定下一年度的審計對象，對象確定后組織部門向?qū)徲嫏C關(guān)提出一份委托審計名單，并且這個名單中列出了哪些審計對象為本年度優(yōu)先安排對象，哪些可以以后安排。審計機關(guān)根據(jù)這個名單結(jié)合制定全年審計工作計劃時予以參考，凡是上級指令性計劃涉及的單位及其他常規(guī)審計涉及到的單位可以與經(jīng)濟責(zé)任審計統(tǒng)一安排在年度計劃中，任務(wù)安排通常是屬于哪個部門的審計范圍，由哪個部門承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計要與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合。在沒有開展經(jīng)濟責(zé)任審計的情況下，應(yīng)注意在財政財務(wù)審計中結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和范圍作好審計工作底稿等必要的記錄，建立年度經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容臺帳，不斷積累每年審計資料，以避免重復(fù)審計，節(jié)省時間，提高工作效率：同時，在經(jīng)濟責(zé)任審計中根據(jù)具體情況再突出重點，有針對性地開展對以前年度常規(guī)審計中所忽視或遺漏的重要經(jīng)濟活動或群眾新反映的問題的審計，使經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)審計相互促進，相互檢驗，盡量避免審計風(fēng)險。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的情況下，具體做法是：一是兩項審計同時實施。為理順審計行政關(guān)系，避免審計處理的主體錯位，例如實施市長（縣長）任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，在向市、縣政府送達(dá)經(jīng)濟責(zé)任審計通知書的同時，還應(yīng)分別向財政和地稅部門送達(dá)了財政財務(wù)收支審計通知書，以確保兩項審計同時開展，減少重復(fù)審計。在審計實施階段，將兩項審計結(jié)合起來，同時進點，同時進行，相互銜接，具體做法是：按照兩項審計事項的不同目的，不同側(cè)重點，作出兩個實施方案。在實施審計時，對問題的查處是相同的，但經(jīng)濟責(zé)任審計要求以責(zé)任的評價、界定為主，其他事項的審計以項目的要求為主。審計結(jié)束后，要按照各自的要求寫出審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)果報告。這樣對一個單位的審計就可以完成兩項任務(wù)，出具兩套審計文書，起到事半功倍的效果，既完成經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，又完成了其他審計事項，既避免了重復(fù)審計，又減少了審計成本。二是在預(yù)算執(zhí)行和決算審計、專項資金等常規(guī)審計中，努力深化財政財務(wù)收支審計內(nèi)容，全面體現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，在重點對事關(guān)全局的財政財務(wù)收支工作目標(biāo)的總體完成情況進行核實的同時，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題的責(zé)任主體進行進一步調(diào)查取證，并建立經(jīng)濟責(zé)任審計積累和提供必要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。三是加強上下級審計機關(guān)的支持和配合，上級審計機關(guān)在實施經(jīng)濟責(zé)任審計時應(yīng)積極利用以往的審計成果，下級審計機關(guān)應(yīng)積極主動配合并提供相關(guān)的審計資料。

三、要建立經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。為了更好的開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，做到心中有數(shù)，要建立領(lǐng)導(dǎo)干部注經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。對每一名領(lǐng)導(dǎo)干部建立一套審計資料檔案，通常用兩種辦法來進行，一是對單位財政財務(wù)收支審計時，要求各個審計組把查出違規(guī)違紀(jì)問題，分清責(zé)任，記在該單位領(lǐng)導(dǎo)的名下，審計機關(guān)建立臺帳，計算機儲存。二是每年在對各項專項資金跟蹤審計時，也對其專項資金發(fā)放、使用的主管部門的領(lǐng)導(dǎo)注意收集資料、這樣審計機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)各主辦局、鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)干部哪年任職、哪年在審計中發(fā)現(xiàn)的有什么問題，原因是什么，領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)負(fù)什么責(zé)任都記錄在案，形成經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，當(dāng)組織部門委托對其經(jīng)濟責(zé)任審計時，就可以借用以前年度的審計成果，節(jié)省了審計時間，特別是對任職時間較長的領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，已把在職期間尚未審計的這段時間再審計一遍，解決了任務(wù)量大的矛盾。（作者單位：江西省審計廳）

篇9

    關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;審計質(zhì)量;對策

    一、內(nèi)部審計質(zhì)量的概念

    內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的內(nèi)部審計質(zhì)量是指總體質(zhì)量,包括管理工作和業(yè)務(wù)工作;狹義的內(nèi)部審計質(zhì)量是指內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作即內(nèi)部審計項目質(zhì)量,包括選項、立項、準(zhǔn)備、實施、報告和歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實現(xiàn)審計目標(biāo)的程度。

    內(nèi)部審計質(zhì)量包含了兩個方面的內(nèi)容:一是內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量;二是內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。簡言之,就是內(nèi)部審計工作及其結(jié)果的質(zhì)量。內(nèi)部審計工作質(zhì)量是基礎(chǔ),內(nèi)部審計結(jié)果質(zhì)量又是內(nèi)部審計工作質(zhì)量的集中表現(xiàn)和最終反映。從管理層的角度看,看重的是審計結(jié)果的質(zhì)量;而內(nèi)部審計機關(guān)和審計人員應(yīng)該把握的是審計工作過程的質(zhì)量。

    二、影響內(nèi)部審計質(zhì)量的因素

    (一)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性缺乏,一定程度上影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量?！秶H內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定:“內(nèi)部審計的獨立性,即內(nèi)部審計人員需獨立于他們所需要審計的活動,以便不受約束、客觀地開展工作?！彼且环N組織上地位的獨立性,內(nèi)審人員應(yīng)得到經(jīng)理和董事會的支持和配合,以充分保證審計職責(zé)的履行。有了這樣的組織地位的保障,內(nèi)審人員才可以客觀地、自由地開展工作,才可能做出真實公正的判斷。在實際工作中,有些單位沒有單獨的內(nèi)部審計機構(gòu),單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位形式上獨立而實質(zhì)上未獨立,這種情況均影響了內(nèi)部審計人員客觀公正地開展工作,一定程度上影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

    (二)制度方面存在缺陷和不足,影響審計人員對審計質(zhì)量的把握。一是規(guī)章制度的系統(tǒng)性不強?，F(xiàn)行的制度規(guī)定較為零散,未進行系統(tǒng)性的梳理和歸集;二是規(guī)章制度的內(nèi)容不夠完善,達(dá)不到精細(xì)化管理的要求。規(guī)章制度在內(nèi)容上不夠詳盡明確,審計人員在把握制度的尺度上存在差異;三是規(guī)章制度的修訂、更新不及時。隨著我國進入國際市場的快速發(fā)展,原有的管理方式、業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品已不能滿足國內(nèi)國際客戶的需求,必須不斷地進行業(yè)務(wù)流程的再造和產(chǎn)品的創(chuàng)新。但是,相應(yīng)的制度和規(guī)定卻未能及時跟進,而且不適用的制度規(guī)定也沒有及時清理,致使制度的制定滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,影響了審計工作的質(zhì)量。

    (三)內(nèi)部審計過程的規(guī)范性不夠,質(zhì)量把關(guān)未貫穿于審計全過程。一是審計方案缺乏系統(tǒng)性,往往為了完成審計項目而匆忙編寫審計方案,使審計方案缺乏連貫性、可比性,存在方案的編制流于形式的現(xiàn)象;二是內(nèi)部審計在復(fù)核制度上不夠健全,沒有全面貫徹分級復(fù)核制度。一般只注重對報告的多級復(fù)核(項目組長、審計部門經(jīng)理和總稽核),而對審計的全過程沒有建立有效的復(fù)核、監(jiān)督制度,不能及時發(fā)現(xiàn)審計過程中的缺陷;三是同一項目的多個審計小組之間的檢查存在差異,缺乏應(yīng)有的溝通、聯(lián)系,使不同小組在檢點、范圍、問題的定性等方面不盡一致。由于審計結(jié)果缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),降低了審計項目的質(zhì)量;四是工作底稿記錄不規(guī)范。如部分底稿對時間、金額、事件經(jīng)過等相關(guān)要素交代不清,或者記錄重點不突出,專業(yè)判斷含糊其辭;底稿記錄中對樣本比例、審計取證對象等都交代不清;復(fù)核者、編制者遺漏簽名,看不出是否經(jīng)過復(fù)核環(huán)節(jié)等。

    (四)內(nèi)部審計項目缺乏計劃性,時間安排不夠充分。審計部門雖然在年初就制定了年度審計計劃,但由于年度中間臨時任務(wù)不斷,導(dǎo)致計劃任務(wù)服從臨時任務(wù),項目質(zhì)量服從審計時間的現(xiàn)象時有發(fā)生。有時為完成審計項目,審計人員只有盡量壓縮審計的準(zhǔn)備時間和報告時間,甚至減少了現(xiàn)場檢查,存在應(yīng)付了事的現(xiàn)象,這樣不僅影響了審計項目的質(zhì)量,而且增加了審計風(fēng)險。

    (五)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)直接影響審計質(zhì)量。內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗是決定審計風(fēng)險大小的主要因素,對內(nèi)部審計工作質(zhì)量有著重要的影響。但由于目前的銀行內(nèi)審人員大多從信貸、會計、財務(wù)等崗位轉(zhuǎn)過來,普遍缺乏計算機、新業(yè)務(wù)等方面知識,僅對本崗位業(yè)務(wù)熟悉,對其他崗位業(yè)務(wù)知識了解不夠,直接影響到審計工作開展的深度和廣度,最終影響審計的質(zhì)量。

    三、改進內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

    (一)建立健全組織機構(gòu)設(shè)置,保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。建立健全獨立垂直的內(nèi)部審計管理體系,使內(nèi)部審計部門獨立于其他經(jīng)營部門,審計預(yù)算、人員薪酬、主要負(fù)責(zé)人任免由董事會或其專門委員會決定。從組織地位方面保障內(nèi)部審計人員獨立、自由地開展內(nèi)部審計工作,做出客觀公正的評價。

    (二)精細(xì)化的審計產(chǎn)品需有標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化制度來支持。要及時對制度進行系統(tǒng)的梳理和歸集,并建立以風(fēng)險管理平臺為載體的規(guī)章制度,增強制度的操作性。要加強制度的有效性,對制度要實行動態(tài)管理,業(yè)務(wù)管理部門要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,對原有的制度規(guī)定進行經(jīng)常性的維護,不斷地補充、修改和完善,以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

    (三)規(guī)范內(nèi)部審計過程,有效控制審計質(zhì)量。通過建立和完善機構(gòu)機制,對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范管理,有效控制審計的質(zhì)量。一是加強對項目立項的管理,以風(fēng)險為導(dǎo)向,綜合考慮需求、審計資源和審計頻率等因素來選擇項目;二是加強對方案的審核,提高方案的有效性,對被審計單位的情況要充分了解,對審計目標(biāo)要十分明確,對方案的討論要全面充分,審計方案的制定要有可操作性;三是建立審計項目的分級復(fù)核制度,明確規(guī)定各級復(fù)核的內(nèi)容和責(zé)任。首先,要加強對審計取證和審計底稿的復(fù)核,審計底稿應(yīng)實行三級復(fù)核制,重點審核內(nèi)容是否翔實完整、獲取的審計證據(jù)是否充分適當(dāng)、引用的有關(guān)依據(jù)是否充分、審計判斷是否有理有據(jù)、審計結(jié)論是否恰如其分等,做到各負(fù)其責(zé),層層把關(guān),提高審計底稿的質(zhì)量;其次,對審計報告也應(yīng)實行復(fù)核制度,復(fù)核內(nèi)容主要包括:審計目標(biāo)是否實現(xiàn),審計結(jié)論是否恰當(dāng),審計發(fā)現(xiàn)是否全面反映,描述是否清晰,問題定性是否準(zhǔn)確,原因分析是否到位,審計建議是否有效,審計報告是否及時等;四是建立和完善督導(dǎo)機制,通過對審計項目全過程的督導(dǎo),有效控制和提高審計項目的質(zhì)量。

篇10

第一條為了加強對水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)的審計監(jiān)督，規(guī)范水利招標(biāo)投標(biāo)行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國政府采購法》等法律、法規(guī)，結(jié)合水利工作實際，制定本辦法。

第二條各級水利審計部門（以下簡稱"審計部門）在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法對本單位及其所屬單位水利工程建設(shè)項目的招標(biāo)投標(biāo)進行審計監(jiān)督。

上級水利審計部門對下級單位的招標(biāo)投標(biāo)審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三條本辦法適用于《水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》所規(guī)定的水利工程建設(shè)項目的勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與水利工程建設(shè)項目有關(guān)的重要設(shè)備、材料采購等的招標(biāo)投標(biāo)的審計監(jiān)督。

第四條審計部門根據(jù)工作需要，對水利工程建設(shè)項目的招標(biāo)投標(biāo)進行事前、事中、事后的審計監(jiān)督，對重點水利建設(shè)項目的招標(biāo)投標(biāo)進行全過程跟蹤審計，對有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的重要事項進行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

第二章審計職責(zé)

第五條在招標(biāo)投標(biāo)審計中，審計部門具有以下職責(zé)：

（一）對招標(biāo)人、招標(biāo)機構(gòu)及有關(guān)人員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（二）對招標(biāo)項目評標(biāo)委員會成員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（三）對屬于審計監(jiān)督對象的投標(biāo)人及有關(guān)人員遵守招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（四）對與招標(biāo)投標(biāo)項目有關(guān)的投資管理和資金運行情況進行審計監(jiān)督；

（五）協(xié)同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門查處招標(biāo)投標(biāo)中的違法違紀(jì)行為。

第三章審計權(quán)限

第六條在招標(biāo)投標(biāo)審計中，審計部門具有以下權(quán)限：

（一）有權(quán)參加招標(biāo)人或其機構(gòu)組織的開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等活動，招標(biāo)人或其機構(gòu)應(yīng)當(dāng)通知同級審計部門參加。

（二）有權(quán)要求招標(biāo)人或其機構(gòu)提供與招標(biāo)投標(biāo)活動有關(guān)的文件、資料，招標(biāo)人或其機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計部門的要求提供相關(guān)文件、資料；

（三）對招標(biāo)人或其機構(gòu)正在進行的違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，有權(quán)予以糾正或制止；

（四）有權(quán)向招標(biāo)人、投標(biāo)人、招標(biāo)機構(gòu)等調(diào)查了解與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的情況；

（五）監(jiān)督檢查招標(biāo)投標(biāo)結(jié)果執(zhí)行情況。

第四章審計內(nèi)容

第七條審計部門對水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項進行審計監(jiān)督：

（一）招標(biāo)項目前期工作是否符合水利工程建設(shè)項目管理規(guī)定，是否履行規(guī)定的審批程序；

（二）招標(biāo)項目資金計劃是否落實，資金來源是否符合規(guī)定；

（三）招標(biāo)文件確定的水利工程建設(shè)項目的標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容和投資是否符合批準(zhǔn)的設(shè)計文件；

（四）與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的取費是否符合規(guī)定；

（五）招標(biāo)人與中標(biāo)人是否簽訂書面合同，所簽合同是否真實、合法；

（六）與水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的其他經(jīng)濟事項。

第八條審計部門會同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門對招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項進行審計監(jiān)督：

（一）招標(biāo)項目的招標(biāo)方式、招標(biāo)范圍是否符合規(guī)定；

（二）招標(biāo)人是否符合規(guī)定的招標(biāo)條件，招標(biāo)機構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì)，招標(biāo)合同是否真實、合法；

（三）招標(biāo)項目的招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和中標(biāo)程序是否合法；

（四）招標(biāo)項目評標(biāo)委員會、評標(biāo)專家的產(chǎn)生及人員組成、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評標(biāo)方法是否符合規(guī)定；

（五）對招投標(biāo)過程中泄露保密資料、泄露標(biāo)底、串通招標(biāo)、串通投標(biāo)、規(guī)避招標(biāo)、歧視排斥投標(biāo)等違法行為進行審計監(jiān)督；

（六）對勘察、設(shè)計、施工單位轉(zhuǎn)包、違法分包和監(jiān)理單位違法轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)，以及無證或借用資質(zhì)承接工程業(yè)務(wù)等違法違規(guī)行為進行審計監(jiān)督。

第九條審計部門和審計人員對招標(biāo)投標(biāo)工作中涉及保密的事項負(fù)有保密責(zé)任。

第五章審計程序

第十條招標(biāo)人編制的年度招標(biāo)工作計劃，以及重大水利工程建設(shè)項目的招投標(biāo)文件，應(yīng)當(dāng)報送同級審計部門備案。

第十一條審計部門根據(jù)年度審計工作計劃、招標(biāo)人年度招標(biāo)計劃和招標(biāo)項目具體情況，確定招標(biāo)投標(biāo)項目審計計劃，經(jīng)單位主管審計工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施審計。

第十二條審計部門根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)在實施審計三日前，向被審計單位送達(dá)審計通知書。

被審計單位以及與招標(biāo)投標(biāo)活動有關(guān)的單位、部門，應(yīng)當(dāng)配合審計部門的工作，并提供必要的工作條件。

第十三條審計人員通過審查招標(biāo)投標(biāo)文件、合同、會計資料，以及向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查等方式實施審計，并取得證明材料。

第十四條審計組對招標(biāo)投標(biāo)事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向派出的審計部門提出審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組或者審計部門。

第十五條審計部門審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，需要依法給予處理、處罰的，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見。

被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定并將結(jié)果反饋審計部門；有關(guān)主管部門對審計部門提出的處理、處罰意見應(yīng)及時進行研究，并將結(jié)果反饋審計部門。

第六章罰則

第十六條被審計單位違反本辦法，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙審計的，審計部門責(zé)令改正；拒不改正的，可以通報批評，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時作出處理，并將結(jié)果抄送審計部門。

第十七條被審計單位拒不執(zhí)行審計決定的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時作出處理，并將結(jié)果抄送審計部門。