導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：籌資；投資；資金回收；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號：F127 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0233-02

一、項(xiàng)目籌資風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施

（一）項(xiàng)目籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資是指企業(yè)通過各種方式從企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)以外的其他單位和個人籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的活動。市場經(jīng)濟(jì)條件下，籌資方式由單一走向多元，包括發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、租賃、聯(lián)營、商業(yè)信用、企業(yè)內(nèi)部積累等多種方式，均為企業(yè)經(jīng)營提供了便捷的資金通道?？傮w上說，資金來源分為兩個方面：一是所有者出資，二是企業(yè)向外界借入資金。負(fù)債經(jīng)營不是只有收益，還需要付出成本，包括三個部分。第一部分是資金的時(shí)間價(jià)值；第二部分是用于補(bǔ)償債權(quán)人將資金借出的機(jī)會成本；第三部分則是補(bǔ)償債權(quán)人因資金不能收回而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，稱為資金的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值。三方面共同構(gòu)成了債務(wù)資金的使用成本。在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)，如果企業(yè)使用該筆資金取得的收益高于該筆資金的債務(wù)成本，那么企業(yè)就成功地應(yīng)用了財(cái)務(wù)杠桿，使企業(yè)的自有資金獲得了更高的資金利潤率。相反，如果企業(yè)取得的收益還不足以彌補(bǔ)債務(wù)成本，則企業(yè)就將面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。所以，從籌資環(huán)節(jié)開始，企業(yè)就必須把握好資本結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，從源頭上控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）籌資風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的方法

1.注重資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，合理利用財(cái)務(wù)杠桿，選擇適度負(fù)債比例?；I資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心，對籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理是以資本結(jié)構(gòu)控制為起點(diǎn)的。負(fù)債經(jīng)營猶如一把雙刃劍，在給企業(yè)帶來更高收益的同時(shí)，也可能帶來較大損失，所以企業(yè)一定要做到適度負(fù)債經(jīng)營.企業(yè)要充分考慮自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況和所處的生命周期，對經(jīng)營狀況良好，資金周轉(zhuǎn)快，處于成長、成熟期的企業(yè)，負(fù)債比率可以適當(dāng)提高；對經(jīng)營狀況不好或不穩(wěn)定，資金周轉(zhuǎn)緩慢，處于衰退期的企業(yè)，則其負(fù)債比率應(yīng)適當(dāng)降低，在美國幾乎80%的企業(yè)都有自己的目標(biāo)負(fù)債率，而中國的很多企業(yè)忽視甚至回避這一問題。

2.合理安排長、短期負(fù)債的比例。企業(yè)籌資策略一般分為3種：（1）匹配型籌資策略。是指將企業(yè)所籌資金的期限結(jié)構(gòu)與企業(yè)資產(chǎn)的壽命相對應(yīng)。具體地說，就是短期及季節(jié)性流動資金的需求，通過短期籌資來解決；而永久性流動資產(chǎn)及固定資產(chǎn)則通過長期籌資（長期負(fù)債和權(quán)益籌資）解決。（2）穩(wěn)健型籌資策略。是指將企業(yè)一部分流動性資金需求以長期籌資的方式解決。這種策略企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)較小，但是籌資成本相應(yīng)提高，并且可能造成資金閑置。（3）冒險(xiǎn)型籌資策略。是指企業(yè)不僅流動性資金需求，而且部分甚至全部永久性流動資產(chǎn)的需求都以短期籌資解決。企業(yè)必須更為經(jīng)常地償還到期債務(wù)，由此增大企業(yè)無法重新籌措所需用資金的風(fēng)險(xiǎn)。

可見，企業(yè)在籌資策略的選擇上，宜選擇匹配性策略。債務(wù)資本是優(yōu)先權(quán)益，其還本付息方式、時(shí)限和額度有嚴(yán)格的限制。企業(yè)經(jīng)常面臨還本付息壓力，會使企業(yè)陷入經(jīng)常性的財(cái)務(wù)危機(jī)；一旦企業(yè)長期沒有剩余資金滿足股東的獲利要求，就會使企業(yè)陷入永久性的財(cái)務(wù)危機(jī)。而匹配性籌資策略使企業(yè)的資金流動與預(yù)期安排相一致，既能避免冒險(xiǎn)型策略帶來的不能按期償債的風(fēng)險(xiǎn)，又克服了穩(wěn)健型策略資金閑置和籌資成本過高的問題。只有從籌資環(huán)節(jié)就充分考慮企業(yè)的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力，才能防范債務(wù)結(jié)構(gòu)和債務(wù)期限安排不合理帶來的企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)。

二、投資風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

有投資就一定有風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)期的回報(bào)率愈高，那么該項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)就愈大。但大多數(shù)企業(yè)的投資決策者一般總是傾向于選擇風(fēng)險(xiǎn)小的投資項(xiàng)目，寧愿選擇相對穩(wěn)定的收益也不要那種成功性不大的高回報(bào)。而且隨著總財(cái)富的增加，就越來越傾向于選擇規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施

規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)一般采取以下幾種方式：（1）為能盡快回收投資，多采用中、短期投資；（2）揚(yáng)長避短，多采用對內(nèi)投資方式；（3）在對外投資中應(yīng)以直接投資為主；（4）正確了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源和種類，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測。

在投資過程中要做到：在投資決策階段，首先要認(rèn)真收集相關(guān)信息，做好方案的優(yōu)化工作；其次要規(guī)范投資決策的程序，投資者親自參與可行性研究報(bào)告的編制，最后要做好對可行性報(bào)告的專家評審工作。投資回報(bào)階段是投資過程最精彩的階段，也是最需要監(jiān)理的階段。在投資回報(bào)階段必須做好投資項(xiàng)目相關(guān)信息的動態(tài)反饋工作，當(dāng)反饋的信息顯示實(shí)際與計(jì)劃有負(fù)偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)研究對策，改進(jìn)方案。這種負(fù)偏差的反饋一般在一個或多個方面反映出來，集中在回報(bào)率未達(dá)到投資的預(yù)期值，使投資產(chǎn)生真正的風(fēng)險(xiǎn)。這時(shí)應(yīng)該找出產(chǎn)生的原因，采取措施使投資項(xiàng)目的運(yùn)行回到正常的軌道上來。當(dāng)反饋的信息連續(xù)發(fā)生嚴(yán)重偏離軌道的現(xiàn)象，并經(jīng)調(diào)查確實(shí)由于問題出在投資方案上，如原材料資源不足、交通運(yùn)輸條件不具備、市場預(yù)測不準(zhǔn)確，或者發(fā)生了不可抗力的因素，那么，應(yīng)立即找出失敗的原因和教訓(xùn)，考慮改變整個投資方案或提前清理該投資項(xiàng)目，以免造成更大損失。同時(shí)也要進(jìn)行多元化經(jīng)營來分散企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。但企業(yè)必須在突出自己主業(yè)的前提下，根據(jù)自己的人力、物力、財(cái)力與技術(shù)研制和開發(fā)能力，適度地涉足多元化經(jīng)營和多元化投資，分散風(fēng)險(xiǎn)。另外，還可以利用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。包括保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是指將某種特定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給專門機(jī)構(gòu)或部門，將一些特別的業(yè)務(wù)交給具有豐富的經(jīng)驗(yàn)技能、擁有專門人員和設(shè)備的專業(yè)公司去完成。例如，企業(yè)可將承包的建設(shè)項(xiàng)目一次性發(fā)包給若干個分包商去完成工程。還有保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移即企業(yè)就某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)向保險(xiǎn)公司投保，交納保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)一旦發(fā)生損失，可以從保險(xiǎn)公司獲得全部或部分補(bǔ)償。在市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)必須具有風(fēng)險(xiǎn)意識，并采取適當(dāng)?shù)姆椒ǚ婪痘蜣D(zhuǎn)嫁投資風(fēng)險(xiǎn)。

三、資金回收風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施

（一）資金回收風(fēng)險(xiǎn)

資金回收的過程實(shí)際上就是產(chǎn)品銷售實(shí)現(xiàn)的過程，它包括成品資金轉(zhuǎn)化為結(jié)算資金的過程，以及結(jié)算資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金的過程。資金回收風(fēng)險(xiǎn)就是這個轉(zhuǎn)化過程中時(shí)間和金額的不確定性，加強(qiáng)資金這兩個轉(zhuǎn)化過程的管理，是規(guī)避企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)的根本措施。

（二）資金回收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施

1.加強(qiáng)成品資金向結(jié)算資金轉(zhuǎn)化過程的管理。成品資金向結(jié)算資金轉(zhuǎn)化過程是由企業(yè)綜合素質(zhì)決定的。首先，要生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品。企業(yè)要做好市場調(diào)查，及時(shí)分析市場行情及走勢，關(guān)注國家宏觀政策，選準(zhǔn)朝陽產(chǎn)業(yè)。其次，產(chǎn)品應(yīng)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)。生產(chǎn)企業(yè)要加強(qiáng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本控制，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，營造賣方市場；商業(yè)企業(yè)要力爭實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營、連鎖經(jīng)營，以降低采購和銷售成本。再有，配合廣告宣傳，做好售后服務(wù)。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格履行承諾，做好售后的維護(hù)、維修和退換工作，樹立良好的企業(yè)形象，成為客戶信賴的朋友。在成品資金向結(jié)算資金的轉(zhuǎn)化過程中，管理人員可以通過對這一過程中相關(guān)因素的分析，來加強(qiáng)資金轉(zhuǎn)化管理。如用經(jīng)營資金回收率，是衡量某一經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生損失大小的一個指標(biāo)，或產(chǎn)品銷售率，反應(yīng)產(chǎn)成品銷售情況的指標(biāo)等等，來反映成品資金向結(jié)算資金轉(zhuǎn)化的情況。

2.加強(qiáng)結(jié)算資金向貨幣轉(zhuǎn)化的管理。在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)信用作為一種有效的促銷手段，被廣泛應(yīng)用。這是因?yàn)橘Y金的回收和產(chǎn)品銷售的實(shí)現(xiàn)，都要經(jīng)過結(jié)算資金這個環(huán)節(jié)。產(chǎn)品銷售過程中的信用手段，通俗的講就是賒銷商品。賒銷的實(shí)質(zhì)是，企業(yè)為了促銷，除了向客戶提供其所需要的商品以外，還在一定時(shí)間內(nèi)向客戶提供了資金，因而對客戶具有很強(qiáng)的吸引力。賒銷的結(jié)果是，企業(yè)減少了庫存，擴(kuò)大了銷售，但同時(shí)也使企業(yè)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，出現(xiàn)壞賬損失，加大了企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)，所以，在結(jié)算資金向貨幣資金的轉(zhuǎn)化過程中要著重放在對應(yīng)收賬款的管理。具體的做法是，通過事前預(yù)防、事中監(jiān)控、事后收賬，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全過程、全方位管理。

參考文獻(xiàn)：

[1] 傅鴻源.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方法的研究[J].系統(tǒng)工程理論與實(shí)踐，1995，（10）.

篇2

摘 要 隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財(cái)務(wù)工作由潛式風(fēng)險(xiǎn)變?yōu)轱@式風(fēng)險(xiǎn)管理。本文將就當(dāng)前我國公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型、傳導(dǎo)進(jìn)行分析，并據(jù)此提出構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中止對策。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 對策

一、公路事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

和企業(yè)經(jīng)營活動財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比，事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)屬于非經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文論述的公路事業(yè)單位在運(yùn)營過程中因資金運(yùn)動面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾種類型：

1.籌資風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位的籌資方式與一般企業(yè)不同，事業(yè)單位的資金一部分來自于財(cái)政，然而僅僅這一部分是不足以維持事業(yè)單位生存和發(fā)展的，剩余部分則需要自己解決?；I資過程中蘊(yùn)藏著很多的風(fēng)險(xiǎn)。目前，大多事業(yè)單位采用的籌資方式是將資金投資到一些長期項(xiàng)目上，而長期項(xiàng)目所需的成本較高，資金金額大，回收資金的周期長，事業(yè)單位所承受的資金壓力較大，同時(shí)存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.固定資產(chǎn)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

公路行業(yè)固定資產(chǎn)不僅種類繁多，涉及資金金額大，而且使用部門分布廣泛，如果管理制度體系監(jiān)督落實(shí)不到位，很容易造成財(cái)務(wù)管理活動中的死角與盲區(qū)。

3.支付風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位面對商務(wù)信息的內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務(wù)信息的合法性、安全性、真實(shí)性、完整性、時(shí)效性和便捷性缺乏正確的判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng)險(xiǎn)。

4.人員職業(yè)素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)涵蓋業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。無論制度制定的如何完善，最終都要由人來落實(shí)實(shí)施。因此，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)的高低決定了單位財(cái)務(wù)工作的成效。如果業(yè)務(wù)素質(zhì)不具備應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)，不理解上級文件精神，將容易造成會計(jì)報(bào)表失真，給領(lǐng)導(dǎo)決策帶來負(fù)面影響。

二、公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

1.財(cái)務(wù)管理宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變性

近年來，我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，交通公路設(shè)施也在快速發(fā)展，隨之而來的諸如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會文化環(huán)境、資源環(huán)境等也在不斷變化，公路部門單一的管理系統(tǒng)已不能適應(yīng)這些復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，環(huán)境的不適應(yīng)性勢必影響著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

2.缺乏嚴(yán)密的財(cái)務(wù)預(yù)算控制體系

由于我國目前僅有《預(yù)算法》對財(cái)務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定，其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立，造成財(cái)務(wù)支出有章難循、無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范。

3.部門行業(yè)缺乏財(cái)務(wù)人員后續(xù)培養(yǎng)、繼續(xù)教育機(jī)制

隨著公路行業(yè)改革的深入，財(cái)務(wù)管理體制和會計(jì)核算體系發(fā)生重大變化，這對財(cái)務(wù)部門人員加強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)提出了新要求，因此，全面提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)迫在眉睫。

4.國有資產(chǎn)管理的缺位

國資委成立后，并沒有及時(shí)明確市、縣一級公路附屬公司的性質(zhì)以及其國有資產(chǎn)的監(jiān)管方法。由于公路事業(yè)單位附屬公司固定資產(chǎn)是由自負(fù)盈虧的法人企業(yè)自籌資金購置的，從而造成了公路事業(yè)單位主管部門和國有企業(yè)主管部門都疏于對該部分固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)象。

三、公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的措施及建議

1.建立健全內(nèi)部控制制度，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)， 進(jìn)一步完善內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制是保障風(fēng)險(xiǎn)控制成效的關(guān)鍵措施。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理活動過程的經(jīng)常性檢查，形成點(diǎn)面結(jié)合，適時(shí)動態(tài)的監(jiān)督新形式。

2.固定資產(chǎn)實(shí)行動態(tài)化管理，加強(qiáng)對附屬公司固定資產(chǎn)的監(jiān)管

建立固定資產(chǎn)信息化溝通平臺，實(shí)行動態(tài)化管理，定期盤點(diǎn)，落實(shí)到人。這需要重視電子信息技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，建立完備的管理信息系統(tǒng)。此外，加強(qiáng)對附屬公司固定資產(chǎn)的管理，堵塞管理漏洞，由專人負(fù)責(zé)管理公路附屬公司固定資產(chǎn)管理。附屬公司實(shí)行固定資產(chǎn)增減申報(bào)制度，及時(shí)向市局匯報(bào)固定資產(chǎn)變動情況，資產(chǎn)的減少必須報(bào)經(jīng)市局審批，市局不定期對所屬公司固定資產(chǎn)管理情況進(jìn)行檢查。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

一要科學(xué)合理的編制預(yù)算。財(cái)務(wù)人員和單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要共同研究，合理編制部門預(yù)算，編制預(yù)算應(yīng)堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，考慮到積累與發(fā)展的關(guān)系；二是要嚴(yán)肅認(rèn)真的執(zhí)行預(yù)算。財(cái)務(wù)部門要定期分析考評，及時(shí)了解經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)度和發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題，從而總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，采取措施，提高預(yù)算管理水平，將連帶和潛在的風(fēng)險(xiǎn)降至最低，增強(qiáng)財(cái)政資金使用的有效性。

4.加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，將繼續(xù)教育成果列入工

作考核目標(biāo)

對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育，是解決會計(jì)造假和會計(jì)信息失真從而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的需要，是全面提高會計(jì)人員素質(zhì)的重要措施，是樹立會計(jì)行業(yè)良好社會形象的需要。加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)教育，將各有關(guān)單位的教育成果列入日?？己耍右远酱俦O(jiān)督，防止形式化。每年舉行財(cái)務(wù)人員技術(shù)大比武，倡導(dǎo)爭先創(chuàng)優(yōu)的學(xué)習(xí)風(fēng)氣，提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)技能。加強(qiáng)兄弟單位之間財(cái)務(wù)交流，提高公路行業(yè)財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)。

5.加快公路部門附屬企業(yè)的市場化改革

首先是對各下屬企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資工作，摸清家底，準(zhǔn)確界定虧損數(shù)額；二是進(jìn)行體制改革，理順公路事業(yè)單位與下屬企業(yè)的關(guān)系，政企分開，注入資本，使企業(yè)真正成為參與市場經(jīng)濟(jì)的主體，解除養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是調(diào)查研究設(shè)置公路養(yǎng)護(hù)單位下屬企業(yè)的可行性，合并或撤消不必要的企業(yè)，著力解決公路事業(yè)單位的后顧之憂。

參考文獻(xiàn)

[1]周楊.試論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).會計(jì)之友.2007.

篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對措施 工作質(zhì)量

近年來，我國新醫(yī)療體制改革的深入實(shí)施，不僅加劇了醫(yī)療單位之間的競爭，同時(shí)也對醫(yī)療單位的發(fā)展提出了更多的要求，使得醫(yī)療單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增多。如何降低醫(yī)療單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是每一個醫(yī)療單位財(cái)務(wù)管理人員都在思考的問題。本文分析了我院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定了應(yīng)對措施，以期能為其他醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作帶來好的借鑒意義，現(xiàn)做出以下綜述。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及特點(diǎn)

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)活動、收入、支出情況等財(cái)務(wù)報(bào)告環(huán)節(jié)、領(lǐng)導(dǎo)管理環(huán)節(jié)和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)上存在的未被發(fā)現(xiàn)的錯誤。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)長久以來都是醫(yī)院管理工作中的重要內(nèi)容，對于醫(yī)院的正常運(yùn)營具有重大影響。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

總結(jié)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要包括以下幾點(diǎn)：一是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，具有客觀性。二是任何一個醫(yī)院都存在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性。三是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)任何時(shí)間均可發(fā)生，具有隨時(shí)性。四是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可制定應(yīng)對措施進(jìn)行防控，具有可預(yù)測性和可應(yīng)對性。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理制度

多數(shù)醫(yī)院的管理者未給予醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作足夠的重視，未制定健全、完善的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理制度，或制定的管理制度存在很多漏洞，未能及時(shí)完善。有調(diào)查結(jié)果顯示，雖然現(xiàn)階段我國很多醫(yī)院內(nèi)部設(shè)有財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門，但其中多數(shù)醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門并不適在自愿情況下所設(shè)立的，而是迫于國家出臺的相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在這種情況下設(shè)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)部門在一定程度上增加了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)工作人員在從事醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中較易受到個人感情因素和個人利益因素的影響，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏公正性。繼而對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作人員和所設(shè)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，直接影響醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施。此外，上述因素還會對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所得審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性產(chǎn)生影響，直接影響醫(yī)院管理人員在財(cái)務(wù)方面提出的決策的準(zhǔn)確性，不利于醫(yī)院相關(guān)財(cái)務(wù)政策的有效貫徹和實(shí)施。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)技能水平有待提高

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性較強(qiáng)，對工作人員的職業(yè)技能水平要求較高，不僅需要工作人員熟悉財(cái)務(wù)管理相關(guān)的法律、法規(guī)，同時(shí)還需要工作人員具備一定的財(cái)務(wù)管理能力。然而，現(xiàn)階段多數(shù)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作人員，缺乏對相關(guān)專業(yè)知識和技能的掌握，且道德素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，在一定程度上推動了醫(yī)院侵吞公共財(cái)產(chǎn)和浪費(fèi)科研資金等現(xiàn)象的發(fā)生。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施

（一）完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理制度

醫(yī)院相關(guān)管理人員制定并不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理制度，規(guī)范工作人員的工作行為，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作有制度可依，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、科學(xué)化和公正化。

（二）提高相關(guān)管理人員對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性和獨(dú)立性的重視

醫(yī)院相關(guān)管理人員應(yīng)重視醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作本身所具有的獨(dú)立性和權(quán)威性，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的規(guī)范實(shí)施，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的工作行為不影響醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性。

（三）加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作人員職業(yè)技能的培訓(xùn)

聘用道德素質(zhì)高、責(zé)任心強(qiáng)的審計(jì)工作人員，并于財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)人員上崗前對其進(jìn)行崗前培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的職業(yè)技能和財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識。

四、總結(jié)

自從改革開放實(shí)施以來，我國各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策不斷出臺，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，逐漸形成了一個以公有化為主體的綜合市場經(jīng)濟(jì)體制。伴隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和健全，我國醫(yī)療單位的內(nèi)部審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大，以成為醫(yī)療單位運(yùn)營管理中不容忽視的問題，這一現(xiàn)狀提示各大醫(yī)療單位應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

我院本次對財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并制定了有效的應(yīng)對措施。實(shí)施應(yīng)對措施后，我院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量得到了明顯提升。總結(jié)全文不難發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作對醫(yī)院整體發(fā)展的影響?，F(xiàn)階段醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正在面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，醫(yī)院只有制定有效的應(yīng)對措施，才能推動醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作順利實(shí)施，促進(jìn)醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳春華.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對措施探討[J].經(jīng)營管理者，2014，05（11）：205

[2]邱奕青，朱小剛.基于財(cái)務(wù)舞弊特征的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2014，08（7）：39-41

[3]周先桂.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對措施探討[J].現(xiàn)代物業(yè)（中旬刊），2014，08（5）：71-72

篇4

【關(guān)鍵詞】CPA；財(cái)務(wù)報(bào)表；重大錯報(bào)

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化和審計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的形勢，提高CPA以應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，財(cái)政部于2006年2月15日了新的CPA執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系，并于2007年1月1日起施行。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則啟用了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。該模型引人了“重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”概念，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括兩個層次：財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次。其中財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，是指各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露在審計(jì)前存在重大錯報(bào)的可能性。審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序的重要環(huán)節(jié)，CPA應(yīng)注重對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果采取應(yīng)對之策，以實(shí)現(xiàn)合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)的審計(jì)目標(biāo)。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別

注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的要求，識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

1.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素。多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況考慮經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)。它包括四個層面：一是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。在對審計(jì)對象的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的過程中，宏觀經(jīng)濟(jì)狀況是不可或缺的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。此外，政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策對那些政策敏感性企業(yè)影響較大。二是行業(yè)狀況。影響被審計(jì)單位重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)因素有：（1）行業(yè)競爭程度。與充分競爭行業(yè)相比，在壟斷特征較明顯的行業(yè)中，被審計(jì)單位憑借其壟斷地位容易取得定價(jià)權(quán)并自主調(diào)節(jié)生產(chǎn)以實(shí)現(xiàn)利潤最大化，財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯漏報(bào)特別是蓄意舞弊的可能性明顯要比那些充分競爭的行業(yè)低。（2）行業(yè)所處的生命周期。處于創(chuàng)立階段的公司具有粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的動機(jī)，因此其重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大；而處于成長或成熟階段的行業(yè)，其財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯誤或舞弊的可能性不大；至于衰退行業(yè)，經(jīng)營業(yè)績較差，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的動機(jī)比較強(qiáng)烈。三是內(nèi)部控制制度。審計(jì)對象是否建立了合理有效的內(nèi)部控制制度，對會計(jì)信息的質(zhì)量會產(chǎn)生較大影響。四是會計(jì)政策的選擇與運(yùn)用。被審單位重要項(xiàng)目的會計(jì)政策、行業(yè)慣例和會計(jì)處理方法的恰當(dāng)性，重大和異常交易事項(xiàng)的會計(jì)處理方法，重要項(xiàng)目及新領(lǐng)域使用的會計(jì)政策，會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更之處。這些地方如果處理不當(dāng)就可能使報(bào)表有失公允、合法和真實(shí)，產(chǎn)生重大錯報(bào)。

2.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略規(guī)劃在很大程度上決定被審計(jì)單位的發(fā)展方向、發(fā)展步驟和發(fā)展策略，甚至決定被審計(jì)單位的前途和命運(yùn)，若不顧被審計(jì)單位自身資金、管理者能力等因素的制約而盲目擴(kuò)大規(guī)模、盲目多元化，必然將導(dǎo)致經(jīng)營失敗。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同行業(yè)、同規(guī)模被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)基本相似，因此在對財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的過程中，需要將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)、同規(guī)模的企業(yè)進(jìn)行對比，如果相差懸殊而管理當(dāng)局的聲明又不足以解釋這一差異，注冊會計(jì)師就需要保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度，提高被審計(jì)單位的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，擴(kuò)大收集審計(jì)證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量，以支持其審計(jì)結(jié)論。

（二）認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則及模型沒有單獨(dú)提到固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，但指出認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)仍由固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。

1.固定風(fēng)險(xiǎn)因素。它主要分為五個方面：(1)較難審查的賬戶或交易。非常規(guī)交易、關(guān)聯(lián)方交易以及這些交易形成的賬戶存在的錯報(bào)的可能性較大，在審查這些賬戶或交易時(shí)，對于注冊會計(jì)師所需的經(jīng)驗(yàn)判斷和技術(shù)水平要求較高，應(yīng)在項(xiàng)目開始前進(jìn)行仔細(xì)審查。(2)重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度。需要利用專家工作結(jié)果予以佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度時(shí)，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常較大。(3)遭受損失或被盜用的項(xiàng)目。如現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨等資產(chǎn)具有普遍的吸引力，若缺乏有效的內(nèi)部控制，容易遭受損失或被挪用，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常較大。(4)運(yùn)用判斷的程度。如對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)損失、或有負(fù)債等的認(rèn)定存在著大量的估計(jì)和判斷，出錯的概率較大，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)較大。(5)易漏記的交易和事項(xiàng)。如銷售退回及折讓、利息的計(jì)提、按權(quán)益法核算的長期投資及其投資損益等，在正常的會計(jì)處理程序中被漏記的可能性較大，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)比較大。

2.內(nèi)部控制的可信賴程度。內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，用以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵循。審計(jì)對象是否建立了合理有效的內(nèi)部控制，對會計(jì)信息的質(zhì)量會產(chǎn)生較大影響，影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)。

財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素常導(dǎo)致管理層的財(cái)務(wù)舞弊行為，為掩蓋該舞弊行為，財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重大錯報(bào)將傳遞到認(rèn)定層次。由于財(cái)務(wù)報(bào)表信息來源于認(rèn)定層，財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素導(dǎo)致的重大錯報(bào)也將傳遞到整體層。因而，以上兩類影響因素共同影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估

對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別僅是風(fēng)險(xiǎn)分析的第一步，準(zhǔn)確地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估才能把握風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)。重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的實(shí)質(zhì)就是找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性并估計(jì)其產(chǎn)生的損失。從審計(jì)客體來看，被審計(jì)單位的一切經(jīng)營活動成果和資產(chǎn)負(fù)債狀況最終都須通過財(cái)務(wù)報(bào)表予以反映。所以，財(cái)務(wù)報(bào)表本身的可靠不僅對是否公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有直接的影響，而且對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也有直接的影響，即不公允可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表本身的風(fēng)險(xiǎn)會導(dǎo)致審計(jì)失敗、審計(jì)責(zé)任和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2）將20%作為臨界點(diǎn)的原因：根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和人們普遍對風(fēng)險(xiǎn)的心理承受能力。

現(xiàn)金流量表中重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估進(jìn)行，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中的重大錯報(bào)一般會在現(xiàn)金流量表上反映出來，審計(jì)人員可根據(jù)對上述兩個報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)評估大致估計(jì)現(xiàn)金流量表的風(fēng)險(xiǎn)水平。

三、設(shè)計(jì)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

CPA應(yīng)針對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的水平。進(jìn)一步審計(jì)程序是指審計(jì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)與披露等認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，主要是確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

1.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)。進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。CPA應(yīng)根據(jù)認(rèn)定層次錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的大小，選擇進(jìn)一步審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)越高，通過實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)的可靠性的要求越高，從而影響審計(jì)程序類型。

2.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間。確定何時(shí)實(shí)施，應(yīng)關(guān)注下列事項(xiàng)控制環(huán)境錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和重要性與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的期間。一般地，當(dāng)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不高時(shí)，可考慮在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。期中實(shí)施會有助于CPA在審計(jì)工作初期，識別重大事項(xiàng)，及時(shí)加以解決。需要明確的是，如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序，CPA還應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取審計(jì)證據(jù)。

3.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。進(jìn)一步審計(jì)程序范圍是指實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)程序的數(shù)量或規(guī)模。在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)考慮下列因素審計(jì)重要性水平、評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃取得的保證程度。當(dāng)保證程度提高，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。

隨著審計(jì)理論和實(shí)務(wù)研究的不斷發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將逐步為社會所接受并得以應(yīng)用，如何降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估、應(yīng)對，需要我們不斷的研究探索。

參考文獻(xiàn)

[1]王成勇.淺談重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)應(yīng)對[J].會計(jì)之友,2009(09).

[2]汪初牧.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)應(yīng)注意的問題[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2006(12).

[3]汪國平.審計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響因素及其評價(jià)系統(tǒng)[J].財(cái)會通訊,2006(01).

作者簡介：

篇5

關(guān)鍵詞:省級電網(wǎng)企業(yè)；物資集中管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析；改進(jìn)建議

一、引言

電網(wǎng)企業(yè)是典型的公用事業(yè)單位，肩負(fù)著保障供用電的重任。江蘇電網(wǎng)為全國最大的省級電網(wǎng)企業(yè)，實(shí)行物資集中管理體系多年（“四集中”包括集中招標(biāo)、集中采購、集中倉儲和集中配送），取得了顯著成效。但“四集中”管理體系本身內(nèi)在邏輯和具體操作過程中也存在一些不足，成為新的風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生點(diǎn)，有必要以新的視角進(jìn)行系統(tǒng)梳理和分析，對當(dāng)前物資管理中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避和防范。本文立足江蘇電網(wǎng)的物資供應(yīng)公司，以其負(fù)責(zé)的物資管理全過程為分析對象，明確了前端各環(huán)節(jié)中可能引發(fā)后端財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，并給出了應(yīng)對措施。

二、從財(cái)務(wù)視角審視全流程風(fēng)險(xiǎn)的必要性和可行性

江蘇電力系統(tǒng)的物資集中管理一直是國網(wǎng)系統(tǒng)內(nèi)的先行者，在多年的實(shí)踐中取得了顯著成效，公司開展風(fēng)險(xiǎn)管理活動多年，各個專業(yè)均以各種形式開展了多次風(fēng)險(xiǎn)識別、評價(jià)和應(yīng)對措施的制定等工作，其顯著的特征是針對性強(qiáng)、貼近公司的實(shí)際業(yè)務(wù)，對眾多具體問題做了深入分析，但內(nèi)容的體系性和框架的完整性有待提升。這些工作往往局限于各個專業(yè)自身的領(lǐng)域范圍之內(nèi)，各個部門風(fēng)險(xiǎn)管理活動開展的過程、結(jié)果等均用不同的專業(yè)語言表達(dá)，無法整合成公司全局性的風(fēng)險(xiǎn)管理整體舉措。尤其是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的梳理過程中，對物資管理總體流程中容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的非財(cái)務(wù)性因素和前端業(yè)務(wù)中容易引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素關(guān)注不足。因此，采用財(cái)務(wù)視角，對全公司物資集中管理模式的整體進(jìn)行分析，明確各個環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)定應(yīng)對措施，便顯得尤為重要。

三、基于業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)識別、分析及應(yīng)對措施設(shè)計(jì)

當(dāng)前省級電網(wǎng)企業(yè)典型的物資管理流程，將物資管理專業(yè)本身的管理標(biāo)準(zhǔn)和物資財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行比較綜合，確定了5個主要流程環(huán)節(jié)，包括物資需求計(jì)劃、采購管理與招標(biāo)管理、合同管理、物資供應(yīng)、物資結(jié)算與款項(xiàng)支付等。

(一)物資需求計(jì)劃

物資需求計(jì)劃編制環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)為：一是項(xiàng)目立項(xiàng)階段，項(xiàng)目儲備質(zhì)量不高，影響物資需求的準(zhǔn)確性，而物資需求計(jì)劃是整個物資管理的源頭，從根本上決定了后續(xù)物資采購、配送及使用過程中的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。二是電力行業(yè)當(dāng)前的管理模式下，項(xiàng)目物資需求申報(bào)以保障安全可靠用電等生產(chǎn)技術(shù)方面的考量為重點(diǎn)，對經(jīng)濟(jì)效益考慮相對較少，影響了項(xiàng)目儲備及物資需求的準(zhǔn)確性與合理性。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是物資需求計(jì)劃不夠準(zhǔn)確的原因是高度集中的物資采購模式下，招投標(biāo)和配送周期較長，使得物資需求單位為了保證項(xiàng)目進(jìn)度往往傾向于多報(bào)、早報(bào)。對這一問題的根本性解決方案是借鑒其他行業(yè)公司的物資管理模式，降低物資管理集中程度，提高物資需求計(jì)劃與實(shí)際的采購行動間的銜接和對應(yīng)關(guān)系。二是清倉利庫和廢舊物資使用的進(jìn)一步深化，重要前提是對倉庫中既有的積壓物資的物理狀態(tài)、技術(shù)水平、存放情況等進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，由專業(yè)人員評估其可用性并形成專門的記錄，以便于物資需求提報(bào)時(shí)進(jìn)行細(xì)節(jié)審查，確定是否使用。

(二)采購管理與招標(biāo)管理

采購與招標(biāo)管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是在采購方式的確定上，對于不同類型采購金額的物資，確定了清晰采購方式區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際執(zhí)行過程中對實(shí)際業(yè)務(wù)的分析不足，形式性控制完善而實(shí)質(zhì)性控制有待提升。二是物資公司僅負(fù)責(zé)組織開展招標(biāo)工作，尚未開展評標(biāo)工作質(zhì)量的實(shí)質(zhì)性審核和事后分析，反饋優(yōu)化的循環(huán)機(jī)制尚未建立。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是招標(biāo)部門平時(shí)應(yīng)對違約或陷入財(cái)務(wù)困境的供應(yīng)商進(jìn)行持續(xù)分析，提煉其特征供評標(biāo)環(huán)節(jié)參考，提供有針對性的決策輔助意見。二是根據(jù)歷史上的招標(biāo)結(jié)果及后續(xù)的合同執(zhí)行情況分析評標(biāo)工作質(zhì)量，反饋后調(diào)整專家抽取規(guī)則，適時(shí)調(diào)整專家構(gòu)成。

(三)合同管理

合同管理環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是總體而言，當(dāng)前物資公司側(cè)重按流程簽訂合同，合同文本以總部確定的標(biāo)準(zhǔn)格式為準(zhǔn)，對合同的實(shí)質(zhì)性和內(nèi)容性審核參與較少。二是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面，物資公司對產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的條款的調(diào)整權(quán)限有限，可控性較差。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是總體而言，應(yīng)提高對財(cái)務(wù)性條款制定的參與程度，同時(shí)適當(dāng)提高供應(yīng)商準(zhǔn)入門檻，提前防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是具體措施上，重點(diǎn)是降低預(yù)付款比例，提高履約保函比例，消滅風(fēng)險(xiǎn)敞口。同時(shí)，要提高對保函真實(shí)性和可追索性的控制。

(四)物資供應(yīng)

物資供應(yīng)環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是物資配送過程中出現(xiàn)較多延遲等問題，影響后續(xù)的工程施工、財(cái)務(wù)結(jié)算和物資款支付。二是逾期和延遲交貨問題較為嚴(yán)重，伴之以物資接收單位和貨款支付單位之間信息溝通不暢，供應(yīng)商憑其開具的發(fā)票到物資公司結(jié)算過程中，影響財(cái)務(wù)結(jié)算及時(shí)性和貨款支付的安全性。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是逐步要求供應(yīng)商提供詳細(xì)的生產(chǎn)計(jì)劃和交貨計(jì)劃，并與其實(shí)際交貨時(shí)間進(jìn)行比對，由實(shí)際的收貨單位進(jìn)行評價(jià)，納入供應(yīng)商評價(jià)范圍內(nèi)，提高配送準(zhǔn)確率。二是可考慮在招標(biāo)過程中要開發(fā)“供應(yīng)商產(chǎn)能評價(jià)工具”，及時(shí)對比其招標(biāo)結(jié)果和供應(yīng)能力，防止同一供應(yīng)商集中中標(biāo)而無法及時(shí)生產(chǎn)和交貨的情況。

(五)物資結(jié)算與款項(xiàng)支付

物資結(jié)算與款項(xiàng)支付環(huán)節(jié)主要的風(fēng)險(xiǎn)如下：一是預(yù)付款方面：目前預(yù)付款已大量減少且在系統(tǒng)中將保函提交作為前置條件，風(fēng)險(xiǎn)大大降低，但個別情況下仍然存在保函無法覆蓋預(yù)付款的風(fēng)險(xiǎn)；保函的真實(shí)性目前無法得到有效保證，容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是各節(jié)點(diǎn)款項(xiàng)支付方面，在物資集中管理模式下，由于業(yè)務(wù)流程較長、各主體信息溝通不暢，業(yè)務(wù)部門提供的基礎(chǔ)信息與實(shí)際可能存在不一致，影響了財(cái)務(wù)的結(jié)算，有潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。三是保函的期限風(fēng)險(xiǎn)，尤其是項(xiàng)目延遲時(shí)間較長后供應(yīng)商履約保函到期，而一般情況下供應(yīng)商不愿意再繼續(xù)提供履約保函。四是項(xiàng)目執(zhí)行后，對供應(yīng)商的違約金和罰款可能超過其履約保函，導(dǎo)致罰金無法收回。針對上述問題，原因分析和應(yīng)對措施如下：一是通過增強(qiáng)對保函真實(shí)性的審查和增加限制性條件（如只接收五大行和全國性股份制銀行開具的保函），提高保函可追索能力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是對于可能產(chǎn)生的錯誤支付，通過完善信息系統(tǒng)功能提供信息對稱性和透明度，加大舞弊后的處罰力度等手段，同時(shí)提高操作人員責(zé)任心。三是強(qiáng)化項(xiàng)目管理，尤其是項(xiàng)目實(shí)施過程中的質(zhì)量監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題進(jìn)行處理，避免物資款項(xiàng)支付完成后才發(fā)現(xiàn)物資或設(shè)備存在質(zhì)量問題，無法落實(shí)處罰的情況。

四、強(qiáng)化物資財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體性改進(jìn)措施設(shè)計(jì)

在對物資管理全過程按照流程解構(gòu)法進(jìn)行詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)識別、原因分析和應(yīng)對措施設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，需要進(jìn)一步從整體的物資管理體系著眼，實(shí)施整體性的改進(jìn)方案。從江蘇電力的實(shí)際來看，當(dāng)前的物資采購權(quán)限高度集中，所有物資都需要在總部或省級公司層面進(jìn)行集中采購。建議可以對所有物資進(jìn)行進(jìn)一步分類，確定差異化的采購策略：對于重要的輸配電設(shè)備和物資，將其作為戰(zhàn)略性物資，由于專用性強(qiáng)，全社會范圍內(nèi)生產(chǎn)廠商相對固定，因此可以依舊沿用當(dāng)前的管理模式，由國網(wǎng)公司統(tǒng)一采購；對于重要物資，如配網(wǎng)相關(guān)物資，可依舊采用框架物資等形式采購。但可將此類物資改為多次分批采購，同時(shí)允許項(xiàng)目單位對金具、普通的鋼材等物資自行從市場采購，以提高靈活性，保障項(xiàng)目實(shí)施。對于一般物資，尤其是與電網(wǎng)無關(guān)的日常耗用品，可以考慮不再納入集中采購范圍。有些物資（典型的如辦公用品）可以由各公司自行在目前已經(jīng)成熟的電子商務(wù)平臺（如阿里巴巴、京東等）上進(jìn)行采購，充分利用現(xiàn)代電子商務(wù)和物流發(fā)展的成果。

參考文獻(xiàn)：

[1]COSO,2013,InternalControl–IntegratedFramework(Framework)

篇6

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)控制

近年來，房地產(chǎn)行業(yè)迅速崛起，與此同時(shí)，也面臨著一系列的風(fēng)險(xiǎn)。由于受國家宏觀調(diào)控政策、行業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等多方面因素的影響，房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重限制，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在日益加劇。面對嚴(yán)峻的形勢，房地產(chǎn)企業(yè)必須找出風(fēng)險(xiǎn)控制的應(yīng)對措施，提高自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣才能使企業(yè)獲得更好、更快的發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）償還債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

就當(dāng)前大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)而言，在初期階段往往是負(fù)債開發(fā)。企業(yè)自有資金僅占相當(dāng)小的比例，資金來源主要依靠銀行貸款。如果企業(yè)的投資不能按期回收，企業(yè)將難以達(dá)到預(yù)期收益，這樣以來，企業(yè)勢必面臨著償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，在高回報(bào)利益的驅(qū)使下，很多房地產(chǎn)企業(yè)不考慮高利率帶來的風(fēng)險(xiǎn)，盲目地、過度地進(jìn)行多渠道的籌融資活動，很可能造成企業(yè)無法按期償還債務(wù)。

（二）利率變動風(fēng)險(xiǎn)

從某種意義上來說，利率變動風(fēng)險(xiǎn)是房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的一系列風(fēng)險(xiǎn)中最為致命的風(fēng)險(xiǎn)。利率變動對房地產(chǎn)企業(yè)有較大的影響。由于受國家政策、通貨膨脹等因素影響，貸款利率極有可能增加，利率的增長將造成企業(yè)資金成本增加，預(yù)期收益減少，這樣以來勢必影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）再籌資風(fēng)險(xiǎn)

再籌資是當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施項(xiàng)目開發(fā)最常用的方法。房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在負(fù)債率高的現(xiàn)象，這從很大程度上降低了房地產(chǎn)企業(yè)對債權(quán)人的保證程度，同時(shí)也加大了企業(yè)從其他渠道籌資的難度。房地產(chǎn)企業(yè)資金的來源主要依賴于銀行貸款，近年來，國家出臺了一系列的房地產(chǎn)調(diào)控政策，銀行逐步提高了存款準(zhǔn)備金率，并不斷緊縮銀根，使房地產(chǎn)企業(yè)的籌資更加棘手。一些較小的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)的子公司資金來源主要依靠母公司借款，從很大程度上受母公司財(cái)務(wù)影響，一旦母公司財(cái)務(wù)狀況惡化，子公司將面臨著再籌資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）投資收回風(fēng)險(xiǎn)

由于房地產(chǎn)商品受政治、經(jīng)濟(jì)等多種因素的影響，部分企業(yè)的房地產(chǎn)商品大量閑置。房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)投入了大量資金，在短期內(nèi)難以變現(xiàn)。此外，還存在客戶不能按時(shí)交清房款的情況，這就都將使房地產(chǎn)企業(yè)面臨投資回收風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因主要從宏觀和微觀兩個層面進(jìn)行分析。

（一）宏觀層面

其一，國家調(diào)控政策的影響。為適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢，國家出臺了一系列的房地產(chǎn)調(diào)控政策，提高了房地產(chǎn)開發(fā)貸款門檻，加大了房地產(chǎn)企業(yè)從銀行貸款的難度。為響應(yīng)國家有關(guān)政策，銀行采取了通貨緊縮貨幣政策，這從很大程度上了限制了房地產(chǎn)企業(yè)的投資速度，遏制了房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

其二，市場不成熟。房地產(chǎn)業(yè)是近年來新興起的一個行業(yè)，起步階段較晚，關(guān)于房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律及其經(jīng)營管理方面的研究尚欠成熟，還有待進(jìn)一步的研究。房地產(chǎn)投資運(yùn)作缺乏科學(xué)性，帶有很大的盲目性。有些房地產(chǎn)業(yè)將大量閑置的資金僅局限在商品房的投資上，形成了極為單一的投資模式。

其三，房地產(chǎn)企業(yè)還未形成完善的會計(jì)體系。房地產(chǎn)業(yè)是一個特殊的行業(yè)，其會計(jì)核算不同于一般的加工企業(yè)。現(xiàn)階段，大多數(shù)房地產(chǎn)業(yè)缺乏完整的會計(jì)核算體系，關(guān)于會計(jì)科目的設(shè)置、指標(biāo)評價(jià)以及核算方法等還不夠完善規(guī)范。一些房地產(chǎn)業(yè)不考慮自身的特點(diǎn)，盲目照搬加工企業(yè)的核算辦法，以此得到的財(cái)務(wù)結(jié)果顯然沒有可比性。

（二）微觀層面

一是投資決策具有較大的盲目性。就大多數(shù)房地產(chǎn)業(yè)的投資來看，普遍帶有盲目性和投機(jī)性，企業(yè)對投資項(xiàng)目的前期研究重視程度不足，缺乏對投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行研究。投資分析缺少具體依據(jù)，規(guī)劃缺乏科學(xué)性與合理性，投資決策存在一定的失誤。大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)尚未推行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算，缺乏對房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致、全面的財(cái)務(wù)預(yù)算。

二是財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性缺乏足夠的認(rèn)識。房地產(chǎn)業(yè)本身就是一個高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，不可避免的存在著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)時(shí)刻樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，但在實(shí)際工作中，很多財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識較為薄弱，從很大程度上造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性、合理性，導(dǎo)致投資決策存在一定的失誤。這也是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的又一重要原因。企業(yè)只有提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，才能最大程度的減少決策失誤。就目前大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策來看，普遍存在主觀決策與經(jīng)驗(yàn)決策現(xiàn)象。

三是成本費(fèi)用控制不嚴(yán)。一些房地產(chǎn)企業(yè)僅關(guān)注工程進(jìn)度的控制，卻不重視對成本費(fèi)用的控制，成本管理過于簡單，把房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的成本管理視為單項(xiàng)成本的控制工作。缺乏對后期財(cái)務(wù)成本費(fèi)用分析，未能很好的控制每一項(xiàng)具體的費(fèi)用。有些企業(yè)的成本費(fèi)用控制僅僅停留在簡單的記錄、計(jì)算上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到成本管理的要求。很多房地產(chǎn)企業(yè)都制定了相應(yīng)的成本控制目標(biāo)，但缺乏對影響成本因素的綜合考慮，造成成本費(fèi)用控制執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)較大偏差。

三、加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的良性發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)必須不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，找出積極應(yīng)對措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度，從而使房地產(chǎn)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。具體來說，可以從以下幾個方面著手：

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，建立短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

其一，注重現(xiàn)金流量表的作用?，F(xiàn)金流量表可以很好的反映房地產(chǎn)企業(yè)的整個財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營狀況，可以使會計(jì)報(bào)表使用者對企業(yè)的經(jīng)營能力、支付能力、投資能力及籌資能力有更好的了解，這對有效避免財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)有非常重要的意義。另一方面，通過現(xiàn)金流量表，企業(yè)的經(jīng)營者可以對資金供需市場及宏觀環(huán)境的變化有及時(shí)的了解。鑒于現(xiàn)金流量表的重要作用，企業(yè)必須引起足夠的重視。

其二，加強(qiáng)建筑材料成本管理。材料成本在開發(fā)成本中占有較大比重，做好材料成本管理可以從很大程度上增加企業(yè)盈利。加強(qiáng)材料成本管理就顯得極為重要。首先，企業(yè)應(yīng)選擇正確的材料核算方法，這是做好材料成本管理的基礎(chǔ)；其次，企業(yè)應(yīng)具備一套健全完善的材

料成本管理制度和標(biāo)準(zhǔn)，為材料成本管理工作的實(shí)施提供制度保障；最后，企業(yè)應(yīng)建立材料成本考核機(jī)制，并加大監(jiān)督力度，嚴(yán)格控制采購成本。

其三，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。做好應(yīng)收賬款管理工作對加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效益、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及維護(hù)投資者利益有著非常重要的意義。所以，企業(yè)迫切需要制定一套系統(tǒng)、完整的應(yīng)收賬款管理制度，并將其落到實(shí)處。

其四，加強(qiáng)存貨管理。商品房是一種特殊的存貨，金額較大，投資成本高。一旦商品房滯銷，投資收回將成為泡影，勢必會對房地產(chǎn)業(yè)造成巨大損失。因此，企業(yè)必須采取積極應(yīng)對措施，最大限度降低商品房的空置率，提高資金周轉(zhuǎn)速度，縮短投資回收期。

（二）加強(qiáng)生產(chǎn)成本和風(fēng)險(xiǎn)的控制

加強(qiáng)生產(chǎn)成本和風(fēng)險(xiǎn)的控制對企業(yè)盈利有著極其重要的作用。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)建立權(quán)責(zé)明晰的成本和風(fēng)險(xiǎn)控制體制，切實(shí)做好生產(chǎn)成本管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

要做好成本控制工作，房地產(chǎn)企業(yè)首先應(yīng)從項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)階段入手，做好市場調(diào)研工作，設(shè)計(jì)出適應(yīng)市場需求的產(chǎn)品。同時(shí)還要注重新技術(shù)、新材料的應(yīng)用，最大限度的提高建筑工程的經(jīng)濟(jì)效益。

其次，在施工階段，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)引入競爭機(jī)制，選擇最優(yōu)的施工單位，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)施工進(jìn)度和施工質(zhì)量的控制。

第三，在竣工結(jié)算階段，企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算控制工作，確保結(jié)算質(zhì)量。

（三）做好資金管理，提高資金利用率

資金是房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動正常運(yùn)行的重要經(jīng)濟(jì)支撐，做好資金管理對房地產(chǎn)業(yè)至關(guān)重要。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)高度重視現(xiàn)金管理，制定科學(xué)合理的現(xiàn)金使用計(jì)劃。其次，加強(qiáng)建筑材料成本管理工作。建筑材料成本占有較大比例，做好建筑材料成本管理，有利于提高資金利用率；最后，企業(yè)注重應(yīng)收賬款管理工作。制定完善的收款政策以及信用政策，盡可能減少死賬、壞賬出現(xiàn)的概率，提高資金利用效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性循環(huán)。

四、結(jié)語

由于受多種因素的影響，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)必須積極的應(yīng)對措施，提高自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小限度，推動房地產(chǎn)企業(yè)又快、又好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 田林永.論房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因及治理對策[J].中國住宅設(shè)施，2011（8）.

[2] 王晶晶.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素分析[J].投資與合作，2012（6）.

篇7

1.資金來源范圍廣。一般情況下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金主要來源于資本金和保費(fèi)，但是隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的項(xiàng)目也在不斷更新。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金來源也是多樣化，資金的來源也從投保企業(yè)到投保個人，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金來源范圍比以前要更廣。2.資產(chǎn)分布集中。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對于財(cái)務(wù)管理都采用集中管理的原則，集中進(jìn)行收支，各個分布的保險(xiǎn)費(fèi)用的支付也可以通過現(xiàn)代的信息技術(shù)，如支付平臺、支付寶、網(wǎng)銀等方式直接把保費(fèi)上交到總公司，便于總公司的集中化管理。總公司集中管理金融資產(chǎn)及對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行投資。所以，資產(chǎn)集中分布的情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有很大的隱患。3.財(cái)務(wù)會計(jì)負(fù)債數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司屬于負(fù)債經(jīng)營的公司，他們所收取的保費(fèi)大部分是短期的負(fù)債資金，因?yàn)樨?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間的不確定性和保險(xiǎn)公司需要賠付的金額的不確定性，這就影響財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司負(fù)債的時(shí)間和付款金額。所以，也就增加了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.足夠的現(xiàn)金流動。企業(yè)或者個人選擇做財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的原因，是希望在發(fā)生意外和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)獲得賠償，不至于變成一無所有。所以，保險(xiǎn)本身也是一種分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)姆绞?，一旦投保人發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司就需要有大額資金進(jìn)行賠付。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要有足夠的現(xiàn)金流動，這樣才能夠保證及時(shí)賠付支出，便于保障投保人的權(quán)利，也能夠發(fā)揮財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司促進(jìn)社會穩(wěn)定的作用。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指公司在經(jīng)營時(shí)的財(cái)務(wù)活動中，因?yàn)橐恍o法預(yù)知的原因而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中存在風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)致使公司的財(cái)務(wù)管理結(jié)果與預(yù)期的結(jié)果相差甚遠(yuǎn)，有的導(dǎo)致公司的利潤減少，有的給公司的財(cái)務(wù)造成損失。而造成這種風(fēng)險(xiǎn)的因素有市場原因、國家政策調(diào)控、公司內(nèi)部原因等，由于公司的財(cái)務(wù)管理貫穿于整個公司的經(jīng)營范圍，所以不管是公司的資金籌集還是公司的長短期投資等，都會存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司在一定財(cái)務(wù)目標(biāo)的指導(dǎo)下，對公司資產(chǎn)的管理、資金的管理以及利潤的分配管理等，都是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，而這些管理工作都會存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。公司為了降低成本和提高資金運(yùn)用效率而采取財(cái)務(wù)管理工作，雖然會有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但也需要公司積極應(yīng)對，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。所以，公司更要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠付能力不足。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠付能力指的是企業(yè)或者個人的財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)事故以后，需要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司按照合約進(jìn)行賠償?shù)哪芰?，既包括一般情況下發(fā)生的事故，也包括特殊情況發(fā)生的事故。一個財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠付能力決定保險(xiǎn)公司履行財(cái)務(wù)責(zé)任的能力，影響財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司賠付能力的因素有資本金、公積金和保險(xiǎn)費(fèi)率以及保險(xiǎn)資金的使用等。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下也在不斷擴(kuò)大自己的規(guī)模，但很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司擴(kuò)大經(jīng)營都是沒有目的進(jìn)行的，由于不重視經(jīng)營方式，沒有認(rèn)清楚財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況，很多業(yè)務(wù)在不熟悉的情況下開展工作，就導(dǎo)致了一些公司出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。因此，最終的賠付能力就下降，伴隨出現(xiàn)的就是公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)管理中的信息失真增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中的財(cái)務(wù)管理信息失真現(xiàn)象存在于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中，有的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為了擴(kuò)大自己的營業(yè)規(guī)模，盲目增加業(yè)務(wù)，放寬保險(xiǎn)的條件，降低保險(xiǎn)費(fèi)用，或者開展違反協(xié)議的保險(xiǎn)。這主要是為了增加保費(fèi)，獲得更多的保單，這種違規(guī)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，最終會造成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，影響公司發(fā)展。此外，有的保險(xiǎn)公司存在虛假理賠現(xiàn)象，擴(kuò)大自己的保險(xiǎn)范圍，一旦投保人發(fā)生相應(yīng)的事故需要理賠時(shí)，保險(xiǎn)公司所承擔(dān)的責(zé)任就會很大。因此，不能以虛假的信息來套取投保人的錢，這些都是在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中的信息失真現(xiàn)象，會造成資金損失，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)平臺建設(shè)不完整。造成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素很多，市場、公司的信用、財(cái)務(wù)操作技術(shù)以及資產(chǎn)的管理等風(fēng)險(xiǎn)都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，但是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在這些方面還存在一定的缺失。由于不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，在技術(shù)處理時(shí)沒有嚴(yán)格的工作流程或者嚴(yán)密的處理方案，更沒有完整的技術(shù)平臺來解決這些問題，所以在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就不能及時(shí)作出反應(yīng)，也不能及時(shí)應(yīng)對。由于現(xiàn)在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不到位，公司在經(jīng)營上自然漏洞。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)平臺需要很好的完整的建設(shè)。

四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的對策

1.依據(jù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理要首先認(rèn)清公司所處的內(nèi)外環(huán)境，并且認(rèn)真分析公司的市場動態(tài)，在變化的市場中不斷尋找公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理的應(yīng)對措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整策略，提高保險(xiǎn)公司的適應(yīng)能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，面對不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作出不同的應(yīng)對措施，并要不斷完善和更新策略，做好人員的安排，依據(jù)財(cái)務(wù)人員的個人特點(diǎn)，安排崗位，明確責(zé)任。這樣便于提高工作積極性，保證人才與崗位的對應(yīng)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證會計(jì)信息的真實(shí)性，這種因地制宜的方式制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施是一種全新的方式，應(yīng)該值得推廣。2.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。建立保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，主要是對財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，監(jiān)測公司即將要出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣可以和正常的財(cái)務(wù)工作一起多角度分析和反映保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系還能夠約束財(cái)務(wù)工作，讓財(cái)務(wù)工作人員在工作時(shí)能夠完全按照制度和工作流程辦事，減少期間出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，幫助財(cái)務(wù)管理者認(rèn)清保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況，提前預(yù)警到公司會遇到的財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取應(yīng)對措施，為公司的發(fā)展減少損失，增加利潤。3.增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的賠付能力，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展需要擁有大量的資金作為支持。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該想辦法籌集更多的資金，不管是信用貸款還是依靠政府的宏觀政策，都要緩解資金壓力，這樣才能在遇到財(cái)產(chǎn)賠付的狀態(tài)下?lián)碛心芰r付。同時(shí)，保險(xiǎn)公司在發(fā)展時(shí)要依據(jù)客觀實(shí)際情況，不能為了擴(kuò)大經(jīng)營而采取降低條件的簽單，或者虛假信息來欺騙顧客，這是拿自己的信用來做賭注，必然會在市場中喪失信譽(yù)，影響公司的發(fā)展。因此，應(yīng)該注重培養(yǎng)信譽(yù)，尋找合作伙伴應(yīng)該找信譽(yù)好的企業(yè)，方便進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制要確定應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方案和措施，制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和計(jì)劃，優(yōu)化財(cái)務(wù)決策和控制方法，建立財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及時(shí)采取應(yīng)對措施。

五、結(jié)語

我們認(rèn)識到在動態(tài)財(cái)務(wù)分析的背景下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作存在的問題，結(jié)合保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況來看，我們要不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對公司的內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的控制意識，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，用發(fā)展的眼光看問題，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出努力。只有這樣，才能夠維持保險(xiǎn)行業(yè)的秩序，促進(jìn)我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展。

作者:孫繼微 單位:中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司吉林分公司

參考文獻(xiàn)：

[1]田玲,王正文,許瀠方.基于經(jīng)濟(jì)資本的我國保險(xiǎn)公司投資風(fēng)險(xiǎn)限額配置研究[J].保險(xiǎn)研究,2011(11).

篇8

關(guān)鍵詞：中小型旅游公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、國民收入的提高，旅游成為現(xiàn)代人們所喜愛的一項(xiàng)活動。旅游行業(yè)也借此迅速發(fā)展，其中中小型旅游公司發(fā)展迅速成為地方旅游的主要支柱。大多中小型旅游公司希望借此形式擴(kuò)大自身的規(guī)模、提高自己的收益但卻忽略了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致了經(jīng)營失敗。本文淺析中小型旅游公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的成因并提出了相應(yīng)的解決對策，希望通過研究能使中小型旅游公司重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題并在日后能夠更好的經(jīng)營與發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實(shí)問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只有采取有效措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義的定義和狹義的定義。決策理論學(xué)家把風(fēng)險(xiǎn)定義為損失的不確定性，這是風(fēng)險(xiǎn)的狹義定義。日本學(xué)者龜井利明認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)不只是指損失的不確定性。而且還包括盈利的不確定性。這種觀點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)就是不確定性，它既可能給活動主體帶來威脅，也可能帶來機(jī)會，這就是廣義風(fēng)險(xiǎn)的概念。

二、中小型旅游公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）內(nèi)部成因

1.公司資金結(jié)構(gòu)不合理

通過研究發(fā)現(xiàn)我國大部分中小型旅游公司資金結(jié)構(gòu)組成中負(fù)債過高，首先中小型旅游公司來看大部分負(fù)債都是來自于借款或貸款，意味著公司需要支付的利息金額大，這使公司的資金外流。因中小型旅游公司因要加大經(jīng)營規(guī)模而需要大量的資金，但大多公司籌資的渠道只有所有者投資和債權(quán)人投資這兩種，這導(dǎo)致了公司借入資金過高，缺乏合理的籌資渠道。

2.投資不合理

許多中小型旅游公司會選擇投資來擴(kuò)大自身規(guī)模和獲取收益，但在投資過程中公司管理層往往忽視了其中的風(fēng)險(xiǎn)。首先中小型旅游公司資金主要是由所有者投資和債權(quán)人投資組成的，而債權(quán)人投資是需要公司按照協(xié)議還本付息。如果公司管理層在投資的項(xiàng)目不能為企業(yè)帶來收益，長時(shí)間下去可能會使公司不能由足夠的資金去付相應(yīng)的利息嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致公司破產(chǎn)。其次中小型旅游企業(yè)的旅游項(xiàng)目、酒店項(xiàng)目、景區(qū)項(xiàng)目相對投資本金較大，資金回收期時(shí)間也較長，這可能會使公司的資金鏈斷裂出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。最后現(xiàn)許多中小型旅游公司不單單投資自身的旅游項(xiàng)目也會投資其他非旅游項(xiàng)目，例如房地產(chǎn)等，但由于行業(yè)之間差異較大可能會經(jīng)營失敗，這會使公司存在加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部結(jié)構(gòu)混亂

我國中小旅游企業(yè)普遍有著財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理隨意、混亂的特點(diǎn)。在資金管理上不完善，管理過程中權(quán)責(zé)不清，資金使用效率低下，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理的成本大幅度提高，同時(shí)使企業(yè)存在了較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，非常不利于旅游企業(yè)的發(fā)展

4.財(cái)務(wù)人員缺少專業(yè)知識

現(xiàn)今中小型旅游公司管理層對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識缺乏，認(rèn)為只有出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)狀況時(shí)才去做相應(yīng)的應(yīng)對，而并不是將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與公司的經(jīng)營發(fā)展聯(lián)系到一起。而公司的財(cái)務(wù)人員也缺少專業(yè)的知識，忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題使得公司面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）外部成因

1.對突發(fā)事件的應(yīng)變力差

旅游公司在經(jīng)營過程中時(shí)常會遇見突發(fā)事件，例如自然災(zāi)害、游客意外事故、沖突等，這些事件所支付的金額比較大，而中小型旅游公司往往忽略了突發(fā)對公司的影響而導(dǎo)致資金大量的外流使公司存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.對政策變更不敏感

我國旅游行業(yè)受政策的影響很大，例如旅游法規(guī)、導(dǎo)游法規(guī)變更等，但中小型旅游公司缺乏對政策變更的關(guān)注，若公司不做好提前的應(yīng)對措施會使公司受到?jīng)_擊給公司帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、中小型旅游公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的對策

1.合理的進(jìn)行籌資和投資

由于中小型旅游公司是需要大量資金來進(jìn)行經(jīng)營和發(fā)展，所以公司在籌資和投資階段需要進(jìn)行科學(xué)理性的分析。公司可以通過增加籌資渠道來進(jìn)行籌資，合理的較少企業(yè)的負(fù)債。同時(shí)公司在進(jìn)行投資要應(yīng)該對投資對所投項(xiàng)目的日后經(jīng)營收益、項(xiàng)目能否持續(xù)經(jīng)營和資金的回收速度進(jìn)行全面的分析，公司高層管理者要加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識不能只為擴(kuò)大規(guī)模而忽略風(fēng)險(xiǎn)的去投資。公司在經(jīng)營中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，管理者不能去忽視風(fēng)險(xiǎn)而要做到將風(fēng)險(xiǎn)降低。

2.完善公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制

加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，中小型旅游公司學(xué)習(xí)國內(nèi)成熟的大型旅游公司建立一套完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，做到權(quán)責(zé)分明，保證公司資金有序、有效的運(yùn)用。高層管理者應(yīng)做好表率，樹立良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的學(xué)習(xí)，財(cái)務(wù)人員對公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著很大的作用。財(cái)務(wù)人員可以在日常工作中發(fā)現(xiàn)公司存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)的匯報(bào)給管理層，降低風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的損失，這可以使中小型旅游公司更好的發(fā)展與經(jīng)營

4.對自身外部環(huán)境加以重視

在經(jīng)營過程中，公司應(yīng)制定一套突發(fā)事件的應(yīng)對措施，在事件發(fā)生之后可以及時(shí)有效的將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

5.多關(guān)注國家政策的變化

公司管理層在日常應(yīng)對行業(yè)的政策變化加以關(guān)注，管理層應(yīng)積極的進(jìn)行討論和思考。結(jié)合各類政策變更提前做好應(yīng)對。

四、結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越迅速，旅游行業(yè)也蒸蒸日上。但無論企業(yè)如何發(fā)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依舊是需要企業(yè)高度關(guān)注的，特別中小型旅游公司不能因?yàn)榘l(fā)展而忽視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，針對自身企業(yè)的特征制定相應(yīng)對策，這樣公司才能在競爭中獲得優(yōu)勢獲得更好的發(fā)展。（作者單位：哈爾濱商業(yè)大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

[1] 羅潔：《淺析旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題及對策》，《財(cái)會通訊》2014年第4期。

[2] 陳文?。骸镀髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：識別、評估與處理》，《財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐》2005年第3期。

篇9

現(xiàn)代企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大，對企業(yè)財(cái)務(wù)收益也逐步增加。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，包括資本籌集、使用和收益分配。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測、管控是否得當(dāng)，直接關(guān)系到企業(yè)的效益和生存。本文從企業(yè)的具體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，詳細(xì)說明不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式以及對企業(yè)收益的影響，并提出防范措施。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);識別;應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中的不確定性而導(dǎo)致企業(yè)收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種非常嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著舉足輕重的作用，企業(yè)常常因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過大而陷入危機(jī)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分為外部和內(nèi)部：外部原因主要是企業(yè)外部環(huán)境復(fù)雜，企業(yè)不能很好應(yīng)對，而產(chǎn)生財(cái)務(wù)上的不確定性；內(nèi)部原因包括：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系混亂，在資金使用、項(xiàng)目考察調(diào)研及產(chǎn)品銷售等方面的不確定因素，從而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.資金風(fēng)險(xiǎn)

（1）資金不足風(fēng)險(xiǎn)

資金是企業(yè)賴以生存的血液，其規(guī)模和流轉(zhuǎn)水平直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。充足的資金是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的必要條件，在實(shí)際經(jīng)營過程中，企業(yè)常常會出現(xiàn)資金不足，甚至是資金鏈斷裂，使企業(yè)蒙受損失，甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存。如下是企業(yè)資金不足風(fēng)險(xiǎn)的具體體現(xiàn)：第一，現(xiàn)金流斷裂?，F(xiàn)金流即為企業(yè)“現(xiàn)金—資產(chǎn)—現(xiàn)金(增值)”的循環(huán)，是企業(yè)經(jīng)營的資金流程。企業(yè)要維持運(yùn)轉(zhuǎn)，必須保持這個循環(huán)不斷運(yùn)轉(zhuǎn)。資金鏈并不是孤立于企業(yè)之中，而是聯(lián)系著整個社會的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是錯綜復(fù)雜的。其中任何一個環(huán)節(jié)斷裂，與之相關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)也會受到影響。若資金來源等重要環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題將產(chǎn)生嚴(yán)重后果，并可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。第二，資金不足風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)雖然現(xiàn)金流穩(wěn)定，但由于沒有充足的資金，在出現(xiàn)好的投資機(jī)會時(shí)無法投資，錯失良好投資機(jī)會，造成利潤的流失。

（2）資金過剩風(fēng)險(xiǎn)

資金過剩是指有閑置資金沉淀在企業(yè)內(nèi)部。該資金不會為企業(yè)帶來收益，而且會增加企業(yè)的資金成本，導(dǎo)致企業(yè)利潤下降。其主要包括以下兩方面：第一，借款資金過剩，增加融資成本第二，自有資金過剩，增加資金成本

2.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)是由一系列項(xiàng)目組成的，項(xiàng)目包括不同產(chǎn)品，企業(yè)利潤就是這段時(shí)間各項(xiàng)目利潤之和。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)包括以下方面：

（1）項(xiàng)目預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在項(xiàng)目可行性研究階段，由于信息不準(zhǔn)確，計(jì)劃的失誤等原因造成的預(yù)測數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）項(xiàng)目組織風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目組織風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在實(shí)施階段，比如項(xiàng)目建設(shè)費(fèi)用嚴(yán)重超預(yù)算，或不能在計(jì)劃工期內(nèi)完成建設(shè)，給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）項(xiàng)目運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是指實(shí)際經(jīng)營結(jié)果與預(yù)測不一致，導(dǎo)致的項(xiàng)目失敗或偏離經(jīng)營目標(biāo)。

3.投資風(fēng)險(xiǎn)

投資也是企業(yè)的一種項(xiàng)目，是投資領(lǐng)域的項(xiàng)目，而不是經(jīng)營項(xiàng)目。其風(fēng)險(xiǎn)包括以下兩種。

（1）債權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)

債權(quán)投資主要包括借錢給債務(wù)人，購買企業(yè)或政府債券，或購買上市公司的可轉(zhuǎn)化債券。其主要風(fēng)險(xiǎn)是不能按時(shí)收回本金、利息，并得不到其他形式的補(bǔ)償。

（2）股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)

股權(quán)投資主要是以購買公司股份、設(shè)立合資或獨(dú)資公司等形式的對外投資，其主要風(fēng)險(xiǎn)是不能達(dá)到預(yù)期的投資目的，例如投資報(bào)酬率過低，或沒要達(dá)到預(yù)期的市場份額等。

（3）實(shí)體投資風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)體投資是指企業(yè)自身投資并經(jīng)營的實(shí)體項(xiàng)目。發(fā)電公司新建一個電廠，快餐公司新設(shè)立一個飯店。這種風(fēng)險(xiǎn)主要是指項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營后，實(shí)際收益或目標(biāo)與預(yù)期有很大差異，以及由此給企業(yè)帶來的不利財(cái)務(wù)影響。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與應(yīng)對

1.資金風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施

（1）資金不足風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對

資金鏈管理首先必須準(zhǔn)確預(yù)測資金需求；其次在經(jīng)營過程要嚴(yán)格控制資金占用量；最后到銷售環(huán)節(jié)加快對應(yīng)收賬款收繳。因?yàn)閼?yīng)收賬款不是企業(yè)可以自由支配的資金，故會極大的增加企業(yè)的資金不足風(fēng)險(xiǎn)。一方面是銷售的那部分貨款不能及時(shí)變現(xiàn)，從而減少了企業(yè)的可支配自由資金；另一方面是在利潤表中應(yīng)收賬款的存在仍然是表示收入的增加，導(dǎo)致所得稅提前上繳，極大減少了企業(yè)的可支配自由資金。

（2）資金過剩風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對

相對于資金不足，資金過剩風(fēng)險(xiǎn)相對輕微，不會給企業(yè)帶來經(jīng)營上的危機(jī)，主要的是資金過剩會造成財(cái)務(wù)成本增加。因此要從以下途徑控制資金過剩風(fēng)險(xiǎn)：第一，降低資金占用量。通過準(zhǔn)確的資金預(yù)測，有效控制資金的占用量，減少貸款金額，從而降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，屬于資金過剩風(fēng)險(xiǎn)的事前控制措施。第二，合適及時(shí)的投資和資金轉(zhuǎn)移。這是一種事后應(yīng)對措施，是指企業(yè)資金余額在一段時(shí)間內(nèi)超過了正常經(jīng)營需要的金額，即出現(xiàn)了資金過剩狀況。在這種情況下，若企業(yè)有銀行貸款，則首先要償還貸款，以減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。當(dāng)然若非在貸款償還期歸還貸款，需要和銀行簽訂附有條件償還貸款條款的協(xié)議，并支付相應(yīng)的補(bǔ)償費(fèi)用。故企業(yè)需要衡量補(bǔ)償費(fèi)用和利息費(fèi)用的高低，來采取相應(yīng)措施。

2.項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對

（1）項(xiàng)目預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對

每一個項(xiàng)目在設(shè)立時(shí)，都要經(jīng)過項(xiàng)目策劃、可行性研究和設(shè)計(jì)階段。在這個階段，需要對項(xiàng)目市場環(huán)境，銷售狀況，盈利能力進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測。若項(xiàng)目初期的預(yù)測不準(zhǔn)確，會對項(xiàng)目的組織和運(yùn)營帶來很大風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致項(xiàng)目失敗。所以在項(xiàng)目預(yù)測階段，要對影響項(xiàng)目未來運(yùn)營的所有影響因素都要正確謹(jǐn)慎的預(yù)測，考慮到各種偶發(fā)因素，加大不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)和資金預(yù)算，以保證項(xiàng)目在實(shí)施過程中不會出現(xiàn)重大偏差。

（2）項(xiàng)目組織風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對

項(xiàng)目組織風(fēng)險(xiǎn)一般發(fā)生在項(xiàng)目實(shí)施過程中，是由于在實(shí)施中不確定因素的出現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)支出超過預(yù)期測定，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。組織風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)生在基建項(xiàng)目實(shí)施過程中，由于環(huán)境的變化，導(dǎo)致實(shí)際支出超過預(yù)算，增加了投資成本。為避免這種風(fēng)險(xiǎn)，就要在項(xiàng)目組織過程中嚴(yán)格控制項(xiàng)目的進(jìn)度、質(zhì)量，達(dá)到成本控制目標(biāo)。對于實(shí)施中發(fā)生的設(shè)計(jì)更改、法規(guī)變化等，需盡力控制額外支出，并削減其他方面費(fèi)用，來控制總成本，以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）項(xiàng)目運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對

項(xiàng)目運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)生概率最大，也是最難預(yù)測與控制的。因?yàn)轫?xiàng)目運(yùn)營時(shí)間長，環(huán)境變化大，各種不確定因素都會對項(xiàng)目產(chǎn)生影響，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如在運(yùn)營過程中，可能會因?yàn)檎叩淖兓瘜Νh(huán)保提出更高要求，導(dǎo)致增加環(huán)保支出，甚至停產(chǎn)進(jìn)行環(huán)保改造，這將極大的增加企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，使其面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在項(xiàng)目運(yùn)營過程中，要時(shí)刻的預(yù)測和評估各種影響因素，包括環(huán)境影響，法律變更，材料供需，人力資源等，不斷調(diào)整經(jīng)營狀況，以適應(yīng)新的環(huán)境，并降低相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.投資風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施

（1）債權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)

債權(quán)投資主要指購買債券，包括政府債券和企業(yè)債券。對于企業(yè)而言，他們所購買的債券的利率一般是確定的，即收益率已經(jīng)確定，是沒有不確定因素的。他們的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在債券投資本金和利息是否能及時(shí)收回，即債權(quán)的回收風(fēng)險(xiǎn)。因此，盡量購買可靠性高，企業(yè)信用好的債券。若債券發(fā)行有相應(yīng)的擔(dān)保，則是更可靠的。

（2）股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)

股權(quán)投資包括購買上市公司股票的短期投資，通過股價(jià)的漲跌來衡量收益和風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)要根據(jù)證券市場的信息，來選購在短期內(nèi)會溢價(jià)股票，以獲得短期投資收益。長期股權(quán)投資多是為了戰(zhàn)略目的，獲得長期效益。因此戰(zhàn)略目的要比短期收益的風(fēng)險(xiǎn)衡量因素更大，因而企業(yè)要在合理的投資額度前提下，保證達(dá)到長期的戰(zhàn)略投資目的，并避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（3）實(shí)體投資風(fēng)險(xiǎn)

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)內(nèi)部控制；作用

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）01-0-01

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)和會計(jì)信息真實(shí)可靠，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動健康有序進(jìn)行而制定的內(nèi)部協(xié)調(diào)、組織、制約、檢查的控制系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)。而內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，建立以內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制管理體系，既能滿足企業(yè)自身的發(fā)展，又能增強(qiáng)了企業(yè)面對市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的能力，不僅有效地規(guī)范了企業(yè)人員的管理行為，使企業(yè)法人的管理結(jié)構(gòu)更加趨于完善化，還積極規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中，發(fā)揮著不可替代的作用。

一、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)是企業(yè)的血液，企業(yè)資產(chǎn)的合理有效利用，則能保證企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。所以，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理中，要特別注意各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動過程中的資金流向，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤、監(jiān)控，用來預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦發(fā)現(xiàn)異常就積極做出應(yīng)對，降低或避免對企業(yè)利益的損壞。為此，以內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)，建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制顯得十分必要。首先，設(shè)立專門從事風(fēng)險(xiǎn)控制的組織機(jī)構(gòu)。設(shè)立獨(dú)立部門，或指定專人負(fù)責(zé)，承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能。擔(dān)任此職務(wù)的人員必須具備熟悉內(nèi)部財(cái)務(wù)、審計(jì)和管理業(yè)務(wù)的技能，還必須有熟悉經(jīng)營管理的人員。在此基礎(chǔ)上，也可以聘請一部分社會上的經(jīng)濟(jì)學(xué)專家，學(xué)者共同參與，從旁協(xié)助，全面做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作。其次，做好財(cái)務(wù)信息的傳遞、收集、分析工作。在做好了大量的信息和資料的收集工作后，在此基礎(chǔ)上認(rèn)真分析、總結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，積極地提出解決措施和應(yīng)對方案，用來降低或化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，建立高效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)。通過這個系統(tǒng)，盡可能的預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的階段，時(shí)間；分析風(fēng)險(xiǎn)的大小、類型；可能造成的損失等，做出相應(yīng)的應(yīng)對措施和解決方案，化解小風(fēng)險(xiǎn)，集中力量解決大風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的破壞力降到最低。

二、注重組織運(yùn)營效率與效果的提高

完善內(nèi)部控制管理體系，建立內(nèi)部審計(jì)的組織部門，對加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)和職能，以及提高企業(yè)的經(jīng)營效率有十分重要的影響。內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)構(gòu)的人員要注重兩方面的工作：首先，分析和評估各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，向企業(yè)的管理層提出修正意見。一定程度上，讓內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不斷的健全和完善。其次，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)鼓勵基層員工積極參加到公司的內(nèi)部審計(jì)中，用固定考核、獎懲制等方法，把大家吸引到內(nèi)部控制體系中，保證該制度的順利運(yùn)行。與此同時(shí)，通過查找問題，分析原因，綜合評價(jià)等形式，客觀公正地給予獎懲，這樣內(nèi)部審計(jì)部門的員工和所有員工都能全心全意地做好內(nèi)部控制工作，那么，整個內(nèi)部控制就變得可能和有效率。此外，由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，部門相對獨(dú)立并較高于其他部門，又要求必須十分熟悉企業(yè)的各方面情況，如企業(yè)文化、管理風(fēng)格、管理程序、業(yè)務(wù)活動等等，這些也讓內(nèi)部審計(jì)工作的開展獲得了良好的發(fā)展空間。

三、有利于經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展

最近幾年，有關(guān)企業(yè)危機(jī)的事件接二連三的發(fā)生，像三鹿“毒奶粉”事件、美的紫砂煲黑幕、富士康跳樓事件、豐田汽車召回門等，都給每一個企業(yè)法人上了生動的一課，那就是必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，來確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和自身穩(wěn)定，健康的發(fā)展。管理層是企業(yè)能否長久健康發(fā)展的關(guān)鍵，他們的決策直接影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。而內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行過程實(shí)施監(jiān)督，促使企業(yè)管理層關(guān)注企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，提出建議與應(yīng)對措施，讓他們在企業(yè)的經(jīng)營管理中，重視內(nèi)部審計(jì)部門給出的分析和評價(jià)結(jié)果，認(rèn)真討論和預(yù)測可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)問題，積極采取和實(shí)施措施，集中力量化解危機(jī)，減輕風(fēng)險(xiǎn)本身對企業(yè)發(fā)展的傷害，使企業(yè)長久、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

四、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵職責(zé)就是測試企業(yè)現(xiàn)有的管理方式能否抵御風(fēng)險(xiǎn)的襲擊，是不是科學(xué)地了解和掌握企業(yè)發(fā)展與公司盈利的平衡點(diǎn)，防止一味追求經(jīng)濟(jì)利益而忽視風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)發(fā)展的行為，以及謹(jǐn)小慎微，只顧著化解風(fēng)險(xiǎn)而錯失發(fā)展機(jī)遇的行為。在審計(jì)的過程中通過收集大量的企業(yè)內(nèi)、外部資料，分析和總結(jié)企業(yè)所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而盡可能的為公司提供防范措施和改良意見，化解危機(jī)，減弱企業(yè)將來可能的損失。首先，它從內(nèi)部控制體系入手，分析企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中的各個環(huán)節(jié)，從采集原料到銷售，從基層人員到董事會，分別查找管理死角，預(yù)測并指出風(fēng)險(xiǎn)大小和類型。其次，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過分析企業(yè)目標(biāo)的完成情況，認(rèn)識企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而對決策者提出的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施進(jìn)行檢驗(yàn)和評價(jià)。最后，協(xié)調(diào)各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，調(diào)節(jié)各部門從整體著眼，從企業(yè)的長久、健康、穩(wěn)定發(fā)展出發(fā)，促使各部門團(tuán)結(jié)起來，積極承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

五、確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行

內(nèi)部審計(jì)要對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、符合性、有效性進(jìn)行調(diào)查、測試、評價(jià)和建議。主要包括對控制環(huán)境、會計(jì)系統(tǒng)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制程序和監(jiān)督等與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的管理控制系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。通過詢問相關(guān)人員、查閱文件、調(diào)查問卷、觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運(yùn)行情況、流程圖等方法，對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、遵循性和有效性進(jìn)行測試與評價(jià)，除了提出常規(guī)的審計(jì)意見外，還必須具有 “內(nèi)部控制有效”或“內(nèi)部控制基本有效”或“內(nèi)部控制有缺陷”或“內(nèi)部控制有重大缺陷”或“內(nèi)部控制完全失效”的結(jié)論。對于檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及實(shí)施中存在的問題，應(yīng)在向經(jīng)營管理層報(bào)告后進(jìn)行追蹤，以確定相關(guān)單位已及時(shí)采取適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施，確保內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

六、結(jié)束語

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的日趨發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營管理涉及的領(lǐng)域越來越廣，必須建立和完善與現(xiàn)代企業(yè)相適應(yīng)的經(jīng)營管理制度，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用，全面提升企業(yè)的競爭力，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙雪媛.對內(nèi)部控制與企業(yè)管理關(guān)系的思考[J].財(cái)務(wù)與會計(jì),2006(23).

[2]徐德.論現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理控制方法[J].審計(jì)研究,2005(02).

[3]馮艷春.淺談內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].時(shí)代金融,2011(27).