導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)內(nèi)部控制管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財務(wù)內(nèi)部控制是保障監(jiān)獄各項經(jīng)濟活動正常運行的基石，但目前整體的財務(wù)內(nèi)部控制管理還存在一些不足和問題，只有深入分析監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題，才能夠有效地提高內(nèi)部控制水平，增加財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，保證監(jiān)獄正常穩(wěn)定地運行。

一、監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱

監(jiān)獄企業(yè)形成較早，很多歷史遺留問題和習(xí)慣對財務(wù)內(nèi)部控制都有一些影響，財務(wù)制度不是很完善，管理人員對財務(wù)知識也不是很了解，造成上級財務(wù)管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制意識不強。而財務(wù)內(nèi)部控制管理工作順暢運行與否，不能夠單單只依賴于會計人員的業(yè)務(wù)管理及每年一度的年度預(yù)算，應(yīng)該同時將增強財務(wù)業(yè)務(wù)人員和管理層的理論知識的學(xué)習(xí)，這樣能夠有效地增強整個財務(wù)內(nèi)部控制管理水平，靈活運用專業(yè)知識，對不必要的費用支出嚴(yán)格把關(guān)。在實際管理過程中，會計人員對監(jiān)獄經(jīng)濟活動沒有參與權(quán)，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有實際的管理控制能力，無法控制已經(jīng)決定的預(yù)算外支出，從而影響財務(wù)內(nèi)部控制的管理。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督機制不健全

監(jiān)獄內(nèi)部的監(jiān)控機制不夠健全，沒有設(shè)立有針對性、專業(yè)性強的監(jiān)督審計部門，目前的審計工作還停留在比較淺簡的層面上，沒有一個完整統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，崗位職責(zé)分工不明確，或出現(xiàn)職責(zé)交叉的情況，部門的人員配備也不夠充足，直接影響部門的職能發(fā)揮，導(dǎo)致監(jiān)督效果不理想。

（三）重大項目管理不完善，成本費用失控

在對設(shè)備、固定資產(chǎn)進行更新改造時，對成本費用缺乏科學(xué)的管理手段，控制疏忽，投資巨大，控制標(biāo)準(zhǔn)未能完全涵蓋。各部門的費用分配不均，執(zhí)行力度不夠，不能協(xié)調(diào)好經(jīng)濟資源的配置和各部門的關(guān)系。

（四）預(yù)算管理制度不完善

目前監(jiān)獄的預(yù)算管理沒有涵蓋經(jīng)營的全過程，目標(biāo)和方向不明確，還沒有完全做到重點突出、安排合理、統(tǒng)籌全局的要求，在實際操作中，沒有切實發(fā)揮預(yù)算在財務(wù)管理中的積極作用，尚未形成有效的運行機制。

二、提高監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理措施

（一）強化相關(guān)業(yè)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識及綜合能力

時代不斷更新，激烈的競爭要求財務(wù)人員本身也要不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平，做好財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的提升是做好監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，因此，在建立監(jiān)獄財務(wù)隊伍過程中，要通過一個合理科學(xué)的選拔機制，培養(yǎng)財務(wù)人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，做到時時刻刻提升工作能力。在此基礎(chǔ)上財務(wù)業(yè)務(wù)人員還應(yīng)加強財務(wù)條例，職業(yè)道德和專業(yè)知識學(xué)習(xí)，培養(yǎng)職業(yè)道德的奉獻精神。結(jié)合實際情況，制定相應(yīng)的管理機制責(zé)任，業(yè)務(wù)管理制度，監(jiān)督管理制度。要在財務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮積極作用，要重視財務(wù)業(yè)務(wù)人員的各項素質(zhì)，確實把財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平及綜合能力作為重要的條件，這樣能夠確保實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)期效果管理。

（二）完善的監(jiān)獄內(nèi)部控制制度

監(jiān)獄要根據(jù)實際的運行狀況成立相應(yīng)的內(nèi)部預(yù)算審計部門，明確部門任務(wù)與職責(zé)，配備專職的審計人員，建立完善的內(nèi)部稽核制度和約束機制，以及內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度、內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部約束機制，使財務(wù)管理制度目標(biāo)化、具體化，保證財務(wù)信息的真實性和可靠性。內(nèi)部審計是嚴(yán)格監(jiān)督、考核財務(wù)資金規(guī)范管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束機制、使預(yù)算取得實效的保障，只有健全有效的內(nèi)部審計運行機制才能保障財務(wù)內(nèi)控規(guī)范管理目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，監(jiān)獄審計、財務(wù)部門之間，上下級之間應(yīng)該設(shè)有一套分工協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的牽制機制，權(quán)力層層確定，責(zé)任層層落實，使每個部門、每個人都有明確的權(quán)限責(zé)任，從而增強會計監(jiān)督的實效，把財務(wù)內(nèi)部控制落到實處，促進監(jiān)獄經(jīng)費依法管理、健康有序發(fā)展。同時，圍繞監(jiān)獄的發(fā)展目標(biāo)和年度部門預(yù)算，對財務(wù)狀況變動情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋財務(wù)管理中存在的問題，并及時給予處理解決，確保財務(wù)目標(biāo)的如期實現(xiàn)。

（三）嚴(yán)格制定預(yù)算管理

年度預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中重要的一項工作，也是為監(jiān)獄各項工作的下一年開展打好基礎(chǔ)，同時作為其它工作財務(wù)活動的重要依據(jù)，反映了監(jiān)獄年度工作任務(wù)的目標(biāo)和方向。在制定監(jiān)獄年度預(yù)算時要突出重點，結(jié)合監(jiān)獄運行的實際，安排合理，統(tǒng)籌全局，采用切實有效的辦法，做好?O獄的預(yù)算工作，真正將財務(wù)預(yù)算的重要作用在監(jiān)獄財務(wù)管理中有效發(fā)揮。做好該方面的工作建議監(jiān)獄財務(wù)管理工作做好以下幾個方面：一是要對上一年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況全面分析及總結(jié)，了解和掌握今年賬目收支指標(biāo)和業(yè)務(wù)活動發(fā)生的情況。同時，要了解該年度財務(wù)方面出現(xiàn)的重大變化情況，在編制年度預(yù)算時，我們應(yīng)該考慮收入增減減原因，全面分析影響今年預(yù)算的因素。二是根據(jù)當(dāng)年各項工作任務(wù)要求，做好財務(wù)預(yù)算分析，重點關(guān)注國家政策對今年預(yù)算的影響，從而能夠保證財務(wù)年度預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。三是要按照年度預(yù)算編制的指示，要正確熟知上級機關(guān)及財政部門對編制年度預(yù)算要求。采取復(fù)式預(yù)算編制的辦法，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。使用復(fù)式預(yù)算編制為兩個或兩個以上的收入和支出表，具體預(yù)算收入來源，以確保具體的預(yù)算支出，并保持兩者之間相對穩(wěn)定性。復(fù)式預(yù)算的實施對保證年度預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性起到非常重要的作用，同時，根據(jù)不同的性質(zhì)分為不同的收入和支出，以便于財務(wù)管理。

篇2

摘 要 隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和城市化建設(shè)進程的不斷加快，高速公路建設(shè)越來越快且資金投入量增大。財務(wù)內(nèi)部控制作為高速公路建設(shè)單位管理的重要內(nèi)容，加強對資金的監(jiān)管和控制，能夠提高資金利用率，促進企業(yè)經(jīng)營管理有序開展。本文就此對高度公路財務(wù)內(nèi)部控制管理問題進行分析，并提出有效措施。

關(guān)鍵詞 高速公路 財務(wù)管理 問題 措施

在我國社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，高速公路已逐漸發(fā)展成為有特許經(jīng)營制度的企業(yè)。財務(wù)內(nèi)部控制管理作為高速公路企業(yè)管理的重點內(nèi)容，在提高資金利用率和回報率、促進企業(yè)經(jīng)營管理上有著至關(guān)重要的作用。財務(wù)內(nèi)部控制管理，具體來說，就是對企業(yè)的資金、賬目等各項財務(wù)收支進行分析、利用、考核工作，使各項財務(wù)資源進行合理配置。筆者就高速公路財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題和如何提高財務(wù)內(nèi)部控制管理水平展開討論。

一、高速公路財務(wù)內(nèi)部管理存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部管理意識淡薄

意識對物質(zhì)具有反作用，當(dāng)對某一事情足夠重視時，花在上面的時間多、功夫足，往往會做的好，當(dāng)沒有意識時，往往就辦不成。長期以來，高速公路企業(yè)把公路建設(shè)和養(yǎng)護管理作為工作重點，對財務(wù)內(nèi)部管理意識淡薄。認為財務(wù)工作只是一種事后支付工作，把帳記好就行，不需要過多重視，且認為財務(wù)管理只是財務(wù)部門的職責(zé)，與其他部門不相關(guān)，這種想法嚴(yán)重阻止了財務(wù)管理進步。由于不受重視，自然相關(guān)財務(wù)管理制度建設(shè)不完善，工作只是走形式，給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟隱患。

（二）財務(wù)預(yù)算控制不足

高速公路建設(shè)由于工期長、任務(wù)重，難度大，一般投入的人力、物力、財力大，財務(wù)預(yù)算支出大。一般而言，企業(yè)是要進行嚴(yán)格的預(yù)算管理的。目前，高速公路企業(yè)在實際工作中，沒有做好預(yù)算管理工作，時常發(fā)生收支不平衡、浪費嚴(yán)重的現(xiàn)象。特別是各部門之間有時候盲目攀比，報給財務(wù)部門的預(yù)算多且支出大，比如一些會議費、交通費、招待費等，嚴(yán)重影響預(yù)算管理。同時高速公路企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理對預(yù)算控制不足，對項目支出和基礎(chǔ)支出沒有做明顯的區(qū)分，導(dǎo)致在實際工作常出現(xiàn)資金串流的問題，兩者之間相互挪用，導(dǎo)致資金支出混亂，難以得到正確的數(shù)據(jù)，不利于預(yù)算管理和控制，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。

（三）資金管理控制不夠

資金是高速公路財務(wù)內(nèi)部管理的一個難題，目前，高速公路企業(yè)在資金管理上存在一定的問題，具體如下：一是對資金賬戶的控制不足、把關(guān)不嚴(yán)。一般而言，高速公路企業(yè)是通過賬戶對資金實行管理，但是在實際操作中，存在使用多開戶、資金分散現(xiàn)象，導(dǎo)致在公路建設(shè)中存在資金短缺等問題，同時采用多開戶的做法，易導(dǎo)致賬戶信息泄露，資金控制不足，資金去向不清。二是對賬戶監(jiān)督不力。目前，某些高速公路企業(yè)管理對資金使用比較隨意，時常采取記賬、掛賬等形式，而又沒有對此做詳細的記錄和跟蹤監(jiān)督，導(dǎo)致出現(xiàn)死帳、賬目不對等問題。三是在高速公路建設(shè)中，對流動資金和固定資金沒有做好管理工作，比如對材料、設(shè)備質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，在上面所花費的資金多，造成嚴(yán)重的浪費現(xiàn)象。

（四）內(nèi)部控制管理相關(guān)制度不完善

規(guī)章制度是規(guī)范人們行為的范本，企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制中，相關(guān)制度建設(shè)還不是很完善，各項工作沒有做到位。主要表現(xiàn)在：一是財務(wù)內(nèi)部控制管理考核和激勵機制不完善，財務(wù)管理相應(yīng)指標(biāo)沒有做明確規(guī)定，使財務(wù)部門和其他部門在實際工作中沒有壓力和目標(biāo)，也沒有動力，工作效率不高。二是財務(wù)管理責(zé)任制沒有做到位。對財務(wù)管理各項工作沒有明確劃分職責(zé)，責(zé)權(quán)不分，工作難以做到位。三是監(jiān)察制度不嚴(yán)。對財務(wù)內(nèi)部管理工作缺乏監(jiān)督，難免會出現(xiàn)財務(wù)遺漏、資金不明等問題。

（五）員工素質(zhì)有待提高

財務(wù)內(nèi)部控制管理工作具有很強的專業(yè)性。高速公路企業(yè)招聘的相關(guān)工作人員，有的是相關(guān)專業(yè)出身的，有的是從社會中來的，有的甚至是靠關(guān)系進來的，所以相關(guān)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。同時社會是不斷發(fā)展的，相關(guān)法律法規(guī)、經(jīng)濟形勢等工作人員沒有及時更新獲取，思想相對比較落后。此外，有些員工個人素質(zhì)存在問題，對工作不負責(zé)，甚至存在貪污等現(xiàn)象。工作人員作為財務(wù)內(nèi)部控制管理的參與者和執(zhí)行者，其綜合素質(zhì)嚴(yán)重影響財務(wù)管理工作的質(zhì)量。

二、提高財務(wù)內(nèi)部控制管理的有效措施

（一）重視財務(wù)內(nèi)部控制管理

高速公路企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)部控制管理工作時，首先要從思想上重視它。只有重視財務(wù)內(nèi)部控制管理，才能切實的進行相關(guān)管理工作。企業(yè)財務(wù)管理者要明白企業(yè)的整個經(jīng)營運轉(zhuǎn)工作都與財務(wù)、資金掛鉤，只有切實的做好財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，才能保證各項工作的正常開展，提高工作效率，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)要重視財務(wù)內(nèi)部管理工作，明確各部門的職責(zé)，部門把工作具體落實到個人，使其各司其職，通力合作，共同提高財務(wù)管理水平，為企業(yè)謀取更大的效益。

（二）完善財務(wù)內(nèi)部相關(guān)管理制度

高速公路企業(yè)要完善財務(wù)內(nèi)部相關(guān)管理制度，讓員工有法可依、有章可循。主要表現(xiàn)在四個方面：一是完善財務(wù)內(nèi)部控制管理考核和激勵機制。把考核內(nèi)容、目標(biāo)具體化，明確到各部門，讓部門根據(jù)考核內(nèi)容進行工作，給員工一定的壓力，壓力產(chǎn)生動力，促進員工提高工作警覺性，同時實行激勵機制，對完成考核目標(biāo)的部門或個人給予一定的獎勵，提高員工工作積極性。二是實行財務(wù)內(nèi)部控制管理責(zé)任制。把管理工作具體落實到每一個部門、每一個員工，實行層層責(zé)任制，讓其對自己的工作負責(zé)，一旦出現(xiàn)問題直接找相應(yīng)的部門或個人。三是實行會計管理制度。根據(jù)國家相關(guān)會計制度和高速公路企業(yè)實際情況，制定一套符合高速公路企業(yè)發(fā)展的、科學(xué)合理的、行之有效的會計制度，并與時俱進，利用計算機網(wǎng)絡(luò)建立會計管理系統(tǒng)，及時進行更新，保證數(shù)據(jù)的正確性。四是完善監(jiān)察制度。對財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的每一道程序、每一個環(huán)節(jié)都要做好監(jiān)管控制工作，保證財務(wù)管理工作的透明度和科學(xué)性，提高資金利用率，在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。

（三）加強預(yù)算管理

高速公路企業(yè)要加強預(yù)算管理，主要從以下幾個方面進行：一是保持收支平衡，避免浪費。財務(wù)管理部門要進行合理的財務(wù)預(yù)算，把預(yù)算指標(biāo)化并分配到各部門，嚴(yán)格控制各部門的開支，特別是對會議費、招待費、交通費等要進行嚴(yán)格的控制，避免浪費。同時對公路建設(shè)中的成本等要進行嚴(yán)格的預(yù)算控制，保證每一筆錢花在刀刃上。二是對項目資金管理中的項目支出和基礎(chǔ)支出做出明確的區(qū)分，項目建設(shè)只能用項目支出費用，不能挪用基礎(chǔ)支出，做到專款專用，并且也要對項目之間的支出做詳細的記錄，不能混為一談，保證賬目正確明細。三是對預(yù)算執(zhí)行進行嚴(yán)格的控制，并實行預(yù)算執(zhí)行分析，對預(yù)算的使用結(jié)果進行分析和總結(jié)，提煉出優(yōu)缺點，揚長避短，促進預(yù)算管理工作的完善。

（四）加強資金管理

首先，對資金來源進行嚴(yán)格的控制，保證資金來源的合法性和合理性。其次，對賬戶管理進行嚴(yán)格的控制。高速公路企業(yè)盡量不要采用多開戶的形式，盡量使資金集中，發(fā)揮其在公路建設(shè)中應(yīng)有的作用；要加強對賬戶管理工作的監(jiān)管，嚴(yán)禁賬戶信息泄露、資金不明現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證資金的安全性和有效利用。再者，對來往賬款進行嚴(yán)格的控制。對已然存在的掛賬問題要及時的解決，且要避免新的掛賬問題的出現(xiàn)，對來往帳要做好明細的記錄，并進行跟蹤監(jiān)察，嚴(yán)禁出現(xiàn)呆賬、死賬等問題，同時完善相關(guān)資金支付機制，謹(jǐn)防暗箱操作。最后，對高速公路項目建設(shè)中的成本、材料、設(shè)備、人員等進行嚴(yán)格的質(zhì)量把關(guān)，保證資金利用的合理性。

（五）提高員工素質(zhì)

員工素質(zhì)高低直接關(guān)系到財務(wù)內(nèi)部控制管理質(zhì)量優(yōu)劣。首先要加強員工專業(yè)知識和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。對員工進行定期的專業(yè)知識培訓(xùn)，比如聽講座、請專人進行教學(xué)、演講等，努力提高員工的專業(yè)素養(yǎng)。其次，要培養(yǎng)員工的綜合素養(yǎng)。加強員工對經(jīng)濟、技術(shù)、管理等相關(guān)知識的培訓(xùn)，同時要提高員工責(zé)任感，促進員工綜合素質(zhì)的提高。最后，要在企業(yè)內(nèi)部進行文化建設(shè)，鼓勵員工進行自主學(xué)習(xí)，開發(fā)員工的潛力，給財務(wù)內(nèi)部控制管理提供良策。

結(jié)束語：總而言之，加強高速公路財務(wù)內(nèi)部控制管理，不僅可以減少成本開支，提高資金利用率，而且還可以促進企業(yè)經(jīng)營管理整體水平的提高，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益和社會效益。目前，我國高速公路財務(wù)內(nèi)部控制管理存在一些問題，就如何提高財務(wù)內(nèi)部控制管理還需進一步進行探討。

參考文獻：

[1]蔡紹家.高速公路財務(wù)內(nèi)部控制管理探討與實踐.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2012（7）.

篇3

財務(wù)內(nèi)部控制是高速公路管理公司內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是提高公司財務(wù)管理水平的有效手段，對于保證公司資產(chǎn)安全完整，規(guī)范財務(wù)工作秩序，實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標(biāo)有著不可忽視的作用。本文對高速公路財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題和解決對策進行探討。

關(guān)鍵詞:

高速公路管理公司財務(wù)內(nèi)部控制財務(wù)管理

高速公路是我國交通運輸?shù)拿}，承擔(dān)著大量的運輸任務(wù)，是推動國民經(jīng)濟發(fā)展和社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施。在高速公路建設(shè)與運營過程中，高速公路管理公司必須做好財務(wù)內(nèi)部控制管理工作，加強財務(wù)風(fēng)險防范，規(guī)范公司經(jīng)營管理活動，保護公司資產(chǎn)安全，只有這樣才能為促進高速公路健康發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。然而在實際管理中，高速公路管理公司財務(wù)內(nèi)部控制仍存在一些問題，必須加以重視和解決。

一、高速公路財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

(一)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不完善

現(xiàn)階段，雖然高速公路管理公司認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，但是卻未建立起完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，沒有全面落實各項控制管理工作。如，沒有明確規(guī)定各崗位的權(quán)利和職責(zé)，弱化了財務(wù)監(jiān)督職能；預(yù)算控制形同虛設(shè)，存在大量超支情況，尤其在基礎(chǔ)支出和項目支出方面，經(jīng)常出現(xiàn)項目資金擠占、挪用的現(xiàn)象，沒有做到?？顚Ｓ谩?/p>

(二)資金控制不到位

資金控制是高速公路管理公司財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，然而在實際工作中卻存在著資金控制不到位的情況，具體表現(xiàn)在以下兩個方面：一是資金賬戶管理松懈。部分高速公路管理公司開設(shè)多個賬戶，在不同賬戶內(nèi)存放賬款，部分賬戶款項可以外借，這種賬款分散管理模式易使賬戶信息外泄，造成資金監(jiān)管力度不足，無法全面掌握資金去向。二是往來賬款管理混亂，部分高速公路管理單位存在往來賬款掛賬情況，沒有對往來業(yè)務(wù)加強管控，易造成呆賬、死賬。

(三)財務(wù)風(fēng)險控制缺失

高速公路財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)應(yīng)對外部環(huán)境變化的能力有限，難以科學(xué)預(yù)見外部環(huán)境可能發(fā)生的不利變化，尚未建立起完善的風(fēng)險識別和評估程序，無法落實有效的風(fēng)險防范措施。此外，高速公路管理公司的經(jīng)營管理需要大量的資金作為支撐，使得公司經(jīng)常采取貸款的方式籌集資金，導(dǎo)致公司信貸資金占公司資金總量比重較大，資產(chǎn)負債率居高不下，迫使公司面臨著巨大的還本付息壓力，增加了財務(wù)風(fēng)險。

(四)內(nèi)部監(jiān)督弱化

高速公路管理公司沒有認識到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，使得財務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管機制，難以保證內(nèi)部控制效果。部分高速公路管理公司將內(nèi)部監(jiān)督局限在會計監(jiān)督層面，只重視對會計資料的監(jiān)督審查，不重視對內(nèi)部控制、收支預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督審查，弱化了內(nèi)部監(jiān)督的作用。此外，公司尚未建立起獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，監(jiān)事會也未能充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能，使得公司管理層難以及時了公司財務(wù)狀況，不利于強化經(jīng)濟活動控制。

(五)財會隊伍素質(zhì)不高

在高速公路管理公司中，普遍存在著財會人員從業(yè)資格較低的現(xiàn)狀，擁有高級職稱、中級職稱的財會人員比重較小，而擁有初級職稱和尚無職稱的財會人員比重較大。在這種人才結(jié)構(gòu)下，只能完成日常的資金收支、會計記賬、報表報送等財會基本工作，無法有效開展財務(wù)分析、財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)控制等深層次的財務(wù)管理工作。

二、加強高速公路財務(wù)內(nèi)部控制管理的措施

(一)健全財務(wù)內(nèi)部控制制度

高速公路管理公司要建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，加大各項制度的執(zhí)行力度，保證內(nèi)部控制工作的有序開展。首先，在財務(wù)部門落實崗位責(zé)任制，遵循不相容職務(wù)相互分離的原則設(shè)置工作崗位，使財務(wù)人員了解自身崗位的職責(zé)和權(quán)利，形成崗位之間相互牽制、相互監(jiān)督關(guān)系。其次，落實授權(quán)審批制度。高速公路管理公司要明確涉及財務(wù)活動的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，要求管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。在業(yè)務(wù)處理過程中，要由兩個或兩個以上員工負責(zé)業(yè)務(wù)事項經(jīng)辦、財產(chǎn)物資保管、賬簿記錄與核對等工作，強化內(nèi)部牽制控制。再次，完善財務(wù)預(yù)算管理制度，通過開展預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考核與激勵等一系列措施，加強公司財務(wù)控制，提高資金使用效益。特別在預(yù)算執(zhí)行控制中，要明確劃分基本支出和項目支出，嚴(yán)格監(jiān)管資金使用過程，杜絕存在擠占、挪用資金的情況，做到?？顚Ｓ?。最后，加強實物資產(chǎn)控制，落實資產(chǎn)管理責(zé)任制、資產(chǎn)記錄監(jiān)控制度、財產(chǎn)保險制度等，公司要對實物資產(chǎn)進行定期或不定期的清查，確保實物資產(chǎn)賬實相符，杜絕資產(chǎn)流失。

(二)加強資金控制

高速公路管理公司要加強資金控制，堵塞資金運行漏洞，提高資金使用效率。其一，加強資金賬戶管理。不斷加大資金內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，嚴(yán)厲杜絕多方開戶、賬戶外借的情況，全面監(jiān)管使用率較低的賬戶，保證高速公路管理公司賬戶信息安全。對高速公路建設(shè)資金和養(yǎng)護資金進行專戶管理，統(tǒng)一下?lián)苜Y金，并落實相應(yīng)的資金監(jiān)督制約機制。其二，合理編制資金計劃，科學(xué)預(yù)測現(xiàn)金流量，遵循“輕、重、緩、急”的原則統(tǒng)籌安排資金使用，實時控制每一筆資金，降低資金成本。其三，加強車輛通行費征收管理，實行財務(wù)收支兩條線，提高會計核算準(zhǔn)確性。利用激勵和約束機制調(diào)動起工作人員積極性，完善監(jiān)控稽查手段，保證車輛通行費足額征收。高速公路管理公司要對各收費站實行目標(biāo)管理責(zé)任制，對能夠完成收費計劃的收費站，按照計劃數(shù)額撥付日常管理經(jīng)費。對未完成計劃的收費站，適當(dāng)核減當(dāng)年管理經(jīng)費。其四，加大往來賬款監(jiān)管力度，逐步解決往來掛賬問題，針對往來賬目要實施跟蹤監(jiān)管，及時對賬，避免呆賬、死賬的產(chǎn)生。

(三)加強財務(wù)風(fēng)險控制

高速公路管理公司要將財務(wù)風(fēng)險控制作為財務(wù)內(nèi)部控制的重點，為公司營造良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，避免或降低公司日常經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險。首先，完善高速公路管理公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善內(nèi)部控制體系，及時發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊行為，保證公司財產(chǎn)安全完整。其次，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，針對突發(fā)性的重大事件建立起應(yīng)急處理機制，不斷改進風(fēng)險管理方式，增強風(fēng)險抵御能力。公司要做好與財務(wù)風(fēng)險有關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境分析工作，科學(xué)預(yù)測影響公司財務(wù)活動的內(nèi)外部環(huán)境因素，包括經(jīng)濟環(huán)境、政策法律環(huán)境等外部環(huán)境因素，以及公司融資能力、風(fēng)險文化、人力資源等內(nèi)部環(huán)境因素，為財務(wù)決策提供可靠依據(jù)。再次，加強財務(wù)風(fēng)險識別與評估。在財務(wù)風(fēng)險識別中可根據(jù)高速公路管理公司的實際情況，采用財務(wù)報表法、德爾菲法、故障樹分析法、情景分析法等方法對風(fēng)險進行識別。待財務(wù)風(fēng)險確定之后，定性分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和造成的破壞性。同時，公司還要建立財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)體系，如通過引入速動比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負債率、不良資產(chǎn)比率等指標(biāo)，評價公司的償債能力和可持續(xù)經(jīng)營能力。最后，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，處理好權(quán)益融資和負債融資之間的關(guān)系。對于負債融資而言，要平衡好現(xiàn)金流量與還本付息的關(guān)系，合理設(shè)計長短期負債結(jié)構(gòu)，根據(jù)單位自身情況確定貸款資金配比，明確資金用途，加強財務(wù)風(fēng)險控制，降低財務(wù)成本。

(四)加強內(nèi)部審計監(jiān)督

首先，完善內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置。在高速公路管理公司董事會下設(shè)立審計委員會，主要負責(zé)對公司財務(wù)內(nèi)部控制進行審查，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實施情況，并對內(nèi)部控制進行評價。在公司經(jīng)營管理系統(tǒng)下設(shè)立審計部門，主要負責(zé)配合審計委員會建立內(nèi)部控制制度，向?qū)徲嬑瘑T會報告內(nèi)部控制實施情況。其次，加強通行費收支預(yù)算執(zhí)行審計，審計部門要聯(lián)合財務(wù)人員進行交叉式審計，在審計過程中要運用相關(guān)財務(wù)指標(biāo)，對被審單位預(yù)算執(zhí)行情況進行分析比較，及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題。再次，加強會計資料監(jiān)督審查，明確會計資料內(nèi)部審計的辦法和程序，保證會計資料的真實性、完整性，為會計信息使用者提供可靠的決策依據(jù)。

(五)提高財會人員綜合素質(zhì)

高速公路管理公司要加強財會隊伍建設(shè)，對現(xiàn)有財會人員定期開展政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識等方面的培訓(xùn)，使財會人員掌握最新的政策，提高業(yè)務(wù)處理技能，具備一定的財務(wù)預(yù)測、分析、決策能力，為財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。同時，財會人員還要在完成日常財會工作的基礎(chǔ)上，認真履行財會監(jiān)督職能，杜絕公司內(nèi)部存在舞弊行為。

三、結(jié)束語

總而言之，財務(wù)內(nèi)部控制在高速公路管理公司經(jīng)營中的有效實施，能夠大幅度提升資金監(jiān)管力度，提高資金使用效益，規(guī)范各項經(jīng)濟活動合法開展。高速公路管理公司要建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，加強對建設(shè)資金、養(yǎng)護資金、通行費資金以及各項管理費用的監(jiān)督管理，同時提高財務(wù)風(fēng)險防范意識，充分運用內(nèi)部審計監(jiān)督手段保障內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，從而為高速公路事業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。

作者：王艷 單位：常州市高速公路管理有限公司

參考文獻:

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[3]武戎.高速公路營運管理如何做好財務(wù)分析[J].現(xiàn)代商業(yè).2011(4)

[4]郭萬忠.高速公路財務(wù)管理中全面預(yù)算管理分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2014(10)

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關(guān)鍵詞：高校財務(wù) 內(nèi)部控制 管理制度 規(guī)范

一、我國高校財務(wù)內(nèi)部控制管理制度方面所存在的不足

（一）沒有樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識

當(dāng)前我國市場經(jīng)濟形式已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，而一些高等院校運營管理模式卻沒有與我國經(jīng)濟形式接軌，仍然采用傳統(tǒng)的運營管理模式，沒有根據(jù)新形勢樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識。很多高校在財務(wù)內(nèi)部控制管理上采取統(tǒng)一財務(wù)控制管理制度，缺乏主動性。其認為只要控制好資金的流動情況就能圓滿地完成工作，并沒有對財務(wù)預(yù)算管理進行關(guān)注，實行財務(wù)預(yù)算，對于一些財務(wù)支出較為隨意。

（二）沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險評估體系

一些高等院校為了爭辦一流大學(xué)往往采用擴大招生規(guī)模、提高自身硬件水平、加強科研投入的形式進行學(xué)校綜合實力的提高。這樣做則需要大量的資金，銀行貸款則是高校獲取資金最有效的形式。但是很多高校沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險評估體系，忽略了貸款項目規(guī)模和自身償債能力，沒有做好事前預(yù)算、事中控制及事后決算等綜合工作。這樣一來，嚴(yán)重影響了高校財務(wù)部門正常運轉(zhuǎn)，使學(xué)校背負著巨額本息。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制范圍存在一定局限性

一些高校采取財務(wù)內(nèi)部分級管理控制的形式，致使其財務(wù)內(nèi)部控制范圍存在一定的局限性。高校財務(wù)處的主要工作是對其內(nèi)部日常經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督，是學(xué)校的一級財務(wù)管理部門，學(xué)校的各個下屬部門的財務(wù)工作則安排專職人員進行詳細分管，各個部門自成體系。在日常活動中，很多活動項目都不僅僅只由一個部門進行管理，而是由多個部門共同運作，此時就會出現(xiàn)重復(fù)核算以及活動權(quán)責(zé)分配不明確等現(xiàn)象，影響高校財務(wù)部門的內(nèi)部有效控制。

（四）監(jiān)督體系不完善

高校內(nèi)部審計部門主要負責(zé)其內(nèi)部財務(wù)核算、專項資金及領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任履行情況的監(jiān)督以及控制工作。由于我國高校監(jiān)督體系不完善，審計部門在我國高校內(nèi)部主要是以輔助機構(gòu)的形式存在，作為財務(wù)部門的下屬單位，形式主義較強，難以進行事前和事中的監(jiān)督管理，不能對一些違規(guī)行為進行及時糾正。同時，我國高校內(nèi)部審計主要是進行財政經(jīng)費審計，無法對其他資金進行有效的監(jiān)督和控制。

二、對于規(guī)范高校財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的一些建議

（一）建立健全財務(wù)預(yù)算管理體系

要想規(guī)范高校財務(wù)內(nèi)部的控制管理，建立健全財務(wù)預(yù)算管理體系非常重要。預(yù)算管理不僅能夠?qū)⒏咝＝?jīng)濟活動情況以數(shù)字化的形式表現(xiàn)出來，而且還能夠通過一定的方式實現(xiàn)資源合理配置，使各項資金能夠得到更好的利用，提高學(xué)校的辦學(xué)效益。高?？梢跃C合平衡校級收支情況，將專項投資、校級課題以及院系級活動情況等收支進行預(yù)算。在財務(wù)內(nèi)部統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)將資金進行集中預(yù)算，撤銷各個部門的分管權(quán)，使下屬部門僅擁有資金的使用權(quán)。與此同時，高校應(yīng)當(dāng)建立一套專門的計算機財務(wù)信息管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，真實地對各個部門的財務(wù)核算情況進行反映，以加強各個部門之間的溝通交流。

（二）完善高校學(xué)生收費控制管理程序

我國高校的資金來源除了財政撥款以外，另一重要來源就是學(xué)費收入。由于高等教育不是義務(wù)教育，謹(jǐn)遵成本分擔(dān)原則，高校學(xué)生作為高校教育的受益者，應(yīng)當(dāng)向?qū)W校支付相應(yīng)的教育費用。但從目前實際形式來看，一些高校學(xué)生因家庭經(jīng)濟困難等特殊原因拖欠學(xué)費等現(xiàn)象屢見不鮮，嚴(yán)重地影響了學(xué)校的長期發(fā)展，同時對學(xué)生綜合素質(zhì)的發(fā)展有百害而無一利。因此，完善高校學(xué)生收費控制管理程序至關(guān)重要。首先，高校應(yīng)當(dāng)健全學(xué)生資助管理體系，采取獎、助、貸、勤、補多種形式來對有困難的學(xué)生進行幫助，建立學(xué)生誠信檔案，有效地控制和管理學(xué)生貸款。其次，加強相關(guān)職能部門的溝通交流。將責(zé)任落實到部門或個人，促進財務(wù)部門在規(guī)定時間內(nèi)做好收費工作，準(zhǔn)確地統(tǒng)計欠費學(xué)生名單，并與學(xué)管部門進行溝通交流，學(xué)管部門采取一定的措施對一些惡意拖欠學(xué)費的學(xué)生給予相應(yīng)的處理，建立一套系統(tǒng)的欠費收繳機制，從而保證經(jīng)費能夠被有效利用。

（三）關(guān)注科研經(jīng)費的流動情況

在對高校綜合實力進行衡量時科研成果是其中一個非常重要因素。而高校進行科研工作與其經(jīng)費的劃撥情況息息相關(guān)，有效使用科研經(jīng)費不僅能夠提高該項目的成功機率，更能間接地提高國家整體科技發(fā)展競爭力。目前，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，很多科研項目有待研究，高校應(yīng)當(dāng)積極建立健全內(nèi)部管理系統(tǒng)來關(guān)注科研經(jīng)費的流動情況，加強項目課題組、科研管理部門以及財務(wù)部門三者之間的溝通，使科研經(jīng)費的流動情況準(zhǔn)確清晰地以明細賬的形式體現(xiàn)出來，提高資金使用效率。對于科研項目的不同課題組對其經(jīng)費的來源分門別類，并經(jīng)過財務(wù)部門進行審核預(yù)算，統(tǒng)一進行經(jīng)費核算，充分利用審計職能，使審計職能實質(zhì)大于形式，嚴(yán)格控制經(jīng)費的流向?？蒲胁块T根據(jù)課題組所上報的科研項目研究進度情況進行經(jīng)費的發(fā)放，根據(jù)實際情況適當(dāng)加大科研項目經(jīng)費結(jié)余的清查力度，對于一些經(jīng)費結(jié)余可以采用物質(zhì)獎勵的形式按一定比例褒獎科研人員，以促進科研人員對研究工作的積極性。同時，也可以將經(jīng)費結(jié)余用于一些新課題的開發(fā)研究，以提高學(xué)校的綜合競爭力。

參考文獻：

[1]何軍.高校財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策探析[J].財會研究，2011（2）

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關(guān)鍵詞：監(jiān)獄 內(nèi)部控制 問題 建議

在當(dāng)前形勢下，我們發(fā)現(xiàn)監(jiān)獄的財務(wù)內(nèi)部控制管理還存在很多問題，只有通過充分認識并剖析監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題，提高監(jiān)獄財務(wù)管理能力與會計崗位人員的綜合素質(zhì)，才能促使監(jiān)獄事業(yè)更好地發(fā)展。

一、監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題及原因

（一）監(jiān)獄財會制度已不能滿足監(jiān)獄財務(wù)管理工作的需要

1997年1月1日，財政部制訂了《監(jiān)獄財務(wù)制度》和《監(jiān)獄會計制度》，到目前已經(jīng)實施了十七年。隨著監(jiān)獄體制的不斷改革，監(jiān)獄行政經(jīng)費和企業(yè)財務(wù)分開核算，原來的制度已不能滿足目前監(jiān)獄財務(wù)管理工作的需要。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱

財務(wù)內(nèi)部控制得以高效執(zhí)行需要相關(guān)制度的支撐。由于歷史遺留問題，就監(jiān)獄財務(wù)工作而言，基本會計制度不完善，加上有一部分管理人員對財務(wù)管理制度不了解，導(dǎo)致他們的財務(wù)控制意識相對薄弱。做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，涉及的不僅僅是會計人員對相關(guān)業(yè)務(wù)的管理，也不是單單依靠單位年度預(yù)算就能完成的，關(guān)鍵還要看會計人員進行財務(wù)內(nèi)部控制管理者強化財務(wù)理論知識學(xué)習(xí)，提升財務(wù)管理水平，靈活運用技巧進行管理，嚴(yán)格控制無效費用的支出。與此同時，會計人員對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)沒有參與權(quán)，缺乏對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理控制能力，對一些已決策使用預(yù)算外的支出無法進行控制，這也會影響經(jīng)費開支的預(yù)算，不利于財務(wù)內(nèi)部控制的實施。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機制不健全

審計、監(jiān)察部門對監(jiān)獄會計制度缺乏全面充分的了解，對會計基礎(chǔ)資料進行檢查時所采用的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致執(zhí)行監(jiān)督方案時效果不佳。同時，在機構(gòu)設(shè)置上，審計部門機構(gòu)相對精簡，部門人員配備不足，嚴(yán)重影響部門職能的發(fā)揮，難以形成有效的監(jiān)督機制。

二、關(guān)于加強監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理的建議

在現(xiàn)有的監(jiān)獄體制和財務(wù)會計制度下，如何實施有效的財務(wù)內(nèi)部控制從而提高監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理水平，本人認為可以通過以下幾個方面解決：

（一）完善財務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度

監(jiān)獄財務(wù)內(nèi)部控制管理要依靠健全的財務(wù)制度支撐，現(xiàn)有的監(jiān)獄財務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度還不夠完善，應(yīng)及時根據(jù)國家財經(jīng)法律法規(guī)、地方規(guī)章制度和監(jiān)獄內(nèi)部各項管理制度進行修訂。在制定和修訂基礎(chǔ)財務(wù)制度時應(yīng)考慮到監(jiān)獄的實際情況，及時結(jié)合自身內(nèi)部的財務(wù)狀況適時調(diào)整，同時應(yīng)考慮今后監(jiān)獄財務(wù)發(fā)展空間、方向及可持續(xù)性，科學(xué)合理制定財務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度。例如經(jīng)常涉及的監(jiān)獄接待費、招投標(biāo)管理、差旅費等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度。

（二）嚴(yán)格制定預(yù)算管理

監(jiān)獄年度預(yù)算是監(jiān)獄下一年度各項工作開展的基礎(chǔ)，是監(jiān)獄各項財務(wù)活動的基本依據(jù)，反映了監(jiān)獄年度工作任務(wù)的目標(biāo)和方向。編制年度預(yù)算要保證重點，統(tǒng)籌全局，合理安排，運用正確的方法，使其符合監(jiān)獄實際，利于實際操作，切實發(fā)揮預(yù)算在監(jiān)獄財務(wù)管理中的積極作用。要做到這一點必須做好如下幾方面工作：一是要全面分析總結(jié)上年度部門預(yù)算執(zhí)行情況，了解并掌握本年度各項賬務(wù)收支指標(biāo)和業(yè)務(wù)活動發(fā)生的情況，以及有關(guān)重大事項的變化。在編制年度預(yù)算的時候要考慮增收減支因素，全方位分析影響本年度預(yù)算的各種因素。二是要客觀分析本年度工作任務(wù)對預(yù)算的要求，重點分析本年度國家有關(guān)政策對預(yù)算的影響程度，年度預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。三是要正確理解財政部門和上級有關(guān)機關(guān)對編制本年度預(yù)算的要求，根據(jù)上級指示對年度預(yù)算進行編制。同時實行復(fù)式預(yù)算編制，保證編制的準(zhǔn)確性。采用復(fù)式預(yù)算是分別匯編成兩個或兩個以上收支對照表，以特定的預(yù)算收入來源保證特定的預(yù)算支出，并使兩者之間保持相對穩(wěn)定的對應(yīng)關(guān)系。實行復(fù)式預(yù)算有利于年度預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性，也可以把各項收支按其不同性質(zhì)進行劃分，更加便于財務(wù)管理。

（三）嚴(yán)格進行費用控制

經(jīng)費應(yīng)該按要求嚴(yán)格控制和使用，明確財務(wù)開支的權(quán)限，對預(yù)算資金的使用實行全過程監(jiān)督，追蹤問效，切實強化費用管理，真正做到保證重點，兼顧全面，使經(jīng)費的管理使用達到規(guī)范化。例如對相對難管理的經(jīng)費實行包干管理，如接待費用和車輛使用費。各相關(guān)職能部門和財務(wù)部門要加強溝通，合理運用行政手段和經(jīng)濟手段嚴(yán)格控制費用的使用，提高資金的使用效率，保障監(jiān)獄經(jīng)費的合理開支。這樣就有利于監(jiān)獄年度部門預(yù)算工作職能和目標(biāo)的實現(xiàn)，保障監(jiān)獄監(jiān)管改造工作的正常進行。

（四）建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制

監(jiān)獄應(yīng)根據(jù)實際情況建立相應(yīng)的內(nèi)部預(yù)算審計監(jiān)督機構(gòu)，配備專門的審計人員，明確審計人員的職責(zé)和任務(wù)，并建立健全完善的內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度、內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部約束機制，使財務(wù)管理制度目標(biāo)化、具體化，保證財務(wù)信息的真實性和可靠性。內(nèi)部審計是嚴(yán)格監(jiān)督、考核財務(wù)資金規(guī)范管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束機制、使預(yù)算取得實效的保障，只有健全有效的內(nèi)部審計運行機制才能保障財務(wù)內(nèi)控規(guī)范管理目標(biāo)的實現(xiàn)。同時，監(jiān)獄審計、財務(wù)部門之間，上下級之間應(yīng)該設(shè)有一套分工協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的牽制機制，權(quán)力層層確定，責(zé)任層層落實，使每個部門、每個人都有明確的權(quán)限責(zé)任，從而增強會計監(jiān)督的實效，把財務(wù)內(nèi)部控制落到實處，促進監(jiān)獄經(jīng)費依法管理、健康有序發(fā)展。同時，圍繞監(jiān)獄的發(fā)展目標(biāo)和年度部門預(yù)算，對財務(wù)狀況變動情況實施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時反饋財務(wù)管理中存在的問題，并及時給予處理解決，確保財務(wù)目標(biāo)的如期實現(xiàn)。

（五）加強會計隊伍建設(shè)

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隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)加快了走向國際化的步伐，而且在不斷完善和借鑒先進技術(shù)。近年來我國企業(yè)取得了較為顯著的成效，但我們?nèi)詰?yīng)該認識到我國企業(yè)整體管理水平和世界先進水平還存在著一定的差距。在企業(yè)管理工作中，企業(yè)財務(wù)會計控制問題作為重中之重，企業(yè)需要掌握好財務(wù)會計的內(nèi)部控制，積極面對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制中存在的問題，改善當(dāng)前的財務(wù)環(huán)境，進一步對財務(wù)機制進行完善，這不僅能夠有效提高企業(yè)的利潤，而且對于企業(yè)的長遠發(fā)展也具有非常重要的意義。

二、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制實施問題

1.財務(wù)會計內(nèi)控意識缺失

企業(yè)在財務(wù)會計的內(nèi)部控制方面表現(xiàn)出了明顯的意識缺失問題。（1）很多企業(yè)在管理當(dāng)中，激勵約束機制的對象不明確，普遍將激勵約束的重點放在公司的管理人員身上，忽視了會計核算人員、審計人員以及出納人員的激勵；（2）企業(yè)在選擇財務(wù)會計人才時缺乏市場性，在崗位任命時往往采用行政任命的方式；（3）目前企業(yè)財務(wù)的經(jīng)營管理人考核指標(biāo)大多還沿用傳統(tǒng)方式，針對性不強，忽視了財務(wù)的金融特點，使得激勵約束機制弱化。在這種情況下，企業(yè)財務(wù)人員的激勵不足，人力資源價沒有得到充分的體現(xiàn)；約束不利使公司中互相制衡的關(guān)系遭到破壞。

2.預(yù)算管理問題

很多企業(yè)仍沒有重視建立健全財務(wù)控制制度和預(yù)算管理制度的重要性，從而導(dǎo)致了預(yù)算控制的弱化?，F(xiàn)存的財務(wù)會計內(nèi)部控制預(yù)算部分主要存在以下幾點問題。（1）企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果無法客觀準(zhǔn)確的反映，為此所得數(shù)據(jù)也不夠準(zhǔn)確，無法為明年的預(yù)算編制提供合理的參考；（2）預(yù)算管理編制無法成為企業(yè)和各個部門年終績效和獎懲依據(jù)的來源。并且，被考核方過多的強調(diào)客觀因素對預(yù)算編制的無法改變的影響，推脫自己的責(zé)任等；（3）當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部中的財務(wù)部門與其他部門溝通協(xié)作較少，最終使得財務(wù)部門失去了費用控制的作用；（4）缺少反饋和激勵獎懲措施是預(yù)算執(zhí)行過程中沒有重視的方面。這使得財務(wù)控制的執(zhí)行力低下，從而影響到了各部門之間的配合，出現(xiàn)消極的現(xiàn)象。

3.資金管理問題

資金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強的資產(chǎn)，可以用來滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資產(chǎn)流動需要，也是企業(yè)的納稅保障。但是，在我國目前的企業(yè)當(dāng)中，資金管理問題還是普遍存在的。（1）企業(yè)的開發(fā)項目需要大量的資金作為支持，而這部分資金一般會通過銀行貸款來解決，資金的籌集成本高；（2）在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)的項目資金沉淀現(xiàn)象較為嚴(yán)重，使得很大一部分資金無法使用，資金的利用效果低；（3）企業(yè)在現(xiàn)有資金的管理上也存在著較大問題。在企業(yè)中，項目經(jīng)理是對資金直接負管理責(zé)任的，資金管理上的權(quán)利較大，這就降低了資金的自由度。使得財務(wù)舞弊的可能性增高。

三、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

1.月度對銀行賬戶進行對賬

在每月的月末應(yīng)該對銀行存款日記賬和銀行對賬單余額進行核對，對于賬實不符的應(yīng)該要具體查清楚，如果存在未達賬項，應(yīng)該要編制好相關(guān)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)該由相關(guān)會計人員來進行，不應(yīng)該由出納人員來做，只有這樣才能避免賬實不符的情況發(fā)生，堵住資金中存在舞弊行為，從而提高資金使用的安全性。

2.強化審計監(jiān)督職能，注重會計保密工作

審計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控措施執(zhí)行情況的檢查機制，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，現(xiàn)代內(nèi)部審計要從以往單純的財務(wù)審計向經(jīng)營審計過渡，在審計過程中不應(yīng)該過于偏重企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)安全以及財務(wù)活動的合法性。從目前來看，績效審計已經(jīng)開始在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)出了較強的作用，在實際應(yīng)用中也越來越受到企業(yè)的重視。對于需要保密的會計信息，相關(guān)工作人員應(yīng)該做好保密工作，對于不同的會計崗位給予不同的會計權(quán)限，這樣才能保證會計信息的保密，從而降低會計風(fēng)險。

3.制定大額資金的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽制度，強化資金管理

企業(yè)應(yīng)該按照自己的實際情況制定科學(xué)的資金使用制度，強化資金使用的控制力度，從而合理分配企業(yè)資金，實現(xiàn)高效的資金使用。對于資金量比較大的收支情況，應(yīng)該得到各領(lǐng)導(dǎo)的聯(lián)名簽字以后再實施，這樣才能確保資金得到最大化的使用。在資金支出時，應(yīng)該將資金使用責(zé)任明確到人，防止資金濫用，此外，企業(yè)還可以根據(jù)未來的戰(zhàn)略發(fā)展需求，制定相應(yīng)的投資融資計劃，防止盲目投資的出現(xiàn)，降低企業(yè)的資金使用風(fēng)險，實現(xiàn)資金管理環(huán)節(jié)的有效控制。

4.加強風(fēng)險評估體系建設(shè)

企業(yè)將進一步加強風(fēng)險評估體系建設(shè)，根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識別內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，及時進行風(fēng)險評估，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。

5.強化審計監(jiān)督職能，注重會計保密工作

審計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控措施執(zhí)行情況的檢查機制，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，現(xiàn)代內(nèi)部審計要從以往單純的財務(wù)審計向經(jīng)營審計過渡，在審計過程中不應(yīng)該過于偏重企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)安全以及財務(wù)活動的合法性。從目前來看，績效審計已經(jīng)開始在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中體現(xiàn)出了較強的作用，在實際應(yīng)用中也越來越受到企業(yè)的重視。對于需要保密的會計信息，相關(guān)工作人員應(yīng)該做好保密工作，對于不同的會計崗位給予不同的會計權(quán)限，這樣才能保證會計信息的保密，從而降低會計風(fēng)險。

四、結(jié)束語

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―、引言

現(xiàn)代社會發(fā)展需要金融行業(yè)的大力支持，銀行金融行業(yè)的發(fā)展中占有至關(guān)重要的位置，其對社會生產(chǎn)和生活各方面的金融支持，是推動其發(fā)展的強有力措施。但是在金融行業(yè)迅猛發(fā)展的過程中，必然會出現(xiàn)一些不能夠適應(yīng)市場變化和社會發(fā)展的問題，這些問題的出現(xiàn)對金融行業(yè)的發(fā)展和銀行的正常運行產(chǎn)生了巨大的阻礙，這也使得對其進行科學(xué)處理成為迫在眉睫的事，也逐漸受到了人們的重視。銀行財務(wù)回擊控制管理制度缺失、體系不完善、從業(yè)行為漏洞較多是諸多問題中較為嚴(yán)重的，近些年對于大力提倡金融市場科學(xué)管理，完善銀行等金融行業(yè)的管理體系，促使該問題得到社會的重視。

二、銀行財務(wù)會計管理工作中存在的問題

經(jīng)濟的迅猛增長是我國金融行業(yè)得到了極大的發(fā)展動力和發(fā)展空間，但是相較于金融行業(yè)發(fā)達國家而言，銀行的會計管理工作中仍然存在著許多的問題，制約金融行也的有序發(fā)展和經(jīng)濟的平穩(wěn)增長，是社會發(fā)展的一大阻礙。其影響的嚴(yán)重性是其受到了金融行業(yè)從業(yè)人員與社會的廣泛重視，這也使得對所存在問題成為各方面主要的研究內(nèi)容。

1.銀行會計內(nèi)部控制流程不夠完善，缺乏系統(tǒng)性和程序性。雖然已經(jīng)形成了崗位職權(quán)的明確分配，以及業(yè)務(wù)程序的相互制約，已經(jīng)形成了職權(quán)分配的雛形，但是仍舊沒有形成科學(xué)有效的風(fēng)險規(guī)避程序化系統(tǒng)，對于內(nèi)部存在問題難以快速識別和反應(yīng)。

2.缺乏有效的監(jiān)督管理機制。由于銀行內(nèi)部崗位任務(wù)繁多，尤其是責(zé)任較重要的崗位不能夠合理細分人員職責(zé)，出現(xiàn)身兼數(shù)職的情況，缺乏對主要責(zé)任人的權(quán)力監(jiān)管，存在管理人員失職的風(fēng)險，容易留下隱患。

3.銀行會計人員綜合素質(zhì)有待提高。許多會計人員缺乏對銀行內(nèi)部控制原則的理解和足夠的風(fēng)險意識，自控能力較差。在瞬息萬變的市場中，難以理解掌握新技術(shù)和新方法，對風(fēng)險的有效規(guī)避措施控制力較差，需要從根本上提高自身素質(zhì)。

三、完善銀行財務(wù)會計內(nèi)部管理工作的途徑

1.更新觀念，健全法規(guī)。要營造良好的外部治理機制。主要是發(fā)展公司控制權(quán)市場和職業(yè)經(jīng)理人市場。公司控制權(quán)市場和職業(yè)經(jīng)理人市場主要是通過市場對公司董事長及董事會成員、行長及高級管理人員進行選拔和淘汰。如果公司經(jīng)營狀況得不到改善，或者是更換公司董事長或總經(jīng)理，或者就有可能發(fā)生局外人通過收購該公司的股票繼而達到兼并公司的目的，這樣公司的董事長和總經(jīng)理就會失去其對公司的控制權(quán)。

2.建立健全內(nèi)部會計控制體系。強化預(yù)算控制。預(yù)算控制內(nèi)部會計控制的重要方法，也是保證內(nèi)部會計控制支持質(zhì)量的監(jiān)督手段。各銀行必須加強預(yù)算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時分析和控制預(yù)算差異，全面、有效地進行預(yù)算控制。強化授權(quán)批準(zhǔn)控制。各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會計相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。實施職責(zé)分離管理。職責(zé)分離要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理的設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，使內(nèi)部會計控制得到實施，保證會計信息的真實完整。崗位責(zé)任制度。崗位責(zé)任制度是銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責(zé)任、考核責(zé)任的一種行為準(zhǔn)則。崗位責(zé)任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍工作和責(zé)任。

3.確保會計信息的可靠性和準(zhǔn)確性。應(yīng)嚴(yán)格劃分使用權(quán)限，明確使用者、管理者、維護者三者的權(quán)利與責(zé)任，嚴(yán)禁越級和交叉操作。應(yīng)建立規(guī)范的計算機使用登記制度。對特殊用戶和一般用戶實行各自獨立的密碼控制，嚴(yán)肅使用紀(jì)律，并在以后的會計檢査中，把計算機的使用情況列為檢査中的重要一項。對銀行計算機系統(tǒng)實施有效的內(nèi)在控制，如對輸入數(shù)據(jù)要檢査其精確性、完整性和合法性。

4.加強內(nèi)部控制的宣傳教育。內(nèi)部控制成畋如何取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而單位負責(zé)人對內(nèi)部控制的自覺意識和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位負責(zé)人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。因此加強對單位負責(zé)人的內(nèi)部控制宣傳、提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識，顯得格外重要。

5.發(fā)揮金融監(jiān)管的推動作用。首先，金融監(jiān)管當(dāng)局要把銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制作為金融監(jiān)管的重要內(nèi)容。在今后較長一段時期內(nèi)，監(jiān)管當(dāng)局仍將是構(gòu)建有效銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最主要推動力量。其次，引入社會中介機構(gòu)強化對銀行的外部監(jiān)管，并以此促進銀行的內(nèi)部控制建設(shè)。第一，要培育或選擇一批客觀誠信、公正履行職責(zé)的社會中介機構(gòu)，這是確保社會中介機構(gòu)履行職責(zé)的首要條件；第二，督促銀行全面引入社會中介機構(gòu)參與監(jiān)管，允許社會中介機構(gòu)參與銀行的各項業(yè)務(wù)活動的全過程，全面了解和掌握銀行的經(jīng)營活動；第三，強化金融監(jiān)管當(dāng)局與社會中介機構(gòu)的信息溝通，促使社會中介機構(gòu)全面真實反映銀行的經(jīng)營管理狀況，共同維護存款人的合法權(quán)益。再次，要加強信息披露，及時向存款人和社會公眾及時準(zhǔn)確披露有關(guān)信息，維護存款人的知情權(quán)，通過社會公眾的監(jiān)管來推動銀行的財務(wù)會計內(nèi)部控制建設(shè)。

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[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理；信息化；財務(wù)內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637137

1財務(wù)管理信息化對內(nèi)部控制的影響

11對內(nèi)部控制方式的影響

在內(nèi)蒙古傳統(tǒng)會計工作方式中，一般情況下都是通過崗位分離與職能分離的方式來幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的最終目的?，F(xiàn)階段內(nèi)蒙古利用財務(wù)管理信息化對企業(yè)通過財務(wù)管理企業(yè)其他各部門已經(jīng)形成統(tǒng)一的有機整體，財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的處理過程也能夠通過計算機和網(wǎng)絡(luò)等手段來完成，無須通過人工手段再加以處理相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息。利用財務(wù)管理信息化的處理方式使財務(wù)信息數(shù)據(jù)處理實現(xiàn)了更加集中，這種處理方式也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理工作各環(huán)節(jié)發(fā)生了很大的變化，例如在數(shù)據(jù)收集、信息處理、信息審編以及系統(tǒng)維護方面都要做出行之有效的改變。因此，在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)財務(wù)管理信息化不斷變化的大環(huán)境下，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要做出相應(yīng)改變，以滿足企業(yè)財務(wù)信息化管理的發(fā)展需求。

12對內(nèi)部控制范圍和控制重點的影響

內(nèi)蒙古財務(wù)管理信息化能夠使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的使用范圍更加廣泛，財務(wù)內(nèi)部控制的重點也發(fā)生了很大的變化，傳統(tǒng)的會計內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的差錯防弊現(xiàn)象過程中，但是在企業(yè)財務(wù)管理信息化中，一定程度上能夠促使企業(yè)財務(wù)管理工作內(nèi)容增添很多不同環(huán)節(jié)，也能夠?qū)⑵髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制納入到企業(yè)新增財務(wù)管理工作環(huán)節(jié)的使用范圍之內(nèi)，由于新增的多個不同財務(wù)管理環(huán)節(jié)也導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制所發(fā)生的重點也必須要做出相應(yīng)調(diào)整，并將傳統(tǒng)財務(wù)管理崗位中的數(shù)據(jù)審核和牽制等控制手段逐漸轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部原始財務(wù)數(shù)據(jù)的輸入、網(wǎng)絡(luò)安全的保障、人機交互的處理、計算機系統(tǒng)的連接以及會計信息控制等諸多方面。除此之外，通過計算機應(yīng)用信息技術(shù)信息傳播的頻率和傳播速度很大程度上也得到有效加快，在這種情況下阻礙企業(yè)財務(wù)管理信息溝通的壁壘逐漸消失，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的范圍不再僅僅局限在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制工作的實施過程中，因此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的難度會逐漸加大。

13對內(nèi)部控制技術(shù)的影響

內(nèi)蒙古財務(wù)管理信息化，具體而言就是財務(wù)管理程序化控制以及手工控制相結(jié)合的一種財務(wù)內(nèi)部控制形式，而且要求在企業(yè)財務(wù)管理程序設(shè)計中的各個階段和各個環(huán)節(jié)都要為企業(yè)財務(wù)審計提供相應(yīng)的財務(wù)信息，并且在企業(yè)財務(wù)管理實現(xiàn)信息化的情況下要在財務(wù)管理傳統(tǒng)手工控制的基礎(chǔ)上增加計算機程序控制的手段。一般情況下，企業(yè)運營管理中其內(nèi)部財務(wù)管理的信息化程度越高，財務(wù)管理的計算機程序化控制使用范圍內(nèi)的頻率就會隨著信息化程度的變化而得到相應(yīng)地提高。

14對內(nèi)部控制環(huán)境的影響

內(nèi)蒙古財務(wù)管理信息化能夠極大地改變企業(yè)財務(wù)管理中會計部門工作人員的人員結(jié)構(gòu)，在企業(yè)會計部門的人員結(jié)構(gòu)方面不僅包括現(xiàn)代化專門的會計從業(yè)人員還包括傳統(tǒng)模式下的財務(wù)人員，另外還需要增加一部分計算機操作員以及計算機系統(tǒng)維護人員；除此之外，由于企業(yè)會計信息處理的范圍逐步加大，企業(yè)內(nèi)部會計從業(yè)人員不僅要完成最基本的會計工作任務(wù)，還要對財務(wù)部門相應(yīng)的管理業(yè)務(wù)具有一定地承擔(dān)能力。隨著企業(yè)財務(wù)管理信息化的不斷深入，企業(yè)財務(wù)管理中的各種會計信息憑證、會計數(shù)據(jù)報表、會計信息儲存方式和儲存媒介隨之也會發(fā)生相應(yīng)地變化。所以，企業(yè)由傳統(tǒng)會計管理模式向現(xiàn)代化財務(wù)管理信息化模式的過渡中，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有效范圍內(nèi)不僅需要最基本的人員的控制，還需要借助現(xiàn)代化的計算機和互聯(lián)網(wǎng)等工具實施有效地控制。

2財務(wù)管理信息化環(huán)境下財務(wù)內(nèi)部控制面臨的新問題21內(nèi)部控制體系與信息化建設(shè)適應(yīng)問題

在企業(yè)運營管理過程中，隨著企業(yè)財務(wù)管理信息化的進程不斷深入，企業(yè)會計管理和會計核算所處的發(fā)展環(huán)境也發(fā)生了很大的變化，在這種情況下傳統(tǒng)企業(yè)會計管理內(nèi)部控制有效機制方面已經(jīng)無法滿足當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理信息化快速發(fā)展的需求，因此企業(yè)在發(fā)展過程中，需要實事求是地對自身財務(wù)內(nèi)部控制體系做出很大的改變以及制定相應(yīng)的優(yōu)化措施，必須建立與自身財務(wù)管理信息化發(fā)展需求相適應(yīng)的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系。企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系與財務(wù)管理信息化建設(shè)相輔相成的問題，已經(jīng)成為現(xiàn)階段企業(yè)運營發(fā)展過程中面臨的重要問題，亟待采取有效措施解決，否則某種程度上就會阻礙企業(yè)的正常生產(chǎn)活動與社會經(jīng)濟效益的實現(xiàn)等。

22內(nèi)部控制風(fēng)險問題

在企業(yè)財務(wù)管理中，由于財務(wù)管理信息化技術(shù)具有顯著的開放性特點，因此企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用財務(wù)管理信息化技術(shù)自然而然也具有一定的開放性。企業(yè)在運營管理中，為了加強內(nèi)部財務(wù)與其他部門之間能夠相互提供技術(shù)支持，以此來提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量和效益，推動內(nèi)部財務(wù)管理的快速發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理信息化需要具備實施計算機技術(shù)所需的硬環(huán)境和軟環(huán)境，在此基礎(chǔ)上來增加各部門之間實現(xiàn)接觸會計信息的概率，并且會計數(shù)據(jù)信息作為企業(yè)發(fā)展的重要機密信息，一旦出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)信息被泄漏的情況勢必會嚴(yán)重影響到企業(yè)的日常生產(chǎn)活動與經(jīng)濟效益。此外，現(xiàn)階段沒有任何一種財務(wù)管理信息加密技術(shù)能夠確保實現(xiàn)會計信息的絕對安全，因此目前還有許多不法分子利用現(xiàn)代化互聯(lián)網(wǎng)漏洞來竊取企業(yè)的會計信息，從而導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)失控，影響到企業(yè)整個內(nèi)部財務(wù)管理工作水平與效率，更有甚者會為企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。

3加強財務(wù)內(nèi)部控制的對策

31完善財務(wù)管理信息化系統(tǒng)

企業(yè)在財務(wù)管理過程中，應(yīng)當(dāng)科學(xué)地選擇會計管理軟件和相關(guān)軟件供應(yīng)商，有效防止企業(yè)會計信息軟件出現(xiàn)質(zhì)量問題，同時還要確保選擇的會計信息管理軟件能夠滿足企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理實際發(fā)展需求。同時在企業(yè)運營過程中，財務(wù)管理信息化系統(tǒng)屬于專項技術(shù)的開發(fā)設(shè)計，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從質(zhì)量方面加以控制，并且在軟件選擇之后還要對原軟件的安全性與嚴(yán)密性進行有效測試，有效預(yù)防會計軟件結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)和程序結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題，避免會計軟件被其他部門或企業(yè)單位所利用，給企業(yè)日常生產(chǎn)帶來不可估量的經(jīng)濟損失。

32完善內(nèi)部控制管理

企業(yè)在日常運營管理中，要不斷完善其自身財務(wù)內(nèi)部控制等相關(guān)制度，具體包括會計崗位的設(shè)置以及職責(zé)問題，并且在此基礎(chǔ)上能夠形成彼此之間相互牽制、相互制約的會計管理崗位機制。在財務(wù)管理技術(shù)上，制定與財務(wù)管理信息化技術(shù)相對應(yīng)的財務(wù)管理安全機制，充分利用現(xiàn)代化的科學(xué)手段實現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化與嚴(yán)謹(jǐn)化的財務(wù)管理機制。此外，在會計管理系統(tǒng)方面盡最大可能地減少互聯(lián)網(wǎng)不安全因素為企業(yè)財務(wù)管理帶來的風(fēng)險威脅，逐步建立完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)檔案管理制度，在此基礎(chǔ)上有效保證電子信息檔案和紙質(zhì)檔案管理的安全性，有效預(yù)防企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)不必要的差錯，為企業(yè)生產(chǎn)活動造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失。除此之外，企業(yè)還要從財務(wù)管理系統(tǒng)維護、數(shù)據(jù)信息開發(fā)以及系統(tǒng)應(yīng)用等方面，不斷加強其財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，從根本上確保貫徹落實財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，為企業(yè)日常生產(chǎn)與運營管理奠定良好的基礎(chǔ)，提高企業(yè)綜合實力與市場競爭力。在新常態(tài)經(jīng)濟環(huán)境中，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)。

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篇9

關(guān)鍵詞：工程財務(wù)管理 電力企業(yè) 內(nèi)部控制

電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制體系是為了確保電力企業(yè)工程建設(shè)目標(biāo)的良好實現(xiàn)，并有效避免出現(xiàn)財務(wù)舞弊、錯誤等等財務(wù)風(fēng)險而建立的一系列科學(xué)方案與措施。鑒于其在電力企業(yè)經(jīng)營過程中的重要作用，我們對電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制進行分析，從發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的角度對其進行優(yōu)化創(chuàng)新，是非常有必要和有意義的。

一、當(dāng)今電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題分析

1.電力企業(yè)內(nèi)部會計控制觀念淡薄。當(dāng)前，電力企業(yè)工程財務(wù)內(nèi)部控制觀念淡薄，不僅體現(xiàn)在電力企業(yè)管理者以及電力企業(yè)諸多工作人員內(nèi)部控制意識缺乏上面，財務(wù)基礎(chǔ)知識的匱乏以及內(nèi)部控制具體實施手段的缺失也是觀念淡薄延伸出來的重要問題。盡管不少企業(yè)已經(jīng)建立起了較為完整的內(nèi)部控制制度，但是卻沒有真正落實到實際工作中，只是為了保證按照企業(yè)的日常經(jīng)營活動的既定計劃來實施的程序。只要一出現(xiàn)特殊業(yè)務(wù)，現(xiàn)有的內(nèi)部會計就會適應(yīng)不了。

2.內(nèi)部控制缺乏自我評價體系。就目前我國電力企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制制度分析，它基本上囊括了該企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動。然而內(nèi)部控制的核心在于所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)能否如實反映企業(yè)的實際運營狀況，各項財務(wù)活動執(zhí)行是否符合程序，并且各控制環(huán)節(jié)的銜接是否緊湊、高效，如果在實際工作的過程中出現(xiàn)錯誤了是否能及時糾正等等。但實際情況卻是，我們企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制體制對于財務(wù)運營的每個環(huán)節(jié)、每個控制點運行的良好與否、高效與否，都缺乏準(zhǔn)確、及時、有效的評估，從根源上來說要歸結(jié)于內(nèi)部控制自我評價體系的缺失。

二、加強電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制的對策與建議

電力企業(yè)的工程財務(wù)管理內(nèi)部控制直接關(guān)系到該企業(yè)的生存和發(fā)展，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分。企業(yè)管理者作為企業(yè)運營的中堅力量，應(yīng)該提高自身對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，并進一步引導(dǎo)企業(yè)整體內(nèi)部控制意識和能力的全面提升。

1.提高企業(yè)內(nèi)部控制意識，加大內(nèi)部控制管理力度。實施企業(yè)內(nèi)部控制不僅是企業(yè)內(nèi)部會計部門的要求，而且還是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理，降低經(jīng)營風(fēng)險，提供企業(yè)效益，保證企業(yè)的既定目標(biāo)順利完成的重要措施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該深刻認識到內(nèi)部控制的重要性，親自組織本企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，將高層領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績考核與政績考核相結(jié)合，分析企業(yè)內(nèi)部會計控制管理工作的實施效果，樹立全員控制理念，強調(diào)電網(wǎng)建設(shè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，要求與電網(wǎng)建設(shè)工程管理相關(guān)的每一位員工都有有效履行職責(zé)，如果在實施過程中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，遵循公司規(guī)定，提高職業(yè)道德水平，樹立公司良好的形象，這樣才能將企業(yè)財務(wù)管理工作做好。

2.建立健全電力企業(yè)的崗位責(zé)任制。從內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點入手，建立健全企業(yè)的崗位責(zé)任制度，是電力企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。工程越大，涉及的單位就越多，多部門之間相互牽制，在電網(wǎng)建設(shè)的流程管理工作中，要根據(jù)企業(yè)的具體特點合理建立相應(yīng)的內(nèi)部控制點。在重大問題的決策上，多部門相互牽制，共同參與商討，多方面聯(lián)系，防止領(lǐng)導(dǎo)專斷，圍繞工程財務(wù)管理內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，向周圍擴展。加大對員工的專業(yè)培訓(xùn)。電力企業(yè)應(yīng)該加大對職工在工程風(fēng)險管理與內(nèi)部控制等方面的知識的培訓(xùn)，從而提高員工的專業(yè)技能，能較好地運用在實際工作中。

3.完善企業(yè)工程財務(wù)管理內(nèi)部控制體制。電力企業(yè)工程財務(wù)管理的內(nèi)部控制包括項目的決策控制、勘探與概預(yù)算、投標(biāo)與合同、施工過程與竣工驗收和決算控制等多個環(huán)節(jié)。投資決策控制是整個工程項目的開始，對工程項目建設(shè)成敗的起著關(guān)鍵作用。建設(shè)單位應(yīng)該根據(jù)項目的可行性以及資產(chǎn)管理者的具體要求進行概預(yù)算，然后對項目中的建材等重要環(huán)節(jié)進行投標(biāo)。施工過程中，建設(shè)單位要加強資金管理，通過業(yè)務(wù)控制與財務(wù)控制相結(jié)合，深化成本管理，以防費用混淆等問題的出現(xiàn)。工程竣工后，相關(guān)單位要及時對各類會計資料進行盤點，電力企業(yè)在這個過程中起到很大的作用，因為電力企業(yè)內(nèi)部的審計人員與外部比起來，對實際情況比較了解，能夠及時地掌握信息，同時，電力企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)與外部審計機構(gòu)有一定的聯(lián)系。因此，加強對電力企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督至關(guān)重要。

三、結(jié)語

為了順應(yīng)社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，必須做好電力企業(yè)工程財務(wù)管理工作以提高企業(yè)的核心競爭力。而作為財務(wù)工作人員的我們，也必須不斷提高自身的專業(yè)工作水平及綜合素質(zhì)，積極的投身到企業(yè)財務(wù)工作中來，爭取為企業(yè)節(jié)省更多的運營成本，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟效益，使企業(yè)能夠在穩(wěn)定健康向前發(fā)展的過程中保證企業(yè)的經(jīng)營效益最大化。

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篇10

摘要內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的一項重要內(nèi)容，它能夠幫助企業(yè)加強自身的建設(shè)，從企業(yè)內(nèi)部提升整體的競爭實力。企業(yè)進行內(nèi)控制度建設(shè)，在不同的部門中所采取的方式和發(fā)揮的作用不盡相同。本文選擇財務(wù)管理的視角，來分析國有企業(yè)內(nèi)部控制的作用、現(xiàn)狀以及完善措施。

關(guān)鍵詞國企財務(wù)管理內(nèi)部控制

一、國有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的作用分析

內(nèi)部控制的制度化建設(shè)，是現(xiàn)代化企業(yè)提升自身競爭力的主流選擇。采用內(nèi)部控制，能夠有效的規(guī)制企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)營管理活動，維護資產(chǎn)安全，特別是在財務(wù)管理中進行內(nèi)部控制，更是能夠增強企業(yè)財務(wù)管理的效率。財務(wù)管理工作在企業(yè)日常管理工作中的重要地位決定了在新時期，我們加強內(nèi)控建設(shè)的必要性。國有企業(yè)財務(wù)管理工作中進行內(nèi)部控制建設(shè)的作用，主要表現(xiàn)在：

第一，進行內(nèi)控建設(shè)能夠有效的保證國有企業(yè)的資產(chǎn)安全。國有企業(yè)的資產(chǎn)，包括資金、固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等方面，無論是哪一項資產(chǎn)，對于企業(yè)的運營來說都是必不可少的。在企業(yè)運營的不同環(huán)節(jié)，資產(chǎn)發(fā)揮的作用也不盡相同，在國有企業(yè)進行內(nèi)控建設(shè)，能夠有效的保護現(xiàn)有資產(chǎn)的安全。首先，內(nèi)部控制能夠有效的監(jiān)管資金以及資產(chǎn)的流向與使用。在企業(yè)的運行過程中，現(xiàn)金與資產(chǎn)創(chuàng)造價值的方式是不同的，對資金進行控制管理主要是通過預(yù)算和資金方案來進行，而資產(chǎn)一般處于流動運行的過程中，需要動態(tài)的跟蹤監(jiān)管。進行內(nèi)部控制，能夠有效的了解到這些資產(chǎn)在不同環(huán)節(jié)的價值狀態(tài)。嚴(yán)格的控制和監(jiān)督措施，能夠避免國企資產(chǎn)的外流以及內(nèi)部人員的貪污或者故意損毀所造成的財產(chǎn)損失，提升資產(chǎn)的利用率。其次，進行內(nèi)部控制對企業(yè)的財務(wù)管理工作進行明確嚴(yán)格的分工，確定不同員工所承擔(dān)的責(zé)任，將籠統(tǒng)的財務(wù)管理工作明細化，形成不同員工之間的制約關(guān)系，避免管理體制疏漏引起的財務(wù)風(fēng)險。

第二，進行內(nèi)部控制能夠提升會計信息的質(zhì)量。會計信息是反應(yīng)一個企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)情況最直接的依據(jù)，特別是一些國有的上市公司，財務(wù)會計報告的準(zhǔn)確性不僅是企業(yè)發(fā)展的需要，也是外部市場環(huán)境對它提出的要求。但是從當(dāng)前的現(xiàn)狀看，企業(yè)的會計信息失真是一件普遍的事情，在這其中，既有客觀因素的制約，也有人為因素的影響。在財務(wù)管理中進行內(nèi)部控制以后，就能夠有效的消除由于人為故意或者疏忽所造成的信息失真。對于會計信息進行控制，主要表現(xiàn)在建立一個會計稽核復(fù)核的制度，從會計信息的采集，到中期的歸納整理以及后期的匯總都在監(jiān)控下進行。這樣，即使由于人為原因出現(xiàn)了偏差或者故意的篡改等，也能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題。提升會計信息的真實性，能夠為企業(yè)各項戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與執(zhí)行提供有效的依據(jù)，避免由于會計信息失真導(dǎo)致的企業(yè)戰(zhàn)略失誤。這是在國有企業(yè)的財務(wù)管理工作中進行內(nèi)部控制建設(shè)的另一個重要作用。

第三，進行內(nèi)控建設(shè)能夠有效的降低企業(yè)的經(jīng)營成本。無論是財務(wù)管理還是其它部門的管理，從本質(zhì)上來說他們都是為了幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。在提升企業(yè)經(jīng)濟效益的過程中，不同的部門、不同的崗位所處采取的措施是不一樣的。具體到財務(wù)管理部門來說，能夠通過內(nèi)部控制有效的提升對資金的使用效率，降低企業(yè)的經(jīng)營成本。例如通過財務(wù)管理內(nèi)控制度，可以促使企業(yè)財務(wù)人員更加準(zhǔn)確計算企業(yè)存貨數(shù)量并且及時盤點，結(jié)合市場需求情況，制定更加準(zhǔn)確的采購方案這樣可以降低企業(yè)存貨占用資金量，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，從而通過提高資金使用率來為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益。

二、國企財務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

市場經(jīng)濟體制在我國確立的較晚，國有企業(yè)在長期計劃經(jīng)濟體制的影響下，對于經(jīng)營管理缺乏獨創(chuàng)性以及競爭意識。一直到國企進行體制改革，融入市場經(jīng)濟以后，建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度才被越來越多的國有企業(yè)意識和關(guān)注到。這樣就導(dǎo)致了內(nèi)控制度在國有企業(yè)中出現(xiàn)的較晚，發(fā)展時間段，缺乏經(jīng)驗，當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中的內(nèi)控建設(shè)還存在著諸多的問題，主要表現(xiàn)在：

第一，內(nèi)控制度建設(shè)沒有形成完整有效的體系。經(jīng)濟全球化背景下，市場經(jīng)濟進一步開發(fā)，國有企業(yè)雖然有著自身的優(yōu)勢但是參與市場競爭也成為一種必然，市場經(jīng)濟瞬息萬變，企業(yè)在經(jīng)營過程中會遇到各種各樣的問題，企業(yè)要想在市場競爭中生存，就必須有足夠的能力來應(yīng)對這些變化和危機。財務(wù)管理是企業(yè)應(yīng)對各種危機的重中之重，但是當(dāng)前許多企業(yè)的財務(wù)管理已經(jīng)難以適應(yīng)快速發(fā)展的市場經(jīng)濟，很多企業(yè)建立內(nèi)控制度實際上就是在原有的財務(wù)管理制度上敲敲打打、縫縫補補，這樣看似建立了內(nèi)控體系，但是從實際的執(zhí)行效果來看，其發(fā)揮的作用是十分有限的。沒有形成一個完整的體系，就意味著內(nèi)控制度中要求的各種任務(wù)職責(zé)得不到落實，內(nèi)控體系的監(jiān)督控制作用得不到發(fā)揮，流于形式，欠缺實質(zhì)作用是當(dāng)前國企財務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的常見問題。

第二，預(yù)算管理不科學(xué)。預(yù)算管理是我們進行財務(wù)控制管理的一項重要內(nèi)容，預(yù)算的科學(xué)性與否關(guān)系到企業(yè)的運營管理工作能否順利進行。市場經(jīng)濟的復(fù)雜性，使得企業(yè)的各項管理工作必須具有更多的靈活性，這種靈活性不是毫無限制、漫無目的的，它應(yīng)該以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，適當(dāng)?shù)倪M行變化或者調(diào)整。只有這樣，整個企業(yè)的運營工作才能夠穩(wěn)定、有據(jù)可循。所以，制定企業(yè)的預(yù)算制度，已經(jīng)成為普遍之舉。制度的制定，是為了更好的規(guī)范企業(yè)的各項工作，但是如果一個制度欠缺科學(xué)性，那么就會出現(xiàn)不僅達不到預(yù)期的效果，甚至?xí)璧K企業(yè)發(fā)展的局面。當(dāng)前眾多企業(yè)的財務(wù)預(yù)算制度難以體系其內(nèi)部控制的價值，主要表現(xiàn)為：首先，企業(yè)的預(yù)算過度的關(guān)注運營階段，重視成本的控制，缺乏全面預(yù)算控制管理的意識。其次，缺乏對預(yù)算制度進行有效跟蹤評價的后續(xù)工作，一項預(yù)算方案的制定，其最終還是需要通過貫徹執(zhí)行來體現(xiàn)其價值，但是在當(dāng)前，預(yù)算方案的執(zhí)行效果如何往往在后期是難以得到體現(xiàn)的，這也就導(dǎo)致預(yù)算管理的水平長期得不到進步。

第三，缺乏有效的貫徹執(zhí)行。內(nèi)控制度的建立，是為了更好的維護企業(yè)的運營和管理，但是這種目標(biāo)和效果的實現(xiàn)，不是簡單制度的建立或者確定就能夠?qū)崿F(xiàn)的，貫徹執(zhí)行始終是決定最終效果最重要的環(huán)節(jié)。在當(dāng)前，許多企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但是與企業(yè)的實際工作狀況有出入，未能將內(nèi)控工作在企業(yè)的財務(wù)管理中具體的體現(xiàn)出來，沒有專門的工作人員負責(zé)這方面的工作事宜，沒有針對內(nèi)控效果的績效評價。這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是整個企業(yè)的內(nèi)控工作流于形式，并沒有發(fā)揮實際的作用。

三、國企財務(wù)管理內(nèi)控制度的完善

加強內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行，是未來國有企業(yè)財務(wù)管理工作的重要方向，完善企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)控制度，應(yīng)當(dāng)從以下方面入手：

第一，增強企業(yè)財務(wù)管理工作中的控制意識。無論是內(nèi)控體系建設(shè)的不完善，還是執(zhí)行工作的不到位，其根本原因在于從管理層到普通員工，都沒有重視內(nèi)控工作。要完善財務(wù)管理的內(nèi)控建設(shè)，就必須首先在意識上確定這項工作的重要性。企業(yè)可以通過各種培訓(xùn)、內(nèi)刊、會議等方式，提高管理者以及員工對這一問題的重視程度，將內(nèi)控工作的職責(zé)與每一個員工的發(fā)展和利益聯(lián)系起來，這樣才能將內(nèi)控工作的作用發(fā)揮到最大。

第二，加大內(nèi)控工作的執(zhí)行力度。財務(wù)管理工作進行內(nèi)部控制有著特殊的意義，由于財務(wù)工作涉及的內(nèi)容比較敏感，進行內(nèi)控能夠有效的使財務(wù)管理的不同崗位間互相制約，保證財務(wù)管理工作的各個層次各個環(huán)節(jié)都互相關(guān)聯(lián)環(huán)環(huán)相扣，做好事前防范工作；一個健全的內(nèi)控體系，為了更好的體現(xiàn)其監(jiān)督管理的職能，還應(yīng)該設(shè)立一個審計委員會。它的主要職責(zé)就是加強對財務(wù)會計部門員工的監(jiān)督。會計監(jiān)督是一個持續(xù)動態(tài)的過程，也就是我們所說的事中和事后的監(jiān)督。監(jiān)督的目的是為了避免今后此類事情的發(fā)生，而不是將監(jiān)督作為目的，它只是完善內(nèi)部控制的一個過程。

第三，增強會計核算基礎(chǔ)工作，發(fā)揮監(jiān)督職能。提高會計基礎(chǔ)工作的質(zhì)量可以幫助會計監(jiān)督職能更加有效地發(fā)揮作用。首先，企業(yè)應(yīng)該完善財務(wù)會計制度，合理設(shè)置會計機構(gòu)合理配置會計人員，保證會計工作有序開展；另外，企業(yè)應(yīng)該加強財務(wù)會計人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，明確應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)會計制度，會計基礎(chǔ)工作應(yīng)該規(guī)范操作；企業(yè)應(yīng)該制定明確的獎懲制度，對于出色完成會計核算工作的員工，給予相應(yīng)的精神和物質(zhì)獎勵，對于仍然沒有按照制定執(zhí)行工作的員工給予一定的懲罰。在改進會計基礎(chǔ)工作的前提下，企業(yè)應(yīng)該大力宣傳嚴(yán)格貫徹落實財務(wù)會計制度的重要性，培養(yǎng)財務(wù)會計工作人員嚴(yán)格執(zhí)行制度的理念，對于為了迎合上級而違規(guī)操作的行為要給予嚴(yán)厲懲罰。

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