導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保障監(jiān)獄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的基石，但目前整體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理還存在一些不足和問題，只有深入分析監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題，才能夠有效地提高內(nèi)部控制水平，增加財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，保證監(jiān)獄正常穩(wěn)定地運(yùn)行。

一、監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

監(jiān)獄企業(yè)形成較早，很多歷史遺留問題和習(xí)慣對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都有一些影響，財(cái)務(wù)制度不是很完善，管理人員對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)也不是很了解，造成上級(jí)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作順暢運(yùn)行與否，不能夠單單只依賴于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理及每年一度的年度預(yù)算，應(yīng)該同時(shí)將增強(qiáng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員和管理層的理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，這樣能夠有效地增強(qiáng)整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，靈活運(yùn)用專業(yè)知識(shí)，對(duì)不必要的費(fèi)用支出嚴(yán)格把關(guān)。在實(shí)際管理過程中，會(huì)計(jì)人員對(duì)監(jiān)獄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒有參與權(quán)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有實(shí)際的管理控制能力，無法控制已經(jīng)決定的預(yù)算外支出，從而影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

監(jiān)獄內(nèi)部的監(jiān)控機(jī)制不夠健全，沒有設(shè)立有針對(duì)性、專業(yè)性強(qiáng)的監(jiān)督審計(jì)部門，目前的審計(jì)工作還停留在比較淺簡(jiǎn)的層面上，沒有一個(gè)完整統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，崗位職責(zé)分工不明確，或出現(xiàn)職責(zé)交叉的情況，部門的人員配備也不夠充足，直接影響部門的職能發(fā)揮，導(dǎo)致監(jiān)督效果不理想。

（三）重大項(xiàng)目管理不完善，成本費(fèi)用失控

在對(duì)設(shè)備、固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，對(duì)成本費(fèi)用缺乏科學(xué)的管理手段，控制疏忽，投資巨大，控制標(biāo)準(zhǔn)未能完全涵蓋。各部門的費(fèi)用分配不均，執(zhí)行力度不夠，不能協(xié)調(diào)好經(jīng)濟(jì)資源的配置和各部門的關(guān)系。

（四）預(yù)算管理制度不完善

目前監(jiān)獄的預(yù)算管理沒有涵蓋經(jīng)營(yíng)的全過程，目標(biāo)和方向不明確，還沒有完全做到重點(diǎn)突出、安排合理、統(tǒng)籌全局的要求，在實(shí)際操作中，沒有切實(shí)發(fā)揮預(yù)算在財(cái)務(wù)管理中的積極作用，尚未形成有效的運(yùn)行機(jī)制。

二、提高監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理措施

（一）強(qiáng)化相關(guān)業(yè)務(wù)人員的內(nèi)部控制意識(shí)及綜合能力

時(shí)代不斷更新，激烈的競(jìng)爭(zhēng)要求財(cái)務(wù)人員本身也要不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平，做好財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的提升是做好監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，因此，在建立監(jiān)獄財(cái)務(wù)隊(duì)伍過程中，要通過一個(gè)合理科學(xué)的選拔機(jī)制，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，做到時(shí)時(shí)刻刻提升工作能力。在此基礎(chǔ)上財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)條例，職業(yè)道德和專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)職業(yè)道德的奉獻(xiàn)精神。結(jié)合實(shí)際情況，制定相應(yīng)的管理機(jī)制責(zé)任，業(yè)務(wù)管理制度，監(jiān)督管理制度。要在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中發(fā)揮積極作用，要重視財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)人員的各項(xiàng)素質(zhì)，確實(shí)把財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平及綜合能力作為重要的條件，這樣能夠確保實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)期效果管理。

（二）完善的監(jiān)獄內(nèi)部控制制度

監(jiān)獄要根據(jù)實(shí)際的運(yùn)行狀況成立相應(yīng)的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)部門，明確部門任務(wù)與職責(zé)，配備專職的審計(jì)人員，建立完善的內(nèi)部稽核制度和約束機(jī)制，以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度、內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部約束機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理制度目標(biāo)化、具體化，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核財(cái)務(wù)資金規(guī)范管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障，只有健全有效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制才能保障財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，監(jiān)獄審計(jì)、財(cái)務(wù)部門之間，上下級(jí)之間應(yīng)該設(shè)有一套分工協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的牽制機(jī)制，權(quán)力層層確定，責(zé)任層層落實(shí)，使每個(gè)部門、每個(gè)人都有明確的權(quán)限責(zé)任，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)效，把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落到實(shí)處，促進(jìn)監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)依法管理、健康有序發(fā)展。同時(shí)，圍繞監(jiān)獄的發(fā)展目標(biāo)和年度部門預(yù)算，對(duì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并及時(shí)給予處理解決，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

（三）嚴(yán)格制定預(yù)算管理

年度預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中重要的一項(xiàng)工作，也是為監(jiān)獄各項(xiàng)工作的下一年開展打好基礎(chǔ)，同時(shí)作為其它工作財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要依據(jù)，反映了監(jiān)獄年度工作任務(wù)的目標(biāo)和方向。在制定監(jiān)獄年度預(yù)算時(shí)要突出重點(diǎn)，結(jié)合監(jiān)獄運(yùn)行的實(shí)際，安排合理，統(tǒng)籌全局，采用切實(shí)有效的辦法，做好?O獄的預(yù)算工作，真正將財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用在監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理中有效發(fā)揮。做好該方面的工作建議監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理工作做好以下幾個(gè)方面：一是要對(duì)上一年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況全面分析及總結(jié)，了解和掌握今年賬目收支指標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的情況。同時(shí)，要了解該年度財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的重大變化情況，在編制年度預(yù)算時(shí)，我們應(yīng)該考慮收入增減減原因，全面分析影響今年預(yù)算的因素。二是根據(jù)當(dāng)年各項(xiàng)工作任務(wù)要求，做好財(cái)務(wù)預(yù)算分析，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家政策對(duì)今年預(yù)算的影響，從而能夠保證財(cái)務(wù)年度預(yù)算的準(zhǔn)確性和合理性。三是要按照年度預(yù)算編制的指示，要正確熟知上級(jí)機(jī)關(guān)及財(cái)政部門對(duì)編制年度預(yù)算要求。采取復(fù)式預(yù)算編制的辦法，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。使用復(fù)式預(yù)算編制為兩個(gè)或兩個(gè)以上的收入和支出表，具體預(yù)算收入來源，以確保具體的預(yù)算支出，并保持兩者之間相對(duì)穩(wěn)定性。復(fù)式預(yù)算的實(shí)施對(duì)保證年度預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性起到非常重要的作用，同時(shí)，根據(jù)不同的性質(zhì)分為不同的收入和支出，以便于財(cái)務(wù)管理。

篇2

摘 要 隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和城市化建設(shè)進(jìn)程的不斷加快，高速公路建設(shè)越來越快且資金投入量增大。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為高速公路建設(shè)單位管理的重要內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管和控制，能夠提高資金利用率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有序開展。本文就此對(duì)高度公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理問題進(jìn)行分析，并提出有效措施。

關(guān)鍵詞 高速公路 財(cái)務(wù)管理 問題 措施

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，高速公路已逐漸發(fā)展成為有特許經(jīng)營(yíng)制度的企業(yè)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理作為高速公路企業(yè)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，在提高資金利用率和回報(bào)率、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上有著至關(guān)重要的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，具體來說，就是對(duì)企業(yè)的資金、賬目等各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行分析、利用、考核工作，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理配置。筆者就高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題和如何提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平展開討論。

一、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部管理意識(shí)淡薄

意識(shí)對(duì)物質(zhì)具有反作用，當(dāng)對(duì)某一事情足夠重視時(shí)，花在上面的時(shí)間多、功夫足，往往會(huì)做的好，當(dāng)沒有意識(shí)時(shí)，往往就辦不成。長(zhǎng)期以來，高速公路企業(yè)把公路建設(shè)和養(yǎng)護(hù)管理作為工作重點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理意識(shí)淡薄。認(rèn)為財(cái)務(wù)工作只是一種事后支付工作，把帳記好就行，不需要過多重視，且認(rèn)為財(cái)務(wù)管理只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與其他部門不相關(guān)，這種想法嚴(yán)重阻止了財(cái)務(wù)管理進(jìn)步。由于不受重視，自然相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不完善，工作只是走形式，給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)隱患。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算控制不足

高速公路建設(shè)由于工期長(zhǎng)、任務(wù)重，難度大，一般投入的人力、物力、財(cái)力大，財(cái)務(wù)預(yù)算支出大。一般而言，企業(yè)是要進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算管理的。目前，高速公路企業(yè)在實(shí)際工作中，沒有做好預(yù)算管理工作，時(shí)常發(fā)生收支不平衡、浪費(fèi)嚴(yán)重的現(xiàn)象。特別是各部門之間有時(shí)候盲目攀比，報(bào)給財(cái)務(wù)部門的預(yù)算多且支出大，比如一些會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)、招待費(fèi)等，嚴(yán)重影響預(yù)算管理。同時(shí)高速公路企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理對(duì)預(yù)算控制不足，對(duì)項(xiàng)目支出和基礎(chǔ)支出沒有做明顯的區(qū)分，導(dǎo)致在實(shí)際工作常出現(xiàn)資金串流的問題，兩者之間相互挪用，導(dǎo)致資金支出混亂，難以得到正確的數(shù)據(jù)，不利于預(yù)算管理和控制，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）資金管理控制不夠

資金是高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的一個(gè)難題，目前，高速公路企業(yè)在資金管理上存在一定的問題，具體如下：一是對(duì)資金賬戶的控制不足、把關(guān)不嚴(yán)。一般而言，高速公路企業(yè)是通過賬戶對(duì)資金實(shí)行管理，但是在實(shí)際操作中，存在使用多開戶、資金分散現(xiàn)象，導(dǎo)致在公路建設(shè)中存在資金短缺等問題，同時(shí)采用多開戶的做法，易導(dǎo)致賬戶信息泄露，資金控制不足，資金去向不清。二是對(duì)賬戶監(jiān)督不力。目前，某些高速公路企業(yè)管理對(duì)資金使用比較隨意，時(shí)常采取記賬、掛賬等形式，而又沒有對(duì)此做詳細(xì)的記錄和跟蹤監(jiān)督，導(dǎo)致出現(xiàn)死帳、賬目不對(duì)等問題。三是在高速公路建設(shè)中，對(duì)流動(dòng)資金和固定資金沒有做好管理工作，比如對(duì)材料、設(shè)備質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，在上面所花費(fèi)的資金多，造成嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。

（四）內(nèi)部控制管理相關(guān)制度不完善

規(guī)章制度是規(guī)范人們行為的范本，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，相關(guān)制度建設(shè)還不是很完善，各項(xiàng)工作沒有做到位。主要表現(xiàn)在：一是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理考核和激勵(lì)機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)管理相應(yīng)指標(biāo)沒有做明確規(guī)定，使財(cái)務(wù)部門和其他部門在實(shí)際工作中沒有壓力和目標(biāo)，也沒有動(dòng)力，工作效率不高。二是財(cái)務(wù)管理責(zé)任制沒有做到位。對(duì)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作沒有明確劃分職責(zé)，責(zé)權(quán)不分，工作難以做到位。三是監(jiān)察制度不嚴(yán)。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作缺乏監(jiān)督，難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)遺漏、資金不明等問題。

（五）員工素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性。高速公路企業(yè)招聘的相關(guān)工作人員，有的是相關(guān)專業(yè)出身的，有的是從社會(huì)中來的，有的甚至是靠關(guān)系進(jìn)來的，所以相關(guān)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。同時(shí)社會(huì)是不斷發(fā)展的，相關(guān)法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等工作人員沒有及時(shí)更新獲取，思想相對(duì)比較落后。此外，有些員工個(gè)人素質(zhì)存在問題，對(duì)工作不負(fù)責(zé)，甚至存在貪污等現(xiàn)象。工作人員作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的參與者和執(zhí)行者，其綜合素質(zhì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

二、提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效措施

（一）重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理

高速公路企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，首先要從思想上重視它。只有重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，才能切實(shí)的進(jìn)行相關(guān)管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者要明白企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)工作都與財(cái)務(wù)、資金掛鉤，只有切實(shí)的做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，才能保證各項(xiàng)工作的正常開展，提高工作效率，從而為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作，明確各部門的職責(zé)，部門把工作具體落實(shí)到個(gè)人，使其各司其職，通力合作，共同提高財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)謀取更大的效益。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部相關(guān)管理制度

高速公路企業(yè)要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部相關(guān)管理制度，讓員工有法可依、有章可循。主要表現(xiàn)在四個(gè)方面：一是完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理考核和激勵(lì)機(jī)制。把考核內(nèi)容、目標(biāo)具體化，明確到各部門，讓部門根據(jù)考核內(nèi)容進(jìn)行工作，給員工一定的壓力，壓力產(chǎn)生動(dòng)力，促進(jìn)員工提高工作警覺性，同時(shí)實(shí)行激勵(lì)機(jī)制，對(duì)完成考核目標(biāo)的部門或個(gè)人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工工作積極性。二是實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理責(zé)任制。把管理工作具體落實(shí)到每一個(gè)部門、每一個(gè)員工，實(shí)行層層責(zé)任制，讓其對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，一旦出現(xiàn)問題直接找相應(yīng)的部門或個(gè)人。三是實(shí)行會(huì)計(jì)管理制度。根據(jù)國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度和高速公路企業(yè)實(shí)際情況，制定一套符合高速公路企業(yè)發(fā)展的、科學(xué)合理的、行之有效的會(huì)計(jì)制度，并與時(shí)俱進(jìn)，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，及時(shí)進(jìn)行更新，保證數(shù)據(jù)的正確性。四是完善監(jiān)察制度。對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作的每一道程序、每一個(gè)環(huán)節(jié)都要做好監(jiān)管控制工作，保證財(cái)務(wù)管理工作的透明度和科學(xué)性，提高資金利用率，在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理

高速公路企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是保持收支平衡，避免浪費(fèi)。財(cái)務(wù)管理部門要進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，把預(yù)算指標(biāo)化并分配到各部門，嚴(yán)格控制各部門的開支，特別是對(duì)會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)等要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，避免浪費(fèi)。同時(shí)對(duì)公路建設(shè)中的成本等要進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算控制，保證每一筆錢花在刀刃上。二是對(duì)項(xiàng)目資金管理中的項(xiàng)目支出和基礎(chǔ)支出做出明確的區(qū)分，項(xiàng)目建設(shè)只能用項(xiàng)目支出費(fèi)用，不能挪用基礎(chǔ)支出，做到?？顚Ｓ茫⑶乙惨獙?duì)項(xiàng)目之間的支出做詳細(xì)的記錄，不能混為一談，保證賬目正確明細(xì)。三是對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的控制，并實(shí)行預(yù)算執(zhí)行分析，對(duì)預(yù)算的使用結(jié)果進(jìn)行分析和總結(jié)，提煉出優(yōu)缺點(diǎn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，促進(jìn)預(yù)算管理工作的完善。

（四）加強(qiáng)資金管理

首先，對(duì)資金來源進(jìn)行嚴(yán)格的控制，保證資金來源的合法性和合理性。其次，對(duì)賬戶管理進(jìn)行嚴(yán)格的控制。高速公路企業(yè)盡量不要采用多開戶的形式，盡量使資金集中，發(fā)揮其在公路建設(shè)中應(yīng)有的作用；要加強(qiáng)對(duì)賬戶管理工作的監(jiān)管，嚴(yán)禁賬戶信息泄露、資金不明現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證資金的安全性和有效利用。再者，對(duì)來往賬款進(jìn)行嚴(yán)格的控制。對(duì)已然存在的掛賬問題要及時(shí)的解決，且要避免新的掛賬問題的出現(xiàn)，對(duì)來往帳要做好明細(xì)的記錄，并進(jìn)行跟蹤監(jiān)察，嚴(yán)禁出現(xiàn)呆賬、死賬等問題，同時(shí)完善相關(guān)資金支付機(jī)制，謹(jǐn)防暗箱操作。最后，對(duì)高速公路項(xiàng)目建設(shè)中的成本、材料、設(shè)備、人員等進(jìn)行嚴(yán)格的質(zhì)量把關(guān)，保證資金利用的合理性。

（五）提高員工素質(zhì)

員工素質(zhì)高低直接關(guān)系到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理質(zhì)量?jī)?yōu)劣。首先要加強(qiáng)員工專業(yè)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。對(duì)員工進(jìn)行定期的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，比如聽講座、請(qǐng)專人進(jìn)行教學(xué)、演講等，努力提高員工的專業(yè)素養(yǎng)。其次，要培養(yǎng)員工的綜合素養(yǎng)。加強(qiáng)員工對(duì)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、管理等相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)要提高員工責(zé)任感，促進(jìn)員工綜合素質(zhì)的提高。最后，要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行文化建設(shè)，鼓勵(lì)員工進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，開發(fā)員工的潛力，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理提供良策。

結(jié)束語(yǔ)：總而言之，加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，不僅可以減少成本開支，提高資金利用率，而且還可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理整體水平的提高，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。目前，我國(guó)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在一些問題，就如何提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理還需進(jìn)一步進(jìn)行探討。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡紹家.高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理探討與實(shí)踐.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2012（7）.

篇3

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高速公路管理公司內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，也是提高公司財(cái)務(wù)管理水平的有效手段，對(duì)于保證公司資產(chǎn)安全完整，規(guī)范財(cái)務(wù)工作秩序，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)有著不可忽視的作用。本文對(duì)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題和解決對(duì)策進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞:

高速公路管理公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制財(cái)務(wù)管理

高速公路是我國(guó)交通運(yùn)輸?shù)拿}，承擔(dān)著大量的運(yùn)輸任務(wù)，是推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施。在高速公路建設(shè)與運(yùn)營(yíng)過程中，高速公路管理公司必須做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，保護(hù)公司資產(chǎn)安全，只有這樣才能為促進(jìn)高速公路健康發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。然而在實(shí)際管理中，高速公路管理公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍存在一些問題，必須加以重視和解決。

一、高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不完善

現(xiàn)階段，雖然高速公路管理公司認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，但是卻未建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，沒有全面落實(shí)各項(xiàng)控制管理工作。如，沒有明確規(guī)定各崗位的權(quán)利和職責(zé)，弱化了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能；預(yù)算控制形同虛設(shè)，存在大量超支情況，尤其在基礎(chǔ)支出和項(xiàng)目支出方面，經(jīng)常出現(xiàn)項(xiàng)目資金擠占、挪用的現(xiàn)象，沒有做到?？顚Ｓ?。

(二)資金控制不到位

資金控制是高速公路管理公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，然而在實(shí)際工作中卻存在著資金控制不到位的情況，具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是資金賬戶管理松懈。部分高速公路管理公司開設(shè)多個(gè)賬戶，在不同賬戶內(nèi)存放賬款，部分賬戶款項(xiàng)可以外借，這種賬款分散管理模式易使賬戶信息外泄，造成資金監(jiān)管力度不足，無法全面掌握資金去向。二是往來賬款管理混亂，部分高速公路管理單位存在往來賬款掛賬情況，沒有對(duì)往來業(yè)務(wù)加強(qiáng)管控，易造成呆賬、死賬。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制缺失

高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化的能力有限，難以科學(xué)預(yù)見外部環(huán)境可能發(fā)生的不利變化，尚未建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序，無法落實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。此外，高速公路管理公司的經(jīng)營(yíng)管理需要大量的資金作為支撐，使得公司經(jīng)常采取貸款的方式籌集資金，導(dǎo)致公司信貸資金占公司資金總量比重較大，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，迫使公司面臨著巨大的還本付息壓力，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)內(nèi)部監(jiān)督弱化

高速公路管理公司沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部監(jiān)督的重要性，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，難以保證內(nèi)部控制效果。部分高速公路管理公司將內(nèi)部監(jiān)督局限在會(huì)計(jì)監(jiān)督層面，只重視對(duì)會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督審查，不重視對(duì)內(nèi)部控制、收支預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督審查，弱化了內(nèi)部監(jiān)督的作用。此外，公司尚未建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)事會(huì)也未能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，使得公司管理層難以及時(shí)了公司財(cái)務(wù)狀況，不利于強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制。

(五)財(cái)會(huì)隊(duì)伍素質(zhì)不高

在高速公路管理公司中，普遍存在著財(cái)會(huì)人員從業(yè)資格較低的現(xiàn)狀，擁有高級(jí)職稱、中級(jí)職稱的財(cái)會(huì)人員比重較小，而擁有初級(jí)職稱和尚無職稱的財(cái)會(huì)人員比重較大。在這種人才結(jié)構(gòu)下，只能完成日常的資金收支、會(huì)計(jì)記賬、報(bào)表報(bào)送等財(cái)會(huì)基本工作，無法有效開展財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)控制等深層次的財(cái)務(wù)管理工作。

二、加強(qiáng)高速公路財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的措施

(一)健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

高速公路管理公司要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加大各項(xiàng)制度的執(zhí)行力度，保證內(nèi)部控制工作的有序開展。首先，在財(cái)務(wù)部門落實(shí)崗位責(zé)任制，遵循不相容職務(wù)相互分離的原則設(shè)置工作崗位，使財(cái)務(wù)人員了解自身崗位的職責(zé)和權(quán)利，形成崗位之間相互牽制、相互監(jiān)督關(guān)系。其次，落實(shí)授權(quán)審批制度。高速公路管理公司要明確涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，要求管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)。在業(yè)務(wù)處理過程中，要由兩個(gè)或兩個(gè)以上員工負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)事項(xiàng)經(jīng)辦、財(cái)產(chǎn)物資保管、賬簿記錄與核對(duì)等工作，強(qiáng)化內(nèi)部牽制控制。再次，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，通過開展預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考核與激勵(lì)等一系列措施，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)控制，提高資金使用效益。特別在預(yù)算執(zhí)行控制中，要明確劃分基本支出和項(xiàng)目支出，嚴(yán)格監(jiān)管資金使用過程，杜絕存在擠占、挪用資金的情況，做到專款專用。最后，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任制、資產(chǎn)記錄監(jiān)控制度、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度等，公司要對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查，確保實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)相符，杜絕資產(chǎn)流失。

(二)加強(qiáng)資金控制

高速公路管理公司要加強(qiáng)資金控制，堵塞資金運(yùn)行漏洞，提高資金使用效率。其一，加強(qiáng)資金賬戶管理。不斷加大資金內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，嚴(yán)厲杜絕多方開戶、賬戶外借的情況，全面監(jiān)管使用率較低的賬戶，保證高速公路管理公司賬戶信息安全。對(duì)高速公路建設(shè)資金和養(yǎng)護(hù)資金進(jìn)行專戶管理，統(tǒng)一下?lián)苜Y金，并落實(shí)相應(yīng)的資金監(jiān)督制約機(jī)制。其二，合理編制資金計(jì)劃，科學(xué)預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量，遵循“輕、重、緩、急”的原則統(tǒng)籌安排資金使用，實(shí)時(shí)控制每一筆資金，降低資金成本。其三，加強(qiáng)車輛通行費(fèi)征收管理，實(shí)行財(cái)務(wù)收支兩條線，提高會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性。利用激勵(lì)和約束機(jī)制調(diào)動(dòng)起工作人員積極性，完善監(jiān)控稽查手段，保證車輛通行費(fèi)足額征收。高速公路管理公司要對(duì)各收費(fèi)站實(shí)行目標(biāo)管理責(zé)任制，對(duì)能夠完成收費(fèi)計(jì)劃的收費(fèi)站，按照計(jì)劃數(shù)額撥付日常管理經(jīng)費(fèi)。對(duì)未完成計(jì)劃的收費(fèi)站，適當(dāng)核減當(dāng)年管理經(jīng)費(fèi)。其四，加大往來賬款監(jiān)管力度，逐步解決往來掛賬問題，針對(duì)往來賬目要實(shí)施跟蹤監(jiān)管，及時(shí)對(duì)賬，避免呆賬、死賬的產(chǎn)生。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

高速公路管理公司要將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，為公司營(yíng)造良好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，避免或降低公司日常經(jīng)營(yíng)過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，完善高速公路管理公司治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善內(nèi)部控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊行為，保證公司財(cái)產(chǎn)安全完整。其次，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，針對(duì)突發(fā)性的重大事件建立起應(yīng)急處理機(jī)制，不斷改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理方式，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。公司要做好與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境分析工作，科學(xué)預(yù)測(cè)影響公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)外部環(huán)境因素，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策法律環(huán)境等外部環(huán)境因素，以及公司融資能力、風(fēng)險(xiǎn)文化、人力資源等內(nèi)部環(huán)境因素，為財(cái)務(wù)決策提供可靠依據(jù)。再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中可根據(jù)高速公路管理公司的實(shí)際情況，采用財(cái)務(wù)報(bào)表法、德爾菲法、故障樹分析法、情景分析法等方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)確定之后，定性分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和造成的破壞性。同時(shí)，公司還要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，如通過引入速動(dòng)比率、已獲利息倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、不良資產(chǎn)比率等指標(biāo)，評(píng)價(jià)公司的償債能力和可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。最后，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，處理好權(quán)益融資和負(fù)債融資之間的關(guān)系。對(duì)于負(fù)債融資而言，要平衡好現(xiàn)金流量與還本付息的關(guān)系，合理設(shè)計(jì)長(zhǎng)短期負(fù)債結(jié)構(gòu)，根據(jù)單位自身情況確定貸款資金配比，明確資金用途，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，降低財(cái)務(wù)成本。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

首先，完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。在高速公路管理公司董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行審查，監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，并對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。在公司經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)下設(shè)立審計(jì)部門，主要負(fù)責(zé)配合審計(jì)委員會(huì)建立內(nèi)部控制制度，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施情況。其次，加強(qiáng)通行費(fèi)收支預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，審計(jì)部門要聯(lián)合財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交叉式審計(jì)，在審計(jì)過程中要運(yùn)用相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)被審單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題。再次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料監(jiān)督審查，明確會(huì)計(jì)資料內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，為會(huì)計(jì)信息使用者提供可靠的決策依據(jù)。

(五)提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)

高速公路管理公司要加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，對(duì)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員定期開展政策法規(guī)、業(yè)務(wù)知識(shí)等方面的培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)人員掌握最新的政策，提高業(yè)務(wù)處理技能，具備一定的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析、決策能力，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，財(cái)會(huì)人員還要在完成日常財(cái)會(huì)工作的基礎(chǔ)上，認(rèn)真履行財(cái)會(huì)監(jiān)督職能，杜絕公司內(nèi)部存在舞弊行為。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在高速公路管理公司經(jīng)營(yíng)中的有效實(shí)施，能夠大幅度提升資金監(jiān)管力度，提高資金使用效益，規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法開展。高速公路管理公司要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金、養(yǎng)護(hù)資金、通行費(fèi)資金以及各項(xiàng)管理費(fèi)用的監(jiān)督管理，同時(shí)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督手段保障內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，從而為高速公路事業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境。

作者：王艷 單位：常州市高速公路管理有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]張淑娜.高速公路財(cái)務(wù)管理中存在的問題及改進(jìn)措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2010(1)

[2]劉紹健.高速公路運(yùn)營(yíng)狀況分析評(píng)價(jià)與對(duì)策研究[J].華東公路.2010(8)

[3]武戎.高速公路營(yíng)運(yùn)管理如何做好財(cái)務(wù)分析[J].現(xiàn)代商業(yè).2011(4)

[4]郭萬(wàn)忠.高速公路財(cái)務(wù)管理中全面預(yù)算管理分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2014(10)

篇4

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制 管理制度 規(guī)范

一、我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度方面所存在的不足

（一）沒有樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形式已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，而一些高等院校運(yùn)營(yíng)管理模式卻沒有與我國(guó)經(jīng)濟(jì)形式接軌，仍然采用傳統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)管理模式，沒有根據(jù)新形勢(shì)樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。很多高校在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理上采取統(tǒng)一財(cái)務(wù)控制管理制度，缺乏主動(dòng)性。其認(rèn)為只要控制好資金的流動(dòng)情況就能圓滿地完成工作，并沒有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行關(guān)注，實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)于一些財(cái)務(wù)支出較為隨意。

（二）沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

一些高等院校為了爭(zhēng)辦一流大學(xué)往往采用擴(kuò)大招生規(guī)模、提高自身硬件水平、加強(qiáng)科研投入的形式進(jìn)行學(xué)校綜合實(shí)力的提高。這樣做則需要大量的資金，銀行貸款則是高校獲取資金最有效的形式。但是很多高校沒有建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，忽略了貸款項(xiàng)目規(guī)模和自身償債能力，沒有做好事前預(yù)算、事中控制及事后決算等綜合工作。這樣一來，嚴(yán)重影響了高校財(cái)務(wù)部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使學(xué)校背負(fù)著巨額本息。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍存在一定局限性

一些高校采取財(cái)務(wù)內(nèi)部分級(jí)管理控制的形式，致使其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍存在一定的局限性。高校財(cái)務(wù)處的主要工作是對(duì)其內(nèi)部日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，是學(xué)校的一級(jí)財(cái)務(wù)管理部門，學(xué)校的各個(gè)下屬部門的財(cái)務(wù)工作則安排專職人員進(jìn)行詳細(xì)分管，各個(gè)部門自成體系。在日?；顒?dòng)中，很多活動(dòng)項(xiàng)目都不僅僅只由一個(gè)部門進(jìn)行管理，而是由多個(gè)部門共同運(yùn)作，此時(shí)就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)核算以及活動(dòng)權(quán)責(zé)分配不明確等現(xiàn)象，影響高校財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部有效控制。

（四）監(jiān)督體系不完善

高校內(nèi)部審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)其內(nèi)部財(cái)務(wù)核算、專項(xiàng)資金及領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的監(jiān)督以及控制工作。由于我國(guó)高校監(jiān)督體系不完善，審計(jì)部門在我國(guó)高校內(nèi)部主要是以輔助機(jī)構(gòu)的形式存在，作為財(cái)務(wù)部門的下屬單位，形式主義較強(qiáng)，難以進(jìn)行事前和事中的監(jiān)督管理，不能對(duì)一些違規(guī)行為進(jìn)行及時(shí)糾正。同時(shí)，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)主要是進(jìn)行財(cái)政經(jīng)費(fèi)審計(jì)，無法對(duì)其他資金進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

二、對(duì)于規(guī)范高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的一些建議

（一）建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

要想規(guī)范高校財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制管理，建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系非常重要。預(yù)算管理不僅能夠?qū)⒏咝＝?jīng)濟(jì)活動(dòng)情況以數(shù)字化的形式表現(xiàn)出來，而且還能夠通過一定的方式實(shí)現(xiàn)資源合理配置，使各項(xiàng)資金能夠得到更好的利用，提高學(xué)校的辦學(xué)效益。高?？梢跃C合平衡校級(jí)收支情況，將專項(xiàng)投資、校級(jí)課題以及院系級(jí)活動(dòng)情況等收支進(jìn)行預(yù)算。在財(cái)務(wù)內(nèi)部統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)將資金進(jìn)行集中預(yù)算，撤銷各個(gè)部門的分管權(quán)，使下屬部門僅擁有資金的使用權(quán)。與此同時(shí)，高校應(yīng)當(dāng)建立一套專門的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，真實(shí)地對(duì)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行反映，以加強(qiáng)各個(gè)部門之間的溝通交流。

（二）完善高校學(xué)生收費(fèi)控制管理程序

我國(guó)高校的資金來源除了財(cái)政撥款以外，另一重要來源就是學(xué)費(fèi)收入。由于高等教育不是義務(wù)教育，謹(jǐn)遵成本分擔(dān)原則，高校學(xué)生作為高校教育的受益者，應(yīng)當(dāng)向?qū)W校支付相應(yīng)的教育費(fèi)用。但從目前實(shí)際形式來看，一些高校學(xué)生因家庭經(jīng)濟(jì)困難等特殊原因拖欠學(xué)費(fèi)等現(xiàn)象屢見不鮮，嚴(yán)重地影響了學(xué)校的長(zhǎng)期發(fā)展，同時(shí)對(duì)學(xué)生綜合素質(zhì)的發(fā)展有百害而無一利。因此，完善高校學(xué)生收費(fèi)控制管理程序至關(guān)重要。首先，高校應(yīng)當(dāng)健全學(xué)生資助管理體系，采取獎(jiǎng)、助、貸、勤、補(bǔ)多種形式來對(duì)有困難的學(xué)生進(jìn)行幫助，建立學(xué)生誠(chéng)信檔案，有效地控制和管理學(xué)生貸款。其次，加強(qiáng)相關(guān)職能部門的溝通交流。將責(zé)任落實(shí)到部門或個(gè)人，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門在規(guī)定時(shí)間內(nèi)做好收費(fèi)工作，準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)欠費(fèi)學(xué)生名單，并與學(xué)管部門進(jìn)行溝通交流，學(xué)管部門采取一定的措施對(duì)一些惡意拖欠學(xué)費(fèi)的學(xué)生給予相應(yīng)的處理，建立一套系統(tǒng)的欠費(fèi)收繳機(jī)制，從而保證經(jīng)費(fèi)能夠被有效利用。

（三）關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動(dòng)情況

在對(duì)高校綜合實(shí)力進(jìn)行衡量時(shí)科研成果是其中一個(gè)非常重要因素。而高校進(jìn)行科研工作與其經(jīng)費(fèi)的劃撥情況息息相關(guān)，有效使用科研經(jīng)費(fèi)不僅能夠提高該項(xiàng)目的成功機(jī)率，更能間接地提高國(guó)家整體科技發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力。目前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多科研項(xiàng)目有待研究，高校應(yīng)當(dāng)積極建立健全內(nèi)部管理系統(tǒng)來關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的流動(dòng)情況，加強(qiáng)項(xiàng)目課題組、科研管理部門以及財(cái)務(wù)部門三者之間的溝通，使科研經(jīng)費(fèi)的流動(dòng)情況準(zhǔn)確清晰地以明細(xì)賬的形式體現(xiàn)出來，提高資金使用效率。對(duì)于科研項(xiàng)目的不同課題組對(duì)其經(jīng)費(fèi)的來源分門別類，并經(jīng)過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核預(yù)算，統(tǒng)一進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算，充分利用審計(jì)職能，使審計(jì)職能實(shí)質(zhì)大于形式，嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)的流向?？蒲胁块T根據(jù)課題組所上報(bào)的科研項(xiàng)目研究進(jìn)度情況進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的發(fā)放，根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)加大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余的清查力度，對(duì)于一些經(jīng)費(fèi)結(jié)余可以采用物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的形式按一定比例褒獎(jiǎng)科研人員，以促進(jìn)科研人員對(duì)研究工作的積極性。同時(shí)，也可以將經(jīng)費(fèi)結(jié)余用于一些新課題的開發(fā)研究，以提高學(xué)校的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]何軍.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對(duì)策探析[J].財(cái)會(huì)研究，2011（2）

篇5

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄 內(nèi)部控制 問題 建議

在當(dāng)前形勢(shì)下，我們發(fā)現(xiàn)監(jiān)獄的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理還存在很多問題，只有通過充分認(rèn)識(shí)并剖析監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題，提高監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理能力與會(huì)計(jì)崗位人員的綜合素質(zhì)，才能促使監(jiān)獄事業(yè)更好地發(fā)展。

一、監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題及原因

（一）監(jiān)獄財(cái)會(huì)制度已不能滿足監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理工作的需要

1997年1月1日，財(cái)政部制訂了《監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度》和《監(jiān)獄會(huì)計(jì)制度》，到目前已經(jīng)實(shí)施了十七年。隨著監(jiān)獄體制的不斷改革，監(jiān)獄行政經(jīng)費(fèi)和企業(yè)財(cái)務(wù)分開核算，原來的制度已不能滿足目前監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理工作的需要。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得以高效執(zhí)行需要相關(guān)制度的支撐。由于歷史遺留問題，就監(jiān)獄財(cái)務(wù)工作而言，基本會(huì)計(jì)制度不完善，加上有一部分管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理制度不了解，導(dǎo)致他們的財(cái)務(wù)控制意識(shí)相對(duì)薄弱。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，涉及的不僅僅是會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的管理，也不是單單依靠單位年度預(yù)算就能完成的，關(guān)鍵還要看會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理者強(qiáng)化財(cái)務(wù)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，提升財(cái)務(wù)管理水平，靈活運(yùn)用技巧進(jìn)行管理，嚴(yán)格控制無效費(fèi)用的支出。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有參與權(quán)，缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理控制能力，對(duì)一些已決策使用預(yù)算外的支出無法進(jìn)行控制，這也會(huì)影響經(jīng)費(fèi)開支的預(yù)算，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

審計(jì)、監(jiān)察部門對(duì)監(jiān)獄會(huì)計(jì)制度缺乏全面充分的了解，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料進(jìn)行檢查時(shí)所采用的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致執(zhí)行監(jiān)督方案時(shí)效果不佳。同時(shí)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，審計(jì)部門機(jī)構(gòu)相對(duì)精簡(jiǎn)，部門人員配備不足，嚴(yán)重影響部門職能的發(fā)揮，難以形成有效的監(jiān)督機(jī)制。

二、關(guān)于加強(qiáng)監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的建議

在現(xiàn)有的監(jiān)獄體制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，如何實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制從而提高監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，本人認(rèn)為可以通過以下幾個(gè)方面解決：

（一）完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度

監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理要依靠健全的財(cái)務(wù)制度支撐，現(xiàn)有的監(jiān)獄財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度還不夠完善，應(yīng)及時(shí)根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方規(guī)章制度和監(jiān)獄內(nèi)部各項(xiàng)管理制度進(jìn)行修訂。在制定和修訂基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度時(shí)應(yīng)考慮到監(jiān)獄的實(shí)際情況，及時(shí)結(jié)合自身內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況適時(shí)調(diào)整，同時(shí)應(yīng)考慮今后監(jiān)獄財(cái)務(wù)發(fā)展空間、方向及可持續(xù)性，科學(xué)合理制定財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度。例如經(jīng)常涉及的監(jiān)獄接待費(fèi)、招投標(biāo)管理、差旅費(fèi)等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度。

（二）嚴(yán)格制定預(yù)算管理

監(jiān)獄年度預(yù)算是監(jiān)獄下一年度各項(xiàng)工作開展的基礎(chǔ)，是監(jiān)獄各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)，反映了監(jiān)獄年度工作任務(wù)的目標(biāo)和方向。編制年度預(yù)算要保證重點(diǎn)，統(tǒng)籌全局，合理安排，運(yùn)用正確的方法，使其符合監(jiān)獄實(shí)際，利于實(shí)際操作，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算在監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理中的積極作用。要做到這一點(diǎn)必須做好如下幾方面工作：一是要全面分析總結(jié)上年度部門預(yù)算執(zhí)行情況，了解并掌握本年度各項(xiàng)賬務(wù)收支指標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的情況，以及有關(guān)重大事項(xiàng)的變化。在編制年度預(yù)算的時(shí)候要考慮增收減支因素，全方位分析影響本年度預(yù)算的各種因素。二是要客觀分析本年度工作任務(wù)對(duì)預(yù)算的要求，重點(diǎn)分析本年度國(guó)家有關(guān)政策對(duì)預(yù)算的影響程度，年度預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。三是要正確理解財(cái)政部門和上級(jí)有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)編制本年度預(yù)算的要求，根據(jù)上級(jí)指示對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行編制。同時(shí)實(shí)行復(fù)式預(yù)算編制，保證編制的準(zhǔn)確性。采用復(fù)式預(yù)算是分別匯編成兩個(gè)或兩個(gè)以上收支對(duì)照表，以特定的預(yù)算收入來源保證特定的預(yù)算支出，并使兩者之間保持相對(duì)穩(wěn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。實(shí)行復(fù)式預(yù)算有利于年度預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性，也可以把各項(xiàng)收支按其不同性質(zhì)進(jìn)行劃分，更加便于財(cái)務(wù)管理。

（三）嚴(yán)格進(jìn)行費(fèi)用控制

經(jīng)費(fèi)應(yīng)該按要求嚴(yán)格控制和使用，明確財(cái)務(wù)開支的權(quán)限，對(duì)預(yù)算資金的使用實(shí)行全過程監(jiān)督，追蹤問效，切實(shí)強(qiáng)化費(fèi)用管理，真正做到保證重點(diǎn)，兼顧全面，使經(jīng)費(fèi)的管理使用達(dá)到規(guī)范化。例如對(duì)相對(duì)難管理的經(jīng)費(fèi)實(shí)行包干管理，如接待費(fèi)用和車輛使用費(fèi)。各相關(guān)職能部門和財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)溝通，合理運(yùn)用行政手段和經(jīng)濟(jì)手段嚴(yán)格控制費(fèi)用的使用，提高資金的使用效率，保障監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)的合理開支。這樣就有利于監(jiān)獄年度部門預(yù)算工作職能和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障監(jiān)獄監(jiān)管改造工作的正常進(jìn)行。

（四）建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)獄應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立相應(yīng)的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門的審計(jì)人員，明確審計(jì)人員的職責(zé)和任務(wù)，并建立健全完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度、內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部約束機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理制度目標(biāo)化、具體化，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核財(cái)務(wù)資金規(guī)范管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障，只有健全有效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制才能保障財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，監(jiān)獄審計(jì)、財(cái)務(wù)部門之間，上下級(jí)之間應(yīng)該設(shè)有一套分工協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的牽制機(jī)制，權(quán)力層層確定，責(zé)任層層落實(shí)，使每個(gè)部門、每個(gè)人都有明確的權(quán)限責(zé)任，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)效，把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落到實(shí)處，促進(jìn)監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)依法管理、健康有序發(fā)展。同時(shí)，圍繞監(jiān)獄的發(fā)展目標(biāo)和年度部門預(yù)算，對(duì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并及時(shí)給予處理解決，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

篇6

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)企業(yè)加快了走向國(guó)際化的步伐，而且在不斷完善和借鑒先進(jìn)技術(shù)。近年來我國(guó)企業(yè)取得了較為顯著的成效，但我們?nèi)詰?yīng)該認(rèn)識(shí)到我國(guó)企業(yè)整體管理水平和世界先進(jìn)水平還存在著一定的差距。在企業(yè)管理工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制問題作為重中之重，企業(yè)需要掌握好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，積極面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，改善當(dāng)前的財(cái)務(wù)環(huán)境，進(jìn)一步對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)制進(jìn)行完善，這不僅能夠有效提高企業(yè)的利潤(rùn)，而且對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也具有非常重要的意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)施問題

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)缺失

企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制方面表現(xiàn)出了明顯的意識(shí)缺失問題。（1）很多企業(yè)在管理當(dāng)中，激勵(lì)約束機(jī)制的對(duì)象不明確，普遍將激勵(lì)約束的重點(diǎn)放在公司的管理人員身上，忽視了會(huì)計(jì)核算人員、審計(jì)人員以及出納人員的激勵(lì)；（2）企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才時(shí)缺乏市場(chǎng)性，在崗位任命時(shí)往往采用行政任命的方式；（3）目前企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理人考核指標(biāo)大多還沿用傳統(tǒng)方式，針對(duì)性不強(qiáng)，忽視了財(cái)務(wù)的金融特點(diǎn)，使得激勵(lì)約束機(jī)制弱化。在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)不足，人力資源價(jià)沒有得到充分的體現(xiàn)；約束不利使公司中互相制衡的關(guān)系遭到破壞。

2.預(yù)算管理問題

很多企業(yè)仍沒有重視建立健全財(cái)務(wù)控制制度和預(yù)算管理制度的重要性，從而導(dǎo)致了預(yù)算控制的弱化?，F(xiàn)存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制預(yù)算部分主要存在以下幾點(diǎn)問題。（1）企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果無法客觀準(zhǔn)確的反映，為此所得數(shù)據(jù)也不夠準(zhǔn)確，無法為明年的預(yù)算編制提供合理的參考；（2）預(yù)算管理編制無法成為企業(yè)和各個(gè)部門年終績(jī)效和獎(jiǎng)懲依據(jù)的來源。并且，被考核方過多的強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)預(yù)算編制的無法改變的影響，推脫自己的責(zé)任等；（3）當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部中的財(cái)務(wù)部門與其他部門溝通協(xié)作較少，最終使得財(cái)務(wù)部門失去了費(fèi)用控制的作用；（4）缺少反饋和激勵(lì)獎(jiǎng)懲措施是預(yù)算執(zhí)行過程中沒有重視的方面。這使得財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行力低下，從而影響到了各部門之間的配合，出現(xiàn)消極的現(xiàn)象。

3.資金管理問題

資金是企業(yè)變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資產(chǎn)流動(dòng)需要，也是企業(yè)的納稅保障。但是，在我國(guó)目前的企業(yè)當(dāng)中，資金管理問題還是普遍存在的。（1）企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目需要大量的資金作為支持，而這部分資金一般會(huì)通過銀行貸款來解決，資金的籌集成本高；（2）在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)的項(xiàng)目資金沉淀現(xiàn)象較為嚴(yán)重，使得很大一部分資金無法使用，資金的利用效果低；（3）企業(yè)在現(xiàn)有資金的管理上也存在著較大問題。在企業(yè)中，項(xiàng)目經(jīng)理是對(duì)資金直接負(fù)管理責(zé)任的，資金管理上的權(quán)利較大，這就降低了資金的自由度。使得財(cái)務(wù)舞弊的可能性增高。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

1.月度對(duì)銀行賬戶進(jìn)行對(duì)賬

在每月的月末應(yīng)該對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于賬實(shí)不符的應(yīng)該要具體查清楚，如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)該要編制好相關(guān)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)該由相關(guān)會(huì)計(jì)人員來進(jìn)行，不應(yīng)該由出納人員來做，只有這樣才能避免賬實(shí)不符的情況發(fā)生，堵住資金中存在舞弊行為，從而提高資金使用的安全性。

2.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，注重會(huì)計(jì)保密工作

審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控措施執(zhí)行情況的檢查機(jī)制，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要從以往單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)過渡，在審計(jì)過程中不應(yīng)該過于偏重企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。從目前來看，績(jī)效審計(jì)已經(jīng)開始在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中體現(xiàn)出了較強(qiáng)的作用，在實(shí)際應(yīng)用中也越來越受到企業(yè)的重視。對(duì)于需要保密的會(huì)計(jì)信息，相關(guān)工作人員應(yīng)該做好保密工作，對(duì)于不同的會(huì)計(jì)崗位給予不同的會(huì)計(jì)權(quán)限，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的保密，從而降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.制定大額資金的領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽制度，強(qiáng)化資金管理

企業(yè)應(yīng)該按照自己的實(shí)際情況制定科學(xué)的資金使用制度，強(qiáng)化資金使用的控制力度，從而合理分配企業(yè)資金，實(shí)現(xiàn)高效的資金使用。對(duì)于資金量比較大的收支情況，應(yīng)該得到各領(lǐng)導(dǎo)的聯(lián)名簽字以后再實(shí)施，這樣才能確保資金得到最大化的使用。在資金支出時(shí)，應(yīng)該將資金使用責(zé)任明確到人，防止資金濫用，此外，企業(yè)還可以根據(jù)未來的戰(zhàn)略發(fā)展需求，制定相應(yīng)的投資融資計(jì)劃，防止盲目投資的出現(xiàn)，降低企業(yè)的資金使用風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)資金管理環(huán)節(jié)的有效控制。

4.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)

企業(yè)將進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建設(shè)，根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)地收集相關(guān)信息，準(zhǔn)確識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

5.強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，注重會(huì)計(jì)保密工作

審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控措施執(zhí)行情況的檢查機(jī)制，為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要從以往單純的財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)過渡，在審計(jì)過程中不應(yīng)該過于偏重企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性，還應(yīng)該關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。從目前來看，績(jī)效審計(jì)已經(jīng)開始在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中體現(xiàn)出了較強(qiáng)的作用，在實(shí)際應(yīng)用中也越來越受到企業(yè)的重視。對(duì)于需要保密的會(huì)計(jì)信息，相關(guān)工作人員應(yīng)該做好保密工作，對(duì)于不同的會(huì)計(jì)崗位給予不同的會(huì)計(jì)權(quán)限，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息的保密，從而降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇7

―、引言

現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展需要金融行業(yè)的大力支持，銀行金融行業(yè)的發(fā)展中占有至關(guān)重要的位置，其對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和生活各方面的金融支持，是推動(dòng)其發(fā)展的強(qiáng)有力措施。但是在金融行業(yè)迅猛發(fā)展的過程中，必然會(huì)出現(xiàn)一些不能夠適應(yīng)市場(chǎng)變化和社會(huì)發(fā)展的問題，這些問題的出現(xiàn)對(duì)金融行業(yè)的發(fā)展和銀行的正常運(yùn)行產(chǎn)生了巨大的阻礙，這也使得對(duì)其進(jìn)行科學(xué)處理成為迫在眉睫的事，也逐漸受到了人們的重視。銀行財(cái)務(wù)回?fù)艨刂乒芾碇贫热笔?、體系不完善、從業(yè)行為漏洞較多是諸多問題中較為嚴(yán)重的，近些年對(duì)于大力提倡金融市場(chǎng)科學(xué)管理，完善銀行等金融行業(yè)的管理體系，促使該問題得到社會(huì)的重視。

二、銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中存在的問題

經(jīng)濟(jì)的迅猛增長(zhǎng)是我國(guó)金融行業(yè)得到了極大的發(fā)展動(dòng)力和發(fā)展空間，但是相較于金融行業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家而言，銀行的會(huì)計(jì)管理工作中仍然存在著許多的問題，制約金融行也的有序發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)，是社會(huì)發(fā)展的一大阻礙。其影響的嚴(yán)重性是其受到了金融行業(yè)從業(yè)人員與社會(huì)的廣泛重視，這也使得對(duì)所存在問題成為各方面主要的研究?jī)?nèi)容。

1.銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程不夠完善，缺乏系統(tǒng)性和程序性。雖然已經(jīng)形成了崗位職權(quán)的明確分配，以及業(yè)務(wù)程序的相互制約，已經(jīng)形成了職權(quán)分配的雛形，但是仍舊沒有形成科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避程序化系統(tǒng)，對(duì)于內(nèi)部存在問題難以快速識(shí)別和反應(yīng)。

2.缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制。由于銀行內(nèi)部崗位任務(wù)繁多，尤其是責(zé)任較重要的崗位不能夠合理細(xì)分人員職責(zé)，出現(xiàn)身兼數(shù)職的情況，缺乏對(duì)主要責(zé)任人的權(quán)力監(jiān)管，存在管理人員失職的風(fēng)險(xiǎn)，容易留下隱患。

3.銀行會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。許多會(huì)計(jì)人員缺乏對(duì)銀行內(nèi)部控制原則的理解和足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，自控能力較差。在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中，難以理解掌握新技術(shù)和新方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避措施控制力較差，需要從根本上提高自身素質(zhì)。

三、完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作的途徑

1.更新觀念，健全法規(guī)。要營(yíng)造良好的外部治理機(jī)制。主要是發(fā)展公司控制權(quán)市場(chǎng)和職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。公司控制權(quán)市場(chǎng)和職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)主要是通過市場(chǎng)對(duì)公司董事長(zhǎng)及董事會(huì)成員、行長(zhǎng)及高級(jí)管理人員進(jìn)行選拔和淘汰。如果公司經(jīng)營(yíng)狀況得不到改善，或者是更換公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理，或者就有可能發(fā)生局外人通過收購(gòu)該公司的股票繼而達(dá)到兼并公司的目的，這樣公司的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理就會(huì)失去其對(duì)公司的控制權(quán)。

2.建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。強(qiáng)化預(yù)算控制。預(yù)算控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法，也是保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制支持質(zhì)量的監(jiān)督手段。各銀行必須加強(qiáng)預(yù)算控制各環(huán)節(jié)的管理，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，全面、有效地進(jìn)行預(yù)算控制。強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制。各銀行應(yīng)明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。實(shí)施職責(zé)分離管理。職責(zé)分離要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理的設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。崗位責(zé)任制度。崗位責(zé)任制度是銀行在合理分工的基礎(chǔ)上按照崗位明確責(zé)任、考核責(zé)任的一種行為準(zhǔn)則。崗位責(zé)任制度的建立可使單位內(nèi)部包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有員工均有明確而具體的職權(quán)范圍工作和責(zé)任。

3.確保會(huì)計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性。應(yīng)嚴(yán)格劃分使用權(quán)限，明確使用者、管理者、維護(hù)者三者的權(quán)利與責(zé)任，嚴(yán)禁越級(jí)和交叉操作。應(yīng)建立規(guī)范的計(jì)算機(jī)使用登記制度。對(duì)特殊用戶和一般用戶實(shí)行各自獨(dú)立的密碼控制，嚴(yán)肅使用紀(jì)律，并在以后的會(huì)計(jì)檢査中，把計(jì)算機(jī)的使用情況列為檢査中的重要一項(xiàng)。對(duì)銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施有效的內(nèi)在控制，如對(duì)輸入數(shù)據(jù)要檢査其精確性、完整性和合法性。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制的宣傳教育。內(nèi)部控制成畋如何取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的自覺意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位負(fù)責(zé)人控制的隨意性或相互串通、搞內(nèi)部人控制。因此加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制宣傳、提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)，顯得格外重要。

5.發(fā)揮金融監(jiān)管的推動(dòng)作用。首先，金融監(jiān)管當(dāng)局要把銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為金融監(jiān)管的重要內(nèi)容。在今后較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，監(jiān)管當(dāng)局仍將是構(gòu)建有效銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的最主要推動(dòng)力量。其次，引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)化對(duì)銀行的外部監(jiān)管，并以此促進(jìn)銀行的內(nèi)部控制建設(shè)。第一，要培育或選擇一批客觀誠(chéng)信、公正履行職責(zé)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，這是確保社會(huì)中介機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的首要條件；第二，督促銀行全面引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與監(jiān)管，允許社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，全面了解和掌握銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；第三，強(qiáng)化金融監(jiān)管當(dāng)局與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的信息溝通，促使社會(huì)中介機(jī)構(gòu)全面真實(shí)反映銀行的經(jīng)營(yíng)管理狀況，共同維護(hù)存款人的合法權(quán)益。再次，要加強(qiáng)信息披露，及時(shí)向存款人和社會(huì)公眾及時(shí)準(zhǔn)確披露有關(guān)信息，維護(hù)存款人的知情權(quán)，通過社會(huì)公眾的監(jiān)管來推動(dòng)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。

篇8

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理；信息化；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637137

1財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響

11對(duì)內(nèi)部控制方式的影響

在內(nèi)蒙古傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作方式中，一般情況下都是通過崗位分離與職能分離的方式來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最終目的。現(xiàn)階段內(nèi)蒙古利用財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)企業(yè)通過財(cái)務(wù)管理企業(yè)其他各部門已經(jīng)形成統(tǒng)一的有機(jī)整體，財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息的處理過程也能夠通過計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等手段來完成，無須通過人工手段再加以處理相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。利用財(cái)務(wù)管理信息化的處理方式使財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)處理實(shí)現(xiàn)了更加集中，這種處理方式也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理工作各環(huán)節(jié)發(fā)生了很大的變化，例如在數(shù)據(jù)收集、信息處理、信息審編以及系統(tǒng)維護(hù)方面都要做出行之有效的改變。因此，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化不斷變化的大環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要做出相應(yīng)改變，以滿足企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理的發(fā)展需求。

12對(duì)內(nèi)部控制范圍和控制重點(diǎn)的影響

內(nèi)蒙古財(cái)務(wù)管理信息化能夠使得企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的使用范圍更加廣泛，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn)也發(fā)生了很大的變化，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的差錯(cuò)防弊現(xiàn)象過程中，但是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化中，一定程度上能夠促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容增添很多不同環(huán)節(jié)，也能夠?qū)⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制納入到企業(yè)新增財(cái)務(wù)管理工作環(huán)節(jié)的使用范圍之內(nèi)，由于新增的多個(gè)不同財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)也導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所發(fā)生的重點(diǎn)也必須要做出相應(yīng)調(diào)整，并將傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理崗位中的數(shù)據(jù)審核和牽制等控制手段逐漸轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入、網(wǎng)絡(luò)安全的保障、人機(jī)交互的處理、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的連接以及會(huì)計(jì)信息控制等諸多方面。除此之外，通過計(jì)算機(jī)應(yīng)用信息技術(shù)信息傳播的頻率和傳播速度很大程度上也得到有效加快，在這種情況下阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息溝通的壁壘逐漸消失，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的范圍不再僅僅局限在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的實(shí)施過程中，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難度會(huì)逐漸加大。

13對(duì)內(nèi)部控制技術(shù)的影響

內(nèi)蒙古財(cái)務(wù)管理信息化，具體而言就是財(cái)務(wù)管理程序化控制以及手工控制相結(jié)合的一種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制形式，而且要求在企業(yè)財(cái)務(wù)管理程序設(shè)計(jì)中的各個(gè)階段和各個(gè)環(huán)節(jié)都要為企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息，并且在企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)信息化的情況下要在財(cái)務(wù)管理傳統(tǒng)手工控制的基礎(chǔ)上增加計(jì)算機(jī)程序控制的手段。一般情況下，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的信息化程度越高，財(cái)務(wù)管理的計(jì)算機(jī)程序化控制使用范圍內(nèi)的頻率就會(huì)隨著信息化程度的變化而得到相應(yīng)地提高。

14對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

內(nèi)蒙古財(cái)務(wù)管理信息化能夠極大地改變企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)部門工作人員的人員結(jié)構(gòu)，在企業(yè)會(huì)計(jì)部門的人員結(jié)構(gòu)方面不僅包括現(xiàn)代化專門的會(huì)計(jì)從業(yè)人員還包括傳統(tǒng)模式下的財(cái)務(wù)人員，另外還需要增加一部分計(jì)算機(jī)操作員以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)人員；除此之外，由于企業(yè)會(huì)計(jì)信息處理的范圍逐步加大，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)從業(yè)人員不僅要完成最基本的會(huì)計(jì)工作任務(wù)，還要對(duì)財(cái)務(wù)部門相應(yīng)的管理業(yè)務(wù)具有一定地承擔(dān)能力。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的不斷深入，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的各種會(huì)計(jì)信息憑證、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)表、會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存方式和儲(chǔ)存媒介隨之也會(huì)發(fā)生相應(yīng)地變化。所以，企業(yè)由傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理模式向現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理信息化模式的過渡中，在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效范圍內(nèi)不僅需要最基本的人員的控制，還需要借助現(xiàn)代化的計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)等工具實(shí)施有效地控制。

2財(cái)務(wù)管理信息化環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨的新問題21內(nèi)部控制體系與信息化建設(shè)適應(yīng)問題

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中，隨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的進(jìn)程不斷深入，企業(yè)會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算所處的發(fā)展環(huán)境也發(fā)生了很大的變化，在這種情況下傳統(tǒng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制有效機(jī)制方面已經(jīng)無法滿足當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化快速發(fā)展的需求，因此企業(yè)在發(fā)展過程中，需要實(shí)事求是地對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系做出很大的改變以及制定相應(yīng)的優(yōu)化措施，必須建立與自身財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)展需求相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系與財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)相輔相成的問題，已經(jīng)成為現(xiàn)階段企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過程中面臨的重要問題，亟待采取有效措施解決，否則某種程度上就會(huì)阻礙企業(yè)的正常生產(chǎn)活動(dòng)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)等。

22內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問題

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，由于財(cái)務(wù)管理信息化技術(shù)具有顯著的開放性特點(diǎn)，因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用財(cái)務(wù)管理信息化技術(shù)自然而然也具有一定的開放性。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中，為了加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)與其他部門之間能夠相互提供技術(shù)支持，以此來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效益，推動(dòng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的快速發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理信息化需要具備實(shí)施計(jì)算機(jī)技術(shù)所需的硬環(huán)境和軟環(huán)境，在此基礎(chǔ)上來增加各部門之間實(shí)現(xiàn)接觸會(huì)計(jì)信息的概率，并且會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息作為企業(yè)發(fā)展的重要機(jī)密信息，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息被泄漏的情況勢(shì)必會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)的日常生產(chǎn)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)效益。此外，現(xiàn)階段沒有任何一種財(cái)務(wù)管理信息加密技術(shù)能夠確保實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的絕對(duì)安全，因此目前還有許多不法分子利用現(xiàn)代化互聯(lián)網(wǎng)漏洞來竊取企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制出現(xiàn)失控，影響到企業(yè)整個(gè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作水平與效率，更有甚者會(huì)為企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

31完善財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，應(yīng)當(dāng)科學(xué)地選擇會(huì)計(jì)管理軟件和相關(guān)軟件供應(yīng)商，有效防止企業(yè)會(huì)計(jì)信息軟件出現(xiàn)質(zhì)量問題，同時(shí)還要確保選擇的會(huì)計(jì)信息管理軟件能夠滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)際發(fā)展需求。同時(shí)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)屬于專項(xiàng)技術(shù)的開發(fā)設(shè)計(jì)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從質(zhì)量方面加以控制，并且在軟件選擇之后還要對(duì)原軟件的安全性與嚴(yán)密性進(jìn)行有效測(cè)試，有效預(yù)防會(huì)計(jì)軟件結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)和程序結(jié)構(gòu)出現(xiàn)問題，避免會(huì)計(jì)軟件被其他部門或企業(yè)單位所利用，給企業(yè)日常生產(chǎn)帶來不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

32完善內(nèi)部控制管理

企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)管理中，要不斷完善其自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等相關(guān)制度，具體包括會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置以及職責(zé)問題，并且在此基礎(chǔ)上能夠形成彼此之間相互牽制、相互制約的會(huì)計(jì)管理崗位機(jī)制。在財(cái)務(wù)管理技術(shù)上，制定與財(cái)務(wù)管理信息化技術(shù)相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理安全機(jī)制，充分利用現(xiàn)代化的科學(xué)手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化與嚴(yán)謹(jǐn)化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。此外，在會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)方面盡最大可能地減少互聯(lián)網(wǎng)不安全因素為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的風(fēng)險(xiǎn)威脅，逐步建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)檔案管理制度，在此基礎(chǔ)上有效保證電子信息檔案和紙質(zhì)檔案管理的安全性，有效預(yù)防企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)不必要的差錯(cuò)，為企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，企業(yè)還要從財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)信息開發(fā)以及系統(tǒng)應(yīng)用等方面，不斷加強(qiáng)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，從根本上確保貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，為企業(yè)日常生產(chǎn)與運(yùn)營(yíng)管理奠定良好的基礎(chǔ)，提高企業(yè)綜合實(shí)力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈秀芹財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015（23）：159-160

[2]陳應(yīng)華，吳強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制探究[J].中外企業(yè)家，2013（34）：123，129

篇9

關(guān)鍵詞：工程財(cái)務(wù)管理 電力企業(yè) 內(nèi)部控制

電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系是為了確保電力企業(yè)工程建設(shè)目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)，并有效避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊、錯(cuò)誤等等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而建立的一系列科學(xué)方案與措施。鑒于其在電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的重要作用，我們對(duì)電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行分析，從發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的角度對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，是非常有必要和有意義的。

一、當(dāng)今電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題分析

1.電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念淡薄。當(dāng)前，電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念淡薄，不僅體現(xiàn)在電力企業(yè)管理者以及電力企業(yè)諸多工作人員內(nèi)部控制意識(shí)缺乏上面，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)的匱乏以及內(nèi)部控制具體實(shí)施手段的缺失也是觀念淡薄延伸出來的重要問題。盡管不少企業(yè)已經(jīng)建立起了較為完整的內(nèi)部控制制度，但是卻沒有真正落實(shí)到實(shí)際工作中，只是為了保證按照企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的既定計(jì)劃來實(shí)施的程序。只要一出現(xiàn)特殊業(yè)務(wù)，現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)就會(huì)適應(yīng)不了。

2.內(nèi)部控制缺乏自我評(píng)價(jià)體系。就目前我國(guó)電力企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度分析，它基本上囊括了該企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。然而內(nèi)部控制的核心在于所提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能否如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行是否符合程序，并且各控制環(huán)節(jié)的銜接是否緊湊、高效，如果在實(shí)際工作的過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤了是否能及時(shí)糾正等等。但實(shí)際情況卻是，我們企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部控制體制對(duì)于財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)控制點(diǎn)運(yùn)行的良好與否、高效與否，都缺乏準(zhǔn)確、及時(shí)、有效的評(píng)估，從根源上來說要?dú)w結(jié)于內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系的缺失。

二、加強(qiáng)電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的對(duì)策與建議

電力企業(yè)的工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制直接關(guān)系到該企業(yè)的生存和發(fā)展，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分。企業(yè)管理者作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的中堅(jiān)力量，應(yīng)該提高自身對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，并進(jìn)一步引導(dǎo)企業(yè)整體內(nèi)部控制意識(shí)和能力的全面提升。

1.提高企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，加大內(nèi)部控制管理力度。實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制不僅是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)部門的要求，而且還是企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提供企業(yè)效益，保證企業(yè)的既定目標(biāo)順利完成的重要措施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，親自組織本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，將高層領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)考核與政績(jī)考核相結(jié)合，分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作的實(shí)施效果，樹立全員控制理念，強(qiáng)調(diào)電網(wǎng)建設(shè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，要求與電網(wǎng)建設(shè)工程管理相關(guān)的每一位員工都有有效履行職責(zé)，如果在實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，遵循公司規(guī)定，提高職業(yè)道德水平，樹立公司良好的形象，這樣才能將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作做好。

2.建立健全電力企業(yè)的崗位責(zé)任制。從內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)入手，建立健全企業(yè)的崗位責(zé)任制度，是電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。工程越大，涉及的單位就越多，多部門之間相互牽制，在電網(wǎng)建設(shè)的流程管理工作中，要根據(jù)企業(yè)的具體特點(diǎn)合理建立相應(yīng)的內(nèi)部控制點(diǎn)。在重大問題的決策上，多部門相互牽制，共同參與商討，多方面聯(lián)系，防止領(lǐng)導(dǎo)專斷，圍繞工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，向周圍擴(kuò)展。加大對(duì)員工的專業(yè)培訓(xùn)。電力企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)職工在工程風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制等方面的知識(shí)的培訓(xùn)，從而提高員工的專業(yè)技能，能較好地運(yùn)用在實(shí)際工作中。

3.完善企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體制。電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制包括項(xiàng)目的決策控制、勘探與概預(yù)算、投標(biāo)與合同、施工過程與竣工驗(yàn)收和決算控制等多個(gè)環(huán)節(jié)。投資決策控制是整個(gè)工程項(xiàng)目的開始，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)成敗的起著關(guān)鍵作用。建設(shè)單位應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目的可行性以及資產(chǎn)管理者的具體要求進(jìn)行概預(yù)算，然后對(duì)項(xiàng)目中的建材等重要環(huán)節(jié)進(jìn)行投標(biāo)。施工過程中，建設(shè)單位要加強(qiáng)資金管理，通過業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合，深化成本管理，以防費(fèi)用混淆等問題的出現(xiàn)。工程竣工后，相關(guān)單位要及時(shí)對(duì)各類會(huì)計(jì)資料進(jìn)行盤點(diǎn)，電力企業(yè)在這個(gè)過程中起到很大的作用，因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員與外部比起來，對(duì)實(shí)際情況比較了解，能夠及時(shí)地掌握信息，同時(shí)，電力企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)有一定的聯(lián)系。因此，加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督至關(guān)重要。

三、結(jié)語(yǔ)

為了順應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，必須做好電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理工作以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而作為財(cái)務(wù)工作人員的我們，也必須不斷提高自身的專業(yè)工作水平及綜合素質(zhì)，積極的投身到企業(yè)財(cái)務(wù)工作中來，爭(zhēng)取為企業(yè)節(jié)省更多的運(yùn)營(yíng)成本，不斷提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)能夠在穩(wěn)定健康向前發(fā)展的過程中保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔海霞.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，2007.8

[2]譚薇.加強(qiáng)電力企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理的若干途徑[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2013.02：189

[3]李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京大學(xué)出版社.2001.3

篇10

摘要內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)自身的建設(shè)，從企業(yè)內(nèi)部提升整體的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)，在不同的部門中所采取的方式和發(fā)揮的作用不盡相同。本文選擇財(cái)務(wù)管理的視角，來分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的作用、現(xiàn)狀以及完善措施。

關(guān)鍵詞國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用分析

內(nèi)部控制的制度化建設(shè)，是現(xiàn)代化企業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的主流選擇。采用內(nèi)部控制，能夠有效的規(guī)制企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，維護(hù)資產(chǎn)安全，特別是在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行內(nèi)部控制，更是能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率。財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)日常管理工作中的重要地位決定了在新時(shí)期，我們加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的必要性。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的作用，主要表現(xiàn)在：

第一，進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)能夠有效的保證國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)安全。國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)，包括資金、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等方面，無論是哪一項(xiàng)資產(chǎn)，對(duì)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)來說都是必不可少的。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的不同環(huán)節(jié)，資產(chǎn)發(fā)揮的作用也不盡相同，在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)，能夠有效的保護(hù)現(xiàn)有資產(chǎn)的安全。首先，內(nèi)部控制能夠有效的監(jiān)管資金以及資產(chǎn)的流向與使用。在企業(yè)的運(yùn)行過程中，現(xiàn)金與資產(chǎn)創(chuàng)造價(jià)值的方式是不同的，對(duì)資金進(jìn)行控制管理主要是通過預(yù)算和資金方案來進(jìn)行，而資產(chǎn)一般處于流動(dòng)運(yùn)行的過程中，需要?jiǎng)討B(tài)的跟蹤監(jiān)管。進(jìn)行內(nèi)部控制，能夠有效的了解到這些資產(chǎn)在不同環(huán)節(jié)的價(jià)值狀態(tài)。嚴(yán)格的控制和監(jiān)督措施，能夠避免國(guó)企資產(chǎn)的外流以及內(nèi)部人員的貪污或者故意損毀所造成的財(cái)產(chǎn)損失，提升資產(chǎn)的利用率。其次，進(jìn)行內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行明確嚴(yán)格的分工，確定不同員工所承擔(dān)的責(zé)任，將籠統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作明細(xì)化，形成不同員工之間的制約關(guān)系，避免管理體制疏漏引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，進(jìn)行內(nèi)部控制能夠提升會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息是反應(yīng)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)情況最直接的依據(jù)，特別是一些國(guó)有的上市公司，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性不僅是企業(yè)發(fā)展的需要，也是外部市場(chǎng)環(huán)境對(duì)它提出的要求。但是從當(dāng)前的現(xiàn)狀看，企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真是一件普遍的事情，在這其中，既有客觀因素的制約，也有人為因素的影響。在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行內(nèi)部控制以后，就能夠有效的消除由于人為故意或者疏忽所造成的信息失真。對(duì)于會(huì)計(jì)信息進(jìn)行控制，主要表現(xiàn)在建立一個(gè)會(huì)計(jì)稽核復(fù)核的制度，從會(huì)計(jì)信息的采集，到中期的歸納整理以及后期的匯總都在監(jiān)控下進(jìn)行。這樣，即使由于人為原因出現(xiàn)了偏差或者故意的篡改等，也能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題。提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與執(zhí)行提供有效的依據(jù)，避免由于會(huì)計(jì)信息失真導(dǎo)致的企業(yè)戰(zhàn)略失誤。這是在國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的另一個(gè)重要作用。

第三，進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)能夠有效的降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。無論是財(cái)務(wù)管理還是其它部門的管理，從本質(zhì)上來說他們都是為了幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的過程中，不同的部門、不同的崗位所處采取的措施是不一樣的。具體到財(cái)務(wù)管理部門來說，能夠通過內(nèi)部控制有效的提升對(duì)資金的使用效率，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。例如通過財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，可以促使企業(yè)財(cái)務(wù)人員更加準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)存貨數(shù)量并且及時(shí)盤點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)需求情況，制定更加準(zhǔn)確的采購(gòu)方案這樣可以降低企業(yè)存貨占用資金量，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，從而通過提高資金使用率來為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。

二、國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在我國(guó)確立的較晚，國(guó)有企業(yè)在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響下，對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理缺乏獨(dú)創(chuàng)性以及競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。一直到國(guó)企進(jìn)行體制改革，融入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以后，建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度才被越來越多的國(guó)有企業(yè)意識(shí)和關(guān)注到。這樣就導(dǎo)致了內(nèi)控制度在國(guó)有企業(yè)中出現(xiàn)的較晚，發(fā)展時(shí)間段，缺乏經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控建設(shè)還存在著諸多的問題，主要表現(xiàn)在：

第一，內(nèi)控制度建設(shè)沒有形成完整有效的體系。經(jīng)濟(jì)全球化背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步開發(fā)，國(guó)有企業(yè)雖然有著自身的優(yōu)勢(shì)但是參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也成為一種必然，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)瞬息萬(wàn)變，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中會(huì)遇到各種各樣的問題，企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存，就必須有足夠的能力來應(yīng)對(duì)這些變化和危機(jī)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)應(yīng)對(duì)各種危機(jī)的重中之重，但是當(dāng)前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)難以適應(yīng)快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，很多企業(yè)建立內(nèi)控制度實(shí)際上就是在原有的財(cái)務(wù)管理制度上敲敲打打、縫縫補(bǔ)補(bǔ)，這樣看似建立了內(nèi)控體系，但是從實(shí)際的執(zhí)行效果來看，其發(fā)揮的作用是十分有限的。沒有形成一個(gè)完整的體系，就意味著內(nèi)控制度中要求的各種任務(wù)職責(zé)得不到落實(shí)，內(nèi)控體系的監(jiān)督控制作用得不到發(fā)揮，流于形式，欠缺實(shí)質(zhì)作用是當(dāng)前國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的常見問題。

第二，預(yù)算管理不科學(xué)。預(yù)算管理是我們進(jìn)行財(cái)務(wù)控制管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，預(yù)算的科學(xué)性與否關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理工作能否順利進(jìn)行。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性，使得企業(yè)的各項(xiàng)管理工作必須具有更多的靈活性，這種靈活性不是毫無限制、漫無目的的，它應(yīng)該以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行變化或者調(diào)整。只有這樣，整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)工作才能夠穩(wěn)定、有據(jù)可循。所以，制定企業(yè)的預(yù)算制度，已經(jīng)成為普遍之舉。制度的制定，是為了更好的規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)工作，但是如果一個(gè)制度欠缺科學(xué)性，那么就會(huì)出現(xiàn)不僅達(dá)不到預(yù)期的效果，甚至?xí)璧K企業(yè)發(fā)展的局面。當(dāng)前眾多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度難以體系其內(nèi)部控制的價(jià)值，主要表現(xiàn)為：首先，企業(yè)的預(yù)算過度的關(guān)注運(yùn)營(yíng)階段，重視成本的控制，缺乏全面預(yù)算控制管理的意識(shí)。其次，缺乏對(duì)預(yù)算制度進(jìn)行有效跟蹤評(píng)價(jià)的后續(xù)工作，一項(xiàng)預(yù)算方案的制定，其最終還是需要通過貫徹執(zhí)行來體現(xiàn)其價(jià)值，但是在當(dāng)前，預(yù)算方案的執(zhí)行效果如何往往在后期是難以得到體現(xiàn)的，這也就導(dǎo)致預(yù)算管理的水平長(zhǎng)期得不到進(jìn)步。

第三，缺乏有效的貫徹執(zhí)行。內(nèi)控制度的建立，是為了更好的維護(hù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和管理，但是這種目標(biāo)和效果的實(shí)現(xiàn)，不是簡(jiǎn)單制度的建立或者確定就能夠?qū)崿F(xiàn)的，貫徹執(zhí)行始終是決定最終效果最重要的環(huán)節(jié)。在當(dāng)前，許多企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)控制度，但是與企業(yè)的實(shí)際工作狀況有出入，未能將內(nèi)控工作在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中具體的體現(xiàn)出來，沒有專門的工作人員負(fù)責(zé)這方面的工作事宜，沒有針對(duì)內(nèi)控效果的績(jī)效評(píng)價(jià)。這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控工作流于形式，并沒有發(fā)揮實(shí)際的作用。

三、國(guó)企財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的完善

加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行，是未來國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要方向，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度，應(yīng)當(dāng)從以下方面入手：

第一，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的控制意識(shí)。無論是內(nèi)控體系建設(shè)的不完善，還是執(zhí)行工作的不到位，其根本原因在于從管理層到普通員工，都沒有重視內(nèi)控工作。要完善財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控建設(shè)，就必須首先在意識(shí)上確定這項(xiàng)工作的重要性。企業(yè)可以通過各種培訓(xùn)、內(nèi)刊、會(huì)議等方式，提高管理者以及員工對(duì)這一問題的重視程度，將內(nèi)控工作的職責(zé)與每一個(gè)員工的發(fā)展和利益聯(lián)系起來，這樣才能將內(nèi)控工作的作用發(fā)揮到最大。

第二，加大內(nèi)控工作的執(zhí)行力度。財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部控制有著特殊的意義，由于財(cái)務(wù)工作涉及的內(nèi)容比較敏感，進(jìn)行內(nèi)控能夠有效的使財(cái)務(wù)管理的不同崗位間互相制約，保證財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)層次各個(gè)環(huán)節(jié)都互相關(guān)聯(lián)環(huán)環(huán)相扣，做好事前防范工作；一個(gè)健全的內(nèi)控體系，為了更好的體現(xiàn)其監(jiān)督管理的職能，還應(yīng)該設(shè)立一個(gè)審計(jì)委員會(huì)。它的主要職責(zé)就是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門員工的監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督是一個(gè)持續(xù)動(dòng)態(tài)的過程，也就是我們所說的事中和事后的監(jiān)督。監(jiān)督的目的是為了避免今后此類事情的發(fā)生，而不是將監(jiān)督作為目的，它只是完善內(nèi)部控制的一個(gè)過程。

第三，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，發(fā)揮監(jiān)督職能。提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量可以幫助會(huì)計(jì)監(jiān)督職能更加有效地發(fā)揮作用。首先，企業(yè)應(yīng)該完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合理配置會(huì)計(jì)人員，保證會(huì)計(jì)工作有序開展；另外，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，明確應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)該規(guī)范操作；企業(yè)應(yīng)該制定明確的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于出色完成會(huì)計(jì)核算工作的員工，給予相應(yīng)的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于仍然沒有按照制定執(zhí)行工作的員工給予一定的懲罰。在改進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的前提下，企業(yè)應(yīng)該大力宣傳嚴(yán)格貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的重要性，培養(yǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格執(zhí)行制度的理念，對(duì)于為了迎合上級(jí)而違規(guī)操作的行為要給予嚴(yán)厲懲罰。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳漢文“中國(guó)上市公司內(nèi)部控制指數(shù)(2009).制定、分析與評(píng)價(jià)”上海證券報(bào). 2010.6.11.

[2]陳清泰.國(guó)有企業(yè)改革與公司治理.南開管理評(píng)論.2009(5).