導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、 當(dāng)前海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問題：

在海外EPC工程項(xiàng)目開發(fā)和實(shí)施過程中，海外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理主要存在以下問題：

（一）是財(cái)務(wù)理念制約著管理水平的提高

先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念能夠指引一個(gè)項(xiàng)目的管理方向，為工程效益最大化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，但在項(xiàng)目管控過程中，如果片面的、狹隘的理解財(cái)務(wù)，甚至于認(rèn)為“財(cái)務(wù)就是出納”。同時(shí)又缺乏財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略眼光，對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置過于精簡(jiǎn)，對(duì)人員配備過于隨意和短缺，那么在現(xiàn)金流控制、成本核算環(huán)節(jié)、驗(yàn)工計(jì)價(jià)等財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵要素掌握上，都將達(dá)不到預(yù)期效果，進(jìn)而對(duì)工程效益產(chǎn)生巨大影響。

（二）是財(cái)務(wù)國(guó)際化和本土化的差異

海外項(xiàng)目與中國(guó)境內(nèi)所處會(huì)計(jì)環(huán)境有著諸多差異，這加大了財(cái)務(wù)管理的難度。如中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則完全并軌，在報(bào)表統(tǒng)計(jì)口徑、固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定、合并納稅等等方面，都存在不少制度性差異和技術(shù)性差異，如何即能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的國(guó)際化和本土化，又能滿足國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理的需要，這在客觀上給海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理提出了更大的挑戰(zhàn)。

（三）是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)督機(jī)制不健全

海外市場(chǎng)雖然前景廣闊，但并非一帆風(fēng)順，對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的相對(duì)不熟知，往往使我們面臨各種海外“財(cái)務(wù)陷阱”。同時(shí)境外工程項(xiàng)目不可預(yù)知因素多、風(fēng)險(xiǎn)高、難以掌控，在遠(yuǎn)離國(guó)內(nèi)本部的情況下，其監(jiān)督難以準(zhǔn)確及時(shí)到位。探索既符合我國(guó)企業(yè)特點(diǎn)，又適應(yīng)國(guó)外項(xiàng)目要求有效防范風(fēng)險(xiǎn)，還能遵守所在國(guó)法律法規(guī)的財(cái)經(jīng)制度，成為企業(yè)面臨的一個(gè)嚴(yán)峻課題，只有找到這三方面結(jié)合點(diǎn)，并制定相應(yīng)的制度措施加以執(zhí)行，才能夠不斷完善國(guó)外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理。

（四）是海外財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高

海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員，多屬于“初來乍到”型，只是簡(jiǎn)單的從“國(guó)內(nèi)”來到“國(guó)外”。對(duì)海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，主要精力用在賬務(wù)處理上，只是粗淺的把賬做好，是一個(gè)單純的工程項(xiàng)目“記錄員”、“保管員”，不具備高深的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，不能從大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中歸類、整理、分析出反映項(xiàng)目管理水平的良策，不能有效預(yù)判、解決各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其對(duì)外語言溝通能力、對(duì)國(guó)際金融業(yè)務(wù)熟悉程度更是不足，所以培養(yǎng)造就精通國(guó)際金融、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律等專業(yè)領(lǐng)域，并且國(guó)際溝通能力強(qiáng)的復(fù)合型、國(guó)際化財(cái)務(wù)人才尤為迫切。

在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，融合新的管理會(huì)計(jì)思想，加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理功能，提高財(cái)務(wù)人員的國(guó)際化水平，促進(jìn)海外EPC工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化、國(guó)際化水平，主要應(yīng)做好下列工作：

第一要從思想上高度重視財(cái)務(wù)管理工作，建立健全各項(xiàng)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系。認(rèn)識(shí)的高度決定管理的力度，只有在思想上高度重視財(cái)務(wù)管理工作，才能在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、財(cái)務(wù)制度和程序等各項(xiàng)工作中全面改進(jìn)。首先理順財(cái)務(wù)管理機(jī)制、健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的先決條件，要力爭(zhēng)做到項(xiàng)目未動(dòng)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和管理制度先行。其次在健全財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)調(diào)研取得的工程項(xiàng)目所在國(guó)帶有共性的問題以及經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，才能制定清晰可行的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目的特殊業(yè)務(wù)，也要求依照統(tǒng)一的規(guī)范進(jìn)行處理。最后要努力完善財(cái)務(wù)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，促使項(xiàng)目充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極做好職責(zé)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)管理工作，促使其實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高和海外工程項(xiàng)目效益最大化。

第二要加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理。當(dāng)前電建企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上大多沿用了公司總部與項(xiàng)目部二級(jí)管理模式，隨著海外項(xiàng)目的不斷拓展，分散化的財(cái)務(wù)管理所提供信息滯后的缺陷日漸突出，并蘊(yùn)含著較大的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)內(nèi)公司應(yīng)通過財(cái)務(wù)集中管理，對(duì)海外工程項(xiàng)目實(shí)施有效的財(cái)務(wù)控制，可從以下幾方面著手加強(qiáng)財(cái)務(wù)的集中管理：

一是建立強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)集中控制系統(tǒng)，借助企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和國(guó)際銀行的電子銀行系統(tǒng)，制定合理有效的權(quán)限控制制度。

二是通過內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范，結(jié)合所在國(guó)的具體會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)集中核算，并借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)賬務(wù)進(jìn)行集約化處理。

三是強(qiáng)化海外項(xiàng)目的預(yù)算管理，將海外人員的績(jī)效管理與項(xiàng)目的預(yù)算管理緊密結(jié)合，確保預(yù)算得到真正落實(shí)。通過對(duì)預(yù)算調(diào)整的審批，國(guó)內(nèi)企業(yè)能及時(shí)掌握海外項(xiàng)目的各種動(dòng)態(tài)，對(duì)發(fā)生的財(cái)務(wù)狀況及時(shí)作出反應(yīng)。

第三要落實(shí)海外項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，保證海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)可控在控。海外工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度能保證項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，所以強(qiáng)化海外項(xiàng)目?jī)?nèi)控管理極為重要。

對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部，海外財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要對(duì)會(huì)計(jì)設(shè)置、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的可靠性、合法性等實(shí)施控制。在項(xiàng)目前期就必須做到會(huì)計(jì)和出納人員同時(shí)到位，財(cái)務(wù)人員回國(guó)休假要安排輪流進(jìn)行，嚴(yán)格做到會(huì)計(jì)和出納職務(wù)不相容和授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)過于精簡(jiǎn)。

第四要強(qiáng)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)安全。由于海外工程項(xiàng)目受工程所在國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境及氣候條件等方面的影響，具有不可預(yù)知因素多、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，所以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在宏觀上要求應(yīng)對(duì)工程所在國(guó)金融、外匯制度等方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警；在微觀上，應(yīng)建立各種風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，如制訂銀行賬戶管理辦法、開展匯率趨勢(shì)分析、信用保函管理等。重點(diǎn)要做好以下風(fēng)險(xiǎn)管理：

一是外匯風(fēng)險(xiǎn)管理。外匯風(fēng)險(xiǎn)是在不同種類的貨幣相互兌換或折算時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而造成損失或收益的可能性，它既來源于項(xiàng)目所在國(guó)貨幣與自由外匯的兌換 ，也來自于自由外匯同人民幣的兌換。海外工程項(xiàng)目外匯風(fēng)險(xiǎn)管理可根據(jù)對(duì)國(guó)內(nèi)銀行遠(yuǎn)期外匯匯率報(bào)價(jià)的咨詢分析，盡量與業(yè)主談妥采用“固定匯率”結(jié)算，以降低市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在簽訂分包合同時(shí)盡量采用與主合同一樣的外匯幣種進(jìn)行結(jié)算和支付，降低外匯轉(zhuǎn)換時(shí)的匯率損失。同時(shí)可根據(jù)銀行遠(yuǎn)期報(bào)價(jià)，適當(dāng)與銀行進(jìn)行遠(yuǎn)期外匯交易，防范外匯匯率損失。

二是外匯監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。為了適應(yīng)國(guó)內(nèi)嚴(yán)格的外匯監(jiān)管需要，要不斷學(xué)習(xí)外匯管理政策并將有關(guān)要求通知到相關(guān)業(yè)務(wù)部門；要做好外匯統(tǒng)籌歸劃工作，根據(jù)監(jiān)管方式的不同嚴(yán)格區(qū)分貿(mào)易和非貿(mào)易類支出；對(duì)貿(mào)易類出口收匯，要及時(shí)核銷，避免出現(xiàn)因外匯收款不及時(shí)導(dǎo)致無法辦理出口退稅甚至出現(xiàn)補(bǔ)繳增值稅等情況的發(fā)生。

三是金融信貸風(fēng)險(xiǎn)。海外工程項(xiàng)目雖然融資渠道多、利率較低，但相應(yīng)的銀行中間費(fèi)用和抵押比例較高，可由國(guó)內(nèi)公司利用其較強(qiáng)的綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力， 頗具規(guī)模優(yōu)勢(shì)的資產(chǎn)，統(tǒng)一向國(guó)內(nèi)銀行申請(qǐng)授信，從而享受到簡(jiǎn)化手續(xù)、降低利率、費(fèi)率和保證金率等諸多優(yōu)惠，從而降低風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約成本。對(duì)履約、投標(biāo)、預(yù)付等保函保證金應(yīng)盡力降低手續(xù)費(fèi)用，及時(shí)解凍。

第五要實(shí)行海外財(cái)務(wù)人員集中管理，內(nèi)培外引，實(shí)現(xiàn)國(guó)際化和本土化。人才是核心競(jìng)爭(zhēng)力。海外項(xiàng)目工作量大、任務(wù)艱巨、語言文化不同，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了較高的要求。首先財(cái)務(wù)人員要有比較不同國(guó)家會(huì)計(jì)制度的能力，據(jù)以指導(dǎo)具體業(yè)務(wù)，使會(huì)計(jì)核算既能滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)等部門的要求，又能對(duì)國(guó)內(nèi)要求提供的財(cái)務(wù)信息作出合乎要求的解釋、說明和調(diào)整；其次要有多層次的知識(shí)結(jié)構(gòu)，海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員除掌握本行業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)外，還必須學(xué)習(xí)好稅法、審計(jì)，經(jīng)濟(jì)法、計(jì)算機(jī)和其他基礎(chǔ)文化知識(shí)，從而形成自己的財(cái)務(wù)知識(shí)體系，為項(xiàng)目的實(shí)施提供可靠的財(cái)務(wù)決策依據(jù)；再次要有良好的外語能力和和內(nèi)外溝通能力。因此對(duì)海外財(cái)務(wù)人員配備應(yīng)做到：

一是推行海外工程財(cái)務(wù)人員集中委派制并實(shí)行述職制度。海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員由國(guó)內(nèi)統(tǒng)一選派、統(tǒng)一使用，任職資格和要求制度化，代表國(guó)內(nèi)對(duì)項(xiàng)目部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。委派的財(cái)務(wù)人員在年度終了后，向國(guó)內(nèi)述職，詳細(xì)報(bào)告其工作情況，國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)被委派的境外財(cái)務(wù)人員職責(zé)完成情況進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，作為獎(jiǎng)懲的參考依據(jù)。

篇2

在電網(wǎng)基建工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中，非常關(guān)鍵的內(nèi)容就是保證投資決策是正確的，促使項(xiàng)目資金安全得到保證，投資成本得到有效控制，項(xiàng)目投資效益得到提升，以便將工程形成的固定資產(chǎn)真實(shí)準(zhǔn)確的反映出來，以便更加順利的開展基建工程。

一、基建項(xiàng)目前期工作的財(cái)務(wù)管理

具體來講，建設(shè)項(xiàng)目有籌備時(shí)期到正式開工建設(shè)之前的各項(xiàng)工作都屬于電網(wǎng)基建項(xiàng)目的前期工作，如項(xiàng)目建議書的編制、可行性研究等等。在項(xiàng)目前期工作階段，需要將項(xiàng)目立項(xiàng)以及工程可行性研究作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。

在立項(xiàng)和可行性研究階段，電力建設(shè)項(xiàng)目需要從技術(shù)經(jīng)濟(jì)角度來深入研究可行性，其中，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和財(cái)務(wù)監(jiān)督是需要進(jìn)行的，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要是結(jié)合如今國(guó)家的一系列政策，對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益和費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，對(duì)項(xiàng)目盈利能力以及償債能力等財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，以便對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性進(jìn)行科學(xué)判斷。同時(shí)，要綜合考慮國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，將投資決策建議給提出來。如今，我國(guó)已經(jīng)有了較為完善的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，如經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值、經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率、投資利潤(rùn)率等等，這樣就可以科學(xué)評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目。財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要目的則是客觀公正的評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析，對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)充分預(yù)計(jì)，對(duì)于財(cái)務(wù)收益，不人為的夸大，避免在建設(shè)過程中，出現(xiàn)了違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象。

二、基建項(xiàng)目實(shí)施過程中的財(cái)務(wù)管理

電力基建項(xiàng)目實(shí)施階段指的是，相關(guān)部門核準(zhǔn)過項(xiàng)目可行性研究報(bào)告之后，從開關(guān)建設(shè)到建成投產(chǎn)移交的階段?；?xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理的水平會(huì)直接影響到基建項(xiàng)目的順利開展。具體來講，可以從這些方面來努力：

一是工程造價(jià)及投資預(yù)算管理：為了對(duì)工程造價(jià)有效控制，就需要將全過程預(yù)算管理實(shí)施于工程項(xiàng)目建設(shè)階段，財(cái)務(wù)部門需要有效溝通其他的業(yè)務(wù)部門，構(gòu)建一種橫向聯(lián)系的工作機(jī)制。首先逐漸修正被批準(zhǔn)的項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算，將其修正為執(zhí)行概算，然后分解執(zhí)行概算，使其成為年度投資細(xì)項(xiàng)計(jì)劃。對(duì)于任何一個(gè)單項(xiàng)工程，工程投資控制的總體框架就是執(zhí)行概算，要在執(zhí)行概算范圍內(nèi)來安排年度投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，執(zhí)行概算盡量不能夠被超出。要互相銜接工程年度投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)投資預(yù)算，統(tǒng)一金額和明細(xì)項(xiàng)目，按照相關(guān)的程序，來調(diào)整工程投資計(jì)劃，相應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)投資預(yù)算，這樣就可以對(duì)基建工程投資進(jìn)行有效的控制，促使工程建設(shè)成本得到了顯著降低。

二是招投標(biāo)及合同簽訂的財(cái)務(wù)管理：具體來講，招投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)管理主要是評(píng)價(jià)參與競(jìng)標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，通過對(duì)財(cái)務(wù)年報(bào)和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行查看，對(duì)他們的盈利能力、償債能力和資金流狀況等指標(biāo)進(jìn)行分析和評(píng)估，以便保證競(jìng)標(biāo)企業(yè)在實(shí)施過程中，可以履行相關(guān)的約定，能夠在合同規(guī)定的工期內(nèi)完成項(xiàng)目，促使投資效果得到提升。在合同談判和簽訂階段，財(cái)務(wù)人員需要積極參與進(jìn)來，對(duì)工程的特點(diǎn)、工期以及預(yù)算價(jià)格和承包方式等充分了解，仔細(xì)審核合同中的各個(gè)條款，從財(cái)務(wù)的角度上，來提出一些科學(xué)的意見。

三、基建項(xiàng)目竣工階段的財(cái)務(wù)管理

完成基建項(xiàng)目的施工之后，就需要做好竣工驗(yàn)收工作，在竣工驗(yàn)收階段，財(cái)務(wù)管理也是非常重要的，以便保證項(xiàng)目新增資產(chǎn)價(jià)值可以將投資者權(quán)益正確全面的反映出來。具體來講，需要從這些方面來努力：

一是對(duì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)科學(xué)合理的確定：對(duì)于各級(jí)審計(jì)人員來講，十分重要的一個(gè)問題就是要充分結(jié)合電力企業(yè)基建工程的實(shí)際情況，來對(duì)工程轉(zhuǎn)固的時(shí)點(diǎn)科學(xué)確定。每年都有著十分大的基建投資額，在建工程轉(zhuǎn)固的及時(shí)性，會(huì)對(duì)折舊的計(jì)提金額產(chǎn)生直接的影響，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)造成影響，因此，就需要結(jié)合不同的工程類別，來對(duì)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的條件分別確定，對(duì)資產(chǎn)暫估入賬手續(xù)及時(shí)辦理，以便將資產(chǎn)使用狀態(tài)給準(zhǔn)確反映出來。

二是清理財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)：初步驗(yàn)收項(xiàng)目之后，竣工決算辦理之前，財(cái)務(wù)人員需要結(jié)合其他的部門做好實(shí)物驗(yàn)收工作，對(duì)各種物資、材料和設(shè)備進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于剩余的工程物資，需要對(duì)退庫手續(xù)及時(shí)辦理，促使帳卡物一致得到保證。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門需要結(jié)合工程部門，將工程結(jié)算工作給兒科學(xué)開展下來，全面清理工程賬務(wù)，如對(duì)工程結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)往來進(jìn)行清理等等。

三是對(duì)工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行編制：竣工決算可以全面反映建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益，它可以促使項(xiàng)目法人對(duì)各類新增資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行合理確定。建設(shè)單位需要組織專門的工作人員，完成了工程結(jié)算之后，對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行合理編制。在竣工決算中，不僅需要將工程項(xiàng)目的撥借款金額以及交付使用資產(chǎn)價(jià)值給充分反映出來，還需要將基建項(xiàng)目的規(guī)模、完成的主要工作量以及主要消耗材料等進(jìn)行反映。借助于竣工決算，可以將建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)和投資效果給充分反映出來，又可以對(duì)比分析竣工決算和概算，來對(duì)投資控制的工作效果進(jìn)行考核，對(duì)獲得的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)，以便促使未來建設(shè)工程的投資效益得到顯著提升。

四是組織工程竣工決算審計(jì)：編制了工程竣工決算報(bào)告之后，需要委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)來審計(jì)工程竣工決算，通過專業(yè)的咨詢公司，來全面系統(tǒng)的檢查和復(fù)核工程項(xiàng)目的資金使用情況以及合同執(zhí)行情況等等，以便對(duì)工程造價(jià)合理確定，更好的實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)。

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；工程項(xiàng)目

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年1月25日

一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題

財(cái)政部的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――工程項(xiàng)目》（財(cái)會(huì)[2003]30號(hào)）規(guī)定工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、價(jià)款支出控制、竣工決算控制、監(jiān)督檢查5個(gè)環(huán)節(jié)，也明確規(guī)定了其中財(cái)務(wù)部門的管理和控制職責(zé)。但在實(shí)際工作中，卻存在財(cái)務(wù)部門管理職責(zé)不明，未能有效參與管理等問題，具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)體系設(shè)置不規(guī)范，管理職責(zé)和權(quán)限不明，影響會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。工程建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)采取獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)管理體制，項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由區(qū)域財(cái)務(wù)管理部門委派、管理、考核。但在實(shí)際工作中卻存在項(xiàng)目經(jīng)理從項(xiàng)目局部利益出發(fā)，干涉項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人事安排，限制財(cái)務(wù)人員行使職能的情況。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門存在財(cái)務(wù)人員配備不齊，一人多崗從事不相容職務(wù)，或者財(cái)務(wù)人員不熟悉工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)的情況，影響了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理水平。

（二）項(xiàng)目資金管理不嚴(yán)，導(dǎo)致工程成本上升，工程質(zhì)量受到影響。一般來說，工程項(xiàng)目資金管理應(yīng)實(shí)行“?？睢?、專用”，與單位的基本存款賬戶分離管理。但在實(shí)際工作中，不但存在項(xiàng)目資金與單位存款混存混用的情況，而且會(huì)發(fā)生項(xiàng)目資金被擠占和挪用的現(xiàn)象。另外，有些單位的工程款項(xiàng)支付不是憑預(yù)算、憑合同、憑進(jìn)度，而是根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)的指示、或者施工單位的要求，往往造成工程款項(xiàng)支付超前甚至超量，導(dǎo)致工程后期出現(xiàn)結(jié)算困難、質(zhì)保金不足等情況，拉高工程成本的同時(shí)也影響了工程質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)人員未能全程參與工程項(xiàng)目各階段的管理，影響財(cái)務(wù)部門職能的有效發(fā)揮。工程項(xiàng)目建設(shè)單位在爭(zhēng)建設(shè)、爭(zhēng)進(jìn)度、抓工期、抓質(zhì)量的同時(shí)，忽略了財(cái)務(wù)管理的參與程度和職能發(fā)揮。首先，在工程項(xiàng)目的前期工作階段，如項(xiàng)目建議書提出、可行性研究報(bào)告編制、項(xiàng)目評(píng)估及決策、招投標(biāo)及合同簽訂等，一般由工程技術(shù)人員完成，財(cái)務(wù)人員很少參與，未能從資金預(yù)算、合同價(jià)款等角度給出參考意見，導(dǎo)致在施工過程中出現(xiàn)預(yù)算超概算、投資破現(xiàn)額以及簽訂合同的支付條款、保證金條款、違約責(zé)任等不利的情況發(fā)生；其次，在工程項(xiàng)目實(shí)施階段，即從項(xiàng)目開始建設(shè)到項(xiàng)目完工階段，由于財(cái)務(wù)部門參與不足，未能對(duì)項(xiàng)目資金的使用進(jìn)行有效監(jiān)督，造成了資金的浪費(fèi)和工程成本的上升；再次，在工程項(xiàng)目竣工決算階段，財(cái)務(wù)部門未能參與竣工決算審核，一定程度上造成工程成本不實(shí)或成本上升；工程驗(yàn)收移交后，因信息溝通不及時(shí)，影響財(cái)務(wù)部門及時(shí)辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，造成新增資產(chǎn)管理不到位；同時(shí)對(duì)具有產(chǎn)出和效益的項(xiàng)目，由于缺少財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)統(tǒng)籌分析，不利于投資決策考核與評(píng)價(jià)。

二、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系改進(jìn)

財(cái)務(wù)部門有效發(fā)揮職能的首要問題，是建立科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體系。首先，根據(jù)工程項(xiàng)目規(guī)模的大小、施工組織的特點(diǎn)、地理位置等因素，成立專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職的財(cái)會(huì)人員，采取獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)管理體制。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由區(qū)域財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)委派、管理和考核，項(xiàng)目經(jīng)理有協(xié)同管理權(quán)，但不得自行調(diào)換；其次，要做好建章建制工作，根據(jù)工程項(xiàng)目的實(shí)際情況，結(jié)合國(guó)家現(xiàn)行財(cái)會(huì)法規(guī)，健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，完善內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制。一方面保證工程項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和現(xiàn)場(chǎng)管理有章可循；另一方面按照制度規(guī)定對(duì)工程項(xiàng)目的資金管理、成本控制、工程進(jìn)度等進(jìn)行定期和不定期的檢查，達(dá)到完善制度、改進(jìn)管理的目的。

三、工程項(xiàng)目資金管理改進(jìn)

項(xiàng)目資金管理的好壞直接影響到資金安全、工程質(zhì)量和工程進(jìn)度，因此要建立有效的預(yù)算管理和資金運(yùn)行機(jī)制，合理安排、有效使用項(xiàng)目資金，確保資金需求和資金鏈安全。

（一）工程項(xiàng)目資金的預(yù)算管理。根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)，工程項(xiàng)目開工之前，應(yīng)對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定；在此基礎(chǔ)上，按照工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用如工程款、購貨款、勞務(wù)款、費(fèi)用報(bào)銷款等的支出時(shí)間、支出數(shù)額等，編制項(xiàng)目資金需求預(yù)算，為充分籌措資金和適時(shí)投入資金提供科學(xué)依據(jù)。

財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)：首先是建立科學(xué)的預(yù)算管理體制，參與預(yù)算的編制和審核，確保預(yù)算真實(shí)、準(zhǔn)確；其次是負(fù)責(zé)資金預(yù)算的使用審查，對(duì)其階段性執(zhí)行情況進(jìn)行分析和匯報(bào)；同時(shí)在客觀情況發(fā)生變化時(shí)，還要及時(shí)調(diào)整資金需求預(yù)算，確保資金籌措與支出平衡。

（二）工程項(xiàng)目資金的使用管理。根據(jù)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――工程項(xiàng)目》的有關(guān)規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，對(duì)價(jià)款支付的條件、方式作出明確規(guī)定，確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。

工程進(jìn)度款的支付，必須嚴(yán)格遵循施工合同、審定的工程完工量和批準(zhǔn)的付款額度，對(duì)無資金預(yù)算、無有效合同、無合法憑證、無合規(guī)手續(xù)的款項(xiàng)不得支付；同時(shí)付款應(yīng)預(yù)留足夠的工程尾款和質(zhì)量保證金，防止因進(jìn)度款支付過早甚至過多，導(dǎo)致工程后期出現(xiàn)結(jié)算困難；同時(shí)在保障項(xiàng)目施工正常進(jìn)行的前提下，應(yīng)追求閑置資金的增值，提高資金使用效益。

四、工程項(xiàng)目立項(xiàng)階段、實(shí)施階段以及竣工階段的財(cái)務(wù)管理改進(jìn)

在工程項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的主要目的是為了保障資金安全使用，有效降低工程成本，提高項(xiàng)目建設(shè)的投資效益。工程項(xiàng)目管理各部門應(yīng)從大局出發(fā)，積極支持和配合財(cái)務(wù)部門開展工作，最大限度發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，共同實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)。

（一）加強(qiáng)工程項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)管理的作用――事前參與預(yù)測(cè)和決策。工程項(xiàng)目前期工作是從項(xiàng)目醞釀到開工建設(shè)以前的各項(xiàng)工作，主要包括項(xiàng)目建議書提出、可行性研究報(bào)告編制、項(xiàng)目評(píng)估及決策、招投標(biāo)及合同簽訂等。這一階段的工作重點(diǎn)是對(duì)項(xiàng)目投資的必要性、可能性、可行性，以及為什么要投資、何時(shí)投資、如何實(shí)施等重大問題，進(jìn)行科學(xué)論證和方案比較。

1、財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極參與工程項(xiàng)目的研究、論證和決策，分析、計(jì)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益，計(jì)算、考察評(píng)價(jià)指標(biāo)，以判斷項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上的可行性。對(duì)于需要自籌資金的項(xiàng)目，還要分析資金能否及時(shí)、足額地籌集，提出不同籌資策略的合理組合。

2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極發(fā)揮在預(yù)算及招投標(biāo)工作中的職責(zé)，對(duì)預(yù)算的編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量計(jì)算、定額套用等進(jìn)行審核，確保預(yù)算的編制科學(xué)、合理、完整；要從財(cái)務(wù)專業(yè)角度對(duì)招標(biāo)事項(xiàng)提出合理建議，對(duì)競(jìng)標(biāo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)水平、履約能力進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

3、財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)工程合同簽訂進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)工程合同中涉及款項(xiàng)支付、質(zhì)量質(zhì)保金及違約責(zé)任的條款進(jìn)行審查，確保其合法、公平、合理，避免因合同簽訂不當(dāng)而蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

（二）促進(jìn)工程項(xiàng)目實(shí)施階段的財(cái)務(wù)管理作用――事中參與控制和管理。工程項(xiàng)目實(shí)施階段是指從開始建設(shè)到項(xiàng)目完工階段。工程項(xiàng)目能否在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按質(zhì)按量按期完成，是檢驗(yàn)項(xiàng)目管理水平和財(cái)務(wù)管理水平的標(biāo)準(zhǔn)，因此項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)圍繞“質(zhì)量、工期、投資”等控制目標(biāo)，多方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作。

1、科學(xué)地進(jìn)行成本核算。工程項(xiàng)目成本核算的基礎(chǔ)，是根據(jù)項(xiàng)目的技術(shù)特點(diǎn)、物資類別、合同文案等資料，對(duì)各類成本費(fèi)用進(jìn)行編號(hào)管理，據(jù)此對(duì)各部門涉及的各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)一歸類管理，既方便進(jìn)行部門之間的橫向比較、部門內(nèi)部的縱向比較，同時(shí)可與立項(xiàng)階段編制的預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工過程中潛在的成本管理問題。

2、嚴(yán)格控制工程價(jià)款結(jié)算。工程價(jià)款是工程項(xiàng)目建設(shè)單位實(shí)際完成工作量的貨幣表現(xiàn)形式，必須嚴(yán)格按照資金需求預(yù)算、合同規(guī)定條款、實(shí)際完成的工作量進(jìn)行結(jié)算。一方面要審核工程價(jià)款的結(jié)算手續(xù)是否完備、審批程序是否規(guī)范；另一方面要關(guān)注結(jié)算發(fā)票和其他結(jié)算憑證的合法性和真實(shí)性，杜絕發(fā)票虛開、款項(xiàng)冒領(lǐng)等違法違紀(jì)行為。

3、對(duì)物資采購進(jìn)行有效監(jiān)管。原料和設(shè)備采購是工程項(xiàng)目成本的重要組成部分，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)采購、運(yùn)輸、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、盤點(diǎn)各環(huán)節(jié)制定相應(yīng)的制度規(guī)定和控制辦法，確保賬、卡、物相符，避免財(cái)產(chǎn)損失；同時(shí)應(yīng)按照工程進(jìn)度、預(yù)算用量、市場(chǎng)供應(yīng)等因素確定適度庫存量，在保證施工正常需要的前提下，盡量減少資金浪費(fèi)。

（三）加強(qiáng)工程項(xiàng)目竣工階段的財(cái)務(wù)管理作用――事后進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。工程項(xiàng)目竣工決算階段，應(yīng)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。其他部門應(yīng)共同參與財(cái)務(wù)決算審查，確?？趶揭恢?、數(shù)據(jù)統(tǒng)一，以真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用和投資效益。

工程項(xiàng)目驗(yàn)收后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)對(duì)資金使用情況、預(yù)算執(zhí)行情況和項(xiàng)目的投資效益進(jìn)行科學(xué)分析，便于評(píng)價(jià)投資決策和進(jìn)行績(jī)效考核。

篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；“五制”管理；“三算”管理；會(huì)計(jì)核算體系

中圖分類號(hào)：F253.7

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198(2009)09-0177-01

1 工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在主要問題

(1)管理體制建設(shè)不順。不利于重點(diǎn)工程建設(shè)和管理。當(dāng)前重點(diǎn)工程基本上由各類工程指揮部組織實(shí)施。應(yīng)當(dāng)肯定，各指揮部在項(xiàng)目實(shí)施中扎實(shí)工作，攻堅(jiān)克難，取得了卓有成效的業(yè)績(jī)。但指揮部過多過濫，管理較為混亂。指揮部負(fù)責(zé)人往往都是兼職的，而且可能身兼數(shù)職、數(shù)個(gè)工程；指揮部工作人員也是從各部門和街道臨時(shí)抽調(diào)的，在時(shí)間、精力和專業(yè)知識(shí)等方面得不到充分保證，導(dǎo)致項(xiàng)目缺乏專業(yè)性和科學(xué)性管理；指揮部在資金和財(cái)務(wù)管理方面存在許多不規(guī)范的地方，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)貼福利現(xiàn)象普遍存在。

(2)建設(shè)管理費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)與核算存在問題。合理的項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)用是工程建設(shè)工作能否高質(zhì)量完成的物質(zhì)保證。哪些費(fèi)用要列入“建設(shè)單位管理費(fèi)”科目?“建設(shè)單位管理費(fèi)”按項(xiàng)目投資總概算提取應(yīng)控制在多大比例?對(duì)各個(gè)指揮部都沒有進(jìn)一步的規(guī)范。而市財(cái)政投資評(píng)審結(jié)算時(shí)，將城司劃賬的建設(shè)管理費(fèi)更是全部沖回。

(3)一些項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏足夠的重視。重工程、輕財(cái)務(wù)管理的思想一直存在，把財(cái)務(wù)純粹當(dāng)作出納，或任意調(diào)配財(cái)務(wù)人員，致使建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)不高、能力不強(qiáng)、工作混亂，一般只能應(yīng)付日常的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理，有的甚至連財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作也做不好。如有的指揮部對(duì)購置的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊、應(yīng)收應(yīng)付賬款在年終會(huì)計(jì)決算報(bào)表中未重分類。

(4)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)考核存在問題。目前，政府投資項(xiàng)目的考核關(guān)系到資金的使用效率和效果，指揮部應(yīng)在年終或項(xiàng)目完成時(shí)，隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送相關(guān)的考核指標(biāo)。而現(xiàn)在國(guó)家沒有相應(yīng)的考核指標(biāo)體系，也沒有明確是否按原建設(shè)單位財(cái)務(wù)考核指標(biāo)考核，如投資計(jì)劃完成情況、交付使用資產(chǎn)率等等。

2　建議與對(duì)策

(1)建立項(xiàng)目法人制和業(yè)主負(fù)責(zé)制。全面實(shí)施項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、資本金制、工程監(jiān)理制和合同管理制在內(nèi)“五制”管理，而在“五制”管理中，落實(shí)項(xiàng)目法人責(zé)任制是最為重要的。為使項(xiàng)目法人責(zé)任制具體化，財(cái)務(wù)管理方面可制訂項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)管理責(zé)任書，由項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目實(shí)行進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、費(fèi)用控制、合同管理和組織協(xié)調(diào)，嚴(yán)把工程簽證關(guān)。對(duì)項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)管理責(zé)任書的實(shí)施情況應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，督促項(xiàng)目法人承擔(dān)起相應(yīng)的財(cái)務(wù)責(zé)任。因?yàn)橹挥腥绱?，才能有效推進(jìn)項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)度，有效加強(qiáng)對(duì)工程財(cái)務(wù)竣工決算的控制，形成項(xiàng)目管理閉環(huán)，有助于資產(chǎn)的有序管理。對(duì)新建項(xiàng)目，要實(shí)行嚴(yán)格的法人備案審查制度，做到先有法人，后實(shí)施項(xiàng)目，不符合條件的不得進(jìn)入下一個(gè)程序。要采取培訓(xùn)、教育、檢查、考核等綜合措施，提高項(xiàng)目法人及相關(guān)技術(shù)負(fù)責(zé)人的素質(zhì)和履行職責(zé)的能力，提高工程建設(shè)管理水平。

(2)嚴(yán)格做好概算、結(jié)算和決算管理，實(shí)行項(xiàng)目全過程控制。工程項(xiàng)目要控制工程造價(jià)，勢(shì)必要重點(diǎn)抓好概算、結(jié)算和決算在內(nèi)的“三算”管理工作，這樣才能保證對(duì)工程造價(jià)的全過程管理?！叭恪惫芾憝h(huán)環(huán)相扣，形成了項(xiàng)目全過程控制的整體性。例如結(jié)算是決算的前提，如果結(jié)算滯后勢(shì)必影響項(xiàng)目的竣工決算。重點(diǎn)工程隱蔽工程實(shí)施標(biāo)段多，工程價(jià)款結(jié)算工作量相當(dāng)大。為保證工程進(jìn)度，盡量加快工程價(jià)款結(jié)算速度，才能保證竣工決算的及時(shí)進(jìn)行。

(3)完善工程財(cái)務(wù)管理辦法和制度，加強(qiáng)建設(shè)管理費(fèi)等其他開支項(xiàng)目的核算管理。按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目利息收入、建設(shè)單位項(xiàng)目管理費(fèi)的開支范圍、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)資產(chǎn)的核銷與轉(zhuǎn)出，固定資產(chǎn)管理，往來款項(xiàng)管理、項(xiàng)目結(jié)算、竣工財(cái)務(wù)決算等都應(yīng)建立健全的管理制度，進(jìn)行規(guī)范的財(cái)務(wù)處理。及時(shí)辦理工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)審核手續(xù)。

(4)建立會(huì)計(jì)核算體系。為保證會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行，對(duì)各項(xiàng)目資金實(shí)行專戶管理，互不擠占、挪用，對(duì)各重點(diǎn)工程資金進(jìn)行分賬核算；按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》科目設(shè)置的規(guī)定，結(jié)合工程建設(shè)實(shí)際情況，根據(jù)竣工決算編制的需要，財(cái)務(wù)上應(yīng)建立一種多層次、交叉結(jié)構(gòu)、具有三維特征的財(cái)務(wù)核算體系。該體系既能詳細(xì)地核算不同工程項(xiàng)目、各個(gè)工程標(biāo)段的不同類別的資金使用情況，又能使每一筆業(yè)務(wù)都與概算項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)，清楚地反映每項(xiàng)費(fèi)用的來源和使用情況，滿足各方信息需求。這種核算體系較為完善，基本適應(yīng)了工程項(xiàng)目點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)。因此，科學(xué)完善的會(huì)計(jì)核算體系，為有效地開展財(cái)務(wù)管理工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(5)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，有效推進(jìn)項(xiàng)目核算控制。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施，既擴(kuò)大了財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷空間，也對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力提出了更高的要求。財(cái)務(wù)人員不但要具有高尚的職業(yè)道德，而且要具備優(yōu)秀的職業(yè)素養(yǎng)，包括豐富的專業(yè)基礎(chǔ)理論知識(shí)和扎實(shí)的對(duì)問題的分析和處理能力。在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中，對(duì)工程量的核算、定額的套用、費(fèi)用的計(jì)取等技術(shù)工作十分重要。要做好這些工作，不僅要具備成本核算的專業(yè)知識(shí)和較高的職業(yè)判斷能力，還要掌握施工流程、工程預(yù)算等相關(guān)知識(shí)。上級(jí)的工程項(xiàng)目管理文件，其精神既具有延續(xù)性，又具有隨環(huán)境條件變化而變化的適時(shí)性與靈活性，吃透這些文件的精神也是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員必備的能力之一。為此；財(cái)務(wù)人員要刻苦學(xué)習(xí)，勇于實(shí)踐，努力轉(zhuǎn)變觀念，恪守職業(yè)道德，不斷增強(qiáng)自身的職業(yè)判斷意識(shí)，有效確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)提供和真實(shí)可靠。

篇5

關(guān)鍵詞：海外EPC項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)對(duì)外承包工程行業(yè)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力顯著增強(qiáng)，一些國(guó)內(nèi)大型工程企業(yè)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展潮流，實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，積極參與國(guó)際工程總承包項(xiàng)目的競(jìng)爭(zhēng)，其中不乏一些大型骨干工程企業(yè)已進(jìn)入國(guó)際一流承包商行列。根據(jù)美國(guó)《工程新聞?dòng)涗洝罚ā禘ngineering News-Record》簡(jiǎn)稱ENR）最新統(tǒng)計(jì)，2013年已有55家中國(guó)工程企業(yè)進(jìn)入“全球最大國(guó)際承包商”排名行列①。

然而，在中國(guó)工程企業(yè)參與國(guó)際工程市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并取得快速進(jìn)步的同時(shí)，仍然不乏的失敗案例，如2010年中國(guó)鐵建股份有限公司承攬的沙特輕軌項(xiàng)目巨虧41.53億元，2011年中國(guó)海外工程總公司在波蘭的A2高速公路項(xiàng)目巨虧3.95億美元。導(dǎo)致這些項(xiàng)目巨額虧損的主要原因均是由于在項(xiàng)目投標(biāo)和實(shí)施階段對(duì)項(xiàng)目相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范措施不夠所造成的。

本文根據(jù)作者近年來所參與海外EPC項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)和項(xiàng)目實(shí)施中所積累的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)中國(guó)企業(yè)參與海外工程項(xiàng)目所可能面臨的主要項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和剖析，并提出相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

一、海外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)是指在某一特定環(huán)境下，某一特定時(shí)間段內(nèi)，某種損失發(fā)生的可能性②。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理（Risk Management）是對(duì)潛在的損失進(jìn)行規(guī)劃、識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的過程，目的是將用于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的成本及所可能造成的損失最小化，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的主動(dòng)控制過程。

項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是項(xiàng)目活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料或控制的因素影響，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所造成的不確定性影響，從而使項(xiàng)目蒙受損失的可能性。項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)可能影響項(xiàng)目財(cái)務(wù)目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估和制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案的管理過程。

（二）建立和健全海外EPC工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

我國(guó)一些工程企業(yè)在初涉海外工程市場(chǎng)時(shí)，往往重經(jīng)營(yíng)、輕管理尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不足，一些項(xiàng)目在投標(biāo)階段甚至沒有財(cái)務(wù)人員參與，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方案漏項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)成本估計(jì)不足的情況時(shí)有發(fā)生；項(xiàng)目實(shí)施過程中風(fēng)險(xiǎn)管控體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)防范措施不合理，造成額外的效益損失。海外工程項(xiàng)目投資額普遍較大，動(dòng)輒上億甚至數(shù)億美元的項(xiàng)目屢見不鮮，為全面識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)重視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立和健全。

首先，大型EPC海外項(xiàng)目投標(biāo)之前，企業(yè)應(yīng)建立跨部門的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，其成員構(gòu)成除了項(xiàng)目管理、工程技術(shù)等專家之外，還應(yīng)吸納涉及財(cái)務(wù)、法律、公共安全、保險(xiǎn)等領(lǐng)域的專業(yè)人員，必要時(shí)還可引入第三方專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，以保障從不同業(yè)務(wù)角度對(duì)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各類項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和測(cè)量。其次，項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，需要運(yùn)用定性或定量的分析方法對(duì)項(xiàng)目潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型。最后，根據(jù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估結(jié)果，按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好類型制度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，形成項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方案，為項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)和項(xiàng)目實(shí)施提供決策支持。

二、海外EPC工程項(xiàng)目主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及應(yīng)對(duì)策略

（一）匯率風(fēng)險(xiǎn)

海外工程項(xiàng)目多以美元或歐元結(jié)算，近年來由于美國(guó)次債危機(jī)和歐債危機(jī)的影響，美元和歐元匯率日益走低。以筆者所參與的某一大型項(xiàng)目為例（合同工期39個(gè)月），2010年合同簽約時(shí)的美元匯率為6.82，而到2013年10月末美元匯率為6.14，三年時(shí)間人民幣升值約為10%，如果項(xiàng)目未做任何匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，無疑將會(huì)對(duì)項(xiàng)目效益造成重大影響，甚至吞噬項(xiàng)目利潤(rùn)。因此，企業(yè)在海外項(xiàng)目投標(biāo)和實(shí)施過程中應(yīng)采取必要措施規(guī)避和降低匯率風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失。

第一種匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法是利用非金融衍生工具的自然避險(xiǎn)法。如項(xiàng)目采取議標(biāo)方式時(shí)，可以要求業(yè)主提高預(yù)收款的比例，并將部分預(yù)收款及時(shí)結(jié)匯提前鎖定項(xiàng)目收益；另外也可在合同中加列匯率浮動(dòng)條款，要求業(yè)主對(duì)超過約定匯率變化上限的部分進(jìn)行補(bǔ)償；其次也可根據(jù)匯率變化預(yù)測(cè)情況在報(bào)價(jià)中增加部分匯率風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，以彌補(bǔ)項(xiàng)目未來的匯率損失；再次，合同執(zhí)行階段應(yīng)盡量采取與EPC合同相同的貨幣進(jìn)行分包結(jié)算以規(guī)避匯率變化風(fēng)險(xiǎn)。

第二種匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法是利用金融衍生工具。企業(yè)可以利用的主要金融工具包括遠(yuǎn)期結(jié)售匯、遠(yuǎn)期合同套期保值、貨幣期貨套期保值、貨幣期權(quán)套期保值、貨幣掉期、出口寶（匯率鎖定）等。但由于金融衍生工具的使用與操作復(fù)雜、風(fēng)險(xiǎn)大，需要企業(yè)具備較高的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門在項(xiàng)目實(shí)施過程中，還應(yīng)建立主要外匯幣種的匯率監(jiān)控和跟蹤機(jī)制，定期編制項(xiàng)目外匯匯率走勢(shì)及預(yù)測(cè)分析報(bào)告，及時(shí)根據(jù)外匯匯率走勢(shì)及市場(chǎng)判斷，綜合運(yùn)用上述兩種方法制定合理、有效的匯率風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案和措施，鎖定匯率成本、降低匯率風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來源與對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)稅法的認(rèn)識(shí)和理解不夠充分，以及跨國(guó)交易經(jīng)驗(yàn)的欠缺所帶來的納稅成本不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)極大地增加或減少項(xiàng)目稅賦，直接關(guān)系到項(xiàng)目收益，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)海外EPC項(xiàng)目影響的程度和級(jí)別很高，應(yīng)給予高度的重視和關(guān)注。

執(zhí)行大型海外EPC工程項(xiàng)目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓、貿(mào)易、勞務(wù)等不同的業(yè)務(wù)類型，所牽涉的國(guó)際稅收關(guān)系復(fù)雜。為合理進(jìn)行稅收籌劃，適度轉(zhuǎn)移項(xiàng)目境外成本，降低境外稅負(fù)，應(yīng)在項(xiàng)目啟動(dòng)和策劃階段開展目詳見的調(diào)研工作，研究所在國(guó)的相關(guān)稅收法律政策，必要時(shí)引入國(guó)際知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目的合同模式進(jìn)行咨詢和方案設(shè)計(jì)，充分利用雙邊稅收協(xié)定的優(yōu)惠政策，制定和優(yōu)化稅收籌劃方案。另外，在項(xiàng)目執(zhí)行中企業(yè)應(yīng)盡可能地實(shí)施屬地化管理，聘請(qǐng)經(jīng)驗(yàn)豐富、素質(zhì)較高的項(xiàng)目當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員核算和管理項(xiàng)目外賬，進(jìn)行納稅申報(bào)和稅務(wù)管理。

（三）信用風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)工程企業(yè)海外項(xiàng)目的主戰(zhàn)場(chǎng)仍多為非洲、南美、中亞及東南亞等經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，這些地區(qū)由于政治環(huán)境欠佳，經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯后，法律意識(shí)不強(qiáng)，因此業(yè)主違約或延遲結(jié)算工程款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

為規(guī)避業(yè)主的信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先要在項(xiàng)目投標(biāo)之前對(duì)業(yè)主的資信狀況、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)、項(xiàng)目融資方案等進(jìn)行盡職調(diào)查；其次，盡量采取信用證方式結(jié)算合同款項(xiàng)；另外，一些出口信貸融資項(xiàng)目應(yīng)要求業(yè)主方購買出口信用保險(xiǎn)。

（四）資金風(fēng)險(xiǎn)

海外EPC工程項(xiàng)目一般周期較長(zhǎng)，項(xiàng)目建設(shè)周期內(nèi)資金流的波動(dòng)較大，項(xiàng)目資金收支在時(shí)間上和幣種的不匹配可能會(huì)給項(xiàng)目正常的資金流動(dòng)帶來不確定性；另外，項(xiàng)目資金管理活動(dòng)中可能存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)也可能會(huì)給項(xiàng)目帶來非正常性的經(jīng)營(yíng)損失。

企業(yè)實(shí)施海外EPC項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)重視資金收支風(fēng)險(xiǎn)管理。一是要貫徹和執(zhí)行資金預(yù)算管理制度，及時(shí)編制和修訂項(xiàng)目資金計(jì)劃，采取措施平衡資金盈虧，提高項(xiàng)目資金的流轉(zhuǎn)速度和使用效率；二是加強(qiáng)資金使用環(huán)節(jié)的控制，對(duì)項(xiàng)目資金支出進(jìn)行限額管理，建立和完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范銀行賬戶管理和印鑒票據(jù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付授權(quán)審批制度；三是要加強(qiáng)資金管理業(yè)務(wù)崗位管理，確保不相容崗位相分離；四是對(duì)境外項(xiàng)目的保函業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)等擔(dān)保業(yè)務(wù)的辦理要嚴(yán)格控制；五是要定期或不定期地對(duì)項(xiàng)目資金管理的狀況進(jìn)行檢查和評(píng)估，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，彌補(bǔ)管理漏洞和強(qiáng)化管理薄弱環(huán)節(jié)。

總之，風(fēng)險(xiǎn)存在于未知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是海外EPC工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控的核心，中國(guó)工程企業(yè)在走出國(guó)門，參與國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)的過程中，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，如何應(yīng)對(duì)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要參與海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，堅(jiān)持學(xué)習(xí)和研究，不斷增強(qiáng)適應(yīng)大型國(guó)際工程項(xiàng)目運(yùn)作的專業(yè)技能，敏銳地捕捉和識(shí)別各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取科學(xué)合理的規(guī)避措施防范風(fēng)險(xiǎn)，為中國(guó)工程企業(yè)走向世界而保駕護(hù)航。

注釋：

①《ENR》網(wǎng)站.

②劉平《保險(xiǎn)學(xué)原理與應(yīng)用》（清華大學(xué)出版社）2009年07月。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧偉紅.工程財(cái)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)管理[M].中國(guó)鐵道出版社，2010，9.

篇6

一、加強(qiáng)收尾階段財(cái)務(wù)管理的重要性

(一) 直接影響著工程項(xiàng)目的竣工情況在工程管理當(dāng)中，竣工決算占據(jù)著非常重要的地位，施工單位高度重視，但是核算卻得到輕視，對(duì)于固定資產(chǎn)缺乏的核定缺乏總結(jié)。建設(shè)資料搜集的不夠齊全，決算的內(nèi)容也不夠完整，這樣一來實(shí)物支付和賬目之間就會(huì)出現(xiàn)脫節(jié)的情況。為了使這些不良情況不在發(fā)生，收尾階段的審核制定需要不斷加強(qiáng)。

(二) 有利于項(xiàng)目的驗(yàn)收和移交工程項(xiàng)目屬于具有實(shí)際價(jià)值的有形資產(chǎn)，可以獲得實(shí)際的收益，可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有效的服務(wù)。項(xiàng)目管理部門的基本職責(zé)就是實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的建設(shè)和平穩(wěn)運(yùn)行，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員需要將收尾階段的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行完成，還要包括尾款的結(jié)算，將其資產(chǎn)的管理手續(xù)進(jìn)行有效的完善，對(duì)尾款進(jìn)行有效的監(jiān)督，使其可以得到及時(shí)的分配。與此同時(shí)，相關(guān)的收支問題和資產(chǎn)劃分問題以及相關(guān)的財(cái)務(wù)管理核算制度都要由其負(fù)責(zé)，可以有效的銜接財(cái)務(wù)管理對(duì)于工程的竣工和過渡。

(三) 有利于降低成本在收尾的階段，財(cái)務(wù)的相關(guān)問題主要集中在資金的索賠和收支核算等方面的問題，除此以外，還包括資金的全面清理以及清點(diǎn)固定資產(chǎn)，這些相關(guān)的工作對(duì)于工程項(xiàng)目的成本都具有直接的影響，需要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行嚴(yán)格控制，這樣一來，在收尾的階段，有效的解決財(cái)務(wù)控制薄弱等問題，針對(duì)財(cái)務(wù)超出預(yù)算的情況也可以進(jìn)行解決。

二、工程項(xiàng)目收尾階段財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)措施

(一) 在收尾階段的財(cái)務(wù)管理當(dāng)中融入經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目

主管部門對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)管理和資金到位的情況高度重視，但是在收尾階段的資金使用情況卻得到忽視。那么在實(shí)際交付過程中，建筑工程收尾的時(shí)期，就會(huì)出現(xiàn)資金缺口，出現(xiàn)拖欠工程款的情況，在交工的時(shí)候，甚至還會(huì)將收費(fèi)年限進(jìn)行延長(zhǎng)，使工程項(xiàng)目的完成造成不利的影響。以我國(guó)對(duì)于基礎(chǔ)建設(shè)的資產(chǎn)管理的相關(guān)要求為基礎(chǔ)，全面的將債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，對(duì)于資金資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理，接受我國(guó)的相關(guān)審計(jì)，在項(xiàng)目的評(píng)價(jià)過程中，以經(jīng)營(yíng)合同為依據(jù)，使工程項(xiàng)目在收尾階段，加強(qiáng)實(shí)施資金資產(chǎn)監(jiān)管。

從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，收尾項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理主要分為兩種方式，一種是由公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行集中的統(tǒng)一管理，另外一張方式就是由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)進(jìn)行兼管。當(dāng)前建筑工程項(xiàng)目更加注重將收尾項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理由清算中心進(jìn)行負(fù)責(zé)，可以很方便的收集和分析財(cái)務(wù)信息，及時(shí)的掌握收尾項(xiàng)目的結(jié)算和回款等各種事項(xiàng)，并且及時(shí)采取動(dòng)態(tài)處理。也可以將人力資源緊張的壓力進(jìn)行有效地緩解，使更多的財(cái)務(wù)和管理人眼可以集中精力，將新上項(xiàng)目的管理工作做好，將費(fèi)用的支出進(jìn)行有效的減少，對(duì)中心管理人員進(jìn)行清算，從而可以集中清收其外債，可以定期進(jìn)行清收經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，這樣可以促進(jìn)清算工作的更好發(fā)展。

(二) 建立工程項(xiàng)目收費(fèi)階段的管理中心

工程項(xiàng)目的收尾工作，尤其是收尾階段的財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作，具有很強(qiáng)法規(guī)性和技術(shù)性操作性。工程項(xiàng)目在收尾的階段，具有很多的項(xiàng)目，在收尾階段，具有豐富的項(xiàng)目，那么竣工結(jié)算就呈現(xiàn)出滯后，要想將工程的建設(shè)成本進(jìn)行有效的降低，使我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)不被流失，將固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行正確的核定，使固定資產(chǎn)的交付使用手段得到有效的辦理，對(duì)于項(xiàng)目審計(jì)和后評(píng)價(jià)需要給予接受，使工程項(xiàng)目收尾階段的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量得到有效的提高，工程項(xiàng)目的管理可以更加規(guī)范，可以建立出管理中心，主要負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的收尾階段的工作，對(duì)收尾階段的核算和決算以及移交進(jìn)行集中指導(dǎo)和協(xié)調(diào)。工程決算的基礎(chǔ)就是預(yù)算、合同、實(shí)際完成工程量等，資金是否已經(jīng)到位，都要按照合同上的約定和實(shí)際完成工作量以及實(shí)際發(fā)生費(fèi)用，對(duì)工程成本進(jìn)行計(jì)算，并且將工程造價(jià)進(jìn)行核定，明確應(yīng)該應(yīng)付的工程款，做好其他結(jié)算工作的基礎(chǔ)就是具備清晰的賬務(wù)和完成的臺(tái)賬。

(三) 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)力度

在項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)人員的相關(guān)安排方面，需要由總公司進(jìn)行統(tǒng)一的分配，總公司還負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)人員的工藝和福利待遇，要求上崗人員具備會(huì)計(jì)證，如果財(cái)務(wù)人員缺乏實(shí)際工作人員，需要進(jìn)行崗前的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員要具備一定的職權(quán)，避免出現(xiàn)竣工后財(cái)務(wù)賬目混亂的情況。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要得到全面的提高，要求財(cái)務(wù)人員不僅要具備本專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)，還要將施工流程和工程預(yù)算方面的知識(shí)進(jìn)行有效的掌握。

篇7

【關(guān)鍵詞】：水利建設(shè)項(xiàng)目；工程造價(jià)；財(cái)務(wù)管理；協(xié)同管理.

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一、當(dāng)前水利建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)狀分析

1.水利工程造價(jià)管理與存在的主要問題

水利工程造價(jià)管理的內(nèi)容：包括有效控制和合理確定工程造價(jià)兩方面。在這個(gè)過程中，水利建設(shè)項(xiàng)目中各個(gè)階段都要涉及到，如工程投資估算、概預(yù)算造價(jià)、工程的承包合同價(jià)、工程結(jié)算價(jià)格以及竣工決算價(jià)格等。通過對(duì)已確定的價(jià)格基礎(chǔ)上進(jìn)行造價(jià)方案的優(yōu)化設(shè)計(jì)并采取相應(yīng)的措施。水利工程造價(jià)管理和控制將最大限度的將水利建設(shè)項(xiàng)目工程中人、財(cái)、物進(jìn)行高效資源配置從而實(shí)現(xiàn)水利工程造價(jià)、工程進(jìn)度、質(zhì)量管理的集成化管理。然而，在實(shí)踐水利工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)管理的現(xiàn)狀中還存在著很多制約造價(jià)管理水平的主要問題，具體如下：

(1)對(duì)于水利建設(shè)項(xiàng)目過程中的造價(jià)信息了解和掌握不夠充分。就水利建設(shè)項(xiàng)目工程定額而言，不管何種定額都是依據(jù)市場(chǎng)或者水利建設(shè)工程行業(yè)的平均水平；就具體的某一項(xiàng)水利建設(shè)項(xiàng)目工程而言，就施工前對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)造價(jià)信息的收集成為水利工程項(xiàng)目的重要工作之一。

(2)在水利施工企業(yè)中清單計(jì)價(jià)時(shí)常表現(xiàn)出一些水利施工企業(yè)的造價(jià)計(jì)算方式落后。當(dāng)前，很多水利施工企業(yè)仍然沿用著傳統(tǒng)定額計(jì)價(jià)的思想。隨著市場(chǎng)化和政策變化等外部不確定因素的逐年風(fēng)險(xiǎn)加大。這種傳統(tǒng)定額計(jì)價(jià)的思想已經(jīng)很難滿足當(dāng)前水利建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理的需要了。這種傳統(tǒng)清單計(jì)價(jià)的指導(dǎo)思想下，已經(jīng)很難體現(xiàn)出水利施工企業(yè)的管理水平、以及施工優(yōu)勢(shì)等。

(3)在水利施工過程中存在著一些勘測(cè)設(shè)計(jì)工作缺乏有效的管理。主要表現(xiàn)在：第一，很多水利建設(shè)項(xiàng)目施工企業(yè)由于前期經(jīng)費(fèi)不足，對(duì)勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)用存在一定的拖欠、克扣現(xiàn)象；第二，很多業(yè)主由于缺乏對(duì)限額設(shè)計(jì)的正確理解，盲目對(duì)項(xiàng)目投資進(jìn)行壓縮，從而致使設(shè)計(jì)單位的工作趨于盲目管理狀態(tài)中。第三，由于部分水利項(xiàng)目業(yè)主對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)用盲目進(jìn)行壓縮，致使水利項(xiàng)目設(shè)計(jì)頻頻出現(xiàn)抄襲現(xiàn)象發(fā)生。水利建設(shè)項(xiàng)目的前期設(shè)計(jì)如果受到人為干擾，將對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)管理和控制工作造成嚴(yán)重的影響。

2.水利工程財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題

在水利建設(shè)項(xiàng)目工程施工的全過程中，財(cái)務(wù)管理是水利施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。財(cái)務(wù)管理要對(duì)水利施工企業(yè)基于建設(shè)項(xiàng)目的所有資金投入和產(chǎn)出以及利潤(rùn)分配等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)在于對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目工程前期如：資金籌措、成本管理、財(cái)務(wù)分析以及與水利建設(shè)項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)有關(guān)的稅收及保險(xiǎn)規(guī)定等多個(gè)方面的工作。要涉及水利建設(shè)項(xiàng)目全施工過程的各個(gè)階段。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是通過收集水利施工過程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)原始憑證，進(jìn)而實(shí)行全面預(yù)算和項(xiàng)目的資金安全管理。是提高水利企業(yè)固定資產(chǎn)使用效率的有效手段，財(cái)務(wù)管理工作既具有獨(dú)立特點(diǎn)，又涉及到水利工程建設(shè)的其它多個(gè)部門，財(cái)務(wù)管理在水利建設(shè)項(xiàng)目施工的全過程中較之工程造價(jià)管理更為復(fù)雜。

(1)由于一些水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)管理在水利建設(shè)項(xiàng)目管理中的主導(dǎo)地位認(rèn)識(shí)不足。水利施工企業(yè)只重視對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目的工程成本、施工進(jìn)度以及質(zhì)量進(jìn)行控制，而忽視了財(cái)務(wù)管理對(duì)于水利工程施工項(xiàng)目的重要性。

(2)很多水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制不健全或者企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能弱化。很多水利施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度多年來一直流于形式，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作缺乏相應(yīng)的約束能力，盡管一些企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建起財(cái)務(wù)管理體系，但內(nèi)容仍然較為單一。其內(nèi)容主要側(cè)重于對(duì)水利工程的成本支出或者是審批程序等工作。其需實(shí)現(xiàn)的預(yù)算管理、收入管理、資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)分析等重要的職能不能充分體現(xiàn)，加之管理權(quán)限過于集中，缺乏一定的監(jiān)督制約機(jī)制。

二、協(xié)同管理的概念與水利建設(shè)項(xiàng)目工程實(shí)施策略

協(xié)同管理的定義是組合系統(tǒng)中的各方面信息的時(shí)間、空間和功能結(jié)構(gòu)，以達(dá)到資源的的合理配置和使用，和某一項(xiàng)目的管理活動(dòng)。在項(xiàng)目進(jìn)行的過程中，工程造價(jià)與財(cái)務(wù)管理是分屬兩個(gè)不同的部門，雖然二者的職責(zé)不同但在整個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行過程中相輔相成，對(duì)項(xiàng)目的順利運(yùn)行都有著不可替代的作用，因此在項(xiàng)目運(yùn)行的過程中為了使得二者相互促進(jìn)，互相推動(dòng)，就要實(shí)行協(xié)同管理的方針策略擦。

1. 決策階段的協(xié)同

通過都市場(chǎng)、技術(shù)、環(huán)境以及項(xiàng)目的預(yù)期效益進(jìn)行研究和分析，來判斷對(duì)項(xiàng)目投資的可行性，對(duì)項(xiàng)目的正確決策是工程造價(jià)的基礎(chǔ)，直接影響工程造價(jià)的控制結(jié)果，而工程造價(jià)與財(cái)務(wù)之間的互助合作又可以進(jìn)一步利于投資者對(duì)項(xiàng)目的預(yù)期做出正確的評(píng)價(jià)，因此做好財(cái)務(wù)與工程造價(jià)之間的協(xié)同管理尤為重要。

2. 籌資階段的協(xié)同

在籌資階段，協(xié)同管理分為兩個(gè)部分，首先做好財(cái)務(wù)成本與造價(jià)成本之間的協(xié)同管理分析，可以對(duì)項(xiàng)目成本的高低、風(fēng)險(xiǎn)的大小以及能效的好壞做出正確的判斷，其實(shí)是做好資金的使用以及還款等能力之間的協(xié)同管理分析，可以在于其范圍內(nèi)使得籌資成本得到有效的控制。

3. 成本控制環(huán)節(jié)的協(xié)同

上面說到在籌融資階段的資金成本包括籌集成本和使用成本2個(gè)方面，具體來說工程項(xiàng)目成本是指企業(yè)發(fā)生的按項(xiàng)目核算的成本。核算對(duì)象是具體的工程項(xiàng)目，不僅包括項(xiàng)目實(shí)體成本，還包括財(cái)務(wù)費(fèi)用以及與工程相關(guān)的其它費(fèi)用。而在成本控制環(huán)節(jié)所說的協(xié)同管理就是通過財(cái)務(wù)管理中的項(xiàng)目成本管理，對(duì)成本進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核。

4.竣工后評(píng)價(jià)階段的協(xié)同

對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)評(píng)定并實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的管理是確保工程項(xiàng)目進(jìn)行后評(píng)價(jià)工作的首要任務(wù)之一，主要內(nèi)容包括竣工驗(yàn)收、決算和保修費(fèi)用處理，然后要對(duì)項(xiàng)目過程中的設(shè)計(jì)，決策，施工、財(cái)務(wù)管理以及是否達(dá)到預(yù)期效益作出評(píng)價(jià)，因此對(duì)二者實(shí)行有效的協(xié)同管理才能保證竣工后期工作的有效進(jìn)行。

5.風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)的協(xié)同

在項(xiàng)目管理的過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理無處不在，因此要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)同管理就要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)付和風(fēng)險(xiǎn)防范管理等措施，這樣才能保證項(xiàng)目的正常運(yùn)行。

三、總結(jié)

隨著我國(guó)對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目的不斷投入，有效提升水利工程建設(shè)項(xiàng)目的造價(jià)管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)成為當(dāng)前水利建設(shè)項(xiàng)目施工中亟待解決的主要問題。當(dāng)前，在水利建設(shè)工程中造價(jià)管理與財(cái)務(wù)管理存在著各自獨(dú)立、管理的問題，因此需要在水利建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中實(shí)現(xiàn)兩者的協(xié)調(diào)管理。工程造價(jià)與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)管理對(duì)于有效降低工程投資風(fēng)險(xiǎn)以及成本具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【參考文獻(xiàn)】：

[1]郭迪智.淺談水利工程造價(jià)管理存在的問題及其對(duì)策[J].中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)，2012，(1)：327.

篇8

上世紀(jì)四十年代內(nèi)部控制理論就已經(jīng)成功運(yùn)用于銀行業(yè)，隨著時(shí)代的變化，內(nèi)部控制理論也在不斷的發(fā)展、完善。在工程項(xiàng)目管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控作為內(nèi)部控制的一部分，不少問題也隨之表現(xiàn)。本文將對(duì)這些問題予以歸納，并提出相應(yīng)的對(duì)策以期問題可以得到解決。

【關(guān)鍵詞】

工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理

1 財(cái)務(wù)內(nèi)控在工程項(xiàng)目管理中存在的問題

對(duì)于我國(guó)大型建筑企業(yè)來說，工程項(xiàng)目金額動(dòng)輒上億元，達(dá)到幾百億金額的不在少數(shù)。雖然項(xiàng)目的規(guī)模有大有小，財(cái)務(wù)內(nèi)控使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更具真實(shí)性、監(jiān)督財(cái)務(wù)人員、監(jiān)控工程成本費(fèi)用的同時(shí)，存在于財(cái)務(wù)內(nèi)控中的問題卻是相同。通過研究，將常見通病分為以下幾點(diǎn)：

第一，項(xiàng)目部或者項(xiàng)目公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置上存在漏洞。在公司的項(xiàng)目部或者項(xiàng)目公司，往往會(huì)忽視對(duì)崗位與職能部門的監(jiān)督，對(duì)于一些必須設(shè)有專職人員的單位反而不加以重視，招聘一些兼職人員任職，或者干脆直接將這些部門省略。

第二，針對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有待完善。現(xiàn)在越來越重視企業(yè)內(nèi)部管理，有的項(xiàng)目可能會(huì)設(shè)立適用于自己的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度?？傮w看來，這些制度有板有眼，設(shè)立的極為可行，可是仔細(xì)分析看來，就會(huì)發(fā)現(xiàn)制度的陳舊，多為生搬硬套的條例，不能很好的應(yīng)用與公司日常管理，缺乏對(duì)公司未來發(fā)展與需求的適用性。

第三，項(xiàng)目經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)沒有重視起財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。建筑企業(yè)主要是進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，因此，企業(yè)側(cè)重于管理施工現(xiàn)場(chǎng)的安全、施工進(jìn)度、工程款的回收方面。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控并不是直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的部門，也不需要多個(gè)崗位聯(lián)合執(zhí)行，因此，常常會(huì)被忽視，難以引起管理層的重視。

第四，工程項(xiàng)目的人員配置需要調(diào)整。在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部通常存在關(guān)系復(fù)雜、混亂的現(xiàn)象，建筑企業(yè)進(jìn)行對(duì)外招聘時(shí)，習(xí)慣于招聘具有高學(xué)歷或者名牌大學(xué)學(xué)歷的財(cái)務(wù)人員，對(duì)于內(nèi)部員工子女也有一定的優(yōu)待政策，因此，容易出現(xiàn)招聘人員質(zhì)量良莠不齊的現(xiàn)象。通過財(cái)務(wù)部門的招聘反映出許多問題，也會(huì)導(dǎo)致許多問題的產(chǎn)生。有的員工不能重視財(cái)務(wù)的重要性，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。這樣就會(huì)出現(xiàn)因?yàn)楸救寺毼坏汀⒛芰Σ睿瑢?duì)于發(fā)現(xiàn)的問題采取視而不見的態(tài)度。

2 對(duì)策

針對(duì)以上幾個(gè)問題，企業(yè)應(yīng)著手從公司層和項(xiàng)目部這兩個(gè)層面入手解決。公司領(lǐng)導(dǎo)是進(jìn)行企業(yè)組織結(jié)構(gòu)與管理制度決策的人，項(xiàng)目部?jī)H僅是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策的執(zhí)行。因此，要解決人員配置的問題，就要從人力資源的層面上進(jìn)行解決。

2.1 建立各部門互相約束的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置專職的財(cái)務(wù)

建筑企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)給予足夠的重視，明白財(cái)務(wù)在公司日常管理和項(xiàng)目中的作用。財(cái)務(wù)部不僅僅是監(jiān)控項(xiàng)目成本核算的部門，還有監(jiān)控公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)，約束其他部門的職責(zé)。建筑企業(yè)可以將財(cái)務(wù)部設(shè)置為董事長(zhǎng)或總經(jīng)理之間管理的職能部門，設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、各組組長(zhǎng)、普通員工等多個(gè)崗位。在每組內(nèi)可以設(shè)置核算組、報(bào)表組、內(nèi)控組等。內(nèi)控組可以設(shè)置專職的內(nèi)控人員，該人員具有隨時(shí)審查各個(gè)項(xiàng)目的記賬及不定期進(jìn)行檢查的權(quán)利，這樣就能達(dá)到監(jiān)督公司內(nèi)部的其他部門的作用。

2.2 加強(qiáng)對(duì)員工財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)

由于員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識(shí)的薄弱造成了企業(yè)管理層和員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視度低。建筑企業(yè)應(yīng)該重視起財(cái)務(wù)內(nèi)控，通過公司財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭，對(duì)公司員工及領(lǐng)導(dǎo)層的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)與人力資源部聯(lián)合共同組織員工進(jìn)行講座等活動(dòng)的開展。通過這些方式使得公司上下都能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控形成一定的認(rèn)識(shí)，了解財(cái)務(wù)內(nèi)控在企業(yè)中存在的必要性，為企業(yè)發(fā)展及決策的執(zhí)行奠定良好的基礎(chǔ)。

2.3 建立宏觀微觀相結(jié)合且適用于企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的時(shí)候，既要注意宏觀經(jīng)濟(jì)情況，也要將宏觀與微觀進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。工程上可以將“開源節(jié)流，控制成本”作為一項(xiàng)主要的宏觀控制指導(dǎo)性原則，對(duì)于各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行微觀調(diào)查研究，同時(shí)結(jié)合公司發(fā)展的需求與企業(yè)所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、政府政策、工程項(xiàng)目所處的環(huán)境，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

2.4 項(xiàng)目部加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度

項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)該以身作則，憑借自身絕對(duì)的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)帶隊(duì)公司其他崗位人員配合財(cái)務(wù)人員開展工作。對(duì)于物資采購的部門來說，不能由一個(gè)人擔(dān)任采購和入庫的工作，物資出庫也應(yīng)由專門的領(lǐng)料人簽字。這樣就能有效的避免采購人員自采自入自出的現(xiàn)象。工程的分包只由項(xiàng)目經(jīng)理一個(gè)人簽字，應(yīng)該有要其他部門的參與或者進(jìn)行一定數(shù)額的限制。進(jìn)行項(xiàng)目款報(bào)銷結(jié)算時(shí)，也不能由項(xiàng)目經(jīng)理自己給自己簽字，而應(yīng)該依照公司規(guī)定，由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批才能報(bào)銷。

3 結(jié)論

財(cái)務(wù)內(nèi)控在進(jìn)行工程項(xiàng)目管理活動(dòng)中至關(guān)重要。將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作做到位，就能使得財(cái)務(wù)核算結(jié)果更加規(guī)范，嚴(yán)格監(jiān)控工程成本，還能對(duì)工程材料采購具有一定的約束力度。對(duì)于建筑企業(yè)而言，通過項(xiàng)目部和公司層找出財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的不足之處，將問題暴露出來，才能更好的解決問題，尋求適用于解決問題方法，使公司未來發(fā)展更為長(zhǎng)遠(yuǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

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篇9

一、財(cái)務(wù)成本控制的原則

（一）全面論和重點(diǎn)論的結(jié)合。

財(cái)務(wù)成本控制必須做到全面和重點(diǎn)的突出，全面控制要求財(cái)務(wù)成本控制所涉及的面廣，必須綜合衡量各項(xiàng)指標(biāo)，要對(duì)涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的所有內(nèi)外部環(huán)境實(shí)施總體控制，全面控制包括全過程的控制、人員控制以及全要素的控制等方面。財(cái)務(wù)成本控制中有些財(cái)務(wù)項(xiàng)目是至關(guān)重要的，例如財(cái)政的預(yù)算、資金的投放以及材料的采用等，因此在全面控制的前提下，還需要密切關(guān)注這些重點(diǎn)項(xiàng)目的成本控制，以做到全面控制與重點(diǎn)控制“兩手都要抓，兩手都要硬?！?/p>

（二）日?？刂坪投ㄆ诳刂频慕Y(jié)合。

財(cái)務(wù)成本控制對(duì)于每一筆日常資金的流動(dòng)都要有源有尾，要時(shí)時(shí)清算，事事控制。日常控制的工作量繁雜且任務(wù)量大，因此對(duì)于財(cái)務(wù)控制人員的素質(zhì)和水平有極高的要求。定期控制則是側(cè)重于在月末或者季末對(duì)財(cái)務(wù)狀況做定期的檢查、盤算以及分析，根據(jù)財(cái)務(wù)成本的支出與收入關(guān)系以及各部門的人員、物資分配狀況及時(shí)的調(diào)整財(cái)務(wù)成本控制的機(jī)構(gòu)，使公司的人力、物力和財(cái)力資源得到優(yōu)化配置。

（三）定性控制和定量控制的結(jié)合。

財(cái)務(wù)成本控制的定性分析就是對(duì)公司財(cái)務(wù)成本大方向的把握，即公司的財(cái)務(wù)成本控制必須要在國(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定范圍內(nèi)活動(dòng)，日常的資金成本要有源有據(jù)，有章可循，人員要定員定額，費(fèi)用開支要符合行業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)定程序。財(cái)務(wù)成本控制的定量分析是指從量上規(guī)定公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體控制。定量分析涉及到公司所有財(cái)務(wù)的方方面面，對(duì)財(cái)務(wù)制度的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)控制有定量的規(guī)定。

二、財(cái)務(wù)成本控制的內(nèi)容

1.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是指公司在籌資方式，債券種類以及償債期限的選擇上的控制。債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的評(píng)價(jià)機(jī)制是以公司的資產(chǎn)負(fù)債率以及已獲利息倍數(shù)等指標(biāo)來衡量的。財(cái)務(wù)成本控制的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的評(píng)價(jià)指標(biāo)有兩個(gè)，即流動(dòng)比率以及速動(dòng)比率。

2.資產(chǎn)質(zhì)量控制是指資產(chǎn)在公司管理機(jī)制中發(fā)揮作用的質(zhì)量，評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量控制的主要指標(biāo)是資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)分析主要有資產(chǎn)獲利能力評(píng)價(jià)、公司營(yíng)運(yùn)能力評(píng)價(jià)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)評(píng)價(jià)以及資產(chǎn)項(xiàng)目分析等方法。

3.成本費(fèi)用利潤(rùn)控制是指一定階段公司的利潤(rùn)總額與成本、費(fèi)用總額的比率。這個(gè)指標(biāo)是整個(gè)公司財(cái)務(wù)成本控制的核心，通常把凈資產(chǎn)收益利潤(rùn)作為衡量指標(biāo)，凈資產(chǎn)收益利潤(rùn)是公司凈盈利的資金，決定著公司效益的好壞的重要指標(biāo)。

三、財(cái)務(wù)成本控制的模式

1.以財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向的長(zhǎng)期財(cái)務(wù)成本控制

企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)。即在利益條件下權(quán)衡相關(guān)者股東財(cái)富目標(biāo)的最大化。解決這一問題需要我們從長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，考慮編制長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的、與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境相適應(yīng)、與行業(yè)環(huán)境相適應(yīng)、與金融市場(chǎng)和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)等等。才能體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是否有效及是否與戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃相融合。其次要考慮長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算的編制過程能為未來戰(zhàn)略規(guī)劃的合理性和集成性提供財(cái)務(wù)監(jiān)控的基本標(biāo)準(zhǔn)。再次，戰(zhàn)略目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)的相對(duì)應(yīng)指標(biāo)要存在一定的相關(guān)性。

2.以財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向的短期財(cái)務(wù)成本控制

實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的日常財(cái)務(wù)管理方法是短期財(cái)務(wù)控制預(yù)算。而每年公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的分目標(biāo)成了短期財(cái)務(wù)控制預(yù)算的目標(biāo)。因此在現(xiàn)實(shí)的短期財(cái)務(wù)預(yù)算控制中，主要側(cè)重于營(yíng)運(yùn)資金的日常財(cái)務(wù)監(jiān)控。在進(jìn)行全面評(píng)估時(shí)候應(yīng)該綜合考慮公司盈利能力與風(fēng)險(xiǎn)之間的綜合影響，正確地對(duì)資金的營(yíng)運(yùn)做出監(jiān)控管理。當(dāng)然公司在短期財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序方面和現(xiàn)金的日常管理目的是想提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度和使用效率。

四、財(cái)務(wù)成本控制對(duì)工程資金的管理

篇10

本文結(jié)合自身的實(shí)際工作情況，針對(duì)大科學(xué)工程基本建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)和目前財(cái)務(wù)核算和管理的現(xiàn)狀、問題，在帳套設(shè)置、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)管控及合同管理方面對(duì)完善大科學(xué)工程基本建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理提出了粗淺的認(rèn)識(shí)和改進(jìn)的思路，以供探討。

關(guān)鍵詞：大科學(xué)工程；基建；財(cái)務(wù)核算；管理

改革開放以來，我國(guó)自主建立了一大批大科學(xué)工程，其中中國(guó)科學(xué)院是國(guó)家大科學(xué)裝置的主要承擔(dān)單位，它使我們整個(gè)科學(xué)技術(shù)事業(yè)得到極大的發(fā)展，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)、國(guó)防以及社會(huì)發(fā)展都做出了重要貢獻(xiàn)，拓展了國(guó)際合作渠道。當(dāng)今，一方面，國(guó)家財(cái)力的不斷提高，為大科學(xué)裝置的發(fā)展創(chuàng)造了條件；同時(shí)，與早期承擔(dān)的大科學(xué)工程相比，許多和正在籌劃的項(xiàng)目在規(guī)模、投資、難度上明顯增大，使得挑戰(zhàn)變得更加嚴(yán)峻。這同時(shí)也是對(duì)基建財(cái)務(wù)管理工作的挑戰(zhàn)。提出一些適合科研院所大科學(xué)工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的思路以及財(cái)務(wù)管理的方法變得非常有意義。

一、大科學(xué)工程基本建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)

“大科學(xué)工程”又稱“大科學(xué)裝置建設(shè)工程”，是指經(jīng)過較大規(guī)模的投入和工程建設(shè)，建成一種能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行并能持續(xù)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)活動(dòng)的設(shè)施，從而實(shí)現(xiàn)重要科學(xué)技術(shù)目標(biāo)的大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程[1]。項(xiàng)目投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、復(fù)雜程度高，如由中國(guó)科學(xué)院承建的上海光源、北京正負(fù)電子對(duì)撞機(jī)及改造、中國(guó)散裂中子源等。它不僅是具有特殊要求的基本建設(shè)工程，也是涉及多種高技術(shù)、創(chuàng)新性的大型科研試驗(yàn)裝置的研究試制，具有工程與研制的雙重特點(diǎn)[2]。這就決定了大科學(xué)工程基建項(xiàng)目與一般的基建項(xiàng)目不同，在基建財(cái)務(wù)核算方式上有其自身特點(diǎn)，對(duì)其財(cái)務(wù)管理有更高的要求。

二、大科學(xué)工程基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算與管理現(xiàn)狀

（一）項(xiàng)目資金核算體系不完整，核算方式落后

盡管基建會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)置及核算內(nèi)容在國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度中有了詳細(xì)的論述，但是，受基建財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的制約以及與項(xiàng)目管理部門溝通的欠缺，再加上大科學(xué)工程項(xiàng)目的具體建設(shè)內(nèi)容千差萬別，在實(shí)際的項(xiàng)目核算中，并沒有對(duì)照項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容、項(xiàng)目管理需要、以及財(cái)務(wù)驗(yàn)收決算編制的要求，設(shè)置合適的項(xiàng)目層級(jí)，不能準(zhǔn)確、全面的反映項(xiàng)目建設(shè)的投資內(nèi)容，達(dá)到項(xiàng)目完整核算的要求，同時(shí)投資成本核算方式也有待改進(jìn)優(yōu)化。

（二）項(xiàng)目設(shè)備資產(chǎn)疏于管理和監(jiān)督

大科學(xué)工程特殊的科研裝置是其重要的組成部分，也是實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)的關(guān)鍵。整個(gè)的裝置建設(shè)由大量的分屬裝置、子系統(tǒng)、通用設(shè)施組成，每個(gè)系統(tǒng)都由特定功能大型復(fù)雜的非標(biāo)設(shè)備和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備組成。而對(duì)于大科學(xué)工程來說，更多的是研制的非標(biāo)設(shè)備，而這些設(shè)備的完成又需要大量的組成設(shè)備、實(shí)驗(yàn)材料、工具等，這樣在建設(shè)過程中會(huì)形成大量的設(shè)備資產(chǎn)，往往很多單位對(duì)其疏于管理和監(jiān)督。比如和日常科研設(shè)備混在一起，資產(chǎn)數(shù)據(jù)容易不實(shí)且混亂，影響最終項(xiàng)目設(shè)備驗(yàn)收和資產(chǎn)移交。

（三）經(jīng)費(fèi)支出控制不力，超概現(xiàn)象突出

現(xiàn)階段，一般基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制和管理已經(jīng)比較成熟，但是針對(duì)大科學(xué)工程項(xiàng)目，管理控制措施仍然相對(duì)陳舊，超概算現(xiàn)象比較突出，一方面是大科學(xué)裝置建設(shè)工程技術(shù)綜合、復(fù)雜，集多種先進(jìn)技術(shù)于一身，因而建設(shè)過程中具有許多不確定性。另一方面是由于大科學(xué)工程建設(shè)單位內(nèi)部自身的原因因素。目前許多單位基建財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目管理部門溝通比較少，對(duì)項(xiàng)目概算理解不夠，只是單純的做賬，不能在事中對(duì)各項(xiàng)支出結(jié)合概算進(jìn)行有效分析和控制，造成總投資超概和費(fèi)用超標(biāo)。從資金來源上，大科學(xué)工程項(xiàng)目投資大，除了來自國(guó)家發(fā)改委及主管部門的經(jīng)費(fèi)投資，需要承建單位自籌相當(dāng)比例的資金，自籌資金的壓力更需要基建項(xiàng)目單位做好經(jīng)費(fèi)管控，提高資金使用效率。

（四）合同管理方式落后

合同管理是大科學(xué)工程管理中非常重要的一部分，合同的簽訂、審批和驗(yàn)收是保證工程質(zhì)量、控制工程A算的重要手段。目前項(xiàng)目合同一般采用備查表管理，設(shè)置合同編號(hào)、合同供應(yīng)商、合同金額、已結(jié)算金額、未結(jié)算金額，分工程項(xiàng)目逐一編號(hào)，登記入冊(cè)。這種合同管理方式對(duì)于一般的基建項(xiàng)目尚可滿足管理要求，但對(duì)于投資大、規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)，往往需要幾年甚至近十年時(shí)間的大科學(xué)工程來說，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)脫離的輔助備查表往往不能完全滿足管理的需要。

三、完善大科學(xué)工程基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算及管理的探索

（一）建立適合項(xiàng)目的核算體系，優(yōu)化項(xiàng)目投資核算方式

1.設(shè)置適合項(xiàng)目的核算體系

概算是我們編制財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，應(yīng)將概算細(xì)化到日常工作中，要盡可能按工程概算明細(xì)設(shè)置核算項(xiàng)目，分層設(shè)置核算單元，做到能核算清楚：（1）投資到總工程、單體工程或項(xiàng)目上的建安工程投資及其中的土建設(shè)備投資；（2）投資到各個(gè)分總體、系統(tǒng)、設(shè)備的工藝設(shè)備投資以及分屬各系統(tǒng)的工藝安裝費(fèi)；（3）其他費(fèi)用中管理、設(shè)計(jì)、勘察、監(jiān)理等各分項(xiàng)待攤投資[3]。這樣才能為工程項(xiàng)目竣工決算創(chuàng)造必要的前提條件。以筆者單位基建項(xiàng)目為例，對(duì)于建安投資部分，按照總工程、單體工程、工程分項(xiàng)分級(jí)核算。對(duì)于其工藝設(shè)備部分根據(jù)初步設(shè)計(jì)概算按總體、系統(tǒng)、設(shè)備分級(jí)核算，這種按照設(shè)備明細(xì)來設(shè)置工程財(cái)務(wù)核算項(xiàng)目的方式，雖然項(xiàng)目數(shù)較多，但是有助于理順財(cái)務(wù)核算的思路和歸納設(shè)備的成本，讓財(cái)務(wù)人員能在建設(shè)過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程中的變更與超概，對(duì)嚴(yán)格按照工程概算控制支出非常有效，并且在竣工決算時(shí)，還能將實(shí)際建設(shè)投資成本與概算進(jìn)行分項(xiàng)比對(duì)，得出有效的決算分析數(shù)據(jù)。