導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇公司資產(chǎn)管理的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）資產(chǎn)減值的含義

資產(chǎn)減值就是指資產(chǎn)的回收額大大低于賬面的原來(lái)價(jià)值，這種資產(chǎn)指的是單項(xiàng)資產(chǎn)和資產(chǎn)組。資產(chǎn)組就是最小資產(chǎn)組合，它的現(xiàn)金應(yīng)區(qū)別于其他資產(chǎn)的現(xiàn)金流入。資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)要經(jīng)常對(duì)減值等各個(gè)事項(xiàng)進(jìn)行上報(bào)、計(jì)量等，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，有利于相關(guān)的部門(mén)監(jiān)督上市公司。

（二）資產(chǎn)減值的重要性

我國(guó)很多的企業(yè)都多少存在著對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)高估的現(xiàn)象，將大于賬面金額的部分認(rèn)定為資產(chǎn)損失，這樣可以反映出企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，為企業(yè)提供真實(shí)有效的決策依據(jù)。這樣就使企業(yè)避免了資產(chǎn)虛增的現(xiàn)象。企業(yè)資產(chǎn)減值不僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益考量的依據(jù)，大大提高企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量，反映企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力，還能夠?yàn)槠髽I(yè)對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)提供一個(gè)有效的參考，可以使企業(yè)規(guī)避很多金融風(fēng)險(xiǎn)，也是一個(gè)企業(yè)資金狀況的良好反映，使投資者的財(cái)產(chǎn)不受損害。

（三）資產(chǎn)減值的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)

資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)可以真正的反映資產(chǎn)真實(shí)情況，可以大大的限制上市公司利潤(rùn)虛增的現(xiàn)象，真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況，提高相關(guān)部門(mén)對(duì)上市公司了解的信息質(zhì)量。缺點(diǎn)也是有很多的，雖然這項(xiàng)準(zhǔn)則扭轉(zhuǎn)了嚴(yán)格的限制，但是財(cái)務(wù)人員的水平參次不齊，在某種程度上也對(duì)資產(chǎn)減值的運(yùn)用不利。

二、如何運(yùn)用會(huì)計(jì)有效管理企業(yè)資產(chǎn)

（一）健全企業(yè)成本管理管理機(jī)制

上市公司資產(chǎn)減值控制的關(guān)鍵即是健全上市公司企業(yè)資產(chǎn)減值的控制機(jī)制，上市公司資產(chǎn)減值制度的建立要具有科學(xué)性和全面性，保障信息的及時(shí)性和公開(kāi)性，只有這樣工作人員才能夠按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)的和要求進(jìn)行管理，明確責(zé)任使各個(gè)部門(mén)的人員各司其職，另外要健全獎(jiǎng)罰制度，充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性，對(duì)于工作認(rèn)真、表現(xiàn)良好的人員要給予一定的精神好和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于在資產(chǎn)減值控制工作中造成重大問(wèn)題的人員要查明原因，及時(shí)補(bǔ)救，并給予懲罰，只有這樣才能保障資產(chǎn)預(yù)算的科學(xué)性，才能為企業(yè)管理人員的決策提供可靠的依據(jù)，保障企業(yè)決策的正確性，保障企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，成為佼佼者。

（二）提高人員素質(zhì)

人是一切工作的實(shí)施者，上市公司的資產(chǎn)會(huì)計(jì)也不例外，企業(yè)資產(chǎn)成本會(huì)計(jì)不是一個(gè)人的事情，是需要各個(gè)部門(mén)的相關(guān)人員的配合，因此本管理要從整體上提高人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，提高他們的隊(duì)伍建設(shè)水平，在提高財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)啊水平的同時(shí)還要提高他們的職業(yè)道德水平，同時(shí)還要強(qiáng)化監(jiān)督人員的責(zé)任心，定期的對(duì)企業(yè)資產(chǎn)會(huì)計(jì)進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)于存在的問(wèn)題要及時(shí)提出，并及時(shí)整改，減少資金損失，這樣可以保障在國(guó)家宏觀政策的大背景下保障上市公司財(cái)務(wù)工作的有效開(kāi)展。

總之，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的今天，上市公司的會(huì)計(jì)人員要正確的認(rèn)識(shí)到現(xiàn)在資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，比如成本管理機(jī)制不健全、管理責(zé)任不明等問(wèn)題，并且在實(shí)際的管理過(guò)程中要盡量的匿補(bǔ)管理中存在的問(wèn)題，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高資產(chǎn)管理水平和資產(chǎn)管理的質(zhì)量，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)能力和企業(yè)形象，為國(guó)家構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)做出貢獻(xiàn)。

（三）樹(shù)立上市公司資產(chǎn)管理理念

想要做好上市公司資產(chǎn)管理第一步便是要企業(yè)全體員工樹(shù)立公司資產(chǎn)成本的理念，要讓企業(yè)的每一位員工都參與到資產(chǎn)管理的實(shí)踐中去，時(shí)刻保持資產(chǎn)減值危險(xiǎn)的意識(shí)，只有這樣才能保障整個(gè)企業(yè)以最低的資產(chǎn)成本獲得最大的利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)管理工作的順利進(jìn)行。國(guó)家新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理提出了新的要求，無(wú)論是制度還是人員素質(zhì)都要不斷完善和提高，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)現(xiàn)代化要求，要求企業(yè)進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理模式，提高企業(yè)自身科學(xué)化管理水平，最終達(dá)到企業(yè)健康、有序的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理與國(guó)際化要求，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的資產(chǎn)管理

隨著信息技術(shù)的發(fā)展和完善，電子信息技術(shù)的應(yīng)用范圍也越來(lái)越廣，方便了人們的生產(chǎn)和生活，因此為了保障上市公司資產(chǎn)成本管理的順利進(jìn)行，因此應(yīng)在資產(chǎn)管理過(guò)程中不斷的應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的成本管理，在降低資產(chǎn)成本的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置和企業(yè)文化生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，保證企業(yè)的產(chǎn)品符合市場(chǎng)需求，符合人們的需要，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

篇2

【關(guān)鍵詞】 國(guó)有企業(yè) 海外資產(chǎn) 對(duì)策

據(jù)國(guó)家商務(wù)部統(tǒng)計(jì)顯示，2006年我國(guó)境內(nèi)4000家投資者對(duì)全球的163個(gè)國(guó)家和地區(qū)的6426家海外企業(yè)進(jìn)行直接投資，累計(jì)非金融類(lèi)投資達(dá)到733億元，同比增長(zhǎng)31.6%;截止2012年年底，同比增長(zhǎng)28.6%。這些數(shù)據(jù)充分體現(xiàn)了我國(guó)企業(yè)近十年對(duì)海外投資的大幅度增長(zhǎng)，投資規(guī)模在迅速擴(kuò)大。但是隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)海外投資的迅猛發(fā)展，“走出去”的腳步日益加快，對(duì)海外資產(chǎn)的管理問(wèn)題也日益增多。因此，探索國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題并對(duì)這些問(wèn)題提出指導(dǎo)性的建議具有十分重要的意義。

一、國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理的重要性

2011年6月國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《重要企業(yè)境外國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理暫行辦法》與《中央企業(yè)境外國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行辦法》充分展示了國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)的重要性。主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先，提升國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)的管理水平，為我國(guó)企業(yè)開(kāi)拓海外市場(chǎng)提供了有利條件，這樣有益于我國(guó)的企業(yè)憑借企業(yè)優(yōu)勢(shì)走在同行業(yè)的前列。其次，提升國(guó)有資產(chǎn)海外資產(chǎn)的管理水平可以防止我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失，使國(guó)有企業(yè)的管理體制落實(shí)到位。最后，與西方國(guó)家不同，中國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)在國(guó)有經(jīng)濟(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，鑒于這一區(qū)別，使我國(guó)的國(guó)有企業(yè)對(duì)海外資產(chǎn)的監(jiān)管力度與監(jiān)管水平的要求更高?？傊瑖?guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理水平的提高無(wú)論是對(duì)于企業(yè)本身還是對(duì)于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)制度的鞏固都具有舉足輕重的作用。

二、國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題

目前，國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)存在的問(wèn)題主要有國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)的管理缺乏規(guī)范化、國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理缺乏明細(xì)化、國(guó)有企業(yè)缺乏海外資產(chǎn)的管理人才、國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理缺乏制度化。

1、國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)的管理缺乏規(guī)范化

國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)的管理不規(guī)范是國(guó)有企業(yè)本身存在的重要問(wèn)題之一，主要包括存貨管理與固定資產(chǎn)管理的不規(guī)范。首先，國(guó)有企業(yè)存貨管理不規(guī)范，對(duì)于一些在海外成立時(shí)間較長(zhǎng)的公司，由于庫(kù)存管理流程不完善等原因，導(dǎo)致庫(kù)存膨脹，存貨周轉(zhuǎn)率低，由此一方面造成了資金資源的閑置，使資金周轉(zhuǎn)率嚴(yán)重滯后;另一方面海外公司沒(méi)有及時(shí)的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備與清理庫(kù)存，形成賬面價(jià)值與實(shí)際庫(kù)存不符，進(jìn)而出現(xiàn)虛增賬面價(jià)值的現(xiàn)象。另外，海外公司由于對(duì)成本的限制，不能有效地對(duì)庫(kù)存管理進(jìn)行職責(zé)明確化，造成海外資產(chǎn)的“腐敗”現(xiàn)象。其次，國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，海外的許多公司沒(méi)有建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置與報(bào)廢的審批手續(xù)不健全，對(duì)固定資產(chǎn)的處理具有嚴(yán)重的隨意性，例如一些資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢卻仍反映在賬面上，一些賬面上沒(méi)有記錄的資產(chǎn)卻仍存實(shí)物，這些固定資產(chǎn)的賬實(shí)不符增加了國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

2、國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理缺乏明細(xì)化

國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理缺乏明晰化是當(dāng)前海外資產(chǎn)管理的又一重要問(wèn)題。首先，一方面海外公司由于歷史遺留問(wèn)題或者國(guó)外的法律、政治環(huán)境等的影響，必須以海外公司的名義購(gòu)置資產(chǎn)，這為海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的管理滋生了許多潛在的風(fēng)險(xiǎn);另一方面由于國(guó)內(nèi)與國(guó)外的法律環(huán)境不同，一些海外公司的資產(chǎn)或者股權(quán)必須由公司內(nèi)部員工持有，這也在一定程度上增加了海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的管理風(fēng)險(xiǎn)。其次，境外對(duì)國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理滯后，境內(nèi)的投資主體很難對(duì)境外的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)予以明確化，并對(duì)其分配責(zé)任，這樣的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理不能明晰化直接導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值的不明確。

3、國(guó)有企業(yè)缺乏海外資產(chǎn)的管理人才

海外資產(chǎn)管理人才是國(guó)有企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵。一方面由于缺乏海外管理的相關(guān)人才，導(dǎo)致管理者內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱，海外企業(yè)內(nèi)部的控制很不完善，且對(duì)當(dāng)?shù)氐膬?nèi)外環(huán)境不能很好地了解，財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)不足，缺少應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終造成海外資產(chǎn)流失嚴(yán)重。另一方面海外企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制不健全，在不健全的監(jiān)管下出現(xiàn)了極少數(shù)企業(yè)的中方負(fù)責(zé)人采取非法的手段直接或者間接地侵吞國(guó)有資產(chǎn)。

4、國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理缺乏制度化

當(dāng)前海外資產(chǎn)管理的又一嚴(yán)重的問(wèn)題就是國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理缺乏制度化。首先，根據(jù)現(xiàn)在海外企業(yè)的財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，境外企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況要由境內(nèi)投資者進(jìn)行管理，境外企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不盡完善，境內(nèi)投資者不能為其配備相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員，導(dǎo)致了海外企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)賬簿不清，資產(chǎn)負(fù)債表等報(bào)表不明確。其次，固定資產(chǎn)的績(jī)效考核沒(méi)有嚴(yán)格的約束機(jī)制，在國(guó)有企業(yè)中往往更看重的是成本費(fèi)用與利潤(rùn)的約束，境內(nèi)投資者只是根據(jù)利潤(rùn)等指標(biāo)進(jìn)行考核，而對(duì)固定資產(chǎn)的管理與控制沒(méi)有嚴(yán)格的考核約束機(jī)制，這就在一定程度上助長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的制度制定不到位現(xiàn)象。

三、國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理問(wèn)題的對(duì)策

1、強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理

針對(duì)國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理缺乏規(guī)范化的問(wèn)題，首先企業(yè)要規(guī)范海外機(jī)構(gòu)的報(bào)告制度與財(cái)務(wù)管理，境內(nèi)投資企業(yè)要向海外派送專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，建立嚴(yán)格的不相容職位相分離的內(nèi)控制度，尤其在匯率波動(dòng)較大的地區(qū)和國(guó)家，要密切關(guān)注匯率波動(dòng)和統(tǒng)一記賬本位幣，將會(huì)計(jì)報(bào)表幣種與記賬本位幣調(diào)整一致，要及時(shí)更新財(cái)務(wù)軟件中的折算匯率，保證折算后的財(cái)務(wù)報(bào)表信息真實(shí)可比。

其次企業(yè)要規(guī)范存貨管理，一方面要建立庫(kù)存管理信息系統(tǒng)，對(duì)海外存貨變動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確有效的記錄，而且要對(duì)庫(kù)存管理信息系統(tǒng)進(jìn)行權(quán)限設(shè)置;另一方面要對(duì)存貨盤(pán)查的工作流程細(xì)化，在存貨盤(pán)查時(shí)主要盤(pán)查賬實(shí)是否相符，若有不符現(xiàn)象要及時(shí)查明原因，另外要對(duì)庫(kù)存中的存貨庫(kù)存時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，要盡量縮短庫(kù)存周轉(zhuǎn)時(shí)間，防止存貨積壓。

最后企業(yè)要對(duì)固定資產(chǎn)的管理予以規(guī)范化，一是海外財(cái)務(wù)人員要建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，并根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)公司的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行鑒定，例如有的海外公司按照稅法規(guī)定要依據(jù)境內(nèi)的法規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理，有的海外公司則要依據(jù)境外的法規(guī)進(jìn)行賬務(wù)處理，并根據(jù)相應(yīng)的法規(guī)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;二是海外的固定資產(chǎn)的購(gòu)置與報(bào)廢等要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定流程進(jìn)行審批，以減小國(guó)有資產(chǎn)的流失率。

2、固化國(guó)有企業(yè)海外產(chǎn)權(quán)管理

針對(duì)國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理缺乏明細(xì)化的問(wèn)題，建議企業(yè)要固化國(guó)有企業(yè)海外產(chǎn)權(quán)管理。第一，對(duì)沒(méi)有產(chǎn)權(quán)的海外資產(chǎn)，海外機(jī)構(gòu)要及時(shí)地按照相關(guān)的審批流程進(jìn)行清理或者過(guò)戶(hù)，企業(yè)要定期對(duì)海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)檢核，加強(qiáng)海外資產(chǎn)以個(gè)人名義持有的管理，若出于某些不可抗力原因必須將資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)以個(gè)人名義持有，必須由公司出具委托代持協(xié)議，以避免國(guó)有資產(chǎn)的流失。第二，若海外資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑒t必須按照《境外產(chǎn)權(quán)管理辦法》的規(guī)定對(duì)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓嚴(yán)格化，要有序地經(jīng)過(guò)多家企業(yè)的競(jìng)價(jià)確定轉(zhuǎn)入企業(yè)。第三，要對(duì)國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，對(duì)產(chǎn)權(quán)嚴(yán)格界定，依據(jù)國(guó)有股權(quán)委托管理辦法逐步地選擇部分境外企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)管理。

3、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理人才的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)意識(shí)

針對(duì)國(guó)有企業(yè)缺乏海外資產(chǎn)的管理人才的問(wèn)題，建議企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理人才的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)意識(shí)。首先海外資產(chǎn)管理新員工與老員工都需要進(jìn)行培訓(xùn)，尤其是財(cái)務(wù)管理知識(shí)。對(duì)新員工而言，培訓(xùn)有助于其對(duì)公司資產(chǎn)管理各系統(tǒng)進(jìn)行了解和對(duì)已有知識(shí)進(jìn)行梳理，盡快了解境外的法律環(huán)境及調(diào)整對(duì)境外企業(yè)的適應(yīng)能力;對(duì)老員工而言，培訓(xùn)有助于其對(duì)境內(nèi)外財(cái)務(wù)管理知識(shí)的結(jié)合。建立健全企業(yè)的培訓(xùn)機(jī)制，加大海外資產(chǎn)管理的培訓(xùn)比例。其次，要完善海外資產(chǎn)管理人員的招聘機(jī)制，在招聘時(shí)要嚴(yán)格測(cè)試其財(cái)務(wù)管理知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)處理能力，如果條件允許可以激勵(lì)老員工帶動(dòng)新員工，梳理員工的資產(chǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，增加其新引進(jìn)或者學(xué)習(xí)的相關(guān)知識(shí)。最后，人才的引進(jìn)與培訓(xùn)是使一個(gè)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的不懈動(dòng)力，企業(yè)不僅要通過(guò)不斷地更新人力資源以促進(jìn)海外資產(chǎn)管理人才的引進(jìn)與國(guó)有資產(chǎn)有效管理經(jīng)驗(yàn)的推廣與應(yīng)用，而且要對(duì)在條件艱苦的國(guó)家或者地區(qū)（如亞、非、拉）給予適當(dāng)激勵(lì)措施（如更高的福利待遇）以提高學(xué)習(xí)與工作的積極性。

4、建立健全國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理制度

針對(duì)國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理缺乏制度化的問(wèn)題，建議企業(yè)要建立健全國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理制度。首先要建立健全固定資產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理制度，要促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員與固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行有效的交流與溝通，增進(jìn)部門(mén)間信息共享度。同時(shí)要建立固定資產(chǎn)的保養(yǎng)與維護(hù)責(zé)任制度，對(duì)于新購(gòu)置的生產(chǎn)設(shè)備和未報(bào)廢的設(shè)備要及時(shí)的維護(hù)與保養(yǎng)，以提高生產(chǎn)效率，降低固定資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)成本，間接減少?lài)?guó)有資產(chǎn)的流失。其次盡快建立科學(xué)有效的績(jī)效考核體系，完善考核辦法，強(qiáng)化對(duì)境外經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)的監(jiān)督，定期或者不定期地對(duì)外公布評(píng)價(jià)結(jié)果。最后要健全內(nèi)控制度，增加海外資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)做前瞻性的預(yù)測(cè)與應(yīng)對(duì)。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題絕不僅僅限于本文中所提出的四個(gè)方面，對(duì)解決問(wèn)題的對(duì)策建議也不限于資產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)、人力與制度的管理。雖然國(guó)有企業(yè)在海外資產(chǎn)規(guī)模及效益方面有大幅度的提升，但是管理水平的不協(xié)調(diào)為國(guó)有企業(yè)海外資產(chǎn)隱藏了流失風(fēng)險(xiǎn)。如果想有效地解決管理過(guò)程中的問(wèn)題，還需要將海外資產(chǎn)這個(gè)系統(tǒng)化的工程逐步分解，有序地提出解決問(wèn)題的可操作性對(duì)策，在不斷的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題中尋求長(zhǎng)足的進(jìn)步。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 卞存軍：國(guó)有企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].求知導(dǎo)刊，2015（2）.

篇3

20世紀(jì)80年代初著名學(xué)者邁克爾?波特(MichaelPorter)提出了波特競(jìng)爭(zhēng)五力模型五力分析模型，此模型是用來(lái)分析有效的客戶(hù)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的，該理論對(duì)公司戰(zhàn)略的制定起到深遠(yuǎn)影響。五力分別是:供應(yīng)商的議價(jià)能力、購(gòu)買(mǎi)者的議價(jià)能力、潛在競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入的能力、替代品的替代能力、行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)者現(xiàn)在的競(jìng)爭(zhēng)能力。和市場(chǎng)份額主要也取決于這五種因素的綜合作用。五種力量模型將大量不同的因素匯集在一個(gè)簡(jiǎn)便的模型中，以此分析一個(gè)行業(yè)的基本競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)。五種力量模型確定了競(jìng)爭(zhēng)的五種主要來(lái)源，即供應(yīng)商的議價(jià)能力，購(gòu)買(mǎi)者的議價(jià)能力，潛在進(jìn)入者的威脅，替代品的威脅，以及最后一點(diǎn)，來(lái)自目前在同一行業(yè)的公司間的競(jìng)爭(zhēng)。在制定企業(yè)戰(zhàn)略時(shí)，波特五力是必須要考慮的因素，針對(duì)不同行業(yè)，波特五種因素的屬性和重要性權(quán)重也不同。

1、供應(yīng)商、購(gòu)買(mǎi)者的討價(jià)還價(jià)能力———基于預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)能力若強(qiáng)，則收款能力較強(qiáng)，也就是預(yù)收賬款和銷(xiāo)售現(xiàn)金流較多。從表3－1中可以看出中國(guó)北車(chē)預(yù)收款占營(yíng)業(yè)收入的比例介于0．1和0．6之間，也就是說(shuō)其銷(xiāo)售收入中預(yù)收賬款的比例是0．1到0．6。銷(xiāo)售現(xiàn)金流占營(yíng)業(yè)收入的比介于0．74和0．99之間，也就是其銷(xiāo)售收入主要以銷(xiāo)售現(xiàn)金流回流企業(yè)，可見(jiàn)中國(guó)北車(chē)預(yù)收賬款和銷(xiāo)售現(xiàn)金流較多，則收款能力較強(qiáng)，從而供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)能力若強(qiáng)，對(duì)應(yīng)的便是購(gòu)買(mǎi)者的討價(jià)還價(jià)能力較弱。

2、新進(jìn)入者的威脅———基于無(wú)形資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率分析在車(chē)輛行業(yè)，品牌是其他新進(jìn)入者的高門(mén)檻。2013年中國(guó)北車(chē)的商標(biāo)和商譽(yù)價(jià)值總和占該公司資產(chǎn)總額的28%。從2006年開(kāi)始，商標(biāo)和商譽(yù)價(jià)值都維持在30%左右，這就給新進(jìn)入者制造了難以逾越的障礙。

3、替代品威脅中國(guó)北車(chē)的替代品威脅較弱，中國(guó)北車(chē)公司的高鐵都具有較高的技術(shù)含量，并且其設(shè)計(jì)和研發(fā)十分難，故替代品威脅不強(qiáng)。

4、行業(yè)內(nèi)現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)———基于償債能力，資產(chǎn)管理能力，盈利能力的比較分析中國(guó)北車(chē)的主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是中國(guó)南車(chē)，都是國(guó)務(wù)院國(guó)資委管理的中央直屬企業(yè)，由中國(guó)機(jī)車(chē)車(chē)輛工業(yè)總公司分化為中國(guó)北車(chē)和中國(guó)南車(chē)。其主營(yíng)業(yè)務(wù)十分相似，近幾年都憑借高鐵的發(fā)展而業(yè)績(jī)顯赫;并且在新能源汽車(chē)方面研究開(kāi)發(fā)力度相當(dāng)。接下來(lái)本文就中國(guó)北車(chē)與中國(guó)南車(chē)在償債能力、資產(chǎn)管理能力、盈利能力方面進(jìn)行比較分析。

首先，在短期償債能力方面，中國(guó)北車(chē)的流動(dòng)比率一直在1左右，說(shuō)明中國(guó)北車(chē)的短期償債能力較弱，特別是與中國(guó)南車(chē)相對(duì)比的情況下，其短期償債能力的弱勢(shì)十分明顯。在去掉存貨后的速動(dòng)比率方面也是如此。其次，在資產(chǎn)管理能力方面，中國(guó)北車(chē)自2011－2013年的資產(chǎn)負(fù)債率整體趨勢(shì)是下降走勢(shì)，也就是其負(fù)債比例較低，股東投資增加，也就是說(shuō)中國(guó)北車(chē)的長(zhǎng)期償債能力得到提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，財(cái)務(wù)杠桿降低，中國(guó)北車(chē)在提高長(zhǎng)期償債能力的同時(shí)提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健性?？傮w來(lái)講，中國(guó)北車(chē)的資產(chǎn)負(fù)債率較中國(guó)南車(chē)資產(chǎn)負(fù)債率高，這說(shuō)明企業(yè)的負(fù)債比例較高，財(cái)務(wù)杠桿運(yùn)用較多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)也較大。最后，在盈利能力方面，中國(guó)北車(chē)每股收益高于中國(guó)南車(chē)，說(shuō)明中國(guó)北車(chē)的盈利能力較好，并且從圖2－3和表2－3可知，中國(guó)北車(chē)的利潤(rùn)逐年提高，從而可見(jiàn)中國(guó)北車(chē)自2010－2013年的盈利能力逐年提高。

二、結(jié)束語(yǔ)

篇4

[關(guān)鍵詞]國(guó)有控股上市公司；固定資產(chǎn)；交通運(yùn)輸企業(yè)；管理

[中圖分類(lèi)號(hào)]F272[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1005-6432（2014）31-0036-02

1固定資產(chǎn)管理概述

根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》的概念，固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。具體到交通運(yùn)輸企業(yè)包括：公路及構(gòu)筑物、公路附屬設(shè)施、房屋及建筑物、交通運(yùn)輸工具、收費(fèi)設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、電子產(chǎn)品及通訊設(shè)備、辦公及生活設(shè)備、其他設(shè)備等。固定資產(chǎn)管理是以提高資產(chǎn)利用率，減少資產(chǎn)的無(wú)謂損失，最終使固定資產(chǎn)的效用達(dá)到最大化的一種活動(dòng)。固定資產(chǎn)管理包括實(shí)物管理和價(jià)值管理。

固定資產(chǎn)在上市公司很多個(gè)生產(chǎn)周期中發(fā)揮作用，其價(jià)值是按它在生產(chǎn)過(guò)程中磨損的程度，逐漸地、一部分一部分地轉(zhuǎn)移到所生產(chǎn)的產(chǎn)品上去，構(gòu)成產(chǎn)品成本和費(fèi)用的一部分，通過(guò)產(chǎn)品銷(xiāo)售的實(shí)現(xiàn)，從產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中逐漸地、一部分一部分地得到補(bǔ)償。這樣，墊支在勞動(dòng)手段上的資金，一部分就脫離實(shí)物形態(tài)，轉(zhuǎn)化為進(jìn)入營(yíng)運(yùn)資金的貨幣準(zhǔn)備金。勞動(dòng)手段的使用壽命殆盡，不能使用時(shí)，就需要用積累起來(lái)的貨幣準(zhǔn)備金進(jìn)行更新，這時(shí)勞動(dòng)手段的價(jià)值才算完成一次循環(huán)，勞動(dòng)手段的價(jià)值周轉(zhuǎn)方式，具有相對(duì)的固定性。

交通運(yùn)輸企業(yè)價(jià)值的轉(zhuǎn)移是以固定資產(chǎn)的折舊和減值來(lái)實(shí)現(xiàn)，固定資產(chǎn)折舊是指以貨幣表現(xiàn)的固定資產(chǎn)自身因損耗而減少的價(jià)值。固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)以折舊費(fèi)的形式按月計(jì)入生產(chǎn)成本。

2公司在固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

2.1固定資產(chǎn)管理重點(diǎn)不突出

公司主要固定資產(chǎn)有收費(fèi)設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、交通運(yùn)輸工具等，在管理過(guò)程中平行將固定資產(chǎn)分類(lèi)，容易造成管理過(guò)程中找不到重點(diǎn)，管理比較混亂。固定資產(chǎn)因各種原因監(jiān)管不到位，主要固定資產(chǎn)得不到全方位的檢測(cè)與監(jiān)控，缺乏狀態(tài)分析，導(dǎo)致備品備件準(zhǔn)備不充分，給公司資產(chǎn)造成浪費(fèi)。同時(shí)，固定資產(chǎn)管理缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)化共享平臺(tái)，造成公司資源浪費(fèi)，固定資產(chǎn)管理效率低下。

2.2實(shí)物管理與價(jià)值管理環(huán)節(jié)脫節(jié)

固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)和價(jià)值管理部門(mén)同時(shí)出現(xiàn)內(nèi)部信息孤島現(xiàn)象，實(shí)物管理部門(mén)不知道真實(shí)的固定資產(chǎn)價(jià)值，而價(jià)值管理部門(mén)不知道固定資產(chǎn)實(shí)際情況，當(dāng)公司由于發(fā)展需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)更新或改擴(kuò)建后，其價(jià)值、數(shù)量和使用狀況等發(fā)生變動(dòng)，但價(jià)值管理部門(mén)未得到信息反饋，導(dǎo)致賬面記錄的相關(guān)信息與實(shí)物不符。企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，而由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理。由于二者管理的出發(fā)點(diǎn)、落腳點(diǎn)的差異，造成其管理幅度及管理側(cè)重點(diǎn)的不同步。

2.3固定資產(chǎn)管理工作中產(chǎn)生的矛盾

公司設(shè)置了固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，但存在管理不到位，資產(chǎn)管理不全面，職責(zé)和權(quán)限的交叉或模糊、推諉扯皮等現(xiàn)象，影響相關(guān)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。固定資產(chǎn)的實(shí)物管理存在多部門(mén)管理情況，在固定資產(chǎn)的計(jì)劃、購(gòu)置與購(gòu)建、維護(hù)、改造、更新甚至報(bào)廢等過(guò)程管理中缺少統(tǒng)籌規(guī)劃，最終導(dǎo)致公司所屬的固定資產(chǎn)家底不清。

3公司固定資產(chǎn)管理的改進(jìn)對(duì)策

3.1設(shè)置合理的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)

設(shè)置合理的管理機(jī)構(gòu)是公司固定資產(chǎn)管理體系的重要一環(huán)，杜絕存在職責(zé)和權(quán)限的交叉模糊及互相推諉扯皮的現(xiàn)象。在管理制度中明確規(guī)定：固定資產(chǎn)的實(shí)物歸口管理部門(mén)為綜合辦公室，專(zhuān)用設(shè)備的實(shí)物管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的技術(shù)設(shè)備的維護(hù)與保養(yǎng)，價(jià)值歸口管理部門(mén)為財(cái)務(wù)管理部。在公司下屬各單位和相關(guān)部門(mén)至少要有一名以上的專(zhuān)（兼）固定資產(chǎn)管理員，負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理，并定期參與固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)工作。

3.2確定固定資產(chǎn)管理流程

公司在項(xiàng)目的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段，綜合辦公室為固定資產(chǎn)部門(mén)，利用基建時(shí)期形成的資產(chǎn)交付清單，運(yùn)用信息化系統(tǒng)，形成企業(yè)統(tǒng)一的固定資產(chǎn)清單，進(jìn)行固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)的購(gòu)置，實(shí)行計(jì)劃管理。每年度末各單位各部門(mén)根據(jù)實(shí)際需要編制固定資產(chǎn)購(gòu)建預(yù)算，按預(yù)算購(gòu)建。由使用部門(mén)提出申請(qǐng)，由綜合辦公室負(fù)責(zé)審核購(gòu)置的合理性，審核通過(guò)后方可購(gòu)置。購(gòu)置回來(lái)后的固定資產(chǎn)必須由綜合辦公室登記入賬進(jìn)行管理。綜合辦公室負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行過(guò)程管理，核查固定資產(chǎn)實(shí)物，年底盤(pán)存，動(dòng)態(tài)記錄固定資產(chǎn)狀態(tài)，及時(shí)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)。每月根據(jù)公司固定資產(chǎn)管理政策確定的各類(lèi)折舊率，在信息系統(tǒng)中自動(dòng)生成每月折舊額，送至價(jià)值管理部門(mén)，由價(jià)值管理部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)核算。

3.3開(kāi)展固定資產(chǎn)管理流程培訓(xùn)

企業(yè)的固定資產(chǎn)管理體系建立后，需要及時(shí)對(duì)員工開(kāi)展固定資產(chǎn)管理教育與培訓(xùn)，讓員工知道固定資產(chǎn)管理體系的內(nèi)容、重要性和必要性以及自己所負(fù)責(zé)工作的要求和方式、方法等，這也是實(shí)施“全員參與”的基礎(chǔ)，否則建立的固定資產(chǎn)管理體系得不到員工的理解和支持，就不可能在實(shí)際工作中得以有效實(shí)施和貫徹，固定資產(chǎn)管理體系也就只能是一種擺設(shè)。通過(guò)固定資產(chǎn)管理體系教育與培訓(xùn)，可以使員工獲得固定資產(chǎn)管理方面知識(shí)和意識(shí)，擴(kuò)大其知識(shí)基礎(chǔ)，了解或掌握企業(yè)的固定資產(chǎn)管理狀況，以利于更好地推廣和開(kāi)展固定資產(chǎn)管理和控制工作。

3.4領(lǐng)導(dǎo)重視和員工參與

領(lǐng)導(dǎo)需高度重視固定資產(chǎn)管理體系的有效實(shí)施，ISO 9001：2000標(biāo)準(zhǔn)中的八項(xiàng)質(zhì)量管理原則中第二條就是“領(lǐng)導(dǎo)作用”?？梢哉f(shuō)，在公司的固定資產(chǎn)管理體系的建立和實(shí)施過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)者始終處于主導(dǎo)地位并起著關(guān)鍵作用。領(lǐng)導(dǎo)的重視是固定資產(chǎn)管理體系能夠成功制定和有效履行的最為關(guān)鍵的因素之一。對(duì)于固定資產(chǎn)管理體系而言，高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)確定公司的愿景、使命、固定資產(chǎn)管理政策和方針，負(fù)責(zé)策劃固定資產(chǎn)管理文件體系構(gòu)架，負(fù)責(zé)組織制定固定資產(chǎn)管理體系文件，對(duì)其成功履行負(fù)總的責(zé)任。可以說(shuō)，高層管理者承擔(dān)著以固定資產(chǎn)管理體系文件、程序?yàn)榧~帶，把固定資產(chǎn)管理政策、固定資產(chǎn)管理要求與員工的責(zé)任、任務(wù)聯(lián)系起來(lái)，并為履行固定資產(chǎn)管理體系文件給予充分的支持和所需的資源和培訓(xùn)等方面的直接責(zé)任。

人員配合是固定資產(chǎn)管理體系有效實(shí)施的基礎(chǔ)，員工“參與管理”是現(xiàn)代管理的重要特征，是一種高效的管理模式，同時(shí)人人積極參與也是組織良好運(yùn)作的必要條件。員工是公司的根本，員工參與是固定資產(chǎn)管理體系文件成功制定和有效履行的基礎(chǔ)。只有員工的積極主動(dòng)參與，固定資產(chǎn)管理體系才能夠有效運(yùn)作，否則員工被動(dòng)地參與，只會(huì)不斷積壓和激發(fā)出固定資產(chǎn)管理方面的問(wèn)題，對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的開(kāi)展、固定資產(chǎn)管理體系的持續(xù)改進(jìn)帶來(lái)很大的被動(dòng)影響。

3.5加強(qiáng)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理

首先，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行狀態(tài)監(jiān)督趨勢(shì)分析，確定固定資產(chǎn)所需定期采集的有關(guān)參數(shù)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)應(yīng)包括：固定資產(chǎn)正常運(yùn)行的參數(shù)，固定資產(chǎn)故障狀態(tài)下的數(shù)據(jù)，固定資產(chǎn)定期試驗(yàn)、再鑒定的數(shù)據(jù)，必要的啟動(dòng)、停止的數(shù)據(jù)，固定資產(chǎn)各種維修狀態(tài)下的數(shù)據(jù)記錄等。

其次，加強(qiáng)監(jiān)督報(bào)廢固定資產(chǎn)，積極盤(pán)活閑置固定資產(chǎn)。對(duì)報(bào)廢或損毀的固定資產(chǎn)，一是要從制度及執(zhí)行上加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)固定資產(chǎn)的處置建立評(píng)估、審批制度；二是要拓展報(bào)廢或損毀的固定資產(chǎn)的處理渠道。建立專(zhuān)門(mén)的網(wǎng)站集中相應(yīng)的信息，在公司內(nèi)部間調(diào)劑或公開(kāi)向社會(huì)競(jìng)售。三是要建立復(fù)合指標(biāo)體系，把固定資產(chǎn)管理好壞與各單位、各部門(mén)的主要領(lǐng)導(dǎo)掛鉤，對(duì)擅自轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)或丟失、損壞固定資產(chǎn)的逐級(jí)追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

3.6完善固定資產(chǎn)價(jià)值管理

公司機(jī)電與專(zhuān)用等高新技術(shù)型設(shè)施采用加速折舊法（按標(biāo)準(zhǔn)年限縮短20%～30%），其他固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限如下表。

固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊年限表

類(lèi)別摘要說(shuō)明折舊年限

公路及構(gòu)筑物公路、橋梁、涵洞、隧道30年或使用年限

公路附屬設(shè)施安全設(shè)施、通訊設(shè)施、監(jiān)控設(shè)施、收費(fèi)設(shè)施5～10年

房屋及建筑物生活及非生產(chǎn)用房屋簡(jiǎn)易房屋建筑物30～70年8～10年10～20年

交通運(yùn)輸工具交通運(yùn)輸工具5～10年

工具用具生產(chǎn)用工具用具非生產(chǎn)用工具用具3～5年3～5年

設(shè)備、設(shè)施儀器、儀表設(shè)備、設(shè)施、儀器、儀表3～8年3～5年

其他辦公、生活設(shè)備3～5年

4結(jié)論

通過(guò)以上改進(jìn)對(duì)策的實(shí)踐，公司的固定資產(chǎn)管理效率得到了顯著提高。實(shí)踐證明，該系列方法是行之有效的。本文強(qiáng)調(diào)了公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物管理，提高了固定資產(chǎn)使用效率，從而保證了公司可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展，保證了固定資產(chǎn)管理事半功倍，實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

參考文獻(xiàn)：

篇5

關(guān)鍵詞：旅游景區(qū)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；建議

本公司是一家主營(yíng)旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)管理、旅游文化推廣、會(huì)議及展覽服務(wù)的旅游開(kāi)發(fā)公司，內(nèi)設(shè)5個(gè)職能科室，共有職工60人。為確保單位資金的使用效率，促進(jìn)管理的合法規(guī)范，保障資產(chǎn)的安全完整，保證財(cái)務(wù)相關(guān)信息的真實(shí)完整，公司內(nèi)部開(kāi)始重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，但內(nèi)部控制制度不夠完善，在門(mén)票折扣、應(yīng)收帳款、現(xiàn)金管理、固定資產(chǎn)管理、籌資管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理觀念等方面存在問(wèn)題。針對(duì)鄭氏十七房旅游景區(qū)投資額大，日常維護(hù)成本高。而且現(xiàn)金流量大的實(shí)際情況，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是景區(qū)成功經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵因素。

一、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

據(jù)有關(guān)資料顯示，瑞典的斯多拉公司，是目前所知的壽命最長(zhǎng)的公司，已經(jīng)有700多年的歷史。斯多拉公司壽命長(zhǎng)的原因是多方面的，但其決策層重視企業(yè)內(nèi)控管理，并不斷加以改進(jìn)，對(duì)企業(yè)乘風(fēng)破浪向前發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。在中國(guó)也有許多老字號(hào)，如年愈百年的同仁堂、全聚德、江南造船廠、中國(guó)港灣建設(shè)集團(tuán)等，這些企業(yè)都有一個(gè)共同點(diǎn)，那就是管理跟得上，確切點(diǎn)說(shuō)是內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)、人事控制得當(dāng)。

然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，一些企事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息失真，嚴(yán)重?cái)_亂了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。例如國(guó)家自然科學(xué)基金會(huì)原會(huì)計(jì)卞中貪污挪用逾2億元資金大案、四川長(zhǎng)虹約5億美元應(yīng)收貨款被騙、巨人集團(tuán)、德隆集團(tuán)的倒下，銀廣夏事件的發(fā)生，乃至美國(guó)安然公司、世通公司的破產(chǎn)等等，這些案例產(chǎn)生的原因錯(cuò)綜復(fù)雜，但其中很重要的一個(gè)方面，就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)，具有十分積極而重要的意義。

二、當(dāng)前鄭氏十七房旅游景區(qū)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題與不足

1.門(mén)票折扣問(wèn)題分析。隨著景區(qū)的旅游彈性需求，景區(qū)會(huì)通過(guò)不同的定價(jià)吸引更多的游客，如在淡季降低門(mén)票價(jià)格、向低收入如學(xué)生等群體讓利、打折促銷(xiāo)或推出低價(jià)位的家庭票與團(tuán)體票等；而且有時(shí)會(huì)面臨各種各樣的免費(fèi)接待任務(wù)，這是景區(qū)本身較難控制的一個(gè)方面，另外不排除人為因素利用折扣政策產(chǎn)生自己謀私利的行為。

2.應(yīng)收帳款問(wèn)題分析。景區(qū)允許客戶(hù)在短期內(nèi)欠帳，其目的是使?fàn)I業(yè)收入最大化。旅游業(yè)務(wù)的特殊性決定了賒銷(xiāo)的必然性，應(yīng)收帳款在公司的資產(chǎn)中占有一定的比重，而且應(yīng)收帳款往往無(wú)法回收或難以回收，這是常年困擾公司的問(wèn)題。

3.現(xiàn)金管理問(wèn)題分析。景區(qū)一般每天都有門(mén)票收入，其中以現(xiàn)鈔存在的現(xiàn)金收入也是景區(qū)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，現(xiàn)金是公司資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的項(xiàng)目，具有極大的被盜或挪用的風(fēng)險(xiǎn)，而且景區(qū)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)頻繁，比較容易造成錯(cuò)誤的發(fā)生。

4.固定資產(chǎn)管理問(wèn)題分析。景區(qū)依托一定的旅游資源和設(shè)施設(shè)備進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的，固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所點(diǎn)的比重較大，購(gòu)置或取得需要較大的花費(fèi)，對(duì)成本影響大，而且任何計(jì)價(jià)或記錄上的錯(cuò)誤，或帳實(shí)不符的錯(cuò)誤，都會(huì)在很大程度上改變公司真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。

5.籌資管理問(wèn)題分析。景區(qū)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、持續(xù)發(fā)展都需要籌資，籌措的資金構(gòu)成了公司資產(chǎn)的來(lái)源，不良的籌資方式及管理會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)成本和影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。

6.財(cái)務(wù)預(yù)算管理不夠重視的問(wèn)題分析。景區(qū)管理對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理未給予足夠重視，沒(méi)有將工作重心向預(yù)測(cè)、控制和分析方向轉(zhuǎn)移，以數(shù)據(jù)說(shuō)話未形成共識(shí)，對(duì)于改善預(yù)算會(huì)計(jì)監(jiān)督職能也沒(méi)有深刻理解和認(rèn)識(shí)，管理體制上不能給財(cái)務(wù)部門(mén)足夠的權(quán)力；預(yù)算會(huì)計(jì)監(jiān)督僅僅停留在對(duì)日常財(cái)務(wù)收支的事后監(jiān)督上，忽視強(qiáng)化堵漏防弊的內(nèi)部控制建設(shè)，或只停留在對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具體預(yù)算開(kāi)支的監(jiān)督上，忽視對(duì)重大經(jīng)濟(jì)決策及整個(gè)預(yù)算活動(dòng)的全方位過(guò)程監(jiān)督。

三、加強(qiáng)鄭氏十七房旅游景區(qū)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

1.加強(qiáng)門(mén)票折扣的內(nèi)部控制。門(mén)票折扣是景區(qū)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收帳款的減少額，必須嚴(yán)格監(jiān)督折扣政策的執(zhí)行情況。通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，進(jìn)行嚴(yán)格的審核，分離授權(quán)、執(zhí)行和記錄工作，使這種減少保持在合理的范圍內(nèi)，并為企業(yè)的最終利益帶來(lái)好處。在門(mén)票折扣規(guī)定中應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明享受折扣的條件和折扣比例，保證折扣的適度性，并階段性地審查企業(yè)是否得到相應(yīng)的利益以對(duì)折扣政策做出調(diào)整。此外為防止有人利用折扣政策為自己謀私利的行為，必須制定接受和執(zhí)行折扣的核實(shí)、復(fù)核、審批和記帳過(guò)程。

2.加強(qiáng)應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制。對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)和應(yīng)收帳款進(jìn)行嚴(yán)格控制：首先，審核旅行社的資信情況，保證團(tuán)隊(duì)銷(xiāo)帳款的可收回。其次，確認(rèn)客戶(hù)是否存在或確定反映在稍大收帳的債權(quán)數(shù)是否真實(shí)存在，以防止不存在的應(yīng)收帳款被虛列。第三，應(yīng)收帳款的總帳和明細(xì)帳應(yīng)由不同人員根據(jù)有關(guān)的憑證分別登記，并獨(dú)立于記錄人員。第四。具備有效的追債制度，如簽訂合同來(lái)約束解決事后付款的旅行社和租賃經(jīng)營(yíng)業(yè)者。第五，對(duì)應(yīng)收款帳款的各種調(diào)整都必須經(jīng)過(guò)必要的審批流程才能進(jìn)行。

3.加強(qiáng)現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制。建立健全現(xiàn)金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度：首先，最基本的應(yīng)該嚴(yán)格限制能夠接觸現(xiàn)金的人員，并做到出納、會(huì)計(jì)、支票保管員、現(xiàn)金支出審批人等級(jí)人員的職務(wù)分離。其次，現(xiàn)金的收支應(yīng)及時(shí)、正確地記入日記帳、明細(xì)帳和匯入總帳，進(jìn)行逐日、逐項(xiàng)記錄，遵循日清月結(jié)的要求。第三，各類(lèi)單據(jù)應(yīng)編號(hào)，并定期按順序和時(shí)間審核，避免每日營(yíng)業(yè)后的無(wú)人審核和現(xiàn)金保護(hù)，杜絕舞弊。第四，加強(qiáng)現(xiàn)金支出的預(yù)算控制，資金的使用要有規(guī)劃，不能隨意。景區(qū)所處的市場(chǎng)是高度季節(jié)性的，現(xiàn)金流量表在景區(qū)預(yù)算中具有重要作用。

4.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制。固定資產(chǎn)管理制度的制定，使景區(qū)固定資產(chǎn)保持良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)狀態(tài)和盈利能力，防止低效率使用和對(duì)經(jīng)營(yíng)資金的不利影響：首先，資產(chǎn)的使用、保管、盤(pán)查、報(bào)廢等職務(wù)必須分離。其次，資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)除了采用訂貨和驗(yàn)收控制制度的方法和程序外，還需審核購(gòu)買(mǎi)合同中的各種條款的合理性，并防止超出批準(zhǔn)的預(yù)算。第三，所有資產(chǎn)必須記錄入帳，登記卡片，通過(guò)一定的程序加以控制固定資產(chǎn)的錯(cuò)計(jì)或漏計(jì)并保證折舊方法的合理，防止技術(shù)錯(cuò)誤和人為的錯(cuò)誤。第四，要使固定資產(chǎn)長(zhǎng)期使用，建立定期的盤(pán)點(diǎn)、維修和保養(yǎng)制度，并根據(jù)帳面記錄盤(pán)查各種資產(chǎn)，保證帳實(shí)相符。

5.加強(qiáng)籌資管理的內(nèi)部控制。首先，籌資業(yè)務(wù)涉及政府、銀行、債權(quán)人、資產(chǎn)擔(dān)保等方面，籌資業(yè)務(wù)的制定應(yīng)保證有關(guān)文件的真實(shí)和有效性，防止違反規(guī)定的義務(wù)和承諾使籌資業(yè)務(wù)在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。其次，必須保證籌資業(yè)務(wù)活動(dòng)得到適當(dāng)?shù)膶徍?，?cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)編制籌資計(jì)劃，并提高交董事會(huì)審批，最后再以書(shū)面文件記錄。第三，實(shí)行職務(wù)分離制度，如籌資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離，加強(qiáng)內(nèi)部控制。第四，利息的支付制度是籌資內(nèi)控的重點(diǎn)，應(yīng)加以控制。

篇6

關(guān)鍵詞：全壽命管理；檢修；策略；優(yōu)化；排序

中圖分類(lèi)號(hào)：S219文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

資產(chǎn)管理策略在將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和資產(chǎn)管理目標(biāo)轉(zhuǎn)化為長(zhǎng)期實(shí)施計(jì)劃的過(guò)程中起著核心紐帶作用。資產(chǎn)管理策略涵蓋資產(chǎn)規(guī)劃設(shè)計(jì)、采購(gòu)建設(shè)、運(yùn)維檢修、退役報(bào)廢等全壽命周期各階段，在運(yùn)維檢修階段表現(xiàn)為運(yùn)維檢修策略。在國(guó)家電網(wǎng)公司相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和輸變電設(shè)備狀態(tài)檢修管理規(guī)定指導(dǎo)下，青海省電力公司積極開(kāi)展輸變電設(shè)備狀態(tài)檢修達(dá)標(biāo)試點(diǎn)等工作，積累了一些經(jīng)驗(yàn)。但總體上尚缺乏統(tǒng)一規(guī)范的運(yùn)維檢修策略，資產(chǎn)狀態(tài)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型應(yīng)用不夠完善，檢修計(jì)劃安排的合理性有待提高。為適應(yīng)運(yùn)維檢修專(zhuān)業(yè)化、精益化的要求，統(tǒng)籌優(yōu)化運(yùn)維檢修策略和檢修計(jì)劃，提升運(yùn)維檢修管理水平，應(yīng)用資產(chǎn)全壽命周期管理理念，開(kāi)展基于全壽命周期管理的運(yùn)維檢修策略?xún)?yōu)化和檢修計(jì)劃排序研究應(yīng)用工作是非常必要的。

一、應(yīng)用模型和方法

運(yùn)維檢修策略承接資產(chǎn)管理總體目標(biāo)，綜合應(yīng)用狀態(tài)評(píng)估模型、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，以國(guó)網(wǎng)公司資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)維檢修管理標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，針對(duì)不同設(shè)備對(duì)象的實(shí)際狀態(tài)及決策決定因素，合理組合各種通用技術(shù)和決策方法，對(duì)電網(wǎng)設(shè)備運(yùn)維檢修策略進(jìn)行優(yōu)化，綜合考慮成本、風(fēng)險(xiǎn)、績(jī)效因素對(duì)設(shè)備檢修的必要性和緊迫性進(jìn)行排序，利用PMS生產(chǎn)信息管理輔助決策系統(tǒng)支撐資產(chǎn)運(yùn)維檢修方式、內(nèi)容、周期的優(yōu)化選擇。

1、設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)模型

設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)模型的核心是以電網(wǎng)設(shè)備故障概率浴盆曲線為基礎(chǔ)，計(jì)算、分析各類(lèi)電網(wǎng)設(shè)備在不同運(yùn)行階段可能發(fā)生故障的概率，并依此確定電網(wǎng)設(shè)備的基本技術(shù)狀態(tài)。

2設(shè)備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型

在設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，考慮不同重要電壓等級(jí)資產(chǎn)發(fā)生故障時(shí)對(duì)電網(wǎng)可靠性、人身安全、運(yùn)維資金及環(huán)境等方面影響的后果，為運(yùn)維檢修計(jì)劃的優(yōu)化排序提供依據(jù)。

二、設(shè)備檢修策略模型設(shè)計(jì)

設(shè)備運(yùn)維檢修策略模型設(shè)計(jì)從3個(gè)層次進(jìn)行考慮。首先是檢修方式選擇的策略。根據(jù)設(shè)備發(fā)生故障的概率和后果，按照設(shè)備類(lèi)型和電壓等級(jí)，分為故障檢修、定期檢修、狀態(tài)檢修、延期檢修等不同的運(yùn)維檢修策略，比如故障檢修通常針對(duì)配網(wǎng)資產(chǎn)，定期檢修針對(duì)新投運(yùn)、運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)少、狀態(tài)監(jiān)測(cè)手段有限的重要資產(chǎn)。其次是具體設(shè)備的檢修策略。根據(jù)設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)結(jié)果，按照設(shè)備部件狀態(tài)量和工作性質(zhì)、停電范圍，分為A、B、C、D、E 類(lèi)檢修策略,A類(lèi)檢修：繼電保護(hù)裝置整體性更換后進(jìn)行的新安裝檢驗(yàn)，以及新設(shè)備安裝投產(chǎn)1年內(nèi)進(jìn)行的檢驗(yàn),B類(lèi)檢修：利用一次設(shè)備停電的機(jī)會(huì)對(duì)繼電保護(hù)裝置進(jìn)行的不定期檢修，以及需要一次設(shè)備停電進(jìn)行了缺陷處理及檢驗(yàn),C類(lèi)檢修：經(jīng)過(guò)狀態(tài)評(píng)價(jià)確定需要進(jìn)行的檢修, D類(lèi)檢修：設(shè)備在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)異常情況而進(jìn)行的工作或缺陷處理，且此類(lèi)檢修不需要一次設(shè)備停電 ,E類(lèi)檢修：設(shè)備運(yùn)行過(guò)程中通過(guò)定期開(kāi)展的帶電檢測(cè)（設(shè)備在運(yùn)行狀態(tài)下，對(duì)設(shè)備狀態(tài)量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢測(cè)）、紅外檢測(cè)等技術(shù)手段發(fā)現(xiàn)設(shè)備異?；蛉毕?。（如定期取油樣進(jìn)行油樣分析、氣體檢測(cè)、紅外或紫外檢測(cè)等）。每年定期對(duì)運(yùn)行設(shè)備、新投設(shè)備進(jìn)行狀態(tài)評(píng)價(jià)，狀態(tài)評(píng)價(jià)應(yīng)基于巡檢及例行試驗(yàn)、診斷性試驗(yàn)、在線監(jiān)測(cè)、帶電檢測(cè)、家族性缺陷、運(yùn)行不良工況等狀態(tài)信息。結(jié)合油氣檢測(cè)值大小、缺陷、隱患等以及其發(fā)展趨勢(shì)，與同類(lèi)設(shè)備進(jìn)行比較，做出綜合判斷。最后是年度、月度檢修計(jì)劃優(yōu)化排序策略。目的是對(duì)檢修計(jì)劃的重要性及迫切性進(jìn)行定量評(píng)估，統(tǒng)籌可靠性績(jī)效、運(yùn)檢成本最優(yōu)等要求，確定檢修計(jì)劃的優(yōu)先級(jí)順序。

三、優(yōu)化后的運(yùn)維檢修策略

1、檢修方式選擇策略10KV及以下配網(wǎng)設(shè)備原則上采用故障檢修方式。根據(jù)配網(wǎng)狀態(tài)檢修試點(diǎn)情況，應(yīng)逐步在城市配網(wǎng)開(kāi)展?fàn)顟B(tài)檢修?！?00KV 直流設(shè)備采用定期檢修方式，檢修周期為1 年。35KV及以上交流輸變電設(shè)備原則上采用狀態(tài)檢修方式。 新投運(yùn)設(shè)備在投運(yùn)后(330KV及以上為1年，66-110KV為1至2 年，停運(yùn)6個(gè)月以上重新投運(yùn)的設(shè)備) 安排定期檢修，執(zhí)行 C類(lèi)檢修標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目可在C類(lèi)檢修基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整。其他設(shè)備原則上采用狀態(tài)檢修方式。

2、設(shè)備檢修策略

設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)結(jié)果為正常狀態(tài)的設(shè)備，檢修時(shí)間原則上在正常周期以?xún)?nèi)多1年，不大于標(biāo)準(zhǔn)所列周期1.5倍。但已達(dá)到或超過(guò)檢修周期(5.5年或設(shè)備制造商在產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)中明確的周期)的應(yīng)安排C 類(lèi)檢修。對(duì)于運(yùn)行年限超過(guò)20年的設(shè)備，考慮到已接近其運(yùn)行壽命，宜按正常周期安排C類(lèi)檢修。設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)結(jié)果為注意狀態(tài)的設(shè)備，如果單項(xiàng)狀態(tài)量扣分導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果為 、注意狀態(tài)、時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況提前安排C類(lèi)檢修。如果僅由多項(xiàng)狀態(tài)量合計(jì)扣分導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果為、注意狀態(tài)、時(shí)，可按正常周期執(zhí)行或延長(zhǎng)一年，并根據(jù)設(shè)備的實(shí)際狀況，增加必要的檢修內(nèi)容。對(duì)于運(yùn)行年限超過(guò)25 年的設(shè)備，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況提前安排C類(lèi)檢修或經(jīng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研判后進(jìn)行技術(shù)改造。在C類(lèi)檢修之前，必要時(shí)應(yīng)加強(qiáng) C 類(lèi)檢修。設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)結(jié)果為異常狀態(tài)的設(shè)備，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢修類(lèi)型，并適時(shí)安排檢修。實(shí)施停電檢修前應(yīng)加強(qiáng) D類(lèi)檢修。設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)結(jié)果為嚴(yán)重狀態(tài)的設(shè)備，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果確定檢修類(lèi)型，并盡快安排檢修。實(shí)施停電檢修前應(yīng)加強(qiáng) D 類(lèi)檢修。

3、設(shè)備維護(hù)策略

執(zhí)行檢修策略的同時(shí)應(yīng)采取糾正性或預(yù)防性的維護(hù)策略( 如日常巡檢，油化試驗(yàn)，不停電維護(hù)等)。對(duì)于正常狀態(tài)的設(shè)備原則上采用正常巡檢（試驗(yàn)) 方式，對(duì)于非正常狀態(tài)的設(shè)備，必要時(shí)應(yīng)縮短巡檢( 試驗(yàn)) 周期。如果設(shè)備狀態(tài)沒(méi)有進(jìn)一步惡化的趨勢(shì)，則可以一直使用到原定檢修周期;如果發(fā)現(xiàn)設(shè)備狀態(tài)有進(jìn)一步惡化的趨勢(shì)，應(yīng)調(diào)整維護(hù)策略; 如果確定某個(gè)缺陷是一個(gè)家族缺陷，需制定全公司層面的反事故措施進(jìn)行糾正和預(yù)防。

4、檢修計(jì)劃優(yōu)先排序策略

4.1優(yōu)化排序原則

根據(jù)設(shè)備檢修策略制定設(shè)備檢修計(jì)劃，包括設(shè)備壽命周期內(nèi)的長(zhǎng)期計(jì)劃和年度計(jì)劃，依據(jù)《輸變電設(shè)備狀態(tài)檢修導(dǎo)則》執(zhí)行。電網(wǎng)設(shè)備檢修計(jì)劃按照排序分值大小進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序。檢修計(jì)劃排序主要從設(shè)備資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)和檢修迫切程度兩個(gè)方面進(jìn)行考慮。在安排檢修計(jì)劃時(shí)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)整體性、統(tǒng)籌性、協(xié)同性原則，協(xié)調(diào)相關(guān)設(shè)備檢修周期，同一間隔、同一回路的設(shè)備統(tǒng)一安排，按照檢修排序分值最高設(shè)備進(jìn)行排序，避免重復(fù)停電。檢修計(jì)劃還應(yīng)根據(jù)可靠性要求、檢修成本費(fèi)用控制等因素進(jìn)行必要調(diào)整，如設(shè)備在電網(wǎng)中的重要性，設(shè)備故障后的損失和檢修費(fèi)用的比較，設(shè)備可能故障對(duì)人員安全或環(huán)境的影響等。

4.2檢修計(jì)劃排序計(jì)算方法

設(shè)備資產(chǎn)評(píng)估考慮設(shè)備價(jià)值A(chǔ)1、用戶(hù)等級(jí)A2和設(shè)備地位A3 3個(gè)因素，每個(gè)因素分成多個(gè)等級(jí)，取值范圍0一10。隨著用戶(hù)的變化以及電網(wǎng)的發(fā)展，設(shè)備價(jià)值、用戶(hù)等級(jí)和設(shè)備地位應(yīng)每年進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，取值范圍的依據(jù)參見(jiàn)表1 -5不同的資產(chǎn)因素的權(quán)重設(shè)定依據(jù)資產(chǎn)因素對(duì)資產(chǎn)影響的重要程度，取值參考表6設(shè)定。根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際對(duì)應(yīng)附表中分值進(jìn)行疊加，按照分值最高設(shè)備進(jìn)行排序，避免重復(fù)停電。

檢修計(jì)劃排序結(jié)合設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上制定，設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)為注意值時(shí)，若當(dāng)前試驗(yàn)值超過(guò)或接近注意值的趨勢(shì)明顯，對(duì)于正在運(yùn)行的設(shè)備，應(yīng)加強(qiáng)跟蹤監(jiān)測(cè)，對(duì)于停電設(shè)備，如懷疑為嚴(yán)重缺陷，在未進(jìn)行進(jìn)一步處理時(shí)，不宜投入運(yùn)行。設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)為警示值時(shí)，若當(dāng)前試驗(yàn)值超過(guò)或接近警示值的趨勢(shì)明顯，對(duì)于正在運(yùn)行的設(shè)備，應(yīng)盡快安排停電檢修，對(duì)于停電設(shè)備，在未進(jìn)行進(jìn)一步處理時(shí)，不宜投入運(yùn)行。在相近的運(yùn)行和檢測(cè)條件下，同一家族設(shè)備在同一狀態(tài)量不應(yīng)有明顯的差異，否則應(yīng)進(jìn)行顯著性差異分析。全面作業(yè)計(jì)劃的編制和計(jì)劃的排序，應(yīng)對(duì)于設(shè)備狀態(tài)評(píng)價(jià)為嚴(yán)重狀態(tài)或同類(lèi)型設(shè)備有家族性缺陷、發(fā)生不良工況的設(shè)備應(yīng)優(yōu)先安排停電檢修。對(duì)于其他評(píng)價(jià)為注意狀態(tài)的設(shè)備應(yīng)加強(qiáng)跟蹤監(jiān)測(cè)，監(jiān)測(cè)時(shí)發(fā)現(xiàn)量化值有明顯發(fā)展趨勢(shì)的，及時(shí)安排停電檢修。評(píng)價(jià)為良好狀態(tài)的設(shè)備應(yīng)安排D、E類(lèi)檢修（帶電檢測(cè)）。在安排停電檢修時(shí)，應(yīng)綜合考慮缺陷、隱患的消除，大修、技改等項(xiàng)目的實(shí)施，避免重復(fù)性停電。不停電作業(yè)計(jì)劃應(yīng)結(jié)合專(zhuān)業(yè)巡視、帶電檢測(cè)和專(zhuān)項(xiàng)排查等一并實(shí)施。

結(jié)論

資產(chǎn)全壽命周期管理是一種全過(guò)程的管理，其思想應(yīng)貫穿于資產(chǎn)全壽命周期的各個(gè)階段，從電網(wǎng)的效益出發(fā)，統(tǒng)籌考慮資產(chǎn)的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、建設(shè)、運(yùn)行、檢修、技改、報(bào)廢的全過(guò)程，以整體工作計(jì)劃管理做為決策依據(jù)，有計(jì)劃、有實(shí)施、有收益的閉環(huán)管理，從而推進(jìn)資產(chǎn)全壽命管理的深化應(yīng)用和計(jì)劃管理水平的持續(xù)提高。

參考文獻(xiàn)

[1]呂翔. 基于Markov過(guò)程的電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期管理的理論研究[D].山東大學(xué),2012.

[2]姜學(xué)蕾. 基于馬爾科夫過(guò)程的電力設(shè)備檢修優(yōu)化決策[D].山東大學(xué),2013.

篇7

關(guān)鍵詞:基金業(yè);品牌;核心競(jìng)爭(zhēng)力

中圖分類(lèi)號(hào):F830.9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-3544(2007)05-0041-03

經(jīng)過(guò)幾年的超常規(guī)高速發(fā)展，我國(guó)基金管理業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已十分激烈，表現(xiàn)出明顯的優(yōu)勝劣汰的態(tài)勢(shì)。本文根據(jù)大量的基金發(fā)展數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析，指出品牌競(jìng)爭(zhēng)力已成為基金業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

一、品牌競(jìng)爭(zhēng)能力是基金業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

我國(guó)基金管理業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)已十分激烈，無(wú)論是合資基金還是銀行系基金，品牌競(jìng)爭(zhēng)力已成為基金業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

（一）我國(guó)基金業(yè)發(fā)展概述

2004年中國(guó)基金市場(chǎng)開(kāi)始了超常規(guī)發(fā)展。 數(shù)據(jù)顯示，2004年共發(fā)行了52只基金，募資金額達(dá)1734億人民幣，一年的市場(chǎng)份額就幾乎接近過(guò)去6年的總和 [1] 。從產(chǎn)品的創(chuàng)新上看，國(guó)際上主流的基金品種，包括低風(fēng)險(xiǎn)的貨幣市場(chǎng)基金和銀行保本基金，為開(kāi)放式基金與封閉式基金接軌做出鋪墊的LOF基金，以及可以讓投資者參與指數(shù)交易，并首次提供套利機(jī)會(huì)的ETF基金，在2004年都悉數(shù)登場(chǎng)。

從市場(chǎng)份額的角度看，2004 年我國(guó)基金市場(chǎng)增長(zhǎng)最顯著的是合資基金群體。中國(guó)證監(jiān)會(huì)于2002年6月4日頒發(fā)了《外資參股基金管理公司設(shè)立規(guī)則》，并于當(dāng)年7月1日正式實(shí)施，這拉開(kāi)了內(nèi)地基金業(yè)對(duì)外開(kāi)放的序幕 [2] ，合資基金開(kāi)始登上中國(guó)基金業(yè)的舞臺(tái)。 在2002-2004三年的政策保護(hù)期里，合資基金公司的外方持股比例不得超過(guò)33％。在這期間，共有13家合資基金公司成立，形成了合資基金公司設(shè)立的第一輪高峰。這些合資基金的表現(xiàn)也令人刮目相看。2004年，各基金管理規(guī)模增長(zhǎng)都超過(guò)了400％。在管理總規(guī)模上合資基金群體也迅速向運(yùn)作多年的老基金公司靠攏，海富通、招商等基金公司已進(jìn)入市場(chǎng)總份額的前10 名。截至2004年12月31日，合資基金管理公司所管理的基金資產(chǎn)合計(jì)為557億元， 占國(guó)內(nèi)開(kāi)放式基金總資產(chǎn)的26.45％（據(jù)WIND數(shù)據(jù)及各基金公司年度報(bào)告） [2] ，已經(jīng)在中國(guó)基金市場(chǎng)上占據(jù)了舉足輕重的地位。

2005年起，合資基金公司的外方持股比例增至49％，在股權(quán)比例上升的同時(shí)，合資基金公司紛紛進(jìn)行了增資活動(dòng)以拓展業(yè)務(wù)、增加公司競(jìng)爭(zhēng)力。

另外，商業(yè)銀行設(shè)立基金公司的禁令也已打開(kāi)。2005年8月底， 我國(guó)首只銀行系基金工銀瑞信核心價(jià)值基金成立，該基金以接近50億的發(fā)行規(guī)模問(wèn)世，顯示出銀行系基金雄厚的客戶(hù)資源。此后，建行和交行先后成立了合資基金公司，其他銀行以及保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司也躍躍欲試。

2006年是我國(guó)基金業(yè)飛速發(fā)展的一年。這一年間，共有89只基金募集設(shè)立，募集規(guī)模3887.72億元；有9只基金通過(guò)實(shí)施份額分級(jí)而設(shè)立；有1只基金轉(zhuǎn)型新增；共有99只基金募集設(shè)立或通過(guò)份額分級(jí)和轉(zhuǎn)型新增設(shè)立 [3] 。而這些新基金的募集時(shí)間也從通常的2個(gè)月縮短到1天。截至2006年末，已經(jīng)有321只證券投資基金正式運(yùn)作，其中封閉式基金53只，開(kāi)放式基金268只。 相比較2004年正式運(yùn)作的161只證券投資基金，三年之中，基金數(shù)量翻了一倍 [4] 。這一年，基金的平均收益也高達(dá)100%。

截至2006年底，我國(guó)基金市場(chǎng)的基本情況見(jiàn)表1。

（二）基金行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勝劣汰

基金行業(yè)從成長(zhǎng)向成熟邁進(jìn)，優(yōu)勝劣汰的自然規(guī)律也不可避免。2004年，競(jìng)爭(zhēng)帶來(lái)的分化效應(yīng)已經(jīng)初步顯現(xiàn)，拿到牌照已經(jīng)明顯不能與賺錢(qián)劃上等號(hào)，規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)乏力的公司在行業(yè)激烈競(jìng)爭(zhēng)中越來(lái)越勢(shì)微， 而部分老基金公司，包括南方、博時(shí)、嘉實(shí)、易方達(dá)等，得益于持續(xù)穩(wěn)健的業(yè)績(jī)和之前出色的表現(xiàn)，2004年的基金新發(fā)規(guī)模獲得了顯著增長(zhǎng)?？梢?jiàn)，業(yè)績(jī)和品牌效應(yīng)的結(jié)合使這部分老基金公司在這一年的新發(fā)市場(chǎng)占據(jù)了相對(duì)強(qiáng)勢(shì)。如圖1所示。

到2006年底，基金行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)因?yàn)榭焖侔l(fā)展變得愈發(fā)激烈，而基金行業(yè)的分化趨勢(shì)也更為明顯，小基金管理公司的生存空間越來(lái)越小，而老牌基金管理公司和一些實(shí)力強(qiáng)大的合資基金管理公司在競(jìng)爭(zhēng)中逐漸積累了優(yōu)勢(shì)，并且這種優(yōu)勢(shì)有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)?；饦I(yè)前十家公司占有的市場(chǎng)份額達(dá)60％，第11名到25名占33％，第21名到52名只占7％ [7] 。53家基金管理公司中，共有24家基金管理公司管理的基金資產(chǎn)突破100億元 [8] ，這其中，包括了全部的“老十家”（南方、博時(shí)、華夏、嘉實(shí)、長(zhǎng)盛、鵬華、國(guó)泰、富國(guó)、大成和華安等基金管理公司），其中前5名中更有4個(gè)是“老十家”， 資產(chǎn)管理規(guī)模最大的基金管理公司嘉實(shí)的基金規(guī)模達(dá)到了830億元。 而這時(shí)基金業(yè)中資產(chǎn)管理規(guī)模最小的還不足1億元，前者是后者的800多倍。再?gòu)墓芾碣M(fèi)的收入上看，前10名的基金與排名后10位的比例從2004年2季度的不足10倍迅速上升至2006年2季度的50倍。在發(fā)行數(shù)量和首發(fā)規(guī)模大幅增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上，先后出現(xiàn)的6只百億基金（工銀瑞信成長(zhǎng)、方達(dá)精選、華夏優(yōu)增、南方績(jī)優(yōu)、廣發(fā)優(yōu)選、嘉實(shí)策略增長(zhǎng)），也都是出自名門(mén)的品牌基金管理公司。這進(jìn)一步顯示出信譽(yù)和品牌對(duì)基金管理公司發(fā)展的重要意義。

對(duì)這一現(xiàn)象的進(jìn)一步分析還表明，成立時(shí)間較久的老牌基金公司品牌效應(yīng)較突出，而合資基金公司借助以下三大優(yōu)勢(shì)，也在投資者心目中樹(shù)立了強(qiáng)大的品牌效應(yīng)：一是聚集了一批有豐富投資經(jīng)驗(yàn)的中外精英， 整體投資管理水平較高；二是借助外方股東在成熟資本市場(chǎng)長(zhǎng)期運(yùn)作中形成的完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系 和合資基金重視風(fēng)險(xiǎn)控制的先進(jìn)理念，普遍具備風(fēng)險(xiǎn)控制能力強(qiáng)的特點(diǎn)； 三是借助外方股東的資源，基金品種的創(chuàng)新能力較強(qiáng)。

另一方占有優(yōu)勢(shì)的是基金行業(yè)強(qiáng)大的潛在進(jìn)入者――銀行系基金。2005年2月，中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀監(jiān)會(huì)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)聯(lián)合《商業(yè)銀行設(shè)立基金管理公司試點(diǎn)管理辦法》，規(guī)定“銀行系”基金公司在試點(diǎn)初期，可募集管理貨幣市場(chǎng)基金和債券性基金，也可發(fā)起其他類(lèi)型基金，同時(shí)商業(yè)銀行收購(gòu)基金管理公司也參照《辦法》執(zhí)行 [9] 。商業(yè)銀行由單純的基金托管者和銷(xiāo)售商轉(zhuǎn)變成了集基金發(fā)起、管理、銷(xiāo)售、托管于一身的全能型機(jī)構(gòu)。首批銀行系基金工銀瑞信、交銀施羅德、建信基金經(jīng)過(guò)一年半時(shí)間的運(yùn)營(yíng)后，在投資運(yùn)作和資產(chǎn)管理規(guī)模等方面都取得了較好的業(yè)績(jī)，2006年第4季度，這三家基金公司旗下的7只基金產(chǎn)品平均份額凈值增長(zhǎng)率為36.75%。截至2006年末， 三家基金公司資產(chǎn)管理規(guī)模分別為近296億元、231億元、151億元，均躋身基金業(yè)前列。

商業(yè)銀行介入基金業(yè)， 最顯著的優(yōu)勢(shì)是強(qiáng)大的品牌效應(yīng)。銀行系基金公司在品牌和服務(wù)上具有以下優(yōu)勢(shì)：渠道上，能借助銀行股東的品牌和信譽(yù)，吸引原本已持有銀行活期存款賬戶(hù)的客戶(hù)，便捷地投資基金；貼近客戶(hù)，與基金管理公司相比，銀行在客戶(hù)資源及網(wǎng)點(diǎn)分布方面具有更大優(yōu)勢(shì)。

二、提升基金公司品牌競(jìng)爭(zhēng)力的建議

按照核心競(jìng)爭(zhēng)力理論，核心能力跨越了戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位的邊界，是各個(gè)業(yè)務(wù)單位不同能力相互作用的結(jié)果，是廣泛分布于組織內(nèi)部能力的集合。因此，要提升基金管理公司的品牌核心競(jìng)爭(zhēng)力， 還應(yīng)該關(guān)注基金管理公司價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，在每一個(gè)可能的環(huán)節(jié)以及環(huán)節(jié)之間的關(guān)聯(lián)方面來(lái)打造和夯實(shí)基金公司的品牌競(jìng)爭(zhēng)力。

從價(jià)值鏈理論來(lái)看，基金管理公司的價(jià)值鏈可以表示為圖2。

因此，要塑造基金管理公司的品牌競(jìng)爭(zhēng)力，就要把品牌的塑造融入產(chǎn)品設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制、客戶(hù)服務(wù)等各個(gè)價(jià)值鏈環(huán)節(jié)。

（一）將品牌的塑造融入產(chǎn)品設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)

品牌的競(jìng)爭(zhēng)力首先體現(xiàn)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)上，基金管理公司應(yīng)該抓緊基金產(chǎn)品的創(chuàng)新。以泰達(dá)荷銀為例，該公司于2007年推出了創(chuàng)新組合產(chǎn)品安利寶，由合豐系列基金（合豐成長(zhǎng)、合豐周期、 合豐穩(wěn)定） 和股市債市兩手抓的平衡型基金――風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算基金構(gòu)成，四只基金間的初始投資比例由泰達(dá)荷銀確定，投資人在申購(gòu)之后可自行調(diào)整，且自購(gòu)買(mǎi)之日起一年內(nèi)享有在四只基金間轉(zhuǎn)換免費(fèi)的優(yōu)惠。與一般的組合產(chǎn)品不同的是，泰達(dá)荷銀為“安利寶”注入了一種全新的高附加值的增值服務(wù)，公司會(huì)根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展，在每個(gè)季度為購(gòu)買(mǎi)安利寶的客戶(hù)定期地提供四只基金之間的組合配置比例建議，讓客戶(hù)能夠?qū)崒?shí)在在地分享到其專(zhuān)業(yè)觀點(diǎn)，并讓客戶(hù)能夠有更多選擇。這一新產(chǎn)品的推出，很快吸引了很多投資者的目光，收到了很好的市場(chǎng)反響。 它很好地滿足了高端客戶(hù)的需求，是成功的產(chǎn)品創(chuàng)新，泰達(dá)荷銀也借助這一產(chǎn)品大大提升了自身的品牌力量。

但是，我們應(yīng)該看到，大部分基金產(chǎn)品仍存在著嚴(yán)重的同質(zhì)化傾向，其微觀因素就是目前的基金銷(xiāo)售不是需求引導(dǎo)供給，而是供給創(chuàng)造需求?；鸸就瞥龅幕甬a(chǎn)品在很大程度上不是以需定產(chǎn)，而是以產(chǎn)定需，基金公司設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)什么產(chǎn)品，銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)就賣(mài)什么產(chǎn)品，投資者也只能被動(dòng)地購(gòu)買(mǎi)什么產(chǎn)品。因此，基金管理公司要想更大規(guī)模地贏得市場(chǎng)，首先也必須改變目前的這種以產(chǎn)定需的格局?；鸸驹陂_(kāi)發(fā)新產(chǎn)品前，要對(duì)潛在的客戶(hù)群體和客戶(hù)需求進(jìn)行認(rèn)真深入的市場(chǎng)調(diào)查和市場(chǎng)細(xì)分，并充分利用外方資源，針對(duì)不同的需求和不同的群體，設(shè)計(jì)出不同的產(chǎn)品。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)控制上打造品牌優(yōu)勢(shì)

作為一種金融產(chǎn)品，穩(wěn)定的獲利能力也是體現(xiàn)品牌力量的關(guān)鍵點(diǎn)。尤其是面對(duì)銀行系基金的沖擊，塑造自己安全穩(wěn)定的產(chǎn)品形象至關(guān)重要。仍以泰達(dá)荷銀為例，作為合資基金管理公司， 該公司從外方荷銀投資引進(jìn)了成熟的管理方式，共享其全球穩(wěn)定的投資平臺(tái)。根據(jù)銀河證券基金研究中心近日推出的《2006年基金管理公司股票投資管理能力綜合評(píng)價(jià)報(bào)告》分析，惟有泰達(dá)荷銀連續(xù)三年進(jìn)入前十名，排名分別為第三名、第七名和第六名，這在很大程度上反映了泰達(dá)荷銀風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。

（三）打造客戶(hù)服務(wù)品牌

基金公司的實(shí)質(zhì)是一種服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)的關(guān)鍵是客戶(hù)經(jīng)營(yíng)，對(duì)于客戶(hù)最重要的不是一次性購(gòu)買(mǎi)，而是客戶(hù)對(duì)公司的信賴(lài)所產(chǎn)生的由依賴(lài)而帶來(lái)的重復(fù)性消費(fèi)。所以說(shuō)，服務(wù)也是以客戶(hù)的滿意、客戶(hù)的忠誠(chéng)而形成利潤(rùn)鏈的。

目前國(guó)內(nèi)許多基金公司已認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)。如泰達(dá)荷銀就將2007定義為2007服務(wù)年，其長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)是成為最受尊敬的基金管理公司，通過(guò)分享專(zhuān)業(yè)智慧，為投資者創(chuàng)造持續(xù)的價(jià)值回報(bào)， 幫助中國(guó)更多的百姓樹(shù)立正確的理財(cái)觀念，通過(guò)投資分享中國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期發(fā)展的成果。這說(shuō)明，泰達(dá)荷銀已經(jīng)意識(shí)到增強(qiáng)社會(huì)影響力的重要性。一方面，針對(duì)社會(huì)大量的潛在客戶(hù)， 泰達(dá)荷銀應(yīng)提供良好的客戶(hù)培訓(xùn)， 如基金講堂等形式。在傳遞給基民基金基礎(chǔ)知識(shí)的同時(shí)將泰達(dá)荷銀的管理、投資理念也潛移默化地傳達(dá)給基民，這是培養(yǎng)忠實(shí)客戶(hù)、樹(shù)立良好品牌的有力途徑。另一方面，針對(duì)現(xiàn)有客戶(hù)，泰達(dá)荷銀應(yīng)該充分收集客戶(hù)信息，建立起客戶(hù)資料信息庫(kù)，根據(jù)客戶(hù)的具體情況，提供個(gè)性化的信息推送服務(wù)和及時(shí)的信息披露。

參考文獻(xiàn)：

［1］關(guān)注基金業(yè)成長(zhǎng)歷程 2004基金市場(chǎng)再回首[DB/OL]. （2005 -01-03）. .

篇8

關(guān)鍵詞：信托公司；信托資產(chǎn)；規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)；路徑

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.48 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-9031（2013）08-0061-05 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2013.08.14

一、信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略分析

（一）信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)涵

規(guī)模經(jīng)濟(jì)與壟斷是一對(duì)矛盾體，如何處理好這一沖突呢？[1] 經(jīng)濟(jì)學(xué)家克拉克最先提出了有效競(jìng)爭(zhēng)的概念，認(rèn)為“有效競(jìng)爭(zhēng)是妥善協(xié)調(diào)規(guī)模經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)活力，從而形成一種有利于長(zhǎng)期均衡的競(jìng)爭(zhēng)格局”[2]。就信托公司而言，信托資產(chǎn)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)涵主要體現(xiàn)在四個(gè)方面，即規(guī)模經(jīng)濟(jì)與競(jìng)爭(zhēng)活力相協(xié)調(diào)、企業(yè)規(guī)模與競(jìng)爭(zhēng)壓力下的業(yè)務(wù)創(chuàng)新相協(xié)調(diào)、規(guī)模擴(kuò)張與風(fēng)險(xiǎn)管控相協(xié)調(diào)、實(shí)際競(jìng)爭(zhēng)與潛在競(jìng)爭(zhēng)相協(xié)調(diào)[3]。

信托行業(yè)規(guī)模經(jīng)濟(jì)與競(jìng)爭(zhēng)活力相協(xié)調(diào)，意在避免壟斷或者過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于市場(chǎng)效率所產(chǎn)生的破壞作用，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，達(dá)到均衡態(tài)勢(shì)。企業(yè)規(guī)模與競(jìng)爭(zhēng)壓力下的業(yè)務(wù)創(chuàng)新相協(xié)調(diào)，意在通過(guò)創(chuàng)新的信托產(chǎn)品和服務(wù)，為信托公司規(guī)模增長(zhǎng)不斷注入新動(dòng)力。規(guī)模擴(kuò)張與風(fēng)險(xiǎn)管控相協(xié)調(diào)，意在強(qiáng)調(diào)信托公司不能因過(guò)度關(guān)注規(guī)模增長(zhǎng)而忽視風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部要做好信托業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和管理，外部則做好監(jiān)督管理和信息披露，從而使規(guī)模增長(zhǎng)更加穩(wěn)健和具有可持續(xù)性。實(shí)際競(jìng)爭(zhēng)與潛在競(jìng)爭(zhēng)相協(xié)調(diào)意在強(qiáng)調(diào)，在現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，仍需要重視未來(lái)可能面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。信托公司需要根據(jù)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，制定市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)策略。

（二）信托公司規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的必要性分析

盡管信托資產(chǎn)規(guī)模并不是決定經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的唯一因素，而且過(guò)快的規(guī)模增長(zhǎng)也與風(fēng)險(xiǎn)隱患相伴隨，以及監(jiān)管部門(mén)通過(guò)凈資本等措施限制信托公司規(guī)模過(guò)快增長(zhǎng)，但信托公司爭(zhēng)相做大信托公司規(guī)模作為現(xiàn)階段競(jìng)爭(zhēng)的重要手段，主要在于：

現(xiàn)階段粗放式發(fā)展決定了規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的重要性。從行業(yè)生命周期角度看，我國(guó)信托行業(yè)正處于成長(zhǎng)階段，呈現(xiàn)粗放式發(fā)展特征。鑒于信托行業(yè)所處特殊發(fā)展階段，需要信托公司為做大做強(qiáng)而進(jìn)行規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)，現(xiàn)階段的有效規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)也為未來(lái)的集約式發(fā)展奠定客戶(hù)資源、專(zhuān)業(yè)人才、業(yè)務(wù)創(chuàng)新等方面的基礎(chǔ)。

信托公司運(yùn)行效率提升需要規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)。信托資產(chǎn)規(guī)模的增長(zhǎng)有利于充分利用信托公司現(xiàn)有資源要素，獲取成本優(yōu)勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)收益最大化[4]。雖然信托資產(chǎn)規(guī)模僅是決定收益水平的要素之一，然而在信托公司成本控制能力、信托報(bào)酬議價(jià)能力不強(qiáng)的情況下，信托資產(chǎn)規(guī)模無(wú)疑成為決定收益水平的重要變量。從數(shù)據(jù)計(jì)量分析，信托資產(chǎn)規(guī)模與凈利潤(rùn)相關(guān)系數(shù)高達(dá)0.78，二者相關(guān)性較高。

信托資產(chǎn)管理規(guī)模是信托公司提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要途徑。信托資產(chǎn)管理規(guī)模不僅關(guān)系信托公司自身經(jīng)營(yíng)效益，也關(guān)系到社會(huì)對(duì)于信托公司的綜合實(shí)力評(píng)價(jià)。信托資產(chǎn)管理規(guī)模反映了信托公司市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)能力，也反映了資產(chǎn)管理能力，即理財(cái)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、發(fā)行、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。在現(xiàn)有的信托公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力評(píng)價(jià)體系中，信托資產(chǎn)總額成為參考因素之一。而且，信托資產(chǎn)規(guī)模越大在行業(yè)內(nèi)的影響力也會(huì)越大，在與其他金融機(jī)構(gòu)或者客戶(hù)合作中，具有更大優(yōu)勢(shì)。因而，規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)有利于信托公司獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)格和特征

從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，各信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模差距較大，規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)體現(xiàn)的風(fēng)格各不相同。

（一）信托行業(yè)信托資產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)格局分析

自2006年開(kāi)始，我國(guó)信托行業(yè)信托資產(chǎn)規(guī)模開(kāi)始呈現(xiàn)較快增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，年均復(fù)合增長(zhǎng)率為74.7%，行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭迅猛。截至2012年年末，我國(guó)信托資產(chǎn)總額已達(dá)到7.47萬(wàn)億元，成為金融部門(mén)第二大行業(yè)。

從各信托公司規(guī)?？?，截至2012年末，中信信托信托資產(chǎn)規(guī)模最大，為5931.49億元；長(zhǎng)城信托最小，為26.03億元。從信托資產(chǎn)規(guī)模分布看，19家信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模在500億元以下，15家信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模在500-1000億元之間，16家信托公司信托資產(chǎn)在1000-1500億元之間，6家信托公司信托資產(chǎn)總額在1500-2000億元之間，7家信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模在2000-3000億元之間，3家信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模在3000億元以上。

為了進(jìn)一步研究信托行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)，本文主要采用市場(chǎng)集中度以及赫芬達(dá)爾—赫希曼指數(shù)（HHI）對(duì)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行分析。市場(chǎng)集中度指數(shù)主要反映前幾大信托公司在信托資產(chǎn)管理方面所占據(jù)的市場(chǎng)份額，其公式為CR■=■x■ / X，其中前n家最大的信托公司，x■為第i家信托公司管理的信托資產(chǎn)規(guī)模， X為整個(gè)行業(yè)信托資產(chǎn)管理規(guī)模。市場(chǎng)集中度指數(shù)越大表明信托行業(yè)市場(chǎng)集中度越高。HHI指數(shù)反映了上位企業(yè)的比重，是廠商市場(chǎng)份額的凸函數(shù)，對(duì)廠商之間的市場(chǎng)份額的非均等分布。HHI指數(shù)公式為■（x■ / X）2*10000，N為信托行業(yè)的企業(yè)個(gè)數(shù)，x■為第i家信托公司管理的信托資產(chǎn)規(guī)模，X為整個(gè)行業(yè)的信托資產(chǎn)管理規(guī)模。HHI指數(shù)取值范圍在0至10000之間，指數(shù)越大表明市場(chǎng)集中度越高。

2008年—2012年，我國(guó)信托行業(yè)前4大公司以及前8大公司市場(chǎng)份額都處于逐步下降的態(tài)勢(shì)，顯示出行業(yè)集中度下降趨勢(shì)。根據(jù)貝恩對(duì)市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的劃分，我國(guó)信托行業(yè)處于低集中度競(jìng)爭(zhēng)型產(chǎn)業(yè)組織形態(tài)。從2012年市場(chǎng)格局看，中信信托、建信信托、興業(yè)信托、中融信托、中誠(chéng)信托、長(zhǎng)安信托、外貿(mào)信托、華寶信托分別占據(jù)市場(chǎng)份額前八名，占比分別為7.9%、4.7%、4.5%、4.0%、3.6%、2.9%、2.88%和2.85%。

從HHI指數(shù)看，我國(guó)信托行業(yè)HHI指數(shù)也呈現(xiàn)下降態(tài)勢(shì)，由2008年的509.6下降至2012年的266.0，表明行業(yè)集中度有較明顯的下滑，根據(jù)以HHI值為基準(zhǔn)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)分類(lèi)，目前信托行業(yè)整體處于競(jìng)爭(zhēng)Ⅱ型，規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，市場(chǎng)集中度較低。

（二）信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)格分析

本文以2011年和2012年信托公司信托資產(chǎn)總額增速為依據(jù)，以信托行業(yè)信托資產(chǎn)增速為標(biāo)準(zhǔn)，將信托公司規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)類(lèi)型分為激進(jìn)型、穩(wěn)定型、追趕型以及波動(dòng)型。其中，激進(jìn)型規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)是指2011年和2012年兩年的信托資產(chǎn)規(guī)模增速均高于行業(yè)平均值，保持較高增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)；穩(wěn)定型規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)是指2011年和2012年信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模增速?lài)@行業(yè)平均值呈現(xiàn)小幅波動(dòng)，增長(zhǎng)接近行業(yè)總體趨勢(shì)；追趕型規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)是指2011年和2012年信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模增速均低于行業(yè)平均值，慢于行業(yè)規(guī)模增長(zhǎng)；波動(dòng)性規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)是指2011年和2012年信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模增速?lài)@行業(yè)平均增速呈現(xiàn)較大幅度波動(dòng)。

從規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)格看，各個(gè)信托公司在規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)中所表現(xiàn)出的風(fēng)格差異很大。采取激進(jìn)型和追趕型策略的信托公司數(shù)量基本相當(dāng)，穩(wěn)健型競(jìng)爭(zhēng)策略的信托公司數(shù)量較少，而波動(dòng)性競(jìng)爭(zhēng)策略的信托公司數(shù)量最多。這表明當(dāng)前信托公司尚未形成成熟的經(jīng)營(yíng)模式和盈利模式，加之相關(guān)監(jiān)管政策的不斷出臺(tái)，導(dǎo)致部分信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模增長(zhǎng)出現(xiàn)波動(dòng)，難以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定增長(zhǎng)狀態(tài)。

信托公司這種差異化的規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)格是如何形成的呢？第一，與股東背景有關(guān)。股東背景在很大程度上決定了信托公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略，同時(shí)股東所擁有的資源也能夠成為信托公司規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的支撐，在激進(jìn)型規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)中的興業(yè)信托、交銀信托、建信信托都是銀行系信托公司，作用股東的客戶(hù)資源和渠道資源優(yōu)勢(shì)，具備了推動(dòng)信托資產(chǎn)規(guī)模較快增長(zhǎng)的基礎(chǔ)[5]。第二，與信托公司經(jīng)營(yíng)行業(yè)領(lǐng)域布局有關(guān)。近年來(lái)，房地產(chǎn)信托、基建信托以及銀信合作受到較大監(jiān)管限制，而集中發(fā)展上述行業(yè)領(lǐng)域的信托公司可能出現(xiàn)規(guī)模增長(zhǎng)的搖擺和波動(dòng)，例如中海信托這兩年受到監(jiān)管政策沖擊較大，2011年和2012年信托資產(chǎn)規(guī)模分別下降8.7%、16.2%。第三，信托公司經(jīng)營(yíng)成熟度有關(guān)。可以看到，中小型信托公司整體戰(zhàn)略尚不清晰，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位尚未確立，因而更需要快速做大規(guī)模，對(duì)于規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)更為依賴(lài)。而大型信托公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展相對(duì)成熟，所采取的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)手段更為多樣，對(duì)于規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的依賴(lài)相對(duì)低些。

三、信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)路徑及評(píng)價(jià)

信托資產(chǎn)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)路徑非常關(guān)鍵，一個(gè)有效而富有空間的競(jìng)爭(zhēng)路徑，有利于信托公司規(guī)模穩(wěn)健而可持續(xù)化增長(zhǎng)。本文根據(jù)采取激進(jìn)型規(guī)模擴(kuò)張模式的信托公司實(shí)踐，從信托資產(chǎn)的資金來(lái)源以及運(yùn)用兩個(gè)方面，總結(jié)信托公司規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的主要路徑和模式。

（一）基于資金來(lái)源的信托公司規(guī)模擴(kuò)張路徑

路徑一：基于被動(dòng)管理型信托業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張

被動(dòng)管理型信托業(yè)務(wù)多為通道業(yè)務(wù)，即銀行為規(guī)避信貸監(jiān)管，通過(guò)信托公司發(fā)行信托產(chǎn)品達(dá)到向指定企業(yè)授信的目的。該類(lèi)規(guī)模擴(kuò)張途徑所表現(xiàn)的特點(diǎn)為：信托公司并不負(fù)責(zé)信托風(fēng)險(xiǎn)，責(zé)任較?。凰@信托報(bào)酬較低；對(duì)于信托公司產(chǎn)品設(shè)計(jì)、營(yíng)銷(xiāo)渠道等要求較低。

根據(jù)信托公司年報(bào)發(fā)現(xiàn)，交銀信托、四川信托的規(guī)模擴(kuò)張屬于典型的通道業(yè)務(wù)推動(dòng)型，2011年建信信托，2012年甘肅信托、興業(yè)信托規(guī)模高速增長(zhǎng)也都?xì)w功于被動(dòng)管理型信托業(yè)務(wù)。2011年和2012年交銀信托、四川信托新增被動(dòng)管理型信托項(xiàng)目占當(dāng)年總量的77.2%和72.6%、88.9%和73.6%。

被動(dòng)管理型擴(kuò)張路徑所需要承擔(dān)的責(zé)任較小，能夠推動(dòng)信托公司規(guī)模在短期內(nèi)實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)。然而，這種增長(zhǎng)路徑不利于培養(yǎng)信托自身的主動(dòng)投資管理能力，由于業(yè)務(wù)可復(fù)制性較強(qiáng)，并不利于形成信托公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，信托報(bào)酬率較低，不利于信托公司可持續(xù)發(fā)展。而且，被動(dòng)管理型擴(kuò)張路徑可能會(huì)受到監(jiān)管部門(mén)調(diào)控，面臨的不確定性較大。因而，被動(dòng)管理型擴(kuò)張路徑更多是一個(gè)短期行為，或者提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的過(guò)渡，但并不能真正幫助信托公司做大做強(qiáng)。

路徑二：基于主動(dòng)管理型單一資金信托業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張

主動(dòng)管理型單一資金信托業(yè)務(wù)擴(kuò)張路徑下，信托公司更多參與到信托計(jì)劃設(shè)計(jì)、發(fā)行和管理工作。然而，此種管理背景下，信托委托人多為單一機(jī)構(gòu)，諸如上市公司的理財(cái)資金、關(guān)聯(lián)企業(yè)閑置資金等，多用于信托貸款。在此背景下，單一資金信托相比集合資金信托監(jiān)管要求更加放松，信托公司信托產(chǎn)品操作方面更具靈活性。

根據(jù)信托公司年報(bào)可以看出，華能信托、陜國(guó)投信托數(shù)據(jù)典型的主動(dòng)管理下單一資金信托擴(kuò)張路徑，這可能與兩家信托公司股東背景有較大關(guān)系。同時(shí)，2011年甘肅信托、興業(yè)信托、云南信托，2012年建信信托當(dāng)年的信托資產(chǎn)增長(zhǎng)方式也都屬于主動(dòng)管理下的單一信托資金規(guī)模擴(kuò)張路徑。

主動(dòng)管理型單一資金信托增長(zhǎng)路徑，在尋找市場(chǎng)資金方面具有一定效率，而且也符合信托公司主動(dòng)管理信托產(chǎn)品的要求。不過(guò)，單一資金信托對(duì)于大客戶(hù)資金較為依賴(lài)，在信托報(bào)酬方面議價(jià)能力也不足。

路徑三：基于主動(dòng)管理型集合資金信托業(yè)務(wù)的擴(kuò)張

發(fā)展主動(dòng)管理下的集合資金信托是最符合信托公司的定位和未來(lái)發(fā)展趨向的，即高端私人理財(cái)機(jī)構(gòu)。然而，當(dāng)前信托公司起步時(shí)間晚，服務(wù)客戶(hù)的意識(shí)不強(qiáng)，產(chǎn)品差異化設(shè)計(jì)方面不足，導(dǎo)致信托公司很難及時(shí)適應(yīng)這種定位。五礦信托是典型的集合資金信托驅(qū)動(dòng)的增長(zhǎng)風(fēng)格和路徑。2012年，新增項(xiàng)目中主動(dòng)管理型集合資金信托占比高達(dá)65%，凸顯了五礦信托的獨(dú)特增長(zhǎng)風(fēng)格。

主動(dòng)管理型集合資金信托增長(zhǎng)路徑需要建立以客戶(hù)為中心的強(qiáng)大服務(wù)體系和部門(mén)協(xié)作，同時(shí)要具有廣泛的營(yíng)銷(xiāo)體系?，F(xiàn)在看來(lái)，這兩樣都是制約信托公司在此路徑上實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張的重要因素，尤其是營(yíng)銷(xiāo)體系建設(shè)更是困難?，F(xiàn)有的監(jiān)管辦法對(duì)于信托公司異地設(shè)置分支機(jī)構(gòu)限制較大，雖然各信托公司通過(guò)設(shè)置了異地業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，但是所能夠涉及的觸角非常有限，信托產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)主要是靠銀行和第三方理財(cái)機(jī)構(gòu)。

（二）基于信托資產(chǎn)運(yùn)用的規(guī)模擴(kuò)張路徑

路徑一：實(shí)業(yè)+基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)驅(qū)動(dòng)型擴(kuò)張

實(shí)業(yè)+基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資是信托公司最主要的投資領(lǐng)域，尤其是隨著房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控政策的加快，更多信托資金都向著實(shí)業(yè)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域分流。雖然監(jiān)管部門(mén)以各種形式約束地方融資平臺(tái)，不過(guò)總體看來(lái)，基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資依然保持平穩(wěn)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。實(shí)業(yè)+基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資多以信托貸款形式呈現(xiàn)。從各信托公司看，甘肅信托、華能信托、交銀信托、四川信托、興業(yè)信托、云南信托、中海信托都屬于實(shí)業(yè)+基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的驅(qū)動(dòng)擴(kuò)張。不過(guò)具體來(lái)看，上述信托公司信托資金在實(shí)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)配比還是呈現(xiàn)一定差異，中海信托基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資占比為41.22%，由于受到政策調(diào)控影響，導(dǎo)致中海信托近兩年規(guī)模下降；四川信托、五礦信托實(shí)業(yè)投資占比分別為62.17%和45.42%，占比較高。

路徑二：證券市場(chǎng)+金融機(jī)構(gòu)驅(qū)動(dòng)型擴(kuò)張

證券市場(chǎng)+金融機(jī)構(gòu)投資驅(qū)動(dòng)，重點(diǎn)在于聚焦金融市場(chǎng)，這與聚焦實(shí)體經(jīng)濟(jì)的驅(qū)動(dòng)模式完全不同。這種模式有利于提高信托公司自主管理能力的提升，為信托公司轉(zhuǎn)型奠定良好基礎(chǔ)，不過(guò)受限于國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的不完善和不成熟，信托收益可能受到一定影響。建信信托、陜國(guó)投、外貿(mào)信托等為典型的證券市場(chǎng)+金融機(jī)構(gòu)驅(qū)動(dòng)增長(zhǎng)模式，這種模式在國(guó)內(nèi)還是較少的，大部分信托公司依然主攻房地產(chǎn)、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、礦產(chǎn)能源等領(lǐng)域信托貸款。證券投資對(duì)于信托公司的研究、操作能力要求更高，但這種模式更能順應(yīng)信托公司轉(zhuǎn)型發(fā)展需要，有利于將信托公司打造成合格的私人財(cái)富管理機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。

（三）信托公司規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)路徑評(píng)價(jià)

一是信托公司規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)路徑不斷優(yōu)化和升級(jí)。信托公司增長(zhǎng)路徑呈現(xiàn)由低級(jí)到高級(jí)的向上發(fā)展趨勢(shì)，隨著信托公司發(fā)展的壯大以及業(yè)務(wù)模式日漸成熟，這種趨勢(shì)會(huì)越來(lái)越明顯。

二是規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)路徑存在一定反復(fù)。增長(zhǎng)路徑?jīng)]有絕對(duì)的單一方向，可能有所反復(fù)，這表明當(dāng)前信托公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展仍不成熟，為實(shí)現(xiàn)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的目的，會(huì)采取更為靈活的增長(zhǎng)方式，甚至采取一些短期行為和競(jìng)爭(zhēng)策略。

三是信托公司增長(zhǎng)模式存在差距。各個(gè)信托公司根據(jù)自身綜合實(shí)力選擇發(fā)展路徑，因而表現(xiàn)出一定差異化。然而受限于發(fā)展不成熟、業(yè)務(wù)模式單一等方面，信托公司規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)路徑還是有很大的同質(zhì)性，仍采用低級(jí)的規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)路徑。

四是信托公司規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)過(guò)于粗放。從有效規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)理論評(píng)判，當(dāng)前我國(guó)信托公司規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)仍過(guò)于粗放，更多是為規(guī)模增長(zhǎng)而擴(kuò)張，這種擴(kuò)張的質(zhì)量較低，因而可能受到監(jiān)管、政策等因素的沖擊而表現(xiàn)出一定波動(dòng)性。

四、信托公司信托資產(chǎn)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的趨勢(shì)分析

目前，我國(guó)信托行業(yè)信托資產(chǎn)管理規(guī)模已突破9萬(wàn)億元，依然處于一個(gè)較快上升通道。但受到監(jiān)管政策約束、基金和券商等金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)以及實(shí)體經(jīng)濟(jì)融資需求的下降等因素影響，未來(lái)信托資產(chǎn)總額增速可能會(huì)面臨拐點(diǎn)。信托行業(yè)內(nèi)的規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)依然較為激烈，從年度資產(chǎn)管理規(guī)?？?，信托公司排名也在不斷變換。

（一）規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)依然會(huì)延續(xù)

規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)是信托公司現(xiàn)階段生存發(fā)展的重要基石，是獲取市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要策略，以此實(shí)現(xiàn)良好的收益和提高行業(yè)地位。

（二）規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)在各信托公司的戰(zhàn)略地位趨于分化

一方面，規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)需要良好的信托產(chǎn)品服務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)渠道等要素的配合，不同信托公司會(huì)以及自身資源和發(fā)展愿景，采取不同形式和風(fēng)格的規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)。另一方面，大型信托公司已經(jīng)逐步發(fā)展成熟，未來(lái)更加注重發(fā)展質(zhì)量，降低對(duì)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的依賴(lài)，而一些中小型信托公司為了生存發(fā)展會(huì)將規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)作為最為重要的競(jìng)爭(zhēng)策略。

（三）規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的效果可能逐步差異化

受到監(jiān)管政策、業(yè)務(wù)風(fēng)格、綜合實(shí)力影響，部分信托公司可能會(huì)在規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)中逐步邊緣化，失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。尤其是當(dāng)異地經(jīng)營(yíng)限制的放寬后，整個(gè)行業(yè)的優(yōu)勝劣汰效應(yīng)將會(huì)進(jìn)一步顯現(xiàn)，規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)化市場(chǎng)資源配置效應(yīng)，進(jìn)而提升市場(chǎng)集中度。

（四）規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)的水平和質(zhì)量會(huì)逐步提高

隨著行業(yè)成熟度的上升，規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)將不僅僅體現(xiàn)在信托資產(chǎn)規(guī)模增速上，而是更多體現(xiàn)在差異化的、以創(chuàng)新為推動(dòng)力的規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，從而形成信托公司自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，建立信托公司穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)。

（五）規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)管控的互動(dòng)更為密切

一方面，我國(guó)潛在經(jīng)濟(jì)增速將會(huì)有所下降，社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變加快，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)壓力增大。另一方面，財(cái)富管理市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度的上升，使得優(yōu)質(zhì)信托項(xiàng)目將會(huì)逐步減少。因而，信托公司所面臨的各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為突出，規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)更為嚴(yán)峻，這就需要信托公司做好規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)管控的協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)規(guī)模增長(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的再平衡。

五、政策建議

（一）加強(qiáng)信托行業(yè)規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)監(jiān)管

為了避免信托公司追求規(guī)模增長(zhǎng)而可能埋下的風(fēng)險(xiǎn)隱患，監(jiān)管部門(mén)需要引導(dǎo)信托公司開(kāi)展有效規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)，避免惡性競(jìng)爭(zhēng)；優(yōu)化凈資本等風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系，以使信托公司規(guī)模增長(zhǎng)與自身實(shí)力相匹配，避免規(guī)模過(guò)度膨脹。

（二）逐步放開(kāi)異地分支機(jī)構(gòu)設(shè)置限制

從目前信托資產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)構(gòu)看，受限于區(qū)域經(jīng)營(yíng)限制，信托公司規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，規(guī)模經(jīng)濟(jì)尚未有效形成。因而，需要逐步放開(kāi)異地分支機(jī)構(gòu)設(shè)立限制，通過(guò)有效規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)，提高信托公司運(yùn)營(yíng)效率，促進(jìn)行業(yè)資源優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)優(yōu)勝劣汰。

（三）信托公司制定更為有效的規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略

信托公司應(yīng)該制定更為有效的規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)策略，將創(chuàng)新、差異化等有關(guān)核心競(jìng)爭(zhēng)力的要素融入到規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，從而形成有效的規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量和高水平的規(guī)模增長(zhǎng)。

（四）信托公司應(yīng)選擇更為有利的規(guī)模增長(zhǎng)路徑

規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)有多種實(shí)現(xiàn)路徑，各種增長(zhǎng)路徑效果會(huì)有所差異，信托公司應(yīng)該選擇有利于自身可持續(xù)發(fā)展的規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)路徑。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬歇爾.經(jīng)濟(jì)學(xué)原理[M].北京：商務(wù)印書(shū)館，1964.

[2]常欣.規(guī)模型競(jìng)爭(zhēng)論：中國(guó)基礎(chǔ)部門(mén)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題[M].北京：社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2003.

[3]丹尼斯？卡爾頓，杰弗里？佩羅夫.現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)組織[M].上海：上海三聯(lián)書(shū)店，上海人民出版社，1998.

篇9

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 存貨 存貨管理

隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，越來(lái)越多的人們會(huì)選擇在網(wǎng)上進(jìn)行購(gòu)物，推動(dòng)了電子商務(wù)的出現(xiàn)和發(fā)展。淘寶已經(jīng)成為很多人每天生活必不可少的一部分，淘寶網(wǎng)店便不斷的涌現(xiàn)出來(lái)。存貨作為企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，其管理的成功與否直接影響到企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱。因此電子商務(wù)企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要加強(qiáng)對(duì)存貨成本的管理，建立一個(gè)科學(xué)的適合公司發(fā)展的存貨管理模式。

一、 存貨管理的概念和綜述

1.存貨的概念

存貨是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。存貨屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，在很多企業(yè)中，存貨在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占有很大的比重。企業(yè)存貨的確定必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：（1）與該存貨有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該存貨的成本能夠可靠地計(jì)量。

由于企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存貨經(jīng)常處于銷(xiāo)售或者耗用重置之中，同時(shí)，它將在一年或者更長(zhǎng)的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)被出售或者耗用，具有較強(qiáng)的流動(dòng)性?，F(xiàn)在社會(huì)發(fā)展的步伐加快，產(chǎn)品更新?lián)Q代的速度越來(lái)越快，新產(chǎn)品將很快的取代老產(chǎn)品，使之前的產(chǎn)品不斷的貶值，迫使企業(yè)低價(jià)出售，此時(shí)，公司的利潤(rùn)就降低了；積壓在倉(cāng)庫(kù)的存貨會(huì)給公司帶來(lái)潛在的成本，比如管理費(fèi)，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等，存貨在管理過(guò)程中還可能會(huì)出現(xiàn)損壞和丟失等情況，這些都給公司帶來(lái)了很高的成本。

2.存貨的計(jì)量

存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行出初始計(jì)量。存貨的成本包括采購(gòu)成本、加工成本和使存貨達(dá)到目的場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本三個(gè)組成部分。企業(yè)在日常核算中采用計(jì)劃成本法或售價(jià)金額法核算的存貨成本，實(shí)質(zhì)上也是存貨的實(shí)際成本。企業(yè)外購(gòu)存貨主要包括原材料和商品。外購(gòu)存貨的成本就是存貨的采購(gòu)成本。指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出。包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

3.存貨的核算

存貨核算是指對(duì)企業(yè)存貨價(jià)值的計(jì)量，用于工商業(yè)企業(yè)存貨出入庫(kù)核算，存貨出入庫(kù)憑證處理，核算報(bào)表查詢(xún)，期初期末處理及相關(guān)資料維護(hù)。存貨的核算是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，正確計(jì)算存貨購(gòu)入成本，反映和監(jiān)督存貨的收發(fā)、領(lǐng)退和保管情況，促進(jìn)企業(yè)提高資金的使用效果。材料的出入庫(kù)成本核算分為實(shí)際價(jià)核算和計(jì)劃價(jià)核算，在實(shí)際價(jià)核算中又分為先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動(dòng)平均、移動(dòng)加權(quán)平均和個(gè)別計(jì)價(jià)五種方式。進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)的時(shí)候，計(jì)價(jià)方法是按某個(gè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的，每個(gè)倉(cāng)庫(kù)只能設(shè)置一種計(jì)價(jià)方法。

4.加強(qiáng)存貨管理的重要性

存貨管理是指存貨的信息管理和在此基礎(chǔ)上的決策分析進(jìn)行有效的控制，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，以最低的成本提供維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所必須的存貨的目的。保持適當(dāng)?shù)拇尕浟坑欣诖龠M(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行；加強(qiáng)對(duì)存貨的管理還可以減少對(duì)公司資金的占用，加快資金的周轉(zhuǎn)；最終達(dá)到降低成本，提高公司經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

二、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)環(huán)境下企業(yè)存貨成本管理中存在的問(wèn)題

1.對(duì)存貨管理系統(tǒng)和軟件缺乏研究

現(xiàn)在的中小型公司對(duì)資金的管理意識(shí)和管理水平還沒(méi)有一定的要求，尤其對(duì)于管理還不是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹行⌒途W(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售公司來(lái)說(shuō)對(duì)存貨這塊的要求也就不是很高。由于存貨的種類(lèi)比較繁多，數(shù)量比較多，所以使存貨的實(shí)物管理混亂，不能給公司的資金管理提供精確可信的數(shù)據(jù)。 很少有公司使用ERP管理系統(tǒng)，即使用了，也只是滿足自己公司經(jīng)營(yíng)的某一方面，很少會(huì)去研究其他的功能，因?yàn)檫@些小型公司的實(shí)際管理水平達(dá)不到這個(gè)軟件本身的管理理念。 以某銷(xiāo)售工藝品的網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)公司為例，該公司使用的是E店寶軟件，屬于ERP的電商管理軟件，雖然每個(gè)月都會(huì)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)工作，但是只是注重存貨的收發(fā)管理和實(shí)物數(shù)量正確，忽略了存貨價(jià)值形態(tài)的管理。在實(shí)際操作方面，無(wú)論是在訂什么貨、訂多少數(shù)量，還是存貨的分類(lèi)存放等都是為了降低存儲(chǔ)成本，但是實(shí)際上還是很難完全達(dá)到這些標(biāo)準(zhǔn)的。

2.缺乏對(duì)存貨本身性質(zhì)的認(rèn)識(shí)

其實(shí)存貨是屬于負(fù)債的，很多的公司卻認(rèn)為存貨是公司的資產(chǎn)，是公司財(cái)富的象征。正是因?yàn)檫@種觀念讓公司的存貨大量積壓，使存貨的成本不斷的增加。其實(shí)這是一種錯(cuò)誤過(guò)時(shí)的思想，某公司總裁認(rèn)為“庫(kù)存不是資產(chǎn)而是負(fù)債”這句話道出了存貨管理的真正內(nèi)涵。從專(zhuān)業(yè)的角度來(lái)說(shuō)，存貨確實(shí)是資產(chǎn)，但是大量的積壓存貨，勢(shì)必會(huì)帶來(lái)很高的儲(chǔ)存成本。然而，大量的資金被存貨占用了，不能更多的去用于產(chǎn)品的推廣和其他方面，就會(huì)給公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，存貨就是公司的一種負(fù)債。

3.公司在存貨的周轉(zhuǎn)方面比較弱

在進(jìn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，一般是用現(xiàn)金或銀行存款來(lái)支付貨款。另外很多中小企業(yè)在采購(gòu)管理上也沒(méi)有明確的計(jì)劃，庫(kù)存物資的收、發(fā)、結(jié)存缺乏嚴(yán)格的控制，使得會(huì)計(jì)期末存貨占用資金較大，存貨周轉(zhuǎn)率低，也會(huì)造成流動(dòng)資金的短缺。對(duì)于一些熱銷(xiāo)的產(chǎn)品沒(méi)有做充分的存貨準(zhǔn)備工作，但是有些相對(duì)滯銷(xiāo)的存貨卻進(jìn)行了積壓。仍以該公司為例，該公司主要是在淘寶網(wǎng)上銷(xiāo)售工藝品的，還有實(shí)體店。其進(jìn)貨是整包進(jìn)貨，進(jìn)貨后會(huì)把一部分拆成不同規(guī)格的產(chǎn)品，以滿足顧客對(duì)不同產(chǎn)品的需求。但是在分拆的選擇上卻存在著諸多的問(wèn)題，到底是拆什么型號(hào)的、什么顏色的，什么時(shí)候拆、拆多少，這都是有講究的。因?yàn)槿绻嗖鹆耍f(wàn)一人家要整包的就沒(méi)有了，少拆的話萬(wàn)一人家要很多散的，就會(huì)不夠了。所以這個(gè)需要把握一定的度。

4.缺乏對(duì)物流資源的利用和管理

很多小型網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)公司只注重內(nèi)部物流系統(tǒng)的整合，忽視了對(duì)公司外部物流資源的利用。公司需要有人負(fù)責(zé)存貨的計(jì)劃和采購(gòu)，還有專(zhuān)門(mén)的人員負(fù)責(zé)領(lǐng)用和出庫(kù)，這些都占用了大量的人力、物力和財(cái)力。沒(méi)有充分的利用和整合物流管理資源。

5.存貨的信息共享存在問(wèn)題

網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)公司只是注重了運(yùn)用模型和會(huì)計(jì)賬簿等方式，通過(guò)軟件中的數(shù)據(jù)，確定應(yīng)該什么時(shí)候進(jìn)貨最合適，但是忽視了通過(guò)軟件來(lái)優(yōu)化公司的業(yè)務(wù)流程和存貨管理體制。對(duì)存貨的管理僅僅是依靠軟件和賬簿。很多統(tǒng)計(jì)和信息的收集都主要依靠手工來(lái)進(jìn)行，使得存貨管理的信息化程度降低。雖然在對(duì)存貨的核算上，該公司也采用了會(huì)計(jì)核算的軟件，但是它只能滿足核算的需要。自動(dòng)識(shí)別技術(shù)、監(jiān)控技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息等方面的落后使其無(wú)法實(shí)時(shí)高效地了解各種存貨的信息，并且做好存貨信息在部門(mén)與部門(mén)之間的共享。

三、網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)公司加強(qiáng)存貨成本管理的對(duì)策

1.實(shí)行庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)控制制度

盤(pán)點(diǎn)控制是指通過(guò)對(duì)公司的資產(chǎn)實(shí)施定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)清查，并把盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較來(lái)確定是否符合，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方法。 網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)公司應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)來(lái)建立資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)制度。首先公司要進(jìn)行定期的盤(pán)點(diǎn)工作，針對(duì)不同的資產(chǎn)，確定專(zhuān)門(mén)的盤(pán)點(diǎn)人員，由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部查賬人員、單位負(fù)責(zé)人共同組成盤(pán)點(diǎn)小組，因?yàn)檫@樣才能保證盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的客觀準(zhǔn)確性。在盤(pán)點(diǎn)前應(yīng)該做好所有的準(zhǔn)備工作，盤(pán)點(diǎn)表需要事先打印好，盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間需要提前確定好，在盤(pán)點(diǎn)的過(guò)程中應(yīng)該明確分工。盤(pán)點(diǎn)好之后要對(duì)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果進(jìn)行抽查，盡量保證盤(pán)點(diǎn)信息的準(zhǔn)確性。最后需要對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題查明原因并且解決。

2.加速存貨的周轉(zhuǎn)提高庫(kù)存管理的水平

存貨周轉(zhuǎn)可以有效而且直接的刺激消費(fèi)。顯然，如果在倉(cāng)庫(kù)的貨物售完后沒(méi)有及時(shí)補(bǔ)貨就會(huì)失去很多的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)，而且積壓在倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品也賣(mài)不出去，失去的銷(xiāo)售機(jī)會(huì)將永不回來(lái)。實(shí)際上所謂的存貨周轉(zhuǎn)就是對(duì)暫時(shí)沒(méi)有賣(mài)出的存貨依據(jù)先進(jìn)先出的原則進(jìn)行循環(huán)。公司客服人員必須了解不同產(chǎn)品的適用范圍和它們的庫(kù)存量，通過(guò)了解顧客的需求，了解各種品牌、包裝的知識(shí)，向顧客推薦正確的包裝和品牌的產(chǎn)品組合，這能夠保證我們銷(xiāo)售的產(chǎn)品是滿足消費(fèi)者需求的，這也是進(jìn)行客戶(hù)管理的前提條件。

3.建立健全的實(shí)物資產(chǎn)的崗位責(zé)任制度

比較成熟的網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)公司，應(yīng)該建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管和處置等關(guān)鍵的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，避免出現(xiàn)各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失的情況。對(duì)存貨等重要的資產(chǎn)進(jìn)行控制，保證資產(chǎn)的安全和完整。該公司只要是賣(mài)貼鉆的原材料，有專(zhuān)門(mén)的技師為那些有定制手機(jī)殼和貼紙等需求的客戶(hù)貼鉆，還有自己制作一些樣品，需要領(lǐng)料的應(yīng)該要寫(xiě)領(lǐng)料單，但是很多時(shí)候并沒(méi)有完全按照規(guī)定走；另外，有時(shí)候有顧客上門(mén)買(mǎi)鉆，因?yàn)椴幌胱岊櫩途玫?，就把貨先給顧客了，之后倉(cāng)庫(kù)再出庫(kù)，其實(shí)在這個(gè)過(guò)程中會(huì)有可能出錯(cuò)，導(dǎo)致庫(kù)存的混亂。所以，一定要有一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膷徫回?zé)任制度，并且按照這個(gè)執(zhí)行。

4.全員參與存貨管理

存貨和存貨成本的管理不僅僅是公司管理層的事情，還是公司全體員工和各個(gè)部門(mén)的事情，應(yīng)該讓公司的采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售等各個(gè)部門(mén)都參與到存貨的管理工作中，公司應(yīng)該把存貨管理的理念灌輸給每一個(gè)員工，強(qiáng)調(diào)公司全員參與存貨管理，為存貨的管理創(chuàng)造良好的氛圍。只有大家都重視了，才能把這件事情給真正落實(shí)，否則再多的制度，條例也只是空話！

總之，存貨作為公司資產(chǎn)的重要的組成部分，降低成本的潛力巨大，在公司管理的其他環(huán)節(jié)成本降低力不大的情況下，在降低存貨成本上下功夫是成本管理和公司的最終所向。存貨管理的模式有很多，但是各個(gè)網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷(xiāo)公司應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，選擇合適自己的管理方法，以起到降低成本，增加收益的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]林萍.存貨管理[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2007，（03）：12-14.

[2]耿華.淺談企業(yè)存貨的管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008，（09）：25-27.

[3]郝濟(jì)萍.淺談企業(yè)存貨管理中的“零庫(kù)存”管理[J].山西科技，2003，（01）：18-20.

[4]薛雁群.向存貨管理要效益[J].會(huì)計(jì)之友（中），2006，（08）：10-11.

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

1、概述

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都與財(cái)務(wù)相關(guān)，現(xiàn)代化企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是其核心之一，貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與成本控制具有重要的意義。企業(yè)的在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)的流通以及運(yùn)轉(zhuǎn)，比如財(cái)產(chǎn)的支配以及成本的消耗等，因此財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)中的資產(chǎn)進(jìn)行的管理。現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理是基于財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，并且參照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)而構(gòu)建的資產(chǎn)管理，對(duì)于企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都起著管理制約的作用，并且對(duì)由此而產(chǎn)生的各種關(guān)系進(jìn)行管理。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稍有疏忽會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大的損失，因此需要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制，從財(cái)務(wù)管理流程中實(shí)現(xiàn)控制管理，保障財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)的內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，企業(yè)或是組織對(duì)于組織內(nèi)部進(jìn)行自我約束與控制的活動(dòng)，企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅包括企業(yè)對(duì)內(nèi)的控制行為，也包括在控制中所形成的規(guī)范以及制度。企業(yè)內(nèi)部控制的的主要內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)的效率和效果、企業(yè)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)的安全完整、管理信息的真實(shí)、可靠和完整以及遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中施行內(nèi)部控制，主要目的是用于完善財(cái)務(wù)管理制度，健全財(cái)務(wù)體制，從而達(dá)到資產(chǎn)管理最優(yōu)化。

財(cái)產(chǎn)關(guān)系是現(xiàn)代企業(yè)中最為普遍的關(guān)系，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部還是企業(yè)與社會(huì)之間，都會(huì)存在相關(guān)的財(cái)務(wù)交流，因此對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行控制與管理，合理的使用資金，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，也是內(nèi)部管理的主要目的。

2、內(nèi)部控制制度的主要原則

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部制定與實(shí)施的，也是橫向現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志之一。企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的是為了保障運(yùn)營(yíng)效果以及財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，按照相關(guān)的法律法規(guī)構(gòu)建的控制管理制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度需要按照以下原則進(jìn)行構(gòu)建：

（1）遵循國(guó)家法律規(guī)范，國(guó)家的政策法規(guī)是內(nèi)部控制的大前提，構(gòu)建內(nèi)部控制制度，需要在相關(guān)的法律法規(guī)下進(jìn)行構(gòu)建，決不允許違背國(guó)家法律規(guī)范。

（2）要遵循合理的原則，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，所以在構(gòu)建內(nèi)部管理制度過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理水平進(jìn)行規(guī)范，而且需要進(jìn)行合理推廣，需要為企業(yè)內(nèi)部所接受，方便易行。

（3）要遵循經(jīng)濟(jì)的原則，企業(yè)內(nèi)部控制制度是為了減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不規(guī)范行為、減少浪費(fèi)，從而提升企業(yè)效益，因此構(gòu)建內(nèi)部控制制度需要講求經(jīng)濟(jì)效益。在內(nèi)部控制過(guò)程中，可以采取重點(diǎn)控制的原則，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且在內(nèi)部控制中需要將成本與效益進(jìn)行對(duì)比，從而花費(fèi)最少的成本獲得最大的控制效果。

（4）遵循全面的原則，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重要的方面，需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位的控制。在企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中，需要對(duì)企業(yè)人員素質(zhì)、企業(yè)組織、業(yè)務(wù)部門(mén)、薪資質(zhì)量、資產(chǎn)保護(hù)以及企業(yè)預(yù)算進(jìn)行全過(guò)程控制，通過(guò)對(duì)企業(yè)的人、組織以及資金的控制，從而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)展相對(duì)較晚，而且現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理中，依然存在很多管理不規(guī)范的現(xiàn)象，對(duì)于我國(guó)企業(yè)的發(fā)展起著制約作用。就我國(guó)目前的企業(yè)管理現(xiàn)狀而言，許多企業(yè)的成本核算體系還沒(méi)有建立起來(lái)，尤其是中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有隨意性。雖然國(guó)家已經(jīng)頒發(fā)了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，但是在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理存在缺乏規(guī)范性與制度性的問(wèn)題。因此為了應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)管理狀況，需要認(rèn)清現(xiàn)狀，并且將內(nèi)部控制制度應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理中，從而保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在以下問(wèn)題：（1）缺乏完備的績(jī)效評(píng)估制度，我國(guó)企業(yè)的績(jī)效評(píng)估缺乏客觀的標(biāo)準(zhǔn)，在對(duì)員工的績(jī)效評(píng)估中，缺乏全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)于員工工作的環(huán)境以及社會(huì)環(huán)境的變化考慮較少，因此會(huì)造成績(jī)效評(píng)估的不公，影響員工工作積極性。（2）缺乏規(guī)范的融資體系，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)于資金成本與機(jī)會(huì)成本未進(jìn)行全面考慮，導(dǎo)致鏟除較少，融資不易。（3）缺乏有效的生產(chǎn)供應(yīng)鏈，企業(yè)管理活動(dòng)中，供應(yīng)鏈其實(shí)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，但是不少企業(yè)缺乏有效的供應(yīng)鏈管理，因此缺乏定額管理制度，使原料成本在流轉(zhuǎn)過(guò)程中得不到有效的控制。（4）缺乏有效的人力資源管理制度，企業(yè)的人力資源是企業(yè)發(fā)展的重要資源，但是很多企業(yè)沒(méi)有形成人力資源的概念，把員工看作是企業(yè)的成本，而缺乏培訓(xùn)制度以及相關(guān)的落實(shí)策略。而且在招聘管理中缺乏針對(duì)性的招聘策略，造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏高素質(zhì)人才，影響管理工作的進(jìn)行。

4、內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

隨著經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)規(guī)模日益擴(kuò)大，內(nèi)部控制管理已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成部分。內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)，能夠在現(xiàn)代企業(yè)制度下進(jìn)行自我約束，防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制并不是一成不變的，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的過(guò)程中，內(nèi)部控制需要?jiǎng)討B(tài)化的、持續(xù)化控制，并且主要用于改善企業(yè)的組織，發(fā)揮內(nèi)部職能，化解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此企業(yè)內(nèi)部控制具有重要的意義，完善的內(nèi)部控制制度能夠保持企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

4.1 保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部控制需要做好內(nèi)部審計(jì)，并且將內(nèi)部控制規(guī)范與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，可以保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行內(nèi)部控制制度，能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略下，不斷的完善規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

4.2 促進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，順應(yīng)國(guó)際化趨勢(shì)

財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是適應(yīng)國(guó)際化趨勢(shì)的前提，隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)不僅要面臨國(guó)內(nèi)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，也需要面臨國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)。因此采用內(nèi)部控制制度，能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新，使企業(yè)管理順應(yīng)國(guó)際潮流，不斷發(fā)展。同時(shí)內(nèi)部控制能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理精簡(jiǎn)化，保證內(nèi)部信息暢通，從而以較少的成本獲得較高的財(cái)務(wù)管理效果，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)及時(shí)做出反應(yīng)。

4.3 樹(shù)立內(nèi)部控制觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度

企業(yè)的內(nèi)部控制需要以人為本，充分發(fā)揮人的作用。采用內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)企業(yè)的人力資源管理觀念的改革，從而實(shí)現(xiàn)發(fā)揮企業(yè)人力資源的作用，強(qiáng)化企業(yè)員工的主動(dòng)性，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。采用內(nèi)部控制制度，使原有的財(cái)務(wù)管理制度得到更新，并且根據(jù)實(shí)際情況的變化，從而構(gòu)建能夠順應(yīng)時(shí)展的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)務(wù)管理的力度。

5、結(jié)語(yǔ)

在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部控制是不可缺少的重要方面，在財(cái)務(wù)管理中具有重要的作用。因此現(xiàn)代企業(yè)管理一定要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，有效發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（作者單位：福建海越汽車(chē)工業(yè)有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1]張穎，鄭洪濤.企業(yè)內(nèi)部控制[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2009.

[2]龔杰，方時(shí)雄.企業(yè)內(nèi)部控制：理論、方法與案例[M].江蘇：浙江大學(xué)出版社，2006.

[3]楊有紅.企業(yè)內(nèi)部控制框架：構(gòu)建與運(yùn)行[M].江蘇：浙江人民出版社，2001