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篇1

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位；財(cái)務(wù)核算；風(fēng)險(xiǎn)控制

[中圖分類(lèi)號(hào)] F235.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

事業(yè)單位是我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)及文化的主體之一，對(duì)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要特殊的作用。從改革開(kāi)放到現(xiàn)在，事業(yè)單位規(guī)模不斷擴(kuò)大，深入政治、經(jīng)濟(jì)、教育、文化及體育等社會(huì)服務(wù)組織，每年為大學(xué)生提高了很多就業(yè)機(jī)會(huì)，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步有著重大意義。但是目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算存在很多問(wèn)題，使事業(yè)單位不能充分發(fā)揮其職能，影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性，降低了事業(yè)單位的職能績(jī)效。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算與風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

1.減少財(cái)政資金的浪費(fèi)

事業(yè)單位很多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都是政府財(cái)政資金撥款。強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督，建立嚴(yán)格的資金核查制度，各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算制度，每一筆資金都通過(guò)嚴(yán)格審核，對(duì)不符合支出規(guī)定一概不報(bào)銷(xiāo)，超出預(yù)算的資金要嚴(yán)格審批和集體決策，加強(qiáng)資金的調(diào)控力度。這有助于提高資金的使用效率，減少財(cái)政資金的浪費(fèi)，規(guī)范資金支出，保證資金安全，開(kāi)源節(jié)流，讓財(cái)政資金落實(shí)到實(shí)處，真正做到用之于民，全心全意為人民服務(wù)，提高人民對(duì)事業(yè)單位的公信力。

2.減少行為

事業(yè)單位通過(guò)建立嚴(yán)格的資金核查和財(cái)務(wù)審批制度，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，強(qiáng)化高度的財(cái)務(wù)核算意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)很強(qiáng)的事業(yè)單位，不留任何內(nèi)控漏洞，讓貪污舞弊腐敗行為毫無(wú)機(jī)會(huì)可成，有效防范了違法亂紀(jì)行為，對(duì)改善事業(yè)單位的作風(fēng)和反腐倡廉有著重大意義，為全社會(huì)各行各業(yè)反腐倡廉提供了有力的借鑒經(jīng)驗(yàn)。

3.提高事業(yè)單位的職能

事業(yè)單位改善了財(cái)務(wù)核算制度，加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)事業(yè)單位各部門(mén)的監(jiān)督，充分發(fā)揮各部門(mén)的職能。引入第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)，更有利于監(jiān)督事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算，提高財(cái)務(wù)信息的透明度，事業(yè)單位更能意識(shí)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、控制各部門(mén)的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，降低管理成本，重視各部門(mén)之間的監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)管理水平的提高有助于提高事業(yè)單位整體的管理水平，間接地幫助事業(yè)單位各部門(mén)機(jī)構(gòu)提高其行政職能。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算存在的主要問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低

大多數(shù)事業(yè)單位都不重視財(cái)務(wù)核算，因此也忽視了財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，配備的會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)偏低，很多財(cái)務(wù)人員都是從其他崗位部門(mén)調(diào)過(guò)去的，財(cái)經(jīng)專(zhuān)業(yè)出身的會(huì)計(jì)人員甚少，加上沒(méi)有相關(guān)的崗前培訓(xùn)，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)一知半解，缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)知識(shí)。有些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)，不能可靠反映事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)。事業(yè)單位不重視建立完善的財(cái)務(wù)核算體系和財(cái)務(wù)核算制度，更談不上事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)控制，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，同時(shí)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算造成極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.缺乏有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

很多事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制都不夠重視，甚至沒(méi)有這方面的意識(shí)，某些事業(yè)單位出于成本考慮，沒(méi)有設(shè)置相關(guān)的內(nèi)部控制部門(mén)，即使有內(nèi)部控制制度也形同虛設(shè)，實(shí)際工作中也沒(méi)有嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。同時(shí)，事業(yè)單位大多數(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是政府財(cái)政撥款，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，沒(méi)有重視崗位分離和授權(quán)審批制度，大額資金的使用沒(méi)有通過(guò)集體審批而是領(lǐng)導(dǎo)一人說(shuō)了算，造成資金浪費(fèi)，也讓貪污舞弊等違法亂紀(jì)行為有機(jī)可乘，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍然不能杜絕。

3.原始憑證審核不嚴(yán)格

由于事業(yè)單位大多數(shù)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，沒(méi)有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證的審核力度不夠。同時(shí)，財(cái)務(wù)核算部門(mén)的獨(dú)立性不高，容易受到領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量降低，不利于財(cái)務(wù)信息使用者進(jìn)行財(cái)務(wù)決策。如果涉及資金收支的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始憑證審核不嚴(yán)格，造成資金使用不合理，資金支出不規(guī)范，極容易滋生貪污舞弊行為，常見(jiàn)的如利于資金審批不嚴(yán)和內(nèi)控的漏洞套取資金，給資金安全問(wèn)題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)極大的隱患。

4.缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)處理方法

我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的處理方法，會(huì)計(jì)科目使用混亂，雖然我國(guó)明確規(guī)定了事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度，但是還應(yīng)結(jié)合各事業(yè)自身的特點(diǎn)使用相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，加上財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，在實(shí)際的會(huì)計(jì)憑證處理中，記賬憑證處理不規(guī)范，沒(méi)有嚴(yán)格的記賬審批，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄不全或記錄模糊，造成賬務(wù)不清，記賬憑證后面附很多原始憑證，根本分不清對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄和業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

三、改進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的建議

1.提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

事業(yè)單位必須對(duì)從業(yè)人員有嚴(yán)格的考核，提高從業(yè)人員門(mén)檻，選拔工作能力強(qiáng)，專(zhuān)業(yè)水平高，有職業(yè)道德的會(huì)計(jì)人員上崗。事業(yè)單位還應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員的崗前培訓(xùn)和繼續(xù)教育，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加職稱(chēng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，提高財(cái)務(wù)核算人員的專(zhuān)業(yè)技能和素質(zhì)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，這有助于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和改善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算制度。同時(shí)，我國(guó)事業(yè)單位應(yīng)加快會(huì)計(jì)電算化的使用，大力開(kāi)展財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)工作，重視財(cái)務(wù)管理信息化，提高財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，不斷提高財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

事業(yè)單位和一般企業(yè)一樣都應(yīng)該重視和強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，為防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須要有完善的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候要注意考慮其可操作性和可行性。在具體的實(shí)際財(cái)務(wù)核算工作中，尤其應(yīng)該重視權(quán)責(zé)分離，崗位分工，不相容職務(wù)相分離，大額資金和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行集體審批，切忌一人說(shuō)了算，還應(yīng)該讓各部門(mén)嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)制度和內(nèi)控制度。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)該建立經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度，保證經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的合理，減少資金浪費(fèi)，保證資金資產(chǎn)安全。通過(guò)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有助于規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算，推動(dòng)財(cái)務(wù)工作科學(xué)合理發(fā)展。加強(qiáng)對(duì)資金和費(fèi)用的核查制度，提高資金的使用效率，減少違法違紀(jì)行為。

3.重視外部監(jiān)督的作用

事業(yè)單位應(yīng)接受社會(huì)的監(jiān)督，規(guī)范其財(cái)務(wù)核算。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督，加大引入外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)。外部監(jiān)督包括政府審計(jì)機(jī)構(gòu)、新聞媒體以及社會(huì)輿論等。外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)有較高的獨(dú)立性和可信力，通過(guò)定期審計(jì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，重點(diǎn)開(kāi)展對(duì)經(jīng)費(fèi)資金的審計(jì)，審核并揭發(fā)事業(yè)單位存在的貪污舞弊行為，發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)核算問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)情況，有助于提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，同時(shí)幫助事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制提供有效的建議，可以減少違法亂紀(jì)的行為。

4.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的核查工作

事業(yè)單位為規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的處理，可以根據(jù)事業(yè)單位規(guī)模和業(yè)務(wù)多少，設(shè)立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)憑證核查人員，或者由會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)。核查人員應(yīng)與記賬人員、出納等職務(wù)相分離，不能由同一個(gè)人擔(dān)任，同時(shí)必須加強(qiáng)對(duì)核查工作的監(jiān)管。在實(shí)際業(yè)務(wù)工作中，核查人員應(yīng)認(rèn)真審核原始憑證的真實(shí)性，相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始憑證是否齊全，費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)等付款單據(jù)是否有相關(guān)的審批簽字，發(fā)票是否真實(shí)，會(huì)計(jì)分錄的處理是否正確，核算的會(huì)計(jì)科目是否合理，賬務(wù)核算是否清楚等，通過(guò)核查不斷完善和改進(jìn)財(cái)務(wù)核算工作，降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.加快事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息披露

提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，還可以通過(guò)披露會(huì)計(jì)信息，提高財(cái)務(wù)信息的透明度，接受全社會(huì)的監(jiān)督。會(huì)計(jì)信息披露不僅可以讓全社會(huì)了解事業(yè)單位一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)狀況，還可以反向監(jiān)督事業(yè)單位，給事業(yè)單位一定的壓力。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)班子和財(cái)務(wù)人員可以更加重視財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)核算水平，減低管理成本和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，深入貫徹為人民服務(wù)的宗旨。

總之，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算存在很多問(wèn)題，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度改革，財(cái)務(wù)核算意識(shí)在事業(yè)單位中開(kāi)始得到重視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)開(kāi)始加強(qiáng)。通過(guò)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、強(qiáng)化內(nèi)部控制、引入外部監(jiān)督、加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證的核查以及會(huì)計(jì)信息的披露等措施，相信我國(guó)事業(yè)單位能夠在財(cái)務(wù)核算改善和風(fēng)險(xiǎn)控制的管理中有所提高，第三方的監(jiān)督和嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督體制的完善，都將推動(dòng)我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算制度的完善，防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算符合現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的要求。

[參考文獻(xiàn)]

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[2]祁?lèi)?ài)芝.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的思路[J].財(cái)會(huì)通訊，2007（7）：40-41

篇2

通常我們所說(shuō)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在概念上存在著狹義和廣義的區(qū)別，這直接決定了課題探究的方向。從廣義上來(lái)看，公路企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于無(wú)法適應(yīng)外界發(fā)展環(huán)境的變動(dòng)或者經(jīng)營(yíng)管理中的突發(fā)狀況而產(chǎn)生的，直接影響公路建造、企業(yè)正常獲利和資金籌措的問(wèn)題。而從狹義上看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念就可細(xì)化到管理層。我們知道，省道公路的建設(shè)是直接由省級(jí)公路主管部門(mén)負(fù)責(zé)下派和撥款的，因此省道在修建資金上較為充裕，但是公路企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作上的不到位卻極易導(dǎo)致資金流向不明和資金浪費(fèi)的情況發(fā)生，這也是導(dǎo)致多數(shù)省道修建過(guò)程中資金不足而最終迫使工程停擺的最重要因素，公路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也由此而來(lái)。

二、省道公路修建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型及原因探析

由上述公路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述可知，省道公路的修建企業(yè)其主要風(fēng)險(xiǎn)源自自身的財(cái)務(wù)管理工作，資金和賬務(wù)管理的不到位直接導(dǎo)致了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生：

(一)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)企業(yè)所掌控的各種資源進(jìn)行詳細(xì)的核算和監(jiān)控是公路企業(yè)在進(jìn)行省道修建過(guò)程中合理利用資金、確保省道順利完工同時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最基本要求。然而目前由于公路企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作的不得力卻為企業(yè)埋下了嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患：首先，公路企業(yè)財(cái)務(wù)建賬普遍存在不規(guī)范的問(wèn)題，多數(shù)企業(yè)在工程核算上仍然沿用事業(yè)單位賬簿，因而省道建設(shè)過(guò)程中資金的投入方向根本無(wú)法得到監(jiān)管，資金流向的不明造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇。例如，事業(yè)單位在購(gòu)入材料時(shí)會(huì)根據(jù)自用與非自用進(jìn)行區(qū)分。其中，非自用材料在財(cái)務(wù)入賬時(shí)記做：借：材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款而自用材料或其他情況則被簡(jiǎn)單記做：借：材料貸：銀行存款再者，公路企業(yè)的財(cái)務(wù)核算科目不準(zhǔn)確，項(xiàng)目各環(huán)節(jié)沒(méi)有做到相應(yīng)的明細(xì)記錄，而且在項(xiàng)目實(shí)施和竣工等不同階段的決算也不準(zhǔn)確，甚至于許多款項(xiàng)要在完工之后仍為得到處理，企業(yè)財(cái)務(wù)賬賬不符、賬實(shí)不符，許多項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中的隱患和問(wèn)題無(wú)法在賬面體現(xiàn)出來(lái)，致使企業(yè)財(cái)風(fēng)險(xiǎn)加劇。

(二)資金管理不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

資金管理不規(guī)范是導(dǎo)致公路企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。省道建設(shè)的建設(shè)單位為省級(jí)公路管理部門(mén)，公路企業(yè)實(shí)際為省道建設(shè)的施工方，按照一般道路建設(shè)招標(biāo)書(shū)的約定，建設(shè)部門(mén)在按照約定給付計(jì)量工程款后便不會(huì)再另行支付如周轉(zhuǎn)金、材料費(fèi)等款項(xiàng)，因此公路企業(yè)在施工中必須嚴(yán)格按照工程款總額進(jìn)行資金控制和工程運(yùn)作。然而，在實(shí)際的道路工程中許多單位由于缺乏資金的有效管理造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)和資金投入比重失調(diào)等問(wèn)題，使工程中后期資金處于嚴(yán)重不足。許多企業(yè)為完成道路施工只能選擇向銀行借貸，企業(yè)負(fù)債的增加直接導(dǎo)致了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難以及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的失衡，使企業(yè)財(cái)務(wù)陷入危機(jī)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大幅提高。

三、公路企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施

基于以上公路企業(yè)在省道建設(shè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，筆者在本環(huán)節(jié)提出了一套有利于公路企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施：

(一)強(qiáng)化省道建設(shè)核算和監(jiān)管工作

省道建設(shè)工程的核算與監(jiān)管工作應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目施工同期進(jìn)行，并按照工程進(jìn)度將項(xiàng)目劃分為不同時(shí)期，有針對(duì)性的進(jìn)行工程核算與監(jiān)管。在省道建設(shè)前期，公路企業(yè)要對(duì)之后建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)工作根據(jù)工程款進(jìn)行合理分配，擬定項(xiàng)目建議書(shū)即可行性報(bào)告，同時(shí)建立起正確的項(xiàng)目核算制度，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際需求構(gòu)建合理的明細(xì)科目，使工程的每一用款環(huán)節(jié)都能與企業(yè)賬面相吻合、達(dá)到資金流向清晰化，繼而使其發(fā)揮出項(xiàng)目核算的監(jiān)管的功效，使項(xiàng)目的每一個(gè)環(huán)節(jié)和沒(méi)出資產(chǎn)的投入與應(yīng)用都能?chē)?yán)格按照計(jì)劃合理進(jìn)行。

(二)強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理工作

公路企業(yè)在進(jìn)行資金投入的過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵守項(xiàng)目規(guī)劃書(shū)對(duì)各環(huán)節(jié)的規(guī)劃安排，合理利用工程款。這不僅需要企業(yè)建立科學(xué)的資金管理制度，同時(shí)還要求企業(yè)能夠具備較強(qiáng)的資金掌控能力和市場(chǎng)洞察力，確保項(xiàng)目工程的每一環(huán)節(jié)資金與資源的應(yīng)用始終處于計(jì)劃內(nèi)。再者，企業(yè)還要留有足夠的周轉(zhuǎn)資金，當(dāng)項(xiàng)目前期發(fā)生資金預(yù)算超支或材料市場(chǎng)突變的情況下可以作為項(xiàng)目資金的重要補(bǔ)充，這就避免了項(xiàng)目在造期間的資金短缺問(wèn)題。綜上所述，強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理是項(xiàng)目可以應(yīng)對(duì)各種突況的根本保障，也是公路企業(yè)在省道建設(shè)中始終保證良好工程質(zhì)量、杜絕資金問(wèn)題和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇3

關(guān)鍵詞：基建工程；電力企業(yè)；財(cái)務(wù)核算

隨著電網(wǎng)建設(shè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和內(nèi)外部環(huán)境的變化，電網(wǎng)基建財(cái)務(wù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素日益增加。其重要性越來(lái)越突出，直接關(guān)系到基建資金是否高效使用，電力基建工程是否順利完工等。因此我們要努力做好電力企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)核算工作，不斷完善財(cái)務(wù)核算體系，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)，大大提高基建工程的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平。

一、電力企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)核算中存在的突出問(wèn)題

當(dāng)前，基建財(cái)務(wù)發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。電網(wǎng)投資持續(xù)高位運(yùn)行，是電網(wǎng)企業(yè)價(jià)值管理的重點(diǎn)，而基建財(cái)務(wù)管理相對(duì)薄弱，主要問(wèn)題有：

（一）財(cái)務(wù)在基建工程項(xiàng)目管理、監(jiān)控過(guò)程中發(fā)揮的作用有限

在基建工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，一般的工程負(fù)責(zé)人比較重視相關(guān)技術(shù)層面，對(duì)財(cái)務(wù)管理重視程度不夠。財(cái)務(wù)人員參與到合同和部門(mén)招投標(biāo)文件的審查和簽字工作時(shí)，又可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員對(duì)可行項(xiàng)報(bào)告分析、項(xiàng)目設(shè)計(jì)與造價(jià)了解甚少，對(duì)項(xiàng)目資金缺乏科學(xué)核算，結(jié)果造成一味地被動(dòng)支付項(xiàng)目款項(xiàng)，超預(yù)算開(kāi)支或不合理編制預(yù)算現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生的情況。在項(xiàng)目完工驗(yàn)收階段，這是由財(cái)務(wù)人員主導(dǎo)的工作環(huán)節(jié)，但是由于前期、中期工作上的疏忽與漏洞，也導(dǎo)致在該階段財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督審查力度極為薄弱。

（二）基建工程財(cái)務(wù)核算涉及多家公司賬套，財(cái)務(wù)管理模式有待統(tǒng)一

沒(méi)有按照項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，擠占、挪用、外借資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；公司合并分立過(guò)程中原始憑據(jù)丟失，財(cái)務(wù)核算不及時(shí)，核算項(xiàng)目粗糙，項(xiàng)目信息溝通不暢等原因致使財(cái)務(wù)核算與工程項(xiàng)目進(jìn)展相脫節(jié)；基建財(cái)務(wù)管理方式、方法、流程、標(biāo)準(zhǔn)、體系目前并不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)與現(xiàn)有造價(jià)體系量化對(duì)接渠道建成時(shí)間短，有待完善和統(tǒng)一；電力企業(yè)沒(méi)有針對(duì)基建工程建立獨(dú)立的賬套和會(huì)計(jì)核算，而是與單位日常財(cái)務(wù)核算混在一起，造成撥付款項(xiàng)不獨(dú)立，亂攤亂派成本等。

（三）基建項(xiàng)目預(yù)算編制執(zhí)行力不強(qiáng)，集成數(shù)據(jù)處理暫不完備

由于國(guó)網(wǎng)公司下達(dá)的綜合計(jì)劃與省公司下達(dá)的投資計(jì)劃“兩張皮”現(xiàn)象，加之預(yù)算工作涉及專(zhuān)業(yè)多、協(xié)調(diào)工作量大，數(shù)據(jù)前后銜接度強(qiáng)、集成數(shù)據(jù)處理暫不完備、系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞報(bào)錯(cuò)等多種原因，給本項(xiàng)工作的順利完成帶來(lái)很大困難。每次上報(bào)預(yù)算過(guò)程中工作人員都是通宵達(dá)旦。數(shù)據(jù)編制過(guò)程根據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)算資金需求，受人為主觀因素影響較大，準(zhǔn)確性不高，預(yù)算執(zhí)行力度弱化，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中資金不合理支出、嚴(yán)重超支、隨意追加預(yù)算等，造成項(xiàng)目資金的嚴(yán)重浪費(fèi)。

（四）工程財(cái)務(wù)核算人員的綜合能力有待進(jìn)一步提高

當(dāng)前電力企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作人員的綜合能力普遍較低，素質(zhì)層次不齊、工程核算崗位人員流動(dòng)頻繁，相對(duì)應(yīng)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)未及時(shí)跟進(jìn)、工作責(zé)任心不強(qiáng)。對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)知不到位，職業(yè)素質(zhì)的缺失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作中容易出現(xiàn)紕漏和違背職業(yè)道德行為的發(fā)生。部分財(cái)務(wù)人員由于缺乏專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)和相關(guān)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，在財(cái)務(wù)工作中思想陳舊，對(duì)會(huì)計(jì)電算化掌握不甚熟練；不擅主動(dòng)學(xué)習(xí)，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、審計(jì)相關(guān)工作一知半解，提供的會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確、不規(guī)范，難以滿(mǎn)足企業(yè)管理者的決策需要。

二、電力企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（一）進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，減少基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

首先是深入強(qiáng)化電力企業(yè)基建工程中的財(cái)務(wù)管理意識(shí)。在電力企業(yè)基建工程開(kāi)展實(shí)施過(guò)程中，要逐漸建立起一支綜合素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，配合專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員做好專(zhuān)項(xiàng)資金的監(jiān)督和審計(jì)工作。財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立財(cái)務(wù)管理意識(shí)，即大局意識(shí)，以身作則，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真完成工作；規(guī)范意識(shí)，嚴(yán)格履行財(cái)務(wù)相關(guān)工作程序；責(zé)任意識(shí)，把好財(cái)務(wù)關(guān)口，認(rèn)真核對(duì)原始票據(jù)，不符合規(guī)定的一律不允許報(bào)銷(xiāo)等。

其次是逐步建立符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部自發(fā)形成的自我調(diào)節(jié)、約束、監(jiān)督、檢查的一種控制體系。電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目的內(nèi)控制度主要包含企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，明確規(guī)定各部門(mén)職能范圍；健全各種內(nèi)部規(guī)章制度，工作流程、規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、崗位職責(zé)，用制度來(lái)約束工作人員的行為和活動(dòng)；完善內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)核算和內(nèi)部稽核，定期或不定期檢查基建工程的資金流轉(zhuǎn)、使用情況，工程進(jìn)度和質(zhì)量等。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算與基建工程的有效對(duì)接

實(shí)施基建全過(guò)程財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是資金使用安全高效，工程成本歸集及時(shí)準(zhǔn)確；財(cái)務(wù)分析體系完整，有力支持工程投資決策；過(guò)程監(jiān)督落實(shí)到位，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)防范控制有效；財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)緊密銜接，流程順暢、協(xié)調(diào)一致。

在基建工程項(xiàng)目初期，基建工程立項(xiàng)后，財(cái)務(wù)部門(mén)就要建立好項(xiàng)目臺(tái)賬和現(xiàn)金流臺(tái)賬，對(duì)可行項(xiàng)報(bào)告分析、立項(xiàng)審批、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、預(yù)算與造價(jià)等文件都有一個(gè)全面了解，熟悉項(xiàng)目的各項(xiàng)支出費(fèi)用預(yù)算金額、構(gòu)成比例，方便日后財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)更加精確。

在基建工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)要準(zhǔn)確的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，將基建工程相關(guān)的所有財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)、分析報(bào)表及時(shí)整理好，才能更好地滿(mǎn)足其他部門(mén)地業(yè)務(wù)需要。財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，要結(jié)合基建工程進(jìn)度、資金使用情況，科學(xué)合理編制企業(yè)年度資金計(jì)劃、現(xiàn)金流預(yù)算計(jì)劃和用款計(jì)劃。

在項(xiàng)目完工驗(yàn)收階段，財(cái)務(wù)部門(mén)的主要工作就在于對(duì)工程投產(chǎn)試用驗(yàn)收、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和項(xiàng)目的審計(jì)工作，根據(jù)財(cái)務(wù)核算驗(yàn)收結(jié)果，做出投資效益分析報(bào)告，管理者制定后期發(fā)展計(jì)劃和決策提供科學(xué)、詳實(shí)的參考依據(jù)。

（三）全面落實(shí)基建工程預(yù)算管理工作

一是做好電力企業(yè)項(xiàng)目年度預(yù)算管理工作。編制科學(xué)、合理的項(xiàng)目預(yù)算，細(xì)化預(yù)算管理環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制超預(yù)算支出，確保基建工程現(xiàn)金支出的合理性、安全性和有效性。最為重要的就是建立起較為完善的預(yù)算管理w系，其中就包括了年度預(yù)算和季度、月度的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)現(xiàn)金流預(yù)算表，同時(shí)根據(jù)這些預(yù)算表做出及時(shí)正確的分析。

二是預(yù)算管理要與基建工程進(jìn)度緊密結(jié)合。電力企業(yè)要建立起全面的預(yù)算管理體系，側(cè)重于基建工程的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，由各部門(mén)分別編制、執(zhí)行自己的預(yù)算科目，總會(huì)匯總成企業(yè)的全面預(yù)算體系。各部門(mén)的預(yù)算科目是與工程進(jìn)度緊密聯(lián)系的，那么相關(guān)的經(jīng)營(yíng)收入、成本、利潤(rùn)最后都會(huì)被劃分到年度總預(yù)算中，這就是全面預(yù)算管理體系。

三是建立預(yù)算考核體系。為了強(qiáng)化預(yù)算管理的執(zhí)行力，增強(qiáng)管理效力，就要建立起預(yù)算考核體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)、考核、獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，只有嚴(yán)格的考核，才會(huì)使預(yù)算管理高效能地發(fā)揮作用。

（四）開(kāi)展多專(zhuān)業(yè)的交叉培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平

首先，財(cái)務(wù)人員定期參加專(zhuān)業(yè)技能、業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律相關(guān)的常識(shí)性學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能，法律意識(shí)和職業(yè)道德修養(yǎng)，使其財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)向更廣、更深層次延伸，這樣才會(huì)促進(jìn)財(cái)務(wù)核算工作的順利開(kāi)展。其次是財(cái)務(wù)人員不僅要懂得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)制度法規(guī)，還要認(rèn)真學(xué)習(xí)招投標(biāo)法、合同法、建筑相關(guān)的法律法規(guī)，為基建工程后期財(cái)務(wù)核算、管理奠定理論基礎(chǔ)，這也是培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)務(wù)人才的重要一步。三是開(kāi)展對(duì)財(cái)務(wù)人員跨專(zhuān)業(yè)的交叉培訓(xùn)。基建工程財(cái)務(wù)人員要學(xué)習(xí)項(xiàng)目工程相關(guān)的工程預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)施流程、財(cái)務(wù)審計(jì)、了解基建工程中一些常識(shí)性的概念，以方便在后期能夠更快、更好地參與到工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理中。

三、結(jié)語(yǔ)

基建工程財(cái)務(wù)核算管理是電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，也是決定電力企業(yè)基建工程是否成功的重要影響因素。本文主要介紹了當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)核算的基本情況和存在的突出問(wèn)題，并且針對(duì)財(cái)務(wù)核算中的薄弱環(huán)節(jié)提出了相應(yīng)的防范和改進(jìn)措施。隨著電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)及其相關(guān)人員的共同努力下，財(cái)務(wù)核算將會(huì)逐漸深入到基建工程項(xiàng)目實(shí)施、管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，在確保電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目利益最大化的同時(shí)，還能促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算與管理工作實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新和發(fā)展，更好地適應(yīng)新時(shí)期社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱宏.淺談電力企業(yè)基建工程財(cái)務(wù)管理[J].經(jīng)濟(jì)師，2015（02）.

篇4

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化；資金集中管理；關(guān)系

中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，推進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展速度。正是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域更加廣泛，致使很多企業(yè)都十分重視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的管理，提高企業(yè)的資金利用率，降低財(cái)政支出，縮小投資成本。所以，很多企業(yè)都采用了財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的財(cái)務(wù)管理模式。

一、財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化是企業(yè)進(jìn)行資金管理的有效措施，能加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)問(wèn)題的管理。資金集中管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，對(duì)企業(yè)科學(xué)的管理資金，進(jìn)行合理的資金運(yùn)轉(zhuǎn)起到了重要的作用。由此可見(jiàn)，采取財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的方法和資金集中管理制度可以有效的加強(qiáng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的管理，科學(xué)的制定財(cái)政方案。所以，財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中是不會(huì)發(fā)生沖突的，兩者之間是相輔相成的，最終的目的是一致的，都是有效的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化對(duì)資金集中管理具有促進(jìn)作用

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化可以促進(jìn)企業(yè)對(duì)資金的集中管理。企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金支出和收入的監(jiān)管力度，清楚了解到企業(yè)資金的運(yùn)作情況和企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，利潤(rùn)收入等等財(cái)務(wù)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)資金管理起到重要作用。企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，實(shí)施財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化，可以清楚的了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的資金集中管理提供了詳細(xì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可以有效的提高企業(yè)資金集中管理的能力。

實(shí)行資金集中管理有助于強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督力度

企業(yè)實(shí)行資金集中管理制度不僅能夠加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的管理而且有助于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督力度。企業(yè)通過(guò)實(shí)行資金集中管理制度，將企業(yè)的資金支出情況和資金回籠情況進(jìn)行統(tǒng)一的管理，可以減少企業(yè)在財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化過(guò)程中繁雜的核算程序，方便了財(cái)務(wù)核算人員對(duì)企業(yè)資金運(yùn)用情況的財(cái)務(wù)核算，有效的提高了財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的核算效率，增強(qiáng)了企業(yè)對(duì)資金管理，強(qiáng)化的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化的監(jiān)督力度。

財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的目標(biāo)一致性

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理都是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的有效措施，是企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理體系的一部分，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中扮演著不同的角色，發(fā)揮各自特有的功能，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)科學(xué)的管理。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的最終目的就是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，健全財(cái)務(wù)管理體系。所以，財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理具有目標(biāo)的一致性，都是增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力。

二、財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理存在的問(wèn)題

企業(yè)在發(fā)展和壯大的過(guò)程中最重要的因素就是財(cái)務(wù)問(wèn)題，所以企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，制定健全的財(cái)務(wù)管理體系，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管理，由此可見(jiàn)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督力度和加強(qiáng)資金的利用率。但是，企業(yè)首先應(yīng)該找出實(shí)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理存在的問(wèn)題。

企業(yè)自身的綜合管理問(wèn)題

在中國(guó)的企業(yè)中都是實(shí)行法人代表制度，很多企業(yè)都是采用多級(jí)法人制度，并且都受到國(guó)家的干預(yù)。企業(yè)在發(fā)展和壯大過(guò)程中，基本上都是先有分公司后有集團(tuán)性的總公司。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部無(wú)法形成真正意義上的統(tǒng)一管理，有的企業(yè)甚至存在劃分勢(shì)力范圍等嚴(yán)重問(wèn)題。這些都使得企業(yè)對(duì)分公司缺乏管理能力，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的難度很大，無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理的作用。

資金過(guò)于分散缺乏統(tǒng)一管理

由于企業(yè)內(nèi)部管理混亂，對(duì)于財(cái)政方面的管理必然會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。尤其是在資金管理方面，企業(yè)缺乏對(duì)資金的統(tǒng)一管理，導(dǎo)致資金流失嚴(yán)重。還有企業(yè)沒(méi)有完善的資金監(jiān)督體制，無(wú)法對(duì)資金的運(yùn)用情況進(jìn)行精確的財(cái)務(wù)核算，無(wú)法達(dá)到財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化，致使企業(yè)存在很多資金管理漏洞，如企業(yè)的分公司在資金管理中以自己為中心，獨(dú)自與銀行進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)，獨(dú)立分配資金，有的分公司由于缺乏科學(xué)的資金管理導(dǎo)致負(fù)債累累，最后還是由企業(yè)進(jìn)行償還。面對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該采取強(qiáng)硬的措施，制定統(tǒng)一的資金管理制度，實(shí)現(xiàn)資金的回籠，對(duì)資金進(jìn)行合理的利用。

企業(yè)資金監(jiān)督制度不完善

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的關(guān)鍵，資金管理又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，所以企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化資金管理制度，健全資金監(jiān)督體制。正是由于企業(yè)沒(méi)有完善的資金監(jiān)督制度，對(duì)資金的監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)在資金管理中出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象，資金運(yùn)作不規(guī)范等問(wèn)題，嚴(yán)重制約企業(yè)的正常發(fā)展。

落后的資金管理方式

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，規(guī)模不斷壯大，管理結(jié)構(gòu)過(guò)于繁瑣，管理層次很多，管理鏈條太長(zhǎng)，導(dǎo)致企業(yè)不能進(jìn)行有效的信息收集和數(shù)據(jù)合成，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各部門(mén)脫節(jié)，不能有效的協(xié)作。出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因在于企業(yè)沒(méi)有科學(xué)的資金管理體系，仍然采用落后的資金管理模式。所以，企業(yè)必須建立科學(xué)的資金管理體系，規(guī)范資金調(diào)控、使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資金應(yīng)用以及資金結(jié)算進(jìn)行集中管理，可以準(zhǔn)確的掌握企業(yè)資金的存儲(chǔ)量，支出情況以及資金的應(yīng)用方向等，而且能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化。

三、財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理的作用

企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，可以有效的降低企業(yè)的投資成本，提高企業(yè)對(duì)資金使用的監(jiān)督力度，增強(qiáng)企業(yè)的資金管理能力。

提高企業(yè)的資金合力

企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，把企業(yè)的資金統(tǒng)一集中在一起進(jìn)行科學(xué)管理，可以防止資金過(guò)于分散，便于資金綜合運(yùn)作，形成資金合力。最終實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的有效管理，合理進(jìn)行資源配置，提高資金的利用率，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)政實(shí)力，為企業(yè)的快速發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

增強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的監(jiān)督作用

企業(yè)通過(guò)實(shí)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，增強(qiáng)了企業(yè)的監(jiān)督職能。企業(yè)可以有效對(duì)資金的流動(dòng)、資金核算、資金流向以及資金存量等進(jìn)行監(jiān)督，提高對(duì)資金的調(diào)控能力，發(fā)揮企業(yè)的權(quán)威性，建全了企業(yè)的監(jiān)督制度，對(duì)資金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。

防范投資風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)在資本投資過(guò)程中沒(méi)有進(jìn)行合理的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的投資風(fēng)險(xiǎn)，并且市場(chǎng)資本投資形式是多元化的，很可能使企業(yè)在投資中遭受損失。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理制度后，可以合理的調(diào)控資金的運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)行科學(xué)的資本投資，有效的防范投資風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

發(fā)揮內(nèi)部集資優(yōu)勢(shì)

企業(yè)在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理以后，可以將企業(yè)的內(nèi)部資金有效的聚集在一起，有效的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部集資的優(yōu)勢(shì)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益起到巨大的推動(dòng)作用。所以，企業(yè)通過(guò)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，不僅完善了財(cái)務(wù)管理體系還有效的發(fā)揮的企業(yè)內(nèi)部資金融資的優(yōu)勢(shì)，有力的促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

有效的控制資金流動(dòng)

企業(yè)為了快速的發(fā)展往往會(huì)和銀行建立合作伙伴關(guān)系，增強(qiáng)企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)能力。企業(yè)通過(guò)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理，強(qiáng)化對(duì)銀行賬戶(hù)的管理力度，注銷(xiāo)不合理的銀行賬戶(hù)，設(shè)立新的銀行賬戶(hù)需要企業(yè)的同意，禁止私立賬戶(hù)。企業(yè)這樣做可以有效的控制資金流動(dòng)，減少資金分散程度，預(yù)防資金投資風(fēng)險(xiǎn)，有效的提高的企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度，保證資金運(yùn)作靈通。

四、結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理的關(guān)系的分析和研究，深刻的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化以及資金集中管理的關(guān)系的了解，充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化和資金集中管理都是為了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，尤其是企業(yè)的資金管理。二者之間的相互配合，有利于企業(yè)健全財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉莉.關(guān)于我國(guó)目前企業(yè)資金管理的幾點(diǎn)思考.[J].現(xiàn)代商業(yè).2010.(3).

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 人民銀行 內(nèi)部控制

一、 目前人民銀行財(cái)務(wù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部控制體系不健全，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不力

制度是保障各項(xiàng)工作順利進(jìn)行的有效手段，人民銀行各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)日趨完善。但是，隨著經(jīng)濟(jì)金融的快速發(fā)展，人民銀行財(cái)務(wù)工作范圍迅速擴(kuò)大，而制度建設(shè)明顯落后于業(yè)務(wù)的發(fā)展，在一定程度上限制了新業(yè)務(wù)的應(yīng)用和發(fā)展。其次，已有的制度體系未能得到嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，使一些制度不能充分發(fā)揮其功效，從而影響了業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。

（二）系統(tǒng)程序不完善，財(cái)務(wù)核算的執(zhí)行存在風(fēng)險(xiǎn)

隨著會(huì)計(jì)電算化、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)程序技術(shù)含量越來(lái)越高，信息化程度雖有很大的提高，但仍未能達(dá)到完全信息化，仍有會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不能被納入系統(tǒng)操作，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)工作效率。其次，已有的系統(tǒng)程序存在漏洞和安全隱患。例如，系統(tǒng)用戶(hù)口令密碼設(shè)置不夠嚴(yán)密，不能充分發(fā)揮防范和控制作用；部分重要網(wǎng)絡(luò)設(shè)備安全訪問(wèn)控制設(shè)施不嚴(yán)密，無(wú)法有效防御內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的病毒攻擊，不利于資金和數(shù)據(jù)的安全；財(cái)務(wù)綜合報(bào)表系統(tǒng)采集會(huì)計(jì)集中核算ABS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)時(shí)，由于沒(méi)有設(shè)計(jì)接口，需從營(yíng)業(yè)部門(mén)ABS系統(tǒng)中導(dǎo)出，對(duì)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行造成不便。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度不斷調(diào)整，向國(guó)際靠攏，這就要求財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)，及時(shí)更新財(cái)務(wù)知識(shí)。由于培訓(xùn)條件限制，又缺乏針對(duì)性的會(huì)計(jì)人員管理制度，會(huì)計(jì)人員普遍缺乏系統(tǒng)的崗前培訓(xùn)，后續(xù)教育投入又不足，致使職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)技能不能得到有效的提高，在具體業(yè)務(wù)操作中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)防范意識(shí)。

（三）監(jiān)督管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理存在風(fēng)險(xiǎn)

監(jiān)督是會(huì)計(jì)重要的職能之一，加大財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理有助于推動(dòng)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)一步發(fā)展。但是，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，部分基層人民銀行會(huì)計(jì)工作人員只重視核算等基礎(chǔ)性工作，忽視了會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，從而加大了財(cái)務(wù)決策的風(fēng)險(xiǎn)。

隨著我國(guó)社會(huì)主義民主制度的發(fā)展，民眾對(duì)政府部門(mén)資金的去向問(wèn)題的關(guān)注程度越來(lái)越高，我國(guó)政府也高度重視預(yù)算績(jī)效管理工作，根據(jù)工作部署，2012年人民銀行正式啟動(dòng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)試點(diǎn)。然而，人民銀行在預(yù)算管理方面遵循的制度過(guò)舊，仍是2000年頒布的《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》，制度的更新已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于當(dāng)前人民銀行預(yù)算管理的需要。其次，人民銀行財(cái)務(wù)預(yù)算的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，與權(quán)責(zé)發(fā)生制相比對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)算管理相對(duì)薄弱，不利于預(yù)算管理的實(shí)施。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)建設(shè)，積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）完善內(nèi)部控制建設(shè)，加大財(cái)務(wù)制度執(zhí)行力度

從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)人民銀行實(shí)際業(yè)務(wù)情況，適應(yīng)現(xiàn)代中央銀行職能要求，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)各崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查，構(gòu)建嚴(yán)密、廣泛的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，使內(nèi)部控制制度延伸、覆蓋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，形成全面、有效、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。同時(shí)，對(duì)已有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行深入調(diào)查研究，重新進(jìn)行評(píng)估，若存在已落后于業(yè)務(wù)發(fā)展、不合時(shí)宜的制度應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整、更新、完善；對(duì)尚未有制度規(guī)范的新業(yè)務(wù)及時(shí)制定相關(guān)制度，以規(guī)范新業(yè)務(wù)，促進(jìn)新業(yè)務(wù)更好的應(yīng)用與發(fā)展。

在完善財(cái)務(wù)制度的同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)制度的普及，及時(shí)組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度落實(shí)工作的監(jiān)督與管理，嚴(yán)格貫徹、執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，保證財(cái)務(wù)工作順利、準(zhǔn)確、安全的進(jìn)行。

（二）優(yōu)化系統(tǒng)程序功能，健全財(cái)務(wù)核算體制

根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，不斷優(yōu)化和完善系統(tǒng)功能，加大技術(shù)創(chuàng)新，強(qiáng)化系統(tǒng)穩(wěn)定性建設(shè)，適當(dāng)改進(jìn)系統(tǒng)程序，加強(qiáng)新模塊的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用。同時(shí)，加強(qiáng)安全保密管理，嚴(yán)格限定用戶(hù)口令密碼設(shè)定及修改；注重網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，完善各方面基礎(chǔ)工程，做好硬件系統(tǒng)的日常維護(hù)，實(shí)時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)運(yùn)行情況，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及數(shù)據(jù)的安全，嚴(yán)格防范病毒的入侵及其他危險(xiǎn)狀況。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是人民銀行的核心工作之一，關(guān)系到金融系統(tǒng)運(yùn)行的安全與穩(wěn)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)至關(guān)重要。充分開(kāi)展會(huì)計(jì)人員思想政治教育工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員思想境界和價(jià)值取向的教育，使會(huì)計(jì)人員樹(shù)立良好的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)，要有針對(duì)性的開(kāi)展會(huì)計(jì)人員崗前、崗中培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，做好系統(tǒng)更新、升級(jí)的操作轉(zhuǎn)換的培訓(xùn)；完善獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，促進(jìn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員及時(shí)更新、豐富會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)，提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作技能，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)核算工作的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)管理建設(shè)

根據(jù)中央銀行職能要求，樹(shù)立現(xiàn)代管理觀念，建立健全財(cái)務(wù)活動(dòng)管理制度，重視會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，充分發(fā)揮現(xiàn)代管理技術(shù)的功效，加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理。建立監(jiān)督管理機(jī)制，定期對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，形成由點(diǎn)及面、形勢(shì)多樣、靈活的監(jiān)督管理模式，提高管理的有序性和約束力，將人民銀行財(cái)務(wù)管理水平提高到一個(gè)新的層次。

認(rèn)清形勢(shì)，積極響應(yīng)政府號(hào)召，進(jìn)一步強(qiáng)化依法、合理的理財(cái)意識(shí)，堅(jiān)持秉承厲行節(jié)約、節(jié)儉辦行的指導(dǎo)思想，科學(xué)合理安排費(fèi)用預(yù)算，細(xì)化預(yù)算管理。為預(yù)算管理提供良好的環(huán)境，完善《人民銀行財(cái)務(wù)制度》制定具體的預(yù)算管理辦法，探究權(quán)責(zé)發(fā)生制在人民銀行的具體應(yīng)用。其次，擴(kuò)大預(yù)算工作參與范圍，預(yù)算管理不僅僅是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，還涉及到各個(gè)部門(mén)，各部門(mén)根據(jù)實(shí)際情況匯編預(yù)算需求，強(qiáng)化預(yù)算管理組織體系，使預(yù)算分配與實(shí)際需要相統(tǒng)一，從而更好的完成預(yù)算編制工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]江山.加強(qiáng)基層人行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2011，（06）

篇6

關(guān)鍵詞：物資管理 一體化物資供應(yīng)管理 探討

物資管理是指企業(yè)對(duì)其生產(chǎn)所需各類(lèi)物資的采購(gòu)、供應(yīng)、倉(cāng)儲(chǔ)、發(fā)放、消耗、回收利用等活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制、指揮調(diào)度。它是以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為中心，快速、高效、準(zhǔn)確地做好物資的信息調(diào)研反饋、計(jì)劃、采購(gòu)、供應(yīng)、運(yùn)輸、保管、發(fā)放、使用等工作，適時(shí)適量供給，達(dá)到供應(yīng)好、周轉(zhuǎn)快、消耗低的目標(biāo)，合理、正確、科學(xué)地解決好物資供需矛盾。

一、油田物資管理存在的問(wèn)題及分析

目前，油田物資管理實(shí)行的是“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一儲(chǔ)備、統(tǒng)一結(jié)算”的物資供應(yīng)管理體制。存在問(wèn)題如下。

1.油田存續(xù)單位內(nèi)部存在缺少規(guī)范化及標(biāo)準(zhǔn)化的問(wèn)題

目前，存續(xù)單位沒(méi)有使用統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，物資管理的資源沒(méi)有充分整合，影響了整體物資供應(yīng)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。部分單位出現(xiàn)了編碼工作不規(guī)范、庫(kù)存管理賬實(shí)不符、積壓物資不能調(diào)度調(diào)劑、賬外材料管理無(wú)序等嚴(yán)重問(wèn)題，必須推進(jìn)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化物資采購(gòu)管理工作，確保物資采購(gòu)業(yè)務(wù)在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的平臺(tái)上規(guī)范運(yùn)行。

2.缺少一體化的信息平臺(tái)，信息化建設(shè)存在短板

按照中石化總部的要求，油田物資采購(gòu)管理上市及存續(xù)部分全部由物資供應(yīng)處統(tǒng)一負(fù)責(zé)。2005年，物資系統(tǒng)在分公司全面實(shí)施應(yīng)用ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了分公司需求計(jì)劃管理、物資采購(gòu)、庫(kù)存儲(chǔ)備、物資消耗的全過(guò)程規(guī)范化管理，同時(shí)與財(cái)務(wù)、計(jì)劃無(wú)縫對(duì)接，業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)了一體化管理。存續(xù)單位在信息化應(yīng)用方面除部分單位使用三流合一系統(tǒng)外，很多單位都是自行開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)，缺少集成的信息平臺(tái)，造成信息不統(tǒng)一、不規(guī)范，信息系統(tǒng)對(duì)物資管理的支撐和推進(jìn)作用無(wú)法有效發(fā)揮出來(lái)。

油田尚在運(yùn)行的物資管理系統(tǒng)有油田層面的“三流合一”系統(tǒng)和各二級(jí)單位內(nèi)部物資管理系統(tǒng)，“三流合一”系統(tǒng)已不能滿(mǎn)足管理的需要，主要表現(xiàn)在：一是計(jì)劃上報(bào)比較粗放，不能明確受益對(duì)象；二是物資消耗落實(shí)不到具體項(xiàng)目，與投資及預(yù)算、工程項(xiàng)目、合同、預(yù)付款等沒(méi)有關(guān)聯(lián)性；三是風(fēng)險(xiǎn)管控缺失，物流、資金流、信息流不能整合反應(yīng)等問(wèn)題，系統(tǒng)的管理職能相對(duì)較弱且運(yùn)行速度緩慢，各二級(jí)單位的內(nèi)部物資管理主要依據(jù)各單位內(nèi)部管理需要開(kāi)發(fā)，也存在信息封閉、共享性差，沒(méi)有統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)和流程，不能發(fā)揮預(yù)算、計(jì)劃等對(duì)材料成本的控制作用等問(wèn)題，嚴(yán)重制約了物資管理水平的進(jìn)一步提升。

二、建一體化物資管理系統(tǒng)，促管理模式創(chuàng)新

提高信息化水平，創(chuàng)新物資管理模式已成為企業(yè)發(fā)展的一種需要。一體化系統(tǒng)涉及計(jì)劃管理、預(yù)算管理、收發(fā)存管理、動(dòng)態(tài)分析、系統(tǒng)集成管理等眾多的應(yīng)用模塊，涵蓋物資管理眾多的環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)，這決定了系統(tǒng)的運(yùn)行應(yīng)用是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。一體化物資管理系統(tǒng)通過(guò)對(duì)物流信息的過(guò)程控制與結(jié)果分析，實(shí)現(xiàn)了物資管理的規(guī)范化和程序化，為企業(yè)合理配置資源、調(diào)配流動(dòng)資金提供了決策依據(jù)。整個(gè)體系以物資信息為基礎(chǔ)，全面地反映計(jì)劃、消耗、資金控制等方面內(nèi)容，使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)梳理更清晰、更專(zhuān)業(yè)，業(yè)務(wù)覆蓋面更廣，內(nèi)容更深，從而促進(jìn)管理模式創(chuàng)新，全方位提升企業(yè)物資管理水平。

三、實(shí)行一體化物資管理系統(tǒng)的意義

1.實(shí)現(xiàn)了物資管理流程標(biāo)準(zhǔn)化

通過(guò)一體化系統(tǒng)，將物資管理關(guān)口進(jìn)一步前移，把材料管理從供應(yīng)環(huán)節(jié)向生產(chǎn)環(huán)節(jié)逐步延伸，將材料管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，實(shí)現(xiàn)材料的全生命周期管理。

2.提高了物資管理精細(xì)化水平

一體化系統(tǒng)在計(jì)劃上報(bào)時(shí)做到從項(xiàng)目到材料的明細(xì)化，在材料消耗方面做到成本項(xiàng)目和投資項(xiàng)目明細(xì)化，做到具體的材料單項(xiàng)明細(xì)化，增加材料費(fèi)預(yù)算控制和投資計(jì)劃控制環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)材料消耗的預(yù)算預(yù)警，讓材料消耗可以按項(xiàng)目按金額實(shí)時(shí)反映，能夠出具日?qǐng)?bào)、月報(bào)等各類(lèi)時(shí)間周期的報(bào)表，實(shí)現(xiàn)材料消耗價(jià)格和數(shù)量分析的自動(dòng)化，有效整合物流、資金流、信息流，實(shí)現(xiàn)物資管理精細(xì)化。

3.規(guī)范了物資管理，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一體化系統(tǒng)將原來(lái)不能及時(shí)納入系統(tǒng)管理的借料、外部市場(chǎng)用料等高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)統(tǒng)一納入系統(tǒng)管理，通盤(pán)考慮各單位的生產(chǎn)組織過(guò)程中材料管理的實(shí)際情況，力求真實(shí)反映各單位材料消耗、庫(kù)存情況，最大限度地避免了不規(guī)范操作，有利于材料費(fèi)的管控，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.實(shí)現(xiàn)了材料核算的自動(dòng)化

篇7

[關(guān)鍵詞]邊防部隊(duì);財(cái)務(wù);風(fēng)險(xiǎn);控制

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.11.073

邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理工作有其自身的特點(diǎn)，部隊(duì)日常運(yùn)營(yíng)所需資金主要來(lái)自財(cái)政支持，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理使用、提高資金使用效率至關(guān)重要。但由于部隊(duì)具有非營(yíng)利性的特點(diǎn)，管理人員容易缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，因而在資金、資產(chǎn)管理等方面存在不足之處。今后邊防部隊(duì)?wèi)?yīng)樹(shù)立前瞻性的管理意識(shí)，積極制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策，從而提升財(cái)務(wù)管理水平，更好地推動(dòng)部隊(duì)建設(shè)的健康發(fā)展。

1 邊防部隊(duì)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

邊防部隊(duì)駐守邊遠(yuǎn)地區(qū)，承擔(dān)著保衛(wèi)國(guó)家安全的重要使命。長(zhǎng)期以來(lái)部隊(duì)運(yùn)營(yíng)所需資金主要依靠財(cái)政支持，作為非營(yíng)利性的單位，其財(cái)務(wù)管理工作有其自身的特點(diǎn)，同時(shí)也面臨多方面的風(fēng)險(xiǎn)。

第一，資金管理風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算以前，財(cái)政經(jīng)費(fèi)劃撥到基層后的使用管理并不規(guī)范，如存在資金滯留、多家銀行開(kāi)戶(hù)的情況。財(cái)務(wù)集中核算實(shí)施以來(lái)，盡管基層不再設(shè)置會(huì)計(jì)、出納人員，核算中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)支出管理，但資金使用方面的問(wèn)題仍然存在。核算中心與基層部隊(duì)之間職責(zé)分工有待明晰，基層往往認(rèn)為自身只負(fù)責(zé)提供票據(jù)信息，不再負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)經(jīng)費(fèi)的合理使用缺少規(guī)劃預(yù)期。另外，近年來(lái)隨著部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)步伐的加快，預(yù)算資金與實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出需求之間差距明顯，對(duì)于大額經(jīng)費(fèi)的使用，申請(qǐng)條例并不規(guī)范。

第二，資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)。邊防部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展的目標(biāo)是增強(qiáng)部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力，提升履職能力，因而在資產(chǎn)購(gòu)置方面需要投入大量的資金，但部隊(duì)對(duì)于物資采購(gòu)管理和使用并不嚴(yán)格，漏洞較多。由于預(yù)算管理不嚴(yán)格，部隊(duì)物資采購(gòu)存在很大的隨意性，資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置、分散購(gòu)置的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。而部隊(duì)本身地處邊遠(yuǎn)，物資運(yùn)輸途中會(huì)受到惡劣天氣的影響，不僅容易延遲運(yùn)輸時(shí)間，甚至有可能造成物資損毀。物資采購(gòu)入庫(kù)后，其登記、核查、劃撥、盤(pán)點(diǎn)工作同樣面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，如資產(chǎn)登記不清，庫(kù)存物資沒(méi)有定期盤(pán)點(diǎn)清查，物資領(lǐng)取隨意，所以部隊(duì)不僅資產(chǎn)消耗較快，而且不良資產(chǎn)也較多。

第三，信息管理風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算以后，基層部隊(duì)報(bào)賬員需要將經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)票據(jù)傳遞給核算中心，由核算中心完成具體的財(cái)務(wù)核算工作。但實(shí)際工作中，邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)信息管理仍有不完善之處，如部隊(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不完整，從而造成信息披露不全;基層部隊(duì)上報(bào)經(jīng)費(fèi)使用需求時(shí)，出于對(duì)財(cái)政撥款的擔(dān)心，上報(bào)的資金需求往往超過(guò)實(shí)際的費(fèi)用支出，所以財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性常受到影響。部隊(duì)在購(gòu)置固定資產(chǎn)、日常使用物資、召開(kāi)會(huì)議方面的費(fèi)用支出缺少量化考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，基層部隊(duì)與核算中心之間的信息傳輸效率不高，這些問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致部隊(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的加劇。

2 邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有著多方面的原因。首先，部隊(duì)屬于非營(yíng)利性單位，其財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)不同。企業(yè)以追求利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，對(duì)資金使用、資產(chǎn)維護(hù)、財(cái)務(wù)信息的管理非常嚴(yán)格，時(shí)刻關(guān)注資金使用效率及企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。但部隊(duì)長(zhǎng)期以來(lái)缺乏財(cái)務(wù)管理的前瞻意識(shí)，習(xí)慣于財(cái)政劃撥資金，因而疏于對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和防范，即使遇到資金使用、物資采購(gòu)等方面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其應(yīng)對(duì)措施也較為被動(dòng)。其次，部隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度和方法存在不足。邊防部隊(duì)實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算以來(lái)，雖然強(qiáng)化了上級(jí)單位對(duì)基層部隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，但在經(jīng)費(fèi)的管理和分配、審批方面，權(quán)利責(zé)任約束機(jī)制尚不健全。財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法不夠科學(xué)，預(yù)算很大程度上是參考上一年的經(jīng)費(fèi)支出情況，預(yù)算外收支管控難度較大。另外，部隊(duì)財(cái)務(wù)信息化管理起步較晚，財(cái)務(wù)報(bào)表制作、物資管理方面信息化水平不高。

3 邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)，邊防部隊(duì)?wèi)?yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善財(cái)務(wù)管理制度，改革財(cái)務(wù)預(yù)算體系，規(guī)范物資管理，健全財(cái)務(wù)信息管理。

第一，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)邊防部隊(duì)來(lái)說(shuō)，財(cái)政資金應(yīng)集中用于部隊(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提高戰(zhàn)斗力及后勤保障等領(lǐng)域的支出，只有控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避財(cái)務(wù)管理漏洞，才能確保財(cái)政資金的精準(zhǔn)投放，避免資金的浪費(fèi)，從而提高財(cái)政資金的使用效率。因此，隨著部隊(duì)財(cái)務(wù)改革的不斷深入，部隊(duì)?wèi)?yīng)積極轉(zhuǎn)變思想，更新觀念，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題給予充分的重視，將風(fēng)險(xiǎn)管控作為增強(qiáng)戰(zhàn)斗力的必然選擇，任用高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，全面提升部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理水平。

第二，完善財(cái)務(wù)管理制度。為降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，邊防部隊(duì)?wèi)?yīng)從制度建設(shè)入手，建立責(zé)任人機(jī)制，明確財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中相關(guān)部門(mén)及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，并制定與之相對(duì)應(yīng)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，以確保部隊(duì)能夠依法執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。部隊(duì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)部門(mén)既要相互配合，保證業(yè)務(wù)的有序開(kāi)展，又要做到相互制約、相互監(jiān)督，防止不規(guī)范的操作行為出現(xiàn)。對(duì)于財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，部隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)依據(jù)法律法規(guī)及制度要求，嚴(yán)格追究當(dāng)事人責(zé)任。

第三，改革財(cái)務(wù)預(yù)算體系。邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作直接關(guān)系到具體的經(jīng)費(fèi)使用，為確保合理使用財(cái)政資金、規(guī)范基層財(cái)務(wù)收支，部隊(duì)?wèi)?yīng)改進(jìn)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算體系。預(yù)算外收支是風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)，更是難點(diǎn)，其關(guān)鍵在于相關(guān)會(huì)計(jì)科目未被納入現(xiàn)有的預(yù)算體系，另外部隊(duì)制訂預(yù)算計(jì)劃也缺乏前瞻性。今后邊防部隊(duì)?wèi)?yīng)結(jié)合建設(shè)發(fā)展的需求，系統(tǒng)規(guī)劃資金的使用方向，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地使用財(cái)政資金，建立大額資金使用的具體條例。財(cái)政部門(mén)也應(yīng)結(jié)合地區(qū)實(shí)際，規(guī)范預(yù)算指標(biāo)體系，加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃外收支的管理。

第四，規(guī)范物資管理。為防止財(cái)政資金的浪費(fèi)，避免物資重復(fù)購(gòu)置和隨意使用，政府采購(gòu)范圍應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大，加強(qiáng)重點(diǎn)物資采購(gòu)的前期論證。管理人員應(yīng)重視對(duì)以往物資采購(gòu)信息的分析研究，對(duì)于日常消耗使用的后勤保障物資，部隊(duì)?wèi)?yīng)提前做好儲(chǔ)備，合理制訂采購(gòu)計(jì)劃，通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，從而降低物流和倉(cāng)儲(chǔ)成本。物資采購(gòu)入庫(kù)后應(yīng)及時(shí)登記、驗(yàn)收，使用領(lǐng)取必須由當(dāng)事人簽字，管理人員應(yīng)定期清查、盤(pán)點(diǎn)。同時(shí)部隊(duì)?wèi)?yīng)安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)具體的維護(hù)和保養(yǎng)工作，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

第五，健全財(cái)務(wù)信息管理。邊防部隊(duì)?wèi)?yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求，細(xì)化對(duì)原始憑證、票據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表的管理，對(duì)會(huì)計(jì)賬簿中所涉及的財(cái)務(wù)信息，都應(yīng)有原始票據(jù)與之對(duì)應(yīng)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期制作財(cái)務(wù)報(bào)表，如實(shí)匯報(bào)披露各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出情況，以便為管理決策及審計(jì)監(jiān)督提供有力支持。而且為提高信息傳輸效率，部隊(duì)?wèi)?yīng)深入推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，財(cái)務(wù)核算中心與基層部隊(duì)之間應(yīng)建立信息化交流平臺(tái)，確保信息的及時(shí)傳遞。上級(jí)部門(mén)要定期開(kāi)展對(duì)基層部隊(duì)的走訪調(diào)研，以便發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)判斷和糾正。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；基建項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；建議

Abstract: with the increase of power grid construction, power infrastructure financial control risk also more and more big; Reduce the cost improve the competition advantage will become the focus of the electric power enterprise management. This paper mainly to the electric power enterprise infrastructure projects in the financial accounting, cost control, the final accounts of the completed project links such as the problems and Suggestions are discussed analysis, for we exchange.

Keywords: electric power enterprise; Infrastructure projects; Financial management; Problem; suggest

中圖分類(lèi)號(hào)：C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

前言

建設(shè)一個(gè)高質(zhì)量、高速度、低造價(jià)的一流供電企業(yè)；合理分配和使用人力、物力和財(cái)力；就必須利用基建財(cái)務(wù)對(duì)工程建設(shè)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程所體現(xiàn)的資金和資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的、嚴(yán)格的核算和監(jiān)督，為制定基建計(jì)劃、考核計(jì)劃的執(zhí)行情況提供必要的資料，以便不斷地改善經(jīng)營(yíng)管理工作，加強(qiáng)基建期間的財(cái)務(wù)管理顯得格外重要。

一、電力企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）工程財(cái)務(wù)核算環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

當(dāng)前，電力企業(yè)在基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程管理中因索賠、征地等客觀困難的存在，十分重視項(xiàng)目建設(shè)工期管理，把工程按時(shí)竣工投產(chǎn)作為重中之重來(lái)抓，不太重視工程財(cái)務(wù)核算管理。而科學(xué)的工程財(cái)務(wù)核算工作能夠從整體上促進(jìn)電力企業(yè)基建項(xiàng)目建設(shè)與投資管理，提高工程投資效益。個(gè)別電力企業(yè)在基建財(cái)務(wù)核算中，完全以歷史經(jīng)驗(yàn)來(lái)作為未來(lái)和現(xiàn)在評(píng)判的主要依據(jù)，循規(guī)守舊，主要存在以下問(wèn)題：一是會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范，未能參照工程概(預(yù))算書(shū)所列的單項(xiàng)工程，設(shè)置“專(zhuān)項(xiàng)核算”明細(xì)反映各建設(shè)項(xiàng)目的各單項(xiàng)工程成本費(fèi)用發(fā)生數(shù)，不利于工程成本查詢(xún)與控制；二是會(huì)計(jì)核算不清晰，未能按項(xiàng)目核算、歸集工程成本，存在成本混合入帳，成本歸集口徑與批復(fù)工程概（預(yù)）算書(shū)不符、與工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際發(fā)生成本不符情況，給后續(xù)工程竣工決算、資產(chǎn)管理帶來(lái)問(wèn)題；三是基建財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高，當(dāng)前在電力企業(yè)從業(yè)的基建財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)理論水平普遍較高，但在工程項(xiàng)目建設(shè)與工程造價(jià)管理方面明顯存在不足，不了解工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施與管理情況，對(duì)工程概（預(yù)）算編制、工程建設(shè)等相關(guān)知識(shí)了解不淺，較大程度地制約了基建項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)管理水平的提升。

（二）造價(jià)控制環(huán)節(jié)存在問(wèn)題

在電力企業(yè)內(nèi)部，基建項(xiàng)目造價(jià)控制一般以工程建設(shè)部門(mén)為主、財(cái)務(wù)部門(mén)為輔。但財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部門(mén)，應(yīng)充分發(fā)揮好財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，嚴(yán)把合同簽訂、資金支付、工程決算審核關(guān)；促進(jìn)企業(yè)有效控制工程造價(jià)服務(wù)。

在當(dāng)前基建財(cái)務(wù)造價(jià)控制環(huán)節(jié)主要存在以下問(wèn)題：一是工程類(lèi)合同簽訂前審核把關(guān)不嚴(yán)，因部分基建財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家招投標(biāo)法、合同法等知識(shí)掌握不夠，對(duì)上級(jí)公司合同模板管理要求領(lǐng)會(huì)不深，時(shí)常出現(xiàn)對(duì)未按規(guī)定招標(biāo)的合同、未使用上級(jí)公司合同模板的合同也未能提出否定意見(jiàn)，存在合同管理風(fēng)險(xiǎn)。二是資金支付審核把關(guān)不嚴(yán)，工程項(xiàng)目資金支付通常包括工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款等，因基建財(cái)務(wù)人員未能了解工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施情況，對(duì)工程建設(shè)部門(mén)報(bào)審的工程款支付申請(qǐng)只能從書(shū)面資料上鑒別其工程進(jìn)度真實(shí)性，甚至存在因個(gè)別財(cái)務(wù)人員因工作責(zé)任心原因?qū)ξ窗春贤M(jìn)度支付款項(xiàng)的情況也能審核通過(guò)，存在資金支付風(fēng)險(xiǎn)。三是工程結(jié)算審核參與不夠?；?xiàng)目在竣工結(jié)算階段編制工程結(jié)算書(shū)，通常以工程建設(shè)部門(mén)與第三方造價(jià)咨詢(xún)公司審核為主，工程結(jié)算書(shū)經(jīng)相關(guān)部門(mén)簽證后，送交財(cái)務(wù)部門(mén)作為工程結(jié)算款支付與結(jié)算的依據(jù)，財(cái)務(wù)甚少發(fā)表意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部門(mén)參與度不夠、監(jiān)督不力。

（三）竣工決算環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題

電力企業(yè)基建項(xiàng)目竣工決算管理是實(shí)現(xiàn)基建項(xiàng)目全過(guò)程閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制的全面性、完整性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性直接影響項(xiàng)目投資效益分析與竣工后移交資產(chǎn)的管理。近年來(lái)，電力企業(yè)在對(duì)工程竣工決算報(bào)告編制質(zhì)量與編報(bào)的及時(shí)性方面加大了考核管理力度，但仍存在以下問(wèn)題：一是工程整體投產(chǎn)后，相關(guān)工程費(fèi)用未能按時(shí)完成結(jié)算，影響了工程竣工決算編報(bào)的進(jìn)度，導(dǎo)致項(xiàng)目竣工決算報(bào)告未能按時(shí)完成編報(bào)與審批手續(xù)，拖延了資產(chǎn)正式入帳時(shí)間。二是工程竣工決算報(bào)告編制質(zhì)量參差不齊，因基建財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不同而出現(xiàn)較大差異，給工程竣工后移交的資產(chǎn)管理帶來(lái)困難。

二、加強(qiáng)電力企業(yè)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的措施和建議

(一)規(guī)范工程財(cái)務(wù)管理，確保資金的有效使用。

1.大力健全工程財(cái)務(wù)管理制度。

電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)全面承接國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及上級(jí)公司管理要求，適時(shí)修訂、完善工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范工程財(cái)務(wù)管理，以保證資產(chǎn)的安全完整和資金的有效使用，形成以制度規(guī)范行為、按制度辦事的機(jī)制。

每月由各歸口部門(mén)結(jié)合工程進(jìn)度、企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生情況等上報(bào)資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合資金來(lái)源，合理安排資金預(yù)算，報(bào)預(yù)算小組或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3.工程進(jìn)度款的支付。

按照施工合同，施工單位每月應(yīng)上報(bào)完成工程量，經(jīng)工程監(jiān)理部門(mén)認(rèn)可后，由基建處負(fù)責(zé)審查，根據(jù)審定的工程工作量完成情況，上報(bào)基建處長(zhǎng)審批?；ㄌ庨L(zhǎng)根據(jù)資金情況報(bào)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，確定撥款額度。

4.工程決算時(shí)，應(yīng)根據(jù)經(jīng)審計(jì)的決算書(shū)，基建部負(fù)責(zé)預(yù)算人員和工地代表作為經(jīng)手人和驗(yàn)收人簽字后，經(jīng)基建部長(zhǎng)、企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審批后方可付款。

設(shè)備及工程材料款的支付必須嚴(yán)格按照合同由施工企業(yè)和基建處駐工地代表驗(yàn)收合格，基建處長(zhǎng)根據(jù)資金情況和合同的約定審批。設(shè)備安裝驗(yàn)收合格后發(fā)票須經(jīng)工地代表、基建負(fù)責(zé)人、公司主管領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審批方可付款。

6.質(zhì)量保證金按施工合同約定比例或質(zhì)量保修合同規(guī)定的比例提留，在質(zhì)量保證期滿(mǎn)，由公司歸口部門(mén)出具合格證明，財(cái)資部門(mén)按合同規(guī)定條款支付。

7.要嚴(yán)格控制基建管理費(fèi)支出。辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)須公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

8.加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理，按期與有關(guān)單位對(duì)賬，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，減少資金占用。

篇9

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 全成本核算 強(qiáng)化措施

隨著醫(yī)改的逐步深入，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理也改變了以往的管理模式，向縱深領(lǐng)域逐步變革，從而立體地反映出相關(guān)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，為管理者整體把控醫(yī)院的運(yùn)行情況提供了參考依據(jù)，準(zhǔn)確體現(xiàn)了醫(yī)院的綜合管理水平。通過(guò)研究財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，深入剖析活動(dòng)中存在的問(wèn)題，及時(shí)提出改善管理的措施，進(jìn)而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

（一）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)行成本核算

醫(yī)院財(cái)務(wù)人員要有專(zhuān)業(yè)的成本觀念，強(qiáng)化成本控制，實(shí)施績(jī)效考評(píng)，提高資金使用效益，主動(dòng)養(yǎng)成成本意識(shí)。根據(jù)醫(yī)院管理和決策的需要，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的全成本核算。

（二）健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部控制機(jī)制

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，合理評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。在投資項(xiàng)目的不同時(shí)期分別制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方案，并定期對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行檢驗(yàn)分析，盡量防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少投資方面的損失。

（三）科學(xué)合理編制預(yù)算，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合以往的會(huì)計(jì)核算職能，在對(duì)數(shù)據(jù)資料分析整理的基礎(chǔ)上，站在全局的高度，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，并對(duì)未來(lái)的財(cái)務(wù)工作全面統(tǒng)籌管理，避免核算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題

目前，很多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理者對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營(yíng)缺乏分析研究，對(duì)管理中存在的問(wèn)題不夠重視，造成了財(cái)務(wù)管理狀況不容樂(lè)觀，主要體現(xiàn)在：

（一）財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范

現(xiàn)階段基于醫(yī)院的管理水平普遍偏低，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度要么不完善，要么空有制度的框架，實(shí)踐中無(wú)法落實(shí)。由于財(cái)務(wù)制度的建立是一個(gè)復(fù)雜而長(zhǎng)期的過(guò)程，有些醫(yī)院目前仍沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，不能及時(shí)全面的對(duì)存在的漏洞進(jìn)行修訂和梳理。舊制度遇到新情況的結(jié)果往往是，財(cái)務(wù)人員對(duì)新出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法應(yīng)對(duì)，要經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的了解、分析和熟悉，才能找到相應(yīng)的對(duì)策來(lái)管理。制度的缺失直接導(dǎo)致工作效率的下降，出現(xiàn)了部門(mén)之間互相推諉的局面，管理上的被動(dòng)最終造成了工作的停滯。

（二）財(cái)務(wù)核算模式不先進(jìn)

現(xiàn)階段基于醫(yī)院發(fā)展水平的限制，大部分醫(yī)院仍實(shí)行的是不完全成本核算，由此帶來(lái)的問(wèn)題也體現(xiàn)在成本核算的方方面面。內(nèi)部服務(wù)定價(jià)是成本核算的基礎(chǔ)性工作，通過(guò)定價(jià)可以將提供內(nèi)部服務(wù)的實(shí)物或技術(shù)保障科室的成本直接分?jǐn)偟浇邮芊?wù)的科室中。在實(shí)際工作中，醫(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)通常將內(nèi)部服務(wù)劃分為管理成本，即使有定價(jià)也沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，往往是科室人員隨意定價(jià)，無(wú)形中損害了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。而核算人員受自身能力素質(zhì)的限制，會(huì)導(dǎo)致部分成本測(cè)算不準(zhǔn)確，反映的經(jīng)營(yíng)狀況不真實(shí)。

（三）財(cái)務(wù)信息管理不到位

現(xiàn)階段基于醫(yī)院網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)水平的限制，很多醫(yī)院的信息建設(shè)水平不高，高度自動(dòng)化的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還未得到應(yīng)用，醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和物資管理系統(tǒng)是相互分離的，并沒(méi)有銜接起來(lái)。各系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)的口徑不一致，需要人工進(jìn)行二次錄入，而受人為因素的影響，物資的入庫(kù)、出庫(kù)和醫(yī)院的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)存在著時(shí)間差，這就導(dǎo)致了醫(yī)院成本核算不能及時(shí)、準(zhǔn)確地反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況、收支結(jié)余。

三、強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的措施分析

（一）加強(qiáng)完善財(cái)務(wù)的制度化管理

財(cái)務(wù)管理作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的核心，是評(píng)價(jià)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和管理水平的重要內(nèi)容。醫(yī)院要站在全院的高度建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院各個(gè)方面實(shí)施，從粗放式的管理模式逐步過(guò)渡為精細(xì)化的管理要求。建立統(tǒng)一高效的財(cái)管中心，強(qiáng)化醫(yī)院各個(gè)部門(mén)的深度整合，加強(qiáng)對(duì)制度要求的學(xué)習(xí)和理解，讓制度內(nèi)化為醫(yī)院管理工作的日常養(yǎng)成，以此約束和規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為。符合國(guó)家的法律、法規(guī)和醫(yī)院的有關(guān)規(guī)定。醫(yī)院通過(guò)健全規(guī)范財(cái)務(wù)制度，能夠有效提升醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行軟實(shí)力。

（二）加強(qiáng)推進(jìn)醫(yī)院的全成本核算

全成本核算是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下醫(yī)院生存發(fā)展的必然選擇。醫(yī)院通過(guò)完善成本管理，實(shí)行內(nèi)部定價(jià)科學(xué)化，能夠有效降低醫(yī)院的運(yùn)行成本，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院全成本核算的有效管理。醫(yī)院在制定內(nèi)部定價(jià)時(shí)，可根據(jù)成本的直接性和間接性對(duì)后勤部門(mén)的工作量進(jìn)行考核，然后，將其運(yùn)行成本在各個(gè)科室內(nèi)合理分?jǐn)偂＠?，醫(yī)院可以將取暖費(fèi)按科室面積進(jìn)行分?jǐn)?，這樣各個(gè)科室能更好地計(jì)算出科室成本。內(nèi)部服務(wù)定價(jià)還要增加成本管理透明度，定期讓財(cái)務(wù)核算人員和相關(guān)科室人員召開(kāi)座談會(huì)，進(jìn)行內(nèi)部成本分析，集思廣益，共同研究制定合理的內(nèi)部服務(wù)價(jià)格。

（三）加強(qiáng)完善醫(yī)院的網(wǎng)絡(luò)化管理

網(wǎng)絡(luò)化管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理順利運(yùn)行的有力支撐。隨著國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生體制改革步伐的加快，信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)化管理水平的高低，在一定程度上制約了醫(yī)院的發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院應(yīng)加快推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)，建設(shè)以網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)和一體化工作平臺(tái)為重點(diǎn)的信息化基礎(chǔ)建設(shè)。針對(duì)醫(yī)院在物流管理、固定資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)上存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)不斷開(kāi)發(fā)優(yōu)化具有醫(yī)院自身特色的管理系統(tǒng)。通過(guò)連接各個(gè)系統(tǒng)獨(dú)立的數(shù)據(jù)接口，整合分散的財(cái)經(jīng)數(shù)據(jù)，形成數(shù)據(jù)庫(kù)，完善醫(yī)院信息數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，從而為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)合理安排資金和正確決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

四、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重要性決定了其改進(jìn)創(chuàng)新的必要性。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理所表現(xiàn)出來(lái)的不足之處，阻礙著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的提高。財(cái)務(wù)管理者必須圍繞醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題，深入分析重點(diǎn)和原因，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提高管理水平和能力，切實(shí)使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平邁上一個(gè)新臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)

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篇10

一、基層行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與分析

(一)規(guī)章制度不健全風(fēng)險(xiǎn)一是現(xiàn)行的部分制度需要修訂。如目前基層人民銀行仍遵循的是2000年頒布的《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》，期間經(jīng)歷了全賬戶(hù)管理的廢止、部門(mén)預(yù)算的實(shí)施、財(cái)務(wù)綜合系統(tǒng)的上線(xiàn)等一系列重大變革。人民銀行的財(cái)務(wù)管理和服務(wù)職能無(wú)論從廣度和深度上，均發(fā)生了比較大的變化?，F(xiàn)行的人民銀行財(cái)務(wù)制度已存在嚴(yán)重滯后性，部分內(nèi)容已不能適應(yīng)當(dāng)前財(cái)務(wù)工作需要。二是前瞻性的制度較少。財(cái)務(wù)制度是一個(gè)體系，包含了規(guī)章制度、管理辦法和實(shí)施細(xì)則，內(nèi)控制度作為規(guī)章制度中重要的一個(gè)方面，其作用關(guān)鍵在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，通過(guò)檢查或者實(shí)際業(yè)務(wù)綜合分析當(dāng)前基層人民銀行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作存在的各類(lèi)問(wèn)題，明確相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定相應(yīng)的預(yù)防處置制度。而在現(xiàn)實(shí)工作中，隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作在慢慢轉(zhuǎn)型，強(qiáng)化了監(jiān)督職能、業(yè)務(wù)要求從單一向綜合轉(zhuǎn)變的形勢(shì)，這一類(lèi)預(yù)見(jiàn)性的內(nèi)控制度是較缺乏的，現(xiàn)行的內(nèi)控制度多是事后補(bǔ)救，少有事前預(yù)防。

(二)部門(mén)預(yù)算不科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)一是預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性。人民銀行預(yù)算編制時(shí)間為每年的7、8月份，而年度工作計(jì)劃則為每年的年初，時(shí)間的差異影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。除養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌、住房補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目有具體的測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)外，其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出均沒(méi)有定額的標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)參數(shù)。同時(shí)基層行在編制預(yù)算時(shí)主要采取基數(shù)增長(zhǎng)的編制方式，變化因素考慮不全面，預(yù)算編制缺乏科學(xué)合理性，影響了預(yù)算的質(zhì)量。二是預(yù)算難以全部執(zhí)行到位。部門(mén)預(yù)算相對(duì)于過(guò)去執(zhí)行的全科目、全賬戶(hù)預(yù)算模式，有一定優(yōu)越性，如基本支出項(xiàng)目中的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，各賬戶(hù)不再受小指標(biāo)限制，各賬戶(hù)據(jù)實(shí)列支，增加了費(fèi)用核算的真實(shí)性。但在現(xiàn)實(shí)工作中，當(dāng)突發(fā)性、臨時(shí)性業(yè)務(wù)集聚出現(xiàn)時(shí)，往往需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整才能達(dá)到費(fèi)用科目的指標(biāo)相一致。

(三)崗位設(shè)置不合理風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)作為基層人行重要的業(yè)務(wù)部門(mén)之一，其對(duì)內(nèi)部人員的政治素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)道德等方面均有較高要求。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作崗位具有特殊性，部分崗位之間需要相互監(jiān)督相互制約，但是目前基層人民銀行財(cái)務(wù)部門(mén)人員結(jié)構(gòu)老化，一人多崗、兼崗現(xiàn)象普遍，強(qiáng)制輪崗制度可謂形同虛設(shè)。

(四)核算不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)核算是人民銀行整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的重要環(huán)節(jié)，由業(yè)務(wù)性的會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部財(cái)務(wù)核算工作組成。在基層行的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中，對(duì)業(yè)務(wù)性的會(huì)計(jì)核算工作的管理一般較為重視，既有健全的安全管理制度和完善的業(yè)務(wù)操作規(guī)程又在崗位人員配備、重要物品的使用保管、賬務(wù)組織體系的管理方面也有具體的安全管理措施，而對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算工作的管理顯得相對(duì)薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理體系。例如:備用現(xiàn)金限量、盤(pán)點(diǎn)管理不嚴(yán);賬務(wù)核算與對(duì)賬時(shí)間跨度較大、科目運(yùn)用及核算不準(zhǔn)確等等，形成了財(cái)務(wù)核算上的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)監(jiān)督工作不到位風(fēng)險(xiǎn)一是缺乏及時(shí)有效的監(jiān)督。目前基層行單位內(nèi)部監(jiān)督除了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)自我監(jiān)督外，只有內(nèi)審部門(mén)每年一次的內(nèi)部審計(jì)和，現(xiàn)行的監(jiān)督模式也較為單一，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的提示性不強(qiáng)。常呈現(xiàn)出重事后輕事前，重檢查輕監(jiān)督的狀態(tài)。二是監(jiān)督不夠?qū)I(yè)。內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)除了對(duì)內(nèi)控制度熟悉之外，還需對(duì)被監(jiān)督部門(mén)的日常工作有一定深度的了解，然而部分監(jiān)督者對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)不熟悉，僅以制度對(duì)照監(jiān)督，未能在監(jiān)督過(guò)程中予以有效的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，事中風(fēng)險(xiǎn)防控等方面均未能得到良好落實(shí)。

二、強(qiáng)化基層人民銀行財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防控的相關(guān)建議

(一)加強(qiáng)制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力一是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展要求，建立健全會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度?；鶎友胄袘?yīng)高度重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，如盡快修訂完善《中國(guó)人民銀行財(cái)務(wù)制度》，并針對(duì)新業(yè)務(wù)出臺(tái)相關(guān)制度規(guī)范，使會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員在工作時(shí)能夠有章可循、有規(guī)可守、有制可遵。二是狠抓制度落實(shí)。制度是基礎(chǔ)，落實(shí)才是關(guān)鍵，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立正確的觀念認(rèn)識(shí)，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”。同時(shí)要強(qiáng)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)制度規(guī)范，在業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)上做到按規(guī)矩來(lái)，照制度走，培養(yǎng)端正踏實(shí)的工作作風(fēng)。

(二)完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制方式，保障預(yù)算編制質(zhì)量一是細(xì)化預(yù)算編制程序。組織單位各職能部門(mén)參與預(yù)算編制工作，將每年的預(yù)算按照項(xiàng)目屬性劃分相關(guān)職能部門(mén)編制，各職能部門(mén)依據(jù)上年經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況和本年度工作安排提出預(yù)算草案，并由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)審核。二是改進(jìn)預(yù)算編制方法。在目前預(yù)算編制測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)不夠完備的情況下，宜根據(jù)不同預(yù)算項(xiàng)目的特點(diǎn)和規(guī)律，分別采取不同的編制方法。如公用經(jīng)費(fèi)，可采取以保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和目標(biāo)費(fèi)用控制相結(jié)合的方式編制;人員經(jīng)費(fèi)，可采取固定工資加相關(guān)計(jì)提項(xiàng)目加績(jī)效考核的方式編制。三是做好預(yù)算編制的分析調(diào)整工作。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)上級(jí)行的審批數(shù)和經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行分析，查找預(yù)算編制工作中的漏洞和不足，逐步縮小預(yù)算編制與現(xiàn)實(shí)的偏差，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。四是加強(qiáng)部門(mén)預(yù)算績(jī)效考評(píng)。通過(guò)擬定考評(píng)工作方案，開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)，撰寫(xiě)和提交考評(píng)報(bào)告的程序開(kāi)展績(jī)效考評(píng)，幫助基層行及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算支出的方向和結(jié)構(gòu)，合理配置資源，提高資金使用效益。

(三)完善崗位責(zé)任制，提升會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)一是明確崗位職責(zé)?；鶎尤诵幸浞掷矛F(xiàn)有人力資源，有側(cè)重的選擇年輕人或者合適的人員進(jìn)行分層次、逐步推進(jìn)的輪崗模式，培養(yǎng)綜合性業(yè)務(wù)人員，緩解人少崗多的現(xiàn)實(shí)困難。二是強(qiáng)化學(xué)習(xí)力度。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員應(yīng)自覺(jué)學(xué)習(xí)與會(huì)計(jì)有關(guān)的業(yè)務(wù)理論、政策法規(guī)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)技能，努力提高自身業(yè)務(wù)水平。主管部門(mén)要開(kāi)展多形式、多層次、多渠道的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，有計(jì)劃、有步驟、有重點(diǎn)地組織會(huì)計(jì)人員參加新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新技能的學(xué)習(xí)，確保會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展變化的需要。通過(guò)舉辦業(yè)務(wù)技術(shù)競(jìng)賽、開(kāi)展業(yè)務(wù)檢查、加強(qiáng)人員內(nèi)外部交流心得體會(huì)等多種形式，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員理論知識(shí)和實(shí)際操作技能的培養(yǎng)。

(四)加強(qiáng)賬戶(hù)和賬務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)核算安全一是加強(qiáng)銀行賬戶(hù)的管理。嚴(yán)格按照部門(mén)預(yù)算管理的要求開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，及時(shí)對(duì)賬，，確?，F(xiàn)金和銀行賬相符，每年要定期進(jìn)行銀賬戶(hù)年檢。二是加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)核算的管理。正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)格按照科目性質(zhì)進(jìn)行賬務(wù)核算，不得變通或超范圍擴(kuò)大開(kāi)支;重視現(xiàn)金流量的管理，堅(jiān)持現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金管理的安全。三是開(kāi)展對(duì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)測(cè)。根據(jù)每月的報(bào)賬情況，及時(shí)編制全轄經(jīng)費(fèi)進(jìn)度情況統(tǒng)計(jì)表，對(duì)照上級(jí)行核批的指標(biāo)數(shù)，同時(shí)根據(jù)每月財(cái)務(wù)支出情況，對(duì)增減幅度異常的財(cái)務(wù)指標(biāo)，運(yùn)用比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法進(jìn)行具體的分析，并根據(jù)具體原因預(yù)測(cè)下月主要財(cái)務(wù)指標(biāo)使用情況，以便統(tǒng)籌安排支出，有效提高資金使用效益。