導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)核算體系及工作流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；初始化；科目設(shè)置

中圖分類號(hào)：F8 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-3520（2013）-12-0244-01

會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)在各企事業(yè)單位財(cái)務(wù)系統(tǒng)中廣泛運(yùn)用多年，就應(yīng)用效果來講，不少單位電算化應(yīng)用效果并不盡人意，究其原因，除領(lǐng)導(dǎo)觀念、重視程度、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、人員素質(zhì)等因素外，還有一個(gè)極為重要的首要環(huán)節(jié)就是會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)的初始化工作不到位。由于會(huì)計(jì)電算化的初始化工作只能進(jìn)行一次，并且對(duì)后期的會(huì)計(jì)核算工作有極大的影響，許多單位在初始化工作中考慮不足，各種設(shè)置不到位，嚴(yán)重制約了后期會(huì)計(jì)核算的速度和質(zhì)量。俗話說“萬事開頭難”，對(duì)于一個(gè)新建企業(yè)的會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)初始化工作來講，更顯得尤為重要，下面我針對(duì)新建后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，談一點(diǎn)自己在會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)初始化工作中的體會(huì)和建議。

一、會(huì)計(jì)電算系統(tǒng)的初始化準(zhǔn)備階段

（一）全面考慮、總體規(guī)劃，設(shè)計(jì)適用于本單位的會(huì)計(jì)核算體系及會(huì)計(jì)核算流程。對(duì)于新建企業(yè)來講，第一步是結(jié)合建設(shè)期特點(diǎn)，先考慮建設(shè)工程核算的需求，第二步是考慮建設(shè)期向生產(chǎn)經(jīng)營期的過渡階段，滿足試生產(chǎn)過程的財(cái)務(wù)核算需求，第三步是考慮一個(gè)完整的生產(chǎn)經(jīng)營型企業(yè)的全面財(cái)務(wù)核算需求。根據(jù)以上三方面的需求，設(shè)計(jì)本公司會(huì)計(jì)核算流程。重點(diǎn)是建設(shè)期工程核算和經(jīng)營期成本核算流程。

（二）硬軟件的選擇與配置。硬件是電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)，在硬件的選擇上，盡可能請(qǐng)專業(yè)人士幫助選擇運(yùn)行穩(wěn)定、速度、硬盤和內(nèi)存容量、信息傳送等方面能滿足需要的品質(zhì)較好的硬件設(shè)備。軟件是會(huì)計(jì)電算化的主體，建議考慮國內(nèi)知名的比較成熟的用友、金蝶等財(cái)務(wù)軟件。

（三）積極與開發(fā)商溝通，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)和核算流程實(shí)現(xiàn)二次開發(fā)功能，即實(shí)現(xiàn)通用型財(cái)務(wù)軟件向適用于本企業(yè)核算的專用型財(cái)務(wù)軟件的轉(zhuǎn)化。各企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)和核算要求，積極與開發(fā)商溝通，結(jié)合本企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)及重點(diǎn)，制定ERP系統(tǒng)中的全面財(cái)務(wù)核算流程及初始化工作流程，這是今后會(huì)計(jì)核算工作能否順利實(shí)施的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作。

（四）進(jìn)行人員培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)，做到人人懂流程，人人會(huì)操作。會(huì)計(jì)核算流程及初始化工作流程經(jīng)討論確定之后，要進(jìn)行財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，讓財(cái)務(wù)人員在充分了解建設(shè)及生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)工作流程的基礎(chǔ)上、熟悉財(cái)務(wù)核算流程、初始化工作流程、初始化工作內(nèi)容等，按照初始化工作流程制定工作計(jì)劃，責(zé)任到人，分工明確，準(zhǔn)備進(jìn)入初始化的設(shè)置階段。

二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的初始化設(shè)置

對(duì)于新建企業(yè)來講，我們除了設(shè)置滿足一般性核算需要的會(huì)計(jì)科目外，還根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。

（一）滿足建設(shè)期工程核算的需求。在這一點(diǎn)上，我們主要在“在建工程”科目的二、三級(jí)科目上下功夫。在“在建工程”科目下分別設(shè)置了“土地”、“海域使用金”“建安投資”、“設(shè)備投資”“待攤投資”等二級(jí)科目。另外對(duì)于建設(shè)單位領(lǐng)用的甲供材料設(shè)置了“其他應(yīng)收款―工程材料”科目，并按照施工單位進(jìn)行輔助核算。

（二）滿足試生產(chǎn)過渡期的核算需求，在“在建工程”科目下分別設(shè)置了“試生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)”“試生產(chǎn)成本”等二級(jí)科目。

（三）滿足生產(chǎn)經(jīng)營期核算需求，重點(diǎn)在成本類會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上下功夫。我們的做法是：對(duì)于生產(chǎn)單位設(shè)置“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)”科目歸集生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接費(fèi)用，設(shè)置“制造費(fèi)用”科目歸集間接費(fèi)用和分廠管理運(yùn)營費(fèi)用；對(duì)于輔助單位設(shè)置“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)”科目歸集生產(chǎn)產(chǎn)品和提供服務(wù)發(fā)生的直接費(fèi)用，設(shè)置“制造費(fèi)用”科目歸集間接費(fèi)用和本單位管理營運(yùn)費(fèi)用。在設(shè)置過程中充分考慮各基本生產(chǎn)單位和輔助生產(chǎn)單位特點(diǎn)進(jìn)行三級(jí)科目和輔助核算的設(shè)置。

（四）輔助設(shè)置。輔助設(shè)置在會(huì)計(jì)科目中的應(yīng)用是極為重要的，這一點(diǎn)是絕對(duì)不能忽視的。我們的主要設(shè)置是：貨幣資金設(shè)置現(xiàn)金“流量項(xiàng)目”輔助核算；“在建工程”設(shè)置“項(xiàng)目名稱”輔助核算；“固定資產(chǎn)”設(shè)置“資產(chǎn)類別”輔助核算；往來科目設(shè)置“客商輔助核算”或個(gè)“人檔案”輔助核算；成本費(fèi)用類科目設(shè)置“制造成本中心”或“部門檔案”輔助核算。

（五）會(huì)計(jì)報(bào)表初始化。會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終成果，也是會(huì)計(jì)電算化的核心部分，設(shè)置開發(fā)各種報(bào)表是初始化的一項(xiàng)重要工作。對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表的初始化工作，我建議先設(shè)置基本會(huì)計(jì)報(bào)表，即滿足對(duì)外報(bào)告的一般財(cái)務(wù)報(bào)表。然后根據(jù)本單位管理需要設(shè)置本單位管理報(bào)表，分別滿足單位績效考核、效益評(píng)價(jià)、市場定位、領(lǐng)導(dǎo)決策等多方面的需要。在建設(shè)期我們不僅根據(jù)需要設(shè)置了在建工程明細(xì)表，還設(shè)置了在建工程――待攤投資明細(xì)表，以便領(lǐng)導(dǎo)在掌握大項(xiàng)工程支出的同時(shí)，也了解待攤投資各分散項(xiàng)目的投資情況。在各項(xiàng)報(bào)表名稱、類型、結(jié)構(gòu)確定以后，接下來大量的工作就是報(bào)表公式設(shè)置、參數(shù)設(shè)置、勾稽關(guān)系核對(duì)等內(nèi)容，在這一點(diǎn)上建議充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，按業(yè)務(wù)分工負(fù)責(zé)、分工設(shè)置，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)置工作保質(zhì)保量的完成。

三、會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行過程中的補(bǔ)充與完善

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享服務(wù) 財(cái)務(wù)報(bào)告 管理

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)發(fā)展，為了更好支撐企業(yè)發(fā)展，越來越多的企業(yè)在財(cái)務(wù)集中管理、共享服務(wù)領(lǐng)域展開了探索。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心集中處理企業(yè)內(nèi)部分散在不同地域業(yè)務(wù)單元的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，帶來企業(yè)組織變革和流程再造。和傳統(tǒng)模式相比，作為財(cái)務(wù)共享服務(wù)核心環(huán)節(jié)之一的財(cái)務(wù)報(bào)告管理對(duì)應(yīng)的管理目標(biāo)、實(shí)施方式都將發(fā)生顯著變化。

一、財(cái)務(wù)報(bào)告管理目標(biāo)

確定財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)報(bào)告管理目標(biāo)既要考慮外部監(jiān)管要求，也要考慮企業(yè)內(nèi)部自身發(fā)展的需要。從外部來看，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：“我國企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)營決策”。從內(nèi)部來看，企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)內(nèi)在要求是：“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心要為企業(yè)提供標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、高效率、低成本的共享服務(wù)，并為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值”。

基于以上內(nèi)外部要求，筆者認(rèn)為財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)報(bào)告管理目標(biāo)可以概括為三方面內(nèi)容：一是集中，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心集中編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，原業(yè)務(wù)單位不再設(shè)置報(bào)表編報(bào)人員，降低成本；二是高效，通過建設(shè)和優(yōu)化流程、依托信息系統(tǒng)自動(dòng)出具財(cái)務(wù)報(bào)告，提高編報(bào)效率；三是高質(zhì)，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告管理、建立分層分級(jí)質(zhì)量管理機(jī)制，提供可靠財(cái)務(wù)信息。

二、管理體系框架及實(shí)施路徑

為了保障目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在管理體系構(gòu)建上，需要有組織、制度和流程保障，結(jié)合企業(yè)實(shí)際選擇適用的管理工具和方法。

（一）組織、制度和流程

首先需要在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部成立財(cái)務(wù)報(bào)告工作小組。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)報(bào)告涉及內(nèi)容非常廣泛，不僅包含了大量的財(cái)務(wù)信息，還延伸到人員、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、存貨、投資等多項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，這些信息往往分布在企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)或由基層單位手工管理，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心無法直接獲取，需要引入相關(guān)人員提供和審核這些業(yè)務(wù)信息?；陔娦牌髽I(yè)集約化管理要求以及對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)職責(zé)定位，成立由財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心牽頭，跨部門、跨專業(yè)業(yè)務(wù)管理人員共同組成工作團(tuán)隊(duì)開展相關(guān)工作是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告管理組織方式的最優(yōu)選擇。接下來是工作流程的優(yōu)化，優(yōu)化關(guān)鍵在于信息收集，原來基層單位財(cái)務(wù)部門收集本單位所有信息后層層上報(bào)匯總工作流程需要重新設(shè)計(jì)和調(diào)整。根據(jù)確定的組織原則，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)報(bào)告信息收集流程調(diào)整為：財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心直接編制企業(yè)內(nèi)部所有財(cái)務(wù)核算信息、業(yè)務(wù)部門從業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取或向基層單位業(yè)務(wù)部門收集業(yè)務(wù)信息，完成審核后發(fā)送給財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)施信息整合。為了保障工作效果，在確定組織方式、優(yōu)化工作流程的基礎(chǔ)上，還需要配套工作制度，明確工作目標(biāo)、團(tuán)隊(duì)成員工作范圍、主要工作內(nèi)容及工作職責(zé)，明確工作質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和信息反饋方式。

（二）管理工具和方法

一是搭建報(bào)表體系、實(shí)施分級(jí)信息展示及管理。由于財(cái)務(wù)報(bào)告涉及面廣、使用范圍廣，從信息保密和操作方便的角度，在功能實(shí)現(xiàn)上需要兼具整體和個(gè)性。企業(yè)要分析信息來源和信息之間的邏輯關(guān)系，構(gòu)建分層級(jí)、多維度企業(yè)報(bào)表體系，根據(jù)使用者權(quán)限范圍，形成個(gè)性化展示和操作界面。

二是建設(shè)和優(yōu)化信息系統(tǒng)?；陔娦牌髽I(yè)信息化管理優(yōu)勢，企業(yè)信息化建設(shè)起步很早，在管理核心領(lǐng)域均實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)管理，具備良好的系統(tǒng)實(shí)施環(huán)境。在此基礎(chǔ)上，實(shí)施集中財(cái)務(wù)報(bào)告，系統(tǒng)方面的主要優(yōu)化點(diǎn)在于：核算系統(tǒng)、業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)及系統(tǒng)間信息自動(dòng)提取、自動(dòng)整合，報(bào)表自動(dòng)生成；報(bào)表信息分層分級(jí)展示；審核規(guī)則系統(tǒng)固化、實(shí)施自動(dòng)信息審核和差錯(cuò)提示；信息橫向、縱向?qū)崟r(shí)挖掘。

三是優(yōu)化業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)來源和質(zhì)量。借助企業(yè)物資采購、工程建設(shè)、計(jì)費(fèi)收入、資產(chǎn)管理、關(guān)聯(lián)交易管理等業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，推動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)告所需的業(yè)務(wù)信息集中通過系統(tǒng)管理，滿足數(shù)據(jù)提取的及時(shí)性要求，提高效率，同時(shí)通過完善系統(tǒng)規(guī)則及控制提升業(yè)務(wù)信息質(zhì)量。

四是建立分層分級(jí)的質(zhì)量管理機(jī)制。根據(jù)歷年審計(jì)、檢查及報(bào)表審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，梳理質(zhì)量關(guān)注要點(diǎn)。根據(jù)這些要點(diǎn)的類別分解為核算環(huán)節(jié)關(guān)注、報(bào)表編制環(huán)節(jié)審核、專項(xiàng)質(zhì)量檢查三類，輔以不同的質(zhì)量管理手段，落實(shí)管理責(zé)任、依托信息化手段進(jìn)行控制和檢查，及時(shí)挖掘信息質(zhì)量問題并督促整改落實(shí)。

四、難點(diǎn)問題及應(yīng)對(duì)措施

（一）工作習(xí)慣改變引發(fā)阻力并帶來大量溝通成本

成立跨部門工作團(tuán)隊(duì)，由業(yè)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息提取或收集，將基層單位財(cái)務(wù)人員從報(bào)表編報(bào)工作中徹底解放的同時(shí)，一定程度上增加了業(yè)務(wù)部門人員的工作量及責(zé)任，改變了傳統(tǒng)工作習(xí)慣，推進(jìn)過程難免遇到阻力，需要耗費(fèi)大量時(shí)間精力進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。這時(shí)需要得到管理層強(qiáng)力支持，從企業(yè)整體業(yè)務(wù)、流程整合、整體效率提升的角度實(shí)施引導(dǎo)，同時(shí)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)加強(qiáng)管理工具的研究運(yùn)用，優(yōu)化工作形式，幫助業(yè)務(wù)部門盡快適應(yīng)新的角色定位，實(shí)現(xiàn)工作協(xié)同、保障工作質(zhì)量。

（二）集中程度提升受制于業(yè)務(wù)管理集中度

財(cái)務(wù)核算信息完全集中后，財(cái)務(wù)報(bào)告集中程度提升主要依賴于業(yè)務(wù)管理集中和業(yè)務(wù)系統(tǒng)集中。傳統(tǒng)模式下，業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)往往聚焦于業(yè)務(wù)管理，不會(huì)主動(dòng)考慮其他管理要求，同時(shí)擴(kuò)展業(yè)務(wù)系統(tǒng)承載信息往往也會(huì)加大業(yè)務(wù)管理難度，面臨阻力。針對(duì)這一問題，需要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，以共贏的理念推動(dòng)目標(biāo)的達(dá)成，持續(xù)關(guān)注系統(tǒng)建設(shè)情況，保障系統(tǒng)優(yōu)化實(shí)施達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

總之，共享服務(wù)模式下財(cái)務(wù)報(bào)告管理是一項(xiàng)全新的課題，需要結(jié)合公司流程、系統(tǒng)建設(shè)情況，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化和完善，通過這種自發(fā)的優(yōu)化保障財(cái)務(wù)報(bào)告管理目標(biāo)的達(dá)成，推動(dòng)企業(yè)基礎(chǔ)管理水平不斷提升。

篇3

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)集中核算；國庫；收付管理

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文一、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)集中核算管理的不足

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)集中核算管理是近年來為加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，從源頭上預(yù)防和治理腐敗而采取的一項(xiàng)制度創(chuàng)新措施。會(huì)計(jì)核算中心的職責(zé)：以會(huì)計(jì)集中核算為手段、以單一賬戶為基礎(chǔ)，融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的會(huì)計(jì)委派形式。是在行政事業(yè)單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自不變的前提下，取消單位的銀行賬戶、會(huì)計(jì)和出納，通過會(huì)計(jì)委托記賬，對(duì)單位集中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。

這些年推行會(huì)計(jì)集中核算管理的實(shí)踐證明，這種管理模式在加強(qiáng)單位資金的集中管理、提高會(huì)計(jì)核算水平、推進(jìn)廉政建設(shè)方面確實(shí)發(fā)揮了一定的積極作用。但由于其自身地位及管理范疇的局限性，也存在著管理上許多不足之處。

1.會(huì)計(jì)集中核算缺少法律依托，不能真正發(fā)揮對(duì)本單位財(cái)政支出的監(jiān)管作用

按照我國《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各獨(dú)立核算單位均是會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)核算中心只是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)記賬、算賬、報(bào)銷工作，不能對(duì)本單位財(cái)務(wù)管理發(fā)揮更大的作用。從財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)管的角度看，會(huì)計(jì)集中核算基本上只起到事后監(jiān)督的作用。

2.會(huì)計(jì)核算中心與預(yù)算單位財(cái)務(wù)的職責(zé)分工難以劃清，不利于單位間工作協(xié)調(diào)

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制后，會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)核算報(bào)銷等業(yè)務(wù)，預(yù)算單位雖然仍保留著會(huì)計(jì)人員崗位，只負(fù)責(zé)按預(yù)算向會(huì)計(jì)核算中心下達(dá)撥款計(jì)劃，只花錢不記賬，其會(huì)計(jì)核算職責(zé)和監(jiān)督職能都移交給會(huì)計(jì)核算中心承擔(dān)。預(yù)算單位和會(huì)計(jì)核算中心之間在會(huì)計(jì)信息資料的統(tǒng)計(jì)、分析口徑上會(huì)產(chǎn)生不一致，預(yù)算單位不能及時(shí)準(zhǔn)確地掌握會(huì)計(jì)信息，削弱了其財(cái)務(wù)管理職能，造成財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的脫節(jié)。

此外，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，不能從根本上解決財(cái)政資金大量沉淀在單位賬戶中、撥付環(huán)節(jié)多、預(yù)算外資金繳納不及時(shí)等資金使用效率低的問題。會(huì)計(jì)集中核算制存在的以上不足，不能單獨(dú)依靠提高服務(wù)、制定管理辦法、加強(qiáng)部門間協(xié)調(diào)來解決，必須通過進(jìn)行財(cái)政體制改革，才能徹底加以解決。

二、會(huì)計(jì)集中核算制為實(shí)行國庫集中收付制度改革提供了基礎(chǔ)與保證

1.會(huì)計(jì)集中核算制為國庫集中收付制度奠定了良好的思想基礎(chǔ)

幾年來會(huì)計(jì)集中核算制的推行，對(duì)預(yù)算單位及開支部門樹立起較為嚴(yán)格規(guī)范的財(cái)務(wù)開支理念，制約了以往用款單位開支的隨意性。減輕了國庫集中收付制度改革進(jìn)程中思想阻力。

2.會(huì)計(jì)集中核算制的業(yè)務(wù)體系和工作流程是順利向國庫集中收付制過渡的保證

隨著核算中心財(cái)務(wù)制度的不斷完善和核算水平的提高，會(huì)計(jì)集中核算制下已建立起制度管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、業(yè)務(wù)監(jiān)督、檔案管理等較完善的業(yè)務(wù)體系及工作流程，培養(yǎng)出較高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員，這些都是實(shí)施國庫集中收付制改革必不可缺的管理資源和人力資源，是改革成功的保證基礎(chǔ)。

三、推進(jìn)國庫集中收付制改革

1.改變財(cái)政資金管理模式，強(qiáng)化預(yù)算管理

會(huì)計(jì)集中核算制和國庫集中收付制對(duì)財(cái)政資金的管理區(qū)別在于：前者的管理方式是撥付資金，后者是控制指標(biāo)。因此從前者向后者過渡，需要把改革的重點(diǎn)從會(huì)計(jì)領(lǐng)域轉(zhuǎn)向預(yù)算領(lǐng)域。前者管理的主要目的是強(qiáng)化預(yù)算單位資金管理，防止濫支浪費(fèi)違紀(jì)違法行為，后者目的是預(yù)算指標(biāo)管理，加強(qiáng)財(cái)政部門的預(yù)算編制、預(yù)算單位的用款審批及資金撥付控制，達(dá)到減少財(cái)政資金的撥付環(huán)節(jié)、防止國庫資金被挪用侵占、提高資金使用率、加強(qiáng)使用資金的透明度、防止腐敗的目的。

2.明確會(huì)計(jì)核算中心與預(yù)算單位各自職責(zé)，充分發(fā)揮應(yīng)有作用

篇4

沁陽市人民檢察院 河南沁陽 454550

[摘要]會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)核算對(duì)推進(jìn)企業(yè)健康、有序發(fā)展具有重大作用，加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核和財(cái)務(wù)核算的研究，不僅有利于企業(yè)提高市場競爭力，更有助于企業(yè)規(guī)避市場風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。文章首先分析了會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)核算的基本理論，并對(duì)二者存在的問題分別進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，同時(shí)對(duì)如何提升會(huì)計(jì)審計(jì)和財(cái)務(wù)核算工作質(zhì)量提出了自己的意見和見解，以期為廣大行業(yè)同仁提供參考經(jīng)驗(yàn)。

[

關(guān)鍵詞 ]會(huì)計(jì)；審計(jì)；財(cái)務(wù)核算

為了更好的適應(yīng)現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，科學(xué)合理的展開企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)和財(cái)務(wù)核算工作至關(guān)重要，除了讓企業(yè)更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，更有利于企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置，同時(shí)提升外部市場競爭力，最終實(shí)現(xiàn)提升企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的目的。

一、會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的基本理論解析

會(huì)計(jì)審計(jì)是采用一系列專門的方法和程序，用一種特定的模式，對(duì)經(jīng)濟(jì)交易、連續(xù)系統(tǒng)綜合的核算和監(jiān)管，從而提供一種經(jīng)濟(jì)信息參與決策的管理活動(dòng)?？傮w來說就是會(huì)計(jì)審計(jì)為企業(yè)提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)資料以參與決策從而謀求更大的經(jīng)濟(jì)利益，這是企業(yè)明確發(fā)展方向且能不斷提高自我管理水平的方法和渠道。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算主要是對(duì)會(huì)計(jì)主體已經(jīng)發(fā)生或者已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后的核算的工作，是對(duì)會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的反映，合理的組織會(huì)計(jì)核算工作對(duì)于保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作效率，準(zhǔn)確及時(shí)的編制會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需求具有重要意義。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題

1.會(huì)計(jì)內(nèi)審獨(dú)立性沒有得到保證

在部分企業(yè)，會(huì)計(jì)審計(jì)形同虛設(shè)，其獨(dú)立性根本得不到保證，如果審計(jì)工作無法在人員以及業(yè)務(wù)工作中保持自主和權(quán)威，就無法規(guī)避審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)和保證審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范、監(jiān)督就是空話。當(dāng)前，會(huì)計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性不能保證主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

（1）部門不獨(dú)立。部分單位將審計(jì)部門合并到財(cái)務(wù)部門，而審計(jì)工作也有財(cái)務(wù)工作人員兼職，或者是領(lǐng)導(dǎo)兼任。于是審計(jì)工作就無法客觀公正的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

（2）經(jīng)濟(jì)不獨(dú)立。企業(yè)內(nèi)審人員工資、福利受單位負(fù)責(zé)人控制，當(dāng)二者利益沖突，內(nèi)審人員為了維護(hù)自身利益而可能對(duì)企業(yè)不正當(dāng)行為采取默許態(tài)度，于是內(nèi)審作用將會(huì)降低。

2.會(huì)計(jì)審計(jì)管理體制缺乏合理性

會(huì)計(jì)審計(jì)法律不充分、不健全，會(huì)計(jì)審計(jì)僅根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行判斷和分析，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。另外部分企業(yè)內(nèi)審人員由領(lǐng)導(dǎo)指定，容易出現(xiàn)任人唯親，于是就很難選用真正有用之才。最后就是審計(jì)工作當(dāng)前主要停留在“查錯(cuò)防弊”，在審計(jì)中出現(xiàn)的問題沒有及時(shí)解決，于是很難客觀、針對(duì)性、苗頭性的解決問題，無法運(yùn)用最新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)人員整體素質(zhì)不高

審計(jì)人員的素質(zhì)不高主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一是本身的知識(shí)文化水平不高，業(yè)務(wù)技能偏低，或者是從其他專業(yè)轉(zhuǎn)行過來的，不能較好的勝任會(huì)計(jì)審計(jì)的工作；第二是專職人員較少，兼職較多，這樣缺乏系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)和技能學(xué)習(xí)，使得現(xiàn)代審計(jì)手段的掌握更加缺乏；最后就是審計(jì)人員容易受到社會(huì)不良風(fēng)氣的而影響，職業(yè)道德素質(zhì)低下，降低了審計(jì)人員的權(quán)威和形象。

三、解決會(huì)計(jì)審計(jì)核算問題的對(duì)策

1.切實(shí)保證會(huì)計(jì)審計(jì)部門的獨(dú)立性

會(huì)計(jì)審計(jì)工作是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督后動(dòng)，在開展工作中也要有獨(dú)立性，這樣才能保證其客觀性，在設(shè)置審計(jì)部門要保證兩個(gè)原則：一是獨(dú)立性原則，包括機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，工作人員的工作和經(jīng)費(fèi)都要獨(dú)立；二是權(quán)威性原則。內(nèi)審工作的作用要充分發(fā)揮就要保證其在單位的地位和層次，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用發(fā)揮就越充分，組織地位越高就為內(nèi)審人員卓有成效的履行其職責(zé)提供了條件，最后就是審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣更能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

2.建立健全會(huì)計(jì)審計(jì)管理和監(jiān)督機(jī)制

會(huì)計(jì)審計(jì)作為企業(yè)的管理控制工作的重要部分也要采取一定的措施加強(qiáng)管理。例如：完善會(huì)計(jì)審計(jì)工作制度，確保會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必須的權(quán)限，同時(shí)授予審計(jì)部門必要的處理和處罰權(quán)，為審計(jì)人員履行職責(zé)提供權(quán)利保障、法律保障和措施保障。對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力的審計(jì)人員，應(yīng)予以嚴(yán)厲處罰，情節(jié)嚴(yán)重的或由于會(huì)計(jì)監(jiān)督不力造成經(jīng)濟(jì)損失較大的，應(yīng)依法追究責(zé)任。

4.提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)工作發(fā)展快慢，審計(jì)水平的高度和審計(jì)人員的素質(zhì)有著直接關(guān)系，因此，提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)是審計(jì)工作中的重中之重，具體可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

（1）加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。為提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，要注重“專家型”和“復(fù)合型”的審計(jì)人才的培養(yǎng)，具體可以要審計(jì)人員從國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)組織的各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位資格培訓(xùn)、后續(xù)教育培訓(xùn)，鼓勵(lì)且倡導(dǎo)其參加國際注冊(cè)審計(jì)師考試，擴(kuò)大審計(jì)人員擁有CIA資格的比例數(shù)。

（2）不斷擴(kuò)大審計(jì)隊(duì)伍，在進(jìn)行人員選拔時(shí)起點(diǎn)要高，將那些懂經(jīng)營管理、企業(yè)運(yùn)作流程、精通現(xiàn)代信息技術(shù)和財(cái)經(jīng)、審計(jì)等多方面知識(shí)的專業(yè)人員充實(shí)進(jìn)內(nèi)審隊(duì)伍。

四、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算中存在的問題

目前，大多數(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算還存著許多弊端和漏洞，嚴(yán)重制約了我國企業(yè)的健康發(fā)展，下面就會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算中存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析：

1.會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算制度不完善

我國企業(yè)缺乏一套行之有效的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算流程和規(guī)范，這成為制約我國會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算穩(wěn)步發(fā)展的絆腳石。加之多數(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算重視不夠，管控力度不大，工作人員就較為松散，于是企業(yè)的工作情況就沒有制度可依，毫無秩序，給企業(yè)造成了損失。

2.會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作不規(guī)范

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作流程粗糙，原始憑證少寫或者不寫，這樣大量的會(huì)計(jì)信息因?yàn)槿藶橐蛩囟笔?，致使了工作進(jìn)一步的發(fā)展；另外就是原始憑證存在虛假亂編的行為，敗壞了整個(gè)共走良好風(fēng)氣；還有就是原始憑證不規(guī)范，實(shí)際金額和項(xiàng)目的發(fā)生內(nèi)容存在較大偏差，這樣就導(dǎo)致了大量的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。最后就是會(huì)計(jì)賬簿子在書寫格式上存在許多錯(cuò)誤，使得在財(cái)務(wù)核算時(shí)看著賬面模糊不清楚。

3.會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算人員素質(zhì)不高

在部分企業(yè)中，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算人員素質(zhì)不高，法律意識(shí)淡薄，心理素質(zhì)較差，抵擋不住誘惑，為了一己私利，弄虛作假，想盡一切辦法從中獲取利益，這樣就碰觸了法律的底線，敗壞了社會(huì)風(fēng)氣。

4.財(cái)務(wù)報(bào)告體系落后

多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算過程只注重核算的內(nèi)容和明細(xì)，單純的反映了款項(xiàng)資金的去向和使用是否正確，并沒有對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)；但是隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和滿足各種需求，財(cái)務(wù)報(bào)告體系也要不斷升級(jí)，以滿足現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需求，為投資者做出決策提供資料參考，讓會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作科學(xué)合理有效，符合新形勢下發(fā)展的各種需求。

5.固定資產(chǎn)的意識(shí)管理觀念不足

在我國企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算過程中，大多數(shù)管理層對(duì)固定資產(chǎn)的利用情況不夠重視，沒有充分挖掘固定資產(chǎn)的生產(chǎn)力和使用率，致使資源浪費(fèi)，引起不必要的固定資產(chǎn)消耗。所以如果不加強(qiáng)管理，根本就無法固定資產(chǎn)的流失情況。

五、解決財(cái)務(wù)核算問題的對(duì)策

1.完善會(huì)計(jì)核算控制制度

企業(yè)管理層要意識(shí)到管理制度所產(chǎn)生的巨大作用，建立完善的財(cái)務(wù)核算制度能督促會(huì)計(jì)人員的日常規(guī)范，讓整個(gè)會(huì)計(jì)核算過程變得井然有序；除此之外要加強(qiáng)單位內(nèi)各部門的溝通，使得部門之間無阻礙，出現(xiàn)的問題立即解決。其次每個(gè)單位要具體情況具體分析，結(jié)合自身優(yōu)勢充分利用公司資源，在具體的實(shí)踐中，控制事情的發(fā)展，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀或者突出貢獻(xiàn)的人獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于違規(guī)操作會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算人員，嚴(yán)重進(jìn)行紀(jì)律處分或接受法律制裁。

2.完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能有效的提高會(huì)計(jì)核算的最終質(zhì)量，這就要求會(huì)計(jì)人員在每個(gè)工作環(huán)節(jié)都要仔細(xì)認(rèn)真，原始單據(jù)不弄虛作假，賬簿書寫規(guī)范，整潔有序，從而保障整個(gè)會(huì)計(jì)信息的高度準(zhǔn)確性。作為監(jiān)管部門要不定時(shí)對(duì)財(cái)會(huì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，依據(jù)相關(guān)法律制度，將財(cái)務(wù)相關(guān)情況公開透明，從而使得整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)和核算工作更加科學(xué)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。

3.提高會(huì)計(jì)人員的工作素養(yǎng)

提高會(huì)計(jì)人員的工作素養(yǎng)從兩個(gè)方面做起：一方面對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)再教育，提高其專業(yè)知識(shí)和理論，另一方面要讓他們樹立正確的職業(yè)觀、社會(huì)價(jià)值核心觀，提高其工作的積極性，增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的榮譽(yù)感和歸屬感。

4.完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系

我國相關(guān)財(cái)務(wù)部門要改變企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系陳舊落后的現(xiàn)狀，與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告體系進(jìn)行大膽的創(chuàng)新和改革，從而使之更加完善，進(jìn)而滿足當(dāng)前形勢發(fā)展的各種需要。

5.加強(qiáng)資產(chǎn)管理

為了保證企業(yè)的固定資產(chǎn)的完整性和安全性，就要力爭要固定資產(chǎn)管理工作制度化、合理化、科學(xué)化，樹立新型的科學(xué)管理工作模式并落實(shí)到實(shí)處，盡量避免給國家固定資產(chǎn)造成流失。

六、結(jié)語

我國會(huì)計(jì)審計(jì)和會(huì)計(jì)核算工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，需要管理人員和相關(guān)監(jiān)督部門相互配合并不斷探索和改革創(chuàng)新，從而構(gòu)建更加合理的科學(xué)有效管理模式，來提高整個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)和核算質(zhì)量從而為企業(yè)提供較高的市場競爭力提供堅(jiān)實(shí)的保證。

參考文獻(xiàn)

[1]王書明.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的思考[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2011年09期.

[2]王喜玲.規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算提高信息質(zhì)量[J].會(huì)計(jì)之友(下旬刊),2010年07期.

[3]徐洋博.分析現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)存在的問題與對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013年15期.

[4]李建偉.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系規(guī)范化研究[J].會(huì)計(jì)師,2013年05期.

篇5

［關(guān)鍵詞］ 集團(tuán)公司；會(huì)計(jì)集中核算；系統(tǒng)建設(shè)

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 09. 016

［中圖分類號(hào)］ F275.2；F232 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A ［文章編號(hào)］ 1673 - 0194（2012）09- 0021- 03

當(dāng)前，我國企業(yè)正處于大轉(zhuǎn)型、大發(fā)展、大變革過程中，規(guī)模日益擴(kuò)大，國際化程度日益提高，國際影響日益增強(qiáng)。企業(yè)在集團(tuán)化過程中，如何建立風(fēng)險(xiǎn)隔離墻制度，讓內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控跟上，讓企業(yè)保持健康旺盛的發(fā)展勢頭值得我們思考和研究，而應(yīng)用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)微觀數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和集中統(tǒng)一，已是大勢所趨。

1 會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)建設(shè)的必要性

（1）實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算需要先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)支撐。財(cái)務(wù)管理作為一種價(jià)值管理方式，滲透在公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，起到核心控制的作用。集團(tuán)公司一體化的業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營理念決定了財(cái)務(wù)集中管理的要求。而集中的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)首先實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息的一體化、現(xiàn)代化，為公司快速、準(zhǔn)確決策提供支撐。

（2）建設(shè)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)是有效防范集團(tuán)公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的要求。在當(dāng)前監(jiān)管環(huán)境下，會(huì)計(jì)責(zé)任高度集中至集團(tuán)公司總部直至單位主要負(fù)責(zé)人，而相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理仍分散于各基層單位。建立集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算體系，從組織架構(gòu)上使財(cái)務(wù)核算與經(jīng)營管理相對(duì)獨(dú)立，有利于會(huì)計(jì)核算中各類問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)反映與及時(shí)糾正，從而有效防范經(jīng)營內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（3）建設(shè)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)是提高集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息時(shí)效性的重要途徑。集團(tuán)公司業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣、層級(jí)多，單位分散。會(huì)計(jì)報(bào)表等信息通過層層上報(bào)、層層匯總合并的方式生成，生產(chǎn)、傳輸中間環(huán)節(jié)過長，耗時(shí)多，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)有效地歸并原來分散在各區(qū)域的會(huì)計(jì)核算主體，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算工作流程，直接生成公司合并報(bào)表數(shù)據(jù)，提高公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

2 系統(tǒng)總體架構(gòu)及功能簡要分析

構(gòu)建會(huì)計(jì)核算集中核算平臺(tái)旨在提高集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算的時(shí)效性、可比性和智能化。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)設(shè)置兩級(jí)數(shù)據(jù)中心，即集團(tuán)總部一級(jí)集中部署，各分子公司設(shè)立二級(jí)數(shù)據(jù)中心，一級(jí)數(shù)據(jù)中心和二級(jí)數(shù)據(jù)中心實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞，協(xié)同運(yùn)作。

2.1 總體架構(gòu)

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)總體架構(gòu)如圖1所示。

2.2 系統(tǒng)功能簡要分析

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)遵循核算標(biāo)準(zhǔn)、科目編碼、業(yè)務(wù)處理“三統(tǒng)一”原則，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一管理，各級(jí)會(huì)計(jì)人員在統(tǒng)一的編碼、業(yè)務(wù)編碼體系、業(yè)務(wù)處理模板上處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。系統(tǒng)主要功能如下：

（1）系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)按會(huì)計(jì)核算主體層級(jí)關(guān)系匯總合并會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)傳遞內(nèi)部交易信息，按集團(tuán)公司統(tǒng)一的內(nèi)部交易抵消合并機(jī)制，同步生成內(nèi)部交易雙方會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)生成相應(yīng)的合并抵消分錄，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的自動(dòng)確認(rèn)與抵消，減少人工干預(yù)，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

（2）在集中的基礎(chǔ)上，確保每個(gè)會(huì)計(jì)核算主體的相對(duì)獨(dú)立性，可分別按不同會(huì)計(jì)層級(jí)、會(huì)計(jì)主體形成總賬及明細(xì)賬，保證內(nèi)部管理考核、各項(xiàng)監(jiān)督檢查、稅務(wù)管理等方面的獨(dú)立性。

（3）實(shí)現(xiàn)多維度數(shù)據(jù)分析，按會(huì)計(jì)主體的行業(yè)、地域、層級(jí)等維度屬性，根據(jù)管理需要生成各層級(jí)和維度的財(cái)務(wù)報(bào)告，為管理決策提供有價(jià)值的信息和管理建議。

（4）在會(huì)計(jì)集中核算體系中設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息稽核規(guī)則，建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的內(nèi)部稽查庫，實(shí)現(xiàn)對(duì)全網(wǎng)會(huì)計(jì)信息的自動(dòng)過濾，線上查證、實(shí)時(shí)預(yù)警、在線分析等功能。

3 系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵成功因素分析

會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要從會(huì)計(jì)管理架構(gòu)變革、工作流程與信息標(biāo)準(zhǔn)化、人才培訓(xùn)與培養(yǎng)等方面著手，構(gòu)建整個(gè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)保障體系，確保會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的成功建設(shè)。

3.1 梳理規(guī)范會(huì)計(jì)核算管理架構(gòu)

會(huì)計(jì)核算管理架構(gòu)包括會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)核算辦法、會(huì)計(jì)科目體系等方面的內(nèi)容。實(shí)施集中核算之后，會(huì)計(jì)核算組織的會(huì)計(jì)職能將發(fā)生轉(zhuǎn)變，構(gòu)建集中統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)工場”，大部分憑證通過系統(tǒng)生成，賬簿報(bào)表通過較少的人工干預(yù)就可生成，會(huì)計(jì)人員職能發(fā)生變化，會(huì)計(jì)人員將更多地開展業(yè)務(wù)管理工作，關(guān)注理論水平的提升。因此，必須充分利用會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)生成的管理數(shù)據(jù)，構(gòu)建規(guī)范統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，增加管理崗位，逐步提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、分析反饋等相關(guān)業(yè)務(wù)比重。

3.2 標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理和流程

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)建設(shè)，首先，要求對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行分類梳理，并運(yùn)用流程再造的原理按不同會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程。只有構(gòu)建一套統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化體系，才能使會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)建設(shè)得以順利進(jìn)行，推動(dòng)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算工作全面開展。其次，構(gòu)建會(huì)計(jì)集中核算體系，會(huì)計(jì)科目體系必須上下統(tǒng)一，且要按管理的要求，確定多層的會(huì)計(jì)科目體系，科目分解成盡可能細(xì)的管理屬性，便于與預(yù)算、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)相互協(xié)同。通過會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)統(tǒng)一設(shè)置與進(jìn)行控制。再次，集團(tuán)公司制作統(tǒng)一的報(bào)表體系，內(nèi)容包括合并單位報(bào)表格式、運(yùn)算公式、取數(shù)公式、稽核規(guī)則、折合方案等，在集中核算系統(tǒng)內(nèi)直接“”給下屬單位，下屬單位在系統(tǒng)中直接使用集團(tuán)統(tǒng)一的報(bào)表體系編制報(bào)表。

3.3 理清集團(tuán)內(nèi)部交易，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵消處理智能化

集團(tuán)公司合并范圍非常廣，各單位間實(shí)際的內(nèi)部往來交易復(fù)雜，且合并過程涉及每筆內(nèi)部交易發(fā)生時(shí)的登記與期末對(duì)賬、非全資子公司少數(shù)股權(quán)計(jì)算等事項(xiàng)，要設(shè)置一套完整的自動(dòng)合并抵銷規(guī)則并在實(shí)際中使用需考慮到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的方方面面。

會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)通過機(jī)構(gòu)代碼識(shí)別內(nèi)部交易，采取先智能認(rèn)定再人工審核的方式，確保內(nèi)部交易識(shí)別準(zhǔn)確無誤。同時(shí)通過業(yè)務(wù)協(xié)同信息自動(dòng)交換，確保內(nèi)部交易內(nèi)容、金額準(zhǔn)確。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部交易抵消的要求和標(biāo)準(zhǔn)固化到系統(tǒng)中，系統(tǒng)則根據(jù)內(nèi)部交易的內(nèi)部抵消標(biāo)準(zhǔn)，自動(dòng)生成抵消憑證，從而形成集團(tuán)公司的合并報(bào)表。

3.4 培養(yǎng)財(cái)務(wù)專業(yè)人才梯隊(duì)，確保會(huì)計(jì)集中核算效果

為適應(yīng)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的建設(shè)和有效實(shí)施，確保會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)為集團(tuán)公司帶來效益，需建立3個(gè)層次的新型財(cái)務(wù)管理專業(yè)化人才梯隊(duì)：第一層次是各基層單位中專門負(fù)責(zé)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錄入，會(huì)計(jì)原始憑證核實(shí)處理保存，本單位會(huì)計(jì)賬本與報(bào)表簡單從系統(tǒng)生成，本單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)簡單維護(hù)管理，稅務(wù)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)及簡單的資金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)等財(cái)務(wù)日常工作處理的基礎(chǔ)性工作人員；第二層次是集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算中心中專門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)制定與完善、公允價(jià)值的確定計(jì)量及減值準(zhǔn)備的計(jì)提等專業(yè)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理、集團(tuán)統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與管理、重大事項(xiàng)的事前事中監(jiān)控與事后處理、會(huì)計(jì)系統(tǒng)集中統(tǒng)一維護(hù)與管理、政策解讀與宣貫等會(huì)計(jì)高端業(yè)務(wù)處理人才；第三層次是專門負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核心業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、決策支持等工作的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人才。

在基本確立財(cái)務(wù)管理專業(yè)化人才梯隊(duì)架構(gòu)后，要綜合考慮整體財(cái)務(wù)人員的優(yōu)化配置、儲(chǔ)備和輪換制度，提供充分的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)，努力提高其財(cái)務(wù)管理的技能和水平，使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體管理水平不斷提高，以適應(yīng)企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大。

4 結(jié) 論

集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的成功建設(shè)依賴于集團(tuán)公司一體化財(cái)務(wù)管理模式的落實(shí)，依賴于公司一系列統(tǒng)一的管理標(biāo)準(zhǔn)的制定。因此，要成功實(shí)施集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)并達(dá)到預(yù)期的效果，必須做好充分的準(zhǔn)備工作才能推動(dòng)系統(tǒng)建設(shè)。在實(shí)際應(yīng)用中，由于業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜性和多樣性，會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)往往不能對(duì)所有的內(nèi)部抵消業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)智能化處理，需要人工干預(yù)。因此，對(duì)集中核算系統(tǒng)內(nèi)部交易智能化處理還需要進(jìn)一步研究和實(shí)踐。

主要參考文獻(xiàn)

［1］李松文．會(huì)計(jì)集中核算存在的問題及改進(jìn)建議［J］．商業(yè)會(huì)計(jì)：上半月，2009（13）：46－47.

［2］李有華，鄭厚清．企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理要點(diǎn)與實(shí)施路徑［J］．財(cái)會(huì)通訊，2009（6）：74－75.

［3］李冬梅．集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)構(gòu)建探討［J］．財(cái)會(huì)通訊，2009（3）：40－41.

篇6

Abstract: The provincial government organization refers to provincial level national administration authorities which rule the functions and powers of public administration, have the characteristics of more subordinate units, mastering or using the large amounts of financial funds. It is an important topic that how to ensure financial capital safety and undertakings healthy development, make full use of the fund. Based on the financial management and control theory, this paper explores to establish financial control mechanism beforehand, in the matter and afterwards, and makes specific design of internal financial control system from the division of powers segmentation, post, institutional setup, flow of funds, and work process other aspects.

關(guān)鍵詞：政府組織；財(cái)務(wù)控制；體系設(shè)計(jì)

Key words: government organization；financial control；system design

中圖分類號(hào)：D63文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）02-0134-03

0引言

省級(jí)政府組織作為執(zhí)掌公共管理職權(quán)的省一級(jí)國家行政管理機(jī)關(guān)，資金來源主要依靠國家財(cái)政，不但擁有和使用著維持本部門自身運(yùn)轉(zhuǎn)的正常經(jīng)費(fèi)，還掌管著本業(yè)務(wù)系統(tǒng)的專用經(jīng)費(fèi)，有的還管理著某類專項(xiàng)基金，資金種類多、數(shù)額大、性質(zhì)明確是其突出特點(diǎn)。而且，多數(shù)省級(jí)政府組織直屬單位較多，資金用途較為廣泛，因此，財(cái)務(wù)管理難度很大。如何既能確保資金安全，管好用好資金，又能保障事業(yè)健康發(fā)展，最大程度發(fā)揮資金使用效益，建立科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系是關(guān)鍵。

1關(guān)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位或組織為了實(shí)現(xiàn)其工作目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保業(yè)務(wù)方針的貫徹執(zhí)行，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是內(nèi)部控制的重要組成部分，是以財(cái)務(wù)為核心實(shí)施的控制，目的是確保單位會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整，有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)單位或組織業(yè)務(wù)工作的正常高效開展。

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是兩個(gè)不同的概念，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制包含著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一個(gè)組成部分。本文論及的是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的設(shè)計(jì)問題。

實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，能夠促進(jìn)省級(jí)政府組織切實(shí)貫徹執(zhí)行國家和地方有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，規(guī)范單位財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)政資金和資產(chǎn)安全，既是事業(yè)發(fā)展的需要，也是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要舉措，是管理現(xiàn)代化的必然結(jié)果。

2省級(jí)政府組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系設(shè)計(jì)原則

建立和設(shè)計(jì)省級(jí)政府組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，必須遵循和依據(jù)客觀規(guī)律和基本法則。

2.1 合理合法和可操作性原則根據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范―基本規(guī)范》的規(guī)定，設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，首先要以國家的法律、法規(guī)和政策為依據(jù)，這是前提條件。在建立內(nèi)控制度過程中，必須把國家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)在內(nèi)控制度之中，不能違反國家的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，而且還必須切合單位實(shí)際，與事業(yè)發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)，切實(shí)可行、便于操作。

2.2 廣泛約束性原則指內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)單位內(nèi)的每一成員都有效，都必須無條件遵守，任何人都不得獨(dú)立于制度之外。單位的每一位工作人員，既是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主體，又是客體，既要負(fù)責(zé)這項(xiàng)制度的具體實(shí)施，又要受到其他人員的監(jiān)督和制約。

2.3 全面系統(tǒng)性原則首先要全面，覆蓋任何與資金經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的部門和崗位，既包括財(cái)會(huì)工作內(nèi)的部門和崗位，也包括與財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的有關(guān)部門和崗位；其次要系統(tǒng)，要設(shè)計(jì)出縱橫交錯(cuò)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制網(wǎng)絡(luò)和點(diǎn)面結(jié)合控制系統(tǒng)。

2.4 內(nèi)部牽制原則指在部門之間、工作人員之間及各崗位間所建立的互相驗(yàn)證、互相制約關(guān)系，其主要特征是將有關(guān)責(zé)任和權(quán)限進(jìn)行分配，使單獨(dú)一個(gè)人或一個(gè)部門都不能獨(dú)立完成任何或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

2.5 成本效益原則實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制本身是為了降低成本和人為因素，最大限度保護(hù)國有資產(chǎn)，提高資金使用效益，但如實(shí)施此項(xiàng)制度所花費(fèi)的成本大于其本身所帶來的效益，也就失去了實(shí)施的價(jià)值。因此，建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，既要精心選擇好控制點(diǎn)，也要考慮減少繁雜的手續(xù)和程序，避免重復(fù)勞動(dòng)，努力提高工作效率。

3省級(jí)政府組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的設(shè)計(jì)思想

省級(jí)政府組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制設(shè)計(jì)的主要思想由宏觀到微觀可以概括為二、三、四、五、六，即二種控制、三權(quán)分立、四項(xiàng)分割、五項(xiàng)統(tǒng)一、六項(xiàng)分離。

3.1 二種控制即針對(duì)所屬單位性質(zhì)、地理位置和資金類型等不同情況，采取集中控制為主、分散控制為輔的兩種管理控制形式。除對(duì)少數(shù)情況特殊的直屬單位資金實(shí)施分散控制外，多數(shù)單位資金納入到省級(jí)政府組織財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)集中管理與控制，統(tǒng)一核算。

3.2 三權(quán)分立即財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部審計(jì)三權(quán)分立，分設(shè)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，三機(jī)構(gòu)既要協(xié)調(diào)合作，又要彼此獨(dú)立、互相制約。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)籌單位經(jīng)費(fèi)資金預(yù)算管理、審批及財(cái)務(wù)綜合管理事務(wù)；財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)報(bào)銷核算及預(yù)算執(zhí)行和年度決算工作；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和資金的審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。

3.3 四項(xiàng)分割一是事權(quán)財(cái)權(quán)分割，就是將決定事項(xiàng)和決定資金的權(quán)限分割開來。二是審批與核算分割。就是將資金的審批、監(jiān)管與資金核算、審核、結(jié)算分割開來，資金的審批由財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，資金的核算、審核、結(jié)算由財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。三是計(jì)劃與執(zhí)行分割。就是將資金預(yù)算管理與預(yù)算執(zhí)行分割開來，預(yù)算管理與支出計(jì)劃由財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一安排，預(yù)算與支出計(jì)劃的執(zhí)行由財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)落實(shí)。四是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)分割。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須單獨(dú)設(shè)置，以獨(dú)立行使對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和資金的審計(jì)監(jiān)督職權(quán)，防止財(cái)務(wù)和審計(jì)職能合署時(shí)“既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員”的現(xiàn)象。

3.4 五項(xiàng)統(tǒng)一即在具體管理上的五項(xiàng)管理措施。一是統(tǒng)一資金審批權(quán)限和程序。明確資金審批程序，統(tǒng)一規(guī)定相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的資金審批權(quán)限和額度。二是統(tǒng)一賬戶及賬務(wù)管理。銀行賬戶、零余額賬戶、明細(xì)賬簿、銀行日記賬及印鑒等的日常管理和使用由財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查。三是統(tǒng)一對(duì)外財(cái)務(wù)和審計(jì)事務(wù)。四是統(tǒng)一資金收支核算。明確會(huì)計(jì)核算工作環(huán)節(jié)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算制度和流程、程序。五是統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)決算。財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算的部署、匯總和上報(bào)；財(cái)務(wù)結(jié)算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織執(zhí)行當(dāng)年預(yù)算，編制下年預(yù)算。

3.5 六項(xiàng)分離指會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的六項(xiàng)不相容崗位的分離。一是票款分離，即管理票據(jù)和收款分離，票據(jù)日常管理、開具發(fā)票由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，款項(xiàng)入賬由出納負(fù)責(zé)；二是賬款分離，即管理總賬和明細(xì)賬崗位與管理款項(xiàng)的出納崗位分離；三是制證與出納分離，即會(huì)計(jì)報(bào)銷、填制會(huì)計(jì)憑證崗位與出納崗位分離；四是制證與審核稽核分離，即會(huì)計(jì)報(bào)銷、填制會(huì)計(jì)憑證崗位與審核稽核崗位分離；五是出納與稽核審核分離；六是稽核和審核分離。

4省級(jí)政府組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制結(jié)構(gòu)的框架和主要內(nèi)容

省級(jí)政府組織內(nèi)部財(cái)務(wù)控制具體可分為事前、事中、事后三方面的控制，這是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的主要框架，其主要內(nèi)容如下。

4.1 事前控制就是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前即采取的預(yù)防性控制措施和程序，具體包括提高認(rèn)識(shí)、健全機(jī)構(gòu)、建章立制、加強(qiáng)人員力量四個(gè)方面。

4.1.1 增強(qiáng)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部及職工的內(nèi)控觀念和意識(shí)一是提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視程度。加強(qiáng)內(nèi)部控制是單位領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)，而不僅僅只是財(cái)務(wù)人員和其他職工的事，只有單位領(lǐng)導(dǎo)充分重視內(nèi)部控制，帶頭抓內(nèi)部控制，支持實(shí)施內(nèi)部控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制才能真正發(fā)揮作用。二是要提高全體干部職工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度涉及單位所有職工，所以只有大家都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性，充分理解內(nèi)部控制的作用，才能樹立內(nèi)部控制人人有責(zé)的意識(shí)，才能自覺遵守和維護(hù)內(nèi)部控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制才能得到真正執(zhí)行。三是培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)。按照法規(guī)和政策辦事，是財(cái)會(huì)人員的基本職業(yè)規(guī)范，財(cái)會(huì)人員執(zhí)行法規(guī)、政策和制度的好壞，直接決定內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的質(zhì)量和效果。因此，要大力培養(yǎng)財(cái)會(huì)人員樹立牢固的內(nèi)控意識(shí)，以制度為依據(jù)，堅(jiān)持原則，秉公辦事，不循私情，切實(shí)把內(nèi)部控制貫穿于日常的財(cái)務(wù)管理之中。

4.1.2 科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)遵循內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的上述設(shè)計(jì)原則，具體設(shè)計(jì)上，要綜合考慮內(nèi)部牽制和工作效率等各方因素，按會(huì)計(jì)核算中的工作環(huán)節(jié)分段設(shè)置，以六項(xiàng)不相容職權(quán)為內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的彼此牽制和制約，力避一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由一個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)獨(dú)立完成。大致可將財(cái)務(wù)核算工作環(huán)節(jié)劃分為四個(gè)段落，即審核匯集、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)稽核、資金結(jié)算。審核匯集環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)原始憑證的匯集、初審等；會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)填制會(huì)計(jì)憑證、預(yù)決算編制及分析、會(huì)計(jì)檔案管理、票據(jù)管理、資金核算等；會(huì)計(jì)稽核環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬表的稽查復(fù)核，核實(shí)銀行賬實(shí)情況，管理財(cái)務(wù)專用章等；資金結(jié)算環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)各項(xiàng)資金的收付、工資發(fā)放、公積金和稅款匯繳等。會(huì)計(jì)核算流程的審核可由會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人或稽核人員承擔(dān)。

4.1.3 建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度制度是行為準(zhǔn)則，建立全面、嚴(yán)密、系統(tǒng)、科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)控制度是實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的保障。在財(cái)務(wù)管理方面，應(yīng)制定會(huì)計(jì)人員管理、財(cái)務(wù)綜合管理、預(yù)算管理、專項(xiàng)資金管理，資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、會(huì)議、公務(wù)接待、車輛、大型維修及購建、銀行賬戶、政府采購、電子設(shè)備、定點(diǎn)修車和加油、辦公用品購領(lǐng)等制度；在財(cái)務(wù)核算方面，應(yīng)制定收支核算、財(cái)務(wù)稽核、財(cái)務(wù)審核、票據(jù)及有價(jià)證券、賬務(wù)處理程序、電算化操作管理、財(cái)務(wù)分析、應(yīng)收賬款、財(cái)產(chǎn)清查等管理制度；在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督方面，應(yīng)制定內(nèi)審人員職責(zé)、工作規(guī)則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、結(jié)果處理等制度。

4.1.4 加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員力量根據(jù)事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量不斷變化等實(shí)際狀況，及時(shí)調(diào)整充實(shí)財(cái)務(wù)各崗位人員力量，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)隊(duì)伍的管理監(jiān)督功能。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)和教育，提升綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，注重培養(yǎng)高級(jí)財(cái)會(huì)人才，發(fā)揮人才引領(lǐng)示范作用，提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍綜合工作效率。

4.2 事中控制即過程控制，就是對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從準(zhǔn)備、開始到結(jié)束的整個(gè)流程的管理和監(jiān)控。對(duì)于一些業(yè)務(wù)種類繁雜的省級(jí)政府組織而言，往往涉及資金量也比較大，因此，其資金流程控制要包括事項(xiàng)控制、預(yù)算控制、審批控制、結(jié)算控制四個(gè)環(huán)節(jié)。

4.2.1 事項(xiàng)控制就是對(duì)數(shù)額較大支出的具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的控制，決策其是否有必要開展、如何開展、所達(dá)到的目標(biāo)、需要的資金預(yù)算等。

4.2.2 預(yù)算控制這是單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的核心環(huán)節(jié)，是資金管理最有效的內(nèi)部控制手段之一。預(yù)算是省級(jí)政府組織根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃，是年度內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是日常組織收入可控制支出的依據(jù)，也是省級(jí)財(cái)政預(yù)算的重要組成部分。預(yù)算控制的關(guān)鍵是強(qiáng)化預(yù)算的權(quán)威性、公平性和執(zhí)行力、約束力，否則預(yù)算控制就會(huì)失去作用。預(yù)算控制主要包括兩個(gè)方面：一是部門預(yù)算控制，即由省級(jí)政府組織內(nèi)各所屬單位財(cái)務(wù)收支組成的部門預(yù)算，可稱為“大預(yù)算”，具體由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析及考評(píng)等環(huán)節(jié)構(gòu)成。二是事項(xiàng)預(yù)算控制，即某一具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)的收支預(yù)算，可稱為“小預(yù)算”?！靶☆A(yù)算”寓于“大預(yù)算”之中，是對(duì)“大預(yù)算”的分解，是按計(jì)劃安排資金、調(diào)整支出方向、控制資金支出的重要步驟。

4.2.3 審批控制是指由具備經(jīng)費(fèi)資金審批權(quán)限的部門和負(fù)責(zé)人按照權(quán)限做出的是否可支付資金的批示。這是一項(xiàng)行政管理權(quán)限，是財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要依據(jù)。

4.2.4 結(jié)算控制即由財(cái)務(wù)部門和財(cái)會(huì)人員對(duì)資金收付實(shí)施的控制。一是對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。即由財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員對(duì)受理的財(cái)務(wù)事項(xiàng)履行的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，同時(shí)，提高會(huì)計(jì)電算化管理和操作水平，運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保財(cái)會(huì)控制有效實(shí)施。二是財(cái)會(huì)部門內(nèi)崗位間的互相制約。即財(cái)會(huì)部門內(nèi)部不相容崗位之間的互相制約，嚴(yán)格執(zhí)行六項(xiàng)崗位分離。三是財(cái)會(huì)部門內(nèi)的業(yè)務(wù)安全控制。包括現(xiàn)金管理、銀行存款管理、印鑒管理、往來款項(xiàng)管理、預(yù)算執(zhí)行分析管理等。

4.3 事后控制指在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)已完成所有程序、成為既定事實(shí)后，通過采取檢查或監(jiān)督等手段，發(fā)現(xiàn)問題偏差，并采取措施修正和改正的控制，也成為回饋性控制。主要包括財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、職工監(jiān)督等四方面。

4.3.1 財(cái)務(wù)監(jiān)督即由財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定等對(duì)財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)實(shí)施的監(jiān)督檢查，包括資金收付、核算流程、審批權(quán)限、政策或制度執(zhí)行、財(cái)務(wù)資料等各方面，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

4.3.2 內(nèi)部審計(jì)這是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一種特殊形式，即由獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理等的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定規(guī)定的程序和政策是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資金等經(jīng)濟(jì)資源利用是否合理有效，以及財(cái)務(wù)工作目標(biāo)是否達(dá)到。因此，內(nèi)部審計(jì)是協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)履行管理職責(zé)，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范有序運(yùn)行的重要手段。

4.3.3 紀(jì)檢監(jiān)察即由省級(jí)政府組織內(nèi)的紀(jì)檢監(jiān)察室實(shí)施的監(jiān)督。紀(jì)檢監(jiān)察室做為省紀(jì)委監(jiān)察部門派駐機(jī)構(gòu)，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)從紀(jì)律角度發(fā)揮監(jiān)督作用，選準(zhǔn)監(jiān)控關(guān)鍵點(diǎn)，把握準(zhǔn)監(jiān)控的重要部位，及時(shí)提出好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建議，提高紀(jì)檢監(jiān)督效能。

4.3.4 職工監(jiān)督就是發(fā)揮全體干部職工的監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門反映，爭取最佳處理時(shí)機(jī)，將風(fēng)險(xiǎn)和影響降到最低程度。

此外，還要建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制考評(píng)制度，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)勵(lì)、懲罰措施，合理界定權(quán)利和責(zé)任，強(qiáng)化責(zé)任追究，以此促進(jìn)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的推行，激勵(lì)職工自覺做好內(nèi)控工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙保卿.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)[M].復(fù)旦大學(xué)出版社，2009.8.

[2]程新生.內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)[M].清華大學(xué)出版社，北京交通大學(xué)出版社，2008.10.

[3]趙明，師萍.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[M].中國社會(huì)科學(xué)出版社，2006.5.

[4]蔣燕輝.會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.6.

[5]張正軍.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議[J].河北企業(yè),2006,(9).

[6]黃娟，王擎.內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及其作用試論[J].財(cái)會(huì)月刊，2003，（4）.

[7]趙秋杰.事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高內(nèi)部控制的建議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2009，（20）.

篇7

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；信息化

財(cái)務(wù)管理的信息化是企業(yè)信息化核心，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理以核算為基礎(chǔ)，以成本控制為過程，以管理為手段，以經(jīng)濟(jì)效益為目的的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)全過程的財(cái)務(wù)核算自動(dòng)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面財(cái)務(wù)管理。

1、煤炭企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)管理信息化目的

（1）增加收入，有效預(yù)防和解決資金管理中存在的問題，加快資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效益。

（2）降低成本，緩解由于生產(chǎn)成本過高，造成產(chǎn)品在市場中的競爭力下降的問題。提高庫存周轉(zhuǎn)率，降低庫存成本；建立全方位、立體庫存管理，防止不應(yīng)有的損失；降低營銷費(fèi)用；準(zhǔn)確訂貨，降低采購成本。

（3）提升管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)制度與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)結(jié)合；規(guī)范工作流程，規(guī)范管理；建立有效的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)整體管理協(xié)同平臺(tái)；實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金流、物流、信息流并行的流程；利用計(jì)算機(jī)發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控，與生產(chǎn)、銷售等管理模塊實(shí)行集成，確保本企業(yè)信息化的整體運(yùn)行。

（4）建立競爭優(yōu)勢，提高工作效率；快速響應(yīng)客戶需求，提高客戶滿足度；加強(qiáng)渠道的忠誠度。

（5）科學(xué)決策，提供合理有用的信息，以方便決策。

2、財(cái)務(wù)核算管理信息化

2.1煤炭企業(yè)賬務(wù)管理系統(tǒng)的主要功能

（1）總賬管理?？傎~管理系統(tǒng)是財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的核心，主要處理財(cái)務(wù)核算過程中常用的業(yè)務(wù)。

（2）現(xiàn)金銀行管理。對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的控制和管理，掌握現(xiàn)金、銀行存款及等價(jià)物收付的動(dòng)態(tài)和庫存現(xiàn)金余額；定期進(jìn)行銀行對(duì)賬，系統(tǒng)自動(dòng)編制余額調(diào)節(jié)表；實(shí)現(xiàn)銀行存款異常跟蹤與分析。

（3）應(yīng)收應(yīng)付賬款管理。管理企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種應(yīng)收應(yīng)付賬款信息。輔助企業(yè)業(yè)務(wù)流，加強(qiáng)對(duì)資金流入流出的核算與管理，減少壞賬損失，加速資金周轉(zhuǎn)，營造一個(gè)高增值的價(jià)值鏈；往來對(duì)賬單管理；提供往來賬齡分析；支持匯率調(diào)整和自動(dòng)計(jì)算匯兌損益；協(xié)助進(jìn)行往來賬的清理、應(yīng)收賬的催收等。

應(yīng)收賬款與賬務(wù)系統(tǒng)無縫連接，由銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)的發(fā)票形成應(yīng)收（應(yīng)付），并記入賬務(wù)系統(tǒng)，自動(dòng)計(jì)算現(xiàn)金折扣，并生成收（付款）憑證。

（4）往來管理。提供往來單位的核銷管理、賬齡分析，以及個(gè)人往來的核銷和各種查詢。關(guān)聯(lián)交易的披露。

2.2工資管理

工資管理系統(tǒng)側(cè)重于工資核算，核算員工的工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)，以及住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)等，并對(duì)員工基礎(chǔ)檔案管理，工資的發(fā)放及報(bào)表等進(jìn)行處理。

2.3存貨核算

存貨核算子系統(tǒng)主要是從價(jià)值的角度管理物料。主要功能是完成存貨的初始余額、入庫成本確認(rèn)，出庫成本和存貨余額的計(jì)算；完成對(duì)采購暫估業(yè)務(wù)的處理；完成對(duì)存貨金額的調(diào)整；完成對(duì)采用計(jì)劃價(jià)核算的存貨成本差異的計(jì)算分?jǐn)?，?jì)劃價(jià)格的調(diào)整；完成集團(tuán)內(nèi)部交易的確認(rèn)等。

2.4成本核算

煤炭產(chǎn)成品成本核算；費(fèi)用核算；利潤核算；利潤分配核算等。

2.5報(bào)表與分析

通過追蹤查詢，從報(bào)表的數(shù)據(jù)追蹤查詢其來源，對(duì)科目的數(shù)據(jù)直接追蹤到憑證；報(bào)表提供趨勢分析、單位期間的構(gòu)成分析、底稿分析、任意分析等多種分析。

3、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化

3.1資金管理信息化

資金管理系統(tǒng)的主要功能有以下幾個(gè)方面：

（1）網(wǎng)上銀行。實(shí)施網(wǎng)上付款、收款、銀行對(duì)賬單管理、資金計(jì)息、銀行賬戶余額及交易明細(xì)的查詢。

（2）資金計(jì)劃。網(wǎng)上下發(fā)資金計(jì)劃樣表、在線審批資金計(jì)劃；查詢、分析資金計(jì)劃的執(zhí)行情況。

（3）資金結(jié)算。建立資金結(jié)算賬戶體系，結(jié)算業(yè)務(wù)處理，業(yè)務(wù)報(bào)表分析，委托付款書管理，自動(dòng)生成總賬的會(huì)計(jì)憑證，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)查詢分析。

（4）信貸管理。實(shí)現(xiàn)對(duì)外資金拆借的管理、委托資金的管理、內(nèi)外部借貸資金管理、擔(dān)保管理和內(nèi)外部定期存款的管理。

（5）投資管理。投資部門進(jìn)行投資業(yè)務(wù)核算和管理，一般包括投資業(yè)務(wù)成本、收益的業(yè)務(wù)核算，國債回購業(yè)務(wù)核算，資金賬戶管理，提供投資管理所需的各類管理報(bào)表等。

3.2預(yù)算管理信息化

預(yù)算管理要體現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)；集團(tuán)預(yù)算要與企業(yè)預(yù)算有效銜接；預(yù)算系統(tǒng)要與財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)緊密集成，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全過程控制；預(yù)算編制中要采用多種預(yù)算編制方式。

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要功能是按反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況的各種數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)未來生產(chǎn)和投入的費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的測算，降低生產(chǎn)經(jīng)營管理的盲目性，降低成本、費(fèi)用，充分挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。

3.3費(fèi)用管理信息化

費(fèi)用管理系統(tǒng)的主要功能有：

（1）提供各種費(fèi)用單據(jù)的定制平臺(tái)，對(duì)企業(yè)費(fèi)用單據(jù)提供定制功能。

（2）提供多級(jí)多步驟的費(fèi)用審批流程，對(duì)費(fèi)用單據(jù)設(shè)置多級(jí)、多步驟的審批流程，支持不同人員不同的審批權(quán)限，并通過預(yù)算限制其費(fèi)用的審批；在費(fèi)用單據(jù)數(shù)額達(dá)到或接近預(yù)算時(shí)，提供預(yù)警功能。

（3）費(fèi)用分?jǐn)?。?duì)不同部門的共性費(fèi)用、不同成本對(duì)象的共性費(fèi)用按分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

（4）費(fèi)用控制。按預(yù)算進(jìn)行預(yù)警提示，費(fèi)用預(yù)算完成情況、對(duì)比分析等。

篇8

縣級(jí)供電公司屬于國家電網(wǎng)公司對(duì)客戶服務(wù)的終端單元，先后實(shí)行代管、直管等模式過程，財(cái)務(wù)管理逐步從粗放型管理向集約化管理轉(zhuǎn)變，其增長方式和管理方式向效益和效率型發(fā)展，從而不斷提升財(cái)務(wù)管理水平。而實(shí)施精益化管理是縣級(jí)供電公司為適應(yīng)集約化和規(guī)?；a(chǎn)方式需求，進(jìn)一步細(xì)分目標(biāo)節(jié)點(diǎn)、理順工作流程，實(shí)施精確計(jì)劃、決策和考核的一種科學(xué)管理模式，為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全壽命周期內(nèi)安全、效能、成本的綜合最優(yōu)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、供電公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

一直以來，我國電力企業(yè)處于壟斷地位，財(cái)務(wù)管理意識(shí)較淡薄。隨著國家電網(wǎng)公司大力推行會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、資本集中運(yùn)作、預(yù)算集約調(diào)控、風(fēng)險(xiǎn)在線監(jiān)控，在國家電網(wǎng)系統(tǒng)開展了切實(shí)提高財(cái)務(wù)管控能力的一系列措施，力圖在行業(yè)內(nèi)部根除弊端，建立新型的管理方法，以便壓縮成本，提高企業(yè)的盈利水平。通過實(shí)施來看，當(dāng)前電力公司財(cái)務(wù)管理的不足主要表現(xiàn)在：

（一）開源節(jié)流意識(shí)不強(qiáng)

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，帶動(dòng)了人力、物力的資本提升，這與為保證客戶市場的利益下行相矛盾，而財(cái)務(wù)管理部門沒有從根本上意識(shí)到市場需求已經(jīng)發(fā)生變化，壓縮成本、減少不必要開支的觀念淡薄。在項(xiàng)目開展時(shí)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)和范圍已經(jīng)產(chǎn)生很大不確定性。

（二）財(cái)務(wù)管理手段單一

隨著經(jīng)濟(jì)法的不斷完善，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的財(cái)務(wù)分析方法在ERP系統(tǒng)應(yīng)用過程中顯得過于簡單，并且存在許多不合理之處。但是受地方財(cái)務(wù)制度和環(huán)境的影響，全面預(yù)算、全面質(zhì)量管理等方法未能有效開展，也未與上級(jí)公司財(cái)務(wù)要求相適應(yīng)。對(duì)于供電公司最重要的成本控制方面，如同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)分析時(shí)，無法從財(cái)務(wù)角度找到解決方案。

（三）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)程較慢

供電公司基本實(shí)現(xiàn)地方全覆蓋，管理幅度點(diǎn)多面廣， 縣級(jí)供電公司大量的資產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)需要形成內(nèi)部報(bào)表并上報(bào)上級(jí)公司審核。因缺乏懂技術(shù)的人才，缺少技術(shù)和資金的有效支持，造成了信息基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)十分薄弱，致使中間的管理空缺、財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)不對(duì)稱，是造成財(cái)務(wù)管理效率低下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)偏離實(shí)際的重要原因。

三、相對(duì)應(yīng)的管理及技術(shù)措施

財(cái)務(wù)精益化管理的核心內(nèi)容是以最小的資本實(shí)現(xiàn)效益最大化，這就需要消除每一個(gè)環(huán)節(jié)、程序和流程的誤差和缺陷，不斷厘清內(nèi)部流程，用更少的投資、更少的人力、更少的庫存資金占用完成預(yù)期的生產(chǎn)或其他任務(wù)，保障供電公司的財(cái)務(wù)集約化運(yùn)營。

（一）建立精益化管理提升制度

制度是行為的保證，財(cái)務(wù)管理工作者要高度重視財(cái)務(wù)精益化管理提升的重要性，以整合、規(guī)范、提升為主線，積極應(yīng)用現(xiàn)代化的管理方法來補(bǔ)充修訂現(xiàn)行的管理制度，以崗定員，以崗定責(zé)，實(shí)行歸口分級(jí)責(zé)任制，不斷完善財(cái)務(wù)組織體系，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理的行為和秩序，以橫縱交叉的矩陣式體系將精細(xì)化管理深入到各業(yè)務(wù)單元，用精細(xì)化的控制、核算、分析， 將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度落到實(shí)處，確保財(cái)務(wù)部門落實(shí)財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的要求。

（二）加強(qiáng)資金預(yù)算精益化管理

資金是企業(yè)的“血液”，供電公司要緊緊圍繞資金運(yùn)動(dòng)，結(jié)合分公司年度可控費(fèi)用指標(biāo)總體情況，統(tǒng)籌調(diào)配、合理安排。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)的事中控制和專項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行不定期追蹤、檢查，既要嚴(yán)格按照省電力公司的要求，實(shí)行收支“兩條嚴(yán)控”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，通過理順主業(yè)與三產(chǎn)企業(yè)之間，來完善預(yù)算管理的指標(biāo)體系，通過加強(qiáng)單項(xiàng)預(yù)算間的銜接管理，做好預(yù)算之間的平衡銜接，能綜合分析各單位預(yù)算指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，提高資源配置效率，達(dá)到各單位預(yù)算指標(biāo)體系的協(xié)調(diào)和平衡。這也有利于業(yè)務(wù)活動(dòng)與過程控制、預(yù)算編制時(shí)要具備科學(xué)性、靈活性，保障財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)一致。

（三）財(cái)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)一體化，加快財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程

財(cái)務(wù)流程是否正確流暢，關(guān)系到公司整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的效率和順暢，所以流程確定的本質(zhì)，通過對(duì)外因、內(nèi)因及作業(yè)流程的效率分析尋找出需要再造的關(guān)鍵流程，從戰(zhàn)略的高度理解和實(shí)施財(cái)務(wù)流程。引入精細(xì)化管理，就是要財(cái)務(wù)人員將更多的精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析中，鼓勵(lì)廣大財(cái)會(huì)人員調(diào)整知識(shí)結(jié)構(gòu)，以促進(jìn)資金增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心，盡最大可能的調(diào)動(dòng)財(cái)會(huì)人員的工作興趣。財(cái)務(wù)流程的系統(tǒng)優(yōu)化實(shí)際上是在分析現(xiàn)有流程的基礎(chǔ)上對(duì)其進(jìn)行整合，消除或減少非增值作業(yè)，從而創(chuàng)建出新流程，同時(shí)也要了解市場和市場上顧客的需求，并有針對(duì)性地、經(jīng)濟(jì)地提品和服務(wù)，保證財(cái)務(wù)流程再造中既要充分挖掘個(gè)人潛力，發(fā)揮每個(gè)員工的積極性，又要強(qiáng)調(diào)合作精神，使流程發(fā)揮更大的作用。

（四）進(jìn)行成本抑制和改善

根據(jù)供電公司生產(chǎn)計(jì)劃，通過對(duì)傳統(tǒng)成本管理中的計(jì)劃、控制、核算和分析四個(gè)過程成本管理為總抓手，認(rèn)真編制成本分解，著力從內(nèi)部挖潛增效，制定成本費(fèi)用定額，細(xì)化成本支出項(xiàng)目，減少不必要的浪費(fèi)，消除和減少無效成本的管理活動(dòng)，以有效支出代替無效支出等方面進(jìn)行考察和評(píng)價(jià)，將盈利水平提高一個(gè)臺(tái)階。特別需要強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目投資規(guī)劃、科研、物資采購、施工過程的成本管理，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)調(diào)度，優(yōu)化上網(wǎng)電量結(jié)構(gòu)，控制購電成本上升。

篇9

單位：淄博礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司埠村煤礦

姓名：

本人XXX，女，生于1968年9月，大學(xué)文化，現(xiàn)任淄博礦業(yè)集團(tuán)有限公司埠村煤礦企審科副科長。1994年9月見習(xí)期滿獲得助理會(huì)計(jì)師資格，2001年10月通過全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)資格證書考試，獲得會(huì)計(jì)師資格。2012年5月通過內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)培訓(xùn)合格，獲得內(nèi)審資格證書。2014年10月參加全國高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績達(dá)到國家合格標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)根據(jù)人事部、財(cái)政部“魯財(cái)會(huì)[2014]40號(hào)”文件和《山東省高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)價(jià)試行辦法》的精神，申報(bào)評(píng)審高級(jí)會(huì)計(jì)師。

一、工作經(jīng)歷

1993年7月畢業(yè)于中國煤炭經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)系會(huì)計(jì)學(xué)業(yè)，學(xué)制四年，并于同年7月參加工作。

1993年7月至1994年9月，在淄博礦務(wù)局西河煤礦財(cái)務(wù)科見習(xí)。

1994年10月至2001年9月在埠村煤礦多種經(jīng)營公司工作，從事過賬務(wù)處理、報(bào)表編制、報(bào)表分析、稅務(wù)核算等工作。

2001年1月至2009年5月，分別在濟(jì)南東辰制衣有限公司、山東東辰新型墻材有限公司擔(dān)任主管會(huì)計(jì)，在任職期間，負(fù)責(zé)制定成本管理制度，規(guī)范成本核算細(xì)則；組織成本的實(shí)施與分析；建立和完善公司的財(cái)務(wù)管理制度體系，定期出具成本費(fèi)用財(cái)務(wù)分析報(bào)告給管理層，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀和助手作用。為公司以后開展財(cái)務(wù)核算與管理工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2009年6月至2011年8月在埠村煤礦財(cái)務(wù)科擔(dān)任成本會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)稽核等財(cái)務(wù)管理工作。

2011年9月至今，在埠村煤礦企審科擔(dān)任副科長，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)、礦內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方面工作，規(guī)避企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康快速地發(fā)展提供有力保障。

從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作以來，認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則，以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。

二、學(xué)識(shí)水平

1、學(xué)習(xí)情況

財(cái)務(wù)工作需要邊工作邊學(xué)習(xí)，我一直也是這樣做的。**年9月至1993年7月，在中國煤炭經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)系會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)習(xí)四年，系統(tǒng)學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等基礎(chǔ)理論知識(shí)，為畢業(yè)參加工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2001年參加了全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)資格證書考試，并通過考試取得會(huì)計(jì)師資格。2006年6月參加會(huì)計(jì)電算化培訓(xùn)教育獲得山東省計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考核合格證書， 2014年10月參加全國高級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試成績達(dá)到國家合格標(biāo)準(zhǔn)。

在工作過程中，我不斷進(jìn)行具有針對(duì)性的學(xué)習(xí)并參加各類資格考試，學(xué)習(xí)與工作的相互促進(jìn)，使我不斷提升自己的專業(yè)能力?？傊?，從學(xué)習(xí)情況看，已經(jīng)較系統(tǒng)地掌握了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和理論，具備了應(yīng)有的職業(yè)判斷能力，具有了履行高級(jí)會(huì)計(jì)師職務(wù)的學(xué)識(shí)水平。

2、對(duì)會(huì)計(jì)理論、專業(yè)知識(shí)的運(yùn)用情況

擔(dān)任會(huì)計(jì)師以來，結(jié)合工作實(shí)際撰寫了理論文章3篇、重要審計(jì)報(bào)告3篇、業(yè)務(wù)工作總結(jié)8篇，規(guī)章制度和辦法等若干。2010年8月榮獲集團(tuán)公司首屆會(huì)計(jì)知識(shí)競賽二等獎(jiǎng)。2011年8月，由本人執(zhí)筆與他人合作撰寫了《扁平化管理模式下材料稽核創(chuàng)新》，獲集團(tuán)公司創(chuàng)新成果三等獎(jiǎng)，2014年本人主筆撰寫的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與實(shí)踐》獲得全省煤炭企業(yè)管理現(xiàn)代化創(chuàng)新成果二等獎(jiǎng)。

在淄博礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司埠村煤礦企審科工作期間，2013年2月撰寫的文章《探討資源枯竭型煤炭企業(yè)如何進(jìn)行經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型》發(fā)表在《新財(cái)經(jīng)》,2014年3月撰寫的文章《煤炭企業(yè)內(nèi)部市場化管理研究與探索》發(fā)表在《青年時(shí)代》, 2014年7月撰寫的文章《企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策研究》發(fā)表在《現(xiàn)代商業(yè)》。

從以上不難看出本人了解國內(nèi)外財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)方面的發(fā)展趨勢；了解宏觀經(jīng)濟(jì)政策，能夠熟練掌握并運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則以及與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律、法規(guī)、制度，具備了運(yùn)用會(huì)計(jì)理論和專業(yè)知識(shí)解決實(shí)際工作中的問題，并將之總結(jié)形成文章的能力。

三、工作能力和工作成就

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)核算，正確反映投入產(chǎn)出。

會(huì)計(jì)核算肩負(fù)著提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的重?fù)?dān)，其正確與否直接影響管理層的決策及企業(yè)的發(fā)展方向。為此，嚴(yán)格審核統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性，并要求所有費(fèi)用盡可能正確的分配到各項(xiàng)成本費(fèi)用中。通過不斷努力，不斷規(guī)范，成本核算逐步穩(wěn)定，保持了成本核算價(jià)值量的反映與統(tǒng)計(jì)核算單耗相一致。由于提高了成本核算的準(zhǔn)確性及穩(wěn)定性，使各產(chǎn)品銷售利潤的反映切合實(shí)際，為經(jīng)營層生產(chǎn)及銷售決策提供了重要的信息。

（二）搞好財(cái)務(wù)分析，及時(shí)、準(zhǔn)確提供真實(shí)的財(cái)務(wù)信息為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供客觀的依據(jù)。

成本核算是財(cái)務(wù)工作中的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)從計(jì)劃到采購，從庫存到生產(chǎn)，從銷售到財(cái)務(wù)核算，任何一個(gè)環(huán)節(jié)管理和控制不當(dāng)，都無法及時(shí)準(zhǔn)確地向領(lǐng)導(dǎo)提供成本所需的信息。針對(duì)公司現(xiàn)狀，通過仔細(xì)的分析和比對(duì)，提出了根據(jù)"費(fèi)用對(duì)象化"的基本成本理念，通過費(fèi)用歸集、費(fèi)用分配、成本計(jì)算的過程來實(shí)現(xiàn)成本處理的業(yè)務(wù)流程，結(jié)合了成本對(duì)象、成本項(xiàng)目、費(fèi)用要素的重要成本概念來描述整個(gè)過程，使財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，會(huì)計(jì)核算規(guī)范化，費(fèi)用控制合理化，強(qiáng)化監(jiān)督力度，細(xì)化服務(wù)深度，使財(cái)務(wù)部門成為公司改革、發(fā)展、制訂經(jīng)營計(jì)劃的好幫手。

（三）理論結(jié)合實(shí)際，創(chuàng)新全面預(yù)算管理。

由于預(yù)算管理是以價(jià)值量作為制訂基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)預(yù)算為紐帶對(duì)各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制及預(yù)報(bào)，是全面預(yù)算的關(guān)鍵。預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)控制成本實(shí)現(xiàn)公司控制成本的手段，為此重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性，編制了全面預(yù)算管理規(guī)定，以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。

（四）不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)操作流程。

由本人主持起草的五個(gè)制度《埠村煤礦財(cái)務(wù)管理制度》、《埠村煤礦全面預(yù)算管理制度》、《埠村煤礦建立健全應(yīng)收款項(xiàng)管理制度》、《埠村煤礦材料物資管理制度》、《埠村煤礦客戶信用等級(jí)管理制度》，六個(gè)規(guī)定《埠村煤礦關(guān)于加強(qiáng)承兌匯票管理的規(guī)定》、《埠村煤礦關(guān)于加強(qiáng)資金管理的規(guī)定》、《埠村煤礦全面預(yù)算管理規(guī)定》、《埠村煤礦收款收據(jù)管理規(guī)定》、《埠村煤礦關(guān)于財(cái)產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)清查的規(guī)定》，《埠村煤礦關(guān)于定期進(jìn)行資產(chǎn)清查和對(duì)賬的管理規(guī)定》；四個(gè)辦法《埠村煤礦全面對(duì)標(biāo)管理辦法》《埠村煤礦內(nèi)部市場化管理辦法》《埠村煤礦固定資產(chǎn)管理辦法》《埠村煤礦全員業(yè)績考核管理辦法》等一系列管理制度的推行，使公司財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于合理化，符合公司發(fā)展的步伐。對(duì)規(guī)范、保障公司經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性起到重要作用。獨(dú)立編寫了2013年度風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告及2014年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，規(guī)避企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康快速地發(fā)展提供有力保障。

（五）求真務(wù)實(shí)、開拓創(chuàng)新，不斷提高財(cái)務(wù)管理水平

為人誠懇、謙虛、勤奮，性格開朗，富有責(zé)任感和事業(yè)心，勇于面對(duì)困難和壓力，擅于創(chuàng)造性地解決問題，有艱苦創(chuàng)業(yè)、開拓進(jìn)取和團(tuán)隊(duì)合作精神。熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程，能夠勝任企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作，有較為豐富的團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)和管理經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)和社會(huì)活動(dòng)能力。

參加工作20多年來，從事過會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等工作，工作崗位也從開始的一般財(cái)務(wù)人員逐漸提升到現(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理人員，具有了較豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，包括4年以上的企業(yè)中層領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)歷。具備較為全面綜合的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，尤其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面專業(yè)能力突出。本人具有較高的政策水平和豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，能擔(dān)負(fù)起一個(gè)地區(qū)，一個(gè)部門或一個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，能夠草擬和解釋一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門、一個(gè)系統(tǒng)或在全國施行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、辦法，組織和指導(dǎo)一個(gè)地區(qū)或一個(gè)部門、一個(gè)系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，培養(yǎng)中級(jí)以上人才，具有全面履行高級(jí)會(huì)計(jì)師崗位職責(zé)的能力和水平。下面就本人符合高級(jí)會(huì)計(jì)師職稱條件的能力和工作成就作一介紹。

2002年10月，在濟(jì)南東辰制衣有限公司初期，就遇到口企業(yè)退稅工作因退稅手續(xù)不全，而面臨著年底不能退稅的困境，針對(duì)此情況，我做了大量實(shí)際的工作，通過與稅務(wù)部門溝通學(xué)習(xí)，在未經(jīng)國稅局統(tǒng)一培訓(xùn)的情況下，克服重重困難解決了出口退稅資料的整理申報(bào)，利用一個(gè)月的時(shí)間，整日加班加點(diǎn)，成功為企業(yè)退稅30萬元，受到領(lǐng)導(dǎo)的高度好評(píng)。

2010年，在埠村煤礦財(cái)務(wù)科工作期間，創(chuàng)新成本核算方法，針對(duì)埠村煤礦機(jī)構(gòu)重疊現(xiàn)狀, 使決策層和操作層之間的中間管理層級(jí)撤銷，形成了扁平化管理。與此同時(shí)，集團(tuán)公司物流也進(jìn)行了體制改革，將礦上的供應(yīng)科收編為物資供應(yīng)公司供應(yīng)站，將材料管理劃歸集團(tuán)公司。由于以上兩個(gè)管理模式的轉(zhuǎn)變，將原來的成本管理工作流程打斷了，材料成本核算以及“收購制”成本管理工作也隨之發(fā)生變化。

材料管理是成本管理重點(diǎn),材料核算不準(zhǔn)確,考核不到位,成本無法得到應(yīng)有的控制,從而不能提高經(jīng)濟(jì)效益。面對(duì)以上問題，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，主任會(huì)計(jì)師、成本會(huì)計(jì)經(jīng)過探討，研究了一套材料核算、稽核程序。傳統(tǒng)的材料稽核僅停留在“稽核”的層面上，埠村礦扁平化管理模式下的材料稽核被創(chuàng)新賦予了更多的角色和職能。材料稽核的作用也從保證材料成本核算的準(zhǔn)確性方面，提升到為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益的層面。

篇10

關(guān)鍵詞：建筑施工；會(huì)計(jì)核算；問題

中圖分類號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）08-0288-02

對(duì)建筑施工企業(yè)來說，有效的會(huì)計(jì)核算工作不僅可以有效提升

企業(yè)經(jīng)營的效率，而且還能為企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展提供基礎(chǔ)條件。同時(shí)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和快速發(fā)展，也為建筑施工企業(yè)帶來了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，基于此，建筑施工企業(yè)只有不斷完善和規(guī)范其會(huì)計(jì)核算工作，以便有效提高施工企業(yè)的管理經(jīng)營水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)跨越式的發(fā)展。所謂會(huì)計(jì)核算也即是企業(yè)借助相關(guān)的手段對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的諸多事件進(jìn)行的歸納和總結(jié)。對(duì)已發(fā)生的事件進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的未來做出相應(yīng)預(yù)測，從而有效的為經(jīng)營管理者提供可利用、有價(jià)值的信息。

一、施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在的問題分析

由于我國的施工企業(yè)產(chǎn)生和發(fā)展的歷史相對(duì)較短，缺乏比較成熟的管理經(jīng)驗(yàn)和管理人才，加之其面臨的特殊的競爭時(shí)期和復(fù)雜多變的競爭環(huán)境。目前，施工企業(yè)存在的需要采用管理會(huì)計(jì)方法解決的問題主要包括：

1.1 會(huì)計(jì)核算方法不科學(xué)，手段落后。

目前，在我國建筑施工企業(yè)中，會(huì)計(jì)核算方法不科學(xué)，手段落后現(xiàn)象普遍存在，主要是受會(huì)計(jì)核算人員專業(yè)素質(zhì)的限制，致使項(xiàng)目成本支出與現(xiàn)場施工進(jìn)度不同步，收入確認(rèn)、成本核算不準(zhǔn)確，建造合同中的“完工比例”、“預(yù)計(jì)合同總成本”、“預(yù)計(jì)合同總收入”等數(shù)據(jù)與實(shí)際情況偏差較大，不及時(shí)和滯后性已成為核算中的嚴(yán)重弊端。另外，由于建筑施工項(xiàng)目人員繁雜，部門眾多，涉及內(nèi)容廣泛，如果不能將各個(gè)項(xiàng)目的資源利用及資金回報(bào)率及時(shí)反映出來，有效進(jìn)行核算，得出的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和客觀性也難以保障，也就無法充分利用企業(yè)的資源，從而會(huì)在一定程度上影響投資者的投資策略，影響管理者對(duì)經(jīng)濟(jì)情況的判斷和決策，并且非常有可能進(jìn)一步影響到企業(yè)的社會(huì)形象。

1.2 內(nèi)容設(shè)計(jì)不全面，賬務(wù)處理程序欠規(guī)范

從目前會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)實(shí)務(wù)看，企業(yè)較注重財(cái)務(wù)收支審批制度、

現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，忽視會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督方面制度的制定。加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理，健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。企業(yè)要統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一手續(xù)、統(tǒng)一培訓(xùn)、統(tǒng)一專柜等，規(guī)范會(huì)計(jì)操作程序、規(guī)范支出管理、規(guī)范交接手續(xù)、規(guī)范財(cái)務(wù)資料，健全經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)公開制度等各項(xiàng)制度。規(guī)范賬務(wù)處理程序，加強(qiáng)會(huì)計(jì)資料管理。要求各部門確定財(cái)務(wù)管理責(zé)任人，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理責(zé)任。所有財(cái)務(wù)都要按照工作流程處理，管理好財(cái)務(wù)檔案。

1.3 會(huì)計(jì)信息滯后，會(huì)計(jì)核算不及時(shí)。

在建筑施工企業(yè)，會(huì)計(jì)信息滯后，會(huì)計(jì)核算不及時(shí)已成為企業(yè)棘手的問題。當(dāng)前，建筑施工項(xiàng)目多數(shù)都在外地，數(shù)據(jù)收集相對(duì)滯后，并且建筑施工企業(yè)墊支款、應(yīng)收款高居不下，競爭日益激烈，如果再不增加資本積累，加強(qiáng)內(nèi)部管理，很有可能被市場淘汰。雖然核算可以做到深入細(xì)致、全面和客觀，但是及時(shí)性做不到位的話，同樣不能體現(xiàn)出它的真正價(jià)值?？陀^事物一直在變化，如不及時(shí)進(jìn)行核算，無法保障其正確性和客觀性，核算不及時(shí)可能會(huì)導(dǎo)致管理者做出錯(cuò)誤決策，影響管理者對(duì)情況的正確及時(shí)的判斷，從而造成不可預(yù)估的后果。

1.4 企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算制度不健全，程序缺乏規(guī)范性

由于企業(yè)的會(huì)計(jì)核算結(jié)果是國家進(jìn)行監(jiān)督和稅收的主要證據(jù)，有的企業(yè)就采取了虛假報(bào)賬的方式，置國家的利益不顧，逃稅漏稅。這種情況實(shí)際上說明了企業(yè)目前的核算程序不夠規(guī)范，相關(guān)規(guī)章制度不夠完善，給違規(guī)企業(yè)提供了可乘之機(jī)。企業(yè)缺乏統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)以及核算規(guī)范，可以說是這類問題出現(xiàn)的主要原因。

二、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算的對(duì)策和建議

2.1 建立健全會(huì)計(jì)核算體系

一套完整、可行的會(huì)計(jì)核算體系是建筑施工企業(yè)提高會(huì)計(jì)工作績效的前提。應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》為準(zhǔn)繩，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，綜合考慮多方面因素，借助財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)，建立企業(yè)會(huì)計(jì)核算中心財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，并制訂相應(yīng)的核算管理制度，明確工作職責(zé)、完善管理程序。施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)建立在會(huì)計(jì)主體明確、責(zé)任定位清晰的基礎(chǔ)之上，轉(zhuǎn)變工作職能，由核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變；會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備過硬的專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)技能。按照財(cái)務(wù)事前預(yù)測、會(huì)計(jì)過程監(jiān)控、數(shù)據(jù)決策分析三階段設(shè)置相應(yīng)的工作崗位，外派到工程項(xiàng)目或分公司的會(huì)計(jì)人員要履行會(huì)計(jì)監(jiān)控職能。利用電算化、網(wǎng)絡(luò)化的現(xiàn)代信息技術(shù)手段建立遠(yuǎn)程報(bào)賬、查賬等功能系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源在企業(yè)總部、分公司、工程項(xiàng)目之間共享。

2.2 提高建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)素質(zhì)。

會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)素質(zhì)直接關(guān)系到建筑施工企業(yè)的核算質(zhì)量，所以建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)素質(zhì)。一方面可以到施工現(xiàn)場結(jié)合實(shí)考察去學(xué)習(xí)，或者通過各種培訓(xùn)，不斷提高其會(huì)計(jì)人員的操作能力、更新其專業(yè)知識(shí)。培養(yǎng)一些不僅熟悉會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，而且掌握現(xiàn)代化技術(shù)的綜合性人才，同時(shí)為了滿足企業(yè)發(fā)展需要，需要不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育；另一方面要教育施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)，真實(shí)記錄和反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，堅(jiān)決抵制違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假的行為。

2.3 加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算工作，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

要提高建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，必須做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。建筑施工單位的會(huì)計(jì)人員要愛崗敬業(yè)，認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，遵守會(huì)計(jì)核算原則，詳實(shí)可靠地記錄和反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，努力提高辦事效率，及時(shí)向單位提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息資料，滿足其財(cái)務(wù)管理的需要；對(duì)于審批手續(xù)不齊全的、超出預(yù)算范圍的、違反規(guī)定等等的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)予以退回，或要求補(bǔ)充、糾正；對(duì)于缺乏真實(shí)性、以虛假發(fā)票套取資金的，堅(jiān)決予以制止，拒絕受理違紀(jì)業(yè)務(wù)，堅(jiān)決抵制弄虛作假、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

參考文獻(xiàn)：