導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險管理的目標(biāo)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵字】目標(biāo)管理；風(fēng)險管理；風(fēng)險分析；風(fēng)險對策

1、建設(shè)工程施工風(fēng)險概述

工程項目風(fēng)險，是指工程項目在可行性研究設(shè)計、施工等各個階段可能遭到的風(fēng)險。這些風(fēng)險所涉及的當(dāng)事人主要是工程項目的發(fā)包人/承包商/設(shè)計人/監(jiān)理人。

施工風(fēng)險有三個基本要素，即風(fēng)險因素的客觀存在性；風(fēng)險事件發(fā)生的不確定性；發(fā)生后果的不確定性。

2、建設(shè)工程施工風(fēng)險主要類型

基于目標(biāo)管理的建設(shè)工程施工風(fēng)險分為工期風(fēng)險、費(fèi)用風(fēng)險、質(zhì)量風(fēng)險、安全風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險共5種。工期風(fēng)險造成局部或整個工程的工期延長；費(fèi)用風(fēng)險包括報價風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、利潤降低、成本超支、投資追加、收入減少等；質(zhì)量風(fēng)險包括材料、工藝、工程不能通過驗(yàn)收、試生產(chǎn)不合格，工程質(zhì)量評價為不合格；信譽(yù)風(fēng)險造成對企業(yè)形象和信譽(yù)的損害；安全風(fēng)險造成人身傷亡，工程或設(shè)備的損壞。

3、建設(shè)工程施工風(fēng)險管理重點(diǎn)

施工風(fēng)險管理是工程施工管理的一部分，目的是保證施工總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其目標(biāo)是一致的。只有通過風(fēng)險管理，降低工程的風(fēng)險成本，工程的總成本才能降下來；風(fēng)險管理，把風(fēng)險導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低程度，這符合各工程有關(guān)方在時間和質(zhì)量方面的要求。

3.1、建設(shè)工程施工風(fēng)險識別，在大量錯綜復(fù)雜的施工活動中，系統(tǒng)地、連續(xù)地對施工主要風(fēng)險事件的存在、發(fā)生時間，及其后果做出定性估計，并形成項目風(fēng)險清單，對整個工程的風(fēng)險準(zhǔn)確、完整和系統(tǒng)的認(rèn)識和把握，作為風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。

3.2、建設(shè)工程施工風(fēng)險的評價與應(yīng)對，通過估計風(fēng)險發(fā)生概率，確定風(fēng)險后果和損失嚴(yán)重程度概率，進(jìn)行風(fēng)險費(fèi)用分析，定性問題定量化，針對風(fēng)險分析的結(jié)果，制定應(yīng)對策略，降低風(fēng)險的負(fù)面影響，提高實(shí)現(xiàn)工程目標(biāo)的機(jī)會。

3.3、建設(shè)工程施工風(fēng)險的監(jiān)控，在工程風(fēng)險的階段性、漸進(jìn)性和可控性基礎(chǔ)上，通過對工程風(fēng)險的識別和分析，以及對風(fēng)險信息的收集，跟蹤已識別的風(fēng)險，監(jiān)視剩余風(fēng)險和識別新的風(fēng)險，保證風(fēng)險計劃的執(zhí)行，并評估消減風(fēng)險的有效性，采取正確的風(fēng)險應(yīng)對措施，從而實(shí)現(xiàn)對工程風(fēng)險的有效控制。

4、建設(shè)工程常見施工風(fēng)險分析

4.1、常見的工期風(fēng)險包括工程體量大，設(shè)計復(fù)雜，專業(yè)多，工期長，工期緊，質(zhì)量要求高，合同標(biāo)段分別由多個單位總承包施工，如管理不好則存在工期延誤的風(fēng)險；前期工作滯后，將延誤工期；市政基礎(chǔ)設(shè)施、道路等工程項目外部環(huán)境影響等。

4.2、常見的技術(shù)風(fēng)險包括地質(zhì)復(fù)雜，工程設(shè)計復(fù)雜、質(zhì)量要求高，施工難度大，不確定因素多；設(shè)計文件不合理；施工方案的針對性和準(zhǔn)確性較差等。

4.3、常見的安全風(fēng)險包括危險性較大的分部分項工程，如拆除、爆破、高支模等；工程量大，施工機(jī)械多；設(shè)計復(fù)雜，多專業(yè)交叉作業(yè)等。

4.4、常見的費(fèi)用風(fēng)險包括清單漏項；主材漲價太快；合同條件過于苛刻；設(shè)計文件不明確；施工難度大、難點(diǎn)多；資金供應(yīng)不足等。

4.5、常見的信譽(yù)風(fēng)險包括各方首次合作，需要磨合，存在潛在風(fēng)險；各方的經(jīng)營狀況不了解；各方人員缺乏交流，缺少與工程有關(guān)的第一手資料等。

5、建設(shè)工程施工風(fēng)險對策

5.1、增強(qiáng)風(fēng)險管理意識，實(shí)施風(fēng)險管理計劃，采用系統(tǒng)的動態(tài)的方法，對施工實(shí)施全過程中的每個階段所包含的全部風(fēng)險進(jìn)行識別、衡量、控制，有準(zhǔn)備地科學(xué)地安排、調(diào)整施工活動中合同、經(jīng)濟(jì)、組織、技術(shù)、管理等各個方面和質(zhì)量、進(jìn)度、成本、安全等各個子系統(tǒng)的工作，使之順利進(jìn)行，減少風(fēng)險損失，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

5.2、充分分析工程風(fēng)險特點(diǎn)，注重對專家經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的調(diào)查分析，在此基礎(chǔ)上將分析成果系統(tǒng)化、信息化、知識化，用于對新工程的決策支持。將風(fēng)險管理與合同管理、成本管理、工期管理、技術(shù)管理、質(zhì)量管理、安全管理聯(lián)成一體，理性地開展施工，盡可能地減少風(fēng)險的損失和利用風(fēng)險因素有利的一面。

5.3、運(yùn)用各種方法對尚未發(fā)生的潛在風(fēng)險以及客觀存在的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)識別、應(yīng)對和監(jiān)控。風(fēng)險識別方法包括頭腦風(fēng)暴法、德爾菲法、訪談法分析、詢問、參考統(tǒng)計記錄、繪制流程圖；項目的風(fēng)險評估方法包括AHP法、GERT理論法、CTM模型、蒙特卡羅模擬、決策樹法；風(fēng)險應(yīng)對方法包括減輕風(fēng)險、預(yù)防風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、回避風(fēng)險、自留風(fēng)險、后備措施；風(fēng)險監(jiān)控方法包括建立風(fēng)險監(jiān)控體系、風(fēng)險審核、掙值分析、附加風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險評價。

5.4明確風(fēng)險管理的技術(shù)難點(diǎn)和管理目標(biāo)。風(fēng)險管理的技術(shù)難點(diǎn)是風(fēng)險識別困難、風(fēng)險處理手段落后、風(fēng)險評價誤差大；風(fēng)險管理的目標(biāo)是獲得成功；創(chuàng)造安全環(huán)境；降低工程費(fèi)用；保證施工按計劃有節(jié)奏施工，減少干擾，使工程始終處于良好的受控狀態(tài)。

5.5、管理措施包括選擇素質(zhì)較高而精干的管理班子；建立有效的溝通渠道與約束機(jī)制；推行總承包負(fù)責(zé)制，制定各項總承包管理制度，使管理總承包有職有權(quán)；制定合理的措施、計劃；及時組織資金來源及撥付；及時落實(shí)解決外部環(huán)境影響；配備機(jī)械管理部門；投保相關(guān)的工程保險。

5.6、技術(shù)措施包括技術(shù)方案有針對性、指導(dǎo)性；對地質(zhì)復(fù)雜區(qū)域進(jìn)行詳勘，制定地基處理方案，加強(qiáng)檢查與檢測；對危險性較大分部分項工程必須專家論證；優(yōu)化設(shè)計及施工工藝，嚴(yán)把原材料關(guān)；綜合考慮各工序的穿插施工；科學(xué)合理的總平面布置； 加強(qiáng)驗(yàn)收管理；落實(shí)消防及監(jiān)護(hù)措施。

建設(shè)工程施工風(fēng)險管理是一個不斷檢查和更新的動態(tài)過程，對保障收益，降低風(fēng)險，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力具有重大作用。

參考文獻(xiàn)：

篇2

關(guān)鍵詞：電力工程；項目招投標(biāo)；風(fēng)險管理

中圖分類號：F407文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

引言

工程項目招投標(biāo)的風(fēng)險管理是指通過招投標(biāo)活動的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價去認(rèn)識風(fēng)險，并以此為基礎(chǔ)合理地使用各種風(fēng)險應(yīng)對措施、管理辦法、技術(shù)和手段對其進(jìn)行有效控制，妥善處理風(fēng)險事件造成的不利后果，以最少的成本保證工程項目總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理工作。

1建筑工程招投標(biāo)的風(fēng)險管理

風(fēng)險管理是在特定的社會組織中，在一個存在風(fēng)險的環(huán)境里，把風(fēng)險帶來的損失降到最低的管理過程。所謂電力工程的風(fēng)險管理，就是對工程項目中涉及到的風(fēng)險進(jìn)行識別、估測、評價，并制定相應(yīng)的對策，以最小的成本、最大限度地規(guī)避或防范工程項目風(fēng)險所造成的實(shí)際效益與預(yù)期效益的偏離，藉以實(shí)現(xiàn)工程項目的總體要求。

電力工程的招投標(biāo)，是指工程項目通過招標(biāo)和投標(biāo)的方式，實(shí)現(xiàn)工程承包的一種項目管理方法。工程項目招投標(biāo)是電力工程順利開展的前提和基礎(chǔ)，直接影響到整個工程項目的質(zhì)量和數(shù)量。對工程項目招投標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險管理，有利于資源的優(yōu)化配置和總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，更有利于工程項目質(zhì)量和數(shù)量的總體把握。

2電力工程招投標(biāo)的風(fēng)險分析

2000年，《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》正式實(shí)施。在這個總體框架下，《工程建設(shè)項目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》等部門規(guī)章和一系列地方性法規(guī)共同構(gòu)成了招投標(biāo)法律體系的基本框架。然而，在實(shí)際操作中，招投標(biāo)還存在諸如招標(biāo)方違規(guī)招標(biāo)、投標(biāo)方圍標(biāo)串標(biāo)、招投標(biāo)雙方暗中勾結(jié)簽訂陰陽合同等不規(guī)范行為。

2．1招投標(biāo)流程的角度分析

電力工程招投標(biāo)大體上可以分為三個階段:招標(biāo)、評標(biāo)和中標(biāo)。從招投標(biāo)流程的角度分析，其風(fēng)險也主要發(fā)生在這三個階段。

1)招標(biāo)階段。規(guī)避招標(biāo)，指定施工單位議標(biāo)發(fā)包;肢解招標(biāo)，降低規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)逃避招標(biāo);只對部分工程進(jìn)行招標(biāo)，其余部分直接發(fā)包;少批多建，未批部分擅自招標(biāo);招投標(biāo)雙方暗中勾結(jié)，串通投標(biāo);招標(biāo)文件不規(guī)范，招標(biāo)過程不合法。

2)評標(biāo)階段。監(jiān)督檢查不到位，開標(biāo)過程存在紕漏;標(biāo)的泄露或不準(zhǔn)，導(dǎo)致評標(biāo)存在瑕疵;評標(biāo)方法不科學(xué)，未能按照計分法和綜合評議法評標(biāo);評標(biāo)過程不公開，不能當(dāng)場宣布評標(biāo)結(jié)果;評標(biāo)委員會結(jié)構(gòu)不合理，業(yè)務(wù)水平不高。

3)中標(biāo)階段。評標(biāo)委員未能推薦合格的中標(biāo)候選人;未能妥善發(fā)出中標(biāo)通知書或公示;招投標(biāo)合同不嚴(yán)謹(jǐn)，甚至與招標(biāo)文件相背離;中標(biāo)人未能按照合同約定履行義務(wù);中標(biāo)人將中標(biāo)項目擅自分包轉(zhuǎn)包。

2．2從招投標(biāo)主體的角度分析

參與招投標(biāo)活動的主體主要是招標(biāo)方和投標(biāo)方。從招標(biāo)標(biāo)主體的角度分析，招投標(biāo)的風(fēng)險也主要表現(xiàn)在這兩個方面。

1)招標(biāo)方方面:除了上述招標(biāo)過程中招標(biāo)方的主觀故意外，招投標(biāo)還可能因?yàn)檎袠?biāo)方的過失而受到一定程度的影響。如招標(biāo)方因?yàn)闃I(yè)務(wù)能力和方式方法等原因，導(dǎo)致未能選擇最恰當(dāng)?shù)耐稑?biāo)方等。

2)投標(biāo)方方面:主觀上，高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重，招投標(biāo)正常秩序被擾亂;假冒或超越資質(zhì)等級投標(biāo)，致使工程項目質(zhì)量難以保證;掛靠現(xiàn)象普遍，施工資質(zhì)和能力得不到保證;投標(biāo)方互相串通，陪標(biāo)、輪流中標(biāo)現(xiàn)象普遍。⑤破壞公平競標(biāo)秩序，找標(biāo)底、拉關(guān)系等不公平等情況多發(fā)。過失上:投標(biāo)方的風(fēng)險點(diǎn)主要體現(xiàn)在投標(biāo)方對招標(biāo)文件的理解方面，理解上的錯誤也會導(dǎo)致投標(biāo)方的投標(biāo)行為出現(xiàn)偏差。

3)招投標(biāo)雙方還受到政策環(huán)境、市場價格、環(huán)境保護(hù)甚至國防建設(shè)等客觀條件的限制，這些風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險源也會對建筑工程招投標(biāo)的內(nèi)容和流程產(chǎn)生一定程度的影響。

3提高電力工程招投標(biāo)風(fēng)險管理水平的方法和途徑

電力工程的招投標(biāo)一方面要秉持公平、公正、公開的原則;另一方面又要實(shí)現(xiàn)招投標(biāo)雙方利益的最大化。如何在雙方博弈的過程中取得最佳的平衡點(diǎn)，提高招投標(biāo)的風(fēng)險管理水平、拓寬招投標(biāo)風(fēng)險管理的方法和途徑至關(guān)重要。

1)招標(biāo)開始之前，選擇合適的招標(biāo)機(jī)構(gòu)。通常情況下，建設(shè)單位即招標(biāo)方對電力工程的質(zhì)量和進(jìn)度有著明確的要求，但其對招投標(biāo)市場的情況和規(guī)則卻不甚了解。根據(jù)招標(biāo)機(jī)構(gòu)的服務(wù)、信譽(yù)和費(fèi)用等因素綜合考評，選擇合適的招標(biāo)機(jī)構(gòu)，有助于降低招標(biāo)的勞動成本，提高招標(biāo)的工作效率。

2)招標(biāo)過程中，規(guī)范招標(biāo)文件的編制，加強(qiáng)對招標(biāo)合同的管理。針對可能存在的風(fēng)險因素，對文件中重要條款，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、工程進(jìn)度及安全措施等雙方的權(quán)利義務(wù)做出明確約定，以防止投標(biāo)方對招標(biāo)文件誤讀的情況發(fā)生。

3)開標(biāo)評標(biāo)過程中，嚴(yán)格遵守招投標(biāo)的行業(yè)自律，堅持公平、公正、公開的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。選擇最具水平的評標(biāo)專家，以保證工程質(zhì)量為根本出發(fā)點(diǎn)，運(yùn)用評分法和綜合評標(biāo)法等科學(xué)評標(biāo)方法，對工程內(nèi)容、施工方法、施工組織、技術(shù)措施、單價和費(fèi)用及施工材料的規(guī)格型號等進(jìn)行綜合評定。

4)定標(biāo)過程中，以實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量和企業(yè)效益的最佳平衡點(diǎn)為出發(fā)點(diǎn)，綜合評定中標(biāo)人后，及時與中標(biāo)人簽訂合同，對雙方的權(quán)利義務(wù)予以明確。加強(qiáng)協(xié)調(diào)機(jī)制的建立，確保投標(biāo)人能夠準(zhǔn)確無誤地理解招標(biāo)文件及合同中的相關(guān)條款，保證招投標(biāo)雙方的利益。

3．2投標(biāo)方的風(fēng)險管理

1)投標(biāo)方需全面掌握并理解招標(biāo)文件對資質(zhì)、技術(shù)、信譽(yù)等方面的要求，根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，合理地確定適合本企業(yè)的投標(biāo)策略和投標(biāo)價格，認(rèn)真學(xué)習(xí)計價規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)，構(gòu)建符合企業(yè)利益又極具競爭力的報價體系。在掌握招標(biāo)文件各項要求的基礎(chǔ)上，熟練運(yùn)用各種投標(biāo)方法和技巧，增加自身的中標(biāo)率。同時，制定風(fēng)險防控計劃和風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制，合理做好風(fēng)險的轉(zhuǎn)移和防范。

2)由于投標(biāo)方的最終目標(biāo)是中標(biāo)，獲得招標(biāo)文件中的施工任務(wù)。因此，投標(biāo)方急于中標(biāo)的心理及工程市場激烈的競爭環(huán)境容易誘發(fā)投標(biāo)方的不正當(dāng)競爭行為，而這種不正當(dāng)競爭行為極易引發(fā)投標(biāo)方經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失。投標(biāo)方應(yīng)加強(qiáng)自律，堅決杜絕投標(biāo)過程中的不正當(dāng)競爭。在為本企業(yè)積累良好企業(yè)形象的同時，還為及時中標(biāo)提供了可能。在實(shí)踐操作中，招投標(biāo)風(fēng)險管理體系的搭建在很大程度上還依賴于工程擔(dān)保和工程保險制度的建立。其中，工程擔(dān)保包括投標(biāo)擔(dān)保、預(yù)付款擔(dān)保、履約擔(dān)保、保修擔(dān)保和支付擔(dān)保等，它可以增強(qiáng)招投標(biāo)雙方的信任程度，降低招投標(biāo)過程中的風(fēng)險。而包括電力工程一切險和安裝工程一切險在內(nèi)的工程保險則可以保證工程項目發(fā)生重大損失后及時從保險公司獲得賠償，最終保證工程項目的質(zhì)量和進(jìn)度。招投標(biāo)雙方還應(yīng)該從工程擔(dān)保和工程保險兩個方面加強(qiáng)招投標(biāo)的風(fēng)險管理，提高風(fēng)險管理水平的廣度和深度。

結(jié)束語

電力工程招投標(biāo)是一項具有高風(fēng)險的項目活動，招投標(biāo)的企業(yè)和相關(guān)的招投標(biāo)人員一定要在清楚招投標(biāo)過程中風(fēng)險形式的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，巧妙利用各類電力工程招投標(biāo)風(fēng)險控制政策方案，與整個電力企業(yè)的先進(jìn)科技水平、社會信服力和科學(xué)報價展開競爭，力求把整個電力工程的招投標(biāo)風(fēng)險降到最低。同時，我們也要清楚，電力工程招投標(biāo)風(fēng)險和機(jī)遇是共同存在的，在招投標(biāo)的過程中整個電力施工企業(yè)要對電力工程投標(biāo)風(fēng)險進(jìn)行詳密的研討、處理分析，以帶領(lǐng)整個企業(yè)走向繁榮。

參考文獻(xiàn)

[1]解志良.國際電力承包工程投標(biāo)策略與風(fēng)險管理研究[J].2010

[2]秦剛.工程建設(shè)招投標(biāo)監(jiān)管機(jī)制問題與對策研究[J].2011.

篇3

關(guān)鍵詞：建設(shè) 項目招標(biāo) 風(fēng)險管理

一、 招標(biāo)文件風(fēng)險管理

招標(biāo)文件是開展招投標(biāo)工作的依據(jù)，是工程項目實(shí)施全過程的合同文件的組成部分，是整個工程項目造價控制的關(guān)鍵。一個不完善的招標(biāo)文件，會給日后的施工管理與造價控制帶來麻煩和糾紛，引起索賠。例如有關(guān)設(shè)計變更增減工程如何結(jié)算，如果招標(biāo)文件沒有提到，在施工合同中也沒有明確約定，就會在竣工結(jié)算時發(fā)生爭議，甚至成為承包商追加工程款的突破口，為避免或降低招標(biāo)文件編制導(dǎo)致的風(fēng)險，業(yè)主可以從以下幾個方面加以注意：

1、準(zhǔn)確界定招標(biāo)范圍，控制好工程量清單的編制質(zhì)量

在編制招標(biāo)文件時，業(yè)主要根據(jù)項目特點(diǎn)和施工組織方式來界定招標(biāo)范圍，合理確定全部工程量清單，也就是說,業(yè)主要充分根據(jù)自身及市場信息進(jìn)行組合,確定有利于控制造價和降低風(fēng)險的招標(biāo)范圍。工程量清單是招標(biāo)文件的組成部分,是投標(biāo)計價的依據(jù)，是整個項目造價控制的核心內(nèi)容。業(yè)主不僅承擔(dān)著工程量誤差帶來的風(fēng)險,還承擔(dān)著工程量清單補(bǔ)充風(fēng)險和索賠風(fēng)險,因此其編制質(zhì)量的好壞是業(yè)主做好工程造價控制的基礎(chǔ)。在現(xiàn)行招投標(biāo)制度下，多數(shù)業(yè)主是委托中介機(jī)構(gòu)編制工程量清單和標(biāo)底。工程量清單編制一定要符合招標(biāo)文件的要求，每一個子目的工作內(nèi)容與工作要求應(yīng)表述準(zhǔn)確完整，應(yīng)做到分項不錯不漏、不留缺口。招投標(biāo)階段產(chǎn)生的清單單價，將成為施工階段造價控制的重要工具。

2、選擇理想的計價方式

《建筑工程發(fā)包與承包計價管理辦法》規(guī)定,招標(biāo)文件可以選擇工料單價法和綜合單價法。綜合單價法的優(yōu)點(diǎn)是簡單明了,但在市場競爭激烈的情況下,不利于業(yè)主真正掌握工程的實(shí)體消耗標(biāo)準(zhǔn)和其他消耗標(biāo)準(zhǔn)。采用工料單價,業(yè)主可以分析投標(biāo)企業(yè)在間接費(fèi)、利潤等方面的讓利程度,既可以控制造價,又可避免因投標(biāo)企業(yè)的報價低于成本價而影響工程的工期與質(zhì)量。另外，要在招標(biāo)文件中明確限制不平衡報價。不平衡報價既損害了業(yè)主的利益，又損害了其他投標(biāo)人的權(quán)益，形成不公平競爭，因此必須加以限制。

二、 投標(biāo)過程中信息不對稱和投標(biāo)企業(yè)的道德風(fēng)險管理

信息不對稱和投標(biāo)企業(yè)道德風(fēng)險是影響項目招標(biāo)成敗的重要問題。招標(biāo)過程中，處理和控制這類風(fēng)險的最主要的措施是降低招投標(biāo)雙方的信息不對稱，避免或減少資質(zhì)和信譽(yù)低劣企業(yè)投標(biāo)，這主要可以通過加強(qiáng)投標(biāo)企業(yè)資格預(yù)審管理進(jìn)行控制。 在審核投標(biāo)人的資格時，重點(diǎn)是檢查投標(biāo)人的各種工程擔(dān)保保函是否齊備，同時，還要求有同類或類似工程施工經(jīng)驗(yàn)等，因此，業(yè)主選擇投標(biāo)單位時可以首先通過資格預(yù)審對擬投標(biāo)企業(yè)進(jìn)行審查篩選，減少或降低信息不對稱現(xiàn)象，通常情況下，資質(zhì)審查的內(nèi)容包括以下方面：

(1) 資格和信譽(yù)審查

企業(yè)是否具備法人資格,資質(zhì)等級、批準(zhǔn)的營業(yè)范圍,是否與招標(biāo)工程相適應(yīng)。信譽(yù)如何,是否發(fā)生過嚴(yán)重違約行為或毀約;得過多少施工榮譽(yù)證書、目前和過去涉及訴訟案件的情況等。判斷企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置與企業(yè)管理模式是否符合招標(biāo)工程的要求。

(2) 能力審查

① 財務(wù)狀況。財務(wù)狀況是企業(yè)實(shí)力強(qiáng)弱的重要體現(xiàn),關(guān)系到施工企業(yè)能否順利地履行合同。通過財務(wù)能力審查,評價他可用于本工程的純流動資金能否滿足要求,或施工期間資金不足時解決辦法的可行性,從而保障業(yè)主利益。

② 技術(shù)能力。技術(shù)能力對工程質(zhì)量和工期有重大影響,這方面的評審包括人員能力和設(shè)備能力兩方面。通過技術(shù)能力審查，評價投標(biāo)人擬投入到本工程的人員和設(shè)備是否能滿足設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和招標(biāo)文件中的要求,是否能滿足施工需要。

(3) 業(yè)績審查

通過評審?fù)稑?biāo)人業(yè)績，獲得以往業(yè)主和監(jiān)理對投標(biāo)人以前工程質(zhì)量和后期服務(wù)等方面的評價，來評價投標(biāo)人的總體施工能力是否滿足項目需要。

三、評標(biāo)過程風(fēng)險管理

評標(biāo)過程是選擇合適承包商的重要環(huán)節(jié)，針對評標(biāo)過程中可能發(fā)生的風(fēng)險，業(yè)主可以通過根據(jù)項目的具體情況，采用不同的評標(biāo)方法進(jìn)行評標(biāo)，從而降低或控制相關(guān)風(fēng)險。目前招標(biāo)中業(yè)主的主要風(fēng)險是：投標(biāo)單位借資質(zhì)圍標(biāo)、串標(biāo)等不法手段來提高中標(biāo)幾率；并通過在投標(biāo)時采用不平衡報價，在后期施工過程中利用各種機(jī)會進(jìn)行索賠提高盈利水平。因此可以考慮用改進(jìn)評標(biāo)方法，加強(qiáng)資格審查來降低投標(biāo)單位借資質(zhì)圍標(biāo)、串標(biāo)的風(fēng)險，來保護(hù)業(yè)主利益。

目前在我國建筑領(lǐng)域應(yīng)用最廣泛的評標(biāo)方法是綜合評估法，也稱百分制評標(biāo)法。是根據(jù)工程的規(guī)模特點(diǎn)，分別對投標(biāo)報價、財務(wù)能力、技術(shù)能力以及業(yè)績和信譽(yù)等方面根據(jù)權(quán)重賦予不同的分值，當(dāng)然技術(shù)能力等還可以細(xì)分為不同的小項，但總分為100分。在評標(biāo)時由評委根據(jù)招標(biāo)文件制定的評分細(xì)則，對于上述不同的評標(biāo)項目進(jìn)行獨(dú)立打分，然后匯總計算出平均分并排序，得分第一的推薦為中標(biāo)候選人。這樣評標(biāo)時考慮的指標(biāo)較全面，對于我們現(xiàn)在重招標(biāo)輕資審的招標(biāo)理念下這種評標(biāo)方法還是有一定的優(yōu)勢的。可以防范投標(biāo)人低價中標(biāo)后再利用目前施工管理不規(guī)范不嚴(yán)格的漏洞，借口變更高價索賠給業(yè)主帶來的風(fēng)險。

另一種逐漸被推廣的評標(biāo)方法就是合理低價法，針對投標(biāo)人圍標(biāo)串標(biāo)給招標(biāo)人帶來的風(fēng)險，采用“最低價中標(biāo)法”是最有效的方法。所謂“最低價中標(biāo)”就是開標(biāo)后，有效報價最低者中標(biāo)。這樣投標(biāo)人之間圍標(biāo)串標(biāo)就沒有意義了，因?yàn)樽畹蜆?biāo)就是最優(yōu)標(biāo)，再多的投標(biāo)人聯(lián)合，只要有一個外來者報低價，他們就不能保證中標(biāo)，也就不會有人去圍標(biāo)串標(biāo)了。評標(biāo)以最低標(biāo)價為基本選擇。簡化程序，節(jié)約市場運(yùn)作成本，也從制度上抑制了腐敗。最低價中標(biāo)法在國外已廣為采用，由于國外很多國家采用最低價中標(biāo)法工程招標(biāo)時間較長，逐步形成了一整套配合最低價中標(biāo)方法的保證措施及控制投標(biāo)報價低于成本價的實(shí)施辦法，使得現(xiàn)在每年仍然有許多工程因價格太低致使工程失敗的案例發(fā)生，但由于配套保證措施齊全，控制方法得當(dāng)，使它不能對社會造成嚴(yán)重影響; 目前，隨著改革開放的不斷深入，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷建立和完善，競爭在建筑工程承發(fā)包交易中起著越來越重要的作用，并且越來越激烈與殘酷，這就為“最低價中標(biāo)”的實(shí)施奠定了良好的基礎(chǔ)，相信隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和建筑市場的規(guī)范 合理低價法評標(biāo)防范圍標(biāo)串標(biāo)風(fēng)險的作用會越來越明顯。

四、合同風(fēng)險管理

1、選擇適宜的合同方式

針對招標(biāo)過程中的合同風(fēng)險，業(yè)主可以根據(jù)以下原則及項目的具體情況選擇適宜的合同方式及管理措施。

不可調(diào)值總價合同一般適用于工期較短，對工程要求非常明確的建設(shè)項目，業(yè)主可通過盡可能明確分部分項工程內(nèi)容、范圍及工程量，提供完善的設(shè)計圖紙來降低這種合同方式風(fēng)險。可調(diào)值總價合同適用于工期較長，對工程內(nèi)容和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)規(guī)定很明確的項目，業(yè)主可通過規(guī)定恰當(dāng)?shù)恼{(diào)價變動幅度以降低其風(fēng)險。

估量工程量單價合同方式一般適用于工程性質(zhì)比較清楚，但其任務(wù)及要求標(biāo)準(zhǔn)又不能完全確定的工程項目，目前在實(shí)踐中國際上采用較多。對于估量工程量單價合同業(yè)主可以通過規(guī)定工程量極限變動幅度，當(dāng)工程量變幅超過極限幅度時，才允許適當(dāng)調(diào)整單價來降低風(fēng)險。純單價合同方式適用于沒有施工圖，工程量不明確，卻又急于開工的緊迫工程項目，業(yè)主可通過盡可能明確分部分項工程內(nèi)容、范圍及工程量，提供完善的設(shè)計圖紙來降低其風(fēng)險。

2、合同履約風(fēng)險管理

項目招標(biāo)結(jié)束后，業(yè)主往往會遇到的一個問題是承包商履約風(fēng)險。工程項目招投標(biāo)中，中標(biāo)方可能會由于各種原因拒簽合同或中途中止履行合同，從而導(dǎo)致招標(biāo)失敗或給項目執(zhí)行帶來問題，對于這方面的風(fēng)險，業(yè)主可以通過以下幾種措施最終確保中標(biāo)人能夠按時按質(zhì)完工,這時在招標(biāo)文件中明確工程擔(dān)保就是最有效手段。工程擔(dān)保是最基本、最有效的風(fēng)險防范手段，對于招標(biāo)人來說，擔(dān)保需要分階段設(shè)置實(shí)施：招標(biāo)投標(biāo)階段的投標(biāo)擔(dān)保；工程實(shí)施初期的預(yù)付款擔(dān)保；合同執(zhí)行過程中的履約擔(dān)保；工程保修期保修擔(dān)保。這些擔(dān)保作為建設(shè)工程承包合同的從屬合同在招投標(biāo)階段必須精心設(shè)置。

篇4

[關(guān)鍵詞]項目招標(biāo)；影響因素；風(fēng)險管理

中圖分類號：TF 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）26-0124-01

1.建筑工程項目招標(biāo)存在的風(fēng)險分析

1.1 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險

所謂經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，就是指工程所在地的經(jīng)濟(jì)情況、實(shí)力、發(fā)展趨勢等多種因素給工程本身造成消極影響。假使在工程建設(shè)期間工程所在地出現(xiàn)通貨膨脹比較嚴(yán)重的情況，致使工程所在地的物價大幅度上漲，并且貨幣也在快速貶值，這樣的情況勢必會給建筑工程項目有關(guān)參與者帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。工程的價值也會跟預(yù)期相差甚遠(yuǎn)。此外，工程建設(shè)期間也可能遭受外匯風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)危機(jī)。這些經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險都可能給工程建設(shè)的參與者造成利益損失。

1.2 技術(shù)風(fēng)險

技術(shù)風(fēng)險主要包括設(shè)計技術(shù)與施工技術(shù)兩方面的風(fēng)險。工程招標(biāo)與合同的簽訂都必須要有科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓こ淘O(shè)計做基礎(chǔ)。如果隨意變更工程設(shè)計，還會導(dǎo)致工程索賠。所以，不管哪一個建筑工程項目，在招標(biāo)前都必須要確定好工程設(shè)計，防止招標(biāo)過程中可能出現(xiàn)的設(shè)計技術(shù)風(fēng)險。工程施工過程中也不可避免潛在很多風(fēng)險。此外，施工中的機(jī)械設(shè)備、原材料供應(yīng)等也都潛在風(fēng)險，假使出現(xiàn)機(jī)械設(shè)備和原材料不合格或是供應(yīng)不足等狀況，都可能給工程參與方造成不同程度的損失。因此，工程招標(biāo)前也必須要做好施工技術(shù)設(shè)計。

1.3 合同風(fēng)險

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，合同的法律地位以及作用也備受重視。工程項目承保合同中有關(guān)的法律法規(guī)不僅僅是承包者維護(hù)自身權(quán)益的有效工具，也是整個工程項目風(fēng)險管理的重要支撐。所以，倘若承保合同中存在不足將會對有關(guān)當(dāng)事人造成嚴(yán)重影響。要避免這些風(fēng)險，工程項目管理者在制定合同前就必須要考慮到項目可能遇到的每一個風(fēng)險，從風(fēng)險分析與管理兩個角度認(rèn)真推敲合同中的內(nèi)容，避免存在漏洞和歧義。

1.4 政治與稅務(wù)風(fēng)險

就當(dāng)前情況來看，工程項目招標(biāo)最突出的政治風(fēng)險就是住戶拆遷問題，由于拆遷使得工期延誤的情況有很多，而工程延期招標(biāo)方就必然要承擔(dān)重責(zé)，包括工期延誤責(zé)任和工程延期索賠責(zé)任。因此項目管理者必須要牢固掌握專業(yè)知識，樹立敏銳的政治嗅覺和頭腦，結(jié)合工程實(shí)際情況進(jìn)行全面分析和妥善管理。此外，隨著稅收政策體系、市場交易行為、稅收征管等的不斷改進(jìn)、細(xì)化和完善，企業(yè)納稅問題也越來越多，一個不留神稅收問題就可能成為企業(yè)的重要風(fēng)險。加之，建筑工程項目本身涵蓋的內(nèi)容就很多、很復(fù)雜，因此面臨的稅務(wù)風(fēng)險自然就更大。作為項目管理者，必須要時刻保持警惕，全面落實(shí)防范與控制，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

2.建筑工程項目招標(biāo)風(fēng)險管理措施

2.1 要重視資格預(yù)審

資格預(yù)審是項目招投標(biāo)工作中一個非常重要的環(huán)節(jié)。業(yè)主在選擇投標(biāo)單位時要深入了解投標(biāo)單位的機(jī)械裝備、技術(shù)力量、投標(biāo)單位管理水平等情況，以及在社會上的信譽(yù)度的情況，要對投標(biāo)單位近幾年的工作業(yè)績進(jìn)行嚴(yán)格的審查。審查投標(biāo)單位的資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照、法人資格等。投入本工程的履約情況、主要財務(wù)指標(biāo)、主要設(shè)備、關(guān)鍵人員等資格條件。

2.2 控制風(fēng)險

（1）回避風(fēng)險

回避項目招標(biāo)存在的風(fēng)險因素，進(jìn)而有效控制風(fēng)險，如杜絕使用任何對人體有害的原材料。這是比較常用的處理方式。這種處理方式具有三個特點(diǎn)：一是回避了一種風(fēng)險，可能會出現(xiàn)另一種風(fēng)險；二是回避了風(fēng)險也就失去了從中獲得利益的機(jī)會；三是項目風(fēng)險定義越廣泛，使用回避方式的可能性就越小。？

（2）損失控制

所謂損失控制，就是降低損失出現(xiàn)的幾率，或是削弱損失的嚴(yán)重性來達(dá)到風(fēng)險控制的目的。這種處理方式是預(yù)防損失與減少損失的有效組合。依照損失控制的目的可以將其分為兩類，一是預(yù)防損失方式，如安全計劃；二是減少損失方式，如災(zāi)難計劃、應(yīng)急計劃等。損失控制的主要內(nèi)容有創(chuàng)建科學(xué)完善的安全計劃、采取評估和監(jiān)控措施、反復(fù)檢查工程建設(shè)計劃、結(jié)合情況制定災(zāi)難計劃以及應(yīng)急計劃等。其中安全計劃、災(zāi)難計劃以及應(yīng)急計劃是項目招標(biāo)風(fēng)險控制中的重要構(gòu)成部分，安全計劃就是預(yù)防各種損失的出現(xiàn)；災(zāi)難計劃就是提供各種事故的處理方式及程序；應(yīng)急計劃就是在事故出現(xiàn)后，怎樣用最小的代價處理好事故，盡快讓工程建設(shè)步入正軌。

2.3 自留風(fēng)險

自留風(fēng)險是一項財務(wù)性的管理技術(shù)，由業(yè)主承擔(dān)建筑工程項目招標(biāo)風(fēng)險引發(fā)的損失。跟控制風(fēng)險相比，自留風(fēng)險不影響項目風(fēng)險性質(zhì)、項目風(fēng)險出現(xiàn)的頻率以及損失的程度。這種處理方式主要分為非計劃性自留風(fēng)險和計劃性自留風(fēng)險。實(shí)際上，如果是一個大型的、比較復(fù)雜的建筑工程項目，要完全識別出所有項目潛在的風(fēng)險是不可能的，也就是說非計劃自留風(fēng)險適用于一般工程的風(fēng)險處理。但即便如此，風(fēng)險管理者還是要盡可能避免識別和分析風(fēng)險時的失誤，盡早制定出實(shí)施方案和決策，防止被迫承擔(dān)較大的風(fēng)險。計劃性自留風(fēng)險就是風(fēng)險管理者對項目招標(biāo)進(jìn)行了科學(xué)、全面的分析與評價，有目的、有計劃地逐漸轉(zhuǎn)移潛在的損失風(fēng)險。如果自留風(fēng)險跟控制風(fēng)險結(jié)合使用，在實(shí)施自留風(fēng)險的時候要最大限度確保對大型復(fù)雜工程項目已經(jīng)實(shí)施了工程保險或者是風(fēng)險控制計劃。所以，實(shí)施自留風(fēng)險最重要的就是要靠與工程風(fēng)險的比較。

2.4 轉(zhuǎn)移風(fēng)險

轉(zhuǎn)移風(fēng)險主要有兩種，一是合同的轉(zhuǎn)移；二是工程保險。這兩種處理方式都能減輕業(yè)主承擔(dān)的風(fēng)險，不同的是前者是以增加合同價為代價，后者是支出保費(fèi)為代價。合同轉(zhuǎn)移屬于控制性處理方式，而不是單一的讓業(yè)主承擔(dān)風(fēng)險，就業(yè)主而言，簽訂合同是轉(zhuǎn)移風(fēng)險的有效方式，但同樣的承包單位也會借助合同強(qiáng)化對自身的保護(hù)。在項目實(shí)施后，依照合同中的規(guī)定，風(fēng)險可能是由業(yè)主承擔(dān)，也可能是由承包單位承擔(dān)，還可能是雙方都要承擔(dān)。工程保險可謂是建筑工程項目招標(biāo)風(fēng)險管理計劃的關(guān)鍵轉(zhuǎn)移技術(shù)與重要轉(zhuǎn)移基礎(chǔ)。工程保險在落實(shí)的時候常常與控制風(fēng)險以及自留風(fēng)險都緊密相連。工程保險的風(fēng)險控制主要有兩類，一類工程保險之前的風(fēng)險控制。針對不可保風(fēng)險，實(shí)施風(fēng)險控制技術(shù)是必然的，針對可保風(fēng)險，借助風(fēng)險控制措施轉(zhuǎn)變風(fēng)險性質(zhì)，減少風(fēng)險量，進(jìn)而使工程的保險條件得到有效改善，降低保險費(fèi)用。另一類是工程保險之后的風(fēng)險控制。在工程保險合同簽訂之前，保險單位結(jié)合自身業(yè)務(wù)情況，識別出項目中的可保風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行全面調(diào)查，最后再科學(xué)合理分析與評價風(fēng)險，進(jìn)而確定最終的承保條件。

3.結(jié)論與認(rèn)識

工程招投標(biāo)是一項具有高風(fēng)險的項目活動，招投標(biāo)的企業(yè)和相關(guān)的招投標(biāo)人員一定要在清楚招投標(biāo)過程中風(fēng)險形式的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，巧妙利用各類工程招投標(biāo)風(fēng)險控制政策方案，與整個企業(yè)的先進(jìn)科技水平、社會信服力和科學(xué)報價展開競爭，力求把整個工程的招投標(biāo)風(fēng)險降到最低。同時，我們也要清楚，工程招投標(biāo)風(fēng)險和機(jī)遇是共同存在的，在招投標(biāo)的過程中整個施工企業(yè)要對工程投標(biāo)風(fēng)險進(jìn)行詳密的研討、處理分析，以帶領(lǐng)整個企業(yè)走向繁榮。

參考文獻(xiàn)

[1] 李佳欣.工程項目招投標(biāo)風(fēng)險研究[D].北京郵電大學(xué)，2007年.

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；全面風(fēng)險管理；風(fēng)險管理框架

一、前言

經(jīng)濟(jì)全球化的快速推進(jìn)，信息化時代背景下，人才、技術(shù)、資本以及商品等多要素的流動已經(jīng)明顯加快，市場經(jīng)濟(jì)社會背景下的不確定因素明顯增多，從而使得企業(yè)所面臨的風(fēng)險加劇，呈現(xiàn)出復(fù)雜的局面，影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。面對這樣的環(huán)境，企業(yè)應(yīng)該具備較強(qiáng)的應(yīng)對風(fēng)險的能力，從而在全新的市場環(huán)境中占據(jù)主體地位。但企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力則需要依靠企業(yè)管理，全面風(fēng)險管理作為一項受到廣泛關(guān)注的管理模式，在企業(yè)風(fēng)險管理中所能夠發(fā)揮出的效用顯著。

二、全面風(fēng)險管理概述

（一）全面風(fēng)險管理的定義

全面風(fēng)險管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，在企業(yè)管理的每個環(huán)節(jié)中都嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程、注重培育良好的風(fēng)險管理文化、建立健全全面風(fēng)險管理體系，以此來保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定與實(shí)現(xiàn)[1]。有關(guān)于全面風(fēng)險管理的定義較多，但目前被廣泛采用與應(yīng)用的則是以上定義。

（二）全面風(fēng)險管理特征、分類及目標(biāo)

1.全面風(fēng)險管理特征

全面風(fēng)險管理的基本特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（1）戰(zhàn)略性：以企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)設(shè)定全面風(fēng)險管理目標(biāo)，體現(xiàn)出全局性特征；（2）統(tǒng)一性：風(fēng)險管理目標(biāo)都是以維護(hù)企業(yè)持續(xù)發(fā)展為根本；（3）廣泛性：涉及到企業(yè)運(yùn)營中的純風(fēng)險與投機(jī)風(fēng)險；（4）全員性：以風(fēng)險管理文化為核心，全員參與其中；（5）雙面性：全面風(fēng)險管理能夠從風(fēng)險的雙面性入手分析；（6）系統(tǒng)性：將多風(fēng)險因素有機(jī)整合，考慮風(fēng)險的系統(tǒng)性與相關(guān)性；（7）專業(yè)性：全面推進(jìn)風(fēng)險管理各職能部門的構(gòu)建，為專業(yè)化管理提供條件；（8）靈活性：全面風(fēng)險管理是一個動態(tài)化過程，具備靈活性特征；（9）專屬性：全面風(fēng)險管理要求從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，體現(xiàn)專屬性；（10）便捷性：全面風(fēng)險管理有助于信息的高效整合[2]。

2.全面風(fēng)險管理分類

企業(yè)風(fēng)險管理當(dāng)中的風(fēng)險分類如下：（1）戰(zhàn)略風(fēng)險：該風(fēng)險類型的產(chǎn)生基本成因源于企業(yè)內(nèi)部與外部，但并非每一個風(fēng)險都可以稱之為戰(zhàn)略風(fēng)險，只有影響企業(yè)戰(zhàn)略框架的風(fēng)險才是戰(zhàn)略風(fēng)U；（2）財務(wù)風(fēng)險：表現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)方面的風(fēng)險要素，如資金流動性風(fēng)險、企業(yè)償債風(fēng)險等等；（3）商業(yè)風(fēng)險：商業(yè)風(fēng)險涵蓋面較為寬泛，包括信用風(fēng)險、競爭風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險、法律風(fēng)險、市場風(fēng)險等；（4）營運(yùn)風(fēng)險：該風(fēng)險類型表現(xiàn)在內(nèi)部運(yùn)行階段，由于人為或者外部因素造成的經(jīng)濟(jì)損失都被稱之為營運(yùn)風(fēng)險；（5）政治風(fēng)險：國家政權(quán)的強(qiáng)制產(chǎn)生的風(fēng)險與引起的損失；（6）社會風(fēng)險：該風(fēng)險類型主要表現(xiàn)在人文方面[3]。

3.全面風(fēng)險管理目標(biāo)

全面風(fēng)險管理目標(biāo)需要依據(jù)企業(yè)風(fēng)險發(fā)生之前與發(fā)生之后進(jìn)行具體確定，針對性的做好管理與全面優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的合理性。

損失發(fā)生之前全面風(fēng)險管理目標(biāo)為：經(jīng)濟(jì)型目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)、降低潛在損失性目標(biāo)、社會責(zé)任目標(biāo)。

損失發(fā)生之后全面風(fēng)險管理目標(biāo)為：生存目標(biāo)、持續(xù)經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)、社會責(zé)任目標(biāo)、穩(wěn)定的盈利目標(biāo)。

三、全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的框架構(gòu)建

全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的框架構(gòu)建，主要是結(jié)合我國企業(yè)的實(shí)際情況與現(xiàn)實(shí)需求，運(yùn)用COSO《框架》作為理論基礎(chǔ)，全面借鑒當(dāng)前有關(guān)于企業(yè)風(fēng)險管理方面的研究內(nèi)容的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)性的做好論述與分析工作，建立一套具有較強(qiáng)現(xiàn)實(shí)意義的全面風(fēng)險管理框架，具體如圖1所示：

（一）評價風(fēng)險管理能力

從調(diào)查的公司風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)來看，其中所調(diào)查的多數(shù)企業(yè)都會在開展風(fēng)險管理的初期階段成立專門的風(fēng)險管理項目組，主要負(fù)責(zé)風(fēng)險管理框架、風(fēng)險識別、策略制定以及內(nèi)部控制等等多項工作，以此來全面保證建立一套系統(tǒng)性的風(fēng)險管理框架。如果企業(yè)將風(fēng)險管理的重點(diǎn)放在表面的風(fēng)險管理之上，也可以做好對風(fēng)險的具體識別工作，撰寫風(fēng)險評估報告與風(fēng)險管理報告[4]。但這種做法僅僅停留在表現(xiàn)，而并不能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的深層次風(fēng)險問題與風(fēng)險因素。

但如果企業(yè)在開展全面風(fēng)險管理當(dāng)中能夠準(zhǔn)確的意識到企業(yè)風(fēng)險的本質(zhì)，則需要界定出風(fēng)險管理的有效性，評價與衡量企業(yè)風(fēng)險管理方面的能力，制定長遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，從而逐步樹立起一種風(fēng)險組合的觀點(diǎn)，形成一種高標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險文化，為分析因素的持續(xù)性改進(jìn)與風(fēng)險控制奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。從而在這基礎(chǔ)之上煥發(fā)公司的生機(jī)，減少風(fēng)險因素的產(chǎn)生。因此，作為企業(yè)在開展全面風(fēng)險管理的過程中需要主動地去針對風(fēng)險因素對企業(yè)風(fēng)險管理能力進(jìn)行評估工作，以此來為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供保證?？梢哉f，評價風(fēng)險管理能力是進(jìn)行全面風(fēng)險管理的前提。

（二）架構(gòu)風(fēng)險管理組織

一個較為全面的風(fēng)險管理組織，要求在架構(gòu)全面風(fēng)險管理組織的階段，董事會需要設(shè)置一個風(fēng)險管理委員會來全面考慮風(fēng)險因素，做好風(fēng)險政策與策略的構(gòu)建，將企業(yè)管理層的風(fēng)險管理理念做好及時的傳遞工作，將諸多風(fēng)險事物直接向總經(jīng)理進(jìn)行匯報。并且不同的構(gòu)成單元需要做好優(yōu)化與引導(dǎo)，從而更加全面的去引導(dǎo)與實(shí)踐，應(yīng)對風(fēng)險做好處置策略。

評價企業(yè)風(fēng)險

1.企業(yè)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)。作為評價企業(yè)風(fēng)險的前提，基礎(chǔ)內(nèi)容當(dāng)中主要包括確定風(fēng)險評估的對象、設(shè)置企業(yè)目標(biāo)、設(shè)置風(fēng)險偏好、設(shè)置風(fēng)險承受度等等。這就要求企業(yè)在進(jìn)行自身風(fēng)險評價階段，要做好深度的分析與優(yōu)化工作。

3.評價企業(yè)風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險評價是一個系統(tǒng)性的過程中，具體流程如下：

其一，設(shè)立風(fēng)險評估的基礎(chǔ)。公司需要自上而下的反復(fù)討論確定企業(yè)使命、戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險偏好和風(fēng)險承受度。企業(yè)使命為以卓越經(jīng)營引領(lǐng)現(xiàn)代醫(yī)藥，推進(jìn)中國健康產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；戰(zhàn)略目標(biāo)則是成為中國醫(yī)藥制造業(yè)營銷收入前三名；風(fēng)險偏好與風(fēng)險承受度方面也應(yīng)該做好指標(biāo)優(yōu)化[7]。

其二，醫(yī)藥制造產(chǎn)業(yè)應(yīng)該做好風(fēng)險的識別工作。包括戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險與藥品風(fēng)險四個層面，對涉及到的各個風(fēng)險識別因素進(jìn)行分析。

其三，公司風(fēng)險分析方面，由于制造企業(yè)的特殊性，在進(jìn)行全面風(fēng)險管理的過程中需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，做好評價工作，建立風(fēng)險量化的發(fā)展模式，為評價結(jié)果奠定基礎(chǔ)。

4.風(fēng)險管理策略

風(fēng)險管理策略的根本目的是適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展，風(fēng)險識別過程與風(fēng)險分析方面則是為分析評價工作奠定基礎(chǔ)，保證所選擇的風(fēng)險管理策略服務(wù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。從而為該制藥公司提出切實(shí)的可行性建議。結(jié)合本制藥公司的實(shí)際情況，主要是采取風(fēng)險規(guī)避策略與風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略。風(fēng)險規(guī)避是對藥品采取緊急召回與產(chǎn)品撤市處理，而風(fēng)險轉(zhuǎn)移則是將風(fēng)險因素轉(zhuǎn)移給第三方。

5.風(fēng)險管理文化

其一，建立就有內(nèi)部控制與風(fēng)險意識的企業(yè)文明，全面優(yōu)化企業(yè)管理水平與員工的基本素質(zhì)，為風(fēng)險管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供保障；其二，在企業(yè)內(nèi)部營造一個風(fēng)險管理的氛圍環(huán)境，讓員工自身意識到風(fēng)險管理的重要性，以此來做好風(fēng)險管理工作；其三，⒎縵展芾砦幕融入到企業(yè)發(fā)展的大文化當(dāng)中，市場開展宣傳工作及與風(fēng)險管理有關(guān)的活動內(nèi)容，為風(fēng)險管理文化的具體行程打下堅實(shí)基礎(chǔ)。

6.風(fēng)險管理活動監(jiān)督與改進(jìn)

根據(jù)全面風(fēng)險管理的各個流程在企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用情況，做好監(jiān)督與改進(jìn)工作，優(yōu)化風(fēng)險管理的基礎(chǔ)環(huán)境，為風(fēng)險管理的有效性檢驗(yàn)提供保障。同樣，也應(yīng)該具備依據(jù)不同情況做好缺陷優(yōu)化的能力。

五、結(jié)論

綜上所述，在新的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展依靠自身的良好管理能力。企業(yè)在市場競爭當(dāng)中會受到多種風(fēng)險因素的影響，導(dǎo)致經(jīng)營過程與應(yīng)用問題受到影響。這就需要充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，挖掘全面風(fēng)險管理的應(yīng)用價值，以制藥企業(yè)為例，為該方法的具體應(yīng)用提供參考與借鑒。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳杰群.全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究[J].赤子（上中旬），2016（21）：182.

[2]齊艷.全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究[J].全國商情，2016（27）：19-20.

[3]李騰.全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究[J].企業(yè)導(dǎo)報，2016（18）：25-26.

[4]胡川.全面風(fēng)險管理在核電項目設(shè)計風(fēng)險管理的應(yīng)用研究[J].價值工程，2016（23）：33-35.

[5]杜瑋.全面風(fēng)險管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用研究[J].中國市場，2016（19）：90-91.

篇6

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理程序

一、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理概述

（一）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的概念及特征

從企業(yè)的角度來說，風(fēng)險主要指無法達(dá)到預(yù)期報酬的可能性。而企業(yè)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于各種事先無法預(yù)料的不確定因素帶來的影響，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失和獲得額外機(jī)會的可能性。企業(yè)風(fēng)險具有客觀性、偶然性、復(fù)雜性、可變性等。所謂風(fēng)險管理，是指企業(yè)面對風(fēng)險時采取科學(xué)有效的方法，以便用最小的成本獲得最大安全保障利益的管理活動。美國國家虛假財務(wù)報告委員會贊助機(jī)構(gòu)研究小組（COSO）報告中認(rèn)為：內(nèi)部控制是一種由企業(yè)董事會、管理階層與其他人員執(zhí)行，由管理人員階層所設(shè)計，為達(dá)成運(yùn)營的效果及財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過程。

（二）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)

損失前風(fēng)險管理的目標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、安全性目標(biāo)和履行社會責(zé)任目標(biāo)3個方面：經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、安全性目標(biāo)、履行社會責(zé)任目標(biāo)。

損失后風(fēng)險管理的目標(biāo)包括維持企業(yè)繼續(xù)生存、促使企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營、促使企業(yè)收入穩(wěn)定、促使企業(yè)繼續(xù)成長、完成社會責(zé)任5個方面。

二、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)代企業(yè)抗風(fēng)險能力分析

企業(yè)的抗風(fēng)險能力，主要取決于其風(fēng)險的識別能力、風(fēng)險的承受能力和風(fēng)險的化解能力這3方面。企業(yè)的風(fēng)險識別能力與人的素質(zhì)和能力密切相關(guān)，即與人的經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險意識、所掌握的知識以及對信息的把握等方面有關(guān)。企業(yè)有一個風(fēng)險承受力的問題，當(dāng)然也要有一個逐步適應(yīng)、不斷提高的過程。目前，企業(yè)的資金普遍短缺，其風(fēng)險承受能力自然也就比較脆弱?，F(xiàn)在頻頻出現(xiàn)的企業(yè)集團(tuán)化趨勢正是反映了企業(yè)努力提高抗風(fēng)險能力，參與國際市場競爭的要求。企業(yè)置身于市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，環(huán)境的變化既蘊(yùn)含機(jī)遇，也隱藏著危機(jī)和風(fēng)險。這需要企業(yè)具備化解和分散風(fēng)險的能力。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

目前，我國企業(yè)的風(fēng)險管理意識不強(qiáng)、企業(yè)管理者當(dāng)局對企業(yè)風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識模糊、風(fēng)險管理缺位的現(xiàn)象比較普遍。具體來講，我國企業(yè)的風(fēng)險管理存在經(jīng)營體制和管理制度上的風(fēng)險，成功的管理模式如果不能適應(yīng)環(huán)境的變化，就會變成失效的模式。同時，我國企業(yè)風(fēng)險管理意識不強(qiáng)、管理理論素質(zhì)偏低。企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制不健全、企業(yè)改革滯后。

三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的基本程序

風(fēng)險管理的基本程序包括風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險管理技術(shù)選擇和風(fēng)險管理效果評價等。

（一）風(fēng)險識別

風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，它是指風(fēng)險主體對所面臨的風(fēng)險以及潛在風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定性質(zhì)的過程。對風(fēng)險的識別一方面可以通過感性認(rèn)識和經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行判斷；另一方面，也是更重要的則必須依靠對各種客觀的會計、統(tǒng)計、經(jīng)營資料和風(fēng)險記錄進(jìn)行分析、歸納和整理，從而發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險的損害情況以及風(fēng)險發(fā)生規(guī)律。風(fēng)險識別是一項具有持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作。

（二）風(fēng)險衡量

風(fēng)險衡量是指在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，通過對所收集的大量的詳細(xì)損失資料加以分析，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計，估計和預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率和損失幅度。風(fēng)險衡量以損失頻率和損失程度為主要測算指標(biāo)，并據(jù)以確定風(fēng)險的大小或高低。風(fēng)險衡量一般需要運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法，必要時借助計算機(jī)完成。風(fēng)險衡量與風(fēng)險識別以及風(fēng)險處理在時間上不能截然分開。事實(shí)上，有些數(shù)量分析活動是在風(fēng)險識別的過程中進(jìn)行的，有些風(fēng)險處理措施則在風(fēng)險衡量時就已經(jīng)存在。

（三）風(fēng)險管理技術(shù)選擇

根據(jù)風(fēng)險衡量的結(jié)果，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的目標(biāo)，需選擇最佳的風(fēng)險管理技術(shù)。風(fēng)險管理技術(shù)分為兩大類：控制型風(fēng)險管理技術(shù)和財務(wù)型風(fēng)險管理技術(shù)。前者是以避免、消除和減少意外事故發(fā)生的機(jī)會，限制已發(fā)生損失繼續(xù)擴(kuò)大的一切措施。后者是通過事先的財務(wù)計劃來籌措資金，以便對風(fēng)險事故造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行及時而充分的補(bǔ)償。通過財務(wù)處理，可以把風(fēng)險成本降低到最小程度。

（四）風(fēng)險管理效果評價

對風(fēng)險管理技術(shù)適用性及其收益性情況進(jìn)行分析、檢查、修正與評價稱為風(fēng)險管理效果評價。在某一特定時期內(nèi)，風(fēng)險管理技術(shù)選擇是否最佳，需要進(jìn)行科學(xué)的評估。風(fēng)險管理效益的大小取決于是否能以最小的風(fēng)險成本取得最大安全保障。在風(fēng)險管理的實(shí)踐中，通常要考慮該項技術(shù)的經(jīng)濟(jì)性、其與整體管理目標(biāo)的一致性、實(shí)施的可能性和有效性，同時，由于人們的認(rèn)識水平具有階段性以及風(fēng)險管理技術(shù)處于不斷完善的過程中，因此對風(fēng)險的識別、評價，以及技術(shù)的選擇需要定期修正，使選擇的風(fēng)險管理技術(shù)適應(yīng)變化了的情況需要，從而保證管理技術(shù)的最優(yōu)使用。

四、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的對策

（一）完善企業(yè)風(fēng)險管理的對策

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)的特征，影響到企業(yè)員工的風(fēng)險意識，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供了有關(guān)原則和結(jié)構(gòu)。（1）健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個方面，只要存在企業(yè)的經(jīng)營管理，便需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠保證經(jīng)營方針和計劃的貫徹與執(zhí)行，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，確保會計報表的編制符合會計法規(guī)、準(zhǔn)則和制度的相關(guān)要求，同時還能防止、披露和糾正錯誤與舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。（2）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險文化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)形成相對穩(wěn)健的風(fēng)險文化。海信集團(tuán)便是一個成功的例子，他們始終堅持“要發(fā)展，更要健康”的發(fā)展思路，在保持財務(wù)健康的前提下穩(wěn)步地謀求發(fā)展。他們認(rèn)為企業(yè)不應(yīng)求一時一事的高低，應(yīng)求強(qiáng)而做，只有做強(qiáng)的企業(yè)才可以真正做大。

2、完善現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)。為使企業(yè)風(fēng)險管理的功能得到正常、充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)，風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)相對獨(dú)立于企業(yè)組織的整體控制。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)要獨(dú)立地開展工作，但不直接干涉企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，它是對企業(yè)最高管理者負(fù)責(zé)。

3、完善現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險分析清楚后，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防轉(zhuǎn)化措施，盡可能減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險預(yù)警制度若要能夠有效運(yùn)作，就必須要有正確及時且合乎企業(yè)所需要的各種風(fēng)險管理資訊系統(tǒng)，提供及時而完整的經(jīng)營成果數(shù)據(jù)供企業(yè)的經(jīng)營者及各部門負(fù)責(zé)人以實(shí)際經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)體系來與財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。

4、構(gòu)筑3道防線――領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線、崗位責(zé)任線、審計責(zé)任線。（1）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線。由于企業(yè)風(fēng)險管理的重要性和特殊性，因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)給予充分重視和支持，定期專門研究企業(yè)風(fēng)險管理問題，并根據(jù)企業(yè)的環(huán)境和形勢變化確定本企業(yè)風(fēng)險管理的重點(diǎn)和近期目標(biāo)，要在企業(yè)行為決策過程中重視風(fēng)險的比較論證，充分評估要對面臨的和潛在的風(fēng)險，及時采取對策。（2）崗位責(zé)任線。企業(yè)風(fēng)險管理者要對本企業(yè)的風(fēng)險管理負(fù)最終管理責(zé)任。在企業(yè)風(fēng)險運(yùn)行機(jī)制和風(fēng)險管理機(jī)制下，企業(yè)各崗位風(fēng)險管理者要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)執(zhí)行并維護(hù)有效的風(fēng)險管理框架，企業(yè)所有員工都有責(zé)任向管理者當(dāng)局報告本企業(yè)的風(fēng)險管理情況與問題。（3）審計責(zé)任線。企業(yè)內(nèi)部審計人員在本企業(yè)的風(fēng)險管理中負(fù)有監(jiān)控責(zé)任。企業(yè)的內(nèi)部審計人員可通過對企業(yè)管理者在風(fēng)險管理過程中的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估、提出改進(jìn)建議來幫助風(fēng)險管理者履行其職責(zé)。企業(yè)的外部審計人員也能從獨(dú)立客觀的角度對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計，向企業(yè)提供風(fēng)險管理方面的有用信息。3條防線缺一不可，其中領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線是關(guān)鍵，崗位責(zé)任線是重點(diǎn)，審計責(zé)任線是保障。

（二）未來企業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展

在經(jīng)濟(jì)全球化和我國加入WTO的背景下，我國企業(yè)的風(fēng)險管理已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行的一項十分緊迫而又非常艱巨的任務(wù)。我國企業(yè)的風(fēng)險有其自身的特征，并且在一定條件下是可控的。因此，企業(yè)的管理既要借鑒國外企業(yè)風(fēng)險管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，又要從我國的具體國情出發(fā)?？v觀全文，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理工作是一項系統(tǒng)工程，涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜，是需要現(xiàn)代企業(yè)全員參與的一項管理活動，它是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的拓展和延伸，是現(xiàn)代企業(yè)繼企業(yè)戰(zhàn)略和質(zhì)量管理的又一重大方面?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)堅持科學(xué)發(fā)展觀，樹立風(fēng)險組合觀、優(yōu)化觀、動態(tài)觀，合理地確定企業(yè)風(fēng)險度和風(fēng)險管理目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理意識，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，從而達(dá)到提升企業(yè)價值的目的。

參考文獻(xiàn)：

1、王曉群.風(fēng)險管理[M].上海財經(jīng)大學(xué)出版社,2003.

2、張坤,李嘉明,周和生.風(fēng)險管理與內(nèi)部審計[M].化學(xué)工業(yè)出版社,2004.

3、錢肇基.現(xiàn)代企業(yè)管理新思維叢書――風(fēng)險管理[M].中國電力出版社,1999.

4、周兆生.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[J].審計與經(jīng)濟(jì)研究,2004(4).

5、宋清華,李志輝.金融風(fēng)險管理[M].中國金融出版社,2003.

6、陳很榮,程鵬,吳沖鋒.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的價值分析[J].科學(xué)與科學(xué)技術(shù)管理,2000(10).

7、許謹(jǐn)良等.企業(yè)風(fēng)險管理[M].上海財經(jīng)大學(xué)出版社,2000.

8、閻天三,李永超.強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險管理的對策與建議[J].經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯,2000(4).

9、唐振達(dá)，柯學(xué)寧.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理研究――關(guān)注風(fēng)險管理 提升企業(yè)價值[J].學(xué)術(shù)論壇,2006(1).

10、陳洪雋.關(guān)于我國企業(yè)風(fēng)險管理的若干思考[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2005(93).

11、石玉英，喬林等.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理方法簡述[J].科技與管理,2005(4).

12、David Mcnamee,Georges Selim. The Nest Step in Risk Management[J].Internal Auditor,1999(6).

13、Bradbury,J.A. The policy implications of differing concepts of risk[J].ScienceTechnology&Human Values,1998(14).

14、Fellex H.Kloman. Risk Management Reports[M].Seawrack Press.1996.

篇7

「關(guān)鍵詞　企業(yè)風(fēng)險　風(fēng)險管理　風(fēng)險管理審計

由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，能否對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。因此，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，還是我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則都強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號———《風(fēng)險管理審計》中更是強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理進(jìn)行審查和評價的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵

進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險管理審計便無從談起。

1 企業(yè)風(fēng)險的實(shí)質(zhì)

首先，風(fēng)險產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運(yùn)行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險。其次，企業(yè)運(yùn)行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運(yùn)行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運(yùn)行結(jié)果，對預(yù)期結(jié)果的實(shí)現(xiàn)與否及可實(shí)現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險大小的現(xiàn)實(shí)標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險則是企業(yè)運(yùn)行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性。

2 企業(yè)風(fēng)險的劃分

企業(yè)風(fēng)險可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：

（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險、企業(yè)并購風(fēng)險等。

（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險；企業(yè)的人事風(fēng)險，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價等方面的缺陷帶來的風(fēng)險；企業(yè)的信息風(fēng)險，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險等。

（3）財務(wù)風(fēng)險。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險，也可稱之為籌資風(fēng)險。按照本文對風(fēng)險的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)活動目標(biāo)不能得以實(shí)現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險、資金投放的風(fēng)險及企業(yè)其他財務(wù)活動風(fēng)險，我們可以稱之為廣義的財務(wù)風(fēng)險。

3 企業(yè)風(fēng)險管理

COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

我國內(nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則16號—《企業(yè)風(fēng)險管理審計》中指出“風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。”

從上述對風(fēng)險管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)

對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)取決于對企業(yè)內(nèi)部審計的功能定位。

從西方企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。

我國的內(nèi)部審計不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。1993年國家審計署成立，為了盡快建立和完善審計體系，補(bǔ)充剛剛復(fù)興的國家審計力量的不足，政府和政府審計機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

從內(nèi)部審計的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的在于：通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容

風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可對職能部門的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理審計應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

（一）風(fēng)險管理機(jī)制的審查與評價

企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，良好的風(fēng)險管理機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險管理是否有效的前提。因此，內(nèi)部審計部門或人員需要審查以下方面，以確定企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制的健全性及有效性。包括：

1 審查風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)的健全性。企業(yè)必須根據(jù)規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的特點(diǎn)，在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立一個包括風(fēng)險管理負(fù)責(zé)人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險管理人和外部的風(fēng)險管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險管理的組織體系。該體系應(yīng)根據(jù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和階段不斷地進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，并通過健全的制度來明確相互之間的責(zé)、權(quán)、利，使企業(yè)的風(fēng)險管理體系成為一個有機(jī)整體。

2 審查風(fēng)險管理程序的合理性。企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理程序，以確保風(fēng)險管理的有效性。

3 審查風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的存在及有效性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的目的是避免風(fēng)險、減少風(fēng)險，因此，風(fēng)險管理的首要工作是建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，即通過對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測分析，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力的措施。企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)密切注意與本企業(yè)相關(guān)的各種內(nèi)外因素的變化發(fā)展趨勢，從對因素變化的動態(tài)中分析預(yù)測企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警。

（二）風(fēng)險識別的適當(dāng)性及有效性審查

風(fēng)險識別是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序，對風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點(diǎn)關(guān)注組織面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1 審查風(fēng)險識別原則的合理性。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估乃至風(fēng)險控制的前提是進(jìn)行風(fēng)險識別和分析，風(fēng)險識別是關(guān)鍵性的第一步。

2 審查風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性。識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險管理人員應(yīng)在進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查研究之后，運(yùn)用各種方法對尚未發(fā)生的、潛在的、及存在的各種風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的歸類，并總結(jié)出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險。風(fēng)險識別方法所要解決的主要問題是：采取一定的方法分析風(fēng)險因素、風(fēng)險的性質(zhì)以及潛在后果。

需要注意是，風(fēng)險管理的理論和實(shí)務(wù)證明沒有任何一種方法的功能是萬能的，進(jìn)行風(fēng)險識別方法的適當(dāng)性審查和評價時，必須注重分析企業(yè)風(fēng)險管理部門是否將各種方法相互融通、相互結(jié)合地運(yùn)用。

（三）風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性及有效性審查

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序，對風(fēng)險評估過程進(jìn)行審查與評價，并重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度兩個要素。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解風(fēng)險評估的方法，并對管理層所采用的風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行審查。

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，并重點(diǎn)考慮以下因素：

（1）已識別的風(fēng)險的特征；

（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性；

（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力；

（4）成本效益的考核與衡量等。

3 審查風(fēng)險評估方法應(yīng)當(dāng)遵循的原則

內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（1）定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；

（2）在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；

（3）定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。

（四）風(fēng)險應(yīng)對措施適當(dāng)性和有效性審查

內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，對風(fēng)險應(yīng)對措施進(jìn)行審查。

篇8

關(guān)鍵詞：風(fēng)險；全面風(fēng)險管理；應(yīng)用

中圖分類號：F23

文I標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2017.03.054

全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快使得企業(yè)不斷擴(kuò)張經(jīng)營規(guī)模并不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式的，在激烈的市場競爭中，面對著瞬息萬變的復(fù)雜環(huán)境，可以說，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中都存在著風(fēng)險。而企業(yè)應(yīng)該怎么去面對這些風(fēng)險，如何采取措施來提高風(fēng)險管理以確保其自身的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展是企業(yè)管理者不得不面對的重要課題。掌握風(fēng)險信息、辨識風(fēng)險特性、分析風(fēng)險趨勢、應(yīng)對風(fēng)險危機(jī)，對管控風(fēng)險、預(yù)防損失發(fā)生、提升企業(yè)競爭力和發(fā)掘企業(yè)潛力有著重要意義。

1 企業(yè)風(fēng)險的定義

什么是企業(yè)風(fēng)險？學(xué)界與實(shí)務(wù)界說法很多，各有爭議，其首先是對于風(fēng)險定義的爭辯。亞洲風(fēng)險與危機(jī)管理協(xié)會認(rèn)為：風(fēng)險是指在滿足特定條件，在一定的時間和空間內(nèi)，可能產(chǎn)生的結(jié)果與預(yù)期值之間的差異?！讹L(fēng)險管理原則與實(shí)施指南（2007）》（ISO31000）與《風(fēng)險管理原則與實(shí)施指南》（中國國家標(biāo)準(zhǔn)GB/T 24353―2009）則將風(fēng)險定義為：不確定性對目標(biāo)的影響。諸多定義中，不確定性、可能性是人們對風(fēng)險的共同認(rèn)識。由此延伸至企業(yè)風(fēng)險，通過不同視角，人們對企業(yè)風(fēng)險有了更多的認(rèn)識，如企業(yè)風(fēng)險是損失的可能性；企業(yè)風(fēng)險是機(jī)會的喪失；企業(yè)風(fēng)險是不確定的經(jīng)營狀態(tài)；企業(yè)風(fēng)險是結(jié)果的不確定性等。綜合這些定義，可以比較清晰勾勒出企業(yè)風(fēng)險的輪廓。第一，未來性。風(fēng)險與問題相異，問題是已經(jīng)發(fā)生，現(xiàn)實(shí)存在的。風(fēng)險發(fā)生在未來某一特定時刻、特定條件。第二，不確定性。風(fēng)險可能發(fā)生，也可能不發(fā)生。即便會發(fā)生，只能對發(fā)生進(jìn)行預(yù)測，而無法百分之百準(zhǔn)確進(jìn)行判斷。第三，目標(biāo)導(dǎo)向性。企業(yè)風(fēng)險是與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，不同的企業(yè)目標(biāo)所引發(fā)的風(fēng)險則完全不同。第四，機(jī)會與損失相統(tǒng)一。企業(yè)經(jīng)營中的許多風(fēng)險都是中性的，機(jī)會與損失共存。由此，本文中的企業(yè)風(fēng)險采取《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中關(guān)于企業(yè)風(fēng)險的定義：在未來中難以確定的對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生影響的因素。

2 風(fēng)險管理的產(chǎn)生與演進(jìn)

風(fēng)險管理的歷史其實(shí)可以追溯到遠(yuǎn)古時期，我們的祖先考慮第二天刮風(fēng)下雨以決定是否外出狩獵還是在家耕種時，其實(shí)便是在管理風(fēng)險。企業(yè)風(fēng)險管理的歷史毫無疑問與企業(yè)發(fā)展的歷史密切相關(guān)。一戰(zhàn)后，德國由于戰(zhàn)敗，國內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重的通貨膨脹而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)，第一次提出了包括風(fēng)險管理的企業(yè)經(jīng)營管理范式，由此許多學(xué)者也將德國看作是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的起源地。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司制企業(yè)伴隨著大規(guī)模社會生產(chǎn)化而廣泛采用。公司本身具有股東風(fēng)險分擔(dān)、股東有限責(zé)任等風(fēng)險控制功能，這一優(yōu)勢使用公司制企業(yè)迅速風(fēng)靡全球。1983年，美國風(fēng)險和保險國際協(xié)會制定“101條風(fēng)險管理準(zhǔn)則”。1992年，COSO提出內(nèi)部控制整合框架報告，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控體系的新發(fā)展。進(jìn)入21世紀(jì)，美國安然等商業(yè)巨頭舞弊案相繼浮出水面，美國國會為加強(qiáng)企業(yè)管控，于2002年《薩班斯-奧克斯利法案》，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控。2004年，COSO在該法案基礎(chǔ)上，頒布《企業(yè)風(fēng)險管理框架》，并成為美國上市公司內(nèi)控框架參考標(biāo)準(zhǔn)。

我國進(jìn)入風(fēng)險管理研究領(lǐng)域較晚，早期主要是一些學(xué)者對國外材料的翻譯和少數(shù)實(shí)務(wù)驗(yàn)證。2004年中航油新加坡期貨巨虧事件，成為我國風(fēng)險管理實(shí)踐的標(biāo)志性事件，引起了國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度重視。2006年，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會正式對外《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，掀起了我國企業(yè)開展全面風(fēng)險管理的熱潮。

3 全面風(fēng)險管理的內(nèi)涵

全面風(fēng)險管理一詞最先來源于2004年COSO《企業(yè)全面風(fēng)險管理框架》報告，其定義的核心意思為：全面風(fēng)險管理是受企業(yè)高層（如董事、高級管理人員）和所有員工共同影響、并貫穿企業(yè)管理始終的一個過程。這個過程從辨識企業(yè)風(fēng)險開始，分析企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險事件，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)判斷企業(yè)的風(fēng)險偏好，在企業(yè)風(fēng)險可承受度范圍內(nèi)管控風(fēng)險，確保企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》則表述為：企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。

兩份文件的定義，對于全面性都進(jìn)行了重點(diǎn)闡述，這里所說的“全面”，一是風(fēng)險源的全面性――企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險無時不在、無處不有，全面風(fēng)險管理職能涵蓋所有風(fēng)險源；二是風(fēng)險管控人員的全面性――從公司高管到一線員工都有管控風(fēng)險職責(zé)；三是風(fēng)險管理應(yīng)對方法的全面性――采取多樣化、系統(tǒng)性的應(yīng)對方法。

同時，兩份文件又都在共同強(qiáng)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在全面風(fēng)險管理中的核心地位，以企業(yè)目標(biāo)為基點(diǎn)識別和管控風(fēng)險。全面風(fēng)險管理是一個過程，全面風(fēng)險管理是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的方式而非結(jié)果，滲透于企業(yè)管理的全過程。

4 全面風(fēng)險管理與內(nèi)控的關(guān)系

4.1 兩者差異明顯

兩者的范圍不同。內(nèi)部控制集中于運(yùn)營層面，而全面風(fēng)險管理是貫穿于企業(yè)管理的各方面。近期，COSO公布了針對2004年企業(yè)風(fēng)險管理框架的修改草案，特別說明全面風(fēng)險管理涵蓋比內(nèi)部控制更多的內(nèi)容，內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理不可分割的一個子集。全面風(fēng)險管理還包括了企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，法人治理結(jié)構(gòu)等內(nèi)容。

兩者的關(guān)注焦點(diǎn)不同。內(nèi)部控制提示的主要是操作風(fēng)險，并且大多數(shù)是對財務(wù)指標(biāo)有影響的。全面風(fēng)險管理充分挖掘與戰(zhàn)略目標(biāo)、價值鏈相關(guān)的風(fēng)險，并適用于很多不可控的領(lǐng)域，并關(guān)注利益關(guān)系人的共同利益最大化。

兩者管控方法不同。內(nèi)部控制主要針對純純粹風(fēng)險，主要采用控制的方法；全面風(fēng)險管理區(qū)分機(jī)會風(fēng)險和純粹風(fēng)險，使用風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補(bǔ)償和風(fēng)險控制等諸多方法。

4.2 兩者緊密相關(guān)

內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理的目標(biāo)都是為了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，保護(hù)股東和利益相關(guān)者權(quán)益。

內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險管理的重要手段。正因?yàn)槠髽I(yè)充分認(rèn)識經(jīng)營中的風(fēng)險存在，才產(chǎn)生了內(nèi)部控制的動力。運(yùn)營風(fēng)險是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險之一，內(nèi)部控制是經(jīng)實(shí)踐證明的有效管控運(yùn)營風(fēng)險的主要途徑。

5 企業(yè)全面風(fēng)險管理體系建構(gòu)

5.1 培育風(fēng)險管理文化

所謂知行合一，知在行前。只有企業(yè)全體員工意識到風(fēng)險管理的重要性，風(fēng)險管理才能真正落到實(shí)處。企業(yè)高層必須高度重視各級員工風(fēng)險管理意識的培養(yǎng)，將全面風(fēng)險管理理念融入企業(yè)文化中，發(fā)揮文化“軟實(shí)力”作用，使基層員工在實(shí)際工作崗位上時時考慮風(fēng)險，處處管控風(fēng)險，使整個企業(yè)管理的每個流程都能在風(fēng)險控制范圍之內(nèi)。

5.2 建立健全風(fēng)險管理組織體系

根據(jù)風(fēng)險管理“三道防線”原理，企業(yè)應(yīng)建立全方位、多層次的風(fēng)險管理組織。在董事會設(shè)置風(fēng)險管理委員會，從宏觀的視角對企業(yè)存在的風(fēng)險做出全面分析和規(guī)劃，將重大風(fēng)險事件信息傳達(dá)給董事并進(jìn)行決策。其次，設(shè)置風(fēng)險歸口管理部門，充分發(fā)揮管理和紐帶功能，統(tǒng)籌各職能部門的信息，并負(fù)責(zé)對規(guī)劃進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行與及時的反饋。再者，作為管理風(fēng)險的各職能部門，必須配有專門的風(fēng)險管理人員，定期檢測評估，并將結(jié)果傳達(dá)給歸口管理部門。

5.3 完善全面風(fēng)險管理的流程

企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)，配合原有經(jīng)營管理、預(yù)算安排、任務(wù)計劃和決策程序，通過內(nèi)部規(guī)章制度、程序質(zhì)量文件等形式加以固化，保證全面風(fēng)險管理工作機(jī)制有效運(yùn)轉(zhuǎn)。風(fēng)險評估方式眾多，不必拘泥形式，但應(yīng)注意定性與定量相結(jié)合，客觀準(zhǔn)確的描述出企業(yè)在特定階段面臨的風(fēng)險類型和風(fēng)險大小。然后根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況，判斷自身的風(fēng)險承受能力，采取具體的應(yīng)對策略。此外，對于措施應(yīng)用的監(jiān)督和反饋制度是保證流程有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，以風(fēng)險管理報告為主要手段形成閉環(huán)管理。

5.4 建立全面風(fēng)險管理考核體系

在企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)績考核體系基礎(chǔ)上，結(jié)合風(fēng)險管理工作重點(diǎn)和要求，設(shè)計對各成員單位、職能部門的風(fēng)險管理考核內(nèi)容、考核指標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)，以風(fēng)險控制能力、信息溝通與報告可靠性、合法合規(guī)、經(jīng)營有效性和危機(jī)處理能力為核心要素開展考核。

5.5 在全面風(fēng)險管理框架下健全內(nèi)控體系

企業(yè)全面風(fēng)險管理比內(nèi)部控制范圍要廣，它針對內(nèi)部控制進(jìn)行了闡述，并且更加直接地關(guān)注風(fēng)險。內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的一個組成部分，而全面風(fēng)險管理則是企業(yè)治理流程的一個部分。如果企業(yè)內(nèi)控體系建立已經(jīng)先于全面風(fēng)險管理體系建設(shè)，則可以風(fēng)險為導(dǎo)向作為內(nèi)控體系與全面風(fēng)險管理體系融合的關(guān)鍵點(diǎn)。如果企業(yè)在全面風(fēng)險管理體系建設(shè)之初，便將內(nèi)控作為管控手段，則更有利于保證體系運(yùn)轉(zhuǎn)的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，最大限度發(fā)揮全面風(fēng)險管理體系效能。

6 結(jié)語

全面風(fēng)險管理是經(jīng)實(shí)踐證明，能有效提升企業(yè)價值的企業(yè)管理方法。我國企業(yè)應(yīng)樹立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理理念，合理設(shè)置風(fēng)險容量，提升全面風(fēng)險管理水平。通過全面風(fēng)險管理的實(shí)施，有效管控風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]白萬綱.集團(tuán)公司風(fēng)險管理[M].北京：中國社會出版社，2010.

篇9

【關(guān)鍵詞】財務(wù)風(fēng)險管理 平衡計分卡 財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)

筆者認(rèn)為，財務(wù)風(fēng)險管理的核心是從財務(wù)風(fēng)險的角度描述并規(guī)劃公司戰(zhàn)略，通過對公司發(fā)展各個維度的內(nèi)部控制制度及風(fēng)險管理機(jī)制的建設(shè)與完善，有效地進(jìn)行管理并達(dá)成公司戰(zhàn)略目標(biāo)。

自20世紀(jì)90年代早期由羅伯特?卡普蘭(Robert Kaplan)和戴維?諾頓(David Norton)提出“平衡計分卡” （balanced scorecard）的概念之后，基于簡單的理念――所謂“員工將對被檢查的內(nèi)容而不是期望的內(nèi)容作出反應(yīng)”，最初平衡計分卡很快作為一種標(biāo)準(zhǔn)管理實(shí)踐被紛紛引入公司管理之中，隨著時間的推移，人們發(fā)現(xiàn)平衡計分卡的應(yīng)用遠(yuǎn)不止業(yè)績計量方面，通過其簡明的分析可以清晰地羅列出公司發(fā)展各個維度的現(xiàn)狀及未來目標(biāo)，于是將其作為一種持續(xù)管理工具在戰(zhàn)略管理等領(lǐng)域加以廣泛運(yùn)用。

針對所在公司的實(shí)踐，筆者就在財務(wù)風(fēng)險管理中“平衡計分卡”的具體運(yùn)用進(jìn)行了理論與實(shí)踐方面的分析、總結(jié)和探討。筆者認(rèn)為，財務(wù)風(fēng)險管理可以利用“平衡計分卡”，從公司戰(zhàn)略到運(yùn)營、從財務(wù)指標(biāo)到非財務(wù)指標(biāo)、從點(diǎn)到面、從表象到實(shí)質(zhì)，全面地建立財務(wù)預(yù)警及監(jiān)控指標(biāo)體系，從而實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)。

一、財務(wù)風(fēng)險的定義與財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)

COSO的《企業(yè)風(fēng)險管理―整合框架》將風(fēng)險定義一個事項將會發(fā)生并給目標(biāo)實(shí)現(xiàn)帶來負(fù)面影響的可能性。依此，我們可以將財務(wù)風(fēng)險定義為一個事項將會給企業(yè)財務(wù)目標(biāo)帶來負(fù)面影響的可能性。

按照COSO的《企業(yè)風(fēng)險管理―整合框架》中對風(fēng)險管理的目標(biāo)的劃分，財務(wù)風(fēng)險管理也包括以下4個層次的目標(biāo)：

戰(zhàn)略目標(biāo)：是企業(yè)經(jīng)營的高層次目標(biāo)，應(yīng)與組織使命方向一致，并支持使命；

運(yùn)營目標(biāo)：有效且高效地使用資源；

報告目標(biāo)：報告的可靠性；

合規(guī)目標(biāo)：遵循適用的法律法規(guī)。

二、財務(wù)風(fēng)險管理中嵌入“平衡計分卡”理論的意義

平衡計分卡作為一種管理工具，是以“公司愿景與戰(zhàn)略”為核心，通過“財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長”4個方面的績效表現(xiàn)來分析和衡量戰(zhàn)略，組織將在業(yè)績的先導(dǎo)指標(biāo)與后滯指標(biāo)間、財務(wù)與非財務(wù)風(fēng)險因素間達(dá)到平衡。這種多維度的組合，有助于組織內(nèi)部成員對組織戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略執(zhí)行步驟有更全面的理解。平衡計分卡的主要構(gòu)成要素包括：戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)績計量、執(zhí)行目標(biāo)和戰(zhàn)略行動。

平衡計分卡的核心是“公司的愿景與戰(zhàn)略”，即公司組織內(nèi)部追求的長期目標(biāo)。從財務(wù)風(fēng)險管理的戰(zhàn)略目標(biāo)看，利用平衡計分卡，可以清晰地對其進(jìn)行定義、分類，使執(zhí)行公司戰(zhàn)略的過程中做到“有的放矢”。

從財務(wù)風(fēng)險管理的運(yùn)營目標(biāo)看，運(yùn)用平衡計分卡，可以衡量公司在財務(wù)、顧客、業(yè)務(wù)流程以及創(chuàng)新責(zé)任等公司發(fā)展各個維度的績效表現(xiàn)；通過衡量在各個維度公司運(yùn)營目標(biāo)，可以更好地均衡實(shí)現(xiàn)各利益相關(guān)者的價值期望。

從財務(wù)風(fēng)險管理的報告目標(biāo)看，平衡計分卡中對非財務(wù)指標(biāo)的量化與定性描述，有助于跳離財務(wù)指標(biāo)的窠臼，透過表象看到實(shí)質(zhì)，更好地保證財務(wù)報告的可靠性。

從財務(wù)風(fēng)險管理的合規(guī)目標(biāo)看，利用平衡計分卡，可以采用定性表述或非財務(wù)指標(biāo)來描述難以用財務(wù)指標(biāo)來量化的合規(guī)目標(biāo)，讓財務(wù)風(fēng)險管理“有章可循”。

三、平衡計分卡在財務(wù)風(fēng)險管理中的運(yùn)用

（一）運(yùn)用平衡計分卡描述財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)

在此以本公司為例，運(yùn)用“平衡計分卡”描述財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，以簡表形式列示如表1：

從表1可看出，指標(biāo)包括一些具體的財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)，但其在各個維度的表現(xiàn)，都將直接或間接影響財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而財務(wù)指標(biāo)比如利潤率等又會影響企業(yè)研發(fā)投入、進(jìn)而影響非財務(wù)指標(biāo)如產(chǎn)品上市數(shù)量與速度等。

（二）運(yùn)用平衡計分卡識別相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險管理體制包括財務(wù)風(fēng)險管理的組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)。運(yùn)用平衡計分卡，可以整合企業(yè)的信息資源，建立有效的信息系統(tǒng)，同時可以利用財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)建立預(yù)警系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)。比如，對產(chǎn)品（存貨）管理，可以建立以下指標(biāo)體系來識別相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險，見表2：

在建立預(yù)警指標(biāo)之后，對風(fēng)險事項嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)控，并及時跟蹤反饋，選擇適當(dāng)?shù)姆婪?、回避或轉(zhuǎn)嫁財務(wù)風(fēng)險的措施，將企業(yè)自身的財務(wù)風(fēng)險控制在可容忍范圍之內(nèi)。在信息匯總、整理、分析、運(yùn)用的環(huán)節(jié)，可以財務(wù)量化指標(biāo)為核心，建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)分析體系，及時提供對組織決策有用的信息。

在一定時期內(nèi)，企業(yè)的實(shí)際財務(wù)結(jié)果與預(yù)期財務(wù)結(jié)果發(fā)生偏離，會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，但可能其是順勢而變，比如研發(fā)投入過多，企業(yè)可能不堪重負(fù)，但新產(chǎn)品上市獲得銷售額的增長將增加企業(yè)效益，因此，單純的財務(wù)指標(biāo)不足以概括財務(wù)風(fēng)險的各個方面。筆者認(rèn)為，引入“平衡計分卡”后的財務(wù)風(fēng)險管理體制是更全面更綜合地考量與管理財務(wù)風(fēng)險。

（三）運(yùn)用平衡計分卡進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)強(qiáng)調(diào)事項

財務(wù)風(fēng)險一般包括籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)較其他風(fēng)險指標(biāo)而言，量化指標(biāo)比較多，畢竟財務(wù)更多的是以數(shù)據(jù)說話，因此，在引入并運(yùn)用“平衡計分卡”概念的實(shí)務(wù)過程中，還是應(yīng)當(dāng)注重定量指標(biāo)的選擇與設(shè)定。

另外，引入并運(yùn)用“平衡計分卡”理論，是期望財務(wù)風(fēng)險管理并不僅是純粹的數(shù)據(jù)分析，而是利用其他管理工具，使我們能站在企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略的高度，更好地實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]財政部企業(yè)司.企業(yè)財務(wù)通則解讀.北京:中國財政經(jīng)濟(jì)出版社.2007年3月第1版.

篇10

【關(guān)鍵詞】全面風(fēng)險管理；物資供應(yīng)

一、引言

近年來，國際和國內(nèi)環(huán)境發(fā)生了重大深刻的變化，尤其是受到全球性金融危機(jī)的爆發(fā)，歐債危機(jī)蔓延，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長逐步放緩得宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，國網(wǎng)省物資公司經(jīng)營不僅面臨著各種外部風(fēng)險，另外隨著國家電網(wǎng)公司“三集五大”建設(shè)的深入，更面臨著業(yè)務(wù)模式不斷變革完善所帶來的物資采購等內(nèi)部風(fēng)險。在面臨內(nèi)外部風(fēng)險的環(huán)境下，作為省物資公司，努力提升風(fēng)險管理水平，規(guī)避和防范重大風(fēng)險的發(fā)生，成為企業(yè)核心競爭力的一個重要方面。因此實(shí)施全面風(fēng)險管理，是省物資公司提升公司管理水平，提升物資供應(yīng)的效率和效益的必然要求。

二、全面風(fēng)險管理概述

美國COSO委員會定義全面風(fēng)險管理是“一個實(shí)體的董事會、管理層和其他員工實(shí)施，適用于戰(zhàn)略制訂和整個組織范圍的程序。該程序用于識別可能影響該實(shí)體的事件，管理風(fēng)險使之處于其偏好范圍之內(nèi)，并為實(shí)體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證”。該定義為討論全面風(fēng)險管理提供了一個統(tǒng)一的框架。

2006年6月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會出臺了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，指引中定義全面風(fēng)險管理，是“指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險管理策略、風(fēng)險理財措施、風(fēng)險管理的組織職能體系、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法”。

三、國網(wǎng)省物資公司實(shí)施全面風(fēng)險管理的對策

國網(wǎng)省物資公司要做好全面風(fēng)險管理工作，應(yīng)該按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的要求，結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，建設(shè)實(shí)施全面風(fēng)險管理體系：

1.建設(shè)全面風(fēng)險管理體系的總體目標(biāo)

國網(wǎng)省物資公司全面風(fēng)險管理體系的目標(biāo)是基于省物資公司在“三集五大”中的定位，在公司經(jīng)營管理中加強(qiáng)風(fēng)險管理，培育良好的風(fēng)險管理文化，確保將公司經(jīng)營管理中的風(fēng)險可控，公司合法合規(guī)經(jīng)營，信息溝通真實(shí)可靠，提升物資供應(yīng)的效率和效益。

2.構(gòu)建全面風(fēng)險管理組織體系

要將全面風(fēng)險管理的各項要求融入到業(yè)務(wù)流程中，必須要有組織體系的保障。建立公司全面風(fēng)險管理“三道防線”：第一道防線是公司各級業(yè)務(wù)部門；第二道防線是公司全面風(fēng)險管理委員會及辦公室；第三道防線是公司紀(jì)檢審計部門。公司應(yīng)設(shè)立全面風(fēng)險管理委員會，由公司總經(jīng)理擔(dān)任委員會主任，下設(shè)全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制辦公室，由辦公室和各專業(yè)部門負(fù)責(zé)人組成，設(shè)置風(fēng)險管理崗位，配備專門人員，全面負(fù)責(zé)公司風(fēng)險管理的日常工作。

3.加強(qiáng)風(fēng)險管理文化建設(shè)

風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的重要組成部分。公司要大力培育和塑造良好的風(fēng)險管理文化，把全面風(fēng)險管理的理念和意識融入所有的業(yè)務(wù)和管理活動中，使風(fēng)險管理成為企業(yè)所有部門和員工自覺的行為，做到全員參與，把風(fēng)險管理的責(zé)任落實(shí)到每一位員工。

4.建立全面風(fēng)險管理流程

要實(shí)施全面風(fēng)險管理體系，要圍繞全面風(fēng)險管理的總體目標(biāo)，在公司經(jīng)營管理的過程中和業(yè)務(wù)流程中執(zhí)行全面風(fēng)險管理的流程體系。風(fēng)險管理基本流程主要包括：初始信息收集、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、內(nèi)部控制、監(jiān)督改進(jìn)。

（1）收集風(fēng)險管理初始信息，建立風(fēng)險信息庫。公司應(yīng)以崗位為基礎(chǔ)、以業(yè)務(wù)流程為依托，動態(tài)收集風(fēng)險初始信息，并對初始信息進(jìn)行篩選、提煉、分類，開展風(fēng)險梳理識別工作。通過風(fēng)險梳理和識別，建立涵蓋全部風(fēng)險的統(tǒng)一的風(fēng)險信息庫，為風(fēng)險評估提供依據(jù)。公司各部門要定期開展對風(fēng)險信息的收集和辨析工作，及時更新信息庫。

（2）風(fēng)險識別與評估。對收集的風(fēng)險管理初始信息和各項業(yè)務(wù)管理及其重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險評估。根據(jù)風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險發(fā)生后對目標(biāo)的影響程度來確定公司的重大風(fēng)險。風(fēng)險評估包括風(fēng)險辨識、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價三個步驟。

（3）風(fēng)險管控策略的制定。通過分析公司自身和外部的條件，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，風(fēng)險承受程度等來選擇風(fēng)險管控策略。公司對風(fēng)險實(shí)施有效地控制采用的主要方法有：風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受。

（4）風(fēng)險管理相應(yīng)解決方案的制定和實(shí)施。公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險管理策略，針對各類風(fēng)險或每一項重大風(fēng)險制定風(fēng)險管理解決方案，風(fēng)險解決方案應(yīng)包括事前、事中、事后的應(yīng)對措施和危機(jī)狀況的處理計劃。制定相關(guān)的內(nèi)控措施，如審批制度，明確涉及重大事項的批準(zhǔn)程序，重大資金支付的集體決策程序等。通過在公司各部門開展風(fēng)險管理工作，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理體系的良好運(yùn)行。

（5）監(jiān)控與改進(jìn)。公司應(yīng)定期對風(fēng)險管理工作的有效性進(jìn)行自查和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的缺陷并改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理。建立風(fēng)險責(zé)任制度，將各部門風(fēng)險管理工作列入績效考核體系，從制度上保證持續(xù)改進(jìn)和提升全面風(fēng)險管理的水平。

四、結(jié)語

總之，實(shí)施全面風(fēng)險管理，推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)，將極大推進(jìn)企業(yè)防范風(fēng)險，提升管理水平，特別是在國家電網(wǎng)公司建設(shè)“三集五大”體系的戰(zhàn)略部署的背景下，在國網(wǎng)省物資公司實(shí)施全面風(fēng)險管理，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，對于提升物資供應(yīng)的效率和效益工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對于提高公司抗風(fēng)險能力和核心競爭力都具有現(xiàn)實(shí)而長遠(yuǎn)的意義。

參考文獻(xiàn)：