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關鍵詞：電力工程 財務管理 風險分析 防控措施

財務管理作為電力企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)之一，由資產(chǎn)管理、工程造價審核、資金管理、成本核算及效益評估等多個流程組成，這些流程中都存在一定的風險。隨著電網(wǎng)建設項目的增多，電力企業(yè)管理中逐漸暴露一些問題。電力企業(yè)雖然在工程項目財務管理方面已積累了一定經(jīng)驗，但存在的風險逐漸增大。

一、電力工程財務管理風險分析

（一）管理的疏忽帶來的風險

當前電力施工企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在許多問題，除客觀因素外，還有很多人為因素，具體表現(xiàn)財務部門職能不清、財務管理人員身兼數(shù)職、實物管理混亂、賬實不符等問題。大多數(shù)電力企業(yè)在工程物資的儲存、分類及領取等方面管理混亂，工程物資亂堆亂放、各種用途的物資混雜不清，沒有明顯區(qū)分開，導致物資難以盤點清楚，極易出現(xiàn)工程材料被盜、被非法侵占等損失；沒有配置專門的物資保管人員，各崗位職務之間沒有劃清界限，存在舞弊的可能；材料領取渠道混亂，造成項目結算書中賬實嚴重不符，財務決算難以真實反映工程成本；沒有采用現(xiàn)代物資管理技術。

（二）合同管理風險

目前電力企業(yè)項目合同管理所存在的風險主要有：施工合同簽訂不嚴格，甚至有時是在項目竣工后才予以補簽；小合同大結算或概算總承包現(xiàn)象普遍存在；合同明確包工包料，但是存在承包方向發(fā)包方領料的現(xiàn)象或合同沒有明確雙方供應設備材料范圍及具體結算方式；沒有明確規(guī)定付款的具體方式及條件，導致付款進度無法科學控制；沒有根據(jù)合同條款來審核付款，導致資金管理失控；部分企業(yè)對合同審核把關不嚴，導致合同條款存在矛盾，極有可能給電力工程財務管理帶來法律風險等等。

（三）工程項目變更

在發(fā)生項目變更時，合同雙方及監(jiān)理部門要協(xié)調，簽訂合同變更簽證。但在實際出現(xiàn)設計變更時，大多數(shù)企業(yè)并沒按照規(guī)范辦事，沒有按照初步概算及計劃執(zhí)行，設計變更較為隨意；或者存在同時設計、施工、調整資金的現(xiàn)象，事先沒有做好統(tǒng)籌規(guī)劃，導致超支現(xiàn)象等等。

（四）財務核算風險

許多電力工程企業(yè)只注重工期及質量，忽視了財務核算管理工作，沒有嚴格遵循國家會計法規(guī)及制度等來進行財務核算，或者沒有根據(jù)會計準則的規(guī)定來對借款費用進行資本化、計入在建工程，這就導致當前資產(chǎn)虛低、利潤虛減，這些現(xiàn)象都會給企業(yè)財務管理帶來一定的風險。

二、電力工程財務管理風險防控措施

（一）強化工程資產(chǎn)管理

工程資產(chǎn)管理直接影響到電力工程的成本，因而電力工程施工企業(yè)要能夠建立健全工程物資管理制度，運用先進的資產(chǎn)管理方法來創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，安排專門人員根據(jù)物資的性質及用途來做好分類管理工作，從而能夠有效避免工程物資資產(chǎn)出現(xiàn)損失或損耗現(xiàn)象，具體落實庫存盤點制度，定期做好賬實管理工作，確保資產(chǎn)的賬實相符。

（二）加強工程合同管理

針對電力工程工期長，回款期限長的特征，施工企業(yè)的財務管理相關人員提高合同管理水平，增強合同管理意識，要有準確辨識合同風險的能力，避免不必要的損失。

（三）加強成本管理

電力項目施工環(huán)節(jié)直接影響到企業(yè)的成本變化。成本管理包括事前決策預算管理、事中的監(jiān)督?jīng)Q算及事后的分析核算管理，電力工程施工企業(yè)要能夠應用成本管理模式，強化責任管理，完善責任管理體系，可以利用績效管理來將財務管理目標細化到各個部門。

（四）優(yōu)化財務核算管理

財務管理部門需要積極編制工作報告，加強內(nèi)部控制，實行分階段、分崗位的財務監(jiān)督核算，嚴格實施財務標準核算制度及監(jiān)督管理機制，明確管理核算流程，對各個部門進行量化考核。而電力工程涉及的工程核算內(nèi)容較多，應該將企業(yè)的財務成本標準化管理作為重點，要能夠針對風險進行質量管控。

（五）加強財務風險管控

電力工程施工企業(yè)要能夠建立財務風險預警機制，針對目前財務管理工作存在的風險，采取相應措施來加以管控，要能夠以依據(jù)法律為原則，利用法制來維護自身權益，對風險管控提高重視，采取多種手段來預防風險，避免不必要的損失，要能夠做好電力工程的事后分析及理論探討，在工作過程中不斷總結經(jīng)驗教訓，加強理論研究與實踐創(chuàng)新，切實做好財務管理風險控制工作。

三、結束語

綜上所述，電力工程施工企業(yè)的財務管理對于工程管理有著直接影響，直接關系到企業(yè)的生存及發(fā)展。因此，電力工程施工企業(yè)要能夠對財務管理提高重視，準確識別財務管理存在的風險，結合工程實際情況采取有效措施來加以管理與控制，最終規(guī)避財務風險，避免產(chǎn)生不必要的損失，促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]趙立軍.有關電力工程的造價管理與控制措施的研究田[J].城市建設理論研究（電子版），2011；26

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關鍵詞：疾控中心 應收賬款 風險管理 思路

疾控中心各項工作的順利進行都離不開財務的支持，疾控中心的正常運轉和不斷發(fā)展直接受到資金流動的影響，因此為了確保疾控中心的正常運轉，疾控中心資金的運轉必須順暢，這樣才能夠對資金的有序分配進行有效的保證，同時提高資金使用合理性，減少資金的非正常損失。疾控中心作為全額撥款的事業(yè)單位，其職責功能復雜性并不高，財務上出現(xiàn)的亂漲和不明賬目也并不多，其收入則主要是依靠財政撥款，另外也會有一些事業(yè)收入。但是其財務管理中依然存在一定的問題，從而造成了一定的財務損失和資金風險的存在。下面本文就對疾控中心疫苗財務管理中存在的問題進行分析，同時探討一下風險管理思路。

一、疾控中心疫苗財務管理存在的問題

（一）會計核算存在的問題

疾控中心以《事業(yè)單位會計制度》與《事業(yè)單位會計準則》為執(zhí)行標準，但核算疫苗的方法在這兩個文件中并沒有得到具體體現(xiàn)，目前，各級疾控中心還沒有一個比較完善的疫苗會計處理方法，各個部門對疫苗的收支和庫存在賬務處理上沒有統(tǒng)一標準，再加上疾控中心的公益性質決定了其財務管理的目標不會是單純的追求經(jīng)濟利益。這就嚴重影響了疫苗管理、銷售工作的有序進行，從而導致疫苗經(jīng)營狀況得不到真實的反映。

（二）財務管理意識滯后

長期以來，疾控中心作為全額撥款事業(yè)單位，運轉經(jīng)費全部由國家撥入，在經(jīng)營管理方面幾乎不存在任何壓力。上級撥入，單位使用成為對單位財產(chǎn)管理的唯一模式。因此，在疫苗的財務管理方面，財務管理意識相對滯后，相應的財務管理措施和財務管理制度嚴重缺失，從而導致疾控中心疫苗財務管理工作存在諸多漏洞。

（三）各部門分工不明確，管理存在一定的混亂

疾控中心大都設有專門的疫苗管理機構——生物制品管理科，負責疫苗的采購、儲存和銷售。但是不同疫苗的宣傳、推廣、調撥是由不同的疾病管理科室具體負責的。各類疫苗在管理和銷售上還存在一定的不完善、不同步，這違背了內(nèi)控制度中的相關性原則，內(nèi)部控制方面存在一定的問題。負責財產(chǎn)物資管理的財務人員也無法對疫苗進行有效的管控，于是就無法提供全面準確的會計核算基礎資料。一旦出現(xiàn)問題，作用不明顯的會計監(jiān)督就會很難協(xié)助追究相關管理人員的責任。

（四）內(nèi)部疫苗供銷環(huán)節(jié)三角債現(xiàn)象嚴重

區(qū)、縣疾控中心長期拖欠市疾控中心的疫苗款，市疾控中心又長期拖欠省疾控中心的疫苗款，并且金額常常相當巨大，這樣就形成了惡性循環(huán)，嚴重阻礙了各疾控中心資金的正常運轉。如果在庫存上積壓過多的資金，導致資金流轉不暢，疾控中心將無法正常運轉，而且極易導致呆賬、壞賬的形成，造成疾控中心不可彌補的損失。

（五）財務管理手段落后

長期以來，各級疾控中心的疫苗財務管理工作采用手工作業(yè)，信息化程度及財務管理人員綜合水平較低。隨著疫苗周轉數(shù)量的不斷增加，傳統(tǒng)的手工管理模式已滿足不了實際工作的需要。

二、疾控中心疫苗財務風險管理思路

（一）提高會計核算方法準確化

疾控中心應大力加強對疫苗的出入庫管理，健全疫苗出入庫手續(xù)，及時將采購到貨的疫苗驗收入庫，并認真填寫入庫單，內(nèi)容包括填寫日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、進銷差價和銷貨單位名稱，以保證應付賬款明細賬登記的便利。銷售或領用出庫需填寫出庫單，內(nèi)容同樣包括日期、品名、規(guī)格、數(shù)量、銷售單價、金額、進銷差價和采購單位或部門名稱，內(nèi)容應盡量做到詳細、準確。疫苗管理部門的工作人員應該每天把當日填寫的出庫單收集整理，并依據(jù)時限確定的計價方法，將已銷售的每種疫苗的進價和進銷差價在出庫單上填列出來，同時根據(jù)入庫單和出庫單登記數(shù)量金額明細賬，及時將入庫單和出庫單記賬聯(lián)上交到財務部門，從而為財務部門及時依據(jù)權責發(fā)生制進行相應的記賬處理提供便利，保證疫苗賬實、賬賬相符。

（二）加強疾控中心應收賬款風險管理

疾控中心應收賬款面臨的風險主要包括有：客戶信用情況不明，應收賬款賬齡過長以及催收費用額大量超額。因此其風險管理思路可以從以下幾點開始。健全賬戶結算登記、核查、清理制度以及客戶信用風險評估制度。疾控中心在進行跨級核算的時候，也一定要嚴格依照會計制度進行，并對每一筆往來款項及時進行反應，以能夠對每一筆賬款的應收、實付以及形成過程等情況進行掌握，也可以每個月都和客戶進行一次溝通，進行賬款核對以及清理。如果應收款項出現(xiàn)過期情況，要仔細查明原因，并建檔登記，上報管理部門，根據(jù)管理部門的意見，進行責任劃分，責任到人，制定出相應的催收計劃，盡量加快應收款項的回收。另外在和客戶進行資金往來的時候，疾控中心還需要建立起一個完善的客戶信用風險評估制度，以能夠對客戶的付款及時度、合同履行情況以及最高信用額度等情況進行掌握和分析，并對客戶的信用等級進行確定，從而對風險的發(fā)生進行有效的控制。疾控中心在對客戶資料進行獲取的時候，可以通過往來銀行、評估機構、主管部門或者客戶的會計報表等多種渠道進行，主要是對客戶的貨款支付能力、信用狀況以及客戶品質等情況進行分析，以對客戶的信用等級進行判定。當然如果客戶的信用等級比較高，那么在業(yè)務往來的時候，可以多給予一些信用優(yōu)惠；反之，就要慎重對待，總之要盡量的保證應收賬款的兌現(xiàn)，以對疾控中心的經(jīng)營風險進行降低。采用合適的催款方式。疾控中心要根據(jù)欠款的狀況進行對欠款問題的解決方案采取相應的措施。對那些欠款時間過長的，疾控中心財會人員要不斷的提高利用法律保護自己合法權益的意識，學會利用法律手段對客戶欠款進行清理，從而對疾控中心的合法權益進行維護。財會部門也要定期把相關的過期應收賬款賬目羅列出來，指導相關業(yè)務科室逐條對其處理措施進行探討，然后制定出處理方案，交給管理人員進行分析研究確定之后立即進行執(zhí)行。另外在制定處理方案的時候，要注意把針對不同的債務人，采用的債務處理措施也應該不同。如果是對于一些信譽比較好，應收賬款風險比較小的疾控中心，可以采用督促的方式來催款。例如疾控中心疫苗產(chǎn)品采購經(jīng)費屬于政府預算，應收賬款回收風險較??；還有一些合作關系良好的經(jīng)銷商和代銷商，其應收賬款的回收情況均比較順暢。因此可以僅采用催款的方式即可。而對一些信譽較差、長期賴賬不還的，就要果斷的運用法律武器維護自身的合法權益。

（三）加強對疫苗的財務管理意識，提高財務人員的綜合素質

加強疾控中心領導的財務管理意識，有利于疾控中心疫苗財務管理工作的順利進行和快速發(fā)展。財務管理工作只有得到了領導的認可和支持，疾控中心的財務管理工作才能有所進步，并不斷發(fā)展。財務管理人員是疾控中心財務管理工作的主體。在當今社會環(huán)境條件下，社會對疾控中心財務管理工作的要求越來越高，致使疾控中心對財務管理人員的素質也提出越來越高的要求。疾控中心應加大力度培養(yǎng)疫苗財務管理人才，鼓勵財務管理人員認真加強對業(yè)務知識的學習，同時在財務部門內(nèi)部大力組織開展繼續(xù)教育活動；財務管理人員也要自覺主動掌握新的知識和技能，促使自身業(yè)務水平和科學文化素質的有效提高，以適應社會新形勢的發(fā)展要求，同時使自己在競爭日益激烈的競爭中不至于被淘汰。財務管理人員應樹立新的理財觀念，積極主動參與到財務管理中來，促進疾控中心疫苗財務管理和整體管理水平的大幅度提高。

三、結束語

總之，疾控中心應該根據(jù)自身的特點，采取多種措施、多種方法，不斷加強單位的財務風險管理，最大限度的減少或者避免應收賬款風險，從而不斷提高疾控中心財務管理的水平，促進疾控中心健康持續(xù)的發(fā)展。疾控中心領導也要對應收賬款的風險管理的力度不斷進行加強，并落實各種相應的規(guī)章制度和獎懲措施，最終把疾控中心應收賬款的風險控制在合理水平之內(nèi)。

參考文獻：

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關鍵詞：基建財務管理；經(jīng)濟核算；風險控制

1基建財務管理和財務風險控制的概述

基建在企業(yè)管理中較為重要的一個因素就是財務管理，因為基建需要投入大量的人力物力財力，這些投資都需要有明確的管理，財務管理工作對于基建企業(yè)的長久發(fā)展有很重要的作用?；ㄙY金能夠得到合理有效的利用就是因為基建財力管理發(fā)展較好。之前人們對于基建財務管理存在誤區(qū)，認為只是簡單的入賬出賬的管理，經(jīng)過很長時間才有了較為合理的認識。在對于基建財務管理有了較好的認識之后明確了財務管理的方面。首先需要先對相關的項目有一個較為精準的預算，預算是項目展開的基礎。預算之后還需要有核算，核算出是否符合相關的預算，核算是對于預算進行的審核和監(jiān)督。然后對于工程中的支出和結算進行管理。其次就是需要編制出財務報表以及制定相關的財務制度，有明文規(guī)定的財務制度對于財務管理能做到有章可循。只有明確了這些內(nèi)容才能確?；ㄙY金能夠得到較好的利用，提高基建資金的利用率，提高基建企業(yè)的經(jīng)濟效益。財務風險控制是指在進行投資的時候會出現(xiàn)一些不可避免的因素，這些不可避免的因素可能對建設帶來風險，風險主要包括的方面有以下這些。首先是在基建進行前期投資的時候出現(xiàn)風險，在投資前沒有對相關基建項目有較好的評估，沒有得到相關的審批，這樣可能出現(xiàn)在資料收集的時候沒有掌握最全面的資料，導致出現(xiàn)一定的投資風險，在進行資料收集的時候還可能出現(xiàn)的風險就是因為自然因素導致的風險。然后在進行基建預算的時候沒有較好的評估這些預算，沒有嚴格按照可行性研究報告進行預算，這樣會導致預算超過相關的總支付，一旦超過經(jīng)濟預算就可能導致項目無法正常進行，這樣的風險對于項目的進行有很大的影響。其次就是在項目合作管理的過程中出現(xiàn)風險，我國現(xiàn)在基建項目建設都采取合同制，如果按照合同的相關條例執(zhí)行不會出現(xiàn)較大的風險，但是在管理過程中還有很多潛在的問題，這些問題的存在會嚴重影響電力基建項目的正常進行。最后還可能出現(xiàn)的風險是資金管理過程中的支出風險，很多企業(yè)在進行支出前沒有合理的安排，導致很多地方的支出超過了可承受范圍，這樣就會導致資金支付過程存在著較大的風險。

2基建財務管理和風險控制之間的關系

基建財務管理和基建風險控制之間有很大的聯(lián)系，財務管理是企業(yè)管理中較為重要的組成成分，也是對于企業(yè)的資金進行調動的重要過程，但是由于基建單位存在一定的特殊，所以在進行過程中需要建立完整的核算和財務管理體系。這樣才能對于資金有明確的管理。如果從現(xiàn)代企業(yè)管理的角度來看，財務管理的過程就是風險控制的過程，財務管理的重點就是財務風險，所以要加強對于風險控制，這樣可以提高基建企業(yè)財務管理，最終提高基建企業(yè)的效率。

3基建財務風險控制中應該注意的關鍵環(huán)節(jié)

基建財務風險在基建項目的過程中都會有所體現(xiàn)，風險可能會出現(xiàn)在各個環(huán)節(jié)，對于基建企業(yè)的經(jīng)營和財務有一個較為客觀的認識，這樣也能完善基建企業(yè)的內(nèi)控控制、規(guī)范相關幻夜，制定財務管理制度和流程的基礎。企業(yè)在加強控制的時候可以從以下方面進行控制。

3.1加強資金環(huán)節(jié)的控制

基建企業(yè)在進行經(jīng)濟預算的時候就對于項目的使用資金有一個大致的掌握，所以資金是基建項目正常進行的推動因素，在基建過程中會出現(xiàn)的資金風險有資金沒有準時到賬，在基建項目中出現(xiàn)資金的超額支出，在使用過程中出現(xiàn)使用效率的風險，這些都會出現(xiàn)風險，為了防止資金風險的出現(xiàn)，企業(yè)需要加強對于資金環(huán)節(jié)的控制。企業(yè)可以建立相關的部門對于資金的使用進行明確的監(jiān)督，健全資金的授權審批制度，嚴格的控制資金的流動。在加強資金環(huán)節(jié)首先要注意的就是對于明確資金的流動方向，對于資金流動要進行科學合理的管理，防止在流動過程中出現(xiàn)風險。對于資金的審核要進行嚴格的把關，對于資金的審核可以有很多方面，經(jīng)過層層審核之后再敲定對于資金的使用申請。企業(yè)的資金很多都是通過銀行進行發(fā)放的，在進行發(fā)放之前銀行要對基建企業(yè)進行風險評估，在確保了企業(yè)能夠支付其相關資金的時候再進行發(fā)放，發(fā)放還需要有嚴格的手續(xù)，防止企業(yè)出現(xiàn)資金體外循環(huán)和私設小金庫的現(xiàn)象。在進行資金的檢查的時候還需要創(chuàng)新檢查方式，不能只靠賬本來進行檢查，現(xiàn)在很多基建企業(yè)會做兩手準備來應付查賬，所以要創(chuàng)新查賬方式，進行不定期的抽查，防止出現(xiàn)有心人挪用資金的現(xiàn)象。

3.2加強工程材料環(huán)節(jié)的風險控制

在進行工程建設之前，設計人員對于工程材料就有了方案，企業(yè)在進行采購的時候需要根據(jù)給出的方案進行采購，但是現(xiàn)在的采購過程出現(xiàn)了很多問題，很多工程材料在采購過程和使用過程出現(xiàn)了很多問題。為了防范工程材料核算環(huán)節(jié)的風險需要從三方面進行防范。首先對于材料的采購環(huán)節(jié)，要嚴格遵循設計人員的設計方案，選擇國家允許，符合國家規(guī)定的材料。在進行采購的時候要對材料進行相關的審核，對于不符合規(guī)范的材料不予以使用，對于采購的數(shù)量也要有相關的規(guī)定。其次就是對于材料的使用環(huán)節(jié)，現(xiàn)在的基建企業(yè)都有庫房來管理材料的堆放，在進行材料領用的時候要按照規(guī)定對于材料進行清點，確保領用和使用的材料數(shù)量相同，避免在領用的時候出現(xiàn)風險，在進行領用的時候要明確耗材的定額，在進行真正實行的時候不能超過定額。最后在材料結算過程中還需要進行嚴格的審核制度，明確材料的使用數(shù)量，這樣能夠確保有正確的編制表格。對于材料進行風險控制還需要注意現(xiàn)在的建筑市場魚目混珠，需要按照規(guī)定找到符合國家規(guī)定的產(chǎn)品，確保工程質量。

3.3加強工程進度支付環(huán)節(jié)的風險控制

在進行工程的時候會有工程進度款項，在進行工程進度款項的結算的時候要注意對于工程質量有所驗收，工程質量直接影響了工程進度的支付，一旦出現(xiàn)因為支付款項出現(xiàn)的糾紛企業(yè)應該提出審核的要求，要求相關人員進行審核之后進行辦理。工程支付環(huán)節(jié)還需要加強的就是合同簽訂要符合政府的相關政策，在進行工程就讀支付環(huán)節(jié)。對于項目款項的支付不能直接支付，應該需要相關的途徑進行支付，確保支付的合理化。

3.4加強工程財務決算環(huán)節(jié)的風險控制

基建企業(yè)要控制財務決算環(huán)節(jié)，在進行基建項目結算的時候因為要涉及到所有的單位，所以對于結算的難度也會不斷擴大，所以要求相關部門之間相互配合，以此來確保財務決算的正常運行，同時在進行決算環(huán)節(jié)還需要有相關的人員去核實這些部門報出的資金，防止施工單位虛報侵吞資金。加強工程財務決算環(huán)節(jié)的風險控制就是為了防止風險出現(xiàn)，在這個過程中要對于工程中各項支出有明確的掌握，以此做到賬實相符，減少風險。

4小結

財務管理是基建工程中的重中之重，影響到了基建工程是否能夠正常運行，而財務管理和財務風險控制之間又有非常密切的聯(lián)系，所以在進行財務管理的時候要用科學的方式進行管理，還需要及時防治可能出現(xiàn)的風險，共同推進基建企業(yè)的不斷發(fā)展。

參考文獻:

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【關鍵詞】新形勢；工程合同管理；風險防范；控制措施

工程施工的依據(jù)是工程合同，合同的存在能夠維護業(yè)主以及施工單位的合法權益。為了更好的維護雙方的利益，簽訂合同時一方面應重視合同條款內(nèi)容，逐條細化，確保其更加符合標準；另一方面，將合同管理涉及的風險點加以重點管理和控制，防患于未然。

一、工程合同管理的財務風險點

1.項目招標方面

一個項目在前期可行性分析和后期工程量計算的前提下，已經(jīng)合理估算出項目的概算費用。在合同招標過程中，標書設計不當或人為因素，個別項目中標價接近項目概算費用；在合同履行過程中，由于設計變更等原因，造成工程結算價突破項目概算費用，不利業(yè)主執(zhí)行概算控制。

2.合同履約保函方面

大型基建過程中，每個工程合同都要有合同履約能力保證和工期保證。由于各種原因，施工相對工期被推遲，在合同執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)合同履約保函已失效，造成業(yè)主方合同履約風險。萬一發(fā)生理賠事件時，糾紛不斷，不能夠將合同的作用發(fā)揮出來。

3.工程量變更方面

大型基建項目普遍存在搶工程進度的現(xiàn)象，個別項目招標前工程量清單按同類項目的施工圖紙估算而來。合同簽訂后，隨著施工進度的推進，工程量變更單不可避免地出現(xiàn)在項目中。合同雙方對工程量變更單重視程度不夠，一些工程量變單只有口頭約定，事后想辦法補簽；或雖有工程量簽訂單，但對其中涉及的費用未及時確認和審核等等。

4.工程款支付環(huán)節(jié)

支付款項時，由于本身業(yè)務知識不足，未仔細審查業(yè)務部門提供的單據(jù)內(nèi)容；對國家法規(guī)學習不夠，安全生產(chǎn)費用支付與審核不到位；對合同支付條款核對不細，提前支付款項等等此類問題發(fā)生；工程量糾纏不清，影響工程結算等等。

二、工程合同財務風險出現(xiàn)的原因

工程合同風險在招標環(huán)節(jié)、合同簽訂、合同履行、合同變更、合同轉移以及合同終止等環(huán)節(jié)中都存在，想要更好的控制合同管理風險，便必須對其影響因素進行分析。

1.外部環(huán)境因素

在合同管理風險中，外部環(huán)境因素是客觀因素，這些因素包含了政策變化、法律法規(guī)調整以及自然災害等因素。市場經(jīng)濟發(fā)展、國際經(jīng)濟形勢的變化、社會形勢和政治形勢都屬于經(jīng)濟環(huán)境變化的范疇，這些風險只能夠提前進行預測，并采取措施進行規(guī)避；政策以及法律法規(guī)的調整是和國家有關系的，對其進行控制的時候可控程度也比較高；而自然災害事故本身的偶然性比較強，預測也會更加的困難，在簽訂工程合同的時候，可以通過風險轉嫁的方式，降低風險。

2.內(nèi)部環(huán)境因素

在合同管理中，內(nèi)部控制的重要性不言而喻，這便要求在進行內(nèi)部控制的時候，必須提高自身的風險防范意識和工作人員本身的素質。

（1）風險防范和控制意識的因素

合同管理風險出現(xiàn)的主觀因素便是風險防范點管理意識不足，防范措施不到位。風險意識因素主要指的是沒有真正的認識到合同中隱藏的風險，以及控制的重要性，也沒有針對風險提出一些措施，這就很難合理的對合同風險進行規(guī)避。

（2）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)一系列內(nèi)部管理制度是企業(yè)開展工作的基礎和行為規(guī)范。企業(yè)未定期對管理制度執(zhí)行的有效性進行檢驗，不能保持管理制度對業(yè)務工作的有效指導，且制度之間缺乏相互監(jiān)督的機制。

（3）人員素質因素

在合同管理中，導致風險出現(xiàn)的主要因素便是人員因素。工作人員本身的能力水平、知識結構都存在一定的差別，對政策法規(guī)分析和預測不夠準確，無法幫助企業(yè)更好的進行風險規(guī)避，這也會增加企業(yè)工程合同管理的風險。

三、防范合同管理財務風險的措施

隨著市場經(jīng)濟制度的完善，工程施工企業(yè)面臨的競爭也愈加激烈，業(yè)主方的項目投資控制也日趨嚴格。如何合理防范財務風險，提高企業(yè)管理水平是企業(yè)的一大難題。針對合同管理過程中出現(xiàn)的財務風險點加以識別，采取必要的風險控制措施，有效規(guī)避風險的再次發(fā)生，減少企業(yè)不必要的損失。

1.抽調各部門人員組成合同管理小組，提高合同管理整體水平

企業(yè)合同管理主要是通過內(nèi)部控制進行，而內(nèi)部控制的參與者和執(zhí)行者又是管理人員，但僅僅靠一個業(yè)務部門人員的力量是遠遠不夠的。企業(yè)應該抽調合同管理部門、工程管理部門、財務部門、審計部門、法律部門等人員組成合同管理專家小組，應對合同管理中出現(xiàn)的各種復雜情形，充分發(fā)揮專業(yè)所長，規(guī)避因個人的專業(yè)知識所限而損害企業(yè)的潛在損失。另外，企業(yè)應定期組織合同管理小組人員進行企業(yè)內(nèi)部及外部的合同管理制度、招投標制度、內(nèi)控管理制度等的學習和研究，提高合同管理小組人員的整體業(yè)務水平。

2.完善公司的內(nèi)部控制制度和管理制度

在公司中，公司管理制度給其發(fā)展造成的影響很大，這便要求必須重視完善管理制度，幫助公司更好的發(fā)展。尤其是財務管理和合同管理是企業(yè)管理和內(nèi)部控制的重要組成部分，會影響企業(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展，這便要求企業(yè)必須在加強內(nèi)部控制的基礎上做好合同管理和財務風險控制。在合同簽訂的時候，應該明確和細分相關的義務和權利，并且將其通過合同條款的形式表現(xiàn)出來，這樣在工程承包中出現(xiàn)問題時，哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，便追究相關負責人的責任。與此同時，想要保證合同管理更好的進行，還必須要求監(jiān)督部門做好審核工作，對工程進行審核，提高監(jiān)督工作的有效性，只有這樣才能夠提高合同管理的效率。

3.建立跨部門間的溝通與反饋機制，防范風險控制盲區(qū)

一項合同的執(zhí)行過程，涉及企業(yè)各個業(yè)務部門的工作。管理制度在一定程度上能夠落實各部門的職責，但它不可能囊括合同管理的方方面面，往往缺乏部門間的溝通與反饋機制，而造成風險防控盲點。企業(yè)上下級的溝通，因權力效應，溝通渠道還算順暢，而部門之間的溝通與之相反。企業(yè)領導層應重視跨部門的溝通，通過定期學習培訓提高個人溝通技巧和水平，出現(xiàn)溝通障礙，領導層要出面及時解決，不能讓問題擱置。對個人還要加強職業(yè)道德、崗位知識的教育，以企業(yè)利益為上，涉及部門間的工作要及時反饋給對方。在企業(yè)里形成一種良好的溝通氛圍與反饋機制，讓風險防范區(qū)域覆蓋到位。

4.建立和健全風險預警體系

風險預警能夠很好的降低工程合同中存在的風險，這便要求企業(yè)應該完善自身的風險評估制度，分析合同對象的信用等級，在簽訂合同以及履行合同的過程中做好風險評估，及時的發(fā)現(xiàn)合同中存在的隱患，并針對隱患采取一些措施防范風險。合同管理與很多方面的因素都有關聯(lián)，為了有效地預防合同風險，健全合同風險預警機制是十分必要的，只有有效地預測和評估潛在的風險，及時發(fā)現(xiàn)合同管理中的問題，采取有效地應對措施，才能防患于未然，減少可能造成的風險對企業(yè)的經(jīng)濟損失和危害。為此，企業(yè)的信息部門應該收集各方面的信息，為企業(yè)的風險預警提供充分的信息資料，只有這樣才能取得更好的風險預防效果。

四、結語

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)面臨的競爭也更加的激烈，為解決實踐中存在的問題，必須做好合同管理工作，加強風險管控、降低企業(yè)的損失，只有這樣才能促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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(一)全面風險管理框架

全面風險管理框架主要是指COSO委員會在2004年9月公布的《全面風險管理—整合框架》。該框架力求實現(xiàn)以下四種類型目標:戰(zhàn)略目標———高層次目標，與使命相關聯(lián)并支撐其使命;經(jīng)營目標———有效和高效率地利用企業(yè)資源;報告目標———報告的可靠性;合規(guī)目標———符合法律法規(guī)的要求。全面風險管理框架包括八個相互關聯(lián)的構成要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。

(二)上市銀行財務風險分類

1.資本風險，是指由于資本金過少，導致上市銀行缺乏承擔風險損失的能力，使得上市銀行的資本安全受到威脅的風險。

2.資產(chǎn)質量風險，是指不良資產(chǎn)在全部資產(chǎn)中所占的比例。所謂不良資產(chǎn)就是不能給銀行帶來預期收益，甚至難以收回本金的資產(chǎn)。

3.流動性風險，是指銀行無法在適當?shù)臅r間、以適當?shù)膬r格獲取充足資金，進而無法及時滿足存款者提取現(xiàn)金、借款者貸款以及支付到期負債需求的風險。除了上述三種財務風險之外，上市銀行還存在盈利性風險和管理水平風險。

二、上市銀行財務風險評價

(一)上市銀行財務風險評價指標體系構建

合理選擇評價指標是進行綜合評價的基礎，在確定評價指標時，應當遵循以下三個原則:可操作性與可比性相結合原則、針對性原則以及定量性原則。本文分別從資本方面(資本充足率、核心一級資本充足率、資本資產(chǎn)比率)、資產(chǎn)質量方面(不良貸款率、撥備覆蓋率、最大十家客戶貸款比率)、流動性方面(流動性比率、存貸比率)、管理水平方面(成本收入比率)以及盈利性方面(資產(chǎn)收益率、凈利息收益率)選取了11項評價指標。

(二)樣本選擇和數(shù)據(jù)來源

本文選擇了我國A股上市的16家銀行作為樣本，數(shù)據(jù)主要來自16家上市銀行2013年年報，大部分數(shù)據(jù)都是從上市銀行年報中直接提取的，但是由于有些上市銀行的某些財務指標在年報里沒有體現(xiàn)，因此有少量數(shù)據(jù)是通過計算得來的，可能會存在誤差，但不會影響對上市銀行財務風險的整體評價。

(三)16家上市銀行因子分析

本文在運用因子分析法對上市銀行財務風險進行評價的過程中，借助SPSS17.0軟件，得到的特征值及累積貢獻率和旋轉后的因子載荷矩陣。

(四)評價結果分析

通過對16家上市銀行進行因子分析之后，根據(jù)因子分析的結果可以對我國16家上市銀行財務風險的狀況有初步的認識和了解，從16家上市銀行2013年的綜合得分來看，得分最高的5家上市銀行按照由高到低的順序分別為工商銀行、建設銀行、南京銀行、興業(yè)銀行和農(nóng)業(yè)銀行。表明這5家上市銀行在2013年的財務風險程度較低，具有較高的財務風險控制水平;得分最低的5家上市銀行按照由低到高的順序依次為平安銀行、華夏銀行、光大銀行、中信銀行和交通銀行，表明這5家上市銀行在2013年具有較高的財務風險。從綜合得分排名來看，國有商業(yè)銀行的財務風險最低，其次是城市商業(yè)銀行，股份制商業(yè)銀行的財務風險最高。

三、全面風險管理框架下上市銀行財務風險控制策略

(一)完善公司治理結構

1.有效破解國有商業(yè)銀行產(chǎn)權過于集中問題。一是在保持國有股占最大比重的情況下，吸收足額的非國有權益資本。參股企業(yè)可以是國內(nèi)大型的證券、投資及保險公司，也可以是綜合實力較強的民營企業(yè)。二是引入國外合適的戰(zhàn)略投資者，吸收國外優(yōu)秀銀行的先進財務風險管理理念，提高上市銀行的市場競爭力。

2.引入獨立董事，建立董事責任追究制度。由于獨立董事不易被內(nèi)部人或大股東控制，因此，獨立董事在公司決策中的分量必然會增加，有利于優(yōu)化上市銀行的運作機制。

(二)完善會計內(nèi)部控制制度

1.樹立科學的會計內(nèi)部控制理念。首先，上市銀行要重視會計內(nèi)部控制文化建設。在會計內(nèi)控中體現(xiàn)以人為本的思想，強調員工之間的溝通和交流，實現(xiàn)員工的自我控制和管理。其次，上市銀行可以加大對會計內(nèi)部控制的宣傳力度。通過積極宣傳，讓員工更加全面地了解內(nèi)部控制的方式、方法與手段。

2.加強會計內(nèi)部控制建設。首先，要認真執(zhí)行上市銀行內(nèi)部的各項規(guī)章制度，避免“制度流于形式”;其次，認真貫徹會計內(nèi)部控制優(yōu)先原則，防止出現(xiàn)管理漏洞;第三，在制定會計內(nèi)部控制制度時，既不能過于嚴格，也不能粗糙簡單，要根據(jù)上市銀行的自身情況合理制定。

3.注重上市銀行文化建設，營造良好的人文環(huán)境。上市銀行可根據(jù)自身實際情況適當開展各種形式的員工風險教育，確保會計內(nèi)部控制制度從上到下能夠順利得以實施。

(三)提高會計信息質量

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關鍵詞：財務風險;表現(xiàn)形式;控制;手段;分析

一、財務風險的表現(xiàn)形式和原因

財務管理活動主要包括籌資活動、投資活動、資金管理活動和利潤分配活動等等，在不同的活動中企業(yè)面臨的財務管理風險和風險的表現(xiàn)形式都是不同的，因此要具體情況具體分析。

（一）在籌資活動中產(chǎn)生的風險

風險在籌資活動中的表現(xiàn)有負債比例、負債期限、籌資方式和負債利率等?；I資環(huán)節(jié)為企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動提供必要的資金，籌資工作直接影響到企業(yè)經(jīng)營管理工作的穩(wěn)定性。在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟中，企業(yè)的發(fā)展離不開穩(wěn)定的資金流，市場經(jīng)濟的發(fā)展方向和行業(yè)的未來都具有不確定性，企業(yè)的戰(zhàn)略決策和管理決策需要基于籌資活動開展。部分企業(yè)的資產(chǎn)負債比例不合理，企業(yè)不合理運用財務杠桿導致財務風險激增。企業(yè)負債比例較高雖然代表企業(yè)的借貸能力和信用能力，但是也意味著支付的利息金額較多，一旦企業(yè)的預期經(jīng)濟利益未能得到實現(xiàn)，企業(yè)的償債能力就會急劇下降，導致企業(yè)股東收益收到威脅，甚至會出現(xiàn)因為過度使用財務杠桿導致企業(yè)破產(chǎn)等現(xiàn)象。其次，企業(yè)長期債務和短期債務的比例和借貸時間期限不夠合理，企業(yè)的籌資方式過于單一，一旦企業(yè)某一籌資渠道閉塞，企業(yè)將會面臨巨大的財務風險。

（二）在投資活動中產(chǎn)生的風險

風險在投資活動中的表現(xiàn)主要流動資產(chǎn)投資方式和固定資產(chǎn)投資方式，不同的投資方式給企業(yè)帶來的風險是不一樣的。流動資產(chǎn)投資主要有以現(xiàn)金、存貨和應收賬款等流動資產(chǎn)開展的投資，流動資產(chǎn)投資方式需要考慮資產(chǎn)的收益性和流動性。固定資產(chǎn)投資需要重點考慮資產(chǎn)的穩(wěn)定性和安全性，要根據(jù)市場經(jīng)濟的發(fā)展要求和行業(yè)發(fā)展方向來開展投資活動。部分企業(yè)在制定投資決策時沒有充分了解對方企業(yè)的具體財務狀況，沒有仔細分析對方公司的財務報表，沒有選擇適當?shù)呢攧罩笜藖砗饬科湄攧諣顩r和經(jīng)營狀況。部分企業(yè)很難根據(jù)財務報表反映的財務信息挖掘出更多的財務數(shù)據(jù)，沒有意識到信息陷阱的存在。

（三）在資金運營過程中產(chǎn)生的風險

資金的運營效率直接體現(xiàn)著企業(yè)的綜合財務管理能力，企業(yè)財務管理工作水平高，資金使用效率就越高，企業(yè)資金配置越有效。企業(yè)要重視庫存管理，要根據(jù)自身的行業(yè)特點來制定庫存管理計劃，保證最優(yōu)的庫存總量，盡可能的減少庫存成本，降低庫存管理費用。其次，要降低應收賬款給企業(yè)帶來的財務管理風險，要對應收賬款進行及時的清算，避免應收賬款占用過多的資金，要降低應收賬款的機會成本。企業(yè)要及時跟進應收賬款的催收進度，要及時了解對方企業(yè)的經(jīng)營狀況和信用狀況，評估其償債能力，確保應收賬款的安全性和穩(wěn)定性。

二、企業(yè)控制財務管理風險的措施

（一）企業(yè)要積極構建財務風險防范系統(tǒng)

企業(yè)要想控制財務管理工作中的風險，保證企業(yè)經(jīng)營管理的穩(wěn)定性，首先就要積極構建財務風險防控系統(tǒng)。企業(yè)要明確財務管理活動的具體環(huán)節(jié)，要建立嚴格的財務風險防控機制，要根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務特點和風險防控需要來制定風險預測指標，同時要選擇合適的財務風險預測分析方法，可以采用風險決策法、概率分析法和決策樹分析方法等等，要對企業(yè)面臨的風險進行因素分析，追蹤風險產(chǎn)生的原因和其表現(xiàn)形式。其次，企業(yè)可以結合自身的內(nèi)部財務管理特點對風險可能帶來的損失和收益進行預測，建立風險專項基金，以便減少風險當期對企業(yè)經(jīng)營的沖擊;同時，企業(yè)要樹立動態(tài)的財務管理理念，可以對資金的使用情況進行動態(tài)監(jiān)控，應該對企業(yè)的現(xiàn)金流的運營狀況進行定量分析，科學合理的設定風險預警線，及時糾正偏差行為。

（二）企業(yè)要建立全面的風險控制機制

企業(yè)可以從財務風險表現(xiàn)形式入手，要重視籌資活動、投資活動和資金運營活動中產(chǎn)生的風險類型，要根據(jù)風險產(chǎn)生的原因對風險進行分類，劃分風險等級。企業(yè)在開展籌資活動時，要注意拓寬籌資渠道，應該合理綜合考慮企業(yè)項目的收益和籌資成本，要謹慎使用財務杠桿，同時企業(yè)要保證合理地負債比例，明確自身的償債能力和資金流動情況。其次，在投資活動中，企業(yè)要綜合考慮項目的收益情況和風險情況，要對項目的收益和風險進行合理謹慎的權衡，企業(yè)要充分考慮自身的穩(wěn)健經(jīng)營能力，要在風險可控的范圍內(nèi)開展投資活動。再者，企業(yè)要重視資金的運營效率，要重點通過良好的供應商信譽管理、債務償還能力評估、應收賬款安全邊界以及賬款回收管理制度等方式強化對應收賬款的管理，確保企業(yè)現(xiàn)金流安全。

（三）構建全面的風險預警機制

風險預警機制可以為財務風險設立紅線，對企業(yè)具有一定的警醒作用。企業(yè)要建立全面的風險預警機制，首先可以對財務管理模式進行優(yōu)化，可以讓企業(yè)的財務管理模式向精細化管理或信息化管理轉型，以便企業(yè)了解內(nèi)部和外部的市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢和競爭狀況，企業(yè)可以通過選取有效的財務指標來對風險進行預測。企業(yè)可以從總體的財務狀況和各個部門的財務狀況進行分析，研究企業(yè)損益表和現(xiàn)金流量表等重要的財務分析報表，了解企業(yè)當期的經(jīng)營狀況和財務狀況，強化企業(yè)財務預算管理工作力度，保證現(xiàn)金流的安全。同時企業(yè)要構建財務預警體系，制定合理的財務預警時間期限，可以通過資產(chǎn)回報率和成本利潤率等指標來對風險進行預警，提高企業(yè)的財務風險預警能力。

參考文獻：

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一、企業(yè)財務風險存在的問題

（一）制度不完善

部分企業(yè)在風險的制度制定上并沒有達到完善程度，無法為企業(yè)的正常運營及管理提供實際幫助。風險防控制度的制定目的在于提升企業(yè)對市場風險的應對能力，從而降低風險對企業(yè)正常運行的不良影響。但目前部分企業(yè)仍存在風險制度制定不完善情況，主要表現(xiàn)為后臺管理制度以及內(nèi)部控制制度兩方面[2]。后臺管理制度主要在于對風險的前期考察，若考察過程中無法正視風險，若忽視風險很可能影響到整個企業(yè)的財務運營。內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在信息共享以及信息傳遞方面，若企業(yè)各部門之間的信息傳遞存在阻礙，風險便無法及時下達到各部門，影響到風險控制的有效性與及時性。

（二）管理人員能力問題

企業(yè)財務風險管理人員所存在的能力問題主要存在于中小型企業(yè)，管理人員自身對風險的預警意識不強或管理質量偏低，當風險出現(xiàn)時無法結合企業(yè)自身運營狀況以及市場狀況做出正確的應對策略[3]。部分管理者可能由于自身專業(yè)、知識儲備、經(jīng)驗等方面的限制，在風險管理及處理上存在漏洞，繼而影響到企業(yè)的整體發(fā)展。

（三）資本結構問題

企業(yè)在市場經(jīng)濟體制下會遇到更大的發(fā)展空間以及更多的機遇，但若自身資本結構存在不合理性，很可能影響到企業(yè)的長期盈利[4]。首先，企業(yè)在財務風險管理期間利用財務杠桿，所獲得的收益可能造成企業(yè)負債率的提升，從而影響到負債與資金之間的平衡關系。其次，若企業(yè)在發(fā)展過程中更注重短期經(jīng)濟利益，很可能影響到企業(yè)的持續(xù)性運營。

二、企業(yè)財務風險控制策略

（一）優(yōu)化資本結構

企業(yè)首先應正確面對自身的發(fā)展資本結構，了解自身在發(fā)展過程中存在的問題，有針對性地對資本結構加以調整與改善。以企業(yè)融資為例，企業(yè)在融資操作前應全方位考量融資可能帶來的風險以及自身應變能力，在資本結構最佳的狀態(tài)下實現(xiàn)有效融資。在發(fā)展過程中若發(fā)現(xiàn)負債與資本存在不平衡情況，應及時優(yōu)化資本結構，避免失衡問題逐步嚴重。資本結構的逐步改善需以價值最大化為目標，同時結合企業(yè)的發(fā)展能力讓企業(yè)資本結構逐漸向合理化、科學化過渡。總之，企業(yè)在資本結構的改善上應立足于自身發(fā)展情況，如發(fā)展目標、資金儲備、人才儲備等多方面因素，綜合考察市場環(huán)境，以企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展為導向，降低企業(yè)發(fā)展過程中的風險程度。

（二）完善風險管理制度

只有在風險管理制度上不斷完善，才能夠讓企業(yè)在遇到風險時及時應對、沉著處理。企業(yè)首先應將風險管理實現(xiàn)標準化操作，確保在風險出現(xiàn)時各項工作仍能夠有序進行，盡可能減輕風險對整個企業(yè)的影響。風險管理應傾向于現(xiàn)代化，利用現(xiàn)代化技術、軟件實現(xiàn)風險信息的有效流通。在財務數(shù)據(jù)的處理上也應在制度方面加以完善，避免財務數(shù)據(jù)失真，為企業(yè)的核心發(fā)展策略提供真實、準確的數(shù)據(jù)。

（三）提升管理人員素質

企業(yè)要想在風險的控制上提升有效性，必須在管理人員方面加以改進，提升管理者對風險的預警能力與處理能力。在此方面，企業(yè)需加大資金投入，采用培訓方式讓財務工作管理者提升風險預警意識，降低在數(shù)據(jù)處理中的失誤頻率，確保每位管理者都能夠將自身所學到的財務知識運用到財務控制與管理之中。另外，管理者也應在職業(yè)道德素養(yǎng)上加強投入，主動發(fā)現(xiàn)并預防風險，為企業(yè)的長遠發(fā)展制定完善的預警策略以及應對策略。

（四）完善財務預算制度

企業(yè)的財務預算有利于管理者了解企業(yè)的資金情況，為下一階段的發(fā)展目標提供切實可行的依據(jù)。在財務預算的編制方面，首先管理者要確保預算符合企業(yè)的發(fā)展目標以及現(xiàn)階段運營規(guī)模，讓財務預算能夠真正為企業(yè)的風險預防帶來益處，確保財務預算的科學性。在編制過程中應正確估測資產(chǎn)負債表以及損益表，明確企業(yè)資金流動情況。可結合上一年度或上一階段的企業(yè)運行狀況以及財務狀況，編制更為科學的預算方案，在資金結構上不斷優(yōu)化，確保企業(yè)在運營過程中不會由于資金斷流而影響到項目的正常運行。另外，財務預算編制人員也應合理、科學地預測企業(yè)未來發(fā)展狀況，這便要求管理者了解企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展情況，并做好完善的市場調研工作，讓企業(yè)發(fā)展更符合市場運行規(guī)律。

篇8

近年來，我國保險企業(yè)集團迅速發(fā)展，保險行業(yè)企業(yè)的分支機構遍布全國各地，保險行業(yè)企業(yè)集團經(jīng)營發(fā)展逐步呈現(xiàn)出了組織結構復雜、集團管理跨度大、業(yè)務內(nèi)容廣泛、企業(yè)資金鏈較長以及資產(chǎn)規(guī)模巨大的特點，對于企業(yè)的財務管理工作也提出了較高的要求。因此，很多的保險企業(yè)集團為了規(guī)范集團的業(yè)務流程，降低財務管理成本，提高資金使用管理效率，而強化了對于分支機構的財務管理控制，采取了財務集中管理模式。財務集中管理模式雖然整合了集團內(nèi)部的所有財務資源，但與此同時，也將所有風險隱患因素集聚到了集團的財務中心，對于財務風險控制管理提出了新的更高要求，在財務集中管理模式下，強化企業(yè)的財務風險控制，已經(jīng)成為現(xiàn)階段保險企業(yè)集團財務管理的重要內(nèi)容，這對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展也具有重要的作用。

二、保險企業(yè)集團財務集中管理概述

財務集中管理是現(xiàn)代化企業(yè)集團財務治理的重要模式，企業(yè)集團通過對總部以及下屬子公司的財權集中控制和分配，以集成化、動態(tài)、直接、實時的方式對整個集團財務工作進行的控制管理。企業(yè)集團財務集中管理主要是依托財務管理信息系統(tǒng)，通過將企業(yè)的財務管理信息系統(tǒng)以及銀行結算業(yè)務打造成為財務信息管理平臺，完成財務管理工作。財務集中管理的目標主要是通過集中化的管理實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資金收付、會計核算的集中控制，同時對各分支機構的財務人員進行垂直管理，并將各分支機構的預算、資金、業(yè)務、賬務核算以及票據(jù)處理工作統(tǒng)一的集成。保險企業(yè)集團財務集中管理的內(nèi)容主要包括以下幾方面：

（1）財務人員的集中管理?，F(xiàn)階段保險企業(yè)集團的財務集中管理，大多采取的是設置財務核算中心，對全體財務人員進行垂直管理，并通過定期輪崗、述職報告以及末位淘汰等制度進行人員管理。

（2）財務審批集中管理。實施財務集中管理以后，企業(yè)集團的所有分支機構的財務支出項目都需要經(jīng)過財務中心的統(tǒng)一審核，根據(jù)財務支出的類別、額度，明確相應的審批權限以及審批流程。

（3）財務支付集中管理。企業(yè)集團的所有分支機構的費用以及業(yè)務支出由財務中心統(tǒng)一完成支付，而分支機構主要設置支付稅金的基本戶與收取保費等費用的收入戶。

（4）財務核算集中管理。通過財務管理信息系統(tǒng)，依靠專門的財務管理軟件對所有分支機構的賬套在數(shù)據(jù)庫內(nèi)完成明細賬的核算與管理，各分支機構可以對核算情況進行查詢。此外，還可以通過會計集中核算完成憑證生成與系統(tǒng)對賬等功能。

（5）資金集中管理。在財務集中管理模式下，企業(yè)的在資金管理實現(xiàn)“收支兩條線”的管理模式，資金使用的安全性與合規(guī)性更有保障，同時財務中心資金池的效應更加明顯，有助于資金使用效率的提高。

三、財務集中管理模式下的財務風險問題分析

財務集中管理模式下，在降低企業(yè)財務管理成本，提高資金管理效率以及規(guī)避風險方面發(fā)揮了重要的作用，但與此同時，在財務管理工作中，也出現(xiàn)了一些新的風險點，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）財務數(shù)據(jù)安全性不高易致財務風險。保險企業(yè)集團財務集中管理現(xiàn)階段主要是采取的省級財務集中，財務集中的基礎就是信息技術系統(tǒng)，但是由于信息系統(tǒng)管理中存在著易感染病毒、非授權人員違規(guī)操作、數(shù)據(jù)容易竊取等問題，造成數(shù)據(jù)安全性不高，很容易由于敏感、保密財務信息泄露，影響企業(yè)的經(jīng)營管理，尤其是可能對集團上市公司的股價造成不利影響。

（2）財務憑證傳遞鏈大幅拉長。在財務集中管理模式下，由于掃描件難以辨別真假，出于會計謹慎性的原則，財務原始憑證仍需要采用實物傳遞的方式，這就造成了報賬以及部分資金支付周期的延長，同時也容易出現(xiàn)憑證遺失的風險。

（3）增加了審計工作的難度。財務審計是企業(yè)集團規(guī)避防范財務風險的重要手段，在財務集中管理以后，由于審計客體發(fā)生了變化，財務中心不參與分支機構經(jīng)濟事項。因此，對于經(jīng)濟事項的真實性的審計難度增加，影響了審計效率，也容易造成審計工作難以發(fā)現(xiàn)風險隱患。

四、財務集中管理模式下強化風險防范措施

（1）健全企業(yè)的財務風險管理體系。針對財務集中化管理下集團的財務風險防范，必須建立完善的財務風險管理體系，首先，應該結合企業(yè)集團各分支機構的主要業(yè)務情況以及經(jīng)營特點，形成財務風險識別系統(tǒng)，重點對影響到集團財務的風險進行識別與跟蹤分析。其次，對財務風險進行專業(yè)的評估和度量，尤其是準確把握財務風險發(fā)生后可能對集團企業(yè)財務管理所造成的影響。第三，針對財務風險類型的不同，按照融資風險、投資風險、資金營運風險、利潤分配風險、產(chǎn)權管理風險、內(nèi)部價格轉移風險等不同風險類型，合理地制定風險的預防和規(guī)避措施，以確保財務管理的穩(wěn)健。

（2）優(yōu)化保險企業(yè)集團的財務集中管理流程。在財務集中管理的流程改造上，重點應該做好財務管理的集權、分權以及授權管理，要通過建立完善的監(jiān)督機制，形成適當分權、適時授權的格局，特別是避免由于財務集中管理造成反饋流程過長，信息傳遞時效過低的問題。同時，應該重點加強對財務集中管理的完善，特別是進一步的完善財務原始憑證的掃描以及直接導入技術，開發(fā)憑證資料影像的采集、處理、真?zhèn)舞b別以及存儲調閱等功能，提高財務業(yè)務處理流程的整體效率。

（3）制定完善的信息系統(tǒng)風險管理制度。財務集中管理的實現(xiàn)，很大程度上依賴于財務信息管理系統(tǒng)的支持。因此，防范財務數(shù)據(jù)安全風險問題，是財務集中管理模式下財務風險控制的重要內(nèi)容。對于財務集中管理信息系統(tǒng)，首先，應該加強信息安全與系統(tǒng)安全的風險防范技術管控，通過設置入侵檢測、入侵預防以及漏洞掃描等手段，打造財務數(shù)據(jù)信息風險監(jiān)控平臺。其次，應該充分完善財務集中管理中的雙網(wǎng)隔離、異地災備等相關的技術手段，確保財務中心數(shù)據(jù)發(fā)生異常以后，能夠及時地恢復。

（4）進一步改進內(nèi)部審計手段。內(nèi)部審計是確保經(jīng)濟活動合法合規(guī)的重要手段，同時也是控制風險問題的主要措施。在財務集中管理模式下，對于保險企業(yè)集團的內(nèi)部審計工作，首先，應該改進內(nèi)部審計手段，重點是改變以前的查看財務報表、翻閱會計憑證等審計手段，結合財務集中管理中的資金、費用、預算以及資產(chǎn)等信息管理形式，重點對財務信息數(shù)據(jù)庫以及系統(tǒng)進行跟蹤審計，通過對不合常規(guī)數(shù)據(jù)的監(jiān)督分析，提高審計工作的深度。其次，在審計工作中，應該強化對于風險點的識別，特別是在分支機構銀行賬戶開設的合規(guī)性、收付款業(yè)務管理的合規(guī)性、費用報銷審核的合規(guī)性等幾方面，對重點風險環(huán)節(jié)制定針對性的審計程序以及方法，強化對于風險的識別防范能力。

篇9

（一）社保基金的預算與管理

社?；鸬念A算工作是其管理工作的核心，其工作的開展以相關的預算管理的法律法規(guī)與國家的社保為保障，主要是向上級反饋每一項的社?；鹗杖肱c支出，對能使用和已籌集的基金進行管理，以增強社?；鸬目煽刂菩浴?/p>

（二）社保基金的會計核算工作

社?；鸬臅嫼怂愎ぷ餍枰右?guī)范的管理，因為其財務核算工作要歷經(jīng)如財務報表上報、初始證明安排、銀行賬戶管理、實時賬簿記錄等多環(huán)節(jié)，進行財務核算時要以確定的各風險種類來開戶，明確出支出戶以及收入戶，再對相關會計憑證進行準確編制安排，將各工作人?T的工作職責明確分工，以此來保證社?；鸸芾砉ぷ鞯挠行?。

（三）社?；鸬脑鲋蹬c保值

社?；鸬脑鲋蹬c保值工作要根據(jù)相關法律法規(guī)規(guī)定來進行，首先要確保社?；鸬陌踩裕拍軐ζ溥M行增值保值管理。例如，每一個季度結束時，把銀行給出的利息單作為憑證對銀行的計算利息工作進行核實，同樣對其他風險種類的基金也要進行準確核實。人社部門要及時進行其他的結算工作，再結合公司的財務內(nèi)部情況，以剩余可使用的基金用于購買其他的國債或是用作其他合理投資的工作。

二、社保基金存在的風險種類與分析

（一）風險的種類

目前的風險種類主要有以下三種：第一種為負債風險。當前的社?；鸶嗟膯栴}容易出現(xiàn)在養(yǎng)老金上，沒有完全解決的長壽風險、病重風險與突發(fā)性喪失勞動力的風險等，加之醫(yī)保也沒有針對愈加嚴重的老齡化風險制訂相應措施。第二種是投資風險。若將社?；鹩糜谕顿Y債券或其他行業(yè)，交易的另一方出現(xiàn)信用危機時會導致投資風險。同時若只是進行單一投資，在產(chǎn)生經(jīng)濟動蕩時加上政治影響，多數(shù)難以逃避所帶來的投資風險。第三種是流動風險。社?；鹁哂幸粋€顯著的特點即累積性，不同階段的社保基金會產(chǎn)生不同需要。最明顯的是，人們的養(yǎng)老金會隨著人口流動而變動，在調整過程中必定花費一些時間，若相關財務部門沒有預留出部分流動基金以備供需，則容易產(chǎn)生流動風險。

（二）對風險種類的分析

首先，社?；鸬闹Ц斗矫?。如今，社?；鸨或_取的例子較多，最為典型的是養(yǎng)老金。養(yǎng)老金的受益方若已死亡，但其家屬并未上報死亡情況，導致其養(yǎng)老金仍然按時按量發(fā)放給原受益方；養(yǎng)老金的管理一般多在戶口所在省內(nèi)，但相關人員利用技術漏洞，將養(yǎng)老金跨省多處同時領取。

其次，社?；鸬幕I集方面。社?；鸬幕I集要以每年的支出為依據(jù)，再經(jīng)專門的財務部門來統(tǒng)計確定。雖然向企業(yè)和個人所收取的基金是按一定比例進行收取，但由于逐年來需籌集的社?；饠?shù)額不斷增大，給企業(yè)和個人都帶來了不少壓力，這容易造成一些上交延遲或不按量上交的情況。

社?；鸬馁~戶管理方面。許多社?；鸬馁~戶沒有進行合理管理，基金的繳納是企業(yè)與個人以共同賬戶一起上交的，二者上交的比例不同，若沒有在上交時考慮到這一點，將會讓上交的基金出現(xiàn)流向不明確的情況。企業(yè)應該將個人賬戶分開進行核算，采取分戶分人的方法來進行管理。將二者的賬戶進行分別的管理，才能對相關的結余與支出有一個更明確的反映。

三、解決社?；痫L險的相關措施

（一）完善社?；鸬膬?nèi)部監(jiān)管審查體系

對于社保基金的財務管理，要多加監(jiān)管與審查，確保管理過程中每一個基金的流向都有人核實；為防止產(chǎn)生資金缺失的情況，應提前采取相應措施，以防資金調動或支出出現(xiàn)問題。對于基金的籌集與支出，應在企業(yè)內(nèi)部公開化，讓所有員工都參與到過程中的監(jiān)督。

（二）充分利用外部監(jiān)督力量

我國現(xiàn)行法律法規(guī)中有《社會保險基金行政監(jiān)督方法》，規(guī)定了現(xiàn)場監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)督。除了加強內(nèi)部的監(jiān)督之外，更要學會利用現(xiàn)在的網(wǎng)絡發(fā)揮社會公眾力量。相關財務部門要將社?；鸬牧魅肱c支出通過相關渠道進行實時公開，接受人民群眾的建議與批評。

（三）做好充分的風險評估

相關企業(yè)與各部門都要提高對社保基金風險的認識，多了解風險種類，對各領域可能會出現(xiàn)的風險都做好充分的評估與相應的應急措施，將風險應對的工作細節(jié)化；此外，還可聘請相關專業(yè)人員對風險產(chǎn)生的概率進行計算，對其產(chǎn)生的影響與因素進行全面分析。

（四）增強社?；饍?nèi)部控制的效果

社保基金的管理不僅向外涉及銀行、財政、社保，更與企業(yè)的內(nèi)部控制息息相關。內(nèi)部控制要通過加強內(nèi)部的工作核實來進行，例如要以季度或月度為一階段進行內(nèi)部賬目的核實，其中財務部門與計算信息部門和其他相關業(yè)務部門要相互對賬，確保賬目的每一筆都有記錄且正確。在這樣精密的過程中，要以明確的制度來對所有部門進行總的管理，確保員工按照企業(yè)內(nèi)部的工作流程科學正確地執(zhí)行。

四、結語

篇10

關鍵詞：工程項目 目標成本管理 財務風險控制

所謂目標成本管理，就是企業(yè)在預算的前提下，結合企業(yè)經(jīng)營目標，并就成本預測、決策以及目標成本測定的前提下，分解、考核、控制、評價目標成本的管理工作。采取以人為本、以管理為重心、以核算為方法、以效益為目標的事前成本測定、日常成本控制和事后成本考核的管理理念，使財務風險得到有效控制。

1 鎖定工程項目目標成本

所謂目標成本，簡單地理解就是中標價格與目標利潤之間的差值。一旦目標成本鎖定就必須實現(xiàn)，從而體現(xiàn)管理人員的能干，使其聰明才智發(fā)揮得淋漓盡致，進而得出適合本企業(yè)發(fā)展、具有本企業(yè)特色的目標成本管理方法。企業(yè)最終的目標是得到經(jīng)濟效益，即目標利潤，而工程項目中標價除設計變更之外不可能隨意變更，因此必須在目標成本上加強管理，能否鎖定工程項目目標成本，是管理人員管理能力高低的重要體現(xiàn)。

2 認真設計施工方案，從根本上控制成本降低財務風險

當前，還有很多施工企業(yè)在施工方案制定時，通常沒有充分考慮工程項目特點、規(guī)模、實際情況以及工期要求，也沒有分派相關技術人員深入施工現(xiàn)場進行調研，導致所設計的施工方案缺乏經(jīng)濟適用性，最終造成工期拖延、施工質量不達標、以及人力、物力、財力的增加，成本失控，財務風險增大。因而確目標成本必須從施工現(xiàn)場轉移到工程項目的設計、規(guī)劃和構想階段，以順應時展的潮流，迎合市場發(fā)展需要。在設計階段從根本上控制成本，以中標價為切入點，狠抓施工方案的組織和設計，以技術含量高、經(jīng)濟適用為目標設計制定施工方案，從根本上控制成本降低財務風險。

3 實施目標成本分解并落實到個人

在工程項目施工期間，企業(yè)應做好人工費、機械費、材料費等方面的成本控制，預防工程項目成本超過預算，通過預防和控制財務風險，確保實際收益大于目標收益。這就需要根據(jù)成本構成進行項目成本分解，并具體落實到成本控制責任個人，從細節(jié)抓起，確保成本得到有效管控。例如，施工現(xiàn)場的管理，通常由建筑工程師進行管控；機械設備的管理，通常由機械工程師進行管控；材料的管理，通常由材料工程師進行管控，保證材料的采購、周轉以及使用與工程技術要求和進度相匹配。使成本管控落到實處、落到個人，真正實現(xiàn)源頭控制成本。對于已產(chǎn)生的成本不一定合理時，企業(yè)應定期對其實行否決制，找出能確實有效地降低成本和增加效益的辦法，充分意識到成本管理的重要性。

4 注重成本規(guī)劃，實行總承包管理，加強工程項目結算管理

成本規(guī)劃是工程項目目標成本管理及其財務風險控制的基本前提，總承包管理則是成本規(guī)劃的重要依據(jù)。所謂總承包管理，就是總承包方按照業(yè)主規(guī)定的時間之內(nèi)向業(yè)主提交鑰匙的工程項目管理方式。也就是由業(yè)主公布其要求、建筑功能和大約投資額度公開對外招標信息，再由具有資質的企業(yè)參與投標，待中標后由業(yè)主向中標總承包企業(yè)進行交底，總承包企業(yè)則根據(jù)業(yè)主需求設計施工方案、論證和負責該工程項目的施工與管理，最后由總承包企業(yè)向業(yè)主方交付鑰匙。由此可見，成本規(guī)劃在這樣的工程項目管理中得到了集中體現(xiàn)，從而為總承包企業(yè)提供了更多的利潤，但也是一種企業(yè)對工程項目目標管理能力與水平的考驗和挑戰(zhàn)，更是工程項目對企業(yè)綜合管控能力和水平的檢驗。

通俗點說，由業(yè)主方提供大致的工程項目整體規(guī)劃、概算以及預算，作為總承包企業(yè)則按照業(yè)主需求，制定一套能夠達到業(yè)主需求的設計、規(guī)劃方案、項目管理及施工方案和預算金額。業(yè)主則從眾多總承包企業(yè)中選定中標企業(yè)，中標企業(yè)則按照與業(yè)主所簽合同進行項目管理和組織施工，直到交付鑰匙，從而完成項目管理。并進行工程項目結算。但由于很多企業(yè)在竣工后的結算出現(xiàn)長期擱置，導致應收賬款數(shù)額難以確定，財務風險無法得到精準衡量和有效控制。因此，十分有必要成立工程項目結算小組，組織專人負責項目結算相關事宜，了解索賠法律時效，盡可能的將企業(yè)財務風險降到最低，降低企業(yè)損失，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。

5 結語

總之，工程項目目標成本管理得當及其財務風險控制與否直接關系著企業(yè)的根本利益。因此，企業(yè)應鎖定工程項目目標成本，認真設計施工方案，從根本上控制成本降低財務風險，實施目標成本分解并落實到個人。通過實行成本否決制，注重成本規(guī)劃，加強工程項目結算管理，切實提高企業(yè)競爭實力，最終實現(xiàn)企業(yè)社會效益與經(jīng)濟效益的雙豐收。

參考文獻