導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)籌劃的基本流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

從世界范圍來看，稅務(wù)籌劃和對稅務(wù)籌劃的研究是從20世紀(jì)50年代末才真正開始的，而我國稅務(wù)籌劃起步則更晚，起源于20世紀(jì)90年代市場取向的經(jīng)濟(jì)體制改革和稅制改革。

(一)稅務(wù)籌劃的定義所謂稅務(wù)籌劃，是指納稅人在既定稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃戰(zhàn)略、經(jīng)營、投融資等活動，旨在實現(xiàn)納稅人價值最大化和涉稅風(fēng)險最小化的謀劃、對策與安排。稅務(wù)籌劃的外在表現(xiàn)是納稅最小化和最遲化、籌劃收益大于籌劃成本，即實現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”。嚴(yán)格意義上的稅務(wù)籌劃，要求既符合稅收立法規(guī)定，又符合稅收立法意圖。稅務(wù)籌劃不是萬能的，但稅務(wù)籌劃確實是有空間的。

(二)稅務(wù)籌劃與偷避稅的區(qū)別通過歷史考察發(fā)現(xiàn)：企業(yè)為減輕自身稅負(fù)，所采用的手段經(jīng)歷了由低級到高級、由非法到非違法進(jìn)而到合法的四個演變發(fā)展階段：偷稅、避稅、節(jié)稅與稅務(wù)籌劃。四者之間既有演進(jìn)的邏輯連續(xù)性，也相互區(qū)別。稅務(wù)籌劃是一種合法行為，具有事前籌劃性特點；而偷稅是一種違法行為，通常也是一種事后行為。稅務(wù)籌劃與避稅的主要區(qū)別在于是否符合國家稅法立法意圖、政策導(dǎo)向以及政府所采取的態(tài)度，前者符合國家立法意圖，后者是納稅人鉆稅法漏洞。雖然在理論上稅務(wù)籌劃與避稅有一定區(qū)別，但在實踐中，兩者往往難以完全劃分清楚。避稅是一種逆法意識，節(jié)稅是一種順法意識；避稅不違反稅法或不直接觸犯稅法，而節(jié)稅則符合稅法。稅務(wù)籌劃的重要目的和結(jié)果就是獲取“節(jié)稅”收益，節(jié)稅是稅務(wù)籌劃的初級階段，稅務(wù)籌劃是在節(jié)稅基礎(chǔ)上的進(jìn)一步發(fā)展，具有更豐富的內(nèi)涵。

二、稅務(wù)籌劃思想的緣起與發(fā)展

稅務(wù)籌劃既有助于提高納稅人的納稅意識、實現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)利益最大化、提高企業(yè)財會管理水平以及企業(yè)競爭力，又有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置、提高稅收征管水平、健全和完善稅收法律制度等，具有合法性、超前性、目的性、普遍性、多變性、專業(yè)性以及政策導(dǎo)向性等顯著特點。雖然稅務(wù)籌劃方法多種多樣，各具特色，但是稅務(wù)籌劃中蘊含的根本思想(理念)具有普遍性，對增強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性與可操作性具有非常重要的指導(dǎo)價值。迄今為止，系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃思想理論研究仍十分欠缺。

(一)稅務(wù)籌劃的系統(tǒng)思想企業(yè)所從事的經(jīng)營活動種類繁多，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的稅收問題也多種多樣，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅等所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等資源稅，印花稅、車船使用稅等行為稅，房產(chǎn)稅和契稅等財產(chǎn)稅。

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動主要分為供、產(chǎn)、銷等流程，這些大流程又由各種小流程構(gòu)成。稅收與流程密切相關(guān)，稅收產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)流程決定稅收的性質(zhì)與流量。通過流程再造和優(yōu)化，可以相應(yīng)改變稅收的性質(zhì)與流量。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案設(shè)計時，通過形式轉(zhuǎn)化、“口袋轉(zhuǎn)移”和業(yè)務(wù)期間轉(zhuǎn)換，充分利用業(yè)務(wù)流程再造優(yōu)勢來改變稅收。流程理念和轉(zhuǎn)化理念服務(wù)于系統(tǒng)思想，系統(tǒng)思想要求從整體和全局出發(fā)，綜合權(quán)衡各稅種的稅收負(fù)擔(dān)，決不能因為對某個稅種進(jìn)行籌劃而將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到另一個稅種，或者使某一環(huán)節(jié)稅負(fù)減輕的同時增加另一環(huán)節(jié)稅負(fù)，進(jìn)而造成企業(yè)總稅負(fù)的增加，得不償失。

(二)稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略思想邁克爾?波特(Porter，1985)在《競爭優(yōu)勢》一書中提出的“價值鏈(value Chain)”理論認(rèn)為，一般企業(yè)都可以被看作是一個由管理、設(shè)計、采購、生產(chǎn)、銷售、交貨等一系列創(chuàng)造價值的活動所組成的鏈條式集合體。戰(zhàn)略聯(lián)盟是兩個及以上企業(yè)通過價值鏈某項或某幾項活動的共享與協(xié)調(diào)，達(dá)到拓展價值鏈和增強(qiáng)競爭力目的的活動。稅務(wù)籌劃是納稅人在稅收法律制度許可范圍內(nèi)，通過對涉稅事項的巧妙安排和策劃，以達(dá)到稅后利潤最大化和涉稅風(fēng)險最小化的財稅管理活動。稅務(wù)籌劃與企業(yè)的融資、投資和收益分配活動密切相關(guān)，而稅收又具有剛性和無償給付等特征，因此，稅務(wù)籌劃可能引致經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，產(chǎn)生“牽一發(fā)而動全身”的連鎖反應(yīng)。

稅務(wù)籌劃不僅是一個財務(wù)問題，而且是一種實現(xiàn)企業(yè)價值增長與戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。企業(yè)價值鏈某一環(huán)節(jié)的改善或優(yōu)化。都可能與稅務(wù)籌劃發(fā)生直接或間接的關(guān)聯(lián)。因此，站在戰(zhàn)略高度，用戰(zhàn)略思想統(tǒng)領(lǐng)稅務(wù)籌劃工作，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，將企業(yè)價值鏈與稅務(wù)籌劃有機(jī)結(jié)合，對企業(yè)未來全部涉稅事項進(jìn)行統(tǒng)籌策劃，最終達(dá)到企業(yè)整體稅負(fù)最輕和涉稅風(fēng)險最小化的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。

(三)稅務(wù)籌劃的契約思想公司是一系列契約的聯(lián)結(jié)，是人們之間交易產(chǎn)權(quán)的一種方式，市場經(jīng)濟(jì)就是契約經(jīng)濟(jì)。從契約角度考慮稅收問題，至少包括兩個層面：一是公司與稅務(wù)當(dāng)局之間，存在著一種法定的契約關(guān)系，是依靠雙方對稅法的遵從來維護(hù)的，稅法就是一種公共契約；二是公司與各利益相關(guān)者(包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、職工等)之間，存在著復(fù)雜的博弈競爭合作關(guān)系，其博弈合作靠契約來維系。對于納稅人來說，樹立契約思想，可以在更大范圍內(nèi)、更主動地實現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃，并按簽訂的契約，統(tǒng)一安排納稅事宜(蔡昌，2007)。

契約是維持各種社會關(guān)系最基本的因素。稅務(wù)籌劃在不同的國家和地區(qū)，或者在特定國家的不同經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展階段，得到稅收法律制度的認(rèn)可度存在較為明顯的差異。當(dāng)突破稅法的“容忍”限度，納稅人便無法再借助自由等契約理念的保護(hù)，以形式上的合法性掩蓋損公肥私的目的。由于對資源使用效率最大化動機(jī)的驅(qū)使、征納雙方的有限理性以及稅收法律制度的非完備性，導(dǎo)致契約理念在稅務(wù)籌劃中被異化，不僅使稅務(wù)籌劃喪失正當(dāng)性，而且使契約理念本身的價值目標(biāo)和功能遭到踐踏。在稅務(wù)籌劃中，契約自由空間的底限就是稅法邊界，稅務(wù)籌劃越接近稅法邊界，稅法剛性就越強(qiáng)；離稅法邊界越遠(yuǎn)，稅務(wù)籌劃行為越安全。在現(xiàn)實中，稅收契約的非完備性及其執(zhí)行的不到位，可能給稅務(wù)籌劃帶來空間。因此，需要促進(jìn)稅務(wù)籌劃中被異化的契約思想向理性回歸，重塑稅務(wù)籌劃的合法性正當(dāng)性基礎(chǔ)。

(四)稅務(wù)籌劃的博弈思想征納雙方需進(jìn)行持續(xù)性的重復(fù)博弈，稅收征管者希望在發(fā)現(xiàn)避稅或節(jié)稅的路徑之后使之越變越窄；而納稅人試圖在這條路徑最終被封堵之前跨越過去。從博弈論的角度考察，以政府為主體的征稅人和以企業(yè)為主體的納稅人，是矛盾對立統(tǒng)一的雙方：政府憑借國家權(quán)力希望盡可能多征稅；而納稅人基于自身利益考慮，會想方設(shè)法少繳稅。在這場利益博弈中，國家是稅收法律制度制定的主體，納稅人則受制度的制約并依規(guī)納稅。稅負(fù)過高或過低，博弈雙方都難以達(dá)成一定的協(xié)議即“納什均衡”，很可能造成“雙輸”的局面。然而，協(xié)議被遵守的前提是遵守協(xié)

議的收益大于破壞協(xié)議的收益，在追求自身利益最大化誘因的驅(qū)使下，博弈雙方都有違反協(xié)議的動機(jī)。從而使協(xié)議的制定成為問題的關(guān)鍵。稅收法律制度就是博弈雙方的協(xié)議，因而在制定和實施時必須權(quán)衡稅收法律制度遵守或破壞的收益比較問題。

企業(yè)稅務(wù)籌劃就是納稅人在遵守稅法這一協(xié)議的前提下，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內(nèi)容等，對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行減輕稅負(fù)，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策和安排(蓋地，2008)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，信息是不完全和非對稱的。納稅人的稅務(wù)籌劃風(fēng)險和征管者的查處是相互制約和影響的，征納雙方都在不斷地收集和利用信息來修正預(yù)期決策和行動，使得博弈結(jié)果偏離完全信息下的均衡狀態(tài)，這是一個不斷修正和重復(fù)的博弈過程。稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德風(fēng)險使得違規(guī)后被查處的概率及處罰具有不確定性。稅務(wù)籌劃者的決策不僅要考慮法律制度規(guī)定，還要根據(jù)稽查者對違規(guī)懲處的情況。推測自己被查處的概率和損失，從而確定稅務(wù)籌劃的可行性與邊界。此外，在稅務(wù)籌劃活動中，合作博弈能夠增進(jìn)合作雙方的利益以及整個社會的利益，產(chǎn)生合作剩余，包括企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)與客戶之間的合作，這種合作并非雙方合謀、偷逃騙稅，而是一種正當(dāng)行為，很多場合下都可以達(dá)到雙贏或多贏的效果。企業(yè)需要樹立博弈思想。既要協(xié)調(diào)好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。又要充分利用與客戶及其他企業(yè)之間的合作，在遵循稅收法律制度的前提下，充分利用稅務(wù)籌劃的空間，盡最大努力發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的潛在功效。

(五)稅務(wù)籌劃的成本效益思想稅務(wù)籌劃的重要性在實踐中并非都能達(dá)到預(yù)期效果，其中，稅務(wù)籌劃方案不符合成本效益思想就是造成稅務(wù)籌劃失敗的重要根源。在稅收籌劃方案設(shè)計時，不能一味地追求稅收成本的最低化。忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用增加或收入減少，而必須綜合考慮稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來凈收益。

稅務(wù)籌劃作為一種日益流行的財稅管理活動。在獲得增量收益的同時，必然會產(chǎn)生稅務(wù)籌劃成本。最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案是多種備選籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮，遵循成本效益思想。稅務(wù)籌劃收益是指納稅人因?qū)嵤┒悇?wù)籌劃而獲得的稅收利益，即實施籌劃方案前后產(chǎn)生的增量收益，包括顯性收益和隱性收益。稅務(wù)籌劃成本由直接成本和間接成本構(gòu)成。直接成本是指納稅人為開展稅務(wù)籌劃而直接發(fā)生的人力、財力和物力的耗費，包括稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計成本和實施成本兩部分(李大明，2008)。間接成本則是稅務(wù)籌劃的機(jī)會成本。通常。企業(yè)規(guī)模越大、經(jīng)營范圍越廣、業(yè)務(wù)越復(fù)雜，稅務(wù)籌劃成本也就越高。稅務(wù)籌劃的成本效益思想要求將企業(yè)稅務(wù)籌劃方案可能發(fā)生的成本與預(yù)期收益進(jìn)行比較。當(dāng)稅務(wù)籌劃收益顯著大于稅務(wù)籌劃成本時，該籌劃方案才是科學(xué)合理的、成功的和理性的。此外，企業(yè)稅務(wù)籌劃還必須充分考慮貨幣時間價值，應(yīng)將企業(yè)眼前利益與長期目標(biāo)結(jié)合起來，使收益流和成本流現(xiàn)值化，以免造成企業(yè)短期行為。

篇2

摘 要 在我國稅收已經(jīng)深入到經(jīng)濟(jì)社會生活的各個方面的大環(huán)境下，有效的進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲取資金以及時間，實現(xiàn)更好地企業(yè)效益。然而運用不當(dāng)，則適得其反。本文對企業(yè)稅務(wù)籌劃常見問題，進(jìn)行了簡單分析。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)籌劃 常見問題 企業(yè)管理

現(xiàn)代稅收已經(jīng)深入到社會經(jīng)濟(jì)生活的各個方面，影響著企業(yè)的利益，成為企業(yè)決策時不可忽略的因素。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)如何利用好稅務(wù)籌劃，最大限度的、合理合法的滿足自己的經(jīng)濟(jì)利益、提高企業(yè)效益，已經(jīng)成為當(dāng)今企業(yè)管理的一個重要課題。

一、稅務(wù)籌劃的概念與意義

（一）稅務(wù)籌劃的概念

所謂稅務(wù)籌劃，是指在納稅的行為發(fā)生以前，在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的投資或者經(jīng)營活動等涉稅內(nèi)容做出事先安排，從而達(dá)到少納稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列籌劃活動。在這里我們要認(rèn)識到，稅務(wù)籌劃是企業(yè)法人的一項基本權(quán)利，與偷稅、漏稅、抗稅是不同的，稅務(wù)籌劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的合法行為，而偷漏抗稅是違法的，到法律的嚴(yán)懲的行為。

（二）稅務(wù)籌劃的意義

在當(dāng)今競爭激勵的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有著深刻的積極意義。

首先，稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，稅務(wù)籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)投資、經(jīng)營、理財?shù)念A(yù)測和決策能力，提高企業(yè)的管理水平。企業(yè)根據(jù)稅法中的稅率的高低和各項優(yōu)惠政策進(jìn)行投資和經(jīng)營，這樣便可以擴(kuò)大節(jié)稅利益，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的實力，提高企業(yè)的市場競爭中的地位。

其次，稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)在資金調(diào)度上更靈活。企業(yè)可以根據(jù)稅收中各種政策的規(guī)定，實施合適的稅務(wù)規(guī)劃，使其在經(jīng)營活動中實現(xiàn)盈虧互抵，以在納稅期間達(dá)到減少納稅金額的目的，企業(yè)還可以通過其他合法手段，延長納稅期，使企業(yè)能更加靈活的調(diào)度資金。

二、實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的方法

稅務(wù)籌劃的方法很多，一般在實踐中應(yīng)當(dāng)是多個方法結(jié)合使用。在這里簡單介紹一下：

（一）籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)籌資的主要方式有金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行股票債券、融資租賃等，不同的籌資方式的資金成本不同，且根據(jù)我國法律規(guī)定，其產(chǎn)生的稅后效果也不同，所以企業(yè)在籌措資金之前可以進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，不但可以籌集到足夠的資金，還可以減輕稅賦，最終實現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。

（二）投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

國家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，針對不同行業(yè)和產(chǎn)業(yè)制定了不同的稅收政策，且根據(jù)地區(qū)不同，實行的稅收政策不同。所以企業(yè)在投資時應(yīng)當(dāng)對此進(jìn)行綜合考慮，根據(jù)國家的不同政策，確定最有利的投資方式、投資地點以及投資行業(yè)，以達(dá)到節(jié)稅并提高企業(yè)的利潤。

三、稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的問題及解決

稅務(wù)籌劃是一把雙刃劍，雖然有著種種的優(yōu)勢，但是也是一項非常復(fù)雜的工作，一旦實施不好非但不會實現(xiàn)節(jié)稅目的，反而會給企業(yè)帶來一系列麻煩甚至虧損。

（一）稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的問題

當(dāng)今我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的問題主要表現(xiàn)在：

首先，稅務(wù)籌劃方面的人員專業(yè)性較弱。我國企業(yè)現(xiàn)在缺乏較為專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，相當(dāng)一部分財會人員，缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)素質(zhì)，無法根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行從上而下的全面統(tǒng)籌規(guī)劃。我國稅法與外國稅法有一定的差異，有些企業(yè)沒有組織專業(yè)人員對我國稅法進(jìn)行認(rèn)真研究，而是照搬國外的一些做法，這些不接地氣的稅務(wù)籌劃，也無法真正的起到作用。而且我國當(dāng)今稅收制度變化較快，如果相關(guān)的稅務(wù)籌劃人員無法正確解讀我國當(dāng)下的稅收政策，或無法及時更新與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程，也無法制定出有效的籌劃方案。

其次，企業(yè)管理層缺乏相關(guān)素養(yǎng)

很多企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)管理沒有明確策劃目的，沒有考慮是否符合生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理的客觀要求，導(dǎo)致出現(xiàn)部分環(huán)節(jié)脫節(jié)，使資金流動停滯，企業(yè)正常流程被打亂。更有的管理者只是單純的進(jìn)行稅務(wù)策劃而忽略了其成本與收益問題，導(dǎo)致企業(yè)利潤非但沒有提高反而被減少。

另外有些企業(yè)管理忽略了稅務(wù)籌劃的時機(jī)，稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)在企業(yè)投資、籌資等行為之前，只有如此才能有足夠的籌劃空間，在經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅項目、計稅依據(jù)和稅率已經(jīng)成為定局之后，再實施少繳稅款的措施，無論是否合法，都不能認(rèn)為是稅務(wù)策劃。所以企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)抓住稅務(wù)策劃時機(jī)，在正確的時間進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

第三，盲目將稅務(wù)籌劃交托于稅務(wù)

稅務(wù)籌劃是一種綜合的管理活動，且其所采取的方法也是多種多樣的，在國外很多國家的企業(yè)管理將稅務(wù)籌劃交予專業(yè)稅務(wù)進(jìn)行操作，而我國的稅務(wù)剛剛開始發(fā)展，尚不成熟，所以簡單的將稅務(wù)籌劃交予稅務(wù)，很多時候無法使企業(yè)目標(biāo)得以實現(xiàn)。

（二）解決辦法：

首先，提高企業(yè)管理者對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識以及稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)素養(yǎng)，使其能夠正確有效的利用稅務(wù)籌劃這把雙刃劍，在宏觀上對這把雙刃劍進(jìn)行把握，減少或避免其負(fù)面影響，從而提高企業(yè)的效益。

其次，提高企業(yè)對專業(yè)人員的培養(yǎng)，企業(yè)可以聯(lián)合稅務(wù)事務(wù)所或者相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)人才的培養(yǎng)以及輸送，著重增加具有工科專業(yè)背景的稅務(wù)從業(yè)人員，并促進(jìn)注冊稅務(wù)師的后續(xù)培訓(xùn)和教育的經(jīng)?；?、制度化，使注冊稅務(wù)師在應(yīng)對各種策劃業(yè)務(wù)時能做到游刃有余。

第三，積極解決稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)的問題，探索更加有效的經(jīng)營模式，熟悉各個經(jīng)營環(huán)節(jié)最大范圍的運用稅務(wù)籌劃，為企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益也將成為當(dāng)代企業(yè)管理者必備的素質(zhì)。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)越來越快的發(fā)展，追求經(jīng)濟(jì)利益最大化成為了企業(yè)的目標(biāo)，為了增加企業(yè)競爭性，占據(jù)有利的市場份額，掌握稅務(wù)籌劃的要點、對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃成為了企業(yè)學(xué)習(xí)和發(fā)展的焦點。在稅務(wù)籌劃的實施過程中，不斷的積累經(jīng)驗，了解并掌握稅法的最新內(nèi)容以及稅法工作機(jī)關(guān)的最新工作流程，為稅務(wù)籌劃的成功實施以及企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益打下堅實基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

篇3

征稅與納稅是一種永恒的、充滿智慧的動態(tài)博弈對局。企業(yè)通過科學(xué)合理的納稅籌劃可以降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)納稅意識，改善生產(chǎn)經(jīng)營模式，提高財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險?？茖W(xué)、合理的事先籌劃和安排，做好納稅籌劃方案設(shè)計有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、納稅籌劃的定義及原則

納稅籌劃是指納稅人在遵守稅務(wù)法律法規(guī)和其他規(guī)章制度的前提下，在既定的稅制框架內(nèi)，為達(dá)到降低稅負(fù)和防止稅收風(fēng)險，運用自身的權(quán)利對企業(yè)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投融資行為、理財涉稅事項等各項活動進(jìn)行事先安排規(guī)劃，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低風(fēng)險為目的的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動中的一部分，必須按照以下幾條原則：

第一，依法合規(guī)原則。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，依法合規(guī)是區(qū)別逃稅、偷稅的根本性標(biāo)志，稅務(wù)籌劃的概念已被大眾接受。企業(yè)只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)開展納稅籌劃，必須按照法律規(guī)定選擇各種納稅方案，而不能違反制度規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)，納稅籌劃從某個角度上看是“鉆了法律的空子”， 但依法辦事是硬道理，務(wù)必以法律法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，在規(guī)章的制約下從事稅務(wù)籌劃活動，沒有法律依據(jù)的稅務(wù)籌劃必將以失敗告終。

第二，總體利益最大化原則。企業(yè)在制定籌劃方案時必須從全局利益出發(fā)，稅務(wù)籌劃是通過滯延納稅時間以及降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)來取得稅務(wù)利益，追求公司效益最大化。企業(yè)不能將眼光放在降低個別稅種上，要通過測算分析綜合各個稅種的稅負(fù)影響， 選擇能使公司整體負(fù)擔(dān)最低的最優(yōu)納稅方案。

第三，成本效益優(yōu)先原則。納稅籌劃的根本目標(biāo)就為了公司利益最大化。但是，任何事物都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人為了獲取額外的稅務(wù)利益，必然會為該籌劃方案的開展支付相應(yīng)的費用，以及因為選擇該籌劃方案而需要負(fù)擔(dān)其他方案的機(jī)會成本。企業(yè)的納稅籌劃不是稅率稅金的單一比較篩選，務(wù)必參考財務(wù)思維模式計算資金時間價值。

第四，事前規(guī)劃原則。稅務(wù)工作一般包括事前、事中、事后三部分，納稅籌劃要在事前借助多項手段開展設(shè)計安排、統(tǒng)籌規(guī)劃提高事前管理行為能力。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，為了節(jié)省資金成本提高資金效率延遲繳納稅金，客觀上提供了在應(yīng)稅行為前事先做出籌劃的可能性，有利于開展各項稅務(wù)籌劃工作。

二、納稅籌劃方案設(shè)計的目標(biāo)

納稅活動本身就是一個知識交叉領(lǐng)域，融財務(wù)會計、稅收、法律和管理為一體。納稅籌劃方案設(shè)計，是一種融戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營模式、商業(yè)模型及管理模式于一體的，以稅收規(guī)劃設(shè)計為核心要素的智慧性行為。

納稅籌劃方案設(shè)計，是企業(yè)稅務(wù)管理的創(chuàng)新，財務(wù)管理工作的重要組成部分。納稅籌劃方案設(shè)計的管理目標(biāo)是：

1.規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險

規(guī)避風(fēng)險是納稅籌劃方案的目的之一。雖然納稅籌劃在概念上不等同于偷逃稅款、漏繳稅金，但在實際生活中兩者之間經(jīng)常出現(xiàn)混淆。納稅籌劃方案的設(shè)計要吃透法律精髓，領(lǐng)悟稅法內(nèi)涵。納稅籌劃方案設(shè)計過程中，企業(yè)不定期進(jìn)行稅務(wù)工作自查自檢活動，過濾、清理、消滅隱患；謀劃即將開展的納稅工作，設(shè)計規(guī)避未來稅收風(fēng)險的方針戰(zhàn)略。

2.探索規(guī)律性的稅務(wù)模式

由于企業(yè)經(jīng)營活動和運作管理有規(guī)律性，根據(jù)企業(yè)自身特點有的放矢地制定納稅籌劃最優(yōu)方案。研究設(shè)計方案過程無疑就是去挖掘最為有效、最為合適的納稅模式，將其固化于生產(chǎn)經(jīng)營過程中，逐步提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，長期對企業(yè)的特定業(yè)務(wù)發(fā)揮作用。雖然每個企業(yè)都有其特點，但在稅務(wù)管理上卻有共同共通的部分。在稅務(wù)策劃方面，出色的納稅模式是可以復(fù)制、嫁接和移植的。成功解決企業(yè)稅收問題的納稅籌劃方案，可以成為一種優(yōu)秀的創(chuàng)新模式，規(guī)律性地推演到其他相鄰行業(yè)企業(yè)中。

3.實現(xiàn)企業(yè)合法權(quán)益

納稅籌劃方案的設(shè)計推動稅務(wù)工作在重大涉稅業(yè)務(wù)的事前參與，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。在重大涉稅事項的決策流程中，挖掘了稅收操作的最佳模式，加入稅務(wù)咨詢環(huán)節(jié)，探尋了合理納稅的最優(yōu)方法。提前開展稅務(wù)盡職調(diào)查和稅務(wù)籌劃，節(jié)約納稅成本，確保應(yīng)當(dāng)獲得的合法權(quán)益，規(guī)避納稅風(fēng)險，在合法基礎(chǔ)之上的節(jié)稅效應(yīng)是沒有法律風(fēng)險存在。納稅籌劃方案要實現(xiàn)企業(yè)效益增值，需在設(shè)計過程中評價方案的的可操作性和可行性，并從法律角度維護(hù)納稅操作的有效性和合法性。

三、納稅籌劃方案設(shè)計的切入點

納稅籌劃方案設(shè)計必須依法合規(guī)，不是所有的經(jīng)濟(jì)行為都可以進(jìn)行合法地稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理有其特定的客觀空間。課稅范圍、對象、稅率、應(yīng)納稅額有選擇性的開展籌劃，并不是所有稅種都具有籌劃空間，進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計要選擇合適合規(guī)地切入點：

1.確定節(jié)稅幅度大的稅目切入

從根本上看，所有稅種都可以進(jìn)行稅務(wù)方案研究設(shè)計，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)籌劃的辦法、渠道及其效益也不同。在判斷節(jié)稅事宜上，重點關(guān)注兩個因素：

（1） 稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)活動的相互影響。在經(jīng)營管理中某些稅種對企業(yè)的效益影響深遠(yuǎn)，在經(jīng)濟(jì)活動中地位特殊比重較大作用明顯。這些特別稅種通常就是稅務(wù)籌劃的重中之重，因此，企業(yè)在進(jìn)行方案研究設(shè)計之前要排查確定哪些稅種具有籌劃價值。

企業(yè)作為市場活動主體，在進(jìn)行經(jīng)營管理活動時，即要自覺地使本企業(yè)的經(jīng)營管理行為與國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的規(guī)定保持同步，也要考慮個體的經(jīng)濟(jì)效益。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，當(dāng)國家的經(jīng)濟(jì)政策具有顯著的產(chǎn)業(yè)傾向時，稅收作為有效的經(jīng)濟(jì)手段直接作用于市場，鼓勵并扶持符合國家產(chǎn)業(yè)政策，具有強(qiáng)勢競爭力的行業(yè)、市場和產(chǎn)品。因此企業(yè)在重大涉稅經(jīng)營事項決策時，就應(yīng)當(dāng)按照國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的要求，放棄限制發(fā)展的行業(yè)，以此來增加營利能力，減少財務(wù)風(fēng)險。

（2）潛力大的稅負(fù)彈性。稅負(fù)彈性具有很強(qiáng)的引導(dǎo)性，稅負(fù)彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。按照以往的規(guī)律，稅種的稅源充足，稅負(fù)的彈性伸縮也大，重點稅種是納稅籌劃的主要關(guān)注對象。稅制要素構(gòu)成也是影響稅負(fù)彈性的重要因素。其主要包括稅率、稅基、扣除額和稅收優(yōu)惠。稅收扣除額越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負(fù)就越輕。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。

2.依據(jù)稅收差別待遇切入

稅收優(yōu)惠既稅收差別待遇是稅制設(shè)計的基本要素，用足用好用活稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。國家為了充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能、體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，通常在稅種設(shè)計時，制定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、優(yōu)惠政策差別和稅率差別。稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間。納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的稅收權(quán)益。稅收政策還存在種種不成熟與不規(guī)范的規(guī)定，有許多有待進(jìn)一步改善的地方，企業(yè)不得濫用稅收優(yōu)惠條款，曲解稅收優(yōu)惠政策，杜絕以欺詐手段騙得稅收優(yōu)惠

目前，我國經(jīng)濟(jì)體系尚不健全，稅制不完善，市場波動性教大，法規(guī)法制力度較差，企業(yè)在財務(wù)稅務(wù)方面與政府機(jī)關(guān)有很大協(xié)調(diào)溝通空間。因此，企業(yè)應(yīng)主動與各財稅機(jī)關(guān)建立保持長期穩(wěn)定的政企關(guān)系，了解國家財政、稅務(wù)統(tǒng)計動態(tài)，多溝通多交流掌握國家在財稅上有何特殊優(yōu)惠政策及要求，積極爭取政策扶持照顧，獲得最大稅收利益。

3.從納稅主體構(gòu)成切入

根據(jù)法律規(guī)定，每一稅種都明確規(guī)定出各自的納稅人，凡不屬于某一稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收。由于生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及特殊性，在某些特定范圍上稅法未給予準(zhǔn)確的界定。做納稅籌劃調(diào)研時企業(yè)必須進(jìn)行全方位的利弊分析，全面綜合的考慮爭取選擇避開成為某一稅種的納稅人，盡量從根本上減輕稅收負(fù)擔(dān)問題。

4.從應(yīng)納稅額的動因切入

影響應(yīng)納稅額的動因主要有兩個，即計稅依據(jù)和稅率。計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額就越小。反之，計稅依據(jù)越大，稅率越高，應(yīng)納稅額就越大。所以納稅籌劃的操作方法就是要分別從這兩個方面入手找到合法的手段控制應(yīng)納稅額，實現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。

四、納稅籌劃方案設(shè)計的結(jié)合點

納稅籌劃方案設(shè)計需要以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的結(jié)合，即：

納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會計處理

因此，抓住三個關(guān)鍵結(jié)合點是做好納稅籌劃方案設(shè)計的必要條件，即將現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策和業(yè)務(wù)流程結(jié)合起來；將稅收政策與其相適應(yīng)的納稅籌劃方法結(jié)合起來；將恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法與相應(yīng)的會計處理結(jié)合起來。下面就對這三個關(guān)鍵結(jié)合點進(jìn)行具體闡釋：

1.業(yè)務(wù)流程與稅收政策的結(jié)合

所謂的業(yè)務(wù)流程是指企業(yè)開展某項工程業(yè)務(wù)的全過程，如企業(yè)開展大型投融資行為、擴(kuò)大某類產(chǎn)品的市場份額等。在發(fā)生業(yè)務(wù)的全過程中，納稅人必須要了解自身從事的業(yè)務(wù)與之相關(guān)的稅收政策、稅率各是多少，自始至終涉及哪些稅，采取何種征收方式，過程中有無稅收優(yōu)惠政策可以有效運用，法律和法規(guī)是怎樣規(guī)定的，有無可以利用的規(guī)章制度漏洞來獲得額外的稅收利益。在深刻分析以上情況后，企業(yè)應(yīng)高效、有針對性地利用這些動因來開展納稅籌劃節(jié)稅增收，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。

2.籌劃方法與稅務(wù)政策的結(jié)合

納稅人在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，充分運用合理有效的稅收籌劃方法對各項法律法規(guī)進(jìn)行安排，選擇與自身經(jīng)營活動相適應(yīng)的納稅籌劃切入點。

3.財務(wù)會計與納稅籌劃的結(jié)合

納稅籌劃的終點是降低稅收負(fù)擔(dān)，減輕企業(yè)稅收成本。其目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。實現(xiàn)該目標(biāo)只有稅收政策和籌劃方法還不夠。稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)的結(jié)果最終都要在會計核算中體現(xiàn)，在確定稅收籌劃方案時，企業(yè)還要利用好會計處理方法，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，把納稅籌劃結(jié)果恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會計處理中，以期達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的最終目的。

五、納稅籌劃方案設(shè)計的關(guān)鍵期

1.企業(yè)建立、調(diào)整組織架構(gòu)時

企業(yè)建立環(huán)節(jié)是進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計的關(guān)鍵時期，稅收政策中有許多法規(guī)尤其是營業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅政策都是針對新成立的企業(yè)制定的。企業(yè)的組織架構(gòu)調(diào)整會給財務(wù)管理帶來很多影響，包括稅務(wù)和經(jīng)營方面，調(diào)整組織架構(gòu)是值得關(guān)注的重要時期，所以要走在組織架構(gòu)調(diào)整之前進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計。

2.企業(yè)開展重組整合時

為了增強(qiáng)市場競爭力企業(yè)進(jìn)行分立合并，在并購重組中尋找納稅籌劃的節(jié)稅空間極為重要，國家出臺了相關(guān)政策來規(guī)范企業(yè)的合并分立活動。在資產(chǎn)整合及分立合并之際對現(xiàn)行的稅收政策進(jìn)行有效的納稅籌劃，不僅可以降低并購成本，獲得較大的納稅籌劃空間，而且對企業(yè)并購的后續(xù)工作有很大的幫助。

3.簽訂合同契約時

在對外簽訂契約時，企業(yè)要綜合考慮合同條款對納稅活動的影響，否則會給企業(yè)的后期經(jīng)營帶來隱患。因此，對于合同條款的仔細(xì)斟酌甚為必要，為了達(dá)到納稅籌劃節(jié)稅目標(biāo)必須調(diào)整或改變合同條款。

4.開展特殊重大業(yè)務(wù)時

企業(yè)發(fā)生重大特殊業(yè)務(wù)時，也是進(jìn)行納稅籌劃方案設(shè)計的關(guān)鍵時期。因為業(yè)務(wù)特殊影響重大，會直接作用于企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理上。企業(yè)準(zhǔn)確掌握充分了解相關(guān)稅務(wù)規(guī)章制度，設(shè)計最優(yōu)納稅籌劃方案，可以利用該特殊業(yè)務(wù)一舉籌劃成功。

5. 調(diào)整稅務(wù)政策時

篇4

1、納稅籌劃的基本方法有三個分別為選擇正確的的企業(yè)身份、公司注冊地的選擇、通關(guān)過業(yè)務(wù)流程再造。

2、選擇正確的的企業(yè)身份：通過不同的身份選擇，納稅人所產(chǎn)生的稅務(wù)費用也不盡相同，選擇適合自己的納稅人身份是稅收籌劃重要的內(nèi)容。

3、公司注冊地的選擇。通過運用稅收政策，合理利用當(dāng)?shù)卣猩桃Y的減免優(yōu)惠政策，各個地方的稅務(wù)扶持的產(chǎn)業(yè)以及扶持的力度不盡相同，選擇一個適合公司產(chǎn)業(yè)規(guī)模，給公司帶來長遠(yuǎn)利益的地方顯得尤為重要。

4、通關(guān)過業(yè)務(wù)流程再造。通過業(yè)務(wù)流程的拆分，運用稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造，使得公司符合稅收優(yōu)惠條件，或者符合減免條件來減小企業(yè)的稅負(fù)。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇5

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；會計稅收；籌劃要點

一、建筑企業(yè)稅收籌劃基本特點

針對建筑企業(yè)來說，在開展稅收籌劃工作過程中，需要從企業(yè)自身情況進(jìn)行分析。由于和其他企業(yè)進(jìn)行比較，建筑企業(yè)施工周期相對偏長，并且施工內(nèi)容比較多，資金投放量較大，涉及的稅務(wù)內(nèi)容繁瑣，其中包含了增值稅、所得稅、印花稅等。建筑企業(yè)結(jié)合自身情況和特點，其稅收籌劃具備的特點具體體現(xiàn)在兩個方面。一是剛性大，也就是結(jié)合當(dāng)前我國稅務(wù)改革要求，針對建筑企業(yè)納稅人，不管是采用哪種工程結(jié)算方式，都涉及了諸多增值稅業(yè)務(wù)。另一方面，征收范疇廣泛。在建筑行業(yè)中，部分企業(yè)財務(wù)核算水平有待提升，并且缺少統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，無法實現(xiàn)稅收的精準(zhǔn)核查。在這種情況下，在進(jìn)行稅務(wù)征收的過程中，其基層稅務(wù)部門要想確保稅源，將會采用核定征收方式向建筑企業(yè)征稅。

二、建筑企業(yè)會計稅收籌劃原則

（一）合法性原則

從稅收籌劃自身角度來說，其往往構(gòu)建在合法的標(biāo)準(zhǔn)上，反之將無法實現(xiàn)稅收籌劃，也就是使得企業(yè)面臨偷稅、漏稅的威脅。建筑企業(yè)在開展工程建設(shè)工作以及日常管理活動時，各項內(nèi)容都要嚴(yán)格按照國家法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，不可出現(xiàn)違反法律標(biāo)準(zhǔn)的狀況，在出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為時，應(yīng)該第一時間和公安、工商管理等部門聯(lián)系，及時將現(xiàn)象處理，避免造成違法規(guī)模的擴(kuò)大。稅收籌劃作為一項合法性工作，秉持的最基本要求在于嚴(yán)格按照國家法律要求進(jìn)行。

（二）效益性原則

由于開展稅收籌劃工作的意義在于滿足國家法律標(biāo)準(zhǔn)的情況下，減少建筑企業(yè)運營成本，給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，實現(xiàn)企業(yè)效益最優(yōu)化。所以，在落實稅收籌劃工作過程中，需要綜合思考行為目的。在國家法律許可的情況下，對納稅行為進(jìn)行綜合評估，給后續(xù)建筑企業(yè)發(fā)展提供條件。假設(shè)在企業(yè)運營發(fā)展過程中需要充足的資金支持，則需要結(jié)合資金需求，合法避稅，將稅收籌劃自身作用全面發(fā)揮。秉持效益最大化原則，不但可以確保企業(yè)順利運行，同時還能實現(xiàn)建筑企業(yè)發(fā)展規(guī)劃合理設(shè)定，精準(zhǔn)核算企業(yè)需要投放的成本數(shù)據(jù)，根據(jù)勞動計劃進(jìn)行再生產(chǎn)，從而提升企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，引?dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）權(quán)衡性原則

稅收籌劃行為不單單是為了減少成本投放，同時也能夠有效的防止各種稅收風(fēng)險出現(xiàn)。所謂的規(guī)避風(fēng)險也就是，結(jié)合當(dāng)前建筑企業(yè)運營發(fā)展中可能存在的各種的風(fēng)險因素，采取對應(yīng)的風(fēng)險防范對策，減少風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。為了避免企業(yè)因為受到各種因素影響而造成資金鏈的斷裂，則需要開展稅收籌劃工作，確保企業(yè)資金穩(wěn)定運行。在每次工程結(jié)算工作結(jié)束以后，財務(wù)部門需要保存在應(yīng)急資金庫中，可以給建筑企業(yè)今后運營發(fā)展提供資金支持。所以，在開展稅收籌劃工作時，需要秉持風(fēng)險和權(quán)益權(quán)衡的原則，為建筑企業(yè)今后發(fā)展保駕護(hù)航。

三、建筑企業(yè)會計稅收籌劃要點

（一）確認(rèn)企業(yè)收入

在工程建設(shè)過程中，建筑企業(yè)需要繳納的稅費往往由企業(yè)收入高低情況來設(shè)定，并且企業(yè)收入將會給企業(yè)獲利總額情況帶來直接影響，最終決定企業(yè)繳納的稅費額度。結(jié)合新稅法標(biāo)準(zhǔn)得知，建筑企業(yè)可以結(jié)合當(dāng)前已經(jīng)實現(xiàn)的工作情況及工程施工進(jìn)度進(jìn)行收入確認(rèn)，但是因為施工項目時間跨度相對較長，并且無法在一個會計年度中實現(xiàn)。因此，建筑企業(yè)需要在法律標(biāo)準(zhǔn)許可的情況下，結(jié)合自身實際狀況和要求，最大限度的延遲工程款項結(jié)算收入確認(rèn)時間，從而實現(xiàn)納稅事前的延遲，提升企業(yè)資金應(yīng)用效率。

（二）完善會計核算管理體系

建筑企業(yè)需要做好會計核算管理體系構(gòu)建工作，根據(jù)國家規(guī)章體系要求開展會計核算工作，優(yōu)化會計操作流程，定期安排會計工作人員接受專業(yè)培訓(xùn)和考核，使其對國家最新的稅收政策有深入的認(rèn)識，明確會計工作流程，引導(dǎo)稅收籌劃工作順利開展。建筑企業(yè)管理層級以及決策層級需要加強(qiáng)對會計工作執(zhí)行情況的監(jiān)管，科學(xué)設(shè)定激勵體系，引導(dǎo)會計工作人員學(xué)習(xí)相關(guān)稅法知識，掌握國家納稅標(biāo)準(zhǔn)和要求，科學(xué)設(shè)定稅收籌劃方案，在減少企業(yè)稅收壓力的同時，營造良好的工作環(huán)境。

（三）扣除不用計算賦稅的費用

費用扣除給企業(yè)所得稅帶來一些影響，建筑企業(yè)在稅法許可的范疇中，需要對各個費用列支以及可能造成的損失進(jìn)行評估，縮減稅基，減少企業(yè)稅費的繳納。首先，需要明確國家許可的企業(yè)列支費用，在這種情況下，能夠降低賬目上企業(yè)效益，并且適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)繳納的稅務(wù)費用。其次，對部分出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失的費用加以記錄和核查，保證各種費用不可超出稅法所要求的列支限額。

（四）轉(zhuǎn)變企業(yè)組織格局

首先，建筑企業(yè)需要通過集團(tuán)股份企業(yè)實現(xiàn)稅負(fù)的均衡。其具備的優(yōu)勢在于集團(tuán)企業(yè)能夠改善子公司組織框架以及管理方式，把企業(yè)整體發(fā)展當(dāng)作主體，實現(xiàn)稅收籌劃，從而促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)和子公司稅務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)和發(fā)展，減少集團(tuán)企業(yè)稅費繳納額度，提升企業(yè)稅收效益。其次，建筑企業(yè)需要向高新技術(shù)企業(yè)獲取稅收優(yōu)惠政策。通過應(yīng)用優(yōu)惠政策，能夠?qū)崿F(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)部資源的整合，并對各項和新技術(shù)材料有關(guān)的資源進(jìn)行分配，申報高新技術(shù)企業(yè)，享受國家優(yōu)惠政策，極大限度的減少企業(yè)稅負(fù)。

（五）認(rèn)真研讀合同內(nèi)容

建筑企業(yè)在運營發(fā)展過程中，和其他企業(yè)建立合作關(guān)系，并簽署對應(yīng)的合作協(xié)議。在協(xié)議中包含的價格因素將會給企業(yè)納稅帶來影響。因此，建筑企業(yè)在簽署合同過程中，應(yīng)該對合作中包含的各個價格條款進(jìn)行思考。由于合同中價格條款將會給企業(yè)稅負(fù)帶來直接影響，對合同經(jīng)濟(jì)因素進(jìn)行研讀和分析，減少稅務(wù)支出，這些稅務(wù)支出往往是因為合同疏漏而導(dǎo)致的，進(jìn)而保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。除此之外，建筑企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，還要秉持合法性、合理性、效益性的標(biāo)準(zhǔn)，在減少企業(yè)稅收壓力的同時，讓企業(yè)獲取理想的稅后效益，從而引導(dǎo)建筑企業(yè)健康發(fā)展。

篇6

1 稅務(wù)會計核算工作

集團(tuán)公司每個單位根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，有單設(shè)稅務(wù)會計的也有其他會計兼稅務(wù)會計的，大的單位設(shè)置有稅價科。稅務(wù)會計的日常工作主要是發(fā)票管理、申報納稅等具體同稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道的工作。稅務(wù)核算同財務(wù)會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務(wù)會計工作，主管會計對每項核算進(jìn)行審核。

集團(tuán)層面設(shè)置了稅價管理單元，負(fù)責(zé)集團(tuán)本部稅務(wù)核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，通過匯總繳納實現(xiàn)盈余補(bǔ)缺。集團(tuán)公司稅務(wù)管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達(dá)，對集團(tuán)內(nèi)部涉稅問題進(jìn)行答疑，對疑難問題咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對集團(tuán)成員單位涉稅中介業(yè)務(wù)實行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行政策溝通。

從中國平煤神馬集團(tuán)稅務(wù)會計核算上可以看出，稅務(wù)會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)會計師的作用。稅務(wù)會計師的核算工作其實貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動之中，要將稅務(wù)會計師在核算中的指導(dǎo)作用發(fā)揮出來需在業(yè)務(wù)流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營活動的過程中發(fā)揮作用。會計核算和稅務(wù)會計核算通過內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機(jī)結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算過程中，稅務(wù)會計人員對涉稅會計憑證、報表進(jìn)行審核，同時對企業(yè)會計人員組織培訓(xùn)，建立財務(wù)部門全員稅務(wù)風(fēng)險控制體系。

在會計核算過程中稅務(wù)會計師應(yīng)加強(qiáng)對業(yè)務(wù)的審核，從以下幾個方面準(zhǔn)確運用稅法避免企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān)：

一是避免與會計核算相關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)，如兼營業(yè)務(wù)單獨核算、會計資料的完整性等；二是依法履行扣繳義務(wù)人的責(zé)任；三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調(diào)整項目、抵免項目等方面取得應(yīng)享有的權(quán)益。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃和避稅在出發(fā)點上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務(wù)籌劃出發(fā)點是在合法前提下，通過合理安排企業(yè)的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業(yè)稅務(wù)籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負(fù)為目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)服務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達(dá)到最低稅收風(fēng)險目標(biāo)，實現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的信譽。避稅的出發(fā)點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。

中國平煤神馬集團(tuán)的稅務(wù)籌劃主要從以下幾個方面著手進(jìn)行。在籌劃的組織保障上，集團(tuán)大的決策上要經(jīng)過財務(wù)部門專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)立獨立的稅務(wù)會計師人員，而不是將稅務(wù)核算人員等同于稅收籌劃人員，應(yīng)由專職人員進(jìn)行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務(wù)管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

3 企業(yè)稅務(wù)管理

稅務(wù)管理包含于企業(yè)管理之中，首先遵循合法的原則，從企業(yè)開始到結(jié)束進(jìn)行全過程的管理，全員參與，事前規(guī)劃，通過稅務(wù)管理履行納稅義務(wù)，規(guī)避納稅風(fēng)險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務(wù)管理其實就是對企業(yè)涉稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進(jìn)行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動。中國平煤神馬集團(tuán)作為國有大型企業(yè)，在稅務(wù)管理上應(yīng)更加將其系統(tǒng)化，建立稅收管理的組織結(jié)構(gòu)，將稅收管理從稅務(wù)管理制度、涉稅業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事后三個階段進(jìn)行。

事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。事中的管理師稅務(wù)管理的主要體現(xiàn)在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責(zé)制約機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的審核。統(tǒng)一稅務(wù)管理，對共同稅收事項統(tǒng)一稅務(wù)，統(tǒng)一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況；對涉稅事項的建立信息溝通機(jī)制。集團(tuán)公司將財務(wù)信息統(tǒng)一了平臺，通過信息系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)核算的異常，定期對成員單位進(jìn)行風(fēng)險自評和測評工作。所有的稅務(wù)管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監(jiān)督考核任何好的管理最終都會流于形式，在集團(tuán)層面通過監(jiān)督考核進(jìn)行反饋管理。在國有企業(yè)中最缺乏的就是激勵政策，在技術(shù)開發(fā)費的歸集、專項設(shè)備稅收優(yōu)惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應(yīng)將其納入對稅務(wù)會計師的激勵考核上，才能為企業(yè)創(chuàng)造納稅效益。

在稅務(wù)管理中，除加強(qiáng)稅務(wù)會計師的作用外，還應(yīng)加強(qiáng)信息化的建設(shè)。隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發(fā)同企業(yè)財務(wù)核算軟件實現(xiàn)對接，直接生成納稅申報已經(jīng)成為眾多企業(yè)的訴求。信息化手段的運用也更有利于發(fā)現(xiàn)問題及改正錯誤。

4 稅務(wù)稽查的應(yīng)對

稅務(wù)稽查對企業(yè)來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業(yè)補(bǔ)繳稅款，同時稅務(wù)稽查也不斷促使企業(yè)改進(jìn)核算，堵塞管理的漏洞。對企業(yè)集團(tuán)來說成員單位多，關(guān)聯(lián)交易大量存在，稅務(wù)稽查會牽一發(fā)而動全身，在稅務(wù)稽查選案、立項、進(jìn)駐、溝通、結(jié)案的全過程各環(huán)節(jié)都應(yīng)重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進(jìn)行自查，了解同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率，同本企業(yè)進(jìn)行比較，出現(xiàn)差異要找出原因，并及時同主管稅務(wù)管理機(jī)關(guān)溝通。在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業(yè)要加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認(rèn)真整理、裝訂、標(biāo)識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，積極配合。與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時及時溝通，基層單位應(yīng)及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業(yè)使用政策依據(jù)充分溝通達(dá)不到效果的，依法采取行政復(fù)議及法律訴訟手段。

5 稅務(wù)會計師對企業(yè)的作用及意義

（1）稅務(wù)會計師從宏觀上能夠降低國家的征稅成本，保證稅收的應(yīng)收盡收，從微觀上在企業(yè)中可以對稅務(wù)會計核算起著指導(dǎo)和具體核算的作用，通過稅務(wù)管理工作，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，提升財務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)納稅意愿，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

（2）企業(yè)稅務(wù)會計師的定位。企業(yè)稅務(wù)會計師可以作為技術(shù)職務(wù)，最低應(yīng)作為企業(yè)中層管理人員，在企業(yè)決策程序中應(yīng)設(shè)計經(jīng)過稅務(wù)會計師審核意見的流程，其所發(fā)表的可能沒有權(quán)限對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學(xué)性，對違法的行為應(yīng)具有否決權(quán)。

篇7

關(guān)鍵詞：涉稅風(fēng)險 納稅籌劃

一、納稅籌劃風(fēng)險管理目標(biāo)描述

（一）納稅籌劃風(fēng)險管理理念與策略

納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定容許的范圍內(nèi)，從減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的角度考慮，通過對相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項所進(jìn)行的一系列規(guī)劃、設(shè)計等具體行為，使公司財富增值的進(jìn)程更加穩(wěn)健、更加快速。只有正確認(rèn)識企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險，掌握防范稅務(wù)風(fēng)險的基本方法，才能使稅務(wù)成本最低化，目標(biāo)利潤最大化，最終實現(xiàn)納稅籌劃的風(fēng)險管理目標(biāo)。

（二）納稅籌劃風(fēng)險管理的目標(biāo)

納稅籌劃風(fēng)險管理的目標(biāo)，是把握公司整體的納稅狀況，識別和防范納稅風(fēng)險，強(qiáng)化公司內(nèi)部管理，提升財務(wù)管理水平，提高稅務(wù)風(fēng)險管控能力，實現(xiàn)依法納稅、準(zhǔn)確納稅、合理納稅。

（三）納稅籌劃風(fēng)險管理的項目范圍

納稅籌劃風(fēng)險管理項目范圍涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，具體包括對增值稅、企業(yè)所得稅以及各稅種稅務(wù)風(fēng)險的識別和防范、稅務(wù)分析和納稅評估。

二、納稅籌劃風(fēng)險管理的內(nèi)容

（一）納稅籌劃相關(guān)的風(fēng)險

主要有稅收征管風(fēng)險、稅收政策風(fēng)險和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

1、稅收征管風(fēng)險

稅務(wù)登記風(fēng)險，是指由稅務(wù)登記基本信息變更所帶來的風(fēng)險，如公司法人變更，公司名稱變更、辦公地址因搬遷變更等，應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理稅務(wù)登記變更，否則違反了稅法規(guī)定，存在稅務(wù)罰款風(fēng)險。

發(fā)票征管風(fēng)險，是指納稅人未按稅法規(guī)定印制發(fā)票、領(lǐng)購發(fā)票、開具發(fā)票、取得發(fā)票、保管發(fā)票，存在稅務(wù)征管部門罰款的風(fēng)險。

納稅申報風(fēng)險，是指對主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及營業(yè)外收入等稅率、稅金計提的正確、完整性和年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)進(jìn)行調(diào)增而未調(diào)增的項目，導(dǎo)致稅務(wù)部門罰款及繳納滯納金的風(fēng)險。以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，未通過稅務(wù)部門允許延期交納稅款，造成罰款及繳納滯納金的風(fēng)險。

納稅評估風(fēng)險，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估后，相關(guān)企業(yè)沒有引起足夠的重視，未及時解決會計與稅務(wù)處理方面存在的問題和風(fēng)險，沒有及時規(guī)范財稅處理而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

2、稅收政策風(fēng)險

稅收政策理解偏差引起的風(fēng)險。由于納稅籌劃人員專業(yè)知識存在局限性或?qū)Χ愂照呃斫夥矫娲嬖诓町悾瑢?dǎo)致實際操作中出現(xiàn)與稅收政策相沖突的偏差，引發(fā)納稅籌劃的政策風(fēng)險。

稅收政策調(diào)整引起的風(fēng)險。若納稅籌劃方案跟不上最新的稅收政策，則相關(guān)的籌劃內(nèi)容可能由合法變?yōu)椴缓戏?。稅收政策具有時效性，如若把握不好稅收調(diào)整的時機(jī)則會引發(fā)納稅籌劃的政策風(fēng)險。

稅收政策模糊引起的風(fēng)險。我國現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)中某些稅收行政規(guī)章缺乏明晰性，納稅籌劃若以這些較模糊的行政規(guī)章為依據(jù)，則可能對稅法精神理解錯誤而引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險。

3、企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

投資決策引起的風(fēng)險。稅收政策的制定存在導(dǎo)向性差異。這種導(dǎo)向性差異也是納稅人制定具體籌劃方案的切入點。如果在考慮分析相關(guān)因素時缺乏全面性，未能覆蓋所有重要的因素，則可能會給納稅人帶來損失。

成本開支引起的風(fēng)險。理論上很多納稅籌劃方案都具有可行性，然而在實際執(zhí)行中被各種因素所制約和影響，籌劃的成本會明顯增加。如果忽視這一成本，則可能會導(dǎo)致利益的流出。

方案實施風(fēng)險。納稅籌劃方案的科學(xué)統(tǒng)籌安排是必要的，同時，如何有效的實施既定方案也是直接關(guān)系到納稅籌劃成功與否的關(guān)鍵性問題。納稅籌劃方案雖然具有科學(xué)性與可行性，但如果在實施的過程中缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行規(guī)范和完善的操作手段，或缺乏合格稱職的工作人員，都會引發(fā)籌劃方案的實施風(fēng)險。

（二）納稅籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1、納稅籌劃具有條件性

因一般企業(yè)財務(wù)人員編制普遍較少，稅務(wù)管理人員身兼數(shù)崗，不能集中時間和精力對相關(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行研究、分析和解讀，這在一定程度上對納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生了不利影響。

2、納稅籌劃具有主觀性

納稅籌劃涉及多個領(lǐng)域，籌劃人員對稅收政策法規(guī)的理解、認(rèn)識和判斷以及籌劃人員自身的業(yè)務(wù)水平、知識面和理解能力等因素或多或少都會對納稅籌劃方案產(chǎn)生直接影響。

3、征納雙方認(rèn)定具有差異性

我國稅法中的某些規(guī)定具有伸縮性，而納稅籌劃方案是否符合稅法的規(guī)定在很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。即使納稅籌劃方案中的具體內(nèi)容并未與稅法發(fā)生抵觸，但若不符合稅法精神，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍會視其為非法行為。

（三）納稅籌劃風(fēng)險的控制方法

1、納稅籌劃風(fēng)險控制體系

組織控制體系：加強(qiáng)公司流程權(quán)責(zé)的控制

業(yè)務(wù)控制體系：區(qū)別業(yè)務(wù)類型及性質(zhì)對稅種準(zhǔn)確性的核定

票務(wù)控制體系：嚴(yán)格票據(jù)的領(lǐng)用、受票、開票管理

會計控制體系：加強(qiáng)會計憑證的制證、復(fù)核、審批控制

資金控制體系：加強(qiáng)資金安全管理和預(yù)算管控

2、納稅籌劃風(fēng)險控制體系具體說明

組織控制體系：成立稅務(wù)風(fēng)險控制小組，由公司財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人為成員，主要職責(zé)是組織與協(xié)調(diào)日常稅務(wù)風(fēng)險控制工作。

業(yè)務(wù)控制體系：財務(wù)部門相關(guān)崗位人員與業(yè)務(wù)部門及有關(guān)往來供應(yīng)商及時溝通交流，分析有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅情況以及業(yè)務(wù)模式與公司稅負(fù)形成的關(guān)系。如施工工程承包業(yè)務(wù)，分析含材料設(shè)備發(fā)包還是部分發(fā)包對公司稅負(fù)的影響，合同鑒定環(huán)節(jié)需要注意的合同要素，并及時反饋業(yè)務(wù)部門。

票務(wù)控制體系：嚴(yán)格各項發(fā)票的購領(lǐng)銷手續(xù)，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行受票和開票，加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，符合進(jìn)項稅抵扣條件的業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項稅款。除了非增值稅應(yīng)稅項目，免征增值稅項目，集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以外，其他業(yè)務(wù)盡量取得增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項稅，并制定相應(yīng)成本管理辦法，努力將稅務(wù)風(fēng)險及各項稅收優(yōu)惠政策落到實處。

會計控制體系：一是會計核算規(guī)范，嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)化核算的要求，選擇會計科目進(jìn)行日常賬務(wù)處理。二是完善制度建設(shè)，制定相關(guān)文件規(guī)范會計核算。三是稅金的計提、申報與納稅的復(fù)核管理，對計提的稅金在復(fù)核后，進(jìn)行納稅申報工作，繳納稅款。月末稅務(wù)工作人員檢查主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入及部分往來科目，檢查相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的一致性以及往來賬項的性質(zhì)，檢查各項收入的來源及性質(zhì)，判斷各項收入計提稅種的正確性，檢查增值稅、營業(yè)稅、城建稅及附加等是否完整計提，有效控制納稅風(fēng)險。在各項稅金計提正確的情況下，進(jìn)行納稅申報表的填制，經(jīng)專門人員復(fù)核后，進(jìn)行納稅申報、繳納稅款。

資金控制體系：完善資金安全管理制度體系、建立健全資金內(nèi)控制度，檢查內(nèi)部牽制的有效性，業(yè)務(wù)審批流程的規(guī)范性，認(rèn)真開展資金安全管理的自我檢查與自我糾正，對檢查出現(xiàn)的問題及時整改，加強(qiáng)資金的預(yù)算管控，實行資金集中統(tǒng)一監(jiān)管，嚴(yán)格收支兩條線，有效控制納稅風(fēng)險。財務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證復(fù)核支出內(nèi)容、發(fā)票真實性、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容真實性，不隨意列支與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出。制證形成后由專職人員審核，最后匯總至財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，層層把關(guān)，將納稅風(fēng)險控制在源頭。

三、納稅籌劃風(fēng)險管理的評估與改進(jìn)

根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險制定下一步納稅籌劃風(fēng)險管理的具體措施，并積極實施，形成稅務(wù)風(fēng)險管理和制度管理的良性循環(huán)機(jī)制，最終實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的合理管控，達(dá)到準(zhǔn)確納稅的目的。

訂購稅法數(shù)據(jù)庫，及時獲得與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的最新稅法信息，或者聘請稅務(wù)顧問及時解決稅務(wù)管理人員的稅收政策理解與難題。

建立一套科學(xué)、快捷、完備的稅務(wù)籌劃風(fēng)險指標(biāo)體系，對風(fēng)險進(jìn)行定性和定量的估計，保證納稅的及時、準(zhǔn)確、合理。

篇8

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 失敗 原因 對策

中圖分類號：F810.42

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914(2011)03-198-02

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和降低稅收風(fēng)險，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)設(shè)立、籌資、投資、交易、股利分配、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等各項交易活動進(jìn)行事先安排的過程，其首要的特征是合法性(合法性是指納稅籌劃符合稅法的規(guī)定)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃案例必須把握納稅籌劃最重要特征――“合法性”，才有可能作出成功的籌劃戰(zhàn)略。

一、納稅籌劃的失敗分析

隨著稅制的完善和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納稅籌劃也得到了前所未有的發(fā)展。目前，關(guān)于介紹納稅籌劃的書籍很多。一些納稅籌劃的精典案例也被人們研究得十分透徹，人們已經(jīng)有很大的把握去進(jìn)行實務(wù)操作了。然而．仍有許多“納稅籌劃”操作被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅(逃避納稅)。如果對這些失敗案例仔細(xì)研究分析，就會發(fā)現(xiàn)失敗的原因具有以下幾個共同點。

(一)不懂稅法原則不能做籌劃

其實，要進(jìn)行成功的納稅籌劃，首先應(yīng)該對稅收政策和稅法的立法原則有一個全面而系統(tǒng)性的理解和把握。

1．失敗案例。某機(jī)械制造公司2007年由于受市場大環(huán)境影響，全年實現(xiàn)利潤2.12萬元。同時，因企業(yè)進(jìn)行了技術(shù)改造，該公司于2007年12月收到該縣財政部門無償拔給的技術(shù)改造資金40萬元。

在如何辦理2007年度企業(yè)所得稅申報問題上，公司總經(jīng)理提出，新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2008年1月1日開始實施，如果適當(dāng)進(jìn)行一下籌劃，將此筆補(bǔ)貼收入轉(zhuǎn)入2008年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額．不是可以一舉兩得嗎?按這樣的處理，即該公司2007年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額就低于3萬元，企業(yè)所得稅可按老稅法規(guī)定享受18％的低稅率；2008年度又可享受新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25％或20％稅率。兩項相加，這樣就可少繳十多萬元的稅款。

2009年6月18日．當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對該公司2007年和2008年度的企業(yè)所得稅年度申報資料進(jìn)行了檢查。發(fā)現(xiàn)該公司2007牟收到縣財政部門下拔的技術(shù)改造資金計入了“資本公積”項目。因此。根據(jù)稅法規(guī)定．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)最后作出檢查決定。責(zé)令該公司調(diào)增2007年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額40萬元，按42.53萬元適用33％的稅率，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13.5795萬元(14.0349-0.4554)，同時處以一倍的罰款。

2．失敗分析。在本案例中．該公司進(jìn)行的納稅籌劃有兩點失誤：一是補(bǔ)貼收入不符合法定免稅條件，該公司取得的技術(shù)改造資金補(bǔ)貼，屬縣政府規(guī)定發(fā)放，不屬國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益的收八，所以按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額；二是收入確認(rèn)上不符合新稅法法定時間。此筆收入公司已于2007年12月份實際收到而不是2008年，應(yīng)并入實際收到補(bǔ)貼收入年度即2007年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。而不能隨意計八2008年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。來適用新稅法。

(二)“太專業(yè)”不適合做籌劃

通過對部分出現(xiàn)涉稅問題的企業(yè)進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)。這些企業(yè)的財務(wù)人員也可以稱之為會計專家，但對其他相關(guān)知識了解甚少。有些財務(wù)人員也熟悉稅法。但是。他們往往只知其一，不知其二，這就為籌劃失敗埋下了隱患。

1．失敗案例。X公司是一家于2006年底在新加坡上市的企業(yè)，2008年底計劃將上市前剝離出來的非經(jīng)營性資產(chǎn)注入x公司。該非經(jīng)營性資產(chǎn)12億元，其主要構(gòu)成為土地使用權(quán)和房產(chǎn)，凈資產(chǎn)2.5億元。若將這筆非經(jīng)營性資產(chǎn)注入上市公司，則屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為．需要繳納一大筆流轉(zhuǎn)稅。該公司的財務(wù)人員通過納稅籌劃采規(guī)避稅負(fù)。其做法是：先以該非經(jīng)營性資產(chǎn)中的部分資金注冊成立一家資產(chǎn)管理公司，然后再由上市公司將該管理公司的100％股權(quán)收購。

然而，2010年10月份，該公司的“籌劃”被當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)揭開了“蓋頭”，該公司不僅補(bǔ)繳了應(yīng)當(dāng)繳納的稅金和滯納金，還被處以1000多萬元的罰款！

2．失敗分析。這個案例的操作過程是符合納稅籌劃的操作原理的。但問題出在兩個方面：一是沒有掌握好籌劃的“度”，操作方案以“逃避蚋稅”為目的表現(xiàn)得非常明顯；二是操作細(xì)節(jié)不到位。在具體的操作過程中，方案設(shè)計得“有道理”，但土地使用權(quán)沒有實際過戶，從而使資產(chǎn)重組籌劃的基礎(chǔ)沒有建立起來。資產(chǎn)重組的籌劃業(yè)務(wù)是一項系統(tǒng)工程，需要考慮的相關(guān)因素很多。操作系統(tǒng)性籌劃業(yè)務(wù)，單單懂財會、懂稅收是不行的。這就是所謂“一著不慎，全盤皆輸”。

(三)不熟悉業(yè)務(wù)流程不能做籌劃

有些專家由于是理財高手，或者是稅務(wù)專家，同時都能對書上的籌劃案例背得很熟，證明自己掌握了納稅籌劃原理，于是就進(jìn)行大膽地“籌劃”。但是，他們往往忽視有關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，從而使兩方面的知識成為“兩張皮”，無法結(jié)合起來。

1．失敗案例。2010年11月18日。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司的納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在隱瞞收入行為，造成少繳營業(yè)稅132萬元。認(rèn)定其屬于偷稅行為，除要求該公司補(bǔ)繳132萬元營業(yè)稅和滯納金外，決定對其處以少繳132萬元營業(yè)稅一倍的罰款；但對該公司少預(yù)繳90萬元企業(yè)所得稅和24萬元土地增值稅的行為，由于是預(yù)繳稅款，只補(bǔ)稅和加收滯納金。不予處罰。

2．失敗分析。該房地產(chǎn)開發(fā)公司取得土地使用權(quán)，通過開發(fā)項目立項、規(guī)劃、審批后．決定為某金融機(jī)構(gòu)開發(fā)建造一個3000萬元的辦公大樓。經(jīng)過預(yù)算．該房地產(chǎn)公司合計應(yīng)繳納稅款246萬元。但該公司的財務(wù)總監(jiān)為了延遲繳納246萬元的稅收，他時此進(jìn)行如下納稅籌劃：

由該公司與關(guān)聯(lián)單位Y公司簽訂了合作建房協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：該公司與Y公司雙方合作開發(fā)金融機(jī)構(gòu)的辦公大樓項目，由該公司提供土地使用權(quán)，Y公司方提供資金，合作開發(fā)項目實現(xiàn)的利潤。雙方按規(guī)定比例分成。同時。Y公司又與金融機(jī)構(gòu)簽訂了委托建房協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)委托Y公司在該房地產(chǎn)公司提供的土地上建造辦公大樓。金融機(jī)構(gòu)直接將工程項目預(yù)付款項支付給Y公司。不與該房地產(chǎn)公司發(fā)生資金往來。待工程完工結(jié)算驗收合格后，金融機(jī)構(gòu)再與房地產(chǎn)公司簽訂購房合同，據(jù)此辦理相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

2010年初，三方已經(jīng)按此簽訂相關(guān)協(xié)議。至2010年10月，Y公司共收到金融機(jī)構(gòu)支付的項目預(yù)付款2400萬元．大部分已經(jīng)由Y公

司直接支付給工程施工單位，余款也暫作為往來款處理。該公司認(rèn)為自己未分得任何收入．也沒有在會計賬簿上記栽反映任何收支情況；Y公司認(rèn)為自己屬于代收代付款項行為．也尚未獲得實際結(jié)算收入．只是在賬簿上反映了資金的往來情況。雙方均未就2400萬元預(yù)收款申報繳納稅款。

其實，從稅收的角度講，上述籌劃就不屬于合作建房。對于該公司的財務(wù)總監(jiān)來說．他的失敗就在于其對企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)操作不熟悉。對相關(guān)業(yè)務(wù)變化所產(chǎn)生的法律關(guān)系確認(rèn)不準(zhǔn)就進(jìn)行操作。

(四)不得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可不能做籌劃

有些企業(yè)財會人員把自己放在稅務(wù)機(jī)關(guān)的對立面，忘記了得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是納稅籌劃的關(guān)鍵，結(jié)果，在本可以節(jié)稅的方案上得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。造成納稅籌劃失敗。

例如．巢企業(yè)為節(jié)稅。將固定資產(chǎn)折舊由平均年限法變更為年數(shù)總和法，因為事先未征得稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意而被查處。其實，這家企業(yè)折舊變更政策并不是完全沒有道理，只是稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對稅法條款廈企業(yè)實際情況的理解不同而已。只要企業(yè)與稅務(wù)部門進(jìn)行有效的溝通，應(yīng)該是可以變通的。

二、納稅籌劃的成功對策

其實，納稅籌劃方案要想達(dá)到預(yù)期目標(biāo)、籌劃風(fēng)險要想降到最低，平時應(yīng)該經(jīng)常關(guān)注以下幾個方面。

1．應(yīng)體會稅法的立法原則。納稅籌劃的核心是合法，即符合稅法的立法原則和意圖。因此。相關(guān)人員在籌劃前必須仔細(xì)研究涉稅環(huán)境的立法背景和原則。積極利用國家的資源配置工具來實現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)實體的最佳資源配置。

比如，新企業(yè)所得稅改革就遵循了以下的原則：(1)貫徹公平稅負(fù)原則，解決內(nèi)資、外資企業(yè)稅收待遇不同。稅負(fù)差異較大的問題。(2)落實科學(xué)發(fā)展觀原則，統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會和區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展．促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和社會全面進(jìn)步，實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。(3)發(fā)揮調(diào)控作用原則，按照國家產(chǎn)業(yè)政策要求，推動產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步。優(yōu)化國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。(4)參照國際慣例原則，借鑒世界各國稅制改革最新經(jīng)驗，進(jìn)一步充實和完善企業(yè)所得稅制度。盡可能體現(xiàn)稅法的科學(xué)性、完備性和前瞻性。(5)理順分配關(guān)系原則．兼顧財政承受能力和納稅人負(fù)擔(dān)水平有效地組織財政收入。(6)有利于征收管理原則，規(guī)范征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本。

那么，我們在進(jìn)行所得稅籌劃時就應(yīng)該時刻關(guān)注這些思想。這樣籌劃風(fēng)險必然降到最低。

2．籌劃專家應(yīng)是“全才”。納稅籌劃是一個綜合性要求很強(qiáng)的的學(xué)科。同時實踐性要求也非常高，成功的籌劃方案是“斗智斗勇的結(jié)果”。因此，納稅籌劃人員必須具備較高的稅收政策水平，即具有對稅收政策深層加工的能力；必須具備良好的業(yè)務(wù)水平，即籌劃人員除了對法律、稅收政策和會計相當(dāng)精通外．還應(yīng)通曉工商、金融、保險、貿(mào)易等方面的知識；必須具備豐富的實踐經(jīng)驗，即要求籌劃人員能在極短時間內(nèi)掌握客戶的基本情況，涉稅事項，如涉稅環(huán)節(jié)、籌劃意圖等，在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點，制定正確的籌劃步驟，針對不同的要求為客戶設(shè)計有效的操作方案。

3．應(yīng)抓住納稅籌劃的結(jié)合點。在理論界，大家公認(rèn)納稅籌劃可以用這樣一個公式來表示：納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會計處理。從這個流程可以看出。要做好納稅籌劃，使籌劃既要合法、又要實用，這必須找到一個平衡點，即需要抓住三個結(jié)合點。

(1)業(yè)務(wù)流程與現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來。在發(fā)生業(yè)務(wù)的全過程。納稅人必須了解自始至終會涉度哪些稅種?與之相關(guān)的稅收政策、法律法規(guī)是怎樣規(guī)定的?稅率各是多少?采取何種征收方式?有哪些優(yōu)惠政策?

(2)稅收政策與相適應(yīng)的納稅籌劃方法結(jié)合起來。在準(zhǔn)確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，需要與一些恰當(dāng)?shù)幕I劃方法結(jié)合起來分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應(yīng)的突破口。

(3)納稅籌劃方法與相應(yīng)的會計處理技巧相結(jié)合。不同的稅收要用不同的財務(wù)處理方式來處理，否則也會產(chǎn)生稅收風(fēng)險。成功的籌劃光有稅收政策和籌劃方法還不夠，因為最終要在會計科目中加以體現(xiàn)，所以還得用好會計方法，把納稅籌劃的內(nèi)容恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會計處理上。才能最終達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

4．應(yīng)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。作為納稅人。在對稅法的理解和執(zhí)行上。千萬不能自以為是、固執(zhí)己見，對即使是認(rèn)為切實可行的納稅籌劃方法，最好還是主動咨詢和請教稅務(wù)機(jī)關(guān)，不要怕自己的籌劃行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)知道。納稅人需知道的是，自己的納稅籌劃行為最終必須經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢驗和認(rèn)可，與其在完成了所謂的籌劃行為后通過稅務(wù)檢查來得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不如在檢查前主動請示稅務(wù)機(jī)關(guān)得到認(rèn)可，這樣可以降低籌劃風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

1．蔡昌．稅收籌劃――理論、方法與案例[M]．北京；清華大學(xué)出版社．北京交通大學(xué)出版社．2009

篇9

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)視角 稅務(wù)籌劃 依據(jù)

中國延續(xù)了幾千年的納稅權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，一度引領(lǐng)了稅法的完善體制。從改革開放以后，經(jīng)濟(jì)設(shè)計的全新發(fā)展和人類我思想意識的進(jìn)步，稅務(wù)改革的深入人心，企業(yè)開始采用辯證的方式統(tǒng)觀看待稅務(wù)變遷。在經(jīng)濟(jì)學(xué)這一門學(xué)科誕生時期，就有許多富有改革和創(chuàng)新意識的企業(yè)開始在法律限定的合理化范圍內(nèi)實施維權(quán)變革。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的依據(jù)

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的緣由

我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得作為市場經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)大受影響。為了最大限度的謀求經(jīng)濟(jì)利益，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。在迎接市場經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，抵擋外部競爭壓力時，企業(yè)做了多方面努力，其中以稅后聯(lián)系企業(yè)發(fā)展需求，以降低企業(yè)納稅成本，實踐企業(yè)經(jīng)久發(fā)展戰(zhàn)略，解除思想認(rèn)識上的偏差，證實企業(yè)稅收亂象，盡可能的將稅務(wù)籌劃納入經(jīng)濟(jì)發(fā)展范疇，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理規(guī)范化、合理化，成為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的主要因素。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃依據(jù)

企業(yè)納稅，是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，在法律合法化范圍內(nèi)，又依法享有與納稅有關(guān)的權(quán)利。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析，這個權(quán)利就是合理籌劃避稅，這依托于公民權(quán)利和義務(wù)的統(tǒng)一。我國相關(guān)法律法規(guī)中對企業(yè)合理稅收籌劃都有相關(guān)印證為例，如：《稅收征管法》、《經(jīng)濟(jì)處罰法》、《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》、《賠償法》等法律，都賦予企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)合理使用權(quán)利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

在上述法律支持的范圍之內(nèi)，讓企業(yè)充分了解稅法、稅法法規(guī)和納稅相關(guān)程序，最終通曉稅務(wù)籌劃相關(guān)專業(yè)技能。在國家稅法申報范圍內(nèi)，盡量延期申報，對一些貨物可申請減稅、免稅和優(yōu)惠的，一定要在納稅前就讓企業(yè)充分學(xué)習(xí)和了解。

會計制度和稅收制度依據(jù)是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要依據(jù)。以會計制度為企業(yè)財務(wù)狀況做具體必要的分析指導(dǎo)，借助會計相關(guān)工作流程，對企業(yè)做好總體分析化歸，將企業(yè)運行各環(huán)節(jié)設(shè)計稅務(wù)管理的方方面面都做好合理籌備，對涉及會計處理的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動做好具體分析，才能使企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)稅務(wù)籌劃以會計信息作為稅務(wù)指導(dǎo)關(guān)鍵，以會計信息計算應(yīng)納稅額。從提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的角度出發(fā)，以會計核算提高企業(yè)此阿武管理水平，使得企業(yè)與稅務(wù)部門之間得到均衡發(fā)展。從現(xiàn)實角度分析，企業(yè)稅務(wù)籌劃是建立在法制的基礎(chǔ)上形成具有合理法律依據(jù)的企業(yè)籌劃安排，是基于對稅法的了解，基于對會計制度和稅收制度的規(guī)范準(zhǔn)則要求。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵是要保證可靠的會計信息，只有滿足真實、可靠要求，滿足國家稅收政策相關(guān)優(yōu)惠措施，才能為企業(yè)的稅收籌劃實施相應(yīng)的合理化決斷。納稅人作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的逐日，要要堅實的世界會計制度基本知識，這樣在面臨區(qū)域經(jīng)濟(jì)差異時，才能最終在會計制度中尋求到合理點位。企業(yè)在履行納稅義務(wù)應(yīng)該熟悉的稅收制度具體規(guī)定，包括應(yīng)納稅種類等，都要進(jìn)行適時的關(guān)注。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其防范措施

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃在為企業(yè)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收的同時，也是一項具有高風(fēng)險的行為。在企業(yè)以稅務(wù)籌劃開展具體的的涉稅行為時，期間的不確定性因素會對企業(yè)的未來利益造成能耗或者沖擊，這就需要對其面臨的風(fēng)險實施詳盡的分析。

稅收政策變革，是稅收籌劃中最不可估量的政策限定。在企業(yè)以國家現(xiàn)今形式指導(dǎo)稅收分配活動時，對各種稅收方針準(zhǔn)有其滯后性，企業(yè)稅務(wù)人員一旦無法掌握這些變動，都會使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險加大，效益下降。我國稅收經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)相關(guān)納稅事宜的變遷，在這些處于變化的風(fēng)險之中，產(chǎn)生的實效性和不確定性都會使籌劃人員開展的籌劃事宜缺乏必要的依據(jù)，由此帶來的風(fēng)險也就不可估量。

我國稅收執(zhí)法行為的不規(guī)范性，使得企業(yè)與執(zhí)法部門的稅務(wù)工作受相關(guān)因素的制約而發(fā)生蛻變，稅務(wù)行政執(zhí)法的不規(guī)范，使得企業(yè)繳納稅款時出現(xiàn)亂象局面，風(fēng)險加大，制衡企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和效益提升。由于國家國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長，國家相關(guān)經(jīng)濟(jì)部門對稅收的查處和處罰力度也在不斷加強(qiáng)。相關(guān)文件和政策的變遷，使得企業(yè)稅收籌劃必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)額執(zhí)法力度內(nèi)才能進(jìn)行。

稅收籌劃人員素質(zhì)和技能無法滿足新形勢下，稅收籌劃工作對相關(guān)專業(yè)人員的要求。這些人員不完全理解稅務(wù)法規(guī)，造成的稅收違規(guī)操作，背離了稅收籌劃的初衷，在實質(zhì)上，就會給企業(yè)的稅務(wù)蒙上一層不必要的損失?；I劃人員的納稅意識風(fēng)險，主要在籌劃人員對稅務(wù)籌劃的誤解和已非法手段偷漏稅的投機(jī)心理，都會使稅收籌劃事項風(fēng)險加劇，于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展極為不利。他們自身法律意識的淡薄，影響籌劃水平和籌劃結(jié)果，對涉及稅楊文武的行為就從合理合法遷為不合理的稅務(wù)行為，他們自身為追求經(jīng)濟(jì)利益而偽造和變更隱匿賬冊，收支不明都會給企業(yè)發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險。

納稅金額核算風(fēng)險：企業(yè)要應(yīng)對國稅和地稅兩套不同級別的征稅系統(tǒng)，法規(guī)不明，稅收方法不明，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險不明。稅務(wù)法規(guī)不明，導(dǎo)致計算的稅基不準(zhǔn)或稅率選擇不明。企業(yè)的籌劃方案依據(jù)虛假的涉稅資料展開，會極大的降低企業(yè)財務(wù)管理能力，減少企業(yè)會計核算水平和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運行空盒子力度，籌劃人員的籌劃方案就會出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范措施

建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，做好稅務(wù)風(fēng)險防范措施。企業(yè)稅收籌劃，必須就愛那個誠信作為首要因素加以醞釀實施，以健全的財務(wù)管理提下，實時的反應(yīng)經(jīng)濟(jì)運行規(guī)律，讓那個企業(yè)發(fā)展立足于健全的市場經(jīng)濟(jì)運行環(huán)境，對外簽訂經(jīng)濟(jì)合同，以嚴(yán)格的審查態(tài)度，避免納稅企業(yè)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，發(fā)生漏稅行為，對涉稅事宜實施風(fēng)險評估，在法律許可范圍之內(nèi)，有關(guān)節(jié)稅的具體環(huán)節(jié)都能實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，以事先的安排籌劃，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的最低化。

從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角分析，提高涉稅人員和籌劃人員的素質(zhì)，可以從整體上對企業(yè)稅務(wù)行為所帶來的經(jīng)濟(jì)效益實施發(fā)呢西。加強(qiáng)對相關(guān)人員財務(wù)、業(yè)務(wù)能力評估，依照法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策，將籌劃人員的整體業(yè)務(wù)技能提升到適合企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的高度。

樹立正確的思想意識，是企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險中，從高層管理人員到企業(yè)經(jīng)管的主要方略。企業(yè)全員參與納稅合法化的范疇，可以整體上提升企業(yè)財務(wù)管理效益。以具可靠的財務(wù)理論，對現(xiàn)代企業(yè)實施獨立核算、盈虧管理和約束發(fā)展機(jī)制規(guī)程，子啊實施各項管理決策的同時，為企業(yè)基本管理任務(wù)增加新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。對企業(yè)價值活動，包括資金運行在內(nèi)，實施綜合統(tǒng)籌安排和合理化發(fā)展依據(jù)，對企業(yè)生存和發(fā)展帶來新的契機(jī)。

在世貿(mào)組織（WTO）下，不斷增強(qiáng)自身競爭力，對國家稅收法律和國外稅收法律增加了解，擴(kuò)大籌劃空間。密切關(guān)注外部環(huán)境的影響，稅收法規(guī)政策的變化，將法制觀念落實在企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)之中。稅務(wù)籌劃立足企業(yè)發(fā)展方略和國家政策變遷，控制改革成效，籌劃方案的選定要既符合企業(yè)利益又遵循稅法規(guī)定的籌劃方案。掌握合理避稅中相對復(fù)雜的細(xì)節(jié)，就愛那個稅收籌劃作為一項有研討意義和價值的文件和方略加以實現(xiàn)。

三、結(jié)束語

從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角分析，企業(yè)稅務(wù)籌劃，歸根結(jié)底就是企業(yè)通過了解稅務(wù)相關(guān)法律、法規(guī)，利用國家賦予的權(quán)利，來達(dá)到合理避稅，為企業(yè)增收增創(chuàng)的過程。企業(yè)的稅務(wù)籌劃，是一項合理合法的行使自身權(quán)利的過程，從對其相關(guān)分享進(jìn)行分析到采取合理方式實現(xiàn)風(fēng)險規(guī)避，是企業(yè)在不違背國家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)自身建設(shè)實施的一項合理化合法化權(quán)利手段。在國家法律鼓勵范圍內(nèi)，企業(yè)合理籌劃稅務(wù)，對企業(yè)的長期發(fā)展而言，是一項行之有效的策略方針，值得企業(yè)財務(wù)部門加以沿用。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳婷.淺析企業(yè)稅務(wù)籌劃. 商情[J]，2013；9

[2]王寧.針對企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行分析[J]. 經(jīng)濟(jì)生活文摘：國家發(fā)展觀察（上）. 2013（2）：158―158

[3]熊英，段玲卉.淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其防范措施[J]. 知識經(jīng)濟(jì). 2013（2）：153―154

篇10

關(guān)鍵詞:納稅籌劃;風(fēng)險管理;防范措施

一、納稅籌劃風(fēng)險的含義及來源

在企業(yè)經(jīng)營過程中，納稅籌劃是一種能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化的理財活動，但由于企業(yè)自身情況以及周圍環(huán)境的影響，在實行過程中會存在著一定的風(fēng)險，而且，這種風(fēng)險會大大影響企業(yè)納稅籌劃方案實施后的效果。而所謂的納稅籌劃風(fēng)險是指納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時，因各種不確定因素的存在使籌劃收益偏離納稅人預(yù)期結(jié)果的可能性，從而導(dǎo)致籌劃結(jié)果的不確定性。因此，企業(yè)在納稅籌劃過程中，要學(xué)會如何準(zhǔn)確識別出籌劃過程中存在的風(fēng)險，從而規(guī)避風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達(dá)到最優(yōu)的籌劃效果。納稅籌劃主要來源與以下幾個方面:(一)國家稅收法規(guī)的變動性與納稅人自身經(jīng)營的不確定性稅收法規(guī)與納稅人自身的客觀情況都是納稅籌劃的重要依據(jù)，它們其中任意一個發(fā)生變化就會使籌劃方案失去存在的基礎(chǔ)，使方案由可行變?yōu)椴豢尚小?二)納稅人與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收法律法規(guī)的理解不同我國的稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜多樣，有些內(nèi)容甚至存在互相抵觸的情況。同時稅法對一些稅收事項給予了一定的彈性空間，在特定情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán)，因此征納雙方對稅收法律法規(guī)的理解存在偏差是難免的。(三)納稅籌劃方案不科學(xué)或者方案缺少靈活性企業(yè)內(nèi)的稅收籌劃人員對稅收法規(guī)應(yīng)具有前瞻性的認(rèn)識，在制定方案時應(yīng)充分考慮當(dāng)前企業(yè)的具體情況以及稅收法律法規(guī)。如果籌劃方案缺少預(yù)見性與彈性，落實的籌劃方案就會缺少靈活性。那么就很容易造成籌劃方案的失敗，實現(xiàn)不了企業(yè)想要利潤最大化的目的。

二、目前我國企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題

(一)企業(yè)內(nèi)部人員以及高層對納稅籌劃的意識不高，重視不足在我國，目前大多數(shù)企業(yè)對納稅籌劃認(rèn)識程度不高，往往將納稅籌劃與企業(yè)利益緊緊聯(lián)系在一起，甚至具體到實施納稅籌劃方案可以使企業(yè)節(jié)省多少個百分點，為企業(yè)創(chuàng)造多少百分點的利潤。同時，我國企業(yè)對納稅的遵從度不高，有很多特殊企業(yè)不根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況以及盈利情況，只憑企業(yè)經(jīng)營者個人意志決定納稅多少，從而忽視了企業(yè)籌劃過程中存在的風(fēng)險。(二)企業(yè)對納稅籌劃風(fēng)險管理的實際可操作性不強(qiáng)我國對于企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險管理研究相比外國起步較晚，對其對企業(yè)的重要性也認(rèn)識相對較晚，因此對于系統(tǒng)描述風(fēng)險管理流程還處于一個相對起步階段。國內(nèi)學(xué)者對于企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的研究也較少，導(dǎo)致關(guān)于這方面的論文和著作數(shù)量較少，使得對于我國的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的的研究不夠深入。目前我國學(xué)者以及企業(yè)管理人員等對于風(fēng)險管理的流程，以及各個流程對應(yīng)的各個階段，各個階段對應(yīng)的每項任務(wù)都有不同的見解，爭議較大。同時，由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況各不相同，至今也沒有形成統(tǒng)一有效的納稅籌劃風(fēng)險管理識別、評估的辦法，因此也無法制定出有效的應(yīng)對策略。這一切都使得企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃風(fēng)險管理時缺乏實際的可操作性。(三)納稅籌劃和風(fēng)險管理人員的總體素質(zhì)有待加強(qiáng)企業(yè)中具備專業(yè)的籌劃知識和理論基礎(chǔ)的納稅籌劃的人員和風(fēng)險管理人員普遍較少，而精通納稅籌劃知識以及風(fēng)險管理知識的人才就更是鳳毛麟角。這種情況就導(dǎo)致了目前社會上的相關(guān)從業(yè)人員的總體素質(zhì)普遍較低的現(xiàn)狀。而這種現(xiàn)狀極有可能會對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理造成制約，阻礙其發(fā)展。(四)企業(yè)內(nèi)部各部門之間無法進(jìn)行有效及時的溝通在當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，每一個企業(yè)都是一個有機(jī)的整體，但在很多企業(yè)內(nèi)部，各部門之間只顧及自身利益，極易出現(xiàn)做事拖拉，出事不想擔(dān)責(zé)任等問題。從而導(dǎo)致無法與各部門進(jìn)行有效及時的溝通，極易出現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理不到位、不及時以及管理的效果不佳等情況。(五)企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制制度存在缺陷當(dāng)今社會上，大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃方案在實施的具體流程中都會存在著一定的風(fēng)險。不過企業(yè)可以通過根據(jù)自身經(jīng)營情況制定行之有效的內(nèi)部控制制度來規(guī)避掉這些風(fēng)險。從風(fēng)險管理角度來說，納稅籌劃內(nèi)部控制是指圍繞納稅籌劃風(fēng)險管理目標(biāo)，針對企業(yè)的戰(zhàn)略、規(guī)劃、研發(fā)、投資、融資、分配、運營、財務(wù)、內(nèi)審、法律事務(wù)、人力資源、采購、生產(chǎn)、銷售、物流、質(zhì)量、安全、環(huán)境保護(hù)等各項業(yè)務(wù)及其重要業(yè)務(wù)流程的納稅籌劃事項，通過執(zhí)行納稅籌劃風(fēng)險管理基本流程，制定并執(zhí)行的規(guī)章制度、程序和措施。但現(xiàn)實是很多企業(yè)往往忽略企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理的重要作用，在企業(yè)內(nèi)部普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全、不完善的問題。

三、改進(jìn)納稅籌劃風(fēng)險管理問題的措施

從整個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度出發(fā)，在國內(nèi)推進(jìn)納稅籌劃的發(fā)展是有利于我國社會整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的。所以在目前這種納稅籌劃越來越被企業(yè)看中并且逐漸廣泛實施的情況下，政府應(yīng)當(dāng)幫助企業(yè)建立良好的納稅意識，正確認(rèn)識納稅籌劃存在的風(fēng)險，并給予其政策上的支持。(一)提高風(fēng)險控制意識隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷變化，外界的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在不斷變化，例如國家的相關(guān)稅收政策在不斷改變。為了順應(yīng)這種變化和把握這種變化趨勢，企業(yè)的管理人員和納稅籌劃人員都應(yīng)該時刻保持學(xué)習(xí)和理解相關(guān)的稅收政策的狀態(tài)。最重要的是，對稅收政策的持續(xù)研究可以在很大程度上提高企業(yè)的風(fēng)險防范意識，并對納稅籌劃的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測。在納稅籌劃的實時過程中密切關(guān)注稅法、稅收的相關(guān)政策的變動，在風(fēng)險發(fā)生時能夠及時良好的解決這個風(fēng)險，避免政策選擇性和變化性風(fēng)險。(二)加強(qiáng)稅企之間的合作征稅方與納稅方就是稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)，兩者在許多方面都有著密切的聯(lián)系，在稅收方面的聯(lián)系尤為緊密。為避免稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)在充分掌握地方稅收征管的具體要求后，加強(qiáng)與地方稅務(wù)部門的溝通，開展企業(yè)稅收籌劃。在與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系的同時，加強(qiáng)雙方關(guān)于具體稅法或政策方面的交流。不僅使企業(yè)自身同時也會使稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對這些政策理解的更加透徹，在此基礎(chǔ)上，還了解例如彼此的想法，降低稅務(wù)行政執(zhí)法偏差的風(fēng)險，并找出雙方的差異風(fēng)險。(三)建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，也要建立相對應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過稅率、稅收優(yōu)惠政策政府可以有效的進(jìn)行資源的合理配置，在這個過程中，企業(yè)不僅要根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況同時還要根據(jù)政府的政策才能制定出合理有效的納稅籌劃方案，因此企業(yè)的納稅籌劃方案是否能夠促進(jìn)社會資源的最合理配置最根本的還是要取決于政府的政策導(dǎo)向。企業(yè)可以通過建立科學(xué)有效的內(nèi)控系統(tǒng)，企業(yè)對潛在的納稅籌劃管理風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控并及時收集有效信息，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)避風(fēng)險。(四)提升企業(yè)納稅籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員必須要有足夠的專業(yè)知識與素養(yǎng)，并能熟練運用這些專業(yè)知識，以此提升企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)人力資源配置時，也應(yīng)著重考察納稅籌劃人員的專業(yè)知識與素養(yǎng)以及風(fēng)險管理的經(jīng)驗。同時企業(yè)應(yīng)提高對納稅籌劃人員和風(fēng)險管理人員培養(yǎng)的重視，使其在企業(yè)稅收籌劃過程中能夠結(jié)合企業(yè)的具體情況，勝任納稅籌劃的崗位要求。