導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)籌劃培訓(xùn)總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）管理理念較為落后。

我國企業(yè)稅務(wù)管理的工作較為復(fù)雜，特別是稅務(wù)表格的填寫非常麻煩。另外，企業(yè)的經(jīng)營者和財(cái)務(wù)管理者由于接觸稅務(wù)管理時(shí)間過少，并且對現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理理念的認(rèn)識不夠，使得企業(yè)稅務(wù)管理人員難以更新稅務(wù)管理的理念。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理只是簡單的報(bào)稅和納稅，難以認(rèn)識到稅務(wù)管理工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位和作用，從而阻礙了企業(yè)對各項(xiàng)投資活動(dòng)以及經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)先籌劃和安排，這對企業(yè)的發(fā)展帶來了負(fù)面影響。

（二）籌劃成本觀念欠缺。

很多企業(yè)對稅收籌劃成本欠缺足夠的考慮，尤其對機(jī)會(huì)成本概念難以正確理解。合理、有效的稅收籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，并且?guī)砀嗟慕?jīng)濟(jì)效益，但是企業(yè)也需要為此支付一定的籌劃成本和費(fèi)用。比如，如何選擇正確的稅收籌劃方案，需要企業(yè)承擔(dān)學(xué)習(xí)稅收法律政策的費(fèi)用；對稅收籌劃人員還應(yīng)支出培訓(xùn)費(fèi)用，給稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)還應(yīng)支付稅收籌劃的費(fèi)用，以上這些都是企業(yè)稅收的籌劃成本。當(dāng)籌劃成本低于其產(chǎn)生的收益時(shí)，那么這是成功的稅收籌劃；如果籌劃成本高于其產(chǎn)生的收益，則表明該稅收籌劃是失敗的。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

（一）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于降低稅收成本。

稅務(wù)開支是企業(yè)當(dāng)中一項(xiàng)重要的成本支出，并且具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，對其加以控制和管理顯得尤為重要。稅收費(fèi)用支出的多少對企業(yè)利潤的高低有重要影響，因此，企業(yè)需要根據(jù)自己的實(shí)際情況找到最適合的稅務(wù)管理方法，從而將稅務(wù)管理的成本降到最低，進(jìn)而不斷提高利潤，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

稅務(wù)管理對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理影響甚大，為了做好稅務(wù)管理，企業(yè)需要定期給稅務(wù)管理人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)和道德教育，從而提高稅務(wù)管理人員的技能和素質(zhì)，增強(qiáng)其工作責(zé)任心，更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的目標(biāo)。稅務(wù)管理水平提高能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高企業(yè)的競爭力。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理能夠更加及時(shí)地了解國家的稅收政策，并根據(jù)政策相應(yīng)地調(diào)整企業(yè)的投資方向，對現(xiàn)有技術(shù)進(jìn)行改造，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力。

（四）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于避免企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括四個(gè)部分：稅收違法的風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)擔(dān)稅款的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)信譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)生存發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。假如企業(yè)遇到這幾類風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)大大增加企業(yè)的稅收成本，一旦企業(yè)信譽(yù)受到影響，將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的阻礙。對企業(yè)稅務(wù)加強(qiáng)管理，能夠有效地降低稅收成本，同時(shí)降低或者避免企業(yè)涉稅的風(fēng)險(xiǎn)，這是促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必要措施。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的措施

（一）建立及完善稅務(wù)管理部門。

近些年，我國稅法不斷得到完善，稅法的體系也變得越來越復(fù)雜，監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)。在這樣的背景下，企業(yè)如果還是單純依靠會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)管理，對企業(yè)稅務(wù)工作的開展難以起到推動(dòng)作用。因此，為了保證企業(yè)能在競爭激烈的市場中得以發(fā)展，需要建立專門負(fù)責(zé)管理稅務(wù)的部門，并且對管理體系加以完善，還需要聘請對稅收管理非常熟悉的高技能人才，及時(shí)地關(guān)注國家對稅收政策的調(diào)整，再根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制訂出符合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的納稅方案，盡可能地減少稅務(wù)方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期地對企業(yè)稅務(wù)狀況進(jìn)行總結(jié)和研究，建立稅負(fù)標(biāo)桿率，以行業(yè)的平均稅負(fù)為標(biāo)桿，正確認(rèn)識企業(yè)自身的稅負(fù)狀況，保證企業(yè)的稅務(wù)管理能變得更加規(guī)范和合法。

（二）提升稅務(wù)管理工作人員的素質(zhì)。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制以及稅收體系的不斷完善，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及到稅務(wù)種類逐漸增多，并且稅務(wù)情況復(fù)雜。因此，為了滿足社會(huì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，企業(yè)的稅務(wù)管理人員素質(zhì)也應(yīng)不斷提高，不僅要有扎實(shí)的稅務(wù)專業(yè)知識和技能，還需要有較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)水平，并且對法律知識也要精通，要有較高的職業(yè)道德，組織能力和協(xié)調(diào)能力也要相應(yīng)跟上。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，加強(qiáng)業(yè)務(wù)和技能培訓(xùn)力度，加強(qiáng)對國家相關(guān)政策和法律的認(rèn)識和掌握。在培訓(xùn)方面，可以采取定期、短期培訓(xùn)，還可以采取多渠道崗位培訓(xùn)以及繼續(xù)教育等多種方法。當(dāng)然，對普通員工的培訓(xùn)也不能忽視，加強(qiáng)稅法知識的宣傳和教育，幫助全體員工樹立正確的納稅觀念，從而更好地推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開展。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

企業(yè)如果沒有按照規(guī)定的數(shù)額或者沒在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)納稅，那么就會(huì)遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的話會(huì)追究刑事責(zé)任。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的變革以及稅務(wù)環(huán)境的變化，企業(yè)會(huì)面臨更多更復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于一些企業(yè)自身的制度、流程不規(guī)范、核算出現(xiàn)錯(cuò)誤或者是經(jīng)營方式存在缺陷，這些都會(huì)給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且只要企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都會(huì)出現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完整的措施進(jìn)行全流程的風(fēng)險(xiǎn)控制，保證事前預(yù)測分析，事中做好風(fēng)險(xiǎn)識別和監(jiān)督，從而保證風(fēng)險(xiǎn)防范是真實(shí)有效的。此外，企業(yè)還應(yīng)做好相關(guān)的內(nèi)控工作，及時(shí)解決存在的問題。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)管理信息化建設(shè)。

篇2

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范

由于納稅籌劃在我國起步晚，很多中小企業(yè)對納稅籌劃的認(rèn)知度不高，國有企業(yè)、集體企業(yè)因產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確等各種復(fù)雜原因，導(dǎo)致企業(yè)管理層對納稅籌劃不夠重視。在此過程中企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃表現(xiàn)出諸多問題，納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范意識比較薄弱。

一、我國企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析

1.良好的法律環(huán)境。我國稅收法律制度既規(guī)定了納稅人的義務(wù)，也保障了納稅人的權(quán)利，納稅籌劃就是納稅人合理利用稅收法律制度權(quán)利的具體體現(xiàn)。在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，國家提倡企業(yè)對納稅行為進(jìn)行合理的籌劃，鼓勵(lì)企業(yè)選擇最有利的納稅方案進(jìn)行納稅。我國的各種稅收法律、法規(guī)逐步完善，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了良好的外部環(huán)境。比如我國新《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的稅率，修改了稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范了減免條件，在很大程度上避免了越權(quán)減免的現(xiàn)象。納稅人可以根據(jù)稅法的規(guī)定充分運(yùn)用申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款的權(quán)利。另外，新《企業(yè)所得稅法》也明確了各種優(yōu)惠政策，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了法律依據(jù)和保障。

2.面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃活動(dòng)可能會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，如果無視這些風(fēng)險(xiǎn)，盲目地進(jìn)行稅收籌劃，結(jié)果可能事與愿違。現(xiàn)階段我國的稅收環(huán)境復(fù)雜，法律制度不健全，具體的稅收條款不完善，納稅策劃人可能會(huì)對稅法的理解有偏差。對稅收法律理解不透，對稅收政策把握不準(zhǔn)，納稅籌劃過程中就很容易觸犯法律，使納稅籌劃變成偷稅行為。納稅籌劃還需承擔(dān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化以及稅收執(zhí)法人員意識的風(fēng)險(xiǎn)。納稅策劃人必須及時(shí)了解、把握稅收政策的變更，以便策劃出最優(yōu)利于企業(yè)的納稅方案。另一方面，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅籌劃的認(rèn)識存在偏差，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅籌劃有消極抵觸的情緒，以各種借口不予以支持配合甚至阻擾，這些都是企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃過程中的防范風(fēng)險(xiǎn)及對策

1.事前防范。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前防范是在納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制，通常運(yùn)用在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的制定過程中。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，首先要確定目標(biāo)，包括短期和長期目標(biāo)。在確定了目標(biāo)之后，就需要大量搜集信息，包括企業(yè)自身的納稅信息，現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)、稅收政策等方面。只有充分地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，準(zhǔn)確地判斷企業(yè)將來的發(fā)展趨勢，才能制定出符合企業(yè)發(fā)展的納稅方案。對于現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，納稅策劃人需要熟練掌握，并從中找出能為企業(yè)納稅提供便利之處。納稅人要化解納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，確保納稅籌劃方案的成功，就必須加強(qiáng)對從事納稅籌劃業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們精通國家稅收政策和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識，制定正確的納稅籌劃方案，正確地組織實(shí)施納稅籌劃，確保籌劃方案的成功。另外，為了在事前降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識，增強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，通過培訓(xùn)提高企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)技能。如果企業(yè)依法納稅和納稅籌劃的意識很強(qiáng)，籌劃人員嚴(yán)格依法精心設(shè)計(jì)納稅方案，就能在很大程度上減輕風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到事前風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

2.事中控制。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制是指企業(yè)在納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制。對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種涉稅票據(jù)憑證，如各種發(fā)票、稅收減免文件等資料，財(cái)務(wù)人員需要恰當(dāng)處理和妥善保管，為納稅籌劃提供依據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃過程中，需要經(jīng)常與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對一些納稅策劃活動(dòng)的態(tài)度，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和要求，避免產(chǎn)生誤解，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通的渠道，營造良好的稅企關(guān)系。在納稅籌劃的執(zhí)行過程中，企業(yè)可以根據(jù)各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的涉稅情況，編制與納稅相關(guān)的手冊，并注明該部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中哪些環(huán)節(jié)發(fā)生了繳稅的義務(wù)，如何計(jì)算應(yīng)繳納稅款，以及為了實(shí)現(xiàn)整體納稅籌劃的目標(biāo)，該生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)該注意的問題，從而使納稅籌劃方案得到更有效的實(shí)施。

3.事后防范。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后防范是指企業(yè)在納稅籌劃執(zhí)行之后，對納稅籌劃進(jìn)行綜合評估，主要目的是積累經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)教訓(xùn)，不斷提高企業(yè)納稅籌劃的水平。事后防范主要可以從納稅籌劃前后企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)比率、納稅違規(guī)情況、機(jī)會(huì)成本以及納稅籌劃成本率等方面進(jìn)行分析。

進(jìn)行納稅籌劃事后防范，還需要對企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系進(jìn)行綜合評價(jià)。由于企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)系在很大程度上影響納稅籌劃的成效，因此在納稅籌劃的事前防范和事中控制中都需要與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通。在納稅籌劃事后，需要全面評價(jià)和分析與稅務(wù)部門的關(guān)系。對于較好的改善了這種關(guān)系的方案，企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)利用，繼續(xù)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，比如，企業(yè)經(jīng)常向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)解釋公司的定價(jià)策略可以在一定程度上減少稅務(wù)機(jī)構(gòu)的反避稅調(diào)查。對納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后防范，需要合理利用各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)分析，以降低企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

納稅籌劃不僅是一種節(jié)稅行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，要注意進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，遵守國家的各項(xiàng)法律法規(guī)，不得違反會(huì)計(jì)制度和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的不斷深入，納稅籌劃技術(shù)將被越來越多的企業(yè)認(rèn)知和掌握，并在企業(yè)發(fā)展道路上充分發(fā)揮作用。

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篇3

要想做好海外EPC項(xiàng)目的稅務(wù)管理，需要關(guān)注三個(gè)階段和兩條線索。三個(gè)階段是指：合同簽訂前的稅務(wù)籌劃，合同開工后的管控落實(shí)，項(xiàng)目結(jié)算后的總結(jié)培訓(xùn)和評價(jià)；貫穿在這三個(gè)階段的兩條線索是國內(nèi)的稅收優(yōu)惠和國際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。下面按這三個(gè)階段來進(jìn)行闡述。

一、海外EPc項(xiàng)目合同簽訂前的稅務(wù)籌劃

海外EPC總包項(xiàng)目的稅務(wù)管理在初期階段主要是進(jìn)行稅務(wù)籌劃，籌劃的主體是企業(yè)稅務(wù)管理部門，這一階段籌劃的重點(diǎn)在于了解并利用好國家對“走出去”企業(yè)的鼓勵(lì)優(yōu)惠政策，同時(shí)通過調(diào)研考察和磋商，全面了解國外相關(guān)稅收政策，思考合同如何報(bào)價(jià)，解決合同的稅務(wù)條款如何簽訂以及由什么樣的主體來簽訂合同等問題。

（一）利用好國家對海外EPC項(xiàng)目的鼓勵(lì)性稅收政策

1.在流轉(zhuǎn)稅方面，相關(guān)稅收政策主要集中在免稅以及出口退稅上。根據(jù)“營改增”的相關(guān)免稅規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。“營改增”試點(diǎn)從2013年8月1日起在全國范圍內(nèi)推開，這意味著所有走出去企業(yè)EPC項(xiàng)目的設(shè)計(jì)部分（E部分）增值稅都可以享受零稅率的優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》的規(guī)定，對于采購部分（P部分），對外承包工程所需要出口的機(jī)器設(shè)備、原材料、施工機(jī)械和中間產(chǎn)品，甚至連生活用品在內(nèi)，都可以按規(guī)定享受退（免）稅政策。國家實(shí)行全額退稅或者提供較高退稅率的鼓勵(lì)性政策，對其可以免征或者退還出口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，以降低企業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)“走出去”企業(yè)在國際市場上的競爭力。對于建筑安裝部分（C部分），根據(jù)營業(yè)稅條例關(guān)于境內(nèi)企業(yè)在境外提供建筑勞務(wù)可免征營業(yè)稅的規(guī)定，“走出去”企業(yè)只要及時(shí)辦理了減免備案手續(xù)，就可以減免這部分的營業(yè)稅。

2.在稅收協(xié)定方面，截止2013年4月底，我國已對外正式簽署99個(gè)避免雙重征稅協(xié)定，其中96個(gè)協(xié)定已生效，和香港、澳門兩個(gè)特別行政區(qū)簽署了稅收安排。通過稅收協(xié)定，企業(yè)可以享受到的協(xié)定待遇包括：

（1）稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇：在項(xiàng)目所在國不繳納所得稅或享受減免稅。一般情況下，協(xié)定優(yōu)惠于所在國國內(nèi)稅法，依據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定，“走出去”企業(yè)從項(xiàng)目所在國取得的分紅、租金、資金利息、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得等，可享受減免全部或者一定幅度的優(yōu)惠待遇；“走出去”企業(yè)在項(xiàng)目所在國從事承包工程活動(dòng)，營業(yè)活動(dòng)時(shí)間未超過有關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定183天或者僅從事輔活動(dòng)的，可免于在該國征收所得稅；在一定條件下，“走出去”企業(yè)派遣的項(xiàng)目工作人員在境外工作所獲報(bào)酬在該國可以免予繳納個(gè)人所得稅。

（2）避免雙重征稅：在境外開展EPC總包項(xiàng)目不管以何種形式的主體來簽約，由于跨國所得的必然存在，一定會(huì)產(chǎn)生雙重征稅問題。利用稅收協(xié)定獲得稅收抵免，可以有效降低“走出去”企業(yè)稅收成本。協(xié)定一般規(guī)定在項(xiàng)目所在國已經(jīng)納稅的所得，在計(jì)算我國境內(nèi)應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)通過抵免、扣除或者免稅等方式處理在境外的已納稅款。特別指出的是，如果“走出去”企業(yè)在項(xiàng)目所在國享受的減稅、免稅額等優(yōu)惠待遇，也可以依據(jù)稅收饒讓的規(guī)定，視同已按項(xiàng)目所在國稅法納稅，從企業(yè)應(yīng)納稅總額中限額抵免。

（3）避免企業(yè)受到歧視待遇和解決跨國涉稅糾紛等。比如有些企業(yè)在印度實(shí)收EPC項(xiàng)目時(shí)，通常企業(yè)認(rèn)為設(shè)計(jì)及采購合同無需在當(dāng)?shù)丶{稅，然而當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局可能有不同觀點(diǎn)，由此產(chǎn)生的稅務(wù)爭議可能曠日持久。如果企業(yè)認(rèn)為項(xiàng)目所在國違背了稅收協(xié)定的無差別待遇原則，對其形成歧視待遇時(shí)，就可以利用稅收協(xié)定向省級國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序，由國家進(jìn)行雙邊磋商來維護(hù)企業(yè)稅收權(quán)益。

3.在企業(yè)所得稅方面，參照稅收協(xié)定和有關(guān)法規(guī)，“走出去”企業(yè)在我國繳納企業(yè)所得稅時(shí)，可以依法抵免已在境外繳納的所得稅稅款。抵免方式有直接抵免和間接抵免兩種。需要說明的是，我國對企業(yè)境外所得的抵免采用“分國不分項(xiàng)”的辦法。即在計(jì)算抵免限額時(shí)，企業(yè)來自不同國家的所得只能單獨(dú)分別計(jì)算，不能合并計(jì)算；而在計(jì)算所得稅抵免限額時(shí)，不再區(qū)分種類，對同一個(gè)國家的全部所得，采取合并計(jì)算的方法。

4.在關(guān)稅和印花稅方面，我國政府目前對一些出口商品征收較低稅率的關(guān)稅或者免征關(guān)稅。對于海外EPC項(xiàng)目中出口的機(jī)具、設(shè)備以及原材料中，只有少部分未經(jīng)過加工的鋼材繳納關(guān)稅，一般經(jīng)過加工的產(chǎn)品不僅不征收關(guān)稅，還實(shí)行出口退稅。當(dāng)然，相應(yīng)的產(chǎn)品種類繁多，有的還處在不斷的變化中，因此需要企業(yè)要實(shí)時(shí)關(guān)注相關(guān)產(chǎn)品關(guān)稅政策及其變化。在印花稅方面，如果由境外子公司與業(yè)主在境外簽訂的建筑安裝合同，并且也不帶入國內(nèi)使用，則該合同也不需要貼花。

由于EPC項(xiàng)目一般分為OFFsHORE（含E.P部分合同）和ONSHORE（含C部分合同）合同兩部分，所以相關(guān)的稅務(wù)管理也分為國內(nèi)國外兩部分來進(jìn)行，企業(yè)需要按照統(tǒng)一籌劃、科學(xué)合理、相互銜接、因地制宜的原則來進(jìn)行籌劃。國內(nèi)主要關(guān)注國家優(yōu)惠政策，國外主要考慮國際稅收籌劃。

（二）海外調(diào)研途徑及關(guān)注內(nèi)容

對于初次“走出去”的企業(yè)，海外EPC項(xiàng)目從編制預(yù)算階段開始，就要進(jìn)行稅務(wù)管理方面的調(diào)研考察。調(diào)研考察的途徑主要有：

1.大使館以及經(jīng)參處：我國在該國的權(quán)威機(jī)構(gòu)，具有政策導(dǎo)向性；

2.項(xiàng)目所在國的中資企業(yè)協(xié)會(huì)和兄弟單位：了解他們的操作模式、前期項(xiàng)目稅務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)；

3.業(yè)主以及項(xiàng)目所在國專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)：了解當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章制度，業(yè)主在項(xiàng)目中打算承擔(dān)的稅負(fù)和責(zé)任；

4.網(wǎng)絡(luò)：俗話說“內(nèi)事不決問百度，外事不決問谷歌”，要善于利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行學(xué)習(xí)，進(jìn)行資料的篩選、收集整理和思考加工；目前比較好的網(wǎng)站有商務(wù)部、國稅總局、各國的經(jīng)參處等。

調(diào)研考察的內(nèi)容主要有：

①項(xiàng)目所在國與我國以及其他國家之間的稅收協(xié)定；

②國外項(xiàng)目所在國的稅法體系，確定與項(xiàng)目相關(guān)的稅種，對這些稅種的法律進(jìn)行重點(diǎn)研究，關(guān)注稅收優(yōu)惠；

③項(xiàng)目所在國的有關(guān)技術(shù)及設(shè)備引進(jìn)的法律法規(guī)；

④項(xiàng)目所在國的進(jìn)出口法律法規(guī)，以及進(jìn)口機(jī)具材料的稅收優(yōu)惠政策；

⑤項(xiàng)目所在國的公司法，工商管理類法規(guī)，海外會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、合同、商務(wù)、票據(jù)及投資等相關(guān)法律法規(guī)；

⑥項(xiàng)目所在國外匯管理的法規(guī)。

經(jīng)過學(xué)習(xí)調(diào)研后，企業(yè)稅務(wù)人員就要總結(jié)稅務(wù)要點(diǎn)，協(xié)助預(yù)算部門編制預(yù)算。進(jìn)行稅務(wù)條款的籌劃，幫助合同的簽訂。

（三）海外EPC項(xiàng)目合同稅務(wù)條款的籌劃

合同價(jià)格的確定和合同的稅務(wù)條款密不可分。海外EPC項(xiàng)目常見的合同稅務(wù)條款，一般分為幾種情形：

一是業(yè)主負(fù)責(zé)項(xiàng)目所在國全部的稅務(wù)，總包方僅承擔(dān)國內(nèi)的稅務(wù)。如果是這樣，就要在合同中清楚的寫明有哪些稅種，如何繳納，以誰的名義繳納以及繳納的時(shí)間及形式等。如果涉及分包，還要明確分包是否由業(yè)主來負(fù)責(zé)，一般這種情況我方僅承擔(dān)協(xié)助義務(wù)。這種情況下可以考慮適當(dāng)降低合同總價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)在于很多稅種的納稅主體是總包方，如果業(yè)主反悔或者耍賴，總包企業(yè)就會(huì)會(huì)非常被動(dòng)，所以要督促業(yè)主方切實(shí)執(zhí)行合同，同時(shí)也可以按概率計(jì)算這部分的稅務(wù)成本，必要時(shí)可以加成到合同價(jià)格中。

二是業(yè)主承擔(dān)部分責(zé)任，總包方除承擔(dān)國內(nèi)的稅務(wù)，還承擔(dān)項(xiàng)目所在國的部分稅務(wù)。比如說業(yè)主承擔(dān)項(xiàng)目所在國關(guān)稅、流轉(zhuǎn)稅及其他政府收費(fèi)，總包方承擔(dān)收益稅，此稅種通常包括公司所得稅、營業(yè)利潤稅和個(gè)人所得稅。如果是這樣的話，需要在合同中明確稅種，具體怎么繳納以及由誰來繳納。比如尼日利亞的扣繳稅，如果應(yīng)該由總包方承擔(dān)但是由業(yè)主扣繳，則需要業(yè)主在繳納時(shí)以總包方的名義來繳納。這種稅務(wù)承擔(dān)方式下的EPC總包方的稅務(wù)管理部門需要提前和預(yù)算部門合作，要考慮好稅負(fù)對合同價(jià)格的影響，盡量轉(zhuǎn)嫁到業(yè)主方，同時(shí)要做好onshore和offshore合同的分拆工作。在與分包企業(yè)簽訂分包合同時(shí)，也要明確相關(guān)稅務(wù)條款。

三是總包方自己負(fù)全部的責(zé)任，業(yè)主不承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任。這樣的話需要充分吃透當(dāng)?shù)囟惙ǎ刚埉?dāng)?shù)氐膶I(yè)人員協(xié)助總包方，同時(shí)要盡量爭取業(yè)主的配合。首先看看哪些稅種可以免，以什么方式免，全力爭取免稅優(yōu)惠；如果不免，分清重點(diǎn)稅種進(jìn)行測算和管理。一般來說，所得稅、增值稅、個(gè)稅、扣繳稅等是“走出去”企業(yè)EPC項(xiàng)目必然的重點(diǎn)。

一般來說，海外EPC項(xiàng)目因?yàn)樯婕暗膰也煌?，稅制差異比較大，稅務(wù)環(huán)境也有很大的不同，最好的辦法是在合同中規(guī)定由業(yè)主負(fù)責(zé)繳納項(xiàng)目所在國的應(yīng)納稅金，而“走出去”企業(yè)負(fù)責(zé)國內(nèi)的應(yīng)納稅部分。如合同規(guī)定均由總包方納稅，則應(yīng)該了解清楚稅種和稅率，與預(yù)算部門配合進(jìn)行測算，必要時(shí)聘請當(dāng)?shù)卣\信專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行協(xié)助，可將稅金加成到合同總價(jià)中，在投標(biāo)和簽約時(shí)都予以充分考慮。

（四）海外EPC項(xiàng)目合同的簽訂主體的籌劃

合同稅務(wù)條款及總價(jià)確定后，要考慮選擇最優(yōu)的簽約主體來進(jìn)行簽約。目前海外EPC總包項(xiàng)目常見的簽約主體主要由以下幾種：一是以母公司/分公司（代表處）名義；二是母公司直投的子公司或者合資公司名義；三是母公司間接控股的子公司或者合資公司名義。各自的優(yōu)缺點(diǎn)如表1。

綜合考慮，本著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少以及簡單化的理念，遵循海外稅務(wù)管理以稅務(wù)遵從和風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的原則，可以把EPC合同分為兩個(gè)部分進(jìn)行簽約：EP部分主要工作在國內(nèi)，為OFFSHORE合同，也稱為離岸合同，主要的納稅環(huán)節(jié)在國內(nèi)，這部分合同由母公司和業(yè)主簽訂；而EPC合同的C部分主要工作在項(xiàng)目所在地，為ONSHROE合同，主要納稅環(huán)節(jié)在項(xiàng)目所在國，“走出去”企業(yè)在“走出去”初期以直接控股子公司和合資公司作為簽約主體為較佳選擇方案，如果相關(guān)海外稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)比較成熟，相關(guān)環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控，也可以考慮以間接控股子公司或間接控股合資公司為簽約主體。當(dāng)然，在業(yè)主同意的情況下，企業(yè)可以利用EPC合同的特殊性，在EPC合同中進(jìn)行合理拆分，在總價(jià)不變的情況下，將建筑安裝部分的比重適當(dāng)降低，最好能保證公司在項(xiàng)目所在國實(shí)現(xiàn)盈虧平衡或適度盈利。這樣可以避免項(xiàng)目所在國稅務(wù)的不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

二、海外EPc項(xiàng)目合同執(zhí)行階段的稅務(wù)管理

（一）EPC合同執(zhí)行階段國內(nèi)的稅務(wù)管理

1.開具中國稅收居民身份證明

為避免雙重征稅，企業(yè)在合同簽訂后應(yīng)該及時(shí)到企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》，然后向?qū)Ψ絿遥ǖ貐^(qū)）提供，并申請享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)待遇。

2.免抵退及減免稅優(yōu)惠備案

對于設(shè)計(jì)部分的增值稅零稅率，實(shí)行免抵退稅辦法，并不得開具增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定。對于建筑安裝部分（C部分），根據(jù)新營業(yè)稅條例關(guān)于境內(nèi)企業(yè)在境外提供建筑勞務(wù)可免征營業(yè)稅的規(guī)定，“走出去”企業(yè)需要及時(shí)辦理營業(yè)稅減免備案手續(xù)。

3.出口退稅的辦理及管理

出口退稅對企業(yè)的利潤及資金流都具有重要的意義，因此必須著重進(jìn)行管理。首先要進(jìn)行出口退稅登記。根據(jù)規(guī)定，“走出去”企業(yè)應(yīng)持對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部或其授權(quán)部門簽發(fā)的批準(zhǔn)企業(yè)出口經(jīng)營權(quán)的批件、工商營業(yè)執(zhí)照、海關(guān)代碼證書和稅務(wù)登記證于批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫《出口企業(yè)退稅登記表》，申請辦理退稅登記證；然后才可以辦理出口退稅。

在稅務(wù)管理過程中，出口退稅需要注意以下幾方面的管理要點(diǎn)：

（1）單據(jù)準(zhǔn)備：由于出口退稅需要附送的資料非常多，不僅需要增值稅專用發(fā)票、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯已核銷證明，而且需要出口外銷發(fā)票、海外EPC總包項(xiàng)目合同原件及復(fù)印件等資料，有時(shí)還需要附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單，因此需要多部門分工協(xié)作來進(jìn)行。

（2）時(shí)限要求：為滿足出口退稅的時(shí)限要求，企業(yè)物流部門應(yīng)及時(shí)辦妥海關(guān)電子口岸信息的申報(bào)，確保自貨物報(bào)關(guān)出口之日起45日內(nèi)拿到報(bào)關(guān)單。將報(bào)關(guān)單的電子信息以電子郵件的方式發(fā)送給稅務(wù)管理部門。采購部門應(yīng)在收到報(bào)關(guān)單信息后15天內(nèi)財(cái)務(wù)部向提交合格的增值稅專用發(fā)票。

（3）換匯比：物流部門在報(bào)關(guān)時(shí)應(yīng)保持合理的換匯成本（換匯比），國稅認(rèn)可的換匯成本一般在2—7之間。

（4）增值稅票要求：采購部門負(fù)責(zé)督促供應(yīng)商嚴(yán)格按照報(bào)關(guān)單開具增值稅專用發(fā)票，提交的增值稅專用發(fā)票應(yīng)符合相關(guān)要求。

（5）其他注意事項(xiàng)：嚴(yán)格控制應(yīng)予出口退稅貨物隨意作內(nèi)銷處理。對部分航空運(yùn)輸報(bào)關(guān)出口的貨物以及臨時(shí)采購且需要個(gè)人報(bào)銷的貨物可退稅部分，應(yīng)先經(jīng)財(cái)務(wù)出口退稅人員申報(bào)退稅后方予以報(bào)銷，做到出口退稅應(yīng)退盡退。有時(shí)可以通過金融手段來促進(jìn)稅務(wù)工作，比如通過保理結(jié)算來為企業(yè)融資，保理商可以盡早為出口企業(yè)出具核銷聯(lián)，助企業(yè)提前退稅。

（二）EPc合同執(zhí)行階段海外項(xiàng)目現(xiàn)場的稅務(wù)管理

在落實(shí)辦理國內(nèi)優(yōu)惠政策的同時(shí)，“走出去”企業(yè)還要進(jìn)行海外項(xiàng)目現(xiàn)場的稅務(wù)管理。需要采取的措施有：強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，明確分工協(xié)作；完善制度建設(shè)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理；構(gòu)建引導(dǎo)機(jī)制，提高納稅遵從；加強(qiáng)人才培養(yǎng)、完善技術(shù)支持；建立公共平臺，共享涉稅信息。通過上述手段，最終建立高效合理的稅務(wù)管理體系。

1.完善組織和管理執(zhí)行體系

理順稅務(wù)管理機(jī)制、建立并健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。加強(qiáng)海外項(xiàng)目稅務(wù)管理，首先必須明確界定總部和項(xiàng)目部相關(guān)稅務(wù)管理的職責(zé)，盡量縮短過渡期，在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，制定相關(guān)管理制度.同時(shí)健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)；最后劃分稅務(wù)人員權(quán)限、明確稅務(wù)決策程序等。

海外項(xiàng)目部力爭做到稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員結(jié)構(gòu)完整，企業(yè)總部要進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，海外項(xiàng)目部稅務(wù)主管要負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，具體稅務(wù)人員積極主動(dòng)開展工作。同時(shí)要有效借助外部力量，可以找一些信譽(yù)高、本土化能力強(qiáng)的當(dāng)?shù)厥聞?wù)所來協(xié)助企業(yè)解決問題。

現(xiàn)場稅務(wù)人員及其派出公司要肩負(fù)起全部的稅務(wù)管理職責(zé)。工作職責(zé)包括收集所負(fù)責(zé)國家稅務(wù)信息，推動(dòng)所屬項(xiàng)目稅務(wù)模式的落實(shí)和執(zhí)行；跟蹤并參與所屬項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃；組織實(shí)施日常稅務(wù)工作，加強(qiáng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)遵從，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，建立內(nèi)部培訓(xùn)體系

海外項(xiàng)目部稅務(wù)管理人員在出國前，就要建立培訓(xùn)手冊，就學(xué)習(xí)、工作及生活等注意事項(xiàng)進(jìn)行培訓(xùn)。要先學(xué)習(xí)、吃透EPC合同的商務(wù)條款及相關(guān)技術(shù)卷。商務(wù)卷里面一般包含稅收條款，要細(xì)細(xì)鉆研；技術(shù)卷可以了解施工過程，對企業(yè)開展稅務(wù)管理很有幫助。

出國后，項(xiàng)目現(xiàn)場的稅務(wù)人員在工作中，要進(jìn)行傳幫帶活動(dòng)，每個(gè)主管人員要抓緊培訓(xùn)下屬，給自己留有后備力量，加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升整體素質(zhì)，并使項(xiàng)目所在國的稅務(wù)管理實(shí)行梯隊(duì)化、體系化管理。

除了財(cái)稅部門，還需要針對性對特定群體進(jìn)行宣傳培訓(xùn)，比如對簽訂合同的市場部；項(xiàng)目維護(hù)管理的項(xiàng)目管理部、工程管理部以及采購、物流等部門，要針對他們關(guān)心的問題或者熱點(diǎn)問題，全面系統(tǒng)的進(jìn)行國內(nèi)外的稅務(wù)宣傳培訓(xùn)，只有這樣，才能讓他們多了解稅務(wù)，理解稅務(wù)，配合稅務(wù)。提前溝通參與，也有利于稅務(wù)的今后工作，扭轉(zhuǎn)被動(dòng)局面。

3.當(dāng)?shù)鼗亩悇?wù)管理措施

海外EPC項(xiàng)目境外機(jī)構(gòu)在確定境外ONSHORE部分的合格供方時(shí)，同等條件下，優(yōu)先選擇當(dāng)?shù)睾细窆?yīng)商；項(xiàng)目所在地的服務(wù)合同（含物資采購和工程分包等）應(yīng)實(shí)行含稅價(jià)。

為滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理和當(dāng)?shù)販?zhǔn)則會(huì)計(jì)核算的需要，項(xiàng)目所在地的服務(wù)合同盡量實(shí)行當(dāng)?shù)馗犊?。按照見票付款的原則，在收到供應(yīng)商提供的合格票據(jù)后方予安排付款，并嚴(yán)格按照當(dāng)?shù)囟愂辗ㄒ?guī)規(guī)定履行扣繳義務(wù)。

聘請工作嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致，恪守職業(yè)道德的當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)人員，進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證報(bào)表的處理。也可以和當(dāng)?shù)囟悇?wù)師事務(wù)所合作，讓其協(xié)助審核和編制當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求報(bào)送的各種稅務(wù)報(bào)表，這對總包方處理好稅務(wù)方面的工作是十分必要的。這樣本土化后也很容易通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的審查。

4.合理申報(bào)和持續(xù)籌劃

要做好項(xiàng)目所在國稅務(wù)基礎(chǔ)工作，從稅務(wù)登記、賬簿憑證到相關(guān)票據(jù)（發(fā)票及專用發(fā)票）都要嚴(yán)格進(jìn)行管理。有條件的情況下，建立先進(jìn)安全的電子申報(bào)方法，電子化也有利于降低成本；要做到按時(shí)申報(bào)，正確申報(bào)并按時(shí)納稅。企業(yè)要關(guān)注項(xiàng)目所在國稅法動(dòng)態(tài)，尤其是相關(guān)的優(yōu)惠政策，積極進(jìn)行辦理，同時(shí)在形式上和實(shí)質(zhì)上達(dá)到相關(guān)稅務(wù)要求。

各個(gè)國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境不同，稅制各異，在海外稅務(wù)管理中企業(yè)要講究科學(xué)方法，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分清輕重緩急，對與我們合同相關(guān)的稅種、稅率和稅收優(yōu)惠等主要矛盾上集中主要精力進(jìn)行重兵突破、妥善解決。比如沙特EPC項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)主要集中在所得稅、關(guān)稅和社保的繳納上；尼日利亞項(xiàng)目企業(yè)主要應(yīng)集中在增值稅、關(guān)稅、扣繳稅、企業(yè)所得稅及附加以及個(gè)人所得稅上。

5.進(jìn)行監(jiān)控及評價(jià)系統(tǒng)

企業(yè)既要充分利用審計(jì)、稅務(wù)稽查等外部形式對企業(yè)合規(guī)的促進(jìn)作用，同時(shí)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別工作，提前做好規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。

企業(yè)要制定統(tǒng)一的稅務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，通過監(jiān)督評估來進(jìn)行稅務(wù)管理體系的完善。運(yùn)用人機(jī)結(jié)合、等級排序等科學(xué)的評估方法來進(jìn)行評估，評估時(shí)要全面周詳、科學(xué)計(jì)算，不僅要系統(tǒng)化、制度化，還要經(jīng)?；?、模式化。最終達(dá)到監(jiān)督評價(jià)、管理提升的目的。

三、項(xiàng)目結(jié)算后的稅務(wù)管理

項(xiàng)目結(jié)算后，對于國內(nèi)部分，和項(xiàng)目相關(guān)的稅務(wù)單據(jù)要進(jìn)行存檔整理等管理工作，主要是對中國稅收居民身份證明、各種減免稅備案表、出口退稅單據(jù)等進(jìn)行整理歸檔。例如，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》的規(guī)定，出口退稅相關(guān)的單據(jù)保管期限為五年。

對于國外部分，走出去企業(yè)要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，項(xiàng)目子公司、合資公司的稅務(wù)狀況以及稅務(wù)當(dāng)?shù)鼗膶?shí)際情況，來確定是否要將項(xiàng)目公司注銷。如果需要注銷，需要核對債權(quán)債務(wù)關(guān)系，稅務(wù)票證要進(jìn)行核銷，繳清應(yīng)納稅款，進(jìn)行稅務(wù)清理。如果需要存續(xù)，則需要對當(dāng)?shù)氐呢?cái)務(wù)稅務(wù)檔案進(jìn)行歸檔整理。

篇4

由于稅法和會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的差異，尤其是在所得稅匯算清繳中（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、營業(yè)外支出、利息費(fèi)用、視同銷售業(yè)務(wù)等）存在較大的差異，促進(jìn)了納稅會(huì)計(jì)從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中分離出來。企業(yè)設(shè)立專門的納稅機(jī)構(gòu)和人員不僅對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃、確認(rèn)、計(jì)量、登記，還須對差異進(jìn)行依法調(diào)整和處理。由于各種稅費(fèi)在企業(yè)支出中占有較大比重，企業(yè)稅負(fù)較重，納稅會(huì)計(jì)還要開展重要稅種業(yè)務(wù)的納稅籌劃，以提高納稅遵從度和降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。可見，納稅會(huì)計(jì)不再像傳統(tǒng)會(huì)計(jì)那樣單純依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對單一業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行相關(guān)核算，而是站在整體業(yè)務(wù)鏈外，獨(dú)立地進(jìn)行微觀、宏觀系統(tǒng)的考慮，這就必然對稅務(wù)審計(jì)工作任務(wù)和審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)都提出更高的要求。

一、納稅會(huì)計(jì)對稅務(wù)審計(jì)的影響

顧名思義，稅務(wù)審計(jì)就是由具有納稅檢查權(quán)的機(jī)構(gòu)與人員對納稅人和扣繳義務(wù)人依法納稅和履行扣繳義務(wù)情況開展的檢查監(jiān)督活動(dòng)。它是稅務(wù)檢查、稽查和政府審計(jì)等各種涉稅事項(xiàng)檢查監(jiān)督活動(dòng)的統(tǒng)稱。由于納稅會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離之后，從事納稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員的主要工作即納稅會(huì)計(jì)的職能也相應(yīng)的發(fā)生了變化，納稅會(huì)計(jì)除了集中計(jì)提、繳納相關(guān)稅費(fèi)外，納稅籌劃是納稅會(huì)計(jì)的主要職能。由此，納稅會(huì)計(jì)對稅務(wù)審計(jì)也產(chǎn)生了相應(yīng)的影響。

（1）納稅會(huì)計(jì)職能增強(qiáng)了稅務(wù)審計(jì)的吸引力

稅務(wù)審計(jì)的主要承擔(dān)者是稅務(wù)稽查，其主要是檢查企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)是否按照稅收法律法規(guī)的要求準(zhǔn)確計(jì)量，正確核算，是否存在違法違規(guī)行為，保證稅收安全。稅務(wù)審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)制定主要是針對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行的。由于納稅會(huì)計(jì)的單獨(dú)設(shè)立，除了傳統(tǒng)的涉稅業(yè)務(wù)外，納稅籌劃成為納稅會(huì)計(jì)的工作重點(diǎn)。相對傳統(tǒng)的稅務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)，由于企業(yè)的納稅會(huì)計(jì)對企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了納稅籌劃，納稅籌劃對于稅務(wù)審計(jì)人員和稅務(wù)審計(jì)工作都是一個(gè)新鮮事物，納稅籌劃是否具有合法性、合理性極大吸引了稅務(wù)審計(jì)，這種吸引直接導(dǎo)致了稅務(wù)審計(jì)具體工作內(nèi)容的變化，稅務(wù)審計(jì)除了要進(jìn)行傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)審計(jì)外，其工作重心也隨著納稅會(huì)計(jì)的職能而逐步轉(zhuǎn)向針對納稅籌劃相關(guān)流程、決策的審計(jì)。

（2）納稅業(yè)務(wù)集中性提高了稅務(wù)審計(jì)效率和效果

原來納稅業(yè)務(wù)由各個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)針對各自獨(dú)立業(yè)務(wù)中涉稅業(yè)務(wù)獨(dú)立核算，最后由主管會(huì)計(jì)或其他會(huì)計(jì)人員匯總繳納，整個(gè)納稅業(yè)務(wù)是分散進(jìn)行的，各個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)由于時(shí)間、精力和自身專業(yè)素質(zhì)的限制，對稅收法律法規(guī)的理解不盡相同，這就造成相同的業(yè)務(wù)采用不同的核算標(biāo)準(zhǔn)，或相關(guān)業(yè)務(wù)不能進(jìn)行整體的考慮。如，在個(gè)人所得稅的核算中，企業(yè)的人員工資薪金是由勞資人員按標(biāo)準(zhǔn)核定，專門的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核確定，這里所確認(rèn)的個(gè)人所得稅只是按照每月固定的金額扣除相應(yīng)的醫(yī)療、養(yǎng)老等法定準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后計(jì)提個(gè)人所得稅。員工的獎(jiǎng)金、勞動(dòng)分紅等往往是由其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核算，雖然二者確認(rèn)計(jì)量的依據(jù)都是個(gè)人所得稅中工資薪金九級超額累進(jìn)稅率，但卻都是獨(dú)立的依據(jù)這一規(guī)定，這就造成了獎(jiǎng)金、勞動(dòng)分紅等沒有達(dá)到個(gè)人所得稅的納稅起征點(diǎn)不繳納個(gè)人所得稅，或是超過納稅起征點(diǎn)，單獨(dú)扣除生計(jì)費(fèi)后進(jìn)行繳納，這樣就造成了少繳納個(gè)人所得稅的情況。稅務(wù)審計(jì)中對此類業(yè)務(wù)的檢查，由于時(shí)間、精力和人員素質(zhì)等原因，往往不能發(fā)現(xiàn)其中的問題或是只能發(fā)現(xiàn)部分問題，稅務(wù)審計(jì)的效率較低且效果較差。

納稅會(huì)計(jì)通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行整體的策劃或制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程，再對納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行集中的核算，非稅的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等業(yè)務(wù)則由其他相關(guān)財(cái)務(wù)人員按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和流程進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與核算，從而避免了執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一或不合法的問題。如，在個(gè)人所得稅核算中，納稅會(huì)計(jì)制定工作流程，規(guī)定涉及到個(gè)人獎(jiǎng)金和勞動(dòng)分紅等屬于工資薪金的收入統(tǒng)一并人工資表中核算，不單獨(dú)發(fā)放，從而避免了少納稅造成的納稅風(fēng)險(xiǎn)等。由于納稅會(huì)計(jì)對所有涉稅業(yè)務(wù)都了如指掌，稅務(wù)審計(jì)對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)時(shí)，只要由納稅會(huì)計(jì)專人陪同就可清晰準(zhǔn)確的了解企業(yè)實(shí)際的納稅情況，并且由于執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是一致的，如果發(fā)現(xiàn)某一問題即代表相關(guān)業(yè)務(wù)都存在問題，極大地提高了納稅審計(jì)的效率和效果。

二、納稅會(huì)計(jì)對稅務(wù)審計(jì)的挑戰(zhàn)

企業(yè)專門設(shè)立納稅機(jī)構(gòu)或納稅會(huì)計(jì)進(jìn)行涉稅問題的研究和納稅，從事此項(xiàng)工作的納稅會(huì)計(jì)都具有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，對稅收法律法規(guī)有著較深入的理解，納稅會(huì)計(jì)增加了審計(jì)吸引力的同時(shí)，也對審計(jì)工作帶來了更多的挑戰(zhàn)。

（1）納稅會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)和工作技能日益提高

隨著企業(yè)對稅務(wù)負(fù)擔(dān)的日益重視，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與其相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ｉT納稅會(huì)計(jì)進(jìn)行，對從事納稅會(huì)計(jì)工作的人員也有了更高的要求。納稅會(huì)計(jì)區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行簡單的涉稅業(yè)務(wù)核算、確認(rèn)和計(jì)量，要求有較高的稅務(wù)、審計(jì)、財(cái)務(wù)等相關(guān)專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)在選擇納稅會(huì)計(jì)時(shí)，也充分考慮到相關(guān)因素，故在企業(yè)中從事納稅會(huì)計(jì)多為以下人員：

①經(jīng)驗(yàn)型人員。企業(yè)選擇具有從事業(yè)務(wù)多年的“老會(huì)計(jì)”擔(dān)任納稅會(huì)計(jì)，這些人員多年從事企業(yè)的業(yè)務(wù)核算，對企業(yè)業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)特點(diǎn)有著較深入的理解，對實(shí)際工作有著豐富的經(jīng)驗(yàn)，從事納稅會(huì)計(jì)工作具有較強(qiáng)的針對性，在日常業(yè)務(wù)中就能發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的不合理之處，進(jìn)行流程上或操作上的規(guī)范，避免不合理稅負(fù)。雖然這些經(jīng)驗(yàn)型納稅會(huì)計(jì)在專業(yè)上可能有些欠缺，但由于其專門從事納稅會(huì)計(jì)工作，有時(shí)間和機(jī)會(huì)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，專業(yè)素質(zhì)也是在不斷提高的。

②理論型人員。隨著企業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到“一流的企業(yè)需要一流的人才”，企業(yè)大量引進(jìn)“新鮮血液”，相應(yīng)的對企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員也逐步進(jìn)行擴(kuò)充，招聘一些有較強(qiáng)理論和專業(yè)知識的會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生，尤其是稅務(wù)和納稅方向的研究生專門從事納稅會(huì)計(jì)工作。這些畢業(yè)生由于所學(xué)知識較新，研究具有較強(qiáng)的前瞻性，有著較強(qiáng)理解分析能力，能夠準(zhǔn)確把握企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，擺脫財(cái)務(wù)人員固有的工作習(xí)慣，提供更為合理的業(yè)務(wù)方案，逐步結(jié)合企業(yè)的實(shí)際工作，降低企業(yè)稅負(fù)規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

③綜合型人員。企業(yè)為了快速合理優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程和合理合法降低企業(yè)稅負(fù)，往往直接招聘有經(jīng)驗(yàn)的注冊納稅籌劃師、注冊會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師等擔(dān)任企業(yè)的納稅會(huì)計(jì)和稅務(wù)顧問。這些執(zhí)業(yè)工作者都有著較深厚的專業(yè)理論功底和豐富的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)，能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中存在的問題，及時(shí)提出解決方案，合法而又合理地納稅。

以上三種類型的納稅人員由于專門從事納稅工作，隨著業(yè)務(wù)的深入和不斷的學(xué)習(xí)，其專業(yè)素質(zhì)和工作能力都在不斷提高，這就給審計(jì)人員、審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)，要求審計(jì)人員不斷提高自身專業(yè)素質(zhì)和審計(jì)方法。

（2）納稅會(huì)計(jì)法律水平和政策能力不斷增強(qiáng)

為了適應(yīng)和勝任納稅會(huì)計(jì)工作，納稅會(huì)計(jì)通過職稱考試、接受培訓(xùn)、相互交流等方式不斷提高法律水平和政策理解能力。職稱考試主要包括注冊會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師、注冊納稅籌劃師等，通過對稅收法律法規(guī)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，全面的掌握和提高稅收法律水平；隨著企業(yè)對稅收負(fù)擔(dān)的重視，各種針對企業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn)應(yīng)運(yùn)而生，例如各個(gè)納稅人俱樂部，都會(huì)定期為企業(yè)納稅會(huì)計(jì)進(jìn)行針對性的培訓(xùn)（如在企業(yè)所得稅匯算清繳前，對相關(guān)所得稅法律法規(guī)的培訓(xùn)），對法律法規(guī)及相關(guān)政策進(jìn)行講解。納稅會(huì)計(jì)通過這種培訓(xùn)有針對性的提高相應(yīng)法律法規(guī)的掌握，相關(guān)政策的理解能力；納稅會(huì)計(jì)單獨(dú)成為一個(gè)崗位之后，納稅會(huì)計(jì)與稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他納稅會(huì)計(jì)的接觸也較傳統(tǒng)兼職從事納稅工作的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更為頻繁，這就使得納稅會(huì)計(jì)能夠有更多的交流機(jī)會(huì)，更好地了解和掌握稅收法律法規(guī)，提高對稅收政策的理解，指導(dǎo)納稅會(huì)計(jì)實(shí)際工作。

由于納稅會(huì)計(jì)對相關(guān)的稅收法律法規(guī)掌握情況和政策的理解水平的提高，就要求審計(jì)工作人員強(qiáng)化自身素質(zhì)，學(xué)習(xí)和掌握稅收法律法規(guī)和政策，避免出現(xiàn)執(zhí)法失誤等有損國家形象和企業(yè)利益的情況發(fā)生，對審計(jì)工作提出了更高的要求。

（3）納稅會(huì)計(jì)職能多樣化和方法快速創(chuàng)新

納稅會(huì)計(jì)的職能多種多樣，除了納稅核算、納稅申報(bào)等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，納稅籌劃等新型職能成為納稅會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)，如何檢查納稅會(huì)計(jì)工作的合法性成為審計(jì)工作的一個(gè)難題。這就要求審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，除了檢查其賬面業(yè)務(wù)的合法性和合理性之外，還要對企業(yè)的整體業(yè)務(wù)流程、特定業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，從整體的微宏觀角度去審視微觀業(yè)務(wù)，這就給審計(jì)工作帶來巨大的難度，對審計(jì)人員也是極大地挑戰(zhàn)。

如果對納稅籌劃的審計(jì)是微宏觀層面的話，那對納稅籌劃方法的審計(jì)絕對就是微觀層面的。倘若對納稅籌劃的目標(biāo)、方法等沒有全面的把握，可能就會(huì)造成審計(jì)工作的失敗。不同納稅人的不同利益動(dòng)機(jī)和價(jià)值取向，會(huì)產(chǎn)生不同的納稅籌劃要求與手段；不同的納稅籌劃方法比如調(diào)研法、邏輯推理法、經(jīng)驗(yàn)判斷法、對比分析法、數(shù)學(xué)測算等，會(huì)得出不同的結(jié)論。稅務(wù)審計(jì)人員只有掌握這些方法，才能清晰掌握納稅會(huì)計(jì)工作，準(zhǔn)確地確定企業(yè)所從事業(yè)務(wù)所涉及稅務(wù)方面的合理合法性。

（4）納稅會(huì)計(jì)依據(jù)更加專業(yè)化且具有頻變性

隨著納稅會(huì)計(jì)專業(yè)素質(zhì)的不斷提高，對稅收法律法規(guī)的掌握更加全面，對稅收政策的理解能力的增強(qiáng)和方法的不斷更新，納稅會(huì)計(jì)從事工作也從傳統(tǒng)單一的經(jīng)營性逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽肯嚓P(guān)專業(yè)知識和科學(xué)方法來應(yīng)對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。應(yīng)對這種專業(yè)納稅會(huì)計(jì)，審計(jì)工作人員就需要更為全面的掌握相關(guān)專業(yè)知識，不能單純依靠以往的經(jīng)驗(yàn)和有限的專業(yè)知識進(jìn)行，必須多方面全方位的擴(kuò)充自己的專業(yè)性，這對審計(jì)人員來說不是簡單且短時(shí)間就能夠解決和達(dá)到的。

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防范；稅收政策

一、企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀

納稅籌劃指的是現(xiàn)代企業(yè)根據(jù)國家稅收法律的相關(guān)規(guī)定，然后結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，通過經(jīng)營活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅金額的最小化以及企業(yè)利益的最大化。就目前的情況來看，我國企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：

第一，我國的法律環(huán)境相對穩(wěn)定。在我國的稅收法律制度中，對納稅人的義務(wù)和權(quán)利作了明確規(guī)定，可以說，企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)就是納稅單位利用稅收法律制度權(quán)利的具體體現(xiàn)。在不違背國家相關(guān)法律的前提下，國家鼓勵(lì)現(xiàn)代企業(yè)開展科學(xué)合理的納稅籌劃活動(dòng)，鼓勵(lì)企業(yè)通過制定完善的納稅方案來完成其納稅活動(dòng)，這樣不僅可以保證企業(yè)的利益，而且可以有效推動(dòng)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所以說，我國法律為現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的開展提供了良好的法律環(huán)境。

第二，企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)面臨內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)在開展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，如果企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)忽略了這些活動(dòng)，那么很可能給企業(yè)帶來一定的損失。就目前的情況來看，我國的稅收環(huán)境比較復(fù)雜，雖然有著相對穩(wěn)定的法律環(huán)境，但是法律制度仍然需要進(jìn)一步完善，某些稅收法律條款仍然有待調(diào)整和完善。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，相關(guān)人員可能無法準(zhǔn)確把握我國的稅收政策，致使企業(yè)在納稅籌劃過程中出現(xiàn)違法行為，最終使企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)付之一炬，而且還會(huì)給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅籌劃的認(rèn)識存在偏差，而且某些稅務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)對企業(yè)的納稅籌劃產(chǎn)生抵觸，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員不配合企業(yè)的情況，這同樣會(huì)使企業(yè)的納稅籌劃面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析

1.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展過程中，總是處在一定的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，而且企業(yè)在制定納稅籌劃方案時(shí)，必須緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，但是宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的主要特點(diǎn)就是復(fù)雜多變，企業(yè)的運(yùn)營管理也必須根據(jù)環(huán)境的變化而變化，所以，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化會(huì)使企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)面臨許多不確定因素，進(jìn)而為企業(yè)納稅籌劃帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

在我國社會(huì)發(fā)展過程中，我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及產(chǎn)業(yè)政策會(huì)發(fā)生一定的變化，在社會(huì)環(huán)境變化的同時(shí)，稅收法律和相關(guān)政策也會(huì)做出相應(yīng)的調(diào)整，以更好地適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。所以，隨著社會(huì)的發(fā)展，我國的稅收法律條例會(huì)進(jìn)行及時(shí)地補(bǔ)充和完善。然而，企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)具有一定的規(guī)劃性，納稅籌劃方案主要對企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的納稅行為發(fā)生作用，所以，企業(yè)納稅籌劃方案從開始實(shí)施到凸顯效果往往需要一個(gè)過程，如果在這一過程中，我國的社會(huì)環(huán)境發(fā)生了變化，稅收環(huán)境也因此發(fā)生了變化，那么，企業(yè)原先制定的納稅籌劃方案很可能無法發(fā)揮效用，而且還會(huì)使企業(yè)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在我國針對白酒消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而針對這一納稅活動(dòng)，許多白酒企業(yè)制定了相應(yīng)的納稅籌劃方案。企業(yè)會(huì)建立自己的銷售公司，然后將本企業(yè)生產(chǎn)的白酒以低價(jià)出售給銷售公司，之后，銷售公司會(huì)將同樣的產(chǎn)品用一個(gè)較高的價(jià)格出售給經(jīng)銷商，通過這種方式有效緩解企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)收入。我國對白酒消費(fèi)稅征收管理?xiàng)l例的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整后，規(guī)定企業(yè)在出售銷售單位白酒的過程中，如果消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外售價(jià)70%以下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定最低計(jì)稅價(jià)格。企業(yè)原先制定的納稅籌劃方案則不再符合國家的現(xiàn)行規(guī)定，如果依然根據(jù)原先制定的計(jì)劃開展活動(dòng)，那么會(huì)使企業(yè)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.納稅籌劃人員素質(zhì)有待提高

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的活動(dòng)，所以籌劃方案的制定必須符合科學(xué)規(guī)律，這對工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有著很高的要求。為了確保納稅籌劃方案的時(shí)效性，在籌劃方案制定過程中，工作人員必須考慮到國家稅法、企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、投資等多方面內(nèi)容，而且最終納稅籌劃人員會(huì)選擇什么樣的方案以及如何實(shí)施納稅方案，主要取決于納稅人的主觀判斷，這其中包括對我國稅收政策發(fā)展變化的判斷以及對納稅籌劃條件的判斷。那么，針對企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)，在方案制定過程中，如果納稅人對國家稅收政策理解不到位，或者對企業(yè)財(cái)會(huì)以及稅收業(yè)務(wù)等情況判斷不準(zhǔn)確，那么所制定的納稅籌劃方案很容易給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.經(jīng)營活動(dòng)變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的納稅籌劃是企業(yè)未來行為的一種事先安排，具有較強(qiáng)的計(jì)劃性，納稅籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為載體，所以，企業(yè)所制定的納稅籌劃方案具有很強(qiáng)的針對性。另一方面，企業(yè)開展納稅籌劃的主要目的之一就是使企業(yè)獲得一定的稅收收益，但是企業(yè)所制定的籌劃方案必須符合國家的相關(guān)政策，否則會(huì)使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。我國在發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的過程中，隨著產(chǎn)品供需的變化，經(jīng)濟(jì)市場會(huì)不斷發(fā)生變化，企業(yè)的運(yùn)營生產(chǎn)活動(dòng)，也必須根據(jù)市場的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整。但是，如果企業(yè)在項(xiàng)目投資后，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身發(fā)生變化，或?qū)?xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的判斷失誤，那么，企業(yè)很可能失去享受稅收優(yōu)惠的必要特征或條件，不僅無法達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，還可能加重稅負(fù)，進(jìn)而使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)。

4.納稅籌劃成本和操作執(zhí)行過程引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)

對于企業(yè)來說，在開展納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，必然會(huì)受到國家相關(guān)法律的束縛，而且為了最終實(shí)現(xiàn)籌劃目標(biāo)，企業(yè)也必須付出一定納稅籌劃成本。通常情況下，企業(yè)納稅籌劃成本包括直接成本和機(jī)會(huì)成本。直接成本包括企業(yè)為了減少自身所支付的稅款而需要付出的人力、物力以及財(cái)力的消耗，如教育培訓(xùn)費(fèi)用的指出、稅務(wù)費(fèi)用的支出等。機(jī)會(huì)成本則是企業(yè)選擇某一納稅籌劃方案而放棄另一納稅籌劃方案所失去的收益。對于企業(yè)來說，納稅籌劃過程是一個(gè)決策的過程中，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅目的，企業(yè)需要在眾多的籌劃方案中選擇一個(gè)。這就意味著，企業(yè)選擇了某一方案而獲得了稅務(wù)優(yōu)勢，則很可能因放棄另一方案而失去非稅優(yōu)勢。這種由于選擇而犧牲的非稅優(yōu)勢就是此項(xiàng)籌劃的非稅成本，即機(jī)會(huì)成本。這種情況的出現(xiàn)，很可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在在表面上雖然得到了稅務(wù)優(yōu)勢，但是整體來看，企業(yè)并沒有得到實(shí)際優(yōu)惠，進(jìn)而使企業(yè)產(chǎn)生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范對策探究

1.有效把握宏觀環(huán)境的變化

為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)代企業(yè)在納稅籌劃過程中，要能夠準(zhǔn)確把握宏觀環(huán)境的變化.首先，要根據(jù)我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境為企業(yè)確立明確的目標(biāo)，這一目標(biāo)包括短期目標(biāo)和長期目標(biāo)。目標(biāo)確立之后，企業(yè)需進(jìn)行信息搜集和整理，所搜集的信息包括企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、納稅情況、國家現(xiàn)行的稅收法律政策等，通過對這些資料進(jìn)行綜合整理之后，對未來國家稅務(wù)環(huán)境的變化趨勢進(jìn)行科學(xué)判斷，并確定企業(yè)未來納稅籌劃的目標(biāo)。其次，要熟悉國家宏觀政策的變化，并根據(jù)國家政策的變化對企業(yè)目標(biāo)以及工作內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，工作人員必須對各方面的信息資料有一個(gè)全面了解，根據(jù)國家的相關(guān)法律政策，然后結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，從中找出能為企業(yè)納稅提供便利之處，進(jìn)而有效緩解企業(yè)在納稅籌劃活動(dòng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，為了做好事先防范工作，企業(yè)納稅籌劃工作人員必須具有高度的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策中會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定，然后及時(shí)調(diào)整企業(yè)納稅籌劃方案。

2.進(jìn)一步提高企業(yè)納稅籌劃人員專業(yè)素養(yǎng)

隨著時(shí)代的發(fā)展，人才在現(xiàn)代企業(yè)的作用不斷凸顯，所以，為了更好地開展納稅籌劃工作，必須加強(qiáng)對企業(yè)相關(guān)人員的培訓(xùn)教育。首先，企業(yè)應(yīng)該建立專門的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)納稅籌劃工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，其中包括對新進(jìn)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括理論教育和實(shí)務(wù)操作，而且絕不能夠有所偏重，理論教育是為了更好地指導(dǎo)員工工作，企業(yè)工作人員必須在掌握扎實(shí)理論基礎(chǔ)的前提下，不斷提高其業(yè)務(wù)能力。而且，企業(yè)可以聘請高校教師或者企業(yè)中經(jīng)驗(yàn)豐富的工作人員作為培訓(xùn)導(dǎo)師，在培訓(xùn)過程中，要注意實(shí)際案例的分析和講解。其次，在培訓(xùn)結(jié)束之后，必須開展相應(yīng)的考核活動(dòng)，考核內(nèi)容同樣包括理論考核和實(shí)務(wù)考核，經(jīng)過嚴(yán)格的考核后，針對那些成績不合格的員工必須使其重新接受培訓(xùn)，如果多次考核不合格，企業(yè)可以選擇進(jìn)行崗位調(diào)動(dòng)或者終止雇傭關(guān)系。再者，為了進(jìn)一步完善企業(yè)的納稅籌劃工作，企業(yè)應(yīng)該注重業(yè)內(nèi)高素質(zhì)人才的引進(jìn)，這雖然會(huì)一時(shí)間增加企業(yè)的運(yùn)營成本，但是從長遠(yuǎn)的角度考慮，對企業(yè)的發(fā)展有著很大的促進(jìn)作用。

3.加強(qiáng)市場風(fēng)險(xiǎn)防御

具體而言，企業(yè)要根據(jù)產(chǎn)品的市場容量來合理調(diào)節(jié)存貨量。如果企業(yè)可用資金非常充足，那么企業(yè)可以適當(dāng)增加存貨，但是存貨量必須以上個(gè)月的產(chǎn)品銷售量為依據(jù)，如果本月市場形勢較好，可以適當(dāng)增加存貨，否則基本和上月持平即可，這樣可以促使企業(yè)有效防范風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使企業(yè)存貨量保持在一個(gè)合理的水平，有效降低企業(yè)增值稅稅負(fù)。

4.科學(xué)實(shí)施籌劃方案

為了確保企業(yè)納稅籌劃方案的有效性，企業(yè)可以采取保守經(jīng)營的方式。具體而言，如果企業(yè)產(chǎn)品在經(jīng)濟(jì)市場中出現(xiàn)供不應(yīng)求的狀態(tài)，為了避免盲目采購而引發(fā)的增值稅增加，企業(yè)如果無法對市場發(fā)展形勢進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，那么可以選擇繼續(xù)保持常態(tài)，不要隨意增加采購量，通過這種方式，則會(huì)使企業(yè)有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，而且還不會(huì)影響企業(yè)盈利。而如果市場產(chǎn)品出現(xiàn)供大于求的狀態(tài)，那么企業(yè)可以選擇及時(shí)進(jìn)行降價(jià)銷售，這樣雖然企業(yè)的利潤會(huì)減少，但是企業(yè)仍然有利可圖，而且還不會(huì)因市場變化而導(dǎo)致產(chǎn)品積壓，不會(huì)因此而增加增值稅，進(jìn)而有效緩解企業(yè)稅負(fù)壓力。另一方面，在企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)結(jié)束之后，企業(yè)相關(guān)部門還應(yīng)該對此次籌劃方案的執(zhí)行進(jìn)行科學(xué)評價(jià)和總結(jié)，以便為企業(yè)后期開展納稅籌劃活動(dòng)積累經(jīng)驗(yàn)。

四、結(jié)語

納稅籌劃活動(dòng)的開展，對于企業(yè)的發(fā)展意義重大，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，越來越多的企業(yè)已經(jīng)意識到納稅籌劃活動(dòng)的重要意義。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)包括多個(gè)方面的內(nèi)容，為此，企業(yè)必須要對國家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行有效把握，而且要注重人才的培養(yǎng)，在制定相應(yīng)的方案之后，要能夠科學(xué)實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

1.納稅風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

一般來說納稅風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：一是具有客觀性，在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)是不以意志為轉(zhuǎn)移的，是客觀存在的，我們只有在空間和時(shí)間上來對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的條件進(jìn)行改變，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率；二是具有普遍性，無論企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模大小，在企業(yè)的經(jīng)營過程中納稅風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的；三是具有不確定性，納稅風(fēng)險(xiǎn)的不確定性主要體現(xiàn)在產(chǎn)生的結(jié)果、發(fā)生的時(shí)間、是否方式等方面。

2.納稅風(fēng)險(xiǎn)的主要來源

企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素是納稅風(fēng)險(xiǎn)的主要來源，一方面企業(yè)內(nèi)部納稅風(fēng)險(xiǎn)主要來源于內(nèi)外部溝通不善、企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、辦稅人員稅收籌劃失敗等；另一方面企業(yè)主要外部納稅風(fēng)險(xiǎn)的來源是由于信息不對稱所導(dǎo)致的。

二、商業(yè)企業(yè)防控稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的措施

一般來說商業(yè)企業(yè)可以主要針對外部稅收風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面加強(qiáng)對稅收管理風(fēng)險(xiǎn)的防控：

1.對外部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的防控

（1）積極的參加相關(guān)稅務(wù)政策宣講會(huì)和例會(huì)。從實(shí)際情況來看各個(gè)地方稅務(wù)分局在一定期間內(nèi)都會(huì)召開稅務(wù)例會(huì)，及時(shí)的針對稅務(wù)的工作重點(diǎn)、最新的稅收政策召開相關(guān)的政策宣講會(huì)，對稅收政策和法律法規(guī)進(jìn)行詳細(xì)的解讀。因此可以說通過稅務(wù)政策宣講會(huì)可以對商業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的稅收問題進(jìn)行歸納和總結(jié)，有利于商業(yè)企業(yè)對稅收政策的理解和應(yīng)用，商業(yè)企業(yè)要積極的參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織召開的稅務(wù)政策宣講會(huì)和例會(huì)，并在會(huì)后與其他企業(yè)加強(qiáng)交流，主動(dòng)的向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出涉稅方面遇到的問題，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問加強(qiáng)稅收管理的方法。

（2）做好與稅務(wù)管理人員的溝通工作

商業(yè)企業(yè)雖然通過稅務(wù)政策宣講會(huì)和例會(huì)可以對新的稅收政策進(jìn)行了解，但是由于商業(yè)企業(yè)之間的經(jīng)營方向不同，面對的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所差異，因此在實(shí)際工作中商業(yè)企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)管理人員的溝通，做好與稅務(wù)管人員的溝通工作，一方面可以使稅務(wù)管理人員對商業(yè)企業(yè)稅收方面的問題進(jìn)行深入的了解；另一方面商業(yè)企業(yè)也可以通過稅務(wù)管理人員及時(shí)的了解最新的稅收政策，降低稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

商業(yè)企業(yè)在于稅務(wù)管理人員溝通的過程中，要拋棄原來加強(qiáng)與稅務(wù)管理人員的聯(lián)系會(huì)給企業(yè)稅收工作帶來負(fù)擔(dān)的思想意識，既要定期的派遣稅務(wù)管理人員到稅務(wù)分局咨詢相關(guān)的稅收問題，也要及時(shí)的向稅務(wù)機(jī)告知辦稅人員的變更、經(jīng)營內(nèi)容的變更、經(jīng)營地址的變更等內(nèi)容，逐漸形成良好的聯(lián)系機(jī)制。

（3）拓寬了解稅收法律法規(guī)的途徑

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來，商業(yè)企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)來對稅收的法律法規(guī)進(jìn)行了解，這樣既可以打破商業(yè)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的空間限制，更可以為商業(yè)企業(yè)降低辦稅成本。

首先，商業(yè)企業(yè)可以對國稅網(wǎng)站和微博進(jìn)行關(guān)注。從實(shí)際情況來很多國家稅務(wù)局都通過網(wǎng)站和微博對一些稅收政策進(jìn)行了公布，例如商業(yè)企業(yè)可以通過國稅局網(wǎng)站中的“12366在線客服”對遇到的問題進(jìn)行詢問，商業(yè)企業(yè)可以通過這個(gè)平臺獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的遠(yuǎn)程協(xié)助，提高稅收管理的效率。

其次，商業(yè)企業(yè)可以對稅務(wù)管理分局的博客進(jìn)行關(guān)注。近幾年來針對各個(gè)管理分局的工作特點(diǎn)，在稅務(wù)管理分局內(nèi)部都設(shè)置了博客，因此商業(yè)企業(yè)可以通過關(guān)注稅務(wù)管理分局的博客，及時(shí)的享受到到稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)。

2.對內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的防控

（1）提高對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度

首先，商業(yè)企業(yè)要樹立依法納稅的觀念。商業(yè)企業(yè)要對合法和違法納稅的界限予以明確，拋棄鉆稅收政策的空子的思想意識，在開展稅收籌劃過程中要堅(jiān)持合法合理的原則。

其次，商業(yè)企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的水平。由于稅法與一般的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是有差異性的，因此商業(yè)企業(yè)要通過對財(cái)務(wù)培訓(xùn)使財(cái)務(wù)人員能夠在熟練進(jìn)行納稅申報(bào)的同時(shí)，也可以正確理解和處理稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同之處。

最后，商業(yè)企業(yè)要對納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置。商業(yè)企業(yè)為了加強(qiáng)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，要設(shè)置合理的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確相關(guān)的崗位責(zé)任，不斷完善納稅風(fēng)險(xiǎn)管理制度，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作有章可循。

（2）提高稅收籌劃的靈活性

由于商業(yè)企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷的變化，國家的稅收政策也在不斷的更新，因此商業(yè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中就要從實(shí)際情況出發(fā)，提高稅收籌劃方案的靈活性，同時(shí)也要根據(jù)稅收政策的變化對籌劃方案進(jìn)行不斷的調(diào)整和更新。

（3）提高財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系

商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中要提高盈利和收支的真實(shí)性，因此就要通過在銷貨通知、銷售合同、銷售退回、收款、退貨等方面提高財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，這樣就可以提高商業(yè)企業(yè)涉稅資料的可靠性，降低商業(yè)企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

篇7

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)概念

隨著國際全球化步伐的加快，跨國企業(yè)數(shù)量與日俱增，與此同時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)這一概念也逐漸出現(xiàn)在人們的視野中。當(dāng)前世界各國對關(guān)聯(lián)企業(yè)都有各自定義，“根據(jù)我國稅法，將關(guān)聯(lián)企業(yè)定義為與企業(yè)具有在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接的擁有和控制關(guān)系的、直接或間接的同為第三者控制的、其它在利益上具有相關(guān)聯(lián)關(guān)系的公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織”。簡而言之，關(guān)聯(lián)企業(yè)是具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)間的法人聯(lián)合體，也是通過多種經(jīng)濟(jì)紐帶建立起的關(guān)聯(lián)群體。例如?？低曉诼迳即?、印度、香港等地設(shè)立的全資及合資子公司，與其內(nèi)地母公司便構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)。在與海外子公司的交易中，關(guān)聯(lián)企業(yè)間低于產(chǎn)品或者服務(wù)的市場交易價(jià)格常常會(huì)被稅務(wù)局認(rèn)定為轉(zhuǎn)移利潤，如何有效規(guī)避這一問題，減少資金流通中的阻礙，提高企業(yè)資金利用率，是同類型跨國企業(yè)同樣需要面對的問題。

二、應(yīng)對關(guān)聯(lián)企業(yè)交易認(rèn)定問題的策略

（一）提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，樹立正確認(rèn)識

要避免被誤認(rèn)為關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤事件的發(fā)生，最首要的，是要在企業(yè)內(nèi)建立足夠的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。在與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生資金往來流動(dòng)時(shí)，及時(shí)做好相應(yīng)賬目記錄，以便在事后應(yīng)對稅務(wù)局的檢查。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)要形成良好的風(fēng)氣，自覺遵守服從國內(nèi)以及國際的相關(guān)稅法規(guī)定，杜絕企業(yè)內(nèi)發(fā)生為轉(zhuǎn)移利潤或是避稅而實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)，損害行業(yè)風(fēng)氣。?？低曌鳛槲覈浊恢傅陌卜榔髽I(yè)，應(yīng)該為安防行業(yè)做好表率作用，在企業(yè)內(nèi)形成良好的風(fēng)氣。

（二）提高企業(yè)內(nèi)相關(guān)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)也與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易認(rèn)定問題息息相關(guān)。稅務(wù)問題不僅涉及企業(yè)相關(guān)資金問題，還涉及相應(yīng)法律法規(guī)以及稅務(wù)專業(yè)問題，因此，對負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求。首先，相關(guān)人員需要加強(qiáng)對稅務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識，在不斷提高自身專業(yè)水平的同時(shí)，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，相關(guān)人員還要樹立正確的工作道德觀念，避免為片面追求利益而忽視道德的現(xiàn)象發(fā)生。

三、海外子公司涉稅管理

（一）海外子公司涉稅問題

1、缺乏對國內(nèi)外相關(guān)稅法的熟悉了解

在海外子公司涉稅管理的問題上，我國企業(yè)所面臨的最大問題便是缺乏對國外相關(guān)稅法規(guī)定的足夠了解。由于我國改革開放只有數(shù)十年時(shí)間，面對已日臻成熟完備的國際市場，我國企業(yè)不論經(jīng)驗(yàn)或是資質(zhì)都存在許多不足，以?？低暈槔?，其在我們國內(nèi)從技術(shù)到服務(wù)都數(shù)前列，但面對競爭更加激烈的國際市場，?？低暠闶チ似渥銐虻母偁巸?yōu)勢，加上當(dāng)前國際上的許多稅法規(guī)定并不利于發(fā)展中國家企業(yè)的跨國發(fā)展，特別是在稅務(wù)問題上，由于語言、環(huán)境等因素的制約，更加容易出現(xiàn)問題。這也阻礙了同類型企業(yè)在國外市場的進(jìn)一步發(fā)展。

2、相關(guān)人員缺乏涉稅問題敏銳度

同時(shí)，相關(guān)人員特別是涉外人員在處理涉稅問題上，缺乏足夠的敏銳度，尤其是在出現(xiàn)相關(guān)涉稅問題后，沒有及時(shí)提出相應(yīng)的解決對策，貽誤了處理問題的最佳時(shí)機(jī)。此外，上文中提及的相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)的缺乏，也是導(dǎo)致其缺乏敏銳度的主要原因之一。?？低曌鳛橐患揖哂写硇缘陌卜榔髽I(yè)，財(cái)務(wù)人員一旦缺乏涉外稅務(wù)問題的敏銳度，就極易導(dǎo)致相關(guān)稅務(wù)問題的發(fā)生，從而給企業(yè)的形象造成負(fù)面影響。企業(yè)一旦被稅務(wù)局認(rèn)為關(guān)聯(lián)交易，稅務(wù)檢查會(huì)影響海外子公司的正常運(yùn)營。做為上市公司，稅務(wù)檢查會(huì)做為資產(chǎn)負(fù)債表附注在年報(bào)中進(jìn)行信息披露，這些信息披露將給母公司以及海外子公司的股價(jià)、公司整體效益等產(chǎn)生負(fù)面的影響。

3、海外子公司稅收籌劃不足

稅收籌劃是一種稅務(wù)預(yù)先安排行為，擁有事先性、合規(guī)性、周期性等特點(diǎn)，由于所在國稅收政策的變化，稅收籌劃具有很強(qiáng)的目的性和時(shí)效性，稅收籌劃不足或者出現(xiàn)和所在國實(shí)際稅收法規(guī)不符合的情況，就會(huì)帶來稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)會(huì)因此受到行政、刑事處罰。稅收籌劃的前提條件是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度健全，財(cái)務(wù)管理水平較高，財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、真實(shí)。中國安防企業(yè)高級財(cái)務(wù)管理層往往缺乏涉外稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，設(shè)定的稅務(wù)籌劃方案沒有深入了解所在國的稅收法律法規(guī)，會(huì)使稅務(wù)籌劃與逃稅聯(lián)系在一起，稅收籌劃基礎(chǔ)十分薄弱。此外，中國安防企業(yè)低估了海外稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦案能力和專業(yè)水平。

（二）海外子公司涉稅問題應(yīng)對策略

1、明確稅務(wù)管理目標(biāo)

要合理應(yīng)對海外子公司涉稅問題，首先，母公司要明確其稅務(wù)管理目標(biāo)，從而對企業(yè)整體稅務(wù)管理做到統(tǒng)籌規(guī)劃。、以?？低暈槔稍谄髽I(yè)內(nèi)部開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)管理的培訓(xùn)項(xiàng)目，使企業(yè)內(nèi)員工對稅務(wù)管理產(chǎn)生明確認(rèn)識，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)涉稅風(fēng)險(xiǎn)文化，從而降低稅務(wù)管理成本，提高母公司與海外子公司中高層的稅務(wù)管理信心。在被稅務(wù)局認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易的情況下，相關(guān)人員需要對企業(yè)稅務(wù)問題進(jìn)行全面、詳細(xì)的了解，基于稅務(wù)管理目標(biāo)的前提下，及時(shí)籌備應(yīng)對方案，降低在此情況下所會(huì)造成的企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失以及企業(yè)其他的負(fù)面影響。

2、設(shè)立最優(yōu)納稅方案，積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

此外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立最優(yōu)納稅方案，考察分析海外子公司相關(guān)情況，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最低、稅后收益最大的稅務(wù)籌劃方案，從而在源頭處有效的規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，減少涉稅問題的發(fā)生。稅務(wù)籌劃應(yīng)該對海外子公司進(jìn)行事前、事中和事后的統(tǒng)一稅務(wù)籌劃。在進(jìn)行海外投資前，相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對所在國的稅收法規(guī)有全面的了解，形成稅務(wù)報(bào)告文件。在運(yùn)營過程中，對海外子公司的稅務(wù)問題既要從內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控，也要咨詢專業(yè)的稅務(wù)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)咨詢，以尋求最有利于企業(yè)的稅務(wù)解決方案。對已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)罰款等事后問題，企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從問題中找到自身的不足，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，避免同樣錯(cuò)誤的再次發(fā)生。

3、提高海外財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度

安防企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，在拓展海外業(yè)務(wù)的情況下，需要招聘財(cái)務(wù)稅收理論知識扎實(shí)，又懂得當(dāng)?shù)卣Z言的財(cái)務(wù)人員充實(shí)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。在涉外稅收實(shí)踐中，可以通過調(diào)整財(cái)務(wù)崗位，派遣財(cái)務(wù)人員到成功的跨??企業(yè)定向培訓(xùn)，對財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)所在國稅收法律、法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)并掌握轉(zhuǎn)移定價(jià)等稅收籌劃的要點(diǎn)，提高現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的海外涉稅水平。此外，中國安防企業(yè)在充分了解所在國財(cái)務(wù)、稅收法律法規(guī)的情況下，制定適合海外子公司的財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置人員權(quán)限、明晰崗位職責(zé)、建立完善的財(cái)務(wù)核算管理體系，規(guī)避海外子公司的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

篇8

“納稅籌劃”一詞源于英文的“tax-planning”，它是指納稅人在既定的稅法和稅制框架中，在合法的前提下，從各種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)、合理的事前選擇，進(jìn)而設(shè)計(jì)或規(guī)劃納稅人自身經(jīng)營、交易及財(cái)務(wù)事項(xiàng)，使自身稅負(fù)得以減輕或延緩的一切行為的總稱。納稅籌劃的精神，最早的可追溯至1925年，在英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”一案中首次提到，“任何人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中取得利益，……不能強(qiáng)迫他多納稅?！睍r(shí)至今日，納稅籌劃仍然因?yàn)槠浜徒?jīng)濟(jì)利益的聯(lián)系密不可分，而不斷的引起人們的討論。經(jīng)過歸納總結(jié)各方面的理論，我認(rèn)為，納稅籌劃的目的很明確，就是在于追求稅后利益最大化。但是作為一種經(jīng)濟(jì)行為，其基本實(shí)質(zhì)是節(jié)稅，偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，則絕不屬于納稅籌劃。是否遵守所在國有關(guān)稅法，是區(qū)分納稅籌劃和偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的基準(zhǔn)點(diǎn)。

二、中外納稅籌劃的現(xiàn)狀

1、作為維護(hù)企業(yè)自身權(quán)利的合法手段，納稅籌劃在西方國家同樣經(jīng)歷了被排斥、否定到認(rèn)可、接受的過程，直到20世紀(jì)30年代后，納稅籌劃才得到西方法律界和政府當(dāng)局的認(rèn)同。相對于我國而言，西方發(fā)達(dá)國家的納稅籌劃現(xiàn)狀具有以下特點(diǎn)：

⑴、西方國家的納稅籌劃幾乎家喻戶曉

外國投資者在投資新辦涉外企業(yè)之前，往往先將稅法和相關(guān)稅收規(guī)定作為重點(diǎn)考察內(nèi)容進(jìn)行研究。最近波音公司放棄經(jīng)營了85年的大本營，將總部撤離西雅圖，節(jié)約稅金是其重要原因之一（西雅圖所得稅率為47%，普遍高于其他各州）。從中我們可以看出，納稅籌劃對公司重大決策的左右程度及公司對納稅籌劃的重視程度。

⑵、西方國家的納稅籌劃專業(yè)性強(qiáng)

在西方國家，自20世紀(jì)50年代以來，納稅籌劃的專業(yè)化趨勢十分明顯。許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動(dòng)，以節(jié)約稅金支出。同時(shí)，也有眾多的會(huì)計(jì)師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)納稅籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)。如日本有85%以上的企業(yè)委托事務(wù)所代辦納稅事宜；美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜時(shí)委托稅務(wù)人代為辦理的；澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的。

⑶、重視納稅籌劃知識教育和培訓(xùn)

國外較重視對經(jīng)濟(jì)類人才的納稅籌劃知識教育和培訓(xùn)。如在美國的財(cái)會(huì)、管理等專業(yè)的學(xué)習(xí)中，一門必學(xué)的課程是學(xué)習(xí)怎樣才能在合法的前提下減少繳納的稅金，即納稅籌劃。

2、西方國家被視為智慧者的文明行為的納稅籌劃，在我國過去較長時(shí)期被人們視為神秘地帶和禁區(qū)。直到1994年，我國第一部由中國國際稅收研究會(huì)副會(huì)長、福州市稅務(wù)學(xué)會(huì)會(huì)長唐騰翔與唐向撰寫，題為《稅收籌劃》的專著由中國財(cái)經(jīng)出版社出版，才揭開了納稅籌劃的神秘面紗。

近年來，納稅籌劃不僅開始悄悄地進(jìn)入人們的生活，企業(yè)的納稅籌劃主動(dòng)性也在不斷增強(qiáng)，納稅籌劃意識不斷提高，而且隨著我國稅收環(huán)境的日漸改善，納稅籌劃更被一些有識之士和專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)看好，不少中介機(jī)構(gòu)已開始介入企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)，其發(fā)展勢頭甚猛，這反映了社會(huì)對納稅籌劃的迫切需求。

由于納稅籌劃在我國出現(xiàn)的時(shí)間很短，雖然目前有關(guān)納稅籌劃的專著以不少，但整體上系統(tǒng)地對納稅籌劃的理論和實(shí)務(wù)的探討還比較缺乏，納稅籌劃的研究在我國尚屬一個(gè)新課題。

三、國內(nèi)私營企業(yè)納稅籌劃的一般方法

本文主要討論的是私營企業(yè)的納稅籌劃研究，私營企業(yè)在我國發(fā)展的時(shí)間并不長，而且由于其資金、技術(shù)、人才等方面的天生劣勢，往往導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金短缺，許多企業(yè)為了渡過難關(guān)，往往選擇了一些非法手段去偷稅、漏稅、虛報(bào)出口退稅等，其實(shí)，運(yùn)用合理的納稅籌劃，完全可以在遵循國家有關(guān)稅法的前提下，達(dá)到節(jié)稅的目的。

下面針對我國的私營企業(yè)，對其常用的納稅籌劃方法進(jìn)行研究。

1、選擇有利的投資方向

我國現(xiàn)行稅制對投資方向不同的納稅人制定了不同的稅收政策。因此，在設(shè)立公司時(shí)，如果熟悉國家的稅收政策，利用好這些優(yōu)惠政策，便能夠進(jìn)行正確的納稅籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)。

①、利用國家對興辦第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

近年來，國家為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，相繼出臺了一批優(yōu)惠政策，其中包括：對新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，從開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅；對新辦的獨(dú)立核算的從事公共事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生室業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減免所得稅一年。

②、利用國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定：鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免繳納所得稅。

③、利用國家對新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

稅法規(guī)定：對當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人數(shù)60%的新辦城鎮(zhèn)勞動(dòng)服務(wù)就業(yè)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免繳所得稅三年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可減半繳納所得稅二年。這樣，組織待業(yè)人員辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，就可以達(dá)到減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)和促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的目的。

④、利用國家對特殊行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定，下列行業(yè)免征營業(yè)稅和所得稅：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻服務(wù)、殯葬服務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。這些服務(wù)性行業(yè)，是人民生活所必需的，政府必須加以扶植的，因此投資于上述行業(yè)，就可以達(dá)到節(jié)稅的目的。

⑤、利用“三廢”產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物作為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可以在五年之內(nèi)減繳或免繳所得稅。具體規(guī)定如下：企業(yè)在原設(shè)計(jì)規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源，做主要生產(chǎn)原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳所得稅五年；企業(yè)利用本企業(yè)以外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免繳所得稅五年；為綜合利用其他企業(yè)廢棄的在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)后，可減繳或免繳所得稅一年。通過納稅籌劃，設(shè)立此類企業(yè)，廣大私營企業(yè)們既可以減少污染、凈化環(huán)境，走持續(xù)發(fā)展道路，又可以節(jié)約企業(yè)稅收成本。

⑥、利用國家對科研單位和大專院校從事技術(shù)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定：對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包取得的技術(shù)收入，暫免繳納所得稅。

⑦、利用國家對民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃

國家對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位：凡安置“四殘”（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上，暫免繳納所得稅；凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)比例超過10%未達(dá)到35%的，減半征收所得稅。

⑧、利用國家對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

國家稅法規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳所的稅額減征10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性開支的費(fèi)用。因此，投資辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，可以達(dá)到減輕稅負(fù)目的，又可以促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

2、選擇有利的注冊地點(diǎn)

為了實(shí)現(xiàn)我國對外開放由沿海向內(nèi)地的推進(jìn)，鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)和扶植貧困地區(qū)的發(fā)展，我國制定了不同地區(qū)稅負(fù)差別的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)特別是相對流動(dòng)性較強(qiáng)的私營企業(yè)，如果在投資時(shí)選好企業(yè)的注冊地點(diǎn)，對于企業(yè)節(jié)省稅金支出。實(shí)現(xiàn)國家生產(chǎn)力的戰(zhàn)略布局，具有十分重要的意義。

①、  利用經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

在經(jīng)濟(jì)特區(qū)無論是舉辦生產(chǎn)型外商投資企業(yè)還是非生產(chǎn)性投資，均適用于15%所得稅稅率及法定的減免稅優(yōu)惠。因此，在特區(qū)舉辦，特別是舉辦私營企業(yè)較其他地區(qū)更能達(dá)到節(jié)稅的目的

②、  利用沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

對在沿海經(jīng)濟(jì)技術(shù)開放區(qū)及實(shí)行沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)政策的城市投資，總體上適用15%的稅率，并且，這些區(qū)域在原材料、能源、用工，以及市場培育等方面都有許多優(yōu)勢，因此，在本區(qū)域內(nèi)投資注冊是私營企業(yè)的較佳選擇。

③、  利用國家對保稅區(qū)的特殊優(yōu)惠政策

在保稅區(qū)內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)以及屬于國家鼓勵(lì)發(fā)展的私營企業(yè)，除可享受土地、海關(guān)、外匯等各項(xiàng)優(yōu)惠待遇外，對地產(chǎn)稅、地方所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)折舊方面都有一些優(yōu)惠規(guī)定。

④、利用國家扶持貧困的區(qū)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減免或免征所得稅三年。

四、進(jìn)行納稅籌劃對企業(yè)和國家的影響

（一）、對企業(yè)來說，納稅籌劃的好處有如下兩點(diǎn)：

第一，企業(yè)納稅籌劃使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕了，也就是相應(yīng)地?cái)U(kuò)大了企業(yè)的生存空間，提高了企業(yè)的市場競爭力，尤其是對于那些目前比較困難的企業(yè)來講，減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)就可能幫助他們扭轉(zhuǎn)經(jīng)營狀況。因此，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營搞好了，稅源才能豐富而充裕，才能保證國家的稅收收入的穩(wěn)定增長。

第二，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃后就不會(huì)再進(jìn)行偷稅、漏稅、避稅甚至抗稅等行為了，從而保證了稅收的依法繳納，實(shí)現(xiàn)了應(yīng)征盡征。

第三，企業(yè)稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)的商譽(yù)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的一個(gè)前提就是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)和其它相關(guān)法律法規(guī)，因此，企業(yè)稅收籌劃首先保證了企業(yè)依法納稅，而依法納稅則會(huì)提升企業(yè)在消費(fèi)者等公眾心目中的形象，間接地宣傳了企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量，具有廣告效應(yīng)。

（二）、對國家來說，納稅籌劃好處更多。

1、它有利于實(shí)現(xiàn)國家依法治稅的目標(biāo)。

第一，可以保障國家的權(quán)益。一國經(jīng)濟(jì)主體納稅籌劃水平的高低，從一個(gè)側(cè)面反映了該國納稅人稅收意識的強(qiáng)弱和稅收制度的完善程度。

第二，可以保障企業(yè)的權(quán)益。依法治稅不但是要保護(hù)國家的權(quán)益，而且還要保護(hù)企業(yè)的權(quán)益，即納稅人的權(quán)利（在2002年6月份新頒布《稅收征收征管法》及2002年10月15日生效的《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》中更加強(qiáng)調(diào)了這點(diǎn)），這樣才能真正稱得上是公正的法律。企業(yè)稅收籌劃有利于防止各種擾亂稅收秩序的事情的發(fā)生，有助于糾正稅務(wù)機(jī)關(guān)的錯(cuò)誤行為，從而可以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

2、它有利于國家一定時(shí)期宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

稅收是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的必然工具，如果企業(yè)能夠遵守國家的稅收政策甚至符合政策意圖，那么國家的宏觀調(diào)控措施就能得以順利實(shí)施，宏觀調(diào)控的目的也能順利地實(shí)現(xiàn)；否則國家的宏觀調(diào)控措施就不能得到貫徹實(shí)施，宏觀調(diào)控目的也難以實(shí)現(xiàn)。許多稅收優(yōu)惠政策的制訂就反映了國家在一定時(shí)期宏觀調(diào)控的政策意圖。企業(yè)稅收籌劃在很大程度上是以稅收優(yōu)惠政策為依據(jù)進(jìn)行的，它在為企業(yè)節(jié)省稅款的同時(shí)，也是貫徹實(shí)施國家的宏觀調(diào)控目標(biāo)的過程。

如果所有有必要進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)都進(jìn)行籌劃的話，那么可以想象，國家的宏觀調(diào)控目的就能順利地實(shí)現(xiàn)。

3、從長遠(yuǎn)看，它有可能增加國家稅收收入。

雖然從近期和表面上看來，企業(yè)稅收籌劃使得當(dāng)期入庫的稅收收入減少了，但是從長遠(yuǎn)看，它卻能在一定程度上起到涵養(yǎng)稅源的作用，最終可能有助于國家稅收收入的增加

篇9

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)納稅籌劃；思考；研究

一、營改增后對企業(yè)納稅籌劃方面的整體影響和深遠(yuǎn)意義

隨著我國經(jīng)濟(jì)綜合水平和國民普遍生活質(zhì)量在社會(huì)實(shí)際發(fā)展中的逐年提升，經(jīng)濟(jì)體制和各項(xiàng)政策都進(jìn)行了不同程度上的改革，以實(shí)現(xiàn)進(jìn)步和促進(jìn)社會(huì)發(fā)展。其中，關(guān)于營改增的政策就對企業(yè)的長期發(fā)展和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的完善起到了明顯促進(jìn)的作用。營改增是營業(yè)稅改增值稅的簡稱，指的是將過去應(yīng)繳納的所得營業(yè)值的稅款變更為繳納由于產(chǎn)品或者服務(wù)過程中產(chǎn)生的增值部分的增值稅，這大大減少了重復(fù)納稅的可能性，是適應(yīng)社會(huì)未來發(fā)展、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮的有效改革。營改增之后，稅務(wù)體制發(fā)生改變，企業(yè)的納稅系統(tǒng)也隨之進(jìn)一步完善，內(nèi)部管理更為有序，納稅籌劃上做出了相應(yīng)的調(diào)整。同時(shí)，營改增很大程度上減輕了企業(yè)賦稅帶來的壓力，使得企業(yè)有更多的資金進(jìn)行自身的發(fā)展。而營改增的試點(diǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大，使各行各業(yè)都受到了一定的影響，納稅籌劃的方向有了轉(zhuǎn)變，而如何通過營改增的政策，來實(shí)現(xiàn)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、節(jié)約資金、最大程度減輕賦稅成了納稅籌劃的主要目的。而在我國當(dāng)前的發(fā)展形勢和復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，大多數(shù)的企業(yè)在納稅籌劃上還有欠缺，沒有充分地利用營改增政策，在具體操作上還存在著一些問題，這需要進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)整和改善，以達(dá)到減輕賦稅、促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展的最終目的。

二、營改增后企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀和需要解決的問題

(一)沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要合理轉(zhuǎn)化納稅身份

我國在實(shí)行營改增政策以后，在納稅人應(yīng)繳納的稅務(wù)資金上是有著明確的規(guī)定的，持續(xù)一年內(nèi)的營業(yè)額達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)的就為一般納稅人，要按照一般納稅人的具體納稅計(jì)算方式來進(jìn)行計(jì)算并繳納稅款。而不滿足具體要求的就作為小規(guī)模納稅人，以3%的稅率來進(jìn)行增值稅的繳納。而這兩種不同的繳納稅務(wù)的方式會(huì)帶來不同的結(jié)果，但目前大多數(shù)企業(yè)的納稅籌劃上，很多時(shí)候都對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的身份沒有進(jìn)行具體的分析和運(yùn)用，不能合理地進(jìn)行轉(zhuǎn)化以達(dá)到減輕賦稅的目的，同時(shí)又欠缺對企業(yè)實(shí)際情況的分析，從而也難以對自身納稅身份做出正確的判斷。這會(huì)導(dǎo)致賦稅的額外增加，企業(yè)所承受的壓力更大，并且沒有最大程度節(jié)約資金，對企業(yè)的長期發(fā)展也是極為不利的。

(二)沒有充分利用營改增相關(guān)政策，企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)還待進(jìn)一步完善

營改增之后，企業(yè)的納稅籌劃在實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅上有著重要的意義和作用。而在大多數(shù)企業(yè)中，納稅籌劃系統(tǒng)還存在著許多不足，有很多地方需要進(jìn)一步完善，其中在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣上就存在著紕漏，沒有充分結(jié)合服務(wù)類費(fèi)用的具體價(jià)格和可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行分析，在選擇具體合作人和相關(guān)抵扣方式上也沒有根據(jù)情況進(jìn)行綜合考慮，難以實(shí)現(xiàn)抵扣資金最大化。這會(huì)簡介導(dǎo)致賦稅的增加，帶來不利影響。同時(shí)，營改增的政策本來就是為了避免重復(fù)納稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)而實(shí)行的，但很多企業(yè)只是片面理解了營改增的意義，沒有具體分析營改增之后帶來的改變，對一些優(yōu)惠政策也沒有進(jìn)行有效的分析和利用，從而在具體應(yīng)用上難以充分發(fā)揮營改增的作用，對實(shí)現(xiàn)減輕賦稅帶來了阻礙。

(三)企業(yè)納稅籌劃人員的綜合能力及水平還待進(jìn)一步提高

企業(yè)納稅籌劃方案的擬定及最終的實(shí)行還是要依靠納稅籌劃人員來實(shí)現(xiàn)的。而營改增之后，各個(gè)企業(yè)的納稅籌劃對自身的納稅籌劃人員的要求有了新的變化，對其綜合能力及水平也有了新的挑戰(zhàn)，這對于所有納稅籌劃相關(guān)人員而言，都是一次巨大的考驗(yàn)。許多納稅籌劃人員由于不能適應(yīng)新的改變，對于新的稅法不能充分理解并靈活有效地運(yùn)用，難免就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤和紕漏，并且難以把握整體的方向，這會(huì)直接對稅務(wù)產(chǎn)生影響，甚至阻礙企業(yè)發(fā)展。與之同時(shí)，在合同及發(fā)票的整理上，如果不能保證信息的真實(shí)有效，不能及時(shí)提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)，也會(huì)出現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)遭受損失。

三、營改增后企業(yè)納稅籌劃的研究和實(shí)現(xiàn)減輕賦稅目的的方式方法

(一)根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要進(jìn)行分析

合理轉(zhuǎn)化納稅身份不同的納稅人政策所依據(jù)的納稅金額的計(jì)算方式和納稅標(biāo)準(zhǔn)是有著區(qū)別的，這意味著企業(yè)可以通過合理轉(zhuǎn)化納稅身份來實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金、降低賦稅的目的。這也同時(shí)要求企業(yè)必須時(shí)刻掌握自身發(fā)展的方向和具體的營業(yè)額的變化，以便隨時(shí)對企業(yè)自身實(shí)際情況做出具體分析。同時(shí)，企業(yè)必須深入了解一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅務(wù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，以此為前提做出假設(shè)，并分別運(yùn)算出在兩種納稅人身份下，所應(yīng)繳納的納稅金額的具體數(shù)值，再進(jìn)行比對，得出最佳的方案。如果已經(jīng)符合了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，但是經(jīng)過比對后發(fā)現(xiàn)作為小規(guī)模納稅人身份時(shí)會(huì)大大減輕稅負(fù)，此時(shí)就可以發(fā)揮納稅籌劃的作用，通過開辦分公司或者將正在實(shí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分等方式來實(shí)現(xiàn)身份的轉(zhuǎn)化，最終實(shí)現(xiàn)賦稅的減輕。

(二)充分利用營改增相關(guān)政策，不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)節(jié)約資金、減輕賦稅的目的，就必須要對當(dāng)前的企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步的完善，要認(rèn)識并掌握進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的具體規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際，列出可實(shí)行的方案。再根據(jù)方案來采取最合適的抵扣方式，在企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)中也盡量選擇可以抵扣的服務(wù)類型。同時(shí)，要促進(jìn)并監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作，規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，最大可能性配合企業(yè)納稅籌劃。而實(shí)行營改增后，國家頒布了一系列優(yōu)惠政策，企業(yè)要學(xué)會(huì)充分利用這些政策，來節(jié)約資金，獲得更好發(fā)展。例如政策中規(guī)定，如果是屬于公益性質(zhì)的活動(dòng)，是不用繳納稅款的。這就表示，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際發(fā)展需要，適當(dāng)多開展公益活動(dòng)，來實(shí)現(xiàn)一定程度上的減輕賦稅。再例如，營改增政策中規(guī)定，有關(guān)技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢相關(guān)的服務(wù)是免去增值稅的。這對企業(yè)來說，就可以多投入技術(shù)研發(fā)資金，對技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用提供更多的支持。

(三)加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，提高納稅籌劃人員綜合水平

營改增之后，企業(yè)的納稅統(tǒng)籌方式發(fā)生了巨大改變，許多納稅籌劃人員在具體的工作中顯得有些力不從心。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力，并不斷提高納稅籌劃人員綜合水平，企業(yè)可定期展開對納稅籌劃人員的培訓(xùn)工作，并詳細(xì)講解營改增的具體政策，使其能充分掌握并熟練應(yīng)用。同時(shí)，要多開展實(shí)踐活動(dòng)，實(shí)行實(shí)地考察，以積累經(jīng)驗(yàn)并總結(jié)工作，這對于納稅籌劃人員的成長也是極為重要的。同時(shí)成立考察小組，每過一段時(shí)間對納稅籌劃人員進(jìn)行績效考核，以隨時(shí)掌握他們的基本情況，以便對培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行針對性的調(diào)整和改善。

四、總結(jié)

我國在實(shí)行營改增后，在很大程度上減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，整體降低了企業(yè)稅賦，推進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)了國家的經(jīng)濟(jì)繁榮。但是就我國大多數(shù)企業(yè)而言，納稅籌劃上還存在著一些有待改進(jìn)的地方，因此，企業(yè)必須要充分利用營改增相關(guān)政策、不斷完善企業(yè)納稅籌劃系統(tǒng)、合理轉(zhuǎn)化納稅身份、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃人員的工作能力、提高納稅籌劃人員綜合水平等，來實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本、減輕賦稅的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈曉英.營改增后的企業(yè)納稅籌劃研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015(13).

篇10

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)分析

稅收籌劃是指在合法的條件下，通過對經(jīng)營活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地減輕稅負(fù)的行為。稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)納稅職能，是稅法賦予納稅人的權(quán)利所致，是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益的內(nèi)在要求。稅收籌劃的目的在于實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最低化。其手段以具體的法律條款為依據(jù)，并在稅法規(guī)范和允許的范圍內(nèi)實(shí)施與運(yùn)用。因此，納稅人如果能精通稅法、知道自己該繳什么稅，不該繳什么稅成為精明的納稅人，將給企業(yè)帶來很好的收益。選擇最輕的納稅行為是納稅人的基本權(quán)利。房地產(chǎn)企業(yè)也同樣有權(quán)利選擇最輕的納稅行為。

1 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)定義

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為因?yàn)闆]有正確遵循稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，使得房地產(chǎn)企業(yè)沒有準(zhǔn)確和及時(shí)的繳納稅款，從而引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行檢查、調(diào)整、處罰等等。最后導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失。

稅收籌劃給房地產(chǎn)企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，必然也會(huì)帶來非常大的風(fēng)險(xiǎn)。惡性避稅在美國呈現(xiàn)蔓延之勢，使得政府損失稅收達(dá)100多億美元。購買避稅方案的公司因此也受到牽連一補(bǔ)繳稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司進(jìn)行行政處罰使得公司社會(huì)聲譽(yù)降低。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，房地產(chǎn)企業(yè)的交易行為越來越復(fù)雜，另外，稅收政策的變化也越來越多，稅收征管的力度越來越大，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)正在逐步升級。稅收籌劃不僅僅是技術(shù)問題，而是帶有很強(qiáng)政策性的工作。如果操作不對的話，不但不能達(dá)到目的，反而要遭受處罰和制裁，會(huì)給房地產(chǎn)企業(yè)造成很大的損失。所以不論是中介機(jī)構(gòu)還是納稅人自己進(jìn)行稅收籌劃，不僅要考慮到稅收籌劃帶來的收益，更要清醒看到稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

2 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)來源

2.1 政策選擇和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指對納稅人對于政策的選擇正確是否正確存在著不確定性。這種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是房地產(chǎn)企業(yè)對政策精神的認(rèn)識不足導(dǎo)致的。也就是說，房地產(chǎn)企業(yè)單方面認(rèn)為自己所采取的納稅行為是符合國家的政策的，但是實(shí)際上并不符合國家的政策。政策變化性風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策隨著經(jīng)濟(jì)形勢的變化做出相應(yīng)的變化。這也給稅收籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指房地產(chǎn)企業(yè)對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用不到位或在稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，稅收籌劃中顧此失彼，導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

2.3 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不是一成不變的，經(jīng)營活動(dòng)的變化要求稅收籌劃方案隨之發(fā)生改變。這樣已經(jīng)計(jì)劃好的稅收籌劃可能已經(jīng)不適合。所以經(jīng)營活動(dòng)的變化很可能影響稅收籌劃方案的實(shí)施。

2.4 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅收的執(zhí)法情況有很大的相關(guān)性。稅收執(zhí)法力度大，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)就較大。

2.5 收益小于成本風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的目的是獲得利益，如果稅收籌劃收益小于成本，房地產(chǎn)企業(yè)就達(dá)不到稅收籌劃的目的。

2.6 遵從風(fēng)險(xiǎn)。遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營行為沒有隨著稅收政策的變動(dòng)而發(fā)生相應(yīng)的變化，最終導(dǎo)致企業(yè)未來利益受到損失?？傊駨娘L(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)沒能掌握最新的稅收政策，并且未能根據(jù)最新的稅收政策調(diào)整自己的納稅行為所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要原因是企業(yè)缺乏外部組織機(jī)構(gòu)對企業(yè)納稅行為的審查。遵從風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)中最大的一種風(fēng)險(xiǎn)。

2.7 核算風(fēng)險(xiǎn)。核算風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因?yàn)闆]有準(zhǔn)確核算稅金，最終導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。例如:企業(yè)沒能正確核算會(huì)計(jì)規(guī)定和稅收政策的差異、企業(yè)缺乏內(nèi)部控制措施等等，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)提供了不真實(shí)的納稅數(shù)據(jù)和信息。

2.8 員工風(fēng)險(xiǎn)。員工風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因?yàn)槿说脑蚨鴮?dǎo)致未來利益損失的不確定因素。例如:稅務(wù)管理崗位員工頻繁變動(dòng);員工豐富經(jīng)驗(yàn)未能被書面留存;員工缺乏責(zé)任心，導(dǎo)致企業(yè)未按規(guī)定及時(shí)申報(bào)納稅。員工風(fēng)險(xiǎn)是所有納稅風(fēng)險(xiǎn)的根本風(fēng)險(xiǎn)，它是最難控制和管理的。

2.9 信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指外界因企業(yè)稅務(wù)違規(guī)行為而對企業(yè)信譽(yù)的懷疑并導(dǎo)致其未來收益損失的不確定因素。例如:企業(yè)因欠稅問題被稅務(wù)機(jī)關(guān)公告;企業(yè)因偷稅問題被媒體報(bào)道，使得合作伙伴突然中止談判。對企業(yè)來講，信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的后果和影響可能是深遠(yuǎn)的、無法計(jì)量的。

3 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

3.1 樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識。首先房地產(chǎn)企業(yè)自身應(yīng)做到建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)。完整、真實(shí)和及時(shí)的對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)，足額繳納稅款。

3.2 提高稅收籌劃設(shè)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，有效降低和防范房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 樹立正確的納稅意識和稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識。把納稅籌劃與偷逃稅區(qū)別開來。

3.4 堅(jiān)持成本效益分析。房地產(chǎn)企業(yè)不論是內(nèi)部設(shè)立專門的部門進(jìn)行稅收籌劃還是聘請外部專家專門從事稅務(wù)籌劃工作，都要耗費(fèi)一定的人力、物力、財(cái)力。只有當(dāng)稅收籌劃方案的收益大于支出時(shí)，該籌劃才是成功的。

3.5 關(guān)注稅收政策的變化趨勢。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變形、復(fù)雜性及不確定事件的發(fā)生，稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況的變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟啤Ｆ髽I(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)充分收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，在實(shí)施納稅籌劃時(shí)，充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后作出正確決策。

3.6 力求整體效益最大化?；I劃時(shí)，不能僅僅緊盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案優(yōu)化選擇的結(jié)果。優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小，而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。

3.7 加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系合作。稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)具有專業(yè)性和復(fù)雜性、時(shí)效性等特性，有時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)僅憑自己的力量很難設(shè)計(jì)出具體方案。尋找一個(gè)專注于稅收政策研究和咨詢的中介機(jī)構(gòu)就會(huì)顯得非常重要。

3.8 及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)。由于稅收政策有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)。所以房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部的確認(rèn)。在這樣的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)一致。

4 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制步驟

4.1 建立風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境。建立風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境包括建立風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)，主要取決于企業(yè)管理層的納稅文化和要求。如果企業(yè)管理層更傾向于避稅的話，可以肯定地說，該企業(yè)的整體納稅風(fēng)險(xiǎn)是很大的。企業(yè)管理層在建立書面納稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)時(shí)，應(yīng)明確以下幾點(diǎn):一是企業(yè)應(yīng)遵守國家稅收政策規(guī)定，照章納稅。二是企業(yè)應(yīng)積極爭取與企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠三是企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)必須設(shè)置稅務(wù)部門及其各級負(fù)責(zé)人。

4.2 評估納稅風(fēng)險(xiǎn)。評估納稅風(fēng)險(xiǎn)就是對企業(yè)具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和明確責(zé)任人，是企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。需要考慮以下幾步：一是理清企業(yè)有哪些具體經(jīng)營行為；二是分析具體經(jīng)營行為的涉稅問題；三是分析涉稅問題的納稅風(fēng)險(xiǎn)；四是設(shè)置和納稅風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的工作崗位及責(zé)任人。